Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt

8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt

1/36

Pengendalian Internal 1

Pemahaman Pengendalian InternalPemahaman Pengendalian Internal


2/36


Sasaran Belajar Sasaran Belajar

Pentingnya pengendalian internal bagiPentingnya pengendalian internal bagientitas, auditor eksternal, dan pihak lainentitas, auditor eksternal, dan pihak lain

Mendefnisikan pengendalian internal danMendefnisikan pengendalian internal dan

mengidenfkasi ke lima komponenmengidenfkasi ke lima komponenpengendalian internal yang saling terkaitpengendalian internal yang saling terkait

Menyatakan keterbatasan pengendalianMenyatakan keterbatasan pengendalianinternal dan menjelaskan peran daninternal dan menjelaskan peran dan

tanggungjawab berbagai pihak atastanggungjawab berbagai pihak ataspengendalian internal suatu entitaspengendalian internal suatu entitas


3/36


Memaparkan komponen kunci setiap unsurMemaparkan komponen kunci setiap unsurpengendalian internal termasuk aspek TIpengendalian internal termasuk aspek TIyang relevanyang relevan

Menjelaskan pemahaman pengendalianMenjelaskan pemahaman pengendalianinternal yang diperlukan untukinternal yang diperlukan untukmerencanakan audit dan bagaimanamerencanakan audit dan bagaimanapemahaman tersebut digunakanpemahaman tersebut digunakan

Menunjukkan prosedur audti yangMenunjukkan prosedur audti yang

digunakan untuk memperoleh pemahamandigunakan untuk memperoleh pemahaman Menyebutkan persyaratan dan metodeMenyebutkan persyaratan dan metode

alternati untuk mendokumentasikanalternati untuk mendokumentasikanpemahaman pengendalian internalpemahaman pengendalian internal


4/36


Mengenal Istilah PengendalianMengenal Istilah Pengendalian

internalinternal 1!"1!" #I$P##I$P# Internal $ontrolInternal $ontrol Internal $ontrol %ystemInternal $ontrol %ystem

#ccounting $ontrol %ystem#ccounting $ontrol %ystem

#dministrative $ontrol %ystem#dministrative $ontrol %ystem Internal $ontrol %tructure &%#% '' (1))*Internal $ontrol %tructure &%#% '' (1))*

$ontrol +nvironments$ontrol +nvironments #ccounting %ystems#ccounting %ystems $ontrol Procedures$ontrol Procedures

Internal $ontrolInternal $ontrol


5/36


SAS 1 (section 320)SAS 1 (section 320)

Pengendalian internal terdiri atas strukturPengendalian internal terdiri atas struktur

organisasi dan seluruh metode yangorganisasi dan seluruh metode yang

dikoordinasi dan pengukuran yangdikoordinasi dan pengukuran yang

diterapkan dalam suatu bisnis untukditerapkan dalam suatu bisnis untukmelindungi aktiva, mengecek keakuratanmelindungi aktiva, mengecek keakuratan

dan keandalan data akuntansi,dan keandalan data akuntansi,

meningkatkan eesiensi operasional, danmeningkatkan eesiensi operasional, dan

mendorong ditaatinya kebijakanmendorong ditaatinya kebijakan

management yang ditetapkanmanagement yang ditetapkan

sebelumnyasebelumnya


6/36


SAS 55 (1!!)SAS 55 (1!!)

Internal $ontrol %tructure artinyaInternal $ontrol %tructure artinya

diperluas mencakupdiperluas mencakup -ingkungan Pengendaian-ingkungan Pengendaian

%istem #kuntansi%istem #kuntansi

Prosedur PengendalianProsedur Pengendalian


7/36

Pengendalian Internal "

SAS "!# 15SAS "!# 15

Mengadopsi pengertian Pengendalian internalMengadopsi pengertian Pengendalian internaldari laporan $.%. &$ommittee o %ponsoringdari laporan $.%. &$ommittee o %ponsoring.rgani/ation*.rgani/ation*

Internal control adalah suatu proses, dijalankanInternal control adalah suatu proses, dijalankan

oleh dewan komisaris, managemen, danoleh dewan komisaris, managemen, dankaryawan lain dari suatu entitas, dirancang untukkaryawan lain dari suatu entitas, dirancang untukmemberikan jaminan memadai sehubunganmemberikan jaminan memadai sehubungandengan pencapaian tujuan dalam kategori sbbdengan pencapaian tujuan dalam kategori sbb 0eandalan pelaporan keuangan0eandalan pelaporan keuangan 0epatuhan terhadap undang(undang dan peraturan0epatuhan terhadap undang(undang dan peraturan

yang berlakuyang berlaku +ektivitas dan eesiensi operasional+ektivitas dan eesiensi operasional


8/36

Pengendalian Internal !

$om%onen Pengendalian Internal$om%onen Pengendalian Internal

$ontrol +nvironment$ontrol +nvironment

isk #ssessmentisk #ssessment

$ontrol #ctivities$ontrol #ctivities Inormation and communicationInormation and communication

MonitoringMonitoring


9/36

Pengendalian Internal

$ontrol environment$ontrol environment merupakan dasar dari komponen yangmerupakan dasar dari komponen yang

lainlain

menentukan irama organisasimenentukan irama organisasi

mempengaruhi kesadaran pengendalianmempengaruhi kesadaran pengendalian

anggota organisasianggota organisasi


10/36


isk assessmentisk assessment Identifkasi dan analisis oelh entitasIdentifkasi dan analisis oelh entitas

terhadap risiko relevan denganterhadap risiko relevan dengan

pencapaian tujuan(tujuannyapencapaian tujuan(tujuannya Merumuskan dasar untuk menentukanMerumuskan dasar untuk menentukan

bagaimana risiko(risiko tersebut harusbagaimana risiko(risiko tersebut harus

dikeloladikelola


11/36


$ontrol activities$ontrol activities 0ebijakan dan prosedur yang membantu0ebijakan dan prosedur yang membantu

menjamin pengarahan managemenmenjamin pengarahan managemen

dilaksanakandilaksanakan


12/36


Inormation and communicationInormation and communication Idenfkasi, perekaman, dan pertukaranIdenfkasi, perekaman, dan pertukaran

inormasi dalam rerangka bentuk daninormasi dalam rerangka bentuk dan

waktu yang memungkinkan orangwaktu yang memungkinkan orangmenjalankan tanggungjawabnyamenjalankan tanggungjawabnya


13/36


MonitoringMonitoring Proses untuk menilai kualitasProses untuk menilai kualitas

pelaksanaan pengendalian internal daripelaksanaan pengendalian internal dari

waktu ke waktuwaktu ke waktu


14/36


&'j'an ntitas dan Pengendalian&'j'an ntitas dan Pengendalian

internal ang rele*an dg A'ditinternal ang rele*an dg A'dit

eliabilitas inormasi keuanganeliabilitas inormasi keuangan P#23P#23

0epatuhan terhadap undang(undang0epatuhan terhadap undang(undang

dan peraturan(peraturan yang berlakudan peraturan(peraturan yang berlaku Mendeteksi kesalahan dan ketidakberesanMendeteksi kesalahan dan ketidakberesan

+ektivitas dan eesiensi operasional+ektivitas dan eesiensi operasional Pengamanan asetPengamanan aset

Pengurangan risiko bisnisPengurangan risiko bisnis


15/36


$eter+atasan Pengendalian$eter+atasan Pengendalian

Internal s'at' ntitasInternal s'at' ntitas

0esalahan dalam keputusan0esalahan dalam keputusan

2reakdown2reakdown

$ollusion$ollusion Management overrideManagement override

$ost versus benefts$ost versus benefts


16/36


Peran dan &angg'ngja,a+Peran dan &angg'ngja,a+

ManagementManagement

2oard o directors dan #udit2oard o directors dan #udit

committeecommittee

Internal auditorInternal auditor

0aryawan lain0aryawan lain

Independent #uditorIndependent #uditor Pihak -uar lain legislators danPihak -uar lain legislators dan

regulatorsregulators


17/36

Pengendalian Internal 1"

$om%onen Pengendalian Internal$om%onen Pengendalian Internal

$ontrol +nvironment$ontrol +nvironment

isk #ssessmentisk #ssessment

$ontrol #ctivities$ontrol #ctivities Inormation and communicationInormation and communication



18/36

Pengendalian Internal 1!

-ontrol n*ironment-ontrol n*ironment

4ilai(nilai +tika dan Integritas4ilai(nilai +tika dan Integritas

0omitmen terhadap kompetensi0omitmen terhadap kompetensi

5ewan 0omisaris dan 0omite #udit5ewan 0omisaris dan 0omite #udit

Philosophy managemen dan gayaPhilosophy managemen dan gaya

operasionaloperasional

%truktur organisasi%truktur organisasi

Pelimpahan wewenang danPelimpahan wewenang dantanggungjawabtanggungjawab

0ebijakan dan Praktek %5M0ebijakan dan Praktek %5M


19/36


.is/ Assessment.is/ Assessment

Perlu memperhatikanPerlu memperhatikan Perubahan lingkungan operasionalPerubahan lingkungan operasional Personel baruPersonel baru

%istem inormasi baru atau perubahan sistem%istem inormasi baru atau perubahan sisteminormasiinormasi Pertumbuhan cepatPertumbuhan cepat Tehnologi baru Tehnologi baru

Produk atau aktivitas baruProduk atau aktivitas baru

estrukturisasi korporasiestrukturisasi korporasi .perasional luar negeri.perasional luar negeri P%#0 baruP%#0 baru


20/36


Inormation and -omm'nicationInormation and -omm'nication

Transaksi Transaksi 6anya transakasi valid6anya transakasi valid

%eluruh transaksi%eluruh transaksi

6ak dan kewajiban6ak dan kewajiban

PengukuranPengukuran

$ukup detail$ukup detail

#udit atau transaction trail#udit atau transaction trail

5okumen dan catatan5okumen dan catatan


21/36


-ontrol Acti*ities-ontrol Acti*ities

Pemisahan TugasPemisahan Tugas

Pengendalian Pengolahan InormasiPengendalian Pengolahan Inormasi

7eneral $ontrol7eneral $ontrol

#pplication $ontrol#pplication $ontrol

Pengendalian PisikPengendalian Pisik

eview 0inerjaeview 0inerja


22/36


Pemisahan TugasPemisahan Tugas seseorang tidak boleh melakukan tugas yangseseorang tidak boleh melakukan tugas yang

tidak kompatibeltidak kompatibel

Pemisahan tugas pelaksana, pencatatan, danPemisahan tugas pelaksana, pencatatan, danpenyimpanan aset dari suatu transaksipenyimpanan aset dari suatu transaksi

Pemisahan bagian IT dengan PenggunaPemisahan bagian IT dengan Pengguna

Pemisahan dalam bagian ITPemisahan dalam bagian IT

Pengembangan sistemPengembangan sistem .peration.peration

5ata control5ata control

%ecurities administration%ecurities administration


23/36


Inormation Processing $ontrolInormation Processing $ontrol 7eneral $ontrol7eneral $ontrol

Pengendalian organisasi dan operasionalPengendalian organisasi dan operasional Pengendalian pengembangan sistemPengendalian pengembangan sistem

dan dokumentasidan dokumentasi Pengendalian perangkat keras dan lunakPengendalian perangkat keras dan lunak

Pengendalian aksesPengendalian akses Pengendalian data dan proseduralPengendalian data dan prosedural

#pplication $ontrol#pplication $ontrol


24/36


#pplication $ontrol#pplication $ontrol Pengendalian InputPengendalian Input

Pengendalian ProsesPengendalian Proses

Pengendalian .utputPengendalian .utput


25/36


Input $ontrolInput $ontrol .torisasi.torisasi

0onversi 5ata Input0onversi 5ata Input 8erifcation $ontrol8erifcation $ontrol

$omputer +diting missing data check, valid$omputer +diting missing data check, valid

character check, limit &reasonable* check,character check, limit &reasonable* check,

valid sign check, valid code check, checkvalid sign check, valid code check, check

digit*digit*

0oreksi 0esalahan0oreksi 0esalahan


26/36


Processing $ontrolProcessing $ontrol $ontrol totals$ontrol totals

9ile identifcation labels9ile identifcation labels

-imit and reasonableness checks-imit and reasonableness checks

2eore(and(ater report2eore(and(ater report

%e:uence test%e:uence test

Process tracing dataProcess tracing data


27/36

Pengendalian Internal 2"

.utput control hasil benar dan.utput control hasil benar dan

hanya orang yang berhak yanghanya orang yang berhak yang

memperoleh hasilnyamemperoleh hasilnya econciliation o totalseconciliation o totals

$omparioson to source document$omparioson to source document

8isual scanning8isual scanning


28/36

Pengendalian Internal 2!

Phsical -ontrolPhsical -ontrol

5irect physical control5irect physical control

Indirect physical controlIndirect physical control

Penghitungan berkala terhadap asetPenghitungan berkala terhadap aset


29/36


Perormance .e*ie,Perormance .e*ie,

#nalisis -aporan Ikhtisar rincian saldo#nalisis -aporan Ikhtisar rincian saldo

akunakun

#nalisis ealisasi dengan anggaran,#nalisis ealisasi dengan anggaran,

prakiraan, atau periode yang laluprakiraan, atau periode yang lalu

#nalisis hubungan seperangkat data#nalisis hubungan seperangkat data

spt antara data nonkeuangan dgspt antara data nonkeuangan dg

data keuangandata keuangan


30/36



.ngoing activities.ngoing activities Problem solutionProblem solution

%eparate periodic evaluations%eparate periodic evaluations Internal auditor;s assessmentInternal auditor;s assessment


31/36


Penera%an /om%onenPenera%an /om%onen

%engendalian internal%engendalian internal 3ntuk seluruh entitas tanpa memandang3ntuk seluruh entitas tanpa memandang

ukuran entitasukuran entitas 9aktor(aktor yang dipertimbangkan dalam9aktor(aktor yang dipertimbangkan dalam

memutusakan bagaimana setiap komponenmemutusakan bagaimana setiap komponenharus diimplementasikanharus diimplementasikan 3kuran entitas3kuran entitas 0arakteristik organisasi dan pemiliknya0arakteristik organisasi dan pemiliknya


32/36


Perolehan PemahamanPerolehan Pemahaman

Pengendalian InternalPengendalian Internal Metodologi audit untuk memenuhi standarMetodologi audit untuk memenuhi standar

pekerjaan lapangan keduapekerjaan lapangan kedua Pemahaman cukup atas komponen(komponenPemahaman cukup atas komponen(komponen

pengendalian internal untuk merencanaanpengendalian internal untuk merencanaanauditaudit

Penilaian risiko kontrol untuk setiap asersiPenilaian risiko kontrol untuk setiap asersi

penting yang ada dlam saldo akun ataupenting yang ada dlam saldo akun atau

kelompok transaksi dan komponenkelompok transaksi dan komponen

pengungkapan dari laporan keuanganpengungkapan dari laporan keuangan

Perancangan pengujian substanti untuk setiapPerancangan pengujian substanti untuk setiap

asersi penting elemen laporan keuanganasersi penting elemen laporan keuangan


33/36


Perolehan %emahamanPerolehan %emahaman

Pemahaman disain kebijakan dan prosedurPemahaman disain kebijakan dan proseduryang terkait dengan setiap komponenyang terkait dengan setiap komponenpengendalian internalpengendalian internal

Menentukan apakah kebijakan dan prosedurMenentukan apakah kebijakan dan prosedur

telah dijalankantelah dijalankan Mengidentifkasi tipe potensi salahsajiMengidentifkasi tipe potensi salahsaji Mempertimbangkan aktor(aktor yangMempertimbangkan aktor(aktor yang

mempengaruhi risiko salahsaji yang materialmempengaruhi risiko salahsaji yang material

Merancang pengujian substanti untukMerancang pengujian substanti untukmemperoleh jaminan memadai dalammemperoleh jaminan memadai dalammenemukan salahsaji yang terkait denganmenemukan salahsaji yang terkait denganasersi tertentuasersi tertentu


34/36


Pemahama+n $om%onenPemahama+n $om%onen

Pengendalian internalPengendalian internal

Pemahaman -ingkunganPemahaman -ingkungan

PengendalianPengendalian

Pemahaman Penilaian isikoPemahaman Penilaian isiko

Pemahaman Inormasi danPemahaman Inormasi dan

0omunikasi0omunikasi

Pemahaman #ktivitas PengendalianPemahaman #ktivitas Pengendalian Pemahaman MonitoringPemahaman Monitoring


35/36


Prosed'r 'nt'/ mem%eroleh s'at'Prosed'r 'nt'/ mem%eroleh s'at'

%emahaman%emahaman

eview pengalaman yang lalueview pengalaman yang lalu

dengan kliendengan klien

Menanyakan pada manajemen,Menanyakan pada manajemen,

supervisor, dan sta= personil yangsupervisor, dan sta= personil yang

sesuaisesuai

Menginspeksi dokumen dan catatanMenginspeksi dokumen dan catatan

Mengamati aktivitas dan operasionalMengamati aktivitas dan operasional

entitasentitas


36/36


o/'mentasi Pemahamano/'mentasi Pemahaman

#ngket &:uestionnaires*#ngket &:uestionnaires* angkaian pertanyaan ya>tidak tentang pengendalianangkaian pertanyaan ya>tidak tentang pengendalian

internal yang diperlukan untuk mencegah salahsajiinternal yang diperlukan untuk mencegah salahsajimaterialmaterial

2agan alir2agan alir 5iagram sistematik dg memakai simbol standar, garis5iagram sistematik dg memakai simbol standar, garispenghubung dan penjelasanpenghubung dan penjelasan

Tabel keputusan Tabel keputusan Matriks yang digunakan mendokumentasikan logikaMatriks yang digunakan mendokumentasikan logika

program komputerprogram komputer MemorandaMemoranda

0omentar tertulis auditor tentang pengendalian internal0omentar tertulis auditor tentang pengendalian internal

Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt

Documents

Transcript of Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt