PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2.pptx

8/17/2019 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2.pptx

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PCGE

CPCC Jaime Alberto Aranda Ponte


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CONTABILIDAD¿ Qué es contabilidad ?Es una ciencia que analiza,

clasifca, registra y resumen demd signifcati! en t"rminsmnetaris las transaccines yls #ec#s ecn$mics que se%rducen en una em%resa %arain&rmar la situaci$n cm seencuentra la rganizaci$n y

tmar las decisines res%ecti!as


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CONTABILIDAD

In&rmar lasituaci$n dela em%resa

Permite uncntrl

%atrimnial

In&rmar a

Bancs,Pr!eedres,Etc'

Cum%lir cnla

nrmati!idad !igente()unat,

Inei, etc'*

+ Para que sirve


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NO-.A) CONTABLE)INTE-NACIONALE))n nrmas leyes generales

ad%tadas cm gu/as de

acci$n en un mercadgl0alizad, %ara #acer lacnta0ilidad #asta laela0raci$n de ls In&rmesfnanciers'


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NIC 1 Esta0lece las 0ases %ara la %resenta

ls estads fnanciers %ara ls dusuaris2 Accinistas, Administr&uturs in!ersinistas, acreedres, e


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NIC 1

1 • Estad de situaci$n 3inanc

4 • Estad de resultads

567

• Estad de 8u9 de e&ecti!• Estad de cam0is en Patr

net

¿ Cuáles son losestados

fnancieros ?


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NIC 1

A• Acti!s• Pasi!s

B• Patrimni• Ingress y Gasts

C

• A%rtacines de ls %r%ietadistri0ucines'

• 3lu9s de e&ecti!'

+ Qué inormaciónse suministra enlos estados

fnancieros ?


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PLAN CONTABLE GENE-ALE.P-E)A-IAL

Es una ta0la de c$digsutilizad %ara registrar las%eracines y transaccinesmercantiles realizadas %r una

em%resa en sus res%ecti!sli0rs y -egistrs Cnta0les' El%lan de cuentas tiene cm&unci$n Analizar, clasifcar ycdifcar las distintas%eracines que realiza la

em%resas'


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PLAN CONTABLE GENE-ALE.P-E)-IAL

Estacncrdad cn lasNIC, NII3

Permite:mgenizar la

cnta0ilidad en el

Per;

Permitein&rmaci$

n%rtuna ycnfa0le

Permite elregistrcn un

grad dean


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3ue a%r0ad %r la -esluci$n del CnsNrmati! de Cnta0ilidad N= >7164>>?6E3@

(4'1>'4>>?*, regul1'>1'4>1>' N 0stante,

recmienda su a%licaci$n antici%ada en el 4>>'

PLANES CONTABLES: PCGR, PCPCIF

PCGE


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PLAN CONTABLE GENERALEMPRESARIAL

)e %lantea la mdifcatria de la estructura dPCG-, desarrll


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GRUPO ELEMENTO NOMINACIÓN C

CUENTASDE

BALANCE

123

45

ACTIVOACTIVOACTIVOPASIVO

PATRIMONIO

CUENTASDE

GESTIÓN6

GASTOS !NATUR"

GANANCIAS !NATURALE#A

SALDOSINTERMEDIA

RIOSDE GESTIÓN

$UTILI#ADAS

PARA SALDARLAS CUENTAS

6 %

E)T-CT-A DELPCGE


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'

CLA)I3ICACION CATALOGO DE

CENTA)


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' ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fonden caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobra

Los registros efectuados en estas cuentas en el ejerceconómico se efectuarán sin considerar el plao con!ertibilidad en efecti!o.

"ara la presentación de estados financieros, se identificará

parte corriente de la #ue no lo es, para mostrarlas separado.$n el caso de los saldos en instituciones financieras #resulten acreedoras, se reclasificarán para su presentaciónel rubro de pasi!o #ue corresponda.

C%&'() '$ CL&*I+IC&CI-


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C%&'() '$ CL&*I+IC&CI-C%$-&* '$L /&L&-C$ $-$(&L

CUENTAS DEL ACTIVO

ELEMENTO 1: Activo Diso!i"#$ % E&i'i"#

10. $fecti!o y e#ui!alentes de efecti!o11. In!ersiones financieras

1. Cuentas por cobrar comerciales 2erceros

13. Cuentas por cobrar comerciales 2 (elacionadas

14. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas 5so

directores y gerentes17.

18. Cuentas por cobrar di!ersas 2 erceros

1. Cuentas por cobrar di!ersas 2 (elacionadas

1:. *er!icios y otros contratados por anticipado

19. $stimación de cuentas de cobrana dudosa

.

ELEMENTO )


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' ELEMENTO ):

ACTIVO REALI*ABLE Comprende desde la cuenta 0 hasta la 9, y se refieren a bienes y s

acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la !enta.

Incluye los bienes destinados al proceso producti!o, los ad#uiridos !enta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biol

*e incorpora, la Cuenta , #ue comprende los acti!os no comantenidos para la !enta, referidos a acti!os inmo!iliadosrecuperación se espera realiar principalmente a tra!;s de su !entade su uso continuo.

Las ad#uisiciones de e


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' ELEMENTO ):

ACTIVO REALI*ABLE Comprende desde la cuenta 0 hasta la 9, y se refieren a bienes y s

acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la !enta.

Incluye los bienes destinados al proceso producti!o, los ad#uiridos !enta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biol

*e incorpora, la Cuenta , #ue comprende los acti!os no comantenidos para la !enta, referidos a acti!os inmo!iliadosrecuperación se espera realiar principalmente a tra!;s de su !entade su uso continuo.

Las ad#uisiciones de e


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C%&'() '$ CL&*I+IC&CI-C%$-&* '$L /&L&-C$ $-$(&L

CUENTAS DEL ACTIVO

ELEMENTO ): Activo R$+#i,+"#$'

0. ?ercader>as

1. "roductos terminados

. *ubproductos, desechos y desperdicios

3. "roductos en proceso

4. ?aterias primas

7. ?ateriales au


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' ELEMENTO -:

ACTIVO INMOVILI*ADOIncluye desde la cuenta 30 a la 39. Comprende@

Las in!ersiones mobiliarias e inmobiliariasA Los inmuebles, ma#uinaria y e#uipoA

Los acti!os biológicosA

Los intangiblesA y,

Los otros acti!os #ue no son de realiación en el

plao. &simismo, se encuentran las in!ersiones inmobilia

los inmuebles, ma#uinaria y e#uipo ad#uiridos bmodalidad de arrendamiento financiero.

*e espera #ue estos acti!os permanecan en la en

más de un per>odo o ejercicio económico completo.

C%&'() '$ CL&*I+IC&CI-


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C%&'() '$ CL&*I+IC&CI-C%$-&* '$L /&L&-C$ $-$(&L

CUENTAS DEL ACTIVO

ELEMENTO -: Activo I!.ovi#i,+/o(

30. In!ersiones mobiliarias

31. In!ersiones inmobiliarias

3. &cti!os ad#uiridos en arrendamiento financiero

33. Inmuebles, ma#uinaria y e#uipo

34. Intangibles

37. &cti!os biológicos

38. 'es!aloriación de acti!o inmo!iliado

3. &cti!o diferido

3:. )tros acti!os

39. 'epreciación, amortiación y agotamiento acumulados

.

BELEMENTO 0:


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'BELEMENTO 0:

BPASIVOB &grupa desde la cuenta 40 a la 49. Incluye toda

obligaciones presentes, #ue resultan de hechos pasrespecto de las cuales se espera #ue fluyan receconómicos #ue incorporan beneficios económicos, fuela empresa. &simismo, incluye las cuentas del impuestrenta y participaciones de los trabajadores diferidos, #esperan pagar en el futuro.

B Las obligaciones pueden ser e


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C%&'() '$ CL&*I+IC&CI-C%$-&* '$L /&L&-C$ $-$(&L

CUENTAS DEL PASIVO

" ELEMENTO 0: P+sivo.40. ributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones

salud por pagar 41. (emuneraciones y participaciones por pagar

4. Cuentas por pagar comerciales 2 erceros

43. Cuentas por pagar comerciales 2 (elacionadas

44. Cuentas por pagar a los accionistas 5socios6, directores y gerente

47. )bligaciones financieras48. Cuentas por pagar di!ersas erceros

4. Cuentas por pagar di!ersas 2 (elacionadas

4:. "ro!isiones

49. "asi!o diferido

ELEMENTO :


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' ELEMENTO :

PATRIMONIO NETO &grupa de la cuenta 70 a la 79.

transacciones patrimoniales pro!ienen aportes efectuados por accionistas o part>cde los resultados generados por la entidade las actualiaciones de !alor. odas emodifican el patrimonio neto en su conjunto

)tras transacciones representan reacompatrimoniales, como los #ue surgenacuerdos de accionistas como cuandocapitalian utilidades, o de mandatos de

como en el caso de una reser!a legal. C%&'() '$ CL&*I+IC&CI-


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C%&'() '$ CL&*I+IC&CI-C%$-&* '$L /&L&-C$ $-$(&L

CUENTAS DEL PATRIMONIO

ELEMENTO : P+t2i.o!io N$to(

70. Capital

71. &cciones de in!ersión

7. Capital adicional

73.

74.

77.

78. (esultados no realiados

7. $


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C%&'() '$ CL&*I+IC&CI-


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C%$-&* '$ &-&-CI&* D "$('I'&*CUENTAS DE GASTOS POR NATURALE*A

ELEMENTO 3: G+stos o2 N+t42+#$,+

.

80. Compras

81. =ariación de e


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'ELEMENTO 5:

INGRESOS &grupa las cuentas de la 0 hasta la 9. Compren

cuentas de gestión de ingresos por la e


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C%$-&* '$ &-&-CI&* D "$('I'&*CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALE*A

ELEMENTO 5: I!'2$sos

0. =entas

1. =ariación de la producción almacenada

. "roducción de acti!o inmo!iliado

3. 'escuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

4. 'escuentos, rebajas y bonificaciones concedidos

7. )tros ingresos de gestión

8. anancia por medición de acti!os no financieros al !alor raonable

. Ingresos financieros

:. Cargas cubiertas por pro!isiones

9. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

.

ELEMENTO 6:


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' SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION DETERMINACION DEL RESULTADO DEL

E7ERCICIO$ste elemento presenta los saldos intermediarios de gestión, incluy

impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser eIncluye las cuentas desde la cuenta :0 hasta la cuenta :9.

$ste elemento, desde su concepción en el "lan Contable eneaEo 19:4, tiene como propósito la acumulación de informaciópropósitos de presentarla al Instituto -acional de $stad>sInformática 2 I-$I, en los censos nacionales económicos #ue laefectFa. *olamente las cuentas : y ::, recogen directameefectos de las participaciones de los trabajadores cuando se sobre la base de renta tributaria, y del impuesto a la renta.

&mbas cuentas incorporan los gastos o ingresos 5ahorroparticipaciones de los trabajadores y por impuesto a la renta, origpor las diferencias entre las bases de cálculo contables y tributaria

La dinámica pre!ista en di!ersas cuentas de este G$lementoH per

cierre paulatino de las cuentas de gastos acumulados por su natu

C%&'() '$ CL&*I+IC&CI-


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C%$-&* '$ &-&-CI&* D "$('I'&*C4$!t+s /$ S+#/os i!t$2.$/i+2ios /$

'$sti8! % /$t$2.i!+ci8! /$ #os2$s4#t+/os /$# $9$2cicio

ELEMENTO 6: S+#/os i!t$2.$/i+2ios /$ '$sti8! %2$s4#t+/o /$# $9$2cicio

.

:0. ?argen comercial

:1. "roducción del ejercicio

:. =alor agregado

:3. $


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' CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION COSTOS DE PRODUC

GASTOS POR ;UNCION

$ste elemento comprende la contabilidad anal>tica de e las

de este elemento referidas al costo de producción, representan cuetransición hasta la culminación del proceso producti!o o el cierre del en #ue se incorporan en el acti!o #ue corresponda.

$n lo #ue hace a los gastos por función, las cuentas de gastos por na8 astos de personal, directores y gerentesA 83 astos de ser!icios prpor tercerosA 84 astos por tributosA 87 )tros gastos de gestiónA y 8: =ay deterioro de acti!os y pro!isiones, se trasladan a cuentas de acumulafunción. %na presentación de administración y gastos de !comercialiación.

Los gastos acumulados en las cuentas@ 88 ";rdida por medición de acfinancieros al !alor raonable y 8 astos financieros, no re#uieracumulación por función, sino más bien, en di!ersos casos, una preseen l>neas separadas, de participaciones e impuestos.

*e deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemeel objeti!o #ue cubran las necesidades de información de sus coproducción y gastos por función.

CAD-O DE CLA)I3ICACIFN


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CAD-O DE CLA)I3ICACIFNCENTA) DE CONTABILIDADANALTICA DE EHPLOTACIFNC&'()*++-)- A').(+/) -

E!&()/+':C&(& - P&-//+' G)(&

& F'/+'

ELEMENTO : Co!t+"i#i/+/ +!+#


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' CUENTAS DE ORDEN$ste elemento agrupa las cuentas #ue representan compromisos y contingenc

dan origen a una relación jur>dica o no con terceros, sin afectar el patrimoniolos resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados financierospresentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su

financiera, resultados y flujos de efecti!o. Las cuentas #ue conforman este elemento se di!iden en deudoras y acr

considerando #ue, en cada caso, un registro en una de ellas produce simultánun registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo momento.

Las cuentas deudoras, #ue se destinan principalmente para el control interno de la empresa, se componen principalmente de /ienes en pr;stamos, custocapitaliablesA =alores y bienes entregados en garant>aA Contratos en ejetrámiteA /ienes dados de bajaA y 'erechos sobre instrumentos financieros pri

deri!ados, entre otras. *u registro se efectFa con abono a la cuenta &creedcontra.

Las cuentas de orden acreedoras, #ue se destinan para el control interno conlos bienes, !alores y otros recibidos de terceros por la empresa, se coprincipalmente por /ienes recibidos en pr;stamo y custodiaA =alores y bienes en garant>a y Compromisos sobre instrumentos financieros primarios y deentre otras. *u registro se efectFa con d;bito a la cuenta 'eudoras por el cont

CAD-O DE CLA)I3ICACIFN


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CAD-O DE CLA)I3ICACIFNCENTA) DE O-DEN

ELEMENTO =: C4$!t+s /$ O2/$!. Cuentas de orden deudoras

00.01. /ienes y !alores entregados

0. 'erechos sobre instrumentos financieros

03. )tras cuentas de orden deudoras

04. 'eudoras por contra

Cuentas de orden acreedoras

07.

08. /ienes y !alores recibidos

0. Compromisos sobre instrumentos financieros

0:. )tras cuentas de orden acreedoras

09. &creedoras por contra


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GRACIAS

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