Audit Siklus Akuisisi & Pembayaran

Chapter 19

2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

19 - 1

1.2. 3.

Mengidentifikasi akun Kelas transaksi Pada siklus akuisisi & pembayaran


19 - 2

Akuisisi barang dan jasa mencakup : Akuisisi bahan baku Peralatan Perlengkapan Utility Perbaikan & pemeliharaan Penelitian & pengembangan


19 - 3

2 topik berhubungan : 1. Kelas transaksi & saldo akun silkus akuisisi & pembayaran pada sebuah perusahaan umum 2. Dokumen & catatan khusus yang digunakan dalam siklus akuisisi & pembayaran


19 - 4

Ada 3 kelas transaksi yang dimasukksn dalam silkus : 1. Akuisisi barang & jasa 2. Pengeluaran kas 3. Retur & pengurangan peembelian serta diskon pembelian Gambar 19-1 untuk perusahaan yang melakukan akuisisi secara langsung dgn Menggunakan cek atau kas kecil2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 19 - 5

Cash in Bank

Utang dagang Pengeluaran Akuisisi ksa Barang & jasa Retur & Pengurangan pembelian

Pembelian BB

Retur & pengurangan pembelian

Properti, pabrik & peralatan

Diskon pembelian Diskon pembelian

Beban dibayar dimuka


19 - 6

Akun pengendali beban manufakturAkun pembantu Perbaikan & pemeliharaan Pajak Perlengkapan Ongkos angkut masuk utilitas

Accounts Payable Acquisitions of goods and services

Akun pengendali beban penjualan Akun pembantu Komisi, beban penjualan Beban pengiriman Perbaikan iklan Akun pengendali beban administrasi Akun pembbantu Perlengkapan Perjalanan pejabat By hukum, audit & pajak


19 - 7

Learning objective 2 Menerangkan tentang fungsi bisnis terkait Catatan & dokumen terkaitSiklus : Pembuatan permintaan pembelian

Pembayaran utang usaha2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 19 - 8

Kelas transaksi akuisisi

akun Persediaan Properti pabrik & peralatan Beban dibayar dimuka Perbaikan Utang usaha Beban manufaktur Beban penjualan Beban administratif

Fungsi bisnis Memproses pesanan pembelian

Dokumen & catatan permintaan pembelian Pesanan pembelian

Menerima barang & jasaMengakui kewajiban

Laporan penerimaanFaktur vendor Memo debet Voucher File transaksi akuisisi Jurnal akuisisi atau listing File induk utang usaha Neraca saldo utang usaha Laporan vendor

Pengeluaran kas

Pengeluaran kas Utang usaha Diskon pembelian

Memproses & mencatat pengeluaran kas

cek File transaksi pengeluaran kas Jurnalpengeluaran kas atau listing19 - 9


Learning objective 3 Menguraikan bagaimana e-commerce Dampaknya terhadap akuisisi barang & jasa


19 - 10

Internet-based technologies allow for electronic linkages between suppliers and customers. Information about products is available over the Internet.


19 - 11

Some companies use extranets which allow companies to communicate and conduct business in a secure setting. Other companies use business-to-business auctions hosted on the Internet to negotiate purchases.


19 - 12

Learning objective 4 Memahami pengendalian Merancang & melaksanakan pengujian Pengendalian & substantif testPengujian pengendalian & pengujian substantif atas transaksi untuk siklus akuisisi & pembayaran terbagi 2 : 1. Pengujian akuisisi, yg meliputi : proses pesanan pembelian, menerima barang & jasa, mengakui kewajiban 2. Pengujian pembayaran : memproses & mencatat pengeluaran kas2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 19 - 13

Memahami pengendalian internal Akuisisi & pengurangan kas Menilai resiko pengendalian yg direncanakan Akuisisi & pengurangan kas Menentukan luas pengujian pengendalianMerancang pengujian pengendalian & pengujian substantif atas Transaksi utk akuisisi & pengeluaran Kas guna memenuhi Tujuan audit yg berkaitan dgn transaksi2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

Prosedur audit

Ukuran sampelItem yg akan dipilih

Penentuan waktu19 - 14

mempelajari bagan arus klien review pengendalian internal dengan kues melaksanakan pengujian untuk transaksi ini


19 - 15

otorisasi pembelian pemisahan penyimpanan aktiva & fungsi lainnya pencatatan yg tepat waktu & review independen atas transaksi otorisasi pembayaran


19 - 16

auditor harus mampu mengidentifikasi pengendalian kunci & kelemahannya & menentukan resiko pengendalian auditor harus melakukan pengujian pengendalian secara memadai untuk meyakinkan bahwa pengendalian berjalan secara efektif


19 - 17

Tabel 19 - 2 mencatat akusisi barang & jasa yang diterima (keterjadian) akuisisi yang ada telah dicatat (kelengkapan) akuisisi telah dicatat dengan akurat (keakuratan)


19 - 18

transaksi akuisisi telah dicantumkan dengan benar dlm file induk persediaan & utang usaha (posting & pengiktisaran) transaksi akuisisi telah diklasifikasikan dengan benar (klasifikasi) transaksi akuisisi telah dicatat pada tanggal yg benar ( penetapan waktu)


19 - 19

pengeluaran kas yg dicatat adalah utk barang & jasa yg benar2 diterima (keterjadian) Pengeluaran kas yg ada telah dicatat (kelengkapan) Transaksi pengeluaran kas yg dicatat sudah akurat (keakuratan) Transaksi pengeluaran kas telah dicantumkan dgn benar dalam file induk utang usaha & diiktisarkan secara benar (posting & pengiktisaran) Pengeluaran kas telah diklasifikasikan secara benar (klasifikasi) Transaksi pengeluaran kas telah dicatat pada tanggal yang benar (penetapan waktu)2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 19 - 20

Karena pengujian pengendalian & pengujian substantif atas transaksi penting bagi akuisisi & pengeluaran kas, penggunaan atribut sampling merupakan hal yang penting


19 - 21

banyaknya transaksi yg terkait pertimbangan yg signifikan jumlah uang dalam tiap transaksinya cukup besar


19 - 22

Learning objective 5 Menguraikan metodologi untuk Merancang pengujian atas rincian saldoSemua transaksi pada siklus ini melalui akun UTANG USAHA

Utang usaha kewajiban dianggap sebagai utang usaha jika total jumlah terhutang diketahui & terjadi pada tanggal neraca2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 19 - 23

Mengidentifikasi resiko bisnis klien yang mempengaruhi utang usaha

Phase I

Menetapkan salah saji yg dapat ditoleransi & menilai resiko inhern

Phase I

Menilai resiko pengendalian

Phase I19 - 24


Merancang serta melaksanakan pengujian pengendalian & pengujian substantif atas transaksi

Phase II


19 - 25

Merancang & melaksanakan prosedur analitis

Phase III

Prosedur audit Merancang pengendalian atas saldo Ukuran sampel utang usaha untuk Phase III memenuhi tujuan audit Item yang akan dipilih yang berkaitan dengan saldo Penentuan waktu2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 19 - 26

Fokus

akanlebih banyak pada perbaikan aktivitas manajemen co. sistem just in time Resiko : apabila pemasok memiliki akses yang besar pada catatan utang dan melakukan rekonsiliasi secara terinci Sejumlah besar transaksi dapat menjadi peluang salah saji, karena terdiri dari sejumlah besar saldo vendor


19 - 27

Pengujian

substantif dari auditor hanya bergantung pda keefektifan pengendalian internal klien pada utang usaha Maka auditor perlu memiliki pemahaman yg menyeluruh tentang bagaimana pengendalian tersebut berhubungan dengan utang usaha


19 - 28

Merancang

& melaksanakan prosedur analitis untuk utang usaha


19 - 29

Analytical procedureMembandingkan saldo akun beban yg berhubungan dengan akuisisi dgn thn sebelumnya

Possible misstatement Salah saji utang usaha & beban

Mereview daftar utang usaha untuk melihat utang yg tidak biasa, nonvendor & utang bunga

Klasifikasi salah saji untuk kewajiban non dagang


19 - 30

Analytical procedureMembandingkan utang usaha individual dengan thn sebelumnya

Possible misstatement Akun yg tdk tercatat atau tidak ada, atau salah saji Akun yg tidak tercatat atau tidak ada,atau salah saji

Menghitung rasio, seperti pembelian dibagi dengan utang usaha, dan utang usaha dibagi dengan kewajiban lancar


19 - 31

Merancang

& melaksanakan pengujian atas rincian saldo untuk utangb usaha, termasuk pengujian setelah periode Delapan tujuan audit :1.2. 3. 4.

5.6. 7. 8.

Eksistensi Kelangkapan Keakuratan Klasifikasi Pisah batas Detail tie in Hak kewajiban

Perhatian pada : -Kurang saji -Lebih saji Verifikasi dengan : konfirmasi Pemeriksaan fisik Pemeriksaan dokumen Tabel 19-519 - 32


memeriksa dokumen yg mendasari pengeluaran kas selanjutnya

memeriksa dokumentasi yg mendasari untuk tagihan yg belum dibayar beberapa minggu setelah akhir tahun menelusuri laporan penerimaan yg dikeluarkan sebelum akhir tahun ke faktur vendor terkait


19 - 33

menelusuri laporan vendor yg menunjukkan saldo yg jatuh tempo ke neraca saldo mengirim konfirmasi ke vendor


19 - 34

hubungan pisah batas dengan observasi fisik persediaan

persediaan dalam perjalanan FOB destination hak pindah ke pembeli ketika persediaan diterimaFOB origin persediaan dan utang usaha dicatat pada periode berjalan jika pengiriman dilakukan pada atau sebelum tanggalneraca2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 19 - 35

Membedakan

relaibilitas faktur vendor,laporan vendor & konfirmasi utang usaha sebagai bukti audit


19 - 36

perbedaan antara faktur & laporan vendor Laporan vendor : mencantumkan saldo akhir Faktur vendor : merincikan setiap transaksi & rincian akuisisi

perbedaan antara laporan vendor & konfirmasi dilihat dari sumber informasi Laporan vendor : disiapkan oleh pihak ke 3, namun di tangan klien Konfirmasi : disiapkan oleh pihak ke 3 dan dikirim langsung ke auditor2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 19 - 37

Ukuran sampel untuk pengujian utang usaha sangat bervariasi, tergantung dari banyak faktor : materialitas utang usaha, jumlah utang yg beredar, penilaian resiko pengendalian & hasil tahun sebelumnya

Sampling statistik kurang begitu umum digunakan dalam audit utang usaha ketimbang untuk piutang usaha2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 19 - 38

Cash in Bank Payments

Accounts Payable

Acquisition Expenses Expenses

Audited by TOC, STOT, and AP


Ending balanceAudited by AP and TDB

Ending balanceAudited by AP

TOC + STOT + AP + TDB = Sufficient appropriate evidence per GAAS2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 19 - 39

Accounts Payable

Acquisition Assets Acquisition of assets


Ending balanceAudited by AP and TDB

TOC + STOT + AP + TDB = Sufficient appropriate evidence per GAAS2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 19 - 40


19 - 41

Audit Siklus Akuisisi & Pembayaran

Documents

Transcript of Audit Siklus Akuisisi & Pembayaran