SC GROUP EXPERT CONSULTING 2000...

SC GROUP EXPERT CONSULTING 2000 SRL Str. Dr. Iacob Felix, nr. 21

București 011031, România INFORMAȚII FISCALE: RC: J40/12293/1998 Cod Fiscal: RO 11281840 TEL.: +4021.312.58.67 FAX: +4021.212.50.75 E-MAIL: [email protected]

WEBSITE: www.groupconsulting.ro

Newsletter 1/

TEL.: +4021.312.58.67 FAX: +4021.212.50.75 E-MAIL: [email protected] WEBSITE: www.groupconsulting.ro

2

SC GROUP EXPERT CONSULTING 2000 SRL Str. Dr. Iacob Felix, nr. 21

București 011031, România INFORMAȚII FISCALE: RC: J40/12293/1998 Cod Fiscal: RO 11281840 TEL.: +4021.312.58.67 FAX: +4021.212.50.75 E-MAIL: [email protected]

WEBSITE: www.groupconsulting.ro

CUPRINS

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 91 din 23 decembrie 2014 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului Nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale (MO 966/30.12.2014) …………………………………………………4 ORDIN Nr. 1802 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate (MO 963/2014) ………………………………………5 ORDONANTA DE URGENTA Nr. 80 din 10 decembrie 2014 pentru modificarea si completarea Legii Nr. 571/2003 privind Codul fiscal si a altor acte normative (MO 906/2014) ………………………………………6 ORDIN Nr. 3998 din 18 decembrie 2014 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Nr. 5/2010 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata formulate de catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii (MO 942/2014) ………………8 ORDIN Nr. 567 din 11 noiembrie 2014 privind pragurile valorice Intrastat pentru colectarea informatiilor statistice de comert intracomunitar cu bunuri in anul 2015 (MO 841/11.11.2014) …………………………8 ORDIN Nr. 1728 din 12 decembrie 2014 pentru abrogarea art. 3 din Ordinul ministrului finantelor publice Nr. 1.154/2014 privind Procedura de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanta intre Agentia Nationala de Administrare Fiscala si persoanele fizice ……………………………………………..8

ORDIN NR. 1620/2014 pentru aprobarea Procedurii de depunere la organul fiscal a documentului de certificare intocmit de consultantul fiscal, precum si a Procedurii privind schimbul de informatii intre Agentia Nationala de Administrare Fiscala si Camera Consultantilor Fiscali (MO 881/2014) ………………9

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 73 din 03 Decembrie 2014 pentru aprobarea unor masuri derogatorii de la dispozitiile Legii Nr. 500/2002 privind finantele publice si ale Legii responsabilitatii fiscal - bugetare Nr. 69/2010 ……………………………………………………………………………………………………………9

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 74 din 03 Decembrie 2014 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2014 si unele masuri bugetare ……………………………………………………………………………9

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 75/2014 pentru rectificarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2014 ………………………………………………………………………………………………………10

ORDIN Nr. 798/2014 pentru modificarea si completarea Normelor de aplicare a prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului Nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobate prin Ordinul ministrului sanatatii si al presedintelui Casei Nationale de Asigurari de Sanatate Nr. 60/32/2006 ………………………………………………………………………………………………………10

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 79 din 10 decembrie 2014 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii Nr. 82/1991(MO 902/2014) ………………………………………………………………………11

Servicii de Contabilitate Audit Financiar Consultanta Fiscala Reorganizari – Fuziuni – Lichidari Resurse Umane


3

HOTARAREA Nr.1091/10 decembrie 2014 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata. (MO 902/2014) …………………………………………………………………………………………12

ORDIN ANAF Nr. 4018 din 23 Decembrie 2014 - Ordin pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea Nr. 571/2003 privind Codul fiscal ………………………………12

ORDIN ANAF Nr. 4019 din 23 Decembrie 2014 - Ordin privind prorogarea termenului prevazut la pct. 1 lit. a) si b) din anexa nr. 2 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Nr. 3.596/2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA …………………………………………………………………………………………………13

ORDIN Nr. 3564 din 20 noiembrie 2014 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Nr. 3.582/2013 privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mijlocii ……………………………………………………………………………………………………………13

ORDIN Nr. 3565 din 20 noiembrie 2014 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Nr. 3.581/2013 privind organizarea activitatii de administrare a marilor contribuabili14 ORDIN Nr. 2073/1623 din 29 octombrie 2014 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii Nr. 125/2014 privind scutirea de la plata a unor debite provenite din pensii, precum si a Procedurii de efectuare a restituirilor …………………………………………………………………………15

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 92 din 29 decembrie 2014 pentru reglementarea unor masuri fiscal - bugetare si modificarea unor acte normative (MO 957/2014) ………………………………………………15

ORDIN Nr. 3743 din 9 decembrie 2014 pentru aprobarea formularului tipizat "Proces - verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor" utilizat de personalul cu atributii de inspectie fiscala, imputernicit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala …………………………………………16

ORDIN Nr. 561 din 24 noiembrie 2014 pentru punerea in aplicare a Regulamentului privind procedura de constatare si sanctionare a practicilor de concurenta neloiala (MO 918/2014) ……………………………16

ORDIN Nr. 1798 din 29 decembrie 2014 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice privind utilizarea si completarea ordinului de plata pentru Trezoreria Statului (OPT), aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice Nr. 246/2005 (MO 967/2014) …………………………………………………16

ORDIN Nr. 1800 din 29 decembrie 2014 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice privind utilizarea si completarea ordinului de plata salarii multiplu (OPTM), aprobate prin Ordinul viceprim - ministrului, ministrul finantelor publice, si al ministrului delegat pentru buget Nr. 136/2014 (MO 967/2014) ………………………………………………………………………………………………………16



4

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 91 din 23 decembrie 2014 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului Nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale (MO 966/30.12.2014)

Principala noutate adusa de aceasta ordonanta este introducerea cadrului legal pentru tranzitul de la casele de marcat cu role de hartie la cele cu jurnal electronic. Scopul principal al acestor schimbari este asigurarea unei mai bune monitorizari a activitatii operatorilor economici de catre Ministerul de Finante si implicit diminuarea evaziunii fiscale. Folosirea noilor case de marcat se va face treptat astfel:

Incepand cu data de 1 octombrie 2015, se vor autoriza numai aparate de marcat electronice fiscale.

Incepand cu data de 1 ianuarie 2016, se interzice comercializarea aparatelor de marcat electronice fiscal cu rola jurnal.

Incepand cu data de 1 aprilie 2016, operatorii economici care au calitatea de mari contribuabili, potrivit dispozitiilor legale, au obligatia de a utiliza numai case de marcat cu jurnal electronic.

Incepand cu data de 1 iulie 2016, operatorii economici care au calitatea de contribuabili mijlocii, potrivit dispozitiilor legale, au obligatia de a utiliza numai case de marcat cu jurnal electronic.

Incepand cu data de 1 noiembrie 2016, operatorii economici care au calitatea de contribuabili mici, potrivit dispozitiilor legale, au obligatia de a utiliza numai case de marcat cu jurnal electronic.

Alte schimbari reglementate de noua legislatie cu privire la folosirea caselor de marcat electronice fiscale: Bonul fiscal trebuie sa contina urmatoarele informatii suplimentare:

unitatea de masura;

codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, la cererea acestuia. Raportul fiscal de inchidere zilnica emis de aparatul de marcat electronic fiscal trebuie sa contina pe langa datele actuale si urmatoarele date: numarul de bonuri fiscale care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, valoarea totala a acestora, total taxa pe valoarea adaugata aferenta, identificatorul jurnalului electronic, numarul si valoarea reducerilor, anularilor, sume de serviciu, precum si sumele rezultate pentru fiecare mijloc de plata utilizat. Sumele de serviciu reprezinta sumele de bani utilizate pentru plata restului catre client, puse la dispozitia operatorului aparatului de marcat electronic fiscal la inceputul fiecarei zile de lucru. Acestea se regasesc in soldul contului de casa si, de asemenea, in soldul de la sfarsitul zilei de lucru. Rola - jurnal emisa cu aparatul de marcat electronic fiscal este documentul pe care se inscriu toate datele din bonurile fiscale si se pastreaza in arhiva operatorilor economici timp de 2 ani de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia a fost intocmit. Jurnalul electronic emis cu aparatul de marcat electronic fiscal este setul de fisiere electronice securizate, existente in dispozitivul de memorare, care contine toate datele din bonurile fiscale, precum si toate operatiunile din regimul de inregistrare.



5

Jurnalul electronic se pastreaza in dispozitivul de memorare, in arhiva operatorilor economici, timp de 5 ani de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia a fost intocmit. Registrul special si raportul fiscal de inchidere zilnica sunt documente avute in vedere de catre organele fiscale cu ocazia verificarii veniturilor care stau la baza determinarii impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat. Registrul special se arhiveaza si se pastreaza pe o perioada de 10 ani, iar raportul fiscal de inchidere zilnica, pe o perioada de 5 ani. Operatorii economici care utilizeaza aparate de marcat electronice fiscale, la umplerea memoriei fiscale, atunci cand aceasta trebuie inlocuita ca urmare a defectarii, ori cand nu mai poate fi folosita de catre utilizatori din diverse motive, precum si in cazul in care acestia isi inceteaza activitatea, sunt obligati sa asigure pastrarea si arhivarea memoriilor fiscale pentru o perioada de 10 ani. Nu este obligatorie inlocuirea memoriei fiscale a aparatelor de marcat electronice fiscale instalate, aceasta putand fi utilizata pana la umplere, in urmatoarele cazuri:

a) la schimbarea atributului fiscal al codului de identificare fiscala al utilizatorului; b) la schimbarea formei de constituire a societatii fara modificarea denumirii acesteia; c) la modificarea denumirii si/sau adresei societatii daca se pastreaza codul de identificare fiscala; d) la mutarea unui punct de lucru apartinand utilizatorului de la un stand la altul, in cadrul unui

complex comercial situat la aceeasi adresa; e) la schimbarea denumirii strazii de la locul de instalare a aparatelor de marcat electronice fiscale; f) in cazul inactivitatii temporare a utilizatorilor, anuntata organelor fiscale, potrivit legii; g) in cazul unor erori constatate dupa fiscalizare privind inregistrarea datelor din antetul bonului

fiscal.

La inlocuirea memoriei fiscale obligatoriu se efectueaza si schimbarea dispozitivului de memorare a jurnalului electronic. Printre obligatiile utilazatoriilor aparatelor de marcat electronice fiscale, este adaugata obligatia sa intocmeasca documente justificative pentru toate sumele introduse/extrase in/din sertarul casei de marcat, altele decat cele provenite din incasarea cu numerar a contravalorii bunurilor livrate cu amanuntul si a serviciilor efectuate catre populatie sau cele utilizate pentru a acorda rest clientului. In cazul nefunctionarii aparatelor de marcat electronice fiscale este inlocuita obligatia de a emite factura fiscala cu obligatia de a emite chitanta. La cererea clientului se emite si factura fiscala.

ORDIN Nr. 1802 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate (MO 963/2014)

Ordinul abroga prevederile OMFP 3055/2009 privind Reglementarile contabile conforme cu directivele europene. Se aplica de la 01.01.2015. Principalele modificari aduse de acest ordin sunt:

Categoriile de entitati raportoare; In functie de criteriile de marime, entitatile prevazute de prezentele reglementari se grupeaza in trei categorii, astfel: microentitati; entitati mici; entitati mijlocii si mari.



6

Microentitatile sunt entitatile care, la data bilantului, nu depasesc limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii: a) totalul activelor: 350 000 EUR; b) cifra de afaceri neta: 700 000 EUR; c) numarul mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 10. Entitatile mici sunt entitatile care, la data bilantului, nu se incadreaza in categoria microentitatilor si care nu depasesc limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii: d) totalul activelor: 4 000 000 EUR; e) cifra de afaceri neta: 8 000 000 EUR; f) numarul mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 50. Entitatile mijlocii si mari sunt entitatile care, la data bilantului, depasesc limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii: g) totalul activelor: 4 000 000 EUR; h) cifra de afaceri neta: 8 000 000 EUR; i) numarul mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 50.

Formatul si continutul situatiilor financiare anuale; Regulile generale de evaluare a elementelor din situatiile financiare anuale; Regulile de intocmire, prezentare, auditare a situatiilor financiare anuale; Planul de conturi general; Functiunea conturilor.

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 80 din 10 decembrie 2014 pentru modificarea si completarea Legii Nr. 571/2003 privind Codul fiscal si a altor acte normative (MO 906/2014)

Impozitul pe venit Modificarea Legii contabilitatii nr.82/1991 prin introducerea optiunii PFA de a aplica sistemul contabil in partida simpla. A fost inlocuita singtama “pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla” cu “pe baza datelor din contabilitate”. Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaza in sistem real au obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscala, in vederea stabilirii venitului net anual. Modelul si continutul Registrului de evidenta fiscala vor fi aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice. Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila. Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor si nu determina venitul net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.



7

Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate,este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani. Taxa pe valoarea adaugata Sunt definite serviciile de radiodifuziune si televiziune ca fiind serviciile prevazute laart. 6b alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 in ceea ce priveste locul prestarii serviciilor, astfel cum a fost modificat prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 1.042/2013 al Consiliului din 7 octombrie 2013;". Se aliniaza legislatia romaneasca cu noua legislatie UE, care intra in vigoare cu 01.01.2015. Astfel, incepand cu data de 01.01.2015, aceste servicii devin impozabile la locul unde beneficiarul este stabilit sau isi are rezidenta obisnuita, in cazul serviciilor prestate catre persoane neimpozabile ex.persoana fizica. Pentru a evita inregistrarea in scopuri de TVA a prestatorilor de astfel de servcii in fiecare Stat Membru in care este stabilit beneficiarul serviciilor, legislatia prevede aplicarea regimului de “mini-ghiseu unic”. Prestatorii vor factura cu cota de TVA din tara de resedinta a Beneficiarului, fara a fi necesara inregistrarea in scopuri de TVA in Statele Membre UE, declararea si plata TVA efectuandu - se in Statul Membru in care este stabilit Prestatorul. Furnizorii stabilitii in afara Comunitatii se vor inregistra intr - un singur Stat Membru pentru declararea si plata TVA pentru aceste servicii, corespunzator cotei de TVA aplicabile in fiecare Stat Membru in care sunt stabiliti beneficiarii. Persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana trebuie sa achite suma totala a taxei datorate in Uniunea Europeana intr-un cont special, in euro, indicat de organul fiscal competent, pana la data la care are obligatia depunerii declaratiei speciale. Prin norme se stabileste procedura de virare a sumelor cuvenite fiecarui stat membru, pentru serviciile electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune si televiziune desfasurate pe teritoriul lor, de persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana, inregistrata in Romania in scopuri de TVA. Declaratiile speciale de TVA si plata sumei de TVA aferente regimului “mini-ghiseu unic”, se vor intocmi, respectiv achita, in euro. In cazul in care prestarile de servicii se platesc in alte monede, se va folosi, la completarea declaratiei, rata de schimb, in vigoare in ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centrala Europeana pentru ziua respectiva sau cele din ziua urmatoare, daca nu sunt publicate in acea zi. Accize Incepand cu anul 2016, nivelul accizelor si al impozitului la titeiul din productia interna se va actualiza anual in functie de cresterea preturilor de consum din ultimele 12 luni, calculate in luna septembrie a anului anterior celui de aplicare.



8

Pentru anul 2015 accizele si impozitul la titeiul din productia interna se vor mentine la nivelul echivalentului in lei al acestora in 2014.

ORDIN Nr. 3998 din 18 decembrie 2014 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Nr. 5/2010 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata formulate de catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii (MO 942/2014)

Ordinul completeaza Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 5/2010 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata formulate de catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 32 din 15 ianuarie 2010.

ORDIN Nr. 567 din 11 noiembrie 2014 privind pragurile valorice Intrastat pentru colectarea informatiilor statistice de comert intracomunitar cu bunuri in anul 2015 (MO 841/11.11.2014)

Pragurile valorice Intrastat pentru anul 2015 sunt: 900.000 lei pentru expedieri intracomunitare de bunuri, respectiv 500.000 lei pentru introduceri intracomunitare de bunuri. Au obligatia sa depuna declaratia INTRASTAT incepand cu luna ianuarie 2015 operatorii economici care in cursul anului 2014 au efectuat schimburi de bunuri cu statele membre ale Uniunii Europene, a caror valoare anuala, separat pentru cele doua fluxuri, expedieri, respectiv introduceri de bunuri, depaseste valoarea pragurilor Intrastat prezentate mai sus. In cursul anului 2015 pot deveni furnizori de date Intrastat si alti operatori economici care realizeaza schimburi intracomunitare de bunuri, a caror valoare cumulata de la inceputul anului depaseste pragurile Intrastat pentru anul 2015. Acesti operatori economici trebuie sa completeze si sa transmita declaratii statistice Intrastat incepand din luna in care valoarea cumulata de la inceputul anului 2015 a expedierilor si/sau a introducerilor intracomunitare de bunuri depaseste pragurile Intrastat stabilite, separat pentru cele doua fluxuri, expedieri,respectiv introduceri de bunuri. Atragem atentia asupra modificarii declaratiei INTRASTAT, care contine 2 campuri noi si anume codul de identificare fiscala al partenerului din UE catre care sunt expediate fizic bunurile, tara de origine pentru expedierile intracomunitare. De asemenea, retururile vor fi operate pe codul de natura tranzactiei 5.

ORDIN Nr. 1728 din 12 decembrie 2014 pentru abrogarea art. 3 din Ordinul ministrului finantelor publice Nr. 1.154/2014 privind Procedura de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanta intre Agentia Nationala de Administrare Fiscala si persoanele fizice

Incepand cu data de 15 decembrie 2014 se extinde aplicarea procedurii de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanta intre ANAF si persoanele fizice.



9

ORDIN NR. 1620/2014 pentru aprobarea Procedurii de depunere la organul fiscal a documentului de certificare intocmit de consultantul fiscal, precum si a Procedurii privind schimbul de informatii intre Agentia Nationala de Administrare Fiscala si Camera Consultantilor Fiscali.(MO 881/2014)

Acest ordin adopta procedura de depunere la organul fiscal a Notei de certificare intocmita de consultantul fiscal pentru contribuabilii ce opteaza pentru certificarea declaratiilor fiscale. Certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscal se face in baza unui nou formular denumit Nota de certificare, avand codul 180, care are rol de document de certificare si va fi depus la autoritatea fiscala de catre consultantul fiscal, in baza acordului dat de contribuabil. Certificarea declaratiilor fiscale depuse de contribuabili la autoritatile fiscale este o activitate optionala. Conform art. 83^1 din Codul de procedura fiscala, daca un contribuabil isi certifica declaratiile va fi incadrat intr-o clasa de risc fiscal mai buna decat un alt contribuabil ce nu isi certifica declaratiile si scade probabilitatea face obiectul unui control fiscal. Certificarea declaratiei poate fi facuta:

a) fara rezerve; b) cu rezerve.

Daca se certifica o declaratie cu rezerve, in Nota de certificare se mentioneaza motivatia acestei rezerve.

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 73 din 03 Decembrie 2014 pentru aprobarea unor masuri derogatorii de la dispozitiile Legii Nr. 500/2002 privind finantele publice si ale Legii responsabilitatii fiscal - bugetare Nr. 69/2010

Ordonanta introduce doua exceptii:

a) prin derogare de la legea finantelor publice, in anul 2014, se pot adopta rectificari ale legii bugetului de stat si dupa data de 30 noiembrie. Conform legii finantelor publice, nu se pot efectua modificari ale legii bugetului de stat in luna decembrie;

b) a doua derogare este adusa fata de prevederile Legii nr. 69/2010 privind responsabilitatea fiscal-bugetara. Conform exceptiei, in anul 2014, se pot adopta mai mult de doua rectificari bugetare.

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 74 din 03 Decembrie 2014 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2014 si unele masuri bugetare

In baza acestui act normativ se aduce o modificare semnificativa a bugetului de stat, reducandu-se veniturile bugetate cu suma de 2.065,9 milioane lei si cu suma de 154,1 milioane lei pentru cheltuieli. In acelasi timp, se majoreaza deficitul cu suma de 2.220 milioane lei. Termenul de plata a impozitelor si taxelor pentru luna noiembrie este pana in data de 19 decembrie 2014 inclusiv.



10

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 75/2014 pentru rectificarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2014

Aceasta ordonanta de urgenta aduce o modificare foarte interesanta in structura bugetului asigurarilor sociale. Bugetul asigurarilor sociale pentru pensii se majoreaza cu suma de 48.593 mii lei. Insa, aceasta majorare este data de majorarea veniturilor curente cu suma de 688.963 mii lei, concomitenta cu diminuarea subventiei incasate din bugetul de stat cu suma de 640.370 mii lei. In anul 2015, reducerea CAS datorata de angajator cu 5 puncte procentuale, aplicabila de la 01 octombrie 2014 se mentine.

ORDIN Nr. 798/2014 pentru modificarea si completarea Normelor de aplicare a prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului Nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobate prin Ordinul ministrului sanatatii si al presedintelui Casei Nationale de Asigurari de Sanatate Nr. 60/32/2006.

Acest ordin stabileste tipurile de venituri pentru care se datoreaza aceasta contributie, astfel:

- venituri supuse impozitului pe venit potrivit prevederilor Codului fiscal; - venituri declarate in contractele de asigurare sociala, pentru persoane care incheie un contract

de asigurari sociale pentru concedii si indemnizatii pentru maternitate si concedii si indemnizatii pentru ingrijirea copilului bolnav, in conditiile in care au inceput stagiul de cotizare pana la data de 1 ianuarie 2006;

- venituri declarate la casele de asigurari de sanatate de catre sotia (sau sotul) titularului intreprinderii individuale/ persoanei fizice autorizate care, fara a fi inregistrata in registrul comertului si autorizata sa functioneze ea insasi ca titulara a intreprinderii individuale/persoana fizica autorizata sau fara a fi salariata, participa in mod obisnuit la activitatea intreprinderii individuale/persoanei fizice autorizate, indeplinind fie aceleasi sarcini, fie sarcini complementare.

In cazul concediilor pentru sarcina si lauzie, pentru femeile ce nu mai indeplinesc conditiile necesare pentru a fi asigurate pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate in sistemul de asigurari sociale de sanatate din motive neimputabile lor dar nasc in termen de 9 luni de la data pierderii calitatii de asigurat, beneficiind astfel de aceleasi drepturi ca si o persoana asigurata, se stabileste ca indemnizatia se va achita din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate de catre casele de asigurari de sanatate unde medicul de familie al asiguratei are incheiata conventie. Pentru angajatorul care isi suspenda temporar activitatea sau activitatea acestuia inceteaza prin: divizare ori fuziune, dizolvare, reorganizare, lichidare, reorganizare judiciara, lichidare judiciara, faliment sau prin orice alta modalitate prevazuta de lege, concediile medicale si indemnizatiile pentru: incapacitate temporara de munca, prevenirea imbolnavirilor si recuperarea capacitatii de munca, maternitate, ingrijirea copilului bolnav sau de risc maternal se achita din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate de catre casele de asigurari de sanatate unde medicul de familie al asiguratului are incheiata conventie. A fost completata lista afectiunilor cu bolile cardiovasculare pentru care durata concediilor nu diminueaza numarul zilelor de concediu medical acordate unui asigurat pentru celelalte afectiuni.



11

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 79 din 10 decembrie 2014 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii Nr. 82/1991(MO 902/2014)

Ordonanta aduce modificari Legii contabilitatii nr.82/1991, noile prevederi se aplica de la 01.01.2015. Principalele modificari sunt:

PFA poate aplica optional contabilitatea in partida simpla A fost abrogat sistemul simplificat de contabilitate Acest sistem a fost aplicat optional din 2011 de catre societatile care in exercitiul financiar precedent inregistrau cifra de afaceri neta sitotal active sub 35.000 euro Organizarea contabilitatii Contabilitatea se organizeaza si se conduce de regula in compartimente distincte, de catre directorul economic, contabilul sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. Aceste persoane trebuie sa aiba studii economice superioare. Noile reglementari clarifica notiunea de persoana imputernicita, in sensul casi aceasta persoana trebuie sa fie una angajata potrivit legii si trebuie sa aiba atributii in conducerea contabilitatii. Exercitiul financiar Este redefinit articolul 27 din Legea contabilitatii care face referire la exercitiul financiar. Exercitiul financiar reprezinta perioada pentru care trebuie intocmite situatii financiare anuale, iar acesta, de obicei, coincide cu anul calendaristic. Exercitiul financiar poate fi diferit de anul calendaristic, pentru sucursalele din Romania ce apartin unor persoane juridice straine si pentru persoanele juridice cu sediul in Romania. Nu pot opta pentru un exercitiu financiar diferit: institutiile de credit, institutiile financiare nebancare, definite potrivit legii, inscrise in Registrul general, institutiile de platasi institutiile emitente de moneda electronica, definite potrivit legii, care acorda credite legate de serviciile de platasi a caror activitate este limitata la prestarea de servicii de plata, respectiv emitere de moneda electronicasi prestare de servicii de plata, entitatile autorizate, reglementate si supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiara. Persoanele care opteaza pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, au urmatoarele obligatii: a) sa intocmeasca si sa depuna raportari contabile anuale la unitatile teritoriale ale Ministerului

Finantelor Publice; b) sa instiinteze in scris unitatea teritoriala a Ministerului Finantelor Publice despre exercitiul

financiar ales, cu cel putin 30 de zile calendaristice inainte de inceputul exercitiului financiar ales. Persoanele nou-infiintate depun instiintarea respectiva in termen de 30 de zile calendaristice de la data infiintarii.



12

Cu exceptia cazurilor in care persoana juridica straina sau societatea-mama straina isi schimba data de raportare ori au loc operatiuni de reorganizare, potrivit legii, data aleasa pentru intocmirea de situatii financiare anuale nu poate fi modificata de la un exercitiu financiar la altul. Situatii financiare consolidate Societatile care au obligatia sa intocmeasca situatii financiare consolidate trebuie sa intocmeasca raport de audit si raport al administratorilor consolidat. Termenul de depunerea a situatiilor financiare consolidate este redefinit. Acestea trebuie depuse la unitatile teritoriale ale MFP, in termen de 15 zile de la aprobarea acestora, dar nu mai tarziu de 8 luni de la incheierea exercitiului financiar al societatii – mama. Corectarea erorilor Se interzice depunerea la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice a mai multor seturi de situatii financiare anuale pentru acelasi exercitiu financiar. Erorile constatate dupa depunerea situatiilor financiare anuale se corecteaza la data constatarii lor. Situatiile financiare aferente anului 2014 se intocmesc conform reglementarilor contabile deja aprobate.

HOTARAREA Nr.1091/10 decembrie 2014 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata (MO 902/2014)

Incepand cu data de 01 ianuarie 2015, salariul de baza minim brut este in suma de 975 lei/luna. Acesta corespunde unui program complet de lucru de 168,667 ore, medie lunara. Tarifarul orar este de 5,781 lei/ora. Incepand cu data de 01 iulie 2015, salariul minim brut este in suma de 1.050 lei lunar. Acesta este aferent unui program de lucru de 168,667 ore, medie lunara. Tarifarul orar este de 6,225 lei/ora. Salariu minim brut este obligatoriu inclusiv pentru institutiile publice, la care nivelul salariului de baza nu poate fi inferior salariului minim brut pe tara. Incadrarea de personal prin incheierea contractului individual de munca sub nivelul salariului prevazut in prezenta hotarare, aplicabila de la 01 ianuarie 2015, este considerata contraventie. Aceasta se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 2.000 lei.

ORDIN ANAF Nr. 4018 din 23 Decembrie 2014 - Ordin pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea Nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Persoanele fizice pot directiona un procent de 2% din impozitul pe venitul salarial prin completarea si depunerea formularului 230 la autoritatea fiscala la care persoana fizica este arondata, pana pe data de 25 mai a anului urmator.



13

Procedural, formularul se poate depune la registratura organului fiscal, sub semnatura electronica sau prin posta. Noutatea adusa de actul normativ constain detalierea mai exactaa procedurilor de completare a formularului, in functie de cele doua posibile destinatii:

a) entitati non - profit sau unitati de cult; b) bursa privata.

Contribuabilul bifeaza una dintre aceste doua casute si, in functie de situatia sa exacta, va anexa documente ce atesta plata bursei private. Desigur, si ceilalti contribuabili ce achita impozit intr-un mod independent, cum ar fi persoanele ce desfasoara activitati independente, PFA sau cei ce practica o profesie libera, pot directiona procentul de 2% din impozitul pe venit datorat bugetului, direct prin completarea formularului 200 Declaratie de venit.

ORDIN ANAF Nr. 4019 din 23 Decembrie 2014 - Ordin privind prorogarea termenului prevazut la pct. 1 lit. a) si b) din anexa nr. 2 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Nr. 3.596/2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA

Potrivit acestui act normativ, pana la data de 31 decembrie 2016, se scutesc la declarare bonurile fiscale emise intre operatorii inregistrati in scopuri de TVA in Romania.

ORDIN Nr. 3564 din 20 noiembrie 2014 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Nr. 3.582/2013 privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mijlocii

Prin Ordin ANAF nr. 3564/2014 se modifica perioada la care contribuabili mijlocii vor fi scosi din administrarea administratiilor judetene ale finantelor publice sau a Administratiei fiscale pentru contribuabilii mijlocii din cadrul Directiei generale regionale a finantelor publice Bucuresti daca nu indeplinesc criteriile de selectie. Astfel, reglementarile valabile in acest moment prevad o perioada de 2 ani consecutivi in timp ce noua reglementare, valabila de la 1 ianuarie 2015 prevede ca acestia vor fi scosi din administrarea institutiilor abilitate incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator. Contribuabilii trebuie sa indeplineasca urmatoarele criterii pentru a se afla sub administrarea administratiilor judetene ale finantelor publice sau a Administratiei fiscale pentru contribuabilii mijlocii din cadrul Directiei generale regionale a finantelor publice Bucuresti:

1. Criteriul de baza, denumit si criteriul valoric agregat, este rezultatul agregarii a 2 indicatori, selectati din punct de vedere economic si bugetar in urmatoarele proportii: - volumul obligatiilor fiscale datorate, declarate de catre contribuabili - 50%; - cifra de afaceri raportata in situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie a anului

anterior celui in care se efectueaza actualizarea - 50%.



14

2. Criteriul insolventei: sunt contribuabili cu domiciliul fiscal pe raza fiecarui judet, aflati sub incidenta Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare, care au creante fiscale totale, respectiv creante fiscale inscrise la masa credala, cat si acumulate ulterior deschiderii procedurii insolventei, mai mari de 3 milioane lei.

Se suspenda aplicarea Criteriului de baza si al insolventei pentru selectia contribuabililor mijlocii administrati, incepand cu data de 1 ianuarie 2015, de catre administratiile judetene ale finantelor publice si Directia generala regionala a finantelor publice Bucuresti, dupa caz, prin Administratia fiscala pentru contribuabilii mijlocii. Administratiile judetene ale finantelor publice si Directia generala regionala a finantelor publice Bucuresti, prin Administratia fiscala pentru contribuabilii mijlocii, dupa caz vor prelua incepand cu data de 1 ianuarie 2015, contribuabili mari care nu mai au aceasta calitate si se afla sub incidenta prevederilor legale privind insolventa, care au creante fiscale totale, respectiv creante fiscale inscrise la masa credala, cat si acumulate ulterior deschiderii procedurii insolventei, mai mari de 3 milioane de lei.

ORDIN Nr. 3565 din 20 noiembrie 2014 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Nr. 3.581/2013 privind organizarea activitatii de administrare a marilor contribuabili

Incepand cu data de 1 ianuarie 2015, au calitatea de mari contribuabili persoanele juridice romane, inclusiv entitatile rezultate in urma fuziunii cu alti contribuabili si sucursalele contribuabililor persoane juridice straine care isi desfasoara activitatea pe teritoriul Romaniei, care au calitatea de mari contribuabili la data de 31 decembrie 2014. Prevederile anterioare stabileau ca au calitatea de mari contribuabili primele 2.500 de persoane juridice romane, inclusiv entitatile rezultate in urma fuziunii cu alti contribuabili si sucursalele contribuabililor persoane juridice straine care isi desfasoara activitatea pe teritoriul Romaniei, selectate descrescator potrivit criteriilor de selectie a marilor contribuabili. Criteriile de selectie ale marilor contribuabili pentru a ramane in administrarea Directiei generale de administrare a marilor contribuabili sunt:

1. Criteriul de baza, denumit si criteriul valoric agregat, este rezultatul agregarii a 2 indicatori, selectati din punct de vedere economic si bugetar in urmatoarele proportii: - volumul obligatiilor fiscale datorate, declarate de catre contribuabili - 50%; - cifra de afaceri raportatain situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie a anului

anterior celui in care se efectueaza actualizarea - 50%.

2. Criteriul specific de activitate desfasurata: - Banca Nationalaa Romaniei; - societatile bancare; - societatile de asigurari; - societatile de investitii financiare.

3. Criteriul investitional

Contribuabilii nou - infiintati care, la data infiintarii, se angajeaza prin declaratie pe propria raspundere depusa la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal declarat al acestora, in termen de cel mult 5 zile de la data inregistrarii lor la registrul comertului, se pot inregistra ca si contribuabili mari daca realizeaze investitii a caror valoare in lei sa fie echivalentul a minimum 10 milioane euro.



15

Si in cazul acestor contribubili se modifica perioada dupa care acestia vor fi scosi din administrarea Directiei generale de administrare a marilor contribuabili. Astfel, daca pana in prezent perioada era de 2 ani consecutivi in care nu erau indeplinite criteriile de selectie, de la 1 ianuarie 2015 noile prevederi stabilesc ca termen:

a) pentru contribuabilii mari care nu mai indeplinesc criteriul de baza incepand cu data de 1

ianuarie a anului urmator; b) pentru contribuabilii nou - infiintati care nu realizeaza investitii a caror valoare in lei sa fie

echivalentul a minimum 10 milioane euro: dupa 2 ani consecutivi in care nu indeplinesc aceste criterii de selectie incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.

Incepand cu data de 1 ianuarie 2015, pentru selectia contribuabililor mari administrati de Directia generala de administrare a marilor contribuabili, se suspenda aplicarea criteriului de baza in ceea ce priveste volumul obligatiilor fiscale datorate, declarate de catre contribuabili si cifra de afaceri raportata in situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie a anului anterior celui in care se efectueaza actualizarea.

ORDIN Nr. 2073/1623 din 29 octombrie 2014 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii Nr. 125/2014 privind scutirea de la plata a unor debite provenite din pensii, precum si a Procedurii de efectuare a restituirilor

Actul normativ aproba normele metodologice si procedurile de restituire aplicabile pentru Legea nr. 125/2014 privind scutirea la plata a unor debite din pensii. Astfel, sunt scutite la plata sumele ramase de recuperat, inscrise in evidenta debitorilor la data de 1 octombrie 2014, din debitele constituite anterior acestei date precum si debitele constatate ulterior datei intrarii in vigoare a legii in sarcina pensionarilor aflati in evidenta sistemului public de pensii la aceasta data, corespunzatoare perioadei anterioare datei de 1 octombrie 2014, cu mentiunea ca sumele mentionate anterior care au drept cauza culpa debitorului nu se scutesc de la plata. Restituirea sumelor reprezentand debite recuperate de la pensionari in perioada 1 ianuarie 2011 - 1 octombrie 2014, aferente categoriilor mentionate mai sus, se face numai catre titularul dreptului de pensie, al indemnizatiei sociale pentru pensionari sau al indemnizatiei pentru insotitor, aflat in evidenta sistemului public de pensii la data de 1 octombrie 2014, la cererea acestuia. Restituirea sumelor se efectueaza in perioada 1 ianuarie 2015 - 31 decembrie 2019, in cinci transe anuale egale, cu mentiunea ca plata primei transe se efectueaza in maximum 3 luni de la data inregistrarii cererii la casa de pensii. Plata urmatoarelor transe se face anual, in luna octombrie a fiecarui an. In functie de data depunerii cererii, casa de pensii poate achita mai multe transe cumulate, maximum cinci. Actul normativ stabileste si cazurile in care nu se vor scuti la plata debitele provenite din pensii.

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 92 din 29 decembrie 2014 pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare si modificarea unor acte normative (MO 957/2014)

Ordonanta aduce modificari asupra cadrului legislativ privind jocurile de noroc.



16

ORDIN Nr. 3743 din 9 decembrie 2014 pentru aprobarea formularului tipizat "Proces - verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor" utilizat de personalul cu atributii de inspectie fiscala, imputernicit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala

Prezentul ordin a aprobat formularul tipizat Proces - verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor utilizat de personalul cu atributii de inspectie fiscala.

ORDIN Nr. 561 din 24 noiembrie 2014 pentru punerea in aplicare a Regulamentului privind procedura de constatare si sanctionare a practicilor de concurenta neloiala (MO 918/2014)

Ordinul aproba procedura de constatare si sanctionare a practicilor de concurenta neloiala.

ORDIN Nr. 1798 din 29 decembrie 2014 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice privind utilizarea si completarea ordinului de plata pentru Trezoreria Statului (OPT), aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice Nr. 246/2005 (MO 967/2014)

Ordinul de plata pentru Trezoreria Statului (OPT),se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

In rubrica <<Cod program>> se inscrie codul de program pentru care se dispun platile de catre entitatile publice care au cuprinse programe in bugetele aprobate potrivit prevederilor legale in vigoare; In cazul platilor aferente unor cheltuieli bugetare pentru care nu sunt aprobate programe, rubrica <<Cod program>> se completeaza cu <<0000000000>>.

ORDIN Nr. 1800 din 29 decembrie 2014 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice privind utilizarea si completarea ordinului de plata salarii multiplu (OPTM), aprobate prin Ordinul viceprim - ministrului, ministrul finantelor publice, si al ministrului delegat pentru buget Nr. 136/2014 (MO 967/2014)

Ordinul de plata salarii multiplu (OPTM), aprobate prin Ordinul viceprim - ministrului, ministrul finantelor publice, si al ministrului delegat pentru buget nr. 136/2014, se modifica astfel:

In rubrica <<Cod program>> se inscrie codul de program pentru care se dispun platile de catre entitatile publice care au cuprinse programe in bugetele aprobate potrivit prevederilor legale in vigoare; In cazul platilor aferente unor cheltuieli bugetare pentru care nu sunt aprobate programe, rubrica <<Cod program>> se completeaza cu <<0000000000>>.



17

SC GROUP EXPERT CONSULTING 2000...

Documents

Transcript of SC GROUP EXPERT CONSULTING 2000...