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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA AUDITORÍA FINANCIERA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2013, EN LA EMPRESA CONSTRUCCIONES ASESORAMIENTO Y SOLUCIONES INTEGRALES CONSASSI CIA LTDA. UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO AUTORA: KAREN JULIANA RODRÍGUEZ BACILIO [email protected] INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA DIRECTOR: DR. MARCO VINICIO CEVALLOS BRAVO [email protected] QUITO, D.M, DICIEMBRE 2015
Transcript of €¦ · UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE...
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUDITORÍA FINANCIERA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2013, EN LA EMPRESA
CONSTRUCCIONES ASESORAMIENTO Y SOLUCIONES INTEGRALES CONSASSI CIA
LTDA. UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO
AUTORA:
KAREN JULIANA RODRÍGUEZ BACILIO
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR:
DR. MARCO VINICIO CEVALLOS BRAVO
QUITO, D.M, DICIEMBRE 2015
ii
Rodríguez Bacilio, Karen Juliana (Año 2015). Auditoría
Financiera correspondiente al periodo 2013, en la Empresa
Construcciones Asesoramiento y Soluciones Integrales Consassi
Cía. Ltda., ubicada en la Ciudad de Quito. Trabajo de
investigación para optar por el Título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría CPA. Facultad de Ciencias
Administrativas. Quito: UCE. 175 p.
iii
DEDICATORIA
Sin duda es un éxito que se lo dedico a Dios hoy y siempre,
por sus infinitas bendiciones.
A mis padres, hermanos y familia Bacilio Ayovi por
confiar y creer en mí, ya que siempre tuvieron palabras de
apoyo en los momentos más difíciles que atravesé en mi
vida académica.
A Liliana Castillo porque iniciamos juntas el sueño de
convertirnos en profesionales y a mitad de este sueño Dios
se la llevo de nuestro lado, y desde el cielo hizo que
luchara por este logro.
A Ermes Acosta, MSc. Marco Cevallos, amigos por su
apoyo incondicional, y a cada una de las personas que
hicieron posible que pueda alcanzar mi mayor anhelo, mi
trabajo de titulación.
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios por no dejarme caer en el largo sendero de la vida
académica, llenándome de sabiduría e inteligencia para
soportar momentos difíciles.
A mis padres por su constante dedicación, por sus
palabras de ánimo en todo este tiempo de estudio en el que
tuve que sufrir la falta de su presencia, porque se
convirtieron en críticos de mis acciones solo por verme
mejorar.
A mis hermanos en especial Jonathan y Jostyn Rodríguez
por ser mi principal inspiración.
A mi tía la Lcda. Sabelly Bacilio y esposo Jaime Preciado
por abrirme las puertas de su hogar y acogerme como su
hija.
A mis amigos y profesores que confiaron en mí en todo
momento.
v
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Yo, KAREN JULIANA RODRÍGUEZ BACILIO, en calidad de autora del trabajo de investigación
o tesis realizada sobre “AUDITORÍA FINANCIERA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2013,
EN LA EMPRESA CONSTRUCCIONES ASESORAMIENTO Y SOLUCIONES INTEGRALES
CONSASSI CIA LTDA. UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO.”, por la presente autorizo a la
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me
pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de
investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, 26 de diciembre de 2015
__________________________
Karen Rodríguez
0802703348
vi
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentada por la Señorita
KAREN JULIANA RODRÍGUEZ BACILIO para optar por el título profesional cuyo tema es:
“AUDITORÍA FINANCIERA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2013, EN LA EMPRESA
CONSTRUCCIONES ASESORAMIENTO Y SOLUCIONES INTEGRALES CONSASSI CIA
LTDA. UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO.”, la misma que reúne los requerimientos, y los
méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito DM, a los 16 días de diciembre de 2015
MARCO VINICIO CEVALLOS BRAVO
vii
CERTIFICADO
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA ......................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................ iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ........................................................... v
APROBACIÓN DEL TUTOR ................................................................................................... vi
CERTIFICADO ......................................................................................................................... vii
CONTENIDO ........................................................................................................................... viii
LISTA DE TABLAS .................................................................................................................. xi
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................................ xii
RESUMEN EJECUTIVO .......................................................................................................... xv
ABSTRACT ............................................................................................................................. xvi
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ............................................................................................................................... 2
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA ............................................................................... 2
1.1 Sector de Telecomunicaciones ............................................................................................. 2
1.2 Antecedentes Generales ...................................................................................................... 2
1.3 Direccionamiento Estratégico .............................................................................................. 3
1.3.1 Misión ................................................................................................................................ 3
1.3.2 Visión ................................................................................................................................ 4
1.3.3 Objetivos ........................................................................................................................... 5
1.3.4 Valores Corporativos ......................................................................................................... 6
1.3.5 Políticas Institucionales ..................................................................................................... 7
1.4 Productos y Servicios ........................................................................................................... 9
1.5 Estructura Organizacional .................................................................................................. 13
1.5.1 Organigrama Estructural ................................................................................................. 13
1.5.2 Organigrama Funcional ................................................................................................... 14
1.6 Organismos de Control ....................................................................................................... 17
CAPÍTULO II ............................................................................................................................ 21
2. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL ....................................................................................... 21
2.1 Análisis Externo ................................................................................................................. 21
2.1.1 Macroambiente ................................................................................................................ 21
2.1.1 Factor Político – Legal .................................................................................................... 22
2.1.2 Factor Económico ............................................................................................................ 24
2.1.3 Factor Tecnológico .......................................................................................................... 26
2.1.2 Microambiente ................................................................................................................. 27
2.1.2.1 Clientes ......................................................................................................................... 28
2.1.2.2 Proveedores .................................................................................................................. 29
2.1.2.3 Competencia ................................................................................................................. 30
2.2 Análisis Interno .................................................................................................................. 30
ix
2.3 Análisis FODA ................................................................................................................... 39
2.3.1 Matriz FODA .................................................................................................................. 41
CAPÍTULO III ........................................................................................................................... 43
3. MARCO TEÓRICO ............................................................................................................. 43
3.1 Auditoría Financiera ........................................................................................................... 43
3.1.1 Antecedentes ................................................................................................................... 43
3.1.2 Definición ........................................................................................................................ 43
3.1.3 Importancia ...................................................................................................................... 43
3.1.4 Objetivos ......................................................................................................................... 44
3.1.4.1 Objetivo General .......................................................................................................... 44
3.1.4.2 Objetivos Específicos ................................................................................................... 44
3.1.5 Fases de la Auditoría Financiera ..................................................................................... 44
3.1.5.1 Fase de Planeación de la Auditoría .............................................................................. 44
3.1.5.1.1 Planificación Preliminar (Estratégica) ....................................................................... 45
3.1.5.1.2 Planificación Específica (Detallada) ......................................................................... 45
3.1.5.1.3 Técnicas de Auditoría ................................................................................................ 46
3.1.5.1.4 Programas de auditoría .............................................................................................. 48
3.1.5.1.5 Memorando de Planificación ..................................................................................... 49
3.1.5.2 Fase de ejecución .......................................................................................................... 51
3.1.5.3 Papeles de Trabajo ........................................................................................................ 51
3.1.5.3.1 Clasificación de los Papeles de Trabajo .................................................................... 52
3.1.5.3.1.1 Estados de trabajo ................................................................................................... 53
3.1.5.3.1.2 Cédulas Sumarias ................................................................................................... 54
3.1.5.3.1.3 Cédulas Analíticas .................................................................................................. 54
3.1.5.3.1.4 Ajustes y Reclasificaciones de Auditoría ............................................................... 54
3.1.5.3.1.5 Índices y marcas de Auditoría ................................................................................ 55
3.1.6 Determinación del muestreo de auditoría ........................................................................ 56
3.1.6.1 Aplicación Pruebas de Cumplimiento .......................................................................... 57
3.1.6.2 Aplicación de Pruebas Sustantivas ............................................................................... 57
3.1.6.3 Aplicación de Pruebas Analíticas ................................................................................. 58
3.1.6.4 Desarrollo de los hallazgos ........................................................................................... 59
3.1.7 Informe de Auditoría ....................................................................................................... 61
3.1.7.1 Tipos de informe .......................................................................................................... 61
3.1.7.2 El Dictamen u Opinión a los Estados Financieros ....................................................... 62
3.2 Control Interno ................................................................................................................... 63
3.2.1 Definición ........................................................................................................................ 63
3.2.2 Componentes de control interno ...................................................................................... 63
3.2.2.1 Ambiente de Control .................................................................................................... 64
3.2.2.2 Establecimiento de objetivos ........................................................................................ 65
3.2.2.3 Identificación de eventos .............................................................................................. 65
3.2.2.4 Evaluación del Riesgo .................................................................................................. 65
3.2.2.5 Respuesta al riesgo ....................................................................................................... 66
3.2.2.6 Actividades de control .................................................................................................. 66
3.2.2.7 Información y comunicación ........................................................................................ 67
3.2.2.8 Monitoreo ..................................................................................................................... 67
x
3.3 Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento ..................................................... 67
3.4 Normas Internaciones de Información Financiera .............................................................. 70
CAPÍTULO IV .......................................................................................................................... 76
4. CASO PRÁCTICO............................................................................................................... 76
4.1 Propuesta de Servicios Profesionales ................................................................................. 76
4.2 Aceptación de la Propuesta ................................................................................................ 79
4.3 Contrato de prestación de Servicios Profesionales de Auditoría Externa .......................... 80
4.4 FASE UNO: PLANIFICACIÓN ........................................................................................ 82
4.4.1 Planificación Preliminar .................................................................................................. 82
4.4.2. Planificación Específica ................................................................................................. 83
4.5 FASE II EJECUCIÓN DEL TRABAJO ........................................................................... 84
4.5.1 Estados Financieros de Trabajo ....................................................................................... 86
4.5.1.1 Estado de Resultados .................................................................................................... 88
4.5.2 Papeles de Trabajo al Efectivo y sus Equivalentes CAJA CHICA ................................. 89
4.5.3 Papeles de Trabajo al Efectivo y sus Equivalentes Bancos ............................................. 96
4.5.4 Papeles de Trabajo a las Cuentas Por Cobrar ................................................................ 106
4.5.5 Papeles de Trabajo a la Propiedad Planta y Equipo ...................................................... 117
4.5.6 Papeles de Trabajo a las Cuentas por Pagar .................................................................. 126
4.5.7 Papeles de Trabajo a las Cuentas Patrimoniales ............................................................ 136
4.6 FASE III COMUNICACIÓN DE RESULTADO ............................................................ 143
4.6.1 Informe de auditoría ...................................................................................................... 143
4.6.2 Carta a la gerencia ......................................................................................................... 163
CAPÍTULO V .......................................................................................................................... 169
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 169
5.1 Conclusiones .................................................................................................................. 169
5.2 Recomendaciones ............................................................................................................. 170
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................... 171
xi
LISTA DE TABLAS
Tabla 2.1 Porcentajes de Inflación (2010-2014) .............................................................................. 25
Tabla 2.2 PIB expresado en millones de dólares .............................................................................. 26
Tabla 2.3: Mix de ventas empresa Consassi Cía. Ltda. .................................................................... 29
Tabla 2.4 Matriz FODA de la empresa CONSASSI CIA. LTDA. .................................................. 41
Tabla 3.1 Contenido Memorando ..................................................................................................... 50
Tabla 3.2 Valoración del Riesgo ..................................................................................................... 66
Tabla 3.3 Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento ................................................. 67
xii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Logotipo de la Empresa Consassi Cía. Ltda. .................................................................... 2
Figura 1.2 Misión ............................................................................................................................... 3
Figura 1.3 Visión ................................................................................................................................ 4
Figura 1.4 Objetivos .......................................................................................................................... 5
Figura 1.5 Valores .............................................................................................................................. 6
Figura 1.6 Políticas ............................................................................................................................. 7
Figura 1.7 Cableado Estructurado ...................................................................................................... 9
Figura 1.8 Seguridad Electrónica ....................................................................................................... 9
Figura 1.9 Seguridad Electrónica ..................................................................................................... 10
Figura 1.10 Ductería y Canalización ................................................................................................ 11
Figura 1.11 Cableado Estructurado .................................................................................................. 12
Figura 1.12 Equipamiento y Configuración ..................................................................................... 12
Figura 1.13 Organigrama Estructural ............................................................................................... 14
Figura 1.14: Organigrama Estructural .............................................................................................. 15
Figura 1.15 Logotipo de Servicio de Rentas Internas. ..................................................................... 17
Figura 1.16 Logotipo de la Superintendencia de Compañía ............................................................ 18
Figura 1.17 Ministerio del Trabajo ................................................................................................... 19
Figura 1.18 Logotipo Servicios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ............................... 20
Figura 2.1 Análisis Externo .............................................................................................................. 21
Figura 2.2 Macro ambiente .............................................................................................................. 22
Figura 2.3 Porcentajes de Inflación .................................................................................................. 25
xiii
Figura 2.4 PIB en millones de dólares.............................................................................................. 26
Figura 2.5 Sistema de cableado ........................................................................................................ 27
Figura 2.6 Microambiente ................................................................................................................ 27
Figura 2.7 Pregunta 1 ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., tiene debidamente formulada la
misión y visión? .............................................................................................................................. 33
Figura 2.8 Pregunta 2 ¿Los objetivos de la empresa CONSASSI CIA. LTDA., son medibles y
cuantificables? .................................................................................................................................. 33
Figura 2.9 Pregunta 3 ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., cuenta con estrategias que le permite
lograr los objetivos propuestos? ....................................................................................................... 34
Figura 2.10 Pregunta 4 ¿El organigrama estructural de la empresa CONSASSI CIA. LTDA., es el
adecuado para el desarrollo de las actividades? ............................................................................... 34
Figura 2.11 Pregunta 5 ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., cuenta con un manual de funciones
para cada uno de los departamentos? ......................................................................................... 35
Figura 2.12 Pregunta 6 ¿La administración de la cartera de clientes de la empresa CONSASSI CIA.
LTDA., es eficiente? ........................................................................................................................ 35
Figura 2.13 Pregunta 7 ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., lleva su contabilidad en un software
contable que ...................................................................................................................................... 36
Figura 2.14 Pregunta 8 ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., realizara periódicamente auditorias
de financieras .................................................................................................................................... 36
Figura 2.15 Pregunta 9¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., realiza periódicamente un control y
supervisión ....................................................................................................................................... 37
Figura 2.16 Pregunta 10 ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., establece periódicamente el
control............................................................................................................................................... 37
Figura 3.1 Características de la Auditoría ........................................................................................ 43
Figura 3.2 Aspectos importantes de la planificación preliminar ...................................................... 45
Figura 3.3 Técnicas de Auditoría ..................................................................................................... 46
Figura 3.4 Requisitos para elaborar el programa de auditoría .......................................................... 49
xiv
Figura 3.5 Definición de papeles de trabajo históricos .................................................................... 52
Figura 3.6 Descripción de papeles de trabajo corrientes En: (Freire Hidalgo, 2011) ...................... 53
Figura 3.7 Marcas de auditoría ......................................................................................................... 56
Figura 3.8 Propósitos de las pruebas sustantivas .............................................................................. 58
Figura 3.9 Características del informe de Auditoría ........................................................................ 61
Figura 3.10 Concepto de Administración de riesgo ......................................................................... 63
Figura 3.11: Componentes del COSO II .......................................................................................... 64
xv
RESUMEN EJECUTIVO
TEMA: “AUDITORÍA FINANCIERA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2013, EN LA
EMPRESA CONSTRUCCIONES ASESORAMIENTO Y SOLUCIONES INTEGRALES
CONSASSI CIA LTDA. UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO”
RESUMEN
La empresa Consassi Cía. Ltda., tiene como principal actividad económica la instalación de
estructuras electrónicas en cualquier clase de edificios o unidades habitacionales, los servicios que
ofrece a sus clientes son cableados estructurado, seguridad electrónica, ductería y canalización
principalmente.
La empresa se encuentra en el mercado tres años, misma que ha ido posicionándose en el mismo
perteneciendo al sector de las telecomunicaciones por la fiabilidad de sus clientes pertenecientes a
empresas privadas e instituciones públicas.
Para lograr los objetivos que han sido planificados se debe obtener información financiera real para
la toma de decisiones, es por tal motivo que es necesario realizar una Auditoría Financiera para
corroborar la razonabilidad de los Estados Financieros o las acciones que se deben realizar para
corregirlos.
La Auditoría Financiera aplicada al periodo 2013, en la que se recolectará evidencia suficiente por
medio de técnicas de auditoría con el objetivo que el auditor pueda emitir una opinión de cómo se
está llevando la información financiera de la empresa, además para cumplir con lo mencionado se
deben analizar las cuentas relevantes de la empresa según el criterio del auditor, es decir en las que
pueden existir mayor riesgo afectando al funcionamiento de Consassi Cía. Ltda.
PALABRAS CLAVES
AUDITORÍA FINANCIERA
CONSASSI
HALLAZGOS
INFORME DE AUDITORÍA
PAPELES DE TRABAJO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
xvi
ABSTRACT
TOPIC: FINANCIAL AUDIT FOR THE YEAR 2013, IN THE COMPANY
“CONSTRUCCIONES ASESORAMIENTO Y SOLUCIONES INTEGRALES CONSASSI
CIA. LTDA.” LOCATED IN THE CITY OF QUITO
The company Consassi Cia. Ltda. whose main economic activity is the installation of electronic
structures in any kind of building or dwelling units, also offers its customers the services of
structured wiring, electronic security, access control, fire detection, ductwork and piping mainly.
The company has been in the market for three years, and it has been positioned in the
telecommunications sector by the reliability of its customers who belong to private companies and
public institutions.
To achieve the objectives which have been planned, actual financial information for decision-
making should be obtained. It is for this reason that one needs to perform a financial audit to
substantiate the reasonableness of the financial statements or actions that must be done to correct
them.
The Financial Audit applied in the 2013 period, rendered sufficient evidence through auditing
techniques in order for the auditor to express an opinion on how the financial information of the
company is being carried. In addition, to meet the above the relevant accounts of the company at
the discretion of the auditor should be analyzed, that is accounts where there may be increased risk
affecting the operation of Consassi Cia. Ltda.
KEYWORDS
FINANCIAL AUDIT
CONSASSI
FINDINGS
AUDIT REPORT
PAPER WORK
AUDIT PROGRAMME
*Yo, Lcdo. Jaime Brito Cortez (No. Reg. SENESCYT 1031-10-1021031, c.c. 1704430642) certifico que esta es una
traducción correcta, exacta y completa al idioma inglés del documento original presentado ante mí el 02.12.2015
1
INTRODUCCIÓN
La Auditoría Financiera tiene el principal objetivo de analizar las cuentas contables de la empresa para
que los auditores responsables revisen y emitan una opinión de la información obtenida aclarando la
situación económica y financiera de la misma, todo esto debe ser realizado con los lineamientos que se
encuentran descritos en las Normas Internacionales de Auditoría y Normas Internacionales de
Información Financiera.
Consassi Cía. Ltda., inicia sus actividades en el año 2012 teniendo como actividad económica
principal el diseño, implementación y mantenimiento de instalaciones de infraestructuras electrónicas
y eléctricas, en la que se determinó realizar una Auditoría Financiera de los Estados Financieros
pertenecientes al 2013. A continuación se describen los capítulos desarrollados en el presente trabajo
de investigación.
Capítulo I: Se desarrolló las generalidades de la empresa, reseña histórica, base legal,
direccionamiento estratégico, estructura organizacional.
Capítulo II: Se describe todo el diagnóstico situacional de Consassi. Cía. Ltda., que abarca el análisis
interno y externo para el establecimiento de la matriz FODA.
Capítulo III: Se realizó la sustentación teórica del trabajo de investigación, es decir se investigaron
diferentes teorías acerca del contenido de la Auditoría Financiera para que el presenta estudio sea
realizado de forma real sin confusiones empíricas.
Capítulo IV: Se desarrolló la Auditoría Financiera en la que se utilizó varias técnicas de auditoría para
encontrar información suficiente para emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros, analizando las cuentas relevantes de Consassi. Cía. Ltda.
Capítulo V: Se realizaron las conclusiones y recomendaciones de todo el trabajo de investigación, en
las que se muestra de forma resumido lo realizado durante todo el trabajo de investigación.
2
CAPÍTULO I
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA
1.1 Sector de Telecomunicaciones
En agosto del 2005 se promulga la Ley Reformatoria a la Ley Especial de Telecomunicaciones que
reestructura el sector y norma la participación del capital privado en EMETEL. Mediante esta ley se
crea el Consejo Nacional de Telecomunicaciones, CONATEL, como organismo regulador del sector, y
la Secretaria de Nacional de Telecomunicaciones como organismo ejecutor de las políticas, se crea
también la Superintendencia de Telecomunicaciones, SUPTEL, que será el organismo responsable del
control de todo el sector en representación del Estado.
La Superintendencia de Telecomunicaciones: Controla la radiodifusión, televisión, la telefonía fija,
telefonía celular, sistemas troncalizados, servicios portadores. Además se concesionó el servicio de
transmisión de datos, voz y video por vía satelital a varias empresas privadas: Suratel, Impsatel,
Conecel, y Ramteleco, estas empresas están presionando para poder utilizar el sistema de fibra óptica,
esta solamente las tienen las empresas estatales. (Noemi, 2014).
1.2 Antecedentes Generales
Figura 1.1 Logotipo de la Empresa Consassi Cía. Ltda.
En: (Consassi Cía. Ltda., 2014)
CONSASSI CÍA. LTDA., (Quality of Service) – CONSASSI Cía. Ltda., es una organización que se
constituyó el 27 de noviembre del 2012 como una empresa unipersonal, surgió debido a la experiencia
y conocimiento del mercado de las instalaciones electrónicas que poseía en aquel momento su
propietario.
Las oficinas de Consassi se encuentran ubicadas en la ciudad de Quito, Av. Toledo y Madrid, Edificio
Munich, piso 3, oficina 1, donde cuenta con oficinas comerciales, administrativas, una sala de
exhibiciones y una bodega, estas instalaciones son arrendadas.
3
La empresa ofrece el diseño, la implementación y mantenimiento instalaciones de infraestructura
electrónica y eléctricas, aunque en la mayoría de casos únicamente realiza la implementación de
proyectos pre-diseñados, y por ende son proyectos desarrollados a la medida para cada cliente; que
nacen de la o las necesidades de un constructor o empresas públicas y privadas que con llevan una
estimación de costos de equipos y materiales, mano de obra costos indirectos y utilidad para el
establecimiento del Precio de Venta, el mismo que una vez que es aprobado por el cliente se realiza el
trabajo encomendado.
1.3 Direccionamiento Estratégico
Las organizaciones para crecer, generar utilidades y permanecer en el mercado deben tener muy claro
hacia dónde van, es decir haber definido su direccionamiento estratégico. El direccionamiento estratégico
lo integran los principios corporativos, la visión y la misión de la organización. (Serna, 2010, pág. 114)
El direccionamiento estratégico es indispensable para las empresas debido a que este le permite
orientar hacia dónde quiere llegar a través del establecimiento de estrategias que le contribuyen a su
crecimiento.
1.3.1 Misión
Figura 1.2 Misión
En: (Universidad Católica de Cuenca, 2011)
“Misión es una declaración duradera de propósitos que distingue a una organización de otras similares.
Es un compendio de la razón de ser de una empresa, esencial para determinar objetivos y formular
estrategias”. (Vasquez Rodríguez, 2010, pág. 114)
La misión es el reflejo de los objetivos, planes y estrategias de la empresa, que le permiten
diferenciarse y lograr prestigio de empresas que realizan una actividad comercial similar.
4
Misión de la empresa Consassi Cía. Ltda.
1.3.2 Visión
Figura 1.3 Visión
En: (Universidad Tecnológica Superior, 2014)
“Es la declaración amplia de donde quiere que su organización este dentro de cinco o diez años. Es un
conjunto de ideas generales que proveen el marco referencial de lo que una organización es y quiere
ser en el futuro”. (Vasquez Rodríguez, 2010, pág. 115).
Por lo tanto, la misión es el horizonte hacia dónde quiere llegar la empresa en un determinado
momento, es una ambición empresarial.
Visión de la empresa Consassi Cía. Ltda.
Ser la empresa líder en la implementación de instalaciones electrónicas y eléctricas.
Partiendo de sólidos principios, mantener altos niveles de calidad y eficiencia,
promoviendo entre sus colaboradores el mejoramiento continuo de todos nuestros
procesos. (Consassi Cía. Ltda., 2014)
CONSASSI Cía Ltda, se proyecta como una organización líder e innovadora a nivel
nacional en la implementación de instalaciones electrónicas y eléctricas para
alcanzar la satisfacción de los clientes, con el compromiso de mejorar los procesos
operativos, asegurar la confianza y la calidad de vida de nuestros colaboradores, y
mantener los índices de crecimiento de la organización. (Consassi Cía. Ltda., 2014).
5
1.3.3 Objetivos
Figura 1.4 Objetivos
En: (Capacitación Misionera, 2013)
Un objetivo es el planteo de una meta o un propósito a alcanzar, y que, de acuerdo al ámbito donde sea
utilizado, o más bien formulado, tiene cierto nivel de complejidad. El objetivo es una de las instancias
fundamentales en un proceso de planificación y que plantean de manera abstracta en ese principio pero
luego, pueden concretarse en la realidad, según si el proceso de realización ha sido, o no, exitoso.
(Definicion mx, 2011)
Los objetivos son metas que la empresa desea alcanzar en un tiempo determinado y pueden ser a corto,
mediano o largo plazo.
“Los objetivos corporativos son los resultados globales que una organización espera alcanzar en el
desarrollo y operacionalización concreta de su misión y visión”. (Serna, 2010, pág. 181)
De acuerdo a lo citado los objetivos institucionales son las metas que desea cumplir la empresa,
tomando en cuenta los recursos que posee ya sean económicos, humanos, técnicos.
Los objetivos de Consassi Cía. Ltda., han sido establecidos en conjunto con el personal, son los
siguientes:
Lograr un crecimiento de la compañía al menos el 30% anual durante los primeros 3 años
desde su creación.
Al cabo de 5 años de creación alcanzar un 20% de participación en el mercado nacional.
Obtener anualmente un índice de satisfacción al cliente que no sea inferior al 95%.
Conseguir anualmente entre todos sus empleados un 30% mínimo en tiempo de capacitación
en cuestiones afines al giro y necesidades de la empresa.
6
1.3.4 Valores Corporativos
Figura 1.5 Valores
En: (Community Care, 2012)
Los valores administrativos guían al gerente en la selección de un propósito, una visión, una misión, unas
metas y unos objetivos para la firma. Los valores son creencias fundamentales a cerca del negocio y de la
gente que guía la estrategia organizacional. (Serna, 2010, pág. 116)
Los valores corporativos constituyen los lineamientos éticos y morales cada miembro de la empresa
debe emplear en el cumplimiento de sus actividades y tareas, para garantizar estabilidad económica y
en sus diferentes campos de acción.
La empresa Consassi Cía. Ltda., aplica los siguientes valores corporativos:
Confianza: Plena seguridad en los principios morales de Consassi Cía. Ltda.
Compromiso: Cumplimiento de los objetivos que la empresa se ha trazado.
Comunicación: Intercambio de nuevas ideas, para el crecimiento mutuo y permanente de la
empresa.
Enseñanza-Aprendizaje: Posibilidad de intercambiar experiencias, conocimientos y destrezas
que apunten siempre a mejorar calidades de vida.
Honestidad: Sentido crítico y constructivo para hacer observaciones y sugerencias, que permitan
mejorar el desempeño de la empresa. Todo ello enmarcado en la ética.
7
Innovación: Propuestas continuas de nuevas soluciones electrónicas mejoramiento de los diseños
tradicionales, de acuerdo con las exigencias de los diferentes clientes y mercados pero siempre
cumpliendo normas y estándares internacionales.
Justicia: Equidad en el reconocimiento del trabajo realizado por los compañeros, jefes y
supervisados.
Lealtad: Obrar con sentido de pertenencia y siempre con valores éticos que demuestren en sus
incorporados su desarrollo integral.
Respeto: Valorar y mantener relaciones cordiales con nuestros compañeros, clientes y
proveedores.
Responsabilidad: Conciencia de cumplir de manera eficaz y eficiente con las tareas asignadas, así
como también el buen trato a los recursos asignados.
Trabajo en Equipo: Unión de fuerzas y conocimientos, que den cumplimiento a los objetivos de
Consassi Cía. Ltda.
1.3.5 Políticas Institucionales
Figura 1.6 Políticas
En: (Uribe Arboleda, 2012)
Una política es un lineamiento general para tomar decisiones. Establece los límites de las decisiones,
indicando a los gerentes que decisiones se pueden tomar y cuáles no. Algunas políticas incluyen reglas; es
decir, definiciones de medidas específicas que se tomaran en una situación dada. Las políticas son el
camino que ayuda para llegar a cumplir los objetivos.
8
Características de las políticas
Flexibles
Fáciles de interpretar
Congruentes con los objetivos
Constar por escrito
Se deben dar a conocer (Escalante, 2010)
Las políticas son las directrices generales para la toma de decisiones establecen los límites de las
decisiones, especificando aquellas que pueden tomarse y excluyendo las que no se permiten. Las
políticas son una especie de normas que condicionan la forma como tienen que lograrse los objetivos y
desarrollarse las estrategias.
Las políticas en Consassi Cía. Ltda., están orientadas y fundamentadas en calidad de servicios y
valores humanos ya que todo el personal debe estar comprometido en entregar un servicio de calidad,
honesto y eficiente a sus clientes.
Política de Calidad
En Consassi la política de calidad se basa en el compromiso de brindar a los clientes infraestructura
que satisfaga sus necesidades, construyendo una relación de confianza permanente.
La compañía está formada por un equipo de profesionales competentes, provistos de herramientas
adecuadas para la realización de sus labores.
Política de Conflicto e Intereses
En Consassi el personal está comprometido a establecer una normatividad que permita garantizar la
seriedad, objetividad, confianza y prestigio que caracteriza a la Administración de la Organización
dentro de la comunidad nacional.
Política de Ventas
En Consassi su gente está comprometida a mejorar continuamente la gestión de los servicios y
ejecutando de manera eficiente las estrategias planteadas, con el fin de alcanzar la satisfacción de sus
clientes.
9
1.4 Productos y Servicios
Cableado Estructurado
Figura 1.7 Cableado Estructurado
En: (Consassi Cía. Ltda., 2014)
Es el sistema colectivo de cables, canalizaciones, conectores, etiquetas, espacios y demás dispositivos
que deben ser instalados para establecer una infraestructura de telecomunicaciones genérica en un
edificio o campus. Las características e instalación de estos elementos se deben hacer en cumplimiento
de estándares para que califiquen como cableado estructurado. El apego de las instalaciones de
cableado estructurado, Fibra Óptica y estándares trae consigo los beneficios de independencia de
proveedor y protocolo (infraestructura genérica), flexibilidad de instalación, capacidad de crecimiento,
facilidad de administración y seguridad en transmisión de información en video, voz y datos.
Seguridad Electrónica
Figura 1.8 Seguridad Electrónica
En: (Consassi Cía. Ltda., 2014)
10
Otra de las finalidades de los elementos cuya instalación pretende brindar seguridad electrónica es la
facultad de monitorear y/o restringir el acceso, salida y permanencia de personas y cualquier tipo de
elementos en una construcción de ahí que los productos que en la actualidad Consassi Cía. Ltda.,
ofrece en esta línea son:
Sistemas de Control de Accesos.- Estos sistemas son los que permiten filtrar y registrar las
personas que acceden o salen de un área determinada, los usos más comunes que se les da a estos
sistemas son el de abrir puertas, limitar el acceso a los ascensores, o el registro de asistencia del
personal.
Sistemas de detección de Incendios.- Esta línea de negocios es demandada por todas las
construcciones en general, ya que es un requisito de los bomberos de todo el mundo el que una
edificación nueva cuente con un sistema de detección de incendios que permita advertir de un
conato de incendios con la anticipación posible para que las personas puedan salvarse o escapar
del mismo.
Cámaras de Seguridad.- Más conocido como circuito cerrado de televisión, lo constituye el
conjunto de cámaras más un sistema de grabación y monitoreo de las mismas, dispuesto de tal
forma que desde un punto determinado ya sea en el interior de la construcción o desde afuera a
través del Internet, se puede monitorear, grabar o revisar los eventos suscitados en determinadas
zonas del inmueble tanto en su interior como en el exterior.
Figura 1.9 Seguridad Electrónica
En: (Consassi Cía. Ltda., 2014)
11
Sistemas de Alarmas anti robo.- Esta es la forma de seguridad electrónica más conocida y
antigua, son las alarmas tradicionales que nos advierten de una presencia no autorizada, la rotura
de un vidrio, la apertura de una puerta que no sea deseada, con el tiempo estos sistemas han
evolucionado y a diferencia del pasado donde únicamente generaban un ruido que sale de una
sirena, en la actualidad permiten enviar mensajes, correos electrónicos, llamadas incluso para
advertir de un evento no deseado.
Sistemas de Audio Ambiental y evacuación.- Lo constituyen el conjunto de parlantes y equipos
de amplificación que, conectados e integrados al resto de sistemas anteriormente detallados,
constituyen una herramienta importantísima para evacuar, alertar, y/o advertir a las personas que
se encuentran dentro de un inmueble sobre temas de importancia o emergencia.
Para entender de mejor manera el giro del negocio a nivel operativo, financiero y contable, se debe
englobar todas las líneas de negocio en 3 grandes etapas de instalación:
Ductería y Canalización
Figura 1.10 Ductería y Canalización
En: (Keytic, 2014)
La Ductería y Canalización, supone el contar con un diseño, el mismo que en un plano refleja la
ubicación de cada uno de los dispositivos a ser instalados en una construcción, y por ende el recorrido
de la ductería y del cable que conectará estos dispositivos, para que el cable pueda ser tendido, se debe
instalar ya sea empotrado en las paredes o colgados en el techo tubos, canaletas, mangueras que son
los medios por los cuales el cable luego será colocado.
12
Cableado
Figura 1.11 Cableado Estructurado
En: (Consassi Cía. Ltda., 2014)
El cableado consiste en realizar un tendido de todos los diferentes tipos de cable que se requieren para
la conexión de los dispositivos, es importante señalar que para cada sistema existen diferentes tipos de
cables, los cuales se diferencian entre sí por infinidad de condiciones.
Equipamiento y configuración
Figura 1.12 Equipamiento y Configuración
En: (Consassi Cía. Ltda., 2014)
13
El equipamiento y configuración es el final de cada proyecto, ya que es el momento en que se prueba
que el diseño, la ductería y el cableado fueron bien realizados. Es la etapa donde se conectan todos los
dispositivos y se los pone en funcionamiento.
1.5 Estructura Organizacional
“El organigrama es esencialmente una representación gráfica de la estructura de una empresa con sus
servicios, órganos y puestos de trabajo y de sus distintas relaciones de autoridad y responsabilidad”.
(Vasquez Rodríguez, 2010, pág. 232)
Por lo citado, los organigramas cumplen funciones como medios de comunicación dentro de la
organización. Por medio de estos se pueden informar cual es la posición que ocupa cada empleado y
la relación que tienen con el resto de los puestos, informar a interesados en la organización cómo está
estructurado el sistema de la empresa, de modo que se facilite la comprensión acerca de las
posibilidades que tienen los miembros de ascender.
Es importante indicar que existen varios tipos de organigramas, para la presente investigación se
utilizará la siguiente clasificación:
Organigrama Estructural
Organigrama Funcional
1.5.1 Organigrama Estructural
“Un organigrama estructural representa el esquema básico de una organización, lo cual permite
conocer de una manera objetiva sus partes integrantes, es decir sus unidades administrativas y la
relación de dependencia que existe entre ellas” (Vasquez Rodríguez, 2010, pág. 262)
Por consiguiente un organigrama representa todas las unidades administrativas y departamentales con
su respectiva línea de autoridad y orden jerárquico.
Consassi Cía. Ltda., dispone del siguiente organigrama estructural:
14
Figura 1.13 Organigrama Estructural
En: (Consassi Cía. Ltda., 2014)
1.5.2 Organigrama Funcional
“Parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad administrativa se detalla las funciones
principales básicas. Al detallar las funciones se inicia por las más importantes y luego se registra
aquellas de menor transcendencia. En este tipo de organigramas se determina que es lo que se hace,
pero o como se hace”. (Vasquez Rodríguez, 2010, pág. 263)
Por lo citado, el organigrama funcional detalla cada una de las funciones de los miembros de la
organización, tomando como base para su realización el organigrama estructural.
GERENTE
JEFA
ADMINISTRATIVA
CONTADOR
CHOFER Y
MENSAJERO
JEFE DE PROYECTOS JEFE DE COMPRA
ASISTENTE
ADMINISTRATIVA
SUPERVISOR
OPERATIVO
TÉCNICO 3
TÉCNICO 2
TÉCNICO 1
15
Figura 1.14: Organigrama Estructural
En: (Consassi Cía. Ltda., 2014)
Funciones de la Gerencia General (1)
Representar legal, judicial y extrajudicial a la empresa
Suscribir a nombre de la compañía toda clase de actos y contratos
Contratar a los empleados de la compañía
Presentar el informe sobre la marcha de la compañía junto con los documentos contables
Velar por la buena marcha de la compañía
Administrar todos los negocios de la empresa.
Funciones Jefa Administrativa (3)
Diseñar y supervisar el diseño, modificación e implementación de procedimientos utilizados
en las actividades de la empresa
Administrar los recursos humanos de la empresa
Asistir a todos los departamentos de la empresa
Pago de roles mensuales
Asistir al Gerente General
Declaraciones mensuales de impuestos.
GERENTE (1)
JEFA
ADMINISTRATIVA (3)
CONTADOR (2)
CHOFER Y
MENSAJERO (4.1)
JEFE DE PROYECTOS
(5)
JEFE DE COMPRA (4)
ASISTENTE
ADMINISTRATIVA (3.1)
SUPERVISOR
OPERATIVO (5.1)
TÉCNICO 3 (5.4)
TÉCNICO 2 (5.3)
TÉCNICO 1 (5.2)
16
Funciones de Asistente Administrativa (3.1)
Registro contable de facturas
Manejo de la caja chica
Control de cotizaciones
Manejo de archivo
Seguimiento de actividades por proyectos
Recepción
Asistencia a Jefa Administrativa
Funciones de Jefe de Compra (4)
Programar, contralar y ejecutar la adquisión de mercadería
inspecciones de trabajo
Almacenamiento y stock de mercadería
Velar por el abastecimiento de materia prima
Realizar colocación de nuevos productos
Buscar, seleccionar proveedores competentes.
Estudiar la situación de precio en el mercado.
Mantener actualizado el registro de proveedores.
Funciones de chofer (4.1)
Transportar a los trabajadores diferentes proyectos
Trasladar materiales de trabajos
Envío y recepción de encomiendas
Trámites de la empresa
Velar por el cuidado de los vehículos
Colaborar con los técnicos
Observar el cumplimiento de leyes de tránsito.
Funciones de Jefe de Proyectos (5)
Programación semanal de actividades a desarrollar
Realización de planos
Aprobación de Órdenes de Compra
Realización de planes y programas
Actividades de ventas
Estimar tiempos y recursos para cada proyecto
17
Definir perfil del equipo de trabajo
Supervisión de las instalaciones
Funciones Supervisor Operativo (5.1)
Proyectar el trabajo día a día
Trabajar en conjunto con los técnicos
Contralar el cumplimiento de lo programado
Asegurar el orden de trabajo
Mantener el cumplimiento de las políticas de la empresa.
Funciones de Técnicos (5.2, 5.3, 5.4)
Realización de trabajo de campo.
1.6 Organismos de Control
Servicio de Rentas Internas
Figura 1.15 Logotipo de Servicio de Rentas Internas.
En: (Servicio de Rentas Internas, 2014)
El Servicio de Rentas Internas contribuye a la construcción fiscal, mediante la concientización, la
promoción, la persuasión y la experiencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de
principios y valores, así como de la constitución y la Ley para garantizar una efectiva recaudación
destinada al fomento de la cohesión social. (Servicio de Rentas Internas, 2014)
El Servicio de Rentas es un organismo que controla el recaudo de los impuestos tributarios de las
personas naturales y de las empresas grandes, medianas y pequeñas de acuerdo a lo estipulado en la
ley, por lo que la empresa CONSASSI CÍA. LTDA., se encuentra obligada a presentar la siguiente
información:
18
Anexo Accionistas, Participes, Socios, Miembros del Directorio y Administradores.
Anexo Relación Dependencia.
Anexo Transaccional Simplificado.
Declaración de Impuesto a la Renta Sociedades.
Declaración de Retenciones en la Fuente.
Declaración Mensual de IVA.
Superintendencia de Compañías
Figura 1.16 Logotipo de la Superintendencia de Compañía
En: (Superintendencia de Compañias, 2013)
“La Superintendencia de Compañías del Ecuador es el organismo técnico, con autonomía
administrativa y económica, que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento,
disolución y liquidación de las compañías y otras entidades en las circunstancias y condiciones
establecidas por la Ley. (Superintendencia de Compañías, 2011)
La Superintendencia de Compañías es un ente que controla, vigila, el mercado de valores a través del
sistema de regulación, además realiza estudios a las empresas para verificar que no exista lavado de
dinero, entre otras actividades ilícitas, presta su servicio de forma eficiente y efectiva a los usuarios.
19
Ministerio del Trabajo
Figura 1.17 Ministerio del Trabajo
En: (Ministerio del Trabajo, 2015)
“Es una entidad, cuya organización y funcionamiento se fundamenta en los principios de solidaridad,
obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. Se encarga de aplicar
el Sistema del Seguro General Obligatorio que forma parte del sistema nacional de Seguridad Social”.
(Instituto de Ecuatoriano de Seguridad Social, 2011)
La empresa CONSASSI CÍA. LTDA., deberá cumplir las siguientes obligaciones emitidas por el
ministerio de trabajo:
Realizar el contrato de trabajo y registrarlo en el portal del ministerio de trabajo.
Pagar la remuneración a los trabajadores de acuerdo a lo estipulado en la ley.
Realizar el pago a los trabajadores del décimo tercero, décimo cuarto, fondos de reserva y las
utilidades.
Proporcionar a los trabajadores los instrumentos necesarios para el desarrollo de las actividades.
Indemnizar a los trabajadores que ayudan tenido un accidente en el desarrollo de las actividades
encomendadas.
20
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Figura 1.18 Logotipo Servicios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
En: (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2014)
“Es una entidad, cuya organización y funcionamiento se fundamenta en los principios de solidaridad,
obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. Se encarga de aplicar
el Sistema del Seguro General Obligatorio que forma parte del sistema nacional de Seguridad Social”.
(Instituto de Ecuatoriano de Seguridad Social, 2011)
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es un ente que regula la afiliación del trabajador al seguro
social por parte del empleador por lo que la empresa CONSASSI CÍA. LTDA., deberá cumplir con
los siguientes aspectos:
Aviso de entrada y salida registrada en el sistema del IESS.
Realizar el pago de las planillas de los trabajadores hasta el 15 de cada mes.
Realizar el pago de Fondos de Reserva a los trabajadores que cumplan un año de servicio en el
lugar de trabajo.
Notificar por medio de un oficio el incremento de sueldo al trabajador.
21
CAPÍTULO II
2. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL
El diagnóstico situacional a realizarse se lo efectuará abarcando dos grandes puntos los cuáles son:
Análisis Externo y Análisis Interno en los que se determinaran las principales Fortalezas, Debilidades,
Oportunidades y Amenazas los mismos que se pueden resumir en una matriz FODA.
2.1 Análisis Externo
El análisis externo, también conocido como análisis del entorno, evaluación externa o auditoría externa,
consiste en la identificación y evaluación de acontecimientos, cambios y tendencias que suceden en el
entorno de una empresa y que están más allá de su control. (K., 2013)
Figura 2.1 Análisis Externo
En: (Marciniak, 2011)
El Análisis externo es aquel en el que se investigan las principales oportunidades y amenazas que son
determinadas mediante los factores externos que envuelven a la empresa sobre los cuales no se tiene
control alguno.
2.1.1 Macroambiente
Afectan a todas las organizaciones y un cambio en uno de ellos ocasionará cambios en uno o más de los
otros; generalmente estas fuerzas no pueden controlarse por los directivos de las organizaciones.
Está compuesto por las fuerzas que dan forma a las oportunidades o presentan una amenaza para la
empresa. Estas fuerzas incluyen las demográficas, las económicas, las naturales, las tecnológicas, las
políticas y las culturales. Son fuerzas que rodean a la empresa, sobre las cuales la misma no puede ejercer
ningún control.
22
Podemos citar el rápido cambio de tecnología, las tendencias demográficas, las políticas gubernamentales,
la cultura de la población, la fuerza de la naturaleza, las tendencias sociales, etc.; fuerzas quede una u otra
forma pueden afectar significativamente y de las cuales la empresa puede aprovechar las oportunidades
que ellas presentan y a la vez tratar de controlar las amenazas. (Tapia Barrera, 2010)
Figura 2.2 Macro ambiente
En: (Laly, 2010)
Los factores del macro ambiente afectan a todas las organizaciones como son los económicos,
demográficos, sociales, culturales, políticos, tecnológicos, entre otros y sobre los cuales la empresa no
posee control.
Por la actividad económica la empresa se ve envuelta en varios factores externos que pueden ser
analizados para verificar si son una oportunidad o amenaza con el objetivo de prevenir riesgos que se
pueden derivar de los puntos negativos.
2.1.1 Factor Político – Legal
Los factores político-legales son los referentes a todo lo que implica una posición de poder en nuestra
sociedad, en sus diferentes niveles, que tendrán una repercusión económica.
En los factores político-legales podemos observar cierta importancia de los aspectos referentes a las
ideologías y partidos políticos relevantes, pues normalmente los partidos de derecha o centro-derecha
tienden a favorecer a las empresas rebajando los impuestos directos, y acentuando los indirectos, de forma
que esto beneficia a los empresarios y por tanto a nuestra empresa, otro aspecto relevante es el marco
exterior, no nos afecta muy significativamente por el momento aunque en un futuro sí que nos podría
afectar si la empresa decidiera convertirse en una multinacional y reciclar los productos electrónicos
extranjeros. (Crearempresas, 2012)
El factor político-legal es aquel en el que se encuentran los lineamientos necesarios para que una
empresa funcione, los mismos que deben ser cumplidos a cabalidad.
23
En el caso de Consassi Cía. Ltda., se van a analizar diferentes leyes gubernamentales, en las que si
existe un tipo de cambio podrán ser beneficiosas o negativas para la organización, es por tal razón que
deben analizarse periódicamente.
Constitución de la República del Ecuador
En la constitución de la república existen varios artículos que mencionan las formas de crear empresas
u organizaciones, es por ello que se ha tomado en cuenta el Artículo 245 debido a que en este
manifiesta que en la economía ecuatoriana pueden existir empresas públicas y privadas, las mismas
que serán reguladas y controladas por el Estado mediante las diferentes Superintendencias y
Ministerios.
El estado ampara la investigación científica y tecnológico lo que es beneficioso para Consassi Cía.
Ltda., debido a que este utiliza equipos de alta tecnología.
Ley de Compañías
Art. 92.- La compañía de responsabilidad limitada es la que se contrae entre tres o más personas, que
solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y
hacen el comercio bajo una razón social o denominación objetiva, a la que se añadirá, en todo caso, las
palabras "Compañía Limitada" o su correspondiente abreviatura. Si se utilizare una denominación
objetiva será una que no pueda confundirse con la de una compañía preexistente. Los términos comunes y
los que sirven para determinar una clase de empresa, como "comercial", "industrial", "agrícola",
"constructora", etc., no serán de uso exclusive e irán acompañadas de una expresión peculiar.
Art. 93.- La compañía de responsabilidad limitada es siempre mercantil, pero sus integrantes, por el hecho
de constituirla, no adquieren la calidad de comerciantes. (Ley de Compañias, 2010).
Según la Ley de Compañías en su Art. 94 dispone que “la Compañía de Responsabilidad Limitada
podrá tener como finalidad la realización de toda clase de actos civiles o de comercio y operaciones
mercantiles permitidos por la Ley, excepción hecha de operaciones de bancos, seguros, capitalización
y ahorro”, que conciernen a otro tipo de sociedades sobre todo vigiladas por la Superintendencia de
Bancos. A él debemos agregar lo que indica el Art. 3 de la misma ley: “Se prohíbe la formación y
funcionamiento de compañías contrarias al orden público, a las leyes mercantiles y a las buenas
costumbres; de las que no tengan un objeto real y de lícita negociación y de las que tienden al
monopolio de las subsistencias o de algún ramo de cualquier industria, mediante prácticas comerciales
orientadas a esa finalidad”.
En la ley de compañías se establecen los lineamientos principales que deben seguir las sociedades
anónimas para el correcto funcionamiento, para Consassi Cía. Ltda., una oportunidad, debido a que en
24
este se muestra los principales puntos a seguir que deben ser este tipo de compañías para que sean
reguladas por los organismos de control competentes.
Ley de Régimen Tributario Interno y Reglamento para su aplicación
La Ley del Régimen Tributario Interno se fundamenta en la descripción de obligaciones tributarias que
tienen consigo los contribuyentes. Para el caso de la empresa CONSASSI Cía. Ltda., se menciona los
impuestos más importantes como son: Impuesto a la Renta a sociedades, retenciones en la fuente e
IVA además de las normativas para la declaración de impuestos relacionados con los estados
financieros así como los plazos para el cumplimiento de estas obligaciones tributarias. Esta
descripción se fundamenta en los artículos de la Ley de Régimen Tributario Interno y su
correspondiente reglamento de aplicación, hay que tomar en cuenta que esta ley sirve de mecanismo
para el cumplimiento de leyes tributarias por parte de los sujetos pasivos así como mandatos en los
que está obligado a cumplir y sus respectivas sanciones en caso de infringir la ley que no lo exime de
sus responsabilidades.
La empresa CONSASSI Cía. Ltda., deberá regirse a las leyes y normas establecidas de acuerdo a la
actividad económica que realiza con la finalidad de obtener un crecimiento organizacional, el cual le
permitirá tener una buena relación con los trabajadores y clientes, por lo que representa una
oportunidad.
2.1.2 Factor Económico
Condiciones y tendencias generales de la economía que son relevantes en las actividades de la
organización. Está constituido por factores que influyen en el poder de compra y los patrones de gasto
de los consumidores.” (Calderón Melgar, 2011)
El factor económico tiene que ver netamente con los ingresos, es decir con la distribución que se
realiza en el país lo que afecta al índice de compra de las personas.
Inflación
“La inflación es una medida económica que indica el crecimiento generalizado de los precios de
bienes, servicios y factores productivos dentro de una economía en un periodo determinado. Para su
cuantificación se usa el "índice de precios al consumo" (Economic, 2011)
25
Es el crecimiento excesivo de precios de los bienes o servicios que pueden ser por el bajo poder
adquisitivo del dinero.
Tabla 2.1 Porcentajes de Inflación (2010-2014)
AÑOS PORCENTAJE DE INFLACIÓN
2010 3.33
2011 5.41
2012 4.16
2013 2.70
2014 3.67
Nota: Muestra la variación de la inflación entre los años 2010-2014; (Banco Central del Ecuador, 2015)
Figura 2.3 Porcentajes de Inflación
En: (Banco Central del Ecuador, 2015)
La inflación para Consassi S.A. representa una amenaza debido a que si los costos de los
productos que utiliza la empresa suben, el precio del servicio que brinda la empresa será mayor y
por ende existirán bajas en el número de los clientes.
Producto Interno Bruto (PIB)
“Para el cálculo del PIB sólo se tiene en cuenta la producción que se realiza en el país, dentro de las
fronteras geográficas de la nación, sin importar si ésta producción fue realizada por personas o
empresas nacionales o extranjeras.” (Ardilla, 2010)
26
El PIB representa la producción de un país de bienes y servicios en un periodo determinado de tiempo,
el mismo que es expresado en unidades monetarias sin tomar en cuenta la producción de ecuatorianos
que se encuentren en el exterior.
Tabla 2.2 PIB expresado en millones de dólares
AÑOS PIB (millones)
2010 69.555.367.000,00
2011 79.276.664.000,00
2012 87.623.411.000,00
2013 94.472.679.000,00
2014 101.000.000.000,00
Nota: Muestra el crecimiento del PIB ecuatoriano durante cinco años; (Banco Central del Ecuador,
2015)
Figura 2.4 PIB en millones de dólares
En: (Banco Central del Ecuador, 2015)
El PIB como se puede evidenciar existe un incremento, lo que representa una oportunidad para la
empresa por lo que se evidencia que la producción del país va en aumento brindando oportunidades a
las empresas que deben ser aprovechadas.
2.1.3 Factor Tecnológico
El estudio del entorno tecnológico debe ofrecer una visión del mercado de tecnología referido a la
actividad de la empresa en el ámbito nacional e internacional. La comparación entre la tecnología
0,00
20.000.000.000,00
40.000.000.000,00
60.000.000.000,00
80.000.000.000,00
100.000.000.000,00
120.000.000.000,00
2010 2011 2012 2013 2014
2010
2011
2012
2013
2014
27
utilizada por la empresa, la disponibilidad nivel nacional e internacional y la utilizada por otras empresas
que están en el mercado de bienes o servicios que ofrece la misma, debe llevar a reconocer el
posicionamiento de la empresa en el aspecto tecnológico y aporta criterios para la formulación de los
planes de la empresa. (Cabrera, 2010)
Figura 2.5 Sistema de cableado
En: (Consassi Cía. Ltda., 2014)
La tecnología es una oportunidad para la empresa debido a que con ella se presta el servicio de
seguridad electrónica, cableado estructurado, entre otros servicios.
Cabe recalcar que por el hecho de la existencia de tecnología se creó la empresa, ya que los clientes
demanda el servicio que presta Consassi, la misma que utiliza tecnología de punta para instalar
cableado estructurado en las distintas unidades habitacionales que se construyen para diferentes fines,
por lo que representa una oportunidad.
2.1.2 Microambiente
Figura 2.6 Microambiente
En: (Philip Kotler, 2013)
28
Son aquellos (personas, empresas u organizaciones) que le hacen compras a la empresa de forma
periódica o que lo hicieron en una fecha reciente. Este tipo de clientes es el que genera el volumen de
ventas actual, por tanto, es la fuente de los ingresos que percibe la empresa en la actualidad y es la que le
permite tener una determinada participación en el mercado. (Mellanine, 2011)
Los factores que deben ser estudiados en el microambiente son principalmente la competencia,
proveedores y clientes sobre los cuales no se posee control alguno aunque pueden ser controlados
creando ciertas estrategias.
En el análisis de los mencionados factores se van a establecer oportunidades y amenazas dependiendo
de la afectación que tengan los mismos sobre la empresa.
2.1.2.1 Clientes
Son aquellos (personas, empresas u organizaciones) que le hacen compras a la empresa de forma
periódica o que lo hicieron en una fecha reciente. Este tipo de clientes es el que genera el volumen de
ventas actual, por tanto, es la fuente de los ingresos que percibe la empresa en la actualidad y es la que le
permite tener una determinada participación en el mercado. (Mellanine, 2011)
Son uno de los factores más importantes que rodea el entorno de una empresa por el motivo de que
son las personas que adquieren los bienes y servicios a la empresa.
Siendo las instalaciones electrónicas el giro de negocio de Consassi Cía. Ltda., y considerando el auge
que la tecnología ha tenido desde el año 2000 hasta la presente fecha y por ende la necesidad de
comunicación y seguridad de todo el mundo, se podría pensar que el mercado objetivo de esta empresa
es tan grande que cualquier persona, natural o jurídica, pública o privada puede ser un potencial
cliente.
Los clientes de la empresa son la mejor carta de presentación, puesto que demuestran fidelidad y
satisfacción de los servicios e instalaciones recibidas, entre los que podemos mencionar está:
Celecelectric Cía. Ltda.,
Constructora Herdoiza Crespo Diurba,
Cooperativa de Ahorro y Crédito 23 de Julio,
Walter Schuldt Constructora,
JC Constructores,
Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón de la Joya de los Sachas,
Ministerio del Ambiente,
AKROS Corp.,
Escuela de Policía,
Comandancia General de la Policía,
29
Los proyectos más importantes llevados a cabo, sugieren que el período de venta entre el momento de
la cotización y el cierre del negocio en un promedio 3 meses y 15 días, el mix de ventas de Consassi
es el siguiente:
Tabla 2.3: Mix de ventas empresa Consassi Cía. Ltda.
LÍNEA DE NEGOCIO % PARTICIPACIÓN
Redes de Cableado Estructurado 44%
Sistemas de Control de Accesos 5%
Sistemas de detección de Incendios 25%
Cámaras de Seguridad digitales. 15%
Sistemas de Alarmas anti robo. 6%
Sistemas de Audio Ambiental y evacuación. 5%
TOTAL 100%
Nota: Muestra el porcentaje de participación de líneas de negocio
En: (Consassi Cía. Ltda., 2014)
Para la empresa CONSASSI Cía. Ltda., este factor representa una oportunidad, debido a que en el
mercado en el que se desenvuelve existen varios clientes que necesitan del servicio que proporciona,
es decir que existe una demanda permanente.
2.1.2.2 Proveedores
Un proveedor puede ser una persona o una empresa que abastece a otras empresas con existencias
(artículos), los cuales serán transformados para venderlos posteriormente o directamente se compran para
su venta.
Estas existencias adquiridas están dirigidas directamente a la actividad o negocio principal de la empresa
que compra esos elementos. (debitoor, 2010)
Los proveedores son empresas o personas naturales que suministran de bienes y servicios a las
empresas para el adecuado desarrollo de las actividades con la finalidad de proporcionar a clientes la
satisfacción al momento de la adquisición.
En el mercado mundial existe una variedad de marcas muy amplia, entre las que podemos mencionar
se encuentran: PANDUIT, SIEMON, LEVINTON, SIGNAMAX, HUBELL, SMARTLINK, BOSCH,
SOYAL, VIVOTEK, PANASONIC, BEAOCUP, DEXON; las mismas que son distribuidas a través
30
de importadores, distribuidores y representantes locales, empresas que tienen en stock gran variedad
de productos, lo que a su vez le permite a CONSASSI CÍA. LTDA., abastecerse y continuar su
funcionamiento, sin necesidad de tener una alta concentración de inventario, pudiendo llegar incluso a
manejar el conocido “just in time”.
Para la empresa CONSASSI CIA. LTDA., representa una oportunidad debido a que cuenta con
proveedores que les suministran maquinaria e implementos de calidad para la adecuada prestación del
servicio a los clientes.
2.1.2.3 Competencia
“Se denomina competencia a la oposición entre individuos que disputan por la obtención de algún
beneficio, premio, cargo, o liderazgo. Pueden ser competencias deportivas, intelectuales, políticas,
laborales o comerciales. En las competencias siempre habrá luego de la disputa, ganadores y
perdedores.” (Deconceptos, 2012)
Son las empresas o grupo de personas que se dedican a la venta de bienes o prestación de servicios con
similares características que otras, y se desenvuelven en el mismo mercado.
El mercado en el que se desenvuelve la empresa Consassi Cía. Ltda., es un mercado altamente
competitivo, la competencia está constituida por empresas unipersonales y también empresas
constituidas tiempo atrás con estructuras más sólidas y grandes, se considera que en la Provincia de
Pichincha existen un total de 129 empresas que son consideradas como competencia directa puesto
que se encuentran dedicadas a la misma actividad.
Para la empresa CONSASSI Cía. Ltda., la competencia representa una amenaza debido a que existe un
número representativo de empresas que se dedican a la misma actividad, por tal razón deberá realizar
estudios de mercado que le permita contar con un buen posicionamiento en el mercado.
2.2 Análisis Interno
Un análisis interno consiste en la identificación y evaluación de los diferentes factores o elementos que
puedan existir dentro de una empresa.
Realizar un análisis interno tiene como objetivo conocer los recursos y capacidades con los que cuenta la
empresa e identificar sus fortalezas y debilidades, y así establecer objetivos en base a dichos recursos y
capacidades, y formular estrategias que le permitan potenciar o aprovechar dichas fortalezas, y reducir o
superar dichas debilidades. (Crece Negocios, 2014)
31
El análisis interno se lo realiza para identificar las principales fortalezas y debilidades que existen en
la empresa, sobre las cuales deben ser aprovechadas o eliminadas según sea el caso, ya que las mismas
pueden ser controladas.
Para realizar el análisis interno de la empresa CONSASSI Cía. Ltda., se realiza una encuesta que
estará dirigida al Gerente General y a los jefes de cada departamento.
Modelo de Encuesta
Objetivo: Aplicar la encuesta a los miembros de la organización para determinar las fortalezas y
debilidades existentes.
Marque con una X la opción que considere conveniente.
1. ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., tiene debidamente formulada la misión y visión?.
SI _______ NO______
2. ¿Los objetivos de la empresa CONSASSI CIA. LTDA., son medibles y cuantificables?
SI _______ NO______
3. ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., cuenta con estrategias que le permite lograr los objetivos
propuestos?
SI _______ NO______
4. ¿El organigrama estructural de la empresa CONSASSI CIA. LTDA., es el adecuado para el
desarrollo de las actividades?
SI _______ NO______
5. ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., cuenta con un manual de funciones para cada uno de los
departamentos?
SI _______ NO______
32
6. ¿La administración de la cartera de clientes de la empresa CONSASSI CIA. LTDA., es eficiente?
SI _______ NO______
7. ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., lleva su contabilidad en un software contable que le
proporciona información financiera y contable?
SI _______ NO______
8. ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., realizara periódicamente auditorias de financieras que le
permitan determinar la razonabilidad de los estados financieros?
SI _______ NO______
9. ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., realiza periódicamente un control y supervisión de los
documentos financieros?
SI _______ NO______
10. ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., establece periódicamente el control a la ejecución del
presupuesto?
SI _______ NO______
33
Tabulación de la Encuesta
Figura 2.7 Pregunta 1 ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., tiene debidamente formulada la misión y visión?
Análisis: De acuerdo a la encuesta realizada se pudo determinar que el 80% de los encuestados
conoce que la misión y la visión de la empresa.
Figura 2.8 Pregunta 2 ¿Los objetivos de la empresa CONSASSI CIA. LTDA., son medibles y cuantificables?
Análisis: Del total de encuestados se determinó que el 60% conoce que los objetivos establecidos
contribuyen al crecimiento de la empresa.
Respuesta N° de Encuestados
SI 4
NO 1
TOTAL 580%
20%
SI
NO
Respuesta N° de Empresas
SI 3
NO 2
TOTAL 560%
40%
SI
NO
34
Figura 2.9 Pregunta 3 ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., cuenta con estrategias que le permite lograr los
objetivos propuestos?
Análisis: Del total de encuetados el 80% respondió que la empresa no cuenta con estrategias que le
permita contar con un buen posicionamiento en el mercado.
Figura 2.10 Pregunta 4 ¿El organigrama estructural de la empresa CONSASSI CIA. LTDA., es el adecuado para el
desarrollo de las actividades?
Análisis: Del total de encuestados el 80% determino que los organigramas que tiene la empresa son
adecuados para la prestación del servicio.
Respuesta N° de Empresas
SI 1
NO 4
TOTAL 5
20%
80%
SI
NO
Respuesta N° de Empresas
SI 4
NO 1
TOTAL 580%
20%
SI
NO
35
Figura 2.11 Pregunta 5 ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., cuenta con un manual de funciones para cada uno de
los departamentos?
Análisis: El 100% de los encuestados determinó que el manual de funciones y responsabilidades se
encuentran establecidos para todos los departamentos de la empresa.
Figura 2.12 Pregunta 6 ¿La administración de la cartera de clientes de la empresa CONSASSI CIA. LTDA., es
eficiente?
Análisis: Del total de encuestados el 60% respondió que la administración de la cartera de la empresa
es controlada de manera eficiente.
Respuesta N° de Empresas
SI 5
NO 0
TOTAL 5
100%
0%
SI
NO
Respuesta N° de Empresas
SI 3
NO 2
TOTAL 560%
40%
SI
NO
36
Figura 2.13 Pregunta 7 ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., lleva su contabilidad en un software contable que
le proporciona información financiera y contable?
Análisis: El 100% de los encuestados determino que la contabilidad de la empresa se realiza en un
software que es manejado por el personal debidamente capacitado.
Figura 2.14 Pregunta 8 ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., realizara periódicamente auditorias de financieras
que le permitan determinar la razonabilidad de los estados financieros?
Análisis: Del total de encuestados el 80% respondió que la empresa no realiza auditoria a los estados
financieros por lo que no cuenta con información financiera confiable.
Respuesta N° de Empresas
SI 5
NO 0
TOTAL 5
100%
0%
SI
NO
Respuesta N° de Empresas
SI 1
NO 4
TOTAL 5
20%
80%
SI
NO
37
Figura 2.15 Pregunta 9¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., realiza periódicamente un control y supervisión
de los documentos financieros?
Análisis: Del total de encuestados el 80% determino que no realiza evaluaciones a los documento
financieros lo que impide determinar los problemas existentes.
Figura 2.16 Pregunta 10 ¿La empresa CONSASSI CIA. LTDA., establece periódicamente el control
a la ejecución del presupuesto?
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos el 80% determino que el presupuesto ejecutado no es
controlado por el personal responsable.
Respuesta N° de Empresas
SI 1
NO 4
TOTAL 5
20%
80%
SI
NO
Respuesta N° de Empresas
SI 1
NO 4
TOTAL 5
20%
80%
SI
NO
38
De la encuesta aplicada al personal de la empresa CONSSASSI Cía. Ltda., se determinó las siguientes
fortalezas y debilidades que se mencionan a continuación:
La empresa CONSSASSI CIA. LTDA., tiene debidamente formulada la misión y la visión, la
cual se encuentra en los documentos de la misma.
La empresa CONSSASSI CIA. LTDA., cuenta con objetivos establecidos que contribuye al
crecimiento organizacional y por ende su posicionamiento en el mercado.
La empresa CONSSASSI CIA. LTDA., no tiene establecidas estrategias que le permitan
lograr los objetivos propuestos.
La empresa CONSSASSI CIA. LTDA., cuenta con un organigrama estructural adecuado para
el desarrollo de las actividades en la prestación del servicio.
La empresa CONSSASSI CIA. LTDA., tiene un manual de funciones y responsabilidades
para cada uno de los departamentos el mismo que es conocido por todo el personal.
La empresa CONSSASSI CIA. LTDA., administra la cartera de cliente de forma eficiente por
lo que le permite contar con información actualizada.
La empresa CONSSASSI CIA. LTDA., realiza sus registros contables en un software que le
permite emitir información financiera oportuna.
La empresa CONSSASSI CIA. LTDA., no realiza auditoria financieras a los estados
financieros por lo que no le permite determinar la razonabilidad de los mismos.
La empresa CONSSASSI CIA. LTDA., no realiza evaluaciones a los documentos financieros
debido a que no cuentas con procedimientos debidamente establecidos.
La empresa CONSSASSI CIA. LTDA., no cuenta con procedimientos establecidos para el
adecuado control de la ejecución presupuestaria.
39
2.3 Análisis FODA
Figura 2.1 FODA
En: (Congreso Nacional, 2012)
El Análisis FODA es una herramienta que permite conformar un cuadro de la situación actual del objeto
de estudio (persona, empresa u organización, etc.) permitiendo de esta manera obtener un diagnóstico
preciso que permite, en función de ello, tomar decisiones acordes con los objetivos y políticas
formulados. (Borello, 2010, pág. 158)
Análisis FODA es una herramienta que permite conocer las fortalezas, oportunidades, debilidades y
amenazas que posee la empresa para conocer su estado actual y estudiar los factores internos y
externos que rodean la misma.
Componentes del Análisis FODA
Fortalezas: “Son las capacidades especiales con que cuenta la empresa, y que le permite tener una
posición privilegiada frente a la competencia. Recursos que se controlan, capacidades y habilidades
que se poseen, actividades que se desarrollan positivamente.” (Borello, 2010, pág. 159)
Se entiende como fortalezas a todas aquellas características propias con las que cuenta la Empresa
Consassi Cía. Ltda., y por las que ostenta una posición privilegiada frente a la competencia.
40
Oportunidades: “Son aquellos factores que resultan positivos, favorables, explotables, que se deben
descubrir en el entorno en el que actúa la empresa, y que permiten obtener ventajas competitivas.”
(Borello, 2010, pág. 159).
Son aquellas situaciones que se presentan en el entorno de la empresa y que podrían favorecer el logro
de los objetivos organizacionales.
Debilidades: “Son aquellos factores que provocan una posición desfavorable frente a la competencia,
recursos de los que se carece, habilidades que no se poseen, actividades que no se desarrollan
positivamente.” (Borello, 2010, pág. 159).
Son aquellos factores internos que provocan una posición desfavorable frente a la competencia,
recursos de los que se carece, habilidades que no se posee, actividades que no se desarrollan
positivamente, etc.
Amenazas: “Son aquellas situaciones que provienen del entorno y que pueden llegar a atentar incluso
contra la permanencia de la organización.” (Borello, 2010, pág. 159)
Son aquellas situaciones que se presentan en el medio ambiente de las empresas y que podrían afectar
negativamente, las posibilidades de logro de los objetivos organizacionales.
41
2.3.1 Matriz FODA
Tabla 2.4 Matriz FODA de la empresa CONSASSI CIA. LTDA.
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
La empresa tiene debidamente formulada la misión y la visión en los
documentos de la empresa.
La empresa cuenta con objetivos establecidos que contribuye al
crecimiento organizacional.
La empresa cuenta con un organigrama estructural adecuado para el
desarrollo de las actividades.
La empresa tiene un manual de funciones y responsabilidades para
cada uno de los departamentos.
La empresa administra la cartera de cliente de forma eficiente.
La empresa realiza sus registros económicos en un software
contable.
El factor político – legal establece leyes y normas de acuerdo a la
actividad económica que realiza con la finalidad de obtener un
crecimiento organizacional, el cual le permitirá tener una buena
relación con los trabajadores y clientes, por lo que representa una
oportunidad.
El PIB como se puede evidenciar existe un incremento, por lo que se
evidencia que la producción del país va en aumento brindando
oportunidades a las empresas que deben ser aprovechadas.
La implantación de la tecnología contribuye al desarrollo eficaz y
eficiente en el desarrollo de las actividades que realizan los trabajadores
de las empresas.
En el mercado en el que se desenvuelve existen varios clientes que
necesitan del servicio que proporciona, es decir que existe una demanda
permanente.
Los proveedores que suministran maquinaria e implementos de calidad
para la adecuada prestación del servicio a los clientes.
42
Continuación de la Tabla 2.4
DEBILIDADES AMENAZAS
La empresa no realiza auditoria financieras a los estados financieros
que le permite determinar su razonabilidad.
La empresa no tiene establecidas estrategias que le permitan lograr
los objetivos propuestos.
La empresa no cuenta con procedimientos para el control de los
documentos financieros.
La empresa no cuenta con procedimientos establecidos para el
adecuado control de la ejecución presupuestaria.
El área financiera de la empresa no cuenta con una adecuada
planificación en la realización de sus actividades.
El incremento de la inflación perjudica a la empresa debido a que si los
costos de los productos que utiliza suben, por ende el precio de los
productos y servicios.
Existe un número representativo de empresas que se dedican a la misma
actividad, por tal razón deberá realizar estudios de mercado que le
permita contar con un buen posicionamiento en el mercado.
Nota: Describe los factores analizados en el ambiente interno y externo
43
CAPÍTULO III
3. MARCO TEÓRICO
3.1 Auditoría Financiera
3.1.1 Antecedentes
La auditoría nace en el Reino Unido a mediados del siglo XIX como consecuencia del desarrollo del
imperio colonial británico. Se extiende a Estados Unidos y gana auge en el gran crack de
1929. Comienza su desarrollo en la Europa continental a mediados del siglo XX. (Gomez
Hernandez, Nini Johanna , 2010)
La auditoría ha funcionado desde varios años atrás, la misma que ha sido utilizada por varios
funcionarios de gobierno para presentar información real, es decir analizar si existiesen fraudes y si
los Estados Financieras se encuentran razonablemente presentados.
Por lo expuesto anteriormente, se puede expresar que la auditoría nace con la necesidad de
descubrir fraudes, de tal modo que la mejora que propone el auditor en sus recomendaciones sea de
manera integral considerando que las recomendaciones van acaparar otras áreas mas no solo las
contables.
3.1.2 Definición
Figura 3.1 Características de la Auditoría
3.1.3 Importancia
Su importancia radica en ser una herramienta de control que permite evaluar de forma objetiva e
imparcial si las cifras reflejadas en los Estados Financieros son razonables. La gerencia para tomar
las decisiones correctas, deben conocer cuál es la situación en la que se encuentra su empresa, por
ello el auditor emitirá su dictamen considerando que es una persona ajena a la compañía, y que
todo lo reflejado en los Estados Financieros se encuentra técnicamente con evidencias y apego a la
ley.
La auditoría es una herramienta fundamental que es utilizada para conocer como se encuenta la situación de la empresa en diferentes ramas.
En la auditoría financiera tiene como fin encontrar la razonabilidad de los Estados Financieros, lo que es demostrado mediante un informe cumpliendo con toda la normativa legal que rige en el país.
44
3.1.4 Objetivos
Indica a la Auditoría Financiera “Como el examen de los estados financieros de una empresa u
organización, con el objeto de expresar una opinión sobre los mismos’’ (Freire Hidalgo, 2011, pág.
11)
3.1.4.1 Objetivo General
Evaluar toda la información que respaldan los Estados Financieros de la empresa, con la finalidad
de emitir un informe técnico sobre la razonabilidad de los resultados que en ellos se presenten,
cumpliendo con todas las disposiciones legales, normas tributarias y principios de contabilidad
vigentes.
3.1.4.2 Objetivos Específicos
Evaluar si la información proporcionada por la empresa, cumple con los parámetros pertinentes
para la presentación de los Estados Financieros.
Determinar si las normas y políticas son aplicadas en cada periodo contable.
Evaluar los controles internos, para de acuerdo a eso fijar los procedimientos de la auditoría
que se va a llevar a cabo.
Exponer recomendaciones y asesor a la gerencia, sobre las observaciones encontradas, para que
se planteen mejoras.
3.1.5 Fases de la Auditoría Financiera
Se constituye por tres fases la Auditoría Financiera, como son la de planeación, ejecución y
elaboración del informe. La primera de estas tiene como propósito establecer una visión clara de lo
que se debe hacer durante la auditoría, la fase de ejecución se define por ser la etapa central de la
auditoría; se utilizan todas las técnicas o procedimientos para localizar las evidencias que se
sustenten el informe y la elaboración del informe presenta el resultados del proceso de auditoría.
3.1.5.1 Fase de Planeación de la Auditoría
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y
objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema
contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el
programa de auditoria que se llevará a efecto. Para (Maldonado, 2006, pág. 42) .
45
Consiste en desarrollar una estrategia general para determinar alcances y objetivos de acuerdo a la
negociación que se llega con el cliente, se estudia la empresa para tener una visión de su sistema
contable, control interno, estrategias. Una adecuada planificación parte de la visita previa a las
instalaciones de la empresa, reuniones con los directivos, para así tener una visión completa del
trabajo a realizarse. Esta iniciación se basa en la firma de un contrato de servicios profesionales, el
mismo que debe contener:
“Objetivo general de la auditoría.
Alcance de la auditoría.
Nómina del personal que inicialmente integra el equipo
Tiempo estimado para la ejecución
Instrucciones específicas para la ejecución” (Escuela Politécnica del Ejército, 2012)
La fase de planeación se establece los siguientes pasos:
3.1.5.1.1 Planificación Preliminar (Estratégica)
Figura 3.2 Aspectos importantes de la planificación preliminar
3.1.5.1.2 Planificación Específica (Detallada)
La planificación es la primera fase de la auditoría en la que identifica cuáles son los problemas de
control interno que conllevan a riesgos con el propósito de seleccionar los procedimientos de
auditoría que deben ser aplicados en la segunda fase que es la ejecución.
Para empezar con la auditoría se debe realizar una orden de trabajo.
Además de un programa general de auditoría, para ser esto posible debe poseer el quipo de trabajo necesario.
Las técnicas de auditoría deben ser utilizadas para obtener suficiente información que ayude a que la auditoría se realice de forma oportuna.
46
Verificación Ocular
Verificación Verbal
Comparación
Observación
Revisión selectiva
Rastreo
Entrevista
Indagación
Análisis
Conciliación
Confirmación
Comprobación
Computación
Examen
Totalización
Verificación
Evidencia Documental
Evidencia Escrita
“La planificación específica se ejecutará mediante la aplicación del programa general de auditoría
que contendrá: propósito, muestras a examinar, procedimientos de auditoría relacionados con la
evaluación de control interno y los componentes identificados en el reporte de planificación
preliminar." (Contraloría General Del Estado, 2012).
3.1.5.1.3 Técnicas de Auditoría
Las técnicas constituyen las herramientas y/o medios que dispone el auditor para efectuar su trabajo,
se lo puede definir como: los métodos de investigación y prueba que el auditor utiliza en la búsqueda
de evidencia necesaria para fundamentar su opinión. Los procedimientos de auditoria constituyen por
lo tanto, la aplicación práctica de las técnicas de auditoria. (Freire Hidalgo, 2011, pág. 59)
Figura 3.3 Técnicas de Auditoría
Por lo tanto las técnicas de auditoria son las herramientas en las que el auditor se va apoyar para
obtener la evidencia suficiente, que lo ayudarán a sustentar su opinión. Y son las siguientes:
Comparación.- permite establecer diferencias de situaciones particulares, puede darse en el caso
de cuadrar los mayores contables con cada uno de los registros e decir con los documentos de
soporte aplicables.
47
Observación.- esta técnica le permite al auditor garantizar hechos y circunstancias que juegan un
papel principal con la forma de la operación de las actividades, visualizando personalmente sobre
hechos, transacciones y activos que posee la empresa.
Revisión selectiva.- consiste en hojear las transacciones con la finalidad de realizar un examen de
lo que no es tan normal en los registros.
Rastreo.- consiste en seguir de inicio a fin todo el proceso contable de un grupo de transacciones
para verificar que se estén registrando de manera correcta.
Indagación.- es requerir información sobre las operaciones de la empresa con averiguaciones y
conversaciones con empleados y ejecutivos de la empresa.
Análisis.- busca determinar la composición de los saldos y de los movimientos. De los saldos
consiste en presentar el contenido del mismo clasificándolo según sus características específicas,
homogéneas y significativas. Análisis de movimiento se dan en cuentas de acumulaciones.
Conciliación.- hacer que cuadren dos conjuntos de cifras, tales como bancos con los auxiliares.
Confirmación.- consiste en cerciorarse de los registros de una fuente distinta a la entidad, entre
estas existen:
Confirmación positiva: cuando se pide al confirmante que conteste en base a lo que el
auditor solicita.
Confirmación negativa: cuando se pide al confirmante que responda solamente si no está
conforme con los datos que se envía.
Comprobación.- consiste en fundamentar la evidencia que apoya a las transacciones.
Computación.- esta técnica prueba la exactitud de un cálculo matemático para lograr la validez de
las cifras.
Examen.- comprobar la exactitud de los métodos y normas aceptadas para la realización de los
estados financieros.
Totalización.- sumar para verificar si están correctos totales y subtotales.
48
Verificación.- probar la veracidad de un hecho, es decir si cumple con todos los parámetros
técnicos legales para su realización.
3.1.5.1.4 Programas de auditoría
Los programas de auditoría son un conjunto de instrucciones que se detallan con el objetivo de que
el auditor cuente con una directriz para ejecutar su análisis en el ciclo que se va auditar, según el
tipo de auditoría que se realice para obtener la evidencia que sustentará el informe y ofrece un
registro permanente de las pruebas de auditoría llevadas a cabo. La elaboración de los programas
de auditoría es responsabilidad de los auditores, será revisado por el Jefe de Equipo y aprobado por
el supervisor.
Los programas de auditoría existen de dos tipos, unos pueden ser generales y específicos los
mismos que deben contener objetivos, procedimientos, responsables y las técnicas de auditoría a
utilizar.
Los procedimientos de auditoría a aplicarse, deben responder eficazmente a probar las siguientes
afirmaciones:
Existencia u Ocurrencia
Integridad
Derechos y Obligaciones
Valuación o Aplicación
Presentación y Revelación
49
Características del programa de auditoría
Figura 3.4 Requisitos para elaborar el programa de auditoría
En: (Business Assurance & Audit, 2012)
3.1.5.1.5 Memorando de Planificación
Es un documento formal en el que la información que contengan debe estar debidamente ordenada
y archivada en papeles de trabajo que aparte de documentar aspectos generales de la auditoria, sirve
para comunicar de forma rápida las decisiones generales de la auditoria, a los miembros del equipo
Establecer objetivos, comprensibles y alcanzables.
Debe ser flexible de tal manera que de lugar a la iniciativa y criterio del auditor
Debe incluir información relevante que permita efectuar el trabajo en
forma adecuada y hacer evaluaciones.
Establecer tareas específicas por programa con criterios y fuentes de
información.
Formular las tareas en términos de instrucciones positivas, no deben estar redactados como pregunta, pues el fin no es o btener una estar redactados como pregunta, pues el fin no es obtener una respuesta, sino aplicar un procedimiento para hacer
evaluación y análisis
Debe elaborarse con base en Normas Internacionales de Auditoria
Conocimiento de los ciclos, procesos o procedimientos de la entidad relacionados con el tema a evaluar, las dependencias o áreas involucradas y los responsables
Conocer las fuentes de criterio y criterios a aplicar
50
de trabajo que interviene en el proyecto, el memorando permite plasmar un resumen de los aspectos
más importantes de la fase de planificación.
El objetivo de este papel de trabajo es documentar la información relevante para que el equipo de
auditoría adquiera el conocimiento general de la compañía, es decir; les permite comprender en
mejor forma el proceso de planificación y la correcta aplicación de los procedimientos de auditoría
establecidos.
Tabla 3.1 Contenido Memorando
CONTENIDO MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
ANTECEDENTES
Antecedentes de la Empresa
Objetivos, finalidad o propósito de la empresa.
COMPONENTES
DEL CONTROL
INTERNO
El ambiente de control
Establecimiento de objetivos
Identificación de eventos
Evaluación de riesgo
Respuesta al riesgo
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo
ESTRATEGIA DE
LA AUDITORÍA
Objetivos de la Auditoría
Objetivo general
Objetivos específicos
Seguimiento a las recomendaciones en proceso de la auditoría anterior
Estimación del riesgo de auditoría
Determinación de la materialidad
Determinación de componentes o ciclos importantes
Determinación de áreas críticas
Enfoque de la auditoría
Enfoque del muestreo y tamaño de la muestra
ADMINISTRACIÓN
DEL TRABAJO
Integrantes del Equipo de Auditoría
Fechas claves
Cronograma de actividades
51
3.1.5.2 Fase de ejecución
Esta fase comprende la realización de las diferentes pruebas y análisis de los estados financieros; a
través de los papeles de trabajo se recopila la información, se detectan los errores en caso de existir
se evalúan los resultados y a su vez se identifican los hallazgos de la auditoria.
En la fase de ejecución se hace uso de todas las técnicas o procedimientos de auditoria para obtener
la evidencia suficiente, que ayude a sustentar la opinión que emitirá el auditor junto con las
conclusiones y recomendaciones de lo auditado, a las respectivas autoridades de la empresa en la
que se llevó a cabo la auditoría.
Los pasos a considerar en esta fase son:
Determinación del muestreo en auditoría
Aplicación de Pruebas de Cumplimiento
Aplicación de Pruebas Sustantivas
Aplicación de pruebas analíticas
Evaluación de la Evidencia
Desarrollo de los hallazgos
3.1.5.3 Papeles de Trabajo
Podemos definir a los papeles de trabajo como el conjunto de cédulas y documentos en los cuales el
auditor registra los datos y la información obtenida, así como los resultados de las pruebas realizadas
durante su examen, permite al auditor obtener, evaluar, analizar y respaldar sus comentarios,
conclusiones y recomendaciones. (Freire Hidalgo, 2011, pág. 71)
Por lo citado se puede manifestar que los papeles de trabajo son toda la constancia escrita de todas
las evidencias obtenidas por el auditor.
Naturaleza y Propiedad.- al realizar la auditoria el auditor tiene un acceso irrestricto a toda la
información de la empresa por lo que se considera que cumplirá con el código de ética Profesional,
ya que de esta manera certifica que los papeles de trabajo son documentos con información
obtenida de la confidencialidad de la empresa, pues se trata de evitar que esta información llegue a
terceros.
La propiedad se refiere a que son únicos y exclusivos de cada auditor, utilizados únicamente en
casos de auditoria.
52
Planeamiento y Preparación de los Papeles de Trabajo.- la elaboración de los papeles de trabajo
requiere de un planeamiento cuidadoso antes y durante el curso de la Auditoria. En el desarrollo de
sus labores, el auditor debe prever el tipo y forma de papeles de trabajo que va a utilizar para
presentar la evidencia de una manera concisa y efectiva.
Las funciones de los papeles de trabajo de auditoría son:
Proporcionar un medio para asignar y coordinar el trabajo de auditoría
Ayudar a los auditores seniors, gerentes y socios en la supervisión revisión del trabajo
Servir de soporte para los informes de auditoría
Documentar el cumplimiento por parte de los auditores de las normas de auditoría generalmente
aceptadas relacionadas con el trabajo de campo
Ayudar en la planificación y realización de auditorías futuras del cliente (Renfigo Godoy, 2010)
Además proporcionan información útil en la prestación de servicios profesionales adicionales,
como la preparación de las declaraciones de renta, la elaboración de recomendaciones para mejorar
el control interno y prestación de servicios de consultoría.
3.1.5.3.1 Clasificación de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo pueden ser clasificados en dos grandes grupos:
Figura 3.5 Definición de papeles de trabajo históricos
En: (Freire Hidalgo, 2011)
Los archivos corrientes son aquellos que solo sirven para evidenciar una actividad que ha sucedido
en un solo periodo como puede ser asientos de cierres, ajuste y reclasificación, entre otros.
Cabe recalcar que en cada uno de los papeles de trabajo debe existir un número o letra que es el
índice con el cual se puede identificar el mismo.
Papeles de trabajo históricos.- son todos aquellos preparados u obtenidos por el auditor, cuya información no es específica al período examinado; sino más bien reúne la información de carácter histórico de la compañía; tales como:
Escritura de Constitución
Estatutos y reformas
Actas de junta de accionistas de años anteriores
Políticas, manuales y procedimientos de la entidad
Declaraciones de impuestos de años anteriores
Informes de auditoría de años anteriores
Juicios legales de años anteriores
53
Figura 3.6 Descripción de papeles de trabajo corrientes
En: (Freire Hidalgo, 2011)
Entre los principales están:
Los estados u hojas de trabajo
Programas de trabajo
Memorando de planificación
Cédulas sumarias
Evaluación del control interno
Cédulas analíticas
Ajustes, reclasificaciones
Notas claves del auditor
Borrador del informe
Informe de auditoría interna del periodo
Actas de junta de accionistas del período.
3.1.5.3.1.1 Estados de trabajo
Son papeles de trabajo utilizados por el auditor para resumir las diferentes partidas o cuentas de grupo
de los estados financieros. Ejemplo: efectivo y equivalentes al efectivo, activos financieros,
inventarios, servicios y otros pagos anticipados, activos fijos, obligaciones bancarias, proveedores,
cuentas y documentos por pagar, etc.
Su diseño permite obtener información referente a los saldos del mayor, los ajustes y/o
reclasificaciones y los saldos finales de Auditoría. (Freire Hidalgo, 2011, pág. 77)
Son papeles de trabajo en los cuales se enlistan las diferentes cuentas de mayor que van a ser
examinadas, representan a los estados financieros en su totalidad y a su vez sirven de resumen de
las cédulas de cada cuenta.
Papeles de trabajo corrientes
•Son todos aquellos preparados u obtenidos por el auditor que sirven de soporte o evidencia del trabajo desarrollado, o lo que es lo mismo, estos papeles reúnen la evidencia del trabajo que permite soportar el informe de la auditoría, y contiene los comentarios, conclusiones y recomendaciones de todas la áreas o cuentas examinadas. Estos papeles son específicos al examen de cuentas del período analizado
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3.1.5.3.1.2 Cédulas Sumarias
Es el desglose de cada uno de los grupos de cuentas reflejadas en los estados financieros, estas
cédulas son papeles de trabajo que prepara el auditor para el examen, es decir que comprende a los
estados financieros en su totalidad. Por ejemplo
Dentro de caja-bancos:
Caja chica
Caja general
Fondos rotativos
Bancos locales
Bancos del exterior
Dentro de inventarios:
Productos terminados
Materias primas
Productos en proceso
Materiales y repuestos
Provisión de inventarios por valor neto de realización
Provisión de inventarios por deterioro.
3.1.5.3.1.3 Cédulas Analíticas
Son papeles de trabajo en los que se detallan los rubros que se encuentran en las cédulas sumarias
con el respectivo análisis de las mismas. Este tipo de cédula no puede tener un diseño
preestablecido puesto que su definición se da de acuerdo a la cuenta que se va analizar, a las
características particulares de ellas, a la evidencia por obtenerse y a los procedimientos adoptados.
3.1.5.3.1.4 Ajustes y Reclasificaciones de Auditoría
Se trata de los asientos contables recomendados por el auditor para completar las operaciones
contables de cierre realizadas por la empresa.
Ajustes: son registros contables que se realizan en un libro diario con la finalidad de
modificar cuentas que por diversas razones presentan un saldo erróneo al final del ejercicio
económico.
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Reclasificaciones: radica en que el saldo de la cuenta a reclasificar, debe ser trasladado a
otra cuenta, de forma tal que la presentación de los estados financieros y la información
contable sea lo más adecuada posible.
3.1.5.3.1.5 Índices y marcas de Auditoría
Índices
Sirven para identificar los papeles de trabajo que el auditor realiza, estos índices se colocan en la
parte superior derecha del papel de trabajo en color rojo y pueden ser numéricos, alfanuméricos o
ambos. Por ejemplo:
Caja- Bancos A
Caja Chica A-10
Caja General A-20
Bancos Nacionales A-30
Bancos Extranjeros A-40
Cada uno de los papeles de trabajo analítico o de soporte llevará un índice dentro del indicador
asignado a cada cuenta.
Marcas de auditoría
Constituyen símbolos, gráficos o signos convencionales que el auditor utiliza para identificar,
clasificar y dar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de la
auditoría; se los realiza con el propósito de; dejar constancia del trabajo realizado, optimizar
tiempo, agilizar la supervisión y revisión, identificar y clasificar las técnicas y procedimientos
utilizados en la auditoria.
Clasificación de las marcas de auditoria
Las marcas de auditoria tienen la siguiente clasificación:
Marcas de auditoría estándar
Se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las
auditorías y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean, es decir
son de aceptación general.
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Marcas de auditoría específica
Dependen de cada auditoría específica y según el usuario, no son las mismas marcas en una
empresa que en otra; deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con
claridad.
Figura 3.7 Marcas de auditoría
En: (Medina, 2014)
Otros ejemplos de marcas según (Freire Hidalgo, 2011, pág. 80)son:
“T= Sumado
N= Cálculos efectuados o verificados por auditoría
/=Verificado documentación de soporte
\=Cotejado con registro auxiliar de mayor”.
3.1.6 Determinación del muestreo de auditoría
El auditor determina la muestra a utilizar para la realización del examen. Dicha muestra debe
elaborarse de manera técnica lo que implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos
del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta, es decir que para obtener la evidencia
comprobatoria, el auditor no está obligado todas y cada una de las transacciones de la empresa, ya
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que mediante una muestra representativa, puede obtener la evidencia que se requiere de tal manera
que todas las unidades del muestreo tengan igual oportunidad de selección. Esto permitirá al
auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre algunas características de las partidas
seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo de
la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no
estadístico.
3.1.6.1 Aplicación Pruebas de Cumplimiento
La obtención de evidencias suficiente sobre la efectividad del control interno, depende de la
naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de controles. Al considerar lo que constituye
evidencia suficiente el auditor puede considerar la evidencia proveniente de la aplicación de
pruebas de controles de años anteriores así como las pruebas obtenidas al evaluar el control interno
en la fase de planeación.
3.1.6.2 Aplicación de Pruebas Sustantivas
Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias
comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes, etc. La
aplicación de las pruebas sustantivas está direccionada para lograr la seguridad sustantiva; es decir
que la evidencia sea suficiente de tal forma que permita al auditor emitir su juicio en las
conclusiones acerca de cuándo pueden ocurrir pérdidas materiales durante el proceso de la
información.
La característica principal de esta prueba es que la misma está diseñada para llegar a una
conclusión con respecto al saldo de una cuenta y se aplican técnicas como la confirmación,
observación física, cálculo, inspección, investigación, etc.
Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:
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Figura 3.8 Propósitos de las pruebas sustantivas
3.1.6.3 Aplicación de Pruebas Analíticas
En la fase de ejecución del trabajo, el auditor debe obtener evidencia suficiente y competente a
través de los procedimientos analíticos, para lo cual, realizará como mínimo los siguientes
procedimientos:
El auditor elaborará hoja de trabajo a nivel de subgrupo por el Estado de Financiera.
Del balance general el auditor obtendrá los datos del componente a examinar y elaborará
cédula sumaria de dicho componente y comparando con los saldos con el libro mayor de
cuentas. Asegurándose que no haya exceso de gastos. Los saldos finales deberán reverenciarse
con hoja de trabajo.
El auditor podrá elaborar una cédula que detalle la integración de saldos de cada componente,
por el período a examinar; comparando dichos saldos con registros auxiliares de cuentas; y
reverenciándolo con cédula sumaria.
El auditor podrá realizar lectura crítica de registros auxiliares en busca de partidas inusuales.
Evaluación de la Evidencia.- El auditor evalúa el resultado de la pruebas y toma en cuenta la
evidencia obtenida en la auditoría para formarse una opinión sobres los estados financieros carecen
Conocer los errores que se han cometido por falta de seguridad
Corroborar que la información es real
Identificar la procedencia de los datos
Comparar los datos con información emitida por otras entidades
Analizar información de organizaciones externas
Confirmar que exista una buena comunicación entre los miembros de la empresa
Determinar problemas con la seguridad
Analizar problemas legales que puedan existir
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de errores importantes que puedan afectarlos. Una conclusión de que los estados financieros
carecen de errores importantes; significa que, el auditor estará satisfecho de que el riesgo ocurra en
los estados financieros cuando se ha reducido a un nivel bajo.
Esta evaluación permite al auditor valorar, que la evidencia obtenida en el desarrollo de la auditoría
cumpla con los requisitos de suficiencia, competencia y pertinencia a efecto de que las
conclusiones estén adecuadamente respaldadas y permitan una opinión técnica, independiente y
objetiva. Y para lograr con lo mencionado, el auditor debe asegurarse que la evidencia reúna los
siguientes requisitos:
Relevante: La evidencia debe tener relación con algún objetivo de la auditoría
Competente: La evidencia obtenida por el auditor pueda considerarse creíble debe existir
independencia de la persona que suministra la evidencia; de la eficacia del sistema de
control interno; del grado de conocimientos del auditor; de la preparación de las personas
que proporcionan la información; y el grado de objetividad de la información
Oportuna: Está relacionada con el momento o el período en que se obtiene la evidencia.
3.1.6.4 Desarrollo de los hallazgos
Los hallazgos son asuntos que llaman la atención del auditor, y que en su opinión, deben
comunicarse a la empresa, ya que representa deficiencias importantes que podrían afectar en forma
negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y
consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas por la administración en los estados
financieros.
Un hallazgo surge cuando al comparar el criterio (de lo que debe ser) con la condición (lo que
actualmente existe o se encuentra funcionado) determinamos que hay diferencia.
Establecido el hallazgo, procedemos a su evaluación en términos de Causa (el asunto o asuntos que
origina el problema o situación) y Efecto (las consecuencias positivas o negativas que generan la
situación o situaciones encontradas).
Al identificar las causas el auditor tiene mayores elementos de juicio para proponer
recomendaciones adecuadas.
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Atributos del Hallazgo:
Condición
Son todas las condiciones deficientes encontradas por el auditor en relación con una operación,
actividad o transacción y refleja el grado en que los criterios no están siendo logrados o aplicados.
La condición puede ser un criterio que no se esté aplicando o logrando, o bien, que el criterio se
esté aplicando o logrando indebida o parcialmente.
Criterio
Es la norma o parámetro con cual el auditor mide la condición. Son las metas que la empresa
auditada está tratando de alcanzar o las normas relacionadas con su logro. Constituyen las unidades
de medida que permiten la evaluación de la condición. Prácticas generalmente observadas.
Causa
Es la razón o razones substanciales por las cuales se presentó la condición, o es el motivo por el
que no se cumplió el criterio o la norma. Las recomendaciones que se formulan como resultado del
estudio, deben estar relacionadas directamente con las causas que se hayan identificado.
Efecto
Son los resultados adversos, reales o potenciales, que obtiene el auditor al comparar la condición y
el criterio respectivo. Por lo general, se representa como la pérdida de dinero o en eficiencia y
eficacia, a raíz de la falta de aplicación de los estándares, o por el fracaso en el logro de las metas y
objetivos.
Para el auditor es importante determinar los efectos, ya que le permiten, a través de sus
conclusiones, persuadir a la administración sobre la necesidad de un cambio para alcanzar el
criterio o meta. Es conveniente que el auditor exprese en el informe, los efectos cuantificados en
dinero u otra unidad de medida.
Requisitos básicos en un hallazgo de auditoría:
Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal.
Basado en hechos y evidencia precisos que figuren en los papeles de trabajo.
Objetivo, al fundamentarse en hechos reales.
Basado en una labor de auditoría, suficiente para respaldar las conclusiones resultantes.
Convincente para una persona que no ha participado en la ejecución de la auditoría.
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3.1.7 Informe de Auditoría
Figura 3.9 Características del informe de Auditoría
En: (Freire Hidalgo, 2011, pág. 101)
Se puede expresar que el informe de auditoría es un documento que contiene formalmente la
opinión del auditor sobre la razonabilidad de los estados financieros de la empresa.
3.1.7.1 Tipos de informe
Existen dos tipos de informes y son:
Informe corto denominado dictamen
Informe largo.
a) Informe Corto.- El informe de auditoría en forma corta, se dirige comúnmente a los
accionistas o a los directores, contiene en lo fundamental el párrafo inicial conocido como
Alcance y el párrafo de opinión en donde se expresa las conclusiones del auditor.;
conocido también como dictamen o como informe estándar, el mismo que comprende la
carta de dictamen, estados financieros ajustados y notas aclaratorias.
b) Informe Largo- . El informe de auditoría en forma larga es un informe detallado
contenido en una carta que prepara un auditor, dirigido a la gerencia o a los directores, el
mismo que contiene carta dictamen, estados financieros, notas aclaratorias, comentarios,
Los informes de una auditoría financiera incluyen un dictamen u opinión independiente del auditor externo; por lo tanto hacen relación al alcance de la auditoría en función de la aplicación de las normas de auditoría internacionales, y a la opinión sobre la razonabilidad del contenido de los estados financieros preparados por la administración de una compañía o empresa.
Los informes de auditoría estarán dirigidos a los máximos niveles de la compañía u organización, esto es a la Junta General de Accionistas o Socios, según corresponda, o un nivel equivalente para otro tipo de entidades.
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conclusiones y recomendaciones sobre la estructura de control interno, contabilidad,
actividades operativas, rubros examinados.
3.1.7.2 El Dictamen u Opinión a los Estados Financieros
Opinión limpia o sin salvedades
Significa que las cifras que incluyen los estados financieros son razonables, por lo que el auditor se
siente satisfecho de la situación financiera de la empresa, ya que en caso de existir algunos errores
en la aplicación de normas internacionales de contabilidad, no se alterarán los resultados obtenidos.
Opinión con salvedades
Las condiciones en que se requieren de un dictamen con salvedades son cuando:
El alcance del examen se encuentra afectado por condiciones que impiden la aplicación de
procedimientos de auditoría.
Existencia de desviación de las normas contables en los estados financieros.
Incertidumbres por eventos futuros cuyos resultados no es posible estimar razonablemente
en la fecha de presentación del informe.
Exista omisión de información esencial para la presentación razonable de acuerdo a las
normas contables.
Opinión Desfavorable, Negativa o Adversa
Se manifiesta cuando las cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios en la
situación financiera de la entidad auditada. Para que un auditor llegue a expresar una opinión
negativa, es preciso que haya identificado errores o incumplimientos de principios o normas
contables, insuficiencia o defectos en la presentación de la información, o incumplimientos de las
reglas o normas presupuestarias que afecten a las cuentas anuales. Cuando los auditores expresan
una opinión adversa, deben haber acumulado evidencia suficiente para soportar esta opinión
desfavorable.
Denegación de opinión
Se da cuando el auditor se encuentra con limitaciones y/o incertidumbres de magnitud
significativas que le impidan obtener evidencia necesaria para formar su opinión sobre las cuentas
anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible dar una opinión
explicando cuales son las razones por las que no puede dictaminar. En conclusión es no dar una
opinión
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3.2 Control Interno
3.2.1 Definición
Es el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos adoptados por la gerencia de
una entidad tendientes a:
Proteger los activos
Obtener información oportuna y confiable
Lograr la eficiencia de las operaciones
Lograr el cumplimiento de políticas establecidas. (Freire Hidalgo, 2011, pág. 53)
Figura 3.10 Concepto de Administración de riesgo
En: (Vásquez, 2012) Manifiesta
El Control Interno es un conjunto de procedimientos que le permite a la gerencia medir los
objetivos institucionales, es decir detectar irregularidades que no permiten en su totalidad el giro
del negocio, estos controles tienen la finalidad de buscar mejoras a los procesos para lograr
eficiencia y eficacia de las operaciones, cumplimiento de la leyes y fiabilidad de la información
financiera.
3.2.2 Componentes de control interno
El control interno toma este nombre en el momento en que surge o empieza la aplicación de la
partida doble entendiéndose como; (la formar de registrar las operaciones o transacciones tomando
en cuenta que estas siempre tendrán partidas deudoras como acreedoras con el objetivo de lograr un
mayor entendimiento de la operación comercial); dentro de actividades comerciales de los
negociantes de la época, con la finalidad de obtener un mejor registro en el manejo comercial. En
épocas pasadas al control interno se lo conocía como comprobación interna, la que se traduce en
La administración de riesgos de la empresa, describe su marco basado en principios como son:
La definición de administración de riesgos de la empresa
Los principios críticos y componentes de un proceso de administración de riesgo corporativo efectivo.
Pautas para las empresas, para que ellas sean capaces de administrar sus riesgos.
Criterios para determinar si la administración de riesgo de la empresa es efectiva
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una simplificada forma de supervisar y verificar intereses propios, relacionándose con la magnitud
de cada negocio.
El control interno de acuerdo al COSO II (Committee of Sponsoring Organizations) tiene ocho
componentes que son:
1. El ambiente de control
2. Establecimiento de objetivos
3. Identificación de eventos
4. Evaluación de riesgo
5. Respuesta al riesgo
6. Actividades de control
7. Información y comunicación
8. Monitoreo
Figura 3.11: Componentes del COSO II
En: (Internal Control Integrated Framework, 2013)
3.2.2.1 Ambiente de Control
Comprende valores éticos, competencia del personal de la entidad, filosofía de la administración y
estilos de operación; asignación de responsabilidades, integración con los objetivos y políticas
institucionales. Es papel del auditor observar cómo se maneja este componente entre ejecutivos y
empleados a fin de establecer si existe un control positivo o negativo.
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3.2.2.2 Establecimiento de objetivos
Contempla la prevención de riesgos, identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una
clara respuesta a los riesgos en la empresa. La empresa debe tener una meta clara que se alineen y
sustenten con su visión y misión, pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un
riesgo que debe ser previsto por la empresa.
3.2.2.3 Identificación de eventos
Se debe identificar los posibles riesgos que puede suscitarse en la empresa ya sean positivos o
negativos diagnosticando los eventos como oportunidades o riesgos, para que se los pueda
enfrentar de una manera acertada y hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades.
3.2.2.4 Evaluación del Riesgo
Consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar la consecución de los sus
objetivos. Cuando se identifiquen los riesgos, éstos deben gestionarse, analizarse y controlarse.
Un nivel de riesgo mínimo, estaría conformado cuando, en un componente poco significativo,
no existiera factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de errores o
irregularidades fuera remota.
Un nivel de riesgo bajo, sería cuando, en un componente significativo existan factores de
riesgo pero no tan importantes, y además, la probabilidad de la existencia de errores o
irregularidades fuere baja.
Un nivel de riesgo moderado, sería en el caso de un componente claramente significativo,
donde existen varios factores de riesgo y existe la posibilidad que se presenten errores o
irregularidades.
Un nivel de riesgo alto, se encuentra cuando el componente sea claramente significativo, con
varios factores de riesgo, algunos de ellos muy importantes y donde sea altamente probable de
que existan errores o irregularidades.
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Tabla 3.2 Valoración del Riesgo
Nivel de
Riesgo
Significatividad Factores de Riesgo Probabilidad de
Ocurrencia de Error
Mínimo No significativo No existen Remota
Bajo Significativo Algunos poco importante Improbable
Medio Muy significativo Existen algunos Posible
Alto Muy significativo Varios y son importantes Probable
Nota: Muestra el nivel de riesgo y la posible ocurrencia de error
3.2.2.5 Respuesta al riesgo
Una vez que el riesgo ha sido evaluado, se debe dar respuesta al mismo, por lo tanto, la gerencia
analiza lo evaluado para dar respuesta de acuerdo a las necesidades que tiene la empresa. Las
mismas que pueden ser:
Evitarlo: se suspenden las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir
una porción del riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del
riesgo.
3.2.2.6 Actividades de control
Son políticas y procedimientos para asegurar que las respuestas al riesgo se lleven de manera
adecuada y oportuna, aplicando cada uno de los tipos de actividades existentes enunciadas a
continuación:
Actividades Preventivas
Actividades Detectivas
Actividades Manuales
Actividades Computarizadas o controles gerenciales.
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3.2.2.7 Información y comunicación
La información es fundamental en todos los niveles de la organización para enfrentar los riesgos
identificando, evaluando y dando respuesta. La comunicación se debe realizar en sentido amplio y
fluir por toda la organización para que los trabajadores tengan una idea clara y precisa de la
responsabilidad que implica los controles que aplica la empresa.
3.2.2.8 Monitoreo
Consiste en monitorear que el proceso de administración de riesgos se de en cada uno de los
componentes del COSO II, para ello se podrán realizar evaluaciones puntuales a ciertas áreas.
3.3 Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
Tabla 3.3 Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento
100 – 199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS
100 Contratos de Aseguramiento
120 Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría
200 – 299 RESPONSABILIDADES
200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditoría de Estados Financieros
210 Términos de los Trabajos de Auditoría
220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría
230 Documentación
240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de
Estados Financieros
250 Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados Financieros
260 Comunicación de Asuntos de Auditoría con los Encargados del Mando
300 – 399 PLANEACIÓN
300 Planeación
310 Conocimiento del negocio
320 Importancia relativa de la auditoría
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400 – 499 CONTROL INTERNO
400 Evaluación de riesgos y control interno
401 Auditoría en un ambiente de sistemas de información computarizado.
402 Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de
servicios
500 – 599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales para partidas específicas
505 Confirmaciones externas
510 Trabajos iniciales – Balances de apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas
540 Auditoría de estimaciones contables
545 Auditoría de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administración
600 – 699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
600 Uso del trabajo de otro auditor
610 Consideración del trabajo de auditoría interna
620 Uso del trabajo de un experto
700 – 799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA
700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros
710 Comparativos
720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
800 – 899 ÁREAS ESPECIALIZADAS
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800 El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial
810 El examen de información financiera prospectiva
900 – 999 SERVICIOS RELACIONADOS
910 Trabajos para revisar estados financieros
920 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información
financiera
930 Trabajos para compilar información financiera
1000 – 1100 DECLARACIONES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
1000 Procedimiento de confirmación entre bancos
1001 Ambientes de CIS – Microcomputadoras independientes
1002 Ambientes de CIS – Sistema de computadoras en línea
1003 Ambientes de CIS – Sistemas de base de datos
1004 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos
1005 Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas
1006 La auditoría de bancos comerciales internacionales
1008 Evaluación del riesgo y el control interno – Características y consideraciones del
CIS
1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora
1010 La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados financieros
1012 Auditoría de instrumentos financieros derivados
Nota: Muestra las principales Normas de Auditoría
Asuntos Introductorios.- tiene como propósito facilitar la comprensión de los objetivos y
procedimientos operativos del Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC), un
comité permanente del Consejo de la Federación Internacional de Contadores Públicos, y
el alcance y autoridad de los documentos que emite.
Responsabilidades.- trata la responsabilidad del auditor para la detección de información
significativamente errónea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditoría de
información financiera, es decir una guía con respecto a los procedimientos que debe
aplicar el auditor para encontrar errores.
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Planeación.- establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y un
programa de auditoría que defina los procedimientos necesarios para implantar dicho plan.
Control interno.- El propósito de este grupo de normas es proporcionar pautas referidas a
la obtención de prueba del sistema de control interno, la evaluación del riesgo inherente y
de control y la utilización de estas evaluaciones para diseñar procedimientos sustantivos
que el auditor utilizará para reducir el riesgo de detección a niveles aceptables.
Evidencia de auditoría.- la finalidad es obtener evidencia suficiente y competente que
respalden la opinión del auditor sobre los Estados Financieros.
Uso de trabajo.- requiere que el auditor documente en sus papeles de trabajo los
componentes examinados en la auditoría, para que tenga constancia de cada actividad
realizada.
3.4 Normas Internaciones de Información Financiera
Las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF son un conjunto de normas
internacionales de contabilidad promulgadas por el IASB, que establecen los requisitos de
reconocimiento, medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y
hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en los estados financieros. Las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) constituyen un cuerpo único de normas
mundiales de contabilidad de elevada calidad y de obligatorio cumplimiento, que llevan a requerir
información comparable, transparente y de imagen fiel en los estados financieros para propósitos
generales. (Freire & Freire, 2011)
Las normas Internacionales de información financiera son el conjunto de normas de contabilidad
emitidas por el IASB, las cuales establecen los requisitos para la presentación de los estados
financieros e información a revelar.
Las NIIF son 13 y se detallan a continuación:
NIIF 1. Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera.
NIIF 2. Pagos basados en acciones.
NIIF 3. Combinación de negocios.
NIIF 4. Contratos de seguro.
NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas.
NIIF 6. Exploración y evaluación de recursos minerales.
NIIF 7. Instrumentos financieros: Información a revelar.
NIIF 8. Segmentos de operación.
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NIIF 9. Instrumentos financieros.
NIIF 10. Estados financieros consolidados.
NIIF 11. Acuerdos conjuntos
NIIF 12. Información a revelar sobre participaciones en otras entidades.
NIIF 13. Valor razonable
NIIF 1.- Adopción por primera vez de las NIIF’s.
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de
una entidad, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del ejercicio
cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad que:
Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se presenten.
Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las normas
internacionales de información financiera (NIIF’s); y
Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados por los usuarios.
NIIF 2.- Pagos basados en acciones.
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que ha de incluir una
entidad cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados en acciones.
En concreto, requiere que la entidad refleje en el resultado del ejercicio y en su posición financiera,
los efectos de las transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo los gastos asociados a
las transacciones en las que conceden opciones sobre acciones a los empleados.
NIIF 3.- Combinaciones de negocios.
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera a revelar por una entidad
cuando lleve a cabo una combinación de negocios. En particular, especifica que todas las
combinaciones de negocios se contabilizarán aplicando el método de adquisición. En función del
mismo, la entidad adquiriente reconocerá los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables
de la entidad adquirida por sus valores razonables, en la fecha de adquisición y también reconocerá
el fondo de comercio, que se someterá a pruebas para detectar cualquier deterioro de su valor, en
lugar de amortizarse.
NIIF 4.- Contratos de seguro
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que debe ofrecer, sobre
los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos contratos (que en esta NIIF se denomina
72
aseguradora), hasta que el Consejo complete la segunda fase de este proyecto sobre contratos de
seguro. En particular, esta NIIF requiere:
Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilización de los contratos de seguro por
parte de las aseguradoras.
Revelar información, en los estados financieros de la aseguradora, que identifique y explique
los importes que se derivan de los contratos de seguro.
NIIF 5.- Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas.
El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la
venta, así como la presentación e información a revelar sobre las actividades interrumpidas. En
concreto, esta NIIF requiere:
los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la venta,
sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costes
de venta, así como que cese la amortización de dichos activos; y
los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la venta, se
presenten de forma separada en el balance, y que los resultados de las actividades
interrumpidas se presenten por separado en la cuenta de resultados.
NIIF 6.- Exploración y evaluación de recursos minerales
El objetivo de esta NIIF es especificar la información financiera relativa a la exploración y la
evaluación de recursos minerales.
En concreto, esta NIIF requiere:
Determinadas mejoras en las prácticas contables existentes para los desembolsos relacionados
con la exploración y evaluación;
Que las entidades que reconozcan activos para exploración y evaluación realicen una
comprobación del deterioro del valor de los mismos de acuerdo con esta NIIF.
Revelar información que identifique y explique los importes que surjan, en los estados
financieros de la entidad, derivados de la exploración y evaluación de recursos minerales.
NIIF 7.- Instrumentos financieros: revelaciones
El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen
información que permita a los usuarios evaluar:
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La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de
la entidad; y
La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la
entidad se haya expuesto durante el ejercicio y en la fecha de presentación, así como la forma
de gestionar dichos riesgos.
NIIF 8.- Segmentos de Operación
La entidad revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la
naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocio que desarrolla y los entornos
económicos en los que opera.
Segmentos de explotación
Un segmento operativo es un componente de una entidad:
Que desarrolla actividades empresariales que pueden reportarle ingresos y ocasionarle gastos
(incluidos los ingresos y gastos relativos a transacciones con otros componentes de la misma
entidad);
Cuyos resultados de explotación son examinados a intervalos regulares por la máxima instancia
de toma de decisiones operativas de la entidad con objeto de decidir sobre los recursos que
deben asignarse al segmento y evaluar su rendimiento; y
En relación con el cual se dispone de información financiera diferenciada.
NIIF 9.- Instrumentos Financieros
En el mes de noviembre de 2009, el IASB, emitió la NIIF 9 Instrumentos Financieros como paso
previo en su proyecto de sustitución de la NIC 39 Instrumentos Financieros: reconocimiento y
valoración. Esta NIIF introduce nuevos requisitos para la clasificación y medición de los activos
financieros, clasificación y medición de los pasivos financieros, la baja en cuentas de los
instrumentos financieros, el deterioro y la contabilidad de coberturas.
Esta NIIF 9, incluye entre otros aspectos la siguiente información general:
De la determinación inicial de activos financieros.
Valoración posterior de activos financieros.
Los instrumentos de deuda.
Instrumentos de renta variable.
Derivados.
74
NIIF 10.- Estados financieros consolidados.
El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentación y preparación de estados
financieros consolidados cuando una entidad controla una o más entidades distintas. Para cumplir
con este objetivo esta NIIF:
Requiere que una entidad (la controladora) que controla una o más entidades distintas
(subsidiarias) presente estados financieros consolidados
define el principio de control, y establece el control como la base de la consolidación;
establece la forma en que se aplica el principio de control para identificar si un inversor
controla una entidad participada y por ello debe consolidar dicha entidad
establece los requerimientos contables para la preparación de los estados financieros
consolidados.
NIIF 11.- Acuerdos conjuntos
El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentación de información financiera
por entidades que tengan una participación en acuerdos que son controlados conjuntamente (es
decir acuerdos conjuntos).
Para cumplir con el objetivo esta NIIF define control conjunto y requiere que una entidad que es
una parte de un acuerdo conjunto determine el tipo de acuerdo conjunto en el que se encuentra
involucrada mediante la evaluación de sus derechos y obligaciones y contabilice dichos derechos y
obligaciones de acuerdo con el tipo de acuerdo conjunto.
NIIF 12.- Información a revelar sobre participaciones en otras entidades
El objetivo de esta NIIF es requerir que una entidad revele información que permita a los usuarios
de sus estados financieros evaluar:
la naturaleza de sus participaciones en otras entidades y los riesgo asociados con éstas, y
los efectos de esas participaciones en su situación financiera, rendimiento financiero y flujos de
efectivo.
La NIIF se aplicará a entidades que tengan una participación en una subsidiaria, un acuerdo
conjunto, una asociada o una entidad estructurada no consolidada.
La NIIF establece los objetivos de la información a revelar de acuerdo con los que una entidad
revele información que permita a los usuarios de los estados financieros comprender:
75
los juicios y supuestos significativos (y cambios en esos juicios y supuestos) realizados para
determinar la naturaleza de su participación en otra entidad o acuerdo (es decir, control,
control conjunto o influencia significativa), y para determinar el tipo de acuerdo conjunto en
el que tiene una participación; y
la participación que las participaciones no controladoras tienen en las actividades y flujos de
efectivo del grupo; y
Evaluar:
la naturaleza y alcance de restricciones significativas sobre su capacidad para acceder o
utilizar activos, y liquidar pasivos, del grupo;
la naturaleza de los riesgos asociados con su participación en entidades estructuradas
consolidadas y los cambios en éstas;
la naturaleza y alcance de sus participaciones en entidades estructuradas no consolidadas,
y la naturaleza de los riesgos asociados con dichas participaciones y cambios en éstas;
NIIF 13.- Medición del valor razonable
Esta NIIF se aplicará cuando otra NIIF requiera o permita mediciones a valor razonable o
información a revelar sobre mediciones a valor razonable (y mediciones, tales como valor
razonable menos costos de venta, basados en el valor razonable o información a revelar sobre esas
mediciones), excepto en circunstancias específicas.
Esta NIIF se aplicará cuando otra NIIF requiera o permita mediciones a valor razonable o
información a revelar sobre mediciones a valor razonable (y mediciones, tales como valor
razonable menos costos de venta, basados en el valor razonable o información a revelar sobre esas
mediciones), excepto en circunstancias específicas.
76
CAPÍTULO IV
4. CASO PRÁCTICO
4.1 Propuesta de Servicios Profesionales
1. Alcance y Enfoque de la Auditoría
Nuestra auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre del 2013, cuyo objetivo es el de
expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de la información que presenta dichos
estados de acuerdo con NIIF’s.
Nuestro plan de trabajo responderá a un enfoque de la Auditoría que toma en consideración el
conocimiento sobre la Organización, así como sobre los objetivos y sus estructuras
organizacionales y el sistema de Control Interno vigente.
Cabe destacar que el examen de los Estados Financieros, no tiene como objeto el detectar o evitar
fraudes o el mal uso de los activos de la Organización.
Desarrollo General del Trabajo
Planificación
La planificación del trabajo comprende, básicamente:
Determinación de los Procedimientos de Auditoría a ser aplicados, el alcance de los mismos.
Distribución adecuada de los procedimientos, en el tiempo.
Designación del equipo y la distribución de las tareas.
La planificación se la realiza a través de un programa de trabajo escrito, que luego forma un
conjunto con la evidencia comprobatoria recopilada por medio de las distintas fases del examen.
El programa de trabajo se hará de acuerdo a las circunstancias en cada caso, considerando: la
naturaleza y tamaño, las políticas establecidas por la dirección, el Control Interno vigente y la
finalidad del examen.
77
Evaluación del Sistema de Control Interno
Evaluar los métodos y procedimientos de control interno en el alcance que sea necesario para
fundamentar los procedimientos de auditoría, de acuerdo con las normas generalmente aceptadas,
con la finalidad de emitir una carta a la Gerencia que contenga nuestros comentarios y
recomendaciones acerca del control interno existente;
Este trabajo permite a la firma auditora, informar a la organización, cualquier deficiencia en los
controles internos como consecuencia de dicho estudio y evaluación.
Procedimientos de Auditoría
Nuestro trabajo se efectuará de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y a las
normativas dictadas por la Superintendencia de Compañías y, consecuentemente, incluirá las
pruebas de registros contables y otros procedimientos que consideremos necesarios emplear de
acuerdo con las circunstancias.
La obtención de los elementos de prueba, se efectúa en base a muestras. Los procedimientos de
auditoría a aplicar, entre otros, comprenden los siguientes:
Comparación de estados financieros con los registros contables.
Obtención de confirmaciones directas de terceros, sobre saldos y operaciones relacionadas con
la organización, por ejemplo: instituciones bancarias, financieras, proveedores, etc.
Revisión de conciliaciones de los saldos de las cuentas bancarias y comparación de los saldos
con las confirmaciones recibidas directamente de los bancos.
Pruebas sobre adquisiciones y existencia de activos registrados en las cuentas de propiedad
planta y equipo, con referencia a las autorizaciones, facturas de proveedores, contratos,
escrituras de compra y/o venta y de otras evidencias de respaldo y pruebas mediante cálculos
globales de la depreciación acumulada.
Análisis de los pasivos, específicamente a las cuentas por Pagar proveedores.
Revisión y evaluación del patrimonio de la organización.
Examen de documentos importantes en la gestión de la Organización, como:
estatutos, actas de reuniones de directorio, algunos contratos, nombramientos y escrituras.
2. Plazos a observar
Nuestro plan de trabajo incluirá la revisión del control interno, las pruebas de cumplimiento y de
saldos de los estados financieros al 31 de Diciembre de 2013 finales a dichas fechas. El informe
78
sobre la razonabilidad de los estados financieros (dictamen) podrá ser emitido dentro de unos 30
días laborables siguiente a la terminación del trabajo en sus oficinas.
3. Informes
El resultado de nuestra revisión se presentará el dictamen de auditores externos (informe corto)
para uso general de la Organización, de las Entidades Crediticias interesadas en esos informes.
4. Honorarios
Nuestros honorarios estimados para la ejecución de los trabajos, objeto de esta propuesta, están
directamente relacionados con las siguientes consideraciones:
El tiempo que estimamos demandará la ejecución del trabajo;
La categoría del personal a asignar al compromiso.
En base a las consideraciones precedentes hemos fijado nuestro honorario en CINCO MIL
DÓLARES AMERICANOS, 00/100 (US$5.000,00), más IVA, de Cuyo pago solicitamos sea
hecho en la siguiente forma:
50% a la suscripción del presente contrato
50% a la entrega del informe respectivo.
En el caso que sea necesario para la ejecución del trabajo, desplazamientos fuera de la ciudad, los
gastos de viaje, transporte, estadía y alimentación del personal designado, serán a cargo de la
empresa.
Atentamente,
Karen Rodríguez
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
79
4.2 Aceptación de la Propuesta
Quito 2 de marzo del 2015.
Señorita
Karen Rodríguez
Gerente de la Firma de Auditoria RODRIGUEZ & ASOCIADOS AUDITORES
Presente.-
De mi consideración:
En respuesta a la propuesta recibida, en la que ofrece los servicios de Auditoría Financiera para la
empresa CONSASSI CIA LTDA examen a realizarse al año 2013, agradezco su presentación y a la
ves solicito una reunión en las oficinas de la empresa a la que represento a fin de revisar los servicios
que van a realizar y llegar a un acuerdo mediante un contrato, tanto en la parte de honorarios como en
la parte de servicios.
En espera de la confirmación de su visita para poder contar con sus servicios.
Atentamente,
______________
Ing. Rodolfo Cárdenas
GERENTE GENERAL
CONSASSI CIA LTDA
80
4.3 Contrato de prestación de Servicios Profesionales de Auditoría Externa
Celebran el presente contrato por una parte el Ing. Rodolfo Cárdenas, representante legal de la Empresa
CONSASSI CIA LTDA, persona jurídica a quien en adelante se la denominará “Contratante”, y
por otra parte la Srta. Karen Rodríguez a quien se le denominará “Auditora”, celebran el presente
contrato de Servicios de Auditoría Financiera aplicada a periodo terminado al 31 de diciembre de
2013.
PRIMERA: EL CONTRATANTE.- ha solicitado los servicios profesionales de la AUDITORA para
que esta efectué el examen de sus estados financieros correspondientes al año terminado al 31 de
diciembre del 2013. Ante la propuesta de servicios profesionales en donde se estipulan los términos,
condiciones y lineamientos generales de los programa de trabajo y alcance de la auditoria propuesta
que, por su contenido, deberá considerarse como parte integrante de este contrato.
SEGUNDA:OBJETIVO Y ALCANCE DEL TRABAJO.- el trabajo de LA AUDITORA se
sujetara a las normas y procedimientos de auditoría generalmente aceptados por la Profesión del
Contador Público en el Ecuador y a las disposiciones de la Superintendencia de Compañías contenidas
en el reglamento sobre los requisitos mínimos que deberán contener los informes de auditoría.
1) La revisión del control interno en el alcance que sea necesario para fundamentar los procedimientos
de auditoría, de acuerdo con las normas generalmente aceptadas; 2) El diseño y aplicación del
programa de trabajo adecuado a las necesidades del CONTRATANTE; 3) El examen de los
documentos y registros contables y la realización de las pruebas que se consideren necesarios en las
circunstancias, 4) La emisión del “Informe. Confidencial para la Administración” que contenga las
observaciones y sugerencias sobre aquellos aspectos del sistema de control interno y de los
procedimientos de contabilidad que se observaron durante el trabajo de auditoría;
5) La emisión del dictamen de auditores externos sobre la razonabilidad de los Estados Financieros
del CONTRATANTE al 31 de diciembre del 2013.
TERCERA: Los honorarios por los servicios de auditoría, objeto de este contrato, quedan fijados
en la suma de CINCO MIL 00/100 DÓLARES AMERICANOS (5.000,00) más IVA
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
81
CUARTO: Los honorarios profesionales serán pagados en tres partes, en la siguiente forma:
50% a la suscripción del presente contrato
50% a la entrega del informe respectivo.
QUINTA: PLAZOS.- Una vez que estén disponibles los balances al 31 de diciembre del 2013, en un
periodo de 30 días en sus oficinas para completar el trabajo. El informe sobre la razonabilidad de los
estados financieros al 31 de diciembre del 2013 (dictamen) deberá ser emitido una semana después de
haber terminado el trabajo.
SEXTA: Se deja constancia que el CONTRATANTE no tiene relación laboral ni dependencia con LA
AUDITORA, ni con el personal que esta ocupa en el trabajo de los servicios aquí contratados. Dicha
relación es directa entre LA AUDITORA, como parte patronal y sus empleados.
SEPTIMA: LA CONTRATANTE.- Se compromete a colaborar con el aporte de su propio
personal para proporcionar información, comprobantes de archivo y cualquier otro elemento de trabajo
que LA AUDITORA pueda necesitar para el cabal cumplimiento de su labor profesional.
OCTAVA: En caso de divergencia, y en tanto esta no pudiera ser solucionada en forma
amistosa y directa entre las partes, se comprometen a someter el diferendo a la resolución arbitral e
inapelable del Tribunal de Arbitraje de la Cámara de Comercio de Quito, con sujeción a la ley de
Arbitraje Comercial del Ecuador y de su reglamento.
En subsidio, las partes se someten a los Jueces Competentes del Cantón Quito y el trámite verbal
sumario, fijando, para esos efectos, sus domicilios en esta ciudad.
Para constancia y ratificación de lo aquí encontrado, firman las partes en la ciudad de Quito el 4 de
marzo de 2015.
CONSASSI CIA LTDA RODRIGUEZ & ASOCIADOS AUDITORES
Ing. Rodolfo Cárdenas Srta. Karen Rodríguez
GERENTE GENERAL AUDITORA
82
4.4 FASE UNO: PLANIFICACIÓN
4.4.1 Planificación Preliminar
En la empresa CONSASSI CIA LTDA” para el desarrollo del ejercicio práctico de auditoría
Financiera, se utilizará las cédulas tradicionales, para la revisión de los saldos de las cuentas de los
Estados Financieros al 31 de diciembre del 2013.
Los principales documentos que contiene el archivo general de la empresa CONSASSI CIA
LTDA se indican a continuación:
Copia del informe de auditoría del año anterior (en caso de existir)
Estados financieros firmados por el cliente
Carta de requerimientos de documentos
Control de tiempo
Plan de confirmaciones
Planificación de auditoría
Programas de auditoria
Los principales documentos que contiene el Archivo Permanente de la empresa CONSASSI CIA
LTDA se indican a continuación:
Extracto de la Escritura de Constitución de la Empresa
Catálogo de Cuenta
Para la mayor parte de las empresas que realizan auditorías externas estos son archivos estándares
que utilizan y lo adecuan dependiendo de la necesidad de la empresa en la cual se realiza el trabajo.
83
4.4.2. Planificación Específica
OFERTA DE TRABAJO
Ingeniero
Rodolfo Cárdenas
Gerente General
CONSASSI CIA LTDA
Presente.-
De mis consideraciones:
De acuerdo a su requerimiento, tenemos a bien presentar a ustedes “CONSASSI CIA
LTDA”, la propuesta de servicios profesionales, para efectuar la auditoría de los estados
financieros de 31 de diciembre del 2013. Para tal efecto, hemos realizado un conocimiento previo
en relación al alcance del trabajo que tenemos que realizar sobre los principales aspectos del
mismo.
Para el cumplimiento de nuestro objetivo, contamos con un equipo de profesionales altamente
calificados, cuya formación ha sido adquirida en empresas de auditoría, además de asistir a
seminarios de auditoría y controles financieros rutinariamente.
Queremos agradecemos la oportunidad presentada a nuestra Firma de presentar esta propuesta. De
requerir cualquier pedido de aclaración o de ampliación de su contenido lo solicitaremos
Atentamente,
KAREN RODRIGUEZ
Rodríguez & Asociados Auditores
84
4.5 FASE II EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Introducción
El siguiente documento tiene por objeto dar a conocer a ustedes el Plan de Auditoria, el cual ha
sido elaborado con los requerimientos de acuerdo a la Normativa vigente de la República del
Ecuador direccionada a la Empresa CONSASSI CIA LTDA, que consistirá en proporcionar una
opinión sobre sus Estados Financieros obtenidos en el periodo comprendido entre el 1 de enero al
31 de diciembre del 2013.
Evaluación del Riesgo de Auditoría.- En base a la información y análisis de los datos
obtenidos durante nuestra planificación de auditoría, hemos identificado que la empresa
CONSASSI CIA LTDA, no mantiene políticas de control interno dentro del área contable.
Área de información relevante
Se ha aplicado una orientación metódica para identificar y documentar el flujo de
información de las áreas que requerirán mayor control interno y el grado de confiabilidad que éstos
nos proporcionen dependerá de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos a
aplicar.
Efectivo y sus Equivalentes.-
Revisión de conciliaciones bancarias y solicitud de confirmación de saldos a bancos y Revisión
final, inspección de conciliaciones, pruebas de corte y transferencias bancarias.
Para caja chica se realizaran Arqueos Sorpresivos
Evaluación de Control Interno
Verificación de políticas contables
Cuentas por Cobrar – Clientes
Verificación de cuentas
Confirmación de saldos de los clientes
Evaluación de Control Interno
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
85
Verificación de políticas contables
Análisis Antigüedad de Saldos de la cartera que mantiene la empresa
Propiedad Planta y Equipo
Verificación de saldos
Evaluación de Control Interno
Verificación de políticas contables
Cuentas por Pagar
Revisión de cuentas por pagar proveedores
Análisis de antigüedad de deudas vencidas
Evaluación de Control Interno
Verificación de políticas contables
Cuentas Patrimoniales
Revisión de cuentas Patrimoniales
Verificación de la razonabilidad de aportaciones
Comparación de los saldos según capital suscrito en la Superintendencia de Compañías y
aportaciones de los socios según la Constitución de la empresa.
Evaluación de Control Interno
Verificación de políticas contables
Atentamente,
Karen Rodríguez
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
86
4.5.1 Estados Financieros de Trabajo
Estados Financieros presentados al 31 de diciembre de 2013 a los que se realizaran los exámenes
de auditoria necesarios para dar a conocer una opinión razonable sobre los saldos presentados.
CONSASSI CIA LTDA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresados en U.S. dólares)
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalentes de efectivo
25.324,38
Caja Chica 200,00
Banco Pichincha 3.124,38
banco procubano 2.000,00
Depósitos a plazo Bco. Pichincha 20.000,00
Cuentas por Cobrar
51.408,87
Cuentas por Cobrar Clientes 39.778,00
Anticipo a proveedores 9.978,42
Cuentas por Cobrar Personal 2.050,23
Provisión Cuentas Incobrables Clientes (397,78)
Inventarios
44.564,36
varios materiales eléctricos y electrónicos 44.564,36
Activos por impuestos corrientes
15.654,38
Anticipo Impto. a la Renta 1% (2010) 899,76
IVA 12% Compras de Bienes o Servicios (521) 4.495,74
Retenc. renta en la fuente x clientes 4.856,90
Retenc. Iva en la fuente x clientes 5.256,36
Crédito Trib.prox.mes x iva-comp. 145,62
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
136.951,99
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedad, planta y equipo
114.166,77
Maquinaria y Equipos 14.464,00
Muebles y Enseres 1.837,49
Equipos de Computación 4.572,62
Vehículos 44.359,94
Construcciones en ejecución 15.932,72
Terreno 33.000,00
Depreciación acumulada
(6.401,64)
Deprec. Acumulada Maquinaria y Equipo (1.214,08)
Deprec. Acumulada Muebles y Enseres (59,36)
Deprec. Acumulada Equipos de Computación (736,36)
Deprec. Acumulada Vehículos (4.391,84)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
107.765,13
TOTAL ACTIVOS
244.717,12
87
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones bancarias
57.981,68
Anticipo contratos C/P Leser M 23.000,00
Anticipo contratos C/P Aguilar Fabián 23.368,41
Anticipo Contratos C/P Víctor Apolo 1.000,00
Anticipo contratos C/P Romo 10.613,27
Cuentas por pagar
56.747,30
Proveedores por Pagar 56.747,30
Otras cuentas por pagar
28.367,52
Acreedores varios 28.367,52
Impuestos por pagar
1.575,58
RF303 Honorarios 10% 54,00
RF312 Transferencia de Bienes Muebles 1% 658,92
RF341 Otras Retenciones Aplicables 2% 141,55
RI721 Retención IVA del 30% 235,17
RI723 Retención IVA del 70% 28,18
RI725 Retención IVA del 100% 457,76
Beneficios empleados corto plazo
15.425,21
Sueldos por Pagar 4.575,12
Iess por pagar ( aportaciones) 1.897,49
Décimo Tercer Sueldo 652,12
Décimo Cuarto Sueldo 2.003,99
Impuesto a la renta por pagar del ejercicio 3.849,60
Participación Utilidades por pagar 2.356,56
Otras Obligaciones Laborables 33,67
Multas empleados por pagar 56,66
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
160.097,29
TOTAL PASIVOS
160.097,29
PATRIMONIO DE LOS SOCIOS
Capital
2.000,00
Capital social 2.000,00
Resultados
82.619,83
Aportes para futura capitalización 74.595,16
Resultado acumulado de ejercicios anteriores (1.479,58)
Utilidad del ejercicio 9.504,25
TOTAL PATRIMONIO
84.619,83
TOTAL PASIVOS Y PATROMINIO
244.717,12
Rodolfo Cárdenas Cisneros Cruz María
Gerente General Contadora General
88
4.5.1.1 Estado de Resultados
CONSASSI CIA LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresados en U.S. dólares)
INGRESOS
Ingresos de actividades ordinarias
393.610,67 Ventas de Equipos y e instalaciones 392.055,67
Ventas de servicios 1.555,00
Costo de ventas
239.351,69 Costos de Insumos comprados 239.351,69
Ganancia bruta
154.258,98
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTA
Gastos Administrativos
133.914,88
Sueldos 61.320,46
Aportes al IESS 6.965,06
Décimo tercer sueldo 4.755,81
Décimo cuarto sueldo 3.047,20
Fondos de reserva 1.173,52
Horas extras 1.260,57
Alimentación y refrigerios 5.662,51
bonos 180,00
Hospedaje y alimentación 1.579,13
Movilización y transporte 130,55
Capacitación personal 1.310,00
Agasajos 2.250,96
Comisiones 7,00
horas suplementarias 488,07
uniformes 5.829,84
Varios Gastos en Personal 280,00
Luz, agua, teléfono e internet 638,38
Comunicaciones y Correos 536,13
Papelería y Útiles de Oficina 1.615,21
Suministros de Cafetería y Limpieza 889,10
Mantenimiento oficina 2.192,60
Mantenimiento Equipos y Maquinaria 460,00
Mantenimiento vehículo 4.528,17
Combustible, peajes y otros 3.629,92
Movilización y transporte 4.000,00
Seguro de bienes 1.927,23
Útiles y peños. Enseres. 1.447,28
Herramienta menor 1.304,33
Honorarios 5.845,04
Depreciación y amortizaciones 6.401,64
Trabajos ocasionales 400,89
gastos de constitución 1.450,00
Gastos varios de administrativos 10,50
Gastos por cuentas incobrables 397,78
Gastos Ventas
98,20
Publicidad y propaganda 98,20
Total gastos administración y ventas
134.013,08
Utilidad Operacional
20.245,90
OTROS GATOS (Ingresos)
4.535,49
Gastos financieros 806,59
Otros gastos (ingresos) , neto -415,41
Gastos no deducibles 4.144,31
Utilidad Antes de impuesto a la renta
15.710,41
Impuesto a la renta por pagar
3.849,50
15% participación trabajadores
2.356,56
Utilidad del ejercicio
9.504,35
Rodolfo Cárdenas Cisneros Cruz María
Gerente General Contadora General
89
4.5.2 Papeles de Trabajo al Efectivo y sus Equivalentes CAJA CHICA
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA”
PROGRAMA DE AUDITORIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES PARA
LA CUENTA CAJA CHICA
No. ACTIVIDADES REF. FIRMA
1 Elaborar cédula sumaria de la cuenta Caja Chica PT.01
Karen Rodríguez
2
Elaborar cédula analítica de la cuenta Caja Chica para
esto aplique un arqueo de Caja Chica PT.02
Karen Rodríguez
3 Elabore y aplique un Cuestionario de Control Interno
a la persona custodia del manejo de Caja Chica CI.01
Karen Rodríguez
4
Con los resultados obtenidos de la aplicación del
Cuestionario de Control Interno aplique la calificación
del riesgo
ER.01
Karen Rodríguez
Elaborado por: Karen Rodríguez
Revisado por:
Fecha:
Fecha:
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
PA - 01
90
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA SUMARIA PARA CAJA CHICA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas utilizadas: REVISADO
TOTALIZADO
DIFERENCIA ENCONTRADA
Código Descripción REF. P/T MarcasAjustes y
reclasific.
Saldo al
31/Dicbre/2013 Marcas
Saldo Auditado al
31-12-2013Observaciones
1111 CAJAS
1111002 Caja Chica PT - 01 193,25 193,25 Faltante en Arqueo realizado
TOTAL - 193,25 193,25
CONSASSI CIA LTDA
PT.01
Comentario de Auditoria: De acuerdo a la sumaria presentada se puede observar que existe un faltante determinado por Auditoría como
resultado del Arqueo de Caja solicitado. Ver Hoja de Hallazgos 01
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
91
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA / ARQUEO DE CAJA CHICA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Nombre del Custodio: PAULINA CHANCAY
Monto establecido en fondo para Caja Chica $ 200.00
Información solicitada y presentada por el custodio
CANTIDAD DENOMINACION TOTAL CANTIDAD DENOMINACION TOTAL
55 0.05 2.75 5 1 5
30 0.10 3.00 3 5 15
56 0.25 14.00 5 10 50
5 0.50 2.50 3 20 60
26 1.00 26.00
TOTAL 48.25 TOTAL 130
FECHA VALOR CONCEPTO FACTURAS Y RECIBOS OBSERVACIÓN
12/1/2013 LURDES HERRERA 0.50 COPIAS GERENCIA
12/2/2013 LURDES HERRERA 6.00 MOVILIZACION OFICINA
12/20/2013 2.00 FOCOS
12/22/2013 6.00 SUMINIST.LIMPIEZA Y CAFETERIA
12/22/2013 0.50 COPIAS GERENCIA
TOTAL 15.00
TOTAL 193.25
SALDO SEGUN LIBROS $ 200.00
FALTANTE / SOBRANTE ($ 6.75)
MAYRA CRUZ
YOLANDA DIAZ
MAYRA CRUZ
CONSASSI CIA LTDA
CEDULA ANALITICA DE CAJA CHICA
MONEDAS BILLETES
REPORTE N° 36 DE REPOSICIÓN DE CAJA CHICA
BENEFICIARIO
PT.02
1/2 Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
92
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA / ARQUEO DE CAJA CHICA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas utilizadas: Significado
REVISADO
TOTALIZADO
DIFERENCIA ENCONTRADA
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Comentario de Auditoria: De acuerdo al reporte solicitado del último arqueo de caja
realizado al custodio de la misma la Srta. Paulina Chancay, se pudo evidenciar que al
no existir un control interno continuo en esta cuenta, el arqueo realizado arrojo un
faltante de dinero por el valor de $ 6,75 valor que debe ser recuperado por la empresa
generando una cuenta por cobrar al custodio encargado.
PT.02
2/2 Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
93
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CAJA CHICA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Aplicado a la Srta. Paulina Chancay
Nro.
Preguntas
Respuesta
Calificación
Ponderación
Observación
Si No NA
1
¿Existen políticas establecidas
para el manejo del fondo de Caja
Chica?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos 01
2
¿Existe una sola persona que
maneja el fondo de Caja Chica?
X
10
10
3
¿Existe un fondo establecido
para el fondo de caja chica?
X
10
10
4 ¿Se realizan arqueos
sorpresivos?
X 0 10
Ver Hoja de Hallazgos 01
5
¿Existe un valor establecido para
los gastos que se realicen con
este fondo?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos 01
6
¿Los gastos que se realizan con
este fondo están debidamente
documentados y autorizados?
X
10
10
7
¿Se cargan en la contabilidad a
los gastos respectivos según los
comprobantes?
X
10
10
8
¿Se repone el fondo cuando se ha
consumido el 70% mínimo del
monto total?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos 01
9
¿Existen un formato establecido
para la reposición del fondo de
caja chica?
X
10
10
10
¿La persona encargada del fondo
de caja chica se encarga de los
registros contables?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos 01
SUBTOTAL 50 100
Elaborado por: Karen Rodríguez Fecha:
Revisado por: Fecha:
CI.01
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
94
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
EVALUACIÓN DEL RIESGO
CAJA CHICA
Aplicado a la Srta. Paulina Chancay
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15% - 50% Bajo Bajo
51% - 75% Mediano Mediano
76% - 100% Alto Alto
NIVEL DE CONFIANZA
CTx100
NC = PT = N.C
50x100
NC = 100 = 50%
RIESGO DE CONTROL
RC = 100%-NC = R.C
RC = 100%-50% = 50%
OBSERVACIÓN
Una vez aplicado el cuestionario de control interno a la cuenta caja chica al custodio la Srta.
Paulina Chancay se obtuvo como resultado que existe un riesgo del 50% determinado con
RIESGO BAJO y se determinaron las siguientes novedades:
No existen políticas establecidas para el manejo de caja chica
No se realizan ARQUEOS DE CAJA SORPRESIVOS al custodio de este fondo.
No existe un monto establecido para la realización de los gastos con el fondo de Caja
Chica.
No se repone el fondo cuando se ha consumido el 70% del fondo.
El custodio del fondo de Caja Chica se encarga también de los registros contables.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
ER.01
Rodríguez & ASOCIADOS AUIDTORES
95
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
HOJA DE HALLAZGOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
HOJA DE HALLAZGO No.1
CUENTA: Efectivo y sus Equivalentes / Caja Chica
Período: 2013
HALLAZGO / EVIDENCIA
El reporte solicitado del último arqueo de caja realizado a la custodia de este fondo
determino que existe un faltante valorado en $6.75, no mantienen un manual de políticas, el
custodio de Caja Chica NO es independiente de los registros contables.
CONDICIÓN.- No se realizan arqueos de Caja al custodio del mismo además de estos el
custodio no es independiente de los registros contables, el control aplicado no está correcto.
CAUSA.- Por la falta de políticas en el manejo del fondo de Caja Chica y a la no realización de
arqueos sorpresivos existe un faltante en el análisis realizado.
EFECTO.- Faltante de dinero $6,75 en Fondo de Caja Chica manejado por el custodio.
CRITERIO.- Falta de control interno en el manejo del Fondo de Caja Chica, el custodio no
puede realizar registros contables este debe ser independiente de los mismos.
CONCLUSION.- La empresa a través del Jefe Financiero y el Contador General NO han
realizado un debido control en el manejo del fondo de Caja Chica, no existen políticas
establecidas, no se realizan arqueos sorpresivos esto ha ocasionado que se presente un faltante de
dinero para la empresa, además de esto el custodio NO es independiente de los registros
contables.
RECOMENDACIÓN.- Al Jefe Financiero establecer un manual de políticas para el manejo del
Fondo de Caja Chica.
Al Contador General mantener dentro de su planificación la realización de arqueos sorpresivos
con el fin de mantener un control en el manejo de este fondo por parte del custodio.
Al Jefe Financiero, la recuperación inmediata del faltante determinado en esta Auditoria a través
de la creación y cobro de una Cuenta por Cobrar al custodio de este fondo.
Al Jefe Financiero delegar un custodio para el fondo de Caja Chica el mismo que sea
independiente de los registros contables.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
HA.01
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
96
4.5.3 Papeles de Trabajo al Efectivo y sus Equivalentes Bancos
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
PROGRAMA DE AUDITORIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES PARA
LA CUENTA BANCOS
No. PROCEDIMIENTOS REF. FIRMA
1 Elaborar cédula sumaria de la cuenta Bancos PT.03
Karen Rodríguez
2
Elaborar cédula analítica de la cuenta Bancos para esto realice
una Conciliación Bancaria. PT.04
Karen Rodríguez
3 Solicite los mayores de esta cuenta y coteje verifique si el saldo
final es el mismo presentando en Balances. PT.05
Karen Rodríguez
4 Elabore y aplique un Cuestionario de Control Interno a la
persona custodia del manejo de Bancos. CI.02
Karen Rodríguez
5 Con los resultados obtenidos de la aplicación del Cuestionario
de Control Interno aplique la calificación del riesgo ER.02
Karen Rodríguez
Elaborado por: Karen Rodríguez
Fecha:
Revisado por: Fecha:
PA.02
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
97
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA SUMARIA BANCOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas utilizadas: REVISADO
TOTALIZADO
Código Descripción REF. P/T
Ajustes
y
reclasific
Saldo al
31/Dicbre/2013
(+) Che. Girados
y no cobrados Marcas
Saldo Auditado al
31-12-2013Observaciones
1112 BANCOS -
1112001 Banco Pichincha PT - 03 3.124,38 1.228,36 4.352,74 Existen cheques que aún no han sido cobrados
1112002 Banco produbanco PT - 03 2.000,00 - 2.000,00
TOTAL - 5.124,38 6.352,74
CONSASSI CIA LTDA
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
PT.03
Comentario de Auditoria: La conciliación bancaria realizada a las cuentas que mantiene la empresa se pudo determinar que el valor presentado al 31 de
diciembre de 2013 se encuentran razonables y esto fueron conciliados con los Estados de Cuenta de cada banco financiero.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
98
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA DE BANCOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. Cuenta Descripción Saldo en libros Notas de débitoDepósitos en
tránsitoNotas de crédito Ref.
Saldo según estado
bancario
(+) (-) (-) (+)
1112001 Banco Pichincha 4.352,74 1.228,36 - - 5.581,10
1112002 Banco produbanco 2.000,00 - 2.000,00
Total Bancos 6.352,74 1.228,36 - - - 7.581,10
Diferencia -
Según EEFF al 31 de Diciembre del 2014 6.352,74
Fecha Cheques girados y no cobrados Bco Pichincha Valor
30/12/2013 HERRERA MENA CARMEN 77,64
30/12/2013 EL COMERCIO CIA LTDA 650
30/12/2013 INDUGRAFICA S.A 25,36
30/12/2013 RML CONSULTORES S.A 183
30/12/2013 PFIZER CIA. LTDA. 259,36
30/12/2013 LAARCOM COMUNICACIONES Y SEGURIDAD CIA. LTDA. 33,00
1.228,36
Cheques girados no
cobrados
CONSASSI CIA LTDA
PT.04
1/2 Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
99
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA DE BANCOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas utilizadas: Significado
REVISADO
TOTALIZADO
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
PT.04
2/2
Comentario de Auditoria: La conciliación bancaria realizada a las cuentas que
mantiene la empresa se pudo determinar que el valor presentado al 31 de diciembre de
2013 se encuentra razonablemente presentados en los Estados Financieros, esta
información fue conciliada con los Estados de cuenta de cada Banco según
corresponda, los saldos coinciden con los determinados en esta Auditoria.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
100
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CRUCE DE INFORMACIÓN MAYORES VS ESTADO DE CUENTA BANCARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
cod_cta descrip_ct fecha exp_6 asientonro_cheque beneficiar detalle debe haber
1112001 Banco Pichincha 29-May-13 Eg 45 72/82Proveedores ocasionales ch. 81 Fernando Astudillo sueldo mayo/13 0 130,54
1112001 Banco Pichincha 29-May-13 Eg 45 72/82Proveedores ocasionales ch. 82 Leonardo Varela sueldo mayo/13 0 181,3
1112001 Banco Pichincha 29-May-13 Eg 45 72/82Proveedores ocasionales ch. 83 Carla Valenzuela sueldo mayo/13 0 226,63
1112001 Banco Pichincha 29-May-13 Eg 46 84 VILLANUEVA BENALCAZAR FABIOLA EDITf. 322 actualizacion software,multiflex 0 121,92
1112001 Banco Pichincha 30-May-13 Eg 47 87 RODOLFO CARDENAS reposicion pago impuestos SRI 0 1106,33
1112001 Banco Pichincha 30-May-13 Eg 48 85 ICO INTERNACIONAL S.A. f. 20656 Ico, bateria detector de movim 0 157,26
1112001 Banco Pichincha 30-May-13 In 6 lubrigod s.a. f. 402/403 lubrigod, gasolinera otavalo 998,79 0
1112001 Banco Pichincha 04-Jun-13 Eg 49 86 INCOREACABLES CIA LTDA f. 14817 Incoreacables,cable,caja,tablero 0 387,08
1112001 Banco Pichincha 04-Jun-13 Eg 61 88 GLOBAL ELECTRONIC f. 22284 global electronic, cabla amplificado 0 121,53
1112001 Banco Pichincha 05-Jun-13 Eg 50 89 Jorge Paredes f. 875 Jorge Paredes, estructura metalica 0 625,5
1112001 Banco Pichincha 05-Jun-13 Eg 51 90 DAVID PONCE F. 21929 David Ponce,manguera,toma, interrupt 0 99,81
1112001 Banco Pichincha 06-Jun-13 Eg 52 91 SETCOM CIA.LTDA. Telf. y Comunicacif. 7712/7841 setcom,gabinete,angulo 0 597,19
1112001 Banco Pichincha 06-Jun-13 Eg 53 92 JUAN TANGUILA f. 578 juan tanguila, cintas roscables 0 52,93
1112001 Banco Pichincha 06-Jun-13 Eg 54 93 DIPRELSA Distribuidora de Productosf. 105755/105781 Diprelsa, conector, jack 0 456,63
1112001 Banco Pichincha 06-Jun-13 Eg 55 94 PANAMERICANA SEGUROS Y REASEGUROSpoliza 527458 panamericana camioneta negra 0 132,85
1112001 Banco Pichincha 06-Jun-13 Di 53 deposito caja chica 105,45 0
1112001 Banco Pichincha 07-Jun-13 Eg 57 96 RESPONSB. DE CAJA CHICA creacion fondo caja chica 0 200
1112001 Banco Pichincha 07-Jun-13 Di 57 costo emision chequera 0 27
1112001 Banco Pichincha 07-Jun-13 Di 57 IVA cobrado 0 3,24
1112001 Banco Pichincha 10-Jun-13 In 7 AKROS CIA LTDA f. 412 pago akros anticipo shyris century 3283,43 0
1112001 Banco Pichincha 29-Nov-13 Eg 286 716/730Proveedores ocasionales CHEQ. 718 XAVIER ARTEAGA 0 206,81
“CONSASSI CIA LTDA.”MAYOR CONTABLE DE BANCO PICHINCHA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PT.05
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
101
cod_cta descrip_ct fecha exp_6 asientonro_cheque beneficiar detalle debe haber
1112001 Banco Pichincha 29-Nov-13 Eg 286 716/730Proveedores ocasionales CHEQ. 719 AYAL ANDRES 0 196,41
1112001 Banco Pichincha 29-Nov-13 Eg 286 716/730Proveedores ocasionales CHEQ. 720 CABEZAS ENRIQUE 0 181,3
1112001 Banco Pichincha 29-Nov-13 Eg 286 716/730Proveedores ocasionales CHEQ. 721 RODOLFO CARDENAS 0 654,97
1112001 Banco Pichincha 29-Nov-13 Eg 286 716/730Proveedores ocasionales CHEQ 722 CISNEROS CRISTIAN 0 226,62
1112001 Banco Pichincha 29-Nov-13 Eg 286 716/730Proveedores ocasionales CHEQ 723 CISNEROS LUIS 0 181,3
1112001 Banco Pichincha 29-Nov-13 Eg 286 716/730Proveedores ocasionales CHEQ 724 OLMEDO DANNY 0 181,3
1112001 Banco Pichincha 29-Nov-13 Eg 286 716/730Proveedores ocasionales CHEQ. 725 OSCULLO FRANCIISCO 0 317,28
1112001 Banco Pichincha 19-Dec-13 Eg 323 781/794Proveedores ocasionales CHEQ. 781 MARIA AMPUDIA 0 875
1112001 Banco Pichincha 19-Dec-13 Eg 323 781/794Proveedores ocasionales CHEQ. 782 NATALY ANGAMARCA 0 206
1112001 Banco Pichincha 19-Dec-13 Eg 323 781/794Proveedores ocasionales CHEQ. 783 XAVIER ARTEAGA 0 266,16
1112001 Banco Pichincha 19-Dec-13 Eg 323 781/794Proveedores ocasionales CHEQ. 784 ANDRES AYALA 0 238,72
1112001 Banco Pichincha 19-Dec-13 Eg 323 781/794Proveedores ocasionales CHEQ 785 ENRIQUE CABEZAS 0 234,27
1112001 Banco Pichincha 19-Dec-13 Eg 323 781/794Proveedores ocasionales CHEQ. 786 CRISTIAN CISNEROS 0 310,92
1112001 Banco Pichincha 19-Dec-13 Eg 323 781/794Proveedores ocasionales CHEQ. 787 LUIS CISNEROS 0 238,02
1112001 Banco Pichincha 19-Dec-13 Eg 323 781/794Proveedores ocasionales CHEQ. 788 DANNY OLMEDO 0 251,22
1112001 Banco Pichincha 19-Dec-13 Eg 323 781/794Proveedores ocasionales CHEQ. 789 FRANCISCO OSCULLO 0 375
1112001 Banco Pichincha 19-Dec-13 Eg 323 781/794Proveedores ocasionales CHEQ. 794 CARLOS GANCHOZO 0 132,5
1112001 Banco Pichincha 19-Dec-13 Eg 324 795 CAMILA GUEVARA PAGO DE ARRIENDO OFICINA 0 450
1112001 Banco Pichincha 19-Dec-13 Di 189 VETA DE VEHICULO CHERRY BLANCO 10200 0
1112001 Banco Pichincha 20-Dec-13 Eg 325 796 LEONARDO VARELA DEVOLUCIONDE GASTOS DE VIATICOS 0 26,3
1112001 Banco Pichincha 20-Dec-13 Eg 326 798 Nataly Angamarca GASTOS VIAJE FINCA 0 300
“CONSASSI CIA LTDA.”MAYOR CONTABLE DE BANCO PICHINCHA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
102
Marcas utilizadas: Significado
REVISADO
TOTALIZADO
cod_cta descrip_ct fecha exp_6 asientonro_cheque beneficiar detalle debe haber
1112001 Banco Pichincha 30-Dec-13 Di 182 MOVIMIENTO BANCARIO MES DE DIC 0 216,63
1112001 Banco Pichincha 30-Dec-13 Di 182 MOVIMIENTO BANCARIO MES DE DIC 0 6000
1112001 Banco Pichincha 30-Dec-13 Di 182 MOVIMIENTO BANCARIO MES DE DIC 0 20000
1112001 Banco Pichincha 30-Dec-13 Di 182 MOVIMIENTO BANCARIO MES DE DIC 0 16,03
1112001 Banco Pichincha 30-Dec-13 Di 182 MOVIMIENTO BANCARIO MES DE DIC 0 184,96
1112001 Banco Pichincha 31-Dec-13 DC 1261 FACT 222 BANCO DEL PICHINCHA 0 0,45
1112001 Banco Pichincha 31-Dec-13 DC 1261 FACT 222 BANCO DEL PICHINCHA 0 0,45
1112001 Banco Pichincha 31-Dec-13 DC 1261 FACT 222 BANCO DEL PICHINCHA 0 0,45
1112001 Banco Pichincha 31-Dec-13 DC 1261 FACT 222 BANCO DEL PICHINCHA 0 0,45
1112001 Banco Pichincha 31-Dec-13 DC 1261 FACT 222 BANCO DEL PICHINCHA 0 0,3
1112001 Banco Pichincha 31-Dec-13 DC 1261 FACT 222 BANCO DEL PICHINCHA 0 2,79
1112001 Banco Pichincha 31-Dec-13 DC 1261 FACT 222 BANCO DEL PICHINCHA 0 2,79
“CONSASSI CIA LTDA.”MAYOR CONTABLE DE BANCO PICHINCHA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Comentario de Auditoria: Los saldos cotejados entre el mayor contable de la cuenta bancos VS el Estados de Cuenta Bancaria muestra que todos
coinciden con los valores presentados en Libros y documentos, por lo que se puede determinar que las cuentas bancarias se encuentran debidamente
conciliadas.
103
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
BANCOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Aplicado a la Srta. Nataly Angamarca
Nro.
Preguntas
Respuesta
Calificación
Ponderación
Observación
Si No NA
1
¿La emisión y salida de cheques
tienen firmas conjuntas?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
02
2
¿Se encuentran registradas
contablemente todas las cuentas
bancarias que existen a nombre de la
empresa?
X
10
10
3
¿Los estados de cuenta de cada banco
se reciben directamente de los bancos
y se entrega a la persona que realiza
las conciliaciones bancarias sin ser
abierto el sobre?
X
10
10
4
¿Se mantiene un control de las
secuencias de los cheques emitidos?
X
10
10
5
¿Se realiza la verificación de la
secuencia de los cheques?
X
10
10
6
¿Las conciliaciones bancarias se
realizan de manera mensual?
X
10
10
7
¿Las conciliaciones son realizadas
por el departamento de contabilidad?
X
10
10
8
¿Son firmadas las conciliaciones
bancarias por la persona responsable
de las mismas?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
02
9
¿Se cruza el saldo de la conciliación
con el saldo del mayor de cada
cuenta de bancos?
X
10
10
10
¿En caso de anulación de cheques, se
lo realiza con un sello de “Anulado”
y se adjunta al comprobante de
egreso todas las copias y el original
del documento?
X
10
10
SUBTOTAL 80 100
Elaborado por: Karen Rodríguez Fecha:
Revisado por: Fecha:
CI.02
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
104
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
EVALUACIÓN DEL RIESGO
BANCOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Aplicado a la Srta. Nataly Angamarca
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15% - 50% Bajo Bajo
51% - 75% Mediano Mediano
76% - 100% Alto Alto
NIVEL DE CONFIANZA
CTx100
NC = PT = Nivel de Confianza
80x100
NC = 100 = 80%
RIESGO DE CONTROL
RC = 100%-NC
= Riesgo de Control
RC = 100%-80% = 20%
OBSERVACIÓN
Una vez aplicado el cuestionario de control interno a la persona encargada del manejo de las
cuentas bancarias de la empresa la Srta.Nataly Angamarca se obtuvo como resultado que existe
un riesgo BAJO del 20% y se determinaron las siguientes novedades:
No existe el convenio de firmas conjuntas para le emisión de cheques.
Se evidenciaron que las conciliaciones bancarias no mantienen en su totalidad la firma
de quien lo realiza y quien lo aprueba estas se encuentran archivadas sin las firmas
mencionadas.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
ER. 02
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
105
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
HOJA DE HALLAZGOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
HOJA DE HALLAZGO No.2
CUENTA: Efectivo y sus Equivalentes / Bancos
Período: 2013
HALLAZGO / EVIDENCIA
La empresa no mantienen el convenio de firmas conjuntas para la emisión de cheques,
además las conciliaciones bancarias no se encuentran en su totalidad firmadas por la
persona quien la realiza y por la persona quien aprueba.
CONDICIÓN.- Para evitar todo tipo de riesgo es importante que las empresas cuenten con un
convenio de firmas conjuntas para la salida de cheques o transferencias, además todas las
conciliaciones bancarias deben tener firmas de responsabilidad.
CAUSA.- Falta de control en el manejo de las cuentas bancarias y sus conciliaciones respectivas.
EFECTO.- Conciliaciones bancarias sin firmas de responsabilidad, riesgo de uso incorrecto de la
salida del dinero al no existir firmas conjuntas como control en este proceso.
CRITERIO.- Falta de control interno en el manejo de bancos y la salida del dinero de cada
cuenta bancaria al ser una sola persona quien autorice y firme la salida de cheques y
transferencias.
CONCLUSION.- La empresa no ha visto la importancia de mantener un convenio de firmas
conjuntas para la salida del dinero y transferencias bancarias esto puede ocasionar la salida
incorrecta del dinero.
Así también todo documento que sea realizado por el departamento contable debe tener firmas de
responsabilidad.
RECOMENDACIÓN.- Al Jefe Financiero establecer un manual de políticas para el manejo de
Bancos.
Al Jefe Financiero realizar los trámites necesarios para mantener un convenio de firmas conjuntas
para la salida de cheques y transferencias bancarias.
Al Jefe Financiero, disponer a quien corresponda que las conciliaciones bancarias mantengan
firmas de responsabilidad tanto de quien lo realiza como de quien las aprueba.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
HA.02
Rodríguez & ASOCIADOS AUITORES
106
4.5.4 Papeles de Trabajo a las Cuentas Por Cobrar
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS POR COBRAR
No. PROCEDIMIENTOS REF. FIRMA
1 Elaborar cédula sumaria de los saldos de las cuentas
por cobrar PT. 06 Karen Rodríguez
2 Elaborar cédula analítica de las cuentas por cobrar PT. 07 Karen Rodríguez
3 Calcular y determinar la antigüedad de saldos que
mantienen las cuentas por cobrar de la empresa. PT. 08
Karen Rodríguez
4
Elaborar y aplicar un Cuestionario de Control Interno
a la persona encargada del manejo de las Cuentas por
Cobrar.
CI. 03
Karen Rodríguez
5
Calificar el riesgo con los resultados obtenidos en la
aplicación del Cuestionario de Control Interno. ER. 03
Karen Rodríguez
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
PA .03
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
107
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA SUMARIA A LAS CUENTAS POR COBRAR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas utilizadas: Significado
REVISADO
TOTALIZADO
DIFERENCIA ENCONTRADA depósito
pertenecen al clientes AKROS CIA LTDA.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
1121001 Clientes PT - 06 39.778,00 0,00 2.553,29 37.224,71
1121002 Anticipo a Proveedores PT - 06 9.978,42 0,00 0,00 9.978,42
1122001 Prestamos a Empleados PT - 06 2.050,23 0,00 0,00 2.050,23
1126001 Provisión Cuentas Incobrables Clientes PT - 06 -397,78 0,00 0,00 -397,78
TO TAL 51.408,87 - 2.553,29 48.855,58
Código Descripción Ref P/TSALDO AL
31-dic-13
CUENTAS PO R CO BRAR CO MERCIALES Y O TRAS CUENTAS PO R CO BRAR
CONSASSI CIA LTDA
PT. 06
Comentario de Auditoria: Existe una diferencia entre lo que presenta el mayor de la
cuenta Clientes con el Balance por un valor de $2553,29 esto se debe a que en el mes
de diciembre NO se realizó el registro contable de 1 depósito el cual se encuentra
como depósitos por identificar, de acuerdo al examen de Auditoria realizado se
determinó que pertenecen al cliente AKROS CIA LTDA este valor aún se encuentra
en las cuentas por cobrar.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
108
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA CUENTAS POR COBRAR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas utilizadas: Significado
REVISADO
TOTALIZADO
DIFERENCIA ENCONTRADA depósito pertenecen al
clientes AKROS CIA LTDA.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Código
cuentaNombre cta Ref P/T Saldo al 31-12-2013 Variación USD
Variación
%
Saldo Auditado 31-12-
2013Observación
1121001 CLIENTES PT-07 39.778,00 (2.553,29) -7% 37.224,71
1126001 (-) PROV.CUENTAS INCOBRABLES (397,78) - (397,78)
TOTAL CLIENTES 39.380,22 (2.553,29) -7% 36.826,93
PT. 07
Comentario de Auditoria: Existe una cuenta por cobrar que no ha sido dada de baja a tiempo por el valor de $ 2553,29 el mismo que pertenece al cliente
AKROS CIA LTDA, actualmente se encuentra registrado este valor como depósitos por identificar.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
109
Asiento
contableFechas Cliente Ref P/T Saldo al 31-12-2014 USD
PT-07
1 14-Feb-13 AKROS CIA LTDA 0 -
6 04-Apr-13 AKROS CIA LTDA 364 364,00
7 04-Apr-13 constructora herdoiza diurba 0 -
7 04-Apr-13 constructora herdoiza diurba 170,35 170,35
21 27-May-13 AKROS CIA LTDA 284,18 284,18
114 29-Jul-13 rodoflo cardenas 0 -
25 29-Jul-13 AKROS CIA LTDA 1395,29 1.395,29
114 29-Jul-13 rodoflo cardenas 0 -
39 31-Jul-13 Juan Carlos Orozco-Qu. 0 -
60 30-Aug-13 ING WALTER SHULD 0 -
61 30-Aug-13 ING WALTER SHULD 0 -
56 05-Sep-13 AKROS CIA LTDA 0 -
56 05-Sep-13 AKROS CIA LTDA 7,32 7,32
40 06-Sep-13 constructora herdoiza diurba 6000 6.000,00
45 06-Sep-13 SOLASERCO 1540 1.540,00
46 09-Sep-13 AKROS CIA LTDA 1149,49 1.149,49
57 10-Sep-13 constructora herdoiza diurba 0 -
57 10-Sep-13 constructora herdoiza diurba 192 192,00
62 10-Sep-13 SOLASERCO 0 -
62 10-Sep-13 SOLASERCO 14 14,00
58 12-Sep-13 DESCA 0 -
58 12-Sep-13 DESCA 1809,6 1.809,60
129 15-Sep-13 rodoflo cardenas 0 -
129 15-Sep-13 rodoflo cardenas 0 -
42 17-Sep-13 ING WALTER SHULD 3080 3.080,00
47 18-Sep-13 INSTITUTO ECUATORIANO DE LA PROPIES 289,81 289,81
48 18-Sep-13 INSTITUTO ECUATORIANO DE LA PROPIES 10,65 10,65
44 26-Sep-13 DESCA 30,48 30,48
53 30-Sep-13 AKROS CIA LTDA 572,55 572,55
63 02-Oct-13 AKROS CIA LTDA 0 -
218 04-Oct-13 rodoflo cardenas 0 -
50 09-Oct-13 DESCA 5303,52 5.303,52
54 15-Oct-13 AKROS CIA LTDA 100,17 100,17
55 18-Oct-13 constructora herdoiza diurba 11952 11.952,00
55 23-Oct-13 AKROS CIA LTDA 0 -
231 23-Oct-13 rodoflo cardenas 0 -
232 23-Oct-13 rodoflo cardenas 0 -
55 23-Oct-13 AKROS CIA LTDA 8,14 8,14
65 24-Oct-13 constructora herdoiza diurba 0 -
65 24-Oct-13 constructora herdoiza diurba 18 18,00
1031 30-Oct-13 Juan Carlos Orozco-Qu. 2464 2.464,00
64 31-Oct-13 Juan Carlos Orozco-Qu. 0 -
64 31-Oct-13 Juan Carlos Orozco-Qu. 50000 50.000,00
64 31-Oct-13 Juan Carlos Orozco-Qu. 1272,38 1.272,38
155 31-Oct-13 rodoflo cardenas 0 -
155 31-Oct-13 Juan Carlos Orozco-Qu. 66700 66.700,00
57 04-Nov-13 Juan Carlos Orozco-Qu. 5000 5.000,00
67 04-Nov-13 DESCA 0 -
67 04-Nov-13 DESCA 14,98 14,98
247 05-Nov-13 rodoflo cardenas 0 -
63 11-Nov-13 AKROS CIA LTDA 1016 1.016,00
66 12-Nov-13 AKROS CIA LTDA 0 -
66 12-Nov-13 AKROS CIA LTDA 18,61 18,61
59 18-Nov-13 DESCA 12374,88 12.374,88
60 19-Nov-13 Juan Carlos Orozco-Qu. 10000 10.000,00
MAYOR DE LA CUENTA CLIENTES TOMADO PARA EL CRUCE DE INFORMACIÓN
CONSASSI CIA LTDA
110
Marcas utilizadas: Significado
DIFERENCIA ENCONTRADA depósito pertenecen al
clientes AKROS CIA LTDA.
Ver Hallazgo Nro.03
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Asiento
contableFechas Cliente Ref P/T Saldo al 31-12-2014 USD
PT-07
163 21-Nov-13 rodoflo cardenas 0 -
163 21-Nov-13 rodoflo cardenas 12000 12.000,00
163 21-Nov-13 rodoflo cardenas 6000 6.000,00
279 22-Nov-13 rodoflo cardenas 0 -
64 22-Nov-13 AKROS CIA LTDA 190,1 190,10
68 01-Dec-13 AKROS CIA LTDA 0 -
68 01-Dec-13 AKROS CIA LTDA 2553,29 2.553,29
292 03-Dec-13 rodoflo cardenas 0 -
297 04-Dec-13 rodoflo cardenas 0 -
174 10-Dec-13 rodoflo cardenas 96921,24 96.921,24
76 10-Dec-13 AKROS CIA LTDA 24943,67 24.943,67
174 10-Dec-13 rodoflo cardenas 5501,42 5.501,42
174 10-Dec-13 CAVALTELCOM 0 -
174 10-Dec-13 SOLASERCO 14 14,00
174 10-Dec-13 AKROS CIA LTDA 62,31 62,31
174 10-Dec-13 CAVALTELCOM 0 -
186 12-Dec-13 rodoflo cardenas 0 -
69 13-Dec-13 CELECELECTRIC CONSTRUCTORA CIA.LTDA 0 -
69 13-Dec-13 CELECELECTRIC CONSTRUCTORA CIA.LTDA 163,32 163,32
70 13-Dec-13 CELECELECTRIC CONSTRUCTORA CIA.LTDA 0 -
70 13-Dec-13 CELECELECTRIC CONSTRUCTORA CIA.LTDA 16,65 16,65
77 16-Dec-13 AKROS CIA LTDA 278,2 278,20
66 18-Dec-13 CELECELECTRIC CONSTRUCTORA CIA.LTDA 8982,82 8.982,82
67 18-Dec-13 CELECELECTRIC CONSTRUCTORA CIA.LTDA 915,75 915,75
72 20-Dec-13 DESCA 146,3 146,30
191 30-Dec-13 rodoflo cardenas 0 -
191 30-Dec-13 Jorge Cardenas Carrillo 5000 5.000,00
191 30-Dec-13 rodoflo cardenas 0 -
191 30-Dec-13 Jorge Cardenas Carrillo 445,64 445,64
MAYOR DE LA CUENTA CLIENTES TOMADO PARA EL CRUCE DE INFORMACIÓN
CONSASSI CIA LTDA
111
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
ANTIGÜEDAD DE SALDOS A LAS CUENTAS POR COBRAR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
31/12/2013
Fecha Cod Razón Social TotalDias
Antigüedad˂30 31 - 60 61 - 90 91 - 180 181 - 360 361 días
14/02/2013 1 AKROS CIA LTDA 0 320 - - - - - -
04/04/2013 6 AKROS CIA LTDA 364 271 - - - - 364,00 -
04/04/2013 7 constructora herdoiza diurba 0 271 - - - - - -
04/04/2013 7 constructora herdoiza diurba 170,35 271 - - - - 170,35 -
27/05/2013 21 AKROS CIA LTDA 284,18 218 - - - - 284,18 -
29/07/2013 114 Proveedores ocasionales 0 155 - - - - - -
29/07/2013 25 AKROS CIA LTDA 1395,29 155 - - - 1.395,29 - -
29/07/2013 114 Proveedores ocasionales 0 155 - - - - - -
31/07/2013 39 Juan Carlos Orozco-Qu. 0 153 - - - - - -
30/08/2013 60 ING WALTER SHULD 0 123 - - - - - -
30/08/2013 61 ING WALTER SHULD 0 123 - - - - - -
05/09/2013 56 AKROS CIA LTDA 0 117 - - - - - -
05/09/2013 56 AKROS CIA LTDA 7,32 117 - - - 7,32 - -
06/09/2013 40 constructora herdoiza diurba 6000 116 - - - 6.000,00 - -
06/09/2013 45 SOLASERCO 1540 116 - - - 1.540,00 - -
09/09/2013 46 AKROS CIA LTDA 1149,49 113 - - - 1.149,49 - -
10/09/2013 57 constructora herdoiza diurba 0 112 - - - - - -
10/09/2013 57 constructora herdoiza diurba 192 112 - - - 192,00 - -
10/09/2013 62 SOLASERCO 0 112 - - - - - -
10/09/2013 62 SOLASERCO 14 112 - - - 14,00 - -
12/09/2013 58 DESCA 0 110 - - - - - -
12/09/2013 58 DESCA 1809,6 110 - - - 1.809,60 - -
15/09/2013 129 DESCA 0 107 - - - - - -
15/09/2013 129 DESCA 0 107 - - - - - -
17/09/2013 42 ING WALTER SHULD 3080 105 - - - 3.080,00 - -
18/09/2013 47 INSTITUTO ECUATORIANO DE LA PROPIES 289,81 104 - - - 289,81 - -
18/09/2013 48 INSTITUTO ECUATORIANO DE LA PROPIES 10,65 104 - - - 10,65 - -
26/09/2013 44 DESCA 30,48 96 - - - 30,48 - -
30/09/2013 53 AKROS CIA LTDA 572,55 92 - - - 572,55 - -
02/10/2013 63 AKROS CIA LTDA 0 90 - - - - - -
04/10/2013 218 CASA BACA 0 88 - - - - - -
09/10/2013 50 DESCA 5303,52 83 - - 5.303,52 - - -
15/10/2013 54 AKROS CIA LTDA 100,17 77 - - 100,17 - - -
18/10/2013 55 constructora herdoiza diurba 11952 74 - - 11.952,00 - - -
23/10/2013 55 AKROS CIA LTDA 0 69 - - - - - -
23/10/2013 231 MegaTelCon S.A. 0 69 - - - - - -
PT. 08
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
112
31/12/2013
Detalle de Factura Fecha Cod Razón Social TotalDias
Antigüedad˂30 31 - 60 61 - 90 91 - 180 181 - 360 361 días
FACT DE RC 2192 MEGATELCOM 23/10/2013 232 MegaTelCon S.A. 0 69 - - - - - -
RETENCION DEL 30% 23/10/2013 55 AKROS CIA LTDA 8,14 69 - - 8,14 - - -
fact 550 constructora herdoiza diurba 24/10/2013 65 constructora herdoiza diurba 0 68 - - - - - -
RETENCION DEL 2% 24/10/2013 65 constructora herdoiza diurba 18 68 - - 18,00 - - -
FACT 445 JUAN CARLOS ORROZCO 30/10/2013 1031 ACLIMATIC CIA. LTDA. 2464 62 - - 2.464,00 - - -
FACT 551 JUAN CARLOS OROZCO HOSPITAL DE YARUQ31/10/2013 64 Juan Carlos Orozco-Qu. 0 61 - - - - - -
FACT 551 JUAN CARLOS OROZCO HOSPITAL DE YARUQ31/10/2013 64 Juan Carlos Orozco-Qu. 50000 61 - - 50.000,00 - - -
FACT 551 JUAN CARLOS OROZCO HOSPITAL DE YARUQ31/10/2013 64 Juan Carlos Orozco-Qu. 1272,38 61 - - 1.272,38 - - -
JUAN CARLOS OROZCO FACT DEL HOSP DE YARUQUI31/10/2013 155 0 61 - - - - - -
JUAN CARLOS OROZCO FACT DEL HOSP DE YARUQUI31/10/2013 155 66700 61 - - 66.700,00 - - -
DEPOSITO DE JUAN CARLOS OROZCO 04/11/2013 57 Juan Carlos Orozco-Qu. 5000 57 - 5.000,00 - - - -
fact 553 desca, punto de datos cat 6 04/11/2013 67 DESCA 0 57 - - - - - -
RETENCION D EL 70% 04/11/2013 67 DESCA 14,98 57 - 14,98 - - - -
deposito para debito de vehiculo 05/11/2013 247 RODOLFO CARDENAS 0 56 - - - - - -
DEPOSITO POR TRNSFERESNCIA AKROS 11/11/2013 63 AKROS CIA LTDA 1016 50 - 1.016,00 - - - -
fact 554 akros cia latda cable 10 awg ,mangue 12/11/2013 66 AKROS CIA LTDA 0 49 - - - - - -
RETENCIONES 12/11/2013 66 AKROS CIA LTDA 18,61 49 - 18,61 - - - -
DEPOSITO DESCA 18/11/2013 59 DESCA 12374,88 43 - 12.374,88 - - - -
PAGO DEL ING JUAN CARLOS OROZCO 19/11/2013 60 Juan Carlos Orozco-Qu. 10000 42 - 10.000,00 - - - -
CRUCE DE CTAS PAMAPAS Y LANZITY 21/11/2013 163 0 40 - - - - - -
CRUCE DE CTAS PAMAPAS Y LANZITY 21/11/2013 163 12000 40 - 12.000,00 - - - -
CRUCE DE CTAS PAMAPAS Y LANZITY 21/11/2013 163 6000 40 - 6.000,00 - - - -
FACT 204 FRANCISCO OSCULLO A RC 22/11/2013 279 Francisco Oscullo 0 39 - - - - - -
DEPOSITO POR TRANSFERENCIA AKROS 22/11/2013 64 AKROS CIA LTDA 190,1 39 - 190,10 - - - -
fact 555 akros anticipo de instalacion de cab 01/12/2013 68 AKROS CIA LTDA 0 30 - - - - - -
reposicion de viaticos xavier arteaga 01/12/2013 68 AKROS CIA LTDA 2553,29 30 2.553,29 - - - - -
PAGO DE LUZ SOMUNISTRO017955837 03/12/2013 292 PAULINA CHANCHAY 0 28 - - - - - -
fact de liberty seguros 03/12/2013 297 LIBERTY SEGUROS S.A 0 28 - - - - - -
cruce de cuentas consassi rc 10/12/2013 174 96921,24 21 - - - - -
deposito de anticipo akros 10/12/2013 76 AKROS CIA LTDA 24943,67 21 24.943,67 - - - - -
cruce de cuentas consassi rc 10/12/2013 174 5501,42 21 5.501,42 - - - - -
cruce de cuentas consassi rc 10/12/2013 174 0 21 - - - - - -
cruce de cuentas consassi rc 10/12/2013 174 14 21 14,00 - - - - -
cruce de cuentas consassi rc 10/12/2013 174 62,31 21 62,31 - - - - -
cruce de cuentas consassi rc 10/12/2013 174 0 21 - - - - - -
gastos varios 12/12/2013 186 0 19 - - - - - -
113
Marcas utilizadas: Significado
REVISADO
TOTALIZADO
DIAS DE ANTIGÜEDAD DETERMINADOS POR
AUDITORIA
COMENTARIO DE AUDITORIA: Al 31 de diciembre del 2013, tras efectuar nuestra revisión y la aplicación del análisis de vencimiento de cartera se
determinó:
Los saldos pendientes de cobro representan deudas vencidas por más de 30, 60, 180 y 360 días, manteniendo en esta cuenta valores totalmente
vencidos por lo que la Administración deberá tomar medidas al respecto y de manera urgente.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
31/12/2013
Detalle de Factura Fecha Cod Razón Social TotalDias
Antigüedad˂30 31 - 60 61 - 90 91 - 180 181 - 360 361 días
FACT 558 CELECELECTRIC, INSTALACIONES ELECTRI12/12/2013 69 CELECELECTRIC CONSTRUCTORA CIA.LTDA 0 19 - - - - - -
FACT 558 CELECELECTRIC, INSTALACIONES ELECTRI12/12/2013 69 CELECELECTRIC CONSTRUCTORA CIA.LTDA 163,32 19 163,32 - - - - -
FACT 559 CELECELECTRIC, INSTALACIONES ELECTRI12/12/2013 70 CELECELECTRIC CONSTRUCTORA CIA.LTDA 0 19 - - - - - -
FACT 559 CELECELECTRIC, INSTALACIONES ELECTRI12/12/2013 70 CELECELECTRIC CONSTRUCTORA CIA.LTDA 16,65 19 16,65 - - - - -
DEPOSITO DE AKROS CIA LTDA 12/12/2013 77 AKROS CIA LTDA 278,2 19 278,20 - - - - -
FACT 17 CELECELECTRIC, INSTYALACIONES LECTRIC12/12/2013 66 CELECELECTRIC CONSTRUCTORA CIA.LTDA 8982,82 19 8.982,82 - - - - -
FACT 559 CELECELECTRIC, INSTALACIONES ELECTRI12/12/2013 67 CELECELECTRIC CONSTRUCTORA CIA.LTDA 915,75 19 915,75 - - - - -
FACT DESCA CTA POR COBRAR 20/12/2013 72 DESCA 146,3 11 146,30 - - - - -
PAGO DE UPC 30/12/2013 191 0 1 - - - - - -
PAGO DE UPC 30/12/2013 191 5000 1 5.000,00 - - - - -
PAGO DE UPC 30/12/2013 191 0 1 - - - - - -
PAGO DE UPC 30/12/2013 191 445,64 1 445,64 - - - - -
TOTAL CARTERA CLIENTES 39.778,00 -
CLIENTES 39.778,00 t DIFERENCIA: -
114
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Aplicado a la Srta. Nataly Angamarca
Nro.
Preguntas
Respuesta
Calificación
Ponderación
Observación
Si No NA
1
¿Las cuentas por cobrar a
clientes están debidamente
controladas y registradas en el
período correcto?
X
10
10
2
¿Existen políticas de crédito
para el otorgamiento de los
mismos a empleados?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
03
3
¿Es analizado el pedido de los
clientes para otorgar el
crédito?
X
10
10
4
¿Los pedidos de crédito por
los clientes son autorizados
por algún funcionario ajeno a
las funciones de registros
contables?
X
10
10
5
¿Se inspeccionan
periódicamente los
documentos por cobrar y sus
garantías por personas ajenas
a su custodia?
X
10
10
6
¿Se manejan estados de
cuenta por cada cliente?
X
10
10
7
¿Existe un encargado ajeno a
las funciones de crédito, que
autorice el castigo de dichas
cuentas?
X
10
10
8
¿Se autorizan los préstamos a
empleados por funcionarios
responsables facultados para
ello?
X
10
10
9
¿Se da seguimiento de una
forma periódica las cuentas
por cobrar según sea su
antigüedad?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
03
10
¿Mantienen un auxiliar de los
anticipos a proveedores?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
03
SUBTOTAL 70 100
Elaborado por: Karen Rodríguez Fecha:
Revisado por: Fecha:
CI. 03
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
115
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
EVALUACIÓN DEL RIESGO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Aplicado a la Srta. Nataly Angamarca
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15% - 50% Bajo Bajo
51% - 75% Mediano Mediano
76% - 100% Alto Alto
NIVEL DE CONFIANZA
CTx100
NC = PT = N.C
70x100
NC = 100 = 70%
RIESGO DE CONTROL
RC = 100%-NC = R.C
RC = 100%-70% = 30%
OBSERVACIÓN
Una vez aplicado el cuestionario de control interno a la persona encargada del manejo de las
cuentas por cobrar de la empresa la Srta. Nataly Angamarca se obtuvo como resultado que
existe un riesgo BAJO del 30% y se determinaron las siguientes novedades:
No existen políticas establecidas para el otorgamiento y cobro de las cuentas por
cobrar.
No se da seguimiento a los cobros de las cuentas pendientes.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
ER. 03
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
116
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
HOJA DE HALLAZGOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
HOJA DE HALLAZGO No.3
CUENTA: Efectivo y sus Equivalentes / Cuentas por Cobrar
Período: 2013
HALLAZGO / EVIDENCIA
No se dan de baja a tiempo las Cuentas por Cobrar los depósitos no son identificados a tiempo
cuando estos pertenecen a clientes.
No existen políticas establecidas para el manejo de las Cuentas por Cobrar.
CONDICIÓN.- No se ha dado de baja de manera oportuna las cuentas por cobrar cliente, mientras
estas se siguen inflando.
CAUSA.- Debido a la falta de revisión constante en los movimientos de las cuentas bancarias a
finales del año 2013, no se registró un depósito de un cliente.
EFECTO.- Falta de identificación de los depósitos realizados en las cuentas de la empresa.
CRITERIO.- Falta de control y revisión a las cuentas bancarias que posee la empresa,
específicamente de los depósitos realizados.
CONCLUSION.- La persona encargada del manejo y registro de todos los movimientos de las
cuentas bancarias no registró 1 depósito que ingresó a la cuenta de la empresa en el 01 de diciembre
de 2013 depósito valorado en $2553,29 dólares por ende no se dio de baja una cuenta por
Cobrar que pertenece a AKROS CIA LTDA y se mantienen aún en los Estados Financieros
como inflando las Cuentas por Cobrar.
RECOMENDACIÓN.- A la persona encargada de los registros de los movimientos de las cuentas
bancarias de la empresa, realizar un revisión constante y registrar de manera oportuna todos los
movimientos identificando de manera correcta los depósitos que ingresen a las cuentas bancarias de
la empresa, y no dejar solo como un ¨Deposito por Identificar¨.
Al Jefe Financiero establecer políticas para el manejo y cobro de las cuentas por cobrar.
Al Jefe Financiero considerar el análisis de antigüedad de saldos realizada, con el fin de realizar los
cobros de manera oportuna.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
HA. 03
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
117
4.5.5 Papeles de Trabajo a la Propiedad Planta y Equipo
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
PROGRAMA DE AUDITORIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
No. PROCEDIMIENTOS REF. Firma
1 Elaborar una cédula sumaria para PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO PT.10 Karen Rodríguez
2
Elaborar cédulas analíticas del Grupo Maquinaria y
Equipos PT.11
Karen Rodríguez
3 Elaborar cédulas analíticas del Grupo Muebles y Enseres PT.12 Karen Rodríguez
4 Elaborar cédulas analíticas del Grupo Equipos de
Computación.
PT.13 Karen Rodríguez
5 Elaborar cédulas analíticas del Grupo Vehículos PT.14 Karen Rodríguez
4 Elabore y aplique un Cuestionario de Control Interno CI-04 Karen Rodríguez
5 Realice la calificación del riesgo con los resultados
obtenidos del cuestionario de control interno. ER-04
Karen Rodríguez
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
PA. 04
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
118
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA SUMARIA
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas utilizadas: Significado
REVISADO
TOTALIZADO
DIFERENCIA ENCONTRADA por mal registro a la cuenta que no
pertenece, se requiere reclasificar.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
PT . 10
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
Comentario de Auditoria: En el mes de septiembre con fechas 01/09/2013 se adquirió un
Disco duro externo el cual fue contabilizado en la cuenta MUEBLES Y ENSERES el
mismo que pertenece a la cuenta EQUIPOS DE COMPUTACIÓN por ende se debe realizar
una reclasificación de cuentas en Propiedad Planta y Equipo y en las Depreciaciones.
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
1211001 Maquinaria y Equipos PT - 13 14.464,00 14.464,00
1211002 Deprec. Acumulada Maquinaria y Equipo PT - 13 (1.214,08) (1.214,08)
1212001 Muebles y Enseres PT - 13 1.837,49 (100,00) 1.737,49
1212002 Deprec. Acumulada Muebles y Enseres PT - 13 (59,36) 3,33 (56,03)
1213001 Equipos de Computaciòn PT - 13 4.572,62 100,00 4.672,62
1213002 Deprec. Acumulada Equipos de Computaciòn PT - 13 (736,36) (3,33) (739,69)
1215001 Vehículos PT - 13 44.359,94 44.359,94
1215002 Deprec. Acumulada Vehículos PT - 13 (4.391,84) (4.391,84)
TO TAL 58.832,41 103,33 -103,33 58.832,41
PRO PIEDAD PLANTA Y EQ UIPO
Código Descripción Ref P/TSALDO AL
31-dic-13
CONSASSI CIA LTDA
119
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
APLICADA A LAS CUENTAS MAQUINARIA Y EQUIPO
Marcas Utilizadas Significado
Revisado
Totalizado
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Ajustes /
Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
1211001 Maquinaria y Equipos PT-11 14.464,00 14.464,00
1211002 Deprec. Acumulada Maquinaria y Equipo PT-11 (1.214,08) (1.214,08)
TOTAL 13.249,92 - - 13.249,92
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Código Descripción Ref P/T SALDO AL
31-dic-14
PT . 11
Comentario de Auditoria: La entidad aplicó Normas Internacionales de Información
Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la normatividad
tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría hemos determinado
que los saldos de la cuenta Maquinaria y Equipo perteneciente a las Propiedad Planta y
Equipo al 31 de Diciembre 2013 son correctos.
Rodríguez & ASOCIADOS AUITORES
120
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
APLICADA A LAS CUENTAS MUEBLES Y ENSERES
* Ver Hoja de Hallazgo 03
Marcas Utilizadas Significado
Revisado
Totalizado
Reclasificación
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Ajustes /
Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
1212001 Muebles y Enseres PT-12 1.837,49 (100,00) 1.937,49
1212002 Deprec. Acumulada Muebles y Enseres PT-12 (59,36) 3,33 (56,03) TOTAL 1.778,13 3,33 (100,00) 1.881,46
Código Descripción Ref P/T SALDO AL
31-dic-13
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PT . 12
Comentario de Auditoria: De acuerdo al análisis realizado se determinó que en el
mes de septiembre se registró un Disco duro externo como Muebles y Enseres por
cuando este pertenece al grupo de Equipos de Computación, se recomienda una
reclasificación entre grupos así como en la depreciación según corresponda.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
121
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
APLICADA A LAS CUENTAS EQUIPO DE COMPUTACIÓN
* Ver Hoja de Hallazgo 03
Marcas Utilizadas Significado
Revisado
Totalizado
Reclasificación
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Ajustes /
Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
1213001 Equipos de Computaciòn PT-13 4.572,62 100,00 4.672,62
1213002 Deprec. Acumulada Equipos de Computaciòn PT-13 (736,36) (3,33) (739,69) TOTAL 3.836,26 100,00 (3,33) 3.932,93
Código Descripción Ref P/T SALDO AL
31-dic-13
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PT . 13
Comentario de Auditoria: De acuerdo al análisis realizado se determinó que en el
mes de septiembre se registró un Disco duro externo como Muebles y Enseres por
cuando este pertenece al grupo de Equipos de Computación, se recomienda una
reclasificación entre grupos así como en la depreciación según corresponda.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
122
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
APLICADA A LA CUENTA VEHÍCULOS
Marcas Utilizadas Significado
Revisado
Totalizado
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Ajustes /
Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
1215001 Vehículos PT-13 44.359,94 44.359,94
1215002 Deprec. Acumulada Vehículos PT-13 -4.391,84 -4.391,84
TOTAL 39.968,10 - - 39.968,10
Código Descripción Ref P/T SALDO AL
31-dic-13
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PT . 14
Comentario de Auditoria: La entidad aplicó Normas Internacionales de Información
Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la
normatividad tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría
hemos determinado que los saldos de la cuenta Vehículos perteneciente a las
Propiedad Planta y Equipo al 31 de Diciembre 2013 son correctos.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
123
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Aplicado al Sr. Francisco Oscullo
Nro.
Preguntas
Respuesta
Calificación
Ponderación
Observación
Si No NA
1
¿Los activos pertenecientes a
Propiedad Planta y Equipo están
debidamente controlados y
registrados en el período
correcto?
X
10
10
2
¿Existen políticas de control de
los activos fijos?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
04
3
¿Los activos pertenecientes a
Propiedad Planta y Equipo están
debidamente registrados en los
grupos que pertenecen?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
04
4
¿La compra de activos fijos es
autorizada por algún funcionario
ajeno a las funciones de registros
contables?
X
10
10
5
¿Se realizan toma física integral?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
04
6
¿Se inspeccionan periódicamente
el movimiento de los activos
fijos por persona en custodia?
X
10
10
7
¿Existe un encargado del manejo
de la propiedad planta y equipo?
X
10
10
8
¿Se realiza la depreciación de los
activos fijos mensualmente?
X
10
10
9
¿Se da seguimiento de una forma
periódica las cuentas de los
activos fijos?
X
0
10
10
¿Cuentas los empleados con una
lista de activos a su cargo?
X
0
10
SUBTOTAL 50 100
Elaborado por: Karen Rodríguez Fecha:
Revisado por: Fecha:
CI . 04
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
124
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
EVALUACIÓN DEL RIESGO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Aplicado al Sr. Francisco Oscullo
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15% - 50% Bajo Bajo
51% - 75% Mediano Mediano
76% - 100% Alto Alto
NIVEL DE CONFIANZA
CTx100
NC = PT = N.C
50x100 NC = 100 = 0,5
RIESGO DE CONTROL
RC = 100%-NC = R.C
RC = 100%-50% = 50%
OBSERVACIÓN
Una vez aplicado el cuestionario de control interno a la persona encargada del manejo de las cuentas
por cobrar de la empresa el Sr. Francisco Oscullo se obtuvo como resultado que existe un riesgo
BAJO del 50% y se determinaron las siguientes novedades:
No realizan toma física de los bienes de la empresa.
No se registran correctamente los bienes a los grupos que pertenecen.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
ER . 04
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
125
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
HOJA DE HALLAZGOS
EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
HOJA DE HALLAZGO No.4
CUENTA: Propiedad Planta y Equipo
Período: 2013
HALLAZGO / EVIDENCIA
Se registró por error un bien al grupo al que no pertenece se recomienda reclasificación.
No existen políticas establecidas para el manejo de Propiedad Planta y Equipo.
CONDICIÓN.- Todos los bienes adquiridos deben registrarse al grupo al que pertenece según su
naturaleza y características.
CAUSA.- Por error se registró un disco duro al grupo de Muebles y enseres, grupo al que no
pertenece.
EFECTO.- Registro de bienes en grupos erróneos cuenta y de propiedad planta y equipo así como
la depreciación no presentan saldos reales.
CRITERIO.- Falta de control y revisión al momento del registro contable en las cuentas de
Propiedad Planta y Equipo.
CONCLUSION.- La persona encargada del manejo de Propiedad Planta y Equipo registro de
manera errónea un disco duro enviando así al grupo de Muebles y Enseres cuando pertenece a
Equipos de Computación.
RECOMENDACIÓN.- Al Jefe Financiero disponer al contador general la reclasificación de los
bienes antes mencionados con el fin de mantener saldos correctos tanto en grupos como en
depreciaciones.
Al Jefe Financiero establecer políticas para el manejo de Propiedad Planta y Equipo.
Al Jefe Financiero disponer que el registro de bienes así como su revisión se realicen de manera
correcta y oportuna con el fin de evitar errores.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
HA . 04
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
126
4.5.6 Papeles de Trabajo a las Cuentas por Pagar
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
PROGRAMA DE AUDITORIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA CUENTAS POR PAGAR
No. PROCEDIMIENTOS REF. FIRMA
1 Elaborar cédula Sumaria de las Cuenta por Pagar PT. 15 Karen Rodríguez
2 Elaborar cédula analítica de las Cuenta por Pagar, aplique
un análisis de vencimiento de las cuentas pendientes. PT. 16
Karen Rodríguez
3
Elabore y aplique un Cuestionario de Control Interno CI. 05
Karen Rodríguez
4 Califique el riesgo con los resultados del Cuestionario de
Control Interno. ER. 05
Karen Rodríguez
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
PA . 05
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
127
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA A LAS CUENTAS POR PAGAR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas Utilizadas Significado
Revisado
Totalizado
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
2111001 Proveedores por Pagar CP1 56.747,30 56.747,30
TOTAL 56.747,30 0,00 0,00 56.747,30
CUENTAS POR PAGAR
Código Descripción Ref P/TSALDO AL
31-dic-13
CONSASSI CIA LTDA
Comentario de Auditoria: La entidad aplicó Normas Internacionales de Información
Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la normatividad
tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría hemos determinado que
los saldos de las Cuentas por Pagar al 31 de Diciembre 2013 son correctos.
PT . 15
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
128
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA CUENTA POR PAGAR / VENCIMIENTO DE CUENTAS PENDIENTES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
31/12/2013
Fecha Cod Razón Social Total Dias Antigüedad ˂30 31 - 60 61 - 90 91 - 180 181 - 360 361 días
a
18/01/2013 COMPRA DE TERRENO PEDRO VICENTE MALDONADORODOLFO CARDENAS 33000 347 - - - - 33.000,00 -
01/02/2013 f. 7735 Margarita Alajo, libretines MARGARITA ALAJO 92,36 333 - - - - 92,36 -
01/02/2013 f. 7735 Margarita Alajo, libretines MARGARITA ALAJO 3,96 333 - - - - 3,96 -
01/02/2013 f. 7735 Margarita Alajo, libretines MARGARITA ALAJO 0 333 - - - - - -
01/02/2013 FACT. 1541 AMPARO ALMEIDA, UTILES DE OFICINAAMPARO ALMEIDA 2 333 - - - - 2,00 -
01/02/2013 FACT. 1541 AMPARO ALMEIDA, UTILES DE OFICINAAMPARO ALMEIDA 0 333 - - - - - -
01/02/2013 FACT. 1541 AMPARO ALMEIDA, UTILES DE OFICINARODOLFO CARDENAS 2 333 - - - - 2,00 -
01/02/2013 F. 19241 Proteco , compra de fluke PROTECO COASIN S.A 13335,54 333 - - - - 13.335,54 -
30/04/2013 f. 749244 PETROPLATINUM CIA LTDA,combustiblePETROPLATIUM CIA LTDA 5 245 - - - - 5,00 -
30/04/2013 f. 749244 PETROPLATINUM CIA LTDA,combustiblePETROPLATIUM CIA LTDA 0 245 - - - - - -
30/04/2013 F. 625886 Ramiro landeta, combustible Ramiro Landeta 5 245 - - - - 5,00 -
30/04/2013 F. 625886 Ramiro landeta, combustible Ramiro Landeta 0 245 - - - - - -
30/04/2013 F. 21617 David Ponce, herramientas, amarras DAVID PONCE 141,74 245 - - - - 141,74 -
30/04/2013 sueldo carla valenzuela RODOLFO CARDENAS 226,63 245 - - - - 226,63 -
30/04/2013 sueldo leonardo varela RODOLFO CARDENAS 181,3 245 - - - - 181,30 -
30/04/2013 sueldo danny olmedo RODOLFO CARDENAS 181,3 245 - - - - 181,30 -
30/04/2013 sueldo francisco oscullo RODOLFO CARDENAS 294,61 245 - - - - 294,61 -
30/04/2013 sueldo cristian cisneros RODOLFO CARDENAS 226,63 245 - - - - 226,63 -
30/04/2013 sueldo nelson ayala RODOLFO CARDENAS 181,3 245 - - - - 181,30 -
30/04/2013 sueldo xavier artega RODOLFO CARDENAS 180,39 245 - - - - 180,39 -
30/04/2013 sueldo nataly angamarca RODOLFO CARDENAS 144,13 245 - - - - 144,13 -
30/04/2013 xavier arteaga cta x cobrar RODOLFO CARDENAS 126,38 245 - - - - 126,38 -
30/04/2013 anticipo proveedor x pagar RC RODOLFO CARDENAS 0 245 - - - - - -
30/04/2013 FACT 7764 SETCOM, PACHT PANEL 24P SETCOM CIA.LTDA. Telf. y Comunicaci 49,95 245 - - - - 49,95
02/05/2013 FACR 14851 LORENAG, TORNILLOS C/TACO, BROCASLORENA GUANOTOA 5,3 243 - - - - 5,30 -
02-May-13 FACR 14851 LORENAG, TORNILLOS C/TACO, BROCASLORENA GUANOTOA 0 243 - - - - - -
02-May-13 FACT 7903 ANA JARAMILLO COMPRA MOTO FINACA RCana jaramillo 1645,18 243 - - - - 1.645,18 -
02-May-13 FACT 218441 KYWI, COMPRA DE CALEFACTORCOMERCIAL KYWI S.A 27,74 243 - - - - 27,74 -
PT . 16
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
129
31/12/2013
Fecha Cod Razón Social Total Dias Antigüedad ˂30 31 - 60 61 - 90 91 - 180 181 - 360 361 días
a
02-May-13 FACT 218441 KYWI, COMPRA DE CALEFACTORCOMERCIAL KYWI S.A 0 243 - - - - - -
27-Jun-13 FACT 25817 LAUTARO ABAD, SANDUCHEZ LAUTARO ABAD 0,5 187 - - - - 0,50 -
27-Jun-13 FACT 25817 LAUTARO ABAD, SANDUCHEZ LAUTARO ABAD 0 187 - - - - - -
27-Jun-13 FACT 80754 CORP FAVORITA, COLA, AMOR GALLETACORPORACION FAVORITA C.A 3,31 187 - - - - 3,31 -
27-Jun-13 FACT 80754 CORP FAVORITA, COLA, AMOR GALLETACORPORACION FAVORITA C.A 0 187 - - - - - -
28-Jun-13 reg de cuenta por cobrar a Carla Valenzuela RODOLFO CARDENAS 200 186 - - - - 200,00 -
28-Jun-13 cta x cobrar carlos ramirez-cruce con saldo RODOLFO CARDENAS 0 186 - - - - - -
30-Jun-13 proveedor Rodolfo cardenas RODOLFO CARDENAS 187,5 184 - - - - 187,50 -
30-Jun-13 FACT 73095 JORGE JARAMILLO,GYPSUM JORGE JARAMILLO 38,98 184 - - - - 38,98 -
30-Jun-13 FACT 73095 JORGE JARAMILLO,GYPSUM JORGE JARAMILLO 0 184 - - - - - -
30-Jun-13 FACT 6004, SILVI CONZA, ETEROL,PANACUR,ROORVOSILVIA CONZA 14,85 184 - - - - 14,85 -
30-Jun-13 FACT 6004, SILVI CONZA, ETEROL,PANACUR,ROORVOSILVIA CONZA 0,15 184 - - - - 0,15 -
30-Jun-13 FACT 6004, SILVI CONZA, ETEROL,PANACUR,ROORVOSILVIA CONZA 0 184 - - - - - -
30-Jun-13 FACT 21967 BAYARDO PARREÑO, LORSBAN, VASO,PICBAYARDO PARREÑO 12,62 184 - - - - 12,62 -
30-Jun-13 FACT 21967 BAYARDO PARREÑO, LORSBAN, VASO,PICBAYARDO PARREÑO 0,13 184 - - - - 0,13 -
30-Jun-13 FACT 21967 BAYARDO PARREÑO, LORSBAN, VASO,PICBAYARDO PARREÑO 0 184 - - - - - -
01-Jul-13 FACT 1245 FRANCISCO GRANJA, TRANSMISORFRANCISCO GRANJA 27,75 183 - - - - 27,75 -
01-Jul-13 FACT 1245 FRANCISCO GRANJA, TRANSMISORFRANCISCO GRANJA 0 183 - - - - - -
01-Jul-13 FACT 1304 NANCY COBA, RECARGA CLRO Y MOVINANCY COBA 11,88 183 - - - - 11,88 -
01-Jul-13 FACT 1304 NANCY COBA, RECARGA CLRO Y MOVINANCY COBA 0,12 183 - - - - 0,12 -
01-Jul-13 FACT 1304 NANCY COBA, RECARGA CLRO Y MOVINANCY COBA 0 183 - - - - - -
02-Jul-13 f. 233 yadira landazuri servicios contables YADIRA LANDAZURI 0 182 - - - - - -
19/08/2013 FACT 114840 COPERATIVA BAÑOS, ENCOMIENDACOOPERATIVA TRANSPORTE Y TURISMO BA 0,06 134 - - - 0,06 - -
19/08/2013 FACT 114840 COPERATIVA BAÑOS, ENCOMIENDACOOPERATIVA TRANSPORTE Y TURISMO BA 0 134 - - - - - -
19/08/2013 FACT 4561 EKIPROTEK, MANTENIMIENTO CORRECTIVOEKIPROTEK CIA.LTDA 825,62 134 - - - 825,62 - -
19/08/2013 FACT 306202 IMPORTADORA JURADI, ESPIRAL,ESPIRIMPORTADORA JURADO 210,81 134 - - - 210,81 - -
19/08/2013 FACT 306202 IMPORTADORA JURADI, ESPIRAL,ESPIRIMPORTADORA JURADO 0 134 - - - - -
19/08/2013 fact 890780 PETROECUADOR, COMBUSTIBLEPETROECUADOR 10 134 - - - 10,00 - -
19/08/2013 fact 890780 PETROECUADOR, COMBUSTIBLEPETROECUADOR 0 134 - - - - - -
19/08/2013 FACT 271068 ATIMASA, COMBUSTIBLE ATIMASA S.A 21,9 134 - - - 21,90 - -
19/08/2013 FACT 271068 ATIMASA, COMBUSTIBLE ATIMASA S.A 0 134 - - - - - -
24-Sep-13 FACT PAGO A COPPER SYSTEMS COPPER SYSTEMS IMPORTADORA CIA LTDA 0 98 - - - - - -
24-Sep-13 FACT 29219 VIPTRES, MANTENIMIENTO VEHICULOVIPTIRES CIA LTDA 55 98 - - - 55,00 - -
24-Sep-13 FACT 29219 VIPTRES, MANTENIMIENTO VEHICULOVIPTIRES CIA LTDA 0 98 - - - - - -
24-Sep-13 fact.3407 AZUCENA ALBAN,ALIMENTACION AZUCENA ALBAN SUAREZ 4,99 98 - - - 4,99 - -
24-Sep-13 fact.3407 AZUCENA ALBAN,ALIMENTACION AZUCENA ALBAN SUAREZ 0,51 98 - - - 0,51 - -
24-Sep-13 fact.3407 AZUCENA ALBAN,ALIMENTACION AZUCENA ALBAN SUAREZ 0 98 - - - - - -
24-Sep-13 FACT.10278 MARIO SHUGULI, 30 TUCOS MARIO SHUGULI 3,45 98 - - - 3,45 - -
24-Sep-13 FACT.10278 MARIO SHUGULI, 30 TUCOS MARIO SHUGULI 0,15 98 - - - 0,15 - -
24-Sep-13 FACT.10278 MARIO SHUGULI, 30 TUCOS MARIO SHUGULI 0 98 - - - - - -
24-Sep-13 FACT.10279 MARIO SHUGULI ,10 TIROFONDOSMARIO SHUGULI 1,05 98 - - - 1,05 - -
24-Sep-13 FACT.10279 MARIO SHUGULI ,10 TIROFONDOSMARIO SHUGULI 0,05 98 - - - 0,05 - -
24-Sep-13 FACT.10279 MARIO SHUGULI ,10 TIROFONDOSMARIO SHUGULI 0 98 - - - - - -
24-Sep-13 FACT.1492 NANCY COBA, RECARGA ELECTRONICANANCY COBA 5,44 98 - - - 5,44 - -
24-Sep-13 FACT.1492 NANCY COBA, RECARGA ELECTRONICANANCY COBA 0,56 98 - - - 0,56 - -
24-Sep-13 FACT.1492 NANCY COBA, RECARGA ELECTRONICANANCY COBA 0 98 - - - - - -
24-Sep-13 FACT.215862 DYSVANA CIA LTDA, COMBUSTIBLESDYSVANA CIA LTDA 15 98 - - - 15,00 - -
130
31/12/2013
Fecha Cod Razón Social Total Dias Antigüedad ˂30 31 - 60 61 - 90 91 - 180 181 - 360 361 días
a
24-Sep-13 FACT.215862 DYSVANA CIA LTDA, COMBUSTIBLESDYSVANA CIA LTDA 0 98 - - - - - -
24-Sep-13 FACT.1148 DIGNA ORTIZ , ALIMENTACION DIGNA YOLANDA ORTIZ 10,16 98 - - - 10,16 - -
24-Sep-13 FACT.1148 DIGNA ORTIZ , ALIMENTACION DIGNA YOLANDA ORTIZ 1,04 98 - - - 1,04 - -
24-Sep-13 FACT.1148 DIGNA ORTIZ , ALIMENTACION DIGNA YOLANDA ORTIZ 0 98 - - - - - -
25-Sep-13 FACT 65171 MARTEL PAGO MARTEL CIA. LTDA 0 97 - - - - - -
25-Sep-13 FACT 110565 BERTHA DIAZ, MANTENIMEINTO VEHICUBERTHA DIAZ 244,79 97 - - - 244,79 - -
25-Sep-13 N. VENTA. 570 VINICIO ARMAS, ALIMENTACIONVINICIO ARMAS BOLAÑOS 4,5 97 - - - 4,50 - -
25-Sep-13 N. VENTA. 570 VINICIO ARMAS, ALIMENTACIONVINICIO ARMAS BOLAÑOS 0 97 - - - - - -
25-Sep-13 FACT.3075 JIA ZBIJUN, ALIMENTACION JIA ZBIJUN DRGON DORADO 14,38 97 - - - 14,38 -
25-Sep-13 FACT.3075 JIA ZBIJUN, ALIMENTACION JIA ZBIJUN DRGON DORADO 1,47 97 - - - 1,47 - -
25-Sep-13 FACT.3075 JIA ZBIJUN, ALIMENTACION JIA ZBIJUN DRGON DORADO 0 97 - - - - - -
25-Sep-13 FACT.3550 LUCIA CORDOVA, HOSPEDAJE LUCIA CORDOVA ROBLES 99,57 97 - - - 99,57 - -
25-Sep-13 FACT.3550 LUCIA CORDOVA, HOSPEDAJE LUCIA CORDOVA ROBLES 10,19 97 - - - 10,19 - -
25-Sep-13 FACT.3550 LUCIA CORDOVA, HOSPEDAJE LUCIA CORDOVA ROBLES 0 97 - - - - - -
26-Sep-13 FACT 10611 LUIS SANTIANA LUIS SANTIANA 30,15 96 - - - 30,15 - -
26-Sep-13 FACT 10611 LUIS SANTIANA LUIS SANTIANA 0 96 - - - - - -
26-Sep-13 FACT 135772 PROVIACEROS, PLANCHA MASTERPROVIACEROS CIA LTDA 321,68 96 - - - 321,68 - -
26-Sep-13 FACT 135772 PROVIACEROS PROVIACEROS CIA LTDA 0 96 - - - - - -
26-Sep-13 FACT.11222 GRAN HOTEL DE LAGO, HOSPEDAJEGRAN HOTEL DE LAGO C.P 80,52 96 - - - 80,52 - -
26-Sep-13 FACT.11222 GRAN HOTEL DE LAGO, HOSPEDAJEGRAN HOTEL DE LAGO C.P 0 96 - - - - - -
26-Sep-13 FACT.359318 PETROECUADOR, COMBUSTIBLEPETROECUADOR 10 96 - - - 10,00 - -
26-Sep-13 FACT.359318 PETROECUADOR, COMBUSTIBLEPETROECUADOR 0 96 - - - - - -
26-Sep-13 FACT.52309 PETROECUADOR, CONMBUSTIBLEPETROECUADOR 20 96 - - - 20,00 - -
26-Sep-13 FACT.52309 PETROECUADOR, CONMBUSTIBLEPETROECUADOR 0 96 - - - - - -
26-Sep-13 FACT.4307123 PETROECUADOR , COMBUSTIBLEPETROECUADOR 26 96 - - - 26,00 - -
26-Sep-13 FACT.4307123 PETROECUADOR , COMBUSTIBLEPETROECUADOR 0 96 - - - - - -
26-Sep-13 FACT.4672 SANDRO DELGADO SANDRO DELGADO 4,41 96 - - - 4,41 - -
26-Sep-13 FACT.4672 SANDRO DELGADO SANDRO DELGADO 0,09 96 - - - 0,09 - -
26-Sep-13 FACT.4672 SANDRO DELGADO SANDRO DELGADO 0 96 - - - - - -
26-Sep-13 NV ANA SILVA, ALIMENTACION ANA SILVA 4,5 96 - - - 4,50 - -
26-Sep-13 NV ANA SILVA, ALIMENTACION ANA SILVA 0 96 - - - - - -
27-Sep-13 FACT2653 PABLO PADILLA, COMBUSTIBLE PABLO PADILLA 13 95 - - - 13,00 - -
27-Sep-13 FACT2653 PABLO PADILLA, COMBUSTIBLE PABLO PADILLA 0 95 - - - - - -
30-Sep-13 PAGO DEINTERNET MEGADATOS S.A 0 92 - - - - - -
30-Sep-13 FACT.710231 PETROCOMERCIAL AMAZONAS, COMBUSTIPETROCOMERCIAL AMAZONAS 10 92 - - - 10,00 - -
30-Sep-13 FACT.710231 PETROCOMERCIAL AMAZONAS, COMBUSTIPETROCOMERCIAL AMAZONAS 0 92 - - - - - -
01-Oct-13 fact megatelcom, palo santo MegaTelCon S.A. 0 91 - - - - - -
01-Oct-13 FACT.466343 MEDADATOS S.A MEGADATOS S.A 36,28 91 - - - 36,28 - -
26-Nov-13 FACT.286133 MIGUEL ALVEAR , COMBUSTIBLEMIGUEL ALVEAR 19,9 35 - 19,90 - - - -
26-Nov-13 FACT.286133 MIGUEL ALVEAR , COMBUSTIBLEMIGUEL ALVEAR 0 35 - - - - - -
131
Marcas Utilizadas Significado
Revisado
Totalizado
COMENTARIO DE AUDITORIA: Al 31 de diciembre del 2013, tras efectuar nuestra revisión y la aplicación del análisis de vencimiento de las cuenta
pendientes de pago que mantiene la empresa se determinó:
31/12/2013
Fecha Cod Razón Social Total Dias Antigüedad ˂30 31 - 60 61 - 90 91 - 180 181 - 360 361 días
a
26-Nov-13 FACT 6725 SONIA VERA SONIA VERA 73,24 35 - 73,24 - - - -
26-Nov-13 FACT 6725 SONIA VERA SONIA VERA 0,66 35 - 0,66 - - - -
26-Nov-13 FACT 6725 SONIA VERA SONIA VERA 0 35 - - - - - -
27-Nov-13 fact 277596 marcia vallejo internet andres MARCIA VALLEJO 9,43 34 - 9,43 - - - -
27-Nov-13 fact 277596 marcia vallejo internet andres MARCIA VALLEJO 0,08 34 - 0,08 - - - -
27-Nov-13 fact 277596 marcia vallejo internet andres MARCIA VALLEJO 0 34 - - - - - -
27-Nov-13 FACT 2588 FANNY ENRTIQUEZ INTERNET ANDRESFANNY ENRIQUEZ 7,66 34 - 7,66 - - - -
27-Nov-13 FACT 2588 FANNY ENRTIQUEZ INTERNET ANDRESFANNY ENRIQUEZ 0,33 34 - 0,33 - - - -
27-Nov-13 FACT 2588 FANNY ENRTIQUEZ INTERNET ANDRESFANNY ENRIQUEZ 0 34 - - - - - -
27-Nov-13 FACT 108337 DIPRELSA DISTRIBUIDORA DIPRELSA Distribuidora de Productos 0 34 - - - - - -
27-Nov-13 FACT.440 YOLANDA BECERRA, SERVICIOS PROFESINAYolanda Becerra 36 34 - 36,00 - - - -
27-Nov-13 FACT.1667 NANCY COBA , RECARGA ELECTRONICA.NANCY COBA 9,07 34 - 9,07 - - - -
27-Nov-13 FACT.1667 NANCY COBA , RECARGA ELECTRONICA.NANCY COBA 0,93 34 - 0,93 - - - -
27-Nov-13 FACT.1667 NANCY COBA , RECARGA ELECTRONICA.NANCY COBA 0 34 - - - - - -
28-Nov-13 N.VNTA.-764 VICTOR FLORES , PASTEL DE CUMPLEAVICTOR FLORES HERRERA 15 33 - 15,00 - - - -
28-Nov-13 N.VNTA.-764 VICTOR FLORES , PASTEL DE CUMPLEAVICTOR FLORES HERRERA 0 33 - - - - - -
28-Nov-13 FACT.281606 COMERCIAL KYWI , INSUMOS COMERCIAL KYWI S.A 65,19 33 - 65,19 - - - -
28-Nov-13 FACT.281606 COMERCIAL KYWI , INSUMOS COMERCIAL KYWI S.A 0 33 - - - - - -
26/12/2013 FACT 34345 ATIMASA, COMBUSTIBLE ATIMASA S.A 15,5 5 15,50 - - - - -
26/12/2013 FACT 34345 ATIMASA, COMBUSTIBLE ATIMASA S.A 0 5 - - - - - -
26/12/2013 FACT 47586 MEGA SANTANARIA, CANASTAS NAVIDEÑAMEGA SANTAMARIA S.A 26,74 5 26,74 - - - - -
26/12/2013 FACT 47586 MEGA SANTANARIA, CANASTAS NAVIDEÑAMEGA SANTAMARIA S.A 0 5 - - - - - -
26/12/2013 FACT 9874 MARTEL, CIA LTDA MARTEL CIA. LTDA 0 5 - - - - - -
26/12/2013 FACT.23496 DAVID PONCE , INTERRUPRO DAVID PONCE 311,57 5 311,57 - - - - -
27/12/2013 FACT 343 ACTUALIZACION DE SITEMA VILLANUEVA BENALCAZAR FABIOLA EDIT 0 4 - - - - - -
27/12/2013 FACT 343 FABIOLA VILLAVICENCIO, SISTEMA CONTAVILLANUEVA BENALCAZAR FABIOLA EDIT 203,2 4 203,20 - - - - -
27/12/2013 FACT.444 YOLANDA BECERRA , SERVICIOS PROFESIOYolanda Becerra 36 4 36,00 - - - - -
31/12/2013 FACT.13837 RUTH GURRERO , ALMUERZOS RUTH GUERRERO 2,13 0 2,13 - - - - -
31/12/2013 FACT.13837 RUTH GURRERO , ALMUERZOS RUTH GUERRERO 0 0 - - - - - -
TOTAL CARTERA PROVEEDORES 56.747,30 595,14 237,49 - 2.097,32 50.556,23 - DIFERENCIA:
SALDO ESTADO FINANCIERO -
132
Los saldos pendientes de pago representan deudas vencidas por más de 60, 180 y casi en su totalidad más de 360 días, manteniendo en esta
cuenta valores totalmente vencidos por lo que la Administración deberá tomar medidas para evitar endeudamiento vencido.
*Ver Hoja de Hallazgos 05
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
133
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR PAGAR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Aplicado a la Srta. Nataly Angamarca (Tesorera)
Nro.
Preguntas
Respuesta
Calificación
Ponderación
Observación
Si No NA
1
¿Las Cuentas por Pagar están
debidamente controladas y
registradas en el período
correcto?
X
10
10
2
¿Se realizan confirmaciones de
saldos con proveedores?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
05
3
¿Se realizan calificación a
proveedores?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
05
4
¿La compra a crédito es
autorizada por algún funcionario
ajeno a las funciones de registros
contables?
X
10
10
5
¿Se tiene una política de pago de
las cuentas por pagar?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
05
6
¿Se inspeccionan periódicamente
el movimiento de las cuentas por
pagar?
X
10
10
7
¿Existe un encargado del manejo
de la el pago de las cuentas por
pagar?
X
10
10
8
¿Se realiza la mensualmente el
cruce de las cuentas por pagar?
X
10
10
9
¿Se da seguimiento de una forma
periódica las cuentas por pagar?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
05
10
¿Se realiza la verificación de
valor de las cuentas por pagar?
X
0
10
Ver Hoja de Hallazgos
05
SUBTOTAL 50 100
Elaborado por: Karen Rodríguez Fecha:
Revisado por: Fecha:
CI . 05
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
134
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
EVALUACIÓN DEL RIESGO
CUENTAS POR PAGAR
Aplicado a la Srta. Nataly Angamarca
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15% - 50% Bajo Bajo
51% - 75% Mediano Mediano
76% - 100% Alto Alto
NIVEL DE CONFIANZA
CTx100
NC = PT = N.C
50x100
NC = 100 = 50%
RIESGO DE CONTROL
RC = 100%-NC = R.C
RC = 100%-50% = 50%
OBSERVACIÓN
Una vez aplicado el cuestionario de control interno a la persona encargada del manejo de las
cuentas por cobrar de la empresa a la Srta. Nataly Angamarca se obtuvo como resultado
que existe un riesgo BAJO del 50% y se determinaron las siguientes novedades:
No existen políticas establecidas para el manejo de Cuentas por Pagar.
No se realiza ninguna verificación de los saldos pendientes.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
ER . 05
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
135
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
HOJA DE HALLAZGOS
EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
HOJA DE HALLAZGO No.5
CUENTA: Cuentas por Pagar
Período: 2013
HALLAZGO / EVIDENCIA
Se mantiene un grupo significativo de cuentas vencidas que aún no son canceladas según el
Análisis de antigüedad realizado, o a su vez no ha sido dada de baja a tiempo.
No existen confirmaciones de saldos, ni calificación a proveedores.
CONDICIÓN.- Cumplir con el pago a proveedores de manera oportuna logrando así mantener el
crédito otorgado por los mismo y no inflar el pasivo de la empresa.
Todo proceso debe tener políticas establecidas para el manejo y control correcto.
CAUSA.- Falta de revisión de las cuentas por pagar vencidas que mantiene la empresa.
EFECTO.- Saldo irreal de las Cuentas por Pagar presentado en los Estados Financieros al 31-12-
2013.
CRITERIO.- Falta de control y revisión de las Cuentas por Pagar pendientes.
CONCLUSION.- La persona encargada del manejo de las Cuentas por Pagar debe realizar una
revisión correcta de los saldos que si se encuentren pendientes evitando así mantener saldos
irreales dentro de las cuentas por Pagar y por ende presentar saldos reales dentro de los Estados
Financieros.
RECOMENDACIÓN.- Al Jefe Financiero disponer a quien corresponda la revisión de las
cuentas vencidas que mantiene la empresa.
Al Jefe Financiero establecer políticas para el manejo de Cuentas por Pagar.
Al Jefe Financiero disponer los ajustes necesarios en caso de existir cuentas que no se han dado
de baja de manera oportuna.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
HA . 05
Rodríguez & ASOCIADOS AUITORES
136
4.5.7 Papeles de Trabajo a las Cuentas Patrimoniales
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
PROGRAMA DE AUDITORIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS PATRIMONIALES
No. PROCEDIMIENTOS REF. FIRMA
1 Elaborar cédula sumaria PT.17
Karen Rodríguez
2
Elaborar cédulas analíticas PT.18
Karen Rodríguez
3 Elabore y aplique un Cuestionario de Control Interno CI.06
Karen Rodríguez
4 Califique el riesgo con los resultados obtenidos en el
Cuestionario de Control. ER.06
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
PA - 06
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
137
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA SUMARIA
CUENTAS PATRIMONIALES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas Utilizadas Significado
Revisado
Totalizado
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
3111001 Capital Aportado PT-17 2.000,00 2.000,00
3121001 Aportes Futuras Capitalizaciones PT-17 74.595,16 74.595,16
3888888 Resultado presente Ejercicio.. PT-17 (1.479,58) (1.479,58)
3999999 Resultado presente Ejercicio.. PT-17 9.504,25 9.504,25
TOTAL 84.619,83 0,00 0,00 84.619,83
PATRIMONIO
Código Descripción Ref P/TSALDO AL
31-dic-13
CONSASSI CIA LTDA
PT. 17
Comentario de Auditoria: La entidad aplicó Normas Internacionales de Información
Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la
normatividad tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría
hemos determinado que los saldos de las Cuentas Patrimoniales al 31 de Diciembre
2013 son correctos, por lo que no se determina ninguna novedad.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
138
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA
CUENTAS PATRIMONIALES/ CAPITAL SUSCRITO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas Utilizadas Significado
Revisado
Totalizado
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
3111001.01 Socio 1 PT-18 500,00 500,00
3111001.02 Socio 2 PT-18 500,00 500,00
3111001.03 Socio 3 PT-18 500,00 500,00
3111001.04 Socio 4 PT-18 500,00 500,00
TOTAL 2.000,00 0,00 0,00 2.000,00
PATRIMONIO
CONSASSI CIA LTDA
Código Descripción Ref P/TSALDO AL
31-dic-13
PT. 18
Comentario de Auditoria: La entidad aplicó Normas Internacionales de Información
Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la
normatividad tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría
hemos determinado que los saldos de las Cuentas Patrimoniales específicamente en
el Capital Suscrito al 31 de Diciembre 2013 son correctos, por lo que no se determina
ninguna novedad.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
139
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA
CUENTAS PATRIMONIALES/ APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas Utilizadas Significado
Revisado
Totalizado
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
3121001 Aportes Futuras Capitalizaciones PT-19 74.595,16 74.595,16
TOTAL 74.595,16 0,00 0,00 74.595,16
PATRIMONIO
CONSASSI CIA LTDA
Código Descripción Ref P/TSALDO AL
31-dic-13
PT. 19
Comentario de Auditoria: La entidad aplicó Normas Internacionales de Información
Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la
normatividad tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría
hemos determinado que los saldos de las Cuentas Patrimoniales específicamente en
los Aportes Futuras Capitalizaciones al 31 de Diciembre 2013 son correctos, por lo
que no se determina ninguna novedad.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
140
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CÉDULA ANALÍTICA
CUENTAS PATRIMONIALES/ RESULTADOS
EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
Marcas Utilizadas Significado
Revisado
Totalizado
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
3888888 Resultado presente Ejercicio.. PT-20 (1.479,58) (1.479,58)
3999999 Resultado presente Ejercicio.. PT-20 9.504,25 9.504,25
TOTAL 8.024,67 0,00 0,00 8.024,67
PATRIMONIO
CONSASSI CIA LTDA
Código Descripción Ref P/TSALDO AL
31-dic-13
PT. 20
Comentario de Auditoria: La entidad aplicó Normas Internacionales de Información
Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la
normatividad tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría
hemos determinado que los saldos de las Cuentas Patrimoniales específicamente en
las cuentas de Resultados al 31 de Diciembre 2013 son correctos, por lo que no se
determina ninguna novedad.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
141
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Nro.
Preguntas
Respuesta
Calificación
Ponderación
Observación
Si No NA
1
¿Las Cuentas Patrimoniales
están debidamente controladas y
registradas en el período
correcto?
X
10
10
2
¿Existen políticas de control del
Patrimonio?
X
X
10
10
3
¿Es analizado el movimiento
Patrimonial?
X
X
10
10
4
¿El pago de Utilidades se realiza
el registro contable?
X
10
10
5
¿Se tiene una política de control
de utilidades?
X
10
10
6
¿Se verifica el movimiento del
patrimonio?
X
10
10
7
¿Existe políticas de manejo de
perdidas?
X
10
10
8
¿Se realiza anualmente el estado
de cambios en el patrimonio?
X
10
10
9
¿Se da seguimiento al manejo de
las utilidades invertidas en la
empresa?
X
10
10
10
¿Se realiza la verificación de
valor de las cuentas
patrimoniales?
X
10
10
SUBTOTAL 100 100
Elaborado por: Karen Rodríguez Fecha:
Revisado por: Fecha:
CI. 06
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
142
EMPRESA “CONSASSI CIA LTDA.”
EVALUACIÓN DEL RIESGO
CUENTAS PATRIMONIALES
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15% - 50% Bajo Bajo
51% - 75% Mediano Mediano
76% - 100% Alto Alto
NIVEL DE CONFIANZA
CTx100
NC = PT = N.C
100x100
NC = 100 = 1000%
RIESGO DE CONTROL
RC = 100%-NC
= R.C
RC = 100%-100% = 0%
OBSERVACIÓN
Una vez aplicado el cuestionario de control interno aplicado al manejo de las Cuentas
Patrimoniales no se determinaron novedades en el mismo, como resultado de la evaluación
del riesgo se obtuvo como resultado que no existe riesgo en el manejo de las Cuentas
Patrimoniales.
ELABORADO POR: Karen Rodríguez FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
ER. 06
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
143
4.6 FASE III COMUNICACIÓN DE RESULTADO
4.6.1 Informe de auditoría
CONSASSI CIA LTDA
ESTADOS FINANCIEROS
Por el año terminado al 31 de diciembre del
2013, con opinión de los auditores
independientes.
144
CONSASSI CIA LTDA
ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL
2013
Contenido:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
145
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los Señores Socios de: Quito 8 de abril del 2015
CONSASSI CIA LTDA
1. Informe sobre los estados financieros.
Hemos auditado el estado de situación financiera adjunto de CONSASSI CIA LTDA., al 31 de
diciembre del 2013, y los correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio de
los socios y de flujos de efectivo por el año terminado al 31 de diciembre del 2013, así como el
resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.
2. Responsabilidad de la administración por los estados financieros.
La Administración de la Compañía es responsable de la preparación y presentación razonable de
estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera. Esta
responsabilidad incluye adicionalmente el diseño, implementación y mantenimiento de su sistema
de control interno importante para la elaboración y presentación razonable de los estados
financieros de forma que estos carezcan de presentaciones erróneas de importancia relativa,
causados por fraude o error; la selección y aplicación de las políticas contables apropiadas; y la
elaboración razonable de estimaciones contables de acuerdo con las circunstancias normales de
su operación.
3. Responsabilidad del auditor.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros mencionados en el
primer párrafo con base a nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento NIAA. Dichas normas requieren que
cumplamos con requisitos éticos, así como que planifiquemos y desempeñemos la auditoría para
obtener certeza razonable sobre si los estados financieros no contienen errores importantes.
Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de errores
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
146
importantes en los estados financieros por fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo,
el auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de
los estados financieros de CONSASSI CIA LTDA., a fin de diseñar los procedimientos de
auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una
opinión sobre la efectividad del control interno de la Empresa. Una auditoría también incluye,
evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones
contables hechas por la Administración, así como evaluar la presentación general de los estados
financieros. Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
4. Opinión.
En nuestra opinión, los referidos estados financieros antes mencionados se presentan
razonablemente en todos los aspectos materiales, la posición financiera de CONSASSI CIA
LTDA., al 31 de diciembre del 2013, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por
el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera
- NIIF.
Karen Rodríguez B.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
147
CONSASSI CIA LTDA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresados en U.S. dólares)
Nota
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo
25.324,38
Cuentas por cobrar 4 51.408,87
Inventarios 5 44.564,36
Activos por impuestos corrientes 6 15.654,38
Total activos corrientes
136.951,99
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedad, planta y equipo, neto 7 107.765,13
Total activos no corrientes
107.765,13
Total activos
244.717,12
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones bancarias 8 57.981,68
Cuentas por pagar 9 56.747,30
Otras cuentas por pagar 10 28.367,52
Impuestos por pagar 6 1.575,58
Beneficios empleados corto plazo
15.425,21
Total pasivos corrientes
160.097,29
Total pasivos
160.097,29
PATRIMONIO DE LOS SOCIOS
Capital social 15 2.000,00
Aportes para futura capitalización 16 74.595,16
Resultado acumulado de ejercicios anteriores
(1.479,58)
Utilidad del ejercicio 17 9.504,25
Total patrimonio
84.619,83
Total pasivos y patrimonio
244.717,12
Rodolfo Cárdenas Cisneros Cruz María
Gerente General Contadora General
Ver notas a los estados financieros
148
CONSASSI CIA LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresados en U.S. dólares)
Nota
Ingresos de actividades ordinarias 11 393.610,67
Costo de ventas 12 239.351,69
Utilidad Bruta 154.258,98
Gastos de administración y ventas 13 134.013,08
Utilidad Operacional 20.245,90
Otros Gastos (Ingresos), neto: Gastos financieros 806,59
Otros gastos (ingresos), neto (415,41)
Gastos no deducibles 4.144,31
4535,49 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Y PROVISIÓN
TRABAJADORES 15.710,41
Impuesto a la renta por pagar 3.849,60
15% participación trabajadores 2.356,56
Utilidad del ejercicio 9.504,25
Rodolfo Cárdenas Cisneros Cruz María
Gerente General Contadora General
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149
CONSASSI CIA LTDA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresados en U.S. dólares)
Descripción Nota Capital
social
Aportes para futuras
capitalizaciones
Pérdidas
acumuladas
Utilidad del
ejercicio Total
Saldos al 31 de diciembre del 2012 2.000,00 - (1.479,58) - 520,42
Incremento aportes para futuras capitalizaciones. 15 - 74.595,16 - - 74.595,16
Utilidad del ejercicio - - - 9.504,25 9.504,25
Saldos al 31 de diciembre del 2013 2.000,00 74.595,16 (1.479,58) 9.504,25 84.619,83
Rodolfo Cárdenas Cisneros Cruz María
Gerente General Contadora General
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150
CONSASSI CIA LTDA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresados en U.S. dólares)
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Recibido de clientes 354.248,08
Pagado a proveedores y empleados -352.351,03
Impuestos 3.017,26
Intereses pagados
15% participación trabajadores
Impuesto a la renta
Efectivo neto proveniente de actividades operativas
4.914,31
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION:
Compra de propiedades planta y equipo -114.166,77
Producto de la venta de propiedades planta y equipo
Compra de intangibles
Producto de la venta de intangibles
Documentos por cobrar largo plazo
Compra de inversiones permanentes
Compra de inversiones temporales
Producto de la venta de inversiones temporales
Efectivo neto usado en actividades de inversión
-114.166,77
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Obligaciones bancarias 57.981,68
Porción corriente deuda largo plazo
Préstamos a largo plazo
Aportes en efectivo de los accionistas 74.595,16
Dividendos pagados
Efectivo neto usado en actividades de financiamiento
132.576,84
Aumento neto en efectivo y sus equivalentes
23.324,38
Efectivo y sus equivalentes de efectivo al inicio de año
2.000,00
Efectivo y sus equivalentes al final del año
25.324,38
151
CONSASSI CIA LTDA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Continuación…)
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresados en U.S. dólares)
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Utilidad del ejercicio 9.504,25
Ajustes por:
Depreciación de propiedades, planta y equipo 6.401,64
Provisión para cuentas incobrables 397,78
Provisión deterioro inventario
Provisión Valor Neto Realizable
Amortizaciones intangibles
(Ganancia) pérdida en venta de activos fijos
(Ganancia) pérdida en venta de intangibles
(Ganancia) pérdida en venta de instrumentos financieros
Participación trabajadores
Impuesto a la renta 3.849,60
Efectivo proveniente de actividades operativas antes de cambios
en el capital de trabajo:
(Aumento) disminución en cuentas por cobrar -51.806,65
(Aumento) disminución en documentos por cobrar
(Aumento) disminución en intereses por cobrar
(Aumento) disminución en inventarios 103.393,79
(Aumento) disminución en gastos anticipados y otras cuentas por
cobrar 2.100,60
(Aumento) disminución en otros activos
Aumento (disminución) en cuentas por pagar -71.469,59
Aumento (disminución) en intereses por pagar
Aumento (disminución) en anticipos de clientes
Aumento (disminución) en gastos acumulados y otras cuentas
por pagar 186,33
Aumento (disminución) 10% Reservas Legales
Aumento (disminución) 15% participación trabajadores 2.356,56
Aumento (disminución) 25% impuesto a la renta
Efectivo neto proveniente de actividades operativas
4.914,31
Rodolfo Cárdenas Cisneros Cruz María
Gerente General Contadora General
Ver notas a los estados financieros
152
CONSASSI CIA LTDA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresados en U.S. dólares)
1. INFORMACIÓN GENERAL
CONSASSI CIA LTDA., está constituida en el Ecuador el 27 de noviembre del 2012. La
empresa ofrece el diseño, implementación, mantenimiento e instalaciones de infraestructura
electrónica y eléctrica, aunque en la mayoría de casos únicamente realiza la implementación de
proyectos pre-diseñados, y por ende son proyectos desarrollados a la medida para cada cliente.
2. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
a) Bases de presentación y declaración de cumplimiento
Los Estados Financieros de CONSASSI CIA LTDA., han sido preparados de acuerdo con
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el Internacional
Accounting Standards Board (IASB), vigentes al 31 de diciembre de 2012 y según los
requerimientos y opciones informadas por la Superintendencia de Compañías del Ecuador. La
Administración declara que las NIIF han sido aplicadas integralmente y sin reservas en la
preparación de los presentes estados financieros.
Las cifras incluidas en estos estados financieros y en sus notas se valoran utilizando la moneda
del entorno económico principal en que la Compañía opera. La moneda funcional y de
presentación de "Compañía" es el Dólar de los Estados Unidos de América.
Los estados de situación financiera de acuerdo a NIIF al 31 de diciembre del 2013, han sido
preparados exclusivamente para ser utilizados por la administración de CONSASSI CIA
LTDA.
A continuación se describen las principales políticas contables adoptadas en la preparación de
estos estados financieros. Tal como lo requiere la NIIF 1, estas políticas han sido definidas en
función de las NIIF vigentes al 31 de diciembre del 2012, aplicadas de manera uniforme a todos
los períodos que se presentan.
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
153
b) Efectivo
Corresponde a los valores mantenidos por la Compañía en efectivo, y en bancos sin
restricciones. Valores que se verán reflejados en el Estado de Situación Financiera.
c) Activos financieros
c.1) Cuentas por cobrar comerciales
Incluye los valores no liquidados por parte de clientes. Los deudores comerciales se reconocen
inicialmente a su valor razonable y se valoran posteriormente al costo amortizado mediante el
método del tipo de interés efectivo.
c.2 Pérdidas por deterioro de los activos financieros
La Compañía evalúa en cada fecha de los Estados Financieros la existencia de evidencia
objetiva de que los activos financieros reportados están deteriorados. Los activos financieros
son deteriorados cuando hay evidencia objetiva sobre como uno o más eventos que ocurrieron
después del reconocimiento inicial del activo financiero impactaron los flujos estimados de
efectivo del activo y estos puedan ser medidos confiabilidad
Para todos los otros activos financieros la evidencia objetiva de deterioro puede incluir:
Dificultades financieras significativas del emisor o la contraparte; o
Falta de pago o incumplimientos en los pagos de intereses o capital; o
Que sea probable que el deudor entre en bancarrota o reorganización financiera
Para activos financieros llevados en su costo amortizado, el monto de deterioro es la diferencia
entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos futuros estimados de efectivo,
descontados de la tasa de interés efectiva original del activo financiero.
El valor de los activos financieros es reducido por las pérdidas por deterioro directamente para
todos los activos financieros con la excepción de las cuentas por pagar de negociación, donde el
valor es reducido a través del uso de una cuenta de asignación. Cuando una cuenta por cobrar de
negociación es considerada incobrable, es eliminada contra la cuenta de asignación. Las
recuperaciones posteriores de montos que han sido previamente eliminadas son acreditadas
contra la cuenta de asignación.
Los cambios en el valor de la cuenta de asignación son reconocidos en la utilidad o pérdida.
Si en un período posterior, el monto de la pérdida por deterioro disminuye y esta disminución
puede ser relacionada objetivamente a un evento que ocurrió después del reconocimiento del
154
deterioro, la pérdida por deterioro previamente reconocida es reversada a través de utilidad o
pérdida en la medida en que el valor de la inversión a la fecha en la que el deterioro es reversado
no exceda lo que el costo amortizado hubiera sido si el deterioro no hubiera sido reconocido.
c.3 Baja de activos financieros
La Compañía da de baja un activo financiero solo cuando el efectivo del activo expiran, o es
transferido el activo financiero y sustancialmente todos los riesgos y beneficios de propiedad a
otra entidad. Si la Compañía tampoco transfiere ni retiene sustancialmente los riesgos y
beneficios de propiedad y continua controlando el activo transferido, la Compañía reconoce sus
intereses retenidos en el activo y una obligación asociada por los valores que pueden ser
pagados. Si la Compañía retiene sustancialmente todo el riesgo y los beneficios de propiedad de
activo financiero transferido, la Compañía continúa reconociendo el activo financiero y también
reconoce un préstamo garantizado por los ingresos recibidos.
d) Inventarios
Los inventarios se valoran inicialmente al costo, posteriormente al menor de los siguientes
valores: al costo (medido al costo promedio), y su valor neto de realización. El valor neto de
realización representa el precio de venta estimado para los inventarios menos todos los costos
estimados de finalización y los costos necesarios para realizar la venta.
A fecha de cierre de los estados financieros, la administración determina índices de deterioro
por pérdida de valor y de ser necesario realizará el ajuste correspondiente.
e) Reconocimiento de ingresos
Los ingresos se valoran al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir luego de
deducir cualquier descuento o rebaja.
e.1) Venta bienes
Se reconocen cuando la Compañía transfiere los riesgos y beneficios, de tipo significativo,
derivados de la propiedad de los bienes.
f) Impuestos corrientes y diferidos
El gasto generado por el impuesto a la renta es la suma del impuesto por pagar corriente y el
impuesto diferido.
155
f.1) Impuesto Corriente
El impuesto corriente por pagar se basa en la utilidad gravable del año. La utilidad gravable
difiere de la reportada en el Estado de Resultados Integral porque excluye ítems de ingresos o
gastos que son gravables o deducibles en otros años y además excluye partidas que nunca son
gravables o deducibles.
f.2) Impuesto Diferido
Se reconoce sobre las diferencias temporarias determinadas entre el valor en libros de los
activos y pasivos incluidos en los estados financieros y sus bases fiscales. Un pasivo por
impuesto diferido se reconoce generalmente para todas las diferencias temporarias imponibles.
Un activo por impuesto diferido se reconoce por todas las diferencias temporarias deducibles, en
la medida en que resulte probable que la Compañía disponga de utilidades gravables futuras
contra las que se podría cargar esas diferencias temporarias deducibles.
Tales activos y pasivos no son reconocidos si las diferencias temporales surgen en una
transacción que no afecte ni a la utilidad gravable ni a la utilidad financiera.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos son medidos con las tasas de impuestos que se
espera apliquen en el período en el cual el pasivo se establezca o el activo se realice, basado en
tasa del Impuesto a la Renta para sociedades publicadas por el Servicio de Rentas Internas hasta
la fecha del Estado de Situación Financiera.
El valor de los activos por impuestos diferidos es revisado cada año en fecha de presentación de
los Estados Financieros ajustado al punto en que no sea probable que los beneficios gravables
sean suficientes para permitir que el activo o parte de este sean recuperados.
La medición de los activos y pasivos por impuestos diferidos revelan los efectos tributarios que
vendrían por la manera en la cual la Compañía espera, a la fecha del reporte, recobrar o
establecer el valor de sus activos y pasivos.
La Compañía compensa activos por impuestos diferidos con pasivos por impuestos diferidos si,
y solo sí tiene reconocido legalmente el derecho de compensarlos, frente a la misma autoridad
fiscal.
f.3 Impuesto corriente y diferido para el período
Los impuestos corrientes y diferidos son reconocidos como un gasto o ingreso en la utilidad o
pérdida neta.
156
g) Propiedad y equipo
Los muebles, equipos y vehículos se declaran al costo menos su depreciación acumulada y
pérdidas acumuladas de deterioro.
Los activos se deprecian utilizando el método de línea recta, para lo cual se considera como
importe depreciable el costo histórico menos los valores residuales asignados, considerando las
vidas útiles que se indican a continuación:
Grupo Tiempo
Muebles 10 años
Equipo oficina 10 años
Equipo electrónico 5 años
Instalaciones 10 años
Vehículos 10 años
Las vidas útiles son determinadas por la Administración de la Compañía en función del uso
esperado que se tenga de los bienes.
La depreciación está cargada de tal manera que elimina el costo o valorización de activos,
durante sus vidas útiles estimadas, usando el método de línea recta. La vida útil estimada,
valores residuales y el método de depreciación son revisados al final de cada año, con el efecto
de cualquier cambio tomado en cuenta en una base potencial.
La utilidad o pérdida surgida de la venta o baja de un artículo de propiedades, planta y equipo es
determinada como la diferencia entre los términos de venta y el valor en libros del activo, y es
reconocida en resultados.
Las sustituciones o renovaciones de bienes que aumentan la vida útil de éstos, o su capacidad
económica, se registran como mayor valor de los respectivos bienes, con el consiguiente retiro
contable de los bienes sustituidos o renovados.
Los gastos periódicos de mantenimiento, conservación y reparación menor se registran
directamente en resultados como costo del período en que se incurren.
h) Beneficios empleados post-empleo
Los beneficios definidos a empleados corresponden a jubilación patronal y desahucio, cuyo
costo se determina mediante el método de la unidad de crédito proyectada, con valoraciones
actuariales que son efectuadas al final de cada período, para lo cual se consideran ciertos
157
parámetros en las estimaciones como: permanencia futura, tasas de mortalidad e incrementos
salariales futuros determinados sobre la base de cálculos actuariales.
Las tasas de descuento se determinan por referencia a curvas de tasas de interés de mercado,
definidas por el perito actuario.
Los cambios en dichas provisiones se reconocen en resultados en el período en que ocurren.
Los costos de los servicios corrientes, costo financiero, ganancias y pérdidas actuariales del
período se presentan en forma separada en su respectiva nota a los estados financieros.
i) Participación a trabajadores.
La Compañía reconoce la participación a trabajadores en la utilidad de la Entidad. Este
beneficio se calcula a una tasa del 15% de las utilidades líquidas o contables de acuerdo con
disposiciones legales.
3. ESTIMACIONES Y JUICIOS CONTABLES
Las estimaciones y juicios contables son evaluados de manera continua y se basan en
experiencia pasadas y ciertos factores aplicables al sector, mismos que son razonables bajo las
circunstancias actuales y las expectativas de sucesos futuros.
3.1) Estimaciones importantes
La Compañía realiza ciertas estimaciones basadas en hipótesis relacionadas con el futuro,
mismas que no igualarán a los correspondientes resultados futuros, sin embargo llevan a una
presentación razonable de los Estados Financieros, a continuación se detallan las principales
estimaciones que pueden dar lugar a ajustes en el futuro:
3.2) Impuestos diferidos
Los pasivos y activos por impuestos diferidos se reconocen por todas las diferencias temporales
de impuestos, basados en la estimación de una tarifa impositiva vigente para los años 2011,
2012 y 2013, del 24%, 23% y 22% respectivamente; sin embargo cualquier cambio futuro de
este porcentaje debido a cambios de gobierno significaría un cambio importante en el valor
reconocido como activo y pasivo por impuesto diferido, considerando que hasta el año 2011 la
tarifa del impuesto a la renta fue del 24%.
158
4. CUENTAS POR COBRAR
Los saldos de otras cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2013, se muestran a continuación:
5. INVENTARIOS
Los saldos de inventarios al 31 de diciembre del 2013, se muestran a continuación:
La totalidad de inventarios se espera recuperar en un período no mayor a 12 meses.
6. IMPUESTOS CORRIENTES
Al 31 de diciembre del 2013, la composición de los saldos de activos por impuestos corrientes
se presenta a continuación:
Activos por impuestos corrientes
Anticipo Impto. a la Renta 1% (2010) 899,76
IVA 12% Compras de Bienes o Servicios (521) 4.495,74
Retenc. renta en la fuente x clientes 4.856,90
Retenc. Iva en la fuente x clientes 5.256,36
Crédito Trib.prox.mes x iva-comp. 145,62
Total activos por impuestos corrientes 15.654,38
Pasivos por impuestos corrientes
RF303 Honorarios 10% 54,00
RF312 Transferencia de Bienes Muebles 1% 658,92
RF341 Otras Retenciones Aplicables 2% 141,55
RI721 Retención IVA del 30% 235,17
RI723 Retención IVA del 70% 28,18
RI725 Retención IVA del 100% 457,75
Impuesto renta por pagar 0,01
Total pasivo por impuestos corrientes 1.575,58
Cuentas por Cobrar Clientes 39.778,00
Anticipo a proveedores 9.978,42
Cuentas por Cobrar Personal 2.050,23
Provisión Cuentas Incobrables Clientes (397,78)
51.408,87
Varios materiales eléctricos y electrónicos 44.564,36
44.564,36
159
7. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Al 31 de diciembre del 2013 los saldos de Propiedad y Equipo son los siguientes:
Descripción Costo Depreciación
Acumulada Neto
Maquinaria y Equipos 14.464,00 (1.214,08)
13.249,92
Muebles y Enseres 1.837,49 (59,36)
1.778,13
Equipos de Computación 4.572,62 (736,36)
3.836,26
Vehículos 44.359,94 (4.391,84)
39.968,10
Construcciones en ejecución 15.932,72 -
15.932,72
Terreno 33.000,00 -
33.000,00
TOTAL
114.166,77 (6.401,64)
107.765,13
8. OBLIGACIONES BANCARIAS
Al 31 de diciembre del 2013 los saldos de Obligaciones bancarias son los siguientes:
Anticipo contratos C/P Leser M
23.000,00
Anticipo contratos C/P Aguilar Fabián
23.368,41
Anticipo Contratos C/P Víctor Apolo
1.000,00
Anticipo contratos C/P Romo
10.613,27
57.981,68
9. CUENTAS POR PAGAR
Al 31 de diciembre del 2013, el detalle de cuentas por pagar comerciales es el siguiente:
Proveedores por Pagar
56.747,30
56.747,30
El período de crédito promedio de compras es de 60 días.
160
10. OTRAS CUENTAS POR PAGAR
A continuación se muestra un resumen de otras cuentas por pagar al 31 de diciembre del 2013:
Acreedores varios
28.367,52
28.367,52
11. INGRESOS
Un resumen de los ingresos reportado en los estados financieros es como sigue:
Ventas de Equipos y e instalaciones 392.055,67
Ventas de servicios 1.555,00
393.610,67
12. COSTO DE VENTAS
Un resumen del costo de ventas reportado en los estados financieros es como sigue:
Costos de Insumos comprados
239.351,69
239.351,69
161
13. GASTOS ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
Un resumen de los gastos administrativos y ventas reportados en los estados financieros es
como sigue:
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Sueldos 61.320,46
Aportes al IESS 6.965,06
Décimo tercer sueldo 4.755,81
Décimo cuarto sueldo 3.047,20
Fondos de reserva 1.173,52
Horas extras 1.260,57
Alimentación y refrigerios 5.662,51
Bonos 180,00
Hospedaje y alimentación 1.579,13
Movilización y transporte 130,55
Capacitación personal 1.310,00
Agasajos 2.250,96
Comisiones 7,00
horas suplementarias 488,07
Uniformes 5.829,84
Varios Gastos en Personal 280,00
Luz, agua, teléfono e internet 638,38
Comunicaciones y Correos 536,13
Papelería y Útiles de Oficina 1.615,21
Suministros de Cafetería y Limpieza 889,10
Mantenimiento oficina 2.192,60
Mantenimiento Equipos y Maquinaria 460,00
Mantenimiento vehículo 4.528,17
Combustible, peajes y otros 3.629,92
Movilización y transporte 4.000,00
Seguro de bienes 1.927,23
Útiles y peños. enseres 1.447,28
Herramienta menor 1.304,33
Honorarios 5.845,04
Depreciación y amortizaciones 6.401,64
Trabajos ocasionales 400,89
Gastos de constitución 1.450,00
Gastos varios de administrativos 10,50
Gastos por cuentas incobrables 397,78
Total gastos administración 136.271,44
Gastos ventas
Publicidad y propaganda 98,20
Total gasto de ventas 98,20
134.013,08
162
14. CAPITAL SOCIAL
El capital social de la Compañía es de USD$2.000 dividos en dos mil (2.000) participaciones
sociales, iguales e indivisibles de un dólar de los Estados Unidos de América (USD$1.00) cada
una.
15. APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN
Corresponde a aportes efectuados por los socios para futuros aumentos de capital.
En diciembre del 2013, mediante Acta de Junta General Ordinaria, se aprueba el incremento de
la cuenta aporte futura capitalización por USD$74.595,1616 por parte de los socios.
16. RESULTADO DEL PRESENTE EJERCICIO
(1) Corresponden a pagos realizados sin facturas.
17. EVENTOS SUBSECUENTES
Al 31 de diciembre del 2013 los estados financieros no produjeron eventos que en opinión de la
Administración de la Compañía, pudieran tener un efecto importante sobre los estados
financieros adjuntos.
18. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2013 han sido aprobados
por la Gerencia de la Compañía y serán presentados a los Socios para su aprobación. En
opinión de la Gerencia de la Compañía, los estados financieros serán aprobados sin
modificaciones.
Utilidad del ejercicio 15.710,41
(-) 15% participación trabajadores 2.356,56
(=) utilidad Contable 13.353,85
(+) Gastos No Deducibles (1) 4.144,31
(=) Utilidad Gravable 17.498,16
(-) Impuesto a la Renta 3.849,60
(-) Gastos no deducibles (4.144,31)
(=) Utilidad Neta 9.504,25
(=) Utilidad Neta del Ejercicio 9.504,25
163
4.6.2 Carta a la gerencia
Quito, 15 de abril del 2015
Ingeniero
Rodolfo Cárdenas Ampudia
Gerente General
CONSASSI CIA LTDA
Estimado Ingeniero:
Al planear y realizar nuestra auditoría de los estados financieros de CONSASSI CIA LTDA,
por
el período terminado el 31 de diciembre del 2013, consideramos su estructura de control interno,
a efectos de determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una
opinión sobre los estados financieros.
Nuestro propósito no fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de control interno,
ya que la Gerencia de CONSASSI CIA LTDA., es la única responsable por el diseño y
operación del mismo. Sin embargo, determinamos ciertos asuntos que se relacionan con la
estructura de control interno y sus operaciones, que nosotros consideramos son condiciones
reportables.
Condiciones reportables, incluyen deficiencias en el diseño y operación de la estructura de
control interno que, a nuestro juicio, pueden afectar las operaciones de registro, proceso,
resumen e información de datos financieros consistentes con las afirmaciones de la gerencia
sobre los estados financieros. Incluimos también nuestros comentarios en relación con ciertos
asuntos administrativos y operativos y nuestras recomendaciones respectivas.
Este informe está dirigido únicamente para información y uso de los Directores, la Gerencia y
otros miembros de la Organización.
Atentamente,
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
Karen Rodríguez
Rodríguez & ASOCIADOS AUDITORES
164
OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO
1. Caja Chica
Observación:
Actualmente la Empresa no cuenta con políticas establecidas para el manejo del fondo de caja
chica, lo que ocasiona un retraso en la reposición y registro contable del fondo cuando este ya
ha sido consumido en más del 70%.
Recomendación:
Se recomienda a la Gerencia General elaborar las políticas para el buen funcionamiento de la
misma, con el fin de tener mejor control de la cuenta.
Comentarios de la Gerencia
La Gerencia ha tomado en cuenta esta recomendación y ha dado los lineamientos y parámetros
necesarios para la elaboración de las políticas del manejo de caja chica, las mismas que estarán
redactadas por parte de la Jefa Administrativa y serán aprobadas por la gerencia general.
2. Firmas de responsabilidad en las partidas conciliatorias
Observación:
La emisión y salidas de cheque no cuenta con acuerdo de firmas conjuntas.
De acuerdo a la revisión realizada se pudo identificar que las conciliaciones bancarias no
cuentan con las firmas respectivas.
Recomendación:
Dejar evidencia de la elaboración, y revisión de las Conciliaciones Bancarias mediante
firmas de responsabilidad para un adecuado control de las mismas.
Rodríguez & ASOCIADOS AUITORES
165
Mantener un convenio de firmas conjuntas para la salida del dinero y transferencias
bancarias esto puede evitar la salida incorrecta del dinero.
Comentarios de la Gerencia:
La Gerencia ha tomado en cuenta esta recomendación y desde el mes de mayo 2015 se revisara
que las conciliaciones cuenten con la firmas de responsabilidad, a su vez se iniciará el trámite
necesario para el acuerdo de firmas conjuntas.
3. Anticipos a empleados
Observación:
Al 31 de diciembre del 2013, se pudo determinar que la Empresa no cuenta con un auxiliar
detallado sobre los anticipos entregados a empleados que permitan un control y seguimiento
adecuado.
Recomendación:
Recomendamos mantener un auxiliar extracontable que contenga fechas, nombre del empleado,
valor y la forma como se efectuará la liquidación, de manera que se pueda efectuar un adecuado
control de los anticipos entregados.
Comentarios de la Gerencia:
La Administración ha tomado en cuenta esta recomendación y ha dado las instrucciones a la
Asistente Contable para que realice el formato sugerido de los anticipos entregados a los
empleados. De igual manera en el sistema contable se creará el auxiliar de anticipos empleados.
4. Anticipo Proveedores
Observación:
Mediante la revisión efectuada a la cuenta anticipo a proveedores se pudo observar que no
tienen un control adecuado de la misma ya que no cuentan con un auxiliar el cual muestre de
manera detallada la naturaleza, fecha, valor de los anticipos.
166
Recomendación:
Recomendamos que se realice un auxiliar extracontable de esta cuenta mismo que contenga
fecha, proveedor, documento y valor, con el fin de tener la información detallada.
Comentarios de la Gerencia
La Administración en respuesta a la recomendación sugerida, en mayo 2015 creará en el
sistema contable un auxiliar para la cuenta Anticipos Proveedores para el correcto control de los
anticipos entregados a proveedores a fin de mejorar los procesos de la compañía.
5. Propiedad, planta y equipo
Observaciones:
CONSASSI CIA LTDA., No ha realizado una toma física integral de su propiedad, planta y
equipo que permita mantener un control adecuado sobre los mismos como también el
determinar su localización, estado, custodio, etc.
Los empleados no cuentan con un listado de los bienes de los cuales son responsables en el
caso de pérdida o daño de los mismos.
o Adicionalmente se debe considerar que las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), se vuelve una necesidad para la Compañía contar con listados de
activos fijos valorados que revelen las existencias.
Se pudo determinar que existen artículos como disco el cual se encuentra mal contabilizado
en muebles y enseres.
Recomendaciones:
Con el objeto de fortalecer el sistema de control interno contable y salvaguardar los bienes de la
empresa, creemos conveniente recomendar lo siguiente:
167
Incluir en el auxiliar de propiedad, planta y equipo la información necesaria con la finalidad
de identificar y controlar los mismos adecuadamente, incluyendo un sistema de
codificación, al menos, con la siguiente información:
Elementos del Código:
0 00 00 000
Número correlativo de activos
Departamento o sección donde está localizado
Año de adquisición
Grupo de activos
1. Equipos de Computación
2. Equipos de Oficina
3. Muebles y Enseres
4. Vehículos.
Implementar como procedimiento la inspección física de los activos por lo menos dos veces
al año y/o en forma rotativa por departamento, de tal forma que cualquier faltante,
transferencia, deterioro o excedente sea oportunamente detectado y regularizado.
Comentarios de la Gerencia
La Gerencia ha tomado en cuenta las recomendaciones antes detalladas y ha dado las
instrucciones a la Jefa Administrativa para que realice de manera urgente una constatación
física del inventario; para que a su vez se coloque una codificación interna de los mismos y se
realice un documento de responsabilidad por la custodia de los de dichos bienes; todo aquello
con el fin de salvaguardar los bienes de la empresa.
6. Proveedores por pagar
Observación:
De acuerdo a la revisión se mantiene un grupo significativo de cuentas vencidas que aún no
son canceladas, o a su vez no han sido dada de baja a tiempo.
No existen confirmaciones de saldos, ni calificación a proveedores.
168
Recomendación:
Recomendamos que se establezcan políticas de manejo de cuentas por pagar con el fin de
sustentar cualquier posible revisión por parte de organismos de control.
Realizar confirmaciones de proveedores frecuentemente para mantener los saldos reales.
Comentarios de la Gerencia:
La Gerencia ha tomado en cuenta la recomendación y trabaja desde el mes de mayo 2015 en la
elaboración de las políticas para el manejo de la cuentas por pagar con el fin de cumplir con
cada uno de los proveedores precautelando el prestigio de la empresa.
169
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
El diagnóstico situacional realizado a la empresa CONSASSI CIA LTDA fue de mucha
importancia ya que permitió establecer los factores externos e internos que afectan su
entorno.
El análisis FODA es fundamental en todo tipo de empresa ya que de esta manera se conocen
las fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades que tiene la empresa y en base a sus
resultados proponer mejoras a las debilidades y amenazas aprovechando las fortalezas y
oportunidades que la empresa mantiene.
Los aspectos teóricos a cerca de la auditoría financiera constituyen la base fundamental ya
que contiene los elementos y principios que deben ser considerados para realizar el ejercicio
práctico. Cabe recalcar que los aspectos teóricos nos dan el lineamiento a seguir para
realizar una auditoría de financiera; sin embargo éstos deben sujetarse a las necesidades y
características de la organización a la que se está practicando el examen sistemático.
El ejercicio práctico consiste en la aplicación en una auditoría financiera a los Estados
Financieros del año 2013 de la empresa CONSASSI CIA LTDA, la misma que se ha sido
aprobada por la Gerencia para su realización y utilización de la información que reposa en
archivos.
Como resultado del ejercicio práctico se determinaron hallazgos que son presentadas en sus
respectivas hojas juntamente con las conclusiones y recomendaciones realizadas a la alta
dirección.
Como parte del examen de auditoria realizado se debe emitir el respectivo informe de
auditoría con sus respectivas notas a los Estados Financieros y la carta a la gerencia para la
aplicación y mejora de los problemas presentados.
170
5.2 Recomendaciones
CONSASSI CIA LTDA debería cconsiderar los resultados obtenidos del diagnóstico
situacional de la empresa con el fin de conocer los problemas actúales y buscar la mejor
solución a los mismos.
La empresa CONSASSI CIA LTDA debe mantener el análisis FODA de la empresa
determinando el tiempo en el que se volverá a realizar, con el fin de conocer la situación
actual de la empresa en su momento y proponer soluciones en el camino.
El Contador de CONSASSI CIA LTDA debe considerar realizar los balances bajo las
normativa vigentes de NIIF y demás organismos a los que se debe la empresa para que los
Estados Financieros se encuentren razonablemente presentados.
A la Gerencia de CONSASSI CIA LTDA considerar los hallazgos determinados y la
propuesta de las recomendaciones dadas por Auditoria, con el fin de evitar saldos irreales y
mostrar resultados razonables.
A la Gerencia de CONSASSI CIA LTDA hacer uso de las recomendaciones dadas en este
examen de Auditoria y establecer un cronograma de cumplimiento para realizar la Fase IV
de Auditoria “Seguimiento y Monitoreo”.
A la Gerencia de CONSASSI CIA LTDA realizar a futuro Auditorias Financieras las cuales
le permitirán conocer si se han dado atención a los resultados obtenidos en este examen
realizado y poder conocer el Control que se esté dado en la empresa.
171
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