החוק לעידוד הפקתהחוק לעידוד הפקתסרטים סרטים

ח ח ""רורו, , פרידה ישראליפרידה ישראלי))בפועלבפועל((הממונה על הכנסות המדינה הממונה על הכנסות המדינה

, 2008, 2008אוקטובראוקטובר

המדינה הכנסות המדינה מינהל הכנסות 2מינהל

כלליכללי

לתעשיית הסרטים פוטנציאל כלכלי רבלתעשיית הסרטים פוטנציאל כלכלי רב1.8-2.4)1.8-2.4)הערכת מכפיל הערכת מכפיל ((ערך מוסף גבוה ערך מוסף גבוה

עתירת כח אדם ממגוון רחב של תחומים ומקצועות עתירת כח אדם ממגוון רחב של תחומים ומקצועות תרומה לפיתוח תיירותתרומה לפיתוח תיירות

שיווק והצגת דמות המדינה בעולםשיווק והצגת דמות המדינה בעולם, , מיתוגמיתוגהשפעה חיצונית חיובית השפעה חיצונית חיובית

3מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

יתרונות מדינת ישראליתרונות מדינת ישראל) ) מגוון נופיםמגוון נופים, , דתייםדתיים, , היסטורייםהיסטוריים((אתרי צילום ייחודיים אתרי צילום ייחודיים

קרבה גיאוגרפית בין מגוון אתרים ונופיםקרבה גיאוגרפית בין מגוון אתרים ונופיםשירותים מקצועים איכותייםשירותים מקצועים איכותיים

מזג אויר נחמזג אויר נחידיעת השפה אנגליתידיעת השפה אנגלית

תשתיות נוחות ומודרניותתשתיות נוחות ומודרניות

4מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

הבעיותהבעיות

משיכת על הגלובלית בתחרות משתתפת איננה משיכתישראל על הגלובלית בתחרות משתתפת איננה ישראל ..סרטיםסרטים

במדינות שמקובל כפי סרטים למפיקי תמריצים במדינותהעדר שמקובל כפי סרטים למפיקי תמריצים העדר בעולם בעולם שונות זילנד, , אוסטרליהאוסטרליה, , הונגריההונגריה--לדוגמאלדוגמא((שונות זילנדניו , , ניו

))מחוזות קנדהמחוזות קנדה, , בב""מדינות ארהמדינות ארה

""כתובתכתובת""העדר העדר , , אין גוף שמרכז טיפול ממשלתי בתעשייהאין גוף שמרכז טיפול ממשלתי בתעשייה..למפיקים זריםלמפיקים זרים

5מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

..ריכוז טיפול ממשלתי בתעשיית הסרטיםריכוז טיפול ממשלתי בתעשיית הסרטים

הפחתת עלויות של הפקת סרט זר וקופרודוקציות בישראלהפחתת עלויות של הפקת סרט זר וקופרודוקציות בישראל..עידוד הפקת סרטי אנימציה דיגיטליתעידוד הפקת סרטי אנימציה דיגיטלית

..משטר מס נוחמשטר מס נוח

..על מתן שירותי הפקה לתושב חוץעל מתן שירותי הפקה לתושב חוץ0% 0% מ בשיעור מ בשיעור ""מעמע

עיקרי המלצות הוועדה לעידודעיקרי המלצות הוועדה לעידודתעשיית הסרטים בישראלתעשיית הסרטים בישראל

6מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

החוק לעידוד הפקת סרטיםהחוק לעידוד הפקת סרטיםבישראלבישראל

סרטים של זרות הפקות עלויות להפחתת במכשיר צורך סרטיםקיים של זרות הפקות עלויות להפחתת במכשיר צורך קיים . . בישראלבישראל

למפיק- - ההמלצה ההמלצה הפקה עלויות הוזלת יאפשר אשר מיסוי למפיקמכשיר הפקה עלויות הוזלת יאפשר אשר מיסוי מכשיר ישירים, , הזרהזר במענקים המדינה מצד השקעה ללא ישיריםוזאת במענקים המדינה מצד השקעה ללא נטל, , וזאת נטלוללא וללא

..בירוקרטיבירוקרטי

החברה הזרה מפיקת הסרט תתקשר עם נותניהחברה הזרה מפיקת הסרט תתקשר עם נותני- - בסיס מבנה הסיוע בסיס מבנה הסיוע הפקות חברת באמצעות בישראל הטובין ומוכרי הפקותהשירותים חברת באמצעות בישראל הטובין ומוכרי השירותים

עבור, , ישראליתישראלית בישראל הסרט הפקת ביצוע על אחראית עבורשתהיה בישראל הסרט הפקת ביצוע על אחראית שתהיה ..חברת ההפקות הזרהחברת ההפקות הזרה

בישראל זר סרט הפקת עלויות בישראל הפחתת זר סרט הפקת עלויות הפחתת

7מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

בשל תמורה המשלמת ישראלית הפקות בשל חברת תמורה המשלמת ישראלית הפקות תשלומיתשלומי""חברת בישראל בישראלהפקה זרה", ", הפקה הפקה זרהלצורך הפקה מס, , לצורך במקור מסתנכה במקור תנכה

. . מהתשלוםמהתשלום17% 17% בשיעור מינימלי של בשיעור מינימלי של

. . המס האמור לא יועבר לפקיד השומההמס האמור לא יועבר לפקיד השומה

מ – מ – ""משמעות ההטבה לאחר שקלול מעמשמעות ההטבה לאחר שקלול מע

מעלויותמעלויות-20% -20% הפחתה של כהפחתה של כ!!ההפקה בישראלההפקה בישראל

הפחתת עלויות הפקת סרט זר בישראל הפחתת עלויות הפקת סרט זר בישראל --המטרההמטרה

החוק לעידוד הפקת סרטיםהחוק לעידוד הפקת סרטיםבישראלבישראל

8מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

בישראל הפקה בישראלתשלומי הפקה לתושב- - תשלומי ששולמו לתושבהוצאות ששולמו הוצאות שירותים בגין שירותיםישראל בגין וציוד, , ישראל נכסים ושכירות וציודטובין נכסים ושכירות טובין

--למעטלמעט. . שהשימוש בהם יהיה בישראלשהשימוש בהם יהיה בישראל

גם לשימוש טיבו לפי המיועד נכס לרכישת גםתשלומים לשימוש טיבו לפי המיועד נכס לרכישת תשלומים ..לאחר סיום הפקת הסרטלאחר סיום הפקת הסרט

..תשלומי ריביתתשלומי ריבית..תשלומים אחרים שיקבע שר האוצרתשלומים אחרים שיקבע שר האוצר

החוק לעידוד הפקת סרטיםהחוק לעידוד הפקת סרטיםבישראלבישראל

9מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

טלוויזיה "?"?סרטסרט""מהו מהו סרט או קולנוע טלוויזיה סרט סרט או קולנוע לרבותלרבות((סרט הינן ), ), סדרותסדרות בישראל הינן שסכום תשלומי הפקתו בישראל מיליון ₪מיליון 8₪ 8 שסכום תשלומי הפקתו . . ומעלהומעלה

ציבורי מוסד של בסיוע נעשתה לא הסרט שהפקת ציבוריובלבד מוסד של בסיוע נעשתה לא הסרט שהפקת ובלבד ..התומך בהפקות סרטים לפי חוק הקולנועהתומך בהפקות סרטים לפי חוק הקולנוע

זרה הפקה זרהמהי הפקה תושב ??מהי בידי בישראל סרט של תושבהפקה בידי בישראל סרט של הפקה אדם , , חוץחוץ בני חבר הינו אדם ואם בני חבר הינו מ- - ואם שלמעלה מבתנאי שלמעלה -75%-75%בתנאי

חוץ תושבי ידי על מוחזקים בו השליטה חוץמאמצעי תושבי ידי על מוחזקים בו השליטה אואו, , מאמצעי מ ללמעלה הזכאים או הנהנים הם חוץ משתושבי ללמעלה הזכאים או הנהנים הם חוץ -75%-75%שתושבי

..במישרין או בעקיפיןבמישרין או בעקיפין, , מהכנסותיו או מרווחיומהכנסותיו או מרווחיו

החוק לעידוד הפקת סרטיםהחוק לעידוד הפקת סרטיםבישראלבישראל

10מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

ההטבה תינתן לגביהם ההטבה התשלומים תינתן לגביהם התשלומים

י חברת הפקותי חברת הפקות""ההטבה חלה על תשלומי ההפקה בישראל שבוצעו עההטבה חלה על תשלומי ההפקה בישראל שבוצעו עכגון – שירותיםכגון – שירותים(( שיש חובה כללית לנכות מהם מס במקורשיש חובה כללית לנכות מהם מס במקור, , ישראליתישראלית

))שכר שירותי משרדשכר שירותי משרד, , ונכסיםונכסים

: : ההטבה לא תנתן לתשלומיםההטבה לא תנתן לתשלומים, , מסיבה זומסיבה זו

תשלום לצבא עבור שכירות מסוקתשלום לצבא עבור שכירות מסוק- - למדינה ומוסדות דומים לדוגמאלמדינה ומוסדות דומים לדוגמא- - סכומים מזעריים שאין לנכות מהם מס במקור לדוגמא – תשלומיםסכומים מזעריים שאין לנכות מהם מס במקור לדוגמא – תשלומים- -

4080 ₪.4080 ₪.עבור שירותים ונכסים עד עבור שירותים ונכסים עד

..ההטבה לא תינתן לתשלומים ליוצרי הסרט קרוביהם או מי מטעמםההטבה לא תינתן לתשלומים ליוצרי הסרט קרוביהם או מי מטעמםעל, , תסריטאיתסריטאי, , במאי במאי , , מפיקמפיק(( עולה בסרט ממשחק שהכנסתו עלשחקן עולה בסרט ממשחק שהכנסתו שחקן

))זכויות יוצרים ליצירה הספרותיתזכויות יוצרים ליצירה הספרותית150,000 ₪, 150,000 ₪,

סרטים החוק לעידוד הפקתסרטים החוק לעידוד הפקתבישראלבישראל

11מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

מנגנון הניכוי במקורמנגנון הניכוי במקורחברת הפקות ישראלית מבצעת את ההפקה בישראל עבורחברת הפקות ישראלית מבצעת את ההפקה בישראל עבור

תושב חוץתושב חוץהשירות מנותן תנכה הישראלית ההפקות השירותחברת מנותן תנכה הישראלית ההפקות מס//חברת מסנכס נכס

))ממ""כולל מעכולל מע((מסכום העסקה מסכום העסקה 17%, 17%, בשיעור מינימלי של בשיעור מינימלי של על העולה הניכוי סכום על רק העולה הניכוי סכום השומה17% 17% רק לפקיד השומהיועבר לפקיד ..יועבר

).).הפחתת עלויותהפחתת עלויות((הניכוי שאיננו מועבר מהווה הטבה הניכוי שאיננו מועבר מהווה הטבה

מע כולל סכום על מחושב שהניכוי מעמכיוון כולל סכום על מחושב שהניכוי בשיעורבשיעור((מ מ ""מכיוון 20%.20%.ההטבה האפקטיבית הינה ההטבה האפקטיבית הינה 15.5%) 15.5%)

החוק לעידוד הפקת סרטיםהחוק לעידוד הפקת סרטיםבישראלבישראל

12מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

נוכה כי הישראלית ההפקות מחברת אישור נוכהמקבל כי הישראלית ההפקות מחברת אישור מקבל בשיעור מס שקיבל בשיעור מהתשלום מס שקיבל את17%. 17%. מהתשלום מפרט אתהאישור מפרט האישור

..סכום התשלום וסכום הניכויסכום התשלום וסכום הניכוי

השנה במהלך שוטף כתשלום בחשבון נלקח שנוכה השנהסכום במהלך שוטף כתשלום בחשבון נלקח שנוכה ,,סכום זו מוחזר, , כחלק מתשלומי המקדמות לפקיד השומהכחלק מתשלומי המקדמות לפקיד השומה זו מוחזרובדרך ובדרך

..מוכר הנכסמוכר הנכס//לנותן השירותלנותן השירות

החוק לעידוד הפקת סרטיםהחוק לעידוד הפקת סרטיםבישראלבישראל

מוכרמוכר//נותן השירותנותן השירותהנכסהנכס

13מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

החוק לעידוד הפקת סרטיםהחוק לעידוד הפקת סרטיםבישראלבישראל

..אין צורך בקבלת אישורים מראשאין צורך בקבלת אישורים מראש- - מסלול ירוק מסלול ירוק

").").שילמת – קיבלתשילמת – קיבלת("("הפחתת עלויות מיידית הפחתת עלויות מיידית

..מודל קל ונוח לשיווקמודל קל ונוח לשיווק

..היעדר חיכוך של המפיק הזר עם הרשויות בישראלהיעדר חיכוך של המפיק הזר עם הרשויות בישראל

..פשטות תפעולית לאחר הטמעת המודלפשטות תפעולית לאחר הטמעת המודל

יתרונות המודל המוצעיתרונות המודל המוצע

14מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

החוק לעידוד הפקת סרטיםהחוק לעידוד הפקת סרטיםבישראלבישראל

::הפקה משותפתהפקה משותפת

..למעט סדרת טלויזיהלמעט סדרת טלויזיה, , הפקה של סרט בישראלהפקה של סרט בישראל

,,תושב ישראל ותושב חוץ שותפים בהשקעה בתקציב הסרטתושב ישראל ותושב חוץ שותפים בהשקעה בתקציב הסרט..בזכויות היוצרים ובהכנסותבזכויות היוצרים ובהכנסות

..לפחותלפחות50% 50% חלקם של תושבי החוץ בתקציב ההפקה הינו חלקם של תושבי החוץ בתקציב ההפקה הינו

בניכוי בישראל ההפקה תשלומי בניכוי סכום בישראל ההפקה תשלומי מהשקעתמהשקעת85% 85% סכום הוא הסרט הפקת בתקציב ישראל הוא תושבי הסרט הפקת בתקציב ישראל 4₪ 4 תושבי ₪מיליון מיליון

..לפחותלפחות

15מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

החוק לעידוד הפקת סרטיםהחוק לעידוד הפקת סרטיםבישראלבישראל

משותפות הפקות משותפות עידוד הפקות עידודלצורךחברת הפקות ישראלית המשלמת תמורה בשל חברת הפקות ישראלית המשלמת תמורה בשל בישראל לצורךתשלומי הפקה בישראל תשלומי הפקה

משותפת משותפתהפקה תנכה במקור מס בשיעור מינימלי התלוי בשיעור ההשקעה של תנכה במקור מס בשיעור מינימלי התלוי בשיעור ההשקעה שלהפקה ::תושבי חוץ בקופרודוקציהתושבי חוץ בקופרודוקציה

..מהתשלוםמהתשלום13% 13% ינוכה מס מינימלי בשיעור ינוכה מס מינימלי בשיעור - - ומעלה ומעלה 75% 75% אם שיעור ההשקעה אם שיעור ההשקעה

בין הוא ההשקעה שיעור בין אם הוא ההשקעה שיעור - לל50% 50% אם 75%- - בשיעור -75% מינימלי מס בשיעור ינוכה מינימלי מס 9% 9% ינוכה . . מהתשלוםמהתשלום

. . המס שנוכה בשיעור האמור לא יועבר לפקיד השומההמס שנוכה בשיעור האמור לא יועבר לפקיד השומה

מ – מ – ""משמעות ההטבה לאחר שקלול מעמשמעות ההטבה לאחר שקלול מע

כ של כ הפחתה של 10% 10% או או -15% -15% הפחתה!!מעלויות ההפקה בישראלמעלויות ההפקה בישראל

16מינהל הכנסות המדינהמינהל הכנסות המדינה

חובת דיווחים הצהרות ורישוםחובת דיווחים הצהרות ורישום::קבלת ההטבה מותנית בכל אלוקבלת ההטבה מותנית בכל אלו

י חברת ההפקות הישראלית לפקיד השומה לפניי חברת ההפקות הישראלית לפקיד השומה לפני""הודעה עהודעה עחלקו בתקציבחלקו בתקציב, , פרטי המפיק הזרפרטי המפיק הזר, , שם הסרטשם הסרט: : הפקת הסרטהפקת הסרט

..שיעור ההטבה המגיעשיעור ההטבה המגיע, , ההפקהההפקהחל הסרט שעל לו ידוע כי הזר המפיק של בכתב חלאישור הסרט שעל לו ידוע כי הזר המפיק של בכתב אישור

..החוק והינו זכאי להטבותהחוק והינו זכאי להטבותמקבלי את תיידע כי הישראלית ההפקות חברת מקבליהצהרת את תיידע כי הישראלית ההפקות חברת הצהרת לנכות ובכוונתה החוק הוראות חלות כי ההפקה לנכותתשלומי ובכוונתה החוק הוראות חלות כי ההפקה תשלומי

..מס בהתאםמס בהתאםע קבילים פנקסים עניהול קבילים פנקסים חשבון""ניהול ובהם ההפקות חברת חשבוןי ובהם ההפקות חברת י

..נפרד לכל סרט המופק על ידהנפרד לכל סרט המופק על ידה

החוק לעידוד הפקת סרטיםהחוק לעידוד הפקת סרטיםבישראלבישראל