Auditoria Tributaria 2.pptx

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AUDITORIATRIBUTARIA

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»TIPOS DEFISCALIZACIÓCatedrático:Dr. Condezo Ordoñez Lu!A"#er$o

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Dr. Condezo Ordoñez Luis Alberto1


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TIPOS DE FISCALIZACIÓN

Fiscalización Deniti!a Art"culo 6#$A del C%

Fiscalización &arcial Art"culo 61' del C%

Dr. Condezo Ordoñe

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El artículo 61º del CT establece que «La determinación de lobligación tributaria efectuada por deudor tributario está sujeta fiscalización o verificación por la SUNAT, la ue podrmodificarla cuando conste la omisión o ine!actitud en linformación proporcionada, emitiendo la "esolución d#eterminación, $rden de %ago o "esolución de &ulta'(

La norma diferencia conceptualmente a la fiscalización de l

verificación tributaria. La verificación tributaria no es parte del procedimiento d

fiscalización. El procedimiento de pedido de información a terceros no e

parte del procedimiento de fiscalización para el tercero.

Dr. Condezo Ordoñe

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Fiscalización inte)ral*deniti!a+

$Debe corres,onder a untributo - ,er"odoes,ec"co.

$Debe ser nica inte)ral

- deniti!a. ce,ciones: art"culo

102' del C%.

Fiscalización parcial

!ebe corresponder a un tributespecífico.

!ebe implicar la revisión de paal$uno de los elementos de latributaria. %artículo 61º del CT&

!ebe ser 'nica " definitiva resaspectos revisados. Los aspectos revisados no pueden

de una nueva determinación %artíCT&

E*cepciones+ artículo 1,-º del Dr. Condezo Ordoñe

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F/C0L0C23 !EF3T40+ 0rtículo 5º delrocedimiento de fiscalización de /730T !/ 3º ,-89,,)EF+ :La /730T a trav;s de la carta comunicar< alsu(eto fiscalizado lo si$uiente+

=ue ser< ob(eto de un procedimiento fiscalización#presentar< al 0$ente fiscalizador que realizar< el

procedimiento e indicar


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F/C0L0C23 0?C0L+ Límites+ Tributo# período fiscalizado " aspecto a revisar. 0rtículo 61º CT+ :En el procedimiento de fiscalización parcia

se deber< comunicar al deudor tributario# al inicio delprocedimiento# el car


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FISCALIZACIÓN DEFINITIVA

Dr. Condezo Ordoñe

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ESQUEMA DE FISCALIZACIÓN

Carta -/o 1erreueriiento

7esultados#'reueri.

7esultados ConclusionesArt"culo 45'

&resentación oe8ibición dein9oración

ns,ección

&resentación den9oración

('reueri.

7eDe

n -

1

2

3

4

5

6

7

8

9

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¿CÓMO SE INICIA ELPROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIÓN?

Dr. Condezo Ordoñe

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/e inicia en la fecDa en que surte efectos la notificaciónDecDa al su(eto fiscalizado de+

La Carta que presenta al 0$ente Fiscalizador querealizar< el procedimiento "

El primer ?equerimiento.

/i se notifican en fecDas distintas# se considera iniciado enla fecDa que surte efectos la notificación del 'ltimodocumento.

O % oLa not!"a"#n $%&t' '!'"to$ ('$(' (*a +,-) $.%'nt' a )a &'"'/"#n ((o"%'nto

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¿QUÉ DOCUMENTOS PUEDEN SER NOTIFICADOSEN UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN?

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ACTS ADMINISTATIVS A EMITISE

Ca&ta$'%'&'nto$A"ta$E$%')a$'$%)ta(o$ (') &'%'&'nto

'$o)%"on'$ (' D't'&na"#n o %)ta

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0 trav;s de las Cartas /730T comunicar


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Re'ueren$o

@ediante el ?equerimiento se solicitar


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3ombre o razón social del su(eto fiscalizado. !omicilio fiscal. ?7C 3'mero del documento FecDa >b(eto o contenido del documento La firma del traba(ador de la /730T

competente. Lu$ar " fecDa en que el su(eto fiscalizado debe

cumplir con lo solicitado.

A$/'"to$ !o&a)'$ (') &'%'&'nto

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DEFISCALIZACIÓN

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Not!"a"#n (') &'%'&'nto

El requerimiento debe ser v


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/eGalar e*presamente qu; documentosdeben e*Dibirse.

Condiciones en que deben presentarse los

documentos. lazo para cumplir con lo seGalado. 3o debe ser emitido " cerrado en la

misma fecDa# ni puede ser cerrado deoficio.

!atos de la persona que los recibió#fecDa# firma " sello " fecDa de cierre.

En el reverso debe consi$narse susresultados# la firma del contribu"ente o surepresentante " la del auditor.

'%$to$!o&a)'$


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Señ&"&r e*re!&en$e 'uedo+uen$o! de#en e,#r!e

=o resulta !álido lo señalado en elre!u"$&do de" re'ueren$o encuanto a la no ,resentación de undocuento ue no 8a sido solicitadoe,resaente en el reueriiento*RTF 779-3-98).

Nu"d&d deRe'ueren$o!

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N%)(a( (''%'&'nto$

D'-' $'a)a& ') /)ao /a&a "%/)& "on )o $'a)a(

%&$/&%('n"a (' -$'&an"a -).ato&a:1481

El requerimiento para la presentación de la infdetallada en el se$undo p


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Dato$ (' )a /'&$ona %' )o&'"-#

/i el requerimiento no Da sidofirmado# debe consi$narse cu


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/e emiten para de(ar constancia de la solicitudde prórro$a de plazo " de su evaluación# " de

los DecDos constatados durante elprocedimiento %e*cepto los que consten en elresultado del requerimiento&.

A+$&


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CIEE DEL EQUEIMIENT

;&'& '%'&'nto:

En la fecDa consi$nada enel mismo# de Daberprórro$a# se Dar< cuando

vence ;sta# si no secumple con e*Dibir "opresentar.

En )o$ (',$:

0l vencimiento de plazos otor$ados# enueva fecDa en casoprórro$a "# culminla evaluación de descar$os observaciones.

Dr. Condezo Ordoñe

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