7/25/2019 Monografia Final Nias

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INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIORTECNOLOGICO PUBLICO “ARGENTINA”

ESPECIALIDAD: Contabilidad

CURSO :  Planeamiento de Auditoria

PROFESORA :  CPC Rosa Maria Espinoza Ayala

CICLO : V - C – 20

TURNO :  Diurno

INTEGRANTES : Buolaner Cuadros! Mar"a

  Corne#o $uar%aya! Mararet

  Cusi Mu&oz! E'elin

$errera Rios! Diana

2016

ESPECIALIDAD: Contabilidad

CURSO :  Planeamiento de Auditoria

PROFESORA :  CPC Rosa Maria Espinoza Ayala

CICLO : V - C – 20

TURNO :  Diurno

INTEGRANTES: Buolaner Cuadros! Mar"a

  Corne#o $uar%aya! Mararet

  Cusi Mu&oz! E'elin

$errera Rios! Diana

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIORTECNOLOGICO PUBLICO “ARGENTINA”

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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)

Las normas internacionales de auditoria o international Estándar Auditing (ISA)

Son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obligatoriamente

deben seguir o aplicar , el profesional, Contador Pblico que se dedique a la

labor de auditoria de los Estados !inancieros con la finalidad de e"aluar de

manera ra#onable $ confiable la situaci%n financiera de la empresa sobre la base

de aquello que la permita emitir su opini%n en forma independiente con criterio $

 juicio profesional

Estas normati"as tienen un rango superior al &aberse introducido al capiting del

aseguramiento con el fin de proporionar un alto ni"el de seguridad, por cuanto el

contador publico debe e"aluar adecuadamente el riesgo de audotoria que da el

inicio desde los aspectos pre"ios a la contrataci%n siguiendo con la planeaci%n

&asta culminar con el informe'

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BJETIVO Y PRINCIPIOS QUE GOBIERNAN UNA AUDITORIA DE ESTADOS

SEGURIDAD RAZONA

RIESGO E IMPORTAN

RESPONSABILIDAD D

MARCO DE REFERENCI

EXPRESION DE OP

OBJETIVO DE UNA AUDITORIA

REQUISITOS ETICOS

CONDUCCION

ALCANCE

ESCEPTISMO PROFESIONAL

NIA 200 OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE YCONDUCCION DE UNA AUDITORIA

ALCANCE

Esta norma internacional de auditoria (IA) trata de las responsabilidadesgenerales del auditor independiente cuando conduce una auditoria de ESA*+S

financieros de acuerdo con la IA'

Especficamente, e-pone los objeti"os generales del auditor independiente,e-plica la naturale#a $ alcance de una auditoria dise.ada para &acer posible alauditor independiente cumplir con los objeti"os'

ambi/n e-plica el alcance, autoridad $ estructura de la IA e inclu$e losrequisitos que establecen las responsabilidades generales del auditorindependiente aplicables en todas las auditorias, inclu$endo la obligaci%n decumplir con las IAS' En lo sucesi"o, se referirá al auditor independiente al

 A0*I+1

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AUDITORIA DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS

objetio!

"#$i%it#& #%#'(ito& (#&')# o*i)io)(e %o! EEFF.

&e+'i!ito!eti$o!

$o)('$$io) (e%# #'(ito&i#

*&i)$i*io!b#!i$o!

*&o$e(i,ie)to! e!$e)$i#%e!

%i)e#,ie)to!

e!$e*ti$i!,o*&o"e!io)#%

*%#)e#&

e#%'#$io)$&iti$#

Propósito ! "#$ $"itori$ ! !st$os %i#$#&i!ros

E' prop%sito de una auditoria es incrementar el grado de confian#a de los presuntosusuarios de los EE!!' Esto se lograra con la e-presi%n de una opini%n por el auditor sobresi los EE!! están elaborados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con sumarco de referencia de informaci%n financiera aplicable' 

Los EE!! sujetos a auditoria son los de La entidad, elaborados por la administraci%n dela entidad con super"isi%n de los encargados del gobierno corporati"o' La IA no impone

responsabilidades sobre la administraci%n o encargados del gobierno corporati"o $ nosobrepasan las le$es $ regulaciones que gobiernan sus responsabilidades'

Como base para la opini%n del auditor, las IAS requieren que el auditor obtengauna seguridad ra#onable sobre si los EE'!! como un todo están libres derepresentaci%n err%nea de importancia relati"a $a sea por fraude o por error'

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El concepto de importancia relati"a lo aplica el auditor tanto en la planeaci%n $desempe.o de la auditoria, como en la e"aluaci%n del efecto sobre la auditoriade las representaciones err%neas identificadas $ de las representacioneserr%neas sin corregir, si &a$ sobre los EE!!'

La IA requiere que el auditor ejer#a su juicio profesional $ mantenga elescepticismo profesional durante la planeaci%n $ desempe.o de la auditoria $entre otras cosas

• Identifique $ ju#gue los riesgos de representaci%n err%nea de importancia

relati"a, $a sea por fraude o error, con base en un entendimiento de laentidad $ su entorno

• +btenga suficiente e"idencia apropiada de auditoria sobre si e-isten

representaciones err%neas de importancia relati"a

• Se forme una opini%n sobre los EE!! con base en conclusiones

e-tradas de la e"idencia de la auditoria obtenida'

NIA 20 ACUERDO DE LOS TERMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA

VIGENCIA

Esta IA entra en "igor para auditorias de EE!! por ejercicios que comiencen en odespu/s del 23 de diciembre de 4556'

ALCANCE

ESA norma internacional de auditoria IA trata de las responsabilidades delauditor para acordar los t/rminos de trabajo de auditoria con la administraci%n $,cuando sea apropiado con los encargados del gobierno corporati"o' Esto inclu$eque están presentes ciertas precondiciones para una auditoria, la responsabilidad

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de las cuales descansa en la administraci%n $, cuando sea apropiado en losencargados del gobierno corporati"o'

OBJETIVOS

EL +78EI9+ del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoria solocuando se &a acordado la base sobre la cual se "a a desempe.ar al:

a) Establecer si están presentes las precondiciones para una auditoria

b) Confirmar que &a$ un comn acuerdo o entendimiento entre el auditor $ eladministrador $ cuando sea apropiado los encargados del gobiernocorporati"o de los t/rminos del trabajo de auditoria

DEINICIONES

Para fines de la IA el siguiente t/rmino tiene significado:

Pr!&o#i&io#!s ! "#$ $"itori$

El uso por parte de la administraci%n de un marco de referencia de informaci%n financieraaceptable en la preparaci%n de los EE!! $ el acuerdo de la administraci%n'

RE*UISITOS

P1EC+*ICI+ES *E LA A0*I+1IA

Para saber si está presentes la precondiciones para la auditoria el auditor deberá:

a) *eterminar si es aceptable el marco de referencia de informaci%n financiera quese "a aplicar a la preparaci%n de los EE!!'

b) +7EE1 el acuerdo de la administraci%n de que reconoce $ entiende suresponsabilidad

o Sobre la preparaci%n de los EE!! de acuerdo con el marco de referencia

de informaci%n financiera'

o Sobre el control interno

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o *e proporcionar al auditor

 Acceso a toda la informaci%n de la que tenga conocimiento laadministraci%n que es rele"ante para la preparaci%n de los EE!!'

INFORME DERESULTADOS

OBJETIVO

ACCESO DEINFORMACIÓCARTA DE

COMPROMISO

RESPONSABILIDAD DE LOS

EEFF

ALCANCERESPONSADAD DEL C

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NIA 220+ Co#tro' ! &$'i$ p$r$ "#$ A"itori$ ! Est$os i#$#&i!ros

VIGENCIA+

Esta IA entra en "igor para auditoria de Estados !inancieros por ejercicios quecomiencen en o despu/s del 23 de diciembre del 4556'

ALCANCE+

Esta norma internacional de auditoria trata de las responsabilidades del auditor respecto de procedimientos de control de calidad para una auditoria de estadosfinancieros'

ELSISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD+

Los sistemas de control de calidad, polticas $ procedimientosson responsabilidad de la firma de auditora'

(a) La firma $ su personal cumplen con las normas profesionales $ con losrequisitos legales $ de regulaci%n aplicables; $

 (b) Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiadosen las circunstancias'

R!,isió# ! &o#tro' ! &$'i$ !' !#&$r-o.Es un proceso dise.ado para proporcionar una e"aluaci%n objeti"a, en o antes dela fec&a del dictamen del auditor, de los juicios importantes &ec&os por el equipodel trabajo $ de las conclusiones que alcan#% para formular el dictamen delauditor' El proceso de re"isi%n del control de calidad del trabajo es s%lopara auditoras de estados financieros de entidades que coti#an en bolsa $ losotros trabajos de auditora, si los &a$, para lo que la firma &a$a determinado quese requiere una re"isi%n de control de calidad del trabajo'

R!,isor ! &o#tro' ! &$'i$ !' tr$/$o.0n socio, otra persona de la firma, persona e-terna con calificaciones adecuadas,o un equipo compuesto por estas personas, con e-periencia $ autoridadsuficientes apropiadas para e"aluar de una manera objeti"a los juicios importantes&ec&os por el equipo del trabajo $ las conclusiones que alcan#% para formular eldictamen del auditor'

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 E1"ipo !' !#&$r-o.

 odos los socios $ personal asistente que desempe.an el trabajo, $ cualesquierapersonas contratadas por la firma o una firma de la red que desempe.enprocedimientos de auditora en el trabajo' Esto e-clu$e a un e-perto e-terno delauditor contratado por la firma o una firma de la red'

E)ir$.

0n profesionista independiente, sociedad o corporaci%n u otra entidad decontadores profesionales' Inspecci%n' En relaci%n con trabajos de auditoraterminados, los procedimientos dise.ados para brindar e"idencia delcumplimiento de los equipos del trabajo con las polticas $ procedimientos decontrol de calidad de la firma'

) E#ti$ 1"! &oti3$ !# /o's$.0na entidad cu$as acciones, "alores o deuda se coti#an o están listadas en

una bolsa de "alores reconocida, o se negocian bajo las regulaciones de unabolsa de "alores reconocida u otro organismo equi"alente'

1E<0E1I=IE+S : R!1"!rii!#tos R!spo#s$/i'i$ ! 'i!r$3-o !# '$ &$'i$ ! '$s

$"itor4$s.

El socio del trabajo deberá asumir la responsabilidad por la calidad general decada trabajo de auditora al que se asigne dic&o socio (la calidad esencial encompromisos de auditora)'

R!1"!rii!#tos ! 5ti&$ $p'i&$/'!s

*urante toda la auditoria, el socio del trabajo deberá permanecer alerta, mediantela obser"aci%n $ con in"estigaciones  cuando sea necesario, a la e"idencia deincumplimiento de los requisitos /ticos rele"antes por parte de los miembros delequipo del trabajo (integridad, objeti"idad, competencia diligencia profesionales;confidencialidad comportamiento profesional)

' I#!p!#!#&i$+El socio del trabajo deberá formar una conclusi%n sobre el cumplimiento de losrequisitos de independencia que aplican al trabajo de auditora'

A&!pt$&ió# 6 &o#ti#"i$ ! '$s r!'$&io#!s &o# &'i!#t!s 6 ! !#&$r-os !$"itor4$

El socio del trabajo deberá quedar satisfec&o de que se &an seguido losprocedimientos apropiados respecto de la aceptaci%n $ continuaci%n de lasrelaciones de clientes $ de los trabajos de auditora, $ deberá determinar que lasconclusiones alcan#adas al respecto son apropiadas'

 Asi-#$&ió# ! !1"ipos $ 'os !#&$r-os

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El socio del trabajo deberá quedar satisfec&o de que el equipo del trabajo, $cualesquier e-pertos del auditor que no sean parte del equipo del trabajo, enconjunto tengan la competencia $ capacidades apropiadas para:

 (a) *esempe.ar el trabajo de auditora de acuerdo con normas profesionales $los requisitos legales $ de regulaci%n aplicables; $

(b) !acilitar que se emita un dictamen del auditor que sea apropiado en lascircunstancias'

ASIGNACION DE E*UIPOS DE TRABAJO +

0n equipo de trabajo inclu$e a una persona que usa su pericia en una áreaespeciali#ada de contabilidad o auditoria, contratado empleado por la firma

*ESE=PE>+ *EL 1A7A8+: *irecci%n

Super"isi%n *esempe.o

DOCUMENTACION+El re"isor de control de calidad de trabajo deberá documentar, para el trabajo deauditora re"isado, que:a) Se &an desempe.ado los procedimientos que requieren las polticas de re"isi%nde control de calidad del trabajo de la firma; b) La re"isi%n de control de calidad del trabajo se &a completado en o antes de lafec&a del dictamen del auditor; $

 c) El re"isor no tiene conocimiento de ningunos asuntos sin resol"er que pudieranser causa de que el re"isor crea que los juicios importantes que &i#o el equipo deltrabajo $ las conclusiones que alcan#% no fueran apropiados'

NIA 270+ Do&"!#t$&ió# ! '$ A"itori$

NATURALE8A Y PROPOSITO DE LA DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA

La documentaci%n de la auditoria que cumple con los requisitos de esta IA $ losrequisitos especficos de documentaci%n de otras IA rele"antes pro"een'

a) E"idencia sobre las bases que el auditor utili#o para emitir una conclusi%nsobre el logro de los objeti"os generales del auditor

b) E"idencia de que la auditoria se planeo $ reali#o de acuerdo con las IA $los requisitos aplicables a aspectos legales de regulaci%n

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Preparar oportunamente documentaci%n suficiente $ apropiada de la auditora,a$uda a enriquecer la calidad de la misma $ facilita la re"isi%n $ e"aluaci%nefecti"as de la e"idencia de auditora obtenida as como las conclusionesalcan#adas antes de que se finalice el dictamen del auditor'

 Es probable que la documentaci%n que se prepara en el momento en que sedesempe.a el trabajo'

$) A$udar al equipo de auditora a planear $ desempe.ar la auditora'/) A$udar a los miembros del equipo de auditora responsables de la super"isi%n adirigir $ super"isar el trabajo de auditora, as como a descargar susresponsabilidades de re"isi%n de acuerdo con la IA 445, Control de calidad paraauditoras de informaci%n financiera &ist%rica'&) !acilitar al equipo de auditora la rendici%n de cuentas por su trabajo') 1etener un registro de asuntos de importancia continua para futuras auditoras'!) ?abilitar a un auditor con e-periencia para conducir re"isiones e inspecciones

de control de calidad@ de acuerdo con la ICC (IS<C) 2, Control de calidad parafirmas que desempe.an auditorias $ re"isiones de Informaci%n financiera &ist%rica,$ otros trabajos para atestiguar $ ser"icios relacionados'%) ?abilitar a un auditor con e-periencia a conducir inspecciones e-ternas deacuerdo con los requisitos legales, de regulaci%n $ otros aplicablesNATURALE8A DE LA DOCUMENTACI9N DE AUDITORIA

La documentaci%n de auditora puede registrarse en papel o en forma electr%nicau otros medios' Inclu$e, por ejemplo, programas de auditora, análisis,memorandos de asuntos, resmenes de asuntos importantes, cartas deConfirmaci%n $ representaci%n, listas de "erificaci%n, $ correspondencia

(inclu$endo correo electr%nico) concernientes a asuntos importantes' Si seconsidera apropiado, pueden incluirse sumarios o copias de los registros de laentidad, por ejemplo, contratos $ acuerdos importantes $ especficos, como partede la documentaci%n de auditora'

T!ri#$&ió# 6 &i!rr! ! p$p!'!s ! tr$/$o ! $"itori$

El auditor debe reunir la documentaci%n de auditora en un arc&i"o de auditora $completar el proceso administrati"o de compilar el arc&i"o final de auditora demanera oportuna despu/s de la fec&a del dictamen del auditor 

*espu/s de &aber terminado de compilar el arc&i"o final de auditora, el

auditor no debe borrar o desec&ar documentaci%n de auditora de ningunanaturale#a antes de que termine su periodo de retenci%n

En circunstancias que no sean las contempladas , cuando el auditor 

considere que es necesario modificar la documentaci%n de la auditorae-istente o agregar nue"a documentaci%n de auditora despu/s de &aber 

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cerrado los papeles de trabajo, independientemente de la naturale#a de lasmodificaciones o adiciones, debe documentar lo siguiente:

a) Las ra#ones especficas para &acerlas;

b) Cuándo $ por quien se &icieron $ re"isaron

NIA 2:0+ RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACION CON ELRAUDE EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS INANCIEROS

Vi-!#&i$+

Esta IA entra en "igor para auditorias de Estados !inancieros por ejercicios quecomiencen en o despu/s del 23 de diciembre de 4556'

A'&$#&!+

Esta orma Internacional de Auditora (IA) trata de las responsabilidades delauditor con relaci%n al fraude en una auditora de Estados !inancieros'Especialmente, abunda sobre c%mo deben aplicarse la IA 23 $ la IA 5, enrelaci%n con los riesgos de errores de importancia relati"a debido al fraude'

O/!ti,os+

• Identificar $ e"aluar los riesgos de errores de importancia relati"a de losEstados !inancieros debidos a fraude'

• +btener suficiente e"idencia apropiada de auditora respecto de los riesgose"aluados de errores de importancia relati"a debido a fraudes, mediante eldise.o e implementaci%n de respuestas apropiadas'

• 1esponder de manera apropiada al fraude o sospec&a de fraudeidentificados durante la auditora'

C$r$&t!r4sti&$s !' %r$"!+

• Los errores en los Estados !inancieros pueden surgir $a sea por fraude opor equi"ocaciones'

•

*os tipos de errores intencionales son rele"antes para el auditor: loserrores que se basan en informaci%n financiera fraudulenta $ los erroresresultados de mal"ersaci%n de acti"os' Aunque el auditor puede sospec&ar o, en contados casos, identificar la ocurrencia de fraude, el auditor no &aceconsideraciones legales de si &a ocurrido realmente fraude'

R!spo#s$/i'i$ so/r! '$ pr!,!#&ió# 6 !t!&&ió# !' %r$"!+

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La responsabilidad principal sobre la pre"enci%n $ detecci%n del fraude descansatanto en los encargados del gobierno corporati"o como en la administraci%n'

R!spo#s$/i'i$!s !' $"itor+

0n auditor que conduce una auditoria de acuerdo con la IA, es responsable deobtener una seguridad ra#onable de que los Estados !inancieros en su conjuntoestán libres de errores de importancia relati"a, $a sea por causa de fraude oequi"ocaciones'

Por fines de las IA, los siguientes t/rminos tienen los significados que se lesatribu$en enseguida:

 

!raude:  0n acto intencional por una o más personas de entre laadministraci%n, los encargados del gobierno corporati"o, empleados, oterceros, que implique el uso de enga.o para obtener una "entaja injusta o

ilegal' !actores de riesgo de fraude: E"entos o condiciones que indican un

incenti"o o presi%n para cometer fraude o que brindan una oportunidad decometer fraude'

I#&$p$&i$ !' $"itor p$r$ &o#ti#"$r !' tr$/$o+

Si, como resultado de un error resultante de fraude o sospec&a de fraude, elauditor encuentra circunstancias e-cepcionales que traen a cuestionamiento lacapacidad del auditor para continuar desempe.ando la auditora, el auditor 

deberá:

• *eterminar las responsabilidades profesionales $ legales aplicables en lascircunstancias, inclu$endo si &a$ un requisito de que el auditor reporte a lapersona o personas que &icieron el nombramiento de la auditora o, enalgunos casos, a las autoridades de regulaci%n'

• Considerar si es apropiado retirarse del trabajo, cuando sea posible el retirobajo la Le$ o regulaci%n aplicable'

El auditor deberá obtener confirmaciones escritas de la administraci%n de que:

• 1econocen su responsabilidad sobre el dise.o, implementaci%n $mantenimiento del control interno para pre"enir $ detectar el fraude'

• ?an re"elado al auditor los resultados de la "aloraci%n de la administraci%ndel riesgo de que los Estados !inancieros puedan estar representados enforma err%nea de importancia relati"a como resultado de fraude' ?anre"elado al auditor su conocimiento de fraude o sospec&a del mismo queafecta a la entidad, in"olucrando a:

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La administraci%n Empleados que tienen funciones importantes en control interno' +tros cuando el fraude pudiera tener un efecto de importancia relati"a a

los Estados !inancieros'

Si el editor &a identificado un fraude deberá comunicarlo a la administraci%n, parainformar a los que tengan la responsabilidad principal de la pre"enci%n dedetecci%n de fraude de asuntos rele"antes a sus responsabilidades'

NIA 2;0+ CONSIDERACION DE LEYES Y REGULACIONES EN UNAAUDITORIA DE ESTADOS INANCIEROS

Vi-!#&i$+

Esta IA entra en "igor para auditoras de Estados !inancieros por ejercicios quecomiencen en o despu/s de 23 de diciembre de 4556'

A'&$#&! ! !st$ NIA+

Esta orma Internacional de Auditora (IA) trata de responsabilidad de auditor sobre la consideraci%n de le$es $ regulaciones en una auditora de Estados!inancieros' Esta IA no aplica a otros trabajos para atestiguar en los que secontrata al auditor especficamente para someter a prueba $ reportar por separadoel cumplimiento con Le$es o regulaciones especficas'

E%!&to ! '!6!s 6 r!-"'$&io#!s+

El efecto de Le$es $ regulaciones en los Estados !inancieros "araconsiderablemente' Las Le$es $ regulaciones a que está sujeta una entidadconstitu$en el marco de referencia legal $ regulador' Las disposiciones de algunasle$es o regulaciones tienen un efecto directo en los Estados !inancieros en cuantoa que determinen los montos $ re"elaciones que se reportan en los Estados!inancieros de una entidad'

R!spo#s$/i'i$ !' &"p'ii!#to &o# '!6!s 6 r!-"'$&io#!s+

Es responsabilidad de la administraci%n, con super"isi%n de los encargados delgobierno corporati"o, asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de

acuerdo con las disposiciones de le$es $ regulaciones, inclu$endo el cumplimientocon las disposiciones de le$es $ regulaciones que determinan los montos $re"elaciones que se reportan en los Estados !inancieros de una entidad'

O/!ti,os+

Los objeti"os del auditor son los siguientes:

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+btener suficiente e"idencia apropiada de auditora respecto alcumplimiento de las disposiciones de las le$es $ regulaciones que,generalmente, se reconoce que tienen un efecto directo en le determinaci%nde montos $ re"elaciones de importancia relati"a en los Estados!inancieros'

*esempe.ar procedimientos de auditora especificados para a$udar aidentificar casos de incumplimiento con otras le$es $ regulaciones, quepueda tener un efecto de importancia relati"a en los Estados !inancieros'

1esponder de manera apropiada al incumplimiento o sospec&a del mismocon le$es o regulaciones identificadas durante la auditora'

NIA 260COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL

CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DELGOBIERNO CORPORATIVO Y A LA

ADMINISTRACIÓNALCANCE DE LA NIA 2<0

Esta orma Internacional de Auditora (IA) trata de la responsabilidad que tiene elauditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditorade estados financieros' Aunque la presente IA se aplica con independencia de ladimensi%n o estructura de gobierno de la entidad, su aplicaci%n presenta particularidadescuando todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su direcci%n, $ enel caso de entidades coti#adas

UNCI9N DE LA COMUNICACI9N

U)# $o,')i$#$i-) &e$*&o$# e/$#0 e! i,*o&t#)te *o&+'e "#$i%it#1

#2 A% #'(ito& 3 &e!*o)!#b%e! (e% 4obie&)o (e %# e)ti(#(5 %# $o,*&e)!i-) (e%o! #!')to! &e%#$io)#(o! $o) %# #'(ito&# 3 e% (e!#&&o%%o (e ')# &e%#$i-)(e t&#b#jo $o)!t&'$ti#5 ,#)te)ie)(o %# i)(e*e)(e)$i# 3 objetii(#( (e%#'(ito&.

b2 A% #'(ito&5 obte)e& (e %o! &e!*o)!#b%e! (e% 4obie&)o (e %# e)ti(#(5 %#i)"o&,#$i-) )e$e!#&i# *#&# &e#%i0#& %# #'(ito&#.

$2 A %o! &e!*o)!#b%e! (e% 4obie&)o (e %# e)ti(#(5 $',*%i& $o) %# !'*e&i!i-)(e% *&o$e!o (e i)"o&,#$i-) /)#)$ie&#.

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CONCEPTO

RE*UISITOS

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NIC 265

COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS DE CONTROL

INTERNO 

ALCANCE

Esta orma Internacional de Auditoria (IA) trata de la responsabilidad que tiene elauditor de comunicar, de manera apropiada, a los encargados del gobierno corporati"o $ ala administraci%n las deficiencias en el control interno que el auditor &a identificado en unaauditora de estados financieros'

OBJETIVO

El objeti"o del auditor es comunicar de forma apropiada a los encargados del gobiernocorporati"o $ a la administraci%n las deficiencias en el control interno que el auditor &a$aidentificado durante la auditora $ que, a juicio profesional del auditor, son de suficienteimportancia para merecer sus respecti"as atenciones'

DEINICIONES

 Para fines de las IA, los siguientes t/rminos tienen los significados que se les atribu$ena continuaci%n:

a) *eficiencia en el control interno' E-iste cuando: 0n control se dise.a, implementa u

opera de manera tal que no tenga capacidad de pre"enir o detectar $ corregir, errores enlos estados financieros oportunamente; !alta un control necesario para pre"enir o detectar $ corregir errores en los estados financieros oportunamente;

b) *eficiencia significati"a en el control interno' 0na deficiencia o combinaci%n dedeficiencias en el control interno que, a juicio profesional del auditor, es de suficienteimportancia para ameritar la atenci%n de los encargados del gobierno corporati"o'

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RE*UISITOS

Elementos de la comunicaci%n de deficiencia significati"a de Control *eterminar si estas deficiencias son significati"as en el control Identificaci%n de deficiencias en el control Comunicaci%n de las *eficiencias Significati"as