IMPUESTO A LAS GANANCIASIMPUESTO A LAS GANANCIASDEDUCCION INTERESESDEDUCCION INTERESES

“SWIFT ARMOUR S.A. “SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA” ARGENTINA”

CAM. NAC. CONT. ADM. FED. – SALA III - 29/12/11

DEDUCCION INTERESESDEDUCCION INTERESESNORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G.NORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G.

Personas físicas y S.I.: Principio causalidad Afectación

Créditos hipotecarios: Para PF y SI. Compra/construcción de la casa

habitación. Hasta $ 20.000 (% condominio).

Limitación: capitalización exigua (acotada).

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DEDUCCION INTERESESDEDUCCION INTERESESNORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G.NORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G.

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SUJETO ART. 49 SUJETO ART. 49

PAGO INTERESES

RETENCION 35%

DEDUCCION INTERESESDEDUCCION INTERESESNORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G.NORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G.

Intereses por prórroga. Se deducen por el devengado o

percibido, según corresponda.

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DEDUCCION INTERESESDEDUCCION INTERESESANTECEDENTESANTECEDENTES

Dictamen (D.A.T.) N° 65/2004 (6/10/2004): intereses por préstamos tomados para la compra de acciones.

Otros: Dictámenes (D.A.T.) 92/94, 13/96 y 21/2006.

Fallo “Distribuidora de Gas Cuyana S.A.” – T.F.N. – Sala D – 5/11/2004.

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HECHOS: A.F.I.P. impugna deducción de intereses

relacionados con un préstamo contraído para cancelar deuda por rescate de acciones.

Se determina de oficio la obligación fiscal Se apela al T.F.N. y se revoca la resolución

fiscal. Nueva inspección de la A.F.I.P. (año 2000). Se apela nuevamente al T.F.N.

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T.F.N.: Confirma (por mayoría) la resolución fiscal. Argumentos:

La reducción es obligatoria en determinados casos previstos en la L.S.C.

Secuencia de las asambleas: falta de lógica Los fondos obtenidos por el préstamos son girados

al acreedor del exterior. Por las características de la operación, no se

alcanza a acreditar el principio de causalidad.

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Argumentos del contribuyente (apelación a la Cámara):

La controversia radica en la interpretación de la norma pero no en los hechos.

Giro de fondos al exterior: inconducente. La empresa siguió los actos según ofrecía

el Derecho. Capitalización ajuste de capital: cualitativo.

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Argumentos del contribuyente (apelación a la Cámara):

Tasa de interés: conforme al mercado. No existe norma que sustente el

criterio fiscal. El objeto social comprende el rescate

de acciones.

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Cámara: confirma la resolución. Criterio general: causalidad. La afectación, aplicable para PF y SI, no

implica (por oposición) que los restantes sujetos siempre apliquen la “universalidad”.

Necesario acreditar siempre: causalidad. Considera válido la evaluación realizada por el

T.F.N. No toda decisión adoptada por la asamblea se

vincula con ganancias gravadas.

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