UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS … · 2017-01-23 · La información...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, APLICADA A LA COMPAÑÍA "SINTOFIL C. A., DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE TODA CLASE DE PRODUCTOS TEXTILES Y DE LA INDUSTRIA DE LA CONFECCIÓN AUTOR: MARÍA FERNANDA CHICAIZA PILICITA [email protected] INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA DIRECTOR: ING. QUINTANILLA ROMERO MARCO ANTONIO [email protected] QUITO, D.M. MAYO DEL 2015
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, APLICADA A LA
COMPAÑÍA "SINTOFIL C. A., DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE TODA CLASE
DE PRODUCTOS TEXTILES Y DE LA INDUSTRIA DE LA CONFECCIÓN
AUTOR: MARÍA FERNANDA CHICAIZA PILICITA
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA
AUTORIZADA
DIRECTOR: ING. QUINTANILLA ROMERO MARCO ANTONIO
QUITO, D.M. MAYO DEL 2015
Chicaiza Pilicita, Ma. Fernanda (2015). "Auditoría Financiera al 31 de
diciembre del 2013, aplicada a la compañía " Sintofil C. A., dedicada a la
fabricación de toda clase de productos textiles y de la industria de la
confección" Trabajo de investigación para optar por el grado de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada.
Facultad de Ciencias Administrativas. Quito: UCE. 314p.
ii
DEDICATORIA
A Dios por encontrarme en el camino de la vida, porque entiendo que su tiempo es perfecto y todo
lo hace bello en su momento, por cada día demostrar que todo fue creado para mí.
Única e infinitamente a mi amada madre, el ser por el que vivo y daría mi vida, a ella porque lo ha
dado todo por mí, por sus sabias palabras, decisiones, por su ejemplo en humildad, persistencia,
valentía, fuerza y amor a Dios, mamá es un privilegio dedicarte este primer logro, Te amo.
.
María Fernanda Chicaiza Pilicita.
iii
AGRADECIMIENTO
A mi Amada madre, la que ha llenado mi vida de alegrías y mi corazón de todo su amor, la que me inspira a
no darme por vencida, a la que seguiré dedicando cada logro;
A mi hermano Edwin Raúl Oñate, tu recuerdo fue una de las razones por las que no me di por vencida,
dejaste sembrado en mí el amor y dedicación a nuestra madre y así seguiré.
A mi amiga Jenny Elizabeth Parra, quien ha sido como la hermana, con la que he compartido alegrías y
tristezas gracias por ese cariño y apoyo.
A mi hermano Rodrigo y abuelita Clemencia, que de una u otra manera desearon lo mejor para mí.
A mis amigos de clase, de oficina y a los más cercanos que gentilmente me brindaron su apoyo, a través de
sus conocimientos y experiencia.
Finalmente, a la persona que sin conocerme confió en mí, Ing. Hemerson Ruiz, ha sido y será una
inspiración para lograr mis metas, gracias por tanto apoyo moral, profesional, su ayuda ha sido
fundamental en este logro, gracias por tanto cariño.
María Fernanda Chicaiza Pilicita
iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, MARÍA FERNANDA CHICAIZA PILICITA en calidad de autora del trabajo de investigación o tesis
realizada sobre "AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, APLICADA A LA
COMPAÑÍA "SINTOFIL C. A., DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE TODA CLASE DE PRODUCTOS
TEXTILES Y DE LA INDUSTRIA DE LA CONFECCIÓN", por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que
contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización, seguirán vigentes
a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás pertinentes de la Ley de
Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 8 de Mayo del 2015
MARÍA FERNANDA CHICAIZA PILICITA
CI: 172356077-5
v
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la señorita
María Fernanda Chicaiza Pilicita, para optar el título profesional cuyo tema es: "AUDITORIA
FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, APLICADA A LA COMPAÑÍA "SINTOFIL
C. A., DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE TODA CLASE DE PRODUCTOS TEXTILES Y
DE LA INDUSTRIA DE LA CONFECCIÓN" la misma que reúne los requerimientos, y los
méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los 8 días del mes de Mayo de 2015.
Ing. Marco Antonio Quintanilla Romero
C.C. 1800052548
vi
vii
TABLA DE CONTENIDO
AGRADECIMIENTO ......................................................................................................................iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ................................................................. iv
TABLA DE CONTENIDO ............................................................................................................. vii
RESUMEN EJECUTIVO .............................................................................................................. xi
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................ 1
CAPITULO I .................................................................................................................................... 2
1. ASPECTOS GENERALES DE LA COMPAÑÍA SINTOFIL C. A. .................................... 2
1.1. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA COMPAÑÍA .............................................................. 2
1.2. OBJETIVOS DE LA EMPRESA ......................................................................................... 5
1.3. PRINCIPIOS Y VALORES ................................................................................................. 5
1.3.1. PRINCIPIOS ........................................................................................................................ 5
1.3.2. VALORES ........................................................................................................................... 5
1.4. ORGANISMOS REGULADORES Y BASE LEGAL ......................................................... 5
1.5. NORMATIVA APLICABLE ............................................................................................. 10
1.5.1. RESUMEN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA APLICABLES ........................................................................................... 10
1.6. EMISION DE NORMAS ................................................................................................... 16
1.7. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ................................................ 16
1.7.1. CRONOGRAMA DE APLICACIÓN (NIIF’S) ................................................................. 28
1.7.2. NIIF COMPLETAS VS NIIF PARA PYMES ................................................................... 29
1.8. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ........................................................ 34
1.9. DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES DEL PERSONAL DE LA EMPRESA
SINTOFIL C. A. ................................................................................................................. 42
1.10. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ........................................................................ 48
1.11. ORGANIGRAMA .............................................................................................................. 48
1.11.1. MISIÓN.............................................................................................................................. 49
1.11.2. VISIÓN .............................................................................................................................. 50
1.11.3. POLÍTICAS DE LA EMPRESA ........................................................................................ 50
CAPÍTULO II ................................................................................................................................. 53
2. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL ................................................................................ 53
2.1. AUDITORIA ...................................................................................................................... 53
2.2. ORIGEN DE LA AUDITORIA ......................................................................................... 53
2.3. CONCEPTOS DE AUDITORIA ........................................................................................ 53
2.4. ALCANCE DE AUDITORIA FINANCIERA ................................................................... 54
2.5. CERTEZA RAZONABLE ................................................................................................. 54
2.6. ECEPTISISMO PROFESIONAL ....................................................................................... 54
2.7. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA ............................................ 55
2.8. DIFERENCIA ENTRE AUDITORÍA DE GESTIÓN Y AUDITORÍA
viii
FINANCIERA .................................................................................................................... 56
2.9. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA .......................................................................... 58
2.10. OBJETIVOS DE AUDITORÍA FINANCIERA ................................................................. 62
2.10.1. TÉRMINOS DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA ........................................................... 63
2.11. ACEPTACIÓN DE UN CAMBIO EN EL TRABAJO ...................................................... 63
2.12. REQUISITOS ÉTICOS DEL AUDITOR ........................................................................... 64
2.13. FASES DE AUDITORÍA ................................................................................................... 65
2.13.1. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA .......................................................................... 69
2.13.1.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ............................................................... 72
2.13.1.2. DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD............................................. 72
2.13.1.2.1. MATERIALIDAD ESPECÍFICA .................................................................... 75
2.13.1.2.2. MATERIALIDAD DE DESEMPEÑO ............................................................ 75
2.13.1.2.3. UMBRAL CLARAMENTE TRIVIAL ........................................................... 75
2.13.1.2.4. NORMALIZACIÓN DE LA MATERIALIDAD DE UN PERIODO AL OTRO
75
2.13.1.3. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS .............................................................. 76
2.13.1.4. TÉCNICAS DE AUDITORÍA......................................................................... 77
2.13.1.5. RIESGO DE AUDITORIA.............................................................................. 78
2.13.1.5.1. PROCESO DE VALORACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD ............. 80
2.13.1.6. CALIFICACIÓN DEL RIESGO ..................................................................... 82
2.13.1.7. ASEVERACIONES DE LA AUDITORIA ..................................................... 84
2.13.1.8. IMPORTACION DE RELATIVA EN LA PLANEACIÓN ............................ 86
2.13.1.9. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ......................................................... 87
2.13.2. EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA .......................................................... 87
2.13.2.1. ESTADOS FINANCIEROS FRENTE AL AUDITOR ................................... 88
2.13.2.2. FACTORES A REVISAR ............................................................................... 91
2.13.2.3. EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y COMPETENTE ................ 92
2.13.2.4. MUESTRA DE AUDITORIA ......................................................................... 93
2.13.2.5. PROGRAMA DE AUDITORIA ..................................................................... 94
2.13.2.6. PAPELES DE TRABAJO ............................................................................... 96
2.13.2.6.1. ÍNDICES, MARCAS Y REFERENCIAS DE AUDITORÍA .......................... 98
2.13.2.7. HALLAZGOS DE AUDITORIA .................................................................. 100
2.13.2.8. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO .................................................................. 101
2.13.3. FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA. ...... 101
2.13.3.1. CARACTERISTICAS DEL INFORME ........................................................ 102
2.13.3.2. RESPONSABILIDAD EN LA ELABORACIÓN DEL INFORME .............. 103
2.13.3.3. CRITERIOS PARA ORDENAR LOS RESULTADOS ................................ 103
2.13.3.4. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA ..................................... 103
2.13.3.5. TIPO DE COMUNICACIONES ................................................................... 106
2.13.3.5.1. CONTENIDO DE LA CARTA COMPROMISO .......................................... 106
ix
2.13.3.5.2. CARTA A LA GERENCIA........................................................................... 108
2.13.3.6. TIPOS DE OPINIÓN .................................................................................... 108
2.13.3.6.1. OPINIÓN NO CALIFICADA ....................................................................... 108
2.13.3.6.2. OPINIÓN CALIFICADA .............................................................................. 109
2.13.3.6.3. DETERMINACIÓN DEL TIPO DE OPINIÓN CALIFICADA.................... 109
2.14. CONTROL INTERNO SEGÚN (COSO) ......................................................................... 110
2.14.1. CLASES DE CONTROL INTERNO ............................................................................... 115
2.14.2. LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO ................................... 117
2.14.3. MÉTODOS DE ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO .................. 117
CAPÍTULO III .............................................................................................................................. 119
3. PROPUESTA DE AUDITAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAÑÍA SINTOFIL C. A. ......................................................................................... 119
3.1. MODELO DE CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA ............................................ 124
3.2. MATRÍZ FASESG DE AUDITORÍA .............................................................................. 125
3.2.1. PRESUPUESTO DE HORAS Y COSTO ........................................................................ 131
3.3. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ................................................................................ 132
3.4. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO .................................................................... 132
3.5. DISEÑO DEL PLAN DE AUDITORÍA .......................................................................... 133
3.6. EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA ............................................................ 134
3.7. EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA ........................................................... 196
3.8. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS .......................................................................... 274
CAPITULO IV .............................................................................................................................. 301
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................... 301
4.1. CONCLUSIONES ........................................................................................................... 301
4.2. RECOMENDACIONES .................................................................................................. 301
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 302
x
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 : Proceso de emisión y divulgación de Figuras............................................................... 16
Figura 1.2: Cronograma de Aplicación NIIF ................................................................................... 28
Figura 1.3: Cronograma De Aplicación Para Empresas Del Grupo 2 .............................................. 29
Figura 1.4: Cronograma De Aplicación Para Empresas Del Grupo 3 .............................................. 29
Figura 1.5: Organigrama Estructural Sintofil .................................................................................. 49
Figura 1.6 : Macro proceso de SINTOFIL C. A.ANÁLISIS SITUACIONAL (FODA) ................. 51
Figura 2.1: Proceso de Auditoría ..................................................................................................... 56
Figura 2.2: Elementos principales de la planificación preliminar: ................................................... 69
Figura 2.3 : Elementos principales de la planificación preliminar: .................................................. 70
Figura 2.4 : Conocimiento del Negocio ........................................................................................... 71
Figura 2.5: Factores para determinar la Materialidad ...................................................................... 74
Figura 2.6 : Determinación de la materialidad................................................................................. 75
Figura 2.7 : Riesgos de Auditora ..................................................................................................... 79
Figura 2.8 : Estados Financieros en concepto .................................................................................. 89
Figura 2.9 : Proceso de Auditoría .................................................................................................... 91
Figura 2.10 : Marcas de Auditoría ................................................................................................... 99
Figura 2.11 : Descripción Gráfica del Coso I ............................................................................... 111
xi
RESUMEN EJECUTIVO
"AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, APLICADA A LA
COMPAÑÍA "SINTOFIL C. A., DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE TODA CLASE DE
PRODUCTOS TEXTILES Y DE LA INDUSTRIA DE LA CONFECCIÓN"
En referencia a la resolución No. 02.Q.ICI.0012 de la Superintendencia de Compañías resuelve
expedir las siguientes Normas sobre montos mínimos de activos en los casos de auditoría externa
obligatoria:
Art. 1.- Están obligadas a someter sus estados financieros anuales al dictamen de auditoría
externa las compañías nacionales, sucursales de compañías o empresas organizadas como personas
jurídicas que se hubieran establecido en el país y asociaciones que a continuación se precisan.
…“ c) Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de responsabilidad
limitada, cuyos montos de activos excedan el 1000.000.oo de dólares de los Estados Unidos de
América…”
El objetivo del presente trabajo es emitir una opinión sobre los Estados Financieros de la Compañía
SINTOFIL C.A. al 31 de diciembre de 2013, de esta manera dar cumplimiento a la resolución
emitida por el Organismo de Control, y;
La aplicación de una Auditoría a los Estados Financieros, incluye la Evaluación del Sistema de
Control Interno que identifica riesgos y controles inmersos en el ambiente interno y externo de la
Compañía, esto contribuye a fortalecer el Control Interno y obtener una seguridad, razonabilidad, y
fiabilidad sobre las decisiones tomadas por los administradores y otros usuarios de los Estados
Financieros.
PALABRAS CLAVES
- AUDITORIA
- RAZONABILIDAD
- CONTROL
- RIESGO
- MATERIALIDAD
xii
1
INTRODUCCIÓN
La información confiable es esencial para la propia existencia de nuestra sociedad. Los directivos e
inversionistas, que cuentan con información confiable, veraz, oportuna y completa, adquieren un
poder para tomar oportunas y bien soportadas decisiones.
La presentación de estados financieros razonables, ayudan a la administración a tomar decisiones
correctas acerca de los resultados obtenidos, el seguimiento, análisis y ajustes en base a la nueva
normativa internacional permite a terceros visualizar de forma clara los rubros de la Compañía.
El presente trabajo está estructurado en cinco capítulos que se detallan a continuación:
CAPÍTULO 1.- En este capítulo se detallan los aspectos generales de ―SINTOFIL C. A.‖, una
reseña histórica de cómo surgió la empresa, la base legal que la establece, el giro del negocio y su
organización estructural, para dar al lector una idea general de las actividades que realiza la
compañía.
CAPÍTULO 2.- Este capítulo hace referencia al marco teórico conceptual de todos los temas
relacionados con la Auditoria Financiera, su historia, metodología, fases de la auditoria y conceptos
básicos de las técnicas y métodos aplicables para el desarrollo de auditoría.
CAPÍTULO 3.- Este capítulo comprende el desarrollo práctico de las Fases de Auditoría aplicadas
a los Estados Financieros de la Compañía SINTOFIL C. A., utilizando los diferentes métodos,
técnicas y procedimientos de auditoria mencionados en el capítulo 2.
CAPÍTULO 4.- En este capítulo se presentan conclusiones y recomendaciones, las mismas que
permitirán tomar decisiones importantes a los para los usuarios internos y externos de los Estados
Financieros.
2
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES DE LA COMPAÑÍA SINTOFIL C. A.
1.1. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA COMPAÑÍA
La compañía SINTOFIL C.A. fue
legalmente constituida en el Ecuador
mediante escritura pública celebrada el 15 de
febrero 1964 bajo la denominación social
SINTOFIL C. A. Sociedad para el Desarrollo de Fibras Artificiales C. A., Esta constitución fue
aprobada por el Juez Sexto de lo Civil de Pichincha, mediante sentencia del 19 de febrero de mil
1964 y se encuentra inscrita bajo el Registro Mercantil, 06 de marzo de 1964.
El último aumento de capital realizado fue el realizado el 16 de abril de 2013, aumento que
respalda el acta de aumento de capital emitida el 18 de abril de 2013.
SINTOFIL C. A. es una empresa dedicada a la fabricación y comercialización de tejidos planos.
oferta telas en algodón, poliéster y mezclas, las cuales se utilizan para la confección de productos
tanto domésticos como industriales, a través del proceso completo de producción que parte desde el
algodón en fibra, la elaboración del hilo, la tela en crudo, los procesos de tintura hasta la tela
terminada lista para la comercialización, cuenta con maquinaria instalada de última tecnología,
destacando a la maquinaria como el un factor de éxito de los procesos, los productos principales
que ofrece la compañía son:
- Tela de uniformes escolares
- Tela para camisas y blusas;
- Forros para ternos
- Tela para ropa de trabajo;
- Tela para toallas;
- Tela para prendas médicas.
Producción de telas de poliéster
Los tejidos confeccionados con estos hilos se fabrican en telares de inserción de trama por el agua
y aire para luego ser teñidos por máquinas de tintura de alta presión. La gama de esa línea se
compone de telas para forro para chaquetas y chompas.
3
Producción de telas de algodón y mezclas
SINTOFIL C. A. fabrica hilo cien por ciento algodón (peinado y cardado), hilo cien por ciento de
poliéster y además, hilo de mezclas con diferentes porcentajes. Estas telas se realizan en telares de
inserción de trama proyectil o por aire. La gama de productos varía desde telas para camisas,
sábanas, pantalones uniformes y toallas:
Lo que está produciendo en la actualidad
Para el año 2013 desarrollo la producción de la tela camuflaje pixelada para los uniformes
militares y otras instituciones que utilizan este tipo de material;
Tiene una nueva gabardina de nombre Mariscal, muy adecuada para la confección de ropa
de trabajo y prendas casuales;
En el proceso de producción SINTOFIL C. A. tiene el proceso de tinturado en el que se
añade a ciertas líneas de los tejidos requeridos químicos para que tengan acabados
especiales como: acabado soil reléase, acabados antiarrugas y repelentes al, aceite; grasas,
machas de vino, etc.
4
SINTOFIL C. A. ha logrado ser calificada por el Gobierno Nacional como proveedor de
gabardina para confección de uniformes de escuelas por los partícipes miembros del
Programa Hilando el Desarrollo preparado y socializado por el Instituto Nacional de
Economía y Popular y Solidaria (IEPS) que es ejecutada a través del Ministerio de
Educación e Inclusión Social (MIES) y a través de la Secretaria de Compras Públicas
(SERCOP), lo que permite a la compañía incrementar sus ventas en los meses de abril y
agosto acorde a los meses previos de inicio de períodos escolares tanto en régimen costa y
sierra respectivamente.
Actualmente se encuentra entre las compañías más importantes del sector textil ecuatoriano,
aproximadamente el 25% de la producción de SINTOFIL C. A. se exporta a diferentes países,
siendo Colombia el país con mayor demanda de tejidos que la compañía oferta. Para el año 2013
SINTOFIL C. A. logra obtener un total de ventas mensuales de aproximadamente un millón
cuatrocientos mil dólares.
La planta de producción se encuentra ubicada en el sector de Pifo, a 30 kilómetros de Quito, tiene
una infraestructura adaptada para cada uno de sus procesos, esta construcción sobrepasa los 21 mil
metros cuadrados. La mayoría de trabajadores de planta de producción habita en la zona de Pifo, de
esta manera la compañía aporta en desarrollo de ésta localidad, la fábrica produce
aproximadamente ochocientos mil metros cuadrados por mes (650 mil metros lineales) de telas,
tanto de algodón y de poliéster como de mezclas. La capacidad máxima de producción se ubica por
encima del millón doscientos ochenta mil metros cuadrados (ochocientos mil metros lineales) de
tela de alta calidad.
Sus oficinas administrativas están ubicadas en la provincia de Pichincha-Quito, sector Cumbayá el
cebollar Av del Establo Lote 50 y Calle del Charro, Edificio Site Center Torre II - 1 piso.
5
1.2. OBJETIVOS DE LA EMPRESA
- Mejorar tiempos de entrega con el objetivo de satisfacer las necesidades de la mayor parte
de la cartera de cliente;
- Incrementar la cartera de clientes;
- Incrementar el reconocimiento de ser una empresa que aporta con la comunidad;
- Responsabilidad ambienta en cada proceso de producción;
- Incrementar o mantener una rentabilidad del 20%m que supere cada año;
- Alcanzar nuevos socios para la empresa, a través de asociar a los empleados a la empresa;
- Trabajar siempre por un mejor valor agregado en los productos para los clientes.
1.3. PRINCIPIOS Y VALORES
1.3.1. PRINCIPIOS
- Mejoramiento continuo: adquirir satisfacción total por lo clientes, gracias al valor agregado
en los procesos y su retroalimentación;
- Capacitación permanente: Les garantiza la constante actualización y conocimiento de las
últimas tendencias;
- Calidad total. Ofrecer productos de primera calidad que satisfagan a clientes exigentes.
1.3.2. VALORES
- Profesionalismo y amplia experiencia: La compañía cuenta con personal de larga
experiencia y trayectoria, en el área textil, administrativa y financiera;
- Integridad y Honestidad: son característica fundamentales de la empresa frente a sus
clientes lo que les asegura su fidelidad;
- Creatividad: tener la necesidad de innovar en nuevos productos para competir en el
mercado.
1.4. ORGANISMOS REGULADORES Y BASE LEGAL
- SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
La Superintendencia de Compañías es un organismo de control que a través de las
Intendencias de Valores cumple con determinadas funciones adicionales a las
establecidas en la Ley de Compañías para favorecer el desarrollo del Mercado de
Valores.
6
Se mencionan algunas atribuciones que cumple dicho Organismo de Control:
Ejecutar la política general del mercado de valores dictada por el Consejo Nacional de
Valores;
Inspeccionar en cualquier momento, a las compañías, entidades y demás personas que
intervengan en el mercado de valores; considerando que si pertenecen al sistema financiero
dicha inspección se realizará a través de la Superintendencia de Bancos y Seguros o en
forma conjunta.
Conocer y sancionar las infracciones a la Ley de Mercado de Valores y sus reglamentos;
Autorizar la oferta pública de valores;
Autorizar el funcionamiento de: bolsas de valores, casas de valores, calificadoras de
riesgos, depósitos centralizados de compensación y liquidación, administradoras de fondos
y fideicomisos, auditoras externas y demás personas o entidades que participen en el
mercado de valores.
Organizar y mantener el Registro del Mercado de Valores.
SINTOFIL C. tiene la obligación de presentar la siguiente información a la Superintendencia de
Compañías:
1) Nómina de Administradores o Representantes Legales
2) Personal Ocupado en la Compañía
3) Estados Financieros según Normas Internacionales de Información Financiera
4) Informe de Gerente General
5) Informe de Comisario
6) Informe de Auditoria Externa
7) Actas de Junta General de Accionistas
8) Notas a los Estados Financieros
La ley vigente y aplicables para el Compañía SINTOFIL C. A., es la Ley de Compañías y que
referente a la constitución de compañías anónimas como es el caso de la SINTOFIL C. A , cita lo
siguiente:
- LEY DE COMPAÑÍAS
De la Compañía Anónima
La compañía anónima es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones negociables, está formado
por la aportación de los accionistas que responden únicamente por el monto de sus acciones. Las
sociedades o compañías civiles anónimas están sujetas a todas las reglas de las sociedades o
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compañías mercantiles anónimas. (Ley de compañías, 2013, pág. 44)
La compañía se constituirá mediante escritura pública que, previo mandato de la Superintendencia
de Compañías, será inscrita en 45 el Registro Mercantil. La compañía (Ley de compañías, 2013,
págs. 44-50)
La compañía podrá establecerse con el capital autorizado que determine la escritura de
constitución, La compañía podrá aceptar suscripciones y emitir acciones hasta el monto de ese
capital. Al momento de constituirse la compañía, el capital suscrito y pagado mínimos serán los
establecidos por la resolución de carácter general que expida la Superintendencia de Compañías.
(Ley de compañías, 2013, págs. 44-50)
Todo aumento de capital autorizado será resuelto por la junta general de accionistas y, luego de
cumplidas las formalidades pertinentes, se inscribirá en el registro mercantil correspondiente. Una
vez que la escritura pública de aumento de capital autorizado se halle inscrita en el registro
mercantil. Para la constitución del capital suscrito las aportaciones pueden ser en dinero o no, y en
este último caso, consistir en bienes muebles o inmuebles. No se puede aportar cosa mueble o
inmueble que no corresponda al género de comercio de la compañía. (Ley de compañías, 2013,
págs. 44-50)
- INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL IESS
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es una entidad, cuya
organización y funcionamiento se fundamenta en los principios de
solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad
y suficiencia. Se encarga de aplicar el Sistema del Seguro General
Obligatorio que forma parte del sistema nacional de Seguridad Social.
La Compañía debe presentar las siguientes obligaciones ante el IESS.
1) Afiliar a todo trabajador desde el primer día.
2) Realizar avisos de entrada y salida del personal.
3) Cancelar los aportes mensuales.
4) Pago de Fondos de Reserva de forma mensual.
5) Descontar en roles de pago el valor correspondiente las Planillas de Préstamos tanto
Quirografarios como Hipotecarios.
- LEY DE SEGURIDAD SOCIAL
El Seguro General Obligatorio forma parte del sistema nacional de seguridad social y, como tal, su
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organización y funcionamiento se fundamentan en los principios de solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia.
- CAMARA DE INDUSTRIA Y PRODUCCIÓN
Aporta con el desarrollo técnico de varios sectores económicos; participamos en la construcción de
políticas públicas, impulsamos la integración regional, el análisis de los temas de interés nacional y
la generación de iniciativas sociales.
Fortalece al sector industrial, contribuye al desarrollo de la economía nacional y propender al
mejoramiento de las condiciones de vida de los ecuatorianos, en un ambiente de paz social,
concertación y diálogo entre los sectores gubernamental, laboral y empresarial.
- CÓDIGO DE LA PRODUCCIÓN
El ámbito de esta normativa abarcará en su aplicación el proceso productivo en su conjunto, desde
el aprovechamiento de los factores de producción, la transformación productiva, la distribución y el
intercambio comercial, el consumo, el aprovechamiento de las externalidades positivas y políticas
que desincentiven las externalidades negativas.
Así también impulsará toda la actividad productiva a nivel nacional, en todos sus niveles de
desarrollo y a los actores de la economía popular y solidaria; así como la producción de bienes y
servicios realizada por las diversas formas de organización de la producción en la economía,
reconocidas en la Constitución de la República. De igual manera, se regirá por los principios que
permitan una articulación internacional estratégica, a través de la política comercial, incluyendo sus
instrumentos de aplicación y aquellos que facilitan el comercio exterior, a través de un régimen
aduanero moderno transparente y eficiente.
- LEY DE FOMENTO AMBIENTA Y OPTIMIZACION DE LOS INGRESOS DEL
ESTADO
La ley trata sobra la deducibilidad de los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad
de vehículos utilizados en el ejercicio de la actividad económica generadora de la renta, tales
como:
- Depreciación de la amortización;
- Canon de arriendo mercantil;
- Intereses pagados en préstamos obtenidos para su adquisición, y,
9
- Tributos a la propiedad e vehículos.
Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición supera las USD 35,000 de acuerdo a la base de
datos de SRI para el cálculo del Impuesto a la Renta anual a la propiedad de vehículos motorizados
de transporte terrestre no aplicara esta deducibilidad sobre el exceso o a menos que se trate de
vehículos blindados y aquellos que tengan exoneración rebaja del impuesto a la propiedad de
vehículos motorizados, la le es aplicable para la compañía SINTOFIL C. A., porque sus activos
incluye vehículos inmersos en el ciclo de la producción y generación de sus ingresos.
- LEY ORGANICA DE ADUANAS
La Aduana es un servicio público que tiene a su cargo principalmente la vigilancia y control de la
entrada y salida de personas, mercancías y medios de transporte por las fronteras y zonas aduaneras
de la República; la determinación y la recaudación de las obligaciones tributarias causadas por tales
hechos; la resolución de los reclamos, recursos, peticiones y consultas de los interesados; y, la
prevención, persecución y sanción de las infracciones aduaneras.
Los servicios aduaneros comprenden el almacenamiento, verificación, valoración, aforo,
liquidación, recaudación tributaria y el control y vigilancia de las mercaderías ingresadas al amparo
de los regímenes aduaneros especiales. Los servicios aduaneros podrán ser prestados por el sector
privado, a través de cualquiera de las modalidades establecidas en la Ley de Modernización del
Estado, Privatizaciones y Prestación de Servicios Públicos por parte de la Iniciativa Privada
- SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y autónoma que
tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley
mediante la aplicación de la normativa vigente. Su finalidad es la de
consolidar la cultura tributaria en el país a efectos de incrementar
sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes. La Compañía tiene como actividad económica principal: Fabricación de toda clase
de productos textiles y de la industria de la confección
SINTOFIL C. A. tiene las siguientes obligaciones ante este Ente de Control:
1) Anexo Relación Dependencia
2) Anexo Transaccional Simplificado
3) Declaración de Retenciones en la Fuente
10
4) Declaración Mensual de IVA
5) Impuesto a la propiedad de Vehículos Motorizados
- LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Establece el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas
y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley., así
como todos los gastos imponibles o deducibles que son atribuibles a los sujetos activos o pasivos a
los que se define en la misma ley, finalmente la ley establece las multas, contribuciones e
impuestos por incumplimiento tributario no acogidos por los tipos de sujetos contribuyentes.
1.5. NORMATIVA APLICABLE
1.5.1. RESUMEN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA APLICABLES
Mediante resolución SC-ICI.CPAIFRS.G.11.010 la Superintendencia de Compañías expide el
reglamento para la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’S)
completas y de la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Entidades (NIIF para las PYMES).
Establece en su artículo segundo que las compañías y entes definidos en el artículo primero
numerales 1 y 2 de la República No. 08.g.dsc.010 de 20 de noviembre del 2008, publicada en el
Registro Oficial No. 498 de 31 de diciembre de 2008, aplicaran las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF’S) completas.
A continuación las Normas un resumen de las principales Normas de Información Financiera que
se aplicarán en el presente trabajo
- NIIF 1 ADOPCIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONEALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA POR PRIMERA VEZ
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de
una entidad, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del período
cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad que:
a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los períodos que se presenten;
b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF); y
c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.
11
Una entidad elaborará y presentará un estado de situación financiera conforme a las NIIF en la
fecha de transición a las NIIF. Éste es el punto de partida para la contabilización según las NIIF.
Una entidad utilizará las mismas políticas contables en su estado de situación financiera de apertura
conforme a las NIIF y a lo largo de todos los períodos presentados en sus primeros estados
financieros conforme a las NIIF. En general, aquellas políticas contables cumplirán con cada NIIF
vigente al final de su primer período de información conforme a las NIIF.
En general, las NIIF requieren que una entidad, al preparar el estado de situación financiera de
apertura, sirva como punto de partida para su contabilidad y que según las NIIF, haga lo siguiente:
a) reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por las NIIF;
b) no reconocer partidas como activos o pasivos si las NIIF no lo permiten;
c) no reconocer partidas como activos o pasivos si las NIIF no lo permiten;
d) aplicar las NIIF al medir todos los activos y pasivos reconocidos.
Esta NIIF contempla exenciones limitadas para los anteriores requerimientos en áreas específicas,
donde el costo de cumplir con ellos probablemente pudiera exceder a los beneficios a obtener por
los usuarios de los estados financieros. La Norma también prohíbe la adopción retroactiva de las
NIIF en algunas áreas, particularmente en aquellas donde tal aplicación retroactiva exigiría el juicio
profesional de la gerencia acerca de condiciones pasadas, después de que el desenlace de una
transacción sea ya conocido por la misma. La NIIF requiere presentar información que explique
cómo ha afectado la transición desde los PCGA anteriores a las NIIF, a lo reportado anteriormente
como situación financiera, resultados y flujos de efectivo.
- NIIF 2 PAGOS BASADOS EN ACCIONES
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que ha de incluir una
entidad cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados en acciones. En concreto, requiere
que la entidad refleje en el resultado del período y en su posición financiera, los efectos de las
transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones
en las que se conceden opciones sobre acciones a los empleados.
La NIIF requiere que la entidad reconozca las transacciones con pagos basados en acciones en sus
estados financieros, incluyendo las transacciones con los empleados o con terceros que vayan a ser
liquidadas en efectivo, con otros activos o con instrumentos de patrimonio de la entidad. No hay
otras excepciones, en la aplicación de la NIIF, distintas de las que corresponden a transacciones a
las que se aplica otra Norma.
Esto también se aplicará a las transferencias con instrumentos de patrimonio de la entidad
12
controladora, o con instrumentos de patrimonio de otra entidad del mismo grupo, realizadas con
terceros que hayan suministrado bienes o servicios a la entidad.
La NIIF establece principios de medición y requerimientos específicos para tres tipos de
transacciones con pagos basados en acciones:
a) transacciones con pagos basados en acciones liquidadas con instrumentos de patrimonio,
en cuyo caso la entidad recibe bienes o servicios como contrapartida por los instrumentos
de patrimonio de la entidad (incluyendo acciones u opciones sobre acciones);
b) transacciones con pagos basados en acciones liquidadas con efectivo, en las que la entidad
adquiere bienes o servicios incurriendo en pasivos con el proveedor de dichos bienes o
servicios, por importes que están basados en el precio (o valor) de las acciones de la
entidad o de otros instrumentos de patrimonio de la misma; y
c) transacciones en las que la entidad recibe o adquiere bienes o servicios, y los términos del
acuerdo proporcionen a la entidad o al proveedor de bienes o servicios la opción de decidir
que la entidad liquide la transacción con efectivo o emitiendo instrumentos de patrimonio.
- NIIF 3 COMBINACIÓN DE NEGOCIOS
El objetivo de esta NIIF es mejorar la relevancia, la fiabilidad y la comparabilidad de la
Información sobre las combinaciones de negocios y sus efectos, que una entidad informante
proporciona a través de sus estados financieros. Ello se lleva a cabo mediante el establecimiento de
principios y requerimientos sobre la forma en que una adquirente:
a) reconocerá y medirá en sus estados financieros los activos identificables adquiridos, los
pasivos asumidos y cualquier participación no controladora en la entidad adquirida;
b) reconocerá y medirá la plusvalía adquirida en la combinación de negocios o una ganancia
procedente de una compra en condiciones muy ventajosas; y
c) determinará qué información revelará para permitir que los usuarios de los estados
financieros evalúen la naturaleza y los efectos financieros de la combinación de negocios.
- NIIF 5 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y
OPERACIONES DICONTINUADAS
El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la
venta, así como la presentación e información a revelar sobre las operaciones discontinuadas. En
particular, la NIIF requiere que:
a) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la
venta, sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos
los costos de venta, así como que cese la depreciación de dichos activos;
13
b) Especifica que un activo clasificado como mantenido para la venta, así como los activos y
pasivos incluidos dentro de un grupo de activos para su disposición clasificado como
Mantenido para la venta, se presentan separadamente en el estado de situación financiera. y
c) Especifica que los resultados de la operación discontinuada serán mostrados separadamente
en el estado del resultado integral.
a) Adopta la clasificación de ―mantenidos para la venta‖.
b) Introduce el concepto de grupo de activos para su disposición, que es un grupo de activos
de los que la entidad quiere disponer, ya sea por venta o de otro modo, en conjunto como
grupo, mediante una única transacción en que también se transfieren los pasivos asociados
directamente con dichos activos.
d) clasifica una operación como discontinuada los requisitos para ser clasificada como
mantenida para la venta o cuando la entidad ha dispuesto de la operación.
c) Una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo de activos para su disposición)
como mantenido para la venta, si su importe en libros se recuperará fundamentalmente a
través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado.
- NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS INFORMACION A REVELAR
El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen
información que permita a los usuarios evaluar:
a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento
de la entidad; y
b) la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que
la entidad se haya expuesto durante el período y lo esté al final del período sobre el que se
informa, así como la forma de gestionar dichos riesgos. La información a revelar
cualitativa describe los objetivos, las políticas y los procesos de la gerencia para la gestión
de dichos riesgos. La información cuantitativa a revelar da información sobre la medida en
que la entidad está expuesta al riesgo, basándose en información provista internamente al
personal clave de la dirección de la entidad. Juntas, esta información a revelar da una
visión de conjunto del uso de instrumentos financieros por parte de la entidad y de la
exposición a riesgos que éstos crean.
14
c) Cuando esta NIIF requiera que la información se suministre por clases de instrumentos
financieros, una entidad los agrupará en clases que sean apropiadas según la naturaleza de
la información a revelar y que tengan en cuenta las características de dichos instrumentos
financieros. Una entidad suministrará información suficiente para permitir la conciliación
con las partidas presentadas en las partidas del estado de situación financiera.
d) Los principios contenidos en esta NIIF complementan a los de reconocimiento, medición y
presentación de los activos financieros y los pasivos financieros de la NIC 32 Instrumentos
Financieros: Presentación y de la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Medición.
- NIIF 8 SEGMENTOS DE OPERACIÓN
Principio básico—una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados
financieros evalúen la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocio que
desarrolla y los entornos económicos en los que opera.
Esta NIIF se aplicará a:
a) Los estados financieros separados o individuales de una entidad:
i. cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien en un mercado
público (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no
organizado, incluyendo los mercados locales y regionales), o
ii. que registre, o esté en proceso de registrar, sus estados financieros en una comisión de
valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo de instrumento
en un mercado público; y
Los estados financieros consolidados de un grupo con una controladora:
iii. cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien en un mercado público (ya sea
una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado, incluyendo los
mercados locales y regionales), o
iv. que registre, o esté en proceso de registrar, los estados financieros consolidados en una
comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo de
instrumento en un Mercado público.
La NIIF especifica la manera en que una entidad debe proporcionar información sobre sus
15
segmentos de operación en los estados financieros anuales y, como una modificación
correspondiente a la NIC 34 Información Financiera Intermedia, requiere que una entidad
proporcione información específica sobre sus segmentos de operación en la información financiera
intermedia. También establece los requerimientos para la revelación de información relacionada
sobre productos y servicios, áreas geográficas y principales clientes.
La NIIF requiere que una entidad proporcione información financiera y descriptiva acerca de los
segmentos sobre los que debe informar. Estos son los segmentos de operación o agregaciones de
los mismos que cumplen criterios específicos. Los segmentos de operación son componentes de
una entidad sobre la que se dispone de información financiera separada que es evaluada
regularmente por la máxima autoridad en la toma de decisiones de operación para decidir cómo
asignar recursos y para evaluar el rendimiento. Generalmente, se requiere que la información
financiera se proporcione sobre la misma base que la usada internamente para evaluar el
rendimiento de los segmentos de operación y para decidir cómo asignarles recursos.
- NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Todos los activos financieros se valoran inicialmente por su valor razonable más, en el caso de un
activo financiero no a valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacción.
Valoración posterior de activos financieros
NIIF 9 divide a todos los activos financieros que están actualmente en el ámbito de aplicación de la
NIC 39 en dos clases - los que valoran al costo amortizado y los medidos al valor razonable. La
clasificación se hace en el momento en el que el activo financiero es reconocido inicialmente, es
decir, cuando la entidad se convierte en una de las partes de las cláusulas contractuales del
instrumento.
Los instrumentos de deuda:
Un instrumento de deuda que cumpla las dos condiciones siguientes puede ser medido por su coste
amortizado (neto de cualquier amortización por pérdida de valor):
Prueba de modelo de negocio
El objetivo del modelo de negocio de la entidad es mantener el activo financiero para recoger los
flujos de efectivo contractuales (en lugar de vender el título antes de su vencimiento contractual de
realizar sus cambios de valor razonable).
16
1.6. EMISION DE NORMAS
En el Grafico siguiente se presenta el Proceso de Emisión y Divulgación de Normas Profesionales
a nivel Internacional y a continuación el significado de los acrónimos correspondientes:
Figura 1.1 : Proceso de emisión y divulgación de Figuras
1.7. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
- NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Enfatiza el concepto de "presentación razonable" y establece que la aplicación de las NIIF logra
esta presentación de forma adecuada. • Requiere que la entidad presente sus activos y pasivos por
el orden de liquidez únicamente cuando la liquidez provee una mejor información que una
clasificación de acuerdo a "corriente y no corriente". De otra manera, una presentación clasificando
los activos y pasivos en "corrientes y no corrientes" es más apropiada. • Los pasivos financieros
deben ser clasificados como corrientes siempre que su vencimiento sea dentro de los doce meses
después de la fecha del balance de situación o donde no haya un compromiso de cancelación antes
de doce meses después de la fecha del balance. Esta clasificación es requerida aún cuando la
compañía se encuentre en proceso de refinanciar el pasivo a largo plazo después de la fecha del
balance y antes de la aprobación de emisión de los estados financieros. Sin embargo, este
requerimiento no afecta la clasificación de un pasivo como no corriente cuando la entidad tiene, de
17
acuerdo a los términos de una facilidad de crédito, la discreción de refinanciar o renovar sus
obligaciones por lo menos en doce meses después del balance de situación.
Cuando un pasivo financiero a largo plazo es pagadero a requerimiento debido a que la entidad ha
incumplido una condición del acuerdo de préstamo en o antes de la fecha del balance, la norma
requiere que dicho pasivo sea reclasificado como corriente a la fecha del balance aún cuando a la
fecha del balance y antes de la fecha de aprobación de emisión de los estados financieros, el
prestamista haya acordado no demandar el pago como consecuencia del incumplimiento. Sin
embargo, el pasivo debe ser clasificado como no corriente si el prestamista acuerda cerca de la
fecha del balance de situación proveer un período de gracia por un término de por lo menos doce
meses después de la fecha del balance. En este sentido, el período de gracia es un período dentro
del cual la entidad puede rectificar el incumplimiento y durante el cual el prestamista no puede
demandar el pago inmediato
La norma requiere la siguiente revelación: • Los juicios que la Administración ha utilizado en el
proceso de la aplicación de las políticas de contabilidad (además de las estimaciones) que tienen un
efecto importante en las cifras reconocidas en los estados financieros. • Las asunciones claves
concernientes al futuro, y otros recursos claves de estimación sobre incertidumbres a la fecha del
balance de situación, que tienen un riesgo significativo de causar un ajuste material en el valor en
libros de los activos y pasivos dentro de los estados financieros del año siguiente. • Se elimina del
concepto de "partidas extraordinarias" y el subtotal referente al "resultado de las operaciones".
Igualmente, se elimina información acerca del número de empleados de la entidad. • Se incluyen
nuevas cuentas en el balance de situación tales como activos biológicos, activos y pasivos por
impuestos corrientes, impuestos diferidos activos e impuestos diferidos pasivos.
- NIC 2 INVENTARIOS
Se aplica a todos los inventarios excepto a los trabajo en proceso de contratos de construcción,
instrumentos financieros activos biológicos relacionados con actividades agrícolas y productos
agrícolas en el momento de cosecha.
Los inventarios son activos mantenidos para la venta en el curso ordinario de negocios (bienes
terminados), trabajo en proceso, materias primas y suministros a consumir en el proceso de
producción o en la presentación de servicios (en ocasiones denominados ―consumibles‖)
Según el principio de medición de inventario, estos se miden por el menor del costo (como se
define en la norma) el valor neto realizable (e decir el precio de venta estimado en el curso
18
ordinario del negocio menos los costos estimados de terminación y los costos estimados necesarios
para realizar la venta).
Algunas entidades operan en un sector industrial entre unos pocos concretos (por ejemplo
intermediarios que comercian con materias primas cotizadas) y de acuerdo con las practicas bien
establecida, estas entidades miden sus inventarios a valor razonable menos los costos de venta (
para intermediarios que comercian con materias primas cotizadas ) o el valor neto realizable (para
otras específicas) En estas circunstancias, se permite una excepción al principio de medición del
inventario y la entidad reconoce los cambio en el valor razonable menos los costos de venta (o
valor neto realizable) del inventario en el resultado del periodo de cambio.
Especifica los requerimientos para el reconocimiento del inventario como un activo o un gasto, la
medición de los inventarios y la información a revelar relacionada con éstos.
- NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en
el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el
que los flujos de fondos del período se clasifiquen según que procedan de actividades de operación,
de inversión y de financiación.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. El efectivo
comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista. Los equivalentes al efectivo son
inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los
estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que ésta tiene. Para tomar decisiones
económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y
equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa
de su aparición.
El estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el
período, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiación.
19
- NIC 8 POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ETIMACIONES
CONTABLES Y ERRORES
Los temas relacionados con la selección de las políticas contables han sido incorporados en esta
norma. Anteriormente, se incluían en la NIC 1. La norma define los conceptos de omisiones y
errores importantes. Establece que: • Las políticas de contabilidad de acuerdo a las NIIFs no
necesitan ser aplicadas cuando el efecto de su aplicación es inmaterial. Esto complementa lo
establecido en las NIC 1 que indica que no es necesario revelar políticas de contabilidad, si esta
información es inmaterial. • Los estados financieros no cumplen con las NIIFs si los mismos
contienen errores importantes. Los errores importantes de períodos anteriores deben ser corregidos
retroactivamente en los primeros estados financieros autorizados para emisión después de descubrir
los errores. • La norma requiere una aplicación retroactiva de cambios en las políticas de
contabilidad voluntarios y la reestructuración retroactiva para corregir errores de períodos
anteriores. Elimina el método alternativo en la versión anterior de la NIC 8 que indicaba: • Incluir
en la utilidad o pérdida del período corriente, el ajuste resultante de un cambio en la política de
contabilidad o la cantidad de la corrección de un error de períodos anteriores; y • Presentar sin
cambio la información comparativa de los estados financieros de períodos anteriores. Como
resultado de la eliminación del método alternativo, la información comparativa de períodos
anteriores es presentada como si la nueva política de contabilidad siempre hubiera sido aplicada y
los errores de períodos anteriores nunca hubieran ocurrido.
- NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERÍODO SOBRE EL QUE SE
INFORMA
El objetivo de esta norma s prescribir:
a) cuando una entidad debería ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos después
del período sobre el que se informa, y
b) la información a revelar que una entidad debería efectuar respecto a la fecha en que los
estados financieros fueron autorizados para su publicación, así como respecto a los hechos
ocurridos después del período sobre el que informa
La norma requiere también que una entidad no debería elaborar sus estados financieros najo la
hipótesis de negocio en marcha, si los hechos ocurridos después del período sobre el que informa
indican que dicha hipótesis no resulta apropiada.
Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa son todos aquellos eventos, ya
sean favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del período sobre el que
informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. Pueden
identificarse dos tipos de eventos.
20
a) Aquellos que proporcionan evidencia de las condiciones que existen al final del período
sobre el que se informa (hechos ocurridos después del período sobre el que se informa que
implica ajuste) y
b) Aquellos que son indicativos de condiciones que han aparecido después del periodo sobre
el que se informa (hechos ocurridos después del período sobre el que se informa que no
aplican ajuste)
Una entidad ajustará loso importes reconocidos en sus estados financieros para reflejar hechos
ocurridos después del periodo sobre el que se informa que apliquen ajuste.)
Una entidad no ajustara los importes reconocidos en sus estados financieros, para reflejar hechos
ocurridos después del período sobre el que se informa que no apliquen ajustes. Si hechos ocurridos
después del período sobre el que se informa que no aplican ajuste son materiales, no revelar esta
información puede influir en las decisiones económicas que los usuarios pueden tomar sobre la
base de los estados financieros. Por consiguiente, una entidad revelará la siguiente información
sobre cada categoría significativa de hechos ocurridos después del período sobre el que se informa
que no aplican ajuste.
a) La naturaleza del evento; y
b) Una estimación de sus efectos financieros o pronunciamiento sobre la imposibilidad de
realizar tal estimación.
Si después del periodo sobre el que se informa, una entidad recibiese información acerca de
condiciones que existan al final del periodo sobre el que se informa actualizará la información a
revelar relacionada con esas en función de la información recibida
- NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
El impuesto corriente es el importe de impuestos sobre la renta por pagar (recuperable) con
respecto a la ganancia impositiva (pérdida impositiva) para el periodo. Los impuestos sobre la renta
por pagar para el periodo actual y los periodos previos se reconocen como un pasivo. El impuesto
sobre la renta recuperable o pagada en exceso se reconoce como un activo. • El impuesto diferido
está relacionado con diferencias entre el importe en libros de activos y pasivos en el balance de
situación, y la base impositiva de los activos y pasivos. Un activo o pasivo de impuesto diferido
surge si la recuperación (liquidación) de activos (pasivos) afecta el importe de pagos futuros de
impuestos. • La NIC 12 requiere que la entidad reconozca un pasivo de impuesto diferido por
completo. •Excepciones: - Un pasivo (activo) de impuesto diferido no se reconoce por una
diferencia temporal gravable (deducible) que surge del reconocimiento inicial de un activo o pasivo
21
en una transacción la cual: - No es una combinación de negocios. • Al momento de la transacción,
no afecta las ganancias contables ni las ganancias gravables (por ejemplo, un activo cuya
depreciación no es deducible para fines de impuestos; la entidad pretende utilizar el activo a lo
largo de su vida útil). • Un pasivo de impuesto diferido no se reconoce para diferencia temporal
impositiva alguna que surja del reconocimiento inicial de plusvalía, o de plusvalía cuya
amortización no es deducible para fines de impuestos.
- NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
La norma aclara que una entidad está obligada a aplicar los principios de esta norma para las
partidas de propiedad, planta y equipo utilizados para desarrollar o mantener
a) activos biológicos y
b) derechos minerales y reservas minerales tales como petróleo, gas natural y recursos
similares no regenerativos.
Una entidad evalúa bajo el principio general de reconocimiento todos los costos de la propiedad,
planta y equipo al momento en que son incurridos. Aquellos costos incluyen los costos incurridos
inicialmente para adquirir o construir una partida de propiedad, planta y equipo y los costos
adicionales incurridos, posteriormente, para el reemplazo de partes o servicio de una partida. La
versión previa de la NIC 16 contenía dos principios de reconocimiento. La entidad aplicaba el
segundo principio de reconocimiento para los costos posteriores.
Los costos de una partida de propiedad, planta y equipo incluyen los costos de su
desmantelamiento, remoción o restauración, es decir, la obligación por la que una entidad incurre
como consecuencia por la instalación de una partida. Su costo también incluye los costos de su
desmantelamiento, remoción o restauración, es decir, la obligación por la que la entidad incurre
como consecuencia por la utilización de la partida durante un período particular para propósitos
diferentes a la producción de inventarios durante ese período.
- NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS
La principal preocupación en la contabilización de ingresos de actividades ordinarias es determinar
cuándo deben ser reconocidos. El ingreso de actividades ordinarias es reconocido cuando sea
probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios puedan ser
medidos con fiabilidad. Esta Norma identifica las circunstancias en las cuales se cumplen estos
criterios para que los ingresos de actividades ordinarias sean reconocidos. También suministra una
guía práctica sobre la aplicación de tales criterios.
22
Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el período,
surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada dé lugar a
un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de
ese patrimonio. Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias
procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
a) Ventas de bienes;
b) Las prestación de servicios; y
c) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías y
dividendos
- NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de retribuciones que la entidad
proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios.
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable y la información a revelar respecto
de los beneficios de los empleados. La norma requiere que una entidad reconozca;
a) Una pasivo cuando el empleado ha prestado servicios a cambio de los cuales se le crea el
derecho de recibir pagos en el futuro, y
b) Un gasto cuando la entidad ha consumido el beneficio económico procedente del servicio
prestado por el empleado a cambio de los beneficios en cuestión
Esta norma se aplicará por los empleadores al contabilizar todas las retribuciones de los empleados
excepto aquellas a las que sea de aplicación la NIIF 2 Pagos basados en acciones
- NIC 23 COSTOS POR PRÉSTAMOS
Los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o
producción de un activo apto forma parte del costo de dichos activos. Los demás costos por
préstamos se reconocer como gastos.
Son costos por prestamos los intereses y otros costos en los que la entidad incurre, que están
relacionados con los fondos que ha tomado préstamos como un gasto en el período en que se haya
incurrido en ellos.
Un activo apto es aquel que requiere necesariamente de un período sustancial antes de estar listo
para el uso al que esta destinado o para la venta.
23
Reconocimiento
Una entidad capitalizará los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la
adquisición, construcción o producción de los activos aptos
En medida en que los fondos se hayan tomado prestados específicamente con el propósito de
obtener un activo apto, la entidad determinaré el importe de los mismos susceptibles de
capitalización como los costos por préstamos reales en los que haya incurrido por tales prestamos
durante el período, menos los rendimientos conseguidos por la inversión temporal de tales fondos.
Información a revelar
Una entidad revelará:
a) El importe de los costos por prestamos capitalizados durante el período; y,
b) La tasa de capitalización utilizada para determinar el importe de los costos por préstamos
susceptibles de capitalización.
- NIC 24 INFORMACION A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS
El objeto de esta normas es asegurar que los estados financieros de una entidad contenga la
información a revelar necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que su situación
financiera y resultados del período puedan verse afectados por la existencia de partes relacionadas
así como por transacciones y saldos pendientes, incluyendo compromisos con dichas partes.
Una parte relaciona es un apersona o entidad que está relacionada con la entidad que prepara sus
estados financieros:
i. Una persona o un familiar cercano a esa persona esta relacionada con una entidad que
informa si esa persona:
ii. Ejerce control o control conjunto sobre la entidad que informa
iii. Ejerce influencia significativa sobre la entidad que informa; o
iv. Es un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad que informa o de una
controladora de la entidad que informa; o
v. Es un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad que informa o de una
controladora de la entidad que informa.
- NIC 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS
Esta Norma se aplicará al contabilizar las inversiones en asociadas. No obstante, no será de
aplicación a las inversiones en asociadas mantenidas por:
24
a) entidades de capital riesgo, o
b) Instituciones de inversión colectiva, fondos de inversión u otras entidades similares, entre
las que se incluyen los fondos de seguro ligados a inversiones que desde su reconocimiento
inicial se designen para ser contabilizadas al valor razonable con cambios en resultados, o
se clasifiquen como mantenidas para negociar contabilizadas de acuerdo con la NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medición. Estas inversiones se medirán al
valor razonable, de acuerdo con la NIC 39, y los cambios en el mismo se reconocerán en el
resultado del período en que tengan lugar dichos cambios.
Influencia significativa es el poder Influencia significativa es el poder de intervenir en las
decisiones de política financiera y de operación de la participada, sin llegar a tener el control
absoluto ni el control conjunto de la misma.
- NIC 33 GANANCIAS POR ACCIÓN
El objeto de esta normas es estables los principios para la determinación y presentación de la cifra
de ganancias por acción de las entidades, cuyo efecto será el de mejorar la comparación de los
rendimientos entre diferentes entidades en el mismo periodo, así como entre diferentes períodos
para la misma entidad. El punto central de esta norma es el establecimiento del denominador en el
cálculo de las ganancias por acción.
Esta norma será aplicada por entidades cuyas acciones ordinarias o acciones ordinarias potenciales
cotizan y por entidades que están en el proceso de emitir acciones ordinarias o acciones ordinarias
potenciales a cotizar en mercados públicos. Cualquier entidad que presente la cifra de ganancias
por acción, la calculará y presentará de acuerdo con esta norma
- NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad aplicará para
asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea superior a su importe
recuperable. Un activo estará contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su
importe en libros exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a través de su utilización o
de su venta. Si este fuera el caso, el activo se presentaría como deteriorado, y la Norma exige que la
entidad reconozca una pérdida por deterioro del valor de ese activo. En la Norma también se
especifica cuándo la entidad revertirá la pérdida por deterioro del valor, así como la información a
revelar.
Identificación de un activo que podría estar deteriorado
La entidad evaluará al final de cada período sobre el que se informa, si existe algún indicio de
deterioro del valor de algún activo, si existiera tal indicio, la entidad estimará el importe del
25
recuperable del activo. Con independencia de la existencia de cualquier indicio de deterioro del
valor, la entidad deberá también:
a) Comprobar anualmente el deterioro del valor de cada activo intangible con una vida útil
indefinida, así como de los activos intangibles que aún no estén disponibles para su uso
comparando su importe en libros con su importe recuperable. Esta comprobación del
deterioro del valor puede efectuarse en cualquier momento dentro del período anual,
siempre que se efectúe en la misma fecha cada año.
b) Comprobar anualmente el deterioro del valor de la plusvalía adquirida en una combinación
de negocios.
Medición del importe recuperable.
Importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el mayor entre su valor
razonable menos los costos de venta y su valor en uso.
No siempre es necesario calcular el valor razonable del activo menos los costos de venta y su valor
en uso. Si cualquiera de esos importes excediera al importe en libros del activo, este no habría
sufrido un deterioro de su valor, y por lo tanto no sería necesario calcular el otro valor
Valor razonable menos los costos de venta es el importe que se puede obtener por la venta de un
activo o unidad generadora del efectivo, en una transacción realizada en condiciones de
independencia mutua entre partes interesadas y debidamente informadas menos los costos de venta
o disposiciones por otra vía
Valor en uso es el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se espera obtener
de un activo o unidad generadora de efectivo
Los siguientes elementos deben reflejarse en el cálculo del valor en uso de un activo
a) Una estimación de los flujos de efectivo futuro que la entidad espera obtener el activo;
b) Las expectativas sobre posibles variaciones del importe o en la distribución temporal de
dichos flujos de efectivo futuros;
c) El valor temporal de dinero, presentado por la tasa de interés de mercado sin riesgo;
d) El precio por la presencia de incertidumbre inherente en el activo; y
e) Otros factores, tales como iliquidez, que los participantes en el mercado reflejarían al poner
precio a los flujos de efectivo futuros que la entidad espera que se deriven del activo
Reconocimiento y medición de la pérdida por deterioro del valor
El importe en libros de un activo se reducirá hasta que alcance su importe recuperable si, y solo si
este importe recuperable es inferior al importe en libros.
26
Esta reducción se denomina pérdida por deterioro del valor, la pérdida por deterioro del valor se
reconocerá inmediatamente en el resultado del período a menos que el activo se contabilice por su
valor revaluado de acuerdo con otra norma (por ejemplo de acuerdo con el modelo de revaluación
previsto en la NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo.). Cualquier pérdida por deterioro del valor, en
los activos revaluados, se tratará como un decremento de la revaluación efectuada de acuerdo con
esa otra norma.
- NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS, CONTINGENTES Y ACTIVOS
CONTINGENTES.
El objetivo de esta norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y
la medición de las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, así como que se revela
la información complementaría suficiente, por medio de las notas, como para permitir a los
usuarios comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e importes, de las anteriores partidas.
La NIC 37 prescribe la contabilización y la información financiera a suministrar cuando se haya
dotado una provisión de pasivo, o bien cuando existan activos y pasivos de carácter contingente,
exceptuando los siguientes:
a) Aquellos que se deriven de los instrumentos financieros que se lleven contablemente su
valor razonable;
b) Aquellos que se deriven de los contratos pendientes de ejecución, salvo si el contrato es de
carácter oneroso y que prevén pérdidas. Los contratos pendiente de ejecución son aquellos
en los que las partes no han cumplido ninguna de las obligaciones a las que se
comprometieron, o bien aquellos en los que ambas partes han ejecutado parcialmente, y en
igual medida sus compromisos;
c) Aquellos que aparecen en las compañías de seguro, derivados de las pólizas de los
asegurados; o
d) Aquellos de los que se ocupe alguna otra norma.
Medición
El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación, al final del período sobre el
que se informa, del desembolso necesario para cancelar la obligación presente. La mejor
estimación del desembolso necesario para cancelar la obligación presente vendrá constituida por el
importe, evaluado de forma racional, que la entidad tendría que pagar para cancelar la obligación al
final del período sobre el que se informa, o para transferirla a un tercero en esa fecha
27
- NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIERO S: RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
El objetivo de esta norma es el establecimiento de principios para el reconocimiento y la medición
de los activos financieros y pasivos financieros, básico como de algunos contratos de compra o
venta de partidas no financieras. Los requerimientos para la presentación de información sobre los
instrumentos financieros presentación.
Reclasificaciones
Una modificación en la norma, emitida en octubre del año 2008, permite a la entidad reclasificar
los activos financieros que sean derivados (distintos a aquellos designados por la entidad a valor
razonable con los cambios en resultados en el reconocimiento inicial) fuera de la categoría de valor
razonable con cambios en resultados en circunstancias particulares. La modificación también
permite a una entidad traspasar de la categoría de disponible para la a la categoría de préstamos y
cuentas por cobrar (si el activo financiero hubiera sido designado como disponible para la venta),
sola entidad tiene la intención y habilidad para mantener el activo financiero en un futuro previsible
Reconocimiento inicial
Una entidad reconocerá un activo o un pasivo financiero en su estado de situación financiera
cuando, y solo cuando, se convierta en parte obligada, según las cláusulas contractuales de los
instrumentos en cuestión.
Medición inicial de activos y pasivos financieros
Al reconocer inicialmente un activo o un pasivo financiero, una entidad lo medirá por su valor
razonable más, en el caso de un activo o un pasivo financiero que se contabilice al valor razonable
con cambios en el resultado, los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la
compra o emisión del mismo.
Medición posterior
A los efectos de la medición de un activo financiero después del reconocimiento inicial, esta norma
clasifica a los activos financieros en las cuatro siguientes categorías:
a) Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados;
b) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento;
c) Préstamos y partidas por cobrar, y ;
d) Activos financieros disponibles para la venta
Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá los activos financieros, incluyendo
aquellos derivados que sean activos, por sus valores razonables, sin deducir los costos de
transacciones en que pueda incurrir en la disposición del activo, saldo para los activos financieros.
28
Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá todos sus pasivos financieros al costo
amortizado y utilizando el método de la tasa de intereses.
1.7.1. CRONOGRAMA DE APLICACIÓN (NIIF’S)
Según Resolución No. 08.G. DSC.010 del 20 de noviembre del 2008, de la Superintendencia de
Compañías, resolvió disponer la adopción de las Normas Internacionales de Información
Financiera ―NIIF‖, de acuerdo al siguiente cronograma:
Figura 1.2: Cronograma de Aplicación NIIF
29
Figura 1.3: Cronograma De Aplicación Para Empresas Del Grupo 2
Figura 1.4: Cronograma De Aplicación Para Empresas Del Grupo 3
1.7.2. NIIF COMPLETAS VS NIIF PARA PYMES
Las NIIF son principios y guías obligatorias utilizadas por grandes empresas, en cambio las NIIF
PYMES son direccionadas para la utilización por empresas medianas y pequeñas, a continuación se
muestra las principales diferencias entre dichas normas:
30
NOMBRE DE LA
NORMA
DIFERENCIA NIIF COMPLETAS
Y PYMES
COSTOS POR
PRÉSTAMOS
NIIF COMPLETAS
NIIF PYMES
Medición
Requiere que los costos por préstamos se
capitalicen o activen dentro de la obligación
adquirida.
Se consideran como gastos
del periodo, no admitiéndose
su capitalización.
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
NIIF COMPLETAS
NIC 39
NIIF PYMES
SECCION 11 Y 12
Clasificación
Se presentan en 4 categorías:
- Cuentas por cobrar
- Inversiones mantenidos a su vencimiento
- Inversiones disponibles para la venta
- Activos y pasivos al valor razonable con
cambios en resultados
Se clasifican en 2:
- Instrumentos financieros
básicos
- Otros instrumentos
financieros más complejos
Valoración
Puede ser medido al valor razonable
medido fiablemente, costo amortizado o
costo.
Los instrumentos básicos son
medidos al costo, mientras
que los complejos se valoran
al valor razonable.
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
NIIF COMPLETAS
NIC 39
NIIF PYMES
SECCION 11 Y 12
Clasificación
Se presentan en 4 categorías:
- Cuentas por cobrar
- Inversiones mantenidos a su vencimiento
- Inversiones disponibles para la venta
- Activos y pasivos al valor razonable con
cambios en resultados.
Se clasifican en 2:
- Instrumentos financieros
básicos
- Otros instrumentos
financieros más complejos.
31
NOMBRE DE LA
NORMA
DIFERENCIA NIIF COMPLETAS
Y PYMES
Valoración
Puede ser medido al valor razonable
medido fiablemente, costo amortizado
o costo.
Los instrumentos básicos
son medidos al costo,
mientras que los complejos
se valoran al valor
razonable.
PROPIEDADES
DE INVERSION
NIIF COMPLETAS
NIC 40
NIIF PYMES
SECCION 16
Medición
INICIAL : Modelo del costo o
POSTERIOR: Valor razonable
Se medirá a valor razonable
a la fecha que se informa,
considerando costo beneficio
ACTIVOS
INTANGIBLES
NIIF COMPLETAS
NIC 38
NIIF PYMES
SECCION 18
Medición
- Modelo del costo o
- Modelo del Valor razonable
- Modelo del costo
Vida Útil
- Finita, en base a los años.
Indefinida, no se amortiza y aplica
pruebas de deterioro
- Todos se consideras como
vida útil finita
(plusvalía vida útil máxima
10 años)
Tipos
Desembolsos generados internamente, se
reconoce como gasto
Actividades de desarrollo, forma parte del
costo
Todos los costos
incurridos se
considerarán como
gasto, a menos que
pueda formar parte del
costo
32
NOMBRE DE LA
NORMA
DIFERENCIA NIIF COMPLETAS
Y PYMES
Medición
Se puede medir bajo 2 modelos:
- Modelo del costo menos la depreciación
acumulada y menos deterioro.
- Modelo de revaluación
Solo se permite:
- Modelo del costo
- El modelo de revaluación se
mide como costo atribuido en
el momento de la transición
de las NIIF
Obligación de
rendir cuentas
Obligación de
rendir cuentas
Su aplicación está dirigida a grandes
entidades, de acuerdo con la concepción
internacional estarían representadas por las
entidades que reportan en mercados
públicos, cotizadas bien sea en Bolsas de
valores nacional o extranjera o mantiene
activos en calidad de fiduciarias (Bancos).
Está dirigida a pequeñas y
medianas entidades,
identificadas como aquellas
que no tienen la obligación
pública de rendir cuentas, e
s decir no cotizan en
mercados públicos como
Bolsas de valores nacionales
o extranjeras.
Tratamiento de
Activos intangibles
Según NIC 38 los activos intangibles,
pueden ser valorados mediante el modelo
del costo o el modelo del valor razonable.
Los activos intangibles
distintos a la plusvalía
(Sección 18), sólo permite la
valoración mediante el
modelo del costo.
Vida Útil de los
Activos
Intangibles
Los activos intangibles pueden tener una
vida útil finita o indefinida, en este último
caso tales activos no se amortizan, pero se
les aplica una prueba de deterioro de
acuerdo con la NIC 36.
Se considera que todos los
activos intangibles tienen una
vida útil finita y se
amortizarán a lo largo de su
vida útil, incluyendo la
plusvalía que se amortiza
hasta 10 años como máximo.
Activos intangibles
Los desembolsos generados internamente
Se reconocerán como gasto
33
NOMBRE DE LA
NORMA
DIFERENCIA NIIF COMPLETAS
Y PYMES
generados
internamente
para actividades de investigación se deben
reconocer como gastos, mientras los
destinados a actividades de desarrollo
pueden formar parte del costo siempre que
cumplan con las
todos los desembolsos
incurridos internamente
incluyendo tanto los de la
fase de investigación como
los de desarrollo a menos que
forme parte del costo de otro
activo.
Valoración de las
Propiedades de
Inversión
La NIC 40 ―Propiedades de Inversión‖ los
activos incluidos en esta clasificación se
pueden valorar inicialmente al costo y
posteriormente al costo o al valor
razonable.
Los activos considerados
como ―Propiedades de
Inversión‖ (Sección 16), se
valoran a su valor razonable a
la fecha sobre la que se
informa, siempre que este
valor pueda determinarse de
manera fiable sin costo o
esfuerzo desproporcionado.
Presentación de la
cifra de las
ganancias por
acción
La NIC 33, Ganancia por acción, obliga a
las entidades que cotizan o están en proceso
de cotización en Bolsas a presentar
información sobre las cifras de las
ganancias por acción para cada periodo
para el que se elabora la cuenta de
resultados como parte de la misma.
Se omite la presentación de
información referente a las
ganancias por acción.
Costos de la
transacción en una
Combinación de
Negocios
Según NIIF 3: Combinaciones de Negocios,
los costos relacionados con la adquisición
se excluyen del costo de la transacción, por
lo tanto se llevan a gastos del periodo.
Sección 19.- Los costos
directamente atribuibles a la
transacción formarán parte
del costo de una combinación
de negocios.
Reconocimiento de
Tampoco se aplican los requerimientos de
En una combinación de
34
NOMBRE DE LA
NORMA
DIFERENCIA NIIF COMPLETAS
Y PYMES
pasivos
contingentes
la NIC 37 en cuanto al reconocimiento de
los pasivos contingentes. En una
combinación de negocios se reconocerá un
pasivo contingente aun cuando no sea
probable que para su cancelación vaya a
requerirse una salida de recursos que
incorporen beneficios económicos.
negocios sólo se reconocerá
una provisión para un pasivo
contingente si su valor
razonable puede ser medido
con fiabilidad y si es
probable su cancelación.
Clasificación de
los Instrumentos
Financieros
La NIC 39 clasifica los instrumentos
financieros en cuatro categorías a saber:
Préstamos y partidas a cobrar, inversiones
mantenidas hasta su vencimiento,
inversiones disponibles para la venta y
activos y pasivos financieros al valor
razonable con cambio en los resultados.
Los instrumentos financieros
son clasificados como
instrumentos financieros
básicos (Sección 11) y otros
instrumentos financieros más
complejos (Sección 12).
Para la valoración de dichos instrumentos
se permite el valor razonable, el método del
costo amortizado o al costo cuando el valor
razonable no puede ser medido con
fiabilidad.
Los básicos generalmente se
valoran al costo amortizado
mientras que los complejos
se valoran al valor razonable.
1.8. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
NIA 220 Control de calidad para Auditorias de Información Financiera
Resumen.- Las políticas de control de calidad se deben implementar a nivel de la firma auditoria en
las auditorias individuales, para facilitar la dirección, supervisión y revisión. (Auditoría & 220,
2013)
NIA 230.- Documentación
Resumen.- El auditor debe documentar apropiadamente en sus papeles de trabajo los asuntos que
son importantes para sustentar su opinión sobre los estados financieros y dar evidencia que la
auditoria se realizó en base a las NIAAS. (Auditoría & 220, 2013, pág. 3)- (Edi-Ábaco, 2010)
35
NIA 240 Responsabilidad del Auditor para considerar Fraude en una Auditoria de Estados
Financieros.
Resumen.- Al planificar y efectuar procedimientos de auditoria, asi como en la evaluación y reporte
de los resultados; el auditor debe considerar el riesgo de errores materiales debido a fraude o error,
por tanto debe aplicar procedimientos cuando hay indicadores de posible fraude. (Auditoría & 220,
2013)- (Edi-Ábaco, 2010)
NIA 250 Consideración de Leyes y Regulaciones en una Auditoria de Estados Financieros
Resumen.- El cumplimiento con leyes y regulaciones podría afectar sustancialmente a los estados
financieros. El incumplimiento puede resultar en consecuencias financieras como multas, litigios,
ejecución de garantías. (Edi-Ábaco, 2010, pág. 5)- (Edi-Ábaco, 2010)
NIA 260 Comunicación de Asuntos de Auditoria.
Resumen.- Establecimiento de normas y lineamientos sobre la planificación de una auditoria de
estados financieros. Esta norma es marco de referencias para el contexto de auditorías recurrentes.
(Auditoría & 220, 2013) (Edi-Ábaco, 2010)
NIA 310 Conocimiento del negocio.
Resumen.- El propósito de esta norma es determinar que se entiende por conocimiento del negocio
y darle importancia para el auditor y para su staff por qué es relevante para todas las fases de una
auditoria y como el auditor obtiene y utiliza es conocimiento. (Auditoría & 220, 2013) (Edi-Ábaco,
2010)
NIA 315 Establecimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación
errónea de importancia relativa.
Resumen.-La norma establece lineamientos sobre el significado del conocimiento del negocio, la
importancia del auditor y de su staff de trabajo de una auditoría, el conocimiento del auditor al
identificar eventos, transacciones, prácticas, etc (Auditoría & 220, 2013). (Edi-Ábaco, 2010, pág.
2)
NIA 320 Importación relativa de auditoria
Resumen.- Esta norma se refiere a la interrelación entre la significatividad y el riesgo en el proceso
de auditoría. (IFAC, NIA 320, Importacia relativa de la auditoria, 2013, pág. 2).
36
NIA 400 Evaluación de riesgo y control interno
Resumen.- La planeación de un enfoque de auditoria efectiva, depende de una compresión
suficiente de los sistemas de control interno y de la contabilidad. Adicionalmente se debe evaluar el
riesgo de auditoria, mediante sus componentes (riesgo inherente, de detección y de control).
NIA 401 Auditoria en un ambiente de sistemas de información por computadora.
Resumen.- El uso del computador cambia la forma de procesamiento, almacenamiento y
comunicación de la información financiera; a la vez que puede afectar a los procedimientos seguido
por el auditor para obtener una compresión suficiente del sistema contable. (IFAC, NIA 400,
Evaluacion de riesgo y control interno, 2013, pág. 2)
NIA 402 Consideraciones par auditoria relacionadas a entidades que utilizan organización de
servicios
Resumen.- Para las entidades que utilizan organizaciones de servicios (outsourcing) en sus ciclos
de negocios importantes, el auditor debe evaluar el riesgo y aplica pruebas de control en la
organización de servicios. Dentro de su evaluación debe conocer el dictamen de los auditores de la
organización de servicios. (IFAC, NIA 402, Consideraciones para auditoria relaciona a entidades
que utiliazan organiciones de servicio, 2013, pág. 2)
NIA 500 Evidencia de auditoria
Resumen.- La norma busca establecer lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia que se
tienen que obtener en el proceso de auditoría y la forma de obtenerla. El auditor deberá obtener
evidencia suficiente de auditoria para poder extraer conclusiones razonables sobre la cuales basar la
opinión de auditoria. La evidencia se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control de
procedimientos sustantivos. (IFAC, NIA 300, Planeacion para una audiotoria de estados
financieros, 2009, pág. 2)
NIA 501 Evidencia de auditoria- Consideraciones adicionales para casos específicos
Resumen.- La norma brinda una guía adicional para ayudar al auditor a la obtención de evidencia
de auditoria relacionada con los siguientes saldos de cuenta específicos:
37
- Conteo de inventario físico; el auditor debe obtener evidencia suficiente respecto de la
existencia y condiciones de los inventarios; mediante observación y conteos de prueba.
- Litigios y reclamos; el auditor debe investigar a la administración incluyendo la obtención
de representaciones; revisar actas, examinar cuentas de gastos legales y obtener
información actualización de los abogados.
- Información por segmentos: el auditor debe aplicar procedimientos analíticos y otras
pruebas de auditoria en los segmentos sobre los cuales la entidad auditada informa.
(IFAC, NIA 501, Evidencia de auditoria, consideracioens adicionales para casos
específicos, 2013, pág. 3)
NIA 505 Confirmaciones externas
Resumen.- Su objetivo principal es requerir al auditor obtener fuentes externas de evidencia de
auditoria en vez de confiar solamente en los documentos proveídos internamente. La norma guía
sobre el diseño de la solicitud de confirmación positiva, negativas o una combinación de ambas. La
positiva solicita información o acuerdo sobre saldos presentados en la confirmación mientras que la
negativa pide respuesta en caso de desacuerdo.
NIA 510 Compromisos iniciales. Saldos iniciales
Resumen.- Esta norma proporciona lineamientos respecto de los saldos de apertura cuando los
estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del período
anterior fueron auditados por otro auditora. El auditor deberá obtener una apropiada y suficiente
evidencia de auditoria de que: (IFAC, NIA 510, Saldos iniciales, 2013, pág. 1)
Los saldos de apertura no contengan exposiciones erróneas;
Los saldos de cierres del período anterior han sido transferidos correctamente al período
actual, y
Las políticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o revelados en forma
adecuada.
NIA 520 Procedimientos Analíticos
Resumen.- La norma brinda directrices sobre la ejecución de procedimientos analíticos en las
etapas de planificación y de revisión global de la auditoria. Los procedimientos a realizar pueden
ser análisis de índices y tendencias significativas, incluyendo la investigación resultante de
fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que se desvían
38
de las cantidades pronosticadas; comparaciones de información financiera; consideraciones de
relaciones entre elementos financieros o un patrón predecible. (IFAC, NIA 520,Procedimientos
Analíticos, 2013, pág. 1)
NIA 530 Muestro de auditoría y otros medios de prueba
Resumen.- El propósito de la norma es dar lineamientos sobre el diseño y sección de una muestra
de Auditoria y la evaluación de los resultados de la muestras, aplicando métodos de muestreo ya
sea estadísticos o no estadísticos, el Auditor deberá diseñar y seleccionar una muestra de Auditoría.
Una vez seleccionada la muestra, deberá efectuar procedimientos de Auditoría a partir de la misma
y evaluar los resultados de la muestra a modo de proveer una apropiada y suficiente evidencia de
Auditoría (IFAC, NIA 530, Muestreo de Auditoria, 2013, pág. 2)
NIA 540 Auditoria de estimaciones contables
Resumen.- La norma ofrece una guía sobre la obtención de una apropiada y suficiente evidencia de
auditoria respecto de las estimaciones contables. La estimación se considera como una
aproximación al monto de una partida en ausencia de un medio preciso de medición. En la
auditoría de una estimación contable se debe adoptar uno o una combinación de los siguientes
enfoques:
a) Revisar y comprobar e proceso usado por la administración para desarrollar la estimación:
b) Usar una estimación independiente para comparación con la preparada por la
administración; o
c) Revisar hechos posteriores que confirmen la estimación hecha.
NIA 545 Auditoria de mediciones de valor razonable y revelaciones.
Resumen.- La norma se refiere a las consideraciones sobre valoración, presentación y revelación de
activos, pasivos revelados a valor razonable en los estados financieros. Parta esto el auditor debe
realizar un entendimiento del proceso de información contable y financiera para determinar las
valuaciones a valor razonables; y realizar una evaluación de si las valuaciones y revelaciones están
de acuerdo al marco de referencia de información financiera de la entidad. (IFAC, NIA 545,
Auditoría de mediciones de valor razonable y revelaciones, 2013, pág. 1)
NIA 550 Partes Relacionadas
Resumen.- La norma establece la búsqueda de procedimientos de auditoria diseñados para obtener
39
una apropiada y suficiente evidencia de auditoría respecto la unificación y revelación por la
administración, de las partes relacionadas que sean de carácter significativo para los estados
financieros. Es necesario revisar la información proporcionada por los directores y la
administración identificando los nombres de las partes relacionadas conocidas; identificar
transacciones de partes relacionas y otras transacciones de carácter significativo de las partes
relaciones a considerar lo adecuado de los procedimientos de control sobre la autorización y
registro de las transacciones de partes relacionadas. El auditor deberá obtener de la administración
una representación por escrito concerniente a la integridad de la información proporcionada
respecto de la identificación de las partes relacionadas (IFAC, NIA 550, Partes Relacionadas, 2013,
pág. 1)
NIA 560 Eventos Subsecuentes
Resumen.-La norma considera el efecto de los hechos posteriores sobre los estados financieros y
sobre el dictamen del auditor, quien debe obtener una apropiada evidencia de auditoria de que
todos los acontecimientos, hasta la fechad e del dictamen del auditor que puedan requerir ajuste o
revelación en los estados financieros, han sido identificados. (IFAC, NIA 560, Eventos
Subsecuentes, 2013, pág. 1)
NIA 570 Negocio en Marcha
Resumen.- El auditor deberá considerar el riesgo de que el supuesto de negocio en marcha pueda
no se apropiados. Las indicaciones de riesgo de que la continuidad como negocio en marcha pueda
se cuestionable podrían venir de análisis de indicadores financieros, indicadores de operación u
otros indicadores de gestión. (IFAC, NIA 570, Negocio en Marcha, 2013, pág. 1)
NIA 580 Representaciones de la administración
Resumen.- El auditor deberá obtener representación por escrito de la administración, la cual
evidencia que la administración reconoce su responsabilidad sobre los estados financieros. La
negación de la administración constituye una limitación del alcance, debiendo expresar opinión
calificada o una abstención (IFAC, NIA 580, Representaciones de la adminstración, 2013, pág. 2)
NIA 600 Usando de trabajos de otros auditores
Resumen.-
40
a) Aplicable cuando uno o más componentes de los EE.FF han sido auditados por otro
auditor, o cuando otro auditor ha auditado subsidiarias, sucursales que serán incluidas por
nosotros en la consolidación de la matríz.
b) Es necesario evaluar la competencia del otro auditor
c) Se debe obtener evidencia del trabajo del otro auditor
d) En el dictamen de auditoría se incluirá el alcancel del trabajo del otro auditor (IFAC, NIA
600, Usando el trabajo de otros auditores, 2013, pág. 1)
NIA 610.- Considerando el trabajo de auditoria interna
- En la auditoria externa se puede utilizar parte del trabajo de los auditores internos
- Los auditores externos deben mantener comunicación continuación sobre asuntos
importantes que puedan afectar al trabajo.
- Se debe obtener evidencia del trabajo de auditoria interna. (IFAC, NIA 610, Considerando
el trabajo de auditoria interna, 2013, pág. 1)
NIA 620 Usando el trabajo de un experto
- Los expertos son utilizados en circunstancias en las que se necesitan evaluaciones
especializadas, por ejemplo: Valoración de activos, actuarios para determinar provisiones
laborales a largo plazo;
- El experto puede ser contratado por el cliente o por el auditor;
- Se debe considerar la importancia relativa, cantidad y calidad de la evidencia que
presentará el experto;
- Las instrucciones específicas sobre el alcance del trabajo deben ser brindadas por el cliente
o por el auditor (IFAC, NIA 620, Usando el trabajo de un experto, 2013, pág. 1)
Normas sobre las conclusiones e informes de auditoria (Grupo NIAS 700)
NIA 700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros
a) El informe de los auditores independientes se dirige a la entidad, junta de directores,
accionistas o socios;
b) Tipos de opinión: con o sin salvedades, adversa, abstención;
c) Para incertidumbre se incluyen párrafos explicativos posteriores a la opinión;
d) Es importante distinguir situaciones que requiere un párrafo explicativo o una salvedad.
e) La materialidad debe considerar para definir posibles salvedades.
NIA 720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
41
a) Es necesario leer otro tipo de información para identificar posibles inconsistencias de
importancia relativa con los estados financieros auditados;
b) Otra información incluye, informes de gestión de los administradores, informes del consejo
de directores, informes financieros, operativos, entre otros.
c) La consideración de otra información es importante, dado que se puede debilitar la
credibilidad del dictamen sobre los EE.FF debido a inconsistencias.
d) Al determinar inconsistencias en los EE.FF, el dictamen tendrán una opinión con
salvedades o adversa, Al contrario, una inconsistencia en otra información genera un
párrafo explicativo (de énfasis)
Normas sobre áreas especializadas, (grupo NIAS 800)
NIA 800 El dictamen de auditores en compromisos de auditoria con propósitos especiales.
a) Los auditores puedan realizar otro tipo de procedimientos tales como:
Revisión de estado financieros preparados bajo otros principios contables, contabilidad
gubernamental, revisión de cuentas específicas, entre otros.
b) Tanto el cliente como el auditor deben acordad claramente la naturaleza exacta del trabajo,
forma y contenido del dictamen;
c) Si se solicita un trabajo de revisión de estados financieros resumidos el auditor lo puede
realizar siempre y cuando haya realizado la auditoria de los estados financieros;
d) Para presenta un dictamen sobre uno o más componentes de los estados financieros, la
importancia relativa se calcula en base a la totalidad de los estados financieros. (IFAC,
NIA 800, Dictamen de auditores en compromiso de auditoria con propósitos especiales,
2013, pág. 2)
NIA 810 El examen de información financiera prospectiva
a) La norma establece los lineamientos para examinar información financiera proyectada;
b) El auditor no debe aceptar el trabajo de revisión si lo supuestos para la proyección no son
realistas;
c) La carta de compromiso es necesaria para evitar malos entendidos en relación con el
trabajo;
d) El auditor debe conocer lo suficiente sobre el negocio del cliente, de manera que pueda
evaluar sin inconvenientes la información prospectiva.
42
e) El auditor debe obtener un representación escrita sobre el uso que el cliente dará a la
opinión sobre la información prospectiva (IFAC, NIA 810, Examen de información
financiera retrospectiva, 2013, pág. 2)
1.9. DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES DEL PERSONAL DE LA EMPRESA
SINTOFIL C. A.
- JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
Descripción de tareas o funciones
―La Junta General de Accionistas tiene poderes para resolver todos los asuntos relativos a los
negocios sociales y para tomar las decisiones que juzgue convenientes en defensa de la
compañía.
Es de competencia de la junta general:
- Nombrar y remover a los miembros de la administración;
- Conocer anualmente las cuentas, el balance, los informes que le presentaren los
administradores o directores y los comisarios acerca de los negocios sociales y dictar la
resolución correspondiente;
- Conocer los informes de auditoría externa en los casos que proceda, no podrán aprobarse
ni el balance ni las cuentas si no hubieren sido precedidos por el informe de los
comisarios;
- Resolver acerca de la amortización de las acciones;
- Acordar todas las modificaciones al contrato social; y,
- Resolver acerca de la fusión, transformación, escisión, disolución y liquidación de la
compañía; nombrar liquidadores, fijar el procedimiento para la liquidación, la retribución
de los liquidadores y considerar las cuentas de liquidación.‖
- PRESIDENTE
Descripción de tareas o funciones
El presidente socio o no, será nombrado por la Junta General de Accionistas, para un
período de dos años pudiendo ser indefinidamente reelecto.
Sus funciones son las siguientes:
- Cumplir y hacer cumplir las resoluciones y acuerdos de la Junta General de Socios;
- Presidir las sesiones de la Junta General;
43
- Convocar individual o conjuntamente con el Gerente General, a la Junta General de
Socios;
- Suscribir los certificados de aportaciones y actas de las Juntas Generales;
- Subrogar al Gerente General en los montos autorizados, y;
- Las demás que les conceda la Ley y la Junta General de Socios.
- GERENCIA GENERAL
Descripción de tareas o funciones
- Llevar la Representación legal de la compañía.
- Liderar el proceso de planeación estratégica de la organización.
- Supervisar constantemente los indicadores de desempeño y rentabilidad de la
actividad de la compañía.
- Implementar una estructura administrativa que contenga los elementos necesarios para
el desarrollo de planes de acción y carrera de la organización.
- Aprobar y controlar presupuestos, gastos e inversiones.
- Crear un valor agregado en base a los productos y servicios ofertados en el mercado.
- Supervisar la ejecución de normas y estándares exigidos por GME.
- Definir la contratación y despido de personal.
- Firmar todos los documentos de la compañía.
- Aprobar transacciones financieras como obtención de préstamos, cartas de crédito,
asignación de créditos a clientes, etc.
- Realizar evaluaciones periódicas acerca del cumplimiento de las funciones de los
diferentes departamentos.
- GERENCIA DE IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES
Descripción de tareas o funciones
- Manejo de negociaciones de la de las importaciones o exportaciones con clientes y
proveedores del exterior;
- Realizar negociaciones con agentes aduaneros;
- Supervisión del registro exacto de compras de las materias primas y suministros y de
productos terminados exportados;
- Supervisión de la correcta aplicación de impuestos y liquidación de importaciones;
- Negociación de contratos con el Estado a través portal de INCOP;
- Asistir en actividades varias a la Gerencia de producción, ventas y administrativas.
44
- GERENCIA DE PLANTA Y PRODUCCIÓN
Descripción de tareas o funciones
Asignar y distribuir el trabajo a los técnicos de planta de acuerdo a sus competencias.
- Supervisar técnicamente las reparaciones de las máquinas y naves, y validar los
diagnósticos de producción.
- Mantener el control de la capacidad de la planta en alto nivel en cuanto a los recursos
tecnológicos y humanos.
- Coordinar el mantenimiento preventivo y correctivo de la maquinaria, instalaciones,
equipos y herramientas.
- Supervisar los programas de capacitación del personal técnico, tanto operarios como
para jefes de área.
- Monitorear el término a tiempo de los trabajos en proceso.
- Dirigir y supervisar las actividades diarias de los operarios y asegurar la calidad de la
mano de obra.
- Ayudar, entrenar, aconsejar y manejar al jefe y personal de las áreas.
- Mantener apropiadamente las instalaciones, las herramientas y el equipo.
- Contactar al asesor de servicio en el caso de que los costos del trabajo suban.
- Controlar el tiempo real gastado por el técnico versus el tiempo de operación
permitido.
- Mantener las normas de limpieza y orden de la planta de producción, las áreas de
producción.
- Controlar el inventario y realizar los pedidos de materias primas y suministros de
importación y la maquinaria y repuestos de estas si aplicare.
- Mantener un control de calidad continuo en todas las áreas de producción acorde a las
certificaciones.
- Analizar todas las devoluciones e iniciar medidas para evitarlas.
- Ser un soporte técnico para el departamento de ventas.
- Controlar las órdenes de trabajo abiertas y cerradas.
- Vigilar la seguridad integral del personal que tiene a su cargo, e informar sobre los
riesgos latentes.
- Estudiar los boletines técnicos que genera la marca de cada línea de producción, las
campañas que se aplican y todo aspecto técnico relacionado al producto.
- GERENCIA DE VENTAS
Descripción de tareas o funciones
45
Dirigir y controlar todas las operaciones comerciales de las líneas de productos terminados
en el mercado nacional y trabajar en conjunto con el Gerente de Importaciones en el caso
de las ventas del exterior.
- Elaborar y cumplir con el presupuesto de ventas de la compañía;
- Planificar, organizar y controlar las tareas del equipo comercial;
- Organizar reuniones semanales de ventas;
- Representar a sus vendedores frente a la Gerencia y clientes;
- Respaldar las gestiones de ventas realizadas, y acompañar al equipo comercial en la
tarea de vender y captar nuevos clientes;
- Controlar la recuperación de cartera de clientes y financieras de acuerdo con las
políticas establecidas;
- Atender y solucionar las quejas de clientes difíciles e inconformidades;
- Solicitar y aprobar la elaboración de artes y material publicitario para la realización de
eventos y promociones especiales;
- Realizar los pedidos de acuerdo al presupuesto de ventas y stock de unidades en
bodega;
- Distribuir entre los diferentes vendedores los pedidos solicitados;
- Efectuar pedidos adicionales según el análisis de comportamiento de las ventas;
- Mantener una lista actualizada de precios, por tipo de líneas de producción;
- Informar oportunamente las innovaciones o cambios en procesos internos o de las
certificaciones.
- Aprobar acuerdos de ventas fuera de las políticas;
- Presentar informes diarios de ventas vs presupuesto.
- Presentar estadísticas de mercado a la Presidencia y Vicepresidencia de la compañía.
- GERENCIA FINANCIERA
Descripción de tareas o funciones
- Revisión de Balances mensuales;
- Revisión del valor de inventarios de mercadería y análisis de ajustes de precios;
- Participar en reuniones varias para el análisis financiero y toma de decisiones;
- Elaboración del presupuesto general y seguimiento del mismo.
- Asignación de responsabilidades al personal en ascenso y supervisar las actividades
del personal para evitar duplicidad de trabajo.
- Vigilar la aplicación al cumplimiento de todas las obligaciones requeridas por los
entes control por parte del departamento contable.
46
- COBRANZAS
Descripción de tareas o funciones
- Ingresar la cobranza diaria a la caja e informar sobre las facturas que se están
cancelando para el respectivo descargue en la cartera;
- Realizar autorizaciones y adjudicaciones en el sistema Zeus previo análisis de la
cartera;
- Ingresar a caja los pagos de facturas de cada cliente por línea de producción;
- Revisar e ingresar contratos y documentos al fideicomiso (Fondos Pichincha);
- Revisar las acreditaciones realizadas en Bancos por parte de financieras e instituciones
públicas, e informar a caja para la afectación y baja en cartera;
- Realizar la cobranza y seguimiento de entrega de retenciones de la cartera
correspondiente a la ruta del mensajero;
- Efectuar la cobranza de cuentas por cobrar a los clientes y seguimiento a la gestión de
los vendedores.
- Realizar eventualmente la constatación física y auditoría de documentos de garantía de
créditos otorgados (cheques, pagarés, letras de cambio, etc.).
- CUENTA POR PAGAR
Descripción de tareas o funciones
- Recibir la valija de cheques firmados por parte de gerencia;
- Enviar a contabilidad el detalle de cheques emitidos por cuentas por pagar para la
recaudación de las firmas respectivas;
- Proporcionar información de pago a proveedores para el flujo de efectivo;
- Atender las inquietudes de pagos de facturas a proveedores varios;
- Realizar los 10 y 25 de cada mes la revisión y cuadre de la cuenta de materias
primas y suministros versus Banco para el pago respectivo;
- Efectuar los 20 de cada mes la revisión de facturas por concepto de suministros de
planta para realizar el pago correspondiente;
- Enviar semanalmente un reporte de las retenciones emitidas detallando el número
de factura a la que corresponde y los valores retenidos a contabilidad;
- Dar de baja en el sistema las facturas canceladas;
- Entregar a la Asistente de Gerencial General los cheques de pagos a proveedores
mayores a $ 1000 dólares para su aprobación y gestión respectiva;
- Realizar anualmente los cheques para pagos de utilidades;
47
- Realizar los cheques para los Gerentes para pagos de sueldos y décimos.
- BODEGA
Coordinar el adecuado manejo del stock y productos terminados para el correcto despacho y
control de los inventarios.
- Determinar políticas para almacenamiento de materia prima y suministros, y
productos terminados en Bodega;
- Manejo, actualización y custodia del inventario físico de materia prima, suministros y
materiales, y productos terminados en bodega;
- Establecer procedimientos y control de ingreso y egreso de mercadería;
- Colaborar con los vendedores y con la información sobre el productos y materia prima
y suministros almacenados; y,
- Vigilar y colaborar con las entregas de los pedidos a tiempo.
OBJETIVOS DE LAS ÁREAS
- GERENCIA GENERAL
Planear, dirigir y controlar las actividades de la empresa, los resultados de las operaciones y
el desempeño organizacional.
- GERENCIA DE IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES
Ejecutar todos los procesos de negociación del departamento de importación y exportación,
siguiendo las normas y procedimientos definidos.
- GERENCIA DE PLANTA Y PRODUCCIÓN
Maximizar la utilización, productividad y eficiencia de los procesos de la planta textil para
lograr una alta rentabilidad y satisfacción de los clientes y de cumplimiento de objetivos de
producción.
- GERENCIA DE VENTAS
Revisar, evaluar y aprobar las solicitudes de otorgación de créditos, con la finalidad de
minimizar y garantizar la reducción de cuentas incobrables, y a su vez lograr el incremento
de la eficiencia en las cobranzas.
- GERENCIA FINANCIERA
48
- Medir la optimización de recursos a través de planificar, dirigir y controlar todas las
actividades relacionadas con el área contable, con el objetivo de obtener la consolidación
de información y estados financieros requeridos por parte de la organización, para la toma
de decisiones financieras.
- COBRANZAS
Manejar, controlar y coordinar la gestión y recaudo de la cartera direccionados a cumplir
con los objetivos y metas planteados por la compañía.
- CUENTA POR PAGAR
Elaborar, coordinar y controlar la emisión y entrega de cheques de pago a proveedores a
nivel nacional.
- BODEGA
Coordinar el adecuado manejo del stock y productos terminados para el correcto despacho
y control de los inventarios.
1.10. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
1.11. ORGANIGRAMA
―El organigrama es "la representación gráfica de la estructura orgánica de una institución o de una
de sus áreas, en la que se muestran las relaciones que guardan entre sí los órganos que la
componen.‖. (Baquero, 2011, pág. 46).
- Organigrama Estructural
―Los organigramas son la representación gráfica de la estructura orgánica de una empresa u
organización que refleja, en forma esquemática, la posición de las áreas que la integran.‖
(Fleitman, 2011, pág. 246).
―Similar a esta definición, el organigrama es una representación gráfica de la estructura
organizacional de una empresa, o de cualquier entidad productiva, comercial, administrativa,
política, etc. en la que indica o muestra en forma esquemática la posición de las áreas que la
integran, sus líneas de autoridad, relaciones del personal y líneas de asesoría.‖ (Thompson, 2013,
pág. 20).
Para la compañía SINTOFIL C. A. su organigrama estructural está definido de la siguiente
manera:
49
Figura 1.5: Organigrama Estructural Sintofil
En: Manual Sintofil
- Organigrama Funcional
Se define como una representación gráfica que incluye las principales funciones que tienen
asignadas cada jerarquía, además de las unidades y sus interrelaciones (Salazar, 2013, pág. 79)
A la fecha de nuestra investigación (31/12/2013), SINTOFIL C. A., no ha definido una estructura
funcional que defina las principales funciones de cada uno de los departamentos que han sido
diseñados en el organigrama estructural
1.11.1. MISIÓN
―Trabajar todos los días para alcanzar nuestras metas: calidad, servicio, comunicación y
confianza. Nos caracterizamos por tener una amplia gama de productos y estamos en la
capacidad de desarrollar nuevas telas de acuerdo al requerimiento del cliente o a las
exigencias del mercado.‖
50
1.11.2. VISIÓN
―Somos un grupo empresarial innovador que considera la calidad de nuestros productos y el
cumplimiento en el tiempo de entrega, como factor de éxito en la generación de confianza de
nuestros clientes. La Planificación Estratégica para generar eficacia y eficiencia en los
procesos y la continua capacitación de nuestro personal nos permite contar con una gama
importante de clientes satisfechos‖
1.11.3. POLÍTICAS DE LA EMPRESA
Las políticas de la Compañía se basan principalmente en la calidad de sus productos y estas son:
a) Producir: textiles de alta calidad para el hogar y la confección, a través de procesos
eficientes con tecnología de punta y respeto al medio ambiente.
b) Buscar: la satisfacción del cliente promoviendo políticas de mejoramiento continuo
basados en la honradez y la actitud mental positiva.
c) Motivas: al personal para conseguir un ambiente de trabajo, agradable además de su
bienestar.
ESTRATEGIAS DE LA EMPRESA
SINTOFIL ha obtenido, como estrategias para lograr cumplir sus objetivos.
HOHENSTEIN LABORATORIES CERTIFICATION OFFICE
Los Institutos Hohenstein son un laboratorio de
pruebas acreditado y un instituto de investigación.
El principal objetivo de trabajo es, por un lado, el
examen de productos textiles y su certificación. Junto con estos servicios, la investigación y
el desarrollo de productos textiles, y las aplicaciones de todo tipo figuran entre las
competencias fundamentales.
De estos laboratorios SINTOFIL a logrado la certificación antibacterial y protección UV en
las fibras de sus tejidos.
LICENCIA CONTTON USA
El trabajo que el PROGRAMA COTTON USA realiza se enfoca
51
en tres áreas: mercadeo e información, servicio técnicos y de moda, publicidad y promoción.
Gracias a la licencia que otorga el PROGRAMA COTTON USA, las empresas del sector
textil-confección que consumen algodón americano obtienen la posibilidad de capacitar su
fuerza laboral, conocer el comportamiento anual de precios y obtener soporte técnico para
mejorar sus procesos de producción, entre otros beneficios. El PROGRAMA COTTON USA
beneficia a toda la cadena productiva, desde los hilanderos hasta los confeccionistas. Estos
últimos pueden respaldar sus prendas con la etiqueta COTTON USA, que le da al
consumidor final la certeza de tener en sus manos un artículo que cumple con los más altos
estándares de calidad en su materia prima.
CERTIFICACIÓN DE NORMAS ISO 9001 2008 –
SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD
Adicionalmente el compromiso que SINTOFIL C. A. tiene con el
cliente es el de cumplir con la calidad en producto de pedidos a los
cliente mediante el uso del sistema de aseguramiento de calidad
ISO 9001:2008, de esta manera mejorando el crecimiento nacional
e internacional.
MACROPROCESO
Figura 1.6 : Macro proceso de SINTOFIL C. A.ANÁLISIS SITUACIONAL (FODA)
52
FORTALEZAS DEBILIDADES
- Productos con certificaciones de calidad en
fibras y materia prima de los productos
terminados;
- Ejecutivos con una larga trayectoria y
especialista en la rama textil;
- Capacitación permanente al personal de
operación y administrativo;
- Maquinaria con tecnología idónea para una
capacidad productiva aceptable.
- Elevado porcentaje de cartera vencida;
- Falta de Marketing para impulsar la fuerza de
ventas;
- Ausencia de un Manual de Políticas y
Procedimientos;
- Débil control interno en área de ventas,
recaudación y despacho.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
- Proveedor Público aprobado por el Estado
para proveer a las microempresa de telas
para la confección de uniformes de
escuelas, entidades públicas, fuerzas
armadas, y policía nacional;
- Alto porcentaje de importación de productos
textiles y ropa a precios sumamente bajos,
proveniente de países con jurisdicciones
menores a las del nuestro país como lo son
Perú, Colombia, Panamá y China;
- Firma de convenios internacionales entre
Ecuador y otros países para ventajas
arancelarias;
- Regulación desfavorable de precios de las
fibras sintéticas que se utiliza en la
producción de SINTOFIL C. A.
- Cercanía del proveedores de la materia
prima (Estados Unidos y Argentina);
- Incremento de precios en insumos para la
producción.
- Miembro del Directorio Ejecutivo de la
asociación AITE, que permite efectuar
pronunciamientos al estado para
negociación de precios en aranceles o
políticas económicas del sector textil
- Constantes cambios en la legislación
tributaria acerca de los efectos NIIF
provenientes de la adopción por primera vez
de la empresa, en las que los impuestos
diferidos tuvo un impacto considerable.
53
CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL
2.1. AUDITORIA
La auditoría consiste en la revisión, investigación, verificación, comprobación y obtención de
evidencia aplicada a los estados financieros de una empresa con la finalidad d expresar la
razonabilidad de los mismos. El trabajo de auditoria es realizado por personal calificado e
independiente los cuales trabajan en base a normas internacionales de información financiera, y
normas internacionales de auditoría.
Se debe hacer hincapié en la total independencia que debe permanecer en el personal que realiza el
trabajo de auditoria ya que la competencia del auditor no tienen relación en emitir una opinión
referente a como se lleva contabilidad, esta competencia es totalmente de la administración y a la
alta gerencia.
2.2. ORIGEN DE LA AUDITORIA
La palabra auditoría proviene del término latino ―AUDIRE‖ significa ―OIR‖ y el sustantivo latino
―AUDITOR‖ significa ―EL QUE OYE‖.
En décadas anteriores los auditores se consideraban como los que juzgaban la veracidad o falsedad
de las rendiciones de cuentas, oyendo la explicación de los responsables de las mismas.
En la actualidad una auditoria es una evaluación posterior a la presentación de los estados
financieros. (Edi-Ábaco, 2010, pág. 9)
2.3. CONCEPTOS DE AUDITORIA
―Auditoría es la revisión independiente que realiza un auditor profesional, aplicando técnicas,
métodos y procedimientos especializados, a fin de evaluar el cumplimiento de las funciones,
actividades, tareas y procedimientos de una entidad administrativa, así como dictaminar sobre el
resultado de dicha evaluación.‖ (Téllez.B, 2011, pág. 76).
―Un trabajo de atestación, es decir dar testimonio o atestiguar sobre un determinado aspecto que ha
sido evaluado con independencia y objetividad, llegando a presentar los resultados
correspondientes que muchas veces incluye recomendaciones para fortalecer y optimizar lo
evaluado.‖ (Badillo.J, 2010, pág. 187)
54
2.4. ALCANCE DE AUDITORIA FINANCIERA
El término ―alcance de una auditoría‖ se refiere a los procedimientos de auditoría considerados
necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría. Los procedimientos
requeridos para realizar una auditoría de acuerdo a las NIA deberán ser determinados por el auditor
teniendo en cuenta los requisitos de las NIA, los organismos profesionales importantes, la
legislación, los reglamentos y, donde sea apropiado, los términos del contrato de auditoría y
requisitos para dictámenes.
Como parte de este proceso, los auditores deben determinar las fechas de entrega, las líneas de
tiempo y la distribución. (IFAC, NIA 200, Objetivos globales del Auditor Independiente y la
Conducción de una Auditoría de acuerdo con NIA, 2012)
2.5. CERTEZA RAZONABLE
―Una auditoría de acuerdo a las NIA’S tiene el propósito de proporcionar una certeza razonable de
que los estados financieros tomados en forma integral están libres de representaciones erróneas
sustanciales. Certeza razonable es un concepto que se refiere a la acumulación de la evidencia de
auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales
en los estados financieros tomados en forma integral. La certeza razonable tiene relación con el
proceso de auditoría total.‖ (IFAC, NIA 200, Objetivos globales del Auditor Independiente y la
Conducción de una Auditoría de acuerdo con NIA, 2012)
Sin embargo, hay limitaciones inherentes en una auditoría que afectan la capacidad del auditor para
detectar representaciones erróneas sustanciales. Estas limitaciones resultan de factores como:
- El uso de pruebas
- Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno (por
ejemplo, la posibilidad de colusión)
- El hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditoría es más bien persuasiva que
conclusiva (IFAC, NIA 200, Objetivos globales del Auditor Independiente y la
Conducción de una Auditoría de acuerdo con NIA, 2012)
―Certeza razonable, en un trabajo de auditoría, el auditor proporciona un nivel de seguridad alto,
pero no absoluto, expresado en forma positiva en el dictamen de auditoria como seguridad
razonable, de que la información sujeta a auditoría está libre de representaciones erróneas de
importancia relativa.‖ (Edi-Ábaco, 2010)
2.6. ECEPTISISMO PROFESIONAL
55
El auditor deberá planear y desempeñar la auditoría con una actitud de escepticismo profesional
reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estén
substancialmente representados en forma errónea. Por ejemplo, el auditor ordinariamente esperaría
encontrar evidencia para apoyar las representaciones de la administración y no asumir que son
necesariamente correctas. (IFAC, NIA 200, Objetivos globales del Auditor Independiente y la
Conducción de una Auditoría de acuerdo con NIA, 2012)
2.7. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
- Objetiva: ―la auditoría financiera se considera como objetiva ya que el auditor examina
hechos reales sustentados en evidencias capaces de ser comprobados" (Hurtado.P, 2011,
pág. 34);
- Sistemática: ―se considera como sistemática porque todo trabajo de auditoría tiene que
estar debidamente planificado para su ejecución‖ (Hurtado.P, 2011, pág. 34);
- Profesional: toda auditoria necesita estar sustentada por profesionales en el área como
contares públicos o auditores que posean capacidad y experiencia y conocimientos sólidos
en el área de auditoría; (Hurtado.P, 2011, pág. 34)
- Normativa: ―esta característica de la auditoria está ligada con el principio de legalidad ya
que este evalúa que todas las operaciones que se e reúnan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad para posteriormente compararlos con indicadores financieros e
informar sobre los resultados de la evaluación del control interno‖ (Hurtado.P, 2011, pág.
34);
- Retrospectiva: ―porque toda auditoria va desde la información consolidada hasta el
documento.‖ (Hurtado.P, 2011, pág. 34)
56
Figura 2.1: Proceso de Auditoría
2.8. DIFERENCIA ENTRE AUDITORÍA DE GESTIÓN Y AUDITORÍA FINANCIERA
AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN
Objetivos de Auditoría
Se encamina hacia la recolección de evidencias
que permitirá emitir el correspondiente
dictamen sobre los estados financieros.
El auditor de gestión utiliza los EE.FF como un
medio para evaluar el grado de eficacia,
eficiencia y economía en la entidad.
Alcance de la Auditoría
El alcance de una auditoría financiera se
relaciona con los estados financieros de la
entidad
El alcance de la auditoría de gestión es variable
y puede aplicarse a toda la organización o solo a
algunas de sus áreas o actividades.
Período de tiempo a ser auditado.
La Auditoría financiera por lo general fija su
alcance a un año calendario.
La Auditoría de gestión podría fijar su alcance
en un período que se extienda en varios años o
tan cortó que comprenda solo unas semanas.
Requisitos del personal
Se requiere de un equipo de trabajo entrenado
en contabilidad y auditoría financiera, y
algunos especialistas en materia tributaria y
de sistemas.
La auditoría de gestión, requiere de
profesionales con habilidades gerenciales que
puedan evaluar procesos.
57
Elaboración de normas.
En la auditoría financiera, la norma se extrae
de los principios de contabilidad
generalmente aceptadas.
En la auditoría de gestión, es frecuente
desarrollar "criterios de auditoría" o unidades
de medida para cada examen.
Evaluación
Agregar confiabilidad emitiendo una opinión
independiente, sobre la razonabilidad de los
estados financieros.
Incrementar la eficiencia por medio de
recomendaciones tendientes a mejorar
ingresos, reducir costos.
Estados Financieros
Los estados financieros son el fin, se trata de
determinar si las cifras han sido acumuladas
de forma equitativa razonable y veraz.
Los estados financieros son un medio usado
por el autor en el análisis cuantitativo de la
empresa a la que tratara de ayudar con sus
recomendaciones
En: (Hill, 2010, pág. 89)
58
2.9. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
En los últimos años, la rápida evolución de la auditoría ha generado algunos términos que son poco
claros respecto de los contenidos que expresan. Además, este proceso evolutivo ha provocado, en
la actividad de la revisión, la especialización de la auditoría según el objeto, destino, técnicas,
métodos, etc., que se realicen. Así, sin ánimo de ser exhaustivos, se habla de auditoría externa,
auditoría interna, auditoría operativa, auditoría pública o gubernamental, auditoría de sistemas, etc.
Una breve referencia de cada una de las modalidades descritas nos aclara los diferentes enfoques.
(Expansión, 2015)
Así tenemos el siguiente clasificación de tipos de auditoría:
Tipo de Auditoria Alcance
En función del sujeto Pública Interna
Mixta Externa
En función a su actividad económica
De seguros De extractoras
Bancaria De servicios
Inmobiliaria Deportivas
En función de su objetivo
Financieras Social
Operativa o de Gestión Medio ambiental
De sistemas Forense
En función de su legalidad
Obligatoria
Voluntaria
En función de su ámbito
Completa
Parcial o revisión limitada
En función de su temporalidad
De regularidad
Esporádica
En Función Del Sujeto
Está relacionado por quién realiza la auditoría y el que es auditado, con respecto al primero, es
decir, el sujeto que realiza la auditoria, podemos a su vez distinguir entre:
59
- Auditoría Interna.-
Realizada por personal dependiente de la entidad auditada. Pueden ser contables o
financieras, o también auditorias operativas o de gestión, del mismo modo que las
auditorías externas. La labor fundamental de los auditores internos es la de verificar el
grado de cumplimiento y observancia de las diferentes políticas y los procedimientos
contables y administrativos establecidos en la empresa.‖. (Expansión, 2015)
―La auditoría interna es una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad
como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar
y monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas de control contables e internos.‖.
(Edi-Ábaco, 2010)
- Auditoría Externa.- examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo,
normalmente por exigencia legal, la tarea efectuada por auditores que pertenecen a una
sociedad ajena del ente auditado, generalmente son las firmas privadas de auditoría.
―Es el examen de los estados financieros de una compañía, por parte de un auditor
independiente, es la expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente
su situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situación
financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la
legislación.‖ (Cañibano. L, 2015, pág. 53).
La auditoría externa, está realizada por personal independiente de la entidad auditada, es
decir, sin dependencia jerárquica ni salarial de la dirección de la compañía de la que realiza
la auditoria.
- Sujeto Auditado.- en relación con el segundo criterio, el sujeto auditado, se pueden
establecer los siguientes tipos:
Auditorías privadas, realizadas en entidades privadas;
Auditorías públicas, administrativas o gubernamentales, las elaboradas en
organismos públicos;
Auditorías mixtas, las efectuadas en empresas con capital privado y público.
En Función de su actividad económica
Si se requiere conocer la clasificación por su ―actividad económica‖, y debido a las
peculiaridades que presentan algunos sectores con características muy diferenciadores,
podemos distinguir, entre otras, las siguientes:
60
Auditorías bancarias
Auditorías de constructoras
Auditorías de seguros
Auditorías de hospitales
Auditorías Textil, etc.
En Función de su objetivo
Auditoría Financiera.
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor el expresar
una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo
sustancial, de acuerdo a un marco de referencia para reportes financieros identificado o a
otros criterios. Las frases usadas para expresar la opinión del auditor son ―dar un punto de
vista verdadero y justo‖ o “presentar en forma apropiada, en todos los aspectos
sustanciales”, (Edi-Ábaco, 2010)
Auditoría de Gestión.
Es un examen objetivo, sistemático y profesional, realizado con el fin de proporcionar una
evaluación independiente sobre la eficiencia, efectividad y economía de la gestión
empresarial.
Auditoría Administrativa.-
―Constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las
organizaciones, toda vez que permite detectar en qué áreas se requiere de un estudio más
profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias, como suspirar
obstáculos, como imprimir mayor cohesión al funcionamiento de dichas áreas y, sobre
todo, realizar un análisis causa-efecto que concilie en forma congruente los hechos con las
ideas.‖ En: (Frankin.B, 2008, pág. 34)
Auditoría Forense.
―Tarea del auditor enfocada a la prevención y detección del fraude financiero.‖
En: (Deloitte, 2013)
61
Auditoría Tributaria.-
“Actividad profesional del auditor enfocada a la determinación del cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes.‖ En: (Deloitte, 2013)
Auditoría Informática.-
―deber del auditor enfocado a la evaluación de la información automatizada y los sistemas
de procesamiento de datos, en términos de eficiencia, efectividad y economía.‖ En:
(Deloitte, 2013)
Auditoría Ambiental.
―Acción profesional del auditor direccionada a la evaluación del cumplimiento de
disposiciones normativas ambientales, del uso ecológico de los recursos, de la adecuada
ejecución de planes de manejo, mitigación o remediación ambiental.‖ (Thompson, 2013,
pág. 16)
Auditoría de sistemas de calidad o de certificaciones.- ―en esta Auditoría el auditor se
orienta en la evaluación del cumplimiento de las disposiciones del sistema de calidad o
certificación implantada en la organización auditada, a fin de determinar conformidades e
inconformidades.‖ (Thompson, 2013, pág. 32)
Auditoría operativa.- “revisión del sistema de control interno de una empresa por personas
cualificadas, con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento.
La auditoría operativa consiste en el examen de los métodos, los procedimientos y los
sistemas de control interno de una empresa u organismo, público o privado; en definitiva,
se fundamenta en analizar la gestión.‖ (Helvia, 2013, pág. 14).
En Función de su legalidad
Obligatoria.- ―Las Auditorias que se realizan las empresas principalmente es por cumplir
con la obligatoriedad o legalidad que el ente regulador disponga, en las leyes aprobadas,
resoluciones o decretos emitidos por el mismo a lo que debe acogerse cada compañía
normada por el ente en mención.‖ (Expansión, 2015).
Voluntaria.- ―Las empresas optan por realizar una auditoría que les permita conocer la
situación actual de su empresa, en la mayoría de casos para tomar de decisiones en cuando
a sus inversiones, endeudamiento o control sus procesos, efectividad, eficacia, calidad, a
62
pesar de no tener la obligatoriedad de presentar su rendición de cuentas a través del examen
a sus estados financieros.‖ (Expansión, 2015).
En Función de su Ámbito
Hace referencia al alcance del trabajo realizado en auditoría, como en los casos siguientes:
Auditorías completas.- ―es un examen exhaustivo a toda la empresa, no a un área en
específica sino que revisan una revisión y evaluación a todas áreas de una compañía.‖
(Expansión, 2015)
Auditorías limitadas.- ―se ajustan sólo en un área concreta de la empresa, pudiendo
localizar en esta parcela de la auditoría los informes especiales, que cubren una necesidad
legal y que normalmente se centran en aspectos contables específicos.‖ (Expansión, 2015)
En función de su temporalidad
Auditorías de regularidad.-
―las que se realizan periódicamente, y en un periodo ya establecido ya sea por el ente de
control o por las autoridades de la Compañía sujeta a revisión, y que se realiza por
control o conocimiento general del manejo de sus recursos en la administración”
En (Blanco.Y, 2003, pág. 27)
Auditorías esporádicas:
“se realiza como resultado de alguna problemática específica y concreta, ya sea para
determinar responsabilidades o por el conocimiento del infortunito que se presente.”
En: (Blanco.Y, 2003, pág. 27)
Cabe señalar que el presente trabajo consiste en una Auditoria de Estados Financiero a la compañía
SINTOFIL C. A. del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013, auditoria que se realiza por
obligatoriedad o legalidad ante el ente de control, es una auditoria privada, llevada a cabo por una
firma y personal privado y sin intereses en la compañía.
2.10. OBJETIVOS DE AUDITORÍA FINANCIERA
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión
sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un
marco de referencias para informes financieros identificado. Las frases usadas para expresar la
opinión del auditor son ―dar una visión verdadera y justa‖ o ―presentar razonablemente, respecto de
todo lo sustancial‖, que son términos equivalentes. (IFAC, NIA 200, Objetivos globales del
Auditor Independiente y la Conducción de una Auditoría de acuerdo con NIA, 2012, pág. 1)
63
―El objetivo principal es la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto una opinión
técnica sobre si dichos estados financieros expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen
fiel del patrimonio y la situación financiera de la sociedad, así como del resultado de sus
operaciones en el período examinado, de conformidad con principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados‖. (Moreno.E, 2008, pág. 14)
Objetivos Específicos
Examinar los Estados Financieros y expresar su opinión independiente sobre dichos
estados;
Verificar la integridad, confiabilidad y oportunidad de la información contable y
financiera;
Evaluar el sistema de control interno;
Proporcionar una seguridad razonable, que los Estados Financieros han sido presentados
adecuadamente en todos sus aspectos materiales, e informar sobre ellos;
Comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales vigentes aplicables a la empresa;
Comparar la uniformidad de las normas aplicadas de un periodo a otro;
Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, lineamientos y normas que
regulan las actividades financieras de la institución;
Permitir que el auditor llegue a estar en condiciones de expresar una opinión sobre si los
estados financieros están preparados de manera razonable;
Formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los
procedimientos al control interno y cualquier aspecto que ayude a la obtención de una
mejor eficiencia en la gestión financiera y económica.
2.10.1. TÉRMINOS DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA
Los términos bajo los que se realiza un plan de auditoria debe especificar, lo siguiente:
- El acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y,
- La respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos de un
trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certidumbre.
―El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos convenidos
necesitarán ser registrados en una carta compromiso de auditoría u otra forma apropiada de
contrato.‖ (IFAC, NIA 210, Términos de los trabajos de auditoria, 2013, pág. 1)
2.11. ACEPTACIÓN DE UN CAMBIO EN EL TRABAJO
―Un auditor a quien se pide, antes de la terminación del trabajo, que cambie el trabajo a uno que
64
proporcione un nivel más bajo de certidumbre, deberá considerar si es apropiado hacerlo. Una
petición de un cliente para que el auditor cambie el trabajo puede ser resultado de un cambio en las
circunstancias que afectan la necesidad del servicio, un malentendido en cuanto a la naturaleza de
una auditoría o servicio relacionado originalmente solicitado, o una restricción sobre el alcance del
trabajo, ya sea impuesta por la administración o causada por las circunstancias. El auditor debe
considerar cuidadosamente la razón dada para la petición, particularmente las implicaciones de una
restricción sobre el alcance del trabajo.‖ (IFAC, NIA 210, Términos de los trabajos de auditoria,
2013, pág. 3).
2.12. REQUISITOS ÉTICOS DEL AUDITOR
El auditor deberá elaborar y dar cumplimiento a políticas de control de calidad, que le permitan
realizar un trabajo acorde a las NIA tomando en cuenta que el valor agregado que pueda darle al
trabajo realizado no debe principalmente relacionarse con el los honorarios que va a percibir, es por
eso que la NIA 7 ―Control de calidad para el trabajo de Auditoria cita los siguientes requisitos de
una auditor como parte de su control de calidad: (IFAC, NIA 7, Control de calidad para el trabajo
de auditoria, 2013, pág. 2)
Requisitos profesionales.- “El personal de la firma observará los principios de Independencia,
Integridad, Objetividad, Confidencialidad, y Conducta Profesional.‖
Competencia y habilidad.- “la firma deberá tener personal que haya alcanzado, y mantenga los
Estándares Técnicos y Competencia Profesional requeridos para ser capaces de cumplir sus
responsabilidades con el cuidado debido.‖
Asignación.-‖el trabajo de auditoría deberá asignarse a personal que tenga el grado de
entrenamiento técnico y eficiencia requeridos para las circunstancias.‖
Delegación.- “deberá haber suficiente dirección, supervisión y revisión del trabajo a todos los
niveles para proporcionar certeza razonable de que el trabajo desempeñado cumple con normas de
calidad adecuadas.‖
Consultas.- “cada vez que sea necesario, se consultará, dentro o fuera de la firma, con aquellos que
tengan la experiencia y conocimientos apropiados.‖
Aceptación y retención de clientes.- “se deberá realizar una evaluación de los clientes prospecto
y una revisión, sobre una base continua, de los clientes existentes. Al tomar la decisión de aceptar o
retener a un cliente, se deberá considerar la capacidad e independencia de la firma para dar servicio
al cliente en forma apropiada, y la integridad de la administración del cliente.‖
65
Monitoreo.- ―se deberá monitorear la continuada adecuación y efectividad operacional de las
políticas y procedimientos de control de calidad.‖ (IFAC, NIA 7, Control de calidad para el trabajo
de auditoria, 2013, pág. 2)
Las políticas de control de calidad para el trabajo de auditoria deben conciliar con el cumplimiento
de los requisitos éticos relevantes de un auditor que el código de la IFAC establece: (IFAC, 2010,
pág. 22)
- Integridad;
- Objetividad;
- Competencia profesional y debido cuidado;
- Confidencialidad;
- Conducta profesional.
2.13. FASES DE AUDITORÍA
La realización de las tareas de cualquier auditoría en forma sistemática y organizada, significa que
toda auditoría es, en sí misma, un proceso que requiere del cumplimiento de tres etapas básicas que
son:
1. Planificación de la Auditoría
2. Ejecución del Trabajo
3. Comunicación de Resultados
Una vez obtenido el cliente, el proceso de planeación se intensifica a medida que las auditoras se
concentran en efectuar los procedimientos para conocer a fondo el cliente y su ambiente para
diseñar una estrategia global y evaluar los riesgos de errores materiales en los estados financieros.
La mayoría de las asesorías contables han optado por hacer esto para identificar los riesgos de
negocio más importantes del cliente. Se trata de obstáculos que dificultan la consecución de metas
de ventas, la escasez de materias primas puede amenazar la capacidad para lograr los niveles
presupuestados de producción o las regulaciones gubernamentales pueden amenazar las viabilidad
del cliente. Son riesgos importantes porque muchos de ellos generan los riesgos conexos de error
material que los auditores han de tener en cuenta al diseñar sus procedimientos. (Whittinton.R,
2005, pág. 167)
― La etapa de ejecución, como su nombre lo indica, es aquella donde llevamos a cabo los
procedimientos determinados en la planificación y que se reflejan en los programas de trabajo.
De la aplicación de cada procedimiento obtenemos conclusiones (comunicación de resultados)
respecto del objetivo vinculado al mismo, en muchos casos resulta necesaria la aplicación de más
66
de un procedimiento por cada objetivo, para poder reunir evidencia suficiente que permita la
obtención de conclusiones sobre el mismo.
Esta última etapa del proceso de auditoría se caracteriza fundamentalmente, por la síntesis de las
conclusiones particulares de cada procedimiento aplicado, para llegar a una o varias conclusiones
generales sobre la tarea realizada. Esta etapa termina con la emisión del correspondiente informe de
auditoría que adopta distintas formas según el tipo de auditoría que se trate.
Las tres etapas del proceso de auditoría están estrechamente vinculadas entre sí a tal punto que no
hay una clara delimitación en el tiempo, respecto del comienzo y fin de cada una. Prueba de ello es
que para planificar las tareas a realizar, habitualmente resulta necesaria la aplicación de ciertos
procedimientos particulares, al igual que durante la etapa de ejecución pueden modificarse los
programas de trabajo si los resultados obtenidos de los procedimientos programados fueran
insuficientes o excesivos.‖ (Cajas.F, 2013, pág. 30)
Planificación
La planificación consiste en la investigación del cliente potencial aunque se haya aceptado o no la
auditoría. Dentro de este proceso se conoce las operaciones del cliente así como el ambiente en el
cual se desempeña la misma.
―Planeación significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza,
oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoria en
manera eficiente y oportuna ―
La captación de un cliente para el desarrollar un trabajo de auditoria puede prepararse de diversas
maneras:
- Mediante una transacción de negocios en el cual exista una adquisición de una compañía
por parte del cliente y el deseo de éste de que una firma de auditoría se encargue de dicho
trabajo;
- A través de contactas sociales mediante referencia de otro cliente;
- Mediante publicidad ya sea por internet, medios escritos, etc.
Ante todo un firma de auditores tiene que mostrar su integridad, objetividad y una buena imagen
que permita ofrecer a sus clientes un servicio con calidad. En razón de las muchas anomalías que se
presentan en las empresas, tales como fraudes y prácticas ilícitas, un auditor debe investigar la
historia de la empresa a la cual posiblemente se brindara un servicio de auditoria. Este
67
conocimiento deberá incluir información respecto de direcciones, accionistas, funcionarios y
verificar que dichas personas no se encuentren en negocios ilícitos.
La planificación se le podría clasificar como la primera fase del proceso de la auditoría financiera y
de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos. La
planificación deber ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe considerar alternativas y
seleccionar los métodos más apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer
en los miembros más experimentados del grupo.
Propuesta de Auditoria
Cuando se obtiene un conocimiento previo del negocio se elabora una propuesta en la cual se
describirá la naturaleza y los servicios que ofrecerá una firma de auditores, se realizará una
presentación del personal que integra la firma describiendo su Curriculum y sus cualidad, se
establecerán los honorarios y cualquier otra información que podrá ayudar en el convencimiento
del clientes:
Dentro de la propuesta se establecerán los siguientes puntos:
- Enfoque de auditoría
Constituye la guía básica a partir de la cual se establecerán los procedimientos de auditoría
generales a utilizar durante el desarrollo de las tareas encomendadas.
- Evaluación del riesgo
La evaluación del riesgo es utilizada por el auditor para poder identificar, medir y priorizar riesgos
a utilizar con la finalidad de que se dedique a un mayor esfuerzo hacia las áreas auditables de
mayor importancia o críticas.
- Pruebas de auditoría
Una vez que se evalúa el riesgo, el auditor necesita realizar y aplicar pruebas con la finalidad de
obtener la evidencia necesaria que le permita asegurar de que las transacciones contables, registro y
saldos de los estados financieros sean razonables.
- Alcance de auditoría
Es el marco o límite de la auditoría, son un conjunto de procedimientos de auditoria considerados
necesarios de acuerdo las circunstancias, para lograr objetivos de la auditoria realizada.
- Metodología del trabajo
La metodología de trabajo viene a ser la descripción de los procedimientos de auditorí.a
68
- Plan de trabajo
El plan de trabajo es la descripción y la organización del trabajo de los auditores. Dentro del plan
se contempla las visitas del trabajo que el equipo de auditoria realizará en el año. Por lo menos
debe considerarse una visita preliminar y un visita final cuando se cierre el balance al termino del
año.
- Informes
El informe es el documento final por el cual es auditor expresa la opinión sobre los estados
financieros
Carta Compromiso
Si la propuesta es aceptada por parte del cliente, entonces se elabora un carta compromiso, lacual
consiste en el acuerdo entre el cliente y el auditora en: los servicios que se van a prestar, los
objetivos del trabajo y las limitaciones al trabajo. Este acuerdo se lo realiza por escrito y es a través
de esta carta compromiso que es un papel de trabajo de auditoria, la norma de auditoria referente a
este documento, menciona lo siguiente:
―Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor que el auditor envíe una carta
compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos entendidos
respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la aceptación del nombramiento
por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las responsabilidades del
auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informes.‖ (IFAC, NIA 210, Términos de los
trabajos de auditoria, 2013, pág. 1)
La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente, pero generalmente
incluirían referencia a:
- El objetivo de la auditoría de estados financieros;
- Responsabilidad de la administración por los estados financieros;
- El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable, reglamentos, o
pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor;
- La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo;
- El hecho de que, a causa de la naturaleza de prueba (pruebas selectivas) y otras
limitaciones inherentes de una auditoría;
- Acceso sin restricción a cualesquier registros, documentación y otra información solicitada
en conexión con la auditoría. (IFAC, NIA 210, Términos de los trabajos de auditoria, 2013,
pág. 2)
69
2.13.1. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Para iniciar una auditoría, el encargado de la auditoria va a emitir un memo de planificación, el
cual contiene principalmente lo siguiente:
- Objetivo de la auditoria;
- Alcance de la auditoría;
- Personal que integra el equipo de auditoría;
- Tiempo estimado de ejecución de la auditoría;
- Instrucciones específicas para la ejecución de la auditoría (Determinará si se ejecuta
planificación preliminar o planificación específica)
Podemos decir que la planificación se divide en dos momentos:
Planificación preliminar
En esta etapa se establece el propósito de obtener o actualizar la información general sobre la
entidad y las principales actividades sustantivas, con la finalidad de identificar las condiciones
existentes para desarrollar el trabajo de auditoría
Figura 2.2: Elementos principales de la planificación preliminar:
Conocimiento de la entidad o actividad a examinar
Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas yu objetivos a cumplir
Identicaion de la principales políticas y prácticas contables, presupuestaria, administratica y de organización.
Análisis general de información financiera
Determinacion de la materialidad e identificaciond e la scuenas significativas de los estados financiera.
70
Figura 2.3 : Elementos principales de la planificación preliminar:
Al planear el examen, el auditor debe considerar:
- Los asuntos que se relacionan con la actividad o giro de la entidad y el entorno macro y
microeconómico donde opera.
- Las políticas y procedimientos contables, operativos y administrativos de la entidad.
- La confianza que se puede depositar en el sistema integral de control interno (financiero,
contable y administrativo).
- Estimación preliminar de asuntos de mayor a menor importancia.
- Identificar partidas o conceptos de los estados financieros susceptibles de ajuste.
- Condiciones que pueden requerir, ampliar o modificar las pruebas de auditoria (errores o
irregularidad relevantes).
- Requerimientos jurídicos que inciden en la entidad.
- Naturaleza del informe.
Determinacion del grado de confiabilidad de la informacion producida
Comprensión gloobal del esarrolo, complejidad y grado de dependencia de os sitemas de informacion computarizados
Determinacion de unidades operativas
Riesgos inherentes y Ambiente de control
Decisiones de Planificación de las unidades operativas
Desiciones preliminares para los componentes
Enfoque preliminar de auditoria
71
Obtenemos un entendimiento del negocio de la entidad y su ambiente comercial a fin de identificar
los riesgos. Para entenderlo se realiza los siguientes procedimientos:
Figura 2.4 : Conocimiento del Negocio
Planificación específica
En esta etapa se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en la
utilización de los recursos, cumplimiento de objetivos definidos para la auditoria. Se fundamenta
en la información recolectada en la planificación preliminar.
La planificación específica tiene como objetivo principal la evaluación del control interno para
obtener información adicional, evaluar y calificar los riesgos del auditoría y seleccionar os
procedimiento de autoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante os
programas respectivos
Hay que considerar dentro de la planificación los siguientes puntos:
- Aclaración de la información gerencial relevante;
- Procedimientos de diagnóstico que serán ejecutados;
Una revisión analítica preliminar de la información financiera para identificar los riesgos potenciales, en caso de que algo no concuerde con lo nuestras expectativas;
Entender la entidad obteniendo información adecuada acerca de sus negocios, como la industria en la que opera, sus mercados y ambiente externo, la configuración de las operaciones comerciales, el modelo comercial adoptado, sus metas, objetivos y estrategias y la forma en que se financia; y
Obtener un conocimiento del sistema de control interno, que incluye tomar en consideración
El ambiente de control (por ejemplo, si los directores ponen el ejemplo);
El proceso de evaluación del riesgo de la entidad;
El sistema de información, como los Controles generales de informática (ITGCs) y los procesos y controles relacionados, pertinentes al informe financiero; comunicación; y
72
- Obtención de información adicional de algún sistema del ente a auditar.
2.13.1.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Una de las prioridades indispensables de la fase de planificación de la auditoria consiste en
establecer procedimientos para conocer a la empresa a ser auditadas y su entorno.
Para conocer la naturaleza del cliente, el auditor debe plantearse ciertas preguntas:
¿Qué tipo de negocio es el que lleva el cliente?;
¿Cuáles son sus principales clientes y proveedores?;
¿Qué tipo de transacciones realiza, con qué frecuencia y con qué cliente o proveedor; etc.?
―Al desarrollar una auditoria de estados financieros, el auditor debería tener o adquirir un
conocimiento del negocio propiamente suficiente para que identificar u comprender los eventos,
transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros o en el examen, y dictamen final de auditoria‖ (IFAC, NIA 310, Conocimiento del
Negocio, 2004, pág. 3)
La normativa nos dice que el auditor debe obtener un conocimiento preliminar que va a ser
auditada antes de llegar a aceptar el trabajo. Una vez aceptado, se realizará un conocimiento del
negocio mucho más detallado y a medida que se avance con el desarrollo de la auditora, se
obtendrá más información.
El auditor puede llegar a obtener información de la empresa que va a ser auditada de muchas
fuentes:
- Mediante conversaciones con el persona que trabaja en la empresa;
- Mediante revisión de informes de auditoría de años anteriores;
- Publicaciones relacionadas con la empresa auditada;
- Mediante conversaciones con sus cliente, proveedores, etc;
- Recorriendo sus instalaciones (planta y oficinas);
- Haciendo uso del Internet. Obtiene información a la página del SRI o de la
Superintendencia de Compañías para obtener información de la empresa
2.13.1.2. DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD
―La materialidad es la estimación preliminar del mínimo grado de error que probablemente influya
en el juicio de una persona razonable que se base en los estados financieros‖ (Whittinton.R, 2005,
pág. 171)
73
Cuando se desarrolla la estrategia global de auditoria a la materialidad se la considera dentro de dos
niveles:
a) A nivel general, con relación a los estados financiero, en conjunto que se denomina como
materialidad preliminar (MP);
b) A nivel de cuentas individuales denominado error tolerable (ET).
En la práctica se utilizan varias técnicas. Una de ellas es que se puede establecer como cálculo
predeterminado o estándar de la materialidad calculando el 2% del total de activos de una empresa.
Y esto se se asigna a varias cuentas del balance general. Con esto concluye que las diferencias de
auditoria que sean inferiores al 2% frecuente no serán materiales
―Al diseñar el plan de auditoría el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a
modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de importancia relativa. Sin
embargo necesitan considerarse tanto el monto (cantidad) y la naturaleza (calidad) de las
representaciones. ―En: (IFAC, NIA 320, Importacia relativa de la auditoria, 2013, pág. 2)
La materialidad varía con las circunstancias de cada cliente y no es posible expresarla como una
cantidad dada o un porcentaje que se aplique a todos los trabajos. Depende de la naturaleza y
monto del error en relación con la naturaleza y la cantidad de rubros del estado financiero. Una
cantidad que es material para los estados financieros de una entidad podría no serlo para otra del
mismo tamaño o naturaleza.
Existen varios factores a considerar para la determinación de la materialidad, estos son
74
Figura 2.5: Factores para determinar la Materialidad
―Determinar la materialidad requiere aplicar el buen sentido profesional. Al decidir el nivel
apropiado de materialidad, entendemos que depende de las cantidades de los estados financieros,
antes que de términos absolutos.
La materialidad se relaciona con los estados financieros de los que elaboramos un informe. Cuando
se preparan estados financieros para más o menos 12 meses, por ejemplo para una nueva entidad o
por un cambio en el periodo del informe financiero, la materialidad se relaciona con los estados
financieros preparados para ese periodo de informe financiero.‖ (IFAC, NIA 210, Términos de los
trabajos de auditoría, 2010, pág. 93)
En la mayor parte de las auditorías, lo apropiado sería fijar la materialidad entre las cifras
indicadas en la tabla siguiente:
APLICACIÓN PARA LA DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD
Condición Referencias Rango
Entidades basadas en
ganancias e ingresos
Ingresos antes de impuestos
Ingresos
3% - 10%
0.5% - 1%
Entidades basadas en activos
o fondos de inversión
Activos totales
Activos netos
1% - 2%
2% - 5%
Entidades sin fines de lucro Ingreso bruto 0.5% - 2%
75
Gasto 0.5% - 2%
Figura 2.6 : Determinación de la materialidad
2.13.1.2.1. MATERIALIDAD ESPECÍFICA
Si, para una entidad, hay aspectos particulares de los estados financieros en los que sería razonable
anticipar que los errores de cantidades menores a la materialidad de dichos estados en conjunto
vayan a influir en decisiones económicas de los usuarios basadas en los estados, también debemos
determinar los niveles de materialidad específica que se apliquen a esas áreas de los estados de
resultados. (IFAC, NIA 210, Términos de los trabajos de auditoría, 2010, pág. 97)
2.13.1.2.2. MATERIALIDAD DE DESEMPEÑO
Después de haber determinado la materialidad para los estados financieros en conjunto, debemos
determinar también el monto de la ―materialidad del desempeño‖, que es el máximo error en una
aseveración que debemos estar preparados para aceptar, y concluir, de todos modos, (IFAC, NIA
210, Términos de los trabajos de auditoría, 2010, pág. 99)
2.13.1.2.3. UMBRAL CLARAMENTE TRIVIAL
Así como con el nivel de la materialidad y la materialidad del desempeño, también
documentaremos el nivel de error que juzguemos que es claramente trivial. ―Claramente trivial‖ es
el nivel debajo del cual no es necesario acumular los errores. (IFAC, NIA 210, Términos de los
trabajos de auditoría, 2010, pág. 102)
2.13.1.2.4. NORMALIZACIÓN DE LA MATERIALIDAD DE UN PERIODO AL
OTRO
Al determinar la materialidad, normalmente es apropiado ignorar y aislar las fluctuaciones y
promediar de alguna manera las ganancias y utilidades de años; a esto se llama ―normalizar‖. La
normalización no sólo se aplica a promediar los resultados de tres a cinco años, sino que también
incluye excluir transacciones inusitadas o únicas al determinar la materialidad. Por ejemplo, al
encontrar la cifra de utilidades que se tomará como base, sería apropiado ajustar el efecto de rubros
como los cargos que hace la administración o el pago de los directores, que quizá varía con las
utilidades.. (Téllez.B, 2011)
Por ejemplo, supongamos que una entidad tiene los resultados siguientes:
20X9 20X0 20X1 20X2 20X3 20X4
76
Ganancias
antes de
impuestos
$96,000
$62,000 $100, 000 $ 60,000 $106,000 $ 20,000
Nivel de
materialidad,
basada en las
ganancias
(10%)
$ 9,600 $ 6,200 $ 10,000 $ 6,000 $ 10,600 $ 2,000
Al promediar las utilidades y basar los niveles de materialidad en un promedio variable a tres años
de ganancias, la materialidad podría ser:
20X1 20X2 20X3 20X4
Promedio variable a tres años 86,000 74,000 89,000 62,000
Nivel de materialidad, basada en las
ganancias (10%) 8,600 7,400 8,900 6,200
Aun así, queda alguna fluctuación en el nivel de la materialidad, si bien el rango (y, por tanto, el
riesgo de subestimar o sobrestimar la auditoría) se reduce sustancialmente.
2.13.1.3. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
Cuando el auditor se ha afianzado en el conocimiento de la empresa, el siguiente paso es
cerciorarse de que los sistemas de control estén operando de manera correcta y esto se realizará a
través del uso de pruebas de auditoría. Por medio de la aplicación de pruebas de auditoria, el
auditor puede comprobar la efectividad de los métodos que se usan dentro de una empresa al
ejercer el control. Un auditor siempre se enfoca en el control sobre las áreas, operaciones y verifica
que se estén cumplimiento normativa legal aplicable.
Las técnicas de auditoría son herramientas del auditor que le permiten recabar información que le
es necesaria para sustentar su trabajo y los hallazgos detectados. (Mendivil.E, 2013, pág. 28)
A las pruebas de auditoria se las puede clasificar en:
Pruebas sustantivas.- “Significa pruebas para obtener evidencia de auditoria para detectar
representaciones erróneas de importación relativa en los estados financieros, y son de dos tipos”:
- Prueba de detalles de transacciones y balance; y,
- Procedimientos analíticos.
77
Las pruebas sustantivas ayudan a comprobar la validez de las operaciones y actividades realizadas.
Mediante el uso de las pruebas sustantivas se pueden comprobar:
- Evidencia de actividades y operaciones;
- Valoración de actividades y operaciones
- Adecuada presentación de la información;
- Que todas las transacciones realizadas hayan sido registradas de manera correcta.
Generalmente estas pruebas se aplican a cada área contable a ser analizada con la finalidad de
buscar evidencia comprobatoria. Por ejemplo puede ser un arquero de caja chica, circulación e
saldos de los cliente, etc.
Pruebas sustantivas.- Se utilizan realizando comparaciones entre dos o mas estados financieros o
haciendo uso de las razones financieras con la finalidad de poder evaluar el comportamiento que ha
tenido una empresa a lo largo del ejercicio impositivo
Pruebas de control.- ―Son pruebas realizadas para obtener de evidencia de auditoria sobre la
adecua dación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno"
2.13.1.4. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Basados en la NIA 9 Documentación ―el auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean
suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la
auditoría.‖ En: (IFAC, NIA9, Documentación, 2013, pág. 1).
“La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, en
papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un activo. El examen de los
registros o documentos proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de fiabilidad,
dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso de registros y documentos
internos, de la eficacia de los controles sobre su elaboración.” En: (IFAC, NIA 300, Planeacion
para una audiotoria de estados financieros, 2009, pág. 6).
Las Técnicas de Auditoria principales son:
Observación.- ―La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por
otras personas; por ejemplo, la observación por el auditor del recuento de existencias realizado por
el personal de la entidad o la observación de la ejecución de actividades de control. La observación
proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o procedimiento, pero está
78
limitada al momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que observar el acto
puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento‖ En: (IFAC, NIA 300,
Planeacion para una audiotoria de estados financieros, 2009, pág. 6)
Entrevista.- ―consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de
personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La entrevista se utiliza de
forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría. Las
entrevistas pueden variar desde la entrevista formal planteada por escrito hasta la entrevista verbal
informal. La evaluación de las respuestas obtenidas es parte integrante del proceso de entrevistas.
Las respuestas a las indagaciones pueden proporcionar al auditor información que no poseía
previamente o evidencia de auditoría corroborativa. Por el contrario, las respuestas podrían
proporcionar información que difiera significativamente de otra información que el auditor haya
obtenido; por ejemplo, información relativa a la posibilidad de que la dirección eluda los controles.
En algunos casos, las respuestas a las indagaciones constituyen una base para que el auditor
modifique o aplique procedimientos de auditoría adicionales.‖ En (IFAC, NIA 300, Planeacion
para una audiotoria de estados financieros, 2009, pág. 7)
Recalculo.-―El recalculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos
en los documentos o registros. El recalculo se puede realizar manualmente o por medios
electrónicos‖ En: (IFAC, NIA 300, Planeacion para una audiotoria de estados financieros, 2009,
pág. 7)
Re ejecución.- ―la re ejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la
entidad.‖ En: (IFAC, NIA 300, Planeacion para una audiotoria de estados financieros, 2009, pág. 7)
Flujo gramas “esta técnica nos permite conocer gráficamente los procesos que la empresa aplica
en cada uno de los ciclos que se llevan a cabo en el giro normal de las operaciones, ello permite
establecer los riesgos inherentes y los controles que se aplican para mitigar dichos riesgos.‖ En:
(Frankin.B, 2008, pág. 19)
2.13.1.5. RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo de auditoria significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoria inapropiada
cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El
riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de
79
detección.
El concepto al que se refiere el riesgo quiere decir la posibilidad de que existan errores materiales y
que el auditor, a través del uso de sus procedimientos de auditoria no los pueda llegar a detectar,
existen tres tipos de riesgos:
Riesgo inherente.-―Es la posibilidad de un error material en una afirmación antes de
examinar el control interno del cliente. Los posibles factores que influyen en él, son los de
naturaleza del cliente y de su industria o la de una cuenta particular de los estados
financieros‖ (IFAC, NIA 400, Evaluacion de riesgo y control interno, 2013, pág. 3)
Riesgo de control.- ―Es la representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de la
cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser la importancia relativa individual o
cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases, no se aprevenido
o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control
interno‖ (IFAC, NIA 400, Evaluacion de riesgo y control interno, 2013, pág. 3)
El riesgo inherente y de control existe independientemente de la auditoria, el auditor debe
aplicar procedimientos de auditoría con la finalidad de aprobar y evaluar el riesgo de
control.
Riesgo de detección.- ―Es el riesgo de que los procedimiento sustantivos de un auditor no
detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser la importación relativa, individualmente o cuando se agrega
con representaciones erróneas en otros saldos o clases‖ (IFAC, NIA 400, Evaluacion de
riesgo y control interno, 2013, pág. 3)
Figura 2.7 : Riesgos de Auditora
80
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
―Los riesgos de incorrección material en los estados financieros se refieren a los que se relacionan
de manera generalizada con los estados financieros en su conjunto y, potencialmente, afectan a
varias aseveraciones. Los riesgos de esta clase no son necesariamente riesgos que se puedan
identificar con afirmaciones específicas sobre los tipos de transacciones, saldos contables o
información a revelar. Representan, más bien, circunstancias que pueden incrementar los riesgos de
incorrección material en las afirmaciones, por ejemplo, a través de la elusión del control interno por
la dirección. Los riesgos relativos a los estados financieros pueden ser especialmente relevantes
para la consideración por el auditor de los riesgos de incorrección material debida a fraude. Los
riesgos en los estados financieros pueden ser originados en especial por un entorno de control
deficiente (aunque dichos riesgos también pueden estar relacionados con otros factores, como
condiciones económicas en declive). Por ejemplo, deficiencias tales como la incompetencia de la
dirección pueden tener un efecto más generalizado sobre los estados financieros y pueden requerir
una respuesta global por parte del auditor.‖ (Frankin.B, 2008, pág. 15)´
2.13.1.5.1. PROCESO DE VALORACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD
El proceso de valoración del riesgo por la entidad incluye el modo en que la dirección identifica los
riesgos de negocio relevantes para la preparación de los estados financieros de conformidad con el
marco de información financiera aplicable a la entidad, estima su significatividad, valora su
probabilidad de ocurrencia y toma decisiones con respecto a las actuaciones necesarias para darles
respuesta y gestionarlos, así como los resultados de todo ello. Por ejemplo, el proceso de valoración
del riesgo por la entidad puede tratar el modo en que la entidad considera la posibilidad de que
existan transacciones no registradas o identifica y analiza estimaciones significativas registradas en
los estados financieros. (IFAC, NIA 400, Evaluacion de riesgo y control interno, 2013)
―El proceso de valoración del riesgo por la entidad El auditor obtendrá conocimiento de si la
entidad tiene un proceso para:
- La identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información
financiera;
- La estimación de la significatividad de los riesgos;
- La valoración de su probabilidad de ocurrencia; y
- La toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos riesgos.‖
(IFAC, NIA 315, Identificaciìn y valoracion de los riesgos de incorrección inmaterial,
2013, pág. 4).
81
Cuando el auditor identifique riesgos de incorrección material no identificados por la dirección,
evaluará si existía un riesgo subyacente de tal naturaleza que, a juicio del auditor, debería haber
sido identificado por el proceso de valoración del riesgo por la entidad. Si existe dicho riesgo, el
auditor obtendrá conocimiento del motivo por el que el citado proceso no lo identificó, y evaluará
si dicho proceso es adecuado en esas circunstancias o determinará si existe una deficiencia
significativa en el control interno en relación con el proceso de valoración del riesgo por la entidad.
(IFAC, NIA 315, Identificaciìn y valoracion de los riesgos de incorrección inmaterial, 2013, pág. 5)
Como parte de los riesgos potenciales identificados, se sostiene una discusión del equipo de trabajo
para analizar la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a contener errores
importantes debido a error o fraude; discutir y dar a conocer al equipo los riesgos potenciales
identificados y considerar los riesgos potenciales que sí representan a los riesgos de los estados
financieros sobre los que emitimos una opinión. Después de evaluar los riesgos potenciales
considerados como la causa de un riesgo de errores importantes del período, se determina si
algunos de esos riesgos son significativos.
Si un riesgo se evalúa como significativo, se debe a que, según el buen juicio profesional, el área a
ser analizada y la aseveración exigen una consideración de auditoría especial. Para determinar si un
riesgo es significativo, tomamos en cuenta:
- Si hay riesgo de fraude;
- Si el riesgo se relaciona con un aspecto contable o económico u otro hecho significativo
reciente y, por consiguiente, requiere atención específica;
- La complejidad de las transacciones;
- Si el riesgo implica transacciones significativas con partes relacionadas;
- El grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada con el
riesgo, especialmente las mediciones que presentan mucha incertidumbre; y
- Si el riesgo implica transacciones significativas que están fuera de la línea normal del
negocio de la entidad o que de cualquier otro modo parezcan inusitadas.
Es posible que si se identifica ciertos riesgos potenciales que ya no se consideran tales para el
periodo en curso. En este caso, se debe identificar si ―son un riesgo‖ o ―son un riesgo potencial‖,
en el plan de auditoría‖, es decir, no es un riesgo potencial pero de todas maneras es un hecho que
podría influir en la naturaleza o la oportunidad de los procedimientos de auditoría y, como tal, se
debe recordarlo al elaborar el plan de auditoría.
Para los riesgos que se considera que ―no son un riesgo potencial se evalúa el alcance de estos
riesgos de las afirmaciones de cada área de revisión
82
Si el equipo de auditoría opina que no es necesaria una auditoría especial, el riesgo se considera
normal. Por ejemplo, un nivel normal de riesgos expresaría actividades comunes de riesgo como:
- Errores humanos de procesamiento, dictamen, redacción y cálculo; o
- Errores lógicos del procesamiento por computadora o errores humanos de captura.
Cuando se considera que los riesgos potenciales identificados dan origen a un nivel elevado de
riesgo, el nivel de riesgo se considera significativo.
2.13.1.6. CALIFICACIÓN DEL RIESGO
Es el proceso por el cual, a partir del análisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo,
se mide el nivel de riesgo presente en cada caso.
El sistema de análisis es resultante del examen de los criterios de cada uno de los componentes del
informe COSO; por cada uno de los cuales el análisis utilizado para este trabajo, adiciona puntos
negativos por las debilidades que se presentan; tales como: la inexistencia, falta de aplicación o por
la inefectividad de los criterios evaluados:
- Inexistencia 3
- Falta de aplicación 2
- Inefectividad 1
El riesgo de acuerdo a la calificación; es el resultado de la división del total de puntos negativos
adicionados por el sistema de calificación, dividido por el número de criterios evaluados. Está
expresado CUALITATIVO de conformidad a los siguientes parámetros:
Riesgo Bajo: Calificación cualitativa del componente correspondiente al resultado del valor
cuantitativo, que sea menor a 0,5.
Riesgo Medio: Calificación cualitativa del componente correspondiente al resultado del valor
cuantitativo, que se encuentre entre 0,5 a 1.
Riesgo Alto: Calificación cualitativa del componente correspondiente al resultado del valor
cuantitativo, que sea mayor de 1.
Al determinar la naturaleza y alcance de las pruebas, escogemos la combinación más eficiente y
eficaz de procedimientos. Al hacerlo, consideramos la relevancia de la información disponible
como potencial evidencia de auditoría.
83
Muchos factores afectan la eficiencia y la eficacia de los procedimientos que tenemos disponibles.
Incluyen:
Nuestra evaluación del nivel de RMM para cada FSA y aseveración abarcada es normal
(R=2) o significativa (R=3);
La naturaleza del saldo que auditamos y los RMMs que hemos identificado;
El alcance al que el procedimiento puede hacer uso de las técnicas de auditoría asistidas
por computadora
La oportunidad de nuestros procedimientos;
Los requisitos de normas profesionales relevantes;
Pruebas direccionales;
Otras consideraciones.
Cada una de estas áreas se discute con más detalle a continuación.
Evaluación del nivel de RMM para cada FSA y aseveración abarcadas
Al final de la fase de auditoría de identificar y evaluar riesgos, hemos evaluado el nivel de RMM
de cada aseveración relevante de cada FSA abarcada como normal o significativo. Cuanto mayor es
nuestra evaluación del riesgo, más convincente es la evidencia de auditoría que necesitamos
obtener. Por tanto, para aseveraciones en las que el nivel de RMM es normal, necesitamos planear
procedimientos para obtener un aseguramiento equivalente a un factor R de 2 y para las
aseveraciones en las que el nivel de RMM es significativo, necesitamos planear procedimientos
para obtener un aseguramiento equivalente a un factor de 3. También necesitamos asegurar que los
procedimientos planeados aborden los RMMs individuales que contribuyeron al nivel de RMM de
normal o significativo. Por ejemplo, si evaluamos la valuación de las cuentas por cobrar como
significativa debido a preocupaciones sobre la capacidad de recuperar cuentas por cobrar de un
cliente en el extranjero, los procedimientos planeados se enfocarán en ese cliente.
Tipo de procedimiento Factor R
Prueba de Control
Realizar TOCs y concluir como eficaz 2
Realizar pero concluir como ineficaz 0
Pruebas Analíticas
Limitado 0.5 Mejorado 1.5
Detallado 2
Otros Procedimientos Sustantivos
Realizar
0.5 a 3 dependiendo del procedimiento que se realiza
IDENTIFICACIÓN DE CICLOS
―El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Si bien es
84
probable que la mayoría de los controles relevantes para la auditoría estén relacionados con la
información financiera, no todos los controles relativos a la información financiera son relevantes
para la auditoría. El hecho de que un control, considerado individualmente o en combinación con
otros, sea o no relevante para la auditoría es una cuestión de juicio profesional del auditor..‖ (IFAC,
NIA 315, Identificaciìn y valoracion de los riesgos de incorrección inmaterial, 2013, pág. 4).
Como parte de nuestra comprensión de los estados financieros, los equipos de trabajo de auditoría
identifica los ciclos de la firma, los cuales abarcan las actividades de:
- Desarrollar, comprar, producir, vender y distribuir los productos o servicios de la entidad;
- Registrar la información, incluso los informes de contabilidad y financieros; y
- Garantizar que se cumple con las leyes y regulaciones.
Gracias a las actividades de los ciclos, las transacciones se registran, procesan e informan en el
sistema de información. Entender los ciclos de la entidad, incluyendo cómo se originan las
transacciones, nos ayuda a comprender mejor el sistema de información de la entidad pertinente
para la rendición del informe financiero.
2.13.1.7. ASEVERACIONES DE LA AUDITORIA
Las aseveraciones son importantes para el auditor y sus clientes. El cliente declara que los estados
financieros están completos, que existen las transacciones registradas en los mismos, que las
cantidades se declararon con exactitud y que se valuaron razonablemente y presentaron
correctamente en los estados financieros. Como auditores, se nos requiere obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría de que las aseveraciones del cliente se presentan razonablemente
en todos los aspectos materiales. (IFAC, NIA 210, Términos de los trabajos de auditoría, 2010,
pág. 80)
En cada área de los estados financieros, deberemos considerar las siguientes aseveraciones:
- Totalidad;
- Existencia;
- Exactitud;
- Valuación; y
- Presentación.
Totalidad.- al presentar los estados financieros, la administración declara que:
85
- ―Todos los activos, pasivos e intereses de propiedad que existen a la fecha del balance
general están registrados en el periodo correcto; y
- Todas las transacciones de ingresos y gastos que ocurrieron durante el periodo se
registraron en el periodo correcto.‖
Es posible que surja un riesgo de fraude de totalidad si tenemos motivos para creer que un cliente
intenta subestimar los saldos de los estados financieros con el objetivo de mostrar un estado de
resultados y balance general más sólidos que de otro modo tendrían. Por lo general, es más fácil
que un cliente cometa un error y se olvide de incluir algo, que de incluir algo que en realidad no
existe. Por ejemplo, podría ocurrir un riesgo de error cuando un activo se financia directamente a
través de un tercer prestamista y se le olvida al cliente (intencional o accidentalmente) asentar el
activo y el préstamo. Por tanto, la totalidad por lo general es una aseveración clave cuando se
auditan balances de pasivos.
Existencia.- al presentar los estados financieros, la administración declara que:
- ―Existen todos los activos registrados a la fecha del balance general y la entidad tiene el
beneficio de la propiedad;
- Existen todos los pasivos registrados e intereses de propiedad a la fecha del balance general
y se atribuyen a la entidad; y
- Todos los ingresos y gastos registrados representan acontecimientos económicos que
ocurrieron durante el periodo y son atribuibles a la entidad.‖
Puede presentarse un riesgo de fraude sobre la existencia si tenemos los motivos para creer que un
cliente intenta sobreestimar los saldos en los estados financieros con el objetivo de mostrar un
estado de resultados y balance general más sólidos de lo que estarían de otro modo. Podría ocurrir
un riesgo de error si el sistema contable no tiene suficientes controles para evitar que un activo se
asiente demasiado rápido, capitaliza una partida que debió gastarse o reconoce un activo que no es
propiedad de la entidad. Por lo general, es menos probable que un activo adquirido no se asiente,
por fraude o error, a menos que el sistema contable del cliente no proporcione suficientes
salvaguardas contra el robo de activos antes de que se registren. Por tanto, la existencia por lo
general es una aseveración clave cuando se auditan saldos de activos. (IFAC, NIA 210, Términos
de los trabajos de auditoría, 2010, pág. 80)
Exactitud.- “al presentar los estados financieros, la administración declara que todos los activos,
pasivos, intereses de propiedad, ingresos y gastos registrados se muestran en los registros contables
en cantidades aritméticamente correctas, que están resumidas apropiadamente y correctamente
86
asentadas.‖
- ―Puede surgir un riesgo sobre la exactitud si el cliente no tiene procedimientos adecuados
para verificar los datos introducidos en el sistema o si los cambios se hacen en los entornos
del sistema (por ejemplo, cálculos) y no se revisaron dichos cambios.‖. (IFAC, NIA 210,
Términos de los trabajos de auditoría, 2010, pág. 80)
- ―La aseveración de exactitud se relaciona con el registro de rutina de datos en los sistemas
de información del cliente y, por tanto, típicamente está orientada a los sistemas en vez de
al criterio. Acordemente, nuestros procedimientos de auditoría para verificar la aseveración
de exactitud comúnmente Involucraría la acumulación de datos de hecho contrario a la
interpretación y evaluación de la información.‖
Valuación.- “al presentar los estados financieros, la administración declara que todos los activos,
pasivos, intereses de propiedad, ingresos y gastos se valuaron en cantidades en libros apropiadas de
conformidad con su naturaleza y con los principios contables aplicables.
- Un riesgo de fraude con respecto de la valuación se puede relacionar con una
sobreestimación o subestimación de las ganancias. Por ejemplo, las provisiones se pueden
manipular potencialmente para aumentar o disminuir las ganancias, dependiendo de la
motivación del cliente.
Presentación.- “Al presentar los estados financieros, la administración declara que los estados
financieros se presentaron razonablemente; que las cifras contenidas en los mismos se clasificaron,
describieron y revelaron correctamente de conformidad con los principios contables aplicables y el
marco del informe financiero aplicable; y que la información financiera se presenta apropiadamente
y las revelaciones se expresan claramente.‖
Consideramos los aspectos de presentación de las áreas de estados financieros individuales cuando
evaluamos los riesgos de error material de la aseveración de presentación en esa área de los estados
financieros.
2.13.1.8. IMPORTACION DE RELATIVA EN LA PLANEACIÓN
Al diseñar el plan de auditoría el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a
modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de importancia relativa. Sin
embargo necesitan considerarse tanto el monto (cantidad) y la naturaleza (calidad) de las
87
representaciones. Ejemplos de representaciones erróneas cualitativas serían la descripción
inadecuada e impropia de una política de contabilidad cuando es probable que un usuario de los
estados financieros fuera guiado equivocadamente por la descripción, y el dejar de revelar la
infracción a requisitos reguladores cuando es probable que la imposición consecuente de
restricciones regulatorias hará disminuir en forma importante la capacidad de operación. (IFAC,
NIA 320, Importacia relativa de la auditoria, 2013, pág. 6)
2.13.1.9. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
El memorando de planificación es el producto final del proceso de planificación: Sirve como un
documento de información importante que captura los conocimientos actuales de la firma sobre el
cliente y se concentra en los objetivos y la estrategia de la firma para el proyecto. El contenido
mínimo del memorando de planificación debe ser el siguiente:
- Conocimiento del giro del negocio.
- Evaluación de autonomía.
- Cronología, presupuesto y elección de personal.
- Determinación de la importancia y su justificación.
- Grado de confianza en procedimientos analíticos.
- Valuación del riesgo de la auditoría.
- Tamaños de muestras y método de muestreo.
- Metodología para la asignación.
- Aprobación y firma.
―Un memorando de planeación de auditoría, o un documento semejante, es la documentación de los
principales aspectos de planeación. Cubre todos los hechos importantes específicos para el periodo
del que hacemos. Se realiza oportunamente, antes de empezar la fase de obtener evidencia de
auditoría del trabajo. En el caso de los grupos, el memorando de planeación de auditoría en general
puede manejar al grupo como un todo, respaldado por memorandos de planeación de auditoría
separados más detallados al nivel de cada auditoría de componentes.‖ (IFAC, NIA 210, Términos
de los trabajos de auditoría, 2010, pág. 145)
2.13.2. EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA
En la fase de ejecución se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros
con la finalidad de determinar la razonabilidad de los mismos.
Las tres fases de auditoria son importantes; sin embargo, se debe considerar a esta fase como el
centro del trabajo del auditor, por el desarrollo de todas las pruebas y procedimientos con la
finalidad de analizar cada una de las áreas a ser auditas para obtener evidencia suficiente que
88
sustentaran el informe de auditoría.
Concepto
Etapa en la que se sustenta con una serie de herramientas y técnicas los procedimientos generales
del trabajo para la obtención de información y los métodos analíticos que se empleará para alcanzar
los objetivos previstos. El diseño de los mismos se concibe para la obtención de evidencias
suficientes, relevantes y competentes, base que garantiza la calidad de la elaboración del Informe
de Auditoría. (Cajas.F, 2013, pág. 40)
Objetivos de la Ejecución de Auditoria
- Determinar las mejores técnicas para la recolección de información;
- Elaborar los papeles de trabajo;
- Dar seguimiento a que se hayan efectuado las correcciones o sugerencias en materia de
control interno, derivados de los hallazgos detectados en la Planeación de Auditoría.
-
2.13.2.1. ESTADOS FINANCIEROS FRENTE AL AUDITOR
El auditor evaluará si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales,
de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera aplicable. Dicha
evaluación tendrá también en consideración los aspectos cualitativos de las prácticas contables de
la entidad, incluidos los indicadores de posible sesgo en los juicios de la dirección en especial,
teniendo en cuenta los requerimientos del marco de información financiera aplicable el auditor
evaluará si: (IFAC, NIA 700, Dictamen del Auditor Idependiente, 2013, pág. 4)
89
Figura 2.8 : Estados Financieros en concepto
Responsabilidad Por Los Estados Financieros
Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros, la
responsabilidad por preparar y presentar los estados financieros es de la administración de la
entidad. La auditoría de los estados financieros no releva a la administración de sus
responsabilidades. (IFAC, NIA 200, Objetivos globales del Auditor Independiente y la Conducción
de una Auditoría de acuerdo con NIA, 2012, pág. 3)
Usuario de los estados financieros
La regla 301 nos habla de la confidencialidad de la información que el auditor obtenga de su
cliente. Nosotros como auditores, en base a la revisión que se realiza durante el trabajo de
auditoria, tenemos acceso a la información privilegiada y confidencial la cual no puede ser
divulgada a ninguna persona. Se debe aplicar el Código de Ética Del Auditor durante el trabajo se
verá la ética del auditor durante su trabajo.
Respecto al tema de la información financiera podemos decir que en lo que respectan a los estados
financiera, terceros pueden tener acceso a los mismos con la finalidad de conocer la posición
financiera de la empresa ya sea a través de los mismos estados financieros o a través del informe de
resultados de auditoría.
Dentro de los usuarios interesados tenemos los siguientes:
- Accionistas;
- Inversionistas;
- El Estado;
- Instituciones Financieras.
- Accionistas.
A los accionistas de la empresa les interesa acceder a los estados financieros, con la finalidad de
conocer el manejo del patrimonio de la sociedad y cuáles son los rendimientos dentro de un
ejercicio impositivo.
90
- Inversiones.
Muchos posibles socios les interesa conocer la posición de una empresa con al finalidad de tomar
decisiones en inversiones en dicha empresa.
- El Estado.
Al estado le interesa revisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales o disposiciones legales
que aplican a las empresas.
- Instituciones Financieras
A los bancos les interesa conocer los estados financieros de una empresa, por del análisis de esta
información depende el acceder a un préstamo ya se a acorto o largo plazo. El banco necesita
conocer el grado de liquidez de las empresas, con miras a gestionar la recuperación del dinero
prestado.
ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITORIA Y CONTABILIDAD
El profesional contable obligatoriamente debe observar una serie de principios, normas y
regulaciones para garantizar la ejecución de su trabajo y los resultados que se obtengan del mismo,
el auditor también debe observar una serie de normas, principios y regulaciones aplicables a su
profesión, para garantizar que su trabajo se desarrolla con todos los requisitos de independencia,
competencia y objetividad que los estamentos legales y la buena práctica de la profesión de
auditoría exigen, entre las directrices y lineamientos que necesariamente deben ser observados por
el auditor tenemos las Normas de Auditoría de General Aceptación (NAGA´s), las Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAA’s), las Declaraciones sobre Normas de
Auditoría (SAS por sus siglas en inglés de Statements on Auditing Standards) y más regulaciones
aplicables a esta profesión; por ejemplo, los requisitos de revisión que exigen los organismos de
control o los encargados de recaudar los tributos, como en el caso del Servicio de Rentas Internas
(SRI) en nuestro país.
91
Figura 2.9 : Proceso de Auditoría
2.13.2.2. FACTORES A REVISAR
Se debe revisar una serie de factores que serán clave en el desarrollo de esta etapa.
- Naturaleza de las cuentas o grupos de transacciones
92
- Valor monetario del ítem
- Intereses de los administradores
2.13.2.3. EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y COMPETENTE
―El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables
en las que basar su opinión.‖ (IFAC, NIA 500, Evidencia de auditoria, 2013, pág. 2)
Para ello es necesario tomar en cuenta lo siguiente:
- Lo competente (apropiado) y suficiente están interrelacionados y se aplican a la evidencia
de auditoría derivada de las pruebas de controles y de los procedimientos sustantivos;
- Lo suficiente es una medida de la calidad de la evidencia de auditoría;
- Lo apropiado es una medida de la calidad o confianza de la evidencia de auditoría y de su
confianza a una evaluación en particular. Normalmente, la evidencia de auditoría
persuasiva y no conclusiva, y por lo tanto debemos buscar evidencia de auditoría de
distintas fuentes o de diferente naturaleza para apoyar la misma conclusión.
―Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de
auditoría en el transcurso de la auditoría. No obstante, también puede incluir información obtenida
de otras fuentes, tales como auditorías anteriores (siempre y cuando el auditor haya determinado si
se han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a la relevancia de ésta para
la auditoría actual o los procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría para la
aceptación y continuidad de clientes.‖ (Cajas.F, 2013, pág. 41)
―Además de otras fuentes internas o externas a la entidad, los registros contables de la entidad son
una fuente importante de evidencia de auditoría. Asimismo, la información que se utiliza como
evidencia de auditoría puede haberse preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección.‖
(Cajas.F, 2013, pág. 42)
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Procedimientos Sustantivos
Los procedimientos sustantivos son diseñadas para detectar incorrecciones materiales en las
afirmaciones. Comprenden: (IFAC, NIA 330, Respuesta del auditor a los riesgos valorados, 2013,
93
pág. 23)
- Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar); y
- Procedimientos analíticos sustantivos.
El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos sustantivos para cada tipo de transacción, saldo
contable e información a revelar que resulten materiales, con independencia de los riesgos
valorados de incorrección material. Este requerimiento refleja los siguientes hechos:
- La valoración del riesgo por el auditor supone el ejercicio de un juicio, por lo que es
posible que no identifique todos los riesgos de incorrección material; y
- Existen limitaciones inherentes al control interno, incluida su posible elusión por la
dirección.
Pruebas de Controles
El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles relevantes si: (IFAC, NIA 330,
Respuesta del auditor a los riesgos valorados, 2013, pág. 23)
- La valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones realizada por el
auditor comporta la expectativa de que los controles estén operando eficazmente (es decir,
para la determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión de los
procedimientos sustantivos, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los
controles); o
- Los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de
auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones.
2.13.2.4. MUESTRA DE AUDITORIA
A efectos de la NIA 530 ―Muestreo de Auditoría‖, los siguientes términos tienen los significados
que figuran a continuación:
- Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de los procedimientos de auditoría a un
porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría,
de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el
fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones
sobre toda la población;
- Población: conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el
auditor desea alcanzar conclusiones;
94
- Riesgo de muestreo: riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda
diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la
población.
El riesgo de muestreo puede producir dos tipos de conclusiones erróneas:
- ―En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son más eficaces de lo
que realmente son, o en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que no
existen incorrecciones materiales cuando de hecho existen. El auditor se preocupará
principalmente por este tipo de conclusión errónea debido a que afecta a la eficacia de la
auditoría y es más probable que le lleve a expresar una opinión de auditoría inadecuada.‖
(IFAC, NIA 530, Muestreo de Auditoria, 2013, pág. 34)
- ―En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son menos eficaces de lo
que realmente son o, en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que
existen incorrecciones materiales cuando de hecho no existen. Este tipo de conclusión
errónea afecta a la eficiencia de la auditoría puesto que, generalmente, implica la
realización de trabajo adicional para determinar que las conclusiones iniciales eran
incorrectas.‖ (IFAC, NIA 530, Muestreo de Auditoria, 2013, pág. 34)
2.13.2.5. PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoria es el procedimiento a seguir, es el esquema del examen a realizarse,
consiste en una lista de detalla de los pasos que se llevarán a cabo en el desarrollo del trabajo de
auditoira. Generalmente se hace un programa de cada área contable que va a ser sujeta a análisis
Un programa de auditoría debe reunir las siguientes características:
- Debe ser lo más sencillo y fácil de comprender
- Deber ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de acuerdo al
tipo de empresa que va a ser auditada.
- El programa debe estar encaminada a alcanzar el objetivo principal de la auditoria.
- Debe evitarse los procedimientos excesivos o de repetición
- Debe permitir al auditoría, examinar, analizar, investigar, obtener evidencia para luego
poder dictaminar y recomendar,
- Algunas firmas de auditoría, acostumbran tener formatos pres establecidos, los cuales
deben ser flexibles para que puedan adoptarse a un determinado tipo de empresa.
- El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido cr´tico por
parte del auditor
95
El programa de auditoria presenta en forma lógica las instrucciones para que el auditor o el equipo
siga los procedimientos a emplearse en la realización del examen.
En general el programa de Auditoría en cuanto a su contenido, incluye los procedimientos
específicos para la verificación de cada tipo de activo, pasivo y resultados, en el orden normal que
aparecen ene los estados financieros de la empresa.
El programa de auditoria, tiene como propósito servir de guía en los procedimientos que se van a
desarrollar en el trabajo de auditoría; y servir de lista de comprobación de las fases sucesivas de
auditoría, a fin de no pasar por alto ninguna verificación.
Ventajas de los programas de auditoría.
Es la experiencia del auditor, la cual se encarga de dar las pautas y aspectos necesarios e
importantes a ser tomados en el programa de auditoría que elabora para poder realizar un trabajo
profesional determinado, las ventajas del os programas son:
- Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
- Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los miembros del equipo de auditoria y
una permanente coordinación de labores entre los mismos.
- Establece una rutina de trabajo económico y eficiente
- Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios
- Sirve como un historial de trabajo efectuado y como guía para futuros trabajos.
Responsabilidad del Programa de Auditoría
La elaboración del programa de auditoria es una responsabilidad del auditor y se lo podría
considerar casi tan especial como el informe de auditoría que emite. Es esencial que el programa de
auditoria sea elaborado por el auditor jefe del equipo de auditoria, para lo cual se basará en
experiencias anteriores y deberá tomar necesariamente en cuenta las leyes, principios, normas y
técnicas a a aplicarse en cada caso.
Es importante que los Socios y el Auditor Supervisor, revisen el programa de auditoría, evaluando
su eficiencia y eficacia.
Sin embargo, es necesario que la responsabilidad de la elaboración del programa de auditoria y su
ejecución esta a cargo del jefe del equipo, el cual no solo debe encargarse de distribuir el trabajo y
velar por el logro del programa efectuando los ajustes necesarios cuando las circunstancias lo
ameriten.
96
2.13.2.6. PAPELES DE TRABAJO
―El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría
y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría.‖ (IFAC, NIA230, Documentacion, 2013, pág. 1).
―Documentación‖ significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o
retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la auditoría. Los papeles de trabajo
pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, películas, medios electrónicos, u otros
medios.‖ (IFAC, NIA230, Documentacion, 2013, pág. 1)
Algunos de estos papeles de trabajo pueden tomar forma de:
- Cédulas contables, como las conciliaciones bancarias o análisis de cuentas de mayor;
- Otros pueden consistir en copias de correspondencia, extractos de actas de asamblea de
accionistas y Juntas Directivas, gráficas de organización, balances de comprobación,
programas de auditoría, cuestionarios de control interno, confirmaciones obtenidas de
clientes, certificaciones, etc.
―En los papeles de trabajo el auditor tiene las bases para preparar su informe, la evidencia del
alcance de su examen y la prueba de responsabilidad profesional tenida en el curso de su
investigación.‖ (IFAC, NIA230, Documentacion, 2013, pág. 1)
―Los papeles de trabajo incluirían el razonamiento del auditor sobre todos los asuntos importantes
que requieran un ejercicio de juicio, junto con la conclusión del auditor. En áreas que impliquen
cuestiones difíciles de principio o juicio, los papeles de trabajo registrarán los hechos relevantes
que fueron conocidos por el auditor al momento de alcanzar las conclusiones.‖ (IFAC, NIA230,
Documentacion, 2013, pág. 1)
Características de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo tendrán las siguientes características (Estupiñan.G, 2004, pág. 34):
- Uniformidad.- Es necesario que todo el personal de auditoría que participe en la misma,
elabore los papeles de trabajo con las mismas especificaciones.
- Propiedad.- Debido a su naturaleza, es necesario que se implementen las medidas
adecuadas y razonables para su custodia y retención de la información en ellos contenida.
- Extensión y facilidad para entenderlos.- Cada papel de trabajo debe entenderse por sí
solo, para ello deberá contener todos los requisitos elementales de las cédulas (referencias
cruzadas mediante marcas de auditoría).
97
Organización de los Papeles de Trabajo
―Se formará un archivo completo y detallado del trabajo efectuado y de las conclusiones alcanzadas
en el que se incluirán todos los papeles de trabajo, así como el archivo puede ser permanente y
corriente. Consecuentemente, todos los documentos que integran o forman los papeles de trabajo
han de ser archivados de una manera lógica y ordenada de tal forma que el acceso a la información
que contienen se efectúe de manera fácil y rápida.‖ (Cajas.F, 2013, pág. 59)
Todos los documentos y papeles de trabajo deben ser referenciados. El auditor puede organizar en
la forma que crea más conveniente los papeles de trabajo de cada control financiero. Existen
muchas formas de archivar la documentación, pero en todo caso, han de cumplir unas normas cuya
aplicación es imprescindible facilitar el acceso rápido a la información contenida en los mismos.
Estas normas son‖: (Aguirre.J, 2011)
Identificar todos los papeles de trabajo, tanto elaborados como recibidos por los auditores,
mediante la oportuna referencia.
1) Agrupar los papeles por áreas.
2) Separar los papeles en:
- Los papeles del archivo permanente.
- Los papeles de archivo corriente-general
- Papeles de trabajo por áreas de trabajo-análisis
―Existen muchos medios para confeccionar el índice de los papales de trabajo. Independientemente
del plan empleado, deberían distribuirse de forma que cualquier partida de los Estados Financieros
o del informe de Auditoría para referirse fácilmente al balance de comprobación, papeles,
justificando y a cualquier otro análisis o documento que se haya servido de base.‖ (Cruz.F, 2013,
pág. 135)
1. Archivo Permanente
Se trata de aquella información que resulta útil para conocer la empresa en sus aspectos generales y
sirve de orientación para cualquier contacto con ella, éste archivo deberá contener lo siguiente
(Madariaga.J, 2004, pág. 38):
2. Archivo Corriente - General
―Al igual que el archivo permanente, en el archivo general se incluirá un índice donde se relacionen
los documentos correspondientes al ejercicio o periodo objeto de control y las referencias asignadas
a cada documento. El archivo general contendrá información referente al periodo objeto de control
98
y documentos relacionados con asuntos generales del periodo analizado.‖ (Madariaga.J, 2004, pág.
38).
3. Archivos De Áreas De Trabajo - Análisis
―El archivo de cada área, en que encuentra dividido el trabajo realizado, está compuesto por el
juego papeles de trabajo en que se estructura el área (memorándum, programa, resumen de ajustes
y reclasificaciones, resumen de puntos de control interno, sumaria, divisionarias y documentos
probatorios, pruebas sustantivas). La ordenación de las áreas, en carpetas, se realizará de manera
ordenada y lógica con el fin de permitir su fácil localización.‖ (Madariaga.J, 2004, pág. 38).
2.13.2.6.1. ÍNDICES, MARCAS Y REFERENCIAS DE AUDITORÍA
Marcas de Auditoria
Frecuentemente los auditores utilizan una variedad de símbolos para indicar que una determinada
cantidad de trabajo ha sido realizada o podrá emplear referencias a pié de página donde explicará
las partidas como mayor detalle. A estos símbolos se les denominará Marcas de Auditoría.
Se los llama marcas de auditoria o simplemente ―tics‖ a los símbolos utilizados para auditoría para:
- Explicar la documentación examinada;
- Evidenciar el trabajo realizado.
Las marcas deben ser sencillas con el objeto de no perder tiempo en hacerlos, y facilitar su uso
uniforme.
―Deberá evitarse en la medida de lo posible el abuso en el empleo de marcas en un mismo papel de
trabajo, para mantener la claridad y facilitar la revisión. Al inicio de cada control financiero se
determinará el significado de cada uno de las marcas con el fin de que exista uniformidad en su
utilización por todos los miembros del equipo.‖ (Whittinton.R, 2005, pág. 55)
―La relación de dichas marcas se recogerá en una hoja de trabajo que formará parte del archivo
general. En el caso de que se utilicen marcas específicos su significado quedará explicado en el
propio papel de trabajo.‖ (Whittinton.R, 2005, pág. 56)
Los significados más comunes de las marcas son, entre otros:
- Comprobado con… (indicando el documento de que se trata, factura contrato, etc.).
- Verificado de conformidad (con encabezamiento de la hoja).
- Cotejado con el mayor de la cuenta contable.
99
- Obtenido de los papeles de auditoría del año anterior.
- Verificada la suma.
Se utilizará el color rojo para las marcas de manera que se distingan fácilmente del resto de
anotaciones del papel de trabajo.
Ejemplo de marcas de comprobación:
Figura 2.10 : Marcas de Auditoría
―Cuando se efectúen comentarios adicionales o que expliquen el trabajo realizado en un análisis en
particular, es preferible utilizar notas en lugar de marcas.‖ (Mendivil.E, 2013, pág. 49)
Referencia Cruzada
―Se denomina cruzar referencias al hecho de relacionar los datos o comentarios de un papel de
trabajo con datos que figuran en otro papel de trabajo. Para ello se coloca al lado de los datos del
primer papel la referencia del segundo papel y al lado de los datos del segundo papel la referencia
del primero.
El cruce de referencias es de utilización general en auditoría, y tiene por objeto ―relacionar‖ los
datos reflejados en distintos papeles de trabajo, facilitando su seguimiento. Es equivalente a un
cuadre interno de los papeles de trabajo.‖ (Whittinton.R, 2005, pág. 48)
Para las referencias cruzadas se debe seguir reglas especiales:
- Cuando una cédula o planilla manda a otra un valor absoluto específico relacionado, la
referencia se anotará al lado derecho o debajo del valor respectivo.
100
- En la planilla o cédula receptora, la referencia de la emisora se anotará en el lado izquierdo
o encima del valor absoluto especificado relacionado.
- Cuando una planilla o cédula envía a una sumaria, la referencia se encerrará.
- Todo cruce deberá hacerse por valores absolutos iguales.
Índices de los papeles de trabajo
―Al igual que un libro que está paginado, cada planilla o cédula de auditoría debe llevar un índice o
referencia que le identifique y clasifique por medio de letras sencillas o dobles, las cuales deben ser
anotadas con lápiz de color, preferiblemente rojo en el vértice superior derecho. Las planillas
principales, normalmente llevarán la letra sin número, no obstante las auxiliares se identificarán por
el sistema alfanumérico.‖ (Cajas.F, 2013, pág. 61)
―Con ellos, se trata de marcar y ordenar todos los papeles que se originaron en un trabajo de
auditoría El Auditor debe indiciar los papeles de trabajo durante la auditoría, ya que de esa forma
facilita la búsqueda de cualquier dato o información que desee mientras se realiza el trabajo.‖
(Puerres, 2008, pág. 30)
2.13.2.7. HALLAZGOS DE AUDITORIA
―Los hallazgos se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor, por lo que
merecen ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada, ya que estas representan
deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar,
procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones
efectuadas por la administración.‖ (Puerres, 2008, pág. 62)
Los hallazgos por su criterio de evaluación pueden ser (Puerres, 2008, pág. 62):
- Los hallazgos positivos: consisten en aciertos convenientes o destacables para
organización.
- Los hallazgos negativos: son hechos irregulares, inconvenientes, perjudiciales, nocivos o
dañinos para el funcionamiento de la organización, contrarios a los principios que deben
regir la actuación de la empresa.
Características para determinar, analizar, evaluar y validar el hallazgo.
Las características que identifican, para considerar como hallazgo deben ser:
- Con fundamento en la comparación entre el criterio y la condición;
101
- Factual, basado en hechos y evidencias precisas que figuren en los papeles de trabajo.
Presentados como son, independientemente del valor emocional o subjetivo;
- Relevante, que la materialidad y frecuencia merezca su comunicación e interprete el
sentimiento de la percepción colectiva del equipo de trabajo;
- Claro y Preciso, afirmaciones inequívocas, afirmaciones libres de ambigüedades, contener
posibilidades de confirmación o refutación, convincente para las personas que no han
participado en la auditoria;
- Verificable, que se pueda confrontar con hechos, evidencias o pruebas;
- Útil, contribuir a la eficiencia y eficacia en la utilización del recurso público, favorecer la
racionalidad de la administración pública, tomar decisiones, que sirva al mejoramiento
constante de la organización.
2.13.2.8. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
Condición: “Lo que es” Aquello que el auditor encuentra o descubre;
Criterio: “Lo que debe ser” “Marco de referencia con el que se compara la condición para
encontrar divergencias. Ley, reglamento, carta, circular, memorando, procedimiento, norma de
control interno, norma de sana administración, principio de contabilidad generalmente aceptado.‖
(Whittinton.R, 2005, pág. 78).
Causa: “Por qué” “El origen de la condición observada. El porqué de la diferencia entre la
condición y el criterio, deberán ser desarrolladas de acuerdo a la explicación que del responsable.‖
(Whittinton.R, 2005, pág. 78).
Efecto: “Las consecuencias” “Surge de las diferencias entre la condición y el criterio, el efecto
tendrá un resultado positivo o negativo‖ (Whittinton.R, 2005, pág. 78).
Recomendación: “Arregla la condición” “La recomendación se deberá elaborar habiendo
desarrollado los anteriores atributos del hallazgo. La recomendación deberá emitirse con la idea de
mejorar o anular la condición y llegar al criterio atacando la causa y arreglar el efecto para futuras
situaciones. La recomendación deberá ser viable técnica y económicamente.‖ (Whittinton.R, 2005,
pág. 78).
2.13.3. FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA.
El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. (NIA.700,
102
2013, pág. 34)
Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable
sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude
o error. Dicha conclusión tendrá en cuenta:
- La conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 330, sobre si se ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada
- La conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 450, sobre si las incorrecciones no
corregidas son materiales, individualmente o de forma agregada
- Las evaluaciones requeridas
OBJETIVOS
La emisión del informe tiene por objeto lo siguiente:
- a) Dar a conocer los resultado obtenidos en el proceso de auditoria;
- b) Dar a conocer el respectivo dictamen sobre la información recolectada;
- c) Informar sobre los hallazgos obtenidos así como sus correspondientes recomendaciones
CONCEPTO
―El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el cual se presentan
las observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos, y el correspondiente
dictamen sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros, los criterios de
evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los interesados y cualquier otro aspecto que
juzgue relevante para la comprensión del mismo.‖ (Cajas.F, 2013, pág. 44)
2.13.3.1. CARACTERISTICAS DEL INFORME
―El informe de auditoría es el medio a través del cual el auditor, emite su juicio profesional sobre
los Estados Financieros que ha examinado. El informe es la expresión escrita donde el auditor
expone su conclusión sobre la tarea que realizó. El auditor senior preparará el borrador de la
opinión de auditoría basado en los resultados del trabajo llevado a cabo, por lo que contiene las
siguientes características:‖ (Cruz.F, 2013, pág. 144)
- Muestra el alcance del trabajo.
- Contiene la opinión del auditor.
- Se realiza conforme a un marco legal.
- Número y referencia de las notas a los estados financieros.
103
2.13.3.2. RESPONSABILIDAD EN LA ELABORACIÓN DEL INFORME
La responsabilidad de la redacción del borrador del informe corresponde al jefe de equipo y
supervisor compartida con todos los miembros del equipo de auditoría, que han intervenido en las
actividades, proyectos, operaciones, funciones, componentes y se desarrollará durante todo el
proceso de la auditoría.
Para lograr que la revisión del informe de auditoría sea efectiva y propenda a la preparación de un
documento de alta calidad, se establece dos niveles de revisión en este proceso:
- Revisión por el supervisor responsable.- El supervisor es responsable de que el informe
revele todos los aspectos de interés que contribuyan al objetivo fundamental de la auditoría
efectuada. Su revisión estará dirigida a que el informe convenza a los funcionarios
responsables de adoptar acciones en base de las situaciones observadas; dependiendo ello
del tono que adopte para la redacción de los hechos presentados, las conclusiones derivadas
de su análisis y recomendaciones para promover mejoras importantes.
- Control de calidad.- Todo informe antes de su aprobación, será sometido a control de
calidad, para garantizar que su contenido sea de alta calidad y se ajusta a las normas y
principios de auditoría financiera.
2.13.3.3. CRITERIOS PARA ORDENAR LOS RESULTADOS
Los resultados de la auditoría y la información relevante disponible en la entidad auditada son
diferentes, por lo tanto, es posible ordenarla y presentarla de varias maneras atendiendo a las
siguientes consideraciones:
- Importancia de los resultados.
- Partirá de los componentes, ciclos, sistemas o hallazgos generales para llegar a los
específicos.
- Seguirá el proceso de las operaciones, actividades y/o funciones.
- Utilizará las principales actividades sustantivas y adjetivas.
- Combinará los criterios expuestos.
-
2.13.3.4. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA
No. NÚMERO
1 Carátula
104
No. NÚMERO
2 Detalle de abreviaturas utilizadas
3 Índice
SECCIÓN I
4 Dictamen profesional a los estados financieros y a la información financiera
complementaria
Título
Destinatario
Entrada o párrafo introductorio.
Identificación de los estados financieros auditados.
Una declaración de la responsabilidad de la administración de la entidad y de la
responsabilidad del auditor
Párrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la auditoría.
Una referencia a las NIAS o normas o prácticas nacionales relevantes.
Una descripción del trabajo que el auditor desempeñó.
Párrafo de opinión que contienen una expresión de opinión sobre los estados
financieros.
Fecha del dictamen
Dirección del auditor; y,
Firma del auditor
5 Estados financieros
De situación financiera
De resultados
De flujo de efectivo (FASB 95)
Estado De Ejecución Presupuestaria
Estado de Ejecución de Programación de Caja
6 Notas a los estados financieros
SECCION II
7 Detalle de la información financiera complementaria
SECCION III
8 Resultados de Auditoria
Carta de control interno
Capítulo I Seguimiento al Cumplimiento
Capítulo II Rubros examinados
105
No. NÚMERO
9 Anexos:
Detalle de los funcionarios
Cronograma de implementación de las recomendaciones
(1) Información introductoria
Antecedentes: Contendrá los antecedentes y una descripción de la empresa así como su
constitución, acuerdo ministerial entre otros, y si se realizaron auditorias anteriores.
Objetivos de auditoría
Objetivo General: El objetivo general es dar una opinión sobre la razonabilidad de la
situación financiera.
- Objetivos Específicos: Se debe especificar cuáles son los objetivos para cada área o
cuenta auditada como verificar la razonabilidad da la cuenta caja-bancos.
- Alcance de la Auditoría: Se debe describir la extensión de la auditoria o desde que
periodo de tiempo hasta que periodo se va a realizar la misma.
(2) Información sobre la entidad
- Base legal: Es descripción de la actividad a la que se dedica la Entidad auditada, además
en la base legal se debe incluir la fecha creación de la entidad y disposiciones que rigen
dicha actividad y misión básica, estructura orgánica, objetivos etc.
- Objetivos de la entidad: Se debe detallar los objetivos que la empresa persigue para su
crecimiento y desarrollo.
- Estructura organizacional de la entidad: Se debe explicar describir y adjuntar su
organigrama y estructura directiva y financiera como el gerente sus funciones y demás.
- Principales funcionarios de la entidad: Se debe describir como está estructurada y cuál
es el órgano regulador que precede dicha entidad.
- Estructura financiera: Se describe las políticas contables aplicables que estén de acuerdo
a la normativa internacional vigente
106
- Notas a los Estados Financieros: Se hacen todas las revelaciones de las principales
cuentas que mantiene la Compañía en el período, de acuerdo a las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC).
- Eventos Subsecuentes: Se describe posibles eventos que surgen luego de la emisión del
informe y si van a tener un efecto significativo que pueda afectar a la razonabilidad de los
Estados Financieros en su conjunto.
- Dictamen: Contendrá un párrafo introductorio, que incluya a los estados financieros
dictaminados, un párrafo de alcance, en el cual se describe la naturaleza de la auditoría, el
párrafo de las excepciones o salvedades (caso de haberlas) y un párrafo separado para
expresar su opinión profesional.
- Firma del Socio de Auditoria y Gerente se coloca las respectivas firmas de las personas
que realizaron dicho trabajo.
2.13.3.5. TIPO DE COMUNICACIONES
2.13.3.5.1. CONTENIDO DE LA CARTA COMPROMISO
Toda carta compromiso de auditoría contiene normalmente lo siguiente:
- Referencia a reuniones anteriores y correspondencia cruzada entre las firmas y el cliente,
así como a las instrucciones recibidas de éste, incluyendo identificación de las personas
pertinentes a las que deben hacerse los comunicados y cuestiones específicas de la
auditoría que se haya acordado comunicar;
- El objetivo de la comunicación, que refuerza la comprensión mutua entre nosotros y la
administración y, cuando corresponda, los encargados del gobierno interno, de los temas
importantes y las acciones que se espera que procedan de la comunicación;
- Nuestras expectativas de que la comunicación es un diálogo y que la administración y,
cuando corresponda, los encargados del gobierno interno, nos comuniquen las cuestiones
que consideren pertinentes para la auditoría; por ejemplo, decisiones estratégicas que
puedan afectar significativamente la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos de nuestra auditoría, la sospecha de haber detectado un fraude y
preocupaciones sobre la integridad o la competencia de la alta dirección;
- Acuerdos sobre la planeación y desempeño de la auditoría, incluyendo la composición del
equipo de trabajo, identidad y funciones del socio del trabajo y participación de otros
auditores o expertos;
- Acuerdos sobre la participación de auditores internos y otros empleados del cliente;
107
- Procedimientos acordados y formato de las comunicaciones con la administración y,
cuando corresponda, con los encargados del gobierno interno, respecto de las cuestiones
que surjan durante la auditoría (se encuentran más lineamientos sobre la comunicación con
los encargados del gobierno interno;
- La forma, uso y distribución de otra comunicación de los resultados del trabajo;
(1) Indicación de que, antes de terminar la auditoría, solicitaríamos manifestaciones
por escrito de la administración en cuestiones que tengan un efecto material en los
estados financieros, incluyendo la responsabilidad de la administración por el
diseño, implantación y operación de los sistemas contable y de control interno para
prevenir y detectar fraudes y errores;
(2) El hecho de que, en virtud de las limitaciones inherentes de una auditoría, aunadas
a las limitaciones inherentes al control interno, se corre el riesgo inevitable de que
no se detecten algunos errores materiales, aun si la auditoría está bien planeada y
ejecutada;
(3) El hecho de que no estamos obligados a diseñar procedimientos de auditoría para
la finalidad específica de identificar cuestiones del interés del gobierno interno y
que comunicamos sólo las cuestiones que llaman nuestra atención como resultado
de realizar nuestra auditoría;
(4) Indicación de que solicitamos oportunamente que se revisen de antemano todos los
documentos y declaraciones que deben emitirse con los estados financieros, para
que podamos completar la auditoría según el calendario propuesto;
(5) Indicación de que estemos informados de hechos que afecten los estados
financieros que vengan al conocimiento de la administración durante el periodo de
la fecha del informe del auditor a la fecha en que se emiten los estados financieros;
(6) Descripción de la naturaleza y alcance de otros servicios que va a proporcionar
regularmente la firma;
(7) Otras cuestiones que se tengan que incluir en la carta compromiso por:
(a) Obligación legal;
(b) Reglas y normas de los organismos normativos a los que está sujeto el
cliente; y
(c) Otras orientaciones pertinentes emitidas por órganos profesionales que
tienen autoridad en materia de contabilidad y auditoría;
(8) Toda obligación de entregar los documentos de auditoría a terceros;
(9) Tiempo de vigencia de la carta compromiso; y
―Cuando lo permitan las reglas o estatutos profesionales locales, de ordinario incluimos texto que
108
limite la responsabilidad de la firma con el cliente, en caso de que llegara a surgir una disputa. El
texto puede adoptar muchas formas; por ejemplo, honorarios múltiples, capitalización monetaria o
responsabilidad proporcionada. Esta cláusula también define procedimientos alternativos para la
solución de disputas, en el caso de que surgiera alguna con el cliente.‖ (IFAC, NIA 210, Términos
de los trabajos de auditoría, 2010, págs. 5-9)
2.13.3.5.2. CARTA A LA GERENCIA
―El auditor obtiene de la empresa, una carta en la que ésta debe manifestar conocer solo los hechos
que aparecen reflejados en las cuentas anuales y ninguna otra situación relevante que pudiera
afectarles. En tal documento se pone de manifiesto que las cuentas anuales facilitadas son las
verdaderas, y que representan razonablemente, en opinión de la dirección, la situación económica,
financiera y los resultados del ejercicio. En la carta se habrá de manifestar aquella información de
importancia que no es posible corroborar de forma absoluta.‖ (Cajas.F, 2013, pág. 48)
1) Inexistencia de contingencias en los activos y pasivos;
2) Inexistencia de hechos anteriores o posteriores al cierre que por su naturaleza deban ser
puestos de manifiesto en las cuentas anuales.
3) Suficiencia de las provisiones contabilizadas. La carta de gerencia es un escrito que la
empresa facilita al auditor en el que deja constancia de determinados aspectos de los cuales
al auditor le interesa disponer, por ser cuestiones no verificables ni medibles y suponer una
manifestación de la empresa sobre los mismos. Es una evidencia escrita conveniente y
necesaria para el auditor.
La carta debe ser firmada por el administrador, el director general o el Comité de Auditoria. Debe
tener una redacción clara y su fecha debe ser la misma que la del informe. (IFAC, NIA 210,
Términos de los trabajos de auditoría, 2010, pág. 58)
2.13.3.6. TIPOS DE OPINIÓN
2.13.3.6.1. OPINIÓN NO CALIFICADA
―Debe· expresarse una opinión no calificada cuando el auditor concluye que los estados financieros
dan un punto de vista verdadero y razonable o están presentados razonablemente, respecto de todo
lo importante, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.‖ (IFAC,
NIA 700, Dictamen del Auditor Idependiente, 2013, pág. 8)
109
2.13.3.6.2. OPINIÓN CALIFICADA
― El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría cuando:‖ (IFAC N. ,
2013, pág. 49)
- Concluya, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, que los estados financieros
en su conjunto no están libres de incorrección material; o
- No pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los
estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
2.13.3.6.3. DETERMINACIÓN DEL TIPO DE OPINIÓN CALIFICADA
Opinión Con Salvedades
El auditor expresará una opinión con salvedades cuando:
- Habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las
incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero no
generalizadas, para los estados financieros; o
- El auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su
opinión, pero concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las
incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales, aunque no
generalizados.
Opinión Desfavorable (o adversa)
―El auditor expresará una opinión desfavorable (o adversa) cuando, habiendo obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma
agregada, son materiales y generalizadas en los Estados Financieros.‖ (IFAC, NIA 700, Dictamen
del Auditor Idependiente, 2013, pág. 9)
Denegación (O Abstención) De Opinión
―El auditor denegará la opinión (o se abstendrá de opinar) cuando no pueda obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión y concluya que los posibles efectos sobre
los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales y
generalizados.‖ (IFAC, NIA 700, Dictamen del Auditor Idependiente, 2013, pág. 9)
110
2.14. CONTROL INTERNO SEGÚN (COSO)
Definición
El control Interno es el proceso efectuado por la junta directiva de la empresa, la gerencia y demás
personal, diseñado para proporcionar una seguridad razonable relacionada con el logro de los
objetivos en las categorías de :
1) Efectividad y eficiencia de las operaciones,
2) Confiabilidad de la presentación de los estados financieros, y,
3) Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El sistema de Control Interno, está constituido por el conjunto de medidas y métodos que se aplican
y se adoptan en cada entidad y organismo en cumplimiento de sus responsabilidades gerenciales.
La Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(OLACEFS) define al Control interno como:
“El Control Interno comprende el Plan de Organización y el Conjunto de métodos y medidas
adoptados dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las
operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de las
metas y objetivos programados.”.
Objetivos del CI.
Los objetivos del control interno son ayudar a que la empresa alcance los siguientes objetivos:
1) Efectividad y eficiencia de las operaciones (OPERACION),
2) Confiabilidad de la información financiera (y de gestión) (FINANCIEROS).
3) Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (CUMPLIMIENTO).
COMPONENTES DEL CONTROL DE INTERNO SEGÚN EL INFORME COSO
Los elementos del Control Interno son los siguientes (de acuerdo con la metodología COSO I):
111
1. Ambiente de Control;
2. Evaluación del Riesgos;
3. Sistema de información (contable) y de comunicación;
4. Actividades de Control, y;
5. Monitoreo del Sistema
Figura 2.11 : Descripción Gráfica del Coso I
1. Ambiente de Control.
El ambiente de control comprende el estilo de dirección que la alta gerencia tiene hacia su
organización. Establece las condiciones en que los sistemas de control deben operar y como
resultado contribuye en forma positiva a su confiabilidad.
Un ambiente de control solido permite al auditor depositar mayor confianza en los sistemas de
control y calificar adecuadamente los riesgos para priorizar acciones de auditoría.
Entre los factores que deben considerarse para evaluar el grado de efectividad de dichos controles
se encuentran los siguientes:
Grado de importancia que la Junta Directiva, el Presidente, los Vicepresidentes, los
Gerentes y los demás miembros de la alta gerencia de la empresa según corresponda,
proporcionen a las actividades de dirección, planificación y control, administrativo o
financiero, con miras al cumplimiento de los objetivos de la empresa.
Expedición y actualización de los reglamentos necesarios para la adecuada marcha
administrativa y financiera de la empresa.
Dirección y revisión de la alta gerencia en los procesos de planificación, preparación y
112
control de los presupuestos por parte del personal del área financiera.
Atención y respaldo que la alta gerencia brinda a las auditoría externas, al
Departamento de
Auditoría Interna, a los informes de auditoría y a la implementación de las
recomendaciones.
Vinculación de la alta gerencia con los problemas que se presentan en las áreas
operativas, administrativas y financieras. En: (Rivadeneira, 2013, pág. 70)
2. Evaluación De Riesgos.-
“las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e
internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la
identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre sí e internamente coherentes.
La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para
la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los
riesgos. Debido a que las condiciones económicas, industriales, legislativas y operativas
continuarán cambiando continuamente, es necesario disponer de mecanismos para identificar y
afrontar los riesgos asociados con el cambio. ―La entidad debe conocer y abordar los riesgos con
que se enfrenta, estableciendo mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos
correspondientes en las distintas áreas.‖ (Rivadeneira, 2013, pág. 70)
Las circunstancias que pueden merecer especial atención por su impacto son:
- Cambios en el entorno.
- Redefinición de la política institucional.
- Reorganizaciones o restructuraciones.
- Ingreso de nuevos empleados o rotación.
- Nuevos sistemas y procedimientos.
- Aceleración del crecimiento.
- Nuevos productos o servicios, actividades o funciones.
- Cambios en la aplicación de los principios contables.
3. Información y comunicación.-
Este elemento se refiere a la existencia de óptimos sistemas de información de las actividades de
planificación, presupuesto, contabilidad y recursos humanos entre otros; y además, el
establecimiento de métodos, procedimientos y registros de la información respectiva. Entre los
controles internos se pueden encontrar los siguientes:
113
Procedimientos para identificar, describir y registrar las transacciones y actividades
realizadas en la empresa.
Informes para el control de los planes y programas presentados por las unidades técnicas y
administrativas de la empresa.
Controles sobre la ejecución de los presupuestos financieros y de inversiones, de existirlos.
Procedimientos para el seguimiento y superación de los problemas determinados a través
de los reportes de la información técnica, financiera y administrativa.
Reportes de control en las operaciones como inventarios de materiales en bodegas,
compras locales de bienes y servicios, existencia de equipos y materiales obsoletos, ajustes
por inventarios físicos.
Procedimientos adoptados por la unidad financiera para solucionar los problemas de la
información generada y de registros contables.
Los sistemas de registro e información aseguran la continuidad de la organización, evitan los
funcionarios indispensables, proporcionan los datos necesarios para la toma de decisiones
gerenciales, contienen la evidencia del cumplimiento de las operaciones y posibilitan las
evaluaciones posteriores. (Rivadeneira, 2013, pág. 71)
Actividades de control.-
Los procedimientos o actividades de control proporcionan seguridad razonable de que se alcancen
los objetivos (efectividad) dentro de condiciones de honestidad (ética), competencia profesional,
eficiencia, economía y protección al medio ambiente (ecología).
Comprenden principalmente las autorizaciones de las transacciones, la segregación de funciones
incompatibles, el diseño y uso de formularios apropiados, las seguridades para acceso y uso de
recursos, registros e información, revisiones independientes del desempeño, de los datos
registrados y de los recursos asignados para cumplir la gestión, los controles programados en
computación, chequeos y conciliaciones, y la revisión de los informes así como la toma de acciones
correctivas que se desprendan de ellos.
Constituyen las políticas, métodos y prácticas establecidas por el nivel directivo con el propósito de
lograr los objetivos de las unidades operativas y comprenden entre otros:
Autorización de las actividades financieras, administrativas y académicas.
Métodos observados por la administración para comparar los resultados reales con los
presupuestados o planificados.
Procedimientos utilizados en el área financiera para la preparación de las conciliaciones
114
entre los registros de especies valoradas, existencias de materiales y activos fijos con las
cuentas de control del mayor general.
Delimitación de responsabilidades en los procedimientos de autorización, registro y control
de las transacciones.
Utilización de la información financiera por parte de la alta gerencia, para el control y
evaluación de las actividades desarrolladas en la empresa.
Control del cumplimiento de las políticas y objetivos.
Eficacia y oportunidad en las acciones adoptadas por la alta gerencia, en las áreas
administrativa y financiera.
Líneas de autoridad y responsabilidad definidas claramente en los manuales o reglamentos
correspondientes.
Adecuada segregación de funciones, a fin de fortalecer los sistemas de control interno en
las diferentes áreas.
Controles relacionados con la toma física de los activos y el cruce de información con los
registros contenidos en los archivos del Sistema Computarizado.
Para la evaluación a los sistemas de control interno, se considerará en qué medida los
controles implantados aseguran el eficiente y efectivo uso de los recursos. (Rivadeneira,
2013, pág. 71)
Supervisión o Monitoreo
Este elemento constituye un proceso que evalúa la efectividad del control interno de la empresa, a
fin de establecer la existencia de deficiencias de control y realizar las acciones correctivas que sean
necesarias. Puede lograrse el monitoreo realizando actividades permanentes o mediante
evaluaciones separadas. (Rivadeneira, 2013, pág. 72)
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba que s
mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante
actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas.
La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades
normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la
realización de sus funciones. ―Todo el proceso debe ser supervisado, introduciéndose las
modificaciones pertinentes cuando se estime necesario. De esta forma el sistema puede reaccionar
ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias‖. Es preciso supervisar continuamente los
controles internos para asegurarse de que el proceso funciona según lo previsto. Esto es muy
importante porque a medida que cambian los factores internos y externos, controles que una vez
resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a la dirección la razonable
115
seguridad que ofrecían antes. La supervisión de los controles internos puede realizarse mediante
actividades continuas incorporadas a los procesos empresariales y mediante evaluaciones separadas
por parte de la dirección, de la función de auditoria interna o de personas independientes. Las
actividades de supervisión continua destinadas a comprobar la eficacia de los controles internos
incluyen las actividades periódicas de dirección y supervisión, comparaciones, conciliaciones, y
otras acciones de rutina. (Rivadeneira, 2013, pág. 72)
2.14.1. CLASES DE CONTROL INTERNO
El control interno lo podemos clasificar de acuerdo al momento en que se ejecuta o de acuerdo al
enfoque con que se la aplica, a continuación se expone estas clasificaciones.
De acuerdo al momento
De acuerdo al momento el control interno puede ser previo, concurrente y posterior a la ejecución
de las operaciones.
CI previo;
CI concurrente; y,
CI posterior.
Los procedimientos de control interno previo y concurrente se aplican en el proceso de las
operaciones; el control posterior interno, se acciona por medio de un mecanismo técnico evaluador
que es la auditoría, actividad ejercida por profesionales que no intervienen en las operaciones
controladas.
Control Interno Previo
Es el que se aplica antes de que las operaciones se lleven a cabo o de que los actos administrativos
queden en firme, para tutelar su corrección y pertinencia.
Las empresas deben establecer mecanismos y procedimientos para analizar las operaciones que
hayan proyectado realizar, antes de su autorización, o de que ésta surta sus efectos, con el propósito
de determinar la propiedad de dichas operaciones, su legalidad y veracidad y, finalmente, su
conformidad con los presupuestos, planes y programas.
Control Interno Concurrente
El control concurrente está inmerso en el proceso de las operaciones, se aplica simultáneamente a
la ejecución de las operaciones; el desempeño de los funcionarios se debe concentrar en la
obtención de los mejores resultados con los menores esfuerzos y recursos, y es ineludible la
responsabilidad de verificar la corrección de las operaciones.
116
Control Interno Posterior
Este control se lleva a cabo mediante la auditoría interna, actividad profesional sujeta a normas de
aceptación general que mide la efectividad de los demás controles internos y contribuye al
desarrollo de la gestión empresarial al emitir sus recomendaciones que deben ser de cumplimiento
obligatorio.
El examen posterior de las operaciones financieras o administrativas de una empresa se realizará a
través de la auditoría (interna o externa).
Control Interno Administrativo.-
El control interno administrativo es el plan de organización, procedimientos y registros que
conciernen a los procesos de decisión que llevan a la autorización de transacciones y actividades,
para fomentar la eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y el
cumplimiento de las metas y objetivos programados.
Los controles internos administrativos pueden abarcar el análisis de estadísticas, estudios de tiempo
y movimiento, informes de rendimiento, programas de capacitación de empleados y controles de
calidad.
Control Interno Financiero.-
Es el plan de organización, los procedimientos y los registros que permiten: la custodia y
salvaguarda de los recursos; y, la verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los
registros contables y de los estados e informes financieros.
Este tipo de control tiende a que las operaciones y las transacciones se ejecuten de acuerdo con la
autorización general o específica, de tal manera que:
- Las transacciones se registren para permitir la preparación de los estados financieros con
sujeción a las disposiciones legales.
- Los recursos de la empresa, estén debidamente salvaguardados, en forma tal que su acceso
o disposición solo sea permitido previa autorización y para fines específicos de las
actividades empresariales
- Los asientos contables se efectúen contando con el respaldo de los documentos de soporte
y sean de utilidad para la mayorización.
-
producto de periódicas conciliaciones y comparaciones de la existencia de los documentos
y los bienes; y,
- Los controles internos financieros incluyan aspectos sobre los sistemas de autorización,
117
aprobación, segregación de funciones, registros e informes contables de las operaciones o
custodia y controles físicos.
2.14.2. LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
―Los sistemas de contabilidad y de control interno no pueden dar a la administración evidencia
conclusiva de que se ha alcanzado los objetivos a causa de limitaciones inherentes. Dichas
limitaciones incluyen:‖
- El usual requerimiento de la administración de que el costo de un control interno no exceda
los beneficios que se espera se derive.
- La mayoría de los controles internos tienden a ser dirigidos a transacciones que no son de
rutina.
- El potencial para error humano debido a descuido, distracción errores de juicio y la falta de
comprensión de las instrucciones.
- La posibilidad de burlar los controles internos a través de la colusión de un miembro de la
administración o de un empleado con partes externas o dentro de la entidad.
- La posibilidad de que una persona responsable por ejercer un control interno pudiera
abusar de esa responsabilidad, ej:, un gerente sobrepasando un control interno.
2.14.3. MÉTODOS DE ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Los métodos que se utilizan para el estudio y evaluación del control interno son los siguientes:
- Método Descripción.
- Método de Cuestionarios.
- Método Gráficos.
2.10.3.1 MÉTODO DESCRIPTIVO
―Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las
diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o
registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos. (Natural Vitality, 2011)
La información se obtiene y se prepara según lo juzgue conveniente el Contador Público, por
funciones, por departamentos, por algún proceso que sea adecuado a las circunstancias. La forma y
extensión en la aplicación de este procedimiento dependerá desde luego de la práctica y juicio del
Contador Público observada al respecto, y que puede consistir en:‖ (Whittinton.R, 2005, pág. 87)
118
- Preparar sus notas relativas al estudio de la compañía de manera que cubran todos los
aspectos de su revisión.
- Que las notas relativas contengan observaciones únicamente respecto a las deficiencias del
control interno encontradas y deben ser mencionadas en sus papeles de trabajo, también
cuando el control existente en las otras secciones no cubiertas por sus notas es adecuado.
- Siempre deberá tenerse en cuenta la operación en la unidad administrativa precedente y su
impacto en la unidad siguiente.
2.10.3.2 MÉTODO DE CUESTIONARIOS
―Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen
preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las
funciones. Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la
existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas señalan una
falla o debilidad en el sistema establecido.‖ (Whittinton.R, 2005, pág. 89)
2.11.3.3 MÉTODO GRÁFICO – FLUJOGRAMAS
―Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares
donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones. Este
método permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades
de control, aun cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversión de tiempo por parte
del auditor en la elaboración del flujo-gramas y la habilidad para hacerlos.‖ (Whittinton.R, 2005,
pág. 90)
119
CAPÍTULO III
3. PROPUESTA DE AUDITAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA
SINTOFIL C. A.
Quito, 23 de Agosto de 2013
Magister
HEMERSON RUIZ
Gerente Financiero
SINTOFIL C.A.
Calle del Establo, lote 50 y Calle del Charro. Ed. Site Center, torre 2
Quito-Cumbayá
Ingeniero Ruiz:
Nos es grato presentar nuestros propuesta de servicios de auditoría a los estados financieros de la
Compañía SINTOFIL C. A., por el año que terminará en Diciembre 31, 2013.Ponermos en su
consideración nuestro enfoque de auditoría, el cual se basa en el servicio al cliente.
A. ENFOQUE DE AUDITORÍA
Nuestro enfoque de trabajo está diseñado para responder a los niveles técnicos más altos y cumplir
con las necesidades de información para SINTOFIL C. A., que asegurará que el esfuerzo durante
nuestra auditoría se concentre en los aspectos significativos de las operaciones, logrando informes
oportunos, máxima eficiencia y honorarios razonables.
Nuestro enfoque de auditoria se basa en 5 fases, que mencionamos a continuación.
1. Conocimiento del negocio.-
2. Evaluación del control interno
3. Diseño del plan de Auditoría
4. Ejecución de la Auditoría
5. Informe
A. OBJETIVOS DEL TRABAJO
120
El propósito de nuestra contratación, será auditar los estados financieros de SINTOFIL C. A., por
el año que terminará en Diciembre 31, 2014 y expresar una opinión sobre la razonabilidad de su
presentación de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.
Nuestra auditoría será efectuada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento NIAA y por consiguiente, incluirán una revisión del sistema de control interno y
pruebas de las operaciones en la extensión que consideremos necesario para expresar nuestra
opinión.
Por lo tanto, nuestra auditoría no constituirá una auditoría detallada de todas las operaciones
realizadas por la Compañía, al grado que sería necesario tal examen si tuviera por objeto localizar
fraudes y otras irregularidades si es que existieran. No obstante es posible que se puedan descubrir
algunas situaciones irregulares como resultado de la aplicación de las pruebas de auditoría, las
cuales serán dadas a conocer a la Administración.
Recalcamos por ello que es responsabilidad de la Gerencia de la Compañía, el adecuado registro
contable de las transacciones, la salvaguarda de los activos y la presentación de los estados
financieros. Tales estados son representaciones de la Gerencia de la Compañía.
Tanto la posibilidad de que expresemos una opinión como el contenido de nuestro dictamen,
dependerá de los hechos y circunstancias que existan a esas fechas. Si fuera necesario expresar
salvedades, explicaremos las razones para su inclusión.
B. ENTENDIMIENTO DE RESPONSABILIDADES
Nuestra política general es la de proponer honorarios razonables en función del tiempo requerido
para efectuar cada trabajo y evitar el pedido de ajustes de honorarios una vez que hemos llegado a
un acuerdo sobre el valor de los mismos. Creemos que una manera eficaz de lograr este objetivo es
la de aclarar en todo lo posible desde el primer momento, el alcance de nuestro trabajo.
Los estados financieros antes mencionados, son de responsabilidad de la Gerencia de la Compañía
con lo cual, la gerencia es responsable por el registro adecuado en la contabilidad y el
mantenimiento de una estructura de control interno suficiente para permitir la preparación de
estados financieros confiables.
SINTOFIL C. A. presentará al auditor para la revisión correspondiente, la siguiente información:
1. Juego completo de estados financieros:
Estados de Situación Financiera Clasificado de acuerdo a lo que establece la NIC 1.
Estados de Resultados Integrales por Función de acuerdo lo establece la NIC 1.
Estados de Cambios en el Patrimonio de acuerdo a lo que establece la NIC 1.
Estados de Flujos de Efectivo – Método Directo de acuerdo a lo que establece la
121
NIC 1.
Políticas y Notas a los Estados Financieros de acuerdo a lo que establece la NIC 1.
Políticas utilizadas por primera adopción de acuerdo a lo que establece la NIIF 1,
Es importante mencionar que los estados financieros y sus notas correspondientes son
responsabilidad de la Compañía, por lo tanto deben ser preparados y entregados para nuestra
revisión.
La gerencia es también responsable de poner a nuestra disposición, en el momento que lo
requiramos, todos los registros contables originales y la información relacionada, así como también
al personal a quien dirigir nuestras preguntas.
Si su intención es publicar o reproducir los estados financieros conjuntamente con nuestro informe
(o hacer referencia a nuestra Firma) en un documento que contenga otra información, Ud. acepta
(a) proveernos de un borrador del documento para nuestra lectura, y (b) obtener nuestra aprobación
para incluir nuestro informe, antes de la impresión y distribución del documento.
Es responsabilidad de la administración la presentación oportuna de los anexos tributarios. El
Servicio de Rentas Internas ha determinado que los sujetos pasivos de obligaciones tributarias
sujetos a auditoría externa son responsables del contenido de la información sobre la cual los
auditores externos expresen su opinión de auditoría; de igual forma, son responsables de la
preparación de los anexos del Informe de Cumplimiento Tributario.
El plazo establecido por el SRI para la entrega de estos informes es hasta Julio 31 de 2014, en tal
sentido SMART AUDIT Cía. Ltda., recibirá hasta el 30 de Junio de 2014 los anexos tributarios
para proceder con la revisión y cumplir con la entrega de los informes a este ente de control.
El SRI ha establecido una sanción cuando no se dé cumplimiento a este requerimiento; valor que
será cubierto por la Compañía en caso de no entregar con el suficiente tiempo los anexos para la
revisión por parte de SMART AUDIT. Cía. Ltda. (30 de Junio de 2015).
C. INFORMES A PRESENTAR Y PLAN DE TRABAJO.
Dentro de los procedimientos principales a ejecutar para la realización de la auditoria de la la
Compañía realizaremos principalmente lo siguiente:
Plan de Trabajo: Con el objetivo de anticipar cualquier problema con anterioridad al cierre del año,
realizaremos dos visitas:
En noviembre efectuaremos la primera visita aproximadamente en el mes de noviembre, a
fin de realizar una auditoria preliminar de los saldos de cuenta con corte a octubre,
122
revisares los controles internos de la Compañía y el cumplimiento de la Compañía de las
disposiones tributarias y el cumplimiento de las recomendaciones de la auditoria externa
del año anterior, sobre la cual emitiremos una carta de control interno con los principales
problemas detectados a fin de que estos puedan ser corregidos antes de la fecha de cierre,
20 de diciembre de 2013
En el mes de enero realizaremos una visita final, con el objetivo de realizar un
seguimiento a nuestras observaciones de control interno y que fueron emitidas en nuestra
visita preliminar a fin de dar a la gerencia la seguridad de que no existe asuntos
importantes pendientes de corrección y por tanto que no existirán párrafos de salvedad en
los informes de la Compañía.
Posterior a nuestras visitas prepararemos los respectivos informes de auditoria y de ser
necesario sus correspondientes informes de control interno.
Finalmente y de cuerdo con lo que disponga el Servicio de Rentas Internas,
aproximadamente en el mes de Mayo efectuaremos la revisión de los anexos tributarios
preparados por la Compañía a in de emitit la respectiva opinión de cumplimiento tributario
emitido por el ente de control (SRI)
Informes a presentar
Una opinión en castellano sobre los estados financieros bajo NIIF de SINTOFIL C. A.
expresados en dólares, al 31 de diciembre de 2013;
Dos cartas de recomendaciones, una producto de nuestra visita preliminar y otra al concluir
nuestra visita final, incluyendo comentarios sobre aquellas debilidades o deficiencias que
hayamos observado en los controles internos, procedimientos de contabilidad, sistemas de
información y aspectos tributarios. Previamente a su emisión, SINTOFIL C. A. discutirá
su contenido, en los niveles de dirección adecuados de SINTOFIL C. A;
Informe sobre el cumplimiento de SINTOFIL C. A. de sus obligaciones como sujeto
pasivo de obligaciones tributarias tal como lo dispone la Ley de Régimen Tributario
Interno y su Reglamento
123
E. HONORARIOS
Nuestros honorarios están estimados con base al tiempo y costos que incurriremos en diversos
niveles de responsabilidad, los que se han determinado en US$8,700 (Ocho Mil Setecientos
Dólares Americanos), los cuales no incluyen el 12% de IVA.
Proponemos que estos honorarios sean facturados, de la siguiente manera: 40% a la firma del
contrato, 30% a la entrega del borrador del informe y 30% a la entrega del informe definitivo.
Con respecto a la entrega tardía de los anexos para la emisión del informe tributario, el SRI ha
establecido una multa por presentación tardía ante este organismo de control; en tal sentido, en caso
de no recibir esta información a tiempo (30 de junio de 2014) para la emisión de nuestro informe
tributario, procederemos a facturar el valor correspondiente por este concepto.
El monto de los honorarios no incluye los gastos adicionales en que podría incurrir el equipo de
auditoría, por visitas a las oficinas o sitios de operación (pasajes, movilización, hospedaje y
alimentación), fotocopias, timbre de correo, télex, fax y otros gastos menores, los cuales podrían
ser cubiertos directamente por ustedes o facturados independientemente por nosotros. Estimamos
que el monto de estos conceptos será entre un 5% al 10% del valor de los honorarios.
La validez de esta propuesta es de 15 días, a partir de la fecha de su presentación.
Si lo anterior merece su aprobación, solicitamos que nos lo hagan saber, firmando y
devolviéndonos la copia adjunta a esta carta.
Para cualquier aclaración sobre el contenido de esta propuesta le rogamos se dirija a: Ing, Ma.
Fernanda Chicaiza
Agradecemos la oportunidad que nos brinda para atenderle y a la espera de sus noticias, nos es
grato saludarle y quedar de usted.
Atentamente,
SMART AUDIT Cia. Ltda.
_______________________
Aprobado por: Fecha:
Ing. Hermeson Ruiz
Gerente Financiero
124
3.1. MODELO DE CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA
Quito, 23 de Febrero del 2013
Señores
SINTOFIL C. A.
Presente.-
Conforme a la solicitud de auditar los Estados Financieros de la Compañía SINTOFIL C. A., al 31
de diciembre 2013. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y
compromiso.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (NIAA).
Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una certeza
razonable sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes.
Incluye un examen de evidencias que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros.
También incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes
hechas por la gerencia. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes
de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan
permanecer sin ser descubiertas.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta
por separado, referente a cualesquier debilidad sustancial en el sistema de contabilidad y control
interno que llamen nuestra atención.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la
adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Como parte del proceso de
nuestra auditoría, pediremos de la administración, confirmación escrita referente a las
presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.
Atentamente,
Ma. Fernanda Chicaiza
SOCIO DE AUDITORÍA SMART CIA. LTDA.
125
PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
3.2. MATRÍZ FASESG DE AUDITORÍA
FASE DE AUDITORÍA
OBJETIVO
TIPO DE
PRUEBA
TIPO DE
ARCHIVO
TIPO DE
RIESGO
REFERENC
IA/ PT
Planificación Preliminar
Memorando de Planificación;
N/A
Archivo
Permanente
Riesgo
Inherente
F-1
Planificación Específica
Conocimiento del Cliente
Evaluación el Control Interno
Diseño del plan de Auditoria
Pruebas de
Cumplimiento
Archivo
Planificación
Riesgo de
Control
PE-1
Ejecución del trabajo
Determinar:
Razonabilidad de saldos;
Cumplimiento de PCGA y NIIF-
Pruebas
Sustantivas
Archivo
Corriente
Riesgo de
Detección
PE -2
Comunicación de
Resultados
Emitir el informe (Dictamen)
N/A
Archivo
Corriente
De Auditoria
PE -3
126
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
SMART AUDIT Cia. Ltda. F-1
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: al 31 de Diciembre de 2013
OBJETIVOS DEL
CONTRATO
- Auditar los Estados Financieros de la Compañía SINTOFIL.C. A.,
por el año terminado al 31 de diciembre del 2013.
REUNIONES DE
PLANIFICACIÓN
- El 23 de junio, el Ing. Hemerson Ruiz (Gerente Financiero Sintofil
C.A.), Ing Ma. Fernanda Chicaiza (Socio de Auditoria) y Nicolai
Ramírez (Gerente de Auditoría). nos reunimos con David Carrillo
contador de SINTOFIL C. A., para analizar la planificación de la
auditoria para el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2013.
CONDICIONES DEL
NEGOCIO Y DE LA
INDUSTRIA
CONDICIONES DEL
- La compañía SINTOFIL C.A. fue legalmente constituida en el
Ecuador mediante escritura pública celebrada el 15 de febrero
1964 bajo la denominación social SINTOFIL C. A. Sociedad
para el Desarrollo de Fibras Artificiales C. A., Esta
constitución fue, mediante sentencia del 19 de febrero de mil
1964 y se encuentra inscrita bajo el Registro Mercantil, 06 de
marzo de 1964.
- Las operaciones de la Compañía SINTOFIL C. A., es la explotación
de una planta industrial destinada al procesamiento parcial de fibras
sintéticas y otros elementos de fabricación de tejido y la
comercialización de sus productos.
Misión: ―Trabajar todos los días para alcanzar nuestras metas:
calidad, servicio, comunicación y confianza. Nos
caracterizamos por tener una amplia gama de productos y
estamos en la capacidad de desarrollar nuevas telas de acuerdo
al requerimiento del cliente o a las exigencias del mercado.‖
Visión: ―Somos un grupo empresarial innovador que considera
la calidad de nuestros productos y el cumplimiento en el tiempo
de entrega, como factor de éxito en la generación de confianza
de nuestros clientes. La Planificación Estratégica para generar
eficacia y eficiencia en los procesos y la continua capacitación
de nuestro personal nos permite contar con una gama importante
de clientes satisfechos‖
Ubicación planta: Pifo, a 30 kilómetros de Quito
127
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
SMART AUDIT Cia. Ltda. F-1
NEGOCIO Y DE LA
INDUSTRIA
Ubicación administración Cumbayá el cebollar Av. del
Establo Lote 50 y Calle del Charro, Edificio Site Center Torre II
- 1 piso.
Celular: 0994193368
Telef: (593 2) 2420333 / 3815470 / 6019844
ENTES DE CONTROL
- Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
- Servicio de Rentas Internas (SRI)
- Cámara de Comercio
- Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS);
UNIDADES
ADMINSTRATIVAS
- Gerencia General: Hemerson Ruíz;
- Gerencia Financiera: Diego Larrreátegui;
- Contador: David Carrillo
- Gerente de Ventas: Amalia Rojas
AMBIENTE DE
CONTROL
La administración de SINTOFIL C. A. se encuentra muy interesado en
el control interno de la organización. Con base en nuestra compresión,
los componentes del control interno propician un control interno eficaz
y el procesamiento confiable de la información financiera dentro de la
empresa.
FACTORES EXTERNOS
Fuentes Tecnológicas:
- Velocidad de las comunicaciones;
- Venta de telas y otros al instante por órdenes de producción.
Fuentes Sociales:
- Ofrecer productos accesibles a pequeñas y grandes
empresas
- Competencia con menos precios
Fuentes Económicas:
- Caída del precio del petróleo;
- Inestabilidad de la bolsa de valores;
- Incremento de tasas arancelarias y costos de importación;
128
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
SMART AUDIT Cia. Ltda. F-1
FACTORES INTERNOS
- Competencia:
- Textiles del Valle;
- Textiles San Pedro;
- Delltex –Industrias S. A.;
- Enkador S. A.;
- Ponte Selva S. A.;
- Textiles Santa Rosa
- Hila Cril S. A.
PROVEEDORES
Nacionales:
- Enkador s. A.
- Produbanco cc
- Hidroabanico s.a.
Exterior USD$:
- Sei rah global s.a.
- Huvis corporation
- Clariant/archroma
- Rmc internacional, inc.
Exterior €:
- Hohenstein laboratories GMBH co kg
- Picanol nv
- Cht r. Beitlich gmbh
- Smit textile spa
PRODUCTOS
- Telas Hogar - Forros
- Blusas-Ropa de trabajo- Ropa Deportiva
- Toallas- Línea Médica-Otros
- SALDOS
INICIALES
- La compañía no ha tenido cambios significativos en su control
interno de un período a otro; sin embargo, el año anterior el
auditor de los estados financieros fue Aliro Morales y Asociados
por lo que acorde a la NIA 600 Utilización del Trabajo de
Tercero, SMART AUDIT Cia. Ltda. enviará una confirmación
129
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
SMART AUDIT Cia. Ltda. F-1
- sobre los saldos iniciales al auditor anterior, para obtener
confianza en saldos iniciales;
- La Compañía enviará una carta de autorización al auditor
anterior para la revisión del auditor actual de papeles de trabajo
y análisis efectuado
ÁREAS
SIGNIFICATIVAS
ÁREAS
SIGNIFICATIVAS
- Para evaluar la eficiencia de controles en el proceso de
producción y administración, levantaremos información de cada
uno de los ciclos de producción y áreas generadora de ingresos
de la Compañía, durante la primera visita de auditoría se
establece la visita a la planta de producción localizada en Pifo y
a su bodega donde opera el área de ventas ubicada en
Carapungo, adicionalmente posterior a nuestra visita y emisión
de dictamen, estaremos presentes en la toma física de inventario
FACTORES DE
RIESGO
FACTORES DE
RIESGO
El sector en el que opera SINTOFIL C. A. es muy competitivo y
sensible a la fluctuación de precios por factores de competencia
La línea de producción de telas principalmente requiere de
algodón, fibras sintéticas, polipropileno, tintas especiales, entre
otras materias primas e insumos primarios que la Compañía
importa, en lo que depende de políticas de importación emitidas
por el gobierno.
La compañía no presenta problemas de liquidez, sin embargo, su
financiamiento adicional proviene de empresas relacionadas como
lo es la Compañía Batinmo S.A., por lo que enviaremos
confirmaciones externas.
Enviaremos confirmación de saldos a fuentes externas en las
siguientes áreas:
Bancos;
Clientes;
Relacionadas
Proveedores;
Abogados;
Seguros
130
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
SMART AUDIT Cia. Ltda. F-1
Auditores externos período anterior;
u provisión para cuentas por cobrar no presenta disminución; o
castigos a la cartera lo cual constituye riesgo de incobrabilidad;
La valuación de los Activos Fijos no se presenta acorde a las
NIIF, adicionalmente no ha efectuado un inventario de activos
fijos
La Compañía no ha efectuado una toma física a sus inventarios de
materia prima, producción en proceso y productos terminada.
MANUALES
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTO
SINTOFIL C. A. en la actualidad dispone de un manual de políticas
procedimientos; sin embargo, no se ha sido revisado y aprobado por
gerencia y no se aplica aún a los procesos
MANUAL CONTABLE SINTOFIL C. A. en la actualidad dispone de un manual de políticas
contables; sin embargo, no se ha sido revisado y aprobado por gerencia y no
se aplica aún a los procedimientos contables.
AUDITORIA INTERNA La compañía dispone de una personal definida como auditor interno, mismo
que emite informes trimestrales.
CRONOGRAMA
1. Observar el inventario físico: 31 de diciembre del 2013;
2. Vista Preliminar de Auditoría: 15 de noviembre de 2014;
3. Carta preliminar de Control interno: 30 de noviembre de 2014
4. Vista Final de Auditoría: 05 de febrero de 2014;
5. Emisión de informe de Auditoría: 05 de marzo de 2014
6. Emisión carta de control interno: 20 de abril de 2014
RESPONSABLES DEL
EQUIPO DE
AUDITORIA
Socio de Auditoria: Ma. Fernanda Chicaiza;
Gerente: Nicolai Ramírez;
Senior: Jenny Parra
131
3.2.1. PRESUPUESTO DE HORAS Y COSTO
PRESUPUESTO
Categoría # de # Semanas Horas Tarifa Honorarios
Personas por persona estimadas Hora Estimados
AUDITORIA
Socio Principal 0 175 0
Socio Encargado 1 0 6 175 1.107
Gerente 1 1 18 83 1.511
Senior 1 1 140 37 5.180
Asistentes 1 1 0 15 0
Subtotal 4 3 165 7.798
OTROS DEPARTAMENTOS
IMPUESTOS
Gerente 1 0 0 35 0
Senior 1 0 8 35 280
Asistentes 1 0 0 35 0
Subtotal 3 0 8 280
SISTEMAS
Gerente 1 0 0 45 0
Senior 1 0 8 45 360
Asistentes 0 0 45 0
Subtotal 2 0 8 360
Apoyo Administrativo 1 0 4 20 80
Subtotal 185
8.518
Gastos 2%
341
Total
estimado 0%
8,859
Total
presupuesto
8,700
Elaborado por: SP Fecha: 02/03/2014 Revisado por: MFC
132
3.3. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
CONOCIMIENTO PRELIMINAR PE-1
ACTIVIDADES REFERENCIA PT
CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
Conocimiento Preliminar del alcance del trabajo PE-1-1
Áreas Generales de Estados Financieros PE-1-2
Determinación de Materialidad PE-1-3
Alcance en Área de los Estados Financieros y Ciclos PE-1-4
Uso de expertos-auditor PE-1-5
Compromiso del Trabajo de Auditoria PE-1-6
Aceptación y reaceptación del cliente PE-1-6-1
Declaración de Independencia PE-1-6-2
Formato de Evaluación del Grado del Riesgo PE-1-6-3
Entender los Estados Financieros del Período PE-1-6-4
3.4. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Cuestionarios Entendiendo la Entidad PE-1-2-1
Cuestionario de Control Interno PE-1-2-2
Cuestionario de TI PE-1-2-3
Evaluación de Factores de Riesgo de Fraude PE-1-2-4
Evaluación de la Reunión inicial PE-1-2-5
Evaluación de Auditoría Externa PE-1-2-6
Evaluación de uso de experto PE-1-2-7
Revisión Analítica Preliminar PE-1-2-8
Identificación de Ciclos PE-1-2-9
Ciclo de Ingresos PE-1-2-9-1
Matríz de Riesgo y Control-Ingresos a nivel de aseveraciones PE-1-2-9-1-1
Ciclo de Compras PE-1-2-9-2
Matríz de Riesgo y Control-Compras a nivel de aseveraciones PE-1-2-9-2-1
Ciclo de Nómina PE-1-2-9-3
Matríz de Riesgo y Control-Nómina a nivel de aseveraciones PE-1-2-9-3-1
Ciclo de Activos Fijos
PE-1-2-9-4
133
CONOCIMIENTO PRELIMINAR PE-1
ACTIVIDADES REFERENCIA PT
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Ciclo de Importaciones PE-1-2-9-5
Ciclo de Tesorería PE-1-2-9-6
Matríz de Riesgo y Control-Tesorería a nivel de aseveraciones PE-1-2-9-6-1
Ciclo de Producción PE-1-2-9-7
Matríz de Riesgo y Control-Producción a nivel de aseveraciones PE-1-2-9-7-1
3.5. DISEÑO DEL PLAN DE AUDITORÍA PE-1-3
Matriz de Riesgo, Control y Plan de Auditoria PE-1-3-1
134
3.6. EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
PE-2
INDICE - ARCHIVO DE ANÁLISIS
Efectivo y equivalentes al efectivo A
Activos financieros B
Inventarios C
Servicios y otros pagos anticipados D
Propiedades, planta y equipo H1
Cuentas y documentos por pagar K
Obligaciones con instituciones financieras L
Otras obligaciones corrientes O
Cuentas por pagar diversas/relacionadas P
Porción corriente de provisiones por beneficios a empleados R1
Patrimonio neto S
Ingresos de actividades ordinarias T
Costo de ventas y producción C
Gastos administrativos V
Gastos financieros X
135
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: Conocimiento Preliminar de la Compañía Dcto. #: F1-1
1.- Datos Generales:
Nombre de la Entidad: SINTOFIL C. A.
Fecha de Constitución: 06/03/1964
Objeto Social:
RUC: 1790006409001
Número de locales: 3
Dirección Principal:
Teléfonos:
Fax:
2.- Detalles de la Composición Accionaria:
Accionistas Acciones Tipo A Importe % de Participación
Capital
Privado
Capital
Público
Alberto Maag Moeckli 1296876 1.296.876,00 37,70% X n/a
Alberto Maag Schlapfer 960516 960.516,00 27,92% X n/a
Katurin Bircher Fisch 535658 535.658,00 15,57% X n/a
Mirko Bippus B. 249811 249.811,00 7,26% X n/a
Tercerosa S. A. 88019 88.019,00 2,56% X n/a
Sintofil C. A. 309120 309.120,00 8,99% X n/a
3.440.000,00 3.440.000,00 100,00%
3.- Detalles del Personal Clave:
Cargo Nombre E - mail Teléfono Fijo Teléfono Movil
Representante legal: Alberto Maag [email protected] 02 544-097 -
Apoderado Especial: Alberto Maag [email protected] 02 544-097 -
Gerente Financiero: Hemerson Ruiz [email protected] 02 544-097 0994193368
Contador: David Carrillo [email protected] 02 544-097 0991173727
Detalles de los Principales Datos del Negocio: Preliminar Final
Cuentas bancarias: 4 4
Cuentas de inversiones: - -
Cheques emitidos: 1.128 1.790
Transferencias efectuadas: 80 120
Número de clientes: 315 319
Promedio mensual de facturas emitidas: 50 50
Promedio mensual de notas de crédito emitidas: 20 20
Promedio mensual de notas de débito emitidas: 7 7
Número de productos que integran el inventario: 606 606
Promedio mensual de compras locales: 10 10
Promedio mensual de compras al exterior: 15 15
Activos Fijos Principales activos fijos: 40 40
Número de proveedores: 134 138
Promedio mensual de facturas recibidas: 60 60
Promedio mensual de notas de crédito recibidas: 20 20
Promedio mensual de notas de débito recibidas: 15 15
Número de empleados: 200 200
Promedio mensual de pago por rol: 1.018.872 1.018.982
Calle del Establo, lote 50 y Calle del Charro. Ed. Site Center, torre 2
(2) 3-815-470/ 0994193368
(593 2) 2 420-333
Nómina
Cuentas por pagar
Inventarios
Cuentas por cobrar
Efectivo
136
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A.
Documento: Conocimiento Preliminar de la Compañía Doc #: F1-1
N. Detalle Respuesta
6. ¿En qué sector opera el cliente?
La compañía fue legalmente constituida el 06 de marzo de 1964 y su
objeto social es la fabricación de toda clase de productos textiles y de la
industria de la confección
7. ¿Se trata de un nuevo clientes?
Es un cliente nuevo, el anterior compromiso de auditoria lo realizo otro
auditor "Aliro Morales Cia. Ltda." la opión que emitio al 31 de diembre de
2012 fue limpia
8.
¿La carta de representación esta se entrego,
verificando que todas las consideraciones de
evaluacion pertinente?
Se reviso el contexto de la carta y esta lista para el envio de las misma
una vez se envie el requerimiento de información, para la ejecución del
trabajo de auditoría.
9.¿Se acompletado la evaluacion de independencia y
demás requisitos éticos?
Si, se ha verificado que el personal de la compañía no tenga vinculos
económicos, familiares y personales del equipo de auditoria frente al
trabajo que se va a realizar
10¿Se trata de una empresa cotizada o que está en
proceso de salir de bolsa?
La compañía no cotiza en bolsa y ha planificado realizar actividades
relacionadas a esta.
11.
¿Existe algún otro motivo por el que pudiera ser
necesaria la participacion de un segundo socio o
gerente de auditoria para este compromiso?
No se presenta ningun motivo por el cual se requiera la presentacia de
segundo socios o gerentes, por circunstancias que se presenten en la
ejecución de los procedimientos analíticos, esta opción puede cambiar.
12.¿Cúales son los servicios que se ofertan en el
presentre compromiso?Auditoria de los Estados Financieros
13.¿Cuáles es el marco financieros en los que reporta
la entidad ?
IFRS emitidas por el IFAC, Según Resolución No. 08.G.DSC.010 emitida
en el año 2008, en que se dispone que las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), serán de aplicación obligatoria de acuerdo
al cronograma establecido en dicha resolución para las entidades sujetas al
control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías y la Resolución
No.SC.DS.G.09.006 publicada en el año 2009, en la que se emite el
Instructivo complementario para la 1a. adopción de los principios
contables establecidos en las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).
14.¿Cuál es la normativa que se aplicará en el
presente compromiso?
Para el desarrollo de la Auditoria Financiera no regimos a las NIAS
emitisas por el IFAC, dando cumpliento a las resoluciones No.
06.Q.ICI003 del 21 de agosto de 2006 y No. ADM 08 199 del 3 de julio
de 2008, emitidas por la Superintendencia de Compañías en las cuales se
dispone adoptar las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
"NIAA" y su aplicación obligatoria desde el 01 de enero de 2009, y serían
aplicables en ambos casos.
15.¿Corresponde este compromiso a una auditoria de
estados financieros de un grupo ?No, la compañía no pertenece a un grupo empresarial.
16.
¿Corresponde este proyecto a la auditoría de una
entidad de componente y otro auditor se basará en
los resultados del presente trabajo?
No, la compañía no es miembro de unas grupo empresarial .
17.¿Se basará el auditor en el trabajo de un experto
auditor o perito para este compromiso?
Sí, no nos referimos propiamente a un Auditor, nos referimos al trabajo
realizado por un Consultor o Perito aprobados por los entes de control, y
que refiere independencia a la Compañía a nuestra firma, asi tenemos al
informe Actuarial y Avalúos (si aplicare)
Preguntas
137
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento:Áreas Generales de Estados Financieros Dcto. #: PE-1-2
Propósito:
Procedimiento:
A Efectivo y equivalentes al efectivo Activos 317.317 362.486
B Activos financieros Activos 2.235.843 1.691.769
C Inventarios Activos 3.955.337 3.933.658
D Servicios y otros pagos anticipados Activos 548.544 396.950
H1 Propiedades, planta y equipo Activos 11.943.480 12.048.679
K Cuentas y documentos por pagar Pasivos (825.858) (858.506)
L Obligaciones con instituciones financieras Pasivos (2.965.751) (3.425.999)
O Otras obligaciones corrientes Pasivos (662.527) (430.462)
P Cuentas por pagar diversas/relacionadas Pasivos (210.000) (100.000)
R1 Anticipos de clientes Pasivos (11.800) (7.000)
R3 Porcion corriente de provisiones por beneficios a
empleados
Pasivos (2.939.511) (2.785.369)
R5 Otros pasivos Pasivos (24.542) (64.038)
S Patrimonio neto Patrimonio (10.234.225) (10.762.170)
T Ingresos de actividades ordinarias Ingresos (14.603.039) (14.225.516)
U Costo de ventas y producción Costo 10.944.093 11.101.864
V Gastos administrativos Ingresos 2.178.753 1.918.421
X Gastos financieros Ingresos 353.885 367.728
∑ - -
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2013 los balances se enceran y no presentan diferencias que reportar
1.- Solicitar al cliente el balance de comprobación en medio magnético.
2.- Enlistar las cuentas por códigos buscando que tengan el mismo nivel de detalle.
3.- Incluir el saldo de la cuenta del período anterior y del período actual.
5.- Verificar que la sumatoria al final de cada período sea igual a "Cero".
AnteriorFinalClasificaciónTítulo FSACódigo
FSA
El objeto de este papel de trabajo es, mapear el balance de comprobación del cliente con la finalidad de
agruparlo de acuerdo al plan de cuentas emitido por la Superintendencia de Compañías del Ecuador.
4.- Redondear las cifras y verificar que el total y subtotal de cada grupo cruce con el balance de
comprobación del cliente.
6.- Mapear el balance de comprobación del cliente con la referencia establecida por SMART Cia. Ltda. para
cada grupo de cuentas.
138
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: CÁLCULO DE MATERIALIDAD Dcto. #: PE-1-3
Propósito:
El propósito de este papel de trabajo es documentar: nuestra determinación de la materialidad del compromiso, específica y de desempeño así como la reevaluación de las mismas a lo largo de la auditoría.
Procedimiento:
1.- Llenar los datos solicitados para el cálculo de la Materialidad y seleccionar el porcentaje de la Materialidad, tomando en cuenta el comportamiento de las ventas o Activos Fijos
2.- Determinar si existen factores cualitativos que pudieran afectar la evaluación de la Materialidad.
3.- Determinar la Materialidad del Compromiso de acuerdo al tipo de negocio y al porcentaje antes escogido y determinar si existe necesidad de determinar una Materialidad Específica.
4.- Determinar la Materialidad del Desempeño de acuerdo a la evaluación de los factores descritos (celdas "A39 hasta A44").
5.- Revaluar en cada visita de campo si la Materialidad del Compromiso sigue siendo adecuada, si no lo es, actualizarla y documentar porqué se cambio.
Condición
Planificación
Saldos al
30-Sep-13
Final
Saldos al
31-Dic-13
Referencia
para escoger
Materialidad (*)
% de
Materialidad
Escogido
Factores
cualitativos
Materialidad
en
Planificación
Materialidad
en
Final
Utilidad antes de impuestos -$ -$
Ajustes por partidas extraordinarias: -$ -$
Utilidad normalizada antes de impuestos 1.005.332$ 1.126.307$ del 3.0% al 10.0% 0,00% N/A -$ -$
Ventas netas 10.941.543$ 14.603.039$ del 0.5% al 1.0% 1,00% N/A 109.415$ 146.030$
Activos totales 19.763.286$ 19.000.521$ del 1.0% al 2.0% 1,00% N/A 197.633$ 190.005$
Activos netos -$ -$ del 2.0% al 5.0% 0,00% N/A -$ -$
Ingresos -$ -$ del 0.5% al 2.0% 0,00% N/A -$ -$
Gastos -$ -$ del 0.5% al 2.0% 0,00% N/A -$ -$
109.415$ 146.030$
197.633$ 190.005$
Condiciones ValoraciónMaterialidad
Menor 75%Abierta 75%
Una o pocas 75%Una o pocas 75%
Menor 75%
Menor 75%
5.471$ 7.302$
Conclusión:
Al 31 de diciembre de 2013, la Materialidad fue determinada y reevaluada de acuerdo a los lineamientos establecidos en la normativa aplicable descrita anteriormente.
Valor total esperado de los errores conocidos y los probables (sobre la base de errores importantes anteriores y otros).
75%
Materialidad de Desempeño Factores a considerarse
Umbral Claramente Trivial
Entidades sin fines de lucro
Umbral Claramente Trivial
El Umbral de Errores Triviales fue considerado tomando como criterio de medición el tamaño de la Compañía; razón por lo cual el equipo de auditoría considera que el 5% de la Materialidad General es adecuado.
Basadas en ventas y utilidad
Tipo de Entidad
Materialidad del Compromiso
La Entidad es una empresa "Industrial", que es cliente nuevo, tiene un modelo de negocios complejo pero controlado, clientes y proveedores leales, interesados en sus estados
financieros, por lo cual, el equipo de auditoría considera que las ventas netas son la referencia más apropiada para la determinación de la Materialidad. la Materialidad del
Compromiso fue estimada en:
Materialidad Específica
La Materialidad Específica se consideró después de evaluar la información anterior y teniendo en cuenta la orientación, basado en que el volumen de Activos y los Ingresos no
difieren considerablemente en sus magnitudes, la Materialidad Específica fue estimada en:
Revaluación de la Materialidad
La Materialidad del Compromiso fue determinada en US$ 109,415 en Visita Preliminar y US$ 146,030 en Visita Final; por lo cual, y en virtud de que no existe una diferencia significativa, el equipo de auditoría a ha
decidido que la Materialidad del Compromiso deber ser modificada y utilizar la de la Visita Final.
82.062$ 109.523$
Basadas en activos totales
La actitud de la administración ante los ajustes propuestos.Número de cuentas en que las cantidades se someterán a estimación y no será posible determinarlas con exactitudUbicaciones, componentes o muestras de una cuenta en que se aplican procedimientos para cada ubicación.Ajustes acarreados de años anteriores.
Efecto por acumulación de la naturaleza planeada de la prueba.
139
SMART AUDIT Cia. Ltda.
SINTOFIL C.A. Documento: PE-1-4 (1/2)
Alcance en Área de los Estados Financieros y Ciclos Fecha:
Responsable FC
US$ 109,523
T E E V P
A Efectivo y equivalentes al efectivo Activos 317.317,40 362.485,98 Material P P P n/a P
B Activos financieros Activos 2.235.843,35 1.691.769,08 Material P P P P P
C Inventarios Activos 3.955.336,91 3.933.658,38 Material P P P P P
D Servicios y otros pagos anticipados Activos 548.543,59 396.949,57 Material P P P n/a P
H1 Propiedades, planta y equipo Activos 11.943.479,91 12.048.679,06 Material P P P P P
K Cuentas y documentos por pagar Pasivos (825.857,82) (858.505,78) Material P P P n/a P
L Obligaciones con instituciones financieras Pasivos (2.965.750,93) (3.425.998,77) Material P P P P P
O Otras obligaciones corrientes Pasivos (662.527,14) (430.461,57) Material P P P n/a P
P Cuentas por pagar diversas/relacionadas Pasivos (210.000,00) (100.000,00) Material P P P n/a P
R1 Anticipos de clientes Pasivos (11.800,00) (7.000,00) Inmaterial n/a n/a n/a n/a P
R3 Porcion corriente de provisiones por beneficios a empleados Pasivos (2.939.511,12) (2.785.368,52) Material P P P n/a P
R5 Otros pasivos Pasivos (24.541,66) (64.037,56) Inmaterial n/a n/a n/a n/a P
S Patrimonio neto Patrimonio (10.234.225,04) (10.762.169,87) Material P P P n/a P
T Ingresos de actividades ordinarias Ingresos (14.603.038,94) (14.225.516,18) Material P P P n/a P
U Costo de ventas y producción Costo 10.944.093,07 11.101.863,60 Material P P P n/a P
V Gastos administrativos Ingresos 2.178.753,06 1.918.420,77 Material P P P n/a P
X Gastos financieros Ingresos 353.885,36 367.727,60 Material P P P n/a P
∑ - -
31/12/2013
MATERIALIDAD:
AseveracionesRevisiónAnteriorFinalClasificaciónTítulo FSACódigo FSA
140
SMART AUDIT Cia. Ltda.
SINTOFIL C.A. Documento: PE-1-4 (2/2)
Alcance en Área de los Estados Financieros y Ciclos Fecha:
Responsable FC
US$ 109,523
Ac
tiv
os
Fij
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Ing
re
so
s
Co
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ra
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s
Te
so
re
ría
A Efectivo y equivalentes al efectivo Activos 317.317,40 362.485,98 Material - P - - - - P
B Activos financieros Activos 2.235.843,35 1.691.769,08 Material - P - - - - -
C Inventarios Activos 3.955.336,91 3.933.658,38 Material - - P P - - -
D Servicios y otros pagos anticipados Activos 548.543,59 396.949,57 Material - - P - - - -
H1 Propiedades, planta y equipo Activos 11.943.479,91 12.048.679,06 Material P - P - - - -
K Cuentas y documentos por pagar Pasivos (825.857,82) (858.505,78) Material - - P - - - P
L Obligaciones con instituciones financieras Pasivos (2.965.750,93) (3.425.998,77) Material - - P - - - -
O Otras obligaciones corrientes Pasivos (662.527,14) (430.461,57) Material - - - - P - -
P Cuentas por pagar diversas/relacionadas Pasivos (210.000,00) (100.000,00) Material - - P - - - -
R1 Anticipos de clientes Pasivos (11.800,00) (7.000,00) Inmaterial n/a n/a n/a n/a n/a n/a -
R3 Porcion corriente de provisiones por beneficios a empleados Pasivos (2.939.511,12) (2.785.368,52) Material - - - -P
--
R5 Otros pasivos Pasivos (24.541,66) (64.037,56) Inmaterial n/a n/a n/a n/a n/a n/a P
S Patrimonio neto Patrimonio (10.234.225,04) (10.762.169,87) Material - - - - - - -
T Ingresos de actividades ordinarias Ingresos (14.603.038,94) (14.225.516,18) Material - P - - - - -
U Costo de ventas y producción Costo 10.944.093,07 11.101.863,60 Material - - P P P - -
V Gastos administrativos Ingresos 2.178.753,06 1.918.420,77 Material - - - - P - -
X Gastos financieros Ingresos 353.885,36 367.727,60 Material - - - - - P -
Código FSA Título FSA Clasificación Final
MATERIALIDAD:
Anterior Revisión
31/12/2013
Ciclos
141
SMART AUDIT ECUADOR Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL S. A. Período:
Documento: EVALUACIÓN DE USO DE EXPERTO DE LA DIRECCIÓN Dcto. #:
Propósito:
son factores importantes en relación con la fiabilidad de información producida por un experto de la Dirección.
Competencia.- se refiere a la naturaleza y el nivel de conocimientos de expertos de la Dirección (Administración del Cliente).
Capacidad.- se relaciona con la habilidad del experto de la Dirección para ejercer alguna competencia en las circunstancias del compromiso.
Procedimiento:
2.- Ante cada respuesta a cada tema realizamos la valoración de si la respuesta que dimos a la interrogante ocasiona o no un riesgo.
3.- Si hemos determinado que alguna situación ocasiona un riesgo lo incluimos en un resumen al final del documento
Definición de Experto de la Dirección (Administración del Cliente).
RESUMEN DE LA INFORMACIÓN
Exponen a continuación los detalles de la labor de los expertos (incluidos los expertos de SMART AUDIT) que está siendo considerado.
1
Nombre de Expertos y calificación
2
¿Por qué se usa?
3
Cuestión que está siendo examinada (Incluyendo la FSA y la
aseveración (s) afectados)
4Quién contrato al experto?
5Quién emplea al experto?
6Cualquier otros aspectos importantes?
1.- Realizamos una evaluación sobre la competencia, la capacidad y objetividad necesarios del experto de la Dirección (Administración del Cliente) para determinar si su trabajo es útil para
nosotros como evidencia.
Individuo u organización que posean conocimientos especializados en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo es usado por la entidad para ayudarle a
la preparación de los EE. FF..
31-dic-13
PE-1-5 (1/4)
El propósito de este papel de trabajo es documentar: nuestra evaluación sobre la necesidad o no del uso de expertos de la Dirección (Administración del Cliente) en el proceso
de auditoría así como concluir sobre si su trabajo nos proporciona evidencia de auditoría adecuada.Debemos evaluar si el experto de la Dirección tiene la competencia, la capacidad y objetividad necesaria para nuestros propósitos. La competencia, capacidad y objetividad de
un experto de la Dirección, y cualquier control dentro de la entidad sobre el trabajo de dicho experto,
Objetividad.- se refiere a los posibles efectos que los prejuicios, los conflictos de interés o la influencia de otros pueden tener sobre el juicio profesional o empresarial en el trabajo del
experto de la Dirección.
SINTOFIL C. A.
Pregunta Respuesta
ACTUARIA CONSULTORES CÍA. LTDA.
La compañía suministra servicios de cálculos actuariales para determinar provisiones por beneficios a
largo plazo de trabajadores de acuerdo a lo que establece la norma local.
R3 Provisiones por beneficios a empleados
NA
No existen otros aspectos importantes que se deberían considerar.
142
SMART AUDIT ECUADOR Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período:
Documento: EVALUACIÓN DE USO DE EXPERTO DE LA DIRECCIÓN Dcto. #:
Parte 1 - Evaluación de las competencias, capacidades y objetividad de un experto - gestión
Si; No;
N/AResultado Si; No; Resultado
1
Tenemos conocimiento de: las cualificaciones de los expertos,
pertenece el experto a un colegio profesional o asociación de la
industria, tiene licencia para ejercer, u otras formas de
reconocimiento externo tenemos?
Si
El equipo de auditoría conoce las calificaciones que
posee el experto, las cuales podemos evidenciar en su
portal web: http://www.actuaria.com.ec/index.php/es/.
No
2
Hemos tenido experiencia personal con el trabajo previo de ese
experto? Han tenido lugar discusiones con el experto o
discusiones con otros que estén familiarizados con el trabajo de
ese experto?
Si
Conocemos el trabajo del experto, ya que su producto ha
sido utilizado en varios clientes en la preparación de los
estados financieros del período 2013, adicionalmente ha
prestado sus servicios en otras compañías locales en las
cuales participamos como auditores externos.
No
3 Hay trabajos publicados o libros escritos por el experto? NoNo tenemos conocimiento sobre publicaciones
realizadas por el experto.No
4Está el trabajo del experto sujeto a normas de funcionamiento
técnicas u otros requisitos profesionales o industriales? Si
El experto ejecuta sus actividades tomando en cuenta las
prohibiciones y sanciones establecidas en el art 13 de la
sección III, título IV de las normas generales para las
instituciones del sistema de seguridad social, el cual
establece como sanción al incumplimiento de los
requisitos de independencia y confidencialidad, la
suspensión del permiso para prestar sus servicios.
No
5
El uso de experto-gestión ha ayudado en la obtención de pruebas
con respecto a la información producida por el experto de la
administración?
No
El trabajo del experto será utilizado como evidencia del
registro razonable de los efectos por jubilación patronal
y desahucio.
No
6
Estamos a gusto con la competencia del experto en lo
concerniente a los requisitos de contabilidad y auditoría
pertinentes?
Si No
7
Existen intereses y relaciones entre el experto-gestión y la
administración de la Compañía que pueden crear amenazas a la
objetividad del experto?
No
El experto no posee ningún vinculo con la
administración de la Compañía, por lo cual
consideramos no existe ningún riesgo.
No
8
Las salvaguardas de seguridad (intereses financieros, relaciones
empresariales y personales, prestación de otros servicios por el
experto) establecidas son adecuadas para reducir cualquier
amenaza objetividad?
SiEl experto se encuentra limitado a ejecutar únicamente su
trabajo en base a las exigencias establecidas por el
cliente.
No
31-dic-13
Producto de nuestra evaluación de la Competencia, Capacidad y Objetividad del trabajo de un Experto - Gestión, determinamos que el Auditor - Gestión "SI" es ompetente,
Capaz y Objetivo.
Tema Factores a considerarRespuestas
Justificación de las respuestasRMM Potencial ?
PE-1-5 (2/4)
143
SMART AUDIT ECUADOR Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período:
Documento: EVALUACIÓN DE USO DE EXPERTO DE LA DIRECCIÓN Dcto. #:
Parte 2 - La comprensión de la obra del experto de la administración
Si; No;
N/AResultado Si; No; Resultado
1El experto tiene áreas de especialidad dentro del campo, que son
relevantes para la auditoría?Si
El producto del trabajo del experto es utilizado para
determinar la provisión por jubilación patronal y
desahucio de acuerdo a lo establecido por NIC 19. La
información relevante sobre la metodología y supuestos
utilizados para determinar los efectos serán revelados en
las notas a los estados financieros.
No
2Se aplican las normas profesionales o de otro tipo y los
requisitos reglamentarios o legales?Si
El experto ejecuta sus actividades tomando en cuenta las
prohibiciones y sanciones establecidas en el art 13 de la
sección III, título IV de las normas generales para las
instituciones del sistema de seguridad social, el cual
establece como sanción al incumplimiento de los
requisitos de independencia y confidencialidad, la
suspensión del permiso para prestar sus servicios.
Adicionalmente el experto ejecuta su trabajo en base a lo
establecido en la NIC 19.
No
3
Los supuestos y métodos que son utilizados por el experto-
gestión, están generalmente aceptadas dentro del campo de ese
experto y son apropiados para propósitos de información
financiera?
Si
En base a la experiencia previa referente a la utilización
del producto del experto, hemos evidenciado que los
supuestos utilizados por el experto son los existentes en
el país, más no se apegan a la realidad de la Compañía.
Si
4 Si fuera aplicable, hemos evaluado el acuerdo entre la entidad y el experto-gestión? No N/A No
31-dic-13
PE-1-5 (3/4)
Tema Factores a considerarRespuestas
Justificación de las respuestasRMM Potencial ?
Producto de nuestra evaluación "SI" hemos obtenido un adecuado conocimiento y comprensión del trabajo del Experto-Gestión.
144
SMART AUDIT ECUADOR Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período:
Documento: EVALUACIÓN DE USO DE EXPERTO DE LA DIRECCIÓN Dcto. #:
Parte 3 - La evaluación de la idoneidad de la obra del experto de la administración
Si; No;
N/AResultado Si; No; Resultado
1
¿Hemos considerado la pertinencia y razonabilidad de los
resultados o conclusiones del experto-gestión, su coherencia con
otra evidencia de auditoría, y si se han reflejado debidamente en
los estados financieros?
Si
El equipo de auditoría evaluará los resultados
presentados por el experto y verificará que los supuestos
se apeguen a la realidad de la compañía, adicionalmente
se verificará que la metodología aplicada sea la
establecida en la NIC 19, ya que el informe presentado
por el experto, servirá como evidencia del registro
razonable de jubilación patronal y desahucio.
No
2
¿Hemos considerado si el trabajo del experto-gestión implica el
uso de supuestos y métodos importantes y la pertinencia y
razonabilidad de esos supuestos y métodos?
Si
Los supuesto y métodos utilizados por el experto son los
establecidos en la NIC 19. Sin embargo previa utilización
de su producto, hemos evidenciado que los supuestos
utilizados para determinar los efectos por jubilación
patronal y desahucio son en base al estándar local, más
no los propios de la Compañía.
Si
3
¿Hemos considerado si el trabajo del experto implica el uso
significativo de datos, la relevancia de su origen, integridad y
exactitud? ¿Hemos hecho investigaciones en cuanto a los
procedimientos realizados por el experto para asegurar la
relevancia y fiabilidad de los datos?
Si
Los datos son proporcionados por la Compañía, no
poseemos el conocimiento sobre procedimientos a
aplicar por parte del experto para verificar la
razonabilidad de datos utilizados , sin embargo hemos
evidenciado que el método aplicado para determinar sus
cálculos son acorde a lo exigido por la NIC 19.
No
CONCLUSIÓN
Adicionalmente hemos determinado los siguientes riesgos potenciales: Carta Opinión
X X
31-dic-13
PE-1-5 (4/4)
Al 31 de diciembre de 2013, la Compañía incluye en sus Estados Financieros aseveraciones de conocimientos especializados de individuos u organizaciones en campos distintos de
Producto de nuestra evaluación de Adecuación del trabajo de un Experto - Gestión, determinamos que el trabajo del Auditor - Gestión "SI" es adecuado para nuestro trabajo.
Tema Factores a considerarRespuestas
Justificación de las respuestasRMM Potencial ?
1.- Supuestos actuariales utilizados por el Experto Auditor.
145
FORMATO DE ACEPTACIÓN PARA CONSERVACION DE CLIENTES
PE-1-6-1 (1/2)
Cliente SINTOFIL C. A.
Periodo de la auditoria AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Socio encargado MA. FERNANDA CHICAIZA
Gerente encargado NICOLAI RAMIREZ
Fecha de elaboración AGOSTO 30 DE 2014
Código de cliente 5152
Instrucciones Generales Para tener una relación continua y satisfactoria entre nuestra Firma y un cliente, debe existir un ambiente de confianza y fluida comunicación. De todas maneras la relación continuada con un cliente debe ser periódicamente reevaluada para determinar si la Firma debe seguir sirviéndolo. Este formulario es una guía para la aplicación de los procedimientos de conservación de clientes descriptos en el Manual de Auditoría. El propósito de su aplicación es dar seguridad que todas las situaciones para evaluar la conservación del cliente han sido tenidas en cuenta y se han efectuado todos los procedimientos necesarios, o justificado su omisión. El responsable del cumplimiento de este formulario es el Socio encargado del trabajo, y deberá ser completado con el criterio del mismo y del responsable de Administración de Riesgos (Risk Management). El formulario debidamente firmado deberá guardarse junto con todo el material de soporte, de
acuerdo con las políticas de la firma al respecto. En el caso de trabajos que requieran la participación de un socio revisor, se le deberá remitir una copia. Este formulario contiene las siguientes secciones:
1. Situaciones a evaluar de clientes para determinar su conservación. 2. Procedimientos a seguir ante la presentación de situaciones surgidas de la evaluación. 3. Conclusiones y afirmaciones para la reaceptación del cliente.
1. Situaciones a evaluar de clientes para determinar su conservación
La existencia de alguna de las siguientes situaciones usualmente requerirá un análisis de reaceptación del cliente:
Cambios significativos en los niveles ejecutivos superiores de la empresa o en sus
accionistas. NO
Una alteración importante en la ganancia de la compañía o en su nivel de actividades, o en las condiciones generales del mercado en que se desenvuelve, ya sea por nuevas regulaciones gubernamentales o por razones de competencia. NO
La facturación a un cliente pasa a representar 15% o más (10% para compañías con
cotización) del ingreso bruto de la Firma. NO
Honorarios extraordinarios significativos. NO
La aparición de algún conflicto de intereses. NO
Frecuentes diferencias de opinión y/o desacuerdos entre la Firma y el cliente. NO
Cambios importantes en la naturaleza de los negocios de la sociedad, o en la complejidad de sus transacciones. NO
Cambios significativos en cualquiera de los factores que normalmente se evalúan previo
a la aceptación de un nuevo cliente. NO
El descubrimiento de que el cliente deliberadamente nos ha ocultado información relevante para nuestro trabajo o ha intentado confundirnos. NO
146
FORMATO DE ACEPTACIÓN PARA CONSERVACION DE CLIENTES
PE-1-6-1 (2/2)
Cliente SINTOFIL C. A.
Periodo de la auditoria AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Socio encargado MA. FERNANDA CHICAIZA
Gerente encargado NICOLAI RAMIREZ
Fecha de elaboración AGOSTO 30 DE 2014
Código de cliente 5152
La imposición de sanciones legales al cliente o a empleados o ejecutivos, por actos ilegales (o el descubrimiento de que el cliente o sus empleados o ejecutivos podrían haberlos cometido) NO
Cualquier litigio o amenaza de litigio, iniciada por el cliente contra la Firma, que pudiera afectar la independencia de la Firma. NO
Problemas experimentados por otras oficinas de la Firma o de SMART AUDIT en otros países, relacionados en la provisión de servicios al cliente o a alguna de sus partes relacionadas. NO
La existencia de un interés financiero en el cliente por parte de algún miembro de la Firma o personas relacionadas con ella (por ejemplo familiares o amigos cercanos) lo cual podría afectar su objetividad e independencia. NO
Cualquier otro asunto que pudiera afectar la integridad de la gerencia del cliente o que pudiera afectar nuestra independencia, poniendo en cuestión la conveniencia de la continuidad de la relación profesional con el cliente. NO
2. Procedimientos a seguir ante la presentación de situaciones surgidas de la evaluación
Repetir, en la medida de lo necesario, los procedimientos aplicables para la aceptación
de un nuevo cliente. NO APLICA
Preparar un memorando resumiendo los asuntos que han llevado a la Firma a reconsiderar si la relación con el cliente debe continuar. NO
Asegurarse que, tanto si se decidiera continuar la relación como si se decidiera interrumpirla, las razones se hallen apropiadamente documentadas. NO
Adjuntar todos los formularios y memorando complementarios formando un legajo. SI
3. Conclusiones y afirmaciones para la reaceptación del cliente
De la evaluación, análisis y consideración de las situaciones surgidas, nada ha surgido como indicados de problemas con el cliente que cambie la posición de la Firma desde que fue aceptado. Ma. Fernanda Chicaiza (Socio) He llevado a cabo los procedimientos de reaceptación de clientes requeridos por la Firma, como se indica en el presente formulario, y basado en dichos procedimientos si apruebo la reaceptación de este cliente.
Socio encargado:
MARIA FERNANDA CHICAIZA
Firma Nombre Fecha Gerente encargado:
NICOLAI RAMIREZ
Firma Nombre Fecha Observaciones: La compañía al 31 de diciembre de 2013 de acuerdo a las reuniones mantenidas con Gerencias y una vez analizado los factores externos en los que opera, no identificamos algún tipo de riesgo para la firma el llevar a cabo la Auditoría Financiera a sus balances.
147
FORMATO DE EVALUACION DEL GRADO DE RIESGO - PE-1-6-3
Cliente SINTOFIL C. A.
Periodo de la auditoria AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
Socio encargado MA. FERNANDA CHICAIZA
Gerente encargado NICOLAI RAMIREZ
Fecha de elaboración AGOSTO 30 DE 2014
Código de cliente 5152
SECCIÓN “A”
Si No
1. Existen accionistas externos o alta dispersión accionaria X
2. Cotiza en algún mercado de valores X
3. Prevé una oferta pública de valores dentro de los próximos dos años X
4. Podría producirse algún cambio importante en la tenencia accionaria X
5. Su actividad se halla vinculada a la alta tecnología o a mercados emergentes o fuertemente regulados (por ej.: sector medioambiental, institución financiera, etc.)
X
SECCIÓN “B”
Si No
1. Políticas contables agresivas; exagerado énfasis respecto de la cifra de ganancia neta y/o de la ganancia por acción.
X
2. Pérdidas reiteradas y/o problemas de liquidez X
3. Normas contables profesionales aplicables de características complejas (Por ej: derivados, instrumentos financieros sofisticados, etc.)
X
4. Plazos de ejecución de los trabajos difícilmente cumplibles X
5. Alta relación de deuda respecto de patrimonio neto, en comparación con otras empresas de la misma actividad
X
6. Control interno débil y falta de atención de la gerencia respecto de problemas contables y de control
X
7. Gerencia general fuertemente dominante X
8. Intereses en transacciones offshore en paraísos fiscales o negocios reservados o secretos
X
9. Tiene afiliadas o subsidiarias en el exterior X
10. Participa en negocios especulativos, transacciones inusuales, y/o desarrolla una cantidad injustificadamente alta de transacciones con partes relacionadas
X
11. El cliente o la gerencia tienen una reputación dañada (involucramiento en frecuentes litigios; acusaciones o sanciones por fraude; insolvencias anteriores, etc.)
X
12. Disputas o asuntos no resueltos con los auditores anteriores X
13. Ha sido evasivo o abusivo con el equipo de SMART AUDIT durante el trabajo
X
EVALUACIÓN DEL GRADO DE RIESGO
Estos lineamientos son una base mínima para establecer el grado de riesgo. En ningún caso el
nivel de riesgo puede ser arbitrariamente establecido en un nivel más bajo que el determinado utilizando la guía que se incluye a continuación:
148
Lineamientos para la determinación del riesgo mínimo
Alto
Sección “A”
1 respuesta afirmativa
y/o, Sección “B”
5-7 respuestas afirmativas
Moderado
Sección “B”
3-5 respuestas afirmativas
Bajo
Sección “B”
1-3 respuestas afirmativas
La naturaleza específica de las respuestas afirmativas debe ser revisada antes de la determinación del grado de riesgo a ser atribuido al cliente, utilizando juicio profesional en los casos en que existieran más de tres (3) respuestas afirmativas en la Sección “B”.
VERIFICACIÓN DE RIESGO
1. Revisión Lista Clinton http://www.treasury.gov/ofac/downloads/t11sdn.pdf de:
a. Principales Accionistas
b. Gerencia General
EXPERTISEADVISOR ABOGADOS CIA. LTDA.
c. Compañía Nota: La compañía no consta en lista Clinton.
NO
NO
NO NO
X
X
X X
1. Revisión de la Función Judicial www.funcionjudicial-pichincha.gov.ec.
a. Antecedentes delictivos y disciplinarios.
Actor/Ofendido
Hallazgo No.
X
Demandado/Imputado:
Hallazgo No. X
Nota: Se verificó en la página de la función judicial, si la compañía posee antecedentes delictivos o disciplinarios, en este caso no observamos hallazgos tanto en la sección de “Actor/Ofendido” y “Demandado/Imputado”
149
2. Revisión de el IESS http://www.iess.gob.ec/site.php?content=1471-mora-patronal
SI NO
Nota: No se realizó la verificación de la mora patronal debido a que en la nueva plataforma del IESS, la información no es pública.
3. Revisión lista blanca en el SRI https://declaraciones.sri.gov.ec/facturacion-
internet/consultas/publico/consultar-listablanca.jsp
La Compañía se encuentra en lista blanca:
SI NO x
Nota: Se verificó en la página del SRI si la compañía se encuentra en lista blanca, en este caso la compañía no se encuentra en lista blanca.
Grado de riesgo He revisado y considerado debidamente las respuestas a las preguntas de las Secciones “A” y “B” precedentes, y califico el grado de riesgo de este cliente como:
Riesgo alto Riesgo moderado Riesgo bajo X
Socio encargado:
MA. FERNANDA CHICAIZA
Firma Nombre Fecha Gerente encargado:
NICOLAI RAMIREZ
Firma Nombre Fecha
150
SINTOFIL C.A.
Balance General Año 2013 - NIIF(Expresados en Dólares Americanos)
Activos 31.12.2012 31.12.2013
Activo Circulante
Caja y Equivalentes 362.486 317.317
Cuentas por Cobrar 1.587.935 2.196.350
Anticipos y Varios Deudores 103.834 39.494
Impuestos Pagados por Adelantado 396.950 548.544
Materia Prima y Productos 3.933.658 3.955.337
Total Activo Circulante 6.384.863 7.057.041
Activo No Circulante
Activos Fijos 12.048.679 11.943.480
Acciones en Compañias - -
Total Activo No Circulante 12.048.679 11.943.480
Total Activos 18.433.542 19.000.521
Pasivos 31.12.2012 31.12.2013
en USD
Pasivo Circulante
Proveedores 858.506 825.858
Varios Acreedores 318.456 478.899
Impuestos por Pagar 219.006 406.808
Créditos a Corto Plazo 2.855.441 2.723.444
Total Pasivo Circulante 4.251.408 4.435.009
Pasivo a largo Plazo
Cuentas Particulares Accionistas 64.038 23.162
Créditos a Largo Plazo 570.558 242.307
Acreedores Hipotecarios Prendarios - -
Provisiones para Jubilación Patronal 2.785.369 2.939.511
Total Pasivo a largo Plazo 3.419.964 3.204.979
Total Pasivo 7.671.372 7.639.988,67
Patrimonio
Capital Social 2.940.000 3.440.000
Revalorizaciones 6.414.408 6.414.408
Reserva Legal 310.023 365.500
Reserva Acciones en Tesoreria (309.120) (309.120)
Utilidades no Distribuidas 852.094 751.382
Utilidad neta del Ejercicio 554.765 698.363
Total Patrimonio 10.762.170 11.360.532
Total Pasivos y Patrimonio 18.433.542 19.000.521
-
151
SINTOFIL C.A.
Estado de Pérdidas y Ganancias Año 2013 - NIIF
(Expresados en Dólares Americanos)
31.12.2012 31.12.2013
en USD
Ventas Netas 14.225.516 14.603.039
Costo de Venta 11.101.864 10.944.093
Inventario Inicial de Productos Term. 1.175.696 1.861.167
Costo de Producción 11.787.335 11.102.887
Inventario Final de Productos Term. (1.861.167) (2.019.961)
Utilidad bruta en Ventas 3.123.653 3.658.946
Gastos de Venta 672.441 802.528
Gastos de Administración 1.306.274 1.447.366
Subtotal 1.144.938 1.409.052
Intereses 312.813 306.523
Comisiones 54.915 47.362
Diferencias de Cambio - -
Movimiento Financiero 367.728 353.885
Utilidad operacional 777.211 1.055.167
Otros Egresos 1.247 3.990
Otros Ingresos 61.541 75.131
Venta de Activos - -
Dividendos en Acciones - -
Utilidad 837.504 1.126.307,45
15% Participación Utilidades Empleados (125.626) (168.946)
Impuesto a la Renta (157.114) (258.999)
Utilidad Neta del Ejercicio 554.765 698.363
152
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: CUESTIONARIO ENTENDIENTO LA ENTIDAD Dcto. #: PE-1-2-1 (1/4)
FACTORES DEL SECTOR, NORMATIVOS Y OTROS FACTORES EXTERNOS
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
1.Describir los factores del mercado o del
sector que afectan a la entidad.
La entidad opera en el sector o mercado industrial, este sector no ha sufrido cambios significativos ni
se ha producido inestabilidad durante el año, la posición de la entidad en el sector o mercado es
intermedia y la competencia es normal, la actividad de la entidad y del sector o mercado es cíclica,
otros factores del sector o mercado tales como las relaciones con los clientes, desarrollos tecnológicos,
ciclo de vida de los productos son normales dentro del sector o mercado. Se debe considerar la
competencia, clientes desleales y politicas de gobierno y cambio en la Matríz Productiva
x - N/A x - N/A
2.
Describir el entorno normativo en que
opera la entidad. El entorno normativo
incluye el marco de la presentación de
informes financieros y el entorno
jurídico y político.
Los principales factores normativos, marco legal y regulatorio de la Compañía son los siguientes:
- Normas Internacionales de Información Financiera,
- Ley de Compañías del Ecuador,
- Ley y Reglamento de Régimen Tributario Interno,
-La Ley de Gestión Ambiental y La Ley de la Prevención y Control de la Contaminación.
- Ley de Producción
La Administración considera que en general se cumple con todos los requerimientos legales y
normativos.
- x N/A - x N/A
3.Describir cualquier pleito pendiente y
pasivo continguente.
De acuerdo a nuestro análisis en la pagina web de la Función Judicial del Ecuador, la Compañía, no
posee juicios significativos (no materiales en sus cuantías), razón por lo cual la Administración,
considera que no existe la necesidad de registro de ningún activo o pasivo contingente a causa de
estos juicios.
x N/A - x N/A
4.
Describir cualquier factor económico
externo que afecte a la entidad y a sus
estados financieros.
Los factores económicos a los que se ve expuesta la Compañía son principalmente: las condiciones
económicas generales, los tipos de interés y el acceso a fuentes de financiación, la inflación, medidas
de política económica, tipos de cambio de divisas y restricciones en los flujos de capital, variación en
las tasas arancelarias
x - N/A x - N/A
Ref. Wp´s
Si aplica
Impacto en
los Estados RMM Potencial ?Preguntas
153
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: CUESTIONARIO ENTENDIENTO LA ENTIDAD Dcto. #: PE-1-2-1 (2/4)
ACTIVIDADES DE NEGOCIO
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
5.
Describir la naturaleza de las fuentes de
ingresos de la entidad, productos o
servicios, clientes y mercados,
participación en comercio electrónico y
cualquier nuevo desarrollo en estas
áreas.
SINTOFIL C.A. fabrica los siguientes productos, los cuales se comercializan de forma local e
internacional:
-Cobijas y Toallas.- Corresponde a la producción de cobijas de pelo alto estampadas en acrílico y/o
poliéster. Representa el 48% de la producción total.
-Hilos.- Corresponde a la fabricación de hilos acrílicos de fibra larga: crudos, tinturados y especiales.
Representa el 39% de la producción total.
-Telas.- Corresponde a las telas fabricadas en telares planos y circulares, en acrílico, poliéster o lana.
Representa el 12% de la producción total.
- x N/A - x N/A
6.Describir las políticas de reconocimiento
de ingresos de la entidad.
Se calculan al valor razonable de la contraprestación cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el
importe estimado de cualquier descuento, bonificación o rebaja comercial que la Compañía pueda
otorgar.
-Venta de Bienes: Se reconocen cuando la Compañía transfiere los riesgos y beneficios, de tipo
significativo, derivados de la propiedad de los bienes; el importe de los ingresos y los costos
incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad y es
probables que la Compañía reciba los beneficios económicos asociados con la transacción.
-Ingresos por intereses: Los ingresos por intereses son registrados sobre una base de tiempo, con
referencia al capital pendiente y a la tasa de interés efectiva aplicable.
Producto del análisis realizado consideramos que las situaciones antes descritas no afectan a la
entidad y a sus estados financieros.
- x N/A - x N/A
7.Describir la dispersión geográfica de la
entidad y la segmentación sectorial.
La entidad opera en el Ecuador, realizando sus actividades en en el Ecuador y varios países en el
exterior, segmentación sectorial y jurisdicción; compartiendo sus políticas y procedimientos contables
en sus bodegas ubicados en Quito. Producto del análisis realizado consideramos que las situaciones
antes descritas no afectan a la entidad y a sus estados financieros.
- x N/A - x N/A
8.
Describir los clientes y proveedores más
importantes de la entidad, así como los
acuerdos con empleados clave.
PROVEEDORES
Nacionales:
Exterior USD$:
Exterior €:
- x N/A - x N/A
9.
Determinar, a partir de los
precedimientos de PAR, revisión de
actas y comunicados de prensa y de las
conversaciones mantenidas con la
Dirección y con otros miembros de la
Sociedad, si existe alguna transacción
significativa inusual en relación a la
actividad habitual de la entidad, según
nuestro conocimiento de la entidad y su
entorno.
Nuestra evaluación de PAR y actas se la realizará posteriormente y documentaremos cualquier RMM
que surja de esos análisis. Producto de nuestras conversaciones con la Gerencia General y demás
personal, no hemos observado transacciones significativas inusuales en relación a la actividad
habitual de la entidad. Producto del análisis realizado consideramos que las situaciones antes
descritas no afectan a la entidad y a sus estados financieros.
- x N/A - x N/A
Preguntas Impacto en los Estados Financieros ?RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
154
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: CUESTIONARIO ENTENDIENTO LA ENTIDAD Dcto. #: PE-1-2-1 (3/4)
INVERSIONES Y ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
10.Describir la estructura del grupo de la
entidad.
La estructura de grupo de la Compañía es la siguiente: Su estructura no pertenece a ningún grupo o
consorcio; SINTOFIL C. A., tiene como relacionada a BATINMO S. A.; sin embargo no tienen pertenencia
de grupo- X N/A - X N/A
11.
Describir las partes relacionadas con la
entidad y las principales transacciones
con partes relacionadas.
Las partes relacionadas con las que la Compañía tiene transacciones son:
- BATANBATINMO (Inmobiliaria)
- INMOSIT S.A. (INMOBILIARIA)
- X N/A - X N/A
FINANCIACIÓN Y ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
12.Describir el modo en que se financia la
entidad.
La entidad presenta prestamos con empresas relacionadas, por lo cual se realiza tablas de
amortización que reflejan la obligación y el interés correspondiente a esta obligación, al 31 de
dicembre de 2013 mantiene una obligación INMOSINT S. A., y en nuestra visita preliminar presentó
en su balance general un obligación con BATINMO S. A.
X - N/A X - N/A
13.
Describir cualquier indicador de
problemas en la continuidad del negocio
y de liquidez.
La Compañía no presenta indicadores de problemas de continuidad del negocio como reducciones de
márgenes o de ingresos, reducciones de capital circulante, pérdidas de clientes importantes,
problemas con los principales proveedores y una dependencia inusualmente elevada a la deuda;
adicionalmente no presenta indicadores de problemas de liquidez.
- X N/A - X N/A
PRESENTACIÓN DE INFORMES FINANCIEROS
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
14.
Describir la selección y aplicación de
políticas contables por parte de la
entidad, incluyendo políticas contables
complejas o con una base subjetiva
importante y detallar los cambios
producidos durante el ejercicio.
La entidad utiliza NIIF para el registro de sus operaciones contables, las mismas que no presentan
complejidad. Durante el año no se han producido cambios en las políticas contables utilizadas por la
entidad. Producto del análisis realizado consideramos que las situaciones antes descritas no afectan a
la entidad y a sus estados financieros.
- X N/A - X N/A
15.
Describir las estimaciones contables
significativas incluidas en los estados
financieros.
Estimación Descripción
Deterioro de Activos La Compañía evalúa periódicamente si existen indicadores que alguno de sus
activos pudiese estar deteriorado de acuerdo con la NIC 36 “Deterioro del Valor de los Activos”.
Provisiones para obligaciones por beneficios definidos Determinada en función a un estudio actuarial
Estimación de vidas útiles de propiedades, planta y equipo El costo de propiedades, planta y equipo
se deprecia de acuerdo con el método de línea recta.
Impuesto a la renta diferido Los activos y pasivos por impuestos diferidos, para el ejercicio actual son
medidos al monto que se estima recuperar o pagar a las autoridades tributarias.
Estimación de valor neto de realización de inventarios Las existencias se valorizan al menor entre; el
costo de ventas y el valor neto realizable. El valor neto de realización de producto terminado es el
estimado del precio de venta en el curso ordinario de los negocios menos los gastos de venta
aplicables. En el caso de materia prima y producción en proceso el valor de realización es el precio de
venta del producto terminado final menos los costos de conversión hasta llegar al producto
terminado y los gastos de venta variable
- X N/A - X N/A
Preguntas Impacto en los Estados Financieros ?RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
Preguntas Impacto en los Estados Financieros ?RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
Preguntas Impacto en los Estados Financieros ?RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
155
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: CUESTIONARIO ENTENDIENTO LA ENTIDAD Dcto. #: PE-1-2-1 (4/4)
OBJETIVOS, ESTRATEGIAS Y RIESGOS DE NEGOCIO RELACIONADOS
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
16.Describir las medidas de rendimiento
para evaluar el éxito de la entidad.
Las principales medidas de rendimiento que utiliza la compañía son: Informes al accionista que
incluyen análisis de indicadores de rendimiento clave, del período en comparación con el anterior,
comparativos con los presupuestos y previsiones y variables, informe de las áreas de ventas,
producción y contable.
- x N/A - x N/A
FRAUDE
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
17.
Hablar con la dirección y, si son
personas distintas, con los responsables
del gobierno corporativo, y con
cualquier otra persona de la entidad,
sobre cualquier fraude real, sospechado
o presunto, que haya afectado a la
entidad durante el ejercicio.
Al 31 de diciembre de 2013 por comentarios de Andrea Rosales (Jefe de Ventas), mencionó que la
actual cajera del punto de venta de fábrica tomo indebidamente 35,000 de caja general durante los
primeros días del mes para colocarlos externamente y generar un interés para benedificio propio, la
emplea fue demanda la contraparte apelo; sin embargo, en audiencia se considero que presentan
evidencias y el jucio se interrumpe, hasta nueva audiencia; sin embargo, el valor demandado no
ocasionaria cambios significativos en Balance
- x N/A - x N/A
Preguntas Impacto en los Estados Financieros ?RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
Preguntas Impacto en los Estados Financieros ?RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
156
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: CUIESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE CONTROL INTERNO Dcto. #: PE-1-2-2 (1/2)
N. Si No N/A Si No
1. - X - - X
2. - X - - X
3. - X - - X
ISCE ENTORNO DE CONTROL
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
1.Comunicación y cumplimiento de los
valores éticos y de integridad.
La Compañía posee un procedimiento formal y documentado mediante el cual la administración
comunica los valores éticos y normas éticas de la organización al personal a través un código de ética
en la forma de un reglamento interno de trabajo que es entregado por el departamento de recursos
humanos cuando el personal ingresa a la Compañía.
- x N/A - x N/A
2. Compromiso de competencia.
Cuando surgen trabajos en particular o para determinados trabajos que existen, la administración de
la Compañía tiene muy en consideración los niveles de destrezas, conocimientos y experiencia que
requieren los mencionados trabajos para asignar a las personas adecuadas y así que estos niveles se
traduzcan en habilidades y conocimientos necesarios para cumplir los objetivos y metas de los
trabajos asignados.
- x N/A - x N/A
3.Participación de las personas
responsables del gobierno corporativo.
Los encargados del gobierno interno como la Junta General de Accionistas tienen independencia de la
Administración quien reporta a éstos, participan del control interno a través de las Juntas Generales
de Accionistas monitoreando la operatividad de la Compañía de manera general y global la medida
de sus escrutinio en las actividades no es a profundidad, para lo cual analizan los informes que
presenta la Administración en las mencionadas juntas que generalmente consiste en Estados
Financieros, Índices Financieros, Cumplimiento de Presupuestos y Comparativos de Balances con
Años Anteriores, Informes de Auditoría Externa, entre otras.
- x N/A - x N/A
4.Filosofía de la dirección y estilo de
funcionamiento
La Administración mantiene un enfoque conservador para tomar y manejar el negocio y riesgos
inherentes y mantiene actitudes altamente proactivas respecto de la rendición de informes
financieros las funciones del personal contable, así como del procesamiento de la información de del
departamento de contabilidad; los encargados del gobierno corporativo tienen en consideración que
existe un riesgo de que la administración suprima los controles, sin embargo consideran que el
potencial de que esto ocurra es bajo ya que mensualmente y anualmente se controla el negocio en
base a los Estados Financieros, índices e informes de Gerencia y Auditoría Externa.
- x N/A - x N/A
5. Estructura organizativa
La Compañía posee un marco estructural organizativo formal y documentado en que: planea, ejecuta,
controla y revisa las actividades con el objetivo de alcanzar sus metas, éste se enmarcan en el
Organigrama Orgánico Funcional de la Compañía que ubica las autoridades y jerarquías en forma
piramidal.
- x N/A - x N/A
6.
Asignación de autoridad y
responsabilidad y riesgo de que la
dirección eluda los controles.
La asignación y comunicación de las autorizaciones y responsabilidad de actividades de gestión y la
forma en la que se establecen las jerarquías de autoridad y las relaciones de presentación de
informes están dadas en función a la estructura organizativa es decir de forma piramidal desde la
mayor autoridad; adicionalmente si hay miembros de la Administración (Gerencia General) que por
su personalidad dominante, puedan suponer para la entidad un riesgo de anulación de
procedimientos de control.
- x N/A - x N/A
7.Políticas y practicas de recursos
humanos.
La Compañía posee buenas practicas relacionadas al personal mediante los cuales la administración
trata de que el personal de su empresa sea el más adecuado posible, adicionalmente estos
procedimientos han sido formalizados y documentados en políticas de: selección de personal,
orientación, formación, evaluación, promoción y compensación.
- x N/A - x N/A
Preguntas Impacto en los Estados Financieros ?RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
Preguntas Respuesta
Emplea el cliente una empresa de servicios como parte de sus sistema de control interno de la presentación de los informes financieros?
Tiene el cliente un departamento de auditoría interna en cuyo trabajo preveemos confiar?
Emplea la dirección un experto para elaborar los estados financieros?
Detalle
157
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: CUIESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE CONTROL INTERNO Dcto. #: PE-1-2-2 (2/2)
ISRA EVALUACIÓN DE RIESGOS
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
1.
Describir el proceso de la entidad para:
- Identificar riesgos que afecten a los
objetivos de presentación de estados
financieros,
- Estimar la importancioa del riesgo,
- Valorar la probabilidad de ocurrencia,
- Decidir las acciones para gestionar los
riesgos.
La Compañía no posee un proceso formal y documentado para: identificar riesgos del negocio
relevantes a la rendición de informes financieros, estimar su importancia, valorar la probabilidad de
que ocurran y decidir las acciones para abordar tales riesgos, este proceso lo realiza la Gerencia
General y la Gerencia Financiera y consiste en cada cierre de mes contable analizar y revisar los
estados financieros en forma macro y aprobarlos.
- x N/A - x N/A
ISM SUPERVISANDO
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
1.
Describa las actividades que la entidad
utiliza para supervisar el control interno,
detallando con que frecuencia se revisa
y actualiza el control interno para
reflejar los cambios.
La Compañía para supervisar el control interno sobre la rendición de informes financieros
mensualmente aprueba las conciliaciones bancarias, se aprueban y firman los cheques de pagos a
proveedores y roles de pago, tomas físicas de inventarios trimestrales y adicionalmente se reúne para
revisar los Estados Financieros aprobar las estimaciones contables y los Estados Financieros
mensuales.
- x N/A - x N/A
2.
Describa el enfoque seguido por la
Dirección y, por los responsables del
gobierno corporativo, respecto a la
valoración y monitorización del riesgo de
fraude en la entidad.
La Compañía no posee un proceso formal y documentado para: identificar riesgos de fraude
(incluidos los riesgos específicos que se hayan identificado, o cualquier clase de transacción, saldo de
cuenta o revelaciones para los cuales es probable que exista riesgo de fraude) en la rendición de
informes financieros, estimar su importancia, valorar la probabilidad de que ocurran y decidir las
acciones para abordar tales riesgos.
- x N/A - x N/A
RESUMEN DE RMM POTENCIALES DETERMINADOS
N.- Ref. WP
1. n/a
OBJETIVO:
Conocer el ambiente en el que se desarrrolla la compañía, entendiendo los factores internos y externo que posiblemente pueden convertirse en el riesgos para la entidad
PROCEDIMIENTO:
1.- Realizamos un resumen de las preguntas de los cuestionarios de: Entendimiento del Negocio y Entendimiento del Control Interno
2.- Contestamos las preguntas y realizamos la valoración de si las respuestas afectan a los estados financieros del cliente.
3.- Determinamos en el caso de las situaciones en las que los estados financieros se vean afectados si tal afectación constituye un RMM.
4.- Referenciamos cualquier documento que pudiera ser importante para documentar un posible RMM si fuere necesario .
CONCLUSIÓN:
Al 31 de diciembre de 2013 hemos documentado nuestro entendimiento del cliente y del ambiente de control, así como los riesgos de errores materiales asociados.
Ref. Wp´s
Si aplica
Preguntas Impacto en los Estados Financieros ?RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
RMM Potencial
N/A
Preguntas Impacto en los Estados Financieros ?RMM Potencial ?
158
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: EVALUACIÓN DE FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE Dcto. #: 1-2-4 (1/4)
Propósito:
El propósito de este papel de trabajo es documentar: nuestra evaluación de las situaciones que podrían generar un riesgo de fraude en los estados f inancieros y como estas impactarían en la planif icación y estrategía de auditoría.
Procedimiento:
1.- Realizamos un resumen de las situaciones en donde podriamos tener indicios de fraude y contestamos las interrogantes.
2.- Ante cada respuesta realizamos la valoración de si la respuesta que dimos a la interrogante ocasiona o no un RMM.
3.- Si hemos determinado que alguna situación ocasiona un RMM lo incluimos en un resumen al f inal del documento.
Normativa Aplicable:
ISA 240.- Responsabilidad del auditor al considerar fraude en una auditoría de estados f inancieros, establece las normas y proporcionan los lineamientos sobre la responsabilidad del auditor para considerar el fraude en una auditoría de los estados f inancieros.
Si; No; N/A Resultado Si; No; Resultado
1.- FACTORES DE RIESGO RELACIONADOS CON REPRESENTACIONES ERRÓNEAS QUE SURGEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA
Alto grado de competencia o saturación del mercado, acompañada de la disminución de los márgenes. No No
Alta vulnerabilidad a los cambios rápidos, como los cambios en la tecnología, la obsolescencia del producto, o las tasas de interés. Si No
Descensos signif icativos en la demanda de los clientes y el aumento de los fracasos empresariales, ya sea en la industria o la economía en general. No No
Las pérdidas de explotación que hacen la amenaza de la bancarrota, ejecución hipotecaria, o toma de control hostil inminente. N/A N/A
Flujos de caja negativos recurrentes o la incapacidad para generar f lujos de efectivo de las operaciones al informar los ingresos y crecimiento de las ganancias. No No
El rápido crecimiento o rentabilidad inusual, especialmente en comparación con la de otras empresas de la misma industria. Si No
Contabilidad nueva, legal o los requisitos reglamentarios. No No
Expectativas de rentabilidad agresivas o poco realistas, incluidas las creadas por la administración, como comunicados de prensa o mensajes de los informes anuales. No No
Necesidad de obtener deuda o f inanciamiento de capital para mantener su competitividad, incluida la f inanciación de la investigación y desarrollo o mayor inversión de capital. No No
La capacidad marginal para satisfacer las necesidades bolsa de valores o el reembolso de la deuda u otros requisitos del pacto de la deuda. No No
Los efectos adversos de los informes deficientes, resultados f inancieros negativos, transacciones pendientes, combinaciones de negocios o adjudicaciones de contratos. No No
Los intereses f inancieros signif icativos en la entidad. No No
Una porción signif icativa de su remuneración (bonos) esta condicionada a alcanzar objetivos agresivos, resultados de operación, posición f inanciera o f lujos de efectivo. Si No
Garantías personales de las deudas de la entidad. No No
Presión excesiva sobre el personal de gestión-funcionamiento para cumplir objetivos f inancieros establecidos por encargados del gobierno, (ventas o metas de rentabilidad). No No
Indicadores EspecíficosRMM Potencial ?Respuestas
Tema
Presiones por
estabilidad f inanciera
o la rentabilidad:
N.-
Presiones para
satisfacer las
necesidades o
expectativas:
Incentivos en la
situación f inanciera
personal de la
administración:
Incentivos /
presiones
159
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: EVALUACIÓN DE FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE Dcto. #: 1-2-4 (2/4)
Si; No; N/A Resultado Si; No; Resultado
Operaciones signif icativas vinculadas en el curso ordinario de los negocios o con entidades relacionadas no auditadas o auditadas por otra f irma. Si No
Fuerte presencia f inanciera o capacidad de dominar un sector determinado para determinar los términos y condiciones a proveedores o clientes. Si No
Los activos, pasivos, ingresos o gastos sobre la base de las estimaciones signif icativas que implican juicios subjetivos o incertidumbres que son difíciles de corroborar. No No
Transacciones importantes, inusuales o de gran complejidad, especialmente cerca del f inal del periodo que plantean difíciles "sustancia sobre la forma". Si No
Las operaciones signif icativas a través de las fronteras internacionales en jurisdicciones en las diferentes entornos de negocio y culturas existentes. Si No
El uso de intermediarios comerciales para los que no parece haber ninguna justif icación. No No
Cuentas bancarias signif icativas, subsidiarias u operaciones en jurisdicciones de paraísos f iscales para los que no parece haber ninguna justif icación. No No
Dominio de la gestión por una sola persona o un pequeño grupo (de una manera no dirigida por sus propietarios de negocios) sin controles de compensación. Si Si
Supervisión de los encargados del gobierno sobre el proceso de información f inanciera y de control interno no es efectivo. No No
Dificultad para determinar que organización o individuos controlan la entidad. No No
Estructura organizativa excesivamente compleja que implica entidades legales inusuales o líneas de dirección de la autoridad atípicas. No No
Alta rotación del personal directivo, asesor legal, o los encargados del gobierno corporativo. No No
Supervisión inadecuada de controles, incluyendo controles automatizados y controles sobre la información f inanciera intermedia. No No
Altas tasas de rotación en contabilidad, auditoría interna, o personal de tecnología. Contabilidad y sistemas de información que no son eficaces, en el control interno.No No
Oportunidad
Indicadores Específicos
Respuestas RMM Potencial ?
N.- Tema
Gestión
no eficaz:
Estructura organizativa
compleja o inestable:
La naturaleza de la
industria o las
operaciones de la
entidad:
Componentes
internos de control
deficientes:
160
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: EVALUACIÓN DE FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE Dcto. #: 1-2-4 (3/4)
Si; No; N/A Resultado Si; No; Resultado
Comunicación adecuada, implementación, o el cumplimiento de los valores éticos de la entidad. Si Si
Normas de gestión, o la comunicación de valores inadecuados o normas éticas, que no son eficaces. No No
Participación excesiva No-Financiera de la Administración en la selección de las políticas contables o la determinación de las estimaciones signif icativas. No No
Historia conocida de violaciónes de las leyes y reglamentos, o reclamos contra la entidad, su administración, alegando fraude o violaciónes de las leyes y reglamentos. Si No
Interés excesivo por la administración en el mantenimiento o el aumento de precio de las acciones de la entidad o la tendencia ganancias. No No
La práctica de la gestión de comprometerse con analistas, acreedores y otras terceras partes para lograr pronósticos agresivos o poco realistas. No No
Gestión de no corregir las debilidades conocidas en el control interno sobre una base oportuna. Si No
Interés por la administración en el empleo de medios inapropiados para minimizar las ganancias reportadas por impuestos. No No
Desánimo entre la alta dirección. No No
El propietario-gerente no hace ninguna distinción entre las transacciones personales y comerciales. No No
Diferencias entre los accionistas de una entidad estrechamente controlada. No No
Intentos recurrentes de la administración para justif icar la contabilidad marginal o inadecuada sobre la base de la materialidad. No No
Disputas frecuentes con el auditor actual o el predecesor, por asuntos de informes. No No
Exigencias poco razonables para el auditor, tales como la falta de tiempo con respecto a la f inalización de la auditoría o la emisión del informe del auditor. No No
Restricciones al auditor que limitan el acceso a personas o información o la capacidad de comunicarse de manera efectiva con los encargados del gobierno. No No
Manejo de la conducta dominante en el trato con el auditor que afecta especialmente a los intentos de influir en el alcance del trabajo del auditor. No No
N.- Tema Indicadores Específicos
Respuestas RMM Potencial ?
Relación entre
la administración y
el auditor actual o
el predecesor:
Actitudes /
explicaciones
racionales
161
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: EVALUACIÓN DE FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE Dcto. #: 1-2-4 (4/4)
Si; No; N/A Resultado Si; No; Resultado
2.- FACTORES DE RIESGO INHERENTES A REPRESENTACIONES ERRÓNEAS QUE SURGEN DE LA MALVERSACIÓN DE ACTIVOS
Conocimiento previo de los futuros despidos de empleados. Si No
Cambios recientes o anticipados a compensación de los empleados o los planes de beneficios. No No
Promociones, compensación u otras recompensas inconsistentes con las expectativas. No No
Grandes cantidades de efectivo en caja. No No
Los artículos de inventario que son de pequeño tamaño, de alto valor, o de alta demanda. No
Activos fácilmente convertibles, tales como los bonos al portador, diamantes o chips de computadora. No No
Los activos f ijos que son pequeños en tamaño o que carecen de identif icación observable de propiedad. No No
Inadecuada segregación de deberes o verif icaciones independientes. No No
Supervisión inadecuada de los gastos de gestión de alto nivel, tales como viajes y otros reembolsos. No No
Supervisión de la gestión inadecuada de los empleados responsables de los activos, por ejemplo, la inadecuada supervisión o monitoreo de lugares remotos. No No
Trabajo de investigación inadecuada de los empleados aspirantes con acceso a los activos. No No
Registro y mantenimiento inadecuado con respecto a los activos. No No
Sistema inadecuado de autorización y aprobación de transacciones (por ejemplo, en compras). No No
La insuficiencia de medidas de seguridad físicas sobre efectivo, inversiones, inventarios o activos f ijos. No No
Falta de conciliaciones completas y oportunas sobre los activos. No No
Falta de documentación oportuna y adecuada de las transacciones, por ejemplo, los créditos por devoluciones de mercancías. No No
Falta de vacaciones obligatorias para los empleados que realizan funciones de control. No No
Comprensión de la gestión inadecuada de las tecnologías de la información, que permite a los empleados de tecnología de información perpetrar una malversación. No No
Controles de acceso inadecuados sobre los registros automatizados, incluidos los controles y la revisión de los registros informáticos de eventos de sistemas. No No
Caso omiso de la necesidad de controlar o reducir los riesgos relacionados con la malversación de activos. No No
La apropiación indebida de bienes por razones imperiosas de los controles existentes o por no corregir las deficiencias conocidas de control interno. No No
Comportamiento que indica descontento o insatisfacción con la entidad o su tratamiento del empleado. No No
Cambios en el comportamiento o estilo de vida que pueden indicar activos han sido objeto de apropiación indebida. No No
Tolerancia de pequeños robos. Si No
Conclusión:
Al 31 de diciembre de 2013 producto de nuestro análisis el equipo de auditoría considera que no existen indicios signif icativos de fraude o si existen indicios signif icativos de fraude por lo cual hemos determinado los siguientes riesgos potenciales:
N.- Tema Indicadores EspecíficosRespuestas RMM Potencial ?
El control interno
inadecuado
sobre los activos:
Las actitudes /
explicaciones
racionales
Oportunidad
Oportunidades
para
malversar activos:
Obligaciones
f inancieras
personales:
Incentivos /
presiones
162
SMART ECUADOR Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C.A. Período: 31-dic-13
Documento: EVALUACIÓN DE LA REUNIÓN INICIAL Dcto. #: PE-1-2-5 (1/2)
Objetivo:
Conocer de fuentes externas, indicios de riesgos para la empresa
Propósito:
El propósito de este papel de trabajo es documentar: la reunión inicial mantenida con la administración de la entidad así como nuestra evaluación de las situaciones que podrían generar algún riesgo potencial de error material en los estados f inancieros.
Procedimiento:
1.- Realizamos un resumen de los temas tratados en la reunión inicial con el cliente.
2.- Documentamos nuestros comentarios y conslusiones.
3.- Ante cada respuesta a cada tema realizamos la valoración de si la respuesta que dimos a la interrogante ocasiona o no un RMM.
4.- Si hemos determinado que alguna situación ocasiona un RMM lo incluimos en un resumen al f inal del documento, estos riesgos se enlazaran al ETD.
Cliente:
Fecha:
Hora:
Lugar:
Cargo Iniciales
Socio MFC
Gerente NR
Senior JP
Disculpas:
Tema:
ORIENTACIÓN SOBRE EL USO DE LA PLANIFICACIÓN DEL CLIENTE AGENDA DE LA REUNIÓN
DESARROLLO DE LA REUNIÓN
Si; No; Resultado
1Vista general del negocio del cliente.
- La compañía SINTOFIL C.A. fue legalmente constituida en el Ecuador mediante escritura pública celebrada el 15 de febrero 1964
bajo la denominación social SINTOFIL C. A. Sociedad para el Desarrollo de Fibras Artif iciales C. A., Esta constitución fue, mediante
sentencia del 19 de febrero de mil 1964 y se encuentra inscrita bajo el Registro Mercantil, 06 de marzo de 1964. Actualmente es
uno de los productores líderes de la industria textil. Según el manif iesto del Gerente Financiero uno de los factores que afectan
la Compañía es la desaceleración de la economía y las medidas políticas del gobierno principalmente en los arenceles y
preferencias arancelarias.
No
RMM Potencial ?N.- Tema tratado en la reunión Comentarios y conclusiones del tema tratado
Asistentes:
Registrar todas las RMM potenciales identif icados o procedimientos de auditoría se señaló en la reunión de planif icación en el APT.
DATOS DE LA REUNIÓN
Reunión de Agenda de Cliente
SINTOFIL C.A.
14 de Enero de 2015
9:30 a.m.
Oficinas del Cliente
N/A
Nombre
Ma. Fernanda Chicaiza
Nicolai Ramirez
Jenny Parra
Este documento se puede utilizar para ayudarle a prepararse para una reunión de planif icación con un cliente. Debe ser adaptado para su cliente, añadiendo o eliminando elementos según sea necesario.
La siguiente tabla proporciona una guía sobre algunos de los temas del programa. Estamos obligados por las NIA para discutir ciertos temas con los encargados del gobierno en la etapa de planeación de la auditoría y para documentar estos debates. La documentación
de estos puede ser por medio del acta de la reunión de planif icación, o en otros documentos o plantillas dentro de la APT.
163
SMART ECUADOR Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C.A. Período: 31-dic-13
Documento: EVALUACIÓN DE LA REUNIÓN INICIAL Dcto. #: PE-1-2-5 (2/2)
DESARROLLO DE LA REUNIÓN
Si; No; Resultado
2Alcance de los trabajos y el enfoque (ver guía).
El trabajo a realizarse es: Auditoría Financiera.
Responsabilidad del Auditor
Hemos comunicado nuestra responsabilidad de formar y expresar una opinión sobre los estados f inancieros al 31 de diciembre de
2013, que preparó la Administración con la supervisión de los encargados del gobierno interno.
Responsabilidad de la Administración
Hemos comunicado a manera de declaración que la auditoría de los estados f inancieros no libera a la Administración o los
encargados del gobierno interno de sus responsabilidades.
No
3 Calendario y documentación. Visita Preliminar: 15 de Noviembre de 2014
Toma física de inventario: 5 de enero No
4 Problemas de grupo (si corresponde).N/A No
5 La evolución técnica y el impacto probable en los estados f inancieros (si aplica).N/A No
6 Las tasas (si procede).N/A No
7Políticas y procedimientos de independencia (ver guía).
Hemos elaborado una declaración de que el equipo de trabajo y otros en la empresa según el caso, la f irma y, en su caso, de las
f irmas miembros hemos cumplido con los requisitos éticos relevantes con respecto a la independencia; así como que todas las
relaciones y otros asuntos entre la empresa, las f irmas miembro, y la entidad que, a nuestro juicio profesional, razonablemente se
puede pensar para influir en la independencia, incluyendo honorarios facturados durante el período cubierto por los estados
f inancieros para los servicios de auditoría y distintos del de auditoría prestados por las f irmas miembro de la empresa y de la
entidad y componentes sometidos a control por la entidad y las garantías relacionadas que se han aplicado para eliminar las
amenazas identif icadas para la independencia o reducirlas a un nivel aceptable.
No
8 Descripción de los sistemas de negocio del cliente y el personal.N/A No
9 Comunicación (ver guía). Hemos realizado una descripción de la forma, oportunidad y contenido general esperado en el que se deberá hacer cualquier
comunicación sobre los asuntos de auditoría de interés del gobnierno interno.No
10 Cualquier otro .N/A No
Conclusión:
Al 31 de diciembre de 2013 producto de nuestro análisis el equipo de auditoría considera que no existen indicios signif icativos de RMM.
N.- Tema tratado en la reunión Comentarios y conclusiones del tema tratadoRMM Potencial ?
164
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C.A. Período: 31-dic-13
Documento: EVALUACIÓN DE AUDITORÍA INTERNA Dcto. #: PE-1-2-6
Objetivo:
Analizar la confianza de auditoria interna e informes emitidos a Gerencia e incluir información de auditoría interna en los procedimientos de auditoira externa
Propósito:
El propósito de este papel de trabajo es documentar: nuestra evaluación sobre el trabajo de auditoría interna de la entidad y la necesidad o no del uso de su trabajo para utilizarlo como evidencia de auditoría adecuada.
Procedimiento:
1.- Ante cada respuesta realizamos la valoración de si la respuesta que dimos a la interrogante ocasiona o no un RMM.
2.- Si hemos determinado que alguna situación ocasiona un RMM lo incluimos en un resumen al f inal del documento.
Si; No Resultado
1 La Entidad tiene un departamento de Auditoría Interna? Si
2 El departamento de auditoría interna tiene un plan de auditoría que contempla ciertas áreas de los estados f inancieros? No
3
El trabajo de auditoría interna nos sirve como evidencia de auditoría?
Tomar en cuenta que debemos aseguramos que estas sean objetivas y técnicamente competente y que su trabajo se lleva a cabo con la
debida atención profesional, también evaluar el efecto de las restricciones o limitaciones impuestas a la auditoría interna para la gerencia o
aquellos cargos relacionados con la misma; el trabajo fue realizado por auditores internos con una formación técnica adecuada y
competencia; el trabajo fue supervisado adecuadamente, revisado y documentado; la evidencia adecuada de auditoría ha sido obtenida para
permitirles a los auditores internos haber descrito conclusiones razonables; las conclusiones alcanzadas son apropiadas en las diferentes
circunstancias, y los informes preparados por los auditores internos son consistentes con los resultados del trabajo realizado, y cualquier
excepción o asunto inusual revelado por los auditores internos están correctamente resueltas.
No
Conclusión:
Al 31 de diciembre de 2013 producto de nuestro análisis no confiraremos en información ó reportes de auditorpia interna de la Compañía.
N.- Indicadores EspecíficosRespuestas
La Compañía cuenta con un departamente de
auditoría interna, responsable de la supervisión
de procesos y procedimientos contables de la
Compañía, emite informes trimestrales a gerencia;
sin embargo, conocemos por parte del personal
Descripcíón
No posee un plan de auditoria anual, procede a
las revisiones períodicamente y cada mes y por
áreas específicas como lo son: Bancos, Cuentas
por cobrar e inventarios, no se ha elaboraddo un
plan de revisión
No confiamos en informes entregados a Gerencia
Financiera por parte de Auditoría Interna, por la
reción familiar y dependencia que esta área
mantiene con Gerencia.
165
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: EVALUACIÓN DE USO DE EXPERTO - GESTIÓN Dcto. #: 1-2-7 (1/3)
Propósito:
El propósito de este papel de trabajo es documentar: nuestra evaluación sobre la necesidad o no del uso de expertos-gestión en el proceso de auditoría así como concluir sobre si su trabajo nos proporciona evidencia de auditoría adecuada.
Debemos evaluar si el experto en gestión tiene la competencia, la capacidad y objetividad necesaria para nuestros propósitos. La competencia, capacidad y objetividad de un experto en gestión, y cualquier control dentro de la entidad sobre el trabajo del experto,
son factores importantes en relación con la f iabilidad de información producida por un experto de gestión.
Competencia.- se refiere a la naturaleza y el nivel de conocimientos de expertos en gestión.
Capacidad.- se relaciona con la habilidad de experto en gestión para ejercer dicha competencia en las circunstancias del compromiso.
Objetividad.- se refiere a los posibles efectos que los prejuicios, los conflictos de interés o la influencia de otros pueden tener sobre el juicio profesional o empresarial en el trabajo del experto de gestión.
Procedimiento:
1.- Realizamos una evaluación sobre la competencia, la capacidad y objetividad necesarios de los expertos de gestión para determinar si su trabajo es útil para nosotros como evidencia de auditoría.
2.- Ante cada respuesta a cada tema realizamos la valoración de si la respuesta que dimos a la interrogante ocasiona o no un RMM.
3.- Si hemos determinado que alguna situación ocasiona un RMM lo incluimos en un resumen al f inal del documento, estos riesgos se enlazaran al ETD.
Definición de Experto - Auditor
Individuo u organización que posean conocimientos especializados en un campo distinto de contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en este campo es usado por la entidad para ayudar la entidad en la preparación de los estados f inancieros.
RESUMEN DE LA INFORMACIÓN
Exponen a continuación los detalles de la labor de los expertos (incluidos los expertos de SMART AUDIT) que está siendo considerado.
1
Nombre de Expertos y calif icación
2
¿Por qué se usa?
3Cuestión que está siendo examinada (Incluyendo la FSA y la aseveración (s) afectados)
4Quién contrato al experto?
5Quién emplea al experto?
6Cualquier otros aspectos importantes?
SINTOFIL C. A.
Los supuestos tasas actuariales que son utilizados por la Compañía Actuaria son standares para todas las entidades,
por lo que se observa que posiblemente la provision por jubilación y desahucion puede presentar veriación en el período;
SINTOFIL C. A.
Pregunta Respuesta
Actuaria Consultores Cía. Ltda. se encuentra registrada en la Superintendencia de Compañías. Expediente No. 17451 -
1987. Superintendencia de Bancos: registro PEA-2006-003
La compañía suministra servicios de cálculos actuariales para determinar provisiones por beneficios a largo plazo de
trabajadores de acuerdo a lo que establece la norma local.
R3 Provisiones por beneficios a empleados
166
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: EVALUACIÓN DE USO DE EXPERTO - GESTIÓN Dcto. #: 1-2-7 (2/3)
Parte 1 - Evaluación de las competencias, capacidades y objetividad de un experto - gestión
Si; No; N/A Resultado Si; No; Resultado
1Tenemos conocimiento de: las cualif icaciones de los expertos, pertenece el experto a un colegio profesional o asociación de la
industria, tiene licencia para ejercer, u otras formas de reconocimiento externo tenemos?Si
Actuaria Consultores Cía. Ltda. se encuentra registrada en las
siguientes instituciones:No
2Hemos tenido experiencia personal con el trabajo previo de ese experto? Han tenido lugar discusiones con el experto o
discusiones con otros que estén familiarizados con el trabajo de ese experto? Si
Actuaria Consultores Cía. Ltda. es una de la más importantes
firmas de consultoría en esta rama del país, razón por la cual
se ha tenido la oportunidad de trabajar con sus análisis e
informes en un sin número de clientes.
No
3 Hay trabajos publicados o libros escritos por el experto? Si
Producto de la revisión y sus cálculos Actuaria Consultores
Cía. Ltda. entregan un informe de provisiones para empleados
a largo plazo.
No
4 Está el trabajo del experto sujeto a normas de funcionamiento técnicas u otros requisitos profesionales o industriales? Si
El informe actuarial se lo realiza en función a lo que establece
la norma local, y requerimiento de las Superintendencia de
Compañias.
No
5El uso de experto-gestión ha ayudado en la obtención de pruebas con respecto a la información producida por el experto de la
administración? Si
Ya que al no ser expertos actuarios nos servimos de estos
estudios para documentar y determinar la razonabilidad de las
cifras incluidas en los Estados Financieros que requieren este
tipo de cálculos.
No
6 Estamos a gusto con la competencia del experto en lo concerniente a los requisitos de contabilidad y auditoría pertinentes? Si
Debido a que los informes suministrados por Actuaria
Consultores Cía. Ltda. se enmarcan en los requerimientos de la
norma local.
No
7Existen intereses y relaciones entre el experto-gestión y la administración de la Compañía que pueden crear amenazas a la
objetividad del experto?No
Actuaria mantiene independencia a través de un párrafo en
sus informes lo cual genera cierto grado de confianza en la
independencia de sus informes.
No
8Las salvaguardas de seguridad (intereses f inancieros, relaciones empresariales y personales, prestación de otros servicios por
el experto) establecidas son adecuadas para reducir cualquier amenaza objetividad?Si
Actuaria mantiene independencia a través de un párrafo en
sus informes lo cual genera cierto grado de confianza en la
independencia de sus informes.
No
Producto de nuestra evaluación de la Competencia, Capacidad y Objetividad del trabajo de un Experto - Gestión, determinamos que el Auditor - Gestión "SI" es ompetente, Capaz y Objetivo.
Tema Factores a considerarRespuestas
Justificación de las respuestasRMM Potencial ?
167
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: EVALUACIÓN DE USO DE EXPERTO - GESTIÓN Dcto. #: 1-2-7 (3/3)
Parte 2 - La comprensión de la obra del experto de la administración
Si; No; N/A Resultado Si; No; Resultado
1 El experto tiene áreas de especialidad dentro del campo, que son relevantes para la auditoría? Si
Debido a que es el único cálculo requerido por la norma
contable local que exige un perito actuario y un cálculo
actuarial.
No
2 Se aplican las normas profesionales o de otro tipo y los requisitos reglamentarios o legales? Si
Debido a que es el único cálculo requerido por la norma
contable local que exige un perito actuario y un cálculo
actuarial.
No
3Los supuestos y métodos que son utilizados por el experto-gestión, están generalmente aceptadas dentro del campo de ese
experto y son apropiados para propósitos de información f inanciera? Si
Las presunciones y métodos utilizados por los expertos en
gestión son cálculos actuariales basados en: probabilidades,
tendencias y proyecciones que son requeridas por norma local.
No
4 Si fuera aplicable, hemos evaluado el acuerdo entre la entidad y el experto-gestión? SiSi es adecuado, debido a que por exigencia de la normativa
local se debe incluir este resultado (provisiones) en los EEFF.No
Parte 3 - La evaluación de la idoneidad de la obra del experto de la administración
Si; No; N/A Resultado Si; No; Resultado
1¿Hemos considerado la pertinencia y razonabilidad de los resultados o conclusiones del experto-gestión, su coherencia con otra
evidencia de auditoría, y si se han reflejado debidamente en los estados f inancieros? Si
El informe actuario se lo elabora de acuerdo a los
requerimientos de normas locales y es el sustento de los saldos
de provisiones por beneficios a largo plazo de empleados.
No
2¿Hemos considerado si el trabajo del experto-gestión implica el uso de supuestos y métodos importantes y la pertinencia y
razonabilidad de esos supuestos y métodos? Si
El informe actuario se lo elabora de acuerdo a los
requerimientos de normas locales incluyendo todas las
presunciones requeridas en la normativa antes descrita.
No
3
¿Hemos considerado si el trabajo del experto implica el uso signif icativo de datos, la relevancia de su origen, integridad y
exactitud? ¿Hemos hecho investigaciones en cuanto a los procedimientos realizados por el experto para asegurar la relevancia y
f iabilidad de los datos?
Si
Durante la ejecución de la auditoría se cotejaran estas bases
con las de los roles de pago para determinar lo razonable de
estas y por ende del cálculo.
No
Conclusión:
Al 31 de diciembre de 2013, la Compañía incluye en sus Estados Financieros aseveraciones de conocimientos especializados de individuos u organizaciones en campos distintos de contabilidad o auditoría; razón por lo cual, basados en nuestro análisis realizado
en esta planilla el Equipo de Auditoría ha decidido que: “se considerará como evidencia de auditoría adecuada y competente el informe de “Actuaria Consultores Cía. Ltda.” y la información contenida en el mencionado informe.
Producto de nuestra evaluación de Adecuación del trabajo de un Experto - Gestión, determinamos que el trabajo del Auditor - Gestión "SI" es adecuado para nuestro trabajo.
Tema Factores a considerarRespuestas
Justificación de las respuestasRMM Potencial ?
Tema Factores a considerarRespuestas
Justificación de las respuestasRMM Potencial ?
Producto de nuestra evaluación "SI" hemos obtenido un adecuado conocimiento y comprensión del trabajo del Experto-Gestión.
168
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: REVISIÓN ANALÍTICA PRELIMINAR Dcto. #: PE-1-2-8 (1/4)
Propósito:
El propósito de este papel de trabajo es documentar: nuestro análisis de expectativas versus cifras de los estados f inancieros para determinar situaciones que podrían generar algún riesgo potencial de error material en los estados f inancieros.
Procedimiento:
1.- Realizamos un resumen del estado f inanciero de planif icación y calculamos las variaciones con los saldos del año anterior.
2.- Establecimos nuestras expectativas de cuales deberian ser los saldos de las cuentas más signif ictivas en función de nuestro conocimiento del cliente, conversaciones con funcionarios, lectura de actas y otras fuentes de información.
nuestras expectativas para volver a realizar la comparación.
4.- En el caso de que la comparación no resulte razonable y las explicaciones de la administración no nos brinden suficiente seguridad realizamos la valoración de si la situación ocasiona o no un RMM.
5.- Si hemos determinado que alguna situación ocasiona un RMM lo incluimos en un resumen al f inal del documento, estos riesgos se enlazaran al ETD.
Razones Detalle [Sept 2014] [Dic 2013]SI
No RMM
NO
RMM
LIQUIDEZ Relación corriente: -4,74 -4,95 1.0 < RC < 1.5 (veces) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Relación ácida: -2,08 -1,90 (cercano a 1) (veces) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Capital neto de trabajo: 5.568.656$ 5.095.896$ valor positivo ($) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
ENDEUDAMIENTO Nivel de endeudamiento : -40,21% -41,62% < 50,00% (%) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Endeudamiento f inanciero: 20,31% 24,08% < 50,00% (%) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Impacto de la carga f inanciera: 2,42% 2,58% < 10,00% (%) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Cobertura de intereses 1: 10,34 8,49 < 5 (veces) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Cobertura de intereses 2: 0,97 0,51 < 5 (veces) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Concentración del endeudamiento corto plazo: 19,48% 16,80% < 50,00% (%) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Concentración del endeudamiento largo plazo: 80,52% 83,20% > 50,00% (%) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X
RENTABILIDAD Margen bruto de utilidad : 25,06% 21,96% valor positivo (%) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Margen operacional de utilidad: 10,14% 8,47% valor positivo (%) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Margen neto de utilidad: 4,78% 3,90% valor positivo (%) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Rendimiento del patrimonio: -6,15% -5,15% valor positivo (%) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Rendimiento del activo total: -3,68% -3,01% valor positivo (%) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
EBITDA (resultado sin provisiones) (344.480)$ (187.040)$ valor positivo ($) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
EFICIENCIA Días de inventario: -132,00 -129,00 60,00 (días) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. - X
Días de deudor: -56,00 -43,00 45,00 (días) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
Días de acreedor: 28,00 28,00 30,00 (días) La expectativa es que el ratio este dentro o aproximado al ratio óptimo. X -
3.- Comparamos la variación del período con nuestra expectativa, si la comparación es razonable documentamos que no existen RMM asociados a esa FSA; si el resultado es negativo conversamos con la administración a f in de obtener
INDICES FINANCIEROS
Ratio
Óptimo
Tipo
de RatioExpectativa y/o Discución con el Cliente
Indice esperado ?
169
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: REVISIÓN ANALÍTICA PRELIMINAR Dcto. #: PE-1-2-8 (2/4)
Saldo a: Saldo a:
[Diciembre 2013] [Dic 2012]
Códigos Grupos FSAs [Dólares] [Dólares] Si; No Resultado Si; No Resultado
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CLASIFICADO
ACTIVOS
A Efectivo y equivalentes al efectivo 317.317$ 362.486$ (45.169)$ -14%La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.Si No
B Activos f inancieros 2.235.843$ 1.691.769$ 544.074$ 24%
La expectativa es que el saldo aumente en la misma proporción a la aumento de
las ventas, esto es en un 2,7% y disminuya en función de su gestión de cobro
a los saldos con antigüedad o a su vez los castigos efectuados a cartera
vencida
Si No
C Inventarios 3.955.337$ 3.933.658$ 21.679$ 1%
Las exportaciones al cliente principal Colombia, tuvieron una leve disminución,
al pasar de $1,384,731 en el 2012 a $1,278,138 en el 2013. El principal factor
para esta tendencia es la devaluación del Peso Colombiano frente al Dólar y
sobretodo las dif icultades que enfrentan nuestros clientes confeccionistas en
Colombia en sus exportaciones.
Si No
D Servicios y otros pagos anticipados 548.544$ 396.950$ 151.594$ 28%La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.Si No
E Activos por impuestos corrientes -$ -$ -$ INDET.La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.Si
G Otros activos corrientes -$ -$ -$ INDET.La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.Si No
Total Activo Corriente 7.057.041$ 6.384.863$ 672.178$ 10%
H1 Propiedades, planta y equipo 11.943.480$ 12.048.679$ (105.199)$ -1%
La variación se justif ica por la compra de maquinaria principalmente de una
Maquina de Tintura para Toallas por $ 149,427.66 y un compresor por $
129,956.79
Si No
H6 Activos f inancieros no corrientes -$ -$ -$ INDET.La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.Si No
Total Activo No Corriente 11.943.480$ 12.048.679$ (105.199)$ -1%
TOTAL ACTIVOS 19.000.521$ 18.433.542$ 566.979$ 3%
RMM
Potencial?
ESTADOS FINANCIEROS
Variación
[Dólares]
Variación
[ % ]
Análisis Horizontal
Expectativa y/o Discución con el Cliente
Variación similar
a Expectativa?
170
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: REVISIÓN ANALÍTICA PRELIMINAR Dcto. #: PE-1-2-8 (3/4)
Saldo a: Saldo a:
[Diciembre 2013] [Dic 2012]
Códigos Grupos FSAs [Dólares] [Dólares] Si; No Resultado Si; No Resultado
PASIVOS
K Cuentas y documentos por pagar (825.858)$ (858.506)$ 32.648$ -4%La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.Si No
M Provisiones -$ -$ -$ INDET.La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.Si No
O Otras obligaciones corrientes (662.527)$ (430.462)$ (232.066)$ 35%La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.Si No
Total Pasivo Corriente (1.488.385)$ (1.288.967)$ (199.418)$ 13%
L Obligaciones con instituciones f inancieras (2.965.751)$ (3.425.999)$ 460.248$ -16% La compañía liquido su deuda con el banco bolivariano Si No
M Provisiones -$ -$ -$ INDET.La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.
N Obligaciones emitidas -$ -$ -$ INDET.La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.
P Cuentas por pagar diversas relacionadas (210.000)$ (100.000)$ (110.000)$ 52%
Su fuente de f inanciamiento externa adicional a una entidad financiera son las
compañías BATINMO S.A. y INMOSINT S.A., empresas relacionadas por
préstamos que se realizan
Si No
R5 Otros Pasivos (24.542)$ (64.038)$ 39.496$ -161%La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.
R1 Anticipos de clientes (11.800)$ (7.000)$ (4.800)$ 41%La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.
R2 Pasivos asociados con activos no corrientes -$ -$ -$ INDET.La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.
R3 Provisiones por beneficios a empleados (2.939.511)$ (2.785.369)$ (154.143)$ 5%La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.Si No
R4 Pasivo diferido -$ -$ -$ INDET.
Total Pasivo No Corriente (6.151.604)$ (6.382.405)$ 230.801$ -4%
TOTAL PASIVOS (7.639.989)$ (7.671.372)$ 31.384$ 0%
Análisis Horizontal
Expectativa y/o Discución con el Cliente
Variación similar
a Expectativa?
RMM
Potencial?Variación
[Dólares]
Variación
[ % ]
171
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: REVISIÓN ANALÍTICA PRELIMINAR Dcto. #: PE-1-2-8 (4/4)
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Saldo a: Saldo a:
[Diciembre 2013] [Dic 2012]
Códigos Grupos FSAs [Dólares] [Dólares] Si; No Resultado Si; No Resultado
T Ingresos de actividades ordinarias (14.603.039)$ (14.225.516)$ (377.523)$ 3%
Tuvo un crecimiento leve en ventas del 2.7% Las mayores dif icultades para en
colocar los productos de SINTOFIL en el mercado, es la presencia sustanciosa
de tejidos importados o traídos al país por medio de contrabando técnico, la
presencia de productos asiáticos, que sin contar con estrictos controles de
parte de la aduana, se introducen en el país a precios irrisorios.
Si No
U Costo de ventas y producción 10.944.093$ 11.101.864$ (157.771)$ -1%La disminución del costo esta en función un mejor analisis de costos a los
insumos y desperdicios de planta Si No
Ganancia Bruta (3.658.946)$ (3.123.653)$ (535.293)$ 15%
V Gastos de administración 2.178.753$ 1.918.421$ 260.332$ 12%La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.Si No
X Gastos f inancieros 353.885$ 367.728$ (13.842)$ -4%La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.Si No
Y Otros ingresos -$ -$ -$ INDET.La expectativa es que el saldo se mantenga en las mismas magnitudes del año
anterior.Si No
(1.126.307)$ (837.504)$ (288.803)$ 26%
Estos resultados se lograron gracias a los cambios que hemos logrado hacer
en la mezcla de productos. Al ser el negocio textil un emprendimiento que está
constantemente evolucionando, es indispensable poder reaccionar a los
cambios que requiere el mercado, con productos más complejos técnicamente
y por ende de mayor valor agregado.
V 15% Participación de trabajadores (168.946)$ (125.626)$ (43.320)$ 26%
V Impuesto a la renta (258.999)$ (157.114)$ (101.885)$ 39%
Otros resultados integrales -$ -$ -$ INDET.
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO
(698.363)$ (554.765)$ (434.009)$ 62%
Estos resultados se lograron gracias a los cambios que hemos logrado hacer
en la mezcla de productos. Al ser el negocio textil un emprendimiento que está
constantemente evolucionando, es indispensable poder reaccionar a los
cambios que requiere el mercado, con productos más complejos técnicamente
y por ende de mayor valor agregado.
Conclusión:
Variación
[Dólares]
Variación
[ % ]
1.- Los días de rotación de inventarios y cartera dif ieren del ratio óptimo por lo cual puede existir el riesgo de una posible subvaluación de inventarios.
Ganacia o périda antes de impuestos y participación
Al 31 de diciembre de 2013 producto de nuestro análisis de PAR existen desviaciones signif icativas entre nuestras expectativas y las variaciones de los EEFF ; por lo cual hemos determinado los siguientes riesgos potenciales:
Análisis Horizontal
Expectativa y/o Discución con el Cliente
Variación similar
a Expectativa?
RMM
Potencial?
172
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A.
Elaborado
por:
Revisado
por:
Revisado
por:
Cédula CICLO DE VENTAS - CUENTAS POR COBRAR SV BA MFC
Período: AL 31 DE DICIEMBRE DE 201304-feb-14 04-mar-14 06-feb-14 PE-1-2-9-1 (1/2)
Documento
#:
DIRECTOR COMERCIALASISTENTE DE PRESIDENCIA CLIENTESCONTABILIAD DEPARTAMENTO DE VENTASPLANIFICACIONBODEGA SERVICIO AL CLIENTE
Contador GeneralRevisa la factura emitida
Recepción de la Factura
Recepción de la Factura
Generación automáticadel asiento contable
Recepción de la Factura
Actualizacion del Reporte de
Cartera
Asistente Fact.Mensualmente revisa el informe de
guías no facturadas
Cliente no conforme?
Devolucion de la mercaderia
Recepción del inventario
Ingreso a Bodega
Recepción del Ingreso a bodega
ELaboracion de la nota de crédto
Generacion automáticadel asiento contable
Revision de la guia de remision
ALC 3
ALC 2
ALC 5
ALC 4
FIN
Firma de Recibí conforme en la factura
FIN
FIN
Estados Financieros
Analísta de cobranzas realiza
un análisis del historial crediticio del cliente
Oficial de cobranzas reavisa los depósitos con el reporte de
depósitos que realiza el
vendedor
ALC 6
ALC 7
1
1
Genera la factura de venta
A
173
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A.
Elaborado
por:
Revisado
por:
Revisado
por:
Cédula CICLO DE VENTAS - CUENTAS POR COBRAR SV BA MFC
Período: AL 31 DE DICIEMBRE DE 201304-feb-14 04-mar-14 06-feb-14 PE-1-2-9-1 (2/2)
NO
SI
CLIENTES
Documento
#:
CONTABILIAD ASISTENTE DE PRESIDENCIA BODEGA PLANIFICACION DEPARTAMENTO DE VENTAS SERVICIO AL CLIENTE DIRECTOR COMERCIAL
INICIO
Ingresa en listado de pendientes
Emite la lista de precios
Elaboración de la Orden de Compra
Servicio al clientePreparan la Orden de Compra
Revisa y autoriza la OC con la validacion de precios
Establecen las prioridades de producción
Elaboracion de Orden de Producción
Es venta local
TransportistaIngreso
contenedor vacío
BodegueroCarga el producto de acuerdo a la OC, ingresa la salida en el
Generacion de Guia de Remision
Seguimiento del proceso hasta trasferencia del inventario al cliente
ALC 1
A
174
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A.Elaborado por:
Revisado
por:
Revisado
por:
Cédula CICLO DE VENTAS - MATRIZ DE RIESGO Y CONTROL SV BA MFC
Período: AL 31 DE DICIEMBRE DE 201304-feb-14 04-mar-14 06-feb-14
PE-1-2-9-1-1
(1/2)
Preguntas / Riesgos
T E A V P
1. ALC 1 C C C
2. ALC 2 C C C
3. ALC 3 C C C
4. ALC 4 C C C
COBROS
1 ALC 6 C C C
2 ALC 7 C C C
3 ALC 6 C C C
4 ALC 6 C C C
Documento
#:
Aseveraciones cubiertasN.-
Ref. a
Flujogra
ma
Respuestas / ControlesRef. a
Flujograma
Analísta de cobranzas realiza un análisis del
historial crediticio del cliente
Oficial de cobranzas reavisa los depósitos con el
reporte de depósitos que realiza el vendedor
Oficial de cobranzas reavisa los depósitos con el
reporte de depósitos que realiza el vendedor
Como se asegura la administración que
todas las cobros registradas corresponden a
ventas efectudas?
Como se asegura la administración que las
ventas tienen el precio correcto y que esos
cobros se hayan contabilizado
correctamente?
Como se asegura la administración que las
cobros se encuentren adecuadamente
valoradas en función a las ventas y sus
posibles devoluciones
Como se asegura la administración que se
incluyeron en la contabilidad todas las
ventas?
Como se asegura la administración que
Como se asegura la administración que las
Como se asegura la administración que las
ventas se encuentren adecuadamente
valoradas en función a las posibles
devoluciones?
Como se asegura la administración que se
incluyeron en la contabilidad todas las cobros
?
Revisa y autoriza la Órden de Compra(Pedido)
con la Validacion de precios
Firma de Recibí conforme en la factura
Revision de la guia de remision
Contador General
Revisa la factura emitida
Oficial de cobranzas reavisa los depósitos con el
reporte de depósitos que realiza el vendedor
175
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A.
Elaborado
por:
Revisado
por:
Revisado
por:
Cédula CICLO DE VENTAS - MATRIZ DE RIESGO Y CONTROL SV BA MFC
Período: AL 31 DE DICIEMBRE DE 201304-feb-14 04-mar-14 06-feb-14 PE-1-2-9-1-1 (2/2)
Referencia
Proceso Control SI NO T E A V
1
Las ventas se hacen bajo pedido.
Entre los clientes importantes
tenemos: Nestle, EBC, Pepsico,
Confiteca, La Universal, Familia
Sanceli, Kimberly Klark, etc.
Orden de
CompraX - X - - - - -
2
Servicio al cliente genera una orden
de compra (OC), la cual es revisada
en cuanto a sus especificaciones
por departamento de ventas
Orden de
CompraX - X - - - - -
Las OC son ingresadas en un listado
de pendientes, donde se detallan las
especificaciones para la venta
(cliente, cantidad, precio, arte,
calidad.
Orden de
CompraX - X - - - - -
4
De acuerdo a reunión con servicio
al cliente, el Jefe de Planificación
establece el cronograma de
producción con prioridad por
cliente.
Planificacion de
produccionX - X - - - - -
5
Al momento de despacho del
producto pasa el código de barras
por el pocket para registrar la
salida en el sistema VENTURE. Se
crea un número secuencial con el
que se factura.
Guia de
RemisionX - X - - - - -
6
Una vez despachado el producto, la
Asistente de Facturación y
Cobranzas genera la factura de
acuerdo al secuencial de bodega
Factura X - X - - - - -
7
La factura es enviada con el
transportista junto con la guía de
remisión. En el caso de no enviarse
con el transportista se envía con el
mensajero de la compañia
Factura X - X - - - - -
8
Cliente revisa el producto recibido,
en el caso de no estar conforme con
la calidad del producto se solicita a
servicio al cliente la emisión de la
N/C. De estar conforme recibe el
producto
Nota de Credito X - X - - - - -
9
El jefe de comercialización revisa
las condiciones de la devolución o
solicitud de descuento y aprueba la
emisión de la N/C
Nota de Credito X - X - - - - -
10
El contador se encarga de revisar
los datos de la N/C de acuerdo a lo
autorizado por el Jefe de
Comercialización.
Nota de Credito X - X - - - - -
11
La Asistente de Facturación revisa
la factura a que afecta y emite la
N/C de acuerdo a lo facturado. De
estar conforme el cliente recibe la
factura y/o N/C. Firma recibi
conforme
Factura - X X - - X - - ALC 2
12
Carga el producto de acuerdo a la
OC, ingresa la salida en el sistema
Venture
Sistema
Venture- X X - - - - -
13Generacion de Guia de Remision Guía de
Remisión- X X - - - - -
14Revision de la guia de remision
Control - X X - - - X - ALC 3
15Genera la factura de venta
Factura - X X - - - - -
16
Contador General
Revisa la factura emitida
Contador General
Revisa la factura emitida
Control - X X - - - - -
17
Generacion automática del asiento
contable Asiento - X X - - - - -
18
Asistente Fact.
Mensualmente revisa el informe de
guías no facturadasControl - X X - - - - -
19Recepción de la Factura
Cartera - X X - - - - -
20
Analísta de cobranzas realiza un
análisis del historial crediticio del
clienteCobranzas - X X - - X - - ALC 7
21
Oficial de cobranzas reavisa los
depósitos con el reporte de
depósitos que realiza
Depósitos - X X - - - X - ALC 6
22Estados Financieros
EEFF
Documento
#:
N.- Detalle DocumentoTipo de Actividad Cumple la Actividad Aseverac iones
176
Cliente: SINTOFIL C. A.
Elaborado
por:
Revisado
por:
Revisado
por:
Cédula CICLO DE OTROS PROCESOS- IMPORTACIONES AS JP MFC
AT/AL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 04-mar-14 04-mar-14
Documento
#:
PE-1-2-9-5 (1/2)
CONTABILIDAD NARRATIVACOMERCIALIZACIÓN PLANIFICACIÓN EXPORTACIÓN TRANSPORTISTA BODEGA CLIENTE
El sistema Venture dispone de un módulo independiente para exportaciones y otro para ventas locales. El sistema emite 2 tipos de formatos de facturas: una que es la que tiene autorización del SRI y la otra que los clientes del exterior solicita un formato
PlanificaciónPrepara el
reporte mensual de contenedores
ExportacionesRecibe el
reporte mensual de contenedores
De acuerdo al listado de pendientes de clientes y las órdenes de producción, se emite el reporte de contenedores a
Servicio al Cliente
Reprogramaciónsemana
ExportacionesRecibe las
reprogramaciones y actualiza el
ExportacionesDefine si es
áreo, terrestre
ExportacionesReserva
operadoras de carga/agentes
De acuerdo al destino, peso y cliente, se establece la forma de envío que puede ser terrestre, marítimo o áereo.
Vía correo electrónico, se solicitan las reservas, a operadoras de transporte (terrestre), agentes de carga (aéreo) o navieras (marítimo). Los anteriores determinan fecha de disponibilidad decargueras y fecha
TransportistasFecha de
carguero y retiro de
ExportacionesEmite la orden de retiro del contenedor
ContenedorIngreso
contenedor
BodegueroCarga el
producto de acuerdo a la OC, ingresa la salida
ExportacionesPrepara los
documentos de
Documentos de embarque se preparan BL, factura, packing list, disv, aisv, certificado de origen. La factura se genera en base al secuencial de salida de bodega y de manera automatica el diario de venta
Una vez se ha reservado el contenedor y el transporte, seemite la orden de retiro con la cual el Operador, Agente de Carga o Naviera emite la orden de embarque (15)
Diario de venta
TransportistasEmite la ordende embarque
(15)
Al momento de despacho del producto pasa el código de barras por el pocket para registrar la salida en el sistema VENTURE. Se crea un número secuencial con el
PlanificaciónEs
exportación
31
A
177
Cliente: SINTOFIL C. A.
Elaborado
por:
Revisado
por:
Revisado
por:
Cédula CICLO DE OTROS PROCESOS- IMPORTACIONES AS JP MFC
AT/AL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 04-mar-14 04-mar-14
COMERCIALIZACIÓN PLANIFICACIÓN EXPORTACIÓN TRANSPORTISTA BODEGA CLIENTE CONTABILIDAD NARRATIVA
Documento
#:
PE-1-2-9-5 (1/2)
ContenedorEnvían de
mercadería
ContenedorIngresan la mercadería
Una vez con los documentos de embarque la carguera transporta la mercadería a la aduana, al puerto o a frontera con Colombia
El contenedor ingresa la mercadería (aduana, puerto, frontera) y cancela los derechos
TransportistasEnvían la
mercadería al cliente
Agentes de carga, operadores de transporte, navieras envían la mercadería al cliente
ClienteRecibe la
mercadería
Cliente¿Esta conforme?
ClienteSolicita nota de
crédito
Cliente revisa el producto recibido, en el caso de no estar conforme con la calidad del producto se solicita a servicio al cliente la emisión de la N/C. De estar conforme recibe el producto
Servicio al clienteAcuerda los términos del
reclamo
Jefe comercializaciónRevisa y aprueba la emisión de la
Servicio al clienteSolicita la emisión
de la N/C
ExportacionesEmite y envía la N/C al cliente
ClienteRecibe la N/C
Libro Mayor
EEFF
ExportacionesPrepara reporte
mensual de exportaciones para gerencia
Fin
El jefe de comercialización revisa las condiciones de la devolución o solicitud de descuento y aprueba la emisión de la N/C
Mensualmente exportaciones prepara el informe de exportaciones que se envía a Gerencia General y Presidencia
no
s
A
178
Cliente: SINTOFIL C. A.Elaborado por:
Revisado
por:
Revisado
por:Documento
Cédula CICLO DE COMPRAS - CUENTAS POR PAGAR JP NR MFC
Período AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 04-feb-13 04-abr-13 04-jun-13
SI
NO
SI
NO
PE-1-2-9-2 (1/2)
PROVEEDORTESORERIA JEFE DE LOGÍSTICA (CONTROL DE CALIDAD)CONTABILIDAD
JEFE USUARIO DE PERSONA SOLICITANTE
GERENTE GENERALJEFE DE LOGÍSTICA
FIN
Genera Libro Mayor
EEFF
Envía factura a Gerencia Financiera para aprobación
Recibe factura y verifica datos y aprobaciones
anteriores
Revisa datos y aprueba pago de
factura
Envía factura a contabilidad para realizar los pagos
Recibe factura existe la
posibilidad que no
se registre todo lo recibido
Genera Comprobant
e de Pago
Se Archiva
Revisa documentación
soporte con registro
contable para liquidación de
Liquidación de importación
ALC 4
ALC5
Aprobación de recepción en el
Ingreso de
Bodega
Recibe factura y verifica datos y aprobaciones anteriores
ALC 6
Antes de emitir los EE.FF. se realiza un cruce con el reporte
de compras y se
ALC 7
A
179
Cliente: SINTOFIL C. A.Elaborado por:
Revisado
por:
Revisado
por:Documento
Cédula CICLO DE COMPRAS - CUENTAS POR PAGAR JP NR MFC
AT/AL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 04-feb-13 04-abr-13 04-jun-13
SI
NO
PE-1-2-9-2 (2/4)
CONTABILIDAD TESORERIA JEFE DE LOGÍSTICA (CONTROL DE CALIDAD) PROVEEDORGERENTE GENERAL
JEFE DE LOGÍSTICA
JEFE USUARIO DE PERSONA SOLICITANTE
Recibe el bien, existe casos que pueda venir con
fallas
Prepara bien para entregar en bodegas además de la
factura
Revisa específicaciones técnicas de los
suministros
Informa a Control de calidad para análisis de materia prima
Genera ingreso a bodega en el sistema solo materia prima compras urgentes
ALC 3
A
A
180
Cliente: SINTOFIL C. A.Elaborado por:
Revisado
por:
Revisado
por:Documento
Cédula CICLO DE COMPRAS - CUENTAS POR PAGAR JP NR MFC
Período AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 04-feb-13 04-abr-13 04-jun-13
SI
NO
SI
NO
JEFE DE LOGÍSTICA
JEFE USUARIO DE PERSONA SOLICITANTE
PE-1-2-9-2 (3/4)
CONTABILIDAD TESORERIA JEFE DE LOGÍSTICA (CONTROL DE CALIDAD) PROVEEDORGERENTE GENERAL
Elaboración de la Requisición
de compra
Recibe ( posibilidad de necesidad de compra
innecesaria
Revisa y Aprueba
Envía requisición al Jefe de Logística (Materia
Prima) o Unidad
solicitante
Recibe Orden de Compra
Genera Factura
comercial
Envía requisición al Jefe de Logística (Materia Prima) o
Unidad solicitante
recibe requisición aprobada y se contacta con el proveedor
Orden de Compra
Entrega orden de compra a Proveedor
ALC 2
ALC 1
A
C
181
Cliente: SINTOFIL C. A.Elaborado por:
Revisado
por:
Revisado
por:Documento
Cédula CICLO DE COMPRAS - CUENTAS POR PAGAR JP NR MFC
Período AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 04-feb-13 04-abr-13 04-jun-13PE-1-2-9-2 (4/4)
CONTABILIDAD TESORERIA JEFE DE LOGÍSTICA (CONTROL DE CALIDAD) PROVEEDORGERENTE GENERAL
JEFE DE LOGÍSTICA
JEFE USUARIO DE PERSONA SOLICITANTE
Inicio
Elaboración de plan de compras de acuerdo a la
produccion
Seleccion de proveedor de acuerdo a evaluación
Mantiene control adecuado de proveedores
Recepción de cotizaciones
Al no tener manuales aprobados no existe un mínimo ni máximo de
cotizaciones
Envio de cotizaciones de acuerdo al requerimiento
enviado
C
C
182
Cliente: SINTOFIL C. A.Elaborado por:
Revisado
por:
Revisado
por:Documento
Cédula MATRÍZ DE RIESGO Y CONTROL -COMPRAS JP NR MFC
Período AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 04-feb-13 04-feb-13 06-feb-13
DETERMINACIÓN DE RIESGOS Y CONTROLES UTILIZANDO LOS WCGW (what could go wrong / lo que podría salir mal)
COMPRAS
T E A V P
1.
Como se asegura la
administración que se
incluyeron en la contabilidad
todas las comrpas?
ALC 7 P
2.
Como se asegura la
administración que todas las
compras registradas se
recibieron?
ALC 4 P
3.
Como se asegura la
administración que las
compras tienen el precio
correcto y que esas compras se
hayan contabilizado
correctamente?
ALC 5 P
4.
Como se asegura la
administración que las
compras se encuentren
adecuadamente valoradas?
ALC 5 P
5.
Como se asegura la
administración que las
compras se encuentren
adecuadamente presentadas
en los estados financieros?
CUENTAS POR PAGAR
T E A V P
1.
Como se asegura la
administración que se
incluyeron en la contabilidad
ALC 1 P
2.
Como se asegura la
administración que todas las
compras registradas se
ALC 2 P
3.
Como se asegura la
administración que las
compras tienen el precio
correcto y que esas compras se
hayan contabilizado
correctamente por pagar?
ALC 3 P
4.
Como se asegura la
administración que las cuentas
de proveedores se encuentren
ALC 4 P
5.
Como se asegura la
administración que las cuentas
de proveedores se encuentren
adecuadamente presentadas
en los estados financieros?
ALC 4 P
PE-1-2-9-2-1
(1/2)
N.- Preguntas / Riesgos
R
e
f
Respuestas / ControlesRef. a
Flujograma
Aseveraciones cubiertas
Emite un listado de todas las compras efectuadas por el área de bodega y
logistica y luego envia a contabilidad, ese listado se adjunta y envia a
contraloria para la revisión
Mediante el listado de compras que emite bodega una vez efectuado el
inventario de compras, contabilidad compara con el registro en el sistema
Compara orden de Pago, Recepción de Mercaderia y Facturas antes de emitir
el pago
Acorde al análisis de precios que realiza el área de mercadeo, los precios solo
deben superar un margen de error del 2%
Las cuentas por pagar se presentan dentro del grupo de corrientes, para el
caso contabilidad ha parametrizado en el sistema las cuentas por proveedores
corrientes y largo plazo, por eso el sistema clasifica y registra a corde a los
montos totales
N.- Preguntas / Riesgos
R
e
f
Respuestas / ControlesRef. a
Flujograma
Aseveraciones cubiertas
Emite un listado de todas las compras efectuadas por el área de bodega y
logistica y luego envia a contabilidad, ese listado se adjunta y envia a
contraloria para la revisión
Mediante el listado de compras que emite bodega una vez efectuado el
inventario de compras, contabilidad compara con el registro en el sistema
Compara orden de Pago, Recepción de Mercaderia y Facturas antes de emitir
el pago
Acorde al análisis de precios que realiza el área de mercadeo, los precios solo
deben superar un margen de error del 2%
Las cuentas por pagar se presentan dentro del grupo de corrientes, para el
caso contabilidad ha parametrizado en el sistema las cuentas por proveedores
corrientes y largo plazo, por eso el sistema clasifica y registra a corde a los
montos totales
183
Cliente: SINTOFIL C. A. Documento
Cédula MATRÍZ DE RIESGO Y CONTROL -COMPRAS
Período AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
Proceso Control SI NO T E A V
1
Elaboración de plan de compras
de acuerdo a la produccion X X - - - - - N/A
2
Al no tener manuales
aprobados no existe un mínimo
ni máximo de cotizacionesX - X - - - - - N/A
3
Mantiene control adecuado de
proveedores X - X - - - - - N/A
4Recepción de cotizaciones
X - X - - - - - N/A
5
Seleccion de proveedor de
acuerdo a evaluación X - X - - - - - N/A
6
Elaboracion de la Requisición
de compra X - X - - - - - N/A
7
Recibe ( posibilidad de
necesidad de compra
innecesariaX - X - - - - - N/A
8
Envía requisición al Jefe de
Logística (Materia Prima) o
Unidad solicitanteX - X - - - - - N/A
9
GG o Jefe de Compras Revisa y
Aprueba X - X - - - - - N/A
10
Envía requisición al Jefe de
Logística (Materia Prima) o
Unidad solicitanteX - X - - - - - N/A
11
Proveeedor prepara bien para
entregar en bodegas además
de la facturaX - X - - - - - N/A
12
Recibe el bien existe casos que
pueda venir con fallas X - X - - - - - N/A
13
Revisa específicaciones
técnicas del bien X X X - - - - - N/A
14
Informa a Control de calidad
para análisis de materia prima X - X - - - - - N/A
15Genera ingreso a bodega en el
sistema solo materia prima - X X - - - - - N/A
16
Aprobación de recepción en el
Ingreso de Bodega - X X - - X - - ALC 4
17
Envía factura a Gerencia
Financiera para aprobación X X - - X - N/A
18
Recibe factura y verifica datos
y aprobaciones anteriors X - - - - N/A
19
Revisa datos y aprueba pago
de factura X - - - - N/A
20
Recibe factura existe la
posibilidad que no se registre
todo lo recibido X - - - - N/A
21
Revisa documentación soporte
con registro contable para
liquidación de importación- X - X X - ALC 5
22Liquidación de importación
X - - - - N/A
23
Antes de emitir los EE.FF. se
realiza un cruce con el reporte
de compras y se ajusta las
diferencias.
- X - - - - N/A
24Genera Libro Mayor
X - - - - N/A
25EEFF
X - X - - - - N/A
PE-1-2-9-2-1
(2/2)
Que Aseveraciones Afecta el Control ?ReferenciaN.- Detalle Documento
Tipo de Actividad Cumple la Actividad ?
184
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31/12/2013
Documento:FLUJOGRAMA DEL CICLO DE NÓMINA Dcto. #: PE-1-2-9-3
ENTENDIMIENTO DEL CICLO (Flujograma del Ciclo)
SI
NO
Gerencia Contabilidad Asistente de Contabilidad Personal
INICIO
Realiza un archivo con informacion dedias laborables de
empleados
Realiza los calculos correspondientes
Recibe pago
Ingresa pago a el sistema
Los datos ingresados la
sistema generan los EE.FF
Aprueban los EE.FF
FIN
Envia a gerencia para aprobacion
Gerencia aprueba
Realiza las transferencias en el
banco
Retira rol de pagos
RMM 1
ALC 2
ALC 3
ALC 1
ALC 5
ALC 4
Sistemas genera archivo de horas en sistema biométrico
185
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31/12/2013
Documento:MATRIZ DE RIESGOS Y CONTROLES-NÓMINA Dcto. #: PE-1-2-9-3-1
T E A V P
1.
Como se asegura la administración que se
incluyeron en la contabilidad toda la
nomina?
RMM 1 ALC 1 P
2.Como se asegura la administración que
todas los roles registradas se recibieron?RMM 2 ALC 2 P
3.
Como se asegura la administración que la
nomina tiene el calculo correcto y que
esos pagos se hayan contabilizado
correctamente?
RMM 3 ALC 3 P
4.
Como se asegura la administración que la
nomina se encuentren adecuadamente
valorada?
RMM 4 ALC 4 P
5.
Como se asegura la administración que la
nomina se encuentren adecuadamente
presentadas en los estados f inancieros?
RMM 5 ALC 5 P
CONFIRMACIÓN DE NUESTRO ENTENDIMIENTO DEL CICLO (Walktrougth)
Proceso Control Si No T E A V P
1
Contabilidad recibe archivo de sistemas
con informacion de dias laborables de
empleados
Time empleados x - x - RMM1 P
2
Se realizan los calculos de ingresos
menos los descuentos para cada
empleado
Anexo Rol x - x - RMM2 P
3 Gerencia revisa y aprueba Anexo Rol x - x - N/A - - - - -
4 Se sube el archivo a pagina de banco Transferencia x - x - RMM3 P
5 Realiza transferencia Transferencia x - x - RMM4
6 Trabajador retira rol de de pagos Rol x - x - RMM5 P
7Se ingres la informacion de la
transferenciaLibro diario x - x - ALC1 - - - - -
8 El sistema contable genera los EE.FF EE.FF x - x - ALC5 - - - - -
9 Gerencia aprueba los estados f inancieros EE.FF x - x - N/A - - - - -
Mediante le revison de los EE.FF del sistema SOGA
Ref. a
Flujograma
Ref. a
Flujograma
Mediante el comprobante de rol de pagos f irmado
por empleados
Gerencia revisa y aprueba antes del pago
Mediante la realizacion del rol de pagos
Cumple la Actividad ? Ref. a
Flujograma
Aseveraciones cubiertas
Mediante el ingreso de la informacion al sistema
SOGA
Respuestas / Controles
N.- Actividad DocumentoTipo de Actividad
Aseveraciones cubiertasN.- Preguntas / Riesgos
186
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31/12/2013
Documento: FLUJOGRAMA DEL CICLO DE ACTIVOS FIJOS Dcto. #: PE-1-2-9-4
ENTENDIMIENTO DEL CICLO (Flujograma del Ciclo)
NO
SI
Gerencia General y Contadora Contador Asistente Contable Departamento
Benefic iario
INICIO
Ante la necesidad requerimiento del
activo fijo que necesita.
Elabora la orden de compra o pedido del material o por mail
Recibe la factura y firma el recibi
conforme.
Recibe la mercaderiajunto a la factura y los
respaldos
Verifica Factura y realiza el asiento
contable
Se revisa que el asiento se a correcto y
aprueba.
Una vez contabilizado se genera la cuenta
por pagar.
El pago subido por la asistente solo puede ser autorizado y confirmado por parte de Gerencia
ALC 4
Se imprime el documento de pago y se envia acontabilidad
Contabilidad se serciora de la
existencia de la cuenta por pagar y el documento.
ALC 2
Contabilidad selecciona el proveedor y da de baja la cuenta por
pagar
Seleciona el banco y debita de la cuenta el valor generandose el asiento automatico.
La unica persona para realizar este proceso es
la Contador previo autorización del
Gerente
Se alimentan los mayores para la
emisión de eEE.FF.
Antes de emitir los EE.FF. El contador
realiza los ajustes por depreciación en base a porcentajes tributarios
Se emiten los Estados Financieros.
FIN
ALC 3
ALC 5
Construcció
n en
proceso
Aprobación de Concejo de
Administración
187
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31/12/2013
Documento: FLUJOGRAMA DEL CICLO DE TESORERIA Dcto. #: PE-1-2-9-6
ENTENDIMIENTO DEL CICLO (Flujograma del Ciclo)
SI
NO
BancoGerenciaDepartamento
ContableAsistente Contable Proveedor Proveedor Local
INICIO
Asistente de contabilidad
ingresa facturas al sistema
Emite obligacion de facturas en el
sistema
Recibe informacion
Elabora cheques
Transferencia
Recibecheque
Ingresa pago a el sistema
Elaboracion conciiliaciones
bancarias
Los datos ingresados la
sistema generan los EE.FF
Aprueban los EE.FF
FIN
INICIO
Gerencia realiza las aprobaciones de
compras de suministros
Debita de la cuenta de la empresa
ALC 5
ALC 4
ALC 2
ALC 1
RMM 3
RMM 1
RMM 2
RMM 4
ALC 3
ALC 1
Envia estado de cuenta
Al fin de mes se realiza un cruce del módulo de clientes y proveedores con
libros contables
188
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31/12/2013
Documento: MATRIZ DE RIESGOS Y CONTROLES-TESORERIA Dcto. #: PE-1-2-9-6-1
T E A V P
1.
Como se asegura la administración
que se incluyeron en la contabilidad
todas los egresos?
RMM 1 ALC 1 P
2.
Como se asegura la administración
que todas los egresos registrados se
recibieron?
RMM 2 ALC 2 P
3.
Como se asegura la administración
que los egresos tienen el monto
correcto y que esas egresos se
hayan contabilizado correctamente?
RMM 3 ALC 3 P
4.
Como se asegura la administración
que las egresos se encuentren
adecuadamente valoradas?
RMM 4 ALC 4 P
5.
Como se asegura la administración
que los egresos se encuentren
adecuadamente presentados en los
estados f inancieros?
RMM 5 ALC 5 P
CONFIRMACIÓN DE NUESTRO ENTENDIMIENTO DEL CICLO
Proceso Control Si No T E A V P
1. Se genera obligacion con terceros Factura/contratos x - x - ALC1 - - - - -
2.Tesoreria-Asistente Contable recepta
la informacionFactura/contratos X - x - RMM2 P
3. Realiza anexos de la obligacion Tablas x - x - ALC4 - - - - -
4.Recibe la respectiva autorizacion para
realizar el pagoLibro Mayor x - x - N/A - - - - -
5. Elabora los respectivos documentos Cheque x - x - N/A - - - - -
6. Realiza la respectiva transaccion Transferencia - - - - N/A - - - - -
7. Se entrega al beneficiario Comp. Egreso x - x - RMM3 P
8. Se firma comprobante de aceptacion Comp. Egreso x - x - RMM3 P
9.Documento de aceptacion se ingresa
al sistemaLibro diaro x - x - RMM4 P
10. Se elabora la conciliacion bancaria Conciliacion x - x - ALC4 - - - - -
11. El sistema contable genera los EE.FF EE.FF x - x - ALC5 - - - - -
12.Gerencia aprueba los estados
f inancierosEE.FF x - x - N/A - - - - -
Actividad DocumentoTipo de Actividad es
Mediante el comprobante de egreso
Mediante el sistema contable SOGA
Mediante las conciliaciones bancaria
Mediante la generacion de los EE.FF del sistema
contable SOGA
Cumple la Actividad ? Ref. a
Flujograma
Aseveraciones cubiertas
Aseveraciones cubiertasN.- Preguntas / Riesgos
Ref. a
Flujograma
Ref. a
Flujograma
Mediante el ingreso de comprobantes en el sistema
contable SOGA
Respuestas / Controles
N.-
189
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31/12/2013
Documento: FLUJOGRAMA DEL CICLO DE PRODUCCIÓN Dcto. #: PE-1-2-9-7-1
ENTENDIMIENTO DEL CICLO (Flujograma del Cic lo)
Bodega Area de Producción Bodega de materiales Departamento de Costos Ventas
Genera en el sistema la Orden de Producción
según la orden de pedido previamente ingresada
al sistema.
Verifica y entrega a Producción el material
requerido de acuerdo a las especificaciones
mencionadas en la Orden de Producción.
Supervisor de area de producción verifica la cantidan recibida vs. cantidad puesta en Orden de
producción, mediante firma aprueba la recepción
Recibe ODP, y procede a la recepción de los materiales que se incluyen en la
misma.
Empacado del producto, que debe constar con el mismo número de lote del producto terminado, debeido al
numero de rollos de tela se aprorratea las horas hombre
Transformación de la materia prima en producto terminado.
Revisa el ingreso a bodegea con los
reportes del área de producción , área de costos y con ordenes de pedído de ventas
vs el Ingreso a Bodega de Producto
RMM 1
El analísta de costos para asignar a cada orden de producción la mano de obra y Costos Indirectos real de Fabricación de
acuerdo realiza realiza un listado de todas las
órdenes de producción de cada área.
Fin
Cierre de orden producción cotejando con sistema de costos CPP asigna los costos indirectos en base al reporte emitido por el informe del área de
costos vs planillas.
Conciliación mensual de horas trabajas segun reporte de nómina vs.
Liquidación de horas del Departamento de
ALC 1
RMM 2
ALC 2
ALC3
Inicio
Realiza cotización valorada de acuerdo al
requerimiento del cliente.
Genera una orden de pedido en el sistema de
acuerdo a cotización aceptada del cliente, con
el requerimiento de producto a fabricar, asi
como la cantidad requerida de materiales,
que incluye:1) Materia prima Directa.2) Mano de Obra Directa.3) Costos Indirectos de
Fabricación.
RMM 3
ALC3
ALC4
190
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31/12/2013
Documento: MATRÍZ DE RIESGOS Y CONTROLES - CICLO DE PRODUCCIÓN Dcto. #: PE-1-2-9-7-1 (1/2)
T E A V P
1.Como se asegura la administración que se incluyeron en la
producción todas los requerimientos?RMM 1 ALC 1 P
2.Como se asegura la administración que todas las cordenes de
producción se recibieron?RMM 2 ALC 2 P
3.
Como se asegura la administración que se asigno
correctamente el costo real de Mano de Obra Directa y Costos
Indirectos de Fabricación?
RMM 3 ALC 3 P
4.
Como se asegura la administración que se valoró
correctamente el costo real de Mano de Obra Directa y Costos
Indirectos de Fabricación?
RMM 4 ALC 4 P
El analísta de costos para asignar a cada orden de
producción la mano de obra y Costos Indirectos real
de Fabricación de acuerdo realiza realiza un listado de
todas las órdenes de producción de cada área.
Aseveraciones cubiertasRef. a
FlujogramRespuestas / Controles
Supervisor de area de producción verifica la cantidan
recibida vs. cantidad puesta en Orden de producción,
mediante firma aprueba la recepción
Cierre de orden producción cotejando con sistema de
costos CPP asigna los costos indirectos en base al
reporte emitido por el informe del área de costos vs
planillas.
Conciliación mensual de horas trabajas segun reporte
de nomina vs. Liquidación de horas del Departamento
de Producción.
N.- Preguntas / RiesgosRef. a
Flujograma
191
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31/12/2013
Documento: MATRÍZ DE RIESGOS Y CONTROLES - CICLO DE PRODUCCIÓN Dcto. #: PE-1-2-9-7-1 (2/2)
Proceso Control Si No
1Realiza cotización valorada de acuerdo al requerimiento del
cliente.Cotización X - X - N/A
2
Genera una orden de pedido en el sistema de acuerdo a
cotización aceptada del cliente, con el requerimiento de
producto a fabricar, asi como la cantidad requerida de
materiales, que incluye:
1) Materia prima Directa.
2) Mano de Obra Directa.
3) Costos Indirectos de Fabricación.
Orden de Pedido X - X - N/A
3Genera en el sistema la Orden de Producción según la orden
de pedido previamente ingresada al sistema. Orden de Producción - X X - ALC 1
4
Verifica y entrega a Producción el material requerido de
acuerdo a las especificaciones mencionadas en la Orden de
Producción.
N/A X - X - N/A
5Recibe ODP, y procede a la recepción de los materiales que se
incluyen en la misma.N/A X - X - N/A
6
Supervisor de área de producción verifica la cantidad recibida
vs. Cantidad puesta en Orden de producción, mediante firma
aprueba la recepción
N/A - X - X ALC 2
7 Transformación de la materia prima en producto terminado. N/A X - X - N/A
8Empacado del producto, que debe constar con el mismo
número de lote del producto terminado.N/A - X X - ALC 3
9
Asignación a la Orden de producción de Mano de obra y
Costos Indirectos de Fabricación de acuerdo Liquidación de
Horas del departamento de producción.
N/A X - X - N/A
10
Conciliación mensual de horas trabajas según reporte de
nómina vs. Liquidación de horas del Departamento de
Producción.
N/A X - X - N/A
11Cierre de orden producción cotejando con sistema de costos
CPP.N/A X - X - N/A
12 Ingreso a Bodega de Producto Terminado. N/A X - X - N/A
Cumple la Actividad ? Ref. a
FlujogramaN.- Actividad Documento
Tipo de Actividad es ?
192
SMART AUDIT Cia. Ltda. Período:
Matriz de Riesgo, Control y Plan de Auditoria Documento.
3 2 1 A M BX X X
El sistema está configurado para que al momento de
facturar automáticamente esto se parametrice en el
31/12/2013
PE-1-3-1 (1/4)
XX
X X
Todos los días la contadora escoge una opción en el
sistema para contabilizar todas las facturas.
A fin de mes la contadora realiza y emite un reporte
de facturación y verifica facturas físicas con mayor,
reporte de ventas y reporte de impuestos.
X X
Subvaluación por ventas incluidas en el mes
correspondiente
SUSTANTIVAS CONTROLES
OTROS
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
0,5 2 0,5
X X
X X
XX
X
ASEVERACIÓN
INT
EG
RID
AD
EX
IST
EN
CIA
X X
X
TIPO DE PRUEBAS
X X X - X
4.- Realizar una prueba de corte al cierre del ejercicio
revisando 10 o 20 facturas de enero de 2015 para
verificar que no existan ingresos sin reconocer en
2014.
X
- X
Subvaluación por no facturar a precio
correcto a las empresas relacionadas
X Contabilidad factura a precio venta publico
x x x
3
La cia. Cuenta con una base de contratos en un
módulo del sistema, mismo que permite verificar
mensualmente que todos los contratos se estén
facturados
X
X X - X
Subvaluación por ventas realizadas y no
facturadas.
3.- Realizar un cálculo global de ventas y costo de
ventas, multiplicando las cantidades vendidas por los
precios y costos promedios mensuales y cruzar con los
saldos de ventas y costo de ventas en el Estado de
Resultados.
X
Subvaluación de las ventas por no
registrarse en el periodo correcto
La Cia.. Cuenta con una base de contratos en
un módulo del sistema, mismo que permite
verificar mensualmente que todos los contratos
se estén facturados
X
ASEVERACIÓN
Riesgo Posibles (Lo que podría salir
mal)
Confianza en el
controlOAM
Enfoque de Auditoría - Pruebas sustantivas y
pruebas de control.
Controles identificados que mitigan el riesgo
inherente Total
Respuesta al
Riesgo
X X X - XX
2.- Verificar la secuencia numérica y revisar una muestra
de notas de crédito, adicionalmente realizar un análisis de
los descuentos y devoluciones en ventas frente al total
ventas de cada mes y comparar ese ratio con el del mes de
enero del año siguiente para validar que no existan ventas
falsas.
El sistema está configurado para que al momento de
centralizar la facturación estas se registren
automáticamente en la cuenta que corresponde por
su naturaleza X
X X - X
Subvaluación y sobrevaluación
contabilización de ingresos en líneas de
negocios al que no corresponden
X
1.- Solicitar el reporte de ventas (facturación) y cruzar con
el saldo en libros.
X
X - X
Seleccionar una muestra de 45 facturas y verificar la que
los registros contables sean por el mismo monto que las
facturas, que el monto de las facturas sea el mismo que en
el reporte de facturación y que los datos del reporte de
facturación sean iguales a las bases de clientes y a la lista
de precios de venta de la Compañía.
-Verificar la evidencia de la entrega del bien al cliente, por
ejemplo: firma de recibí conforme en factura y/o guía de
remisión, egreso de bodega firmado, pago del cliente, etc
X X
X - X
Solicitar la base de contratos que emite el sistema y
verifique su adecuada facturación conjuntamente con
contratos físicos.
X X
La persona encargada de facturación maneja una
base de información en un sistema donde constan
los valores a facturar mensualmente según el
contrato con esta información del sistema se realiza
la facturación mensual.
VA
LU
AC
IÓN
PR
ES
EN
TA
CIÓ
N
Ventas realizadas y no facturadas posible
subvaluación en ingresos
XE
XA
CT
ITU
D
VA
LU
AC
IÓN
PR
ES
EN
TA
CIÓ
N
INT
EG
RID
AD
EX
IST
EN
CIA
EX
AC
TIT
UD
INGRESOS
193
SMART AUDIT Cia. Ltda. Período:
Matriz de Riesgo, Control y Plan de Auditoria Documento:
3 2 1 A M B
Sobrevaluación de la cartera por ventas
no realizadas o inexistentes.
La asistente de Gerencia llama constantemente
a los clientes para realizar gestión de cobranza.
3.- Solicitar la valoración mediante el analisis de
cobrabilidad partida por partida o cliente por cliente y
cruzar el saldo de la provisión con el saldo en libros.
Sobrevaluación de Costo de Ventas por
incluir costos que no corresponden a la
cuenta o que no se encuentran asociados
con un ingreso
1.- Realizar el movimiento y cruzar con los saldos en
libros.
Subvaluación por importaciones que no
pasan por la cuenta inventarios
2.- Solicitar el reporte de compras de inventarios y
realizar un cálculo global de compras, multiplicando las
unidades compradas por el costo promedio mensual y
lo comparamos con las compras del movimiento.
3.- Cruzar el costo de ventas con el saldo en el Estado
de Resultados.
5.- Solicitar el listado de invemtarios y cruzarlo con el
movimiento y solicitar las valoraciones de
obsolescencia y valor neto de realización para validad
los criterios de los cálculos, si la Compañía no posee
estos análisis a partir del listado hacer los análisis y
confirmar que los montos de provisión sean
razonables.
4.- Asistir a la toma física de inventarios y valorar el
procedimiento de la Compañía.
31/12/2013
PE-1-3-1 (2/4)
Riesgo Posibles (Lo que podría salir
mal)
ASEVERACIÓN
Controles identificados que mitigan el riesgo
inherente OAM
Confianza en el
control
TIPO DE PRUEBAS
SUSTANTIVAS CONTROLES
OTROS
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
ASEVERACIÓN
Los días de rotación de inventarios y
cartera difieren del ratio óptimo por lo
cual puede existir el riesgo de una posible
subvaluación de inventarios.
X X X X X
Existe conciliacion de información entre el Jefe
de Planta y el Contados y analista de costos; sin
embargo, no es la necesaria y confiables
XX
0,5N/A 2
X X X X X
4.- Verificar que todas las partidas correspondan a
clientes y no a relacionadas y adicionalmente verificar
que el saldo de todas las partidas no sea contrario de
todas las partidas a la naturaleza de la cuenta.
X X X X
Enfoque de Auditoría - Pruebas sustantivas y
pruebas de control.
INT
EG
RID
AD
EX
IST
EN
CIA
X X X
Seleccionar una muestra de compras y verificar la
que los registros contables sean por el mismo monto
que las facturas, que el monto de las facturas sea el
mismo que en el reporte de compras y que los datos
0,50,5
Ninguno
Sobrevaluación de cuentas por cobrar por
no existir una provisión de cuentas
incobrables suficiente para cubrir las
cuentas de difícil recuperación
Sobrevaluación de cartera por no recibir
el bien o servicio producto de canjes con
relacionadas
Subvaluación por no registrar todos los
costos de las importaciones realizadas
2.- Confirmar las partidas claves y revisar para las
partidas que no se obtenga confirmación revisar los
cobros posteriores y la composición de la cuenta sobre
la parte no cobrada.
1,5
Sobrevaluación de cartera por no
registrar los cobros realizados a los
clientes
X X X X
CUENTAS POR COBRAR
Subvaluación de cobranza por valores
recaudados no depositados
Total
Respuesta al
Riesgo
COMPRAS-INVENTARIO
2 3
INT
EG
RID
AD
EX
IST
EN
CIA
EX
ACT
ITU
D
VA
LUA
CIÓ
N
PR
ESE
NT
ACI
ÓN
Ninguno
EX
ACT
ITU
D
VA
LUA
CIÓ
N
PR
ESE
NT
ACI
ÓN
Se tiene como política no entregar créditos, si
existe un cliente que no paga a tiempo se corta
el servicio
X
1.- Solicitar el detalle de clientes y cruzar con el saldo
en libros.
Todos los clientes que pagan firman un recibo de
caja el cual es entregado a cartera junto con el
pago, se envía a depositar al mensajero y cuando
este entrega la papeleta de depósito a cartera se
registra el cobro
194
SMART AUDIT Cia. Ltda. Período:
Matriz de Riesgo, Control y Plan de Auditoria Documento:
3 2 1 A M B
3.- Reprocesar la depreciación en función a las vidas
utiles y al valor residual y adicionalmente reprocesar la
4.- Seleccionar una muestra de activos fijos y realizar
la toma física.
Depreciaciones no contabilizadasEE.FF. El contador realiza los ajustes por
depreciación en base a porcentajes tributarios
5.- Solicitar y verificar que se haya realizado el
análisis de las vidas útiles, valores residuales y test de
deterioro.
Emite obligacion de facturas en el
sistema Revisión de conciiliaciones bancarias cada mes
Recepcion de cheques y posibles jinetos
de fondos
Registro contable mal efectuado
intensionalmente
4.- Para el resto de cuentas seleccionar las que superan la
materialidad y seleccionar una muestra para revisar la
documentación soporte; cotejar los datos con los
registros de productos y servicios recibidos; comprobar
el tratamiento del IVA; verificar el asiento con la cuenta
del proveedor; comprobar que el coste se ha
contabilizado en el período correcto.
- Pedir detalle de costo real y comparar con el costo
estandar y comparar con libros.
5.- Realizar una prueba de corte al cierre del ejercicio
revisando 10 o 20 facturas de enero de 2015 para verificar
que no existan gastos sin reconocer en 2014.
31/12/2013
PE-1-3-1 (3/4)
Riesgo Posibles (Lo que podría salir
mal)
ASEVERACIÓN
Controles identificados que mitigan el riesgo
inherente OAM
Confianza en el
control
2 X X X XX
El contador revisa, registra y realiza el pago de
nómina
X
3.- Realizar un resumen de roles de pago y cruzar con
los saldos de gasto de personal y adicionalmente 1,5
Posibles gastos asumidos como ingresos
para empleados, cuando estos deben
considerarse gastos netos y deducibles
X X X
2.- Seleccionar los gastos que se pueden cruzar con
los análisis de activos y pasivos (depreciaciones,
2.- Verificar los cobros o pagos posteriores de los
saldos, si éstos son a largo plazo verificar que se
encuentren documnetados con contratos y/o tablas de
amortización y posean datos de plazo y tasa de
interés; si la Compañía no posee contratos reprocesar
el costo amortizado mediante la tasa de interés
efectiva.
2 N/A N/A 2
1,5 N/A 0,5 3
X
X X X X
1.- Realizar un detalle de los gastos administrativos y
de ventas de acuerdo a la clasificación de la SCE.
N/A 0,5
La gerencia aprueba el cálculo y reporte de los
cálculos realizados
Realiza un archivo con informacion de
dias laborables de empleados, posible
error en la determinación de las horas de
cada empleado y error en cálculo.
NÓMINA
X X X X X
TIPO DE PRUEBAS
INT
EG
RID
AD
EX
IST
EN
CIA
INT
EG
RID
AD
EX
IST
EN
CIA
EX
ACT
ITU
D
VA
LUA
CIÓ
N
PR
ESE
NT
ACI
ÓN
EX
ACT
ITU
D
VA
LUA
CIÓ
N
PR
ESE
NT
ACI
ÓN
OTROS PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOSSUSTANTIVAS CONTROLES
Al fin de mes se realiza un cruce del módulo de
clientes y proveedores con libros contables
X
1.- Solicitar el detalle de cuentas por cobrar y pagar
con relacionadas y cruzar con los saldos en libros.
COMPRAS - PROVEEDORES
Bienes y servicios comprados NO se
hayan recibido
Error al registrar los pagos realizados a
un proveedor en otro
Contabilidad se serciora de la existencia de la
cuenta por pagar y el documento realizando una
conciliación entre pagos a proveedores cada 15
días vs el listado de compras a proveedores cada
X
Adiciones no contabilizadas
Contabilidad se serciora de la existencia de la
cuenta por pagar y el documento.
2.- Si los movimientos superan la materialidad, revisar
la documentación soporte de una muestra de
comprobantes.
X
Total
Respuesta al
Riesgo
Enfoque de Auditoría - Pruebas sustantivas y
pruebas de control.
Errores en estimaciones Contables con
valoradas
El pago subido por la asistente solo puede ser
autorizado y confirmado por parte de Gerencia
ASEVERACIÓN
La única persona para realizar este proceso es
la Contador previo autorización del Gerente
COMPRAS-PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Estimaciones Contables no registradas
1.- Realizar el movimiento de las cuentas de costo y
depreciación con los siguientes conceptos: saldo inicial,
compras, ventas, bajas, depreciación, reclasificaciones,
etc.
195
SMART AUDIT Cia. Ltda. Período:
Matriz de Riesgo, Control y Plan de Auditoria Documento:
3 2 1 A M B
Activos por impuestos corrientes
1,5 N/A 0,5 2
1.- Solicitar la composición por año de las cuentas de
crédito tributario de IVA y de IR y cruzar con los
saldos en libros.
1,5 N/A 0,5 2
2.- Verificar que se hayan realizado las gestiones de
reclamo de pago indebido en el caso de IVA máximo
hace 5 años y en el caso de IR máximo hace 3 años,
caso contrario esos valores serían gasto.
Cuentas por pagar relacionadas
1,5 N/A 0,5 2 1.- Solicitar el detalle de cuentas por pagar con
relacionadas y cruzar con los saldos en libros.
2 N/A N/A 2
2.- Verificar los pagos posteriores de los saldos, si
éstos son a largo plazo verificar que se encuentren
documnetados con contratos y/o tablas de
amortización y posean datos de plazo y tasa de
interés; si la Compañía no posee contratos reprocesar
el costo amortizado mediante la tasa de interés
efectiva.
Actividades rutinarios con errores
intensionales o no intencionales
Error en el registro de la porción
corriente y no corriente de la obligación
Error en pago de intereses
3.- Elaborar y enviar confirmaciones bancarias y
cruzar las confirmaciones recibidas con los saldos
según el estados de cuentas y con los créditos de
haberlos para verificar que no existan pasivos
omitidos.
Actividades rutinarios con errores
intensionales o no intencionalesX X X X X 2 N/A N/A 2
1.- Pedir detalle de inversiones a largo plazo con su
composición accionaria y cruzar con lo registrado en
libros.
2.- Pedir documentación soporte de las inversiones y
verificar.
3.- De acuerdo a su composición accionaria verificar si
debe estar registrada al costo o al VPP.
X X X X
Actividades rutinarios con errores
intensionales o no intencionalesX X X X X 2 N/A N/A 2
1.- Solicitar el detalle de proveedores varios y cruzar con
los saldos en libros.
2.- Verificar los cobros o pagos posteriores de los saldos,
si éstos son a largo plazo verificar que se encuentren
documnetados con contratos y/o tablas de amortización y
posean datos de plazo y tasa de interés; si la Compañía no
posee contratos reprocesar el costo amortizado mediante
la tasa de interés efectiva.
X X X X
Efectivo y Equivalente s de Efectivo
Actividades rutinarios con errores
intensionales o no intencionales1.- Realizar un resumen de las conciliaciones bancarias y
cruzar los saldos conciliados con los saldos en libros.
2.- Revisar una muestra de partidas conciliatorias si el
valor de las mismas es material.
3.- Elaborar y enviar confirmaciones bancarias y cruzar
las confirmaciones recibidas con los saldos según el
estados de cuentas y con los créditos de haberlos para
verificar que no existan pasivos omitidos.
EXIS
TEN
CIA
EXA
CTIT
UD
VALU
ACI
ÓN
PRES
ENTA
CIÓ
N
ASEVERACIÓN
INTE
GRID
AD
EXIS
TEN
CIA
EXA
CTIT
UD
VALU
ACI
ÓN
PRES
ENTA
CIÓ
N
SUSTANTIVAS CONTROLESOTROS PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
INTE
GRID
AD
31/12/2013
PE-1-3-1 (4/4)
Riesgo Posibles (Lo que podría salir
mal)
ASEVERACIÓN
Controles identificados que mitigan el riesgo
inherente OAM
Confianza en el
control
TIPO DE PRUEBAS
Total
Respuesta al
Riesgo
Enfoque de Auditoría - Pruebas sustantivas y
pruebas de control.
X X2 N/A N/A 2 X X
Conciliaciones Bancarias mal elaboradas
por error, omisión e intensional.
X X X X
El contador revisa cada para el cierre de libros
el saldo de las cuentas relacionadas, vs los
detalle de pagos efectuados.
El contador revisa cada para el cierre de libros
el saldo de las cuentas relacionadas, vs los
detalle de pagos efectuados.
El responsable del procedimiento de préstamos
efectua un reporte de las obligaciones vigente o
no vigentes, para incluir en un sistema extra
contable y desde alli monitorear cada obligación
relacionado con el pago a tiempo, registro y
adecuado cálculo de intereses.
2.- Realizar el movimiento de las cuentas de
Obligaciones con Instituciones Financieras con los
siguientes conceptos: saldo inicial, adiciones, pagos,
reclasificaciones, etc.
2.- Si los movimientos superan la materialidad, revisar
la documentación soporte.
Obligaciones con Isntituciones Financieras
Pago de cuotas retrasadas que ocasionan
intereses a la compañía, originadas por un
inadecuado control por parte del
responsable
2 X X X X
El contador revisa cada para el cierre de libros
el saldo de las cuentas relacionadas, vs los
detalle de pagos efectuados.
X
X X X
X X X X
x x XxxxxActividades rutinarios con errores
intensionales o no intencionales
x x x x
OTROS ÁREAS
X X X Xx
1.- Solicitar detalle de préstamos con Instituciones
Financieras con la sumaria.
El contador revisa cada para el cierre de liobros
el saldo de las cuentas relacionadas, vs los
detalle de pagos efectuados.
1,5 N/A 0,5
El contador revisa cada mes las declaraciones
vs el libro de compras y ventas
Actividades rutinarios con errores
intensionales o no intencionales
196
3.7. EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
PROGRAMA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE FECTIVO
PROCEDIMIENTO
REFERENCIA
OBJETIVOS DEL ÁREA
- Comprobar la existencia e integridad de las Cuentas
Bancarias.
- Verificar su exactitud con libros contables.
- Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
- Comprobar el registro correcto de los rendimientos de las
inversiones en el periodo correspondiente.
- Comprobar su adecuada presentación en el balance y
revelación de restricciones, precios y monedas extranjeras y
títulos de inversión.
1.- Realizar un resumen de las conciliaciones bancarias y cruzar los
saldos conciliados con los saldos en libros. A.01.02
2.- Revisar una muestra de partidas conciliatorias si el valor de las
mismas es material. A.01.03
3.- Elaborar y enviar confirmaciones bancarias y cruzar las
confirmaciones recibidas con los saldos según el estados de cuentas y con
los créditos de haberlos para verificar que no existan pasivos omitidos.
A.01.2.1 A.01.2.2 A.01.2.3
197
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Dcto. #: A.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13 (***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&)
102 Bancos 310.292$ -$ 310.292$ A.01.1 346.039$
103 Caja chica 7.026$ -$ 7.026$ A.01.2 16.447$
317.317$ -$ 317.317$ 362.486$
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados f inancieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
Resumen de observaciones para dicusión :
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp´s Carta Opinión
1.- A.01.2 X X
2.- A.01.2 X -
Conclusión del Análisis de la FSA:
Al 31 de diciembre del 2013 el saldo de la cuenta bancos se presenta razonable, excepto por no haber recibido contestación a nuestra confirmación bancaria
3.-
4.-
-
Al 31 de diciembre de 2013 observamos que la Entidad no tiene la política de dejar evidencia en las
conciliaciones bancarias mediante f irmas de elaborado por, revisado por y aprobado por, de los
controles realizados al efectivo.
A.01.2 X -
Se presenta un diferencia entre el saldo conciliado según auditoría y el saldo de balance al 31 de
diciembre de 2013, del banco del pacíf ico por el valor de US$ 1,228
Al 31 de diciembre no se nos presento detalle de los depósitos en tránsito, según comentarios de la
administración los valores corresponden a depositos sin identif icar y que aproximadamente es por un
valor de US$ 17,602
A.01.2 X
No se recibió contestación a nuestra confirmación de saldos enviado al banco del pacíf ico
198
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Dcto. #: A.1.1
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13 (***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&)
103025-00-01 CC DIEGO ARIAS 178$ -$ 178$ 18$
103025-00-02 CC XIMENA EGAS 400$ -$ 400$ 353$
103025-00-06 CC ROLANDO PROAÑO -$ -$ -$ 200$
103025-00-09 CC FABIAN RODRIGUEZ (COM PIFO) 1.084$ -$ 1.084$ 7.500$
103025-00-12 CC ING. PATRICIO RODRIGUEZ 4.654$ -$ 4.654$ 7.500$
103025-00-22 CC FERNANDO ORTEGA (3)$ -$ (3)$ -$
103025-00-23 CC LUZ P. VILLAVICENCIO 235$ -$ 235$ 350$
103025-00-24 CC GONZALO VALLEJO 153$ -$ 153$ 226$
103025-00-27 CC SISTEMAS -$ -$ -$ 200$
103025-00-28 CC CARLOS PLASCENCIA 325$ -$ 325$ 100$
Total Caja chica 7.026$ -$ 7.026$ 16.447$
102035-00-00 PACIFICO USD 19.228$ -$ 19.228$ A.01.2 39.292$
102055-00-00 PRODUBANCO USD 248.984$ -$ 248.984$ A.01.2 130.574$
102065-00-00 BANCO GENERAL RUMINAHUI 30.336$ -$ 30.336$ A.01.2 165.340$
102066-00-00 BANCO BOLIVARIANO 11.743$ -$ 11.743$ A.01.2 10.833$
Total Bancos 310.292$ -$ 310.292$ 346.039$
317.317$ -$ 317.317$ 362.486$
A.01 A.01 A.01
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como:Ref / Wp´s Carta Opinión
A.1.-
A.
Los fondos fijos de cajas chicas son tienen la f inalidad de cubrir gastos de viveres para el comedor del personal de planta,
gastos para materiales, suministros y mantenimiento de la planta industrial, suministros de para el personal de importación,
mensajería y ventas. Los custodos se encuentran en bodega de carapungo y pifo, por lo que a la fecha de nuestra auditoría no
fue posible realizar un arqueo de caja sorpresivo; sin embargo, el saldo de las cajas chicas no se considera material; sin
embargo, observamos saldos contrarios a su naturaleza en el reembolso de cada mes.
199
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: RESUMEN DE CONCILIACIONES BANCARIAS Dcto. #: A.01.2
Código (*) Cuenta (*) Ref / Wp´s
Banco según
confirmación(
**)
Diferencia
Saldo Estado
de Cuenta
Banco (**)
Depósitos
en Tránsito (*)
Cheques
Girados No
Cobrados (*)
Notas
de Crédito no
Contabilizado (*)
Notas
de Débito no
Contabilizado (*)
Saldo
Conciliado al
31-Dic-13 (*)
Diferencia Ref
Saldo
Libros al
31-Dic-13
102035-00-00 PACIFICO USD 2) -$ (102.981)$ 102.981$ -$ (82.525)$ -$ -$ 20.456$ (1.228)$ 1) 19.228$
102055-00-00 PRODUBANCO USD A.01.2.2 275.696$ -$ 249.512$ -$ -$ (528)$ -$ 248.984$ 0,03 248.984$
102065-00-00 BANCO GENERAL RUMINAHUI A.01.2.3 3.827$ -$ 32.818$ -$ -$ (2.482)$ -$ 30.336$ 0$ 30.336$
102066-00-00 BANCO BOLIVARIANO A.01.2.4 34.873$ -$ 34.873$ (17.602)$ -$ (5.528)$ -$ 11.743$ -$ 11.743$
Total 314.396$ (102.981)$ 420.184$ (17.602)$ (82.525)$ (8.538)$ -$ 311.519$ (1.227)$ 310.292$
3) A.03 4) A.01.01
Análisis realizado:
a.- Se verif icó en los estados de cuenta hasta el mes de Febrero de 2013 que los cheques girados y no cobrados al 31 de Diciembre de 2013 se hayan cobrado, sobre esto, los $ que pertenecen a este concepto representa el % del valor de la cuenta Bancos.
b.- Se verif icó que no existan cheques girados y no cobrados que hayan sido expedidos con una antigüedad superior a trece (13) meses; sobre esto no hubo indicios y según comprobación se determino la inexistencia de cheques con esta particularidad.
c.- Se verif icó que las conciliaciones bancarias tengan firmas de responsabilidad de: elaborado, revisado ; sobre esto se observó que las conciliaciones mantienen una revision por parte de la Contadora General, mes a mes.
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de conciliación bancaria preparada por la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del saldo según el estado de cuenta bancario físico al 31 de Diciembre de 2013.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados f inancieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Solicitamos las conciliaciones bancarias del mes de diciembre de 2013 y realizamos un resumen de las mismas.
2.- Cruzamos los saldos conciliados con los saldos en libros al 31 de diciembre de 2013 para determinar diferencias.
3.- Enviamos cartas de confirmación a los bancos con los cuales opera la Entidad y cruzamos los saldos con los saldos en el resumen preparado.
4.- Dependiendo la materialidad de las partidas conciliatorias revisamos la documentación soporte.
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo al siguiente detalle:
1.-
2.-
pasivos contingentes y cualquier otro asunto que pudiera afectar de alguna manera a los estados f inancieros adjuntos.
3.-
Notas
4.- No se reviso partidas conciliatorias por que no representan un valor material que puedan distorcionar resultado de balances al 31 de diciembre del 2013
Al 31 de diciembre de 2013 observamos que la Entidad no tiene la política de dejar evidencia en las conciliaciones
Al 31 de diciembre de 2013, no hemos recibimos respuestas a nuestras solicitudes de confirmación realizadas al Banco
Pacíf ico Cte.Cte.420002370, lo cual nos impidió conocer la eventual existencia de préstamos, otros pasivos directos,
garantías colaterales,
al 31 de diciembre de 2013, resultado del resumen de partidas cociliatoria se presenta una diferencia entre el saldo
conciliado y saldo según balance, por US$ 1,228 en banco del pacíf ico
Al 31 de diciembre no se nos presento detalle de los depósitos en tránsito, según comentarios de la administración los
valores corresponden a depositos sin identif icar y que aproximadamente es por un valor de US$ 17,602
200
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: ANÁLISIS PARTIDAS CONCILIATORIAS Dcto. #: A.01.3
Verificacion
Banco (*) Tipo (*) Fecha (*) Beneficiario (*) No. Documento (*) Valor (*) A
Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 20/06/2013 SEGUROS EQUINOCCIAL S.A. Pago 11683 (3) 98 ×Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 04/07/2013 EMPRESA ELECTRICA QUITO S.A. P 11693 (3) 143 ×Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 02/08/2013 GUIJARRO CHABLA LUIS SEGUNDO P 11709 (3) 36 ×Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 20/09/2013 AUTODELTA CIA LTDA PAGO PROVEE 11766 (3) 41 ×Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 20/09/2013 GUIJARRO CHABLA LUIS SEGUNDO P 11770 (3) 16 ×Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 30/10/2013 BINARIA SISTEMAS CIA LTDA PAGO 11812 (1) 1.121 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 11/12/2013 SEGUROS EQUINOCCIAL S.A. PAGO 11859 (1) 1.052 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 11/12/2013 ENCALADA MUÑOZ TERESA JANETH P 11864 (2) 460 ×Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 12/12/2013 LOPEZ LAFUENTE JORGE GERARDO 11867 (1) 809 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 26/12/2013 SECURITY DATA SEGURIDAD EN DAT 11876 (2) 388 ×Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 26/12/2013 GREFA PALAGUACHI PABLO ANDRES 11877 (1) 155 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 26/12/2013 GUARNIZO ARROBO MANUEL AIROVEN 11878 (1) 35 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 26/12/2013 FARLETZA S.A. PAGO PROVEEDORES 11879 (1) 2.738 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 26/12/2013 MERA ESPINOSA JAVIER PAGO PROV 11880 (1) 3.230 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 26/12/2013 TRANSPORTES HERNANDEZ CIA. LTD 11881 (1) 317 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 26/12/2013 COMPAÑIA DE TRANSPORTE DE CARG 11882 (1) 82 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 26/12/2013 MEDICINA DEL FUTURO ECUADOR ME 11883 (1) 397 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 26/12/2013 LOPEZ LAFUENTE JORGE GERARDO 11884 (1) 122 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 26/12/2013 HOTEL CASTELL RICIA S.A PAGO P 11885 (1) 93 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 26/12/2013 LOPEZ LAFUENTE JORGE GERARDO 11886 (1) 93 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 27/12/2013 DUEÑAS SANTOS CARMEN MARIANA P 11887 (1) 911 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 27/12/2013 SEGUROS EQUINOCCIAL S.A. PAGO 11980 (2) 362 ×Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 27/12/2013 SEGUROS DEL PICHINCHA PAGO PRO 11891 (1) 15 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 27/12/2013 REINOSO TRUJILLO ANA MARIA VIA 11892 (2) 168 ×Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 31/12/2013 COPINTERLLANTA S.A PAGO IMPORT 11887 (1) 69.070 a Banco Pacíf ico Cheques Girados y no cobrados 31/12/2013 TRANSCORMOGAL S.A PAGO PROVEED 11900 (1) 573 a
Cheques cobrados al 31-01-2014 (1) 80.813 98%
Cheques no cobrados con antigüedad menor a 30 días (2) 1.378 2%
Antigüedad mayor a 30 días (3) 334 0%Total Cheques Girados y No cobrados 82.525 A.01.2
Verificaciones
A Cobro evidenciado en el estado de cuenta de enero 2014 del Banco Pacíf ico
Marcas de auditoría:
(*) Datos y valores tomados de conciliación bancaria preparada por la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
a Cobrado
X No cobrado
Objetivo del OPS (FSA y aseveraciones abordadas):
Determinar la razonabilidad de la cuenta "Bancos" (T, E, A, V y P) al 31 de diciembre de 2013 .
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Se tomó el detalle de cheques girados y no cobrados
2.- Se verif icó su cobro en el estado de cuenta emitidos por el banco al 31 de Enero del 2014.
3.- Se procedió a verif icar partidas conciliatorias antiguas.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado.
201
Quito, 06 de Diciembre de 2014 A.01.2.1
Señores:
BANCO DEL PACÍFICO
Av. Amazonas 4560 y Pereira
Telf: (02) 2 980-980
Quito.-
Atención: Virgilio Chiriboga
De mis consideraciones:
Nuestros auditores externos SMART AUDIT Cía. Ltda., están llevando a cabo un examen de los Estados
Financieros de SINTOFIL C. A. RUC 1790006409001, con corte al 31 de diciembre de 2013, por tal
motivo solicitamos a ustedes proporcionen directamente a ellos la siguiente información:
1. Porcentaje de participación en Fondos de Inversión, nombre y monto del fondo, fecha de corte y última
cotización de la unidad de participación
2. Detalle de los saldos de las siguientes operaciones:
• Línea de crédito aprobada.
• Línea de crédito utilizada y su saldo actual (favor incluir detalle con tipo y número de operación,
fecha de concesión y vencimiento, tasa de interés y comisión, valor adeudado).
• Otros préstamos u obligaciones.
3. Fondos restringidos.
4. Detalle de las cartas de crédito pendientes de pago a favor de SINTOFIL C. A. favor incluir números de
operación, fecha de emisión, plazo y valor.
5. Detalle de valores en custodia.
6. Cualquier otro tipo de información que consideren de utilidad para nuestros auditores.
Además sírvanse llenar el formulario de confirmación que acompañamos haciendo referencia a las
instrucciones adjuntas a la forma, a nuestras oficinas ubicadas en la Av. Amazonas N21-252 y Roca Edificio
Fibres piso 9 no o a la casilla 17-11-5058 Quito, para su comodidad vía e-mail a: [email protected],
[email protected] a la brevedad posible.
Atentamente.
Hemerson Ruiz
Gerente General
SINTOFIL C. A.
202
Cantidad Tipo de Tasa
(entre
paréntesis
en caso de
sobregiro)
Fecha Fechacuenta y
monedade interés
de emisiónde
vencimiento
Fecha
del pagaré
SI NO
5. Garantías, cartas de respaldo (Indique si no hay, excluya las partidas incluidas en
la sección 2)
¿Se garantizaron o respaldaron los pasivos directos del cliente con
cartas de respaldo emitidas por tercero?
6. Las personas autorizadas para firmar cheques son las siguientes:
4. Valores en salvaguarda (Indique si no hay, excluya las partidas incluidas en la
sección 2)
Cantidad y
moneda
Fecha de
vencimientoPagadero por
3. Pasivo Contingente (Especificaciones si no hay, excluya las aceptaciones
bancarias)
2. Préstamos, otros pasivos directos y garantías colaterales
(Excluya sobregiros incluidos en la sección 1, incluya aceptaciones bancarias, indique
si no las hay)
Cantidad y
moneda
Naturaleza
del pasivo
Fecha de
vencimiento
Naturaleza de la garantía colateral
depositada por el cliente para respaldar
el pasivo.
(Indique si no la hay)
Tasas de
interés y
fecha hasta
que se
pagaron
de cuenta
Tenemos que informar que al 31 de Diciembre de 2013 nuestros libros mostraban el (los)
siguientes saldo (s) a favor de nuestro cliente:
1. Depósitos, Sobregiros (Si no los hay, especifíquelo)
Si es aplicable Número
Dirección:Firma
Autorizada
Sucursal:Número de
teléfono:
Datos del Banco (El banco debe poner los datos)
Banco:Contacto en
la sucursal:
Datos de la Empresa
Nombre: BANCO DEL PACÍFICOHemerson Ruiz
Dirección: 10 de Agosto y Mariana de JesúsGerente General
SINTOFIL C. A.
203
Quito, 06 de Diciembre de 2014 A.01.2.2
Señores:
BANCO DEL PRODUBANCO
Av. Amazonas 4560 y Pereira
Telf: (02) 2 980-980
Quito.-
Atención: Sandra Cortez
De mis consideraciones:
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Financieros de SINTOFIL C. A. RUC 1790006409001, con corte al 31 de diciembre de 2013, por tal
motivo solicitamos a ustedes proporcionen directamente a ellos la siguiente información:
3. Porcentaje de participación en Fondos de Inversión, nombre y monto del fondo, fecha de corte y última
cotización de la unidad de participación
4. Detalle de los saldos de las siguientes operaciones:
• Línea de crédito aprobada.
• Línea de crédito utilizada y su saldo actual (favor incluir detalle con tipo y número de operación,
fecha de concesión y vencimiento, tasa de interés y comisión, valor adeudado).
• Otros préstamos u obligaciones.
7. Fondos restringidos.
8. Detalle de las cartas de crédito pendientes de pago a favor de SINTOFIL C. A. favor incluir números de
operación, fecha de emisión, plazo y valor.
9. Detalle de valores en custodia.
10. Cualquier otro tipo de información que consideren de utilidad para nuestros auditores.
Además sírvanse llenar el formulario de confirmación que acompañamos haciendo referencia a las
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Atentamente.
Hemerson Ruiz
Gerente General
SINTOFIL C. A.
204
Cantidad Tipo de Tasa
(entre
paréntesis
en caso de
sobregiro)
Fecha Fechacuenta y
monedade interés
de emisiónde
vencimiento
Fecha
del pagaré
SI NO
5. Garantías, cartas de respaldo (Indique si no hay, excluya las partidas incluidas en
la sección 2)
¿Se garantizaron o respaldaron los pasivos directos del cliente con
cartas de respaldo emitidas por tercero?
6. Las personas autorizadas para firmar cheques son las siguientes:
4. Valores en salvaguarda (Indique si no hay, excluya las partidas incluidas en la
sección 2)
Cantidad y
moneda
Fecha de
vencimientoPagadero por
3. Pasivo Contingente (Especificaciones si no hay, excluya las aceptaciones
bancarias)
2. Préstamos, otros pasivos directos y garantías colaterales
(Excluya sobregiros incluidos en la sección 1, incluya aceptaciones bancarias, indique
si no las hay)
Cantidad y
moneda
Naturaleza
del pasivo
Fecha de
vencimiento
Naturaleza de la garantía colateral
depositada por el cliente para respaldar
el pasivo.
(Indique si no la hay)
Tasas de
interés y
fecha hasta
que se
pagaron
de cuenta
Tenemos que informar que al 31 de Diciembre de 2013 nuestros libros mostraban el (los)
siguientes saldo (s) a favor de nuestro cliente:
1. Depósitos, Sobregiros (Si no los hay, especifíquelo)
Si es aplicable Número
Dirección:Firma
Autorizada
Sucursal:Número de
teléfono:
Banco:Contacto en
la sucursal:
Dirección: Naciones Unidas y PereiraGerente General
SINTOFIL C. A.
Datos del Banco (El banco debe poner los datos)
Datos de la Empresa
Nombre: BANCO DEL PRODUBANCOHemerson Ruiz
205
Quito, 06 de Diciembre de 2014 A.01.2.3
Señores:
BANCO GENERAL RUMINAHUI
Av. Amazonas 4560 y Pereira
Telf: (02) 2 980-980
Quito.-
Atención: Andres vera
De mis consideraciones:
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Financieros de SINTOFIL C. A. RUC 1790006409001, con corte al 31 de diciembre de 2013, por tal
motivo solicitamos a ustedes proporcionen directamente a ellos la siguiente información:
5. Porcentaje de participación en Fondos de Inversión, nombre y monto del fondo, fecha de corte y última
cotización de la unidad de participación
6. Detalle de los saldos de las siguientes operaciones:
• Línea de crédito aprobada.
• Línea de crédito utilizada y su saldo actual (favor incluir detalle con tipo y número de operación,
fecha de concesión y vencimiento, tasa de interés y comisión, valor adeudado).
• Otros préstamos u obligaciones.
11. Fondos restringidos.
12. Detalle de las cartas de crédito pendientes de pago a favor de SINTOFIL C. A. favor incluir números de
operación, fecha de emisión, plazo y valor.
13. Detalle de valores en custodia.
14. Cualquier otro tipo de información que consideren de utilidad para nuestros auditores.
Además sírvanse llenar el formulario de confirmación que acompañamos haciendo referencia a las
instrucciones adjuntas a la forma, a nuestras oficinas ubicadas en la Av. Amazonas N21-252 y Roca Edificio
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Hemerson Ruiz
Gerente General
SINTOFIL C. A.
206
Cantidad Tipo de Tasa
(entre
paréntesis
en caso de
sobregiro)
Fecha Fechacuenta y
monedade interés
de emisiónde
vencimiento
Fecha
del pagaré
SI NO
5. Garantías, cartas de respaldo (Indique si no hay, excluya las partidas incluidas en
la sección 2)
¿Se garantizaron o respaldaron los pasivos directos del cliente con
cartas de respaldo emitidas por tercero?
6. Las personas autorizadas para firmar cheques son las siguientes:
4. Valores en salvaguarda (Indique si no hay, excluya las partidas incluidas en la
sección 2)
Cantidad y
moneda
Fecha de
vencimientoPagadero por
3. Pasivo Contingente (Especificaciones si no hay, excluya las aceptaciones
bancarias)
2. Préstamos, otros pasivos directos y garantías colaterales
(Excluya sobregiros incluidos en la sección 1, incluya aceptaciones bancarias, indique
si no las hay)
Cantidad y
moneda
Naturaleza
del pasivo
Fecha de
vencimiento
Naturaleza de la garantía colateral
depositada por el cliente para respaldar
el pasivo.
(Indique si no la hay)
Tasas de
interés y
fecha hasta
que se
pagaron
de cuenta
Tenemos que informar que al 31 de Diciembre de 2013 nuestros libros mostraban el (los)
siguientes saldo (s) a favor de nuestro cliente:
1. Depósitos, Sobregiros (Si no los hay, especifíquelo)
Si es aplicable Número
Dirección:Firma
Autorizada
Sucursal:Número de
teléfono:
Banco:Contacto en
la sucursal:
Dirección: Naciones Unidas y PereiraGerente General
SINTOFIL C. A.
Datos del Banco (El banco debe poner los datos)
Datos de la Empresa
Nombre: BANCO RUMIÑAHUIHemerson Ruiz
207
PROGRAMA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
PROCEDIMIENTO REFERENCIA
OBJETIVOS DEL AREA
A) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por
cobrar, así como de los descuentos y devoluciones.
B) Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar,
incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para
cuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones,
reclamaciones por productos defectuosos, etc.
C) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar están
correctamente registrados en la contabilidad, comprobando que
correspondan a transacciones realizadas durante el periodo y
que se hayan determinado en forma razonable y consistente.
D) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los
estados financieros.
1.- Solicitar el detalle de clientes y cruzar con el saldo en libros.
2.- Confirmar las partidas claves y revisar para las partidas que
no se obtenga confirmación revisar los cobros posteriores y la
composición de la cuenta sobre la parte no cobrada.
3.- Solicitar la valoración mediante el análisis de cobrabilidad
partida por partida o cliente por cliente y cruzar el saldo de la
provisión con el saldo en libros.
4.- Verificar que todas las partidas correspondan a clientes y no
a relacionadas y adicionalmente verificar que el saldo de todas
las partidas no sea contrario de todas las partidas a la naturaleza
de la cuenta.
5.- Verificar la antigüedad de cartera
B.01.01
B.01.01
B.02
208
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: ACTIVOS FINANCIEROS Dcto. #: B.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13 (***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&)
103030 Cheques en garantía 1.300$ -$ 1.300$ 9.500$
103010 Clientes exportación 717.751$ -$ 717.751$ B.01.1 659.251$
103005 Clientes nacionales 2.171.559$ -$ 2.171.559$ B.01.1 1.599.644$
103005 Cuentas por cobrar SRI 1.808$ -$ 1.808$ 1.808$
104005 Préstamo ejecutivos y trabajadores 66.789$ -$ 66.789$ 4) 72.889$
103015 Provision para incobrables (694.768)$ -$ (694.768)$ B.01.1 (672.768)$
105000 Provision Varios Deudores NIIF (80.000)$ -$ (80.000)$ (80.000)$
103030 Varios 51.405$ -$ 51.405$ 101.445$
2.235.843$ -$ 2.235.843$ 1.691.769$
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados f inancieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
Resumen de observaciones para dicusión :
N.- Ref / Wp´s Carta Opinión
1.- X
2.- X X
3.- B.01.1 X
4.- B.01.1 X
Conclusión del Análisis de la FSA:
al 31 de diciembre de 2013, el saldo de esta área no presenta novedades materiales que puedan distrocionar el resultado del período auditado.
al 31 de diciembre de 2013 se presenta una diferencia en el cálculo de la privisión para
cuenta incobrables por el un total de US$ 76,833 y que según comentarios del contador
esta por identificarse la razón de la diferencia.
B.01.1
B.01.1
Observación a ser incluida como:
Al 31 de diciembre de 2013 no se nos proporciono un detalle de la cuenta de préstamos a
ejecutivos y trabajadores, según comentarios del contador, se esta realizando una
levantamiento de informacipon de esta cuenta debido a que el funcionario anterior
ocasionó intencionalmente errores en el sistema
Al 31 de diciembre de 2013 la compañía en su detalle de clientes mantiene saldos por cobrar contrarios
a su naturaleza por US$ 29,265 según el analista de cartera menciono qu el valor total no es material.
Al 31 de diciembre de 2013 según detalle de cuentas por cobrar se incluye US$ 659,748
valor que ha cumplido y supererado 5 años en contabilidad y que según el art 9 de la
209
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: ACTIVOS FINANCIEROS Dcto. #: B.01.1 (1/6)
De 1 a 30 0 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 180 181 a 360 1 y 5 años + 5 años
19/08/2013 17/11/2013 FABRICAMOS ECUADOR FABREC EP 326.350 - - - - - - - - - 326.350 √
23/10/2010 23/12/2010 AGENCIAS CONDE S. A. - - - - - - - 205.003 - 205.003 205.003 ϰ
28/05/2013 26/08/2013 FABRICA DONAT CIA. LTDA. 173.548 - - - - - - - - - 173.548 √
09/10/2007 07/01/2007 IRJAVASAN C.A. - - - - - - - - 166.750 166.750 166.750 ϰ
18/10/2008 16/12/2009 TEXTILES SANDOVAL - - - - - 25.005 80.013 58.915 - 163.932 163.932 ϰ
20/11/2013 18/02/2014 TORRES FLORES LILIA YOLANDA 28.788 5.828 45.660 51.843 12 5 - - - 103.347 132.135 -
26/12/2013 26/03/2014 PAZMIÑO A. MARCELA ALEXANDRA 105.998 (6) - - - - - - - (6) 105.992 √
30/10/2013 28/01/2014 SESGOS IDEAL LTDA 32.791 29.268 20.226 - - - - - - 49.494 82.284 -
26/11/2013 24/02/2014 DELGADO GALLO NARCIZA DE JESUS 80.918 - - - - - - - - - 80.918 √
30/11/2006 28/12/2006 DONACIONES MUESTRAS - - - - - - - 4.097 72.656 76.753 76.753 ϰ
04/11/2013 02/02/2014 SESGOCOLOR S.A.S. 43.560 19.775 7.867 - - - - - - 27.641 71.201 √
13/11/2013 11/02/2014 VARIOS (15.084) 65.201 9.534 (820) (22) (63) 8.421 - - 82.250 67.167 -
10/09/2010 10/12/2010 TEXTILES SANDOVAL - - 32.041 - 19.113 - - 13.977 - 65.131 65.131 ϰ
12/12/2013 12/03/2014 CONFECCIONES SULY S.A. SULCONFEC 31.292 2.043 6.252 18.701 4.261 - - - - 31.258 62.550 -
18/11/2013 16/02/2014 SI, S.A. 58.303 - - - - - - - - - 58.303 √
14/10/2009 12/12/2009 BARAHONA ENRIQUE JOSELITO - - - - - - - 29.524 17.324 46.848 46.848 ϰ
14/10/2013 12/01/2014 SALVIMPEX CIA LTDA 5.140 20.786 20.571 - - - - - - 41.358 46.497 -
06/11/2013 04/02/2014 GIRALDO ALZATE LIDA MARIA - - 11.970 - 193 33.015 - - - 45.178 45.178 -
28/10/2013 26/01/2014 FARGENTEX CIA LTDA 22.825 14.944 (145) - - - - - - 14.799 37.624 -
26/09/2013 25/12/2013 CO & TEX S.A.S. 36.900 - - - - - - - - - 36.900 -
27/12/2013 27/03/2014 FRANKIMPORT CIA LTDA 33.723 447 - - - - - - - 447 34.170 -
14/01/2013 14/04/2013 ALMACENES LIRA CIA LTDA 32.015 318 - - - - - - - 318 32.333 -
29/08/2013 27/11/2013 MEZA ORELLANA BYRON ENRIQUE 18.845 10.108 - - - - - - - 10.108 28.952 -
09/12/2013 09/03/2014 MALO Y ASOCIADOS MALOASO CIA LTDA 39.568 (10.763) - - - - - - - (10.763) 28.805 -
04/11/2013 02/02/2014 BUITRON O.JOSE PATRICIO Y/O PRISMA HOGAR - 21.117 7.326 - - - - - - 28.443 28.443 -
06/03/2013 04/06/2013 FUNDACION DEJEMOS HUELLAS 3.081 23.385 - - - - - - - 23.385 26.466 -
11/03/2008 09/06/2008 HOLGUIN S. MARCELO J. - - - - - - - - 24.587 24.587 24.587 ϰ
12/03/2013 10/06/2013 TELLO GALO 17.857 993 - - - - - - - 993 18.849 -
11/04/2013 10/07/2013 DEL HIERRO M. ESMERALDA CECILIA 18.318 - - (16) (9) - - - - (26) 18.293 -
24/04/2013 23/07/2013 TOBAMAC S. A. 18.034 - - - - - - - - - 18.034 -
23/05/2007 21/08/2007 YANEZ G. ROBERTO A. - - - - - - - - 17.905 17.905 17.905 ϰ
09/11/2012 09/11/2012 SESGOS Y PRETINAS LTDA - 15.652 - - - - - - - 15.652 15.652 -
29/11/2012 29/12/2012 NARANJO AYALA LUIS V. - 15.084 - - - - - - - 15.084 15.084 -
07/12/2012 06/01/2013 MODITEX S.A. 14.105 (9) - (7) (9) (49) - - - (73) 14.032 -
10/12/2012 09/01/2013 RIVERA P. FABIAN ENRIQUE - 13.463 - - - - - - - 13.463 13.463 -
20/12/2012 20/12/2012 FRANCIO S.A. 13.130 - - - - - - - - - 13.130 -
14/12/2012 13/01/2013 PILLAJO CH. MARIA MARGOTH 7.918 3.693 497 - - - - - - 4.190 12.108 -
03/01/2013 03/04/2013 TEXTILES DE LOS ANDES TEXTIANDES CIA LTD 4.441 6.991 150 - - - - - - 7.141 11.582 -
03/10/2013 01/01/2014 TEXTILES INDUSTRIALES AMBATEÑOS S.A. 11.422 - - - - - - - - - 11.422 -
03/10/2013 01/01/2014 RODRIGUEZ G. CLAUDIA LORENA 11.012 - (82) - - - - - - (82) 10.930 -
31/07/2012 29/10/2012 ALMACENES EL BARATA 9.844 1.000 1.288 (1.284) - - - - - 1.003 10.848 -
REFERENCIA
/PT
TOTAL
CARTERA
TOTAL
CARTERA
VENCIDA
CARTERA VENCIDA (en
años)CLIENTEFecha
emisión
CARTERA POR
VENCER
CARTERA VENCIDA (en días)Fecha
vencimiento
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SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: ACTIVOS FINANCIEROS Dcto. #: B.01.1 (2/6)
De 1 a 30 0 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 180 181 a 360 1 y 5 años + 5 años
26/02/2013 27/05/2013 MALO & ASOCIADOS CIA. LTDA. 10.763 - - - - - - - - - 10.763 -
03/06/2009 01/09/2009 VALLEJO PEDRO - - - - - - - 10.450 - 10.450 10.450 ϰ
28/03/2013 26/06/2013 CLARMONTEX E. U. - - 10.343 - - - - - - 10.343 10.343 -
26/09/2013 25/12/2013 OCHOA A. MARCIA F. 12.140 (1.502) - (117) (335) - - - - (1.955) 10.185 -
05/07/2013 03/10/2013 EXPORMODA CIA LTDA 5.437 3.043 986 599 - - - - - 4.628 10.065 -
31/05/2013 31/05/2013 MALDONADO B. LAURA JOSEFINA 9.978 - - - - - - - - - 9.978 -
30/10/2013 28/01/2014 BENALCAZAR C. AUGUSTO A. 9.967 - - - - - - - - - 9.967 -
12/11/2013 10/02/2014 NEGOCIO TEXTIL CIA. LTDA 8.509 - - - - - - - - - 8.509 -
18/11/2013 16/02/2014 SERRANO DIANA 8.391 - - - - - - - - - 8.391 -
09/12/2013 09/03/2014 CANTOS JUAN 8.038 - - - - - - - - - 8.038 -
06/11/2013 04/02/2014 ARBOLEDA S. PAUL ELOY 4.056 3.827 - - - - - - - 3.827 7.883 -
28/11/2013 26/02/2014 EL BATATAZO S.A. 1.605 2.220 3.672 - - - - - - 5.892 7.497 -
23/10/2013 21/01/2014 MEVIL CIA. LTDA. 8.500 (133) (93) (806) - - - - - (1.033) 7.467 -
30/10/2013 28/01/2014 ALVAREZ L. JUAN CARLOS 10.251 (2.741) (108) - - - - - - (2.849) 7.403 -
01/10/2001 30/12/2001 GESTION TEXTIL CIA LTDA - - - - - - - - 6.961 6.961 6.961 ϰ
18/11/2013 16/02/2014 CARRASCO HENRY 6.927 - - - - - - - - - 6.927 -
09/10/2013 07/01/2014 PADILLA P IRMA M 6.911 - - - - - - - - - 6.911 -
04/09/2013 03/12/2013 OVERSEAS TRADING OVERTRADING S. A. 5.854 728 (0) - - (8) - - - 720 6.574 -
06/09/2013 05/12/2013 PLUMATEX S. A. 6.354 - - - - - - - - - 6.354 -
19/09/2009 18/12/2008 IMPRECEAR CIA LTDA - - - - - - 3 6.292 - 6.295 6.295 ϰ
26/12/2013 26/03/2014 C. I. EL GLOBO S. A. 6.150 - - - - - - - - - 6.150 -
03/12/2013 03/03/2014 ESPINOSA M. MANUEL E. 3.615 676 1.857 - - - - - - 2.534 6.149 -
21/11/2001 19/02/2001 VELASTEGUI S. JORGE - - - - - - - - 5.923 5.923 5.923 ϰ
06/11/2013 04/02/2014 GUAYCHA S. MARCO IVAN 5.784 112 - - - - - - - 112 5.896 -
25/09/2013 24/12/2013 REINOSO C. FERNANDO A 1.238 - 948 2.513 673 - - - - 4.135 5.372 -
08/10/2013 06/01/2014 PROD. COMERCIAL ENCALADA REPOZZO S. A. 2.528 2.747 - - - - - - - 2.747 5.275 -
15/07/2013 13/10/2013 KARMA SCC. 4.639 610 - - - - - - - 610 5.249 -
03/01/2013 03/01/2013 PILLAJO CHAUCA LILIAN JANETH 4.948 - - - - - (2) - - (2) 4.946 -
21/11/2013 19/02/2014 BAQUERO A. DOLORES DEL CARMEN - 3 4.744 - - - - - - 4.746 4.746 -
26/09/2013 25/12/2013 ROYALTEX 4.715 - - - - - - - - - 4.715 -
27/12/2013 27/03/2014 PUEBLA A. CESAR 4.483 - - - - - - - - - 4.483 -
29/11/2013 27/02/2014 DELMOPUL S.A. 4.467 - - - - - - - - - 4.467 -
30/10/2002 28/01/2002 LETFRAN TOMASELLI YEROVI C. LTDA. - - - - - - - - 4.156 4.156 4.156 ϰ
18/11/2013 16/02/2014 ALMEIDA BAILON MARTHA DEL ROCIO 4.006 - - - - - - - - - 4.006 -
14/01/2013 14/04/2013 COELLO BOLAÑOS ANITA GERMANIA 3.988 - - - - - - - - - 3.988 -
26/09/2013 25/12/2013 CORDOVA LUIS B 3.872 - - - - - - - - - 3.872 -
01/07/2013 29/09/2013 PICA PLASTICOS INDUSTRIALES C.A. 3.826 - - - - - - - - - 3.826 -
22/08/2013 20/11/2013 SALAS CASTRO MIKELY TEODORY - 3.773 - - - - - - - 3.773 3.773 -
03/09/2013 02/12/2013 MALES DE LA TORRE LUIS 973 2.601 - - - - - - - 2.601 3.574 -
24/04/2013 23/07/2013 CHICA PERDIDA S.A. CHICAPERD - 3.563 - - - - - - - 3.563 3.563 -
CARTERA VENCIDA (en días)CARTERA VENCIDA (en
años)
TOTAL
CARTERA
VENCIDA
TOTAL
CARTERA
REFERENCIA
/PT
Fecha
emisión
Fecha
vencimientoCLIENTE
CARTERA POR
VENCER
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SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: ACTIVOS FINANCIEROS Dcto. #: B.01.1 (3/6)
De 1 a 30 0 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 180 181 a 360 1 y 5 años + 5 años
07/11/2013 05/02/2014 NEGOCIO TEXTIL CIA LTDA 3.538 - - - - - - - - - 3.538 -
29/11/2013 27/02/2014 MILCOLORES CIA LTDA. 4.088 (537) (36) - - - - - - (573) 3.514 -
26/12/2013 26/03/2014 AUSTRAL DE SEGURIDAD INDUSTRIAL 449 2.005 1.049 - - - - - - 3.054 3.503 -
12/11/2013 10/02/2014 ARTIAGA V. ROSA AURA - 3.347 - - - - - - - 3.347 3.347 -
16/12/2013 16/03/2014 MAGNO G. DANIEL 3.110 - - - - - - - - - 3.110 -
19/11/2013 17/02/2014 FALCON GAVILANES CIA LTDA 3.102 - - - - - - - - - 3.102 -
24/12/2013 24/03/2014 LE CHATEAU S. A. 3.097 - - - - - - - - - 3.097 -
23/12/2013 23/03/2014 TEXTILES EL GRECO S. A. 14 1.626 1.368 - - - - - - 2.994 3.008 -
17/05/2013 15/08/2013 VILLA CANTOS ASUNCION MONSERRATE 3.012 - (9) - - - - - - (9) 3.003 -
15/11/2013 13/02/2014 PAZMIÑO S. MAURO R. 2.994 - - - - - - - - - 2.994 -
23/12/2013 23/03/2014 QUEZADA RODRIGUEZ IVONNE ANABEL 2.967 - - - - - - - - - 2.967 -
28/03/2013 26/06/2013 MOREJON C. DIEGO - 2.938 - - - - - - - 2.938 2.938 -
04/03/2013 02/06/2013 SASTRERIA INDUSTRIAL GONZALO SANCHEZ 2.595 342 - - - - - - - 342 2.937 -
27/03/2013 25/06/2013 DECORECEPCION CIA. LTDA. 2.894 - - - - - - - - - 2.894 -
19/11/2013 17/02/2014 SILVA J. VICENTE 2.871 - - - - - - - - - 2.871 -
31/10/2005 29/01/2005 IMPORTACIONES LOLY - - - - - - - - 2.852 2.852 2.852 ϰ
11/09/2013 10/12/2013 CONFECCIONES RECREATIVAS FIBRAN CIA LTDA - - - 1.070 396 1.383 - - - 2.848 2.848 -
27/03/2013 25/06/2013 VITERI JAMES 2.813 - - - - - - - - - 2.813 -
27/05/2013 25/08/2013 QUINCHUELA V. NORMA A. - - - 2.760 - - - - - 2.760 2.760 -
09/12/2013 09/03/2014 GARRIDO V. TERESA 2.705 (19) - - - - - - - (19) 2.686 -
26/09/2013 25/12/2013 CAMOBO S.A. - - - - - - 2.683 - - 2.683 2.683 -
06/11/2013 04/02/2014 REY C. HENCER G - 2.680 - - - - - - - 2.680 2.680 -
28/10/2013 26/01/2014 VILLACRESES D. ENRIQUE GUSTAVO 2.638 - 23 - - 3 - - - 26 2.664 -
19/11/2013 17/02/2014 TEXTILTELINSCO CIA. LTDA. 2.631 - - - - - - - - - 2.631 -
04/10/2013 02/01/2014 KNEZEVICH PILAY JESSICA KATHERINE 2.626 - - - - - - - - - 2.626 -
16/10/2013 14/01/2014 FABRILFAME S.A. - - 2.485 - - - 106 - - 2.591 2.591 -
26/09/2013 25/12/2013 RIVERA GUERRON AURA ALICIA 2.529 - - - - - - - - - 2.529 -
10/10/2008 08/01/2008 NAJERA GONZALO - - - - - - - - 2.526 2.526 2.526 ϰ
04/12/2013 04/03/2014 CHAMICO NAYAP DANILO JOSE - 2.434 - - - - - - - 2.434 2.434 -
05/12/2008 05/03/2008 DURAN D. LILIANA - - - - - - - - 2.348 2.348 2.348 ϰ
03/12/2013 03/03/2014 RUIZ PATRICIA 281 1.983 (16) - (5) - - - - 1.961 2.242 -
30/10/2013 28/01/2014 SANDOVAL G. EDUARDO A. 2.233 - - - - - - - - - 2.233 -
12/12/2013 12/03/2014 DISENFORMA DISEÑO Y MODA S.A. 647 1.539 - - - - - - - 1.539 2.186 -
01/07/2013 29/09/2013 GUAICHA CHUQUIMARCA BYRON MANUEL 2.169 - - - - - - - - - 2.169 -
26/11/2013 24/02/2014 CULQUI G. SANDRA VERONICA 2.105 - - - - - - - - - 2.105 -
04/06/2013 02/09/2013 CASA FARAH 2.206 (102) - - - - - - - (102) 2.104 -
13/05/2013 11/08/2013 OÑATE R. HERNAN G. 1.481 561 - - - (0) - - - 560 2.041 -
29/01/2008 27/03/2008 SALCEDO VICTOR - - - - - - - - 2.000 2.000 2.000 ϰ
TOTAL
CARTERA
VENCIDA
TOTAL
CARTERA
REFERENCIA
/PT
Fecha
emisión
Fecha
vencimientoCLIENTE
CARTERA POR
VENCER
CARTERA VENCIDA (en días)CARTERA VENCIDA (en
años)
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SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: ACTIVOS FINANCIEROS Dcto. #: B.01.1 (4/6)
De 1 a 30 0 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 180 181 a 360 1 y 5 años + 5 años
30/10/2013 28/01/2014 JOBSACORP S.A. 1.238 658 - 14 - - 8 - - 681 1.919 -
26/09/2011 25/12/2011 COELLO FREITAS R. CREATIVIDAD EJECUTIVA - - - - - - - 1.788 - 1.788 1.788 ϰ
03/07/2013 01/10/2013 BAYAS L. MYRIAM DEL ROCIO 1.720 - - - - - - - - - 1.720 -
23/07/2013 21/10/2013 MACHADO A. GUILLERMO 1.744 (33) - - - - - - - (33) 1.711 -
07/10/2013 05/01/2014 SUAREZ L. MARINA X. - - (63) 1.787 - (27) - - - 1.697 1.697 -
28/11/2013 26/02/2014 VILLACRES Z. MIGUEL 1.670 - (23) - - - - - - (23) 1.647 -
17/09/2013 16/12/2013 INSUMOS PROFESIONALES INSUPROF CIA LTDA 900 730 - - - - - - - 730 1.630 -
27/12/2013 27/03/2014 BRAVO FREDDY 1.625 - - - - - - - - - 1.625 -
26/09/2013 25/12/2013 FERNANDEZ ESPINALES ALEXANDRA PATRICIA - 1.620 - - - - - - - 1.620 1.620 -
23/10/2013 21/01/2014 EMPRESAS PINTO S. A. 1.548 - - - - - - - - - 1.548 -
27/05/2013 25/08/2013 BAILON DELGADO GEOVANNY RICHARD 1.523 - - - - - - - - - 1.523 -
13/03/2013 11/06/2013 SALAZAR Q. JUAN CARLOS - 1.510 - - - - - - - 1.510 1.510 -
16/10/2008 16/11/2008 BALLESTEROS FELIX - - - - - - - - 1.460 1.460 1.460 ϰ
28/12/2012 28/03/2013 INMOBILIARIA JUCAST C. LTDA. - - - 708 688 - - - - 1.396 1.396 -
22/03/2013 20/06/2013 ERAZO GARRIDO JUAN CARLOS 1.395 - - - - - - - - - 1.395 -
11/03/2013 09/06/2013 TIERRA C. MILTON RODRIGO 1.395 - - - - - - - - - 1.395 -
14/01/2013 14/04/2013 RIVADENEIRA S. MIGUEL E. 1.370 - - - - - - - - - 1.370 -
05/03/2013 03/06/2013 BANDERINES GUTIERREZ CIA LTDA - 1.365 - - - - (2) - - 1.363 1.363 -
14/01/2013 14/04/2013 VALENCIA S. MYRIAM LUCIA 1.359 - - - - - - - - - 1.359 -
17/12/2013 17/03/2014 LANAFIT S.A. 819 478 - - - - - - - 478 1.297 -
31/10/2013 29/01/2014 ARTEAGA DEMERA YOLANDA MARGARITA - - - - 3 1.282 - - - 1.284 1.284 -
31/10/2013 29/01/2014 NARANJO B. ROSMERY P. 1.346 - - - - (67) - - - (67) 1.280 -
07/11/2013 05/02/2014 POMA ROSA DEL ECUADOR ECUAPOMROS CIA LTD 413 860 - - - - - - - 860 1.273 -
26/11/2013 24/02/2014 SARMIENTO VARGAS JESSICA ROXANA - - - - - - 1.264 - - 1.264 1.264 -
25/11/2013 23/02/2014 CINTAS TEXTILES S.A. 1.260 - - - - - - - - - 1.260 -
19/11/2013 17/02/2014 ALMACEN LEON 1.395 (153) - - - - - - - (153) 1.242 -
14/10/2013 12/01/2014 PROAÑO FABIAN 1.236 - - - - - - - - - 1.236 -
30/09/2013 29/12/2013 GUILLEN A. MARTHA L. 1.253 - - - - (17) - - - (17) 1.236 -
26/12/2013 26/03/2014 CAMISERIA INGLESA - 1.229 - - - - - - - 1.229 1.229 -
04/12/2013 04/03/2014 ZAPATA M. RAFAEL A. 226 928 - - 24 12 10 - - 975 1.201 -
09/12/2013 09/03/2014 INDUSTRIAS CONCHITEX C LTDA 1.304 (35) - - - (140) - - - (175) 1.129 -
15/11/2013 13/02/2014 ZHUNIO MILTON 1.115 - - - - - - - - - 1.115 -
18/11/2013 16/02/2014 REGALADO P. FILOTEA E. 1.095 - - - 2 - 7 - - 10 1.104 -
30/10/2013 28/01/2014 MODA CORPORATIVA ANEDAC S.A. 418 - 683 - - - - - - 683 1.100 -
30/11/2013 28/02/2014 SINCHI BASTIDAS SEGUNDO MIGUEL 1.148 (7) (51) - - - - - - (57) 1.091 -
16/12/2013 16/03/2014 PACHECO BARBA MILTON EDUARDO - 1.502 - - - (332) (83) - - 1.087 1.087 -
16/10/2013 16/10/2013 ALVARADO MONCAYO JAIME 1.071 - - - - - - - - - 1.071 -
24/12/2013 24/03/2014 ASESORES TECNICOS EN HIGIENE Y SEGURIDAD 1.061 - (20) - - - - - - (20) 1.042 -
TOTAL
CARTERA
VENCIDA
TOTAL
CARTERA
Fecha
vencimientoCLIENTE
Fecha
emisión
CARTERA POR
VENCER
CARTERA VENCIDA (en días)CARTERA VENCIDA (en
años)REFERENCIA
/PT
213
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: ACTIVOS FINANCIEROS Dcto. #: B.01.1 (5/6)
De 1 a 30 0 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 180 181 a 360 1 y 5 años + 5 años
05/10/2012 03/01/2013 ALVARADO JAIME 1.031 - - - - - - - - - 1.031 -
12/03/2005 10/05/2005 HOLGUIN C. HUMBERTO - - - - - - - - 1.025 1.025 1.025 ϰ
29/11/2013 27/02/2014 ORTIZ CARLOS A. 1.349 (330) - - - - - - - (330) 1.018 -
27/11/2013 25/02/2014 BEATRIZ DAVALOS 986 - - - - - - - - - 986 -
30/09/2013 29/12/2013 AMALUISA A. EDGAR ADOLFO - 980 - - - - - - - 980 980 -
10/09/2013 09/12/2013 ALVAREZ HILDA 5.866 (4.689) (224) - - - - - - (4.913) 954 -
25/06/2012 23/09/2012 ALBA USHIÑA NORMA ISAURA 934 - - - - - - - - - 934 -
28/03/2013 26/06/2013 KATLI CIA LTDA. - 906 - - - - - - - 906 906 -
13/03/2013 11/06/2013 CALERO LEDEZMA ELICIO CICERON 893 - - - - - - - - - 893 -
18/10/2013 18/10/2013 RODRIGUEZ JORGE WASHINTONG 881 - - - - - - - - - 881 -
20/08/2013 18/11/2013 HERRERA M. G. JIMENA 817 - - - - - - - - - 817 -
25/01/2006 23/06/2006 DISTRIBUIDORA ROSANIA SCHIAVONE CIA LTDA - - - - - - - - 810 810 810 ϰ
29/11/2013 27/02/2014 MEDICIS C. CANDIDA E. 791 - - - - - - - - - 791 -
27/11/2013 25/02/2014 SANTANDER M. HUGO F. - 788 - - - - - - - 788 788 -
30/09/2013 29/12/2013 ECUAMODA CIA LTDA - - - - 775 - 0 - - 775 775 -
10/09/2013 09/12/2013 APOLO T. OSWALDO G. 764 - - - - - - - - - 764 -
25/06/2012 23/09/2012 VALENCIA AMIRA DE 734 19 - - - - - - - 19 753 -
28/03/2011 26/06/2011 GRUPO TEXTIL NARANJO S.C.C. - - - - - - - 748 - 748 748 ϰ
13/03/2013 11/06/2013 ROMERO GUAICHA VALERIA CAROLINA 711 - - - - - - - - - 711 -
18/10/2013 18/10/2013 TEXTILTELINSCO CIA LTDA 708 - - - - - - - - - 708 -
20/08/2007 18/11/2007 MAHUAD CH. LILIAN V. - - - - - - - - 687 687 687 ϰ
25/10/2013 23/01/2014 CORPARIMPORT S. A. - 683 - - - - - - - 683 683 -
29/11/2013 27/02/2014 SERGE HERVE S.A. - - 379 288 - - - - - 667 667 -
18/12/2013 18/03/2014 GALEAS CH. EVA F. - 231 427 - - - - - - 658 658 -
18/10/2013 16/01/2014 VASQUEZ G. OSWALDO A. 651 - - - - - - - - - 651 -
21/10/2013 19/01/2014 EXCLUSIVIDAD EXCLUMILCOLOR CIA LTDA 616 - - - - - - - - - 616 -
27/09/2013 26/12/2013 TERRACOTTON CIA LTDA 610 - - - - - - - - - 610 -
23/01/2013 23/04/2013 ORDOÑEZ PEÑA ERNESTO ANIBAL 608 - - - - - - - - - 608 -
26/12/2012 26/03/2013 CARPINTERIA Y TAPICERIA INTERNACIONAL CT 601 - - - - - - - - - 601 -
25/01/2013 25/04/2013 DEL POZO G. SONIA L. - 522 - - - - - - - 522 522 -
31/01/2013 01/05/2013 SOSA TORRES WILLIAM ROBERTO - 454 32 - - - 14 - - 500 500 -
13/03/2013 11/06/2013 ALTAMIRANO L. MARIO E. 494 - - - - - - - - - 494 -
25/01/2013 25/04/2013 IMPORTADORA Y DISTRIBUIDORA GENTEX 480 - - - - - - - - - 480 -
11/12/2013 11/12/2013 J V DISEÑO CIA.LTDA. 478 - - - - - - - - - 478 -
26/08/2013 24/11/2013 COIVESA S.A. 410 - 68 - - - - - - 68 478 -
11/12/2013 11/12/2013 ROJAS ERAS CARLOS - - 455 - - - - - - 455 455 -
05/11/2013 03/02/2014 ESCOBAR C. ANA PAULINA 451 - - - - - - - - - 451 -
08/11/2013 06/02/2014 ACURIO ACURIO DIEGO ALEJANDRO 444 - - - - - - - - - 444 -
13/11/2012 11/02/2012 CEVALLOS RAMON - - - - - - - 441 - 441 441 ϰ
25/10/2013 23/01/2014 RAMOS NARANJO EDGAR GEOVANNY - 435 - - - - - - - 435 435 -
26/09/2013 25/12/2013 ZUÑIGA L. PATRICIA 435 - - - - - - - - - 435 -
30/07/2013 28/10/2013 ASOCIACION DE DISCAPACITADOS COTOPAXI 210 224 - - - - - - - 224 434 -
20/02/2013 21/05/2013 CONDOR PUMISACHO NANCY PAULINA 427 - - - - - - - - - 427 -
22/10/2013 22/10/2013 ROMERO SERGIO 451 - - (35) - - - - - (35) 417 -
28/12/2012 28/03/2013 BERMEO APONTE MANUEL MESIAS 426 - - (13) - - - - - (13) 413 -
27/08/2012 25/11/2012 CC.JRSPORT CONFECCIONES CABRERA C.L. 410 - - - - - - - - - 410 -
12/12/2012 12/03/2013 ENDARA M. EDWIN OSWALDO - 410 - - - - - - - 410 410 -
31/12/2013 31/12/2013 CRUZ SALINAS FLORENCIO ANIBAL 381 - - - - - - - - - 381 -
11/12/2013 11/12/2013 DIAZ ASIMBAYA BLANCA ALICIA - 381 - - - - - - - 381 381 -
15/10/2013 15/10/2013 PONCE G. MARIA ELENA - - 377 - - - - - - 377 377 -
07/06/2013 05/09/2013 ALMACENES OÑA 372 - - - - - - - - - 372 -
31/10/2012 29/01/2013 TEXTILTELINSCO CIA LTDA 38 - 320 - - - - - - 320 358 -
03/10/2013 01/01/2014 BUSTAMANTE S. AIDA CATALINA - 354 - - - - - - - 354 354 -
08/10/2013 06/01/2014 JUMBO F. CONSULTORIAS E INDUSTRIAS S.A. 334 - - - - - - - - - 334 -
21/10/2013 19/01/2014 AROMCOLOR - 333 - - - - - - - 333 333 -
26/07/2013 24/10/2013 VELEZ FLORES RODRIGO CIA. LTDA. 709 (380) - - - - - - - (380) 329 -
12/06/1990 10/09/1990 GUANO F. LILIANA DE LOS A - - - - - - - - 311 311 311 ϰ
20/05/2013 18/08/2013 NAVARRETE A. JORGE E. 289 - - - - - - - - - 289 -
19/04/2013 18/07/2013 QUIMBITA C. MARIA GLADYS - 278 - - - - - - - 278 278 -
13/12/2013 13/03/2014 ANDRADE G.KLEBER - 256 - - - - - - - 256 256 -
24/12/2013 24/03/2014 LEON ZAMBRANO JORGE - 254 - - - - - - - 254 254 -
30/10/2013 28/01/2014 MOSQUERA N. VICTOR HUGO 240 - - - - - - - - - 240 -
15/05/2013 15/05/2013 ALMACENES MERYLAN FELIPE MAALOUF H S C C - 230 - - - - - - - 230 230 -
01/11/2013 30/01/2014 ESTUPIÑAN DI DONATO C. 226 - - - - - - - - - 226 -
05/11/2013 03/02/2014 CARRILLO BARRAGAN MARCO VINICIO 226 - - - - - - - - - 226 -
30/08/2013 28/11/2013 PUEBLA A. CRISTINA 2.419 (10) (1.051) (996) (135) (12) - - - (2.204) 215 -
30/09/2013 29/12/2013 RENDON A. XIMENA 215 - - - - - - - - - 215 -
27/12/2013 27/03/2014 AGUILAR G. ROSA M. 212 - - - - - - - - - 212 -
18/06/2013 16/09/2013 SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL ALBOMODA SCC - 212 - - - - - - - 212 212 -
23/12/2013 23/03/2014 JACOME B. PABLO F. 207 - - - - - - - - - 207 -
04/01/2013 04/04/2013 SUPERTEXTIL S.A. - 204 - - - - - - - 204 204 -
16/12/2013 16/03/2014 LOZA C. CARMEN I. - 203 - - - - - - - 203 203 -
23/01/2000 23/03/2000 DE LA GUERRA A. LAURA E. - - - - - - - - 199 199 199 ϰ
26/09/2013 25/12/2013 AGENCIA DE IMPORTACION Y EXPORTACION 254 - - - - - (57) - - (57) 198 -
31/10/2013 29/01/2014 HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. - 189 - - - - - - - 189 189 -
07/11/2013 05/02/2014 MENA H. KETY A. 185 - - - - (14) - - - (14) 172 -
25/10/2013 23/01/2014 PALIZ A. FRANKLIN - - 171 - - - - - - 171 171 -
01/10/2013 30/12/2013 HERRERA M. SUSANA P. 165 - - - - - - - - - 165 -
23/12/2013 23/12/2013 ALEAGA CARRILLO MERCEDES EDELINA 156 - - - - - - - - - 156 -
28/05/2006 26/08/2006 CUESTA Z PATRICIO - - - - - - - - 149 149 149 ϰ
05/04/2013 04/07/2013 RODRIGUEZ M. MYRIAM J. - - 128 - - - - - - 128 128 -
26/02/2013 27/05/2013 RUIZ S. MARCO ANTONIO - 126 - - - - - - - 126 126 -
26/03/2013 24/06/2013 MALDONADO G. ELSA JANETH - 122 - - - - - - - 122 122 -
31/07/2012 29/10/2012 RUIZ CARRILLO MIGUEL ANGEL 114 - - - - - - - - - 114 -
25/10/2013 23/01/2014 MORETA ALFONSO 107 - - - - - - - - - 107 -
13/12/2013 13/03/2014 IMPORTACION Y DISTRIBUCION LERIDANCHIR 21 - 72 - - - - - - 72 93 -
25/09/2013 24/12/2013 GOMEZ NELLY - 77 - - - - - - - 77 77 -
20/11/2013 18/02/2014 SANDOVAL RAUL 59 - - - - - - - - - 59 -
13/12/2013 13/03/2014 DASUM SAMIRA - - 49 - - - - - - 49 49 -
18/11/2013 16/02/2014 JALKH ROBEN RENATA HILDEGARD - - 48 - - - - - - 48 48 -
22/10/2013 20/01/2014 GUERRERO TRUJILLO MAYRA ELIZABETH - - 46 - - - - - - 46 46 -
07/10/2013 05/01/2014 WINGSER S.A. - - 28 (0) 18 - - - - 45 45 -
03/10/2013 01/01/2014 CHACON LILIA ROSARIO - - 45 - - - - - - 45 45 -
27/01/2012 26/12/2012 RAPOSAU S.A. - - - - - - - 32 - 32 32 ϰ
10/10/2013 08/01/2014 VIERA C. GIL FRANCISCO - - 30 - - - - - - 30 30 -
26/09/2013 25/12/2013 PILLIGUA SOLANO ALEXANDRA ISABEL - 27 - - - - - - - 27 27 -
16/12/2013 16/03/2014 VILLAMARIN P. LUIS F. - 21 - - - - - - - 21 21 -
05/12/2013 05/03/2014 CASA BRITO - 20 - - - - - - - 20 20 -
13/11/2013 11/02/2014 COBO CASTILLO EDUARDO XAVIER - - - - - - 13 - - 13 13 -
11/11/2013 09/02/2014 PAZMIÑO T. GEOVANNA G. - 11 - - - - - - - 11 11 -
05/11/2013 03/02/2014 NARVAEZ LUCIA DE LOS ANGELES - - 9 - - - - - - 9 9 -
29/11/2013 27/02/2014 ANDRADE ISABEL - - - - - - 7 - - 7 7 -
03/12/2013 03/03/2014 PRADA DIAMANTINO JERONIMO - - - - - 6 - - - 6 6 -
24/08/2012 22/11/2012 DYMASEO S. A. - - - - - - - 6 - 6 6 ϰ
14/05/2012 12/08/2012 KYWI PUBLICIDAD - - - - - - 5 - - 5 5 -
22/06/2012 20/09/2012 LUNA CHAUCA SILVIA LORENA - - - - - 3 - - - 3 3 -
23/05/2012 21/08/2012 VACA F. MARCIA Y. - - - - 3 - - - - 3 3 -
19/06/2012 17/09/2012 TERAGATE NEGOCIOS CIA LTDA - - - 3 - - - - - 3 3 -
14/11/2011 12/12/2011 VENINDU VENTAS E INDUSTRIAS SA - - - - - - - 2 - 2 2 ϰ
13/11/2013 11/02/2014 CANDO LL. CARMEN E. - - - - - - 1 - - 1 1 -
12/12/2013 12/03/2014 HERRERA O. ROSA M. 0 - - - - - - - - - 0 -
12/11/2013 10/02/2014 PROAÑO OLGA VICTORIA - - 0 - - - - - - 0 0 -
26/09/2013 25/12/2013 SOXO T. BLANCA M. - (1) - - (1) - - - - (2) (2) α
11/09/2012 10/12/2012 ORDOÑEZ C. GUSTAVO - - (2) - - - - - - (2) (2) α
05/04/2013 04/07/2013 ECHEVERRIA M. FRANCISCO J. - - - - - - (5) - - (5) (5) α
26/09/2013 25/12/2013 TORRES MORALES LUPE BEATRIZ - - - - - (6) - - - (6) (6) α
29/01/2013 29/04/2013 ALMACEN AIDITA - (6) - - - - - - - (6) (6) α
19/02/2013 20/05/2013 ROMO C. ARNALDO V. - - - - - - (9) - - (9) (9) α
30/08/2013 28/11/2013 VALLEJO CUEVA NELLY - - - - - (12) - - - (12) (12) α
26/12/2013 26/03/2014 DURANGOTEX - (8) - (7) - - - - - (15) (15) α
24/12/2013 24/03/2014 VILLACORTE GLADIS GERMANIA - - (22) - - - - - - (22) (22) α
17/12/2013 17/03/2014 BEENGURION SECURITY CIA LTDA - - (24) - - - - - - (24) (24) α
30/09/2013 29/12/2013 VEGA SERRANO HUGO - (17) (11) - - - - - - (28) (28) α
09/10/2013 07/01/2014 MEYZA CIA LTDA - - - (28) - - - - - (28) (28) α
31/10/2013 31/10/2013 COLCHA MEDARDO - - (29) - - - - - - (29) (29) α
31/10/2013 29/01/2014 MORALES E. GALO X. - - (22) (8) - - - - - (30) (30) α
02/12/2013 02/03/2014 TAPIA C. MONICA C. - - (33) - - - - - - (33) (33) α
27/12/2013 27/03/2014 ALMACEN LA MARAVILLITA - (35) - - - - - - - (35) (35) α
30/08/2013 28/11/2013 VALENCIA FIALLO GIOCONDA PATRICIA - - - (37) - - - - - (37) (37) α
31/10/2013 29/01/2014 CARAGULLA VALERIANO MANUEL MESIAS - - - - - (48) - - - (48) (48) α
02/12/2013 02/03/2014 RUIZ R RITA - - (12) - (37) - - - - (50) (50) α
30/09/2013 29/12/2013 PROAÑO & PROAÑO ALMACEN OLGA CIA LTDA - (52) - - - - - - - (52) (52) α
26/09/2013 25/12/2013 HERRERA V. MILTON - (64) - - - - - - - (64) (64) α
26/09/2013 25/12/2013 CHACON CLAUDIO MELIDA B. - - (71) - - (5) - - - (76) (76) α
22/11/2013 20/02/2014 CASTANEDA RAMOS ROSA OLIVIA - - (77) - - - - - - (77) (77) α
10/10/2013 08/01/2014 VILLACRES EMA ECOM. - (78) - - - - - - - (78) (78) α
18/07/2013 16/10/2013 PUEBLA LIZBETH ALEX 4.164 (4.242) - - - - - - - (4.242) (78) α
16/10/2013 14/01/2014 LEON GONZALEZ GUILLERMO MARCELO - (83) - - - - - - - (83) (83) α
16/12/2013 16/03/2014 YANCHAPAXI ROSARIO - - - - - (21) (65) - - (86) (86) α
23/10/2013 21/01/2014 TOTOY P. JULIO NORBERTO - - (93) - - - - - - (93) (93) α
18/12/2013 18/03/2014 ZHUNIO P. DIEGO FERNANDO - (98) - - - - - - - (98) (98) α
29/11/2013 27/02/2014 SARANGO SARANGO GONZALO HOMERO - (41) (61) - - - - - - (101) (101) α
24/01/2013 24/04/2013 FASHIONCENTER S.A. - (118) - - - - - - - (118) (118) α
29/11/2012 27/02/2013 ROBALINO G. HUGO - - - - - (120) (42) - - (162) (162) α
23/01/2013 23/04/2013 VELASCO F. FRANCISCO J. - - - - - (178) - - - (178) (178) α
04/02/2013 05/05/2013 CASA VALLEJO - (61) - - (21) (180) - - - (262) (262) α
24/01/2013 24/04/2013 LEON MARIANA - (323) (5) - - - - - - (327) (327) α
21/10/2013 19/01/2014 DEFAZ ZAMBRANO FERNANDO - (343) - - - - - - - (343) (343) α
27/09/2013 26/12/2013 ALMACEN OLGA CIA LTDA - (376) - - - - - - - (376) (376) α
08/08/2013 06/11/2013 TEXTIELITES CIA. LTDA. - (174) (221) - - - - - - (395) (395) α
19/09/2012 18/12/2012 PAUDWED S.A. - - - - - - - (404) - (404) (404) ϰ/α
10/12/2013 10/03/2014 BANCO PACIFICO DOLARES - (607) - - - - - - - (607) (607) α
23/10/2013 21/01/2014 ACUÑA T. GLADYS M. - - - - (654) - - - - (654) (654) α
13/11/2013 11/02/2014 CARDENAS MARCELO - - - - - - (657) - - (657) (657) α
16/09/2013 15/12/2013 BARRIGA LLUNDO JOSELITO EDUARDO - (152) - (541) - - - - - (693) (693) α
28/08/2013 26/11/2013 SOTOMAYOR EDUARDO - (64) (674) (17) - (91) - - - (847) (847) α
05/11/2013 03/02/2014 SOTO C. ELSA MARINA DEL ROSARIO - (897) - - - - - - - (897) (897) α
28/11/2013 26/02/2014 ARAUJO C. MAURICIO R. 2 (80) (654) (513) (23) - - - - (1.270) (1.268) α
CLIENTECARTERA POR
VENCER
CARTERA VENCIDA (en días)CARTERA VENCIDA (en
años)
TOTAL
CARTERA
VENCIDA
TOTAL
CARTERA
REFERENCIA
/PT
Fecha
emisión
Fecha
vencimiento
214
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: ACTIVOS FINANCIEROS Dcto. #: B.01.1 (6/6)
De 1 a 30 0 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 180 181 a 360 1 y 5 años + 5 años
08/10/2013 06/01/2014 CRUZ G. SAYDA M. - (1.075) (292) (51) - - - - - (1.418) (1.418) α
15/10/2013 15/10/2013 ALVARADO BERNARDO 548 (1.423) (288) - - (281) - - - (1.992) (1.444) α
16/10/2013 16/10/2013 BANCO RUMIÑAHUI - (4.238) - - - (27) (1.149) - - (5.413) (5.413) α
25/10/2012 25/10/2012 PRODUBANCO DOLARES - (3.980) (709) - - (341) - (1.753) - (6.783) (6.783) ϰ/α
Total 1.498.303 293.199 189.002 74.988 24.908 58.674 90.487 329.118 330.629 1.391.007 2.889.310
(1) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (3) (3)
VALOR % VALOR Referencia/PT
(1) 1.498.303 52% AGENCIAS CONDE S. A. 205.003
(2) 731.259 25% IRJAVASAN C.A. 166.750
(3) 659.748 23% TEXTILES SANDOVAL 163.932
TOTAL CLIENTES (Anexo) 2.889.310 100% VARIOS 82.250
DIFERENCIA - TOTAL CLIENTES (Anexo) 617.935 a.
TOTAL CLIENTES (Libros) 2.889.310 B.01 (76.833)$ ϕ
694.768$ Marcas de Auditoría:
(*) =
(***) =
(&) =
Detalles sobre el procedimiento realizado:
Notas
a.
√
Resumen de observaciones para dicusión :
N.- Marca Ref / Wp´s Carta Opinión
a.- α X
b.- ϰ X X
c.- ϕ X X
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado en la fase 3
REFERENCIA
/PT
Fecha
emisión
Fecha
vencimientoCLIENTE
CARTERA POR
VENCER
CARTERA VENCIDA (en días)CARTERA VENCIDA (en
años)
TOTAL
CARTERA
VENCIDA
TOTAL
CARTERA
al 31 de diciembre de 2013 se presenta una diferencia en el cálculo de la privisión para cuenta incobrables por el un
total de US$ 76,833 y que según comentarios del contador esta por identificarse la razón de la diferencia.
Clientes para enviar confirmaciones
CUENTAS POR COBRAR
Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
3.- Agrupamos las cuentas contables para poder en base a nuestro criterio y basados en la materialidad, realizar el análisis de las cuentas.
Se determino que los clientes son incobrables conjuntamente con el personal encargado del manejo del área de cobranzas.
TOTAL CLIENTES (Libros)
DIFERENCIA
Al 31 de diciembre de 2013 según detalle de cuentas por cobrar se incluye US$ 659,748 valor que ha cumplido y
supererado 5 años en contabilidad y que según el art 9 de la LTRI
Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la
Cartera por vencer
Cartera vencida días
Cartera vencida años
DETALLE
CUENTAS POR COBRAR
DETALLE
Al 31 de diciembre de 2013 la compañía en su detalle de clientes mantiene saldos por cobrar contrarios a su
Observación a ser incluida como:
Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de
2.- Cotejamos con libros y determinamos diferencias
1.- Solicitamos el detalle de la composición del saldo de cuentas por cobrar no relacionadas al 31 de diciembre del
215
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: ANÁLISIS DE COBROS POSTERIORES Dcto. #: B.02 (1/2)
Tipo (*) Número (*)Fecha
emisión (*)
Fecha
vencimiento (*)Cliente (*) Ciudad (*)
Monto por
vencer (*)1-90 (*) 91-180 (*) 181-240 (*) 240-360 (*) mayor a 360 (*)
Saldo al
31 de diciembre 2013
(**)
Anotación
Cobrado al 17
de febrero
2014(***)
Por cobrar (**) A B C D E F
FV30 22424 (1) 17/12/2013 FABRICAMOS ECUADOR FABREC EPGUAYAQUIL 326.350$ -$ -$ -$ -$ -$ 326.350$ 74.824 251.526$ √326.350 23% 74.824
FV30 22412 (1) 13/12/2013 13/03/2014 DELGADO GALLO NARCIZA DE JESUSQUITO 51.190$ -$ -$ -$ -$ -$ 51.190 16.941 34.249 √ √ √ √ X √
FV30 22450 (1) 24/12/2013 24/03/2014 DELGADO GALLO NARCIZA DE JESUSQUITO 18.870$ -$ -$ -$ -$ -$ 18.870 0 18.870 √ √ √ √ X √
FV30 22227 (1) 30/10/2013 28/01/2014 DELGADO GALLO NARCIZA DE JESUSQUITO 10.859$ -$ -$ -$ -$ -$ 10.859 10.459 400 √ √ √ √ X √
80.918 34% 27.400
FV30 22202 (1) 25/10/2013 23/01/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 974$ -$ -$ -$ -$ -$ 974 974 0 √ √ √ √ X √
FV30 22408 (1) 13/12/2013 13/03/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 113.305$ -$ -$ -$ -$ -$ 113.305 3.276 110.030 √ √ √ √ x √
FV30 22093 (1) 25/09/2013 24/12/2013 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO -$ 716$ -$ -$ -$ -$ 716 716 0 √ √ √ √ √ √
FV30 22320 (1) 20/11/2013 18/02/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 40.879$ -$ -$ -$ -$ -$ 40.879 3.962 36.917 √ √ √ √ √ √
FV30 22409 (1) 13/12/2013 13/03/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 5.389$ -$ -$ -$ -$ -$ 5.389 5.337 52 √ √ √ √ x √
FV30 22306 (1) 18/11/2013 16/02/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 2.074$ -$ -$ -$ -$ -$ 2.074 2.071 3 √ √ √ √ √ √
FV30 22194 (1) 22/10/2013 20/01/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 1.227$ -$ -$ -$ -$ -$ 1.227 1.225 2 √ √ √ √ √ √
FV30 22152 (1) 07/10/2013 05/01/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 516$ -$ -$ -$ -$ -$ 516 516 0 √ √ √ √ √ √
FV30 22144 (1) 03/10/2013 01/01/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 539$ -$ -$ -$ -$ -$ 539 536 3 √ √ √ √ √ √
FV30 22130 (1) 27/09/2013 26/12/2013 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO -$ 575$ -$ -$ -$ -$ 575 575 0 √ √ √ √ √ √
FV30 22170 (1) 10/10/2013 08/01/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 269$ -$ -$ -$ -$ -$ 269 262 7 √ √ √ √ √ √
FV30 22104 (1) 26/09/2013 25/12/2013 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO -$ 495$ -$ -$ -$ -$ 495 495 0 √ √ √ √ √ √
FV30 22419 (1) 16/12/2013 16/03/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 1.508$ -$ -$ -$ -$ -$ 1.508 1.492 16 √ √ √ √ X √
FV30 22387 (1) 05/12/2013 05/03/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 2.099$ -$ -$ -$ -$ -$ 2.099 1.393 706 √ √ √ √ √ √
FV30 22290 (1) 13/11/2013 11/02/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 840$ -$ -$ -$ -$ -$ 840 268 572 √ √ √ √ √ √
FV30 22281 (1) 11/11/2013 09/02/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 304$ -$ -$ -$ -$ -$ 304 304 0 √ √ X √ √ √
FV30 22252 (1) 05/11/2013 03/02/2014 FABRICA DONAT CIA. LTDA. QUITO 1.839$ -$ -$ -$ -$ -$ 1.839 1.839 0 √ √ √ √ √ √
173.548 15% 25.240
FV30 21841 (2) 27/06/2013 25/09/2013 PAZMIÑO A. MARCELA ALEXANDRASTO. DOMINGO 105.000$ -$ 1$ -$ -$ -$ 105.001 40.303 64.698 X √
FV30 22403 (2) 12/12/2013 12/03/2014 PAZMIÑO A. MARCELA ALEXANDRASTO. DOMINGO 88$ -$ -$ -$ -$ -$ 88 308 -220 √ √ √ √ X X
FV30 22230 (2) 31/10/2013 29/01/2014 PAZMIÑO A. MARCELA ALEXANDRASTO. DOMINGO 113$ -$ -$ -$ -$ -$ 113 413 -300 √ √ √ √ X X
FV30 22324 (2) 22/11/2013 20/02/2014 PAZMIÑO A. MARCELA ALEXANDRASTO. DOMINGO 54$ -$ -$ -$ -$ -$ 54 154 -100 √ √ √ √ X X
FV30 22110 (2) 26/09/2013 25/12/2013 PAZMIÑO A. MARCELA ALEXANDRASTO. DOMINGO -$ 743$ -$ -$ -$ -$ 743 743 0 √ √ √ √ X X
105.998 40% 41.921
FV30 22392 (2) 09/12/2013 09/03/2014 SESGOCOLOR S.A.S. IBARRA 18.036$ -$ -$ -$ -$ -$ 18.036 836 17.200 √ √ √ √ X X
FV30 22332 (2) 25/11/2013 23/02/2014 SESGOCOLOR S.A.S. IBARRA 195$ -$ -$ -$ -$ -$ 195 595 -400 √ √ √ √ X X
FV30 22318 (2) 20/11/2013 18/02/2014 SESGOCOLOR S.A.S. IBARRA 29$ -$ -$ -$ -$ -$ 29 29 0 √ √ √ √ X X
FV30 22226 (2) 30/10/2013 28/01/2014 SESGOCOLOR S.A.S. IBARRA 10.058$ -$ -$ -$ -$ -$ 10.058 260 9.798 √ √ √ √ X X
FV30 22165 (2) 09/10/2013 07/01/2014 SESGOCOLOR S.A.S. IBARRA 7.921$ -$ -$ -$ -$ -$ 7.921 921 6.999 √ √ √ √ X X
FV30 22448 (2) 24/12/2013 24/03/2014 SESGOCOLOR S.A.S. IBARRA 7.321$ -$ -$ -$ -$ -$ 7.321 1.524 5.797 √ √ √ √ X √
43.560 10% 4.165
FV30 22094 (2) 25/09/2013 24/12/2013 SI, S.A. MANTA 10.089$ 312$ -$ -$ -$ -$ 10.401 312 10.089 √ √ √ √ X X
FV30 22108 (2) 26/09/2013 25/12/2013 SI, S.A. MANTA 12.008$ 1.210$ -$ -$ -$ -$ 13.218 1.210 12.008 √ √ √ √ X X
FV30 22432 (2) 18/12/2013 18/03/2014 SI, S.A. MANTA 15.683$ -$ -$ -$ -$ -$ 15.683 5.629 10.054 √ √ √ √ X X
FV30 22348 (2) 28/11/2013 26/02/2014 SI, S.A. MANTA 8.109$ -$ -$ -$ -$ -$ 8.109 2.090 6.019 √ √ √ √ X X
FV30 22439 (2) 23/12/2013 23/03/2014 SI, S.A. MANTA 6.699$ -$ -$ -$ -$ -$ 6.699 2.771 3.928 √ √ √ √ X X
FV30 22353 (2) 28/11/2013 26/02/2014 SI, S.A. MANTA 2.171$ -$ -$ -$ -$ -$ 2.171 92 2.079 √ √ √ √ X X
FV30 22201 (2) 25/10/2013 23/01/2014 SI, S.A. MANTA 2.024$ -$ -$ -$ -$ -$ 2.024 1.325 699 √ √ √ √ X X
58.303 23% 13.428
784.627$ 4.050$ 1$ -$ -$ -$ 788.678$ 373.955$ 601.700$
Resumen de selecciones:
Análisis al 100%: (1) 580.816 B5.03.01
Análisis por muestreo: (2) 207.862 B5.03.02
Total seleccionado: 788.678 27%
No seleccionado: 2.100.632 73%
Total clientes al 31 de diciembre del 2013: 2.889.310
a. Se determino que los clientes son incobrables conjuntamente con el personal encargado del manejo del área de cobranzas.
Verificaciones
A= Adecuada documentación soporte de cobro (Comprobante de deposito).
B= Adecuada contabilización afectando al cliente que cancelo.
C= Adecuada documentación de composicion del saldos factura.
D= La factura corresponde al cliente de análisis.
E= Adecuada documentación para otorgar crédito(Pagaré f irmado por las partes, L/C, Calif icación crediticia(Buro de crédito), solicitud de crédito.)
F= Firma de Recepción de mercadería en Factura o Guía de remisión.
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Cálculo realizado por auditoría
(***) = Datos tomados de los comprobantes de ingresos de enero a febrero 2014
√= Cumplido
X= No cumplido
Objetivo de las aseveraciones abordadas:
Determinar la razonabilidad de la cuenta "Cuentas por cobrar no relacionadas" (T, E, A, V y P) al 31 de diciembre de 2013
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Solicitamos el detalle de la composición del saldo de cuentas por cobrar no relacionadas al 31 de diciembre del 2013
2.- Cotejamos con libros y determinamos diferencias
3.- Solicitamos los comprobantes de ingresos de enero a febrero 2014 para verif icar la recuperación de cartera.
4.- De las facturas que no fueron canceladas en el 2014, las guias de remisión para verif icar la entrega - recepción de los artículos vendidos.
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
La muestra fue tomada en base a los valores que sobrepasan la materialidad específ ica
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo al siguiente detalle:
1.- Como resultado de nuestro procedimiento evidenciamos que al 31 de enero del 2014 se ha recuparado el 27% del saldo de cartera.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado.
Monto vencido VERIFICACIONES
216
Quito, 21 de Enero de 2014. B.01.01
Señores FABRICAMOS ECUADOR FABREC EP 12 Noviembre Y M.De Veintimilla Guayaquil 4 821-270
Atención: URGENTE. Estimados señores: Nuestros auditores externos SMART AUDIT Cía. Ltda., están llevando a cabo una auditoría de nuestros Estados Financieros, 31 de diciembre de 2013. Por tal motivo, queremos pedirles que confirmen directamente a nuestros auditores si el saldo aquí indicado 31 de diciembre de 2013., está de acuerdo con la cantidad incluida en sus registros a esa fecha. Si el saldo no concuerda con sus registros, sean tan amables de proporcionar a nuestros auditores la información en su poder para ayudarlos a conciliar cualquier diferencia. Nuestros saldos están cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Mucho agradeceríamos envíen su respuesta, directamente a SMART AUDIT Cía. Ltda.
Av. Amazonas 540 y Carrión, 8to piso, casilla 17-11-5058, Quito-Ecuador; vía fax al 593 (02) 223 2621, 254 4024, o para su comodidad vía e-mail a [email protected] o [email protected], lo más pronto posible. Atentamente, Hemerson Ruíz Gerente General SINTOFIL C.A. ___________________________________________________________________________ Sea tan amable de marcar el punto A o B: A El saldo de US$ 326,350.22 que debíamos a SINTOFIL C.A. al 31 de diciembre 2013está de acuerdo con nuestros registros. B El saldo que debíamos al 31 de diciembre 2013, era de US$_________________.
Adjuntamos los detalles de la diferencia. Nombre: Firma:
Cargo: Fecha:
FABRICAMOS ECUADOR FABREC EP
217
Quito, 21 de Enero de 2014. B.01.02 Señores FABRICA DONAT CIA. LTDA. Wimpper y Diego de Almagro Quito 2- 735-963
Atención: URGENTE. Estimados señores: Nuestros auditores externos SMART AUDIT Cía. Ltda., están llevando a cabo una auditoría de nuestros Estados Financieros, 31 de diciembre de 2013. Por tal motivo, queremos pedirles que confirmen directamente a nuestros auditores si el saldo aquí indicado 31 de diciembre de 2013., está de acuerdo con la cantidad incluida en sus registros a esa fecha. Si el saldo no concuerda con sus registros, sean tan amables de proporcionar a nuestros auditores la información en su poder para ayudarlos a conciliar cualquier diferencia. Nuestros saldos están cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Mucho agradeceríamos envíen su respuesta, directamente a SMART AUDIT Cía. Ltda.
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Adjuntamos los detalles de la diferencia. Nombre: Firma:
Cargo: Fecha:
FABRICA DONAT CIA. LTDA.
218
Quito, 21 de Enero de 2014. B.01.03 Señores PAZMIÑO A. MARCELA ALEXANDRA Rio Coca y Almendaríz Quito 4 821-270
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Adjuntamos los detalles de la diferencia. Nombre: Firma:
Cargo: Fecha:
PAZMIÑO A. MARCELA ALEXANDRA
219
Quito, 21 de Enero de 2014. B.01.04 Señora DELGADO GALLO NARCIZA DE JESUS
República del Salvador y Calle Y Quito 2 540-735
Atención: URGENTE.
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2013está de acuerdo con nuestros registros. B El saldo que debíamos al 31 de diciembre 2013, era de US$_________________.
Adjuntamos los detalles de la diferencia. Nombre: Firma:
Cargo: Fecha:
DELGADO GALLO NARCIZA DE JESUS
220
Quito, 21 de Enero de 2014. B.01.05 Señora SESGOCOLOR S. A.
Roberto y Alcazar y Julio Neira No.730 Ibarra 3 625-842
Atención: URGENTE.
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2013está de acuerdo con nuestros registros. B El saldo que debíamos al 31 de diciembre 2013, era de US$_________________.
Adjuntamos los detalles de la diferencia. Nombre: Firma:
Cargo: Fecha:
SESGOCOLOR S. A.
221
Quito, 21 de Enero de 2014. B.01.06 Señora SI, S. A.
Coperativa Andréz Guitierres y La Salle Manta
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queremos pedirles que confirmen directamente a nuestros auditores si el saldo aquí indicado 31 de diciembre de 2013., está de acuerdo con la cantidad incluida en sus registros a esa fecha. Si el saldo no concuerda con sus registros, sean tan amables de proporcionar a nuestros auditores la información en su poder para ayudarlos a conciliar cualquier diferencia. Nuestros saldos están cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Mucho agradeceríamos envíen su respuesta, directamente a SMART AUDIT Cía. Ltda. Av. Amazonas 540 y Carrión, 8to piso, casilla 17-11-5058, Quito-Ecuador; vía fax al 593 (02) 223 2621, 254 4024, o para su comodidad vía e-mail a [email protected] o [email protected], lo más pronto posible. Atentamente, Hemerson Ruíz Gerente General SINTOFIL C.A. ___________________________________________________________________________ Sea tan amable de marcar el punto A o B: A El saldo de US$ 58,303.47 que debíamos a SINTOFIL C.A. al 31 de diciembre 2013está de acuerdo con nuestros registros. B El saldo que debíamos al 31 de diciembre 2013, era de US$_________________.
Adjuntamos los detalles de la diferencia. Nombre: Firma:
Cargo: Fecha:
SESGOCOLOR S. A.
222
PROGRAMA DE INVENTARIOS
PROCEDIMIENTO REFERENCIA
OBJETIVOS DEL AREA
Verificar que lo comprado se haya registrado
Verificar la existencia de los bienes comprados
Verificar el adecuado descargo de los bienes de inventario
Seleccionar una muestra de compras y verificar la que los
registros contables sean por el mismo monto que las facturas,
que el monto de las facturas sea el mismo que en el reporte de
compras y que los datos del reporte de compras sean iguales a
las bases de proveedores y a los costos unitarios del ingreso a
bodega.
1.- Realizar el movimiento y cruzar con los saldos en libros.
2.- Solicitar el reporte de compras de inventarios y realizar un
cálculo global de compras, multiplicando las unidades
compradas por el costo promedio mensual y lo comparamos con
las compras del movimiento.
3.- Cruzar el costo de ventas con el saldo en el Estado de
Resultados.
5.- Solicitar el listado de inventarios y cruzarlo con el
movimiento y solicitar las valoraciones de obsolescencia y valor
neto de realización para validad los criterios de los cálculos, si
la Compañía no posee estos análisis a partir del listado hacer los
análisis y confirmar que los montos de provisión sean
razonables.
4.- Asistir a la toma física de inventarios y valorar el
procedimiento de la Compañía.
C.03
C.04
C.05
223
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA INVENTARIOS Dcto. #: C.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-14 Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-14 Anotación
Informe al
31-Dic-13 (&) %Var.
1141 Materia Prima 2.465.715$ -$ 2.465.715$ C.02 1.630.884$ 51,19%
1142 Químicos y Colorantes 268.957$ -$ 268.957$ C.02 193.891$ 38,72%
1143 Productos Semielaborado 1.099.194$ -$ 1.099.194$ C.02 983.528$ 11,76%
1144 Productos Terminados 671.174$ -$ 671.174$ C.02 851.985$ -21,22%
1145 Mercaderia no rea 887$ -$ 887$ C.02 6.199$ -85,69%
1146 Repuestos 294.831$ -$ 294.831$ C.02 273.538$ 7,78%
1147 Suministros 637.538$ -$ 637.538$ C.02 818.092$ -22,07%
1150 Inventarios en tránsito 442.125$ -$ 442.125$ C.02 234.557$ 88,49%
1148 Provisión Combustible y Lubricant (1.925.085)$ -$ (1.925.085)$ -$ 100,00%
3.955.337$ -$ 3.955.337$ 4.992.674$ -20,78%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados f inancieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Ref / Wp´sP/T 6.02
Carta
P/T 5.06
Opinión
x x
Conclusión del Análisis de la FSA:
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría serán
consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia (ver P/T 6.02) o como opinión de auditoría (ver P/T 6.01) en los estados f inancieros al 31 de diciembre 2013, de
acuerdo al siguiente detalle:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la FSA al 31-Diciembre-13, excepto por los efectos de lo
descrito en "Resumen de Discrepancias y Errores" que afectan a la Opinión de Auditoría (Ver P/T 5.08 Problemas y Desiciones Importantes) es: "RAZONABLE".
Observación a ser incluida como:
De la comparación efectuada entre el costo de ventas del movimiento de inventario y el costo de ventas de resultados se
presenta la diferencia de US$ 1,015,598, diferecia que en reuniones con la administracion de la compañía no se ha
justif icado
224
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: MOVIMIENTO DE INVENTARIOS Dcto. #: C.02
Código (*) Cuenta (*)
Informe al
31-Dic-13 (**) Compras
Costo
de venta
Consumos de
M.P. y
suministros
Desperdicios y
consumo de
suministros
Gastos
indirectos de
fabricación
Importaciones
en tránsito Transfer. Ajuste al V.N.R. Otros menores
Ef's al
31-Dic-13 (***)
1141.01 Materia Prima 1.702.688$ 61.034$ 27.314$ (11.860.974)$ -$ 3.857.379$ -$ 8.733.540$ -$ (1.824)$ 2.519.157$
1141.02 Materia Prima Rollos -$ -$ -$ -$ -$ 3.658$ -$ (3.658)$ -$ -$ -$
1141.03 Desperdicio -$ -$ (65.218)$ -$ 73.504$ (59.505)$ -$ 51.219$ -$ -$ -$
1141.10 Variación por Costo Sta -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1141.15 Variación por Actualiza -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1141.16 Desvalorización de Materia Prima (71.804)$ -$ 32.049$ -$ -$ -$ -$ -$ (13.686)$ -$ (53.442)$
1142.01 Químicos y Colorantes 229.816$ 154.976$ (241.125)$ (380.804)$ -$ (5.029)$ -$ 542.825$ -$ (3.763)$ 296.896$
1142.10 Variación por Costo Sta (32.822)$ 1.440$ -$ -$ -$ (1.440)$ -$ -$ -$ -$ (32.822)$
1142.16 Desvalorización de Químicos (3.103)$ -$ 21.292$ -$ -$ -$ -$ -$ (13.306)$ -$ 4.884$
1143.01 Productos Semielaborado 984.477$ -$ (48.429)$ 12.887.369$ -$ (2.662.833)$ -$ (10.031.829)$ -$ -$ 1.128.756$
1143.02 Productos en Proceso -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1143.03 Productos en Proceso M.O. 4.127$ -$ -$ -$ -$ 702$ -$ (4.829)$ -$ -$ -$
1143.04 Productos en Proceso C.I.F. 6.307$ -$ -$ -$ -$ 2.153$ -$ (8.460)$ -$ -$ -$
1143.10 Variación por Costo Sta (728)$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ (728)$
1143.16 Desvalorización de Semielaborados (10.655)$ -$ 6.484$ -$ -$ -$ -$ -$ (26.607)$ -$ (30.778)$
1144.01 Productos Terminados 857.055$ -$ (15.763.411)$ -$ 22.359$ 14.072.813$ -$ 1.493.454$ -$ 37$ 682.307$
1144.08 Produc.Term. por vtas.i -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1144.10 Variación por Costo Sta -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1144.15 Variación por Actualiza (8.444)$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ (8.444)$
1144.16 Desvalorización de Productos Terminados 3.374$ -$ 2.756$ -$ -$ -$ -$ -$ (6.875)$ -$ (744)$
1145.01 Hilo -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1145.02 Tela 5.600$ -$ (8.567)$ -$ -$ 5.293$ -$ (2.039)$ -$ -$ 288$
1145.03 Raschel -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1145.10 Variación Costo Standar -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1145.15 Variación por Actualiza (18.014)$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ (18.014)$
1145.19 Maquila -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1145.99 Otros 18.614$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 18.614$
1146.01 Repuestos 273.538$ 43.041$ -$ -$ (274.354)$ 14.515$ -$ 242.011$ -$ (3.920)$ 294.831$
1146.10 Variación por Costo Sta -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1146.99 Otros -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1147.01 Suministros 844.547$ 294.968$ (309.375)$ (645.590)$ (8.755)$ (3.788)$ 963$ 493.343$ -$ (3.938)$ 662.373$
1147.10 Variación por Costo Sta (8.951)$ 2.621$ -$ -$ -$ (2.621)$ -$ -$ -$ -$ (8.951)$
1147.16 Desvalorización de Suministros (17.505)$ -$ 5.147$ -$ -$ -$ -$ -$ (3.526)$ -$ (15.884)$
1148.01 Combustible y Lubricant -$ 14.641$ (4.844)$ -$ (14.386)$ -$ -$ 4.589$ -$ -$ -$
1148.10 Variación por Costo Sta -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1149.01 Variación en Costo Prom -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1149.02 Variación en precio de -$ 226$ -$ -$ -$ (226)$ -$ -$ -$ -$ -$
1149.10 Variación por Costo Sta -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
1150.01 Materia Prima 3.974$ 8.934.447$ (19.918)$ -$ -$ -$ (6.710)$ (8.792.415)$ -$ (104.970)$ 14.407$
1150.02 Químicos y Colorantes 2.360$ 546.394$ 254$ -$ -$ -$ (4.288)$ (542.825)$ -$ -$ 1.895$
1150.03 Suministros 3.142$ 490.783$ (817)$ -$ -$ -$ 384$ (493.342)$ -$ -$ 150$
1150.04 Repuestos 1.942$ 262.413$ (247)$ -$ -$ -$ (4.166)$ (246.599)$ -$ (9.573)$ 3.769$
1150.05 Anticipo proveedores 223.140$ -$ -$ -$ -$ -$ 198.765$ -$ -$ -$ 421.905$
1151.01 Transferencias Transito -$ -$ -$ -$ -$ (8.564.053)$ (963)$ 8.565.016$ -$ -$ -$
Total => 4.992.674$ 10.806.982$ (16.366.654)$ -$ (201.632)$ 6.657.018$ 183.985$ -$ (63.999)$ (127.952)$ 5.880.425$
C.01 C.03 V.02 V.02 INM C.01
Cruce con cuentas de resultados
Gastos
indirectos de
fabricación V.N.R.
Costo
de venta
Desperdicios y
consumos de
suministros
Consumos al 31 de Diciembre de 2014 6.657.018$ (63.999)$ (16.366.654)$ (201.632)$
Diferencia Inmaterial 891.357$ -$ (1.015.598)$ (201.632)$
(5.765.661)$ 63.999$ 15.351.056$
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO (párrafo 25.6 Manual de Auditoría de BDO).
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de libros mayores de la Entidad del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012.
(**) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
Objetivo del OPS (FSA y aseveraciones abordadas):
Determinar la razonabilidad de la cuenta "Provisión / Deterioro de Activos Financieros" (T, E, A, V y P) al 31 de diciembre de 2014.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la parte 3 de APT "Planes Otros" FSA "B".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Solicitamos los mayores contables del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
2.- Realizamos el movimiento de las cuentas por tipo de transacción y cruzamos con los saldos en libros al 31 de diciembre de 2013.
3.- Dependiendo la materialidad de los movimientos revisamos la documentación soporte.
Resultados del procedimiento: Carta Opinión
X X
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado en la parte 3 de APT "Planes Otros" FSA "B".
V.02
(US Dólares)
V.02
Saldo en resultados según entidad al 31 de diciembre
de 2013
De la comparación efectuada entre el costo de ventas del movimiento de inventario y el costo de ventas de resultados se
presenta la diferencia de US$ 1,015,598, diferecia que en reuniones con la administracion de la compañía no se ha justificado
225
La muestra seleccionada para la revisión documentaria de las adiciones de inventarios es de 98
comprobantes de egreso con las correspondiente facturas y comprobantes de retención.
SMART AUDIT Cía. Ltda.Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13Documento: Formulario de muestreo Dcto. #: C.03
Área de los estados financieros:
Prueba:
Saldo contable: 10.806.982 C.02
Valor de las partidas clave seleccionadas para una evaluación específica: 5.718.332
Número de partidas seleccionadas para una evaluación al 100%: 24
Valor absoluto de las partidas con saldo negativo: (12.155)
Valor absoluto de otras partidas excluidos de la
evaluación: -
Total muestreo: 5.076.495
Materialidad: 184.069
Materialidad de ejecución (o materialidad específica de
ejecución, si procede) 138.052
Aspectos a tener en cuenta Valoración Impacto
Nivel de RMM Normal 2
Nivel de garantía derivado de las TOC: TOCs no realizadas 0
Nivel de garantía derivado de los SAP: Ninguno 0
No 0
Por favor, añada sus comentarios con respecto a las otras OSP
realizadas:
2
73,54
73,54
Método de selección de la muestra Multiplicador
¿Se ha tenido en cuenta la variabilidad de la población? : Si 1,00
Tamaño mínimo de la muestra: 10,00
74,00
24,00
98,00 Tamaño total de la muestra, incluyendo partidas seleccionadas para una evaluación completa:
INVENTARIOS
Selección de muestras de compras de inventario
N/A
¿Puede obtenerse alguna garantía de otros OSP realizados
en esta FSA para las afirmaciones del muestreo? :
N/A
Factor R en el muestreo para OSP
Tamaño de la muestra inicial
Total (sin redondeos):
Tamaño de muestra ajustado para el método de selección de muestra:
Número de asientos seleccionados para una evaluación completa:
226
Para que la muestra de adiciones del inventario sea más analítica se efectúo mediante el programa IDEA, que permite seleccionar la muestra con parámetros
específicos, esta muestra se selección por estratificación de 5 rangos máximos para un muestreo estadístico.
227
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A.
Documento: PRUEBA DE CONTROLES Y REVISION DE ADICIONES (DOBLE PROPÓSITO)
Unidad de
N° Asiento Fecha Valor N° Serie Tipo Fecha Proveedor Descripción Subtotal IVA Total No. Fecha IVA % RF % Valor No. Banco Fecha Valor No Fecha Descripción de producto Cantidad Medida A B C D E
VV 8693 22/10/2014 77.031 13000162 DAU N° 028-2014-10-0015614222/10/2014 Archroma U.S., Inc
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Quimicos: clorito de sodio, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por
US$421.58
77.031 - 77.031 77.031 ABA / SWIFT: BOFAUS3NBank of America N.A. London Branch01/04/2014 77031 13000162 11/03/2014 Clorito De Sodio 12150 KG KG a a a a a
VV 8703 10/03/2014 21.751 14000015 DAU N° 028-2014-10-0017520610/03/2014 Michell Y Cia. S.A
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Hilo /
lana / nylon 90/10, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros por:
Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$108.90
21750,66 - 21.751 21750,66 ABA / SWIFT: BCPLUS33Banco de Credito del Peru 21/02/2014 21750,66 14000015 20/03/2014 Hilo, lana, nylon 90/10 1/10 1542.60 KG K a a a a a
VV 8704 05/03/2014 23.250 13000196 DAU N° 028-2014-10-0016251505/03/2014 Socolor N.V.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Colorantes ver Malaquita, negro y rojo, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$116.40
23250 - 23.250 23250 ABA / SWIFT: GEBA BE BB 18AFORTIS BANK N.V. 17/06/2014 23250 13000196 20/03/2014Verde Malaquita, Negro triacryl 200%, Rojo violeta triacryl 3RBN400 KG
1400 KG
400 KG
K a a a a a
VV 8709 05/03/2014 263.872 14000001 PENDIENTE 05/03/2014 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibra
acrilica: X 860.2.6 BTE +X800 3.3 BTE 3.3 S.M, para lo cual se incurrio
en impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del
CIF por US$1321.58
263.872 - 263.872 263.872 ABA / SWIFT: COBA DE FF 266Commerzbank 16/04/2014 263871,55 14000001 21/03/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 97011.60 KG K a a a a a
VV 8720 08/04/2014 20.173 14000016 DAU N° 028-2014-10-0024882708/04/2014 Do Best Co., Ltd
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Hilo
de poliester FDY 75 D/36 F semimate , para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: derechos arancelarios $2020.29 y Fodinfa
(Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$101.01
20.173 - 20.173 20.173 ABA / SWIFT: SCBLKRSEStandard Chartered bank Korea LTD26/02/2014
28/3/201420172,88 14000016 24/04/2014 Fl Pes 75/36 Tbl Brt 11084 KG K a a a a a
VV 8721 27/02/2015 265.447 14000021 DAU N° 028-2014-10-0024273427/02/2015 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibra
acrilica: X860.2.6.BTE+X800 3.3 BTE, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$1340.74
265.447 - 265.447 265.447 ABA / SWIFT: COBA DE FF 266Commerzbank 19/05/2014 265446,98 14000021 24/04/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 97590.8 KG K a a a a a
VV 8723 27/02/2015 38.598 14000005 DAU N° 028-2014-10-0027498627/02/2015 Reliance Industries Limited
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:Hilos
de poliester texturizado , para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros por: derechos arancelarios $ 5789.63 y Fodinfa (Innfa)
equivalentes al 0.50% del CIF por US$192.99
38.598 - 38.598 38.598 14000005 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte Fl Pes 155/288/1 Tx Lim I Sd K a a a a a
VV 8726 18/03/2014 63.552 14000026 DAU N° 028-2014-10-0028066918/03/2014 Trevira Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Tops
de trevira tipo 340 3.6 DTEX Semmate, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por:Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$320.63
63.551 - 63.551 63.551 ABA / SWIFT: BYLADE MMXXXBayern LB22/04/2014
7/03/201463551,33 14000026 25/04/2014 Tow Pac Drytex S/Mate 3dn 19133.60 KG K a a a a a
VV 8718 14/04/2014 8.003 14000033 DAU N° 028-2014-10-0026505014/04/2014 Acinsa Accesorios Industriales
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Conos
varios colores, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros
por:Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$40.43.
8.004 - 8.004 8.004 ABA / SWIFT: BCPLPEPLBanco de Credito 02/07/2014 8004 14000033 24/04/2014 CONO DE CARTON 4º20x170mm 88 Cajas de carton 2861.15 kilos a a a a a
VV 8722 09/06/2014 6.700 14000041 DAU N° 073-2014-10-0026969209/06/2014 Bayer S.A. Bogota
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Quimicos Astragal Pan, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros
por:Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$33.65
6.700 - 6.700 6.700 ABA / SWIFT: CITIUS33Citibank NA 26/06/2014 6700 14000041 25/04/2014 Astragal Pan 2000 KGS en 2 Hidrotanques K a a a a a
P2 14000063 23/03/2014 7.599 14000019 DAU N° 028-2014-10-0031021523/03/2014 Tongkun Group Co. Ltd.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Materia prima: Hilo de poliester 300/144, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por:derechos arancelarios $7353.74 y Fodinfa
(Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$245.12
7.599 - 7.599 7.599 ABA / SWIFT: PCBCCNBJZJJChina Construction Bank Jiaxing Branch22/04/2014 36708,17 14000019 13/02/2014 CONO DE CARTON 4º20x170mm a a a a a
P2 14000067 12/03/2014 6.233 14000059 DAU N° 028-2014-10-0035905512/03/2014 Reliance Industries Limited
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Hilos
de poliester 155/288, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros
por:derechos arancelarios $6031.45 y Fodinfa (Innfa) equivalentes al
0.50% del CIF por US$201.05
6.233 - 6.233 6.233 ABA / SWIFT: BOFAIN4XBank of America 19/05/2014 27073,17 14000059 21/05/2014 Hilo, lana, nylon 90/10 1/10 97590.8 KG K a a a a a
VV 8753 21/03/2014 191.911 14000036 DAU N° 028-2014-10-0030853621/03/2014 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibra
acrilica: X800 3.3/125 1.3dt X 251 Bte, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por:Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$970.68
191.911 - 191.911 191.911 ABA / SWIFT: COBA DE FF 266Commerzbank 11/06/2014 56577,8 14000036 28/04/2014Verde Malaquita, Negro triacryl 200%, Rojo violeta triacryl 3RBN K a a a a a
VV 8754 /0/2014 48.954 14000019 DAU N° 028-2014-10-00/0/2014 Tongkun Group Co. Ltd. Hilo Poliester - - 14000019 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte Pes Dty 300d/144f Cationic K a a a a a
VV 8755 31/03/2014 131.454 14000039 DAU N° 028-2014-10-0032112031/03/2014 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibra
acrilica: X 860.2.6 BTE, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros
por:Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$658.41
131.454 - 131.454 131.454 ABA / SWIFT: COBA DE FF 266Commerzbank 16/06/2014 131454,23 14000039 24/03/2014 Fl Pes 75/36 Tbl Brt Pes Dty 300d/144f Cationic K a a a a a
VV 8772 /0/2014 39.484 14000059 DAU N° 028-2014-10-00/0/2014 Reliance Industries Limited Hilo Poliester - - 14000059 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte Fl Pes 155/288/1 Tx Lim I Sd K a a a a a
VV 8738 /0/2014 6.396 14000028 DAU N° 028-2014-10-00/0/2014 Archroma Management Gmbh Hilo Poliester - - 14000028 Hilo, lana, nylon 90/10 1/10 Hostapal Mrn Liq Con K a a a a a
VV 8749 06/03/2014 8.480 14000009 DAU N° 028-2014-10-0027566006/03/2014 Aj Tech Corp Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Suministros Diazol, Strong Cashew, cinta ADH MAL , para lo cual se 8.963 - 8.963 8.963 ABA / SWIFT: IBKOKRSEIndustrial Bank of Korea 17/03/2014 8963 14000009 19/05/2014 Hilo, lana, nylon 90/10 1/10 Squeeze Bar 3 Mts. K a a a a a
VV 8779 01/06/2014 204.524 14000063 DAU N° 028-2014-10-3227743301/06/2014 Sudamericana De Fibras S.A.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibras
acrilicas Drytex 3.3 S.M.2.S.M y 4.1 bte, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$1062.02
204.524 - 204.524 204.524 ABA / SWIFT: BCPLPEPLBanco de Credito del Peru02/06/2014 204523,93 14000063 16/05/2014 Tow Pac Drytex S/Mate 3dn 75749.60 KG K a a a a a
VV 8789 02/06/2014 42.003 14000053 DAU N° 028-2014-10-1042090902/06/2014 Michell Y Cia. S.A
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Hilos
de lana, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros por: Fodinfa
(Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$210.32
42.003 - 42.003 42.003 ABA / SWIFT: BCPLUS33Banco de Credito del Peru27/05/2014 42302,82 14000053 17/04/2014 Hl Wo/Ny 90/10 1/10 3000.20 KG K a a a a a
VV 8783 14/05/2014 9.632 14000050 DAU N° 028-2014-10-0039230314/05/2014 Dystar
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Colorantes Dianix negro y azul marino, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$48.31
9.632 - 9.632 9.632 ABA / SWIFT: WFBIUS6SWells Fargo Bank 02/09/2014 9632 14000050 14/04/2014Verde Malaquita, Negro triacryl 200%, Rojo violeta triacryl 3RBNHostapal Mrn Liq Con K a a a a a
VV 8819 30/06/2014 139.014 14000093 DAU N° 028-2014-10-0048093030/06/2014 Sudamericana De Fibras S.A.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibra
acrilicca 2,2.S.M, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros:
Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$721,38 y Flete por
US$2200.
139.014 139.014 139.014 ABA/SWIFT: BCPLPEPLBanco de Crédito del Perú10/07/2014 139014,16 14000093 18/07/2014 Hilo, lana, nylon 90/10 1/10 1542.60 KG K a a a a a
VV 8823 30/05/2014 67.337 14000067 DAU N° PENDIENTE30/05/2014 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibra
acrilicca L900 3,3 BTE, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros:
Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$337,18
67.337 67.337 67.337 ABA/SWIFT: COBA DE FF266Commerzbank 20/08/2014 67336,76 14000067 09/07/2014Verde Malaquita, Negro triacryl 200%, Rojo violeta triacryl 3RBN400 KG
1400 KG
400 KG
a a a a a
VV 8838 18/06/2014 56.302 14000087 DAU N° PENDIENTE18/06/2014 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:Fibra
acrílica: X251 1,3 Dtex-40mm Bte, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$285,32
56.302 56.302 56.302 ABA/SWIFT: COBA DE FF 266Commerzbank 11/09/2014 56302,4 14000087 16/07/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 97011.60 KG a a a a a
VV 8840 18/06/2014 20.150 14000070 DAU N° 028-2014-10-0050481818/06/2014 Socolor N.V.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Colorantes verde malaquita y negro y rojo, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por
US$100,90
20.150 20.150 20.150 ABA/SWIFT: GEBA BE BB 18AFortis Bank N.V. 23/10/2014 20150 14000070 17/07/2014 Fl Pes 75/36 Tbl Brt 11084 KG a a a a a
VV 8842 17/06/2014 67.234 14000075 DAU N° 028-2014-10-0051293717/06/2014 Trevira Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Tops
de Trevira Tipo 340 3.6 Dtex Semimate, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por
US$340,82
67.233 67.233 67.233 BYLADEMMXXX Bayern LB 17/07/2014 33733,19 14000075 02/06/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 97590.8 KG a a a a a
VV 8796 13/06/2014 7.238 14000072 DAU N° 028-2014-10-0044446213/06/2014 Sobifils Spa
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Hilos
de coser de poliester, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros:
Derechos Arancelarios por US$1082,52 y Fodinfa (Innfa) equivalentes al
0.50% del CIF por US$36,09
7.238 7.238 7.238 ABA/SWIFT: SELBIT2BXXXBanca Sella 11/06/2014 5240,25 14000072 02/07/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte Fl Pes 155/288/1 Tx Lim I Sd a a a a a
VV 8844 12/06/2014 270.141 14000077 DAU N° 028-2014-10-0051663612/06/2014 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibra
acrílica: 2,6 y 3,3 Bte, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros
por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$1353,01.
270.141 270.141 270.141 ABA/SWIFT:COBA DE FF 266Commerzbank 01/09/2014 270140,75 14000077 31/07/2014Verde Malaquita, Negro triacryl 200%, Rojo violeta triacryl 3RBN19133.60 KG a a a a a
VV 8847 25/06/2014 22.800 14000091 DAU N° 028-2014-10-0053066725/06/2014 Raniechemie
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Químicos Ragum SD KX, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros: Derechos Arancelarios por US$2283,29 Fodinfa (Innfa)
equivalentes al 0.50% del CIF por US$114,16 y flete por US$1500.
22.800 22.800 22.800 ABA/SWIFT:WELAD ED1WIESparkasse Wiehl 04/08/2014 22800 14000091 31/07/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 2000 KGS en 2 Hidrotanques a a a a a
Período:
Dcto. #:
31-dic-13
C.03
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Socolor N.V.
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Trevira Gmbh
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Sobifils Spa
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Dralon Gmbh
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Raniechemie
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Michell Y Cia. S.A
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Dystar
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Sudamericana De Fibras
S.A.
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Dralon Gmbh
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Dralon Gmbh
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Dralon Gmbh
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Do Best Co., Ltd
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Dralon Gmbh
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Trevira Gmbh
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Acinsa Accesorios
Industriales
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Bayer S.A. Bogota
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Tongkun Group Co. Ltd.
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Corporación Aduanera
Ecuatoriana
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Dralon Gmbh
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Corporación Aduanera
EcuatorianaNo aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Corporación Aduanera
Ecuatoriana
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Reliance Industries Limited
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Dralon Gmbh
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Sudamericana De Fibras
S.A.
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Archroma U.S., Inc
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Michell Y Cia. S.A
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Socolor N.V.
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Aj Tech Corp
VerificacionesComprobante de retención en la fuente
Valor
Comprobante de pago Comprobante de ingreso a bodegaFactura del proveedor
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Reliance Industries
Limited
228
SMART AUDIT C. A.
Cliente: SINTOFIL C. A.
Documento: PRUEBA DE CONTROLES Y REVISION DE ADICIONES (DOBLE PROPÓSITO)
Unidad de
N° Asiento Fecha Valor N° Serie Tipo Fecha Proveedor Descripción Subtotal IVA Total No. Fecha IVA % RF % Valor No. Banco Fecha Valor No Fecha Descripción de producto Cantidad Medida A B C D E
VV 8854 18/06/2013 136.257 14000081 DAU N° 028-2014-10-0053737518/06/2013 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibra
acrílica 3.3. semimate, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros:
Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$682,28.
136.257 136.257 136.257 ABA/SWIFT:COBA DE FF 266Commerzbank 12/08/2014 136257 14000081 14/08/2014 Fl Pes 75/36 Tbl Brt 97590.8 KG a a a a a
VV 8859 31/07/2014 79.102 14000100 DAU N° 028-2014-10-0057254331/07/2014 Sudamericana De Fibras S.A.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibra
acrílica 3,6 Negro Ecológico, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$408,66
y flete por US$1100.
79.102 79.102 79.102 ABA/SWIFT:BCPLPEPLBanco de Crédito del Perú20/08/2014 217763,55 14000100 12/08/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte Pes Dty 300d/144f Cationic a a a a a
VV 8860 31/07/2014 138.661 14000094 DAU N° 028-2014-10-0057275631/07/2014 Sudamericana De Fibras S.A.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibra
acrílica 2,2 BTE Y 3,3 BTE, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$719,55
y flete por US$ 2200.
138.661 138.661 138.661 ABA/SWIFT:BCPLPEPLBanco de Crédito del Perú20/08/2014 217763,55 14000094 12/08/2014 Clorito De Sodio Fl Pes 155/288/1 Tx Lim I Sd KG a a a a a
VV 8861 30/06/2014 121.176 14000080 DAU N° 028-2014-10-0057035830/06/2014 Tongkun Group Co. Ltd.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Hilo
de poliester 150/48FDY, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros:Derechos arancelarios por US$12138,07 y Fodinfa (Innfa)
equivalentes al 0.50% del CIF por US$606,90.
121.176 121.176 121.176 ABA/SWIFT: PCBCCNBJZJJChina Construction Bank Jiaxing Branch18/06/2014 30294 14000080 31/07/2014 Hilo, lana, nylon 90/10 1/10 Hostapal Mrn Liq Con a a a a a
VV 8862 22/08/2014 189.695 14000057 DAU N° 028-2014-10-0056545022/08/2014 Chargeurs Wool S.A.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Lana
peinada 21.5 MIC 68/70HM, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros:Derechos arancelarios por US$12138,07 y Fodinfa (Innfa)
equivalentes al 0.50% del CIF por US$953,86.
189.696 189.696 189.696 ABA/SWIFT:BACOARBAHSBC Bank Argentina 01/09/2014 151546,2 14000057 31/07/2014Verde Malaquita, Negro triacryl 200%, Rojo violeta triacryl 3RBNSqueeze Bar 3 Mts. a a a a a
VV 8863 15/07/2014 269.502 14000096 DAU N° 028-2014-10-0015/07/2014 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibras
acrílicas 2,6 Y 3,3 Bte, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros:
Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$1358,60.
269.502 269.502 269.502 ABA/SWIFT:COBA DE FF 266Commerzbank 29/09/2014 269501,65 14000096 13/08/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 75749.60 KG a a a a a
VV 8867 12/08/2014 209.958 14000101 DAU N° PENDIENTE12/08/2014 Sudamericana De Fibras S.A.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibras
acrílicas Drytex 3.3 Semimate, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por
US$1089,51. y flete por US$3300.
209.958 209.958 209.958 ABA/SWIFT:BCPLPEPLBanco de Crédito del Perú25/08/2014 209957,84 14000101 26/08/2014 Fl Pes 75/36 Tbl Brt 3000.20 KG a a a a a
VV 8877 17/07/2013 51.672 14000099 DAU N° 028-2014-10-0058127217/07/2013 Trevira Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Tops
de Trevira Tipo 340 3.6 Dtex Semim y Negro, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por
US$356,98.
70.829 70.829 70.829 ABA/SWIFT:BYLADEMMXXXBayern LB 14/07/2014 34125 14000099 26/08/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte Hostapal Mrn Liq Con a a a a a
P2 14000140 15/07/2014 11.132 14000064 DAU N° PENDIENTE15/07/2014 TIANJIN
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Maleta y cintas de orillos, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros: Derechos Arancelarios por US$10916,86 y Fodinfa (Innfa)
equivalentes al 0.50% del CIF por US$215,42
43.014 43.014 43.014 ABA/SWIFT:BKCHCNBJ200Bank of China, He Bei Sub Branch27/05/2014 21432,5 14000064 25/08/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 1542.60 KG a a a a a
VV 8885 27/05/2014 22.138 14000106 DAU N° 028-2014-10-0062623727/05/2014 N.Schlumberger Cie
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Repuestos para maquinas NSchlumberger, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros: Derechos Arancelarios por US$632,83 y Fodinfa
(Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$106,56 y Flete por US$
388,5.
22.138 22.138 22.138 ABA/SWIFT:SOGEFRPPSociete Generale 30/07/2014 16196,93 14000106 17/09/2014 Fl Pes 75/36 Tbl Brt400 KG
1400 KG
400 KG
a a a a a
VV 8889 25/07/2014 86.865 14000085 DAU N° 028-2014-10-0064392625/07/2014 Tianjin Feitian Textile Orname
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:Tela
manta de p'oliester en rollos, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros: Derechos Aranelarios por US$17402,62 y Fodinfa (Innfa)
equivalentes al 0.50% del CIF por US$435,07.
86.865 86.865 86.865 ABA/SWIFT: BKCHCNBJ200Bank of China, He Bei Sub Branch12/06/2014 15000 14000085 11/09/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 97011.60 KG a a a a a
VV 8892 10/09/2014 283.745 14000147 DAU N° 028-2014-10-0065501210/09/2014 Sudamericana De Fibras S.A.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Fibras
acrílicas 2.22S.M. y 3.3 Semimate, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$1471,50.
283.745 283.745 283.745 ABA/SWIFT: BCPLPEPLBanco de Crédito del perú22/09/2014 283734,91 14000147 25/09/2014Verde Malaquita, Negro triacryl 200%, Rojo
violeta triacryl 3RBN11084 KG a a a a a
VV 8894 12/08/2014 112.534 14000112 DAU N° 028-2014-10-0012/08/2014 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producciónFibra
acrílica Dralon fibra corta 1.3 40 MM Bte, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$563,46.
112.534 112.534 112.534 ABA/SWIFT: COBA DE FF 266Commerzbank 20/10/2014 112533,85 14000112 15/09/2014 Hilo, lana, nylon 90/10 1/10 97590.8 KG a a a a a
VV 8896 /0/2014 43.014 14000064 DAU N° 028-2014-10-00/0/2014 Tianjin Feitian Textile Orname
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:F/A
Drytex 3.3 BTE y 2.2 BTE, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por
US$735,55.
- - 14000064Verde Malaquita, Negro triacryl 200%,
Rojo violeta triacryl 3RBNFl Pes 155/288/1 Tx Lim I Sd a a a a a
VV 8897 11/0/92013 141.834 14000134 DAU N° 028-2014-10-0066189011/0/92013 Sudamericana De Fibras S.A.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:F/A
Drytex 3.3 BTE y 2.2 BTE, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por
US$735,55.
141.834 141.834 141.834 ABA/SWIFT: BCPLPEPLBanco de Crédito del Perú29/09/2014 141834 14000134 15/09/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 19133.60 KG a a a a a
VV 8910 04/07/2014 25.476 14000104 DAU N° 028-2014-10-0066376204/07/2014 Taiheung Corp
Costos incurridos en la importacion de bienes para la
producción:Colorantes Apollo Cationicos, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$127,62.
25.476 25.476 25.476 ABA/SWIFT: IBKOKRSEIndustrial Bank Korea Namdonggongdan Branch23/09/2014 25476 14000104 22/09/2014 Fl Pes 75/36 Tbl Brt 2000 KGS en 2 Hidrotanques a a a a a
VV 8911 27/08/2014 27.799 14000120 DAU N° 028-2014-10-0066463427/08/2014 Socolor N.V.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Colorantes verde malaquita y negro y rojo, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$139,20.
27.799 27.799 27.799 ABA/SWIFT: GEBA BE BB 18A Fortis Bank N.V 02/02/2014 27798,5 14000120 22/09/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 75749.60 KG a a a a a
VV 8912 20/08/2014 263.458 14000113 DAU N° 028-2014-10-0066931620/08/2014 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:F/A
Acrilica X860 2.6 bte y X800 3.3 bte, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$1319,27
263.458 263.458 263.458 ABA/SWIFT:COBA DE FF 266Commerzbank 27/10/2014 263458,25 14000113 30/09/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 3000.20 KG a a a a a
VV 8932 03/09/2014 62.924 14000119 DAU N° 028-2014-10-0071289803/09/2014 Trevira Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:Tops
de Treviera tipo 340 3.6 Dtex semimate, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$317,86
62.924 62.924 62.924 ABA/SWIFT: BYLADEMMXXXBayern LB 06/10/2014 29423,79 14000119 14/10/2014Verde Malaquita, Negro triacryl 200%, Rojo violeta triacryl 3RBNHostapal Mrn Liq Con a a a a a
VV 8952 15/09/2014 270.264 14000133 DAU N° PENDIENTE15/09/2014 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:Fibra
Acrílica: X860.2.6 BTE+X8003.3 BTE, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$1353,37
270.264 270.264 270.264 ABA/SWIFT:HYVEDEMMXXXUnicredit Bank AG 02/12/2014 270263,79 14000133 29/10/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 1542.60 KG a a a a a
VV 8956 05/06/2014 38.897 14000082 DAU N° 022-2014-10-0074089405/06/2014 Reliance Industries Limited
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:Hilos
de poliester 155/288, para lo cual se incurrio en impuestos aduaneros
por: Derechos Arancelarios por US$5892,23 y Fodinfa (Innfa)
equivalentes al 0.50% del CIF por US$196,41
38.897 38.897 38.897 ABA/SWIFT:BOFAIN4XBank of America 11/06/2014 11970 14000082 23/11/2014 Fl Pes 75/36 Tbl Brt400 KG
1400 KG
400 KG
a a a a a
VV 8958 20/08/2014 103.491 14000102 DAU N° 028-2014-10-0075877820/08/2014 Tianjin Feitian Textile Orname
Costos incurridos en la importacion de bienes para la
producción:Maletas y cinta de orillos, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Derechos Arancelarios por US$28240,93 y
Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$518,96
103.491 103.491 103.491 ABA/SWIFT:BKCHCNBJ200Bank of China, He Bei Sub Branch22/07/2014 51685 14000102 13/10/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 75749.60 KG K a a a a a
VV 8964 15/09/2014 54.450 14000126 DAU N° 028-2014-10-0077648715/09/2014 Tianjin Feitian Textile Orname
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción: Tela
cruda de poliester coral fleece, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros por: Derechos Arancelarios por US$10903,02 y Fodinfa
(Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$272,58.
54.450 54.450 54.450 ABA/SWIFT:BKCHCNBJ200Bank of China, He Bei Sub Branch29/08/2014 7750 14000126 13/11/2014Verde Malaquita, Negro triacryl 200%, Rojo violeta triacryl 3RBN3000.20 KG K a a a a a
VV 8966 13/10/2014 273.716 14000152 DAU N° 028-2014-10-0078669513/10/2014 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:Fibra
acrilica: X860.2.6 BTE + X800 3.3 BTE, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$1378,99.
273.716 273.716 273.716 ABA/SWIFT:HYVEDEMMXXXUNICREDIT BANK AG 29/12/2014 273716,28 14000152 05/11/2014 Fl Pes 75/36 Tbl Brt Hostapal Mrn Liq Con K a a a a a
VV 8969 30/10/2014 213.820 14000157 DAU N° 028-2014-10-0078359030/10/2014 Sudamericana De Fibras S.A.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:Fibras
acrilicas 2.2 Bte y 3.3 Bte. 2.2. S/Mate, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF
por US$1108,86 y Flete por US$3300.
213.820 213.820 213.820 ABA/SWIFT:BCPLPEPLBanco de Crédito del Perú17/11/2014 203642,34 14000157 05/11/2014 Tow Pac Drytex S/Mate 3dn 1542.60 KG K a a a a a
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229
SMART AUDIT C. A.
Cliente: SINTOFIL C. A.
Documento: PRUEBA DE CONTROLES Y REVISION DE ADICIONES (DOBLE PROPÓSITO)
Unidad de
N° Asiento Fecha Valor N° Serie Tipo Fecha Proveedor Descripción Subtotal IVA Total No. Fecha IVA % RF % Valor No. Banco Fecha Valor No Fecha Descripción de producto Cantidad Medida A B C D E
VV 8973 27/10/2014 24.844 14000111 DAU N° 055-2014-10-0080891227/10/2014 Savio Macchine Tessili
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Varios Respuestos paa maq. Retorcedora, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Derechos Arancelarios por US$248,99 y
Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$126,01.
24.849 24.849 24.849 ABA/SWIFT:BNLIITRRBanca Nazionale Di Lavoro04/08/2014 21401,6 14000111 25/11/2014 Hl Wo/Ny 90/10 1/10
400 KG
1400 KG
400 KG
K a a a a a
VV 8980 29/08/2014 93.930 14000131 DAU N° 028-2014-10-0029/08/2014 Tongkun Group Co. Ltd.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Materia Prima: Hilo de Polyester: 150/288 y 150/144, para lo cual
se incurrio en impuestos aduaneros por: Derechos Arancelarios por
US$14233,35 y Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por
US$474,45.
93.930 - 93.930 93.930 ABA/SWIFT: PCBCCNBJZJJChina Construction Bank Jiaxing Branch05/11/2014 70178,52 14000131 28/11/2014Verde Malaquita, Negro triacryl 200%,
Rojo violeta triacryl 3RBN97011.60 KG K a a a a a
VV 8987 19/11/2014 195.522 14000158 DAU N° 028-2014-10-00838115619/11/2014 Sudamericana De Fibras S.A.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Fibras acrilicas: 3.3 Semimate y 2.2, Mate intenso, para lo cual se
incurrio en impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes
al 0.50% del CIF por US$1013.64, flete por $3300
202.438 - 202.438 202.438 ABA/SWIFT: BCPLPEPLBanco del Credito del Peru2/12/2014 195521.68 14000158 10/12/2014 Hilo, lana, nylon 90/10 1/10 11084 KG K a a a a a
VV 8992 11/11/2014 61.448 14000172 DAU N° 028-2014-10-0086049411/11/2014 Dralon Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Fibra Acrílica X 860 2,6 BTE - 110 Ktex, para lo cual se incurrio en
impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50%
del CIF por US$313,31.
61.448 61.448 61.448 ABA/SWIFT: HYVEDEMMXXXUNICREDIT BANK AG10/02/2015 61447,8 14000172 25/11/2014Verde Malaquita, Negro triacryl 200%,
Rojo violeta triacryl 3RBN97011.60 KG K a a a a a
VV 8997 06/11/2014 67.606 14000154 DAU N° 028-2014-10-0086112706/11/2014 Trevira Gmbh
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Tops de Trevira Tipo 340 3,6 Dtex semimate, para lo cual se
incurrio en impuestos aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes
al 0.50% del CIF por US$338,51.
67.605 67.605 67.605 ABA/SWIFT: BYLADEMMXXXBAYERN LB 08/12/2014 34105,44 14000154 17/12/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte 97011.60 KG K a a a a a
VV 8998 03/12/2014 140.246 14000184 DAU N° 028-2014-10-0087518903/12/2014 Sudamericana De Fibras S.A.
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Fibras acrilicas: 3.3 Semimate, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros por: Fodinfa (Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por
US$727,65, flete por US$2200. 140.246 - 140.246
140.246 ABA/SWIFT: BCPLPEPLBanco de Crédito del Perú22/12/2014 140246,43 14000184 15/12/2014 Fl Pes 75/36 Tbl Brt Pes Dty 300d/144f Cationic K a a a a a
VV 9003 31/10/2014 88.452 14000151 DAU N° 028-2014-10-0086065231/10/2014 Hangzhou Huvis- Yongsheng Chem
Costos incurridos en la importacion de bienes para la producción:
Hilados de Poliester 150/288, para lo cual se incurrio en impuestos
aduaneros por: Derechos Arancelarios por US$13287,29, Fodinfa
(Innfa) equivalentes al 0.50% del CIF por US$442,91.88.452 - 88.452
88.452 ABA/SWIFT: CIBKCNBJ310China Citic Bank 09/12/2014 44226 14000151 03/12/2014 Tow Pac Dralon X860 2.6/110bte
400 KG
1400 KG
400 KG
K a a a a a
Total de población analizada 9.055.870 84%
Total de población no analizada 1.751.112 16%
Total de población 10.806.982 100%
OBJETIVO DEL CONTROL Y DE LA TOC:
Determinar la eficacia operativa de los controles determinados en nuestra estrategía de auditoría para el área de: "Compras de Inventarios - Cuentas por Pagar Proveedores" en las aseveraciones de: "Existencia y Exactitud". (Ver P/T 2.12.04 2de2).
DETERMINACIÓN DEL TAMAÑO DE LA MUESTRA Y COMO DEBEN SER SELECCIONADAS LAS PARTIDAS:
El tamaño de la muestra se ha determinado en función a las tablas descritas en el Manual de Auditoria de BDO, Apendice Uno, Capítulo N.-23 y en base al potencial de fallos establecido. (Ver P/T actual 1de3 y 2de3).
La selección de partidas se realizará en base a una seleeción aleatoria con IDEA.
VERIFICACIONES EN PRUEBA DE TOC
A Documentacion soporte(factura, comprobante de retención, Comprobante de egreso, cheque)
B Calculos aritmeticos correctos (IVA,Retencion IR,IVA).
C Firmas de recibido conforme en factura y en comprobante de egreso
D Adecuada contabilizacion
E Firmas de recibi conforme en retenciones
CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO Y NIVEL DE ASEGURAMIENTO OBTENIDO:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el TOC realizado es adecuado y cumple el objetivo planteado por lo cual, el aseguramiento obtenido será de "2" y debido a que se realizó una revisión con documentos soportes servirá como OPS.
Período: 31-dic-13
Dcto. #: C.03
Factura del proveedor
Valor
Comprobante de pago Comprobante de ingreso a bodega Verificaciones
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Tongkun Group Co.
Ltd.
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Savio Macchine Tessili
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Dralon Gmbh
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Trevira Gmbh
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Sudamericana De
Fibras S.A.
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a Hangzhou Huvis-
Yongsheng Chem
Comprobante de retención en la fuente
No aplica, por tratarse de impuestos arancelarios pagados a la Sudamericana De
Fibras S.A.
230
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: Conciliación de listado de inventario y estados financieros Dcto. #: C.04
Objetivo:
En relación con la revisión del control de los inventarios sobre el listado de inventarios al 31 de diciembre del 2014 de Sintofil C. A. y para efectos
de cumplir con nuestros procedimientos de auditoría procedimos a conciliar el listado de stock de inventario al 31 de diciembre del 2013.
Consideraciones:
Para la conciliación del listado de inventarios se consideraron todos los ítems y fueron conciliados con los estados financieros.
Procedimientos:
1. Solicitamos los estados financieros al 31 de diciembre del 2013
2. Solicitar el listado de inventario de todas las cuentas contables al 31 de diciembre del 2013
3. Mediante el listado de inventarios conciliamos con estados financieros y registros contables al 31 de diciembre del 2013.
4. De las diferencias identificadas, procedimos a obtener explicaciones apoyadas con documentación soporte proporcionada por la administración al 31 de diciembre del 2013
Conciliación del listado de inventarios:
Según listado de inventario al 31-Dic-13: Según estados financieros al 31-Dic-13:
BGCU 1.114.990
BMPP 103.678
BPRS 175.740
MPRS 816.734
BSRS 28.414
BSTP 279.601
Total en bodegas de inventario de M.P. 2.519.157 Inv. Materia prima 1141 2.519.157
BQCH 165.628
BQCP 30.366
DIQR 28.714
QCRS 44.249
Total en bodegas de químicos y colorantes 268.957 Inv. Químicos y colorantes 1142 268.957
ACABADOS RASCHEL 454
ACABADOS TELAS 15.670
BPCU 90.805
BPHS 102.190
BPQT 6.983
BPTN -
BSEC 87.238
BSQH 41.776
BTCC 4.266
BTCP -
CONERAS 72.494
CONFECCION -
CORTE Y MEZCLA 1.539
ESTAMPACION -
HILATURA 1.647
MADEJAS 56.956
OPEN END 11.101
PREPARACION 154.656
RETORCIDO 65.816
TEJEDURIA PLANA -
TEJEDURIA RASCHEL 86.745
TELA CRUDA RASCHEL 291.412
BPQT 162
BPRS 1.211
BPTN 1.150
BPHS 411
DSHC 4.512
Total bodegas de prod. Semielaborados 1.099.194 Inv. Productos semielaborados 1143 1.099.194
PTCL 1.195
PTCR 244
PTCU 268.653
PTQT 99.653
PTRS 254.782
DSCL 18
DSCU 11.412
DSQT 34.784
DSRS 721
Total bodegas de productos terminados 671.462 Inv. de productos terminados 1144 671.174
BSHC 26.814
BSMP 1.104
SPRS 609.620
Total bodegas de suministros 637.538 Inv. Suministros 1147 637.538
Total bodegas de repuestos 294.831 Inv. Repuestos 1146 294.831
Total bodegas de otros inventarios 443.013 Otros inventarios 1145 y 1150 443.013
Diferencia identificada 288
INM
CONCILIACIÓN AL 31-DIC-13
231
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31/12/2013
Documento: Conciliación de listado de inventario y estados financieros Dcto. #: C.05
GRUPO BODEGA CÓDIGO DESCRIPCIÓN
Unidad de
medida
SALDO
FINAL
COSTO
PROM. COSTO TOTAL
(US Dólares)
Materia prima BGCU MP00061 PAC TOW DRYTEX S/MATE 3Dn KG 76.242 2,81 214.261
Materia prima BGCU MP00064 PAC TOW DRYTEX BTE 3.3 Dn KG 39.238 2,84 111.500
Materia prima BGCU MP00171 PAC TOW DRALON X800 3.3/125BTE KG 35.736 2,92 104.327
Materia prima BGCU MP00204 PES TOP S/M 3D TREVI T-340/88 KG 41.200 3,48 143.207
Materia prima MPRS MP00260 PES DTY 300D/144F TBR NIM AA G KG 115.533 2,18 251.965
Materia prima MPRS MP00242 FL PES 150D/48F LISO S/M KG 76.104 1,97 149.659
Materia prima BGCU MP00027 LANA TOP 21.5MIC KG 12.178 13,73 167.264
Materia prima MPRS MP00314 PES DTY 300D/144F CATIONIC KG 46.804 2,66 124.699
Materia prima BGCU MP00065 PAC TOW DRYTEX BTE 2.2D KG 30.589 2,84 86.999
Materia prima BGCU MP00159 FC DRALON BTE X251 1.3 DT40MM KG 25.879 2,83 73.151
Materia prima MPRS MP00331 FL PES 150D/288F SD RW BLANCO KG 69.720 2,43 169.308
Materia prima BPRS MP00283 TELA PES CORAL FLEECE CRUDO KG 15.678 4,56 71.505
Materia prima MPRS MP00293 FL PES PTY 150D/144F SD RW SIM KG 22.028 2,39 52.635
Producto procesoTELA CRUDA RASCHEL PPG034 TELA GOLDLON 200X240 KG 21.822 4,43 96.589
Suministros SPRS SM01268 MALETA PRINCESA PVC+TELA UN 89.011 0,80 71.440
Suministros SPRS SM01269 MALETA AMBIENCE 180 X 220 CM UN 64.422 1,23 79.097
Item seleccionados mediante "IDEA" => 1.967.605
Producto terminado PTCU TP00022 POLIKENT PT MT 8.663 3,27 28.328
Producto terminado PTCU TP00767 TROPICAL I MT 5.718 6,07 34.722
Producto terminado PTCU TP00773 POLIKENT I MT 6.835 3,37 23.026
5 Item seleccionados mediante importancia a la fecha de toma física => 86.076
Total de inventarios para toma física 2.053.681
C.07
232
En relación a la auditoría a los estados financieros de SINTOFIL S. A. por el año terminado el 31
de diciembre del 2013 y como parte de nuestros procedimientos de revisión y análisis de una
posible obsolescencia de los inventarios para la venta efectuamos indagaciones con personal de la
Administración en búsqueda de posibles indicios de obsolescencia. Un detalle de las actividades
desarrolladas a continuación:
Actividades desarrolladas
De la muestra seleccionada de inventario para toma física, evaluamos su obsolescencia de los
artículos y no hemos observado situaciones que tengan que ser justificadas por la administración de
la Compañía, un detalle es como sigue:
Código Bodega Descripción Unidad
medida Cantidad Obsolescencia
MP00061 BGCU Pac tow drytex s/mate 3dn KG 76,241.50 No
MP00064 BGCU Pac tow drytex bte 3.3 dn KG 39,238.30 No
MP00171 BGCU Pac tow dralon x800 3.3/125bte KG 35,735.60 No
MP00204 BGCU Pes top s/m 3d trevi t-340/88 KG 41,200.00 No
MP00027 BGCU Lana top 21.5mic KG 12,178.00 No
MP00065 BGCU Pac tow drytex bte 2.2d KG 30,589.30 No
MP00159 BGCU Fc dralon bte x251 1.3 dt40mm KG 25,879.40 No
MP00260 MPRS Pes dty 300d/144f tbr nim aa g KG 115,532.76 No
MP00242 MPRS Fl pes 150d/48f liso s/m KG 76,104.00 No
MP00314 MPRS Pes dty 300d/144f cationic KG 46,803.60 No
MP00331 MPRS Fl pes 150d/288f sd rw blanco KG 69,720.00 No
MP00293 MPRS Fl pes pty 150d/144f sd rw sim KG 22,028.40 No
MP00283 BPRS Tela pes coral fleece crudo KG 15,678.20 No
PPG034 Tela
cruda Tela goldlon 200x240
KG 21,822.00 No
SM01268 SPRS Maleta princesa pvc+tela UN 89,011.00 No
SM01269 SPRS Maleta ambience 180 x 220 cm UN 64,422.00 No
Fecha: Marzo 30,2014 C.05.01
Para: Papeles de trabajo de SINTOFIL S. A.
De: Jenny Parra. – Senior
Descripción: Evaluación de obsolescencia de mercadería para la venta
233
Identificamos del listado de inventarios por intenciones aquellos estadísticos con una rotación
normal del total de las existencias, sobre los mismos desarrollamos una selección considerando los
mismos artículos seleccionados para la toma física y también se seleccionaron 3 artículos de piso
para validar cualquier inventario no registrado y obsoleto incluido en el saldo contable, un resumen
de los artículos son como siguen: (Ver papel de trabajo C.05)
Código Bodega Descripción Unidad
medida Cantidad Obsolescencia
TP00022 PTCU POLIKENT PT MT 8,663 No
TP00767 PTCU TROPICAL I MT 5,718 No
TP00773 PTCU POLIKENT I MT 6,835 No
Efectuamos indagaciones con Oswaldo Pusda – Contador de costos y Carmen Andrade - Contadora
con la finalidad de obtener un entendimiento de las razones de la lenta rotación de los ítems
inventariados, así como las intenciones de la administración sobre el mismo.
De acuerdo a comentarios de Oswaldo Pusda – Contador, los niveles de inventarios son altamente
consumibles y actualmente los incrementos de aranceles, han originado la necesidad de consumir
los mismos para no realizar importaciones de la materia prima.
Conclusión:
No identificamos situaciones que determinen que los inventarios no sean utilizados en los
proyectos que administra la Compañía, concluimos por medio de nuestra revisión de los planes de
la Compañía así como de los kárdex del mes de enero del 2014, que los saldos se presentan
razonablemente de acuerdo a Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF.
234
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: Conciliación de listado de inventario y estados financieros Dcto. #: C.05
Objetivo:
En relación con la revisión del control de los inventarios sobre el saldo de inventarios al 31 de diciembre del 2013 de Sintofil C. A. y para efectos
de cumplir con nuestros procedimientos de auditoría procedimos a resumir la compilación de inventario al 31 de diciembre del 2013.
Consideraciones:
Para la conciliación del listado de inventarios se consideraron todos los ítems seleccionados y fueron conciliados con los estados financieros, determinando el movimiento del saldo a la presente fecha.
Procedimientos:
1. Determinar las ubicaciones de inventarios significativos y discutir con el cliente las instrucciones por él preparadas; en particular, la oportunidad y el método de verificación de inventario
(recuento físico, confianza en inventarios permanentes, confirmación de terceros, etc.).
2. Seleccionar ítems de los registros de inventario permanente para subsecuentes pruebas de recuento.
En la fecha de observación del conteo físico del inventario:
1. Presenciar la toma de inventario físico. Observar el ordenamiento de los ítems a ser inventariados, la existencia de artículos defectuosos, obsoletos o invendibles, el tratamiento de inventarios en o cerca
de las áreas de recepción o de embarque y el cumplimiento de las instrucciones para la toma de inventarios impartidas por la empresa.
2. Realizar pruebas selectivas del recuento de inventarios.
Con posterioridad a la fecha de observación del conteo físico del inventario:
Sobre el resumen del inventario físico, controlar su adecuada compilación prestando especial atención al corte de tarjetas de inventario u otros controles alternativos.
Compilación de inventarios:
Código Grupo Bodega DescripciónUnidad de
medida
Fecha de
conteoREF
Listado de
InventarioBDO Unitario Total Cantidad Costo (+) Ingresos (-) Egresos Total
Físico a la
fecha del Inv.
Saldo en
Kardex al 31-
Dic-14
Físico a la
fecha del Inv.Cost Unitario
Saldo en
Kardex y EF's
al 31-Dic-14
Cantidad Costo Precio
de venta
1.71% de gastos
comercialización
Materia prima
(29% de costos
producción) y P.
Proceso (10% de
C.P.)
Precio de
mercado
Valor Neto de
Realización
Efecto
determinadoA B C
MP00061 Materia prima BGCU PAC TOW DRYTEX S/MATE 3Dn KG 22-dic-13 PM C.05-3 25.243 25.243 2,81 70.940 - - - 25.243 76.242 70.940 2,81 214.261 (50.999) (143.321,65) 6,41 (0,11) (1,86) 4,44 - -
MP00064 Materia prima BGCU PAC TOW DRYTEX BTE 3.3 Dn KG " " 39.238 39.238 2,84 111.500 - - - - - 39.238 39.238 111.500 2,84 111.500 - - 6,38 (0,11) (1,85) 4,42 - -
MP00171 Materia prima BGCU PAC TOW DRALON X800 3.3/125BTE KG " " 35.736 35.736 2,92 104.327 - - - - - 35.736 35.736 104.327 2,92 104.327 - - 6,49 (0,11) (1,88) 4,50 - -
MP00204 Materia prima BGCU PES TOP S/M 3D TREVI T-340/88 KG " " 21.150 21.150 3,48 73.514 - - - 21.150 41.200 73.514 3,48 143.207 (20.050) (69.693,19) 6,47 (0,11) (1,88) 4,48 - -
MP00027 Materia prima BGCU LANA TOP 21.5MIC KG " " 12.178 12.178 13,73 167.264 - - - - - 12.178 12.178 167.264 13,73 167.264 - - 9,50 (0,16) (2,75) 6,58 7,15 87.106,38
MP00065 Materia prima BGCU PAC TOW DRYTEX BTE 2.2D KG " " 30.589 30.589 2,84 86.999 - - - - - 30.589 30.589 86.999 2,84 86.999 - - 6,38 (0,11) (1,85) 4,42 - -
MP00159 Materia prima BGCU FC DRALON BTE X251 1.3 DT40MM KG " " 25.879 25.879 2,83 73.151 - - - - - 25.879 25.879 73.151 2,83 73.151 - - 6,46 (0,11) (1,87) 4,48 - -
MP00260 Materia prima MPRS PES DTY 300D/144F TBR NIM AA G KG 14-dic-13 PM C.05-1 115.533 115.529 2,18 251.965 3 7 - - - 115.533 115.533 251.965 2,18 251.965 - - 16,22 (0,28) (4,70) 11,24 - -
MP00242 Materia prima MPRS FL PES 150D/48F LISO S/M KG " " 76.104 76.104 1,97 149.659 - - - - - 76.104 76.104 149.659 1,97 149.659 - - 29,59 (0,51) (8,58) 20,50 - -
MP00314 Materia prima MPRS PES DTY 300D/144F CATIONIC KG " " 46.804 46.803 2,66 124.699 1 1 - - - 46.804 46.804 124.699 2,66 124.699 - - 19,50 (0,33) (5,66) 13,51 - -
MP00331 Materia prima MPRS FL PES 150D/288F SD RW BLANCO KG " " 24.360 24.360 2,43 59.156 - - - 24.360 69.720 59.156 2,43 169.308 (45.360) (110.152,22) 9,89 (0,17) (2,87) 6,85 - -
MP00293 Materia prima MPRS FL PES PTY 150D/144F SD RW SIM KG " " 22.028 22.028 2,39 52.635 - - - - - 22.028 22.028 52.635 2,39 52.635 - - 1,80 (0,03) (0,52) 1,25 1,14 25.160,40
MP00283 Materia prima BPRS TELA PES CORAL FLEECE CRUDO KG 24-dic-13 PM C.05-4 15.681 15.678 4,56 71.517 3 12 - (3) (3) 15.678 15.678 71.505 4,56 71.505 - - 8,79 (0,15) (2,55) 6,09 - -
PPG034 Producto procesoTELA CRUDA RASCHELTELA GOLDLON 200X240 KG 14-dic-13 PM C.05-1 23.334 23.334 4,43 103.280 - - - 23.334 21.822 103.280 4,43 96.589 1.512 6.691,09 25,80 (0,44) (2,58) 22,78 - -
SM01268 Suministros SPRS MALETA PRINCESA PVC+TELA UN 16-dic-13 PM C.05-2 89.010 89.010 0,80 71.439 - - 1 - 1 89.011 89.011 71.440 0,80 71.440 - - 0,80 - - 0,80 - -
SM01269 Suministros SPRS MALETA AMBIENCE 180 X 220 CM UN " " 64.556 64.561 1,23 79.262 (5) (6) - 64.556 64.422 79.262 1,23 79.097 134 164,53 1,23 - - 1,23 - -
Items de piso seleccionados para probar la integridad del saldo de inventario.-
TP00022 Producto terminado PTCU POLIKENT PT MT 05-ene-15 PM C.05-5 8.663 8.663 3,39 29.323 - - - 8.663 8.369 29.323 3,39 28.328 294 996 4,38 (0,07) - 4,31 - -
TP00767 Producto terminado PTCU TROPICAL I MT " " 5.718 5.718 5,91 33.767 - - - 5.718 5.880 33.767 5,91 34.722 (162) (955) 6,56 (0,11) - 6,45 - -
TP00773 Producto terminado PTCU POLIKENT I MT " " 6.835 6.835 3,01 20.603 - - - 6.835 7.639 20.603 3,01 23.026 (804) (2.423) 4,52 (0,08) - 4,44 - -
VERIFICACIONES REALIZADAS
A Verificamos que las diferencias identificadas en la toma física de inventarios hayan sido regularizadas en los estados financieros de la Compañía y
que sean consistentes con las cantidades identificadas, este procedimiento fue revisado mediante análisis de movimientos retrospectivos de los
items seleccionados.
B Verificamos que la rotación del inventario sea razonable y no exista inconvenientes de provisión de lenta rotación.
C Revisamos los resultados de la toma física de la administración de las bodegas seleccionadas para la cual revisamos que las diferencias identificadas
en nuestra observación física sean consistentes con las tomadas por la administración de la Compañía y revisamos que los documentos se encuenten
con firmas de responsabilidad de los funcionarios involucrados en el mismo.
D Verificamos que el comprobante de ingreso ó egreso se relacione con el producto por el cual incluye la descripción del mismo
E Validamos la información fuente de guía de remisión por transferencia entre sucursales y el consumo del item conciliatorio.
F Validamos las firmas de responsabilidad sobre la recepción de los productos consumos y/o transferidos
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2013.
EVALUACIÓN DE DISCREPANCIAS Y ERRORES (Incluido proyección de errores si es aplicable)
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta contable no observamos situaciones que deban ser recomendadas a la administración
al 31 de diciembre de 2013.
CONCLUSIONES (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado en la parte 3 de APT "Planes Otros" FSA "S".
Ajuste del V.N.R. Verificaciones
KARDEX Inventario Final Valuado
Cantidad Costo Diferencia - BDO Cantidad Cantidad US Dólares Diferencia
235
PROGRAMA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PROCEDIMIENTO REFERENCIA
OBJETIVOS DEL AREA Determinar la adecuada asignación del costos
Determinar el valor de las depreciaciones.
Comprobar la existencia y propiedad de los bienes de la
Compañía.
1.- Realizar el movimiento de las cuentas de costo y
depreciación con los siguientes conceptos: saldo inicial,
compras, ventas, bajas, depreciación, reclasificaciones, etc.
2.- Si los movimientos superan la materialidad, revisar la
documentación soporte de una muestra de comprobantes.
3.- Reprocesar la depreciación en función a las vidas utiles y al
valor residual y adicionalmente reprocesar la depreciación en
fucnión a las vidas utiles según la LRTI para determinar la base
tributaria para el cálculo del impuesto diferido;
4.- Seleccionar una muestra de activos fijos y realizar la toma
física.
5.- Solicitar y verificar que se haya realizado el análisis de las
vidas útiles, valores residuales y test de deterioro.
H1.01.01
H1.02.0
NO PROBADO
NO PROBADO
236
SMART AUDITCía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Dcto. #: H1.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13 (***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&) %Var.
113005-00-00 TERRENOS 5.116.655$ -$ 5.116.655$ 5.116.655$ 0,00%
117005-00-00 INSTALACIONES VALOR COMPRA 118.727$ -$ 118.727$ 118.727$ 0,00%
114005-00-00 EDIFICIOS VALOR COMPRA 2.432.262$ -$ 2.432.262$ 2.432.262$ 0,00%
115005-00-00 MAQUINARIA VALOR COMPRA 21.368.354$ -$ 21.368.354$ 21.095.192$ 1,29%
116005-00-00 MUEBLES & ENSERES VALOR COMPRA 143.479$ -$ 143.479$ 143.479$ 0,00%
118005-00-00 VEHICULOS VALOR COMPRA 218.719$ -$ 218.719$ 218.719$ 0,00%
Total costo 29.398.195$ 29.398.195$ 29.125.033$
114010-00-00 DEPRECIACION ACUM. EDIFICIOS (189.622)$ -$ (189.622)$ (138.804)$ 36,61%
115010-00-00 DEPRECIACION ACUM. MAQUINARIA (16.989.342)$ -$ (16.989.342)$ (16.685.581)$ 1,82%
116010-00-00 DEPRECIACION ACUM. MUEBL & ENS (137.708)$ -$ (137.708)$ (131.897)$ 4,41%
117010-00-00 DEPRECIACION ACUM. INSTALAC. (95.970)$ -$ (95.970)$ (92.177)$ 4,11%
118010-00-00 DEPRECIACION ACUM. VEHICULOS (42.074)$ -$ (42.074)$ (27.896)$ 50,82%
Total depreciación (17.454.716)$ (17.454.716)$ (17.076.354)$
11.943.480$ -$ 11.943.480$ H1.02 12.048.679$ -0,87%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados f inancieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp´sP/T 6.02
Carta
P/T 5.07
Opinión
1.- H1.03 X
2.- H1.03 X X
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la FSA al 31-dic-13 es: " NO RAZONABLE".
Al 31 de diciembre del 2013, la compañía no nos ha proporcionado el detalle de activos f ijos.
Al 31 de diciembre del 2013 la Compañía ha registrado costo de sus activos f ijo en base al avalúo del año 2006, debia a que
hasta la fechas de nuestra revisión no ha efectuado un inventarios de todos sus activos, adicionalmente su depreciación ha
sido registrado en base al avalúo mencionado
237
SMART AUDITCía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: MOVIMIENTO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Dcto. #: H1.02
Código (*) Cuenta (*)
Saldos de
Informe al
31-Dic-12 (**)
Compras
Locales (*) Ajuste (*) Depreciación (*)
Bajas
y Ventas (*) Reclasif. (*)
Saldos de
Informe al
31-Dic-13 (***)
-$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
Total Activo Fijo No Depreciable -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
113005-00-00 TERRENOS 5.116.655$ -$ -$ -$ -$ -$ 5.116.655$
117005-00-00 INSTALACIONES VALOR COMPRA 118.727$ -$ -$ -$ -$ -$ 118.727$
114005-00-00 EDIFICIOS VALOR COMPRA 2.432.262$ -$ -$ -$ -$ -$ 2.432.262$
115005-00-00 MAQUINARIA VALOR COMPRA 21.095.192$ 269.600$ (6.222)$ -$ -$ 9.784$ 21.368.354$
116005-00-00 MUEBLES & ENSERES VALOR COMPRA 143.479$ -$ -$ -$ -$ -$ 143.479$
118005-00-00 VEHICULOS VALOR COMPRA 218.719$ -$ -$ -$ -$ -$ 218.719$
Total Activo Fijo Depreciable 29.125.033$ 269.600$ (6.222)$ -$ -$ 9.784$ 29.398.195$
114010-00-00 DEPRECIACION ACUM. EDIFICIOS (138.804)$ -$ -$ (50.818)$ -$ -$ (189.622)$
115010-00-00 DEPRECIACION ACUM. MAQUINARIA (16.685.581)$ -$ -$ (304.122)$ -$ 361$ (16.989.342)$
116010-00-00 DEPRECIACION ACUM. MUEBL & ENS (131.897)$ -$ -$ (5.811)$ -$ -$ (137.708)$
117010-00-00 DEPRECIACION ACUM. INSTALAC. (92.177)$ -$ -$ (3.793)$ -$ -$ (95.970)$
118010-00-00 DEPRECIACION ACUM. VEHICULOS (27.896)$ -$ -$ (14.178)$ -$ -$ (42.074)$
Total Depreciación Acumulada (17.076.354)$ -$ -$ (378.722)$ -$ 361$ (17.454.715)$
Total Activo Fijo 12.048.679$ 269.600$ (6.222)$ (378.722)$ -$ 10.145$ 11.943.480$
H1.01 H1.01.01 H1.01
Cruce de depreciación del período con resultados Valores
Saldo en Resultados según BDO al 31 de diciembre de 2012 378.722$
Diferencia Inmaterial No Ajustada (360)$
Saldo en Resultados según Entidad al 31 de diciembre de 2012 378.362$
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de libros mayores de la Entidad del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012.
(**) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2013.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados f inancieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
Objetivo del OPS (FSA y aseveraciones abordadas):
Determinar la razonabilidad de la cuenta "Propiedades, planta y equipos" (T, E, A, V y P) al 31 de diciembre de 2013.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la parte 3 de APT "Planes Otros" FSA "H1".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Solicitamos los mayores contables del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
2.- Realizamos el movimiento de las cuentas por tipo de transacción y cruzamos con los saldos en libros al 31 de diciembre de 2013 con los libros mayores, en función a las revelaciones exigidas por NIC 16.
3.- Dependiendo la materialidad de los movimientos revisamos la documentación soporte.
4.- Comparamos los saldos tanto de costo como de depreciación con los saldos en el listado de activos f ijos.
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
Tamaño: N/A
Metodo para seleccionar las partidas: N/A
Partidas seleccionadas para el muestreo: N/A
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado en la parte 3 de APT "Planes Otros" FSA "H1".
238
SMART AUDITCía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: REVISION DE ADICIONES DE ACTIVOS FIJOS Dcto. #: H1.02.01
No. Fecha Subtotal 12%Subtotal
0%IVA 12% Total Fecha
Base
Imponible % Valor
Base
Imponible % Valor A B C D
115005-00-00 MAQUINARIA VALOR COMPRA 17/01/2014 14000004Compra de Máquina de Tintura
para Toallas Kalizent S.A. 149.428$ -$ 149.428$ 1620 17/01/2014 149.428$ -$ 17.931$ 167.359$ 17/01/2014 149.428$ 1% 1.494$ 17.931$ 30% 5.379$ 160.485$ aaa a
115005-00-00 MAQUINARIA VALOR COMPRA 25/02/2014 14000058 Compra de un Compresor Ysoju 129.957$ -$ 129.957$ 43685 25/02/2014 129.957$ -$ 15.595$ 145.552$ 25/02/2014 129.957$ 1% 1.300$ 15.595$ 30% 4.678$ 139.574$ aaa a
Total Analizado 279.384$ 100% 279.384$ -$ 33.526$ 312.911$ 279.384$ 2.794$ 33.526$ 10.058$ 300.059$
Total No analizado - 0%
Total adiciones 279.384
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de libros mayores de la Entidad del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2013.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
Verificaciones:
A Factura con datos del cliente
B Comprobante de retencion emitido en el plazo de 5 días
C Firmas de Responsabilidad
D Ingreso de Activo Fijo
N/A No aplica debido a que se trata de una liquidación de proyecto.
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Solicitamos los mayores contables del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
2.- Realizamos el movimiento de las cuentas por tipo de transacción y cruzamos con los saldos en libros al 31 de diciembre de 2013 con los libros mayores, en función a las revelaciones exigidas por NIC 16.
3.- Dependiendo la materialidad de los movimientos revisamos la documentación soporte.
4.- Compramos los saldos tanto de costo como de depreciación con los saldos en el listado de activos fijos.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado en la parte 3 de APT "Planes Otros" FSA "H1".
Total a
Pagar
Verificaciones VALOR
( * )
Diferencia Comprobante
Factura ( ** ) Retención Fuente Según Cliente Retención IVA Según Cliente
PROVEEDORCODIGO CUENTA FECHA COMPROBANTE DETALLE
239
PROGRAMA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
PROCEDIMIENTO REFERENCIA
OBJETIVOS DEL ÁREA
Determinar la propiedad de las obligaciones
Identificar costo amortizado en las transacciones
Determinar interés implícito en las transacciones que realiza la
Compañía
1.- Solicitar el detalle de cuentas por cobrar y pagar con
relacionadas y cruzar con los saldos en libros.
2.- Confirme saldos de proveedores que superen la materialidad
3.- Analice la antigüedad de los saldos de proveedores
K.02
K.03.01 K.03.02 K.03.03 K.03.04
K.03.
240
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Dcto. #: K.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13 (***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&) %Var.
200005 Cuentas por Pagar Nacionales 698.925$ -$ 698.925$ K.04 (4.894.574)$ -114,28%
200027 Cuentas por Pagar del Exterior 126.933$ -$ 126.933$ -$ 100,00%
825.858$ -$ 825.858$ (4.894.574)$ -116,87%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados f inancieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013
(&) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
Resumen de Discrepancias y Errores:
Incluir en Incluir en
N.- Ref / Wp´s Carta Opinión
1.- K.04 N/A
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría serán
consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia (ver P/T 6.02) o como opinión de auditoría (ver P/T 6.01) en los estados f inancieros al 31 de diciembre de
2013, de acuerdo al siguiente detalle:
Resumen de Observaciones:
De la comparación entre detalle y saldo en libros de la cuenta provisiones dadas de baja se presenta una diferencia
de US$ 380
241
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: Detalle de cuentas por pagar vs Balance Dcto. #: K.02
Detalle de Cuentas por Pagar al 31 de Diciembre
CTA. CONTABLE DESCRIPCION 2013
200010-00-00 CUENTAS X PAGAR USD 655.829 K.02.01
200015-00-00 CUENTAS X PAGAR EXT USD 142.100 K.02.01
200030-00-00 CUENTAS X PAGAR EXT EUROS (15.177) K.02.01
205005-00-00 COMPANIAS ASEGURADORAS USD 43.674
Total general 826.426
Diferencia identificada 568
Saldo al 31-Dic-13 (*) y (&) 825.858
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2013.
Resumen de Discrepancias y Errores:
Incluir en Incluir en
N.- Ref / Wp´s Carta Opinión
1.- N/A N/A
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo
de auditoría serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de
diciembre de 2013, de acuerdo al siguiente detalle:
Resumen de Observaciones:
Las diferencias que se presentan son inmanteriales, no ha asuntos relevantes que reportar
242
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: Sintofil C. A. Período: 31-dic-13
Documento: RESUMEN DE CUENTAS POR PAGAR CON PROVEEDORES Dcto. #: K.03
Objetivo:
Procedimientos:
1. Solicitamos el listado de cuentas por pagar al 31 de diciembre del 2013
2. Mediante el listado de cuentas por pagar conciliamos con estados financieros y registros contables al 31 de diciembre del 2013.
3. De las diferencias identificadas, procedimos a obtener explicaciones apoyadas con documentación soporte proporcionada por la administración al 31 de diciembre del 2013
4. Revisamos la antigüedad de las cuentas por pagar, en busqueda de pasivos antiguos que requieran un análisis específico en evaluación de la existencia de la cuenta por pagar
Conciliación de las cuentas por pagar y revisión de antigüedad de pasivos:
Código Proveedor
Saldo
pendiente Corriente 1 - 30 31 - 60 61 - 90 91 - 180 181 - 360 Mayor a 360 Observaciones
76401 Hiltexpoy S.A. 7.308 - - 9.308 - - - -
78342 Dystarecuador Cía. Ltda. 98.209 3.997 - 4.212 - - - -
104483 Inriska Integral Risk Assestment C. Ltda. 9.895 7.895 - - - - - -
2268 Grupasa Grupo Papelero S.A. 69.922 6.922 - - - - - -
22322 AIG Metropolitina Cía. De Seguros y Reaseguros 59.084 2.682 3.402 - - - -
45604 Perez Bustamante & Ponce 115.916 85.916 - - - - 57.543 -
6018 Transcomerinter Cia. Ltda. 114.787 4.787 - - - - - -
6367 Enkador S.A. 43.451 4.451 - - - - - -
72506 Rivadeneria Armas Fabricio Marcelo 54.329 4.269 - - - - 59 -
6373 Aromcolor S.A. 9.209 4.209 - - - - - -
18593 Duragas S.A. 1.135 4.135 - - - - - -
Otros menores a US$4,000 72.618 27.690 4.317 724 - 16 (145) 3.216
Total de proveedores locales 655.862 576.953 8.918 54.844 - 5.216 6.603 3.216
Diferencia identificada 34
Saldo en estados financieros al 31-Dic-13 (*) y (&) 655.829
Código Proveedor
Saldo
pendiente Corriente 1 - 30 31 - 60 61 - 90 91 - 180 181 - 360 Mayor a 360 Observaciones
16272 Dralon GMBH 61.448 - - 61.448 - - - -
6417 Talleres Tacome S.A. 21.331 - - - - - - 35.331
Representan facturas con antigüedad mayor al año
por inconformidad en los mantenimientos brindados a
las camionetas de los empleados de la Compañía
que se mantiene retenido hasta que solucionen el
mismo.
17304 Socolor N.V. 25.799 - - - - 27.799 - - Proveedor se efectura pagos en marzo del 2014, por
inconformidad en la materia prima comprada.
103675 Archroma Management GMBH 13.066 - - - 9.805 13.261 - - Proveedor se efectura pagos en marzo del 2014, por
inconformidad en la materia prima comprada.
23325 Acinsa Accesorios Industriales S.A. 15.032 - - 15.032 - - - -
6437 Investa UNI Spol S.R.O. 13.500 - - - - 11.500 - - Proveedor se efectura pagos en marzo del 2014, por
inconformidad en la materia prima comprada.
47562 Huntsman Textile Effects (Panamá) S. de C.V. 4.717 - - - 4.717 - - -
Otros menores a US$4,000 2.888 - - - 2.218 - 829 (159)
Total de proveedores del exterior 157.779 - - 76.480 16.740 52.559 829 35.172
Diferencia identificada 502 INM
Saldo en estados financieros al 31-Dic-13 (*) y (&) 157.277
K.02
En relación con la revisión de las cuentas por pagar al 31 de diciembre del 2013 de Sintofil C. A. y para efectos de cumplir con nuestros procedimientos de auditoría procedimos a conciliar el listado de
cuentas por pagar al 31 de diciembre del 2013.
Vencimiento en días
Proveedores locales
Proveedores del exterior
Vencimiento en días
243
Quito, 21 de Diciembre de 2013. K.03.01
Señores HITEXPOY S.A. AV. ILALO QUITO
Atención: URGENTE.
Estimados señores: Nuestros auditores externos SMART AUDIT Cía. Ltda., están llevando a cabo una auditoría de nuestros Estados Financieros, al 31 de diciembre de 2013. Por tal motivo les solicitamos informarles en el espacio que ha sido provisto, si existe algún saldo a favor de ustedes al 31 de diciembre de 2013. En caso de haberlo, les agradeceríamos hacerles llegar un detalle con la descomposición de dicho saldo. Mucho agradeceríamos envíen su respuesta, directamente a SMART AUDIT Cía. Ltda., Av.
Amazonas 540 y Roca, 9to piso, casilla 17-11-5058, Quito-Ecuador; vía fax al 593 (02) 223 2621, 262 6428, o para su comodidad vía e-mail a [email protected] , o [email protected], lo más pronto posible. Atentamente, Hemerson Ruiz Gerente Financiero SINTOFIL C. A.
___________________________________________________________________________ Nuestros registros muestran un saldo de US$ __________________________ a cargo de HITEXPOY S.A., al 31 de diciembre de 2013. Nombre: Firma:
Cargo: Fecha:
HITEXPOY S.A.
244
Quito, 21 de Diciembre de 2013. K.03.02
Señores PEREZ BUSTAMANTE & PONCE Av. De las Toronjas y Santander N-225 QUITO
Atención: URGENTE.
Estimados señores: Nuestros auditores externos SMART AUDIT Cía. Ltda., están llevando a cabo una auditoría de nuestros Estados Financieros, al 31 de diciembre de 2013. Por tal motivo les solicitamos informarles en el espacio que ha sido provisto, si existe algún saldo a favor de ustedes al 31 de diciembre de 2013. En caso de haberlo, les agradeceríamos hacerles llegar un detalle con la descomposición de dicho saldo. Mucho agradeceríamos envíen su respuesta, directamente a SMART AUDIT Cía. Ltda., Av.
Amazonas 540 y Roca, 9to piso, casilla 17-11-5058, Quito-Ecuador; vía fax al 593 (02) 223 2621, 262 6428, o para su comodidad vía e-mail a [email protected] , o [email protected], lo más pronto posible. Atentamente, Hemerson Ruiz Gerente Financiero SINTOFIL C. A.
___________________________________________________________________________ Nuestros registros muestran un saldo de US$ __________________________ a cargo de PEREZ BUSTAMANTE & PONCE, al 31 de diciembre de 2013. Nombre: Firma:
Cargo: Fecha:
PEREZ BUSTAMANTE & PONCE
245
Quito, 21 de Diciembre de 2013. K.03.03
Señores TRANSCOMER INTER CIA. LTDA. Gualberto Ponce y Gardeneas 2756 QUITO
Atención: URGENTE.
Estimados señores: Nuestros auditores externos SMART AUDIT Cía. Ltda., están llevando a cabo una auditoría de nuestros Estados Financieros, al 31 de diciembre de 2013. Por tal motivo les solicitamos informarles en el espacio que ha sido provisto, si existe algún saldo a favor de ustedes al 31 de diciembre de 2013. En caso de haberlo, les agradeceríamos hacerles llegar un detalle con la descomposición de dicho saldo. Mucho agradeceríamos envíen su respuesta, directamente a SMART AUDIT Cía. Ltda., Av.
Amazonas 540 y Roca, 9to piso, casilla 17-11-5058, Quito-Ecuador; vía fax al 593 (02) 223 2621, 262 6428, o para su comodidad vía e-mail a [email protected] , o [email protected], lo más pronto posible. Atentamente, Hemerson Ruiz Gerente Financiero SINTOFIL C. A.
___________________________________________________________________________ Nuestros registros muestran un saldo de US$ __________________________ a cargo de TRANSCOMER INTER CIA. LTDA., al 31 de diciembre de 2013. Nombre: Firma:
Cargo: Fecha:
TRANSCOMER INTER CIA. LTDA.
246
Quito, 21 de Diciembre de 2013. K.03.04 Señores ENKADOR S. A Shiris y Reina Victori N-53 QUITO
Atención: URGENTE.
Estimados señores: Nuestros auditores externos SMART AUDIT Cía. Ltda., están llevando a cabo una auditoría de nuestros Estados Financieros, al 31 de diciembre de 2013. Por tal motivo les solicitamos informarles en el espacio que ha sido provisto, si existe algún saldo a favor de ustedes al 31 de diciembre de 2013. En caso de haberlo, les agradeceríamos hacerles llegar un detalle con la descomposición de dicho saldo. Mucho agradeceríamos envíen su respuesta, directamente a SMART AUDIT Cía. Ltda., Av.
Amazonas 540 y Roca, 9to piso, casilla 17-11-5058, Quito-Ecuador; vía fax al 593 (02) 223 2621, 262 6428, o para su comodidad vía e-mail a [email protected] , o [email protected], lo más pronto posible. Atentamente, Hemerson Ruiz Gerente Financiero SINTOFIL C. A.
___________________________________________________________________________ Nuestros registros muestran un saldo de US$ __________________________ a cargo de ENKADOR S. A, al 31 de diciembre de 2013. Nombre: Firma:
Cargo: Fecha:
ENKADOR S. A
247
PROGRAMA DE OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROCEDIMIENTO REFERENCIA
OBJETIVOS DEL AREA
Conciliar los saldos bancarios entre estados financieros y
saldos presentados en los estados de cuentas de las
obligaciones bancarias al 31 de diciembre del 2013.
1. Preliminarmente realizamos una revisión de los detalles de
obligaciones bancarias al 31 de diciembre del 2013
2. Como parte de nuestros procedimientos, solicitamos a la
administración preparar confirmaciones de saldos de la
totalidad de los bancos y procedimos a recopilar la
información para la preparación del mismo.
3. Finalmente, procedimos a realizar la gestión de
recuperación de dichos comunicados y procedimos a cotejar
las respuestas con los saldos presentados en los estados
financieros, para aquellas en donde se haya identificado
diferencia, procedimos a dar una explicación breve del
mismo.
L.01.01
L-01.02
248
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: Sintofil C. A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES BANCARIAS Dcto. #: L.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13 (***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&) %Var.
202010-00-02 CREDITOS PRODUBANCO (2.581.980)$ -$ (2.581.980)$ (2.246.470)$ -5,65%
202010-00-04 CREDITOS BOLIVARIANO -$ -$ -$ (62.500)$ -10,22%
202010-00-05 CREDITOS RUMINAHUI (141.465)$ (141.465)$ (546.471)$ -8,22%
Total Corriente (2.723.444)$ -$ (2.723.444)$ L.01.01 (2.855.441)$
203010-00-00 LARGO PLAZO RUMIÑAHUI -$ -$ -$ (73.185)$
204005-00-02 LARGO PLAZO PRODUBANCO (242.307)$ -$ (242.307)$ (497.373)$
Total Largo Plazo (242.307)$ -$ (242.307)$ (570.558)$
(4.968.952)$ -$ (4.968.952)$ L.03 (5.531.661)$ -10,17%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
Conclusión del Análisis de la FSA:
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, no observamos situaciones que sean reportables.
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la FSA al 31-Dic-13, sin novedades que reportar
249
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: Sintofil C. A. Período: 31-dic-13
Documento: MOVIMIENTO DE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES BANCARIAS Dcto. #: L.01.01
CUENTA Cta. No. Saldo inicial
Intereses
provisionados
Abono
a capital
Pagos
realizados Saldo final
1763363037 CREDITOS PRODUBANCO 2.246.470 85.522 14.147 235.841 2.581.980
2096252638 CREDITOS BOLIVARIANO 62.500 (62.500) -
2520196433 CREDITOS RUMINAHUI 546.471 - (9.857) (395.149) 141.465
Total 2.855.441 (232.356) 559.224 235.841 2.723.444
L.01 L.01
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
Conclusión del Análisis de la FSA:
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, no observamos situaciones que sean reportables.
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la FSA al 31-Dic-13, sin novedades que reportar
250
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: Sintofil C. A. Período: 31-dic-13
Documento: MOVIMIENTO DE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES BANCARIAS Dcto. #: L.01.02
Saldo al Largo Plazo
Tipo de Días Monto Largo plazo
Institución
Financiera
Nacionalida
dOperación Concesión Vencimiento plazo Venc. Tasa Concepto del préstamo Prestamo 31-dic-13 Corriente 2017
J.P. Morgan
Chase Bank
Estados
UnidosComercial 28-sep-12 02-sep-17 1.800
Un solo pago de capital al
vencimiento e intereses
pagados semestralmente.
9,38%
Renovación de préstamo comercial para capital de
trabajo y destinado únicamente para renovación de
maquina industrial y compra de materia prima en
operatividad comercial.
(2.581.980) (2.581.980) (2.339.673,16) (242.307)
/---------------------- L.01 ----------------------/
Fecha Inicio. Fecha vto. Dias Interes Capital Gasto Pasivo
19100 29-oct-12 5.670.000 01-ene-14 28-mar-14 86 4,33% 2.581.980 26.339 -
28-mar-14 24-sep-14 180 4,33% 2.555.641 54.565 -
24-sep-14 31-dic-14 98 4,33% (2.824.286) (32.831) (2.581.894)
Total de expectativa del gasto y pasivo 48.074 (2.581.894)
Diferencia identificada 711 85
Saldo en estados financieros al 31-Dic-13 (*) y (&) 47.362 2.581.980
V.02 L.01
Expectativa de gasto y pasivo de interes financiero
DETALLE DE OBLIGACIONES BANCARIAS
Registrado en el Banco Central
Fecha de préstamo
Secuencia Fecha Monto Firma
Representa
Firma de
Recibido y
251
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES Dcto. #: O.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13 (***) Anotación
Informe al
31-Dic-2012
(&) %Var.
209005-00-00 PARTICIPAC.UTILIDADES EMPLEADO (168.946)$ -$ (168.946)$ (125.626)$ 34,48%
210005-00-00 SUELDOS Y JORNALES POR PAGAR (3.836)$ -$ (3.836)$ (5.002)$ -23,31%
210010-00-00 PROVISION ACUM. SOBRESUELDOS (37.674)$ -$ (37.674)$ O.01.05 (38.426)$ -1,96%
210015-00-00 SUELDO DIGNO POR PAGAR -$ -$ -$ (1.816)$ -100,00%
212005-00-00 PLANILLA DE APORTES (33.539)$ -$ (33.539)$ O.01.05 (29.910)$ 12,13%
212010-00-00 PLANILLA DE PRESTAMOS (11.724)$ -$ (11.724)$ O.01.05 (10.675)$ 9,82%
206020-00-00 DIRECCION GENERAL DE RENTAS (258.999)$ -$ (258.999)$ O.01.05 (157.114)$ 64,85%
206045-00-00 IVA 12% C/C (122.516)$ -$ (122.516)$ O.01.03 (35.188)$ 248,17%
206045-00-01 IVA 12% MET ETC. 5.241$ -$ 5.241$ O.01.03 -$ 100,00%
206050-00-00 RETENCION IVA 70% (1.257)$ -$ (1.257)$ O.01.03 (1.550)$ -18,94%
206055-00-00 RETENCION IVA 30% (1.620)$ -$ (1.620)$ O.01.03 (1.621)$ -0,08%
206060-00-00 RETENCION IVA 100% (5.758)$ -$ (5.758)$ O.01.03 (6.425)$ -10,38%
206065-00-00 RETENCION FUENT COMPRAS C/P 1% (4.427)$ -$ (4.427)$ O.01.04 (1.966)$ 125,19%
206067-00-00 RETENCION FUENT COMPRAS C/P 2% (595)$ -$ (595)$ O.01.04 (931)$ -36,08%
206070-00-00 RETENCION FUENT SER/FIN 10 % (2.747)$ -$ (2.747)$ O.01.04 (3.090)$ -11,09%
206072-00-00 RETENCION FUENT SER/FIN C/P 8% (2.178)$ -$ (2.178)$ O.01.04 (2.178)$ 0,00%
206075-00-00 RETENCION FUENT SEGUR C/P 0.1% (1)$ -$ (1)$ O.01.04 (2)$ -44,58%
211005-00-00 IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR (11.952)$ -$ (11.952)$ (8.941)$ 33,68%
(662.527)$ -$ (662.527)$ (430.462)$ 53,91%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados f inancieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013
(&) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
Resumen de Discrepancias y Errores:
Incluir en Incluir en
N.- Ref / Wp´s Carta Opinión
1.- O.03 N/A
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría serán
consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia (ver P/T 6.02) o como opinión de auditoría (ver P/T 6.01) en los estados f inancieros al 31 de diciembre de
2013, de acuerdo al siguiente detalle:
Resumen de Observaciones:
No se presenta diferencias que comentar
252
SMART AUDIT Cia. Ltda.
SINTOFIL C.A.
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA
Año fiscal 2013 Documento: O.1.01
(En US Dólares)
{1} {2} {3} {4} {5} {6} {7} {7.1} {7.2} {7.3} {7.4} {8} {9} {10} {11} {12} {13} {14} {15} {16} {17} {18.1} {18.2} {18.3} {18} {19} {20} {21}
Ventas Netas
Gravadas con tarifa
diferente de 0%
(a)
Ventas
Netas
Gravadas
con tarifa
0% (con
derecho a
Crédito
Tributario)
(k)
Ventas
Netas
Gravadas
con tarifa
0% (sin
derecho a
Crédito
Tributario)
(p)
Exportaciones de
Bienes
Exportaciones de
Servicios
Tarifa de
Impuesto
Vigente (h)
Impuesto
causado en
ventas
{1} * {6}
Impuesto a
liquidar del
mes anterior
(s)
Impuesto a
liquidar en este
Mes
(v)
Impuesto a
liquidar
próximo
mes
(t) y (u)
Total impuesto a
liquidar en este
mes
{7.1} + {7.2}
Compras netas
gravadas con
tarifa diferente de
0% (Con derecho a
Crédito
Tributario)
Impuesto
causado en
compras (Con
derecho a
Crédito
Tributario)
{6} * {8}
Factor de
Proporcionalid
ad (b)
({1}+{2}+{4}+{
5}) /
({1}+{2}+{3}+{
4}+{5})
Crédito
Tributario en
Compras
{9} * {10}
Saldo de Crédito
Tributario del
Mes Anterior (g)
Crédito
Tributario
por
Retenciones
que le han
sido
efectuadas
IVA
devuelto en
el mes
Devolucione
s
Rechazadas
Imputables
al Crédito
Tributario
Saldo de
Crédito
Tributario
para el
Próximo
Mes (c) & (g)
Total Impuesto
a Pagar (d)
Impuesto
causado en
ventas
(casillero 429)
Impuesto a
liquidar del
mes
anterior
(casillero
483)
Impuesto a
liquidar en este
Mes
(casillero 484)
Total Impuesto a
Liquidar este
mes
(casillero 499)
Impuesto a
Liquidar
Próximo
Mes
(casillero
485)
Total Impuesto
a Pagar por
Percepción
(casillero 499-
564-605-607-
609+611+613+
621) > 0 ó
(casillero 699)
Total
Crédito
Tributario
Próximo
Mes
(casillero
499-564-
605-607-
609+611+6
13+621)
cuando < 0 ó
(casilleros
615+617)
(j)
Diferencia
Crédito
Tributario
{21} - {16}
(i)
Diferencia
Impuesto
{17} - {20}
(i)
Enero 1.148.606,29 123.750,56 12,00% 137.832,75 0,00 137.832,75 137.832,75 649.191,74 77.903,01 100,00% 77.903,01 0,00 0,00 59.929,75 137.832,75 137.832,75 137.832,75 59.929,74 0,00 0,01
Febrero 1.209.847,82 24.830,13 12,00% 145.181,74 0,00 145.181,74 145.181,74 438.523,41 52.622,81 100,00% 52.622,81 0,00 0,00 92.558,93 145.181,74 145.181,74 145.181,74 92.558,93 0,00 0,00
Marzo 1.081.195,39 189.559,58 12,00% 129.743,45 0,00 129.743,45 129.743,45 768.225,63 92.187,08 100,00% 92.187,08 0,00 0,00 37.556,37 129.743,45 129.743,45 129.743,45 37.556,37 0,00 0,00
Abril 964.625,86 12,00% 115.755,10 0,00 115.755,10 115.755,10 754.470,63 90.536,48 100,00% 90.536,48 0,00 0,00 25.218,62 115.755,10 115.755,10 115.755,10 25.218,62 0,00 0,00
Mayo 1.041.900,46 152.522,65 12,00% 125.028,06 0,00 125.028,06 125.028,06 646.738,44 77.608,61 100,00% 77.608,61 0,00 0,00 47.419,45 125.028,06 125.028,06 125.028,06 47.419,45 0,00 0,00
Junio 1.062.475,32 153.377,05 12,00% 127.497,04 0,00 127.497,04 127.497,04 726.594,26 87.191,31 100,00% 87.191,31 0,00 0,00 40.305,73 127.497,04 127.497,04 127.497,04 40.305,73 0,00 0,00
Julio 1.143.129,43 50.000,08 12,00% 137.175,53 0,00 137.175,53 137.175,53 555.161,25 66.619,35 100,00% 66.619,35 0,00 0,00 70.556,18 137.175,53 137.175,53 137.175,53 70.556,18 0,00 0,00
Agosto 1.346.794,86 97.062,88 12,00% 161.615,38 0,00 161.615,38 161.615,38 995.464,56 119.455,75 100,00% 119.455,75 0,00 0,00 42.159,63 161.615,38 161.615,38 161.615,38 42.159,63 0,00 0,00
Septiembre 974.069,03 239.344,91 12,00% 116.888,28 0,00 116.888,28 116.888,28 730.685,16 87.682,22 100,00% 87.682,22 0,00 0,00 29.206,06 116.888,28 116.888,28 116.888,28 29.206,06 0,00 0,00
Octubre 1.185.544,58 74.126,82 12,00% 142.265,35 0,00 142.265,35 142.265,35 927.240,68 111.268,88 100,00% 111.268,88 0,00 0,00 30.996,47 142.265,35 142.265,35 142.265,35 30.996,47 0,00 0,00
Noviembre 1.235.625,44 146.271,15 12,00% 148.275,05 0,00 148.275,05 148.275,05 588.556,19 70.626,74 100,00% 70.626,74 0,00 0,00 77.648,31 148.275,05 148.275,05 148.275,05 77.648,31 0,00 0,00
Diciembre 1.021.361,48 12.134,66 12,00% 122.563,38 0,00 122.563,38 122.563,38 273.766,11 32.851,93 100,00% 32.851,93 0,00 0,00 89.711,45 122.563,38 122.563,38 122.563,38 89.711,45 0,00 0,00
TOTAL 13.415.175,96 0,00 0,00 1.262.980,47 0,00 1.609.821,12 0,00 1.609.821,11 0,00 1.609.821,11 8.054.618,06 966.554,17 966.554,17 0,00 643.266,95 1.609.821,11 0,00 1.609.821,11 1.609.821,11 0,00 643.266,94 0,00 0,00 0,01
{22} {23}
Mes
Valores tomados de los libros contables del contribuyente Impuesto a Pagar
Impuesto en Ventas según Libros Liquidación del Impuesto en Ventas Según Libros Impuesto en Compras según Libros Liquidación del Impuesto Según Libros Según Declaración (f)
253
SMART AUDIT Cia. Ltda.
SINTOFIL C.A. Documento: O.1.02
Diferencias de Ventas: Libros vs Declaraciones
Año fiscal 2013
(En US Dólares)
Mes
Ventas Netas
Gravadas con tarifa
12% (excluye
activos fijos)
Ventas
Netas de
Activos Fijos
gravadas
con tarifa
12%
Ventas
Netas
Gravadas
con tarifa
0% (excluye
activos fijos)
Ventas Netas de
Activos Fijos
gravadas con
tarifa 0%
Exportaciones de
Bienes
Exportacion
es de
Servicios
Total Ventas y
Exportaciones
{1}
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 12%
(excluye activos
fijos) (casillero
411)
Ventas Netas de
Activos Fijos
gravadas con
tarifa 12%
(casillero 412)
Ventas
Netas
Gravadas
con tarifa
0% (que no
dan derecho
a crédito
tributario)
(casillero
413)
Ventas Netas de
Activos Fijos
gravadas con
tarifa 0% (que
no dan derecho a
crédito
tributario)
(casillero 414)
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 0% (que
dan derecho a
crédito tributario)
(casillero 415)
Ventas Netas de
Activos Fijos
gravadas con
tarifa 0% (que
dan derecho a
crédito
tributario)
(casillero 416)
Exportaciones
de Bienes
(casillero 417)
Exportaciones
de Servicios
(casillero 418)
Total Ventas y
Exportaciones
{2}
Diferencia
{1}-{2}
(i)
Cuentas
Contables 400000-00-00 400000-00-00
Enero 1.148.606,29 123.750,56 1.272.356,85 1.148.606,29 123.750,56 1.272.356,85 0,00
Febrero 1.209.847,82 24.830,13 1.234.677,95 1.209.847,82 24.830,13 1.234.677,95 0,00
Marzo 1.081.195,39 189.559,58 1.270.754,97 1.081.195,39 189.559,58 1.270.754,97 0,00
Abril 964.625,86 964.625,86 964.625,86 964.625,86 0,00
Mayo 1.041.900,46 152.522,65 1.194.423,11 1.041.900,46 152.522,65 1.194.423,11 0,00
Junio 1.062.475,32 153.377,05 1.215.852,37 1.062.475,32 153.377,05 1.215.852,37 0,00
Julio 1.143.129,43 50.000,08 1.193.129,51 1.143.129,43 50.000,08 1.193.129,51 0,00
Agosto 1.346.794,86 97.062,88 1.443.857,74 1.346.794,86 97.062,88 1.443.857,74 0,00
Septiembre 974.069,03 239.344,91 1.213.413,94 974.069,03 239.344,91 1.213.413,94 0,00
Octubre 1.185.544,58 74.126,82 1.259.671,40 1.185.544,58 74.126,82 1.259.671,40 0,00
Noviembre 1.235.625,44 146.271,15 1.381.896,59 1.235.625,44 146.271,15 1.381.896,59 0,00
Diciembre 1.021.361,48 12.134,66 1.033.496,14 1.021.361,48 12.134,66 1.033.496,14 0,00
TOTAL 13.415.175,96 0,00 0,00 0,00 1.262.980,47 0,00 14.678.156,43 13.415.175,96 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.262.980,47 0,00 14.678.156,43 0,00
CUADRO No. 3.2
Cruce Ventas declaradas en IVA vs Ventas declaradas en Renta
Según
Declaraciones
IVA
(casillero: 411
+ 412 )
(l) & (f)
Según Declaración
de Impuesto a la
Renta (casillero
6011)
(n)
Diferencias
(i)
Explicación
Diferencia
(o)
Según
Declaraciones IVA
(casilleros:
413+414+415+41
6+417+418)
(f) & (m)
Según Declaración
de Impuesto a la
Renta
(casillero
6021+6031)
Diferencias
(i)
Explicación
Diferencia
(o)
{1} {2} {1} - {2} {3} {4} {3} - {4}
13.415.175,96 13.415.189,40 -13,44 1.262.980,47 1.262.980,47 0,00
13.415.175,96 13.415.189,40 -13,44 1.262.980,47 1.262.980,47 0,00
Ventas según Libros Ventas Según Declaraciones (f)
Total Ventas Anuales Gravadas con tarifa 12% Total Ventas Anuales Gravadas con tarifa 0% y Exportaciones Anuales
254
SMART AUDIT Cia. Ltda.
SINTOFIL C.A.
CONCILIACIÓN DE RETENCIONES DE IVA VS. LIBROS Documento: O.1.03
Año fiscal 2013
(En US Dólares)
CUADRO No. 4
Conciliación de Retenciones de IVA vs libros
Valores según libros (b)
Cta. Contable Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
206050-00-00 1.472,13 1.988,09 1.827,46 1.285,72 2.411,89 1.795,71 2.307,97 2.052,65 2.362,09 2.273,57 2.286,29 1.610,93 23.674,50
206055-00-00 1.229,32 1.929,55 2.034,61 1.116,78 1.446,89 1.918,54 1.104,61 2.090,69 1.110,12 1.766,72 1.261,12 1.256,85 18.265,80
206060-00-00 6.409,35 4.927,35 7.670,02 5.879,13 6.968,03 9.698,13 6.672,61 6.959,45 5.868,71 6.688,23 7.271,58 5.757,77 80.770,36
0,00
9.110,80 8.844,99 11.532,09 8.281,63 10.826,81 13.412,38 10.085,19 11.102,79 9.340,92 10.728,52 10.818,99 8.625,55 122.710,66
Conciliación Declaraciones vs. Libros
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Total de retenciones según declaraciones (casillero 799) (a) 9.110,80 8.844,99 11.532,09 8.281,63 10.826,81 13.412,38 10.085,19 11.102,79 9.340,92 10.728,52 10.818,99 8.625,55 122.710,66
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total de retenciones según libros 9.110,80 8.844,99 11.532,09 8.281,63 10.826,81 13.412,38 10.085,19 11.102,79 9.340,92 10.728,52 10.818,99 8.625,55 122.710,66
Descripción
Diferencia (Ver Nota General)
Descripción
IVA retenido a proveedores 30% (Por pagar SRI)
IVA retenido a proveedores 70% (Por pagar SRI)
IVA retenido a proveedores 100% (Por pagar SRI)
Otros (Detallar)
Total de retenciones según libros
255
SINTOFIL C.A.
Conciliación de Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta - Valores según libros Documento: O.1.04
Año fiscal 2013
(En US Dólares)
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
211005-00-00Retenciones en la fuente relación de dependencia (por pagar SRI) 11.951,79 11.951,79
206065-00-00Retenciones en la fuente 1% (por pagar SRI) 1.630,56 2.006,46 2.294,39 2.038,70 2.436,86 2.484,27 2.600,05 2.317,52 2.630,63 3.048,73 2.126,13 1.785,78 27.400,08
206067-00-00Retenciones en la fuente 2% (por pagar SRI) 686,35 735,86 794,99 572,89 641,63 797,51 636,21 814,37 632,40 778,85 782,35 585,10 8.458,51
206072-00-00Retenciones en la fuente 8% (por pagar SRI) 208,00 208,00 211,55 234,43 208,00 208,00 209,00 208,00 208,00 208,00 209,52 208,00 2.528,50
Retenciones en la fuente 2% Rendimientos Financieros (por pagar SRI) 0,00
Retenciones en la fuente 2% por Emisoras de Tarjeta de Crédito (por pagar SRI) 0,00
Retenciones en la fuente 2% a través de liquidaciones de compra (Nivel Cultural o Rusticidad) 0,00
Retenciones en la fuente por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares 0,00
206070-00-00Retenciones en la fuente 10% por honorarios profesionales 5.242,14 4.017,90 6.288,20 4.734,71 5.641,31 8.004,63 5.414,81 5.624,16 4.761,37 5.358,76 5.833,95 4.717,31 65.639,25
Retenciones en la fuente 10% por utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 0,00
Retención en la fuente por venta de combustibles a comercializadoras 0,2% 0,00
Retención en la fuente por venta de combustibles a distribuidores 0,3% 0,00
Retención en la fuente por compra local de banano a productor 0,00
Impuesto a la Actividad Bananera Productor - Exportador 0,00
Retención en la fuente por dividendos 0,00
Retención en la fuente 15% Loterías, Rifas, Apuestas y Similares (por pagar SRI) 0,00
206067-00-00Retención en la fuente 22%por Dividendos Anticipados (por pagar SRI) 22,00 2.638,80 2.660,80
Retenciones en la fuente por pagos al exterior 22% (Sin convenio de doble tributación) 0,00
206065-00-00Retenciones en la fuente por pagos al exterior con convenio de doble tributación 20,92 10,02 248,84 10,00 289,78
Retenciones en la fuente a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes 0,00
206075-00-00Otras retenciones en la fuente por pagar SRI (Seguros) 1,54 0,88 1,30 0,96 0,44 1,61 0,77 68,92 10,71 0,95 1,46 0,92 90,46
Total según libros 7.768,59 6.990,02 9.600,45 7.581,69 9.177,08 11.496,02 8.882,84 9.032,97 8.243,11 9.395,29 8.963,41 21.887,70 119.019,17
Conciliación Retenciones en la fuente declaradas vs Libros
Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Total de retenciones según declaraciones (casillero No. 499 de la declaración) (c) 7.768,59 6.990,02 9.600,45 7.581,69 9.177,08 11.496,02 8.882,84 9.032,97 8.243,11 9.395,29 8.963,41 21.887,70 119.019,17Diferencia (Ver Nota General) -7.768,59 -6.990,02 -9.600,45 -7.581,69 -9.177,08 -11.496,02 -8.882,84 -9.032,97 -8.243,11 -9.395,29 -8.963,41 -21.887,70 -119.019,17
Total de retenciones según libros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
256
SMART AUDIT Cia. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS Dcto. #: P.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13 (***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&) %Var.
201020-00-00 C/P BATINMO S.A. -$ -$ -$ (100.000)$ -100,00%
201030-00-00 C/P INMOSINT S.A. (210.000)$ -$ (210.000)$ -$ 100,00%
(210.000)$ -$ (210.000)$ (100.000)$ 110,00%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados f inancieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013
(&) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
Resumen de Discrepancias y Errores:
Incluir en Incluir en
N.- Ref / Wp´s Carta Opinión
1.- Si Si
Resumen de Observaciones:
AL 31 de diciembre de 2013 la Compañía no nos proporcionó un detalle de las cuentas por pagar que presenta con
sus relacionadas, adicionalmente se solicito el detalle de pagos efectuados al 31 de diciembre de 2013; sin
embargo, hasta la fecha de nuestra visita f inal de auditoria (Enero 2014), no hemos recibido respuesta a nuestro
requerimiento
257
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS Dcto. #: R3
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13 (***) Referencia
Informe al
31-Dic-12 (&) %Var.
213035-00-00 JUBILACION PATRONAL (1.634.200) (1.634.200) R3.05 (1.535.903) 6%
213045-00-00 DESAHUCIO (1.305.311) (1.305.311) (1.249.466) 4%
(2.939.511) - (2.939.511) (2.785.369)
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados f inancieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2013.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp´sP/T 6.02
Carta
P/T 5.06
Opinión
1.-
Conclusión del Análisis de la FSA:
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría serán
consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia (ver P/T 6.02) o como opinión de auditoría (ver P/T 6.01) en los estados f inancieros al 31 de diciembre de 2014, de
acuerdo al siguiente detalle:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la FSA al 31-dic-14, excepto por los efectos de lo descrito en
"Resumen de Discrepancias y Errores" que afectan a la Opinión de Auditoría (Ver P/T 5.08 Problemas y Desiciones Importantes) es: "RAZONABLE".
258
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: MOVIMIENTO DE JUBILACIÓN PATRONAL Y DESAHUCIO Dcto. #: R3.01
Corte: Diciembre 31, 2013
(*) (&)
Saldo al (**) (**) (**) Saldo al
Código Cuenta 01/01/2013 Provisión Ref. Pagos Liquidación 31/12/2013 Ref.
213035-00-00 JUBILACION PATRONAL (962.638) (536.092) (135.470) - (1.634.200) R3.02
213045-00-00 DESAHUCIO (177.356) (1.119.172) (9.751) 968 (1.305.311) R3.02
Total general (1.139.994) (1.655.264) (145.221) 968 (2.939.511)
Establecimiento de la provisión según cálculo acturial
Jubilación
Patronal Desahucio
Saldo al inicio de año (962.638) (177.356)
Costo laboral por servicios actuariales 106.335 24.610
Costo f inanciero 77.485 12.329
Pérdida (ganancia) actuarial reconocida OBD (577.188) (92.897)
(Beneficios pagados) (272.816) (242.324)
Efecto reducciones/liquidaciones anticipadas (4.809) (829.252)
Saldo al final del año (1.633.631) (1.304.890)
Según estudio actuarlial (1.633.631) (1.304.890)
Diferencia 569 421
Según Estados Financieros 1.634.200 1.305.311
Marcas:
(*) Valores cotejados con estado de situación f inanciera al 31 de diciembre de 2013.
(**) Datos y valores tomados de los mayores contables del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
(&) Valores cotejados con estado de situación f inanciera al 31 de diciembre de 2013.
Objetivo del OPS (FSA y aseveraciones abordadas):
Determinar la razonabilidad de las cuentas de "Jubilación patronal y desahicio" (T, E, A) al 31 de diciembre de 2013.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la parte 3 de APT "Planes Otros" FSA "R3"
Detalles sobre el procedimiento realizado:
* Se solicito la base de los mayores contables en medio magnético del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
* Se realizó el movimiento de las cuentas por naturaleza de las transacciones.
* Se cruzaron los saldos del movimiento con los saldos de los estados f inancieros al 31 de diciembre de 2013.
* Se realizó la comparación con los saldos según informes del ministerio de trabajo, cuentas de gasto y liquidaciones al 31 de diciembre de 2013.
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
Tamaño: N/A
Metodo para seleccionar las partidas: N/A
Partidas seleccionadas para el muestreo: N/A
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones a ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp´s ValorP/T 6.02
Carta
P/T 5.06
Opinión
No se presentan novedades que debamos reportar
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planif icado en la parte 3 de APT "Planes Otros" FSA "R3"
259
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL Período: 31-dic-14
Documento: SUMARIA DE PATRIMONIO NETO Dcto. #: S.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-14 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-14 (***) Anotación
Informe al
31-Dic-13 (&) %Var.
300005-00-00 ACCIONES EN TESORERIA (309.120)$ -$ (309.120)$ (309.120)$ 0,00%
300050-00-00 SR. ALBERTO MAAG S. (960.516)$ -$ (960.516)$ (807.116)$ 19,01%
300090-00-00 SR. ALBERTO MAAG M. (1.296.876)$ -$ (1.296.876)$ (1.089.776)$ 19,00%
300135-00-00 SR. MIRKO BIPPUS (249.811)$ -$ (249.811)$ (209.911)$ 19,01%
300140-00-00 SRTA. KATHRIN BIRCHER (535.658)$ -$ (535.658)$ (450.108)$ 19,01%
300150-00-00 SPECK ANDRADE ALFRED (22.005)$ -$ (22.005)$ -$ 100,00%
300155-00-00 SPECK ANDRADE EDUARDO (22.004)$ -$ (22.004)$ -$ 100,00%
300160-00-00 SPECK ANDRADE MIGUEL (22.005)$ -$ (22.005)$ -$ 100,00%
300165-00-00 SPECK ANDRADE WERNER (22.005)$ -$ (22.005)$ -$ 100,00%
301005-00-00 RESERVA LEGAL (365.500)$ -$ (365.500)$ (310.023)$ 17,89%
302010-00-00 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (751.382)$ -$ (751.382)$ (852.094)$ -11,82%
303005-00-00 RESERVA X REVAL. PATRIMONIO (4.903.260)$ -$ (4.903.260)$ (4.903.260)$ 0,00%
303010-00-00 RESERVA ACCIONES EN TESORERIA 309.120$ -$ 309.120$ 309.120$ 0,00%
304505-00-00 REVALORIZACIONES (1.511.148)$ -$ (1.511.148)$ (1.511.148)$ 0,00%
305005-00-00 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 427.945$ -$ 427.945$ (554.765)$ -177,14%
(10.234.225)$ -$ (10.234.225)$ S.03 (10.688.201)$ -4,25%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2014.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados f inancieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2014.
(&) = Datos y valores tomados de estados f inancieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2013.
260
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: MOVIMIENTO DE PATRIMONIO NETO Dcto. #: S.02
Capital Reserva Reserva Acciones en Utilidades no Utilidad Total
Social Legal Revalorización Tesoreria Distribuidas del Ejercicio Patrimonio
Saldo al 31 de diciembre de 2012 2.940.000 310.023 6.414.408 309.120- 852.094 554.765 10.762.170
Pago Dividendos Accionistas - - - - 100.000- - 100.000-
Reserva Legal 2013 - 55.476 - - - 55.476- -
Reclasificacion Utilidades 2012 - - - - 499.288 499.288- -
Aumento de Capital 500.000 - - - 500.000- -
Utilidad Bruta 2013 - - - - - 1.126.307 1.126.307
Utilidades Trabajadores 2013 - - - - - 168.946- 168.946-
Impuesto a la Renta 2013 - - - - - 258.999- 258.999-
Saldo al 31 de diciembre de 2013 3.440.000 365.500 6.414.408 309.120- 751.382 698.363 11.360.532
SINTOFIL Capital
SR. ALBERTO MAAG M. 1.296.876
SR. ALBERTO MAAG S. 960.516
SRTA. KATHRIN BIRCHER 535.658
SR. MIRKO BIPPUS 249.811
SPECK ANDRADE ALFRED 22.005
SPECK ANDRADE MIGUEL 22.005
SPECK ANDRADE WERNER 22.005
SPECK ANDRADE EDUARDO 22.004
ACCIONES EN TESORERIA 309.120
UTILIDAD 3.440.000
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Solicitamos los mayores de las cuentas de patrimonio y realizamos un resumen de los movimientos del período en función del "Estado de Evolución del Patrimonio" de la Superintendencia de Compañías.
2.- Revisamos que todos los movimientos se encuentren justif icados por decisiones de la Junta General de Accionistas.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado en la parte 3 de APT "Planes Otros" FSA "S".
261
PROGRAMA DE INGRESOS
PROCEDIMIENTO REFERENCIA
OBJETIVOS DEL AREA
Es proporcionar una visión amplia del comportamiento
actual de los ingresos y la posición de la administración
sobre el mismo, obteniendo información fuente
independiente para poder soportar las conclusiones
obtenidas en el mismo.
1. Solicitamos los estados financieros al 31 de diciembre del
2013
2. Solicitar la base de estados de resultados por centro de
costos (por cada proyecto que maneja la Compañía) desde
el 1 de enero al 31 de diciembre del 2014.
3. Procedimos a realizar indagaciones con la administración
para obtener una visión más amplia acerca del
comportamiento de los resultados del presente año.
4. De las manifestaciones otorgadas por la administración,
procedimos a obtener evidencia sustentatoria del mismo.
T.01
T.01.01
262
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS Dcto. #: T.01
Código (*) Cuenta (*)Saldo al
31-Dic-13 (*)Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13 (***)Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&)%Var.
400005-00-00 VENTAS TEJIDOS PLANOS 1Q (13.920.758)$ -$ (13.920.758)$ (13.128.103)$ 6,04%
400010-00-00 VENTAS TEJIDOS PLANOS 2Q (709.012)$ -$ (709.012)$ (723.413)$ -1,99%
TOTAL TEJIDOS PLANOS (14.629.770)$ -$ (14.629.770)$ (13.851.516)$
400015-00-00 VENTAS TEJ. PUNTO CIRC. 1Q (81.948)$ -$ (81.948)$ (307.500)$ -73,35%
400020-00-00 VENTAS TEJ. PUNTO CIRC. 2Q (279.865)$ -$ (279.865)$ (428.831)$ -34,74%
TOTAL TEJIDOS PUNTO CIRC (361.813)$ -$ (361.813)$ (736.331)$
400025-00-00 VENTAS TEJ. PUNTO TR&RAS 1Q -$ -$ -$ -$ 100,00%
400030-00-00 VENTAS TEJ. PUNTO TR&RAS 2Q -$ -$ -$ -$ 100,00%
TOTAL TEJIDOS PUNTO TR&RAS -$ -$ -$ -$
400034-00-00 VENTAS BULTOS (5.508)$ -$ (5.508)$ (18.012)$ -69,42%
400035-10-00 VENTAS HILOS (3.985)$ -$ (3.985)$ (10.125)$ -60,64%
400035-11-00 VENTAS CONFECCIONES -$ -$ -$ -$ 100,00%
400040-00-00 VENTAS SERVICIOS -$ -$ -$ -$ 100,00%
400050-00-00 VENTAS RETAZOS Y PRUEBAS (1.332)$ -$ (1.332)$ (15.260)$ -91,27%
TOTAL TEJIDOS PLANOS (10.825)$ -$ (10.825)$ (43.397)$
402005-00-00 DEVOLUCIONES 391.772$ -$ 391.772$ 400.328$ -2,14%
402010-11-00 DESC CONFECCIONES -$ -$ -$ -$ 100,00%
TOTAL TEJIDOS PLANOS 391.772$ -$ 391.772$ 400.328$
400031-00-00 AJUSTE PRECIOS 7.598$ -$ 7.598$ 5.788$ 31,26%
400032-00-00 REDONDEO -$ -$ -$ -$ 100,00%
400033-00-00 DIFERENCIA EN CTA. CLIENTES -$ -$ -$ (388)$ -100,00%
TOTAL OTROS 7.598$ -$ 7.598$ 5.401$
(14.603.039) - (14.603.039) T.02 (14.225.516) 2,65%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2013.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Ref / Wp´sP/T 6.02
Carta
P/T 5.06
Opinión
1.- - -
Conclusión del Análisis de la FSA:
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría serán consideradas como
observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia (ver P/T 6.02) o como opinión de auditoría (ver P/T 6.01) en los estados financieros al 31 de diciembre de 2014, de acuerdo al siguiente detalle:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la FSA al 31-Dic-13, excepto por los efectos de lo descrito en "Resumen de
Discrepancias y Errores" que afectan a la Opinión de Auditoría (Ver P/T 5.08 Problemas y Desiciones Importantes) es: "RAZONABLE".
Observación a ser incluida como:
263
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-14
Documento: REVISIÓN ANALÍTICA DE INGRESOS Y COSTOS POR CENTROS DE COSTOS Dcto. #: T.02
Objetivo:
Es proporcionar una visión amplia del comportamiento actual de los ingresos y la posición de la administración sobre el mismo, obteniendo información fuente independiente
para poder soportar las conclusiones obtenidas en el mismo.
Procedimientos:
1. Solicitamos los estados financieros al 31 de diciembre del 2013
2. Solicitar la base de estados de resultados por centro de costos (por cada proyecto que maneja la Compañía) desde el 1 de enero al 31 de diciembre del 2013.
3. Procedimos a realizar indagaciones con la administración para obtener una visión más amplia acerca del comportamiento de los resultados del presente año.
4. De las manifestaciones otorgadas por la administración, procedimos a obtener evidencia sustentatoria del mismo.
Ingresos Operativos Costo de venta Margen bruto
Ingresos
Operativos Costo de venta Margen bruto
VENTAS TEJIDOS PLANOS 1Q (14.629.770) 10.342.223 (4.287.547) (13.851.516) 17.110.646 3.259.130
TOTAL TEJIDOS PUNTO CIRC (361.813) 264.647 (97.166) (736.331) 31.009 (705.322)
CV INS TEJ. PUNTO TR&RAS - - - - 62.836 62.836
CV TEJIDOS - - - - 38.336 38.336
VENTAS BULTOS (5.508) - (5.508) (18.012) (18.012)
VENTAS HILOS (3.985) 6.484 2.499 (10.125) 855.774 845.649
VENTAS CONFECCIONES - 3.327 3.327 - (30) (30)
CV CORRECCION TEJIDOS - - - - 245 245
CV CORRECCION CONF. - - - - (116.488) (116.488)
VENTAS RETAZOS Y PRUEBAS (1.332) - (1.332) (15.260) - (15.260)
Total (15.002.409) 10.616.682 (4.385.727) (14.631.245) 17.982.330 3.351.085
Devoluciones (391.772) 400.328
Total de ingresos (15.394.180) 10.616.682 (4.777.499) (14.230.917) 17.982.330 3.751.413
Total
Al 31-Dic-14 (4.777.499)
Total
Al 31-Dic-13 3.751.413
Indagaciones con la administración de la Compañía apoyada con la revisión de documentación soporte:
(1) Durante el presente año, las ventas del producto "Tejidos Planos" tuvieron un decremento del 39% en relación al presente año y originado por
el incremento en precio de la materia prima principal "Polyester - Derivado del petroleo" lo cual originó un incremento en los precios y fue poco competitivo
para los productos importados. Esto influyó en la producción local y se afectaron significativamente los resultados operativos y sus márgenes; a la presente
fecha, el comportamiento de las ventas es diferente y presenta un incremento en las ventas originada por la reducción en el precio del petróleo que por ende
afecta sus derivados.
(2) En relación a los demás productos sus niveles de ventas han tenido comportamiento normal de reducción por el incremento de los precios de las materias primas,
pero los precios se mantuvieron competitivos con el mercado internacional.
CONCLUSIONES (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado en la parte 3 de APT "Planes Otros" FSA "S".
Al 31 de diciembre del 2014 Al 31 de diciembre del 2013
264
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: REVISIÓN ANALÍTICA DE INGRESOS Y COSTOS POR CENTROS DE COSTOS Dcto. #: T.03
Objetivo:
En relación con la revisión del control de los ingresos sobre la base de facturación de ingresos de Delltex Industrial S.A. y para efectos de cumplir con
nuestros procedimientos de auditoría resumimos los principales puntos encontrados luego de efectuar las pruebas en la Base de datos de Facturación y Notas de Crédito
del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2013.
Consideraciones:
Para la conciliación de la Base de Facturación se separaron los tipos de documentos considerados como otros ingresos dentro de los estados financieros y que no
constan dentro de las tablas de Facturación.
Procedimientos:
1. Solicitamos los estados financieros al 31 de diciembre del 2013
2. Solicitar la base de facturación desde el 1 de enero al 31 de diciembre del 2013.
3. Mediante la base de facturación hemos identificado todos aquellas facturas, conciliamos con estados financieros y registros contables al 31 de diciembre del 2013.
4. De las diferencias identificadas, procedimos a obtener explicaciones apoyadas con documentación soporte proporcionada por la administración al 31 de diciembre del 2013.
5. Verificamos la adecuada secuencia numérica de la facturación al 31 de diciembre de 2013 y obtuvimos explicaciones de aquellos saltos y duplicados identificados.
6. Solicitamos a la administración los documentos originales de las facturas anuladas y procedimos a validar que el mismo sea consistente con la información presentada en la
base de facturación al 31 de diciembre del 2014
Conciliación de base de facturación:
Facturas emitidas de enero a diciembre: Saldo en estados financieros:
COBIJAS RASCHEL 4111 (8.344.270)
HILOS 4112 (9.745.082)
TELAS PLANAS 4113 (3.151.847)
TELA CIRCULAR 4114 (225.394)
CUBRECAMAS 4116 (3.007)
MERCAD.NO PROCESADA EN F 4117 (9.666)
DSCL 1.525 ARRIENDOS 4119 (30)
DSCU 79.336 Materia Prima y Químico 4220.01 (39.842)
DSRS 14.275 Material de Desecho 4220.02 (51.934)
PTCU 3.025.679 Servicios 4220.04 (28.831)
PTQT 9.621.730 Repuestos 4220.05 (1.000)
PTRS 8.213.597 Suministros 4220.06 (1.253)
Total de base de facturación 14.678.156 Total de saldo contable (14.610.637)
Notas de crédito emitidas de enero a diciembre:
PTCU (79.719) Saldo en estados financieros:
PTQT (313.122) DESCUENTOS COBIJAS RASCH 4121 391.772
Total de base de notas de crédito (392.840) Total de saldo contable 391.772
Diferencia identificada 66.451
Justificación de diferencia:
(1) La diferencia en otros ingresos operacionales se origina por otros ingresos operativos que no han sido facturados por US$ 66,451 por la Compañía normales del giro del negocio y
que serán analizadas mediante muestra seleccionada.
(2) Otros valores por reembolsos de gastos facturados a diferentes compañias que han sido reconocido en varias cuentas contables.
CONCILIACIÓN AL 31-DIC-13
265
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: REVISIÓN ANALÍTICA DE INGRESOS Y COSTOS POR CENTROS DE COSTOS Dcto. #: T.04
Revisión de secuencia inicial y final.-
Con la coordinación de la administración, procedimos a efectuar un arqueo de los documentos de facturas y notas de crédito por la secuencia fiscal "001-001"
para lo cual verificamos lo siguiente:
1) Última factura emitida el año 2012 y la inicial del año 2013 corresponda a la secuencia respectiva del documento
2) Última factura emitida el año 2012 y la inicial del año 2013 corresponda a la secuencia respectiva del documento
3) Última nota de crédito emitida el año 2013 y la inicial del año 2014 corresponda a la secuencia respectiva del documento
4) Última nota de crédito emitida el año 2013 y la inicial del año 2014 corresponda a la secuencia respectiva del documento
Revisión de saltos.-
Se procedió a analizar la secuencia de las facturas y notas de crédito, se identificaron saltos los mismos que fueron corroborados con la administración y se
adjunta la justificación correspondiente.
Serie Secuencia inicial Secuencia final No. Saltos
Facturas.- Notas de crédito.-
001-001 3067 3069 1 001-001 267 271 3
001-001 3080 3082 1 001-001 316 319 2
001-001 3103 3105 1 002-001 16707 16709 1
001-001 3105 3109 3 002-001 16761 16763 1
001-001 3112 3114 1 002-001 16767 16769 1
001-001 3121 3123 1 002-001 16809 16811 1
001-001 3123 3125 1 002-001 16836 16838 1
001-001 3128 3130 1 002-001 16841 16843 1
001-001 3131 3134 2 002-001 16846 16848 1
001-001 3138 3140 1 002-001 16852 16854 1
001-001 3153 3155 1 002-001 16872 16874 1
001-001 3167 3169 1 002-001 16912 16914 1
001-001 3169 3201 31 002-001 16925 16927 1
001-001 3201 3204 2 002-001 16939 16941 1
001-001 3204 3206 1 002-001 16972 16974 1
001-001 3212 3215 2 002-001 17041 17044 2
001-001 3215 3217 1 002-001 17052 17054 1
001-001 3225 3227 1 002-001 17074 17076 1
001-001 4081 4083 1 002-001 17077 17080 2
001-001 9394 9396 1 002-001 17107 17109 1
001-001 9397 9401 3 002-001 17122 17124 1
001-001 9418 9420 1 002-001 17134 17136 1
001-001 9440 9442 1 002-001 17153 17155 1
001-001 9467 9469 1 002-001 17210 17213 2
001-001 9475 9477 1 002-001 17223 17225 1
001-001 9484 9486 1 002-001 17275 17277 1
001-001 9501 9503 1 002-001 17281 17283 1
001-001 9503 9505 1 002-001 17323 17325 1
001-001 9510 9512 1 002-001 17358 17360 1
001-001 9532 9534 1 002-001 17381 17383 1
001-001 9946 9948 1 002-001 17416 17418 1
001-001 10034 10036 1 002-001 17428 17430 1
001-001 10113 10115 1 002-001 17432 17434 1
001-001 10208 10210 1 002-001 17435 17437 1
001-001 10377 10379 1 002-001 17512 17514 1
001-001 10403 10405 1 002-001 17544 17546 1
001-001 10405 10407 1 002-001 17552 17554 1
001-001 10520 10522 1 002-001 17608 17610 1
001-001 10535 10537 1 002-001 17612 17614 1
001-001 10575 10577 1 002-001 17621 17623 1
001-001 10655 10657 1 002-001 17626 17628 1
001-001 10677 10679 1 002-001 17647 17649 1
001-001 10710 10712 1 002-001 17700 17702 1
001-001 10727 10729 1 002-001 17717 17719 1
001-001 10776 10779 2 002-001 17751 17753 1
001-001 10853 10855 1 002-001 17821 17823 1
001-001 10865 10868 2 002-001 17882 17884 1
001-001 11030 11032 1 002-001 17891 17893 1
001-001 11092 11094 1 002-001 17982 17984 1
001-001 11105 11107 1 002-001 17987 17989 1
001-001 11145 11147 1 002-001 18058 18060 1
001-001 31404 31406 1 002-001 18110 18112 1
001-001 31445 31447 1 002-001 18116 18118 1
001-001 31488 31490 1 002-001 18195 18198 2
001-001 31490 31493 2 002-001 18206 18208 1
001-001 31502 31504 1 002-001 18227 18229 1
001-001 31505 31507 1 002-001 18244 18246 1
001-001 31508 31513 4
Justificación
266
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS Dcto. #: V.01
Código (*) Cuenta (*)Saldo al
31-Dic-13 (*)Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13 (***)Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&)%Var.
6111.01 Sueldos 504.671$ -$ 504.671$ 483.219$ 4,44%
6111.02 Horas Extras 25% 10$ -$ 10$ 161$ -93,70%
6111.03 Horas Extras 50% 4.480$ -$ 4.480$ 7.072$ -36,66%
6111.04 Horas Extras 100% 2.117$ -$ 2.117$ 4.749$ -55,43%
6111.05 Horas de enfermedad 568$ -$ 568$ 801$ -29,04%
6111.06 Comisiones 119.484$ -$ 119.484$ 115.611$ 3,35%
6111.07 Bonificación Unificada -$ -$ -$ (10)$ -100,00%
6111.08 Bono Producción -$ -$ -$ 35.496$ -100,00%
6111.10 Agazajo navideño 64.900$ -$ 64.900$ 84.975$ -23,62%
6111.98 Otros Ingresos 47.678$ -$ 47.678$ 11.841$ 302,66%
6112.01 Décimo tercer 45.296$ -$ 45.296$ 44.694$ 1,35%
6112.02 Décimo cuarto 17.021$ -$ 17.021$ 17.046$ -0,15%
6112.03 Vacaciones 41.773$ -$ 41.773$ 46.087$ -9,36%
6112.04 Jubilación Patronal 42.685$ -$ 42.752$ 2.713$ 1475,77%
6112.05 Subsidio de transporte -$ -$ -$ 205$ -100,00%
6112.07 Refrigerio 40.196$ -$ 40.196$ 46.279$ -13,14%
6112.08 Medicina y Otros de Sal 29.610$ -$ 29.610$ 29.387$ 0,76%
6112.09 Comisariato -$ -$ -$ -$ 100,00%
6112.10 Transporte de Personal -$ -$ -$ 1.340$ -100,00%
6112.11 Bonificación Especial 20.212$ -$ 20.212$ 10.053$ 101,06%
6112.12 Uniformes 330$ -$ 330$ 6.562$ -94,97%
6112.15 Día del Obrero 2.962$ -$ 2.962$ 2.854$ 3,80%
6112.16 Desahucio 12.969$ -$ 12.969$ 13.363$ -2,95%
6112.20 Capacitación de Persona 11.427$ -$ 11.427$ 9.790$ 16,71%
6113.01 Aporte patronal 85.632$ -$ 85.632$ -$ 100,00%
6113.02 Fondo de Reserva 53.625$ -$ 53.625$ 83.772$ -35,99%
6117.01 Suministros de planta 167$ -$ 167$ 52.017$ -99,68%
6117.02 Papeleria y Utiles de O 17.721$ -$ 17.721$ -$ 100,00%
6117.03 Suministros de computac 1.722$ -$ 1.722$ 22.900$ -92,48%
6117.04 Servicios y Cafetería 761$ -$ 761$ 170.037$ -99,55%
6117.05 Aseo de Oficina 61$ -$ 61$ 24.383$ -99,75%
6117.06 Combustible 359$ -$ 359$ 9.540$ -96,24%
6118.01 Energía Eléctrica 5.094$ -$ 5.094$ 34.889$ -85,40%
6118.02 Agua -$ -$ -$ 25.100$ -100,00%
6118.03 Alcantarillado -$ -$ -$ -$ 100,00%
6118.04 Teléfono, fax, radio 14.059$ -$ 14.059$ -$ 100,00%
6118.05 Correo, casillas, teleg 8.814$ -$ 8.814$ 1.933$ 356,02%
6118.06 Transporte (Movilizac. 23.133$ -$ 23.133$ 17.969$ 28,74%
6118.07 Vigilancia 25.046$ -$ 25.046$ 4.140$ 504,94%
6118.08 Aviso, Suscripc.Periodi 9.908$ -$ 9.908$ 798$ 1142,32%
6118.10 Arrendamientos 133.056$ -$ 133.056$ 57$ 231543,45%
6118.99 Otros -$ -$ -$ 596$ -100,00%
6123.01 Maquinaria y equipo 57.346$ -$ 57.346$ 4.982$ 1051,02%
6123.02 Edificios -$ -$ -$ 2.186$ -100,00%
6123.03 Equipo de Computación 47.075$ -$ 47.075$ -$ 100,00%
6123.04 Equipos de Comunicación -$ -$ -$ 15.975$ -100,00%
6123.05 Muebles y Enseres de Of 6.280$ -$ 6.280$ 15.329$ -59,03%
6123.06 Vehículos -$ -$ -$ 30.653$ -100,00%
6115.01 Auditoría Externa 25.526$ -$ 25.526$ 258$ 9793,80%
6115.02 Asesorías 133.194$ -$ 133.194$ 7.198$ 1750,49%
6115.03 Honorarios Jurídicos 14.637$ -$ 14.637$ 133.056$ -89,00%
6122.01 Edificios e Instalacion 21.978$ -$ 21.978$ -$ 100,00%
6122.02 Maquinaria y Equipo 260$ -$ 260$ 191$ 36,05%
6122.03 Equipo de Oficina 52$ -$ 52$ 583$ -91,02%
6122.04 Equipo de Computo 7.161$ -$ 7.161$ 1.716$ 317,21%
6122.05 Vehículos -$ -$ -$ 35$ -100,00%
6122.07 Aseo, limpieza y decora 6.189$ -$ 6.189$ 2$ 396632,69%
6122.08 Repar.,coches,muebles, 2$ -$ 2$ 24.855$ -99,99%
6119.01 Incendio 175$ -$ 175$ -$ 100,00%
6119.02 Transporte de Mercancía 891$ -$ 891$ 12$ 7554,64%
6119.03 Vehículos 2.281$ -$ 2.281$ -$ 100,00%
6119.04 Lucro Cesante 35$ -$ 102$ 10.142$ -98,99%
6119.05 Equipo Electrónico 2$ -$ 2$ 78$ -97,99%
6119.06 Fidelidad 370$ -$ 370$ 214.284$ -99,83%
6119.07 Transporte de Dinero -$ -$ -$ 3.837$ -100,00%
6119.09 Responsabilidad Civil 10$ -$ 10$ 19.711$ -99,95%
6119.99 Otros -$ -$ -$ 4.914$ -100,00%
6116.01 Prediales -$ -$ -$ 688$ -100,00%
6116.02 Impuesto 1.5 por mil 35.373$ -$ 35.373$ 86$ 40998,41%
6116.03 Marcas y Patentes 25.100$ -$ 25.100$ -$ 100,00%
6116.04 Matrículas -$ -$ -$ 27.633$ -100,00%
6116.99 Otros -$ -$ -$ -$ 100,00%
6121.01 Pasajes Locales 6.282$ -$ 6.282$ (93)$ -6844,49%
6121.02 Pasajes Internacionales 18.736$ -$ 18.736$ 5.054$ 270,70%
6121.03 Hoteles y restaurantes 2.678$ -$ 2.678$ 48$ 5479,31%
6121.04 Hoteles y restaurant. i 4.273$ -$ 4.273$ 768$ 456,20%
6121.05 Movilización -$ -$ -$ -$ 100,00%
6121.99 Otros -$ -$ -$ 56.841$ -100,00%
6180.01 Comisiones a terceros 52.289$ -$ 52.289$ -$ 100,00%
6180.02 Muestras y Obsequios 11.395$ -$ 11.395$ 54.086$ -78,93%
6180.03 Licencias y Marcas 85.663$ -$ 85.663$ -$ 100,00%
6180.04 Consumo Propio Uso -$ -$ -$ 6.277$ -100,00%
6180.05 Fletes y Acarreos 64.074$ -$ 64.074$ -$ 100,00%
6180.06 Personal Temporal y Sel -$ -$ -$ 22.426$ -100,00%
6180.07 Publicidad Diseño y Por 19.097$ -$ 19.097$ 5.280$ 261,69%
6180.08 Atención Clientes 1.490$ -$ 1.490$ 11.819$ -87,39%
6180.09 Anuncios y Suscripcione 16.476$ -$ 16.476$ -$ 100,00%
6180.10 Ferias Nacionales e Int 7.239$ -$ 7.239$ -$ 100,00%
6180.11 Sistema Informático -$ -$ -$ 600$ -100,00%
6180.12 Gasto Cuentas Incobrabl 18.907$ -$ 18.907$ -$ 100,00%
6180.13 Gasto Inversiones Largo Plazo -$ -$ -$ -$ 100,00%
6180.14 Seguridad Industrial 21.370$ -$ 21.370$ -$ 100,00%
6180.99 Otros -$ -$ -$ -$ 100,00%
6120.01 Fletes (456)$ -$ (456)$ 7.792$ -105,85%
6120.02 Agente de Aduana -$ -$ -$ 11.310$ -100,00%
6120.03 Gastos de Exportación 124.869$ -$ 124.869$ -$ 100,00%
6124.01 Superintendencia de Cías. 22.943$ -$ 22.943$ 43.776$ -47,59%
6124.02 A.I.T.E. 5.389$ -$ 5.389$ -$ 100,00%
6124.03 Camara de Industriales P 11.621$ -$ 11.621$ 720$ 1514,02%
6280.01 Demanda Laboral 101$ -$ 101$ (39)$ -356,54%
6280.03 Gastos no Deducibles 36.752$ -$ 36.752$ 7.554$ 386,54%
6280.04 Diferencia en Cambio 48$ -$ 48$ 3.064$ -98,42%
6290.05 Gasto Efecto Niif VNR Inventarios 63.999$ -$ 63.999$ -$ 100,00%
6290.06 Gasto Financiero Desahucio (2.497)$ -$ (2.497)$ -$ 100,00%
6290.07 Gasto Financiero CXP LP 40.712$ -$ 40.712$ -$ 100,00%
2.404.935$ -$ 2.405.069$ 2.178.107$
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2013.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
267
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: GASTOS ADMINISTRATIVOS Dcto. #: V.02
Resumen de costos y gastos por su naturaleza al 31-Dic-13:
CódigoGrupo de Gastos
Super Cías.Código Valor Código Cuentas Valor
REFCódigo Cuentas Valor Código Cuentas Valor Código Cuentas Valor Total
5111.01 Mecader.Fabricado por l 14.834.992,03 [5] - - - - 4261.01 Aprovechamiento (34,79) [11] 6211.01 Intereses Locales - 4261.06 Otros Ingresos por Impuestos diferidos(95.464,43) [10] 14.739.492,81
5111.02 Costo mercadería import 7.378,29 [5] - - - - 4261.02 Otros Ingresos (111.966,90) [11] 6211.02 Intereses Exterior 227.833,12 [9] - - - - 123.244,51
5111.03 Otras Ventas 100.742,63 [5] - - - - 4261.03 Diferencia en Cambio - 6211.03 Comisiones para Carta d 6.953,77 [11] - - - - 107.696,40
5111.04 Repuestos 0,00 [5] - - - - 4261.04 Otros Ingresos Valoración de Inversiones - 6211.04 Descuento Financiero - - - - - -
5111.08 Costo de Ventas Interna 0,00 [5] - - - - 4261.05 Otros Ingresos VAN de Cuentas por cobrar LP - 6211.05 Gastos Bancarios 23.075,83 [11] - - - - 23.075,83
5111.10 Cost.Imp.local con proc 0,00 [5] - - - - - - - - 6211.06 Impuesto Salida de Divisas 51.022,21 [11] - - - - 51.022,21
5111.13 Costo de Activos Fijos 0,00 [5] - - - - - - - - 6211.07 Pérdida en Inversiones - - - - - -
5111.14 Consumo Suministros 610.549,26 [5] - - - - - - - - 4241.01 Intereses Financieros (8.361,19) [11] - - - - 602.188,07
5111.99 Otros 0,00 [5] - - - - - - - - 4241.02 Descuentos Ganados - - - - - -
5115.01 Dev.Costo merc.fabric.p 338,58 [5] - - - - - - - - 4241.03 Intereses Clientes (68.539,55) [11] - - - - (68.200,97)
5115.03 Otras Ventas 0,00 [5] - - - - - - - - - - - - - - - - -
5120.10 Variación por Costo Sta -203.014,16 [5] - - - - - - - - - - - - - - - - (203.014,16)
5120.15 Variación por Actualiza 69,24 [5] - - - - - - - - - - - - - - - - 69,24
7210.20 Insumos Suministros 467,81 [5] - - - - - - - - - - - - - - - - 467,81
7210.30 Materia Prima Desperdici -95.862,93 [5] - - - - - - - - - - - - - - - - (95.862,93)
7205.01 Materia Prima -8,25 [5] - - - - - - - - - - - - - - - - (8,25)
7205.02 Químicos y Colorantes -575,84 [5] - - - - - - - - - - - - - - - - (575,84)
7205.06 Suministros 72,32 [5] - - - - - - - - - - - - - - - - 72,32
7205.07 Repuestos y Combustible -266,94 [5] - - - - - - - - - - - - - - - - (266,94)
7111.01 1.260.467,47 [1.a] 6111.01 Sueldos 504.670,58 [1.a] - - - - - - - - - - - - 1.765.138,05
7111.02 38.602,48 [1.a] 6111.02 Horas Extras 25% 10,16 [1.a] - - - - - - - - - - - - 38.612,64
7111.03 245.683,61 [1.a] 6111.03 Horas Extras 50% 4.479,71 [1.a] - - - - - - - - - - - - 250.163,32
7111.04 128.917,14 [1.a] 6111.04 Horas Extras 100% 2.116,54 [1.a] - - - - - - - - - - - - 131.033,68
7111.05 1.324,42 [1.a] 6111.05 Horas de enfermedad 568,17 [1.a] - - - - - - - - - - - - 1.892,59
7111.06 1.235,19 [1.a] 6111.06 Comisiones 119.484,01 [1.a] - - - - - - - - - - - - 120.719,20
7111.07 0,00 [1.a] 6111.07 Bonificación Unificada 0,00 - - - - - - - - - - - - - -
7111.08 7.201,24 [1.a] 6111.08 Bono Producción 0,00 - - - - - - - - - - - - - 7.201,24
7111.10 42,00 [6] 6111.10 Agazajo navideño 64.900,48 [1.a] - - - - - - - - - - - - 64.942,48
7111.98 32.263,64 [1.a] 6111.98 Otros Ingresos 47.678,11 [1.a] - - - - - - - - - - - - 79.941,75
7112.01 Décimo tercer 144.637,62 [1.c] 6112.01 Décimo tercer 45.295,66 [1.c] - - - - - - - - - - - - 189.933,28
7112.02 Décimo cuarto 86.293,18 [1.d] 6112.02 Décimo cuarto 17.021,16 [1.d] - - - - - - - - - - - - 103.314,34
7112.03 Vacaciones 74.080,19 [1.f] 6112.03 Vacaciones 41.772,70 [1.f] - - - - - - - - - - - - 115.852,89
7112.04 Jubilación patronal 73.886,83 [3] 6112.04 Jubilación Patronal 42.685,13 [3] - - - - - - - - - - - - 116.571,96
7112.05 Subsidio de Transporte 0,00 [6] 6112.05 Subsidio de transporte 0,00 [1.a] - - - - - - - - - - - - -
7112.07 Refrigerio 113.788,49 [6] 6112.07 Refrigerio 40.196,35 [6] - - - - - - - - - - - - 153.984,84
7112.08 Medicina y Otros de Sal 0,00 [6] 6112.08 Medicina y Otros de Sal 29.609,55 [6] - - - - - - - - - - - - 29.609,55
7112.09 Comisariato 0,00 [5] 6112.09 Comisariato 0,00 - - - - - - - - - - - - - -
7112.10 Transporte de Personal 0,00 [1.a] 6112.10 Transporte de Personal 0,00 - - - - - - - - - - - - - -
7112.11 Bonificación Especial 0,00 [1.a] 6112.11 Bonificación Especial 20.211,80 [1.a] - - - - - - - - - - - - 20.211,80
7112.12 Uniformes 7,52 [6] 6112.12 Uniformes 330,23 [6] - - - - - - - - - - - - 337,75
7112.15 Día del Obrero 7.240,47 [1.a] 6112.15 Día del Obrero 2.961,99 [1.a] - - - - - - - - - - - - 10.202,46
7112.16 Desahucio 22.419,97 [3] 6112.16 Desahucio 12.968,53 [3] - - - - - - - - - - - - 35.388,50
7112.20 Capacitación de Persona 120,00 [6] 6112.20 Capacitación de Persona 11.426,60 [6] - - - - - - - - - - - - 11.546,60
7113.01 Aporte patronal 210.879,63 [1.b] 6113.01 Aporte patronal 85.632,00 [1.b] - - - - - - - - - - - - 296.511,63
7113.02 Fondo de Reserva 135.373,14 [1.e] 6113.02 Fondo de Reserva 53.625,48 [1.e] - - - - - - - - - - - - 188.998,62
7117.01 Suministros de Planta 2.651,51 [5] 6117.01 Suministros de planta 166,82 [5] - - - - - - - - - - - - 2.818,33
7117.02 Papelería y Utiles de O 702,96 [5] 6117.02 Papeleria y Utiles de O 17.720,70 [5] - - - - - - - - - - - - 18.423,66
7117.03 Suministros de Computac 17,41 [5] 6117.03 Suministros de computac 1.722,05 [5] - - - - - - - - - - - - 1.739,46
7117.04 Servicios y Cafetería 0,00 - 6117.04 Servicios y Cafetería 761,32 [6] - - - - - - - - - - - - 761,32
7117.05 Aseo de Planta 0,00 - 6117.05 Aseo de Oficina 60,71 [6] - - - - - - - - - - - - 60,71
7117.07 Consumo Suministros 0,00 - 6117.06 Combustible 359,11 [6] - - - - - - - - - - - - 359,11
7118.01 Energía Eléctrica 809.490,61 [6] 6118.01 Energía Eléctrica 5.093,89 [6] - - - - - - - - - - - - 814.584,50
7118.02 Agua 56.984,00 [6] 6118.02 Agua - - - - - - - - - - - - - - 56.984,00
7118.04 Teléfono, fax, radio 880,83 [6] 6118.03 Alcantarillado - - - - - - - - - - - - - - 880,83
7118.05 Correo, Casillas, Teleg 85,36 [6] 6118.04 Teléfono, fax, radio 14.059,03 [6] - - - - - - - - - - - - 14.144,39
7118.06 Combustible/Lubricantes 3,22 [6] 6118.05 Correo, casillas, teleg 8.814,00 [6] - - - - - - - - - - - - 8.817,22
7118.07 Transporte(movilización 985,00 [6] 6118.06 Transporte (Movilizac. 23.133,19 [6] - - - - - - - - - - - - 24.118,19
7118.08 Vigilancia 24.060,85 [6] 6118.07 Vigilancia 25.045,79 [6] - - - - - - - - - - - - 49.106,64
7118.09 Revisión y Clasificació 0,00 - 6118.08 Aviso, Suscripc.Periodi 9.907,50 [6] - - - - - - - - - - - - 9.907,50
7118.10 Arrendamiento 202.236,00 [8] 6118.10 Arrendamientos 133.056,00 [8] - - - - - - - - - - - - 335.292,00
- - 0,00 - 6118.99 Otros - - - - - - - - - - - - - - -
7123.01 Maquinaria y Equipo 868.714,98 [2] 6123.01 Maquinaria y equipo 57.346,24 [2] - - - - - - - - - - - - 926.061,22
7123.02 Edificios 127.632,48 [2] 6123.02 Edificios - - - - - - - - - - - - - 127.632,48
7123.03 Equipo de Computación 7.914,31 [2] 6123.03 Equipo de Computación 47.075,41 [2] - - - - - - - - - - - - 54.989,72
7123.04 Equipos de Comunicación 6123.04 Equipos de Comunicación - - - - - - - - - - - - - -
7123.05 Muebles y Enseres de Pl 1.015,16 [2] 6123.05 Muebles y Enseres de Of 6.279,96 [2] - - - - - - - - - - - - 7.295,12
7123.06 Vehículos 2.250,00 [2] 6123.06 Vehículos - - - - - - - - - - - - - 2.250,00
REF REF REF REF
5110 COSTO DE VENTAS
CONSUMO DE SUMINISTROS
SERVICIOS BASICO Y ARRIENDOS 7118
7112
Comisión
Bonificación Unificada
Bono Producción (incent
Agasajo Navideño
Otros Ingresos
7123 DEPRECIACION
Otros Ingresos Operacionales Ingreso por impuesto Diferido Costo de ventas Gasto Administrativo
Cuentas
(Gastos) Ingresos Financieros netos
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
7111 CONSUMO DE MATERIA PRIMA
Salario
Horas Extras 25%
Horas Extras 50%
Horas Extras 100%
Horas de enfermedad
268
7117.06 Combustible 13,22 [5] - - - - - - - - - - - - - - - - - 13,22
7124.03 Combustible Calderos 421.699,11 [6] - - - - - - - - - - - - - - - - - 421.699,11
- - 0,00 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - 0,00 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
7115.01 Asesoría 22.275,98 [6] 6115.01 Auditoría Externa 25.526,00 [6] - - - - - - - - - - - - 47.801,98
7115.02 Honorarios Jurídicos 0,00 - 6115.02 Asesorías 133.194,22 [6] - - - - - - - - - - - - 133.194,22
- - 0,00 - 6115.03 Honorarios Jurídicos 14.636,80 [6] - - - - - - - - - - - - 14.636,80
7122.01 Edificios e Instalacion 48.030,99 [6] 6122.01 Edificios e Instalacion 21.978,22 [6] - - - - - - - - - - - - 70.009,21
7122.02 Maquinaria y Equipo 137.344,86 [6] 6122.02 Maquinaria y Equipo 260,00 [6] - - - - - - - - - - - - 137.604,86
7122.03 Equipo de Oficina 0,00 - 6122.03 Equipo de Oficina 52,36 [6] - - - - - - - - - - - - 52,36
7122.04 Equipo de Computo 1.155,00 [6] 6122.04 Equipo de Computo 7.160,89 [6] - - - - - - - - - - - - 8.315,89
7122.05 Vehículos 7.014,41 [6] 6122.05 Vehículos - - - - - - - - - - - - - 7.014,41
7122.06 Herramientas Fungibles 383,91 [6] 6122.07 Aseo, limpieza y decora 6.189,03 [5] - - - - - - - - - - - - 6.572,94
7122.07 Aseo, limpieza y decora 2.024,19 [5] 6122.08 Repar.,coches,muebles, 2,00 [6] - - - - - - - - - - - - 2.026,19
7122.08 Repar.,coches,muebles, 0,00 - - - - - - - - - - - - - - - - - -
7122.09 Consumo de Repuestos 274.354,25 [5] - - - - - - - - - - - - - - - - 274.354,25
7122.10 Tratamiento de Aguas 3.745,64 [6] - - - - - - - - - - - - - - - - 3.745,64
7124.02 Mantenimiento Calderos 2.828,35 [6] - - - - - - - - - - - - - - - - 2.828,35
7119.01 Incendio 108.426,78 [4] 6119.01 Incendio 174,53 [4] - - - - - - - - - - - - 108.601,31
7119.02 Transporte de mercancía 0,00 - 6119.02 Transporte de Mercancía 891,00 [4] - - - - - - - - - - - - 891,00
7119.03 Vehículos 0,00 - 6119.03 Vehículos 2.280,76 [4] - - - - - - - - - - - - 2.280,76
7119.04 Lucro Cesante 21.734,39 [4] 6119.04 Lucro Cesante 34,87 [4] - - - - - - - - - - - - 21.769,26
7119.05 Equipo Electrónico 987,17 [4] 6119.05 Equipo Electrónico 1,57 [4] - - - - - - - - - - - - 988,74
7119.06 Fidelidad 3.114,96 [4] 6119.06 Fidelidad 369,73 [4] - - - - - - - - - - - - 3.484,69
7119.09 Responsabilidad Civil 6.285,58 [4] 6119.07 Transporte de Dinero - [4] - - - - - - - - - - - - 6.285,58
- - 0,00 - 6119.09 Responsabilidad Civil 10,03 [4] - - - - - - - - - - - - 10,03
- - 0,00 - 6119.99 Otros - [4] - - - - - - - - - - - - -
7116.01 Prediales 0,00 - 6116.01 Prediales - - - - - - - - - - - - -
- - 0,00 - 6116.02 Impuesto 1.5 por mil 35.373,40 [6] - - - - - - - - - - - - 35.373,40
- - 0,00 - 6116.03 Marcas y Patentes 25.100,00 [6] - - - - - - - - - - - - 25.100,00
- - 0,00 - 6116.04 Matrículas - - - - - - - - - - - - - -
- - 0,00 - 6116.99 Otros - - - - - - - - - - - - - -
7121.01 Pasajes Locales 32,14 [6] 6121.01 Pasajes Locales 6.282,49 [6] - - - - - - - - - - - - 6.314,63
7121.02 Pasajes Internacionales 4.639,68 [6] 6121.02 Pasajes Internacionales 18.736,32 [6] - - - - - - - - - - - - 23.376,00
7121.03 Hoteles y restaur. Loca 2.768,45 [6] 6121.03 Hoteles y restaurantes 2.678,07 [6] - - - - - - - - - - - - 5.446,52
7121.04 Hoteles y restaur. Inte 0,00 - 6121.04 Hoteles y restaurant. i 4.273,32 [6] - - - - - - - - - - - - 4.273,32
7121.05 Movilización 0,00 - 6121.05 Movilización - - - - - - - - - - - - - - -
7180.01 Muestras y Osequios 20.327,27 [6] 6121.99 Otros - - - - - - - - - - - - - - 20.327,27
7180.02 Gasto Depósito Industri 0,00 - 6180.01 Comisiones a terceros 52.288,93 [6] - - - - - - - - - - - - 52.288,93
7180.03 Faltantes ajustes inven 13.398,55 [5] 6180.02 Muestras y Obsequios 11.395,45 [6] - - - - - - - - - - - - 24.794,00
7180.04 Consumo propio uso 30.112,35 [5] 6180.03 Licencias y Marcas 85.663,25 [6] - - - - - - - - - - - - 115.775,60
7180.05 Faltantes por pérdidas 0,00 - 6180.04 Consumo Propio Uso - - - - - - - - - - - - - - -
7180.06 Servicio de Termofijado 0,00 - 6180.05 Fletes y Acarreos 64.074,02 [6] - - - - - - - - - - - - 64.074,02
7180.07 Diseños 31.795,87 [6] 6180.06 Personal Temporal y Sel - - - - - - - - - - - - - - 31.795,87
7180.08 Seguridad Industrial 7.252,77 [6] 6180.07 Publicidad Diseño y Por 19.097,12 [6] - - - - - - - - - - - - 26.349,89
7180.09 Medio Ambiente 0,00 - 6180.08 Atención Clientes 1.490,19 [6] - - - - - - - - - - - - 1.490,19
7610.15 Gastos Indirectos de Fab -5.765.660,97 [7] 6180.09 Anuncios y Suscripcione 16.476,40 [6] - - - - - - - - - - - - (5.749.184,57)
- - 0,00 - 6180.10 Ferias Nacionales e Int 7.239,14 [6] - - - - - - - - - - - - 7.239,14
- - 0,00 - 6180.11 Sistema Informático - - - - - - - - - - - - - - -
- - 0,00 - 6180.12 Gasto Cuentas Incobrabl 18.906,74 [6] - - - - - - - - - - - - 18.906,74
- - 0,00 - 6180.13 Gasto Inversiones Largo Plazo - - - - - - - - - - - - - - -
- - 0,00 - 6180.14 Seguridad Industrial 21.370,36 [6] - - - - - - - - - - - - 21.370,36
- - 0,00 - 6180.99 Otros - - - - - - - - - - - - - - -
- - 0,00 - 6120.01 Fletes (456,00) [6] - - - - - - - - - - - - (456,00)
- - 0,00 - 6120.02 Agente de Aduana - - - - - - - - - - - - - -
- - 0,00 - 6120.03 Gastos de Exportación 124.868,79 [6] - - - - - - - - - - - - 124.868,79
- - 0,00 - 6124.01 Superintendencia de Cías. 22.942,57 [6] - - - - - - - - - - - - 22.942,57
- - 0,00 - 6124.02 A.I.T.E. 5.389,25 [6] - - - - - - - - - - - - 5.389,25
- - 0,00 - 6124.03 Camara de Industriales P 11.620,80 [6] - - - - - - - - - - - - 11.620,80
- - 0,00 - 6280.01 Demanda Laboral 101,00 [6] - - - - - - - - - - - - 101,00
- - 0,00 - 6280.03 Gastos no Deducibles 36.751,75 [6] - - - - - - - - - - - - 36.751,75
- - 0,00 - 6280.04 Diferencia en Cambio 48,39 [6] - - - - - - - - - - - - 48,39
- - 0,00 - 6290.05 Gasto Efecto Niif VNR Inventarios 63.999,48 [12] - - - - - - - - - - - - 63.999,48
- - 0,00 - 6290.06 Gasto Financiero Desahucio (2.497,00) [3] - - - - - - - - - - - - (2.497,00)
- - 0,00 - 6290.07 Gasto Financiero CXP LP 40.712,00 [3] - - - - - - - - - - - - 40.712,00
TOTAL 10.944.093 2.404.935 TOTAL (112.002) TOTAL 231.984 TOTAL (95.464) 13.476.731,49
7116
7115
COMBUSTIBLES
SEGUROS
PROMOCION Y PUBLICIDAD
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
OTROS GASTOS
HONORARIOS Y SERVICIOS
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y
OTROS
7117.06
7122
7119
6290
269
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: Resumen de procedimientos de auditoría aplicado a los saldos contables: Dcto. #: V.02
Expectativa de sueldo y salario:
[1.a] Sueldos y salarios 1.722.936 767.082 - - - 2.490.017 V.03
[1.b] Aporte patronal, IECE y SECAP 210.880 85.632 - - - 296.512
[1.c] Décimo tercera remuneración 144.638 45.296 - - - 189.933
[1.d] Décimo cuarta remuneración 86.293 17.021 - - - 103.314
[1.e] Fondo de reserva 135.373 53.625 - - - 188.999
[1.f] Vacaciones 74.080 41.773 - - - 115.853
- - - - -
[2] Expectativa de la depreciación 1.007.527 110.702 - - - 1.118.229 H1.01
[3]Análisis de jubilación patronal y
desahucio96.307 93.869 - - - 190.175 R3.02
[4] Movimiento de seguros pagados 140.549 3.762 - - - 144.311 D.08.1
[5]Movimiento y análisis de consumos de
inventarios15.578.156 25.799 - - - 15.603.955 V.08.1
[8] Expectativa de alquileres 202.236 133.056 - - - 335.292 V.09
[9] Expectativa de intereses financieros - - - 227.833 - 227.833 V.09
[10] Revisión del impuesto diferido - - - - (95.464) (95.464) V.09
[12] Valor neto de realización - 63.999 - - - 63.999 V.09
[6] Selección mediante muestreo - Gastos 1.717.742 963.320 - 2.681.062 V.09
[11] Selección mediante muestreo - ingresos - - (112.002) 4.151 - (107.851)
[7] Costos indirectos de fabricación (5.765.661) - - - - (5.765.661) H7.03
Total 10.944.093 2.404.935 (112.002) 231.984 (95.464) 13.476.731
Total REFOtros Ingresos
Operacionales
(Gastos) Ingresos
Financieros netos
Ingreso por
impuesto
Diferido
REF Descripción Costo Operación
270
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31/12/2014
Documento: RESUMEN DE ROLES Y PLANILLAS Dcto. #: V.03
Planillas Roles Dif Planillas Roles Dif N° MES N° EMPLEADOS SUELDOSUELDO
VACACIONHORAS 25% HORAS 50% HORAS 100%
Horas
Maternidad
Dia de
obrero
textil
Comision
ventas
Otros ingresos
aportables
Otros ingresos
no aportables
Pago dias
adicional
Pago
vacacion
TOTAL DE
INGRESOSPersonal Patronal IECE y SECAP TERCERO CUARTO VACACIONES FONDOS R. A B C
Enero 310 304 6 191.181 192.020 (839) 1 ENERO 304 127.660 24.361 2.518 16.974 8.096 60 8.331 1.060 40 2.921 192.020 18.067 21.317 1.912 15.931,72 8.613 7.965,86 15.932
Febrero 306 302 4 200.694 202.337 (1.643) 2 FEBRERO 302 148.136 5.063 3.749 24.813 9.896 - 6.473 1.262 223 2.722 202.337 18.966 22.377 2.007 16.724 8.557 8.362 16.724
Marzo 305 301 4 201.364 208.565 (7.200) 3 MARZO 301 151.007 1.655 3.126 20.282 7.432 - 10.144 4.698 1.347 362 8.511 208.565 19.029 22.452 2.014 16.780 8.528 8.390 16.780
Abril 302 300 2 227.636 229.632 (1.995) 4 ABRIL 300 149.569 3.766 2.770 18.321 6.883 43 9.140 36.513 42 2.584 229.632 21.512 25.381 2.276 18.970 8.500 9.485 18.970
Mayo 300 295 5 191.121 193.850 (2.729) 5 MAYO 295 148.215 3.308 2.895 18.606 7.652 90 6.962 1.050 86 4.986 193.850 18.061 21.310 1.911 15.927 8.358 7.963 15.927
Junio 297 296 1 201.631 203.890 (2.259) 6 JUNIO 296 147.165 3.627 3.542 22.518 11.748 90 10.900 1.010 72 3.219 203.890 19.054 22.482 2.016 16.803 8.387 8.401 16.803
Julio 299 295 4 202.487 203.142 (655) 7 JULIO 295 148.098 4.818 3.245 20.562 9.871 29 12.370 1.010 41 3.097 203.142 19.135 22.577 2.025 16.874 8.358 8.437 16.874
Agosto 296 293 3 202.746 202.674 73 8 AGOSTO 293 145.553 7.113 3.151 20.143 10.378 - 13.361 1.036 400 1.290 248 202.674 19.160 22.606 2.027 16.896 8.302 8.448 16.896
Septiembre 293 293 - 212.046 216.757 (4.711) 9 SEPTIEMBRE 293 147.260 4.975 3.807 24.246 14.745 16.001 1.121 480 4.122 216.757 20.038 23.643 2.120 17.670 8.302 8.835 17.670
Octubre 294 294 - 212.743 217.385 (4.641) 10 OCTUBRE 294 149.890 2.424 3.659 22.803 20.876 11.646 1.070 3.001 2.016 217.385 20.104 23.721 2.127 17.729 8.330 8.864 17.729
Noviembre 300 298 2 209.131 212.700 (3.569) 11 NOVIEMBRE 298 152.012 742 3.508 23.923 14.671 13.624 1.070 122 3.027 212.700 19.763 23.318 2.091 17.428 8.443 8.714 17.428
Diciembre 296 295 1 195.666 196.709 (1.043) 12 DICIEMBRE 295 143.868 5.943 2.469 15.580 8.556 8.379 10.320 477 1.116 196.709 18.490 21.817 1.957 16.306 8.358 8.153 16.306 -
TOTAL 3.598 3.566 32 2.448.448 2.479.660 (31.213) 3.566 1.758.434 67.794 38.437 248.772 130.805 311 10.144 121.886 57.871 5.345 39.611 248 2.479.660 231.378 273.002 24.484 204.037 101.037 102.019 204.037
CALCULO GLOBAL
Mes
Total Empleados Total Sueldo 9,45% 11,15% 1,00% CALCULO GLOBAL BENEFICIOS SOCIALESRevisión de planilla
APORTE
271
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: ADICIÓN DE INVENTARIOS Dcto. #: V.04
Código Cuenta FechaComproba
nteConcepto Valor No. Fecha
Subtotal
IVA
Subtotal
0%IVA 12% Total No. Fecha % Rte. Fte. % Rte. IVA
Valor Rte.
Fte.
Valor Rte.
IVATotal A B C D E
(*) (*) (*) (*) (*) (*) (***) (**) (**) (**) (**) (**) (**) (***) (**) (**) (**) (**) (***) (***) (***) (***)
1.01.5.01.003 Suministros 03/09/2013 13018138 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 41116 shampoo,jabon,rinse,locion corporal,gorro baño,kit dental,afeitar,brillacalzado,peinilla,cortina baño4.663$ -$ 13010292 41116 03/09/2014 4.663$ -$ 560$ 5.223$ 129042 03/09/2014 1% 0% 47$ -$ 47$ 5.176$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 05/09/2013 13018258 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 297249 diesel3.345$ -$ 13009947 297249 03/09/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 12/09/2013 13018445 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 297911 diesel3.345$ -$ 13010063 297911 10/09/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 02/09/2013 13018677 Imprenta Mariscal Cia.Ltda. Fac. 54391 carpetas clientes plastificadas3.331$ -$ 13010266 54391 02/09/2014 3.331$ -$ 400$ 3.731$ 129530 02/09/2014 1% 0% 33$ -$ 33$ 3.697$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 26/09/2013 13018855 Naranjo Gonzalez Napoleon Onofre Fac. 1474 cogantes no molestar,limpieza habitacion1.800$ -$ 13010664 1474 24/09/2014 1.800$ -$ 216$ 2.016$ 129663 26/09/2014 1% 30% 18$ 65$ 83$ 1.933$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 01/10/2013 13019014 Comercializadora Vallejo Guerra Fac. 18374 camaron pelado,corvinilla filete1.698$ -$ 13010579 18374 15/10/2014 1.698$ -$ -$ 1.698$ 129780 01/10/2014 1% 0% 17$ -$ 17$ 1.681$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 06/10/2013 13019163 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 41664 shampoo te verde,rinse,locion corporal,gorro baño,kit dental,afeitar,peinilla estuche,brillacalzado,cortinas,jabon5.025$ -$ 13010840 41664 06/10/2014 5.025$ -$ 603$ 5.628$ 129916 06/10/2014 1% 0% 50$ -$ 50$ 5.578$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 08/10/2013 13019310 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 300513 diesel3.345$ -$ 13010576 300513 08/10/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 09/10/2013 13019351 Procesadora Nacional de Alimentos C.A.Pronaca Fac. 1003835 cerdo lomo falda,costilla bbq,pollo piernas y muslos684$ -$ 13010687 1003835 09/10/2014 119$ 565$ 14$ 698$ 130064 09/10/2014 1% 0% 7$ -$ 7$ 691$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 14/10/2013 13019411 Procesadora Nacional de Alimentos C.A.Pronaca Fac. 1008402 mostaza,salsa tomate,mayonesa331$ -$ 13010687 1008402 14/10/2014 331$ -$ 40$ 371$ 130116 14/10/2014 1% 0% 3$ -$ 3$ 368$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 16/10/2013 13019484 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 301184 diesel3.345$ -$ 13010689 301184 15/10/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 06/11/2013 13020114 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 42094 shampoo,rinse,locion corporal,gorro baño,kit dental,afeitar,jabon,cortinas,brillacalzado4.524$ -$ 13011357 42094 05/11/2014 4.524$ -$ 543$ 5.066$ 130725 06/11/2014 1% 0% 45$ -$ 45$ 5.021$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 20/11/2013 13020513 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 304282 diesel3.345$ -$ 13011157 304282 18/11/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 05/11/2013 13020605 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 302709 diesel3.345$ -$ 13010932 302709 04/11/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 25/11/2013 13020636 Elaborados Carnicos S.A. Ecarni Fac. 214885 jamon,virginia,salami ajo,salchicha franfuter,freir,chorizo extra,pollo ahumado,cerdo lomo falda,tocino933$ -$ 13011584 214885 25/11/2014 509$ 424$ 61$ 994$ 131199 25/11/2014 1% 0% 9$ -$ 9$ 985$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 26/11/2013 13020687 Comercializadora Vallejo Guerra Fac. 18635 queso blanco,camaron pelado,corvinilla filete1.847$ -$ 13011532 18635 25/11/2014 -$ 1.847$ -$ 1.847$ 131242 26/11/2014 1% 0% 18$ -$ 18$ 1.829$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 02/12/2013 13020983 Productos Schullo S.A. Fac. 45883 granola,miel de abeja308$ -$ 13011767 45883 02/12/2014 89$ 219$ 11$ 319$ 131449 02/12/2014 1% 0% 3$ -$ 3$ 316$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 04/12/2013 13021073 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 305624 diesel3.345$ -$ 13011530 305624 02/12/2014 3.345$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 05/12/2013 13021086 Andino Altamirano Ivonne de Los Angeles Fac. 438 frutas,legumbres,verduras1.764$ -$ 13011831 438 05/12/2014 -$ 1.764$ -$ 1.764$ 131538 05/12/2014 1% 0% 18$ -$ 18$ 1.746$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 11/12/2013 13021335 Comercializadora Vallejo Guerra Fac. 18698 queso blanco,camaron pelado,corvinilla filete2.783$ -$ 13011570 18698 11/12/2014 -$ 2.783$ -$ 2.783$ 131754 11/12/2014 1% 0% 28$ -$ 28$ 2.755$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 12/12/2013 13021381 Procesadora Nacional de Alimentos C.A.Pronaca Fac. 1101863 cerdo lomo fino,lonja personal,costillar,pollo piernas y muslos,pechugas1.561$ -$ 13011621 1101863 11/12/2014 -$ 1.561$ -$ 1.561$ 131799 12/12/2014 1% 0% 16$ -$ 16$ 1.545$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 12/12/2013 13021386 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 42914 shampoo,rinse,peinilla estuche,brillacalzado,cortinas,jabon,locion,kit afeitar,dental3.391$ -$ 13012038 42914 11/12/2014 3.391$ -$ 407$ 3.798$ 131802 12/12/2014 1% 0% 34$ -$ 34$ 3.764$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 03/09/2013 13018138 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 41116 shampoo,jabon,rinse,locion corporal,gorro baño,kit dental,afeitar,brillacalzado,peinilla,cortina baño4.663$ -$ 13010292 41116 03/09/2014 4.663$ -$ 560$ 5.223$ 129042 03/09/2014 1% 0% 47$ -$ 47$ 5.176$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 05/09/2013 13018258 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 297249 diesel3.345$ -$ 13009947 297249 03/09/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 12/09/2013 13018445 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 297911 diesel3.345$ -$ 13010063 297911 10/09/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 02/09/2013 13018677 Imprenta Mariscal Cia.Ltda. Fac. 54391 carpetas clientes plastificadas3.331$ -$ 13010266 54391 02/09/2014 3.331$ -$ 400$ 3.731$ 129530 02/09/2014 1% 0% 33$ -$ 33$ 3.697$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 26/09/2013 13018855 Naranjo Gonzalez Napoleon Onofre Fac. 1474 cogantes no molestar,limpieza habitacion1.800$ -$ 13010664 1474 24/09/2014 1.800$ -$ 216$ 2.016$ 129663 26/09/2014 1% 30% 18$ 65$ 83$ 1.933$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 01/10/2013 13019014 Comercializadora Vallejo Guerra Fac. 18374 camaron pelado,corvinilla filete1.698$ -$ 13010579 18374 15/10/2014 1.698$ -$ -$ 1.698$ 129780 01/10/2014 1% 0% 17$ -$ 17$ 1.681$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 06/10/2013 13019163 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 41664 shampoo te verde,rinse,locion corporal,gorro baño,kit dental,afeitar,peinilla estuche,brillacalzado,cortinas,jabon5.025$ -$ 13010840 41664 06/10/2014 5.025$ -$ 603$ 5.628$ 129916 06/10/2014 1% 0% 50$ -$ 50$ 5.578$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 08/10/2013 13019310 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 300513 diesel3.345$ -$ 13010576 300513 08/10/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 09/10/2013 13019351 Procesadora Nacional de Alimentos C.A.Pronaca Fac. 1003835 cerdo lomo falda,costilla bbq,pollo piernas y muslos684$ -$ 13010687 1003835 09/10/2014 119$ 565$ 14$ 698$ 130064 09/10/2014 1% 0% 7$ -$ 7$ 691$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 14/10/2013 13019411 Procesadora Nacional de Alimentos C.A.Pronaca Fac. 1008402 mostaza,salsa tomate,mayonesa331$ -$ 13010687 1008402 14/10/2014 331$ -$ 40$ 371$ 130116 14/10/2014 1% 0% 3$ -$ 3$ 368$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 16/10/2013 13019484 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 301184 diesel3.345$ -$ 13010689 301184 15/10/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 06/11/2013 13020114 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 42094 shampoo,rinse,locion corporal,gorro baño,kit dental,afeitar,jabon,cortinas,brillacalzado4.524$ -$ 13011357 42094 05/11/2014 4.524$ -$ 543$ 5.066$ 130725 06/11/2014 1% 0% 45$ -$ 45$ 5.021$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 20/11/2013 13020513 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 304282 diesel3.345$ -$ 13011157 304282 18/11/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 05/11/2013 13020605 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 302709 diesel3.345$ -$ 13010932 302709 04/11/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 25/11/2013 13020636 Elaborados Carnicos S.A. Ecarni Fac. 214885 jamon,virginia,salami ajo,salchicha franfuter,freir,chorizo extra,pollo ahumado,cerdo lomo falda,tocino933$ -$ 13011584 214885 25/11/2014 509$ 424$ 61$ 994$ 131199 25/11/2014 1% 0% 9$ -$ 9$ 985$ a a a a a
VerificacionesSegún LibrosDiferencia
Comp. de
Egreso
Según Factura Retención Total
Pagado
272
SMART AUDIT Cía. Ltda.
Cliente: SINTOFIL C. A. Período: 31-dic-13
Documento: ADICIÓN DE INVENTARIOS Dcto. #: V.04
Código Cuenta FechaComproba
nteConcepto Valor No. Fecha
Subtotal
IVA
Subtotal
0%IVA 12% Total No. Fecha % Rte. Fte. % Rte. IVA
Valor Rte.
Fte.
Valor Rte.
IVATotal A B C D E
1.01.5.01.001 Comestibles 26/11/2013 13020687 Comercializadora Vallejo Guerra Fac. 18635 queso blanco,camaron pelado,corvinilla filete1.847$ -$ 13011532 18635 25/11/2014 -$ 1.847$ -$ 1.847$ 131242 26/11/2014 1% 0% 18$ -$ 18$ 1.829$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 02/12/2013 13020983 Productos Schullo S.A. Fac. 45883 granola,miel de abeja308$ -$ 13011767 45883 02/12/2014 89$ 219$ 11$ 319$ 131449 02/12/2014 1% 0% 3$ -$ 3$ 316$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 04/12/2013 13021073 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 305624 diesel3.345$ -$ 13011530 305624 02/12/2014 3.345$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 05/12/2013 13021086 Andino Altamirano Ivonne de Los Angeles Fac. 438 frutas,legumbres,verduras1.764$ -$ 13011831 438 05/12/2014 -$ 1.764$ -$ 1.764$ 131538 05/12/2014 1% 0% 18$ -$ 18$ 1.746$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 11/12/2013 13021335 Comercializadora Vallejo Guerra Fac. 18698 queso blanco,camaron pelado,corvinilla filete2.783$ -$ 13011570 18698 11/12/2014 -$ 2.783$ -$ 2.783$ 131754 11/12/2014 1% 0% 28$ -$ 28$ 2.755$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 12/12/2013 13021381 Procesadora Nacional de Alimentos C.A.Pronaca Fac. 1101863 cerdo lomo fino,lonja personal,costillar,pollo piernas y muslos,pechugas1.561$ -$ 13011621 1101863 11/12/2014 -$ 1.561$ -$ 1.561$ 131799 12/12/2014 1% 0% 16$ -$ 16$ 1.545$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 12/12/2013 13021386 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 42914 shampoo,rinse,peinilla estuche,brillacalzado,cortinas,jabon,locion,kit afeitar,dental3.391$ -$ 13012038 42914 11/12/2014 3.391$ -$ 407$ 3.798$ 131802 12/12/2014 1% 0% 34$ -$ 34$ 3.764$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 03/09/2013 13018138 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 41116 shampoo,jabon,rinse,locion corporal,gorro baño,kit dental,afeitar,brillacalzado,peinilla,cortina baño4.663$ -$ 13010292 41116 03/09/2014 4.663$ -$ 560$ 5.223$ 129042 03/09/2014 1% 0% 47$ -$ 47$ 5.176$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 05/09/2013 13018258 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 297249 diesel3.345$ -$ 13009947 297249 03/09/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 12/09/2013 13018445 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 297911 diesel3.345$ -$ 13010063 297911 10/09/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 02/09/2013 13018677 Imprenta Mariscal Cia.Ltda. Fac. 54391 carpetas clientes plastificadas3.331$ -$ 13010266 54391 02/09/2014 3.331$ -$ 400$ 3.731$ 129530 02/09/2014 1% 0% 33$ -$ 33$ 3.697$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 26/09/2013 13018855 Naranjo Gonzalez Napoleon Onofre Fac. 1474 cogantes no molestar,limpieza habitacion1.800$ -$ 13010664 1474 24/09/2014 1.800$ -$ 216$ 2.016$ 129663 26/09/2014 1% 30% 18$ 65$ 83$ 1.933$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 01/10/2013 13019014 Comercializadora Vallejo Guerra Fac. 18374 camaron pelado,corvinilla filete1.698$ -$ 13010579 18374 15/10/2014 1.698$ -$ -$ 1.698$ 129780 01/10/2014 1% 0% 17$ -$ 17$ 1.681$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 06/10/2013 13019163 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 41664 shampoo te verde,rinse,locion corporal,gorro baño,kit dental,afeitar,peinilla estuche,brillacalzado,cortinas,jabon5.025$ -$ 13010840 41664 06/10/2014 5.025$ -$ 603$ 5.628$ 129916 06/10/2014 1% 0% 50$ -$ 50$ 5.578$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 08/10/2013 13019310 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 300513 diesel3.345$ -$ 13010576 300513 08/10/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 09/10/2013 13019351 Procesadora Nacional de Alimentos C.A.Pronaca Fac. 1003835 cerdo lomo falda,costilla bbq,pollo piernas y muslos684$ -$ 13010687 1003835 09/10/2014 119$ 565$ 14$ 698$ 130064 09/10/2014 1% 0% 7$ -$ 7$ 691$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 14/10/2013 13019411 Procesadora Nacional de Alimentos C.A.Pronaca Fac. 1008402 mostaza,salsa tomate,mayonesa331$ -$ 13010687 1008402 14/10/2014 331$ -$ 40$ 371$ 130116 14/10/2014 1% 0% 3$ -$ 3$ 368$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 16/10/2013 13019484 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 301184 diesel3.345$ -$ 13010689 301184 15/10/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 06/11/2013 13020114 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 42094 shampoo,rinse,locion corporal,gorro baño,kit dental,afeitar,jabon,cortinas,brillacalzado4.524$ -$ 13011357 42094 05/11/2014 4.524$ -$ 543$ 5.066$ 130725 06/11/2014 1% 0% 45$ -$ 45$ 5.021$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 20/11/2013 13020513 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 304282 diesel3.345$ -$ 13011157 304282 18/11/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 05/11/2013 13020605 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 302709 diesel3.345$ -$ 13010932 302709 04/11/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 25/11/2013 13020636 Elaborados Carnicos S.A. Ecarni Fac. 214885 jamon,virginia,salami ajo,salchicha franfuter,freir,chorizo extra,pollo ahumado,cerdo lomo falda,tocino933$ -$ 13011584 214885 25/11/2014 509$ 424$ 61$ 994$ 131199 25/11/2014 1% 0% 9$ -$ 9$ 985$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 26/11/2013 13020687 Comercializadora Vallejo Guerra Fac. 18635 queso blanco,camaron pelado,corvinilla filete1.847$ -$ 13011532 18635 25/11/2014 -$ 1.847$ -$ 1.847$ 131242 26/11/2014 1% 0% 18$ -$ 18$ 1.829$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 02/12/2013 13020983 Productos Schullo S.A. Fac. 45883 granola,miel de abeja308$ -$ 13011767 45883 02/12/2014 89$ 219$ 11$ 319$ 131449 02/12/2014 1% 0% 3$ -$ 3$ 316$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 04/12/2013 13021073 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 305624 diesel3.345$ -$ 13011530 305624 02/12/2014 3.345$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 05/12/2013 13021086 Andino Altamirano Ivonne de Los Angeles Fac. 438 frutas,legumbres,verduras1.764$ -$ 13011831 438 05/12/2014 -$ 1.764$ -$ 1.764$ 131538 05/12/2014 1% 0% 18$ -$ 18$ 1.746$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 11/12/2013 13021335 Comercializadora Vallejo Guerra Fac. 18698 queso blanco,camaron pelado,corvinilla filete2.783$ -$ 13011570 18698 11/12/2014 -$ 2.783$ -$ 2.783$ 131754 11/12/2014 1% 0% 28$ -$ 28$ 2.755$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 12/12/2013 13021381 Procesadora Nacional de Alimentos C.A.Pronaca Fac. 1101863 cerdo lomo fino,lonja personal,costillar,pollo piernas y muslos,pechugas1.561$ -$ 13011621 1101863 11/12/2014 -$ 1.561$ -$ 1.561$ 131799 12/12/2014 1% 0% 16$ -$ 16$ 1.545$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 12/12/2013 13021386 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 42914 shampoo,rinse,peinilla estuche,brillacalzado,cortinas,jabon,locion,kit afeitar,dental3.391$ -$ 13012038 42914 11/12/2014 3.391$ -$ 407$ 3.798$ 131802 12/12/2014 1% 0% 34$ -$ 34$ 3.764$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 03/09/2013 13018138 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 41116 shampoo,jabon,rinse,locion corporal,gorro baño,kit dental,afeitar,brillacalzado,peinilla,cortina baño4.663$ -$ 13010292 41116 03/09/2014 4.663$ -$ 560$ 5.223$ 129042 03/09/2014 1% 0% 47$ -$ 47$ 5.176$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 05/09/2013 13018258 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 297249 diesel3.345$ -$ 13009947 297249 03/09/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 12/09/2013 13018445 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 297911 diesel3.345$ -$ 13010063 297911 10/09/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 02/09/2013 13018677 Imprenta Mariscal Cia.Ltda. Fac. 54391 carpetas clientes plastificadas3.331$ -$ 13010266 54391 02/09/2014 3.331$ -$ 400$ 3.731$ 129530 02/09/2014 1% 0% 33$ -$ 33$ 3.697$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 26/09/2013 13018855 Naranjo Gonzalez Napoleon Onofre Fac. 1474 cogantes no molestar,limpieza habitacion1.800$ -$ 13010664 1474 24/09/2014 1.800$ -$ 216$ 2.016$ 129663 26/09/2014 1% 30% 18$ 65$ 83$ 1.933$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 01/10/2013 13019014 Comercializadora Vallejo Guerra Fac. 18374 camaron pelado,corvinilla filete1.698$ -$ 13010579 18374 15/10/2014 1.698$ -$ -$ 1.698$ 129780 01/10/2014 1% 0% 17$ -$ 17$ 1.681$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 06/10/2013 13019163 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 41664 shampoo te verde,rinse,locion corporal,gorro baño,kit dental,afeitar,peinilla estuche,brillacalzado,cortinas,jabon5.025$ -$ 13010840 41664 06/10/2014 5.025$ -$ 603$ 5.628$ 129916 06/10/2014 1% 0% 50$ -$ 50$ 5.578$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 08/10/2013 13019310 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 300513 diesel3.345$ -$ 13010576 300513 08/10/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 09/10/2013 13019351 Procesadora Nacional de Alimentos C.A.Pronaca Fac. 1003835 cerdo lomo falda,costilla bbq,pollo piernas y muslos684$ -$ 13010687 1003835 09/10/2014 119$ 565$ 14$ 698$ 130064 09/10/2014 1% 0% 7$ -$ 7$ 691$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 14/10/2013 13019411 Procesadora Nacional de Alimentos C.A.Pronaca Fac. 1008402 mostaza,salsa tomate,mayonesa331$ -$ 13010687 1008402 14/10/2014 331$ -$ 40$ 371$ 130116 14/10/2014 1% 0% 3$ -$ 3$ 368$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 16/10/2013 13019484 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 301184 diesel3.345$ -$ 13010689 301184 15/10/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 06/11/2013 13020114 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 42094 shampoo,rinse,locion corporal,gorro baño,kit dental,afeitar,jabon,cortinas,brillacalzado4.524$ -$ 13011357 42094 05/11/2014 4.524$ -$ 543$ 5.066$ 130725 06/11/2014 1% 0% 45$ -$ 45$ 5.021$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 20/11/2013 13020513 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 304282 diesel3.345$ -$ 13011157 304282 18/11/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 05/11/2013 13020605 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 302709 diesel3.345$ -$ 13010932 302709 04/11/2014 3.345$ -$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 25/11/2013 13020636 Elaborados Carnicos S.A. Ecarni Fac. 214885 jamon,virginia,salami ajo,salchicha franfuter,freir,chorizo extra,pollo ahumado,cerdo lomo falda,tocino933$ -$ 13011584 214885 25/11/2014 509$ 424$ 61$ 994$ 131199 25/11/2014 1% 0% 9$ -$ 9$ 985$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 26/11/2013 13020687 Comercializadora Vallejo Guerra Fac. 18635 queso blanco,camaron pelado,corvinilla filete1.847$ -$ 13011532 18635 25/11/2014 -$ 1.847$ -$ 1.847$ 131242 26/11/2014 1% 0% 18$ -$ 18$ 1.829$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 02/12/2013 13020983 Productos Schullo S.A. Fac. 45883 granola,miel de abeja308$ -$ 13011767 45883 02/12/2014 89$ 219$ 11$ 319$ 131449 02/12/2014 1% 0% 3$ -$ 3$ 316$ a a a a a
1.01.5.01.004 Mantenimiento 04/12/2013 13021073 Exxon Mobil Ecuador Cia. Ltda. Fac. 305624 diesel3.345$ -$ 13011530 305624 02/12/2014 3.345$ 401$ 3.747$ n/a n/a 0% 0% -$ -$ -$ 3.747$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 05/12/2013 13021086 Andino Altamirano Ivonne de Los Angeles Fac. 438 frutas,legumbres,verduras1.764$ -$ 13011831 438 05/12/2014 -$ 1.764$ -$ 1.764$ 131538 05/12/2014 1% 0% 18$ -$ 18$ 1.746$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 11/12/2013 13021335 Comercializadora Vallejo Guerra Fac. 18698 queso blanco,camaron pelado,corvinilla filete2.783$ -$ 13011570 18698 11/12/2014 -$ 2.783$ -$ 2.783$ 131754 11/12/2014 1% 0% 28$ -$ 28$ 2.755$ a a a a a
1.01.5.01.001 Comestibles 12/12/2013 13021381 Procesadora Nacional de Alimentos C.A.Pronaca Fac. 1101863 cerdo lomo fino,lonja personal,costillar,pollo piernas y muslos,pechugas1.561$ -$ 13011621 1101863 11/12/2014 -$ 1.561$ -$ 1.561$ 131799 12/12/2014 1% 0% 16$ -$ 16$ 1.545$ a a a a a
1.01.5.01.003 Suministros 12/12/2013 13021386 Salgraf Cia. Ltda. Fac. 42914 shampoo,rinse,peinilla estuche,brillacalzado,cortinas,jabon,locion,kit afeitar,dental3.391$ -$ 13012038 42914 11/12/2014 3.391$ -$ 407$ 3.798$ 131802 12/12/2014 1% 0% 34$ -$ 34$ 3.764$ a a a a a
Según LibrosDiferencia
Comp. de
Egreso
Según Factura Retención Total
Pagado
Verificaciones
273
SMART AUDIT Cía. Ltda. Período: 31/12/2013
Cliente: SINTOFIL C. A. Dcto. #: V.03
Documento: RESUMEN DE ROLES Y PLANILLAS
CRUCE CON ESTADOS FINANCIEROS
Expectativa Costos Gastos Total Diferencia
(US Dólares completos)
Sueldo y salarios V.02 2.448.448 1.722.936 767.082 2.490.017 (41.569)
Aporte patronal, IECE y SECAP V.02 297.486 210.880 85.632 296.512 975
Décimo tercera remuneración V.02 204.037 144.638 45.296 189.933 14.104
Décimo cuarta remuneración V.02 101.037 86.293 17.021 103.314 (2.278)
Fondo de reserva V.02 204.037 135.373 53.625 188.999 15.039
Vacaciones V.02 102.019 74.080 41.773 115.853 (13.834)
3.357.064 2.374.199 1.010.429 3.384.628 (27.564)
Expectativa
Estado
financiero -
Pasivo Diferencia
(US Dólares completos)
Sueldo y salarios V.06.1 - 3.941 3.941
Aporte patronal, IECE y SECAP V.06.2 42.264 42.317 (53)
Décimo tercera remuneración V.06.3 16.306 14.753 1.552
Décimo cuarta remuneración V.06.4 33.433 40.565 (7.131)
Fondo de reserva V.06.5 16.306 8.710 7.595
Vacaciones V.06.6 102.019 91.721 10.298
210.327 202.007 16.202
Estados financieros
U.01 V.01
K.01
274
3.8. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
SINTOFIL C. A.
Contenido
- Informe de auditores independientes
- Estado de Situación Financiera Clasificados
- Estado de Resultados Integrales
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
- Estado de Flujo de Efectivo
- Resumen de las Principales Políticas contables y notas a los Estados Financieros
Estados Financieros
Años terminados en Diciembre 31, 2012 y 2013
Con Informe de los Auditores Independientes
275
Informe de los Auditores Independientes
A los Accionistas de
SINTOFIL C. A.
Dictamen sobre los estados financieros
1. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la SINTOFIL C.A., que comprenden el
estado de situación financiera clasificado al 31 de diciembre de 2013, el estado de resultados
integrales por función, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de
efectivo método directo correspondientes al año terminado en dicha fecha, así como un
resumen de políticas contables significativas y otra información explicativa.
Responsabilidad de la Administración sobre los estados financieros
2. La Administración de la Compañía es responsable de la preparación y presentación
razonable de los estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), y del control interno que la
Administración considere necesario para permitir la preparación de estos estados financieros
libres de incorrección material, debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos
basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos con los
requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de
obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección
material.
4. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de
276
incorrección material en los estados financieros, debido a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la
preparación y presentación razonable por parte de la entidad de los estados financieros con el
fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control
interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las
políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas
por la Administración, así como la evaluación de la presentación general de los estados
financieros.
5. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido en nuestra auditoría
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría.
Fundamento de la opinión con salvedades
6. Al 31 de diciembre de 2014, no recibimos respuesta a nuestras solicitudes de confirmación
realizadas a los bancos: Pichincha, Rumiñahui, Produbanco y del asesor legal: Estudio
Jurídico Prado, lo cual nos impidió conocer la eventual existencia de préstamos, otros
pasivos directos, garantías colaterales, pasivos contingentes así como la existencia de
trámites judiciales o extrajudiciales iniciados por la Compañía o contra ella y cualquier otro
asunto que pudiera afectar de alguna manera a los estados financieros adjuntos.
7. Al 31 de octubre de 2013, mencionamos que la Compañía ha registrado un costo total
correspondiente a edificios e instalaciones por US$7,667,664 basados en el informe de
avalúo del año 2006 que comprende la planta y el terreno ubicado en Pifo (Planta de
Producción). La Compañía no nos ha proporcionado un avalúo actualizado.
8. Hasta la fecha de nuestra visita de auditoria 10 de abril de 2014, no se nos ha proporcionado
un detalle de Muebles y Vehículos por un valor de US$ 362,198 lo cual nos impidió conocer
la existencia y fechas de adquisición e inicio de las instalaciones efectuadas en planta para
efectuar la revisión y re cálculo de depreciación , presentada en balances al 31 de diciembre
de 2013
9. Hemos revisado el avalúo efectuado en el año 2006 el cual fue la base para el registro
contable; sin embargo, se presentan diferencias entre el valor en libros y el valor que
determina el avalúo por un total de 864,659, así como en su valor residual por un total de
US$ 109,368
277
Opinión
10. En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos del asunto mencionado en los párrafos
del 6 al 8 de ―Fundamento para una opinión con salvedad‖ los estados financieros antes
mencionados presentan razonablemente en todos los aspectos materiales, la situación
financiera de SINTOFIL C.A. al 31 de diciembre de 2013; así como, el resultado de sus
operaciones y el flujo de efectivo por el año terminado en dicha fecha, de conformidad con
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Otras cuestiones
11. Los estados financieros de SINTOFIL S. A. correspondientes al año terminado el 31 de
diciembre de 2012 fueron auditados por otro auditor que expresó una opinión sin salvedades
sobre dichos estados financieros el 31 de Marzo de 2013; éstos estados financieros se
incluyen únicamente para propósitos comparativos.
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
12. Nuestra opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la Compañía, como
agente de retención y percepción por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2013, se
emite por separado.
05 de Marzo, 2014 Ma. Fernanda Chicaiza - Socio
RNAE No. 153
Quito, Ecuador
278
SINTOFIL C.A.
Balance General
AL 31 de Diciembre de 2013
(Expresado en Dólares Americanos)
Notas
ACTIVOS
Diciembre,31 Diciembre,31
ACTIVOS CORRIENTES 2012 2013
Efectivo y Equivalentes 362.485,98 317.317
Instrumentos Financieros 4 1.587.935,32 2.196.350
Anticipos y Varios Deudores 5 103.833,76 39.494
Impuestos Pagados por Adelantado 6 396.949,57 548.544
Materia Prima y Productos 7 3.933.658,42 3.955.337
Total Activos Corrientes 6.384.863,05 7.057.041,25
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedad, Planta y Equipo 8 12.048.679,06 11.943.480
Acciones en Compañías - -
Total Activos No Corrientes 12.048.679,06 11.943.480
TOTAL DE ACTIVOS 18.433.542,11 19.000.521
Las Notas que se acompañan son parte integrante de los Estados Financieros.
279
SINTOFIL C.A.
Balance General
(Expresado en Dólares Americanos)
PASIVOS
Diciembre,31 Diciembre,31
PASIVOS CORRIENTES Notas 2012 2013
Proveedores 9 858.505,78 825.857,82
Varios Acreedores 10 318.455,95 478.898,76
Impuestos por Pagar 11 219.005,66 406.808,29
Créditos a Corto Plazo 12 2.855.440,69 2.723.444,40
Total Pasivos Corrientes 4.251.408,08 4.435.009,27
PASIVOS NO CORRIENTES
Cuentas Particulares Accionistas 64.037,56 23.161,75
Créditos a Largo Plazo 13 570.558,08 242.306,53
Jubilación Patronal 14 2.785.368,52 2.939.511,12
Total Pasivos no Corrientes 3.419.964,16 3.204.979,40
TOTAL PASIVOS 7.671.372,24 7.639.988,67
PATRIMONIO
Capital Social 2.940.000,00 3.440.000,00
Reserva Legal 310.023,04 6.414.408,44
Reserva por Revalorización 6.414.408,44 365.499,52
Reserva Acciones en Tesorería -309.120,00 -309.120,00
Utilidades no Distribuidas 852.093,54 751.381,91
Utilidad del Ejercicio 554.764,85 698.362,62
TOTAL DE PATRIMONIO 10.762.169,87 11.360.532,49
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 18.433.542,11 19.000.521,16
- -
Las Notas que se acompañan son parte integrante de los Estados Financieros.
280
SINTOFIL C.A.
Estado de Resultados Integrales
(Expresado en Americanos)
INGRESOS Notas Diciembre,31 Diciembre,31
2012 2013
Ingresos Ordinarios 14.225.516,18 14.603.038,94
Costo de Venta 11.101.863,60 10.944.093,07
Inventario Inicial de Productos Term. 1.175.695,54 1.861.166,81
Costo de Producción 15 11.787.334,87 11.102.887,28
Inventario Final de Productos Term. (1.861.166,81) (2.019.961,02)
Utilidad Bruta en Ventas 3.123.652,58 3.658.945,87
(Menos): Gastos de Ventas y Administración 16 (1.918.420,77) (2.178.753,06)
Subtotal 1.205.231,81 1.480.192,81
Intereses (312.812,90) (306.522,99)
Comisiones (54.914,70) (47.362,37)
Diferencias de Cambio
Movimiento Financiero (367.727,60) (353.885,36)
Utilidad Operacional 837.504,21 1.126.307,45
( Menos): 15% Participación Trabajadores (125.625,61) (168.946,12)
( Menos): Impuesto a la Renta (157.113,75) (258.998,71)
Utilidad del Ejercicio 554.764,85 698.362,62
Las Notas que se acompañan son parte integrante de los Estados Financieros.
281
SINTOFIL C.A.
Estado de Flujos de Efectivo
(Expresado en Dólares Americanos)
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES OPERATIVAS Diciembre,31 Diciembre,31
2012 2013
Utilidad Neta 554.764,85 698.362,62
Ajustes por:
Depreciaciones y Amortizaciones 368.573,37 378.361,61
Provisión Incobrables 15.000,00 22.000,00
Provisión Jubilación Patronal 152.150,00 200.000,00
Efectivo proveniente (utilizado) en actividades operativas antes de
cambios en el Capital de Trabajo 1.090.488,22 1.298.724,23
(Aumento) Disminución en Cuentas por Cobrar 384.034,64 (630.414,44)
Disminución en Anticipos y Varios Deudores 8.529,73 64.340,17
(Aumento) en Impuestos Pagados por Adelantado (146.564,76) (151.594,02)
(Aumento) en Inventarios (325.729,70) (21.678,49)
(Disminución) Proveedores (455.738,64) (32.647,96)
Aumento en Varios Acreedores 133.970,07 160.442,81
Aumento en Impuestos Retenidos por Pagar 8.016,69 187.802,63
(Disminucion) en Jubilación Patronal (38.025,28) (45.857,40)
Efectivo neto proveniente (utilizado) en Actividades Operativas 658.980,97 829.117,53
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Compra de Activos Fijos (787.131,00) (273.162,46)
Compra de Acciones (15.956,00)
Efectivo neto utilizado en Actividades de Inversión (803.087,00) (273.162,46)
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Aumento (Disminución) en Cuentas Particulares Accionistas (113.008,45) (40.875,81)
Aumento Créditos Corto Plazo 217.936,93 (131.996,29)
Aumento en Pasivo Largo Plazo 159.860,86 (328.251,55)
Pago de Dividendos - (100.000,00)
Capitalización - -
Efectivo neto proveniente en Actividades de Financiamiento 264.789,34 (601.123,65)
Aumento neto de caja y equivalentes 120.683,31 (45.168,58)
Caja y equivalentes a principio de año 241.802,67 362.485,98
Caja y equivalentes al final del año 362.485,98 317.317,40
Las Notas que se acompañan son parte integrante de los Estados Financieros.
282
SINTOFIL C.A.
Estado de Variaciones en el Capital Contable
(Expresado en Dólares Americanos)
Capital Reserva Reserva Acciones en Utilidades no Utilidad Total
Fecha Social Legal Revalorización Tesoreria Distribuidas del Ejercicio Patrimonio
Saldo al 31 de diciembre de 2012 2.940.000,00 310.023,04 6.414.408,44 (309.120,00) 852.093,54 554.764,85 10.762.169,87
01/04/2013 Pago Dividendos Accionistas - - - - (100.000,00) - (100.000,00)
30/04/2013 Reserva Legal 2013 - 55.476,48 - - - (55.476,48) -
30/04/2013 Reclasificacion Utilidades 2012 - - - - 499.288,37 (499.288,37) -
06/08/2013 Aumento de Capital 500.000,00 - - - (500.000,00) -
31/12/2013 Utilidad Bruta 2013 - - - - - 1.126.307 1.126.307,45
31/12/2013 Utilidades Trabajadores 2013 - - - - - (168.946) (168.946,12)
31/12/2013 Impuesto a la Renta 2013 - - - - - (258.999) (258.998,71)
Saldo al 31 de diciembre de 2013 3.440.000,00 365.499,52 6.414.408,44 (309.120,00) 751.381,91 698.362,62 11.360.532,49
Las Notas que se acompañan son parte integrante de los Estados Financieros.
Descripción
283
SINTOFIL C.A. Notas a los Estados Financieros Al 31 de Diciembre de 2013 (Expresado en Dólares de los Estados Unidos de América) Nota 1.- Identificación y Objeto de la Compañía 1.1 Antecedentes
La Compañía se constituyó mediante Escritura Pública otorgada el 15 de Febrero de 1964 y fue inscrita en el Registro Mercantil el 6 de Marzo del mismo año. Con fecha 30 de Abril del 2012, mediante Escritura Pública otorgada ante el Notario Vigésimo Noveno del Distrito Metropolitano de Quito Dr. Rodrigo Salgado, se aumenta el Capital en US$ 420,000.00, el cual se aportó US$ 325.280,58 de las Utilidades del Ejercicio 2011 y US$ 94.719,42 de Utilidades no Distribuidas. Este aumento de capital se encuentra inscrito en Registro Mercantil bajo el número 3978, tomo 143 del 28 de noviembre de 2012.
1.2 Objeto Social
El Objeto Social de la Compañía es el establecimiento y explotación de una planta industrial destinada al procesamiento parcial de fibras sintéticas y otros elementos de fabricación de tejidos y la comercialización de productos. Para el cumplimiento de su finalidad social, la Compañía puede realizar toda clase de actos y contratos civiles, mercantiles y más permitidos por la ley que se relacionen con su objeto social.
Nota 2.- Bases de Presentación de los Estados Financieros y Criterios Contables Aplicados
a) Estados Financieros
Los Estados Financieros de la Compañía han sido preparados de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB) y según los requerimientos de la Superintendencia de Compañías del Ecuador. Cabe señalar que de acuerdo al Cronograma de implementación dispuesto por la entidad de Control Societario, la Compañía en el año 2011 aplicó las Normas Internacionales de Información Financiera.
b) Período
Los Estados Financieros corresponden al ejercicio comprendido entre el 1 de Enero y el
31 de Diciembre de 2013 son presentados en Dólares de los Estados Unidos de América, que es
la moneda de curso legal en el Ecuador.
284
c) Propiedad, Planta y Equipo
Las propiedades, planta y equipos que posee la Compañía corresponden a los activos tangibles que cumplen la siguiente definición:
- Son para el uso interno (administración y ventas).
- Se esperan utilizar por más de un período (largo plazo)
El costo inicial del activo fijo puede incluir: Precio de adquisición (más los aranceles de importación y otros costos asociados a las importaciones); y,
Cualquier costo directamente atribuible al traslado del activo a su ubicación final y al acondicionamiento necesario para que comience a operar.
La Sociedad ha asignado como costo atribuido el valor del avalúo de Terrenos y Edificios elaborado por profesionales en este tema.
d) Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo
Los Activos de Propiedad, Planta y Equipo se deprecian desde que están en condiciones de ser usados. La depreciación se distribuye linealmente entre los años de vida útil estimada.
e) Deterioro del Valor de Activos no Corrientes
Al cierre del período se evaluó la existencia de indicios de posible deterioro del valor de los Activos no Corrientes. De existir tales indicios la Compañía estima el valor recuperable del Activo, siendo este el mayor entre el valor razonable, menos los Costos de Venta y el Valor en Uso. Dicho valor en uso se determinan mediante el descuento de los Flujos de Caja futuros estimados. Cuando el valor recuperable de un activo está por debajo de su valor neto contable se considera que existe deterioro del valor.
Para determinar los cálculos de deterioro, la Compañía realiza una estimación de la rentabilidad de los activos asignados a las distintas unidades generadoras de efectivo sobre la base de los flujos de Caja esperados. De la aplicación de las NIIF se determinó que no existen indicios por deterioro por lo que no se aplicó ningún ajuste por este concepto.
f) Impuesto a las Utilidades
El gasto por Impuesto a las utilidades de cada ejercicio recoge tanto el Impuesto a la Renta como los impuestos diferidos. Los Activos y Pasivos Tributarios para el ejercicio 2013 son medidos al monto que se estima recuperar o pagar a las autoridades tributarias. Las tasas impositivas y regulaciones fiscales empleadas en el cálculo de dichos importes son las que están vigentes a la fecha de cierre del ejercicio, siendo de un 22% para el 2013. El importe de los impuestos diferidos se obtiene a partir del análisis de las diferencias temporales que surgen por diferencias entre los valores tributarios y contables de los activos y pasivos, principalmente de la provisión de incobrables, de la depreciación de activo fijo y de la indemnización por años de servicios de los empleados.
285
Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan compensar, con ganancias fiscales de períodos posteriores, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento, pero sólo en la medida en que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra los cuales cargar esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados. En virtud de lo expuesto, la Compañía ha provisionado el 100% del Activo Impuestos Diferidos, en razón de que no existe evidencia de que la empresa genere las Utilidades suficientes como para devengar estos Diferidos, consecuentemente no se refleja en los Estados Financieros efecto alguno por el registro de Impuestos Diferidos. g) Activos y Pasivos Financieros
Todas las compras y ventas de Activos Financieros son reconocidas, a valor razonable, en la fecha de la negociación, que es la fecha en la que se adquiere el compromiso de comprar o vender el activo.
- Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar comerciales se reconocen por el importe de la factura, registrando el correspondiente ajuste en el caso de existir evidencia objetiva de riesgo de pago por parte del cliente.
Los deudores por venta y documentos por cobrar se presentan netos de la estimación para deudas incobrables, que se ha constituido considerando aquellos saldos que se estiman de dudosa recuperabilidad al cierre del período sobre la base de la antigüedad de los saldos y el comportamiento histórico observado por las cobranzas de la Compañía.
- Efectivo y Equivalentes al Efectivo
El efectivo y equivalentes de efectivo reconocido en los Estados Financieros comprende el efectivo en caja y cuentas corrientes bancarias. Estas partidas se registran a su costo histórico, que no difiere significativamente de su valor de realización.
h) Provisiones del Personal
La Compañía tiene constituida una provisión para cubrir la indemnización por años de servicio que será pagada a su personal, de acuerdo con los contratos individuales suscritos con sus trabajadores, la cual se registra a valor actuarial, determinado con el método de Costeo de Crédito Unitario Proyectado según lo establecido en NIC 19. El efecto, positivo o negativo sobre las indemnizaciones derivadas por cambios en las estimaciones (tasas, rotación, mortalidad, retiros, etc.), se registra directamente en resultados. La obligación por estos beneficios se presenta en el rubro Provisiones para Jubilación Patronal.
i) Responsabilidad de la información y estimaciones realizadas La Administración de SINTOFIL C.A. ha tomado conocimiento de la información contenida en estos Estados Financieros y se declara responsable respecto de la veracidad de la información incorporada en los mismos por cuanto ha aplicado los principios y criterios incluidos en las NIIF. A continuación se muestran las principales hipótesis de futuro asumidas y otras fuentes relevantes de incertidumbre en las estimaciones a la fecha de cierre, que podrían tener un efecto significativo sobre los Estados Financieros en el futuro.
286
Propiedad, Planta y Equipos
El tratamiento contable de la inversión en Propiedad, Planta y Equipo considera la realización de estimaciones para determinar el período de vida útil utilizada para el cálculo de su depreciación.
La determinación de las vidas útiles requiere estimaciones respecto a la evolución tecnológica esperada y los usos alternativos de los activos.
La Compañía deprecia sus activos de acuerdo a los siguientes años de vida útil.
Años
Vida Útil
Edificio 60
Maquinaria 25
Muebles y Enseres 10
Instalaciones 10
Vehículos 15
Detalle
- Impuestos Diferidos
La Compañía evalúa la recuperabilidad de los activos por impuestos diferidos basándose en estimaciones de resultados futuros. Dicha recuperabilidad depende en última instancia de la capacidad de la Compañía para generar beneficios imponibles a lo largo del período en el que son deducibles los activos por impuestos diferidos.
- Provisiones
Debido a las incertidumbres inherentes a las estimaciones necesarias para determinar el importe de las provisiones, los desembolsos reales pueden diferir de los importes reconocidos originalmente sobre la base de las estimaciones realizadas.
- Reconocimiento de Ingresos y Gastos
Los ingresos y gastos se imputan a la cuenta de resultados en función del criterio del devengo; es decir, en la medida que sea probable que los beneficios económicos fluyan a la Compañía y puedan ser confiablemente medidos, con independencia del momento en que se produzca el efectivo o financiamiento derivado de ello.
Los ingresos son reconocidos cuando existe evidencia de un acuerdo de venta ejecutado, respecto de que los riesgos y ventajas significativos derivados de la propiedad de los bienes son transferidos al comprador.
- La probabilidad de ocurrencia y el monto de los Pasivos de monto incierto o Contingente.
Las estimaciones se han realizado considerando la información disponible a la fecha de emisión de los presentes Estados Financieros, sin embargo, los acontecimientos futuros podrían obligar a modificarlas en los próximos ejercicios (de forma prospectiva como un cambio de estimación).
287
j) Transacciones en Moneda Extranjera
A la fecha de los Estados Financieros, los Pasivos monetarios expresados en monedas extranjeras son convertidos a las tasas de cambio de cierre del estado de situación. Las pérdidas y ganancias en moneda extranjera que resultan de la liquidación de estas transacciones y de la conversión a los tipos de cambio de cierre de los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera, se reconocen en el Estado de Resultados.
k) Activos Financieros En el caso de los activos que tienen origen comercial, la Sociedad tiene definida una política para el registro de provisiones por deterioro en función de la antigüedad del saldo vencido.
l) Inventarios
Los inventarios se valorizan al Costo o a su Valor Neto Realizable, el que sea menor. El método de costeo utilizado corresponde al Costo Promedio Ponderado. El valor neto realizable corresponde al precio de venta estimado para los inventarios menos todos los costos necesarios para realizar la venta.
m) Pasivos Financieros
Los Pasivos Financieros constituidos son valorizados al costo amortizado utilizando el método de tasa de interés efectiva, reconociendo los gastos por intereses sobre la base de la rentabilidad efectiva.
n) Estado de Flujos de Efectivo
Para efectos de preparación del Estado de Flujos de Efectivo, la Compañía ha definido las siguientes consideraciones:
El efectivo y equivalentes al efectivo Incluyen el efectivo en Caja y los saldos de las cuentas bancarias que son rápidamente realizables y que tienen un bajo riesgo de cambios en su valor. Actividades de operación: Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la Sociedad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación. Actividades de inversión:
Corresponden a actividades de adquisición, enajenación o disposición por otros medios de Activos a Largo Plazo y otras inversiones no incluidas en el efectivo y sus equivalentes.
288
Actividades de financiación:
Actividades que producen cambios en el tamaño y composición del patrimonio neto y de los pasivos de carácter financiero.
o) Clasificación de saldos en corriente y no corriente
En el Balance General adjunto, los saldos se clasifican en función de sus vencimientos, es decir, como corrientes aquellos con vencimiento igual o inferior a doce meses y como no corrientes, los de vencimiento superior a dicho período.
Nota 3.- Primera Aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera (IRFS)
Como parte del proceso de adopción a Normas Internacionales de Información Financiera
(en adelante “NIIF” o “IFRS”), la Superintendencia de Compañías del Ecuador mediante
Resolución No. 06.Q.ICI.004 del 21 de Agosto del año 2006, adoptó las Normas
Internacionales de Información Financiera “NIIF” y determinó que su aplicación sea
obligatoria por parte de las Compañías y entidades sujetas a su control y vigilancia, para el
registro, preparación y presentación de Estados Financieros. De igual manera mediante
Resolución No. 08.G.DSC.010 de Noviembre del año 2008, la entidad de Control Societario
dispuso el cronograma de aplicación obligatoria de las NIIF. Sintofil C.A. ha preparado los Estados Financieros de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Contabilidad hasta el año terminado el 31 de diciembre del 2010. Los Estados Financieros que se presentan al 1 de enero del 2011 se han considerado como los de primera aplicación de normativa IFRS, y se revelan para efectos comparativos. La preparación de los Estados Financieros bajo IFRS requirió de una serie de modificaciones en la presentación y valorización de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad aplicadas por la Compañía hasta el 31 de diciembre de 2010, ya que ciertos principios y requerimientos de IFRS son substancialmente diferentes a los principios contables locales a esa fecha.
Nota 4.- Cuentas por Cobrar
Se refiere a:
2012 2013
Clientes Nacionales 1,599,644.01 2,171,558.87
Cuentas por Cobrar SRI 1,807.80 1,807.80
Clientes Exportación 659,251.38 717,750.96
Provisión para Incobrables (i) (672,767.87) (694,767.87)
1,587,935.32 2,196,349.76
US$
(i) El incremento generado en la reserva de incobrables se estimó en función de los créditos
concedidos en el periodo y que aún se mantienen pendientes de cobro.
289
Nota 5.- Anticipos y Varios Deudores
Se refiere a:
2012 2013
Cheques en Garantía 9,500.00 1,300.00
Varios 101,445.15 51,404.67
Préstamos a Ejecutivos y Trabajadores 72,888.61 66,788.92
Provision Varios Deudores NIIF -80,000.00 -80,000.00
103,833.76 39,493.59
US$
Nota 6.- Impuestos Pagados por Adelantado Se refiere a:
2012 2013
Retención 1% 216,803.28 251,700.79
Retención ISD 209,965.95 306,666.95
Impuestos Pagados por Adelantado 80,180.34 72,560.16
IVA 12% C/P - 27,615.69
Provisión Diferidos Provisión NIIF -110,000.00 -110,000.00
396,949.57 548,543.59
US$
Nota 7.- Materia Prima y Productos
Se refiere a:
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290
2012 2013
a: Materia PrimaHilazas 610,968.83 404,815.65
Anilinas 280,581.72 291,806.76
Productos Químicos 260,179.80 266,742.53
Total a Materia Prima 1,151,730.35 963,364.94
b: Productos en Proceso
En Planta Pifo 922,069.53 1,043,658.39
Total b Productos en Proceso 922,069.53 1,043,658.39
c: Productos Terminados
Tejidos Planos 1,817,037.50 1,981,352.70
Tejidos de Punto 44,129.31 38,608.32
Total c Productos Terminados 1,861,166.81 2,019,961.02
d: Mercadería en Tránsito
Materia Prima 248,691.69 178,352.56
Repuestos - -
Total d Mercadería en Tránsito 248,691.69 178,352.56
e: Provision Inventarios
Provision Inventarios -250,000.00 -250,000.00
Total e Provision Inventarios -250,000.00 -250,000.00
3,933,658.38 3,955,336.91
US$
Nota 8.- Propiedad, Planta y Equipo
Tal como se indica en la Nota Financiera No. 2, literal c, La Sociedad ha asignado como costo atribuido el valor del avalúo de Terrenos y Edificios elaborado por profesionales en este tema.
El detalle resumido se presenta a continuación:
Ver página siguiente…
291
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
NOTA FINANCIERA No. 8
31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2012 31.12.2012 31.12.2012 31.12.2013 31.12.2013 31.12.2013
DetalleValor
Compra Depr. Acum.Residual
Valor
Compra Depr. Acum.Residual
Valor
Compra Depr. Acum.Residual
Terrenos 5,116,654.87 - 5,116,654.87 - 5,116,654.87 - 5,116,654.87 - 5,116,654.87 - 5,116,654.87
Maquinaria 20,415,349.12 16,388,971.49 4,026,377.63 236,164.55 21,088,969.67 16,685,580.69 4,403,388.98 296,609.20 21,368,354.12 16,989,342.23 4,379,011.89 303,761.54
Vehiculos 115,163.20 20,861.83 94,301.37 7,196.65 218,719.22 27,896.16 190,823.06 10,766.77 218,719.22 42,073.94 176,645.28 14,177.78
Edificios 2,432,261.92 89,266.84 2,342,995.08 45,113.85 2,432,261.92 138,803.85 2,293,458.07 49,537.01 2,432,261.92 189,621.93 2,242,639.99 50,818.08
Muebles y E. & Eq. Oficina 143,478.55 124,028.98 19,449.57 9,495.33 143,478.55 131,896.51 11,582.04 7,867.53 143,478.55 137,707.85 5,770.70 5,811.34
Instalaciones 118,726.80 88,383.89 30,342.91 3,792.88 118,726.80 92,176.75 26,550.05 3,792.86 118,726.80 95,969.62 22,757.18 3,792.87
- -
Total 28,341,634.46 16,711,513.03 11,630,121.43 301,763.26 29,118,811.03 17,076,353.96 12,042,457.07 368,573.37 29,398,195.48 17,454,715.57 11,943,479.91 378,361.61
* Se compró:
MAQUINARIAS
Depr.
2013
1 Maquina de Tintura para Toallas por $ 149,427.66
1 Compresor por $ 129,956.79
Depr.
2011
Depr.
2012
No se registró deterioro de la Propiedad, Planta y Equipo en razón de que no existen indicios de pérdida del valor de los activos.
La Propiedad, Planta y Equipo que se refleja en los Estados Financieros, pertenecen en su totalidad a Sintofil C.A.
En el 2013 los movimientos más representativos se refieren a:
292
Nota 9.- Proveedores
Se refiere a:
2012 2013
Cuentas por Pagar Nacionales 428,656.47 698,924.88
Cuentas por Pagar del Exterior 429,849.31 126,932.94
858,505.78 825,857.82
US$
Nota 10.- Varios Acreedores
Se refiere a:
2012 2013
Varios Acreedores 52,244.35 54,690.19
Participación Utilidades Empleados 125,625.63 168,946.12
IESS por Pagar 40,585.93 45,262.45
Batinmo 100,000.00 -
Inmosint 210,000.00
318,455.91 478,898.76
US$
Nota 11.- Impuestos por Pagar
Se refiere a:
2012 2013
Impuesto a la Renta 157,113.77 258,998.71
IVA 35,188.15 117,274.98
Retención Fuente 26,703.74 30,534.60
219,005.66 406,808.29
US$
293
Nota 12.- Créditos a Corto Plazo
Se refiere a:
2012 2013
Produbanco (i) 2,246,469.65 2,581,979.69
Banco General Rumiñahui (ii) 546,471.04 141,464.71
Banco Bolivariano 62,500.00 -
2,855,440.69 2,723,444.40
US$
(i) Al 31 de Diciembre del 2013 corresponde a un total de 15 operaciones a corto plazo y a la parte corriente de 2 créditos con un interés del 9.33%
(ii) Al 31 de Diciembre del 2013 corresponde a un total de 3 operaciones a corto plazo Nota 13.- Créditos a Largo Plazo
Se refiere a:
2012 2013
Produbanco (i) 497,373.48 242,306.53
Banco General Rumiñahui 73,184.60 -
570,558.08 242,306.53
US$
(i) Corresponde a la parte no corriente de dos operaciones con el produbanco con un
interés del 9.33%.
Nota 14.- Jubilación Patronal
Jubilación patronal.- Conforme a disposiciones del Código del Trabajo Ecuatoriano,
existe la obligación por parte del empleador de otorgar jubilación patronal sin perjuicio de
la jubilación que les corresponde por parte de IESS a los trabajadores que por veinte años o
más hubieren prestado sus servicios en forma continuada o interrumpida, tendrán derecho a
ser jubilados por sus empleadores sin perjuicio de la jubilación que les corresponde en su
condición de afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Provisión por desahucio.- Conforme a disposiciones del Código del Trabajo Ecuatoriano,
en los casos de terminación de la relación laboral por desahucio solicitado por el empleador
o por el trabajador, el empleador bonificará al trabajador con el 25% del equivalente a la
294
última remuneración mensual por cada uno de los años de servicio prestados a la misma
empresa o empleador.
Dichas provisiones anualmente se llevan a los resultados del ejercicio y están sustentadas
en un estudio actuarial realizado por un profesional independiente debidamente calificado
por la autoridad competente. El valor presente de las obligaciones por concepto de
beneficios definidos y los costos del servicio actual y el costo del servicio anterior fueron
calculados utilizando el método de la unidad de crédito proyectada. Bajo este método los
beneficios definidos deben ser atribuidos al período de servicio del empleado y basados en
la fórmula del plan, de manera que se atribuye la misma cantidad de beneficio a cada año
de servicio, considerando el uso de hipótesis actuariales para calcular el valor presente de
dichos beneficios. Estas hipótesis reflejan el valor de dinero a través del tiempo, el
incremento salarial y las probabilidades de pago de estos beneficios.
Un resumen de las obligaciones por beneficios definidos se detalla seguidamente:
Nota 15.- Costo de Producción
Se refiere a:
2012 2013
Materia Prima 6,609,311.79 5,663,635.09
Costo de Mano de Obra (Incluido IESS etc.) 1,892,067.47 2,113,161.48
Depreciaciones 339,081.91 346,607.62
Otros (i) 2,946,873.70 2,979,483.09
11,787,334.87 11,102,887.28
US$
(i) Corresponde a desembolsos realizados por luz, combustibles y lubricantes, repuestos y accesorios que forman parte de los costos indirectos.
2012 2013
Reserva Jubilación Patronal 1,535,902.52 1,634,199.95
Desahucio 1,249,466.00 1,305,311.172,785,368.52 2,939,511.12
US$
295
Nota 16.- Gastos de Venta y Administración Se refiere a:
2012 2013
Sueldos y Honorarios (Incluido IESS etc.) 894,009.06 1,018,982.37
Amortizaciones, Depreciaciones y Provisiones 49,704.84 53,463.41
Transporte 224,286.04 259,735.73
Otros (i) 750,420.83 846,571.55
1,918,420.77 2,178,753.06
US$
Este rubro incluye erogaciones por Seguros, Impuestos Municipales, Arriendos, Gastos de
Exportación, Jubilación Patronal, entre otros.
Nota 17.- Compromisos y Contingencias
A la fecha del presente informe, no se presentan compromisos ni contingencias que pudieran afectar la interpretación de los Estados Financieros.
Nota 18.- Eventos Posteriores
Entre el 31 de Diciembre de 2013 y la fecha de emisión del informe de los Auditores Independientes, no se han presentado eventos que en opinión de la Administración de la Compañía, pudieran tener un efecto importante sobre los Estados Financieros.
-------------------------------------------------------
296
A los señores Accionistas y Junta Directiva de
SINTOFIL C. A.
Quito, Ecuador
En el proceso de planificación y ejecución de nuestra auditoría de los estados financieros de
SINTOFIL C. A. por el año que terminado el 31 de diciembre de 2014, hemos revisado la
estructura del control interno, con el propósito de determinar el alcance de nuestros procedimientos
de auditoría para expresar una opinión sobre los estados financieros, más no para proporcionar una
seguridad del funcionamiento de la estructura del control interno. Por consiguiente, nuestra
revisión de la estructura del control interno no necesariamente reveló todos los aspectos que
podrían calificarse como debilidades importantes, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento NIAA. Una debilidad importante representa una situación en la cual el
diseño u operación de uno o más elementos de la estructura del control interno, no reduce a un
nivel relativamente bajo el riesgo de que pudieran ocurrir errores o irregularidades en cantidades
que puedan ser importantes con relación a los estados financieros que están siendo auditados, que
puedan ocurrir y no ser detectados oportunamente por los empleados en el curso normal del
desempeño de sus funciones. Sin embargo, no observamos deficiencias significativas en el diseño u
operaciones de la estructura del control interno, tal como se definió anteriormente.
Adicionalmente, incluimos nuestros comentarios en relación con ciertos asuntos operativos y
administrativos con nuestras respectivas recomendaciones. En nuestra experiencia la consideración
oportuna de las cartas a la gerencia por parte de los ejecutivos de nuestros clientes y la adopción y
la aplicación de las medidas correctivas, redundan en beneficio para sus organizaciones por medio
de controles mejorados, información de mejor calidad, aumento de ingresos o reducción de costos,
y otros positivos.
Me permito comunicarle que nuestra firma tiene también como política que las cartas a la gerencia
borrador sean motivo de conocimiento y revisión por parte de nuestros clientes con nosotros en un
plazo de hasta 30 días, desde la fecha de envío de ellas, y que, transcurrido ese plazo, entendemos
que nuestro cliente está conforme con su contenido, por lo que a la conclusión de ese plazo
emitiremos la carta a la gerencia en forma definitiva y la entregaremos así a nuestros clientes.
Este informe está dirigido únicamente para información y uso de la Junta Directiva y la Gerencia
General de la Compañía y no debe ser utilizado para otro propósito.
Tendremos mucho gusto en discutir estos comentarios con los ejecutivos de la Compañía y si lo
desean, asistirlos en la implementación de alguna de nuestras sugerencias.
Abril 20, 2014
297
INFORME CONFIDENCIAL DE CONTROL INTERNO A LA GERENCIA DE LA
COMPAÑÍA
1. CONFIRMACIONES:
Con la finalidad de cumplir de manera oportuna con el proceso de confirmación de saldos, la
Compañía deberá preparar y proporcionarnos, los primeros días posteriores al cierre de los
estados financieros al 31 de diciembre de 2014, los detalles depurados de:
- Bancos (en donde se mantienen cuentas bancarias, inversiones y/o préstamos),
- Listado de abogados con los cuales trabaja la Compañía.
Con estos detalles podremos elaborar las cartas de confirmaciones correspondientes, las
mismas que serán remitidas a la administración de la Compañía, haciéndose ésta, responsable
de su envío, seguimiento y recepción.
Con la finalidad de anticiparnos a posibles situaciones que afecten o pudieran tener un impacto
sobre los estados financieros, recomendamos, tomar en cuenta las sugerencias antes descritas
para el cierre definitivo de los estados financieros de la Compañía al 31 de diciembre de 2014,
y así evitar posibles efectos en nuestra opinión de auditoría.
2. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
a) Diferencias entre registros contables e informe avalúo
Al 31 de diciembre de 2013, como parte de nuestros procedimientos de auditoria, realizamos
la conciliación entre el anexo de Activos Fijos y el informe del perito sobre los revalúo
realizados y registrados por la Compañía el año 2006, en el cual se presentan las siguientes
diferencias correspondientes al registro de costo y valor residual de los siguientes edificios:
Costo
Edificio Según Libros Informe Avalúo Diferencia
Edificio Matriz 2,432,262 1,501 697 65,906 Intalaciones 118,727 184,633 930,565
2,550,989 1,686 330 864,659
298
Valor Residual
Edificio Según Libros Informe Avalúo Diferencia
Edificio Matriz 243,226 352,561 109,335 Intalaciones 11,.872 34,786 32,617
407,124 785,495 109,368
La NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo en su párrafo 35 indica que: ―…Cuando se revalúe un
elemento de propiedades, planta y equipo, el importe en libros de ese activo se ajustará al
importe revaluado…‖
Recomendamos evaluar dicha situación y realizar el correspondiente ajuste, con las
autorizaciones pertinentes, para registrar el valor residual y el costo al que hace referencia el
informe de avalúo 2006, con la finalidad de cumplir con lo que estipula la normativa contable
anteriormente mencionada.
3. ACTIVOS INTANGIBLES
a) Inadecuado registro contable.
Al 31 de diciembre de 2014, los estados financieros de la Compañía presentan en el rubro de
activos fijos en la cuenta Software un valor de US$79,803 que corresponde licencias
Microsoft Office y del sistema contable Macola, los cuales por sus características deben ser
considerados como activos intangibles o como gastos del período en el caso de licencias de
Microsoft Office.
Los activos fijos mencionados anteriormente por comentarios del Contador se están
amortizando en línea recta a tres años, sin considerar las vidas útiles económicas y valores
residuales según los lineamientos establecidos en la Norma Internacional de Contabilidad
No. 38.
Con la finalidad de que los estados financieros presenten saldos razonables acordes a la
normativa contable vigente, recomendamos a la Compañía:
a) Realizar un análisis de los activos intangibles y proceder a realizar las reclasificaciones
o ajustes necesarios, previa la autorización de un funcionario de nivel.
299
b) Software totalmente amortizado
En el proceso de nuestro análisis, observamos que existen activos intangibles que se
encuentran totalmente amortizados, su valor residual es cero y; sin embargo, siguen en uso.
La Norma Internacional de Contabilidad 38 Activos Intangibles en su numeral 8
Definiciones indica: ―…Vida útil es: (a) el período durante el cual se espera utilizar el
activo por parte de la entidad; o (b) el número de unidades de producción o similares que
se espera obtener del mismo por parte de una entidad…”
En su numeral 88: ―…Una entidad evaluará si la vida útil de un activo intangible es finita
o indefinida y, si es finita, evaluará la duración o el número de unidades productivas u
otras similares que constituyan su vida útil…”
En su numeral 104: “…Tanto el período como el método de amortización utilizado para un
activo intangible con vida útil finita se revisarán, como mínimo, al final de cada período.
Si la nueva vida útil esperada difiere de las estimaciones anteriores, se cambiará el
período de amortización para reflejar esta variación. Si se ha experimentado un cambio en
el patrón esperado de generación de beneficios económicos futuros por parte del activo, el
método de amortización se modificará para reflejar estos cambios. Los efectos de estas
modificaciones en el período y en el método de amortización, se tratarán como cambios en
las estimaciones contables, según lo establecido en la NIC 8…”
Con el propósito de presentar adecuadamente las cifras en los estados financieros,
recomendamos realizar un análisis de los activos intangibles que mantiene la Compañía y
cumplir con la normativa mencionada anteriormente.
c) Amortización Software
Según balance al 31 de diciembre de 2014, la Compañía presenta la cuenta 1.2.1.01.08
Software, cuenta que incluye compra de licencias Windows y licencias de actualización
Software Flexline, adiciones a las que no se efectuado la correspondiente amortización y
que según comentarios de Gerencia Financiera la operatividad del software no ha
comenzado por ausencia de personal experto, según NIC 16 el tratamiento correcto es el
siguiente
300
La Norma Internacional de Contabilidad 38 Activos Intangibles en su numeral 8
Definiciones indica: ―…La amortización comenzará cuando el activo esté disponible para
su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para
que pueda operar de la forma prevista por la gerencia…”
Por lo mencionado en el párrafo anterior recomendamos a la fundación efectuar el ajuste
correspondiente para el registro proporcional de la amortización correspondiente a los
meses transcurridos a partir de la fecha de adquisición del software.
a) Gastos
Al 31 de diciembre de 2014 no se proporcionó información respaldo de las siguientes
transacciones:
Código Cuenta Fechar Valor
6.2.2.01.01 Terreno 31/05/2014 28,337
Contratos de arriendo vigentes de 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
Con la finalidad de que todas las transacciones que realiza la Compañía, se
encuentren adecuadamente soportadas y con el propósito de evitar observaciones
por parte de los organismos de control ante una revisión fiscal, recomendamos a
la Administración de la Compañía proceder a documentar y formalizar dichas
transacciones.
301
CAPITULO IV
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1. CONCLUSIONES
Una vez culminado el trabajo de investigación, se puede establecer en forma precisa y puntual
algunos aspectos de mayor relevancia:
- La Compañía al 31 de diciembre del 2013 continúa con la aplicación de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) de acuerdo al cronograma de la Superintendencia
de Compañías (Resolución Nº 08.G.DSC.010 del 20 de noviembre del 2008 RO. 498 31 de
diciembre de 2008), en coordinación con los servicios de expertos para elaborar los ajustes que
aplican para la elaboración y presentación de los Estados Financieros por requerimiento de la
Superintendencia de Compañías.
- Se pudo comprobar a través de pruebas de control y pruebas sustantivas la razonabilidad de
los saldos de las cuentas que contienen los estados financieros, sin embargo, carece de instructivos
o manuales de procesos formalizados por la administración que normen el manejo de los
principales ciclos de la compañía.
4.2. RECOMENDACIONES
- Las evaluaciones o exámenes realizados por Auditoría Externa, en las compañías
comerciales, se deberían de ejecutar con el propósito de detectar oportunamente las
inconsistencias o debilidades en el control interno; sin embargo, se comprobó que en su
mayoría las auditorías realizadas son correctivas, lo cual evidencia la carencia de
programas para los controles en cada una de las cuentas.
- El presente trabajo de auditoría financiera, despertó en la Administración un mayor interés
en el mejoramiento de los controles que se aplican para mitigar los posibles riegos a nivel
interno que pueden afectar a la razonabilidad de los Estados Financieros.
302
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