7/31/2019 RETENCIONES IGV
1/38
RRGIMEN DEGIMEN DERETENCIONES DEL IGVRETENCIONES DEL IGV
7/31/2019 RETENCIONES IGV
2/38
BASE LEGAL
Artculo 10del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF. Artculo 10 inciso c) del TUO Ley del IGV, DS 055-99-EF. Resolucin de Superintendencia N037-2002/SUNAT
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
l
- Resolucin de Superintendencia N135-2002/SUNAT Resolucin de Superintendencia N126-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N263-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N061-2005/SUNAT
7/31/2019 RETENCIONES IGV
3/38
DEFINICIN
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
Es el rgimen por el cual los Agentes deRetencin (clientes) designados por la SUNAT
Proveedores afectos a dicho impuesto, para suposterior entrega al fisco, con cargo a que elsujeto de retencin las descuente de suimpuesto a pagar del mes.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
4/38
SUJETOS
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
AGENTE DE RETENCIN: - Adquirente del bien,(Cliente) - Usuario del servicio, o
-Quien encarga la construccin
* Deben ser designados por SUNAT.
PROVEEDOR: - Vendedor del bien,- Prestador del servicio, o- Ejecutor de contratos de
construccin.
* En operaciones gravadas con IGV.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
5/38
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
MBITO DE APLICACIN
Aplicable a las operaciones gravadas con IGV.Entrada en vigencia: a partir del 01 de junio del 2002:
Venta de bienes muebles Primera venta de inmuebles
Prestacin de Servicios Contratos de Construccin
7/31/2019 RETENCIONES IGV
6/38
DESIGNACIN DELAGENTE DE RETENCIN
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
La designacin de los Agentes de Retencin, as como laexclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Los sujetos designados como agentes de retencinactuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a
partir del momento indicado en dicha resolucin.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
7/38
La condicin de Agente de Retencin se acreditar
DESIGNACIN DELAGENTE DE RETENCIN
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
para tal efecto entregar la SUNAT.
La Relacin de Agentes de Retencin ser difundida porcualquier medio incluido la pgina web de la SUNAT(http://www.sunat.gob.pe).
7/31/2019 RETENCIONES IGV
8/38
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
IMPORTE DE LA OPERACIN
Suma total que queda obligado a pagar el adquirenteo usuario o quien encarga la construccin, incluidos lostributos que graven la operacin.
TASA DE LA RETENCIN
Es el 6% sobre el importe de la operacin.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
9/38
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
MOMENTO DE PAGO
Momento en que se entrega la retribucin parcial o total alproveedor.
PAGO EN ESPECIE: En el momento en el que seentregue o ponga a disposicin los bienes.
COMPENSACIN DE ACREENCIAS: En la fecha en questa se realice.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
10/38
OPORTUNIDAD DELA RETENCIN
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
El Agente de Retencin efectuar la retencin en elmomento que se realice el pago, con prescindencia de lafecha en ue se efectu la o eracin ravada con IGV.
Por pagos realizados a un tercero, el Agente de Retencindeber emitir el Comprobante de Retencin al Proveedor.
En caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobreel importe de cada pago.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
11/38
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
TRATAMIENTO DELAS NOTAS DE DBITO
Las NOTAS DE DBITO que modifiquen los Comprobantes dePago emitidos por las operaciones descritas, sern tomadasen cuenta para el presente Rgimen.
Cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito permitesustentar el aumento del valor de las operaciones de ventaproducto del mayor valor del precio de venta, de errores o deomisiones en el importe de la operacin.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo sise efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de laemisin de la Nota de Dbito.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
12/38
TRATAMIENTO DELAS NOTAS DE CRDITO
Las NOTAS DE CRDITO emitidas por operaciones en lasque se efectu retencin:
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
No darn lugar a la modificacin de los importes retenidos, nia la devolucin por el Agente de Retencin, sin perjuicio de ladeduccin correspondiente del Impuesto Bruto mensual en elperodo correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de la nota de crdito,podr deducirse de la retencin que corresponda aoperaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales
an no ha operado sta.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
13/38
RETENCIN EN OPERACIONESEN MONEDA EXTRANJERA
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
,
conversin a moneda nacional se efectuar al tipo decambio promedio ponderado venta, publicado por la SBSen la fecha de pago. En los das que no se publique el tipode cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
14/38
COMPROBANTE DE RETENCIN
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
El Agente de Retencin entregar a su Proveedor elComprobante de Retencin al momento de efectuar sta.
La impresin de los Comprobante de Retencin serea zar prev a au or zac n, me an e:
El Formulario N816 - Autorizacin de Impresin a travsde SUNAT Operaciones en Lnea.
NOTA: En caso se vaya a utilizar sistema de emisin decomprobantes computarizada, se requiere previaautorizacin de SUNAT presentando el formularioN806 en los Centros de Servicios al Contribuyentede SUNAT.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
15/38
COMPROBANTE DE RETENCIN
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
El agente de retencin podr entregar al proveedor la copia que
le corresponde del Comprobante de Retencin generadomediante sistema computarizado, a travs de internet o el correoelectrnico, previa comunicacin a la SUNAT, mediante escrito
representante legal.
Si el agente de retencin y el proveedor lo acuerdan, el Agentede Retencin podr emitir un solo comprobante de retencin por
proveedor respecto del conjunto de retenciones efectuadas a lolargo de un perodo determinado, siempre que su emisin yentrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaronlas retenciones, debiendo consignar la fecha en que se efectu
cada retencin.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
16/38
COMPROBANTE DE RETENCIN
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
Los com robantes de a o emitidos or
operaciones comprendidas en el Rgimen deRetenciones, no podrn incluir operaciones nogravadas con el IGV.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
17/38
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
7/31/2019 RETENCIONES IGV
18/38
EXCEPCIN DE LAOBLIGACIN DE RETENER
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
Se excepta de la obligacin de retener cuando elpago efectuado es igual o menor a S/. 700 y elmonto de los comprobantes involucrados nosupera dicho monto.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
19/38
EXCEPCIN DE LAOBLIGACION DE RETENER
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
MONTO PAGADO RETENCION
- 1 CP menor S/. 700. NO- 2 CP menores S/. 700. Suman ms de S/. 700. SI
- 1 CP mayor y 1 CP menor de S/. 700.
Suman ms de S/. 700. SI
- Pago parcial 2 CP mayores de S/. 700. SI
7/31/2019 RETENCIONES IGV
20/38
Pago de CP menores a S/. 700 Sumados superan dicho importe (CP involucrados)
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
R.U.C. N0000000001
COMPROBANTEDE RETENCION001 N00000001
C de Pago MATERIA de RETENCIN MONTO RETENCION
TOTALES
500600
1, 100
3036
66
0101
001001
000501000600
01-06-200812-07-2008
7/31/2019 RETENCIONES IGV
21/38
Pago de CP menores y mayores de S/. 700(CP involucrados)
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
R.U.C. N0000000001
COMPROBANTEDE RETENCION001 N00000001
C de Pago MATERIA de RETENCIN MONTO RETENCION
TOTALES
5001500
2,000
3090
120
0101
001001
000501000530
01-06-200819-06-2008
7/31/2019 RETENCIONES IGV
22/38
Pago parcial de 2 CP mayores de S/. 700
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
R.U.C. N0000000001
COMPROBANTEDE RETENCION001 N00000001
C de Pago MATERIA de RETENCIN MONTO RETENCION
TOTALES
750
1000
1,750
45
60
105
01
01
001
001
000530Monto Total
S/. 1500000650Monto Total
S/. 2000
19-06-2008
22-07-2008
7/31/2019 RETENCIONES IGV
23/38
Pago parcial de 2 CP menores de S/. 700
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
R.U.C. N0000000001
COMPROBANTEDE RETENCION001 N00000001
C de Pago MATERIA de RETENCIN MONTO RETENCION
TOTALES
500
500
1,000
45
45
90
01
01
001
001
000530Monto Total
S/. 1500000650
Monto TotalS/. 2000
19-06-2008
22-07-2008
7/31/2019 RETENCIONES IGV
24/38
OPERACIONESEXCLUIDAS DE RETENCIN
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
Las realizadas con Proveedores calificados por SUNATcomo Buenos Contribuyentes.
Las realizadas con otros sujetos que tengan la calidad deAgentes de Retencin.
En las que se emitan los documentos a que se refiere elnumeral 6.1 del Artculo 4 del Reglamento deComprobantes de Pago.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
25/38
OPERACIONESEXCLUIDAS DE RETENCIN
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
En las que se emitan boletas de venta, tickets o cintasemitidas por mquina registradora respecto de las cualesno se permita ejercer el derecho a crdito fiscal.
En la venta y prestacin de servicios que no exista laobligacin de otorgar comprobantes de pago conforme a lodispuesto en el Art. 7 del Reglamento de Comprobantes dePago.
En las que opere el Sistema de Pago de ObligacionesTributarias con el Gobierno Central establecido por D.Leg
N940.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
26/38
OPERACIONESEXCLUIDAS DE RETENCIN
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
Operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras delSector Pblico que tengan la condicin de agentes de
,
travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, seaste otra unidad ejecutora, entidad u organismo pblico oprivado.
Realizadas con proveedores que tengan la condicin deAgentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido enlas Resolucin de Superintendencia 058-2006/SUNAT, y
sus respectivas normas modificatorias.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
27/38
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
Declarar el monto total de las retenciones practicadasen el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando elPDT A entes de Retencin Formulario Virtual N 626
DECLARACIN Y PAGODEL AGENTE DE RETENCIN
versin 1.1. Este PDT deber ser presentado inclusivecuando no se hubieran efectuado retenciones.
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al
cronograma de pagos aprobado por SUNAT. El agente de retencin no podr compensar el saldo a
favor del del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar por retenciones realizadas.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
28/38
CUENTAS Y
REGISTRO DE CONTROL El Agente de Retencin deber:
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV -Retenciones por Pagar en la que controlar mensualmentelas retenciones efectuadas a los Proveedores y seconta ilizar los a os efectua os a la NAT.
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones" , en laque controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuentapor pagar de cada Proveedor, el cual debera de ser legalizado
y no podr tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles,contados a partir del primer da hbil del mes siguiente aaqul en que se recepcione o emita, segn corresponda, eldocumento que sustenta las transacciones realizadas con losproveedores.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
29/38
El Agente de Retencin podr abrir una columna en elRegistro de Compras, en el que marcar:
a) Los comprobantes de pago correspondientes a
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
.
b) Las notas de dbito y notas de crdito quemodifican los comprobantes de pago
correspondientes a operaciones que se encuentransujetas a retencin.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
30/38
CUENTAS YREGISTRO DE CONTROL
El Proveedor deber:
Abrir una subcuenta denominada "IGV Retenido
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
entro e a cuenta mpuesto enera a asVentas, donde controlar las retencionesefectuadas, as como las aplicaciones de dichasretenciones al IGV por pagar.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
31/38
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
DECLARACIN Y DEDUCCINDEL MONTO RETENIDO:
Deber efectuar su declaracin y pago mensual delIGV utilizando el PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N621 (Versin 4.7) El Proveedor
e uc r e r u o a pagar os mpor es re en os.
El proveedor podr solicitar la devolucin de lasretenciones no aplicadas que consten en la
declaracin del IGV, siempre que hubieramantenido un monto no aplicado por dichoconcepto en un plazo no menor de tres (3)periodos consecutivos.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
32/38
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
DETERMINACIN DEL IMPUESTO:ORDEN DE APLICACIN
SISTEMA ANTERIOR
DEBITO
SISTEMA ACTUAL
DEBITO
IMPUESTO A PAGAR
SALDOS A FAVOR
PAGOS ANTICIPADOS
SALDO DIF. A PAGAR
Art. 31Ley del IGV: Las retenciones del IGV se deducen delImpuesto a Pagar.
IMPUESTO A PAGAR
SALDOS A FAVOR
RETENCIONES IGV
PAGOS ANTICIPADOS
SALDO DIF. A PAGAR
7/31/2019 RETENCIONES IGV
33/38
DECLARACIN Y DEDUCCIONDEL MONTO RETENIDO
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
PROVEEDOR(Sujeto de Retencin)
Impuesto Bruto S/. 100(-)Crdito Fiscal S/. (50)Impuesto Resultante 50
SUNAT
DECLARA Y PAGA EN EL PDT-621 Versin 4.7
Consignar el ImpuestoRetenido en el Perodoen el PDT
o a o a avor
(-) SFMes .Anterior S/. (30)Impuesto a Pagar S/. 20(Tributo a Pagar)
(-)Impuesto Retenido S/.( 5)Saldo a Pagar S/.15o Saldo a Favor -------
7/31/2019 RETENCIONES IGV
34/38
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
APLICACIN DE LAS RETENCIONES
CASO 1Saldo a Favor = S/.( 50.00)Menos Total Retenciones del Mes = S/.( 30.00)Saldo a Favor = S/. ( 80.00)
APLICACIN CON OPERACIONES NO GRAVADAS
Saldo a Favor Ret. sgte. Periodo ( 30.00)Saldo a Favor C.F. sgte. Periodo ( 50.00)
APLICACIN CON OPERACIONES GRAVADAS INSUFICIENTESCASO 2
Impuesto a Pagar = S/. 100.00Menos Total Retenciones del Mes = S/. (180.00)Saldo a Favor Ret. sgte. Periodo ( 80.00)
NO PUEDECOMPENSAR
OTRADEUDA.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
35/38
APLICACIN DE RETENCIONES
Aplicacin del arraste de las retenciones en excesoagotado:CASO 1 CASO 2
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
. .
Menos total retenciones del mes S/. 10 S/. 10Menos saldo a favor retencionesdel mes anterior S/. 30 S/. 80
Saldo a Pagar = S/. 60 S/. 10
7/31/2019 RETENCIONES IGV
36/38
ARRASTRE DE LAS RETENCIONES EN EXCESO NOAPLICADAS:
Impuesto a pagar = S/. 100Menos total de retenciones del mes = S/. 180Saldo a favor = S/. 80
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
Devolucin o compensacin
retenciones IGV no aplicadas en DDJJ por 03 meses
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
7/31/2019 RETENCIONES IGV
37/38
Orden de aplicacin cuando se cuentecon retenciones y/o percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepcionesdeclaradas en el perodo y/o en perodos anteriores,stas se deducirn del impuesto a pagar en el siguienteorden:
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
a) Las percepciones declaradas en el perodo.
b) El saldo no aplicado de percepciones que consteen la declaracin del perodo correspondiente a
percepciones declaradas en perodos anteriores.
c) Una vez agotadas las percepciones, de ser elcaso, se deducirn las retenciones en el orden
establecido en los incisos anteriores.
7/31/2019 RETENCIONES IGV
38/38
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
IMPORTANTE
Para declaracin de impuestos, consultas, trmites o
informacin en general puede ingresar a SUNAT Virtual:www.sunat.gob.pe
Consultas marcando el:
315-0730 (Lima) y/o
0-801-12-100 (a nivel nacional)
Top Related