Clase de Introduccin Sdeminario Taller de Auditoria Financiera

DR CESAR PARIONA COLONIOSEMINARIO TALLER DE AUDITORIA FINANCIERA*SEMINARIO TALLER DE AUDITORIA FINANCIERA

DR CESAR PARIONA COLONIO

SEMINARIO TALLER DE AUDITORIA FINANCIERADR CESAR PARIONA COLONIO*Contenido1. NATURALEZA DE LA AUDITORIA FINANCIERAAntecedentesConceptoTipos1ra evaluacin parcial2. LAS NAGAS, NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y SU MARCO DE REFERENCIALas NAGASLas Normas internacionales de auditoria y aseguramientoEl marco de referencia internacional


SEMINARIO TALLER DE AUDITORIA FINANCIERADR CESAR PARIONA COLONIO*2da evaluacin parcial3. PLANIFICACION NIA 210 : Acordar los trminos del compromiso de auditoria NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realizacin de una auditoria de acuerdo con Normas internacionales de auditoria NIA 230 Documentacin de auditoriaNIA 300 : Planificacin de una auditoria de estados financierosNIA 315: Identificacin y evaluacin de los riesgos de errores materiales mediante la comprensin de la entidad y su entornoNIA 320: Materialidad en la auditoriaNIA 530 Muestra de auditoria


SEMINARIO TALLER DE AUDITORIA FINANCIERADR CESAR PARIONA COLONIO*4 EJECUCION NIA 330: Respuesta del auditor a los riesgos evaluadosNIA 450: Evaluacin de errores identificados durante la auditoriaNIA 500: Evidencia de auditoria 5 INFORMESNIA 700; El dictamen del auditor sobre los estados financieros NIA 255: Comunicacin de las deficiencias del control interno a los encargados del gobierno de la entidad NIA 705:Modificaciones a la opinin en el informe del auditor independiente 3ra evaluacin parcial


DR CESAR PARIONA COLONIO**PLANEAMIENTONIA 300 Planeamiento enLa auditoria de EEFFComprensin de las operacionesNIIA 250 Consideracin de leyes y regulaciones - NIA 315 Entendiendo de la entidad Procedimientos de revisin analticaNIA 520 Procedimientos analticosComprensin de la estructura de control internoNIA 315 Entendiendo a la entidad y su entorno NIA 320 Materialidad Evaluacin del riesgo inherente y controlNIA 315 Entendiendo a la entidad NIA 330 Respuesta a los riesgosEJECUCIONNIAS 500/599INFORMENias 700/799Pruebas sustantivasNIA 330 - NIA 500/599 Muestra - EvidenciaEvaluacin de resultadosNIA 500/599 EvidenciaComunicacin de resultadosNIA 500/599 EvidenciaRevisin eventos subsecuentesN IA 560 Hechos posterioresDictamenNIA 700/799Carta observacionesNIAA 255Memorando de planeamiento y programa de auditoriaNIA 230 Documentacion - 300 Planificacin de auditoriaPruebas de controlesNIA 330Respesta a los riesgos NIA 500/599Elaboracin de informesNIA 700/799 Dictamen y conclusin de la auditoria


SEMINARIO TALLER DE AUDITORIA FINANCIERADR CESAR PARIONA COLONIO*

Normas de Auditoria de Generalmente Aceptados NAGAStatement on Audit Satandards SAS Normas Internacionales de Auditoria NIAS1. El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estn habilitadas legalmente.SAS 1 seccin 210.ISA 220 Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica2. El Auditor debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.SAS 1 seccin 220.ISA 220 Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica3. En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe proceder con diligencia profesional.SAS 1 seccin 230.ISA 220 Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica



Normas de Auditoria de Generalmente Aceptados NAGAStatement on Audit Satandards SAS Normas Internacionales de Auditoria NIAS1. El trabajo deber ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.SAS 1 seccin 310.ISA 300 Planeacin2. Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria.SAS 1 seccin 320.ISA 315Entendimiento a la entidad y su ambiente y evaluando sus riesgos de imprecisiones o errneas significativas3. Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de auditora, con el propsito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisin.EVIDENCIA SAS 1 seccin 330. PAPELES DE TRABAJO SAS 1 seccin 338ISA 500 Evidencia de Auditoria



Normas de Auditoria de Generalmente Aceptados NAGAStatement on Audit Satandards SAS Normas Internacionales de Auditoria NIAS1. Siempre que el nombre de un Contador Pblico sea asociado con estados financieros, deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con tales estados. Si la practic un examen de ellos, deber expresar claramente el carcter de su examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la informacin contenida en dichos Estados Financieros.SAS 1 seccin 320.ISA 700El dictamen del auditorio independiente sobre propsitos generales2. El informe debe contener indicacin sobre si los Estados Financieros estn presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptadosSAS 58 seccin 508.ISA 700El dictamen del auditorio independiente sobre propsitos generales



Tipo decompromisoobjetivoProcedimientos paraRecoleccin de evidenciaEl informe sobre aseguramientoCompromiso de aseguramiento razonableReducir el riesgo del compromiso de aseguramiento a un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias. Como base para expresar en forma positiva la conclusin del contador profesionalObtener suficiente evidencia pertinente como parte del proceso recurrente y sistemtico, que incluyeObtener un entendimiento de las circunstancias del compromisoEvaluar riesgosResponder a los riesgos evaluadosEfectuar procedimientos adicionales mediante la combinacin de tcnicas de inspeccin, observacin, confirmacin, reclcalo, ejecucin de procedimientos analticos e indagaciones. Tales procedimientos adicionales incluirn procedimientos sustantivos, en la medida que sean aplicables, como corroborar la informacin y dependiendo de la naturaleza del tema en cuestin, pruebas de efectividad operativa de los controles Describir las circunstancias del compromiso, para expresar una conclusin de forma positiva



Tipo decompromisoobjetivoProcedimientos paraRecoleccin de evidenciaEl informe sobre aseguramientoCompromiso de aseguramiento limitadoReducir el riesgo del compromiso a un nivel que sea aceptable dentro de las circunstancias, pero en el que el riesgo es mayor que para un compromiso de aseguramiento razonable, como base para expresar una conclusin en forma negativa del contador profesionalObtener suficiente evidencia pertinente como parte del proceso recurrente y sistemtico, que incluir obtener un entendimiento del tema en cuestin y otras circunstancias del compromiso, pero en la que los procedimientos son deliberadamente limitados en comparacin con un compromiso de aseguramiento razonableDescribir las circunstancias del compromiso, para expresar una conclusin de forma negativa


SEMINARIO TALLER DE AUDITORIA FINANCIERADR CESAR PARIONA COLONIO*Auditoria EEFFNAGASExamenValidarAfirmacionesEmitiropininEEFFPlaneamientoEjecucinConclusinOpininPropuesta de auditoriaCompromisodelauditor



APL51

Empresa: ABCPeriodo : 01.01.12 al 31.12.12Anlisis de riesgos y controlesEnfoquePruebasAfirmacionesNivel de controlNivel deriesgoConcepto de riesgoFactor de riesgoCuentareas criticasEfectivo y equivalente Cuentas por cobrar tercerosOperaciones numerosasPrestamos a tercerosPagos c/ chequeExtractos a destiempoLibros no estn al damoderadomoderadoAltoAltomoderado Bajo BajoBajoIntegridadVeracidadIntegridadValuacincontrol/sustantivasustantivasustantivaInventariosOperaciones numerosasAltoBajoVeracidadArqueos una vez al mesAltomoderadosustantivaValuacincontrol/sustantivaPrestamos sin garantaControl individualizado no esta al daNo cuentan con sistema/ costosModeradoValuacinsustantivacontrol/sustantivaInventario fsico una vez al aoModeradoModeradoModeradoVeracidadcontrol/sustantiva


Hoja1

Hoja2

Hoja3

SEMINARIO TALLER DE AUDITORIA FINANCIERADR CESAR PARIONA COLONIO*Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compaa ABC, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X2, y el estado de resultados, el estado de variaciones en el capital contable y el estado de flujo de efectivo, para el cierre del ejercicio de esa fecha, y un resumen de las polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la administracin por los estados financieros

La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera,28 y del control interno necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de representacin errnea materiales, ya sea por fraude o error.

Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en nuestra auditora. Realizamos nuestra auditora de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos con requisitos ticos y que la auditora sea planeada y realizada para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea material [Destinatario apropiado]



Una auditora implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la valoracin de los riesgos de representacin errnea, materiales de los estados financieros, ya sea por fraude o error. Al hacer esas valoraciones de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros por la entidad, con el fin de disear los procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero no para expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye evaluar lo apropiado de las polticas contables usadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros.

Creemos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para sustentar nuestra opinin



Informe sobre otros requisitos legales y normativos

[La forma y contenido de esta seccin del dictamen del auditor variarn dependiendo de la naturaleza de las otras responsabilidades de informar del auditor.]

[Firma del auditor] [Fecha del dictamen del auditor] [Direccin del auditor] Opinin

En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes (o presentan un punto de vista verdadero y razonable de) la situacin financiera de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 20X1, y (de) su desempeo financiero y sus flujos de efectivo para el cierre del ejercicio de esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera


SEMINARIO TALLER DE AUDITORIA FINANCIERADR CESAR PARIONA COLONIO*MUCHAS GRACIAS!


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