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5/19/2018 ATPS pronta.docx

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ATPS ETAPA 1 PASSO 1

Trabalhos executados pela Auditoria Interna

A reviso das operaes e do controle interno principalmente realizado para determinar a

extenso do exame e a fidedignidade das demonstraes financeiras;

O auditor deve ser independente em relao s pessoas cujo trabalho ele examina, porm

subordinado s necessidades e desejos da alta administrao;

A auditoria realizada por um funcionrio da empresa;

O trabalho subdividido em relao s reas operacionais e s linhas de responsabilidade

administrativa;

O auditor deve ser independente em relao administrao, de fato e de atitude mental;

O exame das informaes comprobatrias das demonstraes financeiras peridica,

geralmente semestral ou anual;

A reviso das operaes e do controle interno principalmente realizada para desenvolver

aperfeioamento e para produzir ao cumprimento de polticas e normas, sem estar restrito aos

assuntos financeiros;A reviso das atividades da empresa contnua;

O trabalho subdividido em relao s contas do balano patrimonial e da demonstrao do

resultado.

Trabalhos executados pela Auditoria Externa

A auditoria realizada atravs de contratao de um profissional independente;

O auditor diretamente se preocupa com a deteco e preveno de fraude;

O objetivo principal atender as necessidades de terceiros no que diz respeito fidedignidade

das informaes financeiras;

O trabalho subdividido em relao s reas operacionais e s linhas de responsabilidade

administrativa.


Expliquem cada procedimento e sua importncia no processode auditoria desta conta contbil:

a. Exame Fsico:

Contagem das duplicatas;

Contagem dos ttulos a receber.

b. Circularizao:Circularizao das duplicatas a receber;

Circularizao dos ttulos a receber;

Circularizao dos adiantamentos concedidos;

Circularizao dos adiantamentos dos funcionrios.

c. Documentos Originais:

Exame documental de notas fiscais por compras e pagamentos;

Exame de contratos de compra e venda;

Exame documental das apropriaes de matrias-primas e mo-de-obra;

Exame de atas de assembleias;

d. Clculos:Soma da contagem de estoques;


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Clculos das quantidades pelo preo unitrio;

Clculos dos impostos;

Apropriao das despesas gerais de fabricao.

e. Escriturao:

Exame de conta de razo de produtos acabados;

Exame de conta de razo de importaes em trnsito;

Exame das ordens de fabricao;

Follow-up das contagens fsicas.

f. Investigao:

Exame detalhado da documentao de compra;

Exame minucioso das ordens de fabricao em aberto;

Exame minucioso do registro perptuo;

Exame do cut-off de compras e vendas.

g. Inqurito:

Variao do saldo de estoque;

Inqurito sobre a existncia de produtos morosos ou obsoletos.

h. Registros Auxiliares:

Exame do registro perptuo de estoques;

Exame das ordens de produo/fabricao.

i. Correlao:

Relacionamento das vendas com a baixa de estoques;

Relacionamento das compras com os fornecedores.j. Observao:

Classificao adequada das contas;

Observao dos princpios de contabilidade;

Observao de estoques morosos ou obsoletos.

Processo de AuditoriaPrincipais tcnicas de auditoria

a. Exames Fsicos - consiste na verificao "in loco", permitindo ao auditor formar opinio

quanto existncia fsica do objeto ou item a ser examinado. Este exame deve possuir as

seguintes caractersticas:existncia fsica: comprovao visual da existncia do item;

autenticidade: discernimento da fidedignidade do item;

quantidade: apurao adequada da quantidade real fsica; e

qualidade: comprovao visual ou laboratorial de que o objeto examinado permanece em

perfeitas condies de uso.

O exame fsico realizado pelo Auditor relativamente existncia dos estoques de um

rgo/entidade, tem por objetivo a constatao visual de que estes existem e nas quantidades

apuradas. O Auditor deve, sempre, ter a segurana e preocupao de que aquilo que ser

examinado tem por objetivo a identificao correta, abrangendo as caractersticas acima

citadas.O exame fsico no existe por si s. Trata-se de um procedimento complementar que permite


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ao auditor verificar se h correspondncia nos registros do rgo/entidade. Desta forma, a

comprovao fsica serve para determinar que os registros esto corretos e os valores so

adequados em funo da qualidade do item examinado.

b. Circularizaes/Confirmaes Formais - a tcnica utilizada na obteno de declarao

formal e independente, de pessoas no ligadas ao rgo/entidade, seja por interesses

comerciais, afetivos, etc., de fatos ligados s operaes do mesmo.

Este procedimento s tem validade para comprovao de autoria quando o gestor/dirigente,

ligado ao assunto comprovar, tem participao no processo, porm ficando aremessa e

obteno das respostas dos pedidos circularizados sob controle do Auditor. A primeira

condio deve-se ao fato de o Auditor no ter poderes para assinar ou solicitar pedido de

confirmao pelo rgo/entidade. A segunda para evitar-se que haja influncia ou

modificao, por parte do auditado, dos dados ou respostas dos itens objeto do processo da

circularizao.

Os dois tipos de pedidos de confirmaes de dados, usados pela auditoria so: positivo e

negativo.O primeiro utilizado quando h necessidade de resposta da pessoa de quem se quer obter

uma confirmao formal.

Este pedido pode ser usado de duas formas:

Branco: quando no se colocam valores nos pedidos de confirmao; e

Preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na data-base indicada.

O pedido de confirmao negativo utilizado quando a resposta for necessria em caso de

discordncia da pessoa de quem se quer obter a confirmao, ou seja, na falta de confirmao,

o auditor entende que a pessoa concorda com os valores colocados no pedido de confirmao.

Este tipo de pedido geralmente usado como complemento do pedido de confirmao

positivo e deve ser expedido como carta registrada para assegurar que a pessoa de quem sequer obter a confirmao, efetivamente recebeu tal pedido.

c. Exame da Documentao Original - Trata-se de procedimento voltado para a comprovao

das transaes que por exigncias legais, comerciais ou de controle so evidenciadas por

documentos comprobatrios destas transaes.

O exame realizado pelo auditor, sobre tais documentos, deve atender s seguintes condies:

Autenticidade:constatar se a documentao fidedigna e merece crdito;

Normalidade: constatar que a transao refere-se operao normal e de acordo com os

objetivos da empresa;

Aprovao: verificao de que a operao e os documentos foram aprovados por pessoaautorizada; e

Registro: comprovar que o registro das operaes foi adequado, a documentao hbil e

houve correspondncia contbil, fiscal etc.

d. Conferncia de Somas e Clculos - este procedimento , por si e ao mesmo tempo, o mais

simples e o mais completo. Esta tcnica amplamente utilizada em virtude da quase

totalidade das operaes do rgo/entidade envolver valores, nmeros etc. Muito embora os

valores auditados possam ter sido conferidos pelo rgo/entidade, de grande importncia

que sejam reconferidos.

e. Exames dos Lanamentos Contbeis - o procedimento usado pela auditoria para

constatao da veracidade das informaes contbeis, fiscais etc., alm de possibilitarlevantamentos especficos nas anlises, composio de saldos, conciliaes etc.


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f. Entrevistas - consiste na formulao de perguntas e obteno de respostas adequadas e

satisfatrias.

Este procedimento deve ser bem aplicado, evitando-se questionamentos desnecessrios, no

objeto da auditoria. Recomenda-se que sua aplicao seja efetuada por Auditor que tenha

razovel conhecimento do rgo/entidade e da rea sob exame. As respostas podem ser

obtidas atravs de declaraes formais ou informais.

Ressalte-se que toda informao obtida deve, dentro do possvel, ser examinada, constatando-

se sua efetiva comprovao e veracidade.

g. Exames de Livros e Registros Auxiliares - taisregistros constituem o suporte de autenticidade

dos registros principais examinados. O uso desta tcnica deve sempre ser conjugado com o de

outras que possam comprovar a fidedignidade do registro principal.

Porm, h sempre perigo de que esses registros tambm possam no ser autnticos, que eles

tenham sido apressadamente preparados com a nica finalidade de apoiar dados incorretos.

h. Correlao entre as Informaes Obtidas - durante a execuo do trabalho, o Auditor

executar servios cujas informaes estaro relacionadas com outras reas de controle doauditado. medida que for sendo observado este inter-relacionamento, o auditor estar

efetuando o procedimento da correlao.

i. Observao das Atividades - a tcnica de auditoria mais intrnseca, pois envolve o poder de

constatao visual do auditor. Esta tcnica pode revelar erros, problemas ou deficincias

atravs de exames visuais, e uma tcnica dependente da argcia, conhecimentos, e

experincias do Auditor, que colocada em prtica possibilitar que sejam identificados

quaisquer problemas no item em exame.

A observao , talvez, a mais generalizada de todas as tcnicas de auditoria. Ela no se aplica

verificao especfica de problemas, da forma que o fazem a circularizao ou a conferncia

de clculos, sendo, ao contrrio, de alguma utilidade em quase todas as fases do exame e nodevendo jamais ser omitida/negligenciada.


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Etapa 1- Passo 3

PAPEL DE TRABALHO

Cia. AlfaData de Recebimento: 24/08/2013

Funcionrio Interno: __________________

Responsvel: Rosiane

Conferidopor: Rosiane

RECONCILIAO BANCRIA

DATA

HISTRICO

DBITO

CRDITOSALDO

30/11/X2

Saldo transportado

118.600

01/12/X2

Ch. n. 11.711

6.100

112.500

Ch. n. 11.708

9.000

103.500

Ch. n. 11.709

9.500


6/27

94.000

Ch. n. 11.712

5.000

89.000

02/12/X2

Depsito

8.000

97.000

Ch. n. 11.713

4.000

93.000

Ch. n. 11.714

3.000

90.000

20/12/X2

Depsito

6.00096.000

Depsito

4.000

100.000

Ch. n. 11.715

1.000

99.000

Ch. n. 11.716

5.500

93.500

28/12/X2

Depsito

10.000


7/27

103.500

Ch. n. 11.719

9.500

94.000

Depsito

12.000

106.000

Estorno de depsito

12.000

94.000

31/12/X2

Depsito

12.500

106.500

Depsito

15.000121.500

Ch. n. 11.720

3.000

118.500

Ch. n. 11.723

8.500

110.000

PAPEL DE TRABALHO

Cia. Alfa

Data de Recebimento: 24/08/2013

Funcionrio Interno: __________________

Responsvel: Rosiane

Conferido por: Rosiane

RAZO ANALTICODATA


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HISTRICO

DBITO

CRDITO

SALDO

30/11/X2

Saldo transportado

118.600

01/12/X2

Ch. n. 11.708

9.000

109.600

Ch. n. 11.709

9.500

100.100

Ch. n. 11.711

6.100

94.000

Ch. n. 11.712

5.000

89.000

02/12/X2

Depsito

8.000

97.000

Ch. n. 11.713

4.000

93.000

Ch. n. 11.714

3.000

90.00020/12/X2


9/27

Depsito

6.000

96.000

Depsito

4.000

100.000

Ch. n. 11.715

1.000

99.000

Ch. n. 11.716

5.500

93.500

28/12/X2

Depsito

10.000

103.500

Ch. n. 11.717

4.500

99.000

Est.Ch. n. 11.717

4.500

103.500

Ch. n. 11.719

9.500

94.000

31/12/X2

Depsito

11.000105.000

Est. Depsito


10/27

11.000

94.000

Depsito

12.500

106.500

Depsito

15.000

121.500

Ch. n. 11.720

3.000

118.500

Ch. n. 11.721

2.500

116.000

Est.Ch. n. 11.721

2.500

118.500

Ch. n. 11.722

3.500

115.000

Est.Ch. n. 11.7223.500

118.500

Ch. n. 11.723

8.500

110.000

Lanamentos contbeis de Ajuste:

D - Banco 12.000C - Clientes 12.000


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Hist. Depsito indevido

D - Adiantamento de salrio 1.000

C - Banco 1.000

Hist. Adiantamento a funcionrio conf. Cheque n. 11.715

DEstorno de depsito/ Clientes 11.000

CCaixa/Banco 11.000

Hist. Depsito ref. Competncia janeiro

D - Ch. n. 11.717 Banco 4.500

D - Ch. n. 11.721 Banco 2.500

D - Ch. n. 11.722 Banco 3.500

CFornecedor 10.500

Hist. Cheques n. 11.717, 11.721 e 11.722 ref. janeiro

Etapa 1- Passo 4

PAPEL DE TRABALHOCIA. ALFA

Data da verificao:31/08/2013

Responsvel: Rosiane

Conferido por: Rosiane

Data da conferncia: 31/08/2013

DETERMINAO DOS SALDOS CORRETOS

Saldo Antes dos Ajustes

Ajustes

Saldos aps os Ajustes

ATIVO CIRCULANTE

Caixa e bancos

Contas a receber

Estoques

Despesas antecipadas


12/27

Total

70.000,00

150.000,00

70.000,00

(30.000,00)

260.000,00

(11.000,00)

11.000,00

59.000,00

161.000,00

70.000,00(30.000,00)

260.000,00

PASSIVOCIRCULANTE

Fornecedores

Impostos a pagar

Emprstimos

Antecipao a Fornecedor

Total

130.000,00

70.000,00

90.000,00

(30.000,00)

260.000,00

60.000,00

70.000,0070.000,00

90.000,00

(30.000,00)

260.000,00

DETERMINAO DA INFLUNCIA DO CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO

Capital circulante antes dos ajustes: 260.000,00

Capital circulante aps os ajustes: 260.000,00

Influncia: caixa/cliente e fornecedor

DETERMINAO DA INFLUNCIA NO NDICE DE LIQUIDEZ CORRENTEndice antes dos ajustes = 260.000,00/260.000,00 = 1,00


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ndice aps os ajustes = 1,00

Influncia = caixa/cliente e fornecedor

O papel do auditor independente e os procedimentos contbeis que devem ser adotados

durante o trabalho de auditoria nas empresas.

O auditor deve ser independente, no podendo deixar-se influenciar por fatores estranhos,

por preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou afetivos que resultem perda,

efetiva ou aparente, de sua independncia.

Est impedido de executar trabalho de auditoria independente, o auditor que tenha tido, no

perodo a que se refere a auditoria ou durante a execuo dos servios, em relao entidade

auditada, suas coligadas, controladas, controladoras ou integrantes do mesmo grupo

econmico:

a) vnculo conjugal ou de parentesco consanguneo em linha reta, sem limites de grau, em

linha colateral at o 3 grau e por afinidade at o 2grau, com administradores, acionistas,

scios ou com empregados que tenham ingerncia na sua administrao ou nos negcios, ou

seja, responsveis por sua contabilidade;b) relao detrabalho como empregado, administrador ou colaborador assalariado, ainda que

esta relao seja indireta, nos dois ltimos anos;

c) participao direta ou indireta como acionista ou scio;

d) interesse financeiro direto, imediato ou mediato, ou substancial interesse financeiro

indireto compreendido a intermediao de negcios de qualquer tipo e a realizao de

empreendimentos conjuntos;

e) funo ou cargo incompatvel com a atividade de auditoria independente;

f) fixado honorrios condicionais ou incompatveis com a natureza do trabalho contratado; e

g) qualquer outra situao de conflito de interesses no exerccio da auditoria independente, na

forma que vier a ser definida pelos rgos reguladores e fiscalizadores.O auditor deve recusar o trabalho ou renunciar funo na ocorrncia de qualquer das

hipteses de conflitos de interesses previstos no item 1.2.2.

Procedimentos de auditoria

Os procedimentos de auditoria so conjuntos de tcnicas que permitem ao auditor obter

evidncias ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sobre as

demonstraes contbeis auditadas e abrangem testes de observncia e testes substantivos.

Os testes de observncia visam obteno de razovel segurana de que os procedimentos de

controle interno estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento e

cumprimento.Os testes substantivos visam obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e validade

dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade, dividindo-se em:

a) testes de transaes e saldos; e

b) procedimentos de reviso analtica.Etapa 2Passo 1

1. (AFTN1998) Assinale a opo que representa um objetivo exclusivo de auditoria de contas

contbeis representativas do Imobilizado de uma empresa:

a. Determinar a existncia fsica e o estado geral de conservao.

b. Determinar se pertence a empresa ou a terceiros.

c. Verificar se foram aplicados os Princpios Fundamentais de Contabilidade.

d. Constatar e divulgar a existncia de itens penhorados ou de uso restrito.e. Constar a adequao dos clculos e registros contbeis das depreciaes.


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Resposta: E

2. Quando uma empresa tem como rotina a construo ou fabricao interna dos seus

prprios bens para o ativo fixo, a verificao de qualquer acrscimo do mesmo:

a. Ter que ser feita atravs da tcnica de confirmao.

b. Ter que ter como ponto de partida os registros dos custos incorridos na construo ou

fabricao dos bens.

c. Somente poder ser realizada mediante a simples verificao do procedimento de examinar

as faturas de compras.

d. Ser realizada atravs do exame de folha de pagamento e do montante das notas fiscais

emitidas pelos fornecedores e mercadorias vendidas pela empresa.

e. No pode ser realizada em face de no haver tcnicas capazes de serem empregadas nesse

tipo de exame.

Resposta B

3. (AFTN) Os procedimentos de auditoria de conferncia de clculo de equivalncia patrimonial

aplicam-se s contas contbeis que registram:a. Capital social subscrito e integralizado.

b. Investimentos permanentes relevantes em controladas.

c. Capital social subscrito e a subscrever.

d. Importao de bens do imobilizado em andamento.

e. Investimentostemporrios em aes de empresas.

Resposta B

4. (AFTN) Nos exames de auditoria das contas da demonstrao de resultados, os seguintes

procedimentos tcnicos so usualmente aplicados pelos auditores:

a. Inspeo e clculo.

b. Confirmao e observao

c. Conferncia de clculos e registros.

d. Reviso analtica e inspeo.

e. Reviso analtica e clculo.

Resposta B

5. (CFC) Uma companhia levantou seu balano patrimonial em 31/12/X2. Todas as alternativas

abaixo demonstradas sero eventos subsequentes. Assinale a alternativa que a auditoria

dever ser informada em Notas Explicativas:

a. A companhia perdeu uma ao trabalhista coletiva em ltima instncia em janeiro de X3 e

teve que desembolsar uma quantia significativa. No balano patrimonial de 31/12/X2, no foi

apresentada tal proviso ou registro na contabilidade.

b. A companhia teve que fazer em fevereiro de X3 um recall de um determinado componente

dos produtos fabricados e vendidos, relativos aos lotes de produo realizados em agosto de

X2 at janeiro de X3. Com isto, a mesma incorreu em custos significativos de garantia de seus

produtos. A companhia no levou em considerao a proviso para garantias no BalanoPatrimonial de 31/12/X2.


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c. A companhia em janeiro de X3 mudou de controle acionrio, pois o maior acionista decidiu

vender suas aes para um grande grupo empresarial no Brasil. Como consequncia, houve

uma mudana de controle acionrio da companhia; o que no est demonstrado no Balano

Patrimonial de 31/12/X2.

d. A companhia teve perdas cambiais em janeiro de X3 relevantes, em funo da atualizao

de suasobrigaes com terceiros, principalmente fornecedores internacionais, comearam a

vencer na segunda quinzena.

Resposta A

6. (CFC) O documento emitido pela entidade auditada, para o auditor independente,

confirmando as informaes e dados fornecidos ao auditor para a preparao e apresentao

das Demonstraes Contbeis submetidos auditoria, denomina-se:

a. Circularizao de partes relacionadas.

b. Confirmao de partes relacionadas.

c. Carta conclusiva de auditoria.

d. Carta de responsabilidade da administrao.

Resposta D

7. (AFRF) O conjunto de parmetros formado pela confiana, preciso, desvio-padro dapopulao e tamanho da populao determina o:

a. Tamanho da amostra.

b. Intervalo de confiana.

c. Desvio-padro normal.

d. Erro-padro da mdia.

e. Gerador de nmeros aleatrios.

Resposta A

8. (AFRF) A confirmao, por escrito, de um fornecedor que mantm estoques da empresaauditada em seu poder na data-base do balano:

a. um procedimento usual de auditoria independente das demonstraes contbeis.

b. No pode ser aceito pelo auditor como prova de propriedade e existncia do ativo.

c. um procedimento que no deve ser aplicado na auditoria contbil de estoques.

d. Deve ser obrigatoriamente ser validado com a realizao de inspeo fsica no local.

e. Deve gerar uma ressalva no parecer dos auditores e constar das notas explicativas.

Resposta D

9. (AFRF) Assinale o melhor procedimento tcnico de auditoria para certificar a adequao do


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saldo contbil da depreciao acumulada:

a. Inspeo.

b. Clculo.

c. Investigao e Confirmao.d. Observao.

e. Reviso Analtica.

Resposta E

10. (AFRF) A empresa auditada possui investimento permanente relevante em subsidiaria

integral. O principal procedimento de auditoria aplicvel :

a. Acompanhamento de inventrio fsico de cautelas de aes.

b. Conferncia do clculo da correo monetria integral.

c. Confirmao dos investimentos atravs de circularizao.

d. Conferncia do clculo de equivalncia patrimonial.

e. Exame dos subsdios recebidos para investimentos.

Resposta B

Etapa 2Passo 2

Aplicaes e Investimentos Permanentes

Companhia Auditada

A companhia auditada tem participao permanente de 80% do capital da Empresa Beta

avaliada pelo mtodo de equivalncia patrimonial.A empresa Beta apresentou a seguinte Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido:

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido

Capital

Reservas de Capital

Reservas de Reavaliao

Reservas de Lucros

LucrosAcumulados

Total

Saldo Inicial

8.000

1.500

500

10.000

Capitalizao da reserva de capital500


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(500)

-

Reavaliao de ativos

1.000

1.000

Lucro lquido do exerccio

1.500

1.500

Constituio de reservas de lucros

150

(150)-

Dividendos propostos

(1.350)

(1.350)

Saldo Final8.500

1.000

1.000

650

-

11.150

Empresa Beta

Lanamentos contbeis registrados nas contas apresentadas: (Verificar se as contas foram

movimentadas corretamente. Aponte os erros em seu relatrio).


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Razo Contbil

Participaes Societrias

Avaliadas pelo Custo

Empresa Alfa

Data

Histrico

Dbito

Crdito

Saldo1/1/X1

Transporte do saldo anterior

5.000

5.000

30/04/X1Recebimento de 200 aes bonificadas no valor de $1,00 cada

200

5.200

31/12/X1

Dividendos propostos a receber

180

5.020

Razo Contbil


Avaliadas pelo MEP

Empresa Beta80% do capital

Data

Histrico

Dbito

Crdito

Saldo1/1/X1


8.000

8.000

30/04/X1

Recebimento de 400 aes bonificadas no valor de $1,00 cada

400

8.40031/12/X1


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Resultado da Equivalncia

520

8.920

Razo Contbil



Obrigaes da Eletrobras

Data

Histrico

Dbito

Crdito

Saldo

1/1/X1

Transporte do saldo anterior-

-

30/01/X1

Recebimento de Obrigaes da Eletrobras com vencimento em 31/01/X9

1.200

1.200

31/12/X1

Juros incorridos at 31/12/X160

1.260

Razo Contbil

Investimentos Permanentes


Debntures

Data

HistricoDbito

Crdito

Saldo

1/1/X1


-

-

30/01/X1

Aquisio de debntures com vencimento em 31/01/X31.800


20/27

1.800

31/12/X1

Juros incorridos at 31/12/X1

90

1.890

Razo Contbil



Terrenos para Futura ExpansoData

Histrico

Dbito

Crdito

Saldo

1/1/X1


-

-31/01/X1

Aquisio de um terreno de 5.000 m em Atibaia.

2.400

2.400

31/12/X1

Aquisio de um terreno de 2.000 m em Piracaia, para venda em X4

1.800

4.200

Razo Contbil

Ativo Circulante

Disponibilidades

Bancos

Data

Histrico

DbitoCrdito

Saldo

1/1/X1Transporte do saldo anterior


21/27

-

-

30/01/X1

Aquisio de Debntures com vencimento em 31/01/X3

1.800

31/01/X1

Aquisio de um terreno de 5.000 m em Atibaia

2.400

31/01/X1

Aquisio de um terreno de 2.000 m em Piracaia

1.800

Razo Contbil

Ativo Circulante

Outras Contas

Dividendos a receber

Data

HistricoDbito

Crdito

Saldo

1/1/X1


-

-

30/01/X1Dividendos propostos a receber

180

180

Razo Contbil

Ativo No Circulante

Emprstimos Compulsrios

Emprstimos Eletrobras

DataHistrico


22/27

Dbito

Crdito

Saldo

1/1/X1


-

1.200

31/01/X1

Recebimento de obrigaes da Eletrobras em 31/01/X9

1.200

0

Razo Contbil

Receitas Operacionais

Receitas Financeiras

Juros Ativos

Data

Histrico

Dbito

CrditoSaldo

1/1/X1


-

-

31/01/X1

Juros incorridos sobre obrigaes da Eletrobras

60

60

31/01/X1

Juros incorridos sobre debntures

90

150

Razo Contbil


23/27

Receitas Operacionais

Receitas Financeiras

Juros Ativos

Data

Histrico

Dbito

Crdito

Saldo

1/1/X1


-

-

30/04/X1

Recebimento de aes bonificadas da Empresa Alfa

200

200

30/04/X1

Recebimento de aes bonificadas da Empresa Beta

400

400

31/12/X1

Resultado de Equivalncia Patrimonial

520

520


Elaborar um parecer sem ressalva, datado de 5 de abril de X2, para as demonstraes

contbeis dos exerccios findos em31 de dezembro de X0 e X1 da Indstria e Comrcio Novos

Rumos S.A., dirigido aos acionistas em Salvador, Bahia.

Nome da empresa de auditoria: Indstria e Comrcio Novos Rumos S.A.Nome de registro cadastral no CRC/BA: __________________

Nome do auditor responsvel tcnico: ____________________

ContadorNmero de registro no CRC/BA: ______________

Case: A Indstria e Comrcio Novos Rumos S.A. possui investimentos permanentes em

participaes societrias na controlada Comrcio Atacadista de Feira de Santana Ltda.,

avaliados pela equivalncia patrimonial. As demonstraes contbeis da controlada foram

auditadas por outros auditores independentes, que emitiram o parecer sem ressalva.

Os saldos contbeis, na investidora, relacionados com a mencionada participao societria

so:

a) Conta de investimentos permanentes, saldos de $ 950.000 em 31 de dezembro de X1 e de $735.000 em 31 de dezembro de X0; e


24/27

b) Conta dos resultados decorrentes dessa controlada (resultado da equivalncia patrimonial),

crditos de $ 45.000 em 31 de dezembro de X1 e $ 32.000 em 31 de dezembro de X0.

PARECER SEM RESSALVA

Aos

Administradores e Acionistas (Quotistas) da INDSTRIA E COMRCIO NOVOS RUMOS S.A.

INDSTRIA E COMRCIO NOVOS RUMOS S.A.

Salvador - Bahia

Examinamos os balanos patrimoniais da INDSTRIA E COMRCIO NOVOS RUMOS S.A.

levantado em 31 de dezembro de X0 e 31 de dezembro de x1, e as respectivas demonstraes

de resultado, das mutaes do patrimnio lquido e das origens e aplicaes de recursos

correspondentes ao exerccio findo naquela data, elaborado sob a responsabilidade de sua

administrao.Nossa responsabilidade a de expressar uma opinio sobre essas

demonstraes contbeis.

Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas de auditoria e compreenderam,entre outros procedimentos:

a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevncia dos saldos, o volume de

transaes e os sistemas contbeis e de controles internos da entidade;

b) a constatao, com base em testes, das evidncias e dos registros que suportam os valores

e as informaes contbeis divulgados; e

c) a avaliao das prticas contbeis e estimativas mais representativas adotadas pela

administrao da sociedade, bem como da apresentao das demonstraes contbeis

tomadas em conjunto.

As demonstraes contbeis do exerccio encerrado em 31 de dezembro de X0 e 31 de

dezembro de X1, apresentadas para fins comparativos, foram auditadas por outros auditoresindependentes, cujo parecer no continha ressalva.

Em nossa opinio, as demonstraes contbeis acima referidas, representam adequadamente

em todos os aspectos relevantes, a posio patrimonial e financeira da INDSTRIA E

COMRCIO NOVOS RUMOS S.A., em 31 de dezembro de X0 e 31 de dezembro de X1, o

resultado de suas operaes, as mutaes de seu patrimnio lquido e as origens e aplicaes

de seus recursos referentes ao exerccio findo naquela data, elaboradas de acordo com os

Princpios Fundamentais da Contabilidade.

Salvador, 05 de Abril de X2.


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Elaborar um parecer com ressalva, datado de 5 de maro de X2, para as demonstraes

contbeis do exerccio findo em 31 de dezembro de X1, da Indstria Qumica S.A.,dirigido aos

acionistas em Curitiba/PR.

Case: A empresa iniciou suas atividades em 10 de janeiro de X1, e a ressalva devido falta

de proviso para frias no total de R$ 400.000,00, em 31 de dezembro de X1, sendo que, desse

total, R$ 100.000,00 deveriam ser ativados como custo dos estoques em processo e acabados,

e o restante como custo dos produtos vendidos, lquido dos efeitos tributrios.

Nome da empresa de auditoria: __________________________

Nome de registro cadastral no CRC/PR: __________________

Nome do auditor responsvel tcnico: ____________________

ContadorNmero de registro no CRC/PR: ______________

PARECER COM RESSALVA

Aos

Administradores e Acionistas (Quotistas) da INDSTRIA QUMICA S.A.

INDSTRIA QUMICA S.A.

CuritibaParan

Examinamos o balano patrimonial da INDSTRIA QUMICA S.A., em 31 de dezembro de X1 e

as correspondentes demonstraes do resultado, das mutaes do patrimnio lquido e das

origens e aplicaes de recursos dos exerccios findos nessas datas, elaborados sob a

responsabilidade de sua administrao. Nossa responsabilidade a de emitir parecer sobreessas demonstraes financeiras.

Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas de auditoria aplicveis no Brasil,

as quais requerem que os exames sejam realizados com o objetivo de comprovar a adequada

apresentao das demonstraes financeiras em todos os seus aspectos relevantes. Portanto,

nossos exames compreenderam, entre outros procedimentos:

a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevncia dos saldos, o volume de

transaes e os sistemas contbeis e de controles internos dacompanhia;

b) a constatao, com base em testes, das evidncias e dos registros que suportam os valores

e as informaes contbeis divulgados; ec) a avaliao das prticas e estimativas contbeis mais representativas adotadas pela

administrao da companhia, bem como da apresentao das demonstraes financeiras

tomadas em conjunto.

A companhia no contabilizou proviso de frias e respectivos encargos. Consequentemente,

o resultado do exerccio e o patrimnio lquido, em 31 de dezembro de X1, esto aumentados

por R$ 300.000,00 e R$ 100.000,00.

Somos de parecer que, exceto pelos efeitos da falta de contabilizao da proviso de frias e

respectivos encargos mencionado no pargrafo anterior, as demonstraes financeiras

referidas no primeiro pargrafo apresentam adequadamente, em todos os aspectos

relevantes, a posio patrimonial e financeira da INDSTRIA QUMICA S.A. em 31 de dezembrode X1 e o resultado das operaes, as mutaes do patrimnio lquido e as origens e


26/27

aplicaes de recursos dos exerccios findos nessas datas, de acordo com as prticas contbeis

adotadas no Brasil.

Curitiba, 05 de maro de X2.


Desenvolver um quadro explicativo sobre os trs principais riscos de auditoria existentes noBrasil, e citar trs exemplos de cada tipo de risco.

Tipos de Riscos:

O auditor independente, alm de conhecer as normas de Auditoria, os princpios fundamentais

de contabilidade e as melhores prticas contbeis, deve identificar, classificar, avaliar e at

mesmo quantificar se possvel ou aplicvel for, os riscosassociados entidade objeto de sua

Auditoria (VANCA e COCURULLO,2002).

1. Risco Inerente: Diz respeito fatores externos empresa e suas atividades, ou negcio, dedifcil (praticamente impossvel) controle ou previso. Se efetivados, podem ter repercusses

financeiras, econmicasrelevantes e danosas as atividades da empresa.

Exemplo:

Clculos complexos tm mais probabilidade de conter erros que clculos simples;

O caixa mais suscetvel ao roubo que o estoque de carvo;

As contas derivadas de estimativas contbeis tm maior risco que as rotineiras;

Mudanas nas condies gerais de negcios, podem influenciar a gerncia para que,

deliberadamente, distora as contas anuais.

2. Risco de Controle: Refere-se possibilidade do Sistema de Controles Internos da empresa

auditada (ou das pessoas que, direta ou indiretamente, operam este Sistema) apresentarerros, fraudes, ou quaisquer deficincias tcnicas que comprometam o produto deste Sistema.


27/27

3. Risco de Auditoria (ou de deteco): a possibilidade de o auditor fazer uma avaliao

imprpria ou de emitir uma opinio inadequada - atravs do Parecer de Auditoriasobre a

posio financeira da empresa.


Apontar os principais problemas encontrados nos controles internos das empresas TAM Linhas

Areas S.A. e CSNCompanhia Siderrgica Nacional, que, segundo notcias encontradas nos

links a seguir, passaram por situaes temerosas no que diz respeito a seus controles internos.

Realizar atenta leitura dos textos, e redigir, com suas palavras e no mximo em uma lauda,suas concluses para cada empresa.

ATPS pronta.docx

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