Aspectos relevantes del intercambio internacional de

información fiscal

Expositor: Dr. César R. Litvin

C.A.B.A., 16 de Agosto de 2017

Ciclo de Actualización Tributaria

1

A Requerimiento

Automático

Espontáneo

Fiscalizaciones simultáneas

Fiscalizaciones en el extranjero

Forma de asistencia:

Realidad en marcha 101 países

Intercambio de Información

2

Intercambio de Información

Obstáculos frecuentes:Secreto comercial, industrial y financiero

A Requerimiento

Es el más estricto

Legislaciones internas puedenimpedir el funcionamiento

3

Intercambio de Información

- Agotar las fuentes de información interna- Identidad del contribuyente- Motivo por el que se solicita información- Impuestos y períodos afectados- Institución financiera donde esté la información solicitada

Prohibición: ¡EXCURSIÓN DE PESCA!

A Requerimiento. Información verosímilmente pertinente

4

Según datos de A.F.I.P.:

Se detectaron:

4.321 contribuyentes con inconsistencias enlas declaraciones juradas presentadas por losperíodos fiscales 2011/2015

Intercambios Espontáneos de:

-Australia-Bélgica-Dinamarca- Finlandia

-Italia-Noruega-Uruguay-Nueva Zelanda

Intercambio de Información

5

Jurisdicciones que realizarán el primer intercambio en 2017 (50)*

(*) Actualizado a Junio 2017

INTERCAMBIO AUTOMATICO

Anguilla France Liechtenstein South Africa Argentina Germany Lithuania Spain Belgium Gibraltar Luxembourg Sweden

Bermuda Greece Malta Turks and Caicos Islands

British Virgin Islands Greenland Mexico United Kingdom

Bulgaria Guernsey Montserrat Cayman Islands Hungary Netherlands, Colombia, Iceland Norway Croatia India Poland Cyprus Ireland Portugal Czech Republic Isle of Man Romania Denmark Italy San Marino Estonia Jersey Seychelles Faroe Islands Korea Slovak Republic Finland Latvia Slovenia

6

INTERCAMBIO AUTOMATICO

Jurisdicciones que realizarán el primer intercambio en 2018 (51)*

Andorra Costa Rica Monca Switzerland

Antigua and Barbuda Curacao Nauru Trinidad and Tobago

Aruba Dominica New Zeland Turkey

Australia Ghana Niue United Arab Emirates

Austria Grenada Pakistan Uruguay

The Bahamas Hong Kong (China) Panama Vanuatu

Bahrain Indonesia Qatar

Barbados Israel Russia

Belize Japan Saint Kitts and Nevis

Brazil Kuwait Samoa

Brunei Darussalam Lebanon Saint Lucia

Canada Marshall Islands Saint Vincent and theGrenadines

Chile Macao (China) Saudi Arabia

China Malaysia Singapore

Cook Islands Mauritius Saint Maarten(* )Actualizado a Junio de 2017

7

1. Automático: De información financiera internacional OCDE 101 países

2. De Información Administrativa y Patrimonial:Brasil – Chile – Estados Unidos – Suiza - Uruguay

Intercambio de Información

8

A.F.I.P. APUNTA:

Define la información financiera a ser reportada

Estándar | Único y global para el intercambio sobre base anual (CRS)

Intercambio de Información Automático

Reporte común estandar

Modelo autoridad Competente (MCAA)

Componentes

Reglas para la Debida Diligencia

Normas para el intercambio de información

9

Intercambio de Información Automático

Individuos | Sociedades | Trust

Saldos | Intereses | Dividendos | Rentas de Seguros | venta de Activos | otras ganancias | pagos efectuados

Alcance Amplio: Hasta el Beneficial Owner

A Reportar

ObligadosBancos | Brokers | Vehículos de Inversión Colectiva y Cías. de SegurosInstituciones de Custodia y Depósito

Conceptos

10

Intercambio de Información Automático

Cuentas

Preexistentes

Nuevas

Alto ValorBajo Valor

U$S 1.000.000

Individuos

Entidades

SIN UMBRAL MÍNIMO

MAYOR A U$S 250.000

SIN UMBRAL MÍNIMO

11

CUENTAS PREEXISTENTES

Intercambio de Información Automático

JURISDICCIONESQUE REPORTAN

2017

2018

Al 31/12/15

AL 31/12/16

12

Procedimientos para la debida diligencia

Intercambio de Información Automático

1. Cuentas preexistentes

Determinar jurisdicciones declarables

-Según documentación- Búsqueda por internet- Dirección postal, casilla de correo, mail, teléfonos

- Domicilio de residencia

2. Cuentas nuevas

-Autocertificación de laresidencia fiscal con

documentación respaldatoria

Control de veracidad

13

Intercambio de Información Automático

Cuentas Menores a U$S 1.000.000 Se suman los saldos de la misma Institución

Cuentas de Alto Valor

Test de Residencia Permanente:- Evidencia Documental / indicios- Falta Evidencia: Reporte a todas las jurisdicciones posibles

- Procedimiento de Due Dilligencie.- Test de conocimiento del cliente por el Gerente - Reporte a jurisdicciones posibles

14

Intercambio de Información con Estados Unidos

15

EE.UU.

Argentina

Impuestos Federales

Intercambio de Información Fiscal

Impuestos alcanzados:

También sobre impuestos futuros.Excluye Derechos Aduaneros. (Ya existe)

Impuestos Nacionales (AFIP)

16

EE.UU.

Argentina

Secretaria de Hacienda

Autoridades Competentes

AFIP

Incluye Samoa Americana, Guam, Mariana del Norte, Puerto Rico, Islas Vírgenes

17

Intercambio “A Requerimiento”. Requisitos

1. Identidad de la Persona

2. Detalle de la Información solicitada

3. Período Fiscal

4. El motivo del pedido de la información pertinente

18

Intercambio “A Requerimiento”. Requisitos

5. El nombre y la dirección del ente en posesión de laInformación solicitada (en caso que se conozca)

7. Declaración que se ha agotado los medios internosdisponibles

6. Declaración que la solicitud se ajusta a derecho y a prácticas administrativas

19

AMBOS PAÍSES DETERMINARÁN LA INFORMACIÓN QUE SE INTERCAMBIARÁN.

PODRÁN TRANSMITIR ESPONTÁNEAMENTE INFORMACIÓN PREVISIBLEMENTE PERTINENTE.

Intercambio Espontáneo

Intercambio Automático

20

Confidencialidad

- Personas- Entidades- Autoridad- Jurisdicciones

Requisito ineludible

Excepciones

- Administración tributaria- Tribunales competentes- Consentimiento del país que facilitó la información

21

Fiscalizaciones en el Extranjero

Entrevista a individuos

Exámen de registros

Permite

Deben agotarse previamente todos los medios internos disponibles en su propio territorio, salvodificultades desproporcionadas

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Asistencia Mutua

Conocimientos técnicos

Nuevos procedimientos de Auditoría Fiscal

Identificación y estudios de nuevas áreas de incumplimientos

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Vigencia

Entrada en vigor:

Un mes después de la fecha que Estados Unidos reciba la notificación escrita de Argentina, que ha completado su trámite interno.

24

ESTADO DE AVANCE CON ESTADOS UNIDOS

2017

1. REQUERIMIENTO ESTADOS UNIDOS-Secreto fiscal-Base de datos-Confidencialidad

2. VISITA DIPUTADOS Y SENADORES DE EE. UU. VERIFICACIONES DEL CUMPLIMIENTO

3. DICTAMEN JURÍDICO- NO REQUIERE APROBACIÓN DEL CONGRESO ARGENTINO

25

26

4. APROBACIÓN DEL DEPARTAMENTO DEL TESORO AMERICANO

5. INMINENTE VIGENCIA

6. FIRMA DEL ACUERDO OPERATIVO PARAEL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO Y DEMÁSASPECTOS

Continuación

ESTADO DE AVANCE CON ESTADOS UNIDOS

2017

Efectos

Solicitudes efectuadas a partir de la entrada en vigor relativa a períodos fiscales que inicien a partir del 1° de Enero del año siguiente a la entrada en vigor.

Firma Acuerdo

Notificación Argentina

Entrada en vigor EFECTO

23/12/16 17/08/17 17/09/17 01/01/18 31/12/18

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- Requisito ineludible

Intercambio de Información

Asegurar protección adecuada

-Confidencialidad-Derecho a la intimidad (datos personalísimos)-Exactitud de los datos registrados

- Países sin adecuada división de poderes

Misión imposible garantizarlo

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29

PUJA TRANSPARENCIA Vs. PRIVACIDAD

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

@crlitvin

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