AUDITORIA INFORMATICA DE SOFTWARE CONTABLE
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FACULTAD DE CONTABILIDAD AUDITORIA INFORMATICA A SOFTWARES CONTABLES PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO PRESENTADO POR: HUAYHUA TORRE EDEN HUANCAYO – PERÙ 2012
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AUDITORIA INFORMATICA DE SOFTWARE CONTABLE
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FACULTAD DE CONTABILIDAD
AUDITORIA INFORMATICA A SOFTWARES CONTABLES
PROYECTO DE TESIS
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
PRESENTADO POR:
HUAYHUA TORRE EDEN
HUANCAYO – PERÙ
2012
2
AUDITORIA INFORMATICA EN SISTEMAS CONTABLES
PORTADA
INDICE
I.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ……………………………………………3
1.1. Descripción de la Realidad Problemática……………………………………...3
1.2. Formulación del Problema………………………………………………………5
1.3. Objetivos de la investigación …………………………………………………...6
1.4. Justificación de la Investigación………………………………………………..6
II.- MARCO TEÓRICO……………………………………………………………….6
2.1. Antecedentes de la investigación………………………………………………7
2.2. Bases teóricas…………………………………………………………………..15
2.3. Definición Conceptual ………………………………………………………….16
2.4. Formulación de la Hipótesis. ………………………………………………….17
III.- METODOLOGÍA………………………………………………………………..18
3.1. Diseño metodológico…………………………………………………………...18
3.2. Población y Muestra…………………………………………………………….18
3.3. Operacionalización de variables………………………………………………20
3.4. Técnicas de recopilación de datos……………………………………………22
3.5. Técnicas para el procesamiento de la información………………………….22
IV.- RECURSOS Y CRONOGRAMA……………………………………………...22
4.1. Recursos…………………………………………………………………………22
4.2. Cronograma……………………………………………………………………..23
V.- FUENTES DE INFORMACION………………………………………………..23
5.1. Bibliografía……………………………………………………………………….23
VI.- ANEXOS…………………………………………………………………………26
3
I PLANEAMIENTODEL PROBLEMA
1.1. Descripción De La Realidad Problemática
En el presente trabajo de investigación se realiza en el área de
finanzas, enfocado al sector: comercial en la región Junín durante
el periodo 2012
“…El Ing. Amado Ballester Castro hace mención en tesis el cual
lleva por título: “Perfeccionamiento del sistema de información
para la toma de decisiones en el departamento comercial de
etecsacamagüey” queen los últimos años se ha venido
produciendo un impresionante desarrollo de las tecnologías de la
información y las comunicaciones. Su aplicación e introducción
masiva a gran velocidad y su poder de penetración, están
sentando las bases de una nueva cultura, la de la sociedad de la
información. La creciente necesidad de información para la toma
de decisiones y la elevación de la competitividad ha potenciado
este desarrollo y a la vez ha determinado un cambio radical en las
empresas, conduciendo a la creación de organizaciones de nuevo
tipo orientadas a la creación de conocimiento mediante el
aprendizaje continuo, más flexibles, con menos niveles de
dirección, y capaces de trabajar en redes con otras empresas y
organizaciones. En esta etapa, la información, el conocimiento, la
aplicación de las tecnologías de las comunicaciones y la
informática y las nuevas estructuras organizacionales se
convierten en recursos productivos y estratégicos.”1
“…la Revista “El Buzón de Pacioli”, Número 73 presentado entre
Julio- Septiembre del 2011menciona que el utilizar un sistema de
contabilidad es de gran ayuda para la empresa ya que facilita la
toma de decisiones en relación a sus costos, precios y políticas de
1Amado Ballester C. Perfeccionamiento del sistema de información para la toma de decisiones en el departamento comercial de
etecsacamagüey. [Tesis para optar el grado académico de master]. cuba: Universidad De CamagüeyFacultad De Ciencias
Económicas Y Empresariales; 2005.
4
ventas, además de otros aspectos que coadyuvan a las
decisiones financieras de la organización.”2
“…en la tesis “Propuesta Para La Elaboración De Un Manual De
Procesos Del Sistema Contable Para La Agencia DeViajes Y
Operadora De Turismo Jakunamatata Travel S.A. De La Ciudad
De Riobamba”, presentado por: “Rosa Vilma Martínez Bravo”
identifica a la contabilidad como una herramienta importante
dentro de cualquier negocio, en la cual el objetivo primordial es el
de proporcionar información financiera no solo a sus directivos
sino también a sus empleados y demás trabajadores que
pertenezcan al mismo, también brindará información a sus
usuarios externos como son: proveedores, financieros, etc. La
información que entrega sirve a los Ejecutivos para orientar en la
toma de decisiones con respecto al futuro de la organización.”3
“…en la investigación científica realizada por la Universidad de
Jaén que lleva por título “La Utilidad De La Información Contable:
El Papel De Los Intangibles” consideraque la información contable
deberá elaborarse con claridad para ser comprensible y útil para
los usuarios al tomar sus decisiones económicas. Así, nos
referimos a la utilidad como característica de la información
contable, que pretende adecuarse al propósito del usuario, con la
finalidad de mostrar la imagen fiel del patrimonio, de lasituación
financiera y de los resultados de la empresa, de conformidad con
las disposiciones legales vigentes. Apostamos por supeditar dicha
utilidad al contenido y oportunidad de la información, ya que los
datos contables deberán tener la capacidad de representar la
organización, su evolución y los resultados obtenidos.”4
“…La Lic. Lorena Del V. Marcano Guzmán concibe o describe que
en una entidad un sistema de información (S.I.) es un sistema
2 Revista El Buzón de Pacioli, Número 73 Julio- Septiembre 2011, www.itson.mx/pacioli 3Martínez Bravo R.Propuesta para la elaboración de un manual de procesos del sistema contable para la agencia de viajes y
operadora de turismo jakunamatata travel s.a. de la ciudad de Riobamba. [Tesis De Grado].Riobamba. Escuela superior politécnica
de Chimborazo; 2009 4http://www.aeca.es/pub/on_line/comunicaciones_xvicongresoaeca/cd/90a.pdf
5
incluido en otro sistema más grande, que recibe, almacena,
procesa y distribuye información. Los principales elementos del
sistema de información son la información y losprocesos de
información. El sistema de información, es un conjunto de
elementos que interactúan entre sí con el fin de apoyar las
actividades de una empresa o negocio.”5
“…Marlen Treviño Villalobos y Sayre Andrea Castro Zúñiga, en la
revista “El Sir–Zee” plantean que los avances en herramientas,
equipos y tecnología no siempre impactan positivamente en las
entidades como usuarios potenciales. Generalmente, las
entidades carecen de preparación suficiente para obtener su
máximo potencial y con ello mejorar el entorno laboral,
tecnológico y económico en que se desenvuelven.”6
“…según Edith Maritza Tenorio Zurita en su tesis “Sistema
Contable Para La Empresa Aserradero yFerretería “Nelly” afirma
que el mundo moderno de los negocios en el cual se desarrolla ha
obligado aque todas las empresas busquen ser productivas y
competitivas, en tal virtudrequieren contar con instrumentos y
mecanismos valederos que brinden una base firme para la toma
de decisiones.”7
1.2. Formulación Del Problema
1.2.1 PROBLEMA PRINCIPAL
¿Por qué el área de contabilidad tiene dificultades al
momento de sintetizar la información al utilizar un
sodware contable en la región Junín.?
5Marcano Guzmán L.Análisis de la contribución de los sistemas de información contable en la eficiencia de latoma de decisiones.
[Tesis De Grado De Maestría].MéridaUniversidad De Los Andes Facultad De Ciencias Económicas Y Sociales Maestría En
Ciencias Contables; Febrero 2009.
6El Sir–Zee Como Apoyo Para El Incremento De La Competitividad [base de datos en línea]. Costa Rica: Sistema De Información
Regional; 2006. [fecha de acceso 15setiembre del 2012]. URL disponible en:
http://www.sirzee.itcr.ac.cr/modules/indicadores/documentos/el%20sir-zee%20como%20apoyo%20para%20el%20incremento.
7Tenorio Zurita E.Sistema Contable Para La Empresa Aserradero YFerretería “Nelly”. [Tesis Previo A La Obtención Del Título
DeLicenciada En Contabilidad Y AuditoríaContadora Pública].Ambato - Ecuador. Universidad Tecnológica Equinoccial; 2007.
6
1.2.2 PROBLEMA SECUNDADRIOS
¿El software que tiene implementado una determinada
entidad se encontrara acorde a la tecnología vigente,
realmente adaptado a la necesidad que esta demanda?
¿La administración tiene conocimiento del potencial de
equipos y sistemas de los Órganos de Control Institucional
en relación con los que ellos utilizan?
1.3. Objetivos De La Investigación
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Revisar y Evaluar los controles, sistemas, procedimientos
del área de contabilidad en su utilización software contable
para eficiencia y seguridad de la organización en la
adecuada toma de decisiones.
1.3.2 OBGETIVOS ESPECIFICOS
Optimizar el uso de los sistemas computacionales, software
contable e información.
Mejorar la Situación de la Empresa mediante la detección
de fallas, reducción de riesgos, optimizando la utilización
de recursos, desarrollando seguridad informativa y un
buen procesamiento de datos.
1.4. Justificación De La Investigación
Debido a la necesidad de la comunicación, integración y la
información que tiene las diferentes entidades se hace necesario
el desarrollo e implantación un plan de auditoria, que permitirá
automatizar compras, caja, almacén y contabilidad, que en la
actualidad desarrollan un rol muy importante en la toma de
decisiones de la gerencia.
II MARCO TEORICO
7
2.1. Antecedentes De La Investigación
2.1.1. En la tesis que lleva por título: “APLICACIÓN DE LA
AUDITORÍA INFORMÁTICA AL SISTEMA INTEGRAL DE
GESTIÓN AUTOMATIZADA (SIGA) EN EL MÓDULO
ACTIVOS, PERTENECIENTE A LA GERENCIA
AUTOMATIZACIÓN, INFORMATICA Y
TELECOMUNICACIONES (AIT) DE LA EMPRESA
PDVSA, REFINACIÓN ORIENTE” realizado por: Foncillas
Figueroa, Patricia Andrea, donde llega a las siguientes
conclusiones:8
La aplicación de la Auditoria Informática permitió describir
en forma detallada el Sistema SIGA en Modulo Activo, en
cuanto a su funcionamiento y manejo por parte del personal
de Gestión de Activos.
La realización de la entrevista no estructurada al personal
de SIGA resultó de gran utilidad para realizar el diagnóstico
del sistema, permitiendo describir en forma detallada y
breve las desviaciones encontradas entre las cuales las de
mayor importancia son que el sistema no está diseñado
para cargar activos de automatización por tal motivo no se
encuentran registrados, carencia de un campo muy
importante que caracteriza a un equipo como lo es la
Ubicación del activo y los errores de codificación y bases
de dato.
La realización del inventario de todos los equipos de la red
de procesos sirvió de gran ayuda ya que con él se pudo
visualizar la estructura y características que poseen dichos
activos para verificar si cumplían con todos los campos que
tiene el sistema actualmente para la carga de los mismos.
8Foncillas Figueroa P. Aplicación de la auditoría informática al sistema integral de gestión automatizada (siga) en el módulo
activos, perteneciente a la gerencia automatización, informática y telecomunicaciones (ait) de la empresa pdvsa, refinación oriente
[tesis de grado ingeniero]. Barcelona: universidad de oriente núcleo de anzoátegu escuela de ingeniería y ciencias aplicadas
departamento de computación y sistemas; 2009
8
Este inventario también ayudo a conocer más a fondo el
sistema.
Mediante la elaboración del informe final de auditoría se
pudo detallar las fallas que presentaba el sistema SIGA.
Además proponer las soluciones a las fallas señaladas en
dicho informe. En el informe de auditoría se concluyó que la
aplicación en módulo activo no cumple con todos los
requerimientos para el manejo del programa SIGA, por las
desviaciones encontradas.
Al realizar las propuestas se pudo determinar en forma
breve y detallada los nuevos requerimientos del sistema
(Diseño de nuevas interfaces para la carga de activos de
automatización y el Campo Ubicación de activo), los
mismos son muy importantes para la empresa ya que con
ellos se incrementará la funcionalidad del sistema, se podrá
tener un control de todos los activos de automatización y
saber dónde se encuentran ubicados cada uno de esos
equipos. Los diagramas de caso de uso fueron de gran
utilidad para determinar, identificar y documentar los
nuevos requerimientos del sistema SIGA.
2.1.2. En la tesis que lleva por título: “DISEÑO E
IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE CONTROL
INTERNO Y SU INCIDENCIA EN EL MANEJO DE LOS
RECURSOS FINANCIEROS EN EL MUNICIPIO DEL
CANTÓN BOLÍVAR PROVINCIA DE MANABÍ”. Elaborado
por: Juana Trinidad Sabando Vera, donde se mencionan
las siguientes conclusiones:9
El Proceso de Análisis Operacional y de Gestión de Control
Interno dentro del Municipio del Cantón Bolívar, no es
9Sabano Vera J.Diseño e implementación de un manual de control interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros
en el municipio del cantón bolívar provincia de Manabí [tesis de grado]. Quito: Universidad tecnológica equinoccial facultad de
ciencias económicas escuela de contabilidad y auditoría; 2008.
9
aplicado de forma reglamentaria, porque existe un
desconocimiento de las normativas por parte del Personal
debido a que no tienen un Sistema de Capacitación con los
Organismos de Control del Sector Público, frente a esta
realidad se establece la propuesta que determina la
motivación del Recursos Humano en auto capacitarse en el
registro de cuentas.
El desempeño del Recurso Humano de la Entidad, está
sometido a las políticas y sesiones del Concejo Cantonal
donde el gestor de su cumplimiento es el Alcalde,
Funcionario que tiene la responsabilidad de hacer aplicar el
Manual de Control Interno propuesto cuyos resultados se
sintetizan en un buen proceso de registro de valores
económicos y custodia de bienes de la Institución.
La aplicación del Manual como medio alternativo de
optimizar los eventos de Control Interno dentro del
Municipio del Cantón Bolívar, busca mejorar la eficiencia y
eficacia del movimiento económico, en153funciones de un
desempeño óptimo del Recurso Humano de la Entidad.
La determinación del FODA permite definir los parámetros
de Gestión, para proveer de un servicio de calidad en base
a un adecuado proceso de registro de cuentas, bienes,
valores que inciden en la operatividad de la Institución para
mejorar las condiciones de vida de la población.
El diseño del Manual como propuesta, busca la eficiencia y
eficacia de registro de los bienes del Municipio, sustentado
en el buen desempeño del Recurso Humano, frente a esta
realidad su aplicación es básica y elemental para cumplir
los objetivos Institucionales.
2.1.3. En la tesis que lleva por título: “ELABORACIÓN DE UN
MANUAL DE CONTROL INTERNO EN EL
ÁREACONTABLE PARA LA UNIDAD EDUCATIVA
STELLA MARIS REGENTADA POR LAS HERMANAS
10
OBLATAS DE SAN FRANCISCO DE SALES”. Elaborado
por: Rosario Narcisa Meza Cedeño, donde arriban a las
siguientes conclusiones:10
La Dirección de la Unidad Educativa “Stella Maris” con la
finalidad de asegurar la exactitud y veracidad de los datos
contables, y el cumplimiento de los objetivos institucionales,
ha implementado la modalidad de Control Interno
Concurrente, que se aplica a la realización de las
operaciones contables que se están verificando.
Las adquisiciones de compras están sujetas a la decisión del
ConsejoLocal y del Consejo Regional según el monto,
permitiendo a la institución alcanzar buen grado de eficacia y
eficiencia en sus operaciones.
La estructura financiera y contable actual está regida por las
NormasEcuatorianas de Contabilidad, observándose que si
se preparan los presupuestos anuales, la conciliación
bancaria mensual, los saldos de caja, los balances de
comprobación, estado de situación financiera, con las que se
obtienen fiabilidad de la información financiera y operativa,
permitiendo proteger los recursos de la Institución, advertir
errores de manera oportuna, asegurando honestidad e
integridad.
Uno de los principios que rige la administración financiera es
latransparencia, ya que siempre ha existido un manejo
acertado de losfondos de la Institución, las decisiones han
sido reguladas por losprincipios contables generalmente
aceptados, asegurando un alto grado deresponsabilidad.
La Institución ha logrado en buena medida eficiencia, porque
se haobtenido productividad de los recursos que han sido
confiados al Departamento; eficacia, porque todas las
actividades realizadas han sido dirigidas al cumplimiento de 10
Rosario Narcisa M. Elaboración de un manual de control interno en el área contable para la unidad educativa stella maris
regentada por las hermanas oblatas de san francisco de sales [tesis de grado]. Manta: Universidad tecnológica equinoccial facultad
de ciencias económicas escuela de contabilidad y auditoría; 2009.
11
las metas y los objetivos de la Unidad Educativa “Stella
Maris”, pensando siempre en el servicio a la comunidad
educativa.
Entre las estrategias que se aplican en la Institución, la
coordinación noes una fortaleza, ya que solo se concreta en
lo relacionado al acatamiento de las disposiciones
emanadas por el organismo directivo del Plantel y en el inicio
del año lectivo.
Los Directivos de la Institución con el Sistema presentado
estarán atentos para proveer los recursos económicos que
servirán para el desarrollo del proceso educativo integral.
Cuando se trata de actividades misionales en algunos casos
los recursos provienen de padres y madres de familia.
Otra estrategia a cumplirse es la capacitación al personal
que actualmente labora en el Departamento de Colecturía,
enviándoles a talleres, seminarios y cursos relacionados con
el aspecto contable lo que les confiere actualización y
seguridad en el trabajo diario.
En el Departamento de Colecturía se maneja el sistema
contable Diskcover System lo que facilita las transacciones
operaciones diarias, aunque no se dispone de un equipo
informático moderno. Al realizar el análisis del estado
financiero de la Institución se observó, que en todos los
procesos contables existe transparencia, a pesar de no
disponer del Manual de procedimiento de Control Interno
para esta área, por lo cual, con su aplicación se pretende
fortalecer el movimiento económico del Departamento de
Contabilidad.
Existe recargo de trabajo en la colectora ya que asume
responsabilidades de contadora, manejo de caja chica,
auxiliar de contabilidad, requiriéndose urgentemente el
incremento del personal que permita descongestionar el
trabajo de la Colectora.
12
Por tratarse de una investigación Aplicada, la eficacia y
eficiencia en elÁrea Contable de la Unidad Educativa Stella
Maris, la variable dependiente de la hipótesis planteada, se
alcanzará cuando entre en vigencia la implementación del
Manual de Control Interno, que consta en la propuesta.
2.1.4. En la tesis que lleva por título: “LA AUDITORÍA
FINANCIERA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL
CONTABLE Y FINANCIERO. CASO PRÁCTICO
AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A. MANTA”.
Elaborado por: María Elisa Soledispa Saltos, donde arriban
a las siguientes conclusiones:11
En Automotores y Anexos S.A. Manta no se realizan
reuniones periódicas paraevaluar el funcionamiento
administrativo, financiero y comercial que permitan tomar y
aplicar correctivos necesarios para el eficiente desarrollo de
la empresa.
La investigación posibilitó el hallazgo de gastos sin el debido
soporte de documentos y políticas internas que justifiquen el
manejo de estos gastos en forma presupuestaria.
Se ha determinado la falta de aplicación de la política interna
de adquisición cuando no se están solicitando las
respectivas ofertas para elaborar ciertos trabajos, como el
caso del mantenimiento del patio de exhibición y las
instalaciones eléctricas de la bodega de repuestos.
En el balance de resultados de Automotores y Anexos
Manta se presenta un rubro denominado distribución de
gastos nacionales, el cual está conformado por una
subdivisión de gastos de ventas, administrativos y
financieros, estos corresponden a gastos que son
11
Soledispa Saltos M. La auditoría financiera como instrumento de control contable y financiero. caso práctico automotores y
anexos s.a. manta [tesis de grado]. Manta: Universidad tecnológica equinoccial facultad de ciencias económicas escuela de
contabilidad y auditoría; 2007.
13
transferidos por la matriz de acuerdo a un porcentaje
asignado para cada sucursal de acuerdo a las ventas, sin
embargo cuando hay gastos que han sido efectuados desde
matriz pero que corresponden a la sucursal este estos
valores son cargados al cien por ciento.
Existe una política de distribución de gastos nacionales de
ventas y administrativos que determina un porcentaje de
acuerdo a las ventas de cada sucursal, en el caso de Manta
le toca asumir el 5% de dichos gastos, dichos gastos son
autorizados directamente por los jefes de negocios que se
encuentran en la matriz.
En el rubro de gastos nacionales de ventas y administración
no hay control interno dela sucursal debido a que son
realizados directamente desde la matriz, cabe destacar
quesólo son enviados a Manta un resumen de los valores
egresados para contabilizar en las respectivas cuentas
contables.
De acuerdo al balance comparativo en formato para el
comité rector en el año 2005 los gastos nacionales de ventas
y administrativos se encontraban contabilizados en las
mismas cuentas locales, en parte por este motivo al
momento de realizar el presupuesto hay ciertas diferencias
que repercuten en la comparación de los resultados del año
2006.
En el grupo de gastos nacionales de ventas y administrativos
sólo se presupuestó la cuenta Publicidad, por tal motivo no
se puede realizar una comparación y control coherente.
El informe de auditoría será un documento de soporte que
permitirá a la gerencia tomar decisiones que permitan el
desarrollo y crecimiento ordenado y controlado de la
sucursal.
La auditoría financiera practicada a la empresa Automotores
y Anexos S.A. Manta, ha permitido establecer que los
estados financieros han sido elaborados de acuerdo a los
14
principios de contabilidad generalmente aceptados y normas
ecuatorianas de contabilidad.
Las normas ecuatorianas de auditoría han sido base
sustancial al momento de ejecutar la auditoria en la empresa
Automotores y Anexos S.A. Manta.
2.1.5. En la tesis que lleva por título: “TÉCNICAS DE
AUDITORÍA ASISTIDAS POR COMPUTADOR EN LA
GESTIÓN DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL”.
Elaborado por: CPC Edwin Hernando Hidalgo Carreón,
donde presentan las siguientes conclusiones:12
La velocidad de los cambios en las tecnologías de
información y comunicación tienen alto efecto en la
información materia de examen que deben efectuar los
auditores, lo cual será realizado con las facilidades
requeridas si se cuenta con los equipos y sistemas de alto
nivel tecnológico, como son las Técnicas de Auditoría
Asistidas por Computador – TAACs, para poder lograr sus
objetivos y contribuir con la gestión de la entidad.
En el campo normativo y de políticas gubernamentales la
Contraloría General de la República emite disposiciones
respecto al control en ambientes computarizados como son
las Normas de Control Interno, el Manual de Auditoría
Gubernamental y políticas para el planeamiento donde se
trata de manera específica los procedimientos y condiciones
para la auditoría en éste escenario, sin embargo se observa
que su aplicación no está generalizada, Por otro lado,
existen pronunciamientos sobre la materia de organismos
internacionales como son la Federación Internacional de
Contadores – IFAC: NIA 1009 y la Asociación de Auditoría y
12
Hidalgo Carreón E. Técnicas de auditoría asistida por computador en la gestión de los órganos de control institucional del sector
público nacional [tesis de grado]. Lima: Universidad Nacional Mayor De San Marcos; 2007.
15
Control de Sistemas – ISACA : SISA Nº 9 quienes han
emitido normas específicas sobre la aplicación de las
Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador.
Como resultado de las encuestas realizadas por las
entidades especializadas sobre equipos y sistemas
informáticos a nivel nacional, así como el efectuado en forma
específica sobre el equipamiento respectivo en los Órganos
de Control Institucional del Sector Público Nacional se
establece que éstos en su mayoría no cuentan con
suficientes equipos y programas para aplicar las Técnicas de
Auditoria Asistidas por Computador - TAACs, para alcanzar
con facilidad, la profundidad, extensión y oportunidad las
evidencias de auditoría que requieren las acciones de
control que efectúan, en ambientes computarizados.
Los programas específicos para la aplicación de Técnicas de
Auditoría Asistidas por Computador – TAACs, en nuestro
país son el ACL e IDEA, los cuales en el sector público son
utilizados por un reducido número de entidades,
estableciéndose asimismo, que la mayor incidencia en su
aplicación motivará la especialización de los auditores en
este campo para su aplicación principalmente en las
operaciones típicas que examina.
La capacitación en auditoría de sistemas en general y de
Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador – TAACs,
en nuestro medio no se viene realizando con la frecuencia
necesaria, frente a una demanda impulsada por el desarrollo
de la informática y su importancia en la comunidad de
negocios y la gestión gubernamental que requiere personal
especializado.
2.2. Bases Teóricas
La base normativa empleada está compuesta por las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA´s) 1001 “Sistemas de
16
Microcomputadoras”, 1002 “Sistemas de Microcomputadoras en
Línea”, 1003 “Sistemas de Bases de Datos”, 1008 “Evaluación de
Riesgos y Control Interno” y el marco COBIT.
Auditoría de Seguridad Informática ISO 17799
La Norma ISO/IEC 17799 (denominada también como ISO 27002)
es un estándar para la seguridad de la información publicado por
la International Organization for Standardization y por la Comisión
Electrotécnica Internacional.
La Seguridad de la Información basada en la norma ISO 17799.
Auditoría ISO 9000 a los sistemas Computacionales.
2.3. Definición Conceptual
Sistema:
Un sistema es un todo complejo y organizado; una reunión de
cosas y partes que forman un todo unitario y complejo. La idea de
sistema da una connotación de plan, método, orden, arreglo. Lo
antagónico de sistemas es el caos. (Jonson, Kast y Rosenweig).
Bases de Datos:
Es el conjunto de datos almacenados con una estructura lógica.
Es decir, tan importante como los datos, es la estructura
conceptual con la que se relacionan entre ellos. En la práctica,
podemos pensar esto como el conjunto de datos más los
programas (o software) que hacen de ellos un conjunto
consistente.
Hardware:
El hardware se refiere a los dispositivos de almacenamiento en
donde reside la base de datos, así como a los dispositivos
17
periféricos (unidad de control, canales de comunicación, etc.)
necesarios para su uso.
Software:
Está constituido por un conjunto de programas que se conoce
como Sistema Manejador de Base de Datos (DMBS: Data Base
Management System). Este sistema maneja todas las solicitudes
formuladas por los usuarios a la base de datos.
2.4. Formulación De Hipótesis
2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL
La elaboración de un plan de auditoria informática de
software contable en la región Junín basados en las técnicas de
CUESTIONARIOS, ENTREVISTAS, CHECKLIST,TRAZAS Y/O
HUELLAS.
2.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
Si auditoría interna utiliza alta tecnología de sistemas
computarizados controlará mejor los efectos particulares que
generan el uso de tecnologías de información y sus constantes
cambios, contribuyendo con la gestión de la entidad.
El desarrollo de una política de control y normativa de la
Contraloría General dirigida para potenciar la utilización de
Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador – TAACs,
permitirá facilitar la obtención de equipos y sistemas acordes con
los cambios que produce el avance tecnológico que utiliza la
administración.
Si auditoría interna cuenta con equipos y sistemas de tecnología
de punta logrará mayores alcances y oportunidades en sus
acciones de control.
18
III METODOLOGIA
3.1. Diseño De Metodología
3.1.1. METODO
Para la realización de la presente investigación utilizaremos
y nos basaremos en el método llamado: Método científico.
3.1.2. PROCEDIMIENTO
El procedimiento que se utilizó fue: análisis – síntesis, ya
que de esta manera comprenderemos mejor el problema
objeto de estudio, orientando al descubrimiento de la
hipótesis para determinar las estrategias que conviene
aplicar en las operaciones.
3.1.3. TIPO DE INVESTIGACION
El tipo de investigación es aplicada
3.14. NIVEL DE INVESTIGACION
Con un nivel descriptivo – correlacionar. Descriptivo, ya
que nos permite detallar los aspectos más relevantes del
problema objeto de estudio en un momento y tiempo
determinado, analizando como este ha ido evolucionando y
evaluar las características más relevantes y correlacionar,
porque nos ayuda a identificar la relación e incidencia que
existe entre la variable independiente que es el Auditoria
Informática y la variable dependiente que es la Software
Contable, mediante la utilización de la estadística
inferencial para obtener una información puntual, y de esta
manera comprobar la hipótesis planteada y poder
interpretar los resultados obtenidos.
3.2. Población Y Muestra
3.2.1. POBLACION
19
La población para el presente trabajo de investigación se
ubica en la provincia de Huancayo. Donde existen un total
de 30280 empresas activas, de los cuales 2730 son
Empresas de actividad económica manufacturera y la
diferencia que es 27550 son Empresas de actividad
económica no manufacturera.
3.2.2. MUESTRA
Para la muestra se considera de forma intencionada aun
20% de la población asimismo se considera como unidad
de análisis a la empresa cuya denominación social es:
“CONSORCIO G & G E.I.R.L.”, constituida con ruc N°
20359099, que tiene como domicilio fiscal: Carretera
central Km. 6.5 – interior 1, en el distrito de San Agustín De
Cajas de la provincia de Huancayo.
20
3.3. Operacionalización De Variables
3.3.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
VARIABLES DEFINICIÓN
CONCEPTUAL INDICADOR ÍNDICE
Vi = V1
AUDITORIA
INFORMATICA
Conjunto de procedimientos y técnicas
que permiten en unaentidad: evaluar,
total o parcialmente, el grado en que se
cumplen la observancia delos controles
internos asociados al sistema
informático; determinar el grado de
protección de sus activos y recursos;
verificar si sus actividades se
desarrollaneficientemente y de acuerdo
con la normativa informática y general
existentes en laentidad, y para
conseguir la eficacia exigida en el arco
de la organizacióncorrespondiente
CONTROL
Flujo de información
Relaciones jerárquicas y funcionales Políticas empresariales de
seguridad
Vulnerabilidad
Plan de contingencia
HERRAMIENTAS
Software
Hardware
Infraestructura
21
3.3.2. VARIABLE DEPENDIENTE
VARIABLES DEFINICIÓN
CONCEPTUAL INDICADOR ÍNDICE
Vd = V2
SOFTWARES
CONTABLES
Está constituido por un
conjunto de programas
que se conoce como
Sistema Manejador de
Base de Datos (DMBS:
Data Base Management
System). Este sistema
maneja todas las
solicitudes formuladas por
los usuarios a la base de
datos.
SEGURIDAD
Procesamiento de datos
Base de datos
Nivel de tecnología
Registro de datos
SOFTWARE
Eficiencia
Eficacia
Confidencialidad
Errores
Integridad
PROCESO CONTABLE
Organigrama
Documentación
Recursos humanos
22
3.4. Técnicas De Recopilación De Datos
En el presente trabajo de investigación se emplearan las
siguientes técnicas con sus respectivos instrumentos:
• Encuestas
Entrevistas
Cuestionarios
• Análisis de documentos
Observación
Revisión física de documentos
• Observación
3.5. Técnicas Para El Procesamiento De La Información
Para el procesamiento de la información obtenida en aplicación de
las técnicas e instrumentos será por medio de un sistema
estadístico, aplicando el software: Microsoft Excel.
IV RECURSOS Y CRONOGRAMAS
4.1. Recursos
CUADRO N° 01
PRESUPUESTO
(Expresado en nuevos soles)
PARTIDAS PRESUPUESTARIAS SUB TOTAL TOTAL
02. Bienes 10.00
02.06 Útiles de escritorio 10.00
03. Servicios 50.00
03.01 Pasajes, viáticos y asignaciones 5.00
03.07 Estudios de investigación
03.09 Movilidad local 15.00
03.16 Publicación
03.17 Impresión 20.00
03.19 Encuadernación
03.29 Otros 10.00
07 Estudios
TOTAL: 60.00
23
4.2. Cronograma
CUADRO N° 02
CRONOGRAMA DE ACCIONES
N
Actividad
Año: 2012
SEMANAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. Elaboración del proyecto 2. Recopilación de materiales bibliográficos
informativos
3. Formulación del planteamiento del problema 4. Elaboración de los objetivos 5. Elaboración y desarrollo del Marco Teórico 6. Presentación para la primera revisión 7. Elaboración de los instrumentos 8. Aplicación de los instrumentos 9. Análisis e interpretación de los resultados
Obten.
10. Revisión final del proyecto 11. Redacción del informe de Investigación 12. Exposición de trabajos de Tesis (3 de
diciembre)
V FUENTES DE INFORMACION
5.1. Bibliografía
Rosario Narcisa M. Elaboración de un manual de control interno
en el área contable para la unidad educativa stella maris
regentada por las hermanas oblatas de san francisco de sales
[tesis de grado]. Manta: Universidad tecnológica equinoccial
facultad de ciencias económicas escuela de contabilidad y
auditoría; 2009.
Soledispa Saltos M. La auditoría financiera como instrumento de
control contable y financiero. caso práctico automotores y anexos
s.a. manta [tesis de grado]. Manta: Universidad tecnológica
equinoccial facultad de ciencias económicas escuela de
contabilidad y auditoría; 2007.
Hidalgo Carreón E. Técnicas de auditoría asistida por computador
en la gestión de los órganos de control institucional del sector
público nacional [tesis de grado]. Lima: Universidad Nacional
Mayor De San Marcos; 2007.
24
Amado Ballester C. Perfeccionamiento del sistema de información
para la toma de decisiones en el departamento comercial de
etecsacamagüey. [Tesis para optar el grado académico de
master]. cuba: Universidad De Camagüey Facultad De Ciencias.
Revista El Buzón de Pacioli, Número 73 Julio- Septiembre 2011,
www.itson.mx/pacioli.
Martínez Bravo R.Ppropuesta para la elaboración de un manual
de procesos del sistema contable para la agencia de viajes y
operadora de turismo jakuna matata travel s.a. de la ciudad de
Riobamba. [Tesis De Grado].Riobamba. Escuela superior
politécnica de Chimborazo; 2009
http://www.aeca.es/pub/on_line/comunicaciones_xvicongresoaeca
/cd/90a.pdf.
Marcano Guzmán L.Análisis de la contribución de los sistemas de
información contable en la eficiencia de la toma de decisiones.
[Tesis De Grado De Maestría].Mérida Universidad De Los Andes
Facultad De Ciencias Económicas Y Sociales Maestría En
Ciencias Contables; Febrero 2009.
El Sir–Zee Como Apoyo Para El Incremento De La Competitividad
[base de datos en línea]. Costa Rica: Sistema De Información
Regional; 2006. [fecha de acceso 15setiembre del 2012]. URL
disponible en:
http://www.sirzee.itcr.ac.cr/modules/indicadores/documentos/el%2
0sir-zee%20como%20apoyo%20para%20el%20incremento.
Tenorio Zurita E.Sistema Contable Para La Empresa Aserradero
Y Ferretería “Nelly”. [Tesis Previo A La Obtención Del Título De
Licenciada En Contabilidad Y Auditoría Contadora
Pública].Ambato - Ecuador. Universidad Tecnológica Equinoccial;
2007.
Foncillas Figueroa P. Aplicación de la auditoría informática al
sistema integral de gestión automatizada (siga) en el módulo
activos, perteneciente a la gerencia automatización, informática y
telecomunicaciones (ait) de la empresa pdvsa, refinación oriente
[tesis de grado ingeniero]. Barcelona: universidad de oriente
núcleo de anzoátegu escuela de ingeniería y ciencias aplicadas
departamento de computación y sistemas; 2009.
25
Sabano Vera J.Diseño e implementación de un manual de control
interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros en
el municipio del cantón bolívar provincia de Manabí.
26
VI ANEXOS
ANEXOS 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: SOFTWARES CONTABLES COMO MEDIO PARA EL ÉXITO DE UNA ENTIDAD EN LA REGION JUNIN
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS
Problema General
¿Por qué el área de contabilidad tiene dificultades al momento de sintetizar la información al utilizar un software contable en la región Junín.?
Problemas Específicos
¿El software que tiene implementado una determinada entidad se encontrara acorde a la tecnología vigente, realmente adaptado a la necesidad que esta demanda?
¿La administración tiene conocimiento del potencial de equipos y sistemas de los Órganos de Control Institucional en relación con los que ellos utilizan?
Objetivo General
Revisar y Evaluar los controles, sistemas, procedimientos del área de contabilidad en su utilización software contable para eficiencia y seguridad de la organización en la adecuada toma de decisiones.
Objetivos Específicos
Optimizar el uso de los sistemas computacionales, software contable e información.
Mejorar la Situación de la Empresa mediante la detección de fallas, reducción de riesgos, optimizando la utilización de recursos, desarrollando seguridad informativa y un buen procesamiento de datos.
Hipótesis General
La elaboración de un plan de auditoria informática de software contable en la región Junín basados en las técnicas de CUESTIONARIOS, ENTREVISTAS, CHECKLIST, TRAZAS Y/O HUELLAS.
Hipótesis Específicas
Si auditoría interna utiliza alta tecnología de sistemas computarizados controlará mejor los efectos particulares que generan el uso de tecnologías de información y sus constantes cambios,
27
contribuyendo con la gestión de la entidad.
El desarrollo de una política de control y normativa de la Contraloría General dirigida para potenciar la utilización de Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador – TAACs, permitirá facilitar la obtención de equipos y sistemas acordes con los cambios que produce el avance tecnológico que utiliza la administración.
Si auditoría interna cuenta con equipos y sistemas de tecnología de punta logrará mayores alcances y oportunidades en sus acciones de control.
28
ANEXOS 02
CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLES DEFINICIÓN
CONCEPTUAL INDICADOR ÍNDICE
ITEMS
Vi = V1
AUDITORIA
INFORMATICA
Conjunto de procedimientos y
técnicas que permiten en una
entidad: evaluar, total o parcialmente,
el grado en que se cumplen la
observancia delos controles internos
asociados al sistema informático;
determinar el grado de
protección de sus activos y recursos;
verificar si sus actividades se
desarrollan eficientemente y de
acuerdo con la normativa informática
y general existentes en laentidad, y
para conseguir la eficacia exigida en
el arco de la organización
correspondiente
CONTROL
Flujo de información Preguntas
Relaciones jerárquicas y funcionales
Preguntas
Políticas empresariales
de seguridad Preguntas
Vulnerabilidad Preguntas
Plan de contingencia Preguntas
HERRAMIENTAS
Software Preguntas
Hardware Preguntas
Infraestructura Preguntas
29
VARIABLES DEFINICIÓN
CONCEPTUAL INDICADOR ÍNDICE
ITEMS
Vd = V2
SOFTWARES
CONTABLES
Está constituido por un
conjunto de programas
que se conoce como
Sistema Manejador de
Base de Datos (DMBS:
Data Base
Management System).
Este sistema maneja
todas las solicitudes
formuladas por los
usuarios a la base de
datos.
SEGURIDAD
Procesamiento de datos Preguntas
Base de datos Preguntas
Nivel de tecnología Preguntas
Registro de datos Preguntas
SOFTWARE
Eficiencia Preguntas
Eficacia Preguntas
Confidencialidad Preguntas
Errores Preguntas
Integridad Preguntas
PROCESO CONTABLE
Organigrama Preguntas
Documentación Preguntas
Recursos humanos Preguntas
30
ANEXO 03
CUESTIONARIO
1. ¿El diseño de flujo de información implantada en su entidad es la más
óptima?
SI ( ) NO ( )
2. ¿las relaciones jerárquicas y funcionales están acorde a la realidad de la
entidad?
SI ( ) NO ( )
3. ¿existe en la entidad una política de seguridad?
SI ( ) NO ( )
4. ¿la entidad tiene identificada los diferentes puntos vulnerabilidades
existentes?
SI ( ) NO ( )
5. ¿la entidad tiene diseñado un plan de contingencias?
SI ( ) NO ( )
6. ¿el software implementado en el área de contabilidad es el más apropiado
para el giro del negocia?
31
SI ( ) NO ( )
7. ¿la entidad hace uso de los hardware de ultima generación?
SI ( ) NO ( )
8. ¿la infraestructura es la más óptima posible para el área de contabilidad?
SI ( ) NO ( )
9. ¿en el área de contabilidad tiene problemas al momento de procesar
datos?
SI ( ) NO ( )
10. ¿existe en realidad confidencialidad al momento de manejar una
información de importancia trascendental para la entidad?
SI ( ) NO ( )
11. ¿el nivel de tecnología que maneja la entidad facilita a la recopilación de
información pertinente?
SI ( ) NO ( )
12. ¿se presentan problemas al momento de registrar datos?
SI ( ) NO ( )
32
13. ¿es eficiente el software implementado en el área de contabilidad?
SI ( ) NO ( )
14. ¿es eficaz el software que maneja el área de contabilidad?
SI ( ) NO ( )
15. ¿en la base de datos del software de contabilidad tiende a perder
información?
SI ( ) NO ( )
16. ¿el software contable de la entidad presenta a menudo otros tipos de
errores a los antes mencionados?
SI ( ) NO ( )
17. ¿Podemos identificar cuales son cables positivos, negativos o de tierra
física?
SI ( ) NO ( )
18. ¿el organigrama organigrama diseñado para la sintonización de datos del
área de contabilidad es eficiente?
SI ( ) NO ( )
33
19. ¿el área de contabilidad cuenta con la documentación pertinente?
SI ( ) NO ( )
20. ¿la persona que ocupa el puesto de contador general en el área de
contabilidad es la más idónea para el cargo?
SI ( ) NO ( )
