Misiune de Audit Intern Lupusor Corina

8/9/2019 Misiune de Audit Intern Lupusor Corina

1/61

MISIUNE DE AUDITINTERNGrdini a cu Program Normal Nr.4 Piticot din

Suceava

Realizat de: Lupu or Corina

FB III, gr. 2

1


2/61

PREZENTAREA INSTITUIEI

Grdini a cu Program Normal Nr. Piticot din !ucea"a e#te #ituat pe #tr. Leca $orariu %r

numr &i a %o#t 'n%iin(at 'n 1)*+.

Grdini a cu Program Normal Nr. Piticot !ucea"a e#te unul din centrele de eecu(ie -ugetar#u-ordonate Primrie $unicipiului !ucea"a.

Nu ei#t unit(i -ugetare 'n #u-ordinea centrului -ugetar.

Principala #ur# de %inan(are a centrului -ugetar e#te -ugetul local , alturi de %inan(area din

"eniturile proprii realizate de in#titu(ie #pon#orizri, dona(ii etc./, dar &i -ugetul de #tat.

Grdini a cu Program Normal Nr. Piticot !ucea"a '&i organizeaz acti"itatea 'n 0 grupe de

copii. #te pre"zut cu patru #li de grup, dou "e#tiare, patru grupuri #anitare, un ca-inet metodic,

un ca-inet de locopedie, o #al de materiale, o -i-liotec i un #pa iu de oac 'n aer li-er. Colecti"ul

cuprinde 0 cadre didactice titulare apte gradul 1, un de%initi"at, un pro%e#or logoped, un pro%e#or i un

p#i3olog/. !e g#e#c 'n dotare calculatoare, laptopm tele"izoare, com-ine muzicale, radioca#eto%oane,

aparat de mia i aparat de proiec ie.

Grdini a a#igur dez"oltarea deplin a copiilor, "alori%ic4nd poten ialul p#i3ic i %izic al

%iecruia, in4nd #eama de ritmul propriu, de nece#it ile #ale a%ecti"e i de acti"itatea #a %undamental

5 ocul. a promo"eaz un 'n" m4nt di"er#i%icat care 'ncuraeaz competi ia i %a"orizeaz 'nnoirea,

un 'n" m4nt cu #tandarde ridicate, compati-ilizat cu #i#temele europene i orientat #pre "alori.

Grdini a #priin #priin copilul pentru a do-4ndi cuno tin e, capacit i i atitudini nece#are acti"it ii

"iitoare 'n coal, precum i "ie ii #ale "iitoare 'n #ocietate.

$i#iunea de audit intern are #copul de a certi%ica e%icacitatea managementului a#upra modului

de organizare a acti"it ii de ge#tiune a re#ur#elor umane din cadrul entit ii, a %unc ionalit ii

#i#temului de control intern i a con%ormit ii cu cadrul legi#lati" normati", %iind #tructurate pe

!ta-ilirea drepturilor #alariale cu"enite per#onalului.

2


3/61

Procedura P!"# Ini$ierea auditului

IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic InternNr. 2+0 ?1@.+).2+12

%RDIN DE SER&I'IU

An con%ormitate cu pre"ederile art. 0, litera c. din Legea nr. *2?2++2 pri"ind auditul pu-licintern, a 7$FP nr. 0?2++ de apro-are a normelor metodologice generale pri"ind eercitareaacti"it(ii de audit intern, cu modi%icrile i completrile ulterioare &i a Planului de audit intern pentruanul 2+12, #e "a e%ectua mi(iunea de audit intern)rivind Ge(tionarea Re(ur(elor Umane*+unc$ii ,i(arcini 'n perioada 2+.+).2+12 5 +.11.2+12.

!copul mi#iunii de audit e#te de a da a#igurri a#upra modului de de#%&urare a acti"it(ii de#ta-ilire a drepturilor #alariale cu"enite per#onalului.

$en(ionm c #e "a e%ectua un audit de con%ormitate al modului de #ta-ilire a drepturilor#alariale cu"enite per#onalului.

Auditor*-u)u or 'orina


4/61

Procedura P!# Ini$ierea auditului

IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern

DE'-ARAIA DE INDEPENDEN/Nume &i prenume: Lupu or Corina

$i#iunea de audit:Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini


5/61

Procedura P!0# Ini$ierea auditului

IN!PC67R869L C7L8R 8L ;98Compartimentul de 8udit Pu-lic InternNr. 21 ? 1@.+).2+12

N%TI1I'AREAPRI&IND DE'-AN2AREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

'tre# Grdini a cu Program Normal Nr. Piticot din !ucea"a

De la# In#pectoratul colar ;ude(ean !ucea"a

Compartimentul de 8udit Pu-lic Intern

Re+eritor#*isiunea de audit intern Gestiunea Resurselor Umane,funcii i sarcini

Stimate#domnule 8l-u Nicolae

An con%ormitate cu +lanul de audit intern pe anul ., urmeaz ca 'n perioada 2+.+).2+12 5

+.11.2+12 # e%ectum o mi#iune de audit intern a"4nd ca tema Ge(tiunea Re(ur(elor Umane,

+unc$ii ,i (arcini.

!copul mi#iunii de audit intern e#te acela de a %urniza o a#igurare independent conducerii 'n

ceea ce pri"e&te %unc(ionalitatea #i#temului de control intern ata&at acti"it(ii auditate &i %ormularea de

recomandri pentru 'm-unt(irea ace#tuia.

Perioada #upu# e"alurii e#te +1.+1.2+11 5 1.12.2+11

> rugm, de a#emenea, # de#emna(i o per#oan de contact pentru a ne auta 'n timpul derulrii

mi#iunii de audit intern, urm4nd a #ta-ili de comun acord data &edin(ei de de#c3idere, a"4nd pe ordinea

de zi urmtoarele:-prezentarea auditorilorD

-prezentarea &i di#cutarea o-iecti"elor mi#iunii de audit internD

-di#cutarea programului inter"en(iei la %a(a loculuiD

-#ta-ilirea per#oanelor de legtur 'n cadrul compartimentelor auditateD

-alte a#pecte organizatorice nece#are de#%&urrii mi#iunii.

Pentru o mai -un documentare a ec3ipei de audit intern re%eritoare la acti"itatea direc(iei, "

rugm #a ne pune(i la di#pozi(ie urmtoarea documenta(ie nece#ar:@


6/61

cadrul legal i de reglementare aplica-il domeniului Re#ur#elor 9maneD

organigrama in#titu(iei Grdini ei cu Program Normal Nr. Piticot din !ucea"a D

regulamentul de organizare &i %unc(ionareD

%i&ele po#turilorD

procedurile #cri#e care de#criu acti"it(ile ce #e de#%&oar in cadrul direc(ieiD rapoartele de audit intern anterioareD

alte rapoarte, note, do#are anterioare care #e re%er la acea#ta tem.

Pentru e"entualele 'ntre-ri pri"ind acea#ta ac(iune, " rugm # contacta(i pe Lupu or

Corina, auditor intern, coordonatorul mi#iunii .

Cu deo#e-it con#idera(ie,

Auditor*-u)u or 'orina


7/61

Procedura P!4# 'olectarea ,i )relucrarea in+orma$iilor

'%-E'TAREA IN1%RMAII-%R

Mi(iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini3ntocmit: Lupu or Corina


8/61

Procedura P!# Anali5a ri(cului


-ISTA 'ENTRA-IZAT%ARE A %6IE'TE-%R AUDITA6I-E

Mi(iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini

3ntocmit: Lupu or Corina


9/61



IDENTI1I'AREA RIS'URI-%RMi(iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat: ....-....3ntocmit: 1upu or 2orina


10/61

3N!"#$

Identificarea riscuriloreste al doilea document care se elaboreaz n cadrul procedurii Anali%a riscurilor !i presupune asociereariscurilor semnificative la operaiile stabilite n&ista centrali%atoare a obiectelor auditabile 'e regul, se asociaz unul sau mai multeriscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reie!ite din propria eperien 4nsituaia n care la operaiile auditabile se ata!eaz mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc n parte sau petotal operaie/obiect auditabil

4n acest studiu de caz au fost identificate 5 obiecte auditabile crora le-au fost ata!ate .6 riscuri

1+


11/61



STA6I-IREA 1A'T%RI-%R* P%NDERI-%R 2I NI&E-URI-%R DEAPRE'IERE A- RIS'U-UI

Mi(iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat: ....-....3ntocmit: 1upu or 2orina


12/61


'>ESTI%NAR DE -UARE -A 'UN%2TIN/ = '-'

Mi(iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat: ....-....3ntocmit: 1upu or 2orina


13/61



STA6I-IREA NI&E-U-UI RIS'U-UI 2I A PUN'TA@U-UI T%TA- A- RIS'U-UI

Mi(iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini

Perioada auditat: ....-....3ntocmit: 1upu or 2orina


14/61

Nr.'rt

%7iective %7iecte audita7ile Ri(curi (emni+icative

'riterii de anali5a a ri(curilor

Punctaultotal

A)reciereacontroluluiintern 91"

A)reciereacantitativ

91:

A)reciereacalitativ

910:

P"!IDERE

$i#iunea de audit: estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini

Perioada auditat: ....-....3ntocmit: 1upu or 2orina


25/61

Procedura P!# '?e(tionar

-ISTA DE &ERI1I'ARE NR. "

!biecti'ul I. Gestiunea Resurselor Umane, funcii i sarcini

Nr.crt.

A'TI&ITATEA DE AUDIT DA NU %6S.

".". Anali5a )rocedurilor de lucru = = ;erificarea gradului de acoperire a activitilor prin procedurilede lucru specifice

= =

eaminarea li#tei acti"it(ilor pentru realizarea o-iecti"ului = = identi%icarea acti"it(ilor care nu au la -az proceduri de lucru = = garantarea cuprinderii 'n procedurile de lucru a reglementrilorcadrului normati", aplica-ile %iecrei acti"it(i

= =

eaminarea modelelor de %ormulare #peci%ice = = eaminarea algoritmilor de calcul &i a modalit(ilor de completarea %ormularelor

= =

ei#ten(a eemplelor 'n ace#t #en# = = eaminarea #i#temului de raportare al acti"it(ii = = 2onfirmarea eistenei activitilor de control intern in punctelec9eie ale procedurii de lucru

= =

"rmrirea eistenei responsabilitilor pe faze de ntocmire,avizare, aprobare !i pe nivele de eecuie

= =

Aplicarea principiului dublei semnturi = =

Aprobarea de ctre persoanele competente = =

Asigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat = =

*odalitatea ar9ivarii documentelor = =

#istena componentei de actualizare a procedurilor de lucru = =

2ompararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din fi!eleposturilor

= =

;erificarea cunoa!terii procedurilor de ctre persoanele curesponsabiliti n realizarea activitilor

= =

Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul carele utilizeaz3

= =

apar di#%unc(ionalit(i 'n timpul aplicrii practice a procedurilor E Interviunr. ".".".

a"e(i propuneri de per%ec(ionare a procedurilor E procedurile de lucru #unt core#punztoare E

".. Procedurile (cri(e )rivind dre)turilor (alarialea. "iden(ierea timpului lucrat pe#te programul de munc &inerecuperarea ace#tuia

E TESTnr. ".."

2@


26/61

Nr.crt.

A'TI&ITATEA DE AUDIT DA NU %6S.

1oaie de lucrunr. ".."-i(ta decontrol

nr. ".."1IAPnr. ".."

-. Comunicarea deciziei de modi%icare a drepturilor #alariale

E

".0. S)orul )entru com)leFitate 8n muncTEST

nr. ".0.".-i(ta decontrol

nr. ".0.".1IAP

nr. ".0.".

a. aminarea procedurilor pri"ind #porul pentru compleitatea 'nmunc E

-. 8precierea calit(ii procedurilor de ctre re#pon#a-ilii ace#tora

E

".4. Planurile de evolu ie a carierei re(ur(elor umane TESTnr. ".4.".-i(ta decontrol

nr. ".4.".1IAP

nr. ".4.".

a. Identi%icarea planurilor de e"olu(ie a carierei E-. Concordan(a planurilor de e"olu(ie cu procedurile actuale derecrutare &i ge#tionare a talentelor

E

".. Si(temele de )remiere TESTnr. "..".-i(ta decontrol

nr. "..".1IAPnr. "..".

a. !ta-ilirea re#pon#a-ililor de "eri%icare a per%orman(elor #alaria(ilor E-. 8lcturiea unui #i#tem procedural de premiere al actii"t(ii#alaria(ilor

E


27/61

Procedura P!# 'olectarea dove5ilor


INTER&IU NR. ".".".pri"ind

procedurile #peci%ice pentru acti"itatea estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini

adre#atdomnului 8l-u Nicolae, director

Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini

Perioada auditat# ....-....

Nr.crt.

3ntre7are DA NU %7(.

1. Pentru acti"itatea de ge#tiune a re#ur#elor umane ei#tproceduri

E Cadrul normati"

2. Procedurile #unt #cri#e &i %ormalizate E. i#t re#pon#a-il cu realizarea &i actualizarea

procedurilorE

. Con#idera(i procedurile %olo#ite core#punztoare &i#u%iciente

E

@. 8(i con#tatat di#%unc(ionalit(i 'n #i#temul de ge#tiune a

re#ur#elor umane

E

. i#t propuneri de per%ec(ionare a procedurii E*. Nu mai a"e(i nimic de adugat E


28/61


N%T/ DE RE-AII NR. .0.".

Pri"indestiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini8dre#at domnului 8l-u Nicolae, director

3ntre7are ": Pentru acti"itatea de ge#tiune a re#ur#elor umane ei#t proceduriR()un( ":


29/61



TESTU- NR. "..".Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini

Perioada auditat#....-....>=#2@"1 @#$@"1"=: $tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale>=#2@=;"1 @#$@"1"=: !e "a urmri dac ei#t o corela ie 'ntre #arcinile din %i a po#tului cu atri-u iile de%inite 'n R7I.'#$20=#0#A @#$@"1"=:

Popula(ia pentru realizarea te#tului o reprezint angaa ii Grdini ei cu Program Normal

Nr. Piticot din !ucea"a.

&antionul pentru "eri%icarea modului de completare a #arcinilor din %i a po#tului cuatri-u iile angaa ilor 'n paralel celor de%inite de R7I, #a #ta-ilit la 1++ din angaa i, 721"C==:

Nu ei#t o practic unitar 'n partea procedurilor #cri#e cu cele ei#tente, %iind o pro-lem careine de o negliare a unora dintre per#oanele re#pon#a-ile de acea#t #arcin.

An -aza ace#tei te#tri #a ela-orat FI8Pul nr. 1.2.1


30/61


1%AIE DE -U'RU NR. "..".

7-iecti"ul I: %RGANIZAREA REGISTRE-%R DE '%NTA6I-ITATE

&antionul pentru te#tarea modului de completare a Regi#truluiurnal cu autorul #i#temelor

in%ormatice de prelucrarea automat a datelor a %o#t con#tituit a#t%el:



&antionul pentru "eri%icarea modului de completare a #arcinilor din %i a po#tului cuatri-u iile angaa ilor 'n paralel celor de%inite de R7I, #a #ta-ilit la 1++ din angaa i, eri%icarea e&antionului #e "a concretiza 'n ela-orarea1istei de control nr ..


31/61

-ISTA DE '%NTR%- NR. "..".pri"ind

2ompletarea datelorasarcinilor din fi a postului cu atribu iile anga&a ilor

lemente

te#tate

lemente&antionate

a. "iden(ierea timpului lucrat pe#teprogramul de munc &i nerecuperareaace#tuiaD

-. Comunicarea deciziei de modi%icare adrepturilor #alariale.

Procedurile#cri#e pri"inddrepturile#alariale

FI8P E


32/61


1I2A DE IDENTI1I'ARE 2I ANA-IZ/ A PR%6-EMEI NR. "..".

Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini

Perioada auditat# +1.+1.2+11 5 1.12.2+11

PR%6-EMA#


33/61



TESTU- NR. ".0."

Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat# +1.+12+11 5 1.12.2+117BIC69L 6!69L9I: $tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale>=#2@=;"1 @#$@"1"=: !porul pentru compleitatea 'n munc'#$20=#0#A @#$@"1"=:



&antionul pentru "eri%icarea modului de completare a %i elor #alariale, #a #ta-ilit la1++ din angaa i.

6e#tarea a urmrit corectitudinea pa&ilor parcur&i 'n "ederea completrii %i elor #alarialea angaatilor pe -aza elementelor #ta-ilite 'n 1ista de verificare nr. poziia . &ianume:

0egistrul inventar3

a #aminarea procedurilor privind sporul pentru compleitatea n munc

b Aprecierea calitii procedurilor de ctre responsabilii acestora

6e#tarea #a concretizat 'n ela-orarea 1istei de control nr .. privind completareafi elor salariale

2>7$@A@B0=3


34/61

-ISTA DE '%NTR%- NR. ".0."pri"ind

$porul pentru compleitatea n munc

Nr.

crt.

Elemente te(tate

ElementeE,antionate

aminarea procedurilor pri"ind#porul pentru compleitatea 'n

munc

8precierea calit(ii procedurilor dectre re#pon#a-ilii ace#tora

1. !porul pentru compleitatea 'n muncFI8P E


35/61


1I2A DE IDENTI1I'ARE 2I ANA-IZ/ A PR%6-EMEI NR. ".0."

Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat# +1.+1.2+11 1,12.2+11

PR%6-EMA:$odalitatea de #ta-ilire &i acordarea a #porului pentru compleitatea 'n munc.

'%NSTATARE:c3ipa de auditori au con#tatat o neconcordan de 'ntre procedurile pri"ind #porul pentru

compleitate 'n munc i pre"ederile 'n#cri#e 'n %i a po#tului.

'AUZE: An urma aplicrii te#tului, #a con#tatat c, o parte din per#oanele care 'nt4mpin compleit(i'n munc nu prime#c #porul core#punztor %i&ei po#tului &i nici nu #unt adu&i la cuno&tin(a cu re%erire la#porul cu"enit.

'%NSE'INE:-


36/61


TESTU- NR. ".4.".

Mi(iunea de audit# estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini

Perioada auditat# +1.+1.2+11 1.12.2+11>=#2@"1 @#$@"1"=: $tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale>=#2@=;"1 @#$@"1"=: Planurile de e"olu ie a carierei re#ur#elor umane.'#$20=#0#A @#$@"1"=:



&antionul pentru "eri%icarea modului de completare a planelor de e"olu ie a cariereire#ur#elor umane, #a #ta-ilit la 1++ din angaa i.

6e#tarea a urmrit corectitudinea pa&ilor parcur&i 'n "ederea completrii planurilor de

e"olu ie a carierei angaa ilor pe -aza elementelor #ta-ilite 'n 1ista de verificare nr.poziia .5&i anume:

a =dentificarea planurilor de evoluie a cariereib 2oncordana planurilor de evoluie cu procedurile actuale de recrutare !i gestionare atalentelor

6e#tarea #a concretizat 'n ela-orarea1istei de control nr 5. privind verificarea planurilor deevolu ie a carierei concomitent cu procedurile de recrutare i gestionare a anga&atilor

2>7$@A@B0=:


37/61

-ISTA DE '%NTR%- NR. ".4."Pri"ind

+lanurile de evolu ie a carierei resurselor umane


38/61


39/61


TESTU- NR. "..".

Mi(iunea de audit# estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarcini

Perioada auditat# +1.+1.2+11 1.12.2+11>=#2@"1 @#$@"1"=: $tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale>=#2@=;"1 @#$@"1"=: !i#temele de premiere'#$20=#0#A @#$@"1"=:



&antionul pentru "eri%icarea modului de completare a planelor de e"olu ie a cariereire#ur#elor umane, #a #ta-ilit la 1++ din angaa i.

6e#tarea a con#tat 'n "er%icarea procedurilor de premiere din %i&ele po#tului 'n

con%ormitate cu normele legale pe -aza elementelor #ta-ilite 'n 1ista de verificare nr.poziia .6&i anume:

a $tabilirea responsabililor de verificare a performanelor salariailorb Alcturiea unui sistem procedural de premiere al actiivtii salariailor

2>7$@A@B0=:


40/61

-ISTA DE '%NTR%- NR. ".."Pri"ind

$istemele de premiere


41/61


1I2A DE IDENTI1I'ARE 2I ANA-IZ/ A PR%6-EMEI NR. "..".

Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat# +1.+1.2+11.1.12.2+11

PR%6-EMA!alaria(ii nu #unt premia(i 'n concordan( cu normele legale &i cu procedurile #ta-ilite 'n %i&ele

po#tului.

'%NSTATAREc3ipa de auditori interni au con#tatat o neconcordan de + 'ntre procedurile de premiere

i normele legale.

'AUZEAn urma aplicrii te#tului, #a con#tatat c, o parte din per#oanele care tre-uiau premiate, au

%o#t negliate de ctre per#oana re#pon#a-il cu #ta-ilirea i acordarea premiilor.

'%NSE'INE


42/61

Procedura P"!# Revi5uirea documentelor de lucru


N%TA 'ENTRA-IZAT%ARE A D%'UMENTE-%R DE -U'RU

Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat#+1.+1.2+111.12.2+113ntocmit# Lupu or Corina


43/61

Procedura P""# 2edin$a de 8nc?idere


MINUTA 2EDINEI DE 3N'>IDERE

A. Men$iuni generale#Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat#+1.+1.2+111.12.2+113ntocmit# Lupu or Corina


44/61

Procedura P"# Ela7orarea )roiectului de Ra)ort de audit


P-ANU- DE A'IUNE2I

'A-ENDARU- DE IMP-EMENTARE A RE'%MAND/RI-%R

%6IE'TEAUDITA6I-E

RE'%MAND/RI A'IUNI B M/SURI TERMENERESP%NSA6I-

I

%7iectivul nr. ".tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale

1. Procedurile#cri#e pri"inddrepturilor#alariale

In#truirea per#onalului care #e ocup cu'ntocmirea %i&ei po#tului, precum &i celor care'ntocme#c procedurile pri"ind acordarea drepturilor#alarialeD

identi%icarea #arcinilor de%inite 'n %i apo#tului pentru %iecare #alariat. 1.12.2+11


45/61

%6IE'TEAUDITA6I-E

RE'%MAND/RI A'IUNI B M/SURI TERMENERESP%NSA6I-

I

Realizarea unei corelri core#punztoaredintre %i&a po#tului &i #porurile a%erente compleit(ii'n muncD

Identi%icarea #arcinilor de%inite 'n %i a po#tuluipentru %iecare #alariat i #porul a%erentcompleit ii 'n munc pe %iecare #alariat 'nparte.

1.12.2+11


46/61


47/61

Procedura P"# Ra)ort de audit


RAP%RT DE AUDIT INTERN

I. INTR%DU'ERE

Ec?i)a de auditare a %o#t con#tituit din: Lupu or Corina, Pope#cu 8leandru 5 auditori

Mi(iunea (=a e+ectuat 8n 7a5a %rdinului de (erviciu nr. ! din ".!.!"".

'adrul legal al ac$iunii de auditare l=a re)re5entat:

Planul de audit intern pe anul 2+11, apro-at de conducerea I!; !ucea"aD Legea nr. *2?2++2 pri"ind auditul pu-lic internD 7$FP nr. 0?1@.+1.2++ pentru apro-area Normelor metodologice generale deaplicare a Legii nr. *2?2++2.

Durata mi(iunii de audit#2+.+).2+12+.11.2+12

Perioada auditat# +1.+1.2+11 5 1.12.2+11

Sco)ul ac$iunii de auditare con#t 'n: a#igurarea completitudinii &i corectitudinii conducerii departamentului de Re#ur#e

9maneD a#igurarea re#pectrii normelor legaleD

%7iectivul ac$iunii de auditarea urmrit:+ tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale

Ti)ul de auditare = audit de con%ormitate?regularitate.

Te?nicile de audit intern utili5ate# 'erificarea #e realizeaz 'n "ederea a#igurrii "alidit(ii, realit(ii &i acurate(ei

'nregi#trrilor 'n conta-ilitate a documentelor &i a concordan(ei cu legile &i

regulamentele 'n "igoare, precum &i a e%icacit(ii controlului intern prin urmtoarelete9nici de verificare3- comparaia: pentru con%irmarea identit(ii unor in%orma(ii, dup o-(inerea

lor din dou #au mai multe #ur#e di%eriteD- eaminarea: pentru detectarea erorilor &i?#au iregularit(ilorD- recalcularea: "eri%icarea algoritmilor de calcul &i a calculelor matematiceD-punerea de acord: pentru realizarea proce#ului de potri"ire a doua categoriidi%erite de 'nregi#trriD

- confirmarea: pentru #olicitarea in%orma(iilor din mai multe #ur#eindependente cu #copul "alidrii ace#toraD

- garantarea3pentru "eri%icarea realit(ii tranzac(iilor 'nregi#trate pornind dela eaminarea 'nregi#trrilor #pre documentele u#ti%icati"eD

- urmrirea: pentru "eri%icarea procedurilor de la documentele u#ti%icati"e#pre articolul 'nregi#trat 'n "ederea #ta-ilirii realit(ii 'nregi#trrii 'n


48/61

totalitate a tranzac(iilor.

Alte te?nici de audit# obser'area fi%ic: 'n "ederea %ormrii unei preri proprii pri"ind modul de 'ntocmire &i

emitere a documentelorD inter'iul, note de relaii: #e realizeaz de ctre auditorii interni prin inter"ie"area

per#oanelor auditate, implicate &i intere#ate &i in%orma(iile primite, care tre-uie # %ie#u#(inute de documente. Pentru e"entualele eplica(ii #uplimentare #e #olicit note rerela(ii #cri#e.

anali%a# con#t 'n de#compunerea unei entit(i 'n elemente, care pot %i izolate,identi%icate, cuanti%icate &i m#urate di#tinct.

In(trumentele de audit intern care #au utilizat: )*estionarul de luare la cunotin + )&)$pentru o-(inerea unor in%orma(ii re%eritoare

la contetul #ocioeconomic, organizare intern, %unc(ionarea entit(ii?#tructurii auditateD )*estionarul de control intern + ))I$ orienteaz auditorii interni 'n acti"itatea de

identi%icare o-iecti" a di#%unc(iunilor &i cauzelor reale ale ace#toraD &ist de 'erificare + &1$utilizat pentru #ta-ilirea condi(iilor de regularitate pe care

tre-uie # le 'ndeplinea#c %iecare domeniu audita-il. Cuprinde un #et de opera(ii cetre-uie parcur#e de auditor pentru a analiza acti"it(ile de control intern 'ncorporate 'n

proceduri, ei#ten(a re#pon#a-ilit(ilor pentru e%ectuarea ace#tora &i permite #ta-ilireate#telor de con%ormitate atunci c4nd #unt #emnalate di%erite di#%unc(ionalit(i.

Documentele eFaminate8n cadrul Grdini a cu Program Normal Nr. 4 Piticot din

Suceava pri"ind Ge#tiunea Re#ur#elor 9mane, %unc(ii &i #arcini au "izat documenta(ia a%erent

perioadei auditate, re#pecti":

cadrul legal i de reglementare aplica-il domeniului Re#ur#elor 9maneD organigrama in#titu(iei Grdini ei cu Program Normal Nr. Piticot din !ucea"a D

regulamentul de organizare &i %unc(ionareD

%i&ele po#turilorD

procedurile #cri#e care de#criu acti"it(ile ce #e de#%&oar in cadrul direc(ieiD

rapoartele de audit intern anterioareD

alte rapoarte, note, do#are anterioare care #e re%er la acea#ta tem.

Documentele ela7orate )e tim)ul auditrii activit$ii* 8n )rinci)al (unt#- analiza ri#curilorD- ta-elele punctelor tari &i #la-eD- tematica 'n detaliu a mi#iunii de auditD- programul de audit internD- programul inter"en(iei la %a(a loculuiD- li#te de "eri%icare #tructurate pe o-iecti"eD- %oi de lucru pentru #ta-ilirea e&antioanelorD- c3e#tionare de control internD- te#teD- li#te de controlD

- %i&e de identi%icare &i analiz a principalelor pro-leme con#tatate FI8PuriD- %ormulare de con#tatare &i raportare a iregularit(ilor FCRIuriD- raportul preliminar de audit internD- minutele &edin(elor de de#c3idere, de 'nc3idere &i de conciliereD


49/61

- raportul %inal de audit internD- planul de ac(iune &i calendarul de implementare a recomandrilorD- %i&a de urmrire a implementrilor recomandrilor.

%rgani5area )entrului de ecuie 0ugetar Grdini a cu Program Normal Nr. 4 Piticotdin Suceava$ Grdini a a %unc(ionat 'n perioada #upu# auditrii cu un numr de 1+ #alaria(i, din

care 2 au reprezentat po#turi de conducere 'n con%ormitate cu atri-u(iile de #er"iciu organigrama &iRegulamentului de organizare &i %unc(ionare.Pentru to(i #alaria(ii ei#t %i&e ale po#turilor prin care #au #ta-ilit atri-u(iile de #er"iciu,

rela(iile ierar3ice de #u-ordonare &i rela(iile de cola-orare dintre di%eritele per#oane?compartimente.Principalele acti"it(i de#%&urate 'n cadrul in#titu(iei #unt urmtoarele: acti"it i cu ele"iiD acti"it i etracuriculareD acti"it i de conducereD acti"it i de control.

II. '%NSTAT/RI I RE'%MANDARI

An ace#t capitol, prezentam principalele con#tatri ale ec3ipei de auditori interni, cauzele,con#ecin(ele &i recomandrile %ormulate, o-(inute 'n urma te#trilor e%ectuate &i concretizate 'nFI8Purile &i FCRIurile 'ntocmite 'n #tapa =nterveniei la faa locului, 'n "ederea corectriidi#%unc(ionalit(ilor #emnalate #au ale celor care pot # apar 'n perioada imediat urmtoare, urmarea ace#tor con#tatri.


50/61

Recomandri: In#truirea per#onalului care #e ocup cu 'ntocmirea %i&ei po#tului ,precum &i celor care

'ntocme#c procedurile pri"ind acordarea drepturilor #alarialeD !ta-ilirea de atri-u(ii &i re#pon#a-ilit(i, 'n ace#t #en#, prin %i&ele po#tuluiD la-orarea core#punztoare a procedurilor #cri#e pri"ind acordarea drepturilor #alariale.

II. ".. S)orul )entru com)leFitate 8n munc

== .. $odalitatea de #ta-ilire &i acordarea a #porului pentru compleitatea 'n munc.

'on(tatare:c3ipa de auditori au con#tatat o neconcordan de 'ntre procedurile pri"ind #porul

pentru compleitate 'n munc i pre"ederile 'n#cri#e 'n %i a po#tului.

'au5e: An urma aplicrii te#tului, #a con#tatat c, o parte din per#oanele care 'nt4mpin

compleit(i 'n munc nu prime#c #porul core#punztor %i&ei po#tului &i nici nu #unt adu&i lacuno&tin(a cu re%erire la #porul cu"enit.

'on(ecin$e:-


51/61

Recomandri: ! #e de#emneze o per#oan re#pon#a-il ela-orrii, "eri"icrii periodice i actualizrii

planurilor de e"olu ie a cariereiD !e poate apela i la con#ultan de #pecialitate din eterior, 'n ceea ce pri"e te recrutarea i

ge#tiunea talentelor.

II. ".4. Si(temele de )remiere

== .. !alaria(ii nu #unt premia(i 'n concordan( cu normele legale &i cu procedurile#ta-ilite 'n %i&ele po#tului.

'on(tatare:c3ipa de auditori interni au con#tatat o neconcordan de + 'ntre procedurile de premiere

i normele legale.'au5e:

An urma aplicrii te#tului, #a con#tatat c, o parte din per#oanele care tre-uiau premiate, au%o#t negliate de ctre per#oana re#pon#a-il cu #ta-ilirea i acordarea premiilor.

'on(ecin$e:eri%icarea periodic a procedurilor de premiere..

III. '%N'-UZII

+rezentul proiect de 0aport de audit intern a fost ntocmit n baza "ematicii in detaliu amisiunii de audit!i a-rogramului inter'eniei la faa locului, a constatrilor efectuate n etapade colectrii !i prelucrrii informaiilor !i n timpul inter'eniei la fata locului @oate constatrileefectuate au la baz probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, notede relaii si in urma analizei si interpretrii acestora s-au elaborat


52/61

Re(ur(elor Umane* +unc ii i (arcini #e 'n#criu 'n parametrii normali pentru acea#t perioad deimplementare a %unc(iei de audit intern 'n entit(ile pu-lice.

!tructura auditat are o-liga(ia # re#pecte +rogramul de aciune &i 2alendarul deimplementare a recomandrilor, cu #copul implementrii recomandrilor la termenele #ta-ilite &i #raporteze ec3ipei de auditori interni, periodic, #tadiul implementrii ace#tora.

'ata3 ... Auditor 1upu or 2orina

Not$Precizm c 'n practica, Ra)ortul de audit intern e#te #emnat pe %iecare pagina de ec3ipa

de auditori interni, iar pe ultima pagin, at4t de auditorii interni, c4t &i de #uper"izorul mi#iunii.


53/61

SINTEZA

RAP%RTU-UI DE AUDIT INTERN

I. INTR%DU'ERE

$i#iunea de audit intern #a realizat 'n -aza+lanului de audit intern pe anul ..,apro-at deconducerea entit(ii, perioada auditat %iind +1.+1.2+11 5 1.12.2+11 &i a %o#t e%ectuat, 'n perioada2+.+).2+11 5 1.1+.2+11 de ctre auditorul intern Lupu or Corina

c3ipa de auditori interni 'n -aza analizei pri"ind ri#curile, a te#trilor pe teren, &i ae"alurilor realizate pri"ind Ge(tiunea Re(ur(elor Umane* +unc ii i (arcini * #tructurat pe 1o-iecti" #ta-ilit pentru derularea mi#iunii, apreciaz %unc(ionalitatea #i#temului de control intern,dup cum urmeaz:Nr.crt.

%6IE'TI&U-APRE'IERE

1UN'I%NA- DE 3M6UN/T/IT 'RITI'1. tabilirea elementelor de

natur salarial nconformitate cu normelelegale

E

II. '%NSTAT/RI 2I RE'%MAND/RI

Principalele con#tatri &i recomandri rezultate din e"aluarea auditorilor interni #unt celeprezentate 'n continuare:

= 'on(tatare "# c3ipa de auditori interni au con#tatat o neconcordan de 'ntreprocedurile pri"ind acordarea acordarea drepturilor #alariale #cri#e 'n %i a po#tului i cele ei#tente.

Recomandare "# In#truirea per#onalului care #e ocup cu 'ntocmirea %i&ei po#tului ,precum &i celor care

'ntocme#c procedurile pri"ind acordarea drepturilor #alarialeD !ta-ilirea de atri-u(ii &i re#pon#a-ilit(i, 'n ace#t #en#, prin %i&ele po#tuluiD la-orarea core#punztoare a procedurilor #cri#e pri"ind acordarea drepturilor #alariale.

= 'on(tatare c3ipa de auditori au con#tatat o neconcordan de 'ntre procedurile

pri"ind #porul pentru compleitate 'n munc i pre"ederile 'n#cri#e 'n %i a po#tului.

Recomandare # la-orarea procedurilor core#punztoare modalit(ilor de #ta-ilire &i acordare a #porului

pentru compleitatea 'n munc &i aducerea la cuno&tin(a a #alaria(ilor a #c3im-rilorinter"eniteD

Realizarea unei corelri core#punztoare dintre %i&a po#tului &i #porurile a%erentecompleit(ii 'n muncD

In#truirea per#onalului care #e ocup cu acordarea #porului, #alaria(ilor care 'nt4mpinacompleit(i la locul de munc.

= 'on(tatare 0# c3ipa de auditori interni au con#tatat o neconcordan de @+ c nu ei#t opractic -ine #ta-ilit de ela-orare a planurilor de carier, iar cele 'ntocmite nu #unt re#pectate.


54/61

Recomandare 0# ! #e de#emneze o per#oan re#pon#a-il ela-orrii, "eri"icrii periodice i actualizrii

planurilor de e"olu ie a cariereiD !e poate apela i la con#ultan de #pecialitate din eterior, 'n ceea ce pri"e te recrutarea i

ge#tiunea talentelor.

= 'on(tatare 4# c3ipa de auditori interni au con#tatat o neconcordan de + 'ntreprocedurile de premiere i normele legale.

Recomandare 4# !ta-ilirea unui re#pon#a-il capa-il #&i 'ndeplinea#c #arcinile. 8lcturiea de proceduri clare de premiere. >eri%icarea periodic a procedurilor de premiere.

III. '%N'-UZIIGe(tiunea Re(ur(elor Umane* +unc ii i (arcini 8n 7a5a te(telor ,i anali5elor e+ectuate*

)ermit auditorilor interni ( emit o a(igurare re5ona7il directorului )rivind calitatea(i(temului de control intern al activit$ii auditate* ne+iind identi+icate o7(tacole 8n+unc$ionarea ace(teia.

c3ipa de auditori interni prin analiza acti"it(ilor audita-ile &i e"alurile realizate 'n etapade inter"en(ie la %a(a locului, a ela-orat un numr de de recomandri, a%erente o-iecti"uluimi#iunii de audit intern.

Con#iderm c prioritatea 'n acti"itatea de implementare a recomandrilor o reprezintelaborarea i actuali%area sistematic a procedurilor operaionale, scrise i formali%ate,pentru'ntreaga acti"itate a direc(iei, concomitent cu de%'oltarea sistemelor de conducere ba%ate pe

gestiunea riscurilor,prin ela-orarea &i utilizarea 'n conducerea curent a Registrului riscurilor5care reprezint setul de recomandri ma(ore.


55/61

Procedura P"# Urmrirea recomandrilor


1I2A DE URM/RIRE A RE'%MAND/RI-%R

S'HAuditHSR- AUDIT INTERN IS@ Data#

S'HMatinalHSR- $i#iunea de audit intern:A)"I1I"A"A 2INAN)IAR+)!N"A0I

Ra)ort deaudit nr. JB!""

Nr.crt.

Recomandarea Im)lementatPar$ial

im)lementatNeim)lementat

Data)lani+icat B

Dataim)lementrii

%7iectivul nr. ".tabilirea elementelor de natur salarial n conformitate cu normele legale

1. 8naliza #arcinilor de%inite 'n cadrul %i elor de po#t i urmrirea ca ace#tea # core#pund cu cele e%ecti" realizate.

E1.12.2+12

2. 8naliza atri-u iilor de%inite de R7I i urmrirea ca ace#tea # a#igure acti"it ile de#% urate la ni"elul #er"iciului.

E1.12.2+12

. Compararea periodic a atri-u iilor din cadrul R7Iului cu #arcinile de%inite 'ncadrul %i elor de po#t i acigurarea compara-ilit ii ace#tora.

E1.12.2+12

. !ta-ilirea unui re#pon#a-il capa-il #&i 'ndeplinea#c #arcinile. E 1.12.2+12

@. 8lcturiea de proceduri clare de premiere. E 1.12.2+12


56/61

S'HAuditHSR- AUDIT INTERN IS@ Data#

S'HMatinalHSR-$i#iunea de audit intern:

A)"I1I"A"A 2INAN)IAR+)!N"A0I

Ra)ort deaudit nr. JB!""

Nr.crt.

Recomandarea Im)lementatPar$ial

im)lementatNeim)lementat

Data)lani+icat B

Dataim)lementrii

. >eri%icarea periodic a procedurilor de premiere E 1.12.2+12

*. la-orarea procedurilor core#punztoare modalit(ilor de #ta-ilire &i acordare a#porului pentru compleitatea 'n munc &i aducerea la cuno&tin(a a #alaria(ilor a#c3im-rilor inter"eniteD

E 1.12.2+12

0. Realizarea unei corelri core#punztoare dintre %i&a po#tului &i #porurile a%erentecompleit(ii 'n muncD

E 1.12.2+12

). In#truirea per#onalului care #e ocup cu acordarea #porului ,#alaria(ilor care'nt'mpina compleit(i la locul de munc.

E 1.12.2+12

In(truc$iuni EntitateaB(tructura auditat

. =ntroducei recomandrile de audit dup cum sunt prezentate nraportul de audit

Grdini a cu Program Normal Nr. Piticot din !ucea"a 3

;erificai coloana corespunztoare3 implementat, parialimplementat, neimplementat


57/61

Procedura P"# Su)ervi5area


-ISTA DE SUPER&IZARE A D%'UMENTE-%R

Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat# +1.+1.2+111.12.2+113ntocmit# Lupu or Corina

Nr.

crt. &ucrarea

-ropunerea efuluistructurii de audit/

super'i%orului misiunii,ca urmare a re'i%uiriidocumentului

Rspunsul

auditorilor

Re'i%uirearspunsurilor

auditorilor de ctre

eful structurii deaudit/super'i%orului

misiunii de audit intern. 'eclaraia de

independen7u eistincompatibilitate

'e acord 'e acord

Analiza riscurilor 7u eist definit modul ncare au fost ierar9izateriscurile n riscuri mari,medii i mici

+e baza analizeiriscurilor ndocumentul deierar9izare ariscurilor se va

defini i &ustificamodul deerar9izare ariscurilor

'e acord


58/61

Programul de a(igurare ,i 8m7unt$ire a calit$ii

e%ul #tructurii de audit intern tre-uie # ela-oreze un+rogram de asigurare !i mbuntire acalitii activitii de audit, adic re#pectarea normelor metodologice, a Codului pri"ind conduita

etica a auditorului intern, a !tandardelor &i a -unei practici interna(ionale de ctre to(i auditoriiinterni.

Prin Programul de a#igurare &i 'm-unt(ire a calit(ii #e realizeaz o e"aluare prin adoptareaunui proce# permanent de #upra"eg3ere a e%icacit(ii glo-ale a programului de calitate.

"aluarea con#t 'n #uper"izarea realizrii mi#iunii de audit intern, prin e%ectuarea decontroale permanente de ctre &e%ul #tructurii de audit intern, prin care ace#ta eamineaze%icacitatea normelor de audit intern &i dac procedurile de a#igurare a calit(ii mi#iunii de audit#unt aplicate 'n mod core#punztor garant4nd calitatea Raportului de audit intern.

!uper"izarea "a permite depi#tarea de%icien(elor 'n anumite etape din derularea mi#iunii &i "apermite ini(ierea de acti"it(i de 'm-unt(ire a "iitoarelor mi#iuni de audit intern &i a#igurareaper%ec(ionrii pro%e#ionale a auditorilor.

"aluarea #e realizeaz dup %iecare mi#iune de audit intern. #te %ormalizat prin 'ntocmirea


59/61



1I2A DE E&A-UARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Mi(iunea de audit#estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat# +1.+1.2+111.12.2+11Perioada mi(iunii# 2+.+).2+12+.11.2+12Auditor evaluat# Lupu or Corina Luat la cuno&tin(:


60/61



1I2A DE E&A-UARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Mi(iunea de audit# estiunea 0esurselor "mane, funcii !i sarciniPerioada auditat# +1.+1.2+11.1.12.2+11Perioada mi(iunii# 2+.+).2+12+.11.2+123ntocmit# 8l-u Nicolae , director Grdini a cu Program Normal Nr. Piticot din !ucea"a

1I2A DE E&A-UARE A MISIUNII DE AUDIT INTERNDE '/TRE STRU'TURA AUDITAT/

Nr.

crt. %7iectiv auditat

Note

%7(." 0 4 1. 7-iecti"ele de audit au %o#t comunicate clar la 'nceputul

mi#iuniiE

2. 8u %o#t %urnizate #u%iciente in%orma(ii pri"ind mi#iunea dee%ectuat

E

. $i#iunea a contri-uit la o-(inerea de rezultate #au la'm-unt(irea unora dea ei#tente

E

. $i#iunea a -ene%iciat de direc(ii clare &i preci#e pri"indmodul de de#%&urare

E

@. 7-iecti"ele de audit #ta-ilite au %o#t 'n concordanta cuacti"it(ile de#%&urate

E

. Con#tatrile au %o#t prezentate 'ntro maniera logic,#tructurat, dinamic &i intere#ant E

*. !a r#pun# 'n toate cazurile la 'ntre-rile legate demi#iunea de audit, iar r#pun#urile au condu# la o-(inereade concluzii rele"ante

E

0. $i#iunea a %o#t de#%&urat adec"at, inter"en(ia la %atalocului a pri"it doar o-iecti"ele #ta-ilite &i comunicate

E

). 8 ei#tat un %eed-acM pe tot parcur#ul mi#iunii, iar ace#taa %o#t util 'n g#irea de #olu(ii la pro-leme

E

1+. Cum e"alua(i 'n general mi#iunea de audit E11. Con#idera(i ca o-iecti"ele de audit #ta-ilite au pri"it

acti"it(ile cu ri#curi maoreE

12. In de#%&urarea mi#iunii de audit au %o#t prezentatecon#tatrile &i recomandrile c4nd au %o#t identi%icate

pro-lemeE

1. 8 ei#tat o -una comunicare intre auditor &i auditat E1. 8uditorii au a"ut un comportament adec"at &i pro%e#ional E1@. Ce "a plcut cel mai mult pe timpul mi#iunii de audit 5 de#crie(i cel pu(in a#pecte care "au plcut

cel mai mult claritatea recomandrilor conduita auditorilor interni calitatea discuiilor

1. Ce "a plcut cel mai pu(in pe timpul mi#iunii de audit 5 de#crie(i cel pu(in a#pecte care "au

plcut cel mai pu(in4nt%lnirile pe parcursul misiunii au fost limitate, nu ntotdeauna din vina auditatului


61/61

1*. Ce o-iecti"e de audit con#idera(i c nu au %o#t atin#e 'n totalitate din cele comunicate7u sunt comentarii

10. Ce o-iecti"e de audit con#idera(i c ar %i nece#ar a %i cuprin#e 'n programul "iitor de audit2alitatea procedurilor privind ac9iziiile publice elaborate in urma recomandrilor

1). 8lte comentarii

6a-elele de mai #u# "or %i completate (in4nd cont de urmtorul #i#tem de puncta: . pentru nesatisfctor pentru slab pentru satisfctor 5 pentru bine 6 pentru foarte bine

7ot3An practic #e "a urmri ca pentru orice notare #u- # #e #olicite eplica(ii #cri#e.

Misiune de Audit Intern Lupusor Corina

Documents

Transcript of Misiune de Audit Intern Lupusor Corina