6. El Plan Cntable Gubernamental

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Res. Directoral 001-2009-EF/93.01Res. Directoral 009-2012-EF/51.01Res.Directoral 004-1013-EF/93.01

Sistema y Registro de Contabilidad

1. La contabilidad será llevada en lengua española y en moneda nacional y según el principio de la Partida Doble

2. Todas las operaciones registradas en Libros ( Principales y auxiliares) deben estar sustentadas con documento fuente

3. Implementación de otros registros para el mejor control de las operaciones

4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros mediante este sistema

1. La contabilidad será llevada en lengua española y en moneda nacional y según el principio de la Partida Doble

2. Todas las operaciones registradas en Libros ( Principales y auxiliares) deben estar sustentadas con documento fuente

3. Implementación de otros registros para el mejor control de las operaciones

4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros mediante este sistema

Fecha de cierre de los ejercicios contables

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta

ESTRUCTURA

ELEMENTOELEMENTO

1 Activo

2 Pasivo

3 Patrimonio

4 Ingresos

5 Gastos

6 Resultados

8 Presupuesto

9 Orden

Balance

Estado de Gestión

Balance

DENOMINACION Nº DE DIGITOS Elemento 1

Grupo 1

Cuenta 2

Sub Cuenta 1 2

Sub Cuenta2 2

Sub Cuenta 3 2

ESTRUCTURA

DENOMINACION Nº DE DIGITOS

Elemento 1 Activo

Grupo 11 Disponible

Cuenta 1101 Caja y Bancos

Sub Cuenta 1 110103 Depositos Inst. Financieras Públicas

Sub Cuenta2 11010301 Cuentas Corrientes

Sub Cuenta 3 1101030102 RDR

ESTRUCTURA

Ejemplo: 1101030102 Recursos Directamente Recaudados

ELEMENTO 1 : ACTIVOELEMENTO 1 : ACTIVO

Son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la Entidad beneficios económicos

NIC SP 01

1 ACTIVO1 ACTIVO

1101 Caja y Bancos

1102 Inversiones disponibles

1201Cuentas por cobrar

1202 Cuentas por cobrar diversas

1203 Préstamos

1204 Fideicomisos

1205 Servicios y otros contratos por anticipado

1209 Estimación de Cuentas de cobranza dudosa

1301 Bienes y suministros de funcionamiento

1302 Bienes para la venta

1303 Bienes de asistencia social

1304 Materias Primas

1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

1306 Envases y embalajes

1307 Productos en proceso

1308 Productos Terminados

1309 Bienes en tránsito

1310 Desvalorización de Bienes Corrientes

Activo Corriente

Cuentas:Cuentas:

1 ACTIVO1 ACTIVO

1401 Inversiones en títulos y valores

1402 Acciones y participaciones de capital

1501 Edificios y estructuras

1502 activos no producidos

1503 Vehículos, maquinarias y otros

1504 Inversiones intangibles

1505 Estudios y proyectos

1506 Objetos de valor

1507 Otros activos

1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento

1601 Traspasos y Remesas

Activo No Corriente

Cuentas:Cuentas:

Cuenta 1101

Caja y Bancos

- 110101 Caja

- 110102 Fondos Fijos

- 110103 Depósitos en Instituciones Financieras públicas

- 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas

- 110105 Fondos sujetos a restricción

- 1101 06 Encargos

- 110107 Depósitos en Instituciones financieras No recuperados

- Fondo para pagos en efectivo.

- Fondo de Caja Chica - Recursos Ordinarios

- RDR.

- Endeudamiento Interno y externo

- Recursos Determinados – FONCOMUN

- Recursos Determinados - OIM

- Recursos Determinados - Canon

- RDR.

- Endeudamiento Interno y externo

- Recursos Determinados - OIM

- Cuenta de ahorros

- Cuenta a Plazos

Cuenta 1101

Caso Práctico

La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de Alcabala la suma de S/. 800.00

Tipo de Operación: Y

Clasificador : 112121

DEBE HABER

Determinado 12010101 4102010201

Recaudado 11010101 12010101

1101030109 11010101

85010503 82010503

Cuenta 1102

Inversiones Disponibles

- 110201 Bonos

- 110202 Pagarés

- 110203 Letras

- 110204 Derivados Financieros

- 110298 Otros

- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas

Cuenta 1201

Cuentas Por Cobrar

- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

- 120102 Contribuciones Sociales

- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos

- 120104 Rentas de la Propiedad


- 120198 Otras cuentas por cobrar

- 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación

- Anticipo de Clientes

La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza pública la suma de S/. 135.00 Rubro 09


Clasificador : 13392 23

DEBE HABER

Determinado 120198 4303090223

Recaudado 11010101 120198

1101030102 11010101

85010201 82010201

Cuenta 1201

Cuentas Por Cobrar

Cuenta 1202

Cuentas Por cobrar Diversas

120201 Venta de Activos no financieros por cobrar

- 120202 Subsidios – Essalud

- 120203 Documentos Cancelatorios

- 120204 Depósitos Entregados en Garantía

- 120205 Por deuda asumida

- 120206 Honras de Aval U Otras Garantías

- 120207 Convenios Por Endeudamiento

- 120208 Al Personal

- 120209 Multas y Sanciones

- 120298 Otros Ingresos Por Cobrar

- 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación

La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor “ El Tractor” por concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00


Clasificador : Y = 152213

DEBE HABER

Determinado 12020902 4502020103

Recaudado 11010101 12020902

1101030102 11010101

85010201 82010201

Cuenta 1202

Cuentas Por cobrar Diversas

ELEMENTO 2 : PASIVOELEMENTO 2 : PASIVO

Son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos

NIC SP 01

2 PASIVO

2101 Impuestos, Contribuciones y Otros

2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar

2103 Cuentas Por Pagar

2104 Intermediación de recursos monetarios

2105 Obligaciones Tesoro Público

2201 Operaciones de Crédito

2301 Deuda Pública

2302 Deudas Directas A Largo plazo

2401 Provisiones

2501 Ingresos diferifdos

Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente

Cuentas:

Cuenta 2101

Impuestos, contribuciones y Otros

- 210101 Impuestos y Contribuciones

- 210102 Tributos Municipales

- 210103 Seguridad Social

- 210109 Otros

- Fondo de pensiones

- Renta 4ta.

- Renta 5ta.

- IGV

- Régimen de prestación de salud

- Seguro de Vida.

- Sistema Nacional de Pensiones

- AFP

Cuenta 2101

Caso Práctico

Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento

Tipo de Operación: YV


DEBE HABER

Determinado

Recaudado 2101010501 1101030102

82010201 85010201

910308 910408

Cuenta 2102

Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar

- 210201 Remuneraciones por pagar

- 210202 Pensiones por pagar

- 210203 CTS. Por pagar

- 210204 Otros beneficios por pagar

- 210205 Obligaciones previsionales

- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar

- Gratificaciones y aguinaldos

- Gratificaciones fiestas patrias

- Aguinaldos

- Vacaciones

- Régimen laboral D.L 276

- Régimen Laboral D.L 728

- Pensiones

Régimen de pensiones D.L 20530

Régimen de pensiones D.L 19990

- Trabajadores Activos

Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos del FONCOMUNTipo de Operación: ON

Clasificador : 211111 Rem.

213115 EsSalud

DEBE HABER

Compromiso 83010302 84010502

Devengado 5101010101

5103010105

21010103 5ta21010901 AFP

210201 Remun.

2101030101 EsSalud

Cuenta 2102

Caso Práctico

Cuenta 2103

Cuentas Por Pagar

- 210301 Bienes y Servicios por pagar

- 210302 Activos No financieros por pagar

- 210303 Depósitos Recibidos en Garantía


- 210399 Otros gastos por pagar

- Bienes por pagar

- Servicios por pagar

- Anticipos otorgados a proveedores

La Municipalidad realiza pago por servicios de energía eléctrica por la suma de S/. 720.00 con recursos del Rubro 08

Tipo de Operación: N


DEBE HABER

Compromiso 83010503 84010503

Devengado 5302020101 21030101

Girado 21030101 1101030109

84010503 86010503

Cuenta 2103

Caso Práctico

Cuenta 2104

Intermediación de Recursos Monetarios

- 210401 Administración de Fondos

- 210402 Recaudo de Terceros

- 210403 Recaudo para pagos de deuda

- 210404 Encargos Recibidos

La UE «aBc» recibió ENCARGOS del Gobierno Regional Junín la suma de S/. 500,000.00 para la Construcción de un C.E

Tipo de Operación: YG

Clasificador : Y = 00000-006

G = 00000-002

DEBE HABER

Determinado

Recaudado 11010101 210404

110106 11010101

Cuenta 2104

Caso Práctico

Cuenta 2105

Obligaciones Tesoro Público

- 210501 Gastos Corrientes

- 210502 Gastos de Capital

AHORA ANTES

Cuenta 2105

Equivalencias

- 210501 Gastos Corrientes

- 210502 Gastos de Capital

- 441,445

- 442, 446

La Municipalidad San José paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el Rubro 00 – Recursos Ordinarios

Tipo de Operación: N


DEBE HABER

Compromiso 83010101 84010101

Devengado 1303010101 210399

Girado 210399 210501

Pagado 210501 440201

Cuenta 2105

Caso Práctico

Cuenta 2201

Operaciones de Crédito

Agrupa las subcuentas que representan deudas contraídas a corto plazo

- 220101 Deuda Por operaciones de tesorería por amortizar en el ejercicio

- 220102 Deuda de corto plazo

Cuenta 2301

Deuda Pública

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimiento mayores de un año

- 230101 Deuda Externa

- 230102 Deuda Interna

Cuenta 2302

Deuda Directas a Largo plazo

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago con vencimiento mayores a un año SIN GARANTIA del gobierno nacional

- 230201 Internas

- 230202 Externas

La UE 00800 solicita un préstamo al Banco de la Nación por S/.100,000.00 intereses por devengar S/. 25,000.00

Tipo de Operación: YD


DEBE HABER

Determinado

Recaudado 1101040102 230201 S/. 100,000

85010301 82010301

Provisión de Intereses

N/C 060000 - 096 910310 910410 S/. 25,000

Cuenta 2302

Caso Práctico

Cuenta 2401

Provisiones

Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de recursos:

- 240101 Provisión Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros

- 240102 Provisiones Diversas

El Hospital San Juan realiza la provisión por Vacaciones no Gozadas por la suma de S/. 2,000.00

Nota de Contabilidad

090000 – 004

DEBE HABER

5802010109 2401010109

Cuenta 2401

Caso Práctico

Cuenta 2501

Ingreso Diferidos

Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidación parcial o total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores

- 250101 Venta de Bienes y servicios

- 250102 Costos diferidos

- 250103 Intereses diferidos

- 250104 Tributos diferidos

- 250199 Otros ingresos diferidos

Se efectúa la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razón de S/. 7,000.00 mensual

Tipo de operación : Y

Clasificador : 133511 DEBE HABER

Determinado S/. 21,000.00 12010402 2101010501 S/. 3,352.94

250101 S/. 11,764.71

4303050101 S/. 5,882.35

Recaudado 1101030102 12010402

Realización del Ingreso Diferido (Febrero)

N/C 100000 - 018 250101 4303050101 S/. 5,882.35

Cuenta 2501

Caso Práctico

ELEMENTO 3 : PATRIMONIOELEMENTO 3 : PATRIMONIO

Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos.

Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos.

NIC SP 01

3 PATRIMONIO3 PATRIMONIO

3101 Hacienda Nacional

3201 Hacienda Nacional Adicional

3301 Reservas

3401 Resultados Acumulados

Cuentas:

Cuenta 3101

Hacienda Nacional

Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado adscrito a cada entidad

- 310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional

- 310102 Capitalización Reservas

- 310103 Capitalización Resultados Acumulados

Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional por S/. 850,000.00


120000 – 001

DEBE HABER

3201 3101 S/. 850,000.00

Cuenta 3101

Caso Práctico

Cuenta 3201

Hacienda Nacional

Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos, internos entre entidades del sector público

- 320101 Traspasos y Remesas

- 320199 Otros

Al cierre del año el saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y remesas fue de 700,000.00


120000 – 007

DEBE HABER

1601 3201 S/. 700,000.00

Cuenta 3201

Caso Práctico

Cuenta 3301

Reservas

Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del superávit, autorizados por ley

- 330101 Reserva legal

- 330102 Otras Reservas

Cuenta 3401

Resultados Acumulados

Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable o desfavorables, obtenido en cada ejercicio fiscal

- 340101 Superávit Acumulado

- 340102 Déficit Acumulado

Al cierre del año se muestran los siguientes saldos:

Cuenta 3201

Caso Práctico

MUCHAS GRACIAS

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