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GABRIELA MAGALI CABRERA ONTIVEROS 26/05/2019 INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL Y DE CAMPO INFORME FINAL LA IMPORTANCIA DE UNA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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GABRIELA MAGALI CABRERA ONTIVEROS
26/05/2019
INVESTIGACIÓN
DOCUMENTAL Y DE
CAMPO
INFORME FINAL
LA IMPORTANCIA DE UNA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
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ÍNDICE
1 Tabla de contenido 2 INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... 2
2.1 Propósitos y objetivos generales ............................................................................................. 2
3 METODOLOGÍA ........................................................................................................................... 3
4 RESULTADOS ............................................................................................................................... 5
5 CONCLUSIÓN ............................................................................................................................. 10
6 REFERENCIAS Y FUENTES DE CONSULTA ......................................................................... 11
7 ANEXOS ...................................................................................................................................... 12
7.1 Diario de campo .................................................................................................................... 12
7.2 Guión de la entrevista ........................................................................................................... 13
7.3 Transcripción de la entrevista ............................................................................................... 14
7.4 Encuesta ................................................................................................................................ 17
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2 INTRODUCCIÓN
2.1 Propósitos y objetivos generales
“El objetivo de la auditoría consiste en apoyar a quien la contrate en el desempeño
de sus actividades. Para esto la auditoría le proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información concerniente a los objetos de estudio o
situaciones auditadas, que hayan sido revisadas por el auditor.” (Leyva Marin Reyes
Medina, Julián Alberto Reyes Medina, 2016).
El ser humano se ha basado desde tiempos antiguos al análisis y revisión de sus
finanzas y/o patrimonio, y acudido a los expertos en números. Y la auditoría es una
de las ramas científicas de la contabilidad más extensas.
Actualmente el ejercer como un contador público y auditor es de las carreras con
mayor responsabilidad ética y profesional. No sólo por el desgaste mental y físico
que conlleva, sino por la postura que debe tomar ante cualquier situación que se le
presente.
No obstante, ésta práctica puede otorgar grandes beneficios a quien o quienes se
someten a ella y trabajan de manera transparente y honesta ante la ley.
En este trabajo, se ilustra el procedimiento y objetivos de la práctica de una
auditoría de estados financieros. ¿Cómo se lleva a cabo? ¿Qué documentación
necesitamos en caso de realizar alguna? ¿Cuánta importancia tiene la opinión
técnica y profesional del auditor? ¿Cómo obtener un dictamen favorable? ¿Qué
postura debe tener el auditor?
Recorramos juntos paso a paso el presente, y despejemos dudas y
cuestionamientos. En lo personal, este ejercicio me es de lo más interesante y
delicado a la vez, ya que no sólo depende de tus conocimientos como profesional,
sino también de tu ética y moral al realizar este trabajo.
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3 METODOLOGÍA
En un principio, desconocía totalmente el origen, sus antecedentes, procedimiento,
los papeles de trabajo que debe haber, los beneficios que te otorga, el tiempo que
les toma realizar esta labor, todo, absolutamente todo.
En la empresa donde presto mis servicios como encargada del departamento de
crédito y cobranza, he estado presente de manera indirecta cuando han realizado
alguna auditoría; y llamo mi atención la papelería que solicitaban los auditores. Por
lo que tome la decisión de esclarecer el tema, no solo personalmente, sino para
quienes desconocen como su servidora, todo lo relacionado con una auditoría de
estados financieros.
Se seleccionó la información de buscadores y documentos confiables, como
“Google académico”, del cual no tenía conocimiento alguno; debo decir, y admitir,
que erré al comenzar la investigación, ya que se habían elegido páginas o blogs de
firmas de contadores o buscadores generalizados, como “monografías.com” que
podrían no tener veracidad en su contenido. Y consulte a una persona universitaria
y graduando, que no se relaciona su carrera con la contabilidad, pero que sabe
cómo buscar información confiable dentro de la red, y en quien confío plenamente,
el Lic. En Química Erick A. Cabrera Ontiveros. Gracias a sus consejos, se discriminó
con mayor eficacia la información obtenida.
Por ello, se consultó el libro, aunque ya con más de 10 años desde su publicación
(Sánchez Curiel, 2006) Auditoría de estados financieros, quien en su segunda
edición, nos habla de la práctica en general, y lo que debe de realizar el auditor en
su ejercicio, las normas a seguir, y el significado de la auditoría de estados
financieros.
Se consultó un trabajo muy interesante de la Contraloría del Poder Legislativo
(Reza, 2015) Procedimiento para la Auditoría Financiera, donde el autor nos explica
paso a paso, como llevar el control, análisis y revisión del ejercicio, los riesgos
implicados, y demás.
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Consultamos el trabajo de los autores (Leyva Marin Reyes Medina, Julián Alberto
Reyes Medina, 2016) Fundación Universitaria Católica Lumen Gentium, quienes por
medio del mismo, nos ayudan a entender la importancia del control interno dentro de
la empresa, su organización, funciones, historia y métodos.
Se realizó también la búsqueda de mapas conceptuales, que ayudaron a resumir un
poco el procedimiento del ejercicio.
Se ejecutó una entrevista al contador de la empresa donde presto mis servicios
como ya lo había mencionado anteriormente, lleva por nombre “Servicios Eléctricos
Industriales de Cd. Juárez, S. A.”, y fue el Sr. Contador Lic. Joel Barrón García, y es
dentro de las instalaciones que se llevó a cabo la ejecución e investigación de
campo; ésta fue grabada en un audio de poco más de 8 minutos con una serie de
10 preguntas.
También se realizó una encuesta de 10 preguntas a una población de 15 aspirantes
de la carrera de Contaduría y finanzas públicas aproximadamente, cada pregunta
tuvo su porcentaje con graficas circular.
Cada una de las actividades mencionadas, fueron llevadas a cabo mediante un plan
de trabajo, que si no se hubiese llevado al pie de la letra, no se lograría el objetivo
de la investigación. A continuación:
TABLA DE TRABAJO
U2. SESIÓN 04. Delimitación del tema y la estrategia
del plan de trabajo. 03 AL 07 DE MAYO
U2. SESIÓN 05 Recopilación de la información y
análisis de la misma. 08 AL 12 DE MAYO
U2. SESIÓN 06 Bitácora y entrevista del tema de su
elección. 13 AL 17 DE MAYO
U3. SESIÓN 07 Análisis de datos y aplicación de
encuesta con sus resultados. 20 AL 24 DE MAYO
U3. SESIÓN 08 Informe final y presentación
multimedia. 25 AL 29 DE MAYO
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4 RESULTADOS
Como se ha mencionado anteriormente, el tema de investigación ha sido: “La
importancia de una auditoría de los estados financieros”, por lo que se pudo recabar
los siguientes conceptos:
Auditoría: Es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el
desempeño de una entidad económica, para contribuir a la oportuna
prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el
acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la
administración.
Auditoría de estados financieros: Examen de los estados financieros básicos
preparados por la administración de una entidad económica, con objeto de
opinar respecto a si la información que incluyen está estructurada de acuerdo
con las normas de información financiera aplicables a las características de
sus transacciones.
Dictamen: Según la definición del libro de Normas y Procedimientos de
Auditoría el dictamen es el documento que suscribe el contador público
conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y
resultado del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de
que se trate.
También se nos dice que: “El objetivo de la auditoría consiste en apoyar a quien
la contrate en el desempeño de sus actividades. Para esto la auditoría le
proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información
concerniente a los objetos de estudio o situaciones auditadas, que hayan sido
revisadas por el auditor.” (Leyva Marin Reyes Medina, Julián Alberto Reyes
Medina, 2016).
Se puede entender que quien o quienes sean auditados podrán evaluar sus
finanzas y con ellos corregir cualquier error encontrado a tiempo, y recibir el
apoyo y asesoría en caso de que sea requerido.
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“La auditoría apoya desde el nivel operativo pasando por las diferentes
instancias de la empresa, entre ellas la administración, hasta llegar a la alta
gerencia, nivel donde el auditor se debe vincular con el ente, para tener una
posición de independencia ; de esta manera la auditoría se debe constituir como
una herramienta de gestión que ayuda al control y supervisión que contribuye a
la creación de una cultura de disciplina en la organización y permite descubrir
desviaciones en las estructuras y las posibilidades de vulnerabilidad existentes”
(Leyva Marin Reyes Medina, Julián Alberto Reyes Medina, 2016).
El procedimiento que se lleva a cabo se puede resumir de la siguiente manera:
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Aquí otro mapa conceptual aún más simplificado:
Gracias al trabajo empleado por (Reza, 2015), podemos analizar cada uno de
los objetivos de la auditoría, los cuales son los siguientes:
• Revisar, analizar, confirmar el origen y aplicación de los recursos
financieros, humanos, materiales, tecnológicos, etc.
• Verificar que el ejercicio de los recursos se haya realizado apegado al
marco normativo.
• Comprobar que exista un control interno robusto, que permita
resguardar los activos que el ente auditado tiene a cargo.
• Que los recursos hayan sido aplicados en el propósito para el cual
fueron autorizados.
• Comprobar la exactitud de las cifras reportadas en los registros
contables y presupuestales, con el soporte documental
correspondiente.
• Y si, derivado de la aplicación de los procedimientos de auditoría se
encuentran incongruencias, irregularidades o desvió de recursos;
entonces coadyuvar en la corrección, la sanción, la denuncia o en la
prevención de situaciones irregulares posteriores.
• Registrar las actividades del auditor en los papeles de trabajo de la
auditoría.
Cada uno de estos autores, mediante su gran trabajo, nos tratan de explicar todos y
cada uno de sus puntos clave y objetivos de este ejercicio, ya sea mediante la teoría
o la práctica misma, que muchas veces es muy distinto, dependiendo del ramo
donde se desenvuelva el auditor.
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Mediante la encuesta se verifico que de los 15 aspirantes a la carrera de Contaduría
y Finanzas públicas el 86.7% sabe lo que significa la palabra auditoría. La gráfica a
continuación:
Pero de ese porcentaje, el 53.3% no pertenece al ramo administrativo, es decir, no
tienen contacto directo o indirecto con este ejercicio. La gráfica a continuación:
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Mediante la entrevista que se le realizó al Sr. Contador Lic. Joel Barrón García, le
dimos una cara a cómo convertirte en un auditor, y que papeles en la vida real,
debes revisar, que postura debe tomar al detectar errores.
Y desde su punto de vista, el significado de los conceptos que hemos manejado en
esta investigación. Sin duda, su experiencia ayudo a despejar dudas acerca de esta
práctica, tediosa, y sobre todo con una gran carga de responsabilidad.
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5 CONCLUSIÓN
De una manera muy personal, puedo decir que disfrute el haber profundizado el
tema, y me vi en algún futuro no muy lejano realizando ésta rama de la contabilidad.
Y llegue a la conclusión de que en una empresa, ya sea grande o pequeña, todos
los empleados contribuyen, ¿por qué? La respuesta es muy sencilla, desde la
persona que recibe material en el almacén, si hablamos de una empresa de venta o
distribución, como en mi caso, debe tener sumo cuidado al verificar lo que recibe, y
aceptarlo solamente con una factura de por medio. Se le dará entrada en su
sistema, lo venden, emiten factura, lo cobran, hacen corte, en fin el procedimiento
que se lleve a cabo.
Lo que quiero decir, es que para que esta labor sea lo más transparente posible,
todos contribuyen al realizar de manera correcta su trabajo, desde la persona en
caja, hasta quien está en almacén. Para una revisión, solicitarán muchos papeles de
trabajo en donde toda la empresa habrá colaborado de algún modo, y si alguno
desistiera de sus labores, ya habría un eslabón flojo, y se detectaría en la revisión.
Por lo tanto, la labor del auditor será refinar esos procedimientos de las empresas
auditadas, y aconsejar al dueño de la misma, para que sepa que hacer en caso de
encontrar errores o irregularidades, y así no caiga en multas por parte de la
autoridad.
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6 REFERENCIAS Y FUENTES DE CONSULTA
Bibliografía Leyva Marin Reyes Medina, Julián Alberto Reyes Medina. (2016). Fundación Universitaria católica Lumen
Gentium. Obtenido de Rrpository unicatólica:
https://repository.unicatolica.edu.co/bitstream/handle/20.500.12237/1001/AUDITORIA_INTERNA_S
US_VENTAJAS_VALORES_AGREGADOS_SEMINARIO_SST_PROGRAMA_INGENIER%C3%
8DA%20_INDUSTRIAL_UNICAT%C3%93LICA.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Leyva Marin Reyes Medina, Julián Alberto Reyes Medina. (2016). Fundación Universitaria católica Lumen
Gentium. Valle, Colombia. Obtenido de Rrpository unicatólica:
https://repository.unicatolica.edu.co/bitstream/handle/20.500.12237/1001/AUDITORIA_INTERNA_S
US_VENTAJAS_VALORES_AGREGADOS_SEMINARIO_SST_PROGRAMA_INGENIER%C3%
8DA%20_INDUSTRIAL_UNICAT%C3%93LICA.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Reza, A. (2015). Procedimiento para la Auditoría Financiera. Edo. de México, MX. Obtenido de Contraloría del
Poder Legislativo:
http://www.contraloriadelpoderlegislativo.gob.mx/cursos/Proce_Audit_Fin_Feb_Mzo_2015.pdf
Sánchez Curiel, G. (2006). Auditoría de los estados financieros. México: PEARSON EDUCACION.
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7 ANEXOS
7.1 Diario de campo
Lugar: Servicios Eléctricos Industriales de Cd. Juárez, S. A. (Seisa)
Dirección: Plutarco Elías Calles #2020 sur, Fracc. Jardines de San José
Localidad: Cd. Juárez, Chihuahua
Investigadora: Gabriela Magali Cabrera Ontiveros
Fecha: 13 de Mayo del 2019
Hora: 10:00 am a 6:00 pm
Ob
serv
acio
nes d
ura
nte
el
día
La hora de llegada del personal de campo es a las 8:00 am, con
excepción del administrador y sus dos hijos quien también son parte del
nominado
Cada empleado se reparte a su área de trabajo, ya sea ventas-
mostrador, almacén, taller de armado, caja, compras, crédito y cobranza
y contabilidad
En total, existen 12 computadoras distribuidas dentro del establecimiento
para las diferentes áreas de trabajo
El personal de campo de las áreas de contabilidad, compras, crédito y
cobranza, utilizan office, más que nada Excel. Pero el personal de
mostrador necesita aprender más de los sistemas de office
En total, 6 personas atienden el mostrador, incluyendo al administrador
Cuentan con un espacio para comer fuera de las instalaciones de la
empresa
No cuenta con un cuadro de reconocimiento por el esfuerzo que realiza
todo el personal
Cuando hay demasiada afluencia de cliente, el personal de armado,
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ayuda en el mostrador
Existen letreros distribuidos de “lugar libre de humo”, pero no es
respetado, ya que el administrador fuma dentro del inmueble
No cuentan con un departamento de recursos humanos
Dentro de las oficinas y arriba en el almacén, se encuentran los libros de
ingresos y egresos, papeletas del banco, carpetas de proveedores, etc.
Día a día, se realiza una póliza de ingreso, para crear los libros que al
final del mes son revisados para el pago de impuestos
La revisión va en cadena. Caja, crédito y cobranza, luego al contador, y
lo que el revisa se lo manda al despacho para otra revisión.
La salida es a las 6:00 pm, pero el personal administrativo se queda 30
minutos más.
7.2 Guión de la entrevista
1.- ¿Cómo se convirtió en auditor?
2.- ¿Qué ha sido lo más difícil de esta rama de la contabilidad para usted?
3.- En sus palabras, ¿qué es una auditoría de estados financieros?
4.- ¿Qué documentos se toman en cuenta para el procedimiento de la auditoría?
5.- ¿Cuál es el procedimiento que se lleva a cabo?
6.- ¿En cuánto tiempo debe realizarse la auditoría?
7.- En contabilidad, ¿Qué es un dictamen?
8.- ¿En qué se basa para dar el dictamen?
9.- ¿Qué beneficios te aporta el ser auditado?
10.- En sus palabras, ¿qué criterio debe tomar para realizar éste tipo de trabajo?
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7.3 Transcripción de la entrevista
¡Buenos días! Esto es una entrevista al Sr. Contador Joel Barrón, quien actualmente
presta sus servicios como contador a “Seisa”, y quien anteriormente prestó sus
servicios como auditor externo para muchas empresas, dentro y fuera del estado de
Chihuahua.
Gabriela – Buenos días Sr. Joel Barrón.
Joel – Buenos días
Gabriela – Ok, la primera pregunta es: ¿Cómo se convirtió en auditor?
Joel – Bueno en un principio estaba trabajando en un par de despachos
pequeñitos, posteriormente se me invita de una firma internacional que se llama
“BDO” a trabajar como auditor, no tenía la experiencia, más, sin embargo, me
dijeron que ahí me iban a preparar. Inicié primero con lo que viene siendo la revisión
de gastos; que es básicamente revisar que los comprobantes cumplan con todos los
requisitos fiscales, y que tengan su autorización, y los demás procedimientos que se
tienen que llevar a cabo para la revisión de gastos. Luego de eso, empecé con
nóminas, también me enseñaron a revisar la adecuada retención de ISR para los
trabajadores, las cuentas de seguridad social que se les detiene a los trabajadores,
así como las retenciones que tiene que pagar el patrón, como retenedor.
Posteriormente, también lo que son procedimientos de control interno, que viene
siendo la adecuada integración del expediente del personal; ya finalmente, lo que
vienen siendo los impuestos, que es la revisión de la declaración anual de las
personas morales y personas físicas.
Gabriela – La siguiente pregunta es: ¿qué ha sido lo más difícil de esta rama de la
contabilidad para usted?
Joel – Para mí…mucha gente lo ve como lo más sencillo, más sin embargo, dentro
de la auditoría, a mí lo que más me agrado fue revisar es la determinación de los
impuestos. Lo que es de cuestión interno, a mí se me dificultó un poco, más sin
embargo si es muy importante tener eso, porque te da la pauta, para ver que la
empresa esté cumpliendo con los procedimientos que estableció, para ver que todos
los procesos funcionen adecuadamente, esto es lo que a mí se me dificulto un poco.
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Gabriela – En sus palabras, ¿qué es una auditoría de estados financieros?
Joel – Bueno es la revisión en pequeñas partes para llegar al conjunto de todo lo
que constituye la empresa. Por ejemplo, revisar primero, pues efectivo, cuentas por
cobrar, cuentas por pagar, impuestos, gastos y en sí, la revisión de todas esas
partes llega a la conclusión de dar una opinión acerca del funcionamiento o del
funcionamiento de la compañía.
Gabriela – ¿Qué documentos se toman en cuenta para el procedimiento de la
auditoría?
Joel – Son muchos. Por ejemplo, en gastos uno tiene que revisar que estén
adecuadamente autorizados. Que tiene que ver primero, yo considero que debe
haber una orden de compra, en relación a esa orden de compra debe haber
cotizaciones, que deben estar aprobadas por los distintos departamentos; y ya
después de que llega la mercancía, debe de haber una factura, que debe ser
recibida por almacén, autorizada, detallando que todo lo que viene en la factura
coincida con lo que están recibiendo. Posteriormente esa factura se manda al área
de contabilidad para que emitan un contra-recibo, y posteriormente el área de
cuentas por pagar emite un cheque o una transferencia para pagar esa factura.
Gabriela – ¿Cuál es el procedimiento que se lleva a cabo?
Joel – Básicamente es la revisión documental y física de que si, por ejemplo, está
pagando un bien, efectivamente se haya recibido ese bien. Para no caer en lo que
ahora le llamamos, la cuestión de que compran facturas, pero en realidad no se
presta el servicio.
Gabriela – ¿En cuánto tiempo debe de realizarse la auditoría?
Joel – Bueno, nosotros en el despacho, aplicábamos lo que es la revisión preliminar
y la revisión final. La revisión preliminar es antes de que termine el ejercicio, ¿por
qué? Porque te permite identificar aquellas facturas o documentos, que, si tienen
algún error, antes del 31 de diciembre, tengan la oportunidad de decirle a tu
proveedor, corrígeme esta situación, por ejemplo, en el área de nóminas,
revisábamos expedientes y también, “Sabes que, debes de tener esta
documentación de este trabajador”. Porque si llegas a tener alguna revisión de la
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Secretaría del Trabajo y Previsión Social, pues puedes caer en una multe.
Básicamente la preliminar es para prevenir algún detalle o inconsistencia; y la final
es para, bueno, en la preliminar te deje varios puntos a revisar que tienes que
corregir. Se corrigen y en la final se revisan que realmente se hayan corregido.
Entonces en la preliminar, facturas que estén mal hechas o que no cumplan con los
requisitos fiscales, corregirlas antes de que termine el ejercicio y procedimientos de
control interno en la final, deben de verificar que ya estén solventadas o que estén
ya corregidas.
Gabriela – En contabilidad, ¿qué es un dictamen?
Joel – El dictamen, es el resultado de la terminación de la auditoría, en donde vas a
plasmar toda la información que obtuviste derivado de la auditoría y en el dictamen,
es como una especie de, pues el resultado de la auditoría, que se va plasmar en
cifras de cómo está constituida la empresa en activo, pasivo, capital, estado de
resultados y demás informes que pida la autoridad, por ejemplo, integración de los
pasivos acumulados, la correcta determinación del impuesto sobre la renta, pagos
provisionales, y demás puntos que pida el dictamen.
Gabriela – ¿En qué se basa para dar el dictamen?
Joel – Precisamente, en la realización de la auditoría y se emite una opinión de la
situación financiera de la empresa.
Gabriela – ¿Qué beneficios te aporta el ser auditado?
Joel – Bueno dentro de los beneficios la autoridad considera, bueno yo creo que el
principal beneficio es que le das un plus al trabajo que realizas, en decirle al cliente,
“sabes que, tienes que corregir estas fallas, para que tu empresa funcione de
acuerdo a los procedimientos que tu estableciste”, y si el dueño de la empresa no
realiza esas correcciones, pues de nada sirve la auditoría. Básicamente para eso
es, y para que estés ante la autoridad en una situación donde estas cumpliendo
adecuadamente y un externo o un auditor esta valuando las cifras que tienen sus
estados financieros.
Gabriela – En sus palabras, ¿qué criterio debe tomar para realizar éste tipo de
trabajo?
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Joel – Bueno ante todo es la independencia, o sea, tienes que hacer el trabajo de
acuerdo a las disposiciones fiscales y debe de ser un trabajo muy independiente, no
“hecharle la mano” al cliente, en situaciones que definitivamente sabes que en
determinado momento la autoridad lo podría detectar, y caería la responsabilidad en
el auditor; es una responsabilidad compartida, el emitir un dictamen, tanto del dueño
de la compañía, como del auditor, por el cual se sugiere o debe de tener una
independencia.
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