REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES

SECTOR AGRARIO

REGIMEN DE LA AMAZONIA

SECTOR ACUICOLA

SECTOR EDUCACIÓN

CETICOS –ZofraTacna –

SeePuno

ZONAS ALTOANDINAS

CETICOSCon el ánimo de facilitar el comercio exterior y desarrollar lacompetitividad de nuestros mercados el Estado ha creado centros deExportación, transformación, industria comercialización y servicios (en adelante céticos) cuyo objeto consiste en el incentivo del desarrollode ciertas regiones del país que presentan puertos de acceso aproductos provenientes del Exterior y cuyos productos y serviciospueden competir con los productos extranjeros en igualdad decondiciones para ellos se reguló una serie de normas que permitan laaplicación de beneficios tributarios, con la finalidad de generarmayores recursos e infraestructura para su desarrollo.Es así que para facilitar dichos objetivos se dictó el Decreto SupremoN° 112-97-EF en cuyo artículo 1 se aprobó el Texto Único Ordenadode las normas con rango de Ley emitidas en relación con los Centros deExportación, Transformación, Industria, Comercio y Servicio –CETICOS de Ilo Matarani y Tacna y de Paita. Asimismo en el año 2002se emitió la Ley 27688, Ley de Zofratacna posteriormente en el año2006 a través de la Ley 28864 se creó la zona económica especial deZeedepuno

Definición de CETICOSLos céticos son aquellas áreas geográficas perfectamente delimitadas, alas que la ley le otorga la naturaleza de zona primaria aduanera detrato especial, destinadas a generar polos de desarrollo y promover lainversión privada en infraestructura de la actividad productiva y deservicios.

ZONAS ALTOANDINASPara incentivar el desarrollo y la inversión en Zonas Alto-Andinas ( zonasgeográficas ubicadas a más de 2500 y/o 3200 metros sobre el nivel delmar con excepción de las capitales de departamento) mediante la Ley29482 Ley de Promoción para el Desarrollo de actividades productivas yDecreto supremo N° 051-2010 EF reglamento de dicha norma , seestableció un tratamiento tributario especial para algunas actividades quese desarrollan en dicha zonas.

SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL BENEFICIO

- Personas naturales- Micro empresas y pequeñas empresas-Cooperativas reguladas por Decreto Supremo N° 074-90-TR queadquieran la calidad de personas jurídicas, desde su inscripción en losRegistros Públicos- Empresas Comunales y multi-comunales reguladas mediante la Ley24656 y Decreto supremo N° 045.93-AG son personas jurídicas dederecho privado y de responsabilidad limitada que se constituyen en lasregiones de costa sierra y selva del territorio nacional por iniciativa de lascomunidades campesinas nativas , grupos campesinos, distritos, caseríos yotros poblados rurales debidamente reconocidos con economíapreponderantemente agropecuaria , agroindustrial y/o artesanalEstas unidades productivas deben tener su domicilio fiscal, centro deoperaciones y centro de producción en las zonas geográficas andinasubicadas a partir de los 2500 metros sobre el nivel del mar, exceptocapitales de departamento.

SECTOR ACUICOLA-Conjunto de actividades tecnológicas orientadas al cultivo ocrianza de especies acuáticas que abarca su ciclo biológico completo oparcial y se realiza en un medio seleccionado o controlado, enambientes hídricos naturales o artificiales tanto en aguas marinas ,dulces, o salobres. Asimismo la acuicultura comprende a lasactividades de investigación y el procesamiento primario de losproductos provenientes de dicha actividad.-El artículo 7 del Reglamento de la Ley de Acuicultura Ley 27460.

ACTIVIDADES QUE GOZAN DEL BENEFICIOInvestigación. Actividad dirigida a la obtención deconocimientos necesarios para el desarrollo sustentable de laacuiculturaCultivo o Crianza Proceso de producción de especieshidrobiológicasPoblamiento o repoblamiento Siembra o resiembra de especieshidrobiológicas en ambientes naturales o artificialesdebidamente seleccionados o acondicionadosProcesamiento primario .- Cuando la especie hidrobiológicaproveniente del cultivo es sometida a un tratamiento previo(descabezado, desvalvado, eviscerado, fileteado, limpieza)orientadas a la obtención de productos al estado fresco.

REGIMEN AGRARIO

Constitución Política del Perú , Artículo 88°.- El Estado apoya preferentemente el desarrollo agrario.

Ley 28810 Artículo 1°, publicada el 22 julio 2006 indica la vigencia de la norma (Ley 27360 ) hasta el 31 de Diciembre del 2021

Ley 27360 - Normas de Promoción del Sector Agrario

Reglamento de la Ley - Decreto Supremo Nº 049-2002-AG

Decreto Legislativo 1120, Tercera disposición transitoria final

Resolución de Superintendencia N° 281-2004-SUNAT

¿Quiénes son los beneficiados?Personas naturales o jurídicas que desarrollen cualquiera de lassiguientes actividades:-Desarrollen cultivos y/o crianzas, excepto la industria forestal;-Actividades agroindustriales, cuando utilicen principalmenteproductos agropecuarios fuera de la Provincia de Lima y laProvincia Constitucional del Callao, excepto las relacionadas contrigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza (MedianteDecreto Legislativo Nº 1035, publicado el 25 de junio del 2008 seprecisó que esta actividad también se encuentran comprendidas enlos alcances de la Ley 27360)-Desarrollen actividades acuícolas

¿Beneficios?Impuesto a la renta; tasa del 15%anual, pagos a cuenta de acuerdo a le leyde renta del 0.8% (DL1120), podrán depreciar los bienes que adquieran oconstruyan, para infraestructura hidráulica u obras de riego, deconformidad con lo dispuesto en el numeral 4.2 del Artículo 4 de la Ley,con la tasa de veinte por ciento (20%) anual. La mencionada tasa dedepreciación no podrá ser variada, debiendo mantenerse hasta el términode la vida útil de los bienes antes indicados, salvo excepciones legales decorresponder.

Impuesto general a las ventasLos beneficiarios que se encuentren en la etapa pre productiva de susinversiones, podrán recuperar el IGV e IPM pagados por las operacionesde importación y/o adquisición local de bienes de capital, insumos,prestación de servicios y contratos de construcción, siempre que seutilicen directamente en la etapa pre productiva, la cual no podrá excederde 5 años.

¿Obligaciones?-Para efecto de lo dispuesto en los beneficios, el beneficiario que no está aldía en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tantopierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable,cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales estáafecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3)periodos consecutivos o alternados, correspondientes al referido ejercicio.

-No se considerará como incumplimiento cuando el pago de lasobligaciones tributarias antes mencionadas se efectúen dentro de lostreinta (30) días calendario siguientes a su vencimiento.

-Tratándose de beneficiarios que hubieran presentado declaración juradade las obligaciones tributarias señaladas en el primer párrafo hasta elplazo establecido en el segundo párrafo del presente artículo para efectode determinar el incumplimiento de pago, sólo se considerará el importe apagar consignado en la última declaración presentada hasta dicha fechaque hubiere surtido efecto conforme lo previsto en el artículo 88 del TextoÚnico Ordenado del Código Tributario.”

Fiscalización y Administración-Las prestaciones del Seguro de Salud Agrario son brindadas porESSALUD. La SUNAT ejerce las funciones de administración respectode las contribuciones al Seguro de Salud Agrario, así como de lainscripción y declaración de los asegurados y/o afiliados obligatorios.-La SUNAT podrá solicitar al Ministerio de Agricultura la calificacióntécnica respectiva, referida a las actividades que desarrollan losbeneficiarios, la misma que será remitida dentro de los treinta (30) díashábiles siguientes de efectuada la solicitud. Si se constatara la falsedadde la información proporcionada, al acogerse a la Ley; o si al final delejercicio no se cumpliera con lo señalado en el numeral 1 del Artículo2 del reglamento, se considerará para todo efecto como no acogido.Para lo cual la SUNAT emitirá la resolución correspondiente. En estoscasos, los contribuyentes estarán obligados a regularizar la declaracióny el pago de los tributos omitidos durante el ejercicio gravable, más losintereses y multas correspondientes, según lo previsto en el CódigoTributario.

Sector EducaciónBase legalConstitución Política del Perú; Artículo 58°.- La iniciativa privada es libre. Seejerce en una economía social de mercado. Bajo este régimen, el Estado orientael desarrollo del país, y actúa principalmente en las áreas de promoción deempleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e infraestructura.Ley de Promoción de la Inversión en la Educación - Decreto Legislativo 882Decreto Supremo N° 047-97

¿Instituciones educativas?Personas naturales sucesiones indivisas, asociaciones de hecho deprofesionales, similares y las organizadas jurídicamente bajocualquiera de las formas previstas en el derecho común y en elrégimen societario que, con o sin ánimo de lucro se dediquenexclusivamente a brindar servicios educativos, en cualquiera de losniveles y modalidades previstas en la Ley de Promoción a la Inversiónen la Educación aprobada mediante el Decreto Legislativo N° 882

¿Beneficios?Impuesto a la RentaLa Ley de Promoción a la Inversión en la Educación dispone un Régimen deexoneración al Impuesto a la Renta a las siguientes entidades:- Las Universidades privadas constituidas como personas jurídicas sin finesde lucro conforme lo dispuesto en el inciso m) del artículo 19° del TUO de laLey del Impuesto a la Renta, en la medida que las utilidades obtenidas por suactividad sean reinvertidas a favor de la misma y en becas para estudios, ysiempre que no sean distribuidas directa o indirectamente entre susmiembros; y- Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro debidamenteconstituidas, cuyo fin exclusivo sea educativo conforme los alcancesregulados en el incisos b) del artículo 19°del TUO de la Ley del Impuesto a laRenta

Asimismo, establece el beneficio del Crédito del Impuesto a la Renta porreinversión, cuya aplicación aplica para aquellas instituciones educativasque decidan reinvertir total o parcialmente su renta en su propia institucióno en otras instituciones educativas particulares constituidas en el país. Elcrédito por reinversión será equivalente al 30% del monto reinvertido.

Impuesto general a las ventas

No se encuentra gravado con el impuesto;La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios queefectúen las Instituciones Educativas Públicas o Particularesexclusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto Supremorefrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y el Ministro deEducación, se aprobará la relación de bienes y servicios inafectos al pagodel Impuesto General a las Ventas.

La transferencia o importación de bienes y la prestación de serviciosdebidamente autorizada mediante Resolución Suprema, vinculadas a susfines propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a quese refieren el inciso c) del Artículo 18° y el inciso b) del Artículo 19° de laLey del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N.° 774, yque cuenten con la calificación del Instituto Nacional de Cultura o delInstituto Peruano del Deporte, respectivamente.

Uso indebido del CréditoEl crédito es indebido si la Institución Educativa privada no ejecuta lainversión. Si el crédito fue aplicado por la Institución receptora,entonces está deberá reintegrar el impuesto a la Renta , en la partecorrespondiente al crédito indebido, más los intereses y pagar la multapor uso indebido del crédito.Si el crédito indebido fue aplicado por la institución reinversora,entonces la Institución receptora deberá reintegrar el Impuesto a laRenta dejado de pagar por aquella, en la parte correspondiente alcrédito indebido, más los intereses y pagar la multa por aumentoindebido del crédito.

Destinado solo para contribuyentes ubicados en la AmazoníaRequisitos

Se entiende que la Empresa se encuentra ubicada en la Amazonía cuando:-Su domicilio fiscal está en la Amazonía y deberá coincidir con su SedeCentral (lugar donde tenga su administración y lleve su contabilidad)-Si es persona jurídica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de laAmazonia-Debe encontrarse el 70 % de sus activos fijos en la Amazonía-Su producción no debe estar fuera de la Amazonía. Este requisito no es deaplicación a las empresas de comercialización.-Los requisitos son concurrentes y deberán mantenerse mientras dure el

goce de los beneficios tributarios, en caso contrario, estos se perderán apartir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera deellos y por el resto del ejercicio gravable.

Amazonía

ACTIVIDADES QUE GOZAN DEL BENEFICIO-Actividad agropecuaria ( Comprende agricultura y ganadería)-Producción agrícola-Acuicultura-Pesca-Turismo-Extracción Forestal-Transformación forestal-Procesamiento y Transformación-Productos primarios-Actividades Manufactureras vinculadas-Empresas dedicadas a las actividades de Comercio.

Para determinar si una empresa se dedica principalmente a algunade las actividades indicadas se debe tener en cuenta lo siguiente:- Que por lo menos el 80 % de sus ingresos del ejercicio gravable

anterior se hayan obtenido por dichas actividades.- Para las empresas que inicien operaciones consideraran como

actividad principal a aquella que durante el primer mes de susoperaciones le haya generado el 80% o más de sus ingresos netostotales.

- Si ninguna actividad alcanzara por si sola el porcentaje mínimodel 80% se considerará cumplido el requisito de la actividadprincipal cuando el conjunto de actividades que desarrolla y queestén dentro de las actividades comprendidas en el Régimenalcance o supere el porcentaje establecido

Si al final del ejercicio se determinara que los ingresos anualesgenerados por la actividad principal son inferiores en más del 10%al porcentaje exigido , el contribuyente perderá los beneficiostributarios del impuesto a la Renta por dicho ejercicio debiendoregularizar el pago del Impuesto con ocasión de la presentación dela declaración jurada Anual respectiva.

BENEFICIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTAUna tasa del 10% para los contribuyentes ubicados en la Amazoníadedicados principalmente a actividades económicas agropecuarias,acuicultura, pesca, turismo, actividades manufactureras vinculadasal procesamiento, transformación y comercialización de productosprimarios provenientes de la actividades antes indicadas ,transformación forestal y extracción forestal.Por excepción una tasa del 5% paralos contribuyentes ubicadosen Madre de Dios Loreto y los distritos de Iparia y Masisea de laprovincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Púrusdel Departamento de Ucayali dedicados principalmente a lasactividades señaladas en el párrafo anterior.Están exonerados del impuesto a la Renta los contribuyentes de laAmazonía que desarrollen principalmente actividades agrarias y/ode transformación o procesamiento de los productos calificadoscomo cultivo nativo y/o alternativo en dicho ámbitoLos contribuyentes afectos a la tasa del 5% o 10% aplicarán el 0.3%o el 0.5% respectivamente a los ingresos obtenidos en el mes (PAC).