RAPORT CONTABILITATE.MOLDTC.

7/29/2019 RAPORT CONTABILITATE.MOLDTC.

1/42

MINISTERUL EDUCAIEI NVMNTULUI TINERETULUI I SPORTULUI

DIN REPUBLICA MOLDOVA

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN MOLDOVA

FACULTATEA "FINANE"

SPECIALITATEA "FINANELE I CONTABILITATEA FIRMEI"

RAPORT

pe practica de producie efectuat la S.A. Moldtelecom filiala "CentruTransmisiuni"

Conductorul practicii:de la academieurcanu N.;

de la ntreprindere,

contabilef Alupi Igor;

Chiinu 2005


2/42

Cuprins

Tema 1:Caracteristica general a activitii economico-

financiare a ntreprinderii i structura contabilitii.3

Tema 2: Contabilitate activelor materiale pe termen lung.7

Tema 3: Evidena materialelor i obiectelor de mic valoare

i scurt durat..13

Tema 4 : Contabilitatea micrii mrfurilor n unitile de

comer cu ridicata i / sau cu amnuntul..18

Tema 5 : Contabilitatea creanelor ntreprinderii.21

Tema 6 : Contabilitatea datoriilor24

Tema 7: Contabilitatea decontrilor cu personalul

privind retribuirea muncii.30

Tema 8 : Contabilitatea veniturilor..33

Tema 9 : Cotabilitatea cheltuielilor..36

Tema 10 : Coninutul i structura rapoartelor financiare,a

nexelor la ele i notei explicative.39

ncheire....41

2


3/42

Tema 1: Caracteristica general a activitii economico-financiare a

ntreprinderii i structura contabilitii.

Societatea pe Aciuni Moldtelecom a fost fondat la 5 ianuarie 1999 i

nregistrat n Republica Moldova pe adresa: mun. Chiinu, bd. tefan cel Mare, 10,

MD - 2001.

Filiala S.A. Moldtelecom Centru Transmisiuni este o subunitate a S.A.

Moldtelecom , creat n conformitate cu prevederile legislaiei Republicii Moldova

i Statutului S.A. Moldtelecom i ndeplinete o parte din obiectivele de activitate

ale Societii pe Aciuni Moldtelecom.

Centru Transmisiuni nu dispune de capacitate de persoan juridic,

funcioneaz cu autonomie operativ i decizional, n limitele stabilite de Consilliul

Societii, nu are relaii directe cu bugetul administraiei publice centrale i i

desfoar activitatea n limitele i n conformitate cu Legea Telecomunicaiilor, alte

dispoziii legale n vigoare reglementrile Uniunii Internaionale de Telecomunicaii

(UIT), statutul S.A.Moldtelecom, Regulamentul filialei S.A.Moldtelecom

Centru Transmisiuni, deciziile Consiliului de Administrare, ordinile i dispoziiile

Directorului general i a Directorului Centrului.

Centru Transmisiuni are ca obiect de activitate exploatarea i dezvoltarea

instalaiilor de transmisiuni interurbane, internaionale, urbane n corespundere cu

tehnologiile moderne i reglementrile internaionalen scopul satisfacerii

necesitilor persoanelor fizice i juridice cu servicii de telecomunicaii, stabilite prin

Legea Telecomunicaiilor.Politica de contabilitate dup care se conduce filiala S.A. Moldtelecom

Centru Transmisiuni este elaborat n baza:

Legii Contabilitii nr.426-XIII din 4 aprilie 1995;

Standardelor naionale de contabilitate, aprobate prin ordinul

Ministerului Finanelor al Republicii Moldova nr.174 din 25 decembrie 1997;

3


4/42

Planului de conturi contabile al activitii economico-financiare

a ntreprinderilor, aprobat prin ordinul Ministerului Finanelor al republicii Moldova

nr.174 din 25 decembrie 1997;

Altor acte legislative i normative, inndu-se cont de

modificrile i completrile ulterioare.

Contabilitatea patrimoniului, datoriilor i operaiunilor economice se

ine n baza etaloanelor naturale n expresie bneasc prin reflectarea complet,

continu, documentar i interdependent a acestora.

Centru Transmisiuni are n structura sa organizatoric servicii, secii, birouri,

laboratoare i alte structuri specifice necesare realizrii obiectului su de activitate.

Serviciul Contabilitate, Economie i Finane (SCEF) prezint o subdiviziune a

Centrului Transmisiuni, care se ocup cu ntrebrile economico-financiare a

ntreprinderii i se subordoneaz directorului CT. SCEF n activitatea sa se conduce

de Standardele Naionale de Contabilitate, politicade contabilitate a S.A.

Moldtelecom, contractul colectiv de munc de ramur i a RTII (Reeaua

Telecomunicaii Interurbane i Internaionale), legislaia n vigoare a Republicii

Moldova, Hotrrile Guvernului, deciziile, hotrrile Ministerului Transporturilor i a

Comunicaiilor, S.A. Moldtelecom, instruciunile organelor fiscale, ministerului

Finanelor i a Regulamentului Serviciului Contabilitate, Economie i Finane.

Printre funciile SCEF se numr:

organizarea, implementarea i ntreinerea automatizat a evidenei

contabile;

organizarea i inerea evidenei contabile i financiare a

ntreprinderii, a activelor nemateriale, activelor materiale pe termen lung, stocurilor

de mrfuri i materiale, obiectelor de mic valoare i scurt durat, investiiilor,

creanelor, mijloacelor bneti, cheltuielilor anticipate, capitalului propriu, datoriilor,

rezervelor pentru cheltuieli i pli preliminare, cheltuielilor, impozitului pe venit;

aplicarea msurilor de pstrare a ntegritii proprietii ntreprinderii, .a.

Serviciul Contabilitate Economie i Finane are urmtoarea componen :

1. eful serviciului contabil ef

4


5/42

2. Specialist principal contabil

3. Specialist principal economist

4. Specialist coordonator contabil

5. Contabili ( 5 persoane).

n funciile lucrtorilor SCEF intr:

specialist principal contabil:

prelucrarea documentelor bancare;

ntocmirea actelor decontri reciproce cu furnizorii pentru serviciile prestate;

ntocmirea avizelor ce in de decontrile cu S.A.Moldtelecom

ntocmirea calculelor impozitelor, .a.specialist principal economist:

ntocmirea planurilor de dezvoltare, reparaie capital i curent;

ntocmirea i analiza devizului de cheltuieli;

ntocmirea formularelor statistice .a.

specialist coordonator contabil:

ntocmirea declaraiei TVA, ndeplinirea registrelor ce in de TVA; decontrile i evidena cu furnizorii aferente facturilor comerciale .a.

contabil evidena bunurilor materiale serviciul linear:

primirea drilor de seam, prelucrarea documentelor primare a gestionarilor;

ntocmirea listei 14 venit-cheltuieli;

participarea i pregtirea documentelor pentru inventarierea bunurilor

materiale; prelucrarea drilor de seam a sectorului de transport (piese de schimb) .a.

contabil evidena bunurilor materiale serviciul comutaii:

ndeplinete aceleai funcii ca i contabilul ocupat de evidena bunurilor

materiale serviciul linear i plus la aceasta se ocup de:

transferarea datelor evidenei bunurilor materiale n programa 1-C

contabilitate; prelucrarea avansurilor spre decontare .a.

5


6/42

contabil evidena fondurilor fixe:

ntocmirea evidenei contabile a operaiunilor legate de circulaia fondurilor

fixe;

evidena lucrrilor, reparaie capital i curent;

calcularea uzurii fondurilor fixe, activelor materiale;

ntocmirea formularelor ce in de existena i micarea fondurilor fixe

conform categoriilor de proprietate i uzurii n scopul impozitrii;

pregtirea actelor de primire-predare a fondurilor fixe, .a.

contabil pe decontri cu personalul privind salarizarea sectorului linear:

prelucrarea tabelelor de munc, calcularea salariului; calcularea i pregtirea documentelor de transferare a plilor n buget,

cotelor de asigurare, cotizaiilor sindicale, alte reineri;

pregtirea datelor pentru ndeplinirea declaraiei cu privire la impozitul pe

venit al persoanei fizice, .a.

contabil pe decontri cu personalul privind salarizarea sectorului comutaii:

prelucrarea avansurilor spre decontare (deplasri); ntocmirea declaraiei impozitului pe venit reinut la sursa de plat;

ntocmirea drii de seam lunar i trimestrial ce ine de evidena Fondului

social, analiza contului 533 .a .

Graficul de lucru al lucrtorilor SCEF este cuprins ntre orele 8:00 17:00.

Informaia este prelucrat in mod automat cu ajutorul tehnicii de calcul performante

de care dispune ntreprinderea i datorit programitilor calificai care fac parte dincolectivul lucrtor al filialei S.A.Moldtelecom Centru Transmisiuni.

Tema 2: Contabilitate activelor materiale pe termen lung.

Activele materiale pe termen lung reprezint activele care mbrac o form fizic

natural, pot fi utilizate o perioad mai mare de un an n activitatea economico

financiar a ntreprinderii n scopuri productive, neproductive, administrative sau pot

fi predate n chirie pentru a obine un avantaj economic (profit), precum i

6


7/42

elementele (articolele) ce se afl n procesul de creare o perioad mai mare dect cea

de gestiune i nu sunt destinate vnzrii.

Contul 123 Mijloace fixe este destinat generalizrii informaiei referitoare la

existena i micarea obiectelor de mijloace fixe care aparin ntreprinderii cu drept de

proprietate, sau cele arendate pe termen lung sau prin leasing, valoarea crora

depete plafonul stabilit de legislaie (1000 lei), iar durata de exploatare util mai

mare de 1 an.

Modul de atribuire a activelor materiale la mijloace fixe, componena i

evaluarea acestora este reglementat de ctre SNC 16 Contabilitatea activelor

materiale pe termen lung.

Contul 123 este unul de activ.

n Debitul acestui cont se reflect valoarea iniial a mijloacelor fixe predate n

exploatare procurate sau construite, valoarea mijloacelor fixe corectat n baza

investiiilor capitale viitoare, i valoarea obinut dup reevaluare.

n Credit se reflect valoarea mijloacelor fixe ieite, casarea uzurei acumulate

n timpul perioadei de funcionare util i valoarea mrfurilor obinute n urma

lichidrii mijloacelor fixe.

Soldul contului respectiv este debitor i reprezint valoarea mijoacelor fixe la

sfritul perioadei de gestiune.

La contul 123 Mijloacele fixe pot fi deschise urmtoarele conturi:

1231 Cldiri

1232 Construcii speciale

1233 Maini, utilaje i instalaii de transmisie1234 Mijloace de transport

1235 Animale de munc i de producie

1236 Plantaii perene

1237 Alte mijloace fixe

1238 Mijloace fixe arendate pe termen lung

7


8/42

Pe lng respectivele subconturi cuprinse n planul de conturi Centru

Transmisiuni mai utilizeaz i subcontul 123 10 Fondul bibliotecar

Se deosebesc urmtoarele ci de intrare a mijloacelor fixe :

n rezultatul construciei;

procurrii contra plat de la alte persoane fizice i juridice;

primirea cu titlu gratuit;

depuneri de ctre fondatori ca aport n capitalul statutar;

stabilirea plusurilor de mijloace fixe n urma inventarierii;

achiziionarea prin schimb.

Momentul includerii n componena mijloacelor fixe este considerat datapunerii n funciune a obiectului. Documentul de baz, ce confirm punerea n

funciune a obiectului, esteProcesul verbal de primire predare a mijloacelor fixe.

(Anexa 1.1) De la aceast dat ncepe calcularea uzurei mijloacelor fixe.

La intrarea mijloacelor fixe ce nu necesit montaj se ntocmesc urmtoarele

formule contabile:

1. se nregistreaz primirea obiectelor de mijloace fixeD 123 C 521,522,539

2. se nregistreaz valoarea serviciilor de transport:

a)de la furnizori D 123 C 521,522,539

b)de la seciile D 123 C 812

3. se reflect TVA aferent mijloacelor fixe procurate precum i pentru

serviciile de transport: D 5342 C 521,522,539

4. s-a efectuat plata mijloacelor bneti pentru mijloacele fixe procurate:

D 521,522,539 C 241,242,243

Primirea mijloacelor fixe sub form de aport al fondatorilor la capitalul

statutar, deosebim urmtoarele formule:

1. se reflect uzura obiectelor de mijloace fixe care necesit montaj n cazul

necorespunderii momentului de punere n funciune cu momentul procurrii:

D 1212,1213 C 313

8


9/42

2. cheltuielile legate de punerea n funciune a obiectelor de mijloace fixe

se reflect n felul urmtor: D 1212,1213 C 211,531,533

3. se reflect trecerea activelor materiale n curs de execuie n componena

mijloacelor fixe: D 123 C 1212,1213

4. dac obiectele de mijloace fixe nu necesit montaj i momentul de

punere n funciune coincide cu momentul depunerii sub form de aport n capitalul

statutar: D 123 C 313

n cazul intrrii mijloacelor fixe cu titlu gratuit valoarea de intrare a acestora se

determin la valoarea venal. Dac preul de pia a acestora nu este confirmat,

valoarea de intrare a mijloacelor fixeeste determinat de o expertiz independent sau

conform actelor de primire-predare.

n cazul cnd obiectul de mijloace fixe primit cu titlu gratuit necesit cheltuieli

(reparaie, montaj, instalare) aferente pregtirii acestuia pentru exploatare, n

componena valorii de intrare a unui atare obiect se includ i cheltuielile aprute.

Obiectele primite cu titlu gratuit care nu necesit cheltuieli de montaj i

instalare se contabilizeaz nemijlocit n contul mijloacelor fixe.

ntreprinderea care a primit obiectul de mijloace fixe cu titlu gratuit va ntocmi

urmtoarea formul: D 123 C 622

n cazul depistrii plusurilor de mijloace fixe n urma inventarierii, acestea se

nregistreaz la intrri, majornd concomitent veniturile din activitatea de investiii.

Valoarea venal se determin pentru fiecare obiect concret, inndu-se cont de gradul

de uzur fizic i moral a acestuia.

n cazul dat se ntocmete urmtoarea formul:D 123 C 621

Evidena mijloacelor fixe se ine n Fia de eviden a mijloacelor fixe ( Anexa

1.2) unde se nscrie informaia referitoare la obiectul de mijloc fix, i anume dac a

fost reparat, dac a fost casat, sau transferat etc.

9


10/42

Pentru evidena regulat a mijloacelor fixe pe lng fia de eviden a

mijloacelor fixe, trimestrial este ntocmit Registrul mijloacelor fixe (Anexa 1.4) ce

conine informaia generalizat referitoare la existena mijloacelor fixe pe secii.

Pentru meninerea mijloacelor fixe n stare de lucru acestea au nevoie s fie

supuse reparaiei curente sau capitale. Lucrrile de reparaie sunt executate nemijlocit

pe locurile de utilizare a obiectelor.

n cazul reparaiei curente spre exemplu a cldirii se ntocmesc formulele:

D 713 C 211,531,533

Cheltuielile de reparaie a obiectelor de mijloace fixe ale subdiviziunilor

ntreprinderii se reflect ntocmindu-se formula:

D 813 C 211,531,533.

La efectuarea reparaieie capitale a mijloacelor fixe, evidena cheltuielilor supuse

capitalizrii se ine n prealabil n contul 812 Activiti auxiliare (dac reparaia se

efectueaz n secia de reparaie) sau contul 121 Active materiale n curs de

execuie (cnd lucrrile se efectuiaz cu forele proprii ale ntreprinderii la locul de

exploatare a mijloacelor fixe), sau contul 123 Mijloace fixe (cnd lucrrile se

excut n antrepriz, dacdac dup reparaie obiectul nu necesit cheltuieli

suplimentare de montaj) sau necesit montaj, dar periada de instalare nu depete un

trimestru.

Aceste conturi se debiteaz n contrapartid cu conturile:

211 Materiale la costul pieselor de schimb i a materialelor de reparaie

consumate.

531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii la suma calculat asalariului muncitorilor implicai n reparaie.

533 Datorii privind asigurrile la suma contribuiilor pentru asigurrile

sociale i medicale la salariile calculate.

812 Activiti auxiliare la costul serviciilor proprii.

521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale sau

522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate la costul serviciilororganizaiilor tere sau a reparaiei capitale efectuate n antrepriz.

10


11/42

La ntreprindere documentele ce atest efectuarea reparaiei capitale sunt

Registrul reparaiei capitale ( Anexa 1.6) i documentele nsoitoare (Anexa 1.6.1;

1.6.2)

n procesul utilizrii mijloacelor fixe avantajul economic ntruchipat n acestea

se reduce, de aceea valoarea de bilan se micoreaz treptat pe msura calculrii i

raportrii uzurii la consumuri sau cheltuieli. Suma uzurii pe fiecare obiect de mijloace

fixe se determin, lund ca baz de calcul valoarea de intrare a obiectului, valoarea

rmas probabil i durata de funcionare util a mijloacelor fixe. Valoarea de intrare

a mijloacelor fixe cuprinde: valoarea de cumprare, inclusiv taxele vamale i de

import, i cheltuielile de aducere a obiectului achiziionat n stare de lucru. Valoarea

probabil rmas se determin la data achiziionrii obiectului i ulterior nu se

majoreaz ca urmare a modificrii preurilor. Durata de funcionare util este

determinat de perioada n decursul creia acesta poate fi util ntreprinderii.

n conformitate cu cerinele S.N.C. 16 Contabilitatea activelor materiale pe

termen lung, se recomand urmtoarele metode de calculare a uzurii mijloacelor

fixe:

a)liniar;

b)n raport cu volumul produselor fabricate (metoda de producie);

c) degresiv cu rat descrectoare;

d)soldului degresiv.

La ntreprinderea S.A. Moldtelecom Centru Transmisiuni la calcularea uzurei

mijloacelor fixe se utilizeaz metoda linear de calcul a uzurei. Uzura se calcul lunar

dar anual rezultatele sunt reflectate n Registrul uzurii mjloacelor fixe ( Anexa 1.7)Deasemenea anual este ntocmit i Registrul evidenei micrii mijloacelor fixe

conform categoriilor de proprietate i uzurii n scopul impozitrii ( Anexa 1.8)

conform creia putem observa c toate mijloacele fixe sunt grupate n V grupe carora

le corespunde o anumit norm de uzur.

Uzura mijloacelor fie se ine la contul 124 Uzura mijloacelor fixe. Evidena

analitic a uzurii mijloacelor fixe const n reflectare sumei uzurii lunare i cumulate

11


12/42

de la nceputul anului i din momentul punerii n funciune pe fiecare obiect de

inventar n calculul uzurii mijloacelor fixe.

La lichidarea mijloacelor fixe se ntocmete Procesul verbal de casare a

mijloacelor fixe (Anexa 1.9) ce trebuie s fie semnat de ctre directorul tehnic i de

ali funcionari.

Tema 3: Evidena materialelor i obiectelor de mic valoare i scurt

durat.

Componena, caracteristica, modul de evaluare i constatare a stocurilor de

mrfuri i materiale sunt reglementate de prevederile S.N.C. 2 Stocuri de mrfuri i

materiale.

12


13/42

Stocurile de mrfuri i materiale cuprind categoriile de bunuri economice

aflate la dispoziia ntreprinderii i destinate:

- pentru a fi consumate la prima lor utilizare;

- pentru a fi nregistrate ca producie n curs de esxecuie;

- pentru fi vndute n aceeai stare sau dup prelucrarea lor n procesul de

producie.

Spre deosebire de celelalte categorii de bunuri aflate n ntreprindere, stocurile

se caracterizeaz prin faptul c se consum la prima lor utilizare n procesul de

producie i trebuie nlocuite cu exemplare noi.

Potrivit paragrafului 6 din S.N.C. 2, stocurile de mrfuri i materiale sunt

reprezentate de:

materiale;

animale la cretere i ngrat;

producie n curs de execuie;

produse;

mrfuri, inclusiv terenuri i alte active materiale curente i pe

temen lung achiziionate i destinate revnzrii.

Materialele pot fi divizate n materii prime i materiale consumabile.

-materiile prime sunt bunurile care particip direct la fabricarea produselor i

se regsesc n produsul finit ntegral sau parial, fie n starea lor iniial, fie

transformat.

-materialele consumabile sunt acele categorii de bunuri de natura activelor

curente (materiale auxiliare, combustibil, ambalaje, piese de schimb, materiale de

construcie, semine, furajere, alte materiale consumabile) care particip direct la

procesul de producie, fr a se regsi, de regul, n coninutul material al produselor

fabricate.

Pentru evidena existenei i micrii stocurilor de materii prime i materiale

care particip direct la fabricarea produselor, prestarea serviciilor i se regsesc

integral sau parial n produsul finit se utilizeaz contul 211 Materiale. n

Debitulcontului respectiv este reflectt valoarea de intrare a materialelor procurate,

13


14/42

n Credit respectiv valoarea de ieire a acestora (utilizate n procesul de prestare a

serviciilor).

Potrivit prevederilor actelor normative n vigoare, mrfurile pot fi evaluate n

urmtoarele momente reprezentative ale perioadei de gestiune:

la intrarea n patrimoniu (n ntreprindere);

la ieirea (trecerea n consum) din patrimoniu;

la inventariere;

la data ntocmirii rapoartelor financiare.

La intrarea materialelor la S.A.Moldtelecom, filiala "Centru Transmisiuni"

de la furnizori este ntocmit factura fiscal, care este i factura de expediie i unde

deasemenea este indicat i suma TVA achitat care urmeaz a fi rambursat din

buget ( Anexa 2.1). n cazul cnd are loc intrarea materialelor de la alte filiale sau

chiar de la S.A.Moldtelecom, deasemenea se ntocmete factura de expediie nsa

deacum TVA nu se achit ( Anexa 2.2). Cnd materialele ajung la depozit, n baza

documentelor respective depozitarul nregistreaz intrrile n Registru de primire-

predare a documentelor .

Micarea materialelor la ntreprindere are loc n felul urmtor. Spre exemplu

delegatul Rotari Tudor reprezententul Serviciului Asisten a cerut s i se elibereze de

la depozit piese, materiale .a. n perioada 01.10.2005 31.10.2005 n baza Bonului

de consum ( Anexa 2.3). Dup ce cererea acestuia a fost aprobat, iar bonul de

consum prezentat a fost semnat de ctre director, contabil ef, cel care pred i cel

care le primete materialele, obiectul solicitat este eliberat de la depozit mpreun cu

multe alte materiale solicitate de Sectorul respectiv .

Atunci cnd are loc repartizarea materialelor primite la ntreprindere pe diferite

secii se ntocmete Borderoul de micare a mrfurilr ntre secii ( Anexa 2.4)

Intrrile de materiale se reflect n felul urmtor:

1. Pentru valoarea de cumprare a materialelor achiziionate, n dependen de

sursa de provenien: D 211 C 241,242,243,244521,227.

2. Pentru cheltuielile accesorii (cheltuieli de transport, taxe vamale, cheltuieli

privind asigurrile): D 211 C 521,522,812,242,539,533

14


15/42

3. Pentru materialele achiziionate prin schimb contra altor active:

D 211 C 221,223.

4. Pentru plusurile de materiale constatate cu ocazia inventarierii:

D 211 C 612

5. Pentru materialele i deeurile utilizabile obinute din:

a. casarea obiectelor de mic valoare i scurt durat:

D 211 C 213, 612

b. lichidarea mijloacelor fixe:

D 211 C 123,621.

La lichidarea materialelor la ntreprindere este ntocmit un Act de ndeplinire a

lucrrilor de exploatare (Anexa 2.5) sau Act de ndeplinire a lucrrilor de

modernizare (Anexa 2.6).

Inventarierea se petrece o dat n an de ctre o comisie special desemnat de

ctre directorul ntreprinderii.

Pe lng materiale, pentru ai desfura activitatea, ntreprinderea mai are

nevoie de obiecte de mic valoare i scurt durat. Aceste obiecte, de regul, nu se

consum ntr-un singur ciclu de exploatare , ci i transfer valoarea lor n mai multe

cicluri, pe msura ntrebuinrii lor, n cheltuielile activitilor sub form de

uzurcalculat n proporie de 100% din valoarea acestora, diminuat cu valoarea

rmas probabil. Excepie fac obiectele de mic valoare i scurt durat, a cror

valoare unitar nu depete (500 lei) din limita stabilit. n conformitate cu SNC

2. Stocuri de mrfuri i materiale, acestea se trec la cheltuieli sau consumuri pemsura drii lor n folosin.

Potrivit SNC 2, obiectele de mic valoare i scurt durat sunt activele care:

au o valoare unitar numai mare dect

limita stabilit de legislaie (1000 lei), indiferent de durata de exploatare;

au o durat de serviciu nu mai mare

de 1 an, indiferent de valoarea unei uniti.

15


16/42

Pentru evidena obiectelor de mic valoare i scurt durat se folosesc

conturile:

213 Obiecte de mic valoare i scurt durat i 214 Uzura obiectelor de mic

valoare i scurt durat

ntrarea obiectelor de mic valoare i scurt durat se nrergistreaz n

contabilitate, n baza facturilor fiscale, facturilor de expediie, actelor de achiziie,

bonurilor de intrare.

I. Dac ntreprinderea procur obiecte de mic valoare i scurt durat:

a) de la furnizori:

D 213 C 521,241242,243,244.

b) prin intermediul titularilor de avans: D 213 C 227,532

c) de la persoane fizice: D 213 C 539

II. n cazul efecturii cheltuielilor suplimentare legate de de procurarea obiectelor

de mic valoare i scurt durat pot fi ntocmite urmtoarele formule contabile:

D 213 C 812,521,533,532, 227,532.

III. Obiectele primite cu titlu gratuit se nregistreaz prin formula contabil:

D 213 C 622

IV. La depistarea plusurilor n urma inventarierii se face urmtoare nscriere:D 213 C 612

V. Ieirea oiectelor de mic valoare i scurt durat se contabilizeaz n felul

urmtor: D 813,2132,714,211 C 213

La ntreprindere lichidarea obiectelor de mic valoare i scurt durat se

face n baza Actului pentru trecerea la pierderi a obiectelor de mic valoare iscurt durat ( Anexa 2.7).

16


17/42

Tema 4 : Contabilitatea micrii mrfurilor n unitile de comer cu

ridicata i / sau cu amnuntul.

Pentru evaluarea curent a stocurilor de mrfuri i materiale pot fi utilizateurmtoarele metode:

1 . M etoda costului normativ;

2. Metoda vnzrilor cu amnuntul.

- metoda costului normativ se utilizeaz pentru evaluarea curent i

controluloperativ al existenei i circulaiei produselor finite i produciei

neterminate. Costul normativ se determin, lund n consideraie nivelul normativ alcheltuielilor materiale directe, cheltuielilor directe privind retribuirea muncii i al

17


18/42

cheltuielilor de producie indirecte. Normele de cheltuieli trebuie s fie analizate

sistematic i, n funcie de necesiti, s fie revizuite.

- metoda vnzrilor cu amnutul (procentului de profit global) se aplic,

de regul n comer pentru evaluarea unei cantiti mari de mrfuri care au un profit

relativ egal n preul vnzrilor n cazul unui sortiment care variaz rapid. n

contabilitatea curent de circulaie a mrfurilor evaluarea acestora se face la preuri

de vnzare.Indiferent de varianta acceptat de evaluare a mrfurilor, acestea sunt

reflectate n evidena curent n rapoartele financiare la cea mai mic sum dintre

valoarea efectiv i valoarea realizabil net.

Realizarea mrfurilor de consum ctre populaie contra bani numerar sau pe

credit, constituie circulaia mrfurilor cu amnuntul.

O condiie necesar pentru dezvoltare circulaiei cu amnuntul a mrfurilor o

constituie meninerea sistematic a volumului i structurii stocurilor de mrfuri la

fiecare unitate comercial.

Principalele elemente din care se compune preul de vnzare cu amnuntul

sunt:

preutl liber al productorului - care const din preul de cost, beneficiul

ntreprinderii, taxa pe valoarea adugat, accizele la unele mrfuri stabilita de

Guvernul Republicii Moldova.

preul liber al bazelor angro - ce se formeaz din preul liber al

ntreprinderii, taxa pe valoarea adugat, adaosul comercial;

preul liber de vnzare cu amnuntul se formeaz din preul de

cumprare de la uniti cu ridicata sau ntreprinderile industriale i adaosul comercialpentru uniticu amnuntul.

Funcia de baz a unitilor de comer cu amnuntul const n satisfacerea

cerinelor consumatorilor.

Principalele forme de aprovizionare cu mrfuri n unitile comerciale cu

amnuntul sunt.

1. direct de la furnizori marfa n depozitul furnizorului este primit dereprezentantul cumprtorului, care se ocup de verificarea corespunderii cantitii i

18


19/42

calitii mrfii cu datele din documentele nsoitoare. Primirea mrfii se nregistreaz

n documentele marfare de ctre persoane cu rspundere material care au primit i au

eliberat marfa

2. prin intermediul unitilor comerciale cu ridicata - n acest caz primirea

mrfurilor se efectuiaz la depozitul unitilor comerciale cu amnuntul.

3. prin intermediul delegatului propriu cnd se aplic aceast metod de

aprovizionare, un reprezentant al unitii comerciale cu amnuntul primete marfa de

la depozitul furnizorului i poart rspundere de integritatea partidei pn la

depozitul magazinului.

1. La aprovizionarea cu mrfuri se dau formulele:

D 217 C 521

2. La valoarea TVA aferent mrfurilor aprovizionate:

D 5342 C521

3. Reflectarea cheltuielilor de transport:

D 217 C 521,712.

Realizarea mrfurilor ctre populaie se efectuiaz n baza contractului de

vnzare cumprare, ce reprezint prin sine un acord comercial ncheiat ntre vnztor

i cumprtor n form oral sau scris.

Realizarea mrfurilor cu amnuntul poate lua una din urmtoarele forme:

vnzarea cu plata integral n numerar

vnzarea cu plata prin virament ( cu mic ridicat)

vnzri cu plat n rate

vnzri de mrfuri n consignaie

Evidena sintetic a realizrii mrfurilor se reflect n felul urmtor:

1. Realizarea mrfurilor:

D 241,221 C 6112

2. Reflectarea adaosului comercial:

D 821 C 2172.

19


20/42

Din pcate la ntreprinderea Centru Transmisiuni S.A. Moldtelecom nu se

ntlnete micarea mrfurilor nici cu amnuntul nici cu ridicata.

Tema 5 : Contabilitatea creanelor ntreprinderii.

Activitatea oricrei ntreprinderi genereaz un sistem complex i variat de

relaii economice i juridice cu cumprtorii de produse i mrfuri livrate, beneficiarii

de servicii prestate, personalul angajat, bugetul de stat privind plata impozitelor itaxelor, alte persoane juridice i fizice.

Creanele reprezint drepturi juridice ale ntreprinderii ca creditor de a primi

la scadena stabilit de contractele ntocmite, cambiile primite sau de alte documente

o sum de bani, bunuri materiale ori alte valori de la persoane juridice sau fizice

numite debitori.

Componena, modul de constatare, de evaluare, de formare i de stingere acreanelor sunt reglementate de prevederile Bazelor conceptuale ale pregtirii i

20


21/42

prezentrii rapoartelor financiare, SNC 3 Componena consumurilor i

cheltuielilor ntreprinderii , SNC 5 Prezentarea rapoartelor financiare, SNC 11

Contractele de construcie , SNC 17 Contabilitatea arendei, SNC 18 Venitul

Creanele pot fi clasificate n raport cu urmtoarele criterii:

I. dup coninutul lor economic:

comerciale;

ale bugetului;

ale personalului;

privind veniturile calculate;

alte creane;II. dup termenul de scaden:

creane pe termen scurt (< 1 an);

creane pe termen lung (> 1 an);

III. dup valuta n care este exprimat:

creane n valut naional;

creane n valut strin;

Pentru generalizarea informaiei privind existena, formarea i achitarea

creanelor cu o durat nu mai mare de un an aferente decontrilor cu cumprtorii i

clienii pentru produsele (mrfurile) livrate, serviciile prestate i avansurile acordate

pot fi utilizate urmtoarele conturi sintetice din grupa 22 Creane pe termen scurt:

221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale

222 Corecii la datorii dubioase

223 Creane pe termen scurt ale prilor legate

224 Avansuri pe termen scurt acordate.

Atunci cnd S.A. Moldtelecom, Centru Transmisiuni presteaz servicii se

ntocmete Factura fiscal care cuprinde n ea factura comercial i factura privind

TVA.

Evidena sintetic a acestora se ine n felul urmtor:

21


22/42

S-au prestat sericii cumprtorilor:

D 221 C 611,534

De contrile cu bugetul cuprind sumele:

impozitului pe venit pltit n plus, achitat n avans n decursul anului, reinut

la sursa de plat, pltit n cursul anului n strintate, reinut n cazul plii anticipate

a dividendelor intermediare;

TVA pentru trecerea n cont, TVA de recuperat, TVA calculat de la

avansurile primite;

altor impozite i taxe republicane i locale achitate n avans sau pltite n

plus.

Pentru generalizarea informaiei privind decontrile cu bugetul aferente

impozitelor , taxelor i sanciunilor economice este destinat contul de pasiv:

534 Datorii privind decontrile cu bugetul

ntreprinderea achit lunar n buget impozitul pe venit conform prevederilor

Codului fiscal al Republicii Moldova, concomitent cu aceasta ntocmindu-se Darea

de seam .

La achitarea impozitului pe venit S.A. Moldtelecom Centru Transmisiuni

fiind o filial a S.A. Moldtelecom nu transfer de sinestttor suma impozitului pe

venit la stat, ci o transfer la S.A. Moldtelecom , dup care suma respectiv

mpreun cu sumele similare colectate de la celelalte filiale este transferat la bugetul

Republicii Moldova.

Atunci cnd are loc transferarea sumei impozitului pe venit de la Centru

Transmisiuni la Moldtelecom se d formula:

D 5341 C 223

Creanele personalului fa de ntreprindere apar n rezultatul operaiilor legate de:

retribuirea muncii

avansurile de decontare

alte creane ale personalului ca: plata serviciilor comunale i locale, plata

pensiilor alimentare.

Pentru a reflecta n contabilitate acest lucru se ntocmesc formulele:

22


23/42

Se reflect acordarea avansurilor lucrtorilor n contul remunerrii muncii:

D 227 / 1 C 241

totodat se reflect i calcularea impozitului pe venit al persoanei fizice:

D 227 / 1 C 534 / 7

Pentru a putea vedea mai amnunit operaiunile care au fost efectuate prin

contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului e de ajuns s ridicm

Registrul sintetic i analitic al respectivului cont.

Pentru a studia mai atent toate avansurile pe termen scurt acordate n ar

putem studia Registrul care conine descifrarea contului 224.1, i un registru

similar putem deschide i la contul 229.5, dac avem nevoie.

Toate aceste registre prezint informaia pe o lun de zile n schimb dac avem

nevoie de o informaie mai desfurat despre toate rulajele care s-au petrecut n

conturile respective apelm la Extrase din Cartea mare la conturile date.

Tema 6 : Contabilitatea datoriilor

Datoriile reprezint angajamente de plat ale ntreprinderii fa de furnizori

pentru bunurile procurate i serviciile prestate, fa de personalul angajat privind

retribuirea muncii, fa de stat privind plata impozitelor i taxelor, fa de alte

persoane fizice i juridice.

n contabilitate i rapoartele financiare, datoriile se grupeaz dup diverse

criterii:

I. dup coninutul economic:a) datorii financiare;

b) datorii comerciale;

c) datorii calculate;

d) alte datorii.

II. dup termenul de achitare a datoriilor:

a) datorii pe termen lung ( > 1 an);b) datorii pe termen scurt (< 1 an);

23


24/42

Datoriile ntreprinderii pot fi exprimate n valut naional i n valut strin.

n contabilitate i n rapoartele financiare toate datoriile ca i celelalte elemente

patrimoniale se reflect n valut naional. Datoriile exprimate n valut strin pot

genera pierderi sau venituri sub forma unor diferene de curs valutar n cadrul

apariiei i achitrii datoriilor.

Pentru evidena datoriilor pe termen scurt i lung fa de diverse persoane

fizice i juridice sunt destinate conturile clasei a IV Datorii pe termen scurt i

pentru evidena datoriilor pe termen lung, conturile clasei a V Datorii pe termen

lung

n cadrul clasei a IV a sunt incluse Datoriile financiare pe termen lungi

Datoriile pe termen lung calculate. Iar n cadrul clasei a V a sunt incluseDatoriile

financiare pe termen scurt , Datoriile comerciale pe termen scurt i Datoriile pe

termen scurt calculate.

Datoriile financiare includ datoriile care apar n legtur cu procurarea

capitalului atras.

Capitalul atras este constituit din creditele bancare i mprumuturile n valut

naional i strin primite de la alte persoane fizice i juridice pe un termen stabilit i

pentru o anumit plat.

Modul de creditare, de primire i de rambursare a creditelor bancare este

reglementat de contractele de credit i actele normative n vigoare.

Pentru evidena creditelor bancare pe termen scurt i lung sunt destinate

respectiv conturile :

511 Credite bancare pe termen scurt512 Credite bancare pe termen scurt pentru salariai

411 Credite bancare pe termen lung

412 Credite bancare pe termen lung pentru salariai

Pentru evidena mprumuturilor pe termen scurt i lung sunt destinate

conturile:

513 mprumuturile pe termen scurt413 mprumuturile pe termen lung

24


25/42

Conturile respective sunt de pasiv , n creditul lor se reflet suma creditelor

bancare i ale mprumuturilor pe termen scurt i lung primite, iar n debitul lor se

reflect suma creditelor i mprumuturilor pe termen scurt i lung rambursate. Soldul

final este creditor i ne reflect datoriile ntreprinderii aferente creditelor bancare i

mprumuturilor pe termen lung i scurt nerambursate pn la sfritul perioadei de

gestiune.

Contabilitatea sintetic a datoriilor financiare este urmtoarea:

1. Creditele bancare i mprumuturile primite se reflect n modul urmtor:

D241, 242, 243 C 511,512,513, 411,412,413

2. Achitarea datoriilor pe seama creditelor i mprumuturilor:

D 521,522,534,539 C 511 512, 513,411, 412,413.

3. Trecerea creditelor pe termen lung n categoria creditelor pe termen

scurt: D 411,412,413 C 511,512,513

4. Reflectarea rambursrii creditelor bancare i mprumuturilor pe

termen lung i scurt: D 411,412,413,511,512,513 C241,242,243.

Evidena analitic a creditelor bancare i mprumuturilor se ine pe feluri de

credite i mprumuturi pe termenii de rambursare, pe creditori i pe bncile care le-au

acordat.

Datoriile financiare pe termen lung pot fi:

convertibile reprezint datoriile privind creditele i mprumuturile primite cu

condiia c dac ntreprinderea nu le va stinge n termenele stabilite, creditorii devin

deintori ai unui numr anumit de aciuni sau cote de participaie n capitalulstatutar.

neconvertibile reprezint datoriile aferente creditelor bancare i

mprumuturilor primite fr stipularea condiiei cedrii aciunilor sau cotelor de

participaie n capitalul statutar n urma unei eventuale nerambursri a creditului sau a

mprumutului.

25


26/42

Datoriile comerciale reprezint datoriile care apar n urma operaiunilor

comerciale ale ntreprinderii. Acestea includ: datoriile fa de furnizori i antreprenori

privind materiile prime, mrfurile, precum i pentru prestri de servicii.

Decontarea datoriilor fa de furnizori se poate face :

1) prin achitarea lor pe baz de facturi i instrumente de plat

corespunztoare formelor de decontare aplicate;

2) prin acordarea de ctre furnizor a unui credit comercial.

n prezent n Republica Moldova conform Regulamentului privind decontrile

prin virament se utilizeaz ca forme de decontri prin virament:

dispoziia de plat;

dispoziia de plat acceptat;

cererea dispoziiei de plat;

cecul;

acreditivul;

cambiile.Pentru generalizarea informaiei privind existena i micarea :

datoriilor comerciale fa de furnizori i antreprenori este destinat contul 521

Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale

datoriilor pe termen scurt privind operaiunile efectuate cu prile legate,

contul 522 Datorii pe termen scurt ale prilor legate

Conturile 521, 522 sunt pasive. n creditul lor se reflect nregistrareadatoriilor , iar n debit este reflectat achitarea lor. Soldul final este creditor i

reflect suma datoriilor existente la sfritul perioadei de gestiune.

Contabilitatea sintetic a conturilor 521, 522 poate fi dus n felul urmtor:

1. Acceptarea spre plat a facturilor de la furnizori i antreprenori pentru:

valorile intrate (fr TVA): D 111,112,121,123,211,213,217 C 521,522

serviciile prestate (f/ TVA) D 112,211,213,712,713,721,811,813 C 521,522.

26


27/42

2. Reflectarea sumelor TVA aferente documentelor prezentate de furnizor

din cauza nerespectrii clauzelor contractuale:

D 534 / 2 C 521,522

3. Reflectarea sumelor aferente reclamaiilor prezentate de furnizor din

cauza nerespectrii clauzelor contractuale:

D 714 C 539

4. Achitarea documentelor de decontare i plat ale furnizorilor i

antreprenorilor:

din contul mijloacelor bneti D 521,522 C 241,242,243

din contul creditelor bancare D 521,522 C 411,511

5. Trecerea n cont a sumelor datoriilor fa de furnizori pe seama creanelor

acestora la efectuarea decontrilor: D 521 C 221

cnd sunt utilizate creanele fa de prile legate: D 522 C 223

2. Trecerea n cont a sumelor avansurilor acordate n cazul decontrilorpentru valorile materiale primite i serviciile prestate:

D 521,522 C 136,224.

Datoriile calculate sunt datorii fa de alte persoane fizice i juridice, n

special, fa de personalul ntreprinderii, organele asigurrilor sociale, companiile de

asigurri, bugetul de stat, diveri creditori.Datoriile fa de personal reprezint angajamentele ntreprinderii fa de

salariai pentru munca prestat, privind recuperarea cheltuielilor i plilor efectuate

de salariai n favoarea ntreprinderii etc.

Datoriile fa de personal privind retribuirea muncii se concretizeaz n

drepturile angajailor aferente muncii prestate care se stabilsc prin negocieri colective

sau individuale ntre persoane fizice i ntrepridere i sunt n raport direct cu cererea

27


28/42

i oferta forei de munc pe piaa muncii, cantitatea i calitatea muncii, rezultatele i

condiiile funcionrii ntreprinderii.

n scopul pstrrii calitii i cantitii n timp i spaiu a factorilor de

producie, garantrii unei continuiti a activitii economice, ntreprinderile asigur

bunurile, personalul i rspunderea civil contra unor riscuri i situaii de

incertitudine excepionale.

Conform legislaiei n vigoare, asigurrile pot fi obligatorii i binevole, iar

asigurtorii ntreprinderile cu capital privat, companiile de asigurri i organele de

stat

n conformitate cuLegea privind sistemul public de asigurri sociale nr 489

XIV din 08.07.1999, asigurrile sociale reprezint un sistem de protecie social a

persoanelor asigurate, constnd n acordarea de ndemnizaii, ajutoare, pensii, prestaii

pentru prevenirea mbolnvirilor i recuperarea capacizii de munc i alte prestaii

prevzute de legislaie.S.A. Moldtelecom CT transfer la buget sumele primelor de

asigurare obligatorie de asisten medical (Anexa 3.1)

Relaiile agenilor economici cu bugetul de stat se concretizeaz n procesele

de calculare, achitare i declarare a impozitelor i taxelor. Modul i termenele de

achitare a impozitelor i taxelor, cotele acestora, facilitile acoradate, precum i

subiecii impunerii i obiectele impunerii sunt reglementate de Codul fiscal, Legea

privind taxele locale nr.186-XIII din 19.07.1994, cu modificrile i

complectrile ulterioare, legea bugetului de stat pe anul respectiv i alte acte

normative.

ntreprinderea achit urmtoarele taxe i impozite la stat ca : Taxa pentru

folosirea autostrzilor ( Anexa 3.2), Taxa pentru amenajarea teritoriului ( Anexa 3.3),

Impozitul funciar ( Anexa 3.4), Darea de seama la taxa pentru folosirea apei (Anexa

3.5), Impozitul pentru bunurile imobiliare (Anexa 3.6) i Declaraia privind TVA

(Anexa 3.7).

28


29/42

Relaiile ntreprinderii cu fondatorii i ali participani n capitalul statutar pot

avea un caracter deferit, reprezentnd creane sau datorii. Datoriile fa de fondatori

(acionari) pot fi grupate n datorii privind:

dividendele, alte venituri i pli calculate;

aporturile la capitalul statutar;

restituirea cotelor sau a unei pri la lichidarea ntreprinderii.

Datoriile fa de fondatorii ntreprinderiii ali participani se nregistreaz n

contul de pasiv 537 Datorii fa de fondatori i ali participani

Tema 7: Contabilitatea decontrilor cu personalul privind retribuirea muncii.

Pentru a produce bunuri sau servicii este necesar mbinarea mai multor factori

de producie, cum sunt: munca, capitalul, natura .a. La acest capitol voi studia

factorul munc.

Orice ntrepride are nevoie de salariai pentru a activa i nici Moldtelecomul

nu face excepie. Acesta dispune de un numr foarte mare de salariai, peste 300 de

oameni, iar fluctuaia cadrelor este normal.

La angajarea cadrelor la lucru este emis Ordinul cu privire la angajare (Anexa

4.1) i n paralel Fia de ncadrare n munc.

Munca acestora este retribuit pe unitate de timp, n acord sau conform altor

sisteme de retribuire. salarizarea angajailor din sfera bugetar se efectuiaz n baza

Reelei tarifare unice de salarizare.

Salariul reprezint orice form de recompens sau venit calculat n

conformitate cu contractul individual de munc, de patron sau de organul

29


30/42

mputernicit de acesta angajatului pentru munca prestat i depinde de sistemul de

salarizare, sistemul de tarife, de sporuri i alte elemente.

Organizarea i retribuirea muncii n S.A. Moldtelecom este organizat dup

2 sisteme:

a) sistemul tarifar de salarizare;

b) sistemul de salarizare fr tarife;

- sistemul tarifar de salarizare reglementeaz remunerarea muncii pentru

anumite grupe de funcii i profesii n dependen de nivelul de calificare al

salariailor,condiiile de munc, nivelul de responsabilitate i intensitatea muncii.

- sistemul de salarizare fr tarife reglementeaz remunerarea muncii

angajailor cu grad nalt de calificare, cererea creia este n dependen de oferta

forei de munc pe pia i ndeplinete funciile:

- de deservire a ehipamentului cu grad nalt de complexitate i tehnologii

moderne;

- la majorarea eficienei rezultatelor activitii ntreprinderii.

Organizarea i remunerarea muncii n S.A. Moldtelecom este organizat

dup urmtoarele forme:

a) pe unitate de timp aceasta este forma de salarizare prin care plata forei de

munc se efectuiaz n dependen de timpul lucrat ( or, zi, lun ) i calificarea

salariatului

b) n acord individual direct este forma de salarizare prin care munca este

remunerat n dependen de calitatea i cantitatea serviciilor prestate. Remunerarea

se face pentru fiecare unitate de serviciu conform tarifelor i normelor aprobate nmodul stabilit. Organizarea i evidena muncii se face pe fiecare angajat n parte.

c) n acord colectiv forma respectiv de salarizare presupune c munca este

organizat n colectiv i remunerat n dependen de calitatea i cantitatea serviciilor

prestate. Organizarea i retribuirea muncii n acord colectiv se efectuiaz la sectoarele

care nu permit ndeplinirea lucrrilor de ctre un singur angajat.

d) prin contract individual cu condiii speciale este forma de salarizare princare munca se organizaz i se remunereaz prin contract individual de munc.

30


31/42

Salariul se stabilete pentru unitate de timp (lun) i nu este n concordan cu

reeaua unic tarifar de salarizare.

La fiecare sfrit de lun efii de secie aduc n contabilitate Foaia colectiv de

prezen ( Anexa 3) , unde se indic zilele lucrate, concediile acordate, foile de boal,

absenele nemotivate a lucrtorilor seciei respective. n baza acestei foi contabilul pe

salariu calculeaz salariul. Calculul salariului este indicat n Fia personal de calcul

(Anexa 4.3) care se tiprete n 2 exemplare. Un exemplar al fiei se inmn

salariatului, iar al doilea exemplar se pstreaz n arhiva contabilitii timp de 75 de

ani. Salariul lucrtorii S.A.Moldtelecom l ncaseaz de la bancomate bncii ce

deservete ntreprinderea, dup ce aceasta din urm transfer suma salariilor pe

contul su de decotare.

Plata salariilor se reflect prin formula:

D 531 C 241,242

Fiecare lucrtor are dreptul la scutire personal la impozitul pe venit reinut din

salariu de 3600 lei pe an i 240 lei pe an pentru persoana ntreinut adic copil. n

acest scop salariatul trebuie s prezinte la ntreprindere Cererea lucrtorului privind

acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu ( Anexa 4.4).

Atunci cnd lucrtorul cere s i se acorde concediu contabilul pe salariu

ntocmete Fia de acordare a concediului ( Anexa 4.5) unde se indic secia din care

face parte lucrtorul, postul pe care l ocup salariatul, termenul pe care acesta

intenioneaz s plece n concediu, iar pe verso este artat cum s-a fcut calculul

sumei concediale.

1. La calculul salariului se ntocmete urmtoarea formul:D 711,713,812,714 C 531.1

2. La plata salariului se d formula:

D 531.1 C 241,242,243.

La transferarea lucrtorilor dintr-o secie n alta este ntocmit Ordinul

(dispoziie) cu privire la transferul la alt lucru ( Anexa 4.6) unde se indic secia,

biroul de unde se transfer lucrtorul i secia unde se transfer acesta, funcia,salariul i data.

31


32/42

Atunci cnd are loc concedierea cadrelor se ntocmete Ordinul despre

rezilierea contractului de munc ( Anexa 4.7)

Tema 8 : Contabilitatea veniturilor

Veniturile reprezint afluxuri globale de avantaje economice obinute de

ntreprinderen cursul perioadei de gestiune, sub form de majorare a activelor sau

de micorare a datoriilor, care conduc la creterea capitalului propriu, cu excepia

sporurilor pe seama aporturilor proprietarilor ntreprinderii.

n componena veniturilor nu sunt incluse sumele colectate n numele terilor,

de exemplu taxa pe valoarea adugat, accizele ncasrile globale obinute de

ntreprindere n numele unor tere pri din comercializarea produselor sau mrfurilor

acestora, ntruct acestea nu reprezint avantaje economice ale ntreprinderii i nu

afecteaz mrimea capitalului propriu al acesteia.Taxa pe valoarea adugat i accizele nu reprezint venituri ale ntreprinderii,

ntruct acestea sunt colectate n numele organelor de stat i vrsate la buget.

Sumele obinute din efectuarea operaiunilor de intermediere n numele

proprietarului produselor (mrfurilor) i transmise lui de asemenea nu reprezint

veniturile intermediarului (agentului). n aceste cazuri veniturile intermediarului

cuprind numai comisioanele. De exemplu, veniturile persoanei care organizeazlicitaii constau din comisioanele din deduse preul de vnzare, ncasate de la

32


33/42

cumprtor, i alte comisioane, iar veniturile firmelor care organizeaz excursii

turistice cuprind numai comisioaneledin vnzarea biletelor, dar nu valoarea pe care o

achit.

n funcie de natura activitilor care le genereaz, veniturile pot fi clasificate

n dou grupe:

1. Venituri din activitatea operaional care cuprind sumele ncasate sau de

ncsat din activitatea de baz a ntreprinderii.

2. Venituri din activitatea neoperaional care include sumele primite sau de

primit din alte tipuri de activiti ale ntreprinderii.

Veniturile din activitatea operaional constau din:

- venituri din vnzri care cuprind ncasrile din comercializarea

produselor , mrfurilor, prestarea serviciilor, operaiunile de baz de barter,

contractele de construcie;

- alte venituri operaionale, din care fac parte sumele primite sau de primit

din ieirea activelor curente, cu excepia produselor finite i mrfurilor, arenda

operaional, precum i sub form de amenzi, penaliti, despgubiri , recuperri de

daune materiale, rezultate din modificrile metodelor de evaluare a activelor curente

etc.

Veniturile din activitatea operaional se nregistreaz n contabilitate n baza

urmtoarelor documente primare:

factura fiscal;

procesul verbal de primire predare a serviciilor prestate;

dispoziia de plat;

bonul de ncasri;

procesul verbal de inventariere etc.

Pentru evidena sintetic a acestor venituri sunt destinate conturile de pasiv

611 Venituri din vnzri i 612 Alte venituri operaionale

Din venituri din activitatea operaional la Moldtelecom sunt ncasate alte

venituri operaionale dup cum putem vedea n Analiza contului 612 ( Anexa 5.1)

33


34/42

n cursul anului de gestiune aceste venituri se nregistreaz prin urmtoarea

forma: D 241,242,243,211,422 C 612

Veniturile din activitatea neoperaional:

- venituri din activitatea de investiii, se reflect n contabilitate n baza

acelorai documenteca i veniturile din activitatea operaional

- venituri din activitatea financiar, cuprind sumele rezultate din

transmiterea n arenda finanat a activelor nemateriale i materiale pe termen lung,

valoarea activelor intrate cu titlu gratuit, veniturile sub form de diferene favorabile

de curs valutar, subveniile de stat, primele, premiile i sumele sponsorizate, sumele

primite din contractele de de neangajare n activitatea de concuren.

- venituri excepionale, care constau din sumele primite de la organele de

stat, companiile de asigurri, ntreprinderile i persoanele fizice sub form de

recuperare a pierderilor din calamiti, perturbri politice, accidente i alte

evenimente excepionale.

ntreprinderea dispune de venituri din activitatea de investiii Acest lucru l

putem observa dac ridicm crticica contului 621 Venituri din activitatea de

investiii ( Anexa 5.2). Aceste venituri se nregistreaz n cursul anului de gestiune

prin formula contabil: D 211.1,123.3,341,211.5 C 621

Contul 621 se nchide la sfritul anului prin formula contabil:

D 621 C 351

Deasemenea ntreprinderea dispune si de venituri din activitatea financiar dar

ntr-un volum redus. Pentru a vedea acest lucru putem studia Crticica contului 622Venituri din activitatea financiar.

Veniturile respective se contabilizeaz n felul urmtor:

D 241,422, etc. C 622

Se nchide contul n felul urmtor:

D 622 C 351

ntreprinderea nu dispune de venituri excepionale.

34


35/42

Clasificarea veniturilor pe tipuri de activiti poart un caracter convenional

i nu este identic pentru toate ntreprinderile. Veniturile rezultate din una i aceeai

tranzacie pot fi constatate la o ntreprindere.

Rezultatele financiare ( profit/pierdere) se calculeaz la finele fiecrei perioade

de gestiune ca diferena dintre veniturile i cheltuielile nregistrate n contabilitate.

Tema 9 : Cotabilitatea cheltuielilor

Evidena cheltuielilor ntreprinderii constituie unul dintre cele mai importante

i dificile sectoare de contabilitate ale ntreprinderii.

Componena consumurilor i cheltuielilor, modul de evaluare i de constatare a

acestora sunt determinate de prevederile Bazelor conceptuale ale pregtirii i

prezentrii rapoartelor financiare i SNC 3 Componena consumurilor i

cheltuielilor ntreprinderii.

Cheltuielile reprezint diminurile de avantaje economice care apar n

procesul desfurrii activitii economico financiare a ntreprunderii.

Spre deosebire de consumuri, cheltuielile nu se includ n costul produselor

fabricate ( serviciilor prestate), ci se reflect n Raportul privind rezultatele

financiare i se scad din venituri la determinarea profitului ( pierderii) net al

perioadei de gestiune.

35


36/42

Cheltuielile se efectuiaz la ntreprinderile care desfoar toate tipurile de

activiti. n funcie de direciile efecturii, acestea se subdivizeaz n trei grupe:

1. Cheltuielile ale activitii operaionale.

2. Cheltuielile ale activitii neoperaionale.

3. Cheltuielile privind impozitul pe venit.

Cheltuielile activitii operaionale cuprind cheltuielile ocazionate de

desfurarea activitii de baz a ntreprinderii. Acestea cuprind:

costul vnzrilor;

cheltuielile comerciale;

cheltuielile generale i administrative;

alte cheltuieli operaionale.

Costul vnzrilor reprezint o parte din consumurile aferente produselor,

mrfurilor vndute i serviciilor prestate. Acestea cuprind la ntreprinderea

Moldtelecom consumurile privind retribuirea muncii, precum i consumurile de

indirecte de producie aferente serviciilor prestate. Pentru evidena costului vnzrilor

este destinat contul 711 Costul vnzrilor. n cursul perioadei de gestiune la

valoarea de bilan a serviciilor prestate, produselor vndute, al mrfurilor, se

ntocmete formula contabil:

D 711 C 216,217, 811,812.

Cheltuielile comerciale sunt cheltuielile aferente desfacerii produselor,

mrfurilor i prestrilor de servicii, i anume : cheltuieli privind operaiunile de

marketing; cheltuielile privind ambalajele i ambalarea produselor i mrfurilor ;

cheltuielile de transport privind desfacerea; cheltuielile de reclam; cheltuielile

privind reparaiile i deservirea cu termen de garanie a produselor i mrfurilor

vndute .a. Evidena acestor cheltuieli se ine n contul 712 Cheltuieli comerciale

Cheltuielile generale i administrative cuprind cheltuielile privind deservirea

i gestiunea ntreprinderii n ansamblu: cheltuieli privind uzura, reparaia i

ntreinerea mijloacelor fixe, cheltuieli de ntreinere a personalului administrativ .a.

Pentru evidena acestor cheltuieli este destinat contul 713 Cheltuieli generale i

administrative

36


37/42

Alte cheltuieli operaionale cuprind cheltuielile privind vnzarea altor active

curente; cheltuieli privind arenda operaional; cheltuielile sub form de amenzi;

cheltuieli aferente dobnzilor pentru credite i mprumuturi .a. Se in la contul 714

Alte cheltuieli operaionale

Cheltuielile activitii neoperaionale cuprind cheltuielile suportate de

ntreprindere la desfurarea altor feluri de activiti. Acestea cuprind:

cheltuielile activitii de investiii;

cheltuielile activitii financiare;

pierderi excepionale.

Cheltuielile activitii de investiii rezult din ieirea activelor pe termen lung i

cuprind cheltuielile i pierderile aferente ieirii activelor nemeteriale, activelor

materiale n curs de execuie, terenurilor, mijloace fixe, resurselor naturale, activelor

financiare pe termen lung, sumele reducerii valorii activelor pe termen lung ieite;

pierderile din participaiile n alte ntreprinderi i operaiunile cu prile legate. Se

ine la contul 721 Cheltuieli ale activitii de investiii

Cheltuielile activitii financiare rezult din modificarea mrimii i structurii

capitalului propriu, mprumuturilor i creditelor ntreprinderii.Evidena se ine la

contul 722 Cheltuieli ale activitii financiare

Pierderile excepionale rezult din evenimentele sau operaiunile rare i

netipice care nu sunt legate de activitatea economico-financiar (ordinar) a

ntreprinderii. Acestea cuprind daunele provocate de calamitile naturale, pierderile

din perturbrile politice, modificarea legislaiei rii.Evidena pierderilor respective se

ine la contul 723 Pierderi excepionale

Cheltuielile privind impozitul pe venit cuprind suma total a cheltuielilor

privindimpozitul pe venit luat n considerare la calcularea profitului (pierderii) net al

perioadei de gestiune. Se ine evidena la contul 731 Cheltuieli (economii) privind

impozitul pe venit

37


38/42

Pentru a vedea componena cheltuielilor la ntreprinderea S.A. Moldtelecom

efectuate pe luna decembrie 2003 este necesar de studiat documentul Analiza

cheltuielilor (Anexa 6.1) pe luna decembrie 2003.

La sfritul fiecrui trimestru la ntreprindere se ntocmete Raportul statistic nr

5-C ( Anexa 5.2), unde sunt indicate toate cheltuielile i consumurile suportate de

ntreprindere pe trimestrul precedent.

Tema 10 : Coninutul i structura rapoartelor financiare, anexelor la ele i

notei explicative.

Rapoartele financiare reprezint un sistem reglementat de indicatori

financiari generalizatori care caracterizeaz situaia patrimonial i financiar a

ntreprinderii i rezultatele activitii economice a acesteia obinute n

cursulperioadei de gestiune respective.

n funcie de gradul i caracterul interesului financiar, utilizatorii rapoartelorfinanciare se divizeaz n dou grupuri:

externi (investitori, creditori, furnizori, cumprtori, organe fiscale,

administrative, organizaii obteti etc.) care se afl n afara ntreprinderii i au

nevoie de informaii pentru luarea deciziilor investiionale i altor decizii economice;

interni (fondatori, proprietari, personal, administraia) care gestioneaz

ntreprinderea la toate nivelurile i utilizeaz informaia contabil la planificarea ,

38


39/42

controlul, evaluarea unor operaiuni economice distincte i a activitii ntreprinderii

n ansamblu.

Componena, modul de ntocmire i de prezentare a rapoartelor financiare de

ctre agenii economici din Republica Moldova sunt determinate de: Legea

contabilitii; Bazele conceptuale ale pregtirii i prezentrii rapoartelor financiare;

SNC 1 Politica de contabilitate , SNC5 Prezentarea rapoartelor financiare; i

alte documente i acte normative destinate reglamentrii regulilor de ntocmire a

rapoartelor financiare.

Componena, coninutul i modul de pregtire a rapoartelor financiare cu

destinaie general prezentate de agenii economici utilizatorilor este deteminat de doi

factori:

a) perioada de gestiune pentru care se ntocmesc

b) sistemul contabil aplicat.

Conform Legii contabilitii, agenii economici, inclusiv avocaii i notarii,

care utilizeaz pentru inerea contabilitii sistemul simplificat sau complet al partidei

dubl, sunt obligai s ntocmeasc rapoarte financiare trimestriale i anuale.

Persoanele fizice, inclusiv avocaii, notarii, ntocmesc declaraia privind

veniturilereale obinute i cheltuielile efectuate n anul acre a expirat.

Exerciiul financiar ncepe la 1 ianuarie i se ncheie la 31 decembrie ale

fiecrui an, cu excepia primului an de activitate, cnd acesta ncepe la data

nregistrrii agentului economic. Data raportat se consider ultima zi calendaristic a

perioadei de gestiune.

n componena raportului trimestrialagenii economici includ:

Bilanul contabil

Raportul privind rezultetele financiare

Raportul privind fluxul mijlacelor bneti.

Raportul financiar anual al agenilor economici trebuie s conin, n afar de

formularele enumerate mai sus:

Raportul privind fluxul capitalului propriu

39


40/42

Anexa la bilanul contabil

Anexa la Raportul privind rezultatele financiare

Nota explicativ.

La ntreprinderea Centru Transmisiuni S.A.Moldtelecom rapoartele

financiare se ntocmesc n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare.

n Raportul financiar pe anul 2005 (Anexa 7.1) putem gsi toat informaia cu

privire la rezultatele financiare a ntreprinderii, fluxul capitalului propriu, fluxul

mijloacelor bneti i toate anexele corespunztoare.

ncheiere

n cadrul acestei lucrri am ncercat s reflect structura, modul de fuuncionare,

cum are loc ducerea evidenei contibele la Societatea pe Aciuni "Moldtelecom"filiala "Centru Transmisiuni". Eu am ncercat s relatez aceasta bazndu m pe

cunotinele teoretice nvate i experiena practic pe care am acumulato n cursul

practicii de producie efectuat la Secia Contabilitate Economie i Finane din cadrul

filialei "Centru Transmisiuni". n urma studiilor efectuate am ajuns la urmtoarele

concluzii:

Politica de contabilitate promovat de S.A. "Moldtelecom" inclusiv filiala

"Centru Transmisiuni" este n principiu o politic destul de bun, a putea spune

c este destul de bine organizat, beneficiaz de un personal numeros, calificat,

punctual, responsabil. Filiala este n stare s-i acopere o bun parte din nevoile de

finanare din fondurile proprii, ceea ce este bine, nefiind nevoit s depind de

persoane tere;

40


41/42

Faptul c recurge de multe pentru soluionarea diferitor probleme la sediul central

al S.A. "Moldtelecom" este ceva normal, deoarece este o simpl filial i conform

legislaiei n vigoare nu are dreptul s activeze individual.

De asemenea faptul c nu nregistreaz intrri de materiale i obiecte de mic

valoare i scurt durat din toate sursele se datoreaz faptului c ele i sunt

transmise direct de la centrul de distribuire a materialelor de la S.A.

"Moldtelecom" care decide de ce materiale, obiecte are nevoie, care va fi durata

lor de exploatare, valoarea de intrare, modul de utilizare, cum se va calcula uzura,

care va fi valoarea probabil rmas .a.

Din analiza Bilanului Contabil observm c mrimea capitalului propriu este

destul de mare, iar datorii la termen nu are contractate deloc ceea ce nu este chiar

bine deoarece costul capitalului propriu este de cele mai dese ori mult mai mare

costul capitalului mprumutat;

Diminuarea considerabil a mrimii activelor este determinat de faptul c la

nceputul anului curent a avut loc trecerea seciei de fibre optice la balan alteifiliale, care nu era ntr att de mare dar dispunea de un potenial financiar i

tehnic foarte dezvoltat

S.A. "Moldtelecom" are i nite divergene n inerea evidenei contabile,

deoarece anul 2004 a fost un an cu multe probleme: a avut loc liberalizarea pieii

telecomunicaiilor din ar, au fost fcute o serie de tentative de a privatiza aceast

ntreprindere dar toate fr succes. Oferta tender fcut pentru procesul de

privatizare al Operatorului Naional de telefonie fix au schimbat multe norme n

inerea evidenei contabile, a fost modificat n proporii destul de mari Politica de

contabilitate, contractul colectiv de munc, modul de primire / predare, intrare /

ieire a multor tipuri de materiale, mijloace fixe, tehnologii. Toate acestea ntr-o

msur mai mare sau mai mic au frnat puin cte puin activitatea de dezvoltare a

S.A. "Moldtelecom".

41


42/42

Oricum faptul c n cei doi ani prezentai n Bilanul Contabil sa obinut profit ne

arat c S.A. "Moldtelecom" i mai ales filiala "Centru Transmisiuni" beneficiaz

de o gestionare bun care ncearc pe an ce trece s se aloce mai multe fonduri

pentru modernizarea companiei, adaptarea ei la cele mai moderne i sofisticate

tehnici de calcul, inovaii de ultim or, cadre nalt calificate, profesioniste.

RAPORT CONTABILITATE.MOLDTC.

Documents

Transcript of RAPORT CONTABILITATE.MOLDTC.