МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ...

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО

ОБРАЗОВАНИЯ «ДОНЕЦКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И ТОРГОВЛИ

ИМЕНИ МИХАИЛА ТУГАН – БАРАНОВСКОГО»

СОВМЕСТНО С

МИНИСТЕРСТВОМ ДОХОДОВ И СБОРОВ

ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ

ПРИ ПОДДЕРЖКЕ

ФГОУВО «Уральский государственный горный университет»

ФГБОУ ВО «Поволжский государственный технологический университет»

АНО «Образовательная организация высшего образования»

«Университет экономики и управления»

Государственное научное учреждение

«Институт экономики и права»

Академии наук Абхазии

МАТЕРИАЛЫ

XVIII-й Международной научно-практической

интернет-конференции

«НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННЫХ

ТРАНСФОРМАЦИЙ»

23 ноября 2018 г. г. Донецк

3

УДК 336.2(082)

Н23

ББК 65.261.4я431

Н23 Налоговая система в условиях современных трансформаций:

Материалы ХVIII-й Международной научно-практической интернет-

конференции. – Донецк, ГО ВПО «Донецкий национальный университет

экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского», 2018.– 206 с.

Редакционная коллегия:

Дрожжина Светлана Владимировна – д.филос.н., профессор

Омельянович Лидия Александровна – д.э.н., профессор

Азарян Елена Михайловна – д.э.н., профессор

Узунов Владимир Николаевич – д.э.н., профессор

Семин Александр Николаевич – д.э.н., профессор

Михайлюк Оксана Николаевна – д.э.н., профессор

Рассулова Надежда Васильевна – к.э.н., профессор

Сименко Инна Витальевна – д.э.н., профессор

Петренко Светлана Николаевна – д.э.н., профессор

Попова Ирина Витальевна – д.э.н., доцент

Орлова Валентина Александровна – д.э.н., профессор

Грицак Елена Владимировна – к.э.н., доцент

В сборнике представлены материалы по проблемам налогообложения и

налоговой политики. Рассматриваются теоретические и практические

аспекты развития налоговых систем, налогового администрирования, опыт и

перспективные направления совершенствования банковского, финансового и

налогового менеджмента, влияние международного сотрудничества в сфере

налогообложения.

Сборник рассчитан на научных и практических работников, которые

исследуют проблемы в сфере налогообложения, будет полезен аспирантам,

соискателям и студентам.

Адрес: ГО ВПО «Донецкий национальный университет

экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского».

283050, г. Донецк, ул. Щорса, 31

© Коллектив авторов

© ГО ВПО «Донецкий национальный университет

экономики и торговли

имени Михаила Туган-Барановского», 2018 г.

4

СОДЕРЖАНИЕ

Приветственное слово ректора Государственной организации высшего

профессионального образования «Донецкий национальный университет

экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского», доктора

философских наук, профессора Дрожжиной Светланы Владимировны ......... 9

СЕКЦИЯ 1.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ

Орлова В.А., Осмоловская А.И.

Теоретические и законодательные основы налоговых отношений между

государством и кредитными организациями ......................................................... 10

Шалашаа З.И., Багба А.Н.

Теоретические и практические аспекты налоговой реформы в условиях

Абхазии ...................................................................................................................... 13

Орлова В.А., Якобчук А.С.

Налоговая дисциплина в современных условиях .................................................. 18

Чайковская О.В., Медведева М.Ю. Трансформация сущности налогов: исторический аспект ................................... 21

Хистева Е.В., Стрельникова В.Э. Корпоративное пенсионное обеспечение: зарубежный опыт .............................. 26

Жильцова К. И., Бычкова В. В.

Предпосылки формирования и развития налогового потенциала Донецкой

Народной Республики ............................................................................................... 30

Никитина И.П., Лазебник А.В.

Принципы налогообложения депозитных вкладов в банке .................................. 35

Назарова Ю.П., Кузнецов А.А.

Роль налога на добавленную стоимость в общей системе налогообложения .... 37

Жданова В.Г., Хамцова А.И.

Роль косвенных налогов в Донецкой Народной Республике ............................... 41

Манжула Т.Ю., Литвиненко А.А.

Теоретические аспекты развития налоговых систем ............................................ 45

5

Жданова В.Г., Ветрова Е.С.

Налоговая система Японии ...................................................................................... 45

СЕКЦИЯ 2.

ОПЫТ И ПЕРСПЕКТИВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО

АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГОВОГО

МЕНЕДЖМЕНТА

Орлова В.А., Луканович Н.Н.

Корпоративный налоговый менеджмент как направление повышения

финансовых результатов деятельности банка ........................................................ 53

Беликова О.А., Тутынина С.П.

Перспективы развития налогообложения физических лиц в Российской

Федерации .................................................................................................................. 58

Жильцова К.И.

Особенности формирования и реализации государственной и региональной

налоговой политики Российской Федерации ......................................................... 62

Назарова Ю.П., Майсурадзе В.С.

Косвенные налоги: особенности и перспективы ................................................... 66

СЕКЦИЯ 3.

ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ БАНКОВСКОГО,

ФИНАНСОВОГО И НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

Попова И.В., Лазарева И.Е.

Информационные технологии взаимодействия банковских учреждений с

внешней средой ......................................................................................................... 69

Орлова В.А., Мелентьева О.В., Лыско Н.В.

Состояние и перспективы концепции налоговой нагрузки в системе

управления банком.. .................................................................................................. 73

Гречина И.В.

Современные тенденции внутреннего аудита или «цифровой комплаенс-

контроль» в банках .................................................................................................... 76

Грицак Е.В., Веретельникова Ю.Е.

Проблемные аспекты совершенствования законодательства в сфере контроля

за переводами средств с использованием технологий дистанционного

банковского обслуживания ...................................................................................... 79

6

Мелентьева О.В., Айкашев С.С.

Особенности налогового администрирования налога на доходы физических

лиц и организация имущественного возмещения по ипотечному

кредитованию.. .......................................................................................................... 84

Грицак Е.В., Гайдук Е.С.

Метод RAROC как подход к оптимизации процесса управления капиталом

банка ........................................................................................................................... 87

Жильцова К.И., Погодина А.С.

Отражение последствий инфляции на экономике государства ........................... 92

Филатова А.В., Колисниченко Е.В.

Анализ финансового состояния банков Российской Федерации в условиях

кризиса ........................................................................................................................ 96

Макухина Я.О., Демиш В.С.

Оценка управления активами и пассивами в коммерческом банке (на примере

ПАО «АЛЬФА-БАНК») .......................................................................................... 100

Назарова Ю.П., Якобчук А.С.

Инновационное развитие банков на основе дистанционного банковского

обслуживания .......................................................................................................... 107

Жданова В.Г., Петренко Ю.А. Банковские технологии и их влияние в современном мире ............................... 110

Горбов А.Н., Гулей А.В.

Соблюдение банковской тайны как проблема налогового

администрирования. ................................................................................................ 113

СЕКЦИЯ 4.

УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА.

БУХГАЛТЕРСКИЙ, НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ И КОНТРОЛЬ КАК

ИНСТРУМЕНТ АКТУАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

И НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Орлова В.А., Демиш В.С.

Основы дальнейшего развития упрощенной системы налогообложения в

Донецкой Народной Республике ........................................................................... 118

7

Кошик Ю.В.

Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета: международная практика .. 122

Орлова В.А., Тюрина И.О.

Корпорации как крупнейшие налогоплательщики .............................................. 125

Беликова О.А., Овчинников Д.С.

Проблемы применения специальных налоговых режимов в практике работы

предприятий ............................................................................................................. 129

Кварчия Л.Г.

Финансово-экономические инструменты стимулирования деятельности

субъектов малого и среднего предпринимательства в Республике Абхазия .... 133

Манжула Т.Ю., Бурдеева А.А.

Перспективы усовершенствования систем налогообложения малого и

среднего бизнеса...................................................................................................... 138

Жданова В.Г., Соколюк Д.И. Уклонение от уплаты налогов: особенности преступления и наказания .......... 142

Манжула Т.Ю., Краева А.Д.

Актуальные проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса .............. 147

Манжула Т.Ю., Чамагуа С.С. Направления развития систем налогообложения малого и среднего бизнеса . 150

СЕКЦИЯ 5.

ВЛИЯНИЕ МЕЖДУНАРОДНОГО СОТРУДНИЧЕСТВА В СФЕРЕ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Грицак Е.В., Грицков М.Ю.

Опыт стран СНГ в сфере координации налоговой политики ............................. 154

Назарова Ю.П., Воронов В.М.

Роль ФРС в монетарной политике США .............................................................. 159

Манжула Т.Ю., Олексеенко А.А.

Международные налоговые отношения ............................................................... 164

Жданова В. Г., Лут Д.В.

Налогообложение операций с криптовалютами в Европе .................................. 168

8

Манжула Т.Ю., Кочкина А.Е.

Влияние международного сотрудничества в сфере налогообложения ............. 171

СЕКЦИЯ 6

СОВРЕМЕННОСТЬ И ПЕРСПЕКТИВЫ ВЛИЯНИЯ

ТРАНСФОРМАЦИОННЫХ ПРОЦЕССОВ И ИНФОРМАЦИОННЫХ

ТЕХНОЛОГИЙ НА РАЗВИТИЕ ТАМОЖЕННЫХ И НАЛОГОВЫХ

СИСТЕМ.

Гварлиани Т.Е., Камкия М.Б.

Международный опыт организации свободных экономических зон и их

результативность ..................................................................................................... 176

Каменева Н.В.

Нормативно-правовое обеспечение таможенной экспертизы ............................ 181

Лутай А.П.

Информационные технологии в налоговом процессе ....................................... 1856

Цкуа Д.Г.

Меры по совершенствованию национального таможенно-тарифного

регулирования в Абхазии ....................................................................................... 189

Гнаткевич Б.В., Александрова А.А.

Финансы Республики Крым ................................................................................... 192

Козлов В.С.

Зарубежный опыт таможенно-тарифного регулирования и перспективы его

применения в Донецкой Народной Республике .................................................. 198

Жданова В.Г., Манакин С.Л.,

Преобразование всемирной валютной системы: проблемы и перспективы

развития .................................................................................................................... 202

9

ПРИВЕТСТВЕННОЕ СЛОВО РЕКТОРА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ДОНЕЦКИЙ

НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ТОРГОВЛИ

ИМЕНИ МИХАИЛА ТУГАН-БАРАНОВСКОГО»,

ДОКТОРА ФИЛОСОФСКИХ НАУК, ПРОФЕССОРА

ДРОЖЖИНОЙ СВЕТЛАНЫ ВЛАДИМИРОВНЫ

Уважаемые участники и гости конференции!

XVIII-я Международная научно-практическая интернет-конференция

«Налоговая система в условиях современных трансформаций» имеет

славную историю и с каждым годом привлекает все больше внимания

исследователей, молодых ученых, студентов и практиков из разных стран,

которые рассматривают ее как площадку для научного общения, обмена

идеями и опытом. Кроме того, для студентов нашего Университета участие в

конференции – это возможность получить навыки организационной работы,

приобрести неоценимый опыт в проведении масштабных научных

мероприятий.

Научные результаты работы конференции на протяжении всего

длительного срока ее проведения свидетельствуют о ее важной роли в

повышении качества научных исследований, в обеспечении плодотворного

сотрудничества между учеными и практиками, во внедрении научных

достижений в деятельность налоговых органов, предприятий, организаций и

учреждений.

Нет никаких сомнений, что это мероприятие, как и предыдущие

конференции, также станет значимым событием в жизни научного

сообщества Донецкой Народной Республики, и количество его участников и

уровень предоставленных научных работ будет непрерывно повышаться.

Уверена, что работа XVIII-й Международной научно-практической

интернет-конференции «Налоговая система в условиях современных

трансформаций» пройдет в конструктивном ключе, ее результаты для всех

участников станут отправной точкой и очередной ступенью в увлекательном

путешествии в мир науки.

Хочу пожелать всем участникам и гостям конференции творческих

успехов, плодотворного научного поиска и скорейшего претворения в жизнь

своих идей и разработок на пути совершенствования налоговой системы

Донецкой Народной Республики.

10

СЕКЦИЯ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВЫХ

СИСТЕМ

Орлова Валентина Александровна, д-р экон. наук, профессор

Осмоловская Алёна Игоревна, магистрант

Государственная организация

высшего профессионального образования

«Донецкий национальный университет


имени Михаила Туган-Барановского»

E-mail: [email protected]

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ

ОТНОШЕНИЙ МЕЖДУ ГОСУДАРСТВОМ И КРЕДИТНЫМИ

ОРГАНИЗАЦИЯМИ

В статье рассмотрены основы налоговых отношений, которые

возникают между кредитными организациями и страной в разрезе

теоретического и законодательного аспекта, а также пути их улучшения.

Ключевые слова: налогообложение, кредитные организации,

налоговые обязательства, налоговая нагрузка, налоговые отношения,

налогоплательщики.

Orlova Valentina, Dr. of Econ.Sciences, Professor

Osmolovskaya Alyona, master student

State organization

of higher professional education

«Donetsk national University of economy and

trade named after Mykhailo Tugan-Baranovskiy»


THEORETICAL AND LEGISLATIVE BASES OF TAX RELATIONS

BETWEEN THE STATE AND CREDIT ORGANIZATIONS

The article describes the bases of tax relations that arise between credit

organizations and the country in the context of the theoretical and legislative

aspects, as well as ways to improve them.

Key words: taxes, credit organizations, tax liabilities, tax burden, tax

relations, taxpayers.

Актуальность темы исследования: Современное состояние

налоговых отношений между государством и кредитными организациями

характеризуется заметным ухудшением в связи со сложной экономической

11

ситуации, которая оказывает колоссальное влияние, прежде всего, на

способность кредитных организаций выполнять налоговые обязательства

перед страной. При этом функционирование кредитных организаций требует

совершенствования управления из-за необходимости выполнения налоговых

обязательств для повышения финансовой устойчивости кредитных

учреждений и стабилизации налоговой нагрузки на все субъекты системы


Степень изученности проблемы: В своих трудах большое внимание

налоговым отношениям, взаимодействию между кредитными институтами и

государством уделяют целый ряд отечественных и зарубежных ученых,

среди которых Кондрашов Г.Д., Самойлов Ю.В., Лаврушин О.И., Орлова

В.А., Гриценко Р.А., Валенцева Н.И., Бокова Ф.М., Родин Д.Я., Абалакина

Т.В., Корнев М.М., Евченко Н.В. и другие.

Указанные авторы акцентируют внимание на усилении современных

интеграционных процессов, которые прямо влияют на законодательную и

правовую базу государства, а также изменения порядка в процессе

налогообложения различных субъектов налоговых отношений.

Несмотря на это, нерешенными остается множество вопросов,

касающихся конкретизации процесса исполнения налоговых отношений в

части теоретического, а также законодательного аспектов, а именно,

оптимизации и улучшения организационного обеспечения налогового

процесса на разных уровнях в стране, разъяснения и практического

применения теоретической части налоговых отношений.

Анализ полученных результатов: В полной мере невозможно

оценить, насколько значимым является влияние системы налогообложения

на эффективное управление банковскими операциями, а также на его

финансовое состояние. Рыночный механизм хозяйствования оказывает

большое влияние на управление уплатой налогов и создает дополнительные

требования к системе финансового менеджмента банковских учреждений.

Система налоговой нагрузки оказывает прямое влияние на финансовые

результаты кредитных организаций, себестоимость банковских продуктов,

ликвидность и платежеспособность банка.

Не стоит забывать, что излишнее отвлечение средств на уплату

налоговых обязательств не только снижает прибыль, но и уменьшает размер

капитала банка, создает рисковую ситуацию для недокапитализации, что

усиливает нестабильность банковской системы в целом. Именно поэтому на

современном этапе развития и управления банковской сферой необходимо

правильное научное обеспечение управлением налоговой нагрузкой

кредитных организаций.

Недостаточное внимание банков по организации налоговой работы

представляет собой затруднение для активного и объемного инвестирования

хозяйствующих субъектов, что приводит к неудовлетворительной налоговой

дисциплине и оттоку капитала в другие страны, сокращает клиентскую базу

и спрос на банковские услуги в целом.

12

Потребность в управлении теоретическими и законодательными

аспектами налоговой нагрузки в банках увеличивается при возможности

привлечения иностранного капитала в кредитный сектор, при условии

достойной репутации банка, отсутствия конфликтных ситуаций с

государством в части своевременности и полноты уплаты всех налоговых

обязательств, полного отсутствия в работе банка случаев уклонения от

налогообложения [2,с.180].

Также нужно сделать акцент на том, что кредитные организации могут

выступать крупными инвесторами в реальном секторе экономики

государства, обеспечивать доходы бюджета за счет увеличения общего числа

плательщиков налогов и создания дополнительных материальных благ.

Анализируя теоретические и законодательные основы налоговых отношений,

следует подчеркнуть, что кредитные организации создают особую группу

участников, т.к. как юридические лица выступают плательщиками

определенных налогов, а также являются посредниками между государством

и налогоплательщиками. Банк в совокупности налоговых отношений

выполняет несколько ролей:

- роль самостоятельного налогоплательщика (подразумевает под собой

тот факт, что на законодательной основе банки являются крупными

налогоплательщиками – юридическими лицами, у которых совокупный

объем доходов от всех видов деятельности за последний календарный год на

региональном уровне превышает законодательно установленную норму,

которая в Российской Федерации равна от 2 до 20 миллиардов рублей);

- роль налогового агента (ввиду того, что он удерживает налоги с

доходов и обязательные взносы в фонды, которые уплачиваются банковским

учреждением в соответствии с законодательством);

- роль налогового посредника (т.к. начисляет и уплачивает налоговые

обязательства от имени банковских клиентов за установленную плату, также

ведет учет и предоставляет налоговым органам всю необходимые данные, в

том числе финансовую отчетность).

Также под налоговыми отношениями кредитной организации

необходимо понимать деятельность, которая связана с формированием

налоговых обязательств, управлением налоговой нагрузкой и системой ее

оценки, разработкой и внедрением налоговой политики банка, составлением

корректной отчетности и осуществлением внутреннего и внешнего контроля

со стороны государства и самой организации [1, c.7-9].

Основные выводы: Невзирая на то, что законодательный уровень

налоговых отношений между государством и кредитными организациями

формирует и контролирует налоговую деятельность, само качество

организации налогового процесса остается на недостаточном уровне в

большей степени ввиду изъянов правового обеспечения процессов

налогообложения кредитных учреждений.

Система налогообложения банков обязана оказывать сильное влияние

на перераспределение совокупности средств в реальную экономику, но стоит

13

отметить, что имеющийся высокий уровень налоговой нагрузки на

банковский сектор приводит к повышению цен на кредиты, что влечет за

собой снижение показателей рентабельности, ликвидности и уменьшает

налоговые поступления в государственную казну.

Для изменения ситуации в положительном направлении стоит

обратиться к мировому опыту. Зарубежные ученые доказали, что банковский

сектор обязан иметь специальное налогообложение, с помощью которого

будет создан фонд стабилизации банковской системы, крайне необходимый в

условиях современного кризиса, будут возмещаться фискальные потери и

значительно сократятся случаи санации банков [3, с.575-576].

Применение специальных налогов позволит развиваться мелким

банкам, снизит уровень банкротства, увеличит конкуренцию на кредитном

рынке. Введение специального налога оказало положительное влияние на

банковскую сферу множества европейских стран, начиная с 2008 года.

Внедрение разумного размера единого специального налога позволит

банковскому сектору выйти на новый, более стабильный экономический

уровень и позволит государству и кредитным организациям выстроить

правильные налоговые отношения.

Библиографический список литературы

1.Орлова В.А., Козак А.А. Налоговая нагрузка в системе управления

банком: монография / ДонНУЭТ. – Волгоград: Волгоградское научное

издательство, 2017. – 206 с.

2. Примостка Л.А. Финансовый менеджмент банка / Л.А. Примостка //

Молодой ученый. – 2014. - №3. – 180 с.

3. Герасимович А.М. Анализ банковской деятельности: учебник // А.М.

Герасимович, М.Д. Алексеенко, И.М. Парасий-Вергуненко и др.; Под

редакцией А.М. Герасимовича. – К.: КНЕУ, 2014г. – С.575-576.

Шалашаа Заур Иванович, д-р экон. наук, профессор,

член-корреспондент Академии наук Абхазии,

Багба Алхас Нугзарович, научный сотрудник

Институт экономики и права Академии наук Абхазии

(Республика Абхазия)

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ

РЕФОРМЫ В УСЛОВИЯХ АБХАЗИИ

В данной статье рассмотрены основные теоретические аспекты

налоговых систем, определены направления модернизации системы

налогообложения по различным видам налогов применительно к

современным условиям развития Республики Абхазия.

14

Ключевые слова: государственные доходы, налог, налоговая система,

налоговая реформа, подоходный налог.

Zaur Shalashaa, Dr. of Econ. Sciences, Professor,

corresponding member of the Academy of Sciences of Abkhazia

Bagba Alhas, researcher

Institute of Economics and law of the Academy of Sciences of Abkhazia

(Republic of Abkhazia)

THEORETICAL AND PRACTICAL ASPECTS OF TAX REFORM IN THE

MIDST OF ABKHAZIA

This article describes the basic theoretical aspects of tax systems, tax

systems upgrading identified different types of taxes in relation to modern

conditions of development of the Republic of Abkhazia.

Key words: State income tax, the tax system, tax reform, income tax.

Актуальность темы исследования определяется тем, что одной из

важнейших направлений деятельности государственных органов власти и

управления в Абхазии является поиск оптимальной системы

налогообложения, которая способствовала бы успешному развитию

предпринимательства и обеспечивала бы необходимый и достаточный

уровень государственного бюджета страны.

В этих целях необходимо осуществление трансформации налоговой

системы республики и разработка нового механизма налогообложения

доходов национальных предпринимателей и субъектов

внешнеэкономической деятельности.

Степень изученности проблемы. Проблемы научного исследования

теоретических основ государственных финансов и налогов, отражены в

трудах западных ученых:

- в работе классика политической экономии А. Смита, который в книге

«Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) впервые

создал учение о закономерностях эволюции государственных финансов, в

которой наиболее примитивной формой государственных доходов называл

доход от деятельности государственных предприятий и имущества. Он

считал, что на более высоком уровне развития общества складывается более

правильная налоговая система, а именно упорядоченное и

систематизированное изъятие части доходов хозяйствующих граждан и их

объединений;

- известный политический деятель США Б. Франклин заявил, что

«платить налоги и умирать должен каждый», так как налоги в условиях

капиталистического способа производства уже стали привычным

экономическим явлением;

15

- К. Маркс утверждал, что «налог – это материнская грудь, кормящая

правительствоНалог – это пятый Бог, наряду с собственностью, семьей,

порядком и религией»;

- итальянский экономист Ф. Нити полагал, что «налог есть та часть

богатства, которую граждане дают государству и местным органам ради

удовлетворения коллективных потребностей»;

- крупнейшие экономисты второй половины ХХ века А. Маршалл, П.

Самуэльсон, К.Р. Макконел, С.Л. Брю, М.И. Фридмен, А. Лаффер и др.

рассматривали снижение общего уровня налогов и степень прогрессивности

налогообложения как средства стимулирования производственной

деятельности.

Современные российские ученые уделяют определенное внимание

различным аспектам налогообложения.

Анализ полученных результатов. На наш взгляд, основной целью

налоговой политики в условиях Республики Абхазия (РА) должна быть не

максимальная собираемость налогов, а решение таких важнейших задач, как:

а) уменьшение уровня налоговых изъятий по мере сокращения

обязательств республики в бюджетных расходах;

б) формирование более справедливой налоговой системы по

отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных социально-

экономических условиях;

в) поддержка и защита национальных производителей путем

проведения протекционистской политики.

Подобная налоговая политика должна способствовать экономической

стабилизации в республике, экономическому росту и отвечать принципу

социальной справедливости.

В области общей налоговой реформы считаем целесообразным

предложить следующие практические меры, направленные на модернизацию

налоговой системы республики:

1) необходимо начать с реформирования налога с физических лиц, так

как данный вид налога в современных условиях Абхазии должен получить

большую социальную направленность.

Известно, что средства, остающиеся у налогоплательщика после

уплаты подоходного налога, должны удовлетворять его социально-

культурные потребности и членов его семьи. При этом ставки подоходного

налога в связи с инфляционными процессами целесообразно привязать к

таким социально-экономическим категориям, как «прожиточный минимум»

и «потребительский бюджет семьи», которые должны ежегодно

рассчитываться органами государственного управления и утверждаться

вместе с законопроектом о государственном бюджете страны на

предстоящий год;

2) предложения по реформе НДС следующие:

- в настоящее время НДС в РА устанавливается по ставкам в размере: а)

0% - на продовольственные товары, лекарственные препараты и другие

16

товары, оборудование, по перечню, определяемому Кабинетом Министров

Абхазии; б) 10% - на другие виды товаров (работ, услуг). При этом 100%

платежей поступает в республиканский бюджет;

- предприятиям-импортерам, завозящим широкий спектр товаров, которые

в республике не производятся, и вынужденным отвлекать из оборота

значительные суммы денежных средств, требуемых для уплаты НДС при их

ввозе (раньше фактической реализации товаров), на наш взгляд, следует

увеличить налоговый период сроком до 3-х месяцев, в течение которого

предприниматели смогут реализовать свой товар и внести необходимые

платежи в бюджет;

- целесообразно пропорциональное распределение сумм НДС (50 на 50%)

между республиканским и местными бюджетами, по месту

функционирования плательщиков НДС;

- целесообразно изучить возможность установления разных ставок

НДС: 1) 0% - на ввоз продовольственных товаров первой необходимости,

лекарственных препаратов и других товаров, оборудование, по перечню,

определяемому Кабинетом Министров Абхазии в соответствии с ТН ВЭД; 2)

6 % - на другие виды продовольственных и промышленных товаров, не

производимые в РА, также определяемых перечнем Кабинета Министров РА

в соответствии с ТН ВЭД;

3) необходимо осуществить реформу системы внебюджетных социальных

фондов республики. Внебюджетные социальные отчисления, производимые

хозяйствующими субъектами-юридическими лицами, значительно снижают

их реальные доходы, не стимулируя к расширению производственной

деятельности, в связи с чем назрела необходимость перехода к применению

единого социального налога и создания на этой базе Единого

государственного социального фонда в рамках государственного бюджета

страны, размер которого не должен быть обременительным для

налогоплательщиков. Целесообразно администрирование данного вида

налога передать в ведение ИМНС г. Сухум и районов РА, а управление этими

фондами передать министерствам и ведомствам РА;

4) следует сократить общее количество налоговых платежей. Наличие

большого количества налоговых платежей и сборов (всего их в Абхазии 21)

не способствует эффективному функционированию хозяйствующих

субъектов-юридических лиц. Следует значительно сократить их количество,

сгруппировав те налоги, которые выполняют идентичные или близкие по

содержанию функций;

5) стоит пересмотреть долевое перераспределение земельного налога

между республиканским и местными бюджетами в сторону увеличения доли

местных бюджетов. Целесообразно 100% данного вида налога оставлять

сельским и поселковым бюджетам, что может стимулировать местные

администраций на увеличение их собираемости и расширить их финансовую

базу, необходимую для реализаций их законодательных функций;

17

6) в налоговой системе Абхазии в завуалированном виде присутствует

двойное налогообложение доходов предпринимателей-юридических лиц: а)

налог на прибыль – 18%; б) при распределении чистой прибыли среди

предпринимателей дополнительно уплачивается налог на

предпринимательский доход в размере 15%. Необходимо устранить

подобную несправедливую систему налогообложения, тем более ст. 6 Закона

РА «Об основах налоговой системы в РА» предусматривает однократность

налогообложения одного объекта налога (прибыль).

Основные выводы. 1. Для объективного определения налогооблагаемой базы доходов

предприятий, фискальным органам следует усилить свои контрольные

функции с целью более точного выявления состава издержек производства.

Подобные функции необходимо осуществлять и таможенным органам в

части объективного определения таможенной стоимости товаров и

правильного начисления таможенной пошлины и других косвенных

таможенных платежей (НДС, акциза, сборов). Данная мера также позволить

выявить значительные резервы пополнения доходов государственного

бюджета.

2. Основным недостатком нынешней налоговой системы РА является

то, что она служит достижению краткосрочных интересов бюджета в

соответствии с конъюнктурными соображениями, и что в ней

прослеживается ярко выраженная фискальная направленность. 3. Практика развития разных стран мира показывает, что высокие

ставки налогов содействуют росту теневого бизнеса, нелегального

обналичивания средств, ухода предприятий и граждан от уплаты налогов.

4. Формирование более эффективной и справедливой системы

налогообложения должно быть постоянной функцией государственных

органов власти, и налоги должны выступать в роли гаранта социальной

поддержки малоимущих слоев населения, тем самым, обеспечивая

социальную стабильность в обществе.


1. Закон РА «О налоговой системе в Республики Абхазия»/Сборник

законодательных актов РА. – Вып. 2, Сухум, 1994.

2. Шалашаа З.И. Специфика регулирования экономики в условиях

становления рыночных отношений в особых регионах постсоветского

пространства /Монография. – М.: МАКС Пресс, 2007. – 284 с. Научная

электронная библиотека ГПНТ России. http://ellib.gpntb.ru/index.php

3. Шалашаа З.И. Налогово-бюджетная система Республики Абхазия:

состояние и механизмы модернизации/ Налоговая система в условиях

современных трансформаций: Материалы ХV-ой Международной научно-

практической интернет-конференции.– Донецк, ДонНУЭТ имени Михаила

Туган-Барановского, 2015. СС. 25-29.

18

Орлова Валентина Александровна д-р экон. наук, профессор

Якобчук Анна Сергеевна, бакалавр







НАЛОГОВАЯ ДИСЦИПЛИНА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

В статье рассмотрены результаты исследования роли налоговой

дисциплины в формировании налоговых доходов бюджетов всех уровней.

Ключевые слова: налоговая дисциплина, налоговое

администрирование, налогоплательщики, уклонения от налогообложения.

Orlova Valentina, Dr. of Econ. Sciences,

Professor

Yakobchuk Anna, bachelor

State organization



trade named after Mykhailo Tugan-Baranovskiy»


TAX DISCIPLINE IN MODERN CONDITIONS

The article deals with the study of tax discipline in the formation of tax

revenues of budgets of all levels.

Key words: tax discipline, tax administration, taxpayers, tax evasion.

Актуальность темы исследования: По оперативным данным ФНС,

задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее

возникновения (без учета задолженности по уплате пени и налоговых

санкций), в консолидированный бюджет РФ на 1 октября 2017 г., составила

400 млрд. руб. В задолженности по налогам и сборам выделяются следующие

составляющие:

1. Потенциал с резервами роста налоговых поступлений –

фактическая задолженность, которая сформировалась в силу различных

экономических, технических и прочих причин.

2. Номинальный налоговый потенциал – доходы бюджета,

возникающие в связи с предоставлением налоговых льгот и преференций, то

есть налоговые расходы бюджета.

19

Недоимки по налоговым платежам могут возникать в силу временных

экономических трудностей организаций – налогоплательщиков (когда

налицо намерение налогоплательщика в полном объеме исполнить свои

обязательства, но отсутствие финансовых ресурсов не позволяет сделать это

в установленный срок) [1].

Причиной неуплаты налогов может стать низкое качество

бухгалтерского и налогового учета или невысокая профессиональная

квалификация бухгалтера.

Степень изученности проблемы: Исследованием проблемы

налоговой дисциплины занимались отечественные и зарубежные ученые,

такие как: Вишневский В.П., Дедков Е.Г., Лукьяненко М.В., Орлова В.А.,

Мелентьева О.В., Мартьянова Г. и другие. Нельзя обойти вниманием

проблемы неуплаты или неполной уплаты налогов по причине незнания или

непонимания налогового законодательства, что является следствием низкой

налоговой грамотности налогоплательщиков, их недостаточной

информированности. Причиной ошибок в налоговых расчетах или неверной

интерпретации налогового законодательства может стать неправильная

трактовка, недостоверная информация о действующем налоговом

законодательстве [2].

Целью статьи является исследование налоговой дисциплины в

формировании налоговых доходов бюджетов всех уровней. Неисполнение

или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств происходит, как

правило, по причине низкой налоговой грамотности налогоплательщиков, их

недостаточной информированности. В остальном в основе правонарушения

лежит сознательно принятое решение о разработке и практической

реализации налоговых схем уклонения от уплаты налогов. Эта проблема не

является только российской, поскольку ни российская, ни мировая практика

борьбы с уклонением от уплаты налогов пока не может предложить

универсальных методов и приемов [3].

Практика налогообложения свидетельствует о том, что причины

регулярного нарушения налоговой дисциплины лежат как в несовершенстве

законодательства, регулирующего налоговые отношения, выражающиеся в

неспособности обеспечить баланс интересов государства и

налогоплательщиков, так и в неэффективной деятельности налоговых

органов и других органов государственной власти, уполномоченных в сфере

налогообложения. Реализация политики мотивации налогоплательщиков

посредством побуждения их к своевременной и полной уплате налогов через

систему мер налоговой и административной ответственности в сочетании с

политикой убеждения налогоплательщиков регулярно и в полном объеме

исполнять свои обязательства по уплате налогов, способствует росту

налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Анализ полученных результатов: Непростая задача перелома этой

тенденции состоит в необходимости вырастить и воспитать новые поколения

налогоплательщиков, которые в своей деятельности будут исходить из

20

недопустимости нарушения налогового законодательства. Чем активнее

будет проводится работа по воспитанию налоговой культуры, тем больше

шансов получить позитивные сдвиги в формировании налоговой дисциплины

[4].

Развитию налоговой дисциплины способствует также проводимая

налоговой службой работа по выстраиванию клиентоориентированного

подхода к организации работы с налогоплательщиками. В настоящее время

одним из основных приоритетных направлений в деятельности ФНС России

является оказание информационной и сервисной помощи субъектам малого

бизнеса.

Наличие налоговой задолженности подтверждает, что работа по

регламентации и стандартизации деятельности органов налогового контроля,

повышение эффективности налогового администрирования в свете работы по

формированию и развитию налоговой дисциплины актуально и своевременно

в настоящее время [5].

Величина налоговой задолженности во многом является показателем

уровня результативности налогового администрирования и фискальных

усилий налоговых органов.

В частности, сократить задолженность по налоговым платежам можно

за счет постоянного совершенствования форм и методов налогового

администрирования, а также усиления борьбы с налоговыми

правонарушениями. Эффективная организация контрольной работы

обеспечивает внесение в бюджет налогоплательщиками недоуплаченных

сумм налогов, а также пени за несвоевременную уплату налогов и

значительных штрафных санкций за нарушение налогового

законодательства.

Эффективность контрольно – аналитических приемов также

обеспечивается за счет создания электронного досье налогоплательщика,

отражающего его деятельность, специфику формирования налоговой базы, ее

структуру и динамику, основные хозяйственные операции.

С одной стороны, результативность налогового контроля должна

рассматриваться в качестве возможного резерва увеличения налоговых

поступлений в бюджеты различных уровней через эффективную

контрольную работу налоговых органов, что однозначно будет

способствовать укреплению налоговой дисциплины [6].

С другой стороны, не менее важно консультативная и информационно

– разъяснительная работа, проводимая в рамках программы налоговой

грамотности населения.

Основные выводы: В укреплении налоговой дисциплины

заинтересовано, прежде всего, само государство, политика которого должна

быть нацелена на формирование в обществе социальной ответственности и

позитивного налогового климата. Законодатель должен способствовать

развитию моральных критериев в отношениях налогоплательщика и

государства в лице фискальных органов. Укрепление налоговой дисциплины

21

должно осуществляться посредством побуждения налогоплательщиков к

своевременной и полной уплате налогов через систему мер налоговой и

административной ответственности в сочетании с политикой убеждения

налогоплательщиков регулярно и в полном объеме исполнять свои

обязательства по уплате налогов.

Проявление заинтересованности налогоплательщиков должно

выражаться в своевременной и полной уплате налогов в бюджеты, для

снижения финансовых потерь в связи с необходимостью уплаты финансовых

санкций в случае выявленных нарушений налогового законодательства.


1. Разберг Б.А. Современный экономический словарь М.: ИНФРА – М,

1999г.

2. Башкирова Н.Н. Этические основы возникновения налоговых рисков

государства // Налоги и налогообложение. 2013г. №9

3. Дедкова Е.Г. Теоретические основы формирования налоговой

дисциплины.

4. Лукьяненко М.В. Налоговая дисциплина как элемент социально

ответственного поведения государства, бизнеса и граждан. 2007г. №3. С.30-

36.

5. Мартьянова Г. Бюджеты местных сообществ за рубежом //

Государственное и муниципальное управление. 2005г. №4. С.58-64.

6. Попов А.К. Перспективы налогового администрирования: видение

ФНС // Налоговая проверка. 2012г. №4

Чайковская Ольга Васильевна, к.э.н., доцент

Медведева Мария Юрьевна, магистрант






E-mail: olga957@ i. ua

[email protected]

ТРАНСФОРМАЦИЯ СУЩНОСТИ НАЛОГОВ: ИСТОРИЧЕСКИЙ

АСПЕКТ

Рассмотрены и проанализированы основные этапы становления и

развития понятия «налог»; отношения между государством и обществом,

возникающие при внедрении налогообложения, систематизированы

принципы налогообложения.

22

Ключевые слова: налог, налогообложение, принципы

налогообложения

Chajkovskaya Olga, cand. of еcon. sciences, associate professor

Medvedeva Maria, master student

State organization


«Donetsk national university of economy

and trade named after Mykhailo Tugan-Baranovsk»

E-mail: olga957@ i. ua

[email protected]

TRANSFORMATION OF THE ESSENCE OF TAXES: HISTORICAL

ASPECT

The basic stages of becoming and development of concept are considered

and analysed "tax"; relations between the state and society, arising up at

introduction taxations, principles of taxation are systematized.

Key words: tax, taxation, principles of taxation

Основополагающим звеном в формировании бюджета любого

государства сегодня является налогообложение. Налоги пришли в

современную экономическую систему с древних времен и на протяжении

всего периода развития формы и методы взимания налогов имели свои

особенности. Зарождение понятия «налог» связано с появлением первых

общественных потребностей. Можно выделить главные рубежи перехода

налоговых отношений из одного качественного состояния в другое.

Первое упоминание о налоге встречается в античном периоде. В

процессе развития общества налоговые формы приближались к их

современному содержанию. Появляются налоги, начинает складываться

механизм их взимания. Вначале они носят нерегулярный характер,

взимаются по мере необходимости в натуральной форме.

Для первого этапа развития налогообложения характерен взгляд на

налог как на атрибут рабства, неволи. В основе такого взгляда — длительная

практика налогообложения только покоренных народов. По мере увеличения

государственных расходов, налоги начинают взиматься в денежной форме, и

регулярно увеличивается их размер. Постепенно они становятся основным

источником доходов государства.

Классическая теория налогообложения представлена в трудах

английских экономистов А. Смита (1723—1790) и Д. Рикардо (1772—1823).

Это был невероятный прогресс научной мысли, намного опередивший

практику не только тех лет, но и современное её состояние. Этот период

принято считать началом развития подлинной науки о налогообложении как

об экономической и правовой категории, воплощающей своё объективное

содержание на практике в конкретных формах [1].

23

А.Смит определял налог как бремя, накладываемое государством в

законодательном порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок

уплаты. Он утверждал, что налоги для того, кто их выплачивает, - признак

свободы, а не рабства [2].

В 1776 г. вышла работа А.Смита «Исследование о природе и причинах

богатства народов», из которой можно вывести четыре основных принципа

налогообложения, не утративших свое значение до сих пор [3]:

принцип справедливости, утверждающий всеобщность

обложения и равномерность распределения налога между гражданами

соразмерно их доходам;

принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и

время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику;

принцип удобности, предполагающий, что налог должен

взиматься в такое время и таким способом, которые представляют

наибольшие удобства для плательщика;

принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек

взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

К середине XIX в. число налогов увеличено, и большое значение

придается соблюдению юридической формы при введении и взимании

налогов. Разрабатываются теоретические основы налогообложения. Налоги

стали устанавливаться исходя из принципа всеобщности [1].

С начала XX в. наблюдается становление конструкций современных

налоговых систем, основанных на научных принципах налогообложения.

Ведущее место занимает прямое налогообложение. Данный этап

характеризуется непрекращаемыми налоговыми реформами, направленными

на поиски оптимальной налоговой системы [1].

Определение налога подлежало постоянной корректировке на

протяжении изменения роли налогообложения и понимания данного

процесса в обществе. Рассмотрим трактовки дефиниции «налог» различных

авторов (табл. 1).

Таблица 1

Понятие налога на протяжении его развития Год Автор Содержание

1 2 3 4

1 1776 А. Смит Бремя, накладываемое государством в законодательном

порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок

уплаты.

2 конец

XVIII

века

К. Эеберг Отношение плательщика к государству выставляет налог

не как специальное воздание за выгоды от

принадлежности государству, а как обязанность

гражданина, его жертву, вносимую им на поддержание и

развитие целого

http://knigi.news/nalogi/vozniknovenie-razvitie-obschey-teorii-nalogov-22384.html

https://econ.wikireading.ru/14893

24

1 2 3 4

3 1818 Н. И. Тургенев Налоги — это суть средства к достижению цели общества

или государства, то есть цели, которую люди себе

предполагают при соединении своём в общество или при

составлении государств. На нем основывается и право

правительства требовать подати от народа. Люди,

соединившись в общество и вручив правительству власть

верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать

налоги.

4 1819 Жан Симонд де

Сисмонди

Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные

им наслаждения от общественного порядка,

справедливости правосудия, обеспечения свободы

личности и права собственности. При помощи налогов

покрываются ежегодные расходы государства, и каждый

плательщик налогов участвует таким образом в общих

расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан

5 1887 А. А. Исаев Налоги — обязательные денежные платежи частных

хозяйств, служащие для покрытия общих расходов

государства и единиц самоуправления

6 1898 И. И. Янжул Односторонние экономические пожертвования граждан

или подданных, которые государство или иные

общественные группы, в силу того, что они являются

представителями общества, взимают легальным путём и

законным способом из их частных имуществ для

удовлетворения необходимых общественных

потребностей и вызываемых ими издержек.

7 конец

XIX века

С. Ю. Витте Налоги — принудительные сборы (пожертвования) с

дохода и имущества подданных, взимаемые в силу

верховных прав государства ради осуществления высших

целей государственного общежития

8 1928 А. А. Соколов Под налогом нужно разуметь принудительный сбор,

взимаемый государственной властью с отдельных

хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия

производимых ею расходов или для достижения каких-

либо задач экономической политики без предоставления

плательщикам его специального эквивалента.

9 1982 Мюррей

Ротбард

Налогообложение — это попросту чистое воровство, и

воровство это — поразительных масштабов, с которыми

ни один преступник и не сравнится. Это принудительное

изъятие собственности жителей или подданных

государства.

10 Конец

XX века

Бу Свенссон Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за

возможность использовать общественные ресурсы для

определённых общих целей, например, обороны и

оказывать воздействие на распределение доходов и

имущества между гражданами.

25

Как видно из табл. 1, в общественном сознании налог воспринимается

неоднозначно. Во времена А.Смита и К.Эеберга налоги имеют негативную

подоплеку, воспринимаются как бремя, жертва, приносимая народом на

поддержание государства.

В XIX веке восприятие налога претерпевает значительные изменения,

представляя собой платеж в казну государства не беспочвенно, а в виде

своеобразной платы общества за полученные от страны блага.

С приближением дефиниции «налог» к современному ее виду общество

стало видеть в налогообложении не только обязанность граждан, но и

возможность государства зарекомендовать себя как сильную, экономически

развитую державу. Отсюда возникает понимание роли и места налога в

современной экономической системе государства.

Таким образом, налог сегодня – это «диалог» народа с государством,

ведь поступления от налогообложения составляют большую часть доходов в

бюджете страны, а значит, от них напрямую зависит отдача, которую

получает население в виде предоставляемых им благ.

Опыт, дошедший до нас через сотни лет со времен античности,

заставляет задуматься о необходимости совершенствования существующих

налоговых систем, опираясь на исторические труды, что повлечет за собой

неминуемый прогресс.


1. Белоусов Данила С. Налоговое право. Конспект лекций. М.: АйПиЭр

Медиа, 2011- 133 с.

2. Затулина Т.Н. Понятие, признаки и функции налогов как основа

конституционного регулирования налоговых отношений // Налоги и

налогообложение - 2006. - N 12. – С.8-11

3. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов,

обучающихся по экономическим специальностям / [Д.Г. Черник и др.]; под

ред. Д.Г. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. –

367 с.

Хистева Елена Вячеславовна, к.э.н., доцент

Стрельникова В.Э., бакалавр






E-mail:[email protected]

26

КОРПОРАТИВНОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ: ЗАРУБЕЖНЫЙ

ОПЫТ

В статье рассмотрены проблемы и перспективы развития

корпоративного пенсионного обеспечения в зарубежных странах, его

особенности, механизм регулирования и поддержки со стороны


Ключевые слова: корпорация, пенсионное обеспечение, государство,

страхование, пенсионная система.

Khisteva Elena, Ph. D., associate Professor

Strelnikova V., bachelor

State organization


«Donetsk national University economy and trade

named after Mikhail Tugan-Baranovsky»


CORPORATE PENSIONS: INTERNATIONAL EXPERIENCE

The article deals with corporate pension provision in foreign countries, the

mechanism of regulation and supporting from the state of this type of pension

payments.

Key words: Corporation, pension provision, state, insurance, pension

system.

Актуальность темы исследования: Реалии современной мировой

экономики свидетельствуют, что государство заинтересовано в развитии

негосударственного пенсионного обеспечения, так как оно создает условиях

достойной жизни граждан, достигших пенсионного возраста. Одной из

разновидностей негосударственного пенсионного обеспечения (НПО)

является корпоративное пенсионное обеспечение. Суть системы состоит в

организации добровольных страховых взносов в корпоративные и

отраслевые пенсионные фонды.

Степень изученности: В данной статье будут проанализированы

проблемы и перспективы развития системы негосударственного пенсионного

обеспечения, с учетом зарубежного опыта, так как именно там такое явление

зародилось и развито лучше всего.

Анализ полученных результатов: Корпоративная пенсия – это часть

негосударственного пенсионного обеспечения, которая преследует цель

повысить уровень благосостояния граждан пенсионного возраста

посредством формирования дополнительных выплат к основной пенсии, с

некоторыми особенностями [2].

Работодатель, как правило, из числа крупных компаний, заботясь о

благосостоянии своего сотрудника после выхода на пенсию, производит

27

отчисления на специальный счет. Счета на каждого такого работника

заводятся разные, и параллельно наниматель отслеживает и учитывает

вносимые средства.

Ведущими странами в сфере корпоративного пенсионного обеспечения

являются Германия, Нидерланды, Швейцария. Объем корпоративных

пенсионных активов в вышеперечисленных странах составляет от 50% до

150% от ВВП.

В каждой из перечисленных стран системы начислений различаются,

но в целом компании придерживаются трех схем: установление взносов,

установление выплат и установление взносов сопровождающихся гарантией

минимального инвестиционного дохода.

На данный период в Германии основной нормативный правовой акт,

предназначенный для регулирования отношения по социальному

обеспечению, - Социальный кодекс Германии. Он представляет собой

собрание законов и включает в себя 12-ть книг. Также в качестве дополнении

к базовому государственному обеспечению в Германии широкое развитие

получили корпоративные пенсии.

Большинство предприятий производят дополнительные выплаты своим

бывшим работникам. В обязанности работодателя входит обеспечение

данными пенсионными выплатами своих сотрудников. Корпоративное

обеспечение имеет индивидуальный характер, размер корпоративных пенсий

находится в зависимости от прибыли работодателя, рабочего стажа

сотрудника и занимаемой им должности.

В отличие от государственного пенсионного обеспечения,

профессиональное пенсионное обеспечение финансируется работодателями,

как на добровольной основе, так и на условиях, определяемых коллективным

договором через профессиональные объединения и союзы. Это

сопровождается существенными налоговыми преимуществами, как для

работодателей, так и для работников.

Работник и работодатель отчисляют в равных долях средства в

государственный пенсионный фонд, выраженные в процентах от годового

дохода застрахованного (размер тарифа от фонда оплаты труда составляет

18,6 %, работник и работодатель вносят эту сумму поровну – по 9,3%).

Пенсионные взносы обязательные работники платят только с заработной

платы до 3900 евро в месяц. Остальную сумму, как правило, перечисляют в

фонды необязательного страхования. Размер пенсионных выплат в Германии

может достигать 70% от заработной платы, при условии, минимум 12 лет

трудового стажа. Пенсионный возраст в Германии составляет 67 лет, как для

мужчин, так и для женщин [1].

Нидерланды обладают одной из самых развитых систем пенсионного

обеспечения в Европе.

На данный момент в Голландии успешно функционирует

трехуровневая пенсионная система, которая включает в себя:

государственное, индивидуальное и профессиональное пенсионное

28

обеспечение, которое носит обязательный (дополнительный) характер.

Важную роль во внедрении профессиональной пенсионной системы сыграл

Закон «О профессиональных пенсиях» от 1949 года.

Согласно этому закону все хозяйствующие субъекты обязаны

участвовать в отраслевых пенсионных фондах в системе профессионального

пенсионного обеспечения. Корпоративные пенсии охватывают больше 90%

населения и составляют 30% от общего размера пенсионных выплат. В

основе профессиональных пенсионных систем лежат отраслевые пенсионные

фонды. Накопительная ставка большей части программ составляет от 1,75-

2,2% годовых, что при стаже в 40 лет позволяет компенсировать 70%

заработной платы. Размер взносов (обычно 15–16% зарплаты) утверждается в

коллективном договоре и распределяется между работниками и

работодателем. Пенсионный возраст в мужчин и женщин Голландии - 66 лет

[5].

В Швейцарии задачей корпоративного пенсионного страхования

является повышение размеров пенсионных выплат. В Швейцарии не

предусмотрено досрочное пенсионное обеспечение по старости, связанное с

трудовой деятельностью в неблагоприятных условиях.

Корпоративное страхование, которое упоминается в Стратегии

развития пенсионной системы, является аналогом профессиональному

пенсионному страхованию. Корпоративное страхование распространяется на

работников, которые получают зарплату свыше установленного законом

уровня (21150 швейцарских франков в год и выше). Оно состоит из выплат

как застрахованного сотрудника на производстве, так и самого предприятия,

и регулируется «Законом о профессиональном страховании». Взносы по

этому режиму платят практически все наемные работники, самозанятое

население может платить добровольно.

Размер пенсионных выплат рассчитывается в рамках второй части,

основой которого является «преобразовательный коэффициент», который

составляет 6,8%. Пенсионный возраст в Швейцарии для мужчин - 65 лет, для

женщин - 64 года.

В Российской Федерации для увеличения размера пенсионных выплат

предусмотрена действующая параллельно с обязательным пенсионным

страхованием система негосударственного пенсионного обеспечения. Суть

данной системы заключается в возможности для каждого отдельного

работника повлиять на уровень пенсионных выплат.

Одним из таких видов корректировки пенсионных выплат является

оформление корпоративной пенсии. Формирование корпоративной пенсии

осуществляется тремя способами: солидарным (перечисляемые

работодателем взносы облагаются налогом на прибыль); индивидуальным

(перечисляемые работодателем взносы не облагаются налогом на прибыль);

паритетным (зачисление средств на счет работника производится не только

работодателем, но и самим работником).

29

К моменту наступления пенсионного возраста происходит накопление

средств на счете работника, которые в последующем будут дополнительно

выплачиваться к страховой пенсии, начисление которой происходит на

основании письма вкладчика и пакета требуемых документов. Начисления и

выплаты корпоративной пенсии каждая отдельная компания устанавливает

индивидуально. Пенсионный возраст в РФ для мужчин – 60 лет и 55 лет для

женщин [4].

Основные выводы: По результатам сравнительного анализа сделан

вывод, что в Российской Федерации есть корпоративное пенсионное

обеспечение, но нет профессионального, что было бы эффективней, так как

позволило бы охватить большее количество потенциальных пенсионеров.

Данный вид страхования охватывает небольшую долю работающих

граждан, что не оказывает принципиального влияния на уровень жизни

пенсионеров. Российские корпорации, имеющие корпоративные пенсионные

фонды не пользуются государственной поддержкой в связи с ее отсутствием.

Также отсутствует механизм государственного регулирования использования

корпоративных пенсионных фондов.

Библиографический список литературы:

1. Буянова А.В., Гольцов Д.В. Корпоративные пенсии: зарубежный

опыт и перспективы в России // Бизнес в законе. 2014. №5. URL:

https://cyberleninka.ru/article/n/korporativnye-pensii-zarubezhnyy-opyt-i-

perspektivy-v-rossii (дата обращения: 23.10.2018).

2. Даньшина Д.Н. К вопросу о корпоративном пенсионном

страховании // Молодой ученый. — 2016. — №6.6. — С. 62-64. — URL

https://moluch.ru/archive/110/27462/ (дата обращения: 23.10.2018).

3. Омарова С.Т. Формирование профессиональных пенсионных

систем в зарубежных странах // Вестник КазНПУ. 2017. URL:

https://articlekz.com/article/18087(дата обращения: 23.10.2018).

4. Преснякова В.В. Дополнительное пенсионное обеспечение,

реализуемое через корпоративные пенсионные программы как элемент

эффективного функционирования пенсионной системы Российской

Федерации // Наука о человеке: гуманитарные исследования. 2015. №3 (21).

URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dopolnitelnoe-pensionnoe-obespechenie-

realizuemoe-cherez-korporativnye-pensionnye-programmy-kak-element-

effektivnogo (дата обращения: 23.10.2018).

5. Ткач А. Корпоративная пенсионная программа // финансовый

директор № 6 . 2015. URL: http://www.pac.kiev.ua/files/fd-6-2005.pdf

6. Финогенова Ю.Ю., Одинокова Т.Д. Роль корпоративных

пенсионных программ в архитектуре пенсионной системы в России //

Финансы и кредит. 2017. №11 (731). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-

korporativnyh-pensionnyh-programm-v-arhitekture-pensionnoy-sistemy-rossii

(дата обращения: 23.10.2018).

https://articlekz.com/article/year/2017

30

7. Черных А.А. Корпоративное пенсионное обеспечение работников

предприятия // Бизнес-образование в экономике знаний. 2016. №2 (4). URL:

https://cyberleninka.ru/article/n/korporativnoe-pensionnoe-obespechenie-

rabotnikov-predpriyatiya (дата обращения: 23.10.2018).

Жильцова Кристина Игоревна,

старший преподаватель

Бычкова Виктория Вячеславовна, бакалавр

Государственная организация высшего

профессионального образования





ПРЕДПОСЫЛКИ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО

ПОТЕНЦИАЛА ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ

В статье рассмотрены практические особенности развития

налогового потенциала Донецкой Народной Республики. Целью статьи

является изучение теоретических предпосылок формирования налогового

потенциала региона, а также факторов, влияющих на его структуру.

Ключевые слова: бюджет, налоговые выплаты, налоговый потенциал,

экономические субъекты, налоговая система, налоговая политика, налоговые

поступления, косвенные налоги

Zhiltsova Kristina, senior lecturer

Bychkova Victoria, bachelor

State organization of higher professional

education


trade named after Mykhailo Tugan-Baranovsk»


PRECONDITIONS OF FORMATION AND DEVELOPMENT OF

TAX POTENTIAL OF THE DONETSK PEOPLE'S REPUBLIC

The article deals with the practical features of the development of the tax

potential of the Donetsk people's Republic. The purpose of the article is to study

the theoretical prerequisites for the formation of the tax potential of the region, as

well as factors affecting its structure.

Key words: budget, tax payments, tax potential, economic entities, tax

system, tax policy, tax revenues, indirect taxes

31

Актуальность темы исследования: функционирование государства,

независимо от его устройства, направлено на обеспечение и поддержание

стабильной экономики, основанной на росте налоговых поступлений в

бюджет, что способствует повышению налогового потенциала региона и,

соответственно, качества жизни граждан государства.

Улучшение и динамику развития налогового потенциала нужно

изучать и анализировать как важное условие для эффективного

экономического развития региона, которое определяет необходимость

разработки финансово-экономических инструментов для регулирования

налоговых поступлений от хозяйствующих субъектов.

Актуальность данного вопроса вызвана необходимостью изучения

теоретических основ налогового потенциала ввиду того, что налоговая

законодательная база Донецкой Народной Республики находится на стадии

формирования, постоянных изменений и поправок.

Степень изученности проблемы: изучению теоретических аспектов и

особенностей налогового потенциала посвящены работы таких авторов, как

Горский И.В., Лятина Е.В., Юткина Т.Ф., Дзагоева М.Р. Но при этом, в

работах этих авторов вопросы и проблемы терминологии налогового

потенциала не нашли своего отражения. Многие аспекты до сих пор

остаются открытыми и нерешенными или же носят дискуссионный характер.

Налоговый потенциал региона определяет высшую степень налоговых

поступлений, которые аккумулируются за установленный интервал времени,

определяя при этом финансово-экономические возможности местных

органов власти. Налоговый потенциал зависит не только от налоговых

взносов и платежей в бюджет от экономических субъектов. На его развитие

влияет продуктивность налоговых органов в части исполнения и контроля за

налоговыми поступлениями. Также он зависит от финансовых мероприятий,

проводимых правительством, направленных на улучшение общей

экономической ситуации в регионе.

Анализ полученных результатов: Налоговый потенциал –

экономическая категория. Его показатель характеризуется величиной

эффективного применения ресурсов региона. Налоговый потенциал

определяется составом и структурой налоговой системы, а также налоговых

поступлений в бюджет [2].

Существует множество различных способов оценки налогового

потенциала региона. Самым распространенным из них в современном мире

считается «фактический метод», который предусматривает, что потенциал

рассчитывается на основе фактических значений налоговых сумм.

Формула налогового потенциала имеет следующий вид:

НП = Ф + 3 + Л,

где Ф — фактические налоговые поступления;

3 — прирост задолженности за отчетный период;

Л — сумма налога, приходящаяся на местные льготы.

32

Наиболее важными показателями для проведения оценки и анализа

налогового потенциала региона считаются уровень ВВП, показатели

налоговых выплат от экономических субъектов, налоговая политика региона.

Чтобы определить налоговый потенциал региона необходимо провести

анализ структуры доходной и расходной части бюджета, а также динамику

изменений налоговых поступлений, полученных от экономических

субъектов, действующих на территории данного региона [3].

Предоставленные теоретические аспекты целесообразно отобразить с

точки зрения экономического развития Донецкой Народной Республики.

Доходы Донецкой Народной Республики в рамках действующего

бюджетного законодательства формируются за счет таких налогов, как: налог

на прибыль, подоходный налог, единый взнос, упрощенный налог и

сельскохозяйственный налог (рис. 1). В 2017 г. произошло увеличение

налоговых поступлений по сравнению с 2016 г. на 22,4%. Увеличение

произошло в первую очередь из-за роста количества налогоплательщиков на

5,9% (юридических лиц – на 4,4%, физических лиц – на 6,0%). Данные по

приросту следующие:

по подоходному налогу (в сфере бизнеса) – 53,6%;

по сельскохозяйственному налогу –32,2%;

по упрощенному налогу – 31,0%;

по налогу с оборота – 24,3%;

по налогу на прибыль – 19,5%;

по единому взносу (сфера бизнеса) – 62,7%.

Рис. 1. - Удельный вес налогов и сборов в 2017 г

33

Географическое положение, а также природно-сырьевой потенциал

региона оказывает прямое влияние на отраслевую структуру экономики,

соответственно, и на налоговый потенциал.

Отраслевая структура заключается в классификации экономических

субъектов по однородным признакам [4].

На текущем этапе экономического развития Республики возрастают

поступления в бюджет из основных отраслей реального сектора экономики

(рис. 2).

Рис. 2. - Поступления в бюджет из разных отраслей промышленности

Таким образом, увеличение поступлений от различных отраслей

промышленности оказывает положительное влияние на развитие налогового

потенциала Донецкой Народной Республики.

Количество налоговых поступлений в бюджет от экономических

субъектов напрямую влияет на структуру и размер налогового потенциала.

Данная зависимость определяется видами хозяйственной деятельности

субъектов, а также динамикой их доходности, рентабельности и

платежеспособности [5].

Финансовое состояние, размер поступлений в бюджет оказывают

большое влияние на экономический, а как следствие, и на налоговый

потенциал региона. Для оценки влияния финансового сектора необходимо

проанализировать доходную и расходную часть бюджета.

В 2017 г. доходная часть была выполнена на 98,4%. Поступления от

единого социального взноса выполнены на 111,2%. Расходная часть бюджета

на 80% обеспечивает оплату труда, пенсионные и другие социальные

1

7

6

5

4

3

2

0

8

%

Пищевая Добывающа

я Транспортная

отрасль

Металлургическа

я

6.7

7.4

4.7

7.3

3.8

5.7

2.7

3.8

2016 год

2017 год

Поступления в бюджет из разных отраслей

промышленности

34

выплаты, в том числе выплаты стипендий. Пенсии увеличились на 10% в

сравнении с 2016 г.

В 2015 г. расходная часть бюджета составляла 2,6 млрд. руб., из

которой 70,7% является материальной помощью на выплаты заработной

платы и не включает инвестирование реального сектора экономики [1].

Налоговое и бюджетное законодательство, а также действующая

налоговая политика развиваются и, тем самым, оказывают свое влияние на

развитие налогового потенциала.

На текущий момент актуальной проблемой считается уклонение

налогоплательщиков от уплаты взносов, что ведет к уменьшению налогового

потенциала. К главным обстоятельствам уклонения экономических

субъектов от уплаты налогов можно причислить:

тяжесть налогового бремени,

ограниченные познания в налоговой сфере,

корыстный умысел,

неисполнение обязанностей перед государством.

Значительным недостатком налогового регулирования можно считать

нестабильность самого налогового законодательства. В Закон ДНР «О

налоговой системе» очень часто вносятся поправки, что дает возможность

налогоплательщикам манипулировать законодательством.

Еще одной весомой проблемой является излишне большой удельный

вес косвенных налогов. Они обладают регрессивным характером, что

нередко ведет к снижению общего уровня жизни малообеспеченных слоев

населения.

Основные выводы: Так как экономика Донецкой Народной

Республики находится в сложных условиях, связанных с неопределенностью

политического статуса территории, ее налоговый потенциал невозможно

точно определить на данный момент времени. Республика нуждается в

эффективной налоговой политике. Такая политика обязана удовлетворять

интересы государства и налогоплательщиков.


1. Экономика Донецкой Народной Республики: состояние, проблемы,

пути решения: научный доклад / коллектив авторов ГУ «Институт

экономических исследований»; под науч. ред. А.В. Половяна, Р.Н. Лепы; ГУ

«Институт экономических исследований». — Донецк, 2018. — Ч.I. — 124 с.

2. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных

отношений // Финансы, 1999. № 6.

3. Дзагоева М.Р. Институциональный подход к исследованию

налогового потенциала и налогового бремени // Вестник финансовой

академии. 2004. № 1.

4. Лятина Е.В. Формирование и оценка налогового потенциала в

России: Тольятти, 2017.

5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М.: ИНФРА,1999.

http://econri.org/2018/09/11/2018-09-11/

https://scholar.google.ru/citations?user=H0jvi-oAAAAJ

https://scholar.google.com/citations?user=xvM8KUUAAAAJ

35

Никитина Ирина Петровна

Центральный Республиканский Банк

Донецкой Народной Республики

Лазебник Александр Витальевич, бакалавр

Государственное организация



экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского»


ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕПОЗИТНЫХ ВКЛАДОВ В

БАНКЕ

В статье рассматриваются актуальные проблемы налогообложения

депозитных вкладов в банке и пути их решения. Целью исследования

является анализ проблем и перспектив развития налогообложения

депозитных вкладов

Ключевые слова: депозит, налог, банк, механизм, принципы

Nikitina Irina

Central Republican Bank

of the Donetsk People's Republic

Lazebnik Alexander, bachelor

State organization


«Donetsk national University of economy



PRINCIPLES OF TAXATION OF DEPOSITS IN THE BANK

The article analyzes the mechanism of taxation of deposits of bank

customers. The purpose of this article is to highlight the principles of taxation of

deposits in a bank, the features and needs in this regard.

Key words: deposit, tax, bank, mechanism, principles

Налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной

политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека и

общества. Банковские депозиты - один из самых распространенных методов

сбережения денежных средств благодаря надежной возможности их

увеличения. Но по законодательству любой доход физических лиц

облагается налогом, включая вклады по депозитам. Не каждый клиент банка

знает об этом, но достоверная информация об этом является важным знанием

при принятие решения о вкладе.

36

Проблемы налогообложения изучали основоположники классических

теорий А. Смит, Д.М. Кейнс, А. Лаффер, российские ученые-экономисты

А.Тривус, Н. Тургенев, И. Озеров, А. Исаев, А.Соколов, В. Твердохлебов, а

также широкий круг современных ученых и практиков, таких как Звонов,

Иванов, Казанский, Масгрейв и другие. Однако в современных условиях,

когда наблюдается снижение уровня доходов населения под влиянием

внешних факторов, еще недостаточно изученными остаются вопросы,

касающиеся оценки системы налогообложения банковских депозитов.

Целью данной статьи является исследование принципов

налогообложения депозитных вкладов в банке, выявление особенностей их


Депозитный вклад, а именно его сбережение – это пассивная

инвестиция, ведь инвестор не должен совершать особых действий

относительно инвестируемого капитала, что является положительным

аспектом данной операции. Таким образом, за налогообложение депозитного

вклада в данном случае отвечает банк как налоговый агент. По

законодательству Российской Федерации, подоходный налог уплачивают

физические лица – резиденты, либо нерезиденты, источники дохода которых

связаны с этим государством. В зависимости от категории, тарифных ставок

и принципов вычета НДФЛ из депозитного вклада взымается следующим

образом: если процентная ставка депозита в национальной валюте выше

ставки рефинансирования ЦБ РФ (около 8,25%), то к этой ставке добавляется

еще 5% налога. Если депозит в иностранной валюте, то ставка должна быть

больше 9%.

Налоговой базой в данном случае называют разницу между суммами

дохода по депозиту, рассчитанную по номинальной и по пороговой

процентным ставкам. При этом основой расчета дохода является

норминальная (не эффективная) процентная ставка, что говорит об

отсутствии разницы между депозитами с капитализацией и без нее. Также, в

случае срока действия соглашения по депозиту менее трех лет, ставка

учитывается на момент его подписания или продления.

Как правило, отчисления налога происходят вместе с выплатой

процентов (каждый месяц или в конце срока), при этом составляют 35% для

резидентов и 30% для нерезидентов. Непосредственно сам банк

рассчитывает, удерживает и отчисляет данный налог в бюджет.

Сегодня на основе клиентоориентированной модели обслуживания

банки предоставляют возможность клиенту лично на специальном

калькуляторе рассчитать получаемый доход и необходимый при этом налог.

Стоит также учитывать, что таким физическим лицам нужно указать

удерживаемую сумму при подаче налоговой деклорации формы 3-НДФЛ.

Индивидуально вкладчику банковское учреждение заполняет справку с базой

налогообложения и величиной налога (сумма депозита не указывается). По

письменному заявлению данная справка выдается вкладчику на руки.

37

Таким образом, понимание любых экономическим субъектом,

особенно физическим лицом, принципов и правил налогообложения его

депозитных вкладов позволит ему более рационально и обоснованно

распорядиться личными средствами.


1. Принципы налогообложения депозитов физических лиц

[Электронный ресурс]. Режим доступа: http://prostoinvesticii.com/investicii-v-

banki/kak-vzimaetsya-nalog-s-depozitov-fizicheskikh-lic.html

2. Деньги, кредит, банки / под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. - М.:

Издательство Юрайт, 2015. - 371 с.

3. Звонова Е.А. Банковские вклады как основной инструмент

аккумуляции сбережений населения в современных условиях // Экономика.

Налоги. Право. 2015. №1. С. 27-36.

4. Иванов В.В. Российские особенности мирового финансового кризиса

// Вестник Санкт-Петербургского Университета. Серия 5. 2009. №. 2. С.4-5.

5. Казанский, А.В. Малые и средние банки: зарубежный опыт и

Российские перспективы //Проблемы современной экономики. 2014. № 2

(50). С. 207-210.

6. Масгрейв, Р.А. Государственные финансы: теория и практика / Р. А.

Масгрейв, П. Б. Масгрейв. - Пер. с 5-го англ. изд. - М.: Бизнес Атлас, 2009. -

С. 321.

7. Мельникова Е.И. Экономическая природа инвестиций и сбережений

домашних хозяйств // Известия УрГЭУ. 2007. №2 (19). С. 75-81.

8. Покровская Н.В. Влияние кризиса на налоговые условия заемного

финансирования российских компаний // Научный журнал НИУ ИТМО.

Серия «Экономика и экологический менеджмент». 2015. № 4. С.70-76.

Назарова Юлия Петровна, ассистент

Кузнецов Александр Александрович , бакалавр






РОЛЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОБЩЕЙ

СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В статье рассматриваются актуальные проблемы налогообложения

налогом на добавленную стоимость. Целью данной статьи является

исследование особенностей налога на добавленную стоимость, его

положительных и отрицательных черт.

38

Ключевые слова: налогообложение, НДС, налог на добавленную

стоимость, косвенные, проблемы.

Nazarova Yulia, assistant

Kuznetsov Alexander, bachelor

State Organization

of Higher Professional Education

"Donetsk National University of Economics

and Trade named after Mikhail Tugan-Baranovsky"


THE ROLE OF VALUE ADDED TAX IN THE GENERAL

TAXATION SYSTEM

The article discusses the current problems of value added tax. The purpose

of this article is to analyze the value added tax, its positive and negative features.

Key words: taxation, VAT, value added tax, indirect, problems.

Актуальность темы исследования. Налог на добавленную стоимость

является важной составляющей налоговой системы Российской Федерации.

Эффективность налога обуславливается его сущностью, ведь пока действует

торговля в стране, а из конечной стоимости товаров взимается налог в пользу

государства, бюджет будет пополняться большими поступлениями от этого

налога, причем его доля с каждым годом растет. Налог на добавленную

стоимость обязаны платить все предприятия-участники производства и

реализации товаров. НДС играет ключевую роль в косвенном

налогообложении, являясь одним из пяти основных налогов.

Целью данной статьи является исследование особенностей налога на

добавленную стоимость, его положительных и отрицательных черт.

Степень изученности темы. Методологическое обоснование и

исходные теоретические положения относительно содержания и места налога

на добавленную стоимость в общей системе налогообложения основаны на

трудах отечественных экономистов: С.Н.Алехина, О.А.Акимовой,

А.Бузгалина, Е.В.Балацкого, О.В.Богачевой, Д.Г.Бурцева, Л.И.Гончаренко,

В.А.Дегтярева, В.Г.Князева, Г.Г.Нестерова. К теме исследования имеют

непосредственное отношение труды многих отечественных ученых,

представленные в списке изученной и использованной литературы. В этой

связи особо выделяются работы Абрамова М.Д., Астахова С.И.,

Александрова И.М., Акинина П.В., Башкировой И.Н., Беликовой Т.Н.,

Васильева Ю.А., Горского И., Гаганова А.Ю., Галевского С.Г., Гомика E.H.,

Дадашева А.З., Караваевой И.В., Кашина В.А., Колодиной И.А., Крейчмана

Ф.С., Лебедева И.А., Логинова П.Б., Минаева Б.А., Павловой Л.П.,

Ханафеева Ф.Ф., Трунина И.В., Чамкиной Н.С. и др.

39

Анализ полученных результатов. Острейшей проблемой косвенного

налогообложения в России является целесообразность применения налога на

добавленную стоимость. Он создает много проблем, как для

налогоплательщиков, так и для органов контроля: для первых – в связи со

сложностью в зачете налога, для вторых - в связи с его администрированием.

Этим обосновываются предложения по упрощению налога на добавленную

стоимость, либо полной его ликвидации, либо замене его на налог с продажи

или с оборота. Продолжительное время налог с продаж и налог на

добавленную стоимость действовали одновременно. У них общий объект

налогообложения – реализация товара, что уже создавало конфликт у

налогоплательщиков относительно их уплаты. Вскоре было принято решение

об упразднении одного из налогов. Учитывая тот факт, что ставка НДС была

20%, а налога с продаж – 5%, выбор пал на второй налог. Статья налогового

законодательства о налоге с продаж была создана в 2002 году и

ликвидирована в 2004 году [1].

В 2008 году департамент налоговой политики определил отмену налога

на добавленную стоимость нецелесообразным мероприятием. Он, не обладая

зависимостью от соотношения спроса и предложения, не оказывает особого

влияния на товары и услуги в рыночной экономике. К тому же, благодаря

ему устанавливаются конкурентоспособные цены на отечественные

экспортируемые товары. А при импорте товаров в страну повышается

конкурентоспособность товаров, производимых на территории страны.

Поэтому серьезная трансформация системы косвенного налогообложения в

форме замены НДС на налог с оборота может отрицательно сказаться на

экономике страны [2].

Однако есть мнение о том, что налог на добавленную стоимость

мешает развитию малого бизнеса в силу следующих причин [3]:

- высокая эффективность бизнеса существенно повышает уровень

НДС;

- уровень налога может сильно меняться независимо от финансовых

результатов бизнеса;

- налогообложение авансов негативно сказывается на

интеллектуальных проектах с двумя и более партнерами;

- предприятия становятся «заложниками» своих настоящих

поставщиков;

- добросовестные налогоплательщики теряют куда больше, а получают

меньше, нежели недобросовестные;

- необходимость серьезных мыслительных операций для исчисления

значения налога;

- реимпорт, оформляемый для возврата при экспорте.

Но стоит понимать, что налога на добавленную стоимость формирует

бюджет, собирается легко и имеет сквозную федеральную структуру,

является ключевым налогом федерального бюджета страны. В данном случае

налог с оборота лишь дополняет налог на добавленную стоимость.

40

Альтернативой этому мероприятию служит увеличение уровня НДС. В обоих

случаях опять же повышается нагрузка на малый бизнес.

В послекризисный период повышение налоговой нагрузки еще сильнее

ухудшает условия деятельности большинства предприятий. Также это

приводит к росту неопределенности в социуме. Есть мнение, что постоянное

снижение, повышение или ввод налогов является нежелательной мерой.

Несмотря на стремление пополнить внебюджетные фонды с целью покрытия

бюджетных разрывов, делать это в условиях кризиса не стоит.

Важной проблемой также является возможность уклонения от уплаты

налога на добавленную стоимость юридическими лицами, что приводит к

формированию теневой экономики. Схемы этого явления сводятся либо к

занижению оборота товаров (при помощи искажения цен реализации при

сговоре с поставщиками или клиентами), либо к созданию компаний-

однодневок, которые вообще не уплачивают данный налог [4].

Выводы. Таким образом, налог на добавленную стоимость является

основой пополнения бюджета, и решение проблем, связанных с ним,

является первостепенной задачей модернизации системы налогообложения.


1. Александров И. М. Налоги налогообложение. М.: Дашков и К, 2008 -

318с

2. Бэгокирова Н. Н. Проблемы и перспективы совершенствования

механизма администрирования зачёта входного НДС по внутренним

операциям и при поставках на экспорт. // Налоги и налогообложение, 2008

№2.

3. Минаев Б. А. НДС в условиях реформирования налогового

законодательства // Бухгалтерский учет 2010, №8.

4. Хаджианиди Ф.Г. Целесообразность снижения НДС в период

кризиса // Материалы всероссийской научной конференции «Актуальные

проблемы социально-экономического развития», часть 1, Кисловодск, КИЭП.

2009.

Жданова Валерия Геннадьевна, ассистент

Хамцова Анастасия Игоревна, студент







41

РОЛЬ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ

РЕСПУБЛИКЕ

В работе рассмотрены особенности налоговой системы Донецкой

Народной Республике, роль косвенных налогов в формировании бюджета.

Ключевые слова: налоговая система, косвенные налоги, налог,

бюджетная система.

Zhdanova Valeriya, assistant

Hamtsova Anastasia, studant

State organization


«Donetsk national University

of economy and trade

named after Mykhailo Tugan-Baranovsk»


THE ROLE OF INDIRECT TAXES IN THE DONETSK PEOPLE'S

REPUBLIC

The theses consider the tax system of the Donetsk People's Republic, the role

of indirect taxes in budget formation.

Key words: tax system, indirect taxes, tax, budget system.

Актуальность темы исследования: Налоги - один из важнейших

экономических инструментов государственного регулирования экономики,

который может либо способствовать, либо препятствовать росту

благополучия государства. Налоги являются не только основной статьей

доходов государства, но и применяются властью в качестве одного из

основных рычагов в экономике, политике, социальной сфере. Налоги

считаются основным методом перераспределения национального дохода,

обеспечивают преобладающую долю поступлений в бюджет. Правительство

без налогов существовать не может, они - основной источник

финансирования государственных расходов. В Донецкой Народной

Республике система налогов еще крайне нестабильна, несовершенна,

поэтому немаловажно установить жесткую структуру налоговых сборов, что

обеспечит в последующем будущность формирования сильного и

конкурентоспособного государства.

Анализ полученных результатов. Налог - обязательный,

индивидуальный, безвозмездный платеж, взымаемый с организации и

физических лиц в форме отчуждения, в целях финансового обеспечения

деятельности государства или муниципальных образований. Налоговый

метод стал основным в формировании доходов государственной казны. Более

80% доходов бюджетной системы составляют платежи, входящие в

налоговую систему [2].

42

Основным нормативным актом, который регламентирует

организационно-правовые вопросы начисления и взимания налогов в

Донецкой Народной Республике, выступает принятый Постановлением

Народного Совета Закон «О налоговой системе» от 25.12.2015 года. Данным

законом определены принципы и система налогообложения [1].

Налоги являются одним из основных инструментов перераспределения

национального дохода и обеспечивают мобилизацию преобладающей части

финансовых ресурсов при формировании единого экономического

пространства государства, связанных с региональными, хозяйственными и

политическими интересами. Поэтому в основу классификации налогов,

прежде всего, положен признак бюджетного устройства государства. В

зависимости от этого налоги подразделяются на республиканские и местные.

Они также делятся: по форме уплаты; по объекту уплаты; по объекту

налогообложения; по характеру использования; по признаку постоянства; по

объекту обложения, по способу взимания, по возможности переложения.

Наибольший интерес представляет последний признак классификации

налогов - по объекту обложения, по способу взимания, по возможности

переложения, - в соответствии с которым налоги подразделяются на прямые

и косвенные [2].

Общепризнанным является то, что взимание косвенных налогов менее

болезненно и «незаметно» для налогоплательщиков, кроме того, система

косвенного налогообложения обеспечивает устойчивость доходов бюджета,

особенно в условиях инфляции. Косвенные налоги ДНР взимаются с

хозяйственных операций (реализация соответствующих товаров, работ и

услуг, ввоз или вывоз за пределы таможенной территории и т.п.) путем

включения их в цену товара (работ, услуг), оплачиваемую потребителем.

При включении косвенных налогов в цену товара может возникать

характерный для них эффект переложения налога на покупателя данных

товаров, работ и услуг. На деле этот критерий «переложения налога» не

всегда соответствует действительности. Косвенные налоги не всегда

практически могут быть переложены на потребителя, так как рынок может не

принять товар по повышенным ценам с учетом включенного в них

косвенного налога.

Среди косвенных налогов ДНР выделяются [1]:

- индивидуально-косвенные налоги, которыми облагаются строго

определенные группы товаров (акцизы);

- универсально-косвенные налоги, которыми облагаются все или почти

все товары, работы и услуги (налог с оборота);

- таможенные пошлины, взимаемые с лиц, осуществляющих экспортно-

импортные операции.

Косвенные налоги способствуют частичному решению задачи

социального выравнивания доходов в обществе. Эти налоги, по существу,

являются налогами на расходы и платят их лица, которые приобретают

соответствующие товары. Поступающие в доходы государства средства

43

могут направляться на поддержку наименее обеспеченных, социально

незащищенных слоев населения.

Структура поступлений в бюджет основных налогов, сборов и других

обязательных платежей в ДНР за 11 месяцев 2017 года [5] представлена на

рис.1.

Рисунок 1. Структура основных налогов, сборов и других обязательных

платежей в ДНР за 11 месяцев 2017 года

Рассматривая структуру наполняемости бюджета в Донецкой Народной

Республике за 2017 год, можно сделать вывод, что доля косвенных налогов

составляет всего лишь 17,4%, из которых 6,2% - налог с оборота, 7,5% -

акцизный налог, 3,7% - акцизный налог с нефтепродуктов. В то время как в

непризнанной республике Северная Осетия за аналогичный период доходы

бюджета от косвенных налогов, таких как акцизный налог и налог на

добавленную стоимость, составили 45% всех поступлений в бюджет

республики [6].

Рис. 2 - Структура поступлений доходов в бюджетную систему

республики Северная Осетия

44

Основной проблемой налоговой системы ДНР, является то, что многие

организации с помощью различных схем уходят от уплаты налогов, в

результате чего бюджет республики недополучает отчисления в виде

налогов.

Основные выводы. Несовершенство налоговой системы ДНР является

одним из факторов, сдерживающих развитие экономики и

предпринимательства. Применение косвенных налогов является одним из

экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи

общегосударственных интересов с коммерческими интересами

предпринимателей и предприятий. При помощи косвенных налогов

регулируется внешнеэкономическая деятельность. С помощью косвенных

налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые

для выполнения своих общественных функций. Таким образом, пока

правительство ДНР не выработает обоснованную стратегию реформирования

системы налогообложения, проблемы в данной сфере будут сказываться на

наполняемости бюджета и состоянии экономики республики.

Библиографический список литературы 1. Закон Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от

25.12.2015 года.

2. Попова И. В. Налоговые системы / Конспект лекций / В. А.

Орлова, О. В Мелентьева, В. Г. Жданова, Т. А. Зобкова. - Донецк : ДонНУЭТ,

2017 . ─ 256 с.

3. Никитин С.М. Налоги в системе государственных финансов /

С.М. Никитин, Е.С. Глазова, М.П. Степанова // Деньги и кредит. – 2012. – №

11. – С. 3-7.

4. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В.

Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 720 с.

5. Сайт Народного Совета ДНР [Электронный ресурс] - Режим

доступа https://dnrsovet.su/ministr-dohodov-i-sborov-aleksandr-timofeev-podvel-

itogi-raboty-za-2017-god/, свободный

6. Итоги работы налоговых органов Республики Северная Осетия-

Алания за период январь-октябрь 2017 года [Электронный ресурс] - Режим

доступа : http://www.taxru.com/blog/2017-11-22-27555, свободный

Манжула Татьяна Юрьевна, преподаватель

Литвиненко Артур Александрович, студент Обособленное подразделение

Государственное профессиональное образовательное учреждение

«Донецкий финансово-экономический техникум»

Государственной организации высшего профессионального образования

«Донецкий национальный университет экономики и торговли



45

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ

В статье рассмотрены теоретические аспекты развития налоговых

систем, их сущность, классификация и функции, основные направления

работы по совершенствованию налоговых систем.

Ключевые слова: налогообложение, развитие налоговых систем,

налоговое законодательство, совершенствование развития налоговых систем.

Manzhula Tatyana, teacher

Litvinenko Artur, student

Separated unit State vocational educational institution

«Donetsk Financial and Economic Technical School»

of State organization of higher professional education




THEORETICAL ASPECTS OF DEVELOPMENT OF TAX SYSTEMS

The article discusses the theoretical aspects of the development of tax

systems, their essence, classification and functions, the main areas of work to

improve tax systems.

Key words: taxation, development of tax systems, tax legislation,

improvement of the development of tax systems.

Актуальность темы исследования: Среди экономических рычагов,

при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику,

важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое

государство широко использует налоговую политику в качестве

определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом

управления экономикой в условиях рынка.

Анализ полученных результатов: Налогообложение - это система

распределения доходов между юридическими или физическими лицами и

государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет,

взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц

для удовлетворения общественных потребностей.

Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц,

получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов

государства. Налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики

государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения -

это равномерность и определенность. Сущность определенности состоит в

том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что

46

размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство также

определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого

назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства.

Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за

вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является

одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

Налоговая система Российской Федерации – это совокупность

налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и

установленных законами России и ее субъектов, а также законодательными

актами органов местного самоуправления.

Порядок и условия уплаты плательщиками налогов и сборов

определяются Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ) и рядом федеральных

законов. Сама налоговая система России описана в 2 главе НК РФ.

В состав налоговой системы Российской Федерации включаются

налоги (куда также входят акцизы) и сборы (вместе с государственными

пошлинами). Важно, что при этом таможенные пошлины в состав налоговой

системы Российской Федерации не входят, поскольку целиком и полностью

относятся к сфере таможенного регулирования.

Налоговая система Российской Федерации – это нечто большее, чем

просто совокупность налогов и сборов. Это - даже нечто большее, чем

«система налогообложения». Дело в том, что налоговая система России

включает в свой состав, кроме налогов и сборов, еще и такие элементы:

- принципы установления, введения и прекращения местных и

региональных налогов;

- основания и правила возникновения, изменения и прекращения

обязанностей тех или иных лиц по уплате налогов и сборов, а также порядок

исполнения данных обязанностей;

- права и обязанности участников отношений, возникающих в системе

налогообложения (налогоплательщиков, налоговых органов и пр.);

- ответственность за нарушение налогового законодательства;

- формы, виды и методы контроля за соблюдением налогового

законодательства;

- информационная подсистема налоговой системы (извещения, сайт

налоговой службы и т.д.).

Основные виды налоговых систем представлены на рисунке 1.

Российский Налоговый Кодекс (НК РФ) – это базовый

законодательный документ, главная задача которого заключается в

регулировании сферы взимания налогов с физических и юридических лиц.

Статьи Налогового Кодекса РФ охватывают все направления

налогообложения, точно определяя необходимые термины, стороны и

процессы.

47

Рис.1 - Основные виды налоговых систем

Состав и содержание функций налоговой системы представлены на

рисунке 2.

Рис. 2 - Состав и содержание функций налоговой системы

Этот свод положений и правил является основным Законом о

налогообложении, который впитал в себя положительные исторические и

экономические традиции государства и мирового налогового права. Сегодня

48

этот фундаментальный документ, используемый в качестве руководства к

действию, считается ключевой составляющей в формировании бюджета

страны. Последняя редакция Налогового Кодекса РФ 2018 года открывает

доступ к актуальной информации о порядке взимания налогов и позволяет

успешно осуществлять любую экономическую деятельность, легально

работая и развиваясь в правовом поле.

Налоговый Кодекс Российской Федерации в последней редакции

определяет следующие важнейшие позиции взаимоотношений

налогоплательщиков и государства:

- разновидности налогов и пошлин;

- начисление, изменение и отмена федеральных налоговых сборов и

пошлин;

- порядок формирования региональных и местных налоговых

начислений и сборов;

- правовой статус с правами и обязанностями налогоплательщиков,

налоговых инспекторов, налоговой полиции и других участников отношений

в этой сфере;

- перечень объектов и субъектов, подлежащих налогообложению;

- ответственность за нарушения положений Налогового Кодекса РФ;

- льготы в налоговом поле;

- детальное описание финансового и налогового учёта;

- перечисление мер по обеспечению выполнения положений.

Основные выводы. В современных условиях важное значение

приобретают теоретические аспекты развития налоговых систем,

направленные на их усовершенствование. В связи с этим становится

необходимым повышение стабильности системы налогообложения и

налоговой системы страны в целом, стремление к устойчивости и

совершенствованию законодательства в области регулирования установления

и взимания налогов и сборов, доступ налогоплательщиков к актуальной

информации о порядке взимания налогов и достаточный уровень налогового

контроля юридических и физических лиц.

Библиографический список литературы: 1. Налоговый кодекс РФ. Часть I и II. М.: Омега-Л, 2006

2. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в

Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями на 21 июля 1997

года). М.: 1997.

3. Сайт преподавателя экономики. [2015]. URL:

http://galyautdinov.ru/post/nalogovaya-sistema-rossii (дата обращения:

22.11.2018).

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

49


Ветрова Екатерина Сергеевна, студентка





имени Михаила Туган – Барановского»


НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ЯПОНИИ

В статье рассмотрена налоговая система Японии, основные налоги,

которые взимаются с населения, основные ставки налогов, исследован опыт

налогового администрирования, отображена информация о налогах

общегосударственного и местного уровней.

Ключевые слова: налоги, система налогообложения, налоговые

льготы, налоговое администрирование.

JAPAN TAX SYSTEM

Zhdanova Valeriya, Assistant

Vetrova Ekaterina, student

State organization of higher professional education

"Donetsk national University of economy and trade

named after Mikhail Tugan-Baranovsky"


The article discusses the tax system of Japan, the main taxes that are levied

on the population, the main tax rates, explores the experience of tax

administration, displays information about taxes at national and local levels.

Key words: taxes, tax system, tax incentives, tax administration, elimination

of double taxation.

Актуальность темы исследования: Япония является одной из самых

развитых в плане экономики и торговли стран мира. Однако, по сравнению с

другими странами мира, внутренний уклад и работа этого государства в

целом заметно отличаются от других стран с развитой экономикой. По форме

правления Япония — это конституционная монархия. При этом государство

делится на 47 префектур и насчитывает около 2000 муниципалитетов.

Особенностью финансовой модели Японии является взаимосвязь

государственного финансирования и значительного частного капитала в

реализации общегосударственных программ. Взаимодействие и

взаимопроникновение государственного и корпоративного финансового

50

планирования способствуют согласованному экономическому развитию и

обеспечению стабильности экономической системы.

Налоговую систему страны, также как в США и в Европе, можно

охарактеризовать множеством налогов. Их имеет право взимать каждый

орган территориального управления. Но все налоги Японии зафиксированы в

законодательных актах. Каждый вид государственного налога регулируется

законодательством. Закон о местных налогах определяет их виды и

предельные ставки, в остальном установление ведется местным

парламентом. Всего в стране насчитывается 25 государственных и 30

местных налогов.

Анализ полученных результатов: В отличие от налоговой системы

Японии, налоговая система ДНР находится в начале пути своего развития. На

данный момент в республике действует Закон о налоговой системе, где

отражены все виды взимаемых налогов, а также их элементы. В

Министерстве доходов и сборов ДНР вынужденно происходят кадровые

перестановки, в результате чего вновь пересматриваются налоги, их ставки и

другие элементы. Налоговая система республики переживает очередной

виток своей трансформации. В столь непостоянное время, на наш взгляд,

следует принимать во внимание опыт зарубежных государств в области

налоготворчества, стран с развитой экономикой и системой

налогообложения. В связи с этим целесообразно провести сравнительный

анализ видов взимаемых налогов в Японии и Донецкой Народной

Республике, результаты которого приведены в таблице 1:

Таблица 1

Сравнительный анализ налогов и ставок в Донецкой Народной

Республике и Японии.

ЯПОНИЯ ставка ДОНЕЦКАЯ НАРОДНЯ

РЕСПУБЛИКА

ставка

Об

щег

осу

дар

ствен

ны

е

нал

оги

(рес

пуб

ли

кан

ски

е)

Налог на прибыль

корпораций

33% Налог на прибыль

20%

Потребительский налог 8% Налог с оборота 1,5%

Налог на имущество 1.4% Экологический налог -

Плата за использование

природных ресурсов

- Плата за использование

недр

-

Таможенный

сбор

- Сбор за транзит, продажу и

вывоз отдельных видов

товаров

-

НДФЛ 10-

50%

Сбор за специальное

использование воды

Гербовый сбор

-

Сбор на развитие

виноградарства,

садоводства и хмелеводства

1%

Налог на

спиртные напитки, налог на

табачные изделия

-

Акцизный налог

-

51

Мес

тны

е н

алоги

и с

боры

Нал

оги

преф

екто

в

Региональный

потребительский

налог

2-4%

Подоходный налог

13%

Префектурный налог на

табачные изделия

-

Плата за патент

510-

1020

рос.

руб.

Налог на автотранспорт 50-

540$ Транспортный налог

-

Предпринимательский

налог

6-

12,6% Упрощенный налог

2,5-6%

Префектурный

гражданский

налог

-

Плата за землю

0,1-5%

Нал

оги

мун

иц

ип

али

тето

в

Муниципальный

гражданский налог

- Сельскохозяйственный

налог

1-3%

Налог на недвижимое

имущество

- Сбор за осуществление

валютно-обменных

операций

10 тыс.

руб.

Налог на малолитражные

автомобили

- Сбор за специальное

использование рыбных и

других водных живых

ресурсов

-

Среди особенностей налогообложения Японии можно выделить:

низкий уровень налоговой нагрузки – доля налогов в Японии 27%;

высокий уровень местных налогов;

высокая доля подоходных налогов – до 50%;

большая роль налоговых льгот в повышении эффективности

экономики;

централизованный сбор налогов.

Среди особенностей налогообложения в Донецкой Народной

Республике можно выделить следующие:

стабилизация материального производства и на этой основе

удовлетворение материальных потребностей граждан;

зависимость от внешней финансовой помощи;

чистая прибыль завышена, налог на прибыль завышен;

при расчете прибыли не учитывается амортизация основных средств;

нерезиденты могут осуществлять работу в Донецкой Народной

Республике только через налоговых агентов.

Налоговая система Японии начала свое развитие еще в девятнадцатом

веке, однако в современном виде она функционирует с послевоенного

времени, названная в честь профессора К. Шоупа. Налоговая система в

Донецкой Народной Республике создана в двадцать первом веке.

Следует отметить то, что в Японии необлагаемый минимум для семьи

из трех человек гораздо выше, чем в Донецкой Народной Республике,

52

значительны поступления от подоходного налога, взимаемого с физических и

юридических лиц – 57%. В Донецкой Народной Республике не существует

практики взимания налогов с пенсий, как в Японии.

Основные выводы: Для стимулирования развития экономики,

предпринимательской деятельности, облегчения ведения бизнеса,

расширения производства в Донецкой Народной Республике необходимо

снижение общей налоговой нагрузки на субъектов хозяйствования. Платежи,

взимаемые с юридических и физических лиц, не должны усугублять

сегодняшний кризис в государстве. Необходимо предпринимать шаги по

оптимизации системы взимания акцизов и усовершенствовать косвенное

налогообложение.


1. Починок А.П.; Морозов В.П.; Черник Д.Г. Основы налоговой

системы: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити –

ДАНА, 2000. – 511 с.

2. Тихоцкая И. С. Налоговая система Японии – М.: Наука, 1995.

3. Мировая экономика: Учебник / Под ред. Проф. А.Ф. Булатова. – М.:

Юристъ, 1999. – 734 с. – (Серия: Homo gaber).

4.Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред. И.Г.

Русаковой и В.А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 495 с.

5.Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и

доп. - М.: Финансы и статистика,1998. - 544 с.

53

СЕКЦИЯ 2. ОПЫТ И ПЕРСПЕКТИВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО

НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И КОРПОРАТИВНОГО

НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

Орлова Валентина Александровна, д.э.н., профессор

Луканович Николай Николаевич, магистр


Высшего профессионального образования


Экономики и торговли

имени Михаила Туган-Барановского


КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ КАК

НАПРАВЛЕНИЕ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

В статье рассмотрены основные проблемы внедрения корпоративного

налогового менеджмента в банке, его сущность, роль и влияние на прибыль

банка, особенности развития и нынешнее состояние систем

налогообложения в разных странах.

Ключевые слова: корпоративный налоговый менеджмент, налоговая

нагрузка, налоговые поступления, финансовый результат.

Orlova Valentina, Dr. of Econ. Sciences, Professor

Lukanovich Nikolay, Master

State organization

Higher vocational education

«Donetsk National UniversityEconomy

and Tradebehalf of Mikhail Tugan-Baranovsky»


CORPORATE TAX MANAGEMENT AS A DIRECTION OF IMPROVING

THE FINANCIAL RESULTS OF THE BANK'S ACTIVITY

The article discusses the main problems of implementing corporate tax

management in a bank, its essence, role, and impact on bank profits; The features

of development and the current state of taxation systems in different countries are

considered.

Key words: corporate tax management, tax burden, tax revenues, financial

result.

Актуальность темы исследования: Значительное влияние на

финансовый результат, эффективность банковской деятельности, а также на

54

финансовое состояние банка оказывает система налогообложения. Рыночные

условия хозяйствования наделяют налоговый менеджмент глубоким

экономическим смыслом и создают дополнительные требования к системе

финансового менеджмента банков.

На налоговые платежи приходится значимая доля в финансовых

потоках всех экономических субъектов. Поэтому налоговый менеджмент как

вид деятельности в банке в настоящее время становится неотъемлемым

элементом общего корпоративного менеджмента в целом и финансового

управления в частности.

Недостаточное внимание банков к вопросам внедрения корпоративного

налогового менеджмента препятствует активному инвестированию в

хозяйствующие субъекты, а, следовательно, приводит к низкой налоговой

дисциплине и оттоку капитала за границу, к снижению количества клиентов

банка и спроса на банковские услуги.

Необходимость корпоративного налогового менеджмента в банке

подчёркивается и тем, что возможность привлечения иностранного капитала

в банковский сектор зависит от репутации банка и наличия конфликтов с

государством, определяется своевременной уплатой всех налоговых

обязательств и отсутствием в деятельности банка различных схем уклонения

от налогообложения.

Степень изученности проблемы: Исследованием вопросов,

касающихся сущности и роли корпоративного налогового менеджмента,

занимался ряд ученых. Так, по мнению С.В. Барулина, корпоративный

налоговый менеджмент – это система управления налоговыми потоками

коммерческой организации путем использования научно обоснованных

рыночных форм и методов, и принятия управленческих решений в области

налоговых доходов и налоговых расходов на микроуровне [1].

М.М. Есенеев определяет корпоративный налоговый менеджмент как

относительно обособленную часть финансового менеджмента,

представляющую собой управляющую систему, целью функционирования

которой является рационализация фактических издержек прямо либо

косвенно связанных с налогообложением предприятия с учетом условий,

предопределяемых экономической стратегией предприятия, при жестко

заданных параметрах внешней среды [1].

Но наиболее полно характеризующим банковский сектор можно

считать определение А.А. Леушева, в соответствии с которым под

корпоративным налоговым менеджментом понимается составная часть

финансового менеджмента, охватывающая процессы налогообложения на

корпоративном уровне, направленная на создание функционального

налогового механизма, объединяющего все функции налогового

менеджмента, и обеспечение его эффективной работы для достижения

финансовых целей банков путем оптимизации способов использования,

предоставленных законом прав и исполнения налоговых обязанностей и

обязательств [2].

55

Учитывая вышеизложенное считаем, что под корпоративным

налоговым менеджментом в коммерческом банке следует понимать

деятельность, связанную с формированием налоговых обязательств и

управлением налоговой нагрузкой, оценкой рисков налоговой нагрузки,

разработкой налоговой политики банка, составлением налоговой отчетности,

организацией внутреннего контроля налоговых обязательств в банке, а также

налаживанием конструктивного взаимодействия банка с органами

Министерства доходов и сборов.

Несмотря на распространение законной оптимизации налоговых

платежей, качество организации налоговой работы в банках остается на

низком уровне, что объясняется несовершенством правового обеспечения

налоговых процессов банковских учреждений Кроме того, изучению

налогового права и налогового менеджмента не уделяют должного внимания

менеджеры ведущих отделов банка и бухгалтеры

Анализ полученных результатов: Исходя из предложенных

определений, можно отметить следующее: при высоком уровне налоговой

нагрузки на банковские учреждения происходит удорожание цены кредита,

что, в свою очередь, снижает рентабельность субъектов

предпринимательства и налоговые поступления в государственный бюджет.

Так, мировой научно-практический опыт свидетельствует, что изъятие

лишних 100 млрд. налогов из банковского сектора является

мультипликатором снижения налоговых поступлений из реального сектора

экономики в связи с удорожанием банковских кредитов и других услуг.

То есть налогообложение банков, являющихся финансовыми

посредниками, автоматически увеличивает налоговую нагрузку на

экономику государства. С этой целью в странах с развитой экономикой

налоговому стимулированию банковской деятельности уделяют особое

внимание.

Например, в США основная ставка налога на доходы корпораций

составляет 34%, но банк их уплачивает постепенно: 15% за каждые 50 тыс.

долл. налогооблагаемого дохода, 25% - за следующие 25 тыс. долл. и 34% -

на оставшуюся сумму. Сравнивая системы налогообложения банков

Российской Федерации, Украины и стран Европейского союза, можно

увидеть в них общие налоги - налог на прибыль и налог на добавленную

стоимость (табл.3.1).

Таблица 1

Налогообложение банков в странах Европейского Союза, Российской

Федерации и Украины. [5]

Виды налогов и сборов Банки стран

ЕС

Банки Украины Банки

Российской

Федерации

1 2 3 4

Налог на прибыль + + +

НДС + + +

56

1 2 3 4

Налог на операции с ценными

бумагами + - -

Налог на прирост капитала + -

Налог на имущество + + +

Налог на дивиденды и прибыль от

участия совместных предприятиях + _ -

Налог на землю + + +

Коммунальный налог - - -

Налог с собственников

транспортных средств (сбор за

первую регистрацию)

+ + +

Таможенные налоги и сборы + - +

Отчисления и сборы в фонды

социального страхования и др. + + +

Специальные банковские налоги и

сборы + - -

Как свидетельствуют данные анализа и сравнительной характеристики

систем налогообложения, украинские банки уплачивают всего 15 видов

налогов, сборов и значительное количество фискальных сборов и платежей,

что сдерживает развитие банковской системы.

В Российской Федерации банки являются плательщиками таких

налогов, как: налог на прибыль; налог на добавленную стоимость (НДС);

налог на имущество; транспортный налог; государственная пошлина;

земельный налог.

Специального освобождения от уплаты какого-либо налога,

подлежащего уплате в бюджет юридическим лицом, законодательством не

предусмотрено. При расчете обязательных платежей банки руководствуются

Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), опираясь на нормы

отраслевого банковского законодательства, включая Федеральный закон от

02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изм. от

03.05.2006 года [6].

В странах ЕС банковские учреждения (включая отделения

иностранных банков) уплачивают налог на прибыль корпораций (40-50%);

местные налоги (16-50%), налог на прибыль, выплаченный в виде

дивидендов, налог на добавленную стоимость (5-10%).

Во многих странах-членах ЕС НДС не взимается с основных видов

банковских доходов (процентов, комиссий и т.д.), но уплачивается в размере

10-20% с доходов от лизинговых, трастовых операций и операций по

хранению ценностей в сейфах.

Основной задачей корпоративного налогового менеджмента в банке

является оптимизация налогов, уплачиваемых конкретным банком на основе

принятия управленческих решений.

57

Конечная цель корпоративного налогового менеджмента – за счет

минимизации и оптимизации налогов увеличить доходы (денежные потоки)

банка.

Корпоративный налоговый менеджмент призван решать проблемы

управления налоговыми взаимоотношениями банков с государством,

возникающими в связи с исполнением обязанностей по уплате налоговых

платежей.

Основные выводы: Эффективность и прибыльность банковской

деятельности является результирующим показателем вышеперечисленных

принципов корпоративного налогового менеджмента: прибыльность,

рискованность, максимальное использование ресурсов банка.

Новизна концептуального подхода к определению принципов

организации корпоративного налогового менеджмента банка состоит в

выделении значимости принципов взаимодействия с налоговыми органами и

соблюдения требований и норм налогового законодательства.

Принципы взаимодействия с налоговыми органами, соблюдения

требований и норм налогового законодательства позволяет акцентировать

внимание на достижение положительных финансовых результатов,

эффективности банковской деятельности. Именно на увеличение

эффективности деятельности банка должен быть ориентирован

корпоративный налоговый менеджмент в банке.

Таким образом, внедрение корпоративного налогового менеджмента в

банковской системе - одно из главных стратегических направлений

повышения финансовых результатов деятельности банка.


1. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с

привлечением и размещением денежных средств банками [Электронный

ресурс]: Положение № 39-П от 26.07.1998 г. // Консультант Плюс. –

Электрон. текст. данные. - Режим доступа:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19622/ – Название с экрана.

2. О порядке формирования кредитными организациями резервов

на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней

задолженности [Электронный ресурс]: Положение № 254-П от 26.03.2004 в

ред. от 20.03.2006 // Консультант Плюс. – Электрон. текст. данные. - Режим

доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_47597/ – Название

с экрана.

3. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с

привлечением и размещением денежных средств банками [Электронный

ресурс]: Положение № 39-П от 26.07.1998 г. // Консультант Плюс. –

Электрон. текст. данные. - Режим доступа:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19622/ – Название с экрана.

4. Алиев, Б. Х. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / Б.Х.

Алиев. - М. : Финансы и статистика, 2014. – 416 с. : ил.

58

5. Орлова В.А., Козак А.А. Налоговая нагрузка в системе

управления банком: монография. /В.А. Орлова, А.А. Козак/ Волгоград:

Волгоградское науч. изд., 2017.- 213 с.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации

Беликова Ольга Александровна, к.э.н. доцент

Тутынина Светлана Павловна, студент

Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение высшего образования

«Уральский государственный горный университет»


ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ

ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В статье рассмотрены перспективы налогообложения физических лиц

в Российской Федерации. Выделены основные моменты государственной

налоговой политики в свете концепции семейного налогообложения.

Предложено внедрение прогрессивной ставки налогообложения физических

лиц.

Ключевые слова: налогообложение физических лиц, семейное

налогообложение, прогрессивная ставка, система налогообложения.

Belikova Olga, Candidate of Economic Sciences, docent

Tutynina Svetlana, student

Federal state budget higher education institution

"Ural State Mining University"


PROSPECTS FOR THE DEVELOPMENT OF TAXATION OF PHYSICAL

PERSONS IN THE RUSSIAN FEDERATION

The article discusses the prospects for taxation of individuals in the Russian

Federation. Highlighted the main points of the state tax policy on the concept of

family taxation. The introduction of progressive tax rate for individuals has been

proposed.

Key words: taxation of individuals, family taxation, progressive rate,

taxation system.

Актуальность темы исследования: Процесс разработки налогового

законодательства прочно связан с государственной политикой в области

экономической, социальной и политической трансформации в России.

Выстраивание справедливой и эффективной налоговой системы

59

непосредственно скоординировано с регулированием налогообложения

совокупных доходов физических лиц [3]. Важным условием в данной

области является изменение форм налогообложения и его государственное

регулирование с помощью исследования и обоснования преобразований,

совершенствования механизма налогообложения.

Тенденции реформирования налогообложения физических лиц связаны

с актуальными проблемами государственного регулирования размера

конечных доходов населения [1]. Трудно переоценить экономическое и

социальное значение налоговых изъятий с позиции принципов равенства,

справедливости и фактической способности к уплате налога.

Степень изученности проблемы: На сегодняшний день вопросы

порядка налогообложения доходов и имущества семьи как самостоятельной

категории налогоплательщиков в Российской Федерации не определены –

члены семьи выступают как отдельные налогоплательщики. При этом

источником уплаты налогов и сборов зачастую выступает совместный

(семейный) бюджет. Поэтому преобразования в налогообложении

физических лиц возможны с помощью введения концепции «семейного»

налогообложения доходов и имущества физических лиц в Российской

Федерации. Нельзя не отметить практику семейного налогообложения в

развитых зарубежных странах, которая основана на стабильности, системном

подходе и имеет в своем арсенале различные инструменты налогового

регулирования [5].

Если рассматривать идею семейного налогообложения, то основная

концепция – это возможность взимания налогов с доходов и имущества с

учетом состава семьи [7]. В данном случае важным условием является

наличие имущества и образование доходов в совместном пользовании

членами семьи.

Налогообложение граждан в Российской Федерации находится в

стадии развития, поэтому применение некоторых перспективных решений,

которые используются в зарубежных странах, поможет разработать

собственный комплекс мероприятий при внедрении системы семейного

налогообложения, а также предоставит возможность воздействия на

реальный доход семей с помощью выбора объекта налогообложения,

системы льгот и преференций.

Для обоснования новых форм и методов взимания налогов с

физических лиц необходимо внесение некоторых изменений в

законодательство РФ [3]. В данном случае следует внести изменения в

Налоговый кодекс РФ в виде дополнения статьи 11 положением,

определяющим понятие «семья как субъект налогообложения», с вероятным

рассмотрением в рамках группы консолидированных налогоплательщиков –

физических лиц. Что касается так называемых вычетов, льгот и иных

способов уменьшения совокупного дохода семьи, то здесь актуально

применение освобождения от налогообложения минимального дохода в

размере не ниже установленной величины прожиточного минимума.

60

Одним из недостатков НДФЛ является его недостаточно эффективное

распределение между региональным и местными бюджетами. Так, согласно

статье 58 Бюджетного кодекса РФ «Органы государственной власти субъекта

РФ обязаны зачислять в местные бюджеты не менее 15 % налоговых доходов

консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога (что

соответствует 2,3% ставки НДФЛ)» [2].

При этом выбор способа передачи средств (единые и (или)

дополнительные нормативы отчислений) остается за субъектом РФ. Из-за

чего распределение конкретных объёмов средств от НДФЛ в отдельные

местные бюджеты иногда происходит исходя из принципа лояльности

местной власти к региональной власти. Меньше всего средств от НДФЛ при

этом поступает в сельские поселения (посёлки и деревни), ставя их на грань

вымирания.

Поэтому эффективным (экономически выгодным) способом поддержки

сельских поселений (их возрождения) стала бы обязанность переводить часть

налога НДФЛ (3% от 13%) с заработной платы (дохода) граждан в местный

бюджет, где проживают их родители. Тогда проживание пенсионеров

(родителей детей, работающих в городе) станет выгодным, будет приносить

прибыль местному бюджету. Отношение местной власти к пенсионерам

значительно улучшится.

Анализ полученных результатов: Для того чтобы проследить

динамику поступлений за 2014-2016 гг. по Российской Федерации

необходимо провести сравнительный анализ НДФЛ, исчисленного по разным

ставкам. Исходной базой для проведения анализа использовались данные

Федеральной налоговой службы, его результаты представлены в табл.1.

Таблица 1 - Сравнительный анализ НДФЛ, исчисленного по разным

ставкам, в Российской Федерации за период 2014-2016 гг. [4]

Из данной таблицы следует вывод о том, что за период 2014-2016 гг.

подавляющая часть доходов облагалась по ставке 13%, наблюдался рост

налоговых поступлений по НДФЛ по ставке 13%. В 2015 г. их доля в общей

сумме НДФЛ составляла 99,7%. Рост денежных поступлений по общей

ставке на 4% связано с изменениями в Налоговом Кодексе РФ, вступившими

61

в силу с 1 января 2015 года, согласно которым налог с дивидендов начали

взимать по ставке 13% вместо 9%.

В настоящее время наблюдается тенденция в неадекватности твердых

налоговых ставок по НДФЛ с налоговой базой – доходами разных категорий

налогоплательщиков. Для того чтобы обеспечить справедливость системы

налогообложения, налоговой системе нужны прогрессивные ставки налога,

другими словами, более высокие доходы должны облагать более высокими

ставками по НДФЛ.

Чтобы решить данную проблему необходимо внести изменения в

систему налогообложения доходов физических лиц. Эти изменения должны

быть направлены на:

1. Разделение налогообложения доходов, которые имеют различные

источники образования.

2. Налогообложение НДФЛ следует проводить по разработанной

прогрессивной шкале доходов, отвечающей современным экономическим

реалиям в обществе. Разработка новой прогрессивной шкалы ставок по

НДФЛ в РФ должна производиться с учётом накопленных положительных

знаний мировой практики по применению прогрессивных ставок

налогообложения доходов работающего населения [6].

Ставки прогрессии необходимо устанавливать с учетом статистических

данных об уровне заработных плат граждан. В свою очередь, максимальная

ставка налога не должна превышать определенный уровень, который не

должен снижать стимулы для получения высоких доходов.

Основные выводы: Учитывая вышесказанное, необходимо отметить,

что совершенствование системы налогообложения доходов физических лиц в

России позволит на основании прежней системы налогообложения развивать

новую, альтернативную систему с целью оптимизации налогового бремени,

решения первостепенных социальных проблем.

Вместе с тем это будет способствовать повышению уровня жизни,

увеличению сбережений, повышению потребления, использованию

освобожденных от налогообложения средств на инвестиционные цели и, в

конечном счете, росту экономики.


1. Аксенова, А. А. Налогообложение доходов физических лиц:

индивидуальное или семейное? [Электронный ресурс]. – Интернет-журнал

«НАУКОВЕДЕНИЕ» Выпуск 6, ноябрь – декабрь 2013. – Режим доступа:

https://naukovedenie.ru/PDF/129EVN613.pdf (дата обращения: 01.11.2018).

2. Васильева М.В., Демин А.Д. Налоговое регулирование доходов

физических лиц в России // Финансовая аналитика: проблемы и решения,

2014. – с. 24-37.

3. Гулькова Е.Л., Тарасова О.И. Перспективы развития

налогообложения физических лиц // Вестник университета, 2017. – с. 87-90.

62

4. Официальный сайт Федеральной налоговой службы.

[Электронный ресурс]. – Данные по формам статистической и налоговой

отчетности. Режим доступа:

https://www.nalog.ru/rn66/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (Дата

обращения: 01.11.2018).

5. Паскачев, А. Б. Налогообложение доходов граждан: опыт

развитых стран и возможности его использования в России / А. Б. Паскачев //

Налоговая политика и практика. – 2014. – № 12(144). – с. 72–76.

6. Сибиряткина И.В., Усикова Ю.В. Перспективы развития

налогообложения доходов физических лиц в России // Международный

студенческий научный вестник. – 2015. – № 4-2.

Жильцова Кристина Игоревна, старший

преподаватель







ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ И РЕГИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ

ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В статье рассмотрены особенности формирования и реализации

государственной и региональной налоговой политики Российской Федерации.

Проанализированы характерные черты действующей налоговой политики и

даны рекомендации по ее оптимизации.

Ключевые слова: налоговая политика, система налогообложения,

налогоплательщик, налоговое администрирование.

Zhiltsova Сhristina,

Senior Lecturer

State organization





FEATURES OF FORMATION AND REALIZATION STATE AND

REGIONAL TAX POLICIES OF THE RUSSIAN FEDERATION

63

The article discusses the features of the formation and implementation of

state and regional tax policy of the Russian Federation. Analyzed the

characteristics of the current tax policy and recommendations for its optimization

Key words: tax policy, tax system, taxpayer, tax administration.

В условиях развития рыночных отношений важное значение

приобретает вопрос обоснования роли и особенностей налогообложения,

поскольку налоги являются не только источником наполнения бюджета для

обеспечения финансовых потребностей государства, но и важным

инструментом регулирования социально-экономических отношений в

обществе.

Эффективность налогообложения в государстве непосредственно

зависит от особенностей формирования и реализации налоговой политики,

которая рассматривается как составляющая финансовой политики и должна

обеспечивать устойчивое социальное и экономическое развитие страны.

Актуальность данного исследования заключается в том, что от

успешного проведения налоговой политики во многом зависит

эффективность налоговой системы и состояние экономики страны в целом.

Налоговая политика, как совокупность научно обоснованных и экономически

целесообразных тактических действий, способна обеспечить потребности

воспроизводства и рост общественного блага [3].

Исследованием вопросов формирования и реализации государственной

налоговой политики, а также проблемами налогообложения занимались

такие зарубежные и отечественные ученые, как А.В. Боброва, Н.Б. Грибкова,

С.М. Джаарбеков, А.Б. Золотарева, А.В. Игнатов, И.В. Липатова, С.С.

Лоханов, Ю. Петров, Т.Ф. Пупшис, В.С. Ржаницына, В.В. Титов, Е.В. Цупко

и многие другие. Однако анализ степени изученности рассматриваемых

проблем в научной и научно-практической литературе показал, что вопросы,

связанные с изучением системных свойств налоговой политики,

формированием системы оценки налоговой политики государства, являются

недостаточно разработанными и требуют дальнейшего изучения. Эволюция

налогообложения свидетельствует, что налоги могут не только обеспечивать

мобилизацию средств в бюджеты всех уровней в объемах, необходимых для

выполнения возложенных на государство функций, но и способствовать

активизации предпринимательской деятельности, как в государстве, так и за

его пределами, тем самым обеспечивая устойчивое экономическое и

социальное развитие страны [2].

Использование налогов для достижения поставленных целей может

происходить исключительно в рамках реализации налоговой политики

государства. Формирование государственной налоговой политики должно

осуществляться органами государственной власти с целью создания

эффективной, справедливой и экономически обоснованной налоговой

системы, которая будет отвечать финансовым интересам государства и

64

общества. Основные направления современной налоговой политики

представлены на рисунке 1.

Рис. 1 Направления налоговой политики

Таблица 1 - Основные характеристики Федерального бюджета Российской

Федерации в 2006-2016 гг. (в % к ВВП)

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Доходы 23,3 23,4 22,5 18,9 17,9 20,3 20,7 19,7 20,3 18,0 17,5

Расходы 15,9 18,0 18,3 24,9 21,8 19,5 20,7 20,2 20,8 21,0 20,5

Дефицит/

профицит

7,4 5,4 4,1 -6,0 -3,9 0,8 -0,06 -0,5 -0,5 -3,0 -3,0

Нефтега-

зовый

дефицит

-3,5 -3,3 -6,5 -13,7 -12,2 -9,3 -10,4 -10,3 -10,9 -10,9 -10,7

-20

-15

-10

-5

0

5

10

15

20

25

30

2006

год

2007

год

2008

год

2009

год

2010

год

2011

год

2012

год

2013

год

2014

год

2015

год

2016

год

Доходы

Расходы

Дефицит/

профицит

Нефтегазовый дефицит

Рис. 2 Динамика основных характеристик Федерального бюджета

Российской Федерации в 2006-2016 гг. (в % к ВВП)

Из приведенных данных видно, что за анализируемый период уровень

доходов бюджета незначительно снизился (в среднем на 1-2%), однако

расходы бюджета также имеют тенденцию к снижению. За весь

Налоговая политика

обеспечение

бюджетной

устойчивости

путем создания

стабильной

налоговой

системы

поддержка

человеческого

капитала

повышение

предпринимательской

активности

развитие инвестиционной

привлекательности

65

анализируемый период профицит бюджета наблюдался в период с 2006 г. по

2008 г. и в 2011 г., несмотря на факторы, обусловленные мировым

финансовым кризисом. На бюджетные показатели положительно повлияли

меры, принятой в 2008-2009 гг. антикризисной налоговой политики.

С одной стороны, налоговая политика призвана обеспечить:

необходимые ресурсы для правительственной деятельности (расходы на

военные, экономические и социальные программы; экономическое

регулирование (налоги и расходы должны использоваться как рычаги

управления хозяйственной деятельностью и осуществления определенных

целей экономической политики); выравнивание доходов (с ее помощью

перераспределяется национальный доход благодаря прогрессивной системе

налогообложения, а также систем трансфертных платежей бедным,

безработным, инвалидам и т.п.) [1].

С другой стороны, осуществляя эти основные функции, государство в

то же время вынуждено заботиться и о том, чтобы общий уровень налогов,

их структура, степень прогрессивности, а также структура расходов и

трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению, предпринимательской и

трудовой деятельности.

Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе

имеет несколько характерных черт, в числе которых:

1. Несоответствие уровня налогообложения финансовым

возможностям налогоплательщиков. Высокий уровень налогового бремени

является ярким тому примером, хотя весьма относительным. Для таких

отраслей, как нефте- и газодобыча, финансовая деятельность, металлургия,

ставка единого социального налога 26 % - весьма приемлема. Но для

производственных предприятий, а также для предприятий легкой

промышленности ставка налога является достаточно высокой и обеспечить

эффективное функционирование предприятия довольно сложно.

2. Запутанность нормативной базы и сложность расчета

налогооблагаемой базы. Некоторые статьи Налогового кодекса РФ весьма

спорны, из-за чего предприятиям приходится обращаться в суд, чтобы

отстоять свое толкование тех или иных статей [4];

3. Отказ некоторых предприятий платить налоги в полном объеме. Из-

за непомерных ставок многие предпочитают уходить в тень и скрывать часть

полученных доходов и понесенных расходов, в частности, на фонд оплаты

труда. Решение этой проблемы видится в снижении налоговых ставок и

перераспределении налогового бремени между низкодоходными и

высокодоходными отраслями.

Исходя из вышесказанного, Правительство в качестве одного из своих

приоритетных устремлений должно видеть, в первую очередь, борьбу с

налоговыми злоупотреблениями, и повышение культуры уплаты налогов.

Поэтому на сегодняшний день, стране нужна детально проработанная

федеральная программа в области налогообложения, направленная на

воспитание законопослушного налогоплательщика.

66


1. Беспалов М.В. Анализ основных приоритетов российской налоговой

политики в современных экономических условиях // Налоги. 2010. № 1.

2. Алиев Б. Х. Султанов Г. С. Налоговая политика России: характерные

черты и перспективы / Б. Х. Алиев //Международный журнал прикладных и

фундаментальных исследований. 2015. № 10-5. С. 879-882.

3. Гурова С.Ю., Шенцева С.Г. Налоговая политика государства и ее

социально-экономическая направленность // Вестник Чувашского

университета. 2013. № 1 (19/27).

4. Колмыкова А. Д. Основные направления по совершенствованию

налоговой политики в 2013-2015 гг. / А. Д. Колмыкова //Таврический

научный обозреватель. 2015. № 5-1. С. 26-30.


Майсурадзе Владислав Сергеевич, бакалавр






КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ: ОСОБЕННОСТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ

В статье рассматриваются актуальные проблемы косвенного

налогообложения и пути их решения. Целью данной статьи является анализ

проблем и перспектив развития косвенного налогообложения.

Ключевые слова: налогообложение; НДС; акцизы; бюджетная

система; косвенные налоги; добавленная стоимость; ценообразование; ставка

налога.


Maysuradze Vladislav, bachelor

State Organization





INDIRECT TAXES: FEATURES AND PROSPECTS

67

The article discusses the current problems of indirect taxation and their

solutions. The purpose of this article is to analyze the problems and prospects for

the development of indirect taxation.

Key words: taxation; VAT; excise taxes; budget system; indirect taxes;

value added; pricing; tax rate.

Актуальность темы исследования. Важнейшей проблемой в

кризисное время в сфере налогообложения является оптимальность

величины собираемости налогов, которые служат важнейшим инструментом

образования государственных фондов денежных средств. Независимо от

уровня социального и экономического развития любое государство не может

отрицать для себя важность повышения доходов своего бюджета. Поиск

верных решений этой проблемы является важнейшей задачей в России.

Значимым методом достижения этого является обоснованное регулирование

косвенными налогами, то есть налогами на товары и услуги,

устанавливаемыми в виде надбавки к цене или тарифу.

Целью данной статьи является анализ проблем и перспектив развития

косвенного налогообложения.

Степень изученности темы. Теоретическая база налогов изложена в

трудах таких представителей мировой экономической мысли, как А.Смит, У.

Петти, Ж.-Б. Сей, Д. Рикардо, Дж. Милль, Дж. Кейнс, М. Фридман и др.

Значительный вклад в развитие теории косвенных налогов внесли классики

отечественной экономической науки - Д. Боголепов, И.Х. Озеров, М.Н.

Соболев, A.A. Соколов, В.Н. Твердохлебов, Н.И. Тургенев и др. Ученые-

экономисты советского периода продолжили полемику по теории налогов,

что отражено в трудах Д.А. Аллахвердяна, А.М. Александрова, А.М.

Бирмана, В.Г. Болдырева, Э.А. Вознесенского, В.П. Дьяченко, Г.Л.

Рабиновича, В.Т. Чантладзе и ряда других. Современная финансовая наука

активно участвует в обновлении теоретических положений

налогообложения. Исследования С.В. Барулина, А.Ю. Казака, JI. П.

Окуневой, Л.Н. Павловой, В.Г.Панскова, В.М.Пушкаревой, М.В.

Романовского, Б.М.Сабанти, Д.Г. Черника подтверждают значимость

дальнейших разработок вопросов теоретического представления о налогах и

о косвенных налогах в частности.

Анализ полученных результатов. Эффективность развития

экономики, как свидетельствуют результаты исследования налоговой

системы, зависит от соотношения прямых и косвенных налогов. В

зависимости от последнего выделяют следующие модели налогообложения.

1) англосаксонская (США, Великобритания): прямые налоги - 65%

(социальные отчисления, налоги с физических лиц), косвенные - 35%;

2) евроконтинентальная (Германия, Нидерланды, Франция): прямые

- 40% (социальное страхование), косвенные - 60%;

3) латиноамериканская (Чили, Боливия, Перу, Мексика, Бразилия):

прямые - 55%, косвенные - 45%;

68

4) смешанная (Япония, Италия, Аргентина): прямые - 40%

(взимание страховых взносов), косвенные - 60%.

Нельзя говорить о наиболее верной системе налогообложения, у

каждой страны свои экономические способности. Интересно, что Россия

больше придерживается латиноамериканской модели формирования

бюджета. Факторы тому – высокий уровень инфляции и простота

администрирования косвенных налогов. Также это связано с молодым

возрастом современной налоговой системы (около 20 лет), против других,

которые формировались веками. Хотя наблюдается тенденция к повышению

прямых налогов. Однако косвенные налоги всегда и в любой стране являлись

источников бюджета с высоким доходом.

Наибольшее значение среди косвенных налогов в разных странах

имеет НДС, cтавки по которому составляют: Япония – 8%, США – 10%,

Мексика – 16%, Россия – 18%, Чили и Германия – 19%, Великобритания,

Франция, Бразилия, Украина – 20%, Нидерланды – 21%, Италия – 22%.

Таким образом, в большинстве стран средняя ставка НДС составляет

20%, хотя стоит отметить, что в таких экономически развитых странах, как

Япония и США, ставка НДС составляет 10 и ниже процентов, видимо,

благодаря возможности получения больших доходов от других налогов или

из других источников.

Выводы. Налоги являются важным экономическим методом, который

позволяет регулировать удовлетворение общественных интересов и

интересов юридических лиц. Они определяют формы взаимоотношений

банков, предприятий и государства. Это касается и внешнеторговых

отношений. Рыночная экономика, как следующий этап после

административно-директивной экономики, еще больше нуждается в налогах

для удовлетворения нужд населения. Они способны погасить неполадки в

системе функционирования экономики, стимулировать развитие какой-либо

отрасли и сдерживать другой. Поэтому понимание роли налогов поможет как

государству, так и населению организовать эффективный экономический

рост общества.


1. Козаева О.Т. (2013). Налоговая составляющая дефицита бюджета //

Управление экономическими системами. № 12.

2. Сугарова И.В. (2013). К вопросу о сущностных характеристиках

налогового потенциала региона // Налоги и налогообложение. № 10.

3. Токаев Н.Х. (2012). Формирование и самодостаточность доходного

обеспечения муниципальных бюджетов // TerraEconomicus. Т. 10. № 3.3. С.

118-122.

69

СЕКЦИЯ 3. ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ

БАНКОВСКОГО, ФИНАНСОВОГО И НАЛОГОВОГО

МЕНЕДЖМЕНТА

Попова Ирина Витальевна, д-р экон. наук, доцент

Лазарева Инна Евгеньевна, аспирант







ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ

БАНКОВСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ С ВНЕШНЕЙ СРЕДОЙ

В статье рассмотрены отношения банковских учреждений с внешней

средой в части макро- и микросреды и определены возможности

взаимодействия банков с составляющими микросреды с помощью

информационных технологий.

Ключевые слова: банковская система, банк, внешняя среда,

макросреда, микросреда, CRM-система.

Popova Irina, Dr. of Econ. Sciences, Associate Professor

Lazareva Inna, graduate student

State organization





INFORMATION TECHNOLOGY INTERACTION OF BANKING

INSTITUTIONS WITH THE EXTERNAL ENVIRONMENT

The article describes the relationship of banking institutions with the

external environment in terms of macro-and microenvironment and the possibility

of interaction of banks with the components of the microenvironment with the help

of information technology.

Key words: banking system, bank, external environment, macro-

environment, micro-environment, CRM-system.

Актуальность темы исследования: Банковские учреждения,

являющиеся основой банковской системы государства, обладают

70

определенной совокупностью рычагов влияния на финансовую,

инвестиционную, производственную и другие сферы экономики. В условиях

растущей открытости экономик и их интеграции в мировую экономику одной

из наиболее важных задач является обеспечение финансовой стабильности

банков, что обусловлено влиянием внешних факторов, которые на сегодня

характеризуются высоким динамизмом и изменчивостью. Исходя из этого,

актуальной является проблема управления отношениями банков с внешней

средой.

Степень изученности проблемы: Исследованию внешней среды

банковской деятельности посвящено много научных трудов, в частности,

таких ученых, как: Васильев Е.С., Ганжа К.А., Гуремина Н.В., Дубова С.Е.,

Золотов Б.А., Лаврентьев С.Ю., Самохвалова Ж.В., Смирнов В.П. и др.

Однако недостаточно исследованной остается проблема управления

взаимоотношениями банковских учреждений и элементов их внешнего

окружения.

Цель исследования: на основе анализа особенностей внешней среды

банковской деятельности обосновать возможность влияния банков на

составляющие внешней среды путем использования информационных

систем.

Анализ полученных результатов: Исследование научной литературы

1, 4, 5, 6, 7 показало, что современная внешняя среда деятельности

коммерческих банков является неоднородной и характеризуется

конкуренцией, индикативным планированием, обменом ресурсами по

соотношению спроса и предложения, самостоятельностью ценообразования

и т.п.

Экономическая система государства определяет формы и методы

деятельности банков и специфику их взаимодействия с контролирующими

органами по качеству финансовой отчетности и финансовой дисциплины на

рынке банковских услуг.

В финансовой системе проявляются интересы банков, образуются

финансовые потоки, направляемые, перераспределяемые и контролируемые

банками. Влияние банковской системы на функционирование коммерческих

банков проявляется через регулирующую деятельность Центрального банка и

финансово-экономическую деятельность других субъектов системы.

Обратные связи банков с макросредой является слишком слабыми и

находятся под воздействием регулятивных действий государственных

органов. Как показало исследование мнений ряда авторов 1, 3, 5, 6, 7,

взаимоотношения банков с внешней средой можно рассматривать как

целенаправленное управляющее влияние на банк (управляемую подсистему)

со стороны государства (управляющей подсистемы) путем принятия

обязательных для выполнения банком законов, других нормативных

документов, правил и экономических нормативов, при наличии

стохастических возмущений среды (колебания уровня процентных ставок,

инфляции, кризисных явлений, непредсказуемых политических событий и т.

71

п.).

Таким образом, банк представляет собой объект целенаправленного как

государственного, так и случайного воздействия со стороны внешней среды с

некоторой степенью свободы, в рамках которой он имеет возможность

самостоятельного принятия управленческих решений по достижению своих

целей 4, с. 18.

В условиях жесткой конкуренции на финансовом рынке преимущество

будет иметь тот банк, система управления деятельностью которого

обеспечивает успешное преодоление всех возникающих трудностей в

процессах взаимодействия, коммуникации и организации управленческой

деятельности. Такая система управления должна быть рефлексивной, т.е.,

обладать функциями детального анализа и эффективного управления

информационными потоками с целью оценки решений, принимаемых

контрагентами, и целенаправленного воздействия на них 2, с. 157. В этой

системе к наиболее значимым субъектам внешней среды, с которыми

взаимодействует коммерческой банк и на взаимоотношения с которыми он

может оказывать влияние, относятся другие банки (партнеры и конкуренты)

и клиенты (владельцы средств и заемщики). Отметим, что в этом случае

существенное значение имеет использование зарубежного опыта

формирования отношений банков с партнерами и клиентами. Поэтому,

считаем целесообразным использование банками в своей деятельности CRM-

систем, которые позволят банкам контролировать развитие

взаимоотношений с партнерами и заемщиками, координировать

многосторонние связи и централизованно управлять продажами продуктов.

Выделяют три вида CRM-систем в зависимости от целей: оперативное,

аналитическое и коллаборационное использование 7, с. 239. По мнению

ряда авторов 3, 5, 7, на современном этапе развития банковских

информационных систем, банкам необходимо именно оперативное

использование CRM-систем. При этом, система используется сотрудниками

банка в виде приложения, которое наглядно представляет накопленную

информацию по каждому партнеру/клиенту. Однако, следует учитывать тот

факт, что при использовании CRM-систем необходима глубокая интеграция

между всеми структурами банка, а также постоянное обновление и

пополнение базы данных при взаимодействии с партнерами и клиентами по

всем каналам.

Кроме этого, CRM позволяет осуществить сегментирование партнеров

и клиентов, для того чтобы коммуникационные сообщения, посылаемые

ними, были достаточно информативные и отвечали их индивидуальной

специфике. CRM выявляет операции, наиболее часто осуществляемые

клиентами, с целью построения индивидуального интерфейса и предложения

банком своим клиентам индивидуальных продуктов с помощью

индивидуализированных коммуникаций 5, с. 86. Также система позволяет

моделировать будущее поведение клиентов – определять потенциальные

потребности, которые могут быть удовлетворены банком. Используя данные

72

о семейном положении, доходах клиента, CRM анализирует, какой

банковский продукт необходим клиенту в данный момент и помогает

систематизировать клиентов по группам, создавать списки рекламных

рассылок по электронной почте и т. д.

Основные выводы: Таким образом, банковские учреждения не могут

влиять на отношения с внешней средой в части макросреды, тогда как на

отношения с элементами микросреды существенное влияние оказывает

использование современных информационных и коммуникационных

технологий. Предоставляя широкие возможности в области сбора и

обработки огромных массивов информации, такие технологии позволяют

банкам устанавливать долгосрочные отношения с клиентами и партнерами, а

также управлять их развитием.


1. Васильев Е.С. Планирование деятельности коммерческого банка в

условиях нестабильной внешней среды // Известия ТулГУ. Экономические и

юридические науки. – 2012. – №1-1. – С. 586-590.

2. Дубова С.Е. Развитие системы регулирования деятельности

коммерческих банков в нестабильной экономической среде // Россия в XXI

веке: глобальные вызовы и перспективы развития Материалы Пятого

Международного форума. Под общей редакцией В. А. Цветкова. – 2016. – С.

155-161.

3. Лаврентьев С.Ю. Эффективность деятельности российских банков в

современной конкурентной среде // Актуальные научные исследования в

современном мире. – 2018. – № 4-2 (36). – С. 96-100.

4. Самохвалова Ж.В. К вопросу об анализе внешней среды банка в

целях развития филиальной сети // Финансовая экономика. – 2012. – № 6. – С.

17-20.

5. Учет особенностей внешней среды в процессе разработки стратегии

коммерческого банка / В.П. Смирнов, К.А. Ганжа, Н.В. Гуремина, Б.А.

Золотов // Современные научные исследования и инновации. – 2014. – № 11-

2 (43). – С. 85-88.

6. Шевцова О.Н., Проскурнина Н.Н., Концевич Г.Е. Оценка структуры

внешней среды организации // Бизнес в законе. – 2014. – №2. – С. 22-25.

7. Эренценова В.А. Анализ внешней среды и ее влияние на выбор

стратегии коммерческого банка // Новая наука: Современное состояние и

пути развития. – 2016. – № 5-1. – С. 238-240.

Орлова Валентина Александровна д.э.н. профессор

Мелентьева Оксана Владимировна к.э.н. доцент

Лыско Наталья Викторовна магистрант



73





СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КОНЦЕПЦИИ

НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ БАНКОМ

В статье раскрыто понятие налоговой нагрузки банковских

учреждений, рассмотрены проблемы, возникающие в связи с чрезмерной

налоговой нагрузкой и пути усовершенствования налогового менеджмента

для устранения данных проблем.

Ключевые слова: банковская система, финансовый менеджмент,

налоговая нагрузка, налоговое бремя, риск ликвидности, налоговый

менеджмент.

Orlova Valentina, Doctor of Economic Sciences, Professor

Melentyeva Oksana, Candidate of Economic Sciences,

Associate Professor

Lysko Natalia, master student

State organization





CONDITION AND PROSPECTS OF TAX LOAD IN THE BANK

MANAGEMENT SYSTEM

The article reveals the concept of the tax burden of banking institutions,

discusses the problems arising from excessive tax burden and ways to improve tax

management to eliminate these problems.

Key words: banking system, financial management, tax burden, liquidity

risk, tax management.

Актуальность темы исследования: В настоящее время банки

выполняют одну из ведущих функций в становлении экономики. Именно от

способности банков быстро осуществлять расчеты, мобилизовать временно

свободные ресурсы, от стабильности их функционирования в целом

непосредственно зависят темпы развития экономики. Именно поэтому

возникает необходимость в усовершенствовании управления налоговой

нагрузкой как способа увеличения финансовой устойчивости банковских

учреждений.

74

Степень изученности проблемы: Данному вопросу посвящен ряд

исследований. Вопросам теории применения финансового менеджмента в

банках посвящены работы А.М. Герасимовича, Р.М. Лепы, В.А. Орловой,

И.В. Поповой и других, непосредственно вопросам исследования налоговой

нагрузки - работы А.В. Федосимова, С.С. Абаниной, А.В. Кацыки, Ю.Б.

Иванова, А.О. Козак и других.

Анализ полученных результатов: Налоговая нагрузка – это

показатель финансовой стабильности, показывающий уровень налогового

бремени в банке. Это - процентное соотношение между суммой

уплачиваемых банком налогов и его выручкой.

Банки формируют особую группу участников налоговых отношений,

поскольку, с одной стороны, как юридические лица являются плательщиками

налогов, а с другой стороны, являются посредниками между государством и

плательщиками налогов [1]. То есть банк выступает как плательщик налогов,

налоговый агент и налоговый посредник [2].

В связи с этим налоговая нагрузка в системе управления банков

является одним из ключевых вопросов, требующих исследования.

Чрезмерная налоговая нагрузка может привести к увеличению риска

ликвидности, риска достаточности капитала банка. Если на этом этапе не

провести оценку, анализ и контроль текущей налоговой среды и не

обеспечить эффективность управления налоговой нагрузкой в банке, то это

может привести к ряду негативных последствий [3]:

нарушению налогового равновесия;

угрозе некомпенсации налоговых платежей;

возникновению негативных финансовых последствий;

потере банком его деловой репутации;

сокращению потребления банковских продуктов и услуг и другие

последствия.

В настоящее время налоговая нагрузка на банки Российской Федерации

увеличивается из-за нестабильного экономического положения, а также

несовершенства многих положений Налогового кодекса. В таких условиях

необходимость в усовершенствовании управления банковской

деятельностью, в особенности, налоговой нагрузкой, значительно возрастает.

Для Донецкой Народной Республики опыт выдачи коммерческому

банку лицензии для осуществления банковской деятельности является новым

направлением, налоговая среда еще несовершенна. Филиал иностранного

банка будет открыт как общество с ограниченной ответственностью, поэтому

система налогообложения будет такая же, как и для плательщиков налогов –

юридических лиц, а значит и уровень налоговой нагрузки на этапе

становления будет высок в связи с началом формирования полноценной

банковской системы и с информационными трудностями при проведении

анализа рынка услуг.

75

Осуществлять поддержание налогового равновесия банка возможно на

макроуровне и микроуровне. Основными задачами со стороны государства

являются:

совершенствование налогового законодательства для сохранения

баланса между достаточным участием коммерческого банка в формировании

государственного бюджета и недопущением негативной налоговой среды

внутри банковской системы;

недопущение экономического спада в стране.

На микроуровне банк должен осуществлять следующие этапы

налогового планирования:

определение цели и задач планирования уровня налоговой

нагрузки;

проведение мониторинга внешней и внутренней среды;

диагностика эффективности деятельности банка;

разработка и выбор альтернативного варианта оптимизации

налоговой нагрузки;

реализация плана и контроль результатов планирования.

С целью недопущения чрезмерной налоговой нагрузки требуется

регулярное усовершенствование налогового менеджмента путем внедрения

интернет-технологий, развития информационно-аналитических

составляющих деятельности банковских учреждений, использования

налогового мониторинга и эффективного корпоративного налогового

контроля.

Основные выводы: Исследование проблем налоговой нагрузки

банковских учреждений позволило предложить основные пути повышения

эффективности налогового менеджмента. Исследование этой проблемы будет

продолжено в последующих публикациях.


1. Закон Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от

25.12.2015г. № 99-IHC, действующая редакция по состоянию на 02.11.2018г.

[Электронный ресурс]. – Режим доступа:

http://mdsdnr.ru/index.php/normativnye-dokumenty

2. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от

02.12.1990 N 395-1 (последняя редакция). [Электронный ресурс]. – Режим

доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/

3. Орлова В.А., Козак А.А. Налоговая нагрузка в системе управления

банком: диссертация, Донецк: ДонНУЭТ. 2014 – 210 с.

76

Гречина Ирина Викторовна, д-р экон. наук,

доцент, профессор кафедры контроля и АХД







СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ИЛИ

«ЦИФРОВОЙ КОМПЛАЕНС-КОНТРОЛЬ» В БАНКАХ

В тезисах рассмотрены современные тенденции комплаенс – контроля

как элемента системы внутреннего аудита в условиях развития цифровых

технологий в банках. Исследование проведено с использованием

международного и отечественного опыта.

Ключевые слова: банк, комплаенс, контроль, внутренний аудит,

цифровые технологии.

Grechina Irina, Dr. Econ. sciences',

associate Professor, Professor of control and AHD

State organization





MODERN TRENDS IN INTERNAL AUDIT OR

"DIGITAL COMPLIANCE CONTROL" IN BANKS

The theses consider the current trends of compliance control as an element

of the internal audit system in the development of digital technologies in banks.

The study was conducted using international and domestic experience.

Key words: Bank, compliance, control, internal audit, digital technologies.

Особое внимание в деятельности банка принадлежит организации

системы внутреннего контроля, особенно в условиях перехода на «цифру». В

современных условиях функции внутреннего контроля в банке осуществляют

служба внутреннего аудита и служба так называемого «комплаенс-

контроля». В зоне внимания внутренних аудиторов находятся все аспекты

деятельности банка, служба комплаенс-контроля специализируется по

вопросам АМL (Anti Money Laundering — меры противодействия

«отмыванию денег»), а также контролирует исполнение сотрудниками

кодекса корпоративной этики и другие аспекты деятельности [1].

77

Теоретическую основу исследования составляют работы

отечественных и иностранных ученых – юристов, финансистов и аудиторов.

Целью данной статьи является исследование современных тенденций

аудита в банке, новых направлений системы контроля за деятельностью

банка в условиях цифровой экономки.

Compliance в западных банках - это направление, которое включает в

себя финансовый мониторинг, вопросы конфликта интересов, использования

инсайдерской информации, соблюдения "китайской стены", банковской

тайны, Code of conduct (соблюдение внутренних требований и процедур

компании), проверку всех внутренних процедур на соблюдение

законодательства. Цель данного направления – минимизация репутационного

риска банка. В некоторых банках данное направление включено в

юридический департамент, в некоторых - в риск-департамент, а в других –

непосредственно в руководство ЧП банка, ответственного за финансовый

мониторинг [2; 3].

В узком смысле, комплаенс представляет собой соблюдение законов,

правил и стандартов регулирующих органов и, в целом, охватывает ряд таких

вопросов, как надлежащее исполнение стандартов рыночного поведения,

управление конфликтом интересов, справедливое обращение с клиентами и

выполнение их пожеланий. В широком же смысле, комплаенс – это процесс

управления комплаенс-риском.

Базельский комитет по банковскому надзору определяет термин

«комплаенс-риск» как риск применения юридических санкций, претензий

надзорных органов, существенных финансовых потерь или потери

репутации, которому может быть подвержен банк в случае несоблюдения

законов, постановлений, правил, стандартов саморегулируемых организаций

и кодексов поведения, применимых к банковской деятельности (в целом,

«соответствие законам, правилам и стандартам») [4,5].

Главной задачей комплаенс-контролера является обеспечение создания

в организации системы внутреннего контроля, которая адекватно измеряет и

управляет рисками, с которыми сталкивается организация.

Комплаенс-контроллер имеет следующие функции:

- внутренний комплаенс: убедиться, что внутренние правила и

политики выполняются в различных подразделениях банка и департамент

аудита должным образом контролирует эту деятельность; удостовериться в

том, что отсутствие комплаенса с внутренними рабочими политиками не

приводит к невыполнению законов и нормативов Центрального банка;

- внешний комплаенс: убедиться, что все легальные нормативы и

требования органа надзора выполняются банком должным образом, без

отклонений; отслеживать, чтобы средства из банка не шли на

финансирование криминальной деятельности. Комплаенс занимается

проблемами отмывания денег Anti Money Laundering, Know Your Customer,

требованиями центрального банка и юридическими требованиями и [6].

78

Банк должен иметь мануал (инструкцию) по комплаенсу, где будут

прописаны роли и ответственность различных департаментов банка, и то, как

Compliance officer будет проводить мониторинг комплаенса.

В западных банках вопросы комплаенса включают в систему

управления операционным риском.

Основные обязанности комплаенс-функции следующие: помощь

Правлению в управлении риском несоответствия; консультации и обучение

сотрудников по вопросам законодательства, нормативов внутренних

процедур и изменений в этой сфере; выявление, количественная и

качественная оценка рисков; мониторинг, проверки и отчетность по их

результатам; контакты с внешними проверяющими; разработка и внедрение

программ обеспечения законодательства и внутренних процедур [7].

Служба комплаенс, согласно международным требованиям, должна

существовать во всех банках.

Анализ практики внедрения комплаенс-функции в банках РФ

показывает, что комплаенс-функция, как отдельная функция, в данный

момент времени существует по следующим направлениям: финансовая

безопасность; разработка и внедрение корпоративных этических правил;

разработка и обновление банковских продуктов и банковских технологий [8].

Исходя из вышесказанного, можно определить уровни, которые должна

охватывать комплаенс-функция: законность, ответственность, безопасность,

миссия банка.

Таким образом, в целях обеспечения эффективной организации

системы внутреннего контроля банкам необходимо внедрять и

совершенствовать работу службы комплаенс-контроля в условиях

цифровизации банковской деятельности.


1. Бондаренко Ю. Эффективное управление compliance-рисками:

системный подход и критический анализ // Корпоративный юрист. - 2018. -

№ 6. - 2.

2. Информационное сообщение о сущности комплаенс [Электронный

ресурс]: Официальный сайт. Режим доступа: http://www. wikipedia. ru/.

3. Информационное сообщение о сущности комплаенс-рисков ОАО

«КАМАЗ» [Электронный ресурс]: Официальный сайт. Режим доступа:

http://www. kamaz. ru/.

4. Копытин Д. Что такое compliance, или Играем по правилам //

Кадровик. 2017. -№ 2.

5. О противодействии коррупции: Федеральный закон от 25.12.2008 №

273. URL: http://www. cоnsultant. ru.

6. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных

преступным путем, и финансированию терроризма: Федеральный закон от

07.08.2001 № 115-ФЗ. URL: http://www. cоnsultant. ru.

79

7. Отчет PWC [Электронный ресурс]: Официальный сайт. Режим

доступа: http:// www. pwc. com/.

8. Проект рекомендаций в области бухгалтерского учета «Организация

и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля

совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и

составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» [Электронный ресурс]:

Официальный сайт. Режим доступа: http://www. minfin. ru

Грицак Елена Владимировна, к.э.н., доцент,

Веретельникова Юлия Евгеньевна, магистрант





E-mаil: [email protected]

ПРОБЛЕМНЫЕ АСПЕКТЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В СФЕРЕ КОНТРОЛЯ ЗА ПЕРЕВОДАМИ

СРЕДСТВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ТЕХНОЛОГИЙ

ДИСТАНЦИОННОГО БАНКОВСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ

В статье рассмотрены особенности развития банковских технологий,

их влияние на работу подразделений кредитных организаций, а также

обоснована необходимость усиления контроля за денежными переводами

физических лиц с целью сокращения случаев уклонения от налогов.

Ключевые слова: автоматизация, ДБО, легализация, комплаенс-

специалисты, налогообложение, транзакция.

Gritsak Elena, Cand. of Econ. Sciences,

Associate Professor

Veretelnikova Julia, master student

State organization





THE PROBLEM ASPECTS OF THE IMPROVEMENT OF

LEGISLATION IN THE AREA OF CONTROL OF TRANSFER OF

FACILITIES USING THE TECHNOLOGIES OF REMOTE BANK

SERVICE

80

The article describes the features of the development of banking

technologies, their impact on the work of subdivisions of credit institutions, and

also substantiates the need to strengthen control over remittances of individuals in

order to reduce tax evasion.

Key words: automation, remote banking service, legalization, compliance

specialists, taxation, transaction.

Актуальность темы исследования. Современное состояние рынка

банковских и платежных услуг в Российской Федерации свидетельствует о

бурном росте популярности и расширении сферы использования

современных технологий дистанционного банковского обслуживания (далее

- ДБО) среди пользователей. По мнению экспертов, в Российской Федерации

доля физических лиц, использующих мобильный банкинг и интернет-

банкинг, в 2018 г. возросла с 37% до 45% по сравнению с 2017 г. За период с

мая 2017 г. по май 2018 г. доля субъектов малого и среднего бизнеса,

использующих дистанционный доступ к банковским счетам, повысилась с

73,6% до 79,6% [1].

Необходимость внедрения современных технологий ДБО обусловлена

ростом спроса со стороны клиентов банков на услуги, предоставляемые в

удобном и безопасном формате, усилением конкуренции на рынке

платежных и банковских услуг, как внутри страны, так и за рубежом. Эти

процессы неизбежно сопровождаются расширением процессов

автоматизации деятельности, повсеместным переходом на цифровые

технологии пользователей банковских и платежных услуг и их поставщиков.

Это влечет рост законодательных рисков, связанных с несовершенством

системы контроля за транзакциями клиентов банков с использованием

систем ДБО вследствие отставания банковского и налогового

законодательства от потребностей регулирования рынка.

Степень изученности проблемы. Как показывает практика,

действующее банковское и налоговое законодательство Российской

Федерации не выполняет в достаточной степени одну из важных задач –

обеспечение государственного контроля за транзакциями клиентов банков,

осуществляемых с помощью систем ДБО, с целью противодействия

уклонения от уплаты налогов, легализации незаконных доходов и

финансированию терроризма.

Целью исследования является выявление последствий внедрения

технологий ДБО, оценка недостатков законодательного регулирования

действующей системы государственного контроля за транзакциями с

использованием систем ДБО, определение подходов к ее

совершенствованию.

Анализ полученных результатов. Внедрение и развитие технологий

ДБО влекут за собой как положительные, так негативные последствия.

К положительным последствиям можно отнести: расширение перечня

предоставляемых банковских и платежных услуг, повышение их доступности

81

и качества обслуживания для пользователей; сокращение расходов банков на

содержание обособленных подразделений и персонала и, как следствие,

административных расходов.

Среди отрицательных последствий можно назвать: сокращение числа

отделений банков в Российской Федерации (на 3,4% в 2018 г. по сравнению с

предыдущим годом) вследствие активного использования интернет-банкинга

и мобильного банка; сокращение рабочих мест в банках; необходимость

усиления контроля за переводами физических лиц с использованием систем

ДБО с целью противодействия уклонения от уплаты налогов, легализации

незаконных доходов и финансирования терроризма.

Решению последней проблемы препятствует наличие

неурегулированных дискуссионных вопросов, требующих

совершенствования норм налогового и банковского законодательства

Российской Федерации.

К таким неурегулированным дискуссионным вопросам, в частности,

относятся:

а) предполагаемая законодателями возможность налогообложения

сумм банковских переводов физических лиц. В марте 2018 г. в Российской

Федерации началось публичное обсуждение этого вопроса. Предлагалось,

например, с 1 июля 2018 г. со всех денежных переводов по счетам

физических лиц взымать налог независимо от суммы и назначения перевода.

Однако эта инициатива законодателями не была поддержана;

б) отсутствие скоординированного подхода со стороны налоговых

органов и банков к осуществлению контроля за операциями по банковским

счетам физических лиц, в том числе карточным.

Официальные представители ФНС заявляют о том, что ФНС не будет

использовать практику тотального контроля банковских счетов клиентов и

начислять налоги на средства, поступивших на карточные счета [2].

Обычно запрос на раскрытие информации о движении денежных

средств по счету физического лица подается налоговым органом в банк при

наличии согласия вышестоящего налогового органа, если в ходе налоговой

проверки контрагентов физического лица выявляется, что гражданин

занимается незаконной предпринимательской деятельностью, получает

доход, но не платит налоги. В других случаях банковские переводы

физических лиц не контролируются, даже при наличии злоупотреблений.

Банки анализируют денежные операции своих клиентов в рамках

закона Российской Федерации «О противодействии легализации

(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию

терроризма» № 115-ФЗ. Проверка проводится, если операция физического

лица имеет признаки незаконного обналичивания или транзитной схемы. За

пояснениями банк может обратиться к самому клиенту и в ФНС. Если

пояснения неубедительны или недостаточны, то счет или сумма на счете

блокируется [3];

82

в) необходимость систематизации и обобщения критериев отнесения

транзакций к сомнительным или подозрительным в следующих случаях:

1) использования счетов физических лиц в интересах юридических лиц

с целью уклонения от уплаты налогов. Систематические и крупные переводы

денежных средств попадают под категорию сомнительных и обязательно

проверяются ФНС. Однако небольшие суммы сложно отследить, чем

пользуются самозанятые лица и мелкие предприниматели с целью уклонения

от уплаты налогов;

2) при анализе банком текста сообщения, которое сопровождает

денежный перевод с карты на карту физических лиц с помощью мобильного

приложения. Обычно банки проверяют в текстовом сообщении назначение

перевода, если это позволяет мобильное приложение, а также другие слова,

используя список слов, которые попадают под категорию «подозрительные».

К ним относятся обычно все известные названия наркотических и

психотропных препаратов или близкие по смыслу сленговые слова, слова

«коррупция», «пропаганда», «пособничество», «кибер», «захват», «бомба»,

«штурм», «ядерное оружие», «мятеж», «ИГИЛ», «взрыв». Транзакции с

такими словами в тексте пройдут обязательную проверку [4].

В действительности, проведение транзакционного анализа назначения

платежей и анализа контекста в текстовом сообщении часто бывает

недостаточным, поэтому их целесообразно проводить с учетом контекста

самих операций. Так, в случае разового перевода плательщиком сумм с

сомнительным назначением, система мониторинга может этого не выявить.

Но если такие операции совершаются часто и не соответствуют обычному

режиму пользования счетом для данного клиента, это вызывает

необходимость проведения проверки. При этом следует помнить, что анализ

контекста каждой подозрительной транзакции сопряжен с большими

трудозатратами для банка, т.к. проверяется комплекс вопросов, касающихся

места осуществления операции, направления перечисления средств, места

регистрации обоих клиентов, частоты совершения таких операций и пр.

При принятии решений целесообразно использовать следующий

алгоритм: составляется матрица принятия решений, с помощью которой при

пересечении определенных показателей они отбираются как рисковые;

производится логическая оценка сообщений и их отбор; ограниченное число

отобранных сообщений передается комплаенс-специалистам.

Подозрения у любого банка должны вызывать клиентские операции,

которые не соответствуют пониманию банком того, как должны выглядеть

обычные и законные клиентские операции. Эксперты сходятся во мнении,

что чем понятнее описано назначение платежа (реквизиты договоров,

основания для перевода средств), тем меньше дополнительных вопросов

возникнет у банка, и меньше для операции вероятность попасть в поле

зрения финансового мониторинга в соответствии с критериями закона №

115-ФЗ.

83

При оценке законности проводимых финансовых операций российским

банки целесообразно использовать не только математические модели,

анализирующие «стандартность» для конкретного клиента той или иной

операции, но и лингвистические модели. Если проверкой будет выявлено,

что совершаемая клиентом операция сильно отличается от ранее

совершаемых, то операция и счет могут быть заблокированы для прояснения

обстоятельств.

Выводы. Инновации в сфере технологий ДБО меняют классическое

представление о банках и обуславливают тенденцию к виртуализации

банковской деятельности.

Несмотря на недовольство со стороны общественности и банков,

ужесточение банковского и налогового законодательства в сфере контроля за

переводами физических лиц с использованием технологий ДБО становится

неизбежным в связи с ухудшением политической ситуации во всем мире и

трагическими событиями, которые участились в последние годы в

Российской Федерации. В этих условиях перед органами банковского

надзора и налогового контроля стоит главная задача – выявление и

предупреждение финансирования терроризма, легализации незаконных

доходов и уклонения от уплаты налогов.

Основные направления законодательного совершенствования системы

контроля за денежными переводами физических лиц с использованием ДБО

должны охватывать комплекс вопросов, которые включают: обоснование

целесообразности (или нецелесообразности) налогообложения сумм

банковских переводов физических лиц; использование скоординированного

подхода налоговых органов и банков к контролю за операциями по

банковским счетам физических лиц; систематизацию и обобщение критериев

отнесения транзакций к сомнительным или подозрительным, с

использованием транзакционного анализа назначения платежей и анализа

контекста в текстовых сообщениях, а также обоснованного анализа контекста

транзакций; использование при оценке законности операций не только

математических, но и лингвистических моделей.


1. Развитие интернет-банкинга. Плас-журнал [Электронный ресурс] –

Режим доступа: https://www.plusworld.ru/daily/digital-banking/dolya-

ispolzuyushhih-mobilnyj-i-internet-banking-rossiyan-vyrosla-do-45/

2. Контроль банковских переводов россиян. Риа Новости [Электронный

ресурс] – Режим доступа: https://ria.ru/economy/20180630/1523693621.html

3. Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию)

доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от

07.08.2001 N 115-ФЗ

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32834/

84

4. Основания блокировки банковского счета. Журнал «Банки.ру»

[Электронный ресурс] – Режим доступа:

http://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10728369

Мелентьева Оксана Владимировна, к.э.н., доцент

Айкашев Сергей Сергеевич, магистрант







ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НАЛОГА

НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ОРГАНИЗАЦИЯ

ИМУЩЕСТВЕННОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ ПО ИПОТЕЧНОМУ

КРЕДИТОВАНИЮ

В статье показаны методы возмещения налога на доходы физических лиц,

по ипотеке, выявлены основные проблемы и пути их решения, определены

наиболее главные пути развития данной системы налогообложения.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, ипотечное

кредитование, методы возмещения по ипотеке, налоговые вычеты.

Melent'eva Oksana, candidate of Economics, associate Professor

Akashev Sergey, master student

State organization





FEATURES OF THE TAX ADMINISTRATION OF THE TAX TO

INCOMES OF PHYSICAL PERSONS AND THE ORGANIZATION OF

PROPERTY RECOVERY OF MORTGAGE LENDING

The article shows the methods of compensation of the tax to incomes of

physical persons, the mortgage, the basic problems and ways of their solution,

determine the most the main way of development of this system of taxation.

Key words: personal income tax, mortgage lending, methods of mortgage

reimbursement, tax deductions.

85

Актуальность темы: Важность данного направления исследования

обусловлена тем, что современные кредитные отношения радикально меняют

устройство жизни и социальные отношения. Масштабные изменения

ожидаются в сферах кредитования и налоговой системы России. Уже сейчас

заметны инновации в кредитном секторе России, которые направлены на

развитие новых направлений кредитования и вовлечение населения в

финансовые отношения.

Вне зоны внимания граждан остаются знания о налоговых ставках,

которыми облагаются операции по ипотечному кредитованию. Ограничение

знаний граждан, на наш взгляд, связано с отсутствием в стране научного,

общественного и официального дискурса, касающегося оценки и

последствий ипотечного кредитования.

Данная статья посвящена исследованию новых тенденций в экономике

и обществе, связанных с ипотечным кредитованием. Одной из таких

тенденций является один из наиболее востребованных вопросов – возврат 13

процентов с процентных доходов по ипотеке.

Кроме того, необходимо принятие мер для упрощения возврата

денежных средств и создания более мягкого кредитного климата. Скорее

всего, в будущем при должных реформах результатом станет

исключительное развитие кредитных отношений среди всех слоев населения

и, как следствие, увеличение экономически активного населения.

С этой точки зрения, необходимо широкое научное исследование

вопросов упрощения содержания, структуры и организации ипотечного

кредитования населения России, поскольку форсированный технологический

и экономический прорыв, а также стагнация на рынке, наблюдаемая в сфере

экономики и коммуникаций, в самое ближайшее время может

распространиться на все области экономической жизни. Из-за отсутствия

специальных мониторингов и обследований в эмпирической части статьи

тестируется только одна гипотеза — о невысокой степени даже элементарной

экономической грамотности (компетентности) российских граждан, что не

соответствует условиям и требованиям времени.

Степень изученности данной проблемы: Анализ действующего

законодательства показывает, что перед получением возмещения,

физические и юридические лица сталкиваются с рядом нюансов и

условностей.

По существующему законодательству (статья № 220 Налогового

Кодекса Российской Федерации) лица, которые приобретали за счет

собственных средств либо средств, полученных в кредит, жилплощадь,

комнату (либо долю в них), земельный участок под стройку жилья, дом либо

его часть, имеют возможность возвращать часть израсходованных средств.

Данная возможность именуется имущественным вычетом либо же налоговым

вычетом. Однако мало купить недвижимость, чтобы получить возврат, т.к.

должны быть соблюдены еще несколько условий, которые должны

выполняться физическим лицом-плательщиком НДФЛ:

86

1. Плательщик ранее не пользовался налоговым вычетом на

имущество. В некоторых случаях имеется вероятность совершить это

повторно.

2. Ипотека приобретена на собственные либо заимствованные средства.

3. Возврат средств имеет возможность получить супруг клиента, даже

если не является владельцем жилища.

4. Если плательщик — опекун и приобрел для детей жилплощадь, то на

ребенка также разрешено оформить налоговый вычет, если своим правом он

еще не воспользовались ранее.

5. Недвижимость была приобретена на территории Российской

Федерации.

Целью налогового возмещения по ипотеке можно назвать

стимулирование граждан с целью покупки жилья и последующих трат. Часть

финансовых поступлений направляется на возврат физическим лицам для

решения стратегических и тактических целей, что даст дополнительный

прилив поступлений в бюджет. Исходя из этого, можно сделать вывод, что

для граждан налоговое возмещение является своеобразным инструментом,

которое будет подсознательно подталкивать их к покупке недвижимости и

способствовать косвенному снижению налогового бремени.

Затраты на отделку и достройку жилья станут предусматриваться лишь

в том случае, если в договоре имеется упоминание о приобретении жилья с

частичной отделкой либо без отделки. Если в документах такой информации

нет, то траты на усовершенствование подходящей для проживания

недвижимости в расчет приниматься не будут (перепланировка,

переустройство, покупка сантехники и газовых плит и т. д.).

При этом принимаются к учету не все перечисленные выше денежные

вложения. Наибольшая сумма имущественного вычета составляет 13% от 2

млн. руб., то есть на собственный банковский счет разрешено возвратить

налоговый вычет 260000 руб.

Возникает вопрос о количестве возможных обращений по возврату

процента по ипотеке. Возврат процентов возможен лишь с одного объекта

недвижимости. При владении двумя объектами недвижимости, под которые

были оформлены ипотечные кредиты и по которым выплачиваются

проценты, для возврата подоходного налога можно самостоятельно выбрать

один из них. До 2014 г. разрешено было возвращать 13% полностью со всей

суммы оплаченных процентов по ипотечному кредиту, лимита не

устанавливался. С 2014 г. установлено ограничение на возврат процентов по

ипотеке. Если кредитный договор заключен после 1 января 2014 г., то

разрешено возвращать НДФЛ лишь с суммы, не превышающей 3 млн. руб.

Основные выводы: Анализ российской литературы позволяет сделать

следующие выводы относительно вовлеченности российских работников в

процесс кредитных отношений. Получая недвижимость, материальный вычет

при приобретении не всегда возможно получить. Если жилье покупалось за

счет бюджетных средств, при поддержке материнского капитала, на

87

средства, переведенные работодателем, либо сделка производилась между

взаимосвязанными лицами, возврат неосуществим. Также упростился пакет

документов, которые необходимо подавать для получения вычета.

Сегодня физические лица не должны предоставлять специальное

заявление — перечень документов ограничивается справкой о заработке,

копиями документов и декларацией 3-НДФЛ. Налоговый орган обязан в

течение месяца принять заключение о предоставлении вычета, сообщив об

этом заявителю. Сроки перечисления установлены в кодексе, и налоговая

служба не обладает правом нарушать их. На практике часто случается

обратное. Налоговый вычет по сумме, рассчитанной согласно стоимости

жилой недвижимости, полагается человеку единожды.

Таким образом, воспользоваться этим правом разрешено один раз в

жизни в пределах указанной суммы. На сегодняшний день это - 260 тыс. руб.

Сроки подачи пакета документов человек определяет самостоятельно. Почти

все граждане умышленно оттягивают данный момент, чтобы накопить

необходимую сумму, получив ее за 3 года сразу — законодательством РФ

учтены все варианты, и любой из них будет считаться верным.


1. https://obankax.com/ipoteka/nalogovyj-vychet-vtb-24.html

2. http://realty.vesti.ru/info/ipoteka/vozvrat-13-s-procentov-po-ipoteke---

kakie-nuzhny-dokumenty-pomimo-ndfl

3. https://spmag.ru/articles/vozvrat-procentov-po-ipoteke-po-deklaracii-3-

ndfl


Гайдук Елена Сергеевна, магистрант






МЕТОД RAROC КАК ПОДХОД К ОПТИМИЗАЦИИ ПРОЦЕССА

УПРАВЛЕНИЯ КАПИТАЛОМ БАНКА

В работе рассмотрен один из наиболее распространенных подходов к

обеспечению повышения эффективности использования банковского

капитала и, как следствие, оптимизации процесса управления капиталом.

Ключевые слова: капитал банка, метод RAROC, вычислительный

эффект, эффект измерения, эффект ценообразования и рентабельности,

эффект распределения.

88

Gritcak Elena, Cand. of Econ. Sciences, Associate Professor

Gaiduk Elena, master student

State organization





RAROC METHOD AS AN APPROACH TO BANK CAPITAL

MANAGEMENT OPTIMIZATION

The paper describes one of the most common approaches to ensuring

greater efficiency in the use of banking capital and, as a result, optimization of the

capital management process.

Key words: bank capital, RAROC method, computational effect,

measurement effect, pricing and profitability effect, distribution effect.

Актуальность темы исследования. Капитал в банковской

деятельности играет одну из главных ролей, которая обусловлена тем, что он

используется для поглощения финансовых потерь банка в неблагоприятные

периоды. В связи с этим на руководство каждого банка возлагается задача

обеспечения достаточности и эффективности использования капитала, и, как

следствие, оптимизации процесса управления собственными ресурсами, чем

и обусловлена актуальность выбранной темы.

Степень изученности проблемы. Изучением вопросов управления

собственными банковскими ресурсами занимались многие ученые, такие как

И.В. Ларионова, И.Д. Мамонова, Р.Г. Ольхова, Г.С. Панова, Ю.С.

Масленченков, А.Ю. Симановский, Д.В. Гузун и другие. Тем не менее, в

настоящее время исследователями все еще не выработан единый подход к

управлению капиталом банка с целью оптимизации и повышения

эффективности его использования.

Анализ полученных результатов. Как показывает практика, к

проблемам, возникающим у банка в связи с использованием собственных

средств, можно отнести как недостаточность банковского капитала, так и его

избыточность, что в равной мере свидетельствует о неэффективности

использования имеющихся в распоряжении банка ресурсов. Избыточность

капитала имеет положительную сторону – обеспечение высокого уровня

платежеспособности банка. В то же время это указывает на низкое качество

системы менеджмента в банке, одной из основных целей которого является

максимизация эффективности использования собственного капитала банка.

89

Среди методов, позволяющих оптимизировать процесс управления

капиталом банка и, как следствие, повысить эффективность его

использования, в мировой практике выделяют метод RAROC.

RAROC (англ. Risk Adjusted Return On Capital) – это скорректированная

с учетом риска доходность капитала, которая представляет собой

модифицированный показатель доходности инвестиций, учитывающий

элементы риска [3].

Данный метод представляет собой совокупность методик,

предназначенных для обоснования принимаемых решений в сфере

управления, дающую четкое представление о количестве собственных

средств, необходимых банку для покрытия рисков, о направлениях

инвестирования этих средств, об их предполагаемой доходности.

Применение такого подхода позволяет выявить зависимости и соотношения

между рисками и доходностью различных направлений функционирования

банка и банковских продуктов, обоснованно принимать решения о

перенаправлении средств капитала из одних областей деятельности в другие,

более выгодные с точки зрения акционеров [1].

При определении требуемого для покрытия рисков уровня капитала в

методологии RAROC используются четыре основных понятия:

экономический капитал, имеющийся капитал, избыточная капитализация и

недостаточная капитализация [1].

Экономический капитал – это денежные средства, необходимые банку

для поддержания своей платежеспособности по отношению к кредиторам и

инвесторам, а также для покрытия принятых рисков.

Имеющийся капитал представляет собой капитал, которым фактически

обладает банк. Сравнение этих показателей капитала указывает на то,

насколько банк обладает избыточной или недостаточной капитализацией.

Избыточная капитализация предусматривает, что часть средств

акционеров не используется должным образом. Таким образом, объем и

характер совершаемых банком операций не соответствуют его

возможностям, потенциал банка реализован не полностью, а акционеры

несут экономические (альтернативные) издержки. В данном случае, кроме

акционеров, может пострадать и экономика в целом, поскольку уровень

кредитования, обеспечиваемый банком, ниже потенциально возможного.

На основании использования RAROC риск-менеджменту совместно с

руководством банка следует искать пути повышения эффективности

использования капитала. Это может быть реализовано либо за счет

наращивания объемов операций по существующим направлениям

деятельности, либо путем поиска новых возможностей использования

капитала с повышенной доходностью, а соответственно и с более высоким

уровнем риска.

При обратной ситуации, когда банк обладает недостаточной

капитализацией, благодаря сопоставлению рискованности и доходности

деятельности подразделений на базе RAROC, можно выявить наименее

90

эффективные направления деятельности и путем их сокращения или

ликвидации привести уровень адекватности капитала в норму.

Важным условием для возможности принятия подобных решений

является допущение о том, что акционеры банка точно определили, какой

уровень доходности при заданном уровне риска является для них

приемлемым, причем не только в целом по банку, но и по каждому

конкретному направлению деятельности.

Таким образом, с помощью RAROC можно диверсифицировать риски

банка и повысить его рентабельность путем размещения капитала между

направлениями деятельности. Этот подход позволяет руководству

максимально точно принять инвестиционные решения, оценить

рискованность и прибыльность для каждой конкретной ситуации.

Поскольку в ходе своего функционирования банки сталкиваются с

множеством направлений собственной деятельности, а к капиталу

выдвигаются ограничения, важным для банка является повышение

эффективности текущего использования капитала. «Наращивание» капитала

за счет перераспределения существующих позиций баланса в краткосрочном

периоде может оказаться более эффективным, чем увеличение капитала за

счет прибыли. Возможность раскрывать капитал и ликвидность за счет

существующих балансовых позиций появляется в результате воздействия

следующих факторов [2]:

– вычислительный эффект;

– эффект измерения;

– эффект ценообразования и рентабельности;

– эффект распределения.

Вычислительный эффект обусловлен, главным образом,

неоптимальным применением принципов расчета капитала, предписанных

как стандартизованными, так и расширенными подходами в рамках

соглашения Базель II.

Первоначальный эффект вычислений вызван использованием

электронных таблиц для расчета взвешенных с учетом риска активов.

Поскольку результаты вычислений таких активов переносились из

электронных таблиц на инструменты расчета капитала, способность

вычислительных машин решать вычислительные задачи с использованием

электронных таблиц не оценивалась полностью. Соответственно,

взаимозачет и дифференцированное применение залога к позициям риска,

которые могли бы потенциально снизить требования к капиталу, не всегда

учитывались или игнорировались.

Эффект измерения обычно бывает вызван переходом к продвинутым

подходам. Такие подходы основаны на убеждении, что статистическое

моделирование воздействия параметров риска может обеспечить большую

степень точности при вычислении потенциальных потерь по сравнению с

использованием стандартизованных подходов. Основные причины

существования эффекта измерения таковы [2]:

91

– слишком консервативный подход к моделированию,

ориентированный на прохождение повторных тестов или использование

тестирования;

– неадекватные или неточные исторические данные или наличие

значительных пробелов в данных;

– недостатки методологии расчета или допущения, которые не

позволяют адекватно фиксировать или моделировать все параметры риска;

– неоптимальные для конкретного продукта / инструмента

статистические методы и используемые модели;

– облегченные модельные допущения.

Эффект ценообразования и рентабельности обусловлен тем, что

некоторые банки устанавливают основы управления рентабельностью на

основе обычной стоимости перевода средств FTP (Fund Transfer Pricing). FTP

учитывает либо историческую стоимость средств, либо предельную

стоимость средств для определения рентабельности собственного капитала

для каждого направления деятельности банка. Однако банкам сегодня, кроме

определения FTP, необходимо также учитывать риск, присущий каждому

варианту продукта / продукту, с целью определения прибыльности с учетом

риска. Отсутствие ценообразования на основе риска приводит к

невозможности оценить реальный вклад каждого продукта или направления

в акционерную стоимость, препятствует разработке схем распределения

капитала и стимулирования с целью оптимизации рентабельности капитала в

банках.

Основные выводы. Основной целью распределения капитала является

оптимизация рентабельности, скорректированной на риск, путем

целенаправленного стимулирования банком выполнения операций,

приносящих взвешенный на риски доход. Распределение капитала может

быть проведено также на уровне банковских продуктов путем определения

продуктов с высокими доходами, скорректированными с учетом риска, и

предоставления для реализации этого направления большего капитала.

Метод оптимизации процесса управления капиталом банка RAROC

является не единственным в своем роде и обладает рядом преимуществ. Он

направлен на повышение рентабельности банковского капитала посредством

его размещения по различным направлениям деятельности, позволяет

менеджменту банка максимально точно принять инвестиционные решения,

оценить потенциальные риски и прибыльность для каждого этапа

деятельности банка.


1. Будаев, А. С. Оптимизация эффективности использования капитала

банка / А. С. Будаев // Актуальные проблемы развития финансово-кредитного

механизма в инновационной экономике [Электронный ресурс]. – Режим

доступа:http://edoc.bseu.by:8080/bitstream/edoc/6072/2/Budaev_A_S_Sekciya_3

_S_135-138_ocr.pdf.

92

2. Эффективность и оптимизация капитала. [Электронный ресурс]. –

Режим доступа: https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/in/Documents/

audit/in-audit-capital-efficiency-and-optimization-noexp.pdf.

3. Важность собственного капитала [Электронный ресурс]. – Режим

доступа: https://www.brookings.edu/research/the-importance-of-capital/

Жильцова Кристина Игоревна, ст. препод.

Погодина Алина Сергеевна, бакалавр







ОТРАЖЕНИЕ ПОСЛЕДСТВИЙ ИНФЛЯЦИИ НА ЭКОНОМИКЕ

ГОСУДАРСТВА

В статье анализируются основные последствия инфляции. Целью

исследования является оценка эффектов инфляции на экономику страны, ее

влияния на экономику страны и взаимосвязи с ценами, заработными

платами, безработицей.

Ключевые слова: инфляция, эффект, последствия, экономика, цены

Zhiltsova Kristina, senior lecturer

Pogodina Alina, bachelor

State organization



of economics and trade

named after Mikhail Tugan - Baranovsky»


THE MAIN EFFECTS OF INFLATION IN THE COUNTRY

The article analyzes the main effects of inflation. The purpose of this article

is to estimate the effects of inflation on a country's economy, its impact on a

country's economy and the relationship with prices, wages, unemployment.

Key words: inflation, effect, consequences, economy, prices

93

Актуальность темы исследования. Инфляция представляет собой

одну из наиболее острых проблем современного развития экономики во

многих странах мира, отрицательно влияя на все стороны жизни общества.

Она обесценивает результаты труда, уничтожает сбережения юридических и

физических лиц, препятствует долгосрочным инвестициям и

экономическому росту. Высокая инфляция разрушает денежную систему,

провоцирует уход национального капитала за границу, ослабляет

национальную валюту, способствует ее вытеснению во внутреннем

обращении иностранной валютой, подрывает возможности финансирования

государственного бюджета. Инфляция является эффективным средством

перераспределения национального богатства – от более бедных слоев

общества к более богатым, усиливая тем самым его социальное расслоение.

Целью данной статьи является оценка последствий инфляции, ее

влияния на экономику страны, взаимосвязь с ценами, заработной платой и

безработицей.

Степень изученности темы. В России проблемные аспекты инфляции

и антиинфляционной политики стали предметом пристальных научных

исследований с начала 1990-х гг. Причины возникновения, сущность и

методы регулирования инфляции анализируются в работах В.Д.Андрианова,

Е.Т.Гайдара, А.Н.Илларионова, А.Н.Клепача, Л.Н.Красавиной, А.Л.Кудрина,

В.А.Мау, В.В. Новожилова и др. Такие экономисты, как С.Р.Моисеев,

Р.М.Нижегородцев, В.Я.Пищик, исследовали современные подходы к

проблемам управления инфляцией. Б.М.Соколин акцентирует внимание на

роли тарифов естественных монополий в инфляционном процессе. Работы

Г.Г.Фетисова посвящены вопросам снижения зависимости российской

экономики от сырьевого экспорта, а А.В.Улюкаева - вопросам воздействия

мировых товарных цен на глобальную и российскую инфляцию. Проблемы

взаимодействия налогообложения, цен и влияние налогов на инфляцию

рассмотрены в трудах A.A. Вотчаева, С.В.Барулина, Е.А.Ермаковой,

В.В.Степаненко и др.

Анализ полученных результатов. Инфляция вернулась после

продолжительного посткризисного периода дезинфляции и, в некоторых

случаях, прямой дефляции. Поскольку инвесторы не видели значительного

роста цен в течение многих лет, стоит разобраться в наиболее

распространенных последствиях инфляции.

Снижение покупательской способности. Инфляция - это снижение

покупательной способности валюты из-за роста цен в экономике[1]. Можно

вспомнить временга, когда стоимость чашки кофе составляла копейки.

Сегодня цена приближается к двум долларам.

Стимулирование расходов и инвестиций. Предсказуемым ответом на

снижение покупательной способности являются покупки сейчас, а не позже.

Денежные средства будут только терять ценность, поэтому лучше сделать

покупки, которые, вероятно, не потеряют ценности. Для потребителей это

означает приобретение товаров длительного пользования, движимого и

94

недвижимого имущества. Для предприятий это означает реализацию

капитальных вложений, которые при разных обстоятельствах могут принести

экономический эффект в будущем. Многие инвесторы приобретают золото и

другие драгоценные металлы, когда инфляция уходит, но волатильность этих

активов может компенсировать преимущества их изоляции от повышения

цен, особенно в краткосрочной перспективе [2].

Усиление инфляции. К сожалению, стремление тратить и

инвестировать в инфляцию, как правило, повышает инфляцию, в свою

очередь, создавая потенциально катастрофическую петлю обратной связи.

Поскольку люди и бизнес тратят средства быстрыми темпами, чтобы

сократить время, когда они держат свою обесценивающуюся валюту,

экономика оказывается наводненной наличными. Другими словами,

предложение денег опережает спрос, а цена денег - покупательная

способность валюты - падает все быстрее.

Повышение стоимости заимствований. Как показывают примеры

гиперинфляции, у государств есть мощный стимул держать цены под

контролем. В течение прошлого столетия в США подход заключался в

управлении инфляцией с использованием денежно-кредитной политики. Для

этого Федеральная резервная система (центральный банк США) опирается на

соотношение между инфляцией и процентными ставками. Если процентные

ставки низкие, компании и частные лица могут занять средства на рынке

дешево, чтобы начать бизнес, нанять новых работников или купить новое

оборудование. Другими словами, низкие ставки поощряют расходы и

инвестиции, которые, в свою очередь, снижают инфляцию [3].

Сокращение безработицы. Есть некоторые свидетельства того, что

инфляция может снизить безработицу. Заработная плата, как правило,

неэластичная. Джон Мейнард Кейнс предположил, что Великая депрессия

частично привела к снижению лимитирования заработной платы:

безработица выросла, потому что рабочие сопротивлялись сокращению

зарплаты и были уволены (окончательная оплата труда). Тот же феномен

может также работать в обратном направлении: повышение лимитов

заработной платы означает, что, как только инфляция достигнет

определенного уровня, реальные затраты на зарплату работодателей

снижаются, и они могут нанимать больше рабочих.

Экономический рост. Если для повышения процентных ставок не

существует условий, инфляция не позволяет экономить, поскольку

покупательная способность депозитов со временем уменьшается. Эта

перспектива дает потребителям и предприятиям стимул тратить или

инвестировать. По крайней мере, в краткосрочной перспективе увеличение

расходов и инвестиций приводит к экономическому росту. Точно так же

отрицательная корреляция инфляции с безработицей подразумевает

тенденцию к тому, чтобы больше людей работало, стимулируя рост.

Сокращение занятости. В сегодняшнем контексте есть основания

полагать, что здоровый рост цен - 2% или даже 3% в год - принесет больше

95

пользы, чем вреда. С другой стороны, когда рост идет медленно, а

безработица высокая, инфляция в двузначных цифрах приводит к тому, что в

1965 году называлось «стагфляцией». Экономисты изо всех сил пытались

объяснить стагфляцию. На раннем этапе кейнсианцы не соглашались с тем,

что это может произойти, поскольку оно, как представляется, бросает вызов

обратной корреляции между безработицей и инфляцией, описанной кривой

Филипса [4].

Ослабление (или усиление) валюты. Высокая инфляция обычно связана

с резким обменным курсом, хотя это, как правило, - случай более слабой

валюты, ведущей к инфляции, а не наоборот.

Субъекты, которые импортируют значительные объемы товаров и

услуг, которые на данный момент представляют собой практически любую

экономику, должны платить больше за этот импорт в условиях местной

валюты, когда их валюты падают против их торговых партнеров.

Пусть валюта страны X упала на 10% против страны Y. Последней

стране не нужно повышать цену продуктов, которые она экспортирует в

страну X, для того чтобы они стоили стране X на 10% больше: этот слабый

обменный курс имеет такой эффект. Умножение расходов скажется на

достаточном количестве торговых партнеров, продающих достаточно

продуктов, и в результате наблюдается рост экономики в стране X [5].

Вывод. Инфляция играет важную роль в экономической динамике

страны, оказывая как негативные, так и контролируемые воздействия на

обесценивание национальной валюты (4-5%), что ускоряет экономический

рост - население охотнее тратит сбережения и старается зарабатывать

больше. Если инфляция приближается к уровню 10%, тренд изменяется -

население начинает единовременно вкладывать средатва в материальные

ценности, пока деньги не потеряли покупательную способность.


1. Акаев, А. А. Динамика темпов глобальной инфляции.

Закономерности и прогнозы / А.А. Акаев, А.В. Коротаев, А.А. Фомин. - М.:

Либроком, 2012. - 138 c.

2. Баликоев В.З. Общая экономическая теория. – Новосибирск: ЮКЭА,

2008. –528с.

3. Видяпин В.И. Экономическая теория (политэкономия). – М.:

ИНФРА-М, 2009. – 560с.

4. Красавина Л.Н. Инфляция и антиинфляционная политика в России. –

М.: Финансы и статистика, 2010. – 256с.

5. Кувалдина, Татьяна Бухгалтерский учет затрат в условиях инфляции

/ Татьяна Кувалдина. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2012. - 248 c.

96

Филатова Анна Владимировна

Центральный Республиканский Банк


Колисниченко Елизавета Васильевна, бакалавр






АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКОВ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ В УСЛОВИЯХ КРИЗИСА

В статье анализируется состояние банковской системы после

финансового кризиса. Основное внимание в статье уделяется

характеристикам текущего финансового кризиса, его влияние на банки.

Ключевые слова: устойчивость, банк, кризис, Россия, банковский

сектор.

Filatova Anna



Kolisnichenko Elizaveta, bachelor

State Organization





ANALYSIS OF THE FINANCIAL CONDITION OF BANKS OF THE

RUSSIAN FEDERATION IN A CRISIS

The article analyzes the state of the banking system after the financial crisis.

The focus of the article is on the characteristics of the current financial crisis, its

impact on banks.

Key words: sustainability, bank, crisis, Russia, banking sector.

Актуальность темы исследования. Банковская система играет

важную роль в социально-экономическом развитии страны, прежде всего из-

за определенной исключительности, присущей ее функциям. Банковский

сектор несет ответственность за состояние денежно-кредитной сферы и

является основным институциональным звеном при проведении денежно-

кредитной политики. Банки играют важную роль в обеспечении

стабильности в экономике, мобилизуют и перераспределяют свободные

97

денежные средства, выполняют социально важные функции. Стабильность

банков влияет на темпы социально-экономического развития страны, в то

время как их нестабильность может усугубить существующие экономические

и социальные проблемы, которые решаются различными стратегиями и

программами федерального правительства.

Степень изученности проблемы. Исследованию данной проблемы

посвящены научные труды Лаврушина О.И., Тимофеевой З.А. Фетисова Г.Г.,

Ларионовой И.В., Герасимовой Е.Б. и других ученых. Однако в этих

исследованиях недостаточное внимание уделяется вопросам выявления

последствий последнего кризиса, определения направлений

совершенствования подходов к оценке и мониторингу финансовой

устойчивости банков. Целью данной статьи является оценка финансового

состояния банков РФ в условиях кризиса.

Анализ полученных результатов. Нынешний этап развития

российского банковского сектора сталкивается с четвертым кризисом за

последние двадцать лет длящегося полномасштабного кризиса (1995, 1998,

2008 и 2018гг.). В настоящее время проблемы банковского сектора вызваны

следующими факторами - токсичными займами и предпочтением

ликвидности за счет рентабельности. Санкции против России, снижение цен

на нефть также привели к сужению возможностей привлечения внешнего

финансирования. При ограниченном доступе к международным рынкам

капитала местные предприятия увеличили спрос на иностранную валюту на

внутреннем рынке для погашения внешнего долга.

Результаты сравнительного анализа динамики количества кредитних

организаций во время банковских кризисов 1998 г., 2008 г., 2017 г. и 2018 гг,

согласно статистике Бюллетеня Банка России, приведены в табл.1.

Таблица 1

Анализа динамики количества кредитних организаций во время банковских

кризисов 1998 г., 2008 г., 2017 г. и 2018 гг в Российской Федерации Показатель 01.09.98 01.09.08 01.09.17 01.09.18

Зарегистрированные кредитные

организации 2504 1250 1057 1035

Зарегистрированные банки 2476 1194 985 959

Кредитные учреждения, у которых были

отменены (отменены) лицензии на их

банковские операции

950 123 188 261

В период банковских кризисов 1998 г., 2008 г. и в 2017-2018 гг. заметна

тенденция снижения количества зарегистрированных кредитных

организаций и зарегистрированных банков более, чем в 2 раза.

Кредитных учреждений, у которых были отменены лицензии на

банковские операции, в 1998 г. насчитывалось 950, во время кризисов 2008 г.

и 2017 г. этот показатель значительно уменьшился, а в 2018 г. начал расти. В

98

табл. 2 приведены результаты анализа динамики прибыли десяти

крупнейших банков Российской Федерации в 2018 г.

Таблица 2

Анализ динамики прибыли крупнейших банков Российской Федерации

в 2018 г. [1]

№ Название банка 01.01.18,

тыс. руб.

01.10.18,

тыс. руб.

Абс. измене-

ние, тыс. руб.

Относит.

изменение, %

1 2 3 4 5 6

1 Сбербанк 305,703,229 144,432,688 161,270,541 111.7

2 Альфа-банк 48,823,474 27,679,459 21,144,015 76.4

3 ВТБ24 31,534,739 -12,179,816 43,714,555 -358.9

4 Райффайзен 24,788,043 10,004,522 14,783,521 147.8

5 ВТБ 20,007,291 56,447,751 -36,440,460 -64.6

6 Газпромбанк 18,283,177 -56,824,981 75,108,158 -132.2

7 Банк ФК

«ОТКРЫТИЕ» 14,584,843 8,046,504 6,538,339 81.3

8 Национальный

клиринговый центр 11,312,981 14,866,102 -3,553,121 -23.9

9 RUSSIA 10,087,888 1,969,303 8,118,585 412.3

10 Росбанк 9,658,208 -2,315,502 11,973,710 -517.1

Как видно, большинство банков недополучили прибыль, а кое-где даже

ушли в убыток. Однако, такие банки как ВТБ и Национальный клиринговый

центр, повысили уровень своих прибылей.

Важно отметить, что причиной снижения показателей для банков

является не только кризис банковской системы, но и требование Банка

России в сотрудничестве с Министерством финансов увеличить

минимальный капитал коммерческих банков до 300 млн. рублей в 2018 г.,

что привело к консолидации банков. Впервые за многие годы банки показали

отрицательный результат. По данным Банка России, в январе-сентябре 2018

года банковская система получила 128,38 млрд. рублей прибыли. При этом

прибыль за аналогичный период прошлого года составила 685,2 млрд.

рублей. Основная причина снижения прибыли крупних банков - увеличение

резервов по возможным кредитным дефолтам. Стоит отметить, что

стоимость привлечения средств банками остается высокой, что приводит к

снижению процентных доходов кредитных организаций.

Причиной того, что банки были в значительной степени зависимы от

финансирования со стороны Банка России и динамики процентной ставки,

стали санкции и закрытие им доступа на международные финансовые рынки.

Крупным банкам приходится финансировать убыточные предприятия на

льготных условиях, что неизбежно снижает прибыльность банка. Более того,

во всех сегментах рынка в кризисное время наблюдается рост просроченной

задолженности заемщиков. Когда государство вкладывает в капитал банка

значительные средства, банки теряют независимость в процессе принятия

решений и снижают качество управления активами [2].

99

Основными проблемами для крупных банков являются: увеличение

нагрузки на внешний долг банков, замена внутренних источников внешнего

финансирования, низкое желание кредитования, усиление конкуренции за

кредитоспособных заемщиков. Список системно важных банков включает

четыре государственных банка (Сбербанк, ВТБ, Газпромбанк и

Россельхозбанк), три частных банка (Альфа-Банк, «Открытие ФК» и PSB) и

три банка, принадлежащие иностранному капиталу (UniCredit Bank, Росбанк,

Райффайзенбанк). Эти кредитные учреждения (в том числе российские

кредитные организации - участники соответствующих банковских групп)

составляют 63% всех российских активов (по данным от 1 октября 2018 года)

[1].

Основной тенденцией развития регионального банковского сектора в

России является сокращение числа региональных банков и концентрация

активов в крупнейших банках. Если такая тенденція будет продолжаться, то

региональные банки могут просто исчезнуть в ближайшем будущем.

В то же время крупные банки часто не доходят до небольших городов,

потому что их интересуют только самые прибыльные регионы. Таким

образом, кредитование местных жителей и предприятий, хотя и с очень

высокой процентной ставкой, обычно связано с региональными банками.

Предполагается также, что региональные банки демонстрируют более

высокий уровень социальной ответственности, поскольку они

ориентированы на долгосрочное сотрудничество с сообществом и

региональным бизнесом, и, как следствие, больше заинтересованы в

сбалансированном развитии регионов. Это подчеркивает необходимость

сохранения системы региональных банков. Несмотря на это, правительство

поддерживает только крупные системно важные кредитные учреждения,

оставляя банки меньшего размера на произвол судьбы, что заставляет их

предлагать высокие ставки по депозитам и подвергать риску

«неудовольствия» со стороны Банка России.

По данным Банка России, по состоянию на 01.09.2018 г. было

зарегистрировано 774 региональных банков, что значительно ниже, чем на

01.12.2014 г. (982 банка). В то же время в Калининградской области

насчитывается 23 филиала действующих кредитных организаций, и только

один из них является региональным банком. Правительству стоит уделять

больше внимания и применять тактику, чтобы сохранить не только «крупных

игроков», но и более мелкие банки. В настоящий момент необходимо

разработать практические подходы к созданию условий, которые позволят

региональным банкам в полной мере реализовать свои инвестиционные

возможности [3].

Основные выводы. Нынешний финансовый кризис оказал серьезное

влияние на банковский сектор и рыночные отношения в стране, сдерживая

социально-экономический прогресс, подтвердил провал прогнозирования

деятельности и подчеркнул необходимость постоянного мониторинга,

100

анализа и модернизации банковской системы для поддержания финансовой

стабильности.

Финансовый кризис подчеркнул необходимость разработки комплекса

методов преодоления кризиса в банковском секторе, определения путей и

средств повышения финансовой стабильности банков, восстановления

доверия к банковской системе и дальнейшего развития российской

банковской системы в посткризисное время. Благодаря успеху этих методов

и методов управления банки могут конкурировать и развиваться, что

определяет будущее российской экономики. Для восстановления финансовой

устойчивости банков во время кризиса необходимы разработка и внедрение

новых методов организации и ведения банковского бизнеса, которые должны

основываться на детальном анализе рисков.


1. Центральный банк Российской Федерации [Электронный ресурс].

Режим доступа: https://www.cbr.ru

2. Королева А. (2015). Банковский кризис: стояли бы крупные банки, а

как насчет мелких? Корпоративные финансы, том 5806

3. Хлопунова М.В. (2015). Корни, происхождение и распространение

банковского кризиса. Новосибирский государственный технический

университет (НГТУ), Электронный научный журнал «Экономика и

управление инновационными технологиями» Петрова С. (2014) От остановки

до кризиса: Итоги года: начался банковский кризис в России. Ведомости, т.

3746

Макухина Яна Олеговна, ассистент

Демиш Валерия Сергеевна, студентка






[email protected]

ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ АКТИВАМИ И ПАССИВАМИ В

КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ (НА ПРИМЕРЕ ПАО «АЛЬФА-БАНК»)

В работе рассматриваются цели, задачи и методы управления

активами и пассивами банка, приведены результаты анализа основных

финансовых показателей, характеризующих деятельность ПАО «АЛЬФА-

БАНК», динамики активов и пассивов баланса банка.

Ключевые слова: управление активами и пассивами банка,

секъюритизация, хеджирование, рыночный риск, депозитные операции.

101

Makukhina Yana, Assistant

Demish Valeria., student

State Organization


«Donetsk National University of Economics and

Trade named after Mikhail Tugan-Baranovsky»


[email protected]

ASSESSMENT OF ASSETS AND LIABILITIES MANAGEMENT IN

THE COMMERCIAL BANK (ON THE EXAMPLE OF PSC «ALFA-

BANK»)

The paper discusses the goals, objectives and methods of managing assets

and liabilities of the bank, as well as an analysis of the main financial indicators

characterizing the activities of PSC "ALFA-BANK" and detailed analysis of the

dynamics of assets and liabilities of the balance sheet.

Key words: management of assets and liabilities of the bank, securitization,

hedging, market risk, deposit operations.

Актуальность темы исследования: Основой экономической

эффективности деятельности банка является сбалансированная структура

активов и пассивов, которая позволяет спрогнозировать финансовые

результаты для разработки управленческих решений с целью

предотвращения нарушения экономических нормативов. Объектом

исследования в данной работе является ПАО «АЛЬФА-БАНК», предметом

исследования - активы и пассивы банка.

Степень изученности проблемы: Проблемы управления активами и

пассивами банков исследуются в работах отечественных и зарубежных

ученых: Абрамова М., Александрова Л., Белоглазова Г., Зубов С., Зуев М.,

Ионова А., Ковалева Т., Лаврушин О., Масленченков Ю. и других.

Анализ полученных результатов: Теоретическая значимость

результатов исследования заключается в уточнении методов анализа активов

и пассивов банка. Практическая значимость исследования заключается в том,

что выводы, предложения и рекомендации, сформулированные в работе,

носят научно-методический характер и могут быть использованы для

улучшения управления активами и пассивами коммерческого банка.

Основной целью исследования является раскрытие процесса

управления активами и пассивами банковского учреждения, изучение

методов управления, а также проведение анализа эффективности управления

активами и пассивами на примере ПАО «АЛЬФА-БАНК».

Управление активами и пассивами − это постоянное сопоставление и

регулирование показателей баланса кредитной организации с целью

поддержания прибыльности и минимизации неоправданных рисков.

102

Основной целью управления активами и пассивами является

поддержание процентной маржи и валютного положения банка в указанных

диапазонах, при условии, что банк обладает ликвидными средствами в

разумных пределах.

Задачи управления активами и пассивами заключаются в следующем

[9]:

- подбор и очистка исходных данных;

- систематизация баланса;

- моделирование финансовых характеристик текущих счетов;

- моделирование роста и развития баланса в зависимости от внешних

факторов.

Управление активами и пассивами предполагает использование

нескольких методов (рис. 1):

Рис. 1 Методы управления активами и пассивами банка

Секъюритизация – это одна из форм привлечения финансирования

путём выпуска ценных бумаг, обеспеченных активами, генерирующими

стабильные денежные потоки.

Хеджирование представляет собой открытие сделок на одном рынке

для компенсации воздействия ценовых рисков равной, но противоположной

позиции на другом рынке. Что же касается рыночных рисков, то следует

отметить, что ПАО «Альфа-Банк» принимает на себя следующие риски:

изменение стоимости позиций банка в результате изменений рыночных

показателей, т.е. стоимостей эмиссионных ценных бумаг, индексов акций,

курсов валют, учетных цен на драгоценные металлы и товарные активы,

процентных ставок.

Воздействие рыночного риска торговой книги банка определяется с

помощью ограничения на показатели риска, используемые в банке, а также в

списке разрешенных инструментов, установленных Комитетом по

управлению активами и пассивами. Для оценки рыночного риска в торговой

книге в банке используются следующие показатели: величина потерь в

стрессовом сценарии, величина активов, взвешенная по уровню риска, 1-

дневный 99% VaR, величину открытой позиции в ценных бумагах. Комитет

по Управлению активами и пассивами устанавливает ограничения рыночного

риска в банковской книге: лимиты на показатели процентного риска, лимит

103

на размер открытой валютной позиции. Лимиты контролируются с

установленной частотой ответственными подразделениями Дирекции по

управлению рисками и Казначейства [5].

ПАО «Альфа-Банк является универсальным банком, осуществляющим

все основные виды банковских операций, представленных на рынке

финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных

клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование. По

состоянию на 30 июня 2018 г. клиентская база банка составила более 500

тыс. корпоративных клиентов и 15,8 млн. физических лиц.

Для оценки управления активами и пассивами рассмотрим основные

финансовые показатели, характеризующие деятельность ПАО «АЛЬФА-

БАНК» за 2016-2017 гг. (табл.1).

Таблица 1

Основные финансовые показатели, характеризующие деятельность ПАО

«АЛЬФА-БАНК» за 2016-2017 гг..

Показатели 2016,

тыс. руб.

2017,

тыс. руб.

Изменения

тыс. руб. %

Средства акционеров (участников) 59587623 59587623 - -

Эмиссионный доход 1810961 1810961 - -

Резервный фонд 2979381 2979381 - -

Переоценка по справедливой

стоимости ценных бумаг,

имеющихся в наличии для продажи,

уменьшенная на отложенное

налоговое обязательство

(увеличенная на отложенный

налоговый актив)

2250387 2105752 -144635 93,6

Нераспределенная прибыль прошлых

лет 150703892 147689237 -3014655 97,9

Переоценка основных средств и

нематериальных активов,

уменьшенная на отложенное

налоговое обязательство

5207289 4618840 -588449 88,7

Как показывает анализ, неизменным на протяжении года остались

такие показатели, как средства акционеров, эмиссионный доход и резервный

фонд, все остальные показатели уменьшились. В 2017 г. по сравнению с 2016

г. сумма переоценки по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся

в наличии для продажи, уменьшенная на отложенное налоговое

обязательство, снизилась на 144635 тыс. руб., нераспределенная прибыль

прошлых лет - на 3014655 тыс. руб., переоценка основных средств и

нематериальных активов - на 588449 тыс. руб.

На протяжении первого полугодия 2017 г. отмечался высокий уровень

достаточности капитала и показателей ликвидности, поддерживаемых

постоянно растущей депозитной базой, а также существенной подушкой

104

ликвидности — доля ликвидных активов «Альфа-Банка» составила 28% от

общих активов.

Далее целесообразно провести анализ состояния бухгалтерского

баланса, чтобы оценить, насколько эффективно ПАО «АЛЬФА-БАНК»

управляет активами и пассивами. По итогам первого полугодия 2017 г.

наблюдалось улучшение качества активов: доля проблемных кредитов

снизилась до 9,2% с пикового уровня в 12,7% на конец 2015 г. благодаря

успешной работе «Альфа-Банк» с проблемной задолженностью.

Снижение стоимости риска и сокращение расходов фондирования

позволили банку существенно улучшить показатели прибыльности –

рентабельность активов за 2016 год составила 1,5% и достигла 2,2% в

годовом выражении по итогам первого полугодия 2017 года.

В табл. 2 приведены результаты анализа динамики активов ПАО

«АЛЬФА-БАНК».

Таблица 2

Динамика актива баланса ПАО «АЛЬФА-БАНК» за 2016-2017 гг.


тыс. руб.

2017,

тыс. руб.

Изменения

тыс. руб. %

Денежные средства 83834980 86174136 2339156 102,8

Средства кредитной

организации в

Центральном банке

Российской Федерации

108753021 120115550 11362529 110,4

Средства в кредитных

организациях 51492905 40252607 -11240298 78,2

Финансовые активы,

оцениваемые по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

99666940 66250733 -33416207 66,5

Чистая ссудная

задолженность 1491720049 1775851965 284131916 119,0

Чистые вложения в ценные

бумаги, удерживаемые до

погашения

115260664 151374698 36114034 131,3

Основные средства,

нематериальные активы и

материальные запасы

26723914 25930129 -793785 97,0

Прочие активы 40147073 52149253 12002180 129,9

Всего активов 2246840199 2495743432 248903233 -

На основании данных табл. 2 можно сделать вывод, что по сравнению

с 2016 г. увеличились 5 показателей, таких как: денежные средства, средства

кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации, чистая

ссудная задолженность, чистые вложение в ценные бумаги, удерживаемые до

погашения и прочие активы. Совокупные активы соответственно

увеличилось на 248903233 тыс. руб.

105

В табл. 3 приведены результаты анализа динамики пассивов баланса

ПАО «АЛЬФА-БАНК» за 2016-2017 гг.

Таблица 3

Динамика пассивов баланса ПАО «АЛЬФА-БАНК» за 2016-2017 гг.


тыс. руб.

2017,

тыс. руб.

Изменения

тыс. руб. %

1 2 3 4 5

Кредиты, депозиты и

прочие средства

Центрального банка

Российской Федерации

16707736 4932294 -11775442 29,52102

Средства кредитных

организаций 228711699 186463349 -42248350 81,52768

Средства клиентов, не

являющихся

кредитными

организациями

1548772391 1863196331 314423940 120,3015

Финансовые

обязательства,

оцениваемые по

справедливой стоимости

через прибыль или

убыток

93848525 32365410 -61483115 34,48686

Выпущенные долговые

обязательства 67846090 74102000 6255910 109,2207

Обязательство по

текущему налогу на

прибыль

8361228 9042123 680895 108,1435

Отложенное налоговое

обязательство 1301822 1154710 -147112 88,69953

Прочие обязательства 46992881 54306545 7313664 115,5633

Всего обязательств 2019315105 2234345664 215030559 110,6487

Таким образом, самые значимые статьи совокупных пассивов на

протяжении всего анализируемого периода составляют средства клиентов,

которые за год увеличились на 314423940 тыс. руб.

Выводы: Совместное управление активами и пассивами дает банку

инструментарий для защиты привлеченных средств в виде депозитов и

займов от воздействия колебаний циклов деловой активности и сезонных

колебаний, а также средств для формирования портфелей активов, которые

обеспечивают реализацию целей банка [4].

Управление активами и пассивами рассматривается как действия

банка, направленные на оптимизацию структуры активов и пассивов с точки

зрения их срочности, качества, дифференцированности и ценовых

характеристик, а также предотвращениz потерь в процессе деятельности.

Методы управления активами и пассивами учитывают влияние

изменений сроков и процентных ставок на активы и пассивы, на стоимость

106

банка и уровень риска. Метод управления рисками, основанный на анализе

разрывов по срокам привлеченных и размещенных ресурсов (ГЭП-анализ),

эффективен в краткосрочной перспективе. Рациональность этого метода

заключается в том, что за каждый промежуток времени разрыв определяется

как разница между активами и обязательствами, сгруппированными по

срокам погашения обязательств и периодам возврата активов.

Под управлением активами и пассивами следует понимать процесс

формирования и последующего регулирования такой структуры активов и

пассивов баланса банка, которая обеспечивает достижение определенных

стратегий и целей финансового менеджмента.

Для эффективной работы банка необходимы следующие меры:

- непрерывное изучение и прогнозирование состояния рынка

банковских услуг;

- комплексное банковское планирование и оперативное управление

финансовыми ресурсами банка.

ПАО «Альфа-Банк» предоставляет клиентам разнообразные услуги,

вступает в отношения с другими субъектами хозяйственной жизни,

выполняет различные функции, основными из которых являются кредитно-

депозитные операции. Чтобы выжить в условиях повышенной конкуренции,

банковское учреждение должно искать пути для улучшения базовых

технологий, внедрения новых банковских инструментов с использованием

автоматизированной системы управления информацией и обработки данных,

соответствующей международным требованиям и стандартам.


1. Банковское дело: управление и технологии: Учебное пособие для

вузов/ Под ред. Проф. Тавасиева А.М. – М.:ЮНИТИ – Дана

2. Роуз П.С. Банковский менеджмент.– М: Дело Лтд

3. Финансовая отчетность, годовые и социальные отчеты –

«АЛЬФА-БАНК» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:

https://alfabank.ru/f/3/about/annual_report/2017-AB-Annual_Web-vers.pdf.

4. Щербакова, Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на

основе отчетности, составляемой по российским и международным

стандартам). / Г.Н. Щербакова – М.: Вершина

5. О банке / Корпоративное управление / Управление рисками –

«АЛЬФА-БАНК» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:

https://alfabank.ru/about/corporate_governance/risk_management/

107

Назарова Юлия Петровна ассистент

Якобчук Анна Сергеевна студентка






ИННОВАЦИОННОЕ РАЗВИТИЕ БАНКОВ НА ОСНОВЕ

ДИСТАНЦИОННОГО БАНКОВСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ

В статье рассмотрена классификация типов информационных систем

(программно-аппаратных средств), применяемых для реализации банковских

операций с помощью каналов удаленного обслуживания клиентов.

Ключевые слова: дистанционное банковское обслуживание, клиент-

банк, интернет-банкинг.

Nazarova Julia, assistant

Yakobchuk Anna, student

State organization


«Donetsk national University of economy and trade

named after Mykhailo Tugan-Baranovsk»


INNOVATIVE DEVELOPMENT OF BANKS ON THE BASIS OF

REMOTE BANK SERVICE

The article discusses the classification of types of information systems

(software and hardware) used to implement banking operations in remote

customer service.

Key words: remote banking service, client-bank, Internet-banking.

Одна из наиглавнейших тенденций нашего времени - это высокий темп

увеличения сферы предложений на рынке. Ключевым условием для

становления сферы предложения является ее инновационное развитие, что

увеличивает конкурентоспособность на рынке предложений [4].

В настоящее время население земли не может жить без

технологических нововведений и инноваций. Тем более жизнь невозможна

без компьютеров, интернета и мобильных телефонных аппаратов, которые

стали предметом необходимости. А в наш век становления информационных

технологий у людей первое место занимает повышенное влечение к

комфорту. Клиентам банковских предложений хочется уменьшить своё

108

время на посещение банка и владеть комфортабельной возможностью

получать информацию и распоряжаться ею, не прибегая по старинке к

визитам в банк [5].

Дистанционное банковское обслуживание (ДБО) – это система, которая

дает клиенту вероятность осуществлять банковские операции с внедрением

возможных средств телекоммуникации без визита в отделение банка. Данный

метод банковского обслуживания имеет массу преимуществ, самые значимые

из которых: экономия времени; круглосуточный доступ к банковским

услугам; упрощение процедуры контроля счетов [4].

ДБО содержит в собственном арсенале важное количество составных

частей – от классических систем «Клиент-банк» до инноваций, таких как

платёжные терминалы, электронные платежные средства, электронные

денежные средствасредства. Систему ДБО можно целенаправленно

классифицировать по типам информационных систем (программно-

аппаратных средств), применяемых для реализации банковских операций по

каналам удаленногообслуживания клиентов:

1. ПК-банкинг: клиенту банка необходимо иметь индивидуальный

компьютер (ПК), на котором установлено специальное программное

обеспечение. Благодаря данному программному обеспечению и происходит

взаимодействие клиента с банком. [6]

2. Интернет-банкинг: позволяет клиенту банка осуществлять

различные банковские операции в онлайн-режиме через сеть Интернет. Его

важное достоинство - круглосуточный доступ с каждого компьютера,

планшета или мобильного телефона, имеющего доступ к сети Интернет.

В табл. 1 приведены рейтиниг эффективности интернет-банкингов

российских банков [3]

Таблица 1

Рейтинг эффективности интернет-банкингов российских банков

Позиция в рейтинге Интернет-банкинг Оценка

1 2 3

1 Тинькофф Банк 77,4

2 Промсвязьбанк 73,5

3 Альфа-Банк 66,3

1 2 3

4 Сбербанк России 64,3

5 Банк Русский стандарт 59,1

6 ВТБ24 58,5

7 Банк УралСиб 64

8 Банк Открытие 57,6

9 Банк Авангард 50,6

10 МТС Банк 47,8

109

3. Мобильный банкинг: позволяет управлять банковскими счетами

с помощью мобильного телефона, планшетного ПК. Для этого на мобильное

устройство устанавливают мобильное приложение или программу. Интернет-

пользователи, живущие в городах, часто пользуются мобильным банкингом.

В табл.2 приведены рейтинги эффективности мобильных банкингов

для операционных систем IOS и Android для российских банков.

Таблица 2

Рейтинг эффективности мобильных банкингов для iPhone и Android

российских банков

Позиция в

рейтинге

IOS Оценка Android Оценка

1 Тинькофф Банк 75,3 Тинькофф Банк 74,1

2 Промсвязьбанк 63,8 Промсвязьбанк 62,5

3 Альфа-Банк 68,3 Альфа-Банк 69,5

4 Сбербанк России 64,8 Сбербанк России 62,9

5 ВТБ24 60,8 ВТБ24 61,6

6 Банк УралСиб 58,6 Банк УралСиб 58,6

7 Банк Авангард 46,9 Банк Авангард 48,6

8 Райффайзенбанк 57 Райффайзенбанк 56,6

4. Телефонный банкинг (иногда употребляют понятие

«телебанкинг»): клиент банка получает информационные предложения от

банка и управляет собственными личными счетами с использованием

голосовых сообщений с помощью стационарных телефонов, мобильных

телефонов с тональным набором номера [1].

5. Сервис клиентов с использованием банкоматов и терминалов

банковского самообслуживания. Этот тип системы ДБО выделяется от иных

дистанционных операций тем, что клиент находится в зависимости от места

расположения определенного терминала или банкомата. Для осуществления

банковских операций клиент обязан побывать в месте, где находится

банкомат или терминал. Неоспоримым плюсом этого сервиса считается

верояность для клиента банка работать с наличными средствами [2].

Таким образом, проведение операций по удалённым каналам

прибыльно обеим сторонам: и пользователям, и банкам. Пользователи

получают возможность получить широкий диапазон банковских услуг в

любое время дня и ночи, в любом месте с помощью компьютера, мобильного

телефона, банкоматов, плоатежных терминалов при высоком уровне

защищенности. Это комфортно, доступно для клиента банка, а банки

обслуживают большой круг клиентов без очередей, удовлетворяют

потребности клиентов.

110


1. Банк С. Банк О. Роль инноваций в повышении эффективности

деятельности кредитно-финансовых институтов//Ресурсы, информация,

снабжение, конкуренция. - 2015.- № 1. – С. 82-84.

2. Евдокимова Ю.В. Совершенствование функционирования

3. Информационный сайт Banki.ru [Электронный ресурс].- Режим

доступа.- URL: // http://www.banki.ru (05.11.2016).

4. Красникова А. С., Шибаева В. С. Инновационные проекты в

сфере услуг // Молодой ученый. — 2014. — №20. — С. 313-315. — URL

https://moluch.ru/archive/79/13961/.

5. Попова Е.Ю. Применение инновационных технологий в

дистанционном банковском обслуживании // Социально - экономические и

общественные науки. Вестник ИрГТУ № 5 (76) 2013 с. 193 – 197.

6. Тазеева А.М., Крамин Т.В. Инновационное развитие банков на

основе дистанционного банковского обслуживания // Научно –

исследовательский журнал «Экономические исследования и разработки»,

2017


Петренко Юрий Андреевич, бакалавр



«Донецкий Национальный университет


имени Михаила Туган- Брановского»

E-mail : [email protected]

БАНКОВСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ И ИХ ВЛИЯНИЕ В СОВРЕМЕННОМ

МИРЕ

В статье рассмотрены транформации в системе банковских

технологий, их значение для обществ, обеспечения безопасность и развития

банковских платежных систем.

Ключевые слова: блокчейн, платежная система, банковские

технологии, цифровые платформы, цифровой банкинг.


Petrenko Yuriy, bachelor

State organization


«Donetsk national University of economics and trade

named after Mikhail Tugan - Baranovsky»

E-mail : [email protected]

mailto:[email protected]

111

BANKING TECHNOLOGIES AND THEIR IMPACT IN THE MODERN

WORLD

The article deals with the transformation of banking technology systems,

their importance for society, security and the development of banking payment

systems.

Key words: blockchain, payment system, banking technologies, digital

platforms, digital banking.

Актуальность темы исследования: Современные технологии и

способы взаимодействия банков с различными системами для потребления

населения – это комплексные решения, оптимизирующие работу структур,

улучшающие качество сервиса. В данной статье проведен анализ развития

банковских технологий.

Анализ полученных результатов: Среди теоретиков и практиков

продолжаются дискуссии о перспективах цифровизации и возможных

рисках, связанных с переходом к цифровым технологиям в стратегически

значимых сферах экономики, в частности, в финансовой и банковской

деятельности, где находит применение технология блокчейн.

Технология блокчейн призвана коренным образом трансформировать

банковские и финансовые услуги. Она децентрализует управление

финансами, передавая его от центрального органа к широкой компьютерной

сети. Финансовые транзакции разбиваются на зашифрованные пакеты или

«блоки», которые затем добавляются в «цепочку» компьютерного кода и

шифруются для повышения кибербезопасности — это сравнивается с

«электронной почтой за деньги» генеральным директором Blythe Masters.

Поскольку технология имеет потенциал для улучшения многочисленных

аспектов банковского дела и становится основой для развития других

банковских технологий, таких как биткойн, — это уже не вопрос о том,

изменит ли blockchain банковскую отрасль, вопрос на данный момент стоит

другой, когда? [1]

Обновленные банкоматы. Банкоматы преобразовали систему

банковских технологий, когда они были впервые введены в 1967 году.

Следующая революция в банкоматах связана с бесконтактными платежами.

Так же, как Apple Pay или Google Wallet, скоро пользователь сможет

проводить бесконтактные транзакции в банкоматах с помощью смартфона.

Некоторые нововведения АТМ уже доступны за рубежом. Например,

биометрическая аутентификация уже используется в Индии, а распознавание

радужной оболочки глаза осуществляется в банкоматах. Эти технологии

могут помочь общей безопасности банка, защищая от взломов банкоматов.

Их внедрение может занять некоторое время в связи с необходимостью ь

модернизации банкоматов.

Распространение банков. Банки надеются, что технологии позволят им

предоставлять потребителям услуги более быстро и прозрачно. Большая

112

часть их ресурсов, однако, обязательно направляется на обеспечение

безопасности, соблюдение других отраслевых требований, что позволило

небанковским или финансовым поставщикам услуг, которые не

регулируются банковской отраслью, процветать. Компании, которые могут

направлять больший процент своих активов на внедрение передовых

финансовых технологий, смогут быть внедрять инновации быстрее, чем

традиционные банки, привлекая технически подкованных клиентов в этом

процессе [2].

Опыт работы в стиле Apple Store. Работа банка в будущем может быть

больше похожа на покупки в магазине Apple. Многие пользователи сегодня

могут скачать удобные банковские приложения или легко найти банкомат

для обработки основных банковских операций. Однако, типичный клиент в

банке сегодня все еще ищет помощь, в основном, с участием личного

взаимодействия. Банки надеются увеличить продажи в будущем с учетом

этой трансформации. Финансовые организации видят это как способ

взаимодействия непосредственно с клиентами, а те в свою очередь - с банком

и его продуктами, как в магазине Apple, направляя клиентов к Tech-киоскам

для некоторых операций. А контактирование непосредственно человека с

человеком останется лишь при ответах на вопросы или для решения

специфических потребностей отдельных потребителей.

Мобильный и цифровой банкинг. Мобильная и цифровая

трансформация в банковской системе только началась, а рост - уже взрывной.

Банки вкладывают значительные средства в цифровые банковские

технологии, в которых клиенты используют мобильные, веб- или цифровые

платформы для использования банковских услуг. Решения искусственного

интеллекта, такие как чат-боты, часто помогают клиентам в простых задачах,

таких как осуществление платежей. В опросе Forbes по привлечению

банковских клиентов с конца 2016 года 86 процентов банков указали, что эти

виды услуг представляют собой их лучшие технологические инвестиции.

Партнерские объединения. Хотя банки и могут вкладывать много денег

в технологии, самый быстрый способ обеспечить финансовые инновации в

будущем, вероятно, будет включать стратегические партнерства.

Быстрорастущие компании, у которых уже есть новые платформы fintech или

социальных сетей, могут стать отличными партнерами для традиционных

банков, стремящихся повысить качество обслуживания клиентов.

Носимые устройства. По словам Samsung Insights, носимые устройства,

такие как smartwatches, готовы стать будущим розничного банковского

обслуживания. Одним из примеров является то, что банки могут

использовать Bluetooth-маяки, чтобы подтолкнуть личные приветствия

smartwatches-клиентов, когда они входят на территорию банковского

местоположения. Согласно отчету "Делойта", другим типом носимых очков

могут быть смарт-очки для банковских кассиров, которые могут

обрабатывать банковскую информацию о клиентах для сотрудника,

поскольку сотрудник одновременно выполняет другие задачи обслуживания

113

клиентов. В целом, потребительское поведение и тенденции «умных»

устройств управляют банковскими технологиями в направлении удобства.

Все большее количество удаленных технологий позволит пользователям

взаимодействовать с обслуживающим банком прямо «с ладони» [3].

Основные выводы: На протяжении последнего времени банки

развиваются стремительно, используя последние технические и цифровые

разработки, устанавливают взаимодействие с различными инфраструктурами

и строят с ними взаимоотношения на договорных условиях с целью

удовлетворения потребностей населения. На сегодняшний день клиентам

банков представлена возможность осуществить платежи за любую

предоставленную им услугу в не зависимости от того, как далеко они

находятся.


1.Статья «Блокчейн в простом понимании» [Электронный ресурс] - режим

доступа : https://prostocoin.com/blog/blockchain-guide

2. Статья «Банкоматы и история современность» [Электронный ресурс] -

режим доступа:

http://www.prostobank.ua/plastikovye_karty/stati/bankomaty_istoriya_i_sovremen

nost_zarubezhnyy_opyt

3. Статья «Банковская платежная система» [Электронный ресурс] - режим

доступа : https://habr.com/company/wirex/blog/397989/

Горбов Анатолий Николаевич Центральный Республиканский Банк


Гулей Алёна Валерьевна, магистрант







СОБЛЮДЕНИЕ БАНКОВСКОЙ ТАЙНЫ КАК ПРОБЛЕМА

НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

В статье рассмотрены главные препятствия, которые возникают в

налоговом администрировании в связи с необходимостью соблюдения

банковской тайны, а также выявлены неблагоприятные последствия

внутреннего и международного уровня для системы налогообложения,

которые может повлечь за собой соблюдение банковской тайны.

114

Ключевые слова: налоговая система, система налогообложения,

банковская тайна, неблагоприятные внутренние и международные

последствия.

Gorbov Anatoly



Guley Alena, master student State organization



of economy and trade named

after Mykhailo Tugan-Baranovsk»


BANK SECRET AS A PROBLEM TAX ADMINISTRATION

The article discusses the main obstacles to bank secrecy in tax

administration, as well as describes the adverse effects of the internal and

international levels, which may result in banking secrecy for the tax system.

Key words: tax system, taxation system, bank secrecy, adverse domestic and

international consequences.

Актуальность темы исследования: Институт банковской тайны на

протяжении многих лет представляет противостояние между публичными

интересами государства и частными интересами банков в области взимания

налогов, борьбы с наиболее опасными формами преступной деятельности,

взятия под контроль кредитных учреждений. Банки, путем защиты прав

клиентов на финансовую тайну, отстаивают свое собственное благополучие.

Чем больше средств привлекает банк, тем устойчивее его финансовые

показатели. Данные обстоятельства приводят банки к тяжелому выбору

между оговоренным законом соблюдением банковской тайны и выплатами

штрафов в особо крупных размерах при судебном вмешательстве в случае

отказа в её предоставлении. Этим и объясняется актуальность выбранной

темы [1].

Степень изученности проблемы: Данную проблему изучали многие

ведущие специалисты по российскому банковскому праву, банковскому

праву Европейского союза, гражданскому праву, предпринимательскому

(хозяйственному) праву, финансовому праву, в частности, М.М. Агарков,

Д.Г. Алексеева, О.В. Бараева, М.И. Брагинский, В.В. Богданов, А.Г. Братко,

И. Бубнов, А.Ю. Викулин, В.В. Вишневский, М.В. Гвирцман, Ф. Гизатуллин,

Л.Г. Ефимова, В. Зайцева и другие.

115

Согласно действующему законодательству Российской Федерации

(статья 857 Гражданского Кодекса), банк гарантирует тайну банковского

счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте [2].

Анализ полученных результатов: Пагубные последствия отсутствия

доступа к банковской информации для целей налогообложения можно

рассмотреть по двум направлением: неблагоприятные внутренние

последствия и последствия международного значения.

Неблагоприятные внутренние последствия.

Существует несколько неблагоприятных внутренних последствий

отсутствия доступа к банковской информации в целях налогообложения.

Отсутствие доступа к банковской информации подрывает способность

налогового администрирования к определению суммы налога со своих

налогоплательщиков и право на его изъятие. Кроме того, если

налогоплательщики будут злоупотреблять защитой банковской тайны по

своим доходам от налоговых органов, предполагаемая структура

налогообложения может быть изменена. Налоговая нагрузка может быть

перераспределена так, чтобы доходы от труда и недвижимого имущества,

приносили большую долю налоговых поступлений в бюджет государства,

чем доходы от теневой экономики, незаконной деятельности или

нераскрытых доходов от капитала, которые могут быть защищены от

налогообложения из-за отсутствия доступа к банковской информации. Она

также будет способствовать налоговому неравенству между

налогоплательщиками, которые следуют налоговому законодательству, и

теми, которые этого не делают. Аналогичным образом это отобразится на

финансовом состоянии налогоплательщиков – первые будут иметь более

низкий доход после уплаты налогов, чем те, которые могут скрывать свои

доходы в юрисдикциях, которые защищают банковскую информацию от

разглашения в целях налогообложения. Кроме того, если отсутствие доступа

к банковской информации значительно снижает налоговые поступления,

правительство государства должно будет решить, следует ли сократить

услуги, которые они предоставляют для населения своей страны, или

прибегнуть к увеличению расходов в результате заимствования средств,

предназначенных для финансирования предоставления этих услуг.

Будут приняты дополнительные усилия с целью попытки раскрытия

информации, защищенной банковской тайной. В связи с этим затраты на

соблюдение требований налогового администрирования будут увеличены.

Налоговые органы и налогоплательщики могут извлечь выгоду из

автоматического представления информации финансовыми учреждениями.

Если налогоплательщики знают, что их банки обязаны сообщать

информацию о доходах в налоговые органы, налогоплательщики будут более

склонны подавать точные декларации относительно этого дохода. Кроме

того, автоматическая отчетность позволяет налоговым органам осуществлять

программы, которые могут принести пользу налогоплательщикам за счет

снижения их бремени соблюдения. Не имея доступа к банковской

116

информации, ни одно из этих преимуществ не может быть достигнуто.

Улучшения в автоматической отчетности и обмена информацией в настоящее

время - одно из основных направлений работы по совершенствованию

системы налогового администрирования в целях соблюдения интересов

сторон и повышения эффективности налогообложения.

Если налоговые органы не могут получить информацию от банков (с

помощью конкретных запросов о предоставлении информации или

посредством автоматической отчетности), затраты на соблюдение

требований налогоплательщиков могут быть увеличены и дополнительные

требования к отчетности могут быть наложены на налогоплательщиков.

Уверенность налогоплательщика в справедливости налоговой системы

может быть подорвана, поскольку все большему числу налогоплательщиков

станет известно, что другие успешно избежали налоговых обязательств

путем злоупотребления банковской тайной, чтобы скрыть доход или

истинный характер операций со стороны налоговых органов. Уверенность в

справедливости налоговой системы имеет важное значение для поощрения

налогоплательщиков в добровольном соблюдении налогового

законодательства. По мере роста числа налогоплательщиков, осознающих

факт того, что они несправедливо уплачивают большую долю поступлений в

бюджет государства, и существуют возможности уклонения от реальной

суммы налоговых отчислений, объем несоблюдения налогового

законодательства, вероятно, увеличится.

Наконец, некоторые юрисдикции, которые запрещают доступ к

банковской информации для целей налогообложения, вероятнее всего, будут

финансироваться в значительной степени за счет торговцев наркотиками,

организованной преступности и других преступных элементов, т.к.

контролировать их теневые поступления будет достаточно тяжело. Влияние

на внутреннем рынке таких элементов будет трудно контролировать, и

целостность полномочий правительства может быть подорвана.

Неблагоприятные международные последствия.

Либерализация финансовых рынков и внедрение технологических

достижений в области систем связи расширили и облегчили доступ

потребителей к иностранным банковским услугам. Поскольку этот доступ

теперь возможен для более широкого круга населения, несоблюдение

налогового законодательства на международном уровне, вероятно,

увеличится. Это приведет к увеличению потребности в международном

сотрудничестве. Законы о банковской тайне или действующая практика,

которые ограничивают доступ к банковской информации, в целом, затруднят

работу налоговых органов этих стран в предоставлении информации их

коллегам в другие страны в соответствии с двусторонними соглашениями о

налогах или по другим каналам взаимной правовой помощи. Отсутствие

доступа к банковской информации может препятствовать не только

формальному соблюдению законов о сохранении тайны, но и реализации

административной политики или практики по обмену информацией.

117

Основные выводы: Растущая потребность в доступе к банковской

информации для целей налогообложения и предотвращения негативных

последствий внутри страны и на международном уровне не уменьшает

необходимость защиты конфиденциальности банковской информации от

обычных третьих лиц.

Библиографический cписок литературы:

1. Нестеров А.К. Банковская тайна [Электронный ресурс] //

Образовательная энциклопедия ODiplom.ru - Режим доступа:

http://odiplom.ru/lab/bankovskaya-taina.html

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (статья 857)

[Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/

118

СЕКЦИЯ 6. УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА.

БУХГАЛТЕРСКИЙ, НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ И КОНТРОЛЬ КАК

ИНСТРУМЕНТ АКТУАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

И НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Орлова Валентина Александровна, д-р экон. наук, профессор

Демиш Валерия Сергеевна, бакалавр






ОСНОВЫ ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКЕ

В работе рассмотрены особенности состояния и развития малого

бизнеса, системы упрощенного налогообложения в Донецкой Народной

Республике, а также приведены результаты анализа показателей

упрощенного налогообложения по 2-м группам субъектов бизнеса.

Ключевые слова: налоговая система, упрощенное налогообложение,

малое предпринимательство.

Orlova Valentina, Dr. of Econ. Sciences,

Professor

Demish Valeria, bachelor

State Organization


«Donetsk National University of Economics and

Trade named after Mikhail Tugan-Baranovsky»


FUNDAMENTALS OF FURTHER DEVELOPMENT OF A

SIMPLIFIED TAXATION SYSTEM IN THE DONETSK PEOPLE'S

REPUBLIC

The paper discusses the features of the state and development of small

business, simplified taxation in the Donetsk People's Republic, and also analyzed

the simplified taxation indicators for 2 groups of business entities.

Key words: tax system, simplified taxation, small business.

119

Актуальность темы исследования: Выбор правильной системы

налогообложения для предприятия, особенно в сфере малого бизнеса, во

многом определяет конечный результат его предпринимательской

деятельности. Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса

является налоговая политика государства. Это выражается в способности

применять специальные льготные налоговые режимы - упрощенную систему

налогообложения и единый налог на вмененный доход для определенных

видов деятельности.

Анализ полученных результатов: Основными особенностями

состояния и развития малого бизнеса на нынешнем этапе являются, прежде

всего, результаты экономической политики государства и состояние

соответствующего ей хозяйственного права [2]. Малое предпринимательство

стало явлением, которое влияет на все стороны общественной жизни

благодаря своей способности четко чувствовать рыночную конъюнктуру,

воспринимать новые технологии, быстро реагировать на изменения

общественных потребностей.

Политика налогообложения формирует основные направления развития

предпринимательской деятельности, используя налоговые платежи,

определяя механизмы их взыскания [3].

Появление упрощенной системы налогообложения стало мощным

экономическим толчком для развития малого бизнеса. Упрощенное

налогообложение предполагает стимулирование развития малого бизнеса со

стороны Донецкой Народной Республики, а также отдельных отраслей

предпринимательской деятельности. Неотъемлемым является и тот факт, что

упрощенная система налогообложения на современном этапе развития

применяет более глубокую дифференциацию ставок единого налога, что

позволяет ей быть более гибкой для применения налогоплательщиками,

особенно это касается физических лиц-предпринимателей.

Таким образом, ставка, которая определяется как процент от дохода,

является более эффективной с точки зрения социально-экономической

справедливости, что положительно влияет на развитие малого бизнеса [4].

На данном этапе развития Донецкой Народной Республики, упрощенная

система налогообложения с ее простой и понятной системой

администрирования способствовала развитию самозянятости

трудоспособного населения и созданию новых рабочих мест [1].

Анализ состояния упрощенной системы налогообложения в Донецкой

Народной Республике и ее влияния на стимулирование деятельности

субъектов предпринимательства является актуальными.

Целью статьи является рассмотрение анализа эффективности

упрощенной системы налогообложения на базе Республиканской налоговой

инспекции (РНИ) Ленинского района Донецкой Народной Республики.

Динамика показателей упрощенного налогообложения малого бизнеса по 1-й

группе, представлена в табл. 1.

120

Таблица 1

Динамика показателей упрощенного налогообложения по 1-й группе за

ноябрь – декабрь 2016 года по Ленинскому району Донецкой Народной

Республики Показатели Ноябрь Декабрь Отклонения

Количество

зарегистрированных

плательщиков

966 955 -11


предоставленных

деклараций, в том числе:

926 952 26

С начислениями 884 903 19

С результатом «0» 42 49 7

Сумма дохода, рос. руб. 26 107,8 29 799,2 3 691,4

Сумма начисленного

налога, рос. руб. 653,5 752,3 98,8

Как свидетельствуют результаты анализа, в декабре 2016 г. количество

предоставленных деклараций по 1-й группе субъектов бизнеса увеличилось

на 19, в том числе деклараций с результатом «0» - на 7. в декабре 2016 г.

Последнее может быть связано с тем, что предприятия либо закрылись, либо

возобновили свою деятельность и стали получать доходы. Как видно из табл.

1, увеличилась сумма дохода на 3 691,4 тыс. руб., а значит субъекты бизнеса

– физические лица, которые ранее сдавали нулевую отчётность, возобновили

свою деятельность. Также из предоставленных 49 нулевых деклараций одно

ФЛП – вновь созданное.

Учитывая данные РНИ Ленинского района г. Донецка, рассмотрим

динамику показателей упрощенного налогообложения по 2-й группе

субъектов бизнеса за ноябрь – декабрь 2016 года по Ленинскому району г.

Донецка (табл. 2).

Таблица 2

Динамика и структура показателей упрощенного налогообложения по 2-й

группе за ноябрь – декабрь 2016 года по Ленинскому району г. Донецка Информация Ноябрь Декабрь Отклонения


зарегистрированных

плательщиков

468 472 4

Количество предоставленных

деклараций, в том числе: 456 463 7

С начислениями 421 423 2

С результатом «0» 35 40 5

Сумма дохода, рос. руб. 92 775,7 118 220,9 25 445,2

Сумма начисленного налога,

рос. руб. 5 566,5 7 093,3 1 526,8

121

Результаты анализа показателей упрощенного налогообложения по 2-й

группе субъектов бизнеса за ноябрь – декабрь 2016 года, свидетельствуют,

что количество зарегистрированных плательщиков за декабрь больше, чем

это было в ноябре на 4 плательщика. Количество предоставленных

деклараций, в том числе с начислениями, было подано больше в декабре, чем

в ноябре на 2 декларации, а количество предоставленных деклараций с

результатом «0» также увеличилось в декабре на 5 деклараций. Сумма

фактического дохода за декабрь увеличилась на 25445,2 рос. руб., а сумма

начисленного налога - на 1526,8 рос. руб. По данным РНИ Ленинского

района, абсолютный рост объема выручки составил 40412,2 тыс. рос. руб. и

соответственно упрощенного налога на сумму дохода – 2424,7 тыс. рос. руб.

по 218 физическим лицам-предпринимателям.

Основные выводы: Анализ динамики показателей упрощенного

налогообложения по 2-м группам за период с ноября по декабрь 2016 года

показал, что в декабре по 1-й группе количество зарегистрированных

плательщиков уменьшилось на 11 плательщиков, тогда как количество

зарегистрированных плательщиков по 2-й группе увеличилось на 4

плательщика. Следует отметить уменьшение количества

налогоплательщиков и рост количества лиц, достигших пенсионного

возраста, что возможно может привести к повышению расходов на выплату

пенсий и увеличению финансовых обязательств государства перед

населением, а также повлиять на общее увеличение внутреннего долга

Республики. Снижение налоговых поступлений в бюджет при

одновременном увеличении расходных статей (выплата пенсий и

медицинское обслуживание населения) выведет на качественно иной уровень

проблему дефицита бюджета Донецкой Народной Республики. Для покрытия

всевозрастающих расходов правительства, включая расходы по

обслуживанию долга, государству, возможно, придется увеличивать уровень

налоговой нагрузки.


1. Закон Донецкой Народной Республики № 99-IHC от 25.12.2015

«О налоговой системе».

2. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум

для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. —

Серия : Профессиональное образование.

3. Упрощенная система налогообложения. [Электронный ресурс]. -

Режим доступа: http://www.bdo.ua/getattachment/87efd4d2-8f13-4e0e-98e1-

409baa7b691a/упрощенная-система-налогообложения.pdf.aspx?lang=uk-UA

4. Чубарева Л.И. Перспективы совершенствования упрощенной

системы налогообложения субъектов малого бизнеса. [Электронный ресурс].-

Режим доступа: https://cyberleninka.ru/search?q=Чубарева%20Л.И.

122

Кошик Юлия Викторовна,

канд.экон.наук.

Государственное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Донецкий национальный университет»


ВЗАИМОСВЯЗЬ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА:

МЕЖДУНАРОДНАЯ ПРАКТИКА

В статье исследованы варианты взаимодействия бухгалтерского и

налогового учета на примере отдельных экономически развитых стран,

проанализированы особенности определения налогооблагаемой прибыли.

Ключевые слова: бухгалтерский учет; налоговый учет;

взаимодействие; гармонизация; налогооблагаемая прибыль.

Koshik Yulia, Cand. of Econ. Sciences

State educational institution


"Donetsk National University"


ACCOUNTING AND TAX ACCOUNT:

INTERNATIONAL PRACTICE

The article examines the interaction of accounting and tax accounting on the

example of individual economically developed countries, analyzes the features of

determining taxable income.

Key words: accounting; tax accounting; determination; mutual action;

harmonization; taxable income.

В современных условиях развития экономики, система налогового учета

конкретной страны – это следствие компромиссного решения между

противоречащими целями бухгалтерского и налогового учета.

Преимущественным является вариант, когда системы бухгалтерского и

налогового учета взаимосвязаны.

На сегодняшний день варианты взаимосвязи бухгалтерского и

налогового учета представлены в трудах: Д. Бондаренко, М. Бондаря, А.

Соколовской, Е. Тимофеева, О. Литвиненко, М. Демьяненко, М. Милгейта, Д.

Гуздриоркана, Д. Рикардо, Дж. Таузенда, М. Овереща, Дж. Эджертона и

других. В них выделены определенные проблемы взаимосогласованности

бухгалтерского и налогового учета в отдельных странах мира, однако

отсутствует единая систематизация исследуемого опыта.

123

Цель работы состоит в исследовании вариантов взаимодействия систем

бухгалтерского и налогового учета на примере отдельных экономически

развитых стран с целью изыскания основных направлений гармонизации

бухгалтерского и налогового законодательства в Донецкой Народной

Республике.

Принцип, определяющий связь между бухгалтерским и налоговым

учетом, определен как "детерминирование". Согласно ему отчетность,

составленная по налоговому законодательству, должна основываться на

бухгалтерской информации [1, с. 29].

Детерминирование упрощает ведение учета и предполагает

использование единых учетных правил для системы как бухгалтерского, так

и налогового учета, что, как следствие, укрепляет отношения партнерства

между субъектами хозяйствования и государством. Анализируя опыт

отдельных европейских стран относительно взаимосогласованности систем

бухгалтерского и налогового учёта, можно выделить четыре типа их

взаимосвязи:

(1) сильная прямая зависимость; редко встречается на практике –

предполагает подход, согласно которому налогооблагаемая прибыль

определяется исходя из бухгалтерской прибыли без каких-либо

корректировок;

(2) сильная зависимость; присуща законодательству постсоветских

стран – годовая бухгалтерская отчётность должна быть подготовлена в

соответствии с учетными стандартами и требованиями налогового учёта.

Следовательно, субъекты хозяйствования не могут отражать в бухгалтерском

учёте операции, противоречащие налоговому учёту;

(3) от умеренной до сильной зависимости; присуща законодательству

стран Евросоюза – этот тип сочетает в себе первый и второй подходы.

Налогооблагаемая прибыль определяется в соответствии с бухгалтерской

прибылью за исключением случаев, определённых правилами налогового

учёта. Различные интерпретации такого подхода были приняты в Бельгии,

Франции, Германии, Люксембурге и Великобритании;

(4) отсутствие законодательно установленной зависимости; типично

для законодательства отдельных стран Евросоюза – в соответствии с этим

подходом годовые финансовые отчёты и налоговые декларации являются

независимыми. Предприятия теоретически могут подготовить свою

налоговую декларацию, не привлекая к этому годовую финансовую

отчётность. Этот концептуальный подход был принят в Нидерландах.

Различные подходы к выбору степени взаимосвязи между системами

бухгалтерского и налогового учёта обуславливают разные варианты

определения прибыли, подлежащей налогообложению. Изучение опыта

отдельных европейских стран показывает, что отличительной его чертой

является наличие единой платформы в сфере бухгалтерского учёта с

одновременным её отсутствием в сфере налогового учёта. Иными словами,

построение систем бухгалтерского учёта в этих странах базируется на

124

принципах, имеющих отражение в стандартах бухгалтерского учёта, тогда

как налоговая политика имеет широкий диапазон интерпретации принципов

выстраивания налоговой системы, регламентируемых соответствующими

нормативными актами.

В силу исторических традиций некоторые страны прибегают к

законодательно установленной связи между системами бухгалтерского и

налогового учёта. И чем сильнее эта связь, тем меньше вариантов, как у

хозяйствующих субъектов, так и у государства, остаётся для построения

систем бухгалтерского и налогового учёта во взаимной изоляции. Всё это, в

конечном итоге, может оказать негативное воздействие на экономику.

В одном варианте, это может привести к поддержанию такой учетной

системы, которая не сможет реагировать на потребности современной

рыночной экономики. В другом – к непредвиденному влиянию на налоговое

наполнение бюджета [4].

Несмотря на это, полное различие между системами бухгалтерского и

налогового учёта является нецелесообразным. Налоговый учёт должен

строиться на общепринятых принципах бухгалтерского учёта, внося свои

коррективы с целью эффективного выполнения своих функций. По такому

пути пошли новые члены Евросоюза, которые, с целью гармонизации

бухгалтерского и налогового учёта, рассчитывают налогооблагаемую

прибыль в соответствии с национальными стандартами учёта (исключение -

Кипр и Эстония, руководствующиеся МСФО) по методу "начисления"

доходов и расходов, вводя отдельные правила налогового учёта в части

амортизации необоротных активов, оценки запасов, расчета резерва

сомнительных долгов, перенесения убытков [3].

Зачастую, для реализации регулирующей функции налогового учёта,

правительство может устанавливать налоговые льготы, некоторые из

которых могут привести к возникновению постоянных и временных разниц.

К наиболее распространенным видам налоговых льгот, влияющих на

взаимосвязь бухгалтерского и налогового учёта, относятся ускоренная

налоговая амортизация и инвестиционная налоговая скидка в виде вычета

части расходов на инвестиции из прибыли до налогообложения [5, c. 121].

Данные механизмы направлены на стимулирование обновления необоротных

активов и активизацию инвестиционной деятельности предприятий.

Таким образом, изучение опыта отдельных экономически развитых

стран, касательно взаимосогласованности бухгалтерского и налогового учёта,

показало, что формирование бухгалтерской учетной системы в большинстве

этих стран базируется на общих принципах, имеющих отражение в

стандартах бухгалтерского учёта. В тоже время налоговая политика имеет

широкий диапазон интерпретации принципов построения системы

налогообложения, регламентируемых соответствующими нормативными

актами. Исходя из этого взаимосвязь систем налогового и бухгалтерского

учета экономически развитых стран варьируется в диапазоне от умеренной

до сильной зависимости. При этом большинство специальных налоговых

125

правил, ведущих к возникновению бухгалтерско-налоговых разниц, являются

экономически обоснованными и носят регулирующий характер, в том числе

в части построения инновационно-инвестиционной основы развития

экономики конкретной страны. Таким образом, направлением дальнейших

исследований может быть обоснование необходимости существования

бухгалтерско-налоговых разниц с позиций сближения бухгалтерской и

налоговой систем, а также выполнения налоговой системой фискальной и

регулирующей функции в Донецкой Народной Республике.


1. Таузенд Дж. Соотношение между налоговой и финансовой

отчетностью / Дж. Таузенд // Бухгалтерский учет и аудит. – 1994. - № 12. –

С. 29-32.

2. Рейтинг стран Европы по уровню ставок налога на прибыльв І

полугодии 2011 г. [Электронный ресурс]. – Материлаы РИА-Аналитика,

2011. – Режим доступа: http://ria.ru/research_rating/20110712/400558919.html.

3. Finkenzeller M Measuring the Effective Levels of Company Taxation in

the New Member States: A Quantitative Analysis / M. Finkenzeller, Ch. Spengel //

European Commission. – 2004. – Working paper № 7. – Р. 17-19.

4. Gielen F. An accounting and taxation conundrum: a pan-European

perspective on tax accounting implications of IFRS adoption / F/ Gielen,

J. Hegarty. [Электронный ресурс]. -МатериалыThe World Bank Centre for

Financial Reporting Reform, 2007. – Режим доступа:

http://siteresources.worldbank.org/EXTCENFINREPREF/Resources/Taxation_Co

nundrum.pdf.

5. Актуальные проблемы налоговой политики в условиях

модернизации экономики: опыт Украины и Белоруссии / под ред. д.э.н.,

проф. С.В. Онышко: Монография. – Ирпень: Национальный университет

ГНС Украины, 2007. – 395 с.

Орлова Валентина Александровна, д.э.н., профессор

Тюрина Ия Олеговна, бакалавр







КОРПОРАЦИИ КАК КРУПНЕЙШИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

126

В статье рассмотрены крупнейшие налогоплательщики Российской

Федерации, проведен анализ показателей лидирующих предприятий в сфере

уплаты налогов.

Ключевые слова: Налоговая система, компания, налоговые

поступления.

Orlova Valentina, doctor of Economics, Professor

Tyurina Ia., student

State organization



and trade named after Mykhailo Tugan-Baranovsk


CORPORATION AS THE LARGEST TAXPAYERS

The article deals with the largest taxpayers of the Russian Federation, the

analysis according to the leading enterprises in the field of tax payment.

Key words: Tax system, company, tax revenues.

Крупнейшие налогоплательщики – это крупные организации-

налогоплательщики, которые по показателям финансово-экономической

деятельности и взаимозависимости с другими организациями относятся к

категории крупнейших. За счет деятельности крупных предприятий бюджеты

получают значительные налоговые поступления. Для обеспечения контроля

налогоплательщиков в России создаются отраслевые межрегиональные

инспекции на федеральном уровне и межрайонные инспекции на

региональном уровне по крупнейшим налогоплательщикам [2].

Проблемы совершенствования налоговой системы получили отражение

в работах отечественных и зарубежных ученых, таких как И.А. Майбуров,

Ю.Б. Иванов, Л.А. Омельянович, В.А. Орлова, Р. Буссе, О.В. Мелентьева,

А.П. Абрамов и т.д.

Налоги как экономическая категория – это обязательные

безвозмездные платежи, взымаемые правительством или местными органами

власти с организаций и физических лиц в целях финансирования расходов

государства [1].

Целью исследования является изучение практики уплаты налогов

крупнейшими предприятиями Российской Федерации, которые обеспечивают

большой приток денежных средств в казну государства. Изучив рейтинг 50-

ти крупных налогоплательщиков Российской Федерации в 2016 году, можно

выделить 10 самых крупных компаний, уплачивающих налоги в бюджет

государства: Роснефть, Газпром, ЛУКОЙЛ, Сургутнефтегаз, Сбербанк

России, Татнефть, РЖД, Росатом, Башнефть, Славнефть (таблица 1).

127

Таблица 1

Крупные компании-налогоплательщики РФ за 2016 год. [3] Компания Налоги, млрд.

руб.

Выручка, млрд.

руб.

Налоговая

нагрузка, %

1. Роснефть 1362,0 4988,0 27,3

2. Газпром 1168,2 6111,1 19,1

3. ЛУКОЙЛ 564,5 4743,7 11,9

4. Сургутнефтегаз 330,8 1020,8 32,4

5. Сбербанк России 245,4 3058,9 8,0

6. Татнефть 156,2 580,1 26,9

7. РЖД 151,6 2133,3 7,1

8. Росатом 125,3 864,6 14,5

9. Башнефть 106,1 494,0 21,5

10. Славнефть 92,4 210,9 43,8

Проанализировав данные таблицы 1, можно сделать вывод, что больше

всего налогов в 2016 году уплатила «Роснефть»– 1362,0 млрд. руб., вторым в

рейтинге, с 1168,2 млрд. руб. уплаченных налогов, следует «Газпром», за

ними, с серьезным отставанием и с уплаченными 564,5 млрд. руб. налогов, -

ЛУКОЙЛ. Важно отметить, что нефтегазовый сектор охватывает только

верхние строчки рейтинга, это связано с тем, что в России почти отсутствует

мелкий нефтегазовый бизнес. Главные строчки рейтинга занимает только

крупный бизнес, уплачивающий большие объёмы налогов в бюджеты


Лидерство предприятий нефтегазового сектора в налоговых платежах

отнюдь не является особенностью только ресурсно-ориентированных

экономик типа российской. Из-за высокой степени закрытости отношений

между налогоплательщиком и государством исследования, аналогичные

этому, в других странах выходят редко и нерегулярно, но там, где рейтинги

иногда публикуются, чаще всего в них лидируют именно углеводородные

компании - даже в странах, бедных на полезные ископаемые. Данные о

налоговых поступлениях крупных компаний России в 2016 году отражены на

рис. 1.

Рис. 1 Данные о налоговых поступлениях крупных компаний России в

2016 году.

128

Таким образом, пятьдесят крупнейших российских

налогоплательщиков уплачивают 47% всего объема корпоративных налогов

в России. Десять из пятидесяти крупнейших налогоплательщиков, из

которых семь представляют сектор нефтегазодобычи, перечисляют в казну

37,8% всех корпоративных налогов.

Результаты исследования свидетельствуют о концентрации капитала в

России и высокой доле нефтегазовой отрасли как важной составляющей в

государственных доходах. При этом практически незаметной является роль

малого и среднего бизнеса, в то время как во многих развитых странах малый

бизнес является основным плательщиком налогов. «Роснефть» занимает

первое место среди крупных налогоплательщиков России уже четыре года. В

2013 году компания «Роснефть» впервые обошла «Газпром» по показателям

выручки в сумме 1105,0 млрд. руб. против 950,0 млрд. руб. по нефтегазовой

монополии.

В марте 2013 года компания «Роснефть» приобрела 100% акций

«Тюменской нефтяной компании» и британской British Petroleum, что

позволило ей стать самой крупной публичной нефтегазовой компанией в

мире. Это повлияло на увеличение налоговых поступлений компании в

бюджет государства, которые составили 1362,0 млрд. руб. в 2016 году. До

объединения налоговые поступления компании составляли всего лишь 350

млрд. руб.

Вместе с тем, в 2016 году, в целом, разрыв мужду суммамив налоговых

платежей между компаниями «Роснефть» и «Газпром» сократился.

Вопросы уплаты налогов играют очень важную роль для экономики

государства. Особенно важным является недопущение уклонения от уплаты

налогов, поскольку это оказывает влияние на экономический рост

государства, а также приводит к значительным финансовым потерям

субъектов бизнеса и порой к их уголовной ответственности.


1. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс: учебник для

магистров, обучающихся по программам, направления «Финансы и кредит»

/ Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.

2. Вакуленко К. Э. Особенности налогового администрирования

крупнейших налогоплательщиков // Молодой ученый. - 2014. [Электронный

ресурс]. – Режим доступа: https://moluch.ru/archive/72/12316/

3. Рейтинг крупных компаний России [Электронный ресурс]. –

Режим доступа:

https://www.rbc.ru/economics/15/08/2017/597724fd9a794714c9ac187c

4. Налоговый кодекс Российской Федерации №146-Ф3 от 31 июля

1998 года.

https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A2%D1%8E%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D0%BD%D0%B5%D1%84%D1%82%D1%8F%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F

https://ru.wikipedia.org/wiki/British_Petroleum

129

Беликова Ольга Александровна, к.э.н. доцент

Овчинников Дмитрий Сергеевич, студент

Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение высшего образования

«Уральский государственный горный университет»


ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ

РЕЖИМОВ В ПРАКТИКЕ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЙ

В статье рассмотрены перспективы налогообложения малого и

среднего бизнеса. Представлены статистические данные по специальным

налоговым режимам. Сделаны соответствующие выводы о повышении

эффективности налогообложения в Российской Федерации.

Ключевые слова: налоговая система, система налогообложения,

специальные налоговые режимы.

Belikova Olga, Candidate of Economic Sciences, docent

Ovchinnikov Dmitry, student

Federal state budget higher education institution

"Ural State Mining University"


PROBLEMS OF APPLICATION OF SPECIAL TAX REGIMES IN

THE PRACTICE OF ENTERPRISES

The article deals with the prospects of taxation of small and medium-sized

businesses. Statistical data on special tax regimes are presented. The relevant

conclusions about the improvement of tax efficiency in the Russian Federation are

made.

Key words: tax system, system of taxation, special tax regimes.

Актуальность темы исследования: важнейшим условием

благоприятного развития малого и среднего бизнеса выступает устойчивая,

гибкая и развивающаяся система налогообложения. Основная цель

поддержки деятельности малого и среднего предпринимательства -

насыщение рынка товарами, работами и услугами, повышение

конкурентоспособности, введение в производство инновационных

разработок, а также внедрение новых рабочих мест. Степень изученности проблемы: для привлечения предпринимателей

государство разрабатывает особые условия налогообложения малого и

среднего бизнеса. В соответствии со статьей 18 Налогового Кодекса

Российской Федерации специальные налоговые режимы трактуются как

«особый порядок определения элементов налогообложения, а также

освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов». Таким

130

образом, в содержании данного понятия акцентируется внимание на

возможность применения режимов налогообложения для отдельных

категорий налогоплательщиков (представителей малого и среднего бизнеса)

[1].

Законодательством предусмотрены следующие специальные налоговые

режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных

товаропроизводителей (ЕСХН); упрощенная система налогообложения

(УСН); система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

для отдельных видов деятельности (ЕНВД); система налогообложения при

выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система

налогообложения (ПСН) [4].

Анализ полученных результатов: для того, чтобы проследить

динамику поступлений за 2015-2017 г. по Российской Федерации

необходимо провести сравнительный анализ специальных налоговых

режимов. Данный анализ представлен в таблице 1.

Таблица 1

Динамика налоговых поступлений по специальным налоговым режимам в

консолидированный бюджет РФ за 2015-2017 г., млн. руб. Показатели 2015 г. 2016 г. 2017 г.

Налог, взимаемый в связи с применением УСН 229 316 254 164 357 669

Единый налог на вмененный доход для отдельных

видов деятельности

76631 78 651 72 715

Единый сельскохозяйственный налог 4 713 7 431 11 367

Налог, взимаемый в связи с применением

патентной системы налогообложения

3 433 5 285 3 147

Исходя из представленных данных, можно сделать вывод о том, что

налоговые поступления по УСН и ЕСХН имеют тенденцию к увеличению. За

2017 год доля налога, взимаемого в связи с применением УСН, увеличилась

на 40,7%, а доля налога, взимаемого в связи с применением ЕСХН – на 53%.

Примечательна структура поступлений по ЕНВД и ПСН. В 2017 году доля

налога, взимаемого в связи с применением ЕНВД, снизилась на 7,5%, а доля

налога, взимаемого в связи с применением ПСН, уменьшилась на 21,5%.

Введение налоговых режимов для субъектов малого

предпринимательства преследует цель устранения налоговой

дискриминации, которая проявляется в рассмотренных ниже проблемах

налогообложения предпринимательской деятельности.

Сложности появляются у налогоплательщиков при применении

упрощенной системы налогообложения, когда некоторые виды деятельности

попадают под систему налогообложения в виде единого налога на

вмененный доход для отдельных видов деятельности. Здесь также возникает

проблема пропорционального распределения доходов и расходов

131

налогоплательщика по двум режимам. При применении упрощенной

системы налогообложения возникают определенные проблемы и трудности.

На сегодняшний день существует проблема, связанная с непрерывным

контролем критериев, которые ограничивают право применения данного

режима налогообложения.

При превышении установленных Налоговым кодексом ограничений,

налогоплательщик вынужден будет уплатить все налоги, от которых был

освобожден. В связи с УСН необходимо быть весьма внимательным в

отношении объема выручки и численности работников для того, чтобы не

упустить момент, когда налогоплательщик будет лишен права на УСН в

связи с превышением данных критериев [3].

Еще одной не менее важной является проблема УСН – это

освобождение от уплаты НДС. Проблема состоит в том, что

предприниматель на УСН не является плательщиком НДС. При работе с

субъектами, освобожденными от уплаты НДС, у предпринимателя проблем

не возникнет.

Однако сложности могут возникнуть, если «напарниками по работе»

будут являться налогоплательщики НДС. Отсутствие обязанности

плательщика при применении УСН платить налог на НДС приводит к потере

покупателей-плательщиков этого налога. Следовательно, проблема

налогоплательщиков, применяющих УСН, состоит в невыгодном положении

в цепочке НДС.

В системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов

деятельности проблемой является использование в качестве физического

показателя численности работников. Желание минимизировать налоговую

нагрузку предпринимателями приводит к дополнительному сокращению

численности рабочих, способствует созданию серых схем, по которым

заработная плата уплачивается из "черных касс", не всех работающих

официально оформляют, нарушая тем самым не только налоговое, но и

трудовое законодательство [2].

Аналогичная проблема по численности работников касается и

патентной системы налогообложения. Также недостатком патентной системы

является необходимость индивидуальным предпринимателям вести книги

доходов и расходов, то есть наравне с юридическим лицом полноценно

формировать налоговую базу.

В области применения единого сельскохозяйственного налога требует

своего решения ряд проблем, которые препятствуют широкому

распространению данной системы налогообложения.

К ним относятся необходимость ведения особого учета доходов и

расходов, более сложный расчет налогооблагаемой базы. Кроме того, при

применении ЕСХН имеются возможности для сокрытия

налогоплательщиками получаемых доходов, занижения налогооблагаемой

базы, что приводит к недопоступлению доходов в бюджет. Пути решения

этих проблем заложены в необходимости совершенствования и

132

реформирования законодательной базы, чтобы положения налогового

законодательства были более прозрачны и не возникало противоречий [5].

В табл. 2 представлены объемы поступлений налогов, сборов и иных

обязательных платежей, относящихся к специальным налоговым режимам. в

консолидированный бюджет РФ.

Таблица 2

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей, относящихся к

специальным налоговым режимам [6]

По состоянию на:

В консолидированный бюджет субъекта РФ (тыс. руб.)

01.01.2013 275564891

01.01.2014 294657832

01.01.2015 378083437

01.01.2016 472823271

01.01.2017 490187175

01.01.2018 478085778

Анализ свидетельствует о росте налоговых поступлений в

консолидированный бюджет Российской Федерации в период с 2013 по 2018

года.

Основные выводы: учитывая все вышесказанное, необходимо

отметить, что совершенствование специальных налоговых режимов позволит

оптимизировать налоговое бремя малого и среднего бизнеса. Вместе с тем

это будет способствовать повышению уровня благосостояний организаций,

увеличению активов, а также использованию освобожденных от

налогообложения средств на инвестиционные цели и, в конечном счете,

росту экономики [5].

Библиографический список литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от

31.07.1998 №146 - ФЗ (ред. от 19.02.2018). Статья 18. Специальные

налоговые режимы.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от

05.08.2000 №117 – ФЗ (ред. от 19.02.2018). Глава 26.3. Система

налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных

видов деятельности.

3. Агапова А.А. Налоги и налогообложение: учебник для

прикладного бакалавриата, 2017 – 504 с.

4. Волкова Г.А., Поляк Г.Б., Крамаренко Л.А. Налоги и

налогообложение. Издательство: ЮНИТИ-ДАНА , 2017 – 631 с

5. Качур О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособи, 2016 –

432 с.

6. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] – Режим

доступа: http://www.nalog.ru

http://www.nalog.ru/

133

Кварчия Леон Гурамович, кандидат технических наук,

ведущий научный сотрудник

Института экономики и права Академии наук Абхазии



ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ИНСТРУМЕНТЫ

СТИМУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И

СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РЕСПУБЛИКЕ АБХАЗИЯ

В статье определены основные финансово-экономические

инструменты стимулирования хозяйствующих субъектов Республики

Абхазия, функционирующих в сферах малого и среднего

предпринимательства, выявлены факторы, содействующие их

эффективному функционированию, предложены практические меры

стимулирования финансовых институтов.

Ключевые слова: предпринимательская активность,

макроэкономическое стимулирование, кредитно-финансовая система,

финансовое стимулирование, кредитоспособность.

Kvarchia Leon, candidate of technical sciences, a leading researcher at the Institute of Economics and law of the Academy

of Sciences of Abkhazia (Republic Of Abkhazia)

FINANCIAL AND ECONOMIC INSTRUMENTS TO STIMULATE

ACTIVITY OF SUBJECTS OF SMALL AND MEDIUM ENTERPRISES IN

THE REPUBLIC OF ABKHAZIA

In article the basic financial and economic instruments in furthering

economic entities of the Republic of Abkhazia, functioning in the areas of small

and medium-sized businesses, identified the factors contributing to their effective

functioning of the proposed practical measures to stimulate financial institutions.

Key words: entrepreneurship, macroeconomic incentives, credit and

financial system, financial incentives, creditworthiness.

Актуальность темы исследования связана с тем, что нехватка

бюджетных средств на восстановление, модернизацию и реконструкцию

транспортной и инженерной инфраструктуры и создание точек роста в

экономике, спад инвестиционной активности в Республике Абхазия на

текущий момент в очередной раз обострил вопрос разработки и внедрения

действенных механизмов стимулирования предпринимательской активности

в существующих условиях. Наряду с этим, слабая развитость финансовых

институтов и кредитно-финансовой системы в целом, вкупе с отсутствием

значимой залоговой базы и несовершенством судебной системы, являются

134

одними самых существенных препятствий для стимулирования

предпринимательской активности и расширенного воспроизводства. Такое

положение дел стало благоприятной средой для структурных сдвигов в

экономике страны в сторону торгово-посреднических услуг, что по

понятным причинам не может служить заделом для создания высокой

добавленной стоимости и, следовательно, поступательного развития

экономики страны.

Степень изученности проблемы. В научной литературе сформирован

определенный объем знаний, отражающий уровень разработки различных

аспектов рассматриваемой проблемы. Отдельные аспекты развития малого и

среднего предпринимательства (МСП) в условиях Абхазии рассматриваются

в Стратегии социально-экономического развития Республики Абхазия до

2025 года и в ряде научных работ национальных и российских ученых. Тем

не менее, существует объективная необходимость в систематизации

финансово-экономических инструментов стимулирования хозяйствующих

субъектов, функционирующих в сферах малого и среднего

предпринимательства.

Анализ полученных результатов. В современных условиях в разных

странах эффективно применяется широкий набор инструментов

макроэкономического стимулирования, таких как: особые экономические

зоны; территории опережающего социально-экономического развития;

индустриальные парки; агропарки; бизнес-инкубаторы; центры поддержки и

развития предпринимательства; инвестиционные агентства и корпорации

развития; инвестиционные и залоговые фонды с государственным участием;

специнвестконтракты; различного рода субсидии; льготные лизинговые

схемы; льготное кредитование и т.д. Каждый из вышеперечисленных

инструментов в большей или меньшей степени применим к реалиям

экономики Абхазии, однако все же есть те из них, которые смогут дать

максимальный эффект в краткосрочном периоде. Одним из таких

механизмов является создание Агентства кредитных гарантий Республики

Абхазия.

Создание агентства имеет в текущей ситуации в экономике

первостепенное значение, поскольку одним из существенных факторов,

сдерживающих поступательное экономическое развитие, является дефицит

денежного предложения, обусловленный, в том числе нежеланием банков

кредитовать субъекты МСП или кредитованием их по очень высоким

процентным ставкам из-за высоких рисков. На текущий момент

средневзвешенная процентная ставка для хозяйствующих субъектов

составляет 22%, что является крайне обременительным для большинства

представителей малого и среднего бизнеса. Основной целью создания

указанного института развития является предоставление гарантий с

государственным участием субъектам МСП по кредитам, предоставляемым

им в кредитно-финансовых организациях республики на проекты в

приоритетных отраслях экономики, которые определяются соответствующей

135

стратегией социально-экономического развития страны. Данный институт

позволит определенным образом нивелировать отсутствие качественной

залоговой базы у большинства предпринимателей в сфере МСП, что

препятствует их доступу к и без того ограниченным кредитным ресурсам в

стране.

Дополнительно стоит отметить, что создание агентства полностью

соответствует одной из основных задач государственной денежно-кредитной

политики Республики Абхазия на 2018 г., которая звучит как «повышение

доступности финансовых услуг для населения и субъектов малого и среднего

предпринимательства».

Представляется, что уставный капитал создаваемого агентства должен

формироваться в пропорции 60/40 государством в лице профильного

министерства либо Национального банка Республики Абхазия и кредитно-

финансовых организаций, изъявивших желание участвовать в проекте и

кредитовать реальный сектор экономики. Здесь необходимо отметить, что

наличие средств самих банков необходимо для улучшения качества

выдаваемых кредитов, снижения рисков безответственного отношения при

рассмотрении кредитной заявки и повышения заинтересованности банков в

успешной реализации проекта. Кроме того, подобный подход максимально

соответствует существующей в странах ЕС практике функционирования

гарантийных обществ, когда обязательным условием является совместное

распределение рисков между гарантийным обществом и банком-кредитором.

Дополнительно в рамках подобной системы возможно делегирование ряда

управленческих решений от агентства к банку-кредитору. Подобная форма

сотрудничества будет представлять собой один из пилотных проектов

государственно-частного партнерства в Республике Абхазия. Само же

агентство с учетом данных обстоятельств должно иметь форму открытого

акционерного общества.

Первоначальный уставный капитал агентства с учетом сложностей в

финансовой системе страны, а также пилотного характера проекта и,

соответственно, высоких рисков может составить до 90 млн. руб. с расчетом

на то, чтобы обеспечить гарантиями около 30 пилотных проектов,

прошедших конкурсный отбор во всех регионах страны.

Участие в проекте позволит многим банкам улучшить структуру своих

активных операций, повысить в ней долю кредитов реальному сектору

экономики, снизить размер процентной ставки и увеличить доступность

заемных средств. Несомненно, вопрос требует обязательного детального

обсуждения с банковским сообществом для выработки взаимоприемлемого

для всех сторон решения.

Основные выводы. Считаем целесообразным, чтобы в совет

директоров Агентства кредитных гарантий Республики Абхазия, помимо

представителей банков, включить представителей общественных

объединений предпринимателей, Министерства экономики и Национального

Банка с целью максимальной скоординированности решений по

136

функционированию данного института развития и выработки стратегии и

механизма отбора проектов, претендующих на участие в системе получения

гарантий. Подобный подход позволит обеспечить максимальное качество

кредитного портфеля, обеспеченного гарантиями вновь создаваемого

института, и повысит его эффективность. Следует также уделить внимание

такому аспекту предоставления гарантий, как выбор между предоставлением

гарантии уже действующему предприятию в приоритетной сфере с целью

предоставления ему возможности для расширения или выхода на новые

рынки, или на создание нового. У каждого из подходов есть свои

преимущества и недостатки, но во втором случае экономика гарантированно

получает новые рабочие места, однако уровень риска намного выше. Таким

образом, данный аспект остается на усмотрение Совета директоров и той

методики отбора проектов, которую он разработает.

Кроме того, при утверждении методики отбора проектов с учетом

предполагаемого наплыва заявок на предоставление гарантий представляется

целесообразным установить конкурсный отбор поступающих заявок с

утверждением соответствующего Положения о конкурсном отборе.

Основными критериями для отбора проекта, имеющего право на

использование механизма гарантий, необходимо установить следующие

условия:

Срок окупаемости проекта;

Наличие гарантированного рынка сбыта предполагаемой к

выпуску продукции;

Экспортные перспективы предполагаемой к выпуску продукции;

Отсутствие просроченной задолженности по налогам и иным

обязательным платежам, а также перед ресурсопоставляющими

организациями;

Количество создаваемых рабочих мест;

Предполагаемые налоговые и прочие отчисления в бюджеты

разных уровней;

Положительная деловая репутация и опыт соискателя, наличие в

штате опытного и квалифицированного персонала.

Имеет смысл также, по мере наработки соответствующего опыта,

рассмотреть возможность разработки и реализации программы финансовой

реструктуризации для субъектов МСП, имеющих жизнеспособную бизнес-

модель в приоритетных отраслях экономики, но по тем или иным причинам,

попавшим в сложную финансовую ситуацию. В рамках подобной программы

по результатам жесткого отбора таким предпринимателям может быть

предоставлена гарантия под реструктуризируемые долговые обязательства с

целью их оздоровления и вывода на траекторию роста.

В целом, предоставляемые Агентством гарантии будут служить

инструментом компенсации имеющихся у предприятия недостатков и слабых

сторон, и обеспечения предприятиям доступа к кредитным ресурсам на

максимально благоприятных условиях. Само создание подобного института

137

развития давно востребовано в абхазской экономике как инструмента

стимулирования деятельности субъектов МСП и снижения рисков

кредитования в приоритетных сферах экономики. Стоит также отметить, что

по результатам анализа европейского опыта, гарантийный механизм, тем

более в вышеизложенном формате, не только обеспечивает возможность для

устойчивого развития субъектов МСП, но и в целом повышает

эффективность функционирования банковской системы, что в условиях

Абхазии является крайне важным фактором.


1. Стратегия социально-экономического развития Республики

Абхазия до 2025 года. – ЦСИ при Президенте Республики Абхазия. – Сухум.

– 2015. – 80 с.

2. Шалашаа З.И., Багба А.Н. Стратегия взаимодействия государства и

предпринимательства в Республике Абхазия//«Устойчивость развития

территориальных экономических систем: глобальные тенденции и концепции

модернизации»/Сборник научных трудов по итогам международной научно-

практической конференции памяти профессора Б.Х. Жерукова (г. Нальчик,

26–27 декабря 2016 г.). – Нальчик: Кабардино- Балкарский ГАУ им. В.М.

Кокова, 2016. – С. 181-185. http://www.kbgau.ru/nauka/the-announcement-of-

conferences-

3. Шалашаа З.И., Шаталова О.И. Направления государственной

поддержки малого бизнеса в Республике Абхазия/Сборник научных трудов

по материалам международной научно-практической конференции

«Актуальные вопросы развития субъектов малого и среднего

предпринимательства» (Ставрополь, 15 ноября 2016 г.). Ставропольский

филиал ФГБОУ ВО РАНХиГС. – Ставрополь: Издательско-информационный

центр «Фабула». – 2016. https://elibrari.ru/author_items.asp?id


Бурдеева Алена Александровна, студент

Обособленное подразделение







138

ПЕРСПЕКТИВЫ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

В статье рассмотрены основные проблемы функционирования малого

и среднего бизнеса, перспективы усовершенствования системы

налогообложения малого и среднего бизнеса с целью обеспечения

экономического развития государства.

Ключевые слова: система налогообложения, доходы бюджета,

субъекты предпринимательской деятельности, налоговое

администрирование, усовершенствование системы налогообложения малого

и среднего бизнеса.


Burdeeva Alyona., student







PERSPECTIVES OF IMPROVEMENT OF THE SYSTEMS OF

TAXATION SMALL AND MEDIUM BUSINESS

The article discusses the main problems of the functioning of small and

medium businesses and prospects for improving the tax system of small and

medium businesses in the context of the economic development of the state.

Key words: taxation system, budget revenues, business entities, tax

administration, improvement of the taxation system for small and medium

businesses.

Актуальность темы исследования: Одним из главных направлений

экономических реформ, способствующих развитию государства, рынка,

наполнению его товарами и услугами, расширению круга собственников для

создания новых рабочих мест, является развитие малого и среднего бизнеса.

Малый и средний бизнес является одним из важнейших элементов рыночной

экономики. Малые и средние предприятия в Европе обеспечивают рабочими

местами около 67 % занятого населения и производят 58 % валовой

добавленной стоимости [4]. Данный сектор экономики отличается

способностью быстро адаптироваться к внешним изменениям и служит

источником инновационного роста для экономики. Малый бизнес наиболее

остро реагирует на изменения рыночной конъюнктуры и налогового

законодательства, формирует необходимую атмосферу конкуренции,

139

выступает в роли источника формирования среднего класса, обеспечивает

политическую и социальную стабильность в обществе и оказывает

существенное влияние на предпринимательскую активность региона [3].

Малые и средние предприятия играют немаловажную роль в

наполнении казны государства. Поэтому государство должно поощрять и

поддерживать данную деятельность. Но существует ряд причин и факторов,

которые сдерживают становление и развитие малого и среднего бизнеса, что

обуславливает актуальность темы исследования.

Степень изученности проблемы: Данным вопросом занимались такие

ученые, как: Аюшиева Л.К., Пьянова П.М., Пансков В.Г., Лукашевич А.Б. и

другие.

Анализ полученных результатов: Для выполнения государством

своих функций (политической, экономической, социальной) ему необходимо

наличие достаточных финансовых ресурсов. Особое внимание в

формировании государственных финансовых ресурсов уделяется доходам

бюджетов государства. В наполнении бюджета государства основное

значение приобретают налоговые поступления.

В экономическом развитии любого государства ведущую роль играют

субъекты предпринимательской деятельности или предприятия. Предприятие

- хозяйствующий субъект, созданный для организации предпринимательской

деятельности, экономической целью которого является обеспечение

общественных потребностей и получение прибыли. Предприятия создают

ВВП, обеспечивают формирование доходов страны и занятость населения,

обуславливают конкурентоспособность продукции на мировом рынке,

способствуют экономическому развитию страны в целом и т.д. Например,

поступления от налога на прибыль организаций в консолидированный

бюджет Российской Федерации составляют 18,8% от общей суммы всех

налоговых поступлений.

Особое значение в экономическом развитии государства имеет малый и

средний бизнес. Малый бизнес - основа экономики современного

государства. Налоговые поступления от малого бизнеса - основа местных и

региональных бюджетов. В основе экономической политики большинства

развитых стран лежит необходимость создания благоприятной

макроэкономической среды для предприятий малого и среднего бизнеса

любой организационной формы [2].

Согласно данным статистических материалов, количество малых и

средних предприятий в Российской Федерации ежегодно увеличивается.

Среднегодовой темп роста количества предприятий в целом по Российской

Федерации составляет 108,7%.

Предприятия малого и среднего бизнеса обеспечивают необходимую

мобильность в условиях рынка, способность быстро приспосабливаться к

условиям рыночной экономики, основаны на глубокой специализации и

кооперации.

140

Именно малые предприятия малого и среднего бизнеса, которые не

требуют большого стартового капитала и обеспечивают высокую

оборачиваемость ресурсов, способны быстро реагировать на изменения

рыночного спроса и за счет этого обеспечивать равновесие на

потребительском рынке в условиях нестабильной экономики и

ограниченности финансовых ресурсов. Эти предприятия способны

поддерживать инновационные устремления, быстро заполнять ниши,

которые образуются в потребительской сфере, создавать атмосферу

конкуренции. Вложения в их деятельность сравнительно быстро окупаются,

что позволяет в ближайшее время получить «отдачу». Данные предприятия

создают особую среду в духе предпринимательства, что является

необходимым условием для развития рыночной экономики. И именно эти

предприятия и этот бизнес особенно нуждаются в помощи и защите

государства [1].

В экономически развитых странах поддержка и развитие некрупных

предприятий считается одной из важнейших стратегических задач развития

экономики страны. Можно сказать, что помогая этим предприятиям

государство «помогает» себе.

Однако если рассмотреть ситуацию, например, в Российской

Федерации, то по данным информационного центра «Aftershock», на долю

малого и среднего бизнеса в объеме ВВП в России приходится около 20%, в

то время как в развитых европейских странах эта цифра достигает 50% и

выше. По данным статистики, в России лишь 3-4% малых предприятий

функционируют более трех лет. Остальные закрываются раньше, причем по

своей собственной инициативе.

Среди основных причин такой негативной тенденции можно назвать:

административные и экономические барьеры в деятельности предприятий;

снижение покупательской способности; рост цен на сырье; скачки курса

рубля и высокие ставки по кредитам и пр. Отдельно можно выделить

налоговое давление на предпринимателей как главную причину прекращения

деятельности предприятий малого и среднего бизнеса.

Налоги являются специфическим методом регулирования деятельности

предприятий. С одной стороны, увеличение видов налоговых платежей и их

ставок увеличивает поступления в бюджет, наполняемость бюджета страны и

как следствие, у государства появляются финансовые ресурсы и возможность

помогать бизнесу. С другой стороны, усиление налогового давления на

предприятия приводит к сокращению количества предприятий или к их

деятельности с нарушением налогового законодательства. В частности на

предприятиях ведется «двойная бухгалтерия» с целью сокрытия реальных

экономических показателей и искусственного занижения доходов. В то же

время, грамотная налоговая политика дает возможность стимулировать

бизнес, повысить доходность предприятий и тем самым способствовать

экономическому росту в стране. Таким образом, налоги являются мощным

141

механизмом воздействия, как на деятельность предприятий, так и на развитие

страны в целом.


приобретает усовершенствование системы налогообложения малого и

среднего бизнеса. В связи с этим необходимо:

1. Провести реформирование система налогообложения субъектов

малого бизнеса. Система налогообложения должна способствовать развитию

экономической системы в целом и оптимизации сумм налоговых

поступлений в бюджет государства для обеспечения выполнения им

соответствующих функций и в то же время не уменьшать стимулов для

получения субъектом малого бизнеса высоких доходов.

2. Минимизировать и, по возможности, сократить наличие

административно-налоговых барьеров. У налогоплательщиков должна быть

возможность получать быстро и качественно квалифицированную помощь

специалистов в сфере налогообложения. Государственные налоговые органы

и инспекции должны помогать плательщикам в административных и

организационных вопросах, предоставлять консультационные услуги. Также

необходимо проводить мероприятия по борьбе с коррупцией и бюрократией.

3. Предоставление налоговых «каникул» и налоговых льгот. Особенно

это касается новых предприятий или предприятий, которые испытывают в

данный момент определенные трудности. Таким предприятиям просто

необходима поддержка и помощь со стороны государства. Например, можно

на определенный период снизить ставку налога для отдельных предприятий

или предоставить налоговые «каникулы» в виде освобождения на

определенное время от уплаты налогов.

4. Установление видов налогов и налоговых ставок, приемлемых для

налогоплательщиков. Налоговая политика должна стимулировать развитие

предприятий малого и среднего бизнеса. А чрезмерно высокие ставки

налогов могут привести к прекращению деятельности предприятий или их

деятельности с нарушением налогового законодательства (к уклонению от

уплаты налогов).

5. Создание единой налоговой базы. Сдача отчетности в электронной

форме должна быть доступной, удобной и эффективной, как для

налогоплательщиков, так для работников налоговых инспекций.

6. Налоговая политика должна быть направлена на поддержку

отечественных предпринимателей и производителей.


1. Зверева Н.А. Налогообложение малого бизнеса // Научное

сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по

мат. XXVI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 11(26).

URL: http://sibac.info/archive/economy/11(26).pdf

2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.:

ИНФРА-М,2009.-348с.

142

3. Елина И. А. Проблемы налогообложения малого бизнеса // Молодой

ученый. - 2016. - №24. - С. 170-173. - URL https://moluch.ru/archive/128/35433/.

4.Развитие малого и среднего предпринимательства. Зарубежный опыт

// Брошюра АО «МСП Банк». - Аналитический центр, Москва. - 2015. - 23 с. -

URL: www.mspbank.ru.

Жданова Валерия Геннадьевна,

ассистент Соколюк Дарья Игоревна,

студент


высшего профессионального

образования «Донецкий национальный

университет экономики и торговли

имени Михаила Туган - Барановского»


УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ: ОСОБЕННОСТИ

ПРЕСТУПЛЕНИЯ И НАКАЗАНИЯ

В статье рассмотрены способы уклонения от уплаты налогов,

которые совершаются с нарушением законодательства и влекут за собой

негативные последствия.

Ключевые слова: налоги, налоговая система, налоговая схема, налог

на прибыль, способы уклонения, ответственность.

Zhdanova Valeria, Assistant

Sokolyuk Daria, student

State Organization of Higher

Professional Education

"Donetsk National University of Economicsn and

Trade named after Mikhail Tugan - Baranovsky"


DEPRESSION ON PAYMENT OF TAXES: PECULIARITIES

OF CRIME AND PUNISHMENT

The article is devoted to considering the methods of tax evasion committed

in violation of the law and entail negative consequences.

Key words: taxes, tax system, tax scheme, income tax, avoidance schemes,

amenability.

Актуальность темы исследования: Налоговые поступления являются

основной составляющей доходов бюджета Донецкой Народной Республики,

143

без которых невозможно функционирование государства. За счет налоговых

платежей финансируются учреждения здравоохранения и образования,

выплачиваются пособия инвалидам, студентам, многодетным семьям и

другим категориям граждан, реализуются приоритетные национальные

проекты и программы.

В связи с этим особое значение представляет система правового

регулирования противодействия уклонениям от уплаты налогов и (или)

сборов, в которой уголовно-правовым мерам отведена превалирующая роль.

Степень важности и актуальности проблемы преступлений в налоговой

сфере подтверждается особым вниманием, постоянно уделяемым ей на

уровне Правительства.

Степень изученности проблемы: Для науки тема уклонения от

уплаты налогов, как преступление в сфере экономической деятельности, не

является новой. Проблемам борьбы с экономическими и смежными

преступлениями посвящены многочисленные труды отечественных и

зарубежных ученых. В разные периоды времени соответствующими

проблемами занимались Э.Г. Полонский, Е.В. Лукьяненко, М.Л. Коган, Н.А.

Куфакова [3], М.А. Айкимбаев, Е.И. Каиржанов [4] и др.

Анализ полученных результатов: Одной из главных задач любого

государства является достижение коллективных потребностей, обеспечение

благополучия и спокойствия в обществе. Государство обязывает всех

налогоплательщиков уплачивать налоги независимо от их воли, потому что

взимание налогов представляет собой условие существования государства.

Характерная черта обязательности уплаты налогов закреплена в Конституции

Донецкой Народной Республики (ст. 50), а так же в Законе ДНР «О

налоговой системе» (ст. 3), где указано, что каждый налогоплательщик

обязан платить законно установленные налоги и сборы [1, 2].

В данный момент всё более острой является проблема уклонения от

уплаты налогов. Перед государством постоянно стоит задача добиться

оптимального уровня налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования, так

как при непосильной нагрузке увеличивается уровень налоговых

преступлений. В настоящее время в Донецкой Народной Республике

налоговые преступления относятся к преступлениям в сфере экономической

деятельности, и одной из насущных проблем является процесс применения

штрафных санкций.

В общей структуре налоговых правонарушений преобладает уклонение

от уплаты налогов организациями (ст. 221 УК ДНР), также имеет место

уклонение от уплаты налогов со стороны физических лиц и неисполнение

обязанностей налогового агента.

Внимание, которое уделяют преступным уклонениям от уплаты

налогов, обусловлено не только их масштабами, но и тесной связью с

преступлениями в экономической сфере. Стоит отметить, что причиняемый

налоговыми преступлениями ущерб сегодня превышает ущерб, который

наносят все иные экономические преступления, вместе взятые.

144

Как упоминалось ранее, сущность и характер налоговых законов, а

также налоговая система в целом, наряду с политическими, экономическими,

правовыми и техническими причинами, создают моральные причины,

подталкивающие предпринимателей к уклонению от уплаты налогов [5]. В

случае непосильного «налогового гнета», когда налогоплательщик

фактически «работает на государство» и отдает ему львиную долю своих

доходов, у него зарождается чувство «подавления» его государством.

Как ответная реакция на такое подавление выступает уклонение от

уплаты налогов. Статистические данные свидетельствуют о том, что среди

налогов, которые не уплачиваются, лидирующие позиции занимает налог на

прибыль. В современном мире существует множество способов уклонения от

налогов. Еще в 1995 г. специалисты Федеральной службы налоговой полиции

РФ выявили 150 способов скрытия доходов от налогообложения, на

сегодняшний день их - более 500 [6].

Аналогичная ситуация складывается и в Донецкой Народной

Республике в силу схожести систем налогообложения между собой.

Рассматривая классификацию способов уклонения от уплаты налогов либо

уменьшения налогооблагаемой базы, многие исследователи сходятся к

единой точке зрения и разделяют их на две группы, которые приведены на

рис. 1.

Рисунок 1. Классификация способов уклонения от уплаты налогов.

Наиболее важным моментом в привлечении к ответственности является

величина сокрытых налогов, поскольку в соответствии с ней решаются

вопросы о мерах ответственности.

Результаты сравнительного анализа нарушений налогового

законодательства в РФ и ДНР в зависимости размера материального ущерба

приведены в таблице 1.

145

Таблица 1

Анализ нарушений налогового законодательства в РФ и ДНР в

зависимости размера материального ущерба Определение

размеров

материально

го ущерба

ДНР Штрафные санкции РФ Штрафные

санкции

Крупный

размер

Сумма налогов и

(или) сборов,

составляющая за

период в пределах

трёх финансовых

лет подряд более

двух миллионов

рублей, при

условии, что доля

неуплаченных

налогов и (или)

сборов превышает

10% подлежащих

уплате сумм


сборов, либо

превышающая

шесть миллионов

рублей.

Наказывается

штрафом в размере

от ста тысяч до

трёхсот тысяч

рублей или в

размере заработной

платы или иного

дохода осуждённого

за период от одного

года до двух лет,

либо

принудительными

работами на срок до

одного года, либо

арестом на срок до

шести месяцев,

либо лишением

свободы на срок до

одного года.

Сумма налогов и

(или) сборов,

составляющей за


трех финансовых


пяти миллионов











пятнадцать

миллионов рублей.

УК РФ

установлена

уголовная

ответственность

за уклонение от

уплаты налогов

и сборов с

организаций,

совершенное в

крупном

размере, в виде

значительных

штрафов (до

500 000 руб.),

Особо

крупный

размер

Сумма,



трёх финансовых

лет подряд больше

10 миллионов











тридцать


Наказывается

штрафом в размере

от двухсот тысяч до

пятисот тысяч

рублей или в

размере заработной

платы или иного

дохода осуждённого

за период от

восемнадцати

месяцев до трёх лет,

либо

принудительными

работами на срок до

трёх лет, либо

лишением свободы

на тот же срок.

Сумма,



трех финансовых


пятнадцати

миллионов рублей,

при условии, что

доля неуплаченных








сорок пять


Лишение

свободы (до

шести лет),

лишения права

занимать

определенные

должности или

заниматься

определенной

деятельностью

на срок до трех

лет (статья

199 Уголовного

кодекса РФ).

Ответствен

ности за

налоговые

нарушения

Финансовая - включает в себя

налоговые санкции (Глава 26 Закона

Донецкой Народной Республики «О

налоговой системе»);

Административная; Уголовная.

В сравнении с российским

законодательством способы

выполнения и санкции за данное

правонарушение похожие.

На наш взгляд, в основе данной разницы определения размеров

ущерба, причиняемого уклонением от уплаты налогов и сборов, лежит

разный уровень развития экономики и особенности финансовой политики

146

сравниваемых государств. А именно – различия в уровнях основных

макроэкономических показателей, таких как: валовой внутренний продукт

(ВВП); валовой национальный продукт (ВНП); национальный доход; уровень

занятости в стране (масштабы безработицы); уровень цен (степень инфляции)

и его динамика; объем инвестиций и его динамика; показатели

благосостояния и качества жизни.

На фоне проанализированных различий в законодательстве возникает

проблема пропорциональности наказания в соответствии с

законодательством ДНР и Российской Федерации. Считаем, что

законодатели Донецкой Народной Республики установили достаточно

высокие санкции за данное правонарушение, исходя из такой целеустановки

уголовного наказания, как общая превенция. Задача общего предупреждения

предполагает установление такого наказания, которое психологически будет

оказывать сдерживающее воздействие на граждан, способных при

определенных условиях совершить то или иное нарушение. Эффективность

достижения этой задачи обеспечивается, прежде всего, строгостью, но еще

более - неотвратимостью уголовно-правового воздействия в отношении лиц,

виновных в совершении преступлений. Следовательно, потенциальные

правонарушители не один раз подумают, прежде чем преступить закон.

Основные выводы: Экономическая преступность становится широко

распространенным явлением. Преступления в сфере экономической

деятельности являются хорошо подготовленными и организованными на

всех стадиях их совершения. Потенциальных правонарушителей не

сдерживает ни лояльная налоговая система, ни штрафные санкции.

Законодательная база не успевает учитывать изменяющиеся и

увеличивающиеся возможности совершения преступлений, чем и пользуются

недобросовестные налогоплательщики. Высокая степень общественной

опасности преступлений в сфере экономической деятельности может

представлять угрозу экономической безопасности государства. Данные

преступления препятствуют развитию производственных процессов,

сдерживают приток инвестиций, лишают бюджет определенных доходов,

увеличивают инфляцию, мешают нормальному функционированию

предпринимательских и управленческих структур.


1. Конституция Донецкой Народной Республики от 14.05.2014 г.

[Электронный ресурс]. - URL: http://dnr-online.ru/konstituciya-dnr/.

2. Закон Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от

25.12.2015 г. № 99-IHC [Электронный ресурс]. - URL: http:// dnrsovet.su /

zakon-o - nalogovoj - sisteme- donetskoj-narodnoj-respubliki/.

3. Советское финансовое право: учебник / Э.Г. Полонский, В.В. Бес-

черевных, М.Л. Коган, Н.А. Куфакова; отв. ред.: В.В. Бесчеревных, С.Д.

Цып-кин. - М.: Юридическая литература, 1982. - 424 с.

4. Айкимбаев, А. Проблемы борьбы с уклонением от уплаты налогов / А.

Айкимбаев, Е. Каиржанов. - Алматы, Изд-во «Кайнар». - 2000. - 168 с.

147

5. Бекряшев, А.К. Теневая экономика и экономическая преступность /А.К.

Бекряшев, И.П. Белозеров. - Омск: Омский государственный университет,

2008. - 459 с.

6. ООО «Рейтинговое агентство «РИА Рейтинг» образовано в декабре 2011

года. «Рейтинг стран по уровню ставок налога на прибыль компаний от 27

августа 2014 года» [Электронный ресурс]. - URL: http:// riarating.ru/

countries_rankings / 20140827 / 610628609. html.

7. Сазонов, Ю. Они не хотят выходить из тени / Ю. Сазонов // Финансовый

контроль. - 2005. - № 1. - С. 104.

8. Буланова, О.М. Серые налоговые схемы - плачевный результат/ О.М.

Буланова // Российское предпринимательство. - 2012. - № 11 (209). -С.180-

186.


Краева Анастасия Денисовна, студент Обособленное подразделение







АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И

СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

В статье рассмотрены актуальные проблемы систем

налогообложения для малого бизнеса на примере Российской Федерации,

которые влияют на развитие экономики государства в целом.

Ключевые слова: малый и средний бизнес, система налогообложения,

специальные налоговые режимы, трансформация налоговой системы


Kraeva Anastasia, student







ACTUAL PROBLEMS OF TAXATION OF SMALL AND MEDIUM

BUSINESS

148

The article discusses the current problems of tax systems for small

businesses, on the example of the Russian Federation, which, in turn, affect the

development of the state's economy as a whole.

Key words: small and medium business, tax system, special tax regimes,

tax system transformation.

Актуальность темы исследования: Одним из главных направлений

экономических реформ, способствующих развитию государства, наполнения

рынка товарами и услугами, расширению круга собственников для создания

новых рабочих мест, является развитие малого и среднего бизнеса. С целью

наполнения бюджета государство должно поощрять и поддерживать данную

деятельность.

Однако существует ряд причин, вследствие которых малый и средний

бизнес не развиваются, и действует множество факторов, сдерживающих

становление бизнеса.

Степень изученности проблемы: Данным вопросом занимались такие

ученые как: Аюшиева Л.К., Пьянова П.М., Пансков В.Г., Лукашевич А.Б. и

другие.

Анализ полученных результатов: Торгово-посредническая

деятельность для предпринимателей является единственным доступным

средством для накопления и обеспечения оборота денежных средств. Доход

субъектов малого предпринимательства от реализации составляет более 60%

от общего объема дохода, полученного ими. Также не менее важным

фактором является узкий рынок сбыта из-за низкой плотности населения.

Разбросанность и неупорядоченность норм действующего

законодательства, регулирующего различные стороны деятельности

субъектов, также способствуют увеличению административных барьеров,

препятствующих развитию малого и среднего предпринимательства.

Отличительной особенностью системы налогообложения российского

бизнеса является ее относительная сложность и многовариантность. Поэтому

при обосновании стратегии развития малого предприятия необходимо

обоснованно выбрать наиболее приемлемую схему налогообложения.

Суть специальных налоговых режимов сводится к замене для

определенной категории малых предприятий большинства федеральных и

региональных налогов единым налогом, который исчисляется за отчетные и

налоговый периоды. Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность

применения относительно более льготных режимов налогообложения для

малых и средних предприятий по сравнению с общей системой

налогообложения: упрощенную систему налогообложения (УСН), уплату

единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), уплату единого налога на

вмененный доход (ЕНВД). В целом, существование льготных налоговых

режимов для малого и среднего бизнеса в России представляется абсолютно

обоснованным.

149

Во-первых, в данном сегменте бизнеса высока вероятность уклонения

от уплаты налогов, например, из-за отсутствия постоянного места ведения

деятельности или большой доли продаж за наличный расчет.

Во-вторых, у малых и средних предприятий зачастую имеет место

дефицит финансовых ресурсов для содержания собственной полноценной

бухгалтерской службы. В связи с этим ведение учета должно быть упрощено,

т.к., вероятнее всего, оно будет осуществляться силами самого

предпринимателя, наемным бухгалтером в единственном лице либо

небольшой бухгалтерской службой [2].

В настоящее время налоговый вклад малого предпринимательства в

бюджетную систему Российской Федерации формируется с учетом четырех

режимов налогообложения: классического (налога на прибыль и прочих

налоговых платежей), двух специальных (упрощенной и системы

налогообложения в виде ЕНВД), а также налога на доходы физических лиц,

осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования

юридического лица.

Основные выводы: Рассмотрев проблемы налогообложения

предприятий малого и среднего бизнеса, можно сделать вывод, что

несовершенство налоговой системы является одной из проблем,

препятствующих деятельности предприятий－субъектов малого и среднего

бизнеса. В настоящее время произошли некоторые изменения в системе

налогообложения деятельности предприятий с целью устранения

недостатков, препятствующих их деятельности. Повысилась активизация

деятельности руководителей малых предприятий по изучению налогового

законодательства, отстаиванию в спорах своих интересов с налоговыми

службами и повышению квалификации бизнесменов.

Особый режим налогообложения для малого бизнеса принят в

большинстве стран. На это существуют различные причины. Прежде всего,

малое предпринимательство является важной сферой функционирования

экономики. Малые предприятия отличаются большей гибкостью, легче

приспосабливаются к изменяющейся конъюнктуре рынка. Поддержка малого

предпринимательства позволяет увеличить занятость населения и таким

образомулучшить социальную атмосферу в обществе и уменьшить

расходына выплату пособий по безработице [1].

В настоящее время происходит постепенная трансформация налоговой

системы в направлении снижения налогового бремени, упрощения

отчетности, амнистии выведенных из-под налогообложения капиталов, что

создает возможности для формирования нового взаимовыгодного для

государства и предпринимателей формата налоговых отношений.


1. Зверева Н.А. Налогообложение малого бизнеса // Научное

сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по

150

мат. XXVI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 11(26).

URL: http://sibac.info/archive/economy/11(26).pdf


ИНФРА-М,2009.-348с.


Чамагуа Софико Славиковна, студент Обособленное подразделение







НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

В статье рассмотрены основные проблемы функционирования малого

и среднего бизнеса, перспективы усовершенствования системы

налогообложения малого и среднего бизнеса с целью их дальнейшего

развития.

Ключевые слова: развитие предпринимательства, система

налогообложения, доходы бюджета, субъекты предпринимательской

деятельности, налоговая нагрузка, налоговое администрирование,

усовершенствования системы налогообложения малого и среднего бизнеса.


Chamagua Sofico, student







WAYS TO IMPROVE THE SYSTEMS OF TAXATION SMALL AND

MEDIUM BUSINESS

The article discusses the main problems of the functioning of small and

medium businesses and prospects for improving the system of taxation of small and

medium businesses for their further development.

151

Key words: development of entrepreneurship, taxation system, budget

revenues, business entities, tax burden, tax administration, improvement of the

taxation system of small and medium businesses.

Актуальность темы исследования: В мировой практике развития

предпринимательства, система налогообложения, наряду с бюджетным

финансированием определенных государственной политикой приоритетных

направлений развития, оказывает наибольшее влияние на развитие

экономики государства, процентную политику, денежное обращение и

хозяйственную конъюнктуру в целом.

Для успешного выполнения государством своих функций ему

необходимо наличие достаточных финансовых ресурсов. Особое внимание в

формировании государственных финансовых ресурсов уделяется доходам

бюджетов государства. Особую роль в формировании доходов бюджетов

играет система налогообложения.

Система налогообложения - продукт закономерного результата

экономического развития общества, объективно необходимая часть ее

экономической структуры, находит воплощение в довольно сложном

образовании законодательных и нормативных актов, регулирующих

взаимоотношения между государством и предпринимателем. Эта система

находится в постоянном движении, что находит отражение в появлении

новых официальных документов, регулирующих налогообложение

предпринимательской деятельности. Одним из главных направлений

экономических реформ, способствующих развитию государства, рынка,

наполнения его товарами и услугами, расширению круга собственников для

создания новых рабочих мест, является развитие малого и среднего бизнеса.

Поскольку он играет важную роль в пополнении бюджета, государство

должно поощрять и поддерживать данную деятельность, устранять причины,

которые препятствуют его успешному развитию. Но существует ряд причин,

по которым малый и средний бизнес не развивается.

Если провести анализ, то можно рассмотреть множество факторов

сдерживающих становление и развитие бизнеса [2].

Степень изученности проблемы: Вопросы, касающиеся причин и

факторов, препятствующих развитию малого и среднего бизнеса,

исследовали такие ученые, как: Аюшиева Л.К., Доброва М. А., Елина И. А.,

Пьянова П.М., Пансков В.Г., Лукашевич А.Б. и другие.

Анализ полученных результатов: Малый и средний бизнес является

одним из важнейших элементов рыночной экономики. Несмотря на то, что

развитие данного сектора является одной из приоритетных целей в

государственной политике и принимаются специальные законы, указы,

постановления и другие нормативные акты, направленные на поддержку

малого предпринимательства, в настоящее время доля малого бизнеса в

Российской Федерации очень низка. Сами предприниматели связывают это с

неблагоприятным предпринимательским климатом в стране [2].

152

Основным недостатком системы налогообложения малого бизнеса в

Российской Федерации является высокое налоговое бремя. Система

налогообложения в ее нынешнем виде служит преимущественно фискальным

целям и упрощению налогового администрирования со стороны налоговых

органов, а не целям снижения налоговой нагрузки, упрощения налогового и

бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства и

стимулирования их деятельности [1].

Традиционно к числу наиболее значимых факторов, влияющих на

развитие предпринимательского потенциала в экономике, относят

проводимую политику в сфере налогообложения. Российские

предприниматели имеют право выбирать систему налогообложения своего

бизнеса. Существует два вида налоговых режимов [3]:

1) общий режим налогообложения малых предприятий;

2) специальные режимы:

- единый сельскохозяйственный налог;

− упрощенная система налогообложения;

− упрощенная система, основанная на патенте;

− единый налог на вмененный доход.

Специальные режимы являются более приемлемыми для малого

бизнеса, так как они несут в себе пониженную налоговую нагрузку и

позволяют предоставлять упрощенную отчетность. Однако действуют

законодательные ограничения, по которым не каждое предприятие имеет

право применять тот или иной упрощенный режим.

Налоговая политика, направленная только на решение задачи

пополнения бюджета, а не на обеспечение развития экономики, в

долгосрочной перспективе влечет уменьшение налоговой базы и, как

следствие, снижение уровня доходов бюджета. Чрезмерно высокая налоговая

нагрузка сокращает возможности накопления средств, необходимых для

развития производственной базы, что ведет к сокращению или прекращению

деятельности предприятий, уходу их в теневой бизнес, уклонению от налогов

или переориентации на отрасли с более быстрым оборотом капитала.

В настоящее время среди отраслей малого и среднего

предпринимательства преобладает торговля, что вызывает некую

настороженность, так как преимущественное развитие отрасли, которая не

создает добавленную стоимость, опасно для экономики и общества.

С целью построения сбалансированной и самодостаточной экономики,

государство должно повышать привлекательность малого бизнеса,

функционирующего в производственном секторе, в том числе налоговым

путем. Такой малый бизнес должен получать особые налоговые льготы, так

как производственная деятельность сопряжена с высокими затратами,

требует использования технологий, модернизации оборудования,

квалифицированного персонала.

Следующей проблемой налогообложения малого и среднего бизнеса в

Российской Федерации является постоянное изменение налогового

153

законодательства, что затрудняет не только ведение бизнеса, но и работу

самих налоговых служб. Как правило, вносимые изменения усложняют

необходимую налоговую отчетность для предпринимателей.

Еще одной проблемой налогообложения малого бизнеса является

сложность системы налогообложения. В настоящее время предприниматель

должен обладать профессиональными знаниями по учету и

налогообложению, чтобы самостоятельно уплачивать налоги, или нанимать

высокооплачиваемых специалистов по бухгалтерскому учету и налогам, что

не соответствует потребностям бизнеса и отвлекает денежные средства из

производства.

Большое количество налогов и сборов приводит к тому, что даже

профессиональные бухгалтеры допускают ошибки, в результате которых

предприятие вынуждено платить пени за несвоевременную уплату налогов.


приобретает усовершенствование системы налогообложения малого и

среднего бизнеса. В связи с этим необходимо:

1. Провести реформирование системы налогообложения субъектов

малого и среднего бизнеса в части применения специальных режимов.

Специальные режимы являются более приемлемыми для малого бизнеса, так

как они несут в себе пониженную налоговую нагрузку и позволяют

предоставлять упрощенную отчетность.

2. Упростить администрирование налогов, и по возможности упростить

получение информации в сфере налогообложения.

3. Найти оптимальное сочетание интересов государства и

предпринимательства, перейти от реализации фискальной к стимулирующей

функции налогов. Однозначная, стабильная и справедливая система

налогообложения сделает данный сектор более привлекательным для

предпринимателей.

Система налогообложения должна способствовать развитию

экономической системы в целом. То есть обеспечивать создание

оптимальных сумм налоговых поступлений в бюджет государства для

обеспечения выполнения им соответствующих функций и в то же время не

уменьшать стимулов для получения субъектом малого бизнеса высоких

доходов.


1. Доброва М. А. Проблемы налогообложения малого бизнеса / М. А.

Дробова // Материалы VIII Международной студенческой электронной

научной конференции «Студенческий научный форум». — URL:

www.scienceforum.ru.

2. Елина И. А. Проблемы налогообложения малого бизнеса // Молодой

ученый. - 2016. - №24. - С. 170-173. - URL https://moluch.ru/archive/128/35433/.

3. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. — URL:

nalog.ru

154

СЕКЦИЯ 7 ВЛИЯНИЕ МЕЖДУНАРОДНОГО СОТРУДНИЧЕСТВА В

СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


Грицков Михаил Юрьевич, магистрант







ОПЫТ СТРАН СНГ В СФЕРЕ КООРДИНАЦИИ НАЛОГОВОЙ

ПОЛИТИКИ

В статье рассмотрены опыт государств-участников СНГ в сфере

координации налоговой политики, результаты деятельности

Координационного совета руководителей налоговых служб государств–

участников СНГ, предложены меры по повышению уровня координации

налоговой политики государств-участников СНГ.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговое законодательство,

налоговое администрирование, налоговый механизм, Координационный

совет руководителей налоговых служб государств–участников СНГ.

Gritsak Elena, Cand. of Econ. Sciences,

Associate Professor

Gritskov Mikhail, master student State organization





EXPERIENCE OF THE CIS COUNTRIES IN THE SPHERE OF TAX

POLICY COORDINATION

The article examines the experience of the CIS member states in the field

of tax policy coordination, the results of the activities of the Coordination Council

of the heads of tax services of the CIS member states, suggests measures to

increase the level of coordination of the tax policy of the CIS member states.

Key words: tax policy, tax legislation, tax administration, tax mechanism,

Coordination Council of Heads of Tax Services of the CIS Member States.

155

Актуальность темы исследования. Исследование опыта стран-

участников СНГ в сфере координации налоговой политики приобретает

особую актуальность в современных условиях в связи с экономической и

финансовой нестабильностью в странах СНГ, несоответствием норм

национального законодательства, а также недостаточным уровнем

взаимодействия стран-участников СНГ в сфере налогообложения.

Степень изученности проблемы: Налоговая политика стран-

участников СНГ формируется под воздействием политических и

экономических факторов, обусловлена особенностями исторического

развития налоговых систем отдельных стран и механизма взаимодействия

налоговых органов в рамках СНГ. Проблемные аспекты, касающиеся

координации налоговой политики стран-участников СНГ, нуждаются в более

тщательном изучении с целью обобщения имеющегося опыта и повышения

эффективности механизма в сфере координации налоговой политики в

рамках СНГ.

Анализ полученных результатов. Реализация эффективной налоговой

политики является одним из важных факторов обеспечения финансовой

стабильности и успешного экономического развития в странах-участниках

СНГ. Налоговая политика во многом определяет успех экономической

политики государств–участников СНГ, поскольку система налогообложения

выступает важнейшим комплексным рычагом государственного

регулирования рыночной экономики [1; 2].

Изменяя условия налогообложения, вводя одни налоги и отменяя

другие, используя систему налоговых ставок, льгот, штрафов, государства–

участники СНГ способствуют решению важнейших социально-

экономических проблем. При этом осуществляется реализация основных

целей экономического развития, оптимизация отраслевой и региональной

структур экономики в стране.

В периоды глобальных финансовых кризисов налоговая политика

государств–участников СНГ должна быть направлена на обеспечение

жизнеспособности субъектов предпринимательства-налогоплательщиков и

сохранение рабочих мест в условиях наносимого кризисом ущерба, на

осуществление посильной поддержки хозяйствующим субъектам путем

качественного улучшения налогового администрирования, на

стимулирование позитивных структурных изменений в экономике путем

последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки.

Сотрудничество в сфере координации налоговой политики обретает

особое значение и предполагает выход на новый, более высокий уровень

взаимодействия между странами СНГ, который базируется в основном на

накопленном практическом опыте.

В современных условиях значимую роль в ходе данного процесса

играет Координационный совет руководителей налоговых служб государств–

участников СНГ, его информационная поддержка обеспечивается

Межгосударственным статистическим комитетом СНГ.

156

Координационный совет руководителей налоговых служб государств–

участников СНГ (КСРНС СНГ) был создан в соответствии с Решением

Совета глав правительств СНГ от 31 мая 2001 г. в целях обеспечения

благоприятных условий для координации действий налоговых служб

государств – участников СНГ [3].

На рисунке 1 отражены основные рабочие группы КСРНС СНГ.

Рисунок 1 – Основные рабочие группы КСРНС СНГ

Основными направлениями деятельности КСРНС СНГ являются:

- тщательное изучение и анализ законодательства государств–

участников СНГ в разрезе основных видов налогов;

- осуществление анализа в части основных элементов

налогообложения, специальных режимов налогообложения субъектов малого

предпринимательства;

- разработка и внедрение согласованных предложений по

совершенствованию и гармонизации национального законодательства

государств–участников СНГ в области регулирования налогового

администрирования.

Результаты обсуждения в рабочих группах КСРНС СНГ актуальных

проблем в сфере налогообложения позволяют систематизировать и обобщить

данные о происходящих в государствах–участниках СНГ процессах

реформирования налогового законодательства и их роли в повышении

качества национальной экономики [3].

Результаты деятельности КСРНС СНГ свидетельствуют о том, что

основной целью налоговой политики государств–участников СНГ на данном

этапе развития является формирование достаточного количества финансовых

ресурсов в доходной части бюджета государства.

Эффективность проводимой государствами–участниками СНГ

налоговой политики следует оценивать по следующим параметрам:

Рабочая группа по анализу

налогового

законодательства

Рабочая группа по

налогообложению субъектов

малого предпринимательства


налоговому контролю


информационному обмену


налогообложению доходов

и имущества физических

лиц


международному

сотрудничеству и работе с

налогоплательщиками

157

количеству налоговых сборов и платежей, величине налоговой нагрузки и

издержек взимания налогов.

По данным Межгосударственного статистического комитета СНГ, в

большинстве государств–участников СНГ наблюдается замедление

экономического роста вследствие ухудшения внешнеэкономической

ситуации, а также продолжавшегося снижения цен на энергоносители, а в

некоторых отдельных странах – из-за сокращения объема денежных

переводов и падения внешнеторгового товарооборота.

По сравнению с предыдущим годом состояние государственных

финансов государств – участников СНГ несколько ухудшилось. Однако

проводимая правительствами государств–участников СНГ политика,

направленная на оптимизацию бюджетных расходов, и рост эффективности

налогового администрирования позволяют сдерживать рост бюджетного

дефицита в большинстве государств.

В государствах–участниках СНГ формирование налоговой политики

представляет собой систему мер по целенаправленному использованию

налогового механизма в интересах развития производства, роста доходов

предприятий и физических лиц, а также обеспечения на этой основе

формирования централизованных фондов финансовых ресурсов.

В соответствии с планами работы КСРНС СНГ будут предусмотрены

меры по проведению ежегодного сравнительного анализа отдельных

показателей деятельности налоговых систем государств–участников СНГ, а

также тщательный мониторинг изменений налогового законодательства

государств-участников СНГ в целях применения положительного опыта в

законотворческой работе по усовершенствованию налогового механизма.

Налоговая поддержка в государствах – участниках СНГ выполняет

важную стимулирующую функцию, которая в отношении реального сектора

экономики проявляется в снижении ставок, освобождении определённых

субъектов или лиц от обложения, отсрочке, рассрочке налоговых платежей и

прочих инвестиционных налоговых кредитах.

Применение льгот при налогообложении деятельности субъектов

хозяйствования в государствах–участниках СНГ зависит от характера и

целей проводимой государством политики в сфере экономики, науки и в

социальной сфере. Можно сказать, что государство применяет льготы

преимущественно в тех отраслях, в развитии которых у общества в данный

момент времени имеется потребность.

Формирование налоговой политики в рамках СНГ возложено на

министерства финансов, экономики и налоговые службы государств–членов

участников СНГ. У некоторых государств имеются определённые

расхождения в порядке определения налоговой базы и прочих технических

вопросах, которые касаются современного подхода к вопросам

налогообложения в государствах–участниках СНГ.

Налоговая политика государств–участников СНГ является одним из

основных инструментов бюджетной политики государства и привлечения

158

финансовых ресурсов на его нужды.

Призванная стимулировать процессы воспроизводства на всех этапах

развития экономики, налоговая политика реализуется государствами –

участниками СНГ посредствам предоставления и изменения налоговых

льгот, ставок по конкретным налогам и сборам, с помощью которых

стимулируется развитие одних видов деятельности и свертывание других;

введение одних налогов и сборов и упразднение других.

Установленный в ряде государств–участников СНГ мораторий на

увеличение налоговой нагрузки в текущем году, а также в ближайшие годы

способен обеспечить стабильность налоговой системы, а также увеличить ее

привлекательность для иностранных инвесторов.

При проведении налоговой политики в государствах–участниках СНГ

основное внимание уделяется проведению антикризисных мер, а также

реализации тех основных изменений, которые уже определены

стратегическими документами государств–участников СНГ, направленными

на развитие национальной экономики.

В данный момент времени все государства–участники СНГ находятся

на различных этапах реформирования налогового законодательства.

Практика показывает, что развитие налогового законодательства идет в

направлении гармонизации, так как только в этих условиях возможно

обеспечение свободного перемещения капитала, товаров, услуг, рабочей

силы, а также создани равных конкурентных условий на международном

рынке.

Обсуждение в рамках КСРНС СНГ назревших практических вопросов,

касающихся изменений налогового законодательства государств–участников

СНГ, дает возможность эффективного применения положительного опыта в

законотворческой работе по совершенствованию налогового механизма.

Деятельность КСРНС СНГ в сфере координации налоговой политики

стран-участников СНГ должна быть направлена на поиск решения

актуальных проблем в сфере налогообложения, дальнейшее

совершенствование нормативно-правовой базы в целях создания

благоприятных правовых и экономических условий для субъектов

хозяйственной деятельности, повышения конкурентоспособности экономики

государств–участников СНГ и налаживания взаимовыгодных экономических

связей.

Системный анализ налогового законодательства позволит в

дальнейшем осуществлять обмен информацией в этой сфере и разрабатывать

рекомендации по повышению эффективности налоговой политики в

государствах – участниках СНГ.

Основные выводы. Налоговая политика стран–участников СНГ

нуждается в реформировании законодательства с целью совершенствования

налогового администрирования и налогового механизма в отдельных

странах, а также разработки эффективного механизма координации решений

актуальных проблем в сфере налогообложения в рамках СНГ. Решение

159

данных вопросов приобретает особую актуальность в условиях нестабильной

экономической и финансовой ситуации в странах-участниках СНГ.

Рассматривая результаты деятельности КСРНС СНГ необходимо

отметить, что одной из важнейших задач в сфере координации налоговой

политики стран-участников СНГ должна стать разработка документов

КСРНС СНГ, в которых будут установлены единые стандарты и

предлагаться необходимые меры по улучшению ситуации в сфере


КСРНС СНГ должен стать институтом, который будет осуществлять

системный анализ налогового законодательства на уровне отдельных стран и

СНГ в целом, участвовать в законотворческой работе по совершенствованию

налогового механизма с целью повышения эффективности и уровня

координации налоговой политики стран–участников СНГ.


1. Пименов, Н. А. Налоговое планирование : учебник и практикум

для академического бакалавриата / Н. А. Пименов, С. С. Демин. — М. :

Издательство Юрайт, 2016. — 136 с.

2. Титов, А. С. Налоговое администрирование и контроль.

Проблемы законодательного закрепления и правоприменения / А.С. Титов. -

М.: ВК, 2016. - 410 c.

3. Исполнительный комитет СНГ. Налоговое законодательство стран –

участников СНГ и его роль в развитии национальной экономики.

[Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.e-cis.info/foto/pages/25145.docx


Воронов Виталий Михайлович, бакалавр







РОЛЬ ФРС В МОНЕТАРНОЙ ПОЛИТИКЕ США

В статье рассмотрены основные задачи ФРС США и инструменты

монетарной политики как основного направления деятельности ФРС США.

Ключевые слова: Федеральная резервная система (ФРС), денежно-

кредитная (монетарная) политика, учетная ставка, рынок ценных бумаг.


Voronov Vitalii., bachelor

http://www.e-cis.info/foto/pages/25145.docx

http://www.e-cis.info/foto/pages/25145.docx


160

State organization





THE ROLE OF THE FED IN US MONETARY POLICY

The article discusses the main tasks of the US Federal Reserve and the tools

for the implementation of monetary policy as the main activity of the US Federal

Reserve.

Key words: Federal Reserve System (FRS), monetary (monetary) policy,

discount rate, securities market.

Введение: Функции центрального банка Соединенных Штатов

Америки (США) выполняет Федеральная резервная система (ФРС), которая

была создана в 1913 году с целью сделать денежно-кредитную, финансовую

и валютную политику более устойчивой и безопасной. Данная тема

актуальна, так как роль ФРС и ее влияние в международных экономических

отношениях остается высокой. В этой связи одним из важнейших вопросов

является исследование монетарной политики США и роли, которую играет в

ней ФРС.

Исследованием данных вопросов занимались такие авторы, как: В. Ю.

Додонов («Монетарная политика ФРС как фактор возникновения

глобального финансового кризиса»), А.Айвазов («Роль ФРС США в мировой

финансовой системе») и другие.

На сегодняшний день остаются нерешенными вопросы, касающиеся

организации управления ФРС, прозрачности и целесообразности принятия

управленческих решений, обоснованности и эффективности денежно-

кредитной политики ФРС.

Целью данной работы является изучение роли и инструментов влияния

Федеральной Резервной системы на монетарную политику США.

Основная часть: ФРС США в данный момент выполняет 4 главные

задачи:

поддержание стабильного развития и состояния финансовой системы

США;

предоставление различных финансовых услуг международным

организациям и банковским учреждениям;

проведение национальной финансовой политики;

контроль и регулирование деятельности банков и местных филиалов

системы.

Экономическая политика США и мировая экономическая политика

имеют тесную связь. Состояние экономики и финансовой системы США


161

оказывает сильное влияние на цены, производство и другие экономические

показатели за их границами. Американский доллар, как наиболее

используемая мировая валюта, является средством валютного

резервирования, а также средством платежа для торговли за границей.

Политика ФРС США оказывает значительное влияние на экономическое

развитие и другие сферы жизни общества в большинстве стран мира, а также

на состояние общемировых проблем.

Факторами определяющего воздействия на рынок международных

финансовых услуг являются банки, которые находятся на территории США,

а также ФРС США. Вопросы, касающиеся соотношения курса национальной

валюты и других валют, денежно-кредитных операций, рассматриваются

Комитетом по операциям и Советом управляющих ФРС США [1].

Монетарная политика является важным фактором развития

финансового рынка и реального сектора экономики. Воздействуя на

количество денег в обращении, центральные банки как монетарные

регуляторы стремятся достичь поставленных целей в различных сферах.

Монетарная политика определяется как денежно-кредитная и валютная

политика, проводимая центральными банками, которые воздействуют на

количество денег в обращении для достижения заявленных целей.

Генри Симонс в 1936 году, подняв вопрос выбора между принятием

текущих решений руководствующими органами и безукоризненным

следованием правилам в рамках монетарной политики США, выделил два

основных вида монетарной политики: дискреционную, и политику

следования правилам.

Для осуществления дискреционной денежно-кредитной политики ФРС

США должна анализировать всю доступную информацию разного рода. На

основе анализа информации и своих суждений, ФРС США определяет план

действий в условиях конкретных ситуаций. Таким образом, ФРС США

руководствуется большей частью лишь своими целями.

ФРС США обладает тремя основными инструментами, которые она

исполользует для реализации целей денежно-кредитной политики. Это -

дисконтное окно, резервные требования и операции на открытом рынке [2].

Покупка и продажа государственных ценных бумаг, ценных бумаг

федеральных агенств и акцептов являются главным инструментом

монетарной политики ФРС США. В состав ценных бумаг входят

долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные облигации казначейства,

казначейские векселя.

При продаже и покупке ценных бумаг на открытом финансовом рынке

создается тройной эффект, который оказывает влияние на экономику.

Изменяются резервы депозитных учреждений, стоимость ценных бумаг, а

также экономические ожидания.

Этот эффект можно выразить таким образом. При покупке ФРС на

определенную сумму, допустим 10 млн. долларов, казначейских векселей у

депозитного учреждения, портфель активов данного учреждения изменится

162

вследствие того, что в ФРС США увеличится резервный счет учреждения.

Таким образом, у ФРС становится на 10 млн. долларов больше резервов, а у

депозитного учреждения - казначейских векселей меньше на 10 млн.

долларов. В результате этих операций, у ФРС США происходит прирост

обязательств по депозитам учреждения-продавца и казначейских векселей, то

есть пассивов и активов на 10 млн. долларов.

Если ФРС приобретет на ту же сумму казначейские векселя у сектора

частных собственников, то резервы депозитного учреждения возрастут.

Таким образом, резервы депозитных учреждений увеличатся на эту сумму в

не зависимости от того, у кого ФРС США купила ценные государственные

бумаги. Вследствие этого, относительно изначальной суммы покупки

денежная масса увеличится в несколько раз, что может привести к росту

финансовой активности. Соответственно, продажа ФРС США казначейских

векселей депозитному учреждению или небанковскому сектору уменьшает

суммарные резервы депозитных учреждений и обычно ведет к

многократному сокращению денежной массы, со временем может привести к

спаду деловой активности.

ФРС США использует два вида основных операций на рынке вне

зависимости от цели: прямые покупки и продажи, а также сделки REPO

(противоположные прямым сделкам).

Когда ФРС США покупает или продает на открытом рынке ценные

бумаги без обязательств, она не должна их выкупать в определенный срок.

При сделках REPO ФРС США покупает ценные бумаги у продавца, а тот в

свою очередь обязуется выкупить их обратно в определенный срок и по

определенной цене [3].

Изменение учетной ставки в дисконтном окне может иметь

положительный и негативный эффект.

Рисунок 1. - Динамика учетной ставки ФРС [5]

163

Последние годы ставка растет. Это говорит о том, что экономика США

испытывает трудности, и ФРС вынуждена повышать ставку до 2,25%, что на

0,25% больше, чем ранее.

При увеличении ставки субъекты экономики сокращают расходы,

поэтому растут цены на акции, а также сокращается количество рабочих

мест, что влечет за собой рост безработицы. При уменьшении процентной

ставки, увеличивается количество займов, поэтому траты увеличиваются.

Низкие процентный ставки стимулируют рост экономики и

производительности труда[4].

Выводы: Таким образом, инструменты влияния ФРС США играют

определяющую роль в монетарной политике США. Использование ряда

инструментов монетарной политики ФРС США способно повлиять на

экономическую активность субъектов хозяйствования США, а также на

различные процессы в мировой экономике.


1. Майкл Дж., Томас Д. Симпсон. Федеральная резервная система: цели

и функции. Совет управляющих Федеральной резервной системы

Вашингтон, округ Колумбия 1994 год. – [Электронный ресурс]. – Режим

доступа: http://www.infousa.ru/economy/frspurp.pdf

2. Основы монетарной политики США. – [Электронный ресурс]. –

Режим доступа: https://www.federalreserveeducation.org/about-the-fed/structure-

and-functions/monetary-policy

3. Роджер Лерой Миллер, Дэвид Д. Ван-Хуз.. Современные деньги и

банковское дело: Пер. с англ. — М.: ИНФРА-М, — XXIV, 856 с.. 2000. –

[Электронный ресурс]. – Режим доступа:

https://finances.social/dengi_776_778/vidyi-operatsiy-otkryitom-42722.html

4. А. Шабсис, Интернет-газета «Континент» Влияние процентной

ставки ФРС на экономику США. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа:

http://kontinentusa.com/vliyanie-procentnoy-stavki-frs-na-ekonomiku-usa/

5. Динамика учетной ставки ФРС США . – [Электронный ресурс]. –

Режим доступа: https://www.teletrade.ru/analytics/currency/stages/federalnaia-

rezervnaia-sistema


Олексеенко Александр Александрович, студент








http://www.infousa.ru/economy/frspurp.pdf

https://www.federalreserveeducation.org/about-the-fed/structure-and-functions/monetary-policy

https://www.federalreserveeducation.org/about-the-fed/structure-and-functions/monetary-policy

https://finances.social/dengi_776_778/vidyi-operatsiy-otkryitom-42722.html

http://kontinentusa.com/vliyanie-procentnoy-stavki-frs-na-ekonomiku-usa/

https://www.teletrade.ru/analytics/currency/stages/federalnaia-rezervnaia-sistema

https://www.teletrade.ru/analytics/currency/stages/federalnaia-rezervnaia-sistema

164

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

В статье рассмотрены сущность международных налоговых

отношений, основные направления работы по их совершенствованию и

регулированию.

Ключевые слова: международные налоговые отношения, двойное

налогообложение, международное сотрудничество в налоговой сфере,

совершенствование международных налоговых отношений.


Olekseenko Alexander, student







INTERNATIONAL TAX RELATIONS

The article discusses the essence of international tax relations and the main

areas of work to improve and regulate international tax relations.

Key words: international tax relations, double taxation, international

cooperation in the tax field, the improvement of international tax relations.

Актуальность темы исследования: Международные налоговые

отношения - это отношения между государствами по поводу взаимного

регулирования пределов налоговой юрисдикции и другим вопросам

налогообложения [1]. Кроме того, налоги оказывают мощное обратное

воздействие, прежде всего, на состояние политической и экономической

системы в стране.

В частности, значение налогов как политического инструмента нередко

связывают с феноменом государственной власти, с проблемой

государственного суверенитета [2]. В условиях глобализации экономики

международные экономические отношения играют ключевую роль.

Степень изученности проблемы: Значимость международного

сотрудничества в области налогообложения является предметом

исследований для многих современных учёных и экономистов, таких как:

Кузнецова О. Н., Дворецкий А.Л., Меркулов Е.С. и другие.

Анализ полученных результатов: Налоги – сложный социальный

институт, имеющий длительную историю. Они непосредственно отражают

уровень культурного, экономического, политического развития общества.

165

Кроме того, налоги оказывают мощное обратное воздействие на согстояние

всех сфер жизни общества.

Налоговые законы разных государств, даже если они основаны на

одинаковых принципах налогообложения доходов, прибыли, капитала,

имущества, никогда не бывают полностью идентичны. Поэтому для

регулирования налоговых правоотношений норм национального права часто

оказывается недостаточно [4].

Международные договоры, регулирующие налоговые отношения,

можно подразделить на собственно налоговые договоры и договоры, в

которых наряду с другими вопросами оговариваются правила, касающиеся

налогообложения. В первую группу входят общие и ограниченные налоговые

договоры, а также договоры об оказании административной помощи по

налоговым вопросам.

Основными целями международного сотрудничества в налоговой

сфере являются устранение двойного налогообложения и дискриминации

налогоплательщиков. Нередко возникают ситуации, когда доход

налогоплательщика – резидента определённого государства, полученный им

за рубежом, облагается налогом дважды – один раз за границей и второй раз

уже в его государстве.

Схожая ситуация может произойти и в отношении доходов

нерезидентов, а также резидентов – иностранных граждан. Как правило,

применяются и односторонние меры по устранению двойного

налогообложения, связанные с нормами внутреннего налогового

законодательства, и многосторонние меры, реализуемые с помощью

соответствующих международных соглашений и конвенций [3]. Методы

устранения двойного налогообложения в международной практике

приведены в таблице1.

Таблица 1 - Методы устранения двойного налогообложения Многосторонние

соглашения и конвенции

Односторонние акты национального законодательства

1. Распределительный метод 2. Налоговый зачет (кредит) 3. Налоговая скидка

Государство отказывается от

обложения какого-либо

объекта, ибо он уже

облагается в другой стране

Производится зачет

уплаченных за рубежом

налогов в счет внутренних

налоговых обязательств

Уплаченный за рубежом

налог вычитается из суммы

доходов, подлежащих

налогообложению

В налоговом законодательстве Российской Федерации существует

Статья 232 «Устранение двойного налогообложения», которая содержит

следующие нормы:

1. Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом

Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с

законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в

иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской

http://bip-ip.com/tag/norm/

http://bip-ip.com/tag/prava/

166

Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным

договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

2. Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного

физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в

иностранном государстве с полученных им доходов, производится по

окончании налогового периода на основании представленной таким

физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается

подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве.

При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым

резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных

им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть

заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после

окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы.

3. В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного

физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в

иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации

прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в

иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в

иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом

соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный

перевод на русский язык.

В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть

отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был

получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком

в иностранном государстве. Вместо указанных документов

налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации,

представленной им в иностранном государстве, и копию платежного

документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на

русский язык. В случае если налог с доходов, полученных в иностранном

государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах

дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а

также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в

иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на

основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с

копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский

язык.

Следует отметить ряд других целей международного сотрудничества в

налоговой сфере:

- гармонизация налоговых систем и налоговой политики;

- унификация фискальной политики и налогового законодательства;

- разрешение проблем двойного налогообложения;

- предотвращение уклонения от налогообложения;

- предотвращение дискриминации налогоплательщиков-нерезидентов;

- гармонизация налогообложения инвестиционной деятельности.

167

Также к целям международного сотрудничества в налоговой сфере

является решение таких проблем, как:

- унификация правил исчисления налогооблагаемой прибыли

юридических лиц и налогооблагаемых доходов физических лиц, получаемых

за пределами страны постоянного пребывания;

- влияние изменений валютного курса на налогооблагаемый доход

(проблема налогообложения курсовых разниц);

- влияние инфляции на налогообложение и применение методов

индексации налогов;

- стандартизация мер против уклонения от уплаты налогов,

применяемых в отношении дивидендов, процентов и роялти, выплачиваемых

взаимозависимым лицам;

- тонкая капитализация и единообразное применение мер против

избегания налогов при выплате процентов;

- налогообложение недвижимого имущества и доходов от его

использования и продажи в международных экономических отношениях.

Сотрудничество между государствами в области налогообложения

проявляется и в оказании помощи друг другу в поиске субъектов и объектов

налогообложения или, иными словами, предупреждении уклонения от

налогообложения. Этот аспект также получает юридическое оформление в

международных договорах.

Основные выводы: К основным направлениям работы по

совершенствованию международных налоговых отношений относятся:

- совершенствование налогового администрирования в целом, а в части

подакцизной продукции – совершенствование вопросов администрирования

ее производства и продажи, совершенствование вопросов маркировки и

информационного обмена;

- формирование сбалансированной политики в отношении ставок

акцизов (без резких колебаний);

- прослеживаемость товаров: совершенствование механизма

контроля/подтверждения оборота товаров, перемещаемых во взаимной

торговле между государствами, что направлено на предотвращение

использования различных схем уклонения от уплаты таможенных и

налоговых платежей;

Такое регулирование необходимо, поскольку субъекты международных

экономических отношений вовлекаются в систему налогообложения

различных государств, что, в первую очередь, связано с возникновением

проблем ухода от налогов и двойного налогообложения.


1. Кузнецова О. Н. Международные налоговые отношения: проблемы и

перспективы развития // Молодой ученый. — 2014. — №21. — С. 353-355. —

URL

http://discovered.com.ua/glossary/valyutnyj-kurs/

http://discovered.com.ua/glossary/kursovaya-raznica/

http://discovered.com.ua/glossary/inflyaciya/

http://discovered.com.ua/glossary/dividend/

http://discovered.com.ua/glossary/procent/

http://discovered.com.ua/glossary/royalti/

168


ИНФРА-М,2009.-348с.

3. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред.

Е.Н. Евстигнеева. – СПб: Питер, 2008.-320с.

4. Международное сотрудничество в области налогообложения

[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://bip-ip.com/mezhdunarodnoe-

sotrudnichestvo-v-oblasti-nalogooblozheniya/


Лут Денис Витальевич, бакалавр







НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С КРИПТОВАЛЮТАМИ В

ЕВРОПЕ

В статье рассмотрены основные аспекты налогообложения

операций с криптовалютой в странах ЕС, в том числе особенности

налогообложения операций физических и юридических лиц с ее

использованием.

Ключевые слова: криптовалюта, налогообложение, инвестиции,

доход.


Lut Denis, bachelor

State Organization


"Donetsk national University of tconomics and trade named after Mikhailo

Tugan-Baranovsk"


TAXATION OF CRYPTOCURRENCY OPERATIONS IN EUROPE

The article describes the main aspects of cryptocurrency taxation in the EU

countries, including the specifics of taxing transactions of individuals and legal

entities using cryptocurrency/

Key words: cryptocurrency, taxation, investment, income.

169

Актуальность темы исследования. В XXI веке криптовалюта

является обычным явлением. Никого уже не удивляет стоимость одной

монеты криптовалютs, она переходит за тысячу долларов. Её можно без

проблем обменять в интернете. Вскоре криптовалюту хотят внедрить в

банки, аэропорты, стадионы. Это очень удобно, ведь виртуальные средства

намного сложнее потерять, чем наличные деньги. Сейчас многие люди уже

вкладывают свои сбережения в криптовалюту, а не как раньше, в доллары

или евро. Это связанно с её экономическим ростом.

Анализ полученных результатов. Криптовалюта – это цифровое

денежное средство, существование которого основано на криптографическом

принципе.

Это - виртуальные деньги, которые не имеют материального аналога и

представляют собой уникальные криптографические средства платежа.

Криптовалюта не имеет материальной формы, её нельзя потрогать или

положить в кошелек, она существует только в сети и не выходит за ее

пределы [1].

В 2012 году Европейским центральным банком был опубликован

отчет о схемах виртуальных валют. Была затронута тема о быстром

распространении криптовалют и последствиях для экономики и центральных

банков Европы. Это был первый случай, когда организация ЕС обратила

внимание на криптовалюты и первой попыткой дать им юридическое

определение и место в праве.

Страны Европы придерживаются децентрализованного подхода к

регулированию криптовалют. В ЕС криптовалюта считается валютой, а не

имуществом. Налог на прирост капитала и подоходный налог взимается, но

НДС – нет. Но налогообложение криптовалют в разных странах Евросоюза

отличается. Великобритания рассматривает биткойн как иностранную

валюту. В Германии продажи биткойнов не облагаются налогом на прирост

капитала; однако, если инвестиции удерживаются менее одного года,

применяются немецкие налоги на прибыль.

В Германии взимается прогрессивный подоходный налог, который

может достигать 45%. Даже в Швейцарии, стране криптовалют, взимаются

налоги. Швейцарские резиденты обязаны платить следующие налоги:

подоходный налог, налог на прибыль и налог на богатство в своих

криптовалютных холдингах. Во всех странах ЕС, Швейцарии и

Лихтенштейне продажи криптовалют освобождены от НДС.

Налогообложение физических лиц.

С 1 января 2011 года движимое и недвижимое имущество физических

лиц, место постоянного проживания которого находится в Лихтенштейне,

подлежит налогообложению. Особенностью Лихтенштейна является

включение налога на имущество в подоходный налог, а также принцип,

согласно которому источник дохода облагается либо налогом на имущество,

либо подоходным налогом (предотвращение двойного налогообложения).

170

В отношении налогового режима криптовалют это означает, что

каждое физическое лицо с неограниченными налоговыми обязательствами

должно декларировать запасы криптовалют в начале каждого финансового

года и конвертировать их стоимость в эквивалент швейцарского франка. В то

же время спекулятивная прибыль от торговли криптовалютами не облагается

налогом и не подлежит декларированию. Это не только очень

привлекательно с точки зрения налоговой нагрузки, но и дает значительные

административные льготы. В консалтинговой практике редко встретишь

случаи простой закупки и последующие продажи криптовалюты

(традиционные спекуляции), но гораздо чаще можно наблюдать следующие

виды сделок, например, швейцарские франки обмениваются на биткойны,

затем биткоины обмениваются на Ethereum (Эфириум, от англ. ether [ˈiːθə] —

«эфир»), и уже эту криптовалюту используют.

Налоговый режим добычи «монет» также вызывает интересные

вопросы. По мнению некоторых людей, доход от майнинга криптовалют не

является безналоговым приростом капитала, а должен рассматриваться как

отдельная коммерческая деятельность. Если говорить простыми словами о

значении слова «майнинг», то это - добыча разных своего рода полезных

ископаемых. Но в интернете-пространстве это - процесс получения

виртуальной криптовалюты. Он охватывает не только финансы, но и

различные элементы программирования. При этом практически все зависит

от установленной видеокарты и процессора [2].

Налогообложение юридических лиц.

Инвестиции в криптовалюту не облагаются налоговыми льготами. Но

это означает, что спекулятивный доход будет облагается налогом и должен

быть задекларирован, и что прибыль будет облагаться налогом.

Относительно вычета процентов на собственный капитал, следует

отметить, что инвестиции в криптовалюту в принципе подпадают под вычет

процентов на собственный капитал, что снижает эффективную налоговую

нагрузку. Тем не менее, это зависит от инвестиций, представляющих часть

операционных активов фирмы. Инвестиции в криптовалюту также

представляют собой особую проблему для корпоративного учета. Более того,

оценка блокчейн-транзакций требует глубокого технического понимания или

исключительной близости к ИТ. Рассматривание налогообложение

криптовалют в развитых странах Европы, можно сделать вывод, что до сих

пор нет единого мнения или даже единой схемы налогообложения

криптовалют.

Основные выводы: Хотя криптовалюты существовуют в цифровой

сфере, но налоговые последствия их применения очень реальны. Обнаружить

криптовалютные инвестиции очень сложно и почти невозможно для

государственных налоговых инспекторов. Хотя инвестиции, которые

осуществляются в цифровом мире, могут остаться незамеченными в течение

еще нескольких месяцев, их растущая стоимость может сужить «сигналом»

для налоговых органов.

171

Библиографический список литературы: 1. Криптовалюта: сущность и история создания [Электронный ресурс] /.

— Электрон. журн. — 2017. — Режим доступа:

https://trendvest.wordpress.com/2017/06/13/криптовалюта-что-это-такое-

история/, свободный

2. Майнинг. Как происходит процесс майнинга [Электронный ресурс] /.

— Электрон. журн. — 2014. — Режим доступа: http://fb.ru/article/141220/chto-

takoe-mayning-kak-proizvoditsya-mayning-bitkoinov-laytkoinov-ili-mayning-solo,

свободный


Кочкина Алена Евгеньвна, студент








ВЛИЯНИЕ МЕЖДУНАРОДНОГО СОТРУДНИЧЕСТВА В СФЕРЕ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В статье рассмотрены сущность и основные цели эффективного

международного сотрудничества в налоговой сфере, влияние двойного

налогообложения на экономику государства.

Ключевые слова: налоговая сфера, международное сотрудничество,

двойное налогообложение, законодательное регулирование.


Kochkina Alyona, student







THE IMPACT OF INTERNATIONAL COOPERATION IN THE FIELD OF

TAXATION

172

The article deals with the essence and main goals of effective international

cooperation in the tax sphere, the impact of double taxation on the economy of the

state.

Key words: tax sphere, international cooperation, double taxation,

legislative regulation.

Актуальность темы: Международное сотрудничество в налоговой

сфере обусловлено расширением мировой торговли и движения капиталов, а

также усилением интеграционных процессов в мировой экономике.

Основными целями международного сотрудничества в области

налогообложения является устранение двойного налогообложения и

дискриминации налогоплательщиков, предотвращение уклонения от

налогообложения, что положительно влияет на экономику государства.

Степень изученности проблемы: Сотрудничество государств в сфере

налогообложения, по словам А. А. Шахмаметьева, может рассматриваться

«как конструктивный способ решения противоречия между постоянным

развитием международных связей, необходимостью создания благоприятных

условий для расширения международной экономической деятельности и

снижения негативных последствий». Эта теория в дальнейшем

рассматривалась многими учёными.

Огромное количество работ было посвящено исследованию влияния

международного сотрудничества в сфере налогообложения на экономику

государства и государство в целом. Данным вопросом занимались такие

ученые, как: Пономарева К. А., Сухаренко А.Н., Шакирьянов А.А.,

Плотников А.Ю., Щурина С.В, Пруненко М.А.

Анализ полученных результатов. Налоговая система выступает

главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства,

определения приоритетов социального и экономического развития.

Доходы, извлекаемые в одной стране и затем переводимые в другую,

обычно облагаются налогами в обеих странах в соответствии с

национальным законодательством. Если налогообложение таких доходов не

координируется налоговыми властями обеих стран, может возникнуть

«избыточное» по сравнению с национальными законами (двойное)

налогообложение. Это приводит к недовольству налогоплательщиков и

может повлечь за собой ряд негативных последствий. Ими могут быть:

- прекращение перечислений в бюджет налогов и сборов;

- развитие теневой экономики;

- опустошение бюджета или увеличение государственных займов;

- снижение ВВП в стране;

- бунт налогоплательщиков и другие.

Для международного двойного налогообложения характерны

следующие черты:

- идентичность субъектов и объектов налогообложения;

173

- подчиненность этих субъектов или объектов налоговой юрисдикции

различных государств;

- одновременность налогообложения;

- различия в правилах и методиках исчисления облагаемого дохода в

разных странах

Именно поэтому во многих государствах существуют налоговые

правила, регулирующие налоговый режим для работающих за границей

резидентов и действующих в данном государстве иностранных лиц. И хотя

налоговые системы в разных странах неодинаковы, существует

необходимость выявлять сходство между ними и находить принципиальное

взаимопонимание. Основные цели международного сотрудничества в

налоговой сфере, как было сказано ранее, - устранение двойного

налогообложения и дискриминации налогоплательщиков. Однако не менее

важными являются и другие цели:

- гармонизация налоговых систем и налоговой политики;

- унификация фискальной политики и налогового законодательства;

- разрешение проблем двойного налогообложения;

- предотвращение уклонения от налогообложения;

- избежание дискриминации налогоплательщиков-нерезидентов;

- гармонизация налогообложения инвестиционной деятельности.

Анализ основных правил налогообложения резидентов и нерезидентов

в развитых государствах позволяет выделить основные международные

принципы налогообложения доходов и капиталов. К ним относится принцип

определения налоговой юрисдикции – по гражданству или по

территориальности. Поскольку данный принцип по-разному действует в

отношении различных типов доходов, выявляется принцип деления доходов

на активные и пассивные. Межстрановые различия в подходах к

распространению налоговой юрисдикции на активные и пассивные доходы

приводят к двойному налогообложению доходов и капиталов, причем в

международной практике налогообложения речь идет, прежде всего, о

юридическом двойном налогообложении.

В качестве следующего принципа выделяют устранение двойного

налогообложения как характеристики, присущей совокупности налоговых

систем, взаимодействующих через соглашения об избежании двойного

налогообложения, а также каждой налоговой системе в отдельности. Если

проблема двойного налогообложения решается самим налогоплательщиком с

учетом международного законодательства, возникает возможность

налогового планирования, результатом которого может являться общее

снижение налогового бремени. Под международным налоговым

планированием понимается деятельность налогоплательщика, направленная

на повышение налоговой эффективности внешнеэкономической

деятельности, в особенности при осуществлении иностранных инвестиций.

Цель такой деятельности — избежание двойного налогообложения, общее

http://discovered.com.ua/glossary/dvojnoe-nalogooblozhenie/

http://discovered.com.ua/glossary/dvojnoe-nalogooblozhenie/

http://discovered.com.ua/glossary/nalogovoe-planirovanie/

http://discovered.com.ua/glossary/nalogovoe-bremya/

http://discovered.com.ua/glossary/inostrannye-investicii/

174

снижение налогового бремени и максимально возможное отложение момента

уплаты налога во времени.

К наиболее часто используемым в международной практике методам

устранения двойного налогообложения относятся: метод налогового кредита;

метод налогового освобождения; метод налоговых льгот.

Метод налогового кредита (зачета, вычета) подразумевает согласие

государства принять к зачету сумму налогов, уплаченную за рубежом

налогоплательщиком-резидентом этого государства по отношению к

доходам, возникшим на территории другого государства.

Различают "неограниченный налоговый кредит" и "ограниченный

налоговый кредит".

Если первый из них подразумевает не только полный зачет всей суммы

налога за рубежом, но и возврат переплаты из отечественного бюджета

(практически нигде не применяется, кроме стран Бенилюкса), то второй

является наиболее распространенным методом в практике устранения

двойного налогообложения и используется не только в международных

договорах, но и в одностороннем порядке как норма национального

налогового законодательства.

Согласно методу "ограниченного налогового кредита"

налогоплательщики будут уплачивать в своей стране только сумму

превышения налогов своей страны над налогами, уплаченными за рубежом.

Если же доходы налогоплательщиков за рубежом облагаются по более

высоким ставкам, чем в своей стране, то какого-либо возмещения или

компенсации для них не предусматривается.

Метод налогового освобождения предусматривает освобождение

иностранных доходов у источника выплаты, поощряя, таким образом, к

инвестированию зарубежный капитал. Метод налогового освобождения

может применяться одновременно с методом налогового кредита,

распространяясь на так называемые пассивные доходы, т.е. на доходы,

полученные не от хозяйственной деятельности: проценты, дивиденды,

роялти и т.п.

Кроме этих методов, применяется также снижение ставок налога для

доходов из иностранных источников и различные виды налоговых льгот в

виде инвестиционных кредитов, вычетов и необлагаемых резервов.

Некоторые страны разрешают своим налогоплательщикам вычитать налоги,

уплаченные за рубежом в качестве обычных текущих расходов.

К основным принципам международного регулирования относят:

принцип определения налоговой юрисдикции; устранение двойного

налогообложения как характеристики, присущей совокупности налоговых

систем, взаимодействующих через соглашения об избежании двойного


К основным методам устранения двойного налогообложения

относятся: метод налогового кредита; метод налогового освобождения; метод

налоговых льгот

175

Основные выводы. Можно выделить следующие основные цели

эффективного международного сотрудничества в налоговой сфере:

устранение двойного налогообложения и дискриминации

налогоплательщиков; гармонизация налоговых систем и налоговой

политики; унификация фискальной политики и налогового законодательства;

разрешение проблем двойного налогообложения; предотвращение уклонения

от налогообложения; избежание дискриминации налогоплательщиков-

нерезидентов; гармонизация налогообложения инвестиционной



1. Климентьева В. Г. Проблема прямого применения международных

соглашений об избежании двойного налогообложения / В. Г. Климентьева //

Налоги и налогообложение. — 2008. — № 11. — С.1–10.

2. Кузьмина Н. А. Анализ проблем двойного налогообложения //

Молодой ученый. — 2016. — №25. — С. 314-318. — URL

https://moluch.ru/archive/129/35874/.№1

176

СЕКЦИЯ 6. СОВРЕМЕННОСТЬ И ПЕРСПЕКТИВЫ ВЛИЯНИЯ

ТРАНСФОРМАЦИОННЫХ ПРОЦЕССОВ И ИНФОРМАЦИОННЫХ

ТЕХНОЛОГИЙ НА РАЗВИТИЕ ТАМОЖЕННЫХ И НАЛОГОВЫХ

СИСТЕМ

Гварлиани Татьяна Евгеньевна д.э.н., профессор

Камкия М.Б.,аспирант

ФГБОУВПО «Сочинский государственный университет»


МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ ОРГАНИЗАЦИИ СВОБОДНЫХ

ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН И ИХ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТЬ

В статье рассматривается опыт создания и функционирования

различных разновидностей свободных экономических зон на территории

иностранных государств Западной Европы. Оценка международного опыта

в организации и функционировании свободных экономических зон может

оказать благотворное влияние на развитие депрессивных регионов

Российской Федерации.

Ключевые слова: свободные экономические зоны, промышленные

зоны, зоны свободной торговли, оффшорные территории, технопарки,

льготные условия налогообложения.

Gvarliani Tatyana, Doctor of Economic Sciences, Professor

Kamkia M., postgraduate student

FGOUVPO "Sochi state University"

E-mail: antana-

THE INTERNATIONAL EXPERIENCE OF THE ORGANIZATION

OF FREE ECONOMIC ZONES AND THEIR EFFICIENCY

The article considers the experience of creation and functioning of various

varieties of free economic zones in the territory of foreign states. The study of

international experience in the organization of free economic zones can have a

beneficial effect on the work and effective operation of similar economic zones in

the territory of the Russian Federation.

Key words: free economic zones, industrial zones, free trade zones,

offshore territories, technoparks, preferential taxation conditions.

Актуальность темы исследования. В современном мире особые

экономические зоны играют важную роль во внешнеэкономической

деятельности стран. Более чем в 120 странах мира создаются и

177

функционируют особые экономические зоны. Их годовой оборот составляет

более 700 млрд долларов, а внутри системы занято более 50 млн человек.

Зоны свободной торговли стали функционировать еще в XII-XIII вв.,

благодаря заключению Ганзейского союза. Именно в этот период торговые

отношения между Западной и Восточной Европой существенно меняются [1].

В XVI-XVII вв. зоны свободной торговли обрели большую популярность

ввиду их эффективной работы, поэтому территории с особыми

экономическими условиями стали создаваться в Италии, Германии и в

России.

В научной литературе можно найти немало различных трактовок

термина «особые экономические зоны». Так, в Большом экономическом

словаре, указано следующее толкование: свободные экономические зоны- это

определенная часть территории того или иного государства, в рамках

которой их резидентам обеспечиваются льготные экономические условия для

торговли, развития промышленного производства или проведение научно-

исследовательских работ. Каждая страна, на территории которой существует

зона свободной торговли, имеет право на самостоятельное и независимое

определение режима торговли [2].

Степень изученности темы. Обращая внимание на опыт в создании

особых экономических, необходимо отметить опыт, которым обладает в

данном направлении Западная Европа. Этот регион по праву считается одним

из высокоразвитых, включает в себя около 30 государств. Исходя из этого,

регион играет важную роль в мировой экономике и мирохозяйственных

связях. В Западной Европе распространение свободных экономических зон

получило широкую направленность и представлено различными видами и

категориями.

В 1950-х гг. с Ирландского международного аэропорта Шеннон

начинается бурное развитие особых экономических зон. Этот аэропорт

располагается в западной части Ирландии, ранее в аэропорту осуществлялась

работы по дозаправке самолетов, которые обслуживали трансатлантические

рейсы. Однако авиапромышленность не стояла на месте, в результате чего

крупные авиакомпании перешли на самолеты, технические характеристики

которых позволяли преодолевать большие расстояния без остановок для

дозаправки. В итоге аэропорт Шеннон стал терпеть колоссальные убытки,

оказался на грани закрытия. В этом аэропорту в 1946 году была открыта

первая беспошлинная зона. Рассматривая опыт Италии, отметим, что здесь

широкое распространение получила такая форма особых экономических зон

как "беспошлинные склады". В Италии подобных складов насчитывается 12,

в том числе в Неаполе (4), Генуе (2), Вари, Империи, Ливорно, Палермо и

Риме.

Анализ полученных результатов. В настоящее время в Испании

сформированы четыре СЭЗ, среди которых значится зона свободной

торговли «Кадис». Она создана в 1929 г. с целью способствовать развитию

внутренней и транзитной торговли, активизации внешнеторговых операций и

178

развитию промышленности, ориентированной на экспорт [3]. Территория,

отведенная для создания Кадис, занимает площадь 570.283 м2. Кадис

действует эффективно на протяжении долгих лет и включает в себя:

международный торговый центр офисный центр; закрытые и открытые

склады и площадки; промышленные зоны; портовую зону и др.

Помимо указанной выше зоны свободной торговли, в Испании

действует СЭЗ, которая находится в центре Каталонии, в Барселоне, и

именуется Zona Franca de Barcelona. Размещение свободной экономической

зоны именно в этом городе неслучайно, ведь Барселона испокон веков

считалась центром торговли с соседними странами, сохранила этот статус и

по сей день. Свободная экономическая зона Барселоны представляет собой,

территорию, где действуют особые льготные условия на операции, связанные

с торговлей, также здесь располагается промышленный полигон.

Особое распространение в западной части Европы получили такие

разновидности зон свободной торговли, которыми являются специальные

магазины «duty free» (магазины беспошлинной торговли). Такого рода

магазины чаще всего располагаются в аэропортах. В чем особенность таких

магазинов? Основная особенность заключается в том, что подобные

магазины обладают экстерриториальностью и наделяются правом

беспошлинного ввоза товаров.

Интересно то, что в Западной Европе созданы и функционируют в

большом количестве такие разновидности свободных экономических зон,

которые именуются предпринимательскими зонами. Примечательно то, что

такого рода СЭЗ формируются государством в таких частях города, где

наблюдается низкое развитие промышленности, отмечается безработица, -

это так называемые "депрессивные районы". Среди примеров можно

отметить районы Великобритании, в которых располагаются угольные

бассейны - Йоркшир и Мидленд. На территориях указанных населенных

пунктов долгое время наблюдался экономический спад. Отметим здесь, что

создание предпринимательских зон в такого рода регионах связано с

достижением цели, которая заключается в развитии экономически отсталых

районов путем создания особых условий для ведения предпринимательской

деятельности, там предоставляются льготные условия кредитования и

налогообложения. Количественные характеристики предоставляемых льгот

зависят от количества рабочих мест, которые создают предприниматели.

Такого рода предпринимательские зоны формируются в

Великобритании и Франции. Также в странах Западной Европы широко

распространены технико-внедренческие зоны. На таких территориях

создаются научно-промышленные парки, научные парки, технопарки.

Организация подобных зон необходима, если государство стремится к

созданию и развитию наукоемких областей. Разработка внедрение новых

технологий, материалов и товаров, приводит в итоге к развитию различных

сфер экономики. Также на территории технико-внедренческих зон

осуществляется экспериментальное производство наукоемкой продукции.

179

Отметим, что в Российской Федерации действуют 4 технико-

внедренческие зоны: г.Москва «Зеленоград»; Московская область, «Дубна»;

г. Санкт-Петербург; Томская область, «Томск»; Республика Татарстан,

«Иннополис» [4].

История развития технопарков начинается с конца 1970-х гг. Первые

технопарки стали появляться в Великобритании, затем в Бельгии, Франции и

других странах. В Германии такие структуры начали появляться в 1983 г., и

их развитие продвигалось быстрыми темпами, таким образом, к 1998 г. их

насчитывалось уже более 20. На данный момент в Германии продолжают

действовать многочисленные технопарки. Что касается Франции, то здесь

действуют около 30 технопарков, здесь их называют мини-питомниками.

Такие мини-питомники обладают всеми необходимыми техническими

компонентами, в объектах такого рода были собраны квалифицированные

специалисты. Специалисты берут на себя функции консультирования тех

лиц, которые поставили перед собой цель начать свое дело, также

консультируют при разработке бизнес-плана, содействуют поиску

необходимых кадров [5].

На территории Великобритании создано около 40 технопарков, в этих

структурах задействовано свыше 18 тыс. человек. Данный факт говорит о

положительном влиянии развития такого рода свободных экономических зон

на уровень безработицы в стране. Однако, цели создания технопарков

различны по странам. Во Франции мини-питомники создаются, в первую

очередь, с учетом благоприятных условий для малого бизнеса, в Германии

же технопарки опираются на создание малых наукоемких фирм, передачу

технологий в промышленность, обмен технологиями между фирмами,

включая действующие в пределах самого технопарка. Аналогичны

организация и цели работы технопарков в Великобритании. Так, научный

парк, расположенный в Кембридже, сформирован на базе использования

достижений науки и производства с активным участием университета,

который предлагает специальные курсы повышения квалификации.

Сотрудники университета участвуют в совместных научно-

исследовательских проектах, а производственная база предприятий научного

парка используется для проведения научных исследований. Профиль

научного парка сформировался на основе основных направлений

исследований университета и включает в себя небольшие (численностью

около 30 чел.) инновационные фирмы.

Отметим, что направление инвестирования в созданных технопарках

основано на рискованных отраслях. Поскольку основной акцент делается на

высокотехнологичные предприятия, создание наукоемких отраслей.

Налоговые, кредитные и административные льготы призваны

облегчить деятельность этих фирм на первоначальных, наиболее

рискованных стадиях деятельности. Вводятся специальные упрощенные

процедуры регистрации компаний, создаются административные структуры,

занимающиеся организационными проблемами малых фирм. Приток

180

капиталов извне, создание в технопарках инвестиционных фондов,

финансирующих небольшие фирмы, призваны способствовать эффективной

передаче технологических наработок для массового промышленного

освоения.

В Европе активно развиваются оффшорные центры. Такого рода

центры создаются на таких условиях, когда на территории той или иной

страны, происходит регистрация иностранных компаний по упрощенному

режиму, создаваемые организации ведут свою деятельность на основах

льготного налогообложения.

К оффшорным зонам относятся такие территории, как о. Мэн, о.

Гернси, о. Джерси, Гибралтар, а также Ирландия. На названных территориях

действовали льготные режимы, которые позволяли обслуживать предприятия

европейского региона, а также компаний Северной Америки и Японии.

Со второй половины 1950-х гг. резко повышается количество

оффшорных зон. В нынешний момент на территории Западной Европы

действует 17 оффшорных территорий. Свободные экономические зоны

такого типа обычно организуют на территориях, островах и в небольших

государствах с выгодным географическим расположением, развитыми

транспортными и телекоммуникационными сетями, вблизи крупных

финансовых и торговых центров.

Отметим, что масштабы оффшорного бизнеса в последние десятилетия

растут ускоренными темпами. По данным статистики, в начале XXI в. около

четверти всего мирового объема валютных операций проходит через

европейские оффшорные зоны. В них участвует свыше 300 тыс. физических

и юридических лиц, и каждый год регистрируется несколько тысяч новых

компаний, увеличивая таким образом масштабы оффшорных операций.

Основные выводы. Исходя из рассмотренного материала, можно

сделать следующие выводы:

1. Свободные экономические зоны и их развитие имеет довольно

длительную историю. С каждым новым этапом их разнообразие растет,

формируются различного рода направления, в которых свободные

экономические зоны создаются и работают достаточно эффективно.

2. На сегодняшний день в странах Западной Европы, США, Китая и

других крупных стран формируются разнообразные свободные

экономические зоны. Широкое распространение подобные территории

получили в связи с тем, что они являются действенным инструментом для

решения многих экономических и социально-значимых проблем.

3. Мировой опыт создания и организации свободных экономических

зон необходимо использовать на территории Российской Федерации, что

безусловно будет способствовать развитию депрессионных территорий.

Библиографический список литературы 1. Зименков Р.И. Свободные экономические зоны. М.: ЮНИТИ, 2005.

С. 5

181

2. Федеральный образовательный портал «Экономика, Социология,

Менеджмент» http://ecsocman.hse.ru/text/19280381/

3. Тастанбекова К.Н. Опыт применения льготных режимов на

территории СЭЗ / Научные труды Донецкого национального технического

университета. Серия: экономическая. 2013. № 1 (43). С. 170-174.

4. Официальный сайт Министерства экономического развития

Российской Федераци // Режим доступа:

http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/sez/main/zone01/zone1_01. Дата

обращения: 05.08.2017

5. Авдокушин Е. Ф.. Свободные (специальные) экономические зоны.

М.: Проспект, 2011. С. 53

6. Климовец О.В. Международный оффшорный бизнес. Ростов-на-

Дону: Феникс, 2014. С. 43.

7. Нестерова Е.И. СЭЗ как инструмент развития экономики /

Актуальные проблемы экономического развития. г.Уфа, Республика

Башкортостан, 2014. С. 183-185.

Каменева Наталья Владимировна, канд. экон. наук, доц.,





Е-mail: [email protected]

НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ

ЭКСПЕРТИЗЫ

В статье рассмотрены основные нормативно-правовые аспекты

обеспечения таможенной экспертизы.

Ключевые слова: таможенная экспертиза, таможенный контроль,

таможенные преступления

Kameneva Natalia, Candidate of Economic Sciences,

Associate Professor,

State organization


«Donetsk National University of Economy

and Trade Named After Mikhail Tugan-Baranovsky»


NORMATIVE AND LEGAL ENSURING OF CUSTOMS

EXAMINATION

182

The article discusses principal regulatory and legal aspects of conducting

customs specialist investigations.

Key words: customs specialist investigations, customs control, customs

offenses

Использование специальных знаний в таможенном деле является

объективной необходимостью, и в этой связи создание самостоятельной

отрасли таможенного дела представляет собой одно из важнейших

достижений независимой Донецкой Народной Республики. В ходе

осуществления таможенного контроля в настоящее время проводится ряд

видов таможенных экспертиз, призванных обеспечить обоснованность и

законность принимаемых таможенными органами решений.

Таможенная экспертиза представляет собой специальное научно-

практическое исследование, выполняемое в целях решения стоящих перед

таможенной службой задач фискального, контрольного, экономического,

правоохранительного, статистического и защитного характера, требующих

выполнения различного рода экспертиз. Основные виды таможенной

экспертизы непосредственно связанны с уголовным, гражданским,

экономическим и административным аспектами таможенного права.

Для более точного понимания сущности, назначения и методики

осуществления таможенной экспертизы целесообразно рассмотреть

некоторые теоретические положения, касающиеся этого вида деятельности.

В целом, экспертиза – это исследование какого-либо объекта, ситуации,

вопроса, требующее применения специальных знаний, с представлением

мотивированного заключения [1]. Экспертиза может также рассматриваться

как способ и процесс оценивания, выявления свойств, факторов,

препятствий, тенденций развития определенной проблемной ситуации,

требующей привлечении специалистов [2].

Осуществление таможенных экспертиз сопряжено с определенной

сложностью расследования, связанной с необходимостью знания свойств

товаров и иных объектов, перемещаемых через Государственную границу

Донецкой Народной Республики, а также с особенностями таможенного дела.

Например, такая необходимость возникает в отношениях, объектом которых

являются «существенные» материальные и нематериальные блага [3].

Указанные обстоятельства обусловливают необходимость широко

применения специальных знаний и, в частности, назначения и производства

экспертиз. В связи с этим возникает потребность в кадрах, обладающих

полным спектром информации в определенной специфической области


Таможенная экспертиза представляет одну из форм государственного

контроля внешнеэкономической деятельности [4]. Правовой регламентации

таможенной экспертизы посвящена глава 21 «Экспертизы и исследования»

Закона Донецкой Народной Республики (далее – ДНР) «О таможенном

183

регулировании в Донецкой Народной Республике» от 25.03.2016 г. № 116

ІНС [5].

Институт таможенной экспертизы включает виды ответственности,

предусмотренные нормами различных отраслей права (административного,

трудового, уголовного, финансового, налогового). В качестве составных

частей эти нормы одновременно входят в законодательную базу

осуществления таможенного дела в Донецкой Народной Республике.

Правоотношения в сфере экспертной деятельности, в контексте

совершенствования мер по противодействию таможенным преступлениям и

повышению качества таможенного контроля, регулируются правовыми

нормами, которые закреплены, как государственными правовыми актами, так

и актами отраслевой направленности. Объединяющим признаком,

позволяющим определять эти нормы как таможенно-правовые, является их

ориентация на регулирование отношений, возникающих по поводу

перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу

Донецкой Народной Республики, причем неисполнение либо нарушение

указанных норм влечет за собой ответственность, установленную и

обеспечиваемую государством.

Таможенная экспертиза может назначаться в случаях расследования

дел о нарушении таможенных правил, имеющих перспективу уголовного

преследования участников внешнеэкономической деятельности. В

Уголовном Кодексе Донецкой Народной Республики отражена

ответственность за таможенные преступления. Так, таможенные органы

Донецкой Народной Республики осуществляют неотложные следственные

действия, в том числе и судебные экспертизы по уголовным делам о

преступлениях, предусмотренных статьями 210, 211, 216, 224, 260 и 268 [6].

Таможенные преступления – уголовно наказуемые противоправные

деяния, существенно нарушающие деятельность таможенных органов по

реализации целей и задач, установленных законодательством, совершаемые в

сфере таможенного дела при перемещении товаров и иных предметов через

Государственную границу Донецкой Народной Республики, в отношении

которых таможенные органы в соответствии с Уголовно-Процессуальным

Кодексом Донецкой Народной Республики наделены правом производства

дознания и неотложных следственных действий [7].

Основания и порядок назначения экспертиз по делам о таможенных

преступлениях определяются в соответствии с Законом ДНР «О судебно-

экспертной деятельности», который устанавливает права и ответственность

лиц, принимавших участие в производстве судебной экспертизы, их

правоотношения, содержание составляемых при этом основных

процессуальных документов, а также регламентирует другие вопросы,

связанные с порядком назначения и производства экспертизы [8].

До недавнего времени большинство экспертиз производилось лишь по

уголовным делам. В гражданском судопроизводстве судебные экспертизы

184

назначались редко. В настоящее время экспертная деятельность вышла за

пределы судебной экспертизы.

Экспертизы, назначаемые при расследованиях таможенных

преступлений, производятся в лаборатории по вопросам экспертизы и

исследований Департамента таможенного дела Министерства доходов и

сборов Донецкой Народной Республики [9].

Следует отметить, что лаборатория по вопросам экспертизы и

исследований Департамента таможенного дела Министерства доходов и

сборов Донецкой Народной Республики не обеспечивает в полной мере

потребности таможенных органов ДНР в отношении производства судебных

экспертиз. При этом таможенная экспертиза, как элемент экспертной

деятельности, является юридическим инструментом специальных знаний и

представляет собой важное общественно-правовое явление. Представляется,

что при назначении и проведении таможенной экспертизы в рамках

таможенного контроля, а также при использовании ее результатов

субъектами-участниками всех указанных процессов должна учитываться

именно судебная перспектива – т. е. доказательная роль экспертного

заключения в суде [10]. В отношении данного аспекта экспертной

деятельности следует признать, что в настоящее время осуществление

таможенной экспертизы в Донецкой Народной Республике не имеет полной

легализации на нормативном уровне.

На данный момент в рамках производства по делам о нарушении

таможенных правил осуществляется значительно большее количество

экспертиз, чем в обычных производствах об административных

правонарушениях. Соответственно, таможенная экспертиза играет весьма

существенную роль в осуществлении таможенного дела Донецкой Народной

Республики и требует дальнейшего совершенствования ее правовой

регламентации.

С целью обеспечения наиболее благоприятных условий осуществления

таможенного дела и актуализации института таможенной экспертизы не

только на практике, но и в правовом поле, представляется целесообразным

внесение в нормативные правовые акты Донецкой Народной Республики

положений, уточняющих дефиниции, принципы и методы реализации

данного вида деятельности.


1. Литвак Б.Г. Экспертные технологии в управлении. – М.: Дело, 2004

2. Соложенцев В.А. Экспертиза в таможенном деле: Справочно-

методическое издание / В.А. Соложенцев, А.В. Нестеров. – Новосибирск:

Наука. Сиб. Предприятие РАН, 1998. – 138 с.

3. Сетевая экспертиза. 2-е изд. / Под ред. чл.-к. РАН Д.А. Новикова,

проф. А.Н. Райкова. – М.: Эгвес, 2011. – 166 с.

4. Нестеров А. В. Что такое таможенная экспертиза? // Эксперт-

криминалист. – 2014. – №4 . – С. 7-10.

185

5. Донецкая Народная Республика. Законы. О таможенном

регулировании в Донецкой Народной Республике [Текст] : Закон : – [принят

Постановлением Народного Совета 25.03.2016 г. №116-IНС].

6. Уголовный кодекс Донецкой Народной Республики от 19.08.2014 г.

№35 1/1. – URL: https://dnrsovet.su/zakonodatelnaya-deyatelnost/dokumenty-

verhovnogo-soveta-dnr/ugolovnyj-kodeks-donetskoj-narodnoj-respubliki/ (Дата

обращения 14.11.2018 г.)

7. Уголовно-процессуальный кодекс Донецкой Народной Республики

от № 240-IHC от 24.08.2018 г. URL: https://dnrsovet.su/zakonodatelnaya-

deyatelnost/prinyatye/zakony/ugolovno-protsessualnyj-kodeks-donetskoj-

narodnoj-respubliki/ (Дата обращения 14.11.2018 г.)

8. Донецкая Народная Республика. Законы. О судебно-экспертной

деятельности [Текст] : [принят Постановлением Народного Совета

20.02.2015.]. – М. : Компания «Мегаинвест», [2015]. – 33 с.

9. Порядок Совета Министров Донецкой Народной Республики. О

работе лаборатории по вопросам экспертизы и исследований Департамента

таможенного дела Министерства доходов и сборов Донецкой Народной

Республики по классификации товаров, которые перемещаются через

таможенную границу Донецкой Народной Республики (принято Советом

Министров 20.06.2017 г.), в редакции Постановления Совета Министров

Донецкой Народной Республики от 20.06.2017 г. № 251.

10. Алексеева Н.Н. Применение заключений экспертов в качестве

доказательств законности решений таможенных органов / Н.Н. Алексеева,

Л.О. Еланская // Таможенная политика России на Дальнем Востоке №

4(57)/2011. – С. 51-60.

Лутай Алла Петровна, к.э.н., доцент







ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В НАЛОГОВОМ ПРОЦЕССЕ

В статье рассмотрены сущность и роль информационных технологий

в налоговом процессе, значимость автоматизации деятельности налоговых

структур. Определены основные задачи формирования информационных

данных, информационного обмена в налоговой сфере.

Ключевые слова: информация, информационная база,

информационная система, информационный обмен, информационные

186

ресурсы, информационное обеспечение, информационный источник,

информационные потоки.

Lutay Alla, Candidate of Economic Sciences,

Associate Professor,

State organization


«Donetsk National University of Economy

and Trade Named After Mikhail Tugan-Baranovsky»


INFORMATION TECHNOLOGIES IN TAX PROCESS

The article discusses the nature and role of information technology in the

tax process, the importance of automating the activities of tax structures. The main

tasks of the formation of information data, information exchange in the tax field.

Key words: information, information database, information system,

information exchange, information resources, information, information source,

information flows.

Актуальность исследования. В современном мире из-за постоянно

меняющихся условий любая организация начинает ощущать необходимость

реорганизации деятельности и применения информационных технологий с

целью повышения производительности труда и уменьшения затрат.

При реорганизации существенная сложность происходящих в

организации процессов обуславливает проведение анализа, построенного на

применении опробованных и хорошо зарекомендовавших себя научных

методологий.

Наведение порядка в управлении организациями, в том числе

налоговыми инспекциями регионального уровня, свидетельствует о большом

разрыве между работами по постановке управления и внедрению

информационных технологий. Проектирование и внедрение

информационных систем (ИС) зачастую происходит в неподготовленной

среде, когда отсутствует даже утвержденная организационно-

функциональная структура.

Анализ существующих в настоящее время подходов к автоматизации

деятельности налоговых органов территориального уровня показал, что

имеет место целый ряд существенных недостатков, связанных, в первую

очередь, со слабой адаптируемостью программного обеспечения к

изменениям законодательства, невысокой надежностью и отсутствием

системного подхода к созданию комплекса автоматизированной поддержки

деятельности налоговой инспекции.

Необходимо гармоничное совмещение работ по постановке управления

и внедрению информационных технологий. Встает вопрос определения

187

наиболее слабых и «уязвимых» мест деятельности, оптимизации

существующих процессов, а также анализа изменений, которым может быть

подвержена существующая структура налогового органа.

Степень изученности проблемы. Один из основных способов

подготовки организации к автоматизации - это моделирование и описание

бизнес-процессов. Весомый вклад в освещение экономической

целесообразности целенаправленного изменения бизнес-процессов внесли

ученые М.Хаммер, Дж. Чампи, Т. Давенпорт, Ю.В. Новоженов, Е.Г. Ойхман,

Э.В. Попов и др.

Информационно-технологические проблемы этого направления

рассмотрены в работах Г. Буча, Дж. Рембо, А. Якобсона, А-В. Шеера, Г.Н.

Калянова, С.А. Юдицкого и др. Полученные ими результаты имеют большое

теоретическое и практическое значение. Однако вопросы адаптации и

применения методик реинжиниринга бизнес-процессов (РБП) в сфере

государственного управления, в том числе и в налоговых органах требуют

дальнейших исследований.

Реализация и внедрение ИС позволит создать единое информационное

пространство для всех участников процесса и обеспечит поддержку и

контроль таких процессов, как постановка на учет налогоплательщика,

проведение камеральных и выездных проверок, ведение карточек лицевых

счетов и др.

При этом особые требования к методике решения рассматриваемой

задачи накладывает не только специфика предметной области, которая

динамически меняется, но и существующие наработки в области

автоматизации деятельности налоговых структур, а также сложившаяся

технология работы в инспекции, которые должны быть учтены в процессе

реорганизации.

Анализ полученных результатов. Целью реинжиниринга является

грамотная и корректная формализация процессов в налоговой инспекции

территориального уровня, совершенствование удачных решений,

полученных ранее как в методике работы сотрудников инспекции, так и в

результате использования информационной системы, оптимизация процесса

контроля за своевременным поступлением платежей в бюджет, а также

создание инструмента для мониторинга деятельности инспекции.

Следует отметить, что приобретаемый в процессе реинжиниринга

организационный, технический и психологический опыт являются важным

фактором для успешного решения стратегических задач в дальнейшем, так

как внедряемая технология работы будет предполагать постоянный

мониторинг, анализ хода работы и принятия мер по улучшению

существующих процессов налогового органа. Необходимость постоянной

ревизии обусловливается изменениями как внешней, так и внутренней среды,

снижающими эффективность процессов [1].

Разработка специализированной методики, обеспечивающей

моделирование оперативно-бухгалтерского учета налоговых платежей

188

физических лиц и анализ его результатов, повышение эффективности

деятельности налоговых органов на основе применения и дальнейшего

развития процессного подхода к ее формализованному описанию и

разработки инструментального средства.

Достижение поставленной цели требует решения следующих задач [2]:

- изучение состояния автоматизации налоговых органов

территориального уровня и анализ специфических особенностей оперативно-

бухгалтерского учета налоговых платежей ФЛ;

- исследование сущности перехода на процессное управление

организации и особенностей его проведения в налоговых органах. Анализ

подходов к моделированию деятельности организации и обоснование

применения методов реинжиниринга в налоговой сфере;

- построение исходной и целевой модели оперативно-бухгалтерского

учета налоговых платежей ФЛ и выработка на их основе рекомендаций по

переходу на процессное управление;

- проектирование и реализация программно-информационного

средства, поддерживающего процессную систему оперативно-бухгалтерского

учета налоговых платежей ФЛ;

- разработка информационно-аналитического инструментария для

оценки и анализа изменений методики ведения оперативно-бухгалтерского

учета налоговых платежей ФЛ.

Основные выводы. В заключении можно сказать, что формирование

рыночной экономики и социально-политическая перестройка на фоне

быстрого, постоянно увеличивающегося информационного потока,

предоставляемого телекоммуникационными и программно-техническими

средствами, привели к необходимости существенного пересмотра и

модификации информационных отношений. Это касается как

внутриведомственных информационных потоков, так и отношений

налоговых органов всех уровней с налогоплательщиками.

Поэтому требуется качественное и оперативное решение задач:

регистрации налогоплательщиков; учета и анализа финансовой отчетности

налогоплательщиков; ведения лицевых счетов налогоплательщиков; обмена

информацией с взаимодействующими организациями; учет и контроль

финансового состояния налогоплательщиков; формирования и анализа

отчетности.


1. «Реинжиниринг корпорации. Манифест революции в бизнесе» на

livelib.ru: https://www.livelib.ru/book/1000282955-reinzhiniring-korporatsii-

manifest-revolyutsii-v-biznese-majkl-hammer

Мамедова А. С. Развитие информационно-коммуникационных технологий и

обеспечение переходов к информационному обществу // Молодой ученый. —

2014. — №19. — С. 660-663. — URL

https://www.livelib.ru/book/1000282955-reinzhiniring-korporatsii-manifest-revolyutsii-v-biznese-majkl-hammer

https://www.livelib.ru/book/1000282955-reinzhiniring-korporatsii-manifest-revolyutsii-v-biznese-majkl-hammer

189

Цкуа Дмитрий Георгиевич,

заместитель Генерального директора НИИ

сельского хозяйства Академии наук Абхазии

по финансовой части


МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЦИОНАЛЬНОГО

ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В АБХАЗИИ

В статье рассмотрены основные механизмы государственного

регулирования внешнеэкономической деятельности в Республике Абхазия,

среди которых таможенно-тарифное регулирование занимает особое

место, так как является экономическим инструментом воздействия на

деятельность участников внешнеэкономических операций.

Ключевые слова: внешнеэкономическая деятельность,

внешнеэкономический контрагент, таможенно-тарифное регулирование.

Ckua Dmitri, deputy Director General of the agricultural research institute of the Academy of

Sciences on the financial part of Abkhazia (Republic Of Abkhazia)

MEASURES TO IMPROVE NATIONAL CUSTOMS-TARIFF

REGULATION IN ABKHAZIA

In article the basic mechanisms of State regulation of foreign trade

activities in the Republic of Abkhazia, among which customs-tariff regulation

holds a special place, because it is an economic tool impact on the participants of

foreign economic activity operations.

Key words: trade, foreign trade counterparty, customs-tariff regulation.

Актуальность темы исследования связана с тем, что

внешнеэкономическая сфера деятельности составляет важнейший элемент

политической системы государства, включающая комплекс направлений,

форм, методов и средств перемещения материальных, финансовых, трудовых,

интеллектуальных и других ресурсов между странами. Это означает, что

эффективную внешнеэкономическую деятельность, отвечающую интересам

общества и государства, невозможно осуществить без целенаправленной

регулирующей роли государства в этой области. При этом выбор

внешнеэкономического контрагента является непростой задачей, и его

решение нельзя отдавать на откуп частным интересам предпринимателей и

стихийным механизмам рыночного саморегулирования.

Степень изученности проблемы. Обозначенная в статье тема

исследования достаточно изучена в российской научной среде, однако в

национальной литературе Абхазии рассматриваемый нами аспект не получил

пока еще достаточного исследования. При этом отдельные направления

190

внешнеэкономического регулирования нашли отражения в Стратегии

социально-экономического развития Республики Абхазия до 2025 года,

принятого в 2015 году.

Анализ полученных результатов. Внешнеэкономическая

деятельность (ВЭД) - один из аспектов внешнеэкономических связей, под

которыми понимают сферу организационной, экономической и

коммерческой деятельности предприятий, направленной на взаимодействие с

иностранными партнерами. Предпосылки для использования понятия ВЭД

появились лишь тогда, когда сотрудничество между организациями и

гражданами различных стран вышло за рамки внешнеторговых операций и

начало осуществляться в области международного производственного

сотрудничества и кооперации, международной инвестиционной, лизинговой

и некоторых других видов деятельности.

ВЭД, в отличие от внешнеэкономических связей, осуществляется на

уровне предприятий с полной самостоятельностью в выборе партнёра,

внешнего рынка, номенклатуры товара, сроков и объёмов поставки.

Структура внешнеэкономической деятельности состоит из следующих

элементов: субъект; объект; форма действия субъектов.

Субъектами внешнеэкономической деятельности являются физические

лица, юридические лица и иные правоспособные организации, публичные

образования, в том числе государства, международные организации.

Объектами ВЭД могут являться товары, работы, услуги, результаты

интеллектуальной деятельности и др.

К основным формам внешнеэкономических связей относятся:

а) внешнеторговая деятельность;

б) международное и инвестиционное сотрудничество;

в) международная производственная кооперация;

г) валютно-финансовые и кредитные операции;

д) международное научно-техническое сотрудничество.

Внешнеторговая деятельность – это предпринимательство в области

международного обмена товарами, работами, услугами, а также результатами

интеллектуальной деятельности.

В начале 2000 годов были приняты основные законодательные акты,

регулирующие и регламентирующие внешнеторговую деятельность в

Абхазии которые включают: Таможенный кодекс Республики Абхазия и

Закон «О таможенном тарифе».

Основными инструментами таможенного регулирования в Республике

Абхазия являются таможенные платежи, которые могут включать:

таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость; акцизы; сборы за

выдачу лицензий таможенными органами республики и возобновление

действия лицензий; таможенные сборы за таможенное оформление;

таможенные сборы за хранение товаров и др.

В Стратегии социально-экономического развития Республики Абхазия

до 2025 г. определено, что «целью развития внешнеэкономической

191

деятельности является стимулирование развития национальной экономики, ее

отраслей и хозяйствующих субъектов на основе взаимовыгодного

экономического сотрудничества с Российской Федерацией, ее субъектами и

регионами, а также с другими странами мира, которое обеспечивает

экономическую безопасность общества и государства и позволяет

осуществлять защиту экономического суверенитета страны».

Основные выводы. Наши предложения связанные с мерами

совершенствования национального таможенно-тарифного регулирования

Абхазии могут включать:

1. Подчинить структуру и ставки таможенного тарифа РА целям и

задачам разработанной Стратегии социально-экономического развития

страны до 2025 года и формируемой на ее основе национальной

промышленной политики. Речь, прежде всего, идет о более тщательном учете

состояния и специфики отдельных отраслей и производств по отношению, к

которым таможенно-тарифное регулирование может в различной степени и

комбинации выполнять протекционистские, структурные, стимулирующие

или фискальные функции. Положение конкретных отраслей и производств на

внутреннем рынке страны, определяется, главным образом, уровнем их

конкурентоспособности.

2. Сделать акцент на использовании импортного таможенного тарифа

как инструмента разумной защиты уязвимых для импорта сегментов

внутреннего рынка, повышения конкурентоспособности абхазских

товаропроизводителей, в том числе придать большую гибкость и адресность

таможенному тарифу путем выделения новых товарных подпозиций на

уровне национальных знаков товарной номенклатуры для идентификации

наиболее чувствительных к импорту товаров, дифференциации уровней

ставок пошлин вплоть до их дробления в зависимости от экономической

целесообразности, широкого применения сезонных и временных пошлин,

тарифных квот, иных специальных тарифных мер.

3. Упорядочить действующие системы тарифных преференций и

тарифных льгот для повышения эффективности регулирующей функции

таможенного тарифа.

4. Улучшить качество таможенного администрирования, прежде всего,

за счет осуществления более полного таможенного контроля ввозимых

товаров, упрощения технологии таможенного оформления, приведения

процедур пропуска грузов через границу в соответствие с

унифицированными международными нормами. Исключительно важным

моментом является ускорение перехода на электронное декларирование и

электронный документооборот при таможенном оформлении, что позволит

снизить издержки этого процесса и сократить время прохождения товаров,

особенно транзитных, через таможни.

5. В соответствии с соглашениями между правительствами Абхазии и

России, с 1 января 2015 года введен беспошлинный торговый режим между

двумя странами. Соглашение предусматривает, что Абхазия и Россия не

192

применяют таможенные пошлины, а также налоги и сборы, аналогичные

таможенным пошлинам по целям и экономическому эффекту, при ввозе

товаров, происходящих с территории России или таможенных территорий

Абхазии, что содействует ускорению товарооборота между двумя странами,

стратегическими партнерами.


1. Таможенный кодекс Республики Абхазия/Сборник законодательных

актов Республики Абхазия. Вып. 15. – Сухум. 2001.

2. Закон Республики Абхазия «О таможенном тарифе»/ Сборник

законодательных актов Республики Абхазия. Вып. 15. – Сухум. 2001.

3. Прокушев Е.Ф. «Внешнеэкономическая деятельность». - М.: Наука,

2006. – 326 с.

4. Стратегия социально-экономического развития РА до 2025 г.– Сухум,

2015.

5. Экономика таможенного дела. Гулиа А.Р., Кварчиа В.А., Лазба Ф.А.,

Шалашаа З.И. Под. ред. проф. Кварчиа В.А. – Сухум. СОИ, 2008.

Гнаткевич Богданна Васильевна

старший преподаватель,

Александрова Александра Алнксандровна

преподаватель

Автономная некоммерческая организация «Образовательная

организация высшего образования «Университет экономики и управления»

Г. Симферополя


ФИНАНСЫ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

В данной статье рассматривается основные задачи Министерства

Финансов Республики Крым, крупнейшие налогоплательщики, налоговые

доходы и их распределение по уровням бюджета, формирование

консолидированного бюджета Республики Крым, включая безвозмедные

поступления из Федерального бюджета, налоги и неналоговые доходы,

основные направления использования бевозмездных поступлений.

Ключевые слова: бюджет, доходы бюджета, безвозмедные

поступления из Федерального бюджета, налоги, неналоговые платежи.

Gnatkevich Bogdanna, senior lecturer

Aleksandrova Aleksandra, teacher

Autonomous Non-profit Organization «Higher Educational

Establishment»«University of Economics and Managment»

193


FINANCE OF THE REPUBLIC OF CRIMEA

This article discusses the main tasks of the Ministry of Finance of the

Republic of Crimea, the largest taxpayers, tax revenues and their distribution by

budget levels, the formation of a consolidated budget of the Republic of Crimea,

including free of charge from the Federal budget, taxes and non-tax revenues, the

main directions of use of paid income.

Key words: budget, budget revenues, copperless revenues from the federal

budget, taxes, non-tax payments.

В жизни общества и государства значение бюджета трудно

переоценить. Каждый уровень бюджетной системы состоит из доходов и

расходов. В соответствии со ст. 41 БК РФ формируются доходы бюджета,

которые состоят из налоговых и неналоговые доходов, а также

безвозмездных поступлений. Основным источником доходов являются

налоговые доходы, которые формируются в соответствии с

законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Консолидированный бюджет Республики Крым включает бюджет

муниципальных образований Республики Крым и бюджет Республики Крым.

Муниципальные образования республики Крым включают 14 районов и 11

городов республиканского значения.

Основными задачами Минфина Крыма, с целью достижения

самодостаточности, является увеличение поступлений в бюджет Республики

Крым, снижение уровня дотаций, путем грамотного планирования и

распределение денежных ресурсов, управления эффективностью их

расходования, развития доходных источников для бюджетов всех уровней

Используя современные программные средства автоматизации

бюджетного процесса, Республика Крым за последние четыре года стала

прогрессивным субъектом Российской Федерации. При помощи федеральной

поддержки за период 2014-2017. нахождения Крыма в составе России доходы

региона выросли в семь раз по сравнению с украинским периодом. Благодаря

поддержке правительства в 2018 г. будут введены в эксплуатацию сразу

несколько ключевых инфраструктурных объектов - автомобильная часть

Крымского моста, первая очередь федеральной трассы "Таврида", новые

электростанции в Симферополе и Севастополе, новый терминал

международного аэропорта Симферополь, который сможет принимать до 6,5

млн. пассажиров в год.

Как видим, полуостров остается очень зависимым от федеральных

поступлений регионом России. Однако Республика Крым не является самым

дотационным регионом. К примеру, по основному виду федеральных

дотаций регионам – на выравнивание бюджетной обеспеченности –

наибольшие суммы получает Дагестан, Якутия, Камчатский край, Алтайский

194

край и Чечня. На эту пятерку регионов приходится 30% дотаций,

предусмотренных госбюджетом

Дотационный характер бюджета Крыма - явление временное, так как на

протяжении последних лет Республика показывает хорошие темпы роста

собственных доходов, которые опережают среднероссийские.

Здесь важно отметить, что эти деньги крымчанами не "проедаются", а в

значительной части идут на реализацию федеральной целевой программы

(ФЦП) "Социально-экономическое развитие Республики Крым и города

Севастополя" до 2020 года, то есть закладываются в фундамент развития

инфраструктуры и экономики региона. "Постепенный рост безвозмездных

поступлений из федерального бюджета в ближайшие три года объясняется

увеличением субсидий из федерального бюджета на софинансирование.

Следует отметить, что не получают дотаций на выравнивание

бюджетной обеспеченности не более 15-17% субъетов. К таким относятся

Москва и Санкт-Петербург, Ханты-Мансийский, Ямало-Ненецкий и

Ненецкий автономные округа, Тюменская, Самарская, Сахалинская,

Свердловская, Московская и Ленинградская области и Республика Татарстан.

К перечню наиболее богатых и успешных регионов также относятся

Калужская область и Республика Коми. Правительство пытается решить

проблему неравенства доходов субъектов РФ путем перераспределения части

налога на прибыль между богатыми и бедными регионами

За счет собственных ресурсов за период 2014 - 2017г. доходы

консолидированного бюджета Республики Крым выросли в 2,5раза. Такой

рост позволил увеличит асигнования на модернизацию социальной

экономики и на повышение качества жизни жителей Крыма. Значительно

увеличилось финансирование здравохранения – более чем в 2,4раза. Уровень

зарегистрированной безработицы снизился в 4 раза, а господдержка малого и

среднего бизнеса увеличилась более чем в 17раз. Число личных легкових

автомобилей на тысячу человек населения выросло в 2,4 раза.

Благодаря налогоплательщикам отмечается значительный рост

налоговых доходов и неналоговых платежей. Налоговые поступления в

бюджеты всех уровней в 2017г. в сравнении с 2016г. увеличились на 11% и

составили более 70,0 млрд.руб. Из них в федеральный бюджет перечислено

18,8 млрд.руб. и 53,0 млрд.руб., которые являются налоговыми доходами

республиканского и местного бюджета Републики Крым. Поступление

налогов в 2017 г. в различные уровни бюджетов отражены на рис.1.

195

Рис.1 - Налоговые поступления в бюджеты всех уровней в 2017г.

Крупнейшие налогоплательщики Республики Крым - АО «ПБК Крым»,

ООО «К – Телеком», Федеральное государственное унитарное предприятие

«Крымская железная дорога», АО Международный аэропорт

«Симферополь», ФГУП «Производственное аграрное объединение

«Массандра», АО Крымский вино-коньячный завод «Бахчисарай, ООО «КД

Коктебель», Государственное Унитарное предприятие Республики Крым

«Крымэнерго», ФГАО ВО «Крымский Федеральный Университете имени

В.И.Вернадского». Эти 9 предприятий формируют 14,4% дохода

консолидированного бюджета Республики Крым, при этом, что в налоговых

органах зарегистрировано 238421 юридическое лицо и 445920физических

лиц. Доходы консолидированного бюджета Республики Крым формируются

за счет собственных налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных

поступлений (табл. 1).

Таблица 1

Доходы консолидированного бюджета Республики Крым за 2016г. и

2017г. (млн. руб.) Показатели 2016г. 2017г. Абсолютное

изменение +/-

Налоговые и иные доходы 40579,0 59669, 07 19090,7

Безвозмедные поступления из

Федерального бюджета

76166,62

100731,02 24564,4

Доходы всего 116745,62 160400,09 43654,47

В 2017 г. доходы консолидированного бюджета Республики Крым

значительно увеличились в сравнении с предыдущим периодом. Общая

сумма доходов выросла на 37,4% и составила 160,4 млрд. руб.

Из Федерального бюджета безвозмедные поступления в 2017. против

2016. увличились на 24,6 млрд. руб. и составили 100,7 млрд. руб.

Собственных доходов поступило 59,7 млрд. руб. По сравнению с 2016г.

поступления увеличились на 19,1 млрд., или на 47,7%.

Из них налоговые доходы составили 52,9 млрд. руб., темп их роста -

160,6%.

196

За счет налога на прибыль бюджет Крыма пополнился на 18,3 млрд.

руб.,что в 3,2 раза больше по сравнению с 2016 г. НДФЛ поступил в объеме

22,4 млрд. руб. при темпе роста 122,3%.

Акцизы увеличились в 2 раза и составили 5,3 млрд. руб., а налог с

доходов физических лиц - 22,4 млрд.руб., что на 22,3% больше, чем в 2016 г.

Значительно увеличились поступления от транспортного налога.

Поступления составляют 0,3 млрд. руб, что на 64,5% больше, чем в 2016г.

Увеличение поступлений налогов отмечается по всем позициям,

снижение поступлений отмечается только по неналоговым доходам. В 2017 г.

поступило в бюджет 6,7 млрд. руб., что на 11,6% ниже, чем в 2016г.

Рис. 2- Структура доходов консолидированного бюджета Республики

Крым в 2017г.

Собственные налоговые доходы обеспечивает НДФЛ –42,3%, налог на

прибыль - около 34,5% и акцизный налог – около 10,1 % и др.

Имущественные налоги, которые закреплены за бюджетами субъектов,

играют незначительную роль в доходах. Тем не менее, необходимо отметить

их значительный рост, как в абсолютных суммах, так и по удельному весу.

Так, налог на имущество организаций в 2016 г. в консолидированном

бюджете составлял 1,188 млрд. руб.(55%), в 2017г. – 1,633 млрд. руб.(0,94%).

Земельный налог составляет в 2016г. 0, 458 млрд. руб. и в 2017г. – 0,687

млрд. руб., что составляет 0,39% и 0,43% соответственно. Еще ниже

показатели по транспортному налогу, притом что поступления в 2017г.

увеличились в 1,5 раза и составили в 2017 г. 0,339 млрд. руб. В процентном

соотношении к общим доходам транспортный налог составляет в 2016г.-

0,55% и 0,94% в 2017г.

197

Из рассмотрения динамики поступления налогов и неналоговых

платежей в бюджет, видно, что, несмотря на значительный рост налоговых и

неналоговых доходов, они не обеспечивают расходы Крыма.

В 2017 г. налоговыми органами Республики Крым во все уровни

бюджетной системы Российской Федерации обеспечено почти 70 млрд. руб.

налогов, сборов и иных обязательных платежей, что на 11,6% превышает

уровень поступлений 2016 г.

Даже если бы вся сумма собранных налоговых и неналоговых

платежей была закреплена за бюджетом Республики Крым, она могла

обеспечить расходы немногим более чем на 40%. На выравнивание

бюджетной обеспеченности в бюджет Республики Крым поступают

безвозмедные поступления из федерального бюджета.

Как видим, полуостров остается очень зависимым от федеральных

поступлений регионом России.

Для увеличения собственных доходов необходимо возрождение своей

инфраструктуры, создание благоприятной среды для инвесторов. Также

необходимо направить все усилия на укрепление курортно-оздоровительного

профиля, который при правильном подходе откроет для Крыма гигантские

новые возможности экономического роста.


1.Конституция Республики Крым [Текст]: офиц.текст. – Симферополь :

Крым, 2014.- 32 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2. [Электронный

ресурс] : федер. Закон от 5 августа 2000г. № 118-ФЗ (ред. от

28.03.2017)[Электронный ресурс] - Режим доступа :

htt//www.concultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/

3.Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ

(ред. от 28.03.2017)[Электронный ресурс] - Режим доступа :

htt//www.concultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/

3.Официальный сайт Министерства финансов Республики Крым

Козлов Владимир Сергеевич,

ассистент







198

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОГО

РЕГУЛИРОВАНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ В

ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКЕ

В статье рассмотрены меры таможенно-тарифного регулирования и

основные направления таможенной политики ведущих стран мира, опыт

которых может быть применен в регулировании внешней торговли

Донецкой Народной Республики.

Ключевые слова: таможенное регулирование, таможенный тариф,

адвалорная пошлина, льготы, преференции.

Kozlov Vladimir,

assistant State organization





FOREIGN EXPERIENCE OF CUSTOMS AND TARIFF

REGULATION AND PERSPECTIVES OF ITS APPLICATION IN THE

DONETSK PUBLIC REPUBLIC

The article discusses the measures of customs and tariff regulation and the

main directions of the customs policy of the leading countries of the world, the

experience of which can be applied in the regulation of foreign trade of the

Donetsk People's Republic.

Key words: customs regulation, customs tariff, ad valorem duty, benefits,

preferences.

Актуальность темы исследования. Полезным для Донецкой

Народной Республики (ДНР) в процессе формирования ее таможенной

политики и механизма использования инструментов таможенно-тарифного

регулирования является использование мирового опыта – а именно опыта тех

стран, которым удалось создать эффективную систему таможенно-тарифного

регулирования. Исследуя особенности таможенно-тарифного регулирования

ведущих стран мира, следует обратить внимание на те инструменты

таможенной политики, которые можно использовать для повышения

эффективности таможенной политики ДНР.

Таможенно-тарифное регулирование экспортно-импортных операций

развитых стран мира в основном соответствует рекомендациям

международных организаций. В странах с рыночной экономикой, в целях

стимулирования притока капитала в страну, пошлиной облагается только

199

импорт, а экспортная пошлина не применяется, а в США даже запрещено

законодательно. Вообще, большинство высокоразвитых стран и стран с

переходной экономикой применяли на разных этапах своего развития

похожую внешнеэкономическую политику, которая заключалась в

стимулировании экспорта готовой продукции, ограничении вывоза сырья и

поощрения импорта комплектующих, материалов для развития собственной

промышленности.

Степень изученности проблемы. Таможенно-тарифное регулирование

как средство стимулирования экспорта успешно используется во многих

странах мира, в частности, в Индонезии. Если экспортер представляет план

экспорта, где указаны импортные материалы, а также добавляет банковскую

гарантию, то импортер данных материалов освобождается от уплаты

пошлины путем получения лицензии на импорт ресурсов, а сумму пошлины

уплатит экспортер в том случае, если не вывезет 85 % продукции в указанное

время [1].

В Китае также действует система содействия экспорта, заключающаяся

в предоставлении многочисленных льгот и содействия при осуществлении

экспортных операций, в то время, как льготы импортерам запрещены и

введены дополнительные тарифы за ускорение таможенного оформления.

В США ключевым средством государственного регулирования

импорта является обложение товаров при ввозе пошлиной. Размер такого

обложения определен таможенным тарифом США. Правила таможенной

оценки и процедура таможенного обложения, установленные Законом о

тарифах в 1930 г., в который периодически вносятся изменения и который

приводят в соответствие с торгово-политическим курсом американского

правительства.

Импортный таможенный тариф США имеет восьмизначную

номенклатуру на основе Гармонизированной Системы. Он содержит две

колонки ставок пошлины (как адвалорных, так и специфических). Вторая

колонка – это ставки, установленные Законом о тарифе 1930 г. и которые с

тех пор не изменены.

Среднестатистический уровень применяемых ставок пошлины

составляет 3 % для сельскохозяйственной и 5 % для промышленной

продукции. Для отдельных категорий товаров (табак, овощи, керамика,

бензольные химикаты, текстиль и одежда) уровень среднестатистических

ставок значительно выше (иногда достигает 20 %). Высокими пошлинами на

практике оказываются специфические [2].

В Европейском союзе таможенный тариф является одним из ключевых

инструментов импортного регулирования. Кроме национальных тарифов

существуют таможенные тарифы в рамках национальных торгово-

экономических объединений стран, а участники таких объединений

устанавливают общий таможенный тариф в торговле с третьими странами.

Таможенная система ЕС имеет единый таможенный тариф (ЕТТ),

единые нормы и правила определения таможенной стоимости товаров,

200

установление страны происхождения товаров, режимы ввоза и вывоза

товаров и т. д.

Размеры таможенных ставок на конкретные товары установлены в

зависимости от степени их обработки: если ввоз на территорию стран-

участниц ЕС практически всех сырьевых товаров осуществляется

беспошлинно или с небольшим обложением, то пошлины на полуфабрикаты

заметно растут и достигают максимума в случае ввоза готовых изделий. Как

правило, более высокие ставки пошлины предусмотрены для товаров,

конкурирующих с продукцией западноевропейских фирм: к таким товарам

относятся текстильные изделия, обувь, большое количество других товаров

широкого потребления, в том числе продовольственных, химическая

продукция, прокат черных металлов.

По методу обложения, подавляющее большинство пошлин на

промышленные товары являются адвалорными, только в некоторых случаях

применяются специфические пошлины. При импорте аграрных товаров,

попадающих под действие единой сельскохозяйственной политики ЕС,

взимается специальный компенсационный сбор, в принципе составляет

разницу между мировыми ценами и более высокими внутренними ценами ЕС

на эти товары, или же пошлина в сочетании с таким сбором [2].

В Японии одним из основных инструментов регулирования импорта

товаров также является таможенный тариф. В течение всей истории в этой

стране таможенная защита внутреннего рынка играла ведущую роль.

В современном таможенном тарифе Японии ставки пошлины

сгруппированы в четырех колонках: общие ставки пошлины, ставки

пошлины, зафиксированные в Генеральном соглашении по тарифам и

торговле Всемирной торговой организации (ГАТТ ВТО), преференциальные

ставки; временные ставки пошлины, реализуемые на основании Закона о

временных тарифных мерах. При определении ставки пошлины для

таможенного обложения пользуются таким правилом: сначала берется

преференциальная ставка, а если она отсутствует, то последовательно

анализируются ставки ГАТТ ВТО, временная и общая ставки. Если ставка

ГАТТ ВТО превышает другие ставки, используется временная ставка, а в

случае ее отсутствия – общая ставка. Для обеспечения выбора требуемой

ставки пошлины в самом тарифе неиспользуемые ставки заключают в скобки

[3].

Сегодня большинство пошлин в таможенном тарифе Японии являются

адвалорными. Специфическими пошлинами облагаются только некоторые

товары, в частности, мясные продукты, руды и концентраты цветных

металлов. Спецификой таможенного тарифа Японии являются примечания,

которые содержат информацию о дополнительных мерах, регулирующих

импорт конкретного товара (количественные ограничения, налоги и сборы,

санитарные требования и т. д.).

Касательно унификации тарифных ставок, это является важной

составляющей эффективного таможенно-тарифного регулирования.

201

Некоторые страны сделали веские шаги в этом направлении, так, можно

привести пример Чили, где ставка тарифа равна 15 %, и Боливии, где

действуют всего две ставки – 10 % и 17 % [1].

Анализ полученных результатов. Главным отличием таможенно-

тарифного регулирования в ДНР от ведущих стран мира заключается в

чрезвычайно разветвленной товарной номенклатуре, которая создает

потенциальную возможность для злоупотреблений субъектов ВЭД путем

неправильного декларирования товара с целью уплаты меньшей суммы

платежей. Важным для совершенствования таможенной политики ДНР

является гармонизация товарной номенклатуры в соответствии с

международными стандартами.

В развитых странах пошлина выполняет, прежде всего, регулирующую

функцию, а не фискальную, и поступления от взимания импортной пошлины

составляют не более 0,3 % ВВП, в отличие от ДНР, таможенная служба

которой играет весомую роль в процессе наполнения государственного

бюджета. Выполнение таможенными органами, прежде всего, фискальной

функции уменьшает возможности реализации других их функций и создает

препятствия для эффективной борьбы с таможенными правонарушениями.

Как следствие, растут масштабы уклонения от уплаты налогов, и

уменьшается конкурентоспособность отечественного товаропроизводителя.

Основные выводы. Для создания эффективной системы таможенно-

тарифного регулирования ДНР необходимо использовать аналогичный опыт

ведущих стран, которые решали подобные проблемы в формировании

таможенной политики. В условиях глобализации рынка ДНР необходимо

вносить изменения в национальное таможенное законодательство и

использовать те инструменты таможенно-тарифного регулирования, которые

способны защитить экономические интересы ДНР.


1. Сидорова В.И. Таможенно-тарифное регулирование

внешнеторговой деятельности и таможенная стоимость [Электронный

ресурс] : учебное пособие / В.И. Сидорова. – Электрон. текстовые данные. –

Владивосток: Владивостокский филиал Российской таможенной академии,

2011. – 188 c.

2. Пансков В.Г. Таможенное дело [Электронный ресурс] : учебное

пособие для специальности «Таможенное дело» / В.Г. Пансков, В.В.

Федоткин. — Электрон. текстовые данные. — СПб. : Интермедия, 2016. —

552 c.

3. Войтов С.В. Эволюция таможенно-тарифного регулирования в

контексте развития мировой цивилизации // Вестник КНТЭУ.- 2013.- №2. - С.

70-84.

202


Манакин Сергей Леонидович, студент




экономики и торговли имени Михаила Тугана-Барановского»


ПРЕОБРАЗОВАНИЕ ВСЕМИРНОЙ ВАЛЮТНОЙ СИСТЕМЫ:

ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ

В статье рассматриваются проблемы трансформации мировой

денежной системы. Подчеркиваются причины нестабильности денежной

сферы мировой экономики. Определены основные проблемы и предложены

возможные пути развития мировой денежной системы.

Ключевые слова: мировая валютная система, резервная валюта,

мировая экономика, мировая денежная система.

Zhdanova Valeria, assistant

Manakin Sergey, student

State organization



and trade named after Mykhailo Tugan-Baranovsky»


TRANSFORMATION OF THE WORLD CURRENCY SYSTEM:

PROBLEMS AND DEVELOPMENT PROSPECTS

The article deals with the problems of transformation of the world monetary

system. The reasons for the instability of the monetary sphere of the world

economy are highlighted. The main problems are identified and possible ways of

development of the world monetary system are suggested.

Key words: world currency system, reserve currency, global economy,

world monetary system.

The international monetary system is a system to facilitate economic

transactions. It can be viewed as a set of conventions, rules and policy instruments,

which include conventions and rules governing the supply of international liquidity

and the correction of external imbalances, the exchange rate and capital

movements, international monitoring mechanisms, as well as issues of preventing

and resolving crisis phenomena. Its main component is the international currency

(or currencies), which allows organizations of the private and public sectors from

different countries to interact in international economic and financial activities.


203

Studying the history of the world economy, it can be argued that the

international financial system has evolved over four major phases over the past 150

years. Each subsequent stage was mainly different from the previous one in terms

of the flexibility of the exchange rate and the nature of the reserve capital. Another

difference is the level of supranational control (or lack thereof) of the system.

Unlike the monetary arrangement that existed before World War II on the

basis of pegging currency to gold, today's mechanism arose on an ad hoc basis

without a supranational supervisory authority and without a universal exchange

rate regime, therefore it can be considered non-systemic and non-centralized. In

addition, since 1970, most national financial systems have been deregulated and

liberalized, and there has also been a tendency to disband capital accounts in both

industrialized and developing economies. This process, which is often described in

financial globalization as the integration of national financial systems, is based on

the growth of cross-border financial flows and stocks of assets. It was expected

that this would contribute to increased financial stability and lead to the growth of

the global economy. However, today these expectations are not justified [1, p. 25].

The dollar as a world reserve currency is under increasing pressure from the

euro, yuan and gold. The United States has a monopoly on the dollar, causing

concern to other countries, especially after the global financial crisis of 2007–2008.

With the existence of a significant mass of virtual goods in the United States, the

Federal Reserve was created in order to control the decline in the dollar exchange

rate of intangible assets that are not secured by means of intangible assets [2, p.

48]. However, the imbalance, which has become one of the main problems in the

global economy, can be viewed as a consequence of the use of the dollar as a

reserve currency. This phenomenon is based on the tension between the currency

requirements of the rapidly growing economies of some developing countries, the

domestic policy of stimulating reserve emissions in order to achieve global

economic and financial stability. This promises the enslavement of weak states in

view of the increasing dependence of their economies.

One of the options for change after the global financial crisis is to create a

regional currency as a replacement for the dollar. With the advantage of

introducing such a currency to the issuing country, whether it is the United States,

Canada, China, Mexico or any other country, all other members of the international

community will have to agree. Institutional associations and organizations also

play an important role in the global monetary system. The dollar loses its value as

a reserve currency, but other reserve currencies have a number of problems

concerning the countries issuing these currencies.

A return to the gold standard can solve many of the problems of the world

monetary system, but the limited global gold reserves and a number of political

factors impede such a scenario. Therefore, one of the possible prospects for the

global development of the monetary system is the creation of a supranational

international currency. Nevertheless, there are many issues related to the issuance

of currency, for example, its regulator of importance for the economy, issues of

trust in the currency, etc.

204

The paradox of the current "non-system" is that there are very few countries

that are fully consistent with the characteristics of the modern monetary regime.

The countries that meet the current regime requirements are mainly countries with

developed economies, as a rule, these are the member states of the Organization for

Economic Cooperation and Development (OECD) and the European Union (EU).

However, with the change of polarity in the global economy and the growth of

countries such as China and India, the financial landscape began to change. By

participating in the G20 meeting or the Basel Committee on Banking Supervision,

developing countries began to influence the management of the global monetary

system. The problem is that the financial system of these new economic states is

still limited, including in the form of limited independence of central banks and

still in effect control over the movement of capital.

In addition, their currencies are relatively weak and do not meet the criteria

for convertibility on the basic requirements of the IMF.

Another prospect for the development of the international monetary system

is the formation of the yuan as a reserve currency in the world. However, the

currency requires three things: the speed of internationalization, stability and

liquidity. While China certainly has speed and may have the necessary stability, it

may not ensure the liquidity of its currency [3, p. 5-6]. As of 2014, the currency of

China still accounts for only 1.4% of global payments. The US dollar was 42.5%.

The serenity of the US Treasury also reflects the fact that it does not see illiquid

currencies as a competitor.

New global and regional financial institutions are also emerging, while the

IMF’s legitimacy remains low, especially among relatively young and developing

countries: the BRICS CRA and CMI contingent in Asia, for example.

Nevertheless, it is not difficult to project a situation that is already known, when

the neighbors will struggle politically and impose all sorts of conditions on each

other in order to turn the monetary policy into a confidential one. In this context, it

is even possible to ask how much China and the Russian Federation can influence

each other with international cooperation?

It should be noted that, despite the current monetary order with the

prevalence of “floating exchange rate systems”, de facto most agreements do not

fit this description. Therefore, in parallel with the global monetary mechanism, a

number of regional governments with a fixed interest rate exist within the

framework of the global monetary regime. Most of these regional subsystems

attract the fixation of national currencies of relatively small countries in the

currency of a larger state. In such a case, relative stability will reduce transaction

costs compared with economies with more flexible or freely floating rates.

In conclusion, it is worth noting that the international monetary system will

become increasingly multipolar. The dollar loses its position as the exclusive and

dominant international currency. The prospects for this transformation are

obviously high, because the euro area remains in a state of crisis, and the growing

influence of new currencies on the international market, for example, the yuan, is

high in the long term and is capable of changing the global currency landscape.

205

References

1. Кондратов Д. Глобальные дисбалансы в мировой экономике //

Общество и экономика. 2014. № 1.

2. Chin G., Yong W. Beyond the Dollar Rethinking the International

Monetary System A Chatham House Report Edited by Paola Subacchi and John

Driffill, Royal Institute of International Affairs, 2010 :

http://www.worldeconomyandfinance.org/PDFs/beyond_the_dollar.pdf

3. Leboucher S. Internationalisation du yuan: les places occidentales en

ordre de bataille // Rev. Banque. Paris, 2013. № 749. :

https://www.tresor.economie.gouv.fr/File/393132

206

НАУЧНОЕ ИЗДАНИЕ

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В УСЛОВИЯХ

СОВРЕМЕННЫХ ТРАНСФОРМАЦИЙ

МАТЕРИАЛЫ

ХVIII-й Международной

научно-практической интернет-конференции

Ответственный за выпуск Попова И.В.

ГО ВПО «Донецкий национальный университет экономики и торговли


283050, г. Донецк, ул. Щорса, 31.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ...

Documents

Transcript of МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ...