Comparacion Plan Contable Empresarial
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7/25/2019 Comparacion Plan Contable Empresarial
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CONTABILIDAD I. MS.CPC.CRISTIANPARIMANGO REBAZA.
COMPARACION DEL PLAN CONTABLE GENERAL
REVISADO Y
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
PLAN CONTABLEPLAN CONTABLE
GENERAL REVISADO GENERALEMPRESARIAL
Resolucin CONASEP N 006-84-EF/94 Resolucin del Consejo Norm!i"o de# Con!$ilidd N%04&-'0(0-EF/94
10.- CAJA Y BANCOS10 .-EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO
101. Caja 101. Caja
102. Fondos Fijos 102. Fondos fjos
103. Remesas en transito 103. Remesas en Transito
104. Cuentas Corrientes104. Cuentas Corrientes enInstituciones -
Financieras
105. Certifcados Bancarios105. Otros equia!entes de
e"ectio
10#. $e%&sitos a %!a'o10#. $e%&sitos en instituciones
------------ fnancieras
10(. Fondos sujetos a restricci&n
10). Otros de%&sitos
10*. Fondos sujetos a restricci&n
COMENTARIO:
+sta cuenta tanto %ara e! %!an ,enera! reisado como e! %!an conta!e
,enera! em%resaria! re%resenta a! dinero en e"ectio c/eques ,iros etc.
$i"erencindose nicamente en a!,unas diisionarias sucuentas como
%or ejem%!o 105 10#. +n e! caso de! CR tiene unas diisionarias 10)
10* que e! C+ no tiene %ero e! C+ tiene sucuentas como es e! caso
de! 10( que e! CR no tiene.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 1
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CONTABILIDAD I. MS.CPC.CRISTIANPARIMANGO REBAZA.
DESAPARECE
11 .-INVERSIONESFINANCIERAS
111 Inersiones mantenidas %ara
inersi&n
112 Inersiones dis%oni!es %ara!a enta
113 6ctios fnancieros 7 6cuerdo
de - - com%ra
COMENTARIO:
+n esta cuenta e! %!an conta!e ,enera! reisado no a%arece %ero en e!
%!an conta!e ,enera! em%resaria! si a%arece %ara re%resentar a !as
inersiones %ara !a cua! deer tener ,anancias en e! corto %!a'o ademscontiene !os instrumentos fnancieros %rimarios acordados %ara su "utura
com%ra.
12.- CLIENTES12.- CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES TERCEROS
121 Facturas %or Corar
121 Facturas o!etas otros
com%roantes % %or
corar
122 6ntici%os reciidos 122 6ntici%os de c!ientes
123 8etras 9o e"ectos: %or corar 123 8etras %or corar
12) Otros de%&sitos
12* Coran'as dudosas
COMENTARIO:
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 2
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CONTABILIDAD I. MS.CPC.CRISTIANPARIMANGO REBAZA.
+n esta cuenta tanto e! %!an conta!e ,enera! reisado e! %!an conta!e
,enera! em%resaria! se dedican a! coro o a !as acreencias que se ori,inan
%or !as entas de ienes ;o sericios que rea!i'a !a em%resa. 8a nica
di"erencia es que e! CR tiene diisionarias 12) 12* que e! C+ no
tiene en sus sucuentas.
DESAPARECE
13.-CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES RELACIONADAS
131 Facturas o!etas otros
com%roantes %or corar
133. 8etras %or corar
COMENTARIO:
+n esta cuenta en e! CR desa%arece mientras en e! C+ a%arece %ara
re"erirse a !os derec/os de coro a em%resas re!acionadas que se derian
de !as entas que rea!i'a una em%resa en ra'&n a su actiidad econ&mica
1 .-CUENTAS POR COBRAR AACCIONISTAS!O SOCIOS" Y
PERSONAL
1 .-CUENTAS POR COBRAR ALPERSONAL# A LOS
ACCIONISTAS !SOCIOS"#DIRECTORES Y GERENTES
141 restamos a! %ersona! 141 ersona!
142 restamos a accionistas 9o
socios: 142 6ccionistas 9o socios:
143 restamos a directores 143 $irectores
144 6ccionistas 9o socios:
suscri%ciones --%endientes de cance!aci&n 144 erentes
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14) $iersas
COMENTARIO:
+n esta cuenta en e! CR e! C+ tienen un %ro%&sito defnido dere%resentar !as sumas adeudadas %or !os accionistas 9o socios: directores
,erentes as como las suscripciones de capital pendiente de cancelacin o pago. Las
divisionarias del PCGR son ms claras y fciles de entender a comparacin del PCGE;
adems la subcuenta del PCGE n !"# no se encuentra en el PCGR.
1$.- CUENTAS POR COBRARDIVERSAS
1$.- CUENTAS POR COBRARDIVERSAS TERCEROS
1#1 restamos a terceros 1#1 renta de actio inmoi!i'ado
1## 6ctios %or instrumentos
fnancieros1#) Otras cuentas %or corar
diersas
1#) Otras cuentas %or corar
diersas
1#* Coran'as dudosas
COMENTARIO:
+n esta cuenta e! 6,ru%a !as cuentas diisionarias que re%resentan
acreencias de !as em%resas %or o%eraciones cone?as distintas a !as entas
en ra'&n de su actiidad.
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DESAPARECE
1%.-CUENTAS POR COBRARDIVERSAS RELACIONADAS
1(1 restamos
1(3 Intereses re,a!=as
diidendos1(4 $e%&sitos otor,ados en
,arant=a
1(# 6ctios %or instrumentos
fnancieros1() Otras cuentas %or corar
diersas
COMENTARIO:
+n esta cuenta en e! CR no a%arece mientras que en e! C+ a%arece
%ara re"erirse a !0os derec/os de coros a entidades re!acionadas %or
transacciones distintas a !as entas en ra'&n a su actiidad %rinci%a!.
DESPARECE
1& .-SERVICIOS Y OTROSCONTRATOS POR ANTICIPADO
1)1 Costos fnancieros
1)2 @e,uros
1)3 6!qui!eres
1)4 rimas %a,adas %or o%ciones
1)5 Aantenimiento de actios- inmoi!i'ados
1)* Otros ,astos contratados
%or- - antici%ado
COMENTARIO:
+n esta cuenta a! i,ua! que !a cuenta 1) no a%arece en e! CR en e!
C+ se refere a !os sericios contratados a reciir en e! "uturo o que seestn reciiendo.
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1(.-PROVISION PARA
CUENTAS DE COBRANZADUDOSA
1(.-ESTIMACI)N DE CUENTAS
DE COBRANZA DUDOSA
1*1 Cuentas %or corar
comercia!es 7 ---- Terceros
1*2 C!ientes
1*2 Cuentas %or corar
comercia!es 7 - -----
Re!acionadas1*3 Cuentas %or corar a!
%ersona! a !os --- -
accionistas 9socios: directores ,erentes
1*4 Cuentas %or corar diersas
7 Terceros
1*5 Cuentas %or corar diersas
7 Re!acionadas
1*# Cuentas %or corar diersas
COMENTARIO:
+n esta cuenta e! CR se refere a !as %roisiones %ara curir %erdidas
%roenientes de cr
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En esta cuenta tanto el PCGR y el PCGE representan los bienes ad$uiridos por la empresa para
ser destinados a la venta sin% someterlos a proceso de transformacin. Pero en el PCGR los
cdigos &'! al &'( son cuentas divisionarias $ue las empresas establecern seg)n sus
necesidades.
21.-PRODUCTOS TERMINADOS 21.-PRODUCTOS TERMINADOS
211 roductos terminados 211 roductos manu"acturados
212 roductos de e?tracci&n
terminados
213 roductos a,ro%ecuarios
%isc=co!as terminados
214 roductos inmue!es
215 +?istencias de sericios
terminados
21( Otros %roductos terminados
21) roductos terminados 6CA21) Costos de fnanciaci&n7
roductos terminados
21* roductos %or uctuaci&n de
%roductos terminados 6CA
COMENTARIO:
En esta cuenta tanto el PCGR y el PCGE representan los bienes fabricados por la empresa
destinados para la venta. En el PCGE especifica los costos de los servicios prestados por la
empresa. Pero en el PCGR los cdigos &!! al &!( son cuentas divisionarias $ue las empresas
establecern seg)n sus necesidades.
22.- SUBPRODUCTOS#DESEC,OS Y DESPERDICIOS
22.- SUBPRODUCTOS#DESEC,OS Y DESPERDICIOS
221 @u%roductos des%erdicios
desec/os221 @u%roductos
222 $esec/os en stocD 222 $esec/os des%erdicios
223 $es%erdicios en stocD
22) @u%roductos des%erdicios
desec/os 6CA
22* roisi&n %or uctuaci&n de
su-%roductos desec/os des%erdicios 6CA
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COMENTARIO:
+n esta cuenta tanto e! CR e! C+ representan por un lado% los productosaccesorios obtenidos con la fabricacin o produccin; y por otro lado% los residuos de
toda naturale*a% productos de los procesos productivos. Pero en el PCGR los cdigos
&&! al &&( son cuentas divisionarias $ue las empresas establecern seg)n sus
necesidades.
23.-PRODUCTOS EN PROCESO 23.-PRODUCTOS EN PROCESO
231 roductos en %roceso231 roductos en %roceso de
manu"actura
232 roductos e?tra=dos en%roceso de trans"ormaci&n
233 roductos a,ro%ecuarios
%isc=co!as en %roceso
234 roductos inmue!es en
%roceso235 +?istencias de sericios en
%roceso
23( Otros %roductos en %roceso
23) roductos en %roceso 6CA 23) Costos de fnanciaci&n 7roductos en %roceso
23* roisi&n %or uctuaci&n de
%roductos en %roceso 6CA
COMENTARIO:
+n esta cuenta tanto e! CR e! C+ re%resentan los bienes $ue no +an
llegado a su estado definitivo ,se encuentran en proceso-. Pero en el PCGR los cdigos
&! al &( son cuentas divisionarias $ue las empresas establecern seg)n sus
necesidades y adems tiene divisionarias y &/ diferentes al del PCGE.
2.-MATERIAS PRIMAS YAUILIARES.
2.-MATERIAS PRIMAS
241 Aaterias %rimas au?i!iares
241 Aaterias %rimas %ara
%roductos
manu"acturados
242 Aaterias %rimas %ara%roductos
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. &
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de e?tracci&n
243 Aaterias %rimas %ara
%roductos
a,ro%ecuarios %isc=co!as244 Aaterias %rimas %ara
%roductos
inmue!es24) Aaterias %rimas au?i!iares
6CA24* roisi&n %or uctuaci&n de
materias %rimas
au?i!iares 6CA
COMENTARIO:
+n esta cuenta tanto e! CR e! C+ re%resentan !os %roductos sicos
au?i!iares 9en e! caso de! CR: o insumos 9en e! caso de! C+: que
interienen en e! %roceso de "aricaci&n. Pero en el PCGR los cdigos &"! al &"(
son cuentas divisionarias $ue las empresas establecern seg)n sus necesidades y adems
tiene divisionarias &"# y &"/ $ue el PCGE no tiene.
2'.-ENVASES Y EMBALAJES2'.-MATERIALES AUILIARES#SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 +nases 251 Aateria!es au?i!iares
252 +ma!ajes 252 @uministros
253 Re%uestos
25) +nases ema!ajes 7 6CA
25* roisi&n %or uctuaci&n de
enases ema!ajes 7 6CA
COMENTARIO:+n esta cuenta e! CR trata de !os ienes com%!ementarios %ara !a
%resentaci&n de! %roducto e! C+ trata de !os materia!es di"erentes a !os
insumos %rinci%a!es !os suministros que interienen en !a "aricaci&n. En el
PCGR los cdigos &0! al &0( son cuentas divisionarias $ue las empresas establecern
seg)n sus necesidades y adems tiene divisionarias &0# y &0/ $ue el PCGE no tiene.
1dems el PCGE tiene una subcuenta $ue el PCGR no tiene y es la subcuenta &'.
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2$.-SUMINISTROS DIVERSOS 2$.-ENVASES Y EMBALAJES
2#1 @uministros diersos 2#1 +nases
2#2 +ma!ajes
2#) @uministros diersos 6CA
2#* roisi&n %or uctuaci&n de
suministros diersos 7 6CA
COMENTARIO:
+n esta cuenta e! CR trata de !os ob2etos y subsistencias $ue se consumen y $ueintervienen en el tratamiento% fabricacin o e3plotacin; tales como combustibles%
lubricantes% repuestos% accesorios% materiales de mantenimiento y )tiles de escritorio . E
e! C+ a,ru%a !os actios inmoi!i'ados cua recu%eraci&n se es%erarea!i'ar a tra
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2&.-EISTENCIAS PORRECIBIR
2&.-EISTENCIAS PORRECIBIR
2)1 +?istencias %or reciir 2)1 Aercader=as
2)4 Aaterias %rimas
2)5 Aateria!es au?i!iares
suministros re%uestos
2)# +nases ema!ajes
2)) +?istencias %or reciir 6CA
COMENTARIOS:
+n esta cuenta tanto e! CR e! C+ a,ru%an !as cuentas diisionariasque re%resentan !os ienes cuo in,reso a !os a!macenes de !a em%resa nose /an rea!i'ado que sern destinados a !a "aricaci&n de !os %roductos a!consumo a! mantenimiento de sus sericios o a !a enta cuando seencuentren dis%oni!es. ero e! CR las empresa establecern cuentasdivisionarias seg)n sus necesidades% para este fin utili*aran los cdigos ! al /.
2(. PROVISI)N PARADESVALORIZACI)N DE
EISTENCIAS
2(.-DESVALORIZACION DEEISTENCIAS
2*0 Aercader=as
2*1 roductos terminados 2*1 Aercader=as
2*2 @u%roductos desec/os
des%erdicios2*2 roductos terminados
2*3 roductos terminados2*3 @u%roductos desec/os
des%erdicios
2*4 Aaterias %rimas au?i!iares 2*4 roductos en %roceso
2*5 +nases ema!ajes 2*5 Aaterias %rimas
2*# @uministros diersos 2*# Aateria!es au?i!iaressuministros re%uestos
2*( +nases ema!ajes
2*) +?istencias %or reciir
COMENTARIO:
+n esta cuenta tanto e! CR e! C+ agrupan las cuentas divisionarias $ue
acumulan las provisiones para cubrir la desvalori*acin de e3istencias. Pero el PCGR
Las empresa establecern cuentas divisionarias seg)n sus necesidades% para este fin
utili*aran los cdigos &/! al &//.
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DESAPARECE
3*.-INVERSIONES
MOBILIARIAS301 Inersiones a ser mantenidas
/asta e! encimiento
302 Instrumentos fnancieros
re%resentatios de derec/o
%atrimonia!
30) Inersiones moi!iarias-
acuerdos de com%ra
COMENTARIO:
+n esta cuenta trata e! C+ de !os Com%rende !os actios fnancieros 9noderiados: cuos coros son de cuant=a fja o determina!e susencimientos son fjos res%ecto de !os cua!es !a em%resa tiene !aintenci&n as= como !a ca%acidad de conserar!os /asta su encimiento.
31.-VALORES31.-INVERSIONESINMOBILIARIAS
311. 6cciones 311 Terrenos
312 roisi&n %or uctuaci&n de
a!ores 6CA312 +difcaciones
313 >a!ores 6CA
314. Otros t=tu!os
re%resentatios derec/o
%atrimonia!
315. Cedu!as /i%otecarias
31# Bonos de! tesoro31(. Bonos diersos
31) Otros t=tu!os re%resentatios
de acreencias
31*. roisi&n %ara uctuaci&n de
a!ores
COMENTARIO:+n esta cuenta e! CR trata de a,ru%a !as cuentas diisionarias quere%resentan !os a!ores que se adquieren %or un !ado con !a fna!idad deinertir !os e?cedentes de "ondos en t=tu!os que %ueden conertirse endinero a corto %!a'o %or otro con !a intenci&n de mantener!os a !ar,o
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%!a'o en e! C+ trata que Inc!ue !as %ro%iedades 9terrenos oedifcaciones: cua tenencia es mantenida con e! ojeto de otener rentasaumentar e! a!or de! ca%ita! o amos.
32.-PROVISIONES PARADESVALORIZACIONES DE LOS
BIENES DEL ACTIVO FIJO
32.-ACTIVOS ADQUIRIDOS ENARRENDAMIENTO
FINANCIERO
321 Terrenos 321 Inersiones inmoi!iaria
322 +difcios otras
construcciones
322 Inmue!e maquinaria
equi%o
323 Aaquinaria equi%o E otras
unidades de e?%!otaci&n
324 nidades de trans%orte
325 Aue!es enseres
32# +qui%os diersos
32) roisi&n %ara
desa!ori'aci&n de !os
inmue!es maquinaria
equi%o
COMENTARIO:
+n esta cuenta e! CR a,ru%a !as cuentas diisionarias que acumu!an !as
%roisiones %or uctuaci&n de a!ores de !os 6ctios Fijos %roenientes de
!as disminuciones de a!or. Aientras que e! C+ trata de a,ru%ar !as
sucuentas en !as que se re,istra e! costo de! actio que se adquiere ajo !a
moda!idad de arrendamiento fnanciero.
33.- INMUEBLES# MAQUINARIAY EQUIPO
33.- INMUEBLES# MAQUINARIAY EQUIPO
330 Inmue!es maquinaria
equi%o
331 Terrenos 331 Terrenos
332 +difcios otras
construcciones332 +difcios
333 Aaquinarias equi%os otras
unidades de e?%!otaci&n
333 Aaquinarias equi%os de
e?%!otaci&n
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334 nidades de trans%orte 334 nidades de trans%orte
335 Aue!es enseres 335 Aue!es enseres
33# +qui%os diersos 33# +qui%os diersos
33( nidades de reem%!a'o 33( Gerramientas unidades dereem%!a'o
33) nidades %or reciir 33) nidades %or reciir
33* Traajos en curso33* Construcciones oras en
curso
COMENTARIO:
+n esta cuenta e! CR trata de re%resentar !os ienes que siendo uti!i'ados
en !a %roducci&n u otros sericios de !a em%resa tienen !as si,uientes
caracter=sticas ida !ar,a estn sujetos a de%reciaciones sa!o e! caso de
terrenos unidades de reem%!a'o unidades %or reciir traajos en curso.
Aientras e! C+ trata de a,ru%ar !os actios tan,i!es que %osee una
em%resa se es%era usar durante ms de un %er=odo. 6qu= en e! CR tiene
una cuenta 330 !a misma que no a%arece en e! C+.
3.- INTANGIBLES 3.- INTANGIBLES340 Intan,i!es 6CA
341 Concesiones derec/os341 Concesiones !icencias
otros derec/os
342 atentes marcas342 atentes %ro%iedad
industria!
343 astos de inesti,aci&n343 ro,ramas de com%utadora
9so"tHare:344 astos de e?%!otaci&n
desarro!!o
344 Costos de e?%!oraci&n
desarro!!o345 astos de estudios
%roectos
345 F&rmu!as diseos
%rototi%os
34# astos de %romoci&n %re-
o%eratias
34# Reseras de recursos
e?tra=!es
34( astos de emisi&n de
accionistas o!i,aciones34( !usa!=a mercanti!
34) Intan,i!e 6CA
34* roisi&n %or uctuaciones
de intan,i!es 6CA 34* Otros actios intan,i!es
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COMENTARIO:
+n esta cuenta e! CR tiene cuentas 9340 34): que sin emar,o e! C+
no !a tiene.
3'.-VALORIZACIN ADICIONALDE INMUEBLES# MAQUINARIA
Y EQUIPO3'.-ACTIVOS BIOL)GICOS
351 Terrenos351 6ctios io!&,icos en
%roducci&n352 +difcios otras
construcciones
352 6ctios io!&,icos en
desarro!!o
353 Aaquinaria equi%o otras
unidades de e?%!otaci&n
354 nidades de trans%orte
355 +qui%os enseres
35# +qui%os diersos
35( nidades de reem%!a'o
35*Traajos en curso
COMENTARIO:
+n esta cuenta no tiene que er nada una que otra %orque no tiene nada de
simi!itud %ara %odre com%arar.
MUEBLES# MAQUINARIA YLEYES DE PROMOCI)N
3$.-DESVALORIZACION DEACTIVO INMOBILIARIO
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3#0 Inmue!es maquinaria
equi%o 8ees de romoci&n 7
6CA
3#1 Terrenos3#1 $esa!ori'aci&n de inersiones
inmoi!iarias
3#2 +difcio otras construcciones
3#3 Aaquinarias equi%o otras
unidades de e?%!otaci&n
3#3 $esa!ori'aci&n de inmue!es
maquinaria equi%o
3#4 nidades de Trans%orte 3#4 $esa!ori'aci&n de intan,i!es
3#5 Aue!es +nseres3#5 $esa!ori'aci&n de actios
io!&,icos
3## +qui%os diersos3## $esa!ori'aci&n de inersiones
moi!iarias3## nidades de reem%!a'o
3#) nidades %or reciir
3#* Traajos en curso
COMENTARIO:
6 mi %arecer o me quedar=a con e! CR %orque esta ms deta!!ada "ci!
de entender.
3%.-INTANGIBLES LEYES DEPROMOCION
3%.-ACTIVO DIFERIDO
3(0 Intan,i!es
3(1 Concesiones derec/os 3(1 Im%uesto a !a renta di"erido
3(2 atentes marcas3(2 artici%aciones de !os
traajadores di"eridas
3(3 astos de inesti,aci&n 3(3 Intereses di"eridos
3(4 astos de e?%!otaci&n
desarro!!o3(5 astos de estudios
%roectos3(# astos de %romoci&n %re-
o%eratios
3(( astos de emisi&n de
acciones o!i,aciones
3() Intan,i!es !ees de
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 1$
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7/25/2019 Comparacion Plan Contable Empresarial
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CONTABILIDAD I. MS.CPC.CRISTIANPARIMANGO REBAZA.
%romoci&n 7 6CA
3(* roisi&n %or uctuaci&n de
intan,i!es !ees de
%romoci&n 7 6CA
COMENTARIO:
Tanto en e! CR C+ no tienen nada en comn %orque uno te /a!a de
a!,o mientras e! C+ te /a!a de otra cosa mu di"erente una de otra.
3&.-CARGAS DIFERIDAS 3&.-OTROS ACTIVOS
3)1 Intereses %or deen,ar 3)1 Bienes de arte cu!tura
3)2 @e,uros %a,ados %orade!antado
3)2 $iersos
3)3 6!qui!eres %a,ados %or
ade!antado
3)4 +ntre,a a rendir cuentas
3)5 6de!anto de remuneraciones
3)# Im%uesto a !a renta
3)) astos antici%ados 7 6CA
33* Otras car,as di"eridas
COMENTARIO:
+sta cuenta en e! CR trata de a,ru%ar !as cuentas diisionarias que
re%resentan %or un !ado !a renta de ca%ita! ca!cu!adas o %a,adas que se
deen,arn en "ec/a %osterior a! cierre de! ejercicio %or otro !ado !os
e,resos re!acionados con sericios "uturos que an a ser asoridos como,astos en e! ejercicio o !os ejercicios si,uientes. Aientras que en e! C+
nos /a!a de a,ru%ar !as sucuentas en !as que se re,istra e! costo de
adquisici&n de !os ienes que no estn destinados %ara !a enta ni %ara e!
desarro!!o de !as actiidades %ro%ias de !a em%resa como es e! caso de !as
oras de arte !as i!iotecas !as monedas conmemoratias entre otros.
3(.-DEPRECIACION YAMORTIZACION ACUMULADA
3(.- DEPRECIACI)N#
AMORTIZACI)N YAGOTAMIENTO ACUMULADOS
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CONTABILIDAD I. MS.CPC.CRISTIANPARIMANGO REBAZA.
3*1 $e%reciaci&n acumu!ada
3*2 6morti'aci&n acumu!ada
3*3 $e%reciaci&n Inmue!e
Aaquinarias +qui%o
3*3 6,otamiento acumu!ado
3*4 6morti'aci&n Intan,i!e
3*# $e%reciaci&n Inmue!es
Aaquinarias +qui%o 8ees
de romoci&n
3*( 6morti'aci&n Intan,i!es 7
8ees de romoci&n
3*) $e%reciaci&n amorti'aci&n
acumu!ada 6CA
COMENTARIO:
+n esta cuenta e! CR a,ru%a !as cuentas diisionarias que acumu!an !a
de%reciaci&n %or e! uso acci&n de! tiem%o u oso!escencia de !os ienes
C+ acumu!a !a distriuci&n sistemtica de! im%orte de%recia!e de un
actio a !o !ar,o de su ida ti! as= como !a amorti'aci&n de !os intan,i!es
e! a,otamiento de recursos natura!es.
*.-TRIBUTOS POR PAGAR
*.-TRIBUTOS#CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR
401 oierno centra! 401 oierno centra!
ertifcados
Triutarios402 Certifcados triutarios
stituciones %u!icas 403 Instituciones %!icas
404 Contriuciones a
instituciones %riadas
405 oierno9s: 8oca!9es: 405 oiernos re,iona!es40# oiernos !oca!es
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 1&
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40( 6dministradoras de "ondos
de %ensiones
40) Triutos 7 6CA40) +m%resas %restadoras de
sericios de sa!ud
40* Otros costos administratiose intereses
COMENTARIO:
Tanto e! CR e! C+ re%resentan !as o!i,aciones que contrae !a
em%resa %or im%uestos contriuciones tasas 9triutos:.
REMUNERACIONES YPARTICIPACIONES POR PAGAR
REMUNERACIONES YPARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones %or %a,ar 411 Remuneraciones %or %a,ar
412 >acaciones %or %a,ar
413 artici%aciones %or %a,ar 413 artici%aciones de !os
traajadores %or %a,ar
414 Remuneraciones
%artici%aciones a! directorio
415 Benefcios socia!es de !os
traajadores %or %a,ar
41) artici%aci&n di"erida %or
di"erencias tem%ora!es41* Otras remuneraciones
%artici%aciones %or %a,ar
COMENTARIO:
Tanto en e! CR C+ re%resentan !as remuneraciones %artici%aciones
%or %a,ar a !os traajadores a !os miemros de! $irectorio de !a em%resa.
42.-PROVEEDORES2.- CUENTAS POR PAGARCOMERCIALES TERCEROS
421 Facturas %or %a,ar421 Facturas o!etas otros
com%roantes %or %a,ar
422 6ntici%os a %roeedores
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 1(
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423 8etras 9o e"ectos: %or %a,ar 423 8etras %or %a,ar
424 Gonorarios %or %a,ar
42) 6ntici%os a %roeedores 7
6CA
COMENTARIOS:
+! CR e! C+ re%resentan o!i,aciones que contrae !a em%resa
deriada de !a com%ra de ienes sericios de !os ,astos incurridos en !as
o%eraciones norma!es de! ne,ocio. +n e! CR !a diisionaria 42) %asa a!
C+ como sucuenta 422.en e! CR no e?iste !a diisionaria 424.
DESAPARECE
3.- CUENTAS POR PAGARCOMERCIALES RELACIONADAS
431 Facturas o!etas otros
com%roantes %or %a,ar
432 6ntici%os otor,ados
433 8etras %or %a,ar
434 Gonorarios %or %a,ar
COMENTARIO:
+n esta cuenta so!o e?iste !a cuenta 43 en e! C+ que se encar,a de
a,ru%ar !as sucuentas que re%resentan o!i,aciones que se contrae con
entidades re!acionadas deriadas de !a com%ra de ienes sericios en
o%eraciones ojeto de! ne,ocio.
DESAPARECE
.- CUENTAS POR PAGAR ALOS ACCIONISTAS !SOCIOS"#
DIRECTORES Y GERENTES
441 6ccionistas 9socios:
442 $irectores
443 erentes
COMENTARIO:
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 2*
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+n esta cuenta so!o e?iste !a cuenta 44 en e! C+ que se encar,a de
a,ru%ar !as sucuentas que re%resentan !as sumas adeudadas %or !a
em%resa a !os accionistas 9o socios: directores ,erentes.
'.-DIVIDENDOS POR PAGAR'.-OBLIGACIONES
FINANCIERAS
451 $iidendos %or %a,ar
451 r
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CONTABILIDAD I. MS.CPC.CRISTIANPARIMANGO REBAZA.
4#4 iros trans"erencias4#4 asios %or instrumentos
fnancieros
4#5 Bonos u o!i,aciones4#5 asio %or com%ra de actio
--- inmoi!i'ado
4## Intereses %or %a,ar
4#( $e%&sitos de ,arant=a4#( $e%&sitos reciidos en
,arant=a
4#) Comunidades !aora!es
4#* Otras cuentas %or %a,ar
diersas
4#* Otras cuentas %or %a,ar
diersas
COMENTARIO:
+n esta cuneta e! CR C+ que re%resentan !as o!i,aciones quecontrae !a em%resa %or !as o%eraciones cone?as a! ,iro de! ne,ocio. +n e!
CR !a diisionaria 4#3 es i,ua! a !a sucuenta de! C+
%.-B/04 S564 DL4 T758595:74
%.-C;/
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4)2 roisiones %ara %erdidas en
entas a "uturo
4)2 roisi&n %or
desmante!amiento retiro o
re/ai!itaci&n de! inmoi!i'ado4)3 roisiones %ara %erdidas %or
!iti,ios
4)3 roisi&n %ara
reestructuraciones
4)4 roisi&n %ara autose,uro
4)4 roisi&n %ara %rotecci&n
remediaci&n de! medio
amiente
4)5 roisi&n %ara inesti,aci&n
cient=fca tecno!&,ica
4)5 roisi&n %ara ,astos de
res%onsai!idad socia!
4)# roisi&n %ara ,arant=as
4)* roisiones diersas 4)* Otras %roisiones
COMENTARIO:+! CR 6,ru%a !as cuentas diisionarias que e?%resan !as o!i,aciones que
ra'ona!emente %uedan com%rometer "ondos de! ca%ita! de traajo en e!
%r&?imo ejercicio como es e! caso de !a %roisi&n %ara ,arant=a de c!ientes
9sericios ;o re%araciones: o %ara %erdidas %reisi!es en o%eraciones de
entas a "uturo. E e! C+ 6,ru%a !as sucuentas que e?%resan !os a!ores
estimados %or o!i,aciones de monto o%ortunidad inciertos.
(.-GANACIAS DIFERIDAS (.-PASIVO DIFERIDO
4*1 >entas di"eridas 4*1 Im%uesto a !a renta di"erido4*2 Costos di"eridos
4*2 artici%aciones de !os
traajadores di"eridas4*3 Intereses di"eridos 4*3 Intereses di"eridos
4*4 anancias en entas con
arrendamiento fnanciero
%ara!e!o
4*5 @usidios reciidos di"eridos
4*# In,resos di"eridos
4*( Costos di"eridos4*) anancias di"eridas 7 6CA
4** Otras ,anancias di"eridas
COMENTARIO:6,ru%a !as cuentas diisionarias que re%resentan %or un !ado !os in,resos
costos de !as o%eraciones "orma!i'adas en un ejercicio %or otro !ado !as
rentas di"eridas cua !iquidaci&n as= mismo se rea!i'ar en ejercicio o
ejercicios %osteriores. E e! C+ Inc!ue !os %asios %or im%uestos que se
,eneran %or di"erencias tem%ora!es ,raa!es sin e"ecto triutario. Tami
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sore !a ase de un resu!tado triutario. 6simismo incor%ora !os intereses
re"eridos a cuentas %or corar que aun no /an deen,ado.
50.-CAPITAL 50.-CAPITAL
501 Ca%ita! socia! 501 Ca%ita! socia!
502 Ca%ita! %ersona! 502 6cciones en tesorer=a
503 Ca%ita! %or a!ori'aci&n
adiciona!
50) Ca%ita! 7 6CA
50* Cuenta %ersona! de!
%ro%ietario
COMENTARIO:
Tanto e! CR e! C+ tratan de 6,ru%a !as cuentas diisionarias que
re%resentan !as inersiones o a%ortes de !os accionistas 9o socios: o dueos
de !a em%resa.
DESAPARECE
'1.-ACCIONES DE INVERSI)N
511 6cciones de inersi&n512 6cciones de inersi&n en
tesorer=a
COMENTARIO:
6qu= en esta cuenta en e! CR desa%arece mientras que en e! C+
a%arece con e! nomre de acciones de inersi&n %ara !o cua! sire %ara
a,ru%ar !as sucuentas que re%resenta !as acciones de inersi&n
"orma!i'adas !e,a!mente. 6simismo se inc!ue !as acciones de %ro%ia
emisi&n que /an sido readquiridas.
DESAPARECE
'2.-CAPITAL ADICIONAL
521 rimas 9descuentos: de
acciones
522Ca%ita!i'aciones e tramite
523 Reducciones de ca%ita!
%endientes de "orma!i'aci&n
COMENTARIO:
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 2
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CONTABILIDAD I. MS.CPC.CRISTIANPARIMANGO REBAZA.
+n esta cuenta no a%arece e! CR mientras e! C+ si !o /ace sire %ara
6,ru%a !as sucuentas que re%resentan !as %rimas 9descuentos: de emisi&n
!os a%ortes reducciones de ca%ita! que se encuentran en %roceso de
"orma!i'aci&n.
''.-ACCIONARIO LABORAL
DESAPARECE
551 6cciones !aora!es
552 remanentes %ara acciones
!aora!es
553 6ccionario !aora! %or
a!ori'aci&n adiciona!
55( Certifcados %roisiona!es de%artici%aci&n %atrimonia!
55) 6ccionario !aora! 6CA
55* 6cciones !aora!es %or emitir
COMENTARIO:
+sta e' !a que des%arece es !a cuenta de! C+ %ara !a cua! en e! CR
sire esta cuenta %ara que re%resentan !as acciones de inersi&n.
'$.-C5>
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'(.-RESULTADOSACUMULADOS
'(.-RESULTADOSACUMULADOS
5*1 ti!idades no distriuidas
5*2
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#1# @uministros diersos
#1) >ariaci&n de e?istencias 7
6CA
COMENTARIO:
+n esta cuenta %ara amas acumu!a !as ariaciones en !os sa!dos de
e?istencias de mercader=a materias %rimas materia!es au?i!iares
suministros enases ema!ajes %ara un %er=odo.
$2.-CARGAS DE PERSONAL $2.-GASTOS DE PERSONALDIRECTORES Y GERENTES
#20 Car,as de %ersona! 7 6CA
#21 @ue!dos #21 Remuneraciones
#22 Otras remuneraciones
#23 @a!arios 6CA #23 Indemni'aciones a! %ersona!
#24 Remuneraciones en es%ecie #24 Ca%acitaci&n
#25 Otras remuneraciones #25 6tenci&n a! %ersona!#2# >acaciones #2# erentes
#2( @e,uridad %reisi&n socia!#2( @e,uridad %reisi&n socia!
otras contriuciones
#2) Remuneraciones a! $irectorio #2) Retriuciones a! directorio
#2* Otras car,as de %ersona! #2* Benefcios socia!es de !os
traajadores
COMENTARIO:+n esta cuenta tanto e! CR e! C+ re%resentan !as remuneraciones a!
traajador tanto en e"ectio como en es%ecie as= como !as distintas
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 2&
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contriuciones %ara se,uridad %reisi&n socia! !as asi,naciones "ami!iares
en ,enera! todas !as car,as que enefcien a! %ersona!. Inc!ue %or
e?tensi&n !as dietas a !os miemros e! $irectorio de !a em%resa.
$3.-SERVICIOS PRESTADOSDE TERCEROS
$3.-GASTOS DE SERVICIOSPRESTADOS POR TERCEROS
#30 Trans%orte
a!macenamiento
#31 Correo te!ecomunicaciones
#31 Trans%orte correos ,astos
de
de iaje#32 Gonorarios comisiones
corretajes#32 6sesor=a consu!tor=a
#33 roducci&n encar,ada a
terceros
#33 roducci&n encar,ada a
Terceros
#34 Aantenimiento re%araci&n#34 Aantenimiento
re%araciones
#35 6!qui!eres #35 6!qui!eres
#3# +!ectricidad a,ua #3# @ericios sicos
#3( u!icidad %u!icaciones re!aciones %u!icas
#3( u!icidad %u!icacionesre!aciones %!icas
#3) @ericios de %ersona! #3) @ericios de contratistas
#3* Otros sericios#3* Otros sericios %restados %or
terceros
COMENTARIO:+n esta cuenta tanto e! CR e! C+ re%resentan acumular las cargas por
servicios prestados a la empresa%
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 2(
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64.-TRIBUTOS 64.-ASTOS POR TRIBUTOS
#41 Im%uesto ,enera! de a !as
entas#41 oierno centra!
#42 Im%uestos a !as
remuneraciones #42 oierno Re,iona!
#43 Cnones derec/os #43 oierno 8oca!
#44 $erec/os 6duaneros %or
entas#44 Otros ,astos %or triutos
#45 Im%uestos a! %atrimonio
em%resaria!#4# Triuto a ,oiernos !oca!es#4( Coti'aciones con carcter de
triutos
#4) Triutos 7 6CA
#4* Otros triutos
COMENTARIO:+n esta cuenta $ue acumulan los impuestos% cnones% derec+os aduaneros%
coti*aciones con carcter de tributos% tributos a gobiernos locales y otros similares
$'.-CARGAS DIVERSAS DEGESTION
$'.-OTROS GASTOS DEGESTION
#51 @e,uros #51 @e,uros
#52 Re,a!=as #52 Re,a!=as
#53 @uscri%ciones coti'aciones #53 @uscri%ciones
#54 $onaciones#54 8icencias $erec/os de
i,encia
#55 Costo neto de enajenaci&n
de
6ctios inmoi!i'ados
o%eraciones discontinuas
#5# @uministros
#5) Car,as diersas de esti&n
6CA#5) esti&n medioamienta!
#5* Otras car,as diersas de
,esti&n#5* Otros ,astos de ,esti&n
COMENTARIO:
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 3*
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8as nicas di"erencias es en !as diisionarias #54 #5) a! CR con !as
sucuentas de! C+.
$$.-CARGAS ECEPCIONALES$$.-P@RDIDA POR MEDICIONDEACTIVO NO FINANCIERO AL
VALOR RAZONABLE##1 Costo neto de enajenaci&n
de a!ores##1 6ctio rea!i'a!es
##2 Costo neto de enajenaci&n
de inmue!es maquinaria
equi%o
##2 6ctio inmoi!i'ado
##3 Costo neto de enajenaci&n
de intan,i!es
##4 Im%uestos atrasados ;o
adiciona!es
##5 Car,as diersas de ejercicios
anteriores
### @anciones administratias
fsca!es
##( Car,as e?ce%ciona!es- 6CA
##) astos +?traordinarios
##* Otras car,as e?ce%ciona!es
COMENTARIO:+! CR 6,ru%a !as cuentas diisionarias que acumu!an costos o ,astos
%roenientes de !a enajenaci&n de ienes de! actio fjo tan,i!es eintan,i!es de sanciones fsca!es de car,as de ejercicios anteriores no
re,istradas en su o%ortunidad o de !a ocurrencia de /ec/os e?traordinarios.
Aientras e! C+ 6,ru%a !as sucuentas que acumu!an !as disminuciones de
a!or de actios no fnancieros en com%araci&n con su a!or en !iros
cuando son medidos a! a!or ra'ona!e.
6!.-CARAS FINANCIERAS 6!.-ASTOS FINANCIEROS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 31
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CONTABILIDAD I. MS.CPC.CRISTIANPARIMANGO REBAZA.
#(1 Intereses ,astos de
%r
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CONTABILIDAD I. MS.CPC.CRISTIANPARIMANGO REBAZA.
#)4 Cuentas de coran'as
dudosas#)4 >a!uaci&n de actios
#)5 $esa!ori'aci&n de
e?istencias
#)5 $eterioro de! a!or de !os
actios
#)# Com%ensaci&n %or tiem%o desericios
#)# roisiones
#)( Jui!aci&n
#)) roisiones de! ejercicio 7
6CA#)* Otras %roisiones de!
ejercicio
COMENTARIO:
6,ru%a !as sucuentas que acumu!an e! consumo de enefcio econ&mico
incor%orado en actios a !ar,o %!a'o !a %
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CONTABILIDAD I. MS.CPC.CRISTIANPARIMANGO REBAZA.
(02 roductos terminados (02 roductos terminados
(03 @u%roductos desec/os
des%erdicios
(03 @u%roductos desec/os
des%erdicios
(04 restaci&n de sericios
(0( restaci&n de sericio
(0) >entas 7 6CA
(0* $eo!uciones sore entas (0* $eo!uciones sore entas
COMENTARIO:6cumu!an in,resos %or !as entas rea!i'adas %or !as entas /e?/as durante
un %eriodo detreminado
!1.-PRODUCCIONALMACENADA#O
DESALMACENADA$
!1.-VARIACION DE LAPRODUCCIONALMACENADA
(11 >ariaci&n de %roductos
terminados
(11 >ariaci&n de %roductos
terminados
(12 >ariaci&n de su%roductos
desec/os des%erdicios
(12 >ariaci&n de
su%roductos
desec/os des%erdicios(13 >ariaci&n de %roductos en
%roceso
(13 >ariaci&n de %roductos en
%roceso(14 >ariaci&n de enases
ema!ajes
(15 >ariaci&n de enases
ema!ajes
(15 >ariaci&n de e?istencias
de KK..sericios
(1) roducci&n a!macenada 9o
KK..desa!macenada: 7 6CA
COMENTARIO:
6,ru%a !as cuentas diisionarias cuos sa!dos re%resentan !as ariaciones
que
se /an ori,inado en un %eriodo determinado entre !os inentarios fna!es de
%roductos terminados %roductos en %roceso su%roductos desec/os
des%erdicios enases ema!ajes !os inentarios inicia!es de dic/os
ienes.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 3
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CONTABILIDAD I. MS.CPC.CRISTIANPARIMANGO REBAZA.
!2.-PRODUCCION
INMOVILI%ADA
!2.-PRODUCCI&N DE ACTIVO
INMOVILI%ADO(21 Inmue!es maquinaria
equi%o(21 Inersiones inmoi!iarias
(22 Intan,i!es(22 Inmue!es maquinaria
equi%o
(23 Intan,i!es
(24 6ctios io!&,icos
(25 Costos de fnanciaci&n
ca%ita!i'ados
(2) roducci&n inmoi!i'ada 76CA
COMENTARIO:
+sta cuenta re,istra e! costo de !os traajos e"ectuados %or !a em%resa %ara
s= misma. $ic/o costo %reiamente re,istrado se,n su natura!e'a en !a
c!ase # se deer trans"erir a tra
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!4 DESCUENTOS REBAJAS YBONIFICACIONESCONCEDIDOS
!4 DESCUENTOS REBAJAS YBONIFICACIONESCONCEDIDOS
(41 $escuentos reajas
Bonifcaciones
(41 $escuentos reajas
Bonifcaciones
(4) $escuentos reajas
onifcaciones Concedidas
COMENTARIO:
CR 6cumu!a !os descuentos reajas onifcaciones concedidos "uera
de "actura sore entas.
C+ 6cumu!a !os descuentos reajas onifcaciones concedidos
distintos a !os descuentos %or %ronto %a,o. @u natura!e'a es deudora.
!5 INRESOS DIVERSOS !5 OTROS INRESOS DE
ESTION(51 +?%!otaci&n de sericios en
enefcio K de! %ersona!
(51 @ericios en enefcio de!
%ersona!
(52 Comisiones corretajes (52 Comisiones corretajes
(53 Re,a!=as (53 Re,a!=as
(54 6!qui!eres de terrenos (54 6!qui!eres
(55 6!qui!eres diersos(55 Recu%eraci&n de cuentas de
>a!uaci&n
(5# Recu%eraci&n de im%uestos (5# +najenaci&n de actiosinmoi!i'ado
(5( In,resos diersos 7 6CA
(5( Recu%eraci&n de deterioro de
cuentas de actios
inmoi!i'ados
(5) @usidios reciidos
(5* Otros in,resos (5* Otros in,resos de ,esti&n
COMENTARIO:
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 3$
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6,ru%a !as sucuentas que acumu!an !os in,resos distintos de !os
re!acionados con !a actiidad %rinci%a! de! ente econ&mico de !os
%roenientes de fnanciamientos otor,ados tanto de terceros como de
entidades re!acionadas.
%$.-INGRESISECEPCIONALES
%$.-GANANCIA POR MEDICIONDE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE
(#1 +najenaci&n de a!ores (#1 6ctio rea!i'a!e
(#2 +najenaci&n de inmue!es
maquinaria equi%o(#2 6ctio inmoi!i'ado
(#3 +najenaci&n de intan,i!es
(#4 Recu%eraci&n de casti,os de
Cuentas incora!es
(#5 $eo!uci&n de %roisiones de
ejercicios anteriores
(## $eo!uci&n de im%uestos
(#( In,resos e?ce%ciona!es 6CA
(#) In,resos e?traordinarios
(#* Otros in,resos e?ce%ciona!es
COMENTARIO:CR 6,ru%a !as cuentas diisionarias que acumu!an in,resos %roenientes
de !a enajenaci&n de ienes de! actio fjo tan,i!es e intan,i!es de
,anancias o recu%eraci&n !o,radas en e! ejercicio que corres%onden a
car,as o in,reso de aos anteriores de !a ocurrencia de /ec/os
e?traordinarios otros que %or su natura!e'a constituen o%eraciones
norma!es de! ,iro de !a em%resa.
C+ 6,ru%a !as sucuentas que acumu!an !os incrementos de a!or de
actios no fnancieros en com%araci&n con su a!or en !iros cuando son
a!uados a! a!or ra'ona!e.
!! INRESOS FINANCIEROS !! INRESOS FINANCIEROS
((1 Intereses sore %r
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((2 Intereses sore cuentas %or
corar mercanti!es((2 Rendimientos anados
((3 Intereses %erciidos sore
onos
Otros t=tu!os simi!ares
((3 $iidendos
((4 Intereses sore de%&sitos((4 In,resos en o%eraciones de
Factoraje 9factoring)
((5 $escuentos otenidos %or
ronto %a,o
((5 $escuentos otenidos %or
ronto %a,o
((# anancias %or di"erencia de
camio((# $i"erencia en camio
((( $iidendos %erciidos 6ctios %asios fnancieros
a! a!or ra'ona!e
(() In,resos fnancieros 6CA
(() artici%aci&n en resu!tados
de
+ntidades Financieras
((* Otros in,resos fnancieros ((* Otros in,resos fnancieros
COMENTARIO:
+sta cuenta se,n su re,istro no ar=a en !a cuenta %ero si es de diisionaria es su sucuenta.
AS CUBIERTAS PORPROVISIONES
CARAS CUBIERTAS PORPROVISIONES
()1 Car,as cuiertas %or
%roisiones
COMENTARIO:
+sta cuenta se uti!i'ara %ara trans"erir !as car,as cuiertas %or !as
%roisiones diersas a que /ace re"erencia !a cuenta 4).
@e uti!i'a %ara trans"erir !os ,astos incurridos en e! %er=odo %ara curir !as
%roisiones reconocidas en !a cuenta #).
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VALLE JEQUETEPEQUEPg. 3&
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RGAS IMPUTABLES ACUENTAS DE COSTOS
CARGAS IMPUTABLES ACUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
(*1 Aateria %rima (*1 Car,as im%uta!es a cuentasde Costos ,astos
(*2 Car,as de %ersona!(*2 astos fnancieros im%uta!es
a cuentas de e?istencias
(*3 @ericios %restados %or
terceros
(*4 Triutos
(*5 Car,as diersas %or ,esti&n
(*# roisiones de! ejercicio
(*( Costos de %roducci&n
(*) Car,as im%uta!es a cuentas
de Costos 6CA
COMENTARIO:
+sta cuenta se uti!i'ara %ara trans"erir en !os casos %ertinentes !as car,as
%or natura!e'a re,istrada en !a c!ase # a !as cuentas de costo s de !a c!ase *
en un sistema monista
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80.-MAREN COMERCIAL 80.-MAREN COMERCIAL
)01 Com%ras - mercader=a )01 Aar,en comercia!
)02 >ariaci&n de e?istencias -
mercader=as
)03 >entas 7 mercader=as
)04 $escuentas reajas
onifcaciones concedidos
COMENTARIO:
+! mar,en comercia! es e! %armetro de ,esti&n "undamenta! de !as
em%resas comercia!es. +ste %armetro esta determinado %or !a di"erencia
entre !as entas de mercader=as e! costo de !as mismas.
81.PRODUCCION DELEJERCICIO81.PRODUCCION DEL EJERCICIO
)11 >entas 7 roductos
terminados su%roductos
sericios
)11 roducci&n de ienes
)12 roducci&n a!macenada 9 odesa!macenada: )12 roducci&n de sericios
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)13 roducci&n inmoi!i'ada)13 roducci&n de actio
inmoi!i'ado
)14 $escuentos reajas
onifcaciones concedidos
COMENTARIO:
Re%resenta e! a!or de !o que /a %roducido !a em%resa en un %eriodo
determinado sea que se /a!!a endido a!macenado o inmoi!i'ado. +! C+
no tiene !a sucuenta nL )14.
82.-VALOR AREADO 82.-VALOR AREADO
)21 Aar,en comercia! )21 >a!or a,re,ado
)22 roducci&n de! ejercicio
)23 Com%ras
)24 >ariaci&n de e?istencias
)25 @ericios %restados %or
terceros
COMENTARIO:
+! a!or a,re,ado indica a! cierre de! %er=odo !o que !a em%resa aade en su
%roceso de %roducci&n se,n su actiidad a !a econom=a naciona! como
creaci&n de a!or.
+sta aria!e es medida %or !a di"erencia entre !a %roducci&n de! %er=odo
!os consumos de ienes sericios suministrados %or terceros %ara esta
%roducci&n 9consumo intermedio:. 6simismo e! a!or a,re,ado equia!e a !a
suma de !as remuneraciones a !os "actores de %roducci&n es decir a !a
mano de ora a! ca%ita!.
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8'.-E)ECEDENTE BRUTO
#INSUFICIENCIA BRUTA$ DEE)PLOTACION
8'.-E)ECEDENTE BRUTO
#INSUFICIENCIA BRUTA$ DEE)PLOTACION
)31 >a!or a,re,ado )31 a!or a,re,ado
)32 Car,as de %ersona!
)33 Triutos
)34 @usidios reciidos
COMENTARIO:
Aide e! resu!tado econ&mico de !a em%resa. +sta re%resentado %or !a
cantidad de recursos internos %rocedentes de !a e?%!otaci&n de! ne,ocio
es otenido restando a! a!or a,re,ado !os im%uestos tasas 9netas de
suenciones de e?%!otaci&n: !as car,as de %ersona!.
ION
)41 +?cedente 9o susidencia:
ruto de e?%!otaci&n)41 Resu!tado de e?%!otaci&n
)42 Car,as diersas de ,esti&n
)43 roisiones de! ejercicio
)44 In,resos diersos 9e?ce%to
susidios reciidos:
)45Car,as cuiertas %or%roisiones
)4# $escuentos reajas
onifcaciones Otenidos
COMENTARIO:Auestra e! resu!tado otenido %or !a em%resa sin considerar !os e"ectos de
!a fnanciaci&n e?terna de sus o%eraciones ni de otras %artidas ajenas a !a
e?%!otaci&n.
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&'.-RSEULTADOS ANTES DEPARTICIPACIONES EIMPUESTOS
&'.-RSEULTADOS ANTES DEPARTICIPACIONES EIMPUESTOS
)51 Resu!tados de e?%!otaci&n
)51 Resu!tado antes de
%artici%aciones eim%uestos
)52 Car,as e?ce%ciona!es
)53 Car,as Financieras
)54 In,resos e?ce%ciona!es
)55 In,resos fnancieros
COMENTARIO:
Auestra e! resu!tado de e?%!otaci&n neto de !as %artidas e?ce%ciona!es de
!as car,as e in,resos fnancieros.
&$.-DISTRIBUCION DE LARENTA NETA
DESAPARECE
)#1 artici%aci&n de !os
traajadores)#2 artici%aci&n comunidad
!aora!
)#3 artici%aci&n %atrimonia! de
!os traajadores
)#4 Inesti,aci&n cient=fca
tecno!&,ica)#) $istriuci&n !e,a! de !a renta
neta 6CA
COMENTARIO:
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+n esta cuenta en e! C+ desa%arece so!o queda e! CR %ara !a cua!
sire %ara +n esta cuenta se re,istrara !a distriuci&n de uti!idades que %or
!e dee e"ectuar !a em%resa %ara !os traajadores !a Comunidad !aora!
%ara !aInesti,aci&n cient=fca tecno!&,ica.
8!.-SALDOS INTERMEDIARIOSDE ESTION
8!.-PARTICIPACIONES DE LOSTRABAJADORES
)(1 Aar,en comercia!)(1 artici%aci&n de !os
traajadores 7 Corriente
)(2 roducci&n de! ejercicio)(2 artici%aci&n de !os
traajadores 7 $i"erida
)(3 >a!or a,re,ado
)(4 +?cedente 9o insufciencia:
)(5 Resu!tado de e?%!otaci&n
)(# Resu!tado antes de
%artici%aci&n e Im%uestos
COMENTARIO:Inc!ue !a %artici%aci&n de uti!idades de !os traajadores cuando se ca!cu!a
a %artir de una renta triutaria 9im%ositia: en sus com%onentes corriente
di"erido.
88.-IMPUESTO A LA RENTA 88.-IMPUESTO A LA RENTA
))1 Im%uesto a !a renta))1 Im%uesto a !a renta 7
Corriente
))2 Im%uesto a !a renta 7 $i"erido
))) Im%uesto a !a renta 6CA
COMENTARIO:
+n esa cuenta se re,istra e! im%uesto ca!cu!ado sore !a rentaim%oni!e de! ejercicio que corres%onde a !as %ersonas jur=dicas
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%ersonas natura!es con ne,ocio consideradas como ta!es %ara e"ecto
de dic/os triutos.
8".-RESULTADO DELEJERCICIO
DETERMINACI&N DEL RESULTADODEL EJERCICIO
)*1 ti!idad de! ejercicio )*1 ti!idad
)*2 erdida de! ejercicio )*2 erdida
)*) Resu!tado %or e?%osici&n a !a
inaci&n de! ejercicio
COMENTARIO:
Auestra e! resu!tado neto tota! que corres%onde a un %eriodo determinado.
or su natura!e'a a! cierre de o%eraciones se inte,ra a! a!ance a que
"orma %arte de !a estructura fnanciera de! %atrimonio neto de !a em%resa.