3RA CAT IR REGIMENES TRIBUTARIOS.pdf

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REGMENES TRIBUTARIOS


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Impuesto a la Renta de Tercera Categora

Es un tributo que se determina anualmente. Suejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31de diciembre de cada ao. Esta categora derenta grava los ingresos que provengan de la

actividad empresarial realizada por las personasnaturales, todo tipo de renta que obtengan laspersonas jurdicas, as como las rentas que seconsideren como tercera categora por mandatode la propia Ley del Impuesto a la Renta.

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Con la

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NRUS

RGIMEN ESPECIAL

RGIMEN GENERAL

PERSONANATURAL

PERSONAJURDICA

Dentro de la Tercera Categora del Impuesto a la Renta existen 3 regmenestributarios:
http://es.123rf.com/photo_10242812_bastante-joven-panadero-con-baguette.htmlhttp://es.123rf.com/photo_10242812_bastante-joven-panadero-con-baguette.html


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NUEVO REG. UNICO SIMPLIFICADO



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NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADONRUS

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El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional de lapequea y micro empresa.

Consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual, la cual se

determinar sobre la base de la categora en la cual se ubique elcontribuyente.


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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

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Cules son los objetivos del Nuevo RUS?


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Quines se pueden acoger al Nuevo RUS?


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Cules son los requisitos para acogerse al

Nuevo RUS?


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Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacinde combustibles lquidos y otros productosderivados de los hidrocarburos, de acuerdo

con el Reglamento para la Comercializacinde Combustibles Lquidos y otros productosderivados de los Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros yterminales de almacenamiento.

Realicen alguna de las operacionesgravadas con el Impuesto Selectivo al

Consumo. Realicen operaciones afectas al Impuesto a

la venta del Arroz Pilado

Quines no pueden acogerse al NuevoRUS?

Organicen cualquier tipo de espectculopblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores; agentes corredores de productos,de bolsa de valores y/u operadores especialesque realizan actividades en la Bolsa deProductos; agentes de aduana y losintermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos,mquinas tragamonedas y/u otros denaturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganday/o publicidad.


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ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

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Cules son las categoras del Nuevo RUS?


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Cmo se paga la cuota mensual del NuevoRUS?


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Cmo se paga la cuota mensual del NuevoRUS?


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CONCEPTO MONTOValor de venta 150

IGV (18%) 27

Precio Venta 177

Percepcin (2%) 4

Total a pagar S/. 181

El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre elprecio de venta. La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV seencuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNATpublicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:

Gaseosas y agua mineral, cervezas.Gas licuado de petrleo.Trigo y harina de trigo

Rgimen de Percepciones del IGV en el NRUS


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Categora Especial del Nuevo Rus


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Cules son las obligaciones del NRUS?


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EMISION DE COMPROBANTE DE PAGO

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COMPROBANTES SUSTENTAN SUS COMPRAS

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Entre las principales ventajas del NUEVO RUStenemos las siguientes:

El contribuyente puede ubicarse en una categorade acuerdo a su realidad econmica.

No hay obligacin de llevar libros contables.

No hay obligacin de declarar o pagar el Impuestoa la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas eImpuesto de Promocin Municipal; slo debecumplir con pagar su cuota mensual del NUEVORUS.

Permite realizar el pago sin formularios, a travsdel sistema PAGO FCIL en toda una amplia gamade agencias bancarias a nivel nacional.

Qu ventajas ofrece el NRUS?


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ACOGIMIENTO AL NRUS

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ACOGIMIENTO AL NRUS

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA


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RGIMEN ESPECIAL DE RENTARER

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Qu es el RER Rgimen Especial delImpuesto a la Renta?


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SUJETOS COMPRENDIDOS

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Cules son los requisitos para acogerse enel RER?


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NO COMPRENDIDOS POR NIVEL INGRESOS

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Cmo acogerse al RER ?


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Qu actividades estn excluidas del RER?



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ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

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Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud.

se acoge al RER?


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Cmo declaro y pago mis impuestos en

este rgimen?

Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones opercepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios alContribuyente ms cercano a su domicilio.


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Qu comprobantes de pago puedo emitir enel RER?

G S C


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Qu Libros y Registros contables debenllevarse en el RER?

ACOGIMIENTO Y CAMBIO DE REGIMEN


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RGIMEN GENERAL DE RENTA


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Renta de Tercera Categora Rgimen General



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Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categora)




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Impuesto que grava las utilidades: diferenciaentre ingresos y gastos aceptados.

Fuente generadora de renta: Capital yTrabajo.

Tiene que sustentar sus gastos.

Realiza pagos a cuenta mensuales por elImpuesto a la Renta. Presenta Declaracin Anual.

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA


Impuesto que grava las utilidades: diferencia

Impuesto que grava las utilidades: diferencia entreingresos y gastos aceptados.

Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo. Tiene que sustentar sus gastos. Realiza pagos a cuenta mensuales por el

Impuesto a la Renta.

Presenta Declaracin.



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POR SU ACTIVIDAD ECONOMICA:

I.G.V.:

18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

IMPUESTO A LA RENTA:

28% sobre la renta neta

ISC: solo si estuviera afecto, tasa de acuerdo al producto.

ESSALUD: si tuviera trabajadores. Tasa 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:retencion impuesto a la renta de 4 y 5 categoria, asimismo deno domiciliados.

Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud.

se acoge al Rgimen General?




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El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.

La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, deacuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacerpagos a cuenta.

En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del ImpuestoAnual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.

Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual delImpuesto a la Renta.

Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto anualexistir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso pagado,o podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que seade su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual.

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA


INGRESOS AFECTOS AL IR (art 1 al 5 )


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REGULARIZACION / SALDO A FAVOR

INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1 al 5 )

()Costo Computable (art. 20 21 )

(+) Otros Ingresos (art. 61 )

RENTA BRUTA

() Gastos

RENTA NETA

(+) Adiciones (art. 37 y 44 )

() Deducciones (art. 37)

(-) Prdidas Tributarias Compensables (art. 50 )

RENTA NETA IMPONIBLE / (PERDIDA)

IMPUESTO (art. 55)

Crditos (Art. 88)

GASTOS DEDUCIBLES


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a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitucin, renovacino cancelacin de las mismas.

b) Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentasgravadas.

c) Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios ybienes productores de rentas gravadas, as como las de accidentes de trabajode su personal.

d) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en losbienes productores de renta gravada.

e) Los gastos de cobranza de rentas gravadas.

f) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo ylas mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados.

GASTOS DEDUCIBLES

GASTOS DEDUCIBLES


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g) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de

salud, recreativos, culturales y educativos, as como los gastos de enfermedadde cualquier servidor.

h) Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismoconcepto.

i) Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficiossociales, establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes.

j) Los aguinaldos, bonificac, gratificac y retribuc que se acuerden al personal,incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de losservidores en virtud del vnculo laboral existente y con motivo del cese.

k) Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la parte que, enconjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con unlmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.

GASTOS DEDUCIBLES



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Pagos a cuenta




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Determinacin de los Pagos a Cuenta

Pagosa

CuentaArt. 85

Se aplica en los casos de no existirimpuesto calculado con el ejercicio anterioro en el precedente al anterior

Coeficiente = IC ejercicio precedente al anteriorENR-FEB IN ejercicio precedente al anterior

Coeficiente = IC ejercicio anteriorMZO-DIC IN ejercicio anterior

PAGOACUENTA

IngresosNetos del

mes

XCoeficiente

Inciso a)

PAGO ACUENTA

IngresosNetos del

mes

X 1.5%Inciso b)

MONTOMAYOR

Notas:

IC: Impuesto CalculadoIN: Ingresos Netos

Coeficiente de la DJ Anual = IC ejercicio anterior

IN ejercicio anterior




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La Empresa ARTES SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013Datos Adicionales:

Solucin

- Por Enero y Febrero 2013

Impuesto Calculado 2011 = 185,000 = 0.0121Ingresos Netos 2011 15320,000

- Por Marzo a Ju lio 2013 a Diciembre 2013


ImpuestoCalculado

320,000

Ingresos Netos 19750,000

EJERCICIO 2011 EJERCICIO 2012

ImpuestoCalculado

185,000


En este caso se compara con el 1.5% y se aplica

el mayor, para el presente caso el pago a cuentapor los meses de Enero y Febrero 2013 sera elresultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netosde los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es mayor al1.5% el contribuyente deber cancelar lospagos a cuenta de renta aplicando a losingresos netos de los meses de marzo a julio elcoeficiente determinado (0.0162), si deseapuede seguir aplicando el mismo coeficiente alos pagos a cuenta hasta el mes de diciembre2013.




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La Empresa ARCOS SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013

Datos Adicionales:

Solucin

- Por Enero y Febrero 2013


- Por Marzo a Abri l 2013 a Diciemb re 2013


ImpuestoCalculado

320,000


EJERCICIO 2011 EJERCICIO 2012

ImpuestoCalculado

185,000


En este caso se compara con el 1.5% y se aplicael mayor, para el presente caso el pago a cuentapor los meses de Enero y Febrero 2013 sera elresultado de aplicar el coeficiente de 0.0179 alos ingresos netos de los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es menoral 1.5% el contribuyente deber cancelar lospagos a cuenta de renta aplicando a losingresos netos de los meses de marzo a abrilel 1.5%, si desea puede seguir aplicando elmismo a los pagos a cuenta hasta el mes dediciembre 2013.




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Impuesto General a las Ventas - IGV



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Hasta 150 UIT deingresos brutos

anuales:

Ingresos brutos anualesmayores a 150 UIT:

- Registro de Compras- Registro de Ventas- Libro Diario de FormatoSimplificado

Contabilidad Completa

Segn el art. 12de la RS N 234-2006/ SUNAT

Libros y Registros Contables




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Libro de Retenciones incisos e) y f) delartculo 34de la LIR.

Registro de Activos Fijos.Registro de Costos.

Registro de Inventario Permanente enUnidades Fsicas.

Registro de Inventario PermanenteValorizado.

Libro Caja y Bancos.Libro de Inventarios y Balances.Libro Diario.Libro Mayor.Registro de Compras.Registro de Ventas e Ingresos.

Libros y Registros Contables

Los libros y registros que integran lacontabilidad completa son lossiguientes:

Asimismo, los siguientes libros yregistros integrarn la contabilidadcompleta siempre que el deudortributario se encuentre obligado allevarlos de acuerdo a las normas dela Ley del Impuesto a la Renta:




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Cmo declaro y pago mis impuestos en

este rgimen?

Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV

Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones opercepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios alContribuyente ms cercano a su domicilio.


CONCEPTOS


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CONCEPTOS

Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y quedesarrollan actividades empresariales a ttulo personal.

Persona Jurdica:Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico

para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: lasSociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de

Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullasque no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales,

agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales,sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

Sucesiones Indivisas:Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,

principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos. Paralos fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.

Sociedades Conyugales:Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus

propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentascomunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada

ao

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