8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
1/61
MISIUNE DE AUDITINTERNGrdini a cu Program Normal Nr.4 Piticot din
Suceava
Realizat de: Lupu or Corina
FB III, gr. 2
1
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
2/61
PREZENTAREA INSTITUIEI
Grdini a cu Program Normal Nr. Piticot din !ucea"a e#te #ituat pe #tr. Leca $orariu %r
numr &i a %o#t 'n%iin(at 'n 1)*+.
Grdini a cu Program Normal Nr. Piticot !ucea"a e#te unul din centrele de eecu(ie -ugetar#u-ordonate Primrie $unicipiului !ucea"a.
Nu ei#t unit(i -ugetare 'n #u-ordinea centrului -ugetar.
Principala #ur# de %inan(are a centrului -ugetar e#te -ugetul local , alturi de %inan(area din
"eniturile proprii realizate de in#titu(ie #pon#orizri, dona(ii etc./, dar &i -ugetul de #tat.
Grdini a cu Program Normal Nr. Piticot !ucea"a '&i organizeaz acti"itatea 'n 0 grupe de
copii. #te pre"zut cu patru #li de grup, dou "e#tiare, patru grupuri #anitare, un ca-inet metodic,
un ca-inet de locopedie, o #al de materiale, o -i-liotec i un #pa iu de oac 'n aer li-er. Colecti"ul
cuprinde 0 cadre didactice titulare apte gradul 1, un de%initi"at, un pro%e#or logoped, un pro%e#or i un
p#i3olog/. !e g#e#c 'n dotare calculatoare, laptopm tele"izoare, com-ine muzicale, radioca#eto%oane,
aparat de mia i aparat de proiec ie.
Grdini a a#igur dez"oltarea deplin a copiilor, "alori%ic4nd poten ialul p#i3ic i %izic al
%iecruia, in4nd #eama de ritmul propriu, de nece#it ile #ale a%ecti"e i de acti"itatea #a %undamental
5 ocul. a promo"eaz un 'n" m4nt di"er#i%icat care 'ncuraeaz competi ia i %a"orizeaz 'nnoirea,
un 'n" m4nt cu #tandarde ridicate, compati-ilizat cu #i#temele europene i orientat #pre "alori.
Grdini a #priin #priin copilul pentru a do-4ndi cuno tin e, capacit i i atitudini nece#are acti"it ii
"iitoare 'n coal, precum i "ie ii #ale "iitoare 'n #ocietate.
$i#iunea de audit intern are #copul de a certi%ica e%icacitatea managementului a#upra modului
de organizare a acti"it ii de ge#tiune a re#ur#elor umane din cadrul entit ii, a %unc ionalit ii
#i#temului de control intern i a con%ormit ii cu cadrul legi#lati" normati", %iind #tructurate pe
!ta-ilirea drepturilor #alariale cu"enite per#onalului.
2
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
3/61
Procedura P!"# Ini$ierea auditului
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic InternNr. 2+0 ?1@.+).2+12
%RDIN DE SER&I'IU
An con%ormitate cu pre"ederile art. 0, litera c. din Legea nr. *2?2++2 pri"ind auditul pu-licintern, a 7$FP nr. 0?2++ de apro-are a normelor metodologice generale pri"ind eercitareaacti"it(ii de audit intern, cu modi%icrile i completrile ulterioare &i a Planului de audit intern pentruanul 2+12, #e "a e%ectua mi(iunea de audit intern)rivind Ge(tionarea Re(ur(elor Umane*+unc$ii ,i(arcini 'n perioada 2+.+).2+12 5 +.11.2+12.
!copul mi#iunii de audit e#te de a da a#igurri a#upra modului de de#%&urare a acti"it(ii de#ta-ilire a drepturilor #alariale cu"enite per#onalului.
$en(ionm c #e "a e%ectua un audit de con%ormitate al modului de #ta-ilire a drepturilor#alariale cu"enite per#onalului.
Auditor*-u)u or 'orina
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
4/61
Procedura P!# Ini$ierea auditului
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
DE'-ARAIA DE INDEPENDEN/Nume &i prenume: Lupu or Corina
$i#iunea de audit:Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
5/61
Procedura P!0# Ini$ierea auditului
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic InternNr. 21 ? 1@.+).2+12
N%TI1I'AREAPRI&IND DE'-AN2AREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
'tre# Grdini a cu Program Normal Nr. Piticot din !ucea"a
De la# In#pectoratul colar ;ude(ean !ucea"a
Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
Re+eritor#*isiunea de audit intern Gestiunea Resurselor Umane,funcii i sarcini
Stimate#domnule 8l-u Nicolae
An con%ormitate cu +lanul de audit intern pe anul ., urmeaz ca 'n perioada 2+.+).2+12 5
+.11.2+12 # e%ectum o mi#iune de audit intern a"4nd ca tema Ge(tiunea Re(ur(elor Umane,
+unc$ii ,i (arcini.
!copul mi#iunii de audit intern e#te acela de a %urniza o a#igurare independent conducerii 'n
ceea ce pri"e&te %unc(ionalitatea #i#temului de control intern ata&at acti"it(ii auditate &i %ormularea de
recomandri pentru 'm-unt(irea ace#tuia.
Perioada #upu# e"alurii e#te +1.+1.2+11 5 1.12.2+11
> rugm, de a#emenea, # de#emna(i o per#oan de contact pentru a ne auta 'n timpul derulrii
mi#iunii de audit intern, urm4nd a #ta-ili de comun acord data &edin(ei de de#c3idere, a"4nd pe ordinea
de zi urmtoarele:-prezentarea auditorilorD
-prezentarea &i di#cutarea o-iecti"elor mi#iunii de audit internD
-di#cutarea programului inter"en(iei la %a(a loculuiD
-#ta-ilirea per#oanelor de legtur 'n cadrul compartimentelor auditateD
-alte a#pecte organizatorice nece#are de#%&urrii mi#iunii.
Pentru o mai -un documentare a ec3ipei de audit intern re%eritoare la acti"itatea direc(iei, "
rugm #a ne pune(i la di#pozi(ie urmtoarea documenta(ie nece#ar:@
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
6/61
cadrul legal i de reglementare aplica-il domeniului Re#ur#elor 9maneD
organigrama in#titu(iei Grdini ei cu Program Normal Nr. Piticot din !ucea"a D
regulamentul de organizare &i %unc(ionareD
%i&ele po#turilorD
procedurile #cri#e care de#criu acti"it(ile ce #e de#%&oar in cadrul direc(ieiD rapoartele de audit intern anterioareD
alte rapoarte, note, do#are anterioare care #e re%er la acea#ta tem.
Pentru e"entualele 'ntre-ri pri"ind acea#ta ac(iune, " rugm # contacta(i pe Lupu or
Corina, auditor intern, coordonatorul mi#iunii .
Cu deo#e-it con#idera(ie,
Auditor*-u)u or 'orina
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
7/61
Procedura P!4# 'olectarea ,i )relucrarea in+orma$iilor
'%-E'TAREA IN1%RMAII-%R
Mi(iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini3ntocmit: Lupu or Corina
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
8/61
Procedura P!# Anali5a ri(cului
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
-ISTA 'ENTRA-IZAT%ARE A %6IE'TE-%R AUDITA6I-E
Mi(iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini
3ntocmit: Lupu or Corina
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
9/61
Procedura P!# Anali5a ri(cului
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
IDENTI1I'AREA RIS'URI-%RMi(iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat: ....-....3ntocmit: 1upu or 2orina
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
10/61
3N!"#$
Identificarea riscuriloreste al doilea document care se elaboreaz n cadrul procedurii Anali%a riscurilor !i presupune asociereariscurilor semnificative la operaiile stabilite n&ista centrali%atoare a obiectelor auditabile 'e regul, se asociaz unul sau mai multeriscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reie!ite din propria eperien 4nsituaia n care la operaiile auditabile se ata!eaz mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc n parte sau petotal operaie/obiect auditabil
4n acest studiu de caz au fost identificate 5 obiecte auditabile crora le-au fost ata!ate .6 riscuri
1+
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
11/61
Procedura P!# Anali5a ri(cului
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
STA6I-IREA 1A'T%RI-%R* P%NDERI-%R 2I NI&E-URI-%R DEAPRE'IERE A- RIS'U-UI
Mi(iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat: ....-....3ntocmit: 1upu or 2orina
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
12/61
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
'>ESTI%NAR DE -UARE -A 'UN%2TIN/ = '-'
Mi(iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat: ....-....3ntocmit: 1upu or 2orina
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
13/61
Procedura P!# Anali5a ri(cului
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
STA6I-IREA NI&E-U-UI RIS'U-UI 2I A PUN'TA@U-UI T%TA- A- RIS'U-UI
Mi(iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini
Perioada auditat: ....-....3ntocmit: 1upu or 2orina
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
14/61
Nr.'rt
%7iective %7iecte audita7ile Ri(curi (emni+icative
'riterii de anali5a a ri(curilor
Punctaultotal
A)reciereacontroluluiintern 91"
A)reciereacantitativ
91:
A)reciereacalitativ
910:
P"!IDERE
$i#iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini
Perioada auditat: ....-....3ntocmit: 1upu or 2orina
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
25/61
Procedura P!# '?e(tionar
-ISTA DE &ERI1I'ARE NR. "
!biecti'ul I. Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini
Nr.crt.
A'TI&ITATEA DE AUDIT DA NU %6S.
".". Anali5a )rocedurilor de lucru = = ;erificarea gradului de acoperire a activitilor prin procedurilede lucru specifice
= =
eaminarea li#tei acti"it(ilor pentru realizarea o-iecti"ului = = identi%icarea acti"it(ilor care nu au la -az proceduri de lucru = = garantarea cuprinderii 'n procedurile de lucru a reglementrilorcadrului normati", aplica-ile %iecrei acti"it(i
= =
eaminarea modelelor de %ormulare #peci%ice = = eaminarea algoritmilor de calcul &i a modalit(ilor de completarea %ormularelor
= =
ei#ten(a eemplelor 'n ace#t #en# = = eaminarea #i#temului de raportare al acti"it(ii = = 2onfirmarea eistenei activitilor de control intern in punctelec9eie ale procedurii de lucru
= =
"rmrirea eistenei responsabilitilor pe faze de ntocmire,avizare, aprobare !i pe nivele de eecuie
= =
Aplicarea principiului dublei semnturi = =
Aprobarea de ctre persoanele competente = =
Asigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat = =
*odalitatea ar9ivarii documentelor = =
#istena componentei de actualizare a procedurilor de lucru = =
2ompararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din fi!eleposturilor
= =
;erificarea cunoa!terii procedurilor de ctre persoanele curesponsabiliti n realizarea activitilor
= =
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul carele utilizeaz3
= =
apar di#%unc(ionalit(i 'n timpul aplicrii practice a procedurilor E Interviunr. ".".".
a"e(i propuneri de per%ec(ionare a procedurilor E procedurile de lucru #unt core#punztoare E
".. Procedurile (cri(e )rivind dre)turilor (alarialea. "iden(ierea timpului lucrat pe#te programul de munc &inerecuperarea ace#tuia
E TESTnr. ".."
2@
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
26/61
Nr.crt.
A'TI&ITATEA DE AUDIT DA NU %6S.
1oaie de lucrunr. ".."-i(ta decontrol
nr. ".."1IAPnr. ".."
-. Comunicarea deciziei de modi%icare a drepturilor #alariale
E
".0. S)orul )entru com)leFitate 8n muncTEST
nr. ".0.".-i(ta decontrol
nr. ".0.".1IAP
nr. ".0.".
a. aminarea procedurilor pri"ind #porul pentru compleitatea 'nmunc E
-. 8precierea calit(ii procedurilor de ctre re#pon#a-ilii ace#tora
E
".4. Planurile de evolu ie a carierei re(ur(elor umane TESTnr. ".4.".-i(ta decontrol
nr. ".4.".1IAP
nr. ".4.".
a. Identi%icarea planurilor de e"olu(ie a carierei E-. Concordan(a planurilor de e"olu(ie cu procedurile actuale derecrutare &i ge#tionare a talentelor
E
".. Si(temele de )remiere TESTnr. "..".-i(ta decontrol
nr. "..".1IAPnr. "..".
a. !ta-ilirea re#pon#a-ililor de "eri%icare a per%orman(elor #alaria(ilor E-. 8lcturiea unui #i#tem procedural de premiere al actii"t(ii#alaria(ilor
E
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
27/61
Procedura P!# 'olectarea dove5ilor
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
INTER&IU NR. ".".".pri"ind
procedurile #peci%ice pentru acti"itatea estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini
adre#atdomnului 8l-u Nicolae, director
Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini
Perioada auditat# ....-....
Nr.crt.
3ntre7are DA NU %7(.
1. Pentru acti"itatea de ge#tiune a re#ur#elor umane ei#tproceduri
E Cadrul normati"
2. Procedurile #unt #cri#e &i %ormalizate E. i#t re#pon#a-il cu realizarea &i actualizarea
procedurilorE
. Con#idera(i procedurile %olo#ite core#punztoare &i#u%iciente
E
@. 8(i con#tatat di#%unc(ionalit(i 'n #i#temul de ge#tiune a
re#ur#elor umane
E
. i#t propuneri de per%ec(ionare a procedurii E*. Nu mai a"e(i nimic de adugat E
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
28/61
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
N%T/ DE RE-AII NR. .0.".
Pri"indestiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini8dre#at domnului 8l-u Nicolae, director
3ntre7are ": Pentru acti"itatea de ge#tiune a re#ur#elor umane ei#t proceduriR()un( ":
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
29/61
Procedura P!# 'olectarea dove5ilor
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
TESTU- NR. "..".Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini
Perioada auditat#....-....>=#2@"1 @#$@"1"=: $tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale>=#2@=;"1 @#$@"1"=: !e "a urmri dac ei#t o corela ie 'ntre #arcinile din %i a po#tului cu atri-u iile de%inite 'n R7I.'#$20=#0#A @#$@"1"=:
Popula(ia pentru realizarea te#tului o reprezint angaa ii Grdini ei cu Program Normal
Nr. Piticot din !ucea"a.
&antionul pentru "eri%icarea modului de completare a #arcinilor din %i a po#tului cuatri-u iile angaa ilor 'n paralel celor de%inite de R7I, #a #ta-ilit la 1++ din angaa i, 721"C==:
Nu ei#t o practic unitar 'n partea procedurilor #cri#e cu cele ei#tente, %iind o pro-lem careine de o negliare a unora dintre per#oanele re#pon#a-ile de acea#t #arcin.
An -aza ace#tei te#tri #a ela-orat FI8Pul nr. 1.2.1
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
30/61
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
1%AIE DE -U'RU NR. "..".
7-iecti"ul I: %RGANIZAREA REGISTRE-%R DE '%NTA6I-ITATE
&antionul pentru te#tarea modului de completare a Regi#truluiurnal cu autorul #i#temelor
in%ormatice de prelucrarea automat a datelor a %o#t con#tituit a#t%el:
Popula(ia pentru realizarea te#tului o reprezint angaa ii Grdini ei cu Program Normal
Nr. Piticot din !ucea"a.
&antionul pentru "eri%icarea modului de completare a #arcinilor din %i a po#tului cuatri-u iile angaa ilor 'n paralel celor de%inite de R7I, #a #ta-ilit la 1++ din angaa i, eri%icarea e&antionului #e "a concretiza 'n ela-orarea1istei de control nr ..
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
31/61
-ISTA DE '%NTR%- NR. "..".pri"ind
2ompletarea datelorasarcinilor din fi a postului cu atribu iile anga&a ilor
lemente
te#tate
lemente&antionate
a. "iden(ierea timpului lucrat pe#teprogramul de munc &i nerecuperareaace#tuiaD
-. Comunicarea deciziei de modi%icare adrepturilor #alariale.
Procedurile#cri#e pri"inddrepturile#alariale
FI8P E
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
32/61
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
1I2A DE IDENTI1I'ARE 2I ANA-IZ/ A PR%6-EMEI NR. "..".
Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini
Perioada auditat# +1.+1.2+11 5 1.12.2+11
PR%6-EMA#
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
33/61
Procedura P!# 'olectarea dove5ilor
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
TESTU- NR. ".0."
Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat# +1.+12+11 5 1.12.2+117BIC69L 6!69L9I: $tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale>=#2@=;"1 @#$@"1"=: !porul pentru compleitatea 'n munc'#$20=#0#A @#$@"1"=:
Popula(ia pentru realizarea te#tului o reprezint angaa ii Grdini ei cu Program Normal
Nr. Piticot din !ucea"a.
&antionul pentru "eri%icarea modului de completare a %i elor #alariale, #a #ta-ilit la1++ din angaa i.
6e#tarea a urmrit corectitudinea pa&ilor parcur&i 'n "ederea completrii %i elor #alarialea angaatilor pe -aza elementelor #ta-ilite 'n 1ista de verificare nr. poziia . &ianume:
0egistrul inventar3
a #aminarea procedurilor privind sporul pentru compleitatea n munc
b Aprecierea calitii procedurilor de ctre responsabilii acestora
6e#tarea #a concretizat 'n ela-orarea 1istei de control nr .. privind completareafi elor salariale
2>7$@A@B0=3
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
34/61
-ISTA DE '%NTR%- NR. ".0."pri"ind
$porul pentru compleitatea n munc
Nr.
crt.
Elemente te(tate
ElementeE,antionate
aminarea procedurilor pri"ind#porul pentru compleitatea 'n
munc
8precierea calit(ii procedurilor dectre re#pon#a-ilii ace#tora
1. !porul pentru compleitatea 'n muncFI8P E
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
35/61
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
1I2A DE IDENTI1I'ARE 2I ANA-IZ/ A PR%6-EMEI NR. ".0."
Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat# +1.+1.2+11 1,12.2+11
PR%6-EMA:$odalitatea de #ta-ilire &i acordarea a #porului pentru compleitatea 'n munc.
'%NSTATARE:c3ipa de auditori au con#tatat o neconcordan de 'ntre procedurile pri"ind #porul pentru
compleitate 'n munc i pre"ederile 'n#cri#e 'n %i a po#tului.
'AUZE: An urma aplicrii te#tului, #a con#tatat c, o parte din per#oanele care 'nt4mpin compleit(i'n munc nu prime#c #porul core#punztor %i&ei po#tului &i nici nu #unt adu&i la cuno&tin(a cu re%erire la#porul cu"enit.
'%NSE'INE:-
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
36/61
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
TESTU- NR. ".4.".
Mi(iunea de audit# estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini
Perioada auditat# +1.+1.2+11 1.12.2+11>=#2@"1 @#$@"1"=: $tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale>=#2@=;"1 @#$@"1"=: Planurile de e"olu ie a carierei re#ur#elor umane.'#$20=#0#A @#$@"1"=:
Popula(ia pentru realizarea te#tului o reprezint angaa ii Grdini ei cu Program Normal
Nr. Piticot din !ucea"a.
&antionul pentru "eri%icarea modului de completare a planelor de e"olu ie a cariereire#ur#elor umane, #a #ta-ilit la 1++ din angaa i.
6e#tarea a urmrit corectitudinea pa&ilor parcur&i 'n "ederea completrii planurilor de
e"olu ie a carierei angaa ilor pe -aza elementelor #ta-ilite 'n 1ista de verificare nr.poziia .5&i anume:
a =dentificarea planurilor de evoluie a cariereib 2oncordana planurilor de evoluie cu procedurile actuale de recrutare !i gestionare atalentelor
6e#tarea #a concretizat 'n ela-orarea1istei de control nr 5. privind verificarea planurilor deevolu ie a carierei concomitent cu procedurile de recrutare i gestionare a anga&atilor
2>7$@A@B0=:
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
37/61
-ISTA DE '%NTR%- NR. ".4."Pri"ind
+lanurile de evolu ie a carierei resurselor umane
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
38/61
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
39/61
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
TESTU- NR. "..".
Mi(iunea de audit# estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini
Perioada auditat# +1.+1.2+11 1.12.2+11>=#2@"1 @#$@"1"=: $tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale>=#2@=;"1 @#$@"1"=: !i#temele de premiere'#$20=#0#A @#$@"1"=:
Popula(ia pentru realizarea te#tului o reprezint angaa ii Grdini ei cu Program Normal
Nr. Piticot din !ucea"a.
&antionul pentru "eri%icarea modului de completare a planelor de e"olu ie a cariereire#ur#elor umane, #a #ta-ilit la 1++ din angaa i.
6e#tarea a con#tat 'n "er%icarea procedurilor de premiere din %i&ele po#tului 'n
con%ormitate cu normele legale pe -aza elementelor #ta-ilite 'n 1ista de verificare nr.poziia .6&i anume:
a $tabilirea responsabililor de verificare a performanelor salariailorb Alcturiea unui sistem procedural de premiere al actiivtii salariailor
2>7$@A@B0=:
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
40/61
-ISTA DE '%NTR%- NR. ".."Pri"ind
$istemele de premiere
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
41/61
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
1I2A DE IDENTI1I'ARE 2I ANA-IZ/ A PR%6-EMEI NR. "..".
Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat# +1.+1.2+11.1.12.2+11
PR%6-EMA!alaria(ii nu #unt premia(i 'n concordan( cu normele legale &i cu procedurile #ta-ilite 'n %i&ele
po#tului.
'%NSTATAREc3ipa de auditori interni au con#tatat o neconcordan de + 'ntre procedurile de premiere
i normele legale.
'AUZEAn urma aplicrii te#tului, #a con#tatat c, o parte din per#oanele care tre-uiau premiate, au
%o#t negliate de ctre per#oana re#pon#a-il cu #ta-ilirea i acordarea premiilor.
'%NSE'INE
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
42/61
Procedura P"!# Revi5uirea documentelor de lucru
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
N%TA 'ENTRA-IZAT%ARE A D%'UMENTE-%R DE -U'RU
Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat#+1.+1.2+111.12.2+113ntocmit# Lupu or Corina
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
43/61
Procedura P""# 2edin$a de 8nc?idere
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
MINUTA 2EDINEI DE 3N'>IDERE
A. Men$iuni generale#Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat#+1.+1.2+111.12.2+113ntocmit# Lupu or Corina
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
44/61
Procedura P"# Ela7orarea )roiectului de Ra)ort de audit
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
P-ANU- DE A'IUNE2I
'A-ENDARU- DE IMP-EMENTARE A RE'%MAND/RI-%R
%6IE'TEAUDITA6I-E
RE'%MAND/RI A'IUNI B M/SURI TERMENERESP%NSA6I-
I
%7iectivul nr. ".tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale
1. Procedurile#cri#e pri"inddrepturilor#alariale
In#truirea per#onalului care #e ocup cu'ntocmirea %i&ei po#tului, precum &i celor care'ntocme#c procedurile pri"ind acordarea drepturilor#alarialeD
identi%icarea #arcinilor de%inite 'n %i apo#tului pentru %iecare #alariat. 1.12.2+11
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
45/61
%6IE'TEAUDITA6I-E
RE'%MAND/RI A'IUNI B M/SURI TERMENERESP%NSA6I-
I
Realizarea unei corelri core#punztoaredintre %i&a po#tului &i #porurile a%erente compleit(ii'n muncD
Identi%icarea #arcinilor de%inite 'n %i a po#tuluipentru %iecare #alariat i #porul a%erentcompleit ii 'n munc pe %iecare #alariat 'nparte.
1.12.2+11
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
46/61
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
47/61
Procedura P"# Ra)ort de audit
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
RAP%RT DE AUDIT INTERN
I. INTR%DU'ERE
Ec?i)a de auditare a %o#t con#tituit din: Lupu or Corina, Pope#cu 8leandru 5 auditori
Mi(iunea (=a e+ectuat 8n 7a5a %rdinului de (erviciu nr. ! din ".!.!"".
'adrul legal al ac$iunii de auditare l=a re)re5entat:
Planul de audit intern pe anul 2+11, apro-at de conducerea I!; !ucea"aD Legea nr. *2?2++2 pri"ind auditul pu-lic internD 7$FP nr. 0?1@.+1.2++ pentru apro-area Normelor metodologice generale deaplicare a Legii nr. *2?2++2.
Durata mi(iunii de audit#2+.+).2+12+.11.2+12
Perioada auditat# +1.+1.2+11 5 1.12.2+11
Sco)ul ac$iunii de auditare con#t 'n: a#igurarea completitudinii &i corectitudinii conducerii departamentului de Re#ur#e
9maneD a#igurarea re#pectrii normelor legaleD
%7iectivul ac$iunii de auditarea urmrit:+ tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale
Ti)ul de auditare = audit de con%ormitate?regularitate.
Te?nicile de audit intern utili5ate# 'erificarea #e realizeaz 'n "ederea a#igurrii "alidit(ii, realit(ii &i acurate(ei
'nregi#trrilor 'n conta-ilitate a documentelor &i a concordan(ei cu legile &i
regulamentele 'n "igoare, precum &i a e%icacit(ii controlului intern prin urmtoarelete9nici de verificare3- comparaia: pentru con%irmarea identit(ii unor in%orma(ii, dup o-(inerea
lor din dou #au mai multe #ur#e di%eriteD- eaminarea: pentru detectarea erorilor &i?#au iregularit(ilorD- recalcularea: "eri%icarea algoritmilor de calcul &i a calculelor matematiceD-punerea de acord: pentru realizarea proce#ului de potri"ire a doua categoriidi%erite de 'nregi#trriD
- confirmarea: pentru #olicitarea in%orma(iilor din mai multe #ur#eindependente cu #copul "alidrii ace#toraD
- garantarea3pentru "eri%icarea realit(ii tranzac(iilor 'nregi#trate pornind dela eaminarea 'nregi#trrilor #pre documentele u#ti%icati"eD
- urmrirea: pentru "eri%icarea procedurilor de la documentele u#ti%icati"e#pre articolul 'nregi#trat 'n "ederea #ta-ilirii realit(ii 'nregi#trrii 'n
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
48/61
totalitate a tranzac(iilor.
Alte te?nici de audit# obser'area fi%ic: 'n "ederea %ormrii unei preri proprii pri"ind modul de 'ntocmire &i
emitere a documentelorD inter'iul, note de relaii: #e realizeaz de ctre auditorii interni prin inter"ie"area
per#oanelor auditate, implicate &i intere#ate &i in%orma(iile primite, care tre-uie # %ie#u#(inute de documente. Pentru e"entualele eplica(ii #uplimentare #e #olicit note rerela(ii #cri#e.
anali%a# con#t 'n de#compunerea unei entit(i 'n elemente, care pot %i izolate,identi%icate, cuanti%icate &i m#urate di#tinct.
In(trumentele de audit intern care #au utilizat: )*estionarul de luare la cunotin + )&)$pentru o-(inerea unor in%orma(ii re%eritoare
la contetul #ocioeconomic, organizare intern, %unc(ionarea entit(ii?#tructurii auditateD )*estionarul de control intern + ))I$ orienteaz auditorii interni 'n acti"itatea de
identi%icare o-iecti" a di#%unc(iunilor &i cauzelor reale ale ace#toraD &ist de 'erificare + &1$utilizat pentru #ta-ilirea condi(iilor de regularitate pe care
tre-uie # le 'ndeplinea#c %iecare domeniu audita-il. Cuprinde un #et de opera(ii cetre-uie parcur#e de auditor pentru a analiza acti"it(ile de control intern 'ncorporate 'n
proceduri, ei#ten(a re#pon#a-ilit(ilor pentru e%ectuarea ace#tora &i permite #ta-ilireate#telor de con%ormitate atunci c4nd #unt #emnalate di%erite di#%unc(ionalit(i.
Documentele eFaminate8n cadrul Grdini a cu Program Normal Nr. 4 Piticot din
Suceava pri"ind Ge#tiunea Re#ur#elor 9mane, %unc(ii &i #arcini au "izat documenta(ia a%erent
perioadei auditate, re#pecti":
cadrul legal i de reglementare aplica-il domeniului Re#ur#elor 9maneD organigrama in#titu(iei Grdini ei cu Program Normal Nr. Piticot din !ucea"a D
regulamentul de organizare &i %unc(ionareD
%i&ele po#turilorD
procedurile #cri#e care de#criu acti"it(ile ce #e de#%&oar in cadrul direc(ieiD
rapoartele de audit intern anterioareD
alte rapoarte, note, do#are anterioare care #e re%er la acea#ta tem.
Documentele ela7orate )e tim)ul auditrii activit$ii* 8n )rinci)al (unt#- analiza ri#curilorD- ta-elele punctelor tari &i #la-eD- tematica 'n detaliu a mi#iunii de auditD- programul de audit internD- programul inter"en(iei la %a(a loculuiD- li#te de "eri%icare #tructurate pe o-iecti"eD- %oi de lucru pentru #ta-ilirea e&antioanelorD- c3e#tionare de control internD- te#teD- li#te de controlD
- %i&e de identi%icare &i analiz a principalelor pro-leme con#tatate FI8PuriD- %ormulare de con#tatare &i raportare a iregularit(ilor FCRIuriD- raportul preliminar de audit internD- minutele &edin(elor de de#c3idere, de 'nc3idere &i de conciliereD
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
49/61
- raportul %inal de audit internD- planul de ac(iune &i calendarul de implementare a recomandrilorD- %i&a de urmrire a implementrilor recomandrilor.
%rgani5area )entrului de ecuie 0ugetar Grdini a cu Program Normal Nr. 4 Piticotdin Suceava$ Grdini a a %unc(ionat 'n perioada #upu# auditrii cu un numr de 1+ #alaria(i, din
care 2 au reprezentat po#turi de conducere 'n con%ormitate cu atri-u(iile de #er"iciu organigrama &iRegulamentului de organizare &i %unc(ionare.Pentru to(i #alaria(ii ei#t %i&e ale po#turilor prin care #au #ta-ilit atri-u(iile de #er"iciu,
rela(iile ierar3ice de #u-ordonare &i rela(iile de cola-orare dintre di%eritele per#oane?compartimente.Principalele acti"it(i de#%&urate 'n cadrul in#titu(iei #unt urmtoarele: acti"it i cu ele"iiD acti"it i etracuriculareD acti"it i de conducereD acti"it i de control.
II. '%NSTAT/RI I RE'%MANDARI
An ace#t capitol, prezentam principalele con#tatri ale ec3ipei de auditori interni, cauzele,con#ecin(ele &i recomandrile %ormulate, o-(inute 'n urma te#trilor e%ectuate &i concretizate 'nFI8Purile &i FCRIurile 'ntocmite 'n #tapa =nterveniei la faa locului, 'n "ederea corectriidi#%unc(ionalit(ilor #emnalate #au ale celor care pot # apar 'n perioada imediat urmtoare, urmarea ace#tor con#tatri.
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
50/61
Recomandri: In#truirea per#onalului care #e ocup cu 'ntocmirea %i&ei po#tului ,precum &i celor care
'ntocme#c procedurile pri"ind acordarea drepturilor #alarialeD !ta-ilirea de atri-u(ii &i re#pon#a-ilit(i, 'n ace#t #en#, prin %i&ele po#tuluiD la-orarea core#punztoare a procedurilor #cri#e pri"ind acordarea drepturilor #alariale.
II. ".. S)orul )entru com)leFitate 8n munc
== .. $odalitatea de #ta-ilire &i acordarea a #porului pentru compleitatea 'n munc.
'on(tatare:c3ipa de auditori au con#tatat o neconcordan de 'ntre procedurile pri"ind #porul
pentru compleitate 'n munc i pre"ederile 'n#cri#e 'n %i a po#tului.
'au5e: An urma aplicrii te#tului, #a con#tatat c, o parte din per#oanele care 'nt4mpin
compleit(i 'n munc nu prime#c #porul core#punztor %i&ei po#tului &i nici nu #unt adu&i lacuno&tin(a cu re%erire la #porul cu"enit.
'on(ecin$e:-
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
51/61
Recomandri: ! #e de#emneze o per#oan re#pon#a-il ela-orrii, "eri"icrii periodice i actualizrii
planurilor de e"olu ie a cariereiD !e poate apela i la con#ultan de #pecialitate din eterior, 'n ceea ce pri"e te recrutarea i
ge#tiunea talentelor.
II. ".4. Si(temele de )remiere
== .. !alaria(ii nu #unt premia(i 'n concordan( cu normele legale &i cu procedurile#ta-ilite 'n %i&ele po#tului.
'on(tatare:c3ipa de auditori interni au con#tatat o neconcordan de + 'ntre procedurile de premiere
i normele legale.'au5e:
An urma aplicrii te#tului, #a con#tatat c, o parte din per#oanele care tre-uiau premiate, au%o#t negliate de ctre per#oana re#pon#a-il cu #ta-ilirea i acordarea premiilor.
'on(ecin$e:eri%icarea periodic a procedurilor de premiere..
III. '%N'-UZII
+rezentul proiect de 0aport de audit intern a fost ntocmit n baza "ematicii in detaliu amisiunii de audit!i a-rogramului inter'eniei la faa locului, a constatrilor efectuate n etapade colectrii !i prelucrrii informaiilor !i n timpul inter'eniei la fata locului @oate constatrileefectuate au la baz probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, notede relaii si in urma analizei si interpretrii acestora s-au elaborat
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
52/61
Re(ur(elor Umane* +unc ii i (arcini #e 'n#criu 'n parametrii normali pentru acea#t perioad deimplementare a %unc(iei de audit intern 'n entit(ile pu-lice.
!tructura auditat are o-liga(ia # re#pecte +rogramul de aciune &i 2alendarul deimplementare a recomandrilor, cu #copul implementrii recomandrilor la termenele #ta-ilite &i #raporteze ec3ipei de auditori interni, periodic, #tadiul implementrii ace#tora.
'ata3 ... Auditor 1upu or 2orina
Not$Precizm c 'n practica, Ra)ortul de audit intern e#te #emnat pe %iecare pagina de ec3ipa
de auditori interni, iar pe ultima pagin, at4t de auditorii interni, c4t &i de #uper"izorul mi#iunii.
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
53/61
SINTEZA
RAP%RTU-UI DE AUDIT INTERN
I. INTR%DU'ERE
$i#iunea de audit intern #a realizat 'n -aza+lanului de audit intern pe anul ..,apro-at deconducerea entit(ii, perioada auditat %iind +1.+1.2+11 5 1.12.2+11 &i a %o#t e%ectuat, 'n perioada2+.+).2+11 5 1.1+.2+11 de ctre auditorul intern Lupu or Corina
c3ipa de auditori interni 'n -aza analizei pri"ind ri#curile, a te#trilor pe teren, &i ae"alurilor realizate pri"ind Ge(tiunea Re(ur(elor Umane* +unc ii i (arcini * #tructurat pe 1o-iecti" #ta-ilit pentru derularea mi#iunii, apreciaz %unc(ionalitatea #i#temului de control intern,dup cum urmeaz:Nr.crt.
%6IE'TI&U-APRE'IERE
1UN'I%NA- DE 3M6UN/T/IT 'RITI'1. tabilirea elementelor de
natur salarial nconformitate cu normelelegale
E
II. '%NSTAT/RI 2I RE'%MAND/RI
Principalele con#tatri &i recomandri rezultate din e"aluarea auditorilor interni #unt celeprezentate 'n continuare:
= 'on(tatare "# c3ipa de auditori interni au con#tatat o neconcordan de 'ntreprocedurile pri"ind acordarea acordarea drepturilor #alariale #cri#e 'n %i a po#tului i cele ei#tente.
Recomandare "# In#truirea per#onalului care #e ocup cu 'ntocmirea %i&ei po#tului ,precum &i celor care
'ntocme#c procedurile pri"ind acordarea drepturilor #alarialeD !ta-ilirea de atri-u(ii &i re#pon#a-ilit(i, 'n ace#t #en#, prin %i&ele po#tuluiD la-orarea core#punztoare a procedurilor #cri#e pri"ind acordarea drepturilor #alariale.
= 'on(tatare c3ipa de auditori au con#tatat o neconcordan de 'ntre procedurile
pri"ind #porul pentru compleitate 'n munc i pre"ederile 'n#cri#e 'n %i a po#tului.
Recomandare # la-orarea procedurilor core#punztoare modalit(ilor de #ta-ilire &i acordare a #porului
pentru compleitatea 'n munc &i aducerea la cuno&tin(a a #alaria(ilor a #c3im-rilorinter"eniteD
Realizarea unei corelri core#punztoare dintre %i&a po#tului &i #porurile a%erentecompleit(ii 'n muncD
In#truirea per#onalului care #e ocup cu acordarea #porului, #alaria(ilor care 'nt4mpinacompleit(i la locul de munc.
= 'on(tatare 0# c3ipa de auditori interni au con#tatat o neconcordan de @+ c nu ei#t opractic -ine #ta-ilit de ela-orare a planurilor de carier, iar cele 'ntocmite nu #unt re#pectate.
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
54/61
Recomandare 0# ! #e de#emneze o per#oan re#pon#a-il ela-orrii, "eri"icrii periodice i actualizrii
planurilor de e"olu ie a cariereiD !e poate apela i la con#ultan de #pecialitate din eterior, 'n ceea ce pri"e te recrutarea i
ge#tiunea talentelor.
= 'on(tatare 4# c3ipa de auditori interni au con#tatat o neconcordan de + 'ntreprocedurile de premiere i normele legale.
Recomandare 4# !ta-ilirea unui re#pon#a-il capa-il #&i 'ndeplinea#c #arcinile. 8lcturiea de proceduri clare de premiere. >eri%icarea periodic a procedurilor de premiere.
III. '%N'-UZIIGe(tiunea Re(ur(elor Umane* +unc ii i (arcini 8n 7a5a te(telor ,i anali5elor e+ectuate*
)ermit auditorilor interni ( emit o a(igurare re5ona7il directorului )rivind calitatea(i(temului de control intern al activit$ii auditate* ne+iind identi+icate o7(tacole 8n+unc$ionarea ace(teia.
c3ipa de auditori interni prin analiza acti"it(ilor audita-ile &i e"alurile realizate 'n etapade inter"en(ie la %a(a locului, a ela-orat un numr de de recomandri, a%erente o-iecti"uluimi#iunii de audit intern.
Con#iderm c prioritatea 'n acti"itatea de implementare a recomandrilor o reprezintelaborarea i actuali%area sistematic a procedurilor operaionale, scrise i formali%ate,pentru'ntreaga acti"itate a direc(iei, concomitent cu de%'oltarea sistemelor de conducere ba%ate pe
gestiunea riscurilor,prin ela-orarea &i utilizarea 'n conducerea curent a Registrului riscurilor5care reprezint setul de recomandri ma(ore.
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
55/61
Procedura P"# Urmrirea recomandrilor
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
1I2A DE URM/RIRE A RE'%MAND/RI-%R
S'HAuditHSR- AUDIT INTERN IS@ Data#
S'HMatinalHSR- $i#iunea de audit intern:A)"I1I"A"A 2INAN)IAR+)!N"A0I
Ra)ort deaudit nr. JB!""
Nr.crt.
Recomandarea Im)lementatPar$ial
im)lementatNeim)lementat
Data)lani+icat B
Dataim)lementrii
%7iectivul nr. ".tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale
1. 8naliza #arcinilor de%inite 'n cadrul %i elor de po#t i urmrirea ca ace#tea # core#pund cu cele e%ecti" realizate.
E1.12.2+12
2. 8naliza atri-u iilor de%inite de R7I i urmrirea ca ace#tea # a#igure acti"it ile de#% urate la ni"elul #er"iciului.
E1.12.2+12
. Compararea periodic a atri-u iilor din cadrul R7Iului cu #arcinile de%inite 'ncadrul %i elor de po#t i acigurarea compara-ilit ii ace#tora.
E1.12.2+12
. !ta-ilirea unui re#pon#a-il capa-il #&i 'ndeplinea#c #arcinile. E 1.12.2+12
@. 8lcturiea de proceduri clare de premiere. E 1.12.2+12
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
56/61
S'HAuditHSR- AUDIT INTERN IS@ Data#
S'HMatinalHSR-$i#iunea de audit intern:
A)"I1I"A"A 2INAN)IAR+)!N"A0I
Ra)ort deaudit nr. JB!""
Nr.crt.
Recomandarea Im)lementatPar$ial
im)lementatNeim)lementat
Data)lani+icat B
Dataim)lementrii
. >eri%icarea periodic a procedurilor de premiere E 1.12.2+12
*. la-orarea procedurilor core#punztoare modalit(ilor de #ta-ilire &i acordare a#porului pentru compleitatea 'n munc &i aducerea la cuno&tin(a a #alaria(ilor a#c3im-rilor inter"eniteD
E 1.12.2+12
0. Realizarea unei corelri core#punztoare dintre %i&a po#tului &i #porurile a%erentecompleit(ii 'n muncD
E 1.12.2+12
). In#truirea per#onalului care #e ocup cu acordarea #porului ,#alaria(ilor care'nt'mpina compleit(i la locul de munc.
E 1.12.2+12
In(truc$iuni EntitateaB(tructura auditat
. =ntroducei recomandrile de audit dup cum sunt prezentate nraportul de audit
Grdini a cu Program Normal Nr. Piticot din !ucea"a 3
;erificai coloana corespunztoare3 implementat, parialimplementat, neimplementat
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
57/61
Procedura P"# Su)ervi5area
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
-ISTA DE SUPER&IZARE A D%'UMENTE-%R
Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat# +1.+1.2+111.12.2+113ntocmit# Lupu or Corina
Nr.
crt. &ucrarea
-ropunerea efuluistructurii de audit/
super'i%orului misiunii,ca urmare a re'i%uiriidocumentului
Rspunsul
auditorilor
Re'i%uirearspunsurilor
auditorilor de ctre
eful structurii deaudit/super'i%orului
misiunii de audit intern. 'eclaraia de
independen7u eistincompatibilitate
'e acord 'e acord
Analiza riscurilor 7u eist definit modul ncare au fost ierar9izateriscurile n riscuri mari,medii i mici
+e baza analizeiriscurilor ndocumentul deierar9izare ariscurilor se va
defini i &ustificamodul deerar9izare ariscurilor
'e acord
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
58/61
Programul de a(igurare ,i 8m7unt$ire a calit$ii
e%ul #tructurii de audit intern tre-uie # ela-oreze un+rogram de asigurare !i mbuntire acalitii activitii de audit, adic re#pectarea normelor metodologice, a Codului pri"ind conduita
etica a auditorului intern, a !tandardelor &i a -unei practici interna(ionale de ctre to(i auditoriiinterni.
Prin Programul de a#igurare &i 'm-unt(ire a calit(ii #e realizeaz o e"aluare prin adoptareaunui proce# permanent de #upra"eg3ere a e%icacit(ii glo-ale a programului de calitate.
"aluarea con#t 'n #uper"izarea realizrii mi#iunii de audit intern, prin e%ectuarea decontroale permanente de ctre &e%ul #tructurii de audit intern, prin care ace#ta eamineaze%icacitatea normelor de audit intern &i dac procedurile de a#igurare a calit(ii mi#iunii de audit#unt aplicate 'n mod core#punztor garant4nd calitatea Raportului de audit intern.
!uper"izarea "a permite depi#tarea de%icien(elor 'n anumite etape din derularea mi#iunii &i "apermite ini(ierea de acti"it(i de 'm-unt(ire a "iitoarelor mi#iuni de audit intern &i a#igurareaper%ec(ionrii pro%e#ionale a auditorilor.
"aluarea #e realizeaz dup %iecare mi#iune de audit intern. #te %ormalizat prin 'ntocmirea
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
59/61
Procedura P"# Su)ervi5area
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
1I2A DE E&A-UARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat# +1.+1.2+111.12.2+11Perioada mi(iunii# 2+.+).2+12+.11.2+12Auditor evaluat# Lupu or Corina Luat la cuno&tin(:
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
60/61
Procedura P"# Su)ervi5area
IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern
1I2A DE E&A-UARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
Mi(iunea de audit# estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat# +1.+1.2+11.1.12.2+11Perioada mi(iunii# 2+.+).2+12+.11.2+123ntocmit# 8l-u Nicolae , director Grdini a cu Program Normal Nr. Piticot din !ucea"a
1I2A DE E&A-UARE A MISIUNII DE AUDIT INTERNDE '/TRE STRU'TURA AUDITAT/
Nr.
crt. %7iectiv auditat
Note
%7(." 0 4 1. 7-iecti"ele de audit au %o#t comunicate clar la 'nceputul
mi#iuniiE
2. 8u %o#t %urnizate #u%iciente in%orma(ii pri"ind mi#iunea dee%ectuat
E
. $i#iunea a contri-uit la o-(inerea de rezultate #au la'm-unt(irea unora dea ei#tente
E
. $i#iunea a -ene%iciat de direc(ii clare &i preci#e pri"indmodul de de#%&urare
E
@. 7-iecti"ele de audit #ta-ilite au %o#t 'n concordanta cuacti"it(ile de#%&urate
E
. Con#tatrile au %o#t prezentate 'ntro maniera logic,#tructurat, dinamic &i intere#ant E
*. !a r#pun# 'n toate cazurile la 'ntre-rile legate demi#iunea de audit, iar r#pun#urile au condu# la o-(inereade concluzii rele"ante
E
0. $i#iunea a %o#t de#%&urat adec"at, inter"en(ia la %atalocului a pri"it doar o-iecti"ele #ta-ilite &i comunicate
E
). 8 ei#tat un %eed-acM pe tot parcur#ul mi#iunii, iar ace#taa %o#t util 'n g#irea de #olu(ii la pro-leme
E
1+. Cum e"alua(i 'n general mi#iunea de audit E11. Con#idera(i ca o-iecti"ele de audit #ta-ilite au pri"it
acti"it(ile cu ri#curi maoreE
12. In de#%&urarea mi#iunii de audit au %o#t prezentatecon#tatrile &i recomandrile c4nd au %o#t identi%icate
pro-lemeE
1. 8 ei#tat o -una comunicare intre auditor &i auditat E1. 8uditorii au a"ut un comportament adec"at &i pro%e#ional E1@. Ce "a plcut cel mai mult pe timpul mi#iunii de audit 5 de#crie(i cel pu(in a#pecte care "au plcut
cel mai mult claritatea recomandrilor conduita auditorilor interni calitatea discuiilor
1. Ce "a plcut cel mai pu(in pe timpul mi#iunii de audit 5 de#crie(i cel pu(in a#pecte care "au
plcut cel mai pu(in4nt%lnirile pe parcursul misiunii au fost limitate, nu ntotdeauna din vina auditatului
8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina
61/61
1*. Ce o-iecti"e de audit con#idera(i c nu au %o#t atin#e 'n totalitate din cele comunicate7u sunt comentarii
10. Ce o-iecti"e de audit con#idera(i c ar %i nece#ar a %i cuprin#e 'n programul "iitor de audit2alitatea procedurilor privind ac9iziiile publice elaborate in urma recomandrilor
1). 8lte comentarii
6a-elele de mai #u# "or %i completate (in4nd cont de urmtorul #i#tem de puncta: . pentru nesatisfctor pentru slab pentru satisfctor 5 pentru bine 6 pentru foarte bine
7ot3An practic #e "a urmri ca pentru orice notare #u- # #e #olicite eplica(ii #cri#e.
Top Related