UNIVERSIDADE ANHANGUERA – FACNET

CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA

UNIVERSIDADE ANHANGUERA – FACNET

CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA

CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS

Taguatinga de outubro de 2015

Nome do avaliador:

Titulação e assinatura e instituição dos avaliadores componentes da banca examinadora.

Aos mestres

“A vocês”, que nos mostraram a grandeza da profissão que escolhemos, durante estes quatros anos, dedicaram muito do seu tempo, dividindo conhecimento, multiplicando esperanças somando esforços, subtraindo dificuldades e impedimentos, nosso sincero agradecimento.

Vocês nos fizeram enxergar o mundo de maneira diferente. Finda se a nossa jornada, mas levaremos o muito que nos ensinaram. A todos o nosso obrigado!

E nossa eterna gratidão.

SUMÁRIO

Aspectos Conceituais................................................................................................................111. Explicar o que é Auditoria....................................................................................................12

2. Quais os Tipos de Auditorias existentes? explicar cada um.................................................12

3. Quais as Responsabilidades do Auditor externo e do Auditado?................................13

3.1 . Responsabilidades do Auditado?......................................................................................14

4. Qual a Postura que um Auditor deve ter? explicar...............................................................14

Processo e Procedimentos de Auditoria - Demonstração.........................................................15Contábil Auditada”...................................................................................................................15Demonstrações Contábeis Auditadas........................................................................................15QUADRO 1 – Objetivo Demonstrações Contábeis..................................................................15

Planejamento de Auditoria........................................................................................................16QUADRO 2 – Planejamento de Auditoria................................................................................17

Carta de Responsabilidade e Lei de Sarbanes-Oxley................................................................19entre os Principais Aspectos Abordados pela SOX destaca-se:................................................20

A Lei de Sarbanes-Oxley como nova motivação para mapeamento de....................................21

processos nas organizações.......................................................................................................21

Referencias Bibliograficas........................................................................................................22

RESUMO

Nesta ATPS vamos entender a Auditoria Contábil.

É suma importância entender quais são as demonstrações contábeis auditadas e a finalidade de

se auditar. Assim veremos desde o conceito até a fase do processo de planejamento de

auditoria e também a grande importância se da Carta de Responsabilidade e Lei de Sarbanes-

Oxley. A auditoria contábil compreende o exame de documentos, livros contábeis, registros,

além de realização de inspeções e obtenção de informações de fontes internas e externas, tudo

relacionado com o controle do patrimônio da entidade auditada.

 Auditoria contábil é ramo da contabilidade que tem a função de verificar a precisão dos

registros contábeis com a finalidade de combater a fraudes e prevenir irregularidades dentro

de uma empresa. Ela fornece  informações seguras e transparentes e possibilita a identificação

de falhas no controle interno e no sistema financeiro da empresa. Carta de Responsabilidade

Lei  uma lei dos Estados Unidos criada em 30 de julho de 2002 por iniciativa do senador Paul

Sarbanes (Democrata) e do deputado Michael Oxley (Republicano). Segundo a maioria dos

analistas esta lei representa a maior reforma do mercado de capitais americano desde a

introdução de sua regulamentação, logo após a crise financeira de 1929.  criação desta lei foi

uma consequência das fraudes e escândalos contábeis que teve como intuito tentar evitar a

fuga dos investidores causada pela insegurança e perda de confiança em relação às

escriturações contábeis e aos princípios de governança nas empresas. e tem a missão de

estabelecer as normas de auditoria, controle de qualidade, ética e independência em relação

aos processos de inspeção e a emissão dos relatórios de auditoria.

Palavra chave: Auditoria e o conhecimento necessário a um auditor.

RESUME

This ATPS we understand the accounting audit.

 It is very important to understand what are the audited financial statements and the purpose

of audit. So we will see from concept to the phase of the audit planning process and also the

great importance to the Responsibility Charter and Sarbanes-Oxley Act.

The accounting audit includes examination of documents, books, records, and conducting

inspections and obtain information from internal and external sources, all related to the

control of assets of the audited entity.

 Accounting audit is branch of accounting that serves to verify the accuracy of accounting

records in order to combat fraud and prevent irregularities within a company. It provides

reliable and transparent information and enables the identification of flaws in internal control

and financial system of the company.

Responsibility Act a law license in the United States created on July 30, 2002 at the initiative

of Senator Paul Sarbanes (Democrat) and Representative Michael Oxley (Republican).

According to most analysts this bill represents the biggest reform of the US capital market

since the introduction of its regulations, shortly after the financial crisis of 1929. Creation of

this law was a consequence of fraud and accounting scandals that had the intention to try to

prevent the escape investors caused by insecurity and loss of confidence in relation to the

financial escriturações and governance principles in business. And has the mission of

establishing auditing standards, quality control, ethics and independence of inspection

processes and the issuance of audit reports.

INTRODUÇÃO

Nesta ATPs vimos à importância da auditoria, seus conceitos, os conhecimentos

necessários a um auditor, as responsabilidades do auditor externo e do auditado, a postura que

um auditor deve ter as demonstrações contábeis que são auditadas e a finalidade de se auditar,

o processo de planejamento de auditoria, o conceito da Carta de Responsabilidade e da Lei de

Sarbanes-Oxley.

As empresas atuais estão inseridas em um ambiente de atividades intensas e diversificadas,

o que exige dos gestores competência no desenvolvimento de suas atividades, onde cada vez

mais se busca o crescimento, buscando se destacar em um mercado competitivo, cada vez

mais se busca meios de aprimoramento do desempenho das atividades da empresa, que

depende de vários fatores, quais sejam: uma equipe de trabalho qualificada, ética profissional,

sistemas eficazes, controle e uma visão de desenvolvimento continuado da empresa, ou seja,

objetivos claros a serem atingidos e metas que os qualifiquem, e missão de mercado. Em

conjunto a isso, se torna necessário a adoção de sistemas e controles eficazes, que

acompanhem o crescimento da empresa de modo a fornecer segurança aos seus gestores.

Segurança voltada principalmente aos processos operacionais e de gestão, bem como

informações de desempenho frequentes e oportunas sobre o negócio.

Com isso os gestores, na preocupação com o crescimento da empresa, buscam serviços que

permitam uma avaliação das operações e por meio delas realizem implantações de controles

que poderão auxiliar e beneficiar a empresa em seu desenvolvimento econômico, financeiro e

social. A auditoria é uma, que vem se demonstrando como uma importante ferramenta no

auxílio à gestão, devido sua capacidade de análise e testes das atuais estruturas da

organização. Esta característica da auditoria permite aos gestores a possibilidade de uma

avaliação mais minuciosa das operações da empresa, conseguindo identificar áreas que

possuem maior vulnerabilidade às possíveis erros ou fraudes e que podem de certa forma

prejudicá-la.

ASPECTOS CONCEITUAIS

Auditoria consiste em um exame cuidadoso, sistemático e independente, cujo objetivo seja

averiguar se as atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor estão de acordo

com as disposições planejadas ou estabelecidas previamente. Auditoria compreende o exame

de documentos, livros, registros inspeções, obtenção de informações, internas e externas,

relacionadas com o controle do patrimônio.

- Obrigatória no caso da auditoria externa;

- Em empresas com ações na bolsa de valores;

- Empresas de capital fechado consideradas de grande porte.

A auditoria esta embasada na analise de quatro elementos: critério, condição, causa e efeito.

Ao termino de uma auditoria é emitido um parecer da auditoria, que serve para publicação

junto ás Demonstrações financeira ou contábil no encerramento de um exercício social.

Auditoria pode ser interna e externa, assim como em qualquer atividade profissional a

auditoria interna ou externa devem primar pela ética na condução de seus trabalhos.

1. EXPLICAR O QUE É AUDITORIA.

A auditoria pode ser definida como um conjunto de ações usadas para assessorar e prestar

consultoria para a organização. Os procedimentos são verificados através de controles

internos (ou externos) que dão margem para o auditor opinar e aconselhar visando à melhoria

da empresa. Compreende todos os processos internos e não apenas o setor financeiro da

organização, funciona como uma consultoria que atende às necessidades dos sócio-

investidores, dos acionistas ou, mesmo, do Estado, a fim de que a empresa evolua e cumpra as

normas legais que a regulam, a auditoria acontece durante um período, mais ou menos entre

três meses a um ano, de acordo com a exigência da avaliação a que a empresa se submete ou

da própria legislação.

Pode ser realizada de acordo com o conhecimento do auditor e sua confiança nos controles

internos e contábeis, abrangendo todas as unidades operacionais, apenas parte delas ou ainda

apenas as áreas de risco. O trabalho de auditoria é essencial, pois é através dela que a empresa

elimina os riscos de fraudes e garante a efetividade dos controles organizacionais, pois por

meio desta controla-se o que está sendo feito em cada segmento da empresa, mantendo uma

boa postura perante o Estado e a própria organização. Ao fim do processo, o auditor emite o

Parecer da Auditoria, junto às Demonstrações Financeiras ou Contábeis.

2. QUAIS OS TIPOS DE AUDITORIAS EXISTENTES? EXPLICAR CADA UM.

São dois tipos: Auditoria interna e Auditoria externa. Essas duas funções, normalmente

ligadas ao campo contábil, possuem interesses comuns e grande conexão entre seus trabalhos

auditoria interna trabalha mais como uma coordenação dentro da empresa, enquanto a

auditoria externa busca comprovar as demonstrações financeiras e se utiliza, muitas vezes,

dos resultados da auditoria interna para tanto.

Auditoria interna

É realizada por um profissional da própria empresa auditoria é executada e em geral envolve a

avaliação de desempenho, controles internos, sistemas de computação, informação, qualidade

de serviços e produtos etc. Busca a identificação de não conformidades, prevenção e ou

detecção de falhas de operação, discrepâncias nas atividades administrativas, possibilitando

maior confiabilidade das informações geradas, bem como garantindo a salvaguarda dos ativos

da empresa. A importância desse tipo de auditoria se dá na administração e averiguação de

todos os procedimentos internos e políticas definidas pela empresa.

Auditoria externa

A auditoria externa ou auditoria independente funciona com o mesmo intuito da auditoria

interna, porém, em extensões diferentes, se distribui em diversas áreas de gestão, como

auditoria de sistemas, auditoria de recursos humanos, da qualidade, de demonstrações

financeiras, jurídica, contábil etc. a finalidade da auditoria externa é aumentar o grau de

confiança nas demonstrações contábeis por parte dos seus usuários, compreende expressar

uma opinião através da emissão de um parecer sobre as demonstrações contábeis da empresa

auditada no período sob exame e assegurar que estas foram elaboradas em todos os aspectos

relevantes, em conformidade com as normas brasileiras de contabilidade e legislação

específicas aplicáveis.

3. QUAIS AS RESPONSABILIDADES DO AUDITOR EXTERNO E DO AUDITADO?

A responsabilidade do auditor externo ou independente está voltada aos usuários em geral,

atendidos pelas demonstrações contábeis divulgadas, devendo sobre elas emitir opinião

baseada nos Princípios de Contabilidade. Em face da especificidade de suas operações, as

normas e regulamentos emanados dos órgãos reguladores passam a integrar os princípios de

contabilidade, desde que não sejam conflitantes com os próprios objetivos da contabilidade. O

Auditor Externo é o profissional responsável por observar os regulamentos externos, ou seja,

de terceiros das empresas ele observa os regulamentos com maior rigor do que qualquer outro

empregado, mantendo alto padrão de comportamento moral e funcional.

Está sob suas responsabilidades observar os regulamentos externos, ser discreto, não se

utilizando de fatos apurados para proveito próprio, reportar eventuais sugestões sobre

possíveis melhorias de sistemas de controle ou trabalho, só reportar fatos que possam ser

comprovados por documentos verificados e que não possam ser contestados, manter sempre

presente perante os setores que audita.

O Auditor Externo não tem função de espião ou fiscal, mas sim de empregado categorizado,

que tem funções definidas dentro da organização, respeitar sempre a hierarquia imposta, pedir

em vez de exigir colaboração, manter sigilo sobre informações obtidas, portar-se conforme

sua função e posição e observar usos e costumes geralmente aceitos.

3.1. RESPONSABILIDADES DO AUDITADO?

As responsabilidades do auditado é informar e assessorar a administração e desincumbir-se

das responsabilidades de maneira condizente com o Código de Ética do Instituto dos

Auditores Internos. Deve coordenar suas atividades com a de outros, de maneira a alcançar

com facilidade os objetivos da auditoria em benefício das atividades da empresa. Ao

desempenhar suas funções, o Auditor não tem responsabilidade direta nem autoridade sobre

as atividades que examina isso é as pessoas envolvidas no processo são responsáveis pelas

atividades que lhes concernem;  Um AI não deve desenvolver e implantar procedimentos,

preparar registros ou envolver-se em qualquer outra atividade que poderá vir a analisar, e que

possa caracterizar a manutenção de sua independência.

4. QUAL A POSTURA QUE UM AUDITOR DEVE TER? EXPLICAR.

O auditor deve ser prudente na utilização e proteção da informação obtida no desempenho de

suas atividades. Não devera utilizar a informação para beneficio próprio ou que de outra

forma estaria em desacordo com as normas internas da organização ou em detrimento dos

objetivos legítimos da Companhia. O auditor deve se preocupar com habilidades de

comunicação verbal com as pessoas, devendo manter um bom relacionamento de modo a

obter cooperação para executar as tarefas que lhe foram designadas. O auditor deve agir com

prudência, habilidade e atenção, de modo a reduzir ao mínimo a margem de erro, acatando as

normas de ética profissional, o bom senso em seus atos e recomendações, manter uma atitude

de independência com relação ao agente controlado, de modo a assegurar imparcialidade no

seu trabalho, assim como nos demais aspectos relacionados à sua atividade profissional.

Integridade;

Objetividade;

Competência e zelo profissional;

Confidencialidade;

Conduta Profissional.

“Processo e Procedimentos de Auditoria – Demonstração Contábil Auditada”

O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis

por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor

sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em

conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. as demonstrações contábeis

se tornam úteis para os usuários por atributos qualitativos como: compreensibilidade,

relevância, confiabilidade e comparabilidade.

As demonstrações contábeis refletem a situação financeira e econômica das empresas, onde

são transcritas as transações. as demonstrações básicas são:

Balanço Patrimonial Representar a posição estática dos bens e direito, bem como as

obrigações da empresa em 31 de dezembro de cada ano. Verificar a correta representatividade

da empresa auditada em 31/12.

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) Evidenciar a composição

do grupo de contas do Patrimônio Líquido e suas mutações. Assegurar que todas as

determinações dos estatutos, atas de assembleias e demais obrigações referentes ao PL foram

devidamente acatadas.

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Apresentar o resultado econômico das

operações da empresa durante o ano. Assegurar que todos os valores relativos a receitas,

custos e despesas estão corretamente classificados e mensurados.

Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) Proporcionar informações que habilitam os

usuários a avaliar as mudanças nos ativos líquidos de uma entidade, sua estrutura financeira e

sua capacidade para alterar os valores e prazos dos fluxos de caixa. Assegurar que os valores

são pertinentes e demonstram corretamente a variação das disponibilidades da empresa no

período.

Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Evidenciar quanto à empresa gerou de

recursos e para onde esses recursos foram destinados. Assegurar que os valores lançados

refletem adequadamente os valores gerados e distribuídos.

Notas Explicativas Complementam as demonstrações contábeis, no sentido de melhor

evidenciar suas informações. Assegurar que todos os fatos e valores relevantes relativos ao

período estão evidenciados em notas explicativas. Assegurar que os valores lançados refletem

adequadamente os valores gerados e distribuídos

Quadro 1- Demonstrações Contábeis Auditadas

Demonstração Auditada

Demonstração Qual o objetivo desta demonstração? Qual a finalidade de se

auditar?

Balanço

Patrimonial

Tem por finalidade apresentar a

situação patrimonial da empresa em

dado momento, dentro de

determinados critérios de avaliação. é

constituído por ativo e passivo.

O auditor devera realizar

uma profunda analise nos

saldos contábeis, pois

poderá encontrar contas

que não foram totalmente

conciliadas que interferem

na apuração de renda

pessoa jurídicas.

Demonstração das

Mutações do

Patrimônio Líquido

(DMPL)

Tem como objetivo relatar as

modificações ocorridas na conta

lucro ou prejuízos acumulados em

determinado período de tempo

Assegurar que todas as

determinações dos

estatutos, atas de

assembleias e demais

obrigações referentes ao PL

foram devidamente

acatadas.

Demonstração do

Resultado do Exercício

(DRE)

O objetivo dessa demonstração é

“fornecer um resumo financeiro dos

resultados das operações da empresa

durante em período específico

Assegurar que todos os

valores relativos a receitas,

custos e despesas estão

corretamente classificados

e mensurados.

Demonstração do

Fluxo de Caixa

(DFC)

Tem a finalidade de fornecer

informações sobre os recebimentos e

pagamentos da empresa em um

Assegurar que os valores

são pertinentes e

demonstram corretamente a

determinado período, que utilizado

em conjunto com outras

demonstrações, possibilitaram

conhecer aspectos importantes da

forma de condução do negócio e

avaliar a capacidade da empresa de

geração de caixa futuro.

variação das

disponibilidades da

empresa no período.

Demonstração do

Valor Adicionado

(DVA)

Seu objetivo é evidenciar a

participação dos sócios não

controladores e prestar informações

aos usuários das demonstrações

contábeis relativas à maneira como a

riqueza da empresa foi criada, bem

como os procedimentos utilizados

para sua distribuição.

. Assegurar que os valores

lançados refletem

adequadamente os valores

gerados e distribuídos

Notas explicativas

Seu objetivo é fornecer informações

sobre as demonstrações contábeis,

para que os leitores tenham perfeito

entendimento sobre essas

demonstrações. Devem ser

comparativas, ou seja, abranger dois

exercícios sociais.

. Assegurar que os valores

lançados refletem

adequadamente os valores

gerados e distribuídos

Fonte: o Autor da ATPS

PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

O planejamento é a etapa fundamental para o sucesso do trabalho do auditor interno, sendo

imprescindível que seja alocado o tempo adequado para sua realização. A tentativa de

abreviar o tempo destinado ao planejamento muitas vezes redunda em problemas na

execução, que poderão provocar acréscimo no tempo total de realização do trabalho, além de

repercussões negativas em sua qualidade. A Unidade de Auditoria Interna, no seu esforço de

planejamento, poderá contar com recursos externos nos casos em que se verificar a

necessidade de conhecimentos adicionais ou outro domínio de técnicas, matérias e

metodologias.

O planejamento assume importância fundamental na implementação da metodologia de

trabalho, na medida em que identifica a potencialidade dos problemas, suas possíveis causas e

localizações e determina o grau de aprofundamento dos exames.

Pode-se entender o planejamento pelo desenvolvimento dos seguintes tópicos:

- Absorção da realidade, do conhecimento e familiarização com as operações da Entidade

auditada;

- Avaliação do ambiente de controle interno;

- Identificação das áreas de relevância;

- Avaliação de processos relacionados às estimativas contábeis e informações não comuns às

atividades normais;

- Avaliação de riscos e potencialidades de erros;

Especificação e determinação das técnicas a serem aplicadas na execução dos serviços.

No desenvolvimento das fases acima se busca, além de planejamento do trabalho, a segurança

necessária, para determinar a adequada extensão, profundidade e abrangência dos exames,

segurança esta que deve estar plenamente fundamentada no conhecimento “do que” vai ser

auditado.

QUADRO 2 – PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

Planejamentos de

Auditoria

Significado e Função

Controles internos O controle interno pode ser definido como um conjunto de

procedimentos realizados pela administração da empresa, que

tem por objetivo a conferência de dados, a verificação da eficácia

dos sistemas implantados na empresa de forma a proteger o

patrimônio de possíveis desvios ou fraudes, resguardando assim

os interesses dos sócios, diretores e administradores, objetivando

o alcance de metas. Tendo como função desenvolver a eficiência

nas operações e estimular o seguimento das políticas

administrativas prescritas.

Sistemas de informações A utilização de um sistema de informação para o controle interno

das operações desempenhadas dentro da sociedade empresária

A utilização de um sistema de informação para o controle interno

propicia a geração das demonstrações contábeis com maior

confiabilidade para seus usuários internos e externos além de

fornecer relatórios que auxiliam nas atividades operacionais

desempenhadas no cotidiano da empresa.

Procedimentos de

conhecimento das

atividades do cliente

Esse conhecimento possibilita detectar com antecedência

possíveis áreas que necessitem de maior atenção durante os

trabalhos de campo, principalmente por possíveis falhas nos

controles internos ou nos sistemas de informações. Para tanto,

são identificadas e descritas três grandes áreas ou fluxos de

documentos: Compras, Vendas, Folha de Pagamento.

Sua análise possibilita compreender de forma clara todo processo

operacional e ainda identificar possíveis falhas e pontos fortes

nos controles internos e no sistema de informações.

Relevância O conceito de relevância diz respeito ao efeito/influência que a

omissão ou mesmo apenas a distorção de uma informação

acarreta na decisão do usuário dessa informação dentro das

demonstrações contábeis. Em linhas gerais, essas

omissões/distorções são causadas em função de erro ou fraudes.

Tendo como função maior, determinar a natureza época e

extensão dos procedimentos de auditoria; e avaliar o efeito de

distorções identificadas.

Materialidade Materialidade pode ser definida como o valor mínimo para o

qual a ocorrência de um erro não detectado pode vir a causar

distorções significativas nas demonstrações contábeis. Nesse

sentido, para todos os valores considerados materiais serão

efetuados análises, testes e ajustes.

Risco de auditoria Entende-se por aquele risco de se concluir e opinar de que as

contas anuais tomadas em conjunto refletem a imagem fiel da

companhia quando na realidade não é assim, e o risco de que,

embora elas reflitam a imagem fiel da companhia, o auditor

conclua que elas não a refletem, ou, a possibilidade de que os

relatórios financeiros auditados contenham erro ou fraude

significativo.

Fonte: O Autor da ATPS.

CARTA DE RESPONSABILIDADE E LEI DE SARBENES-OXLEY

A Lei Sarbanes-Oxley (Sarbanes-OxleyAct, normalmente abreviada em SOx ou

Sarbox) é uma lei dos Estados Unidos criada em 30 de julho de 2002 por iniciativa do senador

Paul Sarbanes (Democrata) e do deputado Michael Oxley (Republicano). Segundo a maioria

dos analistas esta lei representa a maior reforma do mercado de capitais americano desde a

introdução de sua regulamentação, logo após a crise financeira de 1929. A criação desta lei foi

uma consequência das fraudes e escândalos contábeis que, na época, atingiram grandes

corporações nos Estados Unidos (Enron, Arthur Andersen, WorldCom, Xerox etc.), e teve

como intuito tentar evitar a fuga dos investidores causada pela insegurança e perda de

confiança em relação as escriturações contábeis e aos princípios de governança nas empresas.

A SOx se aplica a todas as empresas, sejam elas americanas ou estrangeiras, que tenham

ações registradas na SEC (Securitiesand Exchange Comission, o equivalente americano da

CVM brasileira). Isso inclui as empresas estrangeiras que possuem programas de ADRs

(American DepositaryReceipts), do nível 2 ou 3, nas bolsas de valores dos EUA.

Em poucas palavras, o SOX é uma lei que criou um organismo regulador, das empresas de

auditoria, determinaram penas e responsabilidades dos executivos, na ênfase de tentar

recuperar o equilíbrio no mercado de capitais. Aqueles que forem condenados pela SOX estão

previstas multas que variam de 1 (um) milhão a 5 (cinco) milhões de dólares e penas de

reclusão entre 10 e 20 anos, pois as regras exigidas pela SOX são direcionadas às empresas

com capital aberto na NYSE e também em suas filiais, como a economia brasileira que

também deverá ter o controle da implantação da legislação.

ENTRE OS PRINCIPAIS ASPECTOS ABORDADOS PELA SOX DESTACA-SE:

Independência dos Auditores – Proíbe as empresas de auditoria registradas a fornecerem

outros serviços aos seus clientes, tais como: registro e elaboração de demonstrações que

depois serão por elas auditadas, projeção e implantação de sistemas de informações

financeiras, realização de cálculo de valor econômico e opinião sobre valor justo, serviços

atuariais, serviços de auditoria interna, gerenciamento de recursos humanos, corretagem,

consultoria financeira, consultoria de investimento, demais serviços que necessitem de

expertise, sem ser relacionados com o serviço de auditoria externa. A cada cinco anos fiscais

deverão ocorrer rodízio entre o responsável principal (sócio) ou o revisor do serviço de

auditoria encarregado da conta da companhia. Todas estas atitudes estão sendo tomadas

no sentido de diminuir o conflito de interesses entre as partes, tornando as demonstrações

contábeis mais confiáveis; A carta de responsabilidade emitida pelo cliente é destinada a

auditoria constitui-se de uma declaração de que todas as informações constantes nas

demonstrações contábeis, bem como todas as documentações e demais informações

solicitadas pela auditoria, são verdadeiras. Esse documento é considerado um papel de

trabalho e deve ser arquivado, junto com os demais WPs, na pasta permanente.

A carta de responsabilidade deve ser emitida no final dos trabalhos da auditoria com a mesma

data do parecer sobre as demonstrações contábeis a que se refere. A Carta de

Responsabilidade da Administração é o documento emitido pelos Administradores da

entidade auditada e endereçada ao auditor independente, confirmando as informações e dados

fornecidos ao auditor, as bases de preparação, apresentação e divulgação das demonstrações

contábeis submetidas à auditoria. Sua emissão passou a ser obrigatória a partir das Normas de

Auditoria Independente, aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, através da

Resolução n.º 700 – item 11.2.14 de 24.04.91 e que entraram em vigor em 1º de junho de

1991. Sempre que o auditor independente executa um trabalho de auditoria, aplica

procedimentos com a finalidade de obter evidências ou provas suficientes para fundamentar

sua opinião sobre as demonstrações contábeis examinadas. Como nem todas as evidências

podem ser obtidas através de documentos, mas também a partir de informações verbais da

administração, das gerências e do responsável pela contabilidade, torna-se necessário

confirmá-las através da Carta de Responsabilidade da Administração.

Os objetivos do auditor independente em obter a Carta de Responsabilidade da Administração

podem ser resumidos como segue:

(a) atender às Normas de Auditoria Independente;

(b) obter evidência auditorial por escrito;

(c) delimitar as responsabilidades do Auditor e da Administração;

(d) dar mais confiabilidade as informações verbais obtidas durante a auditoria;

(e) dar garantias ao auditor independente quanto às responsabilidades posteriores à realização

do trabalho, onde o nome do auditor esteja diretamente envolvido, tais como a apresentação

das demonstrações aos sócios ou acionistas, a divulgação perante terceiros, e outros.

(f) possibilitar esclarecimento sobre pontos não constantes das demonstrações contábeis tais

como contingências ou responsabilidades não divulgadas, possibilidades efetivas de

realização de determinados ativos e também aspectos de continuidade operacional.

O auditor independente pode utilizar-se de inúmeras formas de confirmação da administração

sobre os atos de gestão. As atas de reuniões do Conselho de Administração e da Diretoria são

documentos importantes para atestar a aprovação dos órgãos de administração para

determinados atos e fatos administrativos. Cópias de cartas ou memorandos podem ser

documentos suficientes à comprovação de transações específicas.

É comum o auditor elaborar pedidos, por escrito, a quem tenha poder de decisão, como forma

de esclarecer determinada transação.

A Lei de Sarbanes-Oxley como nova motivação para mapeamento de processos nas

organizações

A necessidade de investimentos e captação de recursos no mercado de capitais para o

crescimento econômico “exige” que as empresas se adequem a certas regras ou

procedimentos considerados “ideais”. A Lei de Sarbanes-Oxley (SOX), criada nos EUA, tem

como base princípios de Governança Corporativa e foca principalmente a responsabilidade

penal da diretoria, sendo, portanto obrigatória sua adequação por todas as empresas

americanas de capital aberto. No Brasil a adequação à Lei não é obrigatória, mas as empresas

que desejarem entrar ou se manter no mercado americano através do lançamento de ações,

devem se adequar e passam a estar sujeitas às suas implicações. A boa governança

proporciona à empresa maior acesso a todos os tipos de financiamentos externos: nacionais e

internacionais, públicos e privados. Empresas com uma boa governança recebem melhor

classificação no mercado do que aquelas com um modelo de gestão deficiente. Melhores

estruturas e procedimentos de governança melhoram o processo de tomada de decisão e

aumentam a prosperidade em longo prazo em qualquer tipo de empresa.

RELATÓRIO FINAL

Vimos que a importância da auditoria no cenário atual está em dar maior confiabilidade

nas informações e assegurar o cumprimento das exigências e normas adequadas na

administração de uma empresa. Sendo assim figura do auditor se torna de importância

primeira para que a auditoria cumpra o seu papel e este trabalho pretende mostrar a

importância da auditoria, seus conceitos, os conhecimentos necessários a um auditor, as

responsabilidades do auditor externo e do auditado, a postura que um auditor deve ter, as

demonstrações contábeis que são auditadas e a finalidade de se auditar, o processo de

planejamento de auditoria, o conceito da Carta de Responsabilidade e da Lei de Sarbanes-

Oxley.

Aprendemos também que auditoria esta embasada na analise de quatro elementos:

critério, condição, causa e efeito. A auditoria pode ser definida como um conjunto de ações

usadas para assessorar e prestar consultoria para a organização. Os procedimentos são

verificados através de controles internos ou externos que dão margem para o auditor opinar e

aconselhar visando a melhoria da empresa. Compreende todos os processos internos e não

apenas o setor financeiro da organização, funciona como uma consultoria que atende às

necessidades dos sócios, dos acionistas ou, mesmo, do Estado, a fim de que a empresa evolua

e cumpra as normas legais que a regulam, e suma importância a auditoria, pois é através dela

que a empresa elimina os riscos de fraudes e garante a efetividade dos controles

organizacionais, pois por meio desta controla-se o que está sendo feito em cada segmento da

empresa, mantendo uma boa postura perante o Estado e a própria organização. Ao fim do

processo, o auditor emite o Parecer da Auditoria, junto às Demonstrações Financeiras ou

Contábeis. A responsabilidade do auditor externo ou independente está voltada aos usuários

em geral, atendidos pelas demonstrações contábeis divulgadas, devendo sobre elas emitir

opinião baseada nos Princípios de Contabilidade. Está sob suas responsabilidades observar os

regulamentos externos, ser discreto, não se utilizando de fatos apurados para proveito próprio,

reportar eventuais sugestões sobre possíveis melhorias de sistemas de controle ou trabalho, só

reportar fatos que possam ser comprovados por documentos verificados e que não possam ser

contestados, manter sempre presente perante os setores que audita. Do nosso ponto de vista

os aspectos relacionados à sua atividade profissional sao: Integridade, Objetividade,

Competência e zelo profissional, Confidencialidade, Conduta Profissional.

O planejamento é a etapa fundamental para o sucesso do trabalho do auditor interno,

sendo imprescindível que seja alocado o tempo adequado para sua realização Patrimonial,

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL), Demonstração do Resultado do

Exercício (DRE), Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC), Demonstração do Valor

Adicionado (DVA), Notas explicativas de planejamento, poderá contar com recursos externos

nos casos em que se verificar a necessidade de conhecimentos adicionais ou outro domínio de

técnicas, matérias e metodologias. Pode-se entender o planejamento pelo desenvolvimento

dos seguintes tópicos: Absorção da realidade, do conhecimento e familiarização com as

operações da Entidade auditada, Avaliação do ambiente de controle interno. Identificação das

áreas de relevância, Avaliação de processos relacionados às estimativas contábeis e

informações não comuns às atividades normais; Avaliação de riscos e potencialidades de

erros;Planejamento de Auditoria como : Controles internos, Sistemas de informações,

Procedimentos de conhecimento das atividades do cliente, Relevância, Materialidade e Risco

de auditoria.

Vimos também que a Carta de Responsabilidade e surgia com a maioria dos analistas

esta lei representa a maior reforma do mercado de capitais americano desde a introdução de

sua regulamentação, logo após a crise financeira de 1929. A criação desta lei foi uma

consequência das fraudes e escândalos contábeis que, na época, atingiram grandes

corporações nos Estados Unidos e teve como intuito tentar evitar a fuga dos investidores

causada pela insegurança e perda de confiança em relação as escriturações contábeis e aos

princípios de governança nas empresas. As empresas de auditoria registradas a fornecerem

outros serviços aos seus clientes, tais como: registro e elaboração de demonstrações que

depois serão por elas auditadas, projeção e implantação de sistemas de informações

financeiras, realização de cálculo de valor econômico e opinião sobre valor justo, serviços

atuariais, serviços de auditoria interna, gerenciamento de recursos humanos, corretagem,

consultoria financeira, consultoria de investimento, demais serviços que necessitem de

expertise, sem ser relacionados com o serviço de auditoria externa. Há também a carta de

responsabilidade emitida pelo cliente é destinada a auditoria constitui-se de uma declaração

de que todas as informações constantes nas demonstrações contábeis, bem como todas as

documentações e demais informações solicitadas pela auditoria, são verdadeiras. Visto que

objetivos do auditor é atender às Normas de Auditoria Independente; obter evidência da

auditoria por escrito; delimitar as responsabilidades do Auditor e da Administração; dar mais

confiabilidade as informações verbais obtidas durante a auditoria, dar garantias ao auditor

independente quanto às responsabilidades posteriores à realização do trabalho, onde grande é

a responsabilidade do auditor.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

<http://www.sel.eesc.usp.br/informatica/graduacao/material/etica/private/principais_impactos_da_sarbanes-oxley_act.pdf>. Acesso em: 04 SETS 2015.

- <http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2006_TR450313_8769.pdf>. Acesso em: 05 set. 2015.

- LINS, Luiz dos S. Auditoria: Uma abordagem Prática com ênfase na Auditoria Externa. São Paulo: Atlas, 2011. PLT 538.

-FARIS, Fabiana. Principais Impactos da Sarbones Oxely Act. Com texto. Porto Alegre, V.4, n.6. 1º Semestre 2004 Disponível em: http://www.sel.eesc.ucp.br/informatica/graduacao/material/etica/private/principais_impactos_da_sabones-oxley_act.pdf>>. Acesso 30 de setembro 2015

-OLIVEIRA, Raquel V. A lei de Sarbanes-Oxley como nova motivação para mapeamento de processos nas organizações: XXVI ENGEPE – Fortaleza – CE – Brasil 9 a 11 de Outubro de 2006. Acesso em: 06 de outubro de 2015.