Manual de Controlo Interno

Gabinete de Auditoria e Controlo

(GAC)

MANUAL DE

CONTROLO

INTERNO

Verso: 1.

Data: Mai.2012

MANUAL DE CONTROLO INTERNO

Universidade do Minho Pgina 1

INDCE

INTRODUO .............................................................................................................................................. 3

1. ENQUADRAMENTO......................................................................................................................... 4

1.1. Enquadramento Legal da Universidade do Minho ............................................................................ 6

1.2. Enquadramento Organizacional da Universidade do Minho .............................................................. 6

1.2.1. Constituio ................................................................................................................................... 7

1.2.2. Estatutos ...................................................................................................................................... 10

1.3. Organograma Funcional da Universidade do Minho ....................................................................... 11

1.4. Competncias Legais e Competncias Delegadas ......................................................................... 12

2. PRINCPIOS E REGRAS ORAMENTAIS ......................................................................................... 15

2.1. Princpios Oramentais ................................................................................................................. 15

2.1.1. Anualidade e plurianualidade ........................................................................................................ 15

2.1.2. Unidade e universalidade .............................................................................................................. 16

2.1.3. No compensao ........................................................................................................................ 17

2.1.4. No consignao .......................................................................................................................... 17

2.1.5. Especificao ............................................................................................................................... 17

2.1.6. Equilbrio ...................................................................................................................................... 18

2.1.7. Equidade intergeracional .............................................................................................................. 18

2.1.8. Estabilidade oramental ................................................................................................................ 19

2.1.9. Solidariedade recproca ................................................................................................................ 19

2.1.10. Transparncia oramental ............................................................................................................ 19

2.1.11. Instrumentos de gesto ................................................................................................................ 20

2.1.12. Publicidade .................................................................................................................................. 21

2.2. Regras Oramentais ..................................................................................................................... 22

2.2.1. Oramento de Despesas ............................................................................................................... 22

2.2.2. Oramento de Receita .................................................................................................................. 22

3. PRINCPIOS CONTABILSTICOS E CRITRIOS DE VALORIMETRIA .................................................. 24

3.1. Princpios Contabilsticos .............................................................................................................. 24

3.1.1. Princpio da entidade contabilstica ............................................................................................... 24

3.1.2. Princpio da continuidade.............................................................................................................. 24

3.1.3. Princpio da consistncia .............................................................................................................. 24

3.1.4. Princpio da especializao (ou do acrscimo) ............................................................................... 24

3.1.5. Princpio do custo histrico ........................................................................................................... 25

3.1.6. Princpio da prudncia .................................................................................................................. 25

3.1.7. Princpio da materialidade ............................................................................................................ 25

3.1.8. Princpio da no compensao ..................................................................................................... 25

3.2. Critrios de Valorimetria ............................................................................................................... 25

3.2.1. Critrios Valorimtricos das Dvidas de e a Terceiros ..................................................................... 25

3.2.2. Critrios Valorimtricos das Disponibilidades ................................................................................. 26

3.2.3. Critrios Valorimtricos do Imobilizado .......................................................................................... 26

3.2.4. Provises...................................................................................................................................... 27



4. DOCUMENTOS CONTABILSTICOS PREVISIONAIS ........................................................................ 29

4.1. Plano de Atividades ...................................................................................................................... 29

4.2. Plano Plurianual de Investimentos ................................................................................................ 29

4.3. Oramento ................................................................................................................................... 29

5. PROCEDIMENTOS DE CONTROLO INTERNO................................................................................. 31

5.1. Organizao Contabilstica ............................................................................................................ 31

5.1.1. Identificao de Dirios ................................................................................................................. 31

5.1.2. Criao de Dimenses .................................................................................................................. 32

5.1.3. Arquivo dos Documentos .............................................................................................................. 32

5.1.4. Regras e Procedimentos de Execuo Oramental ........................................................................ 33

5.2. Procedimentos de Controlo de Disponibilidades ............................................................................ 34

5.2.1. Caixa ............................................................................................................................................ 34

5.2.2. Bancos ......................................................................................................................................... 42

5.3. Procedimentos de Receita ............................................................................................................ 46

5.4. Procedimentos de Controlo de Terceiros ....................................................................................... 51

5.4.1. Contas Correntes .......................................................................................................................... 51

5.4.2. Receo de Bens .......................................................................................................................... 51

5.4.3. Dvidas a Receber ......................................................................................................................... 51

5.4.4. Dvidas a Pagar ............................................................................................................................ 52

5.4.5. Estado e Outros Entes Pblicos - IVA ............................................................................................. 52

5.5. Procedimentos de Despesa........................................................................................................... 53

5.5.1. Procedimentos de Contratao ..................................................................................................... 56

5.5.2. Procedimentos de Despesas Gerais .............................................................................................. 62

5.6. Procedimentos de Inventrio e Gesto do Patrimnio .................................................................... 70

5.6.1. Identificao, caracterizao e valorizao .................................................................................... 70

5.6.2. Aquisio e registo de propriedade................................................................................................ 74

5.6.3. Amortizao ................................................................................................................................. 76

5.6.4. Alienao, abate, cedncia e transferncias .................................................................................. 78

5.7. Procedimentos de Recursos Humanos .......................................................................................... 81

5.7.1. Recrutamento / Contratao de Pessoal ....................................................................................... 81

5.7.2. Processamento de Vencimentos ................................................................................................... 83

6. PROCEDIMENTOS DE PRESTAO DE CONTAS ........................................................................... 85

6.1. Mensais ....................................................................................................................................... 85

6.2. Trimestrais ................................................................................................................................... 87

6.3. Anuais .......................................................................................................................................... 88

7. ANEXOS ....................................................................................................................................... 92

7.1. Anexo A Disposies Legais e Regulamentares Subjacentes Elaborao deste Manual ............. 93

7.2. Anexo B Formulrio de Proposta de Abertura de Dimenses....................................................... 96

7.3. Anexo C Prazos Relevantes para a Execuo Oramental ........................................................... 99

7.4. Anexo D Circular RT-07/2003, de 9 de abril ............................................................................ 100



INTRODUO

O presente Manual de Controlo Interno visa dar cumprimento ao estipulado no ponto 2.9 Sistema de

Controlo Interno do Plano Oficial de Contabilidade Pblica (POCEducao), aprovado pela Portaria n.

794/2000, de 20 de setembro.

Mais do que cumprir com o disposto legalmente, o Manual de Controlo Interno da Universidade do Minho

representa uma real preocupao da Universidade em matrias como sejam a transparncia de

procedimentos, a responsabilidade na gesto dos seus recursos, o value-for-money e a pblica prestao de

contas interna e externa.

A elaborao deste Manual incorpora uma parte de mbito terica e uma outra de cariz mais prtico, que

aborda os procedimentos a seguir por todas as unidades da Universidade do Minho (UMinho),

nomeadamente unidades orgnicas de ensino e investigao, unidades orgnicas de investigao, unidades

culturais e unidades de servios.

Assim, procede-se ao enquadramento organizacional da UMinho, bem como do Sistema de Controlo Interno

no POC-Educao. Aborda-se a estrutura do Controlo Interno, nomeadamente o seu conceito, princpios e

limitaes, seguindo-se alguns princpios e regras fundamentais estipuladas na Lei de Enquadramento

Oramental, princpios contabilsticos, critrios de valorimetria e documentos previsionais.

No ponto 5 deste Manual abordam-se os procedimentos de controlo interno de despesa, de receita, do

imobilizado e os controlos contabilsticos existentes.

No ponto 6 abordam-se os documentos de prestao de contas mensal, trimestral e anual.

A elaborao do presente manual teve subjacentes as disposies legais e regulamentares elencadas no

Anexo A:



1. ENQUADRAMENTO

O regime da administrao financeira do Estado, institudo pela Lei de Bases de Contabilidade Pblica e

legislao complementar, nomeadamente pelo Decreto-Lei n. 155/92, de 28 de julho, veio estabelecer uma

adequada uniformizao dos princpios e procedimentos contabilsticos, com vista a uma correta

administrao dos recursos financeiros pblicos, segundo critrios da legalidade, economia, eficincia e

eficcia.

O conceito de eficincia refere-se ao uso dos recursos de forma a maximizar a produo dos bens e dos

servios. Quanto eficcia, traduz-se na comparao dos efeitos face aos objetivos que foram fixados. De

uma forma simples, dir-se-ia que a economia consiste na minimizao dos custos dos recursos necessrios

utilizados numa dada atividade. Os recursos utilizados devero ter sempre a qualidade desejada; o facto de

se procurar o preo mais acessvel no deve, em caso algum, comprometer a qualidade. Um dos melhores

indicadores para aferir da eficincia e eficcia o grau de produtividade, basicamente uma medida do output

de um qualquer processo produtivo.

No mbito da reforma oramental e da contabilidade pblica operada, designadamente pelo Decreto-Lei n.

155/92, consagra-se um novo sistema de controlo de gesto, definindo-se como formas de controlo da

gesto oramental as seguintes:

a) Autocontrolo, pelos rgos competentes dos prprios servios e organismos;

b) Controlo interno, sucessivo e sistemtico, da gesto, designadamente atravs de auditorias a realizar

aos servios e organismos;

c) Controlo externo, a exercer pelo Tribunal de Contas.

Por outro lado, atravs do Decreto-Lei n. 232/97, de 3 de setembro, aprovou-se o Plano Oficial de

Contabilidade Pblica (POCP), estabelecendo como principal objetivo a criao de condies para a

integrao de uma Contabilidade oramental, patrimonial e analtica numa Contabilidade moderna, dado que

a contabilidade pblica clssica se preocupava essencialmente com o controlo oramental e a legalidade das

despesas e receitas pblicas.

O artigo 5. do Decreto-Lei que aprova o POCP, refere no seu n. 1 que "as normas necessrias aplicao

do Plano Oficial de Contabilidade Pblica, incluindo as formas simplificadas dessa aplicao, as normas de

aplicao transitrias, o seu faseamento e os prazos para a adaptao dos planos sectoriais em vigor, bem

como os planos sectoriais que se mostrem indispensveis, so aprovadas mediante portaria do Ministro das

Finanas, e, quando for caso disso, dos outros ministros competentes, ouvida a Comisso de Normalizao

Contabilstica da Administrao Pblica".



Neste contexto, foi publicada a Portaria n. 794/2000, de 20 de setembro, que aprova o Plano Oficial de

Contabilidade para o setor da Educao (POC-Educao).

A Portaria n. 794/2000, de 20 de setembro, estabelece no ponto 2.9, que as entidades contabilsticas

obrigadas a utilizar o POC - Educao, adotaro um sistema de controlo interno, que estabelea polticas,

mtodos, tcnicas e procedimentos de controlo, bem como quaisquer outros a definir pelos respetivos rgos

de gesto.

Refere, ainda, que o sistema de controlo interno a adotar, compreende um conjunto de procedimentos

tendentes a garantir:

a) A salvaguarda dos ativos;

b) O registo e atualizao do imobilizado da Entidade;

c) A legalidade e a regularidade das operaes;

d) A integralidade e exatido dos registos contabilsticos;

e) A execuo dos planos e polticas superiormente definidos;

f) A eficcia da gesto e a qualidade da informao;

g) A imagem fiel das demonstraes financeiras.

Para alm da definio dos objetivos do controlo interno, o POC-Educao refere tambm que o controlo

interno dever incluir princpios bsicos, a seguir mencionados, que lhe do consistncia:

a) Segregao de funes: evitar que sejam atribudas a mesma pessoa duas ou mais funes

concomitantes, com o objetivo de impedir ou dificultar a pratica de erros ou irregularidades ou a sua

dissimulao;

b) Controlo das operaes: consiste na verificao ou conferncia das operaes que, de acordo com

o princpio da segregao de funes, deve ser feita por pessoa(s) diferente(s) que interveio na sua

realizao ou registo;

c) Definio de autoridade e de responsabilidade: definio dos nveis de autoridade e de

responsabilidade em relao a qualquer operao;

d) Pessoal qualificado, competente e responsvel: a aplicao deste princpio determina que o

pessoal deve ter habilitaes literrias e tcnicas necessrias e a experincia profissional adequada ao

exerccio das funes que lhe so atribudas;

e) Registo metdico dos factos: estabelece a forma como as operaes so relevadas na

contabilidade, e que deve ter em conta a observncia das regras contabilsticas aplicveis e os

comprovantes ou documentos justificativos;



f) Outros princpios: todas as operaes devem ser autorizadas; o pessoal de cada departamento deve

ser sujeito a rotaes peridicas entre si; todos os resultados devero ser adequadamente avaliados e

dever ser facultada formao permanente ao pessoal.

1.1. Enquadramento Legal da Universidade do Minho

A Universidade do Minho (UMinho) uma instituio de ensino superior criada pelo Decreto-Lei n. 402/73,

de 11 de agosto, tendo-se mantido em regime de instalao at 31 de dezembro de 1981.

No mbito da autonomia estatutria prevista na Lei n. 108/88, de 24 de setembro, a UMinho elaborou e

aprovou os seus Estatutos, que foram homologados pelo Despacho Normativo n. 80/89, de 7 de agosto,

publicado no Dirio da Repblica, I Srie, n. 198, de 29 de agosto.

A Lei n. 62/2007, de 10 de setembro, definiu um novo enquadramento jurdico para as Instituies de

Ensino Superior, revogando a Lei n. 108/88, de 24 de setembro.

A UMinho passou, assim, a reger-se, designadamente pelo disposto nos seus novos Estatutos, homologados

pelo Despacho Normativo n. 61/2008, de 14 de novembro, e pelo novo Regime Jurdico das Instituies de

Ensino Superior.

De acordo com os referidos Estatutos, a UMinho uma pessoa coletiva de direito pblico, dotada de

autonomia estaturia, cientifica, pedaggica, cultural, administrativa, patrimonial, financeira e disciplinar.

1.2. Enquadramento Organizacional da Universidade do Minho

A UMinho adotou, desde o seu incio, e para a prossecuo dos seus objetivos, um modelo de organizao

designado por Grupos de Projeto, cuja malha bsica constitua um sistema matricial envolvendo projetos

de ensino, de investigao e de servios e unidades de recursos.

Com a aprovao dos Estatutos, elaborados ao abrigo da Lei da Autonomia Universitria, a UMinho manteve

o modelo matricial e de gesto por objetivos, dotando-se de uma organizao flexvel, capaz de se adaptar

inovao e evoluo do saber, e de prover crescente interdisciplinaridade do conhecimento, bem como

racionalizao da gesto dos recursos.

Com a publicao da Lei n. 62/2007, de 10 de setembro, a UMinho procedeu elaborao de novos

Estatutos, que, tendo em conta a experincia acumulada e a realidade da Instituio, enquadram um novo

modelo de Universidade adequado aos desafios do espao europeu de ensino superior e de investigao.

Este modelo considera a necessidade de reforar a articulao entre a orientao estratgica da Universidade

e as suas polticas, desenvolvidas pelos rgos de governo previstos no Regime Jurdico das Instituies de

Ensino Superior, e a orientao estratgica das suas Unidades, no mbito das respetivas autonomias.



Deste modo, a Universidade adota um modelo organizacional de base matricial, que promove a interao

entre as suas unidades, com vista realizao dos projetos que concretizam a sua misso e objetivos,

assegurando a eficincia na utilizao dos seus meios e recursos. O governo da Universidade baseia-se nos

princpios da participao, democraticidade, descentralizao, autonomia e pblica prestao de contas.

1.2.1. Constituio

O governo da Universidade exercido pelos seguintes rgos:

a) Conselho geral;

b) Reitor;

c) Conselho de gesto.

Aos rgos de governo compete dirigir a Universidade na sua atividade cientfica, pedaggica, cultural e de

interao com a sociedade, bem como assegurar o planeamento e a gesto administrativa e financeira da

Instituio.

A Universidade tem os seguintes rgos de consulta:

a) Senado acadmico;

b) Conselho cultural;

c) Conselho disciplinar.

Compete aos rgos de consulta aconselhar o conselho geral e o reitor no desempenho das suas funes e

emitir pareceres nos termos dos respetivos estatutos.

A Universidade tem diferentes tipos de unidades, que se distinguem pelos seus objetivos, estrutura, natureza

e grau de autonomia:

a) Unidades orgnicas de ensino e investigao;

b) Unidades orgnicas de investigao;

c) Unidades culturais;

d) Unidades de servios.

A Universidade tem ainda unidades diferenciadas, com objetivos e natureza distintos das anteriores, criadas

por si ou conjuntamente com entidades do exterior, dotadas de autonomia e estrutura prprias, nos termos

dos respetivos estatutos.



As unidades orgnicas de ensino e investigao so estruturas com rgos e pessoal prprios, atravs

das quais a Universidade faz a afirmao da sua misso, numa determinada rea do conhecimento, com

especial nfase nas dimenses do ensino e da investigao. Estas unidades congregam recursos humanos e

materiais coerentes e adequados ao desenvolvimento das suas atividades pedaggicas e cientficas, no

mbito de projetos autnomos ou em parceria com outras unidades, que se enquadrem na misso e

objetivos da Universidade. Existem na Universidade as seguintes unidades de ensino e investigao:

a) Escola de Cincias;

b) Escola de Engenharia;

c) Instituto de Educao;

d) Instituto de Letras e Cincias Humanas;

e) Instituto de Cincias Sociais;

f) Escola de Economia e Gesto;

g) Escola de Direito;

h) Escola de Cincias da Sade;

i) Escola de Arquitetura;

j) Escola de Psicologia;

k) Escola Superior de Enfermagem.

As unidades culturais so unidades com rgos e pessoal prprios, que contribuem para a realizao da

poltica cultural da Universidade, promovendo a interao com a sociedade e disponibilizando patrimnio

cultural para o desenvolvimento de atividades de investigao e de interao com a sociedade.

So unidades culturais da Universidade:

a) O Arquivo Distrital de Braga;

b) A Biblioteca Pblica de Braga;

c) O Museu Nogueira da Silva;

d) A Unidade de Arqueologia;

e) A Unidade de Educao de Adultos;

f) O Centro de Estudos Lusadas;

g) A Casa Museu de Mono.



A Universidade dispe de unidades de servios, que so unidades de apoio logstico, tcnico e

administrativo atividade da Universidade, destinadas a assegurar a prossecuo das suas atribuies e o

exerccio das competncias dos rgos de governo, bem como das suas unidades orgnicas, culturais e

diferenciadas.

As unidades de servios compreendem, nomeadamente, as reas de recursos humanos, financeiros e

patrimoniais; de sistemas de informao; de comunicao e difuso da informao; de assessoria jurdica;

de protocolo; de auditoria; da avaliao e qualidade do ensino; de planeamento, gesto e acompanhamento

dos projetos de construo; de conservao e manuteno de instalaes; de apoio aos estudantes

portadores de deficincia; de apoio pedaggico e administrativo aos estudantes e aos projetos de ensino; da

internacionalizao; de apoio a projetos de investigao e desenvolvimento; de organizao, gesto e

conservao do acervo bibliogrfico e documental; de apoio informtico e da gesto dos sistemas de

comunicaes.

A Universidade tem um administrador a quem compete, genericamente, a gesto corrente da instituio,

orientando e coordenando as atividades e os servios da Universidade, no mbito administrativo, patrimonial

e financeiro, sob a direo do reitor.

A Universidade integra os servios de ao social, que gozam de autonomia administrativa e financeira, e

que se regem pelo disposto na lei e nos seus estatutos. Os servios de ao social regem-se por estatutos

prprios, a aprovar pelo conselho geral, sob proposta do reitor, ouvida a comisso de planeamento do

senado acadmico. O administrador dos servios de ao social escolhido pelo reitor entre pessoas com

saber e experincia na rea da gesto. Compete ao administrador dos servios de ao social, a gesto

corrente dos servios, bem como a elaborao da proposta de oramento, do plano de atividades e do

relatrio de atividades, a serem submetidos ao reitor.

So unidades diferenciadas da Universidade:

a) A Biblioteca Lcio Craveiro da Silva, em parceria com o Municpio de Braga, dotada de autonomia

administrativa e financeira, que se rege pelos respetivos estatutos, tendo por objetivo a informao, a

formao e a valorizao do patrimnio bibliogrfico e documental;

b) O Instituto Confcio, em parceria com o Gabinete Nacional de Divulgao da Lngua Chinesa no Mundo

- Hanban - e com a Universidade de Nankai, Tianjin, dotado de autonomia administrativa e financeira,

que se rege pelos respetivos estatutos, tendo por principal objetivo o desenvolvimento e

aprofundamento dos estudos chineses.



1.2.2. Estatutos

Em 4 de julho de 1994 e 10 de novembro de 1997, a Assembleia da Universidade do Minho aprovou, por

unanimidade, alteraes aos Estatutos, ao abrigo do disposto no n. 5 do art. 3. da Lei de Autonomia das

Universidades (Lei n 108/88, de 24 de setembro), publicadas em Dirio da Repblica pelos Despachos

Normativos n.s 83/95 e 11/98.

Posteriormente, foi publicada nova alterao a esses Estatutos, atravs do Despacho Normativo n.

25/2000, de 23 de maio.

Uma nova reviso destes Estatutos ocorreu devido integrao da Escola Superior de Enfermagem Calouste

Gulbenkian, na Universidade, publicada em Dirio da Repblica pelo Despacho n. 4249/2005 (2. Srie),

de 25 de fevereiro.

Nos termos do n. 1 do artigo 172. da Lei n. 62/2007, de 10 de setembro, as Instituies de Ensino

Superior tiveram que proceder reviso dos seus Estatutos, de modo a conform-los com o novo Regime

Jurdico das Instituies de Ensino Superior.

Os Estatutos da UMinho, atualmente em vigor, foram homologados pelo Despacho Normativo n. 61/2008,

de 14 de novembro, publicados no Dirio da Repblica, 2. Srie, de 05 de dezembro.



1.3. Organograma Funcional da Universidade do Minho



1.4. Competncias Legais e Competncias Delegadas

A UMinho goza de autonomia estatutria, cientfica, pedaggica, cultural, administrativa, patrimonial,

financeira e disciplinar, nos termos da lei e dos seus estatutos.

O Conselho de Gesto o rgo colegial ao qual compete conduzir a gesto administrativa, patrimonial e

financeira da Universidade, bem como a gesto dos recursos humanos.

O Conselho de Gesto designado e presidido pelo Reitor, que por sua vez, superiormente dirige e

representa a Universidade. So competncias do Reitor as previstas no artigo 37. dos Estatutos da

UMinho, para alm das que, por lei, lhe possam ser atribudas. Este rgo pode delegar no Reitor, nos

rgos prprios das unidades orgnicas e nos dirigentes dos servios as competncias consideradas

necessrias a uma gesto mais eficiente.

Nestes termos, o Conselho de Gesto deliberou, no mbito das suas atribuies, delegar um conjunto de

competncias em diferentes entidades, a saber:

Deliberao C. Gesto n. 2/2009, de 27 de outubro - Delegao de competncias nos Vice-Reitores e

nos Pr-Reitores;

Deliberao C. Gesto n. 3/2009, de 27 de outubro - Delegao de competncias no Vice-Reitor, Jos

Fernando Gomes Mendes (foram entretanto revogadas as alneas b), c) e d) do n. 1);

Deliberao C. Gesto n. 7/2009, de 27 de outubro - Delegao de competncias nos Diretores de

Servios e nos Chefes de Diviso;

Deliberao C. Gesto n. 9/2009, de 5 de novembro - Delegao de competncias na Pr-Reitora,

Cludia Rita Lopes Carvalho Viana Pimentel Torres;

Deliberao C. Gesto n. 14/2010, de 27 de outubro - Delegao de competncias nos Presidentes das

Escolas e Institutos;

Deliberaes C. Gesto n.s 02 e 03/2011, de 3 de fevereiro - Delegao de competncias no Pr-Reitor,

Paulo Jorge Ramsio Pernagorda;

Deliberao C. Gesto n. 05/2011, de 3 de agosto - Delegao de competncias no Presidente da

Escola de Economia e Gesto, Fernando Manuel Almeida Alexandre;

Deliberao C. Gesto n. 06/2011, de 1 de setembro - Delegao de competncias no Presidente da

Escola de Direito, Mrio Joo Ferreira Monte;

Deliberao C. Gesto n. 08/2011, de 31 de outubro - Delegao de Competncias no Presidente da

Escola de Economia e Gesto, Manuel Jos Rocha Armada;

Deliberao C. Gesto n. 09/2011, de 31 de outubro - Delegao de Competncias no Administrador,

Pedro Jorge Sobral Cames.

O Ministro da Cincia, Tecnologia e Ensino Superior, delegou, atravs do Despacho n. 26444/2009, de

26 de novembro, publicado no Dirio da Repblica, 2. srie, de 4 de dezembro, nos reitores das



universidades portuguesas, com possibilidade de subdelegao, a competncia para a prtica,

designadamente dos seguintes atos desde que, em todos os casos, esteja assegurada a prvia

cabimentao oramental:

- Autorizao de deslocaes em servio pblico, ou do pessoal em exerccio de funes na Instituio,

incluindo o prprio, em territrio nacional e no estrangeiro;

- Autorizao para a contratao, o procedimento, a adjudicao e as despesas inerentes a empreitadas de

obras pblicas, locao e aquisio de bens e servios, at ao limite de 3.740.984, e at ao limite de

20.000.000, no caso de empreitadas de obras pblicas que resultem da execuo de planos ou

programas plurianuais legalmente aprovados.

As adjudicaes de empreitadas de obras pblicas, efetuadas ao abrigo desta delegao de competncias,

devem ser comunicadas, aquando da sua autorizao, ao Gabinete de Planeamento, Estratgia, Avaliao e

Relaes Internacionais do MCTES.

O Reitor, ainda de acordo com o n. 4 do referido artigo 37. dos Estatutos da UMinho, pode tambm

delegar nos rgos de governo das unidades orgnicas as competncias que se revelarem necessrias a

uma gesto mais eficiente e descentralizada. Assim, o Reitor da UMinho, atravs dos despachos a seguir

indicados, delegou/subdelegou um leque de competncias para proferir decises e/ou praticar

determinados atos:

Despacho RT-77/2009, de 27 de outubro - Delegao de competncias na Diretora do Departamento

Administrativo e Financeiro dos Servios de Ao Social da Universidade do Minho;

Despacho RT-78/2009, de 27 de outubro - Delega competncias na Vice-Reitora, Graciete Tavares Dias;

Despacho RT-79/2009, de 27 de outubro - Delega competncias no Vice-Reitor, Rui Manuel Costa Vieira

de Castro;

Despacho RT-82/2009, de 27 de outubro - Delega competncias na Pr-Reitora, Felisbela Maria

Carvalho Lopes;

Despacho RT-84/2009, de 27 de outubro - Delega competncias nos Presidentes das Escolas e

Institutos;

Despacho RT-86/2009, de 30 de outubro - Delega competncias na Pr-Reitora, Cludia Rita Lopes de

Carvalho Viana Pimentel Torres;

Despacho RT-87/2009, de 05 de novembro - Delega competncias no Presidente da Escola de

Arquitetura, Paulo Jorge de Sousa Cruz;

Despacho RT-91/2009, de 27 de novembro - Delega competncias na Diretora dos Servios

Acadmicos, Carla Isabel Pereira Lavrador;

Despacho RT-101/2009, de 23 de dezembro 2. Delegao de competncias no Vice-Reitor, Rui

Manuel Costa Vieira de Castro;



Despacho RT-102/2009, de 23 de dezembro de 2009 - Delega competncias no Presidente da Escola

de Psicologia, scar Filipe Coelho Neves Gonalves;

Despacho RT-104/2009, de 30 de dezembro - Delega na Vice-Reitora Graciete Tavares Dias competncia

para proferir decises e outros atos relativos a registo de diplomas de graus acadmicos superiores

estrangeiros e pedidos de equivalncia ou reconhecimento dos graus de Mestre e Doutor;

Despacho RT-12/2010, de 28 de janeiro - Delega competncias para homologao das eleies dos

diretores dos departamentos e dos diretores dos Centros de investigao das respetivas Unidades

Orgnicas de Ensino e Investigao;

Despacho RT-24/2010, de 02 de maro - Delega competncias no Presidente da Escola de Cincias,

Estelita Graa Lopes Rodrigues Vaz;

Despacho RT-25/2010, de 02 de maro - Delega competncias no Presidente do Instituto de Educao,

Leandro Silva Almeida;

Despacho RT-26/2010, de 02 de maro - Delega competncias no Presidente do Instituto de Cincias

Sociais, Miguel Sopas Melo Bandeira;

Despacho RT-30/2010, de 17 de maro - Delega competncias no Presidente da Escola de Engenharia,

Paulo Antnio Alves Pereira;

Despacho RT-31/2010, de 17 de maro - Delega competncias no Presidente da Escola de Arquitetura,

Paulo Jorge Sousa Cruz;

Despacho RT-32/2010, de 17 de maro - Delega competncias no Presidente da Escola Superior de

Enfermagem, Maria Isabel Gomes Sousa Lage;

Despacho RT-35/2010, de 30 de maro - Delega competncias na Presidente de Cincias da Sade,

Maria Ceclia Lemos Pinto Estrela Leo;

Despacho RT-44/2010; de 21 de abril - Delega competncias na Presidente do Instituto de Letras e

Cincias Humanas, Maria Eduarda Bicudo Azeredo Keating;

Despacho RT-46/2010, de 26 de abril - Delega competncias nos Presidentes das Escolas e Institutos;

Despacho RT-53/2010, de 7 de maio - Delegao de competncias no Administrador, Pedro Jorge

Sobral Cames;

Despacho RT-80/2010, de 1 de setembro 2010 - Delega competncia para autorizao para a adeso

dos alunos ao plano de recuperao de propinas no Vice-Reitor Rui Vieira de Castro;

Despacho RT-82/2010, de 24 de setembro - Delega competncias para presidir aos jris constitudos no

mbito dos processos de equivalncia ao grau de doutor e de reconhecimento do referido grau, na Vice-

Reitora, Graciete Tavares Dias;

Despacho RT-100/2010, de 22 de novembro - Delega competncias no Vice-Reitor, Rui Manuel Costa

Vieira de Castro, para decidir sobre os requerimentos relativos ao pagamento de propinas;

Despacho RT-13/2011, de 28 de fevereiro - Delega competncias no Vice-Reitor, Jos Fernando Gomes

Mendes;

Despacho RT-70/2011, de 19 de dezembro - Delega Competncias no Administrador da UMinho, Pedro

Jorge Sobral Cames;



Despacho RT-24/2012, de 20 de abril - Delegao de Competncias no Presidente da Escola de

Economia e Gesto, Prof. Doutor Manuel Jos Rocha Armada.



2. PRINCPIOS E REGRAS ORAMENTAIS

2.1. Princpios Oramentais

A Lei n. 91/2001, de 20 de agosto Lei de Enquadramento do Oramento do Estado - , republicada em

anexo Lei n 22/2011, de 20 de maio, abrange, dentro do setor pblico administrativo, os oramentos

do subsetor da administrao central, incluindo os servios e organismos que no dispem de autonomia

administrativa e financeira, os servios e fundos autnomos e a segurana social, bem como s

correspondentes contas. A referida lei estabelece:

a) As disposies gerais e comuns de enquadramento dos oramentos e contas de todo o setor pblico

administrativo;

b) As regras e os procedimentos relativos a organizao, elaborao, apresentao, discusso, votao,

alterao e execuo do Oramento do Estado, incluindo o da segurana social, e a correspondente

fiscalizao e responsabilidade oramental;

c) As regras relativas organizao, elaborao, apresentao, discusso e votao das contas do

Estado, incluindo a da segurana social.

Nos artigos 4. a 12. so definidos os princpios que devem ser cumpridos na elaborao do Oramento.

Estes princpios so seguidamente especificados:

2.1.1. Anualidade e plurianualidade

1. Os oramentos dos organismos do setor pblico administrativo so anuais.

2. A elaborao dos oramentos enquadrada num quadro plurianual de programao oramental, que

tem em conta os princpios estabelecidos na presente lei e as obrigaes referidas no artigo 17..

3. Os oramentos integram os programas, medidas e projetos ou atividades que impliquem encargos

plurianuais, os quais evidenciam a despesa total prevista para cada um, as parcelas desses encargos

relativas ao ano em causa e, com carter indicativo, a, pelo menos, cada um dos trs anos seguintes.

4. O ano econmico coincide com o ano civil.

5. O disposto no nmero anterior no prejudica a possibilidade de existir um perodo complementar de

execuo oramental, nos termos previstos na lei.

2.1.2. Unidade e universalidade

1. O Oramento do Estado unitrio e compreende todas as receitas e despesas dos servios integrados,

dos servios e fundos autnomos e do sistema de segurana social.



2. Os oramentos das regies autnomas e das autarquias locais so independentes do Oramento do

Estado, e compreendem todas as receitas e despesas das administraes regionais e locais, incluindo

as de todos os seus servios e fundos autnomos.

3. O Oramento do Estado e os oramentos das regies autnomas e das autarquias locais devem

apresentar, nos termos do artigo 32., o total das responsabilidades financeiras resultantes de

compromissos plurianuais, cuja natureza impea a contabilizao direta do respetivo montante total no

ano em que os compromissos so assumidos, ou os bens em causa postos disposio do Estado.

2.1.3. No compensao

1. Todas as receitas so previstas pela importncia integral em que foram avaliadas, sem deduo alguma

para encargos de cobrana ou de qualquer outra natureza.

2. A importncia integral das receitas tributrias corresponde previso dos montantes que, depois de

abatidas as estimativas das receitas cessantes em virtude de benefcios tributrios e os montantes

estimados para reembolsos e restituies, sero efetivamente cobrados.

3. Todas as despesas so inscritas pela sua importncia integral, sem deduo de qualquer espcie.

4. O disposto nos n.s 1 e 3 no se aplica aos ativos financeiros.

5. As operaes de gesto da dvida pblica direta do Estado so inscritas nos correspondentes

oramentos que integram o Oramento do Estado nos seguintes termos:

a) As despesas decorrentes de operaes de derivados financeiros so deduzidas das receitas obtidas

com as mesmas operaes, sendo o respetivo saldo sempre inscrito em rubrica da despesa;

b) As receitas de juros resultantes de operaes associadas emisso e gesto da dvida pblica direta

do Estado e ou gesto da Tesouraria do Estado so abatidas s despesas da mesma natureza;

c) As receitas de juros resultantes das operaes associadas aplicao dos excedentes de Tesouraria

do Estado, assim como as associadas aos adiantamentos de tesouraria, so abatidas s despesas

com juros da dvida pblica direta do Estado.

6. O disposto nas alneas do nmero anterior no dispensa o registo contabilstico individualizado de todos

os fluxos financeiros, ainda que meramente escriturais, associados s operaes nelas referidas, nem a

apresentao de todos eles na Conta Geral do Estado.

7. A inscrio oramental dos fluxos financeiros decorrentes de operaes associadas gesto da carteira

de ativos dos fundos sob administrao do Instituto de Gesto de Fundos de Capitalizao da

Segurana Social, I.P., efetuada de acordo com as seguintes regras:



a) As receitas obtidas em operaes de derivados financeiros so deduzidas das despesas decorrentes

das mesmas operaes, sendo o respetivo saldo sempre inscrito em rubrica de receita;

b) Os juros corridos recebidos nas vendas de valores representativos de dvida so deduzidos dos juros

corridos pagos na aquisio do mesmo gnero de valores, sendo o respetivo saldo sempre inscrito

em rubrica de receita.

2.1.4. No consignao

1. No pode afetar-se o produto de quaisquer receitas a cobertura de determinadas despesas; salvo

quando essa afetao for prevista por lei, no sendo aplicvel designadamente nas situaes referidas

no n. 6 do artigo 115. da Lei n. 62/2007, de 10 de setembro (RJIES).

2. Excetuam-se do disposto no nmero anterior:

a) Receitas das reprivatizaes;

b) Receitas relativas aos recursos prprios comunitrios tradicionais;

c) No oramento da segurana social, as receitas afetas ao financiamento dos diferentes subsistemas;

d) Receitas que correspondam a transferncias provenientes da Unio Europeia, de organizaes

internacionais ou de oramentos de outras instituies do setor pblico administrativo que se

destinem a financiar, total ou parcialmente, determinadas despesas;

e) Receitas que correspondam a subsdios, donativos ou legados de particulares, que, por vontade

destes, devam ser afetados a cobertura de determinadas despesas;

f) Receitas que resultem da disponibilizao efetiva ou presumvel de um bem ou servio pblico

quando essa disponibilizao realizada em regime de concorrncia com o setor privado podem, por

expressa estatuio legal, ser afetas cobertura da correspondente a despesa;

g) Receitas afetas ao financiamento da segurana social, nos termos legais.

2.1.5. Especificao

1. As receitas previstas devem ser suficientemente especificadas, de acordo com a classificao

econmica.

2. As despesas so fixadas de acordo com uma classificao orgnica, econmica e funcional, podendo os

nveis mais desagregados de especificao constar apenas dos desenvolvimentos, nos termos da

presente lei.



3. As despesas so ainda estruturadas por programas.

4. A especificao das receitas cessantes, em virtude de benefcios fiscais, ser efetuada de acordo com

os cdigos de classificao econmica das receitas.

5. No oramento do Ministrio das Finanas ser inscrita uma dotao provisional destinada a fazer face a

despesas no previsveis e inadiveis.

6. So nulos os crditos oramentais que possibilitem a existncia de dotaes para utilizao confidencial

ou para fundos secretos, sem prejuzo dos regimes especiais legalmente previstos de utilizao de

verbas que excecionalmente se justifiquem por razoes de segurana nacional, autorizados pela

Assembleia da Republica, sob proposta do Governo.

7. A estrutura dos cdigos da classificao econmica das receitas e das classificaes econmica e

funcional das despesas definida pelo Decreto-Lei n. 26/2002, de 14 de fevereiro.

2.1.6. Equilbrio

1. Os oramentos dos organismos do setor pblico administrativo preveem as receitas necessrias para

cobrir todas as despesas, sem prejuzo do disposto nos artigos 23., 25. e 28..

2. As receitas e as despesas efetivas so as que alteram definitivamente o patrimnio financeiro lquido.

3. O patrimnio financeiro lquido constitudo pelos ativos financeiros detidos, nomeadamente pelas

disponibilidades, pelos depsitos, pelos ttulos, pelas aes e por outros valores mobilirios, subtrados

dos passivos financeiros.

4. A diferena entre as receitas efetivas e as despesas efetivas corresponde ao saldo global.

5. A diferena entre as receitas efetivas e as despesas efetivas, deduzidas dos encargos com os juros da

dvida, corresponde ao saldo primrio.

2.1.7. Equidade intergeracional

1. O Oramento do Estado subordina -se ao princpio da equidade na distribuio de benefcios e custos

entre geraes;

2. A apreciao da equidade intergeracional incluir necessariamente a incidncia oramental:

a) Das medidas e aes includas no mapa XVII;

b) Do investimento pblico;

c) Do investimento em capacitao humana, cofinanciado pelo Estado;



d) Dos encargos com a dvida pblica;

e) Das necessidades de financiamento do setor empresarial do Estado;

f) Das penses de reforma ou de outro tipo.

2.1.8. Estabilidade oramental

1. Os subsetores que constituem o setor pblico administrativo, bem como os organismos e entidades que

os integram, esto sujeitos, na aprovao e execuo dos seus oramentos, ao princpio da estabilidade

oramental.

2. A estabilidade oramental consiste numa situao de equilbrio ou excedente oramental, calculada de

acordo com a definio constante do Sistema Europeu de Contas Nacionais e Regionais, nas condies

estabelecidas para cada um dos subsetores.

2.1.9. Solidariedade recproca

1. A aprovao e a execuo dos oramentos dos subsetores a que se refere o n. 1 do ponto anterior

esto sujeitas ao princpio da solidariedade recproca.

2. O princpio da solidariedade recproca obriga todos os subsetores, atravs dos seus organismos, a

contriburem proporcionalmente para a realizao do princpio da estabilidade oramental, de modo a

evitar situaes de desigualdade.

3. As medidas que venham a ser implementadas no mbito deste princpio devem constar da sntese de

execuo oramental do ms a que respeitam.

2.1.10. Transparncia oramental

1. A aprovao e a execuo dos oramentos dos subsetores a que se refere o n. 1 do ponto 2.1.8. esto

sujeitas ao princpio da transparncia oramental.

2. O princpio da transparncia oramental implica a existncia de um dever de informao entre todas as

entidades pblicas.

3. O princpio da transparncia oramental implica designadamente, o dever de fornecimento de

informao entidade encarregada de monitorar a execuo oramental, nos termos e prazos a definir

no decreto-lei de execuo oramental.



2.1.11. Instrumentos de gesto

A Universidade do Minho est sujeita ao Plano Oficial de Contabilidade Pblica para o Setor de Educao

(POC-Educao), podendo ainda dispor de outros instrumentos necessrios boa gesto e ao controlo dos

dinheiros e outros ativos pblicos, nos termos previstos na lei.

2.1.12. Publicidade

A Universidade do Minho assegura a publicao de todos os documentos que se revelem necessrios para

assegurar a adequada divulgao e transparncia do Oramento do Estado e da sua execuo, recorrendo,

sempre que possvel, aos mais avanados meios de comunicao existentes em cada momento.



2.2. Regras Oramentais

2.2.1. Oramento de Despesas

Na execuo do oramento das despesas, devem ser respeitados os seguintes princpios e regras:

a) Nenhuma despesa poder ser assumida, autorizada e paga sem que, para alm de ser legal, esteja

inscrita em oramento a dotao adequada, e nela tenha cabimento;

b) Os crditos oramentais da despesa constituem o limite mximo a utilizar na sua realizao;

c) proibido realizar despesas por operaes de Tesouraria;

d) Todos os servios do Estado so obrigados a ter uma conta corrente com as dotaes oramentais;

e) As despesas a realizar com a compensao em receitas legalmente consignadas podem ser

autorizadas at concorrncia das importncias cobradas;

f) As despesas devero ser autorizadas at 31 de dezembro, terminando no perodo complementar de

execuo oramental, legal e anualmente estabelecido, o prazo para o seu pagamento;

g) Os encargos regularmente assumidos relativos a anos anteriores sero satisfeitos por verbas

adequadas do oramento que estiver em vigor no momento em que se proceda ao seu pagamento.

No que diz respeito definio dos momentos da despesa, dever ser cumprida a norma interpretativa n.

2/2001 da Comisso de Normalizao Contabilstica da Administrao Pblica (CNCAP). De harmonia com

o disposto no Decreto-Lei n. 155/92, de 28 de julho, "aps o processamento, os servios e organismos

determinaro o montante exato da obrigao que nesse momento se constitui, a fim de permitir o respetivo

pagamento" (artigo 28. - liquidao da despesa). De acordo com o Decreto-Lei acima citado, a autorizao

e a emisso dos meios de pagamento competem ao dirigente do servio ou organismo, a que se segue o

registo dos respetivos pagamentos (artigo 29. - autorizao de pagamento), atendendo aos prazos

previstos no mesmo diploma (artigo 31. - prazo). Tendo em considerao o disposto na legislao em

vigor, e os objetivos inerentes elaborao e apresentao das demonstraes financeiras dos servios e

organismos pblicos, com vista a proporcionarem uma imagem verdadeira e apropriada da situao

financeira, dos resultados e da execuo oramental, entende-se que os registos da autorizao de

pagamento e da emisso dos meios de pagamento coincidem no tempo, para efeitos contabilsticos.

2.2.2. Oramento de Receita

Na execuo do oramento das receitas, devem ser respeitados os seguintes princpios (regime jurdico das

receitas):



a) Princpio da legalidade (so criadas por lei ou obtidas na base dela);

b) Princpio da renovao anual (sem autorizao oramental anual, ou sem regime substituto, no

podem ser cobradas receitas);

c) Principio de que devem encontrar-se integralmente previsto no oramento estadual;

d) Princpio da no deduo das despesas de cobrana;

e) Princpio da no consignao a nenhuma despesa especfica, sem prejuzo de legislao especial;

f) Princpio da cobrana pelo processo das execues fiscais (processo de cobrana das dvidas ao

Estado).

E ainda as regras de execuo definidas por lei:

a) Nenhuma receita poder ser liquidada e arrecadada se no tiver sido objeto de inscrio oramental

adequada;

b) A cobrana das receitas pode ser efetuada para alm dos valores inicialmente previstos no

oramento;

c) As receitas liquidadas, e no cobradas at 31 de dezembro, devem ser contabilizadas pelas

correspondentes rubricas do oramento do ano em que a cobrana se efetuar princpio de caixa.

Dever ainda, ser cumprido o estipulado na Norma Interpretativa n. 2/2001 da CNCAP, publicada no

Dirio da Repblica, II Srie, n. 125, de 30 de maio de 2001, atravs do Aviso n. 7467/2001 (2. srie)

no que diz respeito definio dos momentos da receita. Para este efeito consideram-se dois momentos:

liquidao (inclui autoliquidao e liquidao prvia) e cobrana. A liquidao corresponde ao clculo e

apuramento do montante a pagar pelo sujeito passivo, efetuada pelas entidades que administram a receita,

no caso da liquidao prvia, ou da responsabilidade do devedor, no caso de autoliquidao. A liquidao

est indelevelmente associada emisso do documento de dvida. Assim, equipara-se faturao. Do

ponto de vista patrimonial, corresponde consagrao do direito a receber. A cobrana dos valores

apurados na liquidao correspondente ao ressarcimento da dvida, total ou parcial, atravs de meios

monetrios ou outros, pelas entidades legalmente autorizadas para o efeito.



3. PRINCPIOS CONTABILSTICOS E CRITRIOS DE VALORIMETRIA

3.1. Princpios Contabilsticos

3.1.1. Princpio da entidade contabilstica

A aplicao dos princpios contabilsticos fundamentais a seguir formulados deve conduzir obteno de

uma imagem verdadeira e apropriada da situao financeira, dos resultados e da execuo oramental da

entidade.

Constitui entidade contabilstica todo o ente pblico ou de direito privado que esteja obrigado a elaborar e

apresentar contas de acordo com o Plano Oficial de Contabilidade Pblica (POCP). Quando as estruturas

organizativas e as necessidades de gesto e informao o requeiram, podem ser criadas subentidades

contabilsticas, desde que esteja devidamente assegurada a coordenao das mesmas com o sistema

central.

Quando, no mesmo "espao institucional " de uma entidade, coexistam outras entidades (caso das

unidades orgnicas de uma universidade ou instituto politcnico, ou servios dependentes de uma direo

regional de Educao), e todas estejam obrigadas a elaborar e apresentar contas de acordo com este

plano, ou seja, todas so "entidades contabilsticas", o conjunto integrar um "grupo pblico", ficando

sujeitas s normas de consolidao de contas. Num "grupo pblico", cabe "entidademe" assegurar a

coordenao do processo de consolidao de contas, sem prejuzo da coordenao relativa a eventuais

subentidades.

3.1.2. Princpio da continuidade

Considera-se que a entidade opera continuamente, com durao ilimitada.

3.1.3. Princpio da consistncia

Considera-se que a entidade no altera as suas polticas contabilsticas de um exerccio para o outro. Se o

fizer, e a alterao tiver efeitos materialmente relevantes, esta deve ser referenciada no anexo s

demonstraes financeiras.

3.1.4. Princpio da especializao (ou do acrscimo)

Os proveitos e os custos so reconhecidos quando obtidos ou incorridos, independentemente do seu

recebimento ou pagamento, devendo incluir-se nas demonstraes financeiras dos perodos a que

respeitem.



3.1.5. Princpio do custo histrico

Os registos contabilsticos devem basear-se nos custos de aquisio ou de produo, quer a valores

monetrios nominais, quer a valores monetrios constantes.

3.1.6. Princpio da prudncia

Significa que possvel integrar nas contas um grau de precauo, ao fazer as estimativas exigidas em

condies de incerteza sem, contudo, permitir a criao de reservas ocultas, provises excessivas, ou a

deliberada quantificao de ativos e proveitos por defeito ou de passivos e custos por excesso.

3.1.7. Princpio da materialidade

As demonstraes financeiras devem evidenciar todos os elementos que sejam relevantes, e que possam

afetar avaliaes ou decises pelos utentes interessados.

3.1.8. Princpio da no compensao

Como regra geral, no se devero compensar saldos de contas ativas com contas passivas (balano), de

contas de custos e perdas com contas de proveitos e ganhos (demonstrao dos resultados) e, em caso

algum, de contas de despesas com contas de receitas (mapas de execuo oramental).

3.2. Critrios de Valorimetria

3.2.1. Critrios Valorimtricos das Dvidas de e a Terceiros

1. As dvidas de e a terceiros so expressas pelas importncias constantes dos documentos que as

titulam. As dvidas de e a terceiros em moeda estrangeira so registadas: ao cmbio da data

considerada para a operao, salvo se o cmbio estiver fixado pelas partes, ou garantido por uma

terceira entidade. data do balano, as dvidas de, e a terceiros resultantes dessas operaes, em

relao s quais no exista fixao ou garantia de cmbio, so atualizadas com base no cmbio dessa

data.

2. Como princpio geral, as diferenas de cmbio resultantes da atualizao referida no n. 1 so

reconhecidas como resultados do exerccio e registadas na conta 685 Custos e Perdas Financeiras

Diferenas de Cmbio desfavorveis, ou na conta 785 Proveitos e Ganhos Financeiros Diferenas de

cmbio favorveis.



Tratando-se de diferenas favorveis resultantes de dvidas de mdio e longo prazo, devero ser

diferidas, caso existam expectativas razoveis de que o ganho reversvel. Estas sero transferidas para

a conta 785 no exerccio em que se realizaram os pagamentos ou recebimentos, totais ou parciais, das

dvidas com que esto relacionadas, e pela parte correspondente a cada pagamento ou recebimento.

3. Relativamente a diferenas de cmbio provenientes de financiamentos destinados a imobilizaes,

admite-se que sejam imputados a estas somente durante o perodo em que tais imobilizaes estiverem

em curso.

3.2.2. Critrios Valorimtricos das Disponibilidades

1. As disponibilidades de Caixa e depsitos em instituies financeiras so expressas pelos montantes dos

meios de pagamento e dos saldos de todas as contas de depsito, respetivamente. As disponibilidades

em moeda estrangeira so expressas no balano do final do exerccio ao cmbio em vigor nessa data.

As diferenas de cmbio apuradas so contabilizadas na conta 685 Custos e perdas financeiras

diferenas de cmbio desfavorveis ou 785 Proveitos e ganhos financeiros Diferenas de cmbio

favorveis.

2. Relativamente a cada um dos elementos especficos dos ttulos negociveis e das outras aplicaes de

Tesouraria, sero utilizados critrios definidos para as imobilizaes, na medida em que lhe sejam

aplicveis.

3.2.3. Critrios Valorimtricos do Imobilizado

No que diz respeito aos critrios valorimtricos deve-se atender aos seguintes aspetos:

1. Todos os bens devem constar do inventrio pelo seu valor atualizado, desde o momento da sua

aquisio at ao seu abate.

2. Todos os bens suscetveis de alterao do valor, sujeitos ou no s regras de amortizao, devem

constar do inventrio pelo seu valor atualizado.

3. No caso de existncia de grandes reparaes, beneficiaes, valorizaes ou desvalorizaes

excecionais, por razes inerentes ao prprio bem, ou por variao do seu preo de mercado, estas

devero ser evidenciadas na ficha de inventrio, especificando o motivo.

4. Todas as reparaes (de manuteno) devero constar no histrico do respetivo bem.

5. Compete Direo Financeira e Patrimonial proceder ao registo, nas fichas de inventrio, as alteraes

de valor que venham a ocorrer nos bens do ativo imobilizado.



6. O ativo imobilizado, incluindo os investimentos adicionais ou complementares, valorizado ao custo de

aquisio ou ao custo de produo. Quando os respetivos elementos tiverem uma vida til limitada,

ficam sujeitos a uma amortizao sistemtica durante esse perodo, sem prejuzo das excees

expressamente consignadas.

7. Considera-se como custo de aquisio de um ativo a soma do respetivo preo de compra com os

gastos suportados, direta e indiretamente, para o colocar no seu estado atual.

8. Considera-se como custo de produo de um bem a soma dos custos das matrias-primas e outros

materiais diretos consumidos, da mo de obra direta e de outros custos necessariamente suportados

para o produzir e colocar no estado em que se encontra. Os custos industriais fixos podero ser

imputados ao custo de produo, tendo em conta a capacidade normal dos meios de produo. Os

custos de distribuio, de administrao, gerais e financeiros no so incorporveis no custo de

produo.

9. Quando se trate de ativos do imobilizado obtidos a ttulo gratuito, considera-se o valor resultante da

avaliao ou o valor patrimonial definido nos termos legais ou, caso no exista disposio legal

aplicvel, o valor resultante da avaliao, segundo critrios tcnicos que se adequam natureza desses

bens. O critrio de valorimetria aplicado ser explicitado e justificado (cfr. nota 8.2.3 do POC-Educao

aprovado pela Portaria n. 794/2000, de 20 de setembro). Na impossibilidade de valorizao dos bens,

estes devero ser identificados em anexo, e justificada aquela impossibilidade (nota 8.2.14 do POC-

Educao).

10. No caso de inventariao inicial de ativos cujo valor de aquisio ou de produo se desconhea, ou

cujo apuramento no seja exequvel, aplica-se o disposto no nmero anterior.

11. No caso de transferncias de ativos entre entidades pblicas abrangidas pelo POCP, o valor a atribuir

o valor constante nos registos contabilsticos da entidade de origem, desde que em conformidade com

os critrios de valorimetria estabelecidos no POCP, salvo se existir valor diferente do fixado no diploma

que autorizou a transferncia ou, em alternativa, valor acordado entre as partes e sancionado pelos

rgos e entidades competentes. Na impossibilidade de aplicao de qualquer destas alternativas,

aplica-se o critrio definido no ponto 9.

12. Os bens de domnio pblico, classificveis como tal na legislao em vigor, so includos no ativo

imobilizado da entidade responsvel pela sua administrao ou controlo, estejam ou no afetos sua

atividade operacional. A valorizao destes bens efetua-se, sempre que possvel, ao custo de aquisio

ou ao custo de produo, devendo nos casos restantes aplicar-se o disposto no ponto anterior.



13. As despesas de instalao, bem como as de investigao e de desenvolvimento, amortizam-se no prazo

mximo de cinco anos, exceto despesas de investigao e desenvolvimento com proveitos diretos

plurianuais, obedecendo-se neste caso ao princpio da especializao do exerccio.

14. Aos investimentos financeiros aplicam-se, por analogia, as disposies do POC.

15. Quando, data do balano e aps o registo das amortizaes do exerccio, os elementos do ativo

imobilizado corpreo e incorpreo, seja ou no limitada a sua vida til, tiverem um valor inferior ao

registado na Contabilidade, so objeto de amortizao extraordinria correspondente diferena, se for

de prever que a reduo desse valor seja permanente. Aquela amortizao extraordinria no deve ser

mantida se deixarem de existir os motivos que a originaram.

16. Regra geral, os bens de imobilizado no so suscetveis de reavaliao, salvo se existirem normas que a

autorizem, e que definam os respetivos critrios de valorizao.

17. Sem prejuzo do princpio geral de atribuio dos juros suportados aos resultados do exerccio, quando

os financiamentos se destinarem a imobilizaes, os respetivos custos so imputados compra e

produo das mesmas, durante o perodo em que elas estiverem em curso, desde que isso se

considere mais adequado e se mostre consistente. Se a construo for por partes isolveis, logo que

cada parte estiver completa, e em condies de ser utilizada, cessar a imputao dos juros a ela

inerentes.

18. O mtodo para o clculo das amortizaes do exerccio o das quotas constantes e duodcimos. O

valor unitrio, e as condies em que os elementos do ativo imobilizado sujeitos a depreciao possam

ser amortizados num s exerccio, so os definidos na lei, exceto quando faam parte de um conjunto

de elementos que devem ser amortizados como um todo. A fixao de quotas diferentes das

estabelecidas na lei para os elementos do ativo imobilizado corpreo, nomeadamente o adquirido em

segunda mo, determinada pelo Conselho de Gesto, sob proposta da Direo Financeira e

Patrimonial, e objeto de justificao na nota 8.2.3 das notas ao Balano e Demonstrao de

Resultados por Natureza.

3.2.4. Provises

1. A constituio de provises deve respeitar apenas s situaes a que estejam associados riscos, e em

que no se trate de uma simples estimativa de um passivo certo, no devendo a sua importncia ser

superior s necessidades.

2. So consideradas situaes a que estejam associados riscos as que se referem, nomeadamente, s

aplicaes de Tesouraria, cobranas duvidosas, depreciao de existncias, obrigaes e encargos

derivados de processos judiciais em curso, etc.



3. Para efeitos de constituio da proviso, so crditos de cobrana duvidosa aqueles em que o risco de

incobrabilidade se considere devidamente justificada, o que se verificar nos seguintes casos:

a) O devedor tenha pendente processo especial de recuperao de empresa ou processo de execuo,

falncia ou insolvncia;

b) Os crditos tenham sido reclamados judicialmente;

c) Crditos que estejam em mora h mais de 12 meses desde a data do respetivo vencimento, e

existam diligncias para o seu recebimento.

4. As provises apenas so constitudas sempre que devidamente fundamentadas e nunca so aplicveis

ao Estado (sentido lato) ou a dvidas cobertas por garantias, seguro ou cauo, com exceo da

importncia correspondente a percentagem de desconto ou descoberto obrigatrio.

5. A taxa de proviso para cobertura dos riscos referidos no ponto 2.7.3 do POC Educao de 100%.

semelhana do que acontece com as outras provises, as que respeitam a riscos e encargos no

devem ultrapassar as necessidades.



4. DOCUMENTOS CONTABILSTICOS PREVISIONAIS

Os documentos previsionais previstos no POC-Educao, a elaborar pela UMinho, so:

Plano de atividades;

Plano plurianual de investimentos;

Oramento.

4.1. Plano de Atividades

O Plano de Atividades dever ser organizado e estruturado por objetivos, programas, projetos e

eventualmente, aes, contendo as grandes linhas de orientao e os objetivos a realizar.

Dever ser elaborado de acordo com a legislao em vigor, Decreto-Lei n. 183/96, de 27 de setembro, e

de acordo com as instrues emitidas pelas entidades competentes, designadamente pela Secretaria para

a Modernizao Administrativa.

4.2. Plano Plurianual de Investimentos

O Plano Plurianual de Investimentos, de horizonte mvel de quatro anos, deve incluir todos os

programas, projetos e aes, explicitando a respetiva previso de financiamentos e de despesas.

Na elaborao do plano plurianual de investimentos devem ser tidos em considerao, em cada ano, os

ajustamentos resultantes da execuo dos anos anteriores.

O mapa de execuo anual do plano plurianual de investimentos apresenta a execuo do documento

previsional desse ano, evidenciando o nvel de execuo financeira anual e global.

4.3. Oramento

O Oramento Anual dever ser elaborado de acordo com as instrues anuais emitidas, mediante

circular, pela Direo-Geral do Oramento do Ministrio das Finanas.



5. PROCEDIMENTOS DE CONTROLO INTERNO

5.1. Organizao Contabilstica

5.1.1. Identificao de Dirios

UNIVERSIDADE DO MINHO

Lista de Dirios

N. Dirio Descrio do Dirio N. Dirio Descrio do Dirio

01 CAIXA C1 DIARIO DE FUNDO DE MANEIO

02 DIRIO BANCOS COBRANAS CAB DIARIO DE CABIMENTOS

03 DIRIO BANCOS PAGAMENTOS COMP DIARIO DE COMPROMISSOS

04 DIRIO DE VENCIMENTOS CONC DIARIO DE CONCILIAO

05 DIRIO DE CLIENTES CPARA PROC RECEITA ANOS ANTERIORES

07 DIRIO DE FORNECEDORES CPAUD DIARIO DE AUTORIZAAO DE DESPESA

08 DIRIO DE OPERAES DIVERSAS CPAUR PEDIDO AUTORIZAAO RECEITA

09 DIRIO DE PROCESSAMENTO PROPINAS CPDUO DUODECIMOS

10 DIRIO DE DESPESAS CPLIQ PROCESSAMENTO DO PAGAMENTO

11 DIRIO IMOBILIZADO CPREC RECEITAS

12 DIRIO ESPECIALIZAES FIM EXERCCIO CXTRF CAIXA TRANSFERENCIAS

13 DIRIO TESOURARIA ENCEX ENCERRAMENTO DO EXERCICIO

14 FUNDOS DE MANEIO IVA APURAMENTO DO IVA

15 ATRIBUIO FUNDO MANEIO LIQDP LIQUIDAO DE DESPESA

A0001 ABERTURA MANUAL LIQREC LIQUIDAAO DE RECEITA

A0002 ABERTURA AUTOMTICA OR ORAMENTO

A0003 ABERTURA DE FORNECEDORES PAGDP DIARIO DE PAGAMENTOS DE DESPESA

A0004 ABERTURA DE CLIENTES RECRC RECEBIMENTOS DE RECEITA

A0005 ABERTURA BANCOS REPAB REPOSIOES ABATIDAS AOS PAGAM.

A0006 ABERTURA SALDOS PROPINAS EM DIVIDA STK STOCKS

A0007 ABERTURA OPERAES TESOURARIA TRFBC DIARIO TRANSFERENCIAS BANCO

ALTOR ALTERAOES ORAMENTAIS TROR TRANSFERENCIA ORAMENTO

AP001 APURAMENTO RESULTADOS MAN

APPRS APURAMENTO RESULTADOS



5.1.2. Criao de Dimenses

O procedimento de abertura de uma Dimenso o seguinte:

- Preenchimento da Proposta de Abertura (Formulrio), disponvel na intranet no menu Arquivo

documentos de suporte DFP documentos diversos e no menu Home Conselho de Gesto da UM

documentos de suporte;

- A referida proposta dever ser assinada pelo responsvel da dimenso, bem como, conforme o caso, pelo

Diretor do Departamento/Centro [na parte assinalada com a letra D do Formulrio (Anexo B deste

Manual)] e informado pelo Presidente da respetiva Escola [na parte assinalada com a letra E do Formulrio

(Anexo B deste Manual)], devendo depois ser enviada para aprovao do Vice-Reitor com competncia

para o efeito, que o submeter a autorizao do Conselho de Gesto;

- Depois de aprovada a abertura da Dimenso, atribuda a respetiva codificao pela DFP e informado o

Departamento/Escola/Instituto/Servio/Centro proponente.

5.1.3. Arquivo dos Documentos

O arquivo dos documentos tem como objetivo facultar o acesso informao de consulta fcil e rpida

para qualquer pessoa.

Arquivo da Despesa

Existem trs tipos de arquivo na despesa:

Arquivo Geral os documentos de despesa so arquivados aps pagamento, sequencialmente, por nmero

de caixa, por ordem crescente, de acordo com a folha de cofre emitida pela Tesouraria.

Neste arquivo esto todos os documentos (original, duplicado e triplicado do documento de despesa, mais

os documentos originais dos respetivos anexos) que so pagos atravs da conta do oramento (conta BES

OE/2010).

Arquivo Diviso de Gesto Financeira de Projetos de I&D arquivo para os projetos financiados (IDS e

Plurianuais-FCT).

Os documentos de despesa so arquivados por dimenses, e dentro de cada um deles, sequencialmente,

por nmero de caixa, por ordem decrescente. So arquivados o original e o triplicado dos documentos de

despesa, e todos os anexos originais.



Arquivo Especfico os documentos de despesa so arquivados aps pagamento, sequencialmente, por

nmero de caixa, de acordo com a folha de cofre emitida pela Tesouraria. Trata-se de um arquivo, por

conta e por tipo de projeto, a saber:

Contas BES:

- Or. Privativo OE/2007




- RECEITAS PRPRIAS

- PIDDAC

- PRODEP III

- POCI

- POEFDS-FSE

- REEQUIPAMENTO

CIENTFICO

- UM - Cartes UNICRE

Contas CGD:

- RECEITAS PRPRIAS

- RECEITAS PARQUE

- UM - SAUM (Pagamentos

Eletrnicos)

- SOCRATES ERASMUS

- LEGADO M. Teresa

Salgueiro

Conta MILLENIUM BCP - Or. Privativo OE/2001

Contas IGCP: - OE

- PIDDAC

- CAMPUS VIRTUAL (Ncleo

Contas Correntes)

Conta

SANTANDER/TOTTA:

- PROGRAMA SANTANDER

UNIVERSIDADES

Arquivo da Receita

Na receita existem dois tipos de dirios: um para as guias de receita das unidades orgnicas, e outro para

as guias de receita elaboradas pela Tesouraria (verbas no identificadas). Contudo, existe apenas um nico

arquivo conjunto para ambos os dirios.

As guias de receita so arquivadas sequencialmente, por nmero de caixa, por ordem crescente.

5.1.4. Regras e Procedimentos de Execuo Oramental

Anualmente, so divulgadas pela Direo-Geral do Oramento (DGO), atravs de Circular, as instrues

necessrias ao cumprimento dos normativos da Lei do Oramento do Estado (OE) e do Decreto-Lei de

Execuo Oramental (DLEO).

Para 2012, as instrues complementares ao DLEO para 2012 Decreto-Lei n. 32/2012, de 13 de

fevereiro foram divulgadas pela D.G.O., atravs da Circular, Srie A, n. 1370, de 26 de maro de 2012,

alterada por Circular da D.G.O., de 3 de maio de 2012.

[Ver, a este propsito, o mapa referente aos Prazos Relevantes para a Execuo Oramental

(Anexo C)]



5.2. Procedimentos de Controlo de Disponibilidades

5.2.1. Caixa

1. O saldo dirio de caixa deve conter-se dentro dos limites definidos por um montante mximo fixado em

12.500,00.

2. Compete ao Conselho de Gesto promover aplicaes financeiras dos valores ociosos, sob a forma de

uma aplicao segura e rentvel para a Universidade do Minho, nos termos do estabelecido nos n.s 3

a 5 do Regime Jurdico das Instituies de Ensino Superior, aprovado pela Lei n. 62/2007, de 10 de

setembro.

3. Dever proceder-se, periodicamente, a uma inspeo fsica, efetuada de surpresa, aos valores

existentes em caixa, a qual deve ser efetuada na presena do tesoureiro.

4. O estado de responsabilidade do tesoureiro ou do seu substituto regulamentarmente previsto pelos

fundos, montantes e documentos entregues sua guarda verificado na presena daquele ou do seu

substituto, atravs de contagem fsica do numerrio e dos documentos sob a sua responsabilidade, a

realizar pelos servios de auditoria interna no exerccio das suas funes.

A regularidade para a execuo deste controlo deve ser observada pelo menos, nas seguintes situaes:

a) Trimestralmente e sem pr-aviso;

b) No encerramento das contas de cada exerccio econmico;

c) No final e incio do mandato do rgo Conselho de Gesto ou do rgo que o substitui, no caso de

aquele ter sido dissolvido;

d) Quando for substitudo o tesoureiro, ou o seu substituto regulamentarmente previsto.

5. So lavrados termos da contagem dos montantes sob a responsabilidade do tesoureiro ou seu

substituto regulamentarmente previsto, assinados pelos seus intervenientes, e ainda pelo tesoureiro

cessante ou pelo seu substituto regulamentarmente previsto, quando houver substituio do mesmo.

6. Sero submetidos pelo Diretor da Direo Financeira e Patrimonial ao Conselho Gesto os seguintes

elementos de acompanhamento e controlo:

a) Balancetes mensais da contabilidade e tesouraria;

b) Relatrios dos autos de verificao, emitidos pelos servios de Auditoria Interna.



Fundo de Maneio

1. Para a realizao de despesas de pequeno montante, podem ser constitudos Fundos de Maneio em

nome dos responsveis das Unidades, em termos a definir anualmente no decreto-lei de execuo

oramental.

2. Na constituio, reconstituio e na reposio dos Fundos de Maneio devem ser observadas as normas

constantes do documento Fundos de Maneio: Normas Orientadoras - divulgadas atravs do Despacho

RT-06/2011, de 7 de fevereiro - , que a seguir se transcrevem, aprovadas pelo Conselho de Gesto e,

supletivamente, as normas do Manual de Controlo Interno e regulamentao anual emanada pelo

Conselho de Gesto.

3. Cabe ao Conselho de Gesto, a definio anual do valor mximo a atribuir como Fundo de Maneio, nos

termos do decreto-lei de execuo oramental, no podendo ultrapassar um duodcimo da dotao

oramental da UMinho.

4. Para 2011, os responsveis pelos Fundos de Maneio e os respetivos montantes, so os indicados no

Anexo 1 do referido Despacho RT-06/2011.

5. Deve ser emitido um s documento de despesa sempre que existam encargos compreendidos na

mesma rubrica de classificao econmica e a compra tenha sido efetuada ao mesmo fornecedor, de

forma a economizar custos administrativos.

6. Na realizao das despesas a suportar com verbas do Fundo Maneio, dever ser observado o

estipulado no regime jurdico da realizao de despesas pblicas, e respeitadas as normas fixadas pela

contabilidade pblica.

7. Os montantes dispendidos na utilizao do Fundo Maneio sero deduzidos nos respetivos plafonds

atribudos para a realizao de despesas correntes.

Fundos Maneio: Normas Orientadoras (aprovadas pelo Conselho de Gesto)

I. Introduo

Considerando que tm vindo a ser colocadas diversas questes relativas constituio e utilizao de um

fundo de maneio, bem como relativamente ao seu controlo e prestao de contas, e tendo ainda em conta

diversas recomendaes feitas pelo Tribunal de Contas, constitui objetivo desta circular a divulgao de

regras e procedimentos que devem ser seguidos.



De acordo com o Plano Oficial de Contabilidade para o Setor da Educao (POC-Educao), a conta 118

Fundo de Maneio, destina-se a registar os movimentos relativos ao fundo de maneio criado pelas

entidades nos termos legais, devendo ser criadas as subcontas necessrias, tantas quanto os fundos

constitudos.

II. Enquadramento legal

Nos termos do artigo 32. do Decreto-Lei n. 155/92, de 28 de julho (Regime de Administrao Financeira

do Estado), prev-se que:

para a realizao de despesas de pequeno montante podem ser constitudos fundos de maneio em

nome dos respetivos responsveis, em termos a definir anualmente no decreto-lei de execuo

oramental;

os responsveis dos fundos de maneio autorizados nos termos do nmero anterior procedero sua

reconstituio de acordo com as respetivas necessidades;

a competncia para a realizao e pagamento das despesas em conta de fundos de maneio caber ao

responsvel do mesmo;

os servios e organismos procedero obrigatoriamente liquidao dos fundos de maneio at data

que for anualmente fixada nos termos do decreto-lei de execuo oramental.

III. O que o Fundo de Maneio

III.1. O fundo de maneio consiste numa pequena caixa para pagamentos com um montante baixo, e que

sejam imprevisveis, inadiveis e urgentes.

III.2. Nessa medida, a sua utilizao deve ser sempre encarada como uma situao excecional, em

pequenas aquisies onde no se podem seguir os procedimentos normais de aquisio de bens e

servios

III.3. Consideram-se de baixo montante as despesas de valor igual ou inferior a 300, incluindo IVA,

integrando numa mesma despesa o conjunto de despesas com a mesma classificao econmica, e

portanto com a mesma natureza, realizadas com o mesmo fornecedor, e num intervalo de 30 dias.

III.4. A justificao da despesa requer sempre um documento de quitao, cumprindo com todos os

requisitos legais.

III.5. No podero ser efetuados pagamentos por fundos de maneio:

Ajudas de custo;

Recibos verdes;

Aquisies de bens duradouros sujeitos a inventrio.

III.6. A aquisio de bibliografia por fundo de maneio fica sujeita ao registo bibliogrfico nas bibliotecas da

UMinho, no podendo ser aceites como justificao de pagamento as faturas correspondentes sem

o respetivo registo.



IV. Fases do Fundo de Maneio

A gesto do fundo de maneio subdivide-se em trs fases:

Constituio

Reconstituio

Reposio

Figura 1 - Fases da Gesto do Fundo de Maneio

IV.1. Constituio

IV.1.1. Anualmente, no incio de cada ano, cabe ao Conselho de Gesto, atravs de despacho, a definio

anual de um valor mximo a atribuir como fundo de maneio, nos termos do n. 1 do art. 15. do

Decreto-Lei n. 41/2008, no podendo ultrapassar um duodcimo da dotao oramental da

UMinho. Os fundos de maneio sero renovados todos os anos.

IV.1.2. Os fundos de maneio constitudos, julgados necessrios e convenientes, sero repartidos pelas

unidades orgnicas de ensino e investigao, unidades de servios, unidades culturais e unidades

diferenciadas.

IV.1.3. Para tal, ser elaborado pela DFP um mapa de fundo de maneio por dotao oramental,

conforme Instruo n. 1/2004 da 2 Seco do Tribunal de Contas.

IV.1.4. O Conselho de Gesto dever ainda definir, atravs de despacho, os responsveis pelos fundos de

maneio, os montantes, as rubricas de classificao econmica das despesas, a frequncia para a

reconstituio e a data para a reposio.

IV.1.5. De forma a responder a necessidades temporrias, transitrias e inadiveis, podem ser

constitudos outros fundos de maneio, que sero autorizados caso a caso, para um perodo

determinado. Todos os pedidos devero ser endereados ao Presidente do Conselho de Gesto,

acompanhados de memorando justificativo, e s podero ser concedidos se no tiver sido

ultrapassado o limite legalmente definido.

IV.1.6. Os fundos de maneio s podem ser atribudos aps parecer favorvel:

Do presidente da UOEI e diretores dos servios, unidades culturais e unidades diferenciadas,

conforme for o caso;

Do diretor de servios da Direo Financeira e Patrimonial;

Constituio do

Fundo de Maneio

Reconstituio do

Fundo de Maneio

Reposio do

Fundo de Maneio

1 2 3

Despacho do CG Faturas e documentos comprovativos das despesas pagas por fundo de maneio



IV.1.7. S podem ser atribudos fundos de maneio se o saldo da UOIE, subunidades ou servios for

positivo, e se estiverem regularizados na Tesouraria todos os fundos de maneio anteriores.

IV.1.8. Os responsveis designados pelos fundos de maneio respondem pelo cumprimento das

formalidades legais aplicveis realizao de todas as despesas includas, bem como pelo

respetivo pagamento, nos termos do n1 do art. 36 e no n 3 do art.109 do Decreto-Lei n

18/2008, de 29 de janeiro.

IV.1.9. O controlo do fundo de maneio ter uma periodicidade mensal, com contagem fsica dos fundos

em datas aleatrias, e ser feito sob responsabilidade da DFP.

IV.1.10. Para a criao de um fundo de maneio, deve o responsvel preencher um Formulrio de Pedido

Anual de Constituio de Fundo de Maneio, solicitando autorizao e indicando o montante

necessrio. O formulrio dirigido ao Presidente do Conselho de Gesto da Universidade do

Minho, e dever conter o parecer favorvel do responsvel da unidade orgnica (ver Anexo 1 do

documento Fundos de Maneio: Normas Orientadoras divulgado atravs do Despacho RT-

06/2011, de 7 de fevereiro).

Devem ser indicados no anexo VIII I Mapa dos Fundos de Maneio por dotao oramental, os

responsveis dos fundos de maneio, fins a que destinam, bem como o valor do fundo, da(s)

dotao(es) oramental(is), e a data da sua constituio, reconstituio e/ou regularizao

IV.1.11. Uma vez autorizada a constituio do fundo de maneio, o formulrio com o respetivo despacho

autorizador segue para a Tesouraria. Depois disso, o responsvel pode solicitar atravs do

formulrio de Pedido de Fundo de Maneio (ver Anexo 2 do documento Fundos de Maneio:

Normas Orientadoras divulgado atravs do Despacho RT-06/2011, de 7 de fevereiro) o valor de

fundo de maneio que necessita, tendo em conta que o valor total de pedidos de fundo de maneio

no pode exceder o valor atribudo no incio do ano.

IV.1.12. A entrega dos respetivos fundos de maneio a cada responsvel ser efetuada pela Tesouraria em

dinheiro ou cheque, contra recibo.

IV.2. Reconstituio

A DFP procede sempre que necessrio reconstituio dos fundos de maneio mediante processamento

dos valores correspondentes aos documentos de despesa apresentados, dentro dos limites estabelecidos,

conforme fluxograma apresentado na Figura 2.

A fase de processamento corresponde ao registo contabilstico das despesas, ou seja, ao registo da

obrigao.



Figura 2 - Reconstituio do Fundo de Maneio

Pagamento da folha de

fundo de maneio

Registo contabilstico

da autorizao de

pagamento e do

pagamento Documento comprovativo do

pagamento


da obrigao

Faturas ou documentos equivalentes

comprovativos das despesas

Processamento da folha

de fundo de maneio

maneio

Autorizao de pagamento

da folha de fundo de maneio

Autorizao da folha de

fundo de maneio


do compromisso e da

reduo de crditos

disponveis

Elaborao da folha de

fundo de maneio Despacho do CG (constituio)

Faturas ou documentos equivalentes comprovativos

das despesas (reconstituio)

Cabimento da folha de

fundo de maneio


do cabimento

Folha de fundo de maneio

2

3

4

5

Folha de fundo de maneio 6

7

8

Manual de Controlo Interno

Documents

Transcript of Manual de Controlo Interno