Contabilidad IndustrialI I y II unidades
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©2002 Prentice Hall Business Publishing, Introduction to Management Accounting 12/e, Horngren/Sundem/Stratton ©2002 Prentice Hall Business Publishing, Introduction to Management Accounting 12/e, Horngren/Sundem/Stratton 1 - 1
Contabilidad Industrial
I Unidad
Naturaleza y objetivos de la
Contabilidad Industrial
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Componentes de un Sistema Contable
Contabilidad Financiera:
Presenta información financiera a usuarios externos:
accionistas, acreedores, inversionistas, etc.
Contabilidad Administrativa:
Proporciona información a la gerencia para la
planeación y el control del negocio: usuarios
internos.
Contabilidad de Costos:
Estima, asigna, clasifica y determina costos, para
usuarios internos y externos.
▓ URuralG , San Marcos - CPA – Contabilidad III ▓
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Qué es Contabilidad Administrativa?
Es el proceso de identificar, medir, acumular, analizar, preparar,
interpretar y comunicar información financiera que ayude
a los administradores a cumplir los
objetivos de la organización.
•Hace más enfasis sobre el futuro.
•Le da menos importancia a la precisión.
•No está regida por normas contables (PCGA, NIIF)
•No presenta una estructura única.
•Es una opción, más que una obligación.
•Es un medio para un fin, más que un fin en sí misma.
•Se relaciona tanto con las partes, como con el todo del negocio.
•Incluye más información de carácter no monetario.
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Usuarios de la Contabilidad
Administrativa
Usan la información para:
Gerentes internos:
•La planeación de corto plazo.
•El control de operaciones.
•La toma de decisiones no rutinarias.
•La formulación de políticas y planes de largo plazo.
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Qué es Contabilidad Financiera?
Información contable desarrollada para el uso de los
participantes externos como:
accionistas, proveedores, banqueros, y
entidades de gobierno.
•Enfatiza sobre hechos históricos.
•Se apega a normas contables (NIIF).
•Es cuantitativa.
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Usuarios de la Contabilidad
Financiera
Contabilidad Fiscal
Utilizan la información
para tomar decisiones
acerca de la empresa.
Acreedores
Inversionistas
El fisco: la SAT
Usuarios externos:
Accionistas
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Y la Contabilidad Fiscal?
Contabilidad Fiscal
•La llevan, por ley, como un mal
necesario, las mipymes.
•Es obligatoria, no opcional.
•NO SIRVE como herramienta
administrativa, ni financiera.
•Su función es servir de soporte
del cumplimiento de la
obligaciones tributarias.
El fisco: la SAT
Ministerio de Comunicaciones
Usuarios externos:
Entidades gubernamentales:
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Sistemas de información financiera
Contabilidad
Finan-
ciera
Fiscal Adminis-
trativa
Usuario Externo Externo SAT Interno
Regulación NIIF Legislación fiscal
Legislación mercantil
No hay
Ingresos Todos Los afectos al ISR Todos
Costos y
gastos
Todos Los deducibles al ISR Todos
Tiempo Histórica Histórica A futuro
Histórica
Características
Útil,
confiable,
oportuna
No confiable, ni útil,
ni objetiva:
mal necesario
Optativa
Medio más que
un fin
Finalidad Tomar
decisiones
Cumplir con obliga-
ciones tributarias
Tomar
decisiones
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Diferencias?
Contabilidad Administrativa
vrs.
Contabilidad Financiera
Aunque existen diferencias,
muchos de los elementos
de la Contabilidad Financiera
también se encuentran en la Administrativa...
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Semejanzas entre la Contabilidad
Administrativa y la Financiera
Se sustentan en un sistema contable verificable, creado a base de estimaciones objetivas de utilidad, costos, ingresos, etc.
La información operativa se utiliza tanto en la preparación de estados financieros, como en la contabilidad administrativa.
Hacerlo de otra forma (sin tomar en cuenta las NIIF) sería duplicar esfuerzos.
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Usos de la
información contable A o F
Llevar registro es la acumulación y
clasificación de datos.
Dirigir la atención implica presentar e
interpretar información
Resolución de problemas cuantifica los
resultados probables de diversos cursos
posibles de acción. ▓ URuralG , San Marcos - CPA – Contabilidad III ▓
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Propósitos básicos del manejo de
la información administrativa
Utilización de los datos de costeo total:
-Para establecer precios de venta, etc.
Uso de costos diferenciales:
-Recursos limitados, generan diferentes decisiones entre alternativas generan diferentes costos.
Uso de la contabilidad por responsabilidades:
-Uso de presupuestos para fines de planeación y control.
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Generación de información para
toma de decisiones
Gran parte de la información que requiere la
Gerencia es de tipo cuantitativo, por lo que la
Contabilidad Gerencial puede proporcionar esos
datos.
La Contabilidad Gerencial también puede
proporcionar información cualitativa.
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Función de la Contabilidad Administrativa
en la Planeación y Control
Es investigar las condiciones del medio para la
elección deliberada entre un conjunto
de posibles cursos de acción, encaminada a
lograr algún objetivo.
Qué es la toma de decisiones?
Es el c♥raz♥n del pr♥ces♥ administrativ♥.
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Planeación y Control
El proceso administrativo: La Contabilidad Admistrativa:
Planeación: •Incremento de
productividad
Control:
•Acciones
•Evaluación
Co
rrec
ion
es y
rev
isio
nes
de
Pla
nes
y A
ccio
nes
Presupuestos Reportes especiales
Contabilidad Financiera
Evaluación de desempeño
Demandas del consumidor
Análisis de la competencia
Impacto de la publicidad
Reporte nuevos productos
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Papel de los Presupuestos
Un presupuesto es una expresión cuantitativa de
un plan de acción y una ayuda para coordinar e
implementar el plan.
Los presupuestos son los principales
mecanismos para imponer y disciplinar la
planeación administrativa.
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Papel de los informes de
desempeño
Los informes de desempeño proveen
retroalimentación, al comparar los resultados
con los planes y destacar las variaciones.
Las variaciones son desviaciones de los
planes.
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Informe de desempeño
Presupuestado Ejecutado Variación
Ingresos 25,000 19,000 6,000 D
-)Gastos 20,000 15,000 5,000 F
Ingresos netos 5,000 4,000 1,000 D
F = Favorable
D = Desfavorable
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Ejercicio 1:
Informe de desempeño
La Asociación de Estudiantes de la UruralG ofreció una fiesta de bienvenida para los estudiantes de las 2 maestrías, esperando una asistencia de 80 personas, con el siguiente presupuesto:
Alquiler de local Q 150
Alimentos 800
Entretenimiento 600
Decoración 220
Total Q 1,770 ▓ URuralG , San Marcos - CPA – Contabilidad III ▓
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Ejercicio 1:
Informe de desempeño
Una vez realizada la fiesta, se estableció que el
costo total fue de Q 1,948, con una asistencia de
95 personas, así:
Alquiler de local Q 150
Alimentos 1,013
Entretenimiento 600
Decoración 185
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Ejercicio 1:
Informe de desempeño
Con base en la información anterior, prepare un
informe de desempeño.
Si a Ud. le encargaran organizar una segunda fiesta
de bienvenida, con una posible asistencia de 120
personas, cuanto totalizaría el presupuesto.
Asuma que el local permite hasta 140 personas en su
interior.
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Quien administra la Contabilidad
Administrativa?
La Contabilidad Administrativa,
usualmente la administra
el contralor.
El tesorero administra los
recursos de la empresa. (USA)
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Organigrama del Area de
Contraloría
Contralor
Contabilidad
General
Auditoría
Interna Impuestos
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Funciones del Contralor
1 Planeación para el control
2 Preparación de informes e interpretación
3 Evaluación y consultoría
4 Administración de impuestos
5 Preparación de informes al gobierno (Mintrab, Mineco, SAT, Sib...)
6 Protección de activos
7 Evaluación económica
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Funciones del Tesorero
1 Provisión de capital
2 Relaciones con los inversionistas
3 Financiamiento a corto plazo
4 Relaciones bancarias
5 Créditos y cobros
6 Inversiones
7 Administración de riesgos (seguros, etc.)
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Normas de conducta ética
Los contadores, tanto administrativos como financieros,
tienen obligación de cumplir con las siguientes normas
ante las empresas que los han contratado:
Capacidad Confidencialidad
Integridad Objetividad
...porque ▓ URuralG , San Marcos - CPA – Contabilidad III ▓
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Existe una sola ética... No existe una ética de la empresa y otra de tipo personal.
Lo que es inmoral en el hogar, es inmoral en la oficina.
El empleo de medios inmorales devalúa el fin que se consi-
gue con ellos. Representa un costo real desproporcionado.
Medios
Fines
Hay presuntos beneficios que no son tales por el
costo moral que implica conseguirlos...
deben ser moralmente buenos
por la relación costo/beneficio
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Ejercicio 2: (GRUPAL)
Preguntas para análisis y discusión
1. Analicen las diferencias entre contabilidad:
administrativa, financiera y fiscal.
2. ¿Por qué es menos importante la precisión en la
contabilidad administrativa que en la financiera?
3. ¿Qué hace que los PCGA afecten la contabilidad
administrativa, aunque no requieran que la
contabilidad administrativa se adhiera a ellos?
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Ejercicio 2: (GRUPAL)
Preguntas para análisis y discusión
4. ¿Qué es información cualitativa? Ejemplifiquen.
5. ¿Qué tipo de información debe proporcionársele a la
gerencia para tomar decisiones?
6. ¿Qué tipo de decisiones toman los gerentes?
7. Enuncien algunas situaciones que conlleven desarrollos
éticos en su desenlace.
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Taller 1: (INDIVIDUAL)
Informática aplicada a los costos: TITULO: Análisis de información empresarial.
OBJETIVOS: Identificar las diferencias entre un estado financiero y un estado administrativo.
INSTRUCCIONES:
Entre al archivo de Excel Taller 1. Analice cada uno de los estados y observe las diferencias entre uno financiero y uno administrativo.
Encontrará que la utilidad operacional es la misma entre uno y otro, pero el diseño es diferente.
Observe que el estado administrativo cumple una función específica, de acuerdo con los requerimientos de cada empresa.
OBSERVACIONES: Las cifras de este Taller 1 son tomadas del Taller 2.
No incluya ningún dato. Todo ya está elaborado.
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Y la Contabilidad de Costos?
Rama de la Contabilidad
( Administrativa / Financiera / Fiscal )
que se ocupa de la:
planificación,
acumulación,
control, y
clasificación
de los costos que se necesitan para producir un artículo
y después venderlo.
Qué es?
DEFINICION
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Contabilidad de Costos
Objetivos Controlar
las operaciones
y gastos
Preparar
información
útil para
tomar decisiones
Determinar correctamente el
COSTO UNITARIO de los artículos producidos
•Determinar el costo de producción.
•Costear los productos en proceso.
•Determinar el costo de los artículos vendidos.
•Fijar el precio de venta.
•Fijar políticas y estrategias de producción.
•Fijar políticas y estrategias de administración.
•Fijar políticas y estrategias de mercadeo.
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Y la Contabilidad Comercial?
Qué hace?
Compra
de
mercadería
Costo
de la
mercadería
Gastos
de
compra
Gastos
de
Venta
Costo
Total
Función compra Función ventas y
administración Función producción
Gastos
de
Admon
Gastos
Finan-
cieros
Otros
Gastos
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Y la Contabilidad de Costos?
Qué hace?
Compra
de
materiales
Costo
de los
materiales
Gastos
de
compra
Gastos
de
Venta
Costo
Total
Función compra Función ventas y
administración Función producción
Gastos
de
Admon
Gastos
Finan-
cieros
Otros
Gastos
Mano
de
Obra
Gastos
Indi-
rectos
Costo
de
Producción
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Final de la I Unidad
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Contabilidad III
Contabilidad de Costos
II Unidad
Los costos
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Costo y Gasto…
Diferencias
Gasto Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
El Costo
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Costo y Gasto…
Diferencias
El Costo
Sacrificio realizado para obtener algún
bien o servicio.
Suma de gastos.
Desembolso en UM.
Forma parte del costo. ▓ URuralG , San Marcos - CPA – Contabilidad III ▓
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Clasificación de los Costos
Departamento
de
Producción
(Taller – Fábrica)
Materiales
Mano de Obra
Gastos Indirectos
PRODUCTOS EN
PROCESO
GASTOS DE
VENTA
GASTOS DE:
ADMINISTRACIÓN
FINANCIEROS
OTROS GASTOS
Departamento
de
Mercadeo
(Sala de Ventas)
Departamento
de
Administración
(Oficinas)
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Clasificación de los Costos
Costos de producción
Materiales
Mano de Obra
Gastos Indirectos:
Material Indirecto
Mano de Obra Indirecta
Gastos Taller
Servicios Fábrica
PRODUCTOS EN
PROCESO
Publicidad
Sueldos Ventas
Depreciaciones
Gastos Ventas
Servicios Ventas
GASTOS DE
VENTA
GASTOS DE:
ADMINISTRACIÓN
Gastos Admon.
Servicios Admon.
FINANCIEROS
Intereses Gasto
OTROS GASTOS
Pérdidas extraordin.
Costos operativos
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Clasificación de los
Costos
Material
+
Mano O.
Gtos.
Indir.
Costo
Primo
Costo
de
Produc-
ción
Gtos.
Venta
Costo
Comer-
cial
GASTOS:
Admon.
Financieros
Otros Gastos
Costo
Total
%
Utilidad
propuesta
Precio
de
Venta
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Costo de
Conversión
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Clasificación de los Costos
a) Costo Primo:
Materia Prima +
Mano de Obra
b) Costo de Producción:
Costo Primo +
Gastos Indirectos
c) Costo Comercial:
Costo de Producción +
Gastos de Venta
d) Costo Total:
Costo Comercial +
Gastos de Administración +
Gastos Financieros +
Otros Gastos
e) Precio de Venta:
Costo Total +
% de utilidad deseada (provisional)
f) Costo Unitario:
Costo Producción /
Total artículos producidos
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Costo de
Conversión
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Costos del producto Costos inventariables
Materiales
Mano de Obra
Gastos Indirectos:
Material Indirecto
Mano de Obra Indirecta
Gastos y Servicios Taller
PRODUCTOS EN
PROCESO
Publicidad
Sueldos Ventas
Depreciaciones
Gastos Ventas
Servicios Ventas
GASTOS DE
VENTA
GASTOS DE:
ADMINISTRACIÓN
Gastos Administración
Servicios Administración
FINANCIEROS
Intereses Gasto
OTROS GASTOS
Pérdidas extraordinarias
Costos del período o costos expirados: Ligados a los ingresos en determinado período.
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Estado de Costo
de Producción
Estado de
Resultados
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productos terminados: ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS
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Costos del producto
productos en proceso ALMACEN DE PRODUCTOS EN PROCESO
Se van acumulando y clasificando
en la cuenta controladora de todo
el proceso de producción:
Materiales
Mano de Obra
Gastos Indirectos:
Material Indirecto
Mano de Obra Indirecta
Gastos y Servicios Taller
PRODUCTOS EN PROCESO
Y al cierre del ciclo de la Contabilidad de Costos, quedan como:
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Costos del producto
Se van acumulando y clasificando
en la cuenta controladora de todo
el proceso de producción:
Materiales
Mano de Obra
Gastos Indirectos:
Material Indirecto
Mano de Obra Indirecta
Gastos y Servicios Taller
PRODUCTOS EN PROCESO
Esta cuenta puede verse como una línea de ensamble en la que
paulatinamente los productos toman forma de manera
progresiva.
Al completar el ciclo de la Contabilidad, su costo de transfiere a:
El inventario o ALMACEN DE PRODUCTOS EN PROCESO o
El inventario o ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS.
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Incurridos durante un periodo.
Se manejan como gastos en este
periodo, o en el siguiente, cuando se venda el producto.
Mientras no se vendan son:
productos terminados: ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS
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Costos del producto
productos en proceso ALMACEN DE PRODUCTOS EN PROCESO
Activo - Inventario
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Son costos inventariables
o costos no expirados. NO SON CUENTAS DE GASTOS...
Hasta que se venden los productos
se convierten en:
costos expirados o costos no inventariables.
Productos terminados: ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS
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Costos del producto
Productos en proceso ALMACEN DE PRODUCTOS EN PROCESO
Activo - Inventario
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Son costos inventariables, porque tales costos
quedarán en los activos del Balance de Situación General si:
1. Los productos sólo están parcialmente terminados.
2. Si ya estén terminados, pero no se han vendido.
Estos costos sólo formarán parte del Costo de Ventas
cuando estos artículos sean terminados y vendidos.
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Costos del producto
Activo - Inventario
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Ventas
-) Costo de Ventas
=Utilidad Bruta
-) Gastos de Operación
Gastos de Venta
Gastos de Admon.
Gtos. Financieros
=Utilidad en operación
productos terminados: ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS
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Costos del producto
Materiales
Mano de Obra
Gastos Indirectos:
Material Indirecto
Mano de Obra Indirecta
Gastos y Servicios Taller
PRODUCTOS EN PROCESO
cuando se venden COSTO DE VENTAS
Costos del período
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Costos del producto Costos inventariables
Materiales
Mano de Obra
Gastos Indirectos:
Material Indirecto
Mano de Obra Indirecta
Gastos y Servicios Taller
PRODUCTOS EN
PROCESO
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Estado de Costo
de Producción
Clasificación de los Costos
en los estados financieros Fábrica Textil, S.A.
Estado de Costo de Producción
Período del 1 al 31 de julio de 2009.
Materiales Consumidos Q 40,000.00
Mano de Obra Pagada “ 20,000.00
Costo Primo Q 60,000.00
Gastos Indirectos Aplicados “ 10,000.00
Costo Previo Q 70,000.00
+) Variación Productos en Proceso:
Inventario Inicial Q 15,000.00
-) Inentario Final “ 10,000.00 “ 5,000.00
Costo de Producción Q 75,000.00
San Marcos, 31 de julio de 2009.
(f) Representante Legal (f) Contador
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Ventas
-) Costo de Ventas
=Utilidad Bruta
-) Gastos de Operación
Gastos de Venta
Gastos de Admon.
Gastos Financieros
=Utilidad en operación
-/+ Otros Gastos
=Utilidad antes de ISR
-) ISR por Pagar
=Utilidad Neta
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Estado de Resultados
Clasificación de los Costos
en los estados financieros Fábrica Textil, S.A.
Estado de Resultados
Período del 1 al 31 de julio de 2009
Ventas Q 200,000.00
-) Costo de Ventas “ 105,000.00
Utilidad Bruta Q 95,000.00
-) Gastos de Operación
Gastos de Venta Q 20,000.00
Gastos de Admon. “ 15,000.00
Gastos Financieros “ 5,000.00 “ 40,000.00
Utilidad en operación Q 55,000.00
-/+ Otros Gastos “ 5,000.00
Utilidad antes de ISR Q 50,000.00
-) ISR por Pagar “ 15,000.00
Utilidad Neta Q 35,000.00
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Balance de Situación
General
En una industria NO
presenta mayores
diferencias con el de
un comercio, que tiene
sólo una clase de in -
ventarios: Mercaderías,
que son los artículos
comprados a los
Proveedores.
Las industrias en cambio,
tienen 4 inventarios.
Clasificación de los Costos
en los estados financieros Almacén Kyrios, S.A.
Balance de Situación General
Al 31 de julio de 2009
ACTIVO
CORRIENTE
Efectivo Q 200,000.00
Cuentas por Cobrar “ 50,000.00
Mercaderías “ 550,000.00
Gastos pagados anticipados 50,000.00 Q850,000.00
NO CORRIENTE
... …
… …
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Balance de Situación
General
Las industrias manejan 4
cuentas de inventarios:
Materiales.
Materiales Indirectos.
Productos en Proceso.
Productos Terminados.
Clasificación de los Costos
en los estados financieros Industria Textil, S.A.
Balance de Situación General
Al 31 de julio de 2009
ACTIVO
CORRIENTE
Efectivo Q 200,000.00
Cuentas por Cobrar “ 50,000.00
Almacén “ 150,000.00
Almacén Mat. Indirectos “ 50,000.00
Almacén Prod. en Proceso “ 50,000.00
Almacén Prod. Terminados 350,000.00 Q 850,000.00
NO CORRIENTE
... …
… …
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Ejercicio 5: (GRUPAL)
Preguntas para análisis y discusión
1. Distingan entre costos expirados y costos no expirados.
2. Diferencien costos del período y costos del producto.
3. Identifiquen los costos de producción: ¿Cuál es el costo
primo? ¿Cuál es el costo de conversión?
4. ¿Son todos los costos no expirados, costos
inventariables? Discutan.
5. ¿Cuál es la diferencia entre Costo de Producción y
Costo de los Productos Vendidos (Costo de Ventas)?
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Ejercicio 5: (GRUPAL)
Preguntas para análisis y discusión
6. ¿Qué son costos directos? ¿Qué son costos indirectos?
7. ¿Es posible que los costos, como los Suedos y Salarios y la Depreciación Maquinaria, aparezcan como Activos en el Balance de Situación General? Expliquen.
8. Den por lo menos 3 sinónimos de la cuenta GASTOS INDIRECTOS.
9. ¿Cuál es la principal diferencia entre el Balance del industrial y el del comerciante?
10. Para fines de la clasificación de los costos, ¿los seguros, las depreciaciones y los sueldos y salarios deben tratarse de la misma manera? Ejemplifiquen.
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Taller 2: (INDIVIDUAL)
Informática aplicada a los costos: TITULO: Clasificación de los costos. OBJETIVOS: Identificar las diferencias que se presentan al clasificar
los recursos consumidos en una industria.
INSTRUCCIONES: Entre al archivo de Excel Taller 2, “Zapatos Shecanos, S.A.”
Observe que los recursos se encuentran clasificados en los 3 elementos del Costo de Producción.
Analice la clasificación en costos variables y fijos.
Analice el objetivo primordial de la Contabilidad de Costos: “Determinar correctamente el costo unitario y su estructura”.
OBSERVACIONES: No incluya ningún dato. Todo ya está elaborado.
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Laboratorio 1: (GRUPAL) Problemas prácticos de Contabilidad:
TITULO: Clasificación de los costos.
OBJETIVOS: Identificar y clasificar los costos de una industria y preparar sus Estados Financieros básicos.
INSTRUCCIONES:
Entre al archivo de Word Laboratorio 1.
Identifique y clasifique los gastos en las CUENTAS que correspondan.
Determine correctamente los COSTOS.
Elabore los Estados Financieros: Estado de Costo de Producción y Estado de Resultados.
OBSERVACIONES: El ejemplo 1, le puede servir de guía.
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Final de la II Unidad
Bibliografía básica: 1. Cuevas, Carlos Fernando (2005). Contabilidad de Costos. México,
D.F.: Prentice Hall.
2. Del Río González, Cristóbal (2006). Costos I. México, D.F.:
ECAFSA.
3. López Mendizábal, Carlos (2008). Contabilidad de Costos. San
Marcos: Ediciones Victoria.
4. Perdomo Salguero, Mario Leonel (2007). Costos de Producción.
Contabilidad V. Costos 1. Guatemala: Editores ECA.
5. Reyes Pérez, Ernesto (2006). Contabilidad de Costos Primer curso.
México, D.F.: Editorial Limusa.