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UNIVERSIDAD POPULAR AUTONOMA DE VERACRUZ

CATEDRATICO:

ADIEL

MATERIA:

AUDITORIA II

TEMA:

EL CONTROL INTERNO

LICENCIATURA:

LIC. FINANZAS Y CONTADURIA PÚBLICA

CUATRIMESTRE:

7°

INTEGRANTES:

FRANCISCO AGUILAR LIDIA MARGARITA DEL CARMEN

GOMEZ SOLORZA IRENE KRISTELL

MORALES VARGAS BEATRIS

RICARDEZ FARFAN LUISA

ROJAS RAMIREZ EMMA MILAGROS

RONSON GUTIERREZ MICHELL

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INDICE

Introducción...............................................................................................3

UNIDAD I EL CONTROL INTERNO...............................................................5

1.1Concepto..............................................................................................5

1.2generalidades de la norma 5030 de los procedimientos y normas de auditoria.8

1.3estructura...........................................................................................10

1.3.1 el ambiente de contro....................................................................10

1.3.2 la valuación de riesgos..................................................................11

1.3.3 los sistemas de información y comunicación.....................................12

1.3.4 los procedimientos de control.........................................................13

1.3.5 la vigilancia.................................................................................14

1.4 objetivos básicos.................................................................................17

1.5 objetivos generales..............................................................................19

1.6 Métodos de

valuación...........................................................................21

1.7 informe..............................................................................................33

Conclusión..............................................................................................36

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INTRODUCCION

El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención de tres objetivos fundamentales: a) la obtención de información financiera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones.

El control interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta y segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo.

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“El maestro que intenta enseñar sin inspirar en el alumno el deseo de aprender está tratando de forjar un hierro frío.”

Horace Mann (1796-1859) Educador estadounidense.

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UNIDAD I EL CONTROL INTERNO

1.1 CONCEPTO

El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestión de tipo táctico y está constituido por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el sistema de información financiero y todas las medidas y métodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener información financiera confiable, segura y oportuna y lograr la comunicación de políticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas últimas.

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define el Control Interno así:

El control interno comprende de plan de organización con todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y segura, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a políticas prescritas por la dirección. [IMCP, 1982]

En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la siguiente manera:

Es el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que adoptan la administración de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la adherencia a las políticas administrativas, la salvaguarda de los activos, la prevención y detección de fraudes y errores, la corrección de los registros contables y preparación oportuna de la información financiera contable.

Desde el año de 1989 se adelantó un estudio tendiente a establecer un nuevo concepto de Control Interno, el cual fue dado a conocer en el mes de octubre de 1992 en el seno del XIV Congreso Mundial de Contadores celebrado en Washington. Este estudio titulado "Control Interno - Un Marco de Trabajo Integrado "fue adoptado plenamente por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, el cual realizó un detallado análisis del mismo siendo plasmado en la Declaración Profesional No.7 estableciéndose la siguiente definición del nuevo concepto de control interno:

Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencia) y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos:

- Efectividad y eficiencia en las operaciones.

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- Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.

- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

De acuerdo a las anteriores definiciones, se puede construir el siguiente concepto de Control Interno:

Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y métodos creados por la alta dirección, desarrollado por el recurso humano de la organización con el fin de dar seguridad y confiabilidad a la información que se generada en las transacciones económicas, promover la eficiencia y la eficacia de las operaciones del ente económico y asegurar el conocimiento y cumplimiento de la normatividad interna y externa de la Entidad.

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“Excelente maestro es aquel que, enseñando poco, hace nacer en el alumno un deseo grande de aprender.”

Arturo Graf (1848-1913) Escritor y poeta italiano.

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1.2 GENERALIDADES DE LA NORMA 5030 DE LOS PROCEDIMIENTOS Y NORMA DE AUDITORIA

El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma de ejecución del trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente".

El Boletín 3050, Estudio y evaluación del control interno cubre aspectos conceptuales e incorpora el término "estructura del control interno. Los procedimientos recomendados para su estudio y evaluación, quedan cubiertos en este boletín.

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“El aprendizaje es un simple apéndice de nosotros mismos; dondequiera que estemos, está también nuestro aprendizaje.”

William Shakespeare (1564-1616) Escritor británico.

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1.3 ESTRUCTURA

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad y alcanzar los objetivos generales mencionados. El estudio y evaluación del Control Interno debe considerar las características de la empresa y del tipo de negocio en que participa.

1.3.1 EL AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.

Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.

Fija el tono de la organización y, sobre todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.

Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de allí deviene su trascendencia, pues como conjunción de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de políticas y procedimientos efectivos en una organización.

Los principales factores del ambiente de control son:

La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.

La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.

La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos.

Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal.

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El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.

En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de administración y comités de auditoría con suficiente grado de independencia y calificación profesional.

El ambiente de control reinante será tan bueno, regular o malo como lo sean los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de éstos hará, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que generan y consecuentemente al tono de la organización.

1.3.2 LA VALUACION DE RIESGOS

El segundo elemento de la estructura del Control Interno es la Evaluación de Riesgos. La Evaluación de Riesgos en una Empresa considera todos aquellos riesgos relevantes que pueden afectar su funcionamiento y operación. El auditor estará más interesado en la Evaluación de Riesgos de una Entidad relacionados con la Información Financiera.

El proceso de la Evaluación de Riesgos relacionados con la información financiera, considera:

La Identificación, Análisis y Administración de Riesgos Relevantes en la preparación de Estados Financieros que pudieran evitar que estos estén razonablemente presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o la base de contabilidad aceptada definida por la Empresa.

Los Riesgos Relevantes a la información financiera, incluyen eventos o circunstancias externas o internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el Registro, Procesamiento, Agrupación o Reporte de Información.

Algunos de los riesgos relevantes que pueden presentarse en una Empresa, y sobre los cuales el auditor debe poner especial interés por el efecto que pueden tener en la información financiera son:

- Cambios en el ambiente operativo

- Nuevo personal

- Sistemas de información nuevos o rediseñados

- Crecimientos acelerados

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- Nuevas tecnologías

- Nuevas líneas, productos o actividades

- Reestructuraciones Corporativas

- Cambio en pronunciamientos contables

- Personal con mucha antigüedad

- Operaciones en el extranjero

La Evaluación de Riesgos que realiza la entidad difiere de la consideración de riesgos de auditoria que realiza el auditor en una auditoria de estados financieros cuyo enfoque es identificar aquellas situaciones o riesgos que pueden estar afectando los estados financieros de la Empresa.

1.3.3 LOS SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN

El tercer elemento de la estructura de Control Interno son los Sistemas de Información y Comunicación. Los Sistemas de Información y Comunicación en la empresa relacionados con los estados financieros, incluyen el Sistema de Contabilidad de la misma y consisten en los métodos y registros establecidos para Identificar, Reunir, Analizar, Clasificar, Registrar y Producir Información Cuantitativa de las operaciones que realiza una Entidad Económica.

La calidad de los sistemas generadores de Información afecta la habilidad de la Gerencia en tomar las decisiones apropiadas para controlar las actividades de la entidad y preparar reportes financieros confiables y oportunos.

Para que un sistema contable sea útil y confiable debe contar con métodos y registros que:

- Identifiquen y registren las transacciones reales

- Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle que permita su clasificación

- Cuantifiquen el valor de las operaciones

- Registren las transacciones en el periodo correspondiente

- Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los Estados Financieros

Los sistemas de comunicación incluyen la forma en que se dan a conocer las funciones y responsabilidades relativas al control interno de los reportes financieros

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1.3.4 LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Son aquellos que establece la administración para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad; sin embargo, el hecho de que existan formalmente políticas o procedimientos de control, no necesariamente significa que estén operando efectivamente, por lo cual el auditor deberá confirmar este hecho, cerciorándose de la uniformidad de aplicación de los procedimientos y que personas llevan a cabo esas aplicaciones.

Puesto que algunos procedimientos de control están incluidos dentro del ambiente de control y de los sistemas de información y comunicación, una vez que el auditor obtiene un adecuado conocimiento de estos elementos, es muy probable que también este familiarizado con algunos procedimientos de control. El auditor deberá evaluar el grado de conocimiento que ha obtenido antes de decidir si es necesario dedicar más tiempo a entender otros procedimientos. Normalmente, la planeación de una auditoria no requiere entender en su totalidad los procedimientos de control para cada cuenta o tipo de transacción.

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1.3.5 LA VIGILANCIA

El quinto elemento de la estructura de Control Interno es la Vigilancia. La vigilancia es un proceso que:

- asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo

- incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de control en forma oportuna, así como,

- aplicar medidas correctivas cuando sea necesario

El proceso de vigilancia se lleva a cabo:

- sobre actividades en marcha: Antes de efectuar una transacción, los funcionarios que participan en ella se cercioran que los puntos de control interno establecidos se hayan completado; sólo si esto se confirma, se procede a llevar a cabo la transacción. Por ejemplo, un director de ventas autoriza que se entreguen artículos a los clientes, sólo hasta que verifica que todos los requisitos de control establecidos han sido cumplidos.

- evaluaciones separadas: La participación de otros funcionarios independientes en la vigilancia de las operaciones, asegura que sólo se efectúen transacciones que cumplen con los requisitos de control establecidos. Por ejemplo, la preparación de los cheques de pago a proveedores y la autorización de los mismos se efectúa por el departamento de pagos a proveedores; sin embargo,

las firmas de los cheques corresponden a funcionarios de otras áreas. Otro

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ejemplo de vigilancia independiente, lo constituyen los departamentos de auditoría interna. La evaluación del departamento de auditoría interna debe efectuarse mediante la aplicación de los procedimientos establecidos en el Boletín 5040,Procedimientos de auditoría para el estudio y evaluación de la función de auditoría interna.

- la combinación de ambas: Una adecuada combinación de las formas de vigilancia arriba mencionadas, es indicio de una adecuada estructura de control interno.

El proceso de Vigilancia debe incluir el uso de información o comunicaciones de externos como son:

- Quejas de clientes o usuarios

- Registros de comentarios o sugerencias de usuarios

- Comunicaciones de auditores externos.

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“Los libros pueden ser peligrosos. Los mejores deberían etiquetarse con “esto podría cambiar tu vida”.”

Helen Exley.

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1.4 OBJETIVOS BASICOS

1.- Fomentar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adhesión a las políticas prescritas o establecidas por la administración de la entidad.

2.- Promover eficiencia operativa

3.- Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información financiera y la complementaria administrativa y operacional que se genera en la entidad.

4.- Protección de los activos de la entidad.

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“Me lo contaron y lo olvidé; lo vi y lo entendí; lo hice y lo aprendí.”

Confucio (551 AC-478 AC) Filósofo chino.

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1.5 OBJETIVOS GENERALES

1.-Objetivos de autorización

2.-Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones.

3.-Objetivos de verificación y evaluación

4.-Objetivos de salvaguardia física.

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“El colmo de la estupidez es aprender lo que luego hay que olvidar.”

Erasmo de Rotterdam (1469-1536) Humanista neerlandés

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1.6 METODOS DE EVALUACION

Para la evaluación del Sistema de Control Interno, de cualquier empresa o Entidad, tanto del sector público como privado, a fin de evaluar su situación actual y de acuerdo con sus resultados y proceder a tomar los reconocimientos, alternativas y producir las recomendaciones que lleven al mejoramiento continuo del Sistema, que se está aplicando en la fecha de la evaluación en la empresa, que indiscutiblemente beneficiarán en general a los funcionarios, su jefes de áreas así como de toda la Entidad y sus usuarios externos, en el futuro inmediato.

Estos Métodos se basan técnicamente mediante la utilización de planillas, con sus principios, reglas, normas, procedimientos, sistemas, manuales, cuestionarios y calificaciones, con las cuales se puede evaluar la empresa en su conjunto, sus unidades, sus actividades, en una fecha o período determinado, según diseño que se describe en el presente documento, para lo cual se utilizará los siguientes herramientas:

El Muestreo Estadístico como técnica de control Método de Cuestionario o Preguntas Método Narrativo o de Prosa Método Grafico

EL MUESTREO ESTADÍSTICO COMO TÉCNICA DE CONTROL

En el proceso de la evaluación del sistema de Control Interno,

así como en aplicaciones de las distintas auditorias, interventorías y monitorias,

etc. el evaluador o el auditor debe revisar altos volúmenes de documentos, por

esto se hace necesario y es de obligatorio cumplimiento la utilización del método

selectivo, usando técnica y científicamente las estadísticas, según el caso, para lo

cual se deberá preparar previamente los programas y pruebas respectivas,

mediante el sistema propiciado por la ciencia Estadística, logrando que los

resultados de la evaluación sea confiable y oportuna con unas que conclusiones

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lógicas y reales, dentro de la determinadas operaciones de control, con criterio

analítico y profesional.

Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre

su representatividad el evaluador o auditor tiene el recurso del muestreo

estadístico, para lo cual debe tener en cuenta las siguientes recomendaciones:

La muestra seleccionada o grupo de elementos o documentos debe ser representativa frente al total del conjunto.

El tamaño de la muestra varía de manera proporcional e inversa respecto a la calidad del Sistema de Control Interno y sus elementos.

El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo, detallado y profundo para poder hacer que las conclusiones sean adecuadas y confiables.

Siempre habrá un riesgo latente y más cuando la muestra no sea representativa y por lo tanto dependerá del buen criterio profesional del evaluador.

MÉTODO DE CUESTIONARIO O PREGUNTAS PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Consiste en la evaluación con base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo examen.

Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendrá una evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados. La aplicación de cuestionarios ayuda a determinar las áreas críticas de una manera uniforme.

MÉTODO NARRATIVO O DE PROSA PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Consiste en la descripción hecha por los funcionarios, como producto de entrevistas, encuestas, tanto escritas como verbales, detallada los procedimientos más importantes y las características del sistema de control

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interno y sus elementos, para las distintas áreas de la Entidad, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.

MÉTODO GRAFICO PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Consiste en revelar o describir la estructura orgánica de las áreas y de los procedimientos utilizando gráficas, símbolos convencionales, flujogramas etc. Con sus explicaciones que den una idea completa y correcta de los procedimientos de la empresa, con las siguientes ventajas:

Identifica la ausencia de controles financieros, operativos y de gestión. Permite una visión panorámica de las operaciones o de la Entidad. Identifica desviaciones de procedimientos y de las normas. Identifica procedimientos que sobran o que faltan o partes dentro de los mismos

y sus normas. Facilita el entendimiento de las recomendaciones del evaluador y su

aplicabilidad sobre asuntos contables o financieros, operativos, normativos y técnicos.

EXPLICACIÓN DE LAS COLUMNAS QUE CONFORMAN LA PLANILLA DE EVALUACIÓN

Columna A--à

Tema o área a evaluar Identifica el área principal que se quiere evaluar, codificando con un dígito, Ejemplo:

Organización

Manuales de Procedimientos

.........etc.

Número de la pregunta

Codificación

Es el número de orden de la pregunta dentro de cada área evaluada 1. Y sus respectivas subdivisiones 1.1, 1.2, 1.3,1.4,.....1.n.

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Columna B--à

Principios Básicos o Cuestionarios o preguntas

Son las preguntas que se hacen y/o realizan para lo cual se recomienda tener en cuento los elementos del sistema de control interno, sus objetivos necesarios, al hacer las preguntas deben ser adecuadas y cumplir las recomendaciones y que forman parte de este documento. Logrando una la evaluación técnica y justa lo que hace necesario que la respuesta sea seria y real, además de ser conocida en su integridad y sus conceptos claros, de tal forma que sea respondida y estudiada, tanto por el funcionario evaluado como por el evaluador, mediante la comprobación documental y física, para posteriormente proceder a darse las calificaciones correctas y sin ningún desvío o injusticia, según criterios que se señalan más adelante.

Columna C--à

Calificación Optima, Que para todos los efectos es de cuatro (4.)

Calificación máximo que se puede obtener por pregunta, es decir cuatro (4) en todos los casos Por aplicarse correctamente las teorías, la norma, el procedimiento, etc. como factores de evaluación.

Columna D--à

Calificación / promedio, Individual y/o promedio así:

Una del Funcionario.

Una del Evaluador. Promedio de los

Dos. Promedio General

de toda la Empresa, base del informe final, resumido.

Calificación / promedio asignada por el funcionario evaluado y/o el Evaluador, después de hacer las verificaciones correspondientes, como se indica en este documento, como técnicas de evaluación. Utilizando exclusivamente la escala de 4 a 0, las que serán en números enteros, según los siguientes criterios:

Cuatro (4): Cumplimiento total de la norma, teoría, procedimientos o reglamentos en forma óptima, es decir que el control es correcto y total, porque

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la empresa lo está realizando en forma correcta.

Tres (3): Cuando no se cumple la norma o el procedimiento totalmente y se presentan algunas desviaciones, pero sin consecuencias graves en los controles para la empresa.

Dos (2): Cuando se presentan desviaciones de las normas o procedimientos en forma más frecuentes, pero sin incidencias graves en los controles de la empresa y en sus resultados.

Uno (1): Cuando se presentan desviaciones de las normas, Teorías, o procedimientos con consecuencias graves a los controles para la Empresa y sus resultados.

0: No se aplica la norma, la teoría o el procedimiento, ya se porque no existe o no se utiliza, creando "caos" por Incumplimiento total con consecuencias muy graves en los controles para la empresa y sus resultados

Columna E--à

Acumulado del tema o área

Corresponde a la suma acumulada de la columna D y es igual a la calificación anterior más la calificación actual o correspondiente, (anterior más nota) y que sirve para sumar las áreas.

Columna F--à

Porcentaje (%) Se obtiene de Reducir la calificación actual a términos porcentuales, aplicando la fórmula F = D/4 x 100, aproximando al entero siguiente.

Columna G--à

Gráfico Es la Representación gráfica de los resultados obtenidos de la evaluación en términos porcentuales utilizando un

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punto o barras en las respectivas intersecciones de la columna F de 0 a 100%.

Al culminar cada tema o área, se obtiene un subtotal el cual se traslada al Resumen de la Planilla, lo que permitirá observar los resultados de la evaluación en forma integral, generalizada o globalizada.

Recomendaciones básicas e importantes al aplicar los Métodos de esta Evaluación

1. Todas las preguntas requieren ser comprobadas, mediante observación o verificación física y/o documental y luego se asignará la calificación, individual en forma real, objetiva, independiente y con criterio profesional.

2. En los casos en que las preguntas se subdividan en dos o más partes y se requiera calificar, se procederá a dar la nota por cada una y se promediará, recomendando para el futuro ampliar el número de preguntas.

3. La metodología para calificar es la siguiente: El Funcionario Administrativo califica y posterior o inmediatamente el Evaluador hace lo mismo y se promediará, teniendo en cuenta que cuando el resultado no es entero se aproxima al siguiente, esto si el decimal es - más de cinco (5) sube y si es menos de cinco (5) baja -. Ejemplo: 3.7 = 4 y 3.2 = 3.

4. La tarea de evaluación se realizará mediante la distribución previa, acompañando las instrucciones, las planillas a cada uno de los funcionarios evaluados, teniendo en cuenta el área de especialidad que tienen a su cargo, ya sean directivas, para los cuales es obligatorio, para los asesores, operativos, auxiliares u otros serán seleccionados selectivamente mediante pruebas estadísticas

5. Si la calificación es menor de 4, se procederá de inmediato y automáticamente a elaborar un memorando que identifique el problema con sus respectivas observaciones y recomendaciones, para corregir errores graves y buscar soluciones del citado problema.

6. Preguntas de Conocimiento General à CG. Las preguntas de conocimiento general son aplicables y calificables con carácter obligatorio y las deben evaluar todos los funcionarios del Nivel Directivo de la empresa, su carácter será asignado por el evaluador y se le informará al evaluado para su acuerdo, pero podrá originar una recomendación.

7. Preguntas de Conocimiento Especializado à CE. Las preguntas de conocimiento especializado o específico se aplicarán solamente a las áreas o dependencias correspondientes y podrán originar No Asignar calificación,

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porque No Aplica una respuesta específica a dicha pregunta, en razón de que no se tiene conocimiento por ser un tema no relacionado con su área y por lo tanto No se debe calificar, no afecta los acumulados ni los promedios, en la primera evaluación. Seguramente origina una recomendación que será posteriormente evaluada en el siguiente ciclo correspondiente.

8. NA/NR: NO APLICA / NO RESPONDE: Adicional a lo explicado anteriormente, Significa que en el momento de la evaluación, la norma, el procedimiento, el elemento o el aspecto evaluado no sé está aplicando, por absoluto desconocimiento, originando una recomendación, para que en el futuro se "aplique". Por lo tanto no hay nota y por ende no modifican los promedios, ni afectan la evaluación total.

9. Como las preguntas han sido preparadas y estudiadas previamente por la unidad evaluadora, Interna o Externa y sí existiera cualquier duda, inquietud o desconocimiento por parte del funcionario evaluado estas deberán ser aclaradas por el evaluador asignado, por lo tanto se ruega no calificar según el caso si no existe claridad total del objetivo de la misma. Lo anterior, presupone también total conocimiento por parte del funcionario evaluador correspondiente, quien llevará una estadística del grado de dificulta de cada una de las preguntas y así podrá recomendar su eliminación, sustitución, ampliación o cualquier otro cambio.

10.Se harán planillas individuales por funcionario para llegar a una Planilla Integral o de toda la empresa.

11.Una vez terminada la evaluación, las calificaciones y porcentajes, se procederán a interpretar los resultados, que serán la base para el Informe correspondiente, incluyendo las recomendaciones con los siguientes criterios:

12. Interpretación Resumida de la Evaluación

De acuerdo con los porcentajes parciales y totales y sus promedios ponderados obtenido en la Planilla como resultado de la evaluación de los temas o áreas, se clasifica dentro de los siguientes rangos:

Menor que 52%

Ausencia de controles y pésima gestión.

Entre 52% y 63%

Niveles de control y gestión deficientes.

Entre 64% y Niveles de control y gestión regulares.

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74%

Entre 75% y 84%

Existen niveles de control razonables y buena gestión.

Entre 85% y 93%

Niveles destacables de control y muy buena gestión.

Mayor de 93% Desempeño excelente y calidad asegurada.

Nota: Estos rangos se establecieron, teniendo en cuenta tendencias de carácter estadístico, que le hace ser serio, fuerte y exigente su opinión o concepto, sin embargo podrá ser modificada.

13.Se elaborará el Informe Resumen de la evaluación. Desarrollado el ejercicio tanto individual, como colectivo, se llegará a la Planilla Final y el informe correspondiente, en forma resumida y ejecutiva, con su listado de problemas, soluciones, recomendaciones y conclusiones.

14.Técnicas adicionales de evaluación aplicables a las Tareas de Control:

Como técnicas de evaluación, necesarias a utilizar en esta evaluación, se definen como las acciones que sean necesarias para comprobar Los hechos que se originen de las preguntas, cuestionarios o interrogantes, que se hacen correctamente y que pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisión del contenido de los documentos y por examen físico.

Siguiendo esta clasificación las técnicas de evaluación se agrupan específicamente de la siguiente manera:

TECNICAS DE VERIFICACION OCULAR

Comparación: La comparación establece la relación que hay entre dos o más conceptos. Normalmente se comparan los gastos efectuados por rubros, de un año a otro, para determinar si han aumentado o disminuido significativamente y merecen una mayor revisión. Una gran parte de la evaluación se fundamenta en la comparación de resultados o realidades

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con criterios aceptables facilitando, de esta forma, la evaluación y la formulación de conclusiones y recomendaciones.

Observación: Es considerada La más usual de las técnicas de evaluación y su aplicación es de utilidad en todas las fases del examen. Por medio de ella, el evaluador se cerciora de ciertos hechos y circunstancias, principalmente los relacionados con la forma de ejecución de las operaciones, dándose cuenta personalmente, de manera abierta o discreta, cómo el personal realiza ciertas operaciones.

Revisión Selectiva: Es el examen ocular rápido para separar mentalmente asuntos que no son típicos o normales. Constituye una técnica frecuentemente aplicada a áreas que por su volumen u otras circunstancias no están comprendidas en la revisión o constatación más detenida o profunda. Cualquier dato, inclusive datos no financieros, tales como documentos, contratos, actas de sesiones oficiales, etc., puede ser sujeto a la selección subjetiva.

Rastreo: Es seguir una operación de un punto a otro dentro de su procesamiento. El ejemplo típico de esta técnica es seguir el registro diario hasta su pase a la cuenta mayor general con el fin de comprobar su corrección o viceversa.

TECNICAS DE VERIFICACION VERBAL

Indagación: Consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho. El empleo cuidadoso de esta técnica puede determinar la obtención de información valiosa que sirve más como apoyo que como evidencia directa en el juicio definitivo del evaluador. Cualquier pregunta dirigida hacia el personal de la empresa o hacia terceros que puedan tener conocimiento sobre sus operaciones, constituye una aplicación de esta técnica.

TECNICAS DE VERIFICACION ESCRITA

Análisis: Con más frecuencia el Evaluador aplica la técnica de análisis a varias de las cuentas o los datos de la Entidad sujeta a su examen. Los fines del análisis de una cuenta son, determinar la composición o contenido del saldo, verificar las transacciones de la cuenta durante el año y clasificarlas de manera adecuada y ordenada. Al revisar y evaluar el sistema de control interno es necesario dividir un proceso en sus elementos componentes o pasos específicos para poder identificar los

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puntos de control. Frecuentemente este tipo de análisis se efectúa mediante diagramas de flujo de dicho proceso que facilitan su análisis.

Conciliación: Es poner de acuerdo o hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados o independientes. Siempre que existan dos fuentes independientes de datos originados de la misma base, la técnica de la conciliación puede ser aplicable.

Confirmación: Consiste en obtener constatación de una fuente independiente a la Entidad bajo examen y sus registros. La confirmación normalmente consiste en cerciorares de la autenticidad de activos, pasivos, operaciones, normas, procedimientos, reglamentos, teorías etc., mediante la confirmación escrita de una persona o institución independiente de la Entidad examinada y que se encuentre en condiciones de conocer la naturaleza y requisitos de la operación consultada; por lo tanto, puede informar de una manera válida sobre ella.

CONFIRMACION POSITIVA O NEGATIVA – DIRECTA O INDIRECTA

Confirmación positiva:

Cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al Evaluador si está o no conforme con los datos que éste desea confirmar.

Puede ser:

Directa: Cuando en la solicitud de confirmación se suministran los datos pertinentes a fin de que sean verificados.

Indirecta: Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se solicita proporcionar al Evaluador los datos de sus propias fuentes.

Confirmación negativa: Cuando en la solicitud se pide al confirmante contestar al evaluador únicamente en el caso de no estar de acuerdo con ciertos datos que se envían.

TECNICAS DE VERIFICACION DOCUMENTAL

Comprobación: Se basa en el examen para verificar la evidencia que apoya a una transacción u operación, demostrando autoridad, legalidad, propiedad, certidumbre, etc., En materia contable, los documentos de respaldo (facturas de compra, contratos, órdenes de compra, informes de recepción, etc.) sirven

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para el registro original de una operación, constituyendo por lo tanto prueba de la misma cuando son auténticos.

Computación: Está técnica se refiere a calcular, contar o totalizar datos numéricos con el objeto de asegurar que las operaciones matemáticas previamente efectuadas sean correctas. Esta técnica prueba solamente la exactitud aritmética de un cálculo, por lo tanto se requerirá de otras pruebas para determinar la validez de las cifras incluidas en una determinada operación.

TECNICAS DE VERIFICACION FISICA

Inspección: Es el examen físico y ocular de activos, obras, documentos, valores son el objeto de demostrar su existencia y autenticidad. La aplicación de esta técnica es sumamente útil en lo relacionado con la computación de dinero en efectivo, documentos que evidencian valores, activo fijo y similar.

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1.7 INFORME DEL AUDITOR.

El informe del auditor debe poseer ciertas características que no deben pasarse por alto en el momento de su confección:

Seguro: Debe ser indudablemente, firme, denotar confianza en cuanto a:

- La labor de auditoría realizada.

- Lo expuesto dentro del informe.

Conciso: Debe ser breve en la expresión; con pocas palabras se puede decir mucho.

Claro: Debe ser fácil de comprender, expresado sin rebozo, y para ello es importante que se respeten las siguientes pautas:

- Mantener un orden lógico y coherente.

“La primera tarea de la educación es agitar la vida, pero dejarla libre para que se desarrolle.”

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- No debe existir ambigüedad en las sentencias o en los términos.

- Convertir el léxico técnico en lenguaje corriente.

Objetivo: Debe redactarse en forma desapasionada o desinteresada, no tomando parte por ninguna parte involucrada; esto está fundado en:

• El criterio de independencia del auditor.

• La responsabilidad profesional: técnica y ética o moral.

• Que el informe debe ser constructivo y eficiente, en lo posible agregando valor.

Oportuno: Debe ser hecho cuando se convierte, es decir:

• Presentado en el momento justo ideal o preciso.

• Que el teme que enfoca tenga actualidad o vigencia para el lector.

Estructura de Informe del Auditor.

El informe deberá contener en su formato un:

Encabezamiento en el que se consigna el nombre y la dirección de la organización de auditoría que lo elabora, así como el lugar y fecha de su emisión.

En el encabezamiento se incluyen otros datos de información general sobre la auditoría, los cuales se exponen seguidamente:

• Orden de trabajo No: para registrar el número de la orden que autoriza la ejecución de la auditoria.

• Entidad auditada: se expresa el código (si lo tiene), nombre y dirección de la entidad auditada.

• Tipo de auditoría: se anota el tipo de auditoría realizada de acuerdo con los objetivos fundamentales que se persigan, o sea, si es de gestión, financiera, especial, fiscal, etc.

• Fecha de inicio: fecha en que comienza la ejecución de la auditoria.

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• Fecha de terminación: fecha en que termina la ejecución de la auditoria.

• Auditor jefe: nombre del auditor que actúa como jefe de la auditoria.

Después de los datos antes consignados, se titula el informe con el nombre de “Informe de Auditoría”, y expone su contenido separado por secciones, como sigue:

a) Introducción.

En esta sección del informe se hará constar lo siguiente:

• Los objetivos alcanzados y aquellos que no lo fueron, así como las causas por las que no se alcanzaron.

• Programas aplicados y causas por las que no se utilizaron los programas que debieron aplicarse.

• Legislación verificada y causas que impidieron verificar la programada.

• Período auditado, alcance de las pruebas realizadas y procedimiento utilizado para la toma de muestras.

• Informar que se aplicaron las normas de auditoría generalmente aceptada y de no ser así, las causas que impidieron su aplicación

b) Conclusiones.

Se elabora un dictamen de la situación en que se encuentra la entidad, las conclusiones de acuerdo con los objetivos alcanzados y la evaluación que hace el auditor, basado en los resultados de la auditoría efectuada.

c) Resultados.

En esta sección del informe se exponen:

• Si no se aplicaron las de auditoría generalmente aceptadas, la explicación de las consecuencias que pueden derivarse de ello.

• Los principales hallazgos de la auditoria.

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• La comparación de los resultados de la auditoría con los obtenidos en la última practicada anteriormente a la entidad y el reconocimiento de los logros alcanzados, si los hubiera.

• Los resultados que muestra la auditoría, ordenados de acuerdo con los objetivos trazados, por temas, cuentas u otros, según corresponda.

• Los incumplimientos de leyes y demás regulaciones que se hallan comprobado y las opiniones de los dirigentes y funcionarios responsables.

d) Recomendaciones.

Se exponen las medidas de importancia que se deben adoptar para solucionar las deficiencias.

e) Anexos.

Se relacionan los anexos que acompañan al informe, cuando sea necesario elaborar éstos.

CONCLUCION

Los principales componentes de control interno son: Ambiente de control, Proceso de evaluación del riesgo, El sistema de información contable, Actividades de control, Monitoreo de los controles. Los cuales son útiles para que el control interno funcione apropiadamente.

El Contador Público y/o cualquier profesional deben efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente en la empresa que examina, con el fin básico de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditoría.