Raport Final-evaziune fiscala

8/11/2019 Raport Final-evaziune fiscala

1/54

Raport de practic Albu

Rozalina

CUPRINS

Not introductiv.3

1.Structura, organizarea i funcionarea Inpectoratu!ui "ica!....................#

$.%videna i ana!iza contri&ua&i!i!or i p!i!or......'

3. (eervirea contri&ua&i!i!or...........................................................................1)

#.Ur*rirea p!i!or..........................................................................................$+

+.I*pozitarea peroane!or fizice......................................................................31

).Contro!u! fica!................................................................................................33

.-na!iza i p!anificarea contro!u!ui................................................................#+

.-ctiviti!e /uridice.........................................................................................+1

Conc!uzii.............................................................................................................+#

0i&!iografie

-nee

-genda practicii

2


2/54


Rozalina

Not introductiv

Practica de producie reprezint aplicarea i completarea cunotinelor obinute

n rezultatul cursurilor teoretice. Scopul practicii este consolidarea i aprofundarea

cunotinelor conceptuale obinute n procesul de studiu teoretic a obiectelor de

profil, formarea deprinderilor practice necesare pentru activitatea n organele fiscale,

obinerea aptitudinilor de aplicare a legislaiei i ale altor acte normative cu referinla activitile financiare n practic.

Prezentul raport este rezultat al petrecerii practicii de producie la Inspectoratul

Fiscal de Stat pe municipiul !iinu. "cesta cuprinde informaii succinte despre

activitatea desfurat pe parcursul practicii, aspecte generale privind activitatea

structurilor fiscale de toate nivelele# Inspectoratul Fiscal Principal de Stat$

Inspectoratul de Stat pe municipiul !iinu ct i %ficiile Fiscale. u toate c acesteinstituii sunt parte component a sistemului fiscal, ele au atribuii i responsabiliti

care difer.

&a elaborarea raportului s'a utilizat pe larg baza normativ care reglementeaz

activitatea att a agenilor economici ct i a serviciului fiscal. "lte surse de informare

constituie regulamentele interne ale direciilor i seciilor, rapoartele generalizatoare

prezentate de ctre acestea, instruciunile de uz intern etc.(aportul este sistematizat pe mai multe compartimente conform cerinelor de

perfectare a raportului, stabilite prin programa practicii. Fiecare compartimen reflect

activitatea n cadrul mai multor secii i direcii fiind posibil de efectuat o analiz

comparativ a sistemului fiscal.

"ne)ele la raportul dat sunt documente i rapoarte, n ma*oritate de uz intern,

elaborate de ctre funcionarii fiscali. +u au fost ane)ate blanc!ete necompletate din

cauza lipsei utilitii lor pentru e)plicarea activitii de practic.


3/54


Rozalina

1. Structura, organizarea i funcionarea Inpectoratu!ui

"ica!

Serviciul fiscal n (epublica -oldova are o sructur comple). in momentul

trecerii la economia de pia organul fiscal a fost organizat n dou nivele. Prima

treapt este reprezentat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng

-inisterul Finanelor. /reapta a doua este format din reeaua de Inspectorate Fiscale

de Stat teritoriale sitauate n unitile administrativ teritoriale ale rii. Structuraorganelor teritoriale este similar. 0)cepii constituie Inspectoratele de Stat pe

municipiul !iinu i 1/" guzia. "cestea la rndul lor fiind formate i din oficii

fiscale.

Inspectoratul Fiscal de Stat este persoan *uridic care activeaz n temeiul

legislaiei n vigoare i prevederile 3Regulamentului cu privire la modul de

funcionare a organelor serviciului fiscal de stat4 aprobat prin 5otuv 678 din6.62.2992.

%rganele fiscale de toate nivelele au funcia principal de organizare i

efectuare a administrrii fiscale. %bligaiile, drepturile i responsabilitile acestora

sunt prevzute n Codul Fiscal (Legea RM nr.1163-X din !".#".$%&, Legea

serviciului pu'lic (nr.""3-X din #".#.$&i alte legi corespunztoare.

Finanarea organelor Serviciului Fiscal de Stat se efectueaz din bugetul de stat

n volumul stabilit de legile anuale cu privire la bugetul de stat.

2a&e! 1 Ce!tuie!i!e &ugetare pentru 4ntreinerea Serviciu!ui "ica! de

Stat 5S"S6

-nu!2ota! ce!tuie!i

5*ii !ei6Ce!tuie!i pentru S"S

5*ii !ei6Cota ce!tuie!i!or S"S4n tota! ce!tuie!i 576

299: ;.79.999


4/54


Rozalina

2996 .8:.999 :8.;78,: 6,2,X, 3/ ,X, "?.

Inspectoratul Fiscal de Sat pe municipiul !iinu >I.F.S.? activeaz n baza

(egulamentului de funcionare elaborat n corespundere cu &egile (epublicii

-oldova BCu privire la +erviciul Fiscal de +tat pe mun. C0iin2u4, BCu privire la

'a*ele sistemului fiscal4, Codul Fiscali 3Regulamentul de funcionare a +erviciului

Fiscal de +tat4.

Inspectoratul Fiscal de Sat pe municipiul !iinu este persoan *uridic cu

deviz de c!eltuieli autonom, cont curent n Canca Social, sigiliu cu Stema de Stat a

(epublicii -oldova i denumire A nspectoratul Fiscal de +tat pe mun. C0iin2u.

0ste subordonat Defului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lEng

-inisterul Finanelor, Prefectului mun. !iinu i este finanat din mi*loacele

bugetului de Stat >republican?.

Structura organizatoric Inspectoratului Fiscal mun. !iinu este aprobat de

eful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat prin ordin de la 6 decembrie 2992 i

pus n aplicare cu ncepere de la 96 ianuarie 299.

Inspectoratul este condus de Deful Inspectoratului, care este numit i eliberat

n funcie de ctre -inistrul Finanelor la propunerea Prefectului mun. !iinu.

Deful Inspectoratului are opt ad*unci, inclusiv un prim ef'ad*unct, care suplinete

funciile efului Inspectoratului n lipsa acestuia. "d*uncii efului Inspectoratului,

efii ireciilor, efii seciilor, contabilul ' ef, precum i ad*uncii lor sunt numii i

eliberai n funcie de ctre olegiul -inisterului Finanelor. eilali colaboratori se

numesc prin %rdinele efului Inspectoratului Fiscal.

&anul de subordonare a efilor seciilor i direciilor , oficiilor i conducerea

organului fiscal are o structur ierar!ic i funcional n acelai timp. Scopul acesteia

este de a crea condiii optime pentru luarea deciziilor ct i micorarea corupiei nrndurile persoanelor cu funcie de rspundere.

8


6/54


Rozalina

Inspectoratul Fiscal de Stat mun. !iinu subordoneaz activitile

inspectoratelor fiscale de stat pe sectoarele municipiului !iinu, astfel prim'eful

ad*unct al I.F.S pe mun. !iinu diri*eaz activitatea efilor oficiilor fiscale de sector

>%.F. s.? ' %.F. s. Cotanica, %.F. s. Cuiucani, %.F. s. entru, %.F. s. (Ecani, %.F. s.

iocana i a ireciilor de %rganizare a "ctivitii i "dministrare Fiscal.

n cadrul fiecrui %ficiu Fiscal sunt anumite direcii care asigur evidena

ncasrii tuturor impozitelor i vrsarea lor n bugetul de stat. Informaia rezultativ

>declaraiile veniturilor? ale oficiilor fiscale de sector este prelucrat la I.F.S. mun.

!iinu.

Structura fiecrui oficiu difer n dependen de !otrrile conducerii acestora.

Fiecare ef de oficiu organizeaz procesul de lucru n mod individual cu aprobarea de

ctre municipiu.

Inspectoratul are ca sarcin principal controlul respectrii legislaiei privind

impozitele i alte pli n buget i n fondurile e)trabugetare, corectitudinii calculrii

i vrsrii lor depline i n termen n buget i n fondurile e)trabugetare, asupra

ac!itrii altor pli stabilite prin legislaia n vigoare de ctre organele administrrii

publice locale n limitele drepturilor acordate acestora, asupra defalcrilor n bugetul

asigurrilor sociale de stat i n fondul comisiei naionale de asigurri n medicin. n

conformitate cu drepturile i obligaiile prevzute de &egea BCu privire la +erviciul

Fiscal de +tat4 i cu legislaia fiscal n vigoare I.F.S. are urmtoarele sarcini i

atribuii principale#

0)ercit controlul asupra respectrii legislaiei privind impozitele i alte pli

n bugetul public naional i n fondurile e)trabugetare. Pentru realizarea

acestui scop se petrec controale documentare complete i tematice conform

planului de lucru sau din nsrcinarea conducerii inspectoratului la cererea

organelor ierar!ic superioare sau a celor de drept$

"sigur evidena la timp i deplin a contribuabililor, a tuturor tipurilor deimpozite i ta)e, a defalcrilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i n

7


7/54


Rozalina

fondurile e)trabugetare, controleaz corectitudinea calculrii, vrsarea deplin

i n termen a tuturor impozitelor i ta)elor n bugetul public naional i n

fondurile e)trabugetare$

0fectueaz restituirea i compensarea impozitelor i altor pli obligatorii

pltite n plus i a plilor calculate i vrsate >urmrite? n plus > n

conformitate cu mputernicirile acordate? prin intermediul bncilor n timp de

69 zile, dup primire cererii de la contribuabil$

/ransmite organelor de drept, material unde se constat nclcri, pentru care

se prevede rspunderea penal$

0fectueaz evidena, evaluarea i comercializarea bunurilor confiscate, a celor

fr stpEn, a bunurilor transmise prin succesiune n posesia statului i a

comorilor$

ontroleaz nregistrarea n modul stabilit de ctre persoanele fizice i *uridice

a activitii de antreprenoriat, deinerea licenelor necesare$

Inspectoratul ntocmete, analizeaz i prezint Inspectoratului Fiscal

Principal de Stat, Primriei i Prefecturii mun. !iinu rapoarte i dri de

seam reglementate.

n concluzie trebuie de remarcat faptul c activitatea organelor fiscale este

foarte comple), iar organizarea acestora are menirea s distribuie funciile i

sarcinile n aa fel nct s fie ndeplinite rapid i corect.


8/54


Rozalina

$. %videna i ana!iza contri&ua&i!i!or i p!i!or

0videna i analiza contribuabililor i plilor reprezint una din activitile

principale ale organelor fiscale de toate nivelele. n cadrul IFPS i InspectoratelorFiscale /eritoriale e)ist irecia 30videna contribuabililor i veniturilor4. n

cadrul %ficiilor Fiscale de sector e)istirecii de ,dministrare Fiscal2organizate

n secii cu funcii de analiz i eviden a contribuabililor i plilor.

Caza normativ care reglementeaz activitatea compartimentului dat este

format din /itlul G al odului Fiscal 3,dministrarea Fiscal24, regulamente,

ordine, instruciuni i scrisori att interne ct i de uz general.

0videna contribuabililor este efectuat pe categorii de contribuabili#

persoane fizice i *uridice. Persoanele fizice i *uridice sunt luate la eviden

utiliznd codul fiscal. Pentru persoanele fizice codul fiscal l constituie 6 cifre

indicate pe verso al buletinului de identitate. ac persoana nu are buletin, codul

fiscal este considerat numrul i seria paaportului de model vec!i, iar dac acesta

lipsete A numrul i seria adeverinei de natere.

Pentru persoanele *uridice codul fiscal l constituie numrul indicat pe

Cerificatul de ,tri'uire a Codului Fiscal eliberarea certificatelor n cauz se face

n conformitate cu 3Regulamentul cu privire la atri'uirea codului fiscal4 aprobat

prin ordinul -inisterului Finanelor nr.9= din 2< iunie 2996. Certificatele de

,tri'uire a Codului Fiscal sunt eliberate numai de ctre Inspectoratele Fiscale

/eritoriale.

n municipiul !iinu funcia de eviden a contribuabililor i plilor este

divizat ntre organul fiscal municipal i oficiile de sectoare. "stfel, eliberarea

Certificatelor de ,tri'uire a Codului Fiscal este efectuat de ctre Inspectoratul pe

municipiu, iar evidena fielor i dosarelor contribuabililor se efectueaz att de

organul municipal ct i de oficii.

=


9/54


Rozalina

(esponsabil pentru evidena contribuabililor i a veniturilor esteirecia de

eviden2 a contri'ua'ililor i veniturilor. 0fectuarea nregistrrii subiecilor

economici n calitate de contribuabili i a filialelor ntreprinderilor se face n

ordinea stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de ctre secia videna

contri'ua'ilor din componena ireciei sus numite. Printre obligaiile acestei

secii se numr i asigurarea controlului informaiei prezentate de ctre agenii

economici cu privire la nregistrare i sc!imbrile n documentele de constituire

survenite ulterior i introducerea acestor informaii n baza de date, inerea

evidenei informaiei despre contribuabili i transmiterea regulat a acesteia n

oficiile fiscale teritoriale i Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pentrucompletarea bazelor de date ale acestora, recepia zilnic a pac!etelor de

documente prezentate de amera nregistrrii de Stat referitor la ntreprinderile

nou nregistrate, prezentarea zilnic amerei nregistrrii de stat a pac!etului de

documente referitor la ntreprinderile crora a fost atribuit codul fiscal.

odul fiscal poate fi atribuit urmtoarelor categorii de persoane#

a? oricrei persoane *uridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic,

precum i oricrui birou notarial, birou individual de avocai rezident$

b? oricrei persoane fizice ' cetean al (epublicii -oldova, cetean

strin sau apatrid ' care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii

fiscale, conform legislaiei fiscale, sau care a obinut dreptul de a e)ercita o anumit

activitate$

c? oricrei persoane *uridice sau organizaii cu statut de persoan fizic

nerezidente care dispune de obiecte impozabile pe teritoriul (epublicii -oldova

sau care are obligaii fiscale n conformitate cu legislaia fiscal.

Persoanelor indicate mai sus li se atribuie cod fiscal de ctre

inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz se afl sediul >domiciliul?,

indicat n documentele de constituire >n buletinul de identitate? sau n documentul

prin care se permite practicarea activitii, ori se afl obiectul impozabil.

69


10/54


Rozalina

Pentru a li se atribui cod fiscal, persoanele date prezint inspectoratului

fiscal de stat teritorial o cerere pe formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal

Principal de Stat. ererea se depune dup perfectarea documentelor privind

nregistrarea de stat sau a documentelor prin care se permite practicarea activitii,

ns pn la eliberarea certificatului ce confirm nregistrarea de stat sau a

documentului privind dreptul de a e)ercita activitatea. &a cerere se ane)eaz

documentele e)istente n acel moment pentru a fi ndosariate n dosarul

contribuabilului. n termen de zile lucrtoare, inspectoratul fiscal de stat

teritorial atribuie cod fiscal i l comunic autoritii care efectueaz

nregistrarea de stat sau care autorizeaz practicarea activitilor. up prezentarea documentului ce confirm nregistrarea de stat sau a

documentului ce permite practicarea activitii, inspectoratul fiscal de stat teritorial

elibereaz contribuabilului certificatul de atribuire a codului fiscal, aprobat de

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

n termen de zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau

a obligaiei fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, depun la inspectoratulfiscal de stat teritorial o cerere de atribuire a codului fiscal, la care ane)eaz copia

de pe actul de identitate, respectiv copiile, traduse n limba de stat, autentificate

notarial i legalizate de ctre oficiile consulare ale (epublicii -oldova, de pe

documentele de identificare n cazul organizaiilor, precum i copiile de pe

documentele ce confirm e)istena obiectului impozabil.

up atribuirea codului fiscal ntreprinderii, el se nregistreaz n (egistrulFiscal de Stat. (egistrul fiscal de stat este un registru public, constituit i administrat

de organul fiscal, n care se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu

prezentul capitol. %rganul fiscal este responsabil de actualizarea (egistrului fiscal

de stat.

odurile fiscale ale contribuabililor snt trecute n (egistrul fiscal de

stat la data atribuirii. odurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum i ale

cetenilor (epublicii -oldova nerezideni snt trecute n (egistrul fiscal de stat din

(egistrul de stat al populaiei. odurile fiscale ale cetenilor strini i ale

66


11/54


Rozalina

apatrizilor nerezideni snt nscrise n (egistrul fiscal de stat la momentul depunerii

cererii de nregistrare n calitate de contribuabil. /recerea codului fiscal n (egistrul

fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal.

n (egistrul fiscal de stat informaia se e)pune clar i corect. (egistrul

fiscal de stat este inut n limba de stat, manual i computerizat. nscrierile n

(egistrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n baza

informaiilor prezentate de solicitant la momentul atribuirii codului fiscal i snt

certificate prin semntura primului. (ectificarea, modificarea i completarea

registrului se opereaz n modul stabilit de legislaie i se autentific prin

semntur de registrator. (adierea din (egistrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin

bararea nscrierii, a tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate

anterior i se autentific prin semntur de registrator.

n cazul depistrii nclcrilor legislaiei fiscale referitor la nregistrarea i

atribuirea codului fiscal se ntocmesc procese verbale.

Hinerea (egistrului fiscal n mod computerizat se face utiliznd programaFo4)ron aplicaia CodFisc.Introducerea i modificarea datelor n acest registru este

efectuat de ctre inspectorul responsabil.

0videna contribuabililor i plilor la nivel general este efectuat de ctre

IFPS i Inspectoratele Fiscale /eritoriale. % direcie aparte din cadrul IFPS este

responsabil de contribuabilii mari >irecia de ,dministrare a Contri'ua'ililor

Mari? din cauza importanei acostora pentru bugetul naional, iar fiecare %ficiu

Fiscal se ocup de agenii economici care sunt nregistrai n razele de deservire ale

acestora.

"naliza contribuabililor i plilor const n monitorizarea activitii

acestora. Fiecare sector este obligat s studieze agenii care au restane fa de

buget, s clarifice motivele din care aceste restane au aprut i s ia msuri pentru

lic!idarea acestora. 1tiliznd bazele de date informatice e)istente i utilizate de

ctre Inspectoratele Fiscale, inspectorii fiscali au acces la sumele calculate, ac!itate

62


12/54


Rozalina

i restante ale agenilor economici. eoarece aceste aplicaii informatice sunt

imperfecte i n permanent perfecionare e)ist posibilitatea de a descoperi erori

n baza de date, de aceea lucrul cu contribuabilii n privina restanelor este foarte

complicat. in lipsa de cadre sunt multe probleme legate de analiza

contribuabililor i plilor care nu pot fi soluionate n timp optim. e obicei

inspectorii au multe obligaii fiind nevoii s le ndeplineasc pe cele mai urgente.

% alt problem constituie dotarea te!nic insuficient la nivel de %ficii Fiscale, de

obicei se lucreaz cu contribuabilii n ncperi incomode i mici. /oate aceste

aspecte au menirea s cauzeze piedici n activitatea normal a Inspectoratelor

Fiscale.

ac la capitolul de anali*2 a contribuabililor i plilor sunt multe

probleme, n principal din cauza c este o activitate nou, atunci evidena

contribuabililor i plilor este mai bine organizat. 0videnaa, la nivel de %ficiu

Fiscal, este efectuat de ctreireciile de ,dministrare Fiscal2. n oficiile fiscale

sunt inuteFiele )ersonaleale contribuabililor att persoane fizice ct i *uridice.

Fiele personale conin copiile documentele de constituire i nregistrare alecontribuabililor. /oate declaraiile fiscale nu sunt incluse n fiele personale. n

primul rnd deoarece declaraiile primite de ctre inspectorate sunt transmise la

Centrul de calculpentru a fi incluse n bazele de date i procesate. Informaii

despre ac!itri nu sunt necesrae pentru a fi pstrate n fiele personale din moment

ce ele sunt n bazele de date iar originalul declaraiilor se pstreaz n ar!ivele

inspectoratelor. Fiele personale ale contribuabililor trebuie s conin, n modobligatoriu, toate,ctele de Controlcare s ' au efectuat de ctre inspectorate la fel

i toateeci*iileelaborate pe marginea,ctelor de Control. "ceste dou documente

sunt imporatante att pentru contribuabili ct i pentru inspectorate.

0videna calculelor impozitelor i ta)elor, ct i ac!itrii acestora se face n

mod automat de ctre programele informatice speciale. "stfel, Centrul de calcul

din componena IFPS elaboreaz programe speciale pentru analiz. "plicaia3mpo*it4 este programat nFo4)ro i ofer posibilitate inspectorilor fiscali s

6


13/54


Rozalina

vizualizeze toate calculele, ac!itrile, restanele contribuabililor. "ceste date sunt

uor de utilizat ns nu ofer o gam larg de operaii care pot fi efectuate cu ele.

u timpul ele vor fi perfecionate n dependen de necesitile inspectorilor.

Pentru moment este esenial faptul c informaia este de*a accesibil, iar baza de

date creat.

-etodologia funcionrii sistemului informaional este similar pentru toate

inspectoratele att teritoriale ct i oficiile fiscale. "stfel, organul fiscal organizeaz

o +ecie separat de ,dministrare a Reelei nformatice, aceasta se ocup de

instalarea i deservirea bazelor de date la nivel necesar unei activiti eficiente.

Pn la crearea Centrului de Calcul n atribuiile acestor secii se includeau i

introducerea informaiilor despre contribuabili n bazele de date. "ceste obligaii

cauzau posibiliti mari de fraud i corupie. rearea Centrului de Calcul a

constituit un progres pentru perfecionarea sistemului informatic al Serviciului

Fiscal.

"ctivitatea de analiz a plilor la buget se efectueaz de ctre Inspectoratele

Fiscale /eritoriale, iar n !iinu n baza informaiilor prezentate de ctre %ficiile

Fiscale din sectoare, Inspectoratul -unicipal elaboraez i prezint dri de seam

generalizatoare -inisterului Finanelor, IFPS i altor organe abilitate. 0laborarea

acestor dri de seam se face utiliznd aplicaia informatic Fo4)ro. (apoartele

prezint sumele calculate, ac!itate, restante att pentru bugetul public ct i pentru

tipuri de bugete. n baza acestor rapoarte se analizeaz problemele e)istente i

posibilitatea soluionrii lor. ,ne4a ; reprezint o informaie despre ncasrile

prognozate i ndeplinite. &a fel, acest raport informeaz despre devierile acestor

indicatori. 1tiliznd aceste informaii funcionarii fiscali stabilesc indici de

ndeplinire a planului pe sectoare. ac apar devieri foarte mari atunci se iau

msuri corespunztoare.

% importan aparte are activitate de analiz a restanelor n bugetul public.

Fiecare %ficiu Fiscal este obligat s prezinte dri de seam trimestriale, anuale, iar

la cerere i lunare despre restanele acumulate de ctre contribuabilii deservii n

6:


14/54


Rozalina

secoarele respective. ,ne4a 6 prezint 3area de +eam24 a %ficiului Fiscal

iocana despre totalul restanelor acumulate de ctre contribuabilii acestui %ficiu

n bugetul public. "cest raport prezint date numai pentru situaia de la 96.96.299:

ceea ce face imposibil analiza comparativ a datelor, cu toate acestea analiza

comparativ se face la nivel municipal dac este necesar. ,ne4a %prezint acelai

tip de informaie dar pe alt categorie de contribuabili A contribuabilii mari din

sectoruliocana. n caz de necesitate pot fi determinate cotele restanelor

contribuabililr mari n total restane. e obicei se acord o atenie deosebit

contribuabililor mari din cauza importanei defalcrilor efectuate de ctre acetia n

bugetul public.,ne4a 5constituie diferena dintre ane)a 8 i ane)a 7 fiind posibilanaliza restanelor egenilor economici fr contribuabilii mari. ,ne4a $ prezint

informaie referitoare la restene din punct de vedere al structurii acesteia. ,ne4a

1#este o generalizare a structurii restanelor pe tot municipiul !iinu, iar,ne4a

11A restanele dup clasificaia bugetar, aceste generalizri sunt efectuate n baza

datelor prezentate de fiecare oficiu n parte.

"ctivitatea de analiz i eviden este comple) i foarte important, erorilela acest nivel pot cauza interpretri eronate a datelor. "cestea pot avea consecine

grave la nivel de stat.

6;


15/54


Rozalina

3. (eervirea contri&ua&i!i!or

eservirea contribuabililor se efectueaz de ctre mai multe secii i direciiatt n oficiile fiscale de sector ct i n Inspectoratele Fiscale /eritoriale. eservirea

contribuabililor cuprinde o gam larg de activiti printre care# inerea dosarelor

personale ale contribuabililor, evidena contribuabililor noi nregistrai, eliberarea

certificatelor de diferite tipuri, primirea calculelor, evidena special a ntreprinderilor

3fantom4 i 3delicvent4, suspendarea conturilor bancare n cazurile prevzute de

legislaie, influena contribuabililor restanieri, nregistrarea pltitorilor de /G" ieliberarea facturilor acestora, anularea pltitorilor de /G" etc.

&a nivel de oficii fiscale deservirea contribuabililor ncepe cu activitatea de

primire a declaraiilor fiscale. "ceasta se efectueaz de ctre +ecia de primire a

declaraiilordin cadrulireciei de ,dministrare Fiscal2. ontribuabilii sunt obligai

s prezinte declaraii n dependen de tipul i perioada de prezentare a acesteia.

Inspectorul fiscal care deservete aceste tipuri de activiti primete declaraiilefiscale n dou e)emplare, verific ca acestea s fie identice i nregistreaz prin

tan ambele e)emplare. % copie a declaraiei rmne la inspectorat, iar a doua

autentificat prin tan, este remis contribuabilului >,ne4a ?.

up ce declaraiile au fost primite, verificate i nregistrate inspectorul

responsabil formeaz pac!ete de documente n conformitate cu regulamentul de

formare a pac!etelor de documente. Fiecare pac!et de documente nu trebuie sconin mai mult de ;9 documente. Fiecare document este verificat s conin

informaiile necesare, dac sunt depistate greeli acestea nu vor fi introduse la

Centrul de calculpn cnd nu vor fi corectate. up verificare documentele sunt

cusute n pac!et. Inspectorul introduce datele despre fiecare declaraie primit n baza

de date, iar dup aceasta este format 3Registrul documentelor n pac0et4. (egistrul

conin lista tuturor declaraiilor care sunt incluse n pac!etul dat >,ne4a ?. (egistruleste ane)at la pac!et, verificarea pac!etelor poate fi fcut prin suma de control.

68


16/54


Rozalina

Suma de control se calculeaz pentru fiecare document. (ecent a aprut necesitatea

semnrii pac!etelor de ctre inspectorul care l A ea pregtit deoarece s A au depistat

un numr considerabil de pac!ete cu greeli, numai avnd numele persoanei

responsabile pot fi luate msuri.

Inspectorii formeaz pac!etele de documente fiscale i calculeaz sumele de

control ale pac!etelor conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de

Stat, le nregistreaz zilnic att manual n registrul pac!etelor ct i n sistemul

informaional al Serviciului Fiscal > SISF? i e)pediaz pac!etul de documente fiscale

ireciei prelucrarea informaieidin cadrul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.

Pac!etul de documente se formeaz de ctre receptorul documentelor, care

n acest scop primete documentul fiscal, verifica corectitudinea datelor de

identificare i aplic tampila special a organului fiscal pe document. 1n e)emplar

al documentului, n cazul prezentrii personale >nu prin pot?, se napoiaz

contribuabilului.

(eceptorul calculeaz i reine sumele de control a setului de documente

primite> viitorului pac!et?, la acumularea a pEn la ;9 de documente sau la sfEritul

zilei de munc cere de la registratorul pac!etelor fia de control a pac!etului ,

obligEndu'l astfel s nregistreze pac!etul.

&a primirea de la registrator a fielor de control, completeaz sumele de

control, asigur data i semntura personal, ce confirm formarea pac!etului.

/ransmite pac!etul format registratorului de pac!ete i asigur semntura n

registrul de eviden a pac!etelor.

n scopul organizrii raionale a pac!etelor, documentele de tip I"&, I"S,

I+(, F"/ i 0/ formeaz pac!ete separate. (eceptorul primete numai

documentele completate integral. (eceptorul documentelor nu acord consultaii

referitoare la corectitudinea calculrii sumelor plilor i nu introduce date n baza

de date temporar.

(egistratorul pac!etelor, la cererea de nregistrare e)primat de ctre

receptorul de documente fiscale, este obligat s verifice sumele de control ale setului

67


17/54


Rozalina

de documente prezentat de receptor. n cazul depistrii erorilor setul de documente

se remite receptorului pentru nlturarea lor. n lipsa erorilor s nregistreze mai

ntEi n sistemul informaional numrul pac!etului i s tipreasc fia de control a

pac!etului n dou e)emplare. S asigure sub semnturile necesare nscrierea

respectiv n registrul de evidena a pac!etelor i n fiele de control ale

pac!etului, s asigure cusutul documentelor pac!etului.

(egistratorul pac!etelor asigur repartizarea uniform a pac!etelor ctre

operatori n scopul nscrierii datelor documentelor fiscale n baza de date temporar.

up prelucrarea pac!etului de ctre operator, registratorul asigur trecerea

pac!etului n baza de date permanent, apoi transmite acest pac!et efului secieicomponente a direciei administrare fiscal n scopul efecturii controlului fiscal

sumar.

Pac!etul mpreun cu registrul documentelor, lista erorilor depistate i

ambele e)emplare a fiei de control se transmite sub semntur n seciile

componente a direciei administrare fiscal n ziua finalizrii introducerii lui n

baza de date . Prelucrarea automatizat a pac!etului se efectueaz de ctre operator

care#

8 primete pentru prelucrare pac!etul de documente de la registratorul

pac!etelor.

' nscrie n baza de date temporar informaia din documentele fiscale n

conformitate cu cerinele sistemului de programe utilizat n cadrul ServiciuluiFiscalde Stat i nscrie pe fiecare document numrul documentul n sistem.

' la finalizarea nscrierii pac!etului, n baza de date temporar, tiprete

registrul de eviden a documentelor din pac!et, lista erorilor depistate n

documentele pac!etului i remite pac!etul , ctre registratorul pac!etelor.

Fiecare contribuabil este clsificat dup mai multe criterii. n dependen de

categoria din care face parte beneficiaz de o anumit deservire. e e)emplu

ntreprinderile care nu A i pot onora obligaiile fiscale au posibilitatea de a reealona

plile. Pentru aceasta agentul economic nc!eie acord memorandum cu -inisterul

6


18/54


Rozalina

Finanelor prin care sunt stabilite grafice de ac!itare a impozitelor i ta)elor. ac

e)ist acord memorandum semnat atunci contribuabilul nu va fi nevoit s ac!ite

penaliti pentru ntrzierea ac!itrii. in momentul nc!eierii acordului

memorandum toat activitatea de deservire a agentului devine responsabilitatea

inspectoratului. n conformitate cu contractul memorandum primit de la -inisterul

Finanelor, inspectorul responsabil completeaz un formular special >,ne4a? de

modificare a obligaiei fiscale n baza 3eciziei 66;4. "cest formular este transmis

Centrului de Calculunde este modificat informaia despre datoriile i ac!itrile

agentului n cauz. Caza de date fiind modificat prezint obligaiile fiscale ale

agentului n conformitate cu acordul memorandum.

% alt categorie de contribuabili sunt cei care utilizeaz aparatele i mainile de

control i cas. &a nceput, fiecare agent este obligat s nregistreze la inspectorat

aparatele utilizate. nregistrarea se face prin completarea unei cereri de format tipizat.

"ceast cerere este remis organului fiscal n raza cruia este nregistrat agentul

economic. ontribuabilul primete de la inspectorat un (egistru special unde sunt

nregistrate rapoartele aparatelor >e)tras din aparate?. (egistrele sunt de stricteviden, dup ce este completat ultima pagin a acestuia, agentul economic este

obligat s prezinte inspectoratului (egistrul completat i s preia un alt (egistru. &a

preluarea altui (egistru inspectorul fiscal verific soldul indicat n (egistru cu datele

furnizate de e)trasele din aparatele de cas.

% deservire special necesit agenii nregistrai conform programului

3Pmnt4. Prin acest program, uvernul (epublicii -oldova, n fiecare an aloc

anumite sume de bani pentru ac!itarea impozitelor i ta)elor acestor ageni.

-ecanismul de deservire a acestor contribuabili este foarte comple). &a etapa nti

IFPS trimite scrisori inspectoratelor teritoriale cu indicarea sumelor alocate pentru

fiecare ntreprindere. Inspectorul responsabil, distribuie aceast sum pentru ac!itarea

fiecrui impozit proporional. e la oficiile fiscale sunt trimise scrisori ctre

Inspectoratul Fiscal -unicipal pentru aprobarea acestor distribuii. +umai dupaprobare, inspectorul responsabil completeaz formulare speciale de modificare a

6=


19/54


Rozalina

obligaiei fiscale n baza 3eciziei 66;4. Formularele sunt remise Centrului de

Calculunde sunt modificate datele despre obligaiile contribuabililor.

n cadrul inspectoratelor de toate nivelele un loc aparte este destinat

contribuabililor restanieri. 0)ist o gama larg de instrumente utilizate de ctre

inspectori pentru a disciplina contribuabilii. Pentru nceput se stabilete motivul

apariiei restanei, dac este posibil. n conformitate cu acesta se iau msuri

corespunztoare. 1na din cele mai des utilizate metode de combatere a 3restanelor4

este blocarea conturilor. Pentru aceasta se ntocmete un)roces 7er'al ,dministrativ

pe o blanc!et de strict eviden. n acest proces verbal se prezint nclcarea

agentului. Pe marginea procesului verbal se iau decizii de diferite tipuri, de e)emplu

de blocare a contului. up adoptarea deciziei se completeaz)rescripia de 'locare

a contului n care se indic numrul deciziei n cauz cu o e)plicaie succint a

motivului blocrii contului. Prescripia este semnat i autentificat prin tampila

inspectoratului dap care este remis bncii n care contribuabilul are desc!is contul

bancar indicat n prescripie. Canca care primete o astfel de prescripie este obligat

s o e)ecute imediat. "gentul economic, cruia i A a fost blocat contul, ia de la banco copie a prescripiei i cu aceasta se adreseaz inspectoratului unde sunt elucidate

problemele.

% alt metod de influen asupra contribuabililor este refuzul de a elibera

facturi fiscale. eoarece, facturile fiscale sunt eseniale n tranzacii, agenii

economici ncearc s soluioneze toate problemele pentru a evita aceast situaie.

1na dintre cele mai comple)e activiti se refer la deservirea pltitorilor /G".

"stfel, contribuabilii din momentul nregistrrii i pn la anularea n calitatea de

pltitori de /G", sunt deservii de ctre irecia ,dministrare Fiscal2 din cadrul

oficiilor fiscale din sectoarele municipiului.irecia n cauz este format din dou

secii# +ecia nr.1 de eservire a contri'ua'ililor i +ecia nr.1 de eservire a

contri'ua'ililor.&a etapa nti contribuabilii sunt supui procedurii de nregistrare n

calitate de pltitori /G". nregistrarea se face n conformitate cu art.662 al Codului

Fiscal.

29


20/54


Rozalina

Persoanele *uridice i fizice, a cror livrri depesc sau trebuie s depeasc

plafonul stabilit de 299.999 lei trebuie s ntiineze Inspectoratul Fiscal de Stat

teritorial completEnd cererea i s se nregistreze ca contribuabil al /G" n mod

obligatoriu. ac persoanele nu s'au adresat Inspectoratului fiscal de stat teritorial i

nu au comunicat despre obligaiile lor, aceasta nu'i scutete de obligaia de a fi

nregistrai ca contribuabili ai /G". Inspectoratul Fiscal de Stat teritorial n mod

independent va include aceste persoane n lista persoanelor nregistrate ca

contribuabili ai /G" ncepEnd cu data intrrii n vigoare, care corespunde cu data care

ar fi fost fi)at, dac persoana ar fi depus cererea n termenul stabilit. "ceasta poate

avea loc n retrospectiv i persoana *uridic sau fizic va fi obligat s ac!ite i sprezinte declaraia privind /G" pentru orice impozit spre plat ncepEnd cu data

intrrii n vigoare a nregistrrii.

Pentru persoanele *uridice i fizice care planific s nceap o activitate de

ntreprinztor i intenioneaz s efectueze livrri art.662>? al odului Fiscal

prevede, c dac o ntreprindere se creeaz cu intenia de a efectua livrri impozabile,

aceast ntreprindere are dreptul de a se nregistra ca contribuabil al /G" din timp,pEn la efectuarea livrrilor impozabile. "ceste persoane se consider nregistrate ca

contribuabili ai /G" ncepEnd cu ziua prezentrii cererii de nregistrare.

Persoanele *uridice i fizice care depun cerere pentru a se nregistra ca

contribuabili ai /G" conform prevederilor art.662>2? al odului Fiscal trebuie s

prezinte inspectoratelor fiscale de stat teritoriale dovezi, care confirm c ele au

intenia real i realizabil de a efectua livrri impozabile. Inspectoratul Fiscal de Stat

teritorial trebuie s anuleze nregistrarea ca contribuabili ai /G" persoanelor, dac s'

au stabilit fapte reale care atest lipsa livrrilor impozabile. "ciunile inspectoratelor

fiscale de stat teritoriale pot fi contestate n modul stabilit n organele

corespunztoare.

Procedura de nregistrare n conformitate cu art.662 al odului fiscal prevede,

c persoana care este obligat s se nregistreze, trebuie s ntiineze oficial despre

aceasta Inspectoratul Fiscal de Stat teritorial, completEnd formularul oficial respectiv.

26


21/54


Rozalina

Inspectoratul Fiscal de Stat teritorial este obligat s elibereze persoanelor care au

trecut procedura de nregistrare ca contribuabili ai /G", Certificatul de nregistrare,

conform cruia ele trebuie s plteasc /G" pe livrrile efectuate i au dreptul la

trecere n cont a impozitului pe mrfurile, valorile materiale procurate i serviciile

pentru livrrile primite n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor.

Certificatul trebuie s indice denumirea >numele? subiectului impozabil, adresa

*uridic a persoanei nregistrate, data intrrii n vigoare a nregistrrii, precum i

codul fiscal al subiectului impozabil.

Subiecii impozabili trebuie s prezinte declaraii privind /G" >ane)a 2? pentru

fiecare perioad fiscal.

"nularea nregistrrii poate avea loc n mai multe cazuri#

8ncetarea activit2ii de ntreprin*2tor.ac subiectul impozabil nceteaz activitatea

de ntreprinztor sau nu mai efectueaz livrri impozabile, el este obligat s

informeze despre aceasta Inspectoratul Fiscal de Stat teritorial conform art.66>6? al

odului Fiscal pentru a anula nregistrarea ca contribuabil al /G". n ntiinare,

subiectul impozabil trebuie s indice data la care livrrile impozabile au fost ncetate

sau vor fi ncetate. ac Inspectoratul Fiscal de Stat teritorial accept ntiinarea,

atunci nregistrarea persoanei ca pltitor /G" se anuleaz. "nularea nregistrrii intr

n vigoare de la data ultimei livrri impozabile. Subiecii impozabili sunt obligai s

completeze i s prezinte ultima declaraie privind /G" pEn la finele lunii ce

urmeaz dup data anulrii nregistrrii.

Reducerea volumului livr2rilor impo*a'ile de m2rfuri i servicii. n cazul cEnd

volumul livrrilor impozabile a subiectului impozabil nu depete plafonul stabilit

pentru nregistrare pe parcursul ultimelor 62 luni, subiectul impozabil este obligat s

informeze despre aceasta Inspectoratul Fiscal de Stat teritorial, cu e)cepia cazurilor

cEnd subiectul respectiv ia decizia s rmEn nregistrat ca pltitor a /G". n acest

caz, subiectul impozabil va continua s respecte toate cerinele stabilite pentru

subiecii impozabili A contribuabili ai /G". Iar dac subiectul impozabil '

contribuabil al /G" nu dorete s rmEn nregistrat, el trebuie s demonstreze

22


22/54


Rozalina

Inspectoratului fiscal de stat teritorial, c volumul livrrilor impozabile pe viitor nu

va depi plafonul stabilit pentru nregistrare.

Inspectoratul Fiscal de Stat poate anula certificatul de nregistrare ca pltitor

de /G" n mod unilateral dac contribuabilul nceteaz s ndeplineasc cerinele

art.662 Cod Fiscal sau dac agentul economic nu prezint declaraiile /G" n

termenele stabilite la art.66; Cod Fiscal.

"lt domeniu de cativitate n cadrul seciunii 3eservirea

contribauabililor4 se refer la evidena ntreprinderilor fantom. Hinerea evidenei

speciale a ntreprinderilor 3fantom4 se face n conformitate cu ordinul Inspecoratului

Fiscal Principal de Stat nr.6; din 9 iunie 299 i ordinul entrului de ombatere a

rimelor 0conomice i orupiei nr.79 din 9 iunie 299. "cesta este elaborat n

comun de ctre ambele instituii.

Firmele 3fantom4 se depisteaz n cadrul aciunilor operative de investigaii i

anc!etei dosarelor penale de ctre entrului de ombatere a rimelor 0conomice i

orupiei ori controalelor efectuate de ctre Inspectoratele Fiscale de Stat. Se

consider firm 3fantom4 ntreprinderea n cadrul verificrei creia s A a stabilit unul

din urmtoarele indicii# se desfoar activitate de antreprenoriat n numele

ntreprinderii nenregistrate la amera nregistrrii de Stat sau Inspectoratul Fiscal de

Stat$ fondatorii nu confirm faptul instituirii ntreprinderii ce desfoar activitate de

antreprenoriat$ din numele ntreprinderii nregistrate se efetueaz activitate de

antreprenoriat de ctre persoane neidentificate ori nemputernicite de fondatori.

%bligaia fiscal a firmelor 3fantom4 se calculeaz n baza documentelor

disponibile ce atest desfurarea activitii de antreprenoriat. n cazul lipsei acestora

se calculeaz obligaia utiliznd metoda i surse indirecte de estimare conform

legislaiei fiscale.

n termen de trei zile dup identificarea firmei ca 3fantom4, lucrtorul care a

nominalizat A o, completeaz dou e)emplare a formularului 3Fia firmei fantom24

2


23/54


Rozalina

>,ne4a?. Fia se nregistreaz n sistemul informaional de ctre organele fiscale n

raza de activitate a crora este nregistrat firma.

irecia de /e!nologii Informatice a Inspecoratului Fiscal Princiapl de Stat a

elaborat programul de eviden i nregistrare a firmelor 3fantom24 depistate ncepnd

cu data 96 ianuarie 2992.

n concluzie trebuie de menionat c activitatea de deservire a contribuabililor

este una dintre cele mai importante deoarece ine nemi*locit de lucrul cu agenii

economici i persoanele fizice care particip la formarea prii de venituri a bugetului

public. in aceste considerente se acord o atenie special acestor compartimente

att din partea organelor fiscale ct i -inisterelor de profil.

2:


24/54


Rozalina

#.Ur*rirea p!i!or

1rmrirea plilor are loc n cadrul Inspectoratelor Fiscale /eritoriale, n cadrul

%ficiilor Fiscale de sector ct i IFPS. "ctivitatea de urmrire a plilor este

comple). n cadrul acestor instituii sunt organizate +ecii i irecii 9rm2rirea

pl2ilor."cestea coordoneaz i e)ercit controlul asupra activitii organelor fiscale

n vederea#

o urmaririi silite a restanelor de impozite si ta)e, restanelor de defalcri n bugetul

asigurarilor sociale de stat, restanelor aferente creditelor acordate de -inisterulFinanelor i creditelor bancare garantate de buget, ma*orrilor de ntrziere i altor

pli$

o ndeplinirii funciilor stabilite pentru direciile i seciile urmarirea plilor din

inspectoratele fiscale de stat teritoriale$

o respectriiRegulamentului cu privire la modul de sec0estrare si comerciali*are a

'unurilor.

Caza normativ care reglementeaz aceste activiti este format de Codul Fiscal,

Regulamentul de funcionare a ireciei ,dministrare Fiscal2 din cadrul oficiilor

fiscaleaprobat de ctre eful Inspectoratului Fiscal de Stat pe municipiul !iinu la

data de 6.96.9.

ac contribuabilul nu ac!it creanele fa de buget Codul Fiscal prevede

posibilitatea ncasrii forate a plilor. ncasarea forat a plilor se face att din

contul bancar al contribuabilului ct i din casieria acestuia.

n cazul ncasrii forate de mi*loace bneti de pe conturile bancare ale

contribuabilului funcionarii +eciei 9rm2rirea )l2ilor efectueaz urmtoarele#

ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s'a aflat

despre apariia ei, organul fiscal este n drept s completeze )roces 7er'al

,dministrativ unde se menioneaz tipul nclcrii. n baza procesului verbal se

adopt oeci*ie, iar n bazaeci*ieieste completat dispoziie incaso trezorerial2;


25/54


Rozalina

la conturile bancare >cu e)cepia contului de mprumut i a conturilor persoanelor

fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor? ale contribuabilului dac

acesta dispune de ele i dac organul fiscal le cunoate.

ac contribuabilul deine la contul su bancar mi*loace bneti, instituia

financiar este obligat s e)ecute, n limita acestor mi*loace, dispoziia incaso

trezorerial a organului fiscal n decursul zilei operaionale n care a fost primit.

n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mi*loace

bneti pentru a stinge, total sau parial, obligaia fiscal, instituia financiar remite

organului fiscal, n ziua primirii, dispoziia incaso trezorerial, fcnd pe ea

meniunea despre lipsa, total sau parial, a mi*loacelor. n cazul suspendrii

operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale, instituia

financiar informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul

contribuabilului a mi*loacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a

mi*loacelor de la conturile bancare se stabilete de Canca +aional a -oldovei n

comun cu -inisterul Finanelor.

ac eci*ia adoptat n baza )rocesului 7er'al ,dministrativ prevederidicarea mi*loacelor n numerar din casieriile contribuabililor atunci funcionarul

fiscal controleaz locurile i localurile n care contribuabilul pstreaz numerarul,

precum i reeaua lui comercial.

n calitate de reprezentant al contribuabilului, la ridicarea mi*loacelor

bneti n numerar particip casierul >gestionarul? sau un alt anga*at care l

nlocuiete. "cetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigureaccesul liber la seiful casei contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i

n reeaua lui comercial.

esc!iderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n

lipsa acestuia a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se

efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. Pn la sosirea acestora din urm,

funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile.

28


26/54


Rozalina

Faptul ridicrii numerarului i al desc!iderii locurilor i localurilor fr

consimmntul reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de

cei prezeni. "ctele se ntocmesc n dou e)emplare. 0)emplarul al doilea se

remite contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra semntur pe primul

e)emplar sau se e)pediaz recomandat contribuabilului n aceeai zi sau n

urmtoarea zi lucrtoare.

Funcionarul fiscal pred mi*loacele bneti ridicate instituiei

financiare pro)ime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la bugetele

respective pentru stingerea restanelor. Galuta strin se pred la cursul stabilit de

Canca +aional a -oldovei n ziua predrii.ac depunerea mi*loacelor bneti n numerar la instituia financiar n

ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate casieriei organului fiscal pentru

ca aceasta s le transmit instituiei financiare n urmtoarea zi lucrtoare.

n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare

acesteia, actele ce confirm aciunile de e)ecutare silit a obligaiei fiscale se nscriu

la organul fiscal n registre speciale de eviden, inute manual sau computerizat,de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

n dosarul contribuabilului cruia i s'a aplicat e)ecutarea silit a obligaiei

fiscale, se pstreaz !otrrea organului fiscal despre e)ecutarea silit, dispoziiile

incaso trezoreriale, actul de sec!estru, procesul'verbal privind rezultatele licitaiei,

contractul de vnzare'cumprare, corespondena cu contribuabilul i cu alte persoane,

alte documente referitoare la caz.ac contribuabilul restanier nu are mi*loace bneti n cont bancar sau

casierie, funcionarii fiscali au dreptul s aplice sec!estru asupra bunurilor acestuia.

Pentru a efectua preocedura de sec!estrare e)ist o consecutivitate de aciuni care

trebuie efectuate. Iniial se face o vizit pentru constatarea bunurilor ce pot fi

sec!estrate. Gizita trebuie s constate att przena fizic a bunurilor, ct i posibilitatea

e)istenei lor la arendatori. n cadrul vizitei se mai verific apartenena de facto a

bunurilor pe care le utilizeaz contribuabilul. up constatare se ntocmete proces

ver'al sau actde constatare. % comisie special ntocmete lista bunurilor, din cele

27


27/54


Rozalina

incluse n acte, care vor fi sec!estrate. &a selectare se acord prioritate bunurilor cu

cel mai mare grad de lic!iditate pentru a putea fi comercializate mai uor i mai

repede. 0)ist un numr de bunuri care nu pot fi supuse sec!estrului n baza

5otrrilor de uvern. /oate bunurile mobile sec!estrate sunt depozitate la "genia

+aional de epozitare. Pentru a organiza comercializarea bunurilor, e)pertul

transmite comisiei permanente dosarele loturilor de bunuri. (eferitor la

operaiunea de predare'primire se ntocmete un proces'verbal.

omisia permanent efectueaz urmtoarele aciuni#

a? e)amineaz dosarele loturilor de bunuri$

b? aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dace)pertiza i evaluarea bunurilor au fost efectuate de specialiti n domeniu$

c? decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie$

d? dispune publicarea unui anun despre desfurarea licitaiei$

e? aprob componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei.

"nunul despre desfurarea licitaiei se public n -onitorul %ficial al

(epublicii -oldova i trebuie s conin# a? data, ora i locul desfurrii licitaiei$

b? specificarea bunurilor, principalelor caracteristici te!nico'

economice i locului aflrii lor$

c? informaii despre proprietarul bunurilor$

d? informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare i

condiiile de utilizare a terenului de ctre proprietar$ e? condiiile de comercializare a bunurilor$

f? informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac

aceasta este prevzut de comisia permanent$

g? modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie$

!? condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie$

i? termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente

pentru participare la licitaie$

2


28/54


Rozalina

*? informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 2 din preul

iniial de comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie

vrsat$

J? informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor

organizatori ai licitaiei$

l? alte informaii necesare.

&icitaia urmeaz s aib loc la cel puin 6; zile de la data publicrii

anunului n -onitorul %ficial al (epublicii -oldova. &icitaia se face n localitatea

de reedin a inspectoratului fiscal de stat teritorial n a crui raz au fost sec!estrate

bunurile. Persoana la care se pstreaz bunurile este obligat s asigurepublicului accesul la ele. &icitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi

participani.

in banii ncasai n rezultatul licitaiei se vor ac!itata la nceput toate

c!eltuielile legate de sec!estrare, evaluare, organizarea licitaiei i numai dup

aceasta mi*loacele vor fi utilizate pentru a ac!ita restana contribuabilului. ac, dup

toate ac!itrile, vor mai rmne mi*loace, funcionarii fiscali sunt obligai s restituiesumele rmase agentului.

1n alt instrument de colectare forat a restanelor la buget este intentarea

procedurii de insolvabilitate. Pentru aceasta, secia *uridic, se ocup de perfectarea

cererii de intentare a procedurii date i o remite *udectoriei economice. Intentarea se

face n baza legii cu privire la insolvabilitate.

1n alt domeniu de activitate n seciunea 39rm2rirea pl2ilor4 se refer la

ac!itarea plilor prin compensare. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se

efectueaz prin trecerea n contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care,

conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit.

ompensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cererea

contribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel. n termen de 9 de zile

de la apariia circumstanelor respective sau de la primirea cererii contribuabilului,

2=


29/54


Rozalina

organul fiscal ntocmete dispoziia de plat trezorerial i o transmite /rezoreriei

de Stat spre e)ecutare, n modul stabilit de -inisterul Finanelor.

n termen de 7 zile de la data primirii dispoziiei de plat trezoreriale,

/rezoreria de Stat trece, dup caz, dintr'un cont n altul al bugetului sau n contul

unui alt buget sumele consemnate n dispoziia de plat trezorerial. up

e)ecutarea dispoziiei de plat trezoreriale, /rezoreria de Stat remite, dup caz,

organului fiscal sau epartamentului Gamal un e)tras din contul bancar.

up ce a primit e)trasul din contul bancar, organul fiscal face nscrierile de

rigoare n contul personal al contribuabilului, iar epartamentul Gamal remite

e)trasul cel trziu a doua zi unitilor sale. 0)cedentul sumei compensate, la cerere,poate fi restituit contribuabilului sau lsat n contul stingerii unei viitoare obligaii

fiscale de alt tip. n caz de nedepunere a cererii, e)cedentul se las n contul stingerii

obligaiei fiscale de acelai tip.

Periodic funcionarii din cadrul acestei secii prezint rapoarte generalizatoare

care confirm activitatea acesteia >,ne4a6=?.

9


30/54


Rozalina

+.I*pozitarea peroane!or fizice

"ctivitatea de impozitare a persoanelor fizice are loc n cadrul sciei de

3mpo*itare a persoanelor fi*ice4 la nivelul oficiilor fiscale i Inspectoratelor

Fiscale /eritoriale. "ceast secie se ocup de administrarea impozitelor

funciar, pe bunuri imobiliare i pe venit pasibile vrsrii n bugetul public

naional de ctre contribuabili'ceteni, precum i ta)a de stat i ta)a pentru

patenta de ntreprinztor. in activitile desfurate n cadrul acestui

compartiment fac parte# evidena cetenilor n calitate de contribuabili$calcularea i evidena plilor calculate i vrsate de ctre ceteni$ asigurarea

organizarea calculrii, perfectrii i nmnrii avizelor de plat pentru persoane

fizice a impozitelor, ta)elor i altor pli locale$ analiza permanent a mersului

colectrii impozitelor, ta)elor i altor venituri$ e)ercit controlul n vederea

ac!itrii de ctre ceteni a impozitelor funciar, pe bunuri imobiliare i a ta)ei

pentru patenta de ntreprinztor$ eliberarea patentei de ntreprinztor.1na din problemele eseniale ale activitii n cadrul acestor uniti se

refer la impozitele pe bunurile imobile i impozitul funciar. eoarece la

moment nu e)ist o baz de date corect care s pstreze informaiile despre

aceste bunuri este foarte greu de stabilit baza impozabil asupra creia va fi

aplicat cota impozitului. &a moment, organele cadastrale conlucreaz cu

organele fiscale pentru a stabili i corecta valoarea bunurilor. "stfel pn lasfritul lunii februarie a fiecrui an, organele cadastrale sunt obligate s

prezinte informaiile e)istente despre bunurile imobiliare i pmnt

inspectoratelor fiscale respective. n luna iunie se permite corectarea bazei de

date prin nnoirea acesteia cu noile date i modificri care au avut loc. n

conformitate cu aceste informaii, Inspectoratele Fiscale de Stat pregtesc

,vi*e de plat2 a impo*itelor i le remit prin scrisori recomandate

contribuabililor. Pn n anul 2998 se preconizeaz evaluarea bunurilor

6


31/54


Rozalina

imobiliare la valoare de pia. in acest moment vor avea loc modificri n

legislaia fiscal.

e competena seciilor de 3impo*itare a persoanelor fi*ice4 ine

primirea eclaraiilor pe impo*itul pe venit de la persoanele fizice. n

conformitate cu legislaia n vigoare, pn la data de 6 martie, toate persoanele

trebuie s prezinte aceste declaraii. e multe ori, contribuabilii A persoane

fizice nu au pregtirea necesar pentru a completa declaraiile, din acest motiv

funcionarii fiscali sunt obligaii s consulte aceste persoane.

1n domeniu separat se refer la eliberarea )atentei de 8ntreprin*2tor

pentru persoanele fizice care desfoar activitate de antreprenoriat. Pentru aprimi acest document, contribuabilul completeaz cerere de form tipizat la

care se ane)eaz documentele necesare. opiile documentelor prezentate se

ane)eaz n dosarul contribuabilului.

n seciile de 3impo*itare a persoanelor fi*ice4 se ine evidena

persoanelor care au acumulat suprapli n bugetul public i a celor care au

restane. n primul caz, n dependen de circumstane se anun contribuabilulpentru ca acesta s nainteze cereri de restituire sau mi*loacele suprapltite s

fie utilizate pentru a ac!ita alte tipuri de impozite. ac persoana este

restanier atunci ea este citat la Inspectoratul Fiscal unde este analizat cazul

acesteia, motivele din care au aprut restane. 1ltima posibilitate de a impune

contribuabilul s A i onoreze obligaiile fiscale este intentarea procesului de

*udecat."ctivitatea din cadrul acestei secii este puin informatizat de aceea

trebuie analizat posibilitatea de a ameliora aceast situaie.

2


32/54


Rozalina

).Contro!u! fica!

1na cele mai cemple)e i complicate activiti din cadrul Inspectoratelor

Fiscale const n efectuarea controalelor fiscale. ontroalele fiscale in de competena

seciilor de 3Control fiscal4 care sunt subdiviziuni ale Inspectoratelor Fiscale de Stat.

ei n cadrul Inspectoratului Fiscal de Stat pe municipiul !iinu activeaz direcia

de 3Control fiscal i contest2ri4, atribuiile acesteia nu in numai de efectuarea

controalelor. ncepnd cu anul 2992, pentru a mbunti calitatea controalelor, reduce

timpul funcionarilor fiscali i c!eltuielile organelor fiscale toate controalele suntpregtite preventiv de ctre secia 3,nali*a i planificarea controlului4. "ceste

controale sunt considerate planificate. n baza Scrisorii Inspectoratului Fiscal de Stat

pe municipiul !iinu 96'='9'28@2


33/54


Rozalina

aplicaiei +orta299:4. 0laborarea i deservirea aplicaiei menionate, administrarea

bazei de date privind efectuarea controlului fiscal ntr n competena Seciei "naliz

i Planificarea controlului fiscal. Ginerea, la sfEritul fiecrei sptmEni de lucru

colaboratorul direciei ce ine evidena controalelor efectuate se oblig s efectueze

procedurile stipulate n Instruciuni cu privire la utilizarea aplicaiei 3orta!##"4,

obinEnd fiierul sc!imbrilor efectuate n decursul sptmEnii l prezint

administratorului reelei locale pentru ca acesta, la rEndul su, s'l transmit prin

Pota electronic n baza de date al Inspectoratul Fiscal de Stat pe municipiul

!iinu. n decursul lunilor ianuarie A martie evidena controalelor se efectueaz

paralel# n registrele electronice i n registrele tradiionale cu completareanregistrrilor efectuate de*a cu datele din deciziile respective.

ontroalele iniiate de secia 3,nali*2 i )lanificarea controlului fiscal4

reprezint planul de control a ireciei 3Control Fiscal4. Planurile lunare sunt create

n scopul acoperirii necesitii de controale fiscale ale oficiilor fiscale, n dependen

de limitele resurselor de controlori disponibile ale oficiilor fiscale. Prescripiile

aferente controalelor iniiate pot parveni n oficiile fiscale prin una din dou metode#6. prin intermediul planurilor lunare de control$

2. prin intermediul scrisorilor parvenite de la alte organe care au fost remise n

oficiile fiscale pentru e)ecutare, pentru care au fost pregtite Prescripiile respective

i ane)ate materiale suplimentare aferent.

Pot e)ista cazuri, cEnd la solicitarea altor organe, s ' a analizat ntreprinderea

respectiv, s ' a decis efectuarea controlului de un format mai larg, n cadrul cruiapot fi precutate suplimentar ntrebrile e)puse n interpelare. espre aceasta n

Prescripie se fac nsemnrile respective i la Prescripie se ane)eaz copia solicitrii.

n cazurile e)puse la alineatul precedent %ficiul Fiscal efectueaz controlul iniiat

conform modalitii e)puse n Prescripie, precaut ntrebrile suplimentare care au

fost solicitate din afara Inspectoratului i pentru aceste ntrebri rspunde oficial

solicitantului, controlul urmEnd s fie efectuat dup formatul e)pus n prescripie. ndecursul lunii respective irecia 3Control Fiscal4 efectueaz control la agenii

:


34/54


Rozalina

economici naintai la control prin planul de control >solicitrilor remise n %F? n

luna pentru care a fost creat Planul de control. /otodat n aceast lun se mai fac i

controale care au parvenit n oficii fiscale n lunile precedente i asist urmtoarele

circumstane#

o ontrolul a fost repartizat, controlorului i s'a eliberat delegare'adeverin i la

data de ntEi a lunii respective se afl n faza de Pregtire pentru efectuarea

contro!u!ui1$

o ontrolul a fost repartizat, controlorului i s'a eliberat delegare'adeverin i la

data de ntEi a lunii respective se afl n faza de %fectuare a contro!u!ui fica!$.

o ontrolul a fost repartizat, controlorului i s'a eliberat delegare'adeverin,

controlul a derulat i la data de ntEi a lunii respective se afl n faza de Perfectare

a actu!ui de contro!3.

o ontrolul a fost repartizat, controlorului i s'a eliberat delegare'adeverin, de

facto controlul a derulat de*a i la data de ntEi a lunii respective se afl n faza de

2ota!izare i (ecizionare:

o ontrolul a fost repartizat, controlorului i'a fost eliberat delegarea'adeverin darla data de ntEi a lunii respective nc nu s'a decis despre imposibilitatea efecturii

controlului;.

o ontrolul a fost repartizat la sfEritul lunii, n nelegerea cu contribuabilul s'a

stabilit data nceputul controlului care este primele zile a lunii respective.

o ontrolul a fost repartizat n lunile precedente, controlorului i ' a fost eliberat

delegare ' adeverin, s'a nceput derularea controlului, dar din unele motive a fostsuspendat, urmEnd ca n luna respectiv s fie finisat.

o ontrolul a fost repartizat, dar conform vizei Defului oficiului a fost amEnat data

nceputului controlului.

6conform prevederilor apitolului I al ndrumarului metodologic cu privire la principiile generale de organizare ie)ercitare a controlului fiscal documentar total$2conform prevederilor apitolului II al ndrumarului metodologic cu privire la principiile generale de organizare i

e)ercitare a controlului fiscal documentar total.conform prevederilor apitolului III al ndrumarului metodologic cu privire la principiile generale de organizare ie)ercitare a controlului fiscal documentar total.:Indiferent de faptul dac agentul economic va scrie sau nu dezacordul i sau va contesta decizia;in cauza c la data de ntEi a luni respective nu s'a mplinit termenul dat prin citaie la organul fiscal.

;


35/54


Rozalina

End este necesar, ireciile 3Control Fiscal4 pot solicita suplimentar controale

de la Secia 3,nali*2 i )lanificarea controlului fiscal4. Solicitarea poate fi efectuat

la telefon sau direct >dup caz? indicEndu'se numrul precis de controale solicitate.

Secia n decurs de dou zile va acoperi necesitile de controale ale oficiilor fiscale.

Prescripiile cu materialele ane)ate parvin lunar din Secia 3,nali*2 i

)lanificarea controlului fiscal4 printr'o scrisoare de indicaii semnat de conducerea

Inspectoratului pEn la prima zi lucrtoare a lunii planificate. Secia aran*eaz

prescripiile ntr'o list de ordine descrescEnd a importanei controalelor iniiate.

-odalitatea aprecierii importanei este prevzut n 3(egulamentului provizoriu

privind procedura de precutare a ntreprinderii pentru control i decizionrii nvederea iniierii controlului fiscal4 din 29.69.299. Prescripiile pentru care n'au fost

repartizate colaboratorilor se pstreaz la Deful ireciei control fiscal. Deful ireciei

3Control Fiscal4 repartizeaz controalele colaboratorilor direciei i coordoneaz

mersul controlului pe parcurs.

onform %rdinului IFPS nr.notei?.

8


36/54


Rozalina

n cazurile cEnd controlul n'a avut loc din cauza neprezentrii contribuabilului a

materialelor pentru control, remiterea materialelor se efectueaz n decurs de trei zile

din momentul cEnd s'a stabilit imposibilitatea efecturii controlului.

Prescripiile aferente controalelor, care n'au fost repartizate se restituite n

decurs de trei zile a lunii imediate lunii de dare de seam. Pentru aceste controale

iniiate nu se completeaz raportul 3Feed'bacJ la control4

n ultima zi lucrtoare a lunii de dare de seam n adresa %ficiului fiscal parvin

lista prescripiilor prezentate n oficiu care n'au fost restituite Seciei. n tabelul din

lista menionat, Deful direciei indic una din cele patru cauze a nerestituirii

materialelor#6. ontrolul a fost repartizat, actualmente decurge i pEn la moment n'a fost

semnateci*iarespectiv >,ctul de control?

2. ontrolul a fost repartizat dar pEn la moment nu s ' a nceput, actualmente

contribuabilului i se aplic sanciunile prevzute de legislaie$

. ontrolul este amEnat >se indic termenul amEnrii?.

:. ontrolul n'a fost repartizat i Prescripia se restituie/abelul completat cu prescripiile ane)ate se restuie Seciei 3,nali*2 i

)lanificarea Controlului fiscal4 n decursul a primelor trei zile a lunii imediate lunii

de dare de seam.

up repartizarea prescripiilor pentru control, inspectorul responsabil de

efectuarea controlului fiscal nfptuiete urmtoarele aciuni# preventiv, se studiaz

prescripia pentru control, dosarul contribuabilului, fia personal a contribuabiluluii alte materiale aferente contribuabilului precutat.

Se scrie ecizie despre efectuarea controlului >elegare < adeverin2 la

control?. -odalitatea eliberrii eleg2rii-adeverine la control este stipulat n

(egulamentul IFPS nr.6: din 6 ianuarie 2999 3Privind modalitatea de completare i

eviden a delegrilor A adeverine la control4.

ac n Prescripia pentru control este menionat ca controlul s fie nceput cu

un control inopinat la subdiviziunile contribuabilului 5filiale, reprezentane, sucursale,

secii, magazine, depozite, uniti comerciale etc.?, atunci pEn la momentul citrii

7


37/54


Rozalina

contribuabilului la control, inspectorul este obligat s efectueze un control inopinat la

subdiviziunile acestuia, n vederea stabilirii utilizrii mainilor de cas i control.

ac se stabilete c agentul economic desfoar activitate fr a avea main de

cas i control, n cazul n care legislaia prevede utilizarea ei, se sancioneaz cu

amend de 6;99 lei. ac se stabilete c agentul economic desfoar activitate fr

funcionarea mainii de cas i control e)istente, n cazul n care legislaia prevede

folosirea ei, sau cu funcionarea mainii de cas i control fr memorie fiscal, n

cazul n care legislaia prevede folosirea unei maini de cas i control cu memorie

fiscal, se sancioneaz cu amend de 6899 lei.

Pentru solicitarea prezentrii documentelor la control, inspectorul contacteazcontribuabilul telefonic. ac s'a reuit s se stabileasc termenul de prezentare a

documentelor la control i acestea au fost prezentate n termen, atunci se recurge la

efectuarea controlului. n caz c documentele n'au fost prezentate n termenul stabilit,

atunci inspectorul este obligat s nfptuiasc urmtoarele msuri#

o Suspend operaiunile la conturile bancare conform art 22= al odului Fiscal$

o 0fectueaz o vizit fiscal pe adresa *uridic declarat de contribuabil.ac n rezultatul vizitei fiscale s'a stabilit c contribuabilul nu se afl pe

adresa *uridic declarat, atunci inspectorul este obligat s aplice sanciuni pentru

prezentarea ctre organul fiscal a unor informaii neveridice despre sediul confor art.

2;; >2? cu amend de la 6999 la 6;99 lei. ac contribuabilul se afl pe adresa

*uridic declarat, dar mpiedic efectuarea controlului fiscal prin neasigurarea

accesului n ncperile de producere, n depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, nspaiile comerciale i n spaiile cu o alt destinaie, prin neprezentarea de e)plicaii,

date, informaii i documente, necesare organului fiscal se sancioneaz conform art.

2; >6? al odului Fiscal, cu o amend de la 6999 la 6;99 lei. ac contribuabilul se

afl pe adresa *uridic declarat, dar acesta interzice accesul funcionarului fiscal la

sistemul electronic de eviden contabil se sancioneaz conform art. 2; >2? al

odului Fiscal, cu o amend de la 6999 la 6;99 lei. ac adresa *uridic declarat de

contribuabil la Inspectoratul Fiscal de Stat corespunde, dar la momentul efecturii

vizitei fiscale lipsete conductorul ntreprinderii, atunci inspectorul este obligat#


38/54


Rozalina

". S remit citaie pe adresa *uridic a ntreprinderii$

C. S remit citaie pe adresa conductorului$

. S remit citaie pe adresa fondatorilor .

ac contribuabil n'a asigurat pstrarea drilor de seam fiscale i a documentelor

de eviden, n lipsa crora este imposibil efectuarea controlului fiscal , se

sancioneaz conform art. 2;7 >;? al odului Fiscal, cu o amend de la 6inaciunile? contribuabilului i se va cere a*utor n vederea efecturii

controlului fiscal.

%binEnd de la instituia bancar rula*ul bancar, utilizEnd baza de date privind

operaiunile de import A e)port precum i alte materiale se vor utiliza metode

indirecte de estimare a obligaiei fiscale, conform art. 62? al odului Fiscal.Indiferent de rezultatul efecturii sau neefecturii controlului iniiat de Secia

3,nali*2 i )lanificarea controlului fiscal4, este necesar aprecierea momentului'

c!eie n vederea efecturii controlului i anume#

n cazul cEnd control este posibil de efectuat rezultatul controlului trebuie s fi

adeverite prin decizia respectiv, perfectarea formei "/ etc.

n cazul cEnd controlul nu va fi efectuat din motiv c contribuabilul nu prezint

materialele pentru control A trebuie de aplicat absolut toate pErg!iile permise de

=


39/54


Rozalina

legislaie i includerea ntreprinderii la o eviden special# lista ntreprinderilor

delicvente >cu prezentarea +otei'raport ctre conducerea oficiului fiscal?.

n cazul cEnd e)ist unele circumstane obiective8ce adeveresc imposibilitatea

efecturii controlului iniiat se permite amEnarea controlului. ecizia despre amEnare

o ia Deful %ficiului Fiscal n baza cererii contribuabilului >reprezentatul

contribuabilului? i argumentele confirmative.

/ermenul amEnrii se stabilete de comun'acord ntre colaboratorii fiscali i

contribuabil. &a stabilirea termenului amEnrii controlului, factorul de decizie se

conduce de teza, potrivit crei controlul fiscal la agentul economic trebuie efectuat

atunci cEnd a aprut necesitatea Serviciului Fiscal de Stat i nu atunci, cEnd convinecontribuabilului7.

n cazul cEnd termenul de amEnare stabilit este mai mare de dou luni din data

crerii prescripiei pentru control, pEn la nceputul controlului de facto se apeleaz la

Secia 3,nali*2 i )lanificarea controlului fiscal4 pentru rennoirea prescripiei

pentru control.

Spectrul de msuri descris mai sus este minimul de aciuni aplicate n scopulrealizrii controalelor fiscale. n cazul cEnd legislaia fiscal prevede i alte pErg!ii de

influen asupra agenilor economici delicveni, sau prevede alte modaliti de

sancionare a contraveniilor fiscale se aplic modalitile de rigoare.

0)ist mai multe tipuri de controale fiscale#

Documentar TotalA control fiscal asupra tuturor actelor i operaiunilor legate de

determinarea obligaiunilor impozabile i stingerea obligaiei fiscale din perioadaultimului control. ontrol fiscal total este un control documentar i faptic, n acelai

timp i privete respectarea i e)ecutarea de ctre contribuabil a legislaiei fiscale n

ntregime, inclusiv onorarea tuturor tipurilor de impozite i ta)e pe o anumit

perioad de timp.

Control ParialA const n verificarea onorrii unor tipuri de pli, obligaiuni fiscale

sau operaiuni financiar A economice pe o anumit perioad de timp i poate fi8e e)emplu# circumstane forceKma*or, deplasarea real peste !otare a irectorului ntreprinderii, ntreprindereaactualmente se afl sub vre'un control efectuat de alte organe de stat, etc7n asemenea cazuri se minimizeaz posibilitatea contribuabilului de a 3acoperi4 sc!emele de evaziune fiscal efectuatei de a minimiza urmrile controlului fiscal.

:9


40/54


Rozalina

efectuat n totalitate sau prin sonda* asupra unor acte sau operaiuni economice i

financiare.

Control FapticA se efectueaz la faa locului prin observarea direct a obiectelor,

proceselor i fenomenelor, cercetarea i investigarea activitii economice, financiare

n scopul determinrii e)ecutrii obligaiei fiscale.

Control Tematic const n verificarea onorrii unui anumit tip de impozit i ta),

altei obligaii fiscale sau operaiuni financiar'economice.

Control ncruciatA verificarea documentaiei unitii controlate, concomitent cu o

verificare a documentelor cu care aceasta a avut relaii n scopul constatrii

autenticitii actelor i operaiunilor efectuate.Controlul de bazaA control fiscal n baza crui se efectueaz controlul ncruciat.

Control Operativ A se efectueaz inopinat prin verificare faptic pe baz de

documente n totalitate sau prin sonda*.

nopinatA se e)ercit pe neateptate, fr prentEmpinarea contribuabilului folosind

metode de control.

!epetatA se efectueaz pentru toate tipurile de verificri, n care se presupune c aufost admise careva aciuni neconcludente, incomplete sau insatisfctoare. n acest

caz se impune necesitatea unui nou control la decizia conducerii Inspectoratului.

"ic#idareA ontrol total n legtur cu lic!idarea agentului economic i radierea lui

din (egistrul comercial al (epublicii -oldova.

!estituire A control tematic n legtur cu restituirea /G". Se efectueaz de ctre

colaboratorii F.n unele documente nu se indic denumirea complet a organului care a iniiat

controlul ci numai codul acestuia dup cum urmeaz#

6. %ficiul fiscal

2. Inspectoratul teritorial

. IFPS

:. omisariatul de poliie

;. Procuratura local

8. Procuratura general

:6


41/54


Rozalina

7. urtea de onturi


42/54


Rozalina

Prescripia este necesar de studiat pEn la efectuarea controlului, n perioada de

pregtire a viitorului control. Prescripiile pot conine combinaii de modaliti

standarde de control i precutarea unor ntrebri speciale A rezultate din solicitrile

parvenite din afara Inspectoratului.

-aterialele ane)ate la prescripie servesc ca suport pentru optimizarea

controlului efectuat. Pe cEmpurile materialelor pot fi notate nsemnri care l'ar a*uta

pe controlor s generalizeze rezultatele controlului efectuat.

&istele cazurilor de erori depistate >menionate n formele / i /? este

necesar de completat cu alte erori care au fost depistate pe parcursul controlului.

Programul de control, coloana se completeaz pe msura efecturii de factoa controlului, menionEndu'se dac s ' a adeverit cele e)puse n coloanele precedente,

rezultatul depistrii >influena la rezultatul controlului?. ompletarea se efectueaz

pentru fiecare caz depistat.

up efectuarea controlului,)rescripia pentru Control,)rogramul de control

i toate materiale alturate la prescripie trebuie ane)ate la Forma 3Feed-'ac;4 i

prezentate Seciei n decurs de trei zile dup semnarea deciziei.n cazul cEnd controlul n'a avut loc din cauza c agentul economic se

esc!iveaz de la prezentarea materialelor pentru control i totodat acest agent

economic nu este n lista agenilor economici delicveni, Inspectorul respectiv aplic

aciunile de influen permise de legislaie ctre agentul economic respectiv i

pregtete o not ctre Deful oficiului despre includerea acestuia n lista elicvenilor

>ageni economici ce stau la eviden special?. espre aceasta se fac nsemnrileaferente n compartimentul trei a formei 3Feed-'ac; la control4.

"ctivitatea de control fiscal este una dintre cele mai controversate i se afl n

centrul ateniei att n rndurile contribuabililor ct i a organelor de profil. n ultimul

timp s A au adoptat un numr impuntor de scrisori, ordine i ordonane de ordin

intern pentru a facilita lucrul funcionarilor fiscali din seciile de control.

n marea ma*oritate a cazurilor, controlul fiscal este interpretat n mod eronat

de ctre contribuabili. n dependen de tipul acestora pot fi specificate diferote

scopuri ale controlului, ns nicidecum controlul fiscal nu este o modalitate de a

:


43/54


Rozalina

incomoda agenii economici de la desfurarea activitilor economice i de la

obinerea veniturilor.

in acest motiv, de ctre Inspectoratele Fiscale sunt organizate seminare cu

contribuabilii pentru a aplana conflictele legate de controalele fiscale i e)plica esena

acestora.

Funcionarii fiscali din ireciile de Control Fiscal necesit o pregtire

deosebit din cauza permanentelor modificri ale legislaiei fiscale i a condiiilor

sc!imbtoare n care activeaz agenii economici. in aceste considerente, n

permanen, sunt organizate traininguri pentru inspectori.

n concluzie este de remarcat c activitatea de control fiscal este foartedinamic i n permanent supus modificrilor pentru a fi optimizat.

. -na!iza i p!anificarea contro!u!ui

"ctivitatea de analiz i planificare a controlului este e)ercitat de ctre

irecia Control Fiscal i Contest2ridin cadrul Inspectoratului Fiscal de Stat pe::


44/54


Rozalina

municipiul !iinu. "ceast direcie este format din dou secii# +ecia Control

ntern i +ecia ,nali*2 i )lanificarea Controlului.

irecia i desfoar activitatea n bazaLegii cu privire la +erviciul Fiscal

de +tat/ Legii privind 'a*ele sistemului fiscal/ Regulamentul de funcionare a

+erviciului Fiscal de +tat i Regulamentului ireciei Control Fiscal i Contest2ri/

Legii cu privire la +erviciul pu'lic, altor acte legislative i normative fiscale ale

(epublicii, precum i n baza ordinelor, instruciunilor i indicaiilor -inisterului

Finanelor i ale Inspectoratului fiscal Principal de Stat, n msura n care nu

contravin legislaiei fiscale.

"tribuiile de baz ale +eciei ,nali*a i )lanificarea Controlului sunt#

selectare, analiz i activitate curent i de infrastructur.

Pe parcursul lunilor ianuarie A decembrie 2992, n Inspectoratul Fiscal de Stat

pe municipiul !iinu a derulat procesul de implementare a Sistemului de Selectare

a ntreprinderilor pentru ontrol. Sistemul menionat, presupune numirea

controalelor n baza unei selectri a controalelor optimale vizEnd gradul de risc pe

care contribuabilii l reprezint pentru buget. n acest scop, n municipiul !iinu,au fost sc!imbate flu)urile informaionale, n special# toate informaiile privind

particularitile activitii agenilor economici s fie disponibile seciei, care la

rEndul su decizioneaz referitor la necesitatea controlului fiscal al egentului

economic precutat. onform oncepiei de Selectare a agentului economic pentru

ontrol, un control fiscal se iniiaz n dou circumastane#

a? +ecesitate intern >list de ran*ament? i >sau?b? erere e)tern >interpelrilor? de efectuare a controalelor.

Iniierea n baza necesitilor interne se face utiliznd lista de ran*amente.

"ceast list reprezint clasificarea agenilor economici dup gradul de risc. ererea

e)tern poate parveni de la mai multe persoane. Prioritate se acord structurilor de

stat i anume cererilor parvenite din partea uvernului, Parlamentului, entrului de

ombatere a rimelor 0conomice i orupiei, -inisterului "facerilor Interne ialtor structuri. "lte categorii de cereri e)terne parvin din partea agenilor economici

:;


45/54


Rozalina

care din anumite motive solicit controale fiscale. Fiecare cerere este e)aminat ns

nu toate se finalizeaz cu un control.

Selectarea agenilor economici pentru control este documentat printr A un set

de documente de strict eviden. Printre acestea se numr perfectarea 3)rescripiei

pentru Control Fiscal4 i a 3)rogramei controlului4. Prescripia include datele

generale despre ntreprindere, impozitele calculate i ac!itate, greelile depistate n

declaraiile acesteia ct i zonele unde pot fi gsite nclcri. Programa controlului

include minimul de date care trebuie verificate.

)rescripia pentru Control Fiscalcuprinde mai multe forme#

o "or*a -1 3Prescripia pentru control4 A informaie generale despreactivitatea agentului economic cu menionarea zonelor de risc aferente

acestuia precum i motivarea selectrii pentru control$

o 1$(29- 3eclaraiile /G"4 A cuprinde informaii despre declaraiile

/G" prezentate de agentul economic cu menionarea greelilor depistate

la prezentarea lor$

o "or*e!e R3$8R3++ominalizarea Facturilor /G" false conform croraagentul economic precutat a efectuat procurri i@sau livrri nclcnd

legislaia$

o Copii!e a!tor docu*enteparvenite n adresa Inspectoratului, care ar

trebui s fie luate n consideraie n cadrul controlului fiscal G0+ etc.

Pentru pregtirea prescripiei i programei se utilizeaz aplicaii informaticespeciale elaborate n cadrul seciei. "cestea includ 3=etta!##34, 3CodFisc4,

3mpo*it4."plicaiile sunt elaborate n bazele de dateFo4)roi,ccess.

n decursul anului 2992, Inspectoratul Fiscal de Stat a activat n baza &istei de

(an*ament parvenit de la IFPS la 27.98.2996. &ista menionat a fost utilizat de

secie ca start pentru selectrile efectuate n ntreg anul 2992. onform &istei de

(an*ament, au fost iniiate 2298 controale fiscale, inclusiv pentru %ficiile Fiscale#:ficii "ica!e

Nr de -% e!ectai

pentru contro!.

:8


46/54


47/54


Rozalina

informaii suplimentare din interiorul SFS, precum i cerute de la alte organe de stat

i ageni economici.

e asemenea, n cadrul acestei activiti, secia creeaz cazuri de control i

pregtete programei de control cu ane)area materialelor suplimentare.

%biectivul activitii de analiz n cadrul Seciei este permanenta propunere

pentru selectare a arealului a agenilor economici necesar de a fi precutai, precum i

orientarea selectrii la anumite zone de risc la care e necesar de atras o atenie

deosebit. n activitatea de analiz se contureaz prioritile activitii de control i

gestionare a resurselor de controlori.

Raport Final-evaziune fiscala

Documents

Transcript of Raport Final-evaziune fiscala