3. Auditoria Financiera - Fases

7/25/2019 3. Auditoria Financiera - Fases

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AUDITORA FINANCIERA

Dra. Liliana Morillo, MBA.


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FASES DE LAAUDITORA FINANCIERA

Obtener seguridad razonable

Tres fases claes

E!ecuci"n de Auditor#a Co$unicaci"n de Resulta%lani&caci"n de Auditor#a

Primera Fase delProceso

de Auditora

'aloraci"n del Riesgo

Segunda Fase delProceso

de Auditora

Tercera Fase del Procesode Auditora

Res(uesta alRiesgo

%resentaci"n deRe(ortes


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RES%UESTA ALRIES)O

%LANIFICACI*N

%LAN DE AUDITORADETALLADO

El plan de auditora debernactualizarse y cambiarsesegn sea necesario duranteel curso del trabajo.

El objetio del plan deauditora detallado es el deresponder apropiadamente alos riesgos identi!cados ymedidos.

El plan de auditora atiendearios asuntos identi!cadoscon la estrategia en conjuntode la auditora.

El auditor deber desarrollar

un plan de auditora con el !nde reducir el riesgo deauditora a un nielaceptablemente bajo.


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'ALORACI*N DELRIES)O

%LANIFICACI*N

ENTENDI+IENTO DELA ENTIDAD

El auditor deber obtener un

entendimiento de "

#a entidad y su entorno

Factores releantes de la entidad

Selecci$n y aplicaci$n de polticascontables

#os objetios y estrategias de laentidad

#a ealuaci$n y reisi$n del

desempe%o !nanciero de laentidad.


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CONTROL INTERNO%LANIFICACI*N

Es dise%ado e implementado por la administraci$n para& tratar de'ue la empresa en lo posible elimine riesgos y (raude identi!cados'ue se puedan presentar y amenazan el logro de los objetiosestablecidos.

CO+%ONENTES DELCONTROL INTERNO


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%LANIFICACI*N

E'ALUACI*N DEL

CONTROL INTERNO

Para ealuar el dise%o de un control interno se re'uiere considerarsi es 'ue el control& indiidualmente o en combinaci$n con otroscontroles es capaz de eitar o detectar y corregir los errores

materiales.

Entre los principales m)todos de ealuaci$n de control interno son"

+,todo descri(tio +,todo gr-&co +,todo de cuestionarios


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RIES)O DE NE)OCIO%LANIFICACI*N

#os riesgos de negocios son resultantes de condiciones& eentos&circunstancias& acciones o inacciones 'ue pueden a(ectaradersamente la *abilidad de la empresa para lograr sus objetios y

ejecutar sus estrategias.

CO+%ONENTES DELRIES)O

RiesgoIn.erente

Riesgode Control

Riesgode Detecci"n


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%LANIFICACI*N

%ROCEDI+IENTOS%ARA 'ALORAR ELRIES)O

%rocedi$ientos

Anal#ticos

Inestigaci"ncon la

Ad$inistraci"n

/ otros

Obseraciones

e

Ins(ecciones


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RES%UESTA ALRIES)OE0ECUCI*N

%RUE1AS A SE)UIR

%ruebas deControl

%ruebasSustantias

%ruebas deCu$(li$ient

o


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%RUE1AS DE CONTROLE0ECUCI*N

El auditor deber ealuar eldise%o y determinar laimplementaci$n de loscontroles de la entidad.

El auditor deber desempe%ar pruebasde control para obtener su!cienteeidencia apropiada de auditora de 'uelos controles estn operando de manera

e(ectia .


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E0E+%LO2

CICLO DE IN)RESOS2

+otas de entrega o despac*o prenumeradas.

,orrecto registro contable

Adecuada aplicaci$n del -mpuestoal alor Agregado

/esincorporaci$n en el m$dulo de inentario.

%RUE1AS DE CONTROLE0ECUCI*N


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%RUE1AS SUSTANTI'ASE0ECUCI*N

El auditor deber dise%ar y desempe%arprocedimientos sustantios para cada clasede transacciones& saldo de cuenta& yreelaci$n de importancia relatia& con el !nde ealuar la presentaci$n global de los

estados !nancieros .

0ientras ms grandes sean los riesgos deerrores materiales& ms importante es elalcance de procedimientos sustantios

re'ueridos.


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%RUE1AS SUSTANTI'ASTI%OS DE

%ROCEDI+IENTOSE0ECUCI*N

%ROCEDI+IENTOS SUSTANTI'OS

ANALTICOS

%RUE1ASDE

DETALLES

Estos procedimientosestn dise%ados pararecoger eidencia 'uesustentar las ci(ras de losestados !nancieros.

Estos procedimientosincorporan lacomparaci$n decantidades o relacionesen los estados

!nancieros.


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%RUE1AS DE CU+%LI+IENTOE0ECUCI*N

1epresentan procedimientos de auditora dise%ados para eri!car si elsistema de control interno de la empresa est siendo aplicado deacuerdo a la manera en 'ue se le describi$ al auditor y de acuerdo a laintenci$n de la gerencia.

#as pruebas de cumplimiento estn relacionadas con tresaspectos"

#a (recuencia con 'ue los procedimientos de control necesarios(ueron lleados a e(ecto.

#a calidad con 'ue se ejecutan los procedimientos de control.

#a persona 'ue ejecuta el procedimiento.


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E0E+%LO

%ROCESO DE %A)OA %RO'EEDORES

,*e'ue

Firmas de Autorizaci$n

#ey de 1)gimen Tributario -nterno

O1LI)ACIONESLE)ALES

1etenci$n enla Fuente

Factura

,omprobantede Egreso

Pago

#ey de 1)gimen Tributario -nterno

%RUE1AS DE CU+%LI+IENTOE0ECUCI*N


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'ALORACI*N DELRIES)OE0ECUCI*N

A%LICACI*N DET4CNICAS 5

%ROCEDI+IENTOS

Al dise%ar procedimientos de auditora& el auditor deber

determinar los medios apropiados para e2traer una muestraseleccionando partidas sujetas a prueba a !n de reunirsu!ciente eidencia apropiada de auditora.


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+UESTREOE0ECUCI*N

El muestreo le permite al auditor obtener y ealuar eidenciade auditora sobre alguna caracterstica de los temsseleccionados. Se puede llegar entonces a una conclusi$n sobrela poblaci$n de la cual se *a sacado la muestra.

/os tipos de muestreo"

0uestreo estadstico

0uestreo no3estadstico o a criterio


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T4CNICAS DE AUDITORAE0ECUCI*N

#as t)cnicas de auditora son los m)todos prcticos de inestigaci$n deun objeto espec!co& y adems las pruebas 'ue utiliza el auditor paraobtener la eidencia necesaria 'ue (undamente sus *allazgos.,onclusiones y recomendaciones& incluidas en el in(orme.

Se clasi!can de la siguiente (orma"

4cular

erbal

Escrita

/ocumental

Fsica

,omparaci$n 4bseraci$n 1eisi$n Selectia 1astreo

-ndagaci$n

Anlisis ,onciliaci$n ,on!rmaci$n Tabulaci$n /eclaraci$n

,omprobaci$n ,lculo

-nspecci$n


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%RESENTACI*N DERE%ORTES

Co$unicaci"n deResultados

El dictamen de auditora deber contener una clara e2presi$ndel auditor sobre los estados !nancieros. El auditor deberealuar las conclusiones e2tradas de la eidencia de auditoraobtenida& como base para (ormar una opini$n sobre los estados!nancieros.


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AS%ECTOS 6UE DE1ECONTENER EL INFOR+E

CO+UNICACI*N DE RESULTADOS

5n ttulo 'ue indi'ue 'ue se trata del dictamen de un auditorindependiente.

TTULO

a7

b7 RECE%TO

R5sualmente es dirigido a los accionistas o a a'uellos encargadosdel gobierno de la empresa auditada.

c7 %8RRAFOINTRODUCTORIO

-denti!ca a la empresa e indica 'ue los estados !nancieros *ansido auditados. -denti!'ue el ttulo de cada uno de los estados !nancieros. 1esumen de polticas contables signi!cantes y otras notas

e2plicatias. Especi!ca la (ec*a y periodo cubierto por los estados

!nancieros.


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d7RES%ONSA1ILIDAD DE LA)ERENCIA %OR LOS ESTADOSFINANCIEROS

-ndi'ue 'ue la gerencia es la responsable por la preparaci$n ypresentaci$n razonable de los estados !nancieros.

e7 RES%ONSA1ILIDAD DELAUDITOR

El dictamen del auditor deber declarar 'ue la

responsabilidad del auditor es e2presar una opini$n sobre losestados !nancieros basados en la auditora.

El dictamen del auditor deber declarar 'ue la auditora (ueconducida de acuerdo con los Estndares Internacionales de

Auditora.

f7O%INI*N DELAUDITOR

,uando se e2presa una opini$n sin saledades sobre los estados!nancieros debe indicarse 'ue los estados !nancieros estnpresentados razonablemente & en todos los aspectos importantes.


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g7

.7

OTRAS RES%ONSA1ILIDADES DEINFOR+AR

En algunos casos los auditores pueden ser re'ueridos a in(ormar

sobre otros asuntos espec!cos o procedimientos adicionales& porejemplo sobre la su!ciencia de los registros y libros contables.

!7

LA FIR+A DELAUDITOR

#a !rma del auditor es" o el nombre de la !rma o nombre personal

del auditor o ambos.

i7 FEC9A DELRE%ORTE

Esta (ec*a no puede ser ms temprana 'ue la (ec*a 'ue el auditor*a obtenido su!ciente y apropiada eidencia de auditora sobre acual puede basar la opini$n sobre los estados !nancieros.

DIRECCI*N DELAUDITOR-ndi'ue el nombre del sitio en el pas o jurisdicci$n donde practicael auditor.


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TI%OS DEO%INI*N

CALIFICADA

NOCALIFICADA

O%INI*N

LI+%IA O%INI*N CONSAL'EDADES

A1STENCI*N DEO%INI*N

O%INI*NAD'ERSA


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TI%OS DEO%INI*N

O%INI*NCON

SAL'EDADES

O%INI*NAD'ERSA

A1STENCI*N DEO%INI*N

,uando el e(ectono es tan material

ni penetrantecomo para re'ueriruna opini$nadersa o unrec*azo deopini$n.

,uando el auditorconcluye 'ue lacali!caci$n de un

in(orme no esadecuada parareelar lanaturaleza errada oincompleta de losestados!nancieros.

,uando los estados!nancieros el auditorno *a podido obtenersu!ciente y apropiadaeidencia de auditora yconsecuentemente lees imposible e2presaruna opini$n sobre

E:(resado co$o26E2cepto por78 eindicando los e(ectosdel asuntorelacionados con lacali!caci$n.

E:(resado co$o26#os estados!nancieros nopresentanrazonablemente77.. de acuerdo

a78

E:(resado co$o26+osotros noe2presamos unaopini$n8 sobre losestados !nancierosdebido a una limitaci$n

en el alcance.

E:(resadoco$o26#os estados!nancierospresentanrazonablemente de acuerdoa

#os EstadosFinancierosen suconjuntopresentanuna baserazonable

O%INI*NLI+%IA


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Co$unicaci"n ala )erencia

El auditor deber obtener eidencia de 'ue la administraci$nreconoce su responsabilidad por la presentaci$n razonable delos estados !nancieros.

#as representaciones escritas de la gerencia deben serobtenidas despu)s de terminar un e2amen sustantio a los

estados !nancieros pero antes de la emisi$n del in(orme deauditora.

#a carta de representaci$n de la gerencia debe ser !rmadapor miembros de la gerencia 'ue tienen responsabilidad enconjunto por asuntos !nancieros y operatios y 'ue sonconocedores de todos los asuntos mencionados en lasrepresentaciones.


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