UNIVERSITATEA STEFAN CEL MARE SUCEAVAFacultatea de Stiinte Economice si Administratie Publica Departamentul ID Specializarea : Asistenta Manageriala si Secretariat, anul II, sem. I

CONTABILITATE FINANCIARASTUDENT: ABALANOAIE MARCEL IONUT LECT. UNIV. DR. CAMELIA CATALINA MIHALCIUC

~2011 ~

Cuprins

Table of ContentsCuprins.............................................................................................................................................2 Table of Contents.............................................................................................................................2 Cerinte..............................................................................................................................................3 Prezentarea uniti patrimoniale......................................................................................................5 S.C. Grim Tech-Invest S.A..........................................................................................................5 Bilan Contabil ............................................................................................................................7 Registru jurnal..............................................................................................................................8 Registrul Cartea Mare....................................................................................................................15 Balanta De Verificare Cu Patru Egalitati.......................................................................................23 Situatiile Financiare Anuale...........................................................................................................25 Calculul Indicatorilor.....................................................................................................................27 Anexe.............................................................................................................................................29

27

CerinteProiect la disciplina Contabilitate financiara fundamentala - ID An universitar 2010-2011 Se va alege o companie fictiva care va trebui sa aiba ca obiect de activitate productia si comercializarea de produse, conform unui cod CAEN prezentat:

1. Productia si comercializarea de autoturisme; 2. Productia si comercializarea inghetatei; 3. Productia si comercializarea de bauturi alcoolice; 4. Productia si comercializarea de aparate electrocasnice; 5. Productia si comercializarea de consumabile pentru birou: pixuri, markere, cerneala, corectoare, creioane, hartie etc. 6. Productia si comercializarea de bauturi racoritoare; 7. Productia si comercializarea de produse de panificatie; 8. Productia si comercializarea de mobila; 9. Productia si comercializarea vinurilor; 10. Productia si comercializarea de produse farmaceutice; 11. Productia si comercializarea de produse IT; 12. Productia si comercializarea de produse cosmetice; 13. Productia si comercializarea de produse de imbracaminte; 14. Productia si comercializarea de produse pentru activitati sportive; 15. Productia si comercializarea de produse religioase; 16. Productia si comercializarea de jucarii pentru copii; 17. Productia si comercializarea de decoratiuni pentru casa si gradina; 18. Productia si comercializarea de produse din carne; 19. Productia si comercializarea de produse din piele; 20. Productia si comercializarea de produse pentru curatat; 21. Productia si comercializarea de produse pentru pescuit si vanatoare; 22. Productia si comercializarea de produse din lemn; 23. Productia si comercializarea de materiale de constructie; 24. Productia si comercializarea de textile: covoare, mochete; 25. Productia si comercializarea de tigari; 26. Productia si comercializarea de produse lactate si branzeturi; 27. Productia si comercializarea uleiurilor si grasimilor rafinate;(Fiecare student isi alege o singura activitate. Nu vor fi proiecte similare in acceasi grupa!) A. La inceputul exercitiului financiar situatia companiei se prezinta astfel: 1. Managementul/administrarea companiei este asigurat de catre cei doi asociati; 2. Capitalul social al companiei este complet varsat; 3. Imobilizarile corporale reprezinta 40% din valoarea capitalului social;

27

4. Compania are in proprietate o unitate de productie pentru obtinerea produsele sale; 5. Societatea are contractat un credit bancar pe termen lung, credit care reprezinta 10% din valoarea capitalului social al companiei; 6. Personalul companiei cuprinde 15 de angajati. Salariile acestora se inregistreaza si se achita la data de 15 a lunii urmatoare; 7. Compania este platitoare de TVA si impozit pe profit, cota 16%; 8. Compania realizeaza o cifra de afaceri de peste 5.000.000 lei/an; 9. Produsele companiei sunt vandute en-gross direct din unitatea de productie si en-detail prin magazinul propriu (cu un adaos comercial de 15%).B. Sa se intocmeasca un bilant initial indeplinind urmatoarele conditii: a) Activul patrimonial cuprinde 25 de elemente; b) Pasivul patrimonial cuprinde 20 de elemente.

C. In cursul unui exercitiu financiar (anul 2010) se nregistreaz urmtoarele operatiuni: 1. Primirea in concesiune pentru 45 de ani a unui teren, plata redeventei anuale se face la finele lunii ianuarie; 2. Constructia in regie proprie pe o durata de 6 luni a unei cladiri in vederea depozitarii materialelor si produselor; 3. Achizitia si plata materialelor/produselor necesare procesului de productie; 4. Obtinerea de produse finite in vederea comercializarii; 5. Rascumpararea si anularea a 10% din actiunile proprii emise pe piata; 6. Contractarea unui credit bancar pe 2 ani, cu o dobanda anuala de 20%, credit rambursat in 4 transe egale; 7. Vanzarea de produse proprii en-gross si en-detail minim o opetariune in fiecare luna. Se vor face operatiuni din vanzarea produselor: vanzare en-gross cu incasarea in banca si in numerar, vanzarea prin credit comercial, vanzare cu intocmirea ulterioara a facturii; en-detail persoanelor juridice cu plata in numerar si in banca, cat si persoanelor fizice cu plata pe baza de bon fiscal (fara factura); 8. Trimiterea la terti spre prelucrare a semifabricatelor; 9. Acordarea unei donatii unei organizatii non guvernamentale; 10. Acordarea unui imprumut unui client al societatii pe o durata de 6 luni, dobanda 5%; 11. Inregistrarea si plata salariilor lunar; 12. Decontarea TVA-ului; 13. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli; 14. Calculul si plata impozitului pe profit; 15. Plata catre asociati a dividendelor.Fiecare inregistrare din Registrul Jurnal va avea atasat documentul justificativ aferent. Documentele contabile care trebuie prezentate in proiect sunt: Registrul Jurnal, Registrul Cartea Mare, Balanta de verificare cu patru egalitati, Situatiile financiare anuale si raportul asociatului (calculul indicatorilor).

27

Prezentarea uniti patrimonialeS.C. Grim Tech-Invest S.A.S.C. Grim Tech-Invest S.A. a luat fiin n data de 23.01.2009. Numrul i data nregistrrii n Registrul Comerului este J12/537/2009. nc de la nceput s-a declarat ca societate comercial pltitoare de T.V.A., avnd Codul Unic de nregistrare RO24088633, nregistrarea fcndu-se n baza actului constitutiv i a sentinei judectoreti. Forma juridic de constituire a societii este Societate Comercial pe aciuni ale crei obligaii sociale sunt garantate cu patrimoniul social al societii, asociaii fiind obligai numai la plata prilor sociale. Durata de funcionare a societii este nelimitat n timp, cu ncepere de la data nmatriculrii acesteia la Registrul Comerului. Societatea dispune de autonomie economico-financiar i managerialasi conform clasificrii C.A.E.N. COD CAEN 4531, i are ca obiect principal de activitate lucrri de instalai electrice. S.C. Grim Tech-Invest S.A. are sediul social n Jud.Suceava, Str. Aleea Lalelelor, Nr.6 avnd poziia de identificare pe harta cadastrala a Crii Funciare - CF 8593 nr. top 1769/4/2 i 1769/4/1, cu o suprafa total a terenului de 15.113 mp, proprietar fiind societatea. Profilul de baz al societii const n comercializarea en-gros direct din unitatea de producie, i cu amanuntul prin magazinul propriu al societii. Activitatea de desfacere cu amnuntul se desfoar n incinta unitii de producie situat lng centrul comercial Montana Mall. n prezent societatea funcioneaz ca persoan juridic romn cu capital n ntregime privat, structura acionariatului conform ultimei mentiuni efectuate n Registrul Comertului, prezentndu-se astfel: Director General Doamnul Cristian Mihai (60% din aciuni); Director Executiv Doamna Oprea Oltia (40% din actiuni);

Capitalul social al firmei n prezent este de 500.000 RON (5.000.000.000 ROL), i este complet vrsat. S.C. Grim Tech-Invest S.A. se ncadreaza n categoria ntreprinderilor mici i mijlocii cu o cifr de afaceri de 5.000.000 RON/AN, aceasta realizandu-se n conformitate cu prevederile art. 4, aliniatul 1 din Legea 133/23 iulie 1999 i un personal de 15 salariai cu contract de munc pe perioad nedeterminat. Structura organizatoric a societii reprezint ansamblul persoanelor i compartimentelor de munc, tehnice, economice i administrative, modul cum acestea sunt

27

constituite i grupate i principalele legturi ce se stabilesc ntre ele n vederea realizrii n ct mai bune condiii a obiectivelor propuse. S.C. Grim Tech-Invest S.A. are o structur organizatoric de tip ierarhic funcional minim, organigrama prezentandu-se astfel: Director General Cristian Mihai Director Executiv Oprea Oltia Director Marketing Constantin Geta

Administrator Popescu Ionel

Contabil Gheorghe Matei

ef Compartiment Vnzri Mazilescu Maria

ef Compatiment Producie Dumitrescu Bogdan

Secretar Popa Mihaela

Vnztori Ionescu Viorica Dinu Sabin

oferi distribuie erban Bogdan Radu Ionel

Lucrtori comerciali Ioni Alexandru Dumitru tefani Stan Mihai

27

Bilan ContabilLa sfritul anului 2010 S.C. Grim Tech-Invest S.A. ce are ca obiect de activitate lucrri de instalai electrice, prezint urmtorul bilan contabil: ACTIVNr. Simbol crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 201 205 2111 212 2131 2132 2133 2671 301 302 3022 3024 321 331 341 345 351 354 4111 418 425 5121 5187 5311 5323 Denumirea elementului Cheltuieli de constituire Concesiuni, brevete, licente, mrci comerciale, drepturi si active similare Terenuri Constructii Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Aparate si instalatii de msurare, control si reglare Mijloace de transport Sume datorate de entittile afiliate Materii prime Materiale consumabile Combustibili Piese de schimb Materii prime n curs de aprovizionare Produse n curs de executie Semifabricate Produse finite Materii si materiale aflate la terti Produse aflate la terti Clienti Clienti facturi de ntocmit Avansuri acordate personalului Conturi la bnci n lei Dobnzi de ncasat Casa n lei Tichete si bilete de cltorie TOTAL ACTIV

Bilant InitialSuma 7.500 19.100 90.000 50.000 35.000 5.000 7. 20.000 7.800 82.000 18.000 25.000 48.000 58.000 50.000 48.000 37.000 35.000 13.000 45.000 14.200 14.400 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 2803 2812 2911 401 403 408 421 4281 4312 4372 4381 4411 4423 5186 Nr. Simbol crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 1012 1041 1061 1621 1682 2801

PASIVDenumirea elementului Suma

17. 18. 100.000 19. 7.500 20. 5.000 6.600 860.500

Capital subscris vrsat 500.000 Prime de emisiune 15.000 Rezerve legale 60.000 Credite bancare pe termen 50.000 lung Dobnzi aferente 20.000 creditelor bancare pe termen lung Amortizarea cheltuielilor 1.200 de constituire Amortizarea cheltuielilor 20.000 de dezvoltare Amortizarea constructiilor 10.000 Ajustri pentru deprecierea terenurilor si 25.000 amenajrilor de terenuri Furnizori Efecte de pltit 50.000 Furnizori facturi 10.000 nesosite 5.000 Personal salarii datorate Alte datorii n legtur cu 6.750 personalul 3.000 Contributia personalului la asigurrile sociale 3.750 Contributia personalului la fondul de somaj 56 Alte datorii sociale Impozitul pe profit 30 TVA de plat 79.914 Dobnzi de pltit 800 15.000

TOTAL PASIV

860.500

27

Registru jurnal1. % 201 Cheltuieli de constituire 205 Concesiuni, brevete, licente, mrci comerciale, drepturi si active similare 2111 Terenuri 212 Constructii 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) 2132 Aparate si instalatii de msurare, control si reglare 2133 Mijloace de transport 2671 Sume datorate de entittile afiliate 301 Materii prime 302 Materiale consumabile 3022 Combustibili 3024 Piese de schimb 321 Materii prime n curs de aprovizionare 331 Produse n curs de execusie 341 Semifabricate 345 Produse finite 351 Materii si materiale aflate la terti = 891 7.500 19.100 860.500

90.000 50.000 35.000

5.000 20.000 7.800 82.000 18.000 25.000 48.000 58.000 50.000 48.000 37.000 35.000

27

354 Produse aflate la terti 4111 Clienti 418 Clienti facturi de ntocmit 425 Avansuri acordate personalului 5121 Conturi la bnci n lei 5187 Dobnzi de ncasat 5311 Casa n lei 5323 Tichete si bilete de cltorie 2. nregistrat, descompunerea Activului n conturi 891 = %

13.000 45.000 14.200 14.400 100.000 7.500 5.000 6.600

860.500

1012 Capital subscris vrsat 1041 Prime de emisiune 1061 Rezerve legale 1621 Credite bancare pe termen lung 1682 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire 2803 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare 2812 Amortizarea construciilor 2911 Ajustri pentru deprecierea terenurilor i amenajrilor de terenuri 401 Furnizori 403 Efecte de pltit 408 Furnizori facturi nesosite 421 Personal salarii datorate 4281

500.000 15.000 60.000 50.000 20.000 1.200 20.000 10.000 25.000

50.000 10.000 5.000 6.750 3.000

27

Alte datorii n legtur cu personalul 4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale 4372 Contribuia personalului la fondul de omaj 4381 Alte datorii sociale 4411 Impozitul pe profit 4423 TVA de plat 5186 Dobnzi de pltit

3.750 56 30 79.914 800 15.000

nregistrat, descompunerea Pasivului n conturi Primirea in concesiune pentru 45 de ani a unui teren, plata redeventei anuale se face la finele lunii ianuarie 3. 205 = 167 19.100 19.100 - 25.01.2011 Se inregistreaza primirea in concesiune pentru 45 de ani a unui teren 4. 612 = 5121 424,44 424,44 - 31.01.2011 Se inregistreaza plata redeventei anuale pentru terenul primit in concesiune se face la finele lunii ianuarie Constructia in regie proprie pe o durata de 6 luni a unei cladiri in vederea depozitarii materialelor si produselor (luna 1) 5. 602 = 302 3.500 3.500 - 01.01.2011 Cheltuieli cu materiale consumabile pentru cladire 6. 641 = 421 3.000 3.000 - 15.01.2011 Cheltuieli cu salariile pentru cladire 7. 231 = 721 5.000 5.000 - 31.01.2011 Se inregistreaza productia in curs de executie la sfarsitul primei luni Constructia in regie proprie pe o durata de 6 luni a unei cladiri in vederea depozitarii materialelor si produselor (luna 2+3+4+5+6) 8. 602 = 302 - 01.02.2011 30.06.2011 Cheltuieli cu materiale consumabile 17.500 17.500 pentru cladire 9. 641 = 421 15.000 15.000 - 15.02. 2011 30.06.2011 Cheltuieli cu salariile pentru cladire 10 231 = 721 25.000 25.000 . - 31.02. 2011 30.06.2011 Se inregistreaza productia in curs de executie la sfarsitul lunei 11 212 = 231 42.500 42.500 . - 30.06.2011 Receptia si darea in folosinta a cladirii Achizitia si plata materialelor/produselor necesare procesului de productie (luna 1) 12 % = 401 9.000 . 301 4.000

27

302 3.000 4425 2.000 - 01.01.2011 Achizitia materialelor/produselor necesare procesului de productie 13 401 = 5121 9.000 9.000 . - 15.01.2011 Plata materialelor/produselor necesare procesului de productie Achizitia si plata materialelor/produselor necesare procesului de productie (luna 2-12) 14 % = 401 99.000 . 301 44.000 302 33.000 4425 22.000 - 01.02.2011 31.12.2011 Achizitia materialelor/produselor necesare procesului de productie 15 401 = 5121 99.000 99.000 . - 15.01.2011 31.12.2011 Plata materialelor/produselor necesare procesului de productie Obtinerea de produse finite in vederea comercializarii (luna 1) 16 601 = 301 4.000 4.000 . - 31.01.2011 Cheltuieli cu materiile prime in vederea obtinerii de produse finite 17 602 = 302 1.500 1.500 . -31.01.2011 Cheltuieli cu materiale consumabile in vederea obtinerii de produse finite 18 % = 401 2.500 . 605 1.250 4426 1.250 - 31.01.2011 Cheltuieli cu energia electrica in vederea obtinerii de produse finite 19 401 = 5121 2.500 2.500 . - 31.01.2011 Se achita costul energiei electrice prin banca 20 345 = 711 8.000 8.000 . - 31.01.2011 Se obtin produse finite (materiale prime + materiale de constructii + energie electrica.) Obtinerea de produse finite in vederea comercializarii minim un lot in fiecare luna (luna 2 -12) 21 601 = 301 44.000 44.000 . - 31.01.2011 31.12.2011 Cheltuieli cu materiile prime in vederea obtinerii de produse finite 22 602 = 302 16.500 16.500 . -31.01. 2011 31.12.2011 Cheltuieli cu materiale consumabile in vederea obtinerii de produse finite 23 % = 401 27.500 . 605 13.750 4426 13.750 - 31.01. 2011 31.12.2011 Cheltuieli cu energia electrica in vederea obtinerii de produse finite 24 401 = 5121 27.500 27.500 . - 31.01. 2011 31.12.2011 Se achita costul energiei electrice prin banca 27

25 345 = 711 88.000 88.000 . - 31.01. 2011 31.12.2011 Se obtin produse finite (materiale prime + materiale de constructii + energie electrica.) Rascumpararea si anularea a 10% din actiunile proprii emise pe piata 26 1091 = 5121 55.000 55.000 . - 28.02.2011 Rascumpararea a 10% din actiunile proprii emise pe piata (500000 x 10%) (pret de rascumparare total = 55000 lei) 27 % = 191 55.000 . 1012 50.000 6583 5.000 - 28.02.2011 Anularea a 10% din actiunile proprii rascumparate (500000 x 10%) (pret de rascumparare total = 55000 lei) Contractarea unui credit bancar pe 2 ani, cu o dobanda anuala de 20%, credit rambursat in 4 transe egale 28 5121 = 1621 35.000 35.000 . - 01.01.2011 Contractarea unui credit bancar pe 2 ani, cu o dobanda anuala de 20% Contractarea unui credit bancar pe 2 ani, cu o dobanda anuala de 20%, credit rambursat in 4 transe egale (1 - 4 transa) 29 666 = 1682 1.750 1.750 . - 01.01.2011 30.04.2011 Inregistrarea la cheltuieli a dobanzii pentru creditul acordat(35000 x 20% : 4) 30 % = 5121 10.500 . 1621 8.750 1622 1.750 - 01.01. 2011 30.04.2011 Plata efectiva a imprumutului si a dobanzii (35000:4 + 35000 x 20%:4) Vanzarea de produse proprii en-gross si en-detail (luna 1) 31 4111 = % 9.920 . 701 8.000 4427 1.920 - 31.01.2011 Vanzare produse finite (100 produse la pret de vanzare 80 lei/buc) 32 5121 = 4111 9.920 9.920 . - 31.01.2011 Incasare creanta prin banca 33 711 = 345 6.500 . - 31.01.2011 Scoaterea din evidenta a produselor finite livrate (cost de productie standard = 65 lei/buc) Vanzarea de produse proprii en-gross si en-detail (luna 2 - 12) 34 4111 = % 109.120 . 701 4427 - 31.02.2011- 31.12.2011 Vanzare produse finite (100 produse la pret de vanzare 80 lei/buc) 35 5121 = 4111 109.120 . - 31.02.2011- 31.12.2011 Incasare creanta prin banca 36 711 = 345 . - 31.02.2011- 31.12.2011 Scoaterea din evidenta a produselor finite livrate (cost de productie standard = 65 lei/buc) 27 71.500 6.500

88.000 21.120 109.120 71.500

Trimiterea la terti spre prelucrare a semifabricatelor 37 345 = 341 . - 01.02.2011 Trimiterea la terti spre prelucrare a semifabricatelor

15.000

15.000

Acordarea unei donatii unei organizatii non guvernamentale 38 6582 = 5121 2.500 2.500 . - 01.02.2011 Acordarea unei donatii unei organizatii non guvernamentale Acordarea unui imprumut unui client al societatii pe o durata de 6 luni, dobanda 5% 39 2675 = 5121 9.000 9.000 . - 01.01.2011 Acordarea unui imprumut unui client al societatii pe o durata de 6 luni, dobanda 5% 40 2676 = 766 75 75 . - 31.01.2011 Se inregistreaza dobanda pe care o plateste clientul la venituri (9000 x 5% : 6 luni) (luna 1) 41 5121 = % 1575 . 2675 1500 2676 75 - 31.01.2011 Plata efectiva a imprumutului si a dobanzii de catre client (9000:6 + 9000 x 5%:6) 42 2676 = 766 375 375 . - 31.02.2011 30.06.2011 Se inregistreaza dobanda pe care o plateste clientul la venituri (3000 x 5% : 6 luni) (luna 2 - 6) 43 5121 = % 7.875 . 2675 7.500 2676 375 - 31.02.2011 30.06.2011 Plata efectiva a imprumutului si a dobanzii de catre client (3000:6 + 3000 x 5%:6) Inregistrarea si plata salariilor (luna 2) 44 641 = 241 9.000 9.000 . - 15.02.2011 Inregistrarea salariilor (15 salariati x 600 lei) 45 . % 4312 4372 4314 444 - 15.02.2011 Retineri din drepturile salariale 46 6451 = 4311 . -15.02.2011 Contributia unitatii la asigurarile sociale (19,5%) 47 6452 = 4371 . - 15.02.2011 Contributia unitatii la fondul de somaj (1%) 48 6453 = 4313 . - 15.02.2011 Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate (5,5%) 49 421 = 5121 . - 15.02.2011 Plata salariilor (9000 - retineri) Inregistrarea si plata salariilor (luna 3-12) 27 421 = 3.780 1.755 90 495 1.440 1.755 90 495 5.220 1.755 90 495 5.220

50 641 = 241 . - 15.03.2011 15.01.2012 Inregistrarea salariilor (15 salariati x 600 lei) 51 421 = % . 4312 4372 4314 444 - 15.03.2011 15.01.2012 Retineri din drepturile salariale 52 6451 = 4311 . -15.03.2011 15.01.2012 Contributia unitatii la asigurarile sociale (19,5%) 53 6452 = 4371 . - 15.03.2011 15.01.2012 Contributia unitatii la fondul de somaj (1%) 54 6453 = 4313 . - 15.03.2011 15.01.2012 Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate (5,5%) 55 421 = 5121 . - 15.03.2011 15.01.2012 Plata salariilor (99000 - retineri) 56 . Decontarea TVA-ului = 4426

99.000 56.700

99.000

19.305 990 5.445 15.840 19.305 990 5.445 42.300 19.305 990 5.445 42.300

% 44.110 4427 23.040 4424 21.070 - 31.12.2011 Decontarea TVA-ului Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli 57 121 = % 265.754,44 . 601 48.000 602 39.000 605 15.000 612 424,44 641 126.000 6451 21.060 6452 1.080 6453 5.940 6582 2.500 6583 5.000 666 1.750 - 31.12.2011 Inchiderea conturilor de cheltuieli 58 % = 121 300.450 . 701 96.000 711 174.000 721 30.000 766 450 - 31.12.2011 Inchiderea conturilor de venituri Calculul si plata impozitului pe profit 59 691 = 4411 21.551,36 21.551,36 . - 31.12.2011 Calculul impozitului pe profit (cota 16%) 60 4411 = 5121 21.551,36 21.551,36

27

- 31.12.2011 Plata impozitului pe profit (cota 16%) Plata catre asociati a dividendelor 61 129 = 457 . - 31.12.2011 Repartizare dividende 62 457 = . - 31.12.2011 Impozit pe dividende 63 . 446

34.695,56 5.551,28

34.695,56 5.551,28 34.695,56

% = 5121 446 457 - 31.12.2011 Plata dividende si impozit pe dividende Inchidere cont 691 64 121 = 691 . - 31.12.2011 Inchidere cont 691

5.551,28 29.144,28 21.551,36 21.551,36

Registrul Cartea MareD Si 50000 RD 50000 TSD 50000 SFC 450000 1012 500000 500000 C Si RC TSC SFD

D Si

RD TSD SFC 15000 D Si RD TSD SFC 60000 1061 60000 60000 C Si RC TSC SFD D Si

1041 15000 15000 -

C Si RC TSC SFD

1091 55000 55000 RD 55000 55000 TSD 55000 55000 SFC -

C Si RC TSC SFD

27

D Si RD TSD SFC D Si RD TSD SFC D Si RD TSD SFC

D Si 1621 - RD 8750TSD 8750SFC 8750 76250 167 19100 201 7500 7500 -

2132 5000 -C 50000 Si 35000 5000 35000 RC 85000 TSC - SFD C Si

C - Si - RC - TSC 5000 SFD

D Si RD TSD SFC D Si RD TSD SFC D Si RD TSD SFC

1622 1750 1750 1750 1682 21750 205 19100 19100 19100 38200 -

C - Si - RC - TSC 1750 SFD C Si

19100 19100 RC 19100 TSC - SFD C Si

20000 1750 1750 RC 21750 TSC - SFD C - Si - RC - TSC 38200 SFD

- RC - TSC 7500 SFD

D Si RD TSD SFC D Si RD TSD SFC D Si RD TSD SFC D Si RD TSD SFC

212 50000 42500 42500 92500 2133 20000 20000 2131 35000 35000 2676 75 375 450 450 -

- RC - TSC 92500 SFD C Si

C Si

D Si RD TSD SFC

2111 90000 90000 -

C - Si - RC - TSC 90000 SFD

- RC - TSC 20000 SFD C Si D Si RD TSD SFC D Si RD TSD SFC 2675 9000 9000 9000 2812 10000 C Si

- RC - TSC 35000 SFD C Si

9000 9000 RC 9000 TSC - SFD C Si

75 375 450 RC 450 TSC - SFD

27

10000 - RC 10000 TSC - SFD

D Si RD TSD SFC D Si

2811 25000 302 18000 3000 33000 33000 51000 12000

25000 - RC 25000 TSC - SFD C Si

C Si

D Si RD TSD SFC

301 82000 4000 44000 48000 1300000 -

C - Si 4000 44000 48000 RC 48000 TSC 82000 SFD

RD TSD SFC

3500 17500 1500 16500 39000 RC 39000 TSC - SFD

D Si RD TSD SFC

341 48000 48000 -

- RC - TSC 48000 SFD

C Si

D Si

D Si

RD TSD SFC

401 C 50000 Si 2500 2500 27500 27500 D 9000 9000 Si 99000 99000 138000 138000 RC RD 138000 188000 TSC TSD 50000 - SFD SFC

RD TSD SFC

345 C 37000 - Si 8000 88000 15000 111000 - RC 111000 - TSC 148000 SFD 403 10000 C 10000 Si - RC 10000 TSC - SFD

D

4111

C

D Si 27 RD TSD SFC

4312 3750

3750 - RC 3750 TSC - SFD

C Si

Si RD TSD SFC D Si RD TSD SFC

45000 109120 9920 119040 164040 421 3780 56700 60480 60480 35730

- Si 109120 9920 119040 RC 119040 TSC 45000 SFD 6750 3000 15000 18000 RC 24750 TSC - SFD C Si

D Si RD TSD SFC

4314 5940

495 5445 5940 RC 5940 TSC - SFD

C Si

D Si RD TSD SFC

4313 5940

C - Si 495 5445 5940 RC 5940 TSC - SFD

D Si RD TSD SFC

4372 1136 4411 79914

56 90 990 1080 RC 1136 TSC - SFD C Si

C Si

D Si RD TSD SFC D Si RD TSD SFC

4371 1080 4424 21070 21070 21070 -

C - Si 90 990 1080 RC 1080 TSC - SFD - RC - TSC 21070 SFD C Si

D Si RD TSD SFC

79914 - RC 79914 TSC - SFD

27

D Si RD TSD SFC

4426 1250 13750 15000 15000 -

-

C Si

- RC - TSC 15000 SFD

D Si RD TSD SFC

4427 23040 23040 23040 -

21120 1920 23040 RC 23040 TSC - SFD

C Si

D Si RD TSD SFC

444 17280

1440 15840 17280 RC 17280 TSC - SFD D Si 5121 100000 424,44 2500 27500 2500 9000 99000 55000 10500 9000 5520 42300 263244,4 RC 4 263244,4 TSC 4 - SFD C Si

C Si

D Si RD TSD SFC

5323 6600 6600 -

C - Si - RC - TSC 6600 SFD

109120 35000 9920 1575

RD TSD

155615 255615 7629,44

D Si RD TSD SFC

5311 5000 5000 5000 -

- RC - TSC 5000 SFD

C Si

SFC

27

D Si RD TSD SFC

D Si

RD TSD SFC

602 3500 17500 1500 16500 39000 39000 -

39000

C Si

601 4000 44000 48000 48000 -

48000

C Si

48000 RC 48000 TSC - SFD

39000 RC 39000 TSC - SFD

D Si RD TSD SFC

605 1250 13750 15000 15000 -

15000

C Si

D Si RD TSD SFC

15000 RC 15000 TSC - SFD

612 424,44 424,44 424,44 -

C - Si 424,44 424,44 RC 424,44 TSC - SFD

D Si RD TSD SFC

611 1000 1000 1000 -

1000 1000 RC 1000 TSC - SFD

C Si

D Si RD TSD SFC

6451 6435 6435 6435 -

6435 6435 RC 6435 TSC - SFD

C Si

D Si RD TSD SFC

641 63000 63000 63000 -

63000 63000 RC 63000 TSC - SFD

C Si

D Si RD TSD SFC 27

6453 495 5445 5940 5940 -

5940

C Si

5940 RC 5940 TSC - SFD

D Si RD TSD SFC

6452 90 990 1080 1080 -

1080

C Si

1080 RC 1080 TSC - SFD

D Si RD TSD SFC

666 1750 1750 1750 -

1750 1750 RC 1750 TSC - SFD

C Si

D Si RD TSD SFC

691 C - Si 21551,36 21551,36 21551,36 21551,36 RC 21551,36 21551,36 TSC - SFD

D Si RD TSD SFC

701 96000 96000 96000 -

96000 96000 RC 96000 TSC - SFD

C Si

D Si RD TSD SFC

711 C - Si 174000 174000 174000 174000 RC 174000 174000 TSC - SFD

D Si RD TSD SFC

721 30000 30000 30000 -

30000 30000 RC 30000 TSC - SFD

C Si

D Si 450 RD 450 TSD 450 SFC

27

766 450 450 450 -

-

C Si

RC TSC - SFD

27

Balanta De Verificare Cu Patru EgalitatiSimbol cont 1012 1041 1061 1091 1621 167 1682 201 205 2111 212 2131 2132 2133 2675 2676 2811 2812 301 302 341 345 401 403 4111 421 423 4312 4371 4372 4411 4424 4426 4427 444 457 461 5121 5311 5323 601 602 605 Solduri initiale Debit 55000 7500 19100 90000 50000 35000 5000 20000 82000 18000 48000 37000 45000 6750 1000 100000 5000 6600 Credit 500000 15000 60000 55000 50000 19100 20000 25000 10000 50000 10000 3750 56 79914 Rulaje cumulate Debit 50000 55000 8750 19100 42500 35000 9000 450 48000 33000 111000 138000 119040 640480 2000 2170 15000 23040 64607,48 155615 5000 48000 39000 15000 Credit 55000 35000 19100 1750 9000 450 48000 39000 138000 119040 18000 2000 1080 1080 23040 17280 64607,48 263244,44 48000 39000 15000 Total sume Debit 50000 55000 8750 7500 19100 90000 92500 5000 20000 9000 450 130000 51000 48000 148000 138000 164040 64080 2000 2170 15000 23040 64607,48 1000 255615 5000 6600 48000 39000 15000 Credit 50000 15000 60000 55000 85000 19100 21750 9000 450 25000 10000 48000 39000 188000 10000 119040 24750 2000 3750 1080 1136 79914 23040 17280 64607,48 263244,44 48000 39000 15000 Solduri finale Debit 7500 19100 90000 92500 35000 5000 20000 82000 48000 148000 45000 2170 15000 1000 5000 6600 Credit 450000 15000 60000 76250 19100 21750 25000 10000 12000 50000 10000 35730 3750 1080 1136 79914 17280 7629,44 -

27

612 641 6451 6452 6453 6582 6583 666 691 701 711 721 766 TOTA L

630950

897820

424,44 126000 21060 10800 5940 2500 5000 1750 21551,36 96000 174000 30000 450 2174228,3

424,44 126000 21060 10800 5940 2500 5000 1750 21551,36 96000 174000 30000 450 1452147,7

424,44 126000 21060 10800 5940 2500 5000 1750 21551,36 96000 174000 30000 450 2072928,3

424,44 126000 21060 10800 5940 2500 5000 1750 21551,36 96000 174000 30000 450 1832617,7

621870

895619,4

27

Situatiile Financiare AnualeDENUMIREA INDICATORULUI A A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE (ct.201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-2805-2807-2808290-293) II. IMOBILIZARI CORPORALE (ct.211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293) III. IMOBILIZARI FINANCIARE (ct.261+262+263+264+265+267-296) ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL (rd. 01+02+03) B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI (ct.301+302+303308+331+332+341+345+346348+351+354+356+ 357+358+361368+371378+381388-391-392-393-394-395-396397-398+4091-4428) II.CREANTE (ct.4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+ 444+445+446+447+4482+451+452+456+4582+461+473+5187-491495-496) III. INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT (ct.501+1091+1092+505+506+508+5113+5114-591-595-596-598) IV. CASA SI CONTURI LA BANCI (ct.5112+5121+5124+5125+531+532+541+542) ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL (rd. 05+06+07+08) C. CHELTUIELI IN AVANS (ct.471) D. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+ 421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+ 444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+ 5186+519) E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 08+09-11-18) F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17) G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+ 421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+ Nr. rd. B 1. 2. 3. 4. 5. Exercitiul financiar Precedent Incheiat 1 2 5400 185000 190400 10000 200000 210000

308000

320000

6. 7. 8. 9. 1 0.

153514 105000 566514 -

175890 120000 615890 -

1 1.

244300

288900

1 2. 1 3. 1 4.

427214 427214 244300

446990 446990 250000

27

444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+ 5186+519) H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI (ct.151) I. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18), din care: Subventii pentru investitii (ct.131) Venituri inregistrate in avans (ct.472) J. CAPITAL SI REZERVE I. CAPITAL (rd. 21 la 22), din care: Capital subscris nevarsat (ct.1011) Capital subscris varsat (ct.1012) Patrimoniul regiei (ct.1015) II. PRIME DE CAPITAL (ct.104) III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) IV. REZERVE (ct.106) V. REZULTATUL REPORTAT (ct.117) Sold C Sold D VI. REZULTATUL EXERCITIULUI (ct.121) Sold C Sold D Repartizarea profitului (ct.129) 27 1 5. 1 6. 1 7. 1 8. 1 9. 2 0. 2 1. 2 2. 2 3. 2 4. 2 5. 2 6. 2 7. 2 8. 2 9. 3 0. 3 500000 500000 15000 60000 450000 450000 15000 60000 21551,36 34695,56 -

-

-

TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 19+23+24+25+26-27+28-2930) Patrimoniul public (ct.1016) Capitaluri-total (rd. 31+32)

3 2. 3 3. 3 4.

75000 75000

53448,64 88144,2

Calculul IndicatorilorRata profitului exprim raportul procentual dintre masa profitului i un parametru (indicator) corespunztor de referin. In teorie i practic se calculeaz urmtoarele genuri de rate de profit:

27

- comercial, prin raportarea profitului la venitul total, la incasrile totale sau la cifra de afaceri CA; - economic, ca raport al profitului la activele totale ale intreprinderii (AT), atat cele proprii, cat i cele imprumutate; - financiar, prin raportarea profitului la activele proprii AP; - rata rentabilitii, care se determin ca raport al fiecrei forme de profit la forma corespunztoare de cost (de pild, prin raportarea profitului contabil la costurile contabile). Venituri = 330.450 lei Cheltuieli = 265.754,44 lei Profitul brut = 34.695,56 lei Profitul net = profitul brut impozitul pe profit = 34.695,56 lei 5.551,29 lei = 29.144,27 lei Rata comerciala a profitului (raportat la venituri) = 29.144,27 lei / 330.450 lei = 0,09 =9% Rata comerciala a profitului (raportat la cifra de afaceri) = 29.144,27 lei / 5.000.000 lei = 0,0058 = 0,58 % Rata rentabilitatii (profit/costuri) = 29.144,27 lei / 100.330 lei = 0,29 = 29 %

27

Anexe

27

27