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開創電子發票新紀元〡專題報導
開創電子發票新紀元
蘇俊榮 / 財政部財政資訊中心前主任
一、 前言
因應電子商務蓬勃發展,財政部分別於
89年及 94年展開試辦企業對企業 (B2B) 與網
購業者提供企業對消費者 (B2C) 開立電子發
票作業。為收推動綜效,財政部發布之「電子
發票實施作業要點」於 95年 12月 6日生效,
財政部財政資訊中心 (以下簡稱財資中心 ) 規
劃建置之「財政部電子發票整合服務平台」(以
下簡稱整合服務平台 ) 亦於同日上線運作,為
電子發票奠定安全可靠之環境。
102年底電子發票開立張數累計達 26.62
億張,財資中心預見未來電子發票資料總量將
迅速朝向巨量資料規模發展,103年啟動「推
動電子發票,創造智慧好生活計畫」,規劃建
構無疆界服務環境,期能於 103年至 105年分
年達成全面電子化政府及智慧好生活目標。各
階段推展電子發票重要措施,摘要說明如圖1。
因應前揭計畫推動及電子發票作業之法
規精進,近期財資中心建置「電子發票-智慧
好生活服務平台」,提供隨選服務、配合公用
事業導入電子發票精進系統功能、開放信用卡
圖 1 電子發票推動期程及重要措施
B2B業者試辦
企業對政府B2G適用
B2C行銷推廣 科技應用虛實整合試辦
電子發票整合服務平臺
電子發票整合二代服務平臺
節能減碳
中小型營業人導入
收銀機導入電子發票之租稅優惠
電子發票推動計畫
B2C線上捐贈機制
實體消費通路試辦
智慧生活B2C帶動 B2B
知識經濟發展方案
網購業者B2C適用
電子發票重要措施
89年∼ 93年第一階段
94年∼ 98年第二階段
99年∼ 100年B2C試辦階段
101年∼ 102年全面啟動
103年∼ 105年智慧好生活
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專題報導〡開創電子發票新紀元
作為載具及行動支付與手機條碼結合等創新服
務,本文就上述服務與變革項目進行服務作業
說明,俾各關係人瞭解近期電子發票推動情形。
二、 建置「電子發票-智慧好生活服務平台」
電子發票-智慧好生活服務平台 (以
下簡稱智慧好生活平台,網址為 https://sip.
einvoice.nat.gov.tw/) 透過商業智慧分析工具,
萃取電子發票重要資訊,以民眾智慧化消費、
企業智慧化經營、政府智慧化服務為主軸,進
行分析並發布於智慧好生活平台,提供一個推
廣及活用電子發票的正向循環,創造更多實質
效益及商機。主要提供服務如下 (服務示意圖
如圖 2,入口網網站如圖 3所示 ):
圖 2 電子發票智慧好生活平台服務示意圖
圖 3 電子發票智慧好生活平台入口網
(一 ) 公開資訊服務:提供民眾有關電子發票
資訊,強化政策宣導及行銷推廣。
(二 ) 隨選式服務:提供主題搜尋、瀏覽,以
視覺化預覽方式呈現多樣的素材、案例。
(三 ) 使用者互動服務:透過喜好程度回饋,
瞭解案例內容滿意度;藉由社群分享,
加速資訊流通和推廣;案例訂閱可自動
寄送更新資訊。
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藉由隨選式服務與電子發票巨量資料分
析平台 (以下簡稱巨量平台 ) 介接,巨量資料
與資料倉儲分析後的資料集與視覺化圖表素材
(靜態 ),組合出不同主題功能,於智慧好生活
平台提供民眾、企業、政府單位等使用者依功
能進行瀏覽及下載,目前提供 8項主題功能,
分別為愛心溫度計、消費力統計、中獎落點統
計、消費通路發票統計、已歸戶載具消費分析、
發票中獎、兌領獎分析、社福團體捐贈分析及
營業人銷售分析,各項說明如表 1所述。
功能名稱 功能說明
愛心溫度計愛心溫度計主題呈現近三年加一年 (至當年度的兩個月前 ) 電子發票的捐贈統計,讓民眾瞭解使用電子發票捐贈現況。
消費力統計分析電子發票整體消費趨勢,提供民眾消費支出基準與企業行銷
營運參考。
中獎落點統計此主題以時間區段、地理區域及中獎獎項統計中獎電子發票中獎
落點。
消費通路發票統計
提供以電子發票張數、載具索取發票張數等無法識別當事人或納
稅義務人之數據,以地區別、時間別、行業別等區段化方法進行
統計。
已歸戶載具消費分析提供消費者貼心方便的工具,可於線上以「時間別」、「地區別」、
「商店種類」、「載具別」等不同角度檢視過去消費情形。
發票中獎、兌領獎分析 提供民眾瞭解電子發票及傳統紙本發票之領獎資訊。
社福團體捐贈分析
限社福團體訂閱,可於線上以「地區別 (縣市、鄉鎮市區 )」、「載具別」、「時間別」、「商店行業別」分析該社福團體的無實體
電子發票捐贈、中獎來源,並提供去識別化之整體社福團體平均
值供比較參考。
營業人銷售分析
限營業人訂閱,可於線上以「地區別 (縣市、鄉鎮市區 )」、「時間別」、「營業項目」分析該營業人的平均電子發票金額、平均
電子發票張數、平均電子發票客單價、平均電子發票中獎張數、
平均電子發票中獎金額、平均營業稅申購發票張數、平均營業稅
銷項總計金額、總機構營所稅營業淨利、總機構營所稅營業收入
淨額,並提供去識別化之整體營業人平均值供比較參考。
表 1 主題功能簡介表
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三、 推動公用事業導入電子發票
因應 103年 10月 20日立法院第 8屆第
6會期財政委員會第 7次全體委員會議臨時提
案決議,為保障民眾兌獎權益財政部應於 1年
內要求公用事業改採電子發票,財政部業於
104年 3月 9日修正發布統一發票使用辦法,
刪除第 4條第 14款公用事業經營本業部分得
免開統一發票之規定,並自 105年 1月 1日
施行。
此外,為響應節能減碳及降低公用事業開
立統一發票之依從及寄送成本,爰輔以無實體
電子發票為推動主軸,作業流程示意如圖 4,
簡要說明如下。
圖 4 公用事業電子發票作業流程圖
(一 ) 寄送繳費通知單或已繳費憑證
1. 公用事業於每期繳費通知單印製載具類別
編號 (含條碼 ) 及載具號碼 (含條碼 ) 寄
交用戶。
2. 由於公用事業登記用戶與實際用戶可能不
同,因此每期繳費通知單與已繳費憑證之
載具號碼不同,透過該載具號碼將發票資
訊儲存於雲端電子發票整合服務平台。
(二 ) 查詢
用戶於繳費後,得依繳費通知單或已繳費
憑證所列載具號碼,依下列方式查詢:
1. 公用事業設置之客服專線或電話語音服務。
2. 公用事業建置之小平台。
3. 另部分公用事業會於次一期繳費通知單列
印上一期開立之電子發票字軌號碼,或於
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當期已繳費憑證列印當期開立之電子發票
字軌號碼。
(三 ) 消費者用戶兌領獎作業
1. 中獎通知:公用事業應於開獎翌日起 10
日內以簡訊、電子郵件或其他適當方式通
知用戶中獎資訊。
2. 公用事業提供中獎電子發票證明聯:公用
事業與四大超商 (統一、全家、萊爾富、
OK) 達成服務約定者,中獎人持已繳費之
繳費通知單至前開超商所設置之多媒體機
(如 ibon、FamiPort、Life-ET及OK.go ),
輸入該期繳費通知單所載之載具類別及號
碼,列印中獎電子發票證明聯,持憑向郵
局領獎;公用事業也可自行提供中獎電子
發票證明聯予中獎用戶作為兌獎憑證。
3. 公用事業指定存款帳戶扣款繳費用戶中獎
獎金自動匯款:為提供公用事業用戶多元
化領獎方式,減少中獎爭議,財政部規劃
為提供更便捷之兌領獎措施,未來如公用
事業用戶係採指定扣款帳戶繳費者,該用
戶之無實體電子發票中獎,將中獎獎金直
接匯入該等帳戶,預計最快 105年 3-4月
期統一發票即可適用本項給獎方式。
(四 ) 營業人用戶營業稅申報作業
配合公用事業開立無實體電子發票,為便
利營業人用戶人工申報營業稅,財政部修訂加
值型及非加值型營業稅法施行細則第 38條條
文,明定營業人得以明細表方式,申報其自公
用事業取得之無實體電子發票及其發生之銷貨
退回、進貨退出或折讓證明單等憑證,取代原
申報所需檢附之文件,俾落實節能減碳。
(五 ) 政府機關 (構 ) 或學校用戶核銷作業:
為避免因政府機關用戶須取得電子發票證
明聯紙本方得核銷,導致公用事業開立發票依
從成本提高,行政院主計總處亦配合於 104年
12月 18日主會財字第 1041500268號函頒政
府機關報支公用事業費款之處理方式如下:
1. 自整合服務平台列印電子發票辦理經費報
支者,應由經手人於該憑證上簽章,作為
報支憑證。
2. 為簡化行政作業,得取得相關付款證明文
件 (如代收機構或其營業處所出具之相關
繳納證明文件等 ),並連同繳費通知單,
作為報支憑證。
透過前開縝密作業機制及整合服務平台系
統配合,公用事業於今 (105) 年順利上線,截
至 1月 24日統計公用事業用戶以載具存取比
率高達 98.57%,依公用事業每年開立收據張
數約 5.5 億張,應可大幅提升無實體電子發票
應用情形。
四、 開放信用卡作為電子發票載具
「加值型及非加值型營業稅法部分修正
案」於 104年 12月 30日經總統公布,前開
法案第 32條之 1明定載具種類與範圍及載具
識別資訊之定義,其中載具種類與範圍包含買
受人交易時使用之信用卡,賦予信用卡為載具
之法律依據。
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五、 電子發票結合行動支付新面貌
隨著智慧型手機日益普及,近年不少業者
紛紛投入行動支付市場,試圖將現有信用卡或
儲值卡支付功能,從感應式卡片移植到手機,
讓手機成為支付新工具。行動支付工具未來將
改變一般民眾使用現金消費習慣,取代大多數
現金交易方式。
依據金融監督管理委員會銀行局 105年
2月底統計資料顯示,我國共有 3,858萬張以
上信用卡流通數,每年交易筆數至少 7億筆
以上,配合民眾持信用卡消費習慣,105年推
動以信用卡作為電子發票載具,將有助於加油
站、百貨公司、量販店、餐旅業等營業人於民
眾持信用卡消費時,直接索取無實體電子發
票,預期將可大幅提升無紙化之比例。
為兼顧營業人與消費者之交易便利性,財
資中心已多次與營業人及銀行進行討論,於兼
顧安全及便利之交易傳輸方式,未來民眾持信
用卡購物消費索取電子發票時,由店家將加
密後之信用卡 (載具 ) 識別資訊,併同發票資
訊傳輸至整合服務平台存證,消費者只需一張
卡就可同時完成購物、付款與儲存電子發票等
程序,不必再出示其他載具儲存電子發票,不
僅提升消費者索取無實體電子發票意願,同時
降低營業人開立發票之依從成本並提高經營效
率。以信用卡做為電子發票載具,如民眾透過
載具歸戶及設定中獎獎金自動匯款,中獎獎金
將不漏接,權益更有保障;信用卡相關作業流
程示意如圖 5。
圖 5 信用卡載具作業流程示意圖
• 只要消費者願意,所有信用卡皆可為載具。
輸入卡號+(身分證末4碼+生
日4碼,共8碼
(問題載具)輸入卡號+密碼
• 營業人自刷卡機取得加密卡號。
• 依據MIG格式規定,將信用卡之載具類別與載
具識別資訊(加密卡號),連同刷卡日期、金額
產製MIG檔案。
• 利用現有TURNKEY上傳機制上傳。
• 信用卡載具之發卡
銀行實作中獎通知
與卡號驗證。
6.發票中獎通知
5.提供中獎卡號
2.上傳加密卡號及發票資訊
3.發票查詢兌領獎KIOSK/WEB
GATEWAY
1.消費
4.驗證卡號
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六、 結語
電子發票為電子化政府之重要政策,電
子發票開立數量從 98年的 5千萬張一路成長
至 104年底達 49億張,期間歷經 99年實體
消費通路開立電子發票試辦階段、101年虛擬
通路及實體通路作業整合試辦,並自 103年
B2B、B2C及 B2G全面推動階段,每一階段
的改革,皆促使電子發票量大幅成長。
藉由智慧好生活平台服務與公用事業導入電
子發票、開放信用卡作為載具與結合行動支付等
多項變革,將使得電子發票更普及並且融入至民
眾的日常生活中,進而讓民眾更加接觸與瞭解電
子發票,提升其對電子發票的接受意願。
未來也將廣納消費者、營業人、政府機
關、社福團體等關係人建議,持續進行精進與
改革,開創電子發票新紀元,達成全面無紙化
交易環境的終極目標。
財資中心順應此類手機支付趨勢需求,刻
正開發手機條碼申請應用程式介面 (API),未來
將透過與電子支付帳戶機構合作資訊串接,使
消費者於申請使用此類電子支付帳戶或電子錢
包 APP時,可選擇同時完成手機條碼載具之申
請,消費時由錢包業者提供便利快速安全之支
付金流服務,手機條碼連結之發票則由財政部
主動提供消費者全程有感之電子發票服務。
圖 6 行動支付結合發票作業流程示意圖
電子發票資訊
電子發票資訊
消費交易
虛擬通路
實體通路
mpos
中獎通知、
獎金自動入
戶服務
電子發票查
詢、捐贈、
兌領獎服務空中下載
(Over The Air)
數位皮夾
(Digital Wallet)
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HCE
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