Examen Matri

UNIVERSIDAD PEDRO DE VALDIVIA MAGISTER EN TRIBUTACIÓNProfesor: Juan Aguilar Carcamo

NOMBRE: RENATO MAURICIO CID SEGUEL

NOTA:________________ PRIMER PARTE: RENTA

1. Identifique la definición y marque la que corresponda.

a Renta ___vi___b Renta Devengada ___ v___c Renta Percibida ___iv___d Renta Mínima Presunta ___ i____e Capital Efectivo ___ii____f Capital Propio Tributario ___iii___g Sociedad de Personas ___vii___

Definiciones:

i. Aquella cantidad que no es susceptible de deducción alguna.ii. Total del activo menos los I.N.T.O.

iii. Capital Efectivo mes Pasivo Exigibleiv. Aquella que ha ingresado materialmente al patrimoniov. Aquella sobre la cual se tiene un derecho, que constituye un crédito

para su titular independientemente de su actual exigibilidad.vi. Ingresos que constituyan utilidades, incrementos patrimoniales y

beneficios que generen una cosa o actividad.vii. Aquella que no es una sociedad anónima.

2. Los siguientes ingresos percibidos no constituyen renta:

a) La indemnización por daño emergenteb) La indemnización por daño moral con sentencia ejecutoriadac) La indemnización por lucro cesanted) Sólo a) y b)e) Son correctas a) b) y c)

3. Una sociedad anónima cerrada tiene un saldo de FUT del año 2006 de $ 120.000.000 y con derecho a crédito de Primera Categoría con tasa de 17%.

El impuesto a retener por una remesa a un accionista residente en Panamá por un monto bruto de $ 85.000.000, es:

a. $ 17.000.000b. $ 15.300.000c. $ 18.433.720d. $ 29.780.000

1


4. Una sociedad encarga a una consultora externa un estudio tributario para ver la factibilidad y conveniencia de aplicar depreciación acelerada a los bienes del activo fijo.

La situación tributaria del costo de estudio es:

a. Es un gasto aceptado según el Nº5 del Articulo 31.b. Es un gasto aceptado según la norma general del inciso primero del artículo

31.c. Es un gasto aceptado según el Nº6 del Articulo 31.d. Es un gasto rechazado afecto a tributación especial del artículo 31.

5. Los bienes del activo fijo comprados en el mercado nacional, se pueden acoger a depreciación acelerada:

a. En cualquier ejercicio comercial, siempre que hayan sido adquiridos nuevos.b. Sólo si aplica acelerada desde el primer ejercicio, y que se hayan adquirido

nuevos.c. Sólo pueden acogerse a depreciación acelerada los bienes importados por la

propia empresa.

6. Una sociedad chilena tiene como única inversión, el 90% de las acciones de una sociedad argentina. Los dividendos percibidos quedan exentos de impuesto en Chile por aplicación del tratado Chile y Argentina, para evitar la doble tributación.

Los repartos de estas mismas utilidades a los socios de la sociedad chilena tiene el siguiente tratamiento:

a. Los retiros se afectan con impuesto porque el tratado aplica exención sólo a la empresa.

b. Se aplica exención solamente para impuesto global complementario no para impuesto adicional en remesa al exterior.

c. Para residentes en Chile se consideran en la renta bruta como renta exenta, y para remesas al exterior no se aplica retención.

d. La exención para impuesto global complementario opera solamente cuando el retiro es efectuado por una persona jurídica.

7. Según el artículo 2 de la ley, se considera “renta” cualquier incremento patrimonial.

Indique cuál o cuales de las siguientes situaciones representa un “incremento patrimonial”, en una empresa:

a. Compra de mercaderías al crédito.b. Condonación de intereses adeudados, por aplicación de una ley especial.c. Compra de activo fijo ( camiones) con pago contado.d. Aporte de un socio que es financiado con retiro de utilidades desde otra empresa.

2

UNIVERSIDAD PEDRO DE VALDIVIA MAGISTER EN TRIBUTACIÓNProfesor: Juan Aguilar Carcamo8. Una persona natural compra una casa en Enero 2007 en $ 80 millones y la vende en

Septiembre 2007 en $ 120.millones, con pago a plazo a 6 años ( $20 millones cada año). En Octubre 2007 quedaron efectuados los registros en el Conservador de Bienes Raíces.

Aceptando que en este caso se configura la norma de habitualidad, marque la alternativa que considere correcta sobre la situación tributaria en cuanto a su global complementario.

a. No corresponde aplicar impuesto porque la ganancia es ingreso No Renta.b. El global complementario se aplica en cada año en que percibe los pagos.c. El global complementario se aplica por toda la ganancia en el año comercial

del contrato de compraventa (año comercial 2007)d. Se aplica el impuesto por el año comercial 2007, pero en forma separada de

las demás rentas de la persona.

9. En materia de reinversión del articulo 14, la exigencia de “aumento efectivo de capital” está referida a :

a. Capital efectivo definido en el artículo 2º de la leyb. Capital propio tributario definido en artículo 41 de la leyc. Se refiere solamente al capital social señalado en el contrato de sociedadd. Se refiere al patrimonio financiero determinado según normativa contable.

10. Una sociedad anónima tiene una utilidad de $ 50 millones antes de provisión de impuesto, pero en sus gastos hay una provisión de obsolescencia por $ 10 millones y pagos por arriendo de automóvil ( leasing con opción) por $ 8 millones.

El impuesto a pagar por S..A. es:

a. $11.560.000b. $10.200.000c. $14.800.000d. $13.000.000e. $14.360.000

11. Una empresa chilena debe hacer un pago al exterior por la licencia de una marca comercial que utiliza en Chile para fabricar alfombras. En este pago la situación tributaria es:

a. No corresponde retener impuesto adicional porque se trata de una renta de fuente extranjera.

b. Es renta de fuente extranjera, pero igual se debe retener impuesto por la norma especial.

c. Se trata de renta de fuente chilena y corresponde aplicar impuestod. Es renta de fuente chilena, pero se aplica exención porque el beneficiario no

es residente en chile.

3

UNIVERSIDAD PEDRO DE VALDIVIA MAGISTER EN TRIBUTACIÓNProfesor: Juan Aguilar Carcamo12. Las contribuciones de bienes raíces contabilizadas como activo en una empresa que

tributa con renta efectiva según contabilidad completa, tienen el siguiente efecto tributario.

a. Se agregan a la Renta Líquida Imponible y se afectan con Impuesto Global Complementario, con crédito de Primera Categoría sin derecho a devolución

b. No se agregan a la Renta Liquida Imponible de Primera Categoría y se afectan con Impuesto Global Complementario sin incremento ni crédito por Impuesto de Primera Categoria.

c. Si son crédito contra el Impuesto de Primera Categoría, se consideran gastos rechazados, y en el año del pago se afectan y desafectan en la declaración de Impuesto Global Complementario utilizando las líneas 3 y 11 respectivamente.

d. Si no son crédito contra el Impuesto de Primera Categoría se consideran gastos necesario para producir la renta y se deducen en la determinación de la Renta Liquida Imponible de Primera Categoría.

e. Son correctas c) y d)

15. Indique en cual de los siguientes casos el mayor valor obtenido en la enajenación de acciones de una Sociedad Anónima Cerrada se afecta con la tributación general de la Ley de la Renta:

a) Cuando la operación es habitual y entre la fecha de adquisición y enajenación de las acciones ha transcurrido un plazo superior a un año.

b) Cuando dicha operación es efectuada por los socios o accionistas de una Sociedad Anónima Cerrada o accionistas de Sociedad Anónima Abierta dueñas del 5% o más de las acciones con la empresa o sociedad a la cual pertenecen o en las que tengan intereses.

c) Cuando la operación es no habitual y entre la fecha de adquisición y enajenación de las acciones ha transcurrido un plazo superior a un año.

d) Cuando se dan los casos indicados en las letras a) y c).

16. El mayor valor obtenido por contribuyentes cuyas únicas rentas corresponden al Art. 22 y/o Art. 42 Nº 1, en la enajenación de acciones de S.A. cerrada realizadas en forma habitual, cuando dicho mayor valor no excede de 20 UTM, vigentes en el mes de diciembre ¿ De qué impuesto se encuentra exento?

a) Del impuesto Global Complementariob) Del Impuesto Único de Primera Categoríac) Del Impuesto de Primera Categoría y Global Complementariod) Sólo del Impuesto de Primera Categoría General

17. Acciones de S.A. abiertas o cerradas, adquiridas antes del 31.01.1984 y enajenadas hoy día; la ganancia de capital:

a) Si existe habitualidad es No Rentab) Si existe No habitualidad es Rentac) Con el Régimen general de Primera Categoríad) Como ingreso No Renta, si es No habituale) Sólo c) y d).

4


18. Las rentas efectivas o presuntas de una comunidad hereditaria:

a) Desde la apertura de la sucesión, deberán ser declaradas obligatoriamente para los fines de la Ley de la Renta, por los comuneros en proporción a sus cuotas en el patrimonio común.

b) Transcurrido el plazo de tres años desde la apertura de la sucesión, deben ser declaradas para los fines de la Ley de la Renta, por los comuneros en proporción a sus cuotas en el patrimonio común.

c) Siempre y sin límite en el tiempo, deberán ser declaradas para los fines de la Ley de la Renta, como un patrimonio hereditario indiviso que se considerará como la continuación de la persona del causante

d) Transcurridos tres años desde la apertura de la sucesión, tales rentas se eximen de los impuestos de la Ley de la Renta.

19. El crédito por Impuesto de Primera Categoría establecido en la Ley de la Renta: ¿Sobre qué rentas se aplica?

a) Sólo sobre las rentas efectivas determinadas según contabilidad completa incorporadas en la renta bruta global.

b) Sólo en el caso de las rentas efectivas determinadas según contabilidad simplificadas

c) En todas los casos que en la renta bruta global se declaren rentas presuntas que hayan estado afectadas por el impuesto de Primera Categoría.

d) Respecto de todas las rentas de la Primera Categoría incluidas en la Renta Bruta Global, y que hayan sido afectadas con dicho tributo de categoría.

5


SEGUNDA PARTE: IVA

1. Una cooperativa de servicios de suministro de Agua Potable. El suministro a los cooperados es:

a. Afecto a IVA, porque el suministro es una actividad comercial, según el Código de Comercio.

b. No afecto a IVA, por no existir afán de lucro.c. Exenta de IVA, por ser suministro a cooperados.d. Las cooperativas están exentas por sus prestaciones a cualquier persona

( cooperados o no cooperados).

2. Un particular entrega su automóvil de uso personal en arriendo a un familiar en la suma de $50.000, por un fin de semana.

Este arriendo es:

a. No afecto a IVA, porque el dueño del auto no tiene actividad de arrendamiento en el SII.

b. Afecto a IVA, por norma especial del artículo 8º.c. Exento a IVA, por ser arriendo entre particulares.d. Exento de IVA, por ser Vehículo Motorizado usado.

3. Cuando opera el cambio de sujeto de IVA, la empresa compradora debe emitir una factura de compra y retener el IVA, pagado solo el valor neto al vendedor.

a. Se considera un mayor débito fiscal, y se declara como tal en conjunto de el débito de la empresa.

b. Se declara y paga como impuesto retenido en forma separada del débito fiscal de la empresa.

c. No dá derecho a crédito a la empresa compradora porque no lo paga el vendedor.

4. Una sociedad chilena recibe sin costo un equipo de parte de su casa matriz, con el objeto de hacer demostraciones a potenciales clientes.

La internación del equipo es:

a. Exento de IVA por no existir importación.b. No afecto a IVA, porque al venir sin costo no hay base imponible.c. Afecto a IVA. d. No afecto por no existir una compraventa.

6


5. Una persona natural encarga a una mueblería, la fabricación de un escritorio de medidas y modelo especial.

Según se acuerda entre las partes, la persona natural pagará a la mueblería con la entrega de otro escritorio que obtuvo como herencia de su padre, y que tiene valor por su antigüedad.

En dicho operación:

a. Existe hecho gravado para ambas partes, pues cada uno entrega al otro un bien corporal

b. Existe hecho gravado solo para la mueblería.c. No existe hecho gravado para ninguna de las dos partes porque la mueblería

aún no fabrica el mueble entregado.d. No hay hecho gravado, porque no existe onerosidad ni convención.

6. Una empresa industrial hace un lease back con una compañía de leasing (venta y toma en arriendo con opción de compra), por la maquinaria utiliza en su proceso industrial y que adquirió hace 6 años.

La venta de la empresa industrial a la compañía de leasing es:

a. No afecta a IVA, por el hecho que se mantiene una opción de compra.b. Se afecta con IVA, porque existe una convención que sirve para transferir el

derecho real de dominio.c. No afecta a IVA, porque la maquinaria fue adquirida para usarla en su

proceso industrial y no para la reventad. No afecta a IVA, porque la maquinaria es usada, y el IVA no se aplica a

bienes usados.

7. Una sociedad tiene como giro la prestación de servicios para la fabricación de ropa, y presta sus servicios a empresas que exportan ropa a Perú.

La prestación de este servicio es:

a. No afecto a IVA, porque la ropa no es de su propiedad.b. Su actividad es del artículo 20 Nº5 de la ley de la renta, no afecta a IVA.c. Afecta a IVA, porque la actividad se clasifica con el Artículo 20 Nº3 de la

Ley de la Renta.d. El servicio es exento porque el producto es exportado.

7


8. Una empresa comercial compró un automóvil para uso del personal de venta.

La compra se hizo en agosto 2006, y por un cambio de política de la empresa, el vehículo será vendido el próximo mes de septiembre de 2007.

Respecto al IVA, la venta será:

a. No afecta a IVA, porque el auto ya es usado y se paga impuesto a la transferencia.

b. Afecto a IVA, porque han transcurrido menos de 4 años desde la compra.c. No afecta a IVA, porque la empresa comercial no es vendedor habitual de

autos.d. Se vende sin IVA, solamente por la exención del artículo 12.

9. El nuevo inciso segundo del art. 27 bis, vigente a contar del 1º de julio del 2001, obliga a los que solicitaron la devolución o imputación s remanentes de crédito fiscal originado por compras del activo fijo a restituir dichos valores. Las formas de restituir son las siguientes:

a) Restitución normal, por el monto del IVA pagado en Tesorería, cuando el contribuyente realiza operaciones afectas.

b) No existe restitución, opera igual que el IVA exportadores.c) Restitución adicional, cuando el contribuyente realiza operaciones afectas y

exentas y/o no gravadas o sólo operaciones exentas y/o no gravadas a contar del mes siguiente a la devolución.

d) La restitución normal es voluntaria.e) Son correctas las letras a) y c).

10. De acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo Nº 348 de 1975 del Ministerio de Economía, Fomento y Reconstrucción, los exportadores que tienen derecho a solicitar la devolución del IVA son:

I Los exportadores de bienes en generalII Los de servicios en generalIII Las empresas hoteleras en generalIV Los transportistas terrestres de pasajeros internacionalV Los prestadores de servicios, calificados como exportadores por el Servicio Nacional de Aduanas.VI Las empresas de transporte aéreo internacional de carga y pasajeros.VII Las empresas navieras de transporte internacional.

a) Sólo I, II, IV, V y VI.b) Sólo I, II, III, IV, V y VI.c) Sólo I, IV, VI y VII.d) Sólo I, III, IV y VII.e) Todas.

8


11. En las promesas ventas de bienes inmuebles construido por una empresa constructora, para determinar la base imponible afecta al impuesto al valor agregado, se puede deducir el valor del terreno cuando éste esté incluido en la transacción, y entre la fecha de compra y de venta ha transcurrido un plazo superior a 3 años:

a) El valor del avalúo fiscal del terrenob) El valor de adquisición reajustado por la variación del IPC a la fecha de venta.c) El valor de adquisición reajustado por según la variación del IPC, hasta por un

monto que no exceda al doble del avalúo fiscal.d) No procede deducciones, pues esta promesa no está gravado con IVA.e) Valor indicado en las letras a) o b)

12. Las transferencias de bienes corporales a título gratuito se encuentran afectadas por este impuesto?

a) Sí, porque una de las personas, la que recibe las especies se está beneficiando.b) Sí, porque a pesar que la transferencia es a título gratuito, se reúnen los demás

requisitos del hecho gravado básico de ventas.c) No, porque la Ley dispone que el impuesto se devenga al momento del pago del

precio.d) No, porque la Ley dispone que la transferencia debe ser a título oneroso, esto es,

que hayan un beneficio tanto para el que entrega el bien, como para quien lo recibe.

e) Las alternativas c) y d) son correctas.

13. Para que las remuneraciones provenientes de las actividades enumeradas en el Ns 3 y 4 del artículo 20 de la Ley de la Renta, queden afectadas con el I.V.A., es preciso:

a) Que se pague el impuesto a la renta dado que la exención de este conlleva la exención del I.V.A.

b) Basta con declarar el impuesto del artículo 20, ya sea con renta efectiva o presunta, como es el caso de los agricultores que puedan optar por llevar contabilidad

c) Basta la existencia de un ingreso que queden comprendido en los números 3 ó 4 del artículo de la Ley de Renta, aunque finalmente queden exentos o paguen un impuesto sustitutivo.

d) Que la remuneración no se encuentre comprendida en artículo 17 de la Ley de la renta, en cuyo caso queda expresamente exenta de IVA.

14. Las entregas de bienes corporales con fines benéficos no se encuentran afectados por el IVA porque:

a) El fin perseguido es loable.b) No tienen fines de publicidad o propaganda y son a título gratuito.c) No dan derecho a crédito fiscal.d) No hay base imponible.e) c) y d) simultáneamente.

9

UNIVERSIDAD PEDRO DE VALDIVIA MAGISTER EN TRIBUTACIÓNProfesor: Juan Aguilar Carcamo15. Son exentas de IVA:

a) Los retiros de especies realizados por los trabajadores de las empresas.b) Las especies transferidas a título de regalía a los trabajadores por sus respectivos

empleadores.c) Regalías a trabajadores según convenios colectivos y con un tope de 1 UTM por

cada periodo.d) La especies donadas a los trabajadores.e) Juntas b) y c)

16. Las siguientes instituciones están exentas de IVA.

a) Los jardines infantiles por los ingresos de su actividad docente.b) El transporte de estudiantes realizado por un Establecimiento de Educación.c) La propaganda y avisos realizada por Televisión Nacional de Chiled) Las empresas radioemisoras por los ingresos que perciban dentro de su giro.e) Son correctas a) y d)

17. En el caso de término de giro, el crédito fiscal sobrante:

a) Se pierde

b) Se puede imputar al Impuesto que se devengue en la venta o liquidación de las mercaderías y si aún quedare remanente se podrá imputar al pago del Impuesto a la Renta de Primera Categoría del último ejercicio.

c) Se puede imputar solo al pago del impuesto a la renta de Primera Categoría que resulte y de existir aún remanente, este quedaría a beneficio fiscal.

d) Se puede imputar al impuesto que se devengue en la venta o liquidación de mercaderías y si aún quedare remanente se podrá imputar al pago de impuesto a la renta de Primera Categoría o Global Complementario que adeudare por el último ejercicio.

e) Todas las anteriores.

18. La documentación sobre el Impuesto al Valor Agregado debe mantenerse por el contribuyente:

a) Según el Artículo 200 del Código Tributario tres años.

b) Los duplicados de las facturas y los originales de las boletas durante seis años.

c) Podrá mantenerlo por el plazo de 10 años y después destruirlos.

d) Sólo los duplicados de facturas y controles tributarios debe mantenerlos por tres años.

e) Ninguna de las anteriores.

10


TERCERA PARTE: F.U.T.

1. Los retiros quedan afectos al Impuesto Global Complementario si y solo si, se cumplen las siguientes condiciones:

a. Si son efectivos, solo hasta el tope del FUTb. Si son presuntos, sin tope FUTc. Los excesos de retiros en el ejercicio en que se produzcan utilidades tributables

en el FUT.d. Los retiros reinvertidos desde una Sociedad de Personas acogidas al Sistema del

Art. 14 bis, aportado como aumento de capital efectivos en otral sociedad de personas también acogidas a las normas del Art. 14 bis.

e. Todas las anteriores.

2. Los excesos de retiros producen los siguientes efectos tributarios:

a. En la transformación de sociedades, tributan con el Impuesto Unico del 35% según el Art. 21 de la Ley de la Renta, en el ejercicio en que se produzcan utilidades tributarias.

b. En la División de Sociedades, tributan en la sociedad madre en el ejercicio en que se produzcan utilidades tributarias.

c. En la Enajenación de los Derechos Sociales, el Impuesto Global Complementario, los asume el socio comprador de tales derechos sociales en el ejercicio de la adquisición.

d. Tributan en forma anticipada, imputados al FUT devengado, si la empresa es socia de otra sociedad de personas que dispone FUT positivo al final del ejercicio.

e. Sólo a) y b).

3. Los retiros reinvertidos se gravan con Impuesto Global Complementario en los siguientes casos:

a. Retirados de un Art. 14 bis y reinvertidos en una sociedad anónima no acogida al Sistema del Art. 14 bis.

b. Retirado de un Empresario Individual con saldo FUT negativo y FUNT exento y lo reinvierte en uan Sociedad de Personas con FUT negativo por Pérdidas Tributarias.

c. Reinvertido de un Art. 14 bis y reinvertidos en un EIRL también acogido al Sistema del Art. 14 A de la Ley de la Renta.

d. Si el retiro es un bien raíz no agrícola y se reinvierte con un valor superior al Valor Libro en la empresa fuente.

e. Ninguna de las anteriores.

11

UNIVERSIDAD PEDRO DE VALDIVIA MAGISTER EN TRIBUTACIÓNProfesor: Juan Aguilar Carcamo4. La Sociedad Providencia Ltda.. al 31.12.2005, por intermedio de su

representante legal proporciona la siguiente información:

▪ Renta Liquida Imponible de Primera Categoría 2005 $ 18.000.000▪ Remanente de FUT año 2004, reajustado al 31.12.2005,

Y descontado los gastos rechazados provisionados $ 6.000.000▪ Remanente de FUNT año 2004, reajustado al 31.12.2005 $ 3.000.000▪ Retiros del ejercicio, actualizados 2005 $ 31.500.000De los antecedentes antes descritos, los retiros en exceso para el año 2005 son:

a. $ 7.500.000b. $ 2.500.000c. $ 4.500.000d. $ 11.500.000

5. Los retiros en el caso de Sociedad de Personas, cuando se imputan al FUNT se efectúa de acuerdo al siguiente orden:

a. A ingresos no renta y posteriormente a renta exentas del Impuesto Global Complementario o Adicional.

b. No existe orden de prelación alguno.c. A rentas exentas del Impuesto Global Complementario y posteriormente a rentas

devengadas.d. A rentas exentas del Impuesto Global Complementario y posteriormente a

ingresos no renta.

6. El FUT en una Sociedad Anónima se confecciona en la (s) siguiente(s) fecha:

a. A la fecha del Balance General o la fecha de cada distribución de dividendo, según corresponda.

b. A la fecha en que se perciban dividendos de S.A. afectos al Impuesto Global Complementario, cuando el Remanente de FUT, sea negativo.

c. A la fecha en que se perciba las participaciones sociales afectas al Impuesto Global Complementario, dentro del año comercial.

d. No existe normativa que regule tal situación.

7. Las rentas que se registran en el FUT entre otras son:

a. Sólo utilidades percibidas afectas al Impuesto Global Complementario o Adicional.

b. Utilidades afectas al Impuesto Único de Primera Categoría.c. Utilidades percibidas o devengadas en el caso de la Renta Líquida Imponible de

Primera Categoría, y sólo percibidas cuando correspondan a participaciones sociales y la sociedad fuente este obligada a llevar FUT y afectas al Impuesto Global Complementario o Adicional.

d. Utilidades Financieras.

12


8. El remanente de FUT puede ser negativo, en el caso de una Sociedad Anónima, por los siguientes conceptos:

a. Gastos Rechazados, Retiros Presuntos y Gastos no necesarios provisionados.b. Gastos Rechazados, Pérdidas Tributarias y Distribuciones.c. Gastos Rechazados, Pérdidas Tributarias y Dividendos Provisorios.d. Gastos Rechazados, Retiros Presuntos por uso y goce de bienes y Pérdidas

Tributarias.

9. La reinversión de Utilidades Tributarias, consiste en:

a. Que una persona jurídica efectúa una inversión en otra sociedad obligada a llevar el Libro FUT.

b. Que una Persona Natural efectúa un retiro imputado al FUT, y dentro del plazo de 20 días corridos, lo aporta a otra sociedad que está obligada a tributar en base a renta efectiva contabilidad completa.

c. Que un empresario individual efectúa una inversión en otra sociedad, y para ello tiene un plazo de 20 días corridos, y quedando contabilizada en su empresa la referida reinversión.

d. Que una persona natural efectúa un retiro imputado al FUT y lo aporta auna sociedad de persona que tributa en base a renta presunta, dentro del plazo de 20 días corridos.

10. El orden de imputación de partidas al FUT, en el caso de Empresas Individuales y Sociedades de Personas, es el siguiente:

a. Pérdidas Tributarias, Retiros Presuntos, Rentas Presuntas, retiros y gastos rechazados.

b. Pérdidas Tributarias, Gastos Rechazados, Retiros Presuntos, Rentas presuntas, retiros.

c. Retiros, Pérdidas Tributarias, Rentas Presuntas y Gastos Rechazados.d. Gastos Rechazados Provisionados, Pérdidas Tributarias, Gastos Rechazados del

ejercicio, Rentas Presuntas, Retiros Presuntos, retiros en excesos y Retiros del ejercicio.

11. La reinversión de Utilidades Tributarias en el caso de la receptora sea una S.A. genera la siguiente situación:

a. La Reinversión no se registra en el FUT, y sólo debe presentar la Declaración Jurada 1822, por S.A. receptora.

b. La Reinversión se registra en el FUNT.c. La Reinversión no se registra en el FUT, y debe presentarse la Declaración

Jurada 1821 por la recepción de la reinversión, y cuando se enajenen las acciones representativas de dicha reinversión, DJ. 1822 por dicha S.A.

d. La Reinversión se registra en el FUT.

13


12. El Pago Provisional por Utilidades Absorbidas (PPUA), tal como lo establece el Artículo 31 Nº3, de la Ley de la Renta, cuando proviene de utilidades retenidas generadas por la propia empresa que genera la Pérdida Tributaria, dicho PPUA en el registro FUT se presenta la siguiente situación:

a. El PPUA no forma parte del FUT.b. El PPUA si forma parte del FUNT, con derecho a crédito por Impuesto de

Primera Categoría.c. El PPUA se registra en el FUNT.d. El PPUA se incorpora al FUT sin derecho a crédito por Impuesto de Primera

Categoría.

13. A la diferencia entre la Depreciación Acelerada y Normal que establece el Artículo 31 Nº 5 de la LIR, el cual se registra en un anexo del Libro FUT, a dicha diferencia se pueden imputar los siguientes conceptos, cuando se trate de una Sociedad de Personas, obligadas a tributar en base a renta efectiva, contabilidad completa.

a. Distribuciones de Dividendos.b. Retiros Efectivos y Retiros Presuntos por uso y goce de bienes de la empresa.c. Pérdidas Tributarias y Gastos Rechazados.d. Gastos Rechazados.

14. Las rentas que se registran en el Registro FUNT son:

a. Sólo utilidades percibidas afectas al Impuesto Global Complementario o Adicional.

b. Utilidades afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría , Ingreso no Renta y Rentas Exentas del Impuesto Global Complementario.

c. Utilidades percibidas o devengadas en el caso de la Renta Liquida Imponible de Primera Categoría.

d. Sólo utilidades que constituyen ingresos no renta.

15. En el caso de un Término de Giro de una Sociedad de Personas, donde los socios son todos personas naturales, practicado al 31.12.2008, el FUT a igual fecha arroja una remanente de utilidades después de imputaciones de $ 6.200.000. En tal sentido el impuesto que le afecta a dicho remanente de utilidades retenidas es:

a. Impuesto de Primera Categoría tasa 17%b. Impuesto Global Complementario y lo paga la propia sociedad.c. Impuesto único tasa 35%, establecido en el Art. 38 bis de la LIR.d. Impuesto Adicional.e. No queda afecto a Impuesto Único del 35%

14

Examen Matri

Documents

Transcript of Examen Matri