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NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL-PCGE-EMPRESARIAL-PCGE-
Armonizado con las NIIFArmonizado con las NIIF
CPC JAIME ENRIQUE AMAYA [email protected]@cesacon.comhttp://www.cesacon.com
BASE LEGALBASE LEGAL
Resolución Nº 039-2008-EF/94 del 20 de febrero del 2008 del Consejo Normativo de Contabilidad.
Resolución Nº 041-2008-EF/94 del 23 de Octubre del 2008 del Consejo Normativo de Contabilidad.
Resolución Nº 043-2010-EF/94 12 de Mayo del 2010 del Consejo Normativo de contabilidad.
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
DEFINICIÓN: Es un sistema uniforme que agrupa las cuentas de un ente económico, de manera homogénea con el propósito de hacer más accesible la información contable y financiera.
OBJETIVOSOBJETIVOSAcumulación de información sobre hechos
económicos de una empresa, de acuerdo a una estructura de códigos, concordadas con las NIIF.
Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones.
Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.
DISPOSICIONES GENERALESDISPOSICIONES GENERALESLas empresas deben establecer en sus
planes contables hasta cinco dígitos. Se puede adicionar más dígitos, manteniendo la estructura básica dispuesta por este PCGE.
Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos (subcuentas), que no han sido fijados en este PCGE, siempre y cuando lo soliciten y autorice la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
ESTRUCTURAESTRUCTURAEl Plan se encuentra desarrollado hasta un
nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle.
La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas se han estructurado de la siguiente manera:
Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los EE.FF., excepto para el dígito “8” (indicador nacional) y dígito “0” para cuentas de orden:
ESTRUCTURAESTRUCTURARUBRO O CUENTA: a nivel de dos dígitos, es el
nivel mínimo de presentación de EE.FF. Requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturaleza distintas.
SUBCUENTA: Acumula clases de Activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos.
DIVISIONARIA: 4 Dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especialidad a la información provista por las subcuentas.
SUB DIVISIONARIA: 5 dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especialidad mayor.
CATÁLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
DescripciónActivo Disponible y Exigible
Activo Realizable
Activo Inmovilizado
Pasivo
Patrimonio Neto
Gastos por naturaleza
Ingresos
Saldos Intermediarios de Gestión
Contabilidad Analítica de Explotación:
Costo de Producción y Gastos por Función
Cuentas de Orden
ESTRUCTURA: El P.C.G.E. como sistema de información esta agrupado por Elementos según detalle:
Las cuentas del Balance comprenden:ACTIVO Elemento 1, 2 y 3PASIVO Elemento 4PATRIMONIO NETO Elemento 5
Las cuentas de gestión:GASTOS Elemento 6GANANCIAS Elemento 7
Las cuentas macroeconómicas:INTERMEDIAS Elemento 8
Las cuentas de explotación:COSTOS Elemento 9
Las cuentas de ordenElemento 0
CLASIFICACICLASIFICACIÓÓN Y N Y CATCATÁÁLOGO DE LOGO DE CUENTAS CUENTAS
CLASIFICACIÓN Y CATÁLOGO DE CUENTAS
CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo Cuentas del patrimonio
Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 510. Caja y bancos 20. Mercaderías 30. Inversiones 40. Tributos y aportes al 50. Capital
mobiliarias sistema de pensiones y de salud por pagar
11. Inversiones al valor 21. Productos 31. Inversiones 41 Remuneraciones y 51. Acciones derazonable y disponibles terminados inmobiliarias participaciones por inversiónpara la venta pagar
12. Cuentas por cobrar 22. Subproductos, 32. Activos adquiridos 42. Cuentas por pagar 52. Capitalcomerciales - Terceros desechos y en arrendamiento comerciales - Terceros adicional
desperdicios financiero13. Cuentas por cobrar 23. Productos en 33. Inmuebles, 43. Cuentas por pagar 53.
comerciales - Relacionadas proceso maquinaria y equipo comerciales - Relacionadas
14. Cuentas por cobrar al 24. Materias primas 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a 54.personal, a los accionistas los accionistas, (socios), directores y gerentes directores y gerentes
15. 25. Materiales auxiliares, 35. Activos biológicos 45. Obligaciones 55.suministros y repuestos financieras
16. Cuentas por cobrar 26. Envases y embalajes 36. Desvalorización de 46. Cuentas por pagar 56. Resultados diversas - Terceros activo inmovilizado diversas – Terceros no realizados
17. Cuentas por cobrar 27. Activos no corrientes 37. Activo diferido 47. Cuentas por pagar 57. Excedente dediversas - Relacionadas mantenidos para la diversas - Relacionadas revaluación
venta18. Servicios y otros 28. Existencias por 38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas
contratados por anticipado recibir19. Estimación de cuentas de 29. Desvalorización 39. Depreciación, 49. Pasivo diferido 59. Resultados
cobranza dudosa de existencias amortización y acumuladosagotamiento acumulados
CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Cuentas de Saldos por Cuentas de Gastos Cuentas de Ingresos Intermediarios de Gestión
por naturaleza por naturaleza y Determinación de los resultados del ejercicio
Elemento 6 Elemento 7 Elemento 860. Compras 70. Ventas 80. Margen comercia61. Variación de existencias 71. Variación de la producción almacenada 81. Producción del ejercicio 62. Gastos de personal, directores y gerentes 72. Producción de activo inmovilizado 82. Valor agregado63. Gastos por servicios 73. Descuentos, rebajas y 83. Excedente bruto
prestados por terceros bonificaciones obtenidos (insuficiencia bruta) de explotación
64. Gastos por tributos 74. Descuentos, rebajas 84. Resultado de explotacióny bonificaciones concedidos
65. Otros gastos de gestión 75. Otros ingresos de gestión 85. Resultado antes departicipaciones e impuestos
66. Pérdida por medición de activos no 76. Ganancia por medición de activos no 86.financieros al valor razonable financieros al valor razonable
67. Gastos financieros 77. Ingresos financieros 87. Participaciones de los trabajadores
68. Valuación y deterioro de 78. Cargas cubiertos por provisiones 88. Impuesto a la rentaactivos y provisiones
69. Costo de ventas 79. Cargas imputables a cuentas 89. Determinación de costos y gastos del resultado del
ejercicio
CUADRO DE CLASIFICACIÓN
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN Y CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Analítica de Explotación(Costos de Producción y Gastos por Función)
Elemento 9
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
Cuentas de Orden
Elemento 0Cuentas de orden deudoras
Cuentas de orden acreedoras
00.
01. Bienes y valores entregados
02. Derechos sobre instrumentos financieros
derivados03. Otras cuentas de orden deudoras
04. Deudoras por contra
05.
06. Bienes y valores recibidos
07. Compromisos sobre instrumentos financieros
derivados
08. Otras cuentas de orden acreedoras
09. Acreedoras por contra
DINÁMICA DE LAS CUENTAS
DINÁMICA:Es el movimiento de una cuenta mediante el cual se registra su incremento o disminución como consecuencia de las transacciones mercantiles.
CUENTA:Es la agrupación sistemática de cada uno de los elementos que conforman el patrimonio del negocio. La denominación de las cuentas debe exteriorizar, con la máxima claridad, la naturaleza de las partidas que se han de asentar en cada registro.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
AUMENTACuando se
carga
DISMINUYECuando se
abona
DISMINUYE
Cuando se carga
AUMENTACuando se
abona
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
GASTO GANANCIA
AUMENTACuando se
carga
DISMINUYECuando se
abona
DISMINUYECuando se
carga
AUMENTA Cuando se
abona
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
COSTOS
AUMENTACuando se
carga
DISMINUYECuando se
abona
DINÁMICA DEL ELEMENTO 6 Y ELEMENTO 9
ASIENTO POR NATURALEZA
ASIENTO POR DESTINO
CARGO ABONO CARGO ABONO60/406263/406465/406667/406869
4240 – 41 – 4642 – 4640 – 42 – 4642 – 4610 – 42 – 4642 – 46 – 1019 – 29 – 319 – 3920 - 21
20 – 24 – 25 – 26 - 339929495
No tiene asiento de No tiene asiento de No tiene asiento de
92 – 94 – 95 No tiene asiento de
61 – 72
79
destinodestinodestino
79Destino
CUENTAS DEL ACTIVOPCGE Norma
10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7
11. Inversiones Financieras (11. Inversiones Financieras (NuevaNueva)) NIC 1, 21, 32, 39 y NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7NIIF 7
12. Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros
NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7
13. Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas ((NuevaNueva))
NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7
14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
NIC 21, 32, 39, NIIF 7
15.
16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7
17. Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas ((NuevaNueva))
NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7
18. Servicios y Otros Contratados por Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Anticipado (NuevaNueva))
MC, NIC 16, 21, MC, NIC 16, 21, 38, 4038, 40
19. Estimación Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
NIC 21, 32, 39, NIIF 7
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL ACTIVOPCGR
10. Caja y Bancos
11.
12. Clientes
13.
14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal
15.
16. Cuentas por Cobrar Diversas
17.
18.
19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL ACTIVOPCGR
20. Mercaderías
21. Productos Terminados
22. Sub productos, Desechos y Desperdicios
23. Productos en Proceso
24. Materias Primas y Auxiliaresy Auxiliares
25. Envases y Embalajes
26. Suministros DiversosSuministros Diversos
27.
28. Existencias por Recibir
29. ProvisiónProvisión para Desvalorización de Activos realizables
CUENTAS DEL ACTIVOPCGE Norma
20. Mercaderías NIC 2, 41
21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41
22. Sub productos, desechos y desperdicios
NIC 2
23. Productos en Proceso NIC 2, 41
24. Materias Primas NIC 2
25. Materiales Auxiliares, suministrosAuxiliares, suministros y repuestosrepuestos
NIC 2
26. Envases y Embalajes NIC 2
27. Activos No Corrientes Disponibles 27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta (para la Venta (NuevaNueva))
NIIF 5NIIF 5
28. Existencias por Recibir NIC 2
29. Desvalorización de Existencias NIC 2
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL ACTIVOPCGR
30.
31. Valores
32. ProvisionesProvisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
34. Intangibles
35. Valorización Adicional de 35. Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y EquipoInmuebles, Maquinaria y Equipo
36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo – 36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de PromociónLeyes de Promoción
37. Intangibles - Leyes de Promoción37. Intangibles - Leyes de Promoción
38. Cargas Diferidas38. Cargas Diferidas
39. Depreciación y Amortización Acumulada
CUENTAS DEL ACTIVOPCGE Norma
30. Inversiones Mobiliarias 30. Inversiones Mobiliarias ((ReestructuradaReestructurada))
NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7NIIF 2, 7
31. Inversiones Inmobiliarias ((NuevaNueva)) NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5
32. Activos Adquiridos en Arrendamiento 32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Financiero (NuevaNueva))
NIC 16, 17, 38, 40, 41NIC 16, 17, 38, 40, 41
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4
34. Intangibles ((ReestructuradaReestructurada)) NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF 4
35. Activos Biológicos (35. Activos Biológicos (NuevaNueva)) NIC 16, 36, 38, 41, NIIF NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 55
36. Desvalorización de Activos Inmovilizados ((NuevaNueva))
NIC 36
37. Activo Diferidos (37. Activo Diferidos (NuevaNueva)) NIC 12NIC 12
38. Otros Activos (38. Otros Activos (ReestructuradaReestructurada))
39. Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulado
NIC 16, 17, 38, 40, 41
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL PASIVOPCGR
40. Tributos por Pagar
41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar
42. Proveedores
43.
44.
45. Dividendos por Pagar45. Dividendos por Pagar
46. Cuentas por Pagar Diversas
47. Beneficios Sociales de los 47. Beneficios Sociales de los TrabajadoresTrabajadores
48. Provisiones Diversas
49. Ganancias Diferidas49. Ganancias Diferidas
CUENTAS DEL PASIVOPCGE Norma
40. Tributos, contraprestaciones y aportes 40. Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones y de Salud al sistema de Pensiones y de Salud por pagarpor pagar
MC, NIC 12, 19MC, NIC 12, 19
41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar
NIC 19, 21, 26
42. Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros ((ReestructuradaReestructurada))
NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7
43. Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas ((NuevaNueva))
NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7
44. Cuentas por Pagar a los Accionistas (socios) Directores y Gerentes ((NuevaNueva))
NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7
45. Obligaciones Financieras (45. Obligaciones Financieras (NuevaNueva)) NIC 17, 21, 23, 32, NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 739, NIIF 7
46. Cuentas por Pagar Diversas – Terceros
NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7
47. Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas ((NuevaNueva))
NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7
48. Provisiones NIC 37
49. Pasivos Diferidos (49. Pasivos Diferidos (NuevaNueva)) NIC 12, 18NIC 12, 18
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL PATRIMONIOPCGR
50. Capital
51.
52.
53.
54.
55. Accionariado Laboral55. Accionariado Laboral
56. Capital Adicional
57. Excedente de Revaluación
58. Reservas
59. Resultados Acumulados
CUENTAS DE PATRIMONIOPCGE Norma
50. Capital NIC 32, 39 y NIIF 7
51. Accionariado de Inversión51. Accionariado de Inversión NIC 32, 39 y NIC 32, 39 y NIIF 7NIIF 7
52. Capital Adicional ((NuevaNueva)) NIC 32, 39 y NIC 32, 39 y NIIF 7NIIF 7
53.
54.
55.
56. Resultados No Realizados (56. Resultados No Realizados (NuevaNueva)) NIC 32, 39 y NIC 32, 39 y NIIF 7NIIF 7
57. Excedente de Revaluación NIC 12, 16, 38, 40
58. Reservas NIC 1
59. Resultados Acumulados NIC 1, 8
CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)
CUENTAS DE GESTIÓN
PCGR
60. Compras
61. Variación de Existencias
62. Cargas de Personal
63. Servicios Prestados por Terceros
64. Tributos
65. Cargas Diversas de Gestión
66. Cargas Excepcionales
67. Cargas Financieros
68. Provisiones Provisiones del Ejercicio
69. Costo de Ventas
CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZAPROYECTO - PCGE Norma
60. Compras NIC 2
61. Variación de Existencias
62. GastosGastos de Personal, Directores y Gerentes NIC 19, 26
63. GastosGastos por Servicios Prestados por Terceros MC, NIC 1
64. GastosGastos por Tributos MC, NIC 1
65. Otros GastosGastos de Gestión ((Reestruct.Reestruct.)) MC, NIC 1
66.66. Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable ((NuevaNueva))
NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3
y 5
67. GastosGastos Financieros NIC 21, 23
68. Valuación y deterioro de Activos y Provisiones ((ReestructuradaReestructurada))
NIC 2, 16, 32, 36, 37, 38, 39, 40, 41, NIIF
7
69. Costo de Ventas NIC 2
CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)
CUENTAS DE GESTIÓNPCGR
70. Ventas
71. Producción Almacenada (O Desalmacenada)
72. Producción Inmovilizada
73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos
74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
75. Ingresos Diversos
76. Ingresos Excepcionales
77. Ingresos Financieros
78. Cargas Cubiertas por Provisiones
79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos
CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZAPROYECTO - PCGE Norma
70. Ventas NIC 11, 18
71. Variación de la Producción Almacenada
N.A.
72. Producción de Activo Inmovilizado N.A.
73. Descuentos, Rebajas y 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones ObtenidosBonificaciones Obtenidos
NIC 2NIC 2
74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
NIC 18
75. Otros Ingresos de Gestión ((ReestructuradaReestructurada))
NIC 16, 18, 32, 36, 38, 39, 40, 41, NIIF 7
7676. . Ganancia por medición de activosno financieros al valor razonable
NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5
77. Ingresos Financieros NIC 18, 21, 28, 31, 32, NIC 18, 21, 28, 31, 32, 39, NIIF 739, NIIF 7
78. GastosGastos Cubiertos por Provisiones NIC 37
79. GastosGastos Imputables a Cuentas de Costos y gastos
N.A.
CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)
CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN
PCGR
80. Margen Comercial
81. Producción del Ejercicio
82. Valor Agregado
83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación
84. Resultado de Explotación
85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos
86. Distribución Legal de la Renta Neta
87. Saldos Intermediarios de Gestión
88. Impuesto a la Renta
89. Resultado del Ejercicio
CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN
PROYECTO - PCGE Norma
80. Margen Comercial N.A.
81. Producción del Ejercicio N.A.
82. Valor Agregado N.A.
83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación
N.A.
84. Resultado de Explotación N.A.
85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos
N.A.
86.
87. Participación de los Trabajadores NIC 12
88. Impuesto a la Renta NIC 12
89. Determinación del Resultado del Ejercicio
CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas por Función)CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas por Función)
CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN
PCGR
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y
Gastos por Función)PROYECTO - PCGE
90.
91.
92. 93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
CUENTAS DE ORDENPCGR
00. Activo
02. Pasivo
CUENTAS DE ORDENPROYECTO - PCGE
CUENTAS DE ORDEN DEUDORASCUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
00.
00. Bienes y Valores Entregados
01. Derechos sobre Instrumentos Financieros Derivados
02. Otras Cuentas de Orden Deudoras
03. Deudoras por Contra
05.
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
06. Bienes y Valores Recibidos
07. Compromisos sobre Instrumentos Financieros Derivados
08. Otras Cuentas de Orden Acreedoras
09. Acreedoras por Contra
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)