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Revista de Contabilidad Vol. 3, n º 5, ene-junio 2000, p. 149-182 SN 1138-4891 DETERMINANTES DE LA CALIDAD DEL RESUDO* (Deinanʦ Eaings Quali) Cen Pineda Gonzez osora Titular de la Universidad de Extremadura RN El concepto de calidad del sultado hace ncia a la posibílid de que el sultado contable sea per- cibido por los usuarios de la infoacn contable por encima o por debo de su cuantificación numéri- ca, o, de ot modo, a la posibilidad de percibir como derentes los sultados de varias compañías aun cuando en términos cuantítativos sean de igual valo1; de rma que será de mayor calidad aquél resulta- do que en mayor medida contriba a limitar o a ducir el riesgo inhente al pceso de toma de deci- siones. Este concepto genel, sin embargo, ha tenido derens concreciones que quien un estuo detallado. En consecuencia, el oetivo de este tbajo es visar las dentes definiciones de calidad del sultado que coge la bibograa contable y analizar los ctores que la determinan, es deci las deci- siones esariales, las noas contables, la manipulación, la estabilidad, el contenido monetario y los componentes permanentes del sultado. Pabras cve: calidad del sultado, contenido monetario, variabilidad del resultado, coonentes tn- sitorios y permanentes, práccas contables, ipulación del sultado. ABSTCT The conct of eaings quality rs to the possibílity that accounti ·results are valued either above or below their numeríl quanttion, or, put another way, to the possibility detecting diffences in the sults vario coanies even though in quantitative terms they are equal value, such that the resulʦ of the highest quali will be those which limit, or duce, the gatest tent the risk inhent in the decision making process. is genel conct, howeve h had dfent fos that quire detailed study. In consequence, this paper aims both to view the dierent definitions of eamings qualí psent in the accountíng litetu, and to analyse the fac that determine earnings quality including: corpo- te decisíons, accounting standards and the manipulation, stability, monery content and permanent coonents of eaings. wor: quali of eaings, moneta content, variabili of earnings, tnsí and pennanent com- ponents, accouming pctices, eaings manipulation. * Este trabo a parte de los resultados del proyecto de iestigación PB98-0415 de la Dirección General de Enseñanza Supeor (DGES) del Ministerio de Educación y Cultura. La autora agradece los comenta- rios de un evaluador anónimo que han permitido morar la redacción final del tbo. © Asociación Española de Prosores Universitarios de Contabilidad, Santander, 2000 149
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Revista de Contabilidad Vol. 3, nº 5, enero-junio 2000, p. 149-182 ISSN 1138-4891
DETERMINANTES DE LA CALIDAD DEL RESULTADO*
(Determinants of Earnings Quality)
Carmen Pineda González
Profesora Titular de la Universidad de Extremadura
RESUMEN El concepto de calidad del resultado hace referencia a la posibílidad de que el resultado contable sea percibido por los usuarios de la información contable por encima o por debajo de su cuantificación numérica, o, de otro modo, a la posibilidad de percibir como diferentes los resultados de varias compañías aun cuando en términos cuantítativos sean de igual valo1; de forma que será de mayor calidad aquél resultado que en mayor medida contribuya a limitar o a reducir el riesgo inherente al proceso de toma de decisiones. Este concepto general, sin embargo, ha tenido diferentes concreciones que requieren un estudio detallado. En consecuencia, el objetivo de este trabajo es revisar las diferentes definiciones de calidad del resultado que recoge la bibliografía contable y analizar los factores que la determinan, es decir, las decisiones empresariales, las normas contables, la manipulación, la estabilidad, el contenido monetario y los componentes permanentes del resultado. Palabras clave: calidad del resultado, contenido monetario, variabilidad del resultado, componentes transitorios y permanentes, prácticas contables, manipulación del resultado.
ABSTRACT
The concept of earnings quality refers to the possibílity that accounting ·results are valued either above or below their numerícal quantification, or, put another way, to the possibility of detecting differences in the results ofvarious companies even though in quantitative terms they are of equal value, such that the results of the highest quality will be those which limit, or reduce, to the greatest extent the risk inherent in the decision making process. This general concept, however, has had different forms that require detailed study. In consequence, this paper aims both to review the dijjerent definitions of eamings qualíty present in the accountíng literature, and to analyse the factors that determine earnings quality including: corporate decisíons, accounting standards and the manipulation, stability, monetary content and permanent components of earnings. Key words: quality of earnings, monetary content, variability of earnings, transítory and pennanent components, accouming practices, earnings manipulation.
* Este trabajo forma parte de los resultados del proyecto de investigación PB98-0415 de la DirecciónGeneral de Enseñanza Superior (DGES) del Ministerio de Educación y Cultura. La autora agradece los comentarios de un evaluador anónimo que han permitido mejorar la redacción final del trabajo.
© Asociación Española de Profesores Universitarios de Contabilidad, Santander, 2000
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