PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PARA LLENAR

8/18/2019 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PARA LLENAR

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PLAN CONTABLEGENERALEMPRESARIAL

TEORICO - PRACTICO



El Plan Contable GeneralEmpresarial

El consejo normativo de contabilidad es elórgano del Sistema Nacional de contabilidadque tiene como parte de sus atribuciones, el

estudio, análisis y opinión sobre laspropuestas de normas relativas a lacontabilidad de los sectores públicos yprivados, así como la aprobación de las

normas de contabilidad para las entidades delsector privado, dentro de esas atribuciones esque emite este (P!E"#



Estructura de lasCuentas

El Plan se encuentra desarrollado $asta un nivel de % dígitos, de acuerdo ala in&ormación que se pretende identi'car como detalle#

Elemento# Se identi'ca con el ) digito y corresponde a los elementosde los estados 'nancieros, e*cepto para el digito + que corresponde ala acumulación de in&ormación para indicadores nacionales y el código para cuentas de orden#

uenta# Es a nivel de . dígitos, es el nivel mínimo de presentación deestados 'nancieros requeridos#

Sub# cuenta# /cumula clases de activos, pasivo, patrimonio neto,ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de 0dígitos#

1ivisionaria# Se descompone en 2 dígitos, identi'ca el tipo de la sub#uenta y otorga un mayor nivel de especi'cidad#

Sub# 1ivisionaria# Se representa a nivel de % dígitos, indica valuacióncuando e*iste más de un m3todo para medirla#



ELEMENTO"#

/ctivo1isponible y

E*igible



$E%INICION

omprende las cuentas de la ) $asta la )< del P!E#7ncluye los &ondos en caja, instituciones 'nancieras y lascuentas por cobrar#

$isponible&- En este rubro se incluyen el e&ectivo en caja,

los depósitos a la vista en instituciones bancarias, los&ondos en tránsito, los documentos de cobro inmediato,los &ondos o recursos de que se puede disponerinmediatamente#

E'i(ible&- omprende valores que se convertirán endinero en breve pla6o y cr3ditos que no producendirectamente rendimientos, sino que entraron alnegocio o se establecieron en virtud de lastransacciones mercantiles# omo documentos porcobrar, clientes, remesas#



Cuenta ")# E*ecti!o +E,ui!alentes de e*ecti!o

/grupa las subcuentas que representanmedios de pago como dinero en e&ectivo,c$eques, giros, así como depósitos en

instituciones 'nancieras#

Por su naturale6a corresponden a partidas

del activo disponible#



Caso Practico

5a empresa =Sta'>s? S#/# recibe el monto de @S A# )%,# (tipode cambio de 0#2" por concepto de devolución de garantía porel alquiler de o'cinas#



Cuenta ""#In!ersiones%inancieras

7ncluye inversiones en instituciones'nancieras cuya tenencia responde ala intención de obtener ganancias enel corto pla6o y las que $an sidodesignadas especí'camente comodisponibles para la venta#



$inmica de la Cuenta

Es debitada por4

El costo de adquisiciónde las inversiones#

5os dividendos enacciones# 5a di&erencia de

cambo si seincrementa el tipo de

cambio# El incremento delvalor por la aplicacióndel valor ra6onable#

Es acreditada por4

El costo de lasinversiones vendidas

o redimidas# 5a di&erencia de

cambio si disminuyeel tipo de cambio#

5a reducción devalor por laaplicación del valorra6onable#



Caso PracticoLa empresa “DIDOS” S.A. posee un excedente de efectivo que decide

destinarlo a la adquisición de 500 acciones de la empresa HILTONS

S.A.A. por un monto total de S/. 15,000 de las cuales se sabe que un 70%de estas acciones sern mantenidas para su ne!ociación en el corto pla"o

# que el $0% restante son con nes de inversión. &l respecto, la empresanos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación.



Cuenta ".# Cuentas porcobrar Comerciales -

Terceros/grupa las subcuentas que representan el

derec$o de cobro a terceros que se derivan de

las ventas de bienes yBo servicios que reali6ala empresa en ra6ón de su objetivo de negocio#

Esta cuenta sólo se debe utili6ar cuando serealicen operaciones relacionadas al giro delnegocio con terceros y no con entidadesvinculadas económicamente (deberá utili6arsela cuenta )0 uentas por obrar om 9 Cela"



$inmica de la CuentaEs debitada por4

5os derec$os de cobro a quedan lugar la venta de bienes ola prestación de serviciosin$erentes al giro del negocio#

El traslado entre cuentasinternas, como es el caso del

canje de &acturas con letras, oel cambio de condición deletras emitidas, a cobran6a odescuento, o la reclasi'cacióna cobran6a dudosa#

5a disminución o aplicación delos anticipos recibidos#

5a di&erencia de cambio, si seincrementa el tipo de cambiode la moneda e*tranjera#

Es acreditada por4

El cobro parcial o total de losderec$os#

El traslado entre cuentas internas,como es el caso del canje de&acturas con letras, o el cambio decondición de letras emitidas acobran6a o descuento, o a la

reclasi'cación a cobran6a dudosa# 5os anticipos recibidos por ventas

&uturas# 5a disminución del derec$o de

cobro por las devoluciones demercaderías#

5os descuentos, boni'caciones y

rebajas concedidas, posteriores ala venta# 5a eliminación (castigo" de la

contabilidad de las cuentas ydocumentos consideradosincobrables#

5a di&erencia de cambio, sidisminuye el tipo de cambio de lamoneda e*tranjera#



Caso Practico

Se e&ectúa el canje de la &actura por cobrar ND )%2, por SB#.,#,por la letra por cobrar ND ), la que se mantendrá en cartera $astasu vencimiento#



Cuenta "/# Cuentas porcobrar Comerciales -

Relacionadas

/grupa las subcuentas que representa

los derec$os de cobro a empresasrelacionadas, que se derivan de lasventas de bienes yBo servicios que

reali6a la empresa en ra6ón de suactividad económica#



$inmica de la CuentaEs debitada por4

5os derec$os de cobro a que da lugar laventa de bienes o la prestación de

servicios, in$erentes al giro del negocio# El traslado entre cuentas internas, como

es el caso del canje de &acturas conletras, o el cambio de condición deletras emitidas a cobran6a o descuento#

5a disminución o aplicación de losanticipos recibidos#

5a di&erencia de cambio, si se

incrementa el tipo de cambio de lamoneda e*tranjera#

Es acreditada por4

El cobro parcial o total de los

derec$os# El traslado entre cuentas internas,como es el caso del canje de&acturas con letras, o el cambio decondición de letras emitidas, acobran6a o descuento#

5a reclasi'cación de cuentas, letrasy demás documentos por cobrar a

cuentas de cobran6a dudosa# 5os anticipos recibidos por ventas

&uturas# 5a disminución de los derec$os de

cobro por las devoluciones demercaderías#

5os descuentos, boni'caciones y

rebajas concedidas, posteriores a laventa# 5a eliminación (castigo" de la

contabilidad de las cuentas ydocumentos consideradosincobrables#

5a di&erencia de cambio, sidisminuye el tipo de cambio de la

moneda e*tranjera#



Caso Practico5a empresa /5/N7F S#/# dedicada a la venta de electrodom3sticos tiene como

política conceder un descuento del .G a sus clientes, cuando 3stos realicencompras de mercaderías por un valor mayor a SB# 0,# /l respecto se tienenlos siguientes $ec$os4

a" El ) de abril de .) el cliente =H@N7IC? S#/# e&ectúo compras por un total deSB# 0%, más 7!J según &actura NK )).2. al cr3dito ()% días"#



b" 'osteriormente, con fec(a )0 de &bril de )01$ laempresa *&L&+- S.&. lue!o de efectuar lavericación correspondiente, procedió a efectuarle

el descuento respectivo emitindole la nota decrdito + 001001)2 por el descuento del )0%.

c3 4inalmente el da )2.02.)01$ la empresa *6+89S.&. cumple con efectuar el pa!o por el importe netode la deuda.




Es debitada por4

5os pr3stamos alpersonal, gerentes,

directores y accionistas# 5os aportes pendientes

de cobro en lasuscripción deacciones#

5a di&erencia de cambioen caso se incrementeel tipo de cambio#

Es acreditada por4

5os pagos recibidos

del personal,gerentes, directoresy accionistas#

5a di&erencia decambio si disminuyeel tipo de cambio#



Caso Practicoon &ec$a )#2#.), los accionistas de la empresa $an decidido

aumentar el capital de la empresa, según consta en /cta de Hunta

!eneral de /ccionistas, por un monto de SB# %,# Sin embargo, la&ormali6ación de dic$o acto se inscribe en los Cegistros Públicos el2##.)#



Cuenta "2# Cuentas por

cobrar$i!ersas - Terceros

/grupa las subcuentas querepresentan derec$os de cobro aterceros por transacciones distintas alas del objetivo del negocio#




Es debitada por4

5os pr3stamos otorgados# 5as reclamaciones# 5os intereses, las regalías

y los dividendos porcobrar# 5os depósitos otorgados

en garantía# 5os e&ectos &avorables en

la medición al valor

ra6onable de los derivados'nancieros# 5a di&erencia de cambio si

el tipo de cambio seincrementa#

Es acreditada por4

5as cobran6ase&ectuadas#

5a eliminación (castigo"

de las cuentas por cobrardiversas de las deudasincobrables#

5a disminución de lose&ectos &avorables en lamedición al valor

ra6onable de losderivados 'nancieros# 5a di&erencia de cambio

si disminuye el tipo decambio#



Cuenta "3# Cuentas por

cobrar $i!ersas -Relacionadas

/grupa las subcuentas que representanderec$os de cobro a entidadesrelacionadas por transacciones distintasa las de ventas en ra6ón de su actividad

principal#




Es debitada por4

5os pr3stamosotorgados#

5os intereses, regalíasy los dividendos porcobrar#

5os depósitosotorgados en garantía#

5a di&erencia decambio si el tipo decambio seincrementa#

Es acreditada por4

5as cobran6ase&ectuadas#

5a eliminación(castigo" de lascuentas por cobrardiversas de lasdeudas incobrables#

5a di&erencia decambio si disminuyeel tipo de cambio#



Caso Practico

Se gira el $eque ND por SB# ., a &avor de la empresa =5IS/CM7SM/S? S#/## (subsidiaria de la empresa" por la reali6ación de unpr3stamo otorgado sin garantía#



Cuenta "4# Ser!icios +otros contratados por

anticipado

/grupa las subcuentas que

representan los servicios contratadosa recibir en el &uturo o que $abiendosido recibido, incluyen bene'cios que

se e*tienden mas allá de un ejercicioeconómico, así como las primaspagadas por opciones 'nancieras#




Es debitada por4

5os intereses descontadospor anticipado en

operación de'nanciamiento recibido#

5os montos por servicioscontratados asociados abene'cios económicos

&uturos# 7ncremento en la medición

a valor ra6onable de lasprimas pagadas#

Es acreditada por4

1evengamiento de

intereses# onsumo de losservicios contratados#



Caso PracticoSe suscribe un contrato de franquicia por )2 meses, pa!ndose por

el mismo la suma de S/. 2:,000.00 ms ;<.



Cuenta "5# Estimaci6n decuentas de cobran7a

dudosa/grupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de

cobro dudoso, destinadas a cubrir el deterioro de las

cuentas por cobrar#

/quellas cuentas, cuya estimación de incobrabilidad secon'rma, son retiradas de la contabilidad, eliminandolas cuentas que acumulan el derec$o de cobro y

aquellas de valuación que acumulan la estimación deincobrabilidad#




Es debitada por 4

5a recuperación total oparcial de los derec$osde cobro#

5a eliminación (castigo"de las cuentas cuyaincobrabilidad secon'rma#

5a di&erencia de cambio

para igualar laestimación de cobran6adudosa a la cuenta porcobrar relacionada#

Es acreditada por4

El deterioro estimadosegún evaluación de

la empresa# 5a di&erencia decambio para igualarla estimación decobran6a dudosa a la

cuenta por cobrarrelacionada#



Caso Practico

/nte la improbable cobran6a de la 8actura ND )<+) por SB# ,#, se e&ectúa

la provisión de cobran6a dudosa# El cliente es un sujeto no relacionado con laempresa# Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se e&ectúa elcastigo de la cuenta por cobrar#



ELEMENTO 2ACTIVO REALIZABLE



)# @na empresa inmobiliaria adquiere una casa por sB#0+, mas el7!J#

1EE L/EC



Dinámica de la cuenta 21

Es debitada por: Es acreditada por :

-El costo de manu#actura de los

productos para la venta. -El costo de los productos devueltospor los clientes.

-El costo de las e$istencias deservicios.

-a variaci"n de productosterminados con abono a lasubcuenta %11.

-&ostos de #inanciaci"n, cuando lae$istencia corresponde a un activocali#icado, por trans#erencia de lasubcuenta 2'(.

-os sobrantes de productos

terminados. -a trans#erencia de productos )

servicios recibidos de productos enproceso.

-El costo de los productos

manu#acturados, de los productosnaturales e$traídos ) procesados*el de los a!ropecuarios )piscícolas procesados, vendidos.

-El costo de los servicios prestados )vendidos.

-os #altantes de productosterminados.

-El casti!o de productos terminados.



.. Subproductos1 desec9os + desperdicios

/grupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidosen la producción de los bienes del giro de la empresa# /simismo, se incluye

los residuos o mermas de producción de toda naturale6a, originadas en losprocesos productivos, pero que mantiene algún valor en su reali6ación#

Nomenclatura de las subcuentas


Es debitada por: Es acreditada por:

-El costo o valor neto de realizaci"nde los subproductos, desec+o )desperdicios, en la oportunidad desu reconocimiento inicial.

-a variaci"n de subproducto,desec+o ) desperdicios con abonoa la subcuenta %12

-os sobrantes de este tipo dee$istencias.

-E valor en libros de lossubproductos, desec+o )desperdicios vendidos.

-os #altantes de este tipo de

e$istencias. -El casti!o de este tipo dee$istencias.



./ Productos en proceso



p

/grupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentranen proceso de producción, a la &ec$a de los estados 'nancieros#

Dinámica de la cuenta 2'


-El costo de los productos enproceso, calculado +asta la etapa

en que se encuentran, con abono ala cuenta %1, subcuenta %1' -El costo de las e$istencias de

servicio en proceso. -El incremento de valor de los

productos en proceso que semiden al valor razonable.

-&ostos de #inanciaci"n, cuando lae$istencia corresponde a un activocali#icado.

-os sobrantes de productos enproceso.

-a trans#erencia de saldos al iniciodel periodo con car!o a la cuenta

%1, subcuenta %1' -a trans#erencia a las subcuentascorrespondientes de productosterminados ) de e$istencias deservicios terminados.

-a disminuci"n de valor de losproductos en proceso que semiden al valor razonable.

-os #altantes de productos enproceso.

-os casti!os de productos enproceso.

.: Materiales au'iliares suministros + repuestos



.: Materiales au'iliares1 suministros + repuestos

/grupa las cuentas divisionarias que representan los materiales di&erentes delos insumos principales (materias primas" y los suministros que intervienenen el proceso de &abricación# /simismo, incluye los repuestos que no cali'can

como bienes inmovili6ados#


Es debitada por: Es acreditada por: -El costo de los materiales )

suministros adquiridos o#abricados.

-El costo de los materiales )suministros devueltos por el centrode producci"n.

-os sobrantes de este tipo dee$istencias.

-El valor en libros de los materiales )suministros utilizados en laproducci"n.

-El costo de las devoluciones demateriales ) suministros aproveedores.

-os #altantes de este tipo dee$istencias.

-El casti!o de esta clase dee$istencias.



)# Se consume repuestos en el mantenimiento de maquinas en la planta porSB#.,+

1EE L/EC% Itros gastos de gestión .,+ %< Itros gastos de gestión.% ateriales au*iliares .,+ .%0 Cepuestos*B* Cegistro de consumo de repuestos



.4 E'istencias por recibir

/grupa las subcuentas que representan bienes aun no ingresados al lugar dealmacenamiento de la empresa, y que serán destinados a la &abricación de

productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuandose encuentren disponibles#

Dinámica de la cuenta 2(Es debitada por: Es acreditada por:

-El valor de las e$istencias por recibir) los otros desembolsos )compromisos de pa!o motivados porsu adquisici"n, cu)o in!reso a losalmacenes de la empresa no se +a

e#ectuado.

-a trans#erencia de e$istenciasrecibidas a las cuentascorrespondientes.



.5 $es!alori7aci6n de e'istencias

/grupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir ladesvalori6ación de las e*istencias#


Es debitada por: Es acreditada por: -os retiros de la contabilidad de lase$istencias sin valor, que no sepuedan realizar mediante su venta. -a reversi"n de lasdesvalorizaciones reconocidaspreviamente.

-a estimaci"n de ladesvalorizaci"n de e$istencias.



)# 5a empresa P/N7N7 S#/ tiene mercaderías en almac3n por SB# +, delos cuales se tiene un desmedro del G $acer el registro correspondiente#

1EE L/EC

ELEMENTO



ELEMENTO/#

ACTI;OINMO;ILI<A$O



7ncluye las cuentas de la 0 $asta la 0<# Se espera que estosactivos permane6can en la entidad más de un período oejercicio económico completo#

omprende45as inversiones mobiliarias5as inversiones inmobiliarias5os /ctivos /dquiridos en /rrendamiento 8inancierolos inmuebles, maquinaria y equipolos activos biológicos

5a desvalori6ación de /ctivo 7nmovili6ado/ctivo 1i&eridoItros /ctivos1epreciación, /morti6ación y /gotamiento /cumulados

/M7JI 7NIJ757Q/1I



C=ENTA /)#IN;ERSIONES MOBILIARIASSon activos 'nancieros cuyos cobros son de cuenta 'ja asícomo la capacidad de conservarlos $asta su vencimiento#

Su dinámica principal es cargo a la cuenta 0 con abono ala subcuenta 2 (otras cuentas por pagar diversas"



CASOS PRACTICO#Se compra /cciones a la empresa I5@@S S/ coti6adas enbolsa, adquisición por medio de una sociedad de agente de bolsapor ))% mas 7!J con la intención de obtener dividendos altermino del ejercicio contable#



Se paga un c$eque de P

El banco nos carga por 7M8 #%G ()0+2 F #%G" R #<0

Por gastos de &unción

C=ENTA /"#



C=ENTA /"# IN;ERSIONES

INMOBILIARIAS7ncluye las propiedades (terrenos o edi'caciones" cuya tenencia esmantenida (por el propietario o por el arrendatario que $aya acordadoun arrendamiento 'nancieroSu dinámica principal es q se carga a la cuenta 0) mas la cuenta 2con abono a la subcuenta 2<#

NOMENCLAT=RA $E LAS S=BC=ENTAS

/"" Terrenos& @rbanos o rurales que se mantienen para obtenergananciasde capital o para su arrendamiento a terceros#/". Edi>caciones& 7ncluye los activos destinados a la obtención derentasmediante su alquiler a terceros o mediante su incremento de valor#

Es debitada por Es acreditada por




El costo de adquisici"n o de construcci"n,acondicionamiento equipamiento.

a trans#erencia de activos inmobiliarios

de la cuenta de inmuebles, maquinaria )equipo, cu)o prop"sito de ne!ocio secambia al de este tipo de activo.

a trans#erencia del costo deconstrucci"n incurrido /mantenido comoparte de inmuebles, maquinaria ) equipo

durante el periodo de construcci"n. os costos de #inanciaci"n en el caso deactivos cali#icados, acumulados durantela etapa de construcci"n.

as me-oras ) renovacionescapitalizables.

os incrementos de valor por medici"n alvalor razonable.

El costo de las unidades vendidas oretiradas, o trans#eridas a la cuenta deactivos no corrientes disponibles para la

venta. a trans#erencia a la cuenta nmuebles,

maquinaria ) equipo para uso del enteecon"mico.

as disminuciones de valor por medici"nal valor razonable.

Nuestra empresa compra un terreno urbano de m, 0G al contado y



G al cr3dito , el inmueble asciende a )2 T igv T impuesto de/lcabala que se paga en e&ectivo , para ponerlo en arrendamiento y queaumente el valor del capital

Se estima pago de impuestos de alcabala sB #

Pago de impuesto de alcabala en e&ectivo sB #



/.. Inmuebles1 ma,uinaria + e,uipo#

omprende los activos adquiridos en arrendamiento 'nanciero,

que la empresa utili6a para la producción o suministro debienes y servicios, para arrendarlos a terceros o parapropósitos administrativos, y que se espera usar por más de unejercicio económico#


El costo de adquisici"n )otros directamenterelacionados.ase tambin la dinámicade las cuentas '1 ) ''.

a desapropiaci"n o devoluci"n

del bien. El traslado a la cuenta de

inversiones inmobiliarias einmuebles, maquinaria ) equipo,se!3n sea el caso, al #inalizar elcontrato de arrendamiento

#inanciero al e-ercer la opci"n decompra. ase tambin la dinámica de

las cuentas '1 ) ''.



C=ENTA //#INM=EBLES1 MA?=INARIA

@ E?=IPO /grupa los activos tangibles que4 a" posee una empresa para suuso en laproducción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos aterceros opara propósitos administrativos: y b" se espera usar durante másde unPeríodo#

Su dinámica principal es cargo a la cuenta 00 y 2 con abono a lasubcuenta 2<




El costo de adquisici"n, de lasconstrucciones, instalaciones,equipamiento, monta-e de bienes,necesarios para estar en

condiciones de ser utilizados. El valor de los activos, convenido odeterminado mediante tasaci"n delos inmuebles, ) aval3o tcnico delos otros bienes, recibidos porcesi"n, donaci"n o aporte otor!ado.

as me-oras capitalizables. a revaluaci"n de activos. as trans#erencias de cuentas de

inversi"n inmobiliaria. os costos de #inanciaci"n, as reclasi#icaciones entre cuentas

en lo que +ace a unidades porrecibir, ) entre cuentas o inversionesinmobiliarias en lo que +ace aconstrucciones en proceso

El valor de las unidades vendidas,cedidas, o dadas de ba-a.

El costo de los bienes devueltos a losproveedores.

as trans#erencias a cuentas deinversi"n inmobiliaria ) activos nocorrientes disponibles para la venta.

a desvalorizaci"n de inmuebles,maquinaria ) equipo +asta por el montorevaluado previamente.

as reclasi#icaciones entre cuentas en loque +ace a unidades por recibir, ) entrecuentas o inversiones inmobiliarias en loque +ace a construcciones en proceso



Mienda C@S S/ compra equipos de computo para la empresa por )

Pago de G de la &actura, con c$eque de P (.+ * G" R).2#+



C=ENTA /0#

INTANGIBLES/grupa las subcuentas que representan activos identi'cables, decaráctermonetario y sin sustancia o contenido &ísico#Su dinámica principal es cargo a la cuenta 02 y 2 con abono ala subcuenta 2<

/0" Concesiones1 licencias + otros derec9os& 7ncluye losderec$os

obtenidos para desarrollar proyectos#/0. Patentes + propiedad industrial& ostos de adquisición,desarrollo yregistro de patentes y otros activos de propiedad industrial#/0/ Pro(ramas de computadora software& ostos deinversión en el desarrollo interno

/00 Costos de e'ploraci6n + desarrollo& omprende los costosue re resentan la bús ueda de reservas de recursos naturales#



/0: %6rmulas1 diseos + prototipos& 7ncluye los costos dedesarrollo de &órmulas, diseUos y prototipos obtenidos con nuevosconocimientos cientí'cos y tecnológicos#

/02 Reser!as de recursos e'tra8bles& omprende el costo deadquisición de las reservas probadas de recursos naturalese*traíbles#

/03 Plus!al8a mercantil& orresponde al e*ceso en la &ec$a deadquisición

/05 Otros acti!os intan(ibles& Para reconocer cualquier otroactivo intangible no registrado en las subcuentas anteriores#




El costo de adquisici"n de losactivos intan!ibles.

El valor asi!nado a los intan!iblesrecibidos como donaci"n o aporte.

a revaluaci"n de activos

intan!ibles.

El costo de los intan!iblesvendidos o retirados.

a desvalorizaci"n de intan!ibles +asta por el monto revaluado

previamente.

Nuestra empresa compra un so&tVare contable y administrativo para



Nuestra empresa compra un so&tVare contable y administrativo paratrabajar en redes, el costo asciende a <%% T 7!J, se gira un c$eque P RG

Pago de G de la &actura , con c$eque de P ( )).< * G" R ,)



C=ENTA /:#C=ENTA /:#

ACTI;OS BIOLOGICOSACTI;OS BIOLOGICOS/grupa a los animales vivos y las plantas que &orman parte de unaactividadagrícola, agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por partede una

entidad, de las trans&ormaciones de los activos biológicosSu dinámicaprincipal es cargo a la cuenta 0% con abono a la subcuenta 2<

NOMENCLAT=RA $E LAS S=BC=ENTAS/:" Acti!os biol6(icos en producci6n# /ctivos de origen animal o vegetal

/:. Acti!os biol6(icos en desarrollo4/ctivos de origen animal o vegetal




a adquisici"n del activobiol"!ico.

ncrementos por medici"na valor razonable.

El retiro o venta de losactivos biol"!icos.

4educci"n por medici"n avalor razonable.



@na empresa ganadera compra un ganado vacuno endesarrollo con la 'nalidad de producir lec$e, cuesta . sepaga en e&ectivo

5a empresa paga en e&ectivo .



C=ENTA /3#

ACTI;OS $I%ERI$OS7ncorpora los activos que se generan por di&erencias temporalesdeduciblesentre la base contable y la base tributaria#

NOMENCLAT=RA $E LAS S=BC=ENTAS/3" Impuesto a la renta di*erido& ontiene el e&ecto acumuladoen elimpuesto a la renta, originado en di&erencias temporales deducibles/3. Participaciones de los trabaadores di*eridas& /cumula el

e&ecto en las participaciones de los trabajadores que se calculansobre la base de la renta tributaria#/3/ Intereses di*eridos& omprende los intereses relacionadoscon cuentas por pagar, los que aun no $an devengado# 7ncluye losintereses no devengados en medición a valor descontado



Es debitada por: Es acreditada por: El importe del activo por di#erencias

temporales deducibles o porprdidas tributarias arrestables, opor cambios en la le!islaci"n,ori!inadas en el e-ercicio.

El importe del activo que sur-a deuna transacci"n reconocidadirectamente en el patrimonio neto

os intereses no deven!adosincorporados por el #inanciamientorecibido de instituciones #inancieras) otras entidades.

as reducciones de activos pordi#erencias temporales deducibles,que revirtieron en el e-ercicio o porcambios en la le!islaci"n.

as reducciones de activos porreversi"n de las di#erenciastemporales deducibles,reconocidas directamente en elpatrimonio neto.

os intereses deven!ados por el#inanciamiento recibido.



Se reali6a un registro de una di&erencia temporal delimpuesto a la renta 0%



C=ENTA /4#OTROS ACTI;OS

/grupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisiciónde losbienes que no están destinados para la venta ni para el desarrollo delasactividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de

arte, lasbibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros#


/4" Bienes de arte + cultura& 7ncluye obras de arte como cuadros

de pinturay esculturas, así como antigWedades, libros, revistas, entre otros#

/4. $i!ersos# 7ncluye monedas y joyas, y cualquier otro bien desimilarnaturale6a, no incluidos en la subcuenta anterior#



Es debitado por: Es acreditado por:

El costo de adquisici"n delos bienes de arte )cultura ) otrossimilares que se re!istran

en otros activos.

El costo de adquisici"n deactivos vendidos oretirados

Se compra cuadros de obras de arte con marco de plata para uso en



Se compra cuadros de obras de arte con marco de plata para uso enla o'cina del gerente general asciende a + T 7!J

Icurre desvalori6aciones anuales a lo largo de su vida útil

Por destino



C=ENTA /5#$EPRECIACION1

AMORTI<ACION @AGOTAMIENTO AC=M=LA$OS/cumula la distribución sistemática del importe depreciable de un activo

a lolargo de su vida útil, así como la amorti6ación de los intangibles, y el

agotamiento de recursos naturales#


/5" $epreciaci6n acumulada& 7ncluye la depreciación de losinmuebles,

maquinaria y equipo: así como de las inversiones inmobiliarias, losactivos adquiridos en arrendamiento 'nanciero, y los activos biológicos,cuando son llevados al costo#/5. Amorti7aci6n acumulada& 7ncluye la amorti6ación de activosintangibles#/5/ A(otamiento acumulado& /cumula el agotamiento de los

depósitos de recursos naturales adquiridos



Se estima la depreciación anual de los bienes del activo 'jo de la

empresa, según cálculos ..

Por destino



ELEMENTO 0 #

PASI;O



Está representado por las obli!aciones que mantienela empresa para con terceros, tales como: deudas alEstado /mpuestos, contribuciones, derec+os,arbitrios, etc., con sus proveedores /#acturas o letras

pendientes de pa!o, con sus traba-adores/empleados, obreros ) prestadores de servicios, coninstituciones #inancieras /prstamos e intereses, entreotras obli!aciones que en el presente se encuentren

pendientes de +onrar.

S di id



Se divide en 4

Pasivo Corriente

Está compuesto poraquellas obli!aciones que

deben saldarse en cortotiempo /un a7o comomá$imo, tenemos:mpuestos, #acturas oletras a menos de un a7o,sueldos ) bene#icios de

traba-adores, prstamos acorto o mediano plazo,entre otras.

Pasivo no Corriente

Está compuesto poraquellas obli!aciones quedeben saldarse en un

lar!o tiempo /más de una7o, tenemos:mpuestos, #acturas oletras a más de un a7o,prstamos a lar!o plazo,+ipotecas, entre otros.

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEA



40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEA!E PE"SIO"ES Y !E SALU!

POR PA#AR 5!rupa las subcuentas que representan obli!aciones por

impuestos, contribuciones ) otros tributos, a car!o de laempresa, por cuenta propia o como a!ente perceptor o

retenedor, así como los aportes a los sistemas depensiones.

8ambin inclu)e el impuesto a las transacciones #inancieras) otros, que la empresa liquida.

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEA !E



PE"SIO"ES Y !E SALU!POR PA#AR

"OE"CLATURA !E LAS SUBCUE"TAS01 obierno &entral.

02 &erti#icados tributarios

0' nstituciones p3blicas0 obiernos re!ionales

06 obiernos locales

0% 5dministradoras de #ondos de pensiones

0( Empresas prestadoras de servicios de salud09 ;tros costos administrativos e intereses



4$ REU"ERACIO"ES Y PARTICIPACIO"ES PORPA#AR



PA#ARCO"TE"I!O

5!rupa las subcuentas que representan lasobli!aciones con los traba-adores por concepto deremuneraciones, participaciones por pa!ar, )bene#icios sociales.

4$ REU"ERACIO"ES Y PARTICIPACIO"ESPOR PA#AR



POR PA#ARCO"TE"I!O

"OE"CLATURA !E LAS SUBCUE"TAS

11 4emuneraciones por pa!ar

1' <articipaciones de los traba-adores por pa!ar 1 =ene#icios sociales de los traba-adores por pa!ar

19 ;tras remuneraciones ) participaciones por pa!ar

17N/7/ 1E 5/ @ENM/ 2)



17N/7/ 1E 5/ @ENM/ 2)

Es $ebitada por# El pa!o de las obli!aciones

acreditadas a esta cuenta.

Es Acreditada por# as remuneraciones por

pa!ar.

as participaciones por pa!ar

) otras remuneracionesdeven!adas.

os bene#icios socialesdeven!ados.

Ejemplo



Ejemplo4

e paga remuneraciones a los empleados, comisionistas ! obreroscon c&e'ue de #) s/ 1,*$+.00.

4% CUE"TAS POR PA#AR COERCIALES -



4% CUE"TAS POR PA#AR COERCIALES -TERCEROS

5!rupa las subcuentas que representan obli!acionesque contrae la empresa derivada de la compra debienes ) servicios en operaciones ob-eto del ne!ocio.



"OE"CLATURA !E LAS SUBCUE"TAS

21 >acturas, boletas ) otros comprobantes por pa!ar 22 5nticipos a proveedores

2' etras por pa!ar

2 ?onorarios por pa!ar

17N/7/ 1E 5/ @ENM/ 2.



Es $ebitada por# 5os pagos e&ectuados a los

proveedores# 5a disminución de las

obligaciones por

devoluciones de compras alos proveedores# 5as notas de cr3dito emitidas

por los proveedores# 5os movimientos entre

subcuenta, por ejemplocuando se canjean las

&acturas por letras# 5a di&erencia de cambio si

disminuye el tipo de cambiode la moneda e*tranjera#

Es Acreditada por# El importe de los bienes

adquiridos y serviciosrecibidos de los

proveedores# 5os movimientos entre

subcuenta, por ejemplocuando se canjean las&acturas con letras#

5a di&erencia de cambio sise incrementa el tipo decambio de la monedae*tranjera#

Ejercicio4



Ejercicio4

El '0 de setiembre del 2010 se recepci"n los recibos de luz ) a!uapor s@ (00 ) s@ 00 valor de compra* se pa!a con c+@.

4& CUE"TAS POR PA#AR COERCIALES -RELACIO"A!AS



RELACIO"A!ASCO"TE"I!O

5!rupa las subcuentas que representan obli!acionesque se contrae con entidades relacionadas, derivadasde la compra de bienes ) servicios en operacionesob-eto del ne!ocio.



"OE"CLATURA !E LAS

SUBCUE"TAS'1 >acturas, boletas ) otros comprobantes por pa!ar

'2 5nticipos otor!ados

'' etras por pa!ar.

17N/7/ 1E 5/ @ENM/ 20



Es $ebitada por# 5os pagos e&ectuados 5a disminución de las

obligaciones pordevoluciones de compras#

Notas de cr3dito emitidaspor entidades relacionadas# 5os movimientos entre

subcuenta, por ejemplocuando se canjean &acturaspor letras#

5a di&erencia de cambio sidisminuye el tipo decambio de la monedae*tranjera#

Es Acreditada por#

El importe de los bienesadquiridos y serviciosrecibidos

5os movimientos entresubcuenta, por ejemplocuando se canjean&acturas por letras#

5a di&erencia de cambio

si se incrementa el tipode cambio de lamoneda e*tranjera

Ejercicio4



Ejercicio4

Ae compra mercaderías manu#acturadas con #actura de nuestrasucursal 5;E D;E A5& por A@. 22,000 B .

n!reso de mercaderías manu#acturadas al almacn por comprass@ 20,000 se!3n !uía de remisi"nC remitente.

44 CUE"TAS POR PA#AR A LOS ACCIO"ISTAS'!IRECTORES Y



!IRECTORES Y#ERE"TES

5!rupa las subcuentas que representan las sumasadeudadas por la empresa a los accionistas /osocios, directores ) !erentes.



"OE"CLATURA !E LAS

SUBCUE"TAS

1 5ccionistas /o socios

2 Directores' erentes



Ejercicio4



Ejercicio4

e paga a directores de la empresa s/ 4,*00 con retención de10% por renta de cuarta categor-a, se cancela con c&e'ue de

cotiaban.

4( OBLI#ACIO"ES )I"A"CIERAS



5!rupa las subcuentas que representan obli!acionespor operaciones de #inanciaci"n que contrae laempresa con instituciones #inancieras ) otrasentidades no vinculadas, ) por emisi"n de

instrumentos #inancieros de deuda. 8ambin se inclu)en las acumulaciones ) costos

#inancieros asociados a dic+a #inanciaci"n ) otrasobli!aciones relacionadas con derivados #inancieros.



"OE"CLATURA !E LAS SUBCUE"TAS1 <rstamos de instituciones #inancieras ) otras

entidades

2 &ontratos de arrendamiento #inanciero' ;bli!aciones emitidas

;tros instrumentos #inancieros por pa!ar

&ostos de #inanciaci"n por pa!ar

6 <rstamos con compromisos de recompra

17N/7/ 1E 5/ @ENM/ 2%



17N/7/ 1E 5/ @ENM/ 2%

Es debitada por# 5os pagos de pr3stamos

o instrumentos'nancieros de deuda#

5os pagos de costos de'nanciación# 5a reducción de valor

por la aplicación delvalor ra6onable#

5a di&erencia de cambiosi el tipo de cambio de lamoneda e*tranjera baja#

Es acreditada por# 5os prestamos y otras &ormas

de 'nanciación recibidos de lasinstituciones 'nancieras,distintos a los sobregiros encuenta corriente#

5os instrumentos 'nancieros dedeudas emitidas y colocados# 5os costos de 'nanciación

devengados# 5as obligaciones que se

contraen por contratos dearrendamiento 'nanciero#

El incremento de valor por laaplicación del valor ra6onable# 5a di&erencia de cambio si el

tipo de cambio de la monedae*tranjera sube#

Ejercicio4



Ejercicio4

uestra empresa recibe un prstamo bancario de cotiaban por s/0,000 mas intereses de s/ 1*2.

4* CUE"TAS POR PA#AR !I+ERSAS -TERCEROS



TERCEROSCO"TE"I!O

5!rupa las subcuentas que representan cuentas porpa!ar a terceros, que contrae la entidad portransacciones distintas a las comerciales, tributarias,

laborales ) de #inanciamiento.



"OE"CLATURA !E LAS SUBCUE"TAS61 4eclamaciones de terceros

6 <asivos por instrumentos #inancieros derivados

6 <asivos por compra de activo inmovilizado66 <asivos #inancieros compromisos de venta

6% Dep"sitos recibidos en !arantía

69 ;tras cuentas por pa!ar diversas

17N/7/ 1E 5/ @ENM/ 2



Es $ebitada por# 5os pagos e&ectuados por

acreencias reconocidasen esta cuenta#

5a devolución de losdepósitos recibidos engarantía

5a di&erencia de cambiosi disminuye el tipo decambio de la moneda

e*tranjera# El cumplimiento de los

compromisos de venta

Es Acreditada por# 5as reclamaciones de terceros# 5as obligaciones con terceros

por compra de activosinmovili6ados#

5os depósitos que se recibende terceros en calidad degarantía por pr3stamosotorgados u otras operacionescontractuales#

5a di&erencia de cambio si eltipo de cambio de la monedae*tranjera sube#

5os compromisos de ventacuando se reconocen en la&ec$a de contratación y lasvariaciones de dic$oscompromisos#

Ejemplo4



Ejemplo4

El 01/04 #entral de oticias .3. al'uila una oficina para el desarrollo de sus actividades al seor 5uan 3lberto 6-as 6enegr-, el al'uiler seg7n contrato es de/ ,00.00 mensuales.

e &a entregado dos meses de garant-a ! el mes de

al'uiler. 8egistrar la operación.

,, Por .arant/a a123i1er de oicina 0$04%0$$

5, Por destino de a123i1er de1 6es

47 CUE"TAS POR PA#AR !I+ERSAS -



47 CUE"TAS POR PA#AR !I+ERSAS -RELACIO"A!AS

CO"TE"I!O

5!rupa las subcuentas que representan obli!acionesa #avor de empresas relacionadas, que contrae la

entidad por operaciones di#erentes a las comerciales )a las obli!aciones #inancieras.

"OE"CLATURA !E LAS



"OE"CLATURA !E LASSUBCUE"TAS

%1 <rstamos%2 &ostos de #inanciaci"n

%' 5nticipos recibidos

% 4e!alías% Dividendos

%% <asivo por compra de activo inmovilizado

%9 ;tras cuentas por pa!ar diversas

17N/7/ 1E 5/ @ENM/ 2



Es debitada por# 5os pagos e&ectuados

por los conceptosacreditados en esta

cuenta# 5a di&erencia de

cambio, si disminuyeel tipo de cambio de la

moneda e*tranjera#

Es acreditada por# 5os prestamos recibidos# 5os costos de

'nanciación, las regalías y

los dividendos# 5os anticipos recibidos# 5a obligación por compra

de activo inmovili6ado# 5a di&erencia de cambio,

si el tipo de cambio de lamoneda e*tranjera sube#

Ejercicio4



Ejercicio4

uestra empresa sucursal recibe un prstamo de dinero de la casamatriz, para tal operaci"n la casa matriz realiza una trans#erenciade #ondos desde su cuenta corriente a la cuenta corriente de lasucursal s@ 10(,000 , su-eto a no costos por intereses por serempresas de la misma corporaci"n.



48 PRO+ISIO"ES 5!rupa las subcuentas que e$presan los valoresestimados por obli!aciones de monto ) oportunidadinciertos.

"OE"CLATURA !E LAS



"OE"CLATURA !E LASSUBCUE"TAS

(1 <rovisi"n para liti!ios(2 <rovisi"n por desmantelamiento, retiro o

re+abilitaci"n del inmovilizado

(' <rovisi"n para reestructuraciones

( <rovisi"n para protecci"n ) remediaci"n del medioambiente

( <rovisi"n para !astos de responsabilidad social

(9 ;tras provisiones

17N/7/ 1E 5/ @ENM/ 2+



Es debitada por# El desembolso de las

provisiones e&ectuadas# El traslado a las cuentas

por pagarcorrespondientes#

5a reversión de lasprovisiones#

5a di&erencia de cambio,si disminuye el tipo decambio de la monedae*tranjera#

Es Acreditada por# 5as provisiones

estimadas para cubrirobligaciones#

El incremento de laprovisión por nuevasestimaciones oactuali6ación 'nancierade valor#

5a di&erencia de cambio,si se incrementa el tipode cambio de lamoneda e*tranjera#

Ejercicio4



Ejercicio4

Estimación para gastos de responsabilidad social por parte de la

empresa minera en las comunidades de los centros poblados para

proteger el medio ambiente s/ *00,000.

49 PASI+OS !I)ERI!OS



nclu)e los pasivos por impuestos que se !eneran pordi#erencias temporales !ravables /imponibles sine#ecto tributario ) en actualizaciones de valor.

8ambin contiene la participaci"n de los traba-adores

di#eridas cuando se determina sobre la base de unresultado tributario. 5simismo, incorpora los interesesre#eridos a cuentas por cobrar que aun no +andeven!ado



"OE"CLATURA !E LAS SUBCUE"TAS91 mpuesto a la renta di#erido

92 <articipaciones de los traba-adores di#eridas

9' ntereses di#eridos

9 anancia en venta con arrendamiento #inancieroparalelo

9 Aubsidios recibidos di#eridos

96 n!resos di#eridos9% &ostos di#eridos

17N/7/ 1E 5/ @ENM/ 2<



Es debitada por# 1isminución del impuesto a

la renta y participación delos trabajadores di&eridaspor la reversión de lasdi&erencias temporalesgravables (imponibles"relacionadas#

1isminución del impuesto ala renta y participaciones delos trabajadores di&eridaspor transacciones

relacionadas con elpatrimonio# 7ntereses devengados en el

'nanciamiento entregado aterceros#

Es acreditada por# El impuesto a la renta y

participaciones de lostrabajadores di&eridas, originadasen di&erencias temporalesgravables (imponibles"relacionadas con transaccionesque se reconocen en losresultados del periodo o en elpatrimonio neto#

El incremento de estos pasivospor cambios en la legislacióntributaria en relación con elimpuesto a la renta yparticipaciones de lostrabajadores#

5os intereses no devengadosincorporados por el'nanciamiento otorgado aterceros#

Ejercicio4



Ejercicio4

Di#erimiento de las participaciones de los traba-adores en lautilidad de la empresa s@. 2(,%00 ) el impuesto a la renta di#erido s@9,'%2.

(% <articipaciones de los traba-adores 2(,%00

(%2 <articipaciones de los traba-adoresC di#erida(( mpuesto a la renta 9,'%2

((2 mpuesto a la rentaC di#erido

9 <asivos Di#eridos '(,0%2

91 mpuesto a la renta di#erido 92 <articipaciones de los traba-adores di#eridas



5!rupa las cuentas de la 0 +asta la 9 .lastransacciones patrimoniales provienen de aportese#ectuados por accionistas o participantes de los

resultados !enerados por la entidad ) de lasactualizaciones de valor .todas ellas modi#ican elpatrimonio neto.

:)



capital

5portes de: accionistas

Aocios

<articipaciones

#ormalizados desde el punto de vista le!al

5cciones que +an sido readquiridas

AF=&FE85A

01 capital social02acciones de tesorería/naturaleza deudora



ES !EBITA!A POR: ES ACRE!ITA!A POR :

• Las red3cciones de

capita1• Reco6pra de acciones

propias

• E1 capita1 aportado

• Las capita1iaciones dereserva 3ti1idades

Se constit3e 1a e6presa +E#A SAC e1 capita1 aportado se.;n 1ait b1i



escrit3ra p3b1ica es :accionistas at/as $0000 acciones va1or no6ina1 5 s< ( = (0000accionista 6i.3e1 %4000 acciones va1or no6ina1 5 s< ( =$%0000

tota1 6onto no6ina1 de 1as acciones a portadas s< $7000

:" ACCIONES $EIN;ERSION



IN;ERSIONFormalizadas legalmenteAcciones de propia emisión que han sido

readquiridas

SUBCUENTAS

:"" acciones de in!ersi6n:". acciones de in!ersi6n entesorer8a




• Las redenciones o

pa.os de acciones deinversi>n

• A36ento por aportes

o capita1iaci>n deotras partidas

Se compran acciones de inversión porB .2



sB# .2

:. CAPITAL



A$ICIONAL 5!rupa los:Descuentos de emisi"n

5portes ) reducciones de capital /están en proceso

de #ormalizaci"n

AF=&FE85

<rimas/descuentosde acciones

&apitalizaci"n en tramites

4educciones de capital pendiente de #ormalizaci"n




• Las red3cciones de capita1pendiente de or6a1iaci>n

• Las pri6as de e6isi>nc3ando e1 capita1 adiciona1es 6enor a1 va1or no6ina1de 1as acciones

• Las pri6as de e6isi>n 'c3ando e,ceden e1 va1or

no6ina1 de 1as acciones• Los aportes 'reservas'

acreencias 3ti1idades conac3erdo de capita1iaci>n



&on #ec+a 01.0(.201', uno de los tres accionistas de la

empresa +a decidido retirarse de la misma, solicitando que sele devuelva su aporte, el cual equivale a A@. 10,000. Ae sabeque la re!ularizaci"n de la reducci"n del capital se inscribe,en los 4e!istros <3blicos el '1.0(.201'



(* RESULTA!OS "O REALI?A!OS



AF=&FE85A

61 di#erencia en cambio de inversiones permanentes

en entidades e$tra-eras

62 instrumentos #inancieros cobertura de #lu-o de

e#ectivo:

6'!anancias o perdida en activo s o pasivos

#inancieros disponibles para la venta:

&omprende la acumulaci"n de las !anancias o perdidas




• Las perdida por dierencia deca6bio en inversiones netasrea1iadas en 3na entidad

e,tran@era• En 1a eca de e,piraci>n de

1a cobert3ra o rea1iaci>n de1activo o pasivo inancierodisponib1e para 1a venta

• Las .anancia por dierenciade ca6bio en inversionesnetas o de cobert3ra

rea1iada en 3na entidade,tran@era

• La transerencia a res31tadosde1 e@ercicio en e1 6o6entode 1a desapropiaci>n de 1ainversi>n



(7 E5CE!E"TE !ERE+ALUACIO"



RE+ALUACIO"&orresponde a las variaciones en los inmuebles ,maquinaria )

equipo* intan!ibles, e inversiones inmobiliarias que +an sido

ob-eto de revaluaci"n.

AF=&FE85A

%1 e$cedente de revoluci"n.

%2 e$cedente de revaluaci"nCacciones liberadas recibías.

%' participaci"n en e$cedentes de revaluaci"nCinversiones en

entidades relacionadas



F5 EG<4EA5 <4EAE85 E AFE &F5D4; DE



4E5F&; DE AFA G5HF545A AFF E>;4GE DE <E48; &;85=E.



:4 RESER;AS



5portaciones de utilidades, autorizadas por

le) ,por los estatutos, o por acuerdo de losaccionistas ) que serán destinadas a #inesespecí#icos o para cubrir eventualidades.(8$ reinversi>n para reinvertirlas en a empresa al amparo de dispositivos dele)(8% 1e.a1 de acuerdo a los dispuesto por la le) !eneral de sociedad(8& contract3a1es de acuerdo con las previstas en lois contratos suscritos porla empresa.(84 estat3arias en cumplimiento de lo establecido en estatutos de la empresa

(8( ac31tativas constituidas por decisi"n voluntaria de los socios o accionistas.(89 otras reservas cualquier otra reserva con carácter di#erente a lasse7aladas en las subcuentas anteriores




• La capita1iaci>n de 1asreservas constit3idas

• Las dis6in3ciones de 1asreservas por ac3erdosocietarios o disponib1es de1e o cobert3ra deres31tados

• Las detracciones de3ti1idades atendiendo a

reones de orden 1e.a1 o porac3erdo de 1os accionistas osocios



(9 RESULTA!OSACUULA!OS



ACUULA!OS

S@@ENM/S%<) utilidades no distribuidas#@tilidades netas acumuladas

ambios en políticas contables(anterior"%<.perdidas acumuladas#orrección de perdidas

ambios en políticas contablesIriginados en la corrección de error danlugar a perdida




• La perdida de1 e@ercicio• Las perdidas prod3cto de

ca6bios en 1as po1/ticascontab1es errorescontab1es

• La 3ti1idad de1 e@ercicio• Las 3ti1idades prod3cto de

ca6bios en 1as po1/ticascontab1e errores contab1es

<or un error no se +a reconociendo un in!reso del a7o 2010por s@. 20000.de acuerdo a un memorándum de la erente



eneral , se +a procedido a corre!ir tal error



ELEMENTO 2# GASTOSPOR NAT=RALE<A

IPC/S IPC/S



5cumula las compras de bienes que e#ect3a laempresa, para destinarlos a la venta o paraincorporarlos al proceso productivo. assubcuentas distin!uen los bienes adquiridos deacuerdo con su naturaleza ) su relaci"n con elelemento 2 de E$istencias

Caso Prctico

Planeamiento#



Planeamiento# @na compaUía adquiere repuestos para maquinaria y equipo

mediante importaciones directas de una empresa novinculada# El valor X8 (costo y ;ete" de estos repuestos es de @SA

.#, sustentando mediante &actura de ) de mar6o,cuando el tipo de cambio &ue de SB#0#) por @S )#

El .% de mar6o la aduana emite la póli6a de importación porlos ítems en re&erencia, consignándose en este documentoderec$os aduaneros por @SA .## En el mismo día incurreen los siguientes costos4 7!J de la póli6a de importación@SA 2#.<2: !astos de transportes @SA : Seguros @SA2%4 !astos de almacenaje @SA %: anejo y manipuleo@SA .+: y omisión de agencia de aduana @SA 2.#El tipo de cambio venta el .% de mar6o &ue de SB#0# por

@S )#Se pide4 Cegistrar los costos de la importación de los

repuestos y su ingreso al almac3n



) J/C7/7 N 1EEF7SMEN7/S



5cumula las variaciones en los saldos de e$istencias de mercadería,

materias primas, materiales au$iliares ) suministros, ) envases )embala-es, para un período.

Tras*erencia de compras de materias primas acuentas de e'istencias&

Planteamiento#@na empresa industrial dedicada a la &abricación de

panetones, reali6a una compra de %Og de $arina por unmonto de SB#

Se pide reconocer la trans&erencia de la materia prima a lase*istencias#



. !/SMIS 1E PECSIN/5,17CEMICES Z !ECENMES



17CEMICES Z !ECENMES

5!rupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tienederec+o el traba-ador, tanto en e#ectivo como en especie así como lasdistintas contribuciones para se!uridad ) previsi"n social, ) en !eneraltodas las car!as que lo bene#ician. nclu)e por e$tensi"n, las dietas a losmiembros del Directorio de la empresa.

Incenti!os por renuncia !oluntaria& Planteamiento#

@na empresa, por motivos de reestructuración y mejora de lossistemas, acuerda reducir en ) por ciento el personal, para lo

cual o&rece un incentivo de SB# a cada trabajador paraque renuncie en &orma voluntaria# Mrascurrida una semana, eldepartamento de personal in&ormo que $abía trabajadoresque estaban de acuerdo con tal incentivo, por lo cualpresentaron su carta de renuncia#



0 !/SMIS 1E SECJ77ISPCESM/1IS PIC MECECIS



PCESM/1IS PIC MECECIS

5!rupa las subcuentas que acumulan los !astos de serviciosprestados por terceros a la empresas.

Transmisi6n de espacios publicitarios tele!isi!os Planeamiento#@na empresa comerciali6adora de detergentes $abía

contratado a una agencia de publicidad para que seencargue de la creación del aviso publicitario y de sutransmisión en canales de cable# Mranscurrido el primermes de la agencia publicitaria envía su &actura por losgastos de desarrollo del aviso publicitario y además envíala &actura de los medios televisivos#

5a &actura de la agencia publicitaria &ue por A)%, mas el7#!#J y la de los canales de televisión A ), mas el 7#!#J

Se pide reconocer el gasto de publicidad devengado#

2 !/SMIS PIC MC7@MIS

CONTENI$O



CONTENI$O

/grupa las subcuentas que acumulan losimpuestos, cánones, derec$os aduaneros,coti6aciones con carácter de tributos, tributosa gobiernos locales, contribuciones y otrossimilares#

Gasto por impuesto al !alor predial& Planeamiento#@na empresa propietaria de un inmueble, recibe

su declaración anual de autoevaluó por el aUoy los cupones para los pagos trimestrales delimpuesto predial# El impuesto trimestral es porel valor de SB# ,)%#



% IMCIS !/SMIS 1E!ESM7YN



!ESM7YN

5!rupa las subcuentas que acumulan otras car!as de !esti"n que por su

naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios, ni como

remuneraci"n de los #actores de la producci"n /!astos de personal, tributos,

intereses, depreciaciones ) provisiones del e-ercicio

Planeamiento#

@n laboratorio &armac3utico desarrolla labores de investigaciónpara la obtención de nuevos medicamento# 7ncurrió en gastos de

sueldos de su químico &armac3utico por SB#).,, y ensuministros y materiales utili6ados por SB#0,2%, adquirido deproveedores, en dic$as labores#



+ J/5@/7YN Z 1EMEC7ICI1E /M7JIS Z PCIJ7S7INES



5!rupa las subcuentas que acumulan el consumo de bene#icio econ"micoincorporado en activos a lar!o plazo* la prdida de valor de activos pormedici"n a su valor razonable* ), los !astos por provisiones que dan lu!ar alreconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.

Pro!isi6n para liti(ios- Actuali7aci6n >nanciera posterior& Planteamiento& @na compaUía es demandada judicialmente por un cliente por

de'ciencias en la calidad de sus productos, lo que le $abríaocasionado perdida irreparable de una porción del mercado queatiende# 5a demanda $a sido declarada &avorablemente para eldemandante, respecto de la cual la compaUía $a interpuestoapelación# El monto de la demanda es por A )###

5os asesores legales de la compaUía estiman que la apelaciónva a resultar &avorable para el demandante, pero que elperjuicio ocasionado no e*cede de A %## /simismo, opinanque el proceso legal tomara dos aUos más para resolverse#

5a compaUía se endeuda al ) por ciento e&ectivo anual#



< ISMI 1E JENM/S



5!rupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes )@o serviciosin+erentes al !iro del ne!ocio, trans#eridos a título oneroso.

Costo de !enta de mercader8a + productos terminados& Planteamiento&

@na compaUía dedicada a la comerciali6ación de cajas decolonia importada y &abricación de paUales descartables,mantiene en stocO ) cajas de colonia a un costo unitariopromedio de A%% y )# bolsas de paUales descartables aA.%#

El aporte de ventas del mes indica que se $an vendido 2

cajas de colonia y bolsas de paUales# Se pide4 Ceconoce el costo de venta de las cajas de colonia y

de las bolsas de paUales#



ELEMENTO 3INGRESOS

E5EENMI



/grupa las cuentas de la $asta la <#omprende las cuentas de gestión de ingresos porla e*plotación de la actividad económica de lasempresas: se clasi'can de acuerdo con sunaturale6a# 7ncluye las cuentas de ventas:variación de la producción almacenada: producciónde los activos inmovili6ados: los descuentos,rebajas y boni'caciones obtenidos, y concedidos:ingresos no operativos, ganancia por medición deactivos y pasivos no 'nancieros al valor ra6onabley los ingresos 'nancieros# Por e*tensión, incluye las

cuentas de cargas cubiertas por provisiones (+" ycargas imputables a cuenta de costos y gastos(<", las que se utili6an para trans&erir gastos#



$INMICA $E LA C=ENTA3)



Es debitada por# Es acreditada

por#

[ 5as devoluciones de bienes [El importe delas ventas de bienes

vendidos a clientes# yBo servicios#El saldo al cierre del período, conabono a las cuentas4[ + argen comercial en el caso demercaderías u +) Producción del

ejercicio, por las ventas de productosterminados: subproductos, desec$os

Z desperdicios: y prestación deservicios#

/SI PC/M7I Nuestro cliente nos $a devuelto mercaderías

manu&acturadas por un valor de SB % mas



manu&acturadas por un valor de SB# %# mas

7!J, emiti3ndose la Nota de r3dito N\ ).)#El importe de 3ste es descontada de la uentaspor cobrar#

&PRO$=CCIFNALMACENA$A



/grupa las subcuentas cuyos saldosrepresentan las variaciones que se $anoriginado en un período determinado,entre los inventarios 'nales de productos

en proceso y los inventarios iniciales dedic$os bienes: así como de los productosterminados, de los subproductos, desec$os

y desperdicios, de los envases yembalajes, y de las e*istencias deservicios#

NOMENCLAT=RA $E LASS=BC=ENTAS



3"" ;ariaci6n de productosterminados3". ;ariaci6n de subproductos1desec9os + desperdicios3"/ ;ariaci6n de productos enproceso3"0 ;ariaci6n de en!ases +embalaes3": ;ariaci6n de e'istencias deser!icios

$INMICA $E LA C=ENTA3"



Es debitada por:Es debitada por: Es acreditada por:Es acreditada por:

[ os productos en proceso, al iniciodel período

5l cierre del período:[ a trans#erencia de los saldos delas subcuentas 692 <roductosterminados, 69' Aubproductos,desec+os ) desperdicios, ) 69Aervicios, de la cuenta &osto deventas.

[ El costo de los activos realizablesincluidos en esta cuenta con car!oa las respectivas cuentas dee$istencias.

5l cierre del período:[ El saldo deudor de loscomponentes de esta cuenta concar!o a la cuenta (1 <roducci"ndel e-ercicio.

PRACTICO 1urante su proceso de producción , la empresa

te*til =S]EEM !CEEN? S / $a incurrido en los



te*til S]EEM !CEEN S#/#, $a incurrido en los

siguientes costos de producción, los cuales estándebidamente controlados en la cuenta de costosrespectiva4

ateria prima 2#ano de obra .)#!astos 7nd# 1e 8abric# .<#Motal osto incurrido <



Motal osto incurrido <#

(" Subproductos (%#"Productos terminados +%# @na ve6 determinados el valor de los subproductos y de losproductos terminados, reali6amos los siguientes registroscontables4 .)) Productos terminados +%#..) Subproductos %#))Productos anu&acturados +%#).) Subproductos %#

Por el traslado de los productos terminados y los subproductosal almac3n de la empresa

3. PRO$=CCIFN $EACTI;O INMO;ILI<A$O



Esta cuenta registra el costo incurrido por

la empresa en la construcción o

producción de activos inmovili6ados para laobtención de rentas &uturas, aumentar elvalor de su capital en el tiempo, o para suuso




.) 7nversiones inmobiliarias.. 7nmuebles, maquinaria y

equipo.0 7ntangibles#.2 /ctivos biológicos

.% ostos de 'nanciacióncapitali6ados

$INAMICA $E LAC=ENTA



Es debitada por#

El total al cierre del período con abono a la cuenta +)Producción del ejercicio, e*cepto la subcuenta .%,cuyo saldo se trans'ere a la cuenta +% 9 Cesultadoantes de participaciones e impuestos#

Es acreditada por

El costo incurrido por la empresa con cargo a lascuentas 0)

7nversiones inmobiliarias: 00 7nmuebles, maquinaria yequipo: 02 7ntangibles o 0% /ctivo biológico#

CASOPRACTICO

Se $a contratado a la empresa constructora =INSMC@ZE PEC@



pS#/#? para que construya un baUo en el tercer piso# El valor delcontrato es de )# mas 7!J

1 @ BONI%ICACIONES

OBTENI$OSl l d b j b i' i b id b



/cumula los descuentos, rebajas y boni'caciones obtenidos sobre

compras de bienes y servicios corrientes, distintos al pronto pago, y deaquellos contenidosen &acturas


Es debitada por#

[ El total al cierre del período, conabono a la cuenta +2 Cesultado dee*plotación#

Es acreditada por#

[ 5os descuentos, rebajas yboni'caciones obtenidos#

1 @ BONI%ICACIONES

CONCE$I$OS



/cumula los descuentos, rebajas y boni'cacionesconcedidos, distintos a los descuentos por pronto

pago# Su naturale6a es deudora#


2) 1escuentos, rebajas yboni'caciones concedidos

$INMICA $E LA C=ENTA30



Es debitada por#

[ El monto de los descuentos, boni'caciones y rebajasconcedidos sobre el precio de la venta#

Es acreditada por#

[ El total, al cierre del período, de los descuentos,boni'caciones y rebajas concedidos sobre ventas, con

cargo a la cuenta + argen comercial u +)Producción del ejercicio, según se relacionen con laventa de mercaderías, o la venta de bienesproducidos, respectivamente#

PRACTICO/l 0) de diciembre del .)0, se veri'ca que nuestro cliente=IEC7I S/N H@/N? S#/# $a cumplido con la meta decompras que se $abía pactado En ra6ón de ello se le 5a Nota de



compras que se $abía pactado# En ra6ón de ello, se le 5a Nota de

r3dito se aplica a la uenta por obrar que mantenemos connuestro cliente#

r#

3:& OTROS INGRESOS $EGESTIFN



/grupa las subcuentas que acumulanlos ingresos distintos de losrelacionados con la actividad principal

del ente económico y de losprovenientes de 'nanciamientosotorgados, tanto de terceros como de

entidades relacionadas#




%) Servicios en bene'cio del personal%. omisiones y corretajes%0 Cegalías

%2 /lquileres%% Cecuperación de cuentas de valuación% Enajenación de activos inmovili6ados% Cecuperación de deterioro de cuentas

de activos inmovili6ados%< Itros ingresos de gestión

$IN MICA $E LA C=ENTA3:



Es debitada por#[ El total al cierre del período, con abono a la cuenta +)Producción del ejercicio u +2 Cesultado de e*plotación, según sepuedan cali'car como ingresos operacionales u otros ingresos,respectivamente#

Es acreditada por#

[ Cecuperación de cuentas de valuación y de deterioro de activos#[ 5os ingresos por concepto distinto a la actividad principal de laempresa#

CASOPRACTICO

5a empresa =5/S /!@75/S? S / dedicada a la comerciali6ación



5a empresa =5/S /!@75/S? S#/# dedicada a la comerciali6ación

de computadoras $a obtenido una comisión e*traordinaria por$aber brindado in&ormación a un tercero, para la compra de unterreno# El monto de la comisión es de %##

$E ACTI;OS NO%INANCIEROS AL



;ALOR RA<ONABLE/grupa las subcuentas que acumulan

los incrementos de valor de activos no'nancieros en comparación con suvalor en libros, cuando son valuados al

valor ra6onable#




) /ctivo reali6able

. /ctivo inmovili6ado

0 Participación en los resultados desubsidiarias y a'liadas bajo el m3todo

del valor patrimonial

2 7ngresos por participaciones ennegocios conjuntos

$IN MICA $E LA C=ENTA32



Es debitada por#[ El total al cierre del período conabono a la cuenta +2 Cesultado dee*plotación#

Es acreditada por#

[ El incremento por re&erencia alvalor ra6onable de los activosreali6ables e inmovili6ados

CASOPRACTICOon &ec$a )#).#.) la empresa =IEC7/5 E5 1@5E? S#/#dedicada a la e*portación de a6úcar (comodities", $a adquirido



dedicada a la e*portación de a6úcar (comodities", $a adquirido

% Oilogramos de este bien a un valor total de )#, losque están en stocO# /l 0)#).#.), el valor ra6onable de estosproductos en el mercado es de ))# Nos piden quedeterminemos el tratamiento contable de esta operación#



33& INGRESOS%INANCIEROS



/grupa las subcuentas que acumulan lasrentas o rendimientos provenientes

de colocación de capitales: de ladi&erencia en cambio a &avor de laempresa:de los descuentos obtenidos por prontopago: así como de la ganancia por

medición de activos y pasivos al valorra6onable#




) !anancia por instrumento 'nanciero

derivado. Cendimientos ganados

0 1ividendos% 1escuentos obtenidos por pronto pago 1i&erencia en cambio

!anancia por medición de activos ypasivos 'nancieros al valor ra6onable< Itros ingresos 'nancieros




Es debitada por#

[ El total, al cierre del período de losingresos 'nancieros, con abono ala cuenta +% Cesultado antes departicipaciones e impuestos#

Es acreditada por# [ El importe de los ingresos

'nancieros obtenidos en el período#

CASO PRACTICO5a gerencia in&orma que los accionistas de la empresa



5a gerencia in&orma que los accionistas de la empresa

=LEN!M M/N!? S#/# (tercero no vinculado", en la cualtenemos inversiones, $an decidido repartir dividendos#Según el /cta de la Hunta !eneral de /ccionistas, elmonto que le corresponde a la empresa es de

SB#)##

34 CARGAS C=BIERTASPOR PRO;ISIONES



Esta cuenta se utili6a para trans&erir losgastos incurridos en el período para cubrir las provisiones reconocidas en la

cuenta +#


+) argas cubiertas por provisiones

$INMICA $E LAC=ENTA 34



Es debitada por#[ El total, a la &ec$a de los estados

'nancieros de los gastos cubiertos por provisiones, con abono a la

cuenta +2 Cesultados de e*plotación#

Es acreditada por#

[ 5as cargas por provisiones imputables a cuentas de costos con cargo a las cuentas del Elemento <#

C=ENTAS $E COSTOS @

GASTOS



CONTENI$OEsta cuenta se utili6a para trans&erir, en los casospertinentes, los gastos por

naturale6a registrados en el elemento , e*cepto alas cuentas de costos del elemento < ontabilidad/nalítica de E*plotación#


<) argas imputables a cuentas de costos y gastos<. !astos 'nancieros imputables a cuentas decostos y gastos




Es debitada por#

El total, al cierre del período, de las cargas

imputables a cuentas decostos con abono a las uentas delElemento <#

Es acreditada por#[ 5os gastos imputables a cuentas de costoscon cargo a las cuentas del Elemento <#

CASO PRACTICO5a empresa = S/NM/ CIS/>> S#/## $a contratado los servicios de^IP@/CCE!5I>S C 5 l ió d l t d



^IP@/CCE!5I>S#C#5 para la reparación de las computadorasde la empresa# El costo de l servicio es de SB#0# mas 7!J#

ELEMENTO 4ELEMENTO 4 4



SAL$OSINTERME$IARIOS $EGESTION @

$ETERMINACIFN $E LOSRES=LTA$OS $EL

EHERCICIO

ELEMENTO 4Este elemento presenta los saldos intermediarios degestión incluyendo el impuesto a la renta y participaciones



gestión, incluyendo el impuesto a la renta y participaciones

de los trabajadores, de ser el caso#

7ncluye las cuentas de la + $asta la +<#

Solamente las cuentas + y ++, recogen directamente los

e&ectos de las participaciones de los trabajadores cuando secalcula sobre la base de renta tributaria, y del impuesto a larenta# /mbas cuentas incorporan los gastos o ingresos(a$orros" por participaciones de los trabajadores y porimpuesto a la renta, originados por las di&erencias entre lasbases de cálculo contables y tributarias#



NOMENCLAT=RA $E LAS=BC=ENTA+) argen comercial

$INMICA $E LA C=ENTA 4)



$INMICA $E LA C=ENTA 4) Es debitada por#

[ El saldo de las compras demercaderías subcuenta )#[ El saldo deudor de la variación de

mercaderías subcuenta ))#[ El saldo de esta cuenta + argencomercial, con abono a la cuenta+. Jalor agregado#Es acreditada por#[ El saldo de las ventas demercaderías subcuenta )#[ El saldo acreedor de la variación demercaderías subcuenta ))#

EHERCICIO

Cepresenta el valor de lo que la empresa$a producido al cierre del período,



$a producido al cierre del período,

sea que se $aya vendido, almacenado oinmovili6ado# 5a producción que seacumula es la que corresponde a4 bienes:

servicios y producción de activos para supropio uso por la empresa#


+)) Producción de bienes +). Producción de servicios +)0 Producción de activo inmovili6ado

4"

Es debitada por#[ 5os saldos deudores de las subcuentas )), )., )0 y )2,

los que se trans'eren a la subcuenta +)) Producción de



q

bienes#[ El saldo deudor de la cuenta )%, que se trans'ere a lasubcuenta +). Producción de servicios#

[ El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la uenta +.Jalor agregado#

Es acreditada por# [ El saldo de las ventas de bienes y servicios (subcuentas., 0 y 2"#

[ 5os saldos acreedores de las subcuentas )), )., )0 y

)2, las que se acumulan en la subcuenta +)) Producción debienes#

[ El saldo de la cuenta . Producción de activoinmovili6ado, que se acumula en la subcuenta +)0#

4. ;ALOR AGREGA$OEl valor agregado indica al cierre el



período lo que la empresa aUade en suproceso de producción, según suactividad, a la economía nacional, como

creación de valor#Esta variable es medida por la di&erenciaentre la producción del período y los

consumos de bienes y serviciossuministrados por terceros para estaproducción

$INMICA $E LA C=ENTA 4.$INMICA $E LA C=ENTA 4.Es debitada por#

[ El saldo de las compra acumuladas en las subcuentas .,0 y 2, y el saldo de la divisionaria <.#



0 y 2, y el saldo de la divisionaria <.#

[ El saldo deudor de las subcuentas de Jariación dee*istencias (subcuentas )., )0 y )2",

[ El saldo de la uenta 0 !astos de servicios prestados porterceros#

[ El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta +0E*cedente bruto (o insu'ciencia bruta" de e*plotación#

Es acreditada por#

[ El saldo de las uentas + argen comercial y +)

Producción del ejercicio# [ El saldo acreedor de las subcuentas de Jariación de e*istencias (subcuentas )., )0 y)2"#

4/ ECE$ENTE BR=TOINS=%ICIENCIA BR=TA$E EPLOTACIFN&



$E EPLOTACIFN&1esde el punto de vista económico, mideel resultado (ganancia o e*cedentebruto: p3rdida o insu'ciencia bruta" que

se deriva de la actividad productiva dela empresa: en cuánto e*cedente,representa la generación de recursos

'nancieros nuevos procedentes de lae*plotación, y en tanto, insu'ciencia,representa el consumo de recursos'nancieros antes generados#

S=BC=ENTA

+0) E*cedente bruto (insu'ciencia bruta" dee*plotación



$INMICA $E LA C=ENTA 4/$INMICA $E LA C=ENTA 4/ Es debitada por#

[ 5os saldos de las cuentas . !astos de personal, directores y

gerentes, y 2 !astos por tributos[ El saldo acreedor de esta cuenta (e*cedente bruto", con abono ala cuenta +2 Cesultado de e*plotación#

Es acreditada por#

[ El saldo de la cuenta +. Jalor agregado[ 5os subsidios recibidos[ El saldo deudor de esta cuenta (7nsu'ciencia bruta" con cargo ala cuenta +2 Cesultado de e*plotación#



$IN MICA $E LA C=ENTA40Es debitada por#[ El saldo deudor de la cuenta +0 E*cedente bruto (o insu'ciencia



bruta" de e*plotación#[ El saldo de las cuentas % Itros gastos de gestión y + Jaluaciónde activos y provisiones#

[ El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la cuenta +%

Cesultado antes de participaciones e impuestos#

Es acreditada por#[ El saldo acreedor de la cuenta +0 E*cedente bruto (o

insu'ciencia bruta" de e*plotación#

[ El saldo de las cuentas % Itros ingresos de gestión (e*cepto la

subcuenta %<) Subsidios recibidos", !anancia por mediciónde activos y pasivos al valor ra6onable, y + !astos cubiertospor provisiones#

[ El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta +%Cesultado antes de participaciones e impuestos#

PARTICIPACIONES E

IMP=ESTOS



uestra el resultado del período antes de lasparticipaciones de los trabajadores y delimpuesto a la renta#

NOMENCLAT=RA $E LA S=BC=ENTANOMENCLAT=RA $E LA S=BC=ENTA

+%) Cesultado antes de participaciones eimpuestos

C=ENTA 4:Es debitada por#Es debitada por#[ El saldo deudor de la cuenta +2 Cesultado de e*plotación#



El saldo deudor de la cuenta +2 Cesultado de e*plotación#

[ El saldo de la cuenta !astos 'nancieros#[ El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la cuenta +<

1eterminación del resultado del ejercicio#

Es acreditada por#Es acreditada por#

[ El saldo acreedor de la cuenta +2 Cesultado de e*plotación#[ El saldo de la cuenta 7ngresos 'nancieros#[ El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a la cuenta +<

1eterminación del resultado del ejercicio#

43 PARTICIPACIONES $ELOS TRABAHA$ORES



7ncluye la participación de utilidades delos trabajadores, cuando se calcula apartir de una renta tributaria (impositiva",en sus componentes, corriente y di&erido#

NOMENCLAT=RA $E LAS S=BC=ENTASNOMENCLAT=RA $E LAS S=BC=ENTAS +) Participación de los trabajadores 9corriente +. Participación de los trabajadores 9di&erida



RENTA

En esta cuenta se reconoce el impuesto calculadosobre la renta imponible del ejercicio (impuesto



p j ( pcorriente", así como el importe del impuesto a larenta di&erido#

NOMENCLAT=RA $E LAS S=BC=ENTASNOMENCLAT=RA $E LAS S=BC=ENTAS ++) 7mpuesto a la renta corriente 9corriente

++. 7mpuesto a la renta corriente 9di&erido

$IN MICA $E LAC=ENTA 44Es debitada porEs debitada por#



El importe del impuesto a la renta corriente con abono a ladivisionaria

2) 7mpuesto a la renta por pagar#

[ El importe del gasto contable por impuesto a la rentaoriginado en di&erencias temporales gravables (gasto por

impuesto di&erido"

Es acreditada por#Es acreditada por#[ El importe del impuesto a la renta di&erido activo, relacionado

con la reversión de di&erencias temporales deducibles,reconocidas en períodos anteriores#

45 $ETERMINACIFN $ELRES=LTA$O $EL EHERCICIOuestra el resultado neto total que corresponde



a un período determinado#Por su naturale6a, al cierre de operaciones, seintegra al balance ya que &orma parte de laestructura 'nanciera del patrimonio neto de laempresa#

NOMENCLAT=RA $E LAS S=BC=ENTASNOMENCLAT=RA $E LAS S=BC=ENTAS +<) @tilidad +<. P3rdida

$IN MICA $E LAC=ENTA 45Es debitada porEs debitada por#



[ El saldo deudor de la uenta +% Cesultado antes de participaciones eimpuestos#

[ 5a distribución legal de la renta#

[ El 7mpuesto a la Centa#

[ El saldo acreedor de esta uenta,al cierre del período con abono a la

uenta %< Cesultados acumulados#

Es acreditada porEs acreditada por##

[ El saldo acreedor de la uenta +% Cesultado antes de participaciones e

impuestos#[ El saldo deudor de esta uenta, al cierre del período con cargo a lauenta %< Cesultados acumulados#



Elemento 5

ELEE"TO 9 CO"TABILI!A! A"ALTICA !EE5PLOTACID": COSTOS !E PRO!UCCID" Y

#ASTOS POR )U"CID"



Este elemento comprende la contabilidad analítica dee$plotaci"n, que muestra los costos de producci"n ) los!astos por #unci"n.

a acumulaci"n de costos de producci"n /manu#actura debienes ) servicios, permite el costeo de los mismos para su

incorporaci"n en los activos correspondientes. 5sí lascuentas de este elemento re#eridas al costo de producci"n,representan cuentas de transici"n +asta la culminaci"n delproceso productivo o el cierre del período, en que seincorporan en el activo que corresponda



Elemento )#Cuentas de Orden



5as cuentas que con&ormaneste elemento se dividen endeudoras y acreedoras




• Los activos dados enc3stodia o .arant/a

• Los contratos ir6ados 23edan dereco sobreinstr36entos inancierosderivados

• Rec3peraci>n de 1os activosdados en c3stodia o .arant/a

• )ina1iaci>n o e@ec3ci>n decontratos sobreinstr36entos inancierosderivados

&uentas deudoras



as cuentas deudoras que se destinanprincipalmente para el control interno contable de

la empresa , se componen principalmente de

bienes en prestamos , custodia ) no capitalizables *

valores ) bienes entre!ados en !arantía *

contratos en e-ecuci"n o tramite * bienes dados de

ba-a* ) derec+os sobre instrumentos #inancieros

primarios ) derivados , entre mas.

&uenta acreedorasas cuentas de orden acreedoras , que se



destinan para el control interno contable de los

bienes . alores ) otros recibidos de terceros

por la empresa AE componen principalmente

por bienes recibidos por prestamos ) custodia *

valores ) bienes recibido en !ranatita )

compromiso sobre instrumentos #inancieros

primarios ) derivados entre otras .




• !evo13ci>n de 1os activosrecibidos en c3stodia o.arant/a

• )ina1iaci>n o e@ec3ci>n decontratos sobre instr36entosinancieros derivados

• Los activos recibidos enc3stodia o .arant/a

• Los contratos ir6ados 23e

representan responsabi1idadde c36p1i6iento deinstr36entos inancierosderivados

a empresa envía al banco las letras #irmadas ) aceptadas porel cliente , en calidad de Iletra en descuentoI ,el cliente pa!a enel banco ) este ultimo nos abona en nuestra cuenta .



4EGAL DE E845A 5 =5&; <545 DEA&FE8;.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PARA LLENAR

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