Auditoria Tributaria y Aduanera r4r1

“AUDITORIA TRIBUTARIA Y ADUANERA”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN 2012

DR. EDWIN JAUREGUI G

CURSO “AUDITORIA TRIBUTARIA Y ADUANERA 2012”

DR. EDWIN JAUREGUI GONGORAEspecialista en Tributación y Comercio ExteriorMaestría y Doctorado Universidad San Marcos Y Universidad Nacional de San AgustínMaestría Internacional en Tributación España, USA Cursos en Chile, Argentina, BrasilCurso de Desarrollo y Defensa CAENAutor Libro: Auditoria Tributaria y Aduanera

AUDITORIA TRIBUTARIA Y ADUANERA

• EXPERIENCIA PROFESIONAL:• INTENDENTE DE LA INTENDENTENCIA REGIONAL

DE AREQUIPA (TI)• INTENDENTE DE LA ADUANA DE AREQUIPA• INTENDENTE DE LA ADUANA DE ILO• INTENDENTE DE LA ADUANA DE PUNO• PROFESIONAL ESPECIALIZADO I MARITIMA DEL

CALLAO Y AREQUIPA• -

ESQUEMAFINALIDADESALCANCEDIAGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIAPLANEAMIENTOPLANEAMIENTO – EVALUACION PRELIMINARPLANEAMIENTO EVALUACION TRIBUTARIAREPORTE DE INCONSISTENCIA DEL PETPLANEAMIENTO EVALUACION DE CAMPODETERMINACION DE PUNTOS CRITICOSPUNTOS CRITICOS Y ELEMENTOS DE EEFFPROCEDIMIENTOS POR ELEMENTOS DE EEFFINFORME DE PLANEAMIENTO

FINALIDADESBrindar una metodología del proceso de

Auditoría Tributaria y Aduanera.Otorgar una guía de los procedimientos

aplicables a la etapa de planeamiento.Indicar los objetivos de Auditoria Tributaria

y Aduanera por cada elemento de EEFFEnseñar los procedimientos de auditoría

Tributaria y Aduanera por elemento EEFF

ALCANCE

Aplicable a los periodos 2009 – 2010IR (3ra. Categoría) IMPUESTO RENTAIGVAportaciones AFP, SNP

Tipo de actuación aplicable:Auditorías IntegralesAuditorías Parciales

DIAGRAMA DE FIZCALIZACION

SISTEMA INTEGRADO DE FIZCALIZACIÓN

BASE DE DATOS NACIONAL

INFORMACION INTERNA

INFORMACION PERIODICADAOTDECLARACIONES MENSUALES

INFORMACION EXTERNA

ADUANASUNARPNOTARIASCONASEVRENIECMUNICIPALIDADES

SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES

AUDITORES

PLANEAMIENTOY TRABAJO DE CAMPO

OREDENES DEFISCALIZACION

GENERACIÓN DE ACCIONES

GENERACION DE PROGRAMAS AUDITORÍA ADUANERA

PRO

GRA

MAD

ORE

S

LA AUDITORIA TRIBUTARIA Y ADUANERA

METODOLOGÍA DE TRABAJO

ORDEN DE FISCALIZACION

PLANEAMIENTOTRABAJO

DE CAMPO

INFORME DE PLANEAMIENTO

Tipo de actuaciónImpuestos periódicosActividad económicaCriterio de selección

Puntos críticosProcedimientos

Aplicación de Procedimientos


DATOS DE LA EMPRESA

DATOS DE IDENTIFICACION DE LA EMPRESA INFORMACION TRIBUTARIA Y ADUANERARATIOS Y ANTECEDENTES DE AUDITORIA INFORMACION PATRIMONIALACTIVIDADES ECONOMICAS INFORMACION FINANCIERA SEGÚN CONASEVEMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE


EVALUACION DE CAMPO

CONOCIMIENTO Y COMPRENSION DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA, SISTEMAS CONTABLES Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO QUE INVOLUCREN ELEMENTOS CONTABLES CON DETERMINADA INCIDENCIA TRIBUTARIA.


EVALUACION DE CAMPO

1.- REVISION DE LIBROS, DD JJ Y REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES.

2.- ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Y RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA.

3.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

4.- CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


FASES DE PLANEAMIENTO

- TRABAJO PRELIMINAR

- EVALUACION DE CAMPO

- DETERMINACION DE PUNTOS CRITICOS

- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

- NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS

- INFORME DE PLANEAMIENTO


TRABAJO PRELIMINAR

ESTUDIO DE LOS ANTECEDENTES DE LA EMPRESA A FISCALIZAR RESPECTO DE:

- VARIABLES DE SELECCIÓN

- PROGRAMA DE EVALUACION TRIBUTARIA

HOJA DE TRABAJO 1.1.


PROGRAMA DE EVALUACION TRIBUTARIA

OBJETIVOS:

>RELEVAR INFORMACION DE EMPRESAS Y DE SUS SISTEMAS INFORMATICOS

>DIRECCIONAR LA AUDITORIA AL DETERMINAR PUNTOS CRITICOS EN BASE A LA INFORMACION RELEVADA


• ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLES

• a). GLOSARIO DE TERMINOS

• b) ALCANCE

• c) TRATAMIENTO CONTABLE Y LEGAL– Cuentas contables involucradas, Dinámica Contable, Asientos

Tipo, No registrar en esta cuenta, NIC, Tratamiento Contable

• d) OBJETIVOS

• e) ANEXO – TRATAMIENTO TRIBUTARIO


• ELEMENTO 2 – ACTIVO REALIZABLEDEFINICIONIMPORTANCIA CUENTAS INVOLUCRADASTRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIOMODALIDADES DE EVASIONPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

AUDITORIA TRIBUTARIA

• DISPONIB LE• OBJETIVOS:1.- VERIFICAR LA VERACIDAD DE LAS TRANSACCIONES QUE DAN

LUGAR A COBROS, PAGOS Y OTROS MOVIMIENTOS EN EL RUBRO CAJA Y BANCOS Y SUS EFECTOS TRIBUTARIOS

2.-VERIFICAR LA TOTAL Y CORRECTA CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES Y SUS EFECTOS EN LAS CUENTAS DE RESULTADOS PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

3.- VERIFICAR LA CORRRECTA VALORACION DE LOS SALDOS Y MOVIMIENTOS DEL DISPONIBLE Y SUS EFECTOS TRIBUTARIOS

4.-* VERIFICAR LA INCIDENCIA TRIBUTARIA DE LA CLASIFICACION CONTABLE DE LAS CUENTAS DEL DISPONIBLE


• ACTIVO REALIZABLE• OBJETIVOS• 1.- DETERMINAR SI LAS OPERACIONES RELACIONADA A

ADQUISICIONES SEAN REALES• 2.- VERIFICAR SI LAS OPERACIONES RELACIONADAS AL

ACTIVO REALIZABLE HAYAN SIDO TOTALMENTE REGISTRADAS

• 3.- VERIFICAR LA CORRECTA VALUACION A EFECTO TRIBUTARIO DEL ACTIVO REALIZABLE

• 4.- DETERMINAR SI LOS SALDOS DEL RUBRO DE EXISTENCIAS CORRESPONDE A LOS REGISTRADO CONTRASTADO CON LOS INVENTARIOS FISICOS


• CARGAS DIFERIDAS• 1.- VERIFICAR QUE LOS GASTOS PAGADOS POR

ADELANTADO Y LOS CARGOS DIFERIDOS DEVENGADOS CORRESPAN A OPERACIONES REALES

• 2.- VERIFICAR QUE LAS CARGAS DIFERIDAS HAYAN SIDO RECONOCIDOS EN EL PERIODO GRAVABLE DE ACUERDO A LAS NORMAS TRIBUTARIAS A SU VEZ CUMPLAN CON EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Y EL CRITERIO DE RAZONABILIDAD

• 3.- VERIFICAR EL VALOR DE LOS SALDOS Y EL CORRECTO AJUSTE POR INFLACION DE LAS CARGAS DIFERIDAS


• ACTIVO FIJO• 1.- VERIFICAR LA EXISTENCIA FISICA DE LOS ACTIVOS FIJOS

PROPIEDAD DE LA EMPRESA Y SU CORRECTA CONTABILIZACION

• 2.- VERIFICAR EL ADECUADO TRATAMIENTO CON EFECTO TRIBUTARIO DE LAS EROGACIONES RELACIONADAS AL ACTIVO FIJO

• 3.- VERIFICAR LA CORRECTA VALUACION Y VALORAC ION CON EFECTO TRIBUTARIO DE CADA COMPONENTE DEL ACTIVO FIJO

• 4.- VERIFICAR LA PROCEDENCIA Y CUANTIA DE LAS DEPRECIACIONES ADMITIDAS CON EFECTO TRIBUTARIO

• 5.- VERIFICAR LA GANANCIA O PERDIDA DE LA TRANSFERENCIADE ACTIVO FIJO Y EL DEBITO FISCAL IGV


• INTANGIBLES• 1.- DETERMINAR EL IMPORTE QUE PUEDA DEDUCIRSE

COMO GASTO DEL EJERCICIO CON EFECTO TRIBUTARIO• 2.- VERIFICAR LA CORRECTA VALORACION CON EFECTO

TRIBUTARIO DE LOS INTANGIBLES• 3.- VERIFICAR LA CUANTIA Y PROCEDENCIA DE LAS

AMORTIZACIONES ADMITIDAS TRIBUTARIAMENTE• 4.- VERIFICAR LA GANANCIA O PERDIDA QUE RESULTE DE

LA TRANSFERENCIA DE INTANGIBLES Y EN SU CASO EL DEBITO FISCAL O EL REINTEGRO DEL CREDITO FISCAL


• INVERSIONES• 1.- VERIFICAR LA EXISTENCIA DE OPERACIONES QUE

PROVENGAN DE LA TENENCIA DE INVERSIONES• 2.- VERIFICAR QUE LAS OPERACIONES DE INVERSIONES

QUE GENEREN RENTAS GRAVADAS ASI COMO COSTOS Y GASTOS SE ENCUENTREN DEBIDAMENTE REGISTRADAS ASI COMO QUE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS SE HAYAN CONSIDERADO CORRECTAMENTE EN LAS DECLARACIONES

• 3.- VERIFICAR LA CORRECTA VALORACION DE INVERSIONES• 4.- VERIFICAR LA CORRECTA EXPOSICION A EFECTOS

FISCALES DE LAS INVERSIONES• 5.- VERIFICAR LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LA CESION

DE INTANGIBLES Y EL DEBITO FISCAL


• TRIBUTOS POR PAGAR• 1.- VERIFICAR CON RESPECTO AL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS, SU CORRECTA INCIDENCIA EN LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO CUANDO NO ES RECUPERABLE, CUMPLIENDO EL PRINCIPIO DE LO DEVENGADO, EL ESTABLECIMIENTO EN LA CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE DE LAS CUENTAS Y SUBCUENTAS DE CONTROL DE LAS RETENCIONES Y PERCEPCIONES EFECTUADAS

• 2.- VERIFICAR CON RESPECTO AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, SU ADECUADA CONTABILIZACION Y SU CORRECTA INCIDENCIA EN EL COSTO DE ADQUISICION DE ACTIVOS CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO REALIZA OPERACIONES DE VENTA GRAVADAS CON ESTE IMPUESTO.

• 3.- VERIFICAR CON RESPECTO DEL IMPUESTO A LA RENTA,LA CORRECTA CONTABILIZACION DE LOS PAGOS A CUENTA, ANTICIPOS RETENCIONES Y PERCEPCIONES, QUE LA CUENA REFLE


• TRIBUTOS POR PAGAR• QUE LA CUENTE REFLEJE, CUANDO SEA APLICABLE , EL SALDO A

FAVOR DEL IMPUESTO AL FINAL DEL EJERCICIO Y QUE EXISTA COINCIDENCIA CONN EL IMPORTE DECLARADO

• 4.- VERIFICAR CON RESPECTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS, SU ADECUADA CONTABILIZACION Y SU CORRECTA INCIDENCIA EN LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO, CUMPIENDO DEL PRINCIPIO DE LO DEVENGADO


• PATRIMONIO• 1.- VERIFICAR EL ADECUADO TRATAMIENTO CON EFECTO

TRIBUTARIO DE LA EMISION DE ACCIONES Y AUMENTO DE CAPITAL

• 2.- VERIFICAR EL ADECUADO TRATAMIENTO CON EFECTO TRIBUTARIO DE LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES

• 3.- VERIFICAR EL ADECUADO TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS RESERVAS Y DE LA CAPITALIZACION DE LAS RESERVAS

• 4.- VERIFICAR EL ADECUADO TRATAMIENTO CON EFECTO TRIBUTARIO DE LAS REDUCCIONES DE CAPITAL

• 5.- VERIFICAR EL ADECUADO TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN LOS CASOS DE REORGANIZACION O DISOLUCION DE SOCIEDADES COMERCIALES Y CIVILES.ARRASTRE PERDIDAS


• GASTOS – CUENTAS POR PAGAR• 1.- VERIFICAR EN GENERAL, SI LOS GASTOS INCURRIDOS

DURANTE UN EJERCICIO CUMPLEN CON LOS CRITERIOS DE PROPORCIONALIDAD, RAZONABILIDAD EN RELACION A LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y SI SON ACEPTADOS DE ACUERDO A LO INDICADO EN EL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL IGV, SIEMPRE Y CUANDO, ADEMAS DEL SUSTENTO.

• 2.- DETERMINAR SI LOS GASTOS ORIGINADOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS SON NECESARIOS PARA PRODUCIR Y ;MANTENER LA FUENTE PRODUCTORA DE RENTA, SI CORRESPONDEN AL EJERCICIO AUDITADO Y SI SON NORMALES PARA LA ACTIVIDAD QUE GENERA LA RENTA GRAVADA, CUMPLIENDO CON EL CRITERIO DE RAZONABILIDAD

AUDITORIA TRIBUTARIA• 3.- DETERMINAR SI LOS GASTOS POR TRIBUTOS SON NECESARIOS

PARA PRODUCIR Y MANTENER LA FUENTE PRODUCTORA DE RENTA, SI CORRESPONDEN AL PERIODO AUDITADO Y SI SON NORMALES PARA LA ACTIVIDAD QUE GENERA LA RENTA GRAVADA, CUMPLIENDO CON EL CRITERIO DE RAZONABILIDAD

• 4.- DETERMINAR SI LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION SON NECESARIAS PARA PRODUCIR Y MANTENER LA FUENTE PRODUCTORA DE RENTA, SI CORRESPONDEN AL EJERCICIO AUDITADO Y SI SON NORMALES PARA LA ACTIVIDAD QUE GENERA LA RENTA GRAVADA, CUMPLIENDO CON LOS PRINCIPIOS DE RAZONABILIDAD Y GENERALIDAD.

• 5.- DETERMINAR SI LAS CARGAS EXCEPCIONALES SON NECESARIAS PARA PRODUCIR Y MANTENER LA FUENTE PRODUCTORA DE RENTA Y SI CUMPLEN CON EL PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD

AUDITORIA TRIBUTARIA• 6.- DETERMINAR SI LAS CARGAS FINANCIERAS SON NECESARIAS

PARA PRODUCIR Y MANTENER LA FUENTE PRODUCTORA DE RENTA, SI CORRESPONDEN AL EJERCICIO AUDITADO Y SI SON NORMALES PARA LA ACTIVIDAD QUE GENERA LA RENTA GRAVADA CUMPLIENDO CON EL PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD.

• 7.- DETERMINAR SI LAS PROVISIONES DEL EJERCICIO AUDITADO, SI LOS MONTOS PROVISIONADOS SON LOS CORRECTOS Y SI CUMPLEN CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS POR LIR Y SU RGTO,PARA SER ACEPTABLES TRIBUTARIAMENTE.

• 8.- DETERMINAR SI LAS CUENTAS POR PAGAR EXISTENTES E INCURRIDAS EN EL PERIODO CORRESPONDEN A OBLIGACIONES REALES.

• 9.- VERIFICAR LA UTILIZACION DE LOS MEDIOS DE PAGO EN LAS CUENTAS POR PAGAR EXISTENTES E INCURRIDAS EN EL PERIODO


• INGRESOS - CUENTAS POR COBR• 1.- VERIFICAR QUE LOS INGRESOS DECLARADOS A SUNAT

CORRESPONDEN A LOS INGRESOS OBTENIDOS DURANTE EL PERIODO GRAVABLE DE ACUERDO A LAS NORMAS TRIBUTARIAS.

• 2.- VERIFICAR SI LOS INGRESOS Y BENEFICIOS DECLARADOS SE ENCUENTRAN VALORIZADOS DE ACUERDO A LAS NORMAS TRIBUTARIAS

• 3.- DETERMINAR LA AUTENTICIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR EXISTENTES Y LOS INCURRIDOS EN EL PERIODO, SU CONCILIACION CON LOS INGRESOS Y SU CORRECTO TRATAMIENTO TRIBUTARIO


• INSTRUMENTOS FINANCIEROS ARRENDAMIENTO FINANCIERO• 1.- IDENTIFICAR BAJO QUE REGIMEN SE ENCUENTRAN LOS CONTRATOS DE

ARRENDAMIENTO FINANCIERO ASI COMO VERIFICAR LA APLICACION CORRECTA DEL TRATAMIENTO TRIBUTARIO QUE LES CORRESPONDE BAJO LAS DISPOSICIONES DEL D LEG. 299 O BAJO LOS PRECEPTOS DE LA LEY 27394 Y D.LEG. 915.

• 2.- VERIFICAR SI LOS BIENES OBJETO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO SON UTILIZADOS EXCLUSIVAMENTE EN EL DESARROLLO DE SUS ACTIVIDADES EMPRESARIALES.

• 3.- VERIFICAR SI LAS DEDUCCIONES ASOCIADAS A LAS OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO CORRESPONDEN A LAS NORMAS ESTABLECIDAS POR EL IMPUESTO A LA RENTA.


• INSTRUMENTOS FINANCIEROS – FACTORING• 1.- VERIFICAR LA VERACIDAD RESPECTO A LA EXISTENCIA

DE LOS CREDITOS QUE LA EMPRESA TIENE FRENTE A TERCEROS

• 2.- VERIFICAR LA CORRECTA CONTABILIZACION DE LA TRANSFERENCIA DE LOS DOCUMENTOS CREDITICIOS, ASI COMO EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONSIGUIENTES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

AUDITORIA TRIBUTARIA• INSTRUMENTOS FINANCIEROS – FONDOS MUTUOS

• 1.- VERIFICAR QUE LOS GASTOS QUE SE INCURREN EN LA SUSCRIPCION O RESCATE SEAN DE ACUERDO AL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

• 2.- VERIFICAR LA CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES EN FONDOS MUTUOS EN DOLARES AMERICANOS

• 3.- VERIFICAR LA EXISTENCIA DE INGRESOS GRAVADOS O EXONERADOS CON EL IGV.


• INSTRUMENTOS FINANCIEROS FORWARD• 1.- VERIFICAR LA FINALIDAD DE QUE LA EMPRESA

HAYA UTILIZADO EL FORWARD• 2.- VERIFICAR QUE LOS RESULTADOS POR

UTILIZAR UN FORWARD DE COBERTURA ESTEN VINCULADOS A LA GENERACION DE RENTAS GRAVADAS

• 3.- VERIFICAR SI AL TERMINO DEL CONTRATO SE DA LA TRANSFERENCIA FISICA DEL ELEMENTO SUBYACENTE O SE ENTREGA SOLO LA DIFERENCIA DE PRECIO


DEFINICIONSON ACTIVOS QUE:

SE MANTIENE PARA LA VENTA DEL GIRO DEL NEGOCIO

SE ENCUENTRAN EN PROCESO DE PRODUCCION CON FINES DE VENTA

SE ENCUENTRAN EN MATERIALES O SUMINISTROS DIVERSOS PARA SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION O SERVICIOS

Auditoria Tributaria y Aduanera r4r1

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