Revista de Contabilidad Vol. 3, nº 5, enero-junio 2000, p. 149-182 ISSN 1138-4891

DETERMINANTES DE LA CALIDAD DEL RESULTADO*

(Determinants of Earnings Quality)

Carmen Pineda González

Profesora Titular de la Universidad de Extremadura

RESUMEN El concepto de calidad del resultado hace referencia a la posibílidad de que el resultado contable sea per­cibido por los usuarios de la información contable por encima o por debajo de su cuantificación numéri­ca, o, de otro modo, a la posibilidad de percibir como diferentes los resultados de varias compañías aun cuando en términos cuantítativos sean de igual valo1; de forma que será de mayor calidad aquél resulta­do que en mayor medida contribuya a limitar o a reducir el riesgo inherente al proceso de toma de deci­siones. Este concepto general, sin embargo, ha tenido diferentes concreciones que requieren un estudio detallado. En consecuencia, el objetivo de este trabajo es revisar las diferentes definiciones de calidad del resultado que recoge la bibliografía contable y analizar los factores que la determinan, es decir, las deci­siones empresariales, las normas contables, la manipulación, la estabilidad, el contenido monetario y los componentes permanentes del resultado. Palabras clave: calidad del resultado, contenido monetario, variabilidad del resultado, componentes tran­sitorios y permanentes, prácticas contables, manipulación del resultado.

ABSTRACT

The concept of earnings quality refers to the possibílity that accounting ·results are valued either above or below their numerícal quantification, or, put another way, to the possibility of detecting differences in the results ofvarious companies even though in quantitative terms they are of equal value, such that the results of the highest quality will be those which limit, or reduce, to the greatest extent the risk inherent in the decision making process. This general concept, however, has had different forms that require detailed study. In consequence, this paper aims both to review the dijjerent definitions of eamings qualíty present in the accountíng literature, and to analyse the factors that determine earnings quality including: corpo­rate decisíons, accounting standards and the manipulation, stability, monetary content and permanent components of earnings. Key words: quality of earnings, monetary content, variability of earnings, transítory and pennanent com­ponents, accouming practices, earnings manipulation.

* Este trabajo forma parte de los resultados del proyecto de investigación PB98-0415 de la DirecciónGeneral de Enseñanza Superior (DGES) del Ministerio de Educación y Cultura. La autora agradece los comenta­rios de un evaluador anónimo que han permitido mejorar la redacción final del trabajo.

© Asociación Española de Profesores Universitarios de Contabilidad, Santander, 2000

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