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Cierre Fiscal 2008 y Principales modificacionesTributarias para el ejercicio

2009

Dr. Daniel Arana

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R E G L A S G E N E

R A L E S

¿es causal?

¿es fehaciente?

¿se usó Medios de Pago

¿se adquirió a valor de mercado?

¿es gasto o costo?

¿se ha devengado?

sí

no No es deducible

no No es deducible

no No es deducible

sí

sí

sí

sí

no Se reduce aValor de Mercado

no Costo víadepreciación

no Ver excepciones

sí ¿comprobante de pago

con derecho a deducción?no Ver excepciones

sí

IMPUESTO A LA RENTA – GASTOS ACEPTABLES

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¿Qué es un gasto deducible?

Es todo gasto que tienerelación directa con la renta

que se genera o con la fuenteproductora de la renta. Deacuerdo con el principio decausalidad, los gastos debenser normales y razonables.

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Artículo 37° Ley del IR:

Principio de Causalidad

“A fin de establecer la renta neta detercera categ r!a se ded"cir# de larenta br"ta l s gast s necesari s$ara $r d"cirla % &antener s"f"ente' en tant la ded"cci(n nest) e*$resa&ente $r +ibida $ resta le%,

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Gastos deducibles

Gast s

ded"cibles

Princi$i de

ca"salidad

• Gastos necesarios para la generación de renta gravada• Que sean gastos razonables en relación con el ingreso obtenido• Generalidad de gastos

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Debe entenderse como referida a todos aquellos gastos que razonablemente se requieren para

incrementar la obtención de rentas

No debe relacionarse con el carácterimprescindible

del gasto

Imprescindible: indispensable, condicionante

Gastos necesarios

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Razonabilidad del gasto

i el gasto es e!cesi"o se quiebra la causalidadcon la generación de renta

El & nt de l s gast s inc"rrid s debeestar -inc"lad a l s ingres s ."e generan

% el - l"&en de $eraci nes del

c ntrib"%ente' sin a$artarse de l srgenes c &"nes ."e e*igen lasacti-idades c &erciales % e&$resariales/

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8.

Generalidad de los gastos

Gastos a favor delos trabajadores:

aguinaldos,

bonificaciones,y similares

Similar criterio paralos gastos

de salud, recreativos y educativos

# No se refiere a que sean los mismosimportes

# Deben responder a políticas definidas yuniformes

# Igualdad de condiciones entre misma

categoría

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$pinión de la %dministración&ributaria

Principio de causalidad debe sustentarse, entreotras consideraciones, en base a los siguientescriterios:

DIR !"I#$ No% &&'()&&&*S+N$"DIR !"I#$ No% &&'()&&&*S+N$"

Comprobantes de pago debidamente emitidos

$tros documentos que acreditenfe'acientemente el destino del gasto&ener en cuenta la proporcionalidad de losgastos, es decir, su correspondencia con el"olumen de las operaciones del negocio

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RTF N° 5355-1-2002

• Reparo SUNAT: No es dedu !"#e e# $as%o de#es%ud!o ar&u!%e %'(! o u%!#!)ado para e*a#uar #a

pos!"!#!dad de ad&u!s! !'( de u( !(+ue"#e, dado&ue (u( a se rea#!)' #a o+pra de# +!s+o.• os! !'( de# TF: Resu#%a ra)o(a"#e &ue #a e+presa

e*a# e a %ra*/s de u( !( or+e %/ (! o s! #a!(*ers!'( des%!(ada a #a ad&u!s! !'( de# #o a# esade uada.

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RTF N° 600-1-2001

• Reparo SUNAT: No so( dedu !"#es #os$as%os de sa#ud ar+a !a e e %uados a

a*or de #os %ra"a adores.• os! !'( de# TF: os $as%os o"ser*ados so(

dedu !"#es %oda *e) &ue respo(de( a u(a

o"#!$a !'( asu+!da por o(*e(!o o#e %!*o.

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Informe °!"#$#%%3$&' A()#*%%%%

as pr!+as pa$adas por o( ep%o de p'#!)asde se$uros de *!da o(%ra%ados por u(a

e+presa a a*or de sus %ra"a adoreso(s%!%u!r ( $as%o dedu !"#e para de%er+!(ar

#a re(%a (e%a de %er era a%e$or a, s!e+pre ua(do d! o $as%o %e($a re#a !'( deausa#!dad o( #a o"%e( !'( de re(%as por

d! a e+presa o e# +a(%e(!+!e(%o de suue(%e e# $as%o u+p#a o( #os r!%er!os

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C nce$t Gast ded"cible IG0

Almuerzo a los

traba adores

!i, siempre que no e"ceda del#.$% de ingresos brutos del

e ercicio &asta '# ()*

*iene derec&o al + &asta

el l-mite aceptable de G/bsequio a los

traba adores de bienesque produce la empresa

*iene derec&o al 0##%del +

/bsequio a lostraba adores de bienes

comprados por laempresa

+onsitituye retiro gravadocon )G1

/bsequios a los &i os delos traba adores

2avos y canastas atraba adores

*iene derec&o al + &astael l-mite aceptable de G

/bsequio a clientes

!i, sin tope y sustentado por

planilla. Debe figurar en la boletade pago al valor de costo

Debe emitirse 31indicando costo de

adquisicion m4s )G1

Debe emitirse 31indicando costo de

adquisicion m4s )G1

!i, siempre que no e"ceda del#.$% de ingresos brutos del

e ercicio &asta '# ()*

OBSE !"OS AL #ERSONAL $ A %ERCEROSOBSE !"OS AL #ERSONAL $ A %ERCEROS

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C nce$t Trib"t C nsec"encia

enta

5o se deduce gasto pordepreciacion, retribución

por el uso nimantenimiento

)G1

5o &ay + por

adquisición, uso omantenimiento

)G1(tiliza + &asta el limite

indicado por el gto

)G1 (tiliza + al 0##%

entaDeducen gasto por

principio de causalidad1e&iculos de otras categorias diferentes a

A6, A7 y A'

1e&-culos de la empresa 8En posesión o enpropiedad9 destinados a DA que NO sondesignados para otorgar gasto deducible

entaDeducen gasto seg:n

limites y condiciones dela ;) y su reglamento

1e&iculos de la empresa 8En posesion o enpropiedad9 destinados a DA que SI sondesignados para otorgar gasto deducible

GAS%OS &E VE'"C!LOSGAS%OS &E VE'"C!LOS

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Deducci n de gastospreoperativos

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;a empresa A3+ !. 6#,### que fue

efectuado durante el mes de enero 6##?@!er4 posible deducir dic&o gasto en ela=o 6##?

CASO PRACTICO

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-ermas, desmedrosy desvalori.aci n de

e/istencias

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Mer&as

• equisitos Art.60 , !egundo p4rrafoinciso c9 del EG ;) <

)nforme tFcnico 8metodolog-a y pruebasrealizadas9.En caso contrario no se admitir4 la

deducción.

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Mer&as)ndustrias ;ima !.A compró ?##,### g de materia

prima por !>. 0,###,###. De dic&a materia prima sepierde en el proceso productivo un $%, es decir, de!>. ?##,### g la merma es '#,### g 8$% de?##,###9H los valores representan el $% de0,###,###.El porcenta e de merma est4 sustentado con informetFcnico emitido por el )ngeniero ernando Ievallos,

profesional competente y colegiado y efe deproducción de la empresa.

@Es deducible la merma cargada a resultados

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M &

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Mer&as

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Mer&as

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6es&edr s•Re."isit s 7 Art/328' Tercer $#rrafincis c9 del REG7LIR:

Destrucción ante 5otario 2:blico o Juez de2az.+omunicación a la !(5A*.2roced. alternativos o complementarios8naturaleza de la e"istencia o actividad de laempresa9.

d

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6es&edr sGolosinas K;a ica Biel !.AL, importadora dec&ocolates y otros productos perecibles tiene enstocM mercaderias consistente en caramelos c&inosde lec&e con melamina no vendidas cuya fec&a devencimiento fue el 7#.#N.#?, procediendose a sudestruccion el 0$ de agosto de 6##? con presencianotarial. ;a comunicación a !(5A* se realiza el 06de agosto de 6##?. ;C"#l es el trata&ient

trib"tari del gast <

6 & d

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6es&edr s

6 & d

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6es&edr s

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Art!c"l 1=8 7 Incis d9 de la Le% del IR

!on deducibles las pFrdidas e"traordinarias por casofortuito o fuerza mayor en los bienes productores de rentagravada o por delitos cometidos en per uicio delcontribuyente por sus contribuyentes o terceros, en la parteque tales pFrdidas no resulten cubiertas porindemnizaciones o seguros y siempre que se &aya probado

udicialmente el &ec&o delictuoso o que se acredite que esinutil e ercitar la acción udicial correspondiente.

P)rdidas e*tra rdinarias

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+omo consecuencia de un incendio,K)ndustrial ;a !alada !.AL sufre pFrdidas enbienes del activo fi o cuyo valor en libros es!>. 00#,6##H depreciación acumulada !>.N#,O'#H dic&o activo est4 asegurado por !>.6$,###.

@+u4l ser4 el tratamiento tributario de lasituación

Cas > rt"it

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Trata&ient c ntable % trib"tari

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;a empresa de seguridad K* 2rote o !.AL, confec&a 0# de ulio de 6##? sufrió el robo de unamaquinaria cuyo valor en libros es como sigue<

1alor en libros !>. $#,###Depreciación acumulada 8!>. '#,###9+osto +omputable !>. 0#,###

!i la m4quina est4 asegurada en !>. 06,###, @+u4lser4 el tratamiento tributario de la situación

>"er?a Ma% r

&i bl % ib i

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Trata&ient c ntable % trib"tari

;;;;GRA0ABLE

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Depreciaci nde activos

Tabla de de$reciaci(n

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Tabla de de$reciaci(n@Incis b9' art!c"l 33 del Rgt / de la

Le% del IR9

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•Re."isit s 7 !egunda disposición inal y*ransitoria del D. !. 5o.0P' PP E <

Deducir v-a DJ los importes noaceptados en e ercicios anteriores.

aber registrado la diferencia temporal.

Bienes ."e ag tar n s"de$reciaci(n c ntable

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Sit"aci(n $r#ctica

;a empresa * *ransporta !.A adquirió una camioneta en!>.0#,###. ;a depreciación contable del bien es 6$%anual mientras que la tributaria es 6#%.

@+u4l ser4 el tratamiento pr4ctico

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!(3+A2)*A;)IA+)/5

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Pr)sta& s c n e&$resas -inc"ladas

Art. 7N , inciso a9;)

Art.60 , inciso a9

num. O del EG ;)

;-mites aplicables enfunción a<2atrimonio neto del deudoral cierre de e ercicioanterior.2atrimonio inicialtrat4ndose de empresasnuevas.

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SUBCAPITALI ACION

;a empresa “LEGO S/A, posee el $#% de las acciones de la

empresa “Pla%g S/A, En el 6##?,aquella le otorga un prFstamo aesta por un importe de !>. 0P#,###, con una tasa de interFs efectivaanual de $%, por tres a=os. ;a distribución anual del pago deintereses es como sigue<

TASA E>ECTI0A ANUAL – TEA $.##%

INTERES ACUMULA6O 0$.NO%

IMPORTE CUOTA @ANUAL9 !>. ?',6OP.?'

PERIO6O @A OS9 7

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SUBCAPITALI ACION

En el e ercicio 6##?, se devengaron intereses por !>. 6P,P'?.N$. 2orotro lado, &a obtenido ingresos por intereses e"oneradosascendentes a !>. ',?##.

;Es ded"cible el i&$ rte t tal de l s gast s $ r intereses<

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PATRIMONIO 6E “PLA GO S/A,

LIMITE 6E EN6EU6AMIENTO D S / F1'244 1 D S / 23H'144

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En ese sentido, K2laygo !.A sólo podr4 deducir los interesesgenerados por !>. 06P,7## y el e"ceso ser4 reparado. +alcularemoslos intereses en función a dic&o monto<

CALCULO 6E INTERESES

De acuerdo con este cuadro, el l-mite de endeudamiento entreempresas vinculadas establecido en la ;) permite la deduccion deintereses &asta por !>. 6#,7?0 para el e ercicio 6##?.


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asta el momento ser4 reparable<

S / 3H'HFH – S / 34'152 D S / H' J5

5o obstante, sabemos que sólo ser4n deducibles los gastos porintereses que e"cedan los ingresos e"onerados, que seg:n elsiguiente cuadro ascienden a !>. ',?##.



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De lo desarrollado se aprecia que

&ay dos l-mites que &an generadoadiciones por concepto deintereses, por lo tanto el reparototal asciende a<

Gasto 5o Deducible R !>. P,$O? S!>. ',?## R S / 2F'1J5.


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CRE6ITO EN EL PERU PORRENTAS PAGA6AS EN EL

E TERIOR

CRE6ITO EN EL PERU POR RENTAS

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;a empresa K)ndustrial (macoyo !.AL se dedica al mantenimiento demaquinaria industrial a nivel nacional e internacional. En el per-odo6##?, la empresa prestó servicios a distintos pa-ses del e"terior, loscuales le &an realizado retenciones por &aberse prestado los serviciosen cada pa-s. Estas retenciones &an sido contabilizadas en la cuenta

KO'P0 T etenciones de )mpuestos en el E"teriorL

CRE6ITO EN EL PERU POR RENTASPAGA6AS EN EL E TERIOR


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;os valores de estas retenciones son determinadas al *ipo de +ambiocorrespondiente a la fec&a de efectuada la retención correspondiente.

6at s adici nales

(tilidad +ontable !>. ?P#,###

2agos a +uenta 8'#0N69 !>. 0O6,$##


;C(& se deter&ina % a$lica el cr)dit $ r I&$"est ala Renta de >"ente E*tranKera<


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6ebe re$ararse el t tal cargad a la Cta/ JFH2 $ r c nstit"ir Cr)dit

a$licable c ntra el IR

6ETERMINACION 6EL CRE6ITO

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6ETERMINACION 6EL CRE6ITO

MONTO RETENI6O EN EL E TERIOR R S / 3 '244

S / 5H'2=4 S / 4/1 DS / 3J'= 2

CRE6ITO POR IMPUESTO ALA RENTA 6E >UENTE

E TRAN ERA

C 6 O A CA

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CRE6ITO APLICABLE

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A USTE PORPRECIOS 6E

TRANS>ERENCIA

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MATRI AIRCRA>T CORP/ IN0OICE N8 AG 4444 FJA$P#, Elm !treet, Uyoming(!A an 14'344

T : > r:

LA SUBSI6IARIA S/A Av. 5estor Gambetta 5 '7P# Aircrafts leasing+allao, ;ima2er:

RATE PEROUR @US 9AMOUNT US

;ig&t 2lane +esna Bodel A'## 83*; 7#$#9 0,$##.## '$,###.## (Horal fees under aircraft leasing contract)

6ESCRIPTION OURS

7#

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2F 4 4J RUC N8 : 6#0####$607N &bre Ra?(n S cial : ;A !(3!)D)A )A !.A6 &icili >iscal : A1. 5E!*/ GAB3E**A 5 '7P#6istrit : +A;;A/CIIU : O66#' * A5!2. AE E/ 5/ EG(;A

En uso de las facultades establecidas en los arts. O6 y ?N del +ódigo *ributario, se requiere la

siguiente información referida al e ercicio 6##$<

0. !ustentar el c4lculo de los 2recios de *ransferencia, e"&ibiendo la documentación e informacióne"igida por las leyes, reglamentos o por esolución de !uperintendencia de la !(5A*.

6. Estudio de 2recios de *ransferencia e"igido por las leyes, reglamentos o por esolución de!uperintendencia de la !(5A*.

;o requerido ser4 su eto de verificación posterior por la Administración *ributaria. ;a informacióndeber4 presentarse en mesa de partes de la )ntendencia 5acional de 2rincipales +ontribuyentes, sitoen la Av. Garcilazo de la 1ega 5 0'N6, ;imaH dentro del plazo de diez 80#9 d-as &4biles de recibido elpresente.

En caso de incumplimiento, se aplicar4n las sanciones contempladas en los art-culos O7 , O' , ?6 ,0'0 , 0N6 , 0N$ numerales, N, ? y P y 0?# del +ódigo *ributario.

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NON RELATE6 COMPAN Ltd/ IN0OICE N8 BCI 4144 FJ7##, 3edrocM 2lace, lorida(!A an 14'344

T : > r:

LA SUBSI6IARIA S/A Av. 5estor Gambetta 5 '7P# Aircrafts leasing

+allao, ;ima2er:

RATE @ 9 AMOUNT @

;easing of +esna 8Bodel A'##9 7$#.## 0#,$##.## (Includes land crew and spare parts)(Fees calculated under leasing contract)

6ESCRIPTION OURS

7#

Gastos relacionados con facturas emitidas por Batriz Aircraft +orp. por arrendamiento

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In- ice ras >ec+a Tarifa + raria T tal US3+)>#7##$'OC 7# 7#.#0.#$ 0,$##.## '$,###.## 7.'NO 0$O,'6#.## 3+)>#7##$$#V $' 6?.#6.#$ 0,$##.## ?0,###.## 7.'N' 6?0,7P'.## 3+)>#7##$$'A ?# 70.#7.#$ 0,$##.## 06#,###.## 7.'$7 '0',7O#.## 3+)>#7##$OO+ O$ 7#.#'.#$ 0,$##.## PN,$##.## 7.'7? 77$,6#$.## 3+)>#7##$OPD 'O 70.#$.#$ 0,$##.## OP,###.## 7.'O7 67?,P'N.## 3+)>#7##$?# $# 7#.#O.#$ 0,$##.## N$,###.## 7.$#? 6O7,0##.## 3+)>#7##O'O( 77 70.#N.#$ 0,$##.## 'P,$##.## 7.$7N 0N$,#?0.$# 3+)>#7##O$OG 7P 70.#?.#$ 0,$##.## $?,$##.## 7.O0$ 600,'NN.$# 3+)>#7##OOO OP 7#.#P.#$ 0,$##.## 0#7,$##.## 7.O'N 7NN,'O'.$# 3+)>#7##OP03 $O 70.0#.#$ 0,$##.## ?',###.## 7.O#? 7#7,#N6.## 3+)>#7##OP$E 7$ 7#.00.#$ 0,$##.## $6,$##.## 7.$6O 0?$,00$.##

3+)>#7##N#0; N0 70.06.#$ 0,$##.## 0#O,$##.## 7.$0N 7N',$O#.$# T tales HF3'444/44 1'12J'2H=/44

Ti$ deca&bi T tal S /n rari s seg n c ntrat s s"scrit s c n Matri? Aircraft

>ACTURAS CARGA6AS A RESULTA6OS POR ALQUILER 6E A0IONETAS @CTA/J1 44=9

Gastos relacionados con facturas emitidas por Batriz Aircraft orp. por arrendamientode avionetas

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2H 4J 4J RUC N8 : 6#0####$607N &bre Ra?(n S cial : ;A !(3!)D)A )A !.A6 &icili >iscal : A1. 5E!*/ GAB3E**A 5 '7P#6istrit : +A;;A/CIIU : O66#' * A5!2. AE E/ 5/ EG(;A

A fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y en uso de las facultades establecidasen los arts. O6 y ?N del +ódigo *ributario, se requiere la siguiente información referida al e ercicio6##$<

Del an4lisis de los costos por arrendamiento de avionetas registrados en la +uenta O7$##N, KAlquilerde avionetasL correspondientes a avionetas +esna Bodelo A'##, se verificó que durante el e ercicio6##$, dic&os costos fueron sustentados con facturas de BA* )I A) + A * +/ 2. 8(!A9, entidaddel e"terior que concluimos mantiene vinculación económica con ;A !(3!)D)A )A !.A.

En tal sentido, se solicita presentar, adem4s de todo comprobantes emitidos por BA* )I A) + A *+/ 2. 8(!A9, transferencias efectuadas a favor de esta :ltima empresa. As-mismos deber4 presentarlos contratos de arrendamiento y>o sub arrendamiento de las aeronaves antes mencionadas,celebrados tanto con BA* )I A) + A * +/ 2. 8(!A9 como con la Empresa e"tran era 5/5

E;A*ED +/B2A5C ;td.

+A;+(;/ DE; E2A / 2/ !/3 E1A;(A+)/5 DE +/!*/!

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Cesna A F44

# 7# rs S 7# rs. rs # 7# rs rs S 7# rs.Enero 7# 7$#.## $$#.## 7# 0#,$##.## 0#,$##.## 7.'NO 7O,'P?.##

ebrero $' 7$#.## $$#.## 7# 0?,P##.## 6' 07,6##.## 76,0##.## 7.'N' 000,$0$.'# Barzo ?# 7$#.## $$#.## 7# 6?,###.## $# 6N,$##.## $$,$##.## 7.'$7 0P0,O'0.$#

Abril O$ 7$#.## $$#.## 7# 66,N$#.## 7$ 0P,6$#.## '6,###.## 7.'7? 0'',7PO.## Bayo 'O 7$#.## $$#.## 7# 0O,0##.## 0O ?,?##.## 6',P##.## 7.'O7 ?O,66?.N# Junio $# 7$#.## $$#.## 7# 0N,$##.## 6# 00,###.## 6?,$##.## 7.$#? PP,PN?.## Julio 77 7$#.## $$#.## 7# 00,$$#.## 7 0,O$#.## 07,6##.## 7.$7N 'O,O??.'#

Agosto 7P 7$#.## $$#.## 7# 07,O$#.## P ',P$#.## 0?,O##.## 7.O0$ ON,67P.## !eptiembre OP 7$#.## $$#.## 7# 6',0$#.## 7P 60,'$#.## '$,O##.## 7.O'N 0OO,7#7.6#

/ctubre $O 7$#.## $$#.## 7# 0P,O##.## 6O 0',7##.## 77,P##.## 7.O#? 066,700.6# 5oviembre 7$ 7$#.## $$#.## 7# 06,6$#.## $ 6,N$#.## 0$,###.## 7.$6O $6,?P#.## Diciembre N0 7$#.## $$#.## 7# 6',?$#.## '0 66,$$#.## 'N,'##.## 7.$0N 0OO,N#$.?#

T tales 1J='344/44 2'3H3'1H /34

C st de&ercad S /

6ETERMINACION 6EL COSTO 6E MERCA6O 6EL ARREN6AMIENTO 6E A0IONETAS

T tal @US 9

Tarifa seg n tercer n -inc"lad @N n Related C &$an% Ltd/ 7 USA9I&$ rte a $agar @US 9 Ti$ deCa&biTarifa $ r + ra @US 9Meses 344 ras- ladas @ 9

7,70O,0PN.##!>.

0,6P6,7P$.6#!>.3'431'542/54S /

+osto de alquiler de avionetas determinado por el +ontribuyente

+osto de alquiler de avionetas determinado determinado por !(5A*TOTAL SOBRE0ALUACION 6EL COSTO 6E ALQUILER 6E A0IONETAS

6ETERMINACION 6E LA SOBRE0ALUACION 6EL COSTO POR ALQUILER 6E A0IONETAS

+A;+(;/ DE; E2A / 2/ !/3 E1A;(A+)/5 DE +/! /!

!uperintendencia 5acional de Administración *ributaria

SUNAT

6ETERMINACION 6E LA RENTA IMPONIBLE

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6ETERMINACION 6E LA RENTA IMPONIBLEE ERCICIO GRA0ABLE 344

I/ 6EL CONTRIBU ENTER/U/C RA ON SOCIAL

6#0####$607 ;A !(3!)D)A )A !.A

II/ 6ETERMINACION 6E LA RENTA IMPONIBLESUSTENTACION IMPUESTO A LA RENTATERCERA CATEGORIA

PARCIAL TOTAL

(tilidad seg:n 3alance en la DJ orm. O$O 5 'N'$#'6? Adiciones a la 3ase )mponible seg:n DDJJDeducciones a la renta imponible seg:n DDJJ

Renta neta del eKercici2Frdida *ributaria +ompensable de E ercicios Anteriores

Utilidad seg n C ntrib"%ente

Re$ar s seg n fiscali?aci(n 8Detallados en Ane"o )9 !obrevaluación del costo de alquiler de avionetas 8+ta. O7$##N9 +esna A'##

T tal re$ar s seg n fiscali?aci(n

Renta neta i&$ nible

Renta Neta I&$ nible Tasa I&$"est res"ltante

S / 1' 42'JJJ/44 14 S / 2'4 4' 44

!>.

6,#67,?#0.##

S / 3'431'542/44

!>.O6?,7?7.##?'P,'?7.##

#.##

2'F=='5JJ/44#.##

2'F=='5JJ/44

3'431'542/44

1' 42'JJJ/44

SUNAT Lima, 26/08/2006 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE

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SUPERINTENDENCIA NACIONAL DEADMINISTRACION TRIBUTARIA

I.PRICO NACIONAL

RESOLUCION DE DETERMINACION No. 012-003-0008168

DATOS DE IDENTIFICACION

ORDEN DE FISCALI!ACION 0"001113#310NUMERO DE RUC 2010000$213NOMBRE O RA!ON SOCIAL LA SUBSIDIARIA S.ADOMICILIO A%. NESTOR &AMBETTA "3#0 ' CALLAO ' LIMA

DATOS DE REFERENCIA BASE IMPONIBLE DETERMINADA 3,$01,666CREDITO DETERMINADO 300,000

PERIODO TRIBUTARIO 200$-13TRIBUTO 3081-RTARP(TASA 30)

DE ACUERDO CON LO SE*ALADO EN EL ARTICULO +6 DEL TE TO UNICO ORDENADO DEL CODI&O TRIBUTARIO,APROBADO POR EL D.S.13$-##-EF NORMAS MODIFICATORIAS, CORRESPONDE LA EMISION DE LARESOLUCION DE DETERMINACION, SE& N LOS ANE OS UE SE AD(UNTAN A LA PRESENTE.

LA DEUDA DETERMINADA SE CALCULA COMO SI&UE

DAT0S DE RESULTADO IMPORTE DE LA OMISION S/. +30,000MONTO DE INTERES MORATORIO S/. 10,000

-------------MONTO TOTAL S/. +"0,000

SUNAT Lima, 26/08/2006 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE

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ADMINISTRACION TRIBUTARIAI.PRICO NACIONAL

RESOLUCION DE MULTA No. 012-002-0008026

DATOS DE IDENTIFICACION

ORDEN DE FISCALI!ACION 0"001113#310NUMERO DE RUC 2010000$213NOMBRE O RA!ON SOCIAL LA SUBSIDIARIA S.ADOMICILIO A%. NESTOR &AMBETTA "3#0 ' CALLAO ' LIMA

DATOS DE REFERENCIA FEC A DE LA INFRACCION 23/0$/200$PERIODO TRIBUTARIO 200$-13CODI&O DE MULTA 60#1TRIBUTO 3081-RTARP(BASE DE REFERENCIA 60+,1"1TASA $0)

DE ACUERDO CON LO SE*ALADO EN EL NUMERAL 1 DEL ARTICULO 1+8 DEL TE TO UNICO ORDENADO DELCODI&O TRIBUTARIO APROBADO POR D.S.13$-##-EF NORMAS MODIFICATORIAS, CORRESPONDE LA EMISIONDE LA RESOLUCION DE MULTA, AL ABER INCURRIDO EN LA INFRACCION NO INCLUIR EN LASDECLARACIONES, IN&RESOS, RENTAS, PATRIMONIO, ACTOS &RA%ADOS O TRIBUTOS RETENIDOS OPERCIBIDOS, O DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS U OMITIR CIRCUNSTANCIAS UE INFLU AN EN LADETERMINACION DE LA OBLI&ACION TRIBUTARIA.

LA MULTA DETERMINADA SE CALCULA COMO SI&UE

DAT0S DE RESULTADO IMPORTE DE LA MULTA S/. 303,$+0MONTO DE INTERES MORATORIO S/. 10,000

-------------MONTO TOTAL S/. 313,$+0

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Gastos de e(ercicios anteriores

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5o son deducibles

ean pro"isionadoscontablemente

Pagados )ntegramente

antes del cierre del e(ercicio

$ menos que2

3

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ólo si 2 ólo si 2# Por razones a(enas al

contribu*ente no 'ubiera sidoposible conocer el gastooportunamente y +

# iempre que la N%&compruebe que la imputación

en el e(ercicio que se conozcano implica la obtención dealg-n beneficio fiscal

Se podr4 aceptar su deducci n endic5o ejercicio

Se podr4 aceptar su deducci n endic5o ejercicio

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Jurisprudencia

R"6 No% &&'78(8()&&9 )&(&)(&9;Reparo de di"ersos gastos para determinar el IRdel e(ercicio .//0, debido a que las facturas quelos sustentan fueron emitidas en el e(ercicio.///1

ustento de la %dministración &ributaria:Para la deducción de un gasto se debe acreditar:

2 3l de"engamiento del gasto12 3star sustentado en un comprobante pago encaso e!ista la obligación de emitirlo1

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Gastos de e ercicios

anterioresInf r&e N / 4327344J SUNAT

2ara efecto del )mpuesto a la enta, los ingresosobtenidos por la prestación de servicios efectuada porpersonas ur-dicas se imputan al e ercicio gravable enque se devenguenH vale decir, al momento en que seadquiere el derec&o a recibirlos 8sean percibidos ono9, siend irrele-ante la fec+a en ."e l singres s sean $ercibid s el & &ent en ."e see&ita el c &$r bante de $ag ."e s"stente la

$eraci(n/

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Gastos derepresentación(publicidad )pro*oción+

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Gastos de representación

• ObKeti- : idelizar a los clientes y proveedores con los que yacuenta la empresa. A travFs de eventos, reuniones u obsequios,usualmente diferentes a los productos o servicios vendidos " lamisma.

• EK&/ Entrega de botellas de vino con el nombre de la empresa,env-o de tar etas de cumplea=os a los rptes. de clientes, desayunonavide=o con los me ores clientes o proveedores del a=o, etc.

• L!&ite c"antitati- : #.$% de ingresos

brutos del e ercicio o '# ()*,el monto menor.

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Gastos de representación

Acreditaci(n:Eventos Documentación relacionada a la finalidad

de la reunión, @quF negocios se trataron@quiFnes asistieron ,@quF operacionese"itosas se celebraron .

/bsequios ;istado de personas beneficiadas, detallarla relación de Fstas con el cliente oproveedor, constancia de recepción

de bien.

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Gastos de publicidad

• ObKeti- : Basificar el nombre comercial de laempresa, la marca de los productos o serviciosofrecidos por la misma, a fin de incrementar el

volumen de ventas.• EK&/ !pots televisivos, folletos, posters,

agasa os publicitados, sorteos yregalos publicitarios, auspicios,sponsoring, anfitrionas, etc.

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Gastos de pro*oción

• ObKeti- : Dar a conocer directamente lasbondades o cualidades de los productos quese venden o servicios que se prestan,

pensado especialmente en potencialesclientes.

• EK&/ Degustación de panetones en campa=anavide=a, de embutidos o vinos ensupermercados, etc

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&i,erencias ) Se*e-an.as

%R"B!%O #!BL"C"&A& RE#RESEN%AC"ON #ROMOC"ON

RENT !educcionno su"eta alimite

!educción hasta el

#$%& de la rentabruta del e"erciciohasta '# ()T

!educcionno su"eta alimite

)*+Retiro

gravado Retiro gravadoRetiro nogravado

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&i,erencias ) Se*e-an.as

Gasto !u eto al-mite

Dirigido a /b eto del gasto @/torga d a+

epresentación !- +lientes y>oproveedore

s

Eventos y>o obsequios. !- perolimitado.

2ublicidad 5o 2:blico engeneral

Eventos y>o obsequios. !-, sinl-mites.

2romoción 5o 2:blico engeneral

;os mismos productoso servicios que vende o

presta la empresa.

!-, salvo los3 o ! que

calificancomo retirono gravado.

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Gastos nosusceptiblesde posterior

control

tributario+

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%asa adicional del /+01

Vigencia Nacimiento de la obligación tributaria.

asta ele ercicio 6##O

+on notificación de dcto. emitido por la !(5A*,resultado de una fiscalización en la cual se &adetectado gasto no susceptible de posterior control

tributario.En el e ercicio6##N

En el momento que se efect:a la disposición indirectade la renta. !e paga el '.0% en el mes siguiente.

A partir dele ercicio 6##?

;o que se pueda determinar primero<a9 El momento en el que se efect:a la disposición

indirecta de renta. !e paga al mes sgte.b9 ;a fec&a del devengo del gasto. !e paga al mes

sgte.c9 !i no es posible lo anterior, se paga en Enero del

e ercicio sgte. a la percepción de dic&a renta.

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Tasa Adici nal del I&$"est a la Renta

Art!c"l 8 de la Le% del IR

“Las $ers nas K"r!dicas se enc"entran s"Ketas a"na tasa adici nal del F/2 s bre la s"&as a."e se refiere el incis g9 del art!c"l 3F7A,

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S n gast s n s"sce$tibles de$ t i t l t ib"t i

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• 7 L s gast s $artic"lares del

acci nista aKen s al neg ci

• 7 L s gast s de carg de l sacci nistas %' en general' s ci s as ciad s ."e s n as"&id s $ r las

$ers nas K"r!dicas/

• 7 L s gast s s"stentad s c nc &$r bantes de $ag fals s

• 7 L s gast s s"stentad s c nc &$r bantes de $ag n fidedign s/

$ steri r c ntr l trib"tari

S n gast s n s"sce$tibles de

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• 7 L s gast s s"stentad s c n c &$r bantese&itid s $ r s"Ket s a l s c"ales SUNAT +ac &"nicad n tificad la baKa de s"sinscri$ci(n a."ell s ."e tengan c ndici(n den +abid ' sal- ."e al 12 de dicie&bre a lafec+a del cierre del balance' c"&$lan c nle-antar tal c ndici(n/

• 7 L s gast s s"stentad s c n c &$r bantesde $ag t rgad s $ r c ntrib"%entes c"%aincl"si(n en alg n r)gi&en es$ecial n l s+abilite $ara e&itir este ti$ de c &$r bantes/

• 7 Otr s gast s c"%a ded"cci(n sea $r +ibida'de c nf r&idad c n la le%' sie&$re ."e i&$li."edis$ sici(n de rentas n s"sce$tibles de c ntr ltrib"tari /

$ steri r c ntr l trib"tari

Gast s n s"sce$tibles de $ steri r c ntr l

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• Ultimo párrafo del artículo 13-B del Reglamento

•

trib"tari

La tasa adici nal delF/2 $erainde$endiente&ente de

l s res"ltad s del

eKercici ' incl"s en l ss"$"est s de $)rdidatrib"taria arrastrable//

N c nstit"%en gast s n s"sce$tibles de

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g $$ steri r c ntr l trib"tari

C"and el destin seenc"entra debida&ented c"&entad % ta&bi)n

c"and n +a% "na salidaefecti-a de caKa de

bienes de la s ciedad


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Sit"aci nes c nsideradas c & destin debida&enteacreditad :

)mpuesto de la empresa que no resulta deducibleBoras y multas)mpuesto asumido de tercerosGastos de e ercicios anteriores Atención mFdica a familiares del empleado que resulten nodeducibles.

onorarios de Directorio que e"ceden el O% de las utilidadesE"ceso de gastos de representación Adquisición de ve&-culos cuya depreciación ser-a reparableGastos relacionados con los referidos ve&-culos



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•A."ellas ."e n s n c nsideradas salida de efecti- ni debienes @es$ecie9 de la s ciedad c & :

;a depreciación sobre activos revalorizados

;a depreciación en e"ceso;a provisión en e"ceso o no admitida;os castigos de cuentas incobrables sin acción udicial;os gastos que constituyen inversión KGastos capitalizablesL;a reducción del valor de los bienes del activoEl recupero de depreciación o de provisiones;os intereses presuntos


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BED)/! DE2AG/3A5+A )IA+)W5

QUE ES LA BANCARI ACION

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QU S C C OEs la bligaci(n f r&al &ediante la c"al el c ntrib"%ente ."e

$retende ded"cir el gast c st de s"s ad."isici nes'

deber# efect"ar el $ag de dic+as c ntra$restaci nes

s"$eri res a S / '444 ( US 2' 44 &ediante Medi s de Pag /

BED)/! DE 2AG/

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BED)/! DE 2AG/a/ 6e$(sit s en c"entas/

b/ Gir s transferencia de f nd sc/ Ordenes de $ag /d/ TarKetas de d)bit e*$edidas en el $a!s/

e/ TarKetas de cr)dit e*$edidas en el$a!s/f/ C+e."es NO NEGOCIABLES' NO

TRANS>ERIBLES' NO A LA OR6EN cl#"s"la e."i-alente/

BED)/! DE 2AG/

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BED)/! DE 2AG/

¿El monto supera los,-$ %.### ó (, /

0.%##?

1s 2 ,s

+endedor oPrestador

3omprador o(suario

S"NO

3ualquiermedio de pago

El medio de pagoobligatorio4 ,istema

5inanciero

,-$

MONTO MVNIMO

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MONTO MVNIMOC(& se calc"la el & nt &!ni& :

P r $eraci(n @c &$r bante de $ag 9<EK/: 2 >act"ra de 2 '444/44 ."e se $aga en ar&adasde S / 1'444/44

P r $ag

EK/: 1 fact"ras de 1'444/44 ."e se $agan en "n& &ent nic S / H'444/44EN AMBOS CASOS SE 6EBE UTILI AR ME6IOS 6E

PAGO

GA!*/! 5/ DED(+)3;E!

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GA! /! 5/ DED( )3;E!3A5+A )IA+)W5

N ser#n ded"cibles c & c st ni c & gast 'ni dar# derec+ al "s del cr)dit fiscal' a."ell s

$ag s ."e se efect en sin "tili?ar Medi s de

Pag ' c"and e*ista la bligaci(n de +acerl /

GA!*/! 5/ DED(+)3;E!

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GA! /! 5/ DED( )3;E!3A5+A )IA+)W5

6ebe ."edar clar ."e la bancari?aci(n n -alidar#la ded"cci(n de s"s gast s ante tr ti$ de$r ble&as f r&ales n r&as restricti-as $ara la

ded"cci(n de gast s' tales c & :- Calificaci(n de s" $r -eed r c & n +abid /- 0enci&ient del c &$r bante de $ag /

- Pr ble&as de e&isi(n % i&$resi(n delc &$r bante/

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#rovisionespara cuentasde cobran.a

dudosa+

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#rovisión de Cobran a

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#rovisión de Cobran.a&udosa

Demostrar que el deudor tiene dificultadesX+ausales financieras, riesgo de incobrabilidad, o

a9 !ustanciales Dctos que evidencien las gestiones decobro, protesto de dctos o inicio deprocesos udiciales,o

+ondiciones Que &ayan pasado m4s de 06 meses

de la deuda desde la fec&a de vencimiento.E"igible.

XEl monto de la provisión debe ser proporcional a la causal.

b9 ormales ;a provisión debe estar registrada en el ;ibro de )nventariosy 3alances. Detallar c>u de las cuentas provisionadas.

4 u2 deudas NO cali5can

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co*o incobrables6

a9 ;as deudas entre entidades vinculadas.b9 ;as deudas garantizadas con fianza por

empresas del sistema financiero ybancario, con derec&os reales degarant-a, depósitos dinerarios o

compraventa con reserva de propiedad.c9 ;as deudas que &ayan sido ob eto derenovación o prórroga e"presa.

Ca*bios de titularidad en

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la deuda o acreencia+Durante el a=o 6##N, la empresa A, accionistamayoritaria de la empresa B, vende a Fstamercanc-as al crFdito por !>.0##,###.

2osteriormente, en febrero del 6##?, A transfiere elcrFdito antes mencionado a su subsidiaria, laempresa C. Esta :ltima provisiona como cobranzadudosa el crFdito que le fue transferido.

¿Es deducible dicha provisión para efectos delimpuesto?

Vinculación econó*ica

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sobreviniente

En febrer de 344=' Petr lera Oil SA efect"( "n$r)sta& a fa- r de Perf raci nes ABC SA $ r S /244'444/ P steri r&ente' en "ni de 3445' a&basentidades deciden f r&ar "n c ns rci c nc ntabilidad inde$endiente/

El d$t de c ntabilidad de Petr lera Oil SA$r -isi nar# el $r)sta& antes &enci nad c & "nade"da inc brable/

¿E deducible dic!a pro"i ión para efectotributario #

&euda 3aranti ada 7 Caso 0

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&euda 3aranti.ada 7 Caso 0

En Mar? de 344=' la e&$resa s licit( a s" $r -eed r "n cr)dit en &ercader!a $ r S / 344'444' e*igiendeste lti& a ' en garant!a' "na carta fian?a bancaria$ r S / 344'444/ N bstante' s(l bt"- "na fian?a $ rS / 244'444' rec"rriend ent nces a "na +i$ teca $arac"brir la diferencia/

En N -ie&bre del 3445' al n +aberse -erificad $agalg"n $ r $arte de la de"d ra' eKec"t( la carta fian?a/

Asi&is& ' $r cedi( a la eKec"ci(n de la +i$ teca'rec"$erand s(l S /=4'444 de l s S /244'444riginal&ente garanti?ad s/

¿$uál e el tratamiento tributario de e ta operación#

& d 3 ti d 7 C 0

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%ólo podrá pro"i ionar e "álidamente & deducir ecomo incobrable %'.3()((() pue dic!a parte no !a

podido er cancelada luego de e*ecutar la garantíaarriba indicada .

& d 3 ti d 7 C 8

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C n fec+a 2 de febrer de 344=' Agr!c la “El G rg KS/A, s licita "n $r)sta& a s" $r -eed r M lin “ElC+al#n, $ r S / 344'444' siend garanti?ad tal cr)ditc n "na $arcela de 24 +ect#reas' s bre el c"al sec nstit"%e "na +i$ teca $ r S /244'444/

L"eg de s de "n aW de -encida la de"da' )sta a nsig"e sin +aber sid cancelada/

¿+uede ,olino El $!alán pro"i ionar como deudaincobrable lo %'. /(()(((#

R 3 * ió d d d

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Repro3ra*ación de deuda

La e&$resa “La B ndad sa SA, tiene' -encida en s de23 &eses' "na c"enta $ r c brar a “La In"bicable SA,'+abiend efect"ad d"rante dic+ $la? las gesti nes dec bran?a del cas /

C n fec+a 34 de dicie&bre de 3445 “La In"bicable SA,res$ nde a l s a-is s de c br s licitand elrefinancia&ient de de"da/ “La B ndad sa SA, ace$ta'firnd se 1 letras a 14'J4 % H4 d!as res$ecti-a&ente/

El #rea de c ntabilidad de “M del SA, desea saber si$r ceder!a ded"cir c n fines trib"tari s' las de"dasrefinanciadas $"es c"&$len l s re."isit s al $la? de-enci&ient ' as! c & la reali?aci(n de gesti nes dec bran?a de las &is&as/

incobrables

;a empresa KS"&inistr s Mal grad s SRL L se dedica a la

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;a empresa KS &inistr s Mal grad s SRL L se dedica a ladistribución de :tiles de oficina. Al cierre del e ercicio 6##? se percataque 6 de sus clientes 8KEl cerr K SAL y KLa Ins l-ente SA L9mantienen deudas vencidas desde 5oviembre 6##? por !>.6,$## c>u.

Adem4s un tercero “El ."ebrad SAC, mantiene una deuda vencidapor !>.6#,###, producto de una venta de mercader-a producida en el6##$, la misma que debió ser cancelada en Diciembre de 6##$,provisionada como incobrable en Diciembre de 6##N.

2ara el cobro de la deuda se &an e ercitado las acciones udicialespertinentes despuFs de lo cual se concluyó mediante una declaración udicial que“El ."ebrad SAC, no podr4 efectuar el pago de ningunamanera, pues se encuentra en estado de insolvencia.

Asimismo, otro cliente “La inc brable SRL, no &a cancelado sudeuda por !>.0#,###H pese a que Fsta venció en /ctubre de 6##?.¿0u monto e puede pro"i ionar por incobrable en el /((2#¿%e puede ca tigar la pro"i ión efectuada en el /(( #

Casti3o de cuentas

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incobrables

Co*pensación

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Co pensaciónde p2rdidastributarias

2Frdidas tributarias seg:n reg-menes anteriores2Frdidas tributarias seg:n reg-menes anteriores

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2Frdida2Frdida6##06##0

D.!. #0N 6##7 ED.!. #0N 6##7 E

E"pira en 6##$E"pira en 6##$

;ey 6N$07;ey 6N$07

' a=os a partir que se' a=os a partir que seobtenga utilidad tributariaobtenga utilidad tributaria


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(tilidad(tilidad6##76##7

;a pFrdida del 6##6 puede compensarse;a pFrdida del 6##6 puede compensarsepor ' a=os a partir que se obtuvo utilidadpor ' a=os a partir que se obtuvo utilidad

tributaria, esto es 6##Otributaria, esto es 6##O


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Al no &aber iniciado el cómputo de Al no &aber iniciado el cómputo decompensación de la pFrdida, resultacompensación de la pFrdida, resulta

procedente la elección de los sistemasprocedente la elección de los sistemasa9 o b9.a9 o b9.


+aso pr4ctico T Aplicación de pFrdidas+aso pr4ctico T Aplicación de pFrdidas

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!aso pr4ctico < %plicación de la p4rdida en

e(ercicios siguientes

Fgimen actual para las pFrdidas que no iniciaron cómputoFgimen actual para las pFrdidas que no iniciaron cómputo

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Y)

m1todos

5 a6os contados desde ela6o siguiente al de sugeneración1

Compensar la p4rdida sinplazo de e!piración1 eaplica un l)mite del 789

de las rentas netas dee(ercicios siguientes

%

+ompensación de pFrdidas tributarias 8sistema KAL9+ompensación de pFrdidas tributarias 8sistema KAL9

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Compensación dentro de los cuatro ;5<e(ercicios posteriores a aquel en que segeneran las p4rdidas1

$rtículo 8&, inciso a; =ey IR


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=a compensación se inicia con la p4rdida másantigua1

=as p4rdidas de e(ercicios anteriores nocompensadas podrán arrastrarse a e(erciciossiguientes, siempre que no 'a*a "encido el plazode 5 a6os contados a partir del e(ercicio siguiente al de la generación de cada p4rdida1

$rtículo )', inciso a; Reglamento IR


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!aso pr4ctico < 3(ercicio en el que e!pira el derec'o a utilizarlas p4rdidas tributarias generadas en cada e(ercicio

Prescriben >1? @ Prescriben >17 @

Renta netaIR ;A89<

BCuál de los ? sistemas es el máscon"eniente

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con eniente

> No ?l @$A

+ompensación de pFrdidas tributarias 8sistema K3L9+ompensación de pFrdidas tributarias 8sistema K3L9

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Compensación sin plazo de e!piración, con unl)mite del 789 de la renta neta de e(ercicios

posteriores1

$rtículo 8&, inciso b; =ey IR


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De obtenerse renta neta, se aplican las p4rdidascompensables de e(ercicios anteriores 'asta el789 de la renta neta1

=os saldos no compensados constitu*en lap4rdida neta compensable del e(ercicioarrastrable a los e(ercicios siguientes1

De obtenerse p4rdida en el e(ercicio 4sta se sumaa las p4rdidas compensables de e(erciciosanteriores1

$rtículo )', inciso b; Reglamento IR


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!aso pr4ctico < %plicación de la p4rdida en

e(ercicios siguientes


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Quedan !>.06#B T !>.0N.$B R !>.0#6.$B de escudoQuedan !>.06#B T !>.0N.$B R !>.0#6.$B de escudo

BCuál de los ? sistemas es el más" i

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l @BA

con"eniente

/portunidad para la elección del sistema/portunidad para la elección del sistema

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=a opción se efect-a en la Declaración uradacorrespondiente al e(ercicio en que se genera lap4rdida1

e impide cambiar el sistema una "ez e(ercida la

opción1

3s posible cambiar el sistema en el e(ercicio en queno e!istan p4rdidas de e(ercicios anteriores, por'aberse compensado o por 'aber "encido el plazopara su compensación1

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+A&, -RA+(I+, I (./RAL

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a o(%!($e(%e S.A a rea#!)ado #as s!$u!e(%esopera !o(es dura(%e e# e er ! !o 2008:

1. o(%a"!#!)' u(a pro*!s!'( por des*a#or!)a !'( dee !s%e( !as por S;. 150,000 a# 31.12.08. No e e %ua(dodes%ru !o( as%a #a e a.

2. a e+presa dura(%e e# 2008 a $e(erado +er+a e( e# pro eso produ %!*o por S;.150,000. a re er!da +er+a

orrespo(de a produ %os %er+!(ados *e(d!dos dura(%e e#

2007 ue(%a o( !( or+e %/ (! o e#a"orado por su e e de produ !'(,

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4. >ura(%e e# 2008 se a( re$!s%rado o+o $as%os de *e(%as S;.150,000

por o+!das o( #!e(%es, S;.80,000 por o"se&u!os a #!e(%es S;.120,000 por $as%os de pu"#! !dad

5. ?a e e %uado u(a pro*!s!'( de o"ra()a dudosa por S;. 10,000re#a !o(ada o( u( pr/s%a+o e e %uado a #a o+pa@ a ! =+presaB!( u#ada S.A , e+presa de# +!s+o prop!e%ar!o.

6. a(%!e(e dep's!%os "a( ar!os e( e# Ca( o S o%!a"a(D #os ua#es a($a(ado !(%ereses por S;. 50,000

7. =( >! !e+"re de 2008 se o(%ra%' #os ser*! !os de u(a perso(a (a%ura# para e e %uar u( es%ud!o e !(*es%!$a !'( de +er ados s!e(do sus

o(orar!os S;. 28,000. Se a de%er+!(ado &ue (o se pa$ar e# ser*! !ode# es%ud!o pra %! ado as%a despu/s de prese(%ar #a de #ara !'( uradaa(ua#, as o+o e# pa$o de #a re%e( !'( de# 10E o+o pa$o de#

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8. =# 20 de d! !e+"re se rea#!)' u(a *e(%a de +er ader!a por S;. 125,000

se re$!s%r' e( #a ue(%a 70. os "!e(es as%a #a e a (o a( s!doe(%re$ados por u( pro"#e+a de a#+a e(a+!e(%o. a e(%re$a se rea#!)are# 01 de e"rero.

9. Se a( re !"!do a %uras por o+!s!o(es as e(de(%es a S;. 200,000 + s< B, o( e a de e+!s!'( 12 de e(ero de 2009, &ue a( s!do re$!s%radase( %a# e er ! !o pero &ue orrespo(de( a ser*! !os re !"!dos e( d! !e+"rede 2008.

10. =( e# +es de +a o se or$a(!)' u(a !es%a para #os %ra"a adores por e# d ade# %ra"a o u o os%o as e(d!' a S;. 7,000. or e# a(!*ersar!o de #ae+presa, se rea#!)' u( paseo de !(%e$ra !'( a u( #u" a+pes%re,dese+"o#sa(do S;. 5,000. F!(a#+e(%e se o(%ra%' u( "u e% se or$a(!)'

!es%a de (a*!dad para %ra"a adores sus a+!#!as por S;. 27,000.

+A&, -RA+(I+, I (./RAL11 %! ( 2 * ! # d % $ ! A2 A3 %!* (%

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11. a e+presa %!e(e 2 *e ! u#os de a%e$or!as A2 A3, respe %!*a+e(%e.A+"os *e ! u#os es% ( des%!(ados a >!re !'( Ad+!(!s%ra !'(.

1. os S;. 1,763 de < B de# e*ro#e% orsa uero( usados o+or/d!%o F!s a#.2. os $as%os de +a(%e(!+!e(%o !( #u e( a !(a+!e(%o, o+"us%!"#e,

a+"!o de a e!%e, o+pra de ##a(%as, p!(%ado, repara !'(, se$uro, e(%reo%ros.

3. os !($resos (e%os de# 2007 uero( S;. 2,980,620.

+A&, -RA+(I+, I (./RAL

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12.=# due@o re%!r' +er ader!as para su o(su+o e# os%o de d! as+er ader!as ue ar$ado a# os%o de *e(%as por S;. 10,000. =# *a#or de*e(%a a# p "#! o es S;. 14,50013. or e# e er ! !o 2007 se e e %uaro( #os s!$u!e(%es reparos%e+pora#es:

ro*!s!'( por *a a !o(es S;. 250,000 Gse $o)aro( S;. 50,000 e( 2008Hro*!s!'( por

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>a%os ad! !o(a#es:

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0.0'++I, .&

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0.(.R1I A+I,

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!)*(A+)/5E! DE

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!) (A+)/5E! DE)E!G/

* )3(*A )/

Industria2 comercio y ser icios

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COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE AREQUIPA

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