INSTITUTO PROFESIONAL DE CHILECARRERA DE AUDITORIA

Informe de práctica profesional para optar al título de

CONTADOR AUDITOR

María Sylvia Correa Rivera

Santiago, 10 de Agosto de 2015

I N D I C E

1. INTRODUCCION……………………………………………………………………. 32. ACTIDADES PREVIAS REALIZADAS…………………………………………… 43. DETALLE DE ACTIVIDADES CONTABLES……………………………………. 5

3.1 Conciliaciones Bancarias……..……………………………………………... 53.2 Realizar los Prepagos de los Files...……………………………………….. 63.3 Revisión y cierre de Files…………………………………………………….. 73.4 Revisión y cuadre para el pago de cotizaciones previsionales............ 83.5 Preparación Nomina de Pago a Proveedores…………......…………….. 93.6 Análisis y ajustes de las cuentas contables…………………...………… 103.7 Preparación y Nomina de Remuneraciones……………………………… 113.8 Pago y firmas liquidaciones de sueldos………………………………….. 123.9 Registro de Facturas de Proveedores…………………………………….. 133.10 Registro de Boletas de Honorarios………………………………………… 143.11 Preparación y Pago de Impuestos…………………………………………. 16

4. APLICACIÓN DE LOS CONOCIMIENTOS…………………………………………. 17

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I N T R O D U C C I O N

Para comenzar este informe es necesario presentar la empresa donde laboro en la actualidad y donde comienza mi vida profesional.

KCM CHILE SPA, nace por iniciativa de don Carlos Jeldres Pérez y don Konstantin Korotokov en junio de 2013. Esta empresa está ubicada en Luis Thayer Ojeda 260, Of. 04 de Providencia. Está clasificada, según el SII como una empresa Pro-Pyme.

Es una Sociedad por Acciones, este tipo de sociedades se crean con la Ley 20190 de junio de 2007. La particularidad de este tipo de empresas es que se pueden formar por uno o más socios, o pueden irse incorporando otros socios en la medida que sean necesario. Tributan como una sociedad anónima, o sea con Contabilidad Completa, que pueden crear una serie de acciones que solo den derecho a utilidades y no a voto. Este tipo de sociedades permite mucha flexibilidad en su administración y en los derechos y obligaciones relacionados con la tenencia de sus acciones.

Su actividad principal es el Turismo Receptivo, refiérase como tal a organización de paquetes turísticos para pasajeros no domiciliados ni residentes en Chile.

Nuestros principales clientes son agentes operadores de México, Rusia, Argentina, Japón, India, Inglaterra y Estados Unidos, cuyos pasajeros (pax) provienen de universidades como Oxford de Inglaterra, Princeton y Yale de Estados Unidos.

Su Jefatura se desglosa de la siguiente manera.

Si bien ambos socios tienen las mismas responsabilidades, es en don Carlos Jeldres en quien recae toda la responsabilidad de la administración, gestión y control de todas las áreas de la empresa, su cargo, Gerente General.

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2.- ACTIVIDADES PREVIAS REALIZADAS

Al llegar a KCM CHILE SPA, me encontré con una contabilidad incompleta, cuentas no acordes a su cargo o abono, cuyo programa no entregaba ningún informe necesario para la declaración de impuestos. Hubo muchos problemas que logre detectar después de una revisión minuciosa. Primeramente los hechos económicos según las cartolas bancarias, no estaban registrados, los ingresos y las emisiones de cheques estaban mal ingresados o simplemente no estaban registrados, como tampoco estaban hecho los ajuste de IVA, Remanente, además descubrí que las declaraciones de impuestos tenían ciertas inconsistencias relacionadas con las facturas declaradas tanto de compras como de ventas, así como también las retenciones y los impuestos de 2da categoría.

En RRHH, los contratos estaban sin firma, las vacaciones tomadas por los trabajadores no estaban registradas, las liquidaciones de sueldo no se habían firmado, y las planillas de cotizaciones tenían diferencias principalmente en ISAPRES, puesto que no se actualizaron los planes de salud.

Descubiertos todos los problemas a los que me enfrentaba me dispuse primero a realizar los libros de compra y ventas según declaraciones de impuestos que obtuve de la página del SII, realizar las rectificatorías respectivas por diferencias en Impuesto Único y Retenciones.

Como se explica al comienzo de este informe, KCM CHILE SPA, es una empresa de turismo receptivo, según el SII, en su Oficio 566 india que este tipo de empresa, prestan servicios a tercero, por lo tanto se declara solo por las comisiones percibidas durante un negocio realizado.

Para que exista este negocio o File en adelante, empresas extranjeras contratan nuestros paquetes turísticos para Pax de diferentes nacionalidades a quienes envían a nuestro país, y nuestra principal función es asegurarnos que los pasajeros recibirán servicios de calidad y seguridad.

¿Cuándo se declara las comisiones?,

1.- Cuando se hayan pagado todos los servicios recibidos.

2.- Una vez que los pasajeros hayan terminado su viaje en el destino final, que puede ser dentro del territorio de Chile o en países de América Latina.

3.- y como última condición, las facturas de proveedores deberán estar registradas en la contabilidad en la cuenta 210510 Provisión de Proveedores File, se discrimina esta cuenta de la cuenta proveedores, ya que al corresponder a servicios de tercero no está afecta a crédito de ningún tipo.

De acuerdo al cronograma presentado, detallaré uno a uno las tareas que se realizan mensualmente.

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3.- ACTIVIDADES CONTABLES PROPIAS DEL CARGO

Dentro de las actividades diarias, encontramos una serie tareas que se deben realizar.

3.1 Conciliaciones bancarias : Como se explica en un comienzo nuestros clientes son agencias operadoras de turismo de otros países, por lo que todos los ingresos llegan a nuestra cuenta de Dólares del Banco BBVA, los que distribuimos para pagar las reservas de hoteles, ticket de vuelos nacionales, que se pagan en dólares.Asimismo contamos con una cuenta en CLP, con ella pagamos todos aquellos valores que están en moneda nacional, como transportes, guías, restaurantes, city tours, etc. Para cumplir con estas obligaciones transamos dólares en las casas de cambio, por supuesto optando por quienes pagan el precio más alto.Diariamente se revisan los cheques rebajados y pendientes de cobro, con la finalidad de cotejar el saldo real en las cuentas bancarias. Cada vez que nos transfieren en la cuenta USD, inmediatamente el banco nos cobra una comisión en la cuenta CLP que se contabiliza para mantener los saldos reales en los bancos. Cuadro explicativo: en el mes de Enero de 2014, la cuenta del banco me figura con un saldo contable de USD 51847,60, en la cuenta Banco de la Empresa figura un saldo contable y disponible de USD 46296,80, por lo que se ajusta de la siguiente manera:

BANCO BBVA USD 5550,80DOCTOS. POR CUBRIR 5550,80

Estos valores se desprenden de la siguiente información

Nº CHEQUE MONTO

F/ VENCIMIENTO

849 1247,8 12-01-2015993 679 19-12-2014996 594 19-12-2014

1025 543 29-12-20141032 426 31-12-20141033 525 31-12-20141035 1536 31-12-2014

CH. AL DIA 5550,8

Cada vez que unos de los documentos mencionados se pagó se hizo el ajuste como sigue

DOCTOS. POR CUBRIR 679 BANCO BBVA USD 679

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3.2 Realizar los Prepagos de los Files : Los prepagos son obligaciones que se contraen con los hoteles, arriendo de aviones, vehículos, con la finalidad de asegurar la reserva y los servicios ofrecidos a los Pax.Antes de realizar el pago, primero se registra la obligación en la cuenta 210510 Provisión Cuenta File. Esta actividad se realiza diariamente, en la medida que existan estas obligaciones, ya que como empresa también contamos con créditos otorgados por hoteles a quienes se les cancela de acuerdo a los plazos de pagos establecidos.

Cuadro Explicativo. Paso 1

Paso 2

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3.3 Revisión y cierre de Files : Los primeros 10 días del mes se revisan y cierran los Registros Files, cuyos pasajeros hayan finalizado su visita turística. Esta tarea se realiza con la finalidad de establecer la comisión obtenida en el negocio y declararla en la base imponible de los impuestos, es necesario para verificar la ganancia del negocio finiquitado, en este cierre se detallan los pagos realizados para el File y los ingresos percibidos, una vez reconocida la comisión se emite una factura exenta a la agencia contratante por este monto.

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3.4 Revisión y Centralización Libro de Remuneraciones para el pago de cotizaciones previsionales: Esta es una tarea que se realiza con la finalidad de evitar pagos en excesos o diferencias negativas en las cotizaciones de los trabajadores, como expliqué en las actividades preliminares, hubo muchas inconsistencias en las planillas de pagos Previred versus las planillas que nos entrega el sistema de remuneraciones con el que cuenta la empresa, una vez revisadas se procede al pago, que puede ser por cupón o por transferencia.

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3.5 Preparación Nomina de Pago a Proveedores : Esta actividad se realiza todos los miércoles, ya que los jueves se preparan los cheques y se emiten los Voucher contables, para pagar y depositar los días viernes, a los proveedores.

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3.6 Análisis y ajustes de las cuentas contables : Debo reconocer que el programa con el que cuenta la empresa no es muy confiable y que no es muy amigable, ya que lamentablemente no entrega los informes como se requieren para sus análisis, por este motivo la empresa decidió invertir en un programa que cumpla con las características requeridas para llevar a cabo un buen análisis y entregar informes fidedignos, como lo hace el Softland, lamentablemente por el tiempo transcurrido, es imposible ocuparlo este año, pero ya está implementado y ya se hizo el plan de cuenta conforme a las necesidades de la empresa, debo destacar que este plan fue creado por mí y espero cumpla con mis expectativas para el próximo año.Cada mes debo revisar cada una de las cuentas, para verificar que los auxiliares se estén imputando bien, puesto que es donde más presenta inconvenientes este sistema.Si bien es cierto que todas las cuentas son importantes, de la que mas me preocupo es de la cuenta banco, para que no se vuelvan a repetir las malas experiencias del pasado. Por ello cada cierre de mes reviso si todos los cheques fueron contabilizados, registrando el número de comprobante en la línea del número de cheque según cartola banco.

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3.7 Preparación y Nomina de Remuneraciones : Esta actividad se realiza los días 24 o 25 de cada mes, se ingresan los anticipos, bonos, los APV actualizados, antes de ingresar estos montos se debe parametrizar toda nomina conforme a los indicadores previsionales mensuales. Para ingresar los anticipos extraigo la información del sistema contable, junto con los préstamos del personal, con la finalidad de corroborar que se realizan todos los descuentos que correspondan.

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3.8 Pago y Firmas Liquidaciones de Sueldos : Existen dos métodos de pagos de remuneraciones, primero para aquellos colaboradores que tienen cuenta corriente, vista o Rut, se les paga por medio de transferencia bancaria, opción Pago de Remuneraciones, para ello preparo una macro en txt que contiene todos los datos necesarios y la remuneración a pagar. Los Gerentes y otras remuneraciones se pagan por medio de cheques. Una vez cargada la nómina se le solicita al personal que firmen sus liquidaciones de sueldo y se archivan por orden alfabético.

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3.9 Registro de Facturas de Proveedores : Cada vez que llega una factura se debe registrar el libro de compras si es un proveedor propio o en la cuenta 210510 Provisión cuenta File, si corresponde a un servicio prestado a los Pax no domiciliados ni residentes en Chile.

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3.10 Registro y Centralización de Boletas de Honorarios : La empresa siempre contrata un Guía Turísticos para la atención de los Pax, estos emiten una boleta de honorario por los servicios prestados, estas primeramente se registran en el libro de Honorarios y luego se realiza un asiento de ajuste para cargar el servicio a la cuenta de Cuenta File 110402.Registro de Boleta de Honorario

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Centralización del Libro de Honorarios

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3.11 Preparación y Pago de Impuestos : Para determinar los impuestos se debe contar con los siguientes respaldos.

Libro de Compras, debidamente registrado y centralizados en el sistema de contabilidad

Libro de Ventas, las facturas que se emiten generalmente son exentas, puesto que se envían a los clientes extranjeros por las comisiones obtenidas en un negocio. También se emiten facturas por promociones que se hacen a las diferentes ferias mundiales donde nuestra empresa promueve los hoteles de nuestro país, quienes pagan una comisión por este concepto, además de las comisiones que algunos hoteles nos pagan por enviar pasajeros a sus estancias.

Libro de Retenciones, que generalmente compruebo con aquel que emite el SII, exceptuando por aquellas boletas de honorarios propias de nuestros proveedores guías.

Libro de Remuneraciones, para extraer el monto de los Impuestos Únicos de 2da. Categoría.

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4.- APLICACIÓN DE LOS CONOCIMIENTOS

Auditoria:

Debo reconocer que cuando llegué a esta empresa me asusté al dimensionar a lo que me enfrentaba. Es un giro totalmente diferente a una industria o comercializadora, por lo que me sentí aterrorizada, para ello comencé a indagar, puesto que según mi apreciación y siendo esta una empresa de exportación de servicios, lo más parecido que encontré en la página de SII, es el siguiente párrafo extraído del Oficio 566 que explica:

“h) Para XXXXXX S.A. en su calidad de agente o intermediaria, los fondos recibidos en depósito de los pasajeros, representarán un activo y correlativamente un pasivo cuyo acreedor será una persona por determinar (el hotel o complejo turístico que en definitiva sea elegido por el pasajero suscriptor del convenio).

En razón de lo anterior, y dada la naturaleza jurídica del depósito, respecto de XXXXXX S.A. no existiría incremento de patrimonio alguno derivado de las operaciones descritas, debiendo sólo registrar tales valores en cuentas de activos transitorios, que para estos efectos se denominarían “valores en gestión”.

De esta forma, los valores referidos no formarían parte del capital propio de XXXXXX S.A. al tenor de lo expuesto en el N° 1 del artículo 41° de la Ley sobre Impuesto a la Renta”.

En la actualidad no existe ninguna Ley que regule fehacientemente a una empresa de esta características, por lo que, por sugerencia mía, se está solicitando al Servicio de Aduanas que se nos designe un código, para poder gozar de los beneficios de los exportadores, ya que apelamos a uno de requisitos para considerar exportable un servicio “Prestación de Servicios a personas sin domicilio ni residencia en Chile”, esperamos tener éxito en esta misión.

La indagación es una técnica de Auditoria, para mi muy necesaria para conocer el tipo contabilidad que debía aplicar, cuáles eran los principios que debía implementar.Dentro al análisis que hice cuando revisé los libros de compra venta del primer semestre de 2014, concluí que se ingresaron facturas de los pasajeros que jamás debieron ingresarse, como también que compras de equipos computacionales, parte del Activo Fijo, fueron comprados con boletas, claramente todo este tiempo los responsables de controlar estas gestiones se preocuparon del Depto. De Ventas no así de la administración.Encontré un informe de Auditoría que se realizó en marzo del 2014, se comunicó las malas prácticas realizadas en las compras, sin embargo no se hicieron las mejoras necesarias, para evitar estos inconvenientes, tampoco se menciona que el impuesto único de Diciembre de 2013 no concordaba con lo pagado a la Tesorería General de la República. Que las Retenciones por boletas de honorarios propias, no fueron declaradas en su totalidad durante el mes de Febrero de 2014. Que el Balance General no demostraba la cuenta más importante de la empresa Cuenta Corriente Banco BBVA USD, tampoco aparece el capital aportado de uno de los Socios, sé que aún me queda mucho por mejorar, pero cuento con las

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herramientas entregadas por mi casa de Estudio IPCHILE, aquí aprendí nuestra profesión “Contador Auditor”, es hacer qué se cumpla la Ley.

Contabilidad

Dados todos los ejercicios contables mostrados en este informe, se reconoce las instrucciones impartidas especialmente en los talleres que nos entregan en el IPCHILE.

Tributaria

Como se dice, la práctica hace al maestro y aun me falta mucho, pero estoy en vía de…no he olvidado ninguno de los conocimientos que me entregaron, pero se debe destacar que es muy amplia esta rama, y que cada día se aprende algo nuevo.

Finanzas

Es un área que comenzaremos a ejercer de manera muy amplia, sobre todo para dirigir los presupuestos anuales que se deben contemplar en la empresa… Es una entidad pequeña pero con la confianza que crecerá.

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