Rec El Salvador

ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR____________________________________________________________________

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___________________________________________________________________INDICE LEGISLATIVO

DECRETO No. 551.-

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPBLICA DE EL SALVADOR,

CONSIDERANDO:

I.- Que por Decreto No. 173 del Directorio Cvico Militar de El Salvador, de fecha 26de julio de 1961, publicado en el Diario Oficial No. 147, Tomo No. 192, del 16 deagosto del mismo ao, se emiti la "Ley Represiva del Contrabando deMercaderas y de la Defraudacin de la Renta de Aduanas", con el fin de combatiraquellas conductas que ocasionaban perjuicio a los intereses fiscales y al comercioen general;

II.- Que acorde con el proceso de modernizacin tributaria es necesario actualizarla legislacin pertinente, mediante la incorporacin en un solo cuerpo legal detodas las infracciones aduaneras;

III.- Que la ley vigente adolece de deficiencias que han permitido el aumento deconductas irregulares dentro de la actividad aduanera, por lo que es convenientesustituirla por un instrumento legal moderno, que contemple sanciones ejemplaresy que contribuya a reprimir efectivamente tales conductas;

IV.- Que el Protocolo de Modificacin al Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano,aprobado por el rgano Ejecutivo en el Ramo de Relaciones Exteriores, por mediodel Acuerdo No. 277, de fecha 21 de abril de 1993, ratificado por DecretoLegislativo No. 563, del 9 de junio de 1993, publicado en el Diario oficial No. 137,Tomo No. 320, del 21 de julio del mismo ao, en el Art. 101 establece que lasinfracciones aduaneras y sus sanciones se regularn de conformidad con lalegislacin nacional de cada uno de los Estados signatarios de dicho Protocolo;

POR TANTO,

en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del Presidente de la Repblica, por mediodel Ministro de Hacienda y de los Diputados Julio Antonio Gamero Quintanilla, Ciro Cruz Zepeda Pea,Carmen Elena Caldern de Escaln, Jos Rafael Machuca, Alfonso Arstides Alvarenga, Willian RizzieryPichinte, Rubn Orellana, Agustn Daz Saravia, Juan Miguel Bolaos, Osmn Lpez Escalante, Schafik JorgeHandal, Francisco Alberto Jovel, Humberto Centeno h., Vilma Celina Garca de Monterrosa, Blanca NohemCoto Estrada, Alejandro Dagoberto Marroqun, Manuel Enrique Durn Acevedo, Julio Eduardo MorenoNios, Ren Aguiluz Carranza, Jorge Alberto Villacorta Muoz, Jess Prez Zarco, Francisco Martnez, Manuelde Jess Rivas, Mariela Pea Pinto, Jos Antonio Almendriz Rivas, Juan ngel Alvarado lvarez, IrmaSegunda Amaya Echeverra, Manuel Oscar Aparicio Flores, Rafael Edgardo Arvalo Prez, Jos OrlandoArvalo Pineda, Nelson Edgardo Avalos, Elmer Charlix, Dumercy Jurez, Blanca Flor Amrica Bonilla, CarlosAntonio Borja Letona, Francisco Flores, Jos Francisco Guerrero, Carlos Alfredo Castaneda Magaa, RafaelHernn Contreras Rodrguez, Lilian Coto de Cullar, Roberto Jos DAubuisson Mungua, Fernando de JessGutirrez, Walter Eduardo Durn Martnez, Jorge Antonio Escobar, Juan Mauricio Estrada Linares, RenMario Figueroa F., Hermes Alcides Flores Molina, Nelson Funes, Guillermo Antonio Gallegos Navarrete,Nelson Napolen Garca Rodrguez, Medardo Gonzlez, Elizardo Gonzlez Lovo, No Orlando Gonzlez,


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Alba Teresa de Dueas, Gustavo Chiquillo, Carlos Walter Guzmn Coto, Ren Oswaldo Maldonado, MauricioHernndez Prez, Jorge Alberto Muoz, Ernesto Angulo, Francisco Roberto Lorenzana Durn, Jos AscencinMarinero Cceres, Juan Ramn Medrano Guzmn, Carlos Centi, Silvia Cartagena, Jos Manuel MelgarHenrquez, Elvia Violeta Menjvar Escalante, Jos Francisco Merino Lpez, Miguel Angel Navarrete, RenatoAntonio Prez, Mario Antonio Ponce Lpez, Jos Mara Portillo, Enrique Valdez, Margarita Guilln, CarlosArmando Reyes Ramos, Horacio Humberto Ros, Zoila Quijada, Ileana Rogel, Alfredo Arbiz, SalvadorSnchez Cern, Wilber Ernesto Serrano Calles, Gerardo Antonio Suvillaga, David Humberto Trejo, DonatoEugenio Vaquerano Rivas, Fabio Balmore Villalobos Membreo, Olga Ortiz Murillo, Vicente Menjvar, CarlosMauricio Arias, Alberto Romero y Jos Mauricio Quinteros Cubas,

DECRETA la siguiente:

LEY ESPECIAL PARA SANCIONAR INFRACCIONES ADUANERAS

CAPTULO IINFRACCIONES ADUANERAS

Seccin PrimeraObjeto de la ley, definicin de las infracciones y su clasificacin.

Art. 1.- La presente ley tiene como objeto tipificar y combatir las conductas constitutivas comoinfracciones aduaneras, establecer las sanciones y el procedimiento para aplicarlas.

El ejercicio de la facultad sancionadora que mediante la presente ley se otorga a las autoridadesadministrativas, estar sujeto a los principios generales siguientes:

a) Principio de legalidad material, que implica que nadie puede ser condenado o sancionadopor acciones u omisiones que en el momento de producirse no hubieran sido previstasde manera inequvoca como infraccin aduanera por la legislacin vigente;

b) Principio de legalidad procedimental, segn el cual, el ejercicio de la potestad sancionadorarequerir ineludiblemente del procedimiento previo previsto por esta ley;

c) Principio de irretroactividad, que consiste en la imposibilidad de aplicar las disposicionesde la presente ley, a hechos acaecidos con anterioridad a su vigencia, a menos que lasdisposiciones de la misma, resulten mas favorables al supuesto infractor que las vigentesal momento de la comisin de la infraccin;

d) Principio de tipicidad, con base en el cual, nicamente constituyen infracciones aduanerassancionables por la presente ley, aquellas conductas calificadas especficamente comotales por la misma, a las que se les hubiera asignado su respectiva sancin;

En virtud de este principio, queda terminantemente prohibido a la autoridad administrativaaplicar sanciones por interpretacin extensiva o analgica de la norma;

e) DEROGADO (4)


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f) Principio de proporcionalidad, de acuerdo al cual, los actos administrativos deben sercualitativamente aptos para alcanzar los fines previstos, debiendo escogerse para tal finentre las alternativas posibles las menos gravosas para los administrados, y en todo caso,la afectacin de los intereses de stos debe guardar una relacin razonable con laimportancia del inters colectivo que se trata de salvaguardar; y,

g) Principio non bis in idem, segn el cual, nadie podr ser sancionado dos veces por lamisma causa, siempre que exista plena identidad del sujeto infractor, hecho y fundamento.

Art. 2.- CONSTITUYEN INFRACCIONES ADUANERAS, LAS CONDUCTAS PREVISTAS EN ESTA LEY,QUE CONSISTEN EN ACCIONES U OMISIONES QUE INFRINGEN LAS NORMAS ADUANERAS, ACUERDOS,CONVENIOS, TRATADOS Y OTROS INSTRUMENTOS EN MATERIA DE COMERCIO Y LAS DEMS QUEREGULEN EL INGRESO Y SALIDA DE MERCANCAS DEL TERRITORIO NACIONAL. (4)

Art. 3.- Para los efectos de esta ley, las infracciones aduaneras se clasifican en administrativas,tributarias y penales.

SON INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS AQUELLOS ACTOS U OMISIONES PREVISTOS EN ESTALEY, QUE CONSTITUYEN TRANSGRESIN O VIOLACIN DE LA NORMATIVA ADUANERA OINCUMPLIMIENTO A LA NORMATIVA ESTABLECIDA EN ACUERDOS, CONVENIOS, TRATADOS Y OTROSINSTRUMENTOS EN MATERIA DE COMERCIO, SIN QUE PUEDAN OCASIONAR UN PERJUICIO FISCAL.(4)

SON INFRACCIONES TRIBUTARIAS AQUELLOS ACTOS U OMISIONES PREVISTOS EN ESTA LEY,QUE CONSTITUYEN TRANSGRESIN O VIOLACIN DE LA NORMATIVA ADUANERA O INCUMPLIMIENTOA LA NORMATIVA ESTABLECIDA EN ACUERDOS, CONVENIOS, TRATADOS Y OTROS INSTRUMENTOS ENMATERIA DE COMERCIO QUE PUEDAN OCASIONAR UN PERJUICIO FISCAL, SIN QUE LLEGUEN ATIPIFICARSE COMO DELITO. (4)

SON INFRACCIONES PENALES LAS ACCIONES U OMISIONES DOLOSAS O CULPOSAS TIPIFICADASCOMO DELITO POR LA PRESENTE LEY QUE TRANSGREDEN O VIOLAN LA NORMATIVA ADUANERA OINCUMPLIMIENTO A LA NORMATIVA ESTABLECIDA EN ACUERDOS, CONVENIOS, TRATADOS Y OTROSINSTRUMENTOS EN MATERIA DE COMERCIO, QUE PROVOCAN O PUEDAN PROVOCAR UN PERJUICIOFISCAL O QUE PUEDAN EVITAR, ELUDIR, ALTERAR, IMPEDIR O IMPOSIBILITAR EL EFECTIVO CONTROLADUANERO O CAUSAR DAO A LOS MEDIOS UTILIZADOS EN EL EJERCICIO DE DICHA FUNCIN. (4)

LAS CONDUCTAS CONSTITUTIVAS DE INFRACCIONES ADUANERAS PREVISTAS EN ESTA LEY,SE SANCIONARN EN FORMA INDEPENDIENTE, AUN CUANDO TENGAN ORIGEN EN UNA MISMADECLARACIN DE MERCANCAS, APLICANDO LA SANCIN PREVISTA PARA CADA INFRACCINESPECFICA, SIN PERJUICIO QUE PUEDA HACERSE EN UN SOLO ACTO. (4)

Art. 4.- En el texto de esta ley, la Direccin General de la Renta de Aduanas y su Director, se podrndenominar "la Direccin General" y "el Director General", respectivamente.


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SECCIN SEGUNDAINFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SUS SANCIONES

Art. 5.- Son infracciones administrativas las siguientes:

a) Transitar fuera de las rutas establecidas o el incumplimiento de los plazos fijados parael rgimen de trnsito aduanero, sin que exista causa justificada susceptible de sercalificada por la autoridad aduanera como caso fortuito o fuerza mayor;

b) DEROGADO (1) (4)

c) El no conservar o mantener archivados, completos y en buen estado por un perodo decinco aos contados a partir de la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancasrespectiva, los documentos y registros necesarios para establecer y comprobar el exactocumplimiento de la obligacin tributaria aduanera, sin perjuicio de considerar estaconducta como un indicio del cometimiento de infracciones tributarias penales e iniciarla investigacin conducente;

d) El impedimento o entorpecimiento a las acciones que la Direccin General deba ejercerpara el control de los regmenes aduaneros, sin perjuicio de considerar esta conducta comoun indicio del cometimiento de infracciones tributarias penales e iniciar la investigacinconducente;

e) Negarse a proporcionar copia firmada y sellada por el contribuyente, de los documentosque la Direccin General requiera, as como, no entregar la informacin que sea requeridapor la Direccin General o por sus auditores contenida en libros, registros, archivos,soportes magnticos o cualquier otro medio material, sobre hechos que se est obligadoa conocer, con relacin a sus propias actividades;

f) Omitir las informaciones, constancias, avisos, datos, ampliaciones y explicaciones exigidaspor la Direccin General o sus auditores o suministrar informes incompletos;

g) El trasbordo o reembarque de mercancas sin la autorizacin del funcionario aduanerocompetente, siempre y cuando no se haya podido establecer que con tal conducta se pudohaber ocasionado perjuicio fiscal;

h) La falta de requisitos o marcas de identificacin de las mercancas importadas que seanexigidos por la legislacin para la comprobacin de su origen, siempre que las mismasse pretendan introducir bajo tratamiento de libre comercio o de preferencias arancelarias;

i) La falta o rotura de los precintos aduaneros o la alteracin de las marcas de identificacinde los mismos, siempre que no se haya establecido la comisin de una infraccin tributariao penal;

j) La no reexportacin dentro de los plazos de permanencia respectivos o de sus prrrogas,de las mercancas amparadas bajo los regmenes de importacin temporal conreexportacin en el mismo estado y admisin temporal para perfeccionamiento activo,


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o la no reimportacin dentro de los plazos de permanencia en el exterior respectivos ode sus prrrogas, de las mercancas amparadas bajo los regmenes de exportacintemporal para perfeccionamiento pasivo o con reimportacin en el mismo estado, sinperjuicio de las obligaciones tributarias a que se vean sujetos. Se excluye de esta figura,el caso contemplado en el literal j) del Art. 8 de la presente ley;

k) DEROGADO (2)

l) La falta de transmisin electrnica anticipada de los manifiestos de carga martimos,terrestres y areos dentro del plazo establecido al efecto por la normativa aduanera;

m) La presentacin de una declaracin de mercancas amparando la importacin al pas decigarrillos cuyas cajetillas carezcan de la frase impresa Importacin a El Salvador y delnombre del importador, en cantidades que permitan presumir que tal importacin se estefectuando para su comercializacin interna;

n) Negar, ocultar, o brindar, de manera incompleta o falsa, informacin de trascendenciatributaria aduanera sobre hechos o actuaciones de terceros, que sea requerida por lasautoridades aduaneras, a quien tales informaciones le constan por mantener relacioneseconmicas o financieras con ellos, sin perjuicio de considerar esta conducta como unindicio del cometimiento de infracciones tributarias penales e iniciar la investigacinconducente;

) Importar definitivamente mercancas al pas cuando el importador, estando obligado ainscribirse en el Registro de Importadores, no se hubiera inscrito;

o) NO COMUNICAR DENTRO DEL PLAZO LEGALMENTE ESTABLECIDO, CUALQUIER CAMBIO,RECTIFICACIN O ADICIN A LOS DATOS SUMINISTRADOS AL REGISTRO DEIMPORTADORES O EXPORTADORES; (4)

p) NO REGISTRARSE O SUMINISTRAR INFORMACIN INEXACTA EN LOS FORMULARIOSO MEDIOS HABILITADOS A DICHO EFECTO, O EN LOS DOCUMENTOS ADJUNTOS A LASOLICITUD DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE IMPORTADORES O EXPORTADORES;(4)

q) LA NO PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE MERCANCAS ANTE LA AUTORIDADADUANERA DENTRO DEL PLAZO LEGAL ESTABLECIDO O EFECTUAR LA DECLARACINDE MERCANCAS PARA LA APLICACIN DE CUALQUIER RGIMEN ADUANERO CONOMISIONES O INEXACTITUDES EN SU INFORMACIN, SIEMPRE QUE CON TALESCONDUCTAS NO SE PRODUZCA UN PERJUICIO FISCAL. ENTENDINDOSE POROMISIONES PARA EFECTOS DEL PRESENTE ARTCULO: LA ABSTENCIN DE DECLARARINFORMACIN OBLIGATORIA O NECESARIA RELATIVA A CANTIDADES, PESOS, VALORES,ORIGEN Y CLASIFICACIN ARANCELARIA, EN RELACIN A LA DECLARACIN DEMERCANCAS. ENTENDINDOSE POR INEXACTITUDES: CUALQUIER DECLARACIN DEMERCANCAS, EN QUE LAS CANTIDADES, PESOS, VALORES, ORIGEN Y CLASIFICACINARANCELARIA DECLARADOS DIFIERAN DE LO VERIFICADO, DOCUMENTAL YFSICAMENTE POR LA AUTORIDAD ADUANERA. (1) (4)


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EN CASO QUE LAS INEXACTITUDES U OMISIONES SE DEBAN A FALTANTES DEMERCADERAS SE CONSIDERAR UN MARGEN DE TOLERANCIA MXIMA DEL 5%, SOBREPARMETROS DE CANTIDAD, VOLUMEN, PESO O VALOR DE LAS MERCANCAS,APLICNDOSE EL MS FAVORABLE AL IMPORTADOR, EN CUYO CASO NO SE APLICARLA SANCIN PREVISTA POR ESTA LEY NI SE EXIGIR LA JUSTIFICACIN DE TALFALTANTE. LO ANTERIOR SE APLICAR SIEMPRE Y CUANDO EL IMPORTADOR HAYAEFECTUADO LA DECLARACIN DE MERCANCAS PREVIAMENTE AL INGRESO DE LASMISMAS AL TERRITORIO NACIONAL Y NO HAYA EFECTUADO INSPECCIN PREVIAALGUNA. TODO LO ANTES REGULADO, SIN PERJUICIO, DE LA DEVOLUCIN QUEPOSTERIORMENTE PROCEDA DEL MONTO PAGADO EN EXCESO EN CONCEPTO DEDERECHOS E IMPUESTOS, A SOLICITUD POR ESCRITO DEL IMPORTADOR; (1)

r) La formulacin del manifiesto de carga o de los documentos de transporte, conocimientode embarque, gua area o carta de porte con errores que retrasen el despacho de lasmercancas o el ejercicio de los controles aduaneros;

s) No presentar a la autoridad aduanera competente, el informe de recepcin de la cargao no reportar la existencia de mercancas daadas o averiadas o de bultos faltantes osobrantes en relacin con el manifiesto de carga, dentro del plazo que al efecto se seale,cuando la descarga de las mercancas se hubiera efectuado en un recinto fiscaladministrado por personas naturales o jurdicas privadas;

t) Uso indebido del carn de identificacin extendido por la autoridad aduanera aintermediarios de la gestin aduanera;

u) La no presentacin a la aduana por parte del transportista o agente de transporte en sucaso, de los documentos de embarque respectivos, dentro de las veinticuatro horassiguientes a la finalizacin de la descarga;

v) Presentar una declaracin de mercancas mediante la cual se cancele parcial o totalmentealgn rgimen suspensivo o liberatorio de derechos, en la que se consignen cantidadesmayores de mercancas de las que realmente se estn descargando o en la que seconsigne errneamente el nmero de la declaracin de la cual se hace el descargo;

w) No renovar oportunamente la garanta que cauciona las actividades de los auxiliares dela funcin pblica aduanera;

x) LA NO REEXPORTACIN DENTRO DE LOS PLAZOS DE PERMANENCIA RESPECTIVA O DESUS PRRROGAS, AUTORIZADOS POR EL FUNCIONARIO ADUANERO COMPETENTE DELAS MERCANCAS AMPARADAS BAJO EL RGIMEN DE ADMISIN TEMPORAL DEMERCANCAS DE CONFORMIDAD A LO ESTIPULADO EN ACUERDOS, CONVENIOS,TRATADOS Y OTROS INSTRUMENTOS EN MATERIA DE COMERCIO. EL IMPORTADOR UOTRA PERSONA RESPONSABLE DE LA MERCANCA NO INCURRIR EN RESPONSABILIDADCUANDO SE ENCUENTRE IMPOSIBILITADO DE REEXPORTAR DICHA MERCANCAINGRESADA BAJO EL RGIMEN DE ADMISIN TEMPORAL, DEBIDO A QUE HA SIDODESTRUIDA EN EL PLAZO AUTORIZADO, DEBIENDO PARA ELLO PRESENTAR LASPRUEBAS PERTINENTES ANTE LA DIRECCIN GENERAL; Y, (4)


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y) DECLARAR, ELABORAR O EMITIR UN CERTIFICADO O CERTIFICACIN DE ORIGEN, OFORMULARIO ADUANERO, EN EL CUAL SE DECLARE INCORRECTAMENTE, QUE LASMERCANCAS EXPORTADAS A UN DETERMINADO TERRITORIO ADUANERO, CUMPLENCON LAS NORMAS DE ORIGEN, CONTENIDAS EN EL ACUERDO COMERCIALCORRESPONDIENTE, ESTO DE CONFORMIDAD AL INFORME O RESOLUCIN EMITIDAPOR LA AUTORIDAD COMPETENTE, Y SIN PERJUICIO DE LAS ACCIONES PENALES A QUEHUBIERE LUGAR. (4)

Art. 6.- LAS INFRACCIONES TIPIFICADAS EN EL ARTCULO ANTERIOR SERN SANCIONADAS CONUNA MULTA EQUIVALENTE A CINCUENTA DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA (US $50.00),SALVO LAS INFRACCIONES ESTABLECIDAS EN LOS LITERALES c), d), e), f), m), n), o), p), Y y) LAS QUESERN SANCIONADAS CON UNA MULTA EQUIVALENTE AL 0.5% SOBRE EL PATRIMONIO O CAPITALCONTABLE QUE FIGURE EN EL BALANCE GENERAL MENOS EL SUPERVIT POR REVALO DE ACTIVOSNO REALIZADO, LA QUE NO PODR SER INFERIOR A UN SALARIO MNIMO MENSUAL, CORRESPONDIENTEAL SECTOR COMERCIO. ASIMISMO, LAS INFRACCIONES CONTEMPLADAS EN LOS LITERALES i), j), k),Y ) SERN SANCIONADAS CON UNA MULTA EQUIVALENTE A TRES SALARIOS MNIMOS MENSUALESCORRESPONDIENTES AL SECTOR COMERCIO, EN EL CASO QUE SE COMPRUEBE QUE LA INFORMACINPROPORCIONADA EN EL REGISTRO DE IMPORTADORES O EXPORTADORES, ES INEXACTA OINCORRECTA, LA DIRECCIN GENERAL SUSPENDER EL ACCESO DEL INFRACTOR AL SISTEMAINFORMTICO DE LA DIRECCIN GENERAL. (1) (4)

EL PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE A QUE ALUDE EL INCISO ANTERIOR SE TOMAR DELBALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO ECONMICO DEL AO EN QUE SE COMETI LAINFRACCIN, Y EN CASO QUE AUN NO SE HAYA EFECTUADO EL CIERRE CONTABLE DE DICHO EJERCICIOCOMO CONSECUENCIA DE NO HABER FINALIZADO STE, SE TOMARA EL BALANCE GENERALCORRESPONDIENTE AL AO ANTERIOR; EL BALANCE GENERAL DEBER ESTAR FIRMADO POR UNAUDITOR DEBIDAMENTE AUTORIZADO POR EL CONSEJO DE VIGILANCIA DE LA CONTADURA PBLICADE CONFORMIDAD CON LA LEY. CUANDO EL CONTRIBUYENTE SE NEGARE A PROPORCIONAR O NOPROPORCIONARE EL BALANCE GENERAL, O CUANDO NO EXISTA BALANCE GENERAL O NO SEA POSIBLEDETERMINARLO, SE ESTABLECER UNA MULTA EQUIVALENTE A TRES SALARIOS MNIMOS MENSUALESCORRESPONDIENTES AL SECTOR COMERCIO. (4)

En el caso de la infraccin tipificada en el literal m) del Artculo anterior, adems de la aplicacinde la multa correspondiente, se retendr la mercanca hasta su reembarque, excepto si la misma hubierasido introducida de contrabando, en cuyo caso, tanto la mercanca como los medios de transporte utilizadoscomo instrumentos del delito y el supuesto infractor, sern puestos a la orden de la Fiscala General dela Repblica.

LAS INFRACCIONES TIPIFICADAS EN EL LITERAL a) DEL ARTCULO 5 DE ESTA LEY SESANCIONARN CON MULTA EQUIVALENTE A SEIS SALARIOS MNIMOS MENSUALES ASIGNADOS ALSECTOR COMERCIO. (2)

LA REINCIDENCIA EN EL COMETIMIENTO DE CUALQUIERA DE LAS INFRACCIONES A QUE SEREFIERE EL INCISO ANTERIOR, INCREMENTAR LA MULTA EN UN CINCUENTA POR CIENTO. (2)

CUANDO SE REINCIDA EN EL COMETIMIENTO DE LAS INFRACCIONES ESTIPULADAS EN ELLITERAL a) DEL ARTCULO PRECEDENTE, ADEMS DE LA APLICACIN DE LA SANCIN POR LA


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REINCIDENCIA, DEBER RENDIRSE FIANZA ANUAL PARA LOS SIGUIENTES TRNSITOS QUE REALICEEN EL TERRITORIO NACIONAL, LA CUAL SER EQUIVALENTE AL VALOR TOTAL DE LA MERCADERATRANSPORTADA EN EL AO ANTERIOR A LA FECHA EN LA QUE REINCIDI, MS LOSCORRESPONDIENTES DERECHOS E IMPUESTOS QUE PUDIERAN CAUSARSE EN CASO DE SERNACIONALIZADA. LO ANTERIOR SIN PERJUICIO DE QUE LA CONDUCTA ASUMIDA SEA CONSTITUTIVADE CONTRABANDO, CASO EN EL CUAL SE PROCEDER CONFORME A LAS REGLAS PREVISTAS PARA ELTRMITE Y RESOLUCIN DE ESE DELITO. (2)

DICHA GARANTA DEBER REUNIR LOS REQUISITOS QUE LA DIRECCIN GENERAL ESTABLEZCAADMINISTRATIVAMENTE, LA CUAL SER EJECUTADA ANTE INCUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN ELLITERAL a) DEL ARTCULO 5 DE ESTA LEY. (2)

RENDIDA LA FIANZA POR EL REINCIDENTE SI STE NO INCURRE EN INFRACCIN DURANTE ELPLAZO DE UN AO CONTADO DESDE LA FECHA DE SU OTORGAMIENTO, LA DIRECCIN GENERAL PODRLIBERARLO DE NO PRESENTARLA EN FUTUROS TRNSITOS, PERO PODR EXIGRSELA NUEVAMENTEEN LOS MISMOS TRMINOS EXPUESTOS EN ESTE ARTCULO, SI STE INCURRE EN EL COMETIMIENTODE LA INFRACCIN QUE DIO LUGAR A LA APLICACIN DE ESA MEDIDA CAUTELAR. (2)

PARA EFECTOS DE LO DISPUESTO EN ESTE ARTCULO, ES REINCIDENTE LA EMPRESATRANSPORTISTA O EL TITULAR DE LA MISMA, SEGN SE TRATE DE PERSONA JURDICA O DE PERSONANATURAL, QUE HABIENDO SIDO SANCIONADO CON ANTERIORIDAD POR CUALQUIERA DE LASINFRACCIONES PREVISTAS EN EL LITERAL a) DEL ARTCULO ANTERIOR INCURRA NUEVAMENTE EN ESASINFRACCIONES. ES RESPONSABLE DE LA INFRACCIN EL SUJETO PASIVO DE LAS OBLIGACIONESESTABLECIDAS EN LAS LEYES ADUANERAS RESPECTIVAS, QUE NO LAS CUMPLA EN EL TIEMPO Y FORMADEBIDA. (2)

LOS CASOS DE ENVOS DE BAJO VALOR QUE EFECTEN LAS EMPRESAS DE TRANSPORTEEXPRESO, NO ESTARN SUJETOS A LAS MULTAS A QUE SE REFIERE ESTE ARTCULO. PARA LOS EFECTOSDE LO DISPUESTO EN ESTE ARTCULO, SE ENTENDER POR BAJO VALOR LOS MONTOS IGUALES OMENORES A CINCUENTA DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA (US$50.00) DEL VALOR FOB.(1)

Art. 7.- Si en la verificacin inmediata o durante el ejercicio de cualquier operacin de control seencuentran mercancas de importacin o exportacin prohibidas o restringidas, declaradas en forma queno oculten su verdadera naturaleza, se proceder de la manera establecida en los incisos siguientes.

Las mercancas de importacin prohibida sobre las cuales la ley no disponga su remisin obligatoriaa las autoridades competentes, podrn ser reexportadas dentro del plazo de los treinta das siguientesa la fecha de aceptacin de la declaracin de mercancas, previo el pago de una multa del uno por cientodel valor en aduana de la misma, que en moneda nacional no ser inferior al equivalente de tres salariosmnimos. No obstante lo antes dispuesto, la reexportacin no proceder cuando se trate de drogas osustancias ilcitas, armas de uso privativo de la Fuerza Armada, especies animales en peligro de extincin,bienes pertenecientes al patrimonio histrico y cultural de la nacin y dems mercancas estancadas o deimportacin prohibida que por disposicin de ley especial deban ser puestas a disposicin de autoridadcompetente.


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La misma sancin y retencin sealadas en el inciso anterior se aplicar a quien declare mercancasde exportacin prohibida sin ocultar su verdadera naturaleza, en cuyo caso tales mercancas se pondrna la orden de las autoridades competentes. Si ya se hubiere producido el levante de tales mercancas, laautoridad aduanera dispondr, para los efectos antes sealados, que las mismas se restituyan al controlde la Aduana.

Las mercancas restringidas cuya naturaleza o cantidad haya sido declarada correctamente yrespecto de las cuales falte alguno de los requisitos exigidos por la ley para su importacin, podrnimportarse siempre que el consignatario o dueo obtenga las autorizaciones correspondientes y pagueuna multa equivalente a tres salarios mnimos. Igual multa se aplicar si el levante de las mercancas yase hubiera producido.

SECCIN TERCERAINFRACCIONES TRIBUTARIAS Y SUS SANCIONES

Art. 8.- Constituyen infracciones tributarias las siguientes:

a) LA NO PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE MERCANCAS ANTE LA AUTORIDADADUANERA Y LA FALTA DE PAGO DE LOS TRIBUTOS DENTRO DEL PLAZO LEGALMENTEESTABLECIDO O EFECTUAR LA DECLARACIN DE MERCANCAS DE IMPORTACIN OEXPORTACIN DEFINITIVAS CON OMISIONES O INEXACTITUDES EN SU INFORMACIN,QUE CAUSEN LA CONCESIN INDEBIDA DE BENEFICIOS O LA INCORRECTA LIQUIDACINDE LOS DERECHOS E IMPUESTOS, O DE OTROS CARGOS QUE DEBAN DETERMINARSEEN LA DECLARACIN, ESPECIALMENTE EN LOS DATOS RELATIVOS AL VALOR, CANTIDAD,CALIDAD, PESO, CLASIFICACIN ARANCELARIA, CONDICIN Y ORIGEN QUE SEHUBIERAN TOMADO DE LOS DOCUMENTOS DE IMPORTACIN. (4)

Cuando se hubiera declarado un peso o cantidad menor de la que realmente tiene lamercanca y siempre que se trate de mercancas a granel, se considerar una toleranciamxima del 5% del peso total, en cuyo caso no se aplicar la sancin prevista por estaLey ni se exigir la justificacin de tal excedente, pero se har efectivo el cobro de losderechos e impuestos que corresponden al mismo;

PARA LAS MERCANCAS QUE NO SE IMPORTAN A GRANEL, SE CONSIDERAR UN MARGENDE TOLERANCIA MXIMA DEL 3% SOBRE LOS PARMETROS DE CANTIDAD, VOLUMEN,PESO O VALOR DE LAS MISMAS, APLICNDOSE EL MS FAVORABLE AL IMPORTADOR,EN CUYO CASO NO SE APLICAR LA SANCIN PREVISTA POR ESTA LEY NI SE EXIGIRLA JUSTIFICACIN DE TAL EXCEDENTE, PERO SE HAR EFECTIVO EL COBRO DE LOSDERECHOS E IMPUESTOS QUE CORRESPONDEN AL MISMO. TANTO PARA EL PRESENTEPRRAFO COMO PARA EL SEGUNDO DE ESTE LITERAL, SE ACEPTAR AL MARGEN DETOLERANCIA, SIEMPRE Y CUANDO EL IMPORTADOR HAYA EFECTUADO LA DECLARACINDE MERCANCAS PREVIAMENTE AL INGRESO DE LAS MISMAS AL TERRITORIO NACIONALY NO HAYA EFECTUADO INSPECCIN PREVIA ALGUNA. (1)

EN EL CASO QUE EL EXCEDENTE SEA MAYOR DEL 3% PERO EL IMPUESTO QUE SE DEBEPAGAR NO EXCEDA DE CIEN DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA (US$100.00), SE APLICAR UNA SANCIN EQUIVALENTE AL 100% DEL IMPUESTO DEJADO


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DE PAGAR, LO ANTERIOR SIN PERJUICIO DEL PAGO DE LOS DERECHOS E IMPUESTOSQUE RESULTEN APLICABLES. SI EL IMPUESTO A PAGAR EXCEDIERA DE CIEN DLARESDE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA (US $100.00), SE ESTAR A LO DISPUESTO ENEL ART. 10 DE ESTA LEY; (1)

b) LA OBTENCIN DE EXENCIONES O BENEFICIOS DE DERECHOS E IMPUESTOS A LAIMPORTACIN SOBRE MERCANCAS QUE NO RENEN LAS CONDICIONES PRESCRITASEN LAS RESPECTIVAS LEYES PARA SU OTORGAMIENTO O CUANDO EL BENEFICIARIONO TUVIERE DERECHO A GOZAR DE LA MISMA O PRESENTE UNA SOLICITUD DE TRATOARANCELARIO PREFERENCIAL INVLIDA; ASIMISMO, CUANDO EL IMPORTADORMEDIANTE ESCRITO SOLICITE UNA RESOLUCIN O CRITERIO ANTICIPADO,AMPARNDOLA EN INFORMACIN FALSA U OMITE CIRCUNSTANCIAS O HECHOSRELEVANTES RELACIONADOS CON DICHA SOLICITUD, O NO ACTA DE CONFORMIDADCON LOS TRMINOS O CONDICIONES DE LA RESOLUCIN O CRITERIO ANTICIPADO,OBTENIENDO CON DICHA CONDUCTA EXENCIONES DE DERECHOS O IMPUESTOS OCUALQUIER BENEFICIO FISCAL; (4)

c) La transferencia a cualquier ttulo de mercancas que se hayan importado con liberacino exencin de derechos e impuestos, sin el cumplimiento de los requisitos establecidosen las leyes que otorgan o regulan dichos beneficios;

d) El empleo de mercancas importadas con exenciones o reducciones de derechos eimpuestos con fines distintos de aquellos que sirvieron de base para la exencin o rebajade tales derechos e impuestos;

e) La transferencia de mercancas amparadas en el rgimen de tiendas libres a personasno autorizadas en la respectiva ley o la existencia injustificada de faltantes de mercancasque se establezcan a travs de fiscalizaciones peridicas;

f) La transferencia de dominio o la entrega de mercancas amparadas en los regmenes dezonas francas, admisin temporal para perfeccionamiento activo y depsito de aduanas,a personas domiciliadas en el pas, sin la autorizacin correspondiente o el pago dederechos e impuestos aplicables cuando proceda;

g) LA EXISTENCIA INJUSTIFICADA DE EXCEDENTES DE MERCANCAS EN RELACIN CONLAS CONSIGNADAS EN LOS MANIFIESTOS DE CARGA, QUE NO HAYAN SIDOCONSIGNADAS EN LA DECLARACIN RESPECTIVA, SIN PERJUICIO DE LOS DERECHOSE IMPUESTOS A LA IMPORTACIN QUE DEBERN PAGARSE POR TALES EXCEDENTES;(4)

h) La transferencia de dominio de mercancas sujetas al rgimen de importacin temporalcon reexportacin en el mismo estado, sin el pago previo de los derechos e impuestosaplicables, exceptundose el caso de los vehculos usados introducidos al amparo delFormulario de Control de Ingreso Temporal de Vehculos o de cualquier otro formularioque permita la circulacin temporal de los mismos en el territorio nacional;

i) La introduccin de equipaje de viajeros cuando el viajero incurra en cualquiera de las


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conductas siguientes:

1 Si cruza el circuito No declara, del sistema de doble circuito destinado para elcontrol de equipajes, portando bienes que superen los lmites de la exencinprevista para el equipaje de viajeros y que no cumplan con las condicionesprevistas para esta modalidad especial de importacin;

2 Cuando se presente una declaracin de equipajes con informacin falsa oinexacta, que pudiere ocasionar perjuicio fiscal; y,

3 Si retira el equipaje por puertas o vas que no han sido habilitadas por Aduanapara tales efectos, eludiendo el control aduanero;

j) La permanencia en el pas de vehculos usados, que ingresaron al amparo del Formulariode Control de Ingreso Temporal de Vehculos o de cualquier otro formulario que permitala circulacin temporal de los mismos en el territorio nacional, despus de vencido el plazode importacin temporal respectivo;

k) DEROGADO (4)

l) Simular operaciones de comercio exterior con el fin de obtener beneficios fiscales,tributarios o de cualquier otra ndole que otorgue el Estado;

m) El trasbordo o reembarque de mercancas sin la autorizacin del funcionario aduanerocompetente, siempre que se haya podido establecer que con tal conducta se haocasionado perjuicio fiscal;

n) NO PRESENTAR LA DECLARACIN DE IMPORTACIN DEFINITIVA Y NO HABERCANCELADO EN SU TOTALIDAD LOS RESPECTIVOS IMPUESTOS A LA IMPORTACIN,QUE CORRESPONDAN A LOS VEHCULOS INGRESADOS BAJO EL RGIMEN ESPECIAL DEIMPORTACIN TEMPORAL DE QUE GOZAN LOS IMPORTADORES Y DISTRIBUIDORES DEVEHCULOS USADOS DENTRO DE LOS NOVENTA DAS A QUE SE REFIERE. LAS NORMASPARA LA IMPORTACIN DE VEHCULOS AUTOMVILES Y DE OTROS MEDIOS DETRANSPORTE. (4)

EN ESTE CASO, DE OFICIO LA AUTORIDAD ADUANERA COMPETENTE, IMPONDR LASANCIN RESPECTIVA AL MOMENTO EN QUE OCURRA EFECTIVAMENTE LATRANSFERENCIA O VENTA DEL VEHCULO SIN QUE SE PRESENTE LA DECLARACINDE IMPORTACIN DEFINITIVA Y NO SE EFECTU EL PAGO DE LOS IMPUESTOSRESPECTIVOS EN EL MISMO DA EN QUE OCURRA DICHO ACTO O CUANDO ALVENCIMIENTO DEL PLAZO DE LOS NOVENTA DAS IMPRORROGABLES A QUE SEREFIEREN DICHAS NORMAS, NO SE PRESENTE LA DECLARACIN DE IMPORTACIN YNO SE PAGUEN LOS IMPUESTOS RESPECTIVOS; Y, (4)

o) LA CERTIFICACIN INCORRECTA DEL ORIGEN, HECHA POR UN EXPORTADOR OPRODUCTOR DE UNA MERCANCA QUE HAYA SIDO EXPORTADA AL TERRITORIO DEOTRO PAS AL AMPARO DE ACUERDOS, CONVENIOS, TRATADOS Y OTROS


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INSTRUMENTOS EN MATERIA DE COMERCIO. (4)

Art. 9.- LAS CONDUCTAS TIPIFICADAS EN LOS LITERALES a), b), c), d) Y e) DEL ARTCULOANTERIOR, SOLAMENTE CONSTITUIRN INFRACCIN TRIBUTARIA CUANDO EL PERJUICIO FISCALPROVOCADO NO SOBREPASE LA CANTIDAD DE DOSCIENTOS DIECIOCHO MIL SETECIENTOS CINCUENTACOLONES (218,750.00) O SU EQUIVALENTE EN DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA.CUANDO EL PERJUICIO FISCAL SEA SUPERIOR A DICHA SUMA, SE ESTAR A LO DISPUESTO EN EL ART.22 DE ESTA LEY. (1) (3)

En el caso de los literales c), e), f) y h) del artculo anterior, se presumir legalmente que haexistido transferencia de dominio, cuando al practicar fiscalizaciones en los almacenes, bodegas oinstalaciones de los beneficiarios del rgimen aduanero respectivo, se determinen faltantes de mercancasque no hubieran sido debidamente justificados.

PARA EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL LITERAL o) DEL ART. 8 DE LA PRESENTE LEY, SEPRESUMIR LEGALMENTE QUE HA EXISTIDO CERTIFICACIN DE ORIGEN INCORRECTA HECHA POR ELEXPORTADOR, PRODUCTOR O IMPORTADOR, CUANDO COMO RESULTADO DE UN PROCESO DEVERIFICACIN DE ORIGEN, LA AUTORIDAD CORRESPONDIENTE DETERMINE QUE LA MERCANCA NOCUMPLE CON EL ORIGEN; EN TALES CASOS LA CONDUCTA TIPIFICADA COMO TAL, SER SANCIONADACON UNA MULTA EQUIVALENTE AL VALOR QUE CORRESPONDERA APLICAR COMO SI SE TRATARA DEUNA INFRACCIN TRIBUTARIA COMETIDA EN UNA IMPORTACIN, LA CUAL SER ESTABLECIDACONFORME LO DISPUESTO EN EL ART. 10 DE ESTA LEY. (4)

EN LOS CASOS DE VERIFICACIN DE ORIGEN REALIZADOS POR LA AUTORIDAD COMPETENTEDEL PAS IMPORTADOR, EL INFORME O RESOLUCIN REMITIDO O NOTIFICADO A ESTA DIRECCINGENERAL, EN EL QUE SE ESTABLEZCA QUE LA MERCANCA NO ES ORIGINARIA, PARA EFECTOS DE LAAPLICACIN DE LA SANCIN ESTABLECIDA EN EL ART.10 DE ESTA LEY, SE UTILIZAR COMO BASE PARALA APERTURA DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR CORRESPONDIENTE. (4)

Art. 10.- Sin perjuicio del pago de los derechos e impuestos que se adeuden, las infraccionestributarias sern sancionadas con una multa equivalente al 300% de los derechos e impuestos evadidoso que se pretendieron evadir.

Cuando el perjuicio fiscal ocasionado sea inferior a cinco mil colones o su equivalente en Dlaresde los Estados Unidos de Amrica, la multa aplicable ser equivalente al doscientos por ciento de losderechos e impuestos evadidos o que se pretendieron evadir.

Art. 11.- Lo dispuesto en el artculo anterior, no ser aplicable para la infraccin contemplada enel literal j) del Art. 8 de esta Ley, en cuyo caso, se impondr una multa equivalente a tres salarios mnimospor cada mes o fraccin de mes que el vehculo usado permanezca en el pas, contado a partir del dasiguiente a la fecha del vencimiento del plazo de importacin temporal respectivo.

Asimismo, no ser aplicable para la infraccin contemplada en el literal n), del Art. 8 de esta Ley,en cuyo caso, se impondr al importador y distribuidor de vehculos usados infractor, una multa equivalenteal cien por ciento de los derechos e impuestos a la importacin que correspondan al vehculo, calculadoa la fecha de vencimiento del plazo de noventa das.


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Art. 12.- La Direccin General deber solicitar a la Polica Nacional Civil la aprehensin de todosaquellos vehculos cuyos plazos de circulacin estuvieren vencidos, con el objeto de someterlos al rgimenaduanero correspondiente y hacer efectiva la sancin antes mencionada. Lo anterior, sin perjuicio de lafacultad de que tal aprehensin pueda hacerse efectiva de oficio por parte del citado cuerpo policial.

Art. 13.- Las personas naturales o jurdicas que incurran en infracciones tributarias estarn sujetasadems a las consecuencias jurdicas siguientes:

a) La caducidad de la exencin de derechos e impuestos, en la importacin de las mercancasobjeto de las infracciones previstas en los literales c) y d) del artculo 8 de esta Ley, ycomo consecuencia, el infractor estar obligado al pago de los derechos e impuestos ala importacin, vigentes a la fecha en que se acept la correspondiente Pliza oDeclaracin de Mercancas de Importacin Definitiva a Franquicia; y,

b) Suspensin temporal de las autorizaciones para operar bajo los regmenes de admisintemporal para perfeccionamiento activo, zonas francas, y tiendas libres, as como paraadministrar zonas francas, hasta por seis meses, cuando el infractor hubiere incurrido enla comisin de tres infracciones tributarias en un lapso de un ao.

La reincidencia en la causal de suspensin a que se refiere el literal b) del inciso anterior, seconstituir en una causal de revocatoria de la autorizacin que permite al infractor operar los regmenesaduaneros ah enunciados. Para efectos de este inciso, se considerar reincidente quien incurra por segundaocasin en una causal de suspensin dentro del perodo de cinco aos contados desde la fecha en quese hubiera configurado la causal que habra motivado la primer suspensin.

El Director General, ser la autoridad competente para conocer e imponer las suspensiones orevocatorias para operar tiendas libres a que se refiere el literal b) del inciso primero de este artculo. Enel caso de los regmenes de admisin temporal para perfeccionamiento activo y Zonas Francas, lassuspensiones o revocatorias de las autorizaciones para operar con dichos regmenes o de administrarzonas francas, sern impuestas por el Ministerio de Economa. Para estos efectos, cuando la DireccinGeneral detecte la existencia de infracciones aduaneras cometidas por los beneficiarios de los regmenesaduaneros antes mencionados, deber informar sobre tal situacin al citado Ministerio.

Art. 14.- Se modificar la responsabilidad administrativa, en los casos y formas siguientes:

a) NO SE APLICAR SANCIN ALGUNA, CUANDO EL QUE COMETIERE UNA INFRACCINADMINISTRATIVA O TRIBUTARIA, LA RECONOCIERE Y SUBSANARE POR VOLUNTADPROPIA Y SIEMPRE QUE NO SE HAYA DISPUESTO O INICIADO EL EJERCICIO DE LAVERIFICACIN INMEDIATA, VERIFICACIN DE ORIGEN, FISCALIZACIN A POSTERIORIO SE HAYA EMITIDO UNA RESOLUCIN MODIFICANDO O REVOCANDO UNA RESOLUCINO CRITERIO ANTICIPADO BASADO EN INFORMACIN INCORRECTA O FALSA, POR PARTEDE LA AUTORIDAD ADUANERA SOBRE LAS OPERACIONES QUE SE PRETENDA SUBSANAR;Y, (4)

b) Cuando el que cometiere una infraccin administrativa o tributaria, aceptara por escritolos cargos durante la audiencia de 15 das que se le hubiere otorgado dentro deldesarrollo del procedimiento de imposicin respectivo, ofreciendo cancelar


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voluntariamente la sancin correspondiente, la sancin ser atenuada en un cincuentapor ciento.

No se aplicar la atenuante prevista en el literal b) del inciso anterior, a quien sea reincidente delas infracciones a que dicho literal se refiere, entendindose que lo es quien volviere a incurrir en cualquierinfraccin administrativa o tributaria, dentro del plazo de seis meses, contado desde la fecha en que hubieregozado de tal beneficio.

SECCIN CUARTAINFRACCIONES ADUANERAS PENALES Y SUS SANCIONES.

Art. 15.- Constituyen delito de contrabando de mercaderas las acciones u omisiones previstas enesta Ley y por las cuales, la importacin o exportacin de mercancas se sustraen de la correspondienteintervencin aduanera y produzcan o puedan producir perjuicios econmicos a la Hacienda Pblica o evadirlos controles sanitarios o de otra ndole que se hubieran establecido legalmente.

Constituyen contrabando de mercancas las conductas siguientes:

a) EL INGRESO AL PAS O LA SALIDA DEL MISMO ELUDIENDO LOS CONTROLESADUANEROS, LA TENENCIA O EL COMERCIO ILEGTIMOS, DE PRODUCTOS ESTANCADOSO DE IMPORTACIN O DE EXPORTACIN PROHIBIDAS, INCLUYENDO GAS LICUADO DEPETRLEO (GLP) PARA CONSUMO DOMSTICO SUBSIDIADO Y OTROS PRODUCTOSSUBSIDIADOS POR EL ESTADO;(5)

b) La introduccin de mercancas gravadas al territorio nacional o la salida del mismo porlugares no habilitados legalmente para ello;

c) La ocultacin de mercancas al momento de su ingreso o salida del pas por las aduanaso cualquier otra forma que pueda reputarse como clandestina, de manera que las mismasse sustraigan del control aduanero;

d) La descarga y carga de mercancas extranjeras en lugares no habilitados y sin laautorizacin respectiva;

e) La violacin de precintos, sellos, unidad de carga y dems medidas de seguridadadoptadas para el transporte de mercancas declaradas en el rgimen de trnsitoaduanero, siempre que se establezcan faltantes de mercancas en relacin con losdocumentos de embarque correspondientes;

f) La extraccin de mercancas de los depsitos de aduanas y depsitos temporales por partedel consignatario o propietario de las mercancas, sin la presentacin previa de ladeclaracin correspondiente para someterlas a un rgimen u operacin aduanera o el pagoprevio o afianzamiento de derechos e impuestos aplicables, cuando corresponda. Si lasmercancas hubieran sido sustradas por un tercero y el dueo o consignatario las recibieresin dar aviso inmediato a la autoridad aduanera, el hecho tambin constituir contrabando;


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g) La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que las mismas seencuentren amparadas por una declaracin de mercancas o el formulario aduanerorespectivo, a menos que se compruebe su adquisicin legtima;

h) El levante o tenencia de mercancas sin el pago de los derechos e impuestos quecorrespondan, mediante la alteracin o falsificacin de la respectiva declaracin demercancas o de cualquier documento o sello que haga las veces de recibo o certificacinde pago de los derechos e impuestos;

i) Cuando se detectare que mercancas de importacin o exportacin prohibida o restringidahan sido declaradas tratando de ocultar su verdadera naturaleza, se aplicar al declaranteo a su agente de aduanas, una multa equivalente al dos por ciento del valor en aduanade las mismas, que en moneda nacional no ser inferior al equivalente de cinco salariosmnimos, sin perjuicio de la retencin de tales mercancas y de su remisin a lasautoridades competentes;

j) EFECTUAR LA DECLARACIN DE MERCANCAS DE CUALQUIER RGIMEN ADUANEROSUSPENSIVO O LIBERATORIO CON FALSEDADES EN SU INFORMACIN, QUE CAUSENLA INCORRECTA DETERMINACIN DE LOS GRAVMENES SUSPENDIDOS O LIBERADOSO QUE SUPONGAN UNA DIFICULTAD EN EL CONTROL ADUANERO QUE DEBA APLICARSEA TALES REGMENES; (1)

k) Suministrar informacin falsa en los formularios o medios habilitados a dicho efecto o en los documentos adjuntos a la solicitud de inscripcin en el Registro deImportadores, con el objeto de evadir el control fiscal de las actividades del importador;

l) Efectuar la declaracin de mercaderas para la aplicacin de cualquier rgimen aduanerocon falsedades que tengan por objeto producir un perjuicio fiscal o evadir total oparcialmente el pago de obligaciones tributarias; y

m) Efectuar la declaracin de mercancas de importacin o exportacin definitivas confalsedades en su informacin, que causen la concesin indebida de beneficios o laincorrecta liquidacin de los derechos e impuestos o de otros cargos que debandeterminarse en la declaracin, especialmente en los datos relativos al valor, cantidad,calidad, peso, clasificacin arancelaria, condicin y origen que se hubieran tomado de losdocumentos de importacin.

Art. 16.- LOS AUTORES DEL DELITO DE CONTRABANDO DE MERCANCAS SERN SANCIONADOSCON PRISIN DE SEIS A OCHO AOS Y RESPONDERN POR LO DEFRAUDADO AL FISCO CON SU PROPIOPATRIMONIO, EN NINGN CASO EL JUEZ DE LA CAUSA PODR PONER A DISPOSICIN DEL IMPUTADOO DE TERCERA PERSONA EN CALIDAD DE DEPSITO LA MERCADERA U OBJETO DEL CONTRABANDO.EN NINGN CASO, PODRN DISPONER DE LAS MERCANCAS OBJETO DE CONTRABANDO EN TANTO NOSE HAYA DICTADO SENTENCIA DEFINITIVA DE SOBRESEIMIENTO; ESTOS DELITOS SERN CONOCIDOSEN VISTA PBLICA POR LOS TRIBUNALES DE SENTENCIA UNA VEZ AGOTADAS LAS FASES PROCESALESPREVIAS QUE ESTABLECE LA LEGISLACIN PROCESAL PENAL. POR SU CARCTER ESPECIAL, LASDISPOSICIONES RELACIONADAS CON EL DELITO DE CONTRABANDO ESTABLECIDAS EN ESTA LEY, SEAPLICARN DE MANERA PREFERENTE A LAS ESTABLECIDAS EN CUALQUIER OTRA LEY. (1) (2)


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NO OBSTANTE, SI ALGUNO DE LOS IMPUTADOS EN CUALQUIER ESTADO DEL PROCESO, AUNANTES DE LA VISTA PBLICA RESPECTIVA, PAGA AL FISCO LOS DERECHOS E IMPUESTOS EVADIDOSMS UNA MULTA EQUIVALENTE AL 300% DEL VALOR EN ADUANAS DE LAS MERCANCAS, LA PENAIMPUESTA SER ATENUADA EN UNA TERCERA PARTE DE LA PENA MNIMA ESTABLECIDA PARA EL DELITODE CONTRABANDO. EL BENEFICIO QUE ESTABLECE ESTE INCISO NO SER APLICABLE EN CASO DEREINCIDENCIA EN LA COMISIN DE ESTE DELITO. (2)

En caso de contrabando de mercancas de importacin o exportacin prohibidas, proceder ademsel secuestro de las mismas y de los medios de transporte, debiendo las mercancas ser puestas a la ordende la autoridad que determine la ley especial que corresponda y los medios de transporte quedarn adisposicin de la aduana a los efectos sealados en la parte final del presente inciso. En los dems casos,la mercanca y los medios de transporte utilizados para la comisin del delito quedarn bajo depsito dela aduana, quien podr subastarlos previa autorizacin judicial.

Cuando la mercanca objeto de contrabando sea perecedera y siempre que de acuerdo al dictamende la autoridad competente su consumo no implique un riesgo inminente para la salud pblica o la sanidadvegetal o animal, podr ser subastada por la aduana mediante un procedimiento especial que deberser establecido por la Direccin General mediante disposiciones administrativas de carcter general. Encaso de sobreseimiento definitivo, el propietario de la mercanca tendr derecho a obtener en calidad decompensacin, la suma total que se hubiera percibido en concepto de precio de adjudicacin al momentode su remate.

En caso que la mercanca objeto de contrabando no sea apta para el consumo humano o impliqueun peligro inminente para la salubridad pblica o para la salud animal o vegetal, la autoridad aduanera,previo dictamen favorable de las autoridades competentes, proceder a su destruccin inmediata, sinninguna responsabilidad para el Estado. Dicha diligencia deber asentarse en el acta correspondiente.

En los casos antes mencionados, el acta de adjudicacin o de destruccin, constituir pruebasuficiente de la preexistencia de la mercanca objeto del delito, a los efectos de las valoraciones yconsideraciones que sobre el particular deban hacerse en la va judicial o administrativa.

Art. 17.- Adems de las establecidas en el Cdigo Penal, son circunstancias agravantes especialesdel delito de contrabando de mercancas y en su caso del delito de defraudacin de la renta de aduanas,las siguientes:

a) Cuando mediare intimidacin, amenaza, exhibicin de armas, violencia fsica o moral sobrelas personas encargadas del control aduanero, migratorio, sanitario o policial;

b) La participacin de un funcionario o empleado pblico, que tenga como responsabilidadel control aduanero, el resguardo o la vigilancia del trnsito de las mercancas; y,

c) Cuando se simulen operaciones, falsifiquen, adulteren o sustituyan marcas, sellos ocualquier otro signo, con el objeto de realizar, facilitar u ocultar el contrabando o ladefraudacin de la renta de aduanas.

La concurrencia de alguna de las circunstancias antes enunciadas, elevar en una tercera partela pena que corresponde al delito.


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Art. 18.- La pena aplicable a los cmplices y encubridores de este delito se regir por lo establecidoen el Cdigo Penal.

Art. 19.- Los condenados por el delito de contrabando de mercancas, sea como autores, cmpliceso encubridores, tendrn derecho a la suspensin condicional de la ejecucin de la pena, de acuerdo alas reglas de los Cdigos Penal y Procesal Penal.

Asimismo, a stos les sern revocadas, en su caso, las autorizaciones a que se refiere el literalb) del Art. 13 de esta Ley.

Art. 20.- Si una persona tuviere en su poder mercancas de manufactura extranjera en cantidadesmayores a la que amparan los documentos de importacin respectivos o sin que se encuentre amparadaen su totalidad en tales documentos, estar obligada a probar fehacientemente la entrada legal de lasmismas al pas, o bien el haberlas adquirido en otra forma legtima. En caso de no hacerlo, la autoridadaduanera o policial que detecte tal situacin, deber dar aviso inmediato a la Fiscala General de laRepblica, para que esta institucin disponga las medidas y procedimientos a que deber someterse lamercanca sobre la cual no se hubiera legitimado su legal importacin o tenencia. En todo caso, lamercanca deber quedar bajo custodia policial en el local del supuesto propietario, hasta que la Fiscalase haga presente y disponga lo procedente.

Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, todo importador queda en la obligacin deinformar a la Direccin General de la Renta de Aduanas, los locales, bodegas, recintos y cualquier edificacino patio en que almacene las mercancas que importa o que adquiere en el mercado nacional, incluso lascasas de habitacin que utilice con este fin. Tal informacin deber ser entregada a travs del formulariode inscripcin o de modificacin de datos del Registro de Importadores.

Art. 21.- La tentativa de contrabando de mercancas se sancionar de acuerdo con las reglas delCdigo Penal.

SECCIN QUINTAINFRACCIONES ADUANERAS PENALES

Defraudacin de la Renta de Aduanas

Art. 22.- CUANDO LAS CONDUCTAS CONTEMPLADAS EN LOS LITERALES a), b), c), d) Y e), DELART. 8 DE ESTA LEY, PROVOQUEN UN PERJUICIO FISCAL SUPERIOR A VEINTICINCO MIL DLARES DELOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA ($ 25,000.00), DICHAS CONDUCTAS CONSTITUIRN DELITO DEDEFRAUDACIN DE LA RENTA DE ADUANAS, EL CUAL SE SANCIONAR CON UNA PENA DE CUATRO ASEIS AOS DE PRISIN.

EN IGUAL SANCIN INCURRIR QUIEN CON LA INTENCIN DE OBTENER EXENCIONES OBENEFICIOS FISCALES O EVADIR LOS DERECHOS E IMPUESTOS Y DEMS CARGOS QUE SE COBRAN ENRAZN DE LA IMPORTACIN, PRESENTE DOCUMENTOS DE ACOMPAAMIENTO DE LA DECLARACINDE MERCANCAS, FALSOS O ALTERADOS, SIN IMPORTAR LA CUANTA DEL PERJUICIO FISCAL.

SE ENTENDERN DOCUMENTOS DE ACOMPAAMIENTO DE LA DECLARACIN, AQUELLOS QUERESPALDEN LA OPERACIN ADUANERA DE IMPORTACIN Y SIRVAN DE SUSTENTO DE LOS DATOS


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CONSIGNADOS EN LA MISMA, TALES COMO: CERTIFICADO O CERTIFICACIN DE ORIGEN, FACTURA,DOCUMENTO DE TRANSPORTE, DECLARACIN DE VALOR, CUANDO PROCEDA Y OTROS DOCUMENTOSEXIGIDOS PARA EL RESPALDO DE LAS OPERACIONES DE IMPORTACIN EN LA LEGISLACIN NACIONALY EN LOS ACUERDOS, CONVENIOS, TRATADOS Y OTROS INSTRUMENTOS EN MATERIA DE COMERCIOVIGENTES. (1) (3) (4) Ocultamiento, Falsificacin o Destruccin de Informacin

Art. 23.- SER SANCIONADO CON PRISIN DE TRES A SEIS AOS QUIEN HAYA CREADO,OCULTADO, HAGA TOTAL O PARCIALMENTE FALSO O ALTERE INFORMACIN DE TRASCENDENCIATRIBUTARIA A LA AUTORIDAD ADUANERA O DESTRUYA LIBROS DE CONTABILIDAD O DE CONTROLTRIBUTARIO, SUS REGISTROS AUXILIARES, ESTADOS FINANCIEROS Y SUS ANEXOS, ARCHIVOS,REGISTROS, MERCANCAS, DOCUMENTOS; AS COMO SISTEMAS Y PROGRAMAS COMPUTARIZADOS OSOPORTES MAGNTICOS QUE RESPALDEN O CONTENGAN LA ANTERIOR INFORMACIN. SECONSIDERAR INCURSO EN ESTE DELITO, TANTO LA PERSONA QUE PARTICIPE DIRECTAMENTE EN LACREACIN, OCULTACIN, ALTERACIN O DESTRUCCIN EXPRESADA, COMO LA QUE HUBIERE DECIDIDOY DADO LA ORDEN PARA LA EJECUCIN DE LAS MISMAS. (4)

Delitos Informticos

Art. 24.- Ser sancionado con prisin de tres a cinco aos, quien:

a) Acceda, sin la autorizacin correspondiente y por cualquier medio, a los sistemasinformticos utilizados por la Direccin General;

b) Se apodere, copie, destruya, inutilice, altere, facilite, transfiera o tenga en su poder, sinautorizacin de la autoridad aduanera, cualquier programa de computacin diseado poro para tal autoridad o sus bases de datos, que de manera exclusiva y en el ejercicio desus controles y servicios utilizare la Direccin General;

c) Dae los componentes materiales o fsicos de los aparatos, las mquinas o los accesoriosque apoyen el funcionamiento de los sistemas informticos o de comunicaciones,diseados para las operaciones de la Direccin General, con la finalidad de entorpecerlasu obtener beneficio para s o para otra persona;

d) Facilite el uso del cdigo y la clave de acceso, asignados para ingresar en los sistemasinformticos. La pena ser de uno a tres aos si el empleo se facilita culposamente; y,

e) Manipule el sistema informtico o de comunicaciones a fin de imposibilitar cualquier controlque con base en dicho sistema exista la posibilidad de realizar.


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SECCIN SEXTAINFRACCIONES COMETIDAS POR FUNCIONARIOS Y EMPLEADOSPBLICOS Y AUXILIARES DE LA FUNCIN PBLICA ADUANERA

Casos Especiales de Cohecho

Cohecho Pasivo

Art. 25 .- El funcionario o empleado de cualquiera de las instituciones encargadas de ejercerfunciones de control y vigilancia sobre las operaciones de comercio exterior que por s o por interpsitapersona solicitare o recibiere una ddiva, pago, retribucin o cualquier otra ventaja indebida o aceptarela promesa de una retribucin de la misma naturaleza, para hacer un acto propio o contrario de susfunciones o para no hacer o retardar un acto debido, ser sancionado con prisin de tres a seis aos.

Cohecho Activo

Art. 26 .- El que por s o por interpsita persona ofreciere o entregare a un funcionario o empleadode las instituciones pblicas encargadas de ejercer funciones de control y vigilancia de las operacionesde comercio exterior, cualquier ddiva, pago, retribucin o cualquier otro beneficio o ventaja de la mismanaturaleza, para que dicho funcionario haga un acto propio o contrario de sus funciones o para no hacero retardar un acto debido, ser sancionado con la misma pena sealada en el artculo anterior para dichosfuncionarios y empleados.

Art. 27.- Los funcionarios y empleados de aduana y de las dems dependencias pblicas encargadasde vigilar el cumplimiento de las regulaciones de importacin y exportacin, a quienes se deduzcaresponsabilidad dolosa en la comisin de alguna de las infracciones tributarias o penales contempladasen la presente ley, sern sancionados con una multa equivalente al diez por ciento del monto del impuestodejado de percibir, sin perjuicio de la responsabilidad penal que se le impute y la aplicacin de las medidasadministrativas que correspondan, inclusive la destitucin de sus cargos, de conformidad con lasdisposiciones aplicables. En ningn caso, la multa relacionada ser inferior al equivalente de cinco salariosmnimos.

Art. 28.- El incumplimiento injustificado de los plazos previstos en la ley para la ejecucin de losdiversos actos administrativos por parte de los funcionarios y empleados designados, har incurrir a stosen una multa equivalente a un salario mnimo. Dicha sancin ser impuesta por el funcionario inmediatosuperior jerrquico mediante el procedimiento establecido por el Art. 17 de la Ley de SimplificacinAduanera, quien adems estar facultado para calificar las justificaciones presentadas por el presuntoinfractor.

DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES RESPECTIVAS, LOS AUDITORES, PERITOS, COLABORADORESJURDICOS, TCNICOS, EMPLEADOS Y FUNCIONARIOS DE LA DIRECCIN GENERAL, ESTN OBLIGADOSA GUARDAR ESTRICTA CONFIDENCIALIDAD Y RESERVA RESPECTIVA A LA INFORMACIN QUE POR RAZNDEL EJERCICIO DE SUS CARGOS TENGAN CONOCIMIENTO. EL INCUMPLIMIENTO A ESTA OBLIGACINSER SANCIONADO CON UNA SUSPENSIN DE TRES A CINCO DAS O DESTITUCIN DEL CARGO, SEGNLA GRAVEDAD DEL ACTO COMETIDO, SIGUINDOSE PARA TALES EFECTOS, EL PROCEDIMIENTOSEALADO EN LA LEGISLACIN APLICABLE. (4)


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ASIMISMO, LAS PERSONAS MENCIONADAS EN EL INCISO ANTERIOR, QUE LLEVEN POR S O PORINTERPSITA PERSONA, CONTABILIDADES O AUDITORAS PARTICULARES Y ASESORAS DE CARCTERTRIBUTARIO ADUANERO PRIVADAS, SERN SANCIONADOS CON UNA SUSPENSIN DE TRES A CINCODAS O DESTITUCIN DEL CARGO, SEGN LA GRAVEDAD DEL ACTO COMETIDO, SIGUINDOSE PARATALES EFECTOS, EL PROCEDIMIENTO SEALADO EN LA LEGISLACIN APLICABLE. (4)

Art. 29.- La Direccin General suspender a los auxiliares de la funcin pblica aduanera hastapor noventa das en el ejercicio de su funcin, en los casos siguientes:

a) Encontrarse bajo detencin provisional por imputrsele la comisin de un delito comno en contra de la Hacienda Pblica. En este caso la suspensin durar el tiempo que elAuxiliar de la Funcin Publica Aduanera est privado de libertad. En consecuencia, bastarla comparecencia fsica del auxiliar de la funcin pblica aduanera ante la autoridad quedecret la suspensin para que la misma sea levantada, an en el caso en que el auxiliarse encuentre gozando de una medida sustitutiva de la detencin;

b) Dejar de cumplir con el mandato que se le hubiere conferido, as como transferir o endosardocumentos que le fueron consignados sin autorizacin de su mandante, salvo en el casode entrega de documentos por corresponsalas entre agentes aduaneros;

c) No acreditar la representacin de su comitente, cuando se le requiera por la autoridadaduanera;

d) Declarar con inexactitud, siempre que resulte lesionado el inters fiscal. No obstante loanterior, no se suspender al Auxiliar de la Funcin Pblica Aduanera, cuando lasinexactitudes obedezcan a informacin tomada de los documentos que le hubieran sidoentregados por el declarante y aqul no tuviera ninguna razn para dudar de la veracidadde tales informaciones o documentos;

e) Declarar con inexactitud los regmenes aduaneros suspensivos, siempre y cuando lassumas determinadas en concepto de derechos e impuestos a la importacin suspendidos,exceda de cien mil colones o su equivalente en dlares de los Estados Unidos de Amrica;

f) Incumplir obligaciones tributarias por las cuales deba responder ya sea en calidad decontribuyente o de responsable por encontrarse firmes los actos que lo vincularon a talesobligaciones y por haberse agotado las acciones legales para su cobro. En este caso lasuspensin se mantendr por el tiempo que subsista el incumplimiento; y,

g) No renovar oportunamente la fianza que cauciona sus operaciones. En este caso, lasuspensin se mantendr en tanto no se presente el nuevo documento de fianza.

h) HABER COMETIDO MS DE DOS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EL AGENTE DE ADUANASO DESPACHANTE ADUANERO EN UN LAPSO DE 6 MESES. LO ANTERIOR SIN PERJUICIODE LO ESTABLECIDO EN EL LITERAL d) DE ESTE MISMO ARTCULO. (1)


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En todos los casos de suspensin antes sealados, el auxiliar no podr iniciar nuevas operaciones,sino solamente concluir las que tuviera ya iniciadas a la fecha en que le sea notificada la resolucin quedecret la misma.

Art. 30.- La Direccin General cancelar la autorizacin para operar de los auxiliares de la funcinpblica aduanera, cuando los mismos incurran en las causales siguientes:

a) Cuando mediante resolucin o sentencia firme se hubiera establecido su participacinen la comisin de infracciones relacionadas con mercancas de importacin o exportacinprohibida;

b) Consignar en la declaracin, el nombre, domicilio fiscal, nmero de NIT y el NRC de unapersona que no hubiere solicitado la prestacin de sus servicios, sin perjuicio de laresponsabilidad penal a que hubiere lugar;

c) Ser condenado por sentencia definitiva por la comisin de delitos en contra de la HaciendaPblica o en los que se hubieran visto afectados los intereses fiscales o el ejercicio delos controles del comercio exterior;

d) Permitir que un tercero, cualquiera que sea su carcter, acte al amparo de su autorizacinpara operar como auxiliar de la funcin pblica aduanera;

e) Reincidir dentro del plazo de cinco aos contados desde la fecha en que se configur elincumplimiento, en la causal de suspensin a que se refiere el literal f) del Artculoanterior; y,

f) POR DELEGAR SUS FUNCIONES A PERSONAS NO AUTORIZADAS POR LA DIRECCINGENERAL PARA REALIZAR LA TRANSMISIN ELECTRNICA DE LA DECLARACIN,MEDIANTE LA REVELACIN Y ACCESO DE SU CLAVE O FIRMA ELECTRNICA. (4)

CAPITULO IIPROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR LAS INFRACCIONES ADUANERAS

Art. 31.-A QUIEN SE LE ATRIBUYA LA COMISIN DE UNA INFRACCIN ADMINISTRATIVA OTRIBUTARIA, O EL AUXILIAR DE LA FUNCIN PBLICA ADUANERA A QUIEN SE LE IMPUTE HABERINCURRIDO EN UNA CAUSAL DE SUSPENSIN O CANCELACIN DE SU AUTORIZACIN PARA OPERAR,TENDR DERECHO A CONTROVERTIR LA IMPUTACIN MEDIANTE ESCRITO, PRESENTANDO LOSALEGATOS Y PRUEBAS DE DESCARGO QUE ESTIME PERTINENTES ANTE LA AUTORIDAD ADUANERACOMPETENTE, CONFORME AL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO EN EL ART. 17 DE LA LEY DESIMPLIFICACIN ADUANERA Y CON SUJECIN A LAS NORMAS Y PRINCIPIOS ESTABLECIDOS EN ESTALEY. PARA TALES EFECTOS LA AUTORIDAD ADUANERA COMPETENTE DEBER NOTIFICAR AL SUJETOPASIVO CONFORME A LO DISPUESTO EN EL ART. 34 DE LA PRESENTE LEY, LA APERTURA DELPROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO HACINDOLE SABER EL CONTENIDO INTEGRO DE LA HOJA DEDISCREPANCIAS O DE UN INFORME DE FISCALIZACIN O INVESTIGACIN, SEGN EL CASO. (2) (4)

SI EL INFRACTOR DE MANERA EXPRESA Y LIBRE ACEPTA VOLUNTARIAMENTE LOS CARGOS,MEDIANTE ESCRITO, LA AUTORIDAD ADUANERA COMPETENTE DEBER EMITIR LA RESOLUCIN QUE


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PROCEDA INMEDIATAMENTE DESPUS DE DICHA ACEPTACIN, LA CUAL DEBER SER DEBIDAMENTERAZONADA Y FUNDAMENTADA EN LA NORMATIVA LEGAL APLICABLE. EN CASO DE OPOSICIN EL SUJETOPASIVO PODR PRESENTAR EN AUDIENCIA CORRESPONDIENTE, TANTO LOS ALEGATOS QUE ESTIMECONVENIENTES COMO LAS PRUEBAS DE DESCARGO QUE A SU JUICIO SEAN PERTINENTES PARADESVIRTUAR LAS IMPUTACIONES QUE SE LE HAGAN. PARA ESTOS EFECTOS EL PLAZO DE QUINCE DASHBILES QUE OTORGA EL ART.17 DE LA LEY DE SIMPLIFICACIN ADUANERA, OPERAR COMO PLAZODE AUDIENCIA Y PRUEBA. SIN PERJUICIO DE LA DEPURACIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO,LA MERCANCA OBJETO DE DICHO PROCESO PODR SER RETIRADA EN CUALQUIER MOMENTO, PREVIORENDIMIENTO DE LA GARANTA O FIANZA RESPECTIVA, CUYO MONTO LA AUTORIDAD ADUANERACOMPETENTE DETERMINAR, EL CUAL ESTAR CONFORMADO POR LOS DERECHOS E IMPUESTOS QUEHABRAN DEJADO DE PERCIBIRSE Y LA MULTA APLICABLE. (1) (4)

DENTRO DEL PROCESO DE DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES PECUNIARIAS, LAAUTORIDAD ADUANERA COMPETENTE DEBER PONER A DISPOSICIN DEL SUJETO PASIVO, SI ESTELO SOLICITARE POR ESCRITO, TODAS LAS INFORMACIONES Y ANTECEDENTES QUE SIRVIERON DE BASEPARA DETERMINAR LOS ELEMENTOS QUE INTEGRAN LAS IMPUTACIONES QUE MEDIANTE UNA HOJADE DISCREPANCIAS O INFORME DE FISCALIZACIN O DE INVESTIGACIN SE LE HUBIEREN HECHO.(4)

Dentro del proceso de determinacin de responsabilidades pecuniarias, la autoridad aduaneradeber poner a disposicin del supuesto infractor, si ste lo solicitare, todas las informaciones oantecedentes que sirvieron de base para determinar los elementos que integran las imputaciones quemediante una hoja de discrepancias o informe de fiscalizacin se le hubieran hecho.

Art. 32.- Ante las autoridades administrativas a quienes corresponda el conocimiento de lasinfracciones aduaneras previstas en esta ley, las personas a quienes se les impute la comisin de algunainfraccin aduanera, tendrn los derechos siguientes:

a) De ser notificado de los hechos que se le imputan, de las infracciones que tales hechospuedan constituir y de las sanciones que, en su caso, se les pudiera imponer, as comode la identidad del funcionario instructor del procedimiento sancionador, y de losfundamentos legales que sustenten tal imputacin;

b) De peticin, que lleva implcito el derecho a que se les haga saber por escrito la respuestade las peticiones que presenten;

c) De contradiccin, que comprende los siguientes derechos:

1.- A utilizar los medios de prueba establecidos legalmente;

2.- A ser odo, para lo cual al supuesto infractor se le deber conceder audiencia yun plazo para defenderse;

3.- A ofrecer y aportar pruebas o a solicitar la realizacin de cualquier diligencia tilpara su defensa;

4.- Alegar sobre el mrito de las pruebas;


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5.- A una decisin fundada; y,

6.- A interponer los recursos correspondientes;

d) De acceso al expediente administrativo, por s o por medio de representante o apoderadodebidamente acreditado. Para la efectividad de este derecho, las autoridades a quienescorresponda aplicar la sancin, debern agregar a dicho expediente todas lasinformaciones, documentos, dictmenes y fundamentos que sustentan la imputacinformulada en contra del supuesto infractor;

e) A ser considerado y tratado durante el procedimiento como inocente, por lo que elprocedimiento sancionador respetar la presuncin de no existencia de responsabilidadadministrativa mientras no se demuestre lo contrario; y,

f) A que se respete el procedimiento establecido por la ley y a que no se le impongansanciones sin un procedimiento previo.

Art. 33.- El Director General ser la autoridad competente para conocer y sancionar las infraccionestributarias que se establezcan despus de efectuado el levante de las mercancas, as como las infraccionesadministrativas que se cometan dentro de su esfera de competencia. Dicho funcionario ser tambincompetente para conocer sobre la suspensin y cancelacin de las autorizaciones para operar de losauxiliares de la funcin pblica aduanera y de la suspensin y cancelacin de las autorizaciones para operarbajo el rgimen de tiendas libres.

El Administrador de Aduanas ser la autoridad competente para sancionar las infraccionesadministrativas o tributarias establecidas al momento de efectuar la verificacin inmediata, o de autorizarla sujecin de las mercancas a un rgimen u operacin aduanera, o durante la prctica de los controlesadministrativos u operativos que le competa ejercer. En el caso de infracciones tributarias o administrativascometidas durante una operacin de trnsito aduanero, la autoridad competente para conocer del casoser el Administrador de la Aduana mas cercana al lugar en que la comisin de la supuesta infraccin sehubiere detectado, a la orden de quien deber remitirse el medio de transporte y las mercancas.

La facultad sancionatoria de la autoridad aduanera prescribir en un plazo de cinco aos contadosa partir de la fecha de la comisin de la infraccin aduanera tributaria o administrativa o de la fecha enque se descubra la infraccin cuando se desconozca la fecha de comisin. Dicho trmino de prescripcinse interrumpir desde que se notifique al supuesto infractor la Hoja de Discrepancias o el Informe deFiscalizacin que especifique las infracciones que se le imputan.

Art. 34.- SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL ARTCULO 31, INCISO PRIMERO DE ESTA LEY,LA RESOLUCIN MEDIANTE LA CUAL SE IMPONGA UNA SANCIN, DEBER EMITIRSE DENTRO DEL PLAZODE VEINTE DAS HBILES SIGUIENTES A LA FINALIZACIN DE LOS PLAZOS DE AUDIENCIA YAPORTACIN DE PRUEBAS Y NOTIFICARSE DENTRO DEL PLAZO DE VEINTE DAS HBILES POSTERIORESA LA FECHA DE SU EMISIN, CONFORME CON LAS REGLAS SIGUIENTES : (2)

SE NOTIFICAR AL SUJETO PASIVO, A SU REPRESENTANTE LEGAL, APODERADO O MANDATARIOADUANERO, CURADOR O HEREDERO, EN EL LUGAR SEALADO PARA RECIBIR NOTIFICACIONES. TALESNOTIFICACIONES SE HARN POR CUALQUIER DELEGADO DE LA DIRECCIN GENERAL, POR CORREO


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CERTIFICADO CON CONSTANCIA DE RECEPCIN, MEDIANTE TRANSMISIN ELECTRNICA O POR LOSDEMS MEDIOS QUE AUTORICEN LAS LEYES. (4)

SI NO SE ENCONTRARE AL SUJETO PASIVO, RESPONSABLE, O QUIEN HAGA SUS VECES, EN ELLUGAR SEALADO PARA RECIBIR NOTIFICACIONES, SE LE NOTIFICAR POR MEDIO DE SU CNYUGEO COMPAERA DE VIDA, HIJO MAYOR DE EDAD, SOCIO, DEPENDIENTE O SIRVIENTE DOMSTICO, OPOR MEDIO DE PERSONA MAYOR DE EDAD QUE ESTE AL SERVICIO DEL REPRESENTANTE, APODERADO,CURADOR O HEREDERO, O DE LA EMPRESA, OFICINA O DEPENDENCIA ESTABLECIDA EN EL LUGARSEALADO. (4)

Si no se encontrare ninguna de las personas sealadas en el inciso precedente, en la direccinindicada, o se negaren a recibirla, se fijar en la puerta de la casa u oficina, una esquela en la cual senotificar la resolucin en extracto.

Si no se hubiere sealado lugar para recibir notificaciones y no se dieren las circunstancias paraque la actuacin quede legalmente notificada, sta se har por edicto, el cual deber publicarse encualquiera de los peridicos de mayor circulacin nacional por tres das consecutivos, considerndoselegalmente notificada la decisin con la tercera y ltima publicacin. Los interesados estarn obligadosa concurrir a la Direccin General si desean conocer ntegramente la providencia que se ha hecho saberen extracto.

Art. 35.- Dentro del proceso de investigacin de las infracciones administrativas o tributarias, laautoridad aduanera podr citar e interrogar testigos, recibir y certificar declaraciones, requerir la exhibicinde libros, registros u otros documentos, pudiendo solicitar fotocopias selladas y firmadas por elcontribuyente, de los mismos; practicar reconocimientos, previa autorizacin judicial si el fiscalizado senegare a otorgar su permiso despus de acreditarse la fiscalizacin, en cualquier local, edificio oestablecimiento vinculado con los hechos investigados, recibir las pruebas de descargo presentadas porel presunto infractor, y todas las dems diligencias necesarias para depurar el proceso administrativo.

Art. 36.- EN LOS CASOS DE LAS INFRACCIONES ESTABLECIDAS EN LOS LITERALES c), d), e) Yf) DEL ART. 5 DE ESTA LEY, CONSTITUIRN PLENA PRUEBA DEL INCUMPLIMIENTO DEL DEBER DECUSTODIA DOCUMENTAL, DEL IMPEDIMENTO O ENTORPECIMIENTO DEL CONTROL, DE LA NEGATIVA,OMISIN O NO ENTREGA DE LAS COPIAS O DE LA INFORMACIN REQUERIDA, TANTO LA SOLICITUDEN LA QUE SE HAGA EL REQUERIMIENTO DE LA INFORMACIN ARCHIVADA O REGISTRADA O EN LAQUE SE PIDA LA COLABORACIN PARA EL EJERCICIO DE LA FISCALIZACIN, DEBIDAMENTE SELLADAY FIRMADA POR EL CONTRIBUYENTE, AS COMO EL ACTA QUE LEVANTE O EL INFORME QUE RINDA ELTCNICO EN EL QUE HAGA CONSTAR LA ACTUACIN DEL IMPORTADOR, TERCERO O AUXILIAR DE LAFUNCIN PBLICA ADUANERA, CONSTITUTIVA DE LAS REFERIDAS INFRACCIONES. (4)

PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUERIMIENTOS EFECTUADOS POR LA DIRECCIN GENERAL,EL REQUERIDO CONTAR CON UN PLAZO DE DIEZ DAS HBILES, CONTADOS A PARTIR DEL DASIGUIENTE AL RECIBO DE DICHA SOLICITUD. (4)

Art. 37.- Cuando las mercancas objeto de infracciones tributarias no se encuentren en poder dela Aduana y siempre que no se hubiera caucionado los supuestos derechos e impuestos que habran dejadode percibirse y la multa potencialmente aplicable, la autoridad aduanera dispondr la aprehensin inmediatade tales mercancas, a fin de restituirlas a su control.


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La certificacin de la resolucin que imponga sanciones pecuniarias tendr fuerza ejecutiva y lamulta deber ser cancelada dentro de los ocho das hbiles siguientes a la fecha en que dicha resolucinadquiera estado de firmeza. Vencido dicho plazo, se causarn los intereses moratorios respectivos.

Art. 38.- La autoridad aduanera podr disponer la suspensin de nuevos despachos de mercancasde los consignatarios o declarantes que hayan sido sancionados pecuniariamente, en tanto no cancelenel monto de los derechos e impuestos que corresponda y las multas aplicadas, salvo que exista recursopendiente de resolucin.

Art. 39.- Los Jueces competentes para conocer en materia penal de la jurisdiccin territorial enque se cometa el delito, sern las autoridades competentes para conocer de los delitos tipificados en losartculos 15, 22, 23, 24, 25 y 26 de la presente ley. Corresponder a la Fiscala General de la Repblica,dirigir la investigacin e iniciar, cuando proceda, la accin penal correspondiente.

Cuando la Fiscala o el Juez determine que un hecho puesto a su conocimiento es constitutivo deinfraccin tributaria de conformidad con las disposiciones de esta ley, se declarar incompetente y remitirlos autos al Director General para que ste conozca de dicha infraccin.

Art. 40.- Cuando la Polica Nacional Civil secuestre mercancas, objeto de infraccin tributaria openal, deber ponerlas a disposicin de la aduana ms cercana, y a la orden del Juez competente paraconocer por dicha infraccin, dentro de las veinticuatro horas siguientes a su aprehensin, salvo que setrate de mercancas de importacin o exportacin prohibida, en cuyo caso, debern ser entregadas a lasautoridades que determinen las leyes especiales correspondientes.

En caso de cualquiera de los delitos previstos en esta Ley, la Direccin General deber hacerlodel conocimiento de la Fiscala General de la Repblica y se encargar en su caso de la custodia de lasmercancas, as como de su venta en pblica subasta, cuando el Juez que conozca de la causa as lo ordene,de conformidad al procedimiento establecido en la legislacin aduanera nacional.

En ningn caso, las mercancas que no hubieran sido legalmente importadas al pas, podrn serobjeto de depsito judicial a favor de otra persona o institucin que no sea la aduana. Esta prohibicinaplica en cualquier proceso en que mercancas extranjeras hubieran sido objeto de delito.

Art. 41.- Cuando en el transcurso de una operacin de trnsito aduanero se cometa una infraccintributaria o penal, se deber aprehender el medio de transporte, el cual podr ser liberado con lapresentacin de una garanta por el monto total de los derechos, impuestos, tasas y multas aplicables.

Art. 42.- Para la valoracin de mercancas extranjeras objeto de una infraccin penal, el Juez dela causa solicitar al Director General la designacin de un tcnico en la materia para que acte como perito.

Art. 43.- En todos aquellos casos que en virtud de las nuevas modalidades de declaracin demercancas los funcionarios o empleados aduaneros se vean legalmente imposibilitados a ejercer laverificacin inmediata de lo declarado, stos no tendrn ninguna responsabilidad civil o patrimonial frenteal Fisco, por las sumas que ste deje de percibir, en vista de no cumplirse los supuestos establecidos paraestos casos en el Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano .


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Art. 44.- En todo lo que no est dispuesto expresamente en esta ley, el juzgamiento de los delitostipificados por la misma, se regir por las reglas generales y principios del Cdigo Penal y del CdigoProcesal Penal.

CAPITULO IIIRECURSOS ADMINISTRATIVOS

Art. 45.- LOS ACTOS Y RESOLUCIONES EMITIDAS POR LAS AUTORIDADES ADUANERASCOMPETENTES, POR MEDIO DE LAS CUALES SE SANCIONEN INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS OTRIBUTARIAS, O SE SUSPENDAN O CANCELEN LAS AUTORIZACIONES PARA OPERAR, PODRN SERIMPUGNADOS POR LOS AFECTADOS MEDIANTE LOS RECURSOS, FORMAS Y PLAZOS QUE ESTABLECELA PRESENTE LEY. (4)

Los recursos se interpondrn por escrito, en papel comn, y debern contener como mnimo losiguiente:

a) Designacin de la autoridad o funcionario a quien se dirija;

b) NOMBRE Y GENERALES DEL RECURRENTE O DE SU REPRESENTANTE EN SU CASO,DEBIENDO ESTE LTIMO ACREDITAR LA PERSONERA JURDICA CON QUE ACTA;ASIMISMO, NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA DEL RECURRENTE. SI SE TRATADE PERSONAS JURDICAS, SE DEBER ACREDITAR ADEMS LA PERSONALIDAD JURDICAO EXISTENCIA LEGAL; (4)

c) Identificacin del acto o disposicin recurrida y las razones en que se funda lainconformidad con el mismo, haciendo relacin circunstanciada de los hechos y de lasdisposiciones legales en que se sustenta la pretensin;

d) Valoracin de las pruebas de descargo que se aportan;

e) Sealamiento de casa u oficina para or notificaciones; y,

f) Lugar, fecha y firma.

El recurrente podr aportar en su beneficio toda clase de pruebas, incluyendo exmenes tcnicos,catlogos, literaturas o dictmenes.

Sin perjuicio de la interposicin de los recursos establecidos en este Captulo, el interesado podrproceder al levante de las mercancas, dejando las muestras necesarias cuando se requieran y pagandoo garantizando el adeudo correspondiente y las multas eventualmente aplicables.

Art. 46.- Presentado el recurso ante el funcionario que deba resolver por razn de su competencia,ste lo admitir o mandar a subsanar dentro de los cinco das hbiles posteriores a su interposicin, loserrores u omisiones de cualquiera de los requisitos antes sealados. La admisin de los recursosestablecidos en este Captulo, produce efecto suspensivo sobre la resolucin recurrida, no siendo necesariopara su interposicin, el pago previo de los tributos, intereses y sanciones que son materia de impugnacin.


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En caso que se requiera la subsanacin o cumplimiento de requisitos o formalidades por partedel recurrente, el funcionario instructor emitir el correspondiente auto de prevencin el cual debernotificarse al recurrente, quien tendr un plazo de diez das hbiles contados desde el da siguiente a lanotificacin para evacuar las prevenciones. Si las prevenciones formuladas no son evacuadas dentro delplazo antes relacionado, el recurso ser declarado inadmisible.

LOS AUTOS O PROVIDENCIAS MEDIANTE LOS CUALES SE ADMITAN O NO LOS RECURSOSINTERPUESTOS O SE PREVENGA AL RECURRENTE, DEBERN NOTIFICARSE A MS TARDAR DENTRO DELPLAZO DE CINCO DAS HBILES CONTADOS A PARTIR DEL DA SIGUIENTE A LA FECHA DE SU EMISIN.(4)

Art. 47.- Contra las decisiones emitidas por el administrador de aduanas podr interponerse, aeleccin del recurrente, el recurso de reconsideracin ante el mismo administrador o el de revisin anteel Director General. Cualquiera de los anteriores recursos, debe ser interpuesto dentro del plazo de 10 dashbiles siguientes a la notificacin de la resolucin impugnada por el declarante o por medio de surepresentante legal, apoderado, agente aduanero o apoderado especial aduanero.

El escrito de interposicin de cualquiera de los recursos antes mencionados, deber contener losalegatos que el recurrente estime convenientes para desvirtuar las actuaciones impugnadas y debernagregarse al mismo todas las pruebas de descargo que estime pertinentes o solicitar, en su caso, larealizacin de cualquier diligencia que pueda aportar los elementos necesarios para decidir la cuestincontrovertida.

Art. 48.- UNA VEZ ADMITIDO EL RECURSO DE RECONSIDERACIN, DEBER SER RESUELTODENTRO DE LOS VEINTE DAS HBILES SIGUIENTES A LA FECHA DE NOTIFICACIN AL RECURRENTEDEL AUTO DE ADMISIN.

EMITIDA LA RESOLUCIN, SE NOTIFICAR AL RECURRENTE DENTRO DEL PLAZO DE VEINTEDAS HBILES SIGUIENTES A LA FECHA DE EMISIN DE LA RESOLUCIN, A EFECTO QUE SI LA MISMALE CAUSA AGRAVIOS, HAGA USO DE LOS MEDIOS DE IMPUGNACIN QUE ESTIME CONVENIENTES. (2)

Art. 49.- Podr interponerse el recurso de revisin ante el Director General, contra la resolucinde denegatoria total o parcial del recurso de reconsideracin, o contra las resoluciones que contengan actosu omisiones del Administrador de Aduanas.

Interpuesto el recurso y admitido ste, se requerir a la Administracin Aduanera cuyo acto seimpugna, que dentro de los tres das hbiles siguientes a la fecha de recepcin del requerimiento, remitael expediente administrativo, las muestras certificadas, cuando corresponda, y un informe detallado sobrelas actuaciones de esa Administracin en torno a la resolucin impugnada.

DENTRO DEL PLAZO DE QUINCE DAS HBILES SIGUIENTES A LA RECEPCIN DEL EXPEDIENTEADMINISTRATIVO, EL DIRECTOR GENERAL DEBER RESOLVER EL RECURSO DE REVISIN; Y SENOTIFICAR AL RECURRENTE DENTRO DEL PLAZO DE VEINTE DAS HBILES SIGUIENTES A LA FECHADE EMISIN DE DICHA RESOLUCIN, A EFECTO QUE SI LA MISMA LE CAUSA AGRAVIOS HAGA USO DELOS MEDIOS IMPUGNATIVOS CONFERIDOS POR LA LEY. (2)


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Art. 50.- Cuando la autoridad que conozca de un recurso ordene de oficio o a peticin de partela prctica de alguna diligencia tendiente a obtener elementos que coadyuven a resolver la cuestin puestaa su conocimiento, el plazo para emitir la resolucin definitiva se suspender hasta que tal diligencia sehubiera efectuado.

En todo caso, el plazo que se seale para la prctica de las diligencias a que se refiere el prrafoanterior, no deber exceder de 10 das hbiles.

Art. 51.- Contra las resoluciones de la Direccin General podr interponerse el recurso de apelacin,el que ser conocido por el Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos, conforme a las formalidades,plazos, procedimientos y disposiciones legales que regulan las actuaciones de ese Tribunal, el cual tendren estos casos el carcter de Tribunal Aduanero a los efectos de lo prescrito por el Cdigo AduaneroUniforme Centroamericano.

Art. 52.- El incumplimiento de los plazos a que se refiere el presente captulo, har incurrir a losfuncionarios o autoridades responsables en la multa establecida por el Art. 28 de esta Ley.

INCISO SEGUNDO Y TERCERO DEROGADOS (2)

CAPITULO IVDISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS

Art. 53.- Para la determinacin de las multas establecidas en la presente ley, la Direccin Generaltomar en consideracin todos los tributos que se evadieron o pretendieron evadir y las sanciones aplicablessern nicamente las contempladas en la presente ley.

Para la cuantificacin de las sanciones pecuniarias cuya aplicacin se establezca con base en elsalario mnimo fijado por la autoridad competente, deber considerarse el salario mnimo mensual parael comercio y la industria en la ciudad, vigente a la fecha en que se haya cometido la infraccin.

Art. 54.- La Direccin General mantendr un registro actualizado de los funcionarios y empleadosde la aduana o de las entidades encargadas de ejercer funciones de control del comercio exterior y delos auxiliares de la funcin pblica aduanera que han sido objeto de sanciones para incluir estosantecedentes dentro de los respectivos expedientes. Para efectos de esta ley y del cumplimiento de lasobligaciones que la legislacin aduanera y de comercio exterior les impone, son considerados comoauxiliares de la funcin pblica aduanera los agentes de aduana, los despachantes o apoderados especialesaduaneros, los transportistas y agentes de transporte, los depositarios, los administradores de zonas francasy cualquier otra persona a quien la legislacin aduanera le otorgue expresamente esa calidad.

Los Administradores, Jefes de Departamento y dems autoridades aduaneras estn obligados acomunicar por escrito a la Direccin General las denuncias recibidas o cualquier hecho constitutivo deinfraccin tributaria o penal de que tengan conocimiento y que involucre al personal a su cargo, para questa proceda a las investigaciones y determine lo procedente.

El incumplimiento a la obligacin establecida en el inciso anterior con respecto al delito decontrabando de mercancas, constituir encubrimiento.


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Art. 55.- La Direccin General estar facultada para realizar las fiscalizaciones e investigacionesnecesarias para asegurar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias. Dicha facultad prescribirdespus de cinco aos contados a partir de la fecha de legalizacin de las declaraciones correspondientes.

Art. 56.- Para efectos de esta ley, las copias o reproducciones obtenidas de microfilm, disco pticoo medios computarizados en los que consten formularios, declaraciones de mercancas u otros documentosque hayan sido suscritos por los consignatarios, consignantes, agentes de aduanas o declarantes en general,y que sean certificadas por los funcionarios aduaneros tendrn la calidad de documentos autnticos.

Art. 57.- Los particulares que denuncien y hagan posible el descubrimiento de una infraccinaduanera tributaria o penal, tendrn derecho a una gratificacin por parte del Estado a travs del Ministeriode Hacienda. Para efectos de este inciso, se consideran particulares todas las personas naturales que notienen un vnculo laboral con el Estado ni con las instituciones pblicas autnomas. No obstante lo antesdispuesto y en razn de su deber de proteger el inters fiscal, los auxiliares de la funcin pblica aduaneraque denuncien la comisin de infracciones aduaneras no tendrn derecho a la gratificacin antesmencionada.

Si se trata de una infraccin tributaria la gratificacin ser por un monto equivalente al veinticincopor ciento de la multa que se imponga. En caso de contrabando de mercancas o de defraudacin de larenta de aduanas, dicha gratificacin ser equivalente al veinticinco por ciento del valor de la venta enpblica subasta de las mercancas.

Las gratificaciones se harn efectivas hasta que se hubiera percibido el monto de las multas o elprecio de adjudicacin en su caso y las resoluciones que hubieran impuesto dichas multas hayan adquiridoestado de firmeza.

Si una denuncia resultare falsa, el denunciante quedar sujeto a las responsabilidades del CdigoPenal.

Se faculta al Ministerio de Hacienda para que determine el procedimiento para hacer efectivo elpago de la gratificacin a que se refiere este artculo.

Art. 58.- Los procesos penales referidos a hechos tipificados como contrabando de mercancasen la presente ley, que a la fecha de entrada en vige

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