|INSTITUTO POLITCNICO NACIONAL

Escuela Superior de Comercio y Administracin

Unidad Santo Toms

Unidades Temtica l y ll

CICLO FINANCIERO A LARGO PLAZO

PROFESOR: Cerecedo Meneses Ma. Del Carmen

GRUPO:

INTEGRANTES:

Arcos Manjarrez Blanca Mariana

Garcs Miguel Alfonso Bryan

Hernndez Gmez Csar Fernando

Prez Gonzlez Brian Alberto

Fecha: 28 de ABRIL de 2015

Contenido1.1 DEFINICION DEL CICLO FINANCIERO A LARGO PLAZO41.2 IMPORTANCIA DEL CICLO FINANCIERO A LARGOPLAZO41.3 CONCEPTO DELOS ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN41.3.1 ACTIVO NO CIRCULANTE41.3.2 PASIVO NO CIRCULANTE41.3.3 CAPITAL CONTABLE51.4 CUENTASQUE LO INTEGRAN51.4.1 ACTIVO NO CIRCULANTE51.4.2 PASIVO NO CIRCULANTE61.4.3 CAPITAL CONTABLE71.5 INDICADORES FINANCIEROS ALARGO PLAZO71.5.1 APALANCAMIENTO81.5.2 ACTIVIDAD DE INVERSION A LARGO PLAZO81.5.3 RETORNO SOBRE LA INVERSION9RESUMEN UNIDAD 19MAPA CONCEPTUAL112.1 CONCEPTO DE INVERSIONES TANGIBLES: INMUEBLES, MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO.122.2. CONCEPTO DE COSTO DE ADQUISICIN, CONSTRUCCIN, O EQUIVALENTE122.3 CONTROL INTERNO172.4 REGLAS DE VALUACION172.4.3 ADAPTACIONES Y/O MEJORAS202.4.4 RECONSTRUCCIONES: PARCIALES Y TOTALES212.4.5 REPARACIONES: ORDINARIAS Y EXTRAORDINARIAS REPARACIONES Y COMPOSTURAS212.6 INVERSIONES INTANGIBLES212.6.1 Concepto212.6.2 CONTROL INTERNO CONTABLE222.6.3 CUENTAS QUE LO INTEGRAN; CRDITO MERCANTIL, PATENTES Y MARCAS, OTROS.232.6.4 REGLAS DE VALUACIN252.6.5 REGLAS DE PRESENTACIN252.6.6 REGLAS DE REVELACIN26RESUMEN UNIDAD ll27MAPA CONCEPTUAL28

INTRODUCCIN

Sin duda una de las razones por las cuales un negocio tiene xito es el perfecto conocimiento del funcionamiento de la empresa, desde las operaciones ms simples hasta las grandes transacciones con otras entidades econmicas.

Cada empresa desarrolla sus funciones a travs de ciclos, los cuales, segn el Moderno Diccionario de Contabilidad (4ta. ed.) (2002, p. 49) son un perodo que, una vez concluido, vuelve a iniciarse con las mismas caractersticas bsicas que en el anterior

En el presente trabajo se desarrolla la unidad nmero uno y la unidad nmero dos correspondiente al ciclo financiero a largo plazo. Mediante este trabajo explicaremos la definicin e importancia del ciclo financiero al largo plazo as como cada uno de los rubros que lo integran y las cuentas que maneja cada rubro. Explicara cada los indicadores financieros a largo plazo dentro de las inversiones

OBJETIVO PARTICULAR DE LA UNIDAD

Aplicar los rubros que integran el ciclo financiero a largo plazo, determinando los indicadores financieros que se originan en el mismo y su relevancia en la planeacin a largo plazo en las entidades econmicas, a travs de resolucin de casos prcticos a partir de Estados Financieros prediseados.

UNIDAD 1

ELEMENTOS DEL CICLO FINANCIERO A LARGO PLAZO

1.1 DEFINICION DEL CICLO FINANCIERO A LARGO PLAZO

El ciclo financiero a largo plazo contiene las inversiones de carcter permanente que se efecten para realiza el objeto del ente econmico, as como los financiamientos a largo plazo y el patrimonio que incluye los resultados del periodo.

Caractersticas:

Se inicia con la aportacin de los accionistas, obtenindose tambin financiamiento a largo plazo los cuales sern aplicados a la adquisicin de inversiones tangibles permanentes, los que eran participando en el ciclo a corto plazo mediante las depreciaciones incorporadas a la produccin.

1.2 IMPORTANCIA DEL CICLO FINANCIERO A LARGOPLAZO

El ciclo financiero a largo plazo apoya al de corto plazo al transferir gradualmente recursos a travs de la depreciacin, la amortizacin y el agotamiento.

1.3 CONCEPTO DELOS ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN 1.3.1 ACTIVO NO CIRCULANTE

Es el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tienen propiedad as como cualquier costo o gasto realizado no devengado con capacidad para generar ingresos futuros y que mediante su amortizacin sea aplicado a dichos ingresos futuros, para ser transformado en efectivo en trmino mayor de un ao.

1.3.2 PASIVO NO CIRCULANTE

Representa las obligaciones presentes provenientes de las operaciones de transacciones pasadas, tales como la obtencin de prstamos para financiamiento de los bienes que constituyen el activo y cuyo vencimiento sea posterior a un ao o al ciclo normal de las operaciones si este es mayor.

1.3.3 CAPITAL CONTABLE

El Boletn C-11 dice: El Capital Contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin.

ACTIVOS NETOS

* Surge por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias.

* Se ejerce mediante reembolso o distribucin

* De acuerdo a su origen, el capital contable est formado por capital contribuido y capital ganado o dficit en su caso.

1.4 CUENTASQUE LO INTEGRAN 1.4.1 ACTIVO NO CIRCULANTE

* Terrenos

* Edificios

* Maquinaria

* Mobiliario y equipo De oficina

* Equipo de cmputo

* Muebles y enseres

* Equipo de transporte

* Equipo de reparto

FIJO TANGIBLE

* Derechos de autor

* Patentes

* Marcas registradas

* Nombres comerciales

* Crdito mercantil

FIJO INTANGIBLE

ACTIVO NO CIRCULANTE

INTANGIBLE DIFERIDO

* Gastos de investigacin y desarrollo

* Gastos de instalacin

OTROS ACTIVOS

* Fondos de amortizacin de obligaciones

* Depsitos en garanta

* Terrenos no utilizados

* Maquinaria no utilizada

1.4.2 PASIVO NO CIRCULANTE

FIJO

* Acreedores hipotecarios

* Acreedores bancarios

* Documentos por pagar a largo plazo

* Obligaciones en circulacin, porcin a largo plazo.

PASIVO CIRCULANTE

* Rentas cobradas por anticipado

* Crditos o intereses cobrados por anticipado.

* Prima en venta de obligaciones

COBROS ANTICIPADOS

* Capital social

* Aportaciones para futuros aumentos de capital

* Prima de venta de acciones

* Donaciones

1.4.3 CAPITAL CONTABLE

CONTRIBUIDO

CAPITAL

CONTABLE

* Utilidades retenidas, incluyendo reservas de capital.

* Prdidas acumuladas

* Exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital contable.

GANADO O DEFICIT

1.5 INDICADORES FINANCIEROS ALARGO PLAZO

Un indicador financiero es una relacin de las cifras extractadas de los estados financieros y dems informes de la empresa con el propsito de formase una idea como acerca del comportamiento de la empresa; se entienden como la expresin cuantitativa del comportamiento o el desempeo de toda una organizacin o una de sus partes, cuya magnitud al ser comparada con algn nivel de referencia, puede estar sealando una desviacin sobre la cual se tomaran acciones correctivas o preventivas segn el caso.

1.5.1 APALANCAMIENTO

Se denomina apalancamiento a la posibilidad de financiar determinadas compras de activos sin la necesidad de contar con el dinero de la operacin en el momento presente

Es un indicador del nivel de endeudamiento de una organizacin en relacin con su activo o patrimonio. Consiste en utilizacin de la deuda para aumentar la rentabilidad esperada del capital propio. Se mide como la relacin entre deuda a largo plazo ms capital propio.

Se considera como una herramienta, tcnica o habilidad del administrador, para utilizar el Costo por el inters Financieros para maximizar Utilidades netas por efecto de los cambios en las Utilidades de operacin de una empresa.

Es decir: los intereses por prstamos actan como una PALANCA, contra la cual las utilidades de operacin trabajan para generar cambios significativos en las utilidades netas de una empresa.

En resumen, debemos entender por Apalancamiento Financiera, la Utilizacin de fondos obtenidos por prstamos a un costo fijo mximo, para maximizar utilidades netas de una empresa.

1.5.2 ACTIVIDAD DE INVERSION A LARGO PLAZO

Segundo las NIC - Normas Internacionales de Contabilidad, las actividades de inversin son las de adquisicin, enajenacin o abandono de activos a largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

La presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversin es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por causa de los recursos econmicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversin son los siguientes:

a) pagos por la adquisicin de inmovilizado material, intangibles y otros activos a largo plazo, incluyendo los pagos relativos a los costes de desarrollo capitalizados y a trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado material;

b) cobros por ventas de inmovilizado material, intangibles y otros activos a largo plazo;

1.5.3 RETORNO SOBRE LA INVERSION

El ndice de retorno sobre la inversin (ROI por sus siglas en ingls) es un indicador financiero que mide la rentabilidad de una inversin, es decir, la tasa de variacin que sufre el monto de una inversin (o capital) al convertirse en utilidades (o beneficios).

Pero, principalmente, el ROI se usa al momento de evaluar un proyecto de inversin: si el ROI es menor o igual que cero, significa que el proyecto o futuro negocio no es rentable (factible); y mientras mayor sea el ROI, significa que un mayor porcentaje del capital se va a recuperar al ser invertido en el proyecto.

RESUMEN UNIDAD 1

Elemento Financiero a largo plazo

Contiene las inversiones de carcter permanente que se efecten para realiza el objeto del ente econmico, as como los financiamientos a largo plazo y el patrimonio que incluye los resultados del periodo.

Se inicia con aportaciones de accionistas, obteniendo el financiamiento a largo plazo los cuales se aplicaran a la adquisicin de inversiones tangibles permanentes.

Elementos que lo integra.

-El activo no circulante es el conjunto de bienes, derechos reales y personales, sobre los que tienen propiedad, con capacidad para generar ingresos futuros y mediante su amortizacin sea aplicado a dichos gastos futuros.

-El pasivo no circulante representa las obligaciones presentes de las operaciones de transacciones pasadas, como la obtencin de prstamos para financiamiento de los bienes que contribuyen el activo y su vencimiento sea posterior a un ao o ciclo normal de las operaciones.

-El capital contable c-11 establece las reglas particulares de aplicacin de los principios de contabilidad relativos al capital contable de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente sociedades mercantiles.

Los Indicadores financieros a largo plazo son una relacin de las cifras extractadas de los estados financieros con el propsito de formarse una idea acerca del comportamiento de la empresa, se entiende como la expresin cuantitativa del comportamiento y desempeo de la misma con el objetivo de sealar una desviacin sobre la cual tomar acciones correctivas o preventivas.

El apalancamiento se denomina a la posibilidad de financiar compras de activos sin necesidad de contar con el dinero en el momento, es un indicador del nivel de endeudamiento de una organizacin con relacin a su activo o patrimonio. Se mide como la relacin entre deuda a largo plazo ms capital propio, es considerada como herramienta, tcnica o habilidad del administrador para utilizar el costo por el inters Financieros para maximizar Utilidades netas.

Las actividades de inversin son las de adquisicin, enajenacin o abandono de activos a largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Es importante la presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversin porque tales flujos representan la mediad en la que se han hecho desembolsos a causa de recursos econmicos que producirn ingresos en el futuro.

El ndice de retorno sobre la inversin es un indicador que mide la rentabilidad de una inversin, principalmente se usa al momento de evaluar un proyecto. Si el ROI (Return of Investment) es menor o igual que cero significa que el proyecto no es factible.

MAPA CONCEPTUAL

ELEMENTOS DEL CICLO FINANCIERO A LARGO PLAZO

Contiene las inversiones de carcter permanente que se efecten para realiza el objeto del ente econmico, as como los financiamientos a largo plazo y el patrimonio que incluye los resultados del periodo.

Activo no circulante

Capital contable

Pasivo no circulante

Establece las reglas particulares de aplicacin de los principios de contabilidad relativos al capital contable de entidades establecidas con fines de lucro

Representa las obligaciones presentes de las operaciones de transacciones pasadas,

Es el conjunto de bienes, derechos reales y personales, sobre los que tienen propiedad. Mediante su amortizacin sea aplicado a dichos gastos futuros.

Apalancamiento

Indicadores Financieros

La posibilidad de financiar compras de activos sin necesidad de contar con el dinero en el momento

se entiende como la expresin cuantitativa de una empresa y desempeo de la misma con el objetivo de sealar una desviacin sobre la cual tomar acciones correctivas o preventivas.

Deuda Capital = PT/CCDeuda Activo = PT/ AT

Liquidez inmediata = Efectivo equivalente/pasivo circulante

FORMULAS

CT = AC PC

LIQUIDEZ = AC/PC

PRUEBA DEL ACIDO = AC INVENTARIOS / PC.

UNIDAD II

INVERSIONES TANGIBLES E INTANGIBLES

2.1 CONCEPTO DE INVERSIONES TANGIBLES: INMUEBLES, MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO.

Inmuebles, maquinaria y equipo son bienes tangibles que tienen por objeto:

a) El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad,

b) La produccin de artculos para su venta o para el uso de la propia entidad y

c) La prestacin de servicios a la entidad, a su clientela o al pblico en general. La adquisicin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.

Inmuebles. En la aplicacin de los principios de la contabilidad son, tambin conocidos como activo fijo de las empresas comerciales e industriales y no incluyentes el de las industrias extractivas, empresas de servicios pblicos, agrcolas, ganaderas y pesqueras, ni el de las instituciones de crdito, de seguros y de organizaciones de crdito. Algunos ejemplos de inmuebles son: terrenos, edificio, moldes, herramientas, reconstrucciones, adaptaciones y mejoras y reparaciones.

Maquinaria y equipo. Es importante incluir todos los costos de adquisicin o de manufactura, conjuntamente con los costos de transporte y de instalacin. Cuando la mano de obra y los gastos de prueba se identifiquen intrnsecamente con la maquinaria y equipo; pueden registrarse como costos de dichos activos.

2.2. CONCEPTO DE COSTO DE ADQUISICIN, CONSTRUCCIN, O EQUIVALENTE

El costo de adquisicin incluye el precio neto pagado por los bienes, sobre la base de efectivo o su equivalente, ms todos los gastos necesarios para tener activo en lugar y condiciones que permitan su funcionamiento, tales como los derechos y gastos de importacin, fletes, seguros, gastos de instalacin, etctera.

Ejemplo:

Terrenos; Deben valuarse al costo erogado con objeto de adquirir su posesin, consecuentemente incluye el precio de adquisicin de terreno.

La empresa Lcteos S.A adquiere un terreno en $1200,000.00, paga:

* Gastos Notariales por $60,000.00 ms IVA.

* Impuestos de Trasladacin de dominio por $28,000.00.

* Honorarios a Abogados por $12,000.00 ms IVA.

* Gastos por desmonte y limpieza por $25,000.00.

* Adems se retiene 10% ISR e IVA a los honorarios de Abogados y notarios.

IVA 10% ISR Ret.IVA Ret.

Compra $1200,000.00

Gastos Not. $ 60,000.00 $ 9,600.00 $6,000.00$6,402.00

Imp. Tras.$ 28,000.00

Honor. Abo. $ 12,000.00 $ 1,920.00$1,200.00$1,280.00

Gas. Desm$ 25,000.00 $ 4,000.00

TOTALES $ 1325,000.00 $15,520$7,200.00$7,682.00

Registro Contable

------------------------------- 1 -----------------------------------

Terrenos1325,000

IVA Acreditable15,520

Impuestos por pagar14,882

Retencin ISR 7,200

Retencin IVA 7,682

Bancos1325,638

COSTO DE CONSTRUCCIN Incluye los costos directos e indirectos incurridos en la misma, tales como materiales, mano de obra, costo de planeacin e ingeniera, gastos de supervisin, y admn., impuestos y gastos originados por prstamos obtenidos especficamente para este fin, que se devenguen durante el perodo efectivo de la construccin.

* Capitalizacin de intereses. Se da en virtud de que el activo no produce ningn beneficio durante el perodo de construccin e instalacin.

* Intereses cargado a resultados. El inters devengado a partir de que el activo est en condiciones de entrar en servicio debe cargarse a los gastos.

Los intereses devengados durante el perodo de construccin e instalacin de activo, pueden capitalizarse cargndose al costo del mismo o llevarse a cuentas, de resultados.

EJEMPLO: Edificios

Adquiere un terreno con una construccin en $900,000.00 y paga:

* Gastos Notariales$ 50,000.00 + IVA

* Demolicin de Edific.$130,000.00 + IVA

Tiene un proyecto de construccin con una duracin de 12 veces, solicita:

Un crdito hipotecario por $2000,000.00, paga por anticipado intereses del 24% anual, el banco deposita el resto en su cuenta de chuques.

Durante el proceso de construccin realiza los siguientes pagos:

* Materiales $760,000.00 + IVA

* Mano de obra $400,000.00

* Gastos Indirectos $200,000.00 + IVA

El edificio se termina en el mes 10.

Registrar tambin los intereses del mes 2.

TerrenoIVA

Compra $900,000.00

Gastos Not. $ 50,000.00 8,000.00

Demolicin $130,000.00 20,800.00

TOTALES 1080,000.0028,800.00

Registro Contable

------------------------------ 1 ---------------------------------

Terrenos1080,000

IVA Acreditable28,800

Bancos1108,800

Crdito Hipotecario

((2000,000.00*.24)/12)*12= $480,000.00

------------------------------ 2 ----------------------------------

Bancos1520,000

Int. Pag x antici.480,000

Acreedores Hipotecarios2000,000

----------------------------- 3 ----------------------------------

Edif. En construccin1360,000

IVA Acred. 153,600

Bancos 1513,600

((2000,000.00*.24)/12)*10

------------------------------ 4 ----------------------------------

Edif. En construccin400,000

Intereses pag. X anticip.400,000

----------------------------- 5 ----------------------------------

Edificios 1760,000

Edificios en Construccin1760,000

----------------------------- 6 ---------------------------------

Gastos Financieros 40,000

Intereses pag x anticip.40,000

COSTO EQUIVALENTE

1. Al comprar o recibir a cambio un lote de activo fijo.

2. Bienes adquiridos por canje o cambio de otros activos.

3. Cuando las propiedades han sido adquiridas sin costo alguno, o a un costo que es inadecuado para expresar, su significado econmico.

4. Los activos fijos recibidos como aportacin de capital.

5. Cuando un bien se haya adquirido como cobro a un deudor de la empresa.

6. Las propiedades adquiridas en moneda extranjera.

EJEMPLO: Lote

La compaa Condumex S.A. adquiere un lote de inmuebles, mobiliario y equipo de una empresa que suspende sus actividades, pagando la cantidad de $1450,000.00, el lote se integra de los siguientes activos, segn avalo de un perito tiene los siguientes valores:

ACTIVOVALOR DE MERCADO

Local Comercial$ 900,000.00

Maquinaria$ 440,000.00

Equipo de Transporte$ 300,000.00

Mobiliario y Equipo$ 345,000.00

Equipo de Cmputo$ 238,000.00

Suma: $2223,000.00

Se determina el factor:

1450,000 Factor

X= ------------------------ =0.6523 .4049 * 1450,000 = 587,105.00

2223,000 .1979 * = 286,955.00

.1350 *

= 195,750.00

.1552 * = 225,040.00

. 1070 * = 155,150.00

TOTAL 1450,000.00

Registro Contable

----------------------- 1 -----------------------

Terrenos 587,105.00

Edificios 286,955.00

Mob. Y Eq. De Oficina195,750.00

Eq. De Computo225,040.00

Eq. de Trasporte155,150.00

IVA Acreditable232,000

Bancos 1682,000

2.3 CONTROL INTERNO

El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

2.4 REGLAS DE VALUACION

De acuerdo con principios de contabilidad, las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo debern valuares al costo de adquisicin, al de construccin o, en su caso, a su valor equivalente. En el caso de cambios considerables de poder adquisitivo de la moneda, que afectan significativamente el valor del costo de los activos fijo. El costo de adquisicin incluye el precio neto pagado por los bienes sobre la base de efectivo o su equivalente mas todos los gastos necesarios para tener el activo en lugar y condiciones que permitan su funcionamiento, tales como los derechos y gastos de importacin, fletes, seguros, gastos de instalacin, etctera. El costo de construccin incluye los costos directos e in directos incurridos en la misma, tales como materiales, mano de obra, costo de planeacin e ingeniera, gastos de supervisin y administracin , impuestos y gastos originados por prestamos obtenidos especialmente para este fin, que se devenguen durante el periodo efectico de la construccin. Dicho periodo termina cuando el bien est en condiciones de entrar en servicio, independientemente de la fecha en que sea traspasado a las cuentas del activo fijo en operacin

Formas De Adquisiciones: Contado, Crdito Y Arrendamiento Financiero

De acuerdo con principios de contabilidad, las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo debern valuarse al costo de adquisicin, al de construccin, en su caso, a su valor equivalente. En su caso de cambios considerables del poder adquisitivo de la moneda, que afecten significativamente el valor del costo de los activos fijos; se atender a lo que establezca esta comisin en boletines particulares. Contado. Se puede adquirir cualquier tipo de inmueble o maquinaria de forma monetaria y efectiva al momento de su compra y a la valuacin que estos tengan. Crdito. Es el registro hecho ingresado en la parte de los pasivos de una cuenta o al comprar maquinaria o equipo, los pagos pueden celebrarse en diferentes periodos de tiempo, obligndose a pagar en la fecha acordada y le entrega total del producto. Arrendamiento financiero: Es un convenio que no causa al arrendador utilidades o prdidas caractersticas de fabricantes o comerciantes del activo arrendado, pero transfiere al arrendatario esencialmente todos los beneficios y riesgos inherentes al bien arrendado. Por medio de un Contrato por el cual un inversor no adquiere un producto l mismo sino que adquiere su disfrute para su propio uso contra el pago de un alquiler mensual a una sociedad de arrendamiento financiero que es la propietaria del producto. Los arrendamientos incluyen contratos que, aunque nominalmente no se les conoce como contratos de arrendamiento, tambin posee la caracterstica de transferir el derecho a usar un bien (por ejemplo los contratos de abastecimiento de calor a instalaciones), y convenios que transfieren este derecho aun cuando el contratante puede comprometerse a prestar importantes servicios en relacin con la operacin o mantenimientos de los activos.

Depreciaciones: Concepto, mtodos, rectificaciones a la depreciacin; activos ociosos, bajas, cambios, ventas.

El Boletn C-6 seala que: la depreciacin es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manera sistemtica y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho, si lo tiene, entre la vida til estimada de la unidad. Por lo tanto, la depreciacin contable es un proceso de distribucin y no de valuacin. Los mtodos son cuatro y se estiman como mtodos de contabilidad general-mente aceptados:

Lnea recta

Unidades producidas

Saldos decrecientes

De los dgitos de los aos

Rectificacin de la depreciacin

Recordemos que las tasas de depreciacin se basan adems del valor histrico original o precio de costo y el valor d desecho, en la vida til estimada del activo, la cual no es exacta o precisa y ocasionalmente puede conducir a errores.

Depreciaciones: Concepto, Mtodos, Rectificaciones A La Depreciacin; Activos Ociosos, Bajas, Cambios, Ventas.

DEPRECIACIN DE INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO: La depreciacin es un procedimiento de distribucin del costo de los servicios fijos menos su valor de desecho (si lo tienen), entre la vida til estimada de la unidad a depreciar. La distribucin de la Depreciacin puede hacerse tomando como base el tiempo olas unidades producidas. Dentro de estos dos criterios, existen varios mtodos alternos y hay que adoptar el que se considera ms apropiado, tomando en cuenta las caractersticas del bien y las polticas de la entidad. Conviene recordar que las tasas de depreciacin establecidas por la ley impositiva, no siempre son las adecuadas para distribuir en los resultados de la empresa las inversiones.

MTODOS DE DEPRECIACIN MS CONOCIDOS

EN LNEA RECTA

Se distribuye el costo de la inversin menos su valor de desecho (si existe) entre el nmero de aos de vida til del activo. Monto de la depreciacin para cada ao de vida=Costo Valor de Desecho Aos de vida til

CON SALDOS DECRESCIENTES

Es un mtodo de Depreciacin acelerado que aplica a la inversin, el doble de la tasa de depreciacin que el de lnea recta. La tasa se aplica al valor neto de la inversin de cada ao, producindose una depreciacin decreciente y hace caso omiso al valor de descenso estimado. AL final queda un residuo. Porcentaje ser aplicado= 2 (100 / vida til)

c) DE LA SUMA DE LOS NMEROS DE LOS AOS

Mtodo de depreciacin acelerada.

El momento de la depreciacin anual se determina con base en los aos de vida y la suma de dgitos de los aos de para obtener las fracciones.

EJ. Suma de los dgitos de los aos= 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21

2.4.3 ADAPTACIONES Y/O MEJORAS

VALORACIN: Se valoran al costo de adquisicin de los bienes contratados, ms los gastos reales incurridos en el proceso inversionista.

DE LAS REPARACIONES O MEJORAS: Los gastos por adaptaciones o mejoras efectuadas a los Activos Fijos Tangibles, que incrementen la capacidad de produccin, la eficiencia, prolonguen la vida til o ayuden a reducir los costos operacionales futuros, aumentan el valor del Activo existente y por tanto se capitalizan en forma conjunta con el bien existente, o por separado en dependencia con la naturaleza de la operacin realizada y del bien incorporado.

En los casos en que al ejecutarse la adaptacin o mejora sea necesaria la sustitucin de partes, stas se dan de baja, bien por su valor en Libros si existiese o por una estimacin efectuada por peritos. Los costos incurridos en adaptaciones o mejoras de locales arrendados, se amortizan durante el perodo de vigencia del contrato de arrendamiento, an cuando el contrato pueda ser renovado, formando parte el importe de la amortizacin, del resultado del ejercicio econmico.

2.4.4 RECONSTRUCCIONES: PARCIALES Y TOTALES

Las reconstrucciones que aumentan el valor del Activo Fijo Tangible original, constituyen partidas capitalizables, tomndose en cuenta para su registro los aspectos siguientes:

Si ha sido prcticamente total, su costo se considera como una nueva unidad de Activo, dando consecuentemente de baja a la anterior.

Si la reconstruccin ha sido parcial, se dan de baja las partes sustituidas, bien por su valor en Libros si existiese, o por una estimacin efectuada por peritos.

2.4.5 REPARACIONES: ORDINARIAS Y EXTRAORDINARIAS REPARACIONES Y COMPOSTURAS

Existen de 2 tipos: las ordinarias y las extraordinarias.

Las ordinarias tienen por objeto mantener el bien en condiciones normales de funcionamiento hasta el trmino de su vida til. Por consiguiente, estas son, generalmente, programadas, son llevadas a prdidas como gastos operacionales y son consideradas erogaciones no capitalizables.

Las reparaciones extraordinarias, en cambio, tienen por objeto prolongar la vida til original asignada al bien. Por lo tanto, sta es considerada una erogacin capitalizable y como afecta a la vida til del bien, afectar tambin en la cuenta contable donde est reflejada ella: Depreciacin Acumulada.

2.6 INVERSIONES INTANGIBLES2.6.1 Concepto

Las inversiones intangibles son aquellas que no tienen una existencia fsica, su valor se limita a los derechos y beneficios esperados que su posesin confiere al Estado.

Esta norma ser aplicable a las entidades pblicas y se utilizar en la contabilizacin de las inversiones intangibles tales como:

a) Estudios e investigaciones. b) Patentes y marcas. c) Franquicias.

Este tipo de inversiones se registrarn a su costo de adquisicin, desarrollo o al valor estimado que de ellos se hagan al momento de que se consideran realizados contablemente.

La amortizacin se efectuar utilizando el mtodo de lnea recta, aplicando un 10 por ciento, con excepcin de aquellos que sustentan el costo de inversin de las obras ejecutadas.

El importe de las inversiones intangibles estar conformado principalmente por los siguientes rubros:

Los sueldos, beneficios sociales y otros costos relacionados con el personal ocupado en actividades de investigacin y desarrollo.

Los costos de los materiales y servicios consumidos en las actividades de investigacin y desarrollo.

Los costos de equipo e instalaciones adquiridas o construidas para un proyecto especfico de investigacin que no tengan otra utilidad en el futuro.

Los costos indirectos relativos a las actividades de investigacin y desarrollo, tales como administrativos, intereses, etc.

La depreciacin del equipo e instalaciones hasta el grado en que se usen para actividades de investigacin y desarrollo.

2.6.2 CONTROL INTERNO CONTABLE

Comprende como tal a aquella parte del control interno que influye directa o indirectamente en la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de los estados financieros, as como las cuentas anuales o estados contables de sntesis. Existen dos finalidades asignadas al control interno contable, son las sig:

a) La custodia de los activos o elementos patrimoniales.

b) salvaguardar los datos y registros contables: Con la finalidad de que las cuentas anuales o estados contables de sntesis que se elaboren a partir de los mismos sean efectivamente representativos y con esto constituyan una imagen fiel de la realidad financiera de la empresa.

Deber estar diseado de tal modo que permita detectar errores, irregularidades y fraudes cometidos en el tratamiento de la informacin contable, as como recoger, procesar y difundir adecuadamente la informacin contable, con el fin de que llegue fidedigna y puntualmente a los centros de decisin de la empresa. Sin una informacin contable veraz ninguna decisin econmica racional puede ser tomada sobre bases seguras, ni tampoco podr saberse si la poltica econmica empresarial se est ejecutando correctamente.

Este tipo de control realiza y registra adecuadamente las siguientes actividades:

Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o especficas de la gerencia

Se registran los cambios para: * mantener un control adecuado y * permitir la preparacin de los ee.cc.

Se salvaguardan los activos solo accesndolos con autorizacin

Los activos registrados son comparados con las existencias.

2.6.3 CUENTAS QUE LO INTEGRAN; CRDITO MERCANTIL, PATENTES Y MARCAS, OTROS.

Nif (C-8)

CRDITO MERCANTIL: Se define como el activo intangible que proviene de una compra de un negocio y puede consistir en uno o ms intangibles identificados o no, que no pueden ser valuados individualmente en forma confiable. Sus elementos pueden tener vidas tiles econmicamente distintas. En vista de que estos elementos no pueden ser valuados en forma separada de manera confiable, son contabilizados de manera colectiva como crdito mercantil, o exceso del costo en la adquisicin de activos netos de una entidad.

Hay factores y condiciones que por lo general constituyen en valor as como la rentabilidad de una empresa y, en conjunto, representan el crdito mercantil:

* Una administracin eficiente* Ubicacin estratgica* Mercado slido y estable para sus productos* Estabilidad laboral* Adecuados sistemas de abastecimiento de sus materias primas* Entorno empresarial adecuado.

El crdito mercantil solo puede registrarse como un activo cuando se paga al adquirir una empresa en totalidad, dado que el crdito mercantil es la valuacin de una empresa en marcha por lo que es indivisible de la misma.

Mtodos para la determinacin del crdito mercantil:

Mtodo de valuacin maestra: Consisten en hacer una simple comparacin entre el valor razonable de mercado (segn avalo) de los activos netos identificables, propiedad de la empresa que se va a adquirir, y el precio de compra que paga la empresa compradora,, la diferencia vieneser el crdito mercantil pagado en la operacin.

Mtodo de rentabilidad excesiva: Consiste bsicamente en determinar la diferencia existente entre la rentabilidad de la empresa que se va adquirir y la rentabilidad de las empresas similares del mismo ramo.

PATENTESEs un derecho otorgado por un gobierno para hacer uso exclusivo de un proceso de manufactura o para vender un invento.

Existen dos clases principales de patente:

Patente de procesos: Controla el proceso por el cual los productos son hechos.

Patente de productos: que cubre productos fsicos y actuales.

Una patente expira en quince aos esperando que sea una fuente de ingresos y flujo de efectivo por cuando menos este lapso, por lo cual la amortizacin se realiza en ese tiempo de vida econmicamente til.

La amortizacin no se abonar a una cuenta complementaria de balance denominada amortizacin acumulada de patentes, si no a la propia cuenta de patentes.

MARCA NOMBRE REGSTRADO: Es una palabra, frase o smbolo que distingue o identifica a una empresa o producto en particular. Los industriales comerciante o prestadores de servicios podrn hacer uso de marcas en la industria, comercio o servicios que prestan. Sin embargo, el derecho o su uso exclusivo se obtienen mediante el registro.

Las marcas registradas son derechos que pueden adquirirse, venderse o arrendarse. Una marca registrada adquirida en la compra de un negocio tiene una vida remanente de 12 aos y es renovable por un lapso indefinido a un costo que se espera sea muy bajo.

El nombre protege a una marca de producto, lder en consumo, que ha sido lder en la participacin del mercado por los ltimos ocho aos. Un anlisis de estudios de los ciclos de vida del producto de mercado, competencia, tendencias ambientales y oportunidades de ampliacin de la marca, indica que generara ingresos y flujos de efectivo por treinta y cinco aos ms.

FRANQUICIA: Una franquicia es el derecho o privilegio recibido por una organizacin para efectuar en exclusiva negocios en un rea geogrfica determinada. Es un arreglo contractual bajo el cual el franquiciador otorga al franquiciario el derecho de vender ciertos productos o servicios, a usar cierta marca y nombres registrados a desarrollar algunas funciones, usualmente dentro de un rea geogrfica determinada.

DERECHOS DE AUTOR: Son un derecho que tienen todos los creadores y dems artistas sobre sus canciones y expresiones.

Representan los derechos exclusivos para reproducir y vender una obra tcnica cientfica o cultural, tales como un libro, obra musical, una pelcula o una obra de arte.

2.6.4 REGLAS DE VALUACIN

Todos los pasivos son valuados y reconocidos en el Balance General.

En el caso de prstamos en efectivo, el pasivo debe reconocerse por el importe recibido o utilizado.

En el caso de redencin de las obligaciones antes de su vencimiento, debe ajustarse la amortizacin de los gastos de emisin y del descuento o de la prima, con objeto de aplicar a los resultados, dentro de las partidas especiales.

En el caso de instrumentos financieros de deuda convertibles en acciones del emisor, cuando el tenedor corre los mismos riesgos que los accionistas del emisor, se debe considerar que se trata de un instrumento de capital y los rendimientos que generen dichos instrumentos deben ser reconocidos como dividendos.

Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la compra de bienes, surgen y se deben reconocer en el momento en que los riesgos y beneficios de los mismos han sido transferidos a la entidad.

Para extinguir un pasivo el deudor paga al acreedor y es liberado de su obligacin con respecto a la deuda.

Ejemplos:

BOLETN C-1 EFECTIVO

Se valuar a su valor nominal. El representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se valuar a la cotizacin aplicable a la fecha de los estados financieros.

Los rendimientos de depsitos se reconocern conforme se devenguen.

BOLETIN C-2. INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Debe valuarse a su valor razonable. Cuando el valor de mercado satisface las condiciones de pactarse entre partes interesadas y dispuestas y en una transaccin en libre competencia, debe considerarse que dicho valor es razonable.

2.6.5 REGLAS DE PRESENTACIN

Los rubros de pasivo se presentarn en el balance general de acuerdo a su exigibilidad, clasificados en corto y largo plazo. El pasivo a corto plazo es el primero de los grupos de pasivo. En caso de que el ciclo de las operaciones de la entidad sea mayor a un ao el pasivo a corto plazo incluir todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones y se hace mencin de esa situacin en las notas complementarias y los estados financieros.

La agrupacin de pasivos se hace de acuerdo a su naturaleza que debe ser semejante as como las condiciones de exigibilidad e importancia relativa.

Ejemplos:

Boletn C-1 EFECTIVO

El efectivo debe mostrarse en el balance general como la primera partida del activo circulante. Si su disponibilidad es a plazo mayor de un ao o su destino est relacionado con la adquisicin de activos no circulantes o con la amortizacin de pasivos a largo plazo, se presentar fuera del activo circulante.

Los cheques librados con anterioridad a la fecha de los estados financieros formarn parte del rengln de efectivo.

BOLETIN C-2. INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Todos los activos y pasivos financieros de cualquier tipo de instrumento financiero en el cual participa una entidad, deben registrarse en el balance general de dicha entidad. Estos deben permanecer en el balance general hasta que la entidad deje de tener los derechos o sea liberada de las obligaciones originadas por el instrumento financiero.

Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que constituyen inversiones temporales con plazo menor de un ao y que cotizan en los mercados de valores, deben clasificarse como inversiones temporales y presentarse en el activo circulante.

2.6.6 REGLAS DE REVELACIN

Se deben revelar en las notas de los estados financieros elementos de importancia a los pasivos, y se debe considerar:

La existencia de pasivos de importancia en moneda extranjera, indicando de que moneda se trata.

Restricciones.

Garantas.

El pasivo a largo plazo se muestra con el detalle necesario.

La porcin de financiamientos an no dispuestos y sus obligaciones.

En el caso de obligaciones emitidas, informar las caractersticas.

Descripcingeneral del convenio financiero.

Los incumplimientos a las clusulas decontratosde crdito de largo plazo, as como sus efectos.

Descripcin de las transacciones de extincin de pasivos, cuyas ganancias o prdidas han sido clasificadas en partidas especiales, identificando, cuando sea posible, el origen de los fondos usados en la extincin.

RESUMEN UNIDAD ll

CONCEPTO DE INVERSIONES TANGIBLES: INMUEBLES, MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO.

Inmuebles, maquinaria y equipo son bienes tangibles que tienen por objeto:

Inmuebles. En la aplicacin de los principios de la contabilidad son, tambin conocidos como activo fijo de las empresas comerciales e industriales y no incluyentes el de las industrias extractivas, empresas de servicios pblicos, agrcolas, ganaderas y pesqueras, ni el de las instituciones de crdito, de seguros y de organizaciones de crdito. Algunos ejemplos de inmuebles son: terrenos, edificio, moldes, herramientas, reconstrucciones, adaptaciones y mejoras y reparaciones.

Maquinaria y equipo. Es importante incluir todos los costos de adquisicin o de manufactura, conjuntamente con los costos de transporte y de instalacin. Cuando la mano de obra y los gastos de prueba se identifiquen intrnsecamente con la maquinaria y equipo; pueden registrarse como costos de dichos activos.

CONCEPTO DE COSTO DE ADQUISICIN, CONSTRUCCIN, O EQUIVALENTE

El costo de adquisicin incluye el precio neto pagado por los bienes, sobre la base de efectivo o su equivalente, ms todos los gastos necesarios para tener activo en lugar y condiciones que permitan su funcionamiento, tales como los derechos y gastos de importacin, fletes, seguros, gastos de instalacin, etctera.

COSTO DE CONSTRUCCIN Incluye los costos directos e indirectos incurridos en la misma, tales como materiales, mano de obra, costo de planeacin e ingeniera, gastos de supervisin, y admn., impuestos y gastos originados por prstamos obtenidos especficamente para este fin, que se devenguen durante el perodo efectivo de la construccin.

COSTO EQUIVALENTE

1. Al comprar o recibir a cambio un lote de activo fijo.

2. Bienes adquiridos por canje o cambio de otros activos.

3. Cuando las propiedades han sido adquiridas sin costo alguno, o a un costo que es inadecuado para expresar, su significado econmico.

4. Los activos fijos recibidos como aportacin de capital.

5. Cuando un bien se haya adquirido como cobro a un deudor de la empresa.

6. Las propiedades adquiridas en moneda extranjera.

CONTROL INTERNO

El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

REGLAS DE VALUACION

De acuerdo con principios de contabilidad, las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo debern valuares al costo de adquisicin, al de construccin o, en su caso, a su valor equivalente.

ADAPTACIONES Y/O MEJORAS

VALORACIN: Se valoran al costo de adquisicin de los bienes contratados, ms los gastos reales incurridos en el proceso inversionista.

DE LAS REPARACIONES O MEJORAS: Los gastos por adaptaciones o mejoras efectuadas a los Activos Fijos Tangibles, que incrementen la capacidad de produccin, la eficiencia, prolonguen la vida til o ayuden a reducir los costos operacionales futuros, aumentan el valor del Activo existente y por tanto se capitalizan en forma conjunta con el bien existente, o por separado en dependencia con la naturaleza de la operacin realizada y del bien incorporado

RECONSTRUCCIONES: PARCIALES Y TOTALES

Las reconstrucciones que aumentan el valor del Activo Fijo Tangible original, constituyen partidas capitalizables.

REPARACIONES: ORDINARIAS Y EXTRAORDINARIAS REPARACIONES Y COMPOSTURAS

Existen de 2 tipos: las ordinarias y las extraordinarias.

Las ordinarias tienen por objeto mantener el bien en condiciones normales de funcionamiento hasta el trmino de su vida til. Por consiguiente, estas son, generalmente, programadas, son llevadas a prdidas como gastos operacionales y son consideradas erogaciones no capitalizables.

Las reparaciones extraordinarias, en cambio, tienen por objeto prolongar la vida til original asignada al bien. Por lo tanto, sta es considerada una erogacin capitalizable y como afecta a la vida til del bien, afectar tambin en la cuenta contable donde est reflejada ella: Depreciacin Acumulada.

INVERSIONES INTANGIBLES

Las inversiones intangibles son aquellas que no tienen una existencia fsica, su valor se limita a los derechos y beneficios esperados que su posesin confiere al Estado.

CONTROL INTERNO CONTABLE

Comprende como tal a aquella parte del control interno que influye directa o indirectamente en la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de los estados financieros, as como las cuentas anuales o estados contables de sntesis.

CUENTAS QUE LO INTEGRAN; CRDITO MERCANTIL, PATENTES Y MARCAS, OTROS.

Nif (C-8)

CRDITO MERCANTIL: Se define como el activo intangible que proviene de una compra de un negocio y puede consistir en uno o ms intangibles identificados o no, que no pueden ser valuados individualmente en forma confiable.

Sus elementos pueden tener vidas tiles econmicamente distintas. En vista de que estos elementos no pueden ser valuados en forma separada de manera confiable, son contabilizados de manera colectiva como crdito mercantil, o exceso del costo en la adquisicin de activos netos de una entidad.

REGLAS DE VALUACIN

Todos los pasivos son valuados y reconocidos en el Balance General.

En el caso de prstamos en efectivo, el pasivo debe reconocerse por el importe recibido o utilizado.

En el caso de redencin de las obligaciones antes de su vencimiento, debe ajustarse la amortizacin de los gastos de emisin y del descuento o de la prima, con objeto de aplicar a los resultados, dentro de las partidas especiales.

En el caso de instrumentos financieros de deuda convertibles en acciones del emisor, cuando el tenedor corre los mismos riesgos que los accionistas del emisor, se debe considerar que se trata de un instrumento de capital y los rendimientos que generen dichos instrumentos deben ser reconocidos como dividendos.

Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la compra de bienes, surgen y se deben reconocer en el momento en que los riesgos y beneficios de los mismos han sido transferidos a la entidad.

REGLAS DE PRESENTACIN

Los rubros de pasivo se presentarn en el balance general de acuerdo a su exigibilidad, clasificados en corto y largo plazo. El pasivo a corto plazo es el primero de los grupos de pasivo. En caso de que el ciclo de las operaciones de la entidad sea mayor a un ao el pasivo a corto plazo incluir todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones y se hace mencin de esa situacin en las notas complementarias y los estados financieros.

REGLAS DE REVELACIN

Se deben revelar en las notas de los estados financieros elementos de importancia a los pasivos, y se debe considerar:

La existencia de pasivos de importancia en moneda extranjera, indicando de que moneda se trata.

Restricciones.

Garantas.

El pasivo a largo plazo se muestra con el detalle necesario.

La porcin de financiamientos an no dispuestos y sus obligaciones.

En el caso de obligaciones emitidas, informar las caractersticas.

Descripcin general del convenio financiero.

Los incumplimientos a las clusulas de contratos de crdito de largo plazo, as como sus efectos.

Descripcin de las transacciones de extincin de pasivos, cuyas ganancias o prdidas han sido clasificadas en partidas especiales, identificando, cuando sea posible, el origen de los fondos usados en la extincin.

27

MAPA CONCEPTUAL