The changing world of global mobility in Mx Q3 2012
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Paris Luna BatallaGlobalMC [email protected]
The Changing World of Global Mobility in MX 2012
Definiendo el modelo de movilidad que tiene la organización.
En la medida en que la organización identifique su necesidad de staffing para posiciones claves, así como el control y administración que desea tener sobre sus subsidiarias/afiliadas, será definido el enfoque de movilidad que necesitará implementar.
Etnocéntrico PCN Policéntrico HCN Geocéntrico TCN
Parent country national (PCN)
Nationality of employee is the same as that of the headquarters of the multinational firm
e.g. a German employee working at the Chinese subsidiary of Volkswagen
Host country national (HCN)
Nationality of employee is the same as that of the local subsidiary
e.g. a Chinese employee working at the Chinese subsidiary of Volkswagen
Third country national (TCN)
Nationality of employee is neither that of the headquarters nor the local subsidiary
e.g. an Indian employee working at the Chinese subsidiary of Volkswagen
Información tomada del reporte “Mesuaring the value of IA” publicado por la escuela de negocios de la Universidad de Cranfield
Lo que busca la organización…
Desarollo Organizacional. Consta de dos elementos claves: Socializacion de expatriatos y local managers dentro de la cultura
corporativa de la organización. Creación de una red de información verbal que genere un link más
fuerte entre la subsidiaría y el HQ.
Cubrir posiciones. Lo cual considera la transferencia de conocimiento técnico y de gestión. (Los expatriados pueden ser considerados como los principales portadores de conocimiento táctico para la organización).
Desarollo ejecutivo de gestión. La asignación provee la experiencia internacional gerencial y desarolla al asignado para futuros roles claves en la organización (Host/Home)
Cual es el impacto?
Que papel juegan las AI’s en la estrategia del negocio?
Cuanto cuesta a la organización?
¿Como mido el ROI? ¿Como mido el nivel de
riesgo?
1,2,3.. El orden de los factores SÍ altera el producto…
Selección y preparación.
Asignación actual.
Fin de la asignación.
• Si cambiamos el orden, alteramos complemente el ciclo de la asignación y ponemos en riesgo tanto al programa como a la organización.
• Se puede ser proactivo en la selección y preparación a fin de evitar algún retraso en el proceso.
• La organización (HRBP) necesita conocer los tiempos y formas del proceso de expatriación.
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Planear con tiempo…
Jan Jun
Tener el control en los tiempos de una asignación es crítico para el buen funcionamiento de los procesos.
Dec• Tiempos de las autoridades.• Familia• Impuestos.
• Familia• Impuestos.
• Familia
Selección y preparación.
1El tiempo mínimo recomendado para preparar una expatriación a
Mx es de 3 meses.
Comunicación...Comunicar efectivamente las políticas y procedimientos que regirán la asignación.
Confirmar que el asignado entiende y acepta el reto de la asignación.
Tener claros los canales de comunicación con el host y home durante la asignación.
Asignación actual.
2
El cambio es la única constante...
• Cambios en la regulación y/o políticas.• Cambios en los tiempos de la asignación.
• Extensión de la asignación• Repatriación anticipada
• Cambios en el asignado.• Rol en la organización• Familia
Impacto al negocio.
Monitorear los factores críticos de la asignación.
Fin de la asignación.
3 Tener un control corporativo que permita validar la realización, en tiempo y forma, de todos los procesos relacionados con el término de la asignación.
• Nueva asignación. (Host country diferente)• Repatriación.• Localización.• Salida de la organización.
Comunicación entre host y Home es vital.
InboundsInbounds
Generalidades
Viene a la afiliada en asignación por un tiempo definido. Short Term – ( Menor a un año y mayor a 3 meses). Long Term – (Menor a # años y mayor a 1 año).
Su compensación sigue basada en el home country.
Esta regulado por la política de movilidad de la compañía.
Esta autorizado para laborar en el host country (Mx) Visa Nacionalidad (Mx).
Clasificación de los Inbound’s
Tiempo de asignación
Residencia fiscal
Residencia en SS
1 Long Term Residente No residente
2 Long Term No Residente Residente
3 Short Term Residente Residente
4 Short Term No residente No residente
El error más común de las organizaciones es clasificar a sus IN basándose únicamente en el tiempo de su asignación.
La residencia fiscal y de SS no son iguales en todas las expatriaciones.
Puede cambiar durante la asignación debido a:• Cambios en la legislación• Cambios en la necesidad del
negocio.
Regulation Corporate policy
Total Compliance
Regulation Corporate policy
Total Compliance
Regulación Internacional. Quien regula el movimiento internacional de empleados?
OECD
ILO
Adicionalmente, México tiene tratados para evitar la doble tributación, en materia de impuesto sobre la renta, con 39 países; así como 2 tratados en materia de seguridad social.
El manejo de expatriados entra en estas regulaciones y/o tratados internacionales?
Como me afectan estas regulaciones?
Quien regula localmente… Principales legislaciones en Mx.
Impuestos: LISR – (Manejo fiscal ) LIVA – (Manejo fiscal ) LIETU – (Manejo fiscal )
Contribuciones de SS LSS (Manejo de SS) LISN
Migración & Legal: LM – (Manejo migratorio a partir de Q2 2011) LFT – (Documentación local de la asignación) Constitución (Máx 10% de empleados extranjeros).
1
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InboundsInbounds
1. Impuestos
Representa el impacto de gross up en Mx42%
39Tratados para evitar doble tributación en Mx.
El impacto de no deducibles de nómina de expatriados puede llegar a generar un impacto financiero de hasta 44%
Compensation Taxable Not Taxable Compensation Taxable Not TaxableBase Salary X Premium Allowance X
Stock options X Home Leave Allowance X
Bonus X Other compensation Income
X
Retained hypo Tax (X) Moving expense reimbursement
X
Cost of Living Allowance X Tax Reimbrsement X
Housing Allowance X Value of meals provided X*
House rent X Pension Plan contributions X
Housing Contribution (X) Welfare benefits X
Education reimbursement X Foreign-source personal ordinary income (interest and dividends)
X
Hardship Allowance X Capital gain from sale of personal residence in home country
X
Other Allowance X Capital gain from other assets in home country
X
Esquema fiscal de la compensación en México.
*Este gasto debe ser realizado como un gasto de negocios tal como los viajes y seminarios.
1
Para un residente art. 113°
Para un no residente art. 180°
1
Resumiendo … 98% de la compensación de un expat IN podría ser gravable en Mx…
Hagamos un ejemplo…
Que diferencia hay entre 113 y 180?
TODODesde un ingreso anual de (MXN)
Hasta un ingreso anual de (MXN)
Tasa de impuesto
0 125,900.00 Exento
125,901.00 1,000,000.00 15%
1,000,001.00 En adelante 30%
1
Se reducen costos de asignación.
Se incrementa el compliance al reportar correctamente los impuestos de la asignación.
Jan Feb Mar Apr May Jun Jul TotalBASE GRAVABLE 106,452 146,105 141,970 171,476 130,339 128,427 64,827 889,596 ISR ART113 (LEY) 24,146 36,963 35,856 44,121 32,809 32,278 14,560 220,734 ISR ART 180 18,685 21,295 25,721 19,551 19,264 9,724 114,241
DIFERENCIA 24,146- 18,278- 14,561- 18,400- 13,259- 13,014- 4,836- 106,494-
Base sin Gross Up 106,452 127,421 120,674 145,754 110,788 109,163 55,103 775,355
-33%
1
FEB
Net Taxable Income (Pesos) 380,213.79
Mexican Tax Previous Month 54,123.68 M ONTHLY INCOM E M EX PS. 434,337.47
FOREIGN WORK DAYS - M EXICO WORK DAYS 31
TOTAL WORK DAYS PERCENT M EXICAN SOURCED 100%
M EXICO SOURCED INCOM E 434,337.47 TOTAL INCOM E YEAR TO DATE 486,724.54
INCOM E RANGEOVER BUT
NOT OVEREXEM PT - 125,900.00 125,900.00
TAXED AT 15% 125,900.00 1,000,000.00 360,824.54
TAXED AT 30% 1,000,000.00 AND OVER -
15 % TAX 54,123.68
30 % TAX -
TOTAL TAX PAYABLE FISCAL YEAR TO DATE 54,123.68 TAX PAYABLE FOR CURRENT M ONTH (M X PESOS) 54,123.68
C O N C E P T
INBOUND LONG TERM…
IC Bonus correspondiente a la asignación de Mx cuando el asignado ya fue repatriado.
Para ser deducible debe pasar por nómina.
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InboundsInbounds
2. Contribuciones de SS y Locales
Para hacer deducible el costo de los expatriados es necesario implementar un Shadow payroll… si hay nómina, hay retención de impuesto sobre la
renta y por consiguiente ISN y contribuciones
de SS
En México, los expatriados que tienen a España y Canadá como home country, muy probablemente no serán sujetos de SS en México, aún cuando si tengan residencial fiscal en Mx.
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• Gross up es base de ISN, • Hypo Tax del home country
disminuye la base.ISN
• Topado en Mx.SS
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InboundsInbounds
3. Migración & Legal.
Migración en Mx. Administrada por el Instituto Nacional
de Migración (INM).
Nueva legislación para Mx. publicada en el diario oficial de la Federación el 25 de Mayo 2011
Turismo, tránsito o negocios: “ ... Contactos comerciales, pláticas de negocios, inversión, transferencia de personal y servicios técnicos de post-venta o bajo contrato, sin remuneración en México”
Turismo, tránsito o negocios
Dependiendo de la nacionalidad.
Actividades No remuneradas
Visitante Negocios e
Inversionista
Visitante Rentista
Visitante Consejero
Ministro de Culto o Asociado Religioso
Visitante Distinguido
Corresponsal
Trabajo
Visitante Técnico o Cintífico
Visitante Profesional
Visitante Cargo de Confianza
Visitante Trabajador Fronterizo
Visitante Artista o Deportista
3
94 nacionalidades que no requieren visa para viajes de Turismo, tránsito o negocios en Mx.
Requieren sello por parte de algún consulado de Mx.
3
135 nacionalidades que necesitan de una visa para entrar a Mx, pero… 3
… si cumplen alguno de los siguientes puntos no será necesaria la visa:
• Residencia en USA, Canadá, Japón, Reino Unidos, o cualquiera de los países que integran el espacio Schengen
• ABTC con autorización para entrar a México
3
NóminaSeguridad Social
Por tanto, los INBOUND son empleados de la afiliada en Mx.
= VISA de trabajo
3
Toda asignación internacional tiene implícitamente un riesgo laboral que no podrá ser eliminado…
3
… pero puede ser controlado.
Documentación de la asignaciónContratosShadow payroll con recibos de nómina…
3
Regulation Corporate policy
Total Compliance
InboundsOutbounds
GeneralidadesOutbound = Nacional o Extranjero
Sale de la afiliada (Mx) en asignación por un tiempo definido. Short Term – ( Menor a un año y mayor a 3 meses). Long Term – (Menor a # años y mayor a 1 año).
Su compensación esta basada en el home country.
Esta regulado por la política de movilidad de la compañía.
Esta autorizado para laborar en el host country. Visa Nacionalidad.
Clasificación de los Outbound’s
Tiempo de asignación
Residencia fiscal
Residencia en SS
1 Long Term Residente No residente
2 Long Term No Residente Residente
3 Short Term Residente Residente
4 Short Term No residente No residente
El error más común de las organizaciones es clasificar a sus Out basándose únicamente en el tiempo de su asignación.
La residencia fiscal y de SS no son iguales en todas las expatriaciones. En México, los expatriados Out, asignados en asignación a España y Canadá como host country, no serán sujetos de SS en dichos países, independientemente de su residencia fiscal.
Puede cambiar durante la asignación debido a:• Cambios en la legislación• Cambios en la necesidad del
negocio.
Regulation Corporate policy
Total Compliance
Regulation
Corporate policy
Total Co
mplianc
e
Regulación Internacional. Quien regula el movimiento internacional de empleados?
OECD
ILO
El manejo de expatriados entra en estas regulaciones y/o tratados internacionales?
Como me afectan estas regulaciones?
Quien regula localmente… Principales legislaciones en Mx.
Impuestos: LISR – (Manejo fiscal ) LIVA – (Manejo fiscal ) LIETU – (Manejo fiscal )
Contribuciones de SS y locales LSS (Manejo de SS) LISN
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1. Impuestos
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3La residencia fiscal de un OUT dependerá de la residente fiscal que tenga en el host.
Ejemplo:
Un asignado de Mx a Suiza es no residente en México desde el 1er año de asignación.Un asignado de Mx a Argentina es residente en México durante el 1er año de asignación.
HYPO TAXEs el impuesto que hipotéticamente pagaría el OUT en Mx, por su compensación, durante la duración de su asignación.
TAX EQUALIZATIONEs la reconciliación anual de impuestos de un OUT para eliminar cualquier impacto positivo o negativo derivado del cambio de residencia fiscal.
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2. Contribuciones de SS y Locales
123Si la compensación se queda
en el home… la seguridad social también debería quedarse…
La forma en como este documentado el Secondment Agreement deberá confirmar la relación laboral entre el asignado y la afiliada de México, durante la asignación.
• ESPAÑA• CANADA
Completar tratado para evitar la doble tributación de SS.
Impactos significativos para el empleado en:
AFOREINFONAVIT
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La legislación de ISN no establece claramente un criterio para expatriaciones, por lo que esto queda a la interpretación. El enfoque más conservador es pagar este impuesto durante toda la asignación de un OUT.
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3. Migración & Legal.
Asegurarse de que el HOST termine los procesos migratorios adecuados antes de iniciar la asignación
Los requerimientos de visa de trabajo implican validar los temas de seguridad social e impuestos en el HOST de forma previa.
Documentar con carta de asignación todo el movimiento. Toda desvinculación deberá considerar un proceso de repatriación previo a fin de que la terminación se realice en México.
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Corporate policy
Regulation
Total Co
mplianc
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InboundsQ&A
Inbounds
