UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE HIDALGO Instituto de Ciencias Económico Administrativas.
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DE LA DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS Y
OPTIMIZACIÓN DE LOS RECURSOS MEDIANTE LA APLICACIÓN DEL COSTEO
ESTÁNDAR PARA EL ÁREA DE PRODUCCIÓN DE LA EMPRESA CONFECCIONES
ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO.
AUTOR: MILTON DANIEL ZUÑIGA VARGAS
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
DIRECTOR: ING. RENATO ESTEBAN REVELO OÑA
QUITO DM, ENERO – 2016
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DIRECCIÓN DE TESIS
CRONOGRAMA DE PLAN DE TESIS 2014-2015
SEMINARIO DE TESIS I
ii
Zúñiga Vargas, Milton Daniel (2016). Propuesta de mejoramiento de la distribución de los costos y
optimización de los recursos mediante la aplicación del costeo estándar para el área de producción
de la empresa CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. Ubicada en la ciudad
de Quito. Trabajo de investigación para optar por el grado de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría,
Contador Público Autorizado. Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 262 p.
iii
DEDICATORIA
A dios por la vida, fuerza y sabiduría para escoger el mejor camino.
A mi madre por ser el pilar fundamental e incondicional y por el ejemplo de persona luchadora, a
mi padre por el apoyo en los momentos más indicados, a mis hermanos por todos sus buenos
ánimos, y a toda mi familia que supieron expresarme su incondicionalidad con sus palabras.
A mi esposa, que nunca me dejar bajar los brazos para rendirme y supo apoyarme hasta la
consecución de mis objetivos y a mis hijos, que son fuente de inspiración y fuerza para continuar
en el camino hacia al éxito.
A todos los familiares y amigos que en algún momento supieron demostrarme un apoyo moral e
intelectual.
Daniel Zuñiga Vargas
iv
AGRADECIMIENTO
A la gloriosa UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR y a la FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS, de donde nacen los mejores profesionales contables, financieros y
administrativos.
A mis profesores, por sus conocimientos impartidos y su apoyo incondicional, cuando la situación
lo ameritaba.
A mi director de tesis, quien supo darme un poco de su tiempo, paciencia y consejo, para que este
trabajo sea concluido.
¡A todos, muchas gracias!
Daniel Zuñiga Vargas
v
vi
vii
viii
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN........................................................................................................................... 1
CAPÍTULO I
1 GENERALIDADES .................................................................................................................. 3
1.1 ANTECEDENTES ............................................................................................................ 3
1.1.1 RESEÑA HISTÓRICA ............................................................................................. 3
1.1.2 UBICACIÓN GEOGRÁFICA .................................................................................. 6
1.2 BASE LEGAL................................................................................................................. 11
1.2.1 ESTATUTOS DE LA COMPAÑÍA ........................................................................ 11
1.2.2 LEY DE COMPAÑÍAS ........................................................................................... 12
1.2.3 LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ..................................................... 12
1.2.4 CÓDIGO DE TRABAJO ........................................................................................ 12
1.2.5 OTRAS LEYES Y REGLAMENTOS REGULATORIOS ..................................... 13
1.3 DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ..................................................................... 14
1.3.1 MISIÓN ................................................................................................................... 14
1.3.2 VISIÓN ................................................................................................................... 14
1.3.3 VALORES CORPORATIVOS ............................................................................... 15
1.4 CONOCIMIENTO DE LOS PRODUCTOS ................................................................... 16
1.4.1 CX SPORTS ............................................................................................................ 17
1.4.2 NOUVA X FASHION ............................................................................................. 17
1.4.3 BLUE MEN ............................................................................................................. 18
1.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL .......................................................................... 19
1.5.1 CONCEPTO ............................................................................................................ 19
1.5.2 ORGANIGRAMAS ACTUALES ........................................................................... 20
CAPÍTULO II
2 ANÁLISIS SITUACIONAL ................................................................................................... 23
2.1 ASPECTOS GENERALES ............................................................................................. 23
2.1.1 FILOSOFÍA EMPRESARIAL ................................................................................ 23
2.1.2 POLÍTICAS DE SEGURIDAD PARA CON LOS TRABAJADORES .................. 23
2.1.3 CAPACIDAD INSTALADA .................................................................................. 24
2.1.3.1 DEFINICIÓN DE CAPACIDAD INSTALADA ................................................. 24
2.1.3.2 CAPACIDAD TEÓRICA INSTALADA DE CONFECCIONES ROBALINO &
ROBALINO CIA. LTDA. ................................................................................................... 25
2.1.4 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO ................................................. 29
2.1.4.1 Definición del proceso productivo ....................................................................... 29
2.1.4.2 ACTIVIDADES DE LA CADENA DE PRODUCCIÓN .................................... 29
ix
2.1.4.3 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN ...................................... 32
2.1.5 FACTORES ESTATALES SOCIALES Y ECONÓMICOS ................................... 33
2.1.6 FACTOR CLIMÁTICO .......................................................................................... 35
2.1.7 PROVEEDORES .................................................................................................... 35
2.1.8 CLIENTES .............................................................................................................. 37
2.1.9 LA COMPETENCIA .............................................................................................. 37
2.2 ANÁLISIS FODA ........................................................................................................... 38
2.2.1 CONCEPTO ............................................................................................................ 38
2.2.2 ANÁLISIS INTERNO ............................................................................................ 39
2.2.3 ANÁLISIS EXTERNO ........................................................................................... 40
2.2.4 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ...................................................... 41
2.2.5 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN RECOLECTADA ........................................ 42
2.2.6 ANÁLISIS FODA DE CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA.
LTDA. 55
2.2.7 MATRIZ FODA ...................................................................................................... 57
2.2.8 MATRÍZ DE EVALUACIÓN DE FACTORES INTERNOS – EFI ....................... 58
2.2.9 MATRIZ DE EVALUACIÓN DE FACTORES EXTERNOS – EFE ..................... 60
2.2.10 MATRIZ DE APROVECHABILIDAD .................................................................. 61
2.2.11 MATRIZ DE VULNERABILIDAD ....................................................................... 63
2.2.12 MATRIZ DE ESTRATEGIAS FODA .................................................................... 65
CAPÍTULO III
3 MARCO TEÓRICO ................................................................................................................ 70
3.1 LA EMPRESA ................................................................................................................ 70
3.1.1 RESEÑA HISTÓRICA ........................................................................................... 70
3.1.2 DEFINICIÓN .......................................................................................................... 71
3.1.3 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS ............................................................... 72
3.1.4 EMPRESAS INDUSTRIALES ............................................................................... 77
3.2 CONTABILIDAD GENERAL ....................................................................................... 77
3.2.1 DEFINICIÓN .......................................................................................................... 77
3.2.2 CARACTERÍSTICAS DE LA CONTABILIDAD .................................................. 78
3.2.3 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD ........................................................ 79
3.3 CONTABILIDAD DE COSTOS..................................................................................... 79
3.3.1 DEFINICIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS ......................................... 79
3.3.2 DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD COMERCIAL Y LA DE COSTOS
80
3.3.3 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS .................................... 81
x
3.3.4 ELEMENTOS DEL COSTO ................................................................................... 82
3.3.4.1 MANO DE OBRA............................................................................................... 84
3.3.4.1.1 CONTROL DE LA MANO DE OBRA......................................................... 84
3.3.4.2 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN ................................................... 85
3.3.5 SISTEMAS DE COSTOS ....................................................................................... 86
3.3.5.1 SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN ......................... 86
3.3.5.2 SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS ........................................................ 88
3.3.5.3 SISTEMA DE COSTOS POR ACTIVIDADES A.B.C....................................... 88
3.3.6 COSTO ESTÁNDAR .............................................................................................. 89
3.3.6.1 CONCEPTO ........................................................................................................ 89
3.3.6.2 CLASES DE ESTÁNDARES ............................................................................. 90
3.3.6.3 VENTAJAS DEL COSTEO ESTÁNDAR .......................................................... 91
3.3.6.4 ESTÁNDARES DE MATERIAS PRIMAS ........................................................ 91
3.3.6.4.1 VARIACIONES DE MATERIA PRIMA DIRECTA ................................... 92
3.3.6.5 ESTÁNDARES DE MANO DE OBRA .............................................................. 93
3.3.6.5.1 VARIACIONES DE MANO DE OBRA DIRECTA ..................................... 93
3.3.6.6 ESTÁNDARES DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN ................... 94
3.3.6.6.1 VARIACIONES DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN............ 95
3.4 COSTOS DE PRODUCTOS CONJUNTOS ................................................................... 96
3.4.1 DEFINICIÓN .......................................................................................................... 96
3.4.2 COPRODUCTOS .................................................................................................... 96
3.4.3 SUBPRODUCTOS .................................................................................................. 96
3.4.4 PUNTO DE SEPARACIÓN .................................................................................... 97
3.4.5 MÉTODOS DE ASIGNACIÓN .............................................................................. 97
3.5 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF –
NORMAS INTERNACIONES DE CONTABILIDAD NIC ...................................................... 98
3.5.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS .......................................................................... 98
3.5.2 APLICACIÓN EN EL ECUADOR ......................................................................... 98
3.5.3 CLASIFICACIÓN ................................................................................................... 99
3.5.3.1 NIIF FULL .......................................................................................................... 99
3.5.3.2 NIIF PARA PYMES ......................................................................................... 101
3.5.3.2.1 DEFINICIÓN DE PYMES .......................................................................... 102
3.5.3.2.2 SECCIÓN 13 INVENTARIOS ................................................................... 103
3.5.3.3 DIFERENCIA NIIF FULL – NIIF PYMES ...................................................... 104
CAPÍTULO IV
4 CASO PRÁCTICO ............................................................................................................... 106
xi
4.1 SITUACIÓN ACTUAL ................................................................................................ 106
4.1.1 Diagrama del proceso de producción ..................................................................... 106
4.1.2 Estado de situación inicial ..................................................................................... 108
4.2 PLAN DE CUENTAS PROPUESTO ........................................................................... 127
4.3 TRANSACCIONES COTIDIANAS DEL MODELO ................................................... 139
4.4 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS ...................................................... 161
4.5 ESTÁNDAR DE MATERIA PRIMA ........................................................................... 168
4.5.1 Estándar de cantidad .............................................................................................. 168
4.5.2 Estándar de costo ................................................................................................... 171
4.6 ESTÁNDAR DE MANO DE OBRA DIRECTA .......................................................... 173
4.6.1 Estándar de cantidad .............................................................................................. 173
4.6.2 Estándar de costo ................................................................................................... 174
4.7 ESTÁNDAR DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN ................................. 176
4.7.1 Estándar de cantidad .............................................................................................. 176
4.8 HOJA DE COSTOS ESTÁNDAR ................................................................................ 180
4.9 DATOS REALES DE PRODUCCIÓN ......................................................................... 185
4.9.1 Materia prima ........................................................................................................ 185
4.9.2 Mano de obra directa ............................................................................................. 186
4.9.3 Costos indirectos de fabricación ............................................................................ 188
4.10 VARIACIONES ESTÁNDAR VS REAL ..................................................................... 189
4.10.1 Variación de materia prima directa. ....................................................................... 189
4.10.2 Variación de mano de obra directa. ....................................................................... 198
4.10.3 Variación de Costos indirectos de fabricación. ...................................................... 202
4.11 REGISTROS CONTABLES ......................................................................................... 206
4.12 ESTADOS FINANCIEROS .......................................................................................... 220
CAPÍTULO V
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..................................................................... 234
5.1 CONCLUSIONES DE LA APLICACIÓN ................................................................... 234
5.2 RECOMENDACIONES DE LA APLICACIÓN .......................................................... 235
5.3 CONCLUSIONES DE LA TESIS ................................................................................. 235
5.4 RECOMENDACIONES DE LA TESIS ....................................................................... 236
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 237
ANEXOS ...................................................................................................................................... 239
xii
LISTA DE TABLAS
TABLA 1.1 CUADRO DE PARTICIPACIÓN DE LOS SOCIOS ................................................ 11
TABLA 2.1 CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE PLANTA DE PRODUCCIÓN ......................... 26
TABLA 2.2 CÁLCULO DE DÍAS EFECTIVOS POR MES ......................................................... 27
TABLA 2.3 CÁLCULO PROMEDIO DE MINUTOS / HOMBRE POR PRENDA ..................... 28
TABLA 2.4 EVOLUCIÓN DE INDUSTRIAS POR SEGMENTOS ............................................. 34
TABLA 4.1 VENTAS POR TRIMESTRES DE: TOBILLEROS Y PANTALONES DEL 2014 EN
UNIDADES .......................................................................................................................... 163
TABLA 4.2 PROYECCIÓN DE VENTAS DE TOBILLEROS Y PANTALONES PARA EL 2015
EN UNIDADES .................................................................................................................... 163
TABLA 4.3 PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DE VENTAS 2014 POR TRIMESTRES ... 164
TABLA 4.4 CÉDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS 2015 EN UNIDADES .................... 165
TABLA 4.5 SALDO DE STOCK AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 ....................................... 165
TABLA 4.6 CÉDULA PRESUPUESTARIA DE PRODUCCIÓN 2015 EN UNIDADES .......... 167
TABLA 4.7 CÉDULA DE CANTIDADES ESTÁNDAR DE MATERIA PRIMA ..................... 170
TABLA 4.8 CÉDULA DE COSTOS ESTÁNDAR DE MATERIA PRIMA DIRECTA ............. 172
TABLA 4.9 CANTIDAD DE MINUTOS HOMBRE NECESARIOS PARA PRODUCIR ......... 174
TABLA 4.10 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA ............................................. 175
TABLA 4.11 CÉDULA DE COSTOS ESTÁNDAR DE MANO DE OBRA DIRECTA ............ 176
TABLA 4.12 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN PARA 2015 178
TABLA 4.13 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN UNITARIO 179
TABLA 4.14 CÉDULA DE COSTOS ESTÁNDAR DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN .................................................................................................................... 179
TABLA 4.15 HOJA DE COSTOS ESTÁNDAR ARTÍCULO: PANTALÓN BÁSICO .............. 181
TABLA 4.16 HOJA DE COSTOS ESTÁNDAR ARTÍCULO: PANTALÓN PRETINA ............ 182
TABLA 4.17 HOJA DE COSTOS ESTÁNDAR ARTÍCULO: TOBILLERO BÁSICO ............. 183
TABLA 4.18 HOJA DE COSTOS ESTÁNDAR ARTÍCULO: TOBILLERO PRETINA ........... 184
TABLA 4.19 CÉDULA DE DATOS DE PRODUCCIÓN REALES 2015 .................................. 186
TABLA 4.20 CÉDULA DE DATOS DE HORAS/HOMBRE REALES 2015 ............................ 187
TABLA 4.21 CÉDULA DE COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA REALES 2015 ............ 187
TABLA 4.22 CÉDULA DE COSTO DE MANO DE OBRA UNITARIO DIRECTA REALES
2015 ...................................................................................................................................... 188
TABLA 4.23 CÉDULA DE COSTO INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES 2015 ......... 188
TABLA 4.24 CÉDULA DE APLICACIÓN COSTO INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
REALES 2015 ....................................................................................................................... 189
xiii
TABLA 4.25 CÉDULA DE DATOS PARA VARIACIÓN DE MATERIA PRIMA DIRECTA
2015 DE PANTALONES BÁSICOS .................................................................................... 190
TABLA 4.26 CÉDULA DE DATOS PARA VARIACIÓN DE MATERIA PRIMA DIRECTA
2015 DE PANTALONES PRETINA .................................................................................... 192
TABLA 4.27 CÉDULA DE DATOS PARA VARIACIÓN DE MATERIA PRIMA DIRECTA
2015 DE TOBILLEROS BÁSICOS ...................................................................................... 194
TABLA 4.28 CÉDULA DE DATOS PARA VARIACIÓN DE MATERIA PRIMA DIRECTA
2015 DE TOBILLEROS PRETINA ...................................................................................... 196
TABLA 4.29 CÉDULA DE DATOS PARA VARIACIÓN DE MANO DE OBRA DIRECTA
2015 DE PANTALONES BÁSICOS .................................................................................... 198
TABLA 4.30 CÉDULA DE DATOS PARA VARIACIÓN DE MANO DE OBRA DIRECTA
2015 DE PANTALONES PETRINA .................................................................................... 199
TABLA 4.31 CÉDULA DE DATOS PARA VARIACIÓN DE MANO DE OBRA DIRECTA
2015 DE TOBILLEROS BÁSICOS ...................................................................................... 200
TABLA 4.32 CÉDULA DE DATOS PARA VARIACIÓN DE MANO DE OBRA DIRECTA
2015 DE TOBILLEROS PETRINA ...................................................................................... 201
TABLA 4.33 CÉDULA DE DATOS PARA VARIACIÓN DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN 2015 DE PANTALONES BÁSICOS ........................................................ 202
TABLA 4.34 CÉDULA DE DATOS PARA VARIACIÓN DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN DE PANTALONES PRETINA ................................................................. 203
TABLA 4.35 CÉDULA DE DATOS PARA VARIACIÓN DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN 2015 DE TOBILLEROS BÁSICOS .......................................................... 204
TABLA 4.36 CÉDULA DE DATOS PARA VARIACIÓN DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN 2015 DE TOBILLEROS PETRINA .......................................................... 205
TABLA 4.37 FLUJO DE ARTÍCULOS 2015 .............................................................................. 221
xiv
LISTA DE FIGURAS
FIGURA 1.1 ESTABLECIMIENTOS POR PROVINCIAS ............................................................ 4
FIGURA 1.2 UBICACIÓN GEOGRÁFICA DE PLANTA DE PRODUCCIÓN ............................ 7
FIGURA 1.3 INTERIOR DE PLANTA DE PRODUCCIÓN .......................................................... 7
FIGURA 1.4 UBICACIÓN GEOGRÁFICA DE BODEGA DE DISTRIBUCIÓN “MASTER” ..... 8
FIGURA 1.5 FACHADA DE BODEGA DE DISTRIBUCIÓN “MASTER” .................................. 9
FIGURA 1.6 UBICACIÓN GEOGRÁFICA DE LOCAL DE VENTAS SUR ................................ 9
FIGURA 1.7 INTERIOR DE LOCAL DE VENTAS SUR ............................................................ 10
FIGURA 1.8 LOGOTIPO DE LÍNEA DEPORTIVA “CX SPORTS” ........................................... 17
FIGURA 1.9 LOGOTIPO DE LÍNEA DE MODA CASUAL “NOUVA X FASHION” ............... 18
FIGURA 1.10 LOGOTIPO DE LÍNEA DE MODA CASUAL “BLUE MEN” ............................. 18
FIGURA 1.11 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA COMPAÑÍA .................................. 20
FIGURA 1.12 ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA COMPAÑÍA ........................................ 21
FIGURA 1.13 ORGANIGRAMA DE CARGOS DE LA COMPAÑÍA ........................................ 22
FIGURA 2.1 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN DE LA COMPAÑÍA ......... 32
FIGURA 2.2 MANUFACTURA ECUATORIANA DEL CUARTO TRIMESTRE 2013 ............. 33
FIGURA 2.3 DIAGRAMA MULTINIVEL DE LA EMPRESA ................................................... 37
FIGURA 3.1 DIFERENCIA EN LAS ESTRUCTURAS DE EMPRESAS COMERCIALES VS
INDUSTRIALES .................................................................................................................... 81
FIGURA 3.2 COMBINACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO ........................................ 83
FIGURA 3.3 MODELO DE HOJA DE COSTOS DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
TEXTILERA ........................................................................................................................... 87
FIGURA 3.4 CRONOGRAMA DE APLICACIÓN NIIF EN ECUADOR .................................... 99
FIGURA 3.5 DIFERENCIAS ENTRE, NIIF FUL Y NIIF PARA PYMES ................................. 105
FIGURA 4.1 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN DE LA COMPAÑÍA ....... 107
FIGURA 4.2 CRECIMIENTO DEL PIB DE LOS CINCO ÚLTIMOS AÑOS ........................... 162
xv
LISTA DE ANEXOS
ANEXO A REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES ........................................................ 240
ANEXO B EXTRACTO SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍA .......................................... 243
ANEXO C FORMULARIO 103 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA
RENTA ................................................................................................................................. 244
ANEXO D FORMULARIO 104 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO .................................. 246
ANEXO E PAGO PLANILLA DE APORTES IESS ................................................................... 248
ANEXO F PAGO PLANILLA DE FONDOS DE RESERVA IESS ............................................ 250
ANEXO G PAGO PLANILLA DE PRÉSTAMOS QUIROGRAFARIOS IESS ......................... 252
ANEXO H ACTA DE FINIQUITO ............................................................................................. 253
ANEXO I FACTURA ELECTRÓNICA DE PROVEEDOR ....................................................... 256
ANEXO J FACTURA PRE IMPRESA DE PROVEEDOR ......................................................... 257
ANEXO K NOTA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA DE PROVEEDOR ..................................... 258
ANEXO L FACTURA DE VENTAS DE CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA.
LTDA .................................................................................................................................... 259
ANEXO M NOTA DE CRÉDITO ROBALINO & ROBALINO CIA.LTDA ............................. 260
ANEXO N COMPROBANTE DE RETENCIÓN DE CONFECCIONES ROBALINO &
ROBALINO CIA.LTDA ....................................................................................................... 261
ANEXO O HOJA DE PRODUCCIÓN DE CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO
CIA.LTDA ............................................................................................................................ 262
xvi
RESUMEN EJECUTIVO
“PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DE LA DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS Y
OPTIMIZACIÓN DE LOS RECURSOS MEDIANTE LA APLICACIÓN DEL COSTEO
ESTÁNDAR PARA EL ÁREA DE PRODUCCIÓN DE LA EMPRESA CONFECCIONES
ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO.”
El presente trabajo de investigación está desarrollado en la empresa confecciones
ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA., que adquiere materia prima (telas) y mediante un proceso
productivo transforma en prendas de vestir. Esta tesis consiste en proponer un procedimiento de
costeo basado en la técnica de costeo estándar, que sea capaz de controlar, gestionar y optimizar los
recursos del proceso productivo de la empresa cuyo giro económico es la producción y
comercialización de prendas de vestir bajo la modalidad de ventas por catálogo.
El objetivo principal de la tesis es la correcta distribución de los costos a cada uno de los
artículos a producirse en un mismo periodo u orden de producción y también la optimización de los
recursos materiales y humanos que en este proceso interviene, mediante el establecimiento de
estándares de producción y que estos sean un fin y no un medio.
El mayor problema de la compañía es que, producto de la corta trayectoria y rápido
crecimiento como persona jurídica, ha ocasionado que sus procesos internos no evolucionen con la
misma rapidez que lo hacían sus venta y volúmenes de producción, lo que ha originado que el manejo
del área de producción se lo realice de manera empírica, donde carece de una metodología técnica y
esto a su vez genera información errónea para la toma de decisiones. Con lo que, al finalizar este
trabajo, se espera dar solución a los problemas antes mencionados.
Palabras claves
Costeo estándar
Materia prima directa
Mano de obra directa
Costos indirectos de fabricación
Presupuestos de ingresos y gastos
Variaciones de costo estándar vs real
xvii
ABSTRACT
“IMPROVEMENT PROPOSAL OF THE DISTRIBUTION OF COSTS AND
OPTIMIZATION OF RESOURCES THROUGH THE APPLICATION OF STANDARD
COSTING FOR PRODUCTION OF ROBALINO & ROBALINO CLOTHING COMPANY
LTD. LOCATED IN THE CITY OF QUITO”
This research work is developed in ROBALINO and ROBALINO Company clothing Ltd.,
which acquired raw materials (fabrics) and through a production process transforms into garments.
This thesis proposes a costing procedure based on the technique of standard costing, which is able to
control, manage and optimize the resources of the productive process of the company whose
economic activity is the production and marketing of clothing under sales by catalogue methology.
The main objective of this thesis is the correct distribution of the costs to each of the products
to be produced in the same period or production order and also the optimization of material and
human resources taking part in this process, through the standards establishment of production
standards and it will be an improved end and not a means.
The biggest problem of the studied company is that, as a result of the short career as a
company and the rapid growth movement as a legal person, have caused that its internal processes
does not evolve as quickly as its sales and production volumes, which has caused that the
management of the production area is carried out empirically; which lacks a technical methodology
and this should generate a misinformation. Consequently, at the end of this work is expected to give
solution to the problems mentioned above.
Keywords
• Standard Costing
• Direct premium Matter
• Direct labor
• Indirect manufacturing costs
• Estimates of revenue and expenditure
• Variations Standard Cost Vs Real
xviii
1
INTRODUCCIÓN
En un mundo cada vez más competitivo y lleno retos empresariales con el ánimo de ganar
participación en el mercado, es necesario que las empresas se proporcionen de herramientas
tecnológicas y humanas para la consecución de sus objetivos propuestos. Es así que, bajo esta arista,
se plantea y desarrolla el presente trabajo de investigación, que se enfoca en proponer una solución
integral para los procesos productivos mediante la aplicación de la técnica de costeo estándar para
de esta manera poder tener el control de la producción que se genera en cada etapa del proceso
productivo.
Por lo general las empresas que se dedican a producir masivamente sus artículos, tienen una
característica en común, que es operar en función de un presupuesto planteado al inicio de cada
periodo y esto deriva la necesidad de tener sus costos previamente establecidos, al menos unos que
se asemejen a la realidad. En este contexto, es importante mencionar que la principal causa para que
las empresas no tengan éxito e incluso lleguen a fracaso inevitable, es justamente la falta de
información fiable y herramientas antes mencionadas. Esta información es útil para tener una visión
del panorama al que la empresa está próxima a inmiscuirse y más aún en tiempos cuando la economía
de un país se ve afectada por factores exógenos (venta de petróleo y moneda extranjera, dólar).
El objetivo de este trabajo es demostrar que, mediante la aplicación del costeo estándar, la
empresa pueda optimizar y reducir sus costos y distribuirlos de manera equitativa, para de esta
manera preparase para afrontar tiempos adversos, mediante la generación de información fiable y
legible de sus costos y procesos de producción que ayuden a la toma de decisiones gerenciales.
Por otro lado, también emerge un interés personal y profesional de aprender, investigar y
aplicar nuevas metodologías en el ámbito de la contabilidad de costos, que ayuden a desarrollar
nuevas estrategias competitivas a corto y mediano plazo, que puedan aportar al crecimiento y que
generen ventajas frente a la competencia de dicha compañía y en todo el ámbito textil en general.
Para la aplicación práctica del presente trabajo fue necesario emplear ciertas técnicas de
investigación tales como: entrevistas, observación de campo y conversación con los protagonistas
del proceso productivo. En donde se logró recolectar información útil de los principales problemas
en el ámbito de la producción, que aquejan a la compañía y también información de los elementos
del costo. Durante la recolección de la información, se constató que a pesar del esfuerzo que hacen
los empleados de planta por tener una organización en su trabajo, existe mucho desconocimiento y
falta de documentación en cada etapa del proceso productivo.
2
Para entender de mejor manera lo anteriormente señalado, se describe a breves rasgos a
continuación su estructura:
Capítulo I. Se describe a detalle una reseña histórica, principales políticas y datos de interés
de la compañía y a las principales leyes a la cual está regida en cumplimiento a las leyes, normas y
reglamentos del Ecuador.
Capítulo II. Se refiere a un breve análisis de los principales factores endógenos y exógenos
que favorecen y perjudican al funcionamiento continuo de la empresa.
Capítulo III. En este capítulo se presenta las teorías y pensamientos de varios autores que
servirán como base para el desarrollo del caso práctico de la tesis.
Capítulo IV. En esta parte se realizará el desarrollo de la propuesta del modelo de costeo
estándar, utilizando de manera de ejemplo práctico, 4 artículos que, en la corta trayectoria de la
empresa, han tenido una cierta regularidad de producción y ventas, lo que hace que sean los más
idóneos para demostrar la aplicabilidad del tema.
Capítulo V. Y por último y como parte fundamental, del desarrollo de la tesis, se ponen a
consideración las conclusiones y recomendación que se obtuvieron luego del estudio realizado.
Y se finaliza listando la bibliografía que fue utilizada para la elaboración de este trabajo y
sus respectivos anexos.
3
CAPÍTULO I
1 GENERALIDADES
1.1 ANTECEDENTES
1.1.1 RESEÑA HISTÓRICA
En los últimos años el Ecuador atraviesa un leve proceso de industrialización desde la entrada
en vigencia el COPCI en el año 2010 mediante Suplemento del Registro Oficial Nº 351 del 29 de
diciembre del 2010, el cual tiene como objeto la creación de nuevas industrias mediante incentivos
tributarios y establecimiento de nuevos tributos a aquellos productos importados que sean de fácil
producción en el país y que este represente una potencial competencia a la industria ecuatoriana. Esto
ha permitido que la industria del Ecuador pueda abaratar sus costos y mejorar su calidad.
El país ha tenido un crecimiento de industrias manufactureras de diversos tipos,
ensambladoras de vehículos en Ambato, fábricas de bicicletas y ensambladoras de teléfonos celulares
en Cuenca, la producción de prendas de vestir de lana ovina para la exportación en Atuntaqui, entre
otros ejemplos que, reflejan la transición que el Ecuador vive. En este ámbito, la industria textil
ecuatoriana crece, pero con dificultades esto porque la falta de capacitación de la mano de obra,
tecnificación y diseño frenaron un mayor crecimiento.
“Prendas de vestir: Según datos del Servicio Nacional de Aduana (Senae), la importación
de prendas y sus complementos creció en un 55,67% en el 2011, es decir, subió de $ 140,84 millones
a $ 219,25 millones.” (El Universo C.A., 2012)
Por otro lado otra afectación favorable también llegó en este 2015, con la entrada en vigencia
de la resolución No. 011-2015 del COMEX (Comité de comercio exterior) del Ministerio de
Comercio Exterior, en donde en la sub partida arancelaria N°4203100000 incluye a las “prendas de
vestir con el aumento del 45% de tasas arancelarias“ (Ministerio De Comercio Exterior, 2015, pág.
19), con esto hace que las industrias dedicadas a esta rama productiva tenga más oportunidades frente
a la de los países vecinos.
Como en varias provincias del Ecuador, caso similar vive en la provincia de Pichincha, en
donde se concentra la 2da mayor población empresarial (comercio, manufactura y servicios) del
Ecuador, después de Guayas como indica el siguiente cuadro:
4
Figura 1.1 Establecimientos por provincias
En: Directorio de Empresas y Establecimientos 2012, INEC.
De igual manera en lo que concierne a fábricas textiles, es en Pichincha en donde albergan
la mayor cantidad y las más grandes e importantes empresas de este tipo de todo el Ecuador. En el
siguiente cuadro se detalla el listado de las algunas empresas afiliadas a la Asociación de Industriales
Textiles del Ecuador AITE
58.754 50.269
9.970 8.438 7.567 5.368 4.532 4.361 3.840 3.714 3.655 2.828 2.650 1.966 1.789 1.461 1.266 1.263 1.236 1.224 1.142 1.070 908 557 2
- 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000
GuayasPichincha
ManabíAzuayEl Oro
TungurahuaLoja
Los RíosImbabura
ChimborazoEsmeraldas
CotopaxiS. de los Tsáchilas
SucumbíosCañar
CarchiMorona Santiago
OrellanaSanta Elena
BolívarZamora Chinchipe
PastazaNapo
GalápagosZona no delimitada
N° DE EMPRESAS POR PROVINCIA
5
EMPRESAS AFILIADAS A LA ASOCIACIÓN DE INDUSTRIALES TEXTILES DEL
ECUADOR AITE
A medida que la cantidad de producción aumenta, la administración de los bienes de una
organización toma un papel muy importante y esencial en la parte económica de toda empresa. Una
de ellas es el control de inventario y distribución de los costos de producción (materia prima, mano
de obra directa y costos indirectos de fabricación) en el cual la experiencia y empirismo no es
insuficiente y da paso a que técnicas más sofisticadas, como por ejemplo el costeo estándar entre en
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
NOMBRE PROVINCIA
SEGMENTO HILADOS
1 DELLTEX INDUSTRIAL S.A. PICHINCHA
2 ENKADOR S.A. PICHINCHA
3 HILANDERIAS UNIDAS PICHINCHA
4 HILTEXPOY S.A. PICHINCHA
5 INDUSTRIA PIOLERA PONTE SELVA PICHINCHA
6 PASAMANERIA S.A. AZUAY
7 S.J. JERSEY ECUATORIANO C. A. PICHINCHA
8 TEXTIL SANTA ROSA C.A. TUNGURAHUA
9 TEXTILES INDUSTRIALES AMBATEÑOS - TEIMSA S.A. TUNGURAHUA
10 TEXTILES TEXSA S. A. PICHINCHA
SEGMENTO TEJIDOS
11 INSOMET CIA. LTDA. AZUAY
12 SINTOFIL C.A. PICHINCHA
13 TEJIDOS PIN-TEX S.A. PICHINCHA
14 TEXTIL ECUADOR S.A. PICHINCHA
15 TEXTIL SAN PEDRO S.A. PICHINCHA
16 INDUTEXMA IMBABURA
17 ECUACOTTON S.A. GUAYAS
18 FABRILANA S.A. GUAYAS
SEGMENTO PRENDAS DE VESTIR
19 CONFECCIONES RECREATIVAS FIBRAN CIA. LTDA. PICHINCHA
20 EMPRESAS PINTO S. A. PICHINCHA
6
funcionamiento, en especial en aquellas organizaciones cuya actividad principal es la manufactura y
por ende maneja gran cantidad de inventarios, costos indirectos y mano de obra.
La Empresa CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. Está
constituida al amparo de las leyes ecuatorianas, ubicada en la ciudad de Quito, que tiene como
actividad económica la producción y venta al por mayor y menor de prendas de vestir. Cuenta con
tres sucursales: norte, centro, sur y bodega master, en este último edificio se encuentran los
departamentos de contabilidad, marketing y ventas a provincia, también cuenta con su planta de
producción donde hay 9 módulos y con sus oficinas de diseño, bordado, serigrafía y estampado.
Además, la empresa trabaja constantemente en la seguridad y bienestar de sus trabajadores.
Fue en el 2011 que se constituyó como compañía, lo que le hace a la empresa relativamente
nueva y en pleno proceso de consolidación de sus procesos, pero esto ha ocasionado más de una
problemática, una de estas está basada en el deficiente control de inventarios en especial el de materia
prima e insumos, además del desconocimiento de los costos reales de producción ya que actualmente
su distribución de costos está basada en el empirismo. Por otro lado, la gran cantidad de flujo
información que se genera, ha hecho que este método sea incompleto y emita información errada y
esto a su vez ha permitido la toma de decisiones incorrectas y perjudiciales, que han afectado
comercial y financieramente, restándole competitividad y rentabilidad a la compañía.
Pero antes de que la organización tomara figura de personería jurídica, en la década de los 90 los
esposos Galo Robalino Guevara y Ximena del pilar Robalino Guevara, con un grupo pequeño de
costureras ya fabricaban y comercializaban prendas de vestir deportiva, en un taller en donde hoy es
el edificio administrativo y bodega de distribución “MASTER”, que en ese entonces su mayor
mercado era la ya desaparecida feria de “IPIALES” en el centro de la ciudad. Luego con un
crecimiento lento pero continuo, obtienen la calificación artesanal, pero es la calidad en sus productos
que logra identificarse y posicionarse en el mercado en el campo de ropa deportiva por catálogo, con
su marca “CX SPORTS”.
1.1.2 UBICACIÓN GEOGRÁFICA
La compañía está ubicada en tres puntos estratégicos dentro de la ciudad de Quito. Al extremo
sur oriente de la ciudad, en un sector apartado y donde se concentran algunos tipos de negocios y
talleres, se encuentra la planta de producción, un galpón de alrededor de 1000 m2 en donde funciona:
Módulos de producción
7
Bodega de materia prima e insumos
Corte bordado y acabados
Diseño
Talento humano
FICHA DE PLANTA DE PRODUCCIÓN
Figura 1.2 Ubicación geográfica de planta de producción
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Figura 1.3 Interior de planta de producción
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
PLANTA PROVINCIA Pichincha
CANTÓN Quito
PARROQUIA El beaterio - Guamani
DIRECCIÓN Calle: e2s numero s43-90, Y Jim Irwin
REFERENCIA A lado del colegio Jim Irwin
TELÉFONO 023010112
Planta
8
Más al centro sur de la ciudad, en el barrio Santa Rita se encuentra bodega master y oficinas
administrativas, divididas en:
Gerencia general;
Subgerencia general;
Contabilidad;
Marketing;
Ventas provincias; y
Bodega de distribución de mercadería “Bodega Master”
FICHA DE BODEGA DE DISTRIBUCIÓN “MASTER”
Figura 1.4 Ubicación geográfica de bodega de distribución “Master”
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
MASTER PROVINCIA Pichincha
CANTÓN Quito
PARROQUIA Chillogallo
DIRECCIÓN Calle: La Mana Oe4-180 y Penipe
REFERENCIA Diagonal a la parada de buses R14
TELÉFONO 022847318
Master
9
Figura 1.5 Fachada de bodega de distribución “Master”
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
En el sur oriente de la ciudad se encuentra el local más grande, en un punto estratégico donde
todos los martes y sábados, en este sector se desarrolla una feria comercial de prendas de vestir y
además está ubicado al frente del centro comercial popular cablec.
FICHA LOCAL SUR
Figura 1.6 Ubicación geográfica de local de ventas sur
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
LOCAL SUR PROVINCIA Pichincha
CANTÓN Quito
PARROQUIA Guajalo
DIRECCIÓN Calle: Av. Maldonado S23-197 y Quimiag
REFERENCIA Frente a CC. De comerciantes andinos
TELÉFONO 022
SUR
10
Figura 1.7 Interior de local de ventas sur
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Al igual que el local sur los otros dos locales están situados en lugares de mucha importancia
comercial y de gran concurrencia peatonal y vehicular, el primero está localizado en el centro
histórico y el segundo a dos cuadras del nuevo y moderno centro comercial Condado Shopping.
FICHA DEL LOCAL CENTRO
FICHA DEL LOCAL NORTE
LOCAL
CENTRO
PROVINCIA Pichincha
CANTON Quito
PARROQUIA San Roque
DIRECCION Calle: Mejía OE4-57 y García Moreno
REFERENCIA a 50 metros de Parqueadero Municipal
TELÉFONO 0984002323
LOCAL NORTE PROVINCIA Pichincha
CANTON Quito
PARROQUIA Cotocollao
DIRECCION Av. La Prensa N7-129 y Pablo Picasso
REFERENCIA A 3 cuadras del Condado Shopping L.2
TELÉFONO 022843654
11
1.2 BASE LEGAL
1.2.1 ESTATUTOS DE LA COMPAÑÍA
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. Fue constituida el 26 de julio del
2011, Mediante escritura pública otorgada en la ciudad de Quito ante el Notario Vigésimo Séptimo,
Dr. Fernando Polo Elmir, aprobada el 02 de agosto del 2011 por el intendente de compañías de Quito;
e inscrita en el registro mercantil el 15 de agosto del 2011. Su expediente de la superintendencia de
compañías es el N° 140803 y el CIIU V. 4 es G4751.02:
a) Importación, exportación, comercialización y venta de toda clase de prendas de vestir, telas
y textiles en general;
b) Fabricación, producción, promoción y venta de zapatillas con sus accesorios, productos
textiles y afines a su línea de negocio.
La empresa está constituida como compañía limitada “CIA. LTDA”, con lo cual su capital está
divido en participaciones, cada una con un valor de 1$ dólar de Estados Unidos De Norte América.
El capital está dividido de la siguiente forma:
Tabla 1.1 Cuadro de participación de los socios
SOCIOS CAPITAL
SUSCRITO
CAPITAL
PAGADO
CAPITAL
POR
PAGAR
NÚMERO DE
PARTICIPACIONES
(%)
Galo Manuel
Robalino
Guevara
47500 23750 23750 47500 95%
Patricio Hernán
Mora Ulloa
3500 1350 1350 3500 5%
TOTAL 50000 25000 25000 50000 100%
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
El plazo de duración es de cincuenta años, contados desde la fecha su constitución. Dicho
plazo podrá ser extendido o también ser disuelto sujetándose a disposiciones legales.
El servicio de rentas internas “SRI” asignó el registro único de contribuyentes “RUC” N°
1792329108001.
12
1.2.2 LEY DE COMPAÑÍAS
La compañía CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. Está constituida bajo
la sección quinta “DE LA COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA” de la ley de
compañías y por ende está sujeta a obligaciones, entre otras son las siguientes:
a) De llevar la contabilidad bajo normas internacionales de información financiera NIIF;
b) Actualización de los nombramientos de gerente, presidente y administradores;
c) Provisionar un fondo de reserva legal para futuras contingencias económicas;
d) Presentar cada año el estado de situación financiera, estado de resultados integrales, estado
de flujo del efectivo, estado de evolución del patrimonio y notas aclaratorias;
e) Debido a que la compañía posee más de un millón de activos, también está obligada a
presentar un informe de auditoría externa de manera anual; y
f) Entre otras obligaciones escritas en la ley de compañías.
1.2.3 LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
En materia tributaria, la compañía tiene la obligación de cumplir y reportar toda información que
el SRI solicite, esta información puede cambiar de año a año, hasta el 2015 la información a presentar
es la siguiente:
a) Declaración mensual del IVA 104;
b) Declaración mensual de retenciones del impuesto a la renta 103;
c) Anexos transaccionales mensuales ATS;
d) Anexo de socios o participantes;
e) Anexo de relación de dependencia RDEP;
f) Declaración del impuesto a la renta sociedades 101;
g) Impuestos a la propiedad de vehículos motorizados; y
h) Entre otros reportes que el SRI solicite.
1.2.4 CÓDIGO DE TRABAJO
De conformidad con el artículo 434 del Código de Trabajo, en todo medio colectivo y
permanente de trabajo que cuente con más de 10 trabajadores, los empleadores están obligados a
13
elaborar y someter a la aprobación del Ministerio de Trabajo, el Reglamento de Seguridad y Salud
del Trabajo, el mismo que será renovado cada dos años.
Dando cumplimiento a las disposiciones del Código del Trabajo y para acatar lo establecido en
el Art.410, el mismo que dice: “Obligaciones respecto de la prevención de riesgos. - Los
empleadores están obligados a asegurar a sus trabajadores condiciones de trabajo que no presenten
peligro para su salud o su vida. Los trabajadores están obligados a acatar las medidas de prevención,
seguridad e higiene determinadas en los reglamentos y facilitadas por el empleador. Su omisión
constituye justa causa para la terminación del contrato de trabajo.”
Con estos antecedentes, CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. Esta
consiente de implementar el Reglamento Interno de Seguridad y Salud del Trabajo, y pone a
consideración del Ministerio de Trabajo para su aprobación.
Entre otras obligaciones que tiene la compañía para sus empleados están:
a) Art. 80.- Salario y sueldo;
b) Art. 69.- Vacaciones anuales;
c) Art. 81.- Estipulación de sueldos y salarios;
d) Art. 111.- Derecho a la decimotercera remuneración o bono navideño;
e) Art. 113.- Derecho a la decimocuarta remuneración; y
f) Entre otros derechos del trabajador que esté estipulado en la ley.
1.2.5 OTRAS LEYES Y REGLAMENTOS REGULATORIOS
La compañía también está obligada a cumplir con leyes complementarias que por la naturaleza
de su negocio y por las transacciones que cumple está inmersa en las siguientes:
a) Código tributario;
b) Ley de seguridad social;
c) Reglamento de comprobantes de venta y de retención;
d) Normas ecuatorianas de normalización INEN;
e) Reglamento de registro único de contribuyente; y
f) Leyes y reglamentos municipales, decretos presidenciales, resoluciones………Entre otros.
14
1.3 DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
1.3.1 MISIÓN
Concepto. La misión de una empresa, es la descripción breve y escrita de los objetivos que
tiene esta para la satisfacción de sus clientes, empleando medios, estableciendo estándares y
fundamentando las diferencias que existen, entre los productos o servicios de la empresa con los que
ofrece sus competidores directos. Para establecer la misión de una empresa basta con tener clara la
respuesta a la siguiente pregunta: ¿Cuál es la razón de ser de la empresa?
Misión actual
Somos una Compañía que crea, produce, distribuye y comercializa moda de tendencia
mundial, a través de la venta por catálogo. Brindando al cliente final productos de la más alta
calidad con excelencia en diseño, confección y acabado. Respondiendo a una conciencia de bien
común, dando cobijo y remuneración justa a nuestros trabajadores, con ambiente de respeto,
consideración y motivación a nuestro talento humano interno y externo.
Misión propuesta
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. tiene la misión de producir prendas
de vestir con los más altos estándares de calidad del mercado en lo que se refiere a materias primas
utilizadas y mano de obra calificada y capacitada, y que a su vez estos sean económicos y accesibles
para la clase media baja de todo el Ecuador. Los productos de la empresa se distribuyen y
comercializan a través de catálogos, formando una amplia red a nivel nacional, en donde se cree un
estrecho vínculo comercial con sus empresarias (os), líderes y directoras (es), de tal forma que sea
un negocio fructífero para la empresa y sus clientes.
1.3.2 VISIÓN
Concepto. La visión empresarial, es la posición que una empresa se plantea tener a largo plazo,
estableciéndose un tiempo prudencial y alcanzable, esta debe tener un equilibrio entre la ambición y
el conformismo, que en ningún caso puede ser excesivamente ambiciosa, porque se corre el riesgo
15
de que esta quede meramente escrita en un papel. Y, por otro lado, tampoco tiene que carecer de
metas claras y alcanzables.
Visión actual
Ser líder en diseño, calidad, innovación y servicio en el mercado ecuatoriano y
Latinoamericano comercializando moda de tendencia global femenina, masculina y deportiva por
medio de la venta por catálogo.
Visión propuesta
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. al 2020, tiene la visión de ser la
empresa líder en la producción y comercialización de ropa deportiva por catálogo, de toda la
serranía ecuatoriana y con claros y fuertes indicios de expandirse hacia el resto del país, y con
respecto a la línea de moda, estar ubicado por lo menos entre las tres principales revistas del
mercado.
1.3.3 VALORES CORPORATIVOS
La compañía ha establecido valores corporativos con la finalidad de tener un ambiente laboral
armónico, en donde todos los procesos se alineen con sus recursos para el cumplimiento de los
objetivos de la empresa. Estos son:
a) Integridad;
b) Disciplina;
c) Honradez;
d) Proactividad;
e) Espíritu Emprendedor; y
f) Liderazgo;
Integridad
Pensar, actuar, sentir, y tener la voluntad de cumplimiento de las normas y políticas dadas
por la empresa para el buen desenvolvimiento de cada área.
16
Disciplina
Cumplimiento de todas las normas y reglamentos dados por la empresa para una correcta
obtención de resultados.
Honradez
Es el compromiso ético y moral de cada uno de los colaboradores en la realización de sus
tareas y funciones en la empresa.
Espíritu Proactivo
Con actitud positiva y planificada, anticipar con éxito las acciones requeridas por la
Compañía.
Liderazgo
Preceder con nuestra visión empresarial al mercado nacional y regional.
1.4 CONOCIMIENTO DE LOS PRODUCTOS
La compañía produce y comercializa ropa por catálogo de tres tipos de segmento: CX SPORTS,
línea de ropa deportiva; NOUVA X FASHION, línea de ropa de moda femenina; y BLUE MEN,
Línea de moda masculina. Siendo la primera la más antigua y la marca estrella de la compañía, la
que le ha permitido posicionarse en el mercado como un producto de alta calidad y prestigio dentro
de la ciudad de Quito y de toda la serranía ecuatoriana.
17
1.4.1 CX SPORTS
Es la línea deportiva para damas, caballeros, niñas y niños, también es la marca más antigua, con
la que nació, primero como negocio familiar para luego constituirse en una compañía. También es la
de más mayor venta dentro de la compañía, esta línea abarca alrededor del 40% de las ventas anuales
lo que le hace a esta marca una insignia y referente en el mercado.
Figura 1.8 Logotipo de línea deportiva “CX SPORTS”
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
1.4.2 NOUVA X FASHION
En este catálogo se pone a la venta la línea de moda femenina, es la segunda en lo que se refiere
a la participación de ventas dentro de la compañía. Estas prendas están diseñadas por profesionales
que cuentan con experiencia en confección de ropa de moda colombiana, lo que le hace que de a
poco esté ganando posicionamiento en el mercado.
18
Figura 1.9 Logotipo de línea de moda casual “NOUVA X FASHION”
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
1.4.3 BLUE MEN
La línea de moda masculina, es la más reciente innovación de CONFECCIONES ROBALINO
& ROBALINO CIA. LTDA, después de un estudio de mercado, la compañía decidió invertir en un
complemento necesario para las dos líneas ya existentes. En marzo del 2013 se lanzó por primera
vez el catálogo de ropa masculina. En sus inicios esta se vendía como un catálogo independiente,
pero con el pasar de las colecciones la compañía decidió fusionar en un solo catálogo con NOUVA
X FASHION, esto con la finalidad de que el producto sea una parte complementaria para la línea de
ropa femenina.
Figura 1.10 Logotipo de línea de moda casual “BLUE MEN”
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
19
1.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
1.5.1 CONCEPTO
Es un esquema de una empresa u organización que está representada por medio de figuras
geométricas que siguen una consecución jerárquica y/o de procesos y actividades de arriba hacia
abajo. La finalidad del organigrama es tener plasmado en una representación gráfica toda la
estructura de la compañía, para analizar y tomar decisiones estructurales y/o funcionales para así
poder optimizar las competencias desenvueltas por cada persona, departamento o área.
20
1.5.2 ORGANIGRAMAS ACTUALES
En la actualidad la empresa mantiene una estructura orgánica, funcional y principales cargos que a continuación detallamos:
Figura 1.11 Organigrama estructural de la compañía
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
21
Figura 1.12 Organigrama funcional de la compañía
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
22
Figura 1.13 Organigrama de cargos de la compañía
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
23
CAPÍTULO II
2 ANÁLISIS SITUACIONAL
En este capítulo observaremos de manera global y desde distintos ángulos sobre la situación
actual de la compañía, también analizaremos cada uno de los procesos y actividades que actualmente
ponen en marcha a la organización.
2.1 ASPECTOS GENERALES
2.1.1 FILOSOFÍA EMPRESARIAL
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. A lo largo de su trayectoria en
comercialización, producción y distribución de prendas de vestir a nivel nacional, ha forjado su
presencia en el mercado, gracias a acertadas decisiones y novedosos cambios beneficiando al
desarrollo de la industria, la moda deportiva y casual, con alta calidad y diseño apropiado.
Con el esfuerzo y dedicación de su talento humano, trabajo, dinamismo, y un porvenir sólido,
impulsado por el compromiso de sus colaboradores, acogiendo tecnología e innovación
emprendedora, su objetivo es ser la empresa líder en el mercado de venta por catálogo. Fomentando
así un espíritu de trabajado en equipo con toda su distinguida clientela, siendo este un aporte de la
empresa hacia la sociedad, en donde el desarrollo económico y social sea por partida doble. En este
sentido la compañía tiene una modalidad de salarios con las y los obreros de un salario básico más
un bono de acuerdo a la producción mensual, aparte de beneficios sociales y horas extras.
2.1.2 POLÍTICAS DE SEGURIDAD PARA CON LOS TRABAJADORES
Cumpliendo con los requerimientos de Seguridad y Salud ocupacional, la organización
trabaja en el cuidado de sus trabajadores y la mejora continua de sus procesos. Tomando en cuenta
la parte humana con la que esta empresa prioriza en las relaciones laborales empresa-trabajador y
viceversa, adoptando normas que pone en primer lugar al bienestar de las y los trabajadores que son
el motor en la cadena de producción de la compañía.
24
Con este propósito CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. Ha definido
la política de seguridad para sus diferentes centros de trabajo. Se compromete a lo siguiente:
a) Brindar un ambiente en calidad de Seguridad y Salud, orientados a mejorar el bienestar de
sus empleados.
b) Desarrollar sus actividades dentro del marco legal, cumpliendo con todas las leyes y
regulaciones en materia de seguridad y salud.
c) Propiciar y apoyar un mejoramiento continuo del personal de la empresa en materia de
Seguridad y Salud a través de capacitaciones.
d) Controlar los diferentes riesgos propios de la empresa poniendo más énfasis en los Riesgos
considerados como significativos, Riesgos Ergonómicos, Psicosociales y Mecánicos.
e) Asignar los recursos necesarios, humanos, financieros o de otra índole, para fortificar la
gestión en seguridad y salud de la empresa.
f) Concientizar a los trabajadores del CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA.
LTDA., y a las partes interesadas, que la Seguridad y Salud Ocupacional, es una
responsabilidad prioritaria en la cual todos son partícipes.
2.1.3 CAPACIDAD INSTALADA
2.1.3.1 DEFINICIÓN DE CAPACIDAD INSTALADA
La capacidad instalada es la cantidad máxima de producción, dada en una unidad de medida sea
esta, unidades, metros, kilos, litros, entre otras. Esta capacidad de producción de una industria está
afectada por diversos factores como, por ejemplo:
a) Tamaño de la planta;
b) Número de personal en planta;
c) Capacidad de producción de la maquinaria;
d) Número de maquinaria;
e) Cantidad de materia prima existente en el mercado;
25
f) Restricciones estatales;
g) Entre otras.
Estos factores pueden determinar en un tiempo dado, la continuidad de operación de la compañía
e incluso puede jugar un papel importante entre el éxito o fracaso de un negocio.
Es por esta razón, que es de vital importancia que, cuando se realice un estudio de factibilidad
de un negocio, se dé un estudio a la capacidad de producción que va tener la compañía dado por los
diversos factores que se presente.
“Es la cantidad máxima de Bienes o servicios que pueden obtenerse de las plantas y equipos de
una Empresa por unidad de Tiempo, bajo condiciones tecnológicas dadas.
Se puede medir en cantidad de Bienes y servicios producidos por unidad de Tiempo.” (Eco-Finanzas,
2015)
2.1.3.2 CAPACIDAD TEÓRICA INSTALADA DE CONFECCIONES ROBALINO &
ROBALINO CIA. LTDA.
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. cuenta con una planta de
aproximadamente 1000 metros cuadrados, de estos, 800 metros cuadrados es un galpón, el 40% es
destinado a bodega de materia prima e insumos y área de corte, el 10% a oficinas de diseño y jefatura
de producción y el 50% restante está destinado para la confección, distribuidas en 9 módulos o
equipos de trabajo, cada uno de entre 5 y 9 personas; 106 máquinas de confección; una máquina
bordadora; dos máquinas de corte y un promedio anual de 75 trabajadores en la cadena de producción
distribuidos de la siguiente manera:
26
Tabla 2.1 Cuadro de distribución de planta de producción
ACTIVIDAD / ÁREA N° PERSONAS %
BODEGA PLANTA 1 1%
SUPERVISORA 1 1%
DISEÑO 4 5%
CORTE 5 6%
CONFECCIÓN 55 68%
TERMINADOS Y EMPAQUE 15 19%
TOTAL 81 100%
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Como observamos la condicionante de la capacidad instalada es el número de trabajadores
en planta, pero esa capacidad puede ser mayor en temporadas de alto volumen de ventas como por
ejemplo día de las madres, navidad, etc. y también puede ser menor en temporadas bajas. Debido a
que la empresa cuenta con más maquinas que trabajadoras y esto sumado a que también se puede
trabajar fines de semana y horas extras la capacidad podría extenderse mucho más allá que la
instalada teórica.
Para determinar la capacidad instalada de la empresa es primordial primero establecer las
actividades que con regularidad se cumplen en el proceso productivo, de ahí se sacara tiempos y
número de unidades de producción mensual.
Es importante señalar que la empresa confeccione diversas prendas de vestir con diferentes
telas, procesos y líneas de moda por lo que cada prenda tendrá su tiempo de producción y su propio
proceso. Es por esta razón que la medición de la capacidad instalada en este aspecto es un tanto
complejo determinar con exactitud.
Para nuestro análisis primero se calculará el tiempo efectivo por día dado en minutos hombre,
que es de 7 horas dado a que la empresa en su intención de priorizar la calidad sobre la cantidad,
establece una política de tener una hora de holgura destinada a control, limpieza, minuciosidad y
adecuación de los puestos de trabajo, luego se multiplica por el promedio de días efectivos mensuales
del 2015, para esto se elaborará una tabla con los días calendario menos los días de descanso
obligatorio y días festivos no recuperables y por último se dividirá para el promedio de minutos de
producción por prenda. Para determinar esta información hemos tomado una muestra al azar de los
tiempos de producción de 75 prendas. 25 de CX SPORTS, 25 DE NOUVA X FASHION Y 25 DE
BLUE MEN.
27
60x7=420 minutos diario normal de trabajo
Tabla 2.2 Cálculo de días efectivos por mes
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
420*21.08=8853.60 minutos promedio mensual normal de trabajo por obrero
8853.60*75=664020 minutos promedio mensual normal de trabajo de mano de obra directa
MES N° DÍAS
CALENDARIO
N° FINES
DE
SEMANA
N° FERIADOS NO
RECUPERABLES
N° DÍAS
EFECTIVOS
DESCRIPCIÓN DE
FERIADO
ENERO 31 9 1 21 1 DE ENERO AÑO
NUEVO
FEBRERO 28 8 20
MARZO 31 9 22
ABRIL 30 8 1 21 2 DE ABRIL
VIERNES SANTO
MAYO 31 10 1 20 1 DE MAYO DÍA
DEL TRABAJO
JUNIO 30 8 22
JULIO 31 8 23
AGOSTO 31 10 1 20 10 DE AGOSTO
PRIMER GRITO DE
LA
INDEPENDENCIA
SEPTIEMBRE 30 8 22
OCTUBRE 31 9 1 21 9 DE OCTUBRE
FERIADO DE
GUAYAQUIL
NOVIEMBRE 30 9 2 19 2 Y 3 DE
NOVIEMBRE DIA
DE LOS DIFUNTOS
E INDEPENDENCIA
DE CUENCA
DICIEMBRE 31 8 1 22 6 Y 25 DE
DICIEMBRE
FUNDACIÓN DE
QUITO Y NAVIDAD
TOTALES 365 104 8 253
PROMEDIO DE DÍAS EFECTIVO MENSUAL 21.08
28
75= N° de Trabajadores promedio de producción para un periodo
664020/43=15442 prendas mensuales es la capacidad teórica instalada de la empresa
43= Minutos promedio en ser confeccionada una prenda.
Tabla 2.3 Cálculo promedio de minutos / hombre por prenda
LÍNE
A PRENDA
N°
MIN.
LÍNE
A PRENDA
N°
MIN.
LÍNE
A PRENDA
N°
MIN.
CX
SP
OR
TS
Tristan 25
NO
UV
A X
FA
SH
ION
Aura 40
BL
UE
ME
N
Otelo 38
Flavio 55 Marina 42 Rob 65
Adalberto 58 Jazmin 32 Britanica 45
Fred 32 Atziri 60 Turin 35
Nell 58 Yanira 46 Magno 36
Edu 20 Sicilia 23 Marcus 42
Faby 64 Maitena 68 Gustavo 36
Caustin 65 Madison 65 Damir 42
Nora 65 Isis 45 Gregory 15
Renato 56 Danubia 32 Kelvin 47
Tito 56 Nimia 23 Britan 42
Kimi 45 Nanda 50 Alirio 48
Analuz 55 Becky 30 Veneto 48
Kissy 40 Genova 40 Burdeos 41
Canabis 58 Mileny 45 Drago 46
Amber 25 Carmela 23 Wilfri 38
Tito 56 Bruselas 48 Roko blanco 46
Nency 62 Thea 40 Roko negro 46
Joy 48 Menta 32 Milos 40
Daiquiri 20 Candilejas 18 Kruno 38
Milton 65 Minina 44 Alen 40
Rookie 62 Saori 32 Golan 50
Guiomar 58 Naula 42 Muriel 42
Muestras 40 Taila 30 Gabo 45
Daiquiri 20 Chiara 38 Jerco 38
PROMEDIO/LÍNEA 48 40 42
PROMEDIO/PRENDA 43
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
29
Como podemos observar la capacidad instalada de la empresa es de aproximadamente 15500
prendas mensuales, pero como ya acotamos con anterioridad esta capacidad podría aumentar
significativamente en temporadas altas por varios factores, entre ellos contratación de más personal,
trabajar horas extras, trabajar sábado y doblar turnos.
2.1.4 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO
2.1.4.1 Definición del proceso productivo
El proceso de producción, es una serie de actividades que se interrelacionan entre si y siguen una
secuencia u orden, en donde transitan una o varias materias primas e insumos y con el valor agregado
de cada una de estas actividades se transforman en un producto o servicio final.
En el caso de la empresa estudiada su producto final es tangible, pero el proceso productivo
también se puede dar en una empresa de servicios. Aunque en una empresa de servicios es algo más
complejo definir si existe o no materia prima, pero los otros elementos del costo siguen siendo los
mismos. Así lo corrobora en una publicación llamada “EL DILEMA DE LOS COSTOS EN LAS
EMPRESAS DE SERVICIOS” de Elsa Esther Choy Zevallos Docente de la Facultad de Ciencias
Contables de la UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS de Lima- Perú, en
donde entre otras cosas dice:
“Actualmente nos encontramos en una economía globalizada donde las empresas crecen
rápidamente y sus costos son más altos y complejos de determinar, especialmente en este sector.
Establecer los costos del servicio es uno de los principales desafíos para muchas organizaciones
que realizan esta actividad.” (Choy Zevallos, Elsa Esther, 2012)
2.1.4.2 ACTIVIDADES DE LA CADENA DE PRODUCCIÓN
Dentro de un proceso de producción es indispensable determinar las actividades que en este
existen. Esto nos sirve para determinar tiempos y analizar posibles cuellos de botella en donde:
entorpezcan la cadena de producción, conlleve a incurrir en gastos innecesarios, encarezca al
producto final y como consecuencia de esto nuestros productos pierdan competitividad en el mercado
frente a la competencia.
30
Dentro del proceso de producción de la empresa analizada, con el paso del tiempo se han
determinado claramente cuatro actividades, aunque estas se encuentran en proceso de
reestructuración, estas son:
Diseño
Es en donde realmente nace la prenda, aunque todavía esta no se confecciona en masa, ya ha
sido producida de una a tres muestras para ser analizada, estudiada y ver el grado de aceptación en
el mercado y por ende el producto ya existe como tal.
Corte
Cuando las prendas han sido aprobadas para producir, se envía la orden a esta área para que
solicite a bodega, las telas necesarias para cortar de acuerdo los moldes en papeles de plotter que son
enviadas desde diseño.
Confección
En los 9 módulos o equipos de trabajo que conforman el área de producción, las prendas son
ensambladas y también son puestos otros detalles de confección como por ejemplo apliques, vivos,
cadenas y otros detalles que varían de acuerdo a la línea de producción y también a la clase de prenda
que este en confección.
Terminado y control de calidad
Aunque en la empresa todavía no se ha definido un área específica de control de calidad, esta
actividad si se la realiza en conjunto con las actividades de terminados (corte de hilos, planchado,
enfundado, entre otras). Para esta área la supervisora asigna estas funciones a una trabajadora antigua
de planta, que cuente con los conocimientos suficientes para determinar si una prenda o un lote de
prendas están con fallas y se necesitan reprocesar o definitivamente significaría pérdida para la
compañía.
31
Cabe señalar, que de acuerdo a las características propias de cada prenda esta puede necesitar de
actividades extras que no contemplen dentro de las cuatro antes mencionadas, pero las actividades
que enlistamos, son la que con regularidad ponen en marcha el proceso productivo de la empresa.
Las actividades extras que se menciona son las siguientes:
Bordado; y,
Estampado y serigrafía.
Estas actividades pueden ser intermedias entre las actividades corte y confección, pero también
pueden estar entre la confección y terminado, todo dependerá de lo laborioso que sea la actividad
extra. Esto será determinado por la jefa de planta de acuerdo de un análisis, con la finalidad de evitar
tiempos muertos y cuellos de botella en la producción.
Es importante resaltar que, la maquinaria que la empresa posee para la confección, en su mayoría
ya tienen varios años de operación, incluso una parte de ellas, existen desde que la empresa inicio
sus actividades como persona jurídica en el 2011 y en algunos casos estas tienen ya varias
reparaciones, por lo que esto puede significar un factor muy determinante en los tiempos de
producción.
32
2.1.4.3 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA.PROCESO DE PRODUCCION
TERMINADO Y CONTROL DE CALIDAD
CONFECCIONCORTEDISEÑOBORDADO Y ESTAMPADO
BODEGA PLANTA
TIE
MP
O P
RO
ME
DIO
DE
PR
OD
UC
CIO
N P
OR
PR
EN
DA
43
MIN
UT
OS
INICIO
ANALISIS DEL PRODUCTO
ORDEN DE PRODUCCION
MOLDE DE CORTE DE PLOTTER
¿SE APRUEBA LA PRENDA?
SI
A
NO
REQUISICION DE MATERIALES
CORTE DE TELAS DE ACUERDO A MOLDE
ENSAMBLADO DE PRENDAS
¿ES NECESARIO EN VIAR A BORDAR O ESTAMPAR?
NOI
ACTIVIDAD DE BORDADO Y/O ESTAMPADO
SI
¿ES NECESARIO EN VIAR A BORDAR O ESTAMPAR?
SI
CONTROL DE CALIDAD Y
TERMINADOSNO
FIN DEL PROCESO Y ENVIO A BODEGA
MASTERA
Figura 2.1 Flujograma del proceso de producción de la compañía
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
33
2.1.5 FACTORES ESTATALES SOCIALES Y ECONÓMICOS
El estado y los factores macro económicos, juegan un papel importante dentro del normal
funcionamiento de una empresa, estos, al ser incontrolables, hace que la empresa tome estrategias
preventivas y al mismo tiempo obliga al estado que tenga una responsabilidad directa sobre el
desarrollo y continuidad de las industrias del ecuador.
En la actualidad el gobierno lleva a cabo un plan a largo plazo llamado el “cambio de la matriz
productiva”, que es la industrialización progresiva y la sustitución selectiva de las importaciones del
Ecuador, y que en los últimos años hemos visto un pequeño avance en relación a años anteriores, por
ejemplo, en el cuarto trimestre del 2013 la industria manufacturera tuvo un crecimiento del 3%
respecto al mismo periodo del año anterior.
“En lo que respecta al sector de la Industria Manufacturera, para el cuarto trimestre del 2013,
el Producto Interno Bruto registró un crecimiento del 3%, respecto al mismo período del año
anterior, con un valor de 2.114.082 miles de Dólares.” (Ministerio De Industrias Y Productividad,
2014, pág. 10)
En la siguiente imagen el ministerio grafica una comparación con tres años de antigüedad:
Figura 2.2 Manufactura ecuatoriana del cuarto trimestre 2013
En: Banco Central del Ecuador
En los que respecta al sector textil, en este mismo periodo tuvo un crecimiento del 1.2%
como lo muestra el siguiente cuadro realizado por el ministerio de MINISTERIO DE INDUSTRIAS
Y PRODUCTIVIDAD:
34
Tabla 2.4 Evolución de industrias por segmentos
RAMA DE ACTIVIDAD 2012
Q. 4
2013
Q. 4
%
Variación
Elaboración de productos lácteos 59,901 69,231 15.6%
Fabricación de metales comunes y de productos derivados 106,185 13,618 7.0%
Fabricación de papel y productos de papel 116,000 124,066 7.0%
Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería 19,776 20,931 5.8%
Fabricación de otros productos no metálicos 182,685 193,199 5.8%
Fabricación de sustancias y productos químicos 181,823 191,434 5.3%
Elaboración de otros productos alimenticios 69,772 73,027 4.7%
Elaboración de aceites de origen vegetal y mineral 78,954 82,199 4.1%
Elaboración de bebidas 155,382 161,421 3.9%
Fabricación de maquinarias y equipos 93,155 95,320 2.3%
Procesamiento y conservación de camarón 56,845 58,081 2.2%
Industrias manufactureras NCP 46,255 47,230 2.1%
Producción de madera y productos de madera 120,183 122,408 1.9%
Fabricación de productos del caucho y plástico 82,791 84,164 1.7%
Procesamiento y conservación de carne 91,653 92,870 1.3%
Fabricación de productos textiles, prendas de vestir, telas, etc. 149,022 150,849 1.2%
Elaboración de tabacos 2,548 2,567 0.7%
Procesamiento y conservación de pescado y productos derivados 115,277 116,125 0.7%
Fabricación de productos de la refinación del petróleo 170,014 170,968 0.6%
Elaboración de productos de la molinería, panadería y otros 80,462 80,907 0.6%
Elaboración de azúcar 32,142 32,295 0.5%
Fabricación de muebles 50,098 49,847 -0.5%
Fabricación de equipos de transporte 53,159 47,100 -11.4%
PIB MANUFACTURA 2,114,082 2,179,857 3.1%
Nota: Banco Central del Ecuador
Como observamos, el Estado ecuatoriano ha aportado de cierta manera para que la
industrialización en el país tenga un crecimiento, que si bien es cierto no es exorbitantemente, pero
este es un avance que a la industria ecuatoriana le hace bien. Esto se ve reflejado también en los
puestos de empleo que esto genera y a la reducción del desempleo en el país. En la misma publicación
del ministerio de industria hace referencia de la disminución del desempleo en el 2014 de 1.05 puntos
menos que en el 2013.
35
“El empleo (ocupados plenos) nacional urbano rural a marzo del 2014, se ubicó en el
40.89%, lo que representa 1,8 puntos menos que en el cuarto trimestre del 2013. Con lo que respecta
al Subempleo fue de 54,01% es decir 1,05 puntos más que en diciembre del año 2013. El Desempleo
para el primer trimestre del 2014 se ubicó en el 0,70%.” (Ministerio De Industrias Y Productividad,
2014, pág. 8)
Como vemos, por esa parte CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA. se
ve beneficiada; si existe más empleo, el poder adquisitivo de las personas aumenta y por ende las
personas pueden adquirir más el producto que esta oferta.
Por otro lado, también en el aspecto macro económico, la caída del precio del petróleo, que es
un factor internacional, influyo en las ventas de la empresa, cayendo los tres últimos meses un 5%
con respecto al último trimestre del año 2013, a pesar de las estrategias de ventas tomadas en el mes
de diciembre donde se tuvo un repunte importante y esto logro cubrir el “hueco” de los meses
anteriores.
2.1.6 FACTOR CLIMÁTICO
En lo que respecta al factor climático, la serranía ecuatoriana tiene lugares propicios para realizar
actividades deportivas, como: atletismo, futbol, ecua vóley, etc. lo que hace que nuestra línea
deportiva tenga una buena acogida por nuestros clientes. De igual manera la geografía de nuestro
país es ideal para hacer turismo ecológico lo que se convierte en otro factor que tiene la empresa a
su favor.
En otro aspecto, los varios pisos climáticos con el que cuenta el Ecuador, hacen que la línea de
moda también tenga buena acogida. Por ejemplo, en un día de sol las blusas, vestidos y camisas son
perfectas para la ocasión y por la noche el frio obliga a que las chompas y abrigos sean de uso
constante.
2.1.7 PROVEEDORES
La empresa no cuenta con un departamento especializado en adquisiciones, por lo que estas
funciones están delegadas al 100% al departamento de contabilidad, a un asistente contable en
36
específico. Debido a esto no se ha tenido un control interno establecido y un proceso claro de
adquisiciones de la entidad.
A pesar de lo mencionado con anterioridad en este aspecto, la compañía posee excelentes
relaciones comerciales con los proveedores, llegando a acuerdos de negociación beneficiosos para
ambas partes como por ejemplo una tasa de descuento por pronto pago. Cuenta con un portafolio de
proveedores nacionales y sucursales de empresas del exterior en lo que respecta a materia prima e
insumos. El listado de los principales proveedores de materia prima e insumos de la compañía se
detalla en el siguiente cuadro:
PRINCIPALES PROVEEDORES
PROVEEDOR CATEGORÍA PAÍS
S.J. JERSEY TELAS ECUADOR
PAT PRIMO ECUADOR S.A. TELAS FILIAL DE PATPRIMO S.A.
COLOMBIA
STX TEXTILES CIA. LTDA. TELAS FILIAL DE SUNTEX COLOMBIA
IMPORMEGATEX CIA. TDA. TELAS ECUADOR
ZIPPERSA S. A. INSUMOS FILIAL DE CORPORACIÓN REY
S.A PERÚ
SAJADOR S.A. TELAS ECUADOR
PIZANTEX DEL ECUADOR
S.A.
TELAS FILIAL DE PIXANTEX COLOMBIA
FABRINORTE CIA. LTDA. TELAS ECUADOR
DISTRIBUIDORA TEXTIL DEL
ECUADOR DISTRITEX S.A.
TELAS ECUADOR
RIBEL S. A. INSUMOS ECUADOR
BRATEX TELAS ECUADOR
FABRIDOR FABRICATO DEL
ECUADOR S.A.
TELAS FILIAL DE FABRICATO
TEJICONDOR DE COLOMBIA
MILENE S. A. TELAS ECUADOR
RIZZOKNIT INDUSTRIA
TEXTIL CIA. LTDA.
TELAS ECUADOR
PROTELA ECUADOR S.A. INSUMOS FILIAL DE PROTELA COLOMBIA
PROSERTEXA S.A. INSUMOS ECUADOR
37
2.1.8 CLIENTES
En la actualidad la empresa cuenta con un portafolio de clientes de alrededor 18.000 personas,
de las cuales cerca de 3.000 trabajan con la empresa en la modalidad de empresarios (as), líderes y
directores (as), esto quiere decir que cada cierto rango de compras realizadas a la empresa se hacen
acreedores a un cierto porcentaje de comisión el cual puede cobrar en efectivo o mediante una
compensación con una nota de crédito en futuras compras, también cada cierto rango de compras
pueden ascender y tener bajo su red más personas, como lo esquematiza la siguiente imagen:
Figura 2.3 Diagrama multinivel de la empresa
En: Banco Central del Ecuador
2.1.9 LA COMPETENCIA
En el Ecuador existen varias revistas de venta de ropa por catálogo, lo cual representa una
potencial competencia para la empresa. Entre los principales factores que inciden que la empresa
tenga una cierta desventaja frente a catálogos de países vecinos, como Colombia, es la adelantada
tendencia de moda que este país posee. Otro factor importante es que en el país del norte hay más
variedad e innovación de productos textiles, incluso abriendo puntos de ventas en nuestro país.
En lo que respecta a la línea deportiva, la empresa parte con una ligera ventaja frente a los más
cercanos competidores, esta es por la calidad y el reconocimiento que la marca CXSPORTS ha
CONSUMIDOR FINAL
SON LAS PERSONAS QUE COMPRAN PARA SU USO Y NO PARA COMERCIALIZAR
EMPRESARIO
VENDE A:
-CONSUMIDORES FINALES
LIDER
POSEE:
-EMPRESARIOS
VENDE A:
-CONSUMIDORES FINALES
DIRECTOR
POSEE:
-LIDERES
-EMPRESARIOS
VENDE A:
-CONSUMIDORES FINALES
38
logrado implantar en el mercado. Es importante añadir, que esta distinción va de la mano de la calidad
de materias primas e insumos que esta posee, por ejemplo, uno de los proveedores de telas es S. J.
Jersey ecuatoriano C.A, que es la empresa con mejor calidad en lo que se refiere a telas licra de
punto.
Entre las principales revistas de la competencia son:
NIVI
JSN
PIELACTIVE
EL GRECO
UNIMODA
NIKOS
MASS
FACTORY FASHION
NOZZTRA
GIANNI GARETTI
Entre otras.
2.2 ANÁLISIS FODA
2.2.1 CONCEPTO
Es una herramienta de análisis, para evaluar la situación actual de una organización o de un área
específica, con la finalidad de establecer estrategias para mitigar aspectos negativos, fortalecer los
positivos y de esta manera poder tomar una decisión correcta.
“Es una de las herramientas esenciales que provee de los insumos necesarios al proceso de
planeación estratégica, proporcionando la información necesaria para la implantación de acciones
y medidas correctivas y la generación de nuevos o mejores proyectos de mejora. Permite trabajar
con toda la información que posee el negocio, útil para examinar Fortalezas, Oportunidades,
Debilidades y Amenazas.” (Cortizo Bernal, 1974)
39
2.2.2 ANÁLISIS INTERNO
Este análisis se lo realiza a las fortalezas y debilidades que la organización tiene, tomando en
cuenta los factores que los procesos internos atraviesan y estos son los primeros a los que se les va
estudiar, con la finalidad de establecer estrategias para poderlos aprovechar y mitigar.
“El análisis del entorno interno permite fijar con exactitud las fortalezas y debilidades de la
organización. El proceso de identificar y evaluar las fuerzas y las debilidades en áreas funcionales
de un negocio es una actividad vital de la administración estratégica.” (Gallardo Hernandez, 2012)
FORTALEZAS
Son los puntos en los que la organización o parte de la ella sobre sale y en donde los procesos
funcionan con eficiencia y se obtienen resultados ideales. Una técnica para determinar estas
fortalezas, es formulando preguntas a aquel personal que está en el proceso o que sea usuario de esa
información. Esto se lo realiza enfatizando a aquellos puntos fuertes en donde se destaca la empresa.
Algunas preguntas pueden ser así:
a) ¿Cuáles son las ventajas que tiene la empresa frente a sus competidores?
b) ¿Qué producto es el que sobresale o es el producto estrella?
c) ¿Aquella fortaleza, cree que sea suficiente para la organización?
Entre otras preguntas que se pueden dar a menudo que la entrevista se vaya desarrollando.
DEBILIDADES
Es lo opuesto al anterior punto, es decir son aquellos puntos de quiebre en donde los tiempos,
recursos y el clima organizacional se deterioran y por ende entorpece el funcionamiento de la
empresa y dificulta el alcance de los objetivos. Al igual que las fortalezas acá también podemos
realizar preguntas para evaluar las debilidades que la organización posee. Por ejemplo, estas pueden
ser:
a) ¿En que se debería mejorar para atenuar la debilidad?
b) ¿Cuál es el motivo de la debilidad?
c) ¿Cuál sería el camino para evitar?
40
2.2.3 ANÁLISIS EXTERNO
Al igual que en el análisis interno, en el externo también tenemos dos puntos que analizar, el uno
positivo, que son las oportunidades que le ofrece el mercado y el otro que son las amenazas, que de
acuerdo al giro de negocio o ambiente en donde se desenvuelve, este puede ser de bajo, medio o alto
riesgo. La característica de estos factores es que no son controlables por el ente, pero se puede tomar
estrategias específicas para reducir su grado de impacto.
OPORTUNIDADES
Las oportunidades son áreas en donde las necesidades de la organización son más notables.
Estas no siempre podrán ser cubiertas todas a la vez y tendrán que ser sometidas a un análisis para
determinar un grado de prioridad, es decir de acuerdo a las necesidades que la empresa demande.
Para estos factores exógenos también es aplicable una serie de preguntas que ayuden a identificar
el mejor camino para tratarlo. Estas pueden ser:
a) ¿Dónde están las mejores oportunidades que podría encontrar?
b) ¿Son alcanzables las oportunidades previstas?
c) ¿cuenta con los suficientes recursos para alcanzar dichas oportunidades?
AMENAZAS
Son riesgos potenciales que la organización atraviesa, unos pueden ser inherentes a su giro
de negocio lo que hace que estos sean inevitables, pero si controlables y otros riesgos que se den a
causa de ineficiencia de la propia empresa o de parte de ella. Estos riesgos también suelen ser
medidos de acuerdo a la gravedad de su impacto y también a la probabilidad de que estos ocurran.
En este punto recurriremos a cuestionarnos al objeto, al medio y al posible impacto de dicha amenaza:
a) ¿Contra qué obstáculos se deben enfrentar?
b) ¿Qué estrategias están aplicando los principales competidores?
c) ¿En qué grado cuantificable seria el impacto?
d) ¿Cuáles áreas de la empresa se tiene que reforzar?
41
2.2.4 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Estas son técnicas utilizadas para recopilar información para luego ser analizada. Existen algunas
técnicas de recolección de información. Para Francisco Leiva Zea son siguientes:
a) La observación,
b) La entrevista,
c) La encuesta,
d) El fichaje,
e) El test. (Leiva Zea, 2006)
La observación
Es una técnica empírica utilizada en base de la experiencia del investigador, esta es la más
utilizada cuando el investigador es conocedor del tema. Se la realiza mediante visitas a los lugares
de interés y una lectura global y esquematizada de los procesos y actividades con la finalidad de
emitir un criterio.
La entrevista
Se trata de una conversación directa y oral donde se interactúan las ideas planteadas, sobre
los sucesos vividos, propios del tema de investigación que se está estudiando. Los participantes son;
por un lado, el entrevistador, que se va valer de un cuestionario para abrir, mantener y cerrar la
conversación y por otro lado el entrevistado quien responderá y pondrá a consideración toda
información útil para la investigación.
La encuesta
Es la aplicación de un cuestionario a un determinado de número de personas (muestra) dentro
de un universo establecido previamente. Esta se diferencia de la entrevista por ser más personalizada
y también porque se pueden intercambiar ideas, cuesta con más tiempo y se la realiza a personas
previamente seleccionas. La encuesta cuenta con más riesgos que las demás técnicas por ejemplo
que la información obtenida carezca de sinceridad.
42
El fichaje
Es una técnica que se basa en recoger información de fuentes escritas y obras leídas y estudiadas
por otros autores. Existen varios tipos de fichas las principales enlistamos a continuación:
Ficha bibliográfica,
Ficha textual,
Ficha resumen,
Ficha hemerográfica,
Ficha cartográfica,
Ficha mixta,
Ficha personal,
Ficha de trabajo.
El test
Es una técnica derivada de la entrevista y la encuesta, tiene como objeto lograr información sobre
rasgos definidos de la personalidad, la conducta o determinados comportamientos y características
individuales o colectivas de la persona (inteligencia, interés, actitudes, aptitudes, rendimiento,
memoria, manipulación, etc.). A través de preguntas, actividades, manipulaciones, etc., que son
observadas y evaluadas por el investigador.
2.2.5 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN RECOLECTADA
Las técnicas que en la investigación utilizamos son la entrevista con el personal, que
estratégicamente están situados en la organización y que son conocedoras del proceso productivo y
también tienen un tiempo considerable dentro de la empresa el cual les da la capacidad de emitir una
opinión crítica y acertada de la situación actual de la compañía. También se puso en práctica la
observación directa, visitando constante mente el proceso productivo, locales de venta, área
administrativa y observando la cadena de distribución de mercadería.
Para la entrevista se estructuro preguntas claves para recabar información y fueron realizadas a
5 personas, estas son:
43
Contadora general. Entrevistada 1,
Jefa de producción. Entrevistada 2,
Jefa de bodega de distribución y también jefa de ventas a provincias. Entrevistada 3,
Administrador de local centro. Entrevistado 4,
Asistente contable (la más antigua dentro del área contable). Entrevistada 5.
Estas preguntas son cerradas con un campo para un criterio que será de mucha utilidad en el
momento de establecer nuestra matriz FODA. Estas son:
1. ¿Cree que tenemos ventajas con la competencia?
PREGUNTA N° 1
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 4 1
VALOR % 80% 20%
ANÁLISIS
En la conversación mantenida con los entrevistados un denominador común fue la calidad que
la empresa cuenta en sus líneas de producción, el mismo hecho de ser una empresa industrial y poder
manejar sus mínimos y máximos de stock, les da una gran ventaja frente a sus competidores. También
una persona de las cinco entrevistadas sostuvo que se poseía una gran desventaja por los costos altos
a pesar de tener una buena calidad. Además, reiteraron que al ser una empresa nacional lo que hace
que sus productos tengan preferencia en el mercado.
80%
20%
SI
NO
44
2. ¿Le parece que nuestro proceso de producción es el adecuado?
PREGUNTA N° 2
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 1 4
VALOR % 20% 80%
ANÁLISIS
El 80% de los entrevistados argumentan que el proceso de producción tiene deficiencias que
acarrean entre otras cosas, costo por los tiempos extensos de producción, falta de control interno en
el proceso; aunque un entrevistado sostuvo que, si se tiene control, pero le falta tecnificación en los
procesos, por otra parte, también se recalcó que existen problemas en la reposición a tiempo de
producto terminado y que al final de una colección las bodegas quedan con bastante mercadería. O,
al contrario, al iniciar el proceso de producción en algunas ocasiones no se inicia con los materiales
suficientes para el lote requerido.
20%
80%
SI
NO
45
3. ¿Cree Ud. que nuestros precios son los más bajos del mercado?
PREGUNTA N° 3
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 0 5
VALOR % 0% 100%
ANÁLISIS
Definitivamente los precios no son el fuerte de la empresa y es que, a parte del proceso de costeo,
existen otros factores percibidos por los entrevistados. Estos fueron algunos de los comentarios en la
conversación mantenida con cada uno de los consultados: “Por el desarrollo de algunas telas propias
para la empresa los costos suben”; “existe desperdicios de materiales, esto ha ocasionado que los
costos se disparen”; “los gastos incurridos en las ventas también es otro factor importante”; y “los
tiempos de producción unitario no son los más acercados a la realidad”; mientras que una persona
argumento que los precios son altos por las cualidades propias del producto que la empresa ofrece,
este fue su comentario; “son caros pero compensa con las calidad y garantía que ofrecemos”. Con lo
anteriormente mencionado, concluimos que los precios que la empresa maneja no son los más bajos
del mercado, pero al mismo tiempo resalta la calidad y garantía y sumado a una posible baja de los
precios, la compañía tendría una gran oportunidad en el mercado.
0%
100%
SI
NO
46
4. ¿Cree que nuestros proveedores nos dan el mejor precio del mercado en las materias
primas?
PREGUNTA N° 4
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 2 3
VALOR % 40% 60%
ANÁLISIS
Al no existir un departamento o una persona designada especialmente para las adquisiciones de
la compañía, ha hecho que en algunas compras la compañía no tenga los mejores precios del mercado
en sus adquisiciones, en especial en compras de insumos. En cambio, en las compras de telas, estas
son negociadas constantemente, obteniendo descuentos por pronto pago, descuentos por volumen…
etc.
40%
60%
SI
NO
47
5. ¿Piensa que deberíamos extendernos al resto del país?
PREGUNTA N° 5
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 4 1
VALOR % 80% 20%
ANÁLISIS
La empresa tiene una oportunidad importante de mercado en el resto del país, en la actualidad la
confección está diseñada en un 90% para ser utilizada en clima frio y tan solo aproximadamente entre
un 1% al 3% son ventas destinadas para la costa, pero son ventas que empresarias y líderes llevan de
Quito a comercializar algunos lugares de la costa en especial Machala y Santo Domingo. Cuatro de
los cinco entrevistados coinciden que es un mercado importante para penetrar, en especial con las
líneas CX SPORTS, diseñando prendas con telas más delgadas y NOUVA X FASHION, que en la
actualidad cuenta con prendas en especial blusas utilizables en climas calientes.
Por otro lado, una entrevistada acotó que en la actualidad no se puede pensar en expandirnos al
resto del país sin primero no solucionar los costos inflados.
En conclusión, es viable y una gran oportunidad de mercado el expandirnos al resto de país en
especial en la costa, pero antes se tendría que solucionar los costos altos.
80%
20%
SI
NO
48
6. ¿Contamos con el sistema de ventas adecuado para ofertar nuestro producto?
PREGUNTA N° 6
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 2 3
VALOR % 40% 60%
ANÁLISIS
Por el hecho de que ha pasado poco tiempo desde que se implementó el En la empresa sistema
de ventas por red, junio del 2014, y también la reciente implementación del sistema informático
SOAC, un sistema de ventas para esa modalidad, es que todavía se tiene falencias en algunos aspectos
que se espera mejorar en el 2015.
En otro aspecto, la estructura del departamento de ventas ha ido evolucionando, pero todavía no
ha podido cumplir con el 100% de sus objetivos planteados, tan solo 8 de los 12 meses cumplidos
del presupuesto de ventas mensuales durante el 2014. También este es el único departamento de
ventas que ha recibido por lo menos una capacitación en el tema de trato al cliente.
Los entrevistados manifiestan que se debería mejorar el sistema de gestión de ventas que
todavía es una debilidad, pero que, si se trabaja arduo, incluso podría convertirse en una fortaleza.
40%
60%SI
NO
49
7. ¿Cree que podríamos extendernos fuera del país, hacia los países vecinos?
PREGUNTA N° 7
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 3 2
VALOR % 60% 40%
ANÁLISIS
En la compañía todavía no se ha analizado esta opción, el mercado interno es la prioridad en este
momento. Pero a un mediano o largo plazo se cree que se estaría en posibilidades de analizar este
tema, en especial por la calidad que se maneja, aunque hoy por hoy los costos es una gran desventaja
que la empresa posee.
60%
40%SI
NO
50
8. ¿Es conveniente que en nuestros catálogos deberíamos introducir más objetos para
vender?
PREGUNTA N° 8
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 2 3
VALOR % 40% 60%
ANÁLISIS
Los entrevistados que en su mayoría opinaron que no se debería introducir más objetos en los
catálogos, acotaron que se debería primero fortalecer la esencia de la empresa que es la venta de ropa
por catálogo. Por otro lado, las personas que opinaron que, si se debería buscar una estrategia de
venta de este tipo, concluyeron que lo que se debería introducir adicional a lo que actualmente se
oferta en el catálogo, son artículos de diferente línea, pero sin perder la esencia de la confección y
moda, por ejemplo, incluir: ropa de bebe, pijamas, entre otros.
40%
60%SI
NO
51
9. ¿Cree que la maquinaria de la compañía es la mejor en confección?
PREGUNTA N° 9
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 1 4
VALOR % 20% 80%
ANÁLISIS
En este punto, la compañía no ha hecho una inversión significativa para renovar sus equipos de
producción, inclusive no ha adquirido maquinaria necesaria para tareas que actualmente se la realiza
manualmente, por ejemplo, dobladoras de telas. Prácticamente en más o menos un 85% de
maquinaria perteneciente a la compañía es con la que se inició, es decir es con la que anteriormente
se trabajaba de manera artesanal.
Todo esto se ha visto plasmada en los tiempos de producción que en algunas prendas llegan
extenderse mucho más de lo normal, incluso en algunos procesos ha hecho que se formen cuellos de
botella, por ejemplo, en las maquinas más antiguas su proceso de costura es más largo que otras que
trabajan en conjunto, también en el proceso de tras lado de telas cortadas hacia las máquinas de
confección, asimismo en el etiquetado que es 100% manual entre otros.
20%
80%
SI
NO
52
10. ¿Cree que nuestros productos son de calidad?
PREGUNTA N° 10
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 5 0
VALOR % 100% 0%
ANÁLISIS
Definitivamente este es el fuerte de la compañía, en especial en la línea deportiva, el 100% de
los entrevistados coincidieron que la calidad de sus productos es lo que le ha dado un espacio en el
mercado, incluso es lo que le ha hecho soportar los costos altos de la actualidad.
Esta calidad no solo se refleja en la tela sino también el diseño que como anteriormente
señalamos, los diseñadores de la empresa tienen experiencia en moda de ropa colombiana y también
por la calidad de confección que ha desarrollado con el pasar del tiempo.
100%
0%
SI
NO
53
11. ¿Cree que el sistema de costeo es el correcto para la empresa?
PREGUNTA N° 11
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 2 3
VALOR % 40% 60%
ANÁLISIS
De los cinco entrevistados dos opinan que el sistema de costeo no es malo, que con este ha
funcionado bien la empresa durante algún tiempo, en cambio los tres entrevistados restantes
concuerdan que el actual sistema de costeo no es el adecuado, que este no es un proceso tecnificado
si no es empírico.
Probablemente este sistema era adecuado cuando la empresa manejaba volúmenes de producción
inferiores a los de ahora, cuando la producción se la realizaba de manera artesanal, pero lo cierto es
que en la actualidad es necesario cambiar el modelo de costos y también renovar la maquinaria e
implementar o tecnificar procesos actualmente manuales.
40%
60%
SI
NO
54
12. ¿Cree que deberíamos dar más crédito en nuestras ventas?
PREGUNTA N° 12
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 0 5
VALOR % 0% 100%
ANÁLISIS
En la actual modalidad de ventas que implemento la compañía es poco aconsejable que se
otorgue crédito directo a las empresarias y líderes, pero la empresa ha buscado estrategias para
minimizar el impacto de esta situación, una de ellas es el pago mediante tarjeta de crédito y
oportunidad ilimitada de devolución o cambio de mercaderías.
Otro factor importante por la que la empresa no da crédito a sus clientes es que en sus ventas
no son por volúmenes grandes por facturas si no, es un gran volumen de facturas, es decir la empresa
no concentra ventas en un solo clientes en específico si no todas sus ventas son a personas que
comercializan al por menor.
0%
100%
SI
NO
55
13. ¿La empresa otorga capacitación constante en temas inherentes de cada área al
personal?
PREGUNTA N° 13
ENTREVISTADO (A) RESPUESTA
SI NO
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
TOTAL 1 4
VALOR % 20% 80%
ANÁLISIS
En la empresa no se ha tenido una política de capacitación al personal excepto por ventas,
que ha recibido una capacitación del tema “trato al cliente”, las demás áreas no han tenido una
capacitación inherente a temas de cada área. En planta al momento que una persona nueva ingresa a
laborar, esta recibe una capacitación o inducción de sus funciones, pero esto no es una capacitación
propiamente dicha.
2.2.6 ANÁLISIS FODA DE CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA.
De las preguntas anteriormente formuladas se obtiene el siguiente listado de fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas.
Fortalezas
Calidad en materias primas, diseño y confección;
20%
80%
SI
NO
56
Manejo de volúmenes de inventario;
Productos garantizados;
Opciones de pago mediante tarjetas de crédito;
Aceptación de cambios ilimitados en productos de línea, y;
Entrega de mercadería puerta a puerta.
Oportunidades
Reconocimiento y prestigio regional y local en especial de la marca cxsports;
Mercado en costa por explorar;
Demanda con tendencia creciente en la compra de ropa por catálogo;
Aplicación de salvaguardias para ropa importada, y;
Comercializar los productos con mayoristas;
Debilidades
Costos elevados;
Carencia de un sistema de costeo adecuado;
No posee manuales de procedimiento ni de funciones;
Departamento y gestión de ventas en pleno proceso de desarrollo;
Falta de capacitación para sus trabajadores;
Maquinaria desactualizada y falta de tecnología en algunos procesos, y;
Carencia de controles internos de las tics y sistemas informáticos.
Amenazas
Bajos precios de la competencia;
Diversificación de artículos en catálogos de la competencia, y;
Factores macroeconómicos que está expuesto el Ecuador.
57
2.2.7 MATRIZ FODA
FORTALEZAS
-Calidad de las prendas en tela, diseño y confección.
-Solides y liquidez empresarial, buen prestigio crediticio con proveedoresy entidades financieras.
-La entrega de la mercadería a provincias es de puerta a puerta y en elmenor tiempo posible.
-La empresa acepta cambios ilimitados de prendas por diferentes tallas y/oprendas diferentes.
-Baja rotación del personal. Nos demuestra una estabilidad laboral en laempresa.
OPORTUNIDADES
-El prestigio y la trayectoria de 20 años en el mercado con la que cuenta laempresa, en especial en la línea deportiva.
-En la actualidad existe demanda constante y con tendencia creciente deprendas de vestir por catálogo.
-Salvaguardias para ropa importada, lo que hace que la ropa nacionaltenga más demanda.
-Ofertar productos a mayoristas.
DEBILIDADES
-La empresa no posee un sistema de costeo adecuado.
-No posee manuales de procedimiento ni de funciones.
-La compañía recientemente implemento un sistema informático de gestión deventas, lo que ocasiona fallas e inconformidad de los clientes.
-La empresa no tiene una política de capacitación constante para sus trabajadores.
-Desventaja en equipamiento tecnológico de producción frente a la competencia.
-carencia de controles internos de las tics y sistemas informáticos.
AMENAZAS
-Precios de venta considerablemente bajos de la competencia.
-Variedad de artículos en catálogos de la competencia.
-La variación del precio del petróleo y los cambios macro económicosconsecuencia de no tener moneda propia, afecta al poder adquisitivo de losecuatorianos.
58
2.2.8 MATRÍZ DE EVALUACIÓN DE FACTORES INTERNOS – EFI
Es una herramienta mediante la cual la empresa puede conocer cuan débil o fuerte es en su
clima organizacional interno. Para de esta manera formularse estrategias enfocadas al mejoramiento
de los procesos internos y armonización del clima organizacional.
Para elaborar esta matriz, se utilizarán las fortalezas y debilidades descritas previamente en
la matriz FODA, luego se asignará un grado de importancia donde 0 significará sin importancia y 1
será de suma importancia. Estos grados de importancia serán representados en forma de números
decimales y sumados (debilidades y amenazas) tendrán que darme 1. En un siguiente paso se fijará
una calificación, de igual manera numérica, en una escala del 1 al 4, las cuales: 1 serán para las
debilidades menores, 2 para las debilidades mayores, 3 para las fortalezas menores y 4 para las
fortalezas mayores. Y por último multiplicamos el grado de importancia por la calificación en donde
obtendremos una calificación ponderada y sumadas todas éstas nos darán un valor en donde si es
mayor a 2.5, significará que la empresa tiene una posición interna fuerte y con claros atributos para
aprovechar en la mejora de los procesos internos. Por el contrario, si este valor se ubica por debajo
de 2.5, significará que la empresa carece de una fluida corriente de información lo que entorpece los
procesos, demanda tiempo y recursos económicos.
MATRIZ DE AVALUACIÓN DE FACTORES INTERNOS EFI
FACTORES CLAVES PESO
CALIFICACIÓN
TOTAL,
PONDERADO
FORTALEZAS
F1-calidad de las prendas en tela,
diseño y confección. 0,20 4,00 0,80
F2-solides y liquidez empresarial,
buen prestigio crediticio con
proveedores y entidades
financieras. 0,05 3,00 0,15
F3-la entrega de la mercadería a
provincias es de puerta a puerta y
en el menor tiempo posible. 0,08 4,00 0,32
59
F4-la empresa acepta cambios
ilimitados de prendas por
diferentes tallas y/o prendas
diferentes. En catálogo de línea. 0,09 3,00 0,27
F5-baja rotación del personal. Nos
demuestra una estabilidad laboral
en la empresa. 0,04 3,00 0,12
DEBILIDADES
D1-la empresa no posee un
sistema de costeo adecuado. 0,25 2,00 0,50
D2-no posee manuales de
procedimiento ni de funciones. 0,04 1,00 0,04
D3-la compañía recientemente
implemento un sistema
informático de gestión de ventas,
lo que ocasiona fallas e
inconformidad de los clientes. 0,05 2,00 0,10
D4-la empresa no tiene una
política de capacitación constante
para sus trabajadores. 0,04 1,00 0,04
D5-desventaja en equipamiento
tecnológico de producción frente
a la competencia. 0,08 2,00 0,16
D6-carencia de controles internos
de las tics y sistemas
informáticos. 0,08 2,00 0,16
TOTAL 1,00 27,00 2,66
Como se puede observar en la matriz anterior, esta nos arrojó como resultado un promedio
de 2.66, lo cual nos da a notar que la empresa posee ciertos factores positivos que pueden ser
aprovechados en estrategias para mejorar sus procesos internos y a su vez dar un mejor servicio y
trato al cliente, más rápido y oportuno.
60
2.2.9 MATRIZ DE EVALUACIÓN DE FACTORES EXTERNOS – EFE
Al igual que la EFI, esta matriz se emplea como herramienta de los estrategas, para formular
estrategias, aprovechar los factores externos (oportunidades) y hacer frente a las amenazas que día a
día acechan a las organizaciones. Cabe recalcar que estos factores externos no son controlables por
parte de la organización, por lo que la empresa debe estar preparada para aprovechar dichas
oportunidades cuando se presenten y tener un plan de contingencia para dichas amenazas.
La forma y pasos de elaborar esta matriz, será la misma que utilizamos para la matriz EFI,
es decir de la matriz FODA, se enlistaran las oportunidades y amenazas, se asignaran un peso dentro
de la matriz, se calificará del 1 al 4, pero en esta parte se diferencia porque en esta será calificada en
función de las estrategias que actualmente está poniendo en marcha la administración y esta
calificación será desde el 1 que significará un estrategia deficiente, 2 una media, 3 una superior a la
media y 4 una superior. Y por último se multiplica el peso por la calificación, resultando una
calificación ponderada y la suma de estas nos dará el puntaje total. La interpretación de este puntaje
será mientras más sea cercano a 4 significará que la organización está respondiendo efectivamente a
los factores externos, por otro lado, mientras más se aleje de 4, significará decrecimiento de la
efectividad de las estrategias empleadas.
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE FACTORES EXTERNOS EFE
FACTORES CLAVES PESO CALIFICACIÓN TOTAL,
PONDERADO
OPORTUNIDADES
O1-el prestigio y la trayectoria de
20 años en el mercado con la que
cuenta la empresa, en especial en
la línea deportiva. 0,17 3,00 0,51
O2-en la actualidad existe
demanda constante y con
tendencia creciente de prendas de
vestir por catálogo. 0,10 3,00 0,30
O3-salvaguardias para ropa
importada, lo que hace que la ropa
nacional tenga más demanda. 0,10 2,00 0,20
61
O4-Ofertar productos a mayoristas 0,10 1,00 0,10
AMENAZAS
A1-precios de venta
considerablemente bajos de la
competencia. 0,25 3,00 0,75
A2-variedad de artículos en
catálogos de la competencia. 0,13 1,00 0,13
A3-La variación del precio del
petróleo y los cambios macro
económicos consecuencia de no
tener moneda propia, afecta al
poder adquisitivo de los
ecuatorianos. 0,15 2,00 0,30
TOTAL 1,00 15,00 2,29
El resultado que se obtuvo nos deja ver que la organización está poco preparada para hacer
frente a factores negativos exógenos y a su vez tampoco tiene estrategias claras para aprovechar los
factores externos positivos.
2.2.10 MATRIZ DE APROVECHABILIDAD
Esta matriz es un análisis para la identificación de la forma en que las fortalezas pueden
abarcar una oportunidad. En esta se comparan los factores positivos internos y externos,
calificándolos de acuerdo a la incidencia que estos tienen en la organización: 1 alta, 3 media y 5 alta.
Producto de esto nos resulta una ponderación, en función de la cual se establecerán las prioridades
de aprovechabilidad.
62
MATRIZ DE APROVECHABILIDAD
OPORTUNIDADES
FORTALEZAS
O1-el prestigio y la
trayectoria de 20
años en el mercado
con la que cuenta la
empresa, en especial
en la línea
deportiva.
O2-en la actualidad
existe demanda
constante y con
tendencia creciente
de prendas de vestir
por catálogo.
O3-salvaguardias
para ropa importada,
lo que hace que la
ropa nacional tenga
más demanda.
O4-Ofertar
productos a
mayoristas
TOTAL PRIORIDAD
F1-calidad de las prendas en tela, diseño y
confección.
5,00
3,00
1,00
5,00
14,00 PRIMERO
F2-solides y liquidez empresarial, buen
prestigio crediticio con proveedores y entidades
financieras.
3,00
1,00
5,00
1,00
10,00
CUARTO
F3-la entrega de la mercadería a provincias es
de puerta a puerta y en el menor tiempo posible.
4,00
5,00
1,00
1,00
11,00
SEGUNDO
F4-la empresa acepta cambios ilimitados de
prendas por diferentes tallas y/o prendas
diferentes. En catálogo de línea.
3,00
1,00
1,00
5,00
10,00
TERCERO
F5-baja rotación del personal. Nos demuestra
una estabilidad laboral en la empresa.
3,00
1,00
1,00
5,00
10,00 QUINTO
TOTAL
18,00
11,00
9,00
17,00
55,00
PRIORIDAD PRIMERO TERCERO CUARTO SEGUNDO
63
OPORTUNIDADES FORTALEZAS
55/4=13,75 55/5=11
Las oportunidades clave serán aquellas
que se encuentren sobre los 13,75
puntos
Las fortalezas clave serán aquellas
que se encuentren sobre los 11
puntos
2.2.11 MATRIZ DE VULNERABILIDAD
Esta matriz es idéntica a la anterior, con la diferencia que en esta se confrontan los aspectos
negativos tanto internos como externos y la medición será el grado de incidencia o impacto de estos
sobre la organización.
64
MATRIZ DE VULNERABILIDAD
AMENAZAS
DEBILIDADES
A1-precios de venta
considerablemente
bajos de la
competencia.
A2-variedad de
artículos en
catálogos de la
competencia.
A3-La variación del precio del
petróleo y los cambios macro
económicos consecuencia de no
tener moneda propia, afecta al
poder adquisitivo de los
ecuatorianos.
TOTAL PRIORIDAD
D1-la empresa no posee un sistema de costeo
adecuado.
5,00
3,00 3,00
11,00 PRIMERO
D2-no posee manuales de procedimiento ni de
funciones.
1,00
1,00 1,00
3,00 SEXTO
D3-la compañía recientemente implemento un
sistema informático de gestión de ventas, lo que
ocasiona fallas e inconformidad de los clientes.
3,00
3,00 1,00
7,00
TERCERO
D4-la empresa no tiene una política de
capacitación constante para sus trabajadores.
1,00
3,00 1,00
5,00 QUINTO
D5-desventaja en equipamiento tecnológico de
producción frente a la competencia.
5,00
1,00 1,00
7,00 SEGUNDO
D6-carencia de controles internos de las tics y
sistemas informáticos.
3,00
1,00 1,00
5,00 CUARTO
TOTAL
18,00
12,00 8,00 38,00
PRIORIDAD PRIMERO SEGUNDO TERCERO
65
AMENAZAS DEBILIDADES
38/3=12,66 38/6=6,33
Las amenazas clave serán aquellas
que se encuentren sobre los 12,66
puntos
Las debilidades clave serán aquellas
que se encuentren sobre los 6,33
puntos
2.2.12 MATRIZ DE ESTRATEGIAS FODA
Con el análisis de las tablas anteriores se pasa a elaborar la matriz de estrategias FODA, en
donde se correlacionan los factores internos y externos para la formulación de nuevas estrategias
encaminadas a la aprovechabilidad de los factores positivos y la prevención y mitigación de factores
negativos.
MATRIZ DE ESTRATEGIAS FODA
FACTORES
_ EXTERNOS
FACTORES
INTERNOS
OPORTUNIDADES AMENAZAS
O1-el prestigio y la trayectoria de
20 años en el mercado con la que
cuenta la empresa, en especial en
la línea deportiva.
A1-precios de venta
considerablemente bajos de la
competencia.
O2-en la actualidad existe
demanda constante y con
tendencia creciente de prendas de
vestir por catálogo.
A2-variedad de artículos en
catálogos de la competencia.
O3-salvaguardias para ropa
importada, lo que hace que la ropa
nacional tenga más demanda.
A3-La variación del precio del
petróleo y los cambios macro
económicos consecuencia de
no tener moneda propia, afecta
al poder adquisitivo de los
ecuatorianos. O4-Ofertar productos a mayoristas
FO
RT
AL
EZ
AS
F1-calidad de las
prendas en tela, diseño
y confección.
F1-O1 Aprovechar el prestigio y la
calidad de la línea deportiva para
introducirse más al mercado de las
líneas de moda.
F1-A2 Introducir más
segmentos de prendas de vestir
con la misma calidad de la
línea deportiva
F2-solides y liquidez
empresarial, buen
prestigio crediticio con
proveedores y
entidades financieras.
F2-O3 Realizar un estudio de
mercado, investigando en unidades
cuanto es la pérdida de mercado de
los productos importados para ver
una posible expansión.
F2-A3 Aprovechando la época
de auge, realizar inversiones
en la renovación y adquisición
de maquinaria y así tener un
plan de contingencia cuando
66
los factores macroeconómicos
afecten a la empresa.
F3-la entrega de la
mercadería a
provincias es de puerta
a puerta y en el menor
tiempo posible.
F3-O4 realizar un estudio para
abrir centro de distribución para
que los tiempos de entrega de
mercadería se acorten y la
mercadería lleguen a comerciantes
mayoristas.
F3- A2 Realizar una campaña
publicitaria puerta a puerta de
la introducción de más
variedad de productos
incluidos en los catálogos de la
compañía.
F4-la empresa acepta
cambios ilimitados de
prendas por diferentes
tallas y/o prendas
diferentes. En catálogo
de línea.
F4-O2 Promocionar a mayoristas
el beneficio que la empresa ofrece
de cambiar las prendas por otras
tallas o prendas diferentes.
F4-A1 Ofrecer un descuento
por volumen contrarrestando
los precios bajos de la
competencia y premiando la
no devolución constante de
prendas.
F5-baja rotación del
personal. Nos
demuestra una
estabilidad laboral en
la empresa.
F4-O1 hacer conocer a los
empleados sobre la trayectoria y
prestigio, para de esta manera
divulgar y promocionar la marca.
F5-A1 Especializar y crear un
proceso de control de costos.
DE
BIL
IDA
DE
S
D1-la empresa no
posee un sistema de
costeo adecuado.
D1-O4 Antes de ofertar los
productos al por mayor es
primordial establecer un sistema
de costeo adecuado.
D1-A1 Creación de un
departamento de costos
D2-no posee manuales
de procedimiento ni de
funciones.
D2-O1 Para poder mantener el
prestigio ganado es necesario la
creación de manuales para la
tecnificación de procesos como el
de producción.
D2-A1 Creación de manuales
de funciones y procedimientos
para los costos.
D3-la compañía
recientemente
implemento un sistema
informático de gestión
de ventas, lo que
ocasiona fallas e
inconformidad de los
clientes.
D3-O4 Creación en SOAC de una
tabla de cantidad de prendas
compradas, para así determinar
descuentos especiales por comprar
al por mayor.
D3-A3 implementar en el
sistema SOAC un módulo de
monitoreo macroeconómico,
tales como: variación del
precio del petróleo, tasas de
cambio etc.
D4-la empresa no tiene
una política de
capacitación constante
para sus trabajadores.
D4-O2 Crear un área de
investigación de mercado o
capacitar y profesionalizar al
personal existente en tema de
marketing.
D4-A2 Capacitar a un equipo
de trabajo en investigación de
mercado o capacitar y
profesionalizar al personal
existente en tema de
marketing.
D5-desventaja en
equipamiento
tecnológico de
producción frente a la
competencia.
D5-O2-Aprovechar el régimen
impositivo para las prendas
importadas, para poder renovar y
adquirir maquinaria.
D5-A2 Debido a la carencia de
automatización en los
procesos, es conveniente
mejor comprar algunos
artículos para comercializar en
los catálogos, tales como:
bisutería, perfumes,
maquillaje, etc.
67
D6-carencia de
controles internos de
las tics y sistemas
informáticos.
D6-O1 Es necesario implementar
controles de seguridad de las TICS
y sistemas informáticos para que
eviten fugas de información que
puedan dañar la imagen de la
empresa.
D6-A1 Al tener un buen
sistema de control interno la
información seria clara y
estaría a disponibilidad
constante y esto ayudaría a la
toma de decisiones para
reducción de costos.
Estrategias FO
F1-O1 Aprovechar el prestigio y la calidad de la línea deportiva para introducirse más al
mercado de las líneas de moda. Tiempo aprox. Un año- Responsable: Dep. de Marketing.
F2-O3 Realizar un estudio de mercado, investigando en unidades cuanto es la pérdida de
mercado de los productos importados para ver una posible expansión. Tiempo aprox.
Inmediato- Responsable: Dep. de Marketing.
F3-O4 Realizar un estudio para abrir centro de distribución para que los tiempos de entrega
de mercadería se acorten y la mercadería lleguen a comerciantes mayoristas. Tiempo aprox.
Un año- Responsable: Gerencia General.
F4-O2 Promocionar a mayoristas el beneficio que la empresa ofrece de cambiar las prendas
por otras tallas o prendas diferentes. Tiempo aprox. Inmediato- Responsable: Dep. de
Marketing.
F4-O1 Hacer conocer a los empleados sobre la trayectoria y prestigio, para de esta manera
divulgar y promocionar la marca. Tiempo aprox. Inmediato- Responsable: Dep. de
RRHH
Estrategias DO
D1-O4 Antes de ofertar los productos al por mayor es primordial establecer un sistema de
costeo adecuado. Tiempo aprox. Inmediato- Responsable: Dep. de Contabilidad y Dep.
Producción.
D2-O1 Para poder mantener el prestigio ganado es necesario la creación de manuales para
la tecnificación de procesos como el de producción. Tiempo aprox. 6 meses- Responsable:
Jefaturas de cada dependencia.
D3-O4 Creación en SOAC de una tabla de cantidad de prendas compradas, para así
determinar descuentos especiales por comprar al por mayor. Tiempo aprox. Un año-
Responsable: Dep. de Sistemas.
68
D4-O2 Crear un área de investigación de mercado o capacitar y profesionalizar al personal
existente en tema de marketing. Tiempo aprox. Un año- Responsable: Dep. de Marketing.
D5-O2-Aprovechar el régimen impositivo para las prendas importadas, para poder renovar
y adquirir maquinaria. Tiempo aprox. Inmediato- Responsable: Dep. de Contabilidad.
D6-O1 Es necesario implementar controles de seguridad de las TICS y sistemas informáticos
para que eviten fugas de información que puedan dañar la imagen de la empresa. Tiempo
aprox. Inmediato- Responsable: Dep. de Contabilidad. Y Dep. Sistemas.
Estrategias FA
F1-A2 Introducir más segmentos de prendas de vestir con la misma calidad de la línea
deportiva. Tiempo aprox. Un año- Responsable: Dep. de Contabilidad. Y Dep. Diseño.
F2-A3 Aprovechando la época de auge, realizar inversiones en la renovación y adquisición
de maquinaria y así tener un plan de contingencia cuando los factores macroeconómicos
afecten a la empresa. Tiempo aprox. Inmediato- Responsable: Dep. de Contabilidad.
F3- A2 Realizar una campaña publicitaria puerta a puerta de la introducción de más variedad
de productos incluidos en los catálogos de la compañía. Tiempo aprox. Un año -
Responsable: Dep. Marketing
F4-A1 Ofrecer un descuento por volumen contrarrestando los precios bajos de la
competencia y premiando la no devolución constante de prendas. Tiempo aprox.
Inmediato- Responsable: Dep. de Ventas.
F5-A1 Especializar y crear un proceso de control de costos. Tiempo aprox. Inmediato-
Responsable: Dep. de Contabilidad y Dep. Producción.
Estrategias DA
D1-A1 Creación de un departamento de costos Tiempo aprox. Inmediato- Responsable:
Dep. de Contabilidad y Dep. Producción.
D2-A1 Creación de manuales de funciones y procedimientos para los costos. Tiempo aprox.
3 meses- Responsable: Dep. de Contabilidad.
D3-A3 implementar en el sistema SOAC un módulo de monitoreo macroeconómico, tales
como: variación del precio del petróleo, tasas de cambio etc. Tiempo aprox. Un año-
Responsable: Dep. de Sistemas.
69
D4-A2 Capacitar a un equipo de trabajo en investigación de mercado o capacitar y
profesionalizar al personal existente en tema de marketing. Tiempo aprox. Un año-
Responsable: Dep. de Marketing.
D5-A2 Debido a la carencia de automatización en los procesos, es conveniente mejor
comprar algunos artículos para comercializar en los catálogos, tales como: bisutería,
perfumes, maquillaje, etc. Tiempo aprox. Un año- Responsable: Gerencia General.
D6-A1 Al tener un buen sistema de control interno la información seria clara y estaría a
disponibilidad constante y esto ayudaría a la toma de decisiones para reducción de costos.
Tiempo aprox. 3 meses- Responsable: Dep. de Contabilidad.
70
CAPÍTULO III
3 MARCO TEÓRICO
3.1 LA EMPRESA
3.1.1 RESEÑA HISTÓRICA
En un inicio cuando el hombre era nómada, dependía de la naturaleza y seguía el curso de los
ríos para la recolección de alimentos, caza y pesca necesarios para satisfacción sus necesidades y la
de su grupo social, ya existía un motor productivo que no generaba excedentes y tan solo servía para
la satisfacción del grupo social. Más adelante cuando a la comunidad primitiva luego de satisfacer
sus necesidades le quedo un excedente y se dio cuenta que no podía aprovisionar estos por algún
tiempo, decidió intercambiar por otros recursos que necesitaba, a esto se lo denomino “trueque”.
Tiempo después este sobrante de recursos utilizado para el truque, se tornó más común y ya no
se intercambia recursos tan solo porque le sobraba, sino para conseguir un crecimiento económico y
poco a poco estas familias o grupos sociales se transformaron en comerciantes y por ende abrió
puertas para la aparición del mercado de bienes y más adelante también se lo haría con el mercado
de servicios.
Es así que en la cronología del tiempo el hombre paso agruparse con otros formando grupos
sociales para después transformarse en comerciantes y por ultimo juntar recursos, generar una idea
y determinar una necesidad insatisfecha, para formar una empresa.
Las empresas entre los siglos XVII y XVIII estaban enfocadas en el comercio nacional e
internacional, estas eras simplemente empresas familiares. Luego en el siglo XIX se desarrolló la
denominada revolución industrial en donde la empresa netamente comercial se transformó en una
unidad de producción dedicada a la transformación de materias primas en productos elaborados de
forma mecanizada y no manual.
En la actualidad existe también un mercado llamado de capitales, en donde no se transan bienes
o servicios producidos o comercializados, si no también participaciones y/o acciones de otras
empresas.
71
3.1.2 DEFINICIÓN
Definición de empresa según varios autores:
“Empresa es la organización legal de negocio orientada a ofrecer bienes y servicios para los
consumidores.” (Molina Calvache, 2005)
“Unidad económica que actúa como factor dinámico en el proceso productivo de bienes o servicios,
mediante la forma de una sociedad industrial, comercial o de prestación de servicios, con el fin de
obtener beneficios económicos y sociales.” (Naranjo salguero & Naranjo salguero, 2000)
“Empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o
servicios que, al ser vendidos, producirán una renta que beneficia al empresario, al estado y a la
sociedad en general.” (Zapata Sanchez, Contabilidad General, 2011)
Definición del autor de la tesis:
“Es un ente formado por recursos, persona (as) y estructura organizacional con el objetivo
de ofertar en el mercado un bien o servicio para obtener una utilidad u obra social.”
Una empresa para ponerse en marcha necesita de diferentes recursos, estos pueden ser
materiales y financieros. Los primeros están conformados básicamente por los activos fijos e
inventarios, sean estos para venta o para el consumo o utilización interna de la empresa. Los recursos
financieros es dinero, es decir efectivo o su equivalente.
Generalmente está formada por varias personas que juntan un capital para conseguir un
objetivo, pero también existen empresas llamadas unipersonales, aunque estas suelen ser pequeñas y
con el tiempo y a la par que tenga un crecimiento económico esta necesitara de más personas para
operar.
Toda empresa para operar necesita una estructura organizacional esta puede ser tecnificada
en el caso de las empresas con una trayectoria de varios años en donde estas están divididas en
departamentos, pero esta estructura también puede ser empírica que en ningún momento se decidió
dividir por departamento la empresa, pero el funcionamiento propio de la misma ha dividido a esta
en secciones, por ejemplo: ventas, cobranzas, compras, etc. Inclusive en las empresas unipersonales
72
existe esta división en donde por ejemplo un comerciante el mismo comerciante compra, vende,
cobra, paga, etc.
3.1.3 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Al momento de dividir incluso subdividir a las empresas pueden existir varios criterios para
hacerlo en función de diversos factores. Para Antonio Molina Calvache las empresas se dividen en
función de:
“Por el patrimonio,
Por la función económica,
Por el tamaño,
Por la estructura jurídica.” (Molina Calvache, 2005)
Por el patrimonio
Por la procedencia de su patrimonio estas pueden tener capitales privados, públicos y mixtos,
por ejemplo:
Privado: Edesa S.A., Rizzoknit Cia. Ltda., Texco S.A., Etc.
Públicos: Tame EP, Petroecuador EP, Flopec EP, Etc.
Mixta: Gran Nacional Minera Mariscal Sucre Compañía De Economía Mixta,
Operaciones Río Napo Compañía De Economía Mixta, Refinería Del Pacífico RDP
Compañía De Economía Mixta, Etc.
En la actualidad, desde la última reforma a la Ley orgánica de empresas públicas LOEP en
el 2009, las empresas del sector público al finalizar la escritura de la razón social se escribe las letras
“EP”, que es el distintivo cuando una empresa es de capital público.
“La denominación de las empresas deberá contener la indicación de "EMPRESA
PÚBLICA" o la sigla “EP”, acompañada de una expresión peculiar.” (Asamblea Nacional del
Ecuador, 2009)
73
En esta misma ley establece que las empresas de economía mixta que tendrán que llevar esta
expresión al finalizar su razón social.
Por la función económica
Por la función económica o por en el sector en el que opera las empresas se dividen de la
siguiente manera, acompañada de un ejemplo:
De Servicios. Este tipo de empresas no tienen un producto físico que ofertar en el
mercado su razón de ser es la prestación de servicios. Existe diversos topos de servicios
que pueden ofertar desde servicios de limpieza hasta servicios financieros en el caso de
las entidades bancarias. Ejemplo: Servientrega S.A., Banco Pichincha C.A., Universidad
Politécnica Salesiana, Etc.
Comerciales. Son aquellas empresas que su razón de ser es la compra y venta de bienes.
Ejemplo: Almacenes la GANGA, Importadora Jurado, Comercial KIWI, Etc.
Industriales. Este tipo de empresas adquieren materias primas e insumos y mediante un
proceso en donde transforman y ponen valor agregado, obtienen un producto final para
la venta. Ejemplo de empresas industriales: Pasteurizadora Quito s.a., S.J. JERSEY
ECUATORIANO C. A., Esursa S.A., Etc.
Por el tamaño
Para poder determinar el tamaño de una empresa no solo depende de un factor, porque puede
haber empresas grandes en número de personal, pero económicamente sea pequeña con relación a
otras empresas de su mismo sector. Para este trabajo se tomó la clasificación de empresas de la
Comunidad Andina de Naciones “CAN”, primero en la decisión 702 del 9 y 10 de diciembre del
2008 y luego en la resolución 1260 del 21 de agosto del 2009. También se tomó la transcripción para
el Ecuador de la resolución No. SC-INPA-UA-G-10-005 del 5 de noviembre del 2010 publicada en
el Registro Oficial No. 335 de 7 de diciembre del 2010. En donde, en el segundo cuerpo legal de la
CAN la clasificación lo hace por estratos, habiendo 5 y quedando de la siguiente manera:
“Artículo 3.- Los Países Miembros deberán elaborar y transmitir estadísticas comunitarias
armonizadas sobre la PYME, y para efectos de integrar la información estadística, el artículo 5 de
la Decisión 702 menciona cuatro conjuntos de datos” (Comunidad Andina De Naciones, 2009):
74
CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN TAMAÑO SEGÚN - “CAN”
Variables CONJUNTO A
Estrato I
CONJUNTO B
Estrato II
CONJUNTO C
Estrato III
CONJUNTO D
Estrato IV
Personal Ocupado 1 – 9 10 – 49 50 – 99 100 – 199
Valor Bruto de las
Ventas Anuales
(US$)*
≤ 100.000 100.001 –
1.000.000
1.000.001 –
2.000.000
2.000.001 –
5.000.000
(*) Margen comercial para las empresas comerciales.
Prevalecerá el valor bruto de las ventas anuales sobre el criterio de personal ocupado.
Nota: Resolución 1260, art. 3. CAN
En cambio, entre noviembre y diciembre del 2010 la Superintendencia de Compañías emitió
la resolución donde clasifica a las empresas acogiéndose a dicha resolución de la CAN, que entre
otras modificaciones cambia las siguientes palabras:
CONJUNTO A Estrato I por Micro Empresa
CONJUNTO B Estrato II por Pequeña Empresa
CONJUNTO C Estrato III por Mediana Empresa
CONJUNTO D Estrato IV por Grandes Empresas
También en esta resolución se toma los montos de activos como tercera variable y se nota
ciertos cambios en la parte de medianas y grandes empresas como muestra la siguiente tabla:
75
CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN TAMAÑO - “SUPER. CIAS.”
Variables MICRO
EMPRESAS
PEQUEÑAS
EMPRESAS
MEDIANAS
EMPRESAS
GRANDES
EMPRESAS
Personal Ocupado 1 – 9 10 – 49 50 –199 >200
Valor Bruto de las
Ventas Anuales
< 100.000 100.001 –
1.000.000
1.000.001 –
5.000.000
>5.000.000
Montos de los
Activos
Hasta 100.000 De: 100.001
hasta: 750.000
De: 750.001
hasta: 3.999.999
> 4.000.000
Nota: Resolución No. SC-INPA-UA-G-10-005 del 5 de noviembre del 2010 publicada en el Registro
Oficial No. 335 de 7 de diciembre del 2010.
Por la estructura jurídica
La ley de compañías en el artículo 2 señala que existen cinco tipos de compañías con
características y condiciones diferentes que las diferencia una de otra, estas son:
La compañía en nombre colectivo;
La compañía en comandita simple y dividida por acciones;
La compañía de responsabilidad limitada;
La compañía anónima; y,
La compañía de economía mixta.
En esta ley en el artículo 423 también señala que reconocerá empresas en forma accidental
o en cuentas de participación que pueden tener operaciones mercantiles, sin embargo, en el artículo
428 menciona que este tipo de asociaciones están exentas de las formalidades con la que se rige a las
cinco sociedades anteriormente señaladas
76
CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN SU ESTRUCTURA JURÍDICA - “SUPER. CIAS.”
Nota: Ley de compañías del Ecuador.
EMPRESA / VARIABLE Establecimiento
N° mínimo
de
aportantes
Denominación
aportantes
Denominación de la
empresa
Responsabilidad de
aportantes
La compañía en nombre colectivo; Escritura pública >= 2
personas Socios
Nombre o apellido de
los socios principales
y "…. Compañías"
Ilimitada sobre las
obligaciones de la
empresa.
La compañía en comandita simple y dividida por acciones; Escritura pública >= 1 persona Socios
comanditarios
Nombre o apellido de
los socios principales
y "…. Compañía en
comandita"
Limitada al monto
de sus aportes
La compañía de responsabilidad limitada; Escritura pública >= 3 y <= 15 Socios
Nombre más
compañía limitada o
cia. Ltda.
Limitada al monto
de sus aportes
La compañía anónima; y, Escritura pública >=5 Accionistas
Nombre compañía
anónima, sociedad
anónima, s.a. O c.a.
Limitada al monto
de sus acciones
La compañía de economía mixta. Clasificación por el origen del capital.
77
3.1.4 EMPRESAS INDUSTRIALES
Son empresas cuya actividad económica principal es la de adquirir bienes denominadas “materias
primas e insumos” transformarles mediante un proceso de producción y al finalizar dicho proceso
tener un producto terminado para venta. Este producto final puede ser para consumidores finales o
pueden ser materias primas para otras empresas productoras, por ejemplo, una empresa textil que
fabrican telas su producto final significa materia prima para otra empresa de confección de ropa y
está a su vez su producto final es para uso de consumidores finales o para otras empresas comerciales.
“La empresa de transformación se dedica a la adquisición de materias primas para
transformarlas física y/o químicamente y ofrecer un producto a los consumidores diferentes al que
la empresa en un principio adquirió.” (García Colín, 1995, pág. 7)
3.2 CONTABILIDAD GENERAL
3.2.1 DEFINICIÓN
Describir una definición universal de la contabilidad es un tema que hasta el día de hoy ha traído
muchas controversias entre diferentes autores, algunos afirman que la contabilidad tan solo es una
técnica, otros afirman que es una ciencia, incluso hay autores que afirman que la contabilidad es una
técnica, arte y ciencia y otros donde no describen ni una palabra en la definición.
“Contabilidad es el conjunto de conocimientos y funciones referentes a la sistemática iniciación,
la comprobación de autenticidad, el registro, la clasificación, el procedimiento, el resumen, el
análisis, la interpretación y el suministro de información confiable y significativa, relativa a las
transacciones y a los acontecimientos que son, al menos en parte, de índole financiera, requeridos
para la administración y la operación de una empresa y para la preparación de informes que deben
rendirse para cumplir con las responsabilidades derivadas de mandatos encomendados y de índole
diversa.” (Vasconez Arroyo, 2004, pág. 25)
“Contabilidad es una ciencia y arte que se encarga de tres aspectos importantes como son, de
clasificar, registrar, analizar; en forma cronológica las actividades económicas, financieras y luego
resumirlas en los estados financieros para analizarlas e interpretarlas y sacar conclusiones en
beneficio de la empresa.” (Zambrano Cadena, 1997, pág. 3)
78
“Contabilidad es la ciencia que trata las actividades económicas y financieras, de una empresa
u organismo, en forma cronológica y cuantificada para clasificarlas, registrarlas, resumirlas en
estados y analizarlas e interpretarlas.” (Molina Calvache, 2005, pág. 12)
Como observamos todas las definiciones tienen algo que le diferencia una de otra, pero la razón
de ser de la contabilidad, es lo que concuerda en las tres definiciones, está razón de ser es la
recopilación y el análisis de información y la emisión de informes plasmados en los estados
financieros. Entonces concluimos que:
La contabilidad es una ciencia, técnica y arte que se encarga de la recopilación, clasificación y
análisis y el ordenamiento cronológico de la información financiera y económica de una entidad con
la finalidad de emitir informes sobre la situación actual y que sirva de ayuda para la toma de
decisiones de la gerencia.
Es una ciencia porque se basa en principios universales de contabilidad como es la partida doble,
es una técnica porque es un conjunto de procedimientos con la finalidad de obtener un objetivo que
son la emisión de los estados financieros y es un arte porque en el transcurso del proceso contable,
el contador demuestra ciertas habilidades y conocimientos propios de la profesión.
3.2.2 CARACTERÍSTICAS DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad tiene ciertas características propias del proceso que se encargan que la
información que se genera sea veraz y confiable, estas son:
Emisión sobre la situación actual de la empresa en el ámbito financiero y económico,
Cubre de forma holística las operaciones de la empresa,
Junto a la gerencia establece puntos de control interno que aseguren la veracidad de la
información,
Se utiliza un lenguaje universal para la elaboración de los estados financieros (NIC-
NIIF), y
Es un centro de concentración de información de todas partes de la empresa para ser
analizada y emitir informes útiles para la toma de decisiones.
79
3.2.3 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
El ámbito de aplicación de la contabilidad es muy diverso y va de acuerdo al tipo de negocios
que existan en el mercado. Prácticamente la contabilidad es aplicable a toda organización que
comience a tener entradas y salidas de dinero o cualquier bien o servicio valorado, es decir la
contabilidad comenzara a ser aplicable, cuando en una organización comience a ver movimientos
económicos y la administración sienta la necesidad de tener información que le ayuden a tomar
decisiones.
De acuerdo a cada área productiva la contabilidad puede tener la siguiente clasificación:
De servicios,
Comerciales,
Bancaria,
Agrícola,
Gubernamental,
Industrial o de costos, y
Entre otras.
Pueden existir más clasificaciones de acuerdo al tipo de industria al que la empresa esté ligada.
3.3 CONTABILIDAD DE COSTOS
3.3.1 DEFINICIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
Según Gonzalo Valencia Sinisterra la definición de contabilidad costos es:
“Se entiende por contabilidad de costos cualquier técnica o mecánica contable que permita
calcular lo que cuesta fabricar un producto o prestar un servicio. Una definición más elaborada
indica que se trata de un subsistema de la contabilidad financiera al que le corresponde la
manipulación de todos los detalles referentes a los costos totales de fabricación para determinar el
costo unitario del producto y proporcionar información para evaluar y controlar la actividad
productiva. Por manipulación de los datos de costos se debe entender su clasificación, acumulación,
asignación y control. La contabilidad financiera cubre todos los hechos económicos tendientes a la
preparación de los estados financieros básicos, y la contabilidad de costos contribuye con el estado
80
de resultados, determinando el costo de ventas y con el balance general, determinando el costo de
los inventarios de productos en proceso y productos terminados.” (Sinisterra Valencia, 2006, pág.
9)
La contabilidad de costos es una extensión de la contabilidad general que identifica, calcula y
registra los tres elementos (MPD, MOD Y CIF) del costo incurridos en la elaboración de uno o varios
bienes o servicios con la finalidad de emitir informes al fin del periodo, sobre el costo de venta y el
costo de producción.
3.3.2 DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD COMERCIAL Y LA DE COSTOS
La diferencia entre estas dos contabilidades radica en el proceso generador de valor de cada una
de estas dos entidades, mientras que en la comercial su principal actividad es la de compra y venta
en la de costos es la de compra, transforma y venta. Básicamente en donde se concentrará esa
diferencia va ser por un lado en los activos en la parte de inventarios que en la comercial solo tendrá
inventarios disponibles para la venta, la empresa industrial tendrá mínimo tres tipos de inventarios,
de materia prima, productos en proceso y producto terminado. Por otro lado, en el estado de
resultados también se verá marcada esa diferencia en la parte de los costos, en la comercial solo
estará el costo de los bienes comprados y vendidos en un periodo mientras que en la manufacturera
este costo estará compuesto por los costos incurridos en materia prima, mano de obra y costos
indirectos de fabricación de los bienes vendidos en el periodo.
Empresa comercial Empresa industrial
a. Compra y vende artículos producidos
por otros; en ocasiones realiza
modificaciones menores.
1. Compra materiales y otros insumos, los
transforma parcial o drásticamente y los vende.
b. Cuenta con una unidad operativa
encargada de la comercialización
2. Cuenta con una unidad operativa
denominado departamento de producción y con
una unidad auxiliar encargada de la
comercialización.
c. Las ventas de las mercaderías
sustentan su economía.
3. La producción de bienes o servicios de
calidad y la venta sustentan la economía.
(Zapata Sanchez, Contabilidad de costos herramienta para la toma de decisiones., 2007, pág. 9)
81
Esta diferencia también se ve reflejada en la estructura orgánica y funcional de la compañía,
Pedro Zapata Sánchez en su libro ilustra los dos organigramas modelos de empresas industriales y
comerciales:
Figura 3.1 Diferencia en las estructuras de empresas comerciales vs industriales
En: (Zapata Sanchez, Contabilidad de costos herramienta para la toma de decisiones., 2007, pág. 9)
3.3.3 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
En una empresa industrial es de vital importancia darle un tratamiento tecnificado y profesional
a los costos, puesto que esto podría significarse el éxito o fracaso de la compañía, por ejemplo; si
una empresa no determina de manera correcta sus costos de producción unitarios, esto significaría
que si están muy elevados podría perder competitividad y por ende perder mercado y por el otro lado
si los costos son significativamente bajos, esto podría afectar al margen de contribución que aporta
cada unidad vendida para cubrir los costos y gastos fijos del periodo.
Es por eso que la contabilidad de costos tiene propósitos marcados son indispensables para
la continuidad de una empresa. Según Pedro Zapata Sánchez los propósitos más relevantes son:
a. Determinar el costo de los inventarios de productos en proceso, terminados y materiales e
insumos, tanto unitarios como globales, con miras a su presentación en el balance general.
82
b. Establecer el costo de los productos vendidos, a fin de poder calcular la utilidad o pérdida
del periodo respectivo y presentarlos en el estado de resultados.
c. Dotar a los directivos y ejecutivos de la mejor herramienta para planificar y controlar los
costos de producción.
d. Guiar la toma de decisiones, cuando se deben mantener o desechar ciertas líneas de
producción, aceptar o no nuevos pedidos, comprar nueva maquinaria, etc.
e. Combinar apropiadamente el surtido de productos, ampliar la nave industrial y, en general,
todo cuanto se refiera a nuevas inversiones productivas.
f. Controlar el uso de los elementos del costo mediante el reporte de datos, usos indebidos o
demoras innecesarias, y optimizar las utilidades precisamente con los ahorros que se
obtengan de las acciones que provengan y eviten los desperdicios citados.
g. Ubicar las áreas, procesos, actividades y aspectos que encarecen el producto o impidan
obtenerlo de manera económica y oportuna, identificando sus causas y efectos de corto y
largo plazo. (Zapata Sanchez, Contabilidad de costos herramienta para la toma de
decisiones., 2007, pág. 19 y 20)
3.3.4 ELEMENTOS DEL COSTO
Es de lo que está compuesto el costo de producción, cabe recalcar que no es igual el costo total
y el costo de producción, estos dos se diferencia principalmente por un componente adicional que
tiene el costo total que es el costo de distribución, este a su vez está conformado por los gastos
administrativos, de venta y financieros.
El costo total no se lo registra contablemente, este se lo utiliza para fijar precios y para analizar
el margen de contribución que genera cada unidad vendida que este a su vez aportara para cubrir los
costos fijos de un periodo o tiempo determinado.
83
Figura 3.2 Combinación de los elementos del costo
En: (Bravo Valdivieso & Ubidia Tapia, 2009, pág. 9)
84
3.3.4.1 MANO DE OBRA
Es el aporte físico o intelectual de trabajadores en el proceso de producción de un bien, en donde
contribuye a la transformación de las materias primas en productos terminados.
La mano de obra puede estar presente en el proceso principal de producción, a esta se le
denomina mano de obra directa, pero también está en los procesos secundarios o subprocesos, y a
esta se le denomina mano de obra indirecta. Al igual que la materia prima indirecta, la mano de obra
indirecta es parte de los CIF y por ende será analizada en esta parte.
3.3.4.1.1 CONTROL DE LA MANO DE OBRA
El o los métodos de control dependerán mucho del tamaño de la empresa en número de
trabajadores, por ejemplo, por la capacidad económica de una empresa de unos cinco trabajadores
bastará con un registro de un tarjetero, aunque este sea de tecnología un poco anticuada, pero en
cambio en una empresa de 100 trabajadores será necesarios métodos de control más sofisticados
como un biométrico, por ejemplo.
Así mismo dependiendo del tamaño de la compañía, dentro de la estructura orgánica puede estar
un departamento especializado en talento humano o simplemente y generalmente esta labor es
cargada al departamento de contabilidad.
“En casos de empresas pequeñas, estas actividades se encargan al departamento de
contabilidad, pero cuidando de que se encuentren vigiladas por un jefe responsable de su
cumplimiento y corrección.” (Castrillon Cifuentes, 2010, pág. 89)
Para Mercedes Bravo y Carmita Ubidia los controles a la mano de obra se efectuarán a través
de:
“Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjeta reloj.
Tarjeta de tiempo o boleta de trabajo.
Nomina, planilla o rol de pagos.
Contabilización de la nómina.” (Bravo Valdivieso & Ubidia Tapia, 2009, pág. 64)
85
En la actualidad, y dada la necesidad de tener un sistema de control interno más eficiente, es
necesario automatizar los controles con lo que las tarjetas quedan vulnerables a cualquier
manipulación y/o adulteración. Como se señaló anteriormente existen métodos más modernos para
este control como, por ejemplo: biométricos de huellas dactilares y biométricos de iris oculares.
También en la actualidad la mayoría de sistemas contables cuentan con un módulo de nómina que
nos permite automatizar la elaboración de la noma y de su contabilización.
3.3.4.2 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
En este parte del costo se agrupan aquellas erogaciones de dinero y provisiones que no están
estrechamente relacionadas con la transformación de la materia prima a producto elaborado. Por el
mismo hecho de no estar inmerso directamente en el proceso productivo estos costos tienen un cierto
grado de dificultad al momento de distribuir a las unidades de producto terminado.
Los costos indirectos de fabricación o más conocidos como CIF, están subdivididos en:
Materia prima indirecta. O también llamados materiales y suministros, son aquellos
materiales que aportan en un grado mínimo en el proceso productivo y su cuantificación resulta
dificultosa. Ejemplos de materias primas indirectas son:
a. En una fábrica de zapatos, los cartones en donde se guardan.
b. En una fábrica de ropa, las fundas de empaque.
c. En una fábrica de muebles, la pintura…… entre otros.
Mano de obra indirecta. Son los rubros pagados a los empleados que no intervienen en el
proceso productivo, pero que están inmersos en el área de producción. Entre otros trabajadores a
quienes se les considera como mano de obra indirecta son los siguientes:
a. Supervisor de planta.
b. Bodeguero de materia prima.
c. Personal de mantenimiento de maquinaria de planta.
d. Personal de aseo de planta.
e. Guardianía de planta.
Otros costos indirectos de fabricación. También son conocidos como cargas fabriles, son las
demás erogaciones de dinero que no están contempladas en los anteriores puntos tales como servicios
86
básicos (agua, luz y teléfono), arriendos de planta, seguros de planta, entre otras. También en este
punto entran las depreciaciones de la maquinaria, vehículos y cualquier activo fijo que opere
constantemente dentro de planta de producción.
Para la distribución de los CIF es necesario utilizar bases de medición que repartan lo más
equitativa posible el costo a las unidades de producto terminado. Para Mercedes Bravo y Carmita
Ubidia las bases de medición más utilizadas son:
“Unidades producidas.
Costo de la materia prima directa.
Costo de la mano de obra directa.
Costo primo.
Horas hombre.
Horas máquina.” (Bravo Valdivieso & Ubidia Tapia, 2009, pág. 92)
3.3.5 SISTEMAS DE COSTOS
Son un conjunto de procesos, procedimientos y actividades interrelacionadas entre si cuyo fin
común es determinar o calcular el costo incurrido en la producción de un bien o servicio en un periodo
determinado.
3.3.5.1 SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
Este sistema se caracteriza por operar o producir bajo de un orden de trabajo de un cliente o en
función del fenómeno de la oferta y la demanda del mercado. En este sistema de producción existen
paras o disminución considerable en el proceso de producción, dada a que cuando culmina una orden
de trabajo, la sucesora puede ser completamente diferente a la anterior y entonces hasta que se
planifique la producción reduce su intensidad.
La acumulación de los elementos del costo en este sistema se lo realiza por cada orden de
producción, es decir en cada hoja de costos se verá reflejado los costos de: materia prima directa,
mano de obra directa y costos indirectos de fabricación como se ve en el siguiente ejemplo:
87
Figura 3.3 Modelo de hoja de costos de una empresa industrial textilera
En: (Bravo Valdivieso & Ubidia Tapia, 2009, pág. 127)
Para Gonzalo Sinisterra el sistema de costos por ordenes de trabajo es como sigue:
“Este sistema acumula los costos para cada orden, lote o pedido que sea físicamente
identificable a medida que avanza su producción. Previo a la iniciación de la producción se debe
haber expedido una orden que se identifica con un número interno. Posteriormente cuando se
agregan los elementos del costo, se lleva una relación estadística de los insumos consumidos en
cada orden y se acumulan en un formato conocido como hoja de costos. La hoja de costos identifica
específicamente una orden y contiene los respectivos espacios para acumular la materia prima,
mano de obra y costos indirectos consumidos por dicha orden. Los costos se registran a medida que
la orden transita por los diferentes departamentos de producción. Una vez culminado el proceso
productivo, la hoja de costos permite conocer el costo total acumulado en la orden y, por lo tanto,
el costo unitario del producto.” (Sinisterra Valencia, 2006, pág. 34)
88
3.3.5.2 SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
A diferencia del sistema anterior, este sistema se identifica por ser ideal para empresas que tienen
una producción ininterrumpida, continúa, en serie o en masa. Otro punto que difiere del sistema
anterior es que los costos se acumulan en los departamentos o procesos en un periodo determinado
y aquí también existe la opción de almacenar existencias de producto terminado por que en este
sistema se anticipa al fenómeno de la oferta y la demanda.
Para valorar los productos en proceso se utiliza un método llamado la producción equivalente,
en donde se mide un porcentaje de avance de cada uno de los elementos.
Siendo que en el sistema de costos por órdenes de producción resulta una cadena de proceso,
esta tiene una serie de actividades que son agregadoras de valor al producto final y por esta razón y
en la mayoría los casos, la actividad “a” predecesora será indispensable para el funcionamiento de la
actividad “b” sucesora. ¿Por qué en la mayoría de los casos?, porque dependiendo de la industria,
existen actividades que pueden adelantarse unas a otras, con la finalidad de ahorrar tiempo y por ende
recursos económicos, por ejemplo: una empresa de confecciones la actividad de bordado puede ser
antes o después de la actividad de cosido, pero en la mayoría y por facilidad se realiza primero la
actividad de bordado.
Según Ralph Polimeni la producción por departamentos es:
“En un sistema de costeo por proceso, cuando las unidades se terminan en un departamento,
estas se transfieren al siguiente departamento de procesamiento junto con sus correspondientes
costos. Una unidad terminada en un departamento se convierte en la materia prima del siguiente
hasta que las unidades se conviertan en artículos terminados.” (Polimeni, Fabozzi, Adelberg, &
Kole, 1997, pág. 224)
3.3.5.3 SISTEMA DE COSTOS POR ACTIVIDADES A.B.C
Más que un sistema, algunos autores señalan que este es un proceso gerencial que ayuda a
conocer que actividades generan más o menos costos indirectos y estos atribuirlos al producto en
forma gradual. Cabe señalar que en este sistema dado que no es un sistema propiamente dicho, sino
89
un método de análisis, no solo se toma los elementos indirectos del costo de producción si no también
se toma los gastos de administración y ventas.
“Para poder competir hoy en día, las empresas requieren contar con información sobre los
costos y la rentabilidad de sus productos y servicios, que les permita tomar decisiones estratégicas
y operativas y en forma oportuna.” (Bravo Valdivieso & Ubidia Tapia, 2009, pág. 307)
De esta manera Gómez Bravo llega a las siguientes conclusiones:
“Es un modelo gerencia y no un modelo contable.
Los recursos son consumidos por las actividades y estas a su vez son consumidas por los
objetos de costos (resultados).
Considera todos los costos y gastos como recursos.
Muestra la empresa como conjunto de actividades y/o procesos, más que como una jerarquía
departamental.
Es una metodología que asigna costos a los productos o servicios con base en el consumo
de actividades.” (Goméz Bravo, 2005, pág. 136)
3.3.6 COSTO ESTÁNDAR
Algunos autores señalan que el costeo estándar es un sistema, otros señalan que se trata de
una técnica, en el presente trabajo se optó por tomar la teoría que el costeo estándar es una técnica
que puede ser parte o puede ser tomado como base de un sistema de costeo que pueden ser por
órdenes de producción o por procesos dependiendo del giro del negocio.
3.3.6.1 CONCEPTO
Es un método o técnica que asigna el costo de manera predeterminada a una unidad de producto
terminado en base de estudios realizados de cada uno de los elementos, aproximando en cantidad y
en precio de cuanto se necesitara para producir cierta cantidad de artículos. Este estudio será realizado
por un departamento de ingeniería o también y en muchos casos por un subdepartamento derivado
del departamento de contabilidad, que en ambos casos demandaran de información de los
departamentos de compras y de ventas y marketing.
90
“Es una técnica que se basa en estudios y procedimientos científicos realizados por los
ingenieros del departamento técnico, mediante análisis y cuantificación de tiempos y movimientos
de resistencia de materiales, investigación de mercado, diseño y planificación de la fábrica, etc.;
tomando en cuenta las políticas y metas de la empresa, así como los productos que se van a elaborar,
para obtener “lo que debe ser” un costo unitario predeterminado estándar.” (Bravo Valdivieso &
Ubidia Tapia, 2009, pág. 253)
3.3.6.2 CLASES DE ESTÁNDARES
Para clasificar los estándares se analiza posibles escenarios que pueda tener la producción, en
donde los tres elementos del costo y el proceso de producción en sí, pueden tener variables distintas
y esto hará que el costo estándar sea diferente uno de otro. Estos pueden ser:
Estándar ideal o positivo
Cuando hablamos de un estándar ideal o en un escenario positivo, se tiene una percepción de la
producción en máximas condiciones, en donde las materias primas se obtengan al mínimo costo del
mercado, que la mano de obra obtenga una eficiencia extremadamente máxima sin tiempos ociosos
y que la capacidad instalada de planta rinda al 100%, entre otras variables muy alentadoras que sería
casi imposible de alcanzar. Es por esta misma razón que la utilización de este estándar representa un
riesgo inminente a equivocaciones y que tan solo queda como un índice para análisis comparativos
en el futuro.
Estándar normal o alcanzable
A diferencia del estándar anterior en este estándar el escenario es tomado en función de análisis
y estudios previos para determinar: costos de materias primas razonablemente bajos, que estén
posicionados entre los más bajos del mercado, eficiencia optima en la mano de obra, es decir no al
100%, pero que cuente con un alto grado de cumplimiento de metas y una capacidad instalada
dinámica que, aunque no siempre este al 100%, cuando sea necesario pueda acercarse mucho a esta
cifra. En conclusión, este estándar cuenta con un grado mínimo de: fallas, desperdicios, tiempos
ociosos en mano de obra y otros que afecten directamente a la producción.
91
3.3.6.3 VENTAJAS DEL COSTEO ESTÁNDAR
En general la principal ventaja que se obtiene al momento de aplicar esta técnica es la aplicación
de una administración y planificación financiera tecnificada y no empírica, mediante la aplicación
de presupuestos, flujos de caja proyectados, proyecciones de ventas, análisis de posibles aperturas
de nuevos mercados, entre otros y que servirán para preparar a la empresa a un futuro económico
incierto que en cualquiera de los casos pueden ser favorable o desfavorable. Otra ventaja, también
hablando en términos generales, es que mediante la aplicación de esta técnica exige a que sean
analizados los procesos productivos y a través de estos se puedan detectar falencias de control interno
que puedan abrir las puertas al fraude o error.
Para Mercedes Bravo y Carmita Ubidia las principales ventajas del costeo estándar son:
a) “Suministra información oportuna – anticipada del costo de producción,
b) Facilita el control de la producción y el control de los costos,
c) Ayuda a mantener un adecuado control interno dentro de la empresa,
d) Permite la fijación de políticas de precios,
e) Facilita la planeación presupuestaria, y
f) Posibilita el costeo de los inventarios.” (Bravo Valdivieso & Ubidia Tapia, 2009, pág.
253)
3.3.6.4 ESTÁNDARES DE MATERIAS PRIMAS
En base a un estudio previo por parte del departamento de compras en conjunto con el
departamento de producción se determina el estándar de materia prima, tanto en cantidad como en
precio.
“Estándar de cantidad. El departamento técnico determina el estándar de cantidad de
materiales que se debe utilizar en la elaboración de un producto, tomando en cuenta el tipo de
material, calidad, rendimiento y mermas y/o desperdicios normales inevitables.
Estándar de precio. El departamento de compras determina el estándar de precio de materia
prima, previo un estudio de mercado de proveedores, análisis de precios unitarios cantidad y calidad
deseados” (Bravo Valdivieso & Ubidia Tapia, 2009, pág. 255)
92
3.3.6.4.1 VARIACIONES DE MATERIA PRIMA DIRECTA
Las variaciones de MPD, son aquellas diferencias que surgen en precio y cantidad de materiales
en el transcurso normal del ciclo de producción dentro de un periodo, entre lo presupuestado y lo
realmente utilizado. Las variaciones de materia prima directa se clasifican en:
Variaciones de cantidad
Es aquella diferencia que nace cuando la cantidad de materia prima estándar es diferente a la
realmente utilizada en la producción de un lote de artículos. Para la determinación de esta variación
se utiliza la siguiente formula:
Vq = (Qr - Qe) Pe
En donde:
Vq = Variación en cantidad
Qr = Cantidad real
Qe = Cantidad estándar
Pe = precio unitario estándar
Variaciones de precio
En cambio, esta variación es la diferencia entre el precio real que costo una unidad de materia
prima y el precio presupuestado al inicio de cada periodo. La fórmula para determinar esta variación,
es como sigue:
Vp = (Pr - Pe) Qr
En donde:
Vp = Variación en precio
Pr = Precio real unitario
Pe = Precio estándar unitario
Qr = Cantidad real
93
3.3.6.5 ESTÁNDARES DE MANO DE OBRA
Al igual que el anterior este también se le divide en estándar de cantidad y estándar de precio.
Para determinar el estándar en cantidad producción realiza un análisis de medición de los tiempos de
producción en cada una de las actividades dentro del proceso productivo y determinaran un índice
de eficiencia de mano de obra.
En cambio, para el estándar en precio, el mismo departamento de producción asignara un costo
por cada hora hombre utilizada en un periodo determinado. Para esto se sumarán todos los gastos
inherentes a cancelación de sueldos, bonificaciones, y todo gasto legal que se incurra por concepto
de pago a trabajadores.
“los estándares del costo de mano de obra directa al igual que los materiales directos pueden
dividirse en estándares de precio (tarifas de mano de obra) y estándares de eficiencia (horas mano
de obra).” (Polimeni, Fabozzi, Adelberg, & Kole, 1997, pág. 397)
3.3.6.5.1 VARIACIONES DE MANO DE OBRA DIRECTA
En mano de obra directa, las variaciones se dan por la diferencia en tiempos de producción y
diferencias en costos de los sueldos y demás beneficios que perciben los trabajadores que están dentro
de la cadena de producción. Esta también tiene dos variaciones, que son:
Variaciones de cantidad
Al momento de estructurar un estándar de un determinado artículo, la fijación de tiempos de
producción es probablemente la tarea más complicada, dado a diversos factores externos e internos
que pueden extender o acortar tiempos de producción. Es por esta razón que muy difícilmente exista
un margen mínimo de error.
Vq = (Nro. H/Hr - Nro. H/He) CH/He
En donde:
Vq = Variación en cantidad
Nro. H/Hr = Cantidad real de horas hombres empleadas
94
Nro. H/He = Cantidad estándar de horas hombre presupuestada
CH/He = Costo de hora/ hombre estándar
Variaciones de precio
Mediante la siguiente formula, obtendremos la diferencia entre el costo real por hora/hombre y
la estándar.
Vp = (CH/Hr - CH/He) Nro. H/Hr
En donde:
Vp = Variación en precio
CH/Hr = Costo real de horas hombres empleadas
CH/He = Costo estándar de horas hombre presupuestada
Nro. H/Hr = Numero de hora/ hombre real
3.3.6.6 ESTÁNDARES DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Dado la complejidad natural y la gama de partidas que puedan existir al momento de producir
un determinado bien o servicio, se tiene que pasar por un análisis más exhaustivo en el cual se
determinaran bases para el prorrateo de los CIF, estas bases deberán estar directamente relacionados
con las partidas antes mencionadas. Por ejemplo, para el prorrateo de la energía eléctrica, el prorrateo
estará en función del tiempo de utilización de la maquinaria, es decir la base de la medición será
horas maquina utilizadas. El cálculo de estas bases también son funciones del departamento de
producción.
“El concepto de establecimiento de estándares para los costos indirectos de fabricación es
similar al de estándares para materiales directos y mano de obra directa. Sin embargo, aunque el
concepto básico es similar, los procedimientos utilizados para calcular los costos estándares para
los costos indirectos de fabricación son completamente diferentes.” (Polimeni, Fabozzi, Adelberg,
& Kole, 1997, pág. 401)
95
3.3.6.6.1 VARIACIONES DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
La determinación de estándares de los costos indirectos de fabricación se realizará en función
del presupuesto asignado y la capacidad utilizada de producción. Entonces para la determinación de
esta variación se empleará las siguientes:
Variaciones de presupuesto
Es el desfase que existe entre el presupuesto de los CIF realizados al inicio de cada periodo y
los CIF realmente incurridos en el mismo.
Vp = CIFr - CIFp
En donde:
Vp = Variación de presupuesto
CIFr = CIF real
CIFp = CIF presupuestada
Variaciones de capacidad
Es la diferencia entre el total horas/hombre empleadas y el total horas/hombre presupuestadas.
Vc = (TH/Hp - TH/He) C/H Hp
En donde:
Vc = Variación en capacidad
TH/Hp = Total horas/hombre presupuestadas
TH/He = Total horas/hombre estándar
C /H Hp = Costo por hora/hombre de los CIF presupuestado
96
3.4 COSTOS DE PRODUCTOS CONJUNTOS
3.4.1 DEFINICIÓN
Esta técnica de costeo que es utilizada en aquellas empresas cuya producción está compuesta
por diversos productos, en donde la materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación
son participes directos en todos o algunos centros de costos por donde transiten los productos. En
este aspecto la identificación del costo de los tres elementos en los artículos en proceso de producción
se torna un tanto complicado por la misma razón que estos están distribuidos en forma imparcial en
cada uno de los artículos terminados.
3.4.2 COPRODUCTOS
Son artículos que son producidos en forma simultánea y que tienen la misma importancia
dentro de las expectativas económicas de la organización.
“Son aquellos productos principales (dos o más productos diferentes) que se obtienen
simultáneamente en un mismo proceso productivo y que tienen igual importancia, puesto que todos
ellos representan un interés similar para la empresa. (Refinería de petróleo: gasolina, kerosene,
aceites, diésel, etc).” (Bravo Valdivieso & Ubidia Tapia, 2009, pág. 231)
3.4.3 SUBPRODUCTOS
En una empresa industrial que tenga una producción conjunta, pueden tener en forma
simultanea productos de la misma importancia, pero también al mismo tiempo dicha producción
puede albergar artículos de menor importancia que compartan el mismo proceso y todos sus
elementos, a estos se los denomina subproductos.
“Son aquellos productos secundarios que se obtienen simultáneamente en un mismo proceso
productivo y que se consideran poco importante con relación al producto principal, por su valor
reducido o inferior y por su carácter eventual. (Refinería de petróleo: asfalto).” (Bravo Valdivieso
& Ubidia Tapia, 2009, pág. 232)
97
3.4.4 PUNTO DE SEPARACIÓN
Esta clase de producción puede comenzar y terminar la fabricación o también en algún punto
de la cadena productiva uno o varios artículos pueden involucrarse en otro proceso diferente al que
estaba conjuntamente con los otros. Por ejemplo, en la producción de ropa hasta cierto punto los
ternos deportivos comparten el mismo proceso, pero su punto de separación se da cuando de acuerdo
a su modelo unos serán: bordados y otros estampados.
“Punto de separación es el punto del proceso de producción en el cual surgen los productos
separados, bien sean productos conjuntos o subproductos.” (Polimeni, Fabozzi, Adelberg, & Kole,
1997, pág. 324)
3.4.5 MÉTODOS DE ASIGNACIÓN
Para la asignación de los costos de los tres elementos a una producción conjunta se debe tomar
en cuenta que la distribución sea lo más exacto posible sin que uno u otro artículo se vea afectado,
para esto se puede tomar dos bases estas son:
Asignación usando las unidades producidas (volumen de producción).
Asignación usando el precio de venta del mercado en el punto de separación.
Para el primer método el total de los costos se dividirán para el total de número de unidades de
producción, siendo este método el más fácil, pero al mismo tiempo si se lo utiliza sin previo análisis
de la situación de la empresa puede ser el más inequitativo al momento de la distribución. Siendo la
formula la siguiente:
Costo unitario= COSTO TOTAL
UNIDADES PRODUCIDAS
En cambio, para la determinación del coto unitario se obtiene un factor mediante la división
del costo total para el precio total de venta es decir para el precio de venta unitario de cada producto
por el número de unidades de producción. Luego este se multiplica por el precio total de venta del
artículo y por ultimo este se divide para el número de unidades producidas.
98
Factor= COSTO TOTAL
(Precio unit. x cantidad de produccion)
Costo total= Precio total de venta * factor
Costo unitario= Costo total / N° de unidades producidas
3.5 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF –
NORMAS INTERNACIONES DE CONTABILIDAD NIC
3.5.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS
Antes que entraran en vigencia las NIC – NIIF, a nivel mundial estaban vigentes los PCGA
(Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) que nacieron en los Estados Unidos de Norte
América entre las décadas de los 30 y 60 en consecuencia de en consecuencia a la depresión
económica que vivió este país. Estos principios se aprobaron durante la VII conferencia
interamericana de contabilidad en el año de 1965. Dado a que estos principios son muy generales y
también la necesidad de tener normas acordes a las empresas de los nuevos tiempos en la década de
los 70 nace el IASC-International Accounting Standard Committee (comité de normas
internacionales de contabilidad) por convenio de organismos profesionales de diferentes países:
Australia, Canadá, estados unidos, México, Holanda, Japón y otros, cuyos organismos es el
responsable de emitir las NIC. Este comité tiene su sede en Londres, Europa y se aceptación es cada
día mayor en todos los países del mundo. También estos países constituyeron el Comité de IASC en
aquella época. Las actividades profesionales internacionales de los cuerpos de la contabilidad fueron
organizadas bajo la Federación Internacional de los Contables (IFAC) en 1977. Luego a comienzos
de este siglo las denominadas NIC se reestructuran con el nombre de NIIF con la finalidad de dar un
lenguaje global de normas contables. En la actualidad están vigentes 13 NIIF y 28 NIC.
3.5.2 APLICACIÓN EN EL ECUADOR
En el ecuador para el ejercicio económico del 2006 fueron publicadas las NIIF, pero a esta fecha
no era obligación acogerse a ellas por no existir disposición gubernamental reglamentaria. Luego de
esto en este mismo año mediante la Resolución No. 06.Q.ICI.004 de 21 de agosto del 2006, publicada
en el Registro Oficial No. 348 de 4 de septiembre del 2006 determina que la adopción de las NIIF en
99
el Ecuador sea de carácter obligatorio a las entidades bajo el control de la Superintendencia de
Compañías del Ecuador, a partir del ejercicio que comienza al 01 de enero del 2009. Después de dos
años mediante la Resolución No. 08.G.DSC.010 del 20 de noviembre del 2008, resolvió establecer
el Cronograma de Aplicación Obligatoria de las Normas Internacionales de Información Financiera
“NIIF” por parte de las compañías y entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia
de Compañías.
Figura 3.4 Cronograma de aplicación NIIF en Ecuador
En: Superintendencia de Compañías del Ecuador
3.5.3 CLASIFICACIÓN
3.5.3.1 NIIF FULL
En la actualidad están conformadas por 13 NIIF vigentes, que son:
1. NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
2. NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
3. NIIF 3 Combinaciones de Negocios
4. NIIF 4 Contratos de Seguro
100
5. NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
6. NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
7. NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
8. NIIF 8 Segmentos Operativos
9. NIIF 9 (2014) Instrumentos Financieros
10. NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
11. NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
12. NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades
13. NIIF 13 Mediciones a Valor Razonable
También cuenta con 28 NIC vigentes que son las siguientes:
1. NIC 1 Presentación de Estados Financieros
2. NIC 2 Existencias
3. NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
4. NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
5. NIC 10 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa
6. NIC 11 Contratos de Construcción
7. NIC 12 Impuesto sobre las Ganancias
8. NIC 16 Inmovilizado Material
9. NIC 17 Arrendamientos
10. NIC 18 Ingresos
11. NIC 19 (2011) Retribuciones a los Empleados
12. NIC 20 Contabilización de las Subvenciones Oficiales e Información a Revelar sobre Ayudas
Públicas
13. NIC 21 Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera
14. NIC 23 Costes por Intereses
15. NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Vinculadas
16. NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Prestaciones por Jubilación
17. NIC 27 (2011) Estados Financieros Individuales
18. NIC 28 (2011) Inversiones en Empresas Asociadas y Negocios Conjuntos
19. NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
20. NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación
21. NIC 33 Beneficios por Acción
22. NIC 34 Información Financiera Intermedia
23. NIC 36 Deterioro de Valor de los Activos
24. NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes
101
25. NIC 38 Activos Intangibles
26. NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valoración
27. NIC 40 Inversiones Inmobiliarias
28. NIC 41 Agricultura
También dentro de las NIIF full constan sus respectivas interpretaciones.
3.5.3.2 NIIF PARA PYMES
Puesto que la PYMES (Pequeñas y medianas entidades) tiene una magnitud muy inferior a
las grandes empresas, la norma se reduce en una sola NIIF que está dividida en 35 secciones que
hacen las veces de una NIIF full normal, sin que pierda la las bases y principios con las que cuenta
las NIIF full. Las secciones que están vigentes de NIIF PYMES son las siguientes.
1. PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES
2. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
3. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
4. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
5. ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS
6. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS Y
GANANCIAS ACUMULADAS
7. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
8. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
9. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS
10. POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES
11. INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS
12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
13. INVENTARIOS
14. INVERSIONES EN ASOCIADAS
15. INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
16. PROPIEDADES DE INVERSIÓN
17. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
18. ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA
19. COMBINACIONES DE NEGOCIO Y PLUSVALÍA
20. ARRENDAMIENTOS
21. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
102
22. PASIVOS Y PATRIMONIO
23. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
24. SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
25. COSTOS POR PRÉSTAMOS
26. PAGOS BASADOS EN ACCIONES
27. DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
28. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
29. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
30. CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA
31. HIPERINFLACIÓN
32. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
33. INFORMACIONES A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS
34. ACTIVIDADES ESPECIALES
35. TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES
3.5.3.2.1 DEFINICIÓN DE PYMES
Según las NIIF definen a una PYMES a una entidad que no tiene la obligación pública de
rendir cuentas y cuyos estados financieros son emitidos de manera general para usuarios externos,
por ejemplo, a los socios o accionistas de una empresa. En cambio, dentro de las leyes ecuatorianas
una PYMES cumple ciertos requisitos adoptados de la CAN, estos son: número de empleados
ocupados, valor de ventas netas y valor total de activos, como anteriormente ya analizamos.
Para establecer una definición de PYMES bajo NIIF en el Ecuador tendríamos que unir estas
dos variables, esta sería de la siguiente forma:
Son aquellas empresas que no cotizan en bolsa de valores y que en el periodo inmediato
anterior a la aplicación de la norma contenga los siguientes requisitos:
Personal ocupado entre 1 y 199 personas,
Ventas netas hasta $5.000.000,00, y
Activos totales hasta $3.999.999,00.
103
3.5.3.2.2 SECCIÓN 13 INVENTARIOS
En esta sección explica sobre el tratamiento contable que se deben dar a los inventarios, estos
a su vez para ser considerados como tal deben cumplir ciertos requisitos, estos son:
Ser mantenidos para la venta, el caso de mercadería para la venta,
En proceso de producción con miras a estar mantenido para la venta, en el caso de
inventarios de productos en proceso, y
Materiales y/o insumos para ser utilizados en el proceso productivo o prestación de
servicios, en el caso de los inventarios de materias primas e insumos,
En esta sección exceptúa a las obras en proceso de construcción en el caso de las empresas
constructoras y a los activos biológicos en el caso de las empresas cuyo giro de negocio es la
agricultura.
Para la medición de los inventarios generalmente al finalizar un periodo la norma establece
la aplicación del valor neto realizable VNR que no es otra cosa más que al importe menor entre el
costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta. Es decir, de esta manera
lo que la NIIF buscara es que el valor en inventarios al menos sea el valor que se espera vender para
que este no este sobre valorado y también que la pérdida de valor o deterioro del valor de los
inventarios se traslade gradualmente al resultado del periodo aplicado para que el impacto sea
mínimo.
Los costos atribuidos a los inventarios serán, en el caso de las empresas comerciales será el
costo de la mercadería más todos los costos atribuidos directamente a la adquirió de esta, tales como
costos de transporte, desaduanización, etc. Por otro lado, para las empresas manufactureras el costo
de los inventarios para la venta será la suma de todos los rubros necesarios para la transformación de
los inventarios. Para los costos de materiales e insumos será el mismo tratamiento que el de los
productos comercializados.
En el párrafo 13.6 explica que el costeo estándar puede ser de utilización como técnica para
la medición del costo siempre y cuando este en constante revisión y su variación sea mínima.
También habla sobre otras técnicas de medición del costo, que en el caso de nuestro país son de poca
utilización estas son: el de los minoristas y precio de compra más reciente.
104
Cuando los inventarios son vendidos el costo registrado en los activos tienen que ser
trasladados al estado de resultados del periodo en que se realice la transacción siempre y cuando se
cumplan los siguientes requisitos:
Al momento de la venta se transfieran los riesgos y ventajas inherentes al bien
vendido,
La empresa que venda no mantenga ningún tipo de participación en la gestión del
bien vendido,
Los ingresos y los costos por esta venta puedan ser medidos con confiabilidad, y
Sea probable que de dicha venta la empresa obtenga beneficios futuros.
Según el párrafo 13.22 de NIIF PYMES la información a revelar es la siguiente:
a) “Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la
fórmula de costo utilizada.
b) El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación
apropiada para la entidad.
c) El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
d) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado, de acuerdo
con la Sección 27.
e) El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.”
(International Accounting Standards Board, 2009)
3.5.3.3 DIFERENCIA NIIF FULL – NIIF PYMES
Ambas NIIF están basadas en los mismos principios y la principal diferencia radica en que la
una emite estados financieros de manera general y para usuarios externos, de ahí los objetivos de
ambas normas son similares.
105
Figura 3.5 Diferencias entre, NIIF ful y NIIF para Pymes
En: Superintendencia de compañías del Ecuador
106
CAPÍTULO IV
4 CASO PRÁCTICO
4.1 SITUACIÓN ACTUAL
La puesta en marcha de la técnica de costeo estándar demanda de información de varios
departamentos de una organización, por un lado, de un estudio preliminar científico muy minucioso
de tiempos y movimientos a cargo de los (as) ingenieros (as) de planta de la organización o a su vez
del departamento técnico o de ingeniería de producción si esta la tuviera. Por otro lado, el
departamento de adquisiciones ha de poner a disposición un presupuesto de compras y por último el
departamento de ventas y marketing realizara un informe con la planificación y proyección de ventas
de un cierto periodo. Toda esta información en una empresa grande y con todos sus procesos internos
establecidos, maduros y desarrollados no tendrá mucho inconveniente para obtenerla, pero en el caso
de una empresa pequeña como Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda. cuyos recursos
económicos son limitados y relativamente nueva con sus procesos administrativos en procesos pleno
de desarrollo se vuelve un poco costosa y difícil obtenerla.
En la actualidad la empresa vive un pleno auge de maduración de sus procesos
administrativos, realizando correctivos en el proceso de producción por parte de la presidencia de la
compañía, reestructuración del departamento contable-financiero, implementación de un
departamento de adquisiciones anterior mente función delegada al departamento contable e
implementaciones de importantes cambios en el departamento de ventas y marketing tales como una
división de call center, entre otras.
4.1.1 Diagrama del proceso de producción
En el capítulo 2 se analizó el proceso de producción y es necesario recalcar en este capítulo
dado a que observando el flujo grama de producción se podrá entender más a detalle la determinación
de los estándares en cantidad y precios.
107
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA.PROCESO DE PRODUCCION
TERMINADO Y CONTROL DE CALIDAD
CONFECCIONCORTEDISEÑOBORDADO Y ESTAMPADO
BODEGA PLANTA
TIE
MP
O P
RO
ME
DIO
DE
PR
OD
UC
CIO
N P
OR
PR
EN
DA
43
MIN
UT
OS
INICIO
ANALISIS DEL PRODUCTO
ORDEN DE PRODUCCION
MOLDE DE CORTE DE PLOTTER
¿SE APRUEBA LA PRENDA?
SI
A
NO
REQUISICION DE MATERIALES
CORTE DE TELAS DE ACUERDO A MOLDE
ENSAMBLADO DE PRENDAS
¿ES NECESARIO EN VIAR A BORDAR O ESTAMPAR?
NOI
ACTIVIDAD DE BORDADO Y/O ESTAMPADO
SI
¿ES NECESARIO EN VIAR A BORDAR O ESTAMPAR?
SI
CONTROL DE CALIDAD Y
TERMINADOSNO
FIN DEL PROCESO Y ENVIO A BODEGA
MASTERA
Figura 4.1 Flujograma del proceso de producción de la compañía
En: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
108
4.1.2 Estado de situación inicial
La empresa estudiada inicia sus operaciones el periodo 2015 con la siguiente situación
financiera, obtenida del sistema contable cortado al 31 de diciembre del 2014:
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1 ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE 1.399.085,27
1.1.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 214.082,51
1.1.01.1. DISPONIBLE 34.760,94
1.1.01.1.01. CAJAS SUR 15.329,38
1.1.01.1.01.01 Caja General Sur 14.670,00
1.1.01.1.01.02 Caja Chica Sur 659,38
1.1.01.1.01.03 Caja Sueldos Sur -
1.1.01.1.01.04 Fondo Rotativo -
1.1.01.1.02. CAJAS CENTRO 5.015,48
1.1.01.1.02.01 Caja General Centro 4.809,40
1.1.01.1.02.02 Caja Chica Centro 206,08
1.1.01.1.03. CAJAS NORTE 4.158,27
1.1.01.1.03.01 Caja General Norte 4.083,72
1.1.01.1.03.02 Caja Chica Norte 74,55
1.1.01.1.04. CAJAS PLANTA SUR 2.463,18
1.1.01.1.04.02 Caja Chica Planta Sur 2.463,18
1.1.01.1.05. CAJAS AMBATO -
1.1.01.1.05.01 CAJA AMBATO -
1.1.01.1.06. CAJAS CABLEC 47,16
1.1.01.1.06.01 Caja General Cablec 47,16
1.1.01.1.06.02 Caja Chica Cablec -
1.1.01.1.07. CAJAS GUAJALO 3.010,94
1.1.01.1.07.01 CAJA GUAJALO -
1.1.01.1.07.02 Caja Chica Guajalo 3.010,94
1.1.01.1.08. CAJAS MASTER 1.829,61
1.1.01.1.08.01 CAJA MASTER -
1.1.01.1.08.02 Caja chica Master 1.661,61
1.1.01.1.08.03 Caja General Master 168,00
109
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1.1.01.1.09. CAJAS CUENCA 674,27
1.1.01.1.09.01 Caja General Cuenca 26,78
1.1.01.1.09.02 Caja Chica Cuenca 647,49
1.1.01.1.10. FONDOS ROTATIVOS -
1.1.01.1.10.01 Fondo Rotativo Directorio -
1.1.01.1.99. CAJA CHICA VIATICOS Y TRAMITES 2.232,65
1.1.01.1.99.01 Caja chica Viáticos 1.692,65
1.1.01.1.99.02 Caja chica tramites 540,00
1.1.01.2. BANCOS 29.222,18
1.1.01.2.01. BANCOS LOCALES 29.002,96
1.1.01.2.01.01 Banco Internacional Cta. Cte. 030-060982 26.068,35
1.1.01.2.01.02 Banco Bolivariano Cta. Cte. 163-500466-9 -
1.1.01.2.01.03 Banco Pichincha Cablec -
1.1.01.2.01.04 Caja General Temporal en Bancos -
1.1.01.2.01.05 Banco Pichincha Quito Cta. Cte. -
1.1.01.2.01.06 Banco Pichincha Cuenca Cta. 2.934,61
1.1.01.2.01.07 Banco de Guayaquil Cta. Cte. 26926653 -
1.1.01.2.01.99 Depósitos en transito -
1.1.01.2.02. BANCOS DEL EXTERIOR 219,22
1.1.01.2.02.01 UBS -
1.1.01.2.02.02 Banco Bolivariano Panamá 219,22
1.1.01.3. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO 150.099,39
1.1.01.3.01. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO 150.099,39
1.1.01.3.01.01 Inversiones de Corto Plazo Banco 100.000,00
1.1.01.3.01.02 Inversiones de Corto Plazo Banco 50.000,00
1.1.01.3.01.99 Provisión de intereses por inversión de 99,39
1.1.02. INVERSIONESFINANCIERAS -
1.1.02.1. INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO -
1.1.02.1.01. INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO -
1.1.02.1.01.01 Inversiones a valor razonable con cambios -
1.1.02.1.01.02 Inversiones Disponibles para la venta -
1.1.02.1.01.03 Inversiones Mantenidos hasta el -
1.1.02.1.01.04 Inversiones por Instrumentos financieros -
1.1.03. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 21.207,24
1.1.03.1. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 21.207,24
1.1.03.1.01. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 21.207,24
1.1.03.1.01.01 Clientes Locales 21.207,24
1.1.03.1.01.02 Clientes Del Exterior -
1.1.03.1.01.03 Anticipo por devoluciones -
1.1.03.1.01.04 Anticipo por descuento de volumen -
1.1.03.1.01.05 Anticipo por Bonos y Premios -
110
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1.1.03.1.01.90 Anticipo de clientes sur -
1.1.03.1.01.91 Anticipo de clientes centro -
1.1.03.1.01.92 Anticipo de clientes norte -
1.1.03.1.01.93 Anticipo de clientes provincias -
1.1.03.1.01.99 Anticipo de clientes varios -
1.1.03.1.02. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
1.1.03.1.02.01 Clientes Empresas del Grupo -
1.1.03.1.02.02 Clientes Empresas del Grupo operaciones -
1.1.03.1.02.03 Clientes Empresas Asociadas -
1.1.03.1.02.04 Clientes, otras partes vinculadas -
1.1.03.1.02.99 Anticipos recibidos Clientes -
1.1.03.1.03. CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA -
1.1.03.1.03.01 Cuentas comerciales con Terceros -
1.1.03.1.03.02 Cuentas comerciales con Relacionadas -
1.1.03.1.04. PROVISIÓN PARA CUENTAS -
1.1.03.1.04.01 (-) Provisión cuentas comerciales con -
1.1.03.1.04.02 (-) Provisión cuentas comerciales con -
1.1.03.1.04.03 (-) Provisión cuentas por cobrar diversas -
1.1.03.1.05. DETERIORO DEL VALOR DE CRÉDITOS -
1.1.03.1.05.01 (-) Deterioro de valor de créditos por -
1.1.03.1.05.02 (-) Deterioro de valor de créditos por -
1.1.03.2.03.03 cuentas por cobrar diversas -
1.1.03.3. TARJETAS DE CRÉDITO -
1.1.03.3.01. TARJETAS DE CRÉDITO -
1.1.03.3.01.01 Tarjetas de crédito local sur -
1.1.03.3.01.02 Tarjetas de crédito local centro -
1.1.03.3.01.99 CxC Comisiones Datafast -
1.1.04. OTRAS CUENTAS POR COBRAR A -
1.1.04.1. OTRAS CUENTAS POR COBRAR A -
1.1.04.1.01. PRESTAMOS -
1.1.04.1.01.01 Clientes Empresas del Grupo -
1.1.04.1.01.02 Clientes Empresas del Grupo operaciones -
1.1.04.1.01.03 Clientes Empresas Asociadas -
1.1.04.1.01.04 Clientes, otras partes vinculadas -
1.1.04.1.02. INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS -
1.1.04.1.03. OTRAS CUENTAS POR COBRAR -
1.1.04.1.04. CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA -
1.1.04.1.04.01 Cobranza Dudosas -
1.1.05. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 60.296,28
1.1.05.1. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 60.296,28
111
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1.1.05.1.01. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL 780,07
1.1.05.1.01.01 Préstamos Empleados 500,00
1.1.05.1.01.02 Adelanto de remuneraciones -
1.1.05.1.01.03 Compras en Almacén -
1.1.05.1.01.04 Entregas a rendir cuentas -
1.1.05.1.01.05 Alimentación Personal -
1.1.05.1.01.06 C X C Faltantes cajas -
1.1.05.1.01.07 Anticipos Viáticos -
1.1.05.1.01.08 C X C Empleados -
1.1.05.1.01.09 C X C Protesto de Chq. depositados 280,07
1.1.05.1.02. CUENTAS POR COBRAR DIRECTIVOS, -
1.1.05.1.02.01 Préstamos -
1.1.05.1.02.02 Adelanto de remuneraciones -
1.1.05.1.02.03 Entregas a rendir cuentas -
1.1.05.1.03. PRÉSTAMOS A TERCEROS 2.429,30
1.1.05.1.03.01 Cuentas por Cobrar -
1.1.05.1.03.02 Cuentas por cobrar Galo Robalino -
1.1.05.1.03.03 Cuentas por cobrar Cristhian Robalino 2.429,30
1.1.05.1.03.04 Cuentas por cobrar Patricio Mora -
1.1.05.1.04. CUENTAS POR COBRAR 13.280,23
1.1.05.1.04.01 CXC. Tarjetas de Crédito Diners Club -
1.1.05.1.04.02 CXC. Tarjetas de Crédito Visa -
1.1.05.1.04.03 Anticipos Proveedores 13.188,92
1.1.05.1.04.04 Cheques Certificados anulados 91,31
1.1.05.1.05. IMPUESTOS ANTICIPADOS 28.713,90
1.1.05.1.05.01 Anticipo del Impuesto a la Renta(1° y 2° 26.916,24
1.1.05.1.05.02 Retenciones Imp. Renta recibidas del 1.797,66
1.1.05.1.05.03 Retenciones Imp. Renta recibidas de -
1.1.05.1.05.04 IVA compras bienes y servicios -
1.1.05.1.05.05 IVA en importaciones -
1.1.05.1.05.06 Crédito Fiscal -
1.1.05.1.05.07 Retenciones IVA recibidas (609) -
1.1.05.1.05.08 Crédito tributario IVA por adquisiciones e -
1.1.05.1.05.09 Crédito tributario IVA por retenciones de -
1.1.05.1.06. OTRAS CUENTAS POR COBRAR. 15.092,78
1.1.05.1.06.01 Intereses, regalías y dividendos -
1.1.05.1.06.02 Depósitos otorgados en garantía -
1.1.05.1.06.03 Transferencias no Identificadas 15.092,78
1.1.05.1.06.04 Otras cuentas por cobrar diversas -
1.1.05.1.07. CUENTAS POR COBRAR SUCURSALES -
112
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
Página 5/19
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1.1.05.1.07.01 Cuentas por Cobrar almacén Sur -
1.1.05.1.07.02 Cuentas por Cobrar almacén centro -
1.1.05.1.07.03 Cuentas por Cobrar almacén norte -
1.1.05.1.07.04 Cuentas por Cobrar almacén Ambato -
1.1.06. EXISTENCIAS (NETO) 1.096.099,24
1.1.06.1. COMERCIALES 1.110.956,64
1.1.06.1.01. MERCADERÍAS COMERCIALIZACIÓN 67.105,83
1.1.06.1.01.01 Catálogo Nouva Fashion 23.432,44
1.1.06.1.01.02 Catálogo Blue Men 43.673,39
1.1.06.1.01.03 Catálogo CX Sports -
1.1.06.1.01.04 Envíos -
1.1.06.1.01.99 Mercaderías desvalorizadas -
1.1.06.1.02. PRODUCTO TERMINADO 460.797,34
1.1.06.1.02.01 Catálogo Nouva Fashion 2013 55.112,86
1.1.06.1.02.02 Catálogo Blue Men 2013 7.256,44
1.1.06.1.02.03 Catálogo CX Sports 2013 79.684,57
1.1.06.1.02.04 Inventario de Producto terminado -
1.1.06.1.02.05 Inventario de Productos terminados sacos -
1.1.06.1.02.06 Catálogo Cx Sports 2014 178.000,00
1.1.06.1.02.07 Catálogo Nouva Fashion 2014 67.504,55
1.1.06.1.02.08 Catálogo Blue Men 2014 22.618,26
1.1.06.1.02.09 Catálogo Action Fit 2014 -
1.1.06.1.02.10 Catalogo Cx Sports 2015 -
1.1.06.1.02.11 Catalogo Nouva Fashion 2015 17.845,92
1.1.06.1.02.12 Catalogo Blue Men 2015 3.911,42
1.1.06.1.02.95 Artículos de temporada 9.048,29
1.1.06.1.02.96 Artículos básicos 12.419,59
1.1.06.1.02.97 Chunchis, bolsas y objetos de publicidad 2.817,00
1.1.06.1.02.98 Catálogos 4.578,43
1.1.06.1.02.99 Productos terminados desvalorizados -
1.1.06.1.03. INVENTARIO DE SUBPRODUCTOS -
1.1.06.1.03.01 Telas sobrantes, Fallas y retazos -
1.1.06.1.04. PRODUCTOS EN PROCESO 55.907,43
1.1.06.1.04.01 Catálogo Nouva Fashion Años anteriores -
1.1.06.1.04.02 Catálogo Blue Men 2013 -
1.1.06.1.04.03 Catálogo CX Sports 2013 -
1.1.06.1.04.04 Insumos en productos en proceso -
1.1.06.1.04.06 PP Catálogo Cx Sports 2015 -
1.1.06.1.04.07 PP Catálogo Nouva Fashion 2015 -
1.1.06.1.04.08 PP Catálogo Blue Men 2015 -
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CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1.1.06.1.04.09 Consumo MP 29.351,91
1.1.06.1.04.10 Consumo GIF 16.568,77
1.1.06.1.04.11 Consumo MOD 9.986,75
1.1.06.1.04.99 Productos en proceso desvalorizados -
1.1.06.1.05. MATERIA PRIMA PARA PRODUCTOS 397.370,19
1.1.06.1.05.01 Materias Primas 397.370,21
1.1.06.1.05.02 Tela Nouva Fashion -
1.1.06.1.05.03 Tela blue men -
1.1.06.1.05.04 Fleece Lycra Ximena -
1.1.06.1.05.05 Ribb Delgado Toscana -
1.1.06.1.05.06 Ribb Gruesa Toscana -
1.1.06.1.05.07 Ribb APT -
1.1.06.1.05.08 Interlook abierto -
1.1.06.1.05.09 Interlook Cerrado -
1.1.06.1.05.10 Lycra Algodón -
1.1.06.1.05.11 Lacoste Lycra -
1.1.06.1.05.12 Vioto -
1.1.06.1.05.13 Buenísima a Rayas -
1.1.06.1.05.14 Lempica Plus -
1.1.06.1.05.15 Ticuna (Malla) -
1.1.06.1.05.16 Papagayos Raya -
1.1.06.1.05.17 Superdenint -
1.1.06.1.05.18 Alojis -
1.1.06.1.05.19 Pant Look -
1.1.06.1.05.20 Juliana -
1.1.06.1.05.21 Arazzo -
1.1.06.1.05.22 Bresil -
1.1.06.1.05.23 Sillega -
1.1.06.1.05.24 Serenite -
1.1.06.1.05.25 Lizz Lycra -
1.1.06.1.05.26 Yam -
1.1.06.1.05.27 Sol -
1.1.06.1.05.28 Charmant -
1.1.06.1.05.29 Devore -
1.1.06.1.05.30 Jersey Ultra -
1.1.06.1.05.31 7 Manzoni -
1.1.06.1.05.32 Amoi -
1.1.06.1.05.33 Animal -
1.1.06.1.05.34 Antares -
1.1.06.1.05.35 Ardenas -
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CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
Página 7/19
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1.1.06.1.05.36 Argan -
1.1.06.1.05.37 Azzorti -
1.1.06.1.05.38 Celaledin -
1.1.06.1.05.39 Chocolisto -
1.1.06.1.05.40 Chonki -
1.1.06.1.05.41 Citricas -
1.1.06.1.05.42 Debhra -
1.1.06.1.05.43 Durian -
1.1.06.1.05.44 Eda -
1.1.06.1.05.45 Floboo -
1.1.06.1.05.46 Goldjean -
1.1.06.1.05.47 Hartmun -
1.1.06.1.05.48 Sabela -
1.1.06.1.05.49 Lempikaplus -
1.1.06.1.05.50 Lenovo -
1.1.06.1.05.51 Los Circulos -
1.1.06.1.05.52 Los Cuadrados -
1.1.06.1.05.53 Panela de Azucar -
1.1.06.1.05.54 Panela de leche -
1.1.06.1.05.55 Papayuela -
1.1.06.1.05.56 Parissinas -
1.1.06.1.05.57 Polini -
1.1.06.1.05.58 Sagen -
1.1.06.1.05.59 Seduction -
1.1.06.1.05.60 Sirene -
1.1.06.1.05.61 Yersy Attena -
1.1.06.1.05.62 Yersy Creta -
1.1.06.1.05.63 Fleece Jean -
1.1.06.1.05.64 Devra -
1.1.06.1.05.65 Fleece Toscana Perchada -
1.1.06.1.05.66 Eder -
1.1.06.1.05.67 Jersey licra hit lit ab -
1.1.06.1.05.68 Viscosa flame ancha -
1.1.06.1.05.69 Manzon -
1.1.06.1.05.70 Rib siria -
1.1.06.1.05.71 Fleece exportacion -
1.1.06.1.05.72 la pique licra -
1.1.06.1.05.73 ribb macao -
1.1.06.1.05.74 jersey licra love -
1.1.06.1.05.75 jersey creta -
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CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
Página 8/19
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1.1.06.1.05.76 jersey athena -
1.1.06.1.05.77 jersey mayer -
1.1.06.1.05.78 fleece artis -
1.1.06.1.05.79 tafetan inglesa -
1.1.06.1.05.80 licra diagonal -
1.1.06.1.05.81 Telas en proceso de tinturación -
1.1.06.1.05.82 tela fusionable -
1.1.06.1.05.83 Telas antes del inventario -
1.1.06.1.05.84 Tela cx sports -
1.1.06.1.05.85 telas en proceso de cambio -
1.1.06.1.05.86 jersey pima -
1.1.06.1.05.87 jersey licra vortex -
1.1.06.1.05.88 tela varias muestras -
1.1.06.1.05.89 adict malla -
1.1.06.1.05.90 kiana -
1.1.06.1.05.91 zico -
1.1.06.1.05.92 decatlon -
1.1.06.1.05.93 viscosa liviana -
1.1.06.1.05.94 voile -
1.1.06.1.05.95 tela lentejuela -
1.1.06.1.05.96 claudine -
1.1.06.1.05.97 jacarali -
1.1.06.1.05.98 (-) Descuento en Compras -
1.1.06.1.05.99 Materias primas desvalorizadas -
1.1.06.1.06. MATERIALES AUXILIARES , 129.775,86
1.1.06.1.06.01 Materiales auxiliares -
1.1.06.1.06.02 Insumos y materia primas indirectas 129.775,86
1.1.06.1.06.03 Repuestos -
1.1.06.1.06.04 Materiales auxiliares y suministros -
1.1.06.1.06.05 Telas con fallas y desvalorizados -
1.1.06.1.07. INVENTARIOS POR RECIBIR - -
1.1.06.1.07.01 Mercaderías -
1.1.06.1.08. COMPRAS MERCADERÍAS -
1.1.06.1.08.01 Compras Locales -
1.1.06.1.09. DEVOLUCIÓN MERCADERÍAS -
1.1.06.1.09.01 Compras Locales -
1.1.06.2. DETERIORO DEL VALOR DE LAS (14.857,40)
1.1.06.2.01. DETERIORO DEL VALOR DE LAS (14.857,40)
1.1.06.2.01.01 Deterioro del valor de la mercaderías (12.409,31)
1.1.06.2.01.02 Deterioro del valor de productos -
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1.1.06.2.01.03 Deterioro del valor de subproductos -
1.1.06.2.01.04 Deterioro del valor de productos en -
1.1.06.2.01.05 Deterioro del valor de materias primas (1.160,81)
1.1.06.2.01.06 Deterioro del valor de materiales auxiliares (1.287,28)
1.1.07. GASTOS CONTRATADOS POR 7.400,00
1.1.07.1. GASTOS CONTRATADOS POR 7.400,00
1.1.07.1.01. GASTOS CONTRATADOS POR 7.400,00
1.1.07.1.01.01 Seguros -
1.1.07.1.01.02 Arriendos -
1.1.07.1.01.03 Intereses -
1.1.07.1.01.04 Garantías de arriendos locales 7.400,00
1.1.08. OTROS ACTIVOS -
1.1.08.1. OTROS ACTIVOS -
1.1.08.1.01. OTROS ACTIVOS -
1.1.08.1.01.01 Otros Activos -
1.1.08.1.01.02 Gastos de Constitución y Organización -
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 339.416,85
1.2.01. INVERSIONES FINANCIERAS -
1.2.01.1. INVERSIONES FINANCIERAS -
1.2.01.1.01. INVERSIONES FINANCIERAS -
1.2.01.1.01.01 Inversiones a valor razonable con cambios -
1.2.01.1.01.02 Inversiones Disponibles para la venta -
1.2.01.1.01.03 Inversiones Mantenidos hasta el -
1.2.01.1.01.04 Inversiones por Instrumentos financieros -
1.2.02. Inversiones por Instrumentos financieros -
1.2.02.1. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
1.2.02.1.01. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
1.2.03. OTRAS CUENTAS POR COBRAR A -
1.2.03.1. OTRAS CUENTAS POR COBRAR A -
1.2.03.1.01. OTRAS CUENTAS POR COBRAR A -
1.2.03.1.01.01 Clientes Empresas del Grupo -
1.2.03.1.01.02 Clientes Empresas del Grupo operaciones -
1.2.03.1.01.03 Clientes Empresas Asociadas -
1.2.03.1.01.04 Clientes, otras partes vinculadas -
1.2.04. ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y -
1.2.04.1. ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y -
1.2.04.1.01. IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO -
1.2.04.1.01.01 Impuesto a la Renta Diferido2011 -
1.2.04.1.02. PARTICIPACIONES DE LOS -
1.2.04.1.02.01 Participación a los trabajadores 2011 -
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1.2.05. OTRAS CUENTAS POR COBRAR. -
1.2.05.1. OTRAS CUENTAS POR COBRAR. -
1.2.05.1.01. OTRAS CUENTAS POR COBRAR. -
1.2.05.1.01.01 Intereses, regalías y dividendos -
1.2.05.1.01.02 Cuentas por cobrar capital accionistas -
1.2.05.2.01.02 Depósitos otorgados en garantía -
1.2.05.3.01.03 Reclamaciones de terceros -
1.2.05.4.01.04 Otras cuentas por cobrar diversas -
1.2.06. EXISTENCIAS (NETO) -
1.2.07. INVERSIONES INMOBILIARIAS -
1.2.07.1. INVERSIONES INMOBILIARIAS -
1.2.07.1.01. TERRENOS -
1.2.07.1.01.01 URBANOS -
1.2.07.1.01.02 RURALES -
1.2.07.2. EDIFICIOS -
1.2.07.2.01. COSTO -
1.2.08. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 457.895,98
1.2.08.1. ACTIVOS ADQUIRIDOS EN -
1.2.08.1.01. INVERSIONES INMOBILIARIAS -
1.2.08.1.01.01 TERRENOS -
1.2.08.1.01.02 EDIFICIOS -
1.2.08.2. INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO -
1.2.08.2.01. TERRENOS -
1.2.08.2.02. EDIFICIOS -
1.2.08.2.03. MAQUINARIA Y EQUIPO -
1.2.08.2.04. VEHICULOS -
1.2.08.2.04.01 VEHICULOS -
1.2.08.3. ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES -
1.2.08.3.01. TERRENOS -
1.2.08.3.01.01 Terrenos al costo -
1.2.08.3.01.02 Terrenos Revaluación -
1.2.08.3.02. CONSTRUCCIONES Y OBRAS EN -
1.2.08.3.02.01 Adaptación de terrenos -
1.2.08.3.02.02 Construcciones en curso -
1.2.08.3.02.03 Instalaciones técnicas en montaje -
1.2.08.3.02.04 Maquinaria en montaje -
1.2.08.3.02.05 Anticipos para construcciones en curso -
1.2.08.3.03. ACTIVOS FIJOS POR RECIBIR -
1.2.08.3.03.01 Importaciones de Activos Fijos -
1.2.08.4. ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES 457.895,98
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
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CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1.2.08.4.01. ACTIVOS FIJOS COSTO 457.895,98
1.2.08.4.01.01 Edificios 8.000,00
1.2.08.4.01.02 Instalaciones técnicas. -
1.2.08.4.01.03 Maquinaria y Equipos de Producción 287.613,47
1.2.08.4.01.04 Muebles y Enseres 86.216,04
1.2.08.4.01.05 Equipo de Oficina 1.419,97
1.2.08.4.01.06 Equipo de Computación 17.145,61
1.2.08.4.01.07 Equipo de transporte 57.500,89
1.2.09. DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD (118.479,13)
1.2.09.1. DEPRECIACIÓN ACUMULADA (118.479,13)
1.2.09.1.01. DEPRECIACIÓN ACUMULADA (118.479,13)
1.2.09.1.01.01 Depreciación acumulada inversiones -
1.2.09.1.01.02 Depreciación acumulada activos -
1.2.09.1.01.03 Depreciación acumulada edificios (687,71)
1.2.09.1.01.04 Depreciación acumulada instalaciones -
1.2.09.1.01.05 Depreciación acumulada maquinaria y (81.221,78)
1.2.09.1.01.06 Depreciación acumulada muebles y (8.791,72)
1.2.09.1.01.07 Depreciación acumulada equipo de oficina (283,92)
1.2.09.1.01.08 Depreciación acumulada equipo de (11.304,44)
1.2.09.1.01.09 Depreciación acumulada vehículos (16.189,56)
1.2.098.2.04. MUEBLES Y ENSERES??> (a) -
1.2.12. DETERIORO DE PROPIEDAD PLANTA Y -
1.2.12.1. DETERIORO DEPROPIEDAD PLANTA Y -
1.2.12.1.01. DETERIORO DEPROPIEDAD PLANTA Y -
1.2.12.1.01.01 Deterioro acumulado de Inversiones -
1.2.12.1.01.02 Deterioro acumulado activos adquiridos en -
1.2.12.1.01.03 Deterioro del valor de los terrenos -
1.2.12.1.01.04 Deterioro acumulado edificio -
1.2.12.1.01.05 Deterioro acumulado instalaciones -
1.2.12.1.01.06 Deterioro acumulado maquinaria y equipo -
1.2.12.1.01.07 Deterioro acumulado muebles y enseres -
1.2.12.1.01.08 Deterioro acumulado equipo de oficina -
1.2.12.1.01.09 Deterioro acumulado equipo de -
1.2.12.1.01.10 Deterioro acumulado vehículos -
1.2.13. ACTIVOS INTANGIBLES (neto) -
1.2.13.1. ACTIVOS INTANGIBLES (neto) -
1.2.13.1.01 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS -
1.2.13.1.02 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL -
1.2.13.1.03 PROGRAMAS DE COMPUTADORAS -
1.2.13.1.04 COSTO DE EXPLORACIÓN Y -
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1.2.13.1.05 FÓRMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS -
1.2.13.2. AMORTIZACIÓN ACUMULADA -
1.2.13.2.01 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS -
1.2.13.2.02 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL -
1.2.13.2.03 PROGRAMAS DE COMPUTADORAS -
1.2.13.2.04 COSTO DE EXPLORACIÓN Y -
1.2.13.2.05 FORMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS -
1.2.13.2.06. ORGANIZACION Y CONSTITUCION -
1.2.13.2.06.01 Amortización acumulada organización y -
1.2.13.3. DETERIORO ACUMULADO INTANGIBLES -
1.2.13.3.01 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS -
1.2.14. CRÉDITO MERCANTIL -
TOTAL DE ACTIVOS : 1.738.502,12
2 PASIVOS
2.1. PASIVO CORRIENTE (656.317,30)
2.1.01. SOBREGIROS BANCARIOS (8.488,86)
2.1.01.1. SOBREGIROS BANCARIOS (8.488,86)
2.1.01.1.01. SOBREGIROS BANCARIOS (8.488,86)
2.1.01.1.01.01 Sobregiro Banco Internacional -
2.1.01.1.01.02 Sobregiro Banco Bolivariano (1.091,10)
2.1.01.1.01.03 Sobregiro Banco Pichincha (7.397,76)
2.1.02. OBLIGACIONES FINANCIERAS (103.188,13)
2.1.02.1. PRÉSTAMOS BANCARIOS (103.188,13)
2.1.02.1.01. BANCOS LOCALES (93.188,17)
2.1.02.1.01.01 Banco Internacional (36.435,51)
2.1.02.1.01.02 Banco Bolivariano (20.547,99)
2.1.02.1.01.03 ver si tiene movimiento -
2.1.02.1.01.04 Banco Pichincha (36.204,67)
2.1.02.1.01.05 Banco Pichincha OP# 21186500 -
2.1.02.1.02. BANCOS DEL EXTERIOR (9.999,96)
2.1.02.1.02.01 Banco del Exterior -
2.1.02.1.02.02 Banco Bolivariano Panamá (9.999,96)
2.1.02.1.03. TARJETAS DE CREDITO -
2.1.02.1.03.01 DINERS No. 3608600006442 -
2.1.03. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (244.481,22)
2.1.03.1. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (244.481,22)
2.1.03.1.01. PROVEEDORESPOR PAGAR LOCALES (244.481,22)
2.1.03.1.01.01 Proveedores de Bienes y Servicios (28.274,94)
2.1.03.1.01.02 Proveedores Caja Chica -
2.1.03.1.01.03 Otros Proveedores de bienes y servicios -
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CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
2.1.03.1.01.04 S. J. Jersey Ecuatoriano S. A. (88.350,82)
2.1.03.1.01.05 Innovación y Moda Innovmoda Cia Ltda (712,17)
2.1.03.1.01.06 Alicia Judith Méndez (1.457,08)
2.1.03.1.01.07 STX Textiles (2.209,19)
2.1.03.1.01.08 Pat Primo Comercializadora S.A (24.566,05)
2.1.03.1.01.09 Importaciones Megahilos y Textiles (14.072,36)
2.1.03.1.01.10 Oña Gualotuña -
2.1.03.1.01.11 Zippersa S.A (88,80)
2.1.03.1.01.12 Isa Yarad Luis Alberto -
2.1.03.1.01.13 Fabrinorte Cia Ltda (5.581,58)
2.1.03.1.01.14 Robalino Guevara Felix Edmundo -
2.1.03.1.01.15 IVIA VANESSA ENRIQUEZ -
2.1.03.1.01.16 ALCIDES BAYARDO RIERA (2.593,17)
2.1.03.1.01.17 EDISON DAVID VERGARA JAYA (1.171,05)
2.1.03.1.01.18 XIMENA DEL PILAR ROBALINO (17.352,35)
2.1.03.1.01.19 MILENE S. A. (5.260,73)
2.1.03.1.01.20 KARMAM ESPINOSA PAREDES CIA. (2.121,85)
2.1.03.1.01.21 RUALES MORALES LUIS FAUSTO -
2.1.03.1.01.22 NELLY BEATRIZ ROBALINO GUEVARA -
2.1.03.1.01.23 ROBALINO GUEVARA GLORIA EDITH (4.128,00)
2.1.03.1.01.25 SOFITEX (1.155,09)
2.1.03.1.01.26 FABRIDOR FABRICATO DEL ECUADOR -
2.1.03.1.01.27 CONSTRUCTORA EDIFICMASTER -
2.1.03.1.01.28 LIDERPLAST (2.362,49)
2.1.03.1.01.29 CORPORACION EKA ZIPPER DEL (717,64)
2.1.03.1.01.30 PIZANTEX DEL ECUADOR S.A. (1.112,62)
2.1.03.1.01.31 GALO MANUEL ROBALINO GUEVARA (2.438,46)
2.1.03.1.01.32 ROBER VICENTE REVILLA (2.196,69)
2.1.03.1.01.33 MORQUECHO MALDONADO -
2.1.03.1.01.34 ALMEIDA MORALES SEGUNDO -
2.1.03.1.01.35 MALIK SALEEM -
2.1.03.1.01.36 POTOSI SINCHE DAVID FERNANDO (725,80)
2.1.03.1.01.37 VALENCIA GONZALEZ SONIA LORENA (6.693,31)
2.1.03.1.01.38 RESTREPO HOYOS GLORIA CRISTINA -
2.1.03.1.01.39 EDIECUATORIAL C. A. (17.840,18)
2.1.03.1.01.40 PROTELA ECUADOR S. A. (146,52)
2.1.03.1.01.41 PROSERTEXA S.A. (493,51)
2.1.03.1.01.42 ROBOT S.A. -
2.1.03.1.01.43 RIBEL S. A. -
2.1.03.1.01.44 SAJADOR S.A. -
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CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
2.1.03.1.01.45 REPRESENTACIONES DONG-IL DEL (327,17)
2.1.03.1.01.46 CORPOPARTNER CIA. LTDA. (293,75)
2.1.03.1.01.47 DISTRIBUIDORA TEXTIL DEL (179,53)
2.1.03.1.01.48 IGLESIAS TAPIA CIA. LTDA. (901,03)
2.1.03.1.01.49 TECNO MEGA C.A. (2.660,11)
2.1.03.1.01.99 Provisión (6.297,18)
2.1.03.1.02. PROVEEDORES POR PAGAR DEL -
2.1.03.1.02.01 Proveedor 1 -
2.1.03.1.02.02 Proveedor 2 -
2.1.04. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIÓN -
2.1.04.1. IMPUESTO A LA RENTA Y -
2.1.04.1.01. IMPUESTO A LA RENTA Y -
2.1.04.1.01.01 Impuesto a la renta por pagar el periodo -
2.1.04.1.01.02 15% Participación a Trabajadores -
2.1.04.1.01.03 Salario DignoXXXX -
2.1.05. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (300.159,09)
2.1.05.1. OBLIGACIONES CON EL PERSONAL (46.458,89)
2.1.05.1.01. OBLIGACIONES CON EL PERSONAL (46.458,89)
2.1.05.1.01.01 Remuneraciones por pagar (443,89)
2.1.05.1.01.02 Décimo Tercero por Pagar (7.426,84)
2.1.05.1.01.03 Décimo Cuarto por Pagar (19.382,53)
2.1.05.1.01.04 Vacaciones por pagar (19.205,63)
2.1.05.1.01.05 Finiquitos por pagar -
2.1.05.1.01.06 Otros por pagar empleados -
2.1.05.1.01.07 Salario Digno -
2.1.05.1.01.08 Bonificación Desahucio por Renuncia -
2.1.05.1.01.09 Comisiones por pagar -
2.1.05.2. OBLIGACIONES CON EL IESS POR (17.686,27)
2.1.05.2.01. OBLIGACIONES CON EL IESS POR (17.686,27)
2.1.05.2.01.01 Aportes IESS 21.6% por pagar (14.672,92)
2.1.05.2.01.02 Préstamos IESS (Hipotecarios - (974,60)
2.1.05.2.01.03 Fondos de Reserva IESS por pagar (2.038,75)
2.1.05.2.01.04 Fondos de Reserva Pago Directo -
2.1.05.3. OBLIGACIONES FISCALES CON EL SRI (60.660,27)
2.1.05.3.01. RETENCIONES IMP. RENTA POR PAGAR (3.432,29)
2.1.05.3.01.01 En relación de dependencia (302) -
2.1.05.3.01.02 Honorarios Profesionales (303) 10% -
2.1.05.3.01.03 Servicios Profesionales predomina el -
2.1.05.3.01.04 Servicios Mano de Obra (307) 2% -
2.1.05.3.01.05 Utilización o aprovechamiento de la -
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CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
2.1.05.3.01.06 Servicios Publicidad y Comunicación -
2.1.05.3.01.07 Transporte Privado de Pasajeros o de -
2.1.05.3.01.08 Transf. Bienes Muebles naturales -
2.1.05.3.01.09 Arrendamiento Mercantil (319) 1% -
2.1.05.3.01.10 Arrendamiento Bienes Inmuebles (320) -
2.1.05.3.01.11 Seguros y Reaseguros (322) 10% valor de -
2.1.05.3.01.12 Rendimientos Financieros (323) 2% -
2.1.05.3.01.13 Venta de Combustibles a -
2.1.05.3.01.14 Venta de Combustibles a distribuidoras -
2.1.05.3.01.15 Otras retenciones aplicables el 1% (340) -
2.1.05.3.01.16 Otras retenciones aplicables el 2% (341) -
2.1.05.3.01.17 Otras retenciones aplicables el 8% (342) -
2.1.05.3.01.18 Otras retenciones aplicables el 25% (343) -
2.1.05.3.01.19 Otras retenciones aplicables el 2% (344) -
2.1.05.3.01.20 Pago de bienes y Servicios no sujetos a -
2.1.05.3.01.21 Retenciones por pagar 103/(999)- (3.432,29)
2.1.05.3.01.22 Retención L/C Bienes (311) -
2.1.05.3.02. RETENCIONES IVA POR PAGAR -
2.1.05.3.02.01 30% Ret.IVA -
2.1.05.3.02.02 70% Ret. IVA -
2.1.05.3.02.03 100% Ret.IVA -
2.1.05.3.03. IMPUESTOS CORRIENTES POR PAGAR (57.227,98)
2.1.05.3.03.01 12% IVA en ventas por liquidar próximo -
2.1.05.3.03.02 12% IVA en ventas (429) -
2.1.05.3.03.03 Impuestos Ice por pagar (699) -
2.1.05.3.03.04 Impuestos por pagar (52.656,16)
2.1.05.3.03.05 Anticipo del impuesto a la renta por pagar (4.571,82)
2.1.05.4. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (175.353,66)
2.1.05.4.01. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (175.353,66)
2.1.05.4.01.01 CxP. Tarjetas Corporativa -
2.1.05.4.01.02 Cuentas por pagar Clientes descuentos -
2.1.05.4.01.03 CxP. Cargos tarjetas de crédito -
2.1.05.4.01.04 CxP. Devolución Venta de Calzado (1.676,77)
2.1.05.4.01.05 Cuentas por pagar Clientes devoluciones (5.306,14)
2.1.05.4.01.06 Dividendos por pagar -
2.1.05.4.01.07 CxP Terceros (10.000,00)
2.1.05.4.01.08 Depósitos no identificados (8.370,75)
2.1.05.4.01.09 Préstamo Galo y Ximena Robalino (142.500,00)
2.1.05.4.01.10 Préstamo Patricio Mora (7.500,00)
2.1.06. PROVISIONES -
123
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
2.1.06.1. PROVISIONES POR PAGAR -
2.1.06.1.01. PROVISIONES POR PAGAR -
2.1.06.1.01.01 Provisión para litigios -
2.1.06.1.01.02 Provisión por desmantelamiento, retiro o -
2.1.06.1.01.03 Provisión para protección y -
2.1.06.1.01.04 Otras Provisiones -
2.1.07. ANTICIPOS DE CLIENTES -
2.1.07.1. ANTICIPOS DE CLIENTES LOCALES -
2.1.07.1.01. ANTICIPOS CLIENTES LOCALES -
2.1.07.1.01.01 CXP por devoluciones -
2.1.07.1.01.02 CXP por descuentos -
2.1.07.1.01.03 Anticipo depósitos en tránsito de lideres -
2.1.08. APORTES -
2.1.08.1. Aportes -
2.1.08.1.01 Ingresos por aportes -
2.2. PASIVO NO CORRIENTE (642.242,00)
2.2.01. OBLIGACIONES FINANCIERAS (170.166,92)
2.2.01.1. PRESTAMOS BANCARIOS (170.166,92)
2.2.01.1.01. BANCOS LOCALES (166.000,19)
2.2.01.1.01.01 Banco Internacional OP.# 030300760 -
2.2.01.1.01.02 Banco Bolivariano OP.# 1630000185 (5.505,12)
2.2.01.1.01.03 Banco Internacional OP.# 030300788 (6.478,64)
2.2.01.1.01.04 Banco Pichincha OP. #0209082500 (154.016,43)
2.2.01.1.02. BANCOS DEL EXTERIOR (4.166,73)
2.2.01.1.02.01 Banco Bolivariano Panamá (4.166,73)
2.2.02. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
2.2.02.1. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
2.2.02.1.01. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
2.2.02.1.01.01 Cuentas por pagar A -
2.2.02.1.01.02 Cuentas por pagar B -
2.2.02.1.02. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
2.2.02.1.02.01 Clientes Empresas del Grupo -
2.2.02.1.02.02 Clientes Empresas del Grupo operaciones -
2.2.02.1.02.03 Clientes Empresas Asociadas -
2.2.02.1.02.04 Clientes, otras partes vinculadas -
2.2.03. OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES (413.195,78)
2.2.03.1. CUENTAS RELACIONADAS POR PAGAR (413.195,78)
2.2.03.1.01. CUENTAS RELACIONADAS PRESTAMOS (413.195,78)
2.2.03.1.01.01 Clientes Empresas del Grupo -
2.2.03.1.01.02 Clientes Empresas del Grupo operaciones -
124
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
2.2.03.1.01.03 Préstamo Sra. Ximena Robalino -
2.2.03.1.01.04 Préstamos Sr. Galo Robalino - Sra. (93.303,46)
2.2.03.1.01.05 Intereses por pagar -
2.2.03.1.01.06 Cuentas por pagar Socios -
2.2.03.1.01.07 Cuenta por pagar Galo Robalino (282.838,16)
2.2.03.1.01.08 Préstamo Sr. Patricio Mora (37.054,16)
2.2.04. PASIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y -
2.2.04.1. PASIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y -
2.2.04.1.01. PASIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y -
2.2.04.1.01.01 Pasivos por Impuesto diferidos patrimonio -
2.2.04.1.01.02 Pasivos por impuesto diferidos resultados -
2.2.04.2. PARTICIPACIÓN A LOS TRABAJADORES -
2.2.04.2.01. PARTICIPACIÓN A LOS TRABAJADORES -
2.2.04.2.01.01 Participación de los trabajadores diferidas- -
2.2.04.2.01.02 Participación de los trabajadores diferidas- -
2.2.05. OTRAS CUENTAS POR PAGAR-TERCEROS -
2.2.05.1. OTRAS CUENTAS POR PAGAR- -
2.2.05.1.01. OTRAS CUENTAS POR PAGAR- -
2.2.05.1.01.01 Depósitos recibidos en garantías -
2.2.05.1.01.02 Reclamaciones de terceros -
2.2.05.1.01.03 Pasivos por compra de activo inmovilizado -
2.2.05.1.01.04 otras cuentas por pagar diversas -
2.2.06. PROVISIONES (58.879,30)
2.2.06.1. PROVISIONES (58.879,30)
2.2.06.1.01. PROVISIONES (58.879,30)
2.2.06.1.01.01 Provisión Jubilación Patronal (47.419,64)
2.2.06.1.01.02 Provisión Bonificación desahucio (11.459,66)
2.2.07. INGRESOS DIFERIDOS (NETO) -
2.2.07.1. INGRESOS DIFERIDOS (NETO) -
2.2.07.1.01. INGRESOS DIFERIDOS (NETO) -
2.2.07.1.01.01 Ventas Futuras -
TOTAL DE PASIVOS : (1.298.559,30)
3 PATRIMONIO
3.1. CAPITAL (304.236,69)
3.1.01. CAPITAL SOCIAL (50.000,00)
3.1.01.1. APORTACIONES DE SOCIOS (50.000,00)
3.1.01.1.01. CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO (50.000,00)
3.1.01.1.01.01 Capital Suscrito Galo Robalino -
3.1.01.1.01.02 Capital Suscrito Patricio Mora -
3.1.01.1.01.03 Capital Suscrito -
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
3.1.01.1.01.04 Capital Pagado -
3.1.01.1.01.05 Capital Pagado Galo Robalino (47.500,00)
3.1.01.1.01.06 Capital Pagado Patricio Mora (2.500,00)
3.1.02. ACCIONES DE INVERSIÓN -
3.1.02.1. ACCIONES DE INVERSIÓN -
3.1.03. CAPITAL ADICIONAL -
3.1.03.1. CAPITAL ADICIONAL -
3.1.03.1.01. PRIMAS(DESCUENTO) DE -
3.1.03.1.02. CAPITALIZACIONESEN TRAMITE -
3.1.04. APORTES FUTURAS CAPITALIZACIÓN (254.236,69)
3.1.04.1. APORTES FUTURAS CAPITALIZACIÓN (254.236,69)
3.1.04.1.01. APORTES FUTURAS CAPITALIZACIÓN (254.236,69)
3.1.04.1.01.01 Galo Robalino Aporte a Futura (241.524,86)
3.1.04.1.01.02 Patricio Mora Aporte a Futura (12.711,83)
3.2. REVALORIZACIONES -
3.2.01. SUPERÁVIT POR REVALORIZACIÓN -
3.2.01.1. SUPERÁVIT POR REVALORIZACIÓN -
3.2.01.1.01. SUPERÁVIT POR REVALORIZACIÓN -
3.2.01.1.01.01 Excedentes de revaluación -
3.2.01.1.01.02 Valorización de instrumentos financieros -
3.3. RESERVAS (2.998,10)
3.3.01. RESERVA LEGAL (2.998,10)
3.3.01.1. RESERVA LEGAL (2.998,10)
3.3.01.1.02. RESERVA LEGAL (2.998,10)
3.3.01.1.02.01 Reserva legal (2.998,10)
3.3.02. OTRAS RESERVAS -
3.3.02.1. OTRAS RESERVAS -
3.3.02.1.03. OTRAS RESERVAS -
3.3.02.1.03.01 Reserva facultativa -
3.4. RESULTADOS ACUMULADOS (72.745,85)
3.4.01. RESULTADOS ACUMULADOS (72.745,85)
3.4.01.1. UTILIDADES ACUMULADAS EJERCICIOS (72.745,85)
3.4.01.1.01. UTILIDADES ACUMULADAS EJERCICIOS (72.745,85)
3.4.01.1.01.01 Utilidades del año 1 -
3.4.01.1.01.02 Utilidad del Ejercicio Económico 2012 (8.341,26)
3.4.01.1.01.03 Utilidad del Ejercicio Económico 2013 (64.404,59)
3.4.01.2. PÉRDIDAS ACUMULADAS -
126
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL: 31/12/2014
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
3.4.01.2.01. PÉRDIDAS ACUMULADAS -
3.4.01.2.01.01 Pérdidas del año 1 -
3.4.01.3. RESULTADOS ACUMULADOS NIIF -
3.4.01.3.01 RESULTADOS ACUMULADOS -
3.5. RESULTADOS DEL PRESENTE EJERCICIO (59.961,92)
3.5.01. RESULTADOS DEL PRESENTE EJERCICIO (59.961,92)
3.5.01.1. RESULTADOS DEL PRESENTE (59.961,92)
3.5.01.1.01. RESULTADOS DEL PRESENTE (59.961,92)
3.5.01.1.01.01 (Utilidad) Pérdida del Ejercicio Corriente (59.961,92)
TOTAL DE PATRIMONIO: (439.942,57)
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO: (1.738.501,87)
GERENTE CONTADOR
127
4.2 PLAN DE CUENTAS PROPUESTO
El plan de cuentas actual de la empresa es una plantilla o esquema que el dueño del sistema
contable dotó para su funcionamiento e implementación del mismo, es por esto que el balance
anteriormente observado resulta muy extenso, complicado para su lectura y contienen cuentas
innecesarias que en la practica la empresa no utiliza. Para el modelo desarrollado, se propone un plan
de cuentas más compacto, puesto que para tener la información a detalle el sistema contable utilizado
por la empresa posee reportes que pueden suplir la necesidad de tener información más clara sin
necesidad de recurrir al estado de situación financiera y dejando este último meramente para análisis
financieros y gerenciales.
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PLAN DE CUENTAS PROPUESTO
CÓDIGO NOMBRE
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1.1.1.1. CAJAS
1.1.1.1.01 Caja General Sur
1.1.1.1.02 Caja Chica Sur
1.1.1.1.03 Caja General Centro
1.1.1.1.04 Caja Chica Centro
1.1.1.1.05 Caja General Norte
1.1.1.1.06 Caja Chica Norte
1.1.1.1.07 Caja General Planta
1.1.1.1.08 Caja Chica Planta
1.1.1.1.09 Caja General Ambato
1.1.1.1.10 Caja Chica Ambato
1.1.1.1.11 Caja General Cablec
1.1.1.1.12 Caja Chica Cablec
1.1.1.1.13 Caja General Guajalo
1.1.1.1.14 Caja Chica Guajalo
1.1.1.1.15 Caja chica Master
128
1.1.1.1.16 Caja General Master
1.1.1.1.17 Caja General Cuenca
1.1.1.1.18 Caja Chica Cuenca
1.1.1.1.19 Fondo Rotativo
1.1.1.2. BANCOS LOCALES
1.1.1.2.01 Banco Internacional Cta. Cte. 030-060982-8
1.1.1.2.02 Banco Bolivariano Cta. Cte. 163-500466-9
1.1.1.2.03 Banco Pichincha Cablec
1.1.1.2.04 Caja General Temporal en Bancos
1.1.1.2.05 Banco Pichincha Quito Cta. Cte. 2100031202
1.1.1.2.06 Banco Pichincha Cuenca Cta. Cte.2100076694
1.1.1.2.07 Banco de Guayaquil Cta. Cte. 26926653
1.1.1.3. BANCOS DEL EXTERIOR
1.1.1.3.01 Banco Bolivariano Panamá Cta. Ahorros 0140-2000-886
1.1.1.4. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
1.1.1.4.01 Inversiones de Corto Plazo Banco Internacional
1.1.1.4.02 Inversiones de Corto Plazo Banco Pichincha
1.1.2. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1.1.2.1. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1.1.2.1.01 Clientes Locales
1.1.2.2. PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
1.1.2.2.01 (-) Provisión cuentas comerciales
1.1.2.3. DETERIORO DEL VALOR DE CRÉDITOS POR OPERACIONES
1.1.2.3.01 (-) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
1.1.2.4. TARJETAS DE CREDITO
1.1.2.4.01 Tarjetas de crédito local sur
1.1.2.4.02 Tarjetas de crédito local centro
1.1.3. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.1.3.1. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
1.1.3.1.01 Préstamos Empleados
1.1.3.1.02 Adelanto de remuneraciones
1.1.3.1.03 Compras en Almacén
1.1.3.1.04 Facturación Empleados
1.1.3.2. CUENTAS POR COBRAR DIRECTIVOS, SOCIOS
1.1.3.2.01 Cuentas por Cobrar Socios
1.1.3.2.02 Cuentas por cobrar Galo Robalino
129
1.1.3.2.03 Cuentas por cobrar Cristhian Robalino
1.1.3.2.04 Cuentas por cobrar Patricio Mora
1.1.3.3. IMPUESTOS ANTICIPADOS
1.1.3.3.01 Anticipo del Impuesto a la Renta(1° y 2° Cuota)
1.1.3.3.02 Retenciones Imp. Renta recibidas del ejercicio corriente
1.1.3.3.03 Retenciones Imp. Renta recibidas de ejercicios anteriores
1.1.3.3.04 IVA compras bienes y servicios
1.1.3.3.05 IVA en importaciones
1.1.3.3.06 Retenciones IVA recibidas (609)
1.1.3.3.07 Crédito tributario IVA por adquisiciones e importaciones (615)
1.1.3.3.08 Crédito tributario IVA por retenciones de IVA (617)
1.1.3.3.09 Impuesto a la Salida de Divisas ISD
1.1.4. EXISTENCIAS
1.1.4.1. MERCADERIAS COMERCIALIZACION
1.1.4.1.01 Catálogo Nouva Fashion
1.1.4.1.02 Catálogo Blue Men
1.1.4.1.03 Catálogo CX Sports
1.1.4.1.04 Catálogo PSB
1.1.4.1.05 Artículos básicos
1.1.4.1.06 Zapatos
1.1.4.1.07 Catálogos y revistas
1.1.4.2. PRODUCTO TERMINADO
1.1.4.2.01 Catálogo Nouva Fashion
1.1.4.2.02 Catálogo Blue Men
1.1.4.2.03 Catálogo CX Sports
1.1.4.2.04 Catálogo PSB
1.1.4.2.05 Artículos básicos
1.1.4.3. INVENTARIO DE SUBPRODUCTOS
1.1.4.3.01 Telas sobrantes, Fallas y retazos
1.1.4.4. PRODUCTOS EN PROCESO
1.1.4.4.01 PP Materia Prima Directa
1.1.4.4.02 PP Mano de Obra Directa
1.1.4.4.03 PP Costos Indirectos de Fabricación
1.1.4.5. MATERIA PRIMA
1.1.4.5.01 Materias Primas
1.1.4.5.02 Insumos y materia primas directas
130
1.1.4.6. MATERIALES AUXILIARES , SUMINISTROS Y REPUESTOS
1.1.4.6.01 Materiales auxiliares
1.1.4.6.02 Insumos y materia primas indirectas
1.1.4.6.03 Repuestos
1.1.4.7. IMPORTACIÓN EN TRÁNSITO
1.1.4.7.01 NS-2015-001-MP
1.1.4.8. DETERIORO DEL VALOR DE LAS EXISTENCIAS
1.1.4.8.01 Deterioro del valor de la mercaderías
1.1.4.8.02 Deterioro del valor de productos terminados
1.1.4.8.03 Deterioro del valor de subproductos
1.1.4.8.04 Deterioro del valor de productos en proceso
1.1.4.8.05 Deterioro del valor de materias primas
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.1. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.1.01 Edificios
1.2.1.1.02 Maquinaria y Equipos de Producción
1.2.1.1.03 Muebles y Enseres
1.2.1.1.04 Equipo de Oficina
1.2.1.1.05 Equipo de Computación
1.2.1.1.06 Vehículos
1.2.2. DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.2.1. DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.2.1.01 Depreciación acumulada edificios
1.2.2.1.02 Depreciación acumulada maquinaria y equipo de producción
1.2.2.1.03 Depreciación acumulada muebles y enseres
1.2.2.1.04 Depreciación acumulada equipo de oficina
1.2.2.1.05 Depreciación acumulada equipo de computación
1.2.2.1.06 Depreciación acumulada vehículos
1.3. OTROS ACTIVOS
1.3.1. OTROS ACTIVOS
1.3.1.1. OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
1.3.1.1.01 Garantías de arriendos locales
2. PASIVOS
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.1. SOBREGIROS BANCARIOS
131
2.1.1.1. SOBREGIROS BANCARIOS
2.1.1.1.01 Sobregiro Banco Internacional
2.1.1.1.02 Sobregiro Banco Bolivariano
2.1.1.1.03 Sobregiro Banco Pichincha
2.1.2. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2.1.2.1. PRESTAMOS BANCOS LOCALES
2.1.2.1.01 Banco Pichincha OP #0209082500
2.1.2.1.02 Banco Pichincha OP# 21186500
2.1.2.2. PRESTAMOS BANCOS DEL EXTERIOR
2.1.2.2.01 Banco Bolivariano Panamá OP.#999999999999
2.1.2.3. TARJETAS DE CREDITO CORPORATIVAS
2.1.2.3.01 DINERS No. 3608600006442
2.1.3. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
2.1.3.1. PROVEEDORESPOR PAGAR LOCALES
2.1.3.1.01 Proveedores de Bienes y Servicios
2.1.3.1.02 S.J. JERSEY ECUATORIANO S.A
2.1.3.1.03 INNOVACION Y MODA INNOVMODA CIA LTDA
2.1.3.1.04 STX Textiles
2.1.3.1.05 PAT PRIMO COMERCIALIZADORA CIA LTDA
2.1.3.1.06 IMPORTACIONES MEGAHILOS Y TEXTILES
2.1.3.1.07 ZIPPERSA S.A
2.1.3.1.08 FABRINORTE CIA LTDA
2.1.3.1.09 ALCIDES BAYARDO RIERA RIERA
2.1.3.1.10 MILENE S. A.
2.1.3.1.11 SOFITEX - BUENAÑO
2.1.3.1.12 FABRIDOR FABRICATO DEL ECUADOR
2.1.3.1.13 CONSTRUCTORA EDIFICMASTER
2.1.3.1.14 LIDERPLAST - BONILLA
2.1.3.1.15 CORPORACION EKA ZIPPER DEL
2.1.3.1.16 PIZANTEX DEL ECUADOR S.A.
2.1.3.1.17 EDIECUATORIAL C. A.
2.1.3.1.18 PROTELA ECUADOR S. A.
2.1.3.1.19 PROSERTEXA S.A.
2.1.3.1.20 SEPRICARGA S.A.
2.1.3.1.21 RIBEL S. A.
2.1.3.1.22 SAJADOR S.A.
132
2.1.3.1.23 REPRESENTACIONES DONG-IL DEL
2.1.3.1.24 CORPOPARTNER CIA. LTDA.
2.1.3.1.25 DISTRIBUIDORA TEXTIL DEL
2.1.3.1.26 IGLESIAS TAPIA CIA. LTDA.
2.1.3.1.27 TECNO MEGA C.A.
2.1.3.1.28 RIZZOKNIT INDUSTRIA TEXTIL
2.1.3.1.29 TOPITOP S. A
2.1.3.1.30 PRODUTEXTI
2.1.3.2. PROVEEDORESPOR PAGAR DEL EXTERIOR
2.1.3.2.01 New Stile
2.1.4. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES
2.1.4.1. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES
2.1.4.1.01 Impuesto a la renta por pagar el periodo corriente
2.1.4.1.02 15% Participación a Trabajadores
2.1.4.1.03 Salario Digno
2.1.5. OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2.1.5.1. OBLIGACIONES CON EL PERSONAL
2.1.5.1.01 Remuneraciones por pagar
2.1.5.1.02 Décimo Tercero por Pagar
2.1.5.1.03 Décimo Cuarto por Pagar
2.1.5.1.04 Vacaciones por pagar
2.1.5.1.05 Comisiones por pagar
2.1.5.2. OBLIGACIONES CON EL IESS POR PAGAR
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
2.1.5.2.02 Préstamos IESS (Hipotecarios - Quirografarios)
2.1.5.2.03 Fondos de Reserva IESS por pagar
2.1.5.2.04 Fondos de Reserva Pago Directo
2.1.5.3. OBLIGACIONES FISCALES CON EL SRI
2.1.5.3.01 En relación de dependencia (302)
2.1.5.3.02 Honorarios Profesionales (303) 10%
2.1.5.3.03 Servicios Profesionales predomina el intelecto (304) 8%
2.1.5.3.04 Servicios Mano de Obra (307) 2%
2.1.5.3.05 Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre (308) 2%
2.1.5.3.06 Servicios Publicidad y Comunicación (309)1%
2.1.5.3.07 Transporte Privado de Pasajeros o de Carga (310) 1%
2.1.5.3.08 Transf. Bienes Muebles naturales corporal (312) 1%
133
2.1.5.3.09 Arrendamiento Mercantil (319) 1%
2.1.5.3.10 Arrendamiento Bienes Inmuebles (320) 8%
2.1.5.3.11 Seguros y Reaseguros (322) 10% valor de las primas
2.1.5.3.12 Rendimientos Financieros (323) 2%
2.1.5.3.13 Otras retenciones aplicables el 2% (344)
2.1.5.3.14 Retenciones por pagar 103/ (999)-
2.1.5.3.15 30% Ret.IVA
2.1.5.3.16 70% Ret. IVA
2.1.5.3.17 100% Ret.IVA
2.1.5.3.18 12% IVA en ventas por liquidar próximo mes (485)
2.1.5.3.19 12% IVA en ventas (429)
2.1.5.3.20 Impuestos por pagar
2.1.5.3.21 Anticipo del impuesto a la renta por pagar
2.2. PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2.2.1.1. BANCOS LOCALES LP
2.2.1.1.01 Banco Internacional OP.# 030300760
2.2.1.1.02 Banco Bolivariano OP.# 1630000185
2.2.1.1.03 Banco Internacional OP.# 030300788
2.2.1.1.04 Banco Pichincha OP. #0209082500
2.2.1.1. BANCOS DEL EXTERIOR LP
2.2.1.1.01 Banco Bolivariano Panamá OP.#0010026359
2.2.2. OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
2.2.2.1. CUENTAS RELACIONADAS POR PAGAR
2.2.2.1.01 Préstamo Sra. Ximena Robalino
2.2.2.1.02 Préstamos Sr. Galo Robalino - Sra. Ximena Robalino
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.1.1. CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
3.1.1.1.01 Capital Pagado Galo Robalino
3.1.1.1.02 Capital Pagado Patricio Mora
3.1.2. APORTES FUTURAS CAPITALIZACIÓN
3.1.2.1. APORTES FUTURAS CAPITALIZACIÓN
3.1.2.1.01 Galo Robalino Aporte a Futura Capitalización
3.1.2.1.02 Patricio Mora Aporte a Futura Capitalización
134
3.2. RESERVAS
3.2.1. RESERVA LEGAL
3.2.1.1. RESERVA LEGAL
3.2.1.1.01 Reserva legal
3.2.2. OTRAS RESERVAS
3.2.2.1. OTRAS RESERVAS
3.2.2.1.01 Reserva facultativa
3.3. RESULTADOS ACUMULADOS
3.3.1. RESULTADOS ACUMULADOS
3.3.1.1. UTILIDADES ACUMULADAS EJERCICIOS ANTERIORES
3.3.1.1.01 Utilidad del Ejercicio Económico 2011
3.3.1.1.02 Utilidad del Ejercicio Económico 2012
3.3.1.1.03 Utilidad del Ejercicio Económico 2013
3.3.1.1.04 Utilidad del Ejercicio Económico 2014
3.4. RESULTADOS DEL PRESENTE EJERCICIO
3.4.1. RESULTADOS DEL PRESENTE EJERCICIO
3.4.1.1. RESULTADOS DEL PRESENTE EJERCICIO
3.4.1.1.01 Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Corriente
4. INGRESOS OPERACIONALES
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1. VENTAS POR MENOR Y MAYOR
4.1.1.1. VENTAS POR MENOR
4.1.1.1.01 Ventas CX sports
4.1.1.1.02 Ventas Nouva X fashion
4.1.1.1.03 Ventas Blue Men
4.1.1.1.04 Ventas PSB
4.1.1.1.05 Ventas Artículos básicos
4.1.1.1.06 Ventas Zapatos
4.1.1.1.07 Ventas de Materia primas e insumos
4.1.1.2. VENTAS POR MAYOR
4.1.1.2.01 Ventas CX sports
4.1.1.2.02 Ventas Nouva X fashion
4.1.1.2.03 Ventas Blue Men
4.1.1.2.04 Ventas PSB
4.1.1.2.05 Ventas Artículos básicos
4.1.1.2.06 Ventas Zapatos
135
4.1.1.2.07 Ventas de Materia primas e insumos
5. COSTO DE VENTAS
5.1. COSTO DE VENTAS
5.1.1. COSTO DE VENTAS PRODUCTO TERMINADO
5.1.1.1. COSTO DE VENTAS PRODUCTO TERMINADO
5.1.1.1.01 Costo de Ventas CX sports
5.1.1.1.02 Costo de Ventas Nouva X fashion
5.1.1.1.03 Costo de Ventas Blue Men
5.1.1.1.04 Costo de Ventas PSB
5.1.1.1.05 Costo de Ventas Artículos básicos
5.1.2. COSTO DE VENTAS ARTICULOS COMERCIALIZADOS
5.1.2.1. COSTO DE VENTAS ARTICULOS COMERCIALIZADOS
5.1.2.1.01 Costo de Ventas CX sports
5.1.2.1.02 Costo de Ventas Nouva X fashion
5.1.2.1.03 Costo de Ventas Blue Men
5.1.2.1.04 Costo de Ventas PSB
5.1.2.1.05 Costo de Ventas Artículos básicos
5.1.2.1.06 Costo de Ventas Zapatos
5.2. VARIACIÓN DE COSTO ESTANDAR VS. COSTO REAL
5.2.1. VARIACIÓN DE COSTO ESTANDAR VS. COSTO REAL
5.2.1.1. VARIACIÓN DE COSTO ESTANDAR VS. COSTO REAL
5.2.1.1.01 Variación en cantidad de Materia Prima Directa
5.2.1.1.02 Variación en precio de Materia Prima Directa
5.2.1.1.03 Variación en cantidad de Mano de Obra Directa
5.2.1.1.04 Variación en precio de Mano de Obra Directa
5.2.1.1.05 Variación en presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
5.2.1.1.06 Variación en capacidad de Costos Indirectos de Fabricación
6. GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACIÓN
6.1. GASTOS DE VENTAS
6.1.1. GASTOS DE VENTAS
6.1.1.1. REMUNERACIONES DE VENTAS
6.1.1.1.01 Sueldos y Salarios
6.1.1.1.02 Horas Extras del 50%
6.1.1.1.03 Horas Extras del 100%
6.1.1.1.04 Bonificaciones
6.1.1.1.05 Comisiones
136
6.1.1.1.06 Aportes Patronal
6.1.1.1.07 Fondos de Reserva
6.1.1.1.08 Décimo Tercer Sueldo
6.1.1.1.09 Décimo Cuarto Sueldo
6.1.1.1.10 Vacaciones
6.1.1.1.11 Desahucio
6.1.1.1.12 Despido Intempestivo
6.1.1.1.13 Provisión Para Jubilación Patronal
6.1.1.1.14 Alimentación y Refrigerios
6.1.1.1.15 Atención al Personal
6.1.1.1.16 Uniformes
6.1.1.1.17 Capacitación
6.1.1.1.18 Subsidio Maternidad
6.1.1.1.19 Subsidio Enfermedad
6.1.1.1.20 Salario Digno
6.1.1.2. POR SERVICIOS
6.1.1.2.01 Honorarios Profesionales
6.1.1.2.02 Servicios Profesionales
6.1.1.2.03 Gastos de Representación
6.1.1.2.04 Fletes y Transportes
6.1.1.2.05 Asesoría Marketing
6.1.1.2.06 Publicidad
6.1.1.3. POR BIENES
6.1.1.3.01 Combustible
6.1.1.3.02 Suministros de Computación
6.1.1.3.03 Útiles de Oficina
6.1.1.3.04 Útiles de Limpieza
6.1.1.3.05 Repuestos y Materiales
6.1.1.3.06 Uniformes
6.1.1.4. DEPRECIACIONES
6.1.1.4.01 Depreciación de edificios
6.1.1.4.02 Depreciación de Instalaciones
6.1.1.4.03 Depreciación de maquinaria y equipo
6.1.1.4.04 Depreciación de equipo de oficina
6.1.1.4.05 Depreciación equipo de computación
6.1.1.4.06 Depreciación Vehículo
137
6.1.1.4.07 Depreciación muebles y enseres
6.2. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
6.2.1. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
6.2.1.1. REMUNERACIONES DE ADMINISTRACION
6.2.1.1.01 Sueldos y Salarios
6.2.1.1.02 Horas Extras del 50%
6.2.1.1.03 Horas Extras del 100%
6.2.1.1.04 Bonificaciones
6.2.1.1.05 Comisiones
6.2.1.1.06 Aportes Patronal
6.2.1.1.07 Fondos de Reserva
6.2.1.1.08 Décimo Tercer Sueldo
6.2.1.1.09 Décimo Cuarto Sueldo
6.2.1.1.10 Vacaciones
6.2.1.1.11 Desahucio
6.2.1.1.12 Despido Intempestivo
6.2.1.1.13 Provisión Para Jubilación Patronal
6.2.1.1.14 Alimentación y Refrigerios
6.2.1.1.18 Atención al Personal
6.2.1.1.19 Uniformes
6.2.1.1.20 Capacitación
6.2.1.1.21 Subsidio Maternidad
6.2.1.1.22 Subsidio Enfermedad
6.2.1.1.23 Salario Digno
6.2.1.2. POR SERVICIOS
6.2.1.2.01 Honorarios Profesionales
6.2.1.2.02 Servicios Profesionales
6.2.1.2.03 Gastos de Representación
6.2.1.2.04 Servicios Legales
6.2.1.3. POR BIENES
6.2.1.3.01 Combustible
6.2.1.3.02 Suministros de Computación
6.2.1.3.03 Útiles de Oficina
6.2.1.3.04 Útiles de Limpieza
6.2.1.3.05 Repuestos y Materiales
6.2.1.3.06 Uniformes
138
6.2.1.4. DEPRECIACIÓN
6.2.1.4.01 Depreciación de edificios
6.2.1.4.02 Depreciación de Instalaciones
6.2.1.4.03 Depreciación de maquinaria y equipo
6.2.1.4.04 Depreciación de equipo de oficina
6.2.1.4.05 Depreciación equipo de computación
6.2.1.4.06 Depreciación equipo de transporte
6.2.1.4.07 Depreciación muebles y enseres
7.. OTROS INGRESOS /EGRESOS
7.1. OTROS INGRESOS
7.1.1. OTROS INGRESOS
7.1.1.1. OTROS INGRESOS
7.1.1.1.01 Diferencias en Pagos Clientes
7.1.1.1.02 Diferencias Costos de Ventas Inventario
7.1.1.1.03 Reembolso Aseguradoras
7.1.1.1.04 Ganancia en venta de Activos
7.1.1.1.05 Multas empleados
7.2. OTROS GASTOS
7.2.1. OTROS GASTOS
7.2.1.1. OTROS GASTOS
7.2.1.1.01 Gastos no relacionados con la actividad principal
7.2.1.1.02 Gasto Diferencia en Pagos Clientes
7.2.1.1.03 Diferencias Costos de Ventas Inventario
7.2.1.1.04 Diferencias en Cierres Caja
7.2.1.1.05 Pérdida por Siniestros
7.2.1.1.06 Pérdida en venta de Activos
8. INGRESOS/GASTOS FINANCIEROS
8.1. INGRESOS FINANCIEROS
8.1.1. INGRESOS FINANCIEROS
8.1.1.1. INGRESOS FINANCIEROS
8.1.1.1.01 Rendimiento Ganados (Intereses) Certificado de Deposito
8.1.1.1.02 Otros ingresos financieros
8.2. GASTOS FINANCIEROS
8.2.1. GASTOS FINANCIEROS
8.2.1.1. GASTOS FINANCIEROS
8.2.1.1.01 Intereses por préstamos y otras obligaciones
139
8.2.1.1.02 Comisiones Bancarias
8.2.1.1.03 Diferencias de cambio
8.2.1.1.04 Comisiones Tarjetas de Crédito
8.2.1.1.05 Otros gastos financiero
4.3 TRANSACCIONES COTIDIANAS DEL MODELO
La empresa registra un promedio de 350 facturas mensuales de compras de diversos rubros,
1500 facturas de venta y también la nómina registrada es muy extensa, razón por la cual tomaremos
algunas transacciones modelos de los siguientes acontecimientos durante el 2015:
8 transacciones de compras,
5 transacciones de ventas,
1 transacciones de devoluciones en compras,
2 transacciones de devoluciones en ventas,
2 transacciones de pago de proveedores,
2 transacciones de depósitos de caja,
1 transacciones de pago de impuestos mensuales,
1 transacciones de pago de planilla de IESS,
1 mes de registro de rol de pagos y de provisiones,
1 mes de registro depreciaciones, y
1 registro de un acta de finiquito.
Transacciones de compras
1. 03-02-2015.- Mediante factura N° 001-002-000007508 de STX TEXTILES S.A.
contribuyente especial, se adquieren 496.10 mts. de tela meridien a un precio de 2.80 más
IVA por metro. Nos conceden 30 días de crédito.
2. 05-03-2015.- Según factura N° 002-004-000129724 de SJ JERSEY ECUATORIANO C.A.
contribuyente especial, se adquieren 236.10 Kg de tela Fleece lycra azul marino a un precio
unitario de 11.00 más IVA. Nos conceden 60 días de crédito.
140
3. 31-03-2015.- Según factura N° 001-002-000002873 de RIBEL S.A. contribuyente especial,
se compran 28 rollos de elástico de 100mm semireforzado a 23.50 c/u y 60 rollos de elástico
reforzado de 40mm a 7.45 c/u. A estos precios se aumenta el 12% de IVA. Nos conceden 60
días de crédito.
4. 12-04-2015.- Se recibe una factura 005-002-000002203 por concepto de transportes y
logística de mercadería a provincias por SEPRICARGA CIA. LTDA. “URBANO”, por un
valor de 650 tarifa 0%. La factura es pagadera a 30 días.
5. 20-06-2015.- Según factura 002-001-000107209 se adquieren 135 cierres de nylon a 0.51
ctvs. c/u a RODRIGUEZ GARCIA CLAUDIA LORENA Persona natural no obligada a
llevar contabilidad. Se concede un crédito a 30 días.
6. 30-06-2015.- Según factura 001-001-0000021868 de EDIECUATORIAL C.A.
contribuyente especial, se adquieren los catálogos de Nouva X Fashion colección 8 por una
cantidad de 6500 unid. A 1.82 c/u más IVA. Nos conceden 90 días de crédito.
7. 01-07-2015.- Según factura 002-001-00005797 de CALVOPIÑA SALAZAR SEGUNDO
DANIEL persona natural obligada a llevar contabilidad, se actualiza el sistema contable
SACI a un costo de 1000 más IVA. La factura se cancela en 7 día.
8. 07-08-2015.- Según Nota de Venta N°001-001-00675 de GUERRERO BAEZ JOSE LUIS,
contribuyente RISE, Se cancela por concepto de mantenimiento de maquinaria, por un valor
de 120. El pago es inmediato, para lo cual se gira el cheque 3222 banco internacional.
Transacciones de ventas
1. 21-07-2015.- Mediante factura N° 005-002-000018640 se venden los siguientes artículos:
3 - V.14.01.42.P.52442 CHAQUETA FILENA GRIS-M a 32.01 c/u
6 - B.14.02.04.P.53043 CHOMPA NICANOR GRIS-G a 25.52 c/u
3 - X.10.01.21.P.51232 CONJUNTO MOHANNA /NEGRO-M a 33.24 c/u
Los precios de estos artículos no incluyen IVA. El cliente es persona natural no obligada a
llevar contabilidad. La forma de pago es en efectivo.
141
2. 13-08-2015.- Mediante factura N° 003-001-000013694 se venden los siguientes artículos:
8 - BAC.001.01.20003 PANTALON BASICO GRIS HIERRO-L a 11.89 c/u
2 - X.09.01.14.P.44122 CONJUNTO CELIN AZUL MARINO-M a 23.77 c/u
Los precios de estos artículos no incluyen IVA. El cliente es persona natural no obligada a
llevar contabilidad. La forma de pago es en efectivo.
3. 19-09-2015.- Mediante factura N° 002-001-000099361 se venden los siguientes artículos:
12 - BAC.001.01.21012 TOBILLERO BASICO NEGRO-M a 9.64 c/u
2 - Z.01.01.27.C.46285 CALZADO ELVIA AZUL-38 a 29.50 c/u
Los precios de estos artículos no incluyen IVA. El cliente es persona natural no obligada a
llevar contabilidad. La forma de pago es en efectivo 50% y 50% del saldo de una nota de
crédito por devolución.
4. 15-10-2015.- Mediante factura N° 001-001-000105620 se venden los siguientes artículos:
1 - X.09.04.47.P.44513 CONJUNTO LENIN AZUL-34 a 26.48 c/u
5 - X.10.02.32.P.51351 CAPRI ALVAR GRIS/JASPE-P a 15.24 c/u
4 - V.14.01.51.P.52533 CARDIGAN ADORA NEGRO-G a 14.08 c/u
Los precios de estos artículos no incluyen IVA. El cliente es persona natural no obligada a
llevar contabilidad. La forma de pago es en efectivo.
5. 16-11-2015.- Mediante factura N° 005-001-000017221 se venden los siguientes artículos:
7 - V.14.01.04.P.52031 BLUSA GWEN JADE-P a 7.65 c/u
5 - V.14.01.05.P.52042 VESTIDO KATICA FLORES AZUL-M a 10.86 c/u
Los precios de estos artículos no incluyen IVA. El cliente es persona natural no obligada a
llevar contabilidad. La forma de pago es en efectivo.
Transacciones de devoluciones en compras
1. 26-06-2015.- Mediante nota de crédito N° 002-001-00004202 de FABRINORTE CIA
LTDA. se devuelven 11.20 kilogramos (un rollo) de tela INTERLOOK NEGRO por fallas
en color comprada en factura N°002-001-00009944 el 03-06-2015. El valor unitario por kilo
de la tela es de 12.50 más IVA. Y el valor total de este documento se descuenta de la deuda
en firme.
142
Transacciones de devoluciones en ventas
1. 26-03-2015.- Mediante nota de crédito N° 002-001-000035301, se recepta una devolución
de una V.14.01.04.P.52031 BLUSA GWEN JADE-P a 7.65, el saldo queda pendiente para
ser utilizado en una próxima compra.
2. 18-05-2015.- Mediante nota de crédito N° 001-001-000043602, se recepta una devolución
de una V.14.01.42.P.52442 CHAQUETA FILENA GRIS-M a 32.01, el saldo queda
pendiente para ser utilizado en una próxima compra.
Transacciones de pago a proveedores
1. 12-05-2015.- se gira el cheque N° 4661 del banco internacional cancelando la totalidad de
la factura 005-002-000002203 de SEPRICARGA CIA. LTDA. “URBANO.
2. 30-06-2015.- se gira el cheque N° 1208 del banco Pichincha, cancelando la totalidad de la
factura 001-001-0000021868 de EDIECUATORIAL C.A.
Transacciones de depósitos de caja general
1. 12-10-2015.- mediante papeleta N° 99536412 del banco Internacional se deposita 2339.19
producto de las ventas del día sábado 10 de octubre del 2015 de la sucursal SUR.
2. 19-11-2015.- mediante papeleta N° 99863362 del banco Internacional se deposita 2077.34
producto de las ventas del día miércoles 18 de noviembre del 2015 de la sucursal CENTRO.
Transacciones de impuestos mensuales
1. 31-03-2015.- se realiza el cierre de los impuestos mensuales del mes de marzo 2015 con los
siguientes datos:
IVA ventas 32870.70$
IVA compras 20684.87$
Retenciones realizadas
Retención del IVA 30% 51.85$
Retención del IVA 70% 1097.94$
143
Retención del IVA 100% 2089.04$
Retención en relación de dependencia casillero 302 10.65$
Retención por servicios que predomina el intelecto casillero 304 382.66$
Retención por servicios que predomina la mano de obra casillero 307 215.61$
Retención por publicidad casillero 309 11.90$
Retención por compras de bienes de naturaleza corporal casillero 312 1367.43$
Retención por arrendamiento de bienes inmuebles casillero 320 936$
Retención por otros servicios que aplican al 2% casillero 341 341.18$
El día viernes 24 de abril se declara y nos realizan el débito del banco Internacional de los
formularios 103 y 104 del mes de marzo 2015.
Transacciones de pago mensual del IESS
2. 13-07-2015.- En el banco Bolivariano, se realiza el débito bancario por concepto de pagos
al IESS, bajo el siguiente detalle:
Aportes, pagos normales 11681.57$
Aportes, pagos ajustes 1460.62$
Fondos de reserva, pagos normales 1750.23$
Fondos de reserva, pagos ajustes 150.18$
Préstamos quirografarios, 1032.85$
Transacciones de nómina y rol de provisiones
1. 30-11-2015.- Se registra la nómina y rol de provisiones del mes de noviembre 2015, bajo el
siguiente detalle:
NOMINA NOVIEMBRE 2015
NÓMINA PLANTA MOD
PLANTA MOI
VENTAS ADM. OFICINA ADM. PLANTA TOTAL
N° TRABAJADORES 67 13 28 12 4 124
SUELDO 23.591,29
7.341,25
10.630,31
7.467,23
4.367,69
53.397,77
BONIFICACIÓN 643,50
4.026,23
1.579,86
3.390,84
143,23
9.783,66
BONO ALIMENTACIÓN 1.244,00
184,00
2,00
13,00
55,00
1.498,00
H. EXTRAS 50% (valor suplementario) 317,03
101,70
460,29
32,45
-
911,47
H. EXTRAS 100% (valor extraordinario) 1.262,34
228,16
2.545,62
174,23
-
4.210,35
144
BONIFICACIÓN/COMISIONES -
-
2.357,23
-
-
2.357,23
AJUSTES POR DIFERENCIAS DE HORARIOS
59,72
20,03
14,03
9,68
-
103,46
SUBSIDIO MATERNIDAD -
-
8,86
90,34
-
99,20
SUBSIDIO ENFERMEDAD 5,93
-
-
6,02
-
11,95
VACACIONES /ANTICIPO DE VACACIONES
433,92
-
-
-
-
433,92
DÉCIMO TERCERO MENSUALIZADO -
-
-
54,18
-
54,18
DÉCIMO CUARTO MENSUALIZADO -
-
-
29,50
-
29,50
FONDOS DE RESERVA PAGO EFECTIVO 1.147,94
539,57
887,91
717,44
83,30
3.376,16
FONDOS DE RESERVA PAGO EN EL IESS 587,52
298,28
309,35
172,08
292,46
1.659,69
TOTAL DE INGRESOS 29.293,20
12.739,23
18.795,45
12.156,98
4.941,68
77.926,54
QUINCENAS 10.050,00
2.200,00
4.220,00
1.930,00
950,00
19.350,00
IMPUESTO A LA RENTA -
-
-
10,65
-
10,65
IESS (aporte personal) planilla 2.229,38
693,75
1.004,56
705,65
412,75
5.046,09
IESS (aporte personal) ajustes 256,71
413,54
657,44
340,88
13,54
1.682,11
PRÉSTAMOS 94,83
34,30
500,00
125,00
257,39
1.011,52
PRÉSTAMOS IESS 827,32
275,90
162,28
-
122,66
1.388,16
ALIMENTACIÓN 2.488,00
368,00
6.683,44
26,00
110,00
9.675,44
ATRASOS 102,00
49,00
22,00
14,00
31,00
218,00
PERMISOS HORAS 215,39
37,98
55,37
7,30
2,33
318,37
FALTAS 83,47
85,00
68,24
-
18,06
254,77
COMISIONES -
-
-
-
-
-
NO REGISTROS 24,00
2,00
18,00
6,00
2,00
52,00
OTROS DESCUENTOS 96,63
113,97
0,05
0,93
0,01
211,59
TOTAL DESCUENTOS 16.467,73
4.273,44
13.391,39
3.166,41
1.919,73
39.218,70
TOTAL A PAGAR FONDOS DE RESERVA EFECTIVO
1.147,94
539,57
887,91
717,44
83,30
3.376,16
TOTAL A PAGAR FONDOS DE RESERVA IESS
587,52
298,28
309,35
172,08
292,46
1.659,69
TOTAL, A PAGAR AP IESS 12,15% PLANILLA
2.866,34
891,96
1.291,58
907,27
530,67
6.487,83
TOTAL A PAGAR AP IESS 12,15% AJUSTE
330,06
531,70
845,28
438,27
17,40
2.162,71
TOTAL A PAGAR SUELDOS 11.090,00
7.627,93
4.206,80
8.101,06
2.646,19
33.671,98
PROVISIONES SOCIALES
DETALLE PLANTA MOD
PLANTA MOI
VENTAS ADM. OFICINA ADM. PLANTA TOTAL
DÉCIMO TERCER SUELDO 2.192,32
976,45
1.465,61
922,87
375,91
5.933,16
DÉCIMO CUARTO SUELDO 1.944,05
368,75
823,05
307,78
103,25
3.546,88
VACACIONES 1.096,16
488,22
732,81
461,43
187,95
2.966,58
TOTAL PROVISIONES 5.232,53
1.833,42
3.021,47
1.692,09
667,11
12.446,62
145
Transacciones de depreciaciones
1. 31-12-2015.- a la fecha la empresa registra el siguiente cuadro de depreciaciones mediante
el método legal:
EDIFICIOS 33,33
MAQUINARIA Y EQUIPO DE PRODUCCIÓN 2.396,78
MUEBLES Y ENSERES 718,47
EQUIPO DE OFICINA 11,83
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 626,32
VEHÍCULOS 1.618,91
TOTAL 5.405,65
Transacciones de actas de finiquito
1. 10-09-2015.- Se registra y se cancela el acta de finiquito de la ex trabajadora del local de
ventas norte, Casa Casa Verónica Alexandra, con los siguientes rubros:
Ingresos
Bonificación por desahucio 266.69$
Salario pendiente del mes de septiembre 47.41$
Décima tercera remuneración 310.27$
Decima cuarta remuneración 33.43$
Vacaciones pendientes no gozadas 210.51$
Descuentos
Aporte personal IESS 4.48$
Atrasos 2$
Compras en almacén 177.80$
Para el pago se gira el cheque N° 1358 del banco bolivariano por 684.03$
146
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
LIBRO DIARIO MODELO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
-1-
01/01/2015 1.1.01.1.01.01 Caja General Sur
14.670,00
1.1.01.1.01.02 Caja Chica Sur
659,38
1.1.01.1.02.01 Caja General Centro
4.809,40
1.1.01.1.02.02 Caja Chica Centro
206,08
1.1.01.1.03.01 Caja General Norte
4.083,72
1.1.01.1.03.02 Caja Chica Norte
74,55
1.1.01.1.04.02 Caja Chica Planta Sur
2.463,18
1.1.01.1.06.01 Caja General Cablec
47,16
1.1.01.1.07.02 Caja Chica Guajalo
3.010,94
1.1.01.1.08.02 Caja chica Master
1.661,61
1.1.01.1.08.03 Caja General Master
168,00
1.1.01.1.09.01 Caja General Cuenca
26,78
1.1.01.1.09.02 Caja Chica Cuenca
647,49
1.1.01.1.99.01 Caja chica Viaticos
1.692,65
1.1.01.1.99.02 Caja chica tramites
540,00
1.1.01.2.01.01 Banco Internacional Cta. Cte. 030-060982
26.068,35
1.1.01.2.01.06 Banco Pichincha Cuenca Cta.
2.934,61
1.1.01.2.02.02 Banco Bolivariano Panamá
219,22
1.1.01.3.01.01 Inversiones de Corto Plazo Banco
100.000,00
1.1.01.3.01.02 Inversiones de Corto Plazo Banco
50.000,00
1.1.01.3.01.99 Provisión de intereses por inversion de
99,39
1.1.03.1.01.01 Clientes Locales
21.207,24
1.1.05.1.01.01 Préstamos Empleados
500,00
1.1.05.1.01.09 C X C Protesto de Chq. depositados
280,07
1.1.05.1.03.03 Cuentas por cobrar Cristhian Robalino
2.429,30
1.1.05.1.04.03 Anticipos Proveedores
13.188,92
1.1.05.1.04.04 Cheques Certificados anulados
91,31
1.1.05.1.05.01 Anticipo del Impuesto a la Renta(1° y 2°
26.916,24
1.1.05.1.05.02 Retenciones Imp. Renta recibidas del
1.797,66
1.1.05.1.06.03 Trasnferencias no Identificadas
15.092,78
1.1.06.1.01.01 Catálogo Nouva Fashion
23.432,44
1.1.06.1.01.02 Catálogo Blue Men
43.673,39
1.1.06.1.02.01 Catálogo Nouva Fashion 2013
55.112,86
147
1.1.06.1.02.02 Catálogo Blue Men 2013
7.256,44
1.1.06.1.02.03 Ctálogo CX Sports 2013
79.684,57
1.1.06.1.02.06 Catálogo Cx Sports 2014
178.000,00
1.1.06.1.02.07 Catálogo Nouva Fashion 2014
67.504,55
1.1.06.1.02.08 Catálogo Blue Men 2014
22.618,26
1.1.06.1.02.11 Catalogo Nouva Fashion 2015
17.845,92
1.1.06.1.02.12 Catalogo Blue Men 2015
3.911,42
1.1.06.1.02.95 Articulos de temporada
9.048,29
1.1.06.1.02.96 Articulos basicos
12.419,59
1.1.06.1.02.97 Chunchis, bolsas y objetos de publicidad
2.817,00
1.1.06.1.02.98 Catalogos
4.578,43
1.1.06.1.04.09 Consumo MP
29.351,91
1.1.06.1.04.10 Consumo GIF
16.568,77
1.1.06.1.04.11 Consumo MOD
9.986,75
1.1.06.1.05.01 Materias Primas
397.370,21
1.1.06.1.06.02 Insumos y materia primas indirectas
129.775,86
1.1.07.1.01.04 Garantías de arriendos locales
7.400,00
1.2.08.4.01.01
Edific
ios
8.000,00
1.2.08.4.01.03 Maquinaria y Equipos de Producción
287.613,47
1.2.08.4.01.04 Muebles y Enseres
86.216,04
1.2.08.4.01.05 Equipo de Oficina
1.419,97
1.2.08.4.01.06 Equipo de Computación
17.145,61
1.2.08.4.01.07 Equipo de transporte
57.500,89
1.1.06.2.01.01 Deterioro del valor de la mercaderías
12.409,59
1.1.06.2.01.05 Deterioro del valor de materias primas
1.160,81
1.1.06.2.01.06 Deterioro del valor de materiales auxiliares
1.287,28
1.2.09.1.01.03 Depreciación acumulada edificios
687,71
1.2.09.1.01.05 Depreciación acumulada maquinaria y
81.221,78
1.2.09.1.01.06 Depreciación acumulada muebles y
8.791,72
1.2.09.1.01.07 Depreciación acumuladaequipo de oficina
283,92
1.2.09.1.01.08 Depreciación acumulada equipo de
11.304,44
1.2.09.1.01.09 Depreciación acumulada vehículos
16.189,56
2.1.01.1.01.02 Sobregiro Banco Bolivariano
1.091,10
2.1.01.1.01.03 Sobregiro Banco Pichincha
7.397,76
2.1.02.1.01.01 Banco Internacional
36.435,51
2.1.02.1.01.02 Banco Bolivariano
20.547,99
2.1.02.1.01.04 Banco Pichincha
36.204,67
148
2.1.02.1.02.02 Banco Bolivariano Panamá
9.999,96
2.1.03.1.01.01 Proveedores de Bienes y Servicios
28.274,94
2.1.03.1.01.04 S. J. Jersey Ecuatoriano S. A.
88.350,82
2.1.03.1.01.05 Innovacion y Moda Innovmoda Cia Ltda
712,17
2.1.03.1.01.06 Alicia Judith Mendez
1.457,08
2.1.03.1.01.07 STX Textiles
2.209,19
2.1.03.1.01.08 Pat Primo Comercializadora S.A
24.566,05
2.1.03.1.01.09 Importaciones Megahilos y Textiles
14.072,36
2.1.03.1.01.11 Zippersa S.A
88,80
2.1.03.1.01.13 Fabrinorte Cia Ltda
5.581,58
2.1.03.1.01.16 ALCIDES BAYARDO RIERA RIERA
2.593,17
2.1.03.1.01.17 EDISON DAVID VERGARA JAYA
1.171,05
2.1.03.1.01.18 XIMENA DEL PILAR ROBALINO
17.352,35
2.1.03.1.01.19 MILENE S. A.
5.260,73
2.1.03.1.01.20 KARMAM ESPINOSA PAREDES CIA.
2.121,85
2.1.03.1.01.23 ROBALINO GUEVARA GLORIA EDITH
4.128,00
2.1.03.1.01.25 SOFITEX
1.155,09
2.1.03.1.01.28 LIDERPLAST
2.362,49
2.1.03.1.01.29 CORPORACION EKA ZIPPER DEL
717,64
2.1.03.1.01.30 PIZANTEX DEL ECUADOR S.A.
1.112,62
2.1.03.1.01.31 GALO MANUEL ROBALINO GUEVARA
2.438,46
2.1.03.1.01.32 ROBER VICENTE REVILLA
2.196,69
2.1.03.1.01.36 POTOSI SINCHE DAVID FERNANDO
725,80
2.1.03.1.01.37 VALENCIA GONZALEZ SONIA LORENA
6.693,31
2.1.03.1.01.39 EDIECUATORIAL C. A.
17.840,18
2.1.03.1.01.40 PROTELA ECUADOR S. A.
146,52
2.1.03.1.01.41 PROSERTEXA S.A.
493,51
2.1.03.1.01.45 REPRESENTACIONES DONG-IL DEL
327,17
2.1.03.1.01.46 CORPOPARTNER CIA. LTDA.
293,75
2.1.03.1.01.47 DISTRIBUIDORA TEXTIL DEL
179,53
2.1.03.1.01.48 IGLESIAS TAPIA CIA. LTDA.
901,03
2.1.03.1.01.49 TECNO MEGA C.A.
2.660,11
2.1.03.1.01.99 Provision
6.297,18
2.1.05.1.01.01 Remuneraciones por pagar
443,89
2.1.05.1.01.02 Décimo Tercero por Pagar
7.426,84
2.1.05.1.01.03 Décimo Cuarto por Pagar
19.382,53
2.1.05.1.01.04 Vacaciones por pagar
19.205,63
149
2.1.05.2.01.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
14.672,92
2.1.05.2.01.02 Préstamos IESS (Hipotecarios -
974,60
2.1.05.2.01.03 Fondos de Reserva IESS por pagar
2.038,75
2.1.05.3.01.21 Retenciones por pagar 103/(999)-
3.432,29
2.1.05.3.03.04 Impuestos por pagar
52.656,16
2.1.05.3.03.05 Anticipo del impuesto a la renta por pagar
4.571,82
2.1.05.4.01.04 CxP. Devolucion Venta de Calzado
1.676,77
2.1.05.4.01.05 Cuentas por pagar Clientes devoluciones
5.306,14
2.1.05.4.01.07 CxP Terceros
10.000,00
2.1.05.4.01.08 Depósitos no identificados
8.370,75
2.1.05.4.01.09 Préstamo Galo y Ximena Robalino
142.500,00
2.1.05.4.01.10 Préstamo Patricio Mora
7.500,00
2.2.01.1.01.02 Banco Bolivariano OP.# 1630000185
5.505,12
2.2.01.1.01.03 Banco Internacional OP.# 030300788
6.478,64
2.2.01.1.01.04 Banco Pichincha OP. #0209082500
154.016,43
2.2.01.1.02.01 Banco Bolivariano Panamá
4.166,73
2.2.03.1.01.04 Préstamos Sr. Galo Robalino - Sra.
93.303,46
2.2.03.1.01.07 Cuenta por pagar Galo Robalino
282.838,16
2.2.03.1.01.08 Préstamo Sr. Patricio Mora
37.054,16
2.2.06.1.01.01 ProvisiónJubilación Patronal
47.419,64
2.2.06.1.01.02 Provisión Bonificación desahucio
11.459,66
3.1.01.1.01.05 Capital Pagado Galo Robalino
47.500,00
3.1.01.1.01.06 Capital Pagado Patricio Mora
2.500,00
3.1.04.1.01.01 Galo Robalino Aporte a Futura
241.524,86
3.1.04.1.01.02 Patricio Mora Aporte a Futura
12.711,83
3.3.01.1.02.01 Reserva legal
2.998,10
3.4.01.1.01.02 Utilidad del Ejercicio Económico 2012
8.341,26
3.4.01.1.01.03 Utilidad del Ejercicio Económico 2013
64.404,59
3.5.01.1.01.01 Utilidad del Ejercicio Económico 2014
59.961,92
P/R SALDOS INICIALES 2015
-2-
03/02/2015 1.1.4.5.01 Materias Primas
1.389,08
1.1.3.3.04 IVA compras bienes y servicios
166,69
2.1.3.1.04 STX Textiles
1.541,88
2.1.5.3.08 Transf. Bienes Muebles naturales corporal(312) 1%
13,89
P/R COMPRA TELA STX S/FAC001-002-00007508
-3-
05/03/2015 1.1.4.5.01 Materias Primas
2.597,10
150
1.1.3.3.04 IVA compras bienes y servicios
311,65
2.1.3.1.02 S.J. JERSEY ECUATORIANO S.A
2.882,78
2.1.5.3.08 Transf. Bienes Muebles naturales corporal(312) 1%
25,97
P/R COMPRA TELA JERSEY S/FAC002-004-0000129724
-4-
31/03/2015 1.1.4.5.02 Insumos y materia primas directas
1.105,00
1.1.3.3.04 IVA compras bienes y servicios
132,60
2.1.3.1.21 RIBEL S. A.
1.226,55
2.1.5.3.08 Transf. Bienes Muebles naturales corporal(312) 1%
11,05
P/R COMPRA ELASTICO RIBEL S/FAC001-002-00002873
-5-
12/04/2015 6.1.1.2.04 Fletes y Transportes
650,00
2.1.3.1.20 SEPRICARGA S.A.
643,50
2.1.5.3.07 Transporte Privado de Pasajeros o de Carga (310) 1%
6,50
P/R TRANSPORTE DE MERCADERIA S/FAC005-002-00002203
-6-
20/06/2015 1.1.4.5.02 Insumos y materia primas directas
68,85
1.1.3.3.04 IVA compras bienes y servicios
8,26
2.1.3.1.01 Proveedores de Bienes y Servicios
73,94
2.1.5.3.08 Transf. Bienes Muebles naturales corporal(312) 1%
0,69
2.1.5.3.15 30% Ret.IVA
2,48
P/R COMPRA CIERRES DE NILON S/FAC002-001-0000107209
-7-
30/06/2015 1.1.4.1.07 Catálogos y revistas
11.830,00
1.1.3.3.04 IVA compras bienes y servicios
1.419,60
2.1.3.1.17 EDIECUATORIAL C. A.
13.131,30
2.1.5.3.08 Transf. Bienes Muebles naturales corporal(312) 1%
118,30
P/R COMPRA CATÁLOGOS V.08 S/FAC001-001-000021868
-8-
01/07/2015 6.2.1.2.01 Honorarios Profesionales
1.000,00
1.1.3.3.04 IVA compras bienes y servicios
120,00
2.1.3.1.01 Proveedores de Bienes y Servicios
1.020,00
2.1.5.3.02 Honorarios Profesionales (303) 10%
100,00
P/R ACTUALIZACION SISTEMA SACI S/FAC002-001-00005797
-9-
07/08/2015 1.1.4.4.03 Costos Indirectos de Fabricación
120,00
2.1.3.1.01 Proveedores de Bienes y Servicios
120,00
P/R MANTENIMIENTO MAQUINAS S/ NV001-001-000675
-10-
07/08/2015 2.1.3.1.01 Proveedores de Bienes y Servicios
120,00
1.1.1.2.01 Banco Internacional Cta. Cte. 030-060982-8
120,00
P/R PAGO NV001-001-000675 SR. JOSE LUIS GUERRERO
-11-
151
21/07/2015 1.1.1.1.01 Caja General Sur
390,73
4.1.1.1.01 Ventas CX sports
99,72
4.1.1.1.02 Ventas Nouva X fashion
96,03
4.1.1.1.03 Ventas Blue Men
153,12
2.1.5.3.19 12% IVA en ventas (429)
41,86
P/R VENTA LOCAL SUR S/FAC005-002-00018640
-12-
21/07/2015 5.1.1.1.01 Costo de Ventas CX sports
33,61
5.1.1.1.02 Costo de Ventas Nouva X fashion
53,59
5.1.1.1.03 Costo de Ventas Blue Men
34,90
1.1.4.2.01 Catálogo Nouva Fashion
33,61
1.1.4.2.02 Catálogo Blue Men
53,59
1.1.4.2.03 Catálogo CX Sports
34,90
P/R COSTO DE VENTA DE FAC005-002-00018640
-13-
13/08/2015 1.1.1.1.05 Caja General Norte
159,78
4.1.1.1.01 Ventas CX sports
47,54
4.1.1.1.05 Ventas Artículos básicos
95,12
2.1.5.3.19 12% IVA en ventas (429)
17,12
P/R VENTA LOCAL NORTE S/FAC003-001-00013694
-14-
13/08/2015 5.1.1.1.01 Costo de Ventas CX sports
16,64
5.1.1.1.05 Costo de Ventas Artículos básicos
33,29
1.1.4.2.05 Artículos básicos
33,29
1.1.4.2.03 Catálogo CX Sports
16,64
P/R COSTO DE VENTA DE FAC003-001-00013694
-15-
19/09/2015 1.1.1.1.03 Caja General Centro
97,82
2.1.3.3.01 CXP Clientes
97,82
4.1.1.1.06 Ventas Zapatos
59,00
4.1.1.1.05 Ventas Artículos básicos
115,68
2.1.5.3.19 12% IVA en ventas (429)
20,96
P/R VENTA LOCAL CENTRO S/FAC002-001-00099361
-16-
19/09/2015 5.1.2.1.06 Costo de Ventas Zapatos
32,45
5.1.1.1.05 Costo de Ventas Artículos básicos
40,49
1.1.4.2.05 Artículos básicos
40,49
1.1.4.1.06 Zapatos
32,45
P/R COSTO DE VENTA DE FAC002-001-00099361
-17-
15/10/2015 1.1.1.1.16 Caja General Master
178,08
152
4.1.1.1.01 Ventas CX sports
102,68
4.1.1.1.02 Ventas Nouva X fashion
56,32
2.1.5.3.19 12% IVA en ventas (429)
19,08
P/R VENTA LOCAL MASTER S/FAC001-001-000105620
-18-
15/10/2015 5.1.1.1.01 Costo de Ventas CX sports
19,71
5.1.1.1.02 Costo de Ventas Nouva X fashion
35,94
1.1.4.2.01 Catálogo Nouva Fashion
19,71
1.1.4.2.03 Catálogo CX Sports
35,94
P/R COSTO DE VENTA DE FAC001-001-000105620
-19-
16/11/2015 1.1.1.1.01 Caja General Sur
120,79
4.1.1.1.02 Ventas Nouva X fashion
107,85
2.1.5.3.19 12% IVA en ventas (429)
12,94
P/R VENTA LOCAL SUR S/FAC005-001-00017221
-20-
16/11/2015 5.1.1.1.02 Costo de Ventas Nouva X fashion
37,75
1.1.4.2.01 Catálogo Nouva Fashion
37,75
P/R COSTO DE VENTA DE FAC005-001-00017221
-21-
26/06/2015 2.1.3.1.08 FABRINORTE CIA LTDA
156,80
1.1.4.5.01 Materias Primas
140,00
1.1.3.3.04 IVA compras bienes y servicios
16,80
P/R NC POR DEV. DE TELA INTERLOOCK S/NC002-001-
000004202
-22-
26/03/2015 4.1.1.1.07 (-) Devolucion en Ventas
7,65
2.1.5.3.19 12% IVA en ventas (429)
0,92
2.1.3.3.01 CXP Clientes
8,57
P/R DEVOLUCION DE PRENDA S/ NC002-001-000032301
-23-
26/03/2015 1.1.4.2.01 Catálogo Nouva Fashion
3,44
5.1.1.1.02 Costo de Ventas Nouva X fashion
3,44
P/R COSTO DE VENTA DE DEV NC002-001-000032301
-24-
18/05/2015 4.1.1.1.07 (-) Devolucion en Ventas
32,01
2.1.5.3.19 12% IVA en ventas (429)
3,84
2.1.3.3.01 CXP Clientes
35,85
P/R DEVOLUCION DE PRENDA S/ NC001-001-000043602
-25-
18/05/2015 1.1.4.2.01 Catálogo Nouva Fashion
14,40
5.1.1.1.02 Costo de Ventas Nouva X fashion
14,40
P/R COSTO DE VENTA DE DEV NC001-001-000043602
-26-
153
12/05/2015 2.1.3.1.20 SEPRICARGA S.A.
643,50
1.1.1.2.01 Banco Internacional Cta. Cte. 030-060982-8
643,50
P/R PAGO FAC 005-002-0002203 CHQ. 4661 BCO.
INTERNACIONAL
-27-
12/05/2015 2.1.3.1.17 EDIECUATORIAL C. A.
13.131,30
1.1.1.2.05 Banco Pichincha Quito Cta. Cte. 2100031202
13.131,30
P/R PAGO FAC 001-001-00021868 CHQ. 1208 BCO PICHINCHA
-28-
12/10/2015 1.1.1.2.01 Banco Internacional Cta. Cte. 030-060982-8
2.339,19
1.1.1.1.01 Caja General Sur
2.339,19
P/R DEPOSITO CAJA SUR DEL 10-10-15 BCO INTERNACIONAL
-29-
19/11/2015 1.1.1.2.01 Banco Internacional Cta. Cte. 030-060982-8
2.077,34
1.1.1.1.01 Caja General Sur
2.077,34
P/R DEPOSITO CAJA CENTRO DEL 18-11-15 BCO
INTERNACIONAL
-30-
31/03/2015 2.1.5.3.19 12% IVA en ventas (429)
32.870,70
1.1.3.3.04 IVA compras bienes y servicios
20.684,87
2.1.5.3.15 30% Ret.IVA
51,85
2.1.5.3.16 70% Ret. IVA
1.097,94
2.1.5.3.17 100% Ret.IVA
2.089,04
2.1.5.3.20 Impuestos por pagar
15.424,66
P/R CIERRE TRIBUTARIO MES MARZO 2015 F/104
-31-
31/03/2015 2.1.5.3.01 En relación de dependencia (302)
10,65
2.1.5.3.03 Servicios Profesionales predomina el intelecto (304) 8%
382,66
2.1.5.3.04 Servicios Mano de Obra (307) 2%
215,61
2.1.5.3.06 Servicios Publicidad y Comunicación (309)1%
11,90
2.1.5.3.08 Transf. Bienes Muebles naturales corporal(312) 1%
1.367,43
2.1.5.3.10 Arrendamiento Bienes Inmuebles (320) 8%
936,00
2.1.5.3.13 Otras retenciones aplicables el 2% (344)
341,18
2.1.5.3.14 Retenciones por pagar 103/(999)-
3.265,43
P/R CIERRE TRIBUTARIO MES MARZO 2015 F/103
-32-
24/04/2015 2.1.5.3.20 Impuestos por pagar
15.424,66
2.1.5.3.14 Retenciones por pagar 103/(999)-
3.265,43
1.1.1.2.01 Banco Internacional Cta. Cte. 030-060982-8
18.690,09
P/R PAGO FORMULARIOS 103 Y 104 DEL MES DE MARZO SRI
-33-
13/07/2015 2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
11.681,57
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
1.460,62
154
2.1.5.2.02 Préstamos IESS (Hipotecarios - Quirografarios)
1.032,85
2.1.5.2.03 Fondos de Reserva IESS por pagar
1.750,23
2.1.5.2.03 Fondos de Reserva IESS por pagar
150,18
1.1.1.2.02 Banco Bolivariano Cta. Cte. 163-500466-9
16.075,45
P/R PAGO PLANILLAS IESS MES DE JUNIO 2015
-34-
30/11/2015 1.1.4.4.02 Mano de Obra Directa
29.293,20
SUELDO
BONIFICACION
BONO ALIMENTACIÓN
H. EXTRAS 50% (valor suplementario)
H. EXTRAS 100% (valor extraordinario)
BONIFICACION/COMISIONES
AJUSTES POR DIFERENCIAS DE HORARIOS
SUBSIDIO MATERNIDAD
SUBSIDIO ENFERMEDAD
VACACIONES /ANTICIPO DE VACACIONES
DECIMO TERCERO MENSUALIZADO
DECIMO CUARTO MENSUALIZADO
FONDOS DE RESERVA PAGO EFECTIVO
FONDOS DE RESERVA PAGO EN EL IESS
1.1.3.1.02 Adelanto de remuneraciones
10.050,00
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
2.229,38
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
256,71
1.1.3.1.01 Préstamos Empleados
94,83
2.1.5.2.02 Préstamos IESS (Hipotecarios - Quirografarios)
827,32
1.1.4.4.02 Mano de Obra Directa
2.488,00
7.1.1.1.05 Multas empleados
102,00
1.1.4.4.02 Mano de Obra Directa
215,39
7.1.1.1.05 Multas empleados
83,47
7.1.1.1.05 Multas empleados
24,00
7.1.1.1.05 Multas empleados
96,63
2.1.5.2.04 Fondos de Reserva Pago Directo
1.147,94
2.1.5.2.03 Fondos de Reserva IESS por pagar
587,52
1.1.4.4.02 Mano de Obra Directa
2.866,34
1.1.4.4.02 Mano de Obra Directa
330,06
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
2.866,34
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
330,06
2.1.5.1.01 Remuneraciones por pagar
11.090,01
P/R NOMINA NOV. 2015 PERSONAL DE MOD
-35-
30/11/2015 1.1.4.4.03 Costos Indirectos de Fabricación
12.739,23
SUELDO
BONIFICACION
155
BONO ALIMENTACIÓN
H. EXTRAS 50% (valor suplementario)
H. EXTRAS 100% (valor extraordinario)
BONIFICACION/COMISIONES
AJUSTES POR DIFERENCIAS DE HORARIOS
SUBSIDIO MATERNIDAD
SUBSIDIO ENFERMEDAD
VACACIONES /ANTICIPO DE VACACIONES
DECIMO TERCERO MENSUALIZADO
DECIMO CUARTO MENSUALIZADO
FONDOS DE RESERVA PAGO EFECTIVO
FONDOS DE RESERVA PAGO EN EL IESS
1.1.3.1.02 Adelanto de remuneraciones
2.200,00
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
693,75
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
413,54
1.1.3.1.01 Préstamos Empleados
34,30
2.1.5.2.02 Préstamos IESS (Hipotecarios - Quirografarios)
275,90
1.1.4.4.03 Costos Indirectos de Fabricación
368,00
7.1.1.1.05 Multas empleados
49,00
1.1.4.4.03 Costos Indirectos de Fabricación
37,98
7.1.1.1.05 Multas empleados
85,00
7.1.1.1.05 Multas empleados
2,00
7.1.1.1.05 Multas empleados
113,97
2.1.5.2.04 Fondos de Reserva Pago Directo
539,57
2.1.5.2.03 Fondos de Reserva IESS por pagar
298,28
1.1.4.4.03 Costos Indirectos de Fabricación
891,96
1.1.4.4.03 Costos Indirectos de Fabricación
531,70
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
891,96
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
531,70
2.1.5.1.01 Remuneraciones por pagar
7.627,94
P/R NOMINA NOV. 2015 PERSONAL DE MOI
-36-
30/11/2015 6.1.1.1.01 Sueldos y Salarios
10.630,31
6.1.1.1.04 Bonificaciones
1.579,86
6.1.1.1.14 Alimentación y Refrigerios
2,00
6.1.1.1.02 Horas Extras del 50%
460,29
6.1.1.1.03 Horas Extras del 100%
2.545,62
6.1.1.1.05 Comisiones
2.357,23
6.1.1.1.01 Sueldos y Salarios
14,03
6.1.1.1.18 Subsidio Maternidad
8,86
6.1.1.1.07 Fondos de Reserva
887,91
6.1.1.1.07 Fondos de Reserva
309,35
156
1.1.3.1.02 Adelanto de remuneraciones
4.220,00
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
1.004,56
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
657,44
1.1.3.1.01 Préstamos Empleados
500,00
2.1.5.2.02 Préstamos IESS (Hipotecarios - Quirografarios)
162,28
6.1.1.1.14 Alimentación y Refrigerios
6.683,44
7.1.1.1.05 Multas empleados
22,00
6.1.1.1.01 Sueldos y Salarios
55,37
7.1.1.1.05 Multas empleados
68,24
7.1.1.1.05 Multas empleados
18,00
7.1.1.1.05 Multas empleados
0,05
2.1.5.2.04 Fondos de Reserva Pago Directo
887,91
2.1.5.2.03 Fondos de Reserva IESS por pagar
309,35
6.1.1.1.06 Aportes Patronal
1.291,58
6.1.1.1.06 Aportes Patronal
845,28
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
1.291,58
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
845,28
2.1.5.1.01 Remuneraciones por pagar
4.206,82
P/R NOMINA NOV. 2015 PERSONAL DE VENTAS
-37-
30/11/2015 6.2.1.1.01 Sueldos y Salarios
7.467,23
6.2.1.1.04 Bonificaciones
3.390,84
6.2.1.1.14 Alimentación y Refrigerios
13,00
6.2.1.1.02 Horas Extras del 50%
32,45
6.2.1.1.03 Horas Extras del 100%
174,23
6.2.1.1.01 Sueldos y Salarios
9,68
6.2.1.1.21 Subsidio Maternidad
90,34
6.2.1.1.22 Subsidio Enfermedad
6,02
2.1.5.1.02 Décimo Tercero por Pagar
54,18
2.1.5.1.03 Décimo Cuarto por Pagar
29,50
6.2.1.1.07 Fondos de Reserva
717,44
6.2.1.1.07 Fondos de Reserva
172,08
1.1.3.1.02 Adelanto de remuneraciones
1.930,00
2.1.5.3.01 En relación de dependencia (302)
10,65
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
705,65
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
340,88
1.1.3.1.01 Préstamos Empleados
125,00
157
6.1.1.1.14 Alimentación y Refrigerios
26,00
7.1.1.1.05 Multas empleados
14,00
6.2.1.1.01 Sueldos y Salarios
7,30
7.1.1.1.05 Multas empleados
6,00
7.1.1.1.05 Multas empleados
0,93
2.1.5.2.04 Fondos de Reserva Pago Directo
717,44
2.1.5.2.03 Fondos de Reserva IESS por pagar
172,08
6.2.1.1.06 Aportes Patronal
907,27
6.2.1.1.06 Aportes Patronal
438,27
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
907,27
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
438,27
2.1.5.1.01 Remuneraciones por pagar
8.101,06
P/R NOMINA NOV. 2015 PERSONAL DE ADMIN. OFICINAS
-38-
30/11/2015 6.2.1.1.01 Sueldos y Salarios
4.367,69
6.2.1.1.04 Bonificaciones
143,23
6.2.1.1.14 Alimentación y Refrigerios
55,00
6.2.1.1.07 Fondos de Reserva
83,30
6.2.1.1.07 Fondos de Reserva
292,46
1.1.3.1.02 Adelanto de remuneraciones
950,00
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
412,75
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
13,54
1.1.3.1.01 Préstamos Empleados
257,39
2.1.5.2.02 Préstamos IESS (Hipotecarios - Quirografarios)
122,66
6.1.1.1.14 Alimentación y Refrigerios
110,00
7.1.1.1.05 Multas empleados
31,00
6.2.1.1.01 Sueldos y Salarios
2,33
7.1.1.1.05 Multas empleados
18,06
7.1.1.1.05 Multas empleados
2,00
7.1.1.1.05 Multas empleados
0,01
2.1.5.2.04 Fondos de Reserva Pago Directo
83,30
2.1.5.2.03 Fondos de Reserva IESS por pagar
292,46
6.2.1.1.06 Aportes Patronal
530,67
6.2.1.1.06 Aportes Patronal
17,40
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
530,67
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
17,40
2.1.5.1.01 Remuneraciones por pagar
2.646,18
P/R NOMINA NOV. 2015 PERSONAL DE ADMIN. OF. PLANTA
158
-39-
30/11/2016 1.1.4.4.02 Mano de Obra Directa
5.232,53
1.1.4.4.03 Costos Indirectos de Fabricación
1.833,42
6.1.1.1.08 Décimo Tercer Sueldo
1.465,61
6.1.1.1.09 Décimo Cuarto Sueldo
823,05
6.1.1.1.10 Vacaciones
732,81
6.2.1.1.08 Décimo Tercer Sueldo
1.298,78
6.2.1.1.09 Décimo Cuarto Sueldo
411,03
6.2.1.1.10 Vacaciones
649,38
2.1.5.1.02 Décimo Tercero por Pagar
5.933,15
2.1.5.1.03 Décimo Cuarto por Pagar
3.546,88
2.1.5.1.04 Vacaciones por pagar
2.966,58
P/R ROL DE PROVISIONES MES NOVIEMBRE 2015
-40-
31/12/2015 6.2.1.4.01 Depreciación de edificios
33,33
1.1.4.4.03 Costos Indirectos de Fabricación
2.396,78
6.1.1.4.07 Depreciación muebles y enseres
718,47
6.2.1.4.04 Depreciación de equipo de oficina
11,83
6.2.1.4.05 Depreciación equipo de computación
626,32
6.1.1.4.06 Depreciación Vehículo
1.618,91
1.2.2.1.01 Depreciación acumulada edificios
33,33
1.2.2.1.02 Depreciación acumulada maquinaria y equipo de producción
2.396,78
1.2.2.1.03 Depreciación acumulada muebles y enseres
718,47
1.2.2.1.04 Depreciación acumulada equipo de oficina
11,83
1.2.2.1.05 Depreciación acumulada equipo de computación
626,32
1.2.2.1.06 Depreciación acumulada vehículos
1.618,91
P/R DEPRECIACION MENSUAL DE PPE DIC. 2015
-41-
10/09/2015 6.1.1.1.11 Desahucio
266,69
6.1.1.1.01 Sueldos y Salarios
47,41
2.1.5.1.02 Décimo Tercero por Pagar
310,27
2.1.5.1.03 Décimo Cuarto por Pagar
33,43
2.1.5.1.04 Vacaciones por pagar
210,51
2.1.5.2.01 Aportes IESS 21.6% por pagar
4,48
7.1.1.1.05 Multas empleados
2,00
1.1.3.1.04 Facturación Empleados
177,80
1.1.1.2.02 Banco Bolivariano Cta. Cte. 163-500466-9
684,03
P/R ACTA DE FINIQUITO DE Casa Casa Verónica Alexandra
TOTALES
2.092.109,45
2.092.109,45
159
En la operación normal diaria de una empresa, un ciclo contable después de los asientos de
diario se realiza el registro de las cuentas involucradas en un libro mayor, que en la antigüedad se lo
realizaba 100% a mano y que hoy en día dado al gran volumen de transacciones diarias se han creado
una gran cantidad de sistemas informáticos que ha convertido a este proceso casi imperceptible, de
tal manera que este proceso se ha convertido 100% automatizado. Es por esta razón, que en el
presente ejemplo tan solo se elaborará un esquema o plantilla, que será aplicable a todas las cuentas
contables.
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
LIBRO MAYOR 1/XX
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015
CUENTA: XXXXXXXXXXXXXXXX CODIGO: X.X.X. XX. XX
FECHA REFERENCIA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
SALDO AL 31-12-2015 XXXX
Al igual que el libro mayor, lo mismo sucede con los kardex de artículos terminados y materia
prima, por lo cual tan solo se pondrá un esquema modelo como ejemplo.
160
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
TARJETA KARDEX 1/XX
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015
NOMBRE: XXXXXXXXXXXXXXXX CODIGO: X.X.X.XX.XX UND. MEDIDA: XXX
FECHA CONCEPTO
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
CAT. V. UNIT V. TOTAL CAT. V. UNIT V. TOTAL CAT. V. UNIT V. TOTAL
SALDO AL 31-12-2015
161
4.4 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
Normalmente para presupuestar las ventas de una organización se utiliza métodos
tecnificados, pero cada uno de estos métodos requiere que la empresa tenga una trayectoria de al
menos 5 años y que sus ventas no tengan variaciones importantes en función de su estructura de
planificación.
Uno de los ejemplos de estos métodos es la de regresión lineal o mínimos cuadrados en donde
un requisito fundamental es que se tenga una estadística clara de al menos 5 años, si este no fuera el
caso la proyección tiende a tener un alto grado de imprecisión.
En el caso de la compañía estudiada, toda esta información es un poco complicado obtenerla
dada a diferentes circunstancias propias de una compañía en crecimiento, por un lado la corta
trayectoria, de apenas 3 años, son insuficientes para poder proyectar ventas con un grado mínimo de
error, y hacer la proyección por ventas resultaría un tanto impreciso porque el negocio tiende a tener
en unos meses ventas con picos muy altos y en otros muy bajos, es decir tiende a tener un cierto
grado de estacionalidad, y por otro lado la diferencia de lanzamientos de catálogos es muy amplia,
mientras que en el 2014 se hicieron 7, en el 2015 en junta directiva planificaron el lanzamiento de
11 catálogos en el 2015.
Otro aspecto importante de señalar es que la compañía al vender por catálogos, estos tienen
un cierto periodo de vigencia, y la mayoría de ropa que se oferta en una revista no es la misma a la
del siguiente catálogo. Entonces no se puede proyectar las ventas de artículos, que a lo mucho tiene
una vigencia de tres meses, cuando un requisito de las técnicas antes mencionadas habla de tener
información estadística amplia. A pesar de esto la compañía tiene cuatro productos denominados
básicos que se mantienen un ritmo de producción congruentemente constante y a pesar de los
cambios que actualmente atraviesa, estos dos productos, tobilleros y pantalones, simples o básicos y
con pretina ancha, son los que utilizaremos como ejemplo para establecer el modelo de costeo y en
un futuro podría aplicar para el resto de la producción, siempre y cuando la planificación de esta se
la realice en función de experiencia de la gerencia y no de proyecciones técnicas.
Por las razones expuestas anteriormente proyectaremos la producción de tobilleros y
pantalones tomando en consideración los siguientes datos y de la siguiente forma:
162
Para el ejercicio se tomarán 4 artículos: tobilleros básicos y pretina; y pantalones básicos y
pretinas.
Existen una gama de colores de cada uno de estos artículos y en tallas: P-Pequeña, M-
Mediana, G- Grande y XG- Extra grande, Incluso de acuerdo al aprovechamiento de la tela
puede haber en tallas XP y XXG, pero para el desarrollo de la tesis indistiguiremos colores
y tallas, puesto que el costo en las cuatro tallas más comunes, anteriormente señaladas es
muy semejante. Además, que, para tomar la decisión de producir uno u otro color, este será
decidido en función de otro tipo de análisis como por ejemplo tendencias de gustos del
mercado.
Tomaremos el promedio de los últimos 5 años del crecimiento del PIB en el Ecuador:
AÑO
%
CRECIMIENTO
PIB
2010 3,5%
2011 7,9%
2012 5,2%
2013 4,6%
2014 3,8%
PROMEDIO 5,0%
Figura 4.2 Crecimiento del PIB de los cinco últimos años
En: BCE (Banco Central Del Ecuador, 2015)
A falta de una política establecida de presupuesto de ventas tomaremos en referencia las
ventas netas del año 2014, es decir las ventas menos las devoluciones, como muestra el
siguiente cuadro:
0,0%
1,0%
2,0%
3,0%
4,0%
5,0%
6,0%
7,0%
8,0%
9,0%
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
% CRECIMIENTO PIB
163
Tabla 4.1 Ventas por trimestres de: tobilleros y pantalones del 2014 en unidades
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Luego proyectaremos las ventas en función del promedio del crecimiento PIB de los últimos
cinco años (ver Figura 4.2) mediante la siguiente formula:
Ventas proyectadas = Ventas 2014 + (Ventas 2014 x % promedio crecimiento PIB)
Y las ventas proyectadas al 2015 son como sigue:
Tabla 4.2 Proyección de ventas de tobilleros y pantalones para el 2015 en unidades
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
ARTICULO
VENTAS NETAS
I
TRIMEST.
II
TRIMEST.
III
TRIMEST.
IV
TRIMEST.
TOTAL
2014
PANTALONES BÁSICOS 309 942 710 569 2.530
PANTALONES PRETINA 620 633 405 1351 3.009
TOBILLEROS BÁSICOS 388 555 431 459 1.833
TOBILLEROS PRETINA 1401 2005 1513 2580 7.499
TOTALES 2.718 4.135 3.059 4.959 14.871
ARTÍCULO VENTAS NETAS 2015
PANTALONES BÁSICOS 2657
PANTALONES PRETINA 3159
TOBILLEROS BÁSICOS 1925
TOBILLEROS PRETINA 7874
TOTALES 15.615
164
De las ventas del 2014 sacamos la proporción porcentual de ventas de cada trimestre:
Tabla 4.3 Porcentaje de participación de ventas 2014 por trimestres
ARTICULO
VENTAS NETAS
I
TRIMEST.
II
TRIMEST.
III
TRIMEST.
IV
TRIMEST.
TOTAL
2014
PANTALONES BÁSICOS
309
942
710
569
2,530
% PART. 2014 12% 37% 28% 22% 100%
PANTALONES PRETINA
620
633
405
1,351
3,009
% PART. 2014 21% 21% 13% 45% 100%
TOBILLEROS BÁSICOS
388
555
431
459
1,833
% PART. 2014 21% 30% 24% 25% 100%
TOBILLEROS PRETINA
1,401
2,005
1,513
2,580
7,499
% PART. 2014 19% 27% 20% 34% 100%
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Luego se redondean las cifras proyectadas para el 2015 y esta será tomada como nuestro
presupuesto de ventas del 2015, cuya distribución trimestral serán los porcentajes obtenidos
de la participación de las ventas del 2014. Redondeando las cifras nuestro presupuesto de
ventas se presenta en la siguiente CÉDULA presupuestaria, como sigue:
165
Tabla 4.4 Cédula presupuestaria de ventas 2015 en unidades
DETALLE I
TRIMEST.
II
TRIMEST.
III
TRIMEST.
IV
TRIMEST.
TOTAL
2015
% DISTRIBUCIÓN PANTALONES
BÁSICOS 12% 37% 28% 22% 100%
% DISTRIBUCIÓN PANTALONES
PRETINA 21% 21% 13% 45% 100%
% DISTRIBUCIÓN TOBILLEROS
BÁSICOS 21% 30% 24% 25% 100%
% DISTRIBUCIÓN TOBILLEROS
PRETINA 19% 27% 20% 34% 100%
PANTALONES BÁSICOS
330 1,005
758
607
2,700
PANTALONES PRETINA
659
673
431
1,437
3,200
TOBILLEROS BÁSICOS
402
575
447
476
1,900
TOBILLEROS PRETINA
1,476 2,112
1,594
2,718
7,900
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Después para sacar un presupuesto de producción es necesario establecer niveles de
inventarios al finalizar y terminar el ejercicio fiscal y también los niveles de inventarios intermedios,
es decir niveles de inventarios trimestrales. Para el inventario inicial de nuestro periodo tomaremos
el dato del saldo final del 2014 que es el siguiente:
Tabla 4.5 Saldo de stock al 31 de diciembre del 2014
ARTICULO 2014
PANTALONES BÁSICOS 352
PANTALONES PRETINA 647
TOBILLEROS BÁSICOS 705
TOBILLEROS PRETINA 752
TOTAL 2,456
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
166
El inventario final del periodo será el 25% de las ventas proyectadas de enero 2015, esto nos
asegurará que al menos tengamos una provisión de stock en bodegas para más o menos una
semana de ventas en enero del próximo periodo.
En el caso de los saldos intermedios de inventarios, este será calculado en un porcentaje en
función de las ventas del periodo o trimestre, pero que será diferente para los 4 artículos,
esto porque no todos los artículos tienen la misma salida mientras uno se proyecta vender
cada trimestre a penas 330 otro por el contrario se plantea vender 1476 en el mismo periodo.
Entonces la provisión de stock será diferente para uno u otro artículo, esta es: 5% tobilleros
básicos, 10% pantalones básicos, 15% pantalones pretina y 20% tobilleros pretina.
A continuación, elaboraremos nuestra cédula de presupuestaria de producción, siguiendo los
siguientes lineamientos:
a) Para cada trimestre aplicaremos la siguiente formula:
b) El inventario final de cada trimestre se convertirá automáticamente en inicial al
comenzar el siguiente periodo, con excepción del primer trimestre, en donde el
inventario inicial será el saldo de stock de inventarios al 31 de diciembre del 2014.
c) El inventario final del cuarto trimestre será diferente al de los demás porque este está
calculado por el 25% de las ventas de enero y no del porcentaje establecido para periodos
intermedios.
Con estos parámetros previamente establecidos a continuación se muestra la CÉDULA
presupuestaria de producción:
INVENTARIO FINAL PT XXXX
(+) VENTAS XXXX
(=) NECESIDADES DE MERCADERÍA XXXX
(-) INVENTARIO INICIAL DE PT XXXX
(=) PRODUCCIÓN REQUERIDA XXXX
167
Tabla 4.6 Cédula presupuestaria de producción 2015 en unidades
DETALLE I
TRIMEST.
II
TRIMEST.
III
TRIMEST.
IV
TRIMEST.
TOTAL
2015
PANTALONES BÁSICOS
INVENTARIO FINAL 33 101 76 82 82
(+) VENTAS 330 1,005 758 607 2,700
(=) NECESIDADES 363 1,106 833 690 2,782
(-) INVENTARIO INICIAL 352 33 101 76 352
(=) PRODUCCIÓN A EJECUTARCE 11 1,073 733 614 2,430
PANTALONES PRETINA
INVENTARIO FINAL 99 101 65 165 165
(+) VENTAS 659 673 431 1,437 3,200
(=) NECESIDADES 758 774 495 1,602 3,365
(-) INVENTARIO INICIAL 647 99 101 65 647
(=) PRODUCCIÓN A EJECUTARCE 111 675 394 1,537 2,718
TOBILLEROS BÁSICOS
INVENTARIO FINAL 20 29 22 101 101
(+) VENTAS 402 575 447 476 1,900
(=) NECESIDADES 422 604 469 576 2,001
(-) INVENTARIO INICIAL 705 20 29 22 705
(=) PRODUCCIÓN A EJECUTARCE (283) 584 440 554 1,579
TOBILLEROS PRETINA
INVENTARIO FINAL 295 422 319 369 369
(+) VENTAS 1,476 2,112 1,594 2,718 7,900
(=) NECESIDADES 1,771 2,535 1,913 3,087 8,269
(-) INVENTARIO INICIAL 752 295 422 319 752
(=) PRODUCCIÓN A EJECUTARCE 1,019 2,239 1,490 2,768 7,517
TOTALES 1,141 4,572 3,058 5473 14,244
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Como podemos observar en el primer trimestre nos resultó una cantidad en negativo (283),
la explicación de esto es por dos razones; la primera por que partimos con saldos que no están
calculados técnicamente, si no empíricamente por diferencia, y la segunda es porque el saldo del
2014 resulto mayor a la cantidad necesitada al primer trimestre presupuesto. En este caso este valor
168
negativo es tomado como producción igual a cero “0”, es decir en este artículo el saldo inicial es
suficiente para las ventas del trimestre.
4.5 ESTÁNDAR DE MATERIA PRIMA
Para determinar el estándar de este elemento del costo, se deberá reunir información de los
departamentos de producción y de compras o contabilidad.
Como veremos, al igual que los otros dos elementos restantes, es el departamento de costos
el que realiza una ingeniería del artículo en donde se determinen la cantidad de materia prima e
insumos que será necesaria para transformar en producto terminado. A este estándar se lo denomina
estándar de cantidad o de eficiencia. Eficiencia, porque al final de la producción determinaremos si
la cantidad determinada nos rindió el número de unidades esperadas, o si existió una variación en
mas o en menos.
Por otro lado, el departamento de compras, si existiere, o a su vez el departamento de
contabilidad, realizará una cotización de al menos 3 proveedores diferentes, en donde se analizará
temas puntuales tales como: calidad, precio, tiempo de crédito, oportunidad de entrega, transporte,
etc.
4.5.1 Estándar de cantidad
Para este paso se tomará de base las fichas de componentes necesarios para la elaboración
de un artículo (receta), del departamento de producción. Mediante esta ficha es posible establecer las
cantidades estándar que serán parte de la hoja de costo estándar de producción de cada artículo. Es
importante recordar que la tela tiene dimensiones rectangulares y por ende al momento de realizar el
corte una cantidad x de tela será desperdicio o al menos no podrá ser utilizada para la elaboración un
producto principal si no de un subproducto (aprovechamientos), este dato de desperdicio esta dado
en un % promedio facilitado del departamento de producción y este será utilizado para realizar
solamente análisis, puesto que esta merma le cargaremos al costo del producto.
Como anteriormente se mencionó, la determinación de las cantidades necesarias para la
producción de una unidad, es dada por el departamento de producción, puesto que este realiza
previamente una receta en función de un estudio y pruebas (en cuanto a su rendimiento y mermas
169
y/o desperdicios) de un determinado tiempo. Estos estándares están autorizados por la administración
de la empresa, dichas recetas son inalterables y cualquier modificación a esta podría desencadenar
en una afectación grave a la calidad del producto, pero el caso de las telas los estándares que maneja
producción está dado en rendimientos por metros y la compra de tela se la realiza por kilogramos,
entonces para realizar el cálculo de cantidad por kilogramos utilizaremos la siguiente formula:
QE (kilogramos) = QE (metros) / Rto.
Donde:
QE (kilogramos)= Cantidad estándar en kilogramos
QE (metros)= Cantidad estándar en metros (dato utilizado por producción)
Rto.= Rendimiento de la tela por kilogramo. En este caso el dato de producción fue que por
kilogramo la tela rinde 1,8 metros promedio.
De la misma forma que la tela, el elástico también es comprado en una unidad de medida
diferente a la que producción toma para elaborar las prendas, en este caso el proveedor vende el
elástico en rollos medidos en yardas y en producción se realiza el consumo de en metros. Por esta
razón es necesario saber la equivalencia de una yarda a metros, la cual es: 1yd= 0.9144000m
(Conversions, Metric, 2015)
Donde:
Yarda= yd
Metros= m
Y por último el hilo es el elemento que servirá para ensamblar las piezas de los tobilleros y
pantalones, pero este mismo hilo se utiliza para ensamblar piezas de otros productos que la compañía
fabrica simultáneamente, además que es común que existan atascamientos en las máquinas de coser
y que en estas se tenga que desechar unos centímetros de este material. Es por esta razón que el
departamento de producción ha optado por asignar 0.15ctvs correspondiente de costos de hilos y
etiqueta a cada prenda producida. En el presente trabajo las etiquetas y funda son considerados costos
indirectos de fabricación por lo cual restaremos 0.05ctvs. del valor asignado, 0.01ctv de la etiqueta
plástica y 0.04ctvs. de la etiqueta donde consta la talla. Teniendo un costo por hilos una tasa fija de
0.10cvts. por prenda.
De lo expuesto anteriormente las cantidades estándar de materia prima por prenda son las
siguientes:
170
Tabla 4.7 Cédula de cantidades estándar de materia prima
MATERIA PRIMAS
RENDIMIENTO DE TELA 1.8 MTS
DATOS (DEP.
PRODUCCIÓN) ESTANDAR PARA TESIS
CANT. UND.
MEDIDA
CANTIDAD
ESTÁNDAR
UND.
MEDIDA CÁLCULOS
PANTALÓN BÁSICO
TELA FLECCE
LICRA XIMENA
0.78 MTS 0.43 KG 0.78/1.8
ELÁSTICO (4cm)
0.76 MTS 0.76 MTS -
HILO 1
Und. Tasa
Aplic. 1
Und. Tasa
Aplic. -
PANTALÓN PRETINA
TELA FLECCE
LICRA XIMENA
0.85 MTS 0.47 KG 0.85/1.8
ELÁSTICO (10cm)
0.76 MTS 0.76 MTS -
HILO 1
Und. Tasa
Aplic. 1
Und. Tasa
Aplic. -
TOBILLERO BÁSICO
TELA FLECCE
LICRA XIMENA
0.60 MTS 0.33 KG 0.60/1.8
ELÁSTICO (4cm)
0.76 MTS 0.76 MTS -
HILO 1
Und. Tasa
Aplic. 1
Und. Tasa
Aplic. -
TOBILLERO PRETINA
TELA FLECCE
LICRA XIMENA
0.72 MTS 0.40 KG 0.72/1.8
ELÁSTICO (10cm)
0.76 MTS 0.76 MTS -
HILO 1
Und. Tasa
Aplic. 1
Und. Tasa
Aplic. -
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
171
4.5.2 Estándar de costo
Normalmente un estándar en costo de materia prima debería obedecer a un presupuesto anual
de compras de materias primas, en donde exista un portafolio de propuestas de al menos 3
proveedores diferentes, pero como explicamos en el capítulo dos una de las fortalezas de la compañía
es haber establecido lazos comerciales con los mejores proveedores de materia prima, tanto empresas
nacionales como filiales de empresas del exterior, las cuales garantizan economía, calidad y entrega
puerta a puerta de la materia prima. Además, que las materias primas utilizadas en los artículos
estudiados también son utilizadas en la producción de otra variedad de prendas que la empresa
produce.
En caso de que existiera, corresponde a la gerencia de compras conjuntamente con el
departamento de contabilidad de costos establecer los costos estándar de cada material, los costos
deben incluir consideraciones sobre costos de fletes y descuentos en costos sobre volumen comprado,
el encargado de compras puede valerse de contratos de compra que pueden proporcionar datos sobre
los costos unitarios, así como de los costos históricos que pueden constituir la base para estimar
algunos costos unitarios. En el caso de la empresa estudiada este trabajo lo realiza la gerencia general
y el departamento de contabilidad.
Nótese que para obtener el costo unitario estándar del elástico utilizaremos una regla de tres
simples para determinar el valor unitario de cada metro, dado que la unidad de compra está en yardas
y la empresa realiza el control de esta en metros. La fórmula de regla de tres utilizada es la siguiente:
* PUM= 0.9144 x PUR / (50 x 0.9144)
Donde:
PUM = Precio unitario en metros.
0.9144.= Equivalencia en metros a una yarda.
PUR = Precio unitario por cada rollo.
(50 x 0.9144) = Equivalencia en metros de 50 yardas (cada rollo).
172
Tabla 4.8 Cédula de costos estándar de materia prima directa
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
MATERIA PRIMA COMPRA COSTO ESTÁNDAR
UNIDAD COSTO UNIDAD CANTIDAD V. UNIT. V. TOTAL
PANTALÓN BÁSICO
TELA FLECCE LICRA XIMENA KG 11.60 KG 0.43 11.60 5.03
ELÁSTICO (4cm)* ROLLO (Aprox. 50 yardas) 6.93 MTS 0.76 0.14 0.11
HILO Und. (Un carrete) 1.82 Und. Tasa Aplic. 1.00 0.10 0.10
COSTO ESTANDAR TOTAL DE MATERIA PRIMA 5.23
PANTALÓN PRETINA
TELA FLECCE LICRA XIMENA KG 11.60 KG 0.47 11.60 5.48
ELÁSTICO (10cm)* ROLLO (Aprox. 50 yardas) 21.86 MTS 0.76 0.44 0.33
HILO Und. (Un carrete) 1.82 Und. Tasa Aplic. 1.00 0.10 0.10
COSTO ESTANDAR TOTAL DE MATERIA PRIMA 5.91
TOBILLERO BÁSICO
TELA FLECCE LICRA XIMENA KG 11.60 KG 0.33 11.60 3.87
ELÁSTICO (4cm)* ROLLO (Aprox. 50 yardas) 6.93 MTS 0.76 0.14 0.11
HILO Und. (Un carrete) 1.82 Und. Tasa Aplic. 1.00 0.10 0.10
COSTO ESTANDAR TOTAL DE MATERIA PRIMA 4.07
TOBILLERO PRETINA
TELA FLECCE LICRA XIMENA KG 11.60 KG 0.40 11.60 4.64
ELÁSTICO (10cm)* ROLLO (Aprox. 50 yardas) 21.86 MTS 0.76 0.44 0.33
HILO Und. (Un carrete) 1.82 Und. Tasa Aplic. 1.00 0.10 0.10
COSTO ESTANDAR TOTAL DE MATERIA PRIMA 5.07
173
4.6 ESTÁNDAR DE MANO DE OBRA DIRECTA
Este elemento del costo comprende los desembolsos económicos relacionados con los
empleados que participan directa o indirectamente en el proceso productivo. En general la mano de
obra se clasifica como directa o indirecta, los costos de mano de obra directa comprenden los salarios
que se pagan a los empleados que trabajan y participan intrínsecamente en la producción, a parte de
los sueldos, también está considerado como rubro de mano de obra directa aquellos desembolsos
correspondiente al 12.15% de aporte patronal y los beneficios sociales de ley en El Ecuador y también
entraran en esta sección las horas extras que estén destinadas únicamente a producción, al igual que
el material directo, los costos de mano de obra pueden identificarse de manera directa con una
producción específica, la suma de ambos elementos constituyen los costos primos de producción.
Los costos de mano de obra indirecta incluyen todos los demás costos de trabajadores que no
participan dentro del proceso productivo, como los sueldos de supervisión y horas extras de personal
que participe directamente en el proceso de producción pero que no se dedique dicho tiempo a la
producción en si, por ejemplo, horas extras por mantenimiento, por limpieza de maquinaria,
inventarios, etc. Estos rubros se consideran como gastos indirectos de fabricación.
4.6.1 Estándar de cantidad
Como se señaló en el capítulo 3, por lo general la determinación de tiempos debe estar a
cargo de un Ingeniero Industrial o experto en tiempos y movimientos, ya que son profesionales que
tienen mayor conocimiento en esta técnica, el tiempo puede ser estimado en horas hombre, horas
máquina (si la producción es totalmente mecanizada), también es comúnmente utilizado el tiempo
de horas fábrica si la producción requiere la combinación de esfuerzo humano y de horas máquina.
El departamento de producción elabora un estudio de tiempos antes de un lanzamiento de prendas y
para las prendas denominadas básicas, como las estudiadas, la empresa tiene una política de
actualización y/o revisión de tiempos cada semestre.
En la empresa el tiempo de producción necesario para elaborar una prenda de las estudiadas
está dada en minutos hombre, para sacar la equivalencia en horas dividimos los minutos hombre para
60, tal como lo muestra la siguiente tabla:
174
Tabla 4.9 Cantidad de minutos hombre necesarios para producir
PRENDA MINUTOS / HOMBRE HORAS / HOMBRE
PANTALÓN BÁSICO 12 0.20
PANTALÓN PRETINA 14 0.23
TOBILLERO BÁSICO 10 0.17
TOBILLERO PRETINA 12 0.20
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
4.6.2 Estándar de costo
El estándar en costo de mano de obra directa se obtiene mediante la división del total
presupuestado de mano de obra en un periodo entre el total de horas hombres presupuestados, en el
capítulo 2, en la determinación de la capacidad instalada teórica obtuvimos que 664020 minutos era
el promedio mensual normal de trabajo de mano de obra directa, entonces a estos minutos mensuales
le multiplicamos por los 12 meses del año y por ultimo le dividimos para 60 minutos y obtenemos el
presupuesto de horas hombre.
PAH/H= 664020 x 12 / 60
Donde:
PAH/H = Presupuesto anual horas hombre.
PAH/H = 132804 horas hombre presupuestadas.
En el caso del presupuesto del 2014 por concepto de mano de obra directa la empresa erogó
dinero por 439,356.46$ y la gerencia aprobó un incremento del 5% como presupuesto de mano de
obra directa, esto incluye sueldos, bonificaciones, beneficios sociales, horas extras, aporte patronal
y otros con relación a mano de obra directa.
175
Tabla 4.10 Presupuesto de mano de obra directa
DETALLE RUBRO 2014 % INCREMENTO
AUTORIZADO
RUBRO
PRESUPUESTADO
2015
SUELDOS 258,859.50 5% 271,802.47
HORAS EXTRAS 7,151.70 5% 7,509.29
APORTE PATRONAL 38,521.07 5% 40,447.13
BENEFICIOS SOCIALES 83,792.76 5% 87,982.40
OTROS BENEFICIOS 51,031.42 5% 53,582.99
TOTAL, MOD PRESUPUESTADO 439,356.46 461,324.28
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
A continuación, el cálculo presupuesto MOD 2015:
PAmod= 439356.46 x (1+5%)
Donde:
PAmod = Presupuesto anual en dólares de mano de obra directa
PAmod = 461324.28$ de mano de obra directa.
Con los datos obtenidos procedemos a calcular el costo por hora hombre:
CH/H=461324.28/132804
Donde:
CH/H = Costo hora/hombre de mano de obra indirecta
CH/H = 3.47$ cada hora de mano de obra directa.
Hechos todos los cálculos anteriores el costo estándar por mano de obra directa para los
diferentes artículos queda integrado de la siguiente forma:
176
Tabla 4.11 Cédula de costos estándar de mano de obra directa
PRENDA MINUTOS /
HOMBRE
HORAS /
HOMBRE
VALOR HORA /
HOMBRE
PRESUPUESTADA
COSTO
ESTANDAR
TOTAL POR
MOD
PANTALÓN BÁSICO 12 0.20 3.47 0.69
PANTALÓN PRETINA 14 0.23 3.47 0.81
TOBILLERO BÁSICO 10 0.17 3.47 0.58
TOBILLERO PRETINA 12 0.20 3.47 0.69
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
4.7 ESTÁNDAR DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Los costos indirectos de fabricación son la parte del costo total de producción, cuya relación
con el producto final es solamente de apoyo y no interviene directamente en el proceso productivo.
Dentro de los CIF se encuentran tres grandes grupos de rubros, que son: 1) MPI (Materia prima
indirecta), 2) MOI (mano de obra indirecta) y 3) todos los demás gastos de la fábrica. Para distribuir
los CIF es necesarios diferenciar y clasificar en dos grupos: CIF fijos y CIF variables.
4.7.1 Estándar de cantidad
Por el mero hecho que los costos indirectos de fabricación no son directamente atribuibles al
producto final es que es necesario tener un criterio o una base de medición para determinar la
cantidad. Dependiendo el rubro que se quiera distribuir se puede elegir una base de medición que
este lo más relacionada posible entre el proceso productivo y la generación del rubro, por ejemplo:
Depreciaciones, su base será el número de máquinas que procesen el producto.
Energía eléctrica, KW. Por hora consumidos.
Sueldos y salarios de mano de obra indirecta, el número de horas hombre de MOI. Etc.
Para el análisis y desarrollo del presente análisis, y para los CIF fijos se tomará como base de
medición las horas hombre aplicadas (ver tabla 41) en relación del tiempo de producción de cada
producto fabricado y para los costos variables será la unidad atribuida al producto final. De igual
manera que la mano de obra directa, la gerencia aprobó un incremento del 5% en relación a los rubros
del 2014, como presupuesto de costos indirectos de fabricación para el 2015, con la excepción de los
177
arriendos que por medio existe un contrato inalterable hasta la fecha de su vencimiento y de la
depreciación, puesto que en el 2015 no está presupuestado invertir en más maquinaria.
En teoría los costos variables deberían ser la materia prima indirecta y la mano de obra indirecta,
pero la legislación de nuestro país establece duras sanciones a aquellas empresas que no firmen un
contrato con los trabajadores y que se les cancele todos los beneficios de ley, aunque sea un contrato
a prueba de 3 meses. Además, que la normativa ecuatoriana también establece un sueldo básico, que
se le debe cancelar independientemente del rendimiento de su productividad dentro de su puesto de
trabajo. Por esta razón es que el rubro de MOI es considerado como costos fijos.
La luz eléctrica es considerada un costo mixto, pero para la elaboración de este trabajo se le
considero costo fijo por que su incidencia es mínima con relación al CIF total.
A continuación, se calcula el costo presupuestado de los rubros que tengan el incremento del 5%
de la siguiente forma:
RcifP= X (1+5%)
Donde:
RcifP = Rubro cif presupuestado
X = Valor del rubro 2014.
Esta fórmula aplicamos a todos los rubros con el 5% de incremento y los resultados serán los
valores de la columna “RUBRO PRESUPUESTADO 2015” de la siguiente tabla:
178
Tabla 4.12 Presupuesto de costos indirectos de fabricación para 2015
CLASE DETALLE RUBRO
2014
%
INCREMENTO
AUTORIZADO
RUBRO
PRESUPUESTA
DO 2015
COSTOS
FIJOS
MOI 151,285.67 5% 158,849.95
DEPRECIACIÓN 29,951.14 0% 29,951.14
ARRIENDO 41,400.00 0% 41,400.00
MANTENIMIENTO Y REP. 18,052.72 5% 18,955.36
ELECTRICIDAD 8,726.95 5% 9,163.30
SERVICIOS BÁSICOS 4,786.68 5% 5,026.01
GIF 11,673.46 5% 12,257.13
COSTOS
VARIABLES
0.05 CTVS POR UNIDAD (0.01 ETIQUETA PLÁSTICA, 0.01 FUNDA Y
0.03 BADERITA DE TALLA)
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
El siguiente paso será obtener el costo indirecto de fabricación por hora / hombre, que se lo
realizará de la siguiente manera:
CH/HrubroCIF=X / 132804
Donde:
CH/HrubroCIF= Costo hora/hombre del rubro CIF
X = Valor del rubro presupuestado 2015.
Con esta fórmula obtendremos la columna “COSTO HORA / HOMBRE CIF” de la tabla que
viene:
179
Tabla 4.13 Presupuesto de costos indirectos de fabricación unitario
CLASE DETALLE RUBRO
2014
%
INCREMENTO
AUTORIZADO
RUBRO
PRESUPUES
TADO 2015
COSTO
HORA /
HOMBRE
CIF
CO
ST
OS
FIJ
OS
MOI 151,285.67 5% 158,849.95 1.20
DEPRECIACIÓN 29,951.14 0% 29,951.14 0.23
ARRIENDO 41,400.00 0% 41,400.00 0.31
MANTENIMIENTO Y REP. 18,052.72 5% 18,955.36 0.14
ELECTRICIDAD 8,726.95 5% 9,163.30 0.07
SERVICIOS BÁSICOS 4,786.68 5% 5,026.01 0.04
GIF 11,673.46 5% 12,257.13 0.09
TOTAL COSTO HORA / HOMBRE CIF FIJO 2.08
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Con los datos obtenidos se elabora a CÉDULA de costos estándar de costos indirectos de
fabricación.
Tabla 4.14 Cédula de costos estándar de costos indirectos de fabricación
PRENDA MINUTOS /
HOMBRE
HORAS /
HOMBRE
COSTO
HORA /
HOMBRE
CIF FIJO
CUOTA DE
APLICACIÓN
COSTO
VARIABLE DE
EQTIQUETAS
Y FUNDAS
COSTO
ESTANDAR
TOTAL POR
CIF
PANTALÓN
BÁSICO 12
0.20
2.08 0.42 0.05 0.47
PANTALÓN
PRETINA 14
0.23
2.08 0.48 0.05 0.53
TOBILLERO
BÁSICO 10
0.17
2.08 0.35 0.05 0.40
TOBILLERO
PRETINA 12
0.20
2.08 0.42 0.05 0.47
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
180
4.8 HOJA DE COSTOS ESTÁNDAR
Toda la información obtenida anteriormente de forma individual debe ser recopilada en un
documento conocido en contabilidad de costos como hoja de costos estándar, que es el resumen de
los cálculos anteriores, en donde permitirá observar y realizar análisis sobre los costos de los tres
elementos del costo, así como de su base de medición.
181
Tabla 4.15 Hoja de costos estándar artículo: Pantalón básico
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
ARTICULO: PANTALÓN BÁSICO
PRODUCCIÓN
PRESUPUESTADA 2015: 2,430
CONCEPTO UND. DE MEDIDA CANTIDAD COSTO
/ UND
COSTO TOTAL
PARCIAL
COSTO
TOTAL
MATERIA PRIMA DIRECTA
-TELA FLECCE LICRA XIMENA KG 0.43 11.60 5.03
5.23
-ELÁSTICO (4cm) MTS 0.76 0.14 0.11
-HILO Und. Tasa Aplic. 1.00 0.10 0.10
MANO DE OBRA DIRECTA
-SALARIOS Y DEMAS BENEFICIOS A OBREROS HORAS / HOMBRE 0.20 3.47 0.69 0.69
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
-MPI (ETIQUETA PLÁSTICA, FUNDA Y BADERITA DE TALLA) Und. 1.00 0.05 0.05
0.47 -CUOTA DE APLICACIÓN CIF FIJOS Und. Tasa Aplic. 1.00 0.42 0.42
COSTO ESTANDAR POR UNIDAD 6.39
182
Tabla 4.16 Hoja de costos estándar artículo: Pantalón pretina
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
ARTICULO: PANTALÓN PRETINA
PRODUCCIÓN
PRESUPUESTADA 2015: 2,718
CONCEPTO UND. DE MEDIDA CANTIDAD COSTO /
UND
COSTO TOTAL
PARCIAL
COSTO
TOTAL
MATERIA PRIMA DIRECTA
-TELA FLECCE LICRA XIMENA KG 0.47 11.60 5.48
5.91
-ELÁSTICO (10cm) MTS 0.76 0.44 0.33
-HILO Und. Tasa Aplic. 1.00 0.10 0.10
MANO DE OBRA DIRECTA
-SALARIOS Y DEMAS BENEFICIOS A OBREROS HORAS / HOMBRE 0.23 3.47 0.81 0.81
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
-MPI (ETIQUETA PLÁSTICA, FUNDA Y BADERITA DE TALLA) Und. 1.00 0.05 0.05
0.53 -CUOTA DE APLICACIÓN CIF FIJOS Und. Tasa Aplic. 1.00 0.48 0.48
COSTO ESTANDAR POR UNIDAD 7.25
183
Tabla 4.17 Hoja de costos estándar artículo: Tobillero básico
ARTICULO: TOBILLERO BÁSICO
PRODUCCIÓN
PRESUPUESTADA 2015: 1,296
CONCEPTO UND. DE MEDIDA CANTIDAD COSTO /
UND
COSTO TOTAL
PARCIAL
COSTO
TOTAL
MATERIA PRIMA DIRECTA
-TELA FLECCE LICRA XIMENA KG 0.33 11.60 3.87
4.07
-ELÁSTICO (4cm) MTS 0.76 0.14 0.11
-HILO Und. Tasa Aplic. 1.00 0.10 0.10
MANO DE OBRA DIRECTA
-SALARIOS Y DEMAS BENEFICIOS A OBREROS HORAS / HOMBRE 0.17 3.47 0.58 0.58
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
-MPI (ETIQUETA PLÁSTICA, FUNDA Y BADERITA DE TALLA) Und. 1.00 0.05 0.05
0.40 -CUOTA DE APLICACIÓN CIF FIJOS Und. Tasa Aplic. 1.00 0.35 0.35
COSTO ESTANDAR POR UNIDAD 5.05
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
184
Tabla 4.18 Hoja de costos estándar artículo: Tobillero pretina
ARTICULO: TOBILLERO PRETINA
PRODUCCIÓN
PRESUPUESTADA 2015: 7,517
CONCEPTO UND. DE MEDIDA CANTIDAD COSTO /
UND
COSTO TOTAL
PARCIAL
COSTO
TOTAL
MATERIA PRIMA DIRECTA
-TELA FLECCE LICRA XIMENA KG 0.40 11.60 4.64
5.07
-ELÁSTICO (10cm) MTS 0.76 0.44 0.33
-HILO Und. Tasa Aplic. 1.00 0.10 0.10
MANO DE OBRA DIRECTA
-SALARIOS Y DEMAS BENEFICIOS A OBREROS HORAS / HOMBRE 0.20 3.47 0.69 0.69
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
-MPI (ETIQUETA PLÁSTICA, FUNDA Y BADERITA DE
TALLA) Und. 1.00 0.05 0.05
0.47 -CUOTA DE APLICACIÓN CIF FIJOS Und. Tasa Aplic. 1.00 0.42 0.42
COSTO ESTANDAR POR UNIDAD 6.23
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
185
4.9 DATOS REALES DE PRODUCCIÓN
Al igual que la cédula de elementos estándar, esta CÉDULA también es un resumen de las
actividades reales de un período determinado, por lo general un mes, en este documento se muestra
la cantidad de días laborados, la cantidad de horas fábrica, horas hombre reales, el costo de la mano
de obra pagada, así como de los gastos indirectos de fabricación, entre otro tipo de información que
puede variar de acuerdo al giro propio del negocio. También ofrece información sobre la cantidad de
producción obtenida y también se hace la separación entre las unidades terminadas y las unidades
que puedan quedar en proceso principalmente porque no se les ha incorporado costos de conversión
(mano de obra y gastos indirectos) pues por lo regular la materia prima se incorpora al producto al
inicio de la producción, cuando se dan estos casos es necesario calcular un porcentaje de costos de
conversión incorporados, para poder obtener unidades equivalentes (a productos terminados).
Terminado el año 2015 el departamento de producción facilitó información útil de la
producción de los artículos estudiados en el presente trabajo correspondiente al año 2015. Cabe
resaltar que por tratarse de la elaboración de un modelo realizaremos un análisis de variaciones
global, es decir de todo el 2015, lo correcto sería escoger periodos, que generalmente estos suelen
ser cada mes.
4.9.1 Materia prima
A continuación, presentamos la información otorgada por el departamento de producción de
la empresa Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.:
186
Tabla 4.19 Cédula de datos de producción reales 2015
ARTÍCULO PRODUCCIÓN
KG TELA MTS ELÁSTICO
CANT.
TOTAL CANT. UNIT
CANT.
TOTAL
CANT.
UNIT
PANTALONES
BÁSICOS 2752 1,101.09 0.40 2,022.13 0.73
PANTALONES
PRETINA 3961 1,761.68 0.44 3,075.96 0.78
TOBILLEROS
BÁSICOS 2572 904.76 0.35 2,005.32 0.78
TOBILLEROS
PRETINA 7462 3,067.44 0.41 5,734.77 0.77
PRODUCCIÓN 16747 6,834.97 12,838.18
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Puesto que la compañía maneja sus inventarios por el método promedio ponderado, estos
varían los costos unitarios en función de las últimas compras diferentes al costo unitario registrado
en los kardex. Y es que recordemos que algunos de los proveedores de tela son empresas filiales de
empresas colombianas y producto de la apreciación del dólar frente al peso colombiano en el 2015,
existió una variación de 0.10 ctvs. favorable en los precios de las telas.
El precio de los elásticos no tuvo variación, y los precios se mantuvieron en el 2015. En
cambio, los hilos se consumieron del inventario existente de la compañía, y este se aplicó con la
aplicada. Con respecto a los hilos, estos al ser una tasa predeterminada, no tuvieron variación por lo
que en los presentes cálculos de variaciones no son tomados en cuenta.
4.9.2 Mano de obra directa
Para poder obtener el costo real de mano de obra directa, es necesario información
proveniente del departamento de RRHH, en donde conste el número real de horas hombre de un
cierto periodo, en nuestro caso, como mencionamos anteriormente, tomaremos dicha información
del periodo 2015. La información obtenida de dicho departamento se detalla a continuación:
187
Tabla 4.20 Cédula de datos de horas/hombre reales 2015
MES N° TRABAJADORES N° H/H
ENERO 66 9,435
FEBRERO 67 8,689
MARZO 68 10,019
ABRIL 74 11,952
MAYO 78 11,124
JUNIO 75 11,335
JULIO 73 11,256
AGOSTO 71 8,921
SEPTIEMBRE 71 9,626
OCTUBRE 80 10,842
NOVIEMBRE 79 12,737
DICIEMBRE 77 11,756
TOTAL 127,691
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
De igual manera, se solicitó información referente a los registros de la nómina y de las
provisiones del 2015 al departamento de contabilidad para poder obtener el costo total de mano de
obra directa del periodo, dicha información se presenta en el siguiente cuadro:
Tabla 4.21 Cédula de costo de mano de obra directa reales 2015
DETALLE MOD 2015
SUELDOS 277,901.26
HORAS EXTRAS 12,481.01
APORTE PATRONAL 40,828.43
BENEFICIOS SOCIALES 101,522.56
OTROS BENEFICIOS 45,686.98
TOTAL MOD REAL 478,420.25
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
188
Con esta información pasamos a aplicar el costo real de mano de obra directa a cada artículo,
para lo cual primero obtendremos el costo por hora hombre, dividiendo el costo total de mano de
obra directa para el número total de horas hombre del mismo periodo.
Tabla 4.22 Cédula de costo de mano de obra unitario directa reales 2015
PRENDA MINUTOS /
HOMBRE
HORAS /
HOMBRE
VALOR HORA /
HOMBRE REAL
PANTALÓN BÁSICO 12 0.20 3.75
PANTALÓN PRETINA 14 0.23 3.75
TOBILLERO BÁSICO 10 0.17 3.75
TOBILLERO PRETINA 12 0.20 3.75
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
4.9.3 Costos indirectos de fabricación
Para los CIF, recordemos que calculemos el estándar en función de las horas hombres
presupuestados y también que este elemento se compone por dos partes los costos fijos y costos
variables. Por un lado, los costos fijos obtendremos del departamento de contabilidad que es el
encargado de registrar y clasificar las transacciones económicas de la compañía. En cambio, en los
costos variables, dado a que la compañía compra las etiquetas en grandes volúmenes, el 2015 no
hubo la necesidad de adquirir estos materiales y se utilizó las que se tenía en inventarios al mismo
costo presupuestado de 0.05 ctvs. Los fijos presupuestados y aplicados de acuerdo a las horas/hombre
del 2015, son los siguientes:
Tabla 4.23 Cédula de costo indirectos de fabricación reales 2015
CLASE DETALLE RUBRO 2015 COSTO HORA / HOMBRE CIF
COSTOS FIJOS
MOI 171,535.73 1.34
DEPRECIACIÓN 29,951.14 0.23
ARRIENDO 41,400.00 0.32
MANTENIMIENTO Y REP. 36,564.19 0.29
ELECTRICIDAD 7,866.89 0.06
SERVICIOS BÁSICOS 4,001.17 0.03
GIF 19,374.00 0.15
TOTAL COSTO HORA / HOMBRE CIF FIJO 2.43
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
189
Y con estos datos se aplica los CIF reales a cada prenda, como muestra la siguiente tabla:
Tabla 4.24 Cédula de aplicación costo indirectos de fabricación reales 2015
PRENDA MINUTOS /
HOMBRE
HORAS /
HOMBRE
COSTO HORA /
HOMBRE CIF
FIJO
CUOTA DE
APLICACIÓN
PANTALÓN BÁSICO 12 0.20 2.43 0.49
PANTALÓN PRETINA 14 0.23 2.43 0.57
TOBILLERO BÁSICO 10 0.17 2.43 0.41
TOBILLERO PRETINA 12 0.20 2.43 0.49
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
4.10 VARIACIONES ESTÁNDAR VS REAL
Para realizar las variaciones, es importante realizarlas separando a cada uno de los elementos
del costo, y este a su vez determinando variaciones en cantidad y en precio, para MPD y MOD, y en
el caso de los CIF las variaciones serán de: presupuesto y capacidad. Para realizar las variaciones
tomaremos en cuenta las fichas propuestas del libro de Mercedes Bravo, las cuales se componen de
dos partes, la una de los datos estándar y en el caso de los CIF de datos presupuestados, y la otra de
datos reales de producción.
4.10.1 Variación de materia prima directa.
Para este elemento tenemos que establecer las variaciones dos de las tres materias primas
(telas y elástico), de la tercera que es el hilo no existe variación porque es una tasa de aplicación.
las variaciones las realizaremos por cada prenda, como sigue:
190
Tabla 4.25 Cédula de datos para variación de materia prima directa 2015 de Pantalones Básicos
PANTALONES BÁSICOS
Unidades terminadas 2015: 2752
Información estándar de materia prima "TELAS":
Cantidad en Kg. estándar por unidad 0,43
Cantidad en Kg. estándar total (2752 x 0,43) 1.192,53
Precio en $ estándar por Kilogramo 11,60
Costo en $ estándar total (1192,53 x 11,6) 13.833,39
Información estándar de materia prima "ELÁSTICO":
Cantidad en Mts. estándar por unidad 0,76
Cantidad en Mts. estándar total (2752 x 0,76) 2.091,52
Precio en $ estándar por metro 0,14
Costo en $ estándar total (2091,52 x 0,14) 292,81
Información real del periodo:
TELAS
Cantidad en Kg. real total utilizada 1.101,09
Precio en $ real 11,50
Costo en $ total (1101,09 x 11,5) 12.662,59
ELÁSTICO
Cantidad en Mts. real total utilizada 2.022,13
Precio en $ real 0,14
Costo en $ total (2022,13 x 0,14) 283,10
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
191
Cálculos:
TELA
Vq= (Qr-Qe)Pe
Vq= (1101,09-1192,53)11,6
Vq= (1.060,69)
Vp= (Pr-Pe)Qr
Vp= (11,5-11,6)1101,09
Vp= (110,11)
VN= Cr-Ce
VN= (12662,59-13833,39)
VN= (1.170,80) Favorable
ELÁSTICO
Vq= (Qr-Qe)Pe
Vq= (2022,13-2091,52)0,14
Vq= (9,71)
Vp= (Pr-Pe)Qr
Vp= (0,14-0,14)2022,13
Vp= -
VN= Cr-Ce
VN= (283,1-292,81)
VN= (9,71) Favorable
192
Tabla 4.26 Cédula de datos para variación de materia prima directa 2015 de Pantalones Pretina
PANTALONES PRETINA
Unidades terminadas 2015: 3961
Información estándar de materia prima "TELAS":
Cantidad en Kg. estándar por unidad 0,47
Cantidad en Kg. estándar total (3961 x 0,47) 1.870,47
Precio en $ estándar por Kilogramo 11,60
Costo en $ estándar total (1870,47 x 11,6) 21.697,48
Información estándar de materia prima "ELÁSTICO":
Cantidad en Mts. estándar por unidad 0,76
Cantidad en Mts. estándar total (3961 x 0,76) 3.010,36
Precio en $ estándar por metro 0,44
Costo en $ estándar total (3010,36 x 0,44) 1.324,56
Información real del periodo:
TELAS
Cantidad en Kg. real total utilizada 1.761,68
Precio en $ real 11,50
Costo en $ total (1761,68 x 11,5) 20.259,30
ELÁSTICO
Cantidad en Mts. real total utilizada 3.075,96
Precio en $ real 0,44
Costo en $ total (3075,96 x 0,44) 1.353,42
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
193
Cálculos:
TELA
Vq= (Qr-Qe)Pe
Vq= (1761,68-1870,47)11,6
Vq= (1.262,01)
Vp= (Pr-Pe)Qr
Vp= (11,5-11,6)1761,68
Vp= (176,17)
VN= Cr-Ce
VN= (20259,3-21697,48)
VN= (1.438,18) Favorable
ELÁSTICO
Vq= (Qr-Qe)Pe
Vq= (3075,96-3010,36)0,44
Vq= 28,86
Vp= (Pr-Pe)Qr
Vp= (0,44-0,44)3075,96
Vp= -
VN= Cr-Ce
VN= (1353,42-1324,56)
VN= 28,86 Desfavorable
194
Tabla 4.27 Cédula de datos para variación de materia prima directa 2015 de Tobilleros Básicos
TOBILLEROS BÁSICOS
Unidades terminadas 2015: 2572
Información estándar de materia prima "TELAS":
Cantidad en Kg. estándar por unidad 0,33
Cantidad en Kg. estándar total (2572 x 0,33) 857,33
Precio en $ estándar por Kilogramo 11,60
Costo en $ estándar total (857,33 x 11,6) 9.945,07
Información estándar de materia prima "ELÁSTICO":
Cantidad en Mts. estándar por unidad 0,76
Cantidad en Mts. estándar total (2572 x 0,76) 1.954,72
Precio en $ estándar por metro 0,14
Costo en $ estándar total (1954,72 x 0,14) 273,66
Información real del periodo:
TELAS
Cantidad en Kg. real total utilizada 904,76
Precio en $ real 11,50
Costo en $ total (904,76 x 11,5) 10.404,76
ELÁSTICO
Cantidad en Mts. real total utilizada 2.005,32
Precio en $ real 0,14
Costo en $ total (2005,32 x 0,14) 280,74
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
195
Cálculos:
TELA
Vq= (Qr-Qe)Pe
Vq= (904,76-857,33)11,6
Vq= 550,17
Vp= (Pr-Pe)Qr
Vp= (11,5-11,6)904,76
Vp= (90,48)
VN= Cr-Ce
VN= (10404,76-9945,07)
VN= 459,69 Desfavorable
ELÁSTICO
Vq= (Qr-Qe)Pe
Vq= (2005,32-1954,72)0,14
Vq= 7,08
Vp= (Pr-Pe)Qr
Vp= (0,14-0,14)2005,32
Vp= -
VN= Cr-Ce
VN= (280,74-273,66)
VN= 7,08 Desfavorable
196
Tabla 4.28 Cédula de datos para variación de materia prima directa 2015 de Tobilleros Pretina
TOBILLEROS PRETINA
Unidades terminadas 2015: 7462
Información estándar de materia prima "TELAS":
Cantidad en Kg. estándar por unidad 0,40
Cantidad en Kg. estándar total (7462 x 0,4) 2.984,80
Precio en $ estándar por Kilogramo 11,60
Costo en $ estándar total (2984,8 x 11,6) 34.623,68
Información estándar de materia prima "ELÁSTICO":
Cantidad en Mts. estándar por unidad 0,76
Cantidad en Mts. estándar total (7462 x 0,76) 5.671,12
Precio en $ estándar por metro 0,44
Costo en $ estándar total (5671,12 x 0,44) 2.495,29
Información real del periodo:
TELAS
Cantidad en Kg. real total utilizada 3.067,44
Precio en $ real 11,50
Costo en $ total (3067,44 x 11,5) 35.275,54
ELÁSTICO
Cantidad en Mts. real total utilizada 5.734,77
Precio en $ real 0,44
Costo en $ total (5734,77 x 0,44) 2.523,30
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
197
Cálculos:
TELA
Vq= (Qr-Qe)Pe
Vq= (3067,44-2984,8)11,6
Vq= 958,60
Vp= (Pr-Pe)Qr
Vp= (11,5-11,6)3067,44
Vp= (306,74)
VN= Cr-Ce
VN= (35275,54-34623,68)
VN= 651,86 Desfavorable
ELÁSTICO
Vq= (Qr-Qe)Pe
Vq= (5734,77-5671,12)0,44
Vq= 28,01
Vp= (Pr-Pe)Qr
Vp= (0,44-0,44)5734,77
Vp= -
VN= Cr-Ce
VN= (2523,3-2495,29)
VN= 28,01 Desfavorable
198
4.10.2 Variación de mano de obra directa.
Al igual que la materia prima directa, en este elemento también lo obtendremos por cada
artículo estudiado:
Tabla 4.29 Cédula de datos para variación de mano de obra directa 2015 de Pantalones Básicos
PANTALONES BÁSICOS
Unidades terminadas 2015: 2752
Información estándar de mano de obra directa:
Horas / Hombre estándar por unidad 0,20
Horas / Hombre estándar total (2752 x 0,2) 550,40
Costo Hora / Hombre estándar 3,47
Costo Hora / Hombre estándar total (550,4 x 3,47) 1.909,89
Información real del periodo:
Horas / Hombre realmente empleadas 515,00
Costo Hora / Hombre real 3,75
Costo Hora / Hombre real total (515 x 3,75) 1.931,25
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Cálculos:
Vq= (N° H/Hr-N° H/He)C H/He
Vq= (515-550,4)3,47
Vq= (122,84)
Vp= (C H/Hr-C H/He)N° H/Hr
Vp= (3,75-3,47)515
Vp= 144,20
VN= Cr-Ce
VN= (1931,25-1909,89)
VN= 21,36 Desfavorable
199
Tabla 4.30 Cédula de datos para variación de mano de obra directa 2015 de Pantalones Petrina
PANTALONES PRETINA
Unidades terminadas 2015: 3961
Información estándar de mano de obra directa:
Horas / Hombre estándar por unidad 0,23
Horas / Hombre estándar total (3961 x 0,23) 924,23
Costo Hora / Hombre estándar 3,47
Costo Hora / Hombre estándar total (924,23 x 3,47) 3.207,09
Información real del periodo:
Horas / Hombre realmente empleadas 940,00
Costo Hora / Hombre real 3,75
Costo Hora / Hombre real total (940 x 3,75) 3.525,00
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Cálculos:
Vq= (N° H/Hr-N° H/He)C H/He
Vq= (940-924,23)3,47
Vq= 54,71
Vp= (C H/Hr-C H/He)N° H/Hr
Vp= (3,75-3,47)940
Vp= 263,20
VN= Cr-Ce
VN= (3525-3207,09)
VN= 317,91 Desfavorable
200
Tabla 4.31 Cédula de datos para variación de mano de obra directa 2015 de Tobilleros Básicos
TOBILLEROS BÁSICOS
Unidades terminadas 2015: 2572
Información estándar de mano de obra directa:
Horas / Hombre estándar por unidad 0,17
Horas / Hombre estándar total (2572 x 0,17) 428,67
Costo Hora / Hombre estándar 3,47
Costo Hora / Hombre estándar total (428,67 x 3,47) 1.487,47
Información real del periodo:
Horas / Hombre realmente empleadas 420,00
Costo Hora / Hombre real 3,75
Costo Hora / Hombre real total (420 x 3,75) 1.575,00
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Cálculos
Vq= (N° H/Hr-N° H/He)C H/He
Vq= (420-428,67)3,47
Vq= (30,07)
Vp= (C H/Hr-C H/He)N° H/Hr
Vp= (3,75-3,47)420
Vp= 117,60
VN= Cr-Ce
VN= (1575-1487,47)
VN= 87,53 Desfavorable
201
Tabla 4.32 Cédula de datos para variación de mano de obra directa 2015 de Tobilleros Petrina
TOBILLEROS PRETINA
Unidades terminadas 2015: 7462
Información estándar de mano de obra directa:
Horas / Hombre estándar por unidad 0,20
Horas / Hombre estándar total (7462 x 0,2) 1.492,40
Costo Hora / Hombre estándar 3,47
Costo Hora / Hombre estándar total (1492,4 x 3,47) 5.178,63
Información real del periodo:
Horas / Hombre realmente empleadas 1.515,00
Costo Hora / Hombre real 3,75
Costo Hora / Hombre real total (1515 x 3,75) 5.681,25
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Cálculos
Vq= (N° H/Hr-N° H/He)C H/He
Vq= (1515-1492,4)3,47
Vq= 78,42
Vp= (C H/Hr-C H/He)N° H/Hr
Vp= (3,75-3,47)1515
Vp= 424,20
VN= Cr-Ce
VN= (5681,25-5178,63)
VN= 502,62 Desfavorable
202
4.10.3 Variación de Costos indirectos de fabricación.
Y por último tenemos las variaciones correspondientes a los CIF, con la diferencia es que
la variación será en función de la capacidad y el presupuesto realizado al inicio de año.
Tabla 4.33 Cédula de datos para variación de costos indirectos de fabricación 2015 de Pantalones
Básicos
PANTALONES BÁSICOS
PRESUPUESTO DEL PERÍODO
Producción presupuestada (unidades) 2430
Horas / Hombre por unidad 0,20
Horas / Hombre totales (2430 x 0,2) 486,00
Costo por hora de CIF presupuestado 2,08
Costo CIF Variable total (2430 x 0,05) 121,50
Total de CIF presupuestados (486 x 2,08) + 121,5 1.130,08
INFORMACIÓN REAL
Producción (unidades) 2752
Total CIF del periodo 1.476,81
Total CIF aplicados (2752 x 0,2 x 2,08) + 121,5 1.263,72
Horas / Hombre realmente empleadas 515,00
Horas / Hombre estándar (2752 x 0,2) 550,40
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Cálculos
Vps= CIFr-CIFp
Vps= (1476,81-1130,08)
Vps= 346,74
Vc= (T H/Hp-T H/He)C /H CIFp
Vc= (486-550,4)2,08
Vc= (133,65)
VN= Vps-Vc
VN= (346,74-133,65)
VN= 213,09 Desfavorable
203
Tabla 4.34 Cédula de datos para variación de costos indirectos de fabricación de Pantalones
Pretina
PANTALONES PRETINA
PRESUPUESTO DEL PERÍODO
Producción presupuestada (unidades) 2718
Horas / Hombre por unidad 0,23
Horas / Hombre totales (2718 x 0,23) 634,20
Costo por hora de CIF presupuestado 2,08
Costo CIF Variable total (2718 x 0,05) 135,90
Total de CIF presupuestados (634,2 x 2,08) + 135,9 1.452,03
INFORMACIÓN REAL
Producción (unidades) 3961
Total CIF del periodo 2.446,86
Total CIF aplicados (3961 x 0,23 x 2,08) + 135,9 2.053,92
Horas / Hombre realmente empleadas 940,00
Horas / Hombre estándar (3961 x 0,23) 924,23
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Cálculos
Vps= CIFr-CIFp
Vps= (2446,86-1452,03)
Vps= 994,83
Vc= (T H/Hp-T H/He)C /H CIFp
Vc= (634,2-924,23)2,08
Vc= (601,89)
VN= Vps-Vc
VN= (994,83-601,89)
VN= 392,94 Desfavorable
204
Tabla 4.35 Cédula de datos para variación de costos indirectos de fabricación 2015 de Tobilleros
Básicos
TOBILLEROS BÁSICOS
PRESUPUESTO DEL PERÍODO
Producción presupuestada (unidades) 1296
Horas / Hombre por unidad 0,17
Horas / Hombre totales (1296 x 0,17) 216,00
Costo por hora de CIF presupuestado 2,08
Costo CIF Variable total (1296 x 0,05) 64,80
Total de CIF presupuestados (216 x 2,08) + 64,8 513,06
INFORMACIÓN REAL
Producción (unidades) 2572
Total CIF del periodo 1.171,62
Total CIF aplicados (2572 x 0,17 x 2,08) + 64,8 954,39
Horas / Hombre realmente empleadas 420,00
Horas / Hombre estándar (2572 x 0,17) 428,67
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Cálculos
Vps= CIFr-CIFp
Vps= (1171,62-513,06)
Vps= 658,56
Vc= (T H/Hp-T H/He)C /H CIFp
Vc= (216-428,67)2,08
Vc= (441,34)
VN= Vps-Vc
VN= (658,56-441,34)
VN= 217,22 Desfavorable
205
Tabla 4.36 Cédula de datos para variación de costos indirectos de fabricación 2015 de Tobilleros
Petrina
TOBILLEROS PRETINA
PRESUPUESTO DEL PERÍODO
Producción presupuestada (unidades) 7517
Horas / Hombre por unidad 0,20
Horas / Hombre totales (7517 x 0,2) 1.503,40
Costo por hora de CIF presupuestado 2,08
Costo CIF Variable total (7517 x 0,05) 375,85
Total de CIF presupuestados (1503,4 x 2,08) + 375,85 3.495,80
INFORMACIÓN REAL
Producción (unidades) 7462
Total CIF del periodo 4.004,35
Total CIF aplicados (7462 x 0,2 x 2,08) + 375,85 3.472,97
Horas / Hombre realmente empleadas 1.515,00
Horas / Hombre estándar (7462 x 0,2) 1.492,40
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Cálculos
Vps= CIFr-CIFp
Vps= (4004,35-3495,8)
Vps= 508,56
Vc= (T H/Hp-T H/He)C /H CIFp
Vc= (1503,4-1492,4)2,08
Vc= 22,83
VN= Vps-Vc
VN= (508,56--22,83)
VN= 531,38 Desfavorable
206
4.11 REGISTROS CONTABLES
Todos los cálculos realizados hasta el momento, son únicamente un medio para determinar
la variación entre el costo de producción estándar y el real de determinado artículo, y son técnicas
que utiliza la contabilidad de costos para obtener la información que posteriormente será registrada
por medio de partidas en base a los movimientos reales incurridos durante determinado período.
También estos cálculos pueden ser una herramienta útil para el análisis del desempeño de planta de
producción y la toma de decisiones sobre cuales artículos son más eficientes, entre otros.
A continuación, se muestran los principales registros relacionados con la producción junto a
su diario con los asientos modelos:
Registro de variaciones de Materia Prima Directa.
Registro de variaciones de Materia de Obra Directa.
Registro de variaciones de Costos indirectos de fabricación.
207
ASIENTOS MODELOS PARA REGISTRAR VARIACIONES DE MATERIA PRIMA
DIRECTA 2015
PANTALONES BÁSICOS
FECHA
CÓDIG
O DETALLE DEBE HABER
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
13.833,39
5.03.01 VARIACIÓN EN CANTIDAD-MPD
1.060,69
5.03.02 VARIACIÓN EN COSTO-MPD
110,11
1.03.01 INVENTARIO DE TELAS
12.662,59
P/R CONSUMO DE TELAS 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
292,81
5.03.01 VARIACIÓN EN CANTIDAD-MPD
9,71
1.03.02 INVENTARIO DE ELÁSTICOS
283,10
P/R CONSUMO DE ELÁSTICO 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
275,20
1.03.03 INVENTARIO DE HILOS
275,20
P/R CONSUMO DE HILOS 2015
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.01.01
INVENTARIO DE PT TOBILLEROS Y
PANTALONES
14.401,40
1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
14.401,40
P/R ENVIO DE PP A PT SEGÚN OP N°999999
TOTALES
28.802,80
28.802,80
208
ASIENTOS MODELOS PARA REGISTRAR VARIACIONES DE MATERIA PRIMA
DIRECTA 2015
PANTALONES PRETINA
FECHA
CÓDIG
O DETALLE DEBE HABER
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
21.697,48
5.03.01 VARIACIÓN EN CANTIDAD-MPD
1.262,01
5.03.02 VARIACIÓN EN COSTO-MPD
176,17
1.03.01 INVENTARIO DE TELAS
20.259,30
P/R CONSUMO DE TELAS 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
1.324,56
5.03.01 VARIACIÓN EN CANTIDAD-MPD
28,86
1.03.02 INVENTARIO DE ELÁSTICOS
1.353,42
P/R CONSUMO DE ELÁSTICO 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
396,10
1.03.03 INVENTARIO DE HILOS
396,10
P/R CONSUMO DE HILOS 2015
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.01.01
INVENTARIO DE PT TOBILLEROS Y
PANTALONES
23.418,14
1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
23.418,14
P/R ENVIO DE PP A PT SEGÚN OP N°999999
TOTALES
46.865,13
46.865,13
209
ASIENTOS MODELOS PARA REGISTRAR VARIACIONES DE MATERIA PRIMA
DIRECTA 2015
TOBILLEROS BÁSICOS
FECHA
CÓDIG
O DETALLE DEBE HABER
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
9.945,07
5.03.01 VARIACIÓN EN CANTIDAD-MPD
550,17
5.03.02 VARIACIÓN EN COSTO-MPD
90,48
1.03.01 INVENTARIO DE TELAS
10.404,76
P/R CONSUMO DE TELAS 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
273,66
5.03.01 VARIACIÓN EN CANTIDAD-MPD
7,08
1.03.02 INVENTARIO DE ELÁSTICOS
280,74
P/R CONSUMO DE ELÁSTICO 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
257,20
1.03.03 INVENTARIO DE HILOS
257,20
P/R CONSUMO DE HILOS 2015
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.01.01
INVENTARIO DE PT TOBILLEROS Y
PANTALONES
10.475,93
1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
10.475,93
P/R ENVIO DE PP A PT SEGÚN OP N°999999
TOTALES
21.509,11
21.509,11
210
ASIENTOS MODELOS PARA REGISTRAR VARIACIONES DE MATERIA PRIMA
DIRECTA 2015
TOBILLEROS PRETINA
FECHA
CÓDIG
O DETALLE DEBE HABER
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
34.623,68
5.03.01 VARIACIÓN EN CANTIDAD-MPD
958,60
5.03.02 VARIACIÓN EN COSTO-MPD
306,74
1.03.01 INVENTARIO DE TELAS
35.275,54
P/R CONSUMO DE TELAS 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
2.495,29
5.03.01 VARIACIÓN EN CANTIDAD-MPD
28,01
1.03.02 INVENTARIO DE ELÁSTICOS
2.523,30
P/R CONSUMO DE ELÁSTICO 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
746,20
1.03.03 INVENTARIO DE HILOS
746,20
P/R CONSUMO DE HILOS 2015
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.01.01
INVENTARIO DE PT TOBILLEROS Y
PANTALONES
37.865,17
1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
37.865,17
P/R ENVIO DE PP A PT SEGÚN OP N°999999
TOTALES
76.716,95
76.716,95
211
ASIENTOS MODELOS PARA REGISTRAR VARIACIONES DE MANO DE OBRA
DIRECTA 2015
PANTALONES BÁSICOS
FECHA
CÓDIG
O DETALLE DEBE HABER
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
1.909,89
5.03.03 VARIACIÓN EN CANTIDAD-MOD
122,84
5.03.04 VARIACIÓN EN COSTO-MOD
144,20
5.02.01 MANO DE OBRA DIRECTA
1.931,25
P/R CONSUMO DE TELAS 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.01.01
INVENTARIO DE PT TOBILLEROS Y
PANTALONES
1.909,89
1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
1.909,89
P/R ENVIO DE PP A PT SEGÚN OP N°999999
TOTALES
3.963,98
3.963,98
212
ASIENTOS MODELOS PARA REGISTRAR VARIACIONES DE MANO DE OBRA
DIRECTA 2015
PANTALONES PRETINA
FECHA
CÓDIG
O DETALLE DEBE HABER
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
3.207,09
5.03.03 VARIACIÓN EN CANTIDAD-MOD
54,71
5.03.04 VARIACIÓN EN COSTO-MOD
263,20
5.02.01 MANO DE OBRA DIRECTA
3.525,00
P/R CONSUMO DE TELAS 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.01.01
INVENTARIO DE PT TOBILLEROS Y
PANTALONES
3.207,09
1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
3.207,09
P/R ENVIO DE PP A PT SEGÚN OP N°999999
TOTALES
6.732,09
6.732,09
213
ASIENTOS MODELOS PARA REGISTRAR VARIACIONES DE MANO DE OBRA
DIRECTA 2015
TOBILLEROS BÁSICOS
FECHA
CÓDIG
O DETALLE DEBE HABER
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
1.487,47
5.03.03 VARIACIÓN EN CANTIDAD-MOD
30,07
5.03.04 VARIACIÓN EN COSTO-MOD
117,60
5.02.01 MANO DE OBRA DIRECTA
1.575,00
P/R CONSUMO DE TELAS 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.01.01
INVENTARIO DE PT TOBILLEROS Y
PANTALONES
1.487,47
1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
1.487,47
P/R ENVIO DE PP A PT SEGÚN OP N°999999
TOTALES
3.092,55
3.092,55
214
ASIENTOS MODELOS PARA REGISTRAR VARIACIONES DE MANO DE OBRA
DIRECTA 2015
TOBILLEROS PRETINA
FECHA
CÓDIG
O DETALLE DEBE HABER
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
5.178,63
5.03.03 VARIACIÓN EN CANTIDAD-MOD
78,42
5.03.04 VARIACIÓN EN COSTO-MOD
424,20
5.02.01 MANO DE OBRA DIRECTA
5.681,25
P/R CONSUMO DE TELAS 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.01.01
INVENTARIO DE PT TOBILLEROS Y
PANTALONES
5.178,63
1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
5.178,63
P/R ENVIO DE PP A PT SEGÚN OP N°999999
TOTALES
10.859,88
10.859,88
215
ASIENTOS MODELOS PARA REGISTRAR VARIACIONES DE COSTOS INDIRECTOS
DE FABRICACIÓN 2015
PANTALONES BÁSICOS
FECHA
CÓDIG
O DETALLE DEBE HABER
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
1.263,72
5.03.05 VARIACIÓN EN PRESUPUESTO-CIF
346,74
5.03.06 VARIACIÓN EN CAPACIDAD-CIF
133,65
5.02.01 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
1.476,81
P/R CONSUMO DE TELAS 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.01.01
INVENTARIO DE PT TOBILLEROS Y
PANTALONES
1.263,72
1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
1.263,72
P/R ENVIO DE PP A PT SEGÚN OP N°999999
TOTALES
2.874,18
2.874,18
216
ASIENTOS MODELOS PARA REGISTRAR VARIACIONES DE COSTOS INDIRECTOS
DE FABRICACIÓN 2015
PANTALONES PRETINA
FECHA
CÓDIG
O DETALLE DEBE HABER
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
2.053,92
5.03.05 VARIACIÓN EN PRESUPUESTO-CIF
994,83
5.03.06 VARIACIÓN EN CAPACIDAD-CIF
601,89
5.02.01 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
2.446,86
P/R CONSUMO DE TELAS 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.01.01
INVENTARIO DE PT TOBILLEROS Y
PANTALONES
2.053,92
1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
2.053,92
P/R ENVIO DE PP A PT SEGÚN OP N°999999
TOTALES
5.102,68
5.102,68
217
ASIENTOS MODELOS PARA REGISTRAR VARIACIONES DE COSTOS INDIRECTOS
DE FABRICACIÓN 2015
TOBILLEROS BÁSICOS
FECHA
CÓDIG
O DETALLE DEBE HABER
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.02.01 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
954,39
5.03.05 VARIACIÓN EN PRESUPUESTO-CIF
658,56
5.03.06 VARIACIÓN EN CAPACIDAD-CIF
441,34
5.02.01 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
1.171,62
P/R CONSUMO DE TELAS 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/20
15 1.01.01
INVENTARIO DE PT TOBILLEROS Y
PANTALONES
954,39
1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
954,39
P/R ENVIO DE PP A PT SEGÚN OP N°999999
TOTALES
2.567,35
2.567,35
218
ASIENTOS MODELOS PARA REGISTRAR VARIACIONES DE COSTOS INDIRECTOS
DE FABRICACIÓN 2015
TOBILLEROS PRETINA
FECHA
CÓDIG
O DETALLE DEBE HABER
-------------------------X------------------------
31/12/2015 1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
3.472,97
5.03.05 VARIACIÓN EN PRESUPUESTO-CIF
508,56
5.03.06 VARIACIÓN EN CAPACIDAD-CIF
22,83
5.02.01
COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
4.004,35
P/R CONSUMO DE TELAS 2015 Y
VARIACIONES
-------------------------X------------------------
31/12/2015 1.01.01
INVENTARIO DE PT TOBILLEROS Y
PANTALONES
3.472,97
1.02.01
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
3.472,97
P/R ENVIO DE PP A PT SEGÚN OP
N°999999
TOTALES 7.477,32
7.477,32
Como se puede observar, las variaciones se cargan a una cuenta de resultados en el grupo
5.03. correspondiente a variación de costos estándar vs real. En los casos que esas variaciones sean
favorables, el valor se cargara al haber y caso contrario cuando sea desfavorable, el valor se cargara
al debe. En este caso tenemos una variación desfavorable neta de 840,86$ de las variaciones de los
tres elementos, y en cada uno de las variaciones en cantidad y precio, tenemos diferentes efectos,
como muestran los mayores de las cuentas de variaciones:
219
VARIACIÓN EN CANTIDAD-MPD VARIACIÓN EN COSTO-MPD
5.03.01 5.03.02
DEBE HABER DEBE HABER
1.060,69 110,11
9,71 176,17
1.262,01 90,48
28,86 306,74
550,17
7,08
958,60
28,01
1.572,72 2.332,42 - 683,50
759,70 683,50
VARIACIÓN EN CANTIDAD-MOD VARIACIÓN EN COSTO-MOD
5.03.03 5.03.04
DEBE HABER DEBE HABER
122,84 144,20
54,71 263,20
30,07 117,60
78,42 424,20
133,13 152,91 949,20 -
19,78 949,20
VARIACIÓN EN PRESUPUESTO-CIF VARIACIÓN EN CAPACIDAD-CIF
5.03.05 5.03.06
DEBE HABER DEBE HABER
346,74 133,65
994,83 601,89
658,56 441,34
508,56 22,83
2.508,68 - 22,83 1.176,88
2.508,68 1.154,05
220
Para obtener la variación neta sumamos los saldos deudores y restamos los acreedores y
obtendremos los 840,86$, que es la variación neta.
840,86$ = (949,20+2508,68) - (759,70+683,50+19,78+1154,05)
4.12 ESTADOS FINANCIEROS
Como resultado de los cálculos y registros de las variaciones, obtenemos los estados
financieros, que serán para uso de análisis y de toma de decisiones. Como mencionamos con
anterioridad, además de elaborar el juego completo de EEFF bajo NIIF (estado de situación
financiera, estado de resultados integrales, estado de flujo del efectivo y estado de cambios en el
patrimonio), también se presentará el estado de costo de producción y ventas, en donde se detalla la
acumulación real de los tres elementos del costo, que nos dará como resultado el costo de la
producción del periodo y por último el costo de venta. Cabe señalar que normalmente en este estado
se realiza el flujo de materia prima del periodo (inv. Inicial de MP + compras – inv. Final de MP),
que, en el caso de los cuatro artículos estudiados, no es posible realizar este cálculo, porque la materia
prima utilizada en estos es también utilizada para la producción de otros artículos.
Como dato adicional, se presenta el movimiento de los cuatro artículos que tuvo en el año
2015, quedándonos un inventario final como muestra la siguiente tabla:
221
Tabla 4.37 Flujo de artículos 2015
Nota: Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda.
Estos datos nos servirán para determinar el inventario inicial y final de producto terminado,
para de esta manera obtener el costo de ventas. Cabe recalcar que el costo promedio unitario del 2014
distinto al costo unitario estándar y más todavía al costo unitario real, por lo que existe una diferencia
de 128.87 entre el costo de ventas del estado de resultados vs el costo de ventas del estado de costos
de producción. Los costos de 2014 son los siguientes:
PANTALONES BASICOS 6.46
PANTALONES PRETINA 7.35
TOBILLEROS BASICOS 5.16
TOBILLEROS PRETINA 6.30
Entonces, si multiplicamos el stock inicial de cada uno de los artículos por el costo unitario
2014 nos dará el valor de inventario inicial que consta en el estado de costo de producción y
ventas. Caso similar será con el inventario final con la diferencia que ahí multiplicamos el stock
final por los costos unitarios estándar, como a continuación se presenta:
ARTÍCULO INVENTARIO
INICIAL
(+)
PRODUCCIÓN
2015
(=)
DISPONIBLE
PARA LA
VENTA
(-)
INVENTARIO
FINAL
(=)
VENTAS
2015
PANTALONES
BÁSICOS 352 2752 3104 153 2951
PANTALONES
PRETINA 647 3961 4608 93 4515
TOBILLEROS
BÁSICOS 705 2572 3277 137 3140
TOBILLEROS
PRETINA 752 7462 8214 201 8013
TOTALES 2456 16747 19203 584 18619
222
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA.
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
(PANTALONES Y TOBILLEROS)
Del 01 enero al 31 diciembre de 2015
(+) MATERIA PRIMA UTILIZADA 84.717,44
TELAS 78.602,18
ELÁSTICOS 4.440,56
HILOS 1.674,70
(+) MANO DE OBRA DIRECTA
12.712,50
(=) COSTO PRIMO 97.429,94
(+) COSTOS INDIRECTOS FABRICACION REALES 9.099,64
(=) COSTO DE PRODUCCION 106.529,59
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS PROCESO -
(=) DISPONIBLE PARA TRASLADAR A ALMACEN 106.529,59
(-) INVENTARIO FINAL PRODUCTOS PROCESO -
(=) PRODUCTOS TERMINADOS 106.529,59
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 15.404,77
(=) DISPONIBLE PRODUCTOS TERMINADOS PARA LA VENTA 121.934,36
(-) INVENTARIO FINAL PRODUCTOS TERMINADOS 3.596,00
(=) COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS 118.338,36
GERENTE
CONTADOR
223
Como observamos iniciamos y terminamos la producción con 0 unidades en producción en
proceso, esto se debe a que la empresa tiene como política finalizar el periodo con la menor cantidad
de artículos en máquinas y corte.
A continuación, y a modo de ejemplo para análisis, se presenta un estado de resultados de
los cuatro artículos estudiados, sin tomar en cuenta los gastos operativos, es decir tan solo obteniendo
la utilidad bruta, esto porque se torna un tanto complejo asignar una parte de gastos administrativos
y de ventas tan solo a estas prendas. También, fue necesario obtener el valor de ventas del año 2015,
del mayor contable, porque dado a las políticas propias de la empresa de promocionar su mercadería
ofreciendo: descuentos, rebajas, obsequios y la realización de ofertones, en donde se rebaja el precio
de venta al público considerablemente.
Con todo lo mencionado anteriormente, a continuación, se presenta el estado de resultados
de los cuatro artículos estudiados, para lo cual la parte de gastos administrativos, de ventas y
financieros se ha puesto de manera de ejemplo, una proporción, ya que para obtener la cifra real se
tendría que hacer el seguimiento más detallado y minucioso de los desembolsos antes mencionados
que afecten directamente a los 4 artículos:
224
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
(PANTALONES Y TOBILLEROS)
Del 01 enero al 31 diciembre de 2015
INGRESOS
VENTAS 279.357,31
(-) COSTO DE VENTA ESTANDAR 117.368,63
PANTALONES BÁSICOS 18.856,89
PANTALONES PRETINA 32.733,75
TOBILLEROS BÁSICOS 15.857,00
TOBILLEROS PRETINA 49.920,99
(+-) VARIACIONES DEL COSTO ESTANDAR VS REAL 840,86
VARIACIÓN EN CANTIDAD-MPD (759,70)
VARIACIÓN EN COSTO-MPD (683,50)
VARIACIÓN EN CANTIDAD-MOD (19,78)
VARIACIÓN EN COSTO-MOD 949,20
VARIACIÓN EN PRESUPUESTO-CIF 2.508,68
VARIACIÓN EN CAPACIDAD-CIF (1.154,05)
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 161.147,82
(-) GASTOS DE VENTA 66.576,73
(-) GASTOS DE ADMINISTRATIVOS 31.016,49
(-) GASTOS DE FINANCIEROS 2.477,93
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 61.076,66
GERENTE
CONTADOR
225
Además, para completar el análisis, se incluirá los estados financieros reales de la compañía
del 2015 con sus respectivas notas:
CONFECCIONES ROBALINO Y ROBALINO CIA LTDA
Página 1/3
ESTADO DE RESULTADOS RESUMIDO
DESDE: 01/01/2015 HASTA: 31/12/2015
CÓDIGO DESCRIPCIÓN SUB TOTAL TOTAL
4 INGRESOS OPERACIONALES
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01. VENTAS NETAS
4.1.01.1. VENTAS POR MAYOR Y MENOR (3.042.690,17)
4.1.01.1.01. Ventas Catalogos 2013 (191.520,30)
4.1.01.1.02. Ventas Revistas y productos promocionales (18.482,62)
4.1.01.1.03. Ventas Catalogos 2014 (213.449,93)
4.1.01.1.04. Ventas MP e Insumos (1.427,48)
4.1.01.1.05. Venta de Servicios (11.226,90)
4.1.01.1.06. Ventas Catalogos 2015 (2.304.454,49)
4.1.01.1.07. Venta Coleccion Basicos (279.371,90)
4.1.01.1.08. Venta de Calzado (22.756,55)
4.1.02. OTROS INGRESOS OPERACIONALES (40.339,27)
4.1.02.1. Otros Ingresos Operacionales (40.339,27)
4.1.02.1.01. Otros Ingresos Operacionales (40.339,27)
TOTAL DE INGRESOS OPERACIONALES: (3.083.029,44)
5 COSTO DE VENTAS
5.1. MATERIA PRIMA 1.037.900,85
5.1.01. Costos de Ventas
5.1.01.1. Costo de Mercadería Vendida
5.1.01.1.01. Colecciones años anteriores 160.594,94
5.1.01.1.02. Colecciones 2014 293.767,91
5.1.01.1.03. Costo de Venta de Materia Prima e Insumos 54.194,82
5.1.01.1.04. Costo de colecciones de temporada y catalosgos 11.392,03
5.1.01.1.06. Colecciones 2015 1.236.323,59
5.1.01.1.07. Costo de Ventas de Articulos Basicos 177.872,26
5.1.01.1.08. Costo de ventas de calzado 2,66
5.1.01.1.99. Clasificacion CIF - MOD (896.247,37)
5.1.02. OTROS COSTOS OPERACIONALES
5.1.02.1. OTROS COSTOS OPERACIONALES
5.1.02.1.01. Variacion de Costo Estandar vs. Costo Real
5.2. COSTO DE PRODUCCIÓN 816.769,60
5.2.01. CONSUMOS MATERIA PRIMA INDIRECTA 145,87
5.2.01.01. Materias Primas 19,87
5.2.01.02. Materiales Indirectos 126,00
5.2.02. MANO DE OBRA DIRECTA
226
CONFECCIONES ROBALINO Y ROBALINO CIA LTDA
Página 2/3
ESTADO DE RESULTADOS RESUMIDO
DESDE: 01/01/2015 HASTA: 31/12/2015
CÓDIGO DESCRIPCIÓN SUB TOTAL TOTAL
5.2.02.01. Mano de Obra Directa Confeccion 559.328,59
5.2.02.02. Mano de Obra Directa Terminado 4.694,58
5.2.02.03. Mano de Obra Directa Terceros 113.111,89
5.2.03. GASTOS DE FABRICACIÓN
5.2.03.01. Mano de Obra de Terceros 6.570,25
5.2.03.02. Servicios Profesionales 5.082,08
5.2.03.03. Gastos Indirectos 21.289,24
5.2.03.04. Servicios Basicos e instalaciones 80.355,82
5.2.03.05. Depreciaciones 28.963,82
5.2.03.06. Mano de Obra Indirecta 47.227,46
5.3. COSTOS POR DESARROLLOS DE PRODUCTOS 8.683,90
5.3.01. Costo de desarrollo de productos
5.3.01.01. Costo de desarrollo de productos 8.683,90
5.4. COSTO DE PRODUCTOS COMERCIALIZADOS 103.136,93
5.4.01. Costo de Productos Comercializados
5.4.01.1. COSTO DE PRODUCTOS COMERCIALIZADOS 103.136,93
TOTAL DE COSTO DE VENTAS: 1.966.491,28
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (1.116.538,16)
6 GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACIÓN
6.1. GASTOS DE VENTAS 725.099,30
6.1.01. GASTOS DE VENTAS
6.1.01.1. Gastos de Ventas
6.1.01.1.01. Remuneraciones de Ventas 229.060,55
6.1.01.1.02. Otros Servicios 80.352,34
6.1.01.1.03. Por Bienes 58.038,34
6.1.01.1.04. Varios 128.210,92
6.1.01.1.05. Depreciacion 22.246,24
6.1.01.1.06. Catalogos 202.790,91
6.1.01.1.18. Amortizacion de Intangibles 4.400,00
6.2. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 345.563,13
6.2.01. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
6.2.01.1. GASTOS DE PERSONAL DE ADMINISTRACIÓN
6.2.01.1.01. MANO DE OBRA DIRECTA DE ADMINISTRACION 224.108,37
6.2.01.1.02. OTROS SERVICIOS 32.620,68
6.2.01.1.03. POR BIENES 9.631,99
6.2.01.1.04. VARIOS 69.955,74
227
CONFECCIONES ROBALINO Y ROBALINO CIA LTDA
Página 3/3
ESTADO DE RESULTADOS RESUMIDO
DESDE: 01/01/2015 HASTA: 31/12/2015
CÓDIGO DESCRIPCIÓN SUB TOTAL TOTAL
6.2.01.1.05. DEPRECIACIÓN 9.246,35
6.2.01.1.18. AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES
6.2.01.1.20. PROVISIONES
TOTAL DE GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACIÓN: 1.070.662,43
7 OTROS INGRESOS /EGRESOS
7.1. Otros Ingresos (15.242,20)
7.1.01. Otros Ingresos
7.1.01.1. Otros Ingresos
7.1.01.1.01. Otros Ingresos (15.242,20)
7.2. OTROSGASTOS 7.485,34
7.2.01. Otros Gastos
7.2.01.1. Otros Gastos
7.2.01.1.01. Otros Gastos (312,42)
7.2.01.1.02. Perdidas por Deterioro 7.797,76
7.2.01.1.03. Participacion de Utilidades
TOTAL DE OTROS INGRESOS /EGRESOS: (7.756,86)
8 INGRESOS/GASTOS FINANCIEROS
8.1. INGRESOS FINANCIEROS (1.169,81)
8.1.01. Ingresos Financieros
8.1.01.1. Ingresos Financieros
8.1.01.1.01. Ingresos Financieros (1.169,81)
8.2. GASTOS FINANCIEROS 28.157,45
8.2.01. Gastos Financieros
8.2.01.1. Gastos Financieros
8.2.01.1.01. Gastos Financieros 28.157,45
TOTAL DE INGRESOS/GASTOS FINANCIEROS: 26.987,64
RESULTADO DEL EJERCICIO: (26.644,95)
GERENTE
CONTADOR
228
CONFECCIONES ROBALINO Y ROBALINO CIA LTDA
Página 1/3
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA RESUMIDO
AL: 31/12/2015
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1 ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE 1.370.493,18
1.1.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
1.1.01.1. DISPONIBLE
1.1.01.1.01. CAJAS SUR 12.410,86
1.1.01.1.02. CAJAS CENTRO 6.132,51
1.1.01.1.03. CAJAS NORTE 2.258,60
1.1.01.1.04. CAJAS PLANTA 1.147,00
1.1.01.1.08. CAJAS MASTER 1.637,00
1.1.01.1.10. FONDOS ROTATIVOS 5.062,20
1.1.01.1.99. CAJA CHICA VIATICOS Y TRAMITES 44,96
1.1.01.2. BANCOS
1.1.01.2.01. BANCOS LOCALES 52.186,13
1.1.01.2.02. BANCOS DEL EXTERIOR 169,80
1.1.03. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1.1.03.1. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1.1.03.1.01. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 6.248,06
1.1.03.3. TARJETAS DE CREDITO
1.1.03.3.01. TARJETAS DE CREDITO 2.191,22
1.1.05. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.1.05.1. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.1.05.1.01. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL 19.932,83
1.1.05.1.03. PRÉSTAMOS A TERCEROS 3,00
1.1.05.1.04. CUENTAS POR COBRAR 3.289,32
1.1.05.1.05. IMPUESTOS ANTICIPADOS 2.608,63
1.1.06. EXISTENCIAS (NETO)
1.1.06.1. INVENTARIOS
1.1.06.1.01. MERCADERIAS COMERCIALIZACION 42.646,84
1.1.06.1.02. PRODUCTO TERMINADO 319.413,64
1.1.06.1.04. PRODUCTOS EN PROCESO 38.590,60
1.1.06.1.05. MATERIA PRIMA PARA PRODUCTOS 726.452,94
1.1.06.1.06. MATERIALES AUXILIARES , 146.022,19
1.1.06.1.07. IMPORTACIÓN EN TRÁNSITO 2.000,00
1.1.06.2. DETERIORO DEL VALOR DE LAS
1.1.06.2.01. DETERIORO DEL VALOR DE LAS (22.655,16)
1.1.07. GASTOS CONTRATADOS POR
229
CONFECCIONES ROBALINO Y ROBALINO CIA LTDA
Página 2/3
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA RESUMIDO
AL: 31/12/2015
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
1.1.07.1. GASTOS CONTRATADOS POR
1.1.07.1.01. GASTOS CONTRATADOS POR 2.700,00
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 337.729,90
1.2.08. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.08.4. ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES
1.2.08.4.01. ACTIVOS FIJOS COSTO 516.462,93
1.2.09. DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD
1.2.09.1. DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.2.09.1.01. DEPRECIACIÓN ACUMULADA (178.733,03)
TOTAL DE 1. ACTIVOS : 1.708.223,08
2 PASIVOS
2.1. PASIVO CORRIENTE (862.451,78)
2.1.02. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2.1.02.1. PRÉSTAMOS BANCARIOS
2.1.02.1.01. BANCOS LOCALES (55.146,96)
2.1.02.1.02. BANCOS DEL EXTERIOR (4.166,02)
2.1.03. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
2.1.03.1. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (411.249,37)
2.1.03.1.01. PROVEEDORESPOR PAGAR LOCALES (411.249,37)
2.1.05. OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2.1.05.1. OBLIGACIONES CON EL PERSONAL
2.1.05.1.01. OBLIGACIONES CON EL PERSONAL (41.271,64)
2.1.05.2. OBLIGACIONES CON EL IESS POR
2.1.05.2.01. OBLIGACIONES CON EL IESS POR (15.591,72)
2.1.05.3. OBLIGACIONES FISCALES CON EL SRI
2.1.05.3.01. RETENCIONES IMP. RENTA POR PAGAR (3.611,56)
2.1.05.3.03. IMPUESTOS CORRIENTES POR PAGAR (54.867,95)
2.1.05.4. OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2.1.05.4.01. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (275.528,20)
2.1.07. ANTICIPOS DE CLIENTES
2.1.07.1. ANTICIPOS DE CLIENTES LOCALES
2.1.07.1.01. ANTICIPOS CLIENTES LOCALES (1.016,93)
2.2. PASIVO NO CORRIENTE (417.023,45)
2.2.01. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2.2.01.1. PRESTAMOS BANCARIOS
2.2.01.1.01. BANCOS LOCALES (103.151,05)
230
CONFECCIONES ROBALINO Y ROBALINO CIA LTDA
Página 3/3
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA RESUMIDO
AL: 31/12/2015
CÓDIGO DESCRIPCIÓN TOTAL
2.2.03. OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES
2.2.03.1. CUENTAS RELACIONADAS POR PAGAR
2.2.03.1.01. CUENTAS RELACIONADAS PRESTAMOS (251.844,06)
2.2.06. PROVISIONES
2.2.06.1. PROVISIONES
2.2.06.1.01. PROVISIONES (62.028,34)
TOTAL DE 2. PASIVOS : (1.279.475,23)
3 PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01. CAPITAL SOCIAL
3.1.01.1. APORTACIONES DE SOCIOS
3.1.01.1.01. CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO (50.000,00)
3.1.04. APORTES FUTURAS CAPITALIZACIÓN
3.1.04.1. APORTES FUTURAS CAPITALIZACIÓN
3.1.04.1.01. APORTES FUTURAS CAPITALIZACIÓN (254.236,69)
3.3. RESERVAS
3.3.01. RESERVA LEGAL
3.3.01.1. RESERVA LEGAL
3.3.01.1.02. RESERVA LEGAL (2.998,10)
3.4. RESULTADOS ACUMULADOS
3.4.01. RESULTADOS ACUMULADOS
3.4.01.1. UTILIDADES ACUMULADAS EJERCICIOS
3.4.01.1.01. UTILIDADES ACUMULADAS EJERCICIOS (94.868,11)
3.5. RESULTADOS DEL PRESENTE EJERCICIO
3.5.01. RESULTADOS DEL PRESENTE EJERCICIO
3.5.01.1. RESULTADOS DEL PRESENTE
3.5.01.1.01. RESULTADOS DEL PRESENTE (26.644,95)
TOTAL DE 3. PATRIMONIO : (428.747,85)
GERENTE
CONTADOR
231
CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO CIA LTDA
Notas a los estados financieros
Al 31 de diciembre del 2015
(cifras expresadas en dólares)
NOTA 1 – OPERACIONES
La empresa fue constituida bajo las leyes ecuatorianas en el año del 2011, Mediante escritura
pública otorgada en la ciudad de Quito ante el Notario Vigésimo Séptimo, Dr. Fernando Polo Elmir,
aprobada el 02 de agosto del 2011 por el intendente de compañías de Quito; e inscrita en el registro
mercantil el 15 de agosto del 2011. Su expediente de la superintendencia de compañías es el N°
140803 y el CIIU V. 4 es G4751.02:
c) Importación, exportación, comercialización y venta de toda clase de prendas de vestir, telas
y textiles en general;
d) Fabricación, producción, promoción y venta de zapatillas con sus accesorios, productos
textiles y afines a su línea de negocio.
NOTA 2 - RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
Los estados financieros y el proceso del ciclo contable están preparados bajo las normas
internacionales de información financiera NIIF, las cuales requieren que la Gerencia efectúe ciertas
estimaciones y utilice ciertos supuestos para determinar la valuación de algunas de las partidas
incluidas en los estados financieros y para efectuar las revelaciones, que se requiere presentar en las
mismas. La gerencia considera que las estimaciones y supuestos utilizados fueron los más idóneos
en tales circunstancias.
a. Preparación de los estados financieros
La moneda oficial usada para la preparación de los estados financieros es el dólar americano,
la cual es la moneda oficial del estado ecuatoriano.
232
b. Inventarios
Los inventarios, se valoran al costo de adquisición y/o producción cuando el caso lo amerite,
utilizando el sistema de costos promedio, que no excede al valor de mercado y utilizando la técnica
del costeo estándar para determinar el costo de producción.
c. Propiedades y Equipos
Se muestran al costo histórico y en partidas subsiguiente se revelan la depreciación
acumulada producto del desgaste natural de un activo, la cual se registran a los resultados del
ejercicio en base al método legal normado por el SRI. Los valores y la depreciación acumulada de
los elementos vendidos o retirados se descargan de las cuentas correspondientes al momento de
producirse su venta o retiro.
d. Ingresos por ventas
Los ingresos por ventas son reconocidos en base a la facturación diaria de sus cuatro puntos
de venta, elaborada al momento del despacho de la mercadería correspondiente.
e. Participación de los trabajadores en las utilidades
De acuerdo con la legislación laboral, la compañía debe pagar anualmente a sus trabajadores
el 15% de la utilidad del ejercicio. Esta provisión se registra con cargo a los resultados del ejercicio
correspondiente.
f. Impuesto a la Renta
La provisión para el impuesto a la renta se calcula utilizando la tasa de impuesto vigente del
22% sobre la utilidad gravable. Esta provisión se efectúa con cargo a los resultados del período.
233
NOTA 3 – FORMATO DE PRESENTACIÓN
Los estados financieros anteriormente presentados, están en formato resumido, por lo que
las cuentas incluidas son netamente cuentas de mayor general y estas tiene a su vez algunas cuentas
de detalle como consta en su plan de cuentas.
234
CAPÍTULO V
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES DE LA APLICACIÓN
Durante el desarrollo de la aplicación del presente trabajo de investigación, se pudieron constatar
ciertos hallazgos que, por un lado, prueban favorablemente la aplicabilidad del costeo estándar
propuesto en el mismo y por otro lado las dificultades que conlleva implementar esta técnica de
costeo. Estas son:
1. Se pudo comprobar que, al aplicar la técnica de costeo estándar en los cuatro artículos
estudiados, estos tienden a reducir ligeramente su costo de producción unitario. Además de
tener un mejor control de los recursos productivos, tales como: el consumo de tela, monitoreo
de los tiempos de producción y control en el cumplimiento de los objetivos vs el presupuesto
planificado al inicio del periodo.
2. La variación neta de los costos estándar vs al real representa menos del 1% del costo total de
la producción, los estándares fueron preparados en función de la capacidad normal de planta
y la gerencia de producción tiene la política de revisión de los estándares de forma continua,
con lo que se cumple con lo establecido en la NIC 2 y en las secciones 13 Y 27 de NIIF para
PYMES.
3. Al tener una planificación de producción y ventas para un periodo, esto ayudara a mantener
políticas claras de stock mínimos y máximos, para así tener en la bodega un inventario en
cantidades optimas que, no den oportunidad en escasez en tiempos de ventas altas y
sobreproducción en tiempos de ventas bajas. Mitigando el riesgo de tener en un futuro
inventario deteriorado, que según NIIF el VNR (valor neto realizable) deberá ser ajustado
cada periodo.
4. La información generada en el proceso productivo, es de suma importancia para la toma de
decisiones de la gerencia, con la finalidad de prever futuras contingencias y de ser más
competitivos ante la competencia.
5. A falta de tener una ayuda tecnológica, en un inicio, para la aplicación de este procedimiento
a toda la producción, será necesario contar con personal preparado y capacitado, lo que
significará un aumento significativo del gasto y dará lugar a errores en los cálculos, pero que
con el pasar del tiempo y con la maduración de los procesos, estos irán disminuyendo.
235
5.2 RECOMENDACIONES DE LA APLICACIÓN
A continuación, y fruto de la aplicación realizada se exponen las siguientes
recomendaciones:
1. El actual sistema contable, no es lo suficientemente funcional como para poder llevar un
correcto control de inventarios, por lo que es necesario adquirir una plataforma tecnológica
para la gestión y control de inventarios.
2. Previa la aplicación masiva del costeo estándar, es necesario el diseño y la implementación
de manuales de procedimientos para cada uno de los procesos de la compañía, en especial
para el proceso productivo. Para que cuando un empleado sea separado del puesto del trabajo,
este no sea indispensable para el puesto.
3. En el departamento de costos tener personal calificado, con preparación académica y sobre
todo con conocimientos sólidos en materia de contabilidad de costos, puesto que para el
desempeño de estas funciones es necesario contar con un cierto nivel de razonamiento e
investigación sobre el proceso productivo.
4. Trabajar más en función de una planificación y presupuestos periódicos sea de ingresos en
los locales de ventas y de gastos en el caso de producción y de adquisiciones, que permitan
evaluar cada cierto tiempo si se está logrando con la consecución de los objetivos planteados.
5. Para acortar tiempos de producción, lograr una eficiencia productiva y mejorar la calidad de
los productos, es necesaria la inversión en máquinas de coser nuevas con tecnología de punta
que automatice ciertos procesos que son manuales.
5.3 CONCLUSIONES DE LA TESIS
Al terminar el trabajo de investigación se llegó a concluir lo siguiente:
1. En el Ecuador son pocas las empresas que tienen sus procesos administrativos plenamente
desarrollados y el resto se encuentran en proceso de perfeccionamiento, lo cual nos hace
denotar que existe la necesidad de tener una asesoría especializada o también tener dentro
de estas profesionales con experiencia en el campo administrativo.
2. Otro aspecto importante de señalar es que las empresas en el Ecuador en su mayoría
provienen de negocios familiares, lo cual hace que el control interno este basado
fundamentalmente en la confianza y esto a la larga trae consecuencias económicas que
perjudican significativamente incluso pudiendo llegar a la quiebra.
236
3. Son pocas las empresas en la rama textil que poseen una muy buena calidad en sus productos
a un precio moderadamente económico, tomando en consideración que el segmento de
mercado a la cual va dirigido el producto de CONFECCIONES ROBALINO & ROBALINO
CIA. LTDA. es la clase media. En este aspecto la compañía estudiada tiene un gran potencial
que esta por explotar.
4. Hoy en día existe la necesidad de anticiparse a los hechos y prever los impactos positivos y
negativos que aquejaran en un futuro no muy lejano a una organización, de tal manera que
es de suma importancia que las empresas deben trabajar en función de presupuestos de
ingresos y gastos.
5. Al momento de realizar el trabajo de campo se pudo constatar que existe una gran
informalidad en las funciones asignadas a los trabajadores, lo cual conlleva fácilmente a
cuellos de botella que demandan de tiempo y recursos económicos.
5.4 RECOMENDACIONES DE LA TESIS
De lo que anteriormente se concluyó, a continuación, se enlista las recomendaciones
respectivas.
1. Es recomendable que una organización cualquiera que sea su tamaño o forma de
organización al inicio de sus operaciones se asesore de una empresa o profesionales expertos
en la materia de la administración para que sus procesos administrativos internos marchen
correctamente desde el inicio.
2. Es importante que las empresas familiares no se basen solo en la confianza, si no que
establezcan verdaderos sistemas de control interno con la finalidad de precautelar la
integridad de los activos.
3. La calidad en un producto sumado a un buen precio es una combinación que pocas empresas
en el mercado logran desarrollar, es por esto que la compañía estudiada inmediatamente
después de haber corregido y bajado sus costos debería realizar una campaña agresiva de
posicionamiento en el mercado en función de su calidad.
4. La compañía debería elaborar un presupuesto de ingresos y otro de gastos al inicio de cada
periodo, ajustando a medida que las condiciones micro y macro económicas afecten a la
misma.
5. Es importante que se elaboren manuales de funciones y procedimientos para que las
actividades de la empresa no se concentren solamente en una persona si no que cualquier
persona que ingrese a trabajar tenga claro sus funciones a desarrollar.
237
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239
ANEXOS
240
Anexo A Registro Único de Contribuyentes
241
242
243
Anexo B Extracto Superintendencia de Compañía
244
Anexo C Formulario 103 Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta
245
246
Anexo D Formulario 104 Impuesto al Valor Agregado
247
248
Anexo E Pago planilla de aportes IESS
249
250
Anexo F Pago planilla de fondos de reserva IESS
251
252
Anexo G Pago planilla de préstamos Quirografarios IESS
253
Anexo H Acta de finiquito
254
255
256
Anexo I Factura electrónica de proveedor
257
Anexo J Factura pre impresa de proveedor
258
Anexo K Nota de Crédito electrónica de proveedor
259
Anexo L Factura de ventas de Confecciones Robalino & Robalino Cia. Ltda
260
Anexo M Nota de Crédito Robalino & robalino Cia.Ltda
261
Anexo N Comprobante de retención de Confecciones Robalino & Robalino Cia.Ltda
262
Anexo O Hoja de Producción de Confecciones Robalino & Robalino Cia.Ltda