Projek Perakaunan Akruan Kerajaan Persekutuan Day 2 SOP
www.pwc.com/my
[Name of client]
Jabatan Akauntan Negara Mei 2016
pwc.com/my
PwC helps organisations and individuals create the value they’re looking for. We’re a network of firms in 157 countries with more than 195,000 people who are committed to delivering quality in assurance, tax and advisory services. Tell us what matters to you and find out more by visiting us at www.pwc.com.
© 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. “PricewaterhouseCoopers” and/or “PwC” refers to the individual members of the PricewaterhouseCoopers organisation in Malaysia, each of which is a separate and independent legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details.
GLOSARI
ABB Akaun Belum Bayar
ABT Akaun Belum Terima
AUC Aset dalam pembinaan
BA Bahagian Akaun
Bahagian Memantau
Merujuk kepada bahagian yang memantau atau mengawal operasi projek PPP di dalam sesebuah kementerian
BP Bahagian Pembangunan
BPF Bahagian Pengurusan Fasiliti
BPOPA Bahagian Perkhidmatan Operasi Pusat dan Agensi
FGOM Federal Government of Malaysia
GIC Government Investment Companies Division-MoF,
IRR Internal rate of return
JANM Jabatan Akauntan Negara
JKPAK Jawatankuasa Pengurusan Aset Kerajaan
JKR Jabatan Kerja Raya
JPPH Jabatan Penilaian dan Perkhidmatan Hartanah
KA Ketua Akauntan
KPP Ketua Penolong Pengarah
KSU Ketua Setiausaha
LLM Lembaga Lebuhraya Malaysia
Memo Perakaunan Merujuk kepada arahan transaksi perakaunan yang perlu dikunci masuk oleh PTJ
MKD Menteri Kewangan Diperbadankan
MoF Ministry of Finance
MPA Manual Perakaunan Akruan Kerajaan Persekutuan
MPSAS Malaysia Public Sector Accounting Standard
MPS1 Manual Pengguan Sistem 1GFMAS
MR Report Management Review Report
PA Pembantu Akauntan/Penolong Akauntan
PCA Report Pavement Condition Assessment Report
PP Penolong Pengarah
PPP Public Private Partnership
PTJ Pusat Tanggungjawab
PUU Penasihat Undang Undang
PV of MLP Present Value of Minimum Lease Payment
SID Seksyen Penilaian Penswastaan Dan Pembiayaan
SOP Standard Operating Procedure
SSM Suruhanjaya Syarikat Malaysia
SUB BP Setiausaha Bahagian Pembangunan
SUB BPF Setiausaha Bahagian Pengurusan Fasiliti
UKAS Unit Kerjasama Awam Swasta
i
Isi Kandungan
1) ASET KETARA .........................................................................................
AK 1.0 PROSES MEREKOD KOMPONEN ASET .............................................. 2
AK1.1 PROSES MEREKOD KOMPONEN ASET – PEROLEHAN ASET ...................... 3
AK1.2 PROSES MEREKOD KOMPONEN ASET – PROJEK PEMBINAAN
BANGUNAN ATAU PEMBINAAN ASET – ASET LAIN ................................... 6
AK2.0 MEREKOD PERUBAHAN USIA GUNA ASET ..................................... 10
AK3.0 MEREKOD PENJEJASAN ASET ........................................................ 14
AK4.0 PENILAIAN SEMULA ASET .............................................................. 19
AK5.0 MEREKOD KOS BAIK PULIH ASET .................................................. 24
AK6.0 SUSUT NILAI JALAN RAYA .............................................................. 29
2) ASET TAK KETARA ...............................................................................
ATK1.0 ASET TAK KETARA ....................................................................... 33
ATK1.1 PENGIKTIRAFAN ASET TAK KETARA ........................................................ 34
ATK1.2 PELUNASAN ASET TAK KETARA ................................................................ 38
ATK1.3 ASET TAK KETARA - PENJEJASAN ............................................................. 42
3) PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA ........................
PPK 1.0 HUTANG RAGU .............................................................................. 47
PPK1.1 HUTANG RAGU – 1GFMAS ........................................................................... 48
PPK1.2 HUTANG RAGU – Sistem Luar 1GFMAS ...................................................... 52
PPK 2.0 KES-KES MAHKAMAH ................................................................... 56
PPK2.1 KES MAHKAMAH – PERUNTUKAN DAN
LIABILITI LUAR JANGKA ............................................................................ 57
PPK2.2 KES MAHKAMAH –ASET LUAR JANGKA .................................................. 61
PPK 3.0 PEMBERIAN KERAJAAN .............................................................. 64
PPK3.1 PEMBERIAN KERAJAAN – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN . 65
PPK3.2 PEMBERIAN KERAJAAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN 68
PPK4.0 HUTANG LAPUK- Hapus Kira ........................................................ 73
ii
4) INVENTORI ..............................................................................................
INV1.0 INVENTORI .................................................................................... 78
INV1.1 INVENTORI DI LUAR SISTEM 1GFMAS ....................................................... 79
INV1.2 PENILAIAN TURUN NILAI INVENTORI ..................................................... 83
INV1.3 HAPUS KIRA INVENTORI ............................................................................. 87
5) KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) ...........
PPP1.0 PENILAIAN AWAL KONTRAK ........................................................ 91
PPP 2.0 KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT ......................................... 95
PPP2.1 KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT – PENGUKURAN SEMASA
PEMBINAAN ................................................................................................... 97
PPP2.2 KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT – PENGUKURAN SEMASA
PENGIKTIRAFAN .......................................................................................... 100
PPP2.3 KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT –PENGUKURAN SELEPAS
PENGIKTIRAFAN .......................................................................................... 105
PPP2.4 KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT– PENGUBAHSUAIAN KONTRA
........................................................................................................................ 109
PPP3.0 KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY ................................. 113
PPP3.1 KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SEMASA
PEMBINAAN .................................................................................................. 115
PPP3.2 KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY –PENGUKURAN SEMASA
PENGIKTIRAFAN ........................................................................................... 118
PPP3.3 KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SELEPAS
PENGIKTIRAFAN KOS FAEDAH ................................................................. 122
PPP3.4 KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SELEPAS
PENGIKTIRAFAN BAYARAN BALIK ........................................................... 125
PPP3.5 KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUBAHSUAIAN
KONTRAK ...................................................................................................... 128
PPP4.0 KONTRAK KONSESI HYBRID ........................................................ 132
PPP4.1 KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUKURAN SEMASA PEMBINAAN 133
PPP4.2 KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUKURAN
SEMASA PENGIKTIRAFAN .......................................................................... 136
PPP4.3 KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUKURAN
SELEPAS PENGIKTIRAFAN ......................................................................... 139
PPP4.4 KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK ........... 142
iii
PP 5.0 KONTRAK PAJAKAN ....................................................................... 145
PPP5.1 KONTRAK PAJAKAN - PENGUKURAN SEMASA
PENGIKTIRAFAN .......................................................................................... 146
PPP5.2 KONTRAK PAJAKAN –PENGUKURAN SELEPAS
PENGIKTIRAFAN KOS FAEDAH ................................................................. 150
PPP5.3 KONTRAK PAJAKAN – PENGUKURAN SELEPAS
PENGIKTIRAFAN BAYARAN BALIK ........................................................... 154
PPP5.4 KONTRAK PAJAKAN – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK ........................... 157
PPP5.5 KONTRAK PAJAKAN OPERASI ................................................................... 160
PPP6.0 KONTRAK ASSET SWAP ................................................................................ 161
PPP7.0 KONTRAK CORPORATISATION .................................................................. 170
PPP8.0 KONTRAK PRIVATISATION ......................................................................... 177
PPP9.0 SUSUT NILAI LEBUHRAYA ........................................................................... 181
6) ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN ......................
FAL 1.0 NILAI SAKSAMA ........................................................................ 185
FAL1.1 NILAI SAKSAMA - PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAGI
PELABURAN AVAILABLE-FOR-SALE (“AFS”) ........................................... 186
FAL1.2 NILAI SAKSAMA – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAGI
PELABURAN HELD FOR TRADING (“HFT”) ............................................... 191
FAL1.3 NILAI SAKSAMA – PINJAMAN DIBERI DIBAWAH KADAR PASARAN .. 194
FAL1.4 NILAI SAKSAMA – PINJAMAN DITERIMA DIBAWAH KADAR PASARAN
........................................................................................................................ 199
FAL2.0 PENYATUAN PELABURAN KUMPULAN WANG
AMANAH NEGARA (“KWAN”.) ...................................................... 204
FAL 3.0 PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT
BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA ........................ 208
FAL3.1 PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN UNTUK
PERAKAUNAN EKUITI ................................................................................. 209
FAL3.2 PENYELARASAN UNTUK DIVIDEN DITERIMA ....................................... 214
FAL3.3 PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN UNTUK
PENILAIAN PENJEJASAN ........................................................................... 217
iv
FAL 4.0 PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN
KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN
YANG DIKELUARKAN .................................................................... 221
FAL4.1 JAMINAN BERDASARKAN AKTA BADAN BERKANUN ........................... 222
FAL4.2 PENGIKTIRAFAN AWAL JAMINAN KEWANGAN .................................... 226
FAL4.3 PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN JAMINAN KEWANGAN .... 232
FAL5.0 PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN .............................. 235
FAL5.1 PELABURAN AVAILABLE-FOR-SALE (“AFS”) DAN HELD-TO-MATURITY
(“HTM”) ......................................................................................................... 236
FAL5.2 PINJAMAN PERSEKUTUAN ....................................................................... 241
FAL5.3 PINJAMAN KAKITANGAN .......................................................................... 246
FAL5.4 UNWINDING INTEREST UNTUK ASET KEWANGAN YANG TERJEJAS 251
FAL5.5 PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN JPA .......... 257
FAL6.0 PELABURAN DALAM COMPANIES LIMITED BY GUARANTEES
(“CLBG”) ........................................................................................ 266
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN : GARIS PANDUAN
TAMBAHAN ............................................................................................. 269
GPF 1.0 Panduan Penentuan Jenis Pelaburan ...............................................................
GPF 2.0 Panduan Pengiraan dan Perakaunan Kaedah Faedah Berkesan ..................
GPF 3.0 Panduan Perakaunan Hapus Kira bagi Pinjaman yang Diberikan ..............
GPF 4.0 Panduan Perakaunan Penyelesaian Pinjaman ...............................................
GPF 5.0: Panduan Perakaunan Liabiliti Kewangan Private Finance Initiative
("PFI") ................................................................................................................
v
7) LAMPIRAN............................................................................
ASET KETARA………………………………………………………………………………………..
AK Lampiran 1 - Borang Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset……………………………………………….
AK Lampiran 2 - Borang Permintaan Perubahan Usia Guna……………………………………………………
AK Lampiran 3 - Borang Permintaan Kerugian Penjejasan………………………………………………........
AK Lampiran 4 - Borang Pengiraan Kerugian Penjejasan ………………………………………………………
AK Lampiran 5 - Borang Permintaan Penilaian Semula………………………………………………………….
AK Lampiran 6 - Senarai Semak penentuan kos baik pulih………………………………………………………
AK Lampiran 7 - Borang Kos Penggantian Aset………………………………………………………………………
AK Lampiran 8 - Borang Susut Nilai Jalan Raya……………………………………………………………..
ASET TAK KETARA………………………………………………………………………………..
ATK Lampiran 1 - Garis Panduan Analisa Aset Tak Ketara (Senarai Semak).……………………….
ATK Lampiran 2 - Borang Permintaan Kerugian Penjejasan…..………………………………………………
ATK Lampiran 3 - Borang Pengiraan Kerugian Penjejasan……………………………………………………..
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA ………………………………………..
PPK Lampiran 1 - Borang Daftar Hutang Ragu…………………………………………………..………………….
PPK Lampiran 2 - Kaedah Pengenalpastian Hutang Ragu………………………………………………………
PPK Lampiran 3 - Borang Penilaian Kes Tuntutan Mahkamah terhadap Kerajaan………………….
PPK Lampiran 4 - Borang Penilaian Kes Tuntutan Mahkamah Terhadap Entiti………………………
PPK Lampiran 5 - Garis Panduan Pengenalpastian Peruntukan, Liabiliti Luar Jangka dan Aset
Luar Jangka……………………………………………………………………………………………….
PPK Lampiran 6 - Borang Daftar Hutang Lapuk……………………………………………………………………
INVENTORI……………………………………………….. ………………………………………..
INV Lampiran 1 - Borang Perbandingan Nilai Inventori Luar Sistem 1GFMAS ……………………
INV Lampiran 2 - Borang Penurunan Nilai Inventori………………………………………………………………
INV Lampiran 3 - Borang Hapus Kira Inventori………………………………………………………………..
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”)……………………………….
PPP Lampiran 1 - Senarai Kontrak PPP…………..…………………………………………………..………………….
PPP Lampiran 2 - Analisa Kontrak PPP………………………………………………………………………………….
PPP Lampiran 3 - Memo Perakaunan………………………………………………………………….………………….
PPP Lampiran 4 - Templat AUC Konsesi…………………………………………………………………………………
PPP Lampiran 5 - Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda…….……………………………………………….
PPP Lampiran 6 - Senario Pengubahsuaian Kontrak Konsesi Grant of Right…………………………….
PPP Lampiran 7 - Template Pajakan Kewangan……………………………………………………………………..
PPP Lampiran 8 - Illustrasi Jurnal Pajakan Kewangan…………………………………………………………..
vi
PPP Lampiran 9 - Pajakan Operasi………………………………………………………………………………………..
PPP Lampiran 10 - Borang Status Projek Asset Swap………………………………………………………………
PPP Lampiran 11 - Illustrasi Jurnal Asset Swap………………………………………………………………………
PPP Lampiran 12 Borang Susut Nilai Lebuhraya…………………………………………………………………….
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN……..……………………………….
FAL Lampiran 3 - Nilai Saksama Pinjaman Diberi Dibawah Kadar Pasaran Templat.................
FAL Lampiran 4 - Effective Interest Rate Templat……………..............................................................
FAL Lampiran 6 - Nilai Saksama Pinjaman Diterima Dibawah Kadar Pasaran Templat.............
FAL Lampiran 7 - Effective Interest Rate Templat.............................................................................
FAL Lampiran 8 - Panduan Klasifikasi...............................................................................................
FAL Lampiran 9 - Panduan Pergerakan Amaun................................................................................
FAL Lampiran 10 - Perakuanan Ekuiti Templat (Controlled Entities).............................................
FAL Lampiran 11 - Panduan Perakaunan Ekuiti Templat (Controlled Entities)..............................
FAL Lampiran 12 - Perakaunan Ekuiti Templat (Non Controlled Entities).....................................
FAL Lampiran 13 - Panduan Perakaunan Ekuiti Templat (Non Controlled Entities)......................
FAL Lampiran 14 - Penilaian Penjejasan Pelaburan Templat..........................................................
FAL Lampiran 15 - Pengukuran Selepas Pengiktirafan Bagi Jaminan Kewangan Templat..........
FAL Lampiran 17 - Penilaian Penjejasan Pelaburan Diukur Pada Kos Templat............................
FAL Lampiran 18 - Judgmental Trigger Checklist Templat.............................................................
FAL Lampiran 19 - Penilaian Penjejasan (Individual Assessment) Templat...................................
1
Pengenalan SOP Aset Ketara
Aset Ketara merupakan aset Kerajaan Persekutuan yang mempunyai kewujudan
fizikal yang boleh disentuh untuk kegunaan dalam pengeluaran atau pembekalan
barangan atau perkhidmatan, atau untuk kegunaan urusan pentadbiran dan
dijangka akan digunakan bagi jangka masa yang lama. Contoh infrastruktur,
hartanah, loji dan peralatan.
Proses kerja berikut melibatkan 6 aliran kerja yang dikenalpasti berdasarkan
keperluan piawaian perkaunan MPSAS 17 : Property, Plant and Equipment, MPSAS
21 : Impairment of Non-Cash Generating Assets dan MPSAS 26 : Impairment of
Cash-Generating Asset. Sub – proses yang terlibat adalah:
AK 1.0 Merekod Komponen Aset
AK 2.0 Merekod Perubahan Usia Guna Aset
AK 3.0 Merekod Penjejasan Aset
AK 4.0 Penilaian Semula Aset
AK 5.0 Merekod Kos Baik Pulih Aset
AK 6.0 Susut Nilai Jalan Raya
2
Pengenalan SOP Komponen Aset
Proses komponen aset tak ketara adalah proses pengasingan aset kepada beberapa
komponen yang signifikan. Setiap komponen aset yang mempunyai kos signifikan
daripada jumlah kos dan mempunyai usia guna yang berlainan perlu
dikomponenkan secara berasingan. Sub – proses yang terlibat adalah:
AK 1.1 Proses Merekod Komponen Aset – Perolehan Aset
AK1.2 Proses Merekod Komponen Aset – Projek Pembangunan Bangunan atau
Pembinaan Aset – Aset Lain yang Telah Selesai
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PROSES MEREKOD KOMPONEN ASET – PEROLEHAN ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 1.1 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
3
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk menerangkan prosedur merekod komponen aset yang diperoleh melalui proses perolehan bagi memastikan Identification Number (ID) aset komponen yang dimasukkan di dalam sistem dapat dirujuk (tagged) kepada aset utama bagi tujuan pemantauan aset. Aset yang mempunyai usia guna yang sama dan kos tidak signifikan tidak perlu dikomponenkan.
2.0 Skop
Skop proses kerja ini merangkumi perkara berikut:-
i. pengenalpastian komponen aset bagi aset yang diperoleh melalui proses perolehan biasa, ii. proses kerja pendaftaran Nombor Kumpulan Aset, iii. pengemaskinian maklumat Nombor Pengenalan (Identification Number (ID) aset ke dalam
sistem 1GFMAS.
3.0 Panduan
Contoh aset yang perlu dikomponenkan adalah seperti berikut:
Aset Induk Aset Komponen
1) Kapal Enjin
Sistem Radar
Rangka Bot
2) Bangunan Lif
Blok blok
Tangga bergerak
Setiap komponen aset dalam sesuatu kumpulan asset perlu mempunyai Nombor Pengenalan (Identification number (ID)) sendiri yang didaftarkan dengan Nombor Kumpulan Aset (Aset Super Number) menggunakan AK Lampiran 1 Borang Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset seperti di Lampiran.
Kod perakaunan setiap komponen asset perlu mengikut klasifikasi aset yang sewajarnya.
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PROSES MEREKOD KOMPONEN ASET – PEROLEHAN ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 1.1 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
4
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses: Merekod Komponen - Perolehan Aset
Proses merekod komponen aset – Perolehan aset
Tanggungjawab
Tamat
PTJ
1.1.2 Isi AK Lampiran 1
Modul Aset (AA)
PTJ
PTJ
Perlu?Proses perolehan
biasa
1.1.3 Wujudkan data induk Nombor Kumpulan Aset
Lulus?
PTJ
1.1.1 Kenal pasti keperluan merekod
komponen
1.1.4 Kemaskini maklumat dalam AK
Lampiran 1
Mula
AK Lampiran 1
AK Lampiran 1
1.1.5 Semak dan lulus AK Lampiran 1
Proses perolehan dilakukan
1.1.6 Kemaskini maklumat
Modul Aset (AA)
PTJ
Tidak
Ya
Ya
Tidak
PTJ
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PROSES MEREKOD KOMPONEN ASET – PEROLEHAN ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 1.1 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
5
B. Deskripsi: Merekod Komponen – Perolehan Aset
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.1.1 Kenal pasti keperluan sama ada aset yang diperoleh perlu dikomponenkan atau tidak berdasarkan maklumat komponen aset daripada dokumen sokongan.
Keperluan merekod komponen aset diterangkan dalam panduan di para 3.0.
Berdasarkan keperluan
Dokumen sokongan seperti Dokumen Tender dan Sebut Harga
PTJ
1.1.2 Isi AK Lampiran 1 sebelum perolehan dilakukan (sebelum PO disediakan).
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 1 Borang Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset
PTJ
1.1.3 Dapatkan Nombor Kumpulan Aset yang akan dikomponenkan dengan mewujudkan data induk Nombor Kumpulan Aset dalam modul AA.
Berdasarkan keperluan
MPS1 PTJ
1.1.4 Kemaskini Nombor Kumpulan Aset dalam AK Lampiran 1.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 1 Borang Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset yang telah dikemaskini
PTJ
1.1.5 Semak dan lulus AK Lampiran 1 sebelum proses proses perolehan dilakukan.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 1 Borang Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset yang telah dikemaskini
PTJ
1.1.6 Kemaskini maklumat Nombor Kumpulan Aset dalam modul AA selepas perolehan.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 1 Borang Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset yang telah diluluskan
PTJ
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PROSES MEREKOD KOMPONEN ASET – PROJEK PEMBINAAN BANGUNAN ATAU PEMBINAAN ASET – ASET LAIN YANG TELAH SELESAI
RUJUKAN DOKUMEN: AK 1.2 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
6
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk menerangkan prosedur merekod komponen aset projek pembinaan bangunan atau pembinaan aset yang telah selesai bagi memastikan ID aset komponen yang dimasukkan di dalam sistem dapat dirujuk (tagged) kepada aset utama bagi tujuan pemantauan aset. Aset yang mempunyai usia guna yang sama dan kos tidak signifikan tidak perlu dikomponenkan.
2.0 Skop
Skop proses kerja ini merangkumi perkara berikut:-
i. pengenalpastian komponen aset bagi aset yang telah selesai pembinaannya,
ii. proses kerja pendaftaran Nombor Kumpulan Aset,
iii. penyediaan jurnal pengkelasan aset,
iv. pengemaskinian maklumat Nombor Pengenalan (Identification Number (ID)) aset ke dalam sistem 1GFMAS.
3.0 Panduan
Contoh aset yang perlu dikomponenkan adalah seperti berikut:
Aset Induk Aset Komponen
3) Kapal Enjin
Sistem Radar
Rangka Bot
4) Bangunan Lif
Blok blok
Tangga bergerak
Setiap komponen aset dalam sesuatu kumpulan asset perlu mempunyai Nombor Pengenalan (Identification number (ID)) sendiri yang didaftarkan dengan Nombor Kumpulan Aset (Aset Super Number) menggunakan AK Lampiran 1 Borang Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset seperti di Lampiran.
Kod perakaunan setiap komponen aset dalam membuat pengkelasan daripada kelas aset dalam pembinaanperlu mengikut klasifikasi aset yang sewajarnya.
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PROSES MEREKOD KOMPONEN ASET – PROJEK PEMBINAAN BANGUNAN ATAU PEMBINAAN ASET – ASET LAIN YANG TELAH SELESAI
RUJUKAN DOKUMEN: AK 1.2 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
7
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses: Merekod Komponen – Projek pembinaan bangunan atau pembinaan aset-
aset lain
1.2.8 Masukkan jurnal dan kemaskini maklumat
aset
Proses merekod komponen aset – Projek Pembinaan atau pembinaan
aset-aset lainTanggungjawab
Tamat
1.2.5 Isi AK Lampiran 1 dan kemaskini
maklumat
Modul Aset (AA)
1.2.4 Wujudkan data induk Nombor Kumpulan Aset
Status siap?
Perlu?
Lulus?
1.2.1 Semak status projek
1.2.2 Dapatkan maklumat projek
PTJ
PTJ
PTJ
PTJ
PTJ
1.2.3Kenal pasti keperluan merekod komponen
1.2.7 Semak dan lulus AK Lampiran 1 dan
jurnal
AK Lampiran 1
Mula
Terus direkod sebagai AUC
Ya Tidak
Tidak
Ya
Modul Aset (AA)
1.2.6 Sediakan jurnal pengkelasan
Catatan Jurnal dan AK Lampiran 1
Catatan Jurnal dan AK Lampiran 1
PTJ
Ya
Tidak
PTJ
PTJ
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PROSES MEREKOD KOMPONEN ASET – PROJEK PEMBINAAN BANGUNAN ATAU PEMBINAAN ASET – ASET LAIN YANG TELAH SELESAI
RUJUKAN DOKUMEN: AK 1.2 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
8
B. Deskripsi: Merekod Komponen - Projek pembinaan bangunan atau pembinaan aset-aset lain
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.2.1 Semak status projek. Projek yang telah siap dan mempunyai CPC (Certificate of Completion) disenaraikan untuk dikelaskan kepada aset ketara. Jika aset masih belum siap, aset terus direkod sebagai Asset Under Contruction.
Berdasarkan keperluan
CPC (Certificate of Completion)
Senarai aset siap
PTJ
1.2.2 Dapatkan borang JKR-66 terbaru dan Penultimate 1 bagi mendapatkan maklumat mengenai jumlah kos muktamad bagi sesuatu projek. Dapatkan kos-kos lain yang terlibat di dalam sesuatu projek tetapi tiada di dalam JKR-66 dan Penultimate 1 seperti kos peguam, kos tender dan sebagainya.
Berdasarkan keperluan
CPC (Certificate of Completion)
Senarai aset siap
PTJ
1.2.3 Semak senarai aset di dalam sesuatu projek dan kenalpasti samada komponen aset perlu dikomponenkan. Keperluan merekod komponen aset diterangkan dalam panduan di para 3.0.
Jumlah komponen aset yang berlainan usia guna boleh diteliti dengan merujuk kepada kontrak pembinaan atau fail projek seperti Bill of Quantity (BQ) dan lain-lain dokumen.
Berdasarkan keperluan
Senarai Aset di dalam sesuatu Projek/ Bill of Quantity (BQ)
Lain-lain dokumen yang berkenaan
PTJ
1.2.4 Dapatkan Nombor Kumpulan Aset yang akan dikomponenkan dengan mewujudkan data induk Nombor Kumpulan Aset dalam modul AA.
Berdasarkan keperluan
MPS1 PTJ
1.2.5 Isi AK Lampiran 1 dan kemaskini Nombor Kumpulan Aset dalam AK Lampiran 1.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 1 Borang Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset
PTJ
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PROSES MEREKOD KOMPONEN ASET – PROJEK PEMBINAAN BANGUNAN ATAU PEMBINAAN ASET – ASET LAIN YANG TELAH SELESAI
RUJUKAN DOKUMEN: AK 1.2 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
9
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan Tanggungjawab 1.2.6 Sediakan jurnal pengkelasan
daripada aset dalam pembinaan kepada aset ketara.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 1 Borang Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset yang telah dikemaskini
Catatan Jurnal
PTJ
1.2.7 Semak dan lulus AK Lampiran 1 dan jurnal sebelum proses menguncimasuk ke dalam modul AA.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 1 Borang Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset yang telah dikemaskini
Catatan Jurnal yang telah dikemaskini
PTJ
1.2.8 Masukkan catatan jurnal dan kemaskini Nombor Kumpulan Aset ke dalam modul AA.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 1 Borang Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset yang telah diluluskan
Catatan Jurnal yang telah diluluskan
PTJ
4.6
10
Pengenalan SOP Perubahan Usia Guna Aset
Usia guna adalah tempoh di mana aset dijangka bersedia untuk digunakan oleh
entiti. Perubahan usia guna aset boleh memberi impak kepada tatacara perakaunan
aset. Proses kerja berikut menerangkan prosedur merekod perubahan usia guna aset
apabila terdapat faktor yang menyebabkan usia guna perlu diubah. Sub – proses
yang terlibat adalah:
AK 2.0 Merekod Perubahan Usia Guna Aset
ASET NYATA PROSES KERJA
TAJUK : MEREKOD PERUBAHAN USIA GUNA ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 2.0 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
11
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk merekod perubahan yang perlu dilakukan terhadap usia guna sesuatu aset apabila terdapat faktor yang menyebabkan usia guna aset tersebut perlu diubah.
2.0 Skop
Skop proses adalah merekod perubahan usia guna aset yang merangkumi faktor yang menyebabkan perubahan usia guna aset.
3.0 Panduan
Faktor yang mempengaruhi perubahan usia guna aset :
1) Terdapat perubahan polisi terhadap usia guna aset; atau 2) Kecekapan aset bertambah disebabkan pertambahan kos pengubahsuaian; atau 3) Pertambahan terhadap kebolehan aset untuk menjana manfaat ekonomi hasil dari
penggunaan aset; atau 4) Aset menjadi usang (out of date) disebabkan perubahan teknologi di dalam pasaran; atau 5) Aset menjadi usang disebabkan oleh kebolehan teknikal aset berkurangan; atau 6) Terdapat sekatan undang-undang.
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : MEREKOD PERUBAHAN USIA GUNA ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 2.0 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
12
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses: Merekod Perubahan Usia Guna Aset
2.2 Isi AK Lampiran 2AK Lampiran 2 dan Dokumen Sokongan
Lulus?
2.5 Pinda usia guna aset
Mula
Proses merekod kerugian penjejasanTanggungjawab
PTJ
BA
JKPAK
PTJModul Aset (AA)
Tamat
PTJ
Perlu?
2.1 Kenal pasti keperluan perubahan usia guna
2.4 Luluskan untuk merekod perubahan usia guna aset
2.3 Semak dan lulus AK Lampiran 2
Lulus?
Ya
Tidak
AK Lampiran 2
Ya
Ya
Tidak
Tidak
AK Lampiran 2 dan Dokumen Sokongan
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : MEREKOD PERUBAHAN USIA GUNA ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 2.0 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
13
B. Deskripsi: Merekod Perubahan Usia Guna Aset
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.1 Kenal pasti keperluan sama ada aset memerlukan perubahan usia guna. Situasi yang memerlukan perubahan usia guna aset diterangkan dalam panduan di para 3.0.
Berdasarkan keperluan
PTJ
2.2 Isi AK Lampiran 2 besertakan dokumen sokongan.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 2 Borang Permintaan Perubahan Usia Guna
Dokumen Sokongan
PTJ
2.3 Semak dan lulus AK Lampiran 2, kemudian hantar borang tersebut kepada PTJ untuk PTJ hantar ke JKPAK/Jawtankuasa* untuk kelulusan. *Jawatankuasa bergantung kepada jawatankuasa yang dilantik oleh setiap kementerian yang berkenaan dan berdasarkan kuasa yang diberi (kementerian/ ibu pejabat jabatan/ negeri dan berdasarkan kuasa).
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 2 Borang Permintaan Perubahan Usia Guna yang telah dikemaskini
Dokumen Sokongan
BA
2.4 Luluskan untuk merekod perubahan usia guna aset. Kelulusan diberikan berdasarkan kepada jenis aset.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 2 Borang Permintaan Perubahan Usia Guna yang telah diluluskan
JKPAK
Jawatankuasa
2.5 Pinda usia guna aset dalam modul AA.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 2 Borang Permintaan Perubahan Usia Guna yang telah diluluskan
Kelulusan JKPAK
PTJ
14
Pengenalan SOP Penjejasan Aset
Penjejasan adalah kerugian dalam manfaat ekonomi masa hadapan atau potensi
perkhidmatan aset. Proses kerja berikut menerangkan prosedur merekod penjejasan
aset apabila terdapat petunjuk bahawa terdapat penjejasan terhadap nilai aset. Sub –
proses yang terlibat adalah:
AK 3.0 Merekod Penjejasan Aset
ASET NYATA PROSES KERJA
TAJUK : MEREKOD PENJEJASAN ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 3.0 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
15
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk merekod penjejasan aset apabila terdapat petunjuk bahawa terdapat penjejasan terhadap nilai aset.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop mengenalpasti petunjuk penjejasan nilai aset dan merekod penjejasan tersebut dalam modul AA.
3.0 Panduan
Penjejasan aset berlaku seperti mana yang dinyatakan dalam Manual Perakaunan Akruan Chapter 14: Impairment of Assets seperti berikut:
Dalam menilai sama ada terdapat sebarang tanda-tanda aset mungkin terjejas, entiti hendaklah menimbangkan, sebagai minimum, tanda-tanda penjejasan. Petunjuk di bawah adalah tanda-tanda jikalau sesuatu aset memerlukan pengiktirafan nilai penjejasan atau tidak.
Sumber luar maklumat
(a) Perkhidmatan aset ini tidak diperlukan lagi;
(b) Perubahan jangka panjang atau dalam masa terdekat dari segi undang-undang, persekitaran teknologi atau dasar kerajaan yang dilakukan oleh entiti yang akan menyebabkan kesan negatif kepada keadaan aset.
(c) Nilai pasaran bagi aset telah menurun dengan ketara lebih daripada yang dijangkakan akibat daripada peredaran masa atau penggunaan biasa;
(d) Kadar faedah pasaran atau kadar pulangan pasaran lain ke atas pelaburan telah meningkat dalam tempoh yang mungkin memberi kesan kepada kadar diskaun yang digunakan dalam pengiraan nilai aset digunakan dan mengurangkan jumlah amaun boleh pulih aset secara signifikan.
Sumber dalaman maklumat
(a) Bukti terdapat kerosakan fizikal sesuatu aset;
(b) Perubahan jangka panjang atau dalam masa terdekat dari segi sejauh mana, atau bagaimana, aset digunakan atau dijangka akan digunakan. Perubahan ini termasuk aset menjadi terbiar, merancang untuk menamatkan atau menyusun semula operasi aset, atau merancang untuk melupuskan aset sebelum tarikh yang ditetapkan dan menilai semula usia guna aset daripada finite kepada infinite.
(c) Sesuatu keputusan untuk menghentikan pembinaan aset sebelum ia selesai atau dalam keadaan boleh guna; dan
(d) Keterangan yang didapati daripada laporan dalaman entiti yang menunjukkan bahawa prestasi perkhidmatan sesuatu aset adalah, atau akan menjadi, lebih teruk daripada yang dijangkakan.
(e) Prestasi ekonomi sesuatu aset adalah, atau akan menjadi lebih teruk lagi daripada yang dijangkakan.
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : MEREKOD PENJEJASAN ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 3.0 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
16
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses: Merekod Penjejasan Aset
3.3 Kira jumlah penjejasan diperlukan
3.2 Isi AK Lampiran 3AK Lampiran 3 dan Dokumen Sokongan
Lulus?
3.6 Masukkan data penjejasan
Mula
Proses merekod kerugian penjejasanTanggungjawab
PTJ
PTJ
JKPAK
PTJModul Aset (AA)
Tamat
PTJ
AK Lampiran 3, Dokumen Sokongan, AK Lampiran 4 dan Anggaran aliran tunai aset/ harga pasaran semasa
Perlu?
3.1 Kenal pasti keperluan penjejasan
3.5 Luluskan untuk merekod penjejasan aset
3.4 Semak dan sahkan AK Lampiran 3 dan 4
Disahkan?
Ya
Tidak
AK Lampiran 3 dan 4
Ya
Ya
Tidak
Tidak
BA
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : MEREKOD PENJEJASAN ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 3.0 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
17
B. Deskripsi: Merekod Penjejasan Aset
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.1 Kenal pasti keperluan sama ada aset memerlukan penjejasan. Situasi yang memerlukan penjejasan nilai aset diterangkan dalam panduan di para 3.0.
Berdasarkan keperluan
PTJ
3.2 Isi AK Lampiran 3 beserta dokumen sokongan.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 3 Borang
Permintaan Keperluan Penjejasan
Dokumen Sokongan
PTJ
3.3 Kira jumlah penjejasan yang diperlukan dengan membandingkan amaun bawaan aset (carrying amount) dan amaun boleh pulih aset (recoverable amount) dengan menggunakan AK Lampiran 4. Maklumat nilai penjejasan akan dikemaskinikan di dalam AK Lampiran 3.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 3 Borang
Permintaan Keperluan Penjejasan yang telah dikemaskini
Dokumen Sokongan
AK Lampiran 4 Borang Pengiraan Penjejasan
Anggaran aliran tunai aset / harga pasaran semasa
PTJ
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : MEREKOD PENJEJASAN ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 3.0 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
18
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.4 Semak dan lulus AK Lampiran 3 dan 4, kemudian hantar lampiran tersebut kepada PTJ untuk PTJ hantar ke JKPAK/Jawtankuasa* untuk kelulusan. *Jawatankuasa bergantung kepada jawatankuasa yang dilantik oleh setiap kementerian yang berkenaan dan berdasarkan kuasa yang diberi (kementerian/ ibu pejabat jabatan/ negeri dan berdasarkan kuasa).
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 3 Borang Permintaan Keperluan Penjejasan yang telah dikemaskini
Dokumen Sokongan
AK Lampiran 4 Borang Pengiraan Penjejasan yang telah dikemaskini
Anggaran aliran tunai aset/ harga pasaran semasa
BA
3.5 Luluskan untuk merekod penjejasan aset
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 3 Borang
Permintaan Keperluan Penjejasan yang telah dikemaskini
AK Lampiran 4 Borang Pengiraan Penjejasan yang telah dikemaskini
JKPAK
Jawatankuasa
3.6 Masukkan data penjejasan ke dalam modul AA.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 3 Borang Permintaan Keperluan Penjejasan yang telah diluluskan
AK Lampiran 4 Borang Pengiraan Penjejasan yang telah diluluskan
Kelulusan JKPAK
PTJ
19
Pengenalan SOP Penilaian Semula Aset
Apabila terdapat perubahan pada polisi bagi aset tak ketara dimana nilai aset boleh
diukur dengan pasti, maka aset tersebut perlu dinilai semula kepada nilai saksama
ditolak susut nilai terkumpul dan nilai penjejasan terkumpul. Proses kerja berikut
menerangkan prosedur merekod perubahan pada nilai aset selepas penilaian semula
pada sesuatu aset dilakukan. Sub – proses yang terlibat adalah:
AK 4.0 Penilaian Semula Aset
ASET KETARA
PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN SEMULA ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 4.0 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
20
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk merekod perubahan pada nilai aset selepas penilaian semula pada sesuatu aset dilakukan.
2.0 Skop
Proses ini hanyalah bagi aset yang dipilih untuk dinilai semula mengikut polisi perakaunan yang telah diluluskan. 3.0 Panduan Kekerapan penilaian semula adalah bergantung kepada : 1) Keperluan entiti 2) Perbezaan nilai yang material Kekerapan penilaian semula diterangkan di dalam Manual Perakaunan Akruan seperti berikut: Kekerapan penilaian semula bergantung kepada perubahan dalam nilai saksama aset ketara. Apabila nilai saksama sesuatu aset yang dinilai semula berbeza dengan signifikan daripada amaun bawaan, penilaian semula diperlukan. Aset ketara yang mengalami perubahan ketara dan turun naik dalam nilai saksama, penilaian semula tahunan. Jika perubahan nilai saksama adalah kecil, penilaian semula boleh dilakukan setiap tiga atau lima tahun. Jika aset dipilih untuk dinilai semula, maka, kesemua aset dibawah kelas aset yang sama perlu dinilai semula. Kaedah penilaian semula dijelaskan di dalam MPSAS 17 – Property, Plant and Equipment iaitu menggunakan kaedah berdasarkan perenggan 50(a) atau kaedah berdasarkan perenggan 50(b). Hanya kaedah berdasarkan perenggan 50(a) yang digunakan di dalam proses kerja ini.
ASET KETARA
PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN SEMULA ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 4.0 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
21
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses: Penilaian Semula Aset
4.5 Hantar AK Lampiran 5 kepada penilai
4.4 Isi AK Lampiran 5
Tamat
Mula
Proses merekod penilaian semula aset
Tanggungjawab
BA
BA
JKPAK/ Jawantankuasa
BA
Modul Aset (AA)
Senarai aset dan AK Lampiran 5
PTJ
4.6 Terima keputusan dan sediakan Laporan
Penilaian Semula
Laporan Penilaian Semula
4.2 Terima garis panduan penilaian
daripada JANM
Garis Panduan
Lulus?
JANM, Kementerian, Kementerian
Kewangan
BA
4.8 Pinda maklumat aset dalam sistem
4.7 JKPAK/ Jawatankuasa
meluluskan Laporan Penilaian Semula
4.1 Kementerian menerima arahan
AK Lampiran 5 dan Dokumen Sokongan
BA, JANM
4.3 Dapatkan maklumat aset
Garis Panduan dan Senarai aset
Ya
Tidak
BA
ASET KETARA
PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN SEMULA ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 4.0 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
22
B. Deskripsi: Penilaian Semula Aset
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
4.1 Kementerian menerima arahan daripada Kementerian Kewangan setelah mendapat syor daripada JANM.
Berdasarkan keperluan
Surat Arahan Kementerian Kewangan
Kementerian
Kementerian Kewangan
JANM
4.2 Terima garis panduan penilaian semula dari JANM untuk membuat penilaian semula.
Berdasarkan keperluan
Garis panduan penilaian semula
BA
JANM
4.3 Dapatkan maklumat mengenai aset yang perlu dinilai semula daripada PTJ/ Bahagian Aset Kementerian
Berdasarkan keperluan
Garis panduan penilaian semula
Senarai aset untuk dinilai semula
BA
PTJ/Bahagian Aset
4.4 Isi AK Lampiran 5.
Berdasarkan keperluan
Senarai aset untuk dinilai semula
AK Lampiran 5 Borang Permintaan Penilaian Semula
BA
4.5 Hantar AK Lampiran 5 dan dokumen sokongan kepada Jabatan Penilaian dan Perkhidmatan Harta (JPPH) atau juru nilai luar yang dilantik.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 5 Borang Permintaan Penilaian Semula yang telah dikemaskini
Dokumen Sokongan
BA
ASET KETARA
PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN SEMULA ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 4.0 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
23
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
4.6 Terima keputusan penilaian semula daripada Jabatan Penilaian dan Perkhidmatan Harta (JPPH) atau juru nilai luar dan sediakan Laporan Penilaian Semula kepada PTJ untuk PTJ hantar ke JKPAK/Jawtankuasa* untuk kelulusan. *Jawatankuasa bergantung kepada jawatankuasa yang dilantik oleh setiap kementerian yang berkenaan dan berdasarkan kuasa yang diberi (kementerian/ ibu pejabat jabatan/ negeri dan berdasarkan kuasa).
Selewat-lewatnya suku tahun ketiga mesyuarat JKPAK/ Jawatankuasa
Laporan Penilaian Semula
BA
4.7 Luluskan Laporan Penilaian Semula.
Setiap akhir tahun:
31 Dis
Laporan Penilaian Semula
JKPAK
Jawatankuasa
4.8 Pinda maklumat aset dalam modul AA. Setiap akhir tahun:
31 Dis
AK Lampiran 5 Borang Permintaan Penilaian Semula yang telah dikemaskini
Kelulusan JKPAK
MPS1
PTJ
24
Pengenalan SOP Kos Baik Pulih Aset
Kos baik pulih terdiri daripada kos pengubahsuaian, pembaikan, penggantian dan
naik taraf aset. Kos ini boleh diiktiraf sebagai dipermodalkan atau belanja
bergantung sama ada memenuhi kriteria atau tidak. Proses kerja berikut
menerangkan prosedur merekod kos baik pulih. Sub – proses yang terlibat adalah:
AK 5.0 Merekod Kos Baik Pulih Aset
ASET KETARA
PROSES KERJA
TAJUK : MEREKOD KOS BAIK PULIH ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 5.0 MUKA SURAT :1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
25
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk merekod kos baik pulih aset yang terdiri daripada kos pengubahsuaian, pembaikan, penggantian dan naik taraf aset.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi proses pengenalpastian samada sesuatu kos bailkpulih tersebut perlu dipermodalkan atau tidak sehingga kepada proses merekodkan maklumat tersebut ke dalam 1GFMAS.
3.0 Panduan
Kos pengubahsuaian, pembaikan, penggantian dan naik taraf yang signifikan terhadap sesuatu aset. Kos pengubahsuaian, pembaikan, penggantian atau pembaikan tersebut perlu diiktiraf sebagai aset apabila ia memenuhi kriteria berikut:
1) meningkatkan kapasiti pengeluaran bagi sesuatu aset; atau 2) meningkatkan kebolehan aset untuk menjana manfaat ekonomi kepada organisasi; atau 3) meningkatkan usia guna sesuatu aset
Jika kos pengubahsuaian atau pembaikan tersebut tidak memenuhi kriteria di atas, maka kos tersebut diiktiraf sebagai belanja seperti kos penyelenggaraan berkala.
ASET KETARA
PROSES KERJA
TAJUK : MEREKOD KOS BAIK PULIH ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 5.0 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
26
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses: Merekod Kos Baik Pulih Aset
Mula
Kos diganti?
Tamat
5.4 Kenal pasti kos penggantian aset
Proses merekod belanja pengubahsuaian asetTanggungjawab
PTJ
PTJ
Modul Aset (AA)
5.2 Dapatkan Nombor Kumpulan Aset
Proses perolehan aset dilakukan seperti biasa
Dimodalkan?
Belanja pengubahsuaian direkod sebagai
belanja
5.6 Semak dan lulus kos penggantian aset
PTJ
PTJ
Usia guna berubah?
Lulus
PTJ
PTJ
5.5 Kenal pasti kos aset yang telah diganti
5.1 Kenal pasti belanja pengubahsuaian
dimodalkan atau tidak
5.3Kenal pasti perubahan
usia guna aset
5.7 Pinda maklumat aset dalam sistem
PTJ
Ya
Tidak
Modul Aset (AA)
Tidak
Rujuk SOP AK 2.0
Tidak
Ya
Ya
Tidak
AK Lampiran 6
Ya
AK Lampiran 7
AK Lampiran 7
ASET KETARA
PROSES KERJA
TAJUK : MEREKOD KOS BAIK PULIH ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 5.0 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
27
B. Deskripsi: Merekod Kos Baik Pulih Aset
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggung jawab
5.1 Kenal pasti samada kos pengubahsuaian boleh dipermodalkan atau tidak sebelum perolehan (cth: sebelum PO disediakan), menggunakan AK Lampiran 6 Senarai Semak Penentuan Kos Baik Pulih Aset.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 6 Senarai Semak Penentuan Kos Baik Pulih Aset
Pesanan Belian (PO)
Dokumen Sebut Harga
PTJ
5.2 Dapatkan Nombor Kumpulan Aset bagi komponen baik pulih dari modul AA.
Nombor Kumpulan Aset komponen baik pulih perlulah sama dengan Nombor Kumpulan Aset sedia ada (aset yang memerlukan kos baik pulih).
Kemaskini nombor kumpulan aset di dalam AK Lampiran 1.
Berdasarkan keperluan
AK Lampiran 1 Borang Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset
PTJ
5.3 Kenal pasti perubahan terhadap usia guna aset.
Berdasarkan keperluan
SOP AK 2.0
PTJ
5.4 Kenal pasti kos penggantian aset. Kos penggantian adalah kos baik pulih yang dilakukan dengan mengganti aset/ komponen aset dengan aset yang baru.
Berdasarkan keperluan
G0od Received Note (GRN)
Invois belian
MPS1
PTJ
5.5 Jika kos melibatkan penggantian aset, kenal pasti kos aset yang telah diganti dan isi AK Lampiran 7.
Berdasarkan keperluan
G0od Received Note (GRN)
Invois belian
MPS1
AK Lampiran 7 Borang Kos Penggantian Aset
PTJ
ASET KETARA
PROSES KERJA
TAJUK : MEREKOD KOS BAIK PULIH ASET
RUJUKAN DOKUMEN: AK 5.0 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
28
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggung jawab
5.6 Semak dan lulus AK Lampiran 7 sebelum proses perolehan dilakukan.
Berdasarkan keperluan
G0od Received Note (GRN)
Invois belian
MPK
AK Lampiran 7 Borang Kos Penggantian Aset yang telah dikemaskini
PTJ
5.7 Pinda maklumat aset dalam modul AA. Kos bawaan aset yang diganti perlu dikeluarkan daripada sistem dan diganti dengan kos aset baru.
Berdasarkan keperluan
MPS1
AK Lampiran 7 Borang Kos Penggantian Aset yang telah diluluskan
PTJ
29
Pengenalan SOP Susut Nilai Jalan Raya
Jalan raya diiktiraf sebagai aset kerajaan berdasarkan pada MPSAS 17 Property,
Plant and Equipment. Jumlah susut nilai jalan raya yang mempunyai hayat berguna
terhad hendaklah diperuntukkan secara sistematik sepanjang hayat berdasarkan
pada anggaran yang terbaik. Untuk tempoh peralihan yang hanya akan efektif dari 1
Januari 2017, anggaran hayat berguna adalah berdasarkan kepada jumlah bajet yang
diminta untuk membaiki dan menyelenggara jalan raya. Sub – proses yang terlibat
adalah:
AK 6.0 Susut Nilai Jalan Raya
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : SUSUT NILAI JALAN RAYA
RUJUKAN DOKUMEN: AK 6.0 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
30
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan susut nilai aset tersebut direkod secara tepat dari segi nilai.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop perekodan susut nilai jalan raya berdasarkan MPSAS 17 “Harta Tanah, Loji dan Peralatan” dan Dasar Peralihan Susut Nilai Jalan Raya yang dikeluarkan oleh Unit Polisi dan Piawaian ke dalam sistem 1GFMAS.
3.0 Panduan
Dalam menggunakan Dasar Peralihan susut nilai, PTJ perlulah mendapatkan maklumat berkaitan dalam Laporan Ringkasan Keutamaan Kerja Penyelenggaraan Jalan Raya Tahunan.
Dasar Peralihan Susut Nilai Jalan Raya hanya akan efektif bagi tempoh peralihan bermula dari 1 Januari 2017. Selepas tempoh peralihan, proses susut nilai jalan raya akan berdasarkan proses yang menyerupai proses susut nilai lebuhraya (sila rujuk PPP 9.0).
Panduan pengiraan susut nilai adalah seperti berikut:-
Bagi tujuan pengiraan, susut nilai semasa adalah perbezaan antara susut nilai terkumpul tahun sebelum dan susut nilai terkumpul tahun semasa.
1) Jika,
Berlaku penarikbalikan susut nilai semasa.
2) Jika,
Berlaku susut nilai tambahan *Susut nilai terkumpul tahun semasa adalah jumlah amaun bajet yang diminta oleh Cawangan Senggara dan Fasiliti Jalan, JKR di dalam Laporan Ringkasan Keutamaan Kerja Penyelenggaraan Jalan Raya Tahunan.
Susut Nilai
Terkumpul
Tahun
Sebelum
*Susut Nilai
Terkumpul
Tahun
Semasa
>
*Susut Nilai
Terkumpul
Tahun
Semasa
Susut Nilai
Terkumpul
Tahun
Sebelum
<
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : SUSUT NILAI JALAN RAYA
RUJUKAN DOKUMEN: AK 6.0 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
31
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses: Susut Nilai Jalan Raya
Tanggungjawab Proses merekod susut nilai jalan raya
Mula
6.1 Dapatkan Laporan Ringkasan Keutamaan Kerja Penyelenggaraan
Jalan Raya Tahunan
BPF
BPF
KA
AK Lampiran 86.2 Sediakan AK Lampiran 8
6.6 Masukkan jurnal dalam
sistem
BPF
Modul Aset (AA)
6.3 Semak dan sahkan AK Lampiran
8
Ya
Tidak
Tamat
Catatan Jurnal 6.5 Sediakan jurnal
BPF
6.4 Luluskan AK Lampiran 8
Tidak
Ya
Ya
SUB BPF
ASET KETARA PROSES KERJA
TAJUK : SUSUT NILAI JALAN RAYA
RUJUKAN DOKUMEN: AK 6.0 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
32
B. Deskripsi: Susut Nilai Jalan Raya
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
6.1 Dapatkan maklumat bajet Laporan Ringkasan Keutamaan Kerja Penyelenggaraan Jalan Raya Tahunan daripada Cawangan Senggara dan Fasiliti Jalan, JKR, Cawangan JKR Sabah dan Sarawak.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
Ringkasan Keutamaan Kerja Penyelenggaraan Jalan Raya Tahunan
BPF
Cawangan Senggara dan Fasiliti Jalan, JKR
Cawangan JKR Sabah & Sarawak
6.2 Sediakan pengiraan susut nilai jalan raya dengan menggunakan AK Lampiran 8.
Pengiraan susut nilai jalan raya diterangkan dalam panduan di para 3.0.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
AK Lampiran 8 Borang Pengiraan Susut Nilai
Ringkasan Keutamaan Kerja Penyelenggaraan Jalan Raya Tahunan
BPF
6.3 Semak dan sahkan AK Lampiran 8.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
AK Lampiran 8 Borang Pengiraan Susut Nilai yang telah dikemaskini
SUB BPF
6.4 Luluskan AK Lampiran 8.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
AK Lampiran 8 Borang Pengiraan Susut Nilai yang telah disahkan
KA
6.5 Sediakan jurnal untuk merekodkan susut nilai jalan raya.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
AK Lampiran 8 Borang Pengiraan Susut Nilai yang telah diluluskan
Catatan Jurnal
BPF
6.6 Masukkan catatan jurnal dalam modul subsidiari AA.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
Catatan Jurnal yang telah dikemaskini
MPS1
BPF
33
Pengenalan SOP Aset Tak Ketara
Aset Tak Ketara ialah aset bukan kewangan yang dapat dikenalpasti tanpa kewujudan
secara fizikal. Contoh Aset Tak Ketara dalam sektor awam ialah seperti perisian
komputer, paten, hak cipta dan kuota import diperolehi.
Proses kerja berikut melibatkan 3 aliran kerja yang dikenalpasti berdasarkan keperluan
piawaian perkaunan MPSAS 31 : Intangible Asset, MPSAS 21 : Impairment of Non-
Cash Generating Assets dan MPSAS 26 : Impairment of Cash-Generating Asset. Sub –
proses yang terlibat adalah:
ATK 1.1 Pengiktirafan Aset Tak Ketara
ATK 1.2 Pelunasan Aset Ketara
ATK 1.3 Penjejasan Aset Tak Ketara
ASET TAK KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PENGIKTIRAFAN ASET TAK KETARA
RUJUKAN DOKUMEN: ATK 1.1 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
34
1.0 Objektif
Objektif proses mengiktiraf aset tak ketara adalah untuk memastikan aset tersebut direkod secara tepat dari segi nilai pada tarikh di dalam pelaporan penyata kewangan Kerajaan Persekutuan.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengiktirafan aset tak ketara yang diperoleh melalui belian aset dan aset yang dibangunkan secara dalaman berdasarkan MPSAS 31 “Aset Tak Ketara” ke dalam sistem 1GFMAS.
3.0 Panduan Aset Tak Ketara hendaklah memenuhi kriteria seperti di bawah :-
i) Aset tak ketara boleh dikenalpasti ii) Terdapat kawalan ke atas sumber iii) Wujud manfaat ekonomi dan potensi perkhidmatan masa hadapan.
Contoh aset tak ketara
1) Perisian (software) 2) Rights on program 3) Paten
ASET TAK KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PENGIKTIRAFAN ASET TAK KETARA
RUJUKAN DOKUMEN: ATK 1.1 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
35
4.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Proses: Pengiktirafan Aset Tak Ketara
Tanggungjawab Proses Pengiktirafan Aset Tak Ketara
Mula
1.1.4 Dapatkan maklumat kos
penyelidikan dan pembangunan
PTJ
PTJ ATK Lampiran 1
1.1.5 Analisa kos penyelidikan dan
pembangunan berdasarkan ATK
Lampiran 1
1.1.7 Masukkan jurnal dalam
sistem
PTJ
Modul Material (MM) &
Modul Aset (AA)
Tamat
Pembelian AsetPembangunan
secara dalaman
1.1.1 Pastikan aset tak ketara
memenuhi definisi
PTJ
1.1.3 Perolehan aset biasa
Kontrak dan dokumen sokongan
1.1.6 Sediakan jurnal
PTJ
1.1.2 Perolehan aset
PTJ
ASET TAK KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PENGIKTIRAFAN ASET TAK KETARA
RUJUKAN DOKUMEN: ATK 1.1 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
36
B. Deskripsi: Pengiktirafan Aset Tak Ketara
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.1.1 Pastikan pengikitrafan aset tak ketara memenuhi kriteria definisi aset tak ketara. Definisi aset tak ketara diterangkan dalam panduan di para 3.0.
Berdasarkan keperluan
PTJ
1.1.2 Kenal pasti cara perolehan aset melalui:- 1) Pembelian aset 2) Pembangunan secara
dalaman
Berdasarkan keperluan
PTJ
1.1.3 Perolehan aset tak ketara melalui pembelian adalah berdasarkan proses perolehan biasa dalam modul MM.
Berdasarkan keperluan
MPS1
PTJ
1.1.4 Untuk aset tak ketara yang diperolehi melalui pembangunan secara dalaman, dapatkan kos penyelidikan dan pembangunan dari kontrak dan dokumen sokongan.
Berdasarkan keperluan
Kontrak Program Sindiket
Dokumen sokongan
PTJ
1.1.5 Analisa maklumat kos penyelidikan dan pembangunan mengunakan ATK Lampiran 1 Garis Panduan Analisa Aset Tak Ketara
Berdasarkan keperluan
Kontrak Program Sindiket
Dokumen sokongan
ATK Lampiran 1 Garis Panduan Analisa Aset Tak Ketara
PTJ
ASET TAK KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PENGIKTIRAFAN ASET TAK KETARA
RUJUKAN DOKUMEN: ATK 1.1 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
37
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.1.6 Sediakan jurnal untuk merekodkan aset tak ketara.
Berdasarkan keperluan
ATK Lampiran 1 Garis Panduan Analisa Aset Tak Ketara yang telah dikemaskini
Catatan Jurnal
PTJ
1.1.7 Masukkan catatan jurnal dalam modul AA.
Berdasarkan keperluan
Catatan Jurnal yang telah dikemskini
PTJ
ASET TAK KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PELUNASAN ASET TAK KETARA
RUJUKAN DOKUMEN: ATK 1.2 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
38
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan pelunasan aset tersebut direkod secara tepat dari segi nilai pada tarikh di dalam pelaporan.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop perekodan pelunasan aset tak ketara berdasarkan MPSAS 31 “Aset Tak Ketara” ke dalam sistem 1GFMAS.
3.0 Panduan
Pelunasan aset tak ketara adalah proses untuk menurunkan nilai bawaan sesuatu aset tak ketara dalam satu tempoh perakaunan sepanjang tempoh penggunaan. Ia adalah seperti susutnilai bagi aset ketara. Seterusnya, nilai amaun pelunasan tersebut akan menurunkan nilai bawaan aset tak ketara. Nilai yang dikenalpasti itu adalah satu belanja kepada entiti.
Bagi proses pelunasan ini, adalah perlu untuk mengenalpasti samada sesuatu aset tak ketara tersebut mempunyai usiaguna (finite) atau tidak mempunyai usiaguna (infinite) kerana ia melibatkan kaedah amaun pelunasan ditentukan.
Berikut merupakan contoh pelunasan aset tak ketara yang mempunyai usiaguna:-
Software – 2 hingga 5 tahun
MyIPO – berdasarkan surat yang dikeluarkan oleh polisi.
Aset pembangunan secara dalaman (internally developed) untuk program televisyen
Aset pembangunan secara dalaman (internally developed) untuk filem.
% Apabila filem ditayangkan
70
Tahun kedua selepas filem ditayangkan
20
Tahun ketiga selepas filem ditayangkan
10
Pembangunan secara dalaman
%
Apabila ditayangkan
100
ASET TAK KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PELUNASAN ASET TAK KETARA
RUJUKAN DOKUMEN: ATK 1.2 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
39
3.0 Panduan (samb)
Aset tak ketara yang dibeli hak penyiaran program. 1) Program dibeli dengan hak penuh/terhad (2 kali ditayangkan atau lebih)
Program % Apabila ditayangkan kali pertama
60
Apabila ditayangkan kali kedua
40
Siri % Apabila ditayangkan kali pertama (berdasarkan bilangan episod)
100
2) Program dibeli dengan hak terhad ( hanya ditayangkan sekali)
Program % Apabila ditayangkan kali pertama
100
Usia guna dan kaedah pelunasan perlu dinilai setiap tahun.
ASET TAK KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PELUNASAN ASET TAK KETARA
RUJUKAN DOKUMEN: ATK 1.2 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
40
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses: Pelunasan Aset Tak Ketara
Tanggungjawab Proses pelunasan aset tak ketara
Mula
1.2.1 Dapatkan maklumat usia guna
PTJ
PTJ
Kontrak atau Dokumen Sokongan
1.2.2 Analisa maklumat usia guna
PTJ
Ada usiaguna atau tidak?
Tiada usiaguna
Ada usiaguna
Tamat
1.2.6 Masukkan jurnal dalam
sistem
1.2.3 Rujuk SOP ATK 1.3
Kaedah kos atau penilaian
semula1.2.4 Rujuk SOP AK 4.0
Kaedah penilaian semula
Kaedah kos
Modul Aset (AA)
Keperluan Perubahan Usia
Guna?1.2.7 Rujuk SOP AK 2.0
Ya
Tidak
PTJ
PTJ
PTJ
1.2.5 Sediakan jurnal
Catatan Jurnal
PTJ
Kontrak atau Dokumen Sokongan
ASET TAK KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PELUNASAN ASET TAK KETARA
RUJUKAN DOKUMEN: ATK 1.2 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
41
B. Deskripsi: Pelunasan Aset Tak Ketara
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.2.1 Dapatkan maklumat usia guna daripada kontrak atau dokumen sokongan yang berkaitan semasa perolehan.
Apabila diperlukan
Kontrak
Dokumen Sokongan
PTJ
1.2.2 Aanalisa maklumat usia guna bagi mengenalpasti sama ada aset tersebut mempunyai usia guna (finite) atau tidak mempunyai usia guna (indefinite). Jika aset tersebut mempunyai usia guna, PTJ perlu mengenal pasti sama ada kaedah kos atau kaedah penilaian semula digunakan. Rujuk Manual Perakaunan – MPA (Chapter 12- Intangible Assets) para 12.13 untuk analisa usia guna aset.
Apabila diperlukan
Kontrak
Dokumen Sokongan
MPA
PTJ
1.2.3 Rujuk SOP ATK 1.3 untuk aset yang tidak mempunyai usia guna.
SOP ATK 1.3 Merekod Penjejasan Aset Tak Ketara
PTJ
1.2.4 Rujuk SOP AK 4.0 untuk aset yang mempunyai usia guna dan menggunakan model penilaian semula.
SOP AK 4.0 Merekod Penilaian Semula Aset Ketara
PTJ
1.2.5 Sediakan jurnal untuk merekodkan pelunasan aset tak ketara.
Apabila diperlukan
Catatan Jurnal PTJ
1.2.6 Masukkan catatan jurnal dalam modul AA. Kenal pasti sama ada terdapat keperluan untuk perubahan usia guna.
Apabila diperlukan
Catatan Jurnal yang telah dikemaskini
PTJ
1.2.7 Rujuk SOP AK 2.0 untuk aset yang memerlukan perubahan usia guna.
SOP AK 2.0 Merekod Perubahan Usia Guna Aset Ketara
PTJ
ASET TAK KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PENJEJASAN ASET TAK KETARA
RUJUKAN DOKUMEN: ATK 1.3 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
42
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk merekod penjejasan bagi asset tak ketara apabila terdapat petunjuk yang menandakan bahawa terdapat penjejasan terhadap nilai aset tersebut.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop mengenalpasti petunjuk penjejasan nilai aset tak ketara dan merekod penjejasan tersebut di dalam sistem 1GFMAS.
3.0 Panduan
Penjejasan aset berlaku seperti mana yang dinyatakan dalam Manual Perakaunan Akruan Chapter 12: Intangible Assets seperti kepada berikut:
Dalam menilai sama ada terdapat sebarang tanda aset mungkin terjejas, entiti hendaklah menimbangkan, sebagai minimum, tanda penjejasan. Petunjuk di bawah adalah tanda jikalau sesuatu aset memerlukan pengiktirafan nilai penjejasan.
Sumber luar maklumat
(a) Tiada keperluan untuk perkhidmatan yang disediakan oleh aset;
(b) Perubahan jangka panjang atau dalam masa terdekat dari segi undang-undang, persekitaran teknologi atau dasar kerajaan yang dilakukan oleh entiti yang menyebabkan kesan negatif kepada keadaan aset.
(c) Nilai pasaran bagi aset telah menurun dengan ketara lebih daripada yang dijangkakan akibat daripada peredaran masa atau penggunaan biasa.
Sumber dalaman maklumat
(a) Perubahan jangka panjang atau dalam masa terdekat dari segi sejauh mana, atau cara di mana, aset digunakan atau dijangka akan digunakan. Perubahan ini termasuk aset menjadi terbiar, merancang untuk menamatkan atau menyusun semula operasi aset, atau merancang untuk melupuskan aset sebelum tarikh yang ditetapkan dan menilai semula usia guna aset daripada finite kepada infinite.
(b) Sesuatu keputusan untuk menghentikan pembinaan aset sebelum ia selesai atau dalam keadaan boleh guna; dan
(c) Keterangan yang didapati daripada laporan dalaman entiti yang menunjukkan bahawa prestasi perkhidmatan sesuatu aset adalah, atau akan menjadi, lebih teruk daripada yang dijangkakan.
(d) Prestasi ekonomi sesuatu aset adalah, atau akan menjadi lebih teruk lagi daripada yang dijangkakan.
ASET TAK KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PENJEJASAN ASET TAK KETARA
RUJUKAN DOKUMEN: ATK 1.3 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
43
4.0 Carta Alir dan Diskripsi
A. Proses: Penjejasan Aset Tak Ketara
1.3.3 Kira jumlah penjejasan diperlukan
1.3.2 Isi ATK Lampiran 2ATK Lampiran 2 dan Dokumen Sokongan
Lulus?
1.3.6 Masukkan data penjejasan
Mula
Proses merekod kerugian penjejasanTanggungjawab
PTJ
BA
JKPAK
PTJModul Aset (AA)
Tamat
PTJ
ATK Lampiran 2, Dokumen Sokongan, ATK Lampiran 3 dan Anggaran aliran tunai aset/ harga pasaran semasa
Perlu?
1.3.1 Kenal pasti keperluan penjejasan
1.3.5 Luluskan untuk merekod penjejasan aset
1.3.4 Semak dan sahkan ATK Lampiran 2 dan 3
Disahkan?
PTJ
ATK Lampiran 2 dan 3
Ya
Ya
Ya
Tidak
Tidak
Tidak
ASET TAK KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PENJEJASAN ASET TAK KETARA
RUJUKAN DOKUMEN: ATK 1.3 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
44
B. Deskripsi: Penjejasan Aset Tak Ketara
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggung jawab
1.3.1 Kenal pasti sama ada aset memerlukan penjejasan. Situasi yang memerlukan penjejasan nilai aset diterangkan dalam panduan di para 3.0.
Berdasarkan keperluan
PTJ
1.3.2 Isi ATK Lampiran 2 beserta dokumen sokongan.
Berdasarkan keperluan
ATK Lampiran 2 Borang Permintaan Keperluan Penjejasan
Dokumen sokongan
PTJ
1.3.3 Kira jumlah penjejasan yang diperlukan dengan membandingkan amaun bawaan aset (carrying amount) dan amaun boleh pulih aset (recoverable amount) dengan menggunakan ATK Lampiran 3. Maklumat nilai penjejasan akan dikemaskinikan di dalam ATK Lampiran 2.
Berdasarkan keperluan
ATK Lampiran 2 Borang Permintaan Keperluan Penjejasan yang telah dikemaskini
Dokumen Sokongan
ATK Lampiran 3 Borang Pengiraan Penjejasan
Anggaran aliran tunai aset / harga pasaran semasa
PTJ
ASET TAK KETARA PROSES KERJA
TAJUK : PENJEJASAN ASET TAK KETARA
RUJUKAN DOKUMEN: ATK 1.3 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
45
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggung jawab
1.3.4 Semak dan lulus ATK Lampiran 2 dan 3, kemudian hantar borang tersebut kepada PTJ untuk PTJ hantar ke JKPAK/Jawtankuasa* untuk kelulusan. *Jawatankuasa bergantung kepada jawatankuasa yang dilantik oleh setiap kementerian yang berkenaan dan berdasarkan kuasa yang diberi (kementerian/ ibu pejabat jabatan/ negeri dan berdasarkan kuasa).
Berdasarkan keperluan
ATK Lampiran 2 Borang Permintaan Keperluan Penjejasan yang telah dikemaskini
Dokumen Sokongan
ATK Lampiran 3 Borang Pengiraan Penjejasan yang telah dikemaskini
Anggaran aliran tunai aset / harga pasaran semasa
BA
1.3.5 Luluskan untuk merekod penjejasan aset.
Berdasarkan keperluan
ATK Lampiran 2 Borang Permintaan Keperluan Penjejasan yang telah dikemaskini
ATK Lampiran 3 Borang Pengiraan Penjejasan yang telah dikemaskini
JKPAK
Jawatankuasa
1.3.6 Masukkan data penjejasan ke dalam modul AA.
Berdasarkan keperluan
ATK Lampiran 2 Borang Permintaan Keperluan Penjejasan yang telah diluluskan
ATK Lampiran 3 Borang Pengiraan Penjejasan yang telah diluluskan
Kelulusan JKPAK
PTJ
46
Pengenalan SOP Peruntukan dan Liabiliti Luar Jangka
Peruntukan dan Liabiliti luar jangka merupakan proses penentuan anggaran liabiliti
Kerajaan Persekutuan yang tidak kepastian penyelesaiannya namun mempunyai
kemungkinan untuk berlaku.
Proses kerja berikut melibatkan 4 aliran kerja yang dikenalpasti berdasarkan keperluan
piawaian perkaunan MPSAS 19 : Provisions, Contingent Liabilities and Contingent
Assets. Sub – proses yang terlibat adalah:
PPK 1.0 Hutang Ragu
PPK 2.0 Kes Mahkamah
PPK 3.0 Pemberian Kerajaan
PPK 4.0 Hutang Lapuk
47
Pengenalan SOP Hutang Ragu
Hutang ragu adalah hutang yang melibatkan individu atau perniagaan yang dijangka
tidak dapat dikutip semula. Proses kerja berikut menerangkan prosedur perekodan
hutang ragu dan peruntukan hutang ragu untuk Akaun Belum Terima (ABT) di dalam
sistem 1GFMAS dan di luar sistem 1GFMAS. Sub – proses yang terlibat adalah:
PPK 1.1 Hutang Ragu – 1GFMAS
PPK 1.2 Hutang Ragu – Sistem Luar 1GFMAS
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : HUTANG RAGU – 1GFMAS
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 1.1 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
48
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk menerangkan prosedur merekod hutang ragu dan mengenalpasti impak kepada penyata kewangan Kerajaan Persekutuan. Proses ini juga adalah untuk memastikan hutang ragu direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengenalpastian dan perekodan hutang ragu dan peruntukan hutang ragu untuk Akaun Belum Terima (ABT) di dalam 1GFMAS yang mempunyai impak kepada penyata kewangan.
3.0 Panduan
Hutang Ragu adalah sejumlah wang yang dijangka tidak dapat dikutip daripada penghutang (debtor). Ia adalah satu perbelanjaan yang dilaporkan dalam penyata kewangan. Contoh apabila hutang menjadi hutang ragu adalah apabila si berhutang (debtor) mengalami masalah kewangan yang teruk atau telah menjadi muflis.
Peruntukan hutang ragu adalah suatu anggaran yang dibuat bagi memperuntukkan sejumlah amaun hutang ABT yang mungkin menjadi lapuk.
Peruntukan hutang ragu perlu dibuat seperti dibawah: a) Hutang Pinjaman dan Emolumen Terlebih Bayar:
- Penilaian dilakukan sekiranya kakitangan kerajaan telah berhenti kerja atau meninggal dunia. - Bagi pinjaman pelajaran, penilaian dilakukan apabila penerima tidak dapat dikesan dan gagal
membuat pembayaran setelah tamat belajar. b) Hutang Hasil dan Hutang Lain:
- Penilaian hutang ragu dilakukan berdasarkan usia hutang dan melibatkan penilaian pengurusan. Sebagai contoh, berdasarkan usia ABT yang diekstrak melalui modul AR, peruntukan bagi hutang ragu dilakukan bagi ABT yang telah mempunyai usia melebihi 3 bulan dan lebih dari tarikh patut bayar.
c) Wang Pendahuluan Kontraktor (WPK):
- Penilaian hutang ragu dilakukan berdasarkan laporan status projek seperti sekiranya berlaku projek sakit atau terbengkalai. Melalui laporan status projek tersebut jika projek tersebut didapati tergendala dalam tempoh masa yang lama dari sepatutnya, peruntukan untuk hutang ragu perlu difikirkan.
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : HUTANG RAGU – 1GFMAS
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 1.1 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
49
4.0 Carta Alir dan Diskripsi A. Proses: Hutang Ragu 1GFMAS
1.1.2 Analisa hutang ragu
berdasarkan jenis ABT
1.1.3 Isi PPK Lampiran 1
PPK Lampiran 1
Modul AR
PPK Lampiran 2
Tamat
Proses merekod hutang ragu – 1GFMASTanggungjawab
Mula
1.1.1Ekstrak laporan usia
ABT
Perlu peruntukan?
1.1.5Rekod jurnal ke
dalam sistem
PTJ
PTJ
PTJ
PTJ
1.1.4Semak dokumen dan
cadangan jurnal
BA
Lulus?
1.1.6Semak rekod catatan
jurnal
BA
Ya
Tidak
Ya
Tidak
PPK Lampiran 1 dan Catatan
Jurnal
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : HUTANG RAGU – 1GFMAS
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 1.1 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
50
B. Deskripsi: Hutang Ragu 1GFMAS
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.1.1 Ekstrak laporan usia ABT dari modul AR.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Laporan usia hutang
PTJ
1.1.2 Analisa ABT untuk menentukan jikalau peruntukan hutang ragu perlu dibuat.
Peruntukan hutang ragu adalah suatu anggaran yang dibuat bagi memperuntukkan sejumlah amaun hutang ABT yang mungkin menjadi lapuk.
Keperluan memperuntuk dan pengenalpastian hutang ragu diterangkan dalam panduan di para 3.0 dan PPK Lampiran 2.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Akaun ABT
Jangkaan aliran tunai masa hadapan penghutang (projected future cash flow)
Trend kutipan masa lampau penghutang
Laporan penilaian kes mahkamah dari PUU
PPK Lampiran 2 Kaedah Pengenalpastian Hutang Ragu
PTJ
1.1.3 Isi PPK Lampiran 1 untuk mengira dan merekod hutang ragu. Jika terdapat perbezaan nilai peruntukan berbanding pelaporan sebelum, amaun peruntukan sebelumnya hendaklah di reverse mengikut Manual Perakaunan Akruan Kerajaan Persekutuan. Dt Peruntukan Hutang Ragu Kt Belanja Hutang Ragu Hantar PPK Lampiran 1 bersama dokumen sokongan kepada BA.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPK Lampiran 1 Borang Daftar Hutang Ragu.
PTJ
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : HUTANG RAGU – 1GFMAS
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 1.1 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
51
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.1.4 Semak dokumen yang diberikan oleh PTJ dan luluskan cadangan catatan jurnal. Buat satu salinan dokumen yang telah disemak dan diluluskan dan hantar semula Borang Daftar Hutang Ragu yang asal yang telah disemak dan diluluskan serta catatan jurnal ke PTJ.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPK Lampiran 1 Borang Daftar Hutang Ragu yang telah dikemaskini
Catatan Jurnal
BA
1.1.5 Rekod catatan jurnal dalam modul AR.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPK Lampiran 1 Borang Daftar Hutang Ragu yang telah diluluskan
Catatan Jurnal yang telah diluluskan
PTJ
1.1.6 Semak rekod catatan jurnal di dalam 1GFMAS yang telah dimasukkan oleh PTJ dengan menyemak salinan PPK Lampiran 1.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPK Lampiran 1 Borang Daftar Hutang Ragu yang telah diluluskan
Catatan Jurnal yang telah diluluskan
BA
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : HUTANG RAGU – Sistem Luar 1GFMAS
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 1.2 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
52
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk menerangkan prosedur merekod hutang ragu dan peruntukan hutang ragu ke dalam 1GFMAS di mana Akaun Belum Terima (ABT) tersebut adalah diluar sistem 1GFMAS serta mengenalpasti impak kepada penyata kewangan Kerajaan Persekutuan. Proses ini juga adalah untuk memastikan hutang ragu direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengenalpastian dan perekodan hutang ragu dan peruntukan hutang ragu ke dalam 1GFMAS di mana Akaun Belum Terima (ABT) tersebut adalah diluar sistem 1GFMAS serta ABT tersebut berada di luar sistem 1GFMAS yang mempunyai impak kepada penyata kewangan.
3.0 Panduan
Peruntukan hutang ragu adalah suatu anggaran yang dibuat bagi memperuntukkan sejumlah amaun hutang ABT yang mungkin menjadi lapuk.
Perekodan hutang ragu dan peruntukan hutang ragu yang direkodkan ke dalam sistem 1GFMAS adalah di peringkat lejar am.
Peruntukan hutang ragu perlu dibuat seperti dibawah: a) Hutang Pinjaman dan Emolumen Terlebih Bayar:
- Penilaian dilakukan sekiranya kakitangan kerajaan telah berhenti kerja atau meninggal dunia. - Bagi pinjaman pelajaran, penilaian dilakukan apabila penerima tidak dapat dikesan dan gagal
membuat pembayaran setelah tamat belajar. b) Hutang Hasil dan Hutang Lain:
- Penilaian hutang ragu dilakukan berdasarkan usia hutang dan melibatkan penilaian pengurusan. Sebagai contoh, berdasarkan usia ABT yang diekstrak melalui modul AR, peruntukan bagi hutang ragu dilakukan bagi ABT yang telah mempunyai usia melebihi 3 bulan dan lebih dari tarikh patut bayar.
c) Wang Pendahuluan Kontraktor (WPK):
- Penilaian hutang ragu dilakukan berdasarkan laporan status projek seperti sekiranya berlaku projek sakit atau terbengkalai. Melalui laporan status projek tersebut jika projek tersebut didapati tergendala dalam tempoh masa yang lama dari sepatutnya, peruntukan untuk hutang ragu perlu difikirkan.
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : HUTANG RAGU – Sistem Luar 1GFMAS
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 1.2 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
53
4.0 Carta Alir dan Diskripsi A. Proses: Hutang Ragu Sistem Luar 1GFMAS
1.2.2Analisa hutang ragu
berdasarkan jenis ABT
1.2.3 Isi PPK Lampiran 1
PPK Lampiran 1
Modul GL
PPK Lampiran 2
Tamat
Proses merekod hutang ragu – Sistem Luar 1GFMAS
Tanggungjawab
Mula
1.2.1Ekstrak laporan usia
ABT
Perlu peruntukan?
1.2.5Rekod jurnal ke
dalam sistem
PTJ
PTJ
PTJ
PTJ
1.2.4Semak dokumen dan
cadangan jurnalBA
Lulus?
Ya
Tidak
PPK Lampiran 1 dan Catatan
Jurnal
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : HUTANG RAGU – Sistem Luar 1GFMAS
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 1.2 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
54
B. Deskripsi Aliran Kerja
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.2.1 Ekstrak laporan usia ABT. Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Laporan usia hutang
PTJ
1.2.2 Analisa ABT untuk menentukan jikalau peruntukan hutang ragu perlu dibuat.
Peruntukan hutang ragu adalah suatu anggaran yang dibuat bagi memperuntukkan sejumlah amaun hutang ABT yang mungkin menjadi lapuk.
Keperluan memperuntuk dan pengenalpastian hutang ragu diterangkan dalam panduan di para 3.0 dan PPK Lampiran 2.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Akaun ABT
Jangkaan aliran tunai masa hadapan penghutang (projected future cash flow)
Trend kutipan masa lampau penghutang
Laporan penilaian kes mahkamah dari PUU
PPK Lampiran 2 Kaedah Pengenalpastian Hutang Ragu
PTJ
1.2.3 Isi PPK Lampiran 1 bersama dokumen sokongan untuk merekod hutang ragu. Jika terdapat perbezaan nilai peruntukan berbanding pelaporan sebelum, amaun peruntukan sebelumnya hendaklah di reverse mengikut Manual Perakaunan Akruan. *Dt Peruntukan Kt Belanja Catatan jurnal adalah diperingkat lejer am Hantar PPK Lampiran 1 bersama dokumen sokongan kepada BA.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPK Lampiran 1 Borang Daftar Hutang Ragu yang telah dikemaskini
Catatan Jurnal
PTJ
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : HUTANG RAGU – Sistem Luar 1GFMAS
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 1.2 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
55
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.2.4 Semak dokumen yang diberikan oleh PTJ dan luluskan cadangan catatan jurnal.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPK Lampiran 1 Borang Daftar Hutang Ragu yang telah dikemaskini
Catatan Jurnal yang telah dikemaskini
BA
1.2.5 Rekod catatan jurnal dalam modul GL.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPK Lampiran 1 Borang Daftar Hutang Ragu yang telah diluluskan.
Catatan jurnal yang telah diluluskan
MPS1
PTJ
56
Pengenalan SOP Kes Mahkamah
Kes mahkamah melibatkan Kerajaan Persekutuan sebagai plaintif dan defenden
yang memberi kesan kepada aset dan liabiliti luar jangka. Proses kerja berikut
menerangkan prosedur pengenalpastian kes mahkamah yang memerlukan
peruntukan atau yang mempunyai impak aset dan liabiliti luar jangka kepada
penyata kewangan. Sub – proses yang terlibat adalah:
PPK 2.1 Kes Mahkamah – Peruntukan dan Liabiliti Luar Jangka
PPK 2.2 Kes Mahkamah – Aset Luar Jangka
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : KES MAHKAMAH – PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 2.1 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
57
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk menerangkan prosedur merekod kes mahkamah dan mengenalpasti impak kepada penyata kewangan Kerajaan Persekutuan. Proses ini juga adalah untuk memastikan peruntukan kes-kes mahkamah direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengenalpastian kes mahkamah yang memerlukan peruntukan atau yang mempunyai impak liabiliti luar jangka kepada penyata kewangan dengan menentukan kebarangkalian sesuatu kes mahkamah tersebut tidak berjaya atau sebaliknya.
3.0 Panduan Peruntukan merupakan tanggungan semasa entiti yang terhasil daripada peristiwa masa lalu, penyelesaian tanggungan dijangka akan melibatkan pengeluaran sumber ekonomi sesebuah organisasi.
Liabiliti luar jangka merupakan semua peruntukan yang di luar jangkaan kerana ketidakpastian di dalam masa dan jumlah liabiliti yang akan berlaku. Kewujudan liabiliti luar jangka ditentukan hanya dengan terjadi atau tidak terjadinya peristiwa masa hadapan yang diluar kawalan sesebuah organisasi. Kebarangkalian bagi setiap kes adalah seperti berikut:- Tahap 1 1. Kebarangkalian tinggi (>50%) bahawa Kerajaan Persekutuan akan gagal kes tuntutan (Tahap 1) = Peruntukan harus dilakukan *Contoh merekod catatan jurnal untuk peruntukan kes mahkamah adalah seperti berikut:
Dr Perbelanjaan (Kes Tuntutan) Cr Peruntukan (Kes Tuntutan)
Tahap 2 2. Kebarangkalian sederhana (<50%) bahawa Kerajaan Persekutuan akan gagal (Tahap 2) = Pendedahan dalam Penyata Kewangan
Tahap 3 3. Kebarangkalian terpencil bahawa Kerajaan Persekutuan akan gagal (Tahap 3) = Tiada peruntukan dan pendedahan dalam Penyata Kewangan
Rujukan MPSAS 19 - Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : KES MAHKAMAH – PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 2.1 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
58
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses : Kes Mahkamah (Peruntukan dan Liabiliti Luar Jangka)
PPK Lampiran 3
Mula
Pendedahan dalam Penyata Kewangan
Kebarangkalian rendah
Tiada pendedahan dan peruntukan di dalam Penyata Kewangan
Kebarangkalian liabiliti?
2.1.4 Sediakan jurnal
2.1.1Dapatkan senarai kes mahkamah
terhadap kerajaan dari PUU
Modul GL
2.1.6 Rekod jurnal ke dalam sistem
Catatan Jurnal
Tamat
2.1.2 Kenal pasti kebarangkalian keputusan kes mahkamah
Kes – Kes MahkamahTanggungjawab
BA, PUU
BA
PTJ/ PUU
Kebarangkalian tinggiTidak mungkin berlaku dan
terpencil
BA
2.1.3Tentukan jumlah
tuntutan
BA, PUU
Dapat ditentukan?
Diragui
2.1.5 Semak jurnal
Lulus?
BA
PPK Lampiran 3
Ya
Tidak
Ya
Tidak
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : KES MAHKAMAH – PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 2.1 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
59
B. Deskripsi: Kes Mahkamah (Peruntukan dan Liabiliti Luar Jangka)
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.1.1 Dapatkan Senarai Kes Tuntutan Mahkamah Terhadap Kerajaan daripada PUU berserta dengan keterangan terhadap kes berdasarkan PPK Lampiran 3.
Apabila diperlukan dan setiap akhir tahun: 31 Dis
PPK Lampiran 3 Borang Penilaian Kes Tuntutan Mahkamah Terhadap Kerajaan
BA
2.1.2 Kenal pasti kebarangkalian bagi setiap kes berdasarkan PPK Lampiran 3. Tahap kebarangkalian bagi setiap kes diterangkan dalam panduan di para 3.0.
Apabila diperlukan dan setiap akhir tahun: 31 Dis
PPK Lampiran 3 Borang Penilaian Kes Tuntutan Mahkamah Terhadap Kerajaan
BA
PUU
2.1.3 Bincang mengenai ketentuan jumlah tuntutan kes mahkamah bagi kes yang diberi kebarangkalian Tahap 1. Jika jumlah tuntutan dapat ditentukan, maka peruntukan perlu dilakukan. Bagi kes Tahap 2, jika jumlah tuntutan diketahui/diragui, maka tanggungan perlu didedahkan di dalam nota penyata kewangan.
Apabila diperlukan dan setiap akhir tahun: 31 Dis
PPK Lampiran 3 Borang Penilaian Kes Tuntutan Mahkamah Terhadap Kerajaan yang telah dikemaskini
BA
PUU
2.1.4 Sediakan jurnal untuk merekodkan peruntukan yang telah dikenalpasti berdasarkan Manual Perakaunan - MPA (Chapter 16- Provisions and Chapter 17- Contingencies).
Apabila diperlukan dan setiap akhir tahun: 31 Dis
PPK Lampiran 3 Borang Penilaian Kes Tuntutan Mahkamah Terhadap Kerajaan yang telah dikemaskini
Catatan jurnal
BA
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : KES MAHKAMAH – PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 2.1 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
60
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.1.5 Semak dan luluskan catatan jurnal dan hantar catatan jurnal beserta PPK Lampiran 3 yang asal kepada PTJ/PUU. Buat salinan PPK Lampiran 3 untuk difailkan
Apabila diperlukan dan setiap akhir tahun: 31 Dis
PPK Lampiran 3 Borang Penilaian Kes Tuntutan Mahkamah Terhadap Kerajaan yang telah dikemaskini
Catatan Jurnal yang telah dikemaskini
BA
2.1.6 Rekod catatan jurnal dalam modul GL.
Apabila diperlukan dan setiap akhir tahun: 31 Dis
MPS1
PPK Lampiran 3 Borang Penilaian Kes Tuntutan Mahkamah Terhadap Kerajaan yang telah diluluskan
Catatan Jurnal yang telah diluluskan
BA
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : KES MAHKAMAH –ASET LUAR JANGKA
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 2.2 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
61
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk menerangkan prosedur mengenalpasti aset luar jangka bagi kes mahkamah yang memerlukan pendedahan dalam nota kepada penyata kewangan Kerajaan Persekutuan. Proses ini juga adalah untuk memastikan aset luar jangka didedahkan secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengenalpastian kes mahkamah yang mempunyai impak aset luar jangka kepada penyata kewangan.
3.0 Panduan
Aset luar jangka timbul apabila berlaku kejadian yang tidak diduga atau dirancang di luar kawalan entiti dan menimbulkan kemungkinan aliran masuk manfaat ekonomi atau potensi perkhidmatan kepada entiti. Aset luar jangka yang telah dikenalpasti hanya akan didedahkan pada nota kepada akaun walaupun kebarangkalian tinggi sesuatu tuntutan akan berjaya dan amaunnya boleh dianggar. Sebagai contoh, apabila Kerajaan Persekutuan membuat dakwaan terhadap satu entiti melalui proses undang-undang, di mana kebarangkalian kes tuntuan akan berjaya tetapi sebarang keputusan belum diputuskan oleh mahkamah. Kebarangkalian bagi setiap kes adalah seperti berikut:-
a) Kategori A Kebarangkalian tinggi bahawa Kerajaan Persekutuan akan menang kes tuntutan = Pendedahan dalam nota Penyata Kewangan
b) Kategori B
Kebarangkalian rendah bahawa Kerajaan Persekutuan akan menang kes tuntutan = Tiada pendedahan dalam Penyata Kewangan
Rujukan MPSAS 19 - Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : KES MAHKAMAH –ASET LUAR JANGKA
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 2.2 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
62
4.0 Carta Aliran dan Deskripsi A. Proses: Kes Mahkamah Aset Luar Jangka
PPK Lampiran 4
Mula
Pendedahan dalam Penyata Kewangan
Kategori B: Kebarangkalian tinggi
Tiada pendedahan dan peruntukan di dalam Penyata
Kewangan
Kebarangkalian menang?
2.2.1Dapatkan senarai kes mahkamah
Kerajaan terhadap entiti dari PUU
Tamat
2.2.2Kenal pasti kebarangkalian keputusan kes mahkamah
Kes – Kes MahkamahTanggungjawab
BA, PUU
BA
Kategori A: Kebarangkalian rendah
BA
BA, PUU PPK Lampiran 4
2.2.3Tentukan jumlah tuntutan
2.2.4 Berikan maklumat kepada
BPOPA
PPK Lampiran 4
PPK Lampiran 4
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : KES MAHKAMAH –ASET LUAR JANGKA
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 2.2 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
63
B. Deskripsi : Kes Mahkamah Aset Luar Jangka
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.2.1 Dapatkan Senarai Kes Tuntutan Mahkamah Kerajaan terhadap entiti daripada PUU berserta dengan keterangan terhadap kes berdasarkan PPK Lampiran 4.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
PPK Lampiran 4 Borang Penilaian Kes Tuntutan Mahkamah Terhadap Entiti
BA
2.2.2 Kenal pasti kebarangkalian bagi setiap kes berdasarkan PPK Lampiran 4. Tahap kebarangkalian bagi setiap kes diterangkan dalam panduan di para 3.0.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
PPK Lampiran 4 Borang Penilaian Kes Tuntutan Mahkamah Terhadap Entiti
BA
PUU
2.2.3 Bincang mengenai ketentuan jumlah tuntutan kes mahkamah. Daripada borang penilaian, pendedahan dalam nota Penyata Kewangan hanya melibatkan Kategori A, kebarangkalian tinggi bahawa Kerajaan Persekutuan akan menang kes tuntutan.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
PPK Lampiran 4 Borang Penilaian Kes Tuntutan Mahkamah Terhadap Entiti yang telah dikemaskini
BA
PUU
2.2.4 BA memberikan PPK Lampiran 4 kepada BPOPA untuk pendedahan dalam nota kepada Penyata Kewangan Kerajaan Persekutuan.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
PPK Lampiran 4 Borang Penilaian Kes Tuntutan Mahkamah Terhadap Entiti yang telah dikemaskini
BA
64
Pengenalan SOP Pemberian Kerajaan
Pemberian kerajaan perlu dinilai sama ada tanggungan atau tidak. Pemberian
kerajaan adalah sebuah tangunggan jika memenuhi kriteria peruntukan. Proses kerja
berikut menerangkan prosedur perekodan peruntukan untuk subsidi, geran, insentif
dan bantuan yang mempunyai impak kepada penyata kewangan. Sub – proses yang
terlibat adalah:
PPK 3.1 Pemberian Kerajaan – Pengukuran Semasa Pengiktirafan
PPK 3.2 Pemberian Kerajaan – Pengukuran Selepas Pengiktirafan
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : PEMBERIAN KERAJAAN – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 3.1 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
65
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk menerangkan prosedur merekod peruntukan untuk pemberian kerajaan seperti subsidi, geran, insentif dan bantuan bagi mengenalpasti impak kepada penyata kewangan Kerajaan Persekutuan. Proses ini juga adalah untuk memastikan peruntukan untuk pemberian kerajaan direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Skop ini merangkumi pengenalpastian dan perekodan peruntukan untuk subsidi, geran, insentif dan bantuan yang mempunyai impak kepada penyata kewangan.
3.0 Panduan
Pemberian kerajaan adalah sebuah tanggungan jika memenuhi kriteria peruntukan seperti yang dinyatakan dalam PPK Lampiran 5 Garis Panduan Pengenalpastian Peruntukan.
Terdapat dua jenis pemberian kerajaan
1) Berasaskan undang-undang / Surat daripada Kerajaan
Bagi kategori ini, Kerajaan Persekutuan terikat kepada kewajipan melalui Perkara 109 Perlembagaan Persekutuan seperti pemberian penyenggaran jalanraya kepada negeri.
2) Berasaskan constructive obligation
Kerajaan Persekutuan tidak mempunyai kewajipan berkontrak tetapi pihak lain dapat menjangkakan melalui trend atau pada kebiasaannya kerajaan akan menunaikan kewajipan tersebut walaupun tidak terikat dengan sebarang kontrak.
Setiap pemberian kerajaan perlu dinilaikan samaada ianya adalah tanggungan atau tidak pada satu tempoh pelaporan penyata kewangan.
Proses pengenalpastian sama ada sesebuah entiti mempunyai tanggungan adalah pada setiap penghujung tempoh pelaporan kewangan.
Pengenalpastian sama ada kerajaan mempunyai tanggungan pada setiap tempoh pelaporan boleh dinilaikan dengan menggunakan Garis Panduan Pengenalpastian Peruntukan, Liabiliti Luar Jangka dan Aset Luar Jangka.
Pemberian yang tidak tertakluk kepada kategori jenis pemberian (1) dan (2) di atas, tidak perlu diperuntukkan dan ia direkod sebagai belanja apabila surat kelulusan kementerian telah dikeluarkan kepada agensi semasa dalam tempoh perakaunan.
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : PEMBERIAN KERAJAAN – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 3.1 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
66
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses: Pemberian Kerajaan Pengukuran Semasa Pengiktirafan
Tanggungjawab
PTJ
Proses Merekod Peruntukan untuk Pemberian Kerajaan
Modul GL
3.1.6 Rekod jurnal
3.1.4Sediakan jurnal
3.1.1Dapatkan Senarai
Pemberian Kerajaan
Mula
Catatan Jurnal
Senarai Pemberian Kerajaan yang
diluluskan
3.1.2 Aanalisa jenis
pemberian kerajaan
Tamat
PTJ
Perlu peruntukan?
PTJ
PTJ Ada kelulusan
YaTidak
3.1.3 Rujuk SOP PPK 3.2
Ya
Tidak
PPK Lampiran 5
3.1.5 Semak dan lulus jurnal
Lulus?
Ya
Tidak
PTJ
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : PEMBERIAN KERAJAAN – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 3.1 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
67
B. Deskripsi: Pemberian Kerajaan Pengukuran Semasa Pengiktirafan
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.1.1 Dapatkan senarai pemberian kerajaan yang akan diberikan sama ada dalam bentuk pemberian tetap, subsidi, bantuan, geran dan sebagainya. Sebagai contoh, bagi subsidi, BA mendapatkan Senarai Pemberian Kerajaan yang diluluskan (Vot telah diluluskan) serta Buku Tahunan “Pemberian Kerajaan kepada Rakyat” yang dikeluarkan oleh Perbendaharaan Negara.
Setiap akhir tahun:
31 Dis
Senarai Pemberian Kerajaan yang diluluskan
PTJ
3.1.2 Nilai dan analisa jenis pemberian kerajaan berdasarkan penilaian professional. Pemberian kerajaan dikategorikan sebagai peruntukan jika memenuhi kehendak peruntukan dalam PPK Lampiran 5.
Setiap akhir tahun:
31 Dis
Senarai Pemberian Kerajaan yang diluluskan
PPK Lampiran 5 Garis Panduan Pengenalpastian Peruntukan
PTJ
3.1.3 Rujuk SOP PPK 3.2 untuk merekod pemberian kerajaan selepas pengkitirafan.
Berdasarkan keperluan
SOP PPK 3.2 Pemberian Kerajaan – Pengukuran Selepas Pengiktirafan
PTJ
3.1.4 Sediakan jurnal untuk merekodkan peruntukan pemberian kerajaan. Contoh catatan jurnal adalah seperti di dalam Manual Perakaunan – MPA (Chapter 15 Grants, Scenario B)
Setiap akhir tahun:
31 Dis
MPA
Catatan Jurnal
PTJ
3.1.5 Semak dan luluskan jurnal. Setiap akhir tahun:
31 Dis
Catatan Jurnal yang telah dikemaskini
PTJ
3.1.5 Rekod jurnal dalam modul GL.
Setiap akhir tahun:
31 Dis
Catatan Jurnal yang telah diluluskan
MPS1
PTJ
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : PEMBERIAN KERAJAAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 3.2 MUKA SURAT : 1/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
68
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk menerangkan prosedur merekod pemberian kerajaan selepas pengiktirafan dilakukan.
2.0 Skop
Skop ini merangkumi proses pengukuran dan perekodan selepas pengiktiran pemberian kerajaan.
3.0 Panduan
Pemberian kerajaan adalah sebuah tanggungan jika memenuhi kriteria peruntukan. Setiap pemberian kerajaan perlu dinilaikan sama ada ianya adalah tanggungan atau tidak pada satu tempoh pelaporan penyata kewangan.
Pengukuran peruntukan selepas pengiktirafan bagi pemberian kerajaan dilakukan:-
i. Pengukuran selepas pembayaran ii. Terdapat perubahan jumlah pembayaran iii. Penilaian pada akhir tahun
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : PEMBERIAN KERAJAAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 3.2 MUKA SURAT : 2/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
69
4.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Proses: Pemberian Kerajaan – Pengukuran selepas pengiktirafan
Tanggungjawab
PTJ
Proses Merekod Peruntukan untuk Pemberian Kerajaan – Pengukuran Selepas Pengiktirafan
Modul GL
3.2.7 Rekod jurnal
3.2.6Sediakan jurnal
3.2.1Kenal pasti jenis pengukuran
Mula
Catatan Jurnal
3.2.2Kenal pasti jenis
pembayaran dan jumlah pembayaran
Tamat
PTJ
PTJ
PTJ
PembayaranPerubahan peruntukan
Penilaian akhir tahun semasa
3.2.4 Kenal pasti jumlah
perubahan peruntukan
3.2.5 Kenal pasti sama ada
masih lagi wujud obligasi atau tidak
Wujud obligasi?
Pastikan peruntukan kekal sebagai liabiliti
Berkala / Apabila dituntut
YaTidak
Terima dokumen
yang diperlukan
Dapatkan jadual
pembayaran
BerkalaApabila dituntut
3.2.3 Proses arahan bayaran Modul AP
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : PEMBERIAN KERAJAAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 3.2 MUKA SURAT : 3/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
70
B. Deskripsi: Pemberian Kerajaan – Pengukuran selepas pengiktirafan
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.2.1 Kenal pasti jenis pengukuran selepas pengiktirafan samaada : i) Pembayaran kepada penerima ii) Perubahan jumlah peruntukan iii) Penilaian peruntukan pada akhir
tahun semasa
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Senarai Pemberian Kerajaan yang diluluskan
PTJ
3.2.2 Kenal pasti jumlah dan jenis pembayaran sama ada berkala atau berdasarkan tuntutan. Terdapat dua jenis pembayaran iaitu:
1) Secara berkala 2) Apabila dituntut (claim basis)
PTJ mendapatkan jadual pembayaran secara berkala daripada Kementerian Kewangan dan membuat pembayaran seperti yang dijadualkan. Bagi pembayaran jenis tuntutan bayaran balik (claim basis), pembayaran dilakukan apabila penerima mengemukakan dokumen perbelanjaan yang lengkap. Jenis dokumen yang diperlukan bergantung kepada perjanjian antara penerima dan Kerajaan Persekutuan.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Tuntutan daripada penerima pemberian kerajaan
PTJ
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : PEMBERIAN KERAJAAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 3.2 MUKA SURAT : 4/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
71
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.2.3 Sediakan catatan jurnal bagi:- 1) Jika telah membuat peruntukan,
akaun peruntukan akan dilunaskan. Dt Peruntukan Pemberian Kt Tunai/Bank 2) Jika tiada peruntukan dibuat, proses
bayaran seperti biasa. Dt Belanja Kt Tunai/Bank Rujuk Manual Perakaunan – MPA (Chapter 16 Provision, Scenario A) bagi senario pembayaran.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Tuntutan daripada penerima pemberian kerajaan
MPS1
MPA
PTJ
3.2.4 Jika terdapat perubahan pada jumlah peruntukan, dapatkan dokumen sokongan seperti dokumen kelulusan terkini berkaitan pemberian kerajaan. Buat penilaian dengan membandingkan jumlah pemberian terkini dengan rekod perakaunan peruntukan yang lepas. Perbezaan tersebut perlu direkod:-
1) Jika peruntukan lama > peruntukan baru
Dt Peruntukan Pemberian (Perbezaan Amaun)
Kt Belanja
Atau
2) Jika peruntukan lama < peruntukan baru
Dt Belanja
Kt Peruntukan Pemberian (Perbezaan Amaun)
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Senarai perubahan peruntukan yang diluluskan
Dokumen sokongan
PTJ
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : PEMBERIAN KERAJAAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 3.2 MUKA SURAT : 5/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
72
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.2.5 Setiap hujung tahun, kenal pasti sama ada masih lagi wujud obligasi terhadap peruntukan yang telah dibuat sebelum ini atau yang belum diperuntukkan. 1) Wujud obligasi.
Jika obligasi masih wujud dan belum dibayar serta boleh bawa ke tahun hadapan, maka peruntukan perlu dikekalkan dalam liabiliti kerajaan persekutuan. Tiada jurnal diperlukan
2) Tidak wujud obligasi.
Jika obligasi tidak lagi wujud, maka peruntukan perlu ditarik balik (reverse). PTJ menyediakan jurnal untuk merekodkan peruntukan pemberian kerajaan yang ditarik balik seperti berikut:
Dt Peruntukan Pemberian Kt Belanja
Setiap akhir tahun:
31 Dis
MPA PTJ
3.2.6 Sediakan catatan jurnal berdasarkan maklumat yang diperolehi.
Berdasarkan keperluan
Maklumat pengukuran selepas pengiktirafan
MPA
Catatan Jurnal
PTJ
3.2.7 Rekod jurnal dalam modul GL.
Berdasarkan keperluan
MPS1
Catatan Jurnal yang telah dikemasikini
PTJ
73
Pengenalan SOP Hutang Lapuk
Hutang lapuk adalah jumlah hutang yang tidak dapat dikutip, sebagai contoh,
disebabkan syarikat akan dibubarkan. Proses kerja berikut menerangkan prosedur
merekod hapus kira hutang lapuk berdasarkan 1PP WP 10.3 – Pengurusan
Kehilangan Dan Hapuskira Wang Awam. Sub – proses yang terlibat adalah:
PPK 4.0 Hutang Lapuk – Hapus Kira
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : HUTANG LAPUK – HAPUS KIRA
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 4.0 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
74
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk menerangkan prosedur merekod hapus kira hutang lapuk berdasarkan 1PP WP 10.3 – Pengurusan Kehilangan Dan Hapuskira Wang Awam. Amaun hutang lapuk yang dihapus kira adalah berdasarkan kepada kes. Proses ini juga adalah untuk memastikan hutang lapuk direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengenalpastian hapus kira hutang lapuk yang mempunyai impak kepada penyata kewangan.
3.0 Panduan
Hutang lapuk adalah hutang yang pasti tidak dapat dikutip daripada penghutang. Prosedur pengurusan
kehilangan dan hapuskira wang awam adalah seperti pekeliling 1PP 10.3 yang sedang berkuatkuasa.
Kelulusan untuk menghapus kira hutang lapuk terletak kepada Pegawai Pengawal (RM 25,000 ke bawah) sepertimana yang dinyatakan dalam 1PP 10.3 dan Kementerian Kewangan (RM 25,000 ke atas). Jumlah lain adalah berdasarkan kelulusan daripada Perbendaharaan.
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : HUTANG LAPUK – HAPUS KIRA
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 4.0 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
75
4.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Proses: Hutang Lapuk Hapus Kira
Mula
Proses Merekod Hutang LapukTanggungjawab
PTJ
4.2Rekod senarai hutang
lapuk
PPK Lampiran 6 dan Dokumen
Sokongan
4.5 Rekod jurnal dalam
sistem
4.1Senaraikan hutang yang perlu dihapus
kira
Modul AR
Tamat
4.3Kemaskini PPK Lampiran
6
PTJ
PTJ
PTJ
PPK Lampiran 6 dan Dokumen
Sokongan
4.4Semak dan luluskan
jurnal
Lulus?
Catatan JurnalBA
Ya
Tidak
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : HUTANG LAPUK – HAPUS KIRA
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 4.0 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
76
B. Deskripsi: Hutang Lapuk Hapus Kira
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
4.1 Senaraikan hutang yang perlu dihapus kira. Hutang yang perlu di hapus kira terbahagi kepada dua iaitu hutang yang telah diperuntukkan sebagai peruntukan dan hutang yang belum diperuntukkan sebagai peruntukan tetapi terus dihapus kira.
Setiap enam bulan pada: 30 Jun 31 Dis
PTJ
4.2 Rekod senarai hutang lapuk untuk dihapus kira berdasarkan PPK Lampiran 6.
Setiap enam bulan pada: 30 Jun 31 Dis
Dokumen sokongan seperti surat dari Jabatan Insolvensi
PPK Lampiran 6 Borang Daftar Hutang Lapuk
PTJ
4.3 Dapatkan tarikh kelulusan perbendaharaan atau pegawai pengawal serta nombor rujukan kelulusan dan rekod maklumat tersebut ke dalam PPK Lampiran 6 dan sediakan catatan jurnal. Hantar PPK Lampiran 6 dan dokumen sokongan kepada BA.
Setiap enam bulan pada: 30 Jun 31 Dis
Dokumen sokongan seperti surat dari Jabatan Insolvensi
PPK Lampiran 6 Borang Daftar Hutang Lapuk yang telah dikemaskini
PTJ
4.4 Semak dan luluskan jurnal untuk merekodkan hapus kira hutang lapuk bagi: 1. Hutang lapuk yang telah
mempunyai peruntukan. Dua jurnal disediakan jika terdapat perbezaan amaun antara amaun yang diperuntukkan dan amaun sebenar yang dihapus kira.
a) Jurnal Pertama, reversal
entry bagi amaun yang telah diperuntukkan.
Dr Penjejasan Terkumpul ABT Cr Penjejasan ABT (Reverse peruntukan)
Setiap enam bulan pada: 30 Jun 31 Dis
Dokumen sokongan seperti surat dari Jabatan Insolvensi
PPK Lampiran 6 Borang Daftar Hutang Lapuk yang telah diluluskan
MPA
Catatan Jurnal yang telah dikemaskini
BA
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA PROSES KERJA
TAJUK : HUTANG LAPUK – HAPUS KIRA
RUJUKAN DOKUMEN: PPK 4.0 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
77
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
b) Jurnal Kedua, catatan jurnal disediakan untuk merekod amaun baru yang akan dihapus kira berdasarkan dokumen sokongan:
Dr Penjejasan ABT
Cr ABT (Rekod hapus kira yang mempunyai peruntukan)
2. Hutang lapuk yang tidak mempunyai peruntukan (Manual Perakaunan Akruan Kerajaan Persekutuan (Chapter 19: Financial Instruments- Scenario A.3)
Dr Belanja hapus kira Cr ABT (Rekod hapus kira yang tiada dalam peruntukan)
4.5 Rekod catatan jurnal dalam modul AR.
Setiap enam bulan pada: 30 Jun 31 Dis
Dokumen sokongan
PPK Lampiran 6 Borang Daftar Hutang Lapuk yang telah diluluskan
Catatan Jurnal yang telah diluluskan
PTJ
78
Pengenalan SOP Inventori
Kerajaan Persekutuan telah mengenalpasti aset yang disimpan untuk digunakan dalam
proses pengeluaran, digunakan atau diedarkan dalam penyampaian perkhidmatan dan
dijual atau diedarkan dalam operasi biasa. Contoh adalah seperti peluru, ubat, alat
ganti dan pelbagai.
Proses kerja berikut melibatkan 3 aliran kerja berdasarkan keperluan piawaian
perkaunan MPSAS 12 : Inventori. Sub – proses yang terlibat adalah:
INV 1.1 Inventori di Luar Sistem 1GFMAS
INV 1.2 Penilaian Nilai Turun Inventori
INV 1.3 Hapus Kita Inventori
INVENTORI PROSES KERJA
TAJUK : INVENTORI DI LUAR SISTEM 1GFMAS
RUJUKAN DOKUMEN: INV 1.1 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
79
1.0 Objektif Objektif proses ini adalah untuk menerangkan proses membuat jurnal pada akhir tempoh perlaporan bagi memastikan nilai inventori yang tidak berintegrasi dengan Modul MM direkodkan secara tepat di dalam sistem 1GFMAS. 2.0 Skop Proses ini merangkumi skop pengisian jurnal inventori bagi PTJ inventori di mana perekodan inventorinya adalah di luar Modul MM dan tidak berintegrasi dengan sistem 1GFMAS. Proses kerja ini dilakukan pada akhir tempoh pelaporan di dalam Penyata Kewangan Kerajaan Persekutuan. 3.0 Panduan Sila rujuk kepada Garis Panduan Perlaksanaan Perakaunan Akruan Bil. 1 Tahun 2014.
INVENTORI PROSES KERJA
TAJUK : INVENTORI DI LUAR SISTEM 1GFMAS
RUJUKAN DOKUMEN: INV 1.1 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
80
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses: Perekodan jurnal pada tempoh pelaporan akhir
Mula
1.1.1 Sediakan Laporan Baki
Inventori
1.1.4Semak dan luluskan jurnal
catatan bergu
1.1.5 Rekod jurnal ke dalam
sistem
Laporan Baki Inventori/Stor,
Laporan Stock Count dari sistem luar
Catatan Jurnal
Tanggungjawab
PTJ
Proses merekod inventori di luar MM module
Modul GL
Tamat
BA
PTJ
Lulus?
1.1.2Kira nilai penggunaan
inventori
1.1.3Isi INV Lampiran 1
INV Lampiran 1
PTJ
PTJ
Ya
Tidak
INVENTORI PROSES KERJA
TAJUK : INVENTORI DI LUAR SISTEM 1GFMAS
RUJUKAN DOKUMEN: INV 1.1 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
81
B. Deskripsi: Perekodan jurnal pada tempoh pelaporan akhir
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.1.1 Sediakan laporan baki inventori* daripada sistem tersendiri pada setiap penghujung tempoh pelaporan. Laporan hendaklah disahkan oleh pihak yang bertanggungjawab terhadap inventori. *Baki inventori pada akhir tahun perlu mengambil kira nilai inventori selepas stock count
Setiap tiga bulan pada:
31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Laporan Baki Inventori/Stor dari sistem luar
Laporan Stock count (pada 31 Disember sahaja) – bagi contoh laporan stock count inventori (sertakan di lampiran)
PTJ
1.1.2 Kira nilai penggunaan inventori dengan membandingkan nilai inventori daripada Laporan Baki Inventori/Stor dengan nilai inventori di dalam sistem 1GFMAS. Tujuan pengiraan adalah : 1) Bagi menyelaraskan nilai inventori
di dalam sistem luar dengan nilai inventori di dalam sistem 1GFMAS
2) Bagi merekod nilai penggunaan inventori pada tahun semasa selepas ditolak dengan hapus kira inventori dari sistem luar 1GFMAS.
Setiap tiga bulan pada:
31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Laporan Baki Inventori/Stor
Laporan Stock count
Laporan baki inventori sistem 1GFMAS
PTJ
1.1.3 Isi INV Lampiran 1 dan sediakan catatan jurnal. Hantar INV Lampiran 1 kepada BA.
Setiap tiga bulan pada:
31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Laporan Baki Inventori/Stor
Laporan Stock count
Laporan baki inventori sistem 1GFMAS
INV Lampiran 1 Borang Perbandingan Nilai Inventori Luar Sistem 1GFMAS
PTJ
INVENTORI PROSES KERJA
TAJUK : INVENTORI DI LUAR SISTEM 1GFMAS
RUJUKAN DOKUMEN: INV 1.1 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
82
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.1.4 Semak dan luluskan INV Lampiran 1 dan cacatan jurnal. Contoh catatan jurnal adalah seperti berikut: Baki awal inventori tahun semasa (Sistem 1GFMAS) = RM17,000 Baki akhir inventori tahun semasa (Sistem Luar) = RM5,000 Dr Inventori 5,000 Kt Kos Barang Digunakan 5,000 (Timbal balik baki awal inventori tahun semasa dalam sistem 1GFMAS) Dr Kos Barang Digunakan 17,000 Kt Inventori 17,000 (Kemasukan baki akhir inventori tahun semasa dalam sistem luar) Nota : Jurnal adalah di peringkat lejar am
Setiap tiga bulan pada:
31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Laporan Baki Inventori/Stor
Laporan Stock count
Laporan baki inventori sistem 1GFMAS
INV Lampiran 1 Borang Perbandingan Nilai Inventori Luar Sistem 1GFMAS yang telah dikemaskini
Catatan Jurnal
BA
1.1.5 Rekod jurnal dalam modul GL. Setiap tiga bulan pada:
31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Catatan Jurnal yang telah diluluskan
MPS1
PTJ
INVENTORI PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN TURUN NILAI INVENTORI
RUJUKAN DOKUMEN: INV 1.2 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
83
1.0 Objektif
Proses ini adalah untuk menerangkan prosedur merekod turun nilai inventori berdasarkan 1PP AM 6.6 dan juga reversal entry sekiranya berlakunya pembaikan terhadap inventori yang terlibat. Proses ini juga adalah untuk memastikan turun nilai inventori direkod secara tepat dari segi amaun dan kuantiti.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop penilaian turun nilai inventori yang mempunyai impak kepada penyata kewangan PTJ yang dikenali sebagai PTJ inventori. Proses ini merangkumi proses turun nilai inventori yang melalui sistem 1GFMAS dan sistem lain.
3.0 Panduan Penilaian turun nilai inventori berlaku apabila nilai realis bersih inventori (net realisable value) adalah lebih rendah daripada nilai kos inventori. Pengurangan nilai inventori perlu direkod sebagai belanja di dalam penyata kewangan. Petunjuk bahawa inventori memerlukan penurunan nilai adalah seperti:- 1) Inventori mempunyai penurunan nilai harga pasaran; atau 2) Inventori telah melepasi tarikh luput tetapi masih boleh digunakan dan tidak memerlukan pelupusan; atau 3) Kerosakan ketara terhadap inventori Contoh penilaian turun nilai inventori adalah apabila berlakunya inventori terlibat dalam kebakaran dan mempunyai sedikit kerosakan. Disebabkan kerosakan ini, harga jualan inventori adalah lebih rendah daripada harga kos inventori, maka penurunan nilai inventori perlu dibuat.
INVENTORI PROSES KERJA
TAJUK : PENURUNAN NILAI INVENTORI
RUJUKAN DOKUMEN: INV 1.2 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
84
4.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Proses : Penilaian Turun Nilai Inventori
Mula
1.2.2 Dapatkan laporan
1.2.3 Kira penurunan nilai
1.2.4 Sediakan INV Lampiran 2
1.2.5 Semak dan luluskan INV Lampiran 2
dan Catatan Jurnal
Catatan Jurnal
Tanggungjawab
PTJ
PTJ
BA
Proses penilaian turun nilai inventori
Modul GL
Tamat
1.2.1 Analisa petunjuk penurunan nilai inventori
Ada petunjuk?
PTJ
PTJ
1.2.6 Rekod jurnal ke dalam sistemPTJ
KEW.PS-14
INV Lampiran 2
Lulus?
Modul MM
Ya
Tidak
Tidak
Ya
INVENTORI PROSES KERJA
TAJUK : PENURUNAN NILAI INVENTORI
RUJUKAN DOKUMEN: INV 1.2 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
85
B. Deskripsi Aliran Kerja
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.2.1 Analisa jika terdapat petunjuk yang menunjukkan inventori perlukan penurunan nilai.
Petunjuk yang relevan diterangkan dalam panduan di para 3.0.
Berdasarkan keperluan dan
Setiap akhir tahun 31 Dis
Bukti dokumen yang berkaitan (Cth : Kajian Pasaran)
PTJ
1.2.2 Dapatkan senarai inventori dari dokumen-dokumen sokongan yang telah diluluskan seperti berikut daripada pegawai inventori/stor:
Laporan Pemeriksaan/Verifikasi Stor Tahun (KEW.PS-14)
Gambar, Harga Pasaran dan lain-lain
Dokumen tersebut adalah berdasarkan 1PP AM 6.6
Berdasarkan kepeerluan dan
Setiap akhir tahun 31 Dis
Dokumen sokongan
1PP AM 6.6
PTJ
1.2.3 Bandingkan nilai kos inventori (nilai bawaan inventori) dengan nilai yang setara seperti dibawah. a) Bagi inventori untuk kegunaan sendiri/ edaran, PTJ membandingkan nilai bawaan inventori tersebut dengan nilai pasaran semasa. b) Bagi inventori untuk dijual, PTJ membandingkan nilai bawaan inventori tersebut dengan harga jualan terkini. Sekiranya nilai inventori bagi setiap satu kaedah di atas adalah kurang daripada nilai bawaan inventori (nilai kos), perbezaan amaun perlu direkod sebagai penurunan nilai inventori.
Berdasarkan keperluan dan
Setiap akhir tahun 31 Dis
Harga buku inventori
Harga pasaran
Harga jualan
PTJ
1.2.4 Sediakan INV Lampiran 2 dan catatan jurnal. Hantar INV Lampiran 2 kepada BA.
Berdasarkan keperluan dan
Setiap akhir tahun 31 Dis
INV Lampiran 2 Borang Penurunan Nilai Inventori
PTJ
INVENTORI PROSES KERJA
TAJUK : PENURUNAN NILAI INVENTORI
RUJUKAN DOKUMEN: INV 1.2 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
86
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.2.5 Semak dan luluskan INV Lampiran 2 dan catatan jurnal.
Berdasarkan keperluan dan
Setiap akhir tahun 31 Dis
INV Lampiran 2 Borang Penurunan Nilai Inventori yang telah dikemaskini
Catatan Jurnal yang telah dikemaskini
BA
1.2.6 Rekodkan jurnal sama ada melalui:- i) Modul GL jika penilaian turun
melalui sistem di luar 1GFMAS. ii) Modul MM jika penilaian turun
melalui sistem 1GFMAS.
Berdasarkan keperluan dan
Setiap akhir tahun 31 Dis
Catatan Jurnal yang telah diluluskan
MPS1
PTJ
INVENTORI PROSES KERJA
TAJUK : HAPUS KIRA INVENTORI
RUJUKAN DOKUMEN: INV 1.3 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
87
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk menerangkan prosedur merekod hapus kira inventori. Proses ini juga adalah untuk memastikan hapus kira inventori direkod secara tepat dari segi amaun dan kuantiti.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop hapus kira inventori yang mempunyai impak kepada penyata kewangan PTJ yang dikenali sebagai PTJ inventori. Proses ini merangkumi proses hapus kira inventori yang melalui sistem 1GFMAS dan sistem lain.
3.0 Panduan
Petunjuk inventori memerlukan hapus kira adalah seperti:
1) Kehilangan inventori; atau 2) Inventori telah melepasi tarikh luput dan memerlukan pelupusan; atau 3) Keputusan untuk melupuskan inventori di sebabkan kekangan undang-undang.
INVENTORI PROSES KERJA
TAJUK : HAPUS KIRA INVENTORI
RUJUKAN DOKUMEN: INV 1.3 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
88
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses : Hapus Kira Inventori
Mula
1.3.2 Dapatkan laporan
1.3.3Sediakan INV Lampiran 3
1.3.4 Semak dan luluskan INV Lampiran 3 dan Catatan
Jurnal
Catatan Jurnal
Tanggungjawab
PTJ
PTJ
BA
Proses Hapus Kira Inventori
Modul GL
Tamat
1.3.1 Analisa petunjuk hapus
kira inventori
Ada petunjuk?
PTJ
1.3.5 Rekod jurnal ke dalam
sistem
PTJ
KEW.PS-14
INV Lampiran 3
Modul MM
Ya
Tidak
Lulus?Tidak
Ya
INVENTORI PROSES KERJA
TAJUK : HAPUS KIRA INVENTORI
RUJUKAN DOKUMEN: INV 1.3 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
89
B. Deskripsi : Hapus Kira Inventori
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan Tanggungjawab 1.3.1 Analisa jika terdapat petunjuk
yang menunjukkan inventori perlu dihapus kira.
Petunjuk yang relevan diterangkan dalam panduan di para 3.0.
Berdasarkan keperluan
Bukti dokumen yang berkaitan (Cth : Laporan polis tentang kehilangan inventori)
PTJ
1.3.2 Dapatkan senarai inventori dari dokumen-dokumen yang telah diluluskan seperti berikut daripada pegawai inventori/stor:
Laporan Pemeriksaan/Verifikasi Stor Tahun (KEW.PS-14)
Berdasarkan keperluan
Laporan KEW.PS-14
PTJ
1.3.3 Sediakan INV Lampiran 3 dan catatan jurnal Hantar INV Lampiran 3 kepada BA.
Berdasarkan keperluan
INV Lampiran 3 Borang Hapus Kira Inventori
Dokumen sokongan seperti kelulusan daripada MOF
Laporan Jawatankuasa Penyiasatan
PTJ
1.3.4 Semak dan luluskan INV Lampiran 3 dan catatan jurnal.
Berdasarkan keperluan
INV Lampiran 3 Borang Hapus Kira Inventori yang telah dikemaskini
Dokumen Sokongan seperti kelulusan daripada MOF
Laporan Jawatankuasa Penyiasatan
Catatan Jurnal yang telah dikemaskini
BA
INVENTORI PROSES KERJA
TAJUK : HAPUS KIRA INVENTORI
RUJUKAN DOKUMEN: INV 1.3 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
90
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.3.5 Rekodkan jurnal sama ada melalui:- i) Modul GL jika hapus kira
melalui sistem di luar 1GFMAS.
ii) Modul MM jika hapus kira melalui sistem 1GFMAS.
Berdasarkan keperluan
Catatan Jurnal yang telah diluluskan
MPS1
PTJ
91
Pengenalan SOP Penilaian Awal Kontrak (PPP)
Proses penilaian awal kontrak PPP merupakan langkah pertama dalam mengenalpasti
jenis kontrak PPP yang mempunyai impak atau tiada impak kepada pelaporan aset dan
liabiliti Kerajaan Persekutuan. PPP merupakan satu bentuk kerjasama diantara sektor
awam dan sektor swasta di mana sektor swasta diberi hak menjalankan pembinaan,
pengurusan, penyenggaraan, pembaikan dan penggantian aset sektor awam meliputi
bangunan, infrastruktur, peralatan dan kemudahan.
Hasil daripada proses penilaian awal kontrak membantu pengguna untuk
mengenalpasti langkah seterusnya dalam merekod aset dan liabiliti kontrak PPP.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN AWAL KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 1.0 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
92
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk mengenalpasti impak kontrak PPP kepada penyata kewangan Kerajaan Persekutuan. Proses ini juga adalah untuk memastikan kontrak PPP direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengenalpastian kontrak PPP yang mempunyai impak kepada penyata kewangan.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN AWAL KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 1.0 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
93
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Penilaian Awal Kontrak
Mula
1.1 Kemaskini senarai kontrak
PPP
1.2 Dapatkan salinan kontrak yang telah
ditandatangani
1.3 Analisa kontrak menggunakan “Borang Analisa Kontrak PPP”
Proses Penilaian Awal KontrakTanggungjawab
BA
BA
BA
KA
1.4Adakah BA bersetuju
dengan analisa kontrak?
Ya
Tidak
1.6 PPP 2 – 8
BA
BA
1.5Adakah KA bersetuju
dengan analisa kontrak?
Tidak
Ya
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN AWAL KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 1.0 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
94
B. Deskripsi: Penilaian Awal Kontrak
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
1.1 Kemaskini senarai kontrak PPP yang telah/akan ditandatangani oleh KSU daripada Pejabat Penasihat Undang-Undang Kementerian menggunakan borang Senarai Kontrak PPP di PPP Lampiran 1.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPP Lampiran 1- Senarai Kontrak PPP
BA (WA41/WA44/WA47/WA48/WA51/WA52/WA53/ WA54)
1.2 Bagi kontrak baru, dapatkan dan simpan
satu salinan kontrak yang telah ditandatangani oleh KSU daripada Bahagian Memantau kontrak.
Sekali untuk setiap kontrak
Kontrak BA (W29/W32/W36/W40)
1.3 Berdasarkan borang Analisa Kontrak PPP di PPP Lampiran 2: 1. Isi maklumat penting kontrak ke
dalam Analisa Kontrak PPP - AN 5; 2. Analisa isi kandungan kontrak; 3. Kenalpasti jenis kontrak yang
berkenaan berdasarkan Analisa Kontrak PPP - AN 1 dan AN 3;
4. Tetapkan MPSAS yang berkenaan berdasarkan Analisa Kontrak PPP - AN 1 dan AN 3; dan
5. Rekod kesimpulan di dalam Analisa Kontrak PPP - AN 2 dan AN 4.
Sekali untuk setiap kontrak
Kontrak
PPP Lampiran 2- Analisa Kontrakk PPP
BA (WA41/WA44/WA47/ WA48)
1.4 Semak borang Analisa Kontrak PPP . Sekali untuk setiap kontrak
Kontrak
PPP Lampiran 2- Analisa Kontrak PPP yang telah dikemaskini
BA (WA51/WA52/ WA53/WA54)
1.5 Sahkan borang Analisa Kontrak PPP. Sekali untuk setiap kontrak
Kontrak
PPP Lampiran 2- Analisa Kontrak PPP yang telah disemak
KA
1.6 Perekodan kontrak adalah berdasarkan kesimpulan analisa kontrak: PPP2: Konsesi Grant of Right PPP3: Konsesi Financial Liability PPP4: Konsesi Hybrid PPP5: Kontrak Pajakan PPP6: Asset Swap PPP7: Corporatisation PPP8 : Privatisation
PPP Lampiran 2- Analisa Kontrak PPP yang telah disahkan
95
Pengenalan SOP Kontrak Konsesi Grant of Right
Kontrak Konsesi Grant of Right adalah kontrak konsesi dimana syarikat konsesi
diberi hak untuk mengutip bayaran daripada pengguna aset konsesi untuk
membiayai kos pembinaan aset tersebut.
Proses kerja berikut melibatkan pengiktirafan aset dan liabiliti kontrak Grant of
Right berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 32 Service Concession
Agreements: Grantor. Sub-proses yang terlibat adalah:
PPP2.1 Pengukuran semasa pembinaan
PPP2.2 Pengukuran semasa pengiktirafan
PPP2.3 Pengukuran selepas pengiktirafan
PPP2.4 Pengubahsuaian kontrak
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT – PENGUKURAN SEMASA PEMBINAAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.1 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
96
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk konsesi Grant of Right direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengukuran semasa pembinaan bagi kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Grant of Right.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT – PENGUKURAN SEMASA PEMBINAAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.1 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
97
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran semasa Pembinaan
2.1.6 Modul Aset (AA) dan General
Ledger (GL)
Pengukuran semasa PembinaanPengukuran semasa Pembinaan
2.1.2Kira jumlah AUC untuk direkodkan
2.1.3Sediakan memo
perakaunan
2.1.1Dapatkan status projek konsesi
TanggungjawabTanggungjawab
2.1.4 Adakah BA bersetuju
dengan memo?
2.1.5 Adakah KA bersetuju
dengan memo?
BA
BA
BA
BA
KA
Tidak
Tidak
Ya
BA
PTJ
Mula
Tamat
Ya
2.1.7Pastikan baki aset dan liabiliti konsesi dalam sistem sama dengan
rekod manual
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT – PENGUKURAN SEMASA PEMBINAAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.1 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
98
B. Deskripsi: Pengukuran semasa Pembinaan
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.1.1 Dapatkan status terkini projek konsesi yang masih dalam pembinaan daripada Bahagian Memantau projek tersebut. Antara maklumat yang diperlukan adalah: a) Peratusan siap dibina b) Anggaran Kos Projek c) Jumlah kos sebenar d) Anggaran kos overrun
Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Dokumen sokongan daripada Bahagian Memantau
BA (W29/W32/W36/W40)
2.1.2 Kira jumlah AUC berdasarkan kadar peratusan siap projek dan anggaran kos projek. Pengiraan dibuat mengunakan templat AUC Konsesidi PPP Lampiran 4.
Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Dokumen sokongan daripada Bahagian Memantau
PPP Lampiran 4- templat AUC Konsesi
BA (WA41/ WA44/WA47/WA48)
2.1.3 Sediakan memo perakaunan (rujuk PPP Lampiran 3) untuk merekod AUC dan pendapatan tertunda berdasarkan MPA (Chapter 6 PPP, Scenario B) dengan nilai-nilai berikut: a) Nilai aset pada tempoh pelaporan
akhir adalah berdasarkan kadar peratusan siap projek;
b) Jumlah pendapatan tertunda adalah selaras dengan jumlah kos aset pada tempoh pelaporan akhir.
Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
MPA
PPP Lampiran 3– memo perakaunan
PPP Lampiran 4- templat AUC Konsesi yang telah disahkan
BA (WA41/ WA44/WA47/WA48)
2.1.4 Semak memo perakaunan. Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 4- templat AUC Konsesi yang telah dikemaskini
BA (WA51/WA52/WA53/ WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT – PENGUKURAN SEMASA PEMBINAAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.1 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
99
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.1.5 Sahkan memo perakaunan. Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disemak
PPP Lampiran 4- templat AUC Konsesi yang telah disemak
KA
2.1.6 Input nilai aset AUC dan pendapatan tertunda ke dalam modul AA dan modul GL.
Setiap tiga bulan: 30 ac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disahkan
PTJ
2.1.7 Semak dan pastikan nilai aset dan liabiliti konsesi yang dilaporkan dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPP Lampiran 4- templat AUC Konsesi yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/ WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.2 MUKA SURAT : 1/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
100
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk konsesi Grant of Right direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengukuran semasa pengiktirafan bagi kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Grant of Right apabila aset konsesi telah siap dibina.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.2 MUKA SURAT : 2/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
101
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran semasa Pengiktirafan
2.2.6 Modul Aset (AA) dan General
Ledger (GL)
Pengukuran semasa Pengiktirafan Pengukuran semasa Pengiktirafan
2.2.2Sediakan memo
perakaunan untuk merekod aset konsesi
dan pendapatan tertunda
2.2.1Kenalpasti kos aset
siap (sebenar)
TanggungjawabTanggungjawab
2.2.4 Adakah BA bersetuju
dengan memo dan jadual?
2.2.5 Adakah KA bersetuju
dengan memo dan jadual?
BA
BA
BA
KA
Tidak
Tidak
Ya
Ya
BA
PTJ
Mula
Tamat
2.2.3Sediakan jadual
pelunasan pendapatan tertunda
2.1.7Pastikan baki aset dan liabiliti konsesi dalam sistem sama dengan
rekod manual
BA
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.2 MUKA SURAT : 3/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
102
B. Deskripsi: Pengukuran semasa Pengiktirafan
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.2.1 Apabila aset konsesi siap dibina, kenal pasti jumlah kos sebenar aset daripada Bahagian Memantau projek berdasarkan maklumat daripada syarikat konsesi. Antara dokumen diperlukan: a) Penyata akhir akaun, penyata
kewangan diaudit dan lain-lain b) Sijil Certificate of Completion
Sekali untuk setiap kontrak
Dokumen sokongan daripada Bahagian Memantau
BA (W29/W32/ W36/W40)
2.2.2 Sekiranya aset konsesi tiada AUC Sediakan memo perakaunan (rujuk PPP Lampiran 3) bagi aset dan pendapatan tertunda konsesi berdasarkan MPA (Chapter 6 PPP, Scenario B). Sekiranya aset konsesi dipindah daripada AUC konsesi Sediakan memo perakaunan (rujuk PPP Lampiran 3) untuk memindahkan AUC konsesi kepada aset konsesi. a) Pastikan nilai terakhir aset dalam
pembinaan adalah berdasarkan jumlah kos dan margin yang dipersetujui oleh kedua-dua belah pihak;
b) Lakukan klasifikasi semula aset konsesi dalam pembinaan kepada aset konsesi tetap berdasarkan jenis aset (infrastruktur, bangunan, lebuh raya dan lain-lain); dan
c) Pastikan nilai pendapatan tertunda adalah selaras dengan jumlah kos aset yang telah diklasifikasikan semula sebagai aset tetap.
Sekali untuk setiap kontrak
MPA
PPP Lampiran 3– memo perakaunan
BA (WA41/WA44/WA47/WA48)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.2 MUKA SURAT : 4/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
103
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.2.3 Sediakan jadual pelunasan pendapatan tertunda dan kira kadar pelunasan bulanan bagi setiap pendapatan tertunda. Pengiraan pelunasan adalah berdasarkan Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda di PPP Lampiran 5 dan MPA (Chapter 6 PPP, Scenario B).
Sekali untuk setiap kontrak
MPA
PPP Lampiran 5– Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda
BA (WA41/WA44/WA47/WA48)
2.2.4 Semak memo perakaunan dan Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda.
Sekali untuk setiap kontrak
Dokumen sokongan daripada Bahagian Memantau
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 5– Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda yang telah dikemaskini
BA (WA51/WA52/ WA53/WA54)
2.2.5 Sahkan memo perakaunan dan Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda.
Sekali untuk setiap kontrak
Dokumen sokongan daripada Bahagian Memantau
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disemak
PPP Lampiran 5– Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda yang telah disemak
KA
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.2 MUKA SURAT : 5/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
104
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.2.6 Input nilai aset konsesi dan pendapatan tertunda ke dalam modul AA dan modul GL.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disahkan
PTJ
2.2.7 Semak dan pastikan nilai aset konsesi dan pendapatan tertunda yang dilaporkan dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 5– Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/ WA53/WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT –PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.3 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
105
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk konsesi Grant of Right direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengukuran selepas pengiktirafan bagi kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Grant of Right.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT –PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.3 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
106
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran selepas Pengiktirafan
Pengukuran Selepas PengiktirafanPengukuran Selepas Pengiktirafan
2.3.1Sediakan memo
perakaunan
TanggungjawabTanggungjawab
Mula
Tamat
KA
PTJ
BA
BA
2.3.2 Adakah BA bersetuju
dengan memo?
2.3.3 Adakah KA bersetuju
dengan memo?
2.3.4 Modul General Ledger
Bahagian Akaun
Tidak
Ya
Ya
Tidak
2.3.5Pastikan baki
pendapatan tertunda dalam sistem sama
dengan rekod manual
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT –PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.3 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
107
B. Deskripsi: Pengukuran selepas Pengiktirafan
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.3.1 Sediakan memo perakaunan (rujuk PPP Lampiran 3) untuk merekod pelunasan bagi pendapatan tertunda berdasarkan Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda dan MPA (Chapter 6 PPP, Scenario B).
Pastikan bahawa: a) Jumlah perlunasan adalah
berdasarkan jadual yang sudah disediakan.
b) Jumlah baki awal di dalam lejar Am pendapatan tertunda bersetuju dengan jumlah baki awal di dalam baki GL bagi setiap projek.
c) Terdapat baki pendapatan tertunda sebelum mencadangkan jumlah pelunasan yang diperlukan. Sekiranya tiada baki yang tinggal bagi satu-satu pendapatan tertunda telah, maka tiada lagi pelunasan bagi perlu dibuat.
Setiap akhir bulan
MPA
PPP Lampiran 3 - memo perakaunan
PPP Lampiran 5- Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda yang telah disahkan
BA (WA41/WA44/WA47/WA48)
2.3.2 Semak memo perakaunan. Setiap akhir bulan
PPP Lampiran 3 - memo perakaunan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 5- Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/WA54)
2.3.3 Sahkan memo perakaunan. Setiap akhir bulan
PPP Lampiran 3- memo perakaunan yang telah disemak
PPP Lampiran 5- Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda yang telah disahkan
KA
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT –PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.3 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
108
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.3.4 Input pelunasan pendapatan tertunda ke dalam modul GL.
Setiap akhir bulan
PPP Lampiran 3- memo perakaunan yang telah disahkan
PTJ
2.3.5 Semak dan pastikan baki akhir pendapatan tertunda di dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Setiap akhir bulan
PPP Lampiran 5 – Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT– PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.4 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
109
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk konsesi Grant of Right direkod secara tepat dari segi amaun dan masa di dalam pelaporan penyata kewangan Kerajaan Persekutuan.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengubahsuaian kontrak bagi kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Grant of Right.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT– PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.4 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
110
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengubahsuaian Kontrak
2.4.1Dapatkan status
penambahan/perubahan kontrak
Pengubahsuaian KontrakPengubahsuaian Kontrak
2.4.3Kenalpasti nilai aset
tambahan/perubahan pendapatan tertunda
dan rekod memo perakaunan
TanggungjawabTanggungjawab
Tamat
Mula
Tidak
Ya
2.4.4 Adakah BA bersetuju
dengan memo?
2.4.5 Adakah KA bersetuju
dengan memo?
2.4.6 Modul Aset (AA) dan General Ledger
(GL)
BA
PTJ
BA
2.4.2Kenalpasti impak
penambahan/perubahan kontrak
Ya
Tidak
BA
BA
KA
BA
2.4.7Pastikan baki konsesi
dalam sistem sama dengan rekod manual
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT– PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.4 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
111
B. Deskripsi: Pengubahsuaian Kontrak
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.4.1 Dapatkan status terkini daripada Bahagian Memantau projek sekiranya terdapat perubahan atau penambahan kepada kontrak konsesi sedia ada dan mendapatkan salinan kontrak tambahan.
Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
Maklumat pindaan kontrak
BA (WA41/WA44/WA47/WA48/WA51/WA52)
2.4.2 Jika terdapat pengubahsuaian, teliti terma kontrak dan kenalpasti impak kepada nilai aset dan liabiliti konsesi. Sila rujuk Senario Pengubahsuaian Kontrak Konsesi Grant of Right di PPP Lampiran 6.
Sekali untuk setiap kontrak
Kontrak tambahan
PPP Lampiran 6– Senario Pengubahsuaian Kontrak Konsesi Grant of Right
BA (WA41/WA44/WA47/WA48/WA51/WA52)
2.4.3 Jika terdapat impak pengubahsuaian, kenalpasti nilai aset tambahan/mengira semula jadual pelunasan pendapatan tertunda menggunakan Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda di PPP Lampiran 5 dan sediakan memo perakaunan (rujuk PPPP Lampian 3).
Sekali untuk setiap kontrak
Kontrak tambahan
PPP Lampiran 3– memo perakaunan
PPP Lampiran 5– Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda
BA (WA41/WA44/WA47/WA48)
2.4.4 Semak memo pelarasan. Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 5– Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda yang telah dikemaskini
BA (WA51/WA52/WA53/WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI GRANT OF RIGHT– PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 2.4 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
112
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
2.4.5 Sahkan memo pelarasan. Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3- memo perakaunan yang telah disemak
PPP Lampiran 5– Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda yang telah disemak
KA
2.4.6 Input perubahan pendapatan tertunda ke dalam modul GL dan/atau penambahan aset ke dalam modul AA.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3- memo perakaunan yang telah disahkan
PTJ
2.4.7 Semak dan pastikan baki pendapatan tertunda dan aset konsesi adalah sama dengan pengiraan BA.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 5 – Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/WA54)
113
Pengenalan SOP Kontrak Konsesi Financial Liability
Kontrak konsesi Financial Liability adalah kontrak konsesi dimana syarikat konsesi
menerima bayaran daripada kerajaan selepas aset konsesi siap dibina.
Proses kerja berikut melibatkan pengiktirafan aset dan liabiliti kontrak Financial
Liability berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 32 Service Concession
Agreements: Grantor. Sub-proses yang terlibat adalah:
PPP3.1 Pengukuran semasa pembinaan
PPP3.2 Pengukuran semasa pengiktirafan
PPP3.3 Pengukuran selepas pengiktirafan – Kos Faedah
PPP3.4 Pengukuran selepas pengiktirafan – Bayaran Balik
PPP3.5 Pengubahsuaian kontrak
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SEMASA PEMBINAAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.1 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
114
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk konsesi Financial Liability dipantau dan direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengukuran semasa pembinaan bagi kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Financial Liability.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SEMASA PEMBINAAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.1 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
115
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran Semasa Pembinaan
3.1.6 Modul Aset (AA) dan Modul
Account Payable (AP)
Pengukuran semasa PembinaanPengukuran semasa Pembinaan
3.1.2Kira jumlah AUC untuk direkodkan
3.1.3Sediakan memo
perakaunan untuk merekod aset AUC dan
liabiliti kewangan
TanggungjawabTanggungjawab
3.1.4 Adakah BA bersetuju
dengan memo?
3.1.5 Adakah KA bersetuju
dengan memo?
BA
BA
BA
BA
KATidak
Tidak
Ya
BA
PTJ
Mula
Tamat
Ya
3.1.1Kenalpasti status
projek konsesi
3.1.7Pastikan baki konsesi
dalam sistem sama dengan rekod manual
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SEMASA PEMBINAAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.1 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
116
B. Deskripsi: Pengukuran semasa Pembinaan
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.1.1 Kenalpasti status projek konsesi daripada Bahagian Memantau projek tersebut. Antara informasi yang diperlukan adalah: a) Peratusan siap dibina b) Jumlah kos sebenar c) Cash Flow Projection dan pindaan
(jika ada)
Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sep 31 Dis
Dokumen sokongan daripada Bahagian Memantau
BA (W29/W32/W36/W40)
3.1.2 Kira jumlah AUC berdasarkan kadar peratusan siap projek dan anggaran kos projek. Pengiraan dibuat mengunakan templat AUC Konsesi di PPP Lampiran 4.
Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sep
31 Dis
Dokumen sokongan daripada Bahagian Memantau
PPP Lampiran 4- templat AUC Konsesi
BA (WA41/ WA44/WA47/WA48)
3.1.3 Sediakan memo perakaunan (rujuk PPP Lampiran 3) untuk merekod AUC konsesi dan liabiliti kewangan berdasarkan MPA (Chapter 6 PPP, Scenario A) dengan nilai-nilai berikut: a) Nilai aset pada tempoh pelaporan
akhir adalah berdasarkan kadar peratusan siap projek
b) Jumlah liabiliti kewangan adalah selaras dengan jumlah kos aset pada tempoh pelaporan akhir.
Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sep
31 Dis
MPA
PPP Lampiran 3– memo perakaunan
PPP Lampiran 4- templat AUC Konsesi
BA (WA41/ WA44/WA47/WA48)
3.1.4 Semak memo perakuanan. Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPP Lampiran 3- memo perakaunan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 4- templat AUC Konsesi yang telah dikemaskini
BA (WA51/WA52/WA53/ WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SEMASA PEMBINAAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.1 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
117
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.1.5 Sahkan memo perakaunan. Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPP Lampiran 3- memo perakaunan yang telah disemak
PPP Lampiran 4- Templat AUC Konsesi yang telah disemak
KA
3.1.6 Input aset AUC dan liabiliti kewangan ke dalam modul AA dan modul AP.
Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disahkan
PTJ
3.1.7 Semak dan pastikan nilai aset dan liabiliti konsesi yang dilaporkan dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPP Lampiran 4- templat AUC Konsesi yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/ WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY –PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.2 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
118
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk konsesi Financial Liability dipantau dan direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengukuran semasa pengiktirafan bagi kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Financial Liability.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY –PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.2 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
119
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran semasa Pengiktirafan
3.2.6 Modul Aset (AA) dan Modul Account
Payable (AP)
Pengukuran semasa Pengiktirafan Pengukuran semasa Pengiktirafan
3.2.3Sediakan memo
perakaunan untuk merekod aset konsesi dan liabiliti kewangan
3.2.1Kenalpasti kos aset
siap (sebenar)
TanggungjawabTanggungjawab
3.2.4 Adakah BA bersetuju
dengan memo?
3.2.5 Adakah KA bersetuju
dengan memo?
BA
BA
BA
KA
Tidak
Tidak
Ya
Ya
BA
PTJ
Mula
Tamat
3.2.2Semak kos sebenar
dan mengira liabiliti kewangan
BA
3.2.7Pastikan baki konsesi
dalam sistem sama dengan rekod manual
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.2 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
120
B. Deskripsi: Pengukuran semasa Pengiktirafan
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.2.1 Apabila aset siap dibina, BA kenal pasti jumlah kos sebenar aset daripada Bahagian Memantau projek berdasarkan maklumat daripada syarikat konsesi. Antara dokumen diperlukan: a) Penyata akhir akaun, penyata kewangan
diaudit dan lain-lain b) Sijil Certificate of Completion
Sekali untuk setiap kontrak
Dokumen sokongan daripada Bahagian Memantau
BA (W29/W32/W36/W40)
3.2.2 Semak jumlah kos aset sebenar dan mengira liabiliti kewangan menggunakan jadual PV dan jadual Amortisation (Arrears/Advance) di PPP Lampiran 7.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan
BA (WA41/ WA44/WA47/WA48)
3.2.3 Sekiranya aset konsesi tiada AUC BA menyediakan memo perakauan (rujuk PPP Lampiran 3) bagi aset dan liabiliti kewangan berdasarkan MPA (Chapter 6 PPP, Scenario A). Sekiranya aset konsesi dipindah daripada AUC konsesi Sediakan memo perakaunan untuk memindahkan AUC konsesi kepada aset konsesi. a) Pastikan nilai terakhir aset dalam
pembinaan adalah berdasarkan jumlah kos dan margin yang dipersetujui oleh kedua-dua belah pihak;
b) Klasifikasi semula aset konsesi dalam pembinaan kepada aset konsesi tetap berdasarkan jenis aset (infrastruktur, bangunan, lebuh raya dan lain-lain); dan
c) Pastikan nilai liabiliti kewangan adalah selaras dengan jumlah kos aset yang telah diklasifikasikan semula sebagai aset tetap.
Sekali untuk setiap kontrak
MPA
PPP Lampiran 3– memo perakaunan
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan
BA (WA41/ WA44/WA47/WA48)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.2 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
121
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.2.4 Semak memo perakaunan, jadual PV dan jadual Amortisation (Arrears/Advance).
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah dikemaskini
BA (WA51/WA52/WA53/ WA54)
3.2.5 Sahkan memo perakaunan, jadual PV dan jadual Amortisation (Arrears/Advance).
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3- memo perakaunan yang telah disemak
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disemak
KA
3.2.6 Input nilai aset konsesi dan liabiliti kewangan ke dalam modul AA dan modul AP.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yan telah disahkan
PTJ
3.2.7 Semak dan pastikan nilai aset konsesi dan liabiliti kewangan yang dilaporkan dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Sekali untuk setiap kontrak
• PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/ WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN KOS FAEDAH
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.3 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
122
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk konsesi Financial Liability dipantau dan direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengukuran selepas pengiktirafan bagi kos faedah kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Financial Liability.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN KOS FAEDAH
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.3 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
123
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran selepas Pengiktirafan – Kos Faedah
3.3.2 Sediakan memo perakaunan
3.3.5 Modul Account Payable (AP)
Kos FaedahKos FaedahTanggungjawab
BA
BA
PTJ
KA
3.3.1 Kenalpasti nilai faedah berdasarkan
Templat Liabiliti Kewangan
Mula
3.3.4 Adakah KA
bersetuju dengan memo?
Tamat
Ya
Tidak 3.3.3 Adakah BA
bersetuju dengan memo
BA
Ya
Tidak
BA
3.3.6Pastikan baki liabiliti
kewangan dalam sistem sama dengan
rekod manual
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN KOS FAEDAH
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.3 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
124
B. Deskripsi: Pengukuran selepas Pengiktirafan – Kos Faedah
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen diperlukan Tanggungjawab 3.3.1 Kenalpasti nilai faedah
berdasarkan jadual Amortisation (Arrears/Advance) di PPP Lampiran 7. Kos faedah boleh didapatkan dari kolum G5 “Add: Financial Cost”.
Setiap akhir bulan
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan
BA (W29/W32/W36/W40)
3.3.2 Sediakan memo perakaunan (rujuk PPP Lampiran 3) berdasarkan Illustrasi Jurnal Pajakan Kewangan di PPP Lampiran 8.
Setiap akhir bulan
PPP Lampiran 3– memo perakaunan
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
PPP Lampiran 8– Illustrasi Jurnal Pajakan Kewangan
BA (W29/W32/W36/W40)
3.3.3 Semak memo perakaunan. Sekali untuk setiap memo
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/WA54)
3.3.4 Sahkan memo perakaunan. Sekali untuk setiap memo
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disemak
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
KA
3.3.5 Input kos faedah dalam modul AP.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disahkan
PTJ
3.3.6 Semak dan pastikan baki liabiliti kewangan yang dilaporkan dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 7- Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAYARAN BALIK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.4 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
125
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk konsesi Financial Liability dipantau dan direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengukuran selepas pengiktirafan bayaran balik bagi kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Financial Liability.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAYARAN BALIK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.4 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
126
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran selepas Pengiktirafan - Bayaran Balik
Bayaran BalikBayaran BalikTanggungjawab
PTJ
PTJ
3.4.1 Terima invois daripada pemberi pajak
Modul Account Payable (AP)
3.4.2 Adakah bayarn invois sama dengan jadual
bayaran balik?
Tidak
Ya
PTJ
3.4.3Adakah terdapt ralat
pada invois?
Ya
Tidak
Mula
3.4.4 Rekod pembayaran ke dalam sistem
PPP3.5 Pengubahsuaian
Kontrak
3.4.5Pastikan baki liabiliti
kewangan dalam sistem sama dengan rekod manual
Tamat
BA
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAYARAN BALIK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.4 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
127
B. Deskripsi: Pengukuran selepas Pengiktirafan – Bayaran Balik
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.4.1 Terima invois daripada pemberi pajak setiap awal bulan atau akhir bulan bergantung kepada terma pajakan.
Setiap akhir/awal bulan
Invois PTJ
3.4.2 Semak bayaran yang perlu dibayar berdasarkan invois sama dengan jadual bayaran balik. 1. Sekiranya bayaran invois sama
dengan jadual Amortisation (Arrears/Advance) di PPP Lampiran 7, teruskan kepada langkah 3.4.4.
2. Sekiranya bayaran invois tidak sama dengan jadual Amortisation (Arrears/Advance) di PPP Lapiran 7, teruskan kepada langkah 3.4.3.
Sekali untuk setiap invois
Invois
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
PTJ
3.4.3 Kenalpasti punca perbezaan bayaran invois dan jadual bayaran balik. 1. Sekiranya perbezaan berpunca
daripada ralat pemberi pajak, PTJ mendapatkan invois baru daripada pemberi pajak.
2. Sekiranya perbezaan berpunca daripada pengubahsuaian kontrak, maklumkan BA dan teruskan kepada langkah 3.4.4.
Sekali untuk setiap invois
Invois
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
PTJ
3.4.4 Input bayaran ke dalam modul AP. Sekali untuk setiap invois
Invois PTJ
3.4.5 Semak dan pastikan baki liabiliti kewangan yang dilaporkan dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Sekali untuk setiap invois
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/ WA53/WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.5 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
128
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk Konsesi Financial Liability dipantau dan direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengubahsuaian kontrak bagi kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Financial Liability.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.5 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
129
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengubahsuaian Kontrak
3.5.1 Dapatkan Jadual Bayar Balik yang telah
dikemaskini
3.5.2 Kira nilai perubahan
3.5.4Sediakan memo
perakaunan
3.5.7 Modul Aset (AA) dan Account Payable (AP)
Pengubahsuaian KontrakPengubahsuaian KontrakTanggungjawabTanggungjawab
PPP 3.4
BA
KA
BA
BA
BA
BA
Tamat
3.5.6 Adakah KA
bersetuju dengan memo?
YaYa
Tidak3.5.5
Adakah BA bersetuju dengan
memo?
YaYa
PTJ
BA
Tidak
3.5.8Pastikan baki liabiliti
kewangan dalam sistem sama dengan rekod manual
3.5.3 Kenalpasti perubahan kurang
daripada atau melebihi 10%
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.5 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
130
B. Deskripsi: Pengubahsuaian Kontrak
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.5.1 Dapatkan Jadual Bayar Balik yang telah dikemaskini daripada Bahagian Memantau projek.
Sekali untuk setiap perubahan
Jadual Bayar Balik dikemaskini
BA (W29/W32/W36/W40)
3.5.2 Kira nilai kini “PV” menggunakan aliran tunai baru pada kadar diskaun asal. BA menggunakan jadual PV baru di PPP Lampiran 7 untuk pengiraan tersebut. Nilai kini baru perlu dibandingkan dengan nilai bawaan liabiliti kewangan asal berdasarkan kolum D “Financial Lease Liability Opening Balance” pada tarikh perubahan kontrak yang terletak dalam jadual Amortisation (Arrears/Advance) di PPP Lampiran 7.
Sekali untuk setiap perubahan
Jadual Bayar Balik dikemaskini
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan
BA (WA41/WA44/WA47/ WA48)
3.5.3 Kenalpasti peratus perubahan seperti berikut: 1. Jika perubahan melebihi 10%
Semua aset dan liabiliti perlu dinyahiktiraf dan pengiktirafan semula perlu dilakukan berdasarkan perubahan yang telah dikira.
2. Jika perubahan tidak melebihi 10% Pelarasan liabiliti perlu dilakukan berdasarkan perubahan yang telah di kira.
Sekali untuk setiap perubahan
PPP Lampira 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah dikemaskini
BA (WA41/WA44/WA47/ WA48)
3.5.4 Sediakan memo perakaunan (rujuk PPP Lampiran 3) untuk merekod pengubahsuaian liabiliti berdasarkan Illustrasi Jurnal Pajakan Kewangan di PPP Lampiran 8.
Sekali untuk setiap perubahan
PPP Lampiran 3– memo perakaunan
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 8– Illustrasi Jurnal Pajakan Kewangan
BA (WA41/ WA44/WA47/WA48)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI FINANCIAL LIABILITY – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 3.5 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
131
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
3.5.5 Semak memo perakaunan dan Templat Pajakan Kewangan.
Sekali untuk setiap perubahan
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah dikemaskini
PPP Lampira 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah dikemaskini
BA (WA51/WA52/WA53/ WA54)
3.5.6 Sahkan memo perakaunan dan Templat Pajakan Kewangan.
Sekali untuk setiap perubahan
PPP Lampiran 3- memo perakaunan yang telah disemak
PPP Lampira 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disemak
KA
3.5.7 Input perubahan nilai liabiliti dan/atau aset ke dalam modul AP dan/atau AA.
Sekali untuk setiap perubahan
PPP Lampiran 3- memo perakaunan yang telah disahkan
PTJ
3.5.8 Semak dan pastikan nilai liabiliti pajakan kewangan yang dilaporkan di dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Sekali untuk setiap perubahan
PPP Lampira 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/ WA54)
132
Pengenalan SOP Kontrak Konsesi Hybrid
Kontrak konsesi Hybrid adalah kontrak konsesi dimana syarikat konsesi menerima
bayaran bagi pembinaan aset konsesi melalui dua cara iaitu menerima hak untuk untuk
mengutip bayaran daripada pengguna aset konsesi dan menerima bayaran daripada
kerajaan.
Proses kerja berikut melibatkan pengiktirafan aset dan liabiliti kontrak Hybrid
berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 32 Service Concession
Agreements: Grantor. Sub-proses yang terlibat adalah:
PPP4.1 Pengukuran semasa pembinaan
PPP4.2 Pengukuran semasa pengiktirafan
PPP4.3 Pengukuran selepas pengiktirafan
PPP4.4 Pengubahsuaian kontrak
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUKURAN SEMASA PEMBINAAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 4.1 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
133
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk konsesi Hybrid direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengukuran semasa pembinaan bagi kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Hybrid.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUKURAN SEMASA PEMBINAAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 4.1 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
134
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran semasa Pembinaan
Pengukuran semasa PembinaanPengukuran semasa Pembinaan
4.1.2Kira AUC dan liabiliti konsesi
secara berasingan berdasarkan jenis konsesi
TanggungjawabTanggungjawab
BA
BA
Mula
4.1.1Kenalpasti status projek konsesi
PPP 2.1 PPP 3.1
Konsesi Financial Liability
Konsesi Grant of Right
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUKURAN SEMASA PEMBINAAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 4.1 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
135
B. Deskripsi: Pengukuran semasa Pembinaan
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
4.1.1 Kenalpasti status projek konsesi daripada Bahagian Memantau projek tersebut. Antara informasi yang diperlukan adalah:
a) Peratusan siap dibina b) Jumlah kos sebenar c) Anggaran Kos Projek d) Cash Flow Projection dan
pindaan (jika ada) e) Anggaran kos overrun
Sekali untuk setiap kontrak
Dokumen sokongan daripada Bahagian Memantau
BA (W29/W32/W36/W40)
4.1.2 Kira jumlah AUC konsesi berdasarkan kadar peratusan siap projek dan anggaran kos projek. AUC konsesi dan liabiliti perlu direkod secara berasingan berdasarkan : a) Bahagian Konsesi Grant of Right (
PPP2.1 ) b) Bahagian Konsesi Financial Liability
(PPP3.1) Jumlah aset dan liabiliti konsesi yang dicatat secara berasingan adalah sama dengan jumlah keseluruhan AUC konsesi.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP 2.1
PPP 3.1
BA (WA41/WA44/WA47/WA48)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 4.2 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
136
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk konsesi Hybrid direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengukuran semasa pengiktirafan bagi kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Hybrid.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 4.2 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
137
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran semasa Pengiktirafan
Pengukuran semasa PengiktirafanPengukuran semasa Pengiktirafan
4.2.2Teruskan proses berdasarkan
jenis konsesi.
TanggungjawabTanggungjawab
BA
BA
Mula
4.2.1Kenalpasti kos aset siap
(sebenar)
PPP 2.2 PPP 3.2
Konsesi Financial Liability
Konsesi Grant of Right
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 4.2 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
138
B. Deskripsi: Pengukuran semasa Pengiktirafan
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
4.2.1 Kenalpasti jumlah kos sebenar aset daripada Bahagian Memantau projek berdasarkan maklumat daripada syarikat konsesi. Antara dokumen diperlukan: a) Penyata akhir akaun, penyata kewangan
diaudit dan lain-lain b) Sijil Certificate of Completion
Sekali untuk setiap kontrak
Dokumen sokongan daripada Bahagian Memantau
BA (W29/W32/W36/W40)
4.2.2 Teruskan langkah seterusnya berdasarkan pembahagian seperti berikut: a) Sekiranya pengukuran semasa
pengiktirafan konsesi Grant of Right teruskan kepada PPP 2.2.
b) Sekiranya pengukuran semasa pengiktirafan konsesi Financial Liability teruskan kepada PPP 3.2.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP 2.2
PPP 3.2
BA (WA41/ WA44/WA47/WA48)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 4.3 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
139
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk konsesi Hybrid direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengukuran selepas pengiktirafan bagi kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Hybrid.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 4.3 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
140
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pengukuran selepas Pengiktirafan
Pengukuran selepas PengiktirafanPengukuran selepas PengiktirafanTanggungjawabTanggungjawab
BA
Mula
PPP 2.3PPP 3.3 dan PPP
3.4
4.3 Teruskan proses berdasarkan
jenis konsesi.
Konsesi Financial Liability
Konsesi Grant of Right
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 4.3 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
141
B. Deskripsi: Pengukuran selepas Pengiktirafan
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
4.3 Kenalpasti proses seterusnya berdasarkan jenis konsesi. Sekiranya pengukuran selepas pengiktirafan konsesi Grant of Right teruskan kepada PPP 2.3. Sekiranya pengukuran selepas pengiktirafan konsesi Financial Liability, teruskan kepada PPP 3.3 dan 3.4.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP 2.3
PPP 3.3
PPP 3.4
BA (WA41/WA44/WA47/WA48)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 4.4 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
142
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk konsesi Hybrid direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop pengubahsuaian kontrak bagi kontrak yang telah disimpulkan sebagai kontrak konsesi – Hybrid.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 4.4 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
143
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pengubahsuaian Kontrak
Pengubahsuaian KontrakPengubahsuaian Kontrak
4.4.2Tentukan impak
perubahan kontrak kepada jenis konsesi
TanggungjawabTanggungjawab
BA4.4.1 Dapatkan salinan kontrak diubahsuai dan
terma perubahan
Mula
PPP 2.4 PPP 3.5
Konsesi Financial Liability
Konsesi Grant of Right
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK KONSESI HYBRID – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 4.4 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
144
B. Deskripsi : Pengubahsuaian Kontrak
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
4.4.1 Dapatkan kontrak baru daripada Bahagian Memantau kontrak dan mengenalpasti terma perubahan yang memberi impak kepada aset atau liabiliti konsesi.
Sekali untuk setiap kontrak
Kontrak tambahan
BA (WA41/WA44/WA47/WA48/WA51/WA52)
4.4.2 Kenalpasti proses setrusnya berdasarkan jenis konsesi. Sekiranya pengukuran selepas pengiktirafan konsesi Grant of Right teruskan PPP 2.4. Sekiranya pengukuran selepas pengiktirafan konsesi Financial Liability teruskan kepada PPP 3.5.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP 2.4
PPP 3.5
BA (WA41/WA44/WA47/WA48)
145
Pengenalan SOP Kontrak Pajakan
Kontrak pajakan ialah satu perjanjian di mana pemberi pajak memberikan hak
untuk menggunakan aset kepada penerima pajak sebagai balasan kepada bayaran
tahunan dalam tempoh yang telah dipersetujui. Kontrak pajakan boleh
diklasifikasikan kepada dua iaitu pajakan kewangan dan pajakan operasi.
Proses kerja berikut melibatkan pengenalpastian jenis kontrak pajakan dan
pengiktirafan aset dan liabiliti kontrak pajakan berdasarkan keperluan piawaian
perakaunan MPSAS 13 Leases. Sub-proses yang terlibat adalah:
PPP5.1 Pengukuran semasa pengiktirafan
PPP5.2 Pengukuran selepas pengiktirafan – Kos Faedah
PPP5.3 Pengukuran selepas pengiktirafan – Bayaran Balik
PPP5.4 Pengubahsuaian kontrak
PPP5.5 Pajakan Operasi
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN - PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.1 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
146
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk pajakan direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Skop ini adalah merangkumi pengukuran semasa pengiktirafan pajakan yang mempunyai impak kepada penyata kewangan.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN - PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.1 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
147
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pengukuran semasa Pengiktirafan
5.1.1Kenalpasti nilai saksama dan jadual pembayaran
balik
5.1.9 Modul Aset (AA) dan Account Payable
(AP)
Proses Pengukuran Semasa PengiktirafanTanggungjawab
BA
BA
BA
KA
5.1.5 Commencement
Date telah bemula?
BA
BA
5.1.2 Kira nilai kini bayaran pajakan minima
5.1.3 Adakah kontrak pajakan
kewangan? Tidak
Ya
5.1.4 Kira aset dan liabiliti pajakan
PTJ
Ya
Tidak
PPP 5.5
Mula
5.1.8Adakah KA
bersetuju dengan memo?
Tamat
Ya
Tidak 5.1.7 Adakah BA
bersetuju dengan memo?
Tidak
BA5.1.6 Sediakan memo
perakaunan
BA
BA
5.1.10Pastikan aset dan liabiliti
pajakan dalam sistem sama dengan rekod manual
Ya
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN - PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.1 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
149
B. Deskripsi: Pengukuran semasa Pengiktirafan
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
5.1.1 Kenalpasti nilai saksama aset dan jadual pembayaran balik pajakan yang didapatkan melalui kontrak atau Bahagian Memantau projek.
Sekali untuk setiap kontrak
Kontrak
Dokumen sokongan nilai pasaran
BA (W29/W32/W36/W40)
5.1.2 Kira nilai kini menggunakan Guideline dan jadual PV di PPP Lampiran 7.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan
BA (WA41/WA44/WA47/ WA48)
5.1.3 Analisa kontrak sama ada pajakan kewangan atau operasi berdasarkan kriteria MPA (Chapter 11 Lease Accounting, 11.12). 1. Sekiranya kontrak pajakan
kewangan, teruskan kepada langkah 5.1.4
2. Sekiranya kontrak pajakan operasi, teruskan kepada PPP 5.5.
Sekali untuk setiap kontrak
MPA BA (WA41/WA44/WA47/ WA48)
5.1.4 Kenalpasti nilai aset dan liabiliti pajakan kewangan berdasarkan jadual PV dan jadual Amortisation (Arrears/Advance) di PPP Lampiran 7.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan
BA (WA41/WA44/WA47/WA48)
5.1.5 Tentukan status commencement date berdasarkan MPA (Chapter 11 Lease Accounting, 11.14). Maklumat tersebut boleh di dapati daripada Bahagian Memantau projek. Sekiranya: 1. Commencement Date telah
bermula, teruskan kepada langkah 5.1.6; atau
2. Commencement Date belum bermula, rekod kontrak pada “Senarai Kontrak Pajakan dalam Pembinaan”. BA perlu mengemaskini senarai tersebut.
Setiap tiga bulan: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
MPA
Dokumen sokongan daripada Bahagian Memantau
BA (WA41/WA44/WA47/WA48/WA51/WA52)
5.1.6 Sediakan memo perakaunan (rujuk PPP Lampiran 3) untuk mencatat aset dan liabiliti pajakan berdasarkan Illustrasi Jurnal Pajakan Kewangan di PPP Lampiran 8.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3– memo perakaunan
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran
BA (WA41/WA44/WA47/WA48/WA51/WA52)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN - PENGUKURAN SEMASA PENGIKTIRAFAN
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.1 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
149
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
8 – Illustrasi Jurnal Pajakan Kewangan
5.1.7 Semak memo perakaunan dan jadual PV.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah dikemaskini
BA (WA51/WA52/ WA53/WA54)
5.1.8 Sahkan memo perakaunan dan jadual PV.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disemak
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disemak
KA
5.1.9 Input aset dan liabiliti pajakan ke dalam modul AA. Jadual PV dan jadual Amortisation (Arrears/Advance) perlu dimasukkan ke dalam modul AP semasa perekodan aset.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disahkan
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
PTJ
5.1.10 Semak dan pastikan nilai aset dan liabiliti pajakan kewangan yang dilaporkan dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/ WA53/WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN –PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN KOS FAEDAH
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.2 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
150
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk pajakan direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Skop ini adalah merangkumi pengukuran selepas pengiktirafan bagi kos faedah pajakan kewangan yang mempunyai impak kepada penyata kewangan.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN –PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN KOS FAEDAH
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.2 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
151
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pengukuran selepas Pengiktirafan – Kos Faedah
5.2.2 Sediakan memo perakaunan
5.2.5 Modul Account Payable (AP)
Kos FaedahKos FaedahTanggungjawab
BA
BA
PTJ
KA
5.2.1 Kenalpasti nilai faedah berdasarkan
Templat Liabiliti Kewangan
Mula
5.2.4 Adakah KA
bersetuju dengan memo?
Tamat
Ya
Tidak 5.2.3 Adakah BA
bersetuju dengan memo?
BA
Ya
Tidak
BA
5.2.6Pastikan aset dan
liabiliti pajakan dalam sistem sama dengan
rekod manual
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN –PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN KOS FAEDAH
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.2 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
152
B. Deskripsi: Pengukuran selepas Pengiktirafan - Kos Faedah
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen diperlukan
Tanggungjawab
5.2.1 Kenalpasti nilai faedah berdasarkan jadual Amortisation (Arrears/Advance) di PPP Lampiran 7. Kos faedah boleh didapatkan dari kolum G5 “Add: Financial Cost”.
Setiap akhir bulan
PPP Lampiran 7- Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
BA (W29/W32/W36/W40)
5.2.2 Sediakan memo perakaunan (rujuk PPP Lampiran 3) berdasarkan Illustrasi Jurnal Pajakan Kewangan di PPP Lampiran 8.
Setiap akhir bulan
PPP Lampiran 3– memo perakaunan
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
PPP Lampiran 8– Illustrasi Jurnal Pajakan Kewangan
BA (W29/W32/W36/W40)
5.2.3 Semak memo perakaunan. Sekali untuk setiap memo
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 7 – Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN –PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN KOS FAEDAH
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.2 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
153
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen diperlukan
Tanggungjawab
5.2.4 Sahkan memo perakaunan. Sekali untuk setiap memo
PPP Lampiran 3 – memo perakaunan yang telah disemak
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan v
KA
5.2.5 Input kos faedah dalam modul AP.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disahkan
PTJ
5.2.6 Semak dan pastikan baki liabiliti kewangan yang dilaporkan dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 7- Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAYARAN BALIK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.3 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
154
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk pajakan direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Skop ini adalah merangkumi pengukuran selepas pengiktirafan bagi kos faedah dan bayaran balik pajakan kewangan yang mempunyai impak kepada penyata kewangan.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAYARAN BALIK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.3 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
155
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pengukuran selepas Pengiktirafan – Bayaran Balik
Bayaran BalikBayaran BalikTanggungjawab
PTJ
PTJ
5.31 Terima invois daripada pemberi pajak
Modul Account Payable (AP)
5.3.2 Adakah bayarn invois sama dengan jadual
bayaran balik?
Tidak
Ya
PTJ
5.3.3Adakah terdapt ralat
pada invois?
Ya
Tidak
Mula
5.3.4 Rekod pembayaran ke dalam sistem
PPP5.4 Pengubahsuaian
Kontrak
5.3.5Pastikan baki liabiliti
kewangan dalam sistem sama dengan rekod manual
Tamat
BA
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAYARAN BALIK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.3 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
156
B. Deskripsi Aliran Kerja: Pengukuran Selepas Pengiktirafan - Bayaran Balik
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
5.3.1 Terima invois daripada pemberi pajak setiap awal bulan atau akhir bulan bergantung kepada terma pajakan
Setiap akhir/awal bulan
Invois PTJ
5.3.2 Semak bayaran yang perlu dibayar berdasarkan invois sama dengan jadual bayaran balik. a) Sekiranya bayaran invois sama dengan
jadual Amortisation (Arrears/Advance) di PPP Lampiran 7, teruskan kepada langkah 5.3.4.
b) Sekiranya bayaran invois tidak sama dengan jadual Amortisation (Arrears/Advance) di PPP Lapiran 7, teruskan kepada langkah 5.3.3.
Sekali untuk setiap invois
Invois
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
PTJ
5.3.3 Kenalpasti punca perbezaan bayaran invois dan jadual bayaran balik. a) Sekiranya perbezaan berpunca daripada
ralat pemberi pajak, dapatkan invois baru daripada pemberi pajak.
b) Sekiranya perbezaan berpunca daripada pengubahsuaian kontrak, maklumkan BA dan teruskan kepada langkah 5.3.4.
Sekali untuk setiap invois
Invois
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
PTJ
5.3.4 Input bayaran ke dalam modul AP. Sekali untuk setiap invois
Invois PTJ
5.3.5 Semak dan pastikan baki liabiliti kewangan yang dilaporkan dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Sekali untuk setiap invois
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/ WA53/WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.4 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
157
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk pajakan direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Skop ini adalah merangkumi pengubahsuaian kontrak pajakan kewangan yang mempunyai impak kepada penyata kewangan.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.4 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
158
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pengubahsuaian Kontrak
5.4.1 Dapatkan Jadual Bayar Balik yang telah
dikemaskini
5.4.2 Kira nilai perubahan
5.4.4Sediakan memo
perakaunan
5.4.7 Modul Aset (AA) dan Account Payable (AP)
Pengubahsuaian KontrakPengubahsuaian KontrakTanggungjawabTanggungjawab
PPP 5.3
BA
KA
BA
BA
BA
BA
Tamat
5.4.6 Adakah KA
bersetuju dengan memo?
YaYa
Tidak
5.4.5Adakah BA
bersetuju dengan memo?
YaYa
PTJ
BA
Tidak
5.4.8Pastikan baki liabiliti
kewangan dalam sistem sama dengan rekod manual
5.4.3 Kenalpasti perubahan kurang
daripada atau melebihi 10%
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.4 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
159
B. Deskripsi Aliran Kerja: Pengubahsuaian Kontrak
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
5.4.1 Dapatkan Jadual Bayar Balik yang telah dikemaskini daripada Bahagian Memantau projek.
Sekali untuk setiap perubahan
Jadual Bayar Balik telah dikemaskini
BA (WA41/WA44/WA47/ WA48/WA51/WA52)
5.4.2 Kira nilai kini “PV” menggunakan aliran tunai baru pada kadar diskaun asal. BA menggunakan jadual PV baru di PPP Lampiran 7 untuk pengiraan tersebut. Nilai kini baru perlu dibandingkan dengan nilai bawaan liabiliti kewangan asal berdasarkan kolum D “Financial Lease Liability Opening Balance” pada tarikh perubahan kontrak yang terletak dalam jadual Amortisation (Arrears/Advance) di PPP Lampiran 7.
Sekali untuk setiap perubahan
Jadual Bayar Balik dikemaskini
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
BA (WA41/WA44/WA47/ WA48)
5.4.3 Kenalpasti peratus perubahan seperti berikut: a) Jika perubahan melebihi 10%
Semua aset dan liabiliti perlu dinyahiktiraf dan pengiktirafan semula perlu dilakukan berdasarkan perubahan yang telah dikira.
b) Jika perubahan tidak melebihi 10% Pelarasan liabiliti perlu dilakukan berdasarkan perubahan yang telah di kira.
Sekali untuk setiap perubahan
PPP Lampiran 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah dikemaskini
BA (WA41/WA44/WA47/ WA48)
5.4.4 Sediakan memo perakaunan (rujuk PPP Lampiran 3) untuk merekod pengubahsuaian liabiliti berdasarkan Illustrasi Jurnal Pajakan Kewangan di PPP Lampiran 8.
Sekali untuk setiap perubahan
PPP Lampiran 3– Memo perakaunan
PPP Lampira 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 8– Illustrasi Jurnal Pajakan Kewangan
BA (WA41/ WA44/WA47/WA48)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN – PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.4 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
160
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
5.4.5 Semak memo perakaunan dan Templat Pajakan Kewangan.
Sekali untuk setiap perubahan
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah dikemaskini
PPP Lampira 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah dikemaskini
BA (WA51/ WA52/WA53/WA54)
5.4.6 Sahkan memo perakaunan dan Templat Pajakan Kewangan.
Sekali untuk setiap perubahan
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disemak
PPP Lampira 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disemak
KA
5.4.7 Input perubahan nilai liabiliti dan/atau aset ke dalam modul AP dan/atau AA.
Sekali untuk setiap perubahan
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disahkan
PTJ
5.4.8 Semak dan pastikan nilai liabiliti pajakan kewangan yang dilaporkan di dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Sekali untuk setiap perubahan
PPP Lampira 7– Templat Pajakan Kewangan yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/WA54)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN OPERASI
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.5 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
161
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan kontrak PPP berbentuk pajakan direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Skop ini adalah merangkumi pengukuran pajakan operasi yang mempunyai impak kepada penyata kewangan.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN OPERASI
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.5 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
162
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pajakan Operasi
5.5.3 Kira nilai pajakan pada kadar garis lurus
Pajakan OperasiPajakan OperasiTanggungjawab
BA
PPP 5.1
5.5.7 Modul Account Payable (AP)/ Account
Receivable (AR)
BA
5.5.1 Adakah kadar pajakan
berubah-ubah sepanjang tempoh
pajakan?
5.5.4 Sediakan memo perakaunan
5.5.2 Modul Account Payable (AP)
Ya
Tidak
BA
BA
Tamat
YaYa
Tidak
PTJ
5.5.5Adakah BA
bersetuju dengan memo?
Tidak
YaYa
PTJ
5.5.8Pastikan ABB/ABT dalam sistem sama dengan rekod
manual
5.5.6Adakah KA
bersetuju dengan memo?
BA
KA
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN OPERASI
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.5 MUKA SURAT : 163/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
163
B. Deskripsi: Pajakan Operasi
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
5.5.1 Kenalpasti bayaran pajakan operasi selari atau berubah-ubah sepanjang tempoh kontrak.
1. Sekiranya kadar pajakan selari, teruskan kepada langkah 5.5.2
2. Sekiranya kadar pajakan berubah-ubah, teruskan kepada langkah 5.5.3.
Sekali untuk setiap kontrak
Kontrak BA (W29/W32/W36/W40)
5.5.2 Rekod bayaran pajakan operasi sebagai belanja berdasarkan keperluan MPA (Chapter 11 Lease Accounting, 11.16) ke dalam AP Modul.
Setiap kali menerima invois
Invois
MPA
PTJ
5.5.3 Kira nilai pajakan berdasarkan panduan pajakan operasi di PPP Lampiran 9.
Sekali untuk setiap kontrak
PPP Lampiran 9– Pajakan Operasi
BA (WA41/WA44/WA47/ WA48)
5.5.4 Sediakan memo perakaunan (rujuki PPP Lampiran 3) untuk menyelaraskan pajakan operasi melalui Akaun Belum Terima atau Akaun Belum Bayar.
Setiap kali menerima invois atau;
Setiap tiga bulan
Dokumen pengiraan pajakan operasi
PPP Lampiran 3- memo perakaunan
PPP Lampiran 9– Pajakan Operasi
BA (WA41/ WA44/WA47/WA48)
5.5.5 Semak memo perakaunan. Setiap kali menerima invois atau;
Setiap tiga bulan
Dokumen pengiraan pajakan operasi
PPP Lampiran 3- memo perakaunan yang telah dikemaskini
BA (WA51/ WA52/WA53/WA54)
5.5.6 Sahkan memo perakaunan. Setiap kali menerima invois atau;
Setiap tiga bulan
Dokumen pengiraan pajakan operasi yang telah disemak
PPP Lampiran 3- memo perakaunan yang telah disemak
KA
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PAJAKAN OPERASI
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 5.5 MUKA SURAT : 164/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
164
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
5.5.7 Input ABT ke dalam modul AR atau ABB ke dalam modul AP.
Setiap kali menerima invois atau;
Setiap tiga bulan
PPP Lampiran 3- memo perakaunan yang telah disahkan
PTJ
5.5.8 Semak dan pastikan ABT atau ABB yang dilaporkan di dalam GL adalah sama dengan pengiraan BA.
Setiap kali menerima invois atau;
Setiap tiga bulan
Dokumen pengiraan pajakan operasi yang telah disahkan
BA (WA51/WA52/WA53/WA54)
165
Pengenalan SOP Kontrak Asset Swap
Kontrak asset swap merupakan proses perolehan aset melalui pertukaran aset bukan
kewangan atau kombinasi aset kewangan dengan aset bukan kewangan. Kontrak asset
swap juga dikenali sebagai kontrak barter.
Perekodan bagi kontrak asset swap bergantung kepada titik masa di mana pertukar
berlaku berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 17 Property, Plant and
Equipment. Lazimnya pertukaran dan penerimaan aset tidak berlaku pada masa yang
sama sebagai insentif bagi memastikan kedua-dua pihak dalam perjanjian mematuhi
syarat kontrak.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK ASSET SWAP
RUJUKAN DOKUMEN:PPP 6.o MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
166
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk mengenalpasti impak kontrak PPP kepada penyata kewangan Kerajaan Persekutuan. Proses ini juga adalah untuk memastikan kontrak PPP direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Skop ini adalah untuk kontrak PPP Asset Swap yang mempunyai impak kepada penyata kewangan.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK ASSET SWAP
RUJUKAN DOKUMEN:PPP 6.0 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
167
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Asset Swap
6.1Dapatkan status kontrak
asset swap
6.3 Sediakan memo perakaunan bagi:
asset swap baru; atau
asset swap dikemaskini
Asset SwapTanggungjawab
BA
BA
BA
6.6 Modul Aset (AA)
BA
PTJ
Mula
6.2Bandingkan maklumat dari status laporan dan kontrak
6.5Adakah KA bersetuju
dengan memo?
Ya
Tidak
Tamat
BA6.4
Adakah BA bersetuju dengan memo?
Tidak
Ya
BA6.7 Pastikan rekod aset dalam
sistem sama dengan rekod manual
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK ASSET SWAP
RUJUKAN DOKUMEN:PPP 6.0 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
168
B. Deskripsi: Asset Swap
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
6.1 Dapatkan status projek daripada Bahagian Memantau projek menggunakan Borang Status Projek Asset Swap di PPP Lampiran 10.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPP Lampiran 10- Borang Status Projek Asset Swap
BA (WA41/WA44/WA47/WA48/WA51/WA52)
6.2 Pastikan status projek disokong oleh kontrak. BA hanya merekod projek yang telah ditandatangani.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
31 is
Kontrak
PPP Lampiran 10- Borang Status Projek Asset Swap yang telah dikemaskini
BA (W29/W32/W36/W40)
6.3 Berdasarkan status projek, sediakan memo perakaunan (rujuk PPP Lampiran 3) berdasarkan Illustrasi Jurnal Asset Swap di PPP Lampiran 11 bagi: a) Kontrak asset swap yang baru
dijalankan b) Kemaskini kontrak asset swap yang
terdapat perubahan status aset.
Setiap tiga bulan pada: 31 Mac 30 Jun 30 Sept 31 Dis
PPP Lampiran 3– memo perakaunan
PPP Lampiran 10- Borang Status Projek Asset Swap yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 11- Illustrasi Jurnal Asset Swap
BA (WA41/WA44/WA47/WA48)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK ASSET SWAP
RUJUKAN DOKUMEN:PPP 6.0 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
169
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
6.4 Semak memo perakaunan. Sekali untuk setiap aset
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah dikemaskini
PPP Lampiran 10- Borang Status Projek Asset Swap yang telah dikemaskini
BA (WA51/WA52/WA53/WA54)
6.5 Sahkan memo perakaunan. Sekali untuk setiap aset
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disemak
PPP Lampiran 10- Borang Status Projek Asset Swap yang telah dikemaskini
KA
6.6 Input nilai aset dan/atau liabiliti ke dalam modul AA.
Sekali untuk setiap aset.
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disahkan
PTJ
6.7 Semak dan pastikan rekod aset dalam GL sama dengan pengiraan BA.
Sekali untuk setiap aset.
PPP Lampiran 10- Borang Status Projek Asset Swap yang telah dikemaskini
BA (WA51/WA52/ WA53/WA54)
170
Pengenalan SOP Corporatisation
Corporatisation adalah proses penswastaan jabatan-jabatan atau fungsi Kerajaan
Persekutuan melalui pembentukan syarikat MKD atau badan berkanun.
Proses Corporatisation melibatkan penyahiktirafan aset dan liabiliti, pengiktirafan
pelaburan dan pelarasan untung dan rugi daripada penswastaan. Proses berbentuk
“Government to Government” ini memerlukan komunikasi dan kerjasama daripada
pihak kementerian terlibat, Kementerian Kewangan dan bahagian BPOPA Jabatan
Akauntan Negara untuk menyelaraskan perekodan ke dalam sistem.
Terdapat dua kaedah Corporatisation iaitu:
i) Corparatisation syarikat MKD di mana jabatan di dalam Kerajaan Persekutuan
ditukar status sebagai sebuah syarikat Menteri Kewangan Diperbadankan (MKD)
berdasarkan Akta Syarikat 1965.
ii) Corparatisation badan berkanun di mana penubuhan badan berkanun persekutuan
berdasarkan Akta Badan-Badan Berkanun (Akaun dan Laporan Tahunan) 1980
[Akta 240] yang memenuhi kriteria entiti terkawal berdasarkan MPSAS 6
Consolidated and Separate Financial Statements dan MPA.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK CORPORATISATION
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 7.0 MUKA SURAT : 1/6
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
171
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk mengenalpasti impak Corporatisation kepada penyata kewangan Kerajaan Persekutuan. Proses ini juga adalah untuk memastikan kontrak Corporatisation direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Skop ini merangkumi pengiktirafan dan pengukuran kontrak Corporatisation iaitu penswastaan jabatan Kerajaan Persekutuan menjadi entiti berasingan di bawah kawalan Kerajaan Persekutuan dan penubuhan badan berkanun yang memenuhi kriteria entiti terkawal.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK CORPORATISATION
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 7.0 MUKA SURAT : 2/6
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
172
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Corporatisation
7.1 Kenalpasti aset dan liabiliti yang dipindahkan
kepada entiti diperdadankan
Proses CorporatisationTanggungjawab
BA
Ya
Tidak
Mula
7. 5 Modul aset dan liabiliti terlibat
PTJ
7.8Bersetuju dengan
nilai pelaburan?
Tidak
7.7 Dapatkan salinan kontrak dan mengenalpasti kos
pelaburan syarikat MKD/badan berkanun
BA
GIC (MoF)
Ya
7.2 Sediakan memo perakaunan
7.4 Adakah KA
bersetuju dengan memo?
KA
BA
GIC (MoF)
GIC (MoF)
7.3 Adakah BA
bersetuju dengan memo?
7.9 Modul Treasury (TR)
A
BA
Tidak
Ya
7.6 Adakah kontrak
pelaburan?Tamat
Ya
Ya
Tidak
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK CORPORATISATION
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 7.0 MUKA SURAT : 3/6
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
173
A. Carta Aliran: Corporatisation (sambungan)
7.14 Modul General Ledger (GL)
Proses Corporatisation (sambungan)Tanggungjawab
Tamat
Tidak
BPOPA
GIC (MoF)
Ya
7.10 Memaklumkan BPOPA mengenai pelaburan syarikat
MKD/badan berkanun
7.11 Menyediakan jurnal untuk merekod pelarasan
7.13Adakah pelulus
bersetuju dengan jurnal?
BPOPA
BPOPA
A
Tidak
Ya
BPOPA
7.12Adakah peraku
bersetuju dengan jurnal?
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK CORPORATISATION
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 7.0 MUKA SURAT : 4/6
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
174
B. Deskripsi: Corporatisation
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
7.1 Kenalpasti sekiranya terdapat aset dan liabiliti yang dipindahkan kepada entiti yang baru diperbadankan. Sekiranya tiada aset dan liabiliti dipindahkan kepada entiti baru diperbadankan, tiada tindakan lanjut oleh BA.
Sekali untuk setiap entiti diperbadankan
Kontrak
BA (W29/W32/W36/W40)
7.2 Sediakan memo perakaunan (rujuk PPP Lampiran 3) untuk merekod pelupusan aset dan liabiliti berdasarkan MPA.
Sekali untuk setiap entiti diperbadankan
Kontrak
MPA
PPP Lampiran 3– memo perakaunan
BA (WA41/WA44/WA47/WA48)
7.3 Semak memo perakaunan. Sekali untuk setiap entiti diperbadankan
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah dikemaskini
Kontrak
BA (WA51/WA52/ WA53/WA54)
7.4 Sahkan memo perakaunan. Sekali untuk setiap entiti diperbadankan
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disemak
Kontrak
KA
7.5 Rekod pelupusan aset dan liabiliti yang dipindahkan secara write-off melalui Modul AA. Penyata pendapatan kementerian akan menunjukkan kesan untung/rugi daripada pemindahan aset dan liabiliti kepada entiti baru diperbadankan.
Sekali untuk setiap entiti diperbadankan
PPP Lampiran 3– memo perakaunan yang telah disahkan
PTJ
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK CORPORATISATION
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 7.0 MUKA SURAT : 5/6
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
175
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
7.6 Sekiranya: a) Terdapat pelaburan dalam entiti baru
diperbadankan, maklumakan bahagian Syarikat Pelaburan Kerajaan Kementerian Kewangan (GIC, MoF) dan Bahagian Perkhidmatan Operasi Pusat dan Agensi (BPOPA) mengenai pelupusan aset dan liabiliti yang dipindahkan kepada entiti baru diperbadankan. Tiada pelaburan dalam entiti baru diperbadankan, tiada tindakan lanjut bagi proses ini.
Sekali untuk setiap entiti diperbadankan
BA (WA41/WA44/WA47/WA48/WA51/WA52)
7.7 Dapatkan salinan kontrak yang telah ditandatangani daripada Penasihat Undang-undang Kementerian dan kenalpasti kos pelaburan bedasarkan : a) nilai aset dan liabiliti yang dilepaskan; b) geran tunai ; atau c) sebarang pemberian lain kepada
syarikat MKD/badan berkanun.
Sekali untuk setiap pelaburan
Kontrak GIC (MoF)
7.8 Sahkan kos pelaburan. Sekali untuk setiap pelaburan
Kontrak
Kos pelaburan
GIC (MoF)
7.9 Input data kos pelaburan ke dalam Modul TR.
Sekali untuk setiap pelaburan
Kos pelaburan
GIC (MoF)
7.10 Memaklumkan BPOPA mengenai pelaburan ke dalam syarikat MKD/badan berkanun melalui pemindahan aset dan liabiliti.
Sekali untuk setiap pelaburan.
GIC (Mof)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK CORPORATISATION
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 7.0 MUKA SURAT : 6/6
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
176
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
7.11 Sediakan jurnal perakaunan untuk merekod pelarasan untuk penyatuan seperti berikut: Dt Akaun Belum Bayar (Customer) Kt Rugi bersih dari pelupusan aset/liabiliti (Pelarasan untung/rugi pelupusan aset/liabiliti) Kesan untung dan rugi daripada pemindahan aset dan liabiliti kerajaan kepada syarikat diperbadankan/ badan berkanun tidak memberi kesan kepada penyata kewangan.
Sekali untuk setiap pelaburan
Maklumat daripada BA dan GIC (MoF)
BPOPA (W29/W32/W36/W40)
7.12 Semak jurnal perakaunan. Sekali untuk setiap pelaburan
Jurnal perakaunan
Maklumat daripada BA dan GIC (MoF)
BPOPA (WA41/WA44/WA47/W48)
7.13 Sahkan jurnal perakaunan. Sekali untuk setiap pelaburan
Jurnal perakaunan yang telah disemak
Maklumat daripada BA dan GIC (MoF)
BPOPA (WA51/WA52/WA53/W54)
7.14 Rekod jurnal pelarasan secara manual dalam Modul GL.
Sekali untuk setiap pelaburan
Jurnal perakaunan yang telah disahkan
BPOPA (W29/W32/W36/W40)
177
Pengenalan SOP Proses Privatisation
Proses Privatisation merupakan proses penjualan saham syarikat milik Kerajaan
kepada badan-badan awam atau swasta (sama ada sebahagian atau keseluruhan)
melalui penyenaraian Bursa Malaysia. Contoh kontrak Privatisation adalah
Penswastaan Syarikat Padi dan Beras Nasional Bhd (BERNAS).
Ini akan mengurangkan kebergantungan kepada Kerajaan dan campur tangan
Kerajaan di dalam pasaran. Lazimnya Kerajaan hanya memegang satu Speacial Share
yang memberi kuasa kepada Kerajaan untuk mengawal polisi syarikat tersebut selepas
Privatisation dilaksanakan.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PRIVATISATION
RUJUKAN DOKUMEN:PPP 8.0 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
178
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk mengenalpasti impak Privatisation kepada penyata kewangan Kerajaan Persekutuan. Proses ini juga adalah untuk memastikan pelaburan kerajaan direkod secara tepat dari segi amaun dan masa.
2.0 Skop
Skop ini adalah untuk projek Privatisation yang mempunyai impak kepada penyata kewangan. Proses ini hanya melibatkan bahagian Syarikat Pelaburan Kerajaan, Kementerian Kewangan (GIC, MoF).
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PRIVATISATION
RUJUKAN DOKUMEN:PPP 8.0 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
179
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Privatisation
Proses Privatisation Tanggungjawab
GIC (MoF)
Mula
8.2 Kenalpasti nilai, bilangan saham yang dijual dan pulangan
yang diterima
8.5 Modul Treasury (TR)
8.1 Dapatkan salinan kontrak syarikat MKD yang diswastakan
8.4 Bersetuju dengan
kesimpulan?
Tidak
Tamat
Ya
8.3Adakah syarat penjualan
saham dipenuhi?
Ya
Tidak
GIC (MoF)
GIC (MoF)
GIC (MoF)
GIC (MoF)
GIC (MoF)
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : KONTRAK PRIVATISATION
RUJUKAN DOKUMEN:PPP 8.0 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
180
B. Deskripsi: Privatisation
No. Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
8.1 Dapatkan salinan kontrak penswastaan yang telah ditandatangani daripada Penasihat Undang-undang Kementerian.
Sekali untuk setiap transaksi
Kontrak
GIC (MOF)
8.2 Analisa kontrak dan kenalpasti perkara berikut: a) Bilangan saham yang dijual; b) Nilai buku saham yang dijual; dan c) Pulangan diterima sama ada dalam
bentuk tunai atau lain-lain d) Sebarang Condition Precedent.
Sekali untuk setiap transaksi
Kontrak
GIC (MOF)
8.3 Kenalpasti samada hak dan obligasi kerajaan kepada saham telah berpindah apabila: a) Condition Precedent dilaksana; dan b) borang 32(A) telah difailkan kepada
Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM)
Sekiranya: a) syarat di atas dipenuhi, teruskan
kepada langkah 8.4. b) syarat di atas tidak dipenuhi, tiada
tindakan lanjut.
Sekali untuk setiap transaksi
Bukti pelaksanaan Condition Precedent
Borang 32(A) yang telah difailkan kepada SSM
GIC (MOF)
8.4 Sahkan maklumat penjualan saham. Sekali untuk setiap transaksi
Kontrak
Bukti pelaksanaan Condition Precedent
Borang 32(A) yang telah difailkan kepada SSM Precedent
GIC (MOF)
8.5 Input bilangan, nilai buku dan pulangan daripada penjualan saham ke dalam modul TR.
Sekali untuk setiap transaksi
Kontrak
GIC (MOF)
181
Pengenalan SOP Susut Nilai Lebuhraya
Lebuhraya diiktiraf sebagai aset kerajaan berdasarkan pada MPSAS 17 Property,
Plant and Equipment. Jumlah susut nilai lebuhraya yang mempunyai hayat
berguna terhad hendaklah diperuntukkan secara sistematik sepanjang hayat
berdasarkan pada anggaran yang terbaik. Anggaran hayat berguna adalah
berdasarkan kepada penilaian kualiti lebuhraya iaitu indeks kualiti lebuhraya dan
penilaian ini perlu dikaji semula sekurang-kurangnya pada setiap akhir tempoh
pelaporan.
Kos penyelenggaraan dan pembaikan hendaklah diiktiraf sebagai belanja. Kos yang
berkaitan dengan penambahan lorong lebuhraya yang boleh meningkatkan
kapasiti boleh dipermodalkan.
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : SUSUT NILAI LEBUHRAYA
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 9.0 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
182
1.0 Objektif
Objektif proses ini adalah untuk memastikan susut nilai aset tersebut direkod secara tepat dari segi nilai.
2.0 Skop
Proses ini merangkumi skop mengakaunkan susut nilai lebuhraya berdasarkan MPSAS 17 “Harta Tanah, Loji dan Peralatan” ke dalam sistem 1GFMAS dengan menggunakan kaedah “Road Quality Index” berdasarkan “Federal Roads Accounting Policy”.
3.0 Panduan
Pengiraan susut nilai adalah berdasarkan “Federal Roads Accounting Policy” seperti mana polisi yang dikeluarkan oleh UP&P
Panduan pengiraan susut nilai adalah seperti berikut:-
Bagi tujuan pengiraan, susut nilai semasa adalah perbezaan antara susut nilai terkumpul tahun sebelum dan susut nilai terkumpul tahun semasa.
3) Jika,
Berlaku penarikbalikan susut nilai semasa.
4) Jika,
Berlaku susut nilai tambahan * Susut nilai terkumpul tahun semasa adalah jumlah susut nilai terkumpul yang dikira dengan menggunakan templat pengiraan susut nilai.
Susut Nilai
Terkumpul
Tahun
Sebelum
*Susut Nilai
Terkumpul
Tahun
Semasa
>
*Susut Nilai
Terkumpul
Tahun
Semasa
Susut Nilai
Terkumpul
Tahun
Sebelum
<
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : SUSUT NILAI LEBUHRAYA
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 9.0 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
183
4.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Proses: Susut Nilai Lebuhraya
Tanggungjawab Proses merekod susut nilai lebuhraya
Mula
9.1 Dapatkan maklumat usia guna
daripada LLM BP
BP
BP
BP
PPP Lampiran 12
SUB BP
9.2 Analisa maklumat usia guna dan sediakan
PPP Lampiran 12
9.6 Masukkan jurnal dalam
sistem
9.3 Semak dan sahkan PPP Lampiran 12
Tamat
Modul Aset (AA)
Ya
Tidak
Catatan Jurnal9.5 Sediakan jurnal
9.4 Luluskan PPP Lampiran 12
Tidak
Ya
KA
KONTRAK PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP (“PPP”) PROSES KERJA
TAJUK : SUSUT NILAI LEBUHRAYA
RUJUKAN DOKUMEN: PPP 9.0 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
184
B. Deskripsi: Susut Nilai Lebuhraya
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen Diperlukan
Tanggungjawab
9.1 Dapatkan maklumat Indeks Kualiti Lebuhraya dan dokumen sokongan seperti PCA Report dan MR Report yang terkini daripada Bahagian Pemantauan Operasi, LLM.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
PCA Report
MR Report
BP
Pegawai, Bahagian Pemantauan Operasi, LLM
9.2 Analisa Indeks Kualiti Lebuhraya Sediakan pengiraan susut nilai lebuhraya dengan menggunakan PPP Lampiran 12
Pengiraan susut nilai jalan raya diterangkan dalam panduan di para 3.0.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
PPP Lampiran 12 Borang Pengiraan Susut Nilai
PCA Report
MR Report
BP
9.3 Semak dan sahkan PPP Lampiran 12. Setiap akhir tahun: 31 Dis
PPP Lampiran 12 Borang Pengiraan Susut Nilai yang telah dikemaskini.
SUB BP
9.4 Luluskan PPP Lampiran 12
Setiap akhir tahun: 31 Dis
PPP Lampiran 12 Borang Pengiraan Susut Nilai yang telah disahkan.
KA
9.5 Sediakan jurnal untuk merekodkan susut nilai lebuhraya.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
PPP Lampiran 12 Borang Pengiraan Susut Nilai yang telah diluluskan
Catatan Jurnal
BP
9.6 Masukkan catatan jurnal dalam modul subsidiari AA.
Setiap akhir tahun: 31 Dis
Catatan Jurnal yang telah dikemaskini
MPS1
BP
185
Pengenalan SOP Nilai Saksama Aset Kewangan dan Liabiliti Kewangan
Pelaburan di dalam saham syarikat atau syarikat yang ditubuhkan oleh Menteri
Kewangan Diperbadankan (“Syarikat MKD”) biasanya dibuat melalui Menteri
Kewangan Diperbadankan (“MKD”). Bagi menentukan jenis pelaburan, sila merujuk
kepada garis panduan “GPF 1.0: Panduan penentuan jenis pelaburan”.
Pinjaman Persekutuan ialah pinjaman yang telah diberikan oleh Kerajaan
Persekutuan.
Di samping itu, terdapat pinjaman yang diterima oleh Kerajaan Persekutuan dari
pihak bank (dalam atau luar negara) atau kerajaan negara lain bagi tujuan
melaksanakan aktiviti pembangunan tertentu di dalam negara. Bagi pinjaman
diberikan dan juga pinjaman diterima dibawah kadar pasaran, harga transaksi harus
dinilai sama ada ia mewakili nilai pinjaman saksama pinjaman semasa pengiktirafan
awal.
Proses kerja berikut melibatkan pengukuran nilai saksama untuk aset kewangan dan
liabiliti kewangan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 29 Financial
Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”). Sub-proses yang terlibat
adalah:
FAL 1.1 Pengukuran selepas pengiktirafan bagi pelaburan available-for-sale
FAL 1.2 Pengukuran selepas pengiktirafan bagi pelaburan held-for-trading
FAL 1.3 Pinjaman diberi dibawah kadar pasaran
FAL 1.4 Pinjaman diterima dibawah kadar pasaran
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA - PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAGI PELABURAN AVAILABLE-FOR-SALE (“AFS”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.1 MUKA SURAT : 1/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
186
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk memastikan nilai saksama bagi aset kewangan dan liabiliti kewangan yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”).
Bagi menentukan jenis pelaburan, sila merujuk kepada garis panduan “GPF 1.0: Panduan penentuan jenis pelaburan”.
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses pengukuran nilai saksama bagi pelaburan AFS bagi tujuan penyediaan penyata kewangan Kerajaan Persekutuan.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA - PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAGI PELABURAN AVAILABLE-FOR-SALE (“AFS”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.1 MUKA SURAT : 2/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
187
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran selepas pengiktirafan bagi pelaburan AFS
Proses Pengukuran Selepas Pengiktirafan Bagi Pelaburan AFS
Tanggungjawab
Modul Treasury (TR)
Mula
GIC (MOF)
1.1.2 Tentukan sama ada pelaburan adalah pelaburan dalam instrumen ekuiti yang tidak mempunyai harga
pasaran
1.1.3 Pelaburan diiktirafkan pada kos berdasarkan polisi
1.1.4 Tentukan nilai saksama
1.1.1 Jana senarai pelaburan AFS dari sistem 1GFMAS
Senarai pelaburan AFS
TidakYa
1.1.7 Input nilai saksama yang ditentukan ke dalam sistem 1GFMAS
Ya
1.1.6 Sahkan nilai saksama
Tidak
GIC (MOF)
GIC (MOF)
GIC (MOF)
GIC (MOF)
1.1.5 Kemaskini senarai pelaburan AFS dengan nilai saksama terkini
GIC (MOF)
Senarai pelaburan AFS dengan nilai saksama
yang telah dikemaskini
Senarai pelaburan AFS dengan nilai saksama
yang telah dikemaskini dan disahkan
FAL 5.1
Dokumen sokongan nilai saksama
pelaburan AFS
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA - PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAGI PELABURAN AVAILABLE-FOR-SALE (“AFS”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.1 MUKA SURAT : 3/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
188
B. Deskripsi: Pengukuran selepas pengiktirafan bagi pelaburan AFS
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 1.1.1 Jana senarai pelaburan AFS dari sistem
1GFMAS.
Bulanan GIC (MoF)
1.1.2 Tentukan sama ada pelaburan adalah pelaburan dalam instrumen ekuiti atau sekuriti yang tidak mempunyai harga pasaran.
Bulanan Senarai pelaburan AFS
GIC (MoF)
1.1.3 Bagi pelaburan dalam instrumen ekuiti yang tidak mempunyai harga pasaran yang disebut harga dalam pasaran aktif, pelaburan diiktirafkan pada kos berdasarkan polisi JANM.
Bulanan Senarai pelaburan AFS
GIC (MoF)
1.1.4 (i) Bagi pelaburan dalam sekuriti yang tidak mempunyai harga pasaran yang disebut harga dalam pasaran aktif, nilai saksama ditentukan dengan menggunakan salah satu teknik penilaian dengan merujuk kepada Teknik Penilaian Nilai Saksama di FAL Lampiran 1.
(ii) Bagi pelaburan yang mempunyai harga
pasaran yang disebut harga dalam pasaran aktif, nilai saksama ditentukan dengan harga bida tutup (Closing Bid Price) pada pukul empat (4) petang yang didapati daripada:
Bursa Malaysia bagi instrumen ekuiti
Bond Pricing Agency Malaysia Sdn Bhd bagi bon dalam negeri
Bidders’ quote
Bulanan^ Nilai transaksi pasaran terkini; atau nilai saksama terkini untuk comparable instrumen atau analysis aliran tunai
Harga bida tutup dalam pasaran aktif
GIC (MoF)
1.1.5 Kemaskini senarai pelaburan AFS dengan nilai saksama terkini.
Bulanan Senarai pelaburan AFS
Dokumen sokongan nilai saksama pelaburan AFS yang ditentukan di proses 1.1.4
GIC (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA - PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAGI PELABURAN AVAILABLE-FOR-SALE (“AFS”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.1 MUKA SURAT : 4/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
189
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 1.1.6 Sahkan nilai saksama.
Bulanan Senarai
pelaburan AFS dengan nilai saksama yang telah dikemaskini
Dokumen sokongan nilai saksama pelaburan AFS yang ditentukan di proses 1.1.4
GIC (MoF)
1.1.7 Input nilai saksama yang ditentukan ke dalam modul Treasury (TR), sistem 1GFMAS.
Bulanan Senarai pelaburan AFS dengan nilai saksama yang telah dikemaskini dan disahkan
GIC (MoF)
^ Nilai saksama yang hendak dilaporkan adalah berdasarkan kepada maklumat pada tarikh penutupan akaun bulana/tahunan.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA - PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAGI PELABURAN AVAILABLE-FOR-SALE (“AFS”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.1 MUKA SURAT : 5/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
190
FAL Lampiran 1 – Teknik Penilaian Nilai Saksama Bagi pelaburan dalam sekuriti yang tidak mempunyai harga pasaran yang disebut harga dalam pasaran aktif, nilai saksama boleh ditentukan dengan menggunakan salah satu teknik penilaian, seperti berikut:
Nilai transaksi pasaran terkini dari urus niaga pasaran terkini yang boleh diperolehi;
Nilai saksama terkini untuk comparable instrumen (dengan mempertimbangkan credit rating diberikan kepada instrumen oleh credit rating agency e.g. Moody’s/Fitch/RAM malaysia , currency denomination dan ciri-ciri sekuriti seperti sama ada callable dimana penerbit sekuriti mengekalkan privileage untuk menebus sekuriti sebelum tarikh matang or non-callable); atau
Analysis aliran tunai untuk sekuriti didiskaunkan pada kadar diskaun yang mencerminkan risiko kredit penerbit.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAGI PELABURAN HELD FOR TRADING (“HFT”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.2 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
191
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk memastikan nilai saksama bagi aset kewangan dan liabiliti kewangan yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”).
Bagi menentukan jenis pelaburan, sila merujuk kepada garis panduan “GPF 1.0: Panduan penentuan jenis pelaburan”.
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses pengukuran nilai saksama bagi pelaburan HFT bagi tujuan penyediaan penyata kewangan Kerajaan Persekutuan.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAGI PELABURAN HELD FOR TRADING (“HFT”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.2 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
192
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran Selepas Pengiktirafan Bagi Pelaburan HFT
Proses Pengukuran Selepas Pengiktirafan Bagi Pelaburan HFTTanggungjawab
Modul Treasury (TR)
Mula
1.2.1 Jana senarai pelaburan HFT dari sistem 1GFMAS
GIC (MoF)
1.2.5 Input nilai saksama yang ditentukan ke dalam sistem 1GFMAS
GIC (MoF)
Senarai pelaburan HFT
1.2.3 Kemaskini senarai pelaburan HFT dengan nilai saksama terkini
1.2.4 Sahkan nilai saksama
Tamat
Ya
Tidak
GIC (MoF)
GIC (MoF)
1.2.2 Tentukan nilai saksama untuk pelaburan HFT
Senarai pelaburan HFT dengan nilai saksama
yang telah dikemaskini
Senarai pelaburan HFT dengan nilai saksama
yang telah dikemaskini dan disahkan
GIC (MoF)
Dokumen sokongan nilai saksama
pelaburan HFT
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN BAGI PELABURAN HELD FOR TRADING (“HFT”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.2 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
193
B. Deskripsi: Pengukuran Selepas Pengiktirafan Bagi Pelaburan HFT
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 1.2.1 Jana senarai pelaburan HFT dari sistem
1GFMAS.
Bulanan GIC (MoF)
1.2.2 Tentukan nilai saksama iaitu harga bida tutup (Closing Bid Price) pada pukul empat (4) petang dalam pasaran aktif, yang didapati daripada:
Bursa Malaysia bagi instrumen ekuiti
Bond Pricing Agency Malaysia Sdn Bhd bagi bon dalam negeri
Bidders’ quote
Bulanan^ Senarai pelaburan HFT
Harga bida tutup dalam pasaran aktif
GIC (MoF)
1.2.3 Kemaskini senarai pelaburan HFT dengan nilai saksama terkini.
Bulanan Senarai pelaburan HFT
Harga bida tutup dalam pasaran aktif
GIC (MoF)
1.2.4 Sahkan nilai saksama.
Bulanan Senarai pelaburan HFT dengan nilai saksama yang telah dikemaskini
Dokumen sokongan nilai saksama pelaburan HFT yang ditentukan di proses 1.2.2
GIC (MoF)
1.2.5 Input nilai saksama yang ditentukan ke dalam modul Treasury (TR), sistem 1GFMAS.
Bulanan Senarai pelaburan HFT dengan nilai saksama yang telah dikemaskini dan disahkan
GIC (MoF)
^ Nilai saksama yang hendak dilaporkan adalah berdasarkan kepada maklumat pada tarikh penutupan akaun bulanan/tahunan.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PINJAMAN DIBERI DIBAWAH KADAR PASARAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.3 MUKA SURAT : 1/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
194
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk memastikan nilai saksama bagi aset kewangan dan liabiliti kewangan yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”).
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses pengukuran nilai saksama bagi pengiktirafan awal pinjaman yang diberi dibawah kadar pasaran dan penentuan hasil faedah berdasarkan effective interest rate untuk pengukuran selepas pengiktirafan.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PINJAMAN DIBERI DIBAWAH KADAR PASARAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.3 MUKA SURAT : 2/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
195
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pinjaman Diberi Dibawah Kadar Pasaran
Tanggungjawab Proses Pinjaman Diberi Dibawah Kadar Pasaran
Senarai pinjaman diberi dibawah kadar
pasaran
Modul General Ledger (GL)
1.3.3 Tentukan nilai saksama untuk pengiktirafan awal
1.3.2 Tentukan kadar faedah pasaran (market interest rate)
Kertas kerja kadar faedah pasaran yang
ditentukan
Tidak
BPOPA
FAL Lampiran 3 - Nilai Saksama Pinjaman
Diberi Dibawah Kadar Pasaran Templat yang
telah dikemaskini
1.3.4 Sediakan jurnal
1.3.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
1.3.6 Luluskan jurnal
Mula
1.3.1 Kenalpasti sama ada pinjaman diberikan dibawah
kadar pasaran
Ya
Ya
BPOPA
BPOPA
BPOPA
BPOPA
BPOPA
1.3.7 Tentuan hasil faedah berdasarkan effective interest rate
untuk pengukuran selepas pengiktirafan
FAL Lampiran 4 – Effective Interest Rate
Templat yang telah dikemaskini
1.3.8 Sediakan jurnal
1.3.9 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
1.3.10 Luluskan jurnal
Tidak
Ya
Tamat
Tidak
BPOPA
BPOPA
BPOPA
BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PINJAMAN DIBERI DIBAWAH KADAR PASARAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.3 MUKA SURAT : 3/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
196
B. Deskripsi: Pinjaman Diberi Dibawah Kadar Pasaran
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 1.3.1 Kenalpasti sama ada pinjaman diberikan
dibawah kadar pasaran mengikut kriteria seperti berikut:
(i) Pinjaman diberikan pada kadar faedah 0%; atau
(ii) Pinjaman diberikan pada kadar faedah lebih rendah daripada kos dana (cost of fund) Kerajaan Persekutuan iaitu kadar Malaysian Government Securities (“MGS”).
Sekali untuk setiap pinjaman baru
Perjanjian pinjaman
BPOPA
1.3.2 Bagi pinjaman yang ditentukan sebagai pinjaman diberi dibawah kadar pasaran di proses 1.3.1, tentukan kadar faedah pasaran (market interest rate) dengan merujuk kepada Panduan Menentukan Kadar Faedah Pasaran di FAL Lampiran 2.
Sekali untuk setiap pinjaman baru jika berkenaan
Senarai pinjaman diberi dibawah kadar pasaran yang ditentukan di proses 1.3.1
BPOPA
1.3.3 Penentuan Nilai Saksama Tentukan nilai saksama untuk pengiktirafan awal dengan menggunakan Nilai Saksama Pinjaman Diberi Dibawah Kadar Pasaran Templat di FAL Lampiran 3.
Sekali untuk setiap pinjaman baru jika berkenaan
Senarai pinjaman diberi dibawah kadar pasaran yang ditentukan di proses 1.3.1
Kertas kerja kadar faedah pasaran yang ditentukan di proses 1.3.2
FAL Lampiran 3 - Nilai Saksama Pinjaman Diberi Dibawah Kadar Pasaran Templat
BPOPA
1.3.4 Pengiktirafan Nilai Saksama adalah mengikut peringkat pengeluaran. Sediakan jurnal bagi pengiktirafan awal seperti berikut dengan menggambil kira posting transaksi aliran keluar tunai di LMS: Pelarasan = amaun pinjaman diberi – nilai saksama
(i) Jika pinjaman diberikan kepada entiti dikawal kerajaan
DR Pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan [BS]
CR Pinjaman persekutuan [BS]
Sekali untuk setiap pinjaman baru jika berkenaan
FAL Lampiran 3 - Nilai Saksama Pinjaman Diberi Dibawah Kadar Pasaran Templat yang telah dikemaskini
Senarai entiti dikawal kerajaan diperolehi dari Unit Pelaburan, Seksyen Pelaburan, Dana dan Panjar (“SPDP”), BPOPA
BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PINJAMAN DIBERI DIBAWAH KADAR PASARAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.3 MUKA SURAT : 4/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
197
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab (ii) Jika pinjaman diberikan kepada
entiti bukan dikawal kerajaan
DR Belanja kerugian atas pinjaman tanpa faedah atau berkadar rendah [PL]
CR Pinjaman persekutuan [BS]
1.3.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Sekali untuk setiap pinjaman baru jika berkenaan
FAL Lampiran 3 - Nilai Saksama Pinjaman Diberi Dibawah Kadar Pasaran Templat yang telah dikemaskini
Jurnal
BPOPA
1.3.6 Luluskan jurnal (posting).
Sekali untuk setiap pinjaman baru jika berkenaan
Jurnal yang telah disemak
BPOPA
1.3.7 Penentuan Hasil Faedah Tentukan hasil faedah berdasarkan effective interest rate untuk pengukuran selepas pengiktirafan dengan menggunakan Effective Interest Rate Templat di FAL Lampiran 4.
Bulanan Senarai pinjaman diberi dibawah kadar pasaran
FAL Lampiran 4 – Effective Interest Rate Templat
BPOPA
1.3.8 Sediakan jurnal bagi merekod hasil faedah berdasarkan effective interest rate seperti berikut dengan mengambil kira transaksi auto-posting di LMS:
DR Faedah atas pinjaman persekutuan (EIR interest adjustment) [BS]
CR Hasil faedah atas pinjaman persekutuan [PL]
Bulanan
FAL Lampiran 4 – Effective Interest Rate Templat yang telah dikemaskini
BPOPA
1.3.9 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Bulanan
FAL Lampiran 4 – Effective Interest Rate Templat yang telah dikemaskini
Jurnal
BPOPA
1.3.10 Luluskan jurnal (posting).
Bulanan Jurnal yang telah disemak
BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PINJAMAN DIBERI DIBAWAH KADAR PASARAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.3 MUKA SURAT : 5/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
198
FAL Lampiran 2 – Panduan Menentukan Kadar Faedah Pasaran
Panduan berikut menerangkan kaedah untuk menentukan kadar faedah pasaran untuk pinjaman diberi
dibawah kadar pasaran.
Kadar faedah pasaran boleh ditentukan sebagai pertambahan kadar kos dana Kerajaan Persekutuan
tahunan dan kadar risiko premium.
Kadar kos dana Kerajaan Persekutuan tahunan boleh diperolehi dari Bahagian Fiskal dan
Ekonomi ("FED"), Kementerian Kewangan Malaysia.
Kadar risiko premium adalah berdasarkan kategori berikut, Kerajaan Persekutuan harus
mengemaskinikan kadar risiko premium di mana perlu:
Kategori Risiko premium
Kerajaan negeri dan badan berkanun 0.35%
Government linked company (“GLC”) dan syarikat MKD
0.45%
Syarikat dan lain-lain 0.55%
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PINJAMAN DITERIMA DIBAWAH KADAR PASARAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.4 MUKA SURAT : 1/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
199
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk memastikan nilai saksama bagi aset kewangan dan liabiliti kewangan yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”).
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses pengukuran nilai saksama bagi pengiktirafan awal pinjaman yang diterima dibawah kadar pasaran dan penentuan belanja faedah berdasarkan effective interest rate untuk pengukuran selepas pengiktirafan.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PINJAMAN DITERIMA DIBAWAH KADAR PASARAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.4 MUKA SURAT : 2/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
200
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pinjaman Diterima Dibawah Kadar Pasaran
Tanggungjawab Proses Pinjaman Diterima Dibawah Kadar Pasaran
Senarai pinjaman diterima dibawah kadar pasaran
Modul General Ledger (GL)
1.4.3 Tentukan nilai saksama untuk pengiktirafan awal
1.4.2 Tentukan kadar faedah pasaran (market interest rate)
Kertas kerja kadar faedah pasaran yang ditentukan
Tidak
BPOPA
FAL Lampiran 6 – Nilai Saksama Pinjaman
Diterima Dibawah Kadar Pasaran Templat
yang telah dikemaskini
1.4.4 Sediakan jurnal
1.4.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
1.4.6 Luluskan jurnal
Mula
1.4.1 Kenalpasti sama ada pinjaman diterima dibawah
kadar pasaran
Ya
Ya
BPOPA
BPOPA
BPOPA
BPOPA
BPOPA
1.4.7 Tentuan belanja faedah berdasarkan effective interest rate
untuk pengukuran selepas pengiktirafan
FAL Lampiran 7 – Effective Interest Rate
Templat yang telah dikemaskini
1.4.8 Sediakan jurnal
1.4.9 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
1.4.10 Luluskan jurnal
Tidak
Ya
Tamat
Tidak
BPOPA
BPOPA
BPOPA
BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PINJAMAN DITERIMA DIBAWAH KADAR PASARAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.4 MUKA SURAT : 3/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
201
B. Deskripsi: Pinjaman Diterima Dibawah Kadar Pasaran
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 1.4.1 Kenalpasti sama ada pinjaman diterima
dibawah kadar pasaran seperti berikut: (i) Pinjaman diterima kadar faedah 0%;
atau (ii) Pinjaman diterima pada kadar
faedah jauh lebih rendah daripada kadar yang ditawar oleh bank.
Sekali untuk setiap pinjaman baru
Perjanjian pinjaman
BPOPA
1.4.2 Bagi pinjaman yang ditentukan sebagai pinjaman diterima dibawah kadar pasaran di proses 1.4.1, tentukan kadar faedah pasaran (market interest rate) dengan merujuk kepada Panduan Menentukan Kadar Faedah Pasaran di FAL Lampiran 5.
Sekali untuk setiap pinjaman baru jika berkenaan
Senarai pinjaman diberi dibawah kadar pasaran yang ditentukan di proses 1.4.1
BPOPA
1.4.3 Penentuan Nilai Saksama Tentukan nilai saksama untuk pengiktirafan awal dengan menggunakan Nilai Saksama Pinjaman Diterima Dibawah Kadar Pasaran Templat di FAL Lampiran 6.
Sekali untuk setiap pinjaman baru jika berkenaan
Senarai pinjaman diberi dibawah kadar pasaran yang ditentukan di proses 1.4.1
Kertas kerja kadar faedah pasaran yang ditentukan di proses 1.4.2
FAL Lampiran 6 – Nilai Saksama Pinjaman Diterima Dibawah Kadar Pasaran Templat
BPOPA
1.4.4 Sediakan jurnal bagi pengiktirafan awal seperti berikut dengan menggambil kira posting transaksi aliran masuk tunai di LMS: Pelarasan = nilai saksama – amaun pinjaman diterima
DR Hutang Persekutuan [BS] CR Hasil pelarasan nilai
saksama [PL]
Sekali untuk setiap pinjaman baru jika berkenaan
FAL Lampiran 6 – Nilai Saksama Pinjaman Diterima Dibawah Kadar Pasaran Templat yang telah dikemaskini
BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PINJAMAN DITERIMA DIBAWAH KADAR PASARAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.4 MUKA SURAT : 4/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
202
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 1.4.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di
jurnal.
Sekali untuk setiap pinjaman baru jika berkenaan
FAL Lampiran 6 – Nilai Saksama Pinjaman Diterima Dibawah Kadar Pasaran Templat yang telah dikemaskini
Jurnal
BPOPA
1.4.6 Luluskan jurnal (posting).
Sekali untuk setiap pinjaman baru jika berkenaan
Jurnal yang telah disemak
BPOPA
1.4.7 Penentuan Hasil Faedah Tentukan belanja faedah berdasarkan effective interest rate untuk pengukuran selepas pengiktirafan dengan menggunakan Effective Interest Rate Templat di FAL Lampiran 7.
Bulanan Senarai pinjaman diterima dibawah kadar pasaran
FAL Lampiran 7 – Effective Interest Rate Templat
BPOPA
1.4.8 Sediakan jurnal bagi merekod belanja faedah berdasarkan effective interest rate seperti berikut dengan mengambil kira transaksi auto-posting di LMS:
DR Belanja faedah [PL] CR Faedah terakru hutang
persekutuan [BS]
Bulanan
FAL Lampiran 7 – Effective Interest Rate Templat yang telah dikemaskini
BPOPA
1.4.9 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Bulanan
FAL Lampiran 7 – Effective Interest Rate Templat yang telah dikemaskini
Jurnal
BPOPA
1.4.10 Luluskan jurnal (posting).
Bulanan
Jurnal yang telah disemak
BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : NILAI SAKSAMA – PINJAMAN DITERIMA DIBAWAH KADAR PASARAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 1.4 MUKA SURAT : 5/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
203
FAL Lampiran 5 – Panduan Menentukan Kadar Faedah Pasaran
Panduan berikut menerangkan kaedah untuk menentukan kadar faedah pasaran untuk pinjaman diterima
dibawah kadar pasaran.
Kadar faedah pasaran boleh ditentukan sebagai pertambahan country risk free rate bagi tempoh
berkenaan (bagi mata wang yang mana pinjaman didenominasikan) dan kadar risiko premium iaitu
country default spread bagi negara Malaysia.
Country risk free rate and country default spread boleh diperolehi dari Bloomberg terminal atau
sumber-sumber lain yang berkaitan.
204
Pengenalan SOP Penyatuan Pelaburan Kumpulan Wang Amanah Negara (“KWAN”)
Sebuah kumpulan wang yang dikenali sebagai KWAN telah ditubuhkan di bawah Akta
Kumpulan Wang Amanah Negara (1988). Bank Negara Malaysia (“BNM”)
bertanggungjawab atas pentadbiran dan pengurusan hari ke hari hal ehwal KWAN.
Modal yang dilaburkan oleh Kerajaan Persekutuan di dalam KWAN akan ditadbir
oleh BNM sebagai pengurus aset dan dilaburkan di dalam aset cair (liquid asset)
seperti terbitan sekuriti kerajaan, bon, sukuk dan pelaburan unit amanah (unit trust).
Proses kerja ini merangkumi penyatuan pelaburan KWAN berdasarkan keperluan
piawaian perakaunan MPSAS 6 Consolidated and Separate Financial Statements
(“MPSAS 6”) sekiranya proses dibuat secara manual.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENYATUAN PELABURAN KUMPULAN WANG AMANAH NEGARA (“KWAN”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 2.0 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
205
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk memastikan perakaunan pelaburan modal KWAN yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 6 Consolidated and Separate Financial Statements (“MPSAS 6”).
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses untuk penyatuan pelaburan KWAN bagi tujuan penyediaan penyata kewangan Kerajaan Persekutuan, sekiranya proses dibuat secara manual.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENYATUAN PELABURAN KUMPULAN WANG AMANAH NEGARA (“KWAN”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 2.0 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
206
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Penyatuan Pelaburan KWAN
Proses Penyatuan Pelaburan KWANTanggungjawab
Mula
2.1 Dapatkan “Statement of Assets and Liabilities” bagi pelaburan modal
KWAN dari BNMBPOPA
2.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
BPOPA
Statement of Assets and Liabilities
2.3 Kumpul pergerakan amaun aset, liabiliti, hasil dan perbelanjaan berdasarkan pengelasan yang
dikemaskini
Tamat
2.2 Berdasarkan “Statement of Assets and Liabilities” bulan semasa
laksanakan proses pengelaskan line items
FAL Lampiran 8 – Panduan Klasifikasi
yang telah dikemaskini
2.6 Luluskan jurnal
Tidak
FAL Lampiran 9 – Panduan Pergerakan
Amaun yang telah dikemaskini
2.4 Sediakan jurnal
Modul General Ledger (GL)
BPOPA
BPOPA
BPOPA
BPOPA
Ya
BPOPA
2.7 Semak dan pastikan amaun bawaan jumlah aset, liabiliti dan
ekuiti berkaitan dengan pelaburan KWAN bersetuju kepada penyata
dari BNM
Tidak
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENYATUAN PELABURAN KUMPULAN WANG AMANAH NEGARA (“KWAN”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 2.0 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
207
B. Deskripsi: Penyatuan Pelaburan KWAN
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 2.1 Dapatkan “Statement of Assets and
Liabilities” bagi pelaburan KWAN dari Financial Planning and Reporting Section, Bank Negara Malaysia (“BNM”).
Bulanan
BPOPA
2.2 Berdasarkan “Statement of Assets and Liabilities” bulan semasa, laksanakan proses pengelaskan line items seperti berikut:
(i) Bagi line items yang berulang seperti bulan sebelumnya, pastikan klasifikasi adalah selaras dengan bulan sebelumnya.
(ii) Bagi line items yang baru untuk bulan semasa, laksanakan pengelasan dengan merujuk kepada Panduan Klasifikasi di FAL Lampiran 8.
Bulanan Statement of Assets and Liabilities bulan semasa
BPOPA
2.3 Kumpul pergerakan amaun aset, liabiliti, hasil dan perbelanjaan berdasarkan pengelasan yang dikemaskini di proses 2.2 dengan merujuk kepada Panduan Pergerakan Amaun di FAL Lampiran 9.
Bulanan Statement of Assets and Liabilities bulan semasa
FAL Lampiran 8 – Panduan Klasifikasi yang telah dikemaskini
BPOPA
2.4 Sediakan jurnal bagi merekodkan pergerakan amaun aset, liabiliti, hasil dan perbelanjaan bagi pelaburan KWAN dengan merujuk kepada Panduan Pergerakan Amaun di FAL Lampiran 9.
Bulanan FAL Lampiran 9 – Panduan Pergerakan Amaun yang telah dikemaskini
BPOPA
2.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Bulanan FAL Lampiran 9 – Panduan Pergerakan Amaun yang telah dikemaskini
Jurnal
BPOPA
2.6 Luluskan jurnal (posting).
Bulanan Jurnal yang telah disemak
BPOPA
2.7 Semak dan pastikan amaun bawaan (carrying amount) jumlah aset, liabiliti dan ekuiti berkaitan dengan pelaburan KWAN bersamaan dengan penyata dari BNM.
Bulanan Statement of Assets and Liabilities bulan semasa
BPOPA
208
Pengenalan SOP Pelaburan Dalam Entiti Dikawal Kerajaan, Syarikat Bersekutu dan Entiti Terkawal Bersama
Pelaburan di dalam saham syarikat atau syarikat yang ditubuhkan oleh Menteri
Kewangan Diperbadankan (“Syarikat MKD”) biasanya dibuat melalui Menteri
Kewangan Diperbadankan (“MKD”). Bagi menentukan jenis pelaburan, sila merujuk
kepada garis panduan “GPF 1.0: Panduan penentuan jenis pelaburan”.
Proses kerja berikut melibatkan pengukuran selepas pengiktirafan bagi pelaburan
dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama untuk
aset kewangan dan liabiliti kewangan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan
MPSAS 6 Consolidated and Seperate Financial Statements (“MPSAS 6”), MPSAS 7
Investments in Associates (“MPSAS 7”) dan MPSAS 8 Interests in Joint Ventures
(“MPSAS 8”). Sub-proses yang terlibat adalah:
FAL 3.1 Pengukuran selepas pengiktirafan untuk perakaunan ekuiti
FAL 3.2 Penyelarasan untuk dividen diterima
FAL 3.3 Pengukuran selepas pengiktirafan untuk penilaian penjejasan
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA –
PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN UNTUK PERAKAUNAN EKUITI
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 3.1 MUKA SURAT : 1/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
209
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk memastikan pengukuran selepas pengiktirafan bagi pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 6 Consolidated and Seperate Financial Statements (“MPSAS 6”), MPSAS 7 Investments in Associates (“MPSAS 7”) dan MPSAS 8 Interests in Joint Ventures (“MPSAS 8”).
Bagi menentukan jenis pelaburan, sila merujuk kepada garis panduan “GPF 1.0: Panduan penentuan jenis pelaburan”.
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses perakaunan menggunakan kaedah ekuiti bagi pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA –
PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN UNTUK PERAKAUNAN EKUITI
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 3.1 MUKA SURAT : 2/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
210
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran Selepas Pengiktirafan Untuk Perakaunan Ekuiti
Proses Pengukuran Selepas Pengiktirafan Untuk Perakaunan Ekuiti Tanggungjawab
3.1.3 Kira amaun bawaan (carrying amount) kaedah ekuiti dengan
Perakaunan Ekuiti Templat (Controlled Entities) atau Perakaunan
Ekuiti Templat (Non Controlled Entities)
GIC (MoF)
Modul General Ledger (GL)
Mula
3.1.1 Jana senarai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat
bersekutu dan entiti terkawal bersama
Senarai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat
bersekutu dan entiti terkawal bersama
3.1.2 Dapatkan penyata kewangan terkini dan juga senarai pinjaman persekutuan berdasarkan senarai
pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti
terkawal bersama
GIC (MoF)
Penyata Kewangan terkini yang telah diaudit atau
Management Account terkini
Senarai pinjaman persekutuan
FAL Lampiran 10 - Perakaunan Ekuiti Templat (Controlled
Entities) atau FAL Lampiran 12 - Perakaunan Ekuiti Templat (Non
Controlled Entities) yang telah dikemaskini
3.1.4 Sediakan jurnal
3.1.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
3.1.6 Luluskan jurnal
Ya
Tidak
GIC (MoF)
GIC (MoF)
GIC (MoF)
GIC (MoF)
FAL 3.3
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA –
PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN UNTUK PERAKAUNAN EKUITI
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 3.1 MUKA SURAT : 3/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
211
B. Deskripsi: Pengukuran Selepas Pengiktirafan Untuk Perakaunan Ekuiti
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 3.1.1 Jana senarai pelaburan dalam entiti
dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama.
Tahunan GIC (MoF)
3.1.2 Berdasarkan senarai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama, dapatkan penyata kewangan terkini yang telah diaudit dan juga senarai pinjaman persekutuan kepada entiti tersebut. Jika penyata kewangan telah diaudit tidak boleh didapati, dapatkan management account terkini.
Tahunan Senarai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama
GIC (MoF)
3.1.3 Kira amaun bawaan (carrying amount) menggunakan Perakaunan Ekuiti Templat (Controlled Entities) di FAL Lampiran 10 atau Perakaunan Ekuiti Templat (Non Controlled Entities) di FAL Lampiran 12. Rujuk kepada Panduan Perakaunan Ekuiti Templat (Controlled Entities) di FAL Lampiran 11 atau Panduan Perakaunan Ekuiti Templat (Non Controlled Entities) di FAL Lampiran 13.
Tahunan Penyata kewangan terkini yang telah diaudit; atau Management account terkini
Senarai pinjaman persekutuan
FAL Lampiran 10 - Perakaunan Ekuiti Templat (Controlled Entities)
FAL Lampiran 11 – Panduan Perakaunan Ekuiti Templat (Controlled Entities)
FAL Lampiran 12 - Perakaunan Ekuiti Templat (Non Controlled Entities)
FAL Lampiran 13 – Panduan Perakaunan Ekuiti Templat (Non Controlled Entities)
GIC (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA –
PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN UNTUK PERAKAUNAN EKUITI
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 3.1 MUKA SURAT : 4/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
212
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 3.1.4 Sediakan jurnal bagi merekodkan nilai baru
pelaburan dalam entiti terkawal, catatan bergu yang perlu dibuat adalah seperti berikut: (i) Bagi memperakaunkan bahagian
keuntungan
DR Amaun bawaan pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan/syarikat bersekutu/entiti terkawal bersama [BS]
CR Bahagian keuntungan/kerugian penerima pelaburan [PL]
(ii) Bagi memperakaunkan bahagian kerugian
DR Bahagian keuntungan/kerugian
penerima pelaburan [PL] CR Amaun bawaan
pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan/syarikat bersekutu/entiti terkawal bersama [BS]
(iii) Dimana other comprehensive income
penerima pelaburan telah meningkat
DR Amaun bawaan pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan/syarikat bersekutu/entiti terkawal bersama [BS]
CR Ekuiti (Rizab) [BS]
(iv) Dimana other comprehensive income
penerima pelaburan telah berkurang
DR Ekuiti (Rizab) [BS] CR Amaun bawaan
pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan/syarikat bersekutu/entiti terkawal bersama [BS]
Tahunan
FAL Lampiran 10 - Perakaunan Ekuiti Templat (Controlled Entities) atau FAL Lampiran 12 - Perakaunan Ekuiti Templat (Non Controlled Entities) yang telah dikemaskini
GIC (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA –
PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN UNTUK PERAKAUNAN EKUITI
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 3.1 MUKA SURAT : 5/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
213
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 3.1.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di
jurnal.
Tahunan FAL Lampiran 10 - Perakaunan Ekuiti Templat (Controlled Entities) atau FAL Lampiran 12 - Perakaunan Ekuiti Templat (Non Controlled Entities) yang telah dikemaskini
Jurnal
GIC (MoF)
3.1.6 Luluskan jurnal (posting).
Tahunan Jurnal yang telah disemak
GIC (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA – PENYELARASAN
UNTUK DIVIDEN DITERIMA
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 3.2 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
214
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk membuat penyelarasan perakaunan untuk dividen diterima dari pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama. Ini disebabkan dividen akan direkodkan sebagai hasil.
Namun begitu, berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 6 Consolidated and Separate Financial Statements (“MPSAS 6”), MPSAS 7 Investments in Associates (“MPSAS 7”) dan MPSAS 8 Interests in Joint Ventures (“MPSAS 8”), dividen diterima sepatutnya direkodkan sebagai pengurangan amaun bawaan pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama.
Oleh itu, pelarasan perlu dibuat untuk dividen yang diterima.
Bagi menentukan jenis pelaburan, sila merujuk kepada garis panduan “GPF 1.0: Panduan penentuan jenis pelaburan”.
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses untuk pelarasan dividen diterima dari pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA – PENYELARASAN
UNTUK DIVIDEN DITERIMA
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 3.2 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
215
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Penyelarasan Untuk Dividen Diterima
Proses Penyelarasan Untuk Dividen Diterima Tanggungjawab
BPOPA
3.2.3 Sediakan jurnal
Senarai dividen diterima mengikut entiti
BPOPA
3.2.4 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
Mula
3.2.5 Luluskan jurnal Ya
Tidak
BPOPA
3.2.1 Jana laporan-laporan dari sistem 1GFMAS
Laporan senarai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama
Laporan dividen diterima
3.2.2 Kenalpasti jumlah dividen diterima dari pelaburan dalam
entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama dari Laporan dividen diterima dan sediakan Senarai
dividen diterima mengikut entiti
BPOPA
BPOPA
Modul General Ledger (GL)
Tamat
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA – PENYELARASAN
UNTUK DIVIDEN DITERIMA
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 3.2 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
216
B. Deskripsi: Penyelarasan Untuk Dividen Diterima
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 3.2.1 Jana laporan-laporan berikut dari sistem
1GFMAS:
Senarai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama; dan
Dividen diterima untuk tahun semasa
Tahunan BPOPA
3.2.2 Kenal pasti jumlah dividen diterima dari pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama dari Laporan dividen diterima dan sediakan senarai dividend diterima dari pelaburan dalam entiti terkawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama (“Senarai dividen diterima mengikut entiti”).
Tahunan Laporan senarai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama
Laporan dividen diterima
BPOPA
3.2.3 Sediakan jurnal untuk membuat penyelarasan bagi dividen diterima, catatan bergu yang perlu dibuat adalah seperti berikut:
DR Perolehan dari pelaburan ekuiti [PL]
CR Amaun bawaan pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan/syarikat bersekutu/entiti terkawal bersama [BS]
Tahunan
Senarai dividen diterima mengikut entiti
BPOPA
3.2.4 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Tahunan Senarai dividen diterima mengikut entiti
Jurnal
BPOPA
3.2.5 Luluskan jurnal (posting).
Tahunan Jurnal yang telah disemak
BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA – PENGUKURAN
SELEPAS PENGIKTIRAFAN UNTUK PENILAIAN PENJEJASAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 3.3 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
217
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk penilaian penjejasan bagi pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama di mana penjejasan lanjut diperlukan selepas perakaunan ekuiti.
Pelaburan yang dikenal pasti adalah di mana terdapat permanent diminution in value. Ini berkaitan dengan penerima pelaburan yang dikenal pasti mengalami kerugian berpanjangan di mana pemulihan tidak mungkin.
Bagi menentukan jenis pelaburan, sila merujuk kepada garis panduan “GPF 1.0: Panduan penentuan jenis pelaburan”.
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses penilaian penjejasan bagi pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama di mana penjejasan lanjut diperlukan selepas perakaunan ekuiti.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA – PENGUKURAN
SELEPAS PENGIKTIRAFAN UNTUK PENILAIAN PENJEJASAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 3.3 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
218
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pengukuran Selepas Pengiktirafan Untuk Penilaian Penjejasan
Proses Pengukuran Selepas Pengiktirafan Untuk Penilaian PenjejasanTanggungjawab
GIC (MoF)
3.3.4 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
Modul General Ledger (GL)
3.3.3 Sediakan jurnal
Ya
3.3.2 Laksanakan penilaian penjejasan dengan menggunakan Penilaian Penjejasan Pelaburan Templat
Tamat
TidakSenarai pelaburan yang diputuskan mengalami
permanent diminution in value
FAL Lampiran 14 – Penilaian Penjejasan Pelaburan
Templat yang telah dikemaskini
3.3.5 Luluskan jurnal
Ya
Tidak
GIC (MoF)
GIC (MoF)
GIC (MoF)
GIC (MoF)
3.3.1 Kenal pasti pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti
terkawal bersama di mana terdapat permanent diminution in value
FAL 3.1
Tamat
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA – PENGUKURAN
SELEPAS PENGIKTIRAFAN UNTUK PENILAIAN PENJEJASAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 3.3 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
219
B. Deskripsi: Pengukuran Selepas Pengiktirafan Untuk Penilaian Penjejasan
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 3.3.1 Kenal pasti pelaburan dalam entiti dikawal
kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama di mana terdapat “impairment trigger”. Salah satu pencetus ialah permanent diminution in value seperti dimana entiti mengalami kerugian berpanjangan di mana pemulihan tidak mungkin.
Tahunan Senarai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama
GIC (MoF)
3.3.2 Laksanakan penilaian penjejasan bagi pelaburan yang diputuskan mengalami permanent diminution in value dengan menggunakan Penilaian Penjejasan Pelaburan Templat di FAL Lampiran 14.
Tahunan jika berkenaan
Senarai pelaburan yang diputuskan mengalami permanent diminution in value
Penyata kewangan terkini yang telah diaudit; atau Management account terkini; atau analisa aliran tunai
FAL Lampiran 14 – Penilaian Penjejasan Pelaburan Templat
GIC (MoF)
3.3.3 Sediakan jurnal untuk memperakaunkan penjejasan, catatan bergu yang perlu dibuat adalah seperti berikut, jika berkenaan: (i) Penambahan penjejasan yang diiktiraf
untuk tahun semasa
DR Belanja kerugian penjejasan [PL] CR Amaun bawaan pelaburan
dalam entiti dikawal kerajaan/syarikat bersekutu/entiti terkawal bersama [BS]
Tahunan jika berkenaan
FAL Lampiran 14 – Penilaian Penjejasan Pelaburan Templat yang telah dikemaskini
GIC (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM ENTITI DIKAWAL KERAJAAN, SYARIKAT BERSEKUTU DAN ENTITI TERKAWAL BERSAMA – PENGUKURAN
SELEPAS PENGIKTIRAFAN UNTUK PENILAIAN PENJEJASAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 3.3 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
220
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 3.3.3 (ii) Pengurangan penjejasan yang diiktiraf
untuk tahun semasa
DR Amaun bawaan pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan/syarikat bersekutu/entiti terkawal bersama [BS]
CR Belanja kerugian penjejasan (pembalikan) [PL]
3.3.4 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Tahunan jika berkenaan
FAL Lampiran 14 – Penilaian Penjejasan Pelaburan Templat yang telah dikemaskini
Jurnal
GIC (MoF)
3.3.5 Luluskan jurnal (posting).
Tahunan jika berkenaan
Jurnal yang telah disemak
GIC (MoF)
221
Pengenalan SOP Penilaian Kontrak Jaminan Kewangan, Jaminan Kerajaan Persekutuan dan Surat Sokongan Kewangan yang Dikeluarkan
Kerajaan Persekutuan telah mengemukakan jaminan kepada badan berkanun dan
syarikat (MKD dan juga bukan MKD) untuk tujuan berikut:
i) Sumbangan / deposit yang dibuat oleh rakyat kepada badan-badan berkanun
yang dikenalpasti
ii) Mendapatkan kemudahan pembiayaan daripada institut kewangan dan
penerbitan terbitan sekuriti / sukuk
Proses kerja berikut melibatkan penilaian kontrak jaminan kewangan, jaminan
kerajaan persekutuan dan surat sokongan kewangan yang dikeluarkan berdasarkan
keperluan piawaian perakaunan MPSAS 19 Provisions, Contingent Liabilities and
Contingent Assets (“MPSAS 19”) dan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition
and Measurement (“MPSAS 29”). Sub-proses yang terlibat adalah:
FAL 4.1 Jaminan berdasarkan akta badan berkanun
FAL 4.2 Pengiktirafan awal jaminan kewangan
FAL 4.3 Pengukuran selepas pengiktirafan jaminan kewangan
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG DIKELUARKAN – JAMINAN BERDASARKAN AKTA BADAN BERKANUN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.1 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
222
1.0 Objektif
Objective proses kerja ini adalah untuk memastikan jaminan berdasarkan akta badan berkanun yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 19 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets (“MPSAS 19”) dan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”).
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses perakauanan jaminan berdasarkan akta badan berkanun yang dikenal pasti.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG DIKELUARKAN – JAMINAN BERDASARKAN AKTA BADAN BERKANUN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.1 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
223
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Jaminan Berdasarkan Akta Badan Berkanun
4.1.1 Dapatkan senarai jaminan diberikan kepada badan-badan
berkanun oleh Kerajaan Persekutuan berdasarkan akta
Proses Jaminan Berdasarkan Akta Badan BerkanunTanggungjawab
BPOPA
Mula
4.1.2(i) Taksir sama ada sebarang peristiwa yang bakal
timbul yang boleh menyebabkan jaminan
tersebut kemungkinan besar akan crystallise atau telah
crystallise
4.1.3 Tentukan peruntukan bagi pendedahan maksimum bagi
jaminan yang kemungkinan besar akan crystallise atau yang telah
crystallise
Ya
Tidak
Pengiraan peruntukan ditentukan pada proses
4.1.3
4.1.5 Sediakan jurnal
4.1.6 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
Modul General Ledger (GL)
4.1.2(ii) Jumlah jaminan tidak kemungkinan besar akan crystallise, pendedahan (disclosure) perlu dibuat
(iii) Jika kebarangkalian jaminan crystallise adalah remote, tiada
pendedahan diperlukan
Senarai jaminan yang diberikan berdasarkan
akta kepada badan-badan berkanun
4.1.7 Luluskan jurnal
Ya
Tidak
BPOPA
BPOPA
BPOPA
BPOPA
BPOPA
Tamat
Senarai jaminan yang telah kemungkinan
besar akan crystallise atau telah crystallise
Pengiraan peruntukan yang telah disahkanBPOPA
4.1.4 Sahkah pengiraan peruntukan yang ditentukan
Ya
Tidak
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG DIKELUARKAN – JAMINAN BERDASARKAN AKTA BADAN BERKANUN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.1 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
224
B. Deskripsi: Jaminan Berdasarkan Akta Badan Berkanun
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 4.1.1 Dapatkan senarai jaminan diberikan kepada
badan-badan berkanun oleh Kerajaan Persekutuan berdasarkan akta dari pegawai yang bertanggungjawab di badan-badan berkanun berkenaan.
Setiap suku tahunan
BPOPA
4.1.2 (i) Taksir sama ada sebarang peristiwa yang bakal timbul yang boleh menyebabkan jaminan tersebut kemungkinann besar akan crystallise atau telah crystallise dengan merujuk kepada pencetus yang dinyatakan dalam akta badan berkanun.
(ii) Jika jaminan tidak kemungkinan besar akan crystallise, pendedahan (disclosure) perlu dibuat di dalam penyata kewangan.
(iii) Jika kebarangkalian jaminan crystallise adalah remote, tiada pendedahan diperlukan.
Berdasarkan keperluan
Laporan Jaminan Kerajaan Persekutuan
Klausa dalam akta badan berkanun yang berkenaan
BPOPA
4.1.3 Tentukan peruntukan bagi pendedahan maksimum bagi jaminan yang kemungkinan besar akan crystallise atau yang telah crystallise.
Berdasarkan keperluan
Laporan Jaminan Kerajaan Persekutuan
BPOPA
4.1.4 Sahkah pengiraan peruntukan yang ditentukan.
Berdasarkan keperluan
Pengiraan peruntukan ditentukan pada proses 4.1.3
BPOPA
4.1.5 Sediakan jurnal untuk merekod peruntukan liabiliti, catatan bergu yang perlu dibuat adalah seperti berikut, jika berkenaan:
(i) Jika badan berkanun dikehendaki
membuat pembayaran balik
DR Akaun belum terima [BS] CR Peruntukan (Provision) [BS]
(ii) Jika badan berkanun tidak mempunyai kewajipan untuk pembayaran balik
DR Belanja [PL] CR Peruntukan (Provision) [BS]
Berdasarkan keperluan
Pengiraan peruntukan yang telah disahkan
BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG DIKELUARKAN – JAMINAN BERDASARKAN AKTA BADAN BERKANUN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.1 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
225
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 4.1.6 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di
jurnal.
Berdasarkan keperluan
Pengiraan peruntukan yang telah disahkan
Jurnal
BPOPA
4.1.7 Luluskan jurnal (posting). Berdasarkan keperluan
Jurnal yang telah disemak
BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG
DIKELUARKAN – PENGIKTIRAFAN AWAL JAMINAN KEWANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.2 MUKA SURAT : 1/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
226
1.0 Objektif
Objective proses kerja ini adalah untuk memastikan jaminan bagi mendapatkan kemudahan pembiayaan dan surat sokongan kewangan yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 19 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets (“MPSAS 19”) dan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”).
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses pengiktirafan awal jaminan bagi mendapatkan kemudahan pembiayaan dari institusi kewangan dan surat sokongan kewangan.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG
DIKELUARKAN – PENGIKTIRAFAN AWAL JAMINAN KEWANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.2 MUKA SURAT : 2/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
227
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pengiktirafan Awal Jaminan Kewangan
Proses Pengiktirafan Awal Jaminan KewanganTanggungjawab
SID (MoF)
Mula
4.2.6 Sediakan jurnal
4.2.7 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
Modul General Ledger (GL)
4.2.8 Luluskan jurnal
Tidak
SID (MoF)
SID (MoF)
SID (MoF)Ya
SID (MoF)
4.2.3 Tentukan nilai pengiktirafan awal
SID (MoF)
4.2.1 Tentukan sama ada liabiliti kewangan perlu diperakaunkan
oleh Kerajaan Persekutuan
4.2.2 Pendedahan (disclosure) perlu dibuat di dalam penyata kewangan
kecuali kebarangkalian jaminan crystallise adalah remote
Tidak
Ya
4.2.4 Tentukan kadar faedah berkesan jika hutang yang jaminan
adalah untuk sekuriti terbitan penerima penjamin dan kemaskini
senarai hutang yang dijamin
Senarai hutang yang dijamin yang telah dikemaskini
FAL Lampiran 15 – Pengukuran Selepas Pengiktirafan Bagi Jaminan Kewangan Templat yang telah dikemaskini
4.2.5 “Tag” jaminan dimana liabiliti kewangan telah diperakaunkan
untuk tempoh perakaunan semasa
Senarai hutang yang dijamin yang telah
dikemaskini
SID (MoF)
FAL 4.3
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG
DIKELUARKAN – PENGIKTIRAFAN AWAL JAMINAN KEWANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.2 MUKA SURAT : 3/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
228
B. Deskripsi: Pengiktirafan Awal Jaminan Kewangan
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 4.2.1 Untuk jaminan dimana tiada liabiliti
kewangan diperakaunkan sebelum ini, tentukan sama ada liabiliti kewangan perlu diperakaunkan oleh Kerajaan Persekutuan. Liabiliti kewangan perlu diperakaunkan jika jaminan tersebut kemungkinann besar akan crystallise atau telah crystallise dimana Kerajaan Persekutuan akan atau sedang membiayai bayaran balik hutang.
Setiap suku tahunan
Senarai hutang yang dijamin
SID (MoF)
4.2.2 Untuk jaminan dimana liabiliti kewangan tidak perlu diperakaunkan, pendedahan (disclosure) perlu dibuat di dalam penyata kewangan kecuali kebarangkalian jaminan crystallise adalah remote.
Setiap suku tahunan
Senarai hutang yang dijamin
SID (MoF)
4.2.3 Untuk jaminan dimana liabiliti kewangan perlu diperakaunkan, tentukan nilai pengiktirafan awal. Nilai pengiktirafan awal adalah nilai kini aliran tunai masa depan yang perlu dibayar oleh Kerajaan Persekutuan didiskaun dengan kadar faedah yang mencerminkan kos pinjaman Kerajaan Persekutuan. Anggaran boleh dibuat dimana jumlah pokok yang akan dibayar oleh Kerajaan Persekutuan boleh diambil sebagai nilai pengiktirafan awal.
Setiap suku tahunan
Senarai hutang yang dijamin
SID (MoF)
4.2.4 Untuk jaminan dimana liabiliti kewangan perlu diperakaunkan, tentukan kadar faedah berkesan jika hutang yang jaminan adalah untuk sekuriti terbitan penerima penjamin dengan Pengukuran Selepas Pengiktirafan Bagi Jaminan Kewangan Templat di FAL Lampiran 15. Kemaskini senarai hutang yang dijamin dengan kadar faedah berkesan.
Sekali untuk setiap jaminan jika berkenaan
Senarai hutang yang dijamin
FAL Lampiran 15 – Pengukuran Selepas Pengiktirafan Bagi Jaminan Kewangan Templat
SID (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG
DIKELUARKAN – PENGIKTIRAFAN AWAL JAMINAN KEWANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.2 MUKA SURAT : 4/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
229
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 4.2.5 “Tag” jaminan dimana liabiliti kewangan
telah diperakaunkan untuk tempoh perakaunan semasa di senarai hutang yang dijamin.
Sekali untuk setiap jaminan jika berkenaan
Senarai hutang yang dijamin yang telah dikemaskini
SID (MoF)
4.2.6 Sediakan jurnal untuk merekod pengiktirafan awal. Catatan bergu yang perlu dibuat adalah seperti berikut, jika berkenaan: Untuk jaminan diberi kepada syarikat yang diperakaunkan sebagai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama (i) Jika syarikat dikehendaki membayar
balik amaun dijamin Kerajaan Persekutuan
DR Akaun belum diterima [BS] CR Kontrak jaminan
kewangan [BS] (ii) Jika syarikat tidak mempunyai
kewajipan untuk membayar balik amaun dijamin Kerajaan Persekutuan
DR Kos pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan/syarikat bersekutu/entiti terkawal bersama [BS]
CR Kontrak jaminan kewangan [BS]
Untuk jaminan diberi kepada syarikat yang bukan diperakaunkan sebagai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama
DR Belanja jaminan kewangan [PL] CR Kontrak jaminan
kewangan [BS]
Berdasarkan keperluan
Senarai hutang yang dijamin yang telah dikemaskini
Penyata kewangan terkini yang telah diaudit; atau Management account terkini
SID (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG
DIKELUARKAN – PENGIKTIRAFAN AWAL JAMINAN KEWANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.2 MUKA SURAT : 5/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
230
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 4.2.7 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di
jurnal.
Berdasarkan keperluan
Senarai hutang yang dijamin yang telah dikemaskini
Jurnal
SID (MoF)
4.2.8 Luluskan jurnal (posting).
Berdasarkan keperluan
Jurnal yang telah disemak
SID (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG DIKELUARKAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN JAMINAN
KEWANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.3 MUKA SURAT : 1/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
231
1.0 Objektif
Objective proses kerja ini adalah untuk memastikan jaminan bagi mendapatkan kemudahan pembiayaan dan surat sokongan kewangan yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 19 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets (“MPSAS 19”) dan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”).
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses pengukuran selepas pengiktirafan jaminan bagi mendapatkan kemudahan pembiayaan dari institusi kewangan dan surat sokongan kewangan.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG DIKELUARKAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN JAMINAN
KEWANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.3 MUKA SURAT : 2/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
232
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pengukuran Selepas Pengiktirafan Jaminan Kewangan
Proses Pengukuran Selepas Pengiktirafan Jaminan Kewangan
Tanggungjawab
SID (MoF)
4.3.2 Sediakan jurnal
4.3.3 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
Modul General Ledger (GL)
4.3.4 Luluskan jurnal
Tidak
SID (MoF)
SID (MoF)Ya
4.3.1 Untuk jaminan dimana liabiliti kewangan telah
diperakaunkan, tentukan finance cost
SID (MoF)
Tamat
Pengiraan finance cost
FAL 4.2
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG DIKELUARKAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN JAMINAN
KEWANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.3 MUKA SURAT : 3/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
233
B. Deskripsi: Pengukuran Selepas Pengiktirafan Jaminan Kewangan
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 4.3.1 Untuk jaminan dimana liabiliti kewangan
telah diperakaunkan, tentukan finance cost seperti berikut: (i) Jika hutang yang jaminan adalah untuk
sekuriti terbitan penerima penjamin Finance cost = (Amaun bawaan financial guarantee contract x kadar faedah berkesan/4) (ii) Jika hutang yang jaminan adalah
pinjaman dengan bank dimana Kerajaan Persekutuan menjamin pokok dan faedah pinjaman
Finance cost = (Amaun bawaan financial guarantee contract x kadar faedah pinjaman/4)
Setiap suku tahunan
Senarai hutang yang dijamin yang telah dikemaskini
SID (MoF)
4.3.2 Sediakan jurnal untuk merekod finance cost dan pembayaran. Catatan bergu yang perlu dibuat adalah seperti berikut, jika berkenaan: Perakaunan finance cost
(i) Jika jaminan diberi kepada syarikat
yang diperakaunkan sebagai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama
DR Akaun belum terima atau Kos
pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan/syarikat bersekutu/entiti terkawal bersama [BS]
CR Kontrak jaminan kewangan [BS]
Berdasarkan keperluan
Senarai hutang yang dijamin yang telah dikemaskini
Pengiraan finance cost yang ditentukan di proses 4.3.2
SID (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN KONTRAK JAMINAN KEWANGAN, JAMINAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN SURAT SOKONGAN KEWANGAN YANG DIKELUARKAN – PENGUKURAN SELEPAS PENGIKTIRAFAN JAMINAN
KEWANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 4.3 MUKA SURAT : 4/4
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
234
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab (ii) Jika jaminan diberi kepada syarikat
yang bukan diperakaunkan sebagai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan, syarikat bersekutu dan entiti terkawal bersama
DR Finance cost [PL] CR Kontrak jaminan
kewangan [BS] Perakaunan pembayaran
DR Kontrak jaminan kewangan [BS] CR Tunai [BS]
4.3.3 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Berdasarkan keperluan
Senarai hutang yang dijamin yang telah dikemaskini
Pengiraan finance cost yang ditentukan di proses 4.3.2
Jurnal
SID (MoF)
4.3.4 Luluskan jurnal (posting).
Berdasarkan keperluan
Jurnal yang telah disemak
SID (MoF)
235
Pengenalan SOP Penilaian Penjejasan Aset Kewangan
MPSAS 1 Presentation of Financial Statements (“MPSAS 1”) para 7 mendefinisikan
aset sebagai sumber yang dikawal oleh entiti hasil daripada peristiwa lampau dan
daripada manfaat ekonomi masa hadapan atau potensi perkhidmatannya dijangka
mengalir ke dalam entiti. Sehubungan dengan definisi tersebut, nilai aset akan
berubah sekiranya manfaat ekonomi masa hadapan aset berubah. Atas dasar ini,
apabila terdapat informasi berkaitan dengan aset kewangan yang akan menjejaskan
penilaian aset tersebut, penjejasan perlu dilaksanakan.
Proses kerja berikut melibatkan penilaian penjejasan aset kewangan berdasarkan
keperluan piawaian perakaunan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and
Measurement (“MPSAS 29”). Sub-proses yang terlibat adalah:
FAL 5.1 Pelaburan Available-for-Sale dan Held-to-Maturity
FAL 5.2 Pinjaman persekutuan
FAL 5.3 Pinjaman kakitangan
FAL 5.4 Unwinding interest untuk aset kewangan yang terjejas
FAL 5.5 Pinjaman JPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PELABURAN AVAILABLE-FOR-SALE (“AFS”) DAN HELD-TO-MATURITY (“HTM”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.1 MUKA SURAT : 1/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
236
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk memastikan penilaian penjejasan bagi pelaburan yang diklasifikasikan sebagai Available-for-Sale (“AFS”) dan Held-to-Maturity (“HTM”) yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”).
Bagi menentukan jenis pelaburan, sila merujuk kepada garis panduan “GPF 1.0: Panduan penentuan jenis pelaburan”.
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses penilaian penjejasan bagi pelaburan AFS dan HTM.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PELABURAN AVAILABLE-FOR-SALE (“AFS”) DAN HELD-TO-MATURITY (“HTM”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.1 MUKA SURAT : 2/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
237
3.0 Carta Alir dan Deskripsi
A. Carta Alir: Pelaburan AFS Dan HTM
Proses Pelaburan AFS Dan HTMTanggungjawab
GIC (MoF)
5.1.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
Mula
5.1.1 Jana senarai pelaburan AFS dan pelaburan HTM dan kenal pasti sama
ada pelaburan diukur pada nilai saksama atau diukur pada kos
5.1.4 Sediakan jurnal
GIC (MoF)
Ya
5.1.3(i) Laksanakan penilaian penjejasan dengan menggunakan Penilaian Penjejasan Pelaburan
Diukur Pada Kos Templat
Tamat
Tidak
Senarai pelaburan AFS
Senarai pelaburan HTM
5.1.2 Tentukan jika pelaburan adalah terjejas berdasarkan
“impairment trigger”
Senarai pelaburan AFS dan HTM terjejas
FAL Lampiran 17 – Penilaian Penjejasan
Pelaburan Diukur Pada Kos Templat yang dikemaskini
5.1.6 Luluskan jurnalModul General Ledger
(GL)
Tamat
Ya
Tidak
GIC (MoF)
GIC (MoF)
GIC (MoF)
GIC (MoF)
5.1.3(ii) Kenal pasti sama ada kedudukan negatif rizab penilaian semula adalah
permanent in nature
Pelaburan diukur pada kos/amortised kos
Pelaburan diukur pada nilai saksama
Ya
Tidak
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PELABURAN AVAILABLE-FOR-SALE (“AFS”) DAN HELD-TO-MATURITY (“HTM”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.1 MUKA SURAT : 3/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
238
B. Deskripsi: Pelaburan AFS Dan HTM
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 5.1.1 Jana senarai pelaburan AFS dan pelaburan
HTM dan kenal pasti sama ada pelaburan diukur pada nilai saksama atau diukur pada kos/amortised kos.
Tahunan GIC (MoF)
5.1.2 Tentukan jika pelaburan adalah terjejas berdasarkan “impairment trigger” dengan merujuk kepada Pencetus Mengenai Peristiwa Kerugian di FAL Lampiran 16. Bagi pelaburan AFS yang diukur pada nilai saksama, rizab penilaian semula AFS dalam kedudukan negatif merupakan satu contoh “impairment trigger”.
Tahunan Senarai pelaburan AFS
Senarai pelaburan HTM
GIC (MoF)
5.1.3 (i) Bagi pelaburan diukur pada kos/amortised kos, laksanakan penilaian penjejasan dengan membuat anggaran aliran tunai untuk menentukan “recoverable amount” dengan Penilaian Penjejasan Pelaburan Diukur Pada Kos Templat di FAL Lampiran 17.
(ii) Bagi pelaburan diukur pada nilai saksama, kenal pasti sama ada kedudukan negatif rizab penilaian semula adalah permanent in nature.
Tahunan jika berkenaan
Senarai pelaburan AFS dan HTM terjejas yang ditentukan di proses 5.1.2
Penyata kewangan terkini yang telah diaudit; atau Management account terkini
FAL Lampiran 17 – Penilaian Penjejasan Pelaburan Diukur Pada Kos Templat
GIC (MoF)
5.1.4 Sediakan jurnal untuk memperakaunkan penjejasan, catatan bergu yang perlu dibuat adalah seperti berikut, jika berkenaan: (i) Penambahan penjejasan untuk
pelaburan yang diukur pada nilai saksama
DR Belanja kerugian penjejasan [PL] CR Rizab penilaian semula
AFS [BS]
Tahunan jika berkenaan
FAL Lampiran 17 – Penilaian Penjejasan Pelaburan Diukur Pada Kos Templat yang dikemaskini
GIC (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PELABURAN AVAILABLE-FOR-SALE (“AFS”) DAN HELD-TO-MATURITY (“HTM”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.1 MUKA SURAT : 4/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
239
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab
(ii) Penambahan penjejasan untuk pelaburan yang diukur pada kos/amortised kos
DR Belanja kerugian penjejasan [PL] CR Amaun dibawa pelaburan
dalam AFS/HTM [BS]
(iii) Pengurangan penjejasan unutk pelaburan yang diukur pada nilai saksama/kos/amortised kos (tidak termasuk pelaburan dalam instrumen ekuiti)
DR Amaun dibawa pelaburan dalam AFS/HTM [BS]
CR Belanja kerugian penjejasan (pembalikan) [PL]
(iv) Pengurangan penjejasan yang diiktiraf
untuk tempoh kewangan terdahulu tidak boleh diterbalikkan (reverse) untuk pelaburan yang diukur pada nilai saksama bagi pelaburan dalam instrumen ekuiti.
5.1.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Tahunan jika berkenaan
FAL Lampiran 17 – Penilaian Penjejasan Pelaburan Diukur Pada Kos Templat yang dikemaskini
Jurnal
GIC (MoF)
5.1.6 Luluskan jurnal (posting).
Tahunan jika berkenaan
Jurnal yang telah disemak
GIC (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PELABURAN AVAILABLE-FOR-SALE (“AFS”) DAN HELD-TO-MATURITY (“HTM”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.1 MUKA SURAT : 5/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
240
FAL Lampiran 16 – Pencetus Mengenai Peristiwa Kerugian
A. Penjejasan Aset Kewangan
Dengan merujuk kepada MPA (Chapter 19 Financial Instruments, Item 19.46), bukti objektif bahawa aset kewangan atau kumpulan aset terjejas termasuk data dapat dilihat yang datang kepada perhatian pemegang aset mengenai peristiwa kerugian berikut:
(a) Kesukaran kewangan yang ketara pengeluar atau penanggung kewajipan; (b) Pelanggaran kontrak, seperti mungkir atau kesalahan dalam bayaran faedah atau pokok; (c) Pemberi pinjaman, atas sebab-sebab ekonomi atau undang-undang yang berhubung dengan
kesukaran kewangan peminjam, memberikan kepada peminjam konsesi bahawa pemberi pinjaman tidak akan mempertimbangkan sebaliknya;
(d) Ia menjadi berkebarangkalian bahawa peminjam kebankrapan atau melakukan penyusunan semula kewangan yang lain;
(e) Kehilangan pasaran aktif untuk aset kewangan itu kerana kesukaran kewangan ; atau (f) Data dapat dilihat menunjukkan bahawa terdapat pengurangan yang boleh diukur dalam aliran
tunai masa depan daripada kumpulan aset kewangan sejak pengiktirafan awal aset itu, walaupun penurunan masih belum boleh dikenal pasti dengan aset kewangan individu dalam kumpulan itu, termasuk:
i. Perubahan bertentangan dalam status bayaran peminjam dalam kumpulan (contohnya, peningkatan jumlah bayaran tertangguh); atau
ii. Keadaan ekonomi tempatan atau nasional yang menghubungkaitkan dengan mungkir terhadap aset dalam kumpulan (contohnya, peningkatan dalam kadar pengangguran di kawasan geografi peminjam, penurunan harga minyak untuk aset pinjaman kepada pengeluar minyak, atau perubahan bertentangan dalam keadaan industri yang memberi kesan kepada peminjam dalam kumpulan).
B. Pertimbangan lain bagi pelaburan dalam instrumen ekuiti
Selain di atas, penjejasan bukti objektif untuk pelaburan dalam instrumen ekuiti termasuk maklumat mengenai perubahan ketara dengan kesan bertentangan yang telah berlaku di persekitaran teknologi, pasaran, ekonomi atau undang-undang yang pengeluar beroperasi dan menunjukkan bahawa kos pelaburan dalam instrumen ekuiti tidak boleh pulih.
Penurunan yang ketara atau berpanjangan dalam nilai saksama pelaburan dalam peningkatan ekuiti di bawah kosnya adalah juga bukti objektif penjejasan.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN PERSEKUTUAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.2 MUKA SURAT : 1/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
241
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk memastikan penilaian penjejasan bagi pinjaman persekutuan yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”).
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses penilaian penjejasan untuk pinjaman persekutuan.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN PERSEKUTUAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.2 MUKA SURAT : 2/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
242
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pinjaman Persekutuan
Tanggungjawab Proses Pinjaman Persekutuan
Laporan senarai
pinjaman persekutuan
Surat kepada SID
Modul General Ledger (GL)
SID (MoF)
5.2.4 Laksanakan penilaian penjejasan untuk pinjaman yang
terjejas dengan menggunakan Penilaian Penjejasan (Individual
Assessment) Templat
SID (MoF)
5.2.1 Jana laporan senarai pinjaman persekutuan dan sediakan surat
untuk memaklumkan kepada SID
5.2.2 Keluarkan pinjaman akin to equity dari senarai pinjaman
persekutuan
5.2.3 Buat penentuan sekiranya pinjaman perlu diambilkira untuk pengiraan penjejasan
Tamat
Tidak
Ya
Senarai pinjaman tidak termasuk pinjaman akin to
equity
Tidak
Ya
BPOPA
SID (MoF)
SID (MoF)
BPOPA
Senarai pinjaman terjejas
yang dikenal pasti
FAL Lampiran 18 -
Judgmental Trigger Checklist Templat yang telah dikemaskini
FAL Lampiran 19 - Penilaian Penjejasan (Individual
Assessment) Templat yang telah dikemaskini
5.2.6 Sediakan jurnal
5.2.7 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
5.2.8 Luluskan jurnal
Tamat
BPOPA
5.2.9 Tag pinjaman terjejas yang dikenal pasti di proses 5.2.3
sebagai “NPL” di dalam sistem 1GFMAS
Modul Loan Management System
(LMS)
SID (MoF)
FAL 5.4
5.2.5 Sahkan penilaian penjejasn yang dilaksanakan
FAL Lampiran 19 - Penilaian Penjejasan (Individual
Assessment) Templat yang telah disahkan
Tidak
Ya
BPOPA
Senarai pinjaman terjejas
yang dikenal pasti
FAL Lampiran 18 -
Judgmental Trigger Checklist Templat yang telah dikemaskini
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN PERSEKUTUAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.2 MUKA SURAT : 3/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
243
B. Deskripsi: Pinjaman Persekutuan
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 5.2.1 Jana laporan senarai pinjaman persekutuan dan
sediakan surat untuk memaklumkan kepada SID.
Sekurang-kurangnya setahun sekali^
BPOPA
5.2.2 Keluarkan pinjaman akin to equity iaitu pinjaman yang telah mendapat kelulusan Parlimen bagi pertukaran pinjaman kepada ekuiti dari senarai pinjaman persekutuan.
Sekurang-kurangnya setahun sekali^
Laporan senarai pinjaman persekutuan
Surat Parlimen (resolusi)
SID (MoF)
5.2.3 Buat penentuan sekiranya pinjaman perlu diambilkira untuk pengiraan penjejasan seperti berikut:
(i) Akaun pinjaman adalah terjejas berdasarkan
Mandatory Trigger jika satu ansuran tertunggak selama tiga (3) bulan dan ke atas.
(ii) Untuk akaun yang tidak terjejas berdasarkan Mandatory Trigger, gunakan Judgemental Trigger Checklist Templat di FAL Lampiran 18 untuk menentukan sekiranya akaun tersebut perlu dijejaskan.
Sekurang-kurangnya setahun sekali^
Senarai pinjaman persekutuan yang dikenal pasti di proses 5.2.2
Laporan tunggakan senarai pinjaman persekutuan
Penyata kewangan terkini yang telah diaudit atau Management account terkini
FAL Lampiran 18 - Judgmental Trigger Checklist Templat
SID (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN PERSEKUTUAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.2 MUKA SURAT : 4/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
244
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 5.2.4 Laksanakan penilaian penjejasan untuk pinjaman
yang terjejas dengan melengkapkan Penilaian Penjejasan (Individual Assessment) Templat di FAL Lampiran 19 bagi mendapatkan keputusan sama ada terdapat keperluan untuk menjejaskan pinjaman atau tidak.
Sekurang-kurangnya setahun sekali jika berkenaan
Kertas kerja senarai pinjaman terjejas dikenal pasti di proses 5.2.3
FAL Lampiran 19 - Penilaian Penjejasan (Individual Assessment) Templat
Dokumen penilaian asset yang dicagarkan (jika berkaitan)
SID ( MoF)
5.2.5 Sahkan penilaian penjejasn yang dilaksanakan.
Sekurang-kurangnya setahun sekali jika berkenaan
FAL Lampiran 19 - Penilaian Penjejasan (Individual Assessment) Templat yang telah dikemaskini
SID (MoF)
5.2.6 Sediakan jurnal untuk merekodkan penjejasan nilai pinjaman, catatan bergu yang perlu dibuat adalah seperti berikut, jika berkenaan:
(i) Untuk pinjaman yang pertama kali dibuat
penjejasan:
DR Belanja penjejasan nilai pinjaman persekutuan [PL]
CR Penjejasan nilai terkumpul pinjaman persekutuan [BS]
(ii) Dimana terdapat peningkatan dalam nilai
penjejasan
DR Belanja penjejasan nilai pinjaman persekutuan [PL]
CR Penjejasan nilai terkumpul pinjaman persekutuan [BS]
Sekurang-kurangnya setahun sekali jika berkenaan
FAL Lampiran 19 - Penilaian Penjejasan (Individual Assessment) Templat yang telah dikemaskini
BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN PERSEKUTUAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.2 MUKA SURAT : 5/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
245
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab
(iii) Dimana terdapat penurunan dalam nilai penjejasan
DR Penjejasan nilai terkumpul pinjaman persekutuan [BS]
CR Belanja penjejasan nilai pinjaman persekutuan [PL]
5.2.7 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Sekurang-kurangnya setahun sekali jika berkenaan
FAL Lampiran 19 - Penilaian Penjejasan (Individual Assessment) Templat yang telah dikemaskini
Jurnal
BPOPA
5.2.8 Luluskan jurnal (posting).
Sekurang-kurangnya setahun sekali jika berkenaan
Jurnal yang telah disemak
BPOPA
5.2.9 Tag pinjaman terjejas yang dikenal pasti di proses 5.2.3 sebagai “NPL” di dalam sistem 1GFMAS.
Sekurang-kurangnya setahun sekali jika berkenaan
Kertas kerja senarai pinjaman terjejas dikenal pasti di proses 5.2.3
SID (MoF)
^ Penilaian penjejasan perlu dilaksanakan pada akhir tahun kewangan atau berhampiran dengan
akhir tahun kewangan.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN KAKITANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.3 MUKA SURAT : 1/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
246
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk memastikan penilaian penjejasan pinjaman kakitangan yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”).
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses penilaian penjejasan pinjaman kakitangan (pinjaman komputer dan pinjaman kenderaan yang diambil alih).
Bagi ilustrasi pelarasan semula belanja kerugian penjejasan dimana terdapat bayaran balik, sila merujuk kepada Ilustrasi Pelarasan Semula Kerugian Penjejasan di FAL Lampiran 20.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN KAKITANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.3 MUKA SURAT :2/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
247
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pinjaman Kakitangan
5.3.1 Jana Laporan tertunggak untuk pinjaman komputer dan pinjaman kenderaan dan Laporan Borrower
Employment Status.
Proses Pinjaman KakitanganTanggungjawab
BPOPA
Mula
Laporan tertunggak untuk pinjaman komputer
Laporan tertunggak untuk pinjaman kenderaan
Laporan Borrower Employment Status
5.3.5 Sediakan jurnal
5.3.6 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
Modul Loan Management System
(LMS)
5.3.2 Kenal pasti akaun di mana pembayaran balik bulanan
tertunggak selama tiga (3) bulan dan ke atas, semak status
pekerjaan peminjan
Ya
TidakTamat
Senarai akaun tertunggak tiga(3) bulan dan ke atas
5.3.7 Luluskan jurnal
Ya
Tidak
BPOPA
BPOPA
BPOPA
BPOPA
BPOPA
BPOPA
5.3.3 Jika peminjam tersebut bukan lagi kakitangan kerajaan, penjejasan
100% dibuat kepada keseluruhan baki tertunggak
5.3.4 Jika peminjam tersebut masih lagi kakitangan kerajaan,
memaklumkan kepada PTJ untuk tindakan pengutipan selanjutnya.
Kertas kerja senarai pinjaman terjejas
5.3.8 Tag pinjaman terjejas yang dikenal pasti di proses 5.3.3
sebagai “NPL” di dalam sistem 1GFMAS
Tamat
Modul General Ledger (GL)BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN KAKITANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.3 MUKA SURAT :3/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
248
B. Deskripsi: Pinjaman Kakitangan
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 5.3.1 Jana Laporan tertunggak untuk pinjaman komputer
dan pinjaman kenderaan dan Laporan Borrower Employment Status.
Bulanan BPOPA
5.3.2 Kenal pasti akaun di mana pembayaran balik bulanan tertunggak selama tiga (3) bulan dan ke atas, semak status pekerjaan peminjan dan tentukan sama ada peminjam tersebut masih lagi merupakan seorang kakitangan kerajaan atau tidak.
Bulanan Laporan tertunggak untuk pinjaman komputer
Laporan tertunggak untuk pinjaman kenderaan
Laporan Borrower Employment Status
BPOPA
5.3.3 Jika peminjam tersebut bukan lagi kakitangan kerajaan, penjejasan 100% dibuat kepada keseluruhan baki pokok tertunggak.
Bulanan jika berkenaan
Kertas kerja akaun yang dikenal pasti di proses 5.3.2
BPOPA
5.3.4 Jika peminjam tersebut masih lagi kakitangan kerajaan, memaklumkan kepada PTJ untuk tindakan pengutipan selanjutnya.
Bulanan jika berkenaan
Kertas kerja akaun yang dikenal pasti di proses 5.3.2
BPOPA
5.3.5 Sediakan jurnal untuk merekodkan penjejasan nilai pinjaman, catatan bergu yang perlu dibuat adalah seperti berikut, jika berkenaan: (i) Untuk pinjaman yang pertama kali dibuat
penjejasan:
DR Belanja penjejasan nilai pinjaman [PL]
CR Penjejasan nilai terkumpul pinjaman [BS]
(ii) Dimana terdapat peningkatan dalam nilai
penjejasan
DR Belanja penjejasan nilai pinjaman [PL]
CR Penjejasan nilai terkumpul pinjaman [BS]
Bulanan jika berkenaan
Kertas kerja senarai pinjaman terjejas dikenal pasti di proses 5.3.3
BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN KAKITANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.3 MUKA SURAT : 5/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
249
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab
(iii) Dimana terdapat penurunan dalam nilai penjejasan
DR Penjejasan nilai terkumpul pinjaman [BS]
CR Belanja penjejasan nilai pinjaman [PL]
5.3.6 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Bulanan jika berkenaa
Kertas kerja senarai pinjaman terjejas dikenal pasti di proses 5.3.3
Jurnul
BPOPA
5.3.7 Luluskan jurnal (posting).
Bulanan jika berkenaa
Jurnal yang telah disemak
BPOPA
5.3.8 Tag pinjaman terjejas yang dikenal pasti di proses 5.3.3 sebagai “NPL” di dalam sistem 1GFMAS.
Bulanan jika berkenaa
Kertas kerja senarai pinjaman terjejas dikenal pasti di proses 5.3.3
BPOPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN KAKITANGAN
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.3 MUKA SURAT : 5/5
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
250
FAL Lampiran 20 – Ilustrasi Pelarasan Semula Belanja Kerugian
Contoh berikut menunjukkan pelarasan semula peruntukan penjejasan akibat bayaran balik ke akaun
pinjaman kakitangan yang telah terjejas sepenuhnya.
Nilai bawaan pinjaman bersih kakitangan pada 31 Disember 2015 adalah seperti yang berikut, dengan
peruntukan penjejasan sebanyak RM10,000:
Baki prinsipal pinjaman RM10,000 Faedah belum terima RM2,000 Nilai bawaan pinjaman sebelum penjejasan RM12,000 Tolak: Faedah tergantung RM2,000 Peruntukan penjejasan RM10,000 Nilai bawaan bersih pinjaman RM0
Pada 15 Januari 2016, pinjaman kakitangan dibayar balik sepenuhnya, iaitu jumlah bayaran balik
sebanyak RM12,000 diterima daripada Kerajaan Persekutuan Malaysia (“FGOM”).
Pada 31 Januari 2016, nilai bawaan pinjaman kakitangan adalah seperti berikut:
Baki prinsipal pinjaman RM10,000 Faedah belum terima RM2,000 Tolak: Bayaran balik pada 15 Januari RM12,000 Nilai bawaan pinjaman sebelum penjejasan RM0
Justeru itu, peruntukan penjejasan sebanyak RM10,000 pada31 Disember 2015 akan dipulih semula pada
31 Januari 2016 apabila penilaian penjejasan dilakukan memandangkan pinjaman kakitangan telah
dibayar balik sepenuhnya.
Pergerakan peruntukan penjejasan diterangkan seperti yang berikut:
A B C = B - A
31 Disember 2015 (RM)
31 Januari 2016 (RM)
Pergerakan (RM)
Peruntukan penjejasan 10,000 - (10,000)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN - UNWINDING INTEREST UNTUK ASET KEWANGAN YANG TERJEJAS
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.4 MUKA SURAT : 1/6
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
251
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk memastikan penilaian penjejasan pinjaman persekutuan yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”).
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses perakaunan unwinding interest untuk baki pinjaman persekutuan yang tidak terjejas.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN - UNWINDING INTEREST UNTUK ASET KEWANGAN YANG TERJEJAS
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.4 MUKA SURAT : 2/6
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
252
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Unwinding Interest Untuk Aset Kewangan Yang Terjejas
TanggungjawabProses Unwinding Interest Untuk Aset Kewangan
Yang Terjejas
Laporan senarai pinjaman persekutuan
yang terjejas
Modul General Ledger (GL)
SID (MoF)
5.4.3 Kirakan unwinding interest
5.4.1 Jana laporan senarai pinjaman persekutuan yang terjejas
5.4.2 Kenal pasti akaun yang tidak dijejaskan sepenuhnya dari senarai
pinjaman terjejas
Senarai pinjaman persekutuan yang tidak dijejaskan sepenuhnya
Tidak
SID (MoF)
SID (MoF)
SID (MoF)
SID (MoF)
Kertas kerja penggiraan unwinding interest
5.4.4 Sediakan jurnal
5.4.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
5.4.6 Luluskan jurnal
SID (MoF)
Mula
FAL 5.2
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN - UNWINDING INTEREST UNTUK ASET KEWANGAN YANG TERJEJAS
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.4 MUKA SURAT : 3/6
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
253
B. Deskripsi: Unwinding Interest Untuk Aset Kewangan Yang Terjejas
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 5.4.1 Jana laporan senarai pinjaman persekutuan yang
terjejas.
Bergantung kepada kekerapan penilaian penjejasan
SID (MoF)
5.4.2 Kenal pasti akaun yang tidak dijejaskan sepenuhnya dari senarai pinjaman terjejas.
Bergantung kepada kekerapan penilaian penjejasan
Laporan senarai pinjaman persekutuan yang terjejas
SID (MoF)
5.4.3 Untuk akaun yang tidak dijejaskan sepenuhnya, pengiraan unwinding interest seperti berikut: Unwinding interest = (Amaun bawaan bersih x kadar faedah berkesan asal) Catatan: Amaun bawaan bersih = jumlah baki bersih pinjaman Kadar faedah berkesan asal (original EIR) boleh diperolehi dari templet penilaian penjejasan for individual assessment. Rujuk kepada Panduan Unwinding Interest Untuk Pinjaman Yang Terjejas di FAL Lampiran 21 untuk panduan lanjut.
Bergantung kepada kekerapan penilaian penjejasan
Laporan senarai pinjaman persekutuan yang terjejas
SID (MoF)
5.4.4 Sediakan jurnal untuk merekodkan unwinding interest, catatan bergu yang perlu dibuat adalah seperti berikut, jika berkenaan:
DR Faedah atas pinjaman persekutuan – unwinding interest [BS]
CR Hasil faedah pinjaman persekutuan – unwinding interest [PL]
Bergantung kepada kekerapan penilaian penjejasan
Kertas kerja pengiraan di proses 5.4.3
SID (MoF)
5.4.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Bergantung kepada kekerapan penilaian penjejasan
Kertas kerja pengiraan di proses 5.4.3
Jurnal
SID (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN - UNWINDING INTEREST UNTUK ASET KEWANGAN YANG TERJEJAS
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.4 MUKA SURAT : 4/6
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
254
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 5.4.6 Luluskan jurnal (posting).
Bergantung kepada kekerapan penilaian penjejasan berkenaan
Jurnal yang telah disemak
SID (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN - UNWINDING INTEREST UNTUK ASET KEWANGAN YANG TERJEJAS
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.4 MUKA SURAT : 5/6
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
255
FAL Lampiran 21 - Panduan Faedah Tak Terikat untuk Pinjaman Terjejas
Pengenalan
Menurut MPSAS 29 Instrumen Kewangan : Pengiktirafan dan Pengukuran (“MPSAS 29”), pendapatan faedah daripada bahagian pinjaman yang tidak terjejas perlu diiktiraf. Panduan untuk faedah tak terikat Contoh berikut menunjukkan pinjaman terjejas dan pengiktirafan faedah tak terikat atas bahagian pinjaman yang tidak terjejas. Pinjaman berikut terjejas pada 31 Disember 2015.
Baki pinjaman RM10,700 Kadar faedah berkesan yang asal (“OEIR”) 7%
Pinjaman tersebut mempunyai cagaran dengan nilai boleh realis sebanyak RM8,000 pada tahun 2019. Nilai kini cagaran berdasarkan OEIR ialah RM6,103 pada 31 Disember 2015. Menurut MPSAS 29, kesan daripada penjejasan pinjaman merupakan pengiktirafankerugian penjejasan pada 31 Disember 2015:
Baki pinjaman RM10,700 Peruntukan penjejasan RM4,597 Nilai bawaan bahagian yang tidak terjejas yang dibawa
RM6,103
Aliran tunai dan pengiraan peruntukan penjejasan ditunjukkan di bawah:
2015 2016 2017 2018 2019
Unjuran aliran tunai RM8,000 RM8,000 RM8,000 RM8,000 RM8,000
Nilai kini pada 7% RM6,103 RM6,530 RM6,988 RM7,477 RM8,000
Peruntukan RM4,597 RM4,597 RM4,597 RM4,597 RM4,597
Pada tahun-tahun berikutnya, jika tiada perubahan pada anggaran aliran tunai, pendapatan faedah daripada bahagian yang tidak terjejas akan diktiraf. Pendapatan faedah tak terikat dikira dengan mendarabkan nilai bawaan pinjaman yang tidak terjejas dalam setiap tempoh dengan OEIR. Ini akan menghasilkan nilai bawaan pinjaman sama dengan jumlah tunai yang dijangka akan diterima pada 2019.
2016 2017 2018 2019
Nilai buku awal (selepas peruntukan) RM6,103 RM6,530 RM6,988 RM7,477
Pendapatan faedah daripada bahagian yang tidak terjejas (pendapatan faedah tak terikat)
RM427 RM458 RM489 RM523
Nilai akhir RM6,530 RM6,988 RM7,477 RM8,000
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN - UNWINDING INTEREST UNTUK ASET KEWANGAN YANG TERJEJAS
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.4 MUKA SURAT : 6/6
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
256
Catatan perakaunan
Catatan perakaunan bagi setiap tahun kewangan ditunjukkan di bawah:
Tahun 2015
FS FSLI DR CR
PL Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - kerugian penjejasan 4,597
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - kerugian penjejasan terkumpul
4,597
(Pengiktirafan penjejasan pinjaman)
Tahun 2016
FS FSLI DR CR
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - faedah tak terikat 427
PL Pendapatan faedah - pelarasan faedah tak terikat 427
(Pengiktirafan faedah tak terikat bagi pinjaman terjejas)
Tahun 2017
FS FSLI DR CR
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - faedah tak terikat 458
PL Pendapatan faedah - pelarasan faedah tak terikat 458
(Pengiktirafan faedah tak terikat bagi pinjaman terjejas)
Tahun 2018
FS FSLI DR CR
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - faedah tak terikat 489
PL Pendapatan faedah - pelarasan faedah tak terikat 489
(Pengiktirafan faedah tak terikat bagi pinjaman terjejas)
Tahun 2019
FS FSLI DR CR
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - faedah tak terikat 523
PL Pendapatan faedah - pelarasan faedah tak terikat 523
(Pengiktirafan faedah tak terikat bagi pinjaman terjejas)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN JPA
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.5 MUKA SURAT : 1/8
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
257
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk memastikan penilaian penjejasan pinjaman JPA yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement (“MPSAS 29”).
2.0 Skop
Proses kerja ini menerangkan proses penilaian penjejasan dan pelarasan untuk pinjaman JPA.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN JPA
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.5 MUKA SURAT : 2/8
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
258
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pinjaman JPA
Tanggungjawab Proses Penilaian Penjejasan Pinjaman JPA
Senarai pinjaman JPA
non-conversion
Senarai pinjaman JPA
conversion
Modul General Ledger (GL)
5.5.2 Tentukan peruntukan yang diperlukan bagi pengiktirafan awal
Kertas kerja pengiraan peruntukan
Tidak
JPA
5.5.3 Sediakan jurnal
5.5.4 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
5.5.5 Luluskan jurnal
Mula
Ya
JPA
JPA
JPA
5.5.6 Jana senarai pinjaman JPA dimana peminjam telah tamat
pengajian and tempoh pembayaran balik pinjaman telah bermula
Senarai pembayaran balik pinjaman JPA
5.5.10 Sediakan jurnal
5.5.11 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
5.5.12 Luluskan jurnal
Tidak
Ya
Tamat
5.5.1 Kenal pasti senarai pinjaman JPA non-conversion dan Senarai
pinjaman JPA conversion
5.5.8 Tentukan loss rate untuk tahun kewangan semasa
5.5.9 Tentukan pelarasan penjejasan nilai tahun semasa bagi pinjaman JPA yang pembayaran balik telah
bermula
Kertas kerja pengiraan loss rate
Kertas kerja pengiraan pelarasan penjejasan
nilai
JPA
JPA
JPA
JPA
JPA
JPA
JPA
JPA5.5.7 Tentukan pelarasan yang diperlukan bagi pinjaman JPA
conversion
Kertas kerja pelarasan yang diperlukan bagi
pinjaman JPA conversion
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN JPA
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.5 MUKA SURAT : 3/8
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
259
B. Deskripsi: Pinjaman JPA
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 5.5.1 Kenal pasti dari terma tawaran pinjaman JPA :
(i) Senarai pinjaman dimana peminjam
dikehendaki membayar balik kesemua jumlah pinjaman yang telah dikeluarkan (“Senarai pinjaman JPA non-conversion);
(ii) Senarai peminjam dimana diskaun bayaran balik pinjaman diberikan jika kriteria-kriteria tertentu dipenuhi (“Senarai pinjaman JPA conversion”)
Bulanan apabila terdapat pinjaman JPA baru
JPA
5.5.2 (i) Untuk senarai pinjaman JPA non-conversion, peruntukan tidak diperlukan.
(ii) Untuk senarai pinjaman JPA conversion, tentukan peruntukan yang diperlukan dengan menggunakan conversion ratio yang ditentukan. Peruntukan = Pinjaman JPA conversion yang diberikan x conversion ratio
Bulanan apabila terdapat pinjaman JPA conversion baru
Senarai pinjaman JPA conversion yang ditentukan di proses 5.5.1
JPA
5.5.3 Sediakan jurnal untuk merekod peruntukan bagi pengiktirafan awal seperti berikut:
DR Belanja peruntukan conversion bagi pinjaman JPA [PL]
CR Pinjaman JPA – peruntukan conversion [BS]
Bulanan apabila terdapat pinjaman JPA conversion baru
Kertas kerja pengiraan peruntukan
JPA
5.5.4 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Bulanan apabila terdapat pinjaman JPA conversion baru
Kertas kerja pengiraan peruntukan
Jurnal
JPA
5.5.5 Luluskan jurnal (posting).
Bulanan apabila terdapat pinjaman JPA conversion baru
Jurnal yang telah disemak
JPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN JPA
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.5 MUKA SURAT : 4/8
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
260
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 5.5.6 Jana senarai pinjaman JPA dimana peminjam
telah tamat pengajian dan tempoh pembayaran balik pinjaman telah bermula (“Senarai pembayaran balik pinjaman JPA”).
Tahunan JPA
5.5.7 Tentukan pelarasan yang diperlukan bagi pinjaman JPA conversion dimana tempoh pembayaran baru bermula dari senarai pembayaran balik pinjaman JPA dengan merujuk kepada Panduan Untuk Menentukan Pelarasan di FAL Lampiran 22.
Tahunan jika berkenaan
Senarai pembayaran balik pinjaman JPA
JPA
5.5.8 Tentukan loss rate untuk tahun kewangan semasa dengan merujuk kepada Panduan Untuk Menentukan Loss Rate di FAL Lampiran 23.
Tahunan Senarai pembayaran balik pinjaman JPA
JPA
5.5.9 Tentukan pelarasan penjejasan nilai tahun semasa bagi pinjaman JPA yang pembayaran balik telah bermula seperti berikut: Penjejasan nilai = (Jumlah baki pinjaman dituntut yang pembayaran balik telah bermula x loss rate) – penjejasan nilai tahun sebelumnya
Tahunan Senarai pembayaran balik pinjaman JPA
Kertas kerja pengiraan loss rate di proses 5.5.8
JPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN JPA
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.5 MUKA SURAT : 5/8
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
261
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 5.5.10 Sediakan jurnal untuk merekod pelarasan yang
diperlukan bagi pinjaman JPA conversion dan penjejasan nilai seperti berikut:
(i) Merujuk kepada Panduan Untuk Menentukan Pelarasan di FAL Lampiran 22 untuk catatan bergu pelarasan yang diperlukan bagi pinjaman JPA conversion
(ii) Dimana terdapat peningkatan penjejasan nilai
DR Belanja kerugian penjejasan [PL] CR Pinjaman JPA – belanja
penjejasan terkumpul [BS]
(iii) Dimana terdapat penurunan penjejasan nilai
DR Pinjaman JPA – belanja
penjejasan terkumpul [BS] CR Belanja kerugian
penjejasan (pembalikan) [PL]
Tahunan
Kertas kerja pengiraan pelarasan penjejasan nilai di proses 5.5.9
JPA
5.5.11 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Tahunan
Kertas kerja pengiraan pelarasan penjejasan nilai di proses 5.5.9
Jurnal
JPA
5.5.12 Luluskan jurnal (posting).
Tahunan
Jurnal yang telah disemak
JPA
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN JPA
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.5 MUKA SURAT : 6/8
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
262
FAL Lampiran 22 – Panduan Untuk Menentukan Pelarasan
Panduan ini menggariskan pelarasan yang diperlukan bagi pinjaman JPA conversion yang pembayaran balik telah bermula. Contoh 1: Anggapkan pinjaman JPA conversion adalah RM100,000 dan peruntukan untuk pengiktirafan awal ditentukan sebagai RM60,000 pada 1 Januari 2015.
Pinjaman JPA conversion RM100,000 Less: Peruntukan RM60,000 Amaun bawaan (carrying amount) RM40,000
Pada 1 Januari 2019, kriteria-kriteria tertentu dipenuhi dan pembayaran balik pinjaman yang diperlukan selepas diskaun diberikan ialah RM4o,000. Oleh itu, pelarasan berikut diperlukan:
Hapus kira sebahagian pinjaman (sebanyak RM60,000 ) dimana pembayaran balik tidak diperlukan Jurnal untuk merekod pelarasan adalah seperti berikut:
DR Pinjaman JPA – peruntukan conversion RM60,000 CR Pinjaman JPA RM60,000
Contoh 2: Anggapkan pinjaman JPA conversion adalah RM100,000 dan peruntukan untuk pengiktirafan awal ditentukan sebagai RM60,000 pada 1 Januari 2015.
Pinjaman JPA conversion RM100,000 Less: Peruntukan RM60,000 Amaun bawaan (carrying amount) RM40,000
Pada 1 Januari 2019, kriteria-kriteria tertentu dipenuhi dan pembayaran balik pinjaman yang diperlukan selepas diskaun diberikan ialah RM45,000. Oleh itu, pelarasan berikut diperlukan:
Pembalikan peruntukan sebanyak RM5,000 dan
Hapus kira sebahagian pinjaman (sebanyak RM55,000 ) dimana pembayaran balik tidak diperlukan Jurnal untuk merekod pelarasan adalah seperti berikut:
DR Pinjaman JPA – peruntukan conversion RM60,000 CR Pinjaman JPA RM55,000 CR Belanja peruntukan conversion bagi pinjaman JPA (pembalikan) RM5,000
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN JPA
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.5 MUKA SURAT : 7/8
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
263
Contoh 3: Anggapkan pinjaman JPA conversion adalah RM100,000 dan peruntukan untuk pengiktirafan awal ditentukan sebagai RM20,000 pada 1 Januari 2015.
Pinjaman JPA conversion RM100,000 Less: Peruntukan RM20,000 Amaun bawaan (carrying amount) RM80,000
Pada 1 Januari 2019, kriteria-kriteria tertentu dipenuhi dan pembayaran balik pinjaman yang diperlukan selepas diskaun diberikan ialah RM75,000. Oleh itu, pelarasan berikut diperlukan:
Hapus kira sebahagian pinjaman (sebanyak RM25,000 ) dimana pembayaran balik tidak diperlukan Jurnal untuk merekod pelarasan adalah seperti berikut:
DR Pinjaman JPA – peruntukan conversion RM20,000 DR Belanja hapus kira RM5,000
CR Pinjaman JPA RM25,000
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PENILAIAN PENJEJASAN ASET KEWANGAN – PINJAMAN JPA
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 5.5 MUKA SURAT : 8/8
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
264
FAL Lampiran 23 – Panduan Untuk Menentukan Loss Rate Panduan ini menggariskan kaedah untuk menentukan loss rate bagi pinjaman JPA yang pembayaran balik telah bermula. Dengan menggunakan senarai pembayaran balik pinjaman JPA tahun semasa,
Menetukan jumlah baki pinjaman.
Menetukan akaun dimana satu ansuran adalah tertunggak selama (9) bulan (“MIA 9”) dan ke atas.
Menentukan jumlah baki tertunggak bagi senarai akaun MIA 9 dan ke atas.
Menentukan jumlah patut dibayar dan jumlah telah dibayar bagi senarai akaun MIA 9 dan ke atas.
Mengira loss rate seperti berikut: Loss rate = Probability of default (“PD”) x Loss given default (“LGD”)
Mengira PD sebagai (Jumlah baki tertunggak bagi senarai akaun MIA 9 dan ke atas/ Jumlah baki pinjaman)
Mengira LGD sebagai (1- Jumlah telah dibayar bagi senarai akaun MIA 9 dan ke atas/ Jumlah patut dibayar bagi senarai akaun MIA 9 dan ke atas)
265
Pengenalan SOP Pelaburan Dalam Companies Limited By Guarantees (“CLBG”)
CLBG adalah merupakan entiti yang ditubuhkan di bawah kuasa Akta Syarikat tahun
1965 tetapi tidak mempunyai terbitan saham. CLBG ditubuhkan oleh kementerian
bagi melaksanakan dasar-dasar atau initiatif Kerajaan Persekutuan.
Proses kerja pelaburan dalam CLBG merangkumi pengiktirafan awal yang melibatkan
pelarasan sumbangan yang disalurkan kepada CLBG. Bagi menentukan jenis
pelaburan, sila merujuk kepada garis panduan “GPF 1.0: Panduan penentuan jenis
pelaburan”.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM COMPANIES LIMITED BY GUARANTEES (“CLBG”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 6.0 MUKA SURAT : 1/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
266
1.0 Objektif
Objektif proses kerja ini adalah untuk memastikan bahawa pelaburan dalam Companies Limited By Guarantees (“CLBG”) yang dilaporkan dalam penyata kewangan menepati tatacara perakaunan berdasarkan keperluan piawaian perakaunan MPSAS 6 Consolidated and Separate Financial Statements (“MPSAS 6”).
Bagi menentukan jenis pelaburan, sila merujuk kepada garis panduan “GPF 1.0: Panduan penentuan jenis pelaburan”.
2.0 Skop
Proses kerja ini menggariskan proses untuk mengenal pasti pelaburan CLBG yang perlu diklasifikasi sebagai pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan dan pelarasan yang diperlukan.
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM COMPANIES LIMITED BY GUARANTEES (“CLBG”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 6.0 MUKA SURAT : 2/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
267
3.0 Carta Alir dan Deskripsi A. Carta Alir: Pelaburan dalam CLBG
Proses Pelaburan Dalam CLBGTanggungjawab
6.3 Input rekod CLBG baru yang ditubuhkan ke dalam sistem 1GFMAS
MoF/BPOPA
6.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal
Modul Treasury (TR)
Mula
6.1 Kekalkan rekod senarai CLBG yang ditubuhkan dan sumbangan yang disalurkan untuk tahun kewangan
semasa
6.4 Sediakan jurnal
MoF
Senarai CLBG yang ditubuhkan dan sumbangan
yang disalurkanKementerian-kementerian
MoF/BPOPA
6.6 Luluskan jurnal
Ya
Tidak
6.2 Dapatkan pengesahan senarai CLBG yang ditubuhkan dan
sumbangan yang disalurkan untuk tahun kewangan semasa dari setiap
Kementerian
MoF/BPOPA
FAL 3.1
Senarai pengesahan dari setiap Kememterian
GIC (MoF)
ASET KEWANGAN DAN LIABILITI KEWANGAN PROSES KERJA
TAJUK : PELABURAN DALAM COMPANIES LIMITED BY GUARANTEES (“CLBG”)
RUJUKAN DOKUMEN: FAL 6.0 MUKA SURAT : 3/3
KELUARAN : 1.0 PINDAAN : - TARIKH UBAHSUAI :
268
B. Diskripsi: Pelaburan dalam CLBG
No Aliran Kerja Kekerapan Dokumen
Diperlukan Tanggung
jawab 6.1 Kekalkan rekod senarai CLBG yang ditubuhkan
dan sumbangan yang disalurkan untuk tahun kewangan semasa kepada CLBG dibawah tanggungjawab kementerian masing-masing.
Apabila terdapat CLBG baru yang ditubuhkan atau saluran sumbangan
Kementerian-kementerian
6.2 Dapatkan pengesahan senarai CLBG yang ditubuhkan dan sumbangan yang disalurkan untuk tahun kewangan semasa dari setiap Kementerian.
Tahunan MoF
6.3 Input rekod CLBG baru yang ditubuhkan ke dalam sistem 1GFMAS.
Sekali untuk setiap CLBG baru yang ditubuhkan
Senarai pengesahan dari Kementerian
GIC (MoF)
6.4 Sediakan jurnal untuk merekod pelarasan sumbangan disalurkan kepada CLBG setelah rekod CLBG baru dikemas kini di dalam sistem 1GFMAS, catatan bergu yang perlu dibuat adalah seperti berikut:
DR Kos pelaburan dalam entiti dikawal kerajaan [BS]
CR Perbelanjaan Gran [PL]
Tahunan jika berkenaan
Senarai pengesahan dari Kementerian
MoF/BPOPA
6.5 Semak bagi memastikan tiada kesilapan di jurnal.
Tahunan jika berkenaan
Senarai pengesahan dari Kementerian
Jurnal
MoF/BPOPA
6.6 Luluskan jurnal (posting).
Tahunan jika berkenaan
Jurnal yang telah disemak
MoF/BPOPA
Garis Panduan Tambahan bagi Aset Kewangan dan Liabiliti Kewangan
Objektif garis panduan ini adalah untuk memberi panduan tambahan kepada
pengguna semasa menggunakan proses-proses kerja yang melibatkan aset dan
liabiliti kewangan dan Manual Perakaunan.
Panduan-panduan tambahan akan meliputi topik-topik berikut:
GPF 1.0 Panduan penentuan jenis pelaburan
GPF 2.0 Panduan pengiraan dan perakaunan kaedah faedah berkesan
GPF 3.0 Panduan perakaunan hapus kira bagi pinjaman yang diberikan
GPF 4.0 Panduan perakaunan penyelesaian pinjaman
GPF 5.0 Panduan perakaunan liabiliti kewangan Private Finance Initiative ("PFI")
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 1.0: Panduan Penentuan Jenis Pelaburan
Pengenalan MPSAS 6 Penyata Kewangan Disatukan dan Berasingan (“MPSAS 6”), MPSAS 7 Pelaburan dalam Entiti Bersekutu (“MPSAS 7”), dan MPSAS 8 Pelaburan dalam Usaha Sama (“MPSAS 8”) menggariskan keperluan untuk mengklasifikasikan pelaburan berdasarkan kategori berikut:
Pelaburan dalam entiti yang dikawal; Pelaburan dalam entiti bersekutu; Pelaburan dalam entiti yang dikawal bersama.
Jika pelaburan itutidak memberi Kerajaan Persekutuan Malaysia (“FGOM”)kawalan, atau pengaruh yang signifikan, atau tidak bersifat kawalan bersama, FGOM perlu mengiktiraf sebagai intrumen kewangan berdasarkan keperluan MPSAS 29 Instrumen Kewangan: Pengiktirafan dan Pengukuran (“MPSAS 29”). Pengukuran awal bagi instrumen kewangan adalah berdasarkan klasifikasi yang ditetapkan dalam MPSAS 29.
(1) Panduan menentukan sama ada pelaburan merupakan pelaburan dalam entiti terkawal.
Carta aliran berikut menunjukkan penilaian yang dilakukan untuk menentukan sama ada pelaburan menyebabkan wujudnya kawalan oleh FGOM:
Jika pelaburan tidak mewujudkan kawalan, FGOM menentukan sama ada ia mempunyai pengaruh yang signifikan atau bersifat kawalan bersama.
Adakah FGOM memiliki lebih daripada 50%
faedah ekuiti dalam penerima pelaburan?
Adakah FGOM mendapat manfaat daripada
aktiviti penerima pelaburan?
Adakah FGOM mempunyai kuasa untuk
mengawal dasar kewangan dan operasi penerima
pelaburan?
Adakah kuasa untuk mengawal dasar kewangan
dan operasi penerima pelaburan boleh
dilaksanakan?
FGOM mengawal penerima pelaburan
Pelaburan diklasifikasikan sebagai pelaburan dalam entiti yang dikawal
Kawalan tidak wujud.
Sila rujuk:
(2) untuk menentukan sama ada entiti tersebuti
merupakan syarikat bersekutu; atau (3) untuk menentukan sama ada hubungan
antara FGOM dengan penerima pelaburan
bersifat “kawalan bersama”.
Ya
Ya
Ya
Ya
Tidak
k
Tidak
Tidak
Tidak
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 1.0: Panduan Penentuan Jenis Pelaburan
(2) Panduan menentukan sama ada pelaburan merupakan pelaburan dalam entiti
bersekutu Carta aliran berikut menunjukkan penilaian yang dilakukan untuk menentukan sama ada pelaburan menyebabkan wujudnya pengaruh yang signifikan oleh FGOM:
Nota 1 Pertimbangan bagi penilaian untuk menentukan sama ada pelaburan menyebabkan wujudnya pengaruh yang signifikan. Bagi menentukan sama ada pelaburan menyebabkan wujudnya pengaruh yang signifikan, FGOM perlu mempertimbangkan yang berikut:
Perwakilan dalam lembaga pengarah atau badan pentadbir penerima pelaburan yang setara; Pelibatan dalam proses penggubalan dasar, termasuk pelibatan dalam pembuatan keputusan
tentang dividen atau agihan lain ; Urus niaga material antara pelabur dengan penerima pelaburan; Pertukaran kakitangan pengurusan; atau Penyediaan maklumat teknikal yang penting.
Jika pelaburan tidak mewujudkan pengaruh yang signifikan, FGOM menentukan sama ada pelaburan bersifat kawalan bersama.
Adakah FGOM memiliki lebih daripada 20%
faedah ekuiti dalam penerima pelaburan?
Adakah terdapat perjanjian yang mengikat antara
FGOM dan penerima pelaburan?
Adakah terdapat mana-mana perkara dalam Nota 1 yang wujud berhubung kepentingan dalam
penerima pelaburan?
FGOM mempunyai pengaruh yang signifikan
terhadap penerima pelaburan
Pelaburan diklasifikasikan sebagai pelaburan dalam entiti bersekutu
Pengaruh yang signifikan tidak wujud.
Sila rujuk:
(3) untuk menentukan sama ada hubungan antara FGOM dengan penerima pelaburan
bersifat “kawalan bersama”.
Tidak
Ya Ya
Tidak
Tidak
Ya
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 1.0: Panduan Penentuan Jenis Pelaburan
(3) Panduan menentukan sama ada pelaburan bersifat “kawalan bersama”
Carta aliran berikut menunjukkan penilaian yang dilakukan untuk menentukan sama ada pelaburan menyebabkan wujudnya “kawalan bersama” oleh FGOM:
Jika pelaburan bukan “kawalan bersama”, FGOM menentukan klasifikasi bagi pengiktirafan awal berdasarkan keperluan MPSAS 29.
Adakah terdapat perjanjian
yang mengikat FGOM dan
penerima pelaburan?
Adakah terdapat penubuhan
syarikat, perkongsian atau
entiti lain di mana kedua pihak mempunyai kepentingan
dalamnya?
Hubungan antara FGOM
dengan penerima pelaburan
bersifat “kawalan bersama”.
FGOM mengiktiraf dalam penyata
kewangan:
(1) aset yang dikawal dan liabiliti yang
ditanggung; dan
(2) perbelanjaan yang ditanggung dan bahagian hasil yang diperoleh daripada
jualan atau penyediaan barangan atau
perkhidmatan oleh usaha sama.
Tidak
Tidak
Ya
Pelaburan diklasifikasikan
sebagai pelaburan dalam
entiti yang dikawal bersama
Ya
Kawalan bersama tidak wujud.
Sila rujuk kategori instrumen kewangan untuk
pengiktirafan
Adakah terdapat operasi yang
dikawal bersama di mana FGOM
dan penerima pelaburan
menggabungkan operasi, sumber dan kemahiran untuk membuat,
memasarkan dan mengedarkan
satu produk tertentu bersama?
Tidak
Adakah terdapat kawalan bersama oleh kedua pihak ke atas
satu atau beberapa aset yang
menyumbang kepada, atau diperoleh bagi pelaksanaan usaha
sama dan dikhaskan untuk
pelaksanaan usaha sama?
FGOM mengiktiraf dalam penyata
kewangan:
(1) peratusan pegangan daripada aset yang
dikawal bersama, diklasifikasikan mengikut
sifat aset tersebut; (2) semua liabiliti yang ditanggung:
(3) peratusan pegangan daripada liabiliti
yang ditanggung bersama dengan pihak lain berhubung n usaha sama tersebut;
(4) semua hasil daripada jualan atau
peratusan penggunaan output yang digunakan daripada usaha sama, berserta
peratusan belanja ditanggung oleh usaha
sama tersebut; dan (5) sebarang perbelanjaan yang ditanggung
berhubung peratusan kepentingandalam
usaha sama tersebut.
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 1.0: Panduan Penentuan Jenis Pelaburan
Panduan menentukan pengelasan instrumen kewangan bagi pengiktirafan awal Carta aliran berikut menunjukkan klasifikasi instrumen kewangan bagi pengiktirafan awal berdasarkan MPSAS 29:
Panduan menentukan klasifikasi instrumen kewangan bagi pengiktirafan awal (bersambung) Nota 1 Pertimbangan bagi klasifikasi instrumen kewangan Berikut menerangkan keperluan bagi klasifikasi instrumen kewangan mengikut kategori tertentu seperti yang diperuntukkan dalam MPSAS 29. Dipegang untuk dagangan (“HFT”) Instrumen kewangan diklasifikasikan sebagai HFT jika:
FGOM memperoleh pelaburan terutamanya untuk tujuan menjual dalam tempoh terdekat; ia merupakan sebahagian daripada portfolio instrumen kewangan yang diurus bersama dan
terdapat bukti kecendurungan pengambilan untung jangka pendek; atau ia merupakan derivatif.
Adakah FGOM:
(1) memperoleh pelaburan untuk menjualnya
dalam tempoh terdekat; (2) Adakah pelaburan sebahagian daripada
portfolio instrumen kewangan yang diurus bersama
dan terdapat bukti kecenderungan pengambilan untung jangka pendek; atau
(3) Adakah berbentuk derivatif (Nota 2)?
Adakah FGOM menetapkan pelaburan pada nilai
saksama melalui lebihan atau defisit semasa pengiktirafan awal?
Ya
Tidak
Pelaburan diklasifikasikan sebagai dipegang
untuk dagangan (Nota 1)
Ya
Pelaburan diklasifikasikan sebagai
ditetapkan pada nilai saksama melalui
lebihan atau defisit(Nota 1)
Tidak
Adakah pelaburan merupakan aset kewangan
bukan derivatif dengan bayaran tetap/boleh ditentukan atau aset kewangan bukan derivatif
yang tak disebut dalam pasaran aktif?
Ya
Pelaburan diklasifikasikan sebagai pinjaman
dan belum terima (Nota 1)
Adakah pelaburan merupakan aset kewangan
bukan derivatif dengan bayaran tetap atau bayaran
boleh ditentukan dan mempunyai tempoh matang tetap di mana FGOM berhasrat dan berupaya
untuk memegang pelaburan hingga matang?
Ya
Pelaburan diklasifikasikan sebagai dipegang
hingga matang (Nota 1)
Tidak
Tidak
Pelaburan diklasifikasikan sebagai sedia dijual
(Nota 1)
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 1.0: Panduan Penentuan Jenis Pelaburan
Ditetapkan pad nilai saksama menerusi lebihan atau defisit (“FVTPL”)
FGOM boleh menetapkan pelaburan pada nilai saksama melalui lebihan atau defisit semasa pengiktirafan awal Penentuan ini boleh digunakan jika kontrak hibrid mengandungi satu atau lebih derivatif terbenam, kecuali:
Derivatif terbenam ini tidak mengubah dengan ketara aliran tunai yang diperlukan oleh kontrak; atau Adalah jelas tanpa sebarang analisa, pengasingan derivatif terbenam daripada intrumen hibrid dilarang; contohnya pembayaran terdahulu opsyen terbenam dalam pinjaman yang membenarkan pemeganag untuk membayar dahulu peinjaman pada jangkaan kos terlunas.
Selain itu, FGOM boleh menggunakan penentuan ini jika dapat menghasilkan maklumat yang lebih releven; kerana :
Ia menyingkirkan atau mengurangkan ketaktekalan pengukuran dan pengiktirafan yang timbul apabila mengukur aset atau liabiliti atau apabila mengiktiraf laba dan kerugian yang menggunakan asas yang berbeza; atau
Sekumpulan aset kewangan, liabiliti kewangan atau kedua-duanya diurus dan prestasinya dinilai pada nilai saksama, menurut strategi pengurusan risiko atau pelaburan yang didokumenkan, dan maklumat tentang kumpulan diberikan untuk kegunaan dalaman kepada kakitangan pengurusan utama entiti, contohnya, badan pentadbir dan ketua pegawai eksekutif entiti.
Pinjaman dan belum terima Ini termasuk pelaburan yang merupakan aset kewangan bukan derivatif dengan bayaran tetap/boleh ditentukan atau aset kewangan bukan derivatif yang tak disebut dalam pasaran aktif. Walau bagaimanapun, ia tidak termasuk pelaburan yang:
FGOM ingin jual dengan segera atau dalam tempoh terdekat, yang diklasifikasikan sebagai HFT, dan pelaburan yang ditetapkan oleh entitipada pengiktirafan awal sebagai pada nilai saksama melalui lebihan atau defisit;
Ditetapkan oleh FGOM sebagai sedia untuk dijual; dan FGOM mungkin tidak boleh pulih sebahagian besar pelaburan awal, disebabkan faktor selain
kemerosotan kredit, yang diklasifikasikan sebagai sedia untuk dijual.
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 1.0: Panduan Penentuan Jenis Pelaburan
Panduan menentukan pengelasan instrumen kewangan bagi pengiktirafan awal (bersambung) Nota 1 Pertimbangan bagi klasifikasi instrumen kewangan (bersambung) Dipegang sehingga matang (“HTM”) Ini termasuk pelaburan yang merupakan aset kewangan bukan derivatif dengan bayaran tetap/boleh ditentukan dan mempunyai tempoh matang yang tetap, dan FGOM berhasrat dan berupaya untuk memegang pelaburan sehingga matang. Walau bagaimanapun, ia tidak termasuk pelaburan yang:
Ditetapkan oleh FGOM sebagai FVTPL semasa pengiktirafan awal; Ditetapkan oleh FGOM sebagai sedia untuk dijual; dan Menepati definisi pinjaman dan belum terima.
Namun begitu, FGOM tidak boleh mengklasifikasikan sebarang aset kewangan sebagai HTM jika FGOM telah, pada tahun kewangan semasa atau dalam tempoh dua tahun kewangan sebelumnya, menjual atau mengklasifikasikan semula pelaburan HTM pada jumlah yang lebih signifikan sebelum tarikh matang (jumlah yang lebih signifikan berbanding dengan jumlah keseluruhan pelaburan HTM) selain penjualan atau pengklasifikasian semula yang (peraturan pencemaran):
hampir dengan tempoh matang atau tarikh panggilan aset kewangan (contohnya, kurang daripada tiga bulan sebelum tempoh matang) sehingga perubahan dalam kadar faedah pasaran tidak memberikan kesan yang signifikan terhadap nilai saksama aset kewangan;
Berlaku selepas entiti telah mengutip hampir keseluruhan amaun prinsipal aset kewangan menerusi bayaran berjadual atau pembayaran terdahulu; atau
Berpunca daripada peristiwa terpencil yang berlaku di luar kawalan entiti, tidak berulang dan tidak mungkin boleh sewajarnya dijangka s oleh entiti.
Sedia untuk dijual (“AFS”) Ini termasuk pelaburan yang merupakan aset kewangan bukan derivatif yang:
ditetapkan sebagai sedia untuk dijual; tidak diklasifikasikan sebagai pinjaman dan belum terima; tidak diklasifikasikan sebagai HTM; tidak diklasifikasikan sebagai pada FVTPL.
Nota 2 Definisi derivatif Derivatif ialah instrumen kewangan atau kontrak lain yang mempunyai ketiga-tiga ciri berikut:
i Nilainya berubah sebagai tindak balas kepada perubahan kadar faedah tertentu, harga instrumen kewangan, harga komoditi, kadar pertukaran asing, indeks harga atau kadar, penarafan kredit atau indeks kredit, atau pembolehubah lain, seperti pembolehubah bukan kewanganyang bukan merupakan ciri khusus dalam sesuatu kontrak (dikenali sebagai “pembolehubah sandaran”);
ii Ia tidak memerlukan pelaburan bersih awal atau pelaburan bersih awal yang diperlukan adalah lebih kecil berbanding kontrak jenis lain yang dijangka memberikan tindak balas yang sama terhadap perubahan dalam faktor pasaran; dan
iii Ia selesaikan pada masa hadapan.
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 1.0: Panduan Penentuan Jenis Pelaburan
Panduan untuk menentukan pengelasan semula instrumen kewangan selepas pengiktirafan awal Dipegang untuk dagangan (“HFT”) FGOM tidak boleh mengklasifikasikan semula derivatif daripada kategoti HFT semasa ia dipegang atau diterbitkan. Ditetapkan pada nilai saksama melalui lebihan atau defisit (“FVTPL”) FGOM tidak boleh mengklasifikasikan semula mana-mana instrumen kewangan kepada FVTPL selepas pengiktirafan awal. Selain daripada itu, pengelasan semula mana-mana instrumen kewangan daripada FVTPL tidak seharusnya dilakukan jikapada pengiktirafan awal , instrumen kewangan tersebut ditetapkan oleh entiti sebagai FVTPL. Dipegang sehingga matang (“HTM”) Jika pelaburan tidak lagi sesuai dikelaskan sebagai HTM, disebabkan oleh perubahan hasrat atau keupayaan, ia hendaklah diklasifikasikan semula sebagai AFS. Namun begitu, peraturan pencemaran terpakai. Sedia untuk dijual (“AFS”) Aset kewangan yang dikelaskan sebagai AFS telah menepati definisi pinjaman dan belum terima (jika ia belum ditetapkan sebagai AFS) boleh dikelaskan semula daripada kategori AFS kepada pinjaman dan belum terima jika FGOM berhasrat dan berupaya untuk memegang aset kewangan tersebut dalam ajangka masa panjang atau sehingga matang. Panduan untuk mengukur instrumen kewangan bagi pengiktirafan awal Carta aliran berikut menunjukkan pengukuran instrumen kewangan bagi pengiktirafan awal berdasarkan kategori menurut MPSAS 29.
Adakah pelaburan timbul daripada urus niaga pasaran? Tidak Aset kewangan yang timbul daripada penukaran,
contohnya, pinjaman kepada ekuiti. Sila rujuk GPF 6.0 Panduan Perakaunan Penyelesaian
Pinjaman.
Ya
Adakah pelaburan dikelaskan sebagai salah satu daripada
yang berikut? (1) Pinjaman dan belum terima; (2) Dipegang sehingga Matang; atau (3) Sedia untuk Dijual
Tidak
Adakah pelaburan diklasifikasikan sebagai salah
satu daripada yang berikut? (1) Dipegang untuk dagangan; atau (2) Ditetapkan pada nilai saksama
melalui lebihan atau defisit
Untuk pengiktirafan awal, FGOM hendaklah mengukur aset kewangan pada nilai saksama tambah kos urus niaga yang berpunca secara langsung daripada pemerolehan atau terbitan aset kewangan.
Ya
Bagi pengiktirafan awal, FGOM hendaklah mengukur aset kewangan pada nilai saksama; sebarang kos urus niaga hendaklah diambil kira dalam lebihan atau defisit.
Ya
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 2.0: Panduan Pengiraan dan Perakaunan Kaedah Faedah Berkesan
Pengenalan Menurut MPSAS 29 Instrumen Kewangan: Pengiktirafan dan Pengukuran (“MPSAS 29”),pinjaman dan belum terima diukur pada kos terlunas dengan menggunakan kaedah kadar faedah berkesan (“EIR”) selepas pengiktirirafan. Ini bermakna,faedah pendapatan yang diiktiraf bagi pinjaman perlu dikira semula apabila kadar kupon atau masa kupon diterima tidak tekal sepanjang tempoh kemudahan pinjaman. Contoh pinjaman tersebut ialah: Pinjaman yang mengandungi tempoh tangguh dalam syarat pembayaran balik iaitu tempoh yang
tidak dikenakan faedah kepada peminjam.; Pinjaman dengan kadar faedah bertingkat iaitu kadar kupon yang dikenakan terhadap peminjam
berubah-ubah sepanjang tempoh kemudahan pinjaman. Sebagai contoh, Tahun 1 hingga Tahun 3 ialah 3.5%, dan Tahun 4 dan Tahun 5 ialah 4.5%.
Panduan untuk menentukan kadar faedah berkesan Merujuk kepada Effective Interest Rate for Loan Granted Template dalam GPF Lampiran 1 bagi templat yang boleh digunakan untuk mengira kadar faedah berkesan berserta panduan ilustrasi untuk melengkapkan templat tersebut. Contoh ilustrasi pengiraan kadar faedah berkesan ditunjukkan di bawah: (1) Pinjaman yang mengandungi tempoh tangguh dalamsyarat pembayaran balik Pinjaman berjumlah RM500,000 dengan kadar faedah sebanyak 10% setahun. Tempoh pinjaman ialah tiga tahun dan tempoh tangguh ialah satu tahun. Pembayaran balik prinsipal jatuh pada akhir tempoh matang pinjaman, manakala faedah dibayar balik setiap setengah tahun.
Kadar faedah berkesan yang dikira dengan menggunakan GPF Lampiran 1 - Effective Interest Rate for Loan Granted Template menunjukkan EIR sebanyak 3.23% (kadar setengah tahunan). EIR bagi pinjaman di atas boleh digenapkan kepada 6.46% setahun [3.23% * 2].
Peminjam Peminjam A
Pembayaran Balik (RM)
Tempoh Permulaan tempoh
Akhir tempoh
Prinsipal Faedah Jumlah
0 (500,000)
1 01/01/2015 30/06/2015 -
2 01/07/2015 31/12/2015 -
3 01/01/2016 30/06/2016 - 25,000 25,000
4 01/07/2016 31/12/2016 - 25,000 25,000
5 01/01/2017 30/06/2017 - 25,000 25,000
6 01/07/2017 31/12/2017 500,000 25,000 525,000
EIR 3.23%
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 2.0: Panduan Pengiraan dan Perakaunan Kaedah Faedah Berkesan
Panduan untuk menentukan kadar faedah berkesan (bersambung) Contoh ilustrasi pengiraan kadar faedah berkesan ditunjukkan di bawah: (bersambung) (2) Pinjaman dengan kadar faedah bertingkat Pinjaman berjumlah RM500,000 dengan kadar faedah sebanyak 10% setahun bagi Tahun 1 dan 15% setahun bagi Tahun 2. Pembayaran balik prinsipal jatuh pada akhir tempoh matang pinjaman, manakala faedah dibayar balik setiap suku tahun.
Kadar faedah berkesan yang dikira dengan menggunakan GPF Lampiran 1 - Effective Interest Rate for Loan Granted Template menunjukkan EIR sebanyak 3.09% (kadar suku tahunan). EIR bagi pinjaman di atas boleh digenapkan kepada 12.36% setahun [3.09% * 4].
Peminjam Peminjam B
Pembayaran Balik (RM)
Tempoh Permulaan tempoh
Akhir tempoh
Wang pokok Faedah Jumlah
0 (500,000)
1 01/01/2015 31/03/2015 - 12,500 12,500
2 01/04/2015 30/06/2015 - 12,500 12,500
3 01/07/2015 30/09/2015 - 12,500 12,500
4 01/10/2015 31/12/2015 - 12,500 12,500
5 01/01/2016 31/03/2016 - 18,750 18,750
6 01/04/2015 30/06/2016 - 18,750 18,750
7 01/07/2015 01/01/2015
30/09/2016 01/01/2015
- 18,750 18,750
8 01/10/2016 01/01/2015
31/12/2016 01/01/2015
500,000 18,750 518,750
EIR 3.09%
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 3.0: Panduan Perakaunan Hapus Kira bagi Pinjaman yang Diberikan
Pengenalan Kerajaan Persekutuan Malaysia (“FGOM”) memberikan pinjaman dengan niat pinjaman tersebut dibayar balik sepenuhnya. Namun begitu, FGOM mungkin menghapus kira pinjaman tersebut sebagai pelepasan hutang dan mengguna pakai keperluan penyahiktirafan dalam MPSAS 29 Instrumen Kewangan: Pengiktirafan dan Pengukuran (“MPSAS 29”). Hapus kira memerlukan peruntukan bajet. Panduan perakaunan untuk hapus kira pinjaman Contoh berikut menunjukkan pinjaman yang dihapus kira. Jumlah bersih pinjaman dibawa setakat 31 Disember 2015 adalah seperti yang berikut:
Baki prinsipal pinjaman RM400,000 Faedah belum terima RM10,000 Tolak: Faedah tergantung RM10,000 Penjejasan terkumpul RM300,000 Campur: Faedah tak terikat RM2,000 Nilai bawaan bersih pinjaman RM102,000
Apabila pinjaman dihapus kira, nilai bawaan bersih pinjaman akan diiktiraf dalam akaun untung rugi mengikut MPSAS 29. Catatan perakaunan yang berkaitan bagi pengiktirafan hapus kira pinjaman adalah seperti yang berikut:
FS FSLI DR CR
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman – peruntukan penjejasan
RM300,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman – faedah tergantung
RM10,000
PL Hutang lapuk yang dihapus kira RM102,000
BS Ppendahuluan dan pembiayaan pinjaman – faedah belum terima
RM10,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman – faedah tak terikat
RM2,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman – baki prinsipal
RM400,000
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 4.0: Panduan Perakaunan Penyelesaian Pinjaman
Pengenalan Terdapat senario di mana instrumen kewangan memberi Kerajaan Persekutuan Malaysia (" FGOM") hak kontraktual untuk menerima tunai yang boleh diselesaikan dengan aset lain seperti instrumen kewangan. Sebagai contoh, pinjaman yang disediakan oleh FGOM diselesaikan dengan aset kewangan lain daripada entiti lain, contohnya, ekuiti atau aset dalam bentuk lain seperti tanah. Disamping itu,terdapat situasi di mana hak kontraktual ke atas aliran tunai dilepaskan, iaitu pinjaman "diselesaikan" dengan geran kerajaan.
Penyelesaian hak kontraktual untuk menerima tunai dalam senario di atas menyebabkan penyahiktirafan aset kewangan dan pengiktirafan aset kewangan lain atau aset bukan kewangan. Menurut MPSAS 29 Instrumen Kewangan: Pengiktirafan dan Pengukuran ("MPSAS 29"), FGOM dikehendaki menilai keperluan aset kewangan dinyahiktiraf. Carta aliran berikut menunjukkan, jika keperluan MPSAS 29 bagi penyahiktirafan tidak dipenuhi, aset kewangan tidak boleh dinyahiktiraf. Jika keperluan tersebut dipenuhi, FGOM akan menyahiktiraf aset kewangan sedia ada dan mengiktiraf aset kewangan lain atau aset bukan kewangan.
Adakah keperluan menyahiktiraf aset kewangan
berdasarkan MPSAS 29 dipenuhi?
Tidak
Ya
Tiada
penyahiktirafan
Nyahiktiraf aset
Pengiktirafan aset kewangan atau bukan kewangan
atau penukaran kepada geran bagi penyelesaian aset
kewangan sedia ada.
Aset bukan kewangan seperti tanah pada
nilai saksama
Aset kewangan seperti
pelaburan lain, contohnya, ekuiti.
Geran kerajaan
- Nilai saksama pelaburan disebut diperoleh daripada
harga pasaran.
- Bagi pelaburan tak disebut harga diperoleh daripadaanalisa
aliran tunai terdiskaun atau
pada kos (jika tidak praktikal).
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 4.0: Panduan Perakaunan Penyelesaian Pinjaman
Panduan untuk menentukan sama ada FGOM boleh menyahiktiraf aset kewangan Berdasarkan MPSAS 29 , FGOM boleh menyahiktiraf aset kewangan apabila:
Hak kontraktual ke atas aliran tunai daripada aset kewangan luput atau dilepaskan; atau Berlaku pemindahan aset kewangan dan pemindahan itu layak dinyahiktiraf.
Carta aliran berikut menunjukkan keperluan yang perlu dipertimbangkan menurut MPSAS 29 untuk menentukan sama ada aset kewangan boleh dinyahiktiraf. Nota 1 Penentuan sama ada ia merupakan pengaturan serah-semua (pass through). Berikut merupakan syarat yang perlu dipenuhi oleh FGOM bagi membolehkan urus niaga dianggap sebagai pemindahan aset kewangan. Ketiga-tiga (3) syarat berikut perlu dipenuhi:
FGOM tidak mempunyai obligasi untuk membayar balik amaun kepada penerima akhir, melainkan ia mengutip amaun yang sama daripada aset asal. Pendahuluan jangka pendek oleh FGOM dengan hak untuk mendapat balik semua amaun yang dipinjamkan tambah faedah terakru pada kadar pasaran; tidak melanggar syarat ini.
Terma kontrak pemindahan melarang FGOM daripada menjual atau menyandarkan aset asal (selain sebagai sekuriti kepada penerima akhir bagi obligasi membayar aliran tunai).
FGOM mempunyai obligasi untuk membayar apa-apa aliran tunai yang dikutip bagi pihak penerima akhir tanpa kelewatan yang ketara. Di samping itu, FGOM tidak berhak melaburkan
semula aliran tunai tersebut, kecuali bagi pelaburan tunai atau kesetaraantunai semasa tempoh penyelesaian singkat dari tarikh kutipan hingga tarikh pembayaran kepada penerima akhir, dan faedah yang diperoleh daripada pelaburan tersebut diberikan kepada penerima akhir.
Adakah hak ke atas aliran tunai daripada aset luput atau
dilepaskan? Nyahiktiraf aset
Tidak
Ya
Adakah FGOM telah memindahkan hakuntuk menerima
aliran tunai daripada aset?
Tidak
Adakah FGOM memikul obligasi untuk membayar aliran
tunai daripada aset yang memenuhi syarat yang
diperincikan dalam Nota 1?
Ya
Terus menggiktiraf aset
Tidak
Adakah FGOM telah memindahkan sebahagian besar
risiko dan ganjaran (Notae 2)?
Tidak
Nyahiktiraf aset
Ya
Adakah FGOM mengekalkan sebahagian besar risiko
dan ganjaran (Nota 3)?
Tidak
Adakah FGOM mengekalkan kawalan ke atas aset
(Nota 4)?
Ya
Terus mengiktiraf aset berdasrkan tahap penglibatan
FGOM
Terus mengiktiraf aset
Ya
Nyahiktiraf aset
Tidak
Ya
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 4.0: Panduan Perakaunan Penyelesaian Pinjaman
Panduan untuk menentukan sama ada FGOM boleh menyahiktiraf aset kewangan (bersambung) Nota 2 Penentuan sama ada FGOM telah memindahkan sebahagian besar risiko dan ganjaran pemilikan Butiran berikut merupakan panduan untuk menentukan untuk sama ada FGOM telah memindahkan sebahagian besar risiko dan ganjaran pemilikan:
Penjualan aset kewangan tanpa syarat Penjualan aset kewangan bersama dengan pilihan untuk membeli semula aset kewangan
tersebut pada nilai saksaman pada tarikh pembelian semula Penjualan aset kewangan bersama dengan opsyen jual atau opsyen panggilan yang dibawah
harga pasaran (iaitu opsyen yang tidak mungkin dapat menjana keuntungan sebelum tamat tempoh)
Nota 3 Penentuan sama ada FGOM masih mengekalkan sebahagian besar risiko dan ganjaran pemilikan Butiran berikut merupakan panduan untuk menentukan sama ada FGOM masih mengekalkan sebahagian besar risiko dan ganjaran pemilikan:
Urus niaga penjualan dan pembelian semula di mana harga pembelian semula adalahharga tetap atau harga jualan ditambah pulangan pemberi pinjaman
Perjanjian pinjaman sekuriti Penjualan aset kewangan bersama dengan swap pulangan seluruh (total return swap) yang
memindahkan pendedahan risiko pasaran kepada FGOM Penjualan aset kewangan bersama dengan opsyen jual(harga melebihi harga pasaran) atau
opsyen panggilan(harga dibawah pasaran) (iaitu opsyen yang tidak mungkin mengalami kerugian sebelum tamat tempoh)
Jualanbelum terima jangka pendek di mana entiti menjamin untuk membayar kepada penerima pindahan, kerugian kredit yang berkemungkinan besar akan berlaku
Nota 4 Penentuan sama ada FGOM masih mengekalkan kawalan ke atas aset FGOM tidak mengekalkan kawalan ke atas aset yang dipindahkan jika penerima pindahan mempunyai keupayaan menjual aset tersebut. Penerima pindahan boleh menjual aset yang dipindahkan jika ia didagangkan dalam pasaran aktif kerana penerima pindahan boleh membeli semula aset yang dipindahkan jika ia perlu mengembalikan aset tersebut kepada FGOM. Penerima pindahan boleh menjual aset yang dipindahkan hanya jika penerima pindahan boleh menjual keseluruhan aset kepada pihak ketiga yang tidak berkaitan dan boleh berbuat demikian secara unilateral tanpa mengenakan sekatan tambahan terhadap pemindahan tersebut. Kesimpulannya, FGOM hanya boleh menyahiktiraf aset kewangan jika:
Hak ke atas aliran tunai daripada aset luput atau dilepaskan; FGOM memindahkan sebahagian besar risiko dan ganjaran; atau FGOM tidak lagi mengawal aset.
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 4.0: Panduan Perakaunan Penyelesaian Pinjaman
Panduan untuk pengiktirafan bagi aset kewangan lain atau aset bukan kewangan ( 1 ) Penyelesaian pinjaman dengan aset kewangan, iaitu ekuiti. Contoh berikut menunjukkan pinjaman yang diselesaikan melalui penerbitan instrumen ekuiti. Nilai bawaan bersih pinjaman pada 31 Disember 2015 adalah seperti berikut:
Baki prinsipal pinjaman RM400,000 Faedah belum terima RM10,000 Tolak: Faedah tergantung RM10,000 Penjejasan terkumpul RM300,000 Campur: Faedah tak terikat RM2,000 Nilaibawaan bersih pinjaman RM102,000
Anggaran nilai saksama instrumen ekuiti ditaksir pada RM100,000. Perbezaan antara nilai saksama instrumen ekuiti dengan nilai bawaan bersih pinjaman akan diiktiraf dalam akaun untung rugi. Catatan perakaunan yang berkaitan bagi pengiktirafan penyelesaian pinjaman dengan ekuiti adalah seperti berikut:
FS FSLI DR CR
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman- peruntukan penjejasan
RM300,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman- faedah tergantung
RM10,000
BS Pelaburan ekuiti RM100,000
PL Kerugian penyelesaian dengan ekuiti RM2,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - faedah belum terima
RM10,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - faedah tak terikat
RM2,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - baki prinsipal
RM400,000
(Pengiktirafan penyelesaian pinjaman melalui aset kewangan)
Bagi menentukan klasifikasi pelaburan ekuiti , sila rujuk panduan “GPF 1.0: Panduan Penentuan Jenis Pelaburan”.
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 4.0: Panduan Perakaunan Penyelesaian Pinjaman
Panduan untuk pengiktirafan berikutnya bagi aset kewangan lain atau aset bukan kewangan (2) Penyelesaian pinjaman dengan aset bukan kewangan, contohnya, tanah. Contoh berikut menunjukkan pinjaman yang diselesaikan melalui pemindahan aset bukan kewangan. Nilai bawaan bersih pinjaman pada 31 Disember 2015 adalah seperti yang berikut:
Baki prinsipal pinjaman RM300,000 Faedah belum terima RM10,000 Tolak: Faedah tergantung RM10,000 Penjejasan terkumpul RM150,000 Campur: Faedah tak terikat RM3,000 Nilai bawaan bersih pinjaman RM153,000
Anggaran nilai saksama tanah ditaksir pada RM150,000. Perbezaan antara nilai saksama tanah dengan nilai bawaan bersih pinjaman akan diiktiraf dalam akaun untung rugi. Catatan perakaunan yang berkaitan bagi pengiktirafan penyelesaian pinjaman dengan tanah adalah seperti berikut:
FS FSLI DR CR
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - peruntukan penjejasan
RM150,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - faedah tergantung
RM10,000
BS Tanah RM150,000
PL Kerugian penyelesaian dengan tanah RM3,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - faedah belum terima
RM10,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - faedah tak terikat
RM3,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - baki prinsipal
RM300,000
(Pengiktirafan penyelesaian pinjaman melalui aset bukan kewangan)
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 4.0: Panduan Perakaunan Penyelesaian Pinjaman
Panduan untuk penukaran kepada geran kerajaan Contoh berikut menunjukkan pinjaman yang diselesaikan melalui geran kerajaan. Nilai bawaan bersih pinjaman pada 31 Disember 2015 adalah seperti yang berikut:
Baki prinsipal pinjaman RM200,000 Faedah belum terima RM10,000 Tolak: Faedah tergantung RM10,000 Penjejasan terkumpul RM151,000 Campur: Faedah tak terikat RM1,000 Nilai bawaan bersih pinjaman RM50,000
Anggaran geran yang diberikan berjumlah RM211,000. Nilai bawaan bersih pinjaman akan diiktiraf dalam akaun untung rugi sebagai perbelanjaan geran. Catatan perakaunan yang berkaitan bagi pengiktirafan “penyelesaian” pinjaman dengan geran kerajaan adalah seperti berikut:
FS FSLI DR CR
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - peruntukan penjejasan
RM151,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - faedah tergantung
RM10,000
PL Perbelanjaan geran RM50,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - faedah belum terima
RM10,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - faedah tak terikat
RM1,000
BS Pendahuluan dan pembiayaan pinjaman - baki prinsipal
RM200,000
(Pengiktirafan penyelesaian pinjaman melalui geran kerajaan)
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 5.0: Panduan Perakaunan Liabiliti Kewangan Inisiatif Pembiayaan Swasta ("PFI")
Pengenalan Kerajaan Persekutuan Malaysia (“FGOM”) memperbadankan sebuah syarikat bertujuan khas, iaitu Pembinaan PFI Sdn Bhd (“PPFI”), yang merupakan syarikat milik Menteri Kewangan Diperbadankan. Struktur perjanjian dengan PPFI melibatkan perjanjian pajakan dari segi undang-undang.
Walau bagaimanapun, menurut IC Interpretation 127 “Evaluating the Substance of Transactions Involving the Legal Form of a Lease”, satu siri urus niaga yang melibatkan perjanjian pajakan berkait dan perlu diakaunkan sebagai satu urus niaga apabila kesan ekonomik keseluruhan urus niaga tersebut tidak boleh difahami tanpa merujuk kepada keseluruhan transaksi yang terlibat.
Inti pati perjanjian membolehkanFGOM menanggung semua risiko dan ganjaran yang berkaitan dengan pemilikan aset pajakan dan menikmati sebahagian besar hak ke atas penggunaannya sebagaimana sebelum perjanjian pajakan dan subpajakan dilaksanakan.
Ini menunjukkan bahawa siri urus niaga pada asasnya merupakan perjanjian kewangan perlu diakaunkan sebagai liabiliti kewangan menurut MPSAS 29 Instrumen Kewangan: Pengiktirafan dan Pengukuran (“MPSAS 29”). Berdasarkan keperluanMPSAS 29, liabiliti kewangan bukan pada nilai saksama melalui lebihan atau defisit diukur selepas pengiktirafan pada kos terlunas dengan menggunakan kaedah faedah berkesan. Panduan ini meliputi pengukuran berikutnya bagi liabiliti kewangan PFI. Panduan menentukan pengukuran selepas pengiktirafan bagi liabiliti kewangan berkaitan PFI Panduan di bawah menggariskan kaedah untuk menentukan pengukuran selapas pengiktirafan bagi liabiliti kewanganberkaitan PFI. (1) Pengiraan pengukuran selepas pengiktirafan bagi liabiliti kewangan
Rujuk Subsequent Measurement of PFI Liability Template dalam GPF Lampiran 2 yang boleh digunakan untuk mengira kos terlunas bagi liabiliti kewangan untuk setiap akhir tempoh berserta panduan ilustrasi untuk mengisitemplat.
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 5.0: Panduan Perakaunan Liabiliti Kewangan Inisiatif Pembiayaan Swasta ("PFI")
Panduan menentukan pengukuran berikutnya bagi liabiliti kewangan berkaitan PFI (bersambung) (1) Pengiraan pengukuran selepas pengiktirafan bagi liabiliti kewangan (bersambung)
Contoh di bawah merupakan ilustrasi pengiraan kos terlunas bagi liabiliti kewangan untuk setiap akhir tempoh pelaporan kewangan: Perjanjian pajakan bermula pada 22 Ogos 2012 melibatkan jumlah wang prinsipal sebanyak RM22,483,406,915 untuk tempoh 15 tahun. Kadar yang ditetapkan ialah 3.844 % setahun. Prinsipaldan faedah dibayar balik setiap setengah tahun.
*Terjemahan rajah:
Perbelanjaan faedah terakru pada 31 Disember 2015 ialah RM244,316,161. Kos terlunas bagi liabiliti kewangan pada 31 Disember 2015 ialah RM18,227,723,076 seperti yang ditunjukkan di atas.
Kemudahan Kemudahan 1
Peminjam Peminjam A
Kadar faedah (setahun) 3.844%
Kadar faedah (sehari) 0.01%
Akhir tempoh 31/12/2015
Pengiraan liabiliti pada setiap tarikh akhir tempoh pelaporan
No. bayaran
Tarikh mula Tarikh akhir Baki awal Faedah terakru
Bayaran berjadual
Baki akhir Akhir tempoh
Baki awal Faedah terakru
Bayaran berjadual
Baki akhir
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA GARIS PANDUAN GPF 5.0: Panduan Perakaunan Liabiliti Kewangan Inisiatif Pembiayaan Swasta ("PFI")
Panduan menentukan pengukuran berikutnya bagi liabiliti kewangan berkaitan PFI (bersambung) (2) Penentuan catatan perakaunan untuk pengukuran selepas pengiktirafan bagi liabiliti kewangan
Jurnal perakaunan untuk pengukuran selepas pengiktirafan bagi liabiliti kewangan dijelaskan dengan menggunakan contoh dalam item (1) berikut: Pengiktirafan perbelanjaan faedah terakru
FS FSLI DR CR
BS Perbelanjaan faedah RM244,316,161
BS Pinjaman RM244,316,161
(Pengiktirafan perbelanjaan faedah setakat 31 Disember 2015)
Pengiktirafan pembayaran balik dalam tempoh, jika ada.
FS FSLI DR CR
BS Pinjaman x
BS Bank x
(Pengiktirafan pembayaran balik dalam tempoh)
0325B6/py
PwC
ASET KETARA
PwC
ASET TAK KETARA
PwC
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA
PwC
INVENTORI
PwC
KONTRAK PUBLIC
PRIVATE PARTNERSHIP (PPP)
PwC
ASET KEWANGAN DAN
LIABILITI
PwC
LAMPIRAN
PwC
ASET KETARA
PwC
ASET TAK KETARA
PwC
PERUNTUKAN DAN LIABILITI LUAR JANGKA
PwC
INVENTORI
PwC
KONTRAK PUBLIC
PRIVATE PARTNERSHIP (PPP)
PwC
ASET KEWANGAN DAN
LIABILITI
PwC
ASET KEWANGAN DAN
LIABILITI
Garis Panduan Tambahan
Top Related