Download - SISTEMA DE DETRACCIONES SUNAT ABRIL 2012. BASE LEGAL SISTEMA DE DETRACCIONES SUNAT Decreto Supremo N° 155-2004/SUNAT aprueba el TUO del Decreto Legislativo.

SISTEMA DE DETRACCIONES

SUNAT

ABRIL 2012

BASE LEGAL

SISTEMA DE DETRACCIONESSUNAT

Decreto Supremo N° 155-2004/SUNAT aprueba el TUO del Decreto Legislativo N° 940

Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT modificada por:Resolución de Superintendencia N° 207-2004/SUNATResolución de Superintendencia N° 221-2004/SUNATResolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNATResolución de Superintendencia N° 261-2004/SUNATResolución de Superintendencia N° 297-2004/SUNATResolución de Superintendencia N° 064-2005/SUNATResolución de Superintendencia N° 178-2005/SUNATResolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNATResolución de Superintendencia N° 032-2006/SUNATResolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNATResolución de Superintendencia N° 132-2006/SUNATResolución de Superintendencia N° 293-2010/SUNATResolución de Superintendencia N° 044-2011/SUNAT

No constituye un nuevo impuesto.

Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.

Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos intereses, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos.

¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?

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ESQUEMA DEL SISTEMA:

1. Proveedor: vende bienes o servicios

gravados con el IGV

Ej: El proveedor ofrecevender azúcar (Anexo 1)

Ej: Detracción y depósito en la

venta de azucar: S/ 1,190

(10% de S/ 11,900)

CONSTANCIA DE DEPÓSITO POR S/.1,190

5. Proveedor: con la Const. de Depósito

emite la Factura

8. Proveedor: Declara el IGV en forma normal y paga con un cheque contra su cuenta

2. Adquiriente: Efectúa la detracción aplicando

el % sobre el “Precio de Venta” del bien y

deposita en la Cta Cte del Proveedor en el BN

4. Adquiriente: Entrega al Proveedor el Saldo a pagar

con su Const de Dep.

3. Banco de la Nación: Recibe las detracciones y entrega una Const. de Dep. (Original+ 3Copias)

6. Transportista: Para el traslado de los bienes del

Anexo 1 debe contar con la G/R y la Const. Dep.

(consignando la información de la G/R y el CDP)

7. Adquiriente: Declara y paga su IGV en forma

normal según corresponda

Valor de Venta 10,000

IGV 1,900

TOTAL 11,900

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OPERACIONES SUJETAS AL RÉGIMEN DE DETRACCIONES

1. Venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV.

2. Retiro de bienes gravado con el IGV (inc. a) Art. 3 Ley IGV)

3. El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país, cuando no se origine en operaciones de venta.

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OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

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Anexo 1: Bienes a ser controlados en el traslado

Anexo 2: Bienes a ser controlados por el uso del crédito fiscal

Anexo 3: Servicios o contratos de construcción por el uso del crédito fiscal

1. Venta gravada con el IGV2. Retiro considerado venta.3. Traslado no originado en

una operación de venta (ver Nota)

1. Venta gravada con IGV.2. Retiro considerado venta

1. Servicio gravado con IGV.2. Contrato de Construcción

gravado con IGV.

Nota:Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No están sujetos al Sistema los traslados efectuados: 1. Dentro de zonas geográficas que gozan de beneficios tributarios.2. Entre centro de producción de una misma provincia.3. Hacia la zona primaria aduanera.

En éstos 2 últimos casos se requiere que por la operación realizada con anterioridad (operación de compra o traslado) se haya efectuado el depósito.

4. Dentro de la zona primaria5. Desde zona primaria hacia el centro de producción.

En éstos 2 últimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trámite aduanero correspondiente (DUA , entre otros).

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales

a ½ UIT por unidad de transporte.

2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando por la operación se emita Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros.

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT.

No estarán exceptuadas las operaciones menores a ½ UIT cuando: Ø Se emite un CP que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. Ø Compras del Sector Público

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales

a ½ UIT.

No estarán exceptuadas las operaciones

menores a ½ UIT

cuando: Ø Se emite un CP que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. Ø Compras del Sector Público

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2) Operaciones de ventas gravadas con El IGV, cuando por la operación se emita Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros Públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros.

3) Operaciones en las que se emita Liq. de Compra (venta de madera gravada con IGV no aplica uso de Liq. Compra – Numeral 3 Anexo 1)

En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales, señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la RS N° 183-2004/SUNAT, el sistemase aplicará si la operación es superior a S/ 700.00.

*Carnes y despojos comestibles siempre estaránexceptuados cuando no excedan la ½ UIT.

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

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Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones

Actuales Azúcar 10% I Azúcar de caña

Alcohol etílico 10% I Alcohol etílico, cualquier grado alcohólico volumétricoMadera 9% I Madera en bruto, flejes, aserrada o desbastada, perfiladas

longitudinalmente, chapada y/o estratificada

Recursos Hidrobiológicos (Pesca)

15% II Pescados, crustáceos, moluscos.Maíz amarillo duro 7% II

Algodón 12% II En rama (15%) y desmotado (11%)Desperdicios metálicos 15% II Se adicionaron otros desechos y desperdicios sólidos

(materiales vegetales, textiles, vidrio, plástico, papel, caucho, otros residuos metálicos)

Arena y piedra 12% II Se adicionaron otras arenas, piedras y yesoBienes del inciso a) Apéndice I Ley IGV 10% II

Caña de Azúcar 12% II

Intermediación Laboral 14% III Se adicionó tercerización (sólo contratos de gerencia)

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Leche entera 4% II



Animales Vivos 4% II Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

Carnes y despojos comestibles 4% II Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

Abonos, cueros y pieles de origen animal 4% II Abonos de origen animal y vegetal, cueros de animales

Aceite de pescado 9% II

Harina de pescado 9% II Harina de pescado y moluscos

Embarcaciones pesqueras 9% II

Arrendamiento de bienes inmuebles 12% III Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes incluidos en 1,330 partidas arancelarias

Mantenimiento y reparación 9% III Mantenimiento y reparación de barcos de pesca, boyas y flotadores para redes de pesca, redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos..

Movimiento de carga 14% III Estiba o desestiba, movilización y/o tarja de bienes (661).

Otros servicios empresariales 14% III Actividades jurídicas (7411), contables (7412), investigación de mercados (7413), asesoría empresarial (7414)

arquitectura e ingeniería (7421), publicidad (7430), investigación y seguridad (7492), limpieza de edificios

(7493), envase y empaque (7495).

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Comisión Mercantil 12% III Tiene por objeto un acto u operación de comercio.

Fabricación de bienes por encargo 12% III Servicio mediante el cual el prestador del mismo se cargo de una parte o de todo el proceso de elaboraciónproducción, fabricación o transformación de un bien

Servicio de transporte de personas 12% III

Contratos de Construcción 5% III Comprendidas en el inciso d) Art. 3 Ley del IGV

Transporte de Carga 4% III

Algodón en rama sin desmotar

12%

II

Oro

12% II

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Transporte vía terrestre por el que se emita unComprobante de pago que de derecho a créditoFiscal.

Paprika

Esparrago

Minerales metales no auríferos

15%

12%

12% II

II

II

MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓN

Monto depósito = % de Detracción x Importe Operación

El importe de la operación es:

• En la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operación, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operación.

• En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, incluídos el IGV e ISC según corresponda).

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SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN

ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3

1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Ø Realice operaciones de reparto Ø Reciba el íntegro del importe de

la operación Ø Operaciones en Bolsa de

Productos 2. Retiro : el sujeto del IGV 3. Traslado: el propietario de los

bienes que realice o encargue el traslado.

1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Ø Reciba el íntegro del importe

de la operación Ø Operaciones en Bolsa de

Productos 2. Retiro : El sujeto del IGV

El usuario del servicio, y será el prestador del servicio cuando reciba el íntegro del importe de la operación.

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MOMENTO DE EFECTUAR EL DEPÓSITO

Anexo 1:

• Venta: Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:

a) Inicio de trasladob) Fecha de pago (total o parcial)c) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)Si el sujeto obligado es el proveedor: Antes del inicio del traslado.

• Retiro: Lo que ocurra primero entre:a) Fecha de retirob) Fecha de emisión del Comprobante de Pago

• Traslado: Antes del inicio del traslado.(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro

de Compras

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Continua...

Anexo 2:Venta:• Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de pago (total o parcial)b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)

• Si es el proveedor porque recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.

• Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Póliza.

Retiro:• Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de retirob) Fecha de emisión del CP.

(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de Compras.

SUNAT

Continua...

Anexo 3:

• Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:a) Fecha de pago (total o parcial)b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)

• Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.

(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.

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ACREDITACIÓN DEL DEPÓSITO

• El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada.

En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrícula de la embarcación, tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga.

• El Adquiriente del bien o usuario del servicio deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancia de depósito, para lo cual añadirá dos columnas en dicho registro. Esta disposición se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.

• La constancia de depósito carecerá de validez cuando:

a) No presente el refrendo del Banco de la Nación;

b) Su numeración no sea conforme;

c) Contenga información que no corresponda con la realidad; o,.

d) Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras u otro tipo de adulteración.

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CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN

Cuando respecto del Titular de la cuenta:

a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestación de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito.

b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificación de dicha situación por parte de la SUNAT.

c) No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta la solicite.

d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artículo 174°, numeral 1 del artículo 175°, numeral 1 del artículo 176, numeral 1 del artículo 177 y el numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario.

e) Se hubiera publicado la resolución que dispone la difusión del procedimiento concursal ordinario o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 32° de la Ley 27809 – Ley General del Sistema Concursal.

El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos correspondientes, de acuerdo a la comunicación que para tal efecto le remita la SUNAT.

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CONSTANCIA DE DEPÓSITOSUNAT

COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITAN POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

• No podrán incluir operaciones distintas a las sujetas al sistema.

• Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase:

“Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”

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SANCIONES

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SANCIONES

• Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectuó el depósito: 100% del importe no depositado.

• El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Producción sin haberse acreditado el integro del depósito de la detracción: 100% del importe no depositado.

• El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detracción: 100% del monto del depósito.

• El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.

SUNAT

RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES

Se aplica para la siguiente infracción:

Sujeto obligado que incumple con efectuar el íntegro deldepósito (Numeral 1 del inciso 12.2 Artículo 12 delReglamento)

SUNAT

RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES

Criterios de Gradualidad aplicables:

1) Subsanación2) Comunicación oportuna

SUNAT

El Régimen se aplicará a las infracciones cometidas apartir del 01 de diciembre del 2004.


No se sancionarán:Aquellas infracciones cometidas desde la fecha deentrada en vigencia del Decreto hasta el 30.11.04 siempreque: 1) El Adquirente del bien o usuario del servicio cuyo proveedor no tenga cuentaabierta comunique a la SUNAT dicha situación y efectúe el depósito dentro de los 5días hábiles siguientes a la fecha en que la SUNAT le comunique el número de lacuenta del proveedor del bien o prestador del servicio.2) Tratándose de los demás sujetos obligados que realicen el depósito hasta el 7 dediciembre del 2004.

SUNAT


Porcentajes de Rebaja aplicando criterios de subsanación y comunicaciónoportuna:

• Si se cumple con la subsanación hasta el 5° día hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 100% de rebaja.

• Si se cumple con la subsanación desde el 6° día hasta el 15° hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 70% rebaja.

• Si se realiza la subsanación desde el 16° día hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 50% de rebaja.

SUNAT


Porcentajes de Rebaja aplicando criterio de subsanación:

• Si se cumple con la subsanación hasta el 5° día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito: 100% de rebaja.

• Si se cumple con la subsanación desde el 6° día hasta el 15° hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito : 70% rebaja.

• Si se realiza la subsanación desde el 16° día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito : 50% de rebaja.

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CASUÍSTICA

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Caso 1: Azúcar (Anexo 1)

Supuestos:

Proveedor ABC: Piura Adquiriente XYZ: Lima

Valor de Venta: S/ 10,000

Piura

Lima

Traslado con

Venta

• CDP de ABC

• G/R de ABC

• Const Dep

Valor de Vta 10,000

IGV (19%) 1,900

Total Factura 11,900

Const. Dep (10%) 1,190

Neto a Pagar 10,710

Comentarios:

-Se aplica la detracción antes del traslado, pago o anotación en el Reg. de Compras.

-El sujeto obligado es el Adquiriente XYZ.

ABC

XYZ

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Caso 2: Azúcar (Anexo 1) Ventas menores a ½ UIT

• 1 Proveedor ABC: Lima• 3 Adquirientes X, Y y Z: Lima• Valor de cada Venta: S/ 450

• Una sóla unidad de transporte

Lima

Lima

Traslado con

Venta

• 3 CDP de ABC

• 3 G/R de ABC

• 1 Const DepValor de Vta 450

IGV (19%) 86

Total Factura 536

Comentarios:

-Se aplica la detracción antes del traslado.

-El sujeto obligado es el Proveedor ABC, por que el total del valor de los bienes supera la ½ UIT.

ABC

Y

Lima Lima

ZX

3 Facturas: 536 x 3= 1,608

Const. Dep (10%) 161

Cada Factura:

Supuestos:

Monto de la Detracción:

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