Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
Transcript of Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
1/61
Chapter 8Receivables
Accounting, 21 st Edition
Warren Reeve Fess
PowerPoint Presentation by Douglas CloudProfessor Emeritus of Accounting
Pepperdine University
Copyright 2004 South-Western, a divisionof Thomson Learning. All rights reserved.
Task Force Image Gal lery clip art included in thiselectronic presentation is used with the permission ofNVTech Inc.
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
2/61
Classification of Receivables
Accounts Receivable Piutang Usaha: timbulkarena penjualan barang atau jasa secarakredit, biasanya umurnya jangka pendek
Notes Receivable Wesel Tagih,didasarkanpada suatu surat promes dari debitur.
Other Receivables contoh: interestreceivable, taxes receivable, and receivables
from officers and employees.
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
3/61
Acctg.Info
Collections
Invoice
Acctg.Info.
Accounting
Goodsor
services
Sales
Separating the Receivable Functions
Credit
Info.CreditApproval
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
4/61
Seringkali suatu
perusahaan menjual piutangnya kepada pihaklain. Tansaksi ini disebut
factoring of Receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
5/61
ACCOUNT RECEIVABLE
Saat timbul Saat Pelunasan Saat tak tertagih
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
6/61
Saat timbul
Penjualan kredit/Sales meminjamkan uang tunai/Cash
Jurnal Account Receivable
Cash/Sale
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
7/61
Piutang Tak Tertagih/Uncollectible Account/
Bad-Debt Account /Doubtfull Account/
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
8/61
Uncollectible AccountPiutang tak tertagih
Metode Penghapusan Piutang tak tertagih
1.Metode Cadangan ( Allowance Method)2.Metode Langsung ( Direct Write-off)
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
9/61
Metode ini sesuai dengan matching principle.Setiap akhir periode akan dibentuk suatu cadanganatas piutang yang kemungkinan tidak tertagih
berdasarkan Estimasi.Jurnal yang akan dibuat untuk mencatat pembentukancadangan :Uncollectible Accounts Expense
Allowance for Uncllectible Accounts Pada saat benar-benar terdapat piutang yang taktertagih maka akan di jurnal:
Allowance for Uncollectible Accounts
Accounts Receivable .
The Allowance MethodMetode Cadangan
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
10/61
The Allowance Method
Dec. 31 Uncollectible Accounts Expense 4 000 00
Allowance for Uncollectible Accounts 4 000 00
31 Des, dari saldo Piutang $ 105,000diestimasikan terdapat piutang yang
kemungkinan tak tertagih sebesar $4,000
Adjusting Entry
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
11/61
mlah piutang yang mungkin bisagih $101,000 ($105,000 $4,000),
ebut net r ealizable value (NRV) .
The Allowance Method
The adjusting entry
reduces receivables tothe NRV and matchesuncollectible expenses
with revenues.
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
12/61
Receivableson the
Balance Sheet
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
13/61
AssetsCurrent assets:
Cash $119,500
Notes receivable 250,000 Accounts receivable $445,000Less : allowance forUncollectible accounts 15,000 430,000
Interest receivable 14,500Merchandise inventory 714,000
Crabtree Co. Balance SheetDecember 31, 2006
Highlighted items are receivables
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
14/61
JurnalPenyesuaiandibuat untukmembentuk
cadanganAllowance
forDoubtfulAccounts
The Allowance Method
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
15/61
Pada saat piutang benar-benardihapus maka
akan mengurangicadangan
The Allowance Method
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
16/61
On January 21, diketahuiterdapat piutang yang benar2tidak tertagih sebesar $610
Jan. 21 Allowance for Uncollectible Accounts 610 00
Accounts Receivable John Parker 610 00
To write off the uncollectible
account.
The Allowance Method
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
17/61
On June 10, the written-offaccount is collected.
Jun. 10 Accounts Receivable John Parker 610 00
To reinstate the accountwritten off on Jan. 21.
Apabila piutang yangsebelumnya sudah dihapus
ternyata dapat ditagihkembali
Allowance for Uncollectible Accounts 610 00
The Allowance Method
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
18/61
Saat cash diterima dari pelunasan piutang
Jun. 10 Cash 610 00
Accounts Receivable John Parker 610 00
To record collection onaccount.
The Allowance Method
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
19/61
Menghitung Estimasi Beban Piutang TakTertagih
1. Berdasarkan penjualan (percentage of sales).Penjualan yang dimaksud adalah penjualankredit. Contoh Credit sales th berjalan$300,000 dan estimasi piutang tak tertagihditetapkan 1%. Maka jumlah UncollectibleAccounts Expense = $3,000.
Dalam menghitung besarnya estimasi atas piutang
tak tertagih bisa dihitung dengan 2 dasar yaitu:
The Allowance Method
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
20/61
Dec. 31 Uncollectible Accounts Expense 3 000 00
Allowance for Uncollectible Accounts 3 000 00
Adjusting Entry
Based on a Percentage of Sales
The Allowance Method
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
21/61
The ABC company, Credit Sales selamatahun berjalan $100,000. saldo A/R$30,500. Saldo allowance for doubtfulaccounts $350 (Cr.). Diestimasikan 3%
dari Credit Sales tidak tertagih
Percentage of Credit Sales
Jurnal Penyesuaian yang harus dibuat?
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
22/61
Percentage of Credit Sales
Bad Debt Expense 3,000Allowance for Doubtful Accounts .. 3,000To record estimated uncollectibleaccounts for the year.
The ABC company, Credit Sales selamatahun berjalan $100,000. saldo A/R
$30,500. Saldo allowance for doubtfulaccounts $350 (Cr.). Diestimasikan 3%
dari Credit Sales tidak tertagih
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
23/61
Percentage of Credit Sales
Allowance for Doubtful Accounts
Balance 350 Adjusting 3,000Dec. 31, Bal. 3,350
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
24/61
2. Berdasarkan Analisa Saldo Piutang Besarnya cadangan piutang tat tertagih dihitungerdasarkan saldo piutang. Maka hasil
perhitungan harus memperhatikan saldoCadangan sebelumnya.Contoh: Saldo piutang $ 100,000. Cadangan
Piutang tak tertagih awal $ 200. apabila
ditetapkan besarnya cadangan th ini adl 1%,maka Beban piutang taktertagih yang harusdicatat sebesar $ 800 ((1%x100,000)-200)
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
25/61
Dec. 31 Uncollectible Accounts Expense 800 00
Allowance for Uncollectible Accounts 800 00
Adjusting Entry
Based on an Analysis of Receivables
The Allowance Method
P t f A t
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
26/61
Percentage of AccountsReceivable
Bad Debt Expense.. 1,175Allowance for Doubtful Accounts. 1,175To record estimated uncollectibleaccounts for the year.
What is the entry to record estimated bad debts?
($30,500 x .05) - $350
The ABC company, Credit Sales selamatahun berjalan $100,000. saldo A/R
$30,500. Saldo allowance for doubtfulaccounts $350 (Cr.). Diestimasikan 5%
dari Saldo A/R tidak tertagih
P t f A t
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
27/61
Percentage of AccountsReceivable
Allowance for Doubtful Accounts
Balance 350 Adjusting 1,175Dec. 31, Bal. 1,525
P t f A t
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
28/61
Allowance for Doubtful Accounts
Adjusting 1,875Dec. 31, Bal. 1,525
Balance 350
Apa pengaruhnyakalo saldo Allowanceadalah Debit $350?
Percentage of AccountsReceivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
29/61
AGING SKEDULE
Not Days Past DuePast over
Customer Balance Due 1-30 31-60 61-90 91-180 181-365 365
Ashby & Co. $ 150 $ 150B. T. Barr 610 $ 350 $260Brock Co. 470 $ 470
Saxon Woods 160 160
Total $86,300 $75,000 $4,000 $3,100 $1,900 $1,200 $800 $300
Total accounts receivableshown by age.
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
30/61
2% 5% 10% 20% 30% 50% 80%Uncollectibles
PERCENT
% ditentukan berdasarkanpengalaman tahun2 sebelumnya
Daftar Umur Piutang dan % Estimasi piutang taktertagih
Not Days Past DuePast over
Customer Balance Due 1-30 31-60 61-90 91-180 181-365 365
Ashby & Co. $ 150 $ 150B. T. Barr 610 $ 350 $260Brock Co. 470 $ 470
Saxon Woods 160 160
Total $86,300 $75,000 $4,000 $3,100 $1,900 $1,200 $800 $300
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
31/61
2% 5% 10% 20% 30% 50% 80%Uncollectibles
PERCENT
AMOUNT $3,390 = $1,500 $200 $310 $380 $360 $400 $240
Accounts Receivable Aging and Uncollectibles
Not Days Past DuePast over
Customer Balance Due 1-30 31-60 61-90 91-180 181-365 365
Ashby & Co. $ 150 $ 150B. T. Barr 610 $ 350 $260Brock Co. 470 $ 470
Saxon Woods 160 160
Total $86,300 $75,000 $4,000 $3,100 $1,900 $1,200 $800 $300
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
32/61
Year-End Adjustment for Uncollectibles
General LedgerAccounts Receivable
86,300A
Allowance for Doubtful Accts.510
Uncollectible Accts. Expense
Accounts receivable $86,300Less allowance for
doubtful accounts 3,390
Net realizable value $82,910
Balance Sheet
A
Balances before adjustmentA
Year-end adjustment:$3,390 $510 = $2,880B 2,880B
2,880 B
Balance after adjustmentC
3,390 C
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
33/61
Metode ini dianggap tidak sesuai denganmatching principle
Piutang akan di hapuskan pada saat benar-benar tidak tertagihJurnal:Uncollectible Accounts Expense xx
Accounts Receivable xx
The Direct Write-Off MethodMetode Penghapusan langsung
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
34/61
The Direct Write-Off Method
On May 10, Diketahui Piutang Kepada Ny. A sebesar $420, terbukti tidakdapat ditagih
May 10 Uncollectible Accounts Expense 420 00
Accounts Receivable D. L. Ross 420 00
To write off an uncollectibleaccount.
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
35/61
Seandainya piutang yang sudah dihapusternyata dapat ditagih kembali
Nov. 1 Accounts Receivable D. L. Ross 420 00
Uncollectible Accounts Expense 420 00
To reinstate account writtenoff on May 10.
The Direct Write-Off Method
1st Entry
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
36/61
Mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang
Nov. 1 Cash 420 00
Accounts Receivable D. L. Ross 420 00
To record collection onaccount.
The Direct Write-Off Method
2nd
Entry
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
37/61
Notes Receivable
$_____________Fresno, California______________20___March 16 06
________________ _AFTER DATE _______ PROMISE TO PAY TONinety days We
THE ORDER OF ____________________________________________Judson Company _________________________________________________DOLLARSTwo thousand five hundred 00/100---------------------------
PAYABLE AT ______________________________________________City National Bank
VALUE RECEIVED WITH INTEREST AT ____10%
2,500.00
NO. _______ DUE___________________14 June 14, 2006
TREASURER, WILLIARD COMPANY
H B Lane
Payee
Maker
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
38/61
Nilai nominal (principal/Face Ammount)
Tanggal notes Nama Penerima Notes (payee) dan TTdPembuat Notes (Maker)
Tempat PembayaranTgl Jatuh tempo/umur notes
Tingkat Bunga/th, jika ada
Surat sanggup membayar yang berisiinformasi mengenai:
Notes Receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
39/61
Notes Receivable
Dicatat sebesar Nilai Nominal Dua jenis Notes Rec:
Interest-bearing : berbunga
Non-interest-bearing : tidak berbunga
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
40/61
Tanggal suatu hutang harusdilunasi disebut tanggal Jatuh
Tempo (Due Date)
Notes tgl 16 maret jatuhtempo 90 hari. Kapan Tgl
Jatuh temponya?
Notes Receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
41/61
Total days in note 90 days Number of days in March 31Issue date of note March 16Remaining days in March 15 days
75 days Number of days in April 30 days
45 days Number of days in May 31 days
Residual days in June 14 days
Jawab: June 14
Notes Receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
42/61
Notes Receivable
Jumlah yang harusdibayarkan/diterima pada tgl
jatuh tempo disebut
matur ity value .
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
43/61
Notes Receivable
M aturi ty value untuk :*Interest Bearing = Nominal + Bunga*Non Interest Bearing = Nominal
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
44/61
Saat Timbulnya Notes
Saat Jatuh Tempo
Penyesuaian atas Bunga terhutang
Pendiskontoan NotesSaat Jatuh tempo atas Notes ygdidiskontokan
Jurnal yang diperlukan
Notes Receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
45/61
21 Nov 2006 Diterima Notes dari WanAbu $6,000, 12%, 30-day atas penjualan barang dagangan
Notes Receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
46/61
Accounting for Notes Receivable
Nov. 21 Notes Receivable 6 000 00
Sales 6 000 00Received 30-day, 12% notedated November 21, 2006.
21 Nov 2006 Diterima Notes dari WanAbu $6,000, 12%, 30-day atas penjualan barang dagangan
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
47/61
21 Dec, saat jatuh tempo maka perusahaan akan menerima pelunasansebesar $6,060 ($6,000 plus $60 interest).
Dec. 21 Cash 6 060 00
Notes Receivable 6 000 00
Received principal and interest
on matured note.
Interest Revenue 60 00
Accounting for Notes Receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
48/61
Nominal + Interest = Maturity Value$6,000 + $60.00 = $6,060.00
Nominal x Tingkat Bunga x umur = Interest
$6,000 x 12% x 30/360 = $60.00
Interest Calculation
Nilai Jatuh tempo
Notes Receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
49/61
Apabila pada Tgl Jatuhtempo debitur tidak bisamelunasi maka wesel tsb dinamakan dishonorednote receivable .
Dec. 21 Accounts Receivable Bunn Co. 6 060 00
Notes Receivable 6 000 00
To record dishonored note and
interest.
Interest Revenue 60 00
Dishonor of Notes Receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
50/61
Diterima wesel tgl 1 Desember 2006 atas pelunasan piutang dari Tn. X, $4000, 90-day,
12%
Dec. 1 Notes Receivable 4 000 00Accounts Receivable Crawford
Company 4 000 00Received note in settlement of
account.
Accounting for Notes Receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
51/61
Pada akhir periode perlu dibuat penyesuaian atas bunga
Dec. 31 Interest Receivable 40 00
Interest Revenue 40 00Adjusting entry for accruedinterest.
Accounting for Notes Receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
52/61
On March 1, 2004, $4,120 is received forthe note ($4,000) and interest ($120).
Mar. 1 Cash 4 120 00
Notes Receivable 4 000 00
Interest Receivable 40 00
Interest Revenue 80 00Received payment on note andinterest.
$4,000 x0.12 x60/360
Accounting for Notes Receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
53/61
Discount Rate : tarif diskon atas penjualan N/R
Discount Per iod : periode antara tgl penjualan tgl jatuh tempo
Discounting Notes Receivable
Formulas for Discounting
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
54/61
Formulas for DiscountingNotes
Face Ammount = xxxxInterest = FA x % = xx +Maturity Value = xxxxDiscount= % Disc x MV x disc period = xx -Proceed = xxx
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
55/61
Example: Discounting
The original note is a 3-month, $1,000 note at14% interest. What is the journal entry if thenote was discounted after one month at 16%?
Interest = $1,000 x .14 x 3/12 = $ 35.00Maturity value = $1,000 + $35 = $1,035.00Discount = $1,035 x .16 x 2/12 = $ 27.60Proceeds = $1,035 - $27.60 = $1,007.40
Cash. 1,007.40Interest Revenue... 7.40
Note Receivable... 1,000.00
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
56/61
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
57/61
Apabila Saat jatuh tempo tidaktertagih
Account Receivable . 1,035.00Cash.............................................1,035.00
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
58/61
FinancialAnalysis andInterpretation
Accounts Receivable Turnover Net sales
Average accounts receivable
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
59/61
Accounts Receivable Turnover
2006 2005Net sales on account $36,000,000 $32,500,000Accounts receivable (net):
Beginning of year $ 1,080,000 $1,050,000End of year 1,220,000 1,080,000Total $2,300,000 $2,130,000Average $1,150,000 $1,115,000
Accounts receivable turnover 31.3 times 29.1 ti mes
$36,000,000$1,150,000
$32,500,000$1,115,000
Use: To assess the efficiencyin collecting receivablesand in the managementof credit.
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
60/61
Number of Days Sales in Receivables
Accounts receivable, end of yearAverage daily sales on account
$1,220,000($36,000,000 365 days)
=12.4 days
Use: To assess the efficiency in collectingreceivables and in the management of credit.
Accounts receivable, end of yearAverage daily sales
-
8/12/2019 Bab 8 Akuntansi Untuk Piutang Usaha
61/61
The End
Chapter 8