UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS … · 2016-12-13 · universidad central del...

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

APLICACIÓN DE LA NIC 41 A LA SOCIEDAD HACIENDA

TAGUACHI DE LA CIUDAD DE MACHACHI

AUTORA:

ALEXANDRA PATRICIA IZA GÓMEZ

[email protected]

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,

CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA

DIRECTORA

DRA. MÓNICA DEL ROCÍO NOBOA REINOSO

[email protected]

QUITO, DICIEMBRE DEL 2014

mailto:[email protected]

Iza Gómez Alexandra Patricia (2014). Aplicación de la NIC 41

a la Sociedad Hacienda Taguachi de la ciudad de

Machachi. Trabajo de investigación para optar por el

grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría,

Contadora Pública Autorizada. Facultad de Ciencias

Administrativas. Quito: UCE. 255 p.

ii

DEDICATORIA

Esta Tesis de Grado deseo dedicarla a las personas importantes en mi vida, que siempre

estuvieron prestas a brindarme todo su apoyo incondicional, para lograr mis objetivos, a

ustedes dedico esta tesis en agradecimiento por su inmenso amor y comprensión, en

especial a mi pequeño Emilio, que es los más hermoso que me ha dado la vida.

Para todos y cada uno de ellos les dedico las páginas de esta tesis.

iii

AGRADECIMIENTO

Agradezco primeramente a Dios, por darme la vida, la salud mental y física, para poder

alcanzar mis metas y más que todo por hacer de mí no solo un profesional sino un

excelente ser humano.

Del mismo modo agradezco a las personas y empresas que me han dado la oportunidad de

crecer con ellos, mejorar mis conocimientos y adquirir mi experiencia.

También agradezco a la Universidad Central del Ecuador, a su facultad de Administración,

Escuela de Contabilidad y Auditoría, por el valioso aporte que sus docentes brindan a

nuestra sociedad y por impartir sus conocimientos, de manera especial a mis instructores

que en este camino, influyeron con sus lecciones y experiencias, a quienes admiro

infinitamente y que me han preparado para superar los restos de la vida laboral, en especial

a:

Dr. Alexei Estrella

Dra. Alcira Calvo de Ramírez

Dra. Mónica Noboa

A TODOS MIL GRACIAS.

iv

AUTORIZACIÓN DEL AUTOR



CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Yo, Alexandra Patricia Iza Gómez, en calidad de autor del trabajo de investigación

realizada sobre“Aplicación de la NIC 41 a la Sociedad Hacienda Taguachi de la ciudad de

Machachi”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR,

hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de todos los que contienen

esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,

seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19

y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, a 23 de diciembre del 2014

Alexandra Patricia Iza Gómez

CC 1715861686

v

APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS



CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la señorita

Alexandra Patricia Iza Gómez, para optar el título profesional cuyo tema es: “APLICACIÓN DE

LA NIC 41 A LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI DE LA CIUDAD DE

MACHACHI”, la misma que reúne los requerimientos, y los méritos suficientes para ser sometida

a evaluación por el tribunal calificador.

En la ciudad de Quito, a los 23 días del mes de Diciembre del 2014.

DRA. MÓNICA DEL ROCÍO NOBOA REINOSO

C.C. 1711982502

vii

CONTENIDO

CAPÍTULO I ....................................................................................................................................... 1

1. GENERALIDADES ............................................................................................................ 1

1.1. ANTECEDENTES DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA .......................................... 1

1.1.1. La Ganadería ........................................................................................................................ 3

1.1.2. La Historia de la Ganadería.- ............................................................................................... 3

1.1.3. La Actividad Ganadera ........................................................................................................ 3

1.1.4. Selección de la raza apropiada ............................................................................................. 4

1.1.5. Razas .................................................................................................................................... 4

1.1.6. Razas para leche .................................................................................................................. 4

1.1.7. Razas para carne .................................................................................................................. 4

1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA .............................................................................. 5

1.2.1. La raza Holstein y sus características: ................................................................................. 8

1.2.2. Ubicación de la Sociedad Hacienda Taguachi ..................................................................... 8

1.2.3. La vida del ganado vacuno .................................................................................................. 9

1.2.3.1. Alimentación y nutrición del ganado vacuno ...................................................................... 9

1.2.3.2. Reproducción ....................................................................................................................... 9

1.2.3.3. Métodos de reproducción................................................................................................... 10

1.2.3.4. La leche .............................................................................................................................. 10

1.2.3.5. Factores Fisiológicos y Ambientales que afectan la producción ....................................... 11

1.2.3.6. Gestación y parto ............................................................................................................... 11

1.2.3.7. Manejo del ganado lechero ................................................................................................ 11

1.2.3.8. Registros ............................................................................................................................ 12

1.2.3.9. Instalaciones ...................................................................................................................... 14

1.2.3.10. Sanidad .............................................................................................................................. 14

1.2.3.11. Rutina de un buen ordeño .................................................................................................. 15

1.2.3.12. Refrigeración y transporte ................................................................................................. 17

1.3. “NIIF para PYMES” NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS y LAS “NIIF

viii

COMPLETAS” NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA ................................................................................................................... 18

1.3.1. Introducción a las Normas Internacionales de Información Financiera“NIIF” ................. 18

1.3.1.1. La historia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” ................. 18

1.3.1.2. La convergencia ................................................................................................................. 19

1.3.1.3. Datos importantes de las Normas Internacionales de Información Financiera“NIIF” ...... 19

1.3.1.4. Importancia de aplicar Normas Internacionales de Información Financiera para

Pymes ................................................................................................................................. 20

1.3.1.5. El concepto de la NIIF para Pyme, es diferente en otros países ........................................ 20

1.4. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA -NIIF

COMPLETAS .................................................................................................................... 22

1.4.1. Formación del IASB - International Accounting Standards Board - Junta de

Normas Internacionales de Contabilidad ........................................................................... 22

1.4.1.1. La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB.............................................. 23

1.4.1.2. Actuales Normas del IASB - International Accounting Standards Board(Junta de

Normas Internacionales de Contabilidad) .......................................................................... 25

1.4.1.3. Aplicación de las NIIF – Normas Internacionales de Información Financiera en el

mundo ................................................................................................................................ 31

1.4.1.4. Aplicación de las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera en

Ecuador .............................................................................................................................. 33

1.4.1.4.1. Aplicación anticipada ........................................................................................................ 33

1.4.1.4.2. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) ................................................................... 33

CAPÍTULO II. .................................................................................................................................. 34

2. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41 Y NIIF PYMES

SECCIÓN 34. ACTIVIDADES ESPECIALES – AGRICULTURA ................................ 34

2.1. Introducción ....................................................................................................................... 34

2.1.1. Alcance de la sección 34. ................................................................................................... 34

2.1.2. Reconocimiento ................................................................................................................. 34

2.1.3. Medición – modelo del valor razonable ............................................................................ 35

2.1.4. Información a revelar – modelo del valor razonable ......................................................... 36

2.1.5. Medición – modelo del costo ............................................................................................. 36

ix

2.1.6. Información a revelar – modelo del costo.......................................................................... 36

2.2. NIIF COMPLETAS – NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC

41 ....................................................................................................................................... 37

2.2.1. Introducción a la NIC 41 ................................................................................................... 37

2.2.2. La NIC 41 se emitió en diciembre del año 2000 y se la aplicación inicial se fue a partir

del 1 de enero del 2003. ..................................................................................................... 37

2.2.1.1. EL OBJETIVO DE LA NIC 41 ......................................................................................... 42

2.2.1.2. El Alcance de la NIC41 ..................................................................................................... 42

2.2.1.2.1. *Breve Resumen de la NIC 20 – Subvenciones de gobierno y la información a

Revelar ............................................................................................................................... 42

2.2.1.2.2. *Breve Resumen de la NIC 16 – Propiedad Planta y Equipo: ........................................... 42

2.2.1.2.3. *Breve Resumen de la NIC 40 - Propiedades de Inversión ............................................... 43

2.2.1.2.4. *Breve Resumen de la NIC 38–Activos Intangibles ......................................................... 44

2.2.1.2.5. *Breve Resumen de la NIC 2 – Inventarios....................................................................... 44

2.2.1.3. Clasificación del producto, ejemplos de activo biológico, producto agrícola y

producto procesado ............................................................................................................ 44

2.2.1.4. El Valor Razonable NIIF 13 .............................................................................................. 46

2.2.1.4.1. La medición del valor razonable deberá: ........................................................................... 46

2.2.1.4.2. Técnicas de valuación: ....................................................................................................... 47

2.2.1.4.3. La norma describe la “jerarquía del valor razonable ......................................................... 47

2.2.1.4.4. *Breve Resumen de la NIIF2 – Pagos basados en Acciones: ............................................ 48

2.2.1.4.5. *Breve Resumen de la NIC 17 Arrendamientos: ............................................................... 49

2.2.1.4.6. *Breve Resumen de la NIC 36 Deterioro del valor de los Activos: .................................. 50

2.2.1.5. RECONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS Y PRODUCTOS

AGRÍCOLA ....................................................................................................................... 51

2.2.1.5.1. Valoración de los productos y activos agrícolas ................................................................ 51

2.2.1.5.2. Costos en el punto de Venta .............................................................................................. 51

2.2.1.5.3. Fiabilidad del valor razonable ............................................................................................ 51

2.2.1.6. El valor actual de los flujos netos de efectivo como valor justo ........................................ 53

2.2.2. CRITERIOS AL APLICAR EL VALOR RAZONABLE ................................................. 55

x

2.2.2.1. La NIIF 13.67 VARIABLES PARA LAS TÉCNICAS DE VALORACIÓN ................... 56

2.2.2.1.1. Datos de entrada de nivel 1 ................................................................................................ 56



2.2.2.1.4. Imposibilidad de determinar de forma fiable el valor razonable ....................................... 58

2.2.2.1.5. AGRICULTURA PLANTAS AL PORTADOR ............................................................... 59

2.2.2.1.6. Estado actual del proyecto ................................................................................................. 60

2.2.2.1.7. La motivación para las modificaciones.............................................................................. 60

2.2.2.1.8. Alcance .............................................................................................................................. 60

2.2.2.1.9. La aplicación de los requisitos de la NIC 16 al portador plantas ....................................... 61

2.2.2.1.10. Modelo del costo ....................................................................................................... 61

2.2.2.1.11. Modelo de revaluación .............................................................................................. 61

2.2.2.2. Requerimientos de transición y fecha de vigencia ............................................................. 61

2.2.2.2.1. Explicación: ....................................................................................................................... 62

2.2.3. ACTIVO BIOLÓGICO: MISMAS CARACTERÍSTICAS. ............................................. 65

2.2.4. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: No tienen las mismas características, aunque

también producen. .............................................................................................................. 66

2.2.5. Pérdidas y ganancias .......................................................................................................... 67

2.2.6. Subvenciones de gobierno ................................................................................................. 68

2.2.7. Información a Revelar ....................................................................................................... 68

2.2.8. Relación NIIF para las PYMES con NIIF Completas ....................................................... 70

CAPÍTULO III .................................................................................................................................. 71

3. SITUACIÓN ACTUAL DE LAS EMPRESAS AGROPECUARIAS .............................. 71

3.1. Situación actual de las empresas agropecuarias ................................................................. 71

3.1.1. La ESPAC (Encuesta de Superficie de Producción Agropecuaria Continua)

Proporciona información básica de las siguientes variables: ............................................. 71

3.1.2. Resumen metodológico...................................................................................................... 72

3.1.3. Ficha Metodológica ........................................................................................................... 73

3.1.4. Los Resultados del III Censo INEC ................................................................................... 73

3.1.5. Superficie de labor agropecuaria ....................................................................................... 73

xi

3.1.5.1. Producción de cultivos permanentes .................................................................................. 74

3.1.5.2. Producción de cultivos transitorios .................................................................................... 74

3.1.5.3. Producción de Rosas .......................................................................................................... 75

3.1.5.4. Existencia de pollos y gallina de criadas en campo o planteles avícolas ........................... 76

3.1.5.5. Producción semanal de huevos de gallina ......................................................................... 76

3.1.5.6. Sector pecuario .................................................................................................................. 77

3.1.5.7. Producción de Leche .......................................................................................................... 77

3.1.6. La ganadería en nuestro país .............................................................................................. 78

3.1.6.1. Reducidos precios que se pagan en el sector ganadero ...................................................... 78

3.1.6.2. Regulación y Control del precio de leche cruda ................................................................ 78

3.1.7. El crecimiento de los niveles de vida en la ciudad y el campo .......................................... 81

3.2. SITUACIÓN ACTUAL DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI ....................... 82

3.2.1. Objetivo Principal .............................................................................................................. 82

3.2.2. Objetivos Específicos ........................................................................................................ 82

3.2.3. Estructura Organizacional.................................................................................................. 82

3.2.3.1. Funciones por Departamento: ............................................................................................ 83

3.2.4. Capital y Recursos Productivos ......................................................................................... 83

3.2.4.1. Capital de la Hacienda ....................................................................................................... 83

3.2.4.2. Responsabilidades de participación ................................................................................... 84

3.2.4.3. Recursos Productivos de la Hacienda ................................................................................ 84

3.2.4.4. Reproducción del ganado vacuno ...................................................................................... 84

3.2.4.5. Actividad Productiva ......................................................................................................... 85

3.2.5. Normativa tributaria a cumplir .......................................................................................... 85

3.2.5.1. Qué es el Servicio de Rentas Internas ................................................................................ 85

3.2.5.2. Tratamiento de acuerdo a la normativa tributaria para las Pequeñas y Medianas

Empresas ............................................................................................................................ 85

3.2.5.3. Obligaciones Tributarias que tiene la empresa Sociedad Hacienda Taguachi ................... 86

3.2.5.3.1. Presentar Declaraciones. .................................................................................................... 86

3.2.5.3.2. Presentar Anexos. .............................................................................................................. 87

xii

3.2.5.3.3. De acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno. ........................................................ 88

3.2.6. Impuesto a la Patente Municipal y el 1.5 por mil. Del Municipio de Mejía ...................... 90

3.2.6.1. Recaudación del impuesto de patente municipal ............................................................... 91

3.2.6.2. Ordenanza para la recaudación del 1.5 por mil de acuerdo a los activos totales en el

Municipio del Cantón Mejía. ............................................................................................. 91

3.2.6.2.1. Base imponible del impuesto 1.5 por mil .......................................................................... 92

3.2.6.2.2. Plazos, determinación y exenciones. ................................................................................. 92

3.2.7. El impuesto Predial ............................................................................................................ 93

3.3. LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA ....................................................................... 94

3.3.1.1. La importancia de la contabilidad agropecuaria ................................................................ 94

3.3.1.2. Algunas desventajas en la contabilidad agropecuaria ........................................................ 94

3.3.1.3. Clasificación de los costos ................................................................................................. 96

3.3.1.4. Cálculo de los costos agropecuarios .................................................................................. 96

3.3.1.4.1. La Ganadería ...................................................................................................................... 97

3.3.1.4.2. Otras actividades pecuarias ................................................................................................ 97

3.4. PLAN DE CUENTAS ACTUAL DE LA EMPRESA ..................................................... 98

3.5. NORMATIVA CONTABLE SEGÚN NIIF (Normas Internacionales de

Información Financiera) .................................................................................................. 103

3.5.1. NIC 1. Presentación de los Estados Financieros .............................................................. 104

3.5.1.1. Objetivo ........................................................................................................................... 104

3.5.1.2. Finalidad de los estados financieros ................................................................................ 104

3.5.1.3. Conjunto completo de estados financieros ...................................................................... 104

3.5.1.4. Estado de situación financiera ......................................................................................... 104

3.5.1.5. Esquema del Estado de Situación Financiera: ................................................................. 105

3.5.1.6. Esquema del Estado de Resultados y Otros Resultados Integrales .................................. 107

3.5.1.7. Cambios en el patrimonio neto ........................................................................................ 108

3.5.1.8. Flujo de efectivo .............................................................................................................. 108

3.5.1.9. Notas a los estados financieros. ....................................................................................... 110

3.6. ESTADOS FINANCIEROS DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI ............... 111

xiii

3.6.1. SITUACIÓN FINANCIERA ACTUAL DE LA SOCIEDAD HACIENDA

TAGUACHI .................................................................................................................... 112

3.6.1.1. Detalle de las Cuentas de Activos: .................................................................................. 112

3.6.1.2. Detalle de las Cuentas de Pasivos y Patrimonio .............................................................. 113

3.6.2. RESULTADOS DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI ................................. 114

3.6.3. EFECTOS DE IMPLEMENTACIÓN - ACTIVIDADES DE PREPARACIÓN Y

PLAN DE IMPLEMENTACIÓN .................................................................................... 116

3.6.3.1. Valoración de activos - propiedad planta y equipos nic 16 ............................................. 116

3.6.3.1.1. La Depreciación ............................................................................................................... 116

3.6.4. CUADRO DE ACTIVOS DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI .................. 117

3.6.5. VALORACIÓN DE ACTIVOS – ACTIVO BIOLÓGICO NIC 41................................ 118

3.6.5.1. Valoración de activos – inventarios NIC 2 ...................................................................... 119

3.6.6. SISTEMA DE COSTOS AGROPECUARIOS ............................................................... 122

3.6.6.1. Costos agrícolas ............................................................................................................... 122

3.6.6.2. Costos de ganadería ......................................................................................................... 122

3.6.7. ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS PARA LA SOCIEDAD

HACIENDA TAGUACHI ............................................................................................... 123

CAPÍTULO IV ................................................................................................................................ 132

4. EJERCICIO PRÁCTICO ................................................................................................. 132

4.1. INGRESOS ...................................................................................................................... 132

4.2. COSTOS DIRECTOS ..................................................................................................... 132

4.3. COSTOS INDIRECTOS ................................................................................................. 132

4.4. GASTOS .......................................................................................................................... 133

4.5. REGISTROS - AJUSTES ANUALES ........................................................................... 133

4.6. CONTABILIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES PARA EL LIBRO MAYOR ...... 134

4.7. MAYORIZACIÓN .......................................................................................................... 139

4.7.1. Procedimiento para mayorizar ......................................................................................... 139

4.8. BALANCE DE COMPROBACIÓN ............................................................................... 145

4.9. CUADROS DE DEPRECIACIONES PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ...... 149

4.9.1. Cuadros de depreciaciones para tractores en NIIF: ......................................................... 149

xiv

4.9.2. Cuadros de depreciaciones para tractores en NEC: ......................................................... 150

4.9.3. Cuadros de depreciaciones para maquinaria en NIIF: ..................................................... 151

4.9.4. Cuadros de depreciaciones para maquinaria en NEC: ..................................................... 152

4.9.5. Cuadros de depreciaciones para equipo de ordeño en niif: .............................................. 153

4.9.6. Cuadros de depreciaciones para equipo de ordeño en NEC: ........................................... 154

4.9.7. Cuadros de depreciaciones para instalaciones en niif: ..................................................... 155

4.9.8. Cuadros de depreciaciones para instalaciones en NEC: .................................................. 156

4.9.9. Proceso para obtener el ajuste por activo biológico ......................................................... 157

4.9.9.1. Listado del ganado lechero en producción....................................................................... 159

4.9.9.2. Cuadro del grupo de vacas antes de producción denominado vientres-preñadas ............ 161

4.9.9.3. Cuadro del grupo de vacas antes de producción denominado vaquillas .......................... 163

4.9.9.4. Cuadro del grupo de vacas antes de producción denominado terneras ............................ 164

4.9.9.5. Cálculo para el ajuste financiero por activo biológico ..................................................... 165

4.9.10. Provisiones por beneficios a empleados .......................................................................... 167

4.9.10.1. Detalle de los sueldos percibidos por cada empleado ...................................................... 167

4.9.11. Cálculo de la provisión del desahucio ............................................................................. 171

4.9.11.1. Provisión desahucio operativo ......................................................................................... 171

4.9.11.2. Provisión desahucio administrativo ................................................................................. 171

4.10. IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES .................................................................... 172

4.11. HOJA DE TRABAJO PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTOS DIFERIDOS ............. 174

4.11.1. Impuestos diferidos .......................................................................................................... 175

4.11.2. Diferencias temporarias y diferencias permanentes ........................................................ 175

4.11.2.1.1. Diferencias Temporales Imponibles ........................................................................ 175

4.11.2.1.2. Diferencias Temporales Deducibles ........................................................................ 175

4.11.2.2. Diferencias permanentes .................................................................................................. 175

4.12. CÁLCULO DEL 1.5 POR MIL Y LA PATENTE MUNICIPAL ................................... 176

4.13. VALORACIÓN DEL TERRENO ................................................................................... 177

4.14. ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA ................................................................... 178

4.15. HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIÓN DE NEC A NIIF ............................. 179

xv

4.16. DETALLE DE LOS ASIENTOS CONTABLES DE LOS AJUSTES NIIF ................... 185

4.17. HOJA DE TRABAJO DEL FLUJO DE EFECTIVO ...................................................... 186

4.18. POLÍTICAS CONTABLES Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ................ 194

4.18.1. OBJETO DE LA COMPAÑÍA ........................................................................................ 194

4.18.2. BASES DE ELABORACIÓN Y POLÍTICAS CONTABLES ....................................... 194

4.18.2.1.1. Reconocimiento de Inventarios ............................................................................... 194

4.18.2.1.2. Provisión para cuentas incobrables ......................................................................... 195

4.18.2.1.3. Reconocimiento de Propiedades, planta y equipo ................................................... 195

4.18.2.1.4. Estado de situación financiera ................................................................................. 199

4.18.2.1.5. Estado de resultados integrales................................................................................ 200

4.18.2.1.6. Detalle de cuentas por rubros .................................................................................. 203

CAPITULO V. ................................................................................................................................ 216

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................. 216

5.1. CONCLUSIONES ........................................................................................................... 216

5.2. RECOMENDACIONES .................................................................................................. 218

xvi

LISTA DE TABLAS

Tabla 1.1 Grupos de Ganado de la Sociedad Hacienda Taguachi ....................................................... 6

Tabla 1.2 Composición de la Leche .................................................................................................. 10

Tabla 1.3 Registros para ganadería Lechera ..................................................................................... 12

Tabla 1.4 Registro de pesaje de terneras ........................................................................................... 12

Tabla 1.5 Registro individual de vaca ............................................................................................... 13

Tabla 1.6 Registro de reproducción .................................................................................................. 13

Tabla 1.7 Registro reproductivo del ganado lechero ......................................................................... 13

Tabla 1.8 Plan de vacunación para bovinos ...................................................................................... 15

Tabla 1.9 Criterios de Clasificación para Pyme ................................................................................ 21

Tabla 1.10 Clasificación para Pymes según la Mercosur .................................................................. 21

Tabla 1.11 Listado de Normas Internacionales de Información Financiera NIIF ............................. 26

Tabla 1.12 Listado de las Normas Internacionales de Contabilidad NIC ......................................... 27

Tabla 1.12 Listado de las Normas Internacionales de Contabilidad NIC (Continuación) ................ 28

Tabla 1.13 Listado de los Pronunciamientos CINIIF ........................................................................ 29

Tabla 1.14 Listado de Interpretaciones SIC ...................................................................................... 30

Tabla 1.14 Listado de Interpretaciones SIC (Continuación) ............................................................. 31

Tabla 1.15 Listado de Otras Declaraciones ....................................................................................... 31

Tabla 1.16 Cronograma de aplicación NIIF de acuerdo a Supercías ................................................ 33

Tabla 2.1 Reseña Histórica de la NIC 41 .......................................................................................... 37

Tabla 2.2 Aplicación de los Productos de acuerdo a la NIC 41 ........................................................ 44

Tabla 2.2 Aplicación de los Productos de acuerdo a la NIC 41 (Continuación) ............................... 45

Tabla 2.3 Definiciones Relacionadas con La Actividad Agrícola .................................................... 45

Tabla 2.4 Características de la Actividad Agrícola ........................................................................... 46

Tabla 3.1 Responsabilidades de Participación ................................................................................. 84

Tabla 3.2 Porcentajes del Anticipo de Impuesto a la Renta .............................................................. 89

Tabla 3.3 Tarifas del pago de Impuesto a las Tierras Rurales .......................................................... 90

Tabla 3.4 Impuesto a la Patente Municipal del Cantó Mejía ............................................................ 91

xvii

Tabla 3.5 Plazos para el pago de la Patente ...................................................................................... 93

Tabla 3.6 Plan de Cuentas Actual de la Empresa .............................................................................. 98

Tabla 3.7 Estado de Situación Financiera ....................................................................................... 104

Tabla 3.8 Esquema del Flujo de Efectivo por el Método Directo: .................................................. 109

Tabla 3.9 Métodos de depreciación para PPP ................................................................................. 116

Tabla 3.10 Propiedad Planta y Equipo de la Empresa .................................................................... 117

Tabla 3.11 Resumen de Ganado en Crecimiento ............................................................................ 118

Tabla 3.12 Resumen de Ganado en Producción .............................................................................. 118

Tabla 3.13 Inventario de Sales y Minerales .................................................................................... 119

Tabla 3.14 Inventario de Leche en Polvo ........................................................................................ 119

Tabla 3.15 Inventario de útiles de Aseo de Equipos ....................................................................... 119

Tabla 3.16 Inventario de Medicinas ................................................................................................ 120

Tabla 3.17 Inventario de Vacunas ................................................................................................... 120

Tabla 3.18 Inventario de Implementos para inseminación .............................................................. 121

Tabla 3.19 Inventario de Pajuelas ................................................................................................... 121

Tabla 3.20 Inventario de sobrealimento .......................................................................................... 121

Tabla 3.21 Plan de Cuentas a Implementar en la Empresa ............................................................. 123

Tabla 4.1 Libro Diario de Costos directos ...................................................................................... 134

Tabla 4.2 Libro Diario de Costos Servicios ................................................................................... 135

Tabla 4.3 Libro Diario de Otros Gastos .......................................................................................... 137

Tabla 4.4 Libro Diario de Gastos Bancarios ................................................................................... 138

Tabla 4.5 Libro Diario de Costos de Personal................................................................................. 138

Tabla 4.6 Libro Diario de Ingresos ................................................................................................. 139

Tabla 4.7 Mayor de la Cuentas Sobrealimento Ganado .................................................................. 140

Tabla 4.8 Mayor de la Cuentas Semilla Potreros ............................................................................ 141

Tabla 4.9 Mayor de la Cuentas Fertilizante Poteros ....................................................................... 141

Tabla 4.10 Mayor de la Cuenta Medicinas...................................................................................... 142

Tabla 4.11 Mayor de la Cuenta Mantenimiento Tractores .............................................................. 145

Tabla 4.12 Mayor de la Cuenta Servicios Contables ...................................................................... 145

xviii

Tabla 4.13 Balance de Comprobación de la Empresa ..................................................................... 146

Tabla 4.14 Depreciación del Tractor Jhon Deere en NIIF .............................................................. 149

Tabla 4.15 Depreciación del tractor Jhon Deere en NEC ............................................................... 150

Tabla 4.16 Depreciación de Maquinaria en NIIF ............................................................................ 151

Tabla 4.17 Depreciación de Maquinaria en NEC ............................................................................ 152

Tabla 4.18 Depreciación Equipo de Ordeño en NIIF ...................................................................... 153

Tabla 4.19 Depreciación Equipo de Ordeño en NEC ..................................................................... 154

Tabla 4.20 Depreciación Instalaciones en NIIF .............................................................................. 155

Tabla 4.21 Depreciación Instalaciones en NEC .............................................................................. 156

Tabla 4.22 Cantidad de Vacas en Producción ................................................................................. 157

Tabla 4.23 Cantidad de Vacas en Crecimiento ............................................................................... 157

Tabla 4.24 Cuadro de clasificación por promedio de litros de leche .............................................. 158

Tabla 4.25 Cuadro del Grupo de Vacas antes de Producción "Vientres - Preñadas" ...................... 161

Tabla 4.26 Cuadro del Grupo de Vacas antes de Producción "Vaquillas" ...................................... 163

Tabla 4.27 Cuadro del grupo de Vacas Antes de Producción "Terneras" ....................................... 164

Tabla 4.28 Valor Inicial y Final del Ganado en Crecimiento.......................................................... 165

Tabla 4.29 Valor Inicial y Final del Ganado en Producción ........................................................... 166

Tabla 4.30 Detalle de Sueldos Lucía Acosta ................................................................................... 167

Tabla 4.31 Detalle de Sueldos Segundo Caizapasto ....................................................................... 167

Tabla 4.32 Detalle de Sueldos Blanca Chiliquinga ......................................................................... 168

Tabla 4.33 Detalle de Sueldos Nelson Cruz .................................................................................... 168

Tabla 4.34 Detalle de Sueldos Cristina Guarderas .......................................................................... 169

Tabla 4.35 Detalle de Sueldos Juan Jaya ........................................................................................ 169

Tabla 4.36 Detalle de Sueldos José Muela ...................................................................................... 170

Tabla 4.37 Detalle de Sueldos Rosa Vimos .................................................................................... 170

Tabla 4.38 Provisión del Desahucio Operativo ............................................................................... 171

Tabla 4.39 Provisión del Desahucio Administrativo ....................................................................... 171

Tabla 4.40 Hoja de Trabajo para el Cálculo de Impuestos Diferidos ............................................. 174

Tabla 4.41 Cálculo del 1.5 por mil y Patente Municipal ................................................................. 176

xix

Tabla 4.42 Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta ............................................................... 178

Tabla 4.43 Hoja de Trabajo Conversión NEC a NIIF ..................................................................... 179

Tabla 4.44 Detalle de Asientos Contables para Ajustes NIIF ......................................................... 185

Tabla 4.45 Hoja de Trabajo del Flujo de Efectivo .......................................................................... 186

Tabla 4.46 Flujo de Efectivo Método Directo ................................................................................. 192

Tabla 4.47 Cuadro de Propiedad, Planta y Equipo y Depreciaciones ............................................. 195

Tabla 5.1 Bienes grabados con Tarifa Cero de Iva ......................................................................... 223

Tabla 5.2 Materias Primas Utilizadas para Insumos Agrícolas ....................................................... 225

Tabla 5.3 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Febrero ...................................... 237

Tabla 5.4 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Marzo ........................................ 238

Tabla 5.5 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Abril .......................................... 239

Tabla 5.6 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Mayo ......................................... 240

Tabla 5.7 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Junio .......................................... 241

Tabla 5.8 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Julio ........................................... 242

Tabla 5.9 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Agosto ....................................... 243

Tabla 5.10 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Septiembre ............................... 244

Tabla 5.11 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Octubre .................................... 245

Tabla 5.12 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Noviembre ............................... 246

Tabla 5.13 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Diciembre ................................ 247

xx

LISTA DE FIGURAS

Figura 1.1. Uso Agropecuario del Territorio Nacional ....................................................................... 2

Figura 1.2.La Ganadería ...................................................................................................................... 3

Figura 1.3 Población Vacuna del Ecuador .......................................................................................... 5

Figura 1.4 Ganado de la Sociedad Hacienda Taguachi ....................................................................... 7

Figura1.5 Equipo de Ordeño ............................................................................................................ 16

Figura 1.6 Tanquero Pasteurizadora Quito........................................................................................ 17

Figura 1.7 Oficina del IASB Cannon Street, Londres ...................................................................... 18

Figura 1.8 Organización del IASB .................................................................................................... 23

Figura 2.1 Modelos Contables para Activos Biológicos ................................................................... 35

Figura 2.2 Huevos Activo Biológico y No Biológico ....................................................................... 38

Figura 2.3 Activo Biológico Cultivo de Bosques y Engorde de Ganado .......................................... 38

Figura 2.4 Activo Bilógico Cultivo de Huertos y Plantaciones Florales .......................................... 39

Figura 2.5 Activo Biológico Acuícolas y Piscifactorías ................................................................... 39

Figura 2.6 No Activo Biológico ........................................................................................................ 39

Figura 2.7 Caballo de Carreras No Es Activo Biológico .................................................................. 40

Figura 2.8 Reproducción de caballos Activo Biológico .................................................................... 40

Figura 2.9 Esquema de la Aplicación y no Aplicación de NIC 41 .................................................... 41

Figura 2.10 Valor Razonable ............................................................................................................ 52

Figura 2.11 Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos 1 .......................................................... 53

Figura 2.12 Valor Actual Neto del Flujo futuro de Fondos 2 .......................................................... 54

Figura 2.13 Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos 3 .......................................................... 54

Figura 2.14 Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos............................................................. 55

Figura 2.15 Datos de Entrada de Niveles .......................................................................................... 58

Figura 2.16 Pronunciamientos de la NIC 41 ..................................................................................... 59

Figura 2.17 Plantación de Caña de Azúcar ...................................................................................... 63

Figura 2.18 Azafrán .......................................................................................................................... 63

Figura 2.19 Espárrago ....................................................................................................................... 64

Figura 2.20 Ganado Activo Biológico de mismas características ..................................................... 65

xxi

Figura 2.21 Plantación de Banano Activo Biológico de mismas características ............................. 66

Figura 2.22 Cultivo de Flores Activo Biológico de mismas características ..................................... 66

Figura 2.23 Tractor es Propiedad Planta y Equipo ........................................................................... 66

Figura 2.24 Equipo de Ordeño es Propiedad Planta y Equipo .......................................................... 67

Figura 2.25 Cálculo de Ganancias y Pérdidas NIC 41 ..................................................................... 67

Figura 2.26 Subvenciones de Gobierno ........................................................................................... 68

Figura 2.27 Activo biológico maduro y por madurar ....................................................................... 69

Figura 2.28 Información a Revelar NIC 41 ....................................................................................... 69

Figura 3.1 Perfil del Agricultor INEC .............................................................................................. 71

Figura 3.2 Superficie de labor Agropecuaria INEC .......................................................................... 73

Figura 3.3 Producción de Cultivos Permanentes INEC .................................................................... 74

Figura 3.4 Producción de Cultivos Transitorios INEC ..................................................................... 74

Figura 3.5 Producción de Rosas INEC .............................................................................................. 75

Figura 3.6 Superficies Sembradas INEC ........................................................................................... 75

Figura 3.7 Criaderos de Pollos y Gallinas INEC............................................................................... 76

Figura 3.8 Producción de huevos de gallina INEC ........................................................................... 76

Figura 3.9 Número de Cabezas de Ganado ....................................................................................... 77

Figura 3.10 Producción de Leche INEC ........................................................................................... 77

Figura 3.11 Tabla Oficial del Pago al Productor de Leche 1 ............................................................ 79

Figura 3.12 Tabla Oficial del Pago al Productor de Leche 1 ........................................................... 79

Figura 3.13 Tabla de Pagos por Componentes e Higiene Pasteurizadora Quito S.A. ....................... 80

Figura 3.14 Así se forma el precio del litro de leche ........................................................................ 81

Figura 3.15 Fotos de la Sociedad Hacienda Taguachi ..................................................................... 82

Figura 3.16 Plazos para declarar y pagar impuestos SRI .................................................................. 86

Figura 3.17 Copia del Pago Impuesto Predial de la Sociedad Hacienda Taguachi ........................... 93

Figura 3.18 Formato para Los cambios en el patrimonio ................................................................ 108

Figura 3.19 Balance General 1 en NEC .......................................................................................... 112

Figura 3.20 Balance General 2 en NEC .......................................................................................... 113

Figura 3.21 Pérdidas y Ganancias NEC .......................................................................................... 114

xxii

Figura 3.22 Pérdidas y Ganancias NEC .......................................................................................... 115

Figura 3.23 Propiedad, Planta y Equipo y Depreciaciones ............................................................. 117

Figura 4.1 Declaración del Impuesto a las Tierras Rurales SRI 1 ................................................... 172



Figura 4.4 Copia del Impuesto Predial de la Empresa .................................................................... 177

Figura 5.1 Reportes de Producción Pasteurizadora Quito S.A. 1 ................................................... 235

Figura 5.2 Reportes de Producción Pasteurizadora Quito S.A. 2 .................................................... 235

xxiii

LISTA DE ANEXOS

ANEXO A LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO BIENES CON TARIFA CERO

DE IVA ............................................................................................................................ 223

ANEXO B MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS EN LA FABRICACIÓN DE INSUMOS

AGROPECUARIOS ........................................................................................................ 225

ANEXO C PASTEURIZADORA QUITO S.A. REPORTES DE PRODUCCIÓN

MENSUAL DE LECHE CRUDA ................................................................................... 235

ANEXO D SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA ................................................................................................................. 248

ANEXO E SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE RESULTADO

INTEGRAL ..................................................................................................................... 250

ANEXO F SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTO ................................................................... 253

ANEXO G SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO ................................................................................................................ 255

xxiv

RESUMEN EJECUTIVO

APLICACIÓN DE LA NIC 41 A LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI

DE LA CIUDAD DE MACHACHI

El objetivo del presente trabajo, fue determinar el valor razonable del activo biológico de la

empresa, aplicando las Normas Internacionales de Información Financiera o NIIF, en especial la

Norma Internacional de Contabilidad NIC 41, que trata la actividad agropecuaria, para establecer el

impacto que se genera en sus estados financieros.

El caso del sector ganadero se enmarca dentro de esta norma, reconociendo y valorando sus

semovientes a valor razonable menos los costos para la venta, para posteriormente presentarlos

como un activo biológico de activo no corriente, no en las existencias como se los clasificaba con

las normas de contabilidad tradicionales.

Para determinar, el valor del activo biológico, se desarrolló un modelo que clasifica en grupos el

ganado, de acuerdo a su edad y características de productividad, la medición de acuerdo a esta

clasificación se la aplica al inicio y al final del periodo contable, la diferencia establecida después

de este proceso, en este caso genero un incremento en el activo y en los resultados integrales de la

empresa, que también generan un impacto importante en los procesos fiscales y otras obligaciones

estatales, con los que la empresa deberá cumplir.

Esto indica la relevancia y trascendencia de la aplicación de las NIIF

Palabras clave:

NIC 41

Actividad Agropecuaria

Valor Razonable

Activo Biológico

Contabilidad Agropecuaria

Gestión de cambio

Transformación Biológica

INTRODUCCIÓN

Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, son la reforma contable global que ha

motivado a que los países las implementen de manera progresiva, con el fin de obtener

apropiadamente la comparabilidad, razonabilidad y transparencia de los estados financieros

empresariales.

El objetivo primordial de estas normas una vez que han sido analizadas una a una, es beneficiar a

los preparadores, auditores y los usuarios de los estados financieros, para la presentación, además

de la información a revelar de acuerdo a la actividad agropecuaria que la entidad ejerza para el

proceso de crecimiento degradación, producción y procreación de activos biológicos, los que luego

del proceso se convertirán, alguno en productos agrícolas y otros activos biológicos.

Esta es una empresa ecuatoriana, dedicada a la producción de leche cruda de ganado vacuno, en su

aplicación de las NIIF, la que más trascendencia tiene con su actividad es la NIC 41 Activo

Biológico, la misma que le permitirá reconocer y medir su ganado de raza holstein a su valor

razonable, en su etapa inicial como final del periodo, este resultados se reflejara en los estados

financieros de la empresa.

1

CAPÍTULO I

1. GENERALIDADES

1.1. ANTECEDENTES DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA

Actividad agropecuaria es aquella actividad humana que se encuentra orientada tanto al cultivo del

campo como a la crianza de animales. Esta denominación surge de la combinación de otros dos

términos: agricultura (cultivo de la tierra para sembrar alimentos) y pecuaria que tiene mucho que

ver con el manejo de ganado o relativo a este; de alguna manera resultan ser las actividades

principales de quienes llevan a cabo este tipo de actividad, es decir, quien lleva a cabo una

actividad agropecuaria es porque se dedica a la agricultura o a la ganadería.

La agricultura es la labranza o cultivo de la tierra e incluye todos aquellos trabajos relacionados con

el tratamiento del suelo y la plantación de vegetales. En buena medida las tareas de tipo agrícolas

están destinadas a la producción de alimentos y la obtención de verduras, frutas, cereales,

hortalizas, entre otros. Y por su lado, la ganadería, así como la agricultura, es una actividad de tipo

económico muy pero muy antigua que consiste en la crianza de animales para su posterior

aprovechamiento. De acuerdo a la especie ganadera que se trabaje se obtendrán diferentes

productos derivados: carne, leche, huevos, cuero, lana, miel, entre otros.

Ambas actividades, agricultura y ganadería, se encuentran estrechamente vinculadas y se nutren la

una a la otra. El ganado le aporta estiércol, que es empleado como abono para los pastos y cultivos

y estos sirven para alimentar a los animales. En tanto, los avances que esta actividad ha presentado

con el transcurso de los años se deben en gran medida al trabajo que han hecho varios científicos.

Por ejemplo, entre ellos y uno de los más importantes ha sido Luis Pasteur a quien se le debe la

posibilidad de pasteurización de la leche para que de esta manera la misma pueda ser mejor

conservada.

2

Figura 1.1. Uso Agropecuario del Territorio Nacional

En: (Cámara de Agricultura I Zona, 2004)

Las actividades agropecuarias se dividen en dos subsectores:

Subsector agrícola:

Cultivo de granos y semillas oleaginosas

Cultivo de hortalizas

Cultivo de frutales y nueces

Cultivo en invernaderos y viveros, y floricultura

Otros cultivos agrícolas

Actividades de apoyo a la agricultura

Subsector pecuario:

Explotación de bovinos

Explotación de porcinos

Explotación avícola

Explotación de ovinos y caprinos

Explotación de otros animales

Actividades de apoyo al subsector pecuario.

3

1.1.1. La Ganadería

Figura 1.2.La Ganadería

En: (Sobejano, 2011)

1.1.2. La Historia de la Ganadería.-

La leche de la vaca comenzó a utilizarse como alimento quizá después de que el hombre primitivo

hubo domesticado el ganado salvaje que vagaba por los bosques y praderas, pero es indudable que

en época tan remota el hombre perseguía y atrapaba las reses con el único objetivo de utilizar su

carne. En ese entonces las vacas solo producían la leche necesaria para alimentar sus becerros y

tenían que sostenerse con pastos forrajeros y hierbas naturales, sin que el hombre intentara hacer

esfuerzo alguno para mejorar el ganado ni su alimentación. A medida que progresaba la civilización

y que crecían las poblaciones, la necesidad de obtener mayor cantidad de alimentos y de crear

nuevas fuentes productoras incito al cultivo de la tierra y a la producción de frutos para el consumo

humano (Hodgson & Reed, 1966, pág. 1)

Desde siempre el hombre ha utilizado la leche para complementar su nutrición alimenticia. La vaca

es conocida como la nodriza del hombre, por ser la más importante productora de leche, sirviendo

esta para el mejoramiento de la salud, bienestar ad de los seres humanos.

Las propiedades nutritivas de los alimentos han demostrado que la leche y sus derivados contienen

un gran valor nutritivo y que una buena nutrición consiste en el consumo de la leche y la variedad

de productos lácteos que obtenemos de la misma.

1.1.3. La Actividad Ganadera

La actividad ganadera ha estado ligada a la vida del ser humano y contribuye enormemente a la

economía de los países. Este gran aporte se da ya sea desde la explotación a gran escala (que genera

productos para ser comercializados a nivel interno y para la exportación) hasta la producción a

menor escala que se da en las pequeñas propiedades rurales y genera el bienestar nutricional y

económico de las familias campesinas (Quebecor World , 2002, pág. 53)

4

1.1.4. Selección de la raza apropiada

La primera pregunta que se hace el granjero es: ¿Cuál será la raza lechera que satisfará las

necesidades de la finca y que se adaptar a las condiciones ambientales de la zona? Los animales que

no se adaptan empiezan a presentar problemas en su normal desempeño, pierden peso, reducen la

producción, son más susceptibles a las enfermedades, el pelaje no es tan brillante, se observan

disparejos, presentan dificultades para la reproducción (no hay celos o no quedan cargadas) y las

crías de estas vacas mueren con frecuencia. (Quebecor World , 2002, pág. 55)

Consideraciones para seleccionar el ganado:

El tamaño y peso del animal

Facilidad de adaptación al medio

Producción diaria de leche

Contenido de grasa y proteínas de leche

Observación de los animales al momento de la compra

Disponibilidad de mano de obra

1.1.5. Razas

Las razas vacunas resultan después de varias mezclas o cruzas, la variedad de ellas se clasifican de

acuerdo a su propósito, ya sea para producción de leche, de carne, doble propósito (carne y leche).

“Dentro de los bovinos hay dos especies o grupos que poseen diferente origen; estos son:

El Bos indicus, comúnmente llamado cebú, reúne aquellas razas de bovinos que poseen

joroba, giba o morillo y que tuvieron sus origen en la India y Pakistan

El Bos taurus, aquellas que se originaron en Europa y no poseen joroba” (Quebecor World

, 2002, pág. 57)

1.1.6. Razas para leche

“Las razas para leche se han mejorado con fines económicos teniendo en cuenta su producción por

cada lactancia y la calidad de la leche. Las principales razas lecheras son europeas y pertenecen al

grupo Bos Taurus. Entre las de mayor reconocimiento mundial están: la Holstein friesian, Pardo

suizo, Ayshire, Guernsey y la Jersey” (Quebecor World , 2002, pág. 57 y 58)

1.1.7. Razas para carne

5

“Aunque todas las razas bovinas rinden carne y su fin es siempre el matadero, se prefieren algunas

razas por ser más ventajosas en la calidad de la carne que de ellas se obtiene, en los rendimientos

de las canales y, en general, en la precocidad elevada” (Quebecor World , 2002, pág. 58)

“Las razas bovinas para leche se caracterizan por tener huesos fuertes pero descarnados y, por lo

tanto, prominentes, especialmente las hembras; las razas para carne presenta una musculatura

desarrollada y un aspecto corporal redondeado, llamado de barril. Por su parte las razas criollas son

de porte mediano a pequeño y de aspecto fuerte.” (Quebecor World , 2002, pág. 60)

Figura 1.3 Población Vacuna del Ecuador

En: (Cámara de la Agricultura I Zona, 2004)

1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La Sociedad Hacienda Taguachi, es una empresa constituida en diciembre del 2012, su actividad

principal es la producción de leche cruda, está ubicada en la ciudad de Machachi, del cantón Mejía,

Provincia de Pichincha.

Esta hacienda consta de treinta y cinco hectáreas en total, incluyendo establo y casa de hacienda;

actualmente cuenta con 145 cabezas de ganado de raza holstein, distribuido de la siguiente manera:

6

Tabla 1.1 Grupos de Ganado de la Sociedad Hacienda Taguachi

GRUPOS DETALLE CANTIDAD

Rejo 1 Las más productoras 20

Rejo 2 Las menos productoras 28

Rejo 3 Vaconas de primer parto recién

paridas 18

Vientres Preñadas o recién inseminadas 31

Terneras Terneras, Vaconas, Vaquillas 30

Secas En preparación para preñez 18

La rotación de potreros se la realiza con un pastoreo que dura máximo cinco días, con un periodo

de descanso de poteros de cuarenta y cinco días.

En qué consiste la rotación de potreros:

Incluye todas las prácticas necesarias desde el establecimiento hasta el aprovechamiento, con el fin

de obtener el alimento necesario para el crecimiento, mantenimiento y producción del animal. El

pasto es el alimento natural más económico, siempre y cuando se le brinde el manejo necesario en

calidad y cantidad para su eficiente aprovechamiento en la ganadería. Este manejo deberá ser

compatible con la conservación de los suelos y las aguas, recursos que debemos conservar sobre

todas las cosas.

Por lo tanto la rotación de potreros consiste en dividir la superficie total de un número determinado

de potreros, luego de pastoreado un potrero los animales pasan al siguiente y así sucesivamente

hasta regresar al primero.

Esto permite tener aéreas de descanso y recuperación que facilitan las labores de fertilización,

control de maleza, manejo de animales y otros. Para separar los poteros se utilizan las cercas

eléctricas o las tradicionales que consisten en postes de madera o cemento y alambre de púas.

El periodo de ocupación de los potreros consiste en no ocupar este por más de seis días, porque al

sexto día el pasto consumido el primer día empieza a rebrotar y se podrá ser consumido

nuevamente por el animal causado la debilidad de sus raíces y reduciendo su persistencia.

El descanso ideal en cada rotación depende de dos factores:

7

La especie del pasto: las especies rastreras como el ángleton necesitan menos descanso

aproximadamente treinta días y las especies erectas como la guinea necesitan más descanso como

de cuarenta y cinco días.

La época del año: en verano los descansos deben ser mayores, como de sesenta días y en invierno

menores como de treinta a cuarenta y cinco días.

El pisoteo en los potreros pequeños es menor puesto que el ganado esta solamente comiendo

mientras en el los potreros grandes está caminando mucho.

El número de potreros que se necesitan en una rotación dependen del periodo de ocupación y

descanso, por ejemplo en un periodo de ocupación de seis días y descanso de treinta días se

necesitan seis potreros, si la ocupación es de seis días y el descanso de cuarenta y cinco díasson

necesarios nueve poteros.

A pesar de que la rotación aumenta la producción de forraje y la estabiliza, siempre hay épocas de

abundancia y escasez, para esta última es necesario conservar el excedente de la época de

abundancia en forma de heno o ensilaje, también hay soluciones como el uso de riego o

fertilizantes pueden ser muy rentables según la zona de ubicación.

El ganado de la Sociedad Hacienda Taguachi es de raza Holstein pura y el control lechero es

realizado mensualmente por la Asociación Holstein Friesian, quien garantiza la pureza y eficiencia

del ganado lechero de esta empresa.

Figura 1.4 Ganado de la Sociedad Hacienda Taguachi

8

1.2.1. La raza Holstein y sus características:

Domina la industria de producción lechera en la mayoría de las regiones del mundo

Es la más abundante en el altiplano y regiones del norte del país

Es la raza lechera más pesada

Su leche contiene menos sólidos totales

Una de las mejores productoras de leche, es dócil y son reconocidas por sus marcas

distintivas de color.

Peso al nacer:

-Machos 38-45 Kg

-Hembras 36-38 Kg

Peso adultos:

-Toros 1.100-1.300 Kg

-Vacas 670-720 Kg

La vida productiva promedio de una Holstein es de 4 a 6 años

Es la más diseminada en el mundo, la de más rápido avance genético en rendimiento

acumulado por año

El promedio actual es de 11,081/Kg/Lact (EUA) y el promedio Nacional es de 8,000

Kg/Lact

La inseminación artificial ha tenido un impacto tremendo sobre el mejoramiento

genético de la raza.

1.2.2. Ubicación de la Sociedad Hacienda Taguachi

La Sociedad Hacienda Taguachi es una hacienda que está ubicada en el Cantón Mejía, el mismo

que se caracteriza por ser aun una zona agrícola y ganadera.

El Cantón Mejía, es uno de los cantones de la Provincia de Pichincha, se encuentra ubicado al

suroriente de la Provincia, a 35 km de Quito, capital del Ecuador, su cabecera cantonal es la ciudad

de Machachi.

En el cantón Mejía también se existe el turismo de montaña en sitios como son: Los Ilinizas, El

Cotopaxi, El Pasochoa. Así mismo para las personas que se interesan mucho por la salud, pueden

visitar las aguas termales y las minerales.

9

1.2.3. La vida del ganado vacuno

El ganado vacuno, se caracterizan por ser rumiantes, son animales domésticos herbívoros que se

alimentan exclusivamente de vegetales que consumen rápidamente en el prado o establo, y que

después cuando tienen un tiempo de reposo, van regurgitando y volviendo a masticar para

volverlos a tragar definitivamente. Por tanto se los contempla como eficaces transformadores de

alimentos poco energéticos para las personas como son los vegetales en general, en otros

sumamente energéticos como son la leche y carne.

El ganado vacuno puede soportar grandes variaciones de temperatura siempre que este sano, bien

alimentado y protegido de las condiciones extremas de radiación solar, de humedad o de vientos

fuertes. Las condiciones sanitarias indeseables, barro, enfermedades, parásitos y diversos insectos,

reducen la toleración a variaciones de temperatura. Los terneros recién nacidos son más vulnerables

a los extremos y a las fluctuaciones de temperatura que los animales más viejos. Para las vacas

lecheras y los teneros alojados en sistemas cerrados. La temperatura ideal es cerca de 20oC, con una

gama aceptable entre 10 y 25o C. (Reyes, Lozano, Doménech, Ballesta, & Redondo, 2004, pág. 450

y 451)

1.2.3.1. Alimentación y nutrición del ganado vacuno

Los alimentos que el ganado consume servirán para que el animal reponga las actividades diarias a

las que se expone, su calidad depende de nutrientes como agua, grasas, proteínas, minerales,

carbohidratos y vitaminas, estos alimentos se transformaran a través del proceso digestivo del

rumiante.

El ganado bovino requiere de alimentos como:

Forrajes secos con alto contenido de fibra como: heno, paja, chala, panca

Pastos como forrajes verdes, plantas de pradera que se caracterizan por ser productos naturales.

Ensilaje que consiste en almacenar forrajes de leguminosas y gramíneas, que se fermentan por

la ausencia de aire.

Alimentos con alto contenido de energía como son los cereales, concentrados, subproductos de

molienda, azucares, frutas, raíces, entre otros.

Suplementos de proteína ya sea vegetal o animal

Suplementos de minerales

Suplementos de vitaminas

1.2.3.2. Reproducción

Una vez que se obtiene animales debidamente alimentado con excelente salud, su reproducción

será mucho más exitosa con el fin de obtener crías que continúen el proceso.

10

Ciclo estral, consiste en que los estrógenos que producen el celo, actúen en una vaca joven o su

pubertad alrededor de seis a dieciocho meses de edad, hasta cuando alcance su madurez sexual,

su desarrollo corporal y peso indicado.

Detección del celo, es vital importancia detectarlo más aun cuando se realiza la inseminación

artificial, si no se detectara a tiempo, su resultado sería una carga económica irrecuperable, así

como es el costo del semen, esperar otra vez veinte y un días, se debe prestar atención al

ganado para no dejar pasar el celo.

1.2.3.3. Métodos de reproducción

Para esto se necesita de una persona con excelentes conocimientos de inseminación o de la

disponibilidad y espacio para mantener un semental calificado.

Monta natural.- Es el acto sexual del ganado, este puede ser la monta en libertad para lo cual

dejan libres varios toros con el grupo de hembras.

Monta dirigida.- O monta vigilada en la que se emplea cierta cantidad de hembras por cada

macho.

Inseminación Artificial.- Es la introducción de un catéter conteniendo líquido seminal en los

conductos genitales de la hembra en celo, el semen se mantienen en termo contenedores con

nitrógeno que lo conserva en buenas condiciones, otro tipo de inseminación es el transplante de

embriones pero sus costos son elevados.

1.2.3.4. La leche

La leche es el producto de la secreción de la glándula mamaria de los mamíferos. Su importancia

radica en los recién nacidos, donde es la única fuente de alimento y en donde adquieren defensas

(anticuerpos) y a la vez aportan proteínas, carbohidratos, grasas, vitaminas y minerales (ca y p). La

leche es importante en la alimentación desde el nacimiento hasta la vejez, teniendo mayor

incidencia desde el nacimiento y la etapa de crecimiento.

Tabla 1.2 Composición de la Leche

Agua 87%

Proteínas 3.5%

Carbohidratos 4.5%

Energía 61.0%

Lactosa 4.7%

Grasas 3.4%

Vitaminas y Minerales 0.72%

11

1.2.3.5. Factores Fisiológicos y Ambientales que afectan la producción

Factores fisiológicos.-El principal factor fisiológico de la producción de leche está dada por la

curva de lactancia, en la cual nos indica la producción de leche durante la lactancia. Durante

los primeros dos meses hay un aumento progresivo, llegando a su pico máximo, para luego ir

bajando la producción hasta el día que dura la lactancia que en el caso de las vacas de alta

producción es de 10 meses, y las vacas criollas de 5-6 meses.

Factores ambientales.-Son de gran influencia sobre la producción lechera, la temperatura

ideal para el ganado lechero es de 16 –18 grados (templado).la mala alimentación y animales

enfermos inciden directamente sobre la producción de leche.

1.2.3.6. Gestación y parto

La gestación dura aproximadamente 282 días. Después de la inseminación artificial o del amonta

natural, si la vaca no entra en celos a los 21 días siguientes probablemente ha quedado preñada. Sin

embargo, para confirmar la preñez se requiere hacer una palpación rectal (método más común).

Aunque se puede detectar la preñez desde los 30 o 35 días, es más recomendable hacerlo después de

los 60 días, ya que por la manipulación al palpar se puede ocasionar la muerte del embrión. Existen

algunos métodos modernos de detección precoz de la preñez por ultrasonido (ecografía). Hacia el

séptimo mes de la gestación, debe efectuarse el secado de la vaca; esto quiere decir detener el

ordeño, a fin de preparar el animal para la siguiente lactancia. Durante la gestación pueden

presentarse algunos problemas, como los abortos. Estas alteraciones resultan de deficiencias

nutricionales, enfermedades infecciosas, intoxicaciones o traumatismos (golpes). Cuando se

aproxima el momento del parto, el animal presenta varios cambios en su comportamiento: inquieto o

disminuye el consumo de alimento. Al observar la vaca con detenimiento, en el tren posterior (el

anca) se nota un reblandecimiento de los ligamentos de la pelvis; es mucho más evidente el llenado

de la ubre y empieza la secreción de calostro. Algunas vacas, con frecuencia, demuestran un edema

(o acumulo de agua debajo de la piel) a nivel de la ubre, pecho y parte inferior del vientre. El parto

comienza caso 12 horas después de la relajación de los ligamentos. (Quebecor World , 2002, pág. 78

y 79)

1.2.3.7. Manejo del ganado lechero

El manejo va de acuerdo a las condiciones de suelo, clima, disponibilidad de mano de obra y

extensión de la propiedad, los sistemas pueden ser:

Sistemas tradicionales.- Se caracteriza por no tener criterios técnicos de manejo del ganado,

se aplican los conocimientos o costumbres del ganadero, tiene pocos animales.

Sistema intensito tecnificado.- De acuerdo a los conocimientos técnicos y avanzados del

ganadero, se lo realiza para gran cantidad de animales por área, de acuerdo a esto se realiza

la rotación de praderas, que consiste en segmentar los potreros los que serán utilizados de 4

a 5 días, es necesario utilizar cercas y postes; o la estabulación que consiste en mantener al

12

ganado en un mismo sitio, para esto se realizan construcciones para establos, se transporta

el alimento y se utilizan camas con viruta de madera.

1.2.3.8. Registros

“Los registros de producción brindan información para el control de la producción de cada animal

y el consumo de alimentos, de modo que el granjero pueda calcular los beneficios que se obtienen.

Los mejores registros son aquellos que permiten su análisis periódico, por ejemplo, la producción

de leche mensual o semanal”. (Quebecor World , 2002, pág. 103)

Tabla 1.3 Registros para ganadería Lechera

Registro de producción lechera

No. Nombre Domingo Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Total

M T M T M T M T M T M T M T

M = Mañana T = Tarde

Tabla 1.4 Registro de pesaje de terneras

Registro de Pesaje de terneras

Nombre Num. Fecha de

Nacimiento

Padres Peso

Madre Padre Al

nacer

3

meses

6

meses

12

meses

18

meses

13

Tabla 1.5 Registro individual de vaca

Registro individual de vaca

Finca

Raza

Fecha de nacimiento

Propietario

Nombre de la vaca

Comprada a

Número

Registro de lactancias

Lactancia Edad Fecha del

parto

Días de

lactancia

Producción

total de leche Observaciones

Tabla 1.6 Registro de reproducción

Registro de reproducción

Servicios Partos

Fecha Fecha Sexo

Identificación

de la cría Observaciones

Día Mes Año Día Mes Año

Tabla 1.7 Registro reproductivo del ganado lechero

Registro reproductivo del ganado lechero

Nombre

o

número

Ultimo

parto

Fecha

de

servicio

Toro

(T) o

(IA)

Fecha de

palpaciones

Fecha parto

Observaciones Probable Real

14

1.2.3.9. Instalaciones

Consta de establos, alojamientos para terneros o cunas, sitio para el almacenamiento de alimentos,

sitio para el almacenamiento de equipos y herramientas, potreros, manga o embudo y corrales.

Establos.- Las dimensiones y los materiales de los establos dependen del uso que se les dé.

Por ejemplo, existen ciertos tipos de establos: para mantener los animales completamente

confinados o encerrados (establo de casillas), establos para ordeño y establos para

semiconfinamiento.

Alojamientos para terneros.- el objetivo es tenerlos en un sitio que les ofrezca a los

animales las condiciones de protección y sanidad para facilitar la cría y el levante.

Sitio para el almacenamiento de alimentos.- Se debe disponer de un sitio para almacenar

los alimentos-8sal mineralizada, heno, concentrados, etcétera). En este sitio no puede haber

humedad y se debe hacer un control de plagas como los roedores que vayan a malograr el

alimento. Se pueden utilizar bases de madera para alejar el alimento del suelo y no se deben

arrumar contra las paredes, Nunca se debe almacenar con venenos o fertilizantes.

Sitio para el almacenamiento de equipo y herramientas.- En este lugar se podrán mantener

los implementos como baldes de ordeño, cantinas, equipos portátiles de ordeño,

herramientas para el arreglo de cercas, etcétera.

Potreros.- La división de los terrenos aptos para el cultivo de pastos y forrajes facilita la

programación del cultivo y cosecha o pastoreo. Se debe hacer de acuerdo con el número de

animales que tiene y la cantidad de pastos que se va a cosechar o pastorear. Para realizar las

divisiones, las cercas pueden ser de materiales como madera, cemento, cercas vivas (con

árboles que den sombra y, si son forrajeros, que den alimento al ganado). Para facilitar el

pastoreo, las cercas eléctricas se utilizan especialmente en ganadería de leche.

Manga o embudo.- Se construyen para facilitar el manejo y la conducción de los animales,

generalmente tienen forma de V, con un ancho de 60cm a 75 cm y una altura de 1.80m.

Corrales.- Los corrales son encierros más pequeños cuyo tamaño depende del número de

animales que se tenga. (Quebecor World , 2002, pág. 106 y 107)

1.2.3.10. Sanidad

La sanidad son las normas que permiten prevenir y curar las enfermedades, estas constan

de vacunaciones, desparasitaciones y tratamiento de animales enfermos. Un plan

preventivo consta de:

Suministro de calostro y desinfección de ombligo

Adecuada alimentación

Suministro de agua potable no agua de pantanos o estancadas.

Disposición de residuos orgánicos

Buen manejo del ordeño

Buena atención de partos

Un plan de vacunación

Controlar los parásitos internos y externos

15

Tabla 1.8 Plan de vacunación para bovinos

Enfermedad Edad de vacunación Revacunación

Fiebre aftosa Se vacunan todos los animales adultos y

terneros desde los dos meses de edad Cada seis meses

Carbón

sintomático

Se vacunan los machos y hembras desde

los tres meses de edad Al destete y cada año

Septicemia

hemorrágica

Se vacuna machos o y hembras desde los

tres meses de edad Al destete y cada año

Edema

maligno

Se vacuna machos y hembras desde los

tres meses de edad Al destete y cada año

Carbón

bacteriano Al año Cada año

Brucelosis

Se vacunan terneras entre los 3 y 7 meses

con la cepa 19. La nueva vacuna RB51

permite revacunación a los 14 meses

Una sola vez.

1.2.3.11. Rutina de un buen ordeño

Organizar el turno del ordeño, primero las vaquillonas limpias; a continuación las

recientemente tratadas, y finalmente las infectadas.

Proporcionar a las vacas un ambiente libre de stress, manéjelas con delicadeza antes y

durante el proceso. Conviene alimentarlas mientras las ordeñan.

Lavar y estimular las ubres con abundante agua limpia y caliente (si es posible con un

desinfectante). Masajéelas y luego séquelas utilizando toallas individuales para cada vaca.

Extraer la primera leche, ordeñar a mano a dos chorros de cada cuarto en el jarro

comprobador de fondo oscuro. Esta primera leche contiene la mayor cantidad de bacterias

y ayuda a detectar casos de mastitis. Examine la muestra buscando anormalidades como

grumos, sangre, pus, etc. Luego secar las ubres con toallas desechables de papel antes de

colocar las pezoneras.

Coloque las pezoneras inmediatamente que las tetas estén llenas de leche, sucede de 45

segundos a un minuto, si acciona la pezonera antes de la bajada de la leche, puede lastimar

o irritar las membranas de la teta. Si espera mucho tiempo, puede perderse el efecto de la

bajada de la leche y reducir la producción.

16

Ajuste de las pezoneras a las tetas cuando sea necesario, asegurándose que el ordeño se

realice correctamente.

Retire las pezoneras cuando el flujo de leche se a mínimo, más o menos de 3 a 4 minutos,

no hay que sobre ordeñar.

Sumergir las tetas en una solución desinfectante o selladora, de eficacia probada,

inmediatamente después de cada ordeño. Dos elementos químicos son útiles para esto el

cloro y el yodo; esto es un medio efectivo para reducir la dispersión de la mastitis.

Limpiar y mantener bien el equipo de ordeño, realizando esta tarea después de cada

ordeño, enjuagando o lavando con agua caliente y detergente especial, es recomendable un

enjuague higiénico antes de cada uso. Mantener siempre el equipo en óptimas condiciones

de funcionamiento.

Instalaciones: Ordeño:

Figura1.5 Equipo de Ordeño

En: (Garcia Roche & Olmo Enjuto, 2012)

17

1.2.3.12. Refrigeración y transporte

Una vez ordeñada la leche su temperatura es de 37 ºc, por tal motivo se la debe reducir a 4 ºc-6 ºc

mediante su recolección en un tanque de enfriamiento, el mismo que no permitirá que se

desarrollen los microorganismos y conservaran el producto, a esta temperatura se lo trasladara al

centro de acopio, en este caso la Pasteurizadora Quito, este proceso se lo realiza dos veces al día,

cuatro de la madrugada y cuatro de la tarde, la leche recolectada en la mañana y en la tarde es

recogida por los tanqueros muy bien equipados de la pasteurizadora dos veces al día, con la

respectiva guía de remisión por la entrega del producto a transportar

Figura 1.6 Tanquero Pasteurizadora Quito

En consecuencia

La Sociedad Hacienda Taguachi al igual que toda empresa o negocio, cualquiera que sea su

naturaleza, persigue una serie de objetivos que orientan su actividad y dirigen el camino de sus

decisiones y acciones. Por otra parte, no existen decisiones empresariales que de alguna forma

influyan en los costos de una empresa, por tanto sus buenas decisiones garantizaran un eficaz

desenvolvimiento y rentabilidad.

De tal manera que es importante aplicar correctamente las normas tributarias y financieras que nos

permitan determinar razonablemente los resultados de sus actividades económicas, para lo cual es

indispensable la aplicación correcta de las normas internacionales de información financiera, pues

le serán de utilidad al empresario y accionistas, en respuesta a sus inversiones.

18

1.3. “NIIF para PYMES” NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS y LAS “NIIF

COMPLETAS” NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA

Figura 1.7 Oficina del IASB Cannon Street, Londres

En: (IASB, 2011)

1.3.1. Introducción a las Normas Internacionales de Información Financiera“NIIF”

No hay duda de que la contabilidad experimenta un momento de grandes transformaciones. Así

como en el siglo XV la profesión incorporó el sistema de doble entrada y, a principios del siglo XX,

adoptó los sistemas de contabilidad de costos, en la actualidad la profesión enfrenta el desafío de

seguir evolucionando para dar respuestas a las realidades de nuestra época. La Globalización durante

los últimos años, uno de los fenómenos que más ha impactado al mundo es la globalización, temido,

odiado, pero aparentemente inescapable. La globalización no sólo trata de un mundo que se

empequeñece por el efecto de medios de comunicación capaces de unir puntos opuestos del globo en

tiempo real; de consorcios que mantienen centros de operación en centenares de países; de la

formación de bloques comerciales que van haciendo borrosas las fronteras entre países. La

globalización también significa que los inversionistas tienen la oportunidad de elegir entre un vasto

número de mercados para colocar sus dineros y que los países compiten entre sí para traer esas

inyecciones de capital. En ese mundo altamente interrelacionado se impone la necesidad de

lenguajes y estándares comunes que faciliten el intercambio de información, la comprensión y la

confianza a través delas fronteras. (Diamond, y otros, 2005, pág. 5)

1.3.1.1. La historia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”

Los orígenes de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” datan de 1966,

cuando varios grupos de contadores de Estados Unidos, el Reino Unido y Canadá; establecieron un

grupo común de estudio. En un principio, el organismo se dedicaba a publicar documentos sobre

tópicos importantes, pero acorto plazo, fue creando el apetito por el cambio. Finalmente, en marzo

de 1973 se decidió formalizar la creación de un cuerpo internacional, el Comité de Normas

Internacionales de Contabilidad “IASC”, por sus siglas en inglés, que formularía lo que en un

principio se conoció como Normas Internacionales de Contabilidad “NIC”, y se dedicaría a

promover su aceptación y adopción mundial. La IASC sobrevivió hasta el 2001, cuando fue

renombrada International Accounting Standards Board, Consejo de Normas Internacionales de

19

Contabilidad, “IASB”. Ese mismo año, las normas fueron renombradas, en español, "Normas

Internacionales de Información Financiera" International Financial Reporting Standards, o IFRS, en

inglés). (Diamond, y otros, 2005, pág. 6)

1.3.1.2. La convergencia

“El proceso mediante el cual los diferentes países del mundo han ido dirigiéndose hacia la

adopción de estándares internacionales de contabilidad se ha llamado "convergencia". El mundo

parece ir convergiendo hacia dos sistemas: el de Estados Unidos “US-GAAP” Generally Accepted

Accounting Principales, son los principios de contabilidad generalmente aceptados y del IASB.

Existen razones para creer que a largo plazo, prevalecerán los estándares del IASB”. (Diamond, y

otros, 2005, pág. 7)

1.3.1.3. Datos importantes de las Normas Internacionales de Información Financiera“NIIF”

En 1998 las finanzas sufrieron una crisis a nivel mundial, por lo que fue indispensable realizar una

estructura que controle y transparente esta información, aquí nació el IASB para emitir dichas

normas, tomando con base la presentación de información consolidada en los Estados Financieros.

Después de saber de dónde vienen estas Irse necesario hablar de los que son las IFRS y estas en

pocas palabras determinan las normas o requerimientos para reconocer, medir, presentar revelar la

información referente a transacciones y sucesos económicos importantes de una entidad, estos

requisitos han sido diseñados para que sean aplicados a los Estados Financieros y a otras

informaciones financieras su vez ayudan a que la información sea útil para la amplia gama `de

usuarios cuando tomen decisiones económicas es por eso que es muy importante adoptarlas y no

hay tiempo que perder ya que muchos países ya las han adoptado y si el país se las adopta facilitara

a los inversionistas su visión a la expansión ya que ayudara a el mejor entendimiento de la

información atravesando fronteras esto quiere decir que se verán en ventaja para competir por el

capital internacional de los inversionistas ; para darnos una idea de que tan retrasados hemos estado

tenemos estadísticas de que desde el año 2001 aproximadamente 100 países han requerido o

permitido el uso de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”.

Frente a la mundialización de la economía, la continua suscripción de tratados de libre

comercio y la tendencia mundial a la aplicación de estándares internacionales, las empresas

se ven obligadas a mejorar la identificación del mercado, estructura, proyección financiera

y operación competitiva de cara al mismo mercado. Estos aspectos son estratégicos para

cualquier empresa, y es aplicable también en las micro-empresas, pequeñas y medianas

empresas (Ramírez & Suárez, 2012, pág. 5)

http://es.wikipedia.org/wiki/Principios_de_contabilidad_generalmente_aceptados

20

Las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes fueron emitidas por

IASB, en julio de 2009, después de casi nueve años de trabajo. La iniciativa data del año

2001, cuando fue constituido IASB, quien comenzó un proyecto para desarrollar normas

contables adecuadas para pequeñas y medianas entidades (PYMES) y estableció un grupo

de trabajo de expertos para proporcionar asesoramiento (Ramírez & Suárez, 2012, pág. 7)

1.3.1.4. Importancia de aplicar Normas Internacionales de Información Financiera para

Pymes

1) Mejorar la presentación de la información financiera, ésta se hace transparente, de mejor

calidad y permite su comparabilidad. Los diferentes modelos y formas de presentar la

información contable y sobre todo las bases que se utilizan, pueden oscurecer las

comparaciones que requieren los inversores, prestamistas y en general los usuarios Para los

inversionistas, beneficia no solo a quienes proporcionan deuda o capital de patrimonio,

sino a quienes buscan capital, porque reducen sus costos de cumplimiento y eliminan o

disminuyen incertidumbres que afectan su costo.

2) El hecho de ser estándar, facilita los procesos de auditoría, control y aseguramiento.

3) Permite una mayor profundidad conceptual, facilita la educación y el entrenamiento; los

estudiantes se benefician porque aprenden a manejar un modelo internacional globalizado;

a los empleados que manejan procesos contables, se les facilita más la utilización de

procesos estandarizados en su aspecto conceptual, favorece también la especialización

(Ramírez & Suárez, 2012, pág. 8 y 9)

1.3.1.5. El concepto de la NIIF para Pyme, es diferente en otros países

El concepto de PYME, en la norma internacional se refiere a empresas o instituciones que

no se encuentran obligadas públicamente para rendir cuentas porque sus instrumentos de

deuda y de patrimonio no se cotizan en el mercado público de valores, ni captan recursos

del público. Este concepto lo empezó a emplear Canadá en su proyecto de Naipera Pymes y

fue retomado por IASB (Ramírez & Suárez, 2012, pág. 9)

Por su parte, el concepto de PYME utilizado en la mayoría países y organismos formados

por grupo de países, se refiere a las microempresas, pequeñas y medianas empresas

clasificándolas con parámetros como: valor de ingresos, valor de activos, número de

21

empleados. Ejemplo: La siguiente clasificación muestra los criterios tomados por Banco

Mundial, Unión Europea y Estados Unidos (Ramírez & Suárez, 2012, pág. 9)

Tabla 1.9 Criterios de Clasificación para Pyme

Criterio No. de Trabajadores (1) Ingresos anuales (2) Mills $ Activos Bal.General (3) Mill $

Criterios

combinados Mi Pe Me Gr Mi Pe Me Gr Mi Pe Me Gr

Banco Mundial

<10 <50 <300 >300 <0.1 <3 <15 >15 <0.1 <3 <15 >15 Cumplir 2 criterios

Unión

Europea <10 <50 <250 >250 <2 <10 <50 >50 <2 <10 <43 >43 (1) + (2) o (3)

Estados

Unidos

Manufactura

Pequeñas

Empresas

<500 >500

Nota: Adaptado de: (Ramírez & Suárez, 2012, pág. 10)

Mercosur, se aplica en Argentina, Brasil, Uruguay y Paraguay:

Tabla 1.10 Clasificación para Pymes según la Mercosur

Tipo de empresa Pref. Vref (U$S) Coef de

tamaño

Microempresa Hasta 20 Hasta 400 Hasta 0.52

Pequeña

empresa

Hasta

100 Hasta 2.000.000 Hasta 2.58

Mediana

empresa

Hasta

300

Hasta

10.000.000 Hasta 10

Coef = 5 ( P / Pref V/Vref)

Donde:

P= cantidad de empleados de la empresa

Pref = Cantidad de empleados de referencia

V = ventas de la empresa en dólares estadounidenses

Vref= ventas de referencia en dólares estadounidenses. Adaptado de: (Ramírez & Suárez, 2012,

pág. 10)

22

La aplicación de la NIIF para Pymes la regula cada jurisdicción o país de acuerdo a su propia

clasificación, pero sin dejar de lado el principio básico que es para entidades que tienen o no

obligación pública de rendir cuentas.

En nuestro país, la Superintendencia de Compañías, de acuerdo a la resolución No. 08.G.DSC.010,

estableció el cronograma de aplicación obligatoria de las Normas Internacionales de Información

Financiera “NIIF” para las empresas que se sujetan a ella.

1.4. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA -NIIF

COMPLETAS

1.4.1. Formación del IASB - International Accounting Standards Board - Junta de Normas

Internacionales de Contabilidad

El IASC (International Accounting Standars Committee) o Comité de Normas Internacionales de

Contabilidad, ahora IFRS (International Financial Reporting Standars), fue fundado en el año 1973

después de una conferencia llevada a cabo en Sydney en 1972. El IASC se formó a través de un

acuerdo celebrado por las organizaciones contables profesionales de Australia, Canadá, Francia,

Alemania, Japón, México, los Países Bajos, el Reino Unido, Irlanda y los Estados Unidos de

América.

Entre 1973 y 2001, la cantidad de organizaciones contables que eran miembros del IASC aumentó

a más de 140. Estas organizaciones contables representaban a más de 100 países, incluso China,

representada por su organización contable desde el año 1997.

En 1997, el IASC concluyó que para poder seguir cumpliendo con su función en forma efectiva, se

debía lograr una convergencia entre las normas y prácticas contables nacionales y las normas

contables internacionales. Por lo tanto, el IASC considero que era necesario modificar su

estructura.

El 1 de julio del año 2000, entró en vigencia una nueva Constitución, en virtud de la cual se

estableció el requisito de revisión constitucional cada cinco años. En ese momento, la organización

encargada de la elaboración de normas modifico su denominación por la de Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standars Board, IASB).

En abril de 2001, el nuevo IASB asumió el lugar del IASC la responsabilidad de elaborar las

Normas Internacionales de Contabilidad, NIC.

23

1.4.1.1. La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB

El IASB funciona bajo la supervisión de la organización central “Fundación de las NIIF” y es

respaldado por otros grupos y asesores. A partir de su creación en el 2000, se han realizado dos

revisiones constitucionales. La última fue completada en marzo del 2010. Los principales

elementos de la estructura resultante, ahora en operación, se describen en el siguiente diagrama.

IFRS

Figura 1.8 Organización del IASB

En: (Arista Cia Ltda, 2013, pág. 4)

La fundación NIIF es la organización coordinadora. Supervisa el trabajo del IASB, su estructura y

estrategia y es responsable de la recaudación de fondos. Se compone de 22 administradores:

Seis de América del Norte

Seis de Europa

Seis de la región de Asia / Oceanía

Uno de África

Uno de América del Sur

Dos de cualquier área, siempre que haya un equilibrio geográfico general

Designa

Consejo Asesor

de Las NIIF

La Fundación NIIF

Consejo de

Normas

Internacionales

de Contabilidad

(IASB) Comité de

Interpretación de las

Normas Internacionales

de Información

Financiera

Junta de Monitoreo

Supervisa

Asesora

Designa

Reporta a

Interpreta Elaborar

Designa

Designa

24

Los Administradores actúan por mayoría simple de votos, salvo para las enmiendas de la

Constitución, para lo cual se requiere una mayoría del 75%.

La Junta de Monitoreo fue creada en virtud de la última revisión constitucional, a fin de

proporcionar un enlace entre los administradores de la Fundación NIIF y la autoridad pública.

Participara y dará su aprobación en la designación de los administradores de la Fundación NIIF.

También proporcionara asesoramiento a los administradores y se reunirá con ellos al menos en

forma anual.

Las principales responsabilidades del IASB consisten en desarrollar y emitir Normas

Internacionales de Información Financiera y Borradores de Exposición, y aprobar las

Interpretaciones desarrolladas por el Comité de Interpretación de las NIIF.

El IASB es enteramente responsable por las publicaciones de las NIIF. El Consejo cuenta

actualmente con 15 miembros a tiempo completo, incluidos los expertos independientes con una

combinación adecuada de experiencia práctica reciente y una amplia diversidad geográfica. De

acuerdo con la constitución, el consejo debe idealmente estar compuesto de 16miembros

convocados según se indica a continuación:

Cuatro de América del Norte

Cuatro de Europa

Cuatro de la región de Asia / Oceanía

Uno de África

Uno de América del Sur

Dos de cualquier área, siempre que se mantenga el equilibrio geográfico general.

La publicación de una norma, Borrador de Exposición o Interpretación definitiva requiere la

aprobación de 9 de los miembros del consejo si el total es inferior a 16 o de 10 miembros si son 16

en total.

Por lo general, el IASB forma Grupos de Trabajo u otro tipo de grupos asesores especializados a

fin de proporcionar asesoramiento en los principales proyectos. El Consejo debe consultar al

Consejo Asesor de las NIIF con respecto a los principales proyectos, decisiones de la agencia y

prioridades de trabajo.

25

El Consejo Asesor de las NIIF ofrece un foro para la participación de organizaciones y particulares

con interés en la información financiera internacional, con el objetivo de:

Asesorar al IASB sobre las prioridades de su trabajo

Informar al Consejo sobre las visiones de la organizaciones y los particulares

que integran el SAC (El Consejo Asesor de Normas - The Standards Advisory

Council) con respecto a los proyectos importantes de elaboración de normas, y

Brindar cualquier otro asesoramiento al Consejo o a los Administradores.

En virtud de la constitución de la Fundación NIIF, el Consejo Asesor debe contar con un mínimo

de 30 miembros.

El Comité de Interpretación de las NIIF, era conocido como el Comité de Interpretación de las

Normas Internacionales de Información Financiera (o IFRIC) hasta la última revisión

constitucional.

El Comité de Interpretación cuenta con 14 miembros designados por los Administradores.

Sus responsabilidades incluyen.

Interpretar la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera

(NIIF) y brindar directrices oportunas sobre cuestiones relacionadas con la información

financiera no abordadas específicamente en las NIIF o las NIC.

Publicar Interpretaciones Preliminares para recibir comentarios del público y analizar

los comentarios realizados dentro de un periodo razonable antes de definir una

Interpretación.

Para la aprobación de las Interpretaciones Preliminares o Definitivas se requiere que no más de

cuatro miembros con derecho a voto voten en contra de la Interpretación Preliminar o Definitiva.

1.4.1.2. Actuales Normas del IASB - International Accounting Standards Board(Junta de

Normas Internacionales de Contabilidad)

Las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera)

26

1. Las NIC ( Normas Internacionales de Contabilidad)

2. Las CINIIF (Comité de Interpretaciones de Normas Internacionales de Información

Financiera)

3. Las SIC (Comité Permanente de Interpretaciones) (Standing Interpretations Committee)

4. Otras declaraciones

Tabla 1.11 Listado de Normas Internacionales de Información Financiera NIIF

Norma

No. Nombre de la Norma

Fecha de

Emisión

NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Financieras

Internacionales 2008

NIIF 2 Pagos basados en acciones 2004

NIIF 3 Combinaciones de Negocios 2008

NIIF 4 Contratos de seguro 2004

NIIF 5 Activos no corrientes que se conservan para su venta y operaciones

interrumpidas 2004

NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales 2004

NIIF 7 Instrumentos Financieros : Información a Revelar 2005

NIIF 8 Segmentos de Operación 2006

NIIF 9 Instrumentos Financieros 2013

NIIF 10 Estados Financieros Consolidados 2011

NIIF 11 Acuerdos Conjuntos 2011

NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades 2011

NIIF 13 Medición del Valor Razonable 2011

NIIF 14 Reguladora Aplazamiento Cuentas 2014

Nota: Adaptado de: (Deloitte, 2014)

27

Tabla 1.12 Listado de las Normas Internacionales de Contabilidad NIC

Norma


Fecha

de

emisión NIC 1 Presentación de estados financieros 2007

NIC 2 Inventarios 2005

NIC 3 Financieros consolidados sustituida en 1989 por la nic 27 y la nic 28 1976

NIC 4 Depreciación de contabilidad retirado en 1999 1999

NIC 5 Información a revelar en los estados financieros derogada por la nic 1

efectiva 01 de julio 1998 1976

NIC 6 Respuestas de contabilidad a cambios en los precios derogada por la

nic 15 que fue retirado diciembre del 2003

NIC 7 Estado de flujos de efectivo 1992

NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores 2003

NIC 9 Contabilidad de investigación y desarrollo actividades reemplazada

por la nic 39 efectiva 01 de julio 1999 1999

NIC 10 Hechos posteriores al cierre 2003

NIC 11 Contratos de construcción 1993

NIC 12 Impuesto a las ganancias 1996

NIC 13 Presentación de activos y pasivos corrientes reemplazada por la nic 39

efectiva 01 de julio 1998 1998

NIC 14 Información por segmentos reemplazada por la NIIF 8 efectiva 01 de

enero 2009 1997

NIC 15 Información para reflejar los efectos de cambios en los precios

desistimiento diciembre 2003 2003

NIC 16 Propiedades, planta y equipo 2003

NIC 17 Arrendamientos 2003

NIC 18 Ingresos 1993

NIC 19 Beneficios a los empleados ( 2011 ) 2011

NIC 20 Contabilización de las subvenciones gubernamentales y revelación de

la ayuda gubernamental 1983

NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio 2003

NIC 22 Combinaciones de negocios reemplazada por la NIIF 3 efectiva 31 de

marzo 2004 1998

NIC 23 Costos por intereses 2007

NIC 24 Información sobre partes vinculadas 2009

NIC 25 Contabilización de las inversiones derogada por la nic 39 y la nic 40

efectivos 2001

NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes 1987

28

Tabla 1.12 Listado de las Normas Internacionales de Contabilidad NIC (Continuación)

Norma


Fecha de

emisión

NIC 27 Estados financieros consolidados y separados reemplazada por la

NIIF 10, NIIF 12 y la nic 27 (2011) a partir del 1 de enero 2013 2003

NIC 28 Inversiones en asociadas derogada por la nic 28 ( 2011 ) y la NIIF

12 efectiva 01 de enero 2013 2003

NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias 1989

NIC 30 Información a revelar en los estados financieros de bancos y

entidades financieras similares reemplazada por la NIIF 7 el 1 de

enero 2007 1990

NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos reemplazada por la NIIF

11 y NIIF 12 efectiva 01 de enero 2013 2003

NIC 32 Instrumentos financieros: presentación 2003

NIC 33 Ganancias por acción 2003

NIC 34 Información financiera intermedia 1998

NIC 35 Operaciones en discontinuación reemplazada por la NIIF 5 el 1

de enero 2005 1998

NIC 36 Deterioro del valor de activos 2004

NIC 37 Provisiones , pasivos contingentes y activos contingentes 1998

NIC 38 Activos intangibles 2004

NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medición

reemplazada por la NIIF 9 , donde se aplica la NIIF 9 2003

NIC 40 Propiedades de inversión 2003

NIC 41 Agricultura 2001


29

Tabla 1.13 Listado de los Pronunciamientos CINIIF

Norma No. Nombre de la Norma Fecha

de

emisión CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por desmantelamiento,

restauración y similares pasivo 2004

CINIIF 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e

instrumentos similares 2004

CINIIF 3 Derechos de emisión eliminados en junio de 2005 2004

CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento 2004

CINIIF 5 Derechos por la participación en el retiro del servicio , la

restauración y la rehabilitación medioambiental 2004

CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la participación en mercados

específicos – residuos de aparatos eléctricos y electrónicos 2005

CINIIF 7 Aplicación del procedimiento de re expresión según la nic 29

información financiera en economías hiperinflacionarias 2005

CINIIF 8 Alcance de la NIIF 2retirada desde el 1 de enero 2010 2006

CINIIF 9 Nueva evaluación de derivados implícitos 2006

CINIIF 10 Información financiera intermedia y deterioro 2006

CINIIF 11 NIIF 2 : transacciones de grupo y con acciones propias

retirada desde el 1 de enero 2010 2006

CINIIF 12 Acuerdos de concesión 2006

CINIIF 13 Programas de fidelización de clientes 2007

CINIIF 14 Nic 19 - el límite en un activo de beneficio definido,

requerimientos mínimos de aportación y su interacción 2007

CINIIF 15 Acuerdos para la construcción de inmuebles 2008

CINIIF 16 Cobertura de una inversión neta en un negocio en el extranjero 2008

CINIIF 17 Distribución de activos no monetarios a los accionistas 2008

CINIIF 18 Transferencias de activos de clientes 2009

CINIIF 19 Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de

patrimonio 2009

CINIIF 20 Costos de desbroce en la fase de producción de una mina a

cielo abierto 2011

CINIIF 21 Gravámenes 2013


30

Tabla 1.14 Listado de Interpretaciones SIC

Norma Nombre de la Norma Fecha

de

Emisi

ón SIC 1 Uniformidad - Diferentes Fórmulas del costo para los inventarios

Reemplazada

1997

SIC 2 Uniformidad - Capitalización de los Costos por Préstamos Reemplazada 1997

SIC 3 Eliminación de ganancias no realizadas y pérdidas en transacciones con

asociados Reemplazada

1997

SIC 5 Clasificación de instrumentos financieros - Cláusulas de liquidación

contingente Reemplazada

1998

SIC 6 Costos de Modificación de los Programas Informáticos Existentes

Reemplazada

1998

SIC 7 Introducción del Euro 1998

SIC 8 Primera Aplicación de las NIC como base de contabilización

Reemplazada

1998

SIC 9 Combinaciones de Negocios - Clasificación como Adquisiciones o como

unión de Interés Reemplazada

1998

SIC 10 Ayudas públicas - Sin relación específica con actividades de explotación 1998

SIC 11 Divisas - Capitalización de pérdidas derivadas de devaluaciones muy

importantes Reemplazada

1998

SIC 12 Consolidación - Entidades de propósito especial Reemplazada por la NIIF

10 y NIIF 12 efectiva 01 de enero 2013

1998

SIC 13 Entidades controladas conjuntamente - Aportaciones no monetarias de los

Participantes Reemplazada por la NIIF 11 y NIIF 12, con vigencia para los

ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero 2013

1998

SIC 14 Propiedades, Planta y Equipo - Indemnizaciones por deterioro del valor de

los artículos Reemplazada

1998

SIC 15 Arrendamientos operativos - Incentivos 1999

SIC 16 Capital en Acciones - Recompra de instrumentos de capital ( acciones

propias ) Reemplazada

1999

SIC 17 Costo de las Transacciones Equidad Reemplazada 2000

SIC 18 Uniformidad - Métodos Alternativos Reemplazada 2000

SIC 19 Moneda - Medición y Presentación de estados financieros según la NIC 21

y la NIC 29 Reemplazada

2000

SIC 20 Método de la Participación - Reconocimiento de Pérdidas Reemplazada 2000

SIC 21 Impuesto sobre las ganancias - Recuperación de activos no depreciables

Sustituido por, las modificaciones hechas por impuestos diferidos:

Recuperación de los activos subyacentes, vigente para los períodos

anuales que comiencen en o después del 1 Enero 2012

2000

SIC 22 Combinaciones de Negocios - Ajustes al valor razonable y fondo de

comercio inicial Reemplazada

2000

SIC 23 Propiedades, Planta y Equipo - Inspección principal o costos de reparación

Reemplazada

2000

SIC 24 Ganancias por acción - Instrumentos financieros y otros contratos que

pueden ser liquidados en acciones Reemplazada

2000

31

Tabla 1.14 Listado de Interpretaciones SIC (Continuación)

Norma Nombre de la Norma

Fecha

de

Emisión

SIC 25 Impuestos Ingresos - Cambios en la Situación Fiscal de la Empresa o de

sus Accionistas

2000

SIC 27 Evaluación de la Esencia de las Transacciones en la Forma Legal de un

Arrendamiento

2000

SIC 28 Combinaciones de Negocios - Fecha de Intercambio " y Valor

Razonable de los Instrumentos de Patrimonio Reemplazada

2001

SIC 29 Acuerdos de Concesión de Servicios - Información a revelar 2001

SIC 30 Moneda - traducción de Medición moneda a moneda de presentación

Reemplazada

2001

SIC 31 Ingresos - Permutas de Servicios de Publicidad 2001

SIC 32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web 2001

SIC 33 Consolidación de la y Método de la Participación - Derechos de Voto

Potenciales y Distribución de Participaciones en la Propiedad

Reemplazada

2001


Tabla 1.15 Listado de Otras Declaraciones

Nombre Emitido Fecha de Emisión

Marco conceptual para Estados Financieros 2010

Prólogo a las Normas Internacionales de Información Financiera 2002

NIIF para Pequeñas y Medianas Entidades Sized 2009

IFRS Practice Management Declaración Comentario 2010


Las normas se modifican con frecuencia a fin de mejorar y eliminar opciones y establecer reglas

más detalladas en determinadas áreas.

1.4.1.3. Aplicación de las NIIF – Normas Internacionales de Información Financiera en el

mundo

En muchos países, los requisitos de cotización en mercados de valores o la legislación nacional

sobre valores permiten a las empresas extranjeras que emiten valores en esos países preparar sus

estados financieros consolidados usando las NIIF- Normas Internacionales de Información

32

Financiera. Los principales mercados de capitales incluidos en esta categoría son Australia,

Alemania y el Reino Unido. Desde el 1 de enero de 2005, todas las empresas que cotizan en bolsa

en la Unión Europea deben preparar sus estados financieros de conformidad con las NIIF - Normas

Internacionales de Información Financiera. Desde esa misma fecha, Australia adoptó las NIIF -

Normas Internacionales de Información Financiera como sus normas nacionales de contabilidad.

Nueva Zelanda exige las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera desde 2007.

En 2007, Brasil, Canadá, Chile, India, Japón y corea establecieron fechas límite para adoptar las

NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera o lograr una convergencia entre sus

normas y las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera. En los Estados Unidos, la

Comisión de Valores (Securities and Exchange Commission, SEC) eliminó el requisito de

conciliación para las empresas no estadounidenses que presentan su información en virtud de las

NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera y sirvió como organismo de consulta

sobre la aplicación de las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera en empresas

nacionales.

El 27 de agosto de 2008, la Comisión de Valores de los Estado Unidos, aprobó mediante votación

que se publicara una “hoja de ruta” con una propuesta para recibir comentarios del público, que

podría culminar en el uso de las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera, por

parte de emisores estadounidenses a partir del año 2014, Actualmente, los emisores

estadounidenses deben usar los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (Generally

Accepted Accounting Prinpiples, GAAP) de los Estados Unidos, aunque las empresas extranjeras

cuyos valores están registrado en la SEC - Comisión de Valores(Securities and Exchange

Commission), que son alrededor de 1100 de 52 jurisdicciones pueden optar por usar las NIIF -

Normas Internacionales de Información Financiera.

La propuesta sugería que en el caso de las empresas estadounidenses cuyos valores están

registrados en la SEC - Comisión de Valores (Securities and Exchange Commission), la adopción

obligatoria podría efectuarse por fases, desde el año 2014 hasta el año 2016, según el tamaño de la

empresa:

Presentadores con un valor de mercado de más de US$700 millones, en el 2014.

Presentadores con un valor de mercado de más de US$75 y menos de US$ 700 millones,

en el 2015.

Presentadores con un valor de mercado de menos de US$75 millones, en el 2016.

33

1.4.1.4. Aplicación de las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera en

Ecuador

La ley ecuatoriana confiere a la Superintendencia de Compañías, el poder determinar y reglamentar

los principios contables y ante el pedido del gobierno nacional de prorrogar la entrada en vigencia

de las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera, para permitir que los empresarios

ecuatoriano puedan enfrentar de mejor manera los posibles impactos de la crisis financiera global;

se expidió el 20 de noviembre del 2008 la Resolución No. 08.G.DSC,010 que permita establecer

un cronograma de aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, para

las empresas que se someten a sus reglamentos.

Tabla 1.16 Cronograma de aplicación NIIF de acuerdo a Supercías

A partir de Año de transición Aplican

2010 2009 Empresas reguladas por la Ley de Mercado de

Valores y Auditorías Externas

2011 2010 Empresas con activos =>4’000.000,oo al 31 de

Diciembre 2007, Holding, Economía mixta,

Sucursales de empresas extranjeras, Extranjeras

estatales, privadas, mixtas, jurídicas asociaciones

conformadas por estas y que apliquen actividades en

el país.

2012 2011 Todas las empresas no indicadas anteriormente.

1.4.1.4.1. Aplicación anticipada

Las empresas son libres de adoptar de forma anticipada las normas, antes de los plazos indicados,

únicamente deberán indicarlos a la Superintendencia de Compañías.

1.4.1.4.2. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)

Las NEC o Normas Ecuatorianas de Contabilidad, deberán aplicarse del mismo modo que el

cronograma de aplicación de NIIF, respectivamente.

34

CAPÍTULO II.

2. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41 Y NIIF PYMES SECCIÓN

34. ACTIVIDADES ESPECIALES – AGRICULTURA

2.1. Introducción

La sección número treinta y cuatro contiene una reglamentación acerca de la información

financiera aplicable a las pequeñas y medianas entidades que se dediquen a cualquiera de los tres

tipos de actividades, a las que encuentra dirigida la norma:

2.1.1. Alcance de la sección 34.

1. Actividades agrícolas

2. Actividades de extracción y

3. Concesión de servicios

Una empresa que utilice el reglamente de las NIIF para PYMES del IASB, y que su actividad esté

dirigida a la agricultura, deberá aplicar su propia política contable, cuya cobertura para los activos

biológicos que mantiene, se base en los siguientes lineamientos:

La empresa deberá utilizar el modelo del valor razonable, cuando este se pueda determinar

sin dificultad sin hacer uso de costo adicional o un desmedido esfuerzo.

La empresa también utilizará el modelo del costo, para el resto de activos biológicos.

2.1.2. Reconocimiento

En el reconocimiento de activo biológico, se lo aplicará si cumple las siguientes características:

Cuando la empresa tenga el control de estos activos y estos vengan o acarreen hechos

pasados.

Cuando sea posible que entreguen a la empresa valores esperados que mejores su

economía.

Cuando a estos activos se los pueda aplicar valores razonables y confiables de acuerdo a su

costo.

35

2.1.3. Medición – modelo del valor razonable

La medición del activo biológico de acuerdo al valor razonable, indica que se efectuará un

reconocimiento inicial para cada periodo en el que se realice el informe, este se lo realizará

aplicando su valor razonable y descontando sus costos de venta o los gastos incurridos para esta,

las diferencias resultados de los cambios serán reconocidos en el balance de resultados.

Así mismo los productos agropecuarios que fueron recolectados o cosechados, serán medidos

también a su valor razonable descontado los costos incurridos para la venta en su punto de cosecha.

Para determinar el valor razonable, se debe tener en cuenta lo siguiente:

Que exista mercado activo para dicho producto agropecuario, tomando en cuenta la

ubicación y condiciones actuales, se tomara en cuenta el precio de ese mercado y si

existieran varios mercados, aplicará el precio del mercado en opere.

Cuando no hay mercado activo, deberá determinar el valor razonable, tomando en cuenta:

Utilizar el precio transaccional más reciente del mercado.

Utilizar precios de otros mercado se semejantes.

Utilizar precios referenciales aplicables a la zona

Figura 2.1 Modelos Contables para Activos Biológicos

En: (Melgar Nájera, 2011)

36

2.1.4. Información a revelar – modelo del valor razonable

La información que las empresas deben revelar va acorde al valor razonable de sus activos

biológicos:

Deberá realizar una explicación detallada de sus activos biológicos.

Sus procedimientos y presunciones, relevantes aplicadas en el valor razonable de sus

activos biológicos y sus clasificaciones.

Determinar el ajuste del cambio de valores en los libros de activos biológicos en la etapa

inicial y si culminación del periodo aplicable, tomando en cuenta:

Determinar la renta o merma, producto de la aplicación del valor razonable descontado

los costos incurridos para la venta.

Incrementos producidos por las compras

Decrementos producidos de la recolección

Otros negocios

2.1.5. Medición – modelo del costo

Para medir el activo biológico con modelo del costo, la empresa verificara que su valor razonable

no haya sido fácil de determinar, que su costo menos rubros de depreciación acumulada y pérdida

por deterioro.

También se medirá el productos agrícola, cosechados de sus activos biológicos, a su valor

razonable menos los costos estimados de venta en el punto de cosecha.

2.1.6. Información a revelar – modelo del costo

Detallar sus activos biológicos

Detallar los motivos por los que no se aplicó fiablemente el valor razonable.

Indicar el método de depreciación aplicado, vida útil.

Describir su importe en libros, depreciación, deterioro, tanto al principio como al final del

periodo

37

2.2. NIIF COMPLETAS – NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41

2.2.1. Introducción a la NIC 41

En vista de las peculiaridades de la actividad agropecuaria, las Normas Internacionales de

Información Financiera la tratan de forma diferenciada, para lo cual se define a la contabilización

de la actividad agrícola como la transformación de activos biológicos en productos agrícolas y la

norma indica que serán medidos a valor razonable menos los costos o gastos de venta.

2.2.2. La NIC 41 se emitió en diciembre del año 2000 y se la aplicación inicial se fue a partir

del 1 de enero del 2003.

Tabla 2.1 Reseña Histórica de la NIC 41

Fecha Desarrollo Comentarios

dic-99 Proyecto de norma

agricultura Fecha limite 31 enero 2000

dic-00 Nic 41 agricultura Vigencia para los estados financieros anuales

que cubran periodos que comiencen a partir

del 1 enero 2003

22-may-08 Modificada por el

documento mejoras de las

NIIF

Para los periodos anuales que comiencen en o

después del 1 enero 2009

30-jun-14 Modificada para plantas

portador (modifica la NIC

16 y la NIC 41)

Para periodos anuales que comiencen a partir

del 1 enero 2016


La NIC 41 nos indica las normas contable para la esta actividad tan particular y su gestión de

transformación biológica tanto para animales como para plantas.

Determinar si se trata de un activo biológico, propiedad planta y equipo o existencias de

inventarios, depende totalmente de su finalidad. Por ejemplo:

Si los huevos serán utilizados para criar pollos, entonces se consideran como activos

biológicos

Por otro lado si los huevos servirán para únicamente ser vendidos, estos se

convierten en inventario o existencias.

38

1 2

Figura 2.2 Huevos Activo Biológico y No Biológico

En: 1 (Betazeta, 2012) y 2 (Consejo de Produccion Agraria Ecologica de Navarra, 2012)

La figura 1, es Activo Biológico y la figura 2 no lo es, en vista de que la gestión de transformación,

es un proceso que atraviesa el activo biológico y su cuidado especial desde que nace o fecunda

hasta que está listo para su propósito final. Ésto sucede por ejemplo cuando se cría y engorda

animales, cuando se cultivan plantas, flores o bosques a través de huertos, grandes plantaciones,

claro que también depende del ciclo si es anual o perenne, también se incluye la acuicultura y

piscifactorías.

Figura 2.3 Activo Biológico Cultivo de Bosques y Engorde de Ganado

En: (DaleFondos.com, 2009) y (Animales Fotos Dibujos Imagenes, 2010)

39

Figura 2.4 Activo Bilógico Cultivo de Huertos y Plantaciones Florales

En: (TiendaAnimal.com, 2011) y (CapitalFinanciero.com, 2002)

Figura 2.5 Activo Biológico Acuícolas y Piscifactorías

En: (La Opinián a Coruña, 2008) y (Audaz Periodismo sin fronteras, 2013)

Si bien es cierto hablamos de gestión de la transformación significa que los animales o plantas que

no han pasado este proceso no forman parte de la nic 41 y por lo tanto no se trataran así, este es el

caso de las tiendas de mascotas.

Figura 2.6 No Activo Biológico

En: (Taringa, 2011) y (Fondos de Mascotas, 2010)

40

Es el caso también de los animales utilizados de manera recreativa y los caballos de carreras, en

vista de que están siendo utilizados de manera no productiva, por lo contrario si los caballos se

utilizaran como fines reproductivos entonces si se los reconocería dentro del tratamiento de la

nic 41.

Figura 2.7 Caballo de Carreras No Es Activo Biológico

En: (Galeon.com Hispavista, 2007)

12

Figura 2.8 Reproducción de caballos Activo Biológico

En: (Taringa, 2011)

41

Las actividades agrícolas no incluyen ítems como:

Inversiones en un bosque como una reserva de carbono que eleva los créditos de

carbono que pudieran ser vendidos o usados para reducir la contaminación causada por

la entidad.

Perros galgos, gallos, caballos, palomas y perros lebrel criados para carreras.

Activos vivos que no son animales o plantas, como virus o células sanguíneas usadas

para investigación.

Figura 2.9 Esquema de la Aplicación y no Aplicación de NIC 41

Activos Biológicos

Productos Agrícolas

Subvenciones de Gobierno

Aplica la NIC 41

NO Aplica la NIC 41

Terrenos relacionados con la Actividad Agrícola

NIC 40

NIC 16

Activos intangibles relacionados con la Actividad Agrícola

NIC 38

42

2.2.1.1. EL OBJETIVO DE LA NIC 41

Determina las reglas contables para ejercer la actividad agropecuaria y brindar el tratamiento

contable a cada una de las etapas o procesos de transformación de este tipo de activos que se

caracterizan por estar vivos.

2.2.1.2. El Alcance de la NIC41

Se aplica a los activos biológicos, con la excepción de las plantas al portador, de productos

agrícolas en el punto de cosecha, y las subvenciones del gobierno relacionadas con esos activos

biológicos. No se aplica terrenos y relacionados con la actividad agrícola, los activos intangibles

relacionados con la actividad agrícola, las subvenciones del gobiernos relacionadas al portador

plantas, y las plantas al portador. Sin embargo, si se aplica para producir plantas que crecen en al

portador. Las plantas al portador fueron excluidos del alcance de la NIC 41 por la Agricultura:

Plantas portador (Modificaciones a la NIC 16 y la NIC 41), que se aplica a los periodos anuales que

comiencen a partir del 1 de enero del 2016.

Antes de la modificación se la aplicaba cuando estaba directamente relacionada con la actividad

agropecuaria como activos biológicos, producto agropecuario y subvenciones de gobierno tratado

con la NIC 20*.

2.2.1.2.1. *Breve Resumen de la NIC 20 – Subvenciones de gobierno y la información a

Revelar

El objetivo de la NIC 20 es prescribir la manera de contabilizar y la información a revelar de las

subvenciones del gobierno y otras formas de ayudas gubernamentales. Los principales elementos

de esta norma son los siguientes: La NIC 20, establece que las subvenciones del gobierno deben

reconocerse solo si existe un razonable grado de seguridad de que la entidad cumplirá las

condiciones asociadas a su aprovechamiento y de que se recibirán las subvenciones. Las

subvenciones deben ser consideradas como ingresos y serán recompensadas durante los periodos

relacionados con los costos incurridos, no deben reconocerse directamente en el patrimonio neto.

Las subvenciones relacionadas con activos deben presentarse en el estado de situación financiera

como ingreso diferido o como una deducción de los activos con los que se relacionan.

2.2.1.2.2. *Breve Resumen de la NIC 16 – Propiedad Planta y Equipo:

43

Los principales elementos de esta norma son los siguientes: Un activo debe reconocerse,

inicialmente, a su costo, lo que incluye todos los costos relacionados. La capitalización de los

desembolsos posteriores debe realizarse cuando es probable que el activo produzca beneficios

futuros que superaran el estándar de rendimientos estimado originalmente. Posteriormente, la

entidad puede seguir usando el costo (con depreciación) pero los activos pueden revaluarse al

valor razonable. Esta alternativa debe usarse en todas las fechas de presentación de la información

y se debe aplicar a una clase entera de activos no a un activo solo. Una clase de activos es una

cuenta del estado de situación financiera, como “terrenos y edificios”. “Valor Razonable” es

tratado con la NIIF 13 y se entiende como el valor recibo en la venta de activos o el valor entregado

en la venta de pasivos. La diferencia con el valor neto realizable es que este importe es neto de

varios conceptos, como el costo de venta. Las ganancias y pérdidas por revaluación deben

contabilizarse en otros ingresos totales y dentro de la cuenta de superávit de revaluación. Hay

algunas reglas especiales cuando se produce una perdida por revaluación en casos en los que

anteriormente hubo una ganancia por revaluación. El importe en libros de un activo debe

depreciarse a lo largo de su vida útil. El importe amortizable tiene en cuenta el valor residual

esperado al final de la vida útil. Este valor debe medirse al nivel de precio vigente cuando se

determinó el costo o el valor delictivo. La ganancia o pérdida obtenida por la disposición de un

activo se calcula como la diferencia entre el producido y el importe en libros. Dado que el importe

en libros puede basarse en el costo o en la revaluación, la ganancia obtenida de la venta sería

inferior si el valor de un activo hubiera aumentado debido a la revaluación.

2.2.1.2.3. *Breve Resumen de la NIC 40 - Propiedades de Inversión

La NIC 40 trata el tema de las propiedades de inversión, que son aquellas propiedades destinadas a

obtener rentas o una ganancia de capital, más que para ser ocupados por su dueño. La norma no se

aplica a los activos biológicos ni a los derechos minerales. La entidad debe decidir si desea seguir

el modelo del costo o el modelo del valor razonable para todas sus propiedades de inversión. El

modelo del valor razonable implica contabilizar las ganancias y pérdidas en la cuenta de resultados.

En el modelo del valor razonable, aquellas propiedades cuyo valor razonable no pueda medirse en

forma fiable también deben medirse al costo. Cuando una propiedad pase de ser propiedad de

inversión a estar ocupada por su dueño pase a formar parte de los inventarios, el costo de la

propiedad para los estados posteriores debe ser su valor razonable a la fecha del cambio de uso.

Para las empresas que eligen el modelo del costo, se debe revelar el valor razonable en las notas. La

entidad debe aplicar el modelo elegido a todas sus propiedades de inversión.

Los activos intangibles relacionados con la actividad agrícola (esto se relaciona con la NIC 38 –

Activos Intangibles).

44

2.2.1.2.4. *Breve Resumen de la NIC 38–Activos Intangibles

La medición de los activos intangibles puede complicarse más que con los activos tangibles, por

ejemplo esta norma no permite capitalizar los gastos legales que intervienen en la creación de una

empresa, lo que si eta permitida es su revaluación tal como los activos tangibles, también pueden

tener una vida definida e indefinida, para lo cual se aplicaran los diferentes métodos de la norma.

Esquema de la aplicación y no aplicación de la NIC 41:

La norma está dirigida para el producto agrícola, únicamente hasta su cosecha, después de esto será

tratado como inventario o existencia con la NIC 2.

2.2.1.2.5. *Breve Resumen de la NIC 2 – Inventarios

La NIC 2 tiene como fin brindar el tratamiento contable de los inventarios, determina los

parámetros que determinaran el costo de estos inventarios, el posterior reconocimiento de su gasto

inclusive el deterioro y valor neto de realización y otros métodos de costeo para inventarios que

determinaran su costo de venta real.

2.2.1.3. Clasificación del producto, ejemplos de activo biológico, producto agrícola y

producto procesado

Tabla 2.2 Aplicación de los Productos de acuerdo a la NIC 41

APLICAN NIC 41 NIC 2

ACTIVO BIOLÓGICO PRODUCTO AGRÍCOLA PRODUCTO

PROCESADO

Rebaño de ovejas Lana Hilo, alfombras, lana

Árboles en un bosque Troncos maderables Vigas, pulpa, madera

Cosecha en Crecimiento Granos Pan

Plantas en una plantación Algodón Hilo, ropas

Hato lechero Leche Queso

45

Tabla 2.2 Aplicación de los Productos de acuerdo a la NIC 41 (Continuación)

APLICAN NIC 41 NIC 2

ACTIVO BIOLÓGICO PRODUCTO AGRÍCOLA PRODUCTO

PROCESADO

Hato porcino Carne y derivados porcinos Embutidos y jamón

curado

Plantas en una plantación Caña cortada Azúcar

Árboles en una plantación Látex Hule

Arbustos en una plantación Hojas Te, tabaco curado

Árboles frutales Fruta recolectada Fruta procesada

Enredaderas de un viñedo Uvas Vino

Sementera de soja Soja Aceite de soja

Conejos Pelo Pulóver

Tabla 2.3 Definiciones Relacionadas con La Actividad Agrícola

Términos Definiciones

Actividad agrícola

Es la actividad que ejerce una empresa, aplica métodos para el

cuidado en la etapa de transformaciones de su activo biológico

para el objetivo que este dirigido.

Producto agrícola Es el resultado del activo biológico o su producto ya

recolectado.

Un activo biológico Es un animal vivo o planta con vida propia.

La transformación biológica Constituida por las fases de crecimiento, degeneración,

productividad y fecundación de estos activos.

Un grupo de activos

biológicos

Reunión de animales o de plantas semejantes.

Recolectar o cosechar Etapa final o la obtención del resultado del activo biológico

para el que ha sido conservado.

46

Tabla 2.4 Características de la Actividad Agrícola

Términos Características

Capacidad de cambio Comprende la capacidad propia de plantas y animales vivos para

experimentar cambios o transformaciones biológicas.

Gestión del cambio

Son las facilidades que se aplican para incentivar las

transformaciones biológicas y promoviendo las condiciones

necesarias para que el proceso tenga éxito, esto distingue a la

actividad agrícola de otras.

Valoración del cambio

Son los cambios cualitativos y cuantitativos que dejan al activo

biológico en óptimas condiciones, consiguiendo el propósito para el

cual se realizó el proceso.

2.2.1.4. El Valor Razonable NIIF 13

La NIIF 13 fue publicada en mayo del 2011, y por primera vez establece una única fuente de guía

para la medición del valor razonable de los activos y pasivos en virtud de las NIIF.

Entrará en vigencia para los periodos contables a partir del 1 de enero del 2013, y se permite su

aplicación con anterioridad a esta fecha. Debe ser aplicada en forma prospectiva desde el periodo

en que se adopta (es decir, las entidades no tienen necesidad de modificar periodos anteriores para

reformular el valor razonable en virtud del nuevo requisito de la NIIF 13.

No prescribe cuando se debe aplicar el valor razonable, sólo cómo aplicarlos cuando otra norma lo

requiere.

A fin de medir el valor razonable, la entidad debe determinar: el activo o pasivo que se debe medir,

el principal mercado, la técnica de valuación apropiada, para un activo no financiero el mayor y

mejor uso.

2.2.1.4.1. La medición del valor razonable deberá:

Tomar en cuenta toda característica que pueda ser relevante para un actor de mercado

(condiciones y ubicación de un activo).

Asumir que se trata de una transacción en orden entre actores de mercado a la fecha de

medición, bajo las actuales condiciones de mercado.

47

Asumir que la transacción se lleva a cabo en el mercado principal (o, a la falta de ello, que éste

es el mercado más favorable).

Tomar en cuenta el mayor y mejor uso para un activo no financiero (aún si no se trata de su uso

actual).

Asumir la transferencia de un pasivo o un instrumento de patrimonio propio (es decir, asumir

que el pasivo permanece pendiente pero es transferido a un tercero, no que el pasivo es

abonado o cancelado).

Reflejar el riesgo de incumplimiento en lo que se refiere a un pasivo (incluido el riesgo de

crédito propio de la entidad.

2.2.1.4.2. Técnicas de valuación:

La NIIF 13 establece tres técnicas de valuación que pueden aplicarse:

1. Enfoque de mercado: utiliza los precios y otra información relevante generada por

transacciones de mercado con activos o pasivos idénticos o similares.

2. Enfoque de costo: costo actual de reposición

3. Enfoque de ingresos: flujos de fondo o ingresos y gastos futuros descontados.

Se debe seleccionar una o, donde resulte apropiado, una combinación de estas técnicas de

valuación, y aplicarla de manera uniforme.

2.2.1.4.3. La norma describe la “jerarquía del valor razonable

Los datos utilizados para medir el valor razonable se dividen en tres categorías, y cada medición de

valor razonable corresponde a la categoría con el valor más bajo que resulte significativo para la

medición general en ese caso.

Las tres categorías son:

Nivel 1. Precios cotizados en mercados activos para activos y pasivos idénticos

Nivel 2. Datos observables distintos a los clasificados como de Nivel 1

Nivel 3. Datos no observables.

La norma establece requisitos de revelación detallados, que mayormente obedecen la jerarquía del

valor razonable descrita. Las revelaciones son tanto cualitativas como cuantitativas.

48

Esta norma es aplicable a todas las transacciones y saldos que requieren la medición a valor

razonable en virtud de otra norma, con la excepción de:

a. Los pagos basados en acciones contabilizados de acuerdo con la NIIF 2*

b. Los arrendamientos que indica la NIC 17*

c. El valor neto de realización cuya similitud con el valor razonable parece, pero que no es valor

razonable, así mismo valor de uso de la NIC 36*Deterioro del valor de los activos.

2.2.1.4.4. *Breve Resumen de la NIIF2 – Pagos basados en Acciones:

Los principales elementos de esta norma son los siguientes:

Un pago basado en acciones es una transacción en la cual la empresa recibió bienes o servicios a

cambio de capital accionario o incurrió en un pasivo basa en las acciones de la empresa, por

ejemplo, un pago en efectivo basado en el cambio en el precio de las acciones de la empresa. La

NIIF 2 se aplica a todas las entidades y no se aplica ninguna exención para las empresas privadas o

pequeñas. Por ejemplo, derechos de apreciación de las acciones, planes de adquisición de acciones

para empleados, planes de participación en la empresa para empleados, planes de opción de compra

de acciones. Es importante distinguir las acciones emitidas para adquirir una empresa, que se

contabilizan de acuerdo con la NIIF 3 - Combinaciones de Empresas, de las acciones emitidas

por servicios de los empleados, que se contabilizan según lo prescripto por la NIIF 2.La emisión de

acciones o de derechos a adquirir acciones requiere un aumento del patrimonio neto, y el débito

será un gasto cuando se consuman los vienen o servicios. Si la emisión de acciones está vinculada

con servicios pasados, el valor de las acciones entregadas a los empleados se imputara como gasto

inmediatamente. Si la emisión de acciones está relacionada con un periodo de consolidación futuro,

el valor de las acciones debe imputarse como gastos a lo largo del periodo. Por ejemplo, si una

empresa le concede a un director 200 opciones de compra de acciones el 1 de enero de 2006, y

estas opciones se consolidan al cabo de dos años, suponiendo que cada opción tiene un valor de

$3.00 a la fecha en que es concedida, al 31 de diciembre de 2006 el asiento contable sería:

Débito de gasto de opción de compra de acciones 1 año $300.00

Crédito en patrimonio neto $300.00

49

La NIIF 2 se aplica a todos los pagos basados en el patrimonio neto concedidos después del 7 de

noviembre del 2002, que fue la fecha en que se emitió el borrador de exposición. Por lo tanto,

cualquier programa implementado antes de esa fecha está exento de sus requisitos.

2.2.1.4.5. *Breve Resumen de la NIC 17 Arrendamientos:

La NIC 17 se aplica a todos los arrendamientos, a excepción de aquellos contratos de

arrendamiento por minerales, petróleo, gas natural y recurso regenerativos similares, y los contratos

de licencia por películas, videos, obras de teatro, manuscritos, patentes, derechos de autor y

conceptos similares. Los principales elementos de esta norma son los siguientes:

La NIC 17 exige la capitalización de los activos y pasivos de los arrendamientos financieros al

menor valor entre el valor razonable del activo o el valor descontado de los pagos mínimos

indicados en el Párrafo 20.

Un arrendamiento financiero es aquel que transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas

asociados con el activo arrendado al arrendatario. La norma incluye varias sugerencias para poder

identificar un arrendamiento financiero, pero ningún criterio numérico sobre la proporción del

valor o la vida útil.

Como regla general, el período de depreciación para los activos arrendados capitalizados debe ser

coherente con el de cualquier otro activo, sin embargo a menos que exista una certeza razonable de

que el arrendatario conservara la propiedad del activo al término del plazo del arrendamiento, el

activo deberá depreciarse a lo largo del periodo que resulte menor entre el plazo del arrendamiento

y la vida útil económica.

Los arrendamientos operativos o aquellos que no son financieros, deben tratarse como alquileres.

Los pagos de rentas de arrendamientos operativos deben reconocerse en forma lineal a lo largo de

la vigencia del arrendamiento, aunque el arrendamiento contemple rentas bajas al comienzo y

rentas altas luego.

Los arrendadores deben reconocer un arrendamiento como financiero u operativo en forma refleja.

Por consiguiente, si bien el arrendador es el dueño de los activos objeto de un arrendamiento

financiero, el estado de situación financiera refleja una cuenta por cobrar en lugar del activo

arrendado.

Los arrendadores deben reconocer el ingreso como un rendimiento constante sobre la inversión

neta en el arrendamiento.

50

Si una transacción de venta con arrendamiento posterior da lugar a un arrendamiento financiero,

sustancialmente no se ha producido ninguna venta. En lugar de reconocer una ganancia sobre la

disposición del activo, los ingresos obtenidos deben diferirse y amortizarse a lo largo del plazo del

arrendamiento.

2.2.1.4.6. *Breve Resumen de la NIC 36 Deterioro del valor de los Activos:

Esta norma se aplica a la mayoría de los activos, salvo a los inventarios, que se miden al menor

costo entre el valor neto realizable y su costo.

Para aplicar esta norma, primero se debe analizar cada activo al cierre de cada periodo de

presentación de información para determinar si hay algún indicio de deterioro de su valor, como

daño material o caída del precio de venta del producto fabricado con el activo.

Normalmente, no se esperaría encontrar ningún indicio de deterioro del valor, pero en caso de que

existiera tal indicio, la entidad debe comprobar si tal disminución existe realmente. Esto implica

comparar el “importe en libros” del activo con su “importe recuperable”, que es el mayor entre el

valor razonable restando los costos de venta y su valor de uso, que no es más que el valor presente

de los flujos netos de efectivo futuros esperados. Una unidad generadora de efectivo es

simplemente el elementos más pequeño de una empresa que puede generar ingresos

ordinarios/flujos de efectivo en forma independiente.

Con respecto a muchos activos, puede resultar imposible medir los flujos de efectivo específicos

que se obtienen de ellos, por lo cual es necesario realizar el ejercicio con el grupo de activos más

pequeño que genera flujos de efectivo independientes que pueden medirse. Este grupo de activos se

denomina “unidad generadora de efectivo”.

Hay una serie de reglas sobre las proyecciones de flujos de efectivo diseñadas para evitar que las

empresas sean demasiado optimistas. Los flujos de efectivo, obviamente, deben descontarse y la

tasa de descuento debe ser antes de impuestos y específica para cada activo. Cuando el importe en

libros de un activo excede su importe recuperable, esa diferencia constituye la perdida por deterioro

del valor. Esta pérdida debe registrarse inmediatamente en el estado de pérdidas y ganancias. No

obstante, hay algunas reglas especiales con respecto a los activos cuyo valor hubiera aumentado

previamente debido a una revaluación. Para asignar la perdida por deterioro del valor a los distintos

elementos de una unidad generadora de efectivo, se debe comenzar por la plusvalía y luego seguir,

en forma proporcional, con los demás activos de la unidad. Las pérdidas por deterioro del valor

51

deben revertirse si se hubiese producido un cambio en la estimaciones usadas para determinar los

importes recuperables. Esto no se aplica a la plusvalía.

2.2.1.5. RECONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS Y PRODUCTOS

AGRÍCOLA

Para reconocer los activos biológicos, al igual que los otros activos es indispensable cumplir con

los requisitos que exige la norma, estos son:

1. El activo debe ser controlado por la empresa, teniendo u origen de algún suceso pasado.

2. El activo tendrá que generar beneficios futuros de manera económica.

3. La valoración del activo debe ser fiable.

2.2.1.5.1. Valoración de los productos y activos agrícolas

Los activos biológicos adoptaran su valor, en el reconocimiento inicial, así como en cada periodo

contable o cierre de balance, aplicando el valor razonable y descontando sus costos incurridos para

la venta o su denominado costo de venta, siempre que no se lo pueda determinar de forma exacta.

2.2.1.5.2. Costos en el punto de Venta

Cuando se habla de costos de venta, se habla de los costos en los que se incurrió para vender el

activo biológico, estos costos pueden ser las comisiones de los intermediarios o de los

comerciantes, cargos para agencias reguladoras, bolsas, mercados organizados, impuestos y

gravámenes por trasferencias, se excluyen los transportes y otros.

2.2.1.5.3. Fiabilidad del valor razonable

El valor razonable del activo biológico, se puede establecer fiablemente. Sin embargo, cuando se

realiza su reconocimiento inicial y no existen precios de mercado, surge un problema, ante esta

situación el activo biológico, debe ser valorado a su costo menos la amortización acumulada del

mismo y su pérdida por deterioro acumulado del valor del activo biológico.

Cuando ya se ha determinado el valor confiable para este activo, se lo valora al valor razonable

menos sus costos de venta y se lo venderá en un mercado activo tanto para el activo biológico o

52

para el producto agropecuario, a un precio de mercado y si hubiera varios mercados activos, se

utilizar el mercado más relevante.

Figura 2.10 Valor Razonable

Incluye Excluye

Comisiones

Impuestos y gravámenes

Agencias Reguladoras

Costos de Transporte

Otros costos

Costo

(Gasto) de

Ventas

Valor

Razonable

Valor en los Estados

Financieros de los

Activos Biológicos o

Productos Agrícolas

Costo (Gasto) de Ventas

53

2.2.1.6. El valor actual de los flujos netos de efectivo como valor justo

El VANFEE o valor actual de los flujos netos de efectivo esperados en los períodos de producción

del activo biológico, se debe establecer mediante las expectativas de los flujos de efectivo

calculados para dichos períodos descontando la tasa de descuento del mercado.El objeto del cálculo

de este valor es determinar razonablemente el valor del activo biológico, de acuerdo a su ubicación

y su condición actual.

Ejemplo:

Lo árboles de naranjas en producción, para calcular su producción se utilizará el Valor Actual del

Flujo Futuro Esperado:

Figura 2.11 Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos 1

En: (Ideas para todas las Pymes, 2010)

54

Figura 2.12 Valor Actual Neto del Flujo futuro de Fondos 2

En: (Notas de Finanzas, 2013)

Figura 2.13 Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos 3

En: (Notas de Finanzas, 2013)

55

2.2.2. CRITERIOS AL APLICAR EL VALOR RAZONABLE

Figura 2.14 Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos

Existe mercado activo

No existe mercado

activo pero se pueden

obtener referencias en

el mercado.

No existe mercado

activo para el activo

separado de otro

activo

No existe mercado

activo tampoco

referencias pero sí en

su futura condición

Un

Mercado

Varios

mercados

Transformación

biológica en

proceso

Transformación

biológica

insignificante

Precio en ese mercado

Precio en el mercado

en el que es más

probable que opere.

Precio obtenido en la última

transacción que se realizó.

Precio de cotización de activos

similares una vez ajustado.

Referencias del sector.

Valor Actual Neto

del Flujo Futuro de

Fondos

Al Costo

Acumulado

NO rige NIC 41

56

2.2.2.1. La NIIF 13.67 VARIABLES PARA LAS TÉCNICAS DE VALORACIÓN

Las técnicas de valoración utilizadas para medir el valor razonable maximizarán el uso de datos de

entrada observables relevantes y minimizará el uso de datos de entrada no observables.

Para determinar con exactitud las medidas del valor razonable, la NIIF 13, aplica una jerarquía que

clasifica en tres niveles a los datos de entrada de técnicas de valoración que serán utilizadas.

Esta clasificación o jerarquía para valor razonable da más importancia a los precios solicitados en

el mercado activo para activos y pasivos idénticos considerados como datos de entrada de Nivel 1,

teniendo como datos de Nivel3 a los datos de entrada no observables.

2.2.2.1.1. Datos de entrada de nivel 1

Son precios sin ajustar, son precios con los que la empresa puede acceder. Un precio cotizado en un

mercado activo proporciona la evidencia más fiable del valor razonable y se utilizará sin ajuste para

medir el valor razonable siempre que estén disponibles.

a. El mercado principal para el activo o pasivo o, en ausencia de un mercado principal, el

mercado más ventajoso o para el activo o el pasivo, y

b. Si la entidad puede realizar una transacción para el activo o pasivo al precio de ese

mercado en la fecha de la medición (IASB, 2014, pág. 502 y 503)


Son precios diferentes al nivel 1, si el activo y pasivo tiene un plazo especificado contractualmente,

el dato de entrada de nivel2 debe ser observable, para el citado activo o pasivo, durante la práctica

totalidad de dicho plazo.

“Los datos de entrada de Nivel 2 incluyen los siguientes elementos:

a. Precios cotizados para activos o pasivos similares en mercado activos.

b. Precios cotizados para activos o pasivos idénticos o similares en mercados que

no son activos.

c. Datos de entrada distintos de los precios cotizados que son observables para el

activo o pasivo.

d. Datos de entrada corroboradas por el mercado.

57

Los ajustes a datos de entrada de Nivel 2 variarán dependiendo de factores específicos del

activo o pasivo. Esos factores incluyen los siguientes:

a. La condición y localización del activo,

b. La medida en que los datos de entrada relacionados con las partidas que son

comparables al activo o pasivo, y

c. El volumen o nivel de actividad en los mercados dentro del cual se observan

los datos de entrada.

Un ajuste a un dato de entrada de nivel 2que sea significativo para la medición completa

puede dar lugar a una medición del valor razonable clasificada dentro del nivel 3 de la

jerarquía del valor razonable si el ajuste utiliza datos de entrada no observables

significativos.” (IASB, 2014)


Estos son datos no observables que se utilizarán para medir el valor razonable en la medida en

que esos datos de entrada observables relevantes no estén disponibles, teniendo en cuenta, de

ese modo, situaciones en las que existe poca, si alguna, actividad de mercado para el activo o

pasivo en la fecha de la medición. Sin embargo, el objetivo de la medición del valor razonable

permanece el mismo, es decir un precio de salida en la fecha de la medición desde la perspectiva

de un participante de mercado que mantiene el activo o debe el pasivo. Por ello, los datos de

entrada no observables reflejarán los supuestos que los participantes del mercado utilizarían al

fijar el precio del activo o pasivo.

58

Figura 2.15 Datos de Entrada de Niveles

En: Elaborado por el autor

2.2.2.1.4. Imposibilidad de determinar de forma fiable el valor razonable

Normalmente el valor razonable de un activo biológico se lo puede obtener fiablemente, de otro

modo se utilizarán las otras medidas alternativas.

Puede suceder que los activos biológicos se midan a su costo menos la depreciación acumulada

además de su deterioro.

Existe un precio de

mercado para un activo o

pasivo idéntico?

Uso el dato de

Medición del

NIVEL 1

Se utiliza sin ajustes

Existen datos observables,

directa o indirectamente,

diferentes a los precios

cotizados para un activo o

pasivo idéntico?

Uso el dato observable

directa o indirectamente

significativo

Medición NIVEL 2

NIIF 13

Uso significativo de

datos no observables

Medición NIVEL 3

SI NO

SI NO

59

Figura 2.16 Pronunciamientos de la NIC 41

2.2.2.1.5. AGRICULTURA PLANTAS AL PORTADOR

El proyecto considerado para emitir una enmienda aplicada a la NIC 41, implica que las plantas

para producir frutos como son árboles frutales, las vides, otros, ya no utilizaran su medición con

valor razonable sino pasarán a ser parte de la NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

Las preocupaciones de los inversionistas y elaboradores de esta información, acerca de la

importancia de la misma, determina particularmente la presentación de los cambios en el valor

razonable en su resultado, que en algunos casos puede ser significante y distorsionar las ganancias.

ACTIVO BIOLÓGICO

PRODUCTO AGRÍCOLA

Reconocimient

o

Inicial

Reconocimient

o

Posterior

Si se puede

determinar el Valor

Razonable

Cuando no se determina

con fiabilidad el Valor

Razonable

Valor Razonable menos

Costos/gasto en el punto de

venta

Costo - Amortización y

Acumulada o Cualquier

pérdida

Reconocimiento

Posterior

Reconocimiento

Inicial

Valor Razonable se

puede determinar

con fiabilidad

(+) Valor Razonable

(-) Costos/gasto en

el punto de venta

60

El IASB agregó este proyecto para enmienda en el mes de septiembre de 2012, en el que se disputa

si el activo biológico agrícola debe incorporarse en la NIC 16 o se mantiene en la NIC 41 o si su

medición se la debe hacer a valor razonable o con acumulación del costo.

2.2.2.1.6. Estado actual del proyecto

El IASB publicó Ed/2013/8 agricultura: plantas portador el 26 de junio de 2013 (los comentarios

se cerraron el 28 de octubre de 2013). Se espera que el IASB, lo decida, para iniciar nuevas

deliberaciones durante el primer trimestre de 2014.

El IASB ha publicado un borrador de las enmiendas propuestas a la NIC 16 propiedades, planta y

equipo y NIC 41 agricultura, para incluir portador plantas dentro del alcance de la NIC 16. En la

actualidad, la NIC 41 requiere que todos los activos biológicos relacionados con la actividad

agrícola deben ser medidos a su valor razonable menos los costos de venta. Las modificaciones

emitidas hoy traerían plantas al portador que ya no se someten a la transformación biológica

significativa en el alcance de la NIC 16 para que se contabilizarán de la misma manera que las

propiedades, planta y equipo.

El 30 de junio 2014, el IASB ha publicado agricultura: plantas portador modificaciones a la NIC 16

y la NIC 41. Las enmiendas traer portador plantas, que se utilizan exclusivamente para cultivar

productos, en el ámbito de aplicación de la NIC 16 para que se contabilizan de la misma manera

que las propiedades, planta y equipo. Las modificaciones son efectivas para períodos anuales que

comienzan en o después del 1 de enero de 2016, con la que se permite su aplicación anticipada.

2.2.2.1.7. La motivación para las modificaciones

Cuando las plantas alcanzan su portador plena madurez, ya no sufren una transformación biológica

significativa, pero se utilizan para cultivar productos hasta el final de su vida productiva, después

de lo cual por lo general se eliminan. Por lo tanto, se argumenta que son más afines a la planta

propiedades y equipo para el que el tratamiento contable se prescribe en la NIC 16.

2.2.2.1.8. Alcance

El alcance de las modificaciones propuestas se limita a las plantas al portador que se definen como

las plantas que se utilizan en la producción o suministro de productos agrícolas, se espera tener los

productos para más de un periodo, y no están destinados a ser vendidos como una planta viva o

recolectados como productos agrícolas. Las plantas que se cultivan tanto que llevan los productos y

para la venta como plantas vivas o productos agrícolas se mantienen en el alcance de la NIC 41

61

(por ejemplo, los árboles que se cultivan por su madera, así como su fruto). Del mismo modo, los

productos de las plantas al portador continuarán siendo registrados según la NIC 41.

2.2.2.1.9. La aplicación de los requisitos de la NIC 16 al portador plantas

El IASB propone que antes de que las plantas al portador se colocan en la producción (es decir,

antes de que alcancen la madurez y den fruto) que deben medirse al costo acumulado. Después de

llegar a la madurez, las plantas al portador se contabilizan ya sea bajo el modelo del costo o el

modelo de revaluación (IASPLUS, 2013, PÁG. 1)

2.2.2.1.10. Modelo del costo

A diferencia de las propiedades, planta y equipo, transformación de la vida de los activos de la

agricultura es un proceso continuo en el que las plantas más viejas son reemplazadas de manera

continua. Por lo tanto, el IASB deliberó la unidad de cuenta y la agregación de estos. El IASB, por

fin decidió que representa una agregación de plantas no sería diferente de lo que representa para

una gran cantidad de equipos que se adquieran o se construyen en lotes y por lo tanto los

requerimientos de la NIC 16 se podrían aplicar sin modificación. El IASB también discutió (a) la

forma de evaluar lo que es una las cantidades anormales de desperdicio / mortalidad durante la fase

de crecimiento de las plantas al portador, y (b) cómo definir si las plantas son al portado. El IASB

concluyó que (a) sería similar a un caso en el que una entidad construye un gran número de

artículos frágiles de maquinaria para su uso dentro de la empresa y (b) sería similar a una fábrica

que requiere un período de ejecución en el inicial. En consecuencia, el IASB concluyó que los

requerimientos actuales de la NIC 16 son suficientes sin mayor orientación. Por las mismas

razones, el IASB concluyó que los requisitos de divulgación en el marco del modelo de costos en la

NIC 16 se pueden aplicar al portador plantas sin modificaciones.

2.2.2.1.11. Modelo de revaluación

Las entidades también se les permitirían elegir el modelo de revaluación para las plantas maduras

al portador sujetas a los requerimientos de la NIC 16. El IASB considera que los requerimientos de

reconocimiento y medición de revalorización de la NIC 16 se pueden aplicar al portador plantas sin

modificaciones desde el modelo de revaluación es un modelo de medición del valor razonable y

similar a los requisitos actuales de medición para los activos biológicos (IASPLUS, 2013, pág. 1)

2.2.2.2. Requerimientos de transición y fecha de vigencia

Por razones de costo-beneficio, las enmiendas propuestas a la NIC 16 permiten el uso del valor

razonable como costo atribuido para los artículos de las plantas al portador en el inicio del período

62

comparativo presentado en los estados financieros. De acuerdo con el razonamiento para la

contabilización de las plantas al portador de la misma forma que para las propiedades, planta y

equipo, las exenciones previstas costo atribuido propiedades, planta y equipo en la NIIF 1 de la

adopción por primera vez, también estarían disponibles para los artículos de las plantas al portador.

El IASB decidirá la fecha de vigencia y detalles completos de transición sólo tras la finalización de

sus nuevas deliberaciones. A medida que la enmienda aborda un problema de contabilidad urgente,

el IASB propone que las modificaciones a la NIC 16 y la NIC 41 deben estar disponibles para su

aplicación anticipada.

Dos miembros de la junta votaron en contra porque creen que la propuesta eliminará la información

sobre los cambios en el valor razonable de las plantas al portador y los supuestos subyacentes

utilizados para estimar los cambios. Llegan a la conclusión de que las propuestas del IASB son

ninguna mejora a las NIIF y no abordan adecuadamente las necesidades de los usuarios de los

estados financieros.

2.2.2.2.1. Explicación:

Las plantas productoras se miden al costo acumulado hasta el momento en que empiezan a producir

comercialmente, a partir de ese momento de cálculo el Valor Actual Neto de Flujos Futuros de

Fondo, es decir traer a valor presente del primer año de producción el valor total de la planta

productora, y pagar en ese año el impuesto por el valor total de la producción asumiendo los

riesgos de que se pierda la producción mientras que ya se pagó por la misma, por tanto la enmienda

indica que se tiene que medir al costo de todos los costos incurridos para que la planta produzca, y

cada vez que la planta de frutos se pagaran por los ingresos y no anticipadamente.

El error de la modificación es que el IASB propone igualar a la planta productora con la

maquinaria e incluirla en Propiedad Planta y Equipo, sin considerar que no hay ninguna diferencia

entre una planta que da frutos y una animal que también procrea, los dos son seres vivos con la

misma función que es producir, que no es lo mismo comparar una planta con una máquina, no es

muy coherente que el plantín sea inicialmente clasificada como un Activo Biológico, cuando pasa

a ser planta productora se la ubique en Propiedad Planta y Equipo, y que esta produzca

posteriormente Activo Biológico?

Es un error considerar que las raíces no tienen valor.

Existen raíces que a pesar de no tener el tallo aéreo siguen produciendo algunos años más.

63

El caso de la caña de azúcar, que se la cosecha cada doce meses y la plantación dura al menos

cinco años,

Figura 2.17 Plantación de Caña de Azúcar

En: (Trabajos de Geografía, 2011)

El azafrán, que es una planta herbácea, perenne, con una altura normal de 10 a 25 cm,

desde su siembra hasta su cosecha transcurren aproximadamente cuatro meses, y su

ciclo de cultivo es de cuatro años.

Figura 2.18 Azafrán

En: (Espores la Veu del Botanic, 2014)

64

Otro caso es del espárrago que es una planta herbácea perenne de hasta 2 metros de altura,

cuyo cultivo dura bastante tiempo en el suelo, tarda cuatro temporadas en producir

turiones adecuados para el consumo o la venta, a partir del cuarto año se extiende su

productividad hasta los diez años.

Figura 2.19 Espárrago

En: (El Huerto 2.0, 2013)

Entonces las plantas pueden tener parte aérea o no, y la medición de las raíces debería ser igual

como la de toda planta productora; el IASB propone que estas raíces no tienen materialidad para su

medición? Por lo tanto la medición estaría bien realizada no así su presentación.

NIC 1.29 dice: Presentación, materialidad y agrupación de datos, indica que una empresa debe

presentar partidas similares y la entidad presentara por separado las partidas por naturaleza y

función distinta a menos que no tengan importancia relativa.

Entonces, las plantas productoras tienen importancia relativa, no tienen naturaleza igual a las

máquinas, tienen función igual a las máquinas, pero también tienen naturaleza y función igual a los

animales que producen.

Esta va a ser una información complicada, porque no se va a saber que se pone en Propiedad Plan y

Equipo y que en el activo biológico, para los usuarios de los estados financieros, es decir, si para

los contadores puede ser un problema lo sería aún más para el inversor o usuario.

Sería menos complicado agregar un párrafo a la NIC 41 indicando que las plantas productoras se

tendrían que medir de tal o cual manera, evitando así modificar la NIC 1 y la NIC 41.

65

Las plantas productoras son activos biológicos para producir frutos al igual que una vaca que

produce un ternero, los dos son activos biológicos de producción maduros que producen. Si bien la

vaca tiene valor de mercado y la planta productora no, entonces a esta última se la mediría de otra

manera, pero sin sacarla de la NIC 41.

También están hablando de activos biológicos porque son diferentes y tienen vida.

NIC 1.57.b. dice: Nos indica que la entidad puede medirlo de forma distinta, la planta productora

es igual que la vaca reproductora, la una da flores y la otra da un ternero.

Por tales motivos estamos de acuerdo con la medición propuesta pero no con la presentación, debe

mantenerse como Activo biológico.

El IASB propone antes de que las plantas se consideren maduras deben medirse al costo

acumulado; de acuerdo, a medida que está en producción hay que depreciarla porque cada año que

pasa va a producir menos.

El IASB propone colocar las plantas para producir frutos en el alcance de la NIC 16, a las entidades

se les permitirá elegir entre el modelo del costo y el modelo revaluación, para las plantas maduras

para producir frutos sujeto a sus requerimientos; entonces: si inicialmente esta medido a Valor

Actual de Fruto Futuro de Fondos, como se revaluar este valor? A una máquina sí se la puede

revaluar.

2.2.3. ACTIVO BIOLÓGICO: MISMAS CARACTERÍSTICAS.

Figura 2.20 Ganado Activo Biológico de mismas características

En: (Gastronomía y Cía., 2012)

66

Figura 2.21 Plantación de Banano Activo Biológico de mismas características

En: (Jisa Jiloca Induatrial S.A., 2013)

Figura 2.22 Cultivo de Flores Activo Biológico de mismas características

En: (Floricultura, 2013)

2.2.4. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: No tienen las mismas características, aunque

también producen.

Figura 2.23 Tractor es Propiedad Planta y Equipo

En: (Administración del Gobierno Autónomo de Cotogchoa, 2013)

67

Figura 2.24 Equipo de Ordeño es Propiedad Planta y Equipo

En: (Produgenes, 2009)

2.2.5. Pérdidas y ganancias

Los resultados después del reconocimiento inicial y final de un periodo para el activo biológico

medido a su valor razonable menos los costos o los gastos de venta deben ubicarse en el estado de

resultados neto del periodo que se está informando. El resultado de esta medición puede ser una

pérdida por activo biológico si el costo del mismo se redujo o puede convertirse en una ganancia

por activo biológico si este incremento su costo.

Figura 2.25 Cálculo de Ganancias y Pérdidas NIC 41

En: (Slideshare, 2012)

68

2.2.6. Subvenciones de gobierno

Las subvenciones de gobierno deben reconocerse solamente cuando exista la certeza de que la

empresa cumpla las condiciones establecidas. Las subvenciones se reconocen como ingreso de

acuerdo a la duración de los periodos en que se compensen los costos relacionados, por ningún

motivo en el patrimonio. Si la subvención se relaciona con activos se reflejara en el estado de

situación financiera como un ingreso diferido o deduciéndose de los activos con los que está

relacionada.

Figura 2.26 Subvenciones de Gobierno

2.2.7. Información a Revelar

La información de la empresa, en cuanto a los detalles de la actividad serán revelados en forma

cualitativa y cuantitativa, estos detalles se reflejaran en la ganancia o pérdida, resultado del periodo

de igual manera si hubo cambios en su valor razonable. También se tienen que describir los grupos

que componen del activo biológico que componen los maduros o por madurar con sus respectivas

bases, de igual manera los activos consumibles (animales de engorde o cementeras) o para producir

(ganado lechero, árboles frutales, es decir cuyos productos son regenerativos).

NIC 41

NIC 20

Activo Biológico

Activo Biológico Costo – DA – Cualquier

pérdida

V. Razonable – Costos de Venta

Subvenciones

de Gobierno

Incondicional

Condicional

2 Posibilidades

Subvención: Aminora el valor del Activo

Subvención: Como ingreso diferido

Cuando se convierten en exigibles

Los ingresos se reconocen en el resultado

en proporción del cumplimiento y de

acuerdo al tiempo transcurrido.

Los ingresos se reconocen en el resultado,

cuando se hayan cumplido las condiciones

ligadas a ella.

69

Figura 2.27 Activo biológico maduro y por madurar

Figura 2.28 Información a Revelar NIC 41

INFORMACIÓN A REVELAR

El valor razonable no se

puede determinar de forma

fiable Costo – DA - Pérdidas

El valor razonable se

puede determinar de

forma fiable

ACTIVOS BIOLÓGICOS:

Utilidad o pérdida determinada en el ejercicio corriente de

acuerdo al reconocimiento inicial.

Descripción de cada grupo de activos biológicos.

Pérdida total producida durante el ejercicio corriente como

consecuencia de las variaciones en el VR-Ctos.VTA

Métodos e hipótesis utilizados para determinar el VR.

Restricciones y deudas contraídas.

……

PRODUCTOS AGRÍCOLAS:

Utilidad o pérdida determinada durante el ejercicio corriente

por el reconocimiento inicial

Métodos e hipótesis significativas que se aplicaron cuando

se determinó el VR.

…….

SE PUEDEN DAR TRES CIRCUNSTANCIAS:

Al final de ejercicio la empresa utilice la misma valoración.

Se produzca una enajenación durante el ejercicio.

Que se cambie la base de valoración.

Naturaleza y alcance de las subvenciones

Condiciones que no se han cumplido

Decrementos significativos esperados en el

nivel de subvenciones

Subvenciones

de Gobierno

Para Producir

Para Consumir

Por Madurar

Maduros

Por Madurar

Maduros

ACTIVO BIOLÓGICO

70

2.2.8. Relación NIIF para las PYMES con NIIF Completas

Las normas internacionales en nuestra región han tomado un matiz propio, la necesidad de integrar

criterios comunes y evitar costumbrismos locales que nos alejen de la verdadera esencia y espíritu

de las normas. Un procedimiento adecuado de capacitación está formado por tres elementos:

Homologar los criterios en la capacitación, evitando desviaciones por interpretaciones inadecuadas.

Mayor grado de practicidad basado en realidades del medio en el cual nos desarrollamos.

Evaluación por parte de un tercero imparcial de reconocimiento internacional que avale el

conocimiento recibido.

Hacer un llamado a los profesionales de las ramas, acerca de la obligación del estudio urgente de

las NIIF y NIIF PARA LAS PYMES, y de la estrecha relación que estas dos normativas mantienen,

a pesar de que las NIIF PARA LAS PYMES, hace simples algunos temas, no podemos olvidarnos

que solamente son un resumen delas NIIF COMPLETAS.

71

CAPÍTULO III

3. SITUACIÓN ACTUAL DE LAS EMPRESAS AGROPECUARIAS

3.1. Situación actual de las empresas agropecuarias

La situación actual de las empresas que se dedican a la actividad agropecuaria de acuerdo a

la encuesta de Superficie y Producción Agropecuaria Continua ESPAC-INEC 2012,

contiene información de las distintas especies del sector agrícola y pecuario que se

desarrollan en el Ecuador (INEC - ESPAC 2012, 2012)

Figura 3.1 Perfil del Agricultor INEC

En: (INEC - ESPAC 2012, 2012)

La zona agropecuaria de nuestro país, conserva su importancia y siempre se luchara por conservar

su sustentabilidad, en vista de la globalización acelerada de los últimos tiempos, se requiere de un

estudio estadístico que sea confiable y oportuno.

En relación, la finalidad de la ESPAC cuando realizó el Tercer Censo Nacional Agropecuario

realizado en junio del 2002, era complacer con la información agropecuaria que permita analizar

sus resultados, de gran importancia para las empresas dedicadas a esta actividad en el país. El

primer Censo agropecuario se realizó en 1954 y el segundo censo en 1974.

De este modo se logró determinar las Unidad de Producción Agropecuaria o Upas, dedicadas a la

producción.

3.1.1. La ESPAC (Encuesta de Superficie de Producción Agropecuaria Continua)

Proporciona información básica de las siguientes variables:

72

Uso del suelo, en territorio nacional utilizado para esta actividad.

La cantidad de cultivos perennes o transitorios

Áreas sin cultivos o en reposo menores a un año

Tierras en descanso o que ya no han sido cultivadas entre uno a cinco años

Los pastos cultivados y dedicados al pastoreo o para el ganado

Los pastos naturales desarrollados naturalmente

La cantidad de páramos y su vegetaciones

La mano de obra o los servicios permanentes u ocasionales aplicados en las Upas.

Las siguientes variables fueron determinadas también a la fecha de la entrevista:

Existencia de ganado vacuno, en el día de la entrevista;

Movimiento del ganado vacuno, desde el 1 de enero al día de la entrevista;

Producción y destino de la leche, en el día anterior al de la entrevista;

Existencia de ganado porcino y ovino, en el día de la entrevista;

Ventas de ganado porcino y ovino, desde el 1 julio al 30 de septiembre;

Existencia de ganado: asnal, caballar, mular y caprino, en el día de la entrevista;

Existencia de aves de campo y planteles avícolas, en el día de la entrevista;

Ventas y autoconsumo de aves de campo y de planteles avícolas, desde el 1 julio al 30

septiembre;

Producción, autoconsumo y ventas de huevos de gallina, en los últimos 7 días anteriores al de

la entrevista;

Empleo en la Unidad de Producción Agropecuaria, en la semana anterior al día de la entrevista

(INEC - ESPAC 2012, 2012)

3.1.2. Resumen metodológico

Las investigaciones agropecuarias llevadas por el INEC hasta 1995 utilizaban el método estadístico

denominado Muestreo Estratificado de Áreas. Para el III Censo Nacional Agropecuario (CNA) del

año 2000 se utilizó la técnica denominada Muestreo de Marco Múltiple; que consiste en el uso

combinado entre el Muestreo de Marco de Lista (MML) y Muestreo de Marco de Áreas (MMA).

Las Upas (Unidad de Producción Agropecuaria): importantes o grandes, sectoriales o localizadas y

especiales fueron investigadas por el Muestreo de Marco de Lista y las Upas (Unidad de Producción

Agropecuaria) de los Segmentos de Muestreo fueron investigadas a través del Muestreo de Marco de

Áreas. La ESPAC (Encuesta de Superficie de Producción Agropecuaria Continua) con el propósito

de utilizar la del CNA utiliza la misma metodología del Muestreo de Marco Múltiple. La

metodología del Muestreo de Marco Múltiple es objetiva y eficiente para alcanzar alta precisión de

resultados; además, permite efectuar estimaciones puntuales y construir intervalos de confianza

alrededor del parámetro verdadero de la población o universo. Los marcos son tratados

independientemente desde su construcción hasta la recolección de los datos; sin embargo, para

las estimaciones estos se complementan. (INEC - ESPAC 2012, 2012)

73

3.1.3. Ficha Metodológica

La cobertura del Censo fue aplicado a:

A nivel nacional salvo Galápagos y otros lugares no delimitados.

La Unidad de Producción Agropecuaria (UPA) destinada total o parcialmente a esta actividad.

La muestra para la encuesta se aplicó con muestreos de marcos múltiples, de área y de lista.

La totalidad de Upas (Unidad de Producción Agropecuaria) investigadas fue de 42.781.

El período anual fue desde octubre a diciembre de 2012.

3.1.4. Los Resultados del III Censo INEC

La actividad agropecuaria ocupaba un área de 7.3 millones de hectáreas.

Las provincias más destacadas en esta actividad fueron Manabí, Guayas, Loja y

Los Ríos.

Cultivos a largo plazo interpretan una superficie del 18.74% para esta labor,

mientras que los cultivos a corto plazo interpretan el 18.74%.

El ganado vacuno es el más representativo con un total de 5.24 millones de cabezas.

3.1.5. Superficie de labor agropecuaria

La superficie de labor agropecuaria (cultivos permanentes, transitorios y barbecho, pastos

naturales y cultivados) en el 2012 fue de 7.38 millones de hectáreas

Figura 3.2 Superficie de labor Agropecuaria INEC

En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 5)

74

3.1.5.1. Producción de cultivos permanentes

“Los cultivos permanentes representan el 18.7% de la superficie de labor agropecuaria siendo la

caña de azúcar, banano y palma africana los cultivos que en su conjunto abarcan el 96% de la

producción total de cultivos” (INEC - ESPAC 2012, 2012)

Figura 3.3 Producción de Cultivos Permanentes INEC

En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 32)

3.1.5.2. Producción de cultivos transitorios

“Los cultivos transitorios representan el 13.83% de la superficie de labor agropecuaria, siendo el

arroz, maíz duro seco y la papa los de mayor producción constituyendo el 92.3% del total de

producción de transitorios” (INEC - ESPAC 2012, 2012)

Figura 3.4 Producción de Cultivos Transitorios INEC

En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 36)

75

3.1.5.3. Producción de Rosas

“La producción de rosas en el año 2012, fue de 2,5 millones de tallos cortados, frente a los 2,2

millones del 2011” (INEC - ESPAC 2012, 2012)

Figura 3.5 Producción de Rosas INEC

En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 36)

“La superficie sembrada de rosas en el año 2012, fue de 4 mil hectáreas cifra similar a la

del 2011 (INEC - ESPAC 2012, 2012)

Figura 3.6 Superficies Sembradas INEC

En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 42)

76

3.1.5.4. Existencia de pollos y gallina de criadas en campo o planteles avícolas

“Se registraron 10 millones de gallinas criadas en planteles avícolas durante el 2012, mientras que

las criadas en campo registraron una existencia de 4,7 millones” (INEC - ESPAC 2012, 2012)

Figura 3.7 Criaderos de Pollos y Gallinas INEC

En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 48)

3.1.5.5. Producción semanal de huevos de gallina

“Los planteles avícolas en el año 2012 registraron una producción semanal de 40 millones de

huevos de gallina, mientras que en la producción de huevos de gallina criadas en campo es de7,3

millones“ (INEC - ESPAC 2012, 2012)

Figura 3.8 Producción de huevos de gallina INEC

En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 49)

77

3.1.5.6. Sector pecuario

“En este sector predomina el ganado vacuno con un total de 5,2 millones de cabezas, seguido por el

porcino con 1,1 millones de cabezas” (INEC - ESPAC 2012, 2012)

Figura 3.9 Número de Cabezas de Ganado

En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 48)

3.1.5.7. Producción de Leche

“En el 2012 se registraron un promedio de 5,6 millones de litros diarios. En la región sierra la

producción de leche a nivel nacional llega al 76.7% del total, siendo las provincias más

representativas Pichincha con 14.3%, Azuay 9.99% y Cotopaxi 9.40%” (INEC - ESPAC 2012,

2012)

Figura 3.10 Producción de Leche INEC

En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 49)

78

3.1.6. La ganadería en nuestro país

La ganadería de carne es más producida en nuestras regiones Costa y Oriente, en tanto que la

ganadería lechera, se centra en la región Sierra, las tierras son más fértiles, la importancia

agropecuaria de esta ganadería lechera radica en que la cantidad producida se sustenta de tal

manera que no hay que importarla. De acuerdo al gerente de la Asociación de Ganaderos de la

Sierra y el Oriente (AGSO), Juan Pablo Grijalva, la ganadería lechera crea plazas de trabajo a más

de un millón y medio de personas y que el resultado de la producción a nivel nacional es de

aproximadamente tres millones y medio de litros diarios, destinados al consumo nacional del

producto, los excesos de producción lechera serán transformados en leche en polvo en la

procesadora de la AGSO ubicada en Machachi. Esta actividad lechera, se ha convertido para los

pequeños productores en una fuente de ingresos permanente, especialmente para las personas del

campo que cuentan con ganado que produce hasta cincuenta litros diarios.

3.1.6.1. Reducidos precios que se pagan en el sector ganadero

Respecto al precio de la carne, es de $1,50, mientras en la tercena se comercializa en $2,80 a $3,00

dólares la libra de carne sin hueso, sin mencionar el valor de supermercado, es decir, la diferencia

entre lo que se le paga al productor y lo que paga el consumidor final es una cantidad significativa

con la que se queda el comerciante.

Del mismo modo la comercialización de la leche para el productor será de $0,42 centavos de dólar,

mientras los costos de su producción son elevados y el precio para el consumidor final es de$0,80

centavos de dólar.

3.1.6.2. Regulación y Control del precio de leche cruda

El Registro Oficial No. 100 del 14 de octubre del 2013, el numera 1 del su artículo 154, de nuestra

Constitución y el artículo 17 del Estatuto del Régimen Jurídico y Administrativo de la Función

Ejecutiva, convienen la regularización y control del precio de leche, que la planta pagará al

productor. Este pacto está dirigido a las empresas y personas naturales que adquieren la leche cruda

para fines de producción láctea y establece que se ven en la obligatoriedad de lagar a la finca el

52.4% del PVP de la funda de 1000ml y el proporcional de acuerdo a las presentaciones de ésta,

mas sus componentes de calidad higiénica y sanitaria, este último está calificado para el ganado

libre de brucelosis y tuberculosis previa presentación de sus certificados emitidos por Agrocalidad.

Las bonificaciones se realizaran aplicando la tabla oficial:

79

1. Calidad Sanitaria, significa que estará libre de brucelosis y tuberculosis; más

2. Buenas Prácticas Ganaderas aplicadas a los predios.

La tabla oficial aplicada por la normativa para el pago al productor por las plantas procesadoras o

centros de acopio, va acorde a lo siguiente:

PRECIO BASE 0.42 0.4200 Index % sobre precio de sustentacion

Base contenido GRASA 3.00 $/Kg Grasa 2.4 Por decima % Grasa 0.0024 0.5714 %

Base contenido PROTEINA 2.90 $/Kg Proteina 4.5 Por decima % Proteina 0.0045 1.0714 %

Proteina ->

Grasa 2.80 2.90 3.00 3.10 3.20 3.30 3.40 3.50 3.60 3.70 3.80 3.90 4.00

3.0 0.4155 0.4200 0.4245 0.4290 0.4335 0.4380 0.4425 0.4470 0.4515 0.4560 0.4605 0.4650 0.4695

3.1 0.4179 0.4224 0.4269 0.4314 0.4359 0.4404 0.4449 0.4494 0.4539 0.4584 0.4629 0.4674 0.4719

3.2 0.4203 0.4248 0.4293 0.4338 0.4383 0.4428 0.4473 0.4518 0.4563 0.4608 0.4653 0.4698 0.4743

3.3 0.4227 0.4272 0.4317 0.4362 0.4407 0.4452 0.4497 0.4542 0.4587 0.4632 0.4677 0.4722 0.4767

3.4 0.4251 0.4296 0.4341 0.4386 0.4431 0.4476 0.4521 0.4566 0.4611 0.4656 0.4701 0.4746 0.4791

3.5 0.4275 0.4320 0.4365 0.4410 0.4455 0.4500 0.4545 0.4590 0.4635 0.4680 0.4725 0.4770 0.4815

3.6 0.4299 0.4344 0.4389 0.4434 0.4479 0.4524 0.4569 0.4614 0.4659 0.4704 0.4749 0.4794 0.4839

3.7 0.4323 0.4368 0.4413 0.4458 0.4503 0.4548 0.4593 0.4638 0.4683 0.4728 0.4773 0.4818 0.4863

3.8 0.4347 0.4392 0.4437 0.4482 0.4527 0.4572 0.4617 0.4662 0.4707 0.4752 0.4797 0.4842 0.4887

3.9 0.4371 0.4416 0.4461 0.4506 0.4551 0.4596 0.4641 0.4686 0.4731 0.4776 0.4821 0.4866 0.4911

4.0 0.4395 0.4440 0.4485 0.4530 0.4575 0.4620 0.4665 0.4710 0.4755 0.4800 0.4845 0.4890 0.4935

4.1 0.4419 0.4464 0.4509 0.4554 0.4599 0.4644 0.4689 0.4734 0.4779 0.4824 0.4869 0.4914 0.4959

4.2 0.4443 0.4488 0.4533 0.4578 0.4623 0.4668 0.4713 0.4758 0.4803 0.4848 0.4893 0.4938 0.4983

4.3 0.4467 0.4512 0.4557 0.4602 0.4647 0.4692 0.4737 0.4782 0.4827 0.4872 0.4917 0.4962 0.5007

4.4 0.4491 0.4536 0.4581 0.4626 0.4671 0.4716 0.4761 0.4806 0.4851 0.4896 0.4941 0.4986 0.5031

a) TABLA DE PAGO POR COMPONENTES

INGRESE SU PRECIO

TABLA OFICIAL DE PAGO AL PRODUCTOR MAS CALIDAD

PROPUESTA MAGAP

Figura 3.11 Tabla Oficial del Pago al Productor de Leche 1

Adaptado de: (Asamblea Nacional del Ecuador, 2013)

Figura 3.12 Tabla Oficial del Pago al Productor de Leche 1

Adaptado de: (Asamblea Nacional del Ecuador, 2013)

80

Figura 3.13 Tabla de Pagos por Componentes e Higiene Pasteurizadora Quito S.A.

81

A continuación una representación gráfica más representativa de cómo se obtiene el litro de leche

que llega a nuestros hogares como producto final, después de una larga etapa de producción

lechera.

Figura 3.14 Así se forma el precio del litro de leche

En: (El Comercio, 2013)

3.1.7. El crecimiento de los niveles de vida en la ciudad y el campo

Los dos niveles de vida, urbano y rural, han crecido en forma considerable. El subempleo y la

pobreza se concentran entre los hogares rurales con pequeñas tenencias, los que se ven obligados a

migrar a la ciudad en búsqueda de una mejor forma de subsistencia. En resumen los beneficios para

el sector agrícola en el auge petrolero se concentran en los sectores modernos o de gran escala a

costa de los sectores donde los pequeños productores encuentran empleo. Los cambios económicos

conllevan cambios en el uso del ESPAC (Encuesta de Superficie de Producción Agropecuaria

Continua).

82

3.2. SITUACIÓN ACTUAL DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI

La Sociedad Hacienda Taguachi, es una hacienda de producción lechera, a cuyos procesos se les

da el mejor tratamiento con el fin de obtener una leche de excelente calidad, para su

comercialización y alcanzar el mejor precio de este producto, que nos permita hacer más rentable la

actividad ganadera.

3.2.1. Objetivo Principal

Desarrollar proyectos y actividades licitas en las áreas agrícola y ganadera.

3.2.2. Objetivos Específicos

Controlar las actividades que se desarrollan en el proceso de producción de leche cruda

Realizar los procesos productivos con la mayor eficiencia

Realizar los mejores controles para evitar la mortandad del ganado lechero

3.2.3. Estructura Organizacional

Figura 3.15 Fotos de la Sociedad Hacienda Taguachi

Propietarios – Accionistas

Paulina Guarderas y Cristina Guarderas

Gerente Administrativa

Genoveva Guarderas

CONTABILIDAD

Sra. Patricia Iza

VETERINARIO

Dr. Julio Jarrín

Gerente General

Paulina Guarderas

PRODUCCIÓN

Sr. Nelson Cruz SISTEMAS

Ing. Patricio Espinel

83

3.2.3.1. Funciones por Departamento:

Accionistas.- Son los propietarios de los bienes muebles e inmuebles, los mismos que han aportado

para el funcionamiento de la Hacienda y por los cuales esperan beneficios futuros.

Gerente General.- Es el elegido entre los socios para representar legalmente a la Sociedad.

Gerente Administrativa.- Es la persona encargada de la administración y de controlar los procesos

de la empresa, suministrar los recursos para el funcionamiento de la misma y también protegerlos.

Producción.- La persona denominada Mayordomo, se encarga de seguir las instrucciones dadas

por el gerente administrativo, mejorar los procedimientos y realizarlo de forma eficiente, el resto de

personal está a sus órdenes en los procesos de producción en cualquiera que sea la etapa.

Veterinario.- Es la persona especialista encargada del cuidado y salud animal, para mantenerlo en

perfectas condiciones y cumplir con las exigencias de calidad de la producción.

Sistemas.- Es la persona que conjuntamente con el departamento de contabilidad, establecen los

parámetros que permitirán automatizar los procesos contables, para que la presentación de los

resultados refleje la realidad de la empresa y sea la más satisfactoria para sus administradores y

propietarios.

Contabilidad.- Es el departamento encargado de verificar y procesar la información relacionada

con la actividad del contribuyente, cumpliendo con los requerimientos de las entidades de control.

3.2.4. Capital y Recursos Productivos

La Sociedad Hacienda Taguachi, está ubicada en una parte de la zona urbana de la ciudad de

Machachi, su terreno de 35 Hectáreas que están valoradas en $1’010.838,11; es una zona

completamente plana y húmeda por lo que el verano se siente muy poco, permitiendo el desarrollo

normal de sus actividades.

3.2.4.1. Capital de la Hacienda

El capital de la Sociedad Hacienda Taguachi está conformado por las aportaciones de los socios,

con sus bienes muebles y semovientes, que le son accesorios. La Sociedad Hacienda Taguachi tiene

una duración de veinte años y podrá disolverse antes del plazo convenido, por así decirlo sus

asociadas.

84

3.2.4.2. Responsabilidades de participación

Tabla 3.1 Responsabilidades de Participación

Asociado Aportes Efectuados Porcentaje

Paulina Guarderas

Arteta Hacienda Taguachi y accesorios 48.5%

Cristina Guarderas

Arteta Hacienda Taguachi y accesorios 48.5%

C.P. Agricultores Cía.

Ltda Máquina de ordeño automático 3%

TOTAL 100%

3.2.4.3. Recursos Productivos de la Hacienda

Agua.- El terreno está atravesado por acequias que garantizan el riego para la hierba y los

bebederos de animales, también tiene agua potable para el consumo humano.

Pastos.- Alimento utilizado exclusivamente para el ganado.

Semovientes.- La Hacienda cuenta con 121 cabezas de ganado vacuno distribuidas en varios

grupos.

Mano de obra.- Sus empleados viven en la hacienda lo cual permite contar con ellos en

cualquier momento, sin perder de vista el cuidado tanto de las instalaciones, maquinaria y

del ganado.

Maquinaria e Instalaciones.- Respecto de la maquinaria se cuenta con un tractor,

empacadora, emplasticadora, rastrillo, tarup o cortadora de hierba, arado y rastra,

herramientas indispensables para el desenvolvimiento de la actividad; sus instalaciones

cuentan con un establo para el ordeño que cuenta con ocho cajones, un equipo de ordeño

mecánico y lo indispensable, un tanque de enfriamiento de 2000 lts. de capacidad.

3.2.4.4. Reproducción del ganado vacuno

En la Hacienda la reproducción natural no se aplica porque no se crían ni se alquilan machos, la

reproducción se la realiza de forma artificial, utilizando variedades de pajuelas sexadas, que

garantizan la procreación de ganado vacuno hembras.

Lo primordial es el control de los celos del ganado, esto consiste en el olor propio de la hembra que

despide cuando está en celo, esto sucede cada 21 días y dura de 2 a 4 días, este tiempo es el que se

debe aprovechar para inseminarla inmediatamente, para que la vaca se preñe.

85

La inseminación artificial consiste en lograr el mejoramiento genético del ganado, consiste en la

introducción de semen de toros calificados genéticamente, de los cuales se ha obtenido y

recolectado semen.

3.2.4.5. Actividad Productiva

La única actividad productiva de la Sociedad Hacienda Taguachi, se basa principalmente en la

crianza de semovientes de raza Holstein, para la producción de leche cruda, único recurso que hasta

ahora provee los recursos económicos que permiten a sus propietarios cubrir los costos incurridos

en la actividad.

3.2.5. Normativa tributaria a cumplir

Respecto al marco impositivo del sector, entre los principales impuestos que el sector ganadero

tiene que cumplir están las siguientes:

1. Impuesto a la Renta (SRI)

2. Impuesto al Valor Agregado (SRI)

3. Anticipo del Impuesto a la Renta (SRI)

4. Impuesto a las Tierras Rurales (SRI)

5. Impuesto a la Patente Municipal y el 1.5 por mil. (Municipio de Mejía)

6. Impuesto Predial (Municipio de Mejía)

3.2.5.1. Qué es el Servicio de Rentas Internas

El SRI o Servicio de Rentas Internas es la entidad rectora cuya obligación radica en la recepción de

impuestos a nivel nacional a través de normativas que definen nuestra cultura tributaria.

El Servicio de Rentas Internas, reconoce como PYMES al agrupamiento de pequeñas y medianas

empresas cuya capacidad de ingresos, su capital conformado, número de empleados las

caractericen de este modo, cualquiera que sea la actividad a la que se dediquen ya sea en producir

bienes y servicios, o comercializando productos que contentan valor agregado.

3.2.5.2. Tratamiento de acuerdo a la normativa tributaria para las Pequeñas y Medianas

Empresas

Las PYMES serán tratadas tributariamente según su Registro Único de Contribuyente, que puede

ser una personas natural o una sociedades, estas sociedades pueden ser privadas o públicas, están

en la obligación de emitir documentos autorizados que les permitan realizar sus transacciones con

86

normalidad, además deben presentar un resumen de ventas y compras para declarar sus impuestos.

De acuerdo al siguiente calendario de pagos, el no cumplir con las fechas establecidas conlleva al

pago de multas e impuestos fiscales.

Figura 3.16 Plazos para declarar y pagar impuestos SRI

En: (Servicio de Rentas Internas, 2010)

3.2.5.3. Obligaciones Tributarias que tiene la empresa Sociedad Hacienda Taguachi

3.2.5.3.1. Presentar Declaraciones.

Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de impuestos a través del Internet en el

Sistema de Declaraciones o en ventanillas del Sistema Financiero. Estas deberán efectuarse en

forma consolidada independientemente del número de sucursales, agencias o establecimientos que

posea:

Impuesto al valor agregado IVA: Se debe realizar mensualmente, en el Formulario

104, que consiste en declarar el resumen interno de ventas con IVA o sin IVA y las

compras que tienen o no, además de importaciones, exportaciones y notas de crédito y

87

las retenciones de IVA que le han sido efectuadas al contribuyente.

Impuesto a la Renta: Esta declaración del Impuesto a la Renta se aplica cada cierre

de año utilizando el Formulario 101, consignando los valores correspondientes en los

campos relativos al Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y

conciliación tributaria.

Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deberá pagar en el Formulario 106

de ser el caso. Para mayor información verificar el cálculo del anticipo en el Art. 41 de

la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Esta

declaración se la realiza cada mes utilizando el Formulario 103, aun cuando no se

hubiesen efectuado retenciones durante uno o varios períodos mensuales, consiste en el

pago retenido a los proveedores, empleados de acuerdo al concepto aplicado, motivo

por el que se retuvo el valor.

3.2.5.3.2. Presentar Anexos.

Los diferentes tipos de anexos, se refieren a información minuciosa de las actividades realizadas

por el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en el Sistema de

Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dígito del RUC.

Anexo Transaccional Simplificado (ATS).- Es un reporte mensual de la información

relativa a compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en

general, y deberá ser presentado a mes subsiguiente. Presentarán obligatoriamente este

anexo las sociedades catalogadas como especiales o que tengan una autorización de

auto impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.

Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP).- Corresponde

a la información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta

realizadas a empleados en relación de dependencia.

Anexo de Accionistas, Participes, Socios, Miembros de Directorio y

Administradores – APS.- Esta obligación incluye la información de personas, ya sean

naturales (ecuatorianas o extranjeras), sociedades constituidas o domiciliadas en el

Ecuador, o sociedades extranjeras no domiciliadas en el Ecuador que sean socias,

participes, accionistas, miembros del directorio y administradoras de sociedades

88

constituidas o domiciliadas en el Ecuador; sin importar el porcentaje de participación –

en el caso de socios, participes o accionistas– en la sociedad que reporta la

información.

No están obligadas a presentar la información requerida en el presente anexo:

- Las instituciones y entidades que conforman el Sector Público.

- Las empresas públicas sujetas al ámbito de la Ley Orgánica de las Empresas

Públicas.

- Sucesiones Indivisas.

- Organismos internacionales.

- Sociedades sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de Compañías o de

Bancos, que se encuentren en procesos de liquidación, en los términos

establecidos en la Ley de Compañías y Ley General de Instituciones del

Sistema Financiero, a partir del año siguiente a aquel en que éste proceso haya

comenzado; y hasta el periodo fiscal siguiente a aquel en que se haya iniciado

su reactivación, de haberse producido tal hecho. (Servicio de Rentas Internas, 2010, pág.

10138/383)

3.2.5.3.3. De acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno.

La Sociedad Hacienda Taguachi, deberá que cumplir con los artículos citados a continuación de

acuerdo a la situación que se presentara, de acuerdo a la actividad que realiza.

Amortización de inversiones. Sera deducible la amortización de las inversiones

necesarias realizadas para los fines del negocio o la actividad, entendiéndose como

inversiones a las aportaciones para el negocio que contablemente serán registradas en el

activo diferido para su posterior amortización que tendrá un tiempo de cinco años o al

contrato si se tratara de un caso especial (Asamblea Nacional del Ecuador, 2001)

1. Tarifa del impuesto a la renta aplicado a sociedades.-el porcentaje aplicable en el país

es del 22%, tanto para empresas ecuatorianas como para empresas extrajeras con

domicilio y sin domicilio, siempre que adquieran ingresos gravables. Si las empresas

deciden reinvertir obtendrán una reducción del 10% sobre el monto aplicado,

posteriormente deberá registrar la escritura por aumento de capital y legalizar la

documentación exigida.

89

Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa impositiva será del 24%.

Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa impositiva será del 23%.

A partir del ejercicio fiscal 2013, en adelante, la tarifa impositiva será del 22%. Dado por

Disposición Transitoria Primera de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento

351 de 29 de Diciembre del 2010.

2. Impuesto al valor agregado.-IVA es el impuesto que se genera por transferir el dominio del

bien o del servicio en cualquier etapa de comercialización.

Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las transferencias e

importaciones de los siguientes bienes: productos alimenticios en estado natural o que no han

sufrido transformación tomando en cuenta que la refrigeración, enfriamiento y congelamiento ya se

consideran transformación del bien, además del cortado y empacado, también están consideras las

leches den estado natural, que es nuestro caso, entre otros productos calificados dentro de la Ley de

Régimen Tributario Interno.

(ANEXO 1)BIENES CON TARIFA CERO DE IVA

(ANEXO 2) MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS EN LA FABRICACIÓN

DE INSUMOS AGROPECUARIOS

3. Pago del anticipo de impuesto a la renta.-Este impuesto mínimo que paga el sujeto pasivo

este o no obligado a llevar contabilidad; los primeros aplicaran la mitad del impuesto a la renta

del ejercicio económico anterior, y se restara el valor de las retenciones recibidas; en el segundo

caso se aplican los siguientes porcentajes:

Tabla 3.2 Porcentajes del Anticipo de Impuesto a la Renta

% Rubros

0.2% Patrimonio total

0.2% Total de costos y gastos

deducibles

0.4% Activo total

0.4% Total de ingresos

Adaptado de: (Servicio de Rentas Internas, 2010)

90

En el caso de empresas de actividades agropecuarias no se tomará en cuenta el valor del terreno

agrícola. De igual manera las sociedades recién creadas aplicaran este pago a partir del quinto

año de operaciones. Este impuesto debe tratarse como un crédito tributario y se pagara en dos

cuotas en los meses de julio y septiembre. En el caso de empresas que mantengan proyectos de

agroforestería y silvicultura, serán exoneradas del impuesto por ser cultivos perennes, mientras

empiecen a generar ingresos.

4. Impuesto a las tierras rurales.- este impuesto esta aplicado a los propietarios de tierras

rurales cuyas hectáreas superen las 25 hectáreas exoneradas del impuesto. A pesar de que la ley

de creó en el 2007, los años 2088 y 2009 fueron exonerados del impuesto, pero se aplicó a partir

del 2010. El impuesto se lo cancela a través del formulario 111, aplicando las siguientes tarifas:

Tabla 3.3 Tarifas del pago de Impuesto a las Tierras Rurales

AÑO TARIFA $

2010 8,91

2011 9,21

2012 9,72

2013 10,18

Adaptado en: (Servicio de Rentas Internas, 2010, págs. guest - tierras rurales)

3.2.6. Impuesto a la Patente Municipal y el 1.5 por mil. Del Municipio de Mejía

En el Municipio de Mejía emitió la ordenanza con el fin de regular la Administración, el control y

la recaudación de impuestos por concepto de patentes municipales. Esta ordenanza indica lo

siguiente:

Sujeto pasivo.- El sujeto pasivo tiene la obligación de adquirir la patente y de su pago anual, aplica

a personas naturales, jurídicas, sociedades, nacionales o extranjeras, que están bajo la jurisdicción

del Cantón Mejía y tengan sus actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias,

profesionales, y otras actividades económicas con o sin matrícula de comercio y que obtendrá este

requisito dentro de los treinta días de iniciada su actividad económica.

Sujeto activo.- En este caso el sujeto activo es el Municipio del Cantón Mejía, quien recaudara

este impuesto a través de la Dirección Financiera Municipal.

91

3.2.6.1. Recaudación del impuesto de patente municipal

La recaudación de este impuesto consiste en determinar la base imponible de la siguiente manera:

1. Base imponible de los negocios ya establecidos

Para las personas naturales o jurídicas que están obligados a llevar contabilidad, la base

imponible para el cálculo del impuesto de patente será el patrimonio que la empresa cuente

al 31 de diciembre del ejercicio económico inmediato anterior. Se entenderá por patrimonio

a los valores que configuran en el balance general del año inmediato anterior elaborado de

acuerdo a normas de contabilidad generalmente aceptadas. Para las actividades que no

llevan contabilidad, el patrimonio se determinará en base a lo siguiente (Municipio de

Mejía - Secretaría General, 2011)

a). Informe proporcionado por el contribuyente

b). Informe de inspección realizado por la Oficina de Rentas Municipales

c). Supletoriamente en forma presuntiva

2. Base imponible para negocios nuevos

Para las personas naturales o jurídicas que están obligados a llevar contabilidad, la base

imponible para el cálculo del impuesto de patente será el patrimonio que la empresa cuente en

el asiento inicial. Para los negocios que no estén obligados a llevar contabilidad la base

imponible se determinará en base a inspección realizada por la unidad de Rentas (Municipio de

Mejía - Secretaría General, 2011)

Tabla 3.4 Impuesto a la Patente Municipal del Cantó Mejía

RANGOS VALOR

DESDE HASTA PORCENTAJE

- 31.000,00 216 USD.

31.001,00 3.571.728,00 0,70%

3.571.729,00 EN ADELANTE 25000 USD.

3.2.6.2. Ordenanza para la recaudación del 1.5 por mil de acuerdo a los activos totales en el

Municipio del Cantón Mejía.

92

Sujeto pasivo.- Los sujetos pasivos para este impuesto son las personas naturales o jurídicas, las

sociedades de hecho y de derecho, nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en

esta jurisdicción municipal, que ejerzan actividades comerciales, industriales, y financieras, que

además estén obligados a llevar contabilidad.

Sujeto activo.- El Municipio del Cantón Mejía estará pendiente del cobro y cumplimiento de las

obligaciones por parte de los sujetos pasivos en lo que se refiere a la recaudación del impuesto del

1.5 por mil a los activos totales; a través de la dirección financiera.

3.2.6.2.1. Base imponible del impuesto 1.5 por mil

Esta base imponible está determinada por el total de los activos del año inmediato anterior, sin

excepción alguna, a los que se deducirán las obligaciones de hasta un año plazo y los pasivos

contingentes que constan en los balances financieros respectivos, presentados al servicio de rentas

internas (SRI), Superintendencia de Compañías o Superintendencia de Bancos. Los activos totales

están constituidos por la suma de todos los activos corrientes, fijos, diferidos, contingentes y otros

activos, reflejados en el balance general, considerando que:

a. Activos Corrientes.- Esta cuenta agrupa a las cuentas de: caja, bancos, cuentas y

documentos por cobrar, gastos anticipados a corto plazo, inventarios convertibles

en efectivo hasta un año plazo;

b. Activos Contingentes.- Se entiende a los valores que se consideran como previsión

para cualquier emergencia que se presente en el negocio o empresa;

c. Pasivos Corrientes.- Son las obligaciones que puede tener el sujeto pasivo; estas

son cuentas por pagar dentro del plazo menor a un año; y,

d. Pasivos Contingentes.- Cuya existencia puede ser consecuencia, con cierto grado

de incertidumbre, de un suceso futuro o que no está recogida en los libros contables

por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible de

cuantificación en ese momento por consiguiente dicha obligación no es segura al

cien por ciento pero puede producirse en un futuro previsible (Municipio de Mejía

- Secretaría General, 2011)

3.2.6.2.2. Plazos, determinación y exenciones.

Los plazos para declarar y pagar estos impuestos, se detalla a continuación:

93

Tabla 3.5 Plazos para el pago de la Patente

9NO

DIGITO

RUC

EXIGIBILIDAD

Personas

Naturales Personas Jurídicas

1 10 de abril 10 de mayo










3.2.7. El impuesto Predial

El impuesto predial es un gravamen municipal, sobre propiedad o posesión inmobiliaria grabada

sobre los bienes inmuebles, vivienda, oficina, edificio o local comercial que se encuentran dentro

de los terrenos del Municipio. En este caso el impuesto predial rural que cancela la Sociedad

Hacienda Taguachi al Municipio de Mejía es el siguiente:

Figura 3.17 Copia del Pago Impuesto Predial de la Sociedad Hacienda Taguachi

94

3.3. LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA

3.3.1.1. La importancia de la contabilidad agropecuaria

Es la misma que persigue cualquier otra contabilidad, toda entidad que realiza transacciones

comerciales, industriales o empresariales así como agropecuarias, ya sea con fin de lucro o no,

requiere de un sistema que le permita conocer la marcha de sus actividades, para poder determinar

si sus resultados son positivos o negativos.

La contabilidad proporciona los medios para establecer el sistema adecuados que le permita, no

solo conocerlos, sino la aplicación correcta de sus recursos financieros, materiales y humanos que

representan un todo dentro de cualquier empresa, así obtener mayor comprensión sobre la realidad

económica de la actividad agropecuaria a la cual se dedica la empresa.

Una empresa agropecuaria es un ente cuya actividad principal consiste en producir bienes

económicos a partir de la combinación del esfuerzo del hombre y la naturaleza para favorecer la

reproducción, el mejoramiento y el crecimiento de plantas y animales.

3.3.1.2. Algunas desventajas en la contabilidad agropecuaria

Se debe considerar el fin con el que se está criando el ganado, si va a ser producto o

para producir, también se deben tomar muy en cuenta sus variaciones de crecimiento y

valorarlas.

Reconocer los ingresos y costos o gastos incurridos.

La ganadería se ve afectada en gran parte por la climatología del sector.

Si la actividad está mezclando la ganadería con sembríos y su identificación de costos.

Cuando se cuenta con mano de obra familiar.

La mayoría de los agricultores consideran aconsejable tener sus cuentas preparadas

profesionalmente con fines tributarios y muchos tienen también sus evaluaciones hechas

profesionalmente. Si se llevan libros de contabilidad, quien generalmente realiza el trabajo es el

finquero o un familiar suyo, si bien en explotaciones de más importancia puede recurrirse a la

ayuda de personal contratado por horas o por jornada completa que se encargue de esta tarea.

95

Es aconsejable que cualquier método que se utilice para llevar las cuentas con fines

administrativos, se ajuste al sistema existente de teneduría de libros y la preparación de los estados

de cuentas.

El detalle preciso exigido en la contabilidad de una hacienda con miras al análisis administrativo

dependerá del sistema de explotación que se siga. No obstante, los requisitos generales son los

mismos para todas las fincas y la siguiente descripción de lo que deben incluir las cuentas hará

posible que cualquier agricultor decida qué conceptos deben figurar en sus propias cuentas.

Por consiguiente, se refiere a las transacciones entre la finca y el mundo exterior durante un año y

la existencia sobrante del ejercicio anterior y la que quedo para la siguiente.

Una forma sencilla de expresar una cuenta de pérdidas y ganancias es la siguiente:

Valoración del ganado al comienzo del ejercicio económico

Compras durante el ejercicio económico

Ventas durante el ejercicio económico

Valoración del ganado al final del ejercicio económico

La forma de presentar las compras y las ventas es tan parecida a la ya empleada, que las

alteraciones de conformidad con los requisitos del análisis administrativo no plantearán,

probablemente, verdades dificultades, con tal de que el agricultor proporciones a sus contador una

información adecuada.

La finalidad fundamental de la contabilidad agropecuaria es describir en forma numérica el

funcionamiento de una finca a lo largo de un periodo determinado, el cual se denomina periodo

contable. Mediante esta descripción cuantitativa, el agricultor estará en capacidad de conocer si

conviene eliminar aquellos cultivos o empresas ganaderas que le reporte perdidas, sustituyéndolas

por otras más rentables o intensificando la producción de aquellos que proporcionan beneficios.

La contabilidad agropecuaria permite también al agricultor tener u control absoluto sobre su finca,

pues aunque no se requiere que conozca a fondo todos los términos y libros de una contabilidad

comercial, si lleva un adecuado registro sobre las principales actividades de la finca facilitando la

labor de obtener en cualquier momento el valor de la utilidad o de la pérdida.

96

Con una adecuada contabilidad es posible también, comprar el funcionamiento de la finca en

diferentes épocas, planificar el mejoramiento de la organización y le sirve así mismo, como fuente

adecuada de información para cualquier gestión de inversión o de concesión de crédito que planee

efectuar.

3.3.1.3. Clasificación de los costos

Es imprescindible identificar los gastos de los costos agropecuarios, los costos se relacionan a

directamente con los procedimientos de producción y los gastos se dan a pesar de que se produzca

o no en la finca.

Los costos no solamente agropecuarios si no para cualquier actividad se dividen en:

Costos fijos - Costos variables

Costos directos - Costos indirectos

Costos totales - Costos Unitarios

Costos fijos. Son los valores que no cambiaran aunque la cantidad de producción

aumente o disminuya.

Costos variables. Son los valores que se relacionan directamente con la cantidad

producida por la empresa.

Costos directos. Estos valores están relacionados con la producción, pueden ser fijos o

variables.

Costos indirectos. Estos valores no están estrechamente relacionados con la producción,

pueden ser fijos o variables.

Costos totales.-Son los costos que agrupan todos los anteriores para la comparación de la

eficiencia de la producción.

Costo unitario.- Son los costos totales divididos para las unidades producidas, es

importante porque sobre este se calculara el costo de ventas, de donde se proyectara el

precio de venta.

3.3.1.4. Cálculo de los costos agropecuarios

El procedimiento para calcular los costos de producción agropecuarias, son distintos entre las

actividades de ganadería como de agricultura, claro que dependiendo el producto que se producirá,

ya se trate de cultivos a corto o largo plazo, ganadería o cualquier otra actividad pecuaria.

97

Cultivos anuales o de corto plazo.- Este tipo de sembríos tienen una duración de máximo

un año, tanto para su siembra como para su cultivo, algunos ejemplos son el maíz, papas,

lechuga, lechuga, tomates, etc.

Cultivos permanentes.- Este tipo de sembríos tienen una duración de más de un período y

requieren de alta inversión, entre este tipo de cultivos están el banano, palma africana, caña

de azúcar, mangos, durazno, etc.

3.3.1.4.1. La Ganadería

La ganadería se divide en estos grupos:

Ganado de producción lechera

Ganado solo de crianza

Ganado para engorde

Ganado para producción de leche

Para este tipo de actividad es necesario determinar una buena cantidad de superficie en donde se

desarrolle por el tema de la rotación de potreros para el ganado, de acuerdo a esto el costo de

producción tiende a basarse en su explotación conjunta no en sus hectáreas. Ya que en la

producción de leche hay etapas de incremento y plena producción, los tipos de gastos se agruparan

en gastos fijos y gastos variables.

Ganado de crianza

Este tipo de ganado, contiene los mismos tipos de costos del ganado de lechería, la variación radica

en que siempre los primeros años los ingresos serán superados por los costos, estos últimos serán

amortizados una vez que empiece la etapa de producción.

Ganado para engorde

Este tipo de ganadería, aplica los mismos costos del ganado de lechería, con la diferencia del rubro

por depreciación de los toros utilizados para reproducción e inseminación artificial.

3.3.1.4.2. Otras actividades pecuarias

Este tipo o modelo de costos de producción pecuarios, podrán servir como ejemplo en otro tipo de

actividades relacionadas.

98

3.4. PLAN DE CUENTAS ACTUAL DE LA EMPRESA

El plan de cuentas que la Hacienda utilizo inicialmente está todavía basado en las NEC Normas

Ecuatorianas de Contabilidad, y es el siguiente:

Tabla 3.6 Plan de Cuentas Actual de la Empresa

Código Cuenta Nv Mv Cta_acumul Grupo Tipo

1 Activo 1 1

11 Activo corriente 2 1 Act

111 Activo disponible 3 11 Act

1111 Caja 4 111 Act

111101 Caja chica 5 Si 1111 Act

111102 Caja general 5 Si 1111 Act

111103 Cheques devueltos 5 Si 1111 Act

1112 Bancos 4 111 Act

111201 Produbanco 02-051000934 5 Si 1112 Act

111202 Pichincha 33689320-04 5 Si 1112 Act

112 Activo exigible 3 11 Act

1121 Cuentas por cobrar 4 112 Act

11211 Ptmos/ant. Empleados 5 1121 Act

1121101 Empleados varios 6 Si 11211 Act

1121102 Luis Muela 6 Si 11211 Act

1121103 Jorge Benítez 6 Si 11211 Act

1121104 Manuel Delgado 6 Si 11211 Act

1121105 Segundo Caizapasto 6 Si 11211 Act

1121106 Juan Llano 6 Si 11211 Act

1121107 Ana Sánchez 6 Si 11211 Act

1121108 Gladys Moya 6 Si 11211 Act

1121109 Mario Sislema 6 Si 11211 Act

1121110 María Chiliquinga 6 Si 11211 Act

1121111 Patricia Iza 6 Si 11211 Act

1121112 Nelson Cruz 6 Si 11211 Act

1121113 Carmita Casigña 6 Si 11211 Act

11211132 Nelson Cruz 6 Si 11211 Act

1121114 Margarita Chiliquinga 6 Si 11211 Act

1121115 Pedro Huaraca 6 Si 11211 Act

1121116 Lucia Acosta 6 Si 11211 Act

1121117 FermínLópez 6 Si 11211 Act

1121118 Marco Oña 6 Si 11211 Act

1121119 María Rocha 6 Si 11211 Act

1121120 Francisca Velasco 6 Si 11211 Act

1121122 Juan Jaya 6 Si 11211 Act

1121123 Rosa Vimos 6 Si 11211 Act

11213 Clientes 5 1121 Act

1121301 Pasteurizadora Quito 6 Si 11213 Act

1121302 Consumidor final 6 Si 11213 Act

1121310 Finca la María 6 Si 11213 Act

1122 Inversiones 4 112 Act

11221 Varias inversiones 5 1122 Act

1122101 Inversiones financieras 6 Si 11221 Act

1123 Por liquidar 4 112 Act

99


11231 Cuentas por liquidar 5 1123 Act

1123101 Cuentas por liquidar 6 Si 11231 Act

1123102 Ant.construcciones 6 Si 11231 Act

1123103 Ant. Proveedores 6 Si 11231 Act

1123104 Paulina Guarderas 6 Si 11231 Act

1123105 Cristina Guarderas 6 Si 11231 Act

113 Activo realizable 3 11 Act

1131 Inventarios 4 113 Act

113101 Inv. Sobrealimento 5 Si 1131 Act

113102 Inv. Fertilizantes 5 Si 1131 Act

12 Activo fijo 2 1 Act

121 No depreciable 3 12 Act

1211 Semovientes 4 121 Act

12112 Holstein puras 5 1211 Act

1211201 Hp vacas 6 Si 12112 Act

1211202 Hp vientres 6 Si 12112 Act

1211203 Hp fierros 6 Si 12112 Act

1211204 Hp terneras 6 Si 12112 Act

12113 Holstein mestizas 5 1211 Act

1211301 Hm semovientes 6 Si 12113 Act

1211302 Hm vientres 6 Si 12113 Act

1211303 Hm fierros 6 Si 12113 Act

1211304 Hm terneras 6 Si 12113 Act

1211399 Hm varios 6 Si 12113 Act

1212 Arboles 4 121 Act

121201 Arboles 1 5 Si 1212 Act

121202 Arboles 2 5 Si 1212 Act

1213 Terrenos 4 121 Act

121301 Terrenos 5 Si 1213 Act

122 Depreciable 3 12 Act

1221 Edificios 4 122 Act

122101 Casa hacienda 5 Si 1221 Act

122102 Dep.acum.casa hacienda 5 Si 1221 Act

122103 Establos 5 Si 1221 Act

122104 Dep.acum.establos 5 Si 1221 Act

1222 Maquinaria y equipos 4 122 Act

122201 Tractores 5 Si 1222 Act

122202 Dep.acum.tractores 5 Si 1222 Act

122203 Pala mecánica 5 Si 1222 Act

122204 Dep.acum.pala mecánica 5 Si 1222 Act

122205 Carretón 5 Si 1222 Act

122206 Dep.acum.carretón 5 Si 1222 Act

122207 Equipo de insem. 5 Si 1222 Act

122208 Dep.acum.equipo insem. 5 Si 1222 Act

122209 Equipo de henolaje 5 Si 1222 Act

122210 Dep.acum.eq. De henola 5 Si 1222 Act

122211 Equipo de ordeño 5 Si 1222 Act

122212 Dep.acum.eq. De ordeño 5 Si 1222 Act

122213 Sistema de riego 5 Si 1222 Act

122214 Dep.acum.sis. De riego 5 Si 1222 Act

122297 Maq.y equip varios 5 Si 1222 Act

122298 Deprec.acum.maq.y equip v 5 Si 1222 Act

1223 Muebles y enseres 4 122 Act

122301 Muebles 5 Si 1223 Act

100


122302 Dep.acum.muebles 5 Si 1223 Act

1224 Equipo de computación 4 122 Act

122401 Equipo de computación 5 Si 1224 Act

122402 Dep.acu.eq. Computaci 5 Si 1224 Act

1225 Vehículos 4 122 Act

122501 Vehículos 5 Si 1225 Act

122502 Dep.acum.vehículos 5 Si 1225 Act

1226 Servicios 4 122 Act

122601 Sistema de alumbrado 5 Si 1226 Act

122602 Dep.acum.sis alumbrad 5 Si 1226 Act

122603 Instalaciones varias 5 Si 1226 Act

122604 Dep.acum.ins. Varias 5 Si 1226 Act

13 Otros activos 2 1 Act

131 Activo diferido 3 13 Act

1311 Pagos anticipados 4 131 Act

131101 Retención en la fuente 5 Si 1311 Act

131102 Anticipo impto. A la rent 5 Si 1311 Act

131103 Iva compras y servicios 5 Si 1311 Act

1312 Garantías y otros 4 131 Act

2 Pasivo 1 2 Act

21 Corriente 2 2 Pas

211 Cuentas por pagar 3 21 Pas

2111 Proveedores 4 211 Pas

211199 Proveedores por pagar 5 Si 2111 Pas

212 Obligaciones por pagar 3 21 Pas

2121 Oblig. Fiscales e iess 4 212 Pas

212101 Iva por pagar 5 Si 2121 Pas

212102 Impto.renta por pagar 5 Si 2121 Pas

212103 Retención fuente x pagar 5 Si 2121 Pas

212104 Retención i.v.a. proveedo 5 Si 2121 Pas

212106 Iess por pagar 5 Si 2121 Pas

212107 Préstamo quirografario 5 Si 2121 Pas

212108 Fondos de reserva 5 Si 2121 Pas

212109 Utilidades 15% por pagar 5 Si 2121 Pas

2122 Oblig.sociales x pa 4 212 Pas

212201 Sueldos por pagar 5 Si 2122 Pas

212202 Décimo tercer sueldo 5 Si 2122 Pas

212203 Décimo cuarto sueldo 5 Si 2122 Pas

212204 Cuadrillas por pagar 5 Si 2122 Pas

212205 Multas empleados 5 Si 2122 Pas

212206 Vacaciones por pagar 5 Si 2122 Pas

212207 Partic.empleados 15% 5 Si 2122 Pas

22 Largo plazo 2 2 Pas

221 Préstamos 3 22 Pas

2211 Préstamos bancarios 4 221 Pas

221101 Produbanco 5 Si 2211 Pas

221199 Int. Bancarios por pag 5 Si 2211 Pas

2212 Prestamos terceros 4 221 Pas

2213 Prestamos accionistas 4 221 Pas

221301 Cristina Guarderas 5 Si 2213 Pas

221302 Paulina Guarderas 5 Si 2213 Pas

3 Patrimonio 1 3 Pas

31 Capital 2 3 Cap

311 Capital 3 31 Cap

101


31101 Patrimonio 4 Si 311 Cap

31103 C.P. agricultores 4 Si 311 Cap

312 Resultados 3 31 Cap

31201 Utilidad 4 Si 312 Cap

31202 Perdida 4 Si 312 Cap

313 Reservas 3 31 Cap

31301 Reservas legal 4 Si 313 Cap

314 Aport.futuras capital. 3 31 Cap

31400 Aporte futuras capital. 4 Si 314 Cap

315 Capital rotante 3 31 Cap

31501 Semovientes 4 Si 314 Cap

31502 Paulina Guarder 4 Si 314 Cap

31503 Cristina Guarde 4 Si 314 Cap

4 Ingresos 1 4 Cap

41 Ingresos agrícolas 2 4 Res

411 Verduras 3 41 Res

42 Ingresos ganaderos 2 4 Res

421 Leche 3 42 Res

42101 Producción leche 4 Si 421 Res Ve

42102 Consumo de leche 4 Si 421 Res Ve

422 Carne 3 42 Res

42201 Venta vacas 4 Si 422 Res Ve

42202 Venta terneros 4 Si 422 Res Ve

42203 Venta muertas 4 Si 422 Res Ve

42204 Venta vaconas 4 Si 422 Res Ve

42205 Venta carne 4 Si 422 Res Ve

43 Varios ingresos 2 4 Res

4300 Alquiler tractor 3 Si 43 Res Oi

4301 Alquiler maquinas 3 Si 43 Res Oi

4302 Venta de vacas oi 3 Si 43 Res Oi

4303 Descuento en compras 3 Si 43 Res Oi

45 Ingresos bancarios 2 4 Res

4501 Intereses en cuentas 3 Si 45 Res Oi

5 Egresos 1 5 Res

51 Egresos agrícolas 2 5

52 Ganadería 2 5

521 Egresos ganaderos 3 52

52101 Potreros 4 521

5210101 Fertilizantes potreros 5 Si 52101 Cv

5210102 Semillas potreros 5 Si 52101 Cv

5210103 Agroquímicos potreros 5 Si 52101 Cv

52102 Alimentación ganado 4 521

5210201 Sobrealimento ganado 5 Si 52102 Cv

5210202 Balanceado terneras 5 Si 52102 Cv

5210203 Sales minerales 5 Si 52102 Cv

5210204 Silo 5 Si 52102 Cv

5210205 Leche en polvo 5 Si 52102 Cv

5210206 Melaza 5 Si 52102 Cv

5210207 Zanahoria 5 Si 52102 Cv

5210208 Hierba 5 Si 52102 Cv

5210209 Leche para terneras 5 Si 52102 Cv

52103 Medicinas 4 521

5210301 Medicinas gana 5 Si 52103 Cv

5210302 Vacunas gana 5 Si 52103 Cv

102


5210303 Vitaminas gana 5 Si 52103 Cv

5210304 Desparazitantes gana 5 Si 52103 Cv

5210305 Implementos veterinar 5 Si 52103 Cv

5210306 Inseminación gana 5 Si 52103 Cv

52104 Personal 4 521

5210401 Sueldos gana 5 Si 52104 Cv

5210402 Horas extras gana 5 Si 52104 Cv

5210403 Dec. Tercer sueldo gana 5 Si 52104 Cv

5210404 Dec. Cuarto sueldo gana 5 Si 52104 Cv

5210405 Iess ap.patronal gana 5 Si 52104 Cv

5210406 Fondos de reserva gana 5 Si 52104 Cv

5210407 Vacaciones gana 5 Si 52104 Cv

5210408 Bonos/otros gana 5 Si 52104 Cv

5210419 Liquidación personal 5 Si 52104 Og

5210420 Atención medica gana 5 Si 52104 Cv

52105 Mant. Ganadería 4 521

5210501 Mant. Instalación 5 Si 52105 Cv

5210502 Mant. Tractores 5 Si 52105 Cv

5210503 Mant. Maquinaria 5 Si 52105 Cv

5210504 Mant. Equipo orde 5 Si 52105 Cv

5210505 Mant. Equipo rieg 5 Si 52105 Cv

5210506 Lubricantes 5 Si 52105 Cv

5210507 Diesel 5 Si 52105 Cv

5210508 Gasolina 5 Si 52105 Cv

5210509 Mant. Vehículos 5 Si 52105 Cv

5210510 Detergentes eq.de ord 5 Si 52105 Cv

5210511 Selladores eq.de orde 5 Si 52105 Cv

52106 Henolaje 4 521

5210601 Material de empaque 5 Si 52106 Cv

5210602 Henolaje 5 Si 52106 Cv

5210603 Viruta 5 Si 52106 Cv

522 Otros gastos ganaderos 3 52

52201 Servicios para ganadería 4 522

5220101 Servicios veterinario 5 Si 52201 Cv

5220102 Servicios profesionales 5 Si 52201 Cv

5220103 Asociaciones 5 Si 52201 Cv

5220104 Análisis de laboratorio 5 Si 52201 Cv

5220105 Fletes y transporte 5 Si 52201 Cv

5220106 Estibaje 5 Si 52201 Cv

5220107 Pesajes 5 Si 52201 Cv

53 Gastos 2 5

531 Gastos generales 3 53

53101 Personal administrativo 4 531

5310101 Sueldo adm. 5 Si 53101 Ga

5310102 Dec.tercero administr 5 Si 53101 Ga

5310103 Dec.cuarto administr 5 Si 53101 Ga

5310104 Fondo reserva adm 5 Si 53101 Ga

5310105 Vacaciones administr 5 Si 53101 Ga

5310106 Iess patronal adm. 5 Si 53101 Ga

5310107 Gasolina gasto adm. 5 Si 53101 Ga

5310108 Fondos de reserva adm. 5 Si 53101 Ga

53102 Gastos generales 4 531

5310201 Luz 5 Si 53102 Gv

5310202 Agua 5 Si 53102 Gv

103


5310203 Telefono andinatel 5 Si 53102 Gv

5310204 Celulares 5 Si 53102 Gv

5310205 Servicios contables 5 Si 53102 Gv

5310206 Servicios administrat 5 Si 53102 Gv

5310207 Seguros 5 Si 53102 Gv

5310208 Útiles de oficina 5 Si 53102 Gv

5310209 Útiles de aseo 5 Si 53102 Gv

5310210 Iva en gastos 5 Si 53102 Gv

5310211 Impuesto predial 5 Si 53102 Gv

5310212 Multas e intereses 5 Si 53102 Gv

5310213 Internet 5 Si 53102 Gv

5310299 Varios gastos generales 5 Si 53102 Gv

54 Egresos 2 5

541 Egresos 3 54

54101 Egresos 4 541

5410101 No deducibles 5 Si 54101 Gv

5410102 Depreciación activos fijo 5 Si 54101 Gv

5410103 Perdida venta de activos 5 Si 54101 Ga

54102 Egresos adm. 4 541

5410201 Manten. Administrat 5 Si 54102 Ga

5410202 Alimentación y refrig 5 Si 54102 Ga

5410203 Implementos gasto adm. 5 Si 54102 Ga

55 Egresos financieros 2 5

551 Egresos finan.por cred. 3 55

55101 Bancos 4 551

5510101 Intereses bancarios 5 Si 55101 Gf

5510102 Gastos legal/avaluó 5 Si 55101 Gf

552 Egresos bancarios 3 55

55201 Varios bancos 4 552

5520101 N/d estado de cuenta 5 Si 55201 Gf

5520102 N/d sobregiro 5 Si 55201 Gf

5520103 N/d chequera 5 Si 55201 Gf

5520104 N/d cheque devuelto 5 Si 55201 Gf

5520105 N/d varios 5 Si 55201 Gf

En donde:

CV = Costo de Ventas

GA = Gastos

Administrativos

GF = Gastos Financieros

GV = Gastos de Ventas

OG = Otros Gastos

OI = Otros Ingresos

VE = Ventas

3.5. NORMATIVA CONTABLE SEGÚN NIIF (Normas Internacionales de Información

Financiera)

104

3.5.1. NIC 1. Presentación de los Estados Financieros

3.5.1.1. Objetivo

La presentación de estados financieros, tiene el propósito de instaurar los pilares de dicha

presentación, de este modo afirmar la comparabilidad de los mismos, para esto se deben determinar

las requerimientos generales aplicables para todo tipo de empresas y sus diferentes actividades, en

cuanto a su contenido y composición estructural.

3.5.1.2. Finalidad de los estados financieros

Los estados financieros reflejan la realidad económica de la actividad a la que se dedica la empresa,

plasmada en una estructura global e interpretativa, de este modo proporcionan a sus dueños e

inversionistas, los resultados de sus inversiones, el manejo del efectivo, para que ellos puedan

decidir sobre las mejores opciones a fin de mejorar su economía y el manejo de los recursos.

3.5.1.3. Conjunto completo de estados financieros

La agrupación de estados financieros comprende:

i. Estado de situación financiera

ii. Estado del resultados

iii. Estado de cambios del patrimonio

iv. Estado del flujo de efectivo

v. Notas a los estados financieros

3.5.1.4. Estado de situación financiera

Tabla 3.7 Estado de Situación Financiera

Activos Corrientes Contiene: existencias, cuentas por cobrar, efectivo y otros

equivalentes.

Activos No Corrientes Comprenden activos tangibles e intangibles, de operación o

financieros, ligados a la empresa a largo plazo.

Pasivo Corriente Incluye las obligaciones de corto plazo que se liquidarán en un

plazo de un año.

Pasivo no Corriente Incluyen las obligaciones a largo plazo o aquellas obligaciones

por un plazo mayor a un año.

105

3.5.1.5. Esquema del Estado de Situación Financiera:

EMPRESA “ABC”

Estado de Situación Financiera

Del 1ro de Enero al 31 de Diciembre del 20xx

En Dólares US$

ACTIVO

Activo Corriente

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 0.00

Cuentas y Documentos por Cobrar a Clientes

No Relacionados 0.00

Otras Cuentas y Documentos por Cobrar 0.00

Inventarios 0.00

Servicios y otros Anticipados 0.00

Otras Cuentas por Cobrar 0.00

Activos por Impuestos Corrientes 0.00

Total Cuentas por Cobrar Neto 0.00

Total Activo Corriente 0.00

Activo No Corriente

Activo Biológico 0.00

Propiedad, Planta y Equipo No Depreciable 0.00

Propiedad, Planta y Equipo Depreciable 0.00

Activo Diferido 0.00

Total Activo No Corriente 0.00

TOTAL ACTIVO 0.00

106

PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

Pasivo Corriente

Cuentas y Documentos por Pagar 0.00

Otras Cuentas y Documentos por Pagar 0.00

Obligaciones con Instituciones Financieras 0.00

Provisiones con Empleados 0.00

Otras Obligaciones 0.00

Total Pasivo Corriente 0.00

Pasivo no corriente

Documentos y Cuentas por Pagar a Largo Plazo 0.00

Obligaciones con Instituciones Financieras 0.00

Provisiones 0.00

Pasivo Diferido 0.00

Total Pasivo no Corriente 0.00

Patrimonio

Capital Suscrito 0.00

Aportes de Socios a Futuras Capitalizaciones 0.00

Reservas 0.00

Otros Resultados Integrales 0.00

Resultados Acumulados 0.00

Resultado del Ejercicio 0.00

Total Patrimonio 0.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0.00

107

3.5.1.6. Esquema del Estado de Resultados y Otros Resultados Integrales

EMPRESA “ABC”

Estado de Resultados y Otros Resultados Integrales

Del 1ro de Enero al 31 de Diciembre del 20xx

En Dólares US$

Ingresos

Ingresos Operacionales de Comercio 0.00

Ingresos Operacionales de Servicio 0.00

( - ) Descuento En Ventas 0.00

( - ) Otras Rebajas Comerciales 0.00

Ingresos de Operación 0.00

Costo de Ventas y Producción 0.00

Materiales Utilizados 0.00

(+) Inventario Inicial de Bienes no Producidos por la Compañía 0.00

(+) Compras Netas Locales de Bienes No producidos por la Compañía 0.00

( - ) Inventario Final de Bienes No Producidos por la Compañía 0.00

Remuneraciones 0.00

Otros Costos Indirectos de Producción 0.00

Otros Ingresos

Ganancia por medición a Valor Razonable

De Activos Biológicos 0.00

Ingresos por Impuestos Diferidos 0.00

Ingresos por Beneficios a Empleados 0.00

Total Otros Ingresos 0.00

Gastos de Comercialización 0.00

Gastos Administrativos 0.00

Gastos Financieros 0.00

Otros Gastos 0.00

Resultados de la Operación 0.00

108

3.5.1.7. Cambios en el patrimonio neto

Su presentación es parte importante, también es parte de los resultados financieros de la empresa

PRO PIED

ADES,

PLANTA

Y

EQ UIPO

O TRO S

SUPERAVIT

PO R

REVALUAC

IO N

GANAN

CIAS

ACUMU

LADAS

(-)

PÉRDIDA

S

ACUMU

LADAS

GANAN

CIA

NETA

DEL

PERIO D

O

(-)

PÉRDID

A NETA

DEL

PERIO D

O

SALDO AL

FINAL DEL

PERÍO DO

SALDO

REEXPRESADO

DEL PERIO DO

INMEDIATO

ANTERIO R

SALDO DEL

PERÍO DO

INMEDIATO

ANTERIO R

CAMBIO S EN

PO LITICAS

CO NTABLES:

CO RRECCIO N

DE ERRO RES:

CAMBIO S DEL

AÑO EN EL

PATRIMO NIO :

Aumento

(disminución) de

capital social

Aportes para

futuras

capitalizaciones

Dividendos

Otros cambios

(detallar)

Resultado Integral

Total del Año

(Ganancia o

pérdida del

ejercicio)

TO TAL

PATRIM

O NIO

RESULTADO S ACUMULADO S

EN CIFRAS

CO MPLETAS

US$

CAPITAL

SO CIAL

APO RTES

DE

SO CIO S O

ACCIO NIS

TAS PARA

FUTURA

CAPITALIZ

ACIÓ N

RESERVA

LEGAL

O TRO S RESULTADO S

INTEGRALES

Figura 3.18 Formato para Los cambios en el patrimonio

3.5.1.8. Flujo de efectivo

El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que deben preparar

las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de cada país. Este

provee información importante para los administradores del negocio y surge como respuesta a la

necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también

un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras,

operacionales, administrativas y comerciales.

Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se dediquen, necesitan de

información financiera confiable, una de ellas es la que proporciona el Estado de Flujos de

Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del período, es decir, las entradas y salidas de

http://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIT

http://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtml

109

efectivo por actividades de operación, inversión y financiamiento, lo que servirá a la gerencia de

las empresas para la toma de decisiones.

Tabla 3.8 Esquema del Flujo de Efectivo por el Método Directo:

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2xxx

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN AÑO 2xxx

Clases de cobros

Cobranza a clientes

Otros cobros de operación

Clases de pagos

Pago a proveedores

Pago de remuneraciones y beneficios sociales

Pago de tributos

Pago de intereses

Pagos servicios de operación

Anticipo proveedores

Otros pagos de operación

EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

ACTIVIDADES DE INVERSION:

Compra de activos fijos

Pagos Otorgados

Otros

EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Sobregiros bancarios

Aportes en efectivo

Ingreso por prestamos

Otros

EFECTIVO (USADO EN) PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO

INCREMENTO O DISMINUCION NETO DE EFECTIVO Y

EQUIVALENTE DE EFECTIVO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO A INICIOS DEL AÑO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO A FINES DEL AÑO

CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL

http://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtml

110

EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES

DE OPERACIÓN

Utilidad antes de impuesto a la renta

Ajustes a la utilidad neta:

Depreciación

Amortización de cuentas incobrables

Pérdida (ganancia) por VRN y deterioro

Por provisiones

Por beneficios empleados

Por impuestos diferidos

Impuesto a la renta

Participación trabajadores

Otros

Disminución (aumento) en activos:

Cuentas por cobrar comerciales

Otras cuenta por cobrar

Compra Inventarios

Gastos pagados por anticipado

Otros activos

Aumento (disminución) en pasivos:

Cuentas por pagar comerciales

Otras cuentas por pagar

Pago tributos

Anticipos clientes

Otras pasivos

Efectivo neto proveniente de actividades de operación

3.5.1.9. Notas a los estados financieros.

Las notas a los estados financieros, están estrechamente relacionadas a los estados financieros, en

ellos se relatan en forma concisa, los acontecimientos que han afectado a cada uno de sus rubros,

estas se deben identificar a través de un número o letra, que sea muy identificable y facilite su

interpretación o contenido, respecto a depreciaciones, amortizaciones, activos o pasivos diferidos,

provisiones y contingencias, también reflejan las prácticas y políticas contables más relevantes.

Los estados financieros elaborados de la manera más comprensiva, clara y transparentemente

posible para que se puedan consultar y comprender, de tal manera que su utilidad sea los más

significativa.

111

3.6. ESTADOS FINANCIEROS DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI

Los Estados Financieros de la Sociedad Hacienda Taguachi, iniciaron tomando como base las

Normas Ecuatorianas de Contabilidad, basándose en un tipo de contabilidad y resultados netamente

tributarios, como la mayoría de empresas ecuatorianas han estado acostumbradas a hacerlo.

La falta de conocimiento tanto de los gerentes o propietarios de las empresas, así como de algunos

profesionales que preparan estados financieros, respecto de las Normas Internacionales de

Contabilidad, han hecho que el proceso de cambio sea un tanto complicado, pues hemos basado

nuestros resultados y reportes en normas fiscales, más que financieras, esto se debe al

costumbrismo, del cual debemos desprendernos de forma urgente y mirar la realidad de los

balances y resultados a través de resultados financieros, claro que no deberán dejar de ir de la mano

con lo tributario, pero tan solo para calcular sus efectos por impuestos diferidos.

Las actividades operacionales de esta empresa inician en enero del 2013 a pesar de que su

constitución fue hecha en diciembre del 2012.

Es una empresa nueva que a pesar de que debió empezar registrando sus cuentas y representando

sus resultados con Normas Internacionales de Información Financiera, equivocadamente los datos

se han registrado en un sistema no actualizado, pero antes de la declaración de impuestos al SRI e

inclusive a la Superintendencia de Compañías, es conveniente hacerlas debidas correcciones.

Es indispensable determinar las variaciones de la aplicación de un balance tributario y un balance

financiero utilizando normas internacionales, de este modo los accionistas de la Sociedad Hacienda

Taguachi puedan darse cuenta de valores que no se están reconociendo, y que en definitiva

cambian los resultados económicos de la actividad, y de este modo aplicar las políticas que

establezcan como manejar las cuentas, en cuanto al reconocimiento de ingresos, costos, gastos,

depreciaciones, amortizaciones, provisiones, y hacerlo de la manera correcta.

112

3.6.1. SITUACIÓN FINANCIERA ACTUAL DE LA SOCIEDAD HACIENDA

TAGUACHI

Situación financiera del año 2013 de la empresa.

---------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Codigo Cuenta

---------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1 ACTIVO 163,441.66

11 ACTIVO CORRIENTE 36,408.38

111 ACTIVO DISPONIBLE 27,047.64

1112 BANCOS 27,047.64

111201 PRODUBANCO 02-0510009344,825.19

111202 PICHINCHA 33689320-04 22,222.45

112 ACTIVO EXIGIBLE

1121 CUENTAS POR COBRAR 9,360.74

11213 CLIENTES 9,360.74

1121308 PASTEURIZADORA QUITO 9,360.74

12 ACTIVO FIJO 124,836.14

121 NO DEPRECIABLE

1211 SEMOVIENTES 58,300.00

12113 HOLSTEIN MESTIZAS 58,300.00

1211301 HM SEMOVIENTES 58,300.00

122 DEPRECIABLE 66,536.14

1222 MAQUINARIA Y EQUIPOS 41,768.45

122201 TRACTORES 22,750.00

122202 DEP.ACUM.TRACTORES (2,274.96)

122211 EQUIPO DE ORDE¥O 23,659.35

122212 DEP.ACUM.EQUIPO DE ORDE¥O(2,365.94)

1226 SERVICIOS 24,767.69

122603 INSTALACIONES VARIAS 27,519.66

122604 DEP.ACUM.INSTALACIONES VARIAS(2,751.97)

13 OTROS ACTIVOS 2,197.14

131 ACTIVO DIFERIDO 2,197.14

1311 PAGOS ANTICIPADOS 2,197.14

131101 RETENCION EN LA FUENTE2,197.14

SO CIEDAD HACIENDA TAGUACHI

BALANCE GENERAL

AÑO 2013

Figura 3.19 Balance General 1 en NEC

3.6.1.1. Detalle de las Cuentas de Activos:

Activo Corriente.- Antes de que las se apliquen las Normas Internacionales de Información

Financiera, se utilizaban clasificaciones de activos como: disponible, exigible, activo fijo, entre

otros, a partir de las Normas Internacionales de Información Financiera, se han simplificado estas

clasificaciones en activos: corrientes y no corrientes y el activo fijo por propiedad planta y equipo.

Activo Fijo.- Erróneamente, el activo fijo ahora llamado Propiedad Planta y Equipo incluye al

semoviente como activo no depreciable aunque pesaba la incertidumbre de si se deprecia o no el

semoviente, el termino semoviente ahora conocido como activo biológico debería colocarse con

este rubro dentro del activo no corriente; y como activo depreciable contiene la maquinaria y

113

equipos y otros, aunque el rubro de instalaciones está mal clasificado, de cualquier modo estos

activos adquiridos en diciembre del 2013, se están depreciando a 10 años para efectos tributarios,

es decir, el 10 % de su valor de adquisición.

Activo Diferido.- Se debería denominar activo por impuestos corrientes, dentro del activo

corriente, y contiene el valor acumulado por las retenciones efectuadas de clientes.

2 PASIVO 79,130.72

21 CORRIENTE 13,912.92

211 CUENTAS POR PAGAR 6,014.06

2111 PROVEEDORES 6,014.06

211199 PROVEEDORES POR PAGAR 6,014.06

212 OBLIGACIONES POR PAGAR 7,898.86

2121 OBLIGACIONES FISCALES E IESS 1,521.82

212103 RETENCION FUENTE X PAGAR 270.15

212104 RETENCION I.V.A. PROVEEDORES 130.69

212106 IESS POR PAGAR 893.40

212108 FONDOS DE RESERVA 227.58

2122 OBLIGACIONES SOCIALES X PAGAR 6,377.04

212201 SUELDOS POR PAGAR 722.60

212202 DECIMO TERCER SUELDO 1,158.30

212203 DECIMO CUARTO SUELDO 1,477.45

212206 VACACIONES POR PAGAR 3,018.69

22 LARGO PLAZO 65,217.80

221 PRESTAMOS 65,217.80

2213 PRESTAMOS ACCIONISTAS 65,217.80

221301 CRISTINA GUARDERAS 46,869.42

221302 PAULINA GUARDERAS 18,348.38

3 PATRIMONIO 84,310.94

31 CAPITAL 75,003.51

311 CAPITAL 16,703.51

31103 C.P. AGRICULTORES 16,703.51

312 RESULTADOS

313 RESERVAS

314 APORT.FUTURAS CAPITALIZACIONES 58,300.00

31501 SEMOVIENTES 58,300.00

UTILIDAD DEL PERIODOL PERIODO : 9,307.43

PASIVO + PATRIMO NIO : 163,441.66

Figura 3.20 Balance General 2 en NEC

3.6.1.2. Detalle de las Cuentas de Pasivos y Patrimonio

El pasivo, no refleja la clasificación de pasivos no corrientes, las cuentas que presenta el pasivo

corriente contiene cuentas acertadas, a pesar de que necesita una mejor reclasificación.

El pasivo no corriente refleja las cuentas por pagar por dinero prestado por los accionistas a largo

plazo y agregar rubros por provisiones por desahucio y jubilación de empleados.

114

El patrimonio refleja las partidas por capital constituido, el aporte de los socios para futuras

capitalizaciones por concepto de semovientes y el rubro de utilidad del ejercicio.

3.6.2. RESULTADOS DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI

Resultados obtenidos del año 2013, en la empresa, y representan los resultados del ejercicio.

42101 PRODUCCION LECHE - 218.619,89 (218.619,89)

41102 VENTA HENOLAJES - 419,00 (419,00)

-----------------

VENTAS : 219.038,89

5210101 FERTILIZANTES POTREROS 7.032,12 - 7.032,12

5210102 SEMILLAS POTREROS 4.060,17 - 4.060,17

5210201 SOBREALIMENTO GANADO 52.831,47 - 52.831,47

5210202 BALANCEADO TERNERAS 1.264,06 - 1.264,06

5210203 SALES MINERALES 3.257,09 - 3.257,09

5210205 LECHE EN POLVO 4.386,87 - 4.386,87

5210301 MEDICINAS GANADERIA 8.261,84 - 8.261,84

5210303 VITAMINAS GANADERIA 7,61 - 7,61

5210305 IMPLEMENTOS VETERINARIOS GANAD 2.200,20 - 2.200,20

5210306 INSEMINACION GANADERIA 4.799,05 - 4.799,05

5210401 SUELDOS GANADERIA 36.500,50 - 36.500,50

5210403 DECIMO TERCER SUELDO GANADERIA 3.041,71 - 3.041,71

5210404 DECIMO CUARTO SUELDO GANADERIA 2.226,00 - 2.226,00

5210405 IESS APORTE PATRONAL GANADERIA 4.434,81 - 4.434,81

5210406 FONDOS DE RESERVA GANADERIA 2.975,47 - 2.975,47

5210407 VACACIONES GANADERIA 1.520,86 - 1.520,86

5210408 BONOS/OTROS PERSONAL GANADERIA 447,09 - 447,09

5210501 MANTENIMIENTO INSTALACIONES 5.219,20 - 5.219,20

5210502 MANTENIMIENTO TRACTORES 1.055,25 - 1.055,25

5210503 MANTENIMIENTO MAQUINARIA 1.198,58 - 1.198,58

5210504 MANTENIMIENTO EQUIPO ORDE¥O 2.092,42 - 2.092,42

5210507 DIESEL 1.380,88 - 1.380,88

5210508 GASOLINA 675,80 - 675,80

5210509 MANTENIMIENTO VEHICULOS 106,16 - 106,16

5210510 DETERGENTES EQUIPO DE ORDE¥O 2.610,58 - 2.610,58

5210511 SELLADORES EQUIPO DE ORDE¥O 30,00 - 30,00

5210601 MATERIAL DE EMPAQUE 932,59 - 932,59

5210602 HENOLAJE 17.300,00 - 17.300,00

5220101 SERVICIOS VETERINARIO 2.635,00 - 2.635,00

5220102 SERVICIOS PROFESIONALES 1.500,00 - 1.500,00

5220103 ASOCIACIONES 2.059,91 - 2.059,91

5220104 ANALISIS DE LABORATORIO 535,35 - 535,35

5220105 FLETES Y TRANSPORTE 474,73 - 474,73

5220107 PESAJES 770,00 - 770,00

-----------------

CO STO DE VENTAS: 179.823,37

-----------------

UTILIDAD BRUTA : 39.215,52

4307 DESCUENTO EN COMPRAS - 566,01 (566,01)

-----------------

TO TAL O TRO S INGRESO S: 566,01

SO CIEDAD HACIENDA TAGUACHI

ESTADO DE RESULTADO S

AÑO 2013

Figura 3.21 Pérdidas y Ganancias NEC

115

Figura 3.22 Pérdidas y Ganancias NEC

Los valores de estos resultados corresponden a los valores que aparecen en el libro mayor y a los

auxiliares.

Ingresos. – Este rubro por ingresos está representado por la producción de leche, que es la única

actividad de la empresa.

Costos y Gastos.- Están representados por los rubros de costo de ventas, gasto de administrativos,

otros gastos y gastos financieros, a pesar de que el costo de ventas contiene rubros no propios de su

clasificación, porque solamente deben incluirse los costos por alimentación, medicinas, servicios

veterinarios y sueldos y salarios incluyendo los beneficios de la mano de obra directa; todo lo

demás es considerado como costo indirecto, luego vienen los otros gastos incurridos.

5310208 UTILES DE OFICINA 774,00 - 774,00

5410101 NO DEDUCIBLES 304,41 - 304,41

5310210 IVA EN GASTOS 2.261,18 - 2.261,18

5310205 SERVICIOS CONTABLES 3.321,97 - 3.321,97

5410102 DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS 7.392,87 - 7.392,87

5310203 TELEFONO ANDINATEL 355,39 - 355,39

5310201 LUZ 2.366,98 - 2.366,98

5310212 MULTAS E INTERESES 118,96 - 118,96

5310211 IMPUESTO PREDIAL 1.394,84 - 1.394,84

5310202 AGUA 828,48 - 828,48

5310207 SEGUROS 1.652,62 - 1.652,62

5310213 INTERNET 81,31 - 81,31

5310299 VARIOS GASTOS GENERALES 80,36 - 80,36

-----------------

TO TAL O TRO S GASTO S: 20.933,37

5310107 GASOLINA GASTO ADMINISTRATIVO 16,07 - 16,07

5410201 MANTENIMIENTO ADMINISTRATIVO 518,75 - 518,75

5310101 SUELDO ADMINISTRATIVO 6.000,00 - 6.000,00

5310104 FONDO RESERVA ADMINISTRATIVO 500,04 - 500,04

5310102 DECIMO TERCERO ADMINISTRATIVO 500,04 - 500,04

5310103 DECIMO CUARTO ADMINISTRATIVO 318,00 - 318,00

5310106 IESS PATRONAL ADMINISTRATIVO 729,00 - 729,00

5310105 VACACIONES ADMINISTRATIVO 249,96 - 249,96

5410203 IMPLEMENTIS GASTO ADMINISTRAT 479,43 - 479,43

5410202 ALIMENTACION Y REFRIGERIO 65,56 - 65,56

-----------------

TO TAL GASTO S ADMINISTRATIVO S: 9.376,85

5520103 N/D CHEQUERA 114,24 - 114,24

5520105 N/D VARIOS 49,64 - 49,64

-----------------

TO TAL GASTO S FINANCIERO S: 163,88

-----------------

------------ -------------------------------------- ------------- -------------------

PERDIDA: 9.307,43

116

3.6.3. EFECTOS DE IMPLEMENTACIÓN - ACTIVIDADES DE PREPARACIÓN Y

PLAN DE IMPLEMENTACIÓN

En el punto anterior tratamos sobre la información financiera, resultado del proceso contable de la

Sociedad Hacienda Taguachi, ahora aplicaremos el modelo contable según lo indicas las Normas

Internacionales de Contabilidad, su aplicación en los procesos contables de la hacienda, para

determinar los efectos que ocurrirán en la implementación de la norma a los resultados financieros

de la empresa.

Anteriormente hemos mencionado los costos agropecuarios directamente relacionados con la

empresa, por lo que ahora presentaremos el registro y tratamiento contable que se le darán a estos

costos y a las actividades operacionales de la empresa.

3.6.3.1. Valoración de activos - propiedad planta y equipos nic 16

Los principales elementos de esta norma son: Un activo debe reconocerse, inicialmente a su costo,

esto incluye los costos relacionados con la ubicación del activo. La capitalización de sus

desembolsos posteriores se los realiza cuando se esperen beneficios futuros sobre este activo, los

activos puede revaluarse al valor razonable, para lo cual debe usarse en todas las fechas de

presentación de la información y se debe aplicar a un grupo de activos no a uno solo. El importe en

libros de un activo de propiedades, planta y equipo se dará de baja por su disposición o cuando se

deje de obtener beneficios económicos futuros.

3.6.3.1.1. La Depreciación

Es el valor distribuido sistemáticamente de acuerdo al valor del importe en libros de un activo y

que de depreciará o se cargará al gasto de depreciación lo largo de su vida útil, se lo puede hacer de

estas maneras:

Tabla 3.9 Métodos de depreciación para PPP

Método de línea recta Es el cargo constante a lo largo de la vida útil del activo,

siempre que su valor residual no cambie

Método de depreciación

decreciente

Se desarrolla de acuerdo al saldo e irá disminuyendo a lo

largo de su vida útil

Método de unidades de

producción

Es el cargo basado en la producción esperada

117

Importe amortizable.- Comprende el valor del activo deduciendo su valor residual.

Valor residual.- Es el valor que la empresa podría adquirir cuando decida negociar el activo

después de deducir sus costos para la venta.

3.6.4. CUADRO DE ACTIVOS DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI

Para la elaboración del cuadro de activos fijos de la Sociedad Hacienda Taguachi, utilizaremos el

método de depreciación de línea recta, por ser el más conveniente en este caso. Los porcentajes de

depreciación se basan en la Ley de Régimen Tributario Interno de nuestro país, pero para cumplir

con las Normas Internacionales de Información Financiera, utilizaremos los porcentajes acordados

por la política aprobada por los socios, la misma que dispone que los elementos de la propiedad,

planta y equipo, su vida útil, y su valor residual está determinado de la siguiente manera:

Tabla 3.10 Propiedad Planta y Equipo de la Empresa

Detalle Valor Vida Util

en Años

Dep. % Vida Util

en Años

Valor

Residual

Valor a

depreciar

TRACTORES 22,750.00 10 10% 20 3,500.00 19,250.00

Tractor Jhon Deere 22,750.00

MAQUINARIA 26,000.00 10 10% 15 1,500.00 24,500.00

Empacadora 6,000.00

Emplasticadora 5,000.00

Rastrillo 1,500.00

Tarup 3,000.00

Cortadora de Hierba 2,500.00

Arado 1,200.00

Rastra 2,300.00

Termo de Nitrógeno 4,500.00

EQUIPO DE ORDEÑO 23,659.35 10 10% 20 3,000.00 20,659.35

Equipo de Ordeño 16,703.51

Tanque de Enfriamiento 6,955.84

INSTALACIONES 27,519.66 10 10% 20 1,000.00 26,519.66

Establo 11,519.66

Cercas y alambrados 6,500.00

Corrales 5,300.00

Caminos 4,200.00

TERRENOS -

Terrenos 1'010.838.11

Cuadro de Propiedad, Planta y Equipo y Depreciaciones

Segun Ley de Regimen Tributario Interno Segun NIIF - NIC 16

Figura 3.23 Propiedad, Planta y Equipo y Depreciaciones

118

3.6.5. VALORACIÓN DE ACTIVOS – ACTIVO BIOLÓGICO NIC 41

El activo Biológico se medirá o será valorado al inicio y fin del periodo del cual se está

informando, a su valor razonable menos los costos de venta o gastos de venta, excepto si no se

pudiera determinar su valor razonable o medirlo con fiabilidad.

Tabla 3.11 Resumen de Ganado en Crecimiento

RESUMEN HEMBRAS EN CRECIMIENTO CAMBIO DE CATEGORÍA

GRUPOS EDAD CANTI

DAD

PRECI

O

INICIA

L

PRECIO

VALOR

RAZONAB

LE

MUERT

AS

CANTID

AD

MUER

TAS

PRECI

O

CANT

IDAD

PRECIO

VALOR

RAZONABL

E

PRECIO

FINAL

1-

enero-

2013 31-dic-13

PREÑADA

S 1 VEZ 0 0.00 2,500.00 0.00 16 2,500.00

40,000.00

VIENTRES 1 - 2 AÑOS 8 77.65 900.00 0.00 12 900.00

10,800.00

VIENTRES

10 - 11

MESES 11 106.76 800.00

(1.00) -800.00 4 800.00

3,200.00

VIENTRES 8 - 9 MESES 4 38.82 700.00 0.00 3 700.00

2,100.00

VIENTRES 6 -7 MESES 8 77.65 500.00 0.00 14 500.00

7,000.00

VAQUILLA

S 1 - 5 MESES 6 58.24 400.00 0.00 11 400.00

4,400.00

TERNERAS < 1 MES 24 232.94 150.00 0.00 150.00 -

61 592.06

-1 -800.00 60

67500

Tabla 3.12 Resumen de Ganado en Producción

PROMEDIO

LITROS CANTIDAD

PRECIO

INICIAL

PRECIO

VALOR

RONABLE

VALOR

ACTIVO

BIOLOGICO

MUERTAS

CANTIDAD

MUERTAS

PRECIO

PRECIO

FINAL

31-dic-13

0-200 18 8.115,18 1.800,00 32.400,00 -12 -21.600,00

10.800,00

201-400 18 9.016,87 2.000,00

36.000,00 -2 -4.000,00

32.000,00

401-600 28 11.271,08 2.500,00

70.000,00 0 0,00

70.000,00

601-800 16 13.525,30 3.000,00 48.000,00 0 0,00

48.000,00

801-1000 4 15.779,52 3.500,00

14.000,00 0 0,00

14.000,00

TOTAL 84 57.707,94 12.800,00

200.400,00 -14 -25.600,00 174.800,00

119

3.6.5.1. Valoración de activos – inventarios NIC 2

La Norma Internacional de Contabilidad NIC 41, termina en el proceso de cosecha o recolección

luego se debe aplicarla NIC 2 - Inventarios. En el caso de Haciendas, la NIC 2 se aplicará, a los

productos o insumos que sirven para la producción agropecuaria.

Los métodos de valoración de inventarios son:

El método de promedio ponderado.

El método FIFO (Primero en entrar, primero en salir).

Nosotros utilizaremos el método de promedio ponderado por ser el que más se acerca a la realidad.

Detalle del inventario de la Sociedad Hacienda Taguachi al 31 de diciembre del 2013:

Tabla 3.13 Inventario de Sales y Minerales

SALES Y MINERALES

EXISTENCIAS Presentación QQ

Detalle Cantidad Valor Unitario Valor Total

Foscasal Seco 3 15.28 45.84

Foscasal Leche 1 19.00 19.00

Adigrass 1 29.46 29.46

Prograss 1 39.75 39.75

Total 134.05

Tabla 3.14 Inventario de Leche en Polvo

LECHE EN POLVO



Golden Calf 1 58.00 58.00

Total 58.00

Tabla 3.15 Inventario de útiles de Aseo de Equipos

ÚTILES DE ASEO EQUIPO DE ORDEÑO EXISTENCIAS Presentación Gl

Detalle Cantidad Valor Unitario Valor Total Detergente 1 31.89 31.89 Sellador 1 71.01 71.01 Acido Desincrustante 4 33.83 135.32

Total 238.22

120

Tabla 3.16 Inventario de Medicinas

MEDICINAS

EXISTENCIAS


Borgal 100 ml 1.8 11.26 20.27

B-Plex 100ml 1 6.04 6.04

Calmafos 500mg 2 15.06 30.12

Calphomag 250mg 1 12.31 12.31

Ceftiomic 100ml 1 32.31 32.31

DexaTad 50ml 1 8.60 8.60

Doramec 500ml 0.7 10.00 7.00

Estrumate 20ml 1 37.20 37.20

Fertagil 5ml 1 9.92 9.92

Fortemil 500ml 1 8.54 8.54

Gestavec 10 ml 5 7.11 35.55

Histamin 50ml 14 6.58 92.12

Lactotoprina 500mg 14 8.00 112.00

Metricure jeringas 4 13.00 52.00

Seismin 500ml 1 7.97 7.97

Shotapen 500ml 1 53.01 53.01

Streptosul sobres 34 0.76 25.84

Tolfen 500ml 1 38.65 38.65

Tonofosfan 100ml 1 19.55 19.55

Tylan 100ml 2 19.01 38.02

Valvazen Lt 1 25.44 25.44

Vetalgina 100ml 15 14.40 216.00

Vita B 100ml 1 2.52 2.52

Yatren 100ml 1 13.13 13.13

Yodo Lt 1 6.42 6.42

Total 910.53

Tabla 3.17 Inventario de Vacunas

VACUNAS



RB – 51 1 9.76 9.76

-

Total 9.76

121

Tabla 3.18 Inventario de Implementos para inseminación

IMPLEMENTOS PARA INSEMINACION Y CELOS

EXISTENCIAS


Parches Detectores de Celo 42 1.20 50.40

Spray para colocar parches 0.5 14.00 7.00

Guantes de inseminación 50 0.14 7.10

Papel Limpión Rollos 6 13.75 82.50

Total 147.00

Tabla 3.19 Inventario de Pajuelas

PAJUELAS

EXISTENCIAS


July 2 9.07 18.14

Basil 11 13.20 145.20

Chandom 12 11.20 134.40

Atila - Jersey 2 13.35 26.70

Total 324.44

Tabla 3.20 Inventario de sobrealimento

SOBREALIMENTO



Leche 78 3 21.80 65.40

Nutri Terneras 2 19.68 39.36

Nutri Vaconas 2 22.98 45.96

Total 150.72

122

3.6.6. SISTEMA DE COSTOS AGROPECUARIOS

Están conformados por los costos de producción vegetal y costos de producción animal.

3.6.6.1. Costos agrícolas

Los costos directos de producción vegetal, constituyen los siguientes rubros:

1. Insumos

1.1. Semillas

1.2. Plántulas

1.3. Agroquímicos

1.3.1. Fertilizantes

1.3.2. Insecticidas (Mata insectos)

1.3.3. Herbicidas (Mata malezas)

1.3.4. Fungicidas (Hongos)

2. Laboreos

2.1. Maquinaria (Propia o contratada, depreciación)

2.2. Personal (Sueldos y Beneficios Sociales)

2.3. Gastos de Cosecha

Las plantas por madurar van al costo acumulado, hasta que empieza su producción comercial, a

partir de esto se miden al VANFFF (Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos), según la NIC

41, aunque lo ideal sería aplicar el costo acumulado hasta que se empiece a producir y en adelante

se depreciaría para el tiempo que va a producir la planta.

3.6.6.2. Costos de ganadería

Los costos directos de producción animal, constituyen los siguientes rubros:

1. Alimentación

2. Sanidad

1.1. Vacunas

1.2. Medicinas

1.3. Veterinario

1.4. Inseminación

2. Personal (Sueldos, Beneficios Sociales)

123

3.6.7. ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS PARA LA SOCIEDAD HACIENDA

TAGUACHI

Tabla 3.21 Plan de Cuentas a Implementar en la Empresa

1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1.1.01.01 CAJA GENERAL

1.1.01.01.01 Caja General 1.1.01.01.02 Caja Chica

1.1.01.02 BANCOS LOCALES 1.1.01.03.01 Banco Pichincha 1.1.01.03.02 Banco Produbanco

1.1.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES

1.1.03.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES

RELACIONADOS 1.1.03.01.01 NN

1.1.03.02 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES NO

RELACIONADOS 1.1.03.02.01 Clientes por Ventas 1.1.03.02.90 (-) Provisión cuentas incobrables 1.1.03.02.91 (-) Provisión cuentas incobrables NIIF

1.1.04 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.04.01 OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADOS-

ACCIONISTAS 1.1.04.02.01 Anticipos al Personal 1.1.04.02.02 Préstamos al Personal 1.1.04.02.03 Préstamos IESS 1.1.04.02.04 Varios Deudores 1.1.04.02.05 Préstamos Terceros 1.1.04.02.06 Otras Cuentas por Cobrar

1.1.04.03 OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADOS 1.1.04.03.01 Anticipos a Proveedores

1.1.05 INVENTARIOS 1.1.05.01 INVENTARIO MATERIA PRIMA

1.1.05.01.01 Bodega Central 1.1.05.02 INVENTARIO MATERIALES Y SUMINISTROS

1.1.05.03.01 Bodega Central 1.1.05.03 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

1.1.05.05.01 Bodega Central 1.1.05.04 INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCIDOS

1.1.05.07.01 Bodega Central 1.1.05.20 PROVISIÓN INVENTARIOS

1.1.05.21.01 Provisión por VNR del inventario NIIF 1.1.06 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 1.1.06.03 GASTOS POR ANTICIPADO

1.1.06.03.03 Gastos por Anticipado 1.1.07 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 1.1.07.01 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA IVA

1.1.07.01.01 Crédito Tributario 12% Compras 1.1.07.03 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA RENTA

124

1.1.07.03.01 Crédito Tributario Impuesto a la Renta por Retenciones 1.1.07.03.02 Anticipo Impuesto Renta

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE: ACTIVO BIOLÓGICO 1.2.01 ACTIVO BIOLÓGICO 1.2.01.01 GANADO LECHERO

1.2.01.01.01 Ganado Lechero por Madurar 1.2.01.01.02 Ganado Lechero Maduro 1.2.01.01.03 (-)Deterioro Acumulado de Activo Biológico

1.2.02 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: NO DEPRECIABLE 1.2.02.01 TERRENOS

1.2.02.01.01 Terrenos 1.2.03 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: DEPRECIABLE 1.2.03.01 EDIFICIOS

1.2.03.02.01 Edificios 1.2.03.02.02 (-) Deprec. Acum. Edificios 1.2.03.02.03 (-) Deprec. Acum. Edificios NIIF 1.2.03.02.04 (-) Deterioro Acumulado Edificios

1.2.03.02 EQUIPO DE ORDEÑO 1.2.03.02.01 Equipo de Ordeño 1.2.03.02.02 (-) Deprec. Acum. Equipo de Ordeño 1.2.03.02.03 (-) Deprec. Acum. Equipo de Ordeño NIIF 1.2.03.02.04 (-) Deterioro Acumulado Equipo de Ordeño

1.2.03.03 TRACTORES 1.2.03.03.01 Tractores 1.2.03.03.02 (-) Dep. Acum Tractores 1.2.03.03.03 (-) Dep. Acum Tractores NIIF 1.2.03.03.04 (-) Deterioro Tractores

1.2.03.04 EQUIPO DE OFICINA 1.3.03.04.01 Equipos de Oficina 1.3.03.04.02 (-) Deprec Acumulada Equipo de Oficina 1.3.03.04.03 (-) Deprec Acumulada Equipo de Oficina NIIF 1.3.03.04.04 (-) Deterioro Equipos de Oficina

1.2.03.05 MUEBLES Y ENSERES 1.3.03.05.01 Muebles y Enseres 1.3.03.05.02 (-) Dep. Acum Muebles y Enseres 1.3.03.05.03 (-) Dep. Acum Muebles y Enseres NIIF 1.3.03.05.04 (-) Deterioro Muebles y Enseres

1.2.03.06 INSTALACIONES VARIAS 1.2.03.06.01 Instalaciones Varias 1.2.03.06.02 (-) Dep. Acum Instalaciones Varias 1.2.03.06.03 (-) Dep. Acum Instalaciones Varias NIIF 1.2.03.06.04 (-) Deterioro Instalaciones Varias

1.2.03.10 OTROS ACTIVOS 1.2.03.10.01 Equipo de Comunicación 1.2.03.10.02 Equipo de Seguridad 1.2.03.10.03 Herramientas 1.2.03.10.04 Depre Acum Herramientas 1.2.03.10.05 Depre Acum Herramientas NIIF 1.2.03.10.06 Depre Acum Comunicación 1.2.03.10.07 Depre Acum Comunicación NIIF 1.2.03.10.08 Depre Acum Seguridad 1.2.03.10.09 Depre Acum Seguridad NIIF

1.3.04 ACTIVO DIFERIDO

125

1.3.04.01 IMPUESTOS DIFERIDOS 1.3.04.01.01 Impuesto Diferido por Cobrar

1.3.06 ACTIVO LARGO PLAZO 1.3.06.01 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LP 2 PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

2.1.01.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES

CORRIENTE RELACIONADO (Nacional) 2.1.01.01.01 Proveedores Nacionales 2.1.01.01.02 Proveedores Varios


CORRIENTE RELACIONADO (Del Exterior) 2.1.01.03.01 NN


CORRIENTE NO RELACIONADO (Nacional) 2.1.01.05.01 Proveedores Nacionales


CORRIENTE NO RELACIONADO (Del Exterior) 2.1.01.07.01 NN

2.1.02 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

2.1.02.01 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

RELACIONADOS 2.1.02.01.01 Intereses por Pagar

2.1.02.03 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO

RELACIONADOS 2.1.02.03.01 Anticipo Clientes 2.1.02.03.02 Otras Cuentas por Pagar

2.1.03 OBLIGACIONES INSTITUCIONES FINANCIERAS 2.1.03.01 OBLIGACIONES POR PAGAR A BANCOS

2.1.03.01.01 Sobregiros Ocasionales 2.1.03.01.03 Préstamos Bancarios

2.1.04 PROVISIONES 2.1.04.01 CON EMPLEADOS

2.1.04.01.01 Décimo Tercer Sueldo 2.1.04.01.03 Décimo Cuarto Sueldo 2.1.04.01.05 Fondo de Reserva 2.1.04.01.06 Vacaciones 2.1.04.01.07 Provisión Jubilación 2.1.04.01.09 Desahucio

2.1.05 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 2.1.05.01 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

2.1.05.01.01 Retenciones en la fuente por Terceros 2.1.05.01.11 Retenciones en la fuente por Relación de Dependencia 2.1.05.01.12 IVA por Pagar 2.1.05.01.13 Retenciones en la fuente por Pagar de Iva 2.1.05.01.14 Impuesto a la Renta por Pagar

2.1.05.03 CON EL IESS 2.1.05.03.01 Aportes IESS por Pagar 2.1.05.03.05 Préstamos IESS por Pagar 2.1.05.03.07 Fondos de Reserva IESS por Pagar

2.1.05.05 CON EMPLEADOS 2.1.05.05.01 Sueldos por Pagar

126

2.1.05.05.03 Reembolsos por Pagar a Empleados 2.1.05.05.05 Participación trabajadores por pagar del ejercicio 2.1.05.05.07 Multas a Trabajadores

2.1.05.07 CON ACCIONISTAS 2.1.05.07.01 Dividendos por Pagar

2.2 PASIVOS NO CORRIENTE

2.2.01 PASIVOS FINANCIEROS OBLIGACIONES EMITIDAS A

LARGO PLAZO 2.2.01.01 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO

2.2.01.01.01 Cristina Guarderas 2.2.01.01.02 Paulina Guarderas 2.2.01.01.03 Dividendos por Pagar

2.2.03 PROVISIONES 2.2.03.01 CON EMPLEADOS

2.2.03.01.01 Provisión por jubilación 2.2.03.01.02 Provisión por jubilación NIIF 2.2.03.01.03 Provisión por Desahucio 2.2.03.01.04 Provisión por Desahucio NIIF

2.2.05 PASIVO DIFERIDO 2.2.05.01 IMPUESTOS DIFERIDOS

2.2.05.01.01 Impuesto diferido por Pagar 3 PATRIMONIO 3.1 CAPITAL SOCIAL 3.1.01 CAPITAL SUSCRITO 3.1.01.01 CAPITAL SUSCRITO Y ASIGNADO

3.1.01.01.01 Accionista Paulina Guarderas 3.1.01.01.02 Accionista Cristina Guarderas 3.1.01.01.03 Accionista C & P Agricultores

3.1.01.03 CAPITAL SUSCRITO Y ASIGNADO NO PAGADO 3.1.01.03.01 Accionista

3.1.02 APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES 3.1.02.01 APORTES SOCIOS Y ACCIONISTAS

3.1.02.01.01 Aporte Futura Capitalización 3.2 RESERVAS 3.2.01 RESERVA LEGAL 3.2.01.01 RESERVA LEGAL

3.2.01.01.01 Reserva Legal 3.3 RESULTADOS 3.3.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 3.3.01.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES

3.3.01.01.01 Superávit por Revaluación Activos fijos 3.3.01.01.03 Superávit por Revaluación Intangibles

3.3.02 RESULTADOS ACUMULADOS 3.3.02.01 RESULTADOS AÑOS ANTERIORES

3.3.02.01.01 Utilidad del Ejercicio 3.3.02.01.03 Pérdida del Ejercicio

3.3.03 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3.3.02.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO

3.3.03.01.01 Utilidad del Ejercicio 3.3.03.01.02 Utilidad del Ejercicio NIIF 3.3.03.01.03 Utilidad del Ejercicio ORI

3.3.03.01 PERDIDA DEL EJERCICIO 3.3.03.01.01 Perdida del Ejercicio

127

3.3.03.01.02 Perdida del Ejercicio NIIF 3.3.03.01.03 Perdida del Ejercicio ORI

4 INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES COMERCIO 4.1.01 VENTAS NETAS LOCALES CON TARIFA 12 4.1.01.01 VENTAS NETAS TARIFA 12

4.1.01.01.01 Ventas 4.1.01.01.98 (-) Descuento en venta 4.1.01.01.99 (-) Devolución en venta

4.1.02 VENTAS NETAS LOCALES CON TARIFA 0 4.1.02.01 VENTAS NETAS TARIFA 0

4.1.02.01.01 Ventas Valor de Mercado de la Leche Producida 4.1.02.01.02 Venta de henolajes 4.1.02.01.98 (-) Descuento en venta 4.1.02.01.99 (-) Devolución en venta

4.2 INGRESOS OPERACIONALES SERVICIOS 4.2.01 SERVICIOS NETAS LOCALES CON TARIFA 12 4.2.01.01 SERVICIOS NETOS CON TARIFA 12

4.2.01.01.01 Servicios 4.2.01.01.98 (-) Descuento en venta 4.2.01.01.99 (-) Devolución en venta

4.2.01.02 SERVICIOS NETOS CON TARIFA 0 4.2.01.02.01 Servicio Transporte 4.2.01.02.98 (-) Descuento en venta 4.2.01.02.99 (-) Devolución en venta

4.3 OTROS INGRESOS 4.3.01 UTILIDAD EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS 4.3.01.01 UTILIDADES EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS

4.3.01.01.01 Utilidad en Venta de Activos Fijos 4.3.21 IMPUESTOS DIFERIDOS 4.3.21.01 INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO

4.3.21.01.01 Ingresos por impuestos diferidos 4.3.31 INGRESOS POR MEDICIÓN 4.3.31.01 INGRESOS POR MEDICIÓN

4.5.31.01.01 Cambios en el Valor Razonable menos los Costos de Venta del Ganado

Lechero 4.5.31.01.02 Recuperación de cartera 4.5.31.01.03 Por Beneficios Empleados

5 COSTOS Y GASTOS 5.1. COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCIÓN 5.1.01 COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCIÓN 5.1.01.01 COSTO DE PRODUCCIÓN GANADERÍA

5.1.01.01.01 Sobrealimento Vacas 5.1.01.01.02 Sobrealimento Terneras 5.1.01.01.03 Sales y Minerales 5.1.01.01.04 Vacunas 5.1.01.01.05 Medicinas 5.1.01.01.06 Veterinario 5.1.01.01.07 Inseminación Artificial

5.1.02 REMUNERACIONES

5.1.02.01 SUELDOS SALARIOS Y REMUNERACIONES QUE

CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 5.1.02.01.01 Sueldos y Salarios

128

5.1.02.01.02 Horas Extras 5.1.02.01.03 Bonificaciones

5.1.02.02 APORTE A SEGURIDAD SOCIAL 5.1.02.02.01 Aportes Patronal 5.1.02.02.02 Fondos de Reserva

5.1.02.03 BENEFICIOS SOCIALES 5.1.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo 5.1.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 5.1.02.03.03 Vacaciones 5.1.02.03.04 Indemnizaciones 5.1.02.03.05 Fondos de Reserva pagado en Rol 5.1.02.03.06 Desahucio años de servicio 5.1.02.03.07 Jubilación Patronal

5.1.03 DEPRECIACIONES 5.1.03.01 DEPRECIACIONES

5.3.03.01.01 Depreciación de Tractores 5.3.03.01.02 Depreciación de Maquinaria y Equipo 5.3.03.01.03 Depreciación de Equipo de Ordeño 5.3.03.01.04 Depreciación de Instalaciones

5.2 COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN 5.2.01 SERVICIOS

5.2.01.01 SERVICIOS POR HONORARIOS, DIETAS POR PERSONAS

NATURALES 5.2.01.01.01 Honorarios Profesionales 5.2.01.01.02 Notarios y Registradores de la Propiedad

5.2.02.01 SERVICIO DE SOCIEDADES 5.2.02.01.01 Vigilancia y Monitoreo 5.2.02.01.02 Publicidad y Propaganda 5.2.02.01.03 Capacitación al Personal 5.2.02.01.04 Correo y Courier 5.2.02.01.05 Telefonía Móvil 5.2.02.01.06 Internet 5.2.02.01.07 Asesorías y Auditorias 5.2.02.01.08 Gastos Legales 5.2.02.01.08 Desembarque y Estibaje

5.2.03.01 SEGUROS 5.2.03.01.01 Seguros de Bienes 5.2.03.01.02 Seguro SOAT

5.2.04.01 SERVICIOS PÚBLICOS 5.2.04.01.01 Agua 5.2.04.01.02 Energía 5.2.04.01.03 Telecomunicaciones

5.2.05.01 MOVILIZACIÓN LOCAL 5.2.05.01.01 Combustible y Lubricantes 5.2.05.01.02 Fletes 5.2.05.01.02 Matrículas y Licencias 5.2.05.01.03 Transporte y Movilización Personal 5.2.05.01.04 Peajes 5.2.05.01.37 Gastos No Deducibles

5.3.01 MANTENIMIENTO 5.3.01.01 ADECUACIONES DEL LOCAL

5.3.01.01.01 Instalaciones y Adecuaciones 5.3.02.01 MANTENIMIENTO

129

5.3.02.01.01 Mantenimiento Equipos 5.3.02.01.02 Reparaciones Equipos 5.3.02.01.03 Lubricantes

5.4.01 SUMINISTROS 5.4.01.01 SUMINISTROS Y MATERIALES

5.4.01.01.01 Suministros y Materiales 5.4.02.01 SUMINISTROS DE LIMPIEZA DEL LOCAL

5.4.02.01.01 Útiles de Limpieza y Aseo 5.4.03.01 SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN

5.4.03.01.01 Gastos de Computación 5.4.04 DEPRECIACIONES 5.4.04.01 DEPRECIACIONES

5.4.04.01.01 Depreciación de Vehículos 5.4.05 GASTOS DE VIAJE 5.4.05.01 GASTOS DE VIAJE

5.4.05.01.01 Gastos de Viajes 5.4.06 OTROS GASTOS 5.4.06.01 OTROS GASTOS

5.4.06.01.01 Trabajos Ocasionales 5.4.06.01.01 Uniformes 5.4.06.20 Gastos no deducibles

5.4.07 GASTOS DE MEDICIÓN 5.4.07.01 GASTOS DE MEDICIÓN

5.4.07.01.01 Pérdida por Activo Biológico 5.5 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5.5.01 REMUNERACIONES

5.5.01.01 SUELDOS SALARIOS Y REMUNERACIONES QUE

CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 5.5.01.01.01 Sueldos y Salarios 5.5.01.01.02 Horas Extras 5.5.01.01.03 Bonificaciones

5.5.01.02 APORTE A SEGURIDAD SOCIAL 5.5.01.02.01 Aportes Patronal 5.5.01.02.02 Fondos de Reserva

5.5.01.03 BENEFICIOS SOCIALES 5.5.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo 5.5.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 5.5.01.03.03 Vacaciones 5.5.01.03.04 Indemnizaciones 5.5.01.03.05 Desahucio por Años de Servicio 5.5.01.03.11 15% participación laboral

5.5.02 SERVICIOS

5.5.02.01 SERVICIOS POR HONORARIOS, DIETAS POR PERSONAS

NATURALES 5.5.02.01.01 Honorarios Profesionales 5.5.02.01.02 Notarios y Registradores de la Propiedad 5.5.02.01.03 Comisiones 5.5.02.01.04 Trabajos Ocasionales 5.5.02.01.05 Limpieza 5.5.02.01.06 Incentivos empleados 5.5.02.01.07 Uniformes 5.5.02.01.08 Revistas y Periódicos 5.5.02.01.09 Asesorías y Auditorias

130

5.5.02.01.10 Mensajería 5.5.02.01.11 Desembarque y Estibaje 5.5.02.01.12 Alimentación

5.5.02.02 SERVICIO DE SOCIEDADES 5.5.02.02.01 Vigilancia y Monitoreo 5.5.02.02.02 Publicidad y Propaganda 5.5.02.02.03 Capacitación al Personal 5.5.02.02.04 Correo y Courier 5.5.02.02.05 Telefonía Móvil 5.5.02.02.06 Internet 5.5.02.02.07 Peajes 5.5.02.02.08 Asesorías y Auditorias 5.5.02.02.09 Seguros 5.5.02.02.10 Gastos Legales

5.5.02.03 SERVICIOS PÚBLICOS 5.5.02.03.01 Agua 5.5.02.03.02 Energía 5.5.02.03.03 Telecomunicaciones

5.5.03 MOVILIZACIÓN 5.5.03.01 MOVILIZACIÓN LOCAL

5.5.03.01.01 Combustible y Lubricantes 5.5.03.01.02 Fletes 5.5.03.01.03 Alimentación 5.5.03.01.04 Transporte y Movilización Personal 5.5.03.01.05 Matrículas y Licencias

5.5.04 MANTENIMIENTO 5.5.04.01 ADECUACIONES DEL LOCAL

5.5.04.01.01 Instalaciones y Adecuaciones 5.5.04.02 MANTENIMIENTO

5.5.04.02.01 Mantenimiento de Equipos 5.5.04.02.02 Reparaciones

5.5.04.03 GASTOS DE SOFTWARE 5.5.04.03.01 Licencias y Programas

5.5.05 SUMINISTROS 5.5.05.01 SUMINISTROS Y MATERIALES

5.5.05.01.01 Suministros y Materiales 5.5.05.02 SUMINISTROS DE LIMPIEZA DEL LOCAL

5.5.05.02.01 Útiles de Limpieza y Aseo 5.5.05.03 SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN

5.5.05.03.01 Gastos de Computación 5.5.06 IMPUESTOS 5.5.06.01 IMPUESTOS LOCALES

5.5.06.01.01 Impuestos Municipales 5.5.06.01.02 Impuestos Fiscales 5.5.06.01.03 Impuesto al Valor Agregado 5.5.06.01.04 Impuestos Asumidos GND 5.5.06.01.05 Otros Impuestos y Contribuciones 5.5.06.01.06 Interés y Multas Impuestos GND

5.5.06.02 IMPUESTOS DIFERIDOS 5.5.06.02.01 Gasto por impuesto diferido

5.5.07 DEPRECIACIONES 5.5.07.01 DEPRECIACIONES

5.5.07.01.01 Depreciación de Muebles y Enseres

131

5.5.07.01.02 Depreciación de Equipo de Oficina 5.5.07.01.03 Depreciación de Equipo de Computación 5.5.07.01.04 Depreciación de Equipo de Seguridad 5.5.07.01.05 Depreciación de Herramientas

5.5.08 OTROS GASTOS 5.5.08.01 OTROS GASTOS

5.5.08.01.01 Perdida de Ventas de Activos 5.5.08.01.02 Gastos no Deducibles 5.5.08.01.03 Cuentas Incobrables

5.6 GASTOS FINANCIEROS 5.6.01 GASTOS FINANCIEROS 5.6.01.01 INTERESES

5.6.01.01.01 Intereses Pagados 5.6.01.01.02 Comisiones y Gastos Bancarios 5.6.01.01.03 Comisiones Tarjetas de Crédito

5.7 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 5.7.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 5.7.01.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES

5.7.01.01.01 Por Beneficio a Empleados 5.7.01.01.02 Por revaluación 5.7.01.01.03 Impuestos diferidos por resultados integrales

132

CAPÍTULO IV

4. EJERCICIO PRÁCTICO

En este capítulo se tratará la aplicación práctica del modelo contable, bajo la Norma Internacional

de Contabilidad NIC 41, para los datos contables de la SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI.

Los datos con los que se trabajan corresponden al año 2013, es decir, un periodo completo, que nos

permitirá comprender claramente la aplicación de la NIC 41, en este caso, para elaborar el proceso

contable del ganado lechero y de este modo obtener los resultados financieros que exige la norma.

A continuación se presentarán los tipos de registros según los costos y gastos que realizan en la

actividad ganadera para producción de leche cruda, estos son:

4.1. INGRESOS

Entrega de producción diaria de leche a cambio de una guía de recepción (datos

extracontables)

Venta por producción de leche cruda (Este registro se los realiza cada quincena)

4.2. COSTOS DIRECTOS

Compras de medicinas, vacunas, otros

Compra de alimento, leche en polvo, sales minerales, otros.

Compra de fertilizantes, semillas

Compra de inseminación

Sueldos y salarios

Beneficios sociales

Servicios veterinarios

Pesajes

Asociaciones – Control Lechero

4.3. COSTOS INDIRECTOS

Mantenimiento de Maquinaria

Mantenimiento de Tractores

Mantenimiento equipo de ordeño

133

Mantenimiento de Instalaciones

Transporte

Combustibles y lubricantes

Análisis de Laboratorio

Servicios básicos

Iva en gastos

Servicios contables

Servicios profesionales

Depreciaciones

4.4. GASTOS

Gastos administrativos

Gastos financieros

Multas e intereses

Gastos Administrativos

Gastos financieros

4.5. REGISTROS - AJUSTES ANUALES

INGRESOS

Ingreso por activo biológico*

COSTOS DIRECTOS

Pérdida por activo biológico*

134

4.6. CONTABILIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES PARA EL LIBRO MAYOR

Ejemplos para registrar las compras de insumos diarios para costos directos, los cuales se

descargan al costo cada fin de mes:

Tabla 4.1 Libro Diario de Costos directos

FECHA DETALLE DEBE HABER

1

Costo por alimentación ganado 52831.47

Inventario Sobrealimento 52831.47

r. Registra el costo de sobrealimento

2

Costo por medicinas 8261.84

Inventario de Medicinas 8261.84

r. Registra el costo de medicinas

3

Costo por sales y minerales 3257.09

Inventario de Sales y minerales 3257.09

r. Registra el costo de sales y minerales

4

Costos por pajuelas 4799.05

Inventario de Pajuelas 4799.05

r. Registra por costo de pajuelas

5

Costo por implementos para insem y celos 2200.20

Inventario de implementos para insem.y celos 2200.20

r. Registra por costo de implementos

6

Costo por fertilizantes 7032.12

Inventario de fertilizantes 7032.12

r. Registra el costo de fertilizantes y semillas

7

Costo por semillas 4060.17

Inventario de semillas 4060.17

r. Registra el costo útiles para mantenimiento

equipo de ordeno

8

Costo por Balanceado terneras 1264.06

Inventario Balanceado terneras 1264.06

r. Registra el costo de alimento terneras

9

Costo por leche en polvo 4386.87

Inventario Leche en polvo 4386.87

r. Registra el costo de Leche en Polvo

135


10

Costo por vitaminas 7.61

Inventario de vitaminas 7.61

r. Registra el costo de vitaminas

11

Costo Sueldos y Salarios 36500.50

Aporte Personal IESS

Sueldos por pagar

3412.80

33087.70

r. Registra el costo de sueldos y salarios

12

Costos por Décimo Tercero

Décimo Tercero por pagar

3041.71

3041.71

r. Registra costo Décimo Tercero

13

Costos por Décimo Cuarto

Décimo Cuarto por pagar

2226.00

2226.00

r. Registra costo Décimo Cuarto

14

Aporte Patronal IESS 4434.81

Aporte Patronal IESS por pagar 4431.81

r. Registra el costo de Aporte Patronal

15

Fondos de Reserva 2975.47

Fondos de Reserva por pagar 2975.47

r. Registra el costo de Fondos de Reserva

16

Costo por Vacaciones 1520.86

Vacaciones por pagar 1520.86

r. Registra el costo de vacaciones

Tabla 4.2 Libro Diario de Costos Servicios


1

Servicios Veterinarios 2635.00

Bancos 2635.00

r. Registra el costo del veterinario

2

Pesajes 770.00

Bancos 770.00

r. Registra el pesaje de terneras

136


3

Análisis de Laboratorio 535.35

Bancos 535.35

r. Registra el costo de exámenes

4

Asociaciones 2059.21

Bancos 2059.91

r. Registra el costo de por pureza de la raza

5

Transporte 474.73

Bancos 474.73

r. Registra el costo de transportistas

6

Combustibles y lubricantes 2056.68

Bancos 2056.68

r. Registra el costo de combustibles

7

Mantenimiento Maquinaria 1198.58

Bancos 1198.58

r. Registra el costo por mantenimiento

8

Mantenimiento Tractores 1055.25

Bancos 1055.25


9

Mantenimiento Equipo de Ordeño 2092.42

Bancos 2092.42


10

Mantenimiento Vehículos 106.16

Bancos 106.16


11

Detergentes Equipo de Ordeño 2610.58

Bancos 2610.58

r. Registra el costo detergentes

12

Materiales de Empaque 932.59

Bancos 932.59

r. Registra el costo de materiales

13

Servicios profesionales 1500.00

Bancos 1500.00

r. Registra el costo de servicios

137


14

Servicios contables 3321.97

Bancos 3321.97

r. Registra el costo de servicios

15

Luz 2366.98

Bancos 2366.98

r. Registra el costo de energía eléctrica

16

Agua 828.48

Bancos 828.48

r. Registra el costo por agua

17

Teléfono 355.39

Bancos 355.39

r. Registra el costo por telefonía fija

19

Seguros 1652.62

Bancos 1652.62

r. Registra el costo por aseguradoras

20

Útiles de oficina 774.00

Bancos 774.00

r. Registra los suministros

21

Iva en gastos 2261.18

Bancos 2261.18

r. Registra el Iva gasto

22

Impuesto Predial 1394.84

Bancos 1394.84

r. Registra el impuesto predial

Tabla 4.3 Libro Diario de Otros Gastos


23

Multas e intereses 118.96

Bancos 118.96

r. Registra las multas pagadas

24

Internet 81.31

Bancos 81.31

r. Registra el pago de internet

25

138

Depreciación de Activos Fijos 7392.87

Gasto por Depreciaciones 7392.87

r. Registra Depreciaciones

Tabla 4.4 Libro Diario de Gastos Bancarios


1

N/D Chequera 114.24

Bancos 114.24

r. Registra gastos financieros

2

N/D Gastos Bancarios 49.64

Bancos 49.64

r. Registra gastos financieros

Tabla 4.5 Libro Diario de Costos de Personal


1

Costo Sueldos y Salarios 6000.00

Aporte Personal IESS 561.00

Sueldos por Pagar 5439.00

r. Registra el gasto de sueldos y salarios

2

Gastos por Décimo Tercero 500.00

Décimo Tercero por pagar 500.00

r. Registra gasto Décimo Tercero

3

Gastos por Décimo Cuarto

Décimo Cuarto por pagar

318.00

318.00

r. Registra gasto Décimo Cuarto

4

Aporte Patronal IESS 729.00

Aporte Patronal IESS por pagar 729.00

r. Registra el gasto de Aporte Patronal

5

Fondos de Reserva 500.04

Fondos de Reserva por pagar 500.04

r. Registra el gasto de Fondos de Reserva

6

Costo por Vacaciones 249.96

Vacaciones por pagar 249.96

r. Registra el gasto de vacaciones

139

Tabla 4.6 Libro Diario de Ingresos


1

Cuentas por cobrar 18.000,00

Ingreso por producción de leche 18.000,00

r. Registro de la facturación de la venta de leche

2

Bancos 18.000,00

Cuentas por cobrar 17.820,00

Retenciones en la Fuente clientes 180,00

r. Registro del pago de la facturación

4.7. MAYORIZACIÓN

La mayorización de las cuentas es uno de los procesos que se realiza al final de cada periodo

contable, cada fin de mes su objetivo principal es dar a conocer cuáles son los saldos de cada

cuenta que se usó en ese periodo, estos saldos que servirán para conocer el comportamiento de la

empresa en esas operaciones. Mayorizar es trasladar de forma sistemática y de manera clasificada

(por códigos y cuentas) los valores que se encuentran en el libro diario. Ubicando las cifras de tal

manera que si un valor está en el Debe, pasará al mayor en el mismo lado (Debe) de la cuenta

correspondiente; así como también las cuentas en el haber.

4.7.1. Procedimiento para mayorizar

A cada cuenta que usamos en el libro diario se le asignara el número del código que le corresponda

según el plan de cuentas. Pasar los valores de las cuentas según estas se hayan registrado en el libro

diario, y según su ubicación, del Debe, al DEBE; y si están en el haber, al HABER de la respectiva

cuenta. Al Ingresar cada valor procedemos a obtener los saldos de la siguiente manera: Los valores

en el Debe (Cuentas Deudoras) tendrán el signo (+), y si están en el Haber (Cuentas Acreedoras)

tendrán el signo (-), se obtendrá la diferencia matemática; si el resultado es positivo, se trata de un

saldo deudor; por el contrario, si el valor es negativo, se trata de un saldo acreedor. Al terminar

presentamos en un solo balance todas las cuentas con sus respectivos saldos, sean estos Deudoras o

Acreedoras según los resultados de cada Mayor.

Ejemplos, de algunas cuentas principales: Sobrealimento Ganado, Semillas Poteros,

Fertilizantes Potreros, Medicinas, Mantenimiento Tractores, Servicios Contables.

140

Tabla 4.7 Mayor de la Cuentas Sobrealimento Ganado

NOMBRE DE LA CUENTA SOBREALIMENTO GANADO

CÓDIGO DE LA CUENTA 5210201

FECHA CONCEPTO TD No.D DEBE HABER SALDO

20130131 AGROFLOR 4374 SOBREALIMENTO GANADO A 1089 1162.15 0.00 1162.15








20130228 URBINA GLO 4431 SOBREALIMENTO GANADO A 1091 864.00 0.00 7373.46



20130331 URBINA GLO 4465 SOBREALIMENTO GANADO A 1093 840.00 0.00 10282.91

20130331 AGROQUIVAL 4466 SOBREALIMENTO GANADO A 1093 102.00 0.00 10384.91





20130430 AGROQUIVAL 4501 SOBREALIMENTO GANADO A 1119 105.00 0.00 14401.79







20130531 ARBOLEDA R 4561 SOBREALIMENTO GANADO A 1121 360.00 0.00 19880.23





























141

Tabla 4.8 Mayor de la Cuentas Semilla Potreros

NOMBRE DE LA CUENTA SEMILLAS POTREROS



20130131 AGSO 4400 SEMILLAS POTREROS A 1089 65.20 0.00 65.20

20130131 MIRANDA VA 4378 SEMILLAS POTREROS A 1089 299.25 0.00 364.45

20130228 AGROQUIVAL 4434 SEMILLAS POTREROS A 1091 54.00 0.00 418.45


20130331 AGROQUIVAL 4466 FERTILIZANTES PAPAS A 1093 34.50 0.00 500.95



20130531 ARBOLEDA R 4561 SEMILLAS POTREROS A 1121 168.00 0.00 849.95











Tabla 4.9 Mayor de la Cuentas Fertilizante Poteros

NOMBRE DE LA CUENTA FERTILIZANTES POTREROS



20130131 AGROQUIVAL 4369 FERTILIZANTES POTREROS A 1089 103.50 0.00 103.50

20130131 MEGA CENTR 4370 FERTILIZANTES POTREROS A 1089 204.00 0.00 307.50



20130228 AGROFLOR 4433 FERTILIZANTES POTREROS A 1091 132.36 0.00 848.63








20130531 FUTURAGRO 4543 FERTILIZANTES POTREROS A 1121 95.00 0.00 2170.75

20130531 FUTURAGRO 4543 FERTILIZANTES POTREROS A 1121 15.00 0.00 2185.75











142










20131130 PASTEURIZA 4822 FUNGICIDAS BROCOLI A 1170 38.61 0.00 6624.36


20131231 MIRANDA VA 4835 FERTILIZANTES BROCOLI A 1191 215.16 0.00 7032.12

Tabla 4.10 Mayor de la Cuenta Medicinas

NOMBRE DE LA CUENTA MEDICINAS



20130131 JUAN CARLO 4373 MEDICINAS G A 1089 37.20 0.00 37.20





20130131 PASTEURIZA 4375 MEDICINAS G A 1089 33.21 0.00 260.17





20130131 ASOCIACION 4399 MEDICINAS G A 1089 28.50 0.00 508.43

20130131 MIRANDA VA 4405 MEDICINAS G A 1089 49.62 0.00 558.05


20130131 AGSO 4402 MEDICINAS G A 1089 71.20 0.00 695.75

20130228 AGROFLOR 4420 MEDICINAS G A 1091 12.00 0.00 707.75





20130228 RICAURTE V 4442 MEDICINAS G A 1091 315.80 0.00 1135.77


20130228 CORDOVA JU 4443 MEDICINAS G A 1091 187.00 0.00 1506.10










20130331 MEGA CENTR 4457 MEDICINAS G A 1093 38.02 0.00 2098.95




20130331 RUALES PAZ 4472 MEDICINAS G A 1093 14.25 0.00 2222.39






143

















20130531 AGROFLOR 4544 DESPARAZITANTES G A 1121 10.00 0.00 3226.87








20130630 JUAN CARLO 4573 VACUNAS G A 1123 35.84 0.00 3553.32


20130630 JUAN CARLO 4573 VITAMINAS G A 1123 9.00 0.00 3582.16


























20130731 ASOCIACION 4658 MEDICINAS G A 1134 36.60 0.00 4868.87










144























20130930 NARANJO LA 4749 MEDICINAS G A 1168 37.20 0.00 6479.08





































145

Tabla 4.11 Mayor de la Cuenta Mantenimiento Tractores

NOMBRE DE LA CUENTA MANTENIMIENTO TRACTORES



20130131 LÓPEZ JUAN 4409 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1089 80.00 0.00 80.00

20130131 DISTRIBUID 4382 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1089 42.51 0.00 122.51

20130331 GARZÓN OYO 4468 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1093 136.00 0.00 258.51

20130331 LECHÓN GRA 4486 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1093 15.00 0.00 273.51


20130630 CANCHIG QU 4588 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1123 15.00 0.00 383.56





20130731 GARZON OYO 4638 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1134 99.20 0.00 788.04

20130731 CANCHIG QU 4639 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1134 15.00 0.00 803.04





Tabla 4.12 Mayor de la Cuenta Servicios Contables

NOMBRE DE LA CUENTA SERVICIOS CONTABLES



20130131 ALEXANDRA 4428 SERVICIOS CONTABLES A 1089 250.00 0.00 250.00















4.8. BALANCE DE COMPROBACIÓN

Es el documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro Diario han sido

pasados correctamente al Libro Mayor. Se puede decir que el Balance de Comprobación es una

lista de todas las cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento

determinado el total de cargos y abonos que se han registrado. Su presentación es mensual.

146

Contiene el listado de los débitos y créditos de las cuentas con sus saldos deudores y acreedores, es

el resultado de las sumas de cada cuenta, del contenido del debe y haber, luego se obtiene la

diferencia entre estos dos y para terminar las sumas y sus saldos.Este balance permite visualizar el

estado de cada cuenta y detectar errores tan solo al visualizar saldos mal asignados tanto en el

activo como pasivo y patrimonio.

Balance de comprobación de la Sociedad Hacienda Taguachi según NEC:

Tabla 4.13 Balance de Comprobación de la Empresa

CÓDIGO CUENTA SALD_INICI DEBE HABER

SALD_FINAL

111201 PRODUBANCO 02-051000934 8,469.01 13,860.00 17,503.82 4,825.19

111202 PICHINCHA 33689320-04 24,927.33 248,410.53 251,115.41 22,222.45

1121105 SEGUNDO CAIZAPASTO - 118.00 118.00 -

1121111 PATRICIA IZA - 1,000.00 1,000.00 -

1121112 NELSON CRUZ - 800.00 800.00 -

1121116 LUCIA ACOSTA - 100.00 100.00 -

1121122 JUAN JAYA - 39.00 39.00 -

1121123 ROSA VIMOS - 159.00 159.00 -

1121308 PASTEURIZADORA QUITO 10,244.08 211,875.91 212,759.25 9,360.74

1121309 CONSUMIDOR FINAL - 438.09 438.09 -

1121310 FINCA LA MARIA 14,850.00 - 14,850.00 -

1123101 VARIAS CUENTAS POR LIQUIDAR - 1,096.49 1,096.49 -

1123104 ANTICIPO PROVEEDORES 3,274.63 45,532.76 48,807.39 -

1211301 HM SEMOVIENTES 58,300.00 - 58,300.00

1211302 HM VIENTRES - -

-

122201 TRACTORES 22,750.00 - - 22,750.00

122202 DEP.ACUM.TRACTORES

- 2,274.96 (2,274.96)

122211 EQUIPO DE ORDEÑO 23,659.35 - - 23,659.35

122212 DEP.ACUM.EQUIPO DE ORDEÑO

- 2,365.94 (2,365.94)

122603 INSTALACIONES VARIAS 27,519.66 - - 27,519.66

122604 DEP.ACUM.INSTALACIONES VARIAS

- 2,751.97 (2,751.97)

131101 RETENCION EN LA FUENTE

2,197.14 - 2,197.14

131103 IVA COMPRAS Y SERVICIOS - 2,261.18 2,261.18 -

TOTAL ACTIVOS 193,994.06 527,888.10 558,440.50 163,441.66

211199 PROVEEDORES POR PAGAR - 156,332.08 162,346.14 (6,014.06)

212101 IVA POR PAGAR - 23.28 23.28 -

212103 RETENCION FUENTE X PAGAR

1,644.12 1,914.27 (270.15)

212104 RETENCION I.V.A. PROVEEDORES

482.33 613.02 (130.69)

212106 IESS POR PAGAR

9,508.47 10,401.87 (893.40)

212108 FONDOS DE RESERVA/BON

2,417.39 2,644.97 (227.58)

212201 SUELDOS POR PAGAR

31,275.56 31,998.16 (722.60)

212202 DECIMO TERCER SUELDO

2,398.45 3,556.75 (1,158.30)

212203 DECIMO CUARTO SUELDO

1,066.55 2,544.00 (1,477.45)

212206 VACACIONES POR PAGAR

3,018.69 (3,018.69)

212207 PARTICIPACIÓN EMPLEADOS 15%

- -

221301 CRISTINA GUARDERAS (59,495.28) 25,850.54 13,224.69 (46,869.43)

221302 PAULINA GUARDERAS (59,495.28) 48,462.56 7,315.66 (18,348.38)

TOTAL PASIVOS (118,990.55) 279,461.33 239,601.50 (79,130.72)

31103 C.P. AGRICULTORES (16,703.51) - - (16,703.51)

31201 UTILIDAD

- - D;L

31202 PERDIDA - - - -

31301 RESERVAS LEGAL - - - -

31501 SEMOVIENTES (58,300.00) - - (58,300.00)

TOTAL PATRIMONIO (75,003.51) - - (75,003.51)

- 807,349.43 798,042.00 9,307.43

147


SALD_FINAL

41102 VENTA HENOLAJES - - 419.00 (419.00)

42101 PRODUCCIÓN LECHE - - 218,619.89 (218,619.89)

4307 DESCUENTO EN COMPRAS - - 566.01 (566.01)

TOTAL VENTAS (219,604.90)

5210101 FERTILIZANTES POTREROS - 7,032.12 - 7,032.12

5210102 SEMILLAS POTREROS - 4,060.17 - 4,060.17

5210201 SOBREALIMENTO GANADO - 52,831.47 - 52,831.47

5210202 BALANCEADO TERNERAS - 1,264.06 - 1,264.06

5210203 SALES MINERALES - 3,257.09 - 3,257.09

5210205 LECHE EN POLVO - 4,386.87 - 4,386.87

5210301 MEDICINAS GANADERIA - 8,261.84 - 8,261.84

5210303 VITAMINAS GANADERIA - 7.61 - 7.61

5210305 IMPLEMENTOS VETERINARIOS GANAD - 2,200.20 - 2,200.20

5210306 INSEMINACIÓN GANADERIA - 4,799.05 - 4,799.05

5210401 SUELDOS GANADERIA - 36,500.50 - 36,500.50

5210403 DECIMO TERCER SUELDO GANADERIA - 3,041.71 - 3,041.71

5210404 DECIMO CUARTO SUELDO GANADERIA - 2,226.00 - 2,226.00

5210405 IESS APORTE PATRONAL GANADERIA - 4,434.81 - 4,434.81

5210406 FONDOS DE RESERVA GANADERIA - 2,975.47 - 2,975.47

5210407 VACACIONES GANADERIA - 1,520.86 - 1,520.86

5210408 BONOS/OTROS PERSONAL GANADERIA - 447.09 - 447.09

5210501 MANTENIMIENTO INSTALACIONES - 5,219.20 - 5,219.20

5210502 MANTENIMIENTO TRACTORES - 1,055.25 - 1,055.25

5210503 MANTENIMIENTO MAQUINARIA - 1,198.58 - 1,198.58

5210504 MANTENIMIENTO EQUIPO ORDEÑO - 2,092.42 - 2,092.42

5210507 DIESEL - 1,380.88 - 1,380.88

5210508 GASOLINA - 675.80 - 675.80

5210509 MANTENIMIENTO VEHÍCULOS - 106.16 - 106.16

5210510 DETERGENTES EQUIPO DE ORDEÑO - 2,610.58 - 2,610.58

5210511 SELLADORES EQUIPO DE ORDEÑO - 30.00 - 30.00

5210601 MATERIAL DE EMPAQUE - 932.59 - 932.59

5210602 HENOLAJE - 17,300.00 - 17,300.00

5220101 SERVICIOS VETERINARIO - 2,635.00 - 2,635.00

5220102 SERVICIOS PROFESIONALES - 1,500.00 - 1,500.00

5220103 ASOCIACIONES - 2,059.91 - 2,059.91

5220104 ANÁLISIS DE LABORATORIO - 535.35 - 535.35

5220105 FLETES Y TRANSPORTE - 474.73 - 474.73

5220107 PESAJES - 770.00 - 770.00

179,823.37

148


SALD_FINAL

5310101 SUELDO ADMINISTRATIVO - 6,000.00 - 6,000.00

5310102 DECIMO TERCERO ADMINISTRATIVO - 500.04 - 500.04

5310103 DECIMO CUARTO ADMINISTRATIVO - 318.00 - 318.00

5310104 FONDO RESERVA ADMINISTRATIVO - 500.04 - 500.04

5310105 VACACIONES ADMINISTRATIVO - 249.96 - 249.96

5310106 IESS PATRONAL ADMINISTRATIVO - 729.00 - 729.00

5310107 GASOLINA GASTO ADMINISTRATIVO - 16.07 - 16.07

5410201 MANTENIMIENTO ADMINISTRATIVO - 518.75 - 518.75

5410202 ALIMENTACIÓN Y REFRIGERIO - 65.56 - 65.56

5410203 IMPLEMENTOS GASTO ADMINISTRAT - 479.43 - 479.43

9,376.85

5310201 LUZ - 2,366.98 - 2,366.98

5310202 AGUA - 828.48 - 828.48

5310203 TELÉFONO ANDINATEL - 355.39 - 355.39

5310205 SERVICIOS CONTABLES - 3,321.97 - 3,321.97

5310207 SEGUROS - 1,652.62 - 1,652.62

5310208 ÚTILES DE OFICINA - 774.00 - 774.00

5310210 IVA EN GASTOS - 2,261.18 - 2,261.18

5310211 IMPUESTO PREDIAL - 1,394.84 - 1,394.84

5310212 MULTAS E INTERESES - 118.96 - 118.96

5310213 INTERNET - 81.31 - 81.31

5310299 VARIOS GASTOS GENERALES - 80.36 - 80.36

5410101 NO DEDUCIBLES - 304.41 - 304.41

5410102 DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS - 7,392.87 - 7,392.87

20,933.37

5520103 N/D CHEQUERA - 114.24 - 114.24

5520105 N/D VARIOS - 49.64 - 49.64

163.88

RESULTADOS (9,307.43)

149

4.9. CUADROS DE DEPRECIACIONES PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

4.9.1. Cuadros de depreciaciones para tractores en NIIF:

Tabla 4.14 Depreciación del Tractor Jhon Deere en NIIF

TRACTOR JHON DEERE

COSTO HISTÓRICO 22,750.00

VALOR RESIDUAL 3,500.00

MONTO DEPRECIABLE 19,250.00

AÑOS DE DEPRECIACIÓN 20 VALOR ANUAL

DEPRECIABLE 962.50

AÑO DEPRECIACIÓN

ANUAL DEPRECIACIÓN

ACUMULADA SALDOS

19,250.00

2013 962.50 962.50 18,287.50

2014 962.50 1,925.00 17,325.00

2015 962.50 2,887.50 16,362.50

2016 962.50 3,850.00 15,400.00

2017 962.50 4,812.50 14,437.50

2018 962.50 5,775.00 13,475.00

2019 962.50 6,737.50 12,512.50

2020 962.50 7,700.00 11,550.00

2021 962.50 8,662.50 10,587.50

2022 962.50 9,625.00 9,625.00

2023 962.50 10,587.50 8,662.50

2024 962.50 11,550.00 7,700.00

2025 962.50 12,512.50 6,737.50

2026 962.50 13,475.00 5,775.00

2027 962.50 14,437.50 4,812.50

2028 962.50 15,400.00 3,850.00

2029 962.50 16,362.50 2,887.50

2030 962.50 17,325.00 1,925.00

2031 962.50 18,287.50 962.50

2032 962.50 19,250.00 -

150

4.9.2. Cuadros de depreciaciones para tractores en NEC:

Tabla 4.15 Depreciación del tractor Jhon Deere en NEC

TRACTOR JHON DEERE


VALOR RESIDUAL 0.00


AÑOS DE DEPRECIACIÓN 10 VALOR ANUAL

DEPRECIABLE 2275.00

AÑO DEPRECIACIÓN

ANUAL DEPRECIACIÓN

ACUMULADA SALDOS

22,750.00

2013 2,275.00 2,275.00 20,475.00

2014 2,275.00 4,550.00 18,200.00

2015 2,275.00 6,825.00 15,925.00

2016 2,275.00 9,100.00 13,650.00

2017 2,275.00 11,375.00 11,375.00

2018 2,275.00 13,650.00 9,100.00

2019 2,275.00 15,925.00 6,825.00

2020 2,275.00 18,200.00 4,550.00

2021 2,275.00 20,475.00 2,275.00

2022 2,275.00 22,750.00 -

ASIENTO No. 1


31-dic-13 DEP.ACUMULADA TRACTORES 2,275.00

GASTO DEP.ACUMULADA 2,275.00

R. DEP.ACUM.EN NEC

------------

DEP.ACUMULADA TRACTORES 962.50

GASTO DEP.ACUMULADA 962.50

R. DEP.ACUM.EN NIIF

------------

31-dic-13 DEP.ACUMULADA TRACTORES 1,312.50


R. AJUSTE NIIF

151

4.9.3. Cuadros de depreciaciones para maquinaria en NIIF:

Tabla 4.16 Depreciación de Maquinaria en NIIF

MAQUINARIA




AÑOS DE DEPRECIACIÓN 15

VALOR ANUAL DEPRECIABLE 1633.33

AÑO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN

ACUMULADA SALDOS

24,500.00

2013 1,633.33 1,633.33 22,866.67

2014 1,633.33 3,266.67 21,233.33

2015 1,633.33 4,900.00 19,600.00

2016 1,633.33 6,533.33 17,966.67

2017 1,633.33 8,166.67 16,333.33

2018 1,633.33 9,800.00 14,700.00

2019 1,633.33 11,433.33 13,066.67

2020 1,633.33 13,066.67 11,433.33

2021 1,633.33 14,700.00 9,800.00

2022 1,633.33 16,333.33 8,166.67

2023 1,633.33 17,966.67 6,533.33

2024 1,633.33 19,600.00 4,900.00

2025 1,633.33 21,233.33 3,266.67

2026 1,633.33 22,866.67 1,633.33

2027 1,633.33 24,500.00 0.00

152

4.9.4. Cuadros de depreciaciones para maquinaria en NEC:

Tabla 4.17 Depreciación de Maquinaria en NEC

MAQUINARIA


VALOR RESIDUAL 0.00





ACUMULADA SALDOS

26,000.00

2013 2,600.00 2,600.00 23,400.00

2014 2,600.00 5,200.00 20,800.00

2015 2,600.00 7,800.00 18,200.00

2016 2,600.00 10,400.00 15,600.00

2017 2,600.00 13,000.00 13,000.00

2018 2,600.00 15,600.00 10,400.00

2019 2,600.00 18,200.00 7,800.00

2020 2,600.00 20,800.00 5,200.00

2021 2,600.00 23,400.00 2,600.00

2022 2,600.00 26,000.00 -

ASIENTO No. 2


31-dic-13 DEP.ACUMULADA MAQUINARIA 2,600.00


R. DEP.ACUM.EN NEC

------------

DEP.ACUMULADA MAQUINARIA 1,633.33


R. DEP.ACUM.EN NIIF

------------

31-dic-13 DEP.ACUMULADA MAQUINARIA 966.67

GASTO DEP.ACUMULADA 966.67

R. AJUSTE NIIF

153

4.9.5. Cuadros de depreciaciones para equipo de ordeño en niif:

Tabla 4.18 Depreciación Equipo de Ordeño en NIIF

EQUIPO DE ORDEÑO







ACUMULADA SALDOS

20,659.35

2013 1,032.97 1,032.97 19,626.38

2014 1,032.97 2,065.94 18,593.42

2015 1,032.97 3,098.90 17,560.45

2016 1,032.97 4,131.87 16,527.48

2017 1,032.97 5,164.84 15,494.51

2018 1,032.97 6,197.81 14,461.55

2019 1,032.97 7,230.77 13,428.58

2020 1,032.97 8,263.74 12,395.61

2021 1,032.97 9,296.71 11,362.64

2022 1,032.97 10,329.68 10,329.68

2023 1,032.97 11,362.64 9,296.71

2024 1,032.97 12,395.61 8,263.74

2025 1,032.97 13,428.58 7,230.77

2026 1,032.97 14,461.55 6,197.81

2027 1,032.97 15,494.51 5,164.84

2028 1,032.97 16,527.48 4,131.87

2029 1,032.97 17,560.45 3,098.90

2030 1,032.97 18,593.42 2,065.94

2031 1,032.97 19,626.38 1,032.97

2032 1,032.97 20,659.35 -

154

4.9.6. Cuadros de depreciaciones para equipo de ordeño en NEC:

Tabla 4.19 Depreciación Equipo de Ordeño en NEC

EQUIPO DE ORDEÑO


VALOR RESIDUAL 0.00





ACUMULADA SALDOS

23,659.35

2013 2,365.94 2,365.94 21,293.42

2014 2,365.94 4,731.87 18,927.48

2015 2,365.94 7,097.81 16,561.55

2016 2,365.94 9,463.74 14,195.61

2017 2,365.94 11,829.68 11,829.68

2018 2,365.94 14,195.61 9,463.74

2019 2,365.94 16,561.55 7,097.81

2020 2,365.94 18,927.48 4,731.87

2021 2,365.94 21,293.42 2,365.94

2022 2,365.94 23,659.35 -

ASIENTO No. 3


31-dic-13 DEP.ACUMULADA EQUIPO DE ORDEÑO 2.365,94

GASTO DEP.ACUMULADA 2.365,94

R. DEP.ACUM.EN NEC

------------

DEP.ACUMULADA EQUIPO DE ORDEÑO 1.032,97


R. DEP.ACUM.EN NIIF

------------

31-dic-13 DEP.ACUMULADA EQUIPO DE ORDEÑO 1.332,97


R. AJUSTE NIIF

155

4.9.7. Cuadros de depreciaciones para instalaciones en niif:

Tabla 4.20 Depreciación Instalaciones en NIIF

INSTALACIONES







ACUMULADA SALDOS

26,519.66

2013 1,325.98 1,325.98 25,193.68

2014 1,325.98 2,651.97 23,867.69

2015 1,325.98 3,977.95 22,541.71

2016 1,325.98 5,303.93 21,215.73

2017 1,325.98 6,629.92 19,889.75

2018 1,325.98 7,955.90 18,563.76

2019 1,325.98 9,281.88 17,237.78

2020 1,325.98 10,607.86 15,911.80

2021 1,325.98 11,933.85 14,585.81

2022 1,325.98 13,259.83 13,259.83

2023 1,325.98 14,585.81 11,933.85

2024 1,325.98 15,911.80 10,607.86

2025 1,325.98 17,237.78 9,281.88

2026 1,325.98 18,563.76 7,955.90

2027 1,325.98 19,889.75 6,629.92

2028 1,325.98 21,215.73 5,303.93

2029 1,325.98 22,541.71 3,977.95

2030 1,325.98 23,867.69 2,651.97

2031 1,325.98 25,193.68 1,325.98

2032 1,325.98 26,519.66 -0.00

156

4.9.8. Cuadros de depreciaciones para instalaciones en NEC:

Tabla 4.21 Depreciación Instalaciones en NEC

INSTALACIONES


VALOR RESIDUAL 0.00





ACUMULADA SALDOS

27,519.66

2013 2,751.97 2,751.97 24,767.69

2014 2,751.97 5,503.93 22,015.73

2015 2,751.97 8,255.90 19,263.76

2016 2,751.97 11,007.86 16,511.80

2017 2,751.97 13,759.83 13,759.83

2018 2,751.97 16,511.80 11,007.86

2019 2,751.97 19,263.76 8,255.90

2020 2,751.97 22,015.73 5,503.93

2021 2,751.97 24,767.69 2,751.97

2022 2,751.97 27,519.66 -

ASIENTO No. 4


31-dic-13 DEP.ACUMULADA INSTALACIONES 2,751.97


R. DEP.ACUM.EN NEC

------------

DEP.ACUMULADA INSTALACIONES 1,325.98


R. DEP.ACUM.EN NIIF

------------

31-dic-13 DEP.ACUMULADA INSTALACIONES 1,425.99


R. AJUSTE NIIF

157

4.9.9. Proceso para obtener el ajuste por activo biológico

El saldo inicial reflejado en el balance de Situación Financiera según NEC, indica un valor por

Activo Biológico de $58,300.00, el mismo que es un dato errado, porque el valor que los

accionistas consideraron fue por precio de carne, considerando solamente el peso del ganado, no

los grupos, no valorándolo a un precio de Valor Razonable, por tal motivo el ajuste que resulte de

valorar el Activo Biológico a Valor Razonable para el inventario final, será un valor

considerablemente alto, pero que de todos modos hay que reflejarlo y regularizarlo.

De este modo se pudo determinar que los valores para los grupos de ganado quedan inicialmente,

de este modo:

Tabla 4.22 Cantidad de Vacas en Producción

CANTIDAD PRECIO

INICIAL

18 8,115.18

18 9,016.87

28 11,271.08

16 13,525.30

4 15,779.51

84 57,707.94

Tabla 4.23 Cantidad de Vacas en Crecimiento

GRUPOS EDAD CANTIDAD PRECIO

INICIAL

PREÑADAS 1 VEZ 0 0.00

VIENTRES 1 - 2 AÑOS 8 77.65

VIENTRES 10 - 11 MESES 11 106.76

VIENTRES 8 - 9 MESES 4 38.82

VIENTRES 6 -7 MESES 8 77.65

VAQUILLAS 1 - 5 MESES 6 58.24

TERNERAS < 1 MES 24 232.94

61 592.06

Para determinar el ajuste por activo biológico, se realizaran los siguientes pasos:

Verificar el inventario del ganado por grupos, estos grupos son:

158

Vacas en Producción

Preñadas-Vientres

Vaquillas

Terneras

Dentro del grupo de vacas en producción serán clasificaran de acuerdo a la

producción promedio de leche de cada vaca:

Tabla 4.24 Cuadro de clasificación por promedio de litros de leche

PROMEDIO

LITROS

0-200

201-400

401-600

601-800

801-1000

Para obtener este dato es indispensable realizar el listado de vacas y producción diaria de cada una

por mes, para el final del año obtener su producción promedio, como lo indica el cuadro que viene

a continuación.

Es importante recalcar que la información que proporciona el cuadro es indispensable para verificar

que el total de litros producidos hayan sido entregados a la planta o centro de acopio que en este

caso es la Pasteurizadora Quito.

ANEXO 3. REPORTES MENSUALES DE PRODUCCIÓN DE LECHE EMITIDOS POR

LA PASTEURIZADORA QUITO.

159

4.9.9.1. Listado del ganado lechero en producción

Este cuadro presenta el listado del ganado en producción con sus nombres, y su

correspondiente producción mensual, el total en litros del año, el promedio de estos litros y

la identificación de las vacas en producción que murieron.

Tabla 2 Listado de Vacas en Producción

NOMBRES

ENE FEB MAR

ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC TOTAL LITROS

PROM

EDIO LITRO

S

MU

ERT

AS

Renata 25 18 43 4 1

Guapa 23 141 164 14

Eugenia 80 86 0 166 14 1

cuencana 179 52 231 19 1

altar 152 182 334 28 1

romeria 438 177 15 55 685 57 1

jessica 283 277 265 169 61 1055 88 1

cuca 498 833 1331 111 1

rafa 325 314 319 300 86 1344 112 1

riobamba 818 538 1356 113

gualberta 137 360 530 362 1389 116

perla 754 812 0 1566 131 1

nancy 369 356 345 340 211 148 1769 147 1

risueña 375 316 315 311 241 163 160 1881 157

mandarin 211 493 485 432 419 2040 170

rociera 154 631 651 680 2116 176

yoyo 606 325 278 123 396 413 98 2239 187 1

chunchi 591 395 376 358 301 231 2252 188 1

rumba 872 701 541 336 158 48 2656 221 1

yamor 102 678 660 659 455 491 3045 254

mariposa 601 591 586 580 347 308 247 42 3302 275

valentina 244 224 235 235 72 409 673 656 621 3369 281

honduras 387 371 503 332 334 237 312 338 260 240 232 235 3781 315

enamora 350 342 349 346 330 301 330 325 315 296 275 272 3831 319

carmen 1 401 409 384 336 296 309 350 324 307 265 247 206 3834 320 1

villansic 729 718 700 689 534 512 3882 324

orca 0 806 885 812 701 707 3911 326

yuri 432 732 770 747 745 664 4090 341

amor 457 396 357 364 336 335 380 349 394 328 297 304 4297 358

katrina 0 878 1030 928 730 804 4370 364

sandia 443 432 478 523 391 357 355 279 289 297 298 295 4437 370

osita 454 412 421 420 362 359 355 328 297 380 386 432 4606 384

lela 338 647 703 745 738 621 542 329 4663 389

luli 591 509 523 522 380 415 415 351 274 212 227 261 4680 390

yamval 765 772 696 690 680 529 553 4685 390

gambeta 631 622 581 550 604 454 372 281 181 108 374 4758 397

cali 0 707 786 497 780 720 677 665 4832 403

narcisa 758 726 743 740 453 536 298 270 172 150 4846 404

celular 470 486 499 416 373 352 185 0 723 592 756 4852 404

esmerald 521 518 518 500 485 463 492 423 415 244 372 4951 413

viviana 631 497 505 550 421 406 426 395 390 385 254 94 4954 413

silvia 502 413 412 400 205 215 240 246 612 629 590 574 5038 420

cucarach 520 517 444 338 175 543 542 475 461 385 381 358 5139 428

simona 328 465 672 682 666 636 609 564 549 5171 431

rasqueta 581 597 612 620 543 545 447 431 390 330 120 5216 435

yoga 530 446 530 540 262 374 334 93 785 789 835 5518 460

carolina 504 506 560 553 474 214 89 882 912 915 5609 467

filonema 642 631 571 527 405 421 198 266 689 699 665 5714 476

ruleta 643 569 597 511 420 285 0 766 775 653 660 5879 490

guayaba 477 467 437 397 330 195 280 528 831 724 669 661 5996 500

morada 503 495 494 513 538 559 596 637 624 561 531 387 6438 537

rosada 423 806 838 800 758 825 459 373 606 603 6491 541

yolanda 777 655 670 665 618 615 564 465 462 60 1009 6560 547

victoria 196 725 724 666 577 636 624 620 620 620 620 6628 552

160

carmen 2 541 618 674 634 641 638 641 642 515 272 813 0 6629 552

fruta 675 662 696 710 694 607 651 667 579 575 137 6653 554

nieve 699 684 732 730 631 583 599 424 286 177 1133 6678 557

radical 289 656 613 740 738 652 678 619 571 565 342 313 6776 565

llavero 701 693 716 710 676 667 676 629 542 292 570 6872 573

orquidia 684 655 648 645 588 598 602 594 571 533 429 408 6955 580

veronica 609 538 580 620 515 600 605 591 593 590 589 590 7020 585

milonga 327 323 311 315 76 82 1234 1237 1133 1003 1014 7055 588

mango 257 649 731 725 668 637 688 645 617 564 447 552 7180 598

carta 537 656 688 679 688 686 738 673 602 583 497 168 7195 600

sonia 960 725 856 875 730 700 650 554 517 398 380 7345 612

macarena 713 700 860 870 810 656 653 644 476 378 297 305 7362 614

virola 377 262 230 260 125 1247 1337 1251 1212 1168 7469 622

melon 631 625 709 700 669 646 692 673 628 625 514 620 7732 644

chueca 652 688 692 671 607 629 645 691 689 617 609 577 7767 647

mora 469 470 383 350 422 1077 1023 1101 1046 972 537 7850 654

jodie 721 712 693 694 680 606 600 661 703 642 608 614 7934 661

recuerdo 669 694 706 705 666 610 694 679 637 635 638 650 7983 665

violeta 580 620 525 608 625 1125 1000 1050 1080 1250 8463 705

silvana 738 689 746 687 665 678 751 702 710 709 715 725 8515 710

colombia 782 748 725 661 609 679 705 704 791 672 770 797 8643 720

romana 261 1070 1072 1052 1049 958 826 825 835 839 8787 732

Alondra 517 481 500 600 603 1214 1201 1159 1031 840 789 8935 745

gaby 853 833 799 857 867 835 796 730 709 705 581 514 9079 757

mosita 190 813 1011 949 992 1021 1017 965 916 835 686 9395 783

vicky 200 33 650 1129 1073 1130 1049 1045 1040 1030 1035 9414 785

raula 756 769 797 795 610 238 1185 1098 1088 1200 1201 9737 811

rusia 406 301 562 750 330 1111 1170 1167 1004 1009 1025 1085 9920 827

salinas 879 721 720 690 79 67 1095 1272 1072 1178 1185 1195 10153 846

lucia 609 1176 1312 1310 1134 1149 1134 1178 1002 819 68 0 10891 908

TOTAL

PRODUC

CIÓN

34856 33526 35051 36654 30582 32694 36161 39707 41895 41864 36494 36893 436377 36364.7

5 14

161

4.9.9.2. Cuadro del grupo de vacas antes de producción denominado vientres-preñadas

Tabla 4.25 Cuadro del Grupo de Vacas antes de Producción "Vientres - Preñadas"

VIENTRES No. NACIO 01/01/2013

PRECIO

VALOR

RAZONABLE

PREÑEZ PARTO

ESPERADO 31-dic-13

PRECIO

FINAL NOTA

FACUNDO 1 01/08/2011

1 AÑO 4

MESES 900.00 05/07/2013 14/04/2014

2 AÑOS 4

MESES 2,500.00

GENIO 2 23/08/2011

1 AÑO 4

MESES 900.00 28/05/2013 07/03/2014

2 AÑOS 4

MESES 2,500.00

GIRASOL 3 10/09/2011

1 AÑO 3

MESES 900.00 26/11/2013 31/07/2014

2 AÑOS 3

MESES 2,500.00

GIRALDA 4 14/10/2011

1 AÑO 2

MESES 900.00 16/06/2013 25/03/2014

2 AÑOS 2

MESES 2,500.00

GRANDOTA 5 05/11/2011 1 AÑO 1 MES 900.00 06/07/2013 15/04/2014

2 AÑOS 1

MESES 2,500.00

GONZÁLEZ 6 11/12/2011 1 AÑO 900.00 28/05/2013 07/03/2014 2 AÑOS 2,500.00

ESTELITA 7 05/12/2011 1 AÑO 900.00 2 AÑOS 900.00 ABORTO

SARAGOZA 8 05/12/2011 1 AÑO 900.00 12/09/2013 22/06/2014 2 AÑOS 2,500.00

PACHAMAMA 9 13/01/2012 11 MESES 800.00 13/07/2013 22/04/2014

1 AÑO 11

MESES 2,500.00

LESLY 10 14/01/2012 11 MESES 800.00

1 AÑO 11

MESES 800.00

NO PASA

CATETER

ALEXANDRA 11 15/01/2012 11 MESES 800.00

1 AÑO 11

MESES 800.00 INSEMINADA

DINAMITA 12 19/01/2012 11 MESES 800.00

1 AÑO 11

MESES 800.00 ABORTO

MI AMOR 13 20/01/2012 11 MESES 800.00 10/12/2013

1 AÑO 11


MARIACHI 14 23/01/2012 11 MESES 800.00 01/09/2013 11/06/2014

1 AÑO 11

MESES 2,500.00

DALIA 15 01/01/2012 11 MESES 800.00 28/11/2013 31/07/2014

1 AÑO 11

MESES 2,500.00

VANESSA 16 05/01/2012 11 MESES 800.00 11/08/2013 26/05/2014 1 AÑO 11 M 2,500.00

162

NORITA 17 05/02/2012 10 MESES 800.00 18/07/2013 17/04/2014

1 AÑO 10

MESES 2,500.00

CARMEN 18 05/02/2012 10 MESES 800.00

1 AÑO 10

MESES 800.00 MURIÓ

CARDIACA

GLADIADORA 19 14/02/2012 10 MESES 800.00 03/11/2013 13/08/2014

1 AÑO 10

MESES 2,500.00

DADIVA 20 12/03/2012 9 MESES 700.00 07/09/2013 17/06/2014

1 AÑO 9

MESES 2,500.00

ROMINA 21 18/03/2012 9 MESES 700.00

1 AÑO 9

MESES 700.00 VACÍA

MURCIA 22 24/03/2012 9 MESES 700.00 03/10/2013 13/07/2014

1 AÑO 9

MESES 2,500.00

ROMELIA 23 31/03/2012 9 MESES 700.00 04/10/2013 14/07/2014

1 AÑO 9

MESES 2,500.00

CUCARDA 24 17/05/2012 7 MESES 500.00

1 AÑO 7

MESES 500.00 VACÍA

FILARMONICA 25 20/05/2012 7 MESES 500.00

1 AÑO 7

MESES 500.00 VACÍA

GUARANDA 26 11/06/2012 6 MESES 500.00

1 AÑO 6

MESES 500.00 VACÍA

LILI 27 16/06/2012 6 MESES 500.00

1 AÑO 6

MESES 500.00 VACÍA

CIELO 28 01/07/2012 6 MESES 500.00 08/12/2013

1 AÑO 6


MIEL 29 11/07/2012 6 MESES 500.00 19/12/2013

1 AÑO 6


RAQUEL 30 17/07/2012 6 MESES 500.00 05/12/2013

1 AÑO 6


CARIDAD 31 20/07/2012 6 MESES 500.00 07/12/2013

1 AÑO 6


-1 Inicial 22,800.00 Final 49,600.00

NOTA.- Las vaquillas a partir del año y medio de edad ya están listas para su primera inseminación, si se confirmara su preñez, su precio subiría

automáticamente, si por alguna razón no se preño, seguirá al precio de vaca vacía, y se intentara nuevamente preñarla cuando vuelva su celo.

163

4.9.9.3. Cuadro del grupo de vacas antes de producción denominado vaquillas

Tabla 4.26 Cuadro del Grupo de Vacas antes de Producción "Vaquillas"

VAQUILLAS No. NACIO 01/01/2013

PRECIO

VALOR

RAZONABLE

31-dic-13 PRECIO

FINAL

RUEDA 1 23/08/2012 4 MESES 400.00 1 AÑO 4 MESES

900.00

GRETA 2 31/10/2012 2 MESES 400.00 1 AÑO 2 MESES

900.00

LLOVIZNA 3 08/11/2012 1 MES 400.00 1 AÑO 1 MES

900.00

GAVIOTA 4 16/11/2012 1 MES 400.00 1 AÑO 1 MES

900.00

NUBE 5 15/12/2012 1 MES 400.00 1 AÑO 1 MES

900.00

CORDOVA 6 02/11/2012 1 MES 400.00 1 AÑO 1 MES

900.00

Inicial 2,400.00 Final 5,400.00

NOTA.- Este grupo de vacas va desde el mes de vida hasta antes del año y medio, tiempo en el que

si su estado físico les permite cumplir el tiempo límite de este grupo, su precio se incrementara de

acuerdo al cuadro.

164

4.9.9.4. Cuadro del grupo de vacas antes de producción denominado terneras

Tabla 4.27 Cuadro del grupo de Vacas Antes de Producción "Terneras"

TERNERAS No. NACIO PRECIO VALOR

RAZONABLE 31-dic-13 PRECIO FINAL

CARTERA 1 03/01/2013 150.00 1 AÑO 900.00

MANCHA 2 16/01/2013 150.00 1 AÑO 900.00

ROSALIA 3 07/02/2013 150.00 10 MESES 900.00

MILANESA 4 02/03/2013 150.00 10 MESES 900.00

VIRTUALI 5 04/03/2013 150.00 10 MESES 900.00

VITRINA 6 20/04/2013 150.00 8 MESES 700.00

REBECA 7 24/04/2013 150.00 8 MESES 700.00

CIRUELA 8 30/05/2013 150.00 6 MESES 500.00

YOGURT 9 09/06/2013 150.00 6 MESES 500.00

ALMEDRA 10 10/06/2013 150.00 6 MESES 500.00

MERMELADA 11 11/06/2013 150.00 6 MESES 500.00

YOKO 12 17/06/2013 150.00 6 MESES 500.00

SELENA 13 25/06/2013 150.00 6 MESES 500.00

YODA 14 09/07/2013 150.00 5 MESES 400.00

YOCELIN 15 22/07/2013 150.00 5 MESES 400.00

VIRUELA 16 24/07/2013 150.00 5 MESES 400.00

MUMUCILLA 17 05/08/2013 150.00 4 MESES 400.00

FINITA 18 14/09/2013 150.00 3 MESES 400.00

ROCIO 19 18/09/2013 150.00 3 MESES 400.00

YOGOSLAVIA 1 03/10/2013 150.00 3 MESES 400.00

YARAVI 2 16/11/2013 150.00 1 MES 400.00

NICOLE 3 22/11/2013 150.00 1 MES 400.00

LLORONA 4 03/12/2013 150.00 1 MES 400.00

NINA 5 09/12/2013 150.00 1 MES 400.00

3,600.00 Final 13,300.00

NOTA.- Este grupo de terneras incluye las que han nacido dentro del año en curso, del mismo

modo de acuerdo a sus cuidados llegan cumplir la edad necesaria su precio se incrementara del

mismo modo hasta que cambie de grupo.

165

4.9.9.5. Cálculo para el ajuste financiero por activo biológico

Este cuadro es el resumen de los grupos del ganado, de acuerdo a ganado en crecimiento y ganado

en producción, detalla su valor inicial y final, lo cual determinará el ajuste para activo biológico.

Tabla 4.28 Valor Inicial y Final del Ganado en Crecimiento


GRUPOS EDAD CANTI

DAD

PRECIO

INICIAL

PRECIO

VALOR

RAZONA

BLE

MUER

TAS

CANTI

DAD

MUER

TAS

PRECI

O

CAN

TIDA

D

PRECIO

VALOR

RAZONA

BLE

PRECIO

FINAL

1-ene-

2013 31-dic-2013

PREÑADAS 1 VEZ 0 0.00 2,500.00 0.00 16 2,500.00 40,000.00

VIENTRES 1 - 2 AÑOS 8 77.65 900.00 0.00 12

900.00 10,800.00

VIENTRES 10 - 11 MESES 11 106.76 800.00

(1.00) -800.00 4 800.00 3,200.00

VIENTRES 8 - 9 MESES 4 38.82 700.00 0.00 3

700.00 2,100.00

VIENTRES 6 -7 MESES 8 77.65 500.00 0.00 14 500.00 7,000.00

VAQUILLAS 1 - 5 MESES 6 58.24 400.00 0.00 11

400.00 4,400.00

TERNERAS < 1 MES 24 232.94 150.00 0.00

150.00 -

61 592.06 5,950.00 -1 -800.00 60 5950 67500

VALOR INICIAL $ 592.06

VALOR FINAL $67.500,00

DIFERENCIA $ 66,907.94

EL AJUSTE FINANCIERO POR ACTIVO BIOLÓGICO SERA POR $66,907.94

166

Tabla 4.29 Valor Inicial y Final del Ganado en Producción

RESUMEN HEMBRAS EN PRODUCCIÓN

PROMEDIO

LITROS CANTIDAD

PRECIO

INICIAL

PRECIO

VALOR

RONABLE

VALOR

ACTIVO

BIOLÓGICO

MUERTAS

CANTIDAD

MUERTAS

PRECIO

PRECIO

FINAL

1-ene-13 31-dic-13

0-200 18 8.115,18

1.800,00

32.400,00 -12 -21.600,00

10.800,00

201-400 18 9.016,87

2.000,00

36.000,00 -2 -4.000,00

32.000,00

401-600 28 11.271,08

2.500,00

70.000,00 0 0,00

70.000,00

601-800 16 13.525,30

3.000,00

48.000,00 0 0,00

48.000,00

801-1000 4 15.779,52

3.500,00

14.000,00 0 0,00

14.000,00

TOTAL 84 57.707,94

12.800,00

200.400,00 -14 -25.600,00 174.800,00

VALOR INICIAL $ 57,707.94

VALOR FINAL $ 174,800.00

DIFERENCIA $ 117,092.06

EL AJUSTE FINANCIERO POR ACTIVO BIOLÓGICO SERÁ POR $ 117,092.06

EL AJUSTE TOTAL DEL ACTIVO BIOLÓGICO SERÍA POR $ 184.000,00

ASIENTO No. 5


31-dic-13 GANADO LECHERO EN DESARROLLO 66,907.94

GANADO LECHERO EN PRODUCCIÓN 117,092.06

CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE MENOS

LOS COSTOS DE VENTA DEL GANADO

LECHERO

184,000.00

R. RECONOCIMIENTO ACT.BIOLÓGICO

167

4.9.10. Provisiones por beneficios a empleados

4.9.10.1. Detalle de los sueldos percibidos por cada empleado

Tabla 4.30 Detalle de Sueldos Lucía Acosta

Periodo Cédula Nombre TOTAL

SUELDO

2013-1 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 378.00












Tabla 4.31 Detalle de Sueldos Segundo Caizapasto


SUELDO

2013-1 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL

418.00


418.00


418.00


418.00


418.00


418.00


418.00


418.00


418.00


418.00


418.00


418.00

168

Tabla 4.32 Detalle de Sueldos Blanca Chiliquinga


SUELDO

2013-1 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00












Tabla 4.33 Detalle de Sueldos Nelson Cruz


SUELDO

2013-1 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 568.00












169

Tabla 4.34 Detalle de Sueldos Cristina Guarderas


SUELDO

2013-1 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00












Tabla 4.35 Detalle de Sueldos Juan Jaya

Periodo Cédula Nombre TOTAL SUELDO

2013-1 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 465.00












170

Tabla 4.36 Detalle de Sueldos José Muela


SUELDO

2013-1 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 502.00












Tabla 4.37 Detalle de Sueldos Rosa Vimos


SUELDO

2013-1 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00












171

4.9.11. Cálculo de la provisión del desahucio

El cálculo de la provisión del desahucio, consiste en tomar el último sueldo del periodo y

multiplicarlo por el 25%, así:

4.9.11.1. Provisión desahucio operativo

Tabla 4.38 Provisión del Desahucio Operativo

CEDULA NOMBRE SUELDO DESAHUCIO

25% 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 378.00 94.50 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL 418.00 104.50 0502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00 99.50 0600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 552.00 138.00 0604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 480.00 120.00 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 508.00 127.00 0604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00 79.50

DESAHUCIO 763.00

4.9.11.2. Provisión desahucio administrativo

Tabla 4.39 Provisión del Desahucio Administrativo

CEDULA NOMBRE SUELDO DESAHUCIO

25% 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00 125.00

DESAHUCIO 125.00

ASIENTO No. 6


31-dic-13 DESAHUCIO AÑOS DE SERVICIO GTO OPERAT. 763.00

DESAHUCIO AÑOS DE SERVICIO GTO ADMIN. 125.00

PROVISION POR DESAHUCIO NIIF888.00

R. PROVISION DESAHUCIO

172

4.10. IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES

Este valor está calculado solamente como provisión puesto que en el año no se realizó el pago

debido, por lo tanto se simulo el cálculo, que permanecerá como cuenta por pagar para el próximo

año 2014.

Figura 4.1 Declaración del Impuesto a las Tierras Rurales SRI 1

En: Elaborado por el autor en Sistema SRI


En: sistema SRI

173


En: en sistema SRI

NOTA.- El impuesto a pagar por hectárea excedente es de $10.18 dólares americanos.

ASIENTO No. 7


31-dic-13 IMPUESTO TIERRAS RURALES 101.80

IMPUESTO TIERRAS RURALES POR PAGAR 101.80

R. PROVISIÓN IMPTO TIERRAS RURALES 2013

174

4.11. HOJA DE TRABAJO PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTOS DIFERIDOS

Tabla 4.40 Hoja de Trabajo para el Cálculo de Impuestos Diferidos

CUENTA CUENTA 2013 AJUSTES

NIIF

BALANCE

NIIF 2013

AJUSTES

2013

DIF.

Temporaria

DIF.

Permanente

IMPUESTO

DIFERIDO

POR PAGAR

2013

1.2.01.01.01 Ganado Lechero en Desarrollo 592.06

66,907.94

67,500.00

66,907.94 -

66,907.94 -

1.2.01.01.02 Ganado Lechero en Producción 57,707.94

117,092.06

174,800.00

117,092.06 -

117,092.06 -

1.2.02.01.01 Terrenos

1,010,838.11

1,010,838.11

1,010,838.11 -

1,010,838.11 -

1.2.03.02.03 (-) Deprec. Acum. Equipo de

Ordeño NIIF

1,332.97

1,332.97

1,332.97 1,332.97 - (293.25)

1.2.03.03.03 (-) Dep. Acum Tractores NIIF

1,312.46

1,312.46

1,312.46 1,312.46 - (288.74)

1.2.03.04.01 Maquinaria

26,000.00 26,000.00 26,000.00

26,000.00

1.3.03.04.03

(-) Deprec Acumulada

Maquinaria NIIF

966.67

966.67

966.67 966.67 - (212.67)

1.2.03.06.03 (-) Dep. Acum Instalaciones

Varias NIIF

1,425.99

1,425.99

1,425.99 1,425.99 - (313.72)

2.1.05.01.06

Impuesto Tierras Rurales x

pagar 101.18

101.18 101.18

101.18

2.1.05.07.01 Patente Municipal y 1.5 x mil

por pagar

2,538.37

2,538.37

2,538.37 -

2,538.37 -

2.2.03.01.04 Provisión por Desahucio NIIF

888.00

888.00

888.00 888.00 - (195.36)

TOTAL

1,229,403.75 5,926.09

1,223,477.66 (1,303.74)

ASIENTO No.8


31-dic-13 GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO 1,303.74

IMPUESTO DIFERIDO POR PAGAR 1,303.74

R. Impuesto diferido por pagar

175

4.11.1. Impuestos diferidos

Los impuestos diferidos se generan cuando la empresa en su actividad económica, anticipa o aplaza

el pago de los impuestos a la autoridad administrativa, por lo que se originan diferencias entre la

reglamentación fiscal del país y la normativa contable según NIIF.

4.11.2. Diferencias temporarias y diferencias permanentes

Se presenta entre la base contable y la base tributaria, las que se liquidarán o deducirán en períodos

futuros, existen 2 tipos de diferencias temporarias:

4.11.2.1.1. Diferencias Temporales Imponibles

Valores que deberán cancelarse con el Impuesto a la Renta de períodos futuros, como: provisión de

indemnización por años de servicios registrada a valor corriente para efectos tributarios y a valor

actual para efectos contables, depreciaciones aceleradas, gastos de fabricación deducidos

tributariamente.

4.11.2.1.2. Diferencias Temporales Deducibles

Se deberán disminuir del Impuesto a la Renta de períodos futuros, como: activos intangibles

amortizados contablemente y no tributariamente, provisión contable de vacaciones, provisión

contable para cuentas incobrables, ingresos anticipados contablemente que constituyen ingresos

tributarios, provisión de obsolescencia de existencias y activo fijo.

4.11.2.2. Diferencias permanentes

Las diferencias permanentes se generan entre la base contable y la tributaria, que no podrán

diferirse en periodos futuros.

176

4.12. CÁLCULO DEL 1.5 POR MIL Y LA PATENTE MUNICIPAL

Tabla 4.41 Cálculo del 1.5 por mil y Patente Municipal

AÑO 2013

RUC 1792082757001

IMPUESTO AL 1.5 POR MIL A LOS ACTIVOS TOTALES

TOTAL ACTIVOS 375,879.76

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 16,451.29

BASE IMPONIBLE 359,428.47

IMPUESTO AL 1.5 POR MIL A LOS ACTIVSO TOTALES 539.14

INTERESES -

SERVICIOS ADMINISTRATIVOS -

A PAGAR 539.14

IMPUESTO A LA PATENTE MUNICIPAL

TOTAL ACTIVOS 375,879.76

TOTAL PASIVOS 93,358.36

BASE IMPONIBLE 282,521.40

PORCENTAJE 0.70%

IMPUESTO A LA PATENTE MUNICIPAL 1,977.65

INTERESES -

SERVICIOS ADMINISTRATIVOS -

A PAGAR 1,977.65

TOTAL A PAGAR 2,516.79

SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI

ASIENTO No. 9


31-dic-13 Impuestos Municipales 2,538.37

Patente Municipal y 1.5 x mil 2,538.37

R. Provisión para pago de impuestos

177

4.13. VALORACIÓN DEL TERRENO

Figura 4.4 Copia del Impuesto Predial de la Empresa

Para valorar el terreno nos basaremos en el avalúo comercial de $1’040.838,11que aplica el

Municipio de Mejía a este predio, de acuerdo al pago del impuesto predial.

ASIENTO No. 10


31-dic-13 TERRENOS 1,010,838.11

SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN 1,010,838.11

R. Valor del Terreno

178

4.14. ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

El Anticipo del Impuesto a la Renta 2013, determina lo siguiente:

Patrimonio Total 0.2%

Total de Costos y Gastos 0.2%

Activo Total 0.4%

Total de Ingresos 0.4%

En el caso de Sociedades:

( + ) Total del activo

( - ) Cuentas y documentos por cobrar clientes no relacionados a corto y largo plazo.

( - ) Otras cuentas y documentos por cobrar a no relacionados a corto y largo plazo.

( - ) Crédito tributario de impuestos

( + ) Provisión cuentas incobrables corriente (No relacionados).

( - ) Avaluó de los terrenos que generen ingresos por actividades agropecuarias.

La Sociedad Hacienda Taguachi no realizara la provisión de este pago en vista de que es su primer

año de actividades, y el cálculo se paga después del segundo año completo de operaciones

efectivas. De otro modo el cálculo sería el siguiente:

Tabla 4.42 Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta

COMPONENTES DE ANTICIPO

TOTALES ( - ) SOBRE ESTOS

VALORES % CALCULO

ACTIVO 1,386,717.87 1,022,396.00 364,321.87 0.4% 1,457.29

PATRIMONIO 1,111,841.62 1,010,838.11 101,003.51 0.2% 202.01

INGRESOS 403,604.90 403,604.90 0.4% 1,614.42

COSTOS Y GASTOS 212,690.67 212,690.67 0.2% 425.38

CALCULO DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 3,699.10

RETENCIONES DE CLIENTES (2,197.15)

DIFERENCIA A PAGAR 1,501.95

PRIMERA CUOTA 750.97

SEGUNDA CUOTA 750.97

179

4.15. HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIÓN DE NEC A NIIF

Tabla 4.43 Hoja de Trabajo Conversión NEC a NIIF


NIIF

BALANCE

NIIF 2013

1 ACTIVO 163,441.67 1,386,717.87

1.1 ACTIVO CORRIENTE 38,605.53 38,605.53

1.1.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 27,047.64 27,047.64

1.1.01.01 CAJA GENERAL - -

1.1.01.03 BANCOS LOCALES 27,047.64 - 27,047.64

1.1.01.03.01 Banco Pichincha 22,222.45 - 22,222.45

1.1.01.03.04 Banco Produbanco 4,825.19 - 4,825.19

1.1.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 9,360.74 - 9,360.74

1.1.03.02

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES NO

RELACIONADOS 9,360.74 - 9,360.74

1.1.03.02.01 Clientes por Ventas 9,360.74 - 9,360.74

1.1.05 INVENTARIOS - - -

1.1.07 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 2,197.15 - 2,197.15

1.1.07.03 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA RENTA 2,197.15 - 2,197.15

1.1.07.03.01 Crédito Tributario Impuesto a la Renta por Retenciones 2,197.15 - 2,197.15

1.1.07.03.02 Anticipo Impuesto Renta - -

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 124,836.14 1,348,112.34

1.2.01 ACTIVO BIOLÓGICO 58,300.00 242,300.00

1.2.01.01 GANADO LECHERO 58,300.00 242,300.00

1.2.01.01.01 Ganado Lechero en Desarrollo 592.06

66,907.94 67,500.00

1.2.01.01.02 Ganado Lechero en Producción 57,707.94

117,092.06 174,800.00

1.2.01.01.03 (-)Deterioro Acumulado de Activo Biológico

- -

1.2.02 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: NO DEPRECIABLE - - 1,010,838.11

1.2.02.01 TERRENOS - - 1,010,838.11

1.2.02.01.01 Terrenos

1,010,838.11 1,010,838.11

1.2.03 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: DEPRECIABLE 66,536.14 - 94,974.23

1.2.03.02 EQUIPO DE ORDEÑO 21,293.41 - 22,626.38

1.2.03.02.01 Equipo de Ordeño 23,659.35 - 23,659.35

1.2.03.02.02 (-) Deprec. Acum. Equipo de Ordeño (2,365.94) - (2,365.94)

1.2.03.02.03 (-) Deprec. Acum. Equipo de Ordeño NIIF

1,332.97 1,332.97

1.2.03.02.04 (-) Deterioro Acumulado Equipo de Ordeño - -

1.2.03.03 TRACTORES 20,475.04 - 21,787.50

1.2.03.03.01 Tractores 22,750.00 - 22,750.00

1.2.03.03.02 (-) Dep. Acum Tractores (2,274.96) - (2,274.96)

1.2.03.03.03 (-) Dep. Acum Tractores NIIF

1,312.46 1,312.46

1.2.03.03.04 (-) Deterioro Tractores - -

1.2.03.04 MAQUINARIA - - 24,366.67

1.3.03.04.01 Maquinaria

26,000.00 26,000.00

1.3.03.04.02 (-) Deprec Acumulada Maquinaria

(2,600.00) (2,600.00)

1.3.03.04.03 (-) Deprec Acumulada Maquinaria NIIF

966.67 966.67

1.3.03.04.04 (-) Deterioro Maquinaria - -

1.2.03.06 INSTALACIONES VARIAS 24,767.69 - 26,193.68

1.2.03.06.01 Instalaciones Varias 27,519.66 - 27,519.66

1.2.03.06.02 (-) Dep. Acum Instalaciones Varias (2,751.97) - (2,751.97)

180


NIIF

BALANCE

NIIF 2013

1.2.03.06.03 (-) Dep. Acum Instalaciones Varias NIIF

1,425.99 1,425.99

1.2.03.06.04 (-) Deterioro Instalaciones Varias - -

1.2.04 ACTIVO DIFERIDO - - -

1.2.04.01 GASTOS DIFERIDOS - - -

1.2.04.01.01 Impuesto Diferido por Cobrar - -

TOTAL

IMP. DIFERIDO - -

2 PASIVO 79,130.73 - 83,962.02

2.1 PASIVO CORRIENTE 13,912.92 - 16,552.47

2.1.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 6,014.06 - 6,014.06

2.1.01.01

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES

CORRIENTE RELACIONADO (Nacional) 6,014.06 - 6,014.06

2.1.01.01.01 Proveedores Nacionales 6,014.06 - 6,014.06

2.1.01.01.02 Proveedores Varios - -

2.1.04 PROVISIONES 5,654.44 - 5,654.44

2.1.04.01 CON EMPLEADOS 5,654.44 - 5,654.44

2.1.04.01.01 Décimo Tercer Sueldo 1,158.30 - 1,158.30

2.1.04.01.03 Décimo Cuarto Sueldo 1,477.45 - 1,477.45

2.1.04.01.05 Fondo de Reserva - -

2.1.04.01.06 Vacaciones 3,018.69 - 3,018.69

2.1.04.01.07 Provisión Jubilación - -

2.1.04.01.09 Desahucio - -

2.1.05 OBLIGACIONES 2,244.42 - 4,883.97

2.1.05.01 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 400.84 - 502.02

2.1.05.01.01 Retenciones en la fuente por Terceros 270.15 - 270.15

2.1.05.01.02 Retenciones en la fuente por Relación de Dependencia

2.1.05.01.03 IVA por Pagar - -

2.1.05.01.04 Retenciones en la fuente por Pagar de IVA - -

2.1.05.01.05 Impuesto a la Renta por Pagar 130.69 - 130.69

2.1.05.01.06 Impuesto Tierras Rurales por Pagar

101.18 101.18

2.1.05.03 CON EL IESS 1,120.98 - 1,120.98

2.1.05.03.01 Aportes IESS por Pagar 893.40 - 893.40

2.1.05.03.05 Préstamos IESS por Pagar - -

2.1.05.03.07 Fondos de Reserva IESS por Pagar 227.58 - 227.58

2.1.05.05 CON EMPLEADOS 722.60 - 722.60

2.1.05.05.01 Sueldos por Pagar 722.60 - 722.60

2.1.05.05.03 Reembolsos por Pagar a Empleados - -

2.1.05.05.05 Participación trabajadores por pagar del ejercicio - -

2.1.05.05.07 Multas a Trabajadores - -

2.1.05.07 CON EL MUNICIPIO - - 2,538.37

2.1.05.07.01 Patente Municipal y 1.5 x mil

2,538.37 2,538.37

2.2 PASIVOS LARGO PLAZO 65,217.81 - 67,409.55

2.2.01

PASIVOS FINANCIEROS OBLIGACIONES EMITIDAS A

LARGO PLAZO 65,217.81 - 65,217.81

2.2.01.01 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO 65,217.81 - 65,217.81

2.2.01.01.01 Cristina Guarderas 46,869.43 46,869.43

2.2.01.01.02 Paulina Guarderas 18,348.38 18,348.38

2.2.01.01.03 Dividendos por Pagar - -

2.2.03 PROVISIONES - - 888.00

2.2.03.01 CON EMPLEADOS - - 888.00

2.2.03.01.01 Provisión por jubilación - -

181


NIIF

BALANCE

NIIF 2013

2.2.03.01.02 Provisión por jubilación NIIF -

2.2.03.01.03 Provisión por Desahucio - -

2.2.03.01.04 Provisión por Desahucio NIIF

888.00 888.00

2.2.05 PASIVO DIFERIDO - - 1,303.74

2.2.05.01 IMPUESTOS DIFERIDOS - - 1,303.74

2.2.05.01.01 Impuesto diferido por Pagar

1,303.74 1,303.74

TOTAL

IMP. DIFERIDO - -

3 PATRIMONIO 75,003.51 - 1,111,841.62

3.1 CAPITAL SOCIAL 75,003.51 - 75,003.51

3.1.01 CAPITAL SUSCRITO 75,003.51 - 75,003.51

3.1.01.01 CAPITAL SUSCRITO Y ASIGNADO 75,003.51 - 75,003.51

3.1.01.01.01 Accionista CP Agricultores 16,703.51 - 16,703.51

3.1.01.01.02 Accionista Cristina Guarderas 29,150.00 - 29,150.00

3.1.01.01.03 Accionista Paulina Guarderas 29,150.00 - 29,150.00

3.1.01.03 CAPITAL SUSCRITO Y ASIGNADO NO PAGADO - - -

3.1.01.03.01 Socio - -

3.1.02 APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES - - -

3.1.02.01 APORTES SOCIOS Y ACCIONISTAS - - -

3.1.02.01.01 Aporte Futura Capitalización - -

3.2 RESERVAS - - -

3.2.01 RESERVA LEGAL - - -

3.2.01.01 RESERVA LEGAL - - -

3.2.01.01.01 Reserva Legal - -

3.3 RESULTADOS - - 1,036,838.11

3.3.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES - - 1,036,838.11

3.3.01.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES - - 1,036,838.11

3.3.01.01.01 Superávit por Revaluación Activos fijos

1,036,838.11 1,036,838.11

3.3.01.01.03 Superávit por Revaluación Intangibles - -

3.3.02 RESULTADOS ACUMULADOS - - -

3.3.02.01 RESULTADOS AÑOS ANTERIORES - - -

3.3.02.01.01 Utilidad del Ejercicio - -

3.3.02.01.03 Pérdida del Ejercicio - -

3.3.03 RESULTADOS DEL EJERCICIO - - -

3.3.02.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO - - -

3.3.03.01.01 Utilidad del Ejercicio -

3.3.03.01.02 Utilidad del Ejercicio NIIF - -

3.3.03.01.03 Utilidad del Ejercicio ORI - -

3.3.03.01 PERDIDA DEL EJERCICIO - - -

3.3.03.01.01 Perdida del Ejercicio - -

3.3.03.01.02 Perdida del Ejercicio NIIF - -

3.3.03.01.03 Perdida del Ejercicio ORI - -

4 INGRESOS 219,604.90 - 403,604.90

4.1 INGRESOS OPERACIONALES COMERCIO 219,604.90 - 219,604.90

4.1.02 VENTAS NETAS LOCALES CON TARIFA 0 219,604.90 - 219,604.90

4.1.02.01 VENTAS NETAS TARIFA 0 219,604.90 - 219,604.90

4.1.02.01.01 Ventas Valor de Mercado de la Leche Producida 218,619.89 - 218,619.89

4.1.02.01.02 Venta de henolajes 985.01 985.01

4.1.02.01.98 (-) Descuento en venta - -

182


NIIF

BALANCE

NIIF 2013

4.1.02.01.99 (-) Devolución en venta - -

4.2 INGRESOS OPERACIONALES SERVICIOS - - -

4.3 OTROS INGRESOS - - 184,000.00

4.3.31 INGRESOS POR MEDICIÓN - 184,000.00

4.3.31.01 INGRESOS POR MEDICIÓN - 184,000.00

4.5.31.01.01 Cambios en el Valor Razonable menos los Costos de Venta del

Ganado Lechero

184,000.00 184,000.00

4.5.31.01.02 Recuperación de cartera - -

4.5.31.01.03 Por Beneficios Empleados - -

5 COSTOS Y GASTOS 210,297.47 - 212,690.67

5.1. COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCIÓN 150,044.82 - 148,369.73

5.1.01 COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCIÓN 91,505.51 - 91,505.51

5.1.01.01 COSTO DE PRODUCCIÓN GANADERIA 91,505.51 - 91,505.51

5.1.01.01.01 Sobrealimento Vacas 52,831.47 - 52,831.47

5.1.01.01.02 Sobrealimento Terneras 1,264.06 - 1,264.06

5.1.01.01.03 Sales y Minerales 3,257.09 - 3,257.09

5.1.01.01.04 Pesajes 770.00 - 770.00

5.1.01.01.05 Leche en Polvo 4,386.87 4,386.87

5.1.01.01.06 Medicinas 8,269.48 - 8,269.48

5.1.01.01.07 Veterinario 2,635.00 - 2,635.00

5.1.01.01.08 Inseminación Artificial 4,799.05 - 4,799.05

5.1.01.01.09 Implementos 2,200.20 2,200.20

5.1.01.01.10 Fertilizantes 7,032.12 7,032.12

5.1.01.01.11 Semillas 4,060.17 4,060.17

5.1.02 REMUNERACIONES 51,146.44 - 51,909.44

5.1.02.01

SUELDOS SALARIOS Y REMUNERACIONES QUE

CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 36,947.59 - 36,947.59

5.1.02.01.01 Sueldos y Salarios 36,500.50 - 36,500.50

5.1.02.01.02 Horas Extras - -

5.1.02.01.03 Bonificaciones 447.09 - 447.09

5.1.02.02 APORTE A SEGURIDAD SOCIAL 7,410.28 - 7,410.28

5.1.02.02.01 Aportes Patronal 4,434.81 - 4,434.81

5.1.02.02.02 Fondos de Reserva 2,975.47 - 2,975.47

5.1.02.03 BENEFICIOS SOCIALES 6,788.57 - 7,551.57

5.1.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo 3,041.71 - 3,041.71

5.1.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 2,226.00 - 2,226.00

5.1.02.03.03 Vacaciones 1,520.86 - 1,520.86

5.1.02.03.06 Desahucio años de servicio

763.00 763.00

5.1.02.03.07 Jubilación Patronal -

5.1.03 DEPRECIACIONES 7,392.87 - 4,954.78

5.1.03.01 DEPRECIACIONES 7,392.87 - 4,954.78

5.3.03.01.01 Depreciación de Tractores 2,274.96

(1,312.46) 962.50

5.3.03.01.02 Depreciación de Maquinaria y Equipo

1,633.33 1,633.33

5.3.03.01.03 Depreciación de Equipo de Ordeño 2,365.94

(1,332.97) 1,032.97

5.3.03.01.04 Depreciación de Instalaciones 2,751.97

(1,425.99) 1,325.98

5.2 COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN 49,317.08 - 49,317.08

5.2.01 SERVICIOS 33,465.98 - 33,465.98

5.2.01.01

SERVICIOS POR HONORARIOS, DIETAS POR PERSONAS

NATURALES 18,800.00 - 18,800.00

5.2.01.01.01 Honorarios Profesionales 18,800.00 - 18,800.00

183


NIIF

BALANCE

NIIF 2013

5.2.01.01.02 Notarios y Registradores de la Propiedad - -

5.2.02.01 SERVICIO DE SOCIEDADES 5,998.54 - 5,998.54

5.2.02.01.03 Servicios de Contabilidad 3,321.97 - 3,321.97

5.2.02.01.04 Asociaciones 2,059.91 - 2,059.91

5.2.02.01.05 Telefonía Móvil - -

5.2.02.01.06 Internet 81.31 - 81.31

5.2.02.01.07 Análisis de Laboratorio 535.35 - 535.35

5.2.03.01 SEGUROS 1,652.62 - 1,652.62

5.2.03.01.01 Seguros de Bienes 1,652.62 - 1,652.62

5.2.03.01.02 Seguro SOAT - -

5.2.04.01 SERVICIOS PÚBLICOS 3,550.85 - 3,550.85

5.2.04.01.01 Agua 828.48 - 828.48

5.2.04.01.02 Energía 2,366.98 2,366.98

5.2.04.01.03 Telecomunicaciones 355.39 - 355.39

5.2.05.01 MOVILIZACIÓN LOCAL 3,463.97 - 3,463.97

5.2.05.01.01 Fletes 474.73 - 474.73

5.2.05.01.03 Material de Empaque 932.56 - 932.56

5.2.05.01.04 Gasolina 675.80 675.80

5.2.05.01.37 Diesel 1,380.88 - 1,380.88

5.3.01 MANTENIMIENTO 12,312.19 - 12,312.19

5.3.01.01 ADECUACIONES DEL LOCAL 5,219.20 - 5,219.20

5.3.01.01.01 Instalaciones y Adecuaciones 5,219.20 - 5,219.20

5.3.02.01 MANTENIMIENTO 7,092.99 - 7,092.99

5.3.02.01.01 Mantenimiento Tractores 1,055.25 - 1,055.25

5.3.02.01.02 Mantenimiento Maquinaria 1,198.58 1,198.58

5.3.02.01.03 Mantenimiento Equipo de Ordeño 4,733.00 4,733.00

5.3.02.01.04 Mantenimiento Vehículos 106.16 106.16

5.4.01 SUMINISTROS 774.00 - 774.00

5.4.01.01 SUMINISTROS Y MATERIALES 774.00 - 774.00

5.4.01.01.01 Suministros y Materiales 774.00 - 774.00

5.4.06 OTROS GASTOS 2,764.91 2,764.91

5.4.06.01 OTROS GASTOS 2,764.91 2,764.91

5.4.06.01.01 Multas e Intereses 118.96 118.96

5.4.06.01.02 Varios Gastos Generales 80.36 80.36

5.4.06.01.03 Gastos no deducibles 304.41 304.41

5.4.06.01.04 IVA en Gastos 2,261.18 2,261.18

5.5 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 10,771.69 14,839.98

5.5.01 REMUNERACIONES 8,297.04 8,422.04

5.5.01.01


CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 6,000.00 6,000.00

5.5.01.01.01 Sueldos y Salarios 6,000.00 6,000.00

5.5.01.02 APORTE A SEGURIDAD SOCIAL 1,229.04 1,229.04

5.5.01.02.01 Aportes Patronal 729.00 - 729.00

5.5.01.02.02 Fondos de Reserva 500.04 - 500.04

5.5.01.03 BENEFICIOS SOCIALES 1,068.00 - 1,193.00

5.5.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo 500.04 - 500.04

5.5.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 318.00 - 318.00

5.5.01.03.03 Vacaciones 249.96 - 249.96

5.5.01.03.04 Indemnizaciones - -

5.5.01.03.05 Desahucio por Años de Servicio

125.00 125.00

5.5.01.03.06 Jubilación por Años de Servicio -

184


NIIF

BALANCE

NIIF 2013

5.5.01.03.11 15% participación laboral - -

5.5.03 MOVILIZACIÓN 81.63 - 81.63

5.5.03.01 MOVILIZACIÓN LOCAL 81.63 - 81.63

5.5.03.01.01 Combustible y Lubricantes 16.07 - 16.07

5.5.03.01.02 Fletes - -

5.5.03.01.03 Alimentación 65.56 - 65.56

5.5.06 IMPUESTOS 1,394.84 - 5,338.13

5.5.06.01 IMPUESTOS LOCALES 1,394.84 - 4,034.39

5.5.06.01.01 Impuestos Municipales 1,394.84

2,538.37 3,933.21

5.5.06.01.02 Impuesto Tierras Rurales

101.18 101.18

5.5.06.02 IMPUESTOS DIFERIDOS - - 1,303.74

5.5.06.02.01 Gasto por impuesto diferido

1,303.74 1,303.74

5.5.08 OTROS GASTOS 998.18 - 998.18

5.5.08.01 OTROS GASTOS 998.18 - 998.18

5.5.08.01.01 Perdida de Ventas de Activos - -

5.5.08.01.02 Gastos no Deducibles 998.18 - 998.18

5.5.08.01.03 Cuentas Incobrables - -

5.6 GASTOS FINANCIEROS 163.88 - 163.88

5.6.01 GASTOS FINANCIEROS 163.88 - 163.88

5.6.01.01 INTERESES 163.88 - 163.88

5.6.01.01.01 Intereses Pagados - -

5.6.01.01.02 Comisiones y Gastos Bancarios 163.88 - 163.88

5.6.01.01.03 Comisiones Tarjetas de Crédito - -

ESTADOS FINANCIEROS NEC

NIIF

ACTIVO 163,441.67

1,386,717.87

PASIVO (79,130.73)

(83,962.02)

PATRIMONIO (75,003.51)

(1,111,841.62)

Utilidad Antes de Impuestos 9,307.43

190,914.23

Participación trabajadores 1,396.11

7,911.32 28,637.13

Impuesto a la renta 1,740.49

6,170.83 35,700.96

Utilidad después de impuestos 3,753.69

126,576.14

NOTA.- La aplicación de NIIF a los estados financieros en este caso resulta incremento en las

partidas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Resultados y por lo tanto en impuestos fiscales.

185

4.16. DETALLE DE LOS ASIENTOS CONTABLES DE LOS AJUSTES NIIF

Tabla 4.44 Detalle de Asientos Contables para Ajustes NIIF

DETALLE DEBE HABER

ASIENTO No.1

COSTO DIRECTO Depreciación de Tractores 1,312.46

ACTIVO (-) Dep. Acum Tractores NIIF 1,312.46

ASIENTO No.2

ACTIVO Maquinaria 26,000.00

PATRIMONIO Superávit por Revaluación Activos fijos 26,000.00

ACTIVO (-) Deprec Acumulada Maquinaria NIIF 966.67

COSTO DIRECTO Depreciación de Maquinaria y Equipo 1,633.33 -

ACTIVO (-) Deprec Acumulada Maquinaria 2,600.00

ASIENTO No.3

COSTO DIRECTO Depreciación de Equipo de Ordeño 1,332.97

ACTIVO (-) Deprec. Acum. Equipo de Ordeño NIIF 1,332.97

ASIENTO No.4

COSTO DIRECTO Depreciación de Instalaciones 1,425.99

ACTIVO (-) Dep. Acum Instlaciones Varias NIIF 1,425.99

ASIENTO No.5

ACT. BIOLOGICO Ganado Lechero en Desarrollo 66,907.94

ACT. BIOLOGICO Ganado Lechero en Producción 117,092.06

INGRESOS

Cambios en el Valor Razonable menos los Costos

de Venta del Ganado Lechero 184,000.00

ASIENTO No.6

COSTO INDIRECTO Desahucio años de servicio 763

GASTO ADMINISTRACIONDesahucio por Años de Servicio 125

PASIVO Provisión por Desahucio NIIF 888

ASIENTO No.7

COSTO INDIRECTO Impuesto Tierras Rurales 101.18

GASTO ADMINISTRACIONImpuesto Tierras Rurales por Pagar 101.18

PASIVO Provisión por impuesto Tierras Rurales 2013

ASIENTO No.8

GASTO ADMINISTRACIONGasto por impuesto diferido 1,303.74

PASIVO Impuesto diferido por Pagar 1,303.74

ASIENTO No.9

GASTO ADMINISTRACIONImpuestos Municipales 2,538.37

PASIVO Patente Municipal y 1.5 x mil 2,538.37

ASIENTO No.10

ACTIVO Terrenos 1,010,838.11

PATRIMONIO Superávit por Revaluación Activos fijos 1,010,838.11

SUMAN 1,232,340.82 1,232,340.82

186

4.17. HOJA DE TRABAJO DEL FLUJO DE EFECTIVO

Tabla 4.45 Hoja de Trabajo del Flujo de Efectivo

Total Total Total

CONCILIACI

ÓN Actividad

Actividad

Actividad

2012 2013 VARIACIÓN ELIMINACIONES

VARIACIÓ

N NETA Operación Inversión Finan

ACTIVO

-

1,386,717.87 -

-

-

ACTIVO

CORRIENTE

-

38,605.53 -

-

-

EFECTIVO Y

EQUIVALENTES

DE EFECTIVO

-

27,047.64 -

-

-

CAJA GENERAL

-

27,047.64 -

-

-

BANCOS

LOCALES

-

27,047.64 -

-

-

Banco Pichincha

-

22,222.45 22,222.45 -

-

-

Banco Produbanco

-

4,825.19 4,825.19 -

-

-

CUENTAS Y

DOCUMENTOS

POR COBRAR

CLIENTES

-

9,360.74 -

-

-

CUENTAS Y

DOCUMENTOS

POR COBRAR

CLIENTES NO

RELACIONADOS

-

9,360.74

- -

-

- -

Clientes por Ventas

-

9,360.74 9,360.74 9360.74

- -

-

-

(9,360.74)

ACTIVOS POR

IMPUESTOS

CORRIENTES

-

2,197.15

- -

-

- -

CRÉDITO

TRIBUTARIO A

FAVOR DE LA

EMPRESA RENTA

-

2,197.15

- -

-

- -

Crédito Tributario

Impuesto a la Renta

por Retenciones

-

2,197.15 2,197.15

2,197.15

(2,197.15)

-

-

(2,197.15)

Anticipo Impuesto

Renta

-

- -

- -

-

- -

ACTIVO NO

CORRIENTE

-

1,348,112.34

- -

-

- -

ACTIVO

BIOLÓGICO

-

242,300.00

- -

-

- -

GANADO

LECHERO

-

242,300.00

- -

-

- -

Ganado Lechero en

Desarrollo

-

67,500.00 67,500.00 67500

- -

-

-

(67,500.00)

Ganado Lechero en

Producción

-

174,800.00 174,800.00 174800

- -

-

-

(174,800.00)

PROPIEDAD

PLANTA Y

EQUIPO: NO

DEPRECIABLE

-

1,010,838.11

- -

-

- -

TERRENOS

-

1,010,838.11

- -

-

- -

Terrenos

-

1,010,838.11 1,010,838.11 1010838.11

- -

-

-

(1,010,838.11)

PROPIEDAD

PLANTA Y

EQUIPO:

DEPRECIABLE

-

94,974.23

- -

-

- -

EQUIPO DE

ORDEÑO

-

22,626.38 0

- -

-

- -

Equipo de Ordeño

-

23,659.35 23,659.35

23,659.35 -

(23,659.3

5)

- -

(-) Deprec. Acum.

Equipo de Ordeño

-

(2,365.94) (2,365.94) -2365.94

- -

-

-

2,365.94

(-) Deprec. Acum.

Equipo de Ordeño

NIIF

-

1,332.97 1,332.97 1332.97

- -

-

-

(1,332.97)

TRACTORES

-

21,787.50

- -

-

- -

187

Total Total Total

CONCILIACI

ÓN Actividad

Actividad

Actividad


VARIACIÓ


Tractores

-

22,750.00 22,750.00

22,750.00 -

(22,750.0

0)

- -

(-) Dep. Acum

Tractores

-

(2,274.96) (2,274.96) -2274.96

- -

-

-

2,274.96

(-) Dep. Acum

Tractores NIIF

-

1,312.46 1,312.46 1312.46

- -

-

-

(1,312.46)

MAQUINARIA

-

24,366.67

- -

-

- -

Maquinaria

-

26,000.00 26,000.00 26000

- -

-

-

(26,000.00)

(-) Deprec

Acumulada

Maquinaria

-

(2,600.00) (2,600.00) -2600

- -

-

-

2,600.00

(-) Deprec

Acumulada

Maquinaria NIIF

-

966.67 966.67 966.67

- -

-

-

(966.67)

INSTALACIONES

VARIAS

-

26,193.68

- -

-

- -

Instalaciones Varias

-

27,519.66 27,519.66

27,519.66 -

(27,519.6

6)

- -

(-) Dep. Acum


-

(2,751.97) (2,751.97) -2751.97

- -

-

-

2,751.97

(-) Dep. Acum


NIIF

-

1,425.99 1,425.99 1425.99

- -

-

-

(1,425.99)

PASIVO

-

(148,300.11)

- -

-

- -

PASIVO

CORRIENTE

-

(80,890.56)

- -

-

- -

CTAS Y DOC POR

PAGAR

-

(6,014.06)

- -

-

- -

CTAS Y DOC POR

PAG.PROV. CTE

-

(6,014.06)

- -

-

- -

Proveedores

Nacionales

-

(6,014.06) (6,014.06) 6014.06

- -

-

-

6,014.06

PROVISIONES

-

(5,654.44)

- -

-

- -

CON

EMPLEADOS

-

(5,654.44)

- -

-

- -

Décimo Tercer

Sueldo

-

(1,158.30) (1,158.30) 1158.3

- -

-

-

1,158.30

Décimo Cuarto

Sueldo

-

(1,477.45) (1,477.45) 1477.45

- -

-

-

1,477.45

Vacaciones

-

(3,018.69) (3,018.69) 1520.86

(1,497.83)

1,497.83

-

-

3,018.69

OBLIGACIONES

-

(69,222.06)

- -

-

- -

CON LA

ADMINISTRACIÓ

N TRIBUTARIA

-

(36,202.98)

- -

-

- -

Retenciones en la

fuente por Terceros

-

(270.15) (270.15)

(270.15)

270.15

-

-

270.15

Retenciones en la

fuente por Pagar de

IVA

-

(130.69) (130.69)

(130.69)

130.69

-

-

130.69

Impuesto Tierras

Rurales

(101.18) (101.18)

101.18

- -

101.18

Impuesto a la Renta

por Pagar

-

(35,700.96) (35,700.96) 35700.96

- -

-

-

35,700.96

CON EL IESS

-

(1,120.98)

- -

-

- -

Aportes IESS por

Pagar

-

(893.40) (893.40) 893.4

- -

-

-

893.40

Fondos de Reserva

IESS por Pagar

-

(227.58) (227.58) 227.58

- -

-

-

227.58

CON

EMPLEADOS

-

(29,359.73)

- -

-

- -

Sueldos por Pagar

-

(722.60) (722.60) 722.6

- -

-

-

722.60

Participación

trabajadores por

pagar del ejercicio

-

(28,637.13) (28,637.13) 28637.13

- -

-

-

28,637.13

CON EL

MUNICIPIO

-

(2,538.37)

- -

-

- -

Patente Municipal y

1.5 x mil

-

(2,538.37) (2,538.37) 2538.37

- -

-

-

2,538.37

PASIVOS LARGO

PLAZO

-

(67,409.55) 0

- -

-

- -

188

Total Total Total

CONCILIACI

ÓN Actividad

Actividad

Actividad


VARIACIÓ


PASIVOS FIN.

OBL. EM. A

L.PLAZO

-

(65,217.81) 0

- -

-

- -

DOC Y CTAS POR

PAG L. PLAZO

-

(65,217.81)

- -

-

- -

Cristina Guarderas

-

(46,869.43) (46,869.43)

(46,869.43) -

-

46,869.43 -

Paulina Guarderas

-

(18,348.38) (18,348.38)

(18,348.38) -

-

18,348.38 -

PROVISIONES

-

(888.00)

- -

-

- -

CON

EMPLEADOS

-

(888.00)

- -

-

- -

Provisión por

Desahucio NIIF

-

(888.00) (888.00) 888

- -

-

-

888.00

PASIVO

DIFERIDO

-

(1,303.74)

- -

-

- -

IMPUESTOS

DIFERIDOS

-

(1,303.74)

- -

-

- -

Impuesto diferido

por Pagar

-

(1,303.74) (1,303.74) 1303.74

- -

-

-

1,303.74

PATRIMONIO

-

(1,111,841.6

2)

- -

-

- -

CAPITAL SOCIAL

-

(75,003.51)

- -

-

- -

CAPITAL

SUSCRITO

-

(75,003.51)

- -

-

- -

CAPITAL SUS. Y

ASIGNADO

-

(75,003.51)

- -

-

- -

Accionista CP

Agricultores

-

(16,703.51) (16,703.51)

(16,703.51) -

-

16,703.51 -

Accionista Cristina

Guarderas

-

(29,150.00) (29,150.00) 29150

- -

-

-

29,150.00

Accionista Paulina

Guarderas

-

(29,150.00) (29,150.00) 29150

- -

-

-

29,150.00

RESULTADOS

-

(1,036,838.1

1)

- -

-

- -

OTROS

RESULTADOS

INTEGRALES

-

(1,036,838.1

1) 0

- -

-

- -

OTROS

RESULTADOS

INTEGRALES

-

(1,036,838.1

1) 0

- -

-

- -

Superávit por

Revaluación Activos

fijos

-

(1,036,838.1

1) (1,036,838.11) 1036838.11

- -

-

-

1,036,838.11

Utilidad del Ejercicio

-

(126,576.14) (126,576.14) 126576.1395

- -

-

-

INGRESOS

-

(403,604.90)

- -

-

-

INGRESOS

OPERACIONALE

S COMERCIO

-

(219,604.90)

- -

-

-

VENTAS NETAS

LOCALES CON

TARIFA 0

-

(219,604.90)

- -

-

-

VENTAS NETAS

TARIFA 0

-

(219,604.90)

- -

-

-

Ventas Valor de

Mercado de la Leche

Producida

-

(218,619.89) (218,619.89) 9360.74

(209,259.15)

209,259.15

-

-

Venta de henolajes

-

(985.01) (985.01)

(985.01)

985.01

-

-

OTROS

INGRESOS

-

(184,000.00)

- -

-

-

INGRESOS POR

MEDICIÓN

-

(184,000.00)

- -

-

-

INGRESOS POR

MEDICIÓN

-

(184,000.00)

- -

-

-

Cambios en el Valor

Razonable menos los

Costos de Venta del

Ganado Lechero

-

(184,000.00) (184,000.00) 184000

- -

-

-

COSTOS Y

GASTOS

-

212,690.67

- -

-

-

COSTOS

DIRECTOS DE

PRODUCCIÓN

-

148,369.73

- -

-

-

189

Total Total Total

CONCILIACI

ÓN Actividad

Actividad

Actividad


VARIACIÓ


COSTOS

DIRECTOS DE

PRODUCCIÓN

-

91,505.51

- -

-

-

COSTO DE

PRODUCCIÓN

-

91,505.51

- -

-

-

Sobrealimento Vacas

-

52,831.47 52,831.47 6014.06

46,817.41

(46,817.41)

-

-

Sobrealimento

Terneras

-

1,264.06 1,264.06

1,264.06

(1,264.06)

-

-

Sales y Minerales

-

3,257.09 3,257.09

3,257.09

(3,257.09)

-

-

Pesajes

-

770.00 770.00

770.00

(770.00)

-

-

Leche en Polvo

-

4,386.87 4,386.87

4,386.87

(4,386.87)

-

-

Medicinas

-

8,269.48 8,269.48

8,269.48

(8,269.48)

-

-

Veterinario

-

2,635.00 2,635.00

2,635.00

(2,635.00)

-

-

Inseminación

Artificial

-

4,799.05 4,799.05

4,799.05

(4,799.05)

-

-

Implementos

-

2,200.20 2,200.20

2,200.20

(2,200.20)

-

-

Fertilizantes

-

7,032.12 7,032.12

7,032.12

(7,032.12)

-

-

Semillas

-

4,060.17 4,060.17

4,060.17

(4,060.17)

-

-

REMUNERACION

ES

-

58,595.27

- -

-

-

SUELDOS

SALARIOS

-

36,947.59

- -

-

-

Sueldos y Salarios

-

36,500.50 36,500.50 722.6

35,777.90

(35,777.90)

-

-

Horas Extras

-

- -

- -

-

-

Bonificaciones

-

447.09 447.09

447.09

(447.09)

-

-

APORTE A

SEGURIDAD

SOCIAL

-

7,410.28

- -

-

-

Aportes Patronal

-

4,434.81 4,434.81 893.4

3,541.41

(3,541.41)

-

-

Fondos de Reserva

-

2,975.47 2,975.47 227.58

2,747.89

(2,747.89)

-

-

BENEFICIOS

SOCIALES

-

14,237.40

- -

-

-

Décimo Tercer

Sueldo

-

3,041.71 3,041.71 1158.3

1,883.41

(1,883.41)

-

-

Décimo Cuarto

Sueldo

-

2,226.00 2,226.00 1477.45

748.55

(748.55)

-

-

Vacaciones

-

1,520.86 1,520.86 1520.86

- -

-

-

Desahucio años de

servicio

-

763.00 763.00 763

- -

-

-

DEPRECIACIONE

S

-

4,954.78 0

- -

-

-

DEPRECIACIONE

S

-

4,954.78

- -

-

-

Depreciación de

Tractores

-

962.50 962.50 -962.5

- -

-

-

Depreciación de

Maquinaria y Equipo

-

1,633.33 1,633.33 -1633.33

- -

-

-

Depreciación de

Equipo de Ordeño

-

1,032.97 1,032.97 -1032.97

- -

-

-

Depreciación de

Instalaciones

-

1,325.98 1,325.98 -1325.98

- -

-

-

COSTOS

INDIRECTOS DE

PRODUCCIÓN

-

49,317.08 0

- -

-

-

SERVICIOS

-

33,465.98 0

- -

-

-

SERVICIOS POR

HONORARIOS,

DIETAS POR

PERSONAS

NATURALES

-

18,800.00

- -

-

-

Honorarios

Profesionales

-

18,800.00 18,800.00

18,800.00

(18,800.00)

-

-

SERVICIO DE

SOCIEDADES

-

5,998.54

- -

-

-

190

Total Total Total

CONCILIACI

ÓN Actividad

Actividad

Actividad


VARIACIÓ


Servicios de

Contabilidad

-

3,321.97 3,321.97

3,321.97

(3,321.97)

-

-

Asociaciones

-

2,059.91 2,059.91

2,059.91

(2,059.91)

-

-

Internet

-

81.31 81.31

81.31

(81.31)

-

-

Análisis de

Laboratorio

-

535.35 535.35

535.35

(535.35)

-

-

SEGUROS

-

1,652.62

- -

-

-

Seguros de Bienes

-

1,652.62 1,652.62

1,652.62

(1,652.62)

-

-

Seguro SOAT

-

- -

- -

-

-

SERVICIOS

PÚBLICOS

-

3,550.85

- -

-

-

Agua

-

828.48 828.48

828.48

(828.48)

-

-

Energía

-

2,366.98 2,366.98

2,366.98

(2,366.98)

-

-

Telecomunicaciones

-

355.39 355.39

355.39

(355.39)

-

-

MOVILIZACIÓN

LOCAL

-

3,463.97

- -

-

-

Fletes

-

474.73 474.73

474.73

(474.73)

-

-

Material de Empaque

-

932.56 932.56

932.56

(932.56)

-

-

Gasolina

-

675.80 675.80

675.80

(675.80)

-

-

Diesel

-

1,380.88 1,380.88

1,380.88

(1,380.88)

-

-

MANTENIMIENT

O

-

12,312.19

- -

-

-

ADECUACIONES

DEL LOCAL

-

5,219.20

- -

-

-

Instalaciones y

Adecuaciones

-

5,219.20 5,219.20

5,219.20

(5,219.20)

-

-

MANTENIMIENT

O

-

7,092.99

- -

-

-

Mantenimiento

Tractores

-

1,055.25 1,055.25

1,055.25

(1,055.25)

-

-

Mantenimiento

Maquinaria

-

1,198.58 1,198.58

1,198.58

(1,198.58)

-

-

Mantenimiento

Equipo de Ordeño

-

4,733.00 4,733.00

4,733.00

(4,733.00)

-

-

Mantenimiento

Vehículos

-

106.16 106.16

106.16

(106.16)

-

-

SUMINISTROS

-

774.00

- -

-

-

SUMINISTROS Y

MATERIALES

-

774.00

- -

-

-

Suministros y

Materiales

-

774.00 774.00

774.00

(774.00)

-

-

OTROS GASTOS

-

2,764.91

- -

-

-

OTROS GASTOS

-

2,764.91

- -

-

-

Multas e Intereses

-

118.96 118.96

118.96

(118.96)

-

-

Varios Gastos

Generales

-

80.36 80.36

80.36

(80.36)

-

-

Gastos no deducibles

-

304.41 304.41

304.41

(304.41)

-

-

IVA en Gastos

-

2,261.18 2,261.18

2,261.18

(2,261.18)

-

-

GASTOS DE

ADMINISTRACIÓ

N

-

14,839.98

- -

-

-

REMUNERACION

ES

-

8,422.04

- -

-

-

SUELDOS

SALARIOS

-

6,000.00

- -

-

-

Sueldos y Salarios

-

6,000.00 6,000.00

6,000.00

(6,000.00)

-

-

APORTE A

SEGURIDAD S.

-

1,229.04

- -

-

-

Aportes Patronal

-

729.00 729.00

729.00

(729.00)

-

-

191

Total Total Total

CONCILIACI

ÓN Actividad

Actividad

Actividad


VARIACIÓ


Fondos de Reserva

-

500.04 500.04

500.04

(500.04)

-

-

BENEFICIOS

SOCIALES

-

1,193.00

- -

-

-

Décimo Tercer

Sueldo

-

500.04 500.04

500.04

(500.04)

-

-

Décimo Cuarto

Sueldo

-

318.00 318.00

318.00

(318.00)

-

-

Vacaciones

-

249.96 249.96

249.96

(249.96)

-

-

Desahucio por Años

de Servicio

-

125.00 125.00 125

- -

-

-

MOVILIZACIÓN

-

81.63

- -

-

-

MOVILIZACIÓN

LOCAL

-

81.63

- -

-

-

Combustible y

Lubricantes

-

16.07 16.07

16.07

(16.07)

-

-

Alimentación

-

65.56 65.56

65.56

(65.56)

-

-

IMPUESTOS

-

5,338.13

- -

-

-

IMPUESTOS

LOCALES

-

4,034.39

- -

-

-

Impuestos

Municipales

-

3,933.21 3,933.21 2538.37

1,394.84

(1,394.84)

-

-

Impuesto Tierras

Rurales

101.18 101.18

101.18

- -

IMPUESTOS

DIFERIDOS

-

1,303.74

- -

-

-

Gasto por impuesto

diferido

-

1,303.74 1,303.74 1303.74

- -

-

-

OTROS GASTOS

-

998.18

- -

-

-

OTROS GASTOS

-

998.18

- -

-

-

Gastos no

Deducibles

-

998.18 998.18

998.18

(998.18)

-

-

GASTOS

FINANCIEROS

-

163.88

- -

-

-

GASTOS

FINANCIEROS

-

163.88

- -

-

-

INTERESES

-

163.88

- -

-

-

Comisiones y Gastos

Bancarios

-

163.88 163.88

163.88

(163.88)

-

-

UTILIDAD O

PERDIDA

-

(190,914.23)

190,914.23 -

-

-

PARTICIPACIÓN

TRABAJADORES

28,637.13 -

-

-

(28,637.13)

IMPUESTO A LA

RENTA

35,700.96 -

-

-

(35,700.96)

SUMA -

(126,576.14) (190,914.23)

1,491,303.84

1,491,303.84

27,047.64

19,055.33

(73,929.0

1)

81,921.32

(171,858.90)

UTILIDAD

190,914.23

Gastos de Operación

19,055.33

GASTOS DE OPERACIÓN

19,055.33

Gastos de

Inversión

(73,929.01)

Gastos de Financiamiento

81,921.32

Variación

27,047.64

Saldo Final

27,047.64

(0.00)

192

Tabla 4.46 Flujo de Efectivo Método Directo


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN AÑO 2013

Clases de cobros

Cobranza a clientes 210,244.16

Otros cobros de operación -

Clases de pagos

Pago a proveedores (85,491.45)

Pago de remuneraciones y beneficios sociales (43,024.20)

Pago de tributos (14,373.59)

Pago de intereses (667.60)

Pagos servicios de operación (33,465.98)

Anticipo proveedores -

Otros pagos de operación (14,166.00)

Efectivo neto proveniente de actividades de operación 19,055.34

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

Compra de activos fijos (73,929.01)

Pagos Otorgados -

Otros

Efectivo neto usado en actividades de inversión (73,929.01)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Sobregiros bancarios -

Aportes en efectivo 16,703.51

Ingreso por prestamos 65,217.80

Otros

Efectivo (usado en) proveniente de actividades de

financiamiento 81,921.31

INCREMENTO O DISMINUCIÓN NETO DE EFECTIVO Y

EQUIVALENTE DE EFECTIVO 27,047.64

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO -

DEL AÑO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL

DEL AÑO 27,047.64

-

193


CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL

EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES

DE OPERACIÓN

Utilidad antes de impuesto a la renta 190,914.23

Ajustes a la utilidad neta: (238,653.20)

Depreciación 4,954.78

Amortización de cuentas incobrables

Pérdida (ganancia) por Activo Biológico (184,000.00)

Por provisiones

Por beneficios empleados 888.00

Por impuestos diferidos 1,303.74

Impuesto a la renta (35,700.96)

Participación trabajadores (28,637.13)

Otros 2,538.37

Disminución (aumento) en activos: (11,557.89)

Cuentas por cobrar comerciales (9,360.74)

Otras cuenta por cobrar

Compra Inventarios

Gastos pagados por anticipado -

Otros activos (2,197.15)

Aumento (disminución) en pasivos: 78,352.20

Cuentas por pagar comerciales 6,014.06

Otras cuentas por pagar 5,654.44

Pago tributos 36,202.98

Anticipos clientes -

Otros pasivos 30,480.72

Efectivo neto proveniente de actividades de operación 19,055.34

0.00

194

4.18. POLÍTICAS CONTABLES Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 DE LA EMPRESA


(Expresadas en dólares americanos)

4.18.1. OBJETO DE LA COMPAÑÍA

La compañía, se constituyó en la República del Ecuador el 20 de diciembre del 2012, su objetivo

principal es la realización de actividades relacionadas con el sector ganadero (ganado vacuno) en la

primera etapa de producción, Existe un volumen importante de transacciones, especialmente venta

de productos terminados que se realizan con partes relacionadas.

4.18.2. BASES DE ELABORACIÓN Y POLÍTICAS CONTABLES

La Compañía prepara sus estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad

generalmente aceptados en el Ecuador bajo las siglas NEC, los mismos que requieren que la

Gerencia realice ciertas estimaciones para determinar la valuación de algunas de las partidas

incluidas en los estados financieros y realizar las revelaciones que ayuden a lograr un mayor

entendimiento de los mismos. La Gerencia considera que las estimaciones y supuestos aplicados

son razonables.

Los estados financieros han sido preparados con base a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad

(NEC), estas normas requieren la presentación de información comparativa; sin embargo, como la

empresa se constituyó en el año 2012, sin movimientos transaccionales por lo que no es posible la

comparación.

Los estados financieros de la Sociedad Hacienda Taguachi, han sido realizados con la aplicación de

las NIIF para PYMES, dictadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad o IASB.

Están presentados en dólares americanos.

4.18.2.1.1. Reconocimiento de Inventarios

Producto terminado.- Materias primas e insumos directos, al costo promedio; mano de obra y

gastos de fabricación al costo incurrido en la última producción.

Materia prima, suministros y materiales.- Al costo promedio a la fecha del balance general.

195

4.18.2.1.2. Provisión para cuentas incobrables

Sirve para cubrir posibles pérdidas que pueden producirse en la recuperación de la cartera, se

establece en base a lo determinado por la Ley de Régimen Tributario Interno y a la evaluación

individual de las cuentas.

4.18.2.1.3. Reconocimiento de Propiedades, planta y equipo

Las partidas de propiedades, planta y equipo se reconocen al costo restando el valor por

depreciación ola pérdida por deterioro. La depreciación se carga para distribuir el costo de los

activos menos sus valores residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método de

lineal. En la depreciación de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes tasas:

Tractores 5%

Maquinaria y equipo 3.75%

Instalaciones 5%

Equipo de Ordeño 5%

Instalaciones 5%

Tabla 4.47 Cuadro de Propiedad, Planta y Equipo y Depreciaciones

Según Ley de Régimen Tributario Interno Según NIIF - NIC 16

Detalle Valor Vida

Útil en

Años

Valor

Residual Valor a

depreciar

TRACTORES 22.750,00 20 3.500,00 19.250,00 Tractor Jhon Deere 22.750,00 MAQUINARIA 26.000,00 15 1.500,00 24.500,00 Empacadora 6.000,00 Emplasticadora 5.000,00 Rastrillo 1.500,00 Tarup 3.000,00 Cortadora de Hierba 2.500,00 Arado 1.200,00 Rastra 2.300,00 Termo de Nitrógeno 4.500,00 EQUIPO DE ORDEÑO 23.659,35 20 3.000,00 20.659,35 Equipo de Ordeño 16.703,51 Tanque de Enfriamiento 6.955,84 INSTALACIONES 27.519,66 20 1.000,00 26.519,66 Establo 11.519,66 Cercas y alambrados 6.500,00 Corrales 5.300,00 Caminos 4.200,00

196

Reconocimiento de Maquinaria y Equipo.- Se lo realizo mediante acuerdo de los socios, valor

detallado en el listado anterior.

Reconocimiento de Activo Biológico.- El activo biológico se lo reconocerá a valor razonable

menos los costos de venta, el valor razonable del ganado se determina a partir de los precios de

mercado, de acuerdo a sus dos categorías de activo biológico en crecimiento y activo biológico en

producción.

Provisión jubilación patronal y desahucio.- Se actualiza tomando como referencia el

correspondiente cálculo matemático actuarial para poder estimar estos pasivos laborales, a pesar

que según el código de trabajo estos cálculos debían realizarse después de veinte años de servicio

del trabajador, actualmente se deben efectuar de manera concurrente al ejercicio de las labores del

personal, sin importar su antigüedad con el fin de provisionar estos pasivos. Pero por política de

empresa solamente se realizara la provisión para desahucio, la jubilación patronal de provisionará a

partir del décimo año de labores del empleado.

Ingresos, costos y gastos.- Se contabilizan sobre la base de lo devengado.

Participación a trabajadores.- Se constituye a la tasa del 15% de la utilidad tributable antes de

impuesto a la renta.

Impuesto a las ganancias.- El gasto por impuestos a las ganancias representa la suma del impuesto

corriente por pagar y del impuesto diferido. El impuesto corriente por pagar está basado en la

ganancia fiscal del año.

El impuesto diferido se reconoce a partir de las diferencias entre los importes en libros de los

activos y pasivos en los estados financieros y sus bases fiscales correspondientes (conocidas como

diferencias temporarias). Los pasivos por impuestos diferidos se reconocen para todas las

diferencias temporarias que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro. Los activos

por impuestos diferidos se reconocen para todas las diferencias temporarias que se espere que

reduzcan la ganancia fiscal en el futuro, y cualquier pérdida o crédito fiscal no utilizado. Los

activos por impuestos diferidos se miden al importe máximo que, sobre la base de la ganancia fiscal

actual o estimada futura, es probable que se recuperen.

El importe en libros neto de los activos por impuestos diferidos se revisa en cada fecha sobre la que

se informa y se ajusta para reflejar la evaluación actual de las ganancias fiscales futuras. Cualquier

ajuste se reconoce en el resultado del periodo.

197

El impuesto diferido se calcula según las tasas impositivas que se espera aplicar a la ganancia

(pérdida) fiscal de los periodos en los que se espera realizar el activo por impuestos diferidos o

cancelar el pasivo por impuestos diferidos.

Utilidad neta por acción.- La utilidad neta por acción se calcula en base al promedio de las

acciones en circulación durante el ejercicio económico.

Activos intangibles.-Los activos intangibles son programas informáticos adquiridos expresados a

su costo restando su depreciación acumulada y su deterioro acumulado. Se amortizan a lo largo de

la vida estimada de cinco años empleando el método lineal. Si existe algún indicio de que se ha

producido un cambio significativo en la tasa de amortización, vida útil o valor residual de un activo

intangible, se revisa la amortización de ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas

expectativas.

Deterioro del valor de los activos.- En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las

propiedades, plantas y equipo, activos intangibles e inversiones en asociadas para determinar si

existen indicios de que esos activos hayan sufrido una pérdida por deterioro de valor. Si existen

indicios de un posible deterioro del valor, se estima y compara el importe recuperable de cualquier

activo afectado o sus activos relacionados, con su importe en libros. Si el importe recuperable

estimado es inferior, se reduce el importe en libros al importe recuperable estimado, y se reconoce

una pérdida por deterioro del valor en resultados.

De forma similar, en cada fecha sobre la que se informa, se evalúa si existe deterioro del valor de

los inventarios comparando el importe en libros de cada partida del inventario o de partidas

similares con su precio de venta menos los costos de terminación y venta. Si una partida del

inventario partidas similares se han deteriorado, se reduce su importe en libros a su precio o valor

de venta reduciendo sus gastos incurridos para la terminación y posteriormente la venta, después de

esto se reconocerla pérdida por el deterioro del valor en sus resultados.

Si una pérdida por deterioro del valor revierte posteriormente, el importe en libros del activo (o

grupo de activos relacionados) se incrementa hasta la estimación revisada de su valor recuperable

(precio de venta menos costos de terminación y venta, en el caso de los inventarios), sin superar el

importe que habría sido determinado si no se hubiera reconocido ninguna pérdida por deterioro de

valor del activo (grupo de activos) en años anteriores. Una reversión de una pérdida por deterioro

de valor se reconoce inmediatamente en resultados.

198

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.- La mayoría de las ventas se realizan con

condiciones de crédito normales, y los importes de las cuentas por cobrar no tienen intereses.

Cuando el crédito se amplía más allá de las condiciones de crédito normales, las cuentas por cobrar

aplicando el método de interés efectivo. Al final de cada periodo sobre el que se informa, los

importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para

determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es así, se

reconoce inmediatamente en resultados una pérdida por deterioro del valor.

Acreedores comerciales.- Los acreedores comerciales son obligaciones basadas en condiciones de

crédito normales y no tienen intereses. Los importes de acreedores comerciales denominados en

moneda extranjera se convierten a la unidad monetaria (u.m.) usando la tasa de cambio vigente en

la fecha sobre la que se informa. Las ganancias o pérdidas por cambio de moneda extranjera se

incluyen en otros gastos o en otros ingresos.

Sobregiros y préstamos bancarios.-Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del

método del interés efectivo y se incluyen en los costos financieros.

Beneficios a los empleados – pagos por largos periodos de servicio.- El pasivo por obligaciones

por beneficios a los empleados está relacionado con lo establecido por el gobierno para pagos por

largos periodos de servicio. Todo el personal a tiempo completo de la plantilla, a excepción de los

administradores, está cubierto por el programa. Al final de cada cinco años de empleo, se lleva a

cabo un pago del 5% del salario (que se determina de acuerdo a los doce meses anteriores al pago).

El pago se efectúa en el quinto año, como parte de la nómina de diciembre. El Grupo no financia

esta obligación por anticipado.

El costo y la obligación de la empresa de realizar pagos por largos periodos de servicio a los

empleados se reconocen durante los periodos de servicio de los empleados. El costo y la obligación

se miden usando el método de la unidad de crédito proyectada, que supone una media anual del 4%

de incremento salarial, con una rotación de empleados basada en la experiencia reciente de la

empresa, descontados utilizando la tasa de mercado vigente para bonos corporativos de alta

calidad.

199

4.18.2.1.4. Estado de situación financiera

CUENTA CUENTA NOTAS BALANCE NIIF 2013

1 ACTIVO

1,386,717.87

1.1 ACTIVO CORRIENTE

38,605.53

1.1.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

27,047.64

1.1.01.03 BANCOS LOCALES

27,047.64

1.1.01.03.01 Banco Pichincha 5 22,222.45

1.1.01.03.04 Banco Produbanco 5 4,825.19

1.1.03

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

CLIENTES

9,360.74

1.1.03.02

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

CLIENTES NO RELACIONADOS

9,360.74

1.1.03.02.01 Clientes por Ventas 6 9,360.74

1.1.07 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

2,197.15

1.1.07.03

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA

EMPRESA RENTA

2,197.15

1.1.07.03.01 Crédito Tributario Impuesto a la Renta por Retenciones 7 2,197.15

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1,348,112.34

1.2.01 ACTIVO BIOLÓGICO

242,300.00

1.2.01.01 GANADO LECHERO

242,300.00

1.2.01.01.01 Ganado Lechero en Desarrollo 8 67,500.00

1.2.01.01.02 Ganado Lechero en Producción 8 174,800.00

1.2.02

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: NO

DEPRECIABLE

1,010,838.11

1.2.02.01 TERRENOS

1,010,838.11

1.2.02.01.01 Terrenos 9 1,010,838.11

1.2.03 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: DEPRECIABLE

94,974.23

1.2.03.02 EQUIPO DE ORDEÑO

22,626.38

1.2.03.02.01 Equipo de Ordeño 10 23,659.35

1.2.03.02.03 (-) Deprec. Acum. Equipo de Ordeño NIIF 10 (1,032.97)

1.2.03.03 TRACTORES

21,787.50

1.2.03.03.01 Tractores 10 22,750.00

1.2.03.03.03 (-) Dep. Acum Tractores NIIF 10 (962.50)

1.2.03.04 MAQUINARIA

24,366.67

1.3.03.04.01 Maquinaria 10 26,000.00

1.3.03.04.03 (-) Deprec Acumulada Maquinaria NIIF 10 (2,633.33)

1.2.03.06 INSTALACIONES VARIAS

26,193.68

1.2.03.06.01 Instalaciones Varias 10 27,519.66

1.2.03.06.03 (-) Dep. Acum Instalaciones Varias NIIF 10 (1,325.98)

2 PASIVO

148,300.11

2.1 PASIVO CORRIENTE

80,890.56

2.1.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

6,014.06

2.1.01.01

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

PROVEEDORES CORRIENTE RELACIONADO

(Nacional)

6,014.06

2.1.01.01.01 Proveedores Nacionales 11 6,014.06

2.1.04 PROVISIONES

5,654.44

2.1.04.01 CON EMPLEADOS

5,654.44

2.1.04.01.01 Décimo Tercer Sueldo 12 1,158.30

2.1.04.01.03 Décimo Cuarto Sueldo 12 1,477.45

2.1.04.01.06 Vacaciones 12 3,018.69

2.1.05 OBLIGACIONES

69,222.06

2.1.05.01 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

36.202.98

2.1.05.01.01 Retenciones en la fuente por Terceros 13 270.15

2.1.05.01.02 Retenciones en la fuente por Pagar de IVA 13 130.69

2.1.05.01.04 Impuesto Tierras Rurales 13 101.18

2.1.05.01.06 Impuesto a la Renta por Pagar 16 35,700.96

200

2.1.05.03 CON EL IESS

1,120.98

2.1.05.03.01 Aportes IESS por Pagar 13 893.40

2.1.05.03.07 Fondos de Reserva IESS por Pagar 13 227.58


29,359.73

2.1.05.05.01 Sueldos por Pagar 13 722.60

2.1.05.05.05 Participación trabajadores por pagar del ejercicio 13 28,637.13

2.1.05.07 CON EL MUNICIPIO

2,538.37

2.1.05.07.01 Patente Municipal y 1.5 x mil 13 2,538.37

2.2 PASIVOS LARGO PLAZO

67,409.55

2.2.01

PASIVOS FINANCIEROS OBLIGACIONES

EMITIDAS A LARGO PLAZO

65,217.81

2.2.01.01

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR LARGO

PLAZO

65,217.81

2.2.01.01.01 Cristina Guarderas 14 46,869.43

2.2.01.01.02 Paulina Guarderas 14 18,348.38

2.2.03 PROVISIONES

888.00


888.00

2.2.03.01.04 Provisión por Desahucio NIIF 14 888.00

2.2.05 PASIVO DIFERIDO

1,303.74

2.2.05.01 IMPUESTOS DIFERIDOS

1,303.74

2.2.05.01.01 Impuesto diferido por Pagar 15 1,303.74

3 PATRIMONIO

1,238,417.76

3.1 CAPITAL SOCIAL

75,003.51

3.1.01 CAPITAL SUSCRITO

75,003.51

3.1.01.01 CAPITAL SUSCRITO Y ASIGNADO

75,003.51

3.1.01.01.01 Accionista CP Agricultores 17 16,703.51

3.1.01.01.02 Accionista Cristina Guarderas 17 29,150.00

3.1.01.01.03 Accionista Paulina Guarderas 17 29,150.00

3.1.01.03 CAPITAL SUSCRITO Y ASIGNADO NO PAGADO

-

3.3 RESULTADOS

1,163,414.25

3.3.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES

1,036,838.11

3.3.01.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES

1,036,838.11

3.3.01.01.01 Superávit por Revaluación Activos fijos 19 1,036,838.11

3.3.03 RESULTADOS DEL EJERCICIO

126,576.14

3.3.02.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO

126,576.14

3.3.03.01.02 Utilidad del Ejercicio NIIF

126,576.14

4.18.2.1.5. Estado de resultados integrales

CUENTA CUENTA NOTAS BALANCE

NIIF 2013

4 INGRESOS

403,604.90

4.1 INGRESOS OPERACIONALES COMERCIO

219,604.90

4.1.02 VENTAS NETAS LOCALES CON TARIFA 0

219,604.90

4.1.02.01 VENTAS NETAS TARIFA 0

219,604.90

4.1.02.01.01 Ventas Valor de Mercado de la Leche Producida 20 218,619.89

4.1.02.01.02 Venta de henolajes 20 985.01

4.3 OTROS INGRESOS

184,000.00

4.3.31 INGRESOS POR MEDICIÓN

184,000.00

4.3.31.01 INGRESOS POR MEDICIÓN

184,000.00

4.5.31.01.01 Cambios en el Valor Razonable menos los Costos de Venta del

Ganado Lechero 20 184,000.00

5 COSTOS Y GASTOS

212,690.67

5.1. COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCIÓN

148,369.73

201

5.1.01 COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCIÓN

91,505.51

5.1.01.01 COSTO DE PRODUCCIÓN GANADERIA

91,505.51

5.1.01.01.01 Sobrealimento Vacas 21 52,831.47

5.1.01.01.02 Sobrealimento Terneras 21 1,264.06

5.1.01.01.03 Sales y Minerales 21 3,257.09

5.1.01.01.04 Pesajes 21 770.00

5.1.01.01.05 Leche en Polvo 21 4,386.87

5.1.01.01.06 Medicinas 21 8,269.48

5.1.01.01.07 Veterinario 21 2,635.00

5.1.01.01.08 Inseminación Artificial 21 4,799.05

5.1.01.01.09 Implementos 21 2,200.20

5.1.01.01.10 Fertilizantes 21 7,032.12

5.1.01.01.11 Semillas 21 4,060.17


51,909.44

5.1.02.01


CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS

36,947.59

5.1.02.01.01 Sueldos y Salarios 21 36,500.50

5.1.02.01.03 Bonificaciones 21 447.09

5.1.02.02 APORTE A SEGURIDAD SOCIAL

7,410.28

5.1.02.02.01 Aportes Patronal 21 4,434.81

5.1.02.02.02 Fondos de Reserva 21 2,975.47

5.1.02.03 BENEFICIOS SOCIALES

7,551.57

5.1.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo 21 3,041.71

5.1.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 21 2,226.00

5.1.02.03.03 Vacaciones 21 1,520.86

5.1.02.03.06 Desahucio años de servicio 21 763.00

5.1.03 DEPRECIACIONES

4,954.78

5.1.03.01 DEPRECIACIONES

4,954.78

5.3.03.01.01 Depreciación de Tractores 21 962.50

5.3.03.01.02 Depreciación de Maquinaria y Equipo 21 1,633.33

5.3.03.01.03 Depreciación de Equipo de Ordeño 21 1,032.97

5.3.03.01.04 Depreciación de Instalaciones 21 1,325.98

5.2 COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN

49,317.08

5.2.01 SERVICIOS

33,465.98

5.2.01.01

SERVICIOS POR HONORARIOS, DIETAS POR PERSONAS

NATURALES 18,800.00

5.2.01.01.01 Honorarios Profesionales 22 18,800.00

5.2.02.01 SERVICIO DE SOCIEDADES

5,998.54

5.2.02.01.03 Servicios de Contabilidad 22 3,321.97

5.2.02.01.04 Asociaciones 22 2,059.91

5.2.02.01.06 Internet 22 81.31

5.2.02.01.07 Análisis de Laboratorio 22 535.35

5.2.03.01 SEGUROS

1,652.62

5.2.03.01.01 Seguros de Bienes 22 1,652.62

5.2.04.01 SERVICIOS PÚBLICOS

3,550.85

5.2.04.01.01 Agua 22 828.48

202

5.2.04.01.02 Energía 22 2,366.98

5.2.04.01.03 Telecomunicaciones 22 355.39

5.2.05.01 MOVILIZACIÓN LOCAL

3,463.97

5.2.05.01.01 Fletes 22 474.73

5.2.05.01.03 Material de Empaque 22 932.56

5.2.05.01.04 Gasolina 22 675.80

5.2.05.01.37 Diesel 22 1,380.88

5.3.01 MANTENIMIENTO

12,312.19

5.3.01.01 ADECUACIONES DEL LOCAL

5,219.20

5.3.01.01.01 Instalaciones y Adecuaciones 22 5,219.20

5.3.02.01 MANTENIMIENTO

7,092.99

5.3.02.01.01 Mantenimiento Tractores 22 1,055.25

5.3.02.01.02 Mantenimiento Maquinaria 22 1,198.58

5.3.02.01.03 Mantenimiento Equipo de Ordeño 22 4,733.00

5.3.02.01.04 Mantenimiento Vehículos 22 106.16

5.4.01 SUMINISTROS

774.00

5.4.01.01 SUMINISTROS Y MATERIALES

774.00

5.4.01.01.01 Suministros y Materiales 22 774.00

5.4.06 OTROS GASTOS

2,764.91

5.4.06.01 OTROS GASTOS

2,764.91

5.4.06.01.01 Multas e Intereses 22 118.96

5.4.06.01.02 Varios Gastos Generales 22 80.36

5.4.06.01.03 Gastos no deducibles 22 304.41

5.4.06.01.04 IVA en Gastos 22 2,261.18

5.5 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

14,839.98


8,422.04

5.5.01.01


CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 6,000.00

5.5.01.01.01 Sueldos y Salarios 23 6,000.00

5.5.01.02 APORTE A SEGURIDAD SOCIAL

1,229.04

5.5.01.02.01 Aportes Patronal 23 729.00

5.5.01.02.02 Fondos de Reserva 23 500.04

5.5.01.03 BENEFICIOS SOCIALES

1,193.00

5.5.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo 23 500.04

5.5.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 23 318.00

5.5.01.03.03 Vacaciones 23 249.96

5.5.01.03.05 Desahucio por Años de Servicio 23 125.00

5.5.03 MOVILIZACIÓN

81.63

5.5.03.01 MOVILIZACIÓN LOCAL

81.63

5.5.03.01.01 Combustible y Lubricantes 23 16.07

5.5.03.01.03 Alimentación 23 65.56

5.5.06 IMPUESTOS

5,338.13

5.5.06.01 IMPUESTOS LOCALES

4,034.39

5.5.06.01.01 Impuestos Municipales 23 3,933.21

5.5.06.01.02 Impuesto Tierras Rurales 23 101.18

203

5.5.06.02 IMPUESTOS DIFERIDOS

1,303.74

5.5.06.02.01 Gasto por impuesto diferido 23 1,303.74

5.5.08 OTROS GASTOS

998.18

5.5.08.01 OTROS GASTOS

998.18

5.5.08.01.02 Gastos no Deducibles 23 998.18

5.6 GASTOS FINANCIEROS

163.88

5.6.01 GASTOS FINANCIEROS

163.88

5.6.01.01 INTERESES

163.88

5.6.01.01.02 Comisiones y Gastos Bancarios 24 163.88

4.18.2.1.6. Detalle de cuentas por rubros

CAJA Y EQUIVALENTES

Banco Pichincha

22.222,45

Banco Produbanco

4.825,19

CUENTAS POR COBRAR

Clientes por Ventas

9.360,74

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Crédito Tributario Impuesto a la Renta por

Retenciones

2.197,15

ACTIVO BIOLÓGICO

Ganado Lechero en Desarrollo

592,06

66.907,94

67.500,00

Ganado Lechero en Producción

57.707,94

117.092,06

174.800,00

(-)Deterioro Acumulado de

Activo Biológico

-

-

204

MEDICIÓN INICIAL Y FINAL DEL ACTIVO BIOLÓGICO:


GRUPOS EDAD

CAN

TIDA

D

PRECI

O

INICIA

L

PRECI

O

VALOR

RAZON

ABLE

MUE

RTAS

CANT

IDAD

MUE

RTAS

PREC

IO

CAN

TID

AD

PRECI

O

VALOR

RAZON

ABLE

PRECIO

FINAL

1-ene-

2013 31-dic-2013

PREÑADAS 1 VEZ 0 0.00 2,500.00 0.00 16

2,500.00

40,000.00

VIENTRES 1 - 2 AÑOS 8 77.65 900.00 0.00 12

900.00

10,800.00

VIENTRES

10 - 11

MESES 11 106.76 800.00

(1.00)

-

800.00 4

800.00

3,200.00

VIENTRES 8 - 9 MESES 4 38.82 700.00 0.00 3

700.00

2,100.00

VIENTRES 6 -7 MESES 8 77.65 500.00 0.00 14

500.00

7,000.00

VAQUILLAS 1 - 5 MESES 6 58.24 400.00 0.00 11

400.00

4,400.00

TERNERAS < 1 MES 24 232.94 150.00 0.00

150.00 -

61 592.06 5,950.00 -1

-

800.00 60 5950 67500

VALOR INICIAL 592.06

VALOR FINAL 67,500.00

AJUSTE 66,907.64 RESUMEN HEMBRAS EN PRODUCCIÓN

PROMEDIO

LITROS CANTIDAD

PRECIO

INICIAL

PRECI

O

VALOR

RONAB

LE

VALOR

ACTIVO

BIOLÓGICO

MUERTAS

CANTIDAD

MUERTAS

PRECIO

PRECIO

FINAL

1-ene-13 31-dic-13

0-200 18 8.115,18

1.800,00

32.400,00 -12 -21.600,00

10.800,00

201-400 18 9.016,87

2.000,00

36.000,00 -2 -4.000,00

32.000,00

401-600 28 11.271,08

2.500,00

70.000,00 0 0,00

70.000,00

601-800 16 13.525,30

3.000,00

48.000,00 0 0,00

48.000,00

801-1000 4 15.779,52

3.500,00

14.000,00 0 0,00

14.000,00

TOTAL 84 57.707,94

12.800,0

0

200.400,00 -14 -25.600,00 174.800,00

VALOR INICIAL 57,707.94

VALOR FINAL 174,000.00

AJUSTE 117,092.06

EL AJUSTE TOTAL DEL ACTIVO BIOLÓGICO $ 184.000,00

205

TERRENOS

Terrenos 1.010.838,11

Este valor ha sido tomado del pago del impuesto predial del Municipio de Mejía, en el que

indica el avaluó de este predio rural.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

El movimiento de la cuenta durante el año es el siguiente:

EQUIPO DE ORDEÑO 21.293,41

-

22.626,38

Equipo de Ordeño 23.659,35

-

23.659,35 (-) Deprec. Acum. Equipo de

Ordeño

(2.365,94)

-

(2.365,94) (-) Deprec. Acum. Equipo de

Ordeño NIIF

1.332,97

1.332,97 (-) Deterioro Acumulado Equipo de

Ordeño

-

-

TRACTORES 20.475,04

-

21.787,50

Tractores 22.750,00

-

22.750,00

(-) Dep. Acum Tractores

(2.274,96)

-

(2.274,96)

(-) Dep. Acum Tractores NIIF

1.312,46

1.312,46

MAQUINARIA -

-

24.366,67

Maquinaria

26.000,00

26.000,00

(-) Deprec Acumulada Maquinaria

(2.600,00)

(2.600,00) (-) Deprec Acumulada Maquinaria

NIIF

966,67

966,67

(-) Deterioro Maquinaria

-

-

INSTALACIONES VARIAS 24.767,69

-

26.193,68

Instalaciones Varias 27.519,66

-

27.519,66

(-) Dep. Acum Instalaciones Varias

(2.751,97)

-

(2.751,97) (-) Dep. Acum Instalaciones Varias

NIIF

1.425,99

1.425,99

(-) Deterioro Instalaciones Varias

-

-

206

CUENTAS POR PAGAR

Proveedores nacionales 6014.06

6014.06

PROVISIONES CON EMPLEADOS

Décimo Tercer Sueldo

1,158.30

Décimo Cuarto Sueldo

1,477.45

Vacaciones

3,018.69

OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

El detalle del rubro es el siguiente:

CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

33,344.68

Retenciones en la fuente por Terceros

270.15

Retenciones en la fuente por Pagar de IVA

130.69

Impuesto a la Renta por Pagar

33,943.84

CON EL IESS

1,120.98

Aportes IESS por Pagar

893.40

Fondos de Reserva IESS por Pagar

227.58

CON EMPLEADOS

722.60

Sueldos por Pagar

722.60

Participación trabajadores por pagar del ejercicio

27,227.68

Multas a Trabajadores

-

CON EL MUNICIPIO

2,538.37

Patente Municipal y 1.5 x mil

2,538.37

207

PASIVOS NO CORRIENTES

PASIVOS LARGO PLAZO

76,907.07 PASIVOS FINANCIEROS OBLIGACIONES

EMITIDAS A LARGO PLAZO

65,217.81 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR LARGO

PLAZO

65,217.81

Cristina Guarderas

46,869.43

Paulina Guarderas

18,348.38

PROVISIONES

8,672.85

CON EMPLEADOS

8,672.85

Provisión por jubilación NIIF

7,784.85

Provisión por Desahucio NIIF

888.00

PASIVO DIFERIDO

3,016.41

IMPUESTOS DIFERIDOS

CUENTA AJUSTES

2013 DIF.

Temporaria DIF.

Permanente IMPUESTO

DIFERIDO POR

PAGAR 2013

Ganado Lechero en

Desarrollo 66,907.94 - 66,907.94 - Ganado Lechero en

Producción 117,092.06 - 117,092.06 - Terrenos 1,010,838.11 - 1,010,838.11 -

(-) Deprec. Acum. Equipo

de Ordeño NIIF 1,332.97 1,332.97

- -293.25 (-) Dep. Acum Tractores

NIIF 1,312.46 1,312.46

- -288.74

Maquinaria 26,000.00 26,000.00 (-) Deprec Acumulada

Maquinaria NIIF 966.67 966.67

- -212.67

(-) Dep. Acum

Instalaciones Varias NIIF 1,425.99 1,425.99

- -313.72

Impuesto Tierras Rurales x

pagar 101.18 101.18 Patente Municipal y 1.5 x

mil por pagar 2,538.37 - 2,538.37 - Provisión por Desahucio

NIIF 888 888

- -195.36

TOTAL 1,229,403.75 5,926.09 1,223,477.66 -1,303.74

208

IMPUESTO A LA RENTA

Refiriéndonos al Registro Oficial No, 351, con fecha 29 de diciembre de 2010, que busca

desarrollar las actividades productivas en el Ecuador y estableció una reducción progresiva para

todas la sociedades de (1) un punto anual en la tarifa al impuesto a la renta, fijándose en 24% el

ejercicio económico del año 2011, 23% para el año 2012 y 22% para el año 2013 y siguientes

ejercicios.

Las sociedades pueden reinvertir sus utilidades en el país de este modo se les reducirá diez por

ciento de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el valor reinvertido, este valor reinvertido deberá

destinarse únicamente para la compra de maquinaria para la producción, así como para la

adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren la productividad,

generen diversificación productiva e incrementen el empleo.

Cuando la reinversión se destine a maquinaria nueva y equipo nuevo, el activo debe tener como fin

el formar parte de su proceso productivo. Para el sector agrícola se entenderá como equipo, entre

otros, los silos, estructuras de invernadero, cuartos fríos.

Las actividades de investigación y tecnología estarán destinadas a una mejora en la productividad;

generación de diversificación productiva e incremento de empleo en el corto, mediano y largo

plazo, sin que sea necesario que las tres condiciones se verifiquen en el mismo ejercicio económico

en que se ha aplicado la reinversión de utilidades.

El beneficio en la reducción de la tarifa, debe contener un informe realizado por personal

especializado en el sector, que no esté relacionado con la Compañía; mismo que deberá contener lo

siguiente, según corresponda:

1. Maquinarias o equipos nuevos: Descripción del bien: año de fabricación, fecha y

valor de adquisición, nombre del proveedor; y, explicación del uso del bien relacionado

con la actividad productiva.

2. Bienes relacionados con investigación y tecnología: Descripción del bien, indicando

si es nuevo o usado, fecha y valor de adquisición, nombre del proveedor; y, explicación

del uso del bien relacionado con la actividad productiva, análisis detallado de los

indicadores que se espera mejoren la productividad, generen diversificación

productiva, e incrementen el empleo.

209

El valor de las utilidades reinvertidas deberá efectuarse con el correspondiente aumento de capital y

su posterior inscripción de la escritura en el Registro Mercantil.

Además, establece la exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones

nuevas y productivas.

La Ley de Régimen Tributario Interno, considera a las sociedades que se constituyan a partir de la

vigencia del Código de la Producción; así como también las sociedades nuevas que se

constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas,

gozarán de una exoneración del pago del Impuesto a la Renta durante cinco años, contados desde el

primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión.

Las inversiones nuevas y productivas deberán realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del

Cantón Quito o del Cantón Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores económicos considerados

prioritarios para el Estado:

a. Producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;

b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;

c. Metalmecánica;

d. Petroquímica;

e. Farmacéutica;

f. Turismo;

g. Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa;

h. Servicios Logísticos de comercio exterior;

i. Biotecnología y Software aplicados; y,

j. Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de exportaciones,

determinados por el Presidente de la República.

210

PAGO MÍNIMO DE IMPUESTO A LA RENTA

Conforme a las reformas introducidas a la Ley de Régimen Tributario Interno, publicadas en el

Suplemento del Registro Oficial No. 94 del 23 de diciembre de 2009, si el anticipo mínimo

determinado en el ejercicio respectivo no se hallara aplicado al pago del Impuesto a la Renta

causado se autorizara su devolución por parte de la Administración Tributaria, se convertiré en un

valor o pago definitivo.

El Servicio de Rentas Internas podrá disponer la devolución del anticipo mínimo a las sociedades

por un ejercicio económico cada trienios considerará como el primer año del primer trienio al

período fiscal 2010 si es que por motivos fuerza mayor se haya visto afectada la actividad

económica normal; y para el efecto el contribuyente deberá presentar su petición debidamente

justificada a la Administración Tributaria para que realice las verificaciones que correspondan.

CAPITAL SOCIAL

El capital social autorizado consiste:

Asociado Aportes Efectuados Porcentaje

Paulina Guarderas Arteta Hacienda Taguachi y accesorios 48.5%

Cristina Guarderas Arteta Hacienda Taguachi y accesorios 48.5%

C.P. Agricultores Cía. Ltda Máquina de ordeño automático 3%

TOTAL 100%

APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN

Corresponden a un aporte en efectivo por los accionistas.

SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Corresponde al valor del impuesto predial rural, comercial del predio, equivalente a

$1’036,838.11.

211

INGRESOS OPERACIONALES

VENTAS NETAS TARIFA 0

219,604.90

Ventas Valor de Mercado de la Leche Producida

218,619.89

Venta de henolajes

985.01

(-) Descuento en venta

OTROS INGRESOS

184,000.00

UTILIDAD EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS

- UTILIDADES EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS

QUITO

-

Utilidad en Venta de Activos Fijos

-

IMPUESTOS DIFERIDOS

-

INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO

-

Ingresos por impuestos diferidos

-

INGRESOS POR MEDICIÓN

184,000.00

INGRESOS POR MEDICIÓN

184,000.00

Cambios en el Valor Razonable menos los Costos de

Venta del Ganado Lechero

184,000.00

Recuperación de cartera

-

Por Beneficios Empleados

-

COSTOS DE VENTA DIRECTOS

SUELDOS Y SALARIOS QUE CONSTITUYEN

MATERIA GRAVADA DEL IESS

36,947.59

Sueldos y Salarios

36,500.50

Bonificaciones

447.09

APORTE A SEGURIDAD SOCIAL

7,410.28

Aportes Patronal

4,434.81

Fondos de Reserva

2,975.47

212

BENEFICIOS SOCIALES

14,237.40


3,041.71


2,226.00

Vacaciones

1,520.86

Desahucio años de servicio

763.00

Jubilación Patronal

6,685.83

DEPRECIACIONES

4,954.78

DEPRECIACIONES

4,954.78

Depreciación de Tractores

962.50

Depreciación de Maquinaria y Equipo

1,633.33

Depreciación de Equipo de Ordeño

1,032.97

Depreciación de Instalaciones

1,325.98

COSTOS DE VENTA INDIRECTOS

SERVICIOS POR HONORARIOS, DIETAS POR

PERSONAS NATURALES

18,800.00

Honorarios Profesionales

18,800.00

SERVICIO DE SOCIEDADES

5,998.54

Servicios de Contabilidad

3,321.97

Asociaciones

2,059.91

Internet

81.31

Análisis de Laboratorio

535.35

SEGUROS

1,652.62

Seguros de Bienes

1,652.62

SERVICIOS PÚBLICOS

3,550.85

Agua

828.48

213

Energía

2,366.98

Telecomunicaciones

355.39

MOVILIZACIÓN LOCAL

3,463.97

Fletes

474.73

Material de Empaque

932.56

Gasolina

675.80

Diesel

1,380.88

MANTENIMIENTO

12,312.19

ADECUACIONES DEL LOCAL

5,219.20

Instalaciones y Adecuaciones

5,219.20

MANTENIMIENTO

7,092.99

Mantenimiento Tractores

1,055.25

Mantenimiento Maquinaria

1,198.58

Mantenimiento Equipo de Ordeño

4,733.00

Mantenimiento Vehículos

106.16

SUMINISTROS

774.00

SUMINISTROS Y MATERIALES

774.00

Suministros y Materiales

774.00

OTROS GASTOS

2,764.91

OTROS GASTOS

2,764.91

Multas e Intereses

118.96

Varios Gastos Generales

80.36

Gastos no deducibles

304.41

IVA en Gastos

2,261.18

214

GASTOS ADMINISTRATIVOS

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

17,550.50

REMUNERACIONES

9,521.07


CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS

6,000.00

Sueldos y Salarios

6,000.00

APORTE A SEGURIDAD SOCIAL

1,229.04

Aportes Patronal

729.00

Fondos de Reserva

500.04

BENEFICIOS SOCIALES

2,292.03


500.04


318.00

Vacaciones

249.96

Desahucio por Años de Servicio

125.00

Jubilación por Años de Servicio

1,099.03

MOVILIZACIÓN

81.63

MOVILIZACIÓN LOCAL

81.63

Combustible y Lubricantes

16.07

Alimentación

65.56

IMPUESTOS

6,949.62

IMPUESTOS LOCALES

3,933.21

Impuestos Municipales

3,933.21

IMPUESTOS DIFERIDOS

3,016.41

Gasto por impuesto diferido

3,016.41

OTROS GASTOS

998.18

OTROS GASTOS

998.18

Gastos no Deducibles

998.18

215

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

163.88

GASTOS FINANCIEROS

163.88

Comisiones y Gastos Bancarios

163.88

HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE BALANCE.

Con posterioridad al 31 de diciembre de 2013 y hasta la fecha de emisión de estos estados

financieros (24 de marzo de 2014) no se tiene conocimiento de otros hechos de carácter

financiero o de otra índole que afecten en forma significativa los saldos o interpretación de

los mismos.

APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2013 han sido

aprobados por la Administración. En opinión de la Administración, los Estados Financieros

serán aprobados sin modificaciones.

Paulina Guarderas Arteta Alexandra Iza Gómez

REPRESENTANTE LEGAL CONTADORA

CC. 1702955806 RUC. 1715861686001

216

CAPITULO V.

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Al finalizar la investigación de la NIC 41 de Activo Biológico, puedo expresar lo siguiente:

5.1. CONCLUSIONES

El conocimiento y la aplicación las Normas Internacionales de Información Financiera, hoy

en día es la obligación de todo profesional del área financiera, en vista de que actualmente

los balances y resultados financieros de las empresas se han universalizado.

En este caso se realizó el estudio e investigación de la NIC 41 que se especializa en el

estudio de los Activos Biológicos, para dar tratamiento contable y estados financieros de

las empresas dedicadas a la crianza y producción de ganado vacuno lechero, que es un tipo

de empresa agropecuaria.

La Sociedad Hacienda Taguachi, siendo una empresa agropecuaria, se ve en la necesidad

de aplicar la norma, con el fin de transparentar su actividad empresarial, de acuerdo a lo

que exige la NIC 41 y del mismo modo cumplir con sus obligaciones de acuerdo a las

exigencias de la administración tributaria del Ecuador.

Es indispensable mantener la actividad agropecuaria y demostrar su productividad

económica, ya que en la mayoría de los casos las haciendas están ubicadas en sitios rurales,

de tal modo que mantenga sus fuentes de trabajo locales impidiendo las migraciones.

Los profesionales del área contable y financiera deben ofrecer este tipo de a sus clientes y

brindar el mejor respaldo frente a las exigencias estatales y globales, para el

desenvolvimiento de las actividades económicas y los mejores procedimientos que reflejen

los resultados reales de los ejercicios económicos.

En síntesis del contenido de la NIC 41 es el siguiente:

Objetivo y aplicación:

217

Objetivo: Regulación del tratamiento contable, su presentación de sus estados

financieros, además de los datos a revelar de la actividad agropecuaria.

Aplicación: Actividad agraria especialmente activos biológicos y productos

agropecuarios.

No se aplica: Terrenos, activos intangibles y procesamiento de productos agrarios

tras la recolección.

Reconocimiento y valoración:

Reconocimiento: Que la empresa controle el activo, que sea probable la obtención

de beneficios y que se determine de forma fiable el valor razonable o coste del

activo.

Valoración: Base de referencia valor razonable, pero si no es fiable al costo menos

depreciación acumulada y pérdidas por deterioro de valor.

Subvenciones oficiales.- Cuando activos biológicos siguen valor razonable menos

costos estimados punto de venta: Se reconocen como ingresos en función de las

condiciones. Cuando activos biológicos siguen costo menos depreciaciones, menos

deterioros: Se aplica NIC 20 para imputar la subvención a resultados durante el tiempo

de vida del activo o detraer la subvención del activo.

Información a revelar en los estados financieros.- Si se conoce el valor razonable:

Se debe dar una amplia información de los activos biológicos y productos agrarios.

Si no se conoce el valor razonable: Se deben detallar las razones y el intervalo de

valores en el que debe estar el valor razonable.

Si se dispone de subvenciones oficiales: Se debe detallar la naturaleza y alcance,

condiciones incumplidas y decrementos

218

Las Normas Internacionales de Información Financiera para las PYMES están

estrechamente relacionadas con de las NIIF Completas, por tal razón es fundamental el

conocimientos de las dos normativas.

5.2. RECOMENDACIONES

Los profesionales de la contabilidad, deben profundizar en el conocimiento de la norma

para poder aplicarla, de acuerdo al contenido del área, ya se agrícola o ganadera, para que

pueda reconocer y valorar los activos biológicos de las empresas.

Es recomendable que la empresa implemente un sistema informático que sea el soporte de

la actividad operativa y que contable y financieramente refleje la realidad de la actividad.

El gerente general y otros socios, también deben tener conocimiento sobre la norma, para

que comprendan los motivos de los requerimientos operativos que hará el profesional de la

contabilidad con el fin de ser también un soporte de las peticiones y exigencias necesarias

para alcanzar los fines, que en este caso se verán reflejados en los estados financieros.

También se debe tomar en cuenta el impacto ambiental de la actividad, en este caso contar

con un adecuado cementerio para animales.

Es recomendable aplicar bien la NIC 41 en las empresas ecuatorianas, para conocer la

realidad financiera de estas empresas y determinar su verdadera rentabilidad.

219

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223

ANEXO A LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO BIENES CON TARIFA

CERO DE IVA

BIENES CON TARIFA CERO DE IVA

Tabla 5.1 Bienes grabados con Tarifa Cero de Iva

Sistemas de riego con tubería.

Sistemas de riego sin tubería

Instrumentos y reactivos para análisis físicos o químicos para productos

agropecuarios

Maquinarias y equipos para la destilación de alcohol y su deshidratación para uso

de biocombustibles

Maquinarias y equipos para la producción de biodiesel para uso de biocombustibles

Neumáticos para vehículos y máquinas agrícolas o forestales

Recipientes de doble pared para el transporte y envasado de semen

Envases criógenos de aluminio para transportar semen

Tijeras de podar (incluidas las de trinchar aves) para usar con una sola mano

Hoces y guadañas, cuchillos para heno o para paja

Hornos industriales que no sean eléctricos, para secamiento de granos

Grupos frigoríficos, tanques de frío, cuartos de frío

Secadores para productos agrícolas

Autoclaves

Desnatadoras

Centrifugadoras de laboratorio

Básculas y balanzas para uso agropecuario

Polipastos o tecles con motor eléctrico para uso pecuario

Polipastos o tecles con motor no eléctrico para uso pecuario

Elevadores especiales o transportadores, neumáticos para uso agrícola

Transportadores de cangilones para uso agrícola

Aparatos elevadores o transportadores de acción continua para productos

agropecuarios, de banda o correa

Partes de máquinas para elevadores o transportadores para uso agrícola

Esparcidores de estiercol y distribuidores de abonos

Máquinas y aparatos de trillar

Desgranadoras de maíz

224

Partes de las máquinas cosechadoras y trilladoras

Máquinas de ordeñar

Partes de las máquinas de ordeñar

Partes y aparatos para la industria lechera

Máquinas y aparatos para preparar alimentos y piensos para animales

Incubadoras y criadoras

Comederos y bebederos automáticos

Trituradoras y mezcladoras de abonos

Trituradoras de granos

Máquinas para limpieza, clasificación o cribado de semillas, granos u hortalizas

Máquinas y aparatos para limpieza, clasificación y molienda de cereales, granos y

hortalizas en general

Máquinas y aparatos para la fabricación de fertilizantes

Partes de las máquinas y aparatos para la fabricación de fertilizantes

Máquinas para la extracción o preparación de aceites o grasas, animales o vegetales

Silos mecánicos con función propia para almacenamiento de granos

Agitadores para uso exclusivo en la fabricación de fertilizantes

Volantes y poleas incluidos los motones, para uso agrícola

Motocultores para uso agrícola

Melaza de caña

Envases metálicos para transportar leche de capacidad inferior a 50 litros

Envases de aluminio para transportar leche

Horcas de labranza

Azadas, picos, binaderas, rastrillos y raederas

Bombas para uso de riego agrícola

Ventiladores industriales para secado de granos

Hornos industriales, incluidos los incineradores, que no sean eléctricos para el

quemado de cascarilla de arroz

Secadores para productos agrícolas

Aparatos para dispersar y pulverizar líquidos, fumigadoras de uso agrícola

Partes, aspersores y goteros, para sistemas de riego

Máquinas y aparatos para la elaboración y procesamiento del cacao

Máquinas y equipos para la industria azucarera

Máquinas y aparatos para procesamiento de aves

225

Máquinas y aparatos para la preparación de frutas u hortalizas

Máquinas y aparatos descascarilladoras y despulpadoras de café

Máquinas desmotadoras de algodón

Partes de las desmotadoras de algodón

Instrumentos y aparatos de uso médico veterinario

En: (La Cámara de Comercio de Quito, 2008)

ANEXO B MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS EN LA FABRICACIÓN DE

INSUMOS AGROPECUARIOS

Tabla 5.2 Materias Primas Utilizadas para Insumos Agrícolas

No.

ITEMS

PARTIDA Descripción arancelaria

1 0407.00.20 Huevos spf

2 0511.91.90 Artemia

3 0511.99.90 Harina de plama sanguíneo

4 1211.90.90 Quillaja polvo (qp)

5 1212.20.00 Fucoidan polvo

6 1212.20.00 Macrosystis pyrifera

7 1301.90.90 Balsamo del peru usp nf

8 1302.31.00 Agar polvo p/jarabes nf

9 1505.00.91 Lanolina

10 1508.90.00 Aceite de maní

11 1512.29.00 Aceite de algodón

12 1513.11.00 Miglyol (aceite de coco) bp

13 1515.50.00 Aceite de sesamo

14 1702.19.10 Lactosa

15 1701.11.90 Azúcar di-paz

16 1702.19.10 Lactosa polvo nf

17 1702.19.20 Lactosa monohidratada

18 1702.30.10 Dextrosa anhidra

19 1702.30.10 Glucosa monohidratada usp

20 2102.10.10 Extracto de levadura

21 2309.90.20 Bpd

22 2309.90.20 Catres

23 2309.90.20 Cirrosis no

24 2309.90.20 Cloruro de colina

25 2301.10.90 Harina de células sanguíneas

26 2309.90.10 Phytase

27 2309.90.10 Proteinato de zinc

28 2309.90.10 Selenio orgánico

29 2309.90.10 Selenito de sodio

30 2309.90.20 Liptocitro

31 2309.90.20 Liptopro – C

32 2309.90.20 Madimpex

33 2309.90.20 Moldstop ML

34 2309.90.20 Moldstop plus

35 2309.90.20 Moldstop VD

36 2309.90.20 Saligran

37 2309.90.20 Ac propionico + propionato de amonio

226

38 2309.90.20 Diclazuril

39 2309.90.20 Etoxiquina+BHT+BHA

40 2309.90.20 Formol + a propionico + formico + acetico + lactico

41 2309.90.20 Maduramicina

42 2309.90.20 Monensin sodium

43 2309.90.20 Nircarbazina

44 2309.90.20 Salinomicin

45 2309.90.20 Sunny binder

46 2309.90.20 Salinomicina

47 2309.90.30 Agrilac

48 2501.00.20 Cloruro de sodio usp

49 2501.00.20 Sodio cloruro usp

50 2503.00.00 Azufre tec. 90%

51 2507.00.90 Veegum

52 2508.10.00 Veegun h v

53 2519.90.20 Oxido de magnesio

54 2519.90.20 Oxido de magnesio ligero

55 2519.90.20 Oxido de magnesio pesado

56 2703.00.00 Turba - semilla ( Biolan ) C1

57 2703.00.00 Turba - semilla ( Biolan ) COE

58 2707.50.10 Solvent 100

59 2707.99.90 SOLVESO 100 ó 150 / CRISTON 100

60 2710.19.37 Parafina liquida usp

61 2710.19.38 Linol 40

62 2712.10.10 Petrolato amarillo

63 2712.10.90 Vaselina blanca pura usp

64 28.33.25.0 Sulfato de cobre 25%

65 2806.10.00 Acido clorhidrico reactivo

66 2808.00.10 Ácido nítrico

67 2811.22.10 Silicagel sobres 3g

68 2811.22.90 Dióxido de silicio

69 2814.20.00 Hidróxido de amonio

70 2815.11.00 Sodio hidróxido puris usp

71 2815.20.00 Hidróxido de potasio

72 2815.20.00 Hidróxido de sodio grado react

73 2817.00.10 Óxido de zinc

74 2818.30.00 Aluminio hidróxido gel

75 2820.90.00 Oxido de manganeso

76 2825.50.00 Oxido de cobre

77 2827.20.00 Cloruro de calcio

78 2827.31.00 Calcio cloruro dihidrato usp

79 2827.31.00 Cloruro de magnesio usp

80 2827.39.50 Zinc

81 2827.60.90 Etilen dihidro yoduro (eddy)

82 2827.60.90 Yodo eddi

83 2829.90.90 Yodato de calcio

84 2831.10.00 Formaldehido sulfoxilato sodio

85 2833.19.00 Lauril sulfato de sodio

86 2833.21.00 Sulfato de magnesio

87 2833.22.00 Sulfato de aluminio hidratado

88 2833.25.00 Sulfato de cobre

89 2833.26.00 Sulfato de zinc

90 2833.29.10 Sulfato de hierro

91 2833.29.10 Sulfato ferroso

92 2833.29.60 Sulfato de zinc

93 2833.29.60 Sulfato de zinc 7h2o

94 2833.29.90 Sulfato de cobalto

95 2833.29.90 Sulfato de manganeso

227

96 2833.29.90 Sulfato ferroso

97 2834.21.00 Nitrato de potasio

98 2835.10.00 Calcio hipofosfito

99 2835.22.00 Sodio fosfato monobasico .2h2o

100 2835.24.00 Potasio fosfato sec. 3h2o

101 2835.25.00 Fosfato dicalcico

102 2835.26.00 Fosfato monodicalcico

103 2835.26.00 Fosforo

104 2835.29.90 Calcio fosfato tribasico usp

105 2835.29.90 Fosfato dibasico de potasio

106 2835.29.90 Fosfato dibasico de sodio

107 2835.29.90 Fosfato monobasico de potasio

108 2835.29.90 Hipofosfito de magnesio

109 2836.50.00 Excipientes (carbonato de calcio)

110 2836.50.00 Carbonato de calcio dc /cs 90l

111 2836.99.10 Magnesio carbonato pesado usp

112 2836.99.30 Carbonato de cobalto

113 2836.99.30 Cobalto carbonato hydrate

114 2836.99.90 Carbonato acido sódico

115 2838.19.00 Bisulfito de sodio meta

116 2839.90.20 Levilite

117 2840.19.00 Sodio borato usp

118 2842.10.00 Zeolex

119 2842.10.00 Zeolex extra

120 2842.90.10 Arseniato de sodio

121 2842.90.90 Selenito de sodio

122 2847.00.00 Peroxido de hidrogeno

123 2853.00.30 Agua destilada

124 2923.10.00 Colina

125 2902.44.00 Xileno

126 2904.10.90 Naftalen sulfonato de sodio

127 2904.10.90 Tolueno

128 2905.12.20 Alcohol isopropilico

129 2905.13.00 Butan-1-ol (alcohol n-butilico)

130 2905.19.90 Alcohol polivinilico

131 2905.31.00 Etilenglicol (criston sf)

132 2905.31.00 Monoetilenglicol

133 2905.31.00 Diethylene glycol

134 2905.32.00 Propilen glycol

135 2905.43.00 Manitol usp

136 2905.59.00 Cloro butanol

137 2906.13.00 Colesterol

138 2906.13.00 Inositol

139 2906.19.00 Terpiniol bpc bp

140 2906.21.00 Alcohol bencilico

141 2907.11.10 Fenol cristalizado usp/bp

142 2907.13.10 Nonyl phenoles 8 y 9 mole

143 2907.19.00 B.h.t. hidroxitolueno

144 2907.19.00 Butil hidroxitolueno

145 2909.30.10 Anetol usp

146 2909.41.00 Dietilenglicol

147 2909.49.30 Guayfenesina

148 2909.50.10 B.h.a. hidroxianisol

149 2914.21.00 Alcanfor cristales

150 2914.21.00 Alcanfor usp

151 2914.22.10 Ciclohenanona

152 2914.29.20 Isoforona

153 2915.21.00 Acido acetico glacial reag usp

228

154 2915.29.20 Acetato de sodio

155 2915.29.90 Sodio acetato puris crist. Usp

156 2915.50.10 Acido propionico

157 2915.60.20 Valproato sodico

158 2915.70.29 Monoestearato de aluminio

159 2916.15.20 Oleato de etilo

160 2916.31.90 Benzoato de bencilo

161 2916.31.90 Benzoato de benzylo usp

162 2916.39.00 Ibuprofen usp 90% (dci-90)

163 2918.11.10 Acido lactico

164 2918.11.10 Acido lactico puris

165 2918.11.90 Lactato de sodio

166 2918.14.00 Acido citrico

167 2918.15.30 Citrato de sodio

168 2918.16.20 Gluconato de calcio

169 2918.19.90 Sacarato de calcio

170 2918.21.20 Sodio salicilato usp

171 2918.23.00 Salicilato de metilo

172 2918.99.11 Acido 2.4 d 95%

173 2918.99.11 2,4-d acido

174 2918.99.40 Mcpa tec. 80%

175 2918.99.91 Diclofenaco sodico

176 2918.99.91 Naproxeno sodico

177 2918.99.99 Methoprene

178 2919.00.11 Sodio glicerofosfato nf

179 2919.90.19 Glicerofosfato de calcio

180 2919.90.19 Glicerofosfato de hierro

181 2919.90.19 Glicerofosfato de magnesio

182 2920.90.90 Endosulfan tec. 94%

183 2920.90.90 Sodio lauril sulfato polvo usp

184 2921.11.00 Dimetilamina 60%

185 2921.11.00 Dimetilamina 60% (dma)

186 2921.19.90 Amina isopropiloco (mipa) tec.

187 2921.19.90 Dodecyldimetilamine

188 2921.19.90 Mono-isoproplamine (mipa)

189 2921.19.90 Taurina

190 2921.21.00 Eddi – yodo

191 2921.21.00 Etilendiamina y sus sales / yodo

192 2921.44.00 Difenilamina escamas

193 2921.49.90 Pendimetalina

194 2921.51.90 Clorfeniramina maleato

195 2921.59.00 Alendronato sodico trihidrato

196 2921.59.00 Bromexina hidrocloruro

197 2922.11.10 Monoetanolamina

198 2922.11.10 2-aminoetanol

199 2922.11.10 Monoethanolamina

200 2922.12.10 Dietanolamina usp

201 2922.14.20 Dextropropoxifeno napsilato

202 2922.19.20 Fosforilcolamina

203 2922.19.90 Fosforilcolamina

204 2922.41.00 Lisina

205 2922.41.00 Aminoacido l-lysine mhc usp.

206 2922.41.00 Clonixinato de lisina

207 2922.49.10 Glicina

208 2922.49.30 Aminoacido dl-isoleucine

209 2922.49.30 Aminoacido l-leucine usp

210 2922.49.41 Edta

211 2922.49.41 Edetato disodico ( edta )

229

212 2922.49.41 E.d.t.a. dibasico

213 2922.49.42 E.d.t.a. sal di-sodica 2 h2o

214 2922.49.90 Aminoacido valine usp

215 2922.49.90 Diclofenaco de sodio

216 2922.49.90 Diclofenaco sodico

217 2922.50.90 Los demas

218 2922.50.90 Treonina

219 2922.50.90 Triptofano

220 2922.50.90 Aminoacido l - threonine

221 2922.50.90 Aminoacido l-treonine usp

222 2922.50.90 Propranolol clorhidrato usp

223 2923.10.00 Kolvit

224 2923.10.00 Vet. Cloruro de Colina

225 2923.10.00 Cloruro de colina

226 2923.20.00 Lecitinas

227 2923.20.00 Lecitina de soya

228 2923.90.00 Bitartrato de colina

229 2923.90.90 Betaina

230 2923.90.90 Ammonyx

231 2924.21.10 Diuron 97%

232 2924.29.10 Acetaminofen usp

233 2924.29.20 Clorhidrato de lidocaina

234 2924.29.40 Propanil tec 97%

235 2924.29.50 Metalaxyl

236 2924.29.70 Atenolol (tenormin)

237 2924.29.80 Butaclor tecnico 90% o 95%

238 2924.29.80 Butaclor tecnico 92%

239 2924.29.91 Alaclor

240 2924.29.99 Metoclopramida clorhidrato

241 2925.11.00 Sacarina sodica

242 2925.19.00 Aminoacido acido glutamico b

243 2925.19.00 Aminoacido carnitine

244 2925.19.00 Aminoacido l - arginine

245 2925.19.00 Aminoacido l-glutamic acid

246 2925.19.00 Tetrametrina

247 2925.29.90 Amitraz 20%

248 2926.90.40 Cymoxanil tec. 98%

249 2926.90.50 Alfacipermetrina 95%

250 2926.90.50 Cipermetrina 92%

251 2926.90.50 Alfa cipermetrina

252 2926.90.90 Clorotalonil 98%

253 2926.90.90 Clorotalonil 96%

254 2926.90.90 Deltametrina tec. 98%

255 2928.00.90 Robenidine

256 2930.40.00 Aminoacido dl-phenylalanine

257 2930.40.00 Metionina

258 2930.50.00 Metamidofos 76%

259 2930.90.11 Metil tiofonato

260 2930.90.80 Dimethyl sulfoxido

261 2930.90.98 Acefato tec. 95%

262 2930.90.99 Dimetilsulfoxido

263 2930.90.99 Aminoacido l - cysteine

264 2930.90.99 Ethion

265 2930.90.99 Thioglicolato broth

266 2931.00.31 N-fosfonometilglicina tec. 95%

267 2931.00.31 Glifosato 95% tec

268 2931.00.97 Roxarzone

269 2931.00.99 Acido 3-nitro

230

270 2932.19.00 Glicofurol grado farmaceutico

271 2932.29.10 Warfarina encapsulada

272 2932.29.90 Bromadiolona

273 2932.29.90 Zeranol

274 2932.29.90 D-gluconolactona

275 2932.99.90 Glicerol formal/gliceril formo

276 2933.10.90 Triclabendazol

277 2933.11.10 Antipirina

278 2933.11.30 Metamizol sodico -dipirona dab

279 2933.29.00 Aminoacido l - histidine

280 2933.29.00 Losartan potasico

281 2933.31.00 Terramins

282 2933.39.11 Picloram tec.

283 2933.39.20 Paraquat tec.

284 2933.39.90 Clorpirifos 99%

285 2933.39.90 Triclopyr tec. 94%

286 2933.39.90 Flunixin

287 2933.39.90 Flunixin meglumina

288 2933.49.10 Colesterol

289 2933.49.10 Etoxiquina

290 2933.49.90 Quinclorac tec. 97%

291 2933.51.10 Fenobarbital usp

292 2933.53.10 Fenobarbital usp

293 2933.59.10 Piperazina hcl

294 2933.59.90 Los demas

295 2933.59.90 Enrofloxacina

296 2933.59.90 Praziquantel

297 2933.59.90 Trimetoprin ep

298 2933.59.90 Trimetoprin usp

299 2933.59.90 Trimetroprim glutamato

300 2933.69.00 Oxibendazol

301 2933.69.10 Atrazina 95%

302 2933.69.10 Atrazina 97% tec

303 2933.69.90 Ametrina tec. 98%

304 2933.79.90 2-pirrolidona

305 2933.79.90 Soluphor p (pirrolidona 2)

306 2933.79.90 Soluphor p-2 pirrolidona

307 2933.79.90 Solupor p2-pirrolidona

308 2933.99.20 Albendazol micronizado

309 2933.99.20 Mebendazole usp

310 2933.99.20 Albendazol

311 2933.99.90 Benomil tecnico 95%

312 2933.99.90 Aminoacido dl-tryptophan

313 2933.99.90 Fenbendazol

314 2933.99.90 Pirobenzamidina (diaceturate)

315 2934.10.10 Thiabendazole

316 2934.10.10 Tiabendazol

317 2934.10.90 Meloxicam

318 2934.99.40 Levamisol clorhidrato

319 2934.99.40 Levamisol hcl

320 2934.99.90 Difenoconazole tec. 93%

321 2934.99.90 Tridemorph tec. 98%

322 2934.99.90 Propiconazole 95% tec

323 2934.99.90 Fipronil

324 2934.99.90 Pamoato de pirantel

325 2934.99.90 Pirantel

326 2935.00.90 Metsulfuron methil tec. 97%

327 2935.00.90 Sulfadiazina sodica

231

328 2935.00.90 Sulfadimetoxina

329 2935.00.90 Sulfamezatina sodica

330 2936.21.00 Vitamina a 1000 plus

331 2936.21.00 Vit. A 500 ww (retinol)

332 2936.21.00 Vit. A propionato 2.5 mio

333 2936.21.00 Vitamina a

334 2936.22.00 Vit. B1 (tiamina clorhidrato)

335 2936.22.00 Vitamina b1

336 2936.22.00 Tiamina mononitrato 98% dc

337 2936.22.00 Vitamina b1 (clorh. Tiamina)

338 2936.23.00 Vitamina b2 supra 80

339 2936.23.00 Vit. B2 (riboflavina) fg

340 2936.23.00 Vit. B2 iny. (riboflavina 5 fosfato)

341 2936.23.00 Vitamina b2 (ribofla-5 fosfato)

342 2936.24.00 Vitamina b3 niacina

343 2936.24.00 Vitamina b5 calpan

344 2936.24.00 D-pantotenato de calcio

345 2936.24.00 D-calpan

346 2936.24.00 Pantenol (d-pantenol)

347 2936.24.00 Vitamina d3

348 2936.24.00 Vitamina d3 cholecalciferol

349 2936.24.00 Vitamina c

350 2936.24.00 Pantotenato de calcio

351 2936.25.00 Vit. B6 (piridoxina clorhidrato)

352 2936.25.00 Piridoxina clorhidrato 98% dc

353 2936.25.00 Vitamina b6

354 2936.25.00 Vitamina b6 (clor. Piridoxina)

355 2936.26.00 Vit. B12 1% iny (cianocobalamina)

356 2936.26.00 Vitamina b12

357 2936.26.00 Vitamina b2

358 2936.26.00 Vitamina b12 0.1% soluble

359 2936.26.00 Vitamina b12 anh usp

360 2936.27.00 Vitamina AD3E

361 2936.27.00 Vitamina c

362 2936.27.00 Acido ascorbico

363 2936.27.00 Acido ascorbico (vit. C)

364 2936.27.00 Acido ascorbico c-95

365 2936.27.00 Vitamina c

366 2936.28.00 Vit. E (acetato dl alfa tocoferol)

367 2936.28.00 Vitamina e

368 2936.28.00 Vitamina e 50%

369 2936.28.00 Vitamina e dl. Alfatocoferol

370 2936.29.10 Vitamina b9 acido folico

371 2936.29.10 Acido folico

372 2936.29.20 Vit. K3 (menadione) iny.

373 2936.29.20 Vit. K3 (menadione) msb

374 2936.29.20 Vitamina k

375 2936.29.20 Vitamina k3

376 2936.29.20 Vitamina k bisulfito de sodio

377 2936.29.20 Vitamina k4

378 2936.29.29 Vitamina h (biotina)

379 2936.29.30 Vitamina pp o sus derivados / niacina o acido nicotinico

380 2936.29.30 Nicotinamida (niacina)

381 2936.29.90 Vitamina ad3 1000/200

382 2936.29.90 Vitamina h

383 2936.29.90 Biotina

384 2936.29.90 Vitamina a 1000

385 2936.29.90 Vitamina ad3

232

386 2936.29.90 Vitamina d3

387 2936.29.90 Niacina

388 2936.29.90 Nicotinamida

389 2936.29.90 Vitamina biotina h- cristales

390 2936.29.90 Vitamina d 500.000iu/gfg

391 2936.90.00 Vitamina k mnb

392 2936.90.00 Vitamina a/d3 1000/200 plus

393 2936.90.00 Vitamina ad3 500/101

394 2936.90.00 Vitamina a-e

395 2936.99.90 Carbonato ferroso

396 2937.19.10 Oxitocina sintetica polvo iny.

397 2937.19.10 Oxitocina cristales

398 2937.21.10 Hidrocortisona hemisucc.h2o

399 2937.22.90 Flumetazona micronizada

400 2937.23.90 Estradiol benzoato

401 2937.31.00 Adrenalina (epinefrina) pura

402 2939.30.00 Cafeina

403 2939.30.00 Cafeina anhidra polvo usp

404 2939.42.00 Pseudoefedrina clorhidrato usp

405 2939.62.00 Ergotamina tartrato

406 2939.99.90 Pilocarpina clorhidrato usp

407 2941.10.10 Ampicilina (dci) y sus sales

408 2941.10.10 Ampicilina trihidrato polvo

409 2941.10.20 Amoxicilina trihidrato

410 2941.10.30 Oxacilina (dci), cloxacilina (dci), dicloxacilina (dci) y sus

sales

411 2941.10.30 Dicloxacilina sodica h2o polvo

412 2941.10.90 Doxiciclina hiclato

413 2941.10.90 Penicilina g benzatinica

414 2941.10.90 Penicilina g potasica esteril

415 2941.10.90 Penicilina g procainica

416 2941.10.90 Penicilina g procainica esteril

417 2941.10.90 Penicilina g sodica

418 2941.20.00 Dihidroestreptomicina sulfato

419 2941.20.00 Estreptomicina sulfato

420 2941.20.00 Sulfato de dihidroestreptomicina

421 2941.20.00 Sulfato estreptomicina oral

422 2941.30.10 Oxitetraciclina 25%

423 2941.30.10 Oxitetraciclina 10% maymo

424 2941.30.10 Oxitetraciclina base

425 2941.30.10 Oxi-tetraciclina hidrocloruro

426 2941.30.10 Oxitetraciclina soluble maymo

427 2941.30.20 Clorotetraciclina y sus derivados; sales de estos productos

428 2941.30.90 Espiramicina adipato

429 2941.30.90 Los demas

430 2941.40.00 Cloranfenicol y sus derivados; sales de estos productos

431 2941.40.00 Florfenicol

432 2941.50.00 Claritromicina

433 2941.50.00 Eritromicina tiocianato

434 2941.50.00 Tiocionato de eritromicina

435 2941.90.10 Sulfato de neomicina

436 2941.90.30 Bacitracina de zinc

437 2941.90.60 Cefalexina clorhidrato

438 2941.90.90 Abamectina tec. 98%

439 2941.90.90 Ciprofloxacina hidrocloruro

440 2941.90.90 Cloxaciclina sodica

441 2941.90.90 Los demas

442 2941.90.90 Tilmicosina fosfato

233

443 2941.90.90 Tylosin tartrato

444 2941.90.90 Avermectina

445 2941.90.90 Ceftiofur

446 2941.90.90 Colistina sulfato

447 2941.90.90 Enrofloxacina

448 2941.90.90 Ivermectina

449 2941.90.90 Polymyxin b

450 3001.20.10 Extracto de higado de cerdo

451 3003.90.20 Para uso veterinario

452 3003.90.20 Hierro dextrano 20%

453 3003.90.20 Derribante

454 3003.90.20 Hierro dextran 10%

455 3003.90.20 Hierro dextran 20%

456 3003.90.20 Isexan uso dermal

457 3003.90.20 Ivermectina

458 3003.90.20 Oxisol

459 3104.90.10 Sulfato de magnesio

460 3105.20.00 Stimulfol

461 3105.40.00 Fosfato monoamonico

462 3105.90.90 Solubor

463 3203.00.15 Pigmentante

464 3203.00.15 Xantofila

465 3204.11.00 Cristal violeta bp

466 3204.14.00 Óxido de hierro amarillo sinte

467 3204.90.00 Tracer blue dye

468 3204.90.00 Tracer green

469 3205.00.00 Amarillo laca aluminica al 18%

470 3206.11.00 Dioxido de titanio

471 3301.12.00 D'limonene

472 3301.29.20 Aceite de eucalipto

473 3302.10.90 Aldehido de canela polvo

474 3302.10.90 Limon aroma cl 867-sd/290002

475 3302.90.00 Fragancia - AA 2753 Elsan (BTX concent ) - perfume

476 3302.90.00 Fragancia - AD 2089A Visor - enmascarador

477 3302.90.00 Herbacol 15393/t

478 3402.11.90 Soprophor flk

479 3402.11.90 Sw ans 90

480 3402.11.90 Toximul

481 3402.12.10 Cloruro de benzalconio

482 3402.12.90 Humectante 405 pg

483 3402.13.90 Criston 629 bg

484 3402.13.90 Prosorb 80 - 85

485 3402.13.90 Terco emulsif

486 3402.13.90 Agral

487 3402.13.90 Genamin 267 / ultramine 200

488 3402.13.90 Polisorbato 80 (tween)

489 3402.13.90 Tween 80 (polisorbato 80) nf

490 3402.90.99 Kapolgen

491 3402.90.99 Tensoper

492 3402.90.99 Kapolgen

493 3402.90.99 Kapolgen gmx

494 3402.90.99 Al - 100 TS

495 3503.00.10 Gelatina granulada usp

496 3504001000 Nz case

497 3505.10.00 Sodio almidon glicolato

498 3507.90.19 Pectina citrica

499 3507.90.40 Enzima rovabio

500 3507.90.40 Peptona de bacto

234

501 3507.90.40 Peptona de caseina

502 3507.90.40 Tripsina

503 3805.20.00 Aceite de pino ta 90% usp

504 3805.90.10 Aceite de pino

505 3806.90.90 Aceite de resino

506 3808.99.99 Klerat pellet

507 3812.30.90 Mb rl 1000 - masterbach

508 3812.30.90 Mb nor 371 - masterbach

509 3812.30.90 Mb uva 326 - masterbach

510 3812.30.90 Mb uva 81 - masterbach

511 3821.00.00 Yeast extracto difco

512 3823.70.90 Aceite de castor etoxilado

513 3823.70.90 Cremophor el (polietilenglicol-35)

514 3824.90.91 Mancozeb 85% o 87%

515 3824.90.99 Prosil df 230

516 3824.90.99 Lycasin

517 3901.00.00 Polietileno y polipropileno

518 3902.90.00 P.v.p povidone iodine

519 3905.99.10 Polivinil pirrolidon k-30

520 3905.99.20 Polivinil pirrolidona

521 3905.99.90 Polivinilpirrolidona k17 pf

522 3907.20.10 Carbowax (polietilenglicol)300

523 3907.20.10 Polietilenglicol

524 3910.00.90 Silcolapse

525 3912.31.00 Hidroximetil celulosa

526 3912.31.00 Croscarmellosse sodica

527 3912.39.00 Carboxi metil celulosa

528 3912.90.00 Methocel e 5 pr

529 3913.90.90 Ag-rhophol

530 3920.10.00 Smartfilm

531 3920.49.00 Lamina pvc 96mm .250 esp

532 3923.29.00 Env flex. Agua inyectable vete

533 3923.30.90 Fr. Plast got / 100 dosis

534 3923.30.99 Fr. Poliet bl 120 ml 245 et

535 8424.89.00 Pistola trigger spray off

536 9018.31.20 Jeringa desech. 3 ml 22gx1"1/2

537 9602.00.10 Caps gelatina

En: (La Cámara de Comercio de Quito, 2008)

235

ANEXO C PASTEURIZADORA QUITO S.A. REPORTES DE PRODUCCIÓN

MENSUAL DE LECHE CRUDA

Los Reportes de producción de leche se obtienen de la siguiente manera:

Figura 5.1 Reportes de Producción Pasteurizadora Quito S.A. 1

En: http://www.pqganaderos.com/gananet/

Figura 5.2 Reportes de Producción Pasteurizadora Quito S.A. 2


236

Tabla 5.3 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Enero

PASTEURIZADORA QUITO SA

Servicios Al Ganadero

ENERO DEL 2013

FECHA LITROS

RECEP.

%GR

ASA

%P

RO

TEÍNA

CCS UFC

PRECIO

x

CALIDAD

BONO SANID

AD

%AGU

A

ANTIBIÓTIC

OS

%ACI

DO

LÁCTICO

VALOR x

LITRO

TOTAL

USD

2013-01-02 1776 3.6 3.2 87000 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 878.4096

2013-01-03 1175 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 581.155

2013-01-03 1166 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 576.7036

2013-01-04 1146 3.6 3.2 58000 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 566.8116

2013-01-05 1197 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 592.0362

2013-01-06 615 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 304.179

2013-01-07 1028 3.6 2.9 111000 0 0.4813 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4913 505.0564

2013-01-08 1403 3.6 2.9 0 0 0.4813 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4913 689.2939

2013-01-09 1202 3.6 3.1 102000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 589.4608

2013-01-10 1207 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 591.9128

2013-01-11 1224 3.6 3 110000 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 584.3376

2013-01-12 1202 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 573.8348

2013-01-13 1144 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 546.1456

2013-01-14 1211 3.6 3 70000 0 0.4593 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4693 568.3223

2013-01-15 1207 3.6 3 0 0 0.4593 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4693 566.4451

2013-01-16 1229 3.7 2.9 171000 0 0.474 0.01 0 NEGATIVO 0 0.484 594.836

2013-01-17 1776 3.7 2.9 0 0 0.474 0.01 0 NEGATIVO 0 0.484 859.584

2013-01-18 626 3.6 3 114000 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 298.8524

2013-01-19 1822 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 869.8228

2013-01-20 640 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 305.536

2013-01-22 1769 3.6 2.9 132000 0 0.4632 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4732 837.0908

2013-01-23 633 3.6 2.9 0 0 0.4632 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4732 299.5356

2013-01-23 1818 3.6 2.9 0 0 0.4632 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4732 860.2776

2013-01-24 642 3.7 3 301000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 313.4244

2013-01-25 1224 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 597.5568

2013-01-26 1261 3.6 3 147000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 613.0982

2013-01-27 1315 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 639.353

2013-01-28 1301 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 632.5462

2013-01-29 1310 3.6 3 181000 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 625.394

2013-01-30 1299 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 620.1426

2013-01-31 1288 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 614.8912


http://www.pqganaderos.com/gananet/

237

Tabla 5.3 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Febrero



FEBRERO DEL 2013

FECHA LITROS

RECEP.

%GR

ASA

%PRO

TEÍ

NA

CCS UFC

PRECIO x

CALID

AD

BONO

SANIDAD

%A

GUA

ANTIBIÓTIC

OS

%ACIDO

LÁCT

ICO

VALOR

x LITRO

TOTAL

USD

2013-02-01 1253 3.6 3 144000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 609.2086

2013-02-02 1263 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 614.0706

2013-02-03 1220 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 593.164

2013-02-04 1229 3.6 3 142000 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 586.7246

2013-02-05 1191 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 568.5834

2013-02-06 1184 3.7 3.1 123000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 583.0016

2013-02-07 1126 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 554.4424

2013-02-08 1236 3.8 2.9 101000 0 0.476 0.01 0 NEGATIVO 0 0.486 600.696

2013-02-09 1224 3.8 2.9 0 0 0.476 0.01 0 NEGATIVO 0 0.486 594.864

2013-02-10 1224 3.8 2.9 0 0 0.476 0.01 0 NEGATIVO 0 0.486 594.864

2013-02-11 1218 3.7 3 249000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 594.6276

2013-02-12 1226 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 598.5332

2013-02-13 1791 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 874.3662

2013-02-14 640 3.6 3.1 139000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 313.856

2013-02-15 1220 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 598.288

2013-02-16 1762 3.6 3 70000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 856.6844

2013-02-17 629 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 305.8198

2013-02-18 1751 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 851.3362

2013-02-19 1179 3.6 3.1 79000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 578.1816

2013-02-20 609 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 298.6536

2013-02-21 1155 3.6 2.9 239000 0 0.4632 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4732 546.546

2013-02-22 1175 3.6 2.9 0 0 0.4632 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4732 556.01

2013-02-23 1184 3.6 2.9 239000 0 0.472 0.01 0 NEGATIVO 0 0.482 570.688

2013-02-24 1188 3.6 2.9 0 0 0.472 0.01 0 NEGATIVO 0 0.482 572.616

2013-02-25 1191 3.6 2.9 0 0 0.472 0.01 0 NEGATIVO 0 0.482 574.062

2013-02-26 1179 3.7 3 133000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 575.5878

2013-02-27 1175 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 573.635

2013-02-28 1104 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 538.9728



238

Tabla 5.4 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Marzo



MARZO DEL 2013

FECHA LITROS

RECEP.

%GR

ASA

%PRO

TEÍ

NA

CCS UFC

PRECIO x

CALID

AD

%A

GUA

ANTIBIÓTIC

OS

%ACIDO

LÁCT

ICO

VALOR

x LITRO

TOTAL

USD

2013-03-01 1099 3.8 3.1 194000 0 0.4756 0 NEGATIVO 0 0.4856 533.6744

2013-03-02 1117 3.8 3.1 0 0 0.4756 0 NEGATIVO 0 0.4856 542.4152

2013-03-03 1126 3.8 3.1 0 0 0.4756 0 NEGATIVO 0 0.4856 546.7856

2013-03-04 1101 3.8 3 100000 0 0.4802 0 NEGATIVO 0 0.4902 539.7102

2013-03-05 1598 3.8 3 0 0 0.4802 0 NEGATIVO 0 0.4902 783.3396

2013-03-06 1112 3.7 3 136000 0 0.4694 0 NEGATIVO 0 0.4794 533.0928

2013-03-07 1146 3.7 3 0 0 0.4694 0 NEGATIVO 0 0.4794 549.3924

2013-03-08 1126 3.8 3 140000 0 0.4714 0 NEGATIVO 0 0.4814 542.0564

2013-03-09 1126 3.8 3 0 0 0.4714 0 NEGATIVO 0 0.4814 542.0564

2013-03-10 1121 3.8 3 0 0 0.4714 0 NEGATIVO 0 0.4814 539.6494

2013-03-12 1130 3.8 3.1 172000 0 0.46 0 NEGATIVO 0 0.47 531.1

2013-03-13 1099 3.8 3.2 70000 0 0.4798 0 NEGATIVO 0 0.4898 538.2902

2013-03-13 1112 3.8 3.1 0 0 0.46 0 NEGATIVO 0 0.47 522.64

2013-03-14 589 3.8 3.2 70000 0 0.4798 0 NEGATIVO 0 0.4898 288.4922

2013-03-15 1101 3.9 3 91000 0 0.4508 0 NEGATIVO 0 0.4608 507.3408

2013-03-16 1117 3.9 3 0 0 0.4508 0 NEGATIVO 0 0.4608 514.7136

2013-03-17 1132 3.9 3 0 0 0.4508 0 NEGATIVO 0 0.4608 521.6256

2013-03-18 1146 3.8 3.1 92000 0 0.4844 0 NEGATIVO 0 0.4944 566.5824

2013-03-19 1164 3.8 3.1 0 0 0.4844 0 NEGATIVO 0 0.4944 575.4816

2013-03-20 1117 3.9 3 94000 0 0.4734 0 NEGATIVO 0 0.4734 528.7878

2013-03-21 1146 3.9 3 0 0 0.4734 0 NEGATIVO 0 0.4734 542.5164

2013-03-22 1144 3.7 3.2 105000 0 0.4866 0 NEGATIVO 0 0.4866 556.6704

2013-03-23 1168 3.7 3.2 0 0 0.4866 0 NEGATIVO 0 0.4866 568.3488

2013-03-24 1175 3.7 3.2 0 0 0.4866 0 NEGATIVO 0 0.4866 571.755

2013-03-25 1117 3.7 3.1 106000 0 0.4824 0 NEGATIVO 0 0.4924 550.0108

2013-03-26 1144 3.7 3.1 0 0 0.4824 0 NEGATIVO 0 0.4924 563.3056

2013-03-27 1157 3.7 3.1 76000 0 0.4824 0 NEGATIVO 0 0.4924 569.7068

2013-03-28 1175 3.7 3.1 0 0 0.4824 0 NEGATIVO 0 0.4924 578.57

2013-03-29 1168 3.6 3.2 76000 0 0.4846 0 NEGATIVO 0 0.4946 577.6928

2013-03-30 1157 3.6 3.2 0 0 0.4846 0 NEGATIVO 0 0.4946 572.2522

2013-03-31 1121 3.6 3.2 0 0 0.4846 0 NEGATIVO 0 0.4946 554.4466



239

Tabla 5.5 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Abril



ABRIL DEL 2013

FECHA LITROS

RECEP.

%GR

ASA

%PRO

TEÍ

NA

CCS UFC

PRECIO x

CALID

AD

BONO

SANIDAD

%A

GUA

ANTIBIÓTIC

OS

%ACIDO

LÁCT

ICO

VALOR

x LITRO

TOTAL

USD

2013-04-02 1704 3.7 3.2 79000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 846.2064

2013-04-02 615 3.2 3.2 79000 0 0.4766 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4866 299.259

2013-04-03 1112 3.7 3.1 108000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 547.5488

2013-04-04 1135 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 558.874

2013-04-05 1135 3.7 3.2 63000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 563.641

2013-04-06 1202 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 596.9132

2013-04-07 1155 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 573.573

2013-04-08 1173 3.6 3.2 54000 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 580.1658

2013-04-09 1188 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 587.5848

2013-04-10 1128 3.6 3.2 75000 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 557.9088

2013-04-11 1083 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 535.6518

2013-04-12 1139 3.7 3.1 189000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 560.8436

2013-04-13 1144 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 563.3056

2013-04-14 1166 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 574.1384

2013-04-15 1168 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 575.1232

2013-04-16 1168 3.6 3.2 126000 0 0.4939 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5039 588.5552

2013-04-17 1148 3.6 3.2 0 0 0.4939 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5039 578.4772

2013-04-18 1068 3.7 3.1 103000 0 0.4917 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5017 535.8156

2013-04-19 1646 3.7 3.1 0 0 0.4917 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5017 825.7982

2013-04-20 607 3.5 3.1 226000 0 0.4784 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4884 296.4588

2013-04-21 1146 3.5 3.1 0 0 0.4784 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4884 559.7064

2013-04-22 1656 3.7 3 182000 0 0.4694 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4794 793.8864

2013-04-23 573 3.7 3 0 0 0.4694 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4794 274.6962

2013-04-24 1108 3.7 3.1 181000 0 0.4917 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5017 555.8836

2013-04-25 1646 3.7 3.1 0 0 0.4917 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5017 825.7982

2013-04-26 573 3.7 3.1 0 0 0.4917 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5017 287.4741

2013-04-27 1141 3.8 3.2 219000 0 0.4979 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5079 579.5139

2013-04-28 1110 3.8 3.2 0 0 0.4979 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5079 563.769

2013-04-29 1709 3.7 3.1 176000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 841.5116

2013-04-30 1137 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 559.8588


240

Tabla 5.6 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Mayo



MAYO DEL 2013

FECHA LITROS

RECEP.

%GR

ASA

%PRO

TEÍ

NA

CCS UFC

PRECIO x

CALID

AD

BONO

SANIDAD

%A

GUA

ANTIBIÓTIC

OS

%ACIDO

LÁCT

ICO

VALOR

x LITRO

TOTAL

USD

2013-05-01 593 3.6 2.9 273000 0 0.4551 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4651 275.8043

2013-05-02 1106 3.6 2.9 0 0 0.4551 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4651 514.4006

2013-05-03 1090 3.7 3 235000 0 0.4538 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4638 505.542

2013-05-04 1079 3.7 3 0 0 0.4538 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4638 500.4402

2013-05-05 1061 3.7 3 0 0 0.4538 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4638 492.0918

2013-05-06 1099 3.6 3 100000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 534.3338

2013-05-07 1050 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 510.51

2013-05-08 1016 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 493.9792

2013-05-09 1007 3.7 3.1 97000 0 0.4655 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4755 478.8285

2013-05-10 1021 3.7 3.1 0 0 0.4655 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4755 485.4855

2013-05-11 1054 3.8 3.2 139000 0 0.4798 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4898 516.2492

2013-05-12 1034 3.8 3.2 0 0 0.4798 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4898 506.4532

2013-05-13 1043 3.7 3.2 184000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 517.9538

2013-05-14 1039 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 515.9674

2013-05-15 1023 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 508.0218

2013-05-16 1059 3.7 3.1 205000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 521.4516

2013-05-17 1016 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 500.2784

2013-05-18 1050 3.6 3.2 198000 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 519.33

2013-05-19 1050 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 519.33

2013-05-20 1506 3.6 3.2 99000 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 744.8676

2013-05-21 1046 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 517.3516

2013-05-22 987 3.6 3.1 139000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 484.0248

2013-05-23 518 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 254.0272

2013-05-24 1472 3.6 3 126000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 715.6864

2013-05-25 526 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 255.7412

2013-05-26 983 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 477.9346

2013-05-27 1506 3.6 3.1 192000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 738.5424

2013-05-28 524 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 256.9696

2013-05-30 1001 3.7 3 189000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 488.6882

2013-05-31 1023 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 499.4286


241

Tabla 5.7 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Junio



JUNIO DEL 2013

FECHA LITROS

RECEP.

%GR

ASA

%PRO

TEÍ

NA

CCS UFC

PRECIO x

CALID

AD

BONO

SANIDAD

%A

GUA

ANTIBIÓTIC

OS

%ACIDO

LÁCT

ICO

VALOR

x LITRO

TOTAL

USD

2013-06-01 992 3.5 3.2 191000 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 488.6592

2013-06-02 987 3.5 3.2 0 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 486.1962

2013-06-03 1043 3.6 3.2 92000 0 0.4758 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4858 506.6894

2013-06-04 1023 3.6 3.2 0 0 0.4758 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4858 496.9734

2013-06-05 1021 3.7 3 66000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 498.4522

2013-06-06 900 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 439.38

2013-06-07 1200 3.8 2.9 81000 0 0.476 0.01 0 NEGATIVO 0 0.486 583.2

2013-06-08 1068 3.8 2.9 0 0 0.476 0.01 0 NEGATIVO 0 0.486 519.048

2013-06-09 1092 3.8 2.9 0 0 0.476 0.01 0 NEGATIVO 0 0.486 530.712

2013-06-10 1079 3.7 3 169000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 526.7678

2013-06-11 1551 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 757.1982

2013-06-12 569 3.6 3 104000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 276.6478

2013-06-13 1630 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 792.506

2013-06-14 591 3.6 3.1 83000 0 0.4897 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4997 295.3227

2013-06-15 1028 3.6 3.1 0 0 0.4897 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4997 513.6916

2013-06-17 1195 3.6 3.1 0 0 0.4897 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4997 597.1415

2013-06-17 1175 3.5 3.2 135000 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 578.805

2013-06-18 1135 3.5 3.2 0 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 559.101

2013-06-19 1086 3.7 3 114000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 530.1852

2013-06-20 1144 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 558.5008

2013-06-21 1112 3.6 3 156000 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 530.8688

2013-06-22 1096 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 523.2304

2013-06-23 1092 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 521.3208

2013-06-24 1092 3.6 3 133000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 530.9304

2013-06-25 653 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 317.4886

2013-06-26 1575 3.5 3 86000 0 0.4654 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4754 748.755

2013-06-27 1123 3.5 3 0 0 0.4654 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4754 533.8742

2013-06-28 1126 3.7 3.1 76000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 554.4424

2013-06-29 1166 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 574.1384

2013-06-30 1150 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 566.26


242

Tabla 5.8 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Julio



JULIO DEL 2013

FECHA LITROS

RECEP.

%GR

ASA

%PRO

TEÍ

NA

CCS UFC

PRECIO x

CALID

AD

BONO

SANIDAD

%A

GUA

ANTIBIÓTIC

OS

%ACIDO

LÁCT

ICO

VALOR

x LITRO

TOTAL

USD

2013-07-01 1179 3.7 3.1 187000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 580.5396

2013-07-02 1182 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 582.0168

2013-07-03 1182 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 582.0168

2013-07-04 1162 3.6 3 87000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 564.9644

2013-07-05 1173 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 570.3126

2013-07-06 1188 3.5 3 139000 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 575.2296

2013-07-07 1188 3.5 3 0 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 575.2296

2013-07-08 1197 3.5 3 0 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 579.5874

2013-07-09 1128 3.5 2.9 52000 0 0.4793 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4893 551.9304

2013-07-10 1123 3.5 2.9 0 0 0.4793 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4893 549.4839

2013-07-11 1146 3.7 3.2 63000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 569.1036

2013-07-12 1157 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 574.5662

2013-07-13 1108 3.6 3.1 132000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 543.3632

2013-07-14 1106 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 542.3824

2013-07-15 1112 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 545.3248

2013-07-16 1081 3.7 3.2 56000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 536.8246

2013-07-17 1088 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 540.3008

2013-07-18 1101 3.7 3.2 130000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 546.7566

2013-07-19 1123 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 557.6818

2013-07-20 1130 3.7 3 62000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 551.666

2013-07-21 1146 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 559.4772

2013-07-22 1213 3.6 3.1 102000 0 0.4716 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4816 584.1808

2013-07-23 1224 3.6 3.1 0 0 0.4716 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4816 589.4784

2013-07-24 1207 3.6 3 52000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 586.8434

2013-07-25 1205 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 585.871

2013-07-26 1268 3.5 3.1 152000 0 0.4784 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4884 619.2912

2013-07-27 1202 3.5 3.1 0 0 0.4784 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4884 587.0568

2013-07-28 1150 3.5 3.1 0 0 0.4784 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4884 561.66

2013-07-29 1229 3.7 3.2 62000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 610.3214

2013-07-30 1243 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 617.2738


243

Tabla 5.9 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Agosto



AGOSTO DEL 2013

FECHA LITROS

RECEP.

%GR

ASA

%PRO

TEÍ

NA

CCS UFC

PRECIO x

CALID

AD

BONO

SANIDAD

%A

GUA

ANTIBIÓTIC

OS

%ACIDO

LÁCT

ICO

VALOR

x LITRO

TOTAL

USD

2013-08-01 1236 3.5 3.2 31000 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 608.8536

2013-08-02 1252 3.5 3.2 0 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 616.7352

2013-08-03 1265 3.5 3.1 58000 0 0.4696 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4796 606.694

2013-08-04 1358 3.5 3.1 0 0 0.4696 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4796 651.2968

2013-08-05 1317 3.6 3.1 27000 0 0.4635 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4735 623.5995

2013-08-06 1333 3.6 3.1 0 0 0.4635 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4735 631.1755

2013-08-07 1403 3.5 3.2 23000 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 691.1178

2013-08-08 1347 3.5 3.2 0 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 663.5322

2013-08-09 1361 3.5 3 115000 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 658.9962

2013-08-10 1340 3.5 3 0 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 648.828

2013-08-11 1308 3.5 3 0 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 633.3336

2013-08-12 1270 3.8 3 22000 0 0.4802 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4902 622.554

2013-08-13 1209 3.8 3 0 0 0.4802 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4902 592.6518

2013-08-14 1259 3.6 3.1 114000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 617.4136

2013-08-15 1270 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 622.808

2013-08-16 1281 3.7 3.1 60000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 630.7644

2013-08-17 1324 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 651.9376

2013-08-18 1256 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 618.4544

2013-08-20 1182 3.5 3.1 0 0 0.4696 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4796 566.8872

2013-08-21 1188 3.5 3.1 0 0 0.4696 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4796 569.7648

2013-08-22 1247 3.7 3 108000 0 0.4468 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4568 569.6296

2013-08-23 1247 3.7 3 0 0 0.4468 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4568 569.6296

2013-08-24 1261 3.6 3 220000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 613.0982

2013-08-25 1202 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 584.4124

2013-08-26 1304 3.6 3.1 176000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 639.4816

2013-08-27 1283 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 629.1832

2013-08-28 1259 3.6 3 73000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 612.1258

2013-08-29 1301 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 632.5462

2013-08-30 1313 3.5 3 178000 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 635.7546

2013-08-31 1324 3.5 3 0 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 641.0808


244

Tabla 5.10 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Septiembre



SEPTIEMBRE DEL 2013

FECHA LITROS

RECEP.

%GR

ASA

%PRO

TEÍ

NA

CCS UFC

PRECIO x

CALID

AD

BONO

SANIDAD

%A

GUA

ANTIBIÓTIC

OS

%ACIDO

LÁCT

ICO

VALOR

x LITRO

TOTAL

USD

2013-09-02 1338 3.6 3.1 78000 0 0.4951 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5051 675.8238

2013-09-03 1324 3.6 3.1 0 0 0.4951 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5051 668.7524

2013-09-04 1363 3.6 3.1 0 0 0.4951 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5051 688.4513

2013-09-05 1358 3.6 2.9 90000 0 0.4967 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5067 688.0986

2013-09-06 1333 3.6 2.9 0 0 0.4967 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5067 675.4311

2013-09-07 1376 3.6 3.1 71000 0 0.5151 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5251 722.5376

2013-09-08 1410 3.6 3.1 0 0 0.5151 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5251 740.391

2013-09-09 1415 3.7 3.1 84000 0 0.5069 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5169 731.4135

2013-09-10 1422 3.7 3.1 0 0 0.5069 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5169 735.0318

2013-09-11 1310 3.7 3 117000 0 0.5127 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5227 684.737

2013-09-12 1376 3.7 3 0 0 0.5127 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5227 719.2352

2013-09-13 1406 3.6 2.9 100000 0 0.4967 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5067 712.4202

2013-09-14 1410 3.6 2.9 0 0 0.4967 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5067 714.447

2013-09-15 1420 3.6 2.9 0 0 0.4967 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5067 719.514

2013-09-16 1388 3.7 3.1 84000 0 0.5069 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5169 717.4572

2013-09-17 1427 3.7 3.1 0 0 0.5069 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5169 737.6163

2013-09-18 1361 3.7 3.2 193000 0 0.5111 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5211 709.2171

2013-09-19 1434 3.7 3.2 0 0 0.5111 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5211 747.2574

2013-09-20 1410 3.6 3.2 247000 0 0.4993 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5093 718.113

2013-09-21 1422 3.6 3.2 0 0 0.4993 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5093 724.2246

2013-09-22 1438 3.6 3.2 0 0 0.4993 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5093 732.3734

2013-09-23 1449 3.7 3.3 192000 0 0.4953 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5053 732.1797

2013-09-24 1467 3.7 3.3 0 0 0.4953 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5053 741.2751

2013-09-25 1422 3.7 3.3 0 0 0.4953 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5053 718.5366

2013-09-26 1443 3.7 3.2 186000 0 0.5011 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5111 737.5173

2013-09-27 1454 3.7 3.2 0 0 0.5011 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5111 743.1394

2013-09-28 1415 3.8 3.1 117000 0 0.4987 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5087 719.8105

2013-09-29 1412 3.8 3.1 0 0 0.4987 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5087 718.2844

2013-09-30 1388 3.8 3.1 0 0 0.4987 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5087 706.0756


245

Tabla 5.11 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Octubre



OCTUBRE DEL 2013

FECHA LITROS

RECEP.

%GR

ASA

%PRO

TEÍ

NA

CCS UFC

PRECIO x

CALID

AD

BONO

SANIDAD

%A

GUA

ANTIBIÓTIC

OS

%ACIDO

LÁCT

ICO

VALOR

x LITRO

TOTAL

USD

2013-10-01 1392 3.7 3.2 140000 0 0.5111 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5211 725.3712

2013-10-02 1427 3.7 3.2 0 0 0.5111 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5211 743.6097

2013-10-03 1434 3.5 3.2 149000 0 0.5075 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5175 742.095

2013-10-04 1420 3.5 3.2 0 0 0.5075 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5175 734.85

2013-10-05 1422 3.6 3 120000 0 0.5009 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5109 726.4998

2013-10-06 1410 3.6 3 0 0 0.5009 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5109 720.369

2013-10-07 1449 3.6 3.2 210000 46000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 759.7107

2013-10-08 1403 3.6 3.2 0 46000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 735.5929

2013-10-09 1392 3.6 3.1 101000 32000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 723.5616

2013-10-10 1374 3.6 3.1 0 32000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 714.2052

2013-10-11 1388 3.6 3.1 108000 40000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 721.4824

2013-10-12 1392 3.6 3.1 0 40000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 723.5616

2013-10-13 1381 3.6 3.1 0 40000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 717.8438

2013-10-14 1381 3.7 3 99000 71000 0.4978 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5078 701.2718

2013-10-15 1370 3.7 3 0 71000 0.4978 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5078 695.686

2013-10-16 1343 3.7 3.1 136000 55000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 700.5088

2013-10-17 1370 3.7 3.1 0 55000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 714.592

2013-10-18 1361 3.7 3 177000 33000 0.5071 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5171 703.7731

2013-10-19 1379 3.7 3 0 33000 0.5071 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5171 713.0809

2013-10-20 1347 3.7 3 0 33000 0.5071 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5171 696.5337

2013-10-21 1370 3.6 3.1 99000 67000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 699.385

2013-10-22 1292 3.6 3.1 0 67000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 659.566

2013-10-23 1288 3.5 3.1 119000 43000 0.508 0.01 0 NEGATIVO 0 0.518 667.184

2013-10-24 1319 3.5 3.1 0 43000 0.508 0.01 0 NEGATIVO 0 0.518 683.242

2013-10-25 1279 3.5 2.9 111000 38000 0.499 0.01 3.6 NEGATIVO 0 0.509 651.011

2013-10-26 1300 3.5 2.9 0 38000 0.499 0.01 0 NEGATIVO 0 0.509 661.7

2013-10-27 1250 3.5 2.9 0 38000 0.499 0.01 0 NEGATIVO 0 0.509 636.25

2013-10-28 1259 3.7 3.1 207000 34000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 656.6944

2013-10-29 1252 3.7 3.1 0 34000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 653.0432

2013-10-30 1229 3.7 3.1 69000 47000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 641.0464

2013-10-31 1191 3.7 3.1 0 47000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 621.2256


246

Tabla 5.12 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Noviembre



NOVIEMBRE DEL 2013

FECHA LITROS

RECEP.

%GR

ASA

%PRO

TEÍ

NA

CCS UFC

PRECIO x

CALID

AD

BONO

SANIDAD

%A

GUA

ANTIBIÓTIC

OS

%ACIDO

LÁCT

ICO

VALOR

x LITRO

TOTAL

USD

2013-11-01 1207 3.7 3.1 0 47000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 629.5712

2013-11-02 1179 3.8 3.2 171000 51000 0.5179 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5279 622.3941

2013-11-03 1211 3.8 3.2 0 51000 0.5179 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5279 639.2869

2013-11-04 1215 3.7 3.1 195000 40000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 633.744

2013-11-05 1231 3.7 3.1 0 40000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 642.0896

2013-11-06 1193 3.7 3.1 0 40000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 622.2688

2013-11-07 1168 3.8 3 330000 83000 0.4996 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5096 595.2128

2013-11-08 1157 3.8 3 0 83000 0.4996 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5096 589.6072

2013-11-09 1186 3.7 2.9 270000 28000 0.5119 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5219 618.9734

2013-11-10 1202 3.7 2.9 0 28000 0.5119 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5219 627.3238

2013-11-11 1207 3.6 3.1 238000 97000 0.4912 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5012 604.9484

2013-11-12 1202 3.6 3.1 0 97000 0.4912 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5012 602.4424

2013-11-13 1250 3.6 3.1 202000 63000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 638.125

2013-11-14 1211 3.6 3.1 0 63000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 618.2155

2013-11-15 1256 3.6 3.1 0 63000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 641.188

2013-11-16 1272 3.6 3 122000 35000 0.5053 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5153 655.4616

2013-11-17 1272 3.6 3 0 35000 0.5053 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5153 655.4616

2013-11-18 1272 3.6 3 103000 54000 0.5053 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5153 655.4616

2013-11-19 1233 3.6 3 0 54000 0.5053 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5153 635.3649

2013-11-20 1209 3.6 3.1 359000 70000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 617.1945

2013-11-21 1236 3.6 3.1 0 70000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 630.978

2013-11-22 1213 3.6 3.2 132000 47000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 635.9759

2013-11-23 1195 3.6 3.2 0 47000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 626.5385

2013-11-24 1182 3.6 3.2 0 47000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 619.7226

2013-11-25 1182 3.7 3.1 276000 44000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 616.5312

2013-11-26 1193 3.7 3.1 0 44000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 622.2688

2013-11-27 1250 3.6 3.1 106000 40000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 649.75

2013-11-28 1243 3.6 3.1 0 40000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 646.1114

2013-11-29 1243 3.7 3 149000 40000 0.5071 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5171 642.7553

2013-11-30 1224 3.7 3 0 40000 0.5071 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5171 632.9304



247

Tabla 5.13 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Diciembre



DICIEMBRE DEL 2013

FECHA LITROS

RECEP.

%GR

ASA

%PRO

TEÍ

NA

CCS UFC

PRECIO x

CALID

AD

BONO

SANIDAD

%A

GUA

ANTIBIÓTIC

OS

%ACIDO

LÁCT

ICO

VALOR

x LITRO

TOTAL

USD

2013-12-01 1243 3.7 3 0 40000 0.5071 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5171 642.7553

2013-12-02 1231 3.6 3.1 171000 53000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 639.8738

2013-12-03 1211 3.6 3.1 0 53000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 629.4778

2013-12-04 1224 3.6 3.1 0 53000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 636.2352

2013-12-05 1222 3.6 3.1 0 53000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 635.1956

2013-12-06 1209 3.7 3.1 183000 36000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 630.6144

2013-12-07 1191 3.7 3.1 0 36000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 621.2256

2013-12-08 1182 3.7 3.1 0 36000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 616.5312

2013-12-09 1175 3.7 3.1 0 55000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 612.88

2013-12-10 1209 3.7 3.1 0 55000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 630.6144

2013-12-11 1224 3.7 3.1 0 55000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 638.4384

2013-12-12 1263 3.7 3.2 0 42000 0.5161 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5261 664.4643

2013-12-13 1256 3.7 3.2 0 42000 0.5161 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5261 660.7816

2013-12-14 1205 3.6 3.2 0 33000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 631.7815

2013-12-15 1233 3.6 3.2 0 33000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 646.4619

2013-12-16 1229 3.6 3.1 0 48000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 638.8342

2013-12-17 1233 3.6 3.1 0 48000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 640.9134

2013-12-18 1166 3.5 3 0 36000 0.5035 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5135 598.741

2013-12-19 1130 3.5 3 0 36000 0.5035 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5135 580.255

2013-12-20 1171 3.5 3 0 46000 0.5035 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5135 601.3085

2013-12-21 1153 3.5 3 0 46000 0.5035 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5135 592.0655

2013-12-22 1168 3.7 3.1 0 46000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 609.2288

2013-12-23 1168 3.6 3.1 0 32000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 607.1264

2013-12-24 1121 3.6 3.1 0 32000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 582.6958

2013-12-25 1153 3.6 3.1 0 32000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 599.3294

2013-12-26 1168 3.8 3.1 44000 27000 0.5227 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5327 622.1936

2013-12-27 1175 3.8 3.1 0 27000 0.5227 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5327 625.9225

2013-12-28 1164 3.6 3.2 129000 35000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 610.2852

2013-12-29 1135 3.6 3.2 0 35000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 595.0805

2013-12-30 1155 3.9 3.1 182000 56000 0.5152 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5252 606.606

2013-12-31 1126 3.9 3.1 0 56000 0.5152 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5252 591.3752



248

ANEXO D SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA

Correo electrónico:

Teléfono: P

AÑO: N NEGATIVO

RUC: 1792082757001 D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)

FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ ESTADOS FINANCIEROS (DD/MM/AAAA):

ACTIVO 1 1.386.717,87 PASIVO 2 148.300,11

ACTIVO CORRIENTE 101 38.605,53 PASIVO CORRIENTE 201 80.890,56

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101 27.047,64 P PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 20101 P

ACTIVOS FINANCIEROS 10102 9.360,74 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS 20102 P

ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 1010201 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103 6.736,66

ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1010202 P LOCALES 2010301 6736,66 P

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1010203 P DEL EXTERIOR 2010302 P

(-) PROVISION POR DETERIORO 1010204 N OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 -

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1010205 9.360,74 P LOCALES 2010401 P

DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE GENEREN INTERESES 101020501 P DEL EXTERIOR 2010402 P

DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENEREN INTERESES 101020502 9.360,74 P PROVISIONES 20105 2.538,37

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1010206 P LOCALES 2010501 2.538,37 P

OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 1010207 P DEL EXTERIOR 2010502 P

OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208 P PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS 20106 P

(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 1010209 N OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107 71.615,53

INVENTARIOS 10103 - CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701 502,02 P

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301 P IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO2010702 35.700,96 P

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010302 P CON EL IESS 2010703 1.120,98 P

INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION1010303 P POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010704 5.654,44 P

INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL LA PRESTACION DEL SERVICIO1010304 P PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 28.637,13 P

INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA1010305 P DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706 P

INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A DE TERCEROS1010306 P CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20108 P

MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1010307 P OTROS PASIVOS FINANCIEROS 20109 P

OBRAS EN CONSTRUCCION 1010308 P ANTICIPOS DE CLIENTES 20110 P

OBRAS TERMINADAS 1010309 P PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 20111 P

MATERIALES O BIENES PARA LA CONSTRUCCION 1010310 P PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS20112 -

INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 1010311 N JUBILACION PATRONAL 2011201 P

OTROS INVENTARIOS 1010312 P OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS2011202 P

(-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS EN INVENTARIO1010313 N OTROS PASIVOS CORRIENTES 20113 P

SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 10104 -

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010401 P PASIVO NO CORRIENTE 202 67.409,55

ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010402 P

ANTICIPOS A PROVEEDORES 1010403 P PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 20201 P

OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS 1010404 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20202 -

ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105 2.197,15 LOCALES 2020201 P

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 1010501 P DEL EXTERIOR 2020202 P

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 1010502 2.197,15 P OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203 -

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1010503 P LOCALES 2020301 P

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 10106 P DEL EXTERIOR 2020302 P

10107 P CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20204 65.217,81

OTROS ACTIVOS CORRIENTES 10108 P LOCALES 2020401 65.217,81 P

DEL EXTERIOR 2020402 P

ACTIVO NO CORRIENTE 102 1.348.112,34 OBLIGACIONES EMITIDAS 20205 P

ANTICIPOS DE CLIENTES 20206 P

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 10201 1.105.812,34 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20207 888,00

TERRENOS 1020101 1.010.838,11 P JUBILACION PATRONAL 2020701 P

EDIFICIOS 1020102 P OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS2020702 888,00 P

CONTRUCCIONES EN CURSO 1020103 P OTRAS PROVISIONES 20208 P

INSTALACIONES 1020104 27.519,66 P PASIVO DIFERIDO 20209 1.303,74

MUEBLES Y ENSERES 1020105 P INGRESOS DIFERIDOS 2020901 P

MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106 26.000,00 P PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 1.303,74 P

NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 1020107 P OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210 P

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108 P

VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109 22.750,00 P

OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020110 23.659,35 P PATRIMONIO NETO 3 1.238.417,76

REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1020111 P CAPITAL 301 75.003,51

(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 -4.954,78 N CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 30101 75.003,51 P

(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020113 N (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 30102 N

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020114 - APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN302 P

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 102011401 P PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES 303 P

(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011402 N RESERVAS 304 -

(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011403 N RESERVA LEGAL 30401 P

2315-064BARRIO

TAGUACHIPOSITIVO

RAZÓN SOCIAL: SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI

Dirección

Comercial:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

CONSTRUCCIONES EN PROCESO (NIC 11 Y SECC.23 PYMES)

No. Expediente 2013

249

RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 30402 P

PROPIEDADES DE INVERSIÓN 10202 - OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305 1.036.838,11

TERRENOS 1020201 P SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 30501 P

EDIFICIOS 1020202 P SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30502 1.036.838,11 P

(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020203 N SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES30503 P

(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020204 N OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION 30504 P

RESULTADOS ACUMULADOS 306 -

ACTIVOS BIOLOGICOS 10203 242.300,00 GANANCIAS ACUMULADAS 30601 P

ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO 1020301 67.500,00 P (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 30602 N

ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION 1020302 174.800,00 P RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 30603 D

PLANTAS EN CRECIMIENTO 1020303 P RESERVA DE CAPITAL 30604 D

PLANTAS EN PRODUCCION 1020304 P RESERVA POR DONACIONES 30605 P

(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 1020305 N RESERVA POR VALUACIÓN 30606 D

(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGÍCOS 1020306 N SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES 30607 D

RESULTADOS DEL EJERCICIO 307 126.576,14

ACTIVO INTANGIBLE 10204 - GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701 126.576,14 P

PLUSVALÍAS 1020401 P (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO 30702 N

MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES1020402 P

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020403 P

(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE 1020404 N

(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE 1020405 N

OTROS INTANGIBLES 1020406 P

ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 10205 P

ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 10206 -

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1020601 P

(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO1020602 N

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 1020603 P

(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 1020604 N

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 10207 -

INVERSIONES SUBSIDIARIAS 1020701 P

INVERSIONES ASOCIADAS 1020702 P

INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS 1020703 N

OTRAS INVERSIONES 1020704 P

(-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE INVERSIONES 1020705 N

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020706 P PASIVOS CONTINGENTES (Informativo)

ACTIVOS CONTINGENTES (Informativo)

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS. __________________________________________

LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)

ALEXANDRA IZA

CI / RUC: 1715861686001

__________________________________________

CI / RUC:

FIRMA CONTADOR

1702955806

PAULINA GUARDERAS

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL

NOMBRE:

NOMBRE:

250

ANEXO E SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE RESULTADO

INTEGRAL

P POSITIVO

N NEGATIVO

D DUAL

31 DE DICIEMBRE DEL 2013

CODIGO VALOR US$

INGRESOS

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 41 403.604,90

VENTA DE BIENES 4101 218.619,89 P

PRESTACION DE SERVICIOS 4102 P

CONTRATOS DE CONSTRUCCION 4103 P

SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 4104 P

REGALÍAS 4105 P

INTERESES 4106 P

INTERESES GENERADOS POR VENTAS A CREDITO 410601 P

OTROS INTERESES GENERADOS 410602 P

DIVIDENDOS 4107 P

GANANCIA POR MEDICION A VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS BIOLOGICOS 4108 184.000,00 P

OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4109 985,01 P

(-) DESCUENTO EN VENTAS 4110 N

(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS 4111 N

(-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO 4112 N

(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES 4113 N

COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 51 103.447,12

MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS 5101 91.505,51

(+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510101 P

(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510102 91.505,51 P

(+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510103 P

(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510104 N

(+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 510105 - P

(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 510106 P

(+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 510107 P

(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 510108 N

(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510109 P

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510110 N

(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 510111 P

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 510112 N

(+) MANO DE OBRA DIRECTA 5102 -

SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510201 P

GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510202 P

(+) MANO DE OBRA INDIRECTA 5103 -

SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510301 P

GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510302 P

(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 5104 11.941,61

DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 510401 4.954,78 P

DETERIORO O PERDIDAS DE ACTIVOS BIOLOGICOS 510402 P

DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 510403 P

EFECTO VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 510404 P

GASTO POR GARANTIAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS 510405 P

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 510406 6.986,83 P

SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 510407 P

OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN 510408 P

GANANCIA BRUTA 42 300.157,78

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL POR EL AÑO TERMINADO AL

(DD/MM/AAAA):

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

EXPEDIENTE

No.:

RAZÓN

SOCIAL:SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI

DIRECCION BARRIO TAGUACHI

251

OTROS INGRESOS 43 -

DIVIDENDOS 4301 P

INTERESES FINANCIEROS 4302 P

GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 4303 P

VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS 4304 P

OTRAS RENTAS 4305 P

GASTOS 52 109.079,67

ADMINISTRATIVOS

GASTOS 5201 94.239,68 5202 14.839,99

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520101 36947,59 520201 6.000,00 P

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520102 7410,28 520202 1.229,04 P

BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520103 6788,57 520203 1.068,00 P

GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520104 763 520204 125,00 P

HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520105 18800 520205 P

REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520106 5998,54 520206 P

HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520107 520207 P

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520108 5325,35 520208 P

ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520109 520209 P

COMISIONES 520110 520210 P

PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 520111 P

COMBUSTIBLES 520112 520212 16,07 P

LUBRICANTES 520113 520213 P

SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520114 1652,62 520214 P

TRANSPORTE 520115 3463,97 520215 P

GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520116 520216 65,56 P

GASTOS DE VIAJE 520117 520217 P

AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520118 3550,85 520218 P

NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520119 520219 P

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 2261,18 520220 4.034,39 P

DEPRECIACIONES: 520121 520221 -

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012101 52022101 P

PROPIEDADES DE INVERSIÓN 52012102 52022102 P

AMORTIZACIONES: 520122 520222 -

INTANGIBLES 52012201 52022201 P

OTROS ACTIVOS 52012202 52022202 P

GASTO DETERIORO: 520123 520223 -

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012301 52022301 P

INVENTARIOS 52022302 P

INSTRUMENTOS FINANCIEROS 52022303 P

INTANGIBLES 52022304 P

CUENTAS POR COBRAR 52022305 P

OTROS ACTIVOS 52012306 52022306 P

GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN:520124 520224 -

MANO DE OBRA 52012401 52022401 P

MATERIALES 52012402 774 52022402 P

COSTOS DE PRODUCCION 52012403 52022403 P

GASTO POR REESTRUCTURACION 520125 520225 P

VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 520126 520226 P

GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS) 520227 1.303,74 P

OTROS GASTOS 520128 503,73 520228 998,19 P

GASTOS FINANCIEROS 5203 163,88

INTERESES 520301 P

COMISIONES 520302 163,88 P

GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS 520303 P

DIFERENCIA EN CAMBIO 520304 P

OTROS GASTOS FINANCIEROS 520305 P

OTROS GASTOS 5204 -

252

PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 520401 P

OTROS 520402 P

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS 60 190.914,23

15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 61 P

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 62 190.914,23

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 63 P

GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO 64 190.914,23

(-) GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO 65 N

(+) INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO 66 P

GANANCIA (PERDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS 67 190.914,23

INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 71 P

GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 72 P

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS73 190.914,23

15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 74 28.637,13 P

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 75 162.277,10

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 76 35.700,96 P

GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 77

GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO 79 126.576,13

OTRO RESULTADO INTEGRAL

COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL 81 210.888,00

DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIÓN 8101 D

VALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 8102 P

GANANCIAS POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 8103 210.000,00 P

GANANCIAS (PÉRDIDAS) ACTUARIALES POR PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS 8104 888,00 P

REVERSION DEL DETERIORO (PÉRDIDA POR DETERIORO) DE UN ACTIVO REVALUADO 8105 N

PARTICIPACION DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS 8106 D

IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS RELATIVO A OTRO RESULTADO INTEGRAL 8107 P

OTROS (DETALLAR EN NOTAS) 8108 D

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 82 337.464,13 82

GANANCIA POR ACCION (SÓLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN BOLSA): 90 -

Ganancia por acción básica 9001 -

Ganancia por acción básica en operaciones continuadas 900101 P

Ganancia por acción básica en operaciones discontinuadas 900102 P

Ganancia por acción diluída 9002 -

Ganancia por acción diluída en operaciones continuadas 900201 P

Ganancia por acción diluída en operaciones discontinuadas 900202 P

UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO) 91

__________________________________________ __________________________________________

FIRMA CONTADOR

NOMBRE: ALEXANDRA IZA

CI / RUC:1702955806 RUC: 1715861686001

NOMBRE: PAULINA GUARDERAS

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.

LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)


253

ANEXO F SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTO

RAZÓN SOCIAL: SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI P

Dirección Comercial: BARRIO TAGUACHI N NEGATIVO

No. Expediente D DUAL

RUC: 1792082757001

AÑO: 2013

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTOSALDOS

BALANCE

CODIGO (En US$)

95

27.047,64

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN9501 19.055,34

Clases de cobros por actividades de operación 950101 210.244,16

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 95010101 210.244,16 P

Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias95010102 P

Cobros procedentes de contratos mantenidos con propósitos de intermediación o para negociar95010103 P

Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y otros beneficios de pólizas suscritas95010104 P

Otros cobros por actividades de operación 95010105 P

Clases de pagos por actvidades de operación 950102 -176.355,22

Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios 95010201 -118.957,43 N

Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación o para negociar 95010202 N

Pagos a y por cuenta de los empleados 95010203 -43.024,20 N

Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas95010204 N

Otros pagos por actividades de operación 95010205 -14.373,59 N

Dividendos pagados 950103 N

Dividendos recibidos 950104 P

Intereses pagados 950105 -667,60 N

Intereses recibidos 950106 P

Impuestos a las ganancias pagados 950107 N

Otras entradas (salidas) de efectivo 950108 -14.166,00 D

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN9502 -73.929,01

Efectivo procedentes de la venta de acciones en subsidiarias u otros negocios 950201 P

Efectivo utilizado para adquirir acciones en subsidiarias u otros negocios para tener el control950202 N

Efectivo utilizado en la compra de participaciones no controladoras 950203 N

Otros cobros por la venta de acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950204 P

Otros pagos para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950205 N

Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos 950206 P

Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos 950207 N

Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo 950208 P

Adquisiciones de propiedades, planta y equipo 950209 -73.929,01 N

Importes procedentes de ventas de activos intangibles 950210 P

Compras de activos intangibles 950211 N

Importes procedentes de otros activos a largo plazo 950212 P

Compras de otros activos a largo plazo 950213 N

Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950214 P

Anticipos de efectivo efectuados a terceros 950215 N

Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros 950216 P

Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950217 N

Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950218 P

Dividendos recibidos 950219 P


Otras entradas (salidas) de efectivo 950221 D

POSITIVO

INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL DE

EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO

254

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN9503 81.921,31

Aporte en efectivo por aumento de capital 950301 16.703,51 P

Financiamiento por emisión de títulos valores 950302 P

Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad 950303 N

Financiación por préstamos a largo plazo 950304 65.217,80 P

Pagos de préstamos 950305 N

Pagos de pasivos por arrendamientos financieros 950306 N

Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950307 P

Dividendos pagados 950308 N


Otras entradas (salidas) de efectivo 950310 D

9504 -

Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 950401 D

INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO9505 27.047,64

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO 9506 - P

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 9507 27.047,64

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA 96 190.914,23

AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: 97 -238.653,21

Ajustes por gasto de depreciación y amortización 9701 4.954,78 D

Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro) reconocidas en los resultados del periodo9702 D

Pérdida (ganancia) de moneda extranjera no realizada 9703 D

Pérdidas en cambio de moneda extranjera 9704 N

Ajustes por gastos en provisiones 9705 2.191,74 D

Ajuste por participaciones no controladoras 9706 D

Ajuste por pagos basados en acciones 9707 D

Ajustes por ganancias (pérdidas) en valor razonable 9708 -184.000,00 D

Ajustes por gasto por impuesto a la renta 9709 -35.700,96 D

Ajustes por gasto por participación trabajadores 9710 -28.637,13 D

Otros ajustes por partidas distintas al efectivo 9711 2.538,37 D

CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: 98 66.794,32

(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes 9801 -9.360,74 D

(Incremento) disminución en otras cuentas por cobrar 9802 D

(Incremento) disminución en anticipos de proveedores 9803 D

(Incremento) disminución en inventarios 9804 D

(Incremento) disminución en otros activos 9805 -2.197,15 D

Incremento (disminución) en cuentas por pagar comerciales 9806 6.014,06 D

Incremento (disminución) en otras cuentas por pagar 9807 1.623,02 D

Incremento (disminución) en beneficios empleados 9808 6.377,04 D

Incremento (disminución) en anticipos de clientes 9809 D

Incremento (disminución) en otros pasivos 9810 64.338,09 D

9820 19.055,34

__________________________ __________________________

REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

NOMBRE: GUARDERAS ARTETA PAULINA NOMBRE: ALEXANDRA IZA

CI / RUC: 1702955806 CI / RUC: 1715861686001

LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)

EFECTOS DE LA VARIACION EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Y

EQUIVALENTES AL DE EFECTIVO

CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIÓN

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS

255

ANEXO G SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

RAZÓN SOCIAL:

Dirección Comercial: P

No. Expediente N NEGATIVO

RUC: D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)

AÑO:

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

EN CIFRAS COMPLETAS US$

RESERVA LEGAL

RESERVAS

FACULTATIVA Y

ESTATUTARIAACTIVOS

FINANCIEROS

DISPONIBLES

PARA LA VENTA

PROPIEDADES,

PLANTA Y

EQUIPO

ACTIVOS

INTANGIBLES

OTROS

SUPERAVIT POR

REVALUACION

GANANCIAS

ACUMULADAS

(-) PÉRDIDAS

ACUMULADAS

RESULTADOS

ACUMULADOS

POR

APLICACIÓN

PRIMERA VEZ

DE LAS NIIF

RESERVA DE

CAPITAL

RESERVA

POR

DONACIONES

RESERVA

POR

VALUACIÓN

RESERVA

POR

REVALUACIÓ

N DE

INVERSIONES

GANANCIA

NETA DEL

PERIODO

(-) PÉRDIDA

NETA DEL

PERIODO

301 302 303 30401 30402 30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603 30604 30605 30606 30607 30701 30702 CÓDIGO

SALDO AL FINAL DEL PERÍODO 75003,51 0 0 12034,64 0 0 0 0 1036838,11 0 0 0 0 0 0 0 120346,4 0 1244222,62 99

SALDO REEXPRESADO DEL PERIODO INMEDIATO

ANTERIOR

ANTERIOR75003,51 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 75003,51 9901

SALDO DEL PERÍODO INMEDIATO ANTERIOR 75003,51 P P P P P P P P N D D P D D 0 N 75003,51 990101

CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES: P P P P D 0 990102

CORRECCION DE ERRORES: P P P P D 0 990103

CAMBIOS DEL AÑO EN EL PATRIMONIO: 0 0 0 12034,64 0 0 0 0 1036838,11 0 0 0 0 0 0 0 120346,4 0 1169219,11 9902

Aumento (disminución) de capital social D 0 990201

Aportes para futuras capitalizaciones D 0 990202

Prima por emisión primaria de acciones P 0 990203

Dividendos N N 0 990204Transferencia de Resultados a otras cuentas

patrimoniales P P N N 0 990205Realización de la Reserva por Valuación de Activos

Financieros Disponibles para la venta N P 0 990206

Realización de la Reserva por Valuación de Propiedades,

planta y equipo N P 0 990207

Realización de la Reserva por Valuación de Activos

Intangibles N P 0 990208

Otros cambios (detallar) 12034,64 D D D 1036838,11 D D 120346,4 D 1169219,11 990209

Resultado Integral Total del Año (Ganancia o pérdida del

ejercicio) P N 0 990210

__________________________________________ __________________________________________

FIRMA CONTADOR

NOMBRE: ALEXANDRA IZA

CI / RUC: 1702955806 RUC:

CAPITAL

SOCIAL

APORTES DE

SOCIOS O

ACCIONISTAS

PARA FUTURA

CAPITALIZACIÓ

N

PRIMA EMISIÓN

PRIMARIA DE

ACCIONES

RESERVAS

OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS

TOTAL

PATRIMONIO

2013


NOMBRE: PAULINA GUARDERAS

1715861686001


BARRIO TAGUACHI POSITIVO

1792082757001

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