DGI Code General Direct Indirect
-
Upload
diabagate-siambou -
Category
Documents
-
view
224 -
download
1
Transcript of DGI Code General Direct Indirect
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
1/274
MINISTERE DE LECONOMIE, DES FINANCES, DU BUDGET ET DE LA PRIVATISATION
-------------------------------------------------
DIRECTION GENERALEDES IMPOTS-------------------------------------------------
CCCCCCCCOOOOOOOODDDDDDDDEEEEEEEE GGGGGGGGEEEEEEEENNNNNNNNEEEEEEEERRRRRRRRAAAAAAAALLLLLLLL DDDDDDDDEEEEEEEESSSSSSSS
IIIIIIIIMMMMMMMMPPPPPPPPOOOOOOOOTTTTTTTTSSSSSSSS DDDDDDDDIIIIIIIIRRRRRRRREEEEEEEECCCCCCCCTTTTTTTTSSSSSSSS EEEEEEEETTTTTTTT
IIIIIIIINNNNNNNNDDDDDDDDIIIIIIIIRRRRRRRREEEEEEEECCCCCCCCTTTTTTTTSSSSSSSS
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
2/274
2
EDITION MISE A JOUR AU 1
er
JANVIER 2007TABLE DES MATIERES
LLIIVVRREE PPRREEMMIIEERR :: IIMMPPTT SSUURR LLEESS BBEENNEEFFIICCEESS EETT RREEVVEENNUUSS ...................................................................................... 1100
TTIITTRREE PPRREEMMIIEERR ::IIMMPPOOTTSSUURR LLEESS SSOOCCIIEETTEESS .......................................................................................................................................... 1111
GENERALITES .....................................................................................................................11
CHAPITREPREMIER :CHAMPDAPPLICATIONDELIMPOT...........................................11
SECTIONI-SOCIETES ET COLLECTIVITES IMPOSABLES...........................................................11 SECTIONII-EXONERATIONS .................................................................................................13
CHAPITREII :BENEFICESIMPOSABLES ..........................................................................15
SECTIONI-DEFINITION DU BENEFICE.....................................................................................15
SECTIONII-PLUS-VALUES....................................................................................................15
SECTIONIII-CHARGES DEDUCTIBLES....................................................................................18
A. - FRAIS GENERAUX ...................... .......................... ...................... ......................... ................. 18B. - CHARGES FINANCIRES ....................... ......................... ......................... ...................... ...... 21
C. - PERTES PROPREMENT DITES ...................... ......................... ...................... ....................... 22D. - AMORTISSEMENTS ..................... ........................ ....................... ......................... ................. 22
E. - PROVISIONS........................ ......................... ...................... ......................... ......................... . 23
CHAPITREIII :LIQUIDATIONDEL'IMPOT ..........................................................................25
SECTIONI-LIEU D'IMPOSITION ..............................................................................................25
SECTIONII-PERIODE D'IMPOSITION.......................................................................................25
SECTIONIII-CALCUL DE L'IMPOT ..........................................................................................26
CHAPITREIV :OBLIGATIONSDESPERSONNESMORALES ...........................................27
SECTIONI-OBLIGATIONS COMPTABLES ................................................................................27
SECTIONII-DECLARATION ANNUELLE DES RESULTATS ..........................................................28
CHAPITREV :ETABLISSEMENTDEL'IMPOT....................................................................29
SECTIONI-VERIFICATION DES DECLARATIONS.......................................................................29
SECTIONII-TAXATION D'OFFICE ...........................................................................................29
SECTIONIIISANCTIONS......................................................................................................30
SECTIONIV-REGIME FISCAL DES QUARTIERS GENERAUX.......................................................31
ANNEXELASECTIONIV..................................................................................................32
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
3/274
3
ARRETE N 001172/MFEBPP/CAB/SG PORTANT MODALITES D'IMPOSITION DES QUARTIERS
GENERAUX DU 12 NOVEMBRE 1997. .........................................................................................32
CHAPITREVI :PAIEMENTDELIMPOT ..............................................................................34 SECTIONI-MODALITES DE RECOUVREMENT ..........................................................................34
SECTIONII-MINIMUM DE PERCEPTION...................................................................................36
ANNEXEAUTITREPREMIER :TAUXD'AMORTISSEMENT..............................................38
TTIITTRREE DDEEUUXXIIEEMMEE ::IIMMPPOOTT SSUURR LLEE RREEVVEENNUU DDEESS PPEERRSSOONNNNEESS PPHHYYSSIIQQUUEESS........................................ 4411
CHAPITREPREMIER :DISPOSITIONSGENERALES.........................................................41
SECTIONI-PERSONNES IMPOSABLES ...................................................................................42
SECTIONII-EXEMPTIONS .....................................................................................................43
SECTIONIII-LIEU D'IMPOSITION ............................................................................................44
CHAPITREII :REVENUSIMPOSABLES .............................................................................45
SECTIONI-DETERMINATION DES BENEFICES OUDES REVENUS NETS DES DIVERSESCATEGORIES
DE REVENUS ...........................................................................................................................45
SECTIONII-REVENU GLOBAL ...............................................................................................68
CHAPITREIII :DECLARATIONSDESCONTRIBUABLES ..................................................73
CHAPITREIV :ETABLISSEMENTDEL'IMPOT...................................................................74
SECTIONI-VERIFICATION DES DECLARATIONS.......................................................................74
SECTIONII-TAXATION D'OFFICE ...........................................................................................75
SECTIONIII-SANCTIONS ......................................................................................................75
CHAPITREV :CALCULDEL'IMPOT ...................................................................................76
SECTIONI-IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES .............................................76
SECTIONII-MINIMUM DE PERCEPTION DE L'IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES
..............................................................................................................................................78
SECTION III - MODALITES DE RECOUVREMENT DE L'IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES
PHYSIQUES ET DU MINIMUM DE PERCEPTION..............................................................................79
CHAPITREVI :IMPOSITIONPARDECES ...........................................................................85
ANNEXEAUTITREDEUXIEME ...........................................................................................86
BAREMEDELIMPOTSURLEREVENUDESPERSONNESPHYSIQUES ........................86
TTIITTRREE TTRROOIISSIIEEMMEE :: DDIISSPPOOSSIITTIIOONNSS CCOOMMMMUUNNEESS AA LLIIMMPPOOTT SSUURR LLEESS SSOOCCIIEETTEESS EETT AA
LLIIMMPPOOTT SSUURR LLEE RREEVVEENNUU DDEESS PPEERRSSOONNNNEESS PPHHYYSSIIQQUUEESS .................................................................................................. 8877
CHAPITRE PREMIER : DECLARATION DEXISTENCE, CESSION OU CESSATION
DENTREPRISE ....................................................................................................................87
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
4/274
4
SECTIONI-DECLARATION D'EXISTENCE ................................................................................87
SECTIONII-CESSION OU CESSATION D'ENTREPRISE ..............................................................87
CHAPITREII :OBLIGATIONSDESENTREPRISES ............................................................89 SECTION I - DECLARATION DES COMMISSIONS, HONORAIRES ET BENEFICES DISTRIBUES AUX
ASSOCIES ...............................................................................................................................89
SECTIONII-DECLARATION DES VENTES ................................................................................90
CHAPITREIII :ENTREPRISESNOUVELLES ......................................................................91
CHAPITREIV :REGIMESPECIALDESENTREPRISESMINIERES....................................93
SECTIONI-HYDROCARBURES LIQUIDES OU GAZEUX ..............................................................93
SECTION II - SUBSTANCES MINERALES CONCESSIBLES AUTRES QUE LES HYDROCARBURES
LIQUIDES OU GAZEUX ..............................................................................................................96 SECTIONIII-REGIME FISCAL DES SOUS-TRAITANTS DES ENTREPRISES PETROLIERES ..............96
ANNEXESAL'ARTICLE150................................................................................................97
ANNEXEI : ...........................................................................................................................97
ANNEXEII : ..........................................................................................................................99
ANNEXEIII : .......................................................................................................................100
CHAPITREV :REGIMEFISCALDESOPERATIONSDECREDIT-BAIL............................102
CHAPITREVI :REGIMEFISCALDELABANQUEDESETATSDEL'AFRIQUECENTRALE
............................................................................................................................................105 CHAPITREVII :RETENUEALASOURCE.........................................................................106
CHAPITREVIII :REEVALUATIONDESBILANS ...............................................................107
LLIIVVRREE DDEEUUXXIIEEMMEE :: TTAAXXEESS SSUURR LLEE CCHHIIFFFFRREE DDAAFFFFAAIIRREESS .............................................................................................. 110099
TTIITTRREE PPRREEMMIIEERR ::TTAAXXEESSUURR LLAA VVAALLEEUURR AAJJOOUUTTEEEE .................................................................................................................. 110099
CHAPITREI :CHAMPDAPPLICATION ............................................................................110
SECTIONI-ASSUJETTIS .....................................................................................................110
SECTIONII-LES OPERATIONS TAXABLES.............................................................................111 SECTIONIIIEXONERATIONS..............................................................................................112
SECTIONIVTERRITORIALITE ............................................................................................116
CHAPITREII :MODALITESDECALCULETPROCEDURE ..............................................117
SECTIONI-FAIT GENERATEUR ET EXIGIBILITE......................................................................117
SECTIONII-BASE D'IMPOSITION..........................................................................................118
SECTIONIII-TAUX..............................................................................................................120
SECTIONIVDEDUCTIONS .................................................................................................121
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
5/274
5
CHAPITREIII :MODALITESPRATIQUES..........................................................................125
SECTIONI-OBLIGATIONS DES ASSUJETTIS..........................................................................125
SECTIONIII-CONTROLE ET PROCEDURES DE REDRESSEMENT..............................................130 SECTIONIV-CONTENTIEUX ET PRESCRIPTION .....................................................................133
CHAPITREIV :REGIMESPARTICULIERS ........................................................................134
ANNEXEAUCHAPITREIV ................................................................................................135
NOTE N01585/MAEC/SG/SG1 DU 10 JUILLET 1995 ............................................................135
CHAPITREV :DISPOSITIONSTRANSITOIRES ................................................................137
TTIITTRREE DDEEUUXXIIEEMMEE ::TTAAXXEE SSPPEECCIIAALLEE SSUURR LLEESS AACCTTIIVVIITTEESS FFIINNAANNCCIIEERREESS .............................................. 113388
LLIIVVRREE TTRROOIISSIIEEMMEE :: IIMMPPOOTTSS EETT TTAAXXEESS DDIIVVEERRSS ................................................................................................................................ 114400
TTIITTRREE PPRREEMMIIEERR ::IIMMPPOOTTSS PPRROOFFEESSSSIIOONNNNEELLSS...................................................................................................................................... 114400
CHAPITREPREMIER :CONTRIBUTIONDESPATENTES ................................................140
SECTIONI-PERSONNES IMPOSABLES .................................................................................140
SECTIONIIEXEMPTIONS...................................................................................................141
SECTIONIII-REGLES DE CUMUL ET NON-CUMUL DES PROFESSIONS......................................143
SECTIONIV-PERSONNALITE DE LA PATENTE.......................................................................144
SECTIONV-ANNUALITE DE LA PATENTE..............................................................................144
SECTIONVI-ETABLISSEMENT DES ROLES ...........................................................................145 SECTIONVII-PAIEMENT DE LA PATENTE .............................................................................147
SECTIONVIII-DECLARATIONS DES CONTRIBUABLES............................................................148
SECTIONIX-JUSTIFICATIONS DE L'IMPOSITION ....................................................................149
SECTIONX-DISPOSITIONS SPECIALES A CERTAINES PROFESSIONS ......................................149
SECTIONXI-RECLAMATIONS..............................................................................................150
A DISPOSITIONS SPECIALES EN MATIERE DE TRANSFERT DE PATENTES ET LICENCES ......................... 151B DEGREVEMENT POUR FERMETURE DETABLISSEMENT EN COURS DANNEE (PATENTE ET LICENCES) . 151
SECTIONXII-COMMISSION DES IMPOTS ..............................................................................151 ANNEXESAUCHAPITREPREMIER .................................................................................153
TABLEAUXDESPATENTES .............................................................................................153
ANNEXEII :TARIFDESPATENTES..................................................................................160
ANNEXEIII :COMPLEMENTAUTABLEAUA...................................................................160
CHAPITREII :CONTRIBUTIONDESLICENCES ...............................................................168
SECTIONI-PERSONNES IMPOSABLES .................................................................................168
SECTIONII-DEFINITION DES BOISSONS ...............................................................................169
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
6/274
6
SECTIONIII-DISPOSITIONS DIVERSES .................................................................................169
ANNEXEAUCHAPITREII..................................................................................................170
TABLEAUDESLICENCES ................................................................................................170 CHAPITREIII :IMPOTFORFAITAIRESURLEREVENU ...................................................171
ANNEXEAUCHAPITREIII.................................................................................................172
TARIFSETDATESD'EXIGIBILITE ....................................................................................172
TTIITTRREE DDEEUUXXIIEEMMEE ::IIMMPPOOTTSS SSUURR LLAA PPRROOPPRRIIEETTEE ............................................................................................................................ 117733
CHAPITREPREMIER :CONTRIBUTIONFONCIEREDESPROPRIETESBATIES ...........174
SECTIONI-PROPRIETES IMPOSABLES.................................................................................174
SECTIONII-EXEMPTIONS PERMANENTES.............................................................................174
SECTIONIII-EXEMPTIONS TEMPORAIRES ............................................................................175
SECTIONIV-BASE D'IMPOSITION ........................................................................................176
SECTIONV-LIEU D'IMPOSITION...........................................................................................176
SECTIONVI-DEBITEUR DE L'IMPOT.....................................................................................177
SECTIONVII-CALCUL DE L'IMPOT.......................................................................................177
SECTIONVIII-REMISES ET MODERATIONS POUR PERTES DE REVENUS ..................................177
CHAPITREII :CONTRIBUTIONFONCIEREDESPROPRIETESNONBTIES.................179
SECTIONI-PROPRIETES IMPOSABLES.................................................................................179
SECTIONII-EXEMPTIONS PERMANENTES.............................................................................180
SECTIONIII-EXEMPTIONS TEMPORAIRES ............................................................................181
SECTIONIV-BASE D'IMPOSITION ........................................................................................182
SECTIONV-LIEU D'IMPOSITION...........................................................................................183
SECTIONVI-DEBITEUR DE L'IMPOT.....................................................................................183
SECTIONVII-CALCUL DE D'IMPOT ......................................................................................183
ANNEXEAUCHAPITREII..................................................................................................184
CHAPITREIII :TAXESURLESTERRAINS........................................................................185
SECTIONI-PROPRIETES IMPOSABLES.................................................................................186
SECTIONII-EXEMPTIONS PERMANENTES.............................................................................186
SECTIONIII-EXEMPTIONS TEMPORAIRES ............................................................................187
SECTIONIV-LIEU D'IMPOSITION..........................................................................................187
SECTIONV-ANNUALITE .....................................................................................................188
SECTIONVI-CALCUL DE LA TAXE .......................................................................................188
SECTIONVII-IMPOSITION DES DROITS OMIS.........................................................................188
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
7/274
7
SECTIONVIIIRECOUVREMENT..........................................................................................188
SECTIONIX-OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES ................................................................189
CHAPITREIV :TAXESURLESBIENSDEMAINMORTE ..................................................190 SECTIONI-PERSONNES IMPOSABLES .................................................................................191
SECTIONIIEXEMPTIONS...................................................................................................191
SECTIONIII-BASE D'IMPOSITION.........................................................................................191
SECTIONIV-DECLARATIONS ..............................................................................................191
SECTIONV-LIEU D'IMPOSITION...........................................................................................192
SECTIONVI-TAUX .............................................................................................................192
SECTIONVII-TAXATION D'OFFICE ET SANCTIONS.................................................................192
SECTIONVIII-DISPOSITIONS DIVERSES...............................................................................193 CHAPITREV :TAXESPECIALEIMMOBILIERESURLESLOYERS .................................193
SECTIONI-PERSONNES IMPOSABLES .................................................................................194
SECTIONII-EXEMPTIONS ...................................................................................................194
SECTIONIII-BASE D'IMPOSITION.........................................................................................194
SECTIONIV-MODE DE PERCEPTION....................................................................................194
SECTIONV-DISPOSITIONS DIVERSES..................................................................................195
ANNEXEAUCHAPITREV .................................................................................................196
TTIITTRREE TTRROOIISSIIEEMMEE ::TTAAXXEESS PPEERRSSOONNNNEELLLLEESS .......................................................................................................................................... 119977
CHAPITREPREMIER :TAXEVICINALE ............................................................................198
SECTIONI-PERSONNES IMPOSABLES .................................................................................198
SECTIONII-LIEU D'IMPOSITION ...........................................................................................198
SECTIONIII-TAUX..............................................................................................................199
SECTIONIV-ROLE, RECOUVREMENT, CONTENTIEUX ............................................................199
SECTIONV-AFFECTATION DE LA TAXE................................................................................201
CHAPITREII :TAXEFORFAITAIREDESOLIDARITENATIONALE..................................202
SECTIONI-PERSONNES IMPOSABLES .................................................................................202
SECTIONII-LIEU D'IMPOSITION ...........................................................................................202
SECTIONIII-TAUX..............................................................................................................203
SECTIONIV-ROLES, RECOUVREMENT, CONTENTIEUX ..........................................................203
CHAPITREIII :TAXECOMPLEMENTAIRESURLESTRAITEMENTSPUBLICSETPRIVES,
LESINDEMNITESETEMOLUMENTS,LESSALAIRES ....................................................204
SECTIONI-BASE IMPOSABLE .............................................................................................204
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
8/274
8
SECTIONII-TAUX...............................................................................................................204
SECTIONIII-ROLES, RECOUVREMENT, CONTENTIEUX...........................................................204
CHAPITREIV :REDEVANCEFORFAITAIRED'HABITATION...........................................206 SECTIONI-LOCAUX IMPOSABLES .......................................................................................206
SECTIONII-PERSONNES IMPOSABLES ................................................................................206
SECTIONIII-ASSIETTE ET TAUX DE LA REDEVANCE..............................................................207
CHAPITREV :CENTIMESADDITIONNELS .......................................................................208
LLIIVVRREE QQUUAATTRRIIEEMMEE :: DDIISSPPOOSSIITTIIOONNSS CCOOMMMMUUNNEESS AAUUXX LLIIVVRREESS PPRREEMMIIEERR,, DDEEUUXXIIEEMMEE EETT
TTRROOIISSIIEEMMEE ........................................................................................................................................................................................................................................................ 220099
TTIITTRREE PPRREEMMIIEERR ::DDIISSPPOOSSIITTIIOONNSS DDIIVVEERRSSEESS ............................................................................................................................................ 221100
CHAPITREPREMIER :CONVENTIONSINTERNATIONALES ..........................................210
CHAPITREII :PRESCRIPTION ..........................................................................................211
CHAPITREIII :DROITDECOMMUNICATION ...................................................................213
SECTIONI-DROIT DE COMMUNICATION AUPRES ADMINISTRATIONS PUBLIQUES .....................213
SECTIONII-DROIT DE COMMUNICATION AUPRES DES ENTREPRISES PRIVEES.........................213
CHAPITREIV :SECRETPROFESSIONNEL ......................................................................215
CHAPITREV :COMMISSIONDESIMPOTS.......................................................................216
CHAPITREVI :OBLIGATIONSDESCONTRIBUABLESQUITTANTLEGABON..............218CHAPITREVII :SANCTIONSPENALES ............................................................................220
TTIITTRREE DDEEUUXXIIEEMMEE ::RREECCOOUUVVRREEMMEENNTT .................................................................................................................................................................. 222222
CHAPITREPREMIER:ROLESD'IMPOTS..........................................................................222
SECTIONI-EMISSION DES ROLES........................................................................................222
SECTIONII-APPROBATION DES ROLES................................................................................223
SECTIONIII-MISE EN RECOUVREMENT ................................................................................224
SECTIONIV-DISPOSITIONS DIVERSES.................................................................................224
CHAPITREII :PERCEPTIONDEL'IMPOT .........................................................................226
SECTIONI-EXIGIBILITE DE L'IMPOT .....................................................................................226
SECTIONII-PAIEMENT DE L'IMPOT ......................................................................................227
SECTIONIII-PRESCRIPTION................................................................................................227
CHAPITREIII :SURETESREELLESDUTRESOR.............................................................228
SECTIONI-OBLIGATIONS DES DEPOSITAIRES PUBLICS ET TIERS DETENTEURS.......................228
SECTIONII-PRIVILEGES DU TRESOR ...................................................................................230
SECTIONIII-HYPOTHEQUE LEGALE DU TRESOR ..................................................................233
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
9/274
9
CHAPITREIV :POURSUITES ............................................................................................234
SECTIONI-PROCEDURES ...................................................................................................234
SECTIONII-OPPOSITIONS, REVENDICATIONS, MESURES CONSERVATOIRES...........................236 SECTIONIII-OPERATIONS COMPTABLES, RESPONSABILITES ................................................238
SECTIONIV-TARIFS DES FRAIS DE POURSUITES..................................................................240
TTIITTRREE TTRROOIISSIIEEMMEE ::RREECCLLAAMMAATTIIOONNSS EETT DDEEGGRREEVVEEMMEENNTTSS ............................................................................................ 224411
CHAPITREPREMIER :JURIDICTIONCONTENTIEUSE....................................................241
GENERALITES ...................................................................................................................241
SECTIONI-DEMANDES EN DECHARGE OU REDUCTION..........................................................241
SECTION II -DEMANDES PRESENTEES PAR LE SERVICE DU RECOUVREMENT (ETATS DE COTES
INDUMENT IMPOSEES)............................................................................................................243
SECTIONIII-DEGREVEMENTS D'OFFICE...............................................................................244
SECTIONIV-DISPOSITIONSCOMMUNES AUX REQUETES CONTENTIEUSES..............................244
CHAPITREII :JURIDICTIONGRACIEUSE ........................................................................246
GENERALITES ...................................................................................................................246
SECTIONI-DEMANDES EN REMISE OU MODERATION ............................................................246
SECTIONII-DEMANDES EN REMISE DE PENALITES ...............................................................247
SECTIONIII-ETATS DE COTES IRRECOUVRABLES ................................................................247
SECTIONIV-DISPOSITIONS COMMUNES AUX REQUETES GRACIEUSES...................................248
CHAPITREIII :DISPOSITIONSCOMMUNESAUXREQUETESCONTENTIEUSESETAUX
REQUETESGRACIEUSES ................................................................................................249
AAPPPPEENNDDIICCEESS AAUU CCGGIIDDII ((AAUUTTRREESS DDIISSPPOOSSIITTIIOONNSS FFIISSCCAALLEESS EETT FFIINNAANNCCIIEERREESS IISSSSUUEESS
DDEE DDIIVVEERRSSEESS LLOOIISS)) ............................................................................................................................................................................................................................ 225500
TAXESSPECIALESSURLESCARBURANTS..................................................................251
DROITSDACCISES...........................................................................................................256
CONTRIBUTIONAUDEVELOPPEMENTDELAROUTE ..................................................257 CREDITDIMPOTPOURLESINVESTISSEMENTSTOURISTIQUES................................258
EXONERATIONSFISCALES..............................................................................................259
LUTTECONTRELESEXONERATIONSFISCALES ..........................................................260
FISCALITEIMMOBILIERE(TSIL).......................................................................................261
FISCALITEFORESTIERE ..................................................................................................262
TAXESURLESJEUXDEHASARD ...................................................................................272
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
10/274
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
11/274
11
TITRE PREMIER : IMPOTSUR LES SOCIETES
GENERALITES
Article premier. - Il est tabli un impt sur l'ensemble des bnfices ou revenus
raliss par les socits et autres personnes morales.
Cet impt est dsign sous le nom d'impt sur les socits.
Les dispositions du prsent titre s'appliquent, sauf dispositions transitoires, compterdu 1er janvier 1974, sur les rsultats des exercices clos au cours de l'anne 1973.
CHAPITRE PREMIER : CHAMP DAPPLICATION DE LIMPOT
SECTIONI-SOCIETES ET COLLECTIVITES IMPOSABLES
Article 2.- 1Socits par actions et socits r esponsabilit limite, socitscoopratives, tablissements ou organismes publics.
Sous rserve des dispositions insres l'article 3 ci-aprs et des rgimes fiscauxparticuliers, sont passibles de l'impt sur les socits :
- quel que soit leur objet, les socits anonymes, les socits en commandite paractions, les socits responsabilit limite, les socits coopratives et leursunions;
- les tablissements publics, les organismes d'tat jouissant de l'autonomiefinancire, et toutes autres personnes morales se livrant une exploitation ou des oprations de caractre lucratif.
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
12/274
12
2Socits civiles.
Sont galement passibles de l'impt sur les socits :
a) Mme lorsqu'elles ne revtent pas l'une des formes vises au paragraphe 1, lessocits civiles qui se livrent une exploitation ou des oprations de naturecommerciale, industrielle, artisanale ou agricole, notamment :
- lorsqu'elles se livrent des oprations d'intermdiaire pour l'achat ou la vente desimmeubles ou de fonds de commerce, des actions ou parts des socitsimmobilires; ou lorsqu'elles achtent habituellement en leur nom les mmes biensen vue de les revendre;
- lorsqu'elles procdent au lotissement et la vente, aprs excution des travaux
d'amnagement et de viabilit, de terrains acquis titre onreux;- lorsqu'elles donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du
mobilier et du matriel ncessaires son exploitation, que la location comprenne ounon tout ou partie des lments incorporels du fonds de commerce ou d'industrie.
b) Les socits civiles qui comprennent parmi leurs membres une ou plusieurs socitsde capitaux ou qui ont opt pour ce rgime d'imposition. titre transitoire, lesdistributions effectues avant le 31 dcembre 1974 et relatives aux rserves etbnfices des exercices clos avant le 1er janvier 1973 ne donneront lieu aucunprlvement fiscal chez les associes.
3Socits de personnes ayant opt pour l'impt su r les socits.
Sont soumises l'impt sur les socits par option :
- les socits en nom collectif;
- les socits en commandite simple;
- les socits en participation;
- les syndicats financiers.
Cette option est irrvocable et ne peut tre exerce par les socits de fait ou lessocits de personnes issues de la transformation antrieure de socits de capitaux.
Pour tre valable, l'option doit tre signe par tous les associs et notifie l'Inspecteurdu lieu d'imposition dans les trois mois du dbut de l'exercice fiscal.
dfaut d'option, l'impt sur les socits s'applique la part des bnficescorrespondant aux droits :
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
13/274
13
- des commanditaires dans les socits en commandite simple;
- des associs non indfiniment responsables ou dont les noms et adresses n'ont
pas t indiqus l'Administration dans les socits en nom collectif et les socitsen participation.
4tablissements publics et collectivits diverses .
Les tablissements publics autres que les tablissements scientifiques,d'enseignement et d'assistance, ainsi que les associations et collectivits non soumises l'impt sur les socits en vertu d'une autre disposition sont assujettis audit impt raison de la location de leurs immeubles btis et non btis ainsi que les revenus descapitaux mobiliers non soumis l'impt sur le revenu des valeurs mobilires dont ils
disposent.Pour l'application de l'alina qui prcde, les revenus de capitaux mobiliers sontcompts dans le revenu imposable pour leur montant brut.
SECTIONII-EXONERATIONS
Article 3. - Sont exonrs de l'impt sur les socits :
1A condition qu'elles fonctionnent conformment aux dispositions qui les rgissent, les
socits coopratives de production, de transformation, conservation et vente deproduits agricoles forme civile, ainsi que les unions, forme civile, de socitscoopratives de production, transformation, conservation et vente de produits agricoles,sauf pour les oprations ci-aprs dsignes :
- ventes effectues dans un magasin de dtail distinct de leur tablissement principal;
- oprations de transformation portant sur les produits ou sous-produits autres queceux destins l'alimentation de l'homme et des animaux ou pouvant tre utiliss titre de matires premires dans l'agriculture ou l'industrie;
- oprations effectues par les socits coopratives ou unions susvises avec des
non socitaires.
2 Les syndicats agricoles et les coopratives d'approvisionnement et d'achatfonctionnant conformment aux dispositions qui les rgissent.
3Les caisses de crdit agricole mutuel.
4Les socits et unions de socits de secours mutuel.
5 Les bnfices raliss par les associations sans but lucratif organisant avec leconcours des communes ou des organismes publics locaux des foires, des expositions,
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
14/274
14
runions sportives et autres manifestations publiques correspondant l'objet dfini parleurs statuts et prsentant un intrt conomique ou social certain.
6Les collectivits locales ainsi que leurs rgies de services publics.7Les socits ou organismes reconnus d'utilit publique chargs du dveloppementrural.
8 Les offices publics d'habitation bon march.
9 Les socits scolaires coopratives dites mutuelles scolaires .
10Les clubs et cercles privs pour leurs activits autres que le bar et la restauration.
11La Banque des tats de l'Afrique Centrale passible d'une redevance statutaire dontles rgles d'assiette sont fixes l'article 158 (Loi 14/81).
12 Les bnfices ventuels raliss par les groupements d'intrt conomique et,d'une manire gnrale, par les socits de personnes et assimiles.
Toutefois, l'imposition de ces bnfices est tablie pour chacun des associs, sur lapart correspondant ses droits dans le groupement ou dans la socit (Loi 06/99).
13 Pendant les trois premires annes de leur, activit, les entreprises ralisant desaffaires portant sur l'exportation de produits agricoles, l'exploitation agricole, l'levage etla transformation de produits agricoles l'exclusion du secteur forestier et de la pche(Loi 13/99) ;
14 Pendant les trois premires annes de leur activit, les entreprises ayant uneactivit htelire de tourisme (Loi 13/99).
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
15/274
15
CHAPITRE II : BENEFICES IMPOSABLES
SECTIONI-DEFINITION DU BENEFICE
Article 4. - Les bnfices passibles de l'impt sur les socits sont dtermins entenant compte des bnfices obtenus dans les entreprises exploites ou sur les
oprations ralises au Gabon sous rserve des dispositions des conventionsinternationales.
Article 5. - 1Le bnfice imposable est le bnfice net dtermin d'aprs les rsultatsd'ensemble des oprations de toute nature effectues par les entreprises au cours de lapriode servant de base l'impt, y compris notamment les cessions d'lmentsquelconques de l'actif, soit en cours, soit en fin d'exploitation.
2 Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif net laclture et l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base l'impt
diminue des supplments d'apport et augmente des prlvements effectus au coursde cette priode par les associs. L'actif net s'entend de l'excdent des valeurs d'actifsur le total form au passif par les crances des tiers, les amortissements et lesprovisions justifis.
3Les stocks sont valus au prix de revient; si le cours du jour est infrieur au prix derevient, l'entreprise doit constituer une provision pour dprciation de stocks.
Les travaux en cours sont valus au prix de revient.
4 Le bnfice imposable inclut les revenus tirs de la participation un groupement
d'intrt conomique et correspondant aux droits dtenus par la socit dans le capitaldudit groupement (Loi 06/99).
SECTIONII-PLUS-VALUES
Article 6. - Par drogation aux dispositions du 1er alina de l'article 5 ci-dessus, lesplus-values provenant de la cession en cours d'exploitation des lments de l'actifimmobilis ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice au coursduquel elles ont t ralises, si le contribuable les porte un compte spcial plus-
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
16/274
16
values remployer et prend l'engagement de rinvestir en immobilisation nouvelledans son entreprise, avant l'expiration d'un dlai de trois ans partir de la clture de cetexercice, une somme gale au montant de ces plus-values ajoutes au prix de revient
des lments cds. Toutefois, le remploi ainsi prvu ne peut pas tre effectu enl'achat ou la souscription d'actions de socits ou de titres de participation.
Cet engagement doit tre annex la dclaration des rsultats de l'exercice au coursduquel les plus-values ont t ralises.
Pour l'application de l'alina 1 ci-dessus, les valeurs constituant le portefeuille ne sontconsidres comme faisant partie de l'actif immobilis que si elles sont entres dans lepatrimoine de l'entreprise trois ans au moins avant la date de la cession.
Si le remploi est effectu dans le dlai prvu, les plus-values distraites du bnfice
imposable sont affectes l'amortissement des nouvelles immobilisations et viennenten dduction du prix de revient pour le calcul des amortissements et des plus-valuesralises ultrieurement.
Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice imposable de l'exercice aucours duquel le dlai a expir ou de l'exercice de cession ou de cessationd'exploitation, si elle intervient avant.
Article 7. 1 Les plus-values autres que celles ralises sur les marchandises,rsultant de lattribution gratuite dactions, de parts bnficiaires, de parts sociales ou
dobligations la suite de la fusion des socits anonymes ou responsabilit limitesont exonres de limpt frappant les bnfices raliss par ces socits conditionque la socit absorbante ou nouvelle ait son sige au Gabon.
Le mme rgime est applicable lorsquune socit anonyme ou responsabilit limiteapporte lintgralit de son actif deux ou plusieurs socits constitues cette fin (casde scission) ou partie de ses lments dactif une socit constitue sous lune de cesformes (cas dapport partiel) condition :
- que la ou les socits bnficiaires de lapport aient leur sige social au Gabon ;
- que les apports rsultant de ces conventions prennent effet la mme date pour lesdiffrentes socits qui en sont bnficiaires et entranent ds leur ralisation encas de fusion ou de scission la dissolution immdiate de la socit apporteuse.
Toutefois, lapplication des dispositions du prsent article est subordonne lobligationconstate dans lacte de fusion ou dapport de calculer, en ce qui concerne les lmentsautres que les marchandises comprises dans lapport, les amortissements annuels prlever sur les bnfices, ainsi que les plus-values ultrieures rsultant de la ralisationde ces lments daprs le prix de revient quils comportaient pour les socits
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
17/274
17
fusionnes ou les socits apporteuses, dduction faite des amortissements djraliss par elles.
Celle obligation incombe dans le cas vis au 1er alina la socit absorbante ounouvelle, et dans le cas vis au 2 alina, soit respectivement aux socits bnficiairesdes apports proportionnellement la valeur des lments dactif qui leur sont attribus,soit la socit bnficiaire de lapport partiel.
2 Les distributions effectues par des entreprises constitues sous la forme dessocits dinvestissement capital variable provenant des plus-values de cession sur leportefeuille titres quelles dtiennent ne sont pas comprises dans le bnfice passible delImpt sur les Socits.
Les plus-values de cession dactions des entreprises constitues sous la forme des
socits dinvestissement capital variable ne sont pas non plus comprises dans lebnfice passible de lImpt sur les Socits lorsque lesdites actions ont t dtenuesau moins pendant cinq ans.
Les distributions provenant dautres produits que les plus-values de cession de titres ycompris les dividendes restent comprises dans le bnfice soumis limpt.
Le bonus de liquidation dgag lors de la dissolution de ces entreprises nest pas nonplus compris dans le bnfice passible de limpt si la liquidation de la socit intervientplus de cinq ans aprs sa cration.
3Le bnfice des dispositions prvues au paragraphe 2 du prsent article est rservaux entreprises constitues sous forme de socits dinvestissement capital variablerespectant les obligations suivantes :
- lentreprise ninvestit pas plus de 20% de son capital dans une mme socit ;
- les participations de lentreprise ne doivent pas tre majoritaires dans les socitscibles ;
- les capitaux investis doivent l'tre dans la zone CEMAC dont au moins 80% auGabon ;
- lentreprise doit avoir obtenu un agrment du Ministre charg des Finances. (Modifi : LF2002)
Article 8. - Par drogation aux dispositions du premier alina de l'article 5 et de l'article9 - C ci-aprs, et dans le cas de cession totale ou partielle, de transfert ou de cessationde l'exercice de la profession, les plus-values nettes, c'est--dire celles obtenues aprsimputation le cas chant des moins-values ralises l'occasion de cession deslments de l'actif immobilis, et les indemnits reues en contrepartie de la cessationde l'exercice de la profession ou de transfert de la clientle, sont imposes comme suit:
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
18/274
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
19/274
19
a) 3. Les salaires verss aux socitaires d'une cooprative artisanale de production nesont admis en dduction que dans la limite du salaire minimum interprofessionnel
garanti correspondant la zone de salaire du lieu du sige social de la cooprative.
a) 4. Les cotisations sociales verses aux caisses trangres de retraite par lesentreprises sont admises en dduction pour l'assiette de l'impt lorsqu'elles prsententun caractre obligatoire et dans la limite de 15 % du salaire brut allou l'assur social(Loi 19/86).
a) 5. Les cotisations verses titre volontaire par les entreprises en faveur de leurssalaris pour la constitution dun capital ou dune rente au moment de leur dpart laretraite sont admises en dduction pour lassiette de limpt dans la limite de 10% dusalaire brut allou lassur social, condition que ces cotisations soient verses des
compagnies dassurance-vie ou des banques commerciales installes au Gabon etagres cet effet par le Ministre en charge des Finances. (Modifi : LFR 2005)
b) Les tantimes verss aux administrateurs des socits ne sont pas admis endduction du bnfice imposable, sauf s'ils ont le caractre de salaire.
c) Les jetons de prsence allous aux membres du Conseil d'administration ne sontdductibles que pour autant qu'ils reprsentent la rmunration normale du travaileffectu.
d) Les rmunrations alloues quelque titre que ce soit l'Administrateur uniqued'une socit anonyme ne sont pas dductibles.
e) Les allocations forfaitaires qu'une socit attribue ses dirigeants ou aux cadres deson entreprise pour frais de reprsentation et de dplacement sont exclues de cescharges dductibles pour l'assiette de l'impt lorsque parmi ces charges figurent lesfrais habituels de cette nature rembourss aux intresss.
Sont rintgres aux rsultats de l'exploitation les sommes verses aux dirigeants ouaux cadres d'une socit au titre d'indemnit de frais d'emploi ou de service et necorrespondant pas une charge relle de la fonction exerce. Pour l'application de
cette disposition, les dirigeants s'entendent dans les socits de personnes et lessocits en participation, les associs en nom et les membres desdites socits.
Sont galement exclues des charges dductibles, que ce soit sous la formed'allocations forfaitaires ou de remboursement de frais, les dpenses et charges detoute nature ayant trait l'exercice de la chasse, de la pche sportive, l'utilisationdes bateaux de plaisance, d'avions de tourisme ou de rsidences d'agrment.
f) 1. Les sommes verses en rmunration :
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
20/274
20
- des services effectifs: frais gnraux de sige pour la part incombant auxoprations faites au Gabon, frais d'tudes, d'assistance technique, financire oucomptable, commissions et honoraires, intrts, arrrages et autres produits desobligations, crances, dpts et cautionnements;
- de l'utilisation des brevets, licences, marques, dessins, procds de fabrication,modles et autres droits analogues;
f) 2. Les frais de sige, d'tudes, d'assistance technique doivent tre justifis. Les fraisprsentant un caractre forfaitaire ne sont pas admis en dduction (Loi 03/97).
f) 3. En ce qui concerne les redevances pour cession ou concession de brevets,licences, marques et autres droits analogues, le dbiteur doit rapporter la preuve qu'ilssont encore en cours de validit. Lorsque ces redevances profitent une entreprise
situe hors de la CEMAC et participant la gestion ou au capital d'une entreprise de laCEMAC, elles sont considres comme des bnfices distribus (Loi 15/83).
f) 4. Les commissions ou courtages portant sur les marchandises achetes pour lecompte des entreprises situes au Gabon ne doivent pas dpasser 5 % du chiffre desachats, tant entendu que les remises profiteront aux entreprises gabonaises. Cescommissions doivent faire l'objet d'une facture rgulire jointe celle des fournisseurs(Loi 15/83).
g) l'occasion des congs de leurs associs salaris de l'entreprise, les socits sontadmises porter en dduction de leur bnfice, condition que le voyage ait t
effectu, les frais de transport aller et retour desdits associs, de leurs pouses et deleurs enfants charge dans la limite de la valeur d'un billet par an au tarif normal (Loi19/86).
En aucun cas, ces charges ne peuvent donner lieu des dotations un compte deprovisions.
II. - Dpenses locatives
Le montant des locations concdes une socit est admis dans les charges laseule condition qu'il ne prsente aucune exagration par rapport aux locations
habituellement pratiques pour les immeubles ou installations similaires.
Cependant, lorsqu'un associ dtient au moins 10 % des parts ou des actions d'unesocit, le produit de ses locations, autres que celles des immeubles, consenties cette socit ne peut tre admis dans les charges de l'entreprise.
Pour l'application de cette disposition, les parts ou actions dtenues en toute propritou en usufruit par le conjoint, l'ascendant ou le descendant de l'associ sont rputesappartenir ce dernier.
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
21/274
21
III. - Impts, taxes, amendes
Seuls sont dductibles les impts professionnels mis en recouvrement au cours de
lexercice et qui sont bien la charge de lentreprise pour la part incombant auxoprations faites au Gabon et notamment la Contribution Foncire des Proprits Btieset la Contribution Foncire des Proprits non bties . (Modifi : LFR 2005)
L'impt sur les socits et l'impt sur le revenu des personnes physiques ne sont pasadmis dans les charges dductibles pour l'tablissement de l'impt.
Les dgrvements accords sur les impts dductibles entrent dans les recettes del'exercice au cours duquel l'entreprise est avise de leur ordonnancement.
Ne sont pas admis en dduction des bnfices soumis l'impt: les transactions,
amendes, confiscations, pnalits de toute nature mises la charge des contrevenantsaux dispositions lgales, conomiques et fiscales.
IV. - Primes d'assurances
Sont dductibles des bnfices imposables pour la part incombant aux oprationsfaites au Gabon les primes d'assurances contractes au profit de l'entreprise si laralisation du risque couvert entrane, directement et par elle-mme, une diminution del'actif net, et les primes d'assurances constituant par elles-mmes une charged'exploitation.
Par contre, ne sont pas admises en dduction du bnfice imposable, les sommesconstitues par l'entreprise en vue de sa propre assurance.
V. - Libralits, dons et subventions
Les libralits, dons et subventions ne constituent pas des charges dductibles dubnfice imposable.
Cependant, les versements des oeuvres ou organismes d'intrt gnral, caractrephilanthropique, social ou familial, condition qu'ils soient situs au Gabon sont admisen dduction ds lors qu'ils sont justifis, et dans la limite de 0,50 pour mille du chiffred'affaires de l'exercice.
De mme les dons faits l'occasion des cataclysmes sont dductibles suivant desconditions fixes par le Ministre de l'conomie et des Finances.
B. - CHARGES FINANCIRES
Les intrts servis aux associs raison des sommes qu'ils laissent ou mettent ladisposition de la socit en sus de leurs parts de capital, quelle que soit la forme de la
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
22/274
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
23/274
23
Le plafond du cot dacquisition ou du loyer dun logement socio-conomique estprcis par une Commission dont la composition, les attributions et les modalits de
fonctionnement sont fixes par dcret.
La commission statue sur le caractre socio-conomique du programme et donne sonagrment. Elle se prononce par arrt conjoint des ministres en charge de lHabitat etdes Finances, au vu dun dossier dont les lments constitutifs seront prciss pardcret. (Modifi : LFR 2005)
Pour ces matriels et outillages, le montant de la premire annuit d'amortissementpourra tre double de celui calcul d'aprs la dure d'utilisation. La prioded'amortissement sera en consquence rduite d'un an.
Pour les activits relevant du Code minier, la liste des immobilisations ligibles auxamortissements acclrs et les taux correspondants sont fixs par un arrt conjointdes Ministres chargs des Finances et des Mines (Loi 03/97).
L'option pour l'application de l'amortissement acclr doit tre formule par lettreadresse au Directeur Gnral des Impts dans les deux mois qui suivent l'acquisitionde l'lment amortissable. Il en est accus rception.
Les biens d'quipement acquis par les entreprises d'exploitation et de transformationdes ressources naturelles ligibles aux codes spcifiques prvus par la Charte desInvestissements peuvent faire l'objet d'un amortissement dgressif lorsque ces biens
figurent sur une liste dresse par arrt conjoint du Ministre charg des Finances et duMinistre charg de la tutelle du secteur d'activit concern.
Les coefficients fiscaux de l'amortissement dgressif sont fixs par arrt du Ministrecharg des Finances (Loi 08/98).
E. - PROVISIONS
Les provisions constitues en vue de faire face des pertes ou charges nettementprcises et que les vnements en cours rendent probables, condition qu'elles aient
t effectivement constates dans les critures de l'exercice et figurent au relev desprovisions prvu l'article 19 ci-aprs.
Les provisions qui, en tout ou partie, reoivent un emploi non conforme leurdestination ou deviennent sans objet au cours d'un exercice ultrieur sont rapportesaux rsultats dudit exercice.
Lorsque le rapport n'aura pas t effectu par l'entreprise elle-mme, l'Administrationprocdera aux redressements ncessaires ds qu'elle constate que les provisions sontdevenues sans objet. Dans ce cas, les provisions sont, s'il y a lieu, rapportes auxrsultats du plus ancien des exercices soumis vrification.
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
24/274
24
En aucun cas, il ne sera constitu de provisions pour des charges qui sont par natureprises en compte l'anne de leur ordonnancement (dpenses l'occasion des congs
pays, etc.).
Article 10. - En ce qui concerne les socits coopratives de consommation, les bonisprovenant des oprations faites avec les associs et distribus ces derniers auprorata de la commande de chacun d'eux sont admis en dduction du bnfice.
Article 11. - En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est considr commecharge de l'exercice suivant et dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice, Si cebnfice n'est pas suffisant pour que la dduction puisse tre intgralement opre,l'excdent du dficit est report successivement sur les exercices suivants jusqu'autroisime exercice qui suit l'exercice dficitaire.
Article 12. - Lorsqu'une socit par actions ou responsabilit limite possde soit desactions nominatives d'une socit par actions, soit des parts d'intrt d'une socit responsabilit limite, les produits nets des actions ou des parts d'intrt de la secondesocit touchs par la premire au cours de l'exercice sont retranchs du bnfice nettotal de celle-ci, dfalcation faite d'une quote-part de frais et charges.
Cette quote-part est fixe 10 % du montant desdits produits.
Toutefois, cette disposition n'est applicable qu' condition :
1que les actions ou parts d'intrt possdes par la socit mre reprsentent aumoins 25 % du capital de la socit filiale;
2que les socits mres et leurs filiales aient le ur sige social dans le territoire de laCEMAC;
3que les actions ou parts d'intrt attribues l 'mission soient toujours restesinscrites au nom de la socit participante et que celle-ci prenne l'engagement de lesconserver pendant deux annes conscutives au moins sous la forme nominative.
La rupture de cet engagement est sanctionne par l'imposition des revenus indmentexonrs sans prjudice des pnalits applicables pour insuffisance de dclarations,
Sont exclus de la dduction prvue ci-dessus, en ce qui concerne les tablissementsde banque ou de crdit ainsi que les entreprises de placement ou de gestion devaleurs mobilires, tous arrrages, intrts ou autres produits exonrs de l'impt surle revenu des valeurs mobilires.
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
25/274
25
CHAPITRE III : LIQUIDATION DE L'IMPOT
SECTIONI-LIEU D'IMPOSITION
Article 13. - L'impt sur les socits est tabli sous une cote unique au nom de la
personne morale ou association pour l'ensemble de ses activits imposables au Gabonau sige de la direction de ses entreprises ou dfaut au lieu de son principal ta-blissement.
En ce qui concerne les personnes morales situes hors du territoire de la CEMAC etayant des liens de filiation ou d'interdpendance avec d'autres personnes morales ouentreprises installes au Gabon, le lieu d'imposition sera le mme que celui despersonnes morales ou entreprises avec lesquelles elles ont ces liens. Ces derniressont solidairement responsables du paiement de l'impt d par les personnes moralessitues hors du territoire de la CEMAC.
Dans les cas viss au paragraphe 3 de l'article 2, l'impt est tabli au nom de la socitou du grant connu des tiers et au sige de la direction de l'exploitation commune, oudu principal tablissement.
SECTIONII-PERIODE D'IMPOSITION
Article 14. - L'impt sur les socits est assis sur les bnfices obtenus sur unepriode de 12 mois correspondant l'exercice budgtaire, c'est--dire l'anne civile.
Le bnfice obtenu au cours d'un exercice sert de base l'impt tabli au cours del'exercice budgtaire suivant (Loi 14/81).
Toutefois, les entreprises .qui commencent leur activit au cours des six moisprcdant la date de clture obligatoire peuvent arrter leur premier bilan la fin del'exercice budgtaire suivant celui au cours duquel a commenc leur activit.
Lorsqu'il est dress des bilans successifs au cours d'une mme anne fiscale, lesrsultats en sont totaliss pour l'assiette de l'impt d au titre de l'anne budgtairesuivante.
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
26/274
26
titre transitoire, les entreprises qui clturent leur bilan en cours d'anne devrontobligatoirement prolonger leur exercice jusqu'au 31 dcembre 1974.
SECTIONIII-CALCUL DE L'IMPOT
Article 15. - Pour le calcul de lImpt sur les Socits, le bnfice imposable est arrondiau millier de franc infrieur.
Le taux de limpt est fix 35%.
Ce taux est ramen 20% pour :
- les tablissements publics ;- les associations et collectivits sans but lucratif, vises larticle 2-4 ci-dessus ;- les entreprises de promotion immobilire agres, pour lamnagement de terrains
btir en zones urbaines et pour la construction de logements socio-conomiques.
Limpt sur les socits est diminu, le cas chant et dans la limite de cet impt :
- de limpt sur le revenu des valeurs mobilires prcompt au cours de lexercice.Cette rduction ne sapplique pas aux socits vises par larticle 12 ;
- du crdit dimpt pour les nouvelles embauches de personnel salari gabonais.
Ce crdit est gal 20% du montant des salaires bruts verss aux nouveaux salaris. Ilest subordonn la cration dun minimum de deux (2) emplois pour les entreprises demoins de vingt (20) salaris, trois (3) pour celles qui comptent entre vingt et cinquantesalaris, et cinq (5) pour celles qui ont plus de cinquante salaris.
Le crdit dimpt est calcul uniquement sur les emplois supplmentaires crs parrapport lexercice prcdent.
Cette disposition sapplique aux exercices ouverts compter du 1er janvier 2005.(Modifi : LFR 2002 et LF 2005)
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
27/274
27
CHAPITRE IV : OBLIGATIONS DES PERSONNES MORALES
SECTIONI-OBLIGATIONS COMPTABLES
Article 16. - Les entreprises industrielles et commerciales exerant leur activit auGabon sont assujetties la tenue de leur comptabilit suivant le plan comptable
OHADA.
Les banques et les tablissements financiers tiennent leur comptabilit selon le plancomptable sectoriel des banques et tablissements financiers approuv par l'acte n4/79-UDEAC et complt par l'acte 2/80.
Article 17. - Les comptabilits non tenues selon la normalisation OHADA serontconsidres par l'Administration fiscale commue irrgulires en la forme et nonprobantes.
Article 18. - Les redevables du prsent impt sont tenus :
- de prsenter toute rquisition de l'Inspecteur des Impts, tous documents denature justifier l'exactitude des rsultats dclars;
- de mettre tout moment la disposition de l'Administration fiscale au lieu del'imposition au Gabon leur comptabilit ainsi que tous documents justificatifs;
- si la comptabilit est tenue en langue trangre, d'en fournir toute rquisition unetraduction certifie par un traducteur asserment;
- d'indiquer dans leur dclaration le nom, l'adresse et la qualification du comptablecharg de tenir leur comptabilit, en prcisant si celui-ci fait ou non partie dupersonnel salari de leur entreprise;
- de reproduire sur la copie de la facture ou sur tout document comptable, l'adresseet l'identit du client, pour toute vente autre qu'une vente au dtail, tout louage dechose ou de service, toute prestation de service d'un montant suprieur ou gal 5.000 F.
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
28/274
28
SECTIONII-DECLARATION ANNUELLE DES RESULTATS
Article 19. - Pour l'assiette du prsent impt, les redevables sont tenus de souscrire etfaire parvenir l'Administration avant le 1er aot de l'anne suivante une dclarationdes rsultats obtenus dans leurs exploitations (Loi 08/98).
Les dclarations des revenus d'ensemble prsentes par les redevables assujettis lataxe sur la valeur ajoute doivent tre dposes auprs du service charg de la taxesur la valeur ajoute (Loi 06/96).
Les redevables doivent en outre fournir les documents suivants tablis conformmentau plan comptable OHADA :
- compte de rsultat;
- tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE);
- un bilan;
- un tat dtaill des immobilisations et des amortissements, faisant apparatre lesamortissements de l'exercice rputs diffrs en priode dficitaire, dductibles surles rsultats des exercices ultrieurs;
- un tat des provisions figurant au bilan, avec l'indication prcise de leur objet;
- un tableau des rsultats mis disposition et affects dans l'exercice;
- tableau de dtermination du rsultat fiscal.
Ils doivent fournir galement :
- relev dtaill des frais gnraux;
- tat dtaill des loyers verss avec dsignation complte des bnficiaires etrfrence aux baux et avenants;
- une copie certifie conforme de tout acte constituant ou modifiant les statuts et desprocs-verbaux d'assemble;
- une feuille de prsence des actionnaires;
- un relev des rmunrations servies aux associs.
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
29/274
29
CHAPITRE V : ETABLISSEMENT DE L'IMPOT
SECTIONI-VERIFICATION DES DECLARATIONS
Article 20. - Les dclarations souscrites par les redevables sont vrifies parl'Inspecteur des Impts. Celui-ci entend les intresss lorsque leur audition lui paratutile ou lorsque ces derniers demandent fournir des explications orales. Lesclaircissements et justifications peuvent tre demands verbalement ou par crit.
L'Inspecteur peut rectifier les dclarations. Dans ce cas, il fait connatre au contribuablela rectification qu'il envisage et lui indique les motifs ainsi que le montant par exercicedes droits, taxes et pnalits rsultant de ces redressements. Il invite l'intress luifaire parvenir sa rponse dans un dlai franc qui ne pourra excder 20 jours.
Le dlai franc court compter du lendemain du jour de la rception de la notification
par le contribuable, la date de l'accus de rception faisant foi. La rponse peutvalablement tre porte jusqu'au jour de l'expiration du dlai. Lorsque l'Administrationrejette les observations formules par le contribuable dans ce dlai, sa rponse doittre motive. L'imposition est ensuite tablie d'aprs les chiffres confirms. Lecontribuable peut alors demander, aprs mise en recouvrement du rle, une rductionde son imposition par voie contentieuse. Dans ce cas, la charge de la preuve incombe l'Administration.
dfaut de rponse dans le dlai de 20 jours, l'Inspecteur des Impts fixe la base del'imposition, sous rserve du droit de rclamation de l'intress aprs l'tablissement durle. Dans ce cas, la charge de la preuve incombe au contribuable.
Toute notification de redressements adresse au contribuable est interruptive deprescription.
SECTIONII-TAXATION D'OFFICE
Article 21. - Est tax d'office :
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
30/274
30
- tout contribuable qui, n'ayant pas fait sa dclaration dans les dlais impartis l'article 19 ci-dessus, n'a pas rgularis sa situation dans les trente jours d'unemise en demeure (Loi 24/84);
- tout contribuable qui s'est oppos au contrle fiscal;
- tout contribuable qui s'est abstenu de rpondre aux demandes d'claircissementsou de justifications de l'Inspecteur ;
- celui qui ne peut produire les livres, pices, documents comptables justificatifs ouqui prsente des livres, pices, documents comptables incomplets ne permettantpas de dterminer avec prcision les rsultats de l'entreprise.
En cas de dsaccord avec l'Inspecteur, le contribuable tax d'office ne peut obtenir parvoie contentieuse la dcharge ou la rduction de la cotisation qui lui a t assigne
qu'en apportant la preuve du chiffre exact du bnfice, objet de l'imposition conteste.
Article 22. - Pour l'tablissement de l'impt sur les socits d par les entreprises quisont sous la dpendance ou qui possdent le contrle d'entreprises situes hors duGabon, les bnfices indirectement transfrs ces dernires soit par voie demajoration ou diminution des prix d'achat ou de vente, soit par tout autre moyen, sontincorpors aux rsultats accuss par les comptabilits.
Il est procd de mme l'gard des entreprises qui sont sous la dpendance d'uneentreprise ou d'un groupe possdant galement le contrle d'entreprises situes hors
du Gabon.La comptabilit d'une succursale ou d'une agence d'une entreprise situe hors duGabon n'est opposable au Service des Impts que si elle fait ressortir les bnficesraliss par cette succursale ou cette agence.
dfaut d'lments prcis pour dterminer les bnfices de ces sortes d'entreprises oupour oprer les redressements prvus par le prsent article, les profits imposables sontdtermins par comparaison avec ceux des entreprises similaires exploites nor-malement au Gabon.
SECTIONIIISANCTIONS
Article 23. - Les majorations, pnalits et amendes ci-aprs peuvent tre appliques :
- 5 % par mois ou fraction de mois de retard sur le montant net de l'acompte d,avec un minimum de 100.000 F CFA et sans dpasser 30% de l'acompte d ;
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
31/274
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
32/274
32
---------------------------------------------------------------------------------------ANNEXE LA SECTION IV
---------------------------------------------------------------------------------------
Arrt n001172/MFEBPP/CAB/SG portant modalits d' imposition desquartiers gnraux du 12 novembre 1997.
Article premier. - Constitue un quartier gnral, une installation fixe appartenant une entreprise ou un groupe international dont le sige est situ l'tranger etexerant des fonctions au seul profit de l'entreprise ou du groupe dans un secteurgographique dtermin. Le quartier gnral peut revtir la forme d'une socit dedroit gabonais, d'une succursale ou d'une filiale.
Article 2. - L'activit du quartier gnral consiste en la fourniture des prestations de
services qui correspondent des fonctions essentiellement administratives, nonsusceptibles de donner lieu au Gabon une commercialisation.
Sont ligibles aux activits du quartier gnral, les fonctions de direction, degestion, de coordination ou de contrle.
Article 3. - La base imposable passible de l'impt sur les socits est dtermineen fonction d'une marge de bnfices calcule en appliquant un pourcentage donnau montant des charges d'exploitation courante.
Article 4. - Sur proposition du Directeur Gnral des Impts, le taux de
pourcentage prvu l'article 3 ci-dessus est fix par le Ministre dies Finances. Ce tauxvarie suivant la nature et les conditions de lactivit du quarter gnral. Toutefois, letaux ne peut tre infrieur % et suprieur 12% des charges d'exploitation duquartier gnral.
Article 5. - Les charges prvues aux articles 3 et 4 ci-dessus sont dtermines selonles rgles de droit commun de l'impt sur les socits, elles s'entendent des
- frais divers engags au cours de l'exercice tels qu'ils figurent au dbit descomptes de charges de la classe 6 du plan comptable en vigueur, y compris lesamortissements pratiqus par le quartier gnral ;
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
33/274
33
- frais de sous-traitance lorsqu'une partie des activits du quartier gnral est sous-traite ;
- indemnits et remboursements de frais verss aux salaris.
Article 6. - Pour l'application de la base imposable, sont exclues du pourcentageprvu aux articles ci-dessus, les dbours faisant l'objet de remboursement au quartiergnral sous rserve qu'ils revtent un caractre occasionnel et accessoire. Cecaractre est rput respect si le montant de dbours n'excde pas 8% des chargesde l'exploitation.
Article 7. - . 1 - Les salaris du quartier gnral sont imposables l'impt sur lerevenu des personnes physiques dans les conditions de droit commun sur leurs
rmunrations et indemnits verses.
. 2 - Toutefois, les rmunrations, les indemnits et les remboursements dedpenses d'ordre personnel verss par le quartier gnral sont imposables aprsabattement de 50%.
Le bnfice des dispositions du prsent paragraphe est accord aux salaris quiremplissent les conditions prvues larticle 8 ci-dessous.
Article 8. - Les personnes concernes par des modalits d'imposition prvues auparagraphe 2 de l'article 7 ci-dessus doivent remplir l'ensemble des conditions
suivantes :
- ne pas avoir domicili au Gabon au sens de l'article 35 du Code gnraldes impts directs et indirects l'anne prcdant de la date de leurarrive dans le quartier gnral ;
- tre employ pour une dure n'excdant pas six ans en qualit desalari dans le quartier gnral;
- avoir une fonction de cadre dans le quartier gnral.
Article 9. - Les dispositions de droit commun en matire des impts sur les salaireset sur la taxe sur la valeur ajoute s'appliquent au quartier gnral.
Article 10. - Le prsent dcret qui prend effet pour compter de la date de signaturesera publi et communiqu partout o besoin sera.
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
34/274
34
CHAPITRE VI : PAIEMENT DE LIMPOT
SECTIONI-MODALITES DE RECOUVREMENT
Article 26.- 1Les socits passibles de l'impt sur les socits ou du minimum deperception sont tenues de verser deux acomptes. Le premier est gal au quart, ledeuxime au tiers de l'impt pay l'anne prcdente.
Au plus tard le 31 juillet, le contribuable liquide et verse sans avertissement le solde del'impt d raison des rsultats de la priode vise par la dclaration. Cette dclarationdpose auprs de l'administration est accompagne de la quittance de versement dusolde de l'impt vis au prsent article (Loi 03/97).
Pour l'imposition des bnfices de l'exercice 97, les acomptes sont verss les 15 fvrieret 15 avril 1998 et le solde est pay spontanment la date du dpt de la dclarationprvue l'article 19 ci-dessus.
Pour les exercices ouverts compter du 1er janvier 1998, les acomptes sont calculs etverss sans avertissement le 30 novembre, le 30 janvier et le solde est payspontanment la date du dpt de la dclaration le 30 avril au plus tard.
2 Chaque versement est accompagn d'un bordereau tabli en trois exemplaires surdes imprims fournis par l'administration.
Un exemplaire du bordereau est rendu accompagn d'une quittance la partieversante par la Recette des impts.
Le deuxime exemplaire est adress au Comptable du Trsor en appui de sacomptabilit.
Le troisime exemplaire est conserv par le Receveur des Impts (Loi n08/98).
3Le retard dans le paiement ou le dfaut de versem ent donne lieu l'application d'unepnalit de 10 % constate par l'inspecteur des impts. Cette pnalit est gale 5%
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
35/274
35
par mois ou fraction de mois de retard sur le montant nette de l'acompte d, avec unminimum de 100 000 F CFA et sans dpasser 30% de l'acompte d (Loi 06/99).
4La socit qui estime que le montant de l'acompte verser est suprieur au quart dela cotisation dont elle sera redevable au cours de l'exercice peut rduire cet acomptedans la proportion des rsultats escompts, en adressant une dclaration spciale l'inspecteur des impts.
Si, par la suite, cette dclaration est reconnue inexacte de plus du dixime, la pnalitprvue au 3sera applique aux sommes non verses.
Article 27. - Sur les rglements effectus des socits ou pour leur comptelorsquelles sont des fournisseurs de grumes (okoum, ozigo, et autres bois divers), la
Socit Nationale des Bois, en abrg SNBG, et les autres ngociants acheteurs sonttenus de prcompter un prlvement correspondant une quote-part de limpt sur lessocits. Ce prlvement est vers dans la caisse de la Recette des GrandesEntreprises de la Direction Gnrale des Impts dans les mmes conditions et au mmetaux de 5% que le prcompte prvu larticle 124 ci-dessus. (Modifi : LFR 2002)
Les socits peuvent demander tre dispenses de ces prlvements lorsqu'ellesremplissent cumulativement les conditions suivantes :
- avoir un capital d'au moins quatre cent millions de francs CFA (400.000.000 F CFA);
- compter parmi leurs actionnaires une socit de capitaux ;
- tre jour de leurs obligations fiscales.
La demande est adresse au Directeur Gnral des Impts qui tablit annuellement laliste des entreprises dispenses et la communique aux entreprises charges duprcompte (Loi 03/97).
Article 27 bis nouveau. Il est institu compter du 1er janvier 1999 au profit de lEtat,un prlvement sur les sommes payes aux prestataires de services soumis limpt
sur les socits mais non assujettis la T.V.A, lorsque les prestations en cause relventpar nature de lexercice des professions librales.
A partir du 1er janvier 2001, le prlvement prvu au paragraphe ci-dessus sappliquegalement aux sommes payes en rmunration des prestations de services de toutenature rendues par ces mmes personnes ds lors quelles ne sont pas assujetties laT.V.A.
Le prlvement prvu au prsent article est effectu et revers la caisse du comptabledu Trsor dans les mmes conditions avec le bordereau de versement spcifique et lamme date que le prcompte prvu larticle 127 bis ci-dessous. (Modifi : LF 2002)
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
36/274
SECTIONII-MINIMUM DE PERCEPTION
Article 28. - (Loi19/86). Le montant de l'impt d par chaque socit ou collectivit nepeut tre infrieur celui qui rsulterait de l'application du taux de 1,10 % la base derfrence telle que dfinie l'article 29 ci-aprs ou la somme de 600.000 francs.
Ce taux qui constitue un minimum de perception au titre de l'impt sur les socits estrduit de moiti pour les coopratives artisanales de production.
Lorsque l'exercice comptable est infrieur ou suprieur douze mois, la somme de600.000 francs est rduite ou augmente prorata temporis .
Les clubs et cercles privs viss l'article 3-10 du prsent code sont dispenss dupaiement du minimum de perception forfaitaire de l'impt sur les socits.
Article 29. - La base de rfrence pour le calcul du minimum de perception estconstitue par :
- le chiffre d'affaires global ralis au cours de l'exercice fiscal prcdent, aprsabattement de 25 % sur le chiffre d'affaires en ce qui concerne les oprationsd'achat revente (Loi 15/91) ;
- 10 % sur le chiffre d'affaires en ce qui concerne les oprations de production (Loi15/89) ;
- les produits et profits divers raliss au cours de la mme priode.
La base ainsi obtenue est arrondie au millier de francs infrieur.
Par chiffre d'affaires global on entend le chiffre d'affaires brut ralis sur toutes les op-rations entrant dans le cadre des activits de la socit.
Toutefois, en ce qui concerne les socits forestires, le chiffre d'affaires retenir estcelui obtenu aprs dduction des frais de transport de la frontire du Gabon au portd'embarquement; et pour les intermdiaires qui touchent des commissions brutes trsfaibles dont les taux sont fixs par les lois et rglements, le chiffre d'affaires derfrence est le montant des commissions perues.
Article 30. - Sont exonres du minimum de perception, outre les socits oupersonnes morales vises l'article 3 ci-dessus :
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
37/274
37
1 les socits et autres personnes morales bnficiant d'un rgime fiscal privilgi,d'une convention d'tablissement ou d'un rgime fiscal stabilis prvu par le Code desInvestissements, pendant la dure de ces rgimes ou conventions. L'exonration n'est
applicable qu' la partie des activits de la socit ou de la personne morale soumise ces rgimes ou conventions ;
2 les socits d'assurances qui exercent leur activit en pool avec d'autres socits etqui la limitent aux oprations de coassurances dans les branches transport maritime etincendie et qui ne ralisent pas un chiffre d'affaires annuel suprieur trois millions defrancs CFA;
3 les socits nouvelles au titre des deux premiers exercices;
4 les entreprises de travaux publics et privs possdant au Gabon un chantier de
construction ou de montage sans y avoir de succursale, sige de direction, bureaux ouateliers, pour autant que leur prsence effective au Gabon ne dpasse pas troisannes conscutives.
Cette disposition n'est pas applicable aux entreprises vises l'article 150 du prsentCode.
Demeurent hors du champ d'application du minimum de perception, les affaires portantsur l'exportation de produits agricoles, l'exploitation agricole, l'levage l'exclusion dusecteur forestier, de bche, des industries de transformation de produits agricoles;
5 les entreprises dont les activits relvent du Code minier (Loi 03/97).
6 les entreprises de transformation agricole pour les dix premires annesd'exploitation ;
7 les entreprises ayant une activit htelire de tourisme pour les dix premiresannes d'exploitation (Loi 13/99).
Article 31. - Les modalits de recouvrement du minimum de perception sont fixes parl'article 26 ci-dessus.
Article 32. - Le montant du minimum de perception acquitt dans les conditions fixes l'article 31, l'exclusion des majorations de droit, vient le cas chant, en dductionde la cotisation due au titre de l'impt sur les socits de la mme anne.
Si le montant de l'impt sur les socits est infrieur au minimum de perception, cedernier reste acquis au Trsor.
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
38/274
38
--------------------------------------------------------------------------------------- ANNEXE AU TITRE PREMIER : TAUX D'AMORTISSEMENT
---------------------------------------------------------------------------------------
Arrt N00176/MFBP/DG-CDI/SG du 3 aot 1992
Article premier. - Le prsent arrt a pour objet de fixer les taux desamortissements linaires fiscaux prvus l'article 4 du titre IV de la loi N15/91 du 24dcembre 1991 approuvant le budget de l'Etat, gestion 1992.
I - Constructions
Btiments commerciaux, industriels, garages,
ateliers, hangars, routes et aires de circulation . . .
. . . . . . . . . .. ... .. . . . 8 %
Cabines de transformation.. 8 %
Installations de chute d'eau, barrage.8 %
Usines .. 8 %
Maisons d'habitation . . .....10 %
Fours chaux, pltre . . .. . . . .. .. . . .10 %
Btiments dmontables ou provisoires . . . .. .20 %
II - Matriel et outillage fixes
Chaudire vapeur .....................................15 %
Cuve en ciment ..8 %
Ligne de transport d'nergie lectrique 8 %
Lignes d'nergie lectrique en matriaux dfinitifs
..8 %
Lignes de transport d'nergie lectrique en
matriaux provisoires ..15 %
Machines papier et carton . 10 %
Matriel de raffinage de ptrole (reforming,
visbreaking, matriel de distillation) 10 %
Presses hydrauliques 10 %
Autres presses, compresseurs .15 %
Machine de coupage thermique.. 15 %
Unit de grugeage 15 %
Groupes lectrognes lourds (usines) 10 %
Cabines de peinture, d'essai rideau, eau
...15 %
Cuves de dgraissage, tuves..15 %
Moteurs huile lourde ...15 %
Rservoirs ptrole, cuves enterres de
station-service .15 %
Transformateurs lourds de forte puissance ...15 %
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
39/274
39
Turbines et machines vapeur 15 %
Bacs et cuves dpt carburant8 %
Sphres pour gaz liquide ..8 %
Poste de chargement produits ptroliers ...15 %
Groupes de pompage dpt carburant ..15 %
Distributeurs station-service 15 %
Pipes dpt carburant ..10 %
Vannes de pipes dpt ptrolier 10 %
Canalisations carburant stations 10 %
Matriel incendie fixe dpt 10 %
quipements divers station-service .15 %
Bouteilles de gaz 12,5 et 25 kg ....15 %
Matriel publicitaire, enseignes .....................15 %
III - Matriel mobile
Ptrins mcaniques, malaxeurs .....................15 %
Excavateurs ..................................................15 %
Foudres, cuves de brasserie, de distillation ou de
vrification .. 15%
Appareil dcouper le bois . 20 %
Appareil d'puration, de tirage, de laminage,
d'essorage .. 15 %
Machines-outils lgres, tours, mortaiseuses,
raboteuses, perceuses . 25 %
Matriel d'usine, y compris
machines-outils25 %
Marteaux pneumatiques, safarc, safex,
meuleuses......................... ......................... .. 25 %
Marteaux pneumatiques pour lexploitation
minire 33,1/3 %
Matriel de perforation.. 25 %
Compresseurs mobiles 20 %
Groupes lectrognes mobiles ... 20 %
Pompes, trononneuses .. 25 %
Postes souder, petit chariot
lvateur... 33,1/3 %
Chariot lvateur de forestier . 20 %
Cuves carburant pour chantiers . 10 %
Matriel incendie station .. 20 %
Outillage main dit petit outillage 100 %
IV - Matriel de transport
Charrettes ...25 %
Matriel naval et arien .20 %
Fts de transport (bire, vin) 20 %Fts de transport mtalliques ..20 %
Containers . 20 %
Remorques bateaux, remorques atelier..25 %
Matriel automobile :
- lger de chantier (voitures et autres pick-up)
33,1/3 %
- lger de location sans chauffeur ou
auto-cole..33,1/3 %- lourd de transport et de transport de personnes
33,1/3 %
Tracteurs, ponts roulants, palans, portiques
..20 %
Tracteurs utiliss par les forestiers ..33,1/3 %
Matriel de manutention portuaire :
- vhicules lvateurs ...20 %- grosses grues ..10 %
Voies de chemin de fer ..8 %
Wagons de transport ..8 %
Camion de livraison, citernes 33,1/3 %
Matriel de manutention, lvateur 25 %
Camion de graissage chantier...33,1/3 %
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
40/274
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
41/274
41
TITRE DEUXIEME : IMPOT SUR LE REVENU DESPERSONNES PHYSIQUES
CHAPITRE PREMIER : DISPOSITIONS GENERALES
Article 34. - Il est cr un impt annuel unique sur le revenu des personnes physiques.
Cet impt, dsign sous le nom d'impt sur le revenu des personnes physiques, frappele revenu net global du contribuable.
Ce revenu net global est constitu par le total des revenus nets des catgoriessuivantes:
- revenus fonciers;
- bnfices ds activits industrielles, commerciales et artisanales;
- bnfices de l'exploitation agricole;
- bnfices des professions non commerciales et revenus assimils;
- traitements, salaires, indemnits, moluments, pensions, et rentes viagres;
- revenus de capitaux mobiliers.
Les dispositions du prsent titre s'appliquent compter du 1er janvier 1981, sur lesbnfices et revenus acquis compter de cette date.
-
7/31/2019 DGI Code General Direct Indirect
42/274
42
SECTIONI-PERSONNES IMPOSABLES
Article 35. - Sous rserve des dispositions des conventions internationales et decelles des articles ci-aprs, l'impt sur le revenu des personnes physiques est d par,toutes les personnes physiques ayant une rsidence habituelle au Gabon.
Sont considres comme ayant au Gabon une rsidence habituelle :
- les personnes qui y possdent une habitation leur disposition titre depropritaires, d'usufruitiers ou de locataires;
- les personnes qui, sans disposer au Gabon d'une habitation dans les conditionsdfinies l'alina prcdent, y ont nanmoins le lieu de leur sjour principal.
Sous rserve des dispositions des conventions internationales, sont galementpassibles de l'impt sur le revenu des personnes physiques, pour leurs revenus ayantleur origine au Gabon, les personnes qui ont leur rsidence habituelle l'tranger.
Les fonctionnaires ou agents de l'Etat exerant leurs fonctions ltranger ou enmission sont soumis l'impt s'ils en sont