Chapter 19 Audit of the Acquisitiion and Payment Cycle: Tests of Controls, Substantive Tests of Transactions, and Accounts Payable

AUDIT SIKLUS AKUISISI & PEMBAYARAN : PENGUJIAN PENGENDALIAN, PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI & UTANG USAHAChapter 192008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #1Learning Objective 1Mengidentifikasi akunKelas transaksiPada siklus akuisisi & pembayaran2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Akuisisi barang dan jasa mencakup :Akuisisi bahan bakuPeralatanPerlengkapanUtilityPerbaikan & pemeliharaanPenelitian & pengembangan2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #2 topik berhubungan :Kelas transaksi & saldo akun silkus akuisisi & pembayaran pada sebuah perusahaan umumDokumen & catatan khusus yang digunakan dalam siklus akuisisi & pembayaran2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Akun & kelas transaksi dlm siklus akuisisi & pembayaranAda 3 kelas transaksi yang dimasukkan dalam silkus :Akuisisi barang & jasaPengeluaran kasRetur & pengurangan peembelian serta diskon pembelian2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Fungsi bisnis dlm siklus serta dokumen & catatan terkaitLearning objective 2

Menerangkan tentang fungsi bisnis terkaitCatatan & dokumen terkait

Siklus :Pembuatan permintaan pembelian

Pembayaran utang usaha 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Kelas transaksiakunFungsi bisnisDokumen & catatanakuisisiPersediaanProperti pabrik & peralatanBeban dibayar dimukaPerbaikanUtang usahaBeban manufakturBeban penjualanBeban administratifMemproses pesanan pembelianpermintaan pembelianPesanan pembelian

Menerima barang & jasaLaporan penerimaanMengakui kewajibanFaktur vendorMemo debetVoucherFile transaksi akuisisiJurnal akuisisi atau listingFile induk utang usahaNeraca saldo utang usahaLaporan vendorPengeluaran kasPengeluaran kasUtang usahaDiskon pembelianMemproses & mencatat pengeluaran kas cekFile transaksi pengeluaran kasJurnalpengeluaran kas atau listing2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Bagaimana e-commerce mempengaruhi siklus akuisisi & pembayaranLearning objective 3

Menguraikan bagaimana e-commerceDampaknya terhadap akuisisi barang & jasa

2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Bagaimana e-commerce mempengaruhi siklus akuisisi & pembayaranAgen-agen pembelian mengakses informasi mengenai produk-produk yang diperlukan dari suatu penyedia layanan kelompokInformasi mengenai produk tersedia di internet2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Bagaimana e-commerce mempengaruhi siklus akuisisi & pembayaranBeberapa perusahaan menggunakan extranets, yang merupakan jaringan perseorangan yang dibangun atas dasar teknologi Internet, yang memudahkan pemasok dan pelanggan bisnis berkomunkasi dan melakukan bisnis secara langsung didalam lingkungan yang aman.Perusahaan-perusahaan lainnya memakai lelang bisnis-ke-bisnisyang diselenggarakan melalui internet untuk melakukan negosiasi pembelian perlengkapan dan jasa 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Metodologi utk merancang pengujian pengendalian & pengujian substantif atas transaksiLearning objective 4Memahami pengendalianMerancang & melaksanakan pengujianPengendalian & substantif test

Pengujian pengendalian & pengujian substantif atas transaksi untuk siklus akuisisi & pembayaran terbagi 2 :Pengujian akuisisi, yg meliputi : proses pesanan pembelian, menerima barang & jasa, mengakui kewajibanPengujian pembayaran : memproses & mencatat pengeluaran kas2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Methodology for Designing Controls and Substantive TestsMemahami pengendalian internalAkuisisi & pengurangan kasMenilai resiko pengendalian yg direncanakanAkuisisi & pengurangan kasMenentukan luas pengujian pengendalianProsedur auditUkuran sampelItem yg akan dipilihPenentuan waktuMerancang pengujian pengendalian& pengujian substantif atasTransaksi utk akuisisi & pengeluaranKas guna memenuhiTujuan audit yg berkaitan dgn transaksi2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #12Menilai resiko pembelian otorisasi pembelian pemisahan penyimpanan aktiva & fungsi lainnya pencatatan yg tepat waktu & reviewindependen atas transaksi otorisasi pembayaran2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Menentukan luas pengujian pengendalian auditor harus mampu mengidentifikasi pengendalian kunci & kelemahannya & menentukan resiko pengendalian auditor harus melakukan pengujian pengendalian secara memadai untuk meyakinkan bahwa pengendalian berjalan secara efektif2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Merancang pengujian pengendalian & pengujian substantif atas transaksi untuk akuisisi mencatat akusisi barang & jasa yang diterima (keterjadian) akuisisi yang ada telah dicatat(kelengkapan) akuisisi telah dicatat dengan akurat(keakuratan)Tabel 19 - 2 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - # transaksi akuisisi telah dicantumkandengan benar dalam file induk persediaan& utang usaha (posting & pengiktisaran) transaksi akuisisi telah diklasifikasikan dengan benar (klasifikasi) transaksi akuisisi telah dicatat pada tanggal yg benar ( penetapan waktu)2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Perancangan pengujian pengendalian & Pengujian substantif atas transaksi utk pengeluaran kas pengeluaran kas yg dicatat adalah utk barang & jasa yg benar2 diterima (keterjadian)Pengeluaran kas yg ada telah dicatat (kelengkapan)Transaksi pengeluaran kas yg dicatat sudah akurat (keakuratan)Transaksi pengeluaran kas telah dicantumkan dgn benar dalam file induk utang usaha & diiktisarkan secara benar (posting & pengiktisaran)Pengeluaran kas telah diklasifikasikan secara benar (klasifikasi)Transaksi pengeluaran kas telah dicatat pada tanggal yang benar (penetapan waktu)2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Attributes SamplingKarena pengujian pengendalian & pengujiansubstantif atas transaksi penting bagi akuisisi& pengeluaran kas, penggunaan atribut sampling merupakan hal yang penting2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Perbedaan siklus ini dengan siklus lainnya banyaknya transaksi yg terkait pertimbangan yg signifikan jumlah uang dalam tiap transaksinya cukup besar2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Metodologi utk merancang pengujian atas rincian saldo utang usahaLearning objective 5Menguraikan metodologi untukMerancang pengujian atas rincian saldo

Semua transaksi pada siklus ini melalui akun UTANG USAHA

Utang usaha kewajiban dianggap sebagai utang usaha jika total jumlah terhutang diketahui & terjadi pada tanggal neraca

2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Mengidentifikasi resiko bisnis klien yang mempengaruhi utang usahaMethodology for Designing Testsof Balances for Accounts PayableMenetapkan salah saji yg dapat ditoleransi & menilai resiko inhernMenilai resiko pengendalianTahap ITahap ITahap I2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Merancang serta melaksanakan pengujian pengendalian & pengujian substantif atas transaksiTahap II2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Penentuan waktuItem yang akan dipilihUkuran sampelProsedur auditMerancang & melaksanakan prosedur analitis Merancang pengendalian atas saldo utang usaha untuk memenuhi tujuan audit yang berkaitan dengan saldoTahap IIITahap III2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Tahap IFokus akan lebih banyak pada perbaikan aktivitas manajemen co. sistem just in time Resiko : apabila pemasok memiliki akses yang besar pada catatan utang dan melakukan rekonsiliasi secara terinciSejumlah besar transaksi dapat menjadi peluang salah saji, karena terdiri dari sejumlah besar saldo vendor2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Tahap IIPengujian substantif dari auditor hanya bergantung pda keefektifan pengendalian internal klien pada utang usahaMaka auditor perlu memiliki pemahaman yg menyeluruh tentang bagaimana pengendalian tersebut berhubungan dengan utang usaha2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Learning Objective 6Merancang & melaksanakan prosedur analitis untuk utang usaha2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Analytical Procedures for the Acquisition and Payment CycleMereview daftar utang usaha untuk melihat utang yg tidak biasa, nonvendor & utang bungaKlasifikasi salah saji untuk kewajiban non dagangAnalytical procedureMembandingkan saldo akun beban yg berhubungan dengan akuisisi dgn thn sebelumnyaSalah saji utang usaha & bebanPossible misstatement2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Analytical procedureMembandingkan utang usaha individual dengan thn sebelumnyaAkun yg tdk tercatat atau tidak ada, atau salah sajiMenghitung rasio, seperti pembelian dibagi dengan utang usaha, dan utang usaha dibagi dengan kewajiban lancarAkun yg tidak tercatat atau tidak ada,atau salah sajiPossible misstatement2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Learning Objective 7Merancang & melaksanakan pengujian atas rincian saldo untuk utangb usaha, termasuk pengujian setelah periodeDelapan tujuan audit :EksistensiKelangkapanKeakuratanKlasifikasiPisah batasDetail tie inHakkewajibanPerhatian pada :Kurang sajiLebih saji Verifikasi dengan : konfirmasiPemeriksaan fisikPemeriksaan dokumenTabel 19-52008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Out-of-Period Liability Tests memeriksa dokumen yg mendasari pengeluaran kas selanjutnya memeriksa dokumentasi yg mendasari untuk tagihan yg belum dibayar beberapa minggu setelah akhir tahun menelusuri laporan penerimaan yg dikeluarkan sebelum akhir tahun ke faktur vendor terkait2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Out-of-Period Liability Tests menelusuri laporan vendor yg menunjukkan saldo yg jatuh tempo ke neraca saldo mengirim konfirmasi ke vendor 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Cutoff Tests hubungan pisah batas dengan observasi fisik persediaan persediaan dalam perjalanan FOB destination hak pindah ke pembeli ketika persediaan diterima FOB origin persediaan dan utang usaha dicatat pada periode berjalan jika pengiriman dilakukan pada atau sebelum tanggal neraca2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Learning Objective 8Membedakan relaibilitas faktur vendor,laporan vendor & konfirmasi utang usaha sebagai bukti audit 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Reliabilitas bukti perbedaan antara faktur & laporan vendorLaporan vendor : mencantumkan saldo akhirFaktur vendor : merincikan setiap transaksi & rincian akuisisi perbedaan antara laporan vendor & konfirmasi dilihat dari sumber informasi Laporan vendor : disiapkan oleh pihak ke 3, namun di tangan klienKonfirmasi : disiapkan oleh pihak ke 3 dan dikirim langsung ke auditor

2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #Sample SizeUkuran sampel untuk pengujian utang usaha sangat bervariasi, tergantung dari banyak faktor : materialitas utang usaha, jumlah utang yg beredar, penilaian resiko pengendalian & hasil tahun sebelumnyaSampling statistik kurang begitu umum digunakan dalam audit utang usaha ketimbang untuk piutang usaha2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #End of Chapter 192008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder19 - #